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FISCALIZACIN
Gerencia de Servicios al
Contribuyente
Intendencia Lima
CHARLAS
TRIBUTARIAS
BASE LEGAL
D.S. 133-2013-EF
T.U.O. del Cdigo Tributario
D.S. 085-2007-EF (29/06/2007)
Aprueba el Reglamento del Procedimiento
de Fiscalizacin de la SUNAT.
D.S. 207-2012-EF (23/10/2012)
Modifica el Reglamento del Procedimiento
de Fiscalizacin.
D.S. 049-2016-EF (20/03/2016)
Modifica el Reglamento del Procedimiento
de Fiscalizacin.
R.S. 303-2016/SUNAT (22/11/2016)
Aprueban disposiciones para la
presentacin de observaciones a la
liquidacin preliminar y del sustento de
dichas observaciones en el Procedimiento
de Fiscalizacin Parcial Electrnica de
Tributos Internos
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN: TIPOS
Fiscalizacin
Definitiva
Fiscalizacin
Parcial
Fiscalizacin
Parcial Electrnica
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN
Procedimiento de fiscalizacin
parcial o definitiva mediante el
cual la SUNAT comprueba la
correcta determinacin de la
obligacin tributaria o de parte,
uno o algunos de los elementos
de est, incluyendo la obligacin
tributaria aduanera as como el
cumplimiento de las
obligaciones formales
relacionadas a ellas.
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN:
NO COMPRENDE
Inicio Fin
Notificacin de la Carta Cuando surte efecto la
que presenta al Agente Notificacin RD y RM.
fiscalizador y el 1er.
Requerimiento.
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN: DOCUMENTACIN
Cartas.
Requerimientos.
Resultados de requerimientos.
Actas.
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN: DOCUMENTACIN
Debern contener los siguientes datos mnimos: Debern contener los siguientes datos mnimos:
3. RUC. De no tener, su N de
documento de identidad, Cdigo de 7. Objeto o contenido del documento;
Inscripcin del Empleador (CIE) u otro y
N que SUNAT le asigne.
Importante:
Se considerar como no presentada Tener en cuenta lo
la solicitud de prrroga si: establecido en el
artculo 1315 del Cdigo
Civil: Caso fortuito o
fuerza mayor es la
Se solicita fuera del plazo (num. 2 y 3 causa no imputable,
del Art. 7 RPF). Salvo caso fortuito o consistente en un
fuerza mayor debidamente evento extraordinario,
sustentado. imprevisible e
irresistible, que impide la
ejecucin de la
obligacin o determina
Cuando se alegue la existencia de su cumplimiento parcial,
caso fortuito o fuerza mayor y no se tardo o defectuoso.
sustente dicha circunstancia.
EXHIBICIN Y/O PRESENTACIN
DE DOCUMENTACIN
Respuesta a la Solicitud de Prrroga del Sujeto Fiscalizado (SF)
Plazo de 06 meses.
Procedimiento de Salvo, fiscalizacin definitiva donde se aplicar el
plazo de un ao, computado desde la fecha en que
se entregue la totalidad de la informacin y/o
Fiscalizacin Parcial documentacin solicitada en el primer
requerimiento de la fiscalizacin definitiva.
Procedimiento de
Fiscalizacin Parcial Plazo de 30 das hbiles.
Electrnica
SUSPENSIN DEL PLAZO
DE FISCALIZACIN
Durante: Durante:
2. El lapso que transcurra desde que la Administracin 6. El plazo de cualquier proceso judicial cuando lo que
Tributaria solicite informacin a autoridades de otros en l se resuelva resulta indispensable para la
pases hasta que dicha informacin se remita. determinacin de la obligacin tributaria o la
prosecucin del procedimiento de fiscalizacin, o
cuando ordena la suspensin de la fiscalizacin.
3. El plazo en que por causas de fuerza mayor la
Administracin Tributaria interrumpa sus actividades.
Importante:
Estas causales de suspensin no se aplican al Procedimiento de Fiscalizacin Electrnica.
NOTIFICACIN DE CAUSALES
QUE SUSPENDEN EL PLAZO
Mediante carta se
notificar las causales
y la prrroga de la
fiscalizacin definitiva,
un mes antes de
cumplirse el plazo de
un ao.
DE LOS EFECTOS DEL
PLAZO
40 das de
prrroga
Plazo original: 01 mes
1 ao antes
Nuevo Plazo:
Plazo original
Requerimi
40 das de + plazo de
ento
prrroga suspensin
conforme
Carta que al Art. 75
comunica del CT.
Inicio Inicio Fin Fin causales y
Fiscalizacin Prrroga Prrroga Fiscalizacin Surte
periodo de efecto?
06/01/2015 solicitada solicitada 06/01/2016 Requerimiento
suspensin,
solicitando
as como el
informacin y/o
saldo de los
documentacin
plazos
adicional
fiscalizacin
Surte efecto?
DE LOS EFECTOS DEL
PLAZO: RTF 670-Q-2014
Si la notificacin de la
Esto no implica
Carta no se realiza un Por lo que no
la nulidad del
mes antes del surten efecto los
procedimiento
vencimiento del nuevo requerimientos
de fiscalizacin,
plazo, se invalida los que solicitan
solo deja sin
eventos de suspensin informacin y/o
efecto los
y se entender que documentacin
requerimientos
estos no hubieran realizados
que solicitan la
existido, por lo que vencido el plazo
informacin y/o
solo se mantiene el original.
documentacin.
plazo original.
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN PARCIAL
ELECTRNICA
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN PARCIAL
ELECTRNICA
Es el procedimiento que se inicia
producto del anlisis de la
informacin proveniente de las
declaraciones del propio deudor o
de terceros o de los libros,
registros o documentos que la
SUNAT almacena, archiva y
conserva en sus sistemas.
Anlisis que comprueba que parte,
uno o algunos de los elementos
de la obligacin tributaria no ha
sido correctamente declarado por
el deudor tributario.
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN PARCIAL
ELECTRNICA
Sustentacin de sus
observaciones a la liquidacin Monto a Regularizar.
preliminar.
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN PARCIAL
ELECTRNICA: DOCUMENTACIN
Recordemos:
Procedimiento de Fiscalizacin Procedimiento de Fiscalizacin
Parcial Electrnica Parcial y Definitiva
Resultados de
requerimientos.
Actas.
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN PARCIAL
ELECTRNICA: PLAZOS
En tanto no se notifique la
resolucin de determinacin
y/o de multa, contra las
actuaciones en el
procedimiento de fiscalizacin
procede interponer la queja
prevista en el artculo 155 del
Cdigo Tributario.
Aplicable al Procedimiento de
Fiscalizacin Definitiva, Parcial
y Electrnica.
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN: QUEJA
El TF es competente para
pronunciarse, en la va de la queja,
RTF de sobre la legalidad de los
Observancia requerimientos que emita la
Administracin Tributaria durante el
Obligatoria procedimiento de fiscalizacin o
4187-3-2004 verificacin, en tanto, no se
hubieran notificado las RD, RM u OP
que, de ser el caso, correspondan.
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN: DERECHOS