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STJ00096677

Roque Antonio Carrazza

CURSO DE DIREITO
CONSTITUCIONAL
TRIBUTRIO

29a edio, revista, ampliada e atualizada


at a Emenda Constitucional n. 72/2013

--MALHEIROS
i'S'i EDITORES
CURSO DE DIREITO
CONSTITUCIONAL TRIBUTRIO

Roque Antonio Carrazza

1" edio: 19S6; 2" edio: 01.1991; 3" edio: OS.1991;


4" edio: 02.1993; 5" edio: 07.1993; 6" edio: 07.1994;
7" edio: 07.1995; S" edio: 04.1996; 9" edio: 03.1997;
lO" edio: OS.1997; 11" edio, 1" tiragem: 02.199S;
2" tiragem: OS.199S; 12" edio: 02.1999; 13" edio: OS.1999;
14" edio: 04.2000; 15" edio: 10.2000; 16" edio: 04.2001;
17" edio: 02.2002; lS" edio: OS.2002;
19" edio, 1" tiragem: 03.2003; 2" tiragem: 09.2003;
3" tiragem: 02.2004; 4" tiragem: 06.2004; 20" edio: 09.2004;
21" edio: 09.2005; 22" edio: 05.2006; 23" edio: 06.2007;
24" edio: 05.200S; 25" edio: 05.2009; 26" edio: 02.2010;
27" edio: 02.2011; 2S" edio: 03.2012.

ISBN 978-85-392-0186-0

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Composio
PC Editorial Ltda.

Capa
Nadia Basso

Impresso no Brasil
Printed in Brazil
04.2013
"RIBUTRIO

es, sem, no entan-

o AUTOR
SUMRIO
11 3 EDIO
deste Curso. A pe-
em preparar esta 3 Prefcio - CELSO ANTNIO BANDEIRA DE MELLO ...... ........ .......... .......... 5
: e retificaes, que Nota 29ft edio .................................................................................... 7
Notas s edies anteriores (28ft 2ft) .................................................. 9
Introduo ........ ............ ......... ......................... .......... ........ ........................ 27
azza, tributarista e
a leitura, acompa-
ovidades jurdicas Ttulo I - PRINcPIOS CONSTITUCIONAIS TRIBUTRIOS

Captulo I - Princpios Constitucionais


'ernando Nardelli, 1. Introduo. ............ ........... ......... ............... ......... ........ ......... ............... 33
ervaes, que con- 2. Noo de princpio .......................................................................... 43
iS partes do texto. 3. Princpios jurdicos. Princpios jurdico-constitucionais ............ 44
4. O princpio jurdico-constitucional e a interpretao .......... ....... 50
o AUTOR 5. O princpio constitucional como diretriz do sistema jurdico... 57
6. A Magna Carta e a supremacia dos princpios constitucionais 59
2EDIO 7. Outras consideraes. ............ ............... ................. .......................... 62

la doutrina e dos Captulo II - Princpio Republicano e Tributao


entrado em vigor 1. Noes preliminares ........................................................................ 65
ar esta 2 edio, 2. Conceito de Repblica. Seus elementos ........................................ 66
3. Proibio de vantagens tributrias fundadas em privilgios..... 84
4. O princpio republicano e a igualdade tributria ........................ 87
o trabalho ante- 5. O alcance do princpio republicano .... .................. ...... .................. 90
ao novo Sistema 6. A relevncia jurdica do princpio republicano ........................... 90
7. O princpio republicano e a competncia tributria ................... 93
i todos quantos, 8. O princpio republicano e a capacidade contributiva ................. 96
lo direito consti- 8.1 Noes gerais .................................................................................... 101
upaes intelec- 8.2 Destinatrios do princpio da capacidade contributiva .................... 105
8.3 Eficcia do princpio da capacidade contributiva ............................. 106
8.3.1 Capacidade contributiva e no confiscatoriedade .................. 113
o AUTOR 8.4 Anlise jurdica do tpico "sempre que possvel (.. .)" (art. 145, 1,
primeira parte, da CF) ...................................................................... 120
8.4.1 O IPTU e a capacidade contributiva ......................................... 125
8.4.2 O IR e a capacidade contributiva .............................................. 134
8.5 Sntese conclusiva ............................................................................. 144
18 CURSO DE DIREITO CONSTITUCIONAL TRIBUTRIO

Captulo III - Princpio Federativo e Tributao 2.


1. Colocao do tema ......................................................................... .. 145
2. A nahueza jurdica do Estado Federal ........................................ . 146
2..
2.1 A soberania e o Estado .................................................................... .. 148
3.
2.2 Os Estados simples e as Unies de Estados .................................... .. 152
2.2.1 As Unies pessoais .................................................................... .. 153
2.2.2 As Confederaes de Estados .................................................. .. 154
4.
2.2.2.1 Diferenas entre a Confederao de Estados e o Esta-
do Federal ................................................................... .. 156 5
2.3 O Estado Unitrio Descentralizado e o Estado Federal ........ . 157 5
2.4 As Unies reais e o Estado Federal .......................................... . 158 5
2.5 Outras caractersticas do Estado Federal ................................ . 159 5
3. O princpio Federativo, no Brasil .................................................. . 161
3.1 Igualdade jurdica entre a Unio e os Estados-membros ................ .. 162 :
3.2 A natureza jurdica da Unio .......................................................... . 166
3.3 A indissolubildade da Federao Brasileira .................................... . 167
3.4 A competncia residual dos Estados ................................................ . 168
3.5 A coexistncia das autonomias federal e estaduais .......................... . 170
3.6 As leis complementares estaduais .................................................. .. 172
3.7 A relevncia jurdica do princpio federativo, no Brasil .................. . 173
4. Os Estados-membros e suas Constituies ................................ .. 174
4.1 A igualdade jurdica dos Estados-membros .................................... . 180
5. ltimas consideraes ................................................................... .. 181

Captulo IV - Autonomia Municipal e Tributao


1. Introduo ........................................................................................ . 184
2. Carter jurdico do princpio ........................................................ .. 187
3. O contedo da "autonomia municipal" ...................................... . 189
4. O art. 30 da CF e os assuntos de interesse local. A lei orgnica
municipal ......................................................................................... . 191
5. Assuntos de interesse predominantemente local ...................... .. 196
6. Resposta aos crticos da frmula" assuntos de interesse local" 200
7. O art. 30 da CF e seu rol exemplificativo .................................... .. 202
8. A relevncia jurdica do princpio da autonomia municipal .. .. 202
9. A competncia tributria do Municpio em face do art. 30 da CF 204
10. Outras consideraes ..................................................................... .. 206
11. A autonomia do Distrito Federal .................................................. . 207

Captulo V - Princpio da Anterioridade e Tributao


1. Noes preliminares ...................................................................... .. 211
2. Excees ao princpio e aparente exceo .................................. .. 226
TRIBUTRIO SUMRIO 19

~ Tributao 2.1 As "contribuies" (art. 149 e seu 1 da CF), os emprstimos com-


................................ 145 pulsrios do art. 148, lI, da CF, os impostos residuais da Unio (art .
................................ 146 154, I, da CF) e o princpio da anterioridade .................................... 232
................................ 148 2.2 Concluso parcial ............................................................................. 236
............................... 152 3. O princpio da anualidade: a possibilidade jurdica de sua
............................... 153 incluso nas Constituies estaduais e nas leis orgnicas dos
............................... 154 Municpios e do Distrito Federal................................................... 237
e Estados e o Esta- 4. O princpio da anterioridade e a alterao das formas e dos pra-
............................... 156 zos de pagamento do tributo.... ...... ........ ........ .......... .............. ........ 240
ado Federal ......... 157 5. As isenes tributrias e o princpio da anterioridade ...... ......... 243
.............................. 158 5.1 Outro caminho ................................................................................. 245
5.2 A revogao das isenes de ICMS e o princpio da anterioridade.... 246
.............................. 159
5.3 As isenes advindas de tratados internacionais e o princpio da
.............................. 161
anterioridade ..................................................................................... 252
:mbros ................ .. 162 5.3.1 Tratados internacionais. Noo geral ....................................... 252
.............................. 166 5.3.2 Os tratados internacionais, no Brasil ........................................ 257
............................. 167 5.3.3 Os tratados internacionais tributrios ...................................... 260
............................. 168 5.4 A iseno tributria com prazo prefixado de vigncia e o princpio
........................... 170 da anterioridade ................................................................................ 261
............................. 172 5.5 As isenes concedidas com base no art. 156, 3, lI, da CF e o
Jrasil .................. . 173 princpio da anterioridade .. ......... .......... ...... .......... .......... ............ ..... 262
'........................... . 174 6. A delegao da capacidade tributria ativa e o princpio da ante-
............................ 180 rioridade ............................................................................................. 263
............................ 181 7. Sintese conclusiva ............................................................................ 265
Tributao Captulo VI - Legalidade e Tributao
............................ 184 1. Introduo... ......................... .......... ........ ........ .......... ........ ................. 266
........................... 187 2. O princpio da legalidade. Generalidades ........... ........ ............ ..... 270
........................... 189 2.1 A lei e o tributo ................................................................................. 275
. A lei orgnica 3. A legalidade no direito tributrio brasileiro
........................... 191 3.1 Aspectos gerais ................................................................................. 280
........................ 196 3.2 A lei como limitao ao exerccio da competncia tributria ............ 290
nteresse local" 200 3.3 Novas consideraes
.......................... 202 3.3.1 Generalidades .............................................................................. 291
1 municipal.... 202
3.3.2 A regra solve et repete e a legalidade tributria ........................ 295
o art. 30 da CF 204 3.3.3 A legalidade e o prazo e as condies de recolhimento dos
.......................... 206 tributos. A indexao dos tributos (sua impossibilidade,
ainda que prevista em lei) .......................................................... 297
.......................... 207
3.4 Lei ordinria e tributao
Tributao 3.4.1 Circunscrio do problema ........................................................ 302
3.4.2 As medidas provisrias e a tributao .......... .................... ....... 304
......................... 211 3.4.2.1 Os impostos previstos no art. 153, I, lI, IV e V, da
......................... 226 CF, o imposto sobre movimentao ou transmis-
20 CURSO DE DIREITO CONSTITUCIONAL TRIBUTRIO

so de valores e de crditos e direitos de natureza


financeira, a contribuio provisria sobre movi-
mentao ou transmisso de valores e de crditos e
direitos de natureza financeira (CPMF) e as medi-
das provisrias ............................................................. 318
3.4.2.2 Os impostos extraordinrios e as medidas provis-
rias .................................................................................. 320
3.4.2.3 Os emprstimos compulsrios, os impostos da
competncia residual da Unio, o imposto sobre
movimentao ou transmisso de valores e de cr-
ditos e direitos de natureza financeira e as medidas
provisrias .................................................................... 321
3.4.2.4 As "contribuies sociais para a seguridade social"
e as medidas provisrias ...... ........ ........ ........ .............. 323
3.4.2.5 ltimas colocaes .......................................................... 323
3.4.3 As leis delegadas e a tributao ................................................ 326
3.4.4 Sntese conclusiva ........................................................................ 327
4. Aparentes excees ao princpio da legalidade tributria .... ..... 328
5. Consideraes sobre o "processo legislativo" e a lei ordinria. 337
5.1 A iniciativa ....................................................................................... 339
5.2 A deliberao .................................................................................... 348
5.3 A sano ........................................................................................... 350
5.4 A promulgao ................. ........... .......... ............... .................. .......... 352
5.5 A publicao
5.5.1 Noes gerais ............................................................................... 356
5.5.2 Conceito ........................................................................................ 358
5.6 Eptome ............................................................................................. 362
6. A revogao das leis tributrias
6.1 Noes bsicas .................................................................................. 363
6.2 Assuntos paralelos ............................................................................ 364
6.3 A irrepristinabilidade ....................................................................... 367
7. A legalidade e os deveres instrumentais tributrios .. ................ 369
8. O "desvio de poder" no exerccio da funo legislativa tribut-
ria. Sua inconstitucionalidade ........ .......... ........ ........ ...... .......... ...... 380
9. A irretroatividade das leis tributrias ........................................... 383
10. Limitaes ao princpio da legalidade .... ....... ........ ......... ........ ...... 397
11. A lei e a faculdade regulamentar...... ......... ........ ................ ............ 400
11.1 A "referenda" do regulamento tributrio. Sua imprescindibilidade 423
12. Legalidade e os princpios federativo, da autonomia municipal
e da autonomia distrital .. ........ ................. ...... ........ ........ ........ ......... 428

Captulo VII - Segurana Jurdica e Tributao


1. Noes introdutrias ....................................................................... 430
:RIBUTRIO SUMRIO 21

eitos de natureza 2. Estado de Poder e Estado de Direito ............................................ . 436


ria sobre movi- 2.1 O Estado de Direito e os direitos fundamentais .............................. . 438
:es e de crditos e 2.2 Origem da proteo jurdica aos direitos fundamentais .................. . 439
:PMF) e as medi- 2.3 O alcance dos direitos fundamentais .............................................. .. 441
318 3. Direitos fundamentais e tributao ............................................. .. 461
nedidas provis- 3.1 O "estatuto do contribuinte" .......................................................... . 463
320 4. Segurana jurdica da tributao e os princpios da tipicidade
os impostos da fechada, do exclusivismo, da adequada eleio do sujeito pas-
o imposto sobre sivo tributrio, da vinculao do lanamento lei, da interpre-
valores e de cr- tao estrita da lei, da igualdade, da confiana na lei fiscal, da
~ira e as medidas boa-f do contribuinte e da moralidade ...................................... . 468
321 5. Da consulta fiscal e seus efeitos jurdicos .................................... . 493
guridade social" 6. A segurana jurdica e o "livre acesso" ao Poder Judicirio .... .. 502
323 7. A inconstitucionalidade da responsabilidade tributria por
323 fato futuro (substituio tributria "para frente") .................... .. 522
326 8. A segurana jurdica e as presunes, fices e indcios .......... .. 529
327 8.1 Das presunes ............................................................................... .. 530
tributria ......... 328 8.2 Das fices ....................................................................................... . 535
a lei ordinria. 337 8.3 Dos indcios ..................................................................................... . 537
339 8.4 Consequncias a tirar ...................................................................... . 542
348 8.5 A norma geral antielisiva. Sua correta compreenso ...................... . 547
350 8.5.1 Da simulao fiscal ................................................................... .. 548
352 9. A quebra dos sigilos bancrio, de dados e fiscal sem expressa
autorizao do Poder Judicirio. Sua inconstitucionalidade ...... 552
356 10. O principio da proporcionalidade como limite constitucional
358 criao ou aumento dos tributos .................................................. . 560
362 11. Garantias dos contribuintes, diante da tributao .................... .. 564
12. Consideraes finais ....................................................................... . 566
.......................... 363
.......................... 364
.......................... 367 Ttulo II - COMPETNCIA TRIBUTRIA
:ios .................. 369
slativa tribut- Captulo VIII - Competncia Tributria - Definio
- Caractersticas
" ........................ 380
......................... 383 1. Consideraes gerais ....................................................................... 571
......................... 397 2. Competncia tributria
......................... 400 2.1 Introduo ........................................................................................ 573
escindibilidade 423 2.2 A Constituio como a Carta das Competncias .............................. 574
nia municipal 2.3 Conceito ............................................................................................ 575
' ........................ 428 2.4 O exerccio da competncia tributria .............................................. 579
2.5 A competncia tributria e seus limites jurdicos ............................ 579
~utao 2.6 A competncia tributria e o estado de sujeio dos contribuintes.... 580
........................ 430 2.7 Os titulares da competncia tributria ............................................. 581
22 CURSO DE DIREITO CONSTITUCIONAL TRIBUTRIO

2.8 A competncia tributria e a criao de tributos .............................. 583


2.9 Questes conexas ............................................................................. , 585 1. In
2.10 Competncia tributria e os "arqutipos" dos tributos .................... 587 2. A
3. Caractersticas ....... ............. .................... ......... .................................. 590 d
3.1 Privatividade 3. A
3.1.1 Introduo ao assunto e anlise de questes paralelas ......... 590 4. A
3.1.2 A classificao jurdica dos tributos ......................................... 597 4.1
3.1.2.1 Os impostos .................................................................. 601 4.2
3.1.2.2 As taxas. Suas modalidades. Taxas e "preos pbli- 4.2.1
cos". O pedgio.. .......... .......... ........................ ............... 608 4.3
3.1.2.3 A contribuio de melhoria ........................................ 635
3.1.2.4 Os emprstimos compulsrios ................................... 643
3.1.2.5 As "contribuies parafiscais" .................................... 655 4.3.1
4.3.2
3.1.2.6 Os "impostos extraordinrios" ................................... 657
4.3.3
3.1.2.7 As "contribuies" (art. 149 e seus pargrafos da
4.3.4
CF) ................................................................................... 660
4.3.:
3.1.2.8 Sntese conclusiva ......................................... .... .... 738 4.4
3.1.3 A privatividade das competncias tributrias em relao aos
impostos. Os critrios "material" e "territorial" de partilha 4.4:
das competncias impositivas ................................................... 738 4.4.:
3.1.4 A privatividade das competncias tributrias em relao s
taxas e contribuio de melhoria (tributos vinculados a
uma atuao estatal) ................................................................... 746
3.2 Indelegabilidade ................................................................................ 750
3.3 Incaducabilidade ............................................................................... 759
3.4 Inalterabilidade ................................................................................. 763
3.5 Irrenunciabilidade ............................................................................ 765 4.4
3.6 Facultatividade ................................................................................. 766
4. Repartio das receitas tributrias 4.4
4.1 Colocao do problema ...................................................................... 776 5.
4.2 Hiptese em que nasce o direito participao nas receitas tribut- 6.
rias .................................................................................................... 777 6.:
4.3 Tema financeiro. A importncia de seu estudo ................................. 780 6..
4.4 As frmulas adotadas pela Constituio brasileira na repartio das 6..
receitas tributrias ........... .................................... ........... ........ .......... 783 6.
4.4.1 Os Estados-membros e a partilha de suas rendas aos Muni- 6.,
cpios localizados em seus territrios.... ........ .............. ............. 790 6.
4.4.2 Cautelas constitucionais .. ............ ............ ........ ........ ...... ............. 793 6
4.5 Breve concluso .............. ........ ........... ............ ....... ................ ............ 795 6
5. Tributao e defesa do meio ambiente ..... ........... ................. ........ 796 6
6
6. ltimas consideraes ....... ....... ............. ......... ........ ......... ...... .......... 800
TRIBUTRIO
SUMRIO 23

.............................. 583 Captulo IX - Imunidades Tributrias


,.............................. . 585
ibutos .................... 587 1. Introduo ......................................................................................... 813
............................... 2. A impossibilidade de serem ignoradas as situaes de imuni-
590
dade ....................................................................................................
824
3. As acepes da expresso "imunidade tributria" ..................... 827
t's paralelas ......... 590
4. As imunidades do art. ISO, VI, da CF .... ........ .................. .............. 830
............................... 597
4.1 As imunidades das pessoas polticas ................................................ 830
I 601 4.2 As imunidades dos templos de qualquer culto ................................. 851
s e "preos pbli-
4.2.1 A noo jurdica de "culto" ........................................................ 871
.............................. 608 4.3 As imunidades dos partidos polticos e suas fundaes, das enti-
.............................. 635 dades sindicais dos trabalhadores e das instituies de educao e
.............................. 643 assistncia social
.............................. 655 4.3.1 Consideraes gerais ...... ........................ .................. .................. 875
.............................. 657 4.3.2 Imunidades dos partidos polticos e suas fundaes ............ 883
1S pargrafos da 4.3.3 As entidades sindicais dos trabalhadores ...... .......... ............... 885
,............................ . 660 4.3.4 As instituies de educao ............ ........ .......... ........ ................. 886
............................. 738 4.3.5 As instituies de assistncia social...... ........ .......... ............ ...... 896
ts em relao aos 4.4 Imunidades aos livros, jornais, peridicos e papel destinado sua
riaI" de partilha impresso
............................. 738 4.4.1 Consideraes gerais .................................................................. 904
as em relao s 4.4.2 A acepo da palavra "livros", para fins de imunidade ....... 907
os vinculados a 4.4.2.1 Desdobramento da ideia ............................................. 909
............................ 746 4.4.2.2 Distino importante ................................................... 911
............................ 750 4.4.2.3 A indeterminao da palavra "livro". Sua irrele-
............................ 759 vncia, para fins de imunidade tributria ................ 912
............................ 763 4.4.2.4 A desvinculao do livro ao papel, para fins de imu-
............................ 765 nidade tributria ...... ...... .......... .................................... 918
............................ 766 4.4.3 Ainda o papel de imprensa e outros "insumos" ..................... 923
4.4.3.1 Explicao necessria .................................................. 924
........................... 776 4.4.4 Consideraes adicionais ............ .......... ...... ........ ............ ........... 926
: receitas tribut- 5. A imunidade do art. ISO, 2, da CF ............................................. 927
........................... 777 6. Demais imunidades ...................... .......... ......................................... 930
........................... 780 6.1 A imunidade do art. 149, 2, I, da CF ............................................ 930
l1a repartio das
6.2 A imunidade do art. 153, 2, I!, da CF .......................................... 931
........................... 783 6.3 A imunidade do art. 153, 3, III, da CF ......................................... 932
ldas aos Muni- 6.4 A imunidade do art. 153, 4, I!, da CF .......................................... 934
.......................... 790
6.5 A imunidade do art. 155, 2, X, "a", da CF .................................. 936
6.6 A imunidade do art. 155, 2, X, "b", da CF .................................. 939
.......................... 793
6.7 A imunidade do art. 155, 2, X, "c", da CF .................................. 950
.......................... 795
6.8 A imunidade do art. 155, 2, X, "d", da CF .................................. 951
.......................... 796
6.9 A imunidade do art. 155, 3, da CF ............................................... 958
I ....................... ..
800 6.10 A imunidade do art. 156, II, "in fine", da CF .................................. 962
24 CURSO DE DIREITO CONSTITUCIONAL TRIBUTRIO

6.11 A imunidade do art. 156, 2, I, da CF ............................................ 963


6.12 A imunidade do art. 184, 5, da CF ............................................... 968
6.13 A imunidade do art. 195, 7, da CF ............................................... 968
7. As imunidades e os deveres instrumentais tributrios .. ............ 983

Captulo X - Isenes Tributrias


1. Observaes introdutrias .... ........... ........ ................ ...... ................. 984
2. Conceito .............. ............ ......... .............. .............. ......... ......... ............ 988
2.1 Iseno como "dispensa legal do pagamento do tributo" ................. 989
2.2 Iseno como "hiptese de no incidncia tributria, legalmente
qualificada" ....................................................................................... 990
2.3 Posio de Paulo de Barros Carvalho ............................................... 993
2.4 Novas ideias ...................................................................................... 999
3. Competncia para isentar, no Brasil ............................................. 1001
3.1 Isenes concedidas por lei ordinria ................................................ 1001
3.2 Isenes concedidas por lei complementar ........................................ 1008
3.3 Isenes concedidas por meio de tratados internacionais ................. 1010
3.4 Isenes concedidas por decreto legislativo estadual ou distrital
(ICMS) ............................................................................................. 1013
3.5 Revogao de iseno tributria e anterioridade .............................. 1015
4. Questes paralelas ........................................................................... 1015
4.1 Modalidades de isenes tributrias ................................................. 1016
4.1.1 Isenes transitrias e permanentes. Consequncias jurdi-
cas de sua revogao ................................................................... 1016
4.1.2 Isenes condicionais e incondicionais .................................... 1018
4.1.3 Isenes condicionais, com prazo certo. Consequncias jur-
dicas de sua revogao ............................................................... 1021
4.2 O campo de incidncia das leis isentivas .......................................... 1033
4.3 Isenes de ICMS, concedidas por lei complementar, antes do ad-
vento da atual Constituio. Seu desaparecimento .......................... 1036
5. Iseno, remisso e anistia tributrias. Suas diferenas jurdicas .1038
6. Concluso .......................................................................................... 1041

Captulo XI - Normas Gerais


em Matria de Legislao Tributria
1. Introduo ......................................................................................... 1042
2. A Constituio e as normas gerais em matria de legislao
tributria ............................................................................................. 1045
2.1 Os prazos de decadncia e prescrio das "contribuies previden-
cirias" ............................................................................................. 1067
2.2 O tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e
para as empresas de pequeno porte ................................................... 1071
'RIBUTRIO SUMRIO 25

.............................. 963 3. O carter declaratrio das normas gerais em matria de legis-


.............................. 968 lao tributria .................................................................................. 1074
.............................. 4. O alcance das normas gerais em matria de legislao tribut-
968
ria ........................................................................................................ 1076
butrios ............ .. 983
5. Novos argumentos .......................................................................... 1081
rias 5.1 Conflitos de competncia tributria. Como as normas gerais em ma-
tria de legislao tributria devem evit-los ................................... 1087
,............................. 984 6. O Cdigo Tributrio Nacional e as normas gerais em matria
............................. 988 de legislao tributria ................................................................... 1089
'ibuto" ................. 989 7. Outras leis complementares tributrias ....................................... 1092
tfria, legalmente 7.1 A lei complementar prevista no art. 148 da CF .............................. 1092
............................. 990 7.2 A lei complementar prevista (implicitamente) no art. ISO, VI, "c",
............................. 993 da CF ............................................................................................... 1093
............................. 999 7.3 A lei complementar prevista (implicitamente) no art. ISO, 5, da
........................... 1001 CF .................................................................................................... 1094
, ........................ 1001 7.4 A lei complementar prevista no art. 153, VII, da CF ...................... 1098
, ......................... 1008 7.5 A lei complementar prevista (implicitamente) no art. 153, 2, lI,
:ionais ................. 1010 da CF ............................................................................................... 1098
!dual ou distrital 7.6 A lei complementar prevista no art. 154, I, da CF .......................... 1099
.......................... 1013 7.7 A lei complementar prevista no art. ISS, 1, III, da CF ............... 1099
........................... 1015 7.8 A lei complementar prevista no art. 155, 2, XII, da CF .............. 1101
......................... 1015 7.9 A lei complementar prevista no art. 156, III, da CF ....................... 1113
........................... 1016 7.10 A lei complementar prevista no art. 156, 3, I, da CF .................. 1123
quncias jurdi- 7.11 A lei complementar prevista no art. 156, 3, lI, da CF ................. 1127
, .......................... 1016 7.12 A lei complementar prevista no art. 156, 3, III, da CF ............... 1134
,........................... 1018 7.13 A lei complementar prevista no art. 195, 4, da CF ..................... 1135
sequncias jur- 7.14 A lei complementar prevista (implicitamente) no art. 195, 7, da
......................... 1021 CF .................................................................................................... 1135
....................... 1033 7.15 A lei complementar prevista no art. 195, 11, da CF .................... 1135
tar, antes do ad- 7.16 A lei complementar prevista no art. 2 da EC 3/1993 ..................... 1136
....................... 1036 8. Lei complementar estadual veiculadora de "normas gerais em
enas jurdicas .1038 matria de legislao tributria". Sua possibilidade ................. 1136
......................... 1041 9. ltimas consideraes .................................................................... 1139

Captulo XII - Concluses ........................ 1140


ria
Bibliografia ........................................................................................... 1161
....................... 1042 ndice de artigos de lei citados .......................................................... 1186
1 de legislao
.......................... 1045 ndice remissivo de autores ................................................................ 1212
es previden- ndice alfabtico-remissivo .. ............. ........ ......... .......... ...................... 1224
....................... 1067
l1icroempresas e
,......................... 1071