APC Fact Checking: Reforma Tributaria

Medida: Avanzar en equidad tributaria, mejorando la distribucin del ingreso.

Los que ganan ms aportarn ms, y los ingresos del trabajo y del capital
deben tener tratamientos similares.

1. Equidad tributaria
La Reforma Tributaria contempla entre sus prioridades la equidad tributaria
que, en trminos abstractos, se rige por el principio en el cual se pondera la
distribucin de las cargas y de los beneficios o la imposicin de gravmenes
entre los contribuyentes para evitar que haya cargas excesivas o beneficios
exagerados.1
De esta forma la reforma espera avanzar en la equidad tributaria en su
dimensin vertical y horizontal. La vertical implica que los que ganan ms
paguen proporcionalmente ms que los que ganan menos. Para contribuir a
esta se aumenta de forma sustancial la carga efectiva del Impuesto a la Renta
para el 1% de la poblacin con mayores ingresos. Por otro lado, la equidad
horizontal significa que los que ganan lo mismo paguen la misma porcin del
impuesto. Para esto el proyecto ajusta la tasa mxima marginal del impuesto
a las personas, para tratar de manera ms equitativa a las rentas del trabajo
respecto de las rentas del capital2.
Adems, para compensar los efectos que esto tenga en los incentivos al ahorro
y la inversin se reduce el impuesto a las personas de un 40% a 35% a partir
de la Operacin Renta 2018, cuando entre en vigencia el nuevo sistema sobre
base devengada3, con excepcin de las autoridades (Presidenta de la
Repblica, ministros, subsecretarios y parlamentarios)

2. Los ingresos por trabajo y por capital deben tener tratamientos

similares
El ingreso por trabajo refiere a todo ingreso tributable y salario que usted
recibe por su trabajo o por ciertos pagos por discapacidad. Por otra parte, el
ingreso por capital proviene de la venta de bienes de larga duracin. De esta
forma, con la aplicacin de la reforma plantea que los ingresos de ambos tipos
tendrn que ser gravados.

1 https://www.gerencie.com/principio-de-equidad-tributaria.html

2 http://www.hacienda.cl/sala-de-prensa/noticias/historico/ministro-de-
hacienda-esta-es-una.html

3 Ibdem.
Adems, la reforma introduce una serie de perfeccionamientos en el mbito de
las ganancias de capital pues:
a) Se establece que toda ganancia de capital debe quedar gravada con el
impuesto a la renta, salvo el ingreso no renta a las ganancias de capital
de acciones, cuotas de fondos con presencia burstil y bonos que
especifica la ley.
b) Se elimina la exencin a las ganancias de capital obtenidas en bienes
races. Se establece que estas ganancias de capital tributen, permitiendo
reconocer el costo de las mejoras que se hayan incorporado al bien raz.
Queda exenta la ganancia de capital de la venta de la vivienda propia
con los requisitos que en su caso se seala.
c) En el caso de las acciones y derechos sociales, se reconoce como parte
del costo del activo las utilidades retenidas en la empresa entre la fecha
de adquisicin y la fecha de venta de los ttulos, lo cual es consistente
con el nuevo esquema de tributacin en base devengada.
d) Por ltimo, se modifica la actual forma de tributacin de las ganancias
de capital, que distingue entre ganancias habituales y no habituales,
tratando a las primeras como renta ordinaria y aplicando a las segundas
un impuesto nico igual a la tasa de primera categora 4.

Parmetros

Se ha referido que para avanzar en equidad y distribucin del ingreso la

Reforma Tributaria se tendr que:
a) Aumento sustancial de la carga efectiva del impuesto a la renta para
mejorar la equidad tributaria vertical.
Dado que slo a partir del percentil 75 las personas comienzan a pagar
impuesto sobre la renta (porque es en este percentil en que se ubica el
umbral de $6.605.024), el 25% de la poblacin con mayores ingresos
ser el afectado pero de forma parcial. La mayor carga tributaria se al
percentil ms alto de la distribucin del ingreso, mientras que para el
resto de la poblacin la carga tributaria se mantendr prcticamente
constante. As, para el 1% ms rico de la poblacin, la carga tributaria
antes de la reforma alcanzaba 12,7% y aumenta a 18,5% despus de
ella5.
b) Se reduce la tasa mxima de los impuestos personales, del 40%
actual a un 35%, a partir del ao calendario 2017, cuando entre en

4 http://repositorio.uchile.cl/handle/2250/139606

5 Efectos Distributivos de la Reforma Tributaria de 2014.

http://reformatributaria.gob.cl/wp-content/uploads/2016/06/Chile-Tax-Reform-
Report_November9.pdf. P.28.
 vigencia el nuevo sistema sobre base devengada, para tratar de manera
ms equitativa a las rentas del trabajo, en relacin con las rentas del
capital y contribuir a una mejor equidad horizontal 6.
c) Integracin parcial de los impuestos a las personas y a las empresas.
Cuando un contribuyente decide tributar sobre las rentas retiradas en
lugar de las devengadas-, se plantea que la integracin entre impuesto
de primera categora y global complementario sea parcial. Esto es, que a
cambio de escoger tributar slo sobre los retiros, el contribuyente tendr
derecho a un crdito equivalente ya no a la totalidad, sino a dos tercios
(entre 60% y 65%, an en discusin) de lo pagado por la empresa por
impuesto de primera categora7.
d) Modificaciones en la tributacin a la renta para favorecer la
neutralidad y equidad tributaria. Se adoptarn dos nuevos regmenes de
tributacin de rentas empresariales y el aumento de la tasa del IPC de
20% a 25% o 27%, dependiendo del rgimen al que las empresas se
acojan.
La tasa de impuesto a las empresas en el sistema semi-integrado
aumenta gradualmente hasta alcanzar el 27% en 2018. La tasa efectiva
mxima de impuestos finales podr llegar a 44,45%. En el sistema
integrado aumenta gradualmente hasta alcanzar el 25% en 2017. La
tasa efectiva mxima de impuestos finales podr llegar a 35%.
e) Tributacin sobre las utilidades en base atribuida.

6 http://www.latercera.com/noticia/la-reforma-tributaria-el-proyecto-y-el-
debate/

7 http://www.mch.cl/2014/07/08/reforma-tributaria-cambios-en-renta-atribuida-
integracion-e-impuesto-las-empresas/