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POLITCNICO GRANCOLOMBIANO

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONMICAS Y CONTABLES

PROGRAMA DE CONTADURA PBLICA

ESTUDIO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA NIIF

NIC 27 ESTADOS FINANCIEROS SEPARADOS

INTEGRANTES:

BAQUERO CRISTANCHO ROSARIO AIDEE COD. 1521981666

BARN GINNA ALEXANDRA COD. 1521980664

BARRERA YANEZ ADELINA ARACELY (NO PARTICIP)

BARRETO BARN ISABEL CRISTINA COD. 1521980051

BARRIOS NIO ANA LUZ COD. 1521981163

BAUTISTA CAMPOS EVELYN COD. 1521023766

ESTADOS FINANCIEROS BSICOS Y CONSOLIDACIN

TUTOR:

JAVIER RODRGUEZ SALINAS

BOGOT, COLOMBIA

13 DE NOVIEMBRE DE 2016

NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD 27


ESTADOS FINANCIEROS SEPARADOS

CAPTULO 1. ANTECEDENTES DE LA NORMA A TRABAJAR

ANTECEDENTES DESDE EL NIVEL INTERNACIONAL

OBJETIVO

Las entidades que preparan Estados Financieros Separados deben aplicar lo sealado en esa norma
cuyo objetivo es establecer las directrices acerca del manejo contable y de la informacin a revelar
cuando hay inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas.

ALCANCE

Cuando las disposiciones locales lo establezcan y cuando las empresas opten por preparar Estados
Financieros Separados se aplicar la NIC 27 en la contabilidad de las inversiones en subsidiarias,
negocios conjuntos y asociadas. Aunque la norma no define cules empresas deben presentar Estados
Financieros Separados, aquellas que se acojan y cumplan con las Normas Internacionales de
Informacin Financiera, deben cumplir con lo establecido en la NIC 27.

LNEA DE TIEMPO

ANTECEDENTES REGULACIN DE LA NORMA

El Comit de Normas El IASB emite una NIC 27 revisada Estados


Internacionales de Financieros Consolidados y Separados incorporaba
Contabilidad emite la NIC 27 las guas contenidas en SIC-12 Consolidacin
Estados Financieros Entidades de Cometido Especfico y SIC-33
Consolidados y Consolidacin y Mtodo de la Participacin
Contabilizacin de Inversiones Derechos de Voto Potenciales y
en Subsidiarias Distribucin de Participaciones en la Propiedad
jun-1976 abr-1989 abr-2001 dic-2003
Emisin de la El Consejo de Normas
NIC 3 Estados Internacionales de Contabilidad
Financieros adopta la NIC 27y sustituye la
Consolidados NIC 3 excepto para la
contabilidad de inversiones en
asociadas
Se modifica la NIC 27 por El
Mtodo de la Participacin en los
Estados Financieros Separados
permitiendo que las empresas
utilicen el mtodo de la
participacin en subsidiarias,
El Consejo emite una NIC 27 negocios conjuntos y
revisada y modifica el ttulo a asociadas en sus estados
Estados Financieros Separados financieros separados
ene-2008 may-2011 oct-2012 ago-2014
El Consejo modifica la NIC Las NIIF 10, NIIF 12 y NIC 27
27, all aborda la contabilidad sufren modificaciones y a su vez se
de las modifica la NIC 27 por Entidades
participaciones no de Inversin. Se introducen nuevos
controladoras y la prdida de requerimientos de la informacin que
control de una subsidiaria deben revelar las entidades de
como parte de inversin
su proyecto de combinaciones
de negocios

ANTECEDENTES DESDE EL NIVEL NACIONAL

CONCEPTOS EMITIDOS POR EL CONSEJO TCNICO DE LA CONTADURA PBLICA

El Consejo Tcnico de la Contadura Pblica es un organismo permanente, que se encarga de orientar


tcnica y cientficamente la profesin contable, adems de investigar los principios de contabilidad, de
informacin financiera y de aseguramiento de la informacin; y las normas de auditora en Colombia.
Por otro lado, establece comits tcnicos, elabora programas de trabajo, asiste y participa en reuniones
relacionadas con la elaboracin de normas internacionales de contabilidad, en pro de un sistema
homogneo y nico con un alto grado de calidad, que sea comprensible y que est sujeto a la
observacin y cumplimiento de las normas de contabilidad, de informacin financiera y de
aseguramiento de la informacin, permitiendo el desarrollo de mejoras competitivas, productivas y
armnicas de las actividades empresariales.

El objeto primordial del Consejo Tcnico de la Contadura Pblica consiste en presentar propuestas a
consideracin de los Ministerios de Hacienda y Crdito Pblico y de Comercio Industria y Turismo
para expedir de forma conjunta: principios, normas, interpretaciones y guas de contabilidad e
informacin financiera y de aseguramiento de la informacin, cuyo cumplimiento es obligatorio para
las personas naturales y jurdicas (que por normatividad vigente estn obligadas a llevar contabilidad),
as como a los contadores pblicos, funcionarios y dems personas responsables de elaborar, promulgar
y asegurar los estados financieros encaminados a la convergencia con estndares internacionales de
aceptacin a nivel mundial.

Algunos conceptos emitidos por el Consejo Tcnico de la Contadura Pblica respecto a la NIC 27
Estados Financieros Separados son:
Concepto 2015-1069 del 30 de marzo de 2016 Consulta / Estados Financieros en NIIF

Este concepto trata de la clasificacin por grupos que existe para las personas obligadas por ley a
llevar contabilidad y que a enero de 2016 deben contar con los estados financieros ya ajustados a
las normas NIIF. Adicionalmente, presenta los requerimientos para la presentacin de estados
financieros de cada grupo. En lo que respecta a la NIC 27 aclara que las sociedades obligadas a
presentar estados financieros consolidados tambin deben manejar estados financieros separados.
No obstante, los estados financieros consolidados se consideran de mayor utilidad porque incluyen
informacin de los activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos de las empresas que estn bajo el
control de otra.

Concepto 2015-1079 del 16 de febrero de 2016 Consulta / Aplicacin del mtodo de


participacin bajo NIIF

Este concepto trata de la forma en que aquellas empresas que estn clasificadas dentro del grupo 2
y que tengan inversiones en subordinadas, hasta el 31 de diciembre de 2015 deben valorar dichas
inversiones por el mtodo de participacin patrimonial en sus estados financieros separados de
propsito general. Por otro lado, una entidad que meda sus inversiones al costo, en el ESFA
separado al 1 de enero de 2015 podr medirlas al costo determinado (Seccin 9 EF Consolidados y
Separados); al costo atribuido o al importe en libros bajo PCGA. Las inversiones en subsidiarias
deben continuar midindose con el mtodo de participacin patrimonial. Si al elaborar el Estado de
Situacin Financiera Separado de apertura existe alguna diferencia por la medicin esta debe
llevarse a la cuenta de ganancias retenidas o a la cuenta patrimonial correspondiente.

Concepto 2015-499 del 13 de julio de 2015 Consulta / Puede una compaa con control
conjunto medir las inversiones en asociadas y negocios conjuntos al costo segn NIIF 9 en
vez de NIC 28 en estados financieros separados?

Este concepto trata de aclarar si una entidad que se considera inversora en una asociada puede
presentar solamente Estados Financieros Separados. Esta clase de entidades puede optar por
presentar EF Separados y adoptar una poltica para contabilizar sus inversiones en asociadas bajo
alguna de las siguientes formas: 1) al costo menos el deterioro del valor, o 2) al valor razonable con
los cambios en el valor razonable reconocidos en resultados.

CONCEPTOS DE MAYOR IMPACTO EN LA PRESENTACIN DE ESTADOS


FINANCIEROS

1. Concepto 2015-1069 del 30 de marzo de 2016 Consulta / Estados Financieros en NIIF

La importancia radica en la definicin de los grupos, de all que cada empresa identifique las
caractersticas para pertenecer a uno u otro. Esto permite una planeacin basada en la NIIF para
Pymes, en las NIIF plenas o el decreto aplicable para el grupo 1. Este impacto es positivo pues le
permite a las empresas reflejar la realidad en sus cifras ya que el marco local existente en muchos
de sus principios subvaloraba o sobrevaloraba la informacin financiera. Por otra parte, cobra vital
importancia el definir cules estados financieros debe presentar cada uno de los grupos de acuerdo
al nuevo marco normativo. Otro aspecto a rescatar y que resulta ser positivo es que al presentar
estados financieros consolidados se puede evaluar la situacin financiera, medir el desempeo y la
capacidad de las empresas controladoras para generar flujos de efectivo en perodos futuros.

2. Concepto 2015-1079 del 16 de febrero de 2016 Consulta / Aplicacin del mtodo de


participacin bajo NIIF

El concepto clarific que el estado de situacin financiero de apertura y el estado de resultados al


final del perodo de transicin no heredan ningn efecto legal, esto genera un impacto positivo
teniendo en cuenta que durante dicho perodo las entidades estaban aclarando muchos vacos frente
a la nueva normatividad lo que podra conllevar a caer en la presentacin de algunos errores en el
ESFA. En cuanto a la valoracin por el mtodo de participacin patrimonial resulta ser un impacto
positivo porque permite que las entidades controladoras con inversiones en subordinadas aumenten
o disminuyan su valor de acuerdo al resultado de la entidad controlada, nuevamente se puede
resaltar la importancia de la realidad de las cifras presentadas en los estados financieros
consolidados y la confiabilidad de los mismos.
CAPTULO 2. IMPACTO ECONMICO DE LA NIC 27

CARACTERSTICAS GENERALES DE LA ECONOMA COLOMBIANA

La economa colombiana est representada en el aporte de cuatro sectores as: 1) Sector Financiero =
20%; 2) Sector Industrial = 10%; 3) Sector Petrolero = 5%; y 4) Consumo de los Hogares = 65%. Se
dice que Colombia depende econmicamente de sus materias primas (entre las ms destacadas:
petrleo, minerales y bienes agrcolas) y aunque un 70% de sus exportaciones es de petrleo, stas no
ascienden a ms del 16% en la economa del pas.

Es la demanda interna la que permite el sostenimiento de la produccin en Colombia, ya que alrededor


de un 82% de la demanda corresponde al consumo en mayor medida por parte de los hogares y en
menor proporcin el gobierno. Otro aspecto importante es la generacin de capital fijo de las empresas
la cual permite ampliar la capacidad de produccin.

En cuanto a la demanda, el consumo total de la economa es de 81,9% (consumo de los hogares 65%
representado en servicios, alimentos y vivienda; ms el consumo del gobierno de un 17% en obras,
defensa, salud, salarios pblicos entre otros), la formacin bruta de capital es de 28,71% (formacin
bruta de capital fijo ms la variacin de existencias) a esto se suman las exportaciones 15,32% y se le
resta las importaciones 26,98%.

Grfica 1. Composicin del PIB Colombiano por demanda segundo trimestre de 2015 1

1
Fuente Dane Clculos Dinero
Por otro lado, Colombia es un pas de servicios los cuales (en conjunto) aportan ms del 55% del total
a la economa del pas, en primer lugar, los servicios financieros con un 19,86%, despus vienen los
servicios sociales, personales y comunales con un 15,35% (incluyen educacin, salud, defensa, entre
otros).

Los aportes a la economa colombiana estn dados en un 20% por las instituciones financieras, un 10%
por las industrias y un 6% por el sector agropecuario.

Grfica 2. Composicin del PIB Colombiano segundo trimestre 2015 Oferta 2

El caf es un emblema de la produccin en Colombia, sin embargo, slo es un 0,7% en el PIB total. En
el sector agrcola el cultivo de otros productos corresponde al 44,2%, otras actividades como la caza, la
silvicultura y la pesca representan el 11,8%.

En el sector minero, la extraccin de crudo pesa un 72,5% y el carbn aporta un 18,6%.

2
Fuente Dane Clculos Dinero
Es decir, que, en conjunto, la agricultura, ganadera, caza, silvicultura y pesca otorgan a la economa un
6%, la extraccin de petrleo un 5%.

En lo que respecta al sector industrial, ste constituye un 30% de la formacin de capital del cual un
50% se le atribuye a la produccin manufacturera, y un 20,4% a textiles, calzado y prendas de vestir.

Otras actividades hacen parte de la rama industrial como la fabricacin de sustancias y productos
qumicos que representan un 13%, la refinacin de petrleo un 11% y la fabricacin de productos
minerales no metlicos un 9%, lo cual quiere decir que la produccin de qumicos aporta al PIB el
mismo porcentaje que la extraccin de carbn.

El sector financiero es casi un 20% del total de la economa. Las actividades inmobiliarias y de renta
de vivienda superan la produccin agropecuaria y afn. Lo que les imprime tanto peso a las entidades
financieras es la necesidad de consumo de la poblacin lo que le permite a los establecimientos
expandir la oferta de crdito y su portafolio de servicios.

CARACTERSTICAS GENERALES DE LOS SUBSECTORES ECONMICOS MS


SUSCEPTIBLES A IMPACTOS POR LA NIC 27

Despus de tener en cuenta el anlisis anterior enfocado a los sectores econmicos en Colombia
podemos concluir que el sector econmico que ms se moldea y espera un impacto de la norma
NIC 27 Estados financieros Separados es el SECTOR FINANCIERO.

El SECTOR FINANCIERO abarca en su mayora la actividad en los establecimientos bancarios


comerciales e hipotecarios, las corporaciones financieras de ahorro y vivienda inmobiliarias
manejadas en renta y venta de bienes races, cooperativas de seguros y una parte muy relevante que
debemos tener en cuenta que es los organismos cooperativos de grado superior y de carcter
financiero que corresponde al cliente que se convierte en ahorrador y socio de la entidad,

Teniendo el manejo de aprovechamientos de la inversin en los recursos de captacin del pas.

Debemos tener en cuenta que las polticas financieras y operativas no estn definidas en la NIC 27.
En general, las polticas operativas incluyen las polticas estratgicas que rigen actividades tales
como ventas, marketing, fabricacin, recursos humanos y adquisiciones y enajenaciones de
inversiones. En general, las polticas financieras son aquellas que rigen las polticas sobre
dividendos, aprobacin de presupuestos, condiciones de crditos, emisin de deuda, gestin de
tesorera, inversin en bienes de equipo y polticas contables.

Por los siguientes requerimientos podemos observar que el sector en el que ms se mueve la norma
NIC 27 por sus caractersticas es el antes mencionado y en el que se desarrolla esta investigacin.
Controla ms de la mitad de los derechos de voto en virtud de un
acuerdo con otros inversores

Tiene potestad para dirigir las polticas financieras y operativas de la


entidad conforme a la ley o un acuerdo

Tiene potestad para designar o cesar a la mayora de los miembros del


consejo de administracin u rgano rector equivalente y el control de la
entidad recae en dicho consejo u rgano

Tiene potestad para emitir la mayora de los votos en reuniones del


consejo de administracin u rgano rector equivalente y el control de la
entidad recae en dicho consejo u rgano.

Dando termino a esta intervencin nos podemos dar cuenta que esta clase de entidades antes
nombradas tienen como mejor opcin presentar sus estados financieros separados acoplndose
antes a sus leyes, ya que debe ser presentado por el inversor con el control de la subsidiaria u otra
entidad semejante en el que las inversiones se deberan contabilizar al costo teniendo en cuenta que
son entidades que cuentan con varios inversionistas o accionarios.

El subsector ms relevante aplicado a la norma NIIF 27 como lo habamos mencionado anterior


mente son los establecimientos financieros de los cuales queremos obtener una investigacin ms
afondo dndoles a conocer indicadores que nos lleven a analizar y concluir la situacin financiera
en este concepto del pas hasta marzo de 2016 que fue el ltimo reporte de estabilidad financiera
presentada por el gobierno nacional.

Podemos encontrar en qu principales pases se concentra el movimiento econmico ms fuerte,


comunicando as que para el ultimo semestre de 2015 la actividad financiera continuo siendo dbil
por ende para Colombia se ha visto reflejado en una cada de los ingresos fiscales que por supuesto
ha aumentado significativamente el dficit en cuenta corriente
A continuacin podemos observar el siguiente grafico que nos muestra las reacciones del entorno
macroeconmico percibido por los establecimientos financieros para el ao 2016 con ms
exactitud
Indicador liquidez

a continuacin tambin podemos analizar un indicador que es muy importante para llegar a una
conclusin veras frente a la situacin econmica y de solvencia en los establecimientos bancarios.
Que es el indicador de riesgo de liquidez.

Indicador rentabilidad

Tambin podemos observar que el indicador de rentabilidad sobre patrimonio ascendi sobre un
14.3% mientras que el indicador de rentabilidad sobre activo termino en un 2,0%
Indicador de solvencia

Los indicadores de solvencia, tanto tcnica como bsica, se mantuvieron estables y alcanzaron a
diciembre de 2015 valores de 15,4% y 10,1%, en su orden17.

Indicador endeudamiento

En esta seccin se detalla el endeudamiento que tienen estos agentes por instrumento de fondeo y por
tipo de moneda. As mismo, se realiza un anlisis sectorial en el cual Se calculan tres indicadores de
riesgo de crdito por rama de actividad econmica, Con el fin de identificar sectores que, ante un
entorno econmico menos favorable, podran experimentar dificultades para cumplir con el pago
oportuno de sus obligaciones. Finalmente, se evala la exposicin de los establecimientos de crdito a
deudores vulnerables ante una depreciacin de la tasa de cambio y ante restricciones en
La oferta de crdito.
Para llegar a una posicin mas concreta a continuacin tenemos una tabla donde podemos encontrar el
resumen de los indicadores ha diciembre de 2015
BILBIOGRAFA

http://www.banrep.gov.co/sites/default/files/publicaciones/archivos/pref_mar_2016.pdf

http://www.aplicaciones-mcit.gov.co/niif/niif.php?anio_id=2016

http://actualicese.com/actualidad/2014/06/18/conozca-las-11-funciones-del-consejo-tecnico-de-la-
contaduria-publica/

http://www.dinero.com/economia/articulo/composicion-economia-colombiana-2015/214054