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PROCEDIMIENTO DE

FISCALIZACIN

Gerencia de Servicios al
Contribuyente
Intendencia Lima
CHARLAS
TRIBUTARIAS
BASE LEGAL

D.S. 133-2013-EF
T.U.O. del Cdigo Tributario
D.S. 085-2007-EF (29/06/2007)
Aprueba el Reglamento del Procedimiento
de Fiscalizacin de la SUNAT.
D.S. 207-2012-EF (23/10/2012)
Modifica el Reglamento del Procedimiento
de Fiscalizacin.
D.S. 049-2016-EF (20/03/2016)
Modifica el Reglamento del Procedimiento
de Fiscalizacin.
R.S. 303-2016/SUNAT (22/11/2016)
Aprueban disposiciones para la
presentacin de observaciones a la
liquidacin preliminar y del sustento de
dichas observaciones en el Procedimiento
de Fiscalizacin Parcial Electrnica de
Tributos Internos
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN: TIPOS

Fiscalizacin
Definitiva

Fiscalizacin
Parcial

Fiscalizacin
Parcial Electrnica
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN

Las cartas inductivas se encuentran enmarcadas


en el Reglamento del Procedimiento de
Fiscalizacin de la SUNAT?
Si no se cumple con lo solicitado en la carta
inductiva, se estara cometiendo alguna
infraccin?
La notificacin de la carta inductiva, evitara que
un contribuyente pueda subsanar voluntariamente
una infraccin y, por ende, acogerse a una mayor
rebaja en la aplicacin de la multa?
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN
Informe N. 0154-2015-SUNAT/5D0000

En tanto que con las cartas


Si los contribuyentes inductivas la Administracin
notificados, no regularizan de Tributaria no indique a los
manera voluntaria o no contribuyentes que han incurrido
Las cartas inductivas efectan sus descargos, en el en determinada infraccin
no se encuentran plazo otorgado para el efecto, tributaria sealando la tipificacin
enmarcadas en el no incurrirn en la comisin de la misma, sino solamente
Reglamento del de ninguna infraccin informe sobre las diferencias u
Procedimiento de tributaria; sin embargo, ello omisiones detectadas, su
Fiscalizacin de la no enerva el hecho que las notificacin no evitar que
SUNAT. omisiones informadas a puedan subsanar
travs de aquellas pudiesen voluntariamente la referida
constituir en s mismas infraccin para efectos de
infracciones tributarias. acogerse al rgimen de
gradualidad.
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN

Procedimiento de fiscalizacin
parcial o definitiva mediante el
cual la SUNAT comprueba la
correcta determinacin de la
obligacin tributaria o de parte,
uno o algunos de los elementos
de est, incluyendo la obligacin
tributaria aduanera as como el
cumplimiento de las
obligaciones formales
relacionadas a ellas.
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN:
NO COMPRENDE

Las actuaciones dirigidas nicamente al control


del Cumplimiento de las Obligaciones
Formales.
Las acciones inductivas.
Las solicitudes de informacin a personas
distintas al sujeto fiscalizado.
Los cruces de informacin.
Actuaciones conforme al art. 78 del CT.
Control que se realiza antes y durante el
despacho de mercancas.
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN: DEFINITIVA O
PARCIAL

Inicio Fin
Notificacin de la Carta Cuando surte efecto la
que presenta al Agente Notificacin RD y RM.
fiscalizador y el 1er.
Requerimiento.
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN: DOCUMENTACIN

La SUNAT emitir entre otros


documentos:

Cartas.

Requerimientos.

Resultados de requerimientos.

Actas.
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN: DOCUMENTACIN

Debern contener los siguientes datos mnimos: Debern contener los siguientes datos mnimos:

1. Nombre o razn social del sujeto


5. Fecha.
fiscalizado.

6. El carcter definitivo o parcial del


2. Domicilio Fiscal, de corresponder.
procedimiento de fiscalizacin.

3. RUC. De no tener, su N de
documento de identidad, Cdigo de 7. Objeto o contenido del documento;
Inscripcin del Empleador (CIE) u otro y
N que SUNAT le asigne.

8. La firma y nombre del trabajador de


4. Nmero del documento.
la SUNAT competente.

La notificacin se realizar de acuerdo a los artculos 104 al 106 del Cdigo


Tributario.
EXHIBICIN Y/O PRESENTACIN
DE DOCUMENTACIN

1. Exhibicin y/o presentacin de manera


inmediata:
Se elabora el resultado del requerimiento:
Si no solicita prrroga.
Si solicitando prrroga, las razones del sujeto fiscalizado no
la justifican.
Se elabora un Acta:
Si solicita prorroga y justifica su aplicacin, el plazo que se
otorgue no deber ser menor a dos das hbiles.
EXHIBICIN Y/O PRESENTACIN
DE DOCUMENTACIN

2. Exhibicin y/o presentacin en plazo mayor a tres


das hbiles de notificado el Requerimiento:
Si solicita prrroga deber presentar escrito sustentando
sus razones con una anticipacin no menor a tres das
hbiles anteriores a la fecha en que debe cumplir con lo
requerido.
EXHIBICIN Y/O PRESENTACIN
DE DOCUMENTACIN

3. Exhibicin y/o presentacin dentro de los tres


das hbiles de notificado el Requerimiento:
Se podr solicitar prrroga hasta el da hbil
siguiente de realizada la notificacin.
EXHIBICIN Y/O PRESENTACIN
DE DOCUMENTACIN

Importante:
Se considerar como no presentada Tener en cuenta lo
la solicitud de prrroga si: establecido en el
artculo 1315 del Cdigo
Civil: Caso fortuito o
fuerza mayor es la
Se solicita fuera del plazo (num. 2 y 3 causa no imputable,
del Art. 7 RPF). Salvo caso fortuito o consistente en un
fuerza mayor debidamente evento extraordinario,
sustentado. imprevisible e
irresistible, que impide la
ejecucin de la
obligacin o determina
Cuando se alegue la existencia de su cumplimiento parcial,
caso fortuito o fuerza mayor y no se tardo o defectuoso.
sustente dicha circunstancia.
EXHIBICIN Y/O PRESENTACIN
DE DOCUMENTACIN
Respuesta a la Solicitud de Prrroga del Sujeto Fiscalizado (SF)

La carta Podr ser notificada hasta el da anterior a la fecha de vencimiento


mediante del plazo originalmente consignado en el Requerimiento.
la cual se
responda

El SF considerar que se le han concedido automticamente


los siguientes plazos:
Si no se 2 das hbiles (dh), cuando la prrroga solicitada sea
notifica menor o igual a dicho plazo; o cuando el SF no hubiera
respuesta indicado el plazo de prrroga.
en el plazo Un plazo igual al solicitado cuando pidi un plazo de 3
sealado hasta 5 dh.
5 dh, cuando solicit un plazo mayor a los 5 dh.
CIERRE DEL
REQUERIMIENTO
Momento: Si exhibicin y/o
Momento: Si exhibicin y/o
presentacin se realiza en
Primer Requerimiento presentacin se realiza en
lugar distinto a las oficinas
las oficias de SUNAT
de SUNAT
Sin prrroga. En la fecha consignada Hasta el stimo da hbil
para cumplir con la siguiente a la fecha
exhibicin y/o sealada para su
presentacin. cumplimiento. Sea ante
fiscalizador o ingresada por
mesa de partes.
De haber prrroga. Hasta el stimo da hbil
Nueva fecha otorgada.
siguiente a la fecha
otorgada para su
cumplimiento.

Se podr reiterar mediante Se podr reiterar mediante


Si no exhibe y/o no
un nuevo Requerimiento. un nuevo Requerimiento.
presenta la totalidad de lo
requerido.
CIERRE DEL
REQUERIMIENTO

Dems Requerimientos Momento

Sin prrroga. Vencido el plazo consignado


en el Requerimiento y
culminada la evaluacin de
los descargos.
De haber prrroga.
Vencida la nueva fecha
otorgada y culminada la
evaluacin de los descargos.

Si no exhibe y/o no presenta Se efecta el cierre en dicha


la totalidad de lo requerido fecha.
en la fecha.
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN: CONCLUSIONES

Concluido el Procedimiento de Fiscalizacin se


emitir la RD, RM u OP, si fuera el caso.

Se otorgar un plazo no El requerimiento ser


menor a tres das hbiles cerrado una vez
para que el contribuyente o culminada la
responsable presente un evaluacin de los
Previamente SUNAT podr
escrito con sus descargos presentados
comunicar sus
observaciones a los cargos en el plazo o una vez
conclusiones mediante un
formulados debidamente vencido el plazo,
requerimiento, indicando
sustentados, a efectos de cuando no presente
expresamente las
ser considerados, de ser el documentacin alguna.
observaciones formuladas
caso. La documentacin
y de corresponder las
presentada fuera de plazo
infracciones que se le
no ser merituada en el
imputan, siempre que a
procedimiento de
su juicio la complejidad
fiscalizacin.
del caso lo justifique.
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN: PLAZOS

Procedimiento de Plazo de 01 ao.


Excepcionalmente dicho plazo podr prorrogarse
Fiscalizacin Definitiva: por uno adicional.

Plazo de 06 meses.
Procedimiento de Salvo, fiscalizacin definitiva donde se aplicar el
plazo de un ao, computado desde la fecha en que
se entregue la totalidad de la informacin y/o
Fiscalizacin Parcial documentacin solicitada en el primer
requerimiento de la fiscalizacin definitiva.

Procedimiento de
Fiscalizacin Parcial Plazo de 30 das hbiles.

Electrnica
SUSPENSIN DEL PLAZO
DE FISCALIZACIN
Durante: Durante:

5. El plazo de las prrrogas solicitadas por el deudor


1. La tramitacin de las pericias. tributario.

2. El lapso que transcurra desde que la Administracin 6. El plazo de cualquier proceso judicial cuando lo que
Tributaria solicite informacin a autoridades de otros en l se resuelva resulta indispensable para la
pases hasta que dicha informacin se remita. determinacin de la obligacin tributaria o la
prosecucin del procedimiento de fiscalizacin, o
cuando ordena la suspensin de la fiscalizacin.
3. El plazo en que por causas de fuerza mayor la
Administracin Tributaria interrumpa sus actividades.

7. El plazo en que otras entidades de la


Administracin Pblica o privada no proporcionen la
4. El lapso en que el deudor tributario incumpla con la informacin vinculada al procedimiento de
entrega de la informacin solicitada a partir del fiscalizacin que solicite la Administracin Tributaria.
segundo requerimiento.

Importante:
Estas causales de suspensin no se aplican al Procedimiento de Fiscalizacin Electrnica.
NOTIFICACIN DE CAUSALES
QUE SUSPENDEN EL PLAZO

Mediante Carta, notificar todas las causales y los


perodos de suspensin; as como el saldo de los
plazos de fiscalizacin, un mes antes de cumplir el
plazo de 6 meses, 1 ao o 2 aos a que se refieren
los art. 61 y 62-A del CT.
Salvo cuando la suspensin haya sido motivada
exclusivamente por el sujeto fiscalizado en funcin
a las causales:
Incumpla con la entrega de la informacin solicitada por la
Administracin Tributaria.
Prrrogas solicitadas por el deudor tributario.
NOTIFICACIN DE CAUSALES
QUE PRORROGAN EL PLAZO

Mediante carta se
notificar las causales
y la prrroga de la
fiscalizacin definitiva,
un mes antes de
cumplirse el plazo de
un ao.
DE LOS EFECTOS DEL
PLAZO

Una vez vencido el plazo de


la fiscalizacin parcial y
definitiva:
La SUNAT no podr solicitar al
Sujeto Fiscalizado cualquier otra
informacin y/o documentacin
referida al tributo y perodo, o la
DAM o los aspectos que fueron
materia del Procedimiento de
Fiscalizacin, segn
corresponda.
DE LOS EFECTOS DEL
PLAZO: RTF 670-Q-2014

40 das de
prrroga
Plazo original: 01 mes
1 ao antes
Nuevo Plazo:
Plazo original
Requerimi
40 das de + plazo de
ento
prrroga suspensin
conforme
Carta que al Art. 75
comunica del CT.
Inicio Inicio Fin Fin causales y
Fiscalizacin Prrroga Prrroga Fiscalizacin Surte
periodo de efecto?
06/01/2015 solicitada solicitada 06/01/2016 Requerimiento
suspensin,
solicitando
as como el
informacin y/o
saldo de los
documentacin
plazos
adicional
fiscalizacin
Surte efecto?
DE LOS EFECTOS DEL
PLAZO: RTF 670-Q-2014

Si la notificacin de la
Esto no implica
Carta no se realiza un Por lo que no
la nulidad del
mes antes del surten efecto los
procedimiento
vencimiento del nuevo requerimientos
de fiscalizacin,
plazo, se invalida los que solicitan
solo deja sin
eventos de suspensin informacin y/o
efecto los
y se entender que documentacin
requerimientos
estos no hubieran realizados
que solicitan la
existido, por lo que vencido el plazo
informacin y/o
solo se mantiene el original.
documentacin.
plazo original.
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN PARCIAL
ELECTRNICA
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN PARCIAL
ELECTRNICA
Es el procedimiento que se inicia
producto del anlisis de la
informacin proveniente de las
declaraciones del propio deudor o
de terceros o de los libros,
registros o documentos que la
SUNAT almacena, archiva y
conserva en sus sistemas.
Anlisis que comprueba que parte,
uno o algunos de los elementos
de la obligacin tributaria no ha
sido correctamente declarado por
el deudor tributario.
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN PARCIAL
ELECTRNICA

Se inicia el da hbil siguiente de


depositado la carta de
Culmina con la Notificacin de la
comunicacin acompaada de la
Resolucin de Determinacin
liquidacin preliminar en el buzn
electrnico del sujeto fiscalizado.
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN PARCIAL
ELECTRNICA: DOCUMENTACIN
Los documentos que se notifican al sujeto
fiscalizado son:
Carta de inicio del
Liquidacin Preliminar
procedimiento
Contiene como mnimo los
Comunica el inicio del
reparos respecto del tributo o
procedimiento.
DAM.

Solicita la subsanacin de los


reparos contenidos en la Base Legal.
liquidacin preliminar adjunta o;

Sustentacin de sus
observaciones a la liquidacin Monto a Regularizar.
preliminar.
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN PARCIAL
ELECTRNICA: DOCUMENTACIN

Recordemos:
Procedimiento de Fiscalizacin Procedimiento de Fiscalizacin
Parcial Electrnica Parcial y Definitiva

Carta de Inicio del


Cartas.
Procedimiento.

Liquidacin Preliminar. Requerimientos.

Resultados de
requerimientos.

Actas.
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN PARCIAL
ELECTRNICA: PLAZOS

30 das hbiles como mximo, desde el da que surte


efecto la notificacin de la carta que inicia el
procedimiento hasta la notificacin de la RD y RM de
corresponder.

10 das hbiles para la Dentro de 20 das hbiles siguientes a la fecha


subsanacin de reparos en que vence el plazo del sujeto fiscalizado,
o sustentacin de con o sin subsanacin/sustentacin: Se
observaciones. Es notificar la RD (contendr la evaluacin de
inaplicable la solicitud sustentos presentados, de haberse realizado) y
de prrroga. de ser el caso la RM.

La notificacin de la Resolucin de Determinacin


culmina el procedimiento de fiscalizacin.
Forma y condiciones para la
presentacin de observaciones y
sustento
La presentacin de observaciones y sustento solo puede realizarse
de acuerdo a lo siguiente, debiendo el sujeto fiscalizado:
Ingresar a Trmites y Consultas de SUNAT Operaciones en Lnea utilizando
su Cdigo de Usuario y Clave SOL.
Ubicar la opcin Presentacin de observaciones y sustento dentro del
rubro Fiscalizacin/Fiscalizacin Parcial Electrnica y registrar la(s)
observacin(es) por cada detalle del(os) reparo(s) de la liquidacin
preliminar.
Sustentar sus observaciones para lo cual debe tener en cuenta lo siguiente:
El sustento puede presentarse a travs del registro de un texto sustentatorio y/o en un
archivo adjunto de acuerdo a las indicaciones del sistema.
Tratndose de archivos adjuntos, la extensin del archivo debe corresponder a la de
formato de documento porttil (PDF).
Enviar la informacin registrada en el sistema a fin de que este genere la
constancia.
Los escritos y/o cualquier otra documentacin fsica que se
presente en las unidades de recepcin documental de las oficinas
de la SUNAT se consideran como no presentados.
Solo se consideran las observaciones y sustentos presentados
dentro del plazo 10 das hbiles.
De la modificacin de la
informacin registrada

El sujeto fiscalizado puede sustituir, modificar,


adicionar o eliminar informacin registrada
respecto de la respuesta, texto sustentatorio y
archivos, hasta el ltimo da hbil del plazo,
para lo cual debe ingresar nuevamente al
sistema y generar una nueva CIR.
La SUNAT solo considera vlida la informacin
que conste en la ltima CIR generada.
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN: QUEJA

En tanto no se notifique la
resolucin de determinacin
y/o de multa, contra las
actuaciones en el
procedimiento de fiscalizacin
procede interponer la queja
prevista en el artculo 155 del
Cdigo Tributario.
Aplicable al Procedimiento de
Fiscalizacin Definitiva, Parcial
y Electrnica.
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN: QUEJA

El TF es competente para
pronunciarse, en la va de la queja,
RTF de sobre la legalidad de los
Observancia requerimientos que emita la
Administracin Tributaria durante el
Obligatoria procedimiento de fiscalizacin o
4187-3-2004 verificacin, en tanto, no se
hubieran notificado las RD, RM u OP
que, de ser el caso, correspondan.
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN: DERECHOS

Entre otros derechos tenemos:


Que la SUNAT le permita corroborar la identidad del agente
fiscalizador.
Solicitar con el debido sustento, la ampliacin de plazos
otorgados para la presentacin de la documentacin requerida.
Solicitar la no aplicacin de intereses y sanciones en los casos
de duda razonable o dualidad de criterio de acuerdo a lo
previsto en el Artculo 170 del CT.
No proporcionar los documentos ya presentados y que se
encuentran en poder de la Administracin Tributaria.
Podrn ejercer tambin los derechos conferidos por la
Constitucin, el Cdigo Tributario y leyes especificas.

Recuerde que existe el Protocolo de Atencin del


Agente Fiscalizador disponible en el Portal de SUNAT.
GRACIAS