Suplemento Tributario de Renta 2013 PDF

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SUPLEMENTO
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TRIBUTARIO DE RENTA
INSTRUCCIONES PARA EFECTUAR LA DECLARACIN
DE LOS IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA
2
PRIMERA PARTE ......................................................................................................... 24
I.- NORMAS COMUNES PARA LA CONFECCIN DE LA DECLARACIN

DE LOS IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA CORRESPONDIENTES AL
AO TRIBUTARIO 2013 ........................................................................................... 24
(A) nica Declaracin ................................................................................................................... 24
(B) Identificacin del Declarante ................................................................................................. 24
(C) Forma en que deber entregarse la informacin ................................................................. 24
(D) Con respecto a la informacin ............................................................................................... 26
(E) Plazo para la presentacin del Formulario 22 en el Ao Tributario 2013 ........................ 26
(F) Fechas de Devolucin .............................................................................................................. 26
(G) En caso de dudas o consultas ................................................................................................. 27
(H) Depsito de remanente............................................................................................................ 27
(I) Errores ms frecuentes ........................................................................................................... 27
(J) Crdito por concepto de contribuciones de bienes races en contra del Impuesto de
Primera Categora Ao Tributario 2013 ...................................................................................... 29
(K) Actualizacin de la nmina de Socios y Comuneros de las Sociedades ............................. 29
(L) Rebaja tributaria de intereses dispuesta por el artculo 55 bis de la Ley de la Renta ...... 29
(M) Personas obligadas a declarar las rentas obtenidas por los hijos menores de edad ......... 30
II.- PRESENTACIN DE DECLARACIONES VA INTERNET ........................ 32

(A) Clculo de Cotizaciones ........................................................................................................... 32
(B) Informacin para Realizar Declaracin de Renta y Propuesta Personalizada 2013 ......... 33
(C) Llenado Parcial de su Declaracin de Renta 2013 ............................................................... 38
(D) Transferencia Electrnica de archivos con Software adquirido Externamente y

Autorizado por el SII ...................................................................................................................... 40
(E) Formulario Electrnico .......................................................................................................... 41
(F) Desde cundo estarn disponibles las distintas opciones? ................................................ 42
(G) Quines pueden utilizar INTERNET? ................................................................................ 42
(H) Quines estn obligados a utilizar INTERNET? ............................................................... 43
(I) Requisitos Tcnicos ................................................................................................................. 43
(J) Obtencin de Clave Secreta de Acceso a los Sistemas del SII ............................................. 43
(K) Cmo se pueden hacer cambios a la Clave Secreta o a otros datos? ................................ 45
3
(L) Qu se hace si se olvida la Clave Secreta? .......................................................................... 48
(M) Representante Electrnico .................................................................................................. 49
(N) Declaracin con Pago .............................................................................................................. 51
() Comprobante de la Declaracin ............................................................................................ 53
(O) Consulta de la Situacin de la Declaracin de Renta .......................................................... 53
(P) Qu pasa si se equivoc en la Declaracin? ........................................................................ 54
(Q) Revisar Formulario de Declaracin ...................................................................................... 55
(R) Comprobar Declaracin de Terceros .................................................................................... 55
(S) Rectificatoria ........................................................................................................................... 55
(T) Depsito en Cuenta Bancaria ................................................................................................. 55
III.- PRESENTACIN DE DECLARACIONES VA SMARTPHONE ............. 55
IV.-PRESENTACIN DE DECLARACIONES EN PAPEL .................................. 57

(A) Caractersticas del Formulario de papel ............................................................................... 57
(B) Distribucin del Formulario .................................................................................................. 58
(C) Confeccin del Formulario ..................................................................................................... 58
(D) Nmero de ejemplares ............................................................................................................ 58
(E) Firma del Formulario ............................................................................................................. 58
(F) Presentacin de la Declaracin .............................................................................................. 58
(G) Recomendaciones .................................................................................................................... 60
V.- CONTRIBUYENTES QUE NO ESTN OBLIGADOS A PRESENTAR UNA

DECLARACIN ANUAL DE IMPUESTO A LA RENTA .................................... 61
(A) Impuesto Global Complementario ........................................................................................ 61
(B) Impuesto nico de Primera Categora.................................................................................. 63
(C) Impuesto General de Primera Categora .............................................................................. 64
(D) Impuesto Adicional ................................................................................................................. 64
VI.-INFORMACIN A CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A PRESENTAR

UNA DECLARACIN ANUAL DE IMPUESTO A LA RENTA........................... 64
(A) Novedades Declaracin de Renta 2013.................................................................................. 64
(B) Recomendaciones especiales que deben tenerse presente para la confeccin de la

Declaracin de Impuesto ................................................................................................................ 71
(C) Reajuste de los impuestos declarados.................................................................................... 71
(D) Recargos que afectan a las declaraciones presentadas fuera del plazo legal ..................... 71
4
(E) Moneda en que se deben declarar y pagar los impuestos .................................................... 71
SEGUNDA PARTE ......................................................................................................... 74
I.- INSTRUCCIONES PARA LLENAR CADA SECCION Y LINEAS DEL

FORMULARIO N 22 ................................................................................................. 74
II.- INSTRUCCIONES REFERIDAS AL ANVERSO DEL FORMULARIO N 22 .

....................................................................................................................... 74
SECCION: IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE ...................................................... 74
SECCION: BASE IMPONIBLE GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL ............ 75
SUB-SECCION: RENTAS AFECTAS (LINEAS 1 A LA 10) .................................................... 75
LINEA 1.- RETIROS (ARTS. 14, 14 BIS Y 14 QUATER) ........................................ 75

(A) Empresarios individuales, propietarios de EIRL, socios de sociedades de personas, socios
gestores de sociedades en comandita por acciones, socios de sociedades de hecho y comuneros,
que sean personas naturales con domicilio o residencia en Chile; propietarios, socios o
comuneros de empresas individuales, EIRL, sociedades o comunidades que declaran la renta
efectiva en la Primera Categora, mediante contabilidad completa y balance general, segn
normas de la Letra A) del artculo 14 14 quter de la Ley de la Renta ................................... 75
(B) Empresarios individuales, propietarios de EIRL, socios de sociedades de personas, socios

que sean personas naturales con domicilio o residencia en Chile; propietarios, socios o
comuneros de empresas individuales, EIRL, sociedades o comunidades acogidas al rgimen
de tributacin optativo simplificado del artculo 14 bis de la Ley de la Renta ........................... 80
(C) Empresarios individuales, propietarios de EIRL, contribuyentes del artculo 58 N 1 de la

Ley de la Renta (agencias de empresas extranjeras), socios de sociedades de personas, socios
que sean personas naturales o jurdicas, sin domicilio ni residencia en Chile; propietarios,
socios o comuneros de empresas individuales, EIRL, sociedades o comunidades establecidas
en el pas, acogidas a los regmenes de tributacin de los artculos 14 Letra A), 14 bis 14
quter de la Ley de la Renta .......................................................................................................... 81
(D) Empresarios individuales, propietarios de EIRL, socios de sociedades de personas y

socios gestores de sociedades en comandita por acciones, con residencia o domicilio en Chile;
propietarios de empresas individuales o EIRL o socios de sociedades, ya sea, acogidas a las
normas de la Letra A) del artculo 14, 14 bis 14 quter de la Ley de la Renta, que durante el
ao 2012 hayan iniciado actividades y en el mismo perodo hayan puesto trmino de giro a
sus actividades ................................................................................................................................. 84
(E) Crdito por Impuesto de Primera Categora a registrar en la Lnea 1 .............................. 84
LINEA 2.- DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS POR S.A., C.P.A. Y SPA (ARTS.

14, 14 BIS 14 QUATER) ........................................................................................... 88
(A) Personas naturales con domicilio o residencia en Chile, que no declaren sus rentas en la
Primera Categora mediante contabilidad, que sean accionistas de sociedades annimas,
sociedades por acciones o en comandita por acciones que declaren la renta efectiva en la
Primera Categora mediante contabilidad completa, segn normas de la Letra A) del artculo
14 14 quter de la Ley de la Renta ............................................................................................... 88
5
(B) Personas naturales con domicilio o residencia en Chile, que no declaren sus rentas en la
sociedades por acciones y en comandita por acciones acogidas al rgimen de tributacin
optativo simplificado del artculo 14 bis de la Ley de la Renta .................................................... 91
(C) Personas naturales o jurdicas, sin domicilio ni residencia en Chile, que sean accionistas
de sociedades annimas, sociedades por acciones o en comandita por acciones, constituidas en
el pas, ya sea, acogidas a los regmenes de tributacin de los artculos 14 Letra A), 14 bis 14
quter de la Ley de la Renta ......................................................................................................... 92
(D) Personas naturales, con residencia o domicilio en Chile, que sean accionistas de
sociedades annimas, sociedades por acciones o en comandita por acciones, acogidas a las
normas de la Letra A) del artculo 14, 14 bis 14 quter de la Ley de la Renta, que durante el
ao 2012 hayan iniciado actividades y en el mismo perodo hayan puesto trmino de giro a
sus actividades ................................................................................................................................. 93
(E) Declaracin de los retiros efectuados por los empresarios individuales o socios de
sociedades de personas provenientes de dividendos percibidos por empresas o sociedades que
declaren la renta efectiva en la Primera Categora mediante contabilidad .............................. 93
(F) Crdito por impuesto de Primera Categora a registrar en la Lnea 2 .............................. 94
LINEA 3.- GASTOS RECHAZADOS, ART. 33 N 1, PAGADOS EN EL

EJERCICIO (ART. 21) ............................................................................................... 96
(A) Empresarios individuales, propietarios de EIRL, socios de sociedades de personas,
socios gestores de sociedades en comandita por acciones, socios de sociedades de hecho y
comuneros, que sean personas naturales con domicilio o residencia en Chile; propietarios,
socios o comuneros de empresas individuales, EIRL, sociedades o comunidades que no sean
sociedades annimas, sociedades por acciones, en comandita por acciones respecto de socios
accionistas y agencias de empresas extranjeras, que declaran la renta efectiva en la Primera
Categora, mediante contabilidad completa, segn normas de la Letra A) del artculo 14, 14
bis 14 quter de la Ley de la Renta ............................................................................................. 96
(B) Empresarios individuales, propietarios de EIRL, socios de sociedades de personas, socios

que sean personas naturales o jurdicas, sin domicilio ni residencia en Chile; propietarios,
socios o comuneros de empresas individuales, EIRL, sociedades o comunidades que no sean
annimas, sociedades por acciones, en comandita por acciones respecto de sus socios
accionistas y agencias de empresas extranjeras, establecidas en el pas, acogidas a los
regmenes de tributacin de los artculos 14 Letra A), 14 bis 14 quter de la Ley de la Renta.
................................................................................................................................................. 102
(C) Situacin de los gastos rechazados incurridos por las sociedades de personas, cuyos
socios sean otras sociedades de igual naturaleza jurdica ......................................................... 102
(D) Registro de los gastos rechazados por parte de las empresas, sociedades o comunidades
que incurren en ellos ..................................................................................................................... 103
(E) Crdito por Impuesto de Primera Categora a registrar en la Lnea 3 ............................ 103
LINEA 4.- RENTAS PRESUNTAS DE: BIENES RAICES, MINERIA,

EXPLOTACION DE VEHICULOS Y OTRAS (ARTS. 20 N 1, 34 N 1 Y 34 BIS
NS. 2 Y 3) .............................................................................................................. 105
(A) Explotacin de bienes races agrcolas efectuada por contribuyentes que cumplen con los
requisitos exigidos por la letra b) del N 1 del artculo 20 de la Ley de la Renta para tributar
acogidos al rgimen de renta presunta que establece dicha norma ......................................... 105
6
(B) Explotacin de Bienes Races No Agrcolas ........................................................................ 106
(C) Mineros de mediana importancia que cumplan con los requisitos exigidos por el N 1 del
artculo 34 de la Ley de la Renta para tributar acogidos al rgimen de renta presunta ........ 109
(D) Contribuyentes que exploten vehculos motorizados en el transporte terrestre de

pasajeros o carga ajena, que cumplan con los requisitos exigidos por los Ns. 2 y 3 del artculo
34 bis de la Ley de la Renta para tributar acogidos al rgimen de renta presunta ................ 110
(E) Pequeos contribuyentes del artculo 22 de la Ley de la Renta ........................................ 110
(F) Situacin de las sociedades de personas acogidas a un rgimen de renta presunta y cuyos
socios sean otras sociedades de igual naturaleza jurdica ......................................................... 111
(G) Situacin de las rentas presuntas obtenidas por las empresas, sociedades o comunidades
que declaran la renta efectiva en la Primera Categora mediante contabilidad completa o
simplificada .................................................................................................................................... 111
(H) Situacin de las rentas presuntas provenientes de empresas o sociedades que han puesto
trmino de giro durante el ao 2012 ........................................................................................... 111
(I) Contribuyentes acogidos a un rgimen de renta presunta que obtengan rentas

provenientes de inversiones en capitales mobiliarios o ganancias de capital .......................... 112
(J) Crdito por impuesto de Primera Categora a registrar en la Lnea 4 por concepto de
rentas presuntas determinadas sobre bienes races agrcolas ................................................... 112
LINEA 5.- RENTAS DETERMINADAS SEGUN CONTABILIDAD

SIMPLIFICADA (ART. 14 TER), PLANILLAS, CONTRATOS Y OTRAS
RENTAS .............................................................................................................. 113
(A) Contribuyentes acogidos al D.L. N 701, de 1974, sobre Fomento Forestal vigente con
anterioridad a las modificaciones introducidas por la Ley N 19.561, D.O. 16.05.98 ............. 113
(B) Renta segn contrato proveniente del arrendamiento de bienes races agrcolas .......... 113
(C) Renta proveniente del arrendamiento de bienes races no agrcolas ............................... 114
(D) Rentas efectivas provenientes de la explotacin de Bienes Races no Agrcolas (viviendas

econmicas) acogidos a las normas del D.F.L. N 2, de 1959 y de la Ley N 9.135, de 1948 (Ley
Pereira)........................................................................................................................................... 116
(E) Contribuyentes agricultores acogidos al rgimen de contabilidad agrcola simplificada

establecido en el D.S. N 344, de 2004, del Ministerio de Hacienda ......................................... 118
(F) Contribuyentes acogidos al rgimen de contabilidad simplificada establecido por el

artculo 14 Ter de la Ley de la Renta .......................................................................................... 118
(G) Contribuyentes autorizados para llevar una contabilidad simplificada .......................... 119
(H) Forma en que deben declararse las rentas de capitales mobiliarios y del artculo 17 N 8
de la Ley de la Renta, obtenidas por empresas o sociedades que declaren en la Primera
Categora mediante contabilidad simplificada ........................................................................... 119
(I) Situacin de las donaciones efectuadas a las Universidades e Institutos Profesionales

Estatales o Particulares por las empresas o sociedades que declaren la renta efectiva en la
Primera Categora mediante contabilidad simplificada ........................................................... 119
7
(J) Perodo en el cual deben declararse las rentas provenientes de las operaciones a que se
refiere el inciso cuarto del N 8 del artculo 17 e inciso penltimo del artculo 41 de la Ley de
la Renta obtenidas por las empresas o sociedades que declaren en la Primera Categora
mediante contabilidad simplificada............................................................................................. 119
(K) Otras rentas a declarar en esta Lnea ................................................................................. 120
(L) Crdito por impuesto de Primera Categora a registrar en la lnea 5 ............................. 120
LINEA 6.- RENTAS PERCIBIDAS DE ARTS. 42 N 2 (HONORARIOS) Y 48

(REMUN. DIRECTORES DE S.A.) (SEGUN RECUADRO N 1) ........................ 121
(A) Contribuyentes que deben utilizar esta lnea ..................................................................... 121
(B) Obligacin de cotizar para los efectos previsionales de los trabajadores independientes
del artculo 42 N 2 de la LIR ...................................................................................................... 122
(C) Declaracin de los profesionales, personas que desarrollen ocupaciones lucrativas,

auxiliares de la administracin de justicia y corredores ........................................................... 123
(D) Sociedades de Profesionales clasificadas en la Segunda Categora .................................. 152
(E) Directores o Consejeros de S.A. ........................................................................................... 155
LINEA 7.- RENTAS DE CAPITALES MOBILIARIOS (ART. 20 N 2),

RETIROS DE ELD (ART. 42 TER Y QUTER) Y GANANCIAS DE CAPITAL
(ART. 17 N 8), ETC................................................................................................... 157
(A) Contribuyentes que declaran en esta lnea ......................................................................... 157
(B) Contribuyentes que no declaran en esta lnea .................................................................... 158
(C) Rentas que se declaran en esta lnea.................................................................................... 158
(D) Rentas que no se declaran en esta lnea .............................................................................. 161
(E) Rentas obtenidas de la enajenacin de acciones o derechos sociales o representativos del

capital de una persona jurdica constituida en el extranjero, efectuada a una persona
domiciliada, residente o constituida en el pas, cuya adquisicin le permita al adquirente de
tales ttulos, directa o indirectamente tener participacin en la propiedad o en las utilidades
de otra sociedad constituida en Chile; todo ello de acuerdo a lo dispuesto por los artculos 10
inciso 2 y 58 N 2 inciso 3 y 4 de la LIR del texto vigente al 27.09.2012. ............................. 162
(F) Forma de declarar las rentas en la Lnea 7 (Cdigo 155) .................................................. 163
(G) Determinacin de las rentas a declarar en esta lnea (Cdigo 155) .................................. 163
(H) Acreditacin de las rentas a declarar en esta Lnea .......................................................... 165
(I) Contribuyentes exentos del Impuesto Global Complementario respecto de las rentas que
se declaran en esta Lnea .............................................................................................................. 175
(J) Perodo en el cual los socios de sociedades de personas y los accionistas de sociedades
annimas que se indican, deben declarar las rentas provenientes de las operaciones a que se
refiere el inciso 4 del N 8 del artculo 17 e inciso penltimo del artculo 41 de la Ley de la
Renta realizadas con las propias sociedades de las cuales son socios o accionistas ................ 176
(K) Crdito por Impuesto de Primera Categora a registrar en esta Lnea ........................ 176
8
LINEA 8.- RENTAS EXENTAS DEL IMPUESTO GLOBAL

COMPLEMENTARIO (ART. 54 N 3) ................................................................... 178
LINEA 9.- RENTAS DEL ART. 42 N 1 (SUELDOS, PENSIONES, ETC.). 181
(A) Contribuyentes que deben utilizar esta lnea ............................................................ 181
(B) Forma en que deben declararse las rentas ................................................................ 182
(C) Forma en que deben acreditarse las rentas ................................................................ 182
LINEA 10.- INCREMENTO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA

Y POR IMPUESTOS PAGADOS O RETENIDOS EN EL EXTERIOR ............. 199
(A) INCREMENTO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA (CODIGO 159) .. 199
(1) Contribuyentes que deben efectuar el incremento por impuesto de Primera Categora en
esta Lnea 10 (Cdigo 159) ............................................................................................................ 199
(2) Contribuyentes que no deben efectuar el incremento por impuesto de Primera Categora
en esta lnea 10 (Cdigo 159) ......................................................................................................... 200
(3) Forma de determinar el incremento por Impuesto de Primera Categora cuando existan
gastos rechazados y retiros o distribuciones ............................................................................... 201
(B) INCREMENTO POR IMPUESTOS PAGADOS O RETENIDOS EN EL

EXTERIOR (CODIGO 748)......................................................................................................... 202
(C) CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (749) DE LA LINEA 10 ..................... 202
LINEA 11.- IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORA E IMPUESTO

TERRITORIAL PAGADOS DURANTE EL AO 2012 Y DONACIONES
ARTCULO 7 LEY N 16.282/1965 Y D.L. N 45/73 ............................................ 203
(A) IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORA PAGADO EN EL AO 2012 (CDIGO 165)
................................................................................................................................................. 203
(1) Propietarios, socios y comuneros de empresas individuales, EIRL, sociedades o

comunidades que declaren la renta efectiva en la Primera Categora mediante contabilidad
completa y acogidas al rgimen de tributacin de los artculos 14 letra A), 14 bis 14 quter
de la Ley de la Renta ...................................................................................................................... 203
(2) Propietarios o socios de empresas individuales, sociedades o comunidades que no

declaren la renta efectiva en la Primera Categora, mediante contabilidad completa y no
acogidas a los regmenes de tributacin de los artculos 14 Letra A), 14 bis 14 quter de la
Ley de la Renta............................................................................................................................... 204
(3) Contribuyentes del Impuesto Adicional de los artculos 60 inciso 1 y 61 de la Ley de la

Renta............................................................................................................................................... 204
(4) Ejemplos sobre la rebaja del Impuesto de Primera Categora de la base imponible del
Impuesto Global Complementario o Adicional .......................................................................... 205
(B) IMPUESTO TERRITORIAL PAGADO DURANTE EL AO 2012 (CODIGO 166) ....

................................................................................................................................................. 206
(1) Contribuyentes que tienen derecho a esta rebaja .............................................................. 206

9
(2) Contribuyentes que no tienen derecho a la rebaja............................................................. 207
(3) Normas generales que deben tenerse presente para la rebaja de las Contribuciones de
Bienes Races ................................................................................................................................. 207

Renta............................................................................................................................................... 209
(C) REBAJA POR DONACIONES EFECTUADAS CONFORME A LAS NORMAS DEL

ARTCULO 7 DE LA LEY N 16.282, DE 1965 Y ARTCULO 3 DEL D.L. N 45, DE 1973
(CDIGO 166) .............................................................................................................................. 209
(D) CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (764) DE LA LINEA 11 ....................... 210
LINEA 12.- PERDIDA EN OPERACIONES DE CAPITALES

MOBILIARIOS Y GANANCIAS DE CAPITAL SEGN LINEAS 2, 7 Y 8 (VER
INSTRUCCIONES) .................................................................................................. 210
(A) Contribuyentes que deben utilizar esta Lnea .................................................................... 210
(B) Prdidas que deben incluirse en esta lnea.......................................................................... 210
(C) Forma de declarar las prdidas y monto hasta el cual deben deducirse ......................... 211
(D) Acreditacin de las prdidas a registrar en esta lnea ....................................................... 211
(E) Situacin tributaria de los excedentes de prdidas producidos ........................................ 212
LINEA 13.- SUBTOTAL (SI DECLARA IMPUESTO ADICIONAL

TRASLADAR A LINEA 45 46) ............................................................................. 212
LINEA 14.- COTIZACIONES PREVISIONALES

CORRESPONDIENTES AL EMPRESARIO O SOCIO (ART. 55 LETRA B) .. 212
(A) Contribuyentes que tienen derecho a esta rebaja ............................................................. 212
(B) Requisitos que deben reunir las cotizaciones previsionales y de salud para que proceda
su rebaja ......................................................................................................................................... 213
LINEA 15.- INTERESES PAGADOS POR CREDITOS CON GARANTIA

HIPOTECARIA, SEGUN ARTICULO 55 BIS DE LA LIR O DIVIDENDOS
HIPOTECARIOS PAGADOS POR VIVIENDAS NUEVAS ACOGIDAS AL
D.F.L. N 2/59, SEGUN LEY N 19.622/99 .............................................................. 214
(A) INTERESES PAGADOS POR CREDITOS CON GARANTIA HIPOTECARIA,
SEGN ART. 55 BIS (CODIGO 750) ......................................................................................... 214
(1) Contribuyentes que tienen derecho a la rebaja por concepto de intereses provenientes de
crditos con garanta hipotecaria. ............................................................................................... 214
(2) Concepto de la rebaja y operaciones de las cuales debe provenir dicha deduccin. ...... 214
(3) Monto a que asciende la rebaja ........................................................................................... 215
(4) Forma en que operar el lmite mximo antes indicado ................................................... 215
(5) Personas que tienen derecho a la rebaja ............................................................................. 217

10
(6) Forma de hacer efectiva la rebaja tributaria en el caso de los contribuyentes del
impuesto Global Complementario ............................................................................................... 218
(7) Forma de hacer efectiva la rebaja tributaria en el caso de los contribuyentes afectos slo
al impuesto nico de Segunda Categora ................................................................................... 218
(8) Acreditacin de la rebaja por concepto de intereses ......................................................... 220
(9) Incompatibilidad del beneficio del artculo 55 bis de la Ley de la Renta con el establecido
en la Ley N 19.622, de 1999.......................................................................................................... 221
(B) REBAJA POR DIVIDENDOS HIPOTECARIOS PAGADOS POR VIVIENDAS

NUEVAS ACOGIDAS AL D.F.L. N 2/59, SEGUN LEY N 19.622/99 (CODIGO 740) ....... 224
(1) Personas que pueden hacer uso del beneficio .................................................................... 224
(2) Personas que no pueden acceder al beneficio .................................................................... 225
(3) Forma de adquirir la vivienda ........................................................................................... 226
(4) Tipo de viviendas adquiridas para gozar del beneficio ..................................................... 226
(5) Perodo o fecha a contar de la cual rige el beneficio .......................................................... 226
(6) Monto a que asciende la rebaja tributaria y lmites mximos .......................................... 227
(7) Documento en que debe quedar constancia la procedencia del beneficio ....................... 230
(8) Forma de hacer efectiva la rebaja tributaria en el caso de los contribuyentes del
impuesto Global Complementario ............................................................................................... 230
(9) Forma de hacer efectiva la rebaja tributaria en el caso de los contribuyentes afectos slo
al Impuesto nico de Segunda Categora ................................................................................... 230
(10) Forma de acreditar la rebaja por concepto de dividendos hipotecarios y aportes

enterados por la adquisicin de viviendas nuevas acogidas a las normas del DFL N 2/59 ... 231
(C) CANTIDAD A DEDUCIR DE LA RENTA BRUTA GLOBAL .................................... 234
LINEA 16.- REBAJA POR CUOTAS DE FONDOS DE INVERSION

ADQUIRIDAS ANTES DEL 04.06.93, SEGUN EX-ART. 32 LEY N 18.815/89 Y
POR CONCEPTO DE AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO ART. 42 BIS ..
.............................................................................................................. 236
(A) DEROGACION DEFINITIVA DE REBAJA POR INVERSIONES EN ACCIONES DE
PAGO DE S.A. ABIERTAS ......................................................................................................... 236
(B) REBAJA POR CUOTAS DE FONDOS DE INVERSION ADQUIRIDAS ANTES DEL

04.06.93, SEGUN EX-ART. 32 LEY N 18.815/89 (CODIGO 822)........................................... 236
(1) Contribuyentes que deben utilizar el Cdigo (822) de esta Lnea ..................................... 236
(2) Inversiones que se pueden rebajar de los ingresos efectivos que se declaren en la base
imponible del Impuesto Global Complementario o del Impuesto nico de Segunda Categora
................................................................................................................................................. 243
(a) Inversin en Cuotas de Fondos de Inversin de la Ley N 18.815/89............................... 243

11
(b) Inversiones en cuotas de Fondos Mutuos de acuerdo a lo dispuesto por el ex - artculo 18

bis del D.L. N 1.328, de 1976 ........................................................................................................ 244
(3) Lmites mximos hasta los cuales proceden las rebajas por inversiones en Cuotas de
Fondos de Inversin y Fondos Mutuos ....................................................................................... 245
(C) AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO ART. 42 BIS (CDIGO 765) .................... 246
(1) Cantidades que pueden rebajar de la base imponible del Impuesto nico de Segunda
Categora los contribuyentes del artculo 42 N 1 de la Ley de la Renta (Trabajadores
Dependientes) ................................................................................................................................ 246
(2) Forma de efectuar la rebaja ................................................................................................ 246
(2.1) Rebaja de las sumas indicadas en forma mensual ............................................................ 246
(2.2) Rebajas de las sumas indicadas en forma anual ............................................................... 247
(3) Contribuyentes que sean empresarios individuales, socios de sociedades de personas y

socios gestores de sociedades en comandita por acciones. ......................................................... 249
(4) Lmites hasta los cuales los contribuyentes de los artculos 42 N 1 y 31 N 6 inciso
tercero de la LIR, pueden rebajar los APV de la base imponible del Impuesto nico de
Segunda Categora ........................................................................................................................ 250
(5) Reliquidacin del Impuesto nico de Segunda Categora por ahorros previsionales
voluntarios del artculo 42 bis de la LIR, cuando el contribuyente obtenga otras rentas
distintas a los sueldos afectas al Impuesto Global Complementario ........................................ 251
(6) Contribuyentes que no tienen derecho a la rebaja por concepto de ahorros previsionales
voluntarios en el Cdigo (765) de esta Lnea 16 .......................................................................... 252
(7) Contribuyentes que han hecho uso de la rebaja por APV en forma mensual ................ 252
(8) Forma de acreditar los Ahorros Previsionales Voluntarios efectuados por los
contribuyentes afectos al Impuesto nico de Segunda Categora del artculo 42 N 1 de la LIR
................................................................................................................................................. 252
(D) CANTIDAD TOTAL A DEDUCIR DE LA RENTA BRUTA GLOBAL ....................... 255
LINEA 17.- BASE IMPONIBLE DE GLOBAL COMPLEMENTARIO

(REGISTRE SOLO SI DIFERENCIA ES POSITIVA) ....................................... 259
LINEA 18.- IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO SEGUN TABLA

(ART. 52) .................................................................................................................... 259
LINEA 19.- DEBITO FISCAL POR AHORRO NETO NEGATIVO (N 5
LETRA A Y EX - LETRA B ART. 57 BIS).............................................................. 261
(B) Informacin que las Instituciones Receptoras deben proporcionar a los contribuyentes
acogidos al sistema de incentivo al ahorro .................................................................................. 261
(C) Determinacin del Saldo de Ahorro Neto Negativo del ejercicio que da origen al Dbito
Fiscal a declarar en la Lnea 19 por inversiones efectuadas con anterioridad al 01.08.98 ..... 263
(D) Determinacin del Saldo de Ahorro Neto Negativo del ejercicio que da origen al Dbito
Fiscal a declarar en la Lnea 19 por inversiones efectuadas durante el ao calendario 2012 y
12
por los Saldos de Arrastre de Depsitos y Retiros determinados al 31.12.2011, por

inversiones realizadas a contar del 01.08.98 ............................................................................... 265
(E) Efectos que produce la no declaracin del Dbito Fiscal .................................................. 266
(F) Efectos tributarios para los contribuyentes que voluntariamente no han hecho uso de los
crditos fiscales a que le dan derecho los Saldos de Ahorro Neto Positivo determinados ..... 266
(G) Situacin tributaria de las rentas, intereses, utilidades y ganancias generadas por las
inversiones acogidas al artculo 57 bis de la Ley de la Renta ..................................................... 267
(H) Informacin adicional a declarar por los contribuyentes acogidos al mecanismo de

incentivo al ahorro de la Letra A) del artculo 57 bis de la Ley de la Renta por inversiones
efectuadas en el perodo o fecha indicada en la letra (D) anterior ........................................... 267
SUB-SECCION: CREDITOS AL IMPUESTO (LINEAS 20 A LA 34) ................ 270
LINEA 20.- CREDITO FOMENTO FORESTAL, SEGUN D.L. N 701/1974 ..... 271
LINEA 21.- CREDITO PROPORCIONAL POR RENTAS EXENTAS

DECLARADAS EN LINEA 8 (ART. 56 N 2) ........................................................ 272
LINEA 22.- CREDITO POR RENTAS DE FONDOS MUTUOS SIN

DERECHO A DEVOLUCION ................................................................................ 273
LINEA 23.- CREDITO POR IMPUESTO TASA ADICIONAL SEGN EX -

ART. 21 ............................................................................................................. 274
LINEA 24.- CREDITO POR DONACIONES PARA FINES CULTURALES

(ART. 8 LEY N 18.985/90) ...................................................................................... 275
LINEA 25.- CREDITO POR DONACIONES PARA FINES DEPORTIVOS
(ART. 62 Y SIGUIENTES LEY N 19.712/2001) ................................................... 277
LINEA 26.- CRDITO POR DONACIONES PARA FINES SOCIALES

CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO (ART.
1 BIS LEY N 19.885/2003)...................................................................................... 279
LINEA 27.- CREDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA SIN

DERECHO A DEVOLUCION (ART. 56 N 3) ....................................................... 280
LINEA 28.- CRDITO POR GASTOS DE EDUCACIN (ART. 55 TER) ..... 282
A.- Crdito tributario por gastos en educacin de los hijos ...................................................... 282
B.- Contribuyentes que deben utilizar esta Lnea ...................................................................... 283
C.- Requisitos que se deben cumplir para invocar el crdito tributario por gastos en
educacin ....................................................................................................................................... 284
D.- Monto del crdito tributario por gastos en educacin......................................................... 285
E.- Forma en que se invocar el crdito tributario por gastos en educacin por los
contribuyentes beneficiados ......................................................................................................... 285
F.- Vigencia .................................................................................................................................... 287

13
G.- Informacin que las instituciones de educacin deben proporcionar al SII ..................... 287
(H) Ejercicios Prcticos ............................................................................................................... 288
LINEA 29.- CREDITO POR DONACIONES A UNIVERSIDADES E

INSTITUTOS PROFESIONALES (ART. 69 LEY N 18.681/87)........................ 292
LINEA 30.- CREDITO POR IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA
CATEGORA (ART. 56 N 2) .................................................................................. 294
(A) Personas que deben utilizar esta Lnea ............................................................................... 294
(B) Impuesto que debe registrarse en esta lnea ....................................................................... 294
LINEA 31.- CREDITO POR AHORRO NETO POSITIVO (N 4 LETRA A) Y

EX LETRA B) ART. 57 BIS) ................................................................................. 295
(B) Determinacin del Saldo de Ahorro Neto Positivo que da derecho al crdito fiscal por
inversiones efectuadas con anterioridad al 01.08.98 .................................................................. 295
(C) Determinacin del Saldo de Ahorro Neto Positivo que da derecho al crdito fiscal por
inversiones efectuadas durante el ao calendario 2012 y por los Saldos de Arrastre por
Depsitos y Retiros determinados al 31.12.2011 ........................................................................ 296
(D) Situacin de los remanentes de ahorro neto positivo determinados al trmino del
ejercicio y no utilizados, ya sea, por inversiones efectuadas con anterioridad al 01.08.98 o a
contar del perodo o fecha indicada en la letra (C) anterior ..................................................... 297
(E) Forma de invocar el crdito por el Ahorro Neto Positivo determinado en el Ejercicio, ya
sea, por inversiones efectuadas con anterioridad al 01.08.98 o a contar de la fecha indicada en
la letra (C) anterior ....................................................................................................................... 297
(F) Informacin adicional a declarar por los contribuyentes acogidos al mecanismo de

incentivo al ahorro de la Letra A.- del artculo 57 bis de la Ley de la Renta por inversiones
efectuadas en el perodo o fecha indicada en la letra (C) anterior ........................................... 298
LINEA 32.- CREDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA CON

DERECHO A DEVOLUCION (ART. 56 N 3) ....................................................... 302
LINEA 33.- CREDITO POR IMPUESTOS PAGADOS O RETENIDOS EN EL

EXTERIOR (ARTS. 41 A LETRA A Y 41 C) ......................................................... 303
(B) Contribuyentes del Impuesto Adicional .............................................................................. 312
(C) Imputacin del crdito a los impuestos finales ................................................................... 312
(D) Situacin de los remanentes de crdito ............................................................................... 312
(E) Declaracin de las rentas que dan derecho al crdito........................................................ 312
LINEA 34.- CRDITO POR DONACIONES AL FONDO NACIONAL DE

RECONSTRUCCIN (ART. 5 Y 9 LEY N 20.444/2010).................................. 312
14
LINEA 35.- IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O DEBITO

FISCAL DETERMINADO....................................................................................... 313
SECCION: IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA ......................................... 322
SUB-SECCION: IMPUESTOS DETERMINADOS (LINEAS 36 A LA 48) ........ 322

FISCAL DETERMINADO....................................................................................... 322
LINEA 37.- IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA SOBRE RENTAS

EFECTIVAS ............................................................................................................ 322
(A) Contribuyentes que declaren la renta efectiva en la Primera Categora determinada
mediante contabilidad completa, segn normas de la Letra A) del artculo 14 de la Ley de la
Renta............................................................................................................................................... 322
(B) Contribuyentes que declaren la renta efectiva en la Primera Categora mediante

contabilidad simplificada, segn normas de la letra B) del artculo 14 de la Ley de la Renta ....
................................................................................................................................................. 344
(1) Tipo de contribuyentes ......................................................................................................... 344
(2) Base Imponible ...................................................................................................................... 345
(C) Contribuyentes que declaran en la Primera Categora a base de retiros o distribuciones,

conforme a las normas del artculo 14 bis de la Ley de la Renta ............................................... 351
(D) Contribuyentes acogidos al rgimen de tributacin y contabilidad simplificada

establecido en el artculo 14 ter de la Ley de la Renta ............................................................... 352
(E) Contribuyentes acogidos al rgimen especial de tributacin establecido en el artculo 14

quter de la Ley de la Renta ......................................................................................................... 358
(F) Contribuyentes agricultores acogidos al sistema de contabilidad agrcola simplificada

establecido en el D.S. N 344, de 2004, del M. de Hda. ............................................................... 363
(G) Crdito por impuesto de Primera Categora indebido a restituir por las sociedades
annimas, sociedad por acciones y en comandita por acciones ................................................ 367
(H) Mayor valor obtenido en la enajenacin de acciones de S.A. por los contribuyentes de los
artculos 22 y/o 42 N 1 .................................................................................................................. 369
(I) Cantidades a registrar en las Columnas de la Lnea 37 del Formulario N 22................. 370
LINEA 38.- IMPUESTO ESPECFICO A LA ACTIVIDAD MINERA (IEAM) 372

A.- CONTRIBUYENTES QUE DEBEN UTILIZAR ESTA LINEA ..................................... 372
B.- NORMAS LEGALES APLICABLES ............................................................................... 372
C.- DEFINICIN DE CONCEPTOS ........................................................................................ 372
D.- CONTRIBUYENTES ........................................................................................................... 373
E.- HECHO GRAVADO DEL IMPUESTO............................................................................. 373
F.- TASA DEL IMPUESTO ...................................................................................................... 374

15
G.- VENTAS DE PRODUCTOS MINEROS A CONSIDERAR PARA LA

DETERMINACIN DE LA TASA EFECTIVA DEL IEAM .................................................. 387
H.- ESCALAS DE TASAS A APLICAR A LOS CONTRIBUYENTES AFECTOS AL

IEAM DEL ARTCULO 64 BIS DE LA LIR ............................................................................ 390
I.- EJERCICIOS SOBRE CLCULO DEL IEAM................................................................ 391
LINEA 39.- IMPUESTO PRIMERA CATEGORIA SOBRE RENTAS

PRESUNTAS ............................................................................................................. 397
(A) Contribuyentes agricultores, que no sean sociedades annimas, sociedades por acciones y
agencias extranjeras, que cumplan con los requisitos y condiciones exigidos por la letra b) del
N 1 del artculo 20 de la Ley de la Renta para tributar acogidos al rgimen de renta presunta
que establece dicha disposicin .................................................................................................... 397
(B) Contribuyentes mineros de mediana importancia, que cumplan con los requisitos
exigidos por el N 1 del artculo 34 de la Ley de la Renta, para tributar acogidos al rgimen de
renta presunta que establece dicha disposicin.......................................................................... 398
(C) Contribuyentes que exploten a cualquier ttulo vehculos motorizados en el transporte

terrestre de pasajeros o carga ajena, que cumplan con los requisitos y condiciones que exigen
los Ns. 2 y 3 del artculo 34 bis de la Ley de la Renta, para tributar acogidos al rgimen de
renta presunta que establecen dichos nmeros .......................................................................... 400
(D) Cantidades que deben anotarse en las Columnas de la Lnea 39 ..................................... 402
LNEA 40.- IMPUESTO UNICO PRIMERA CATEGORIA. (TASA 20%) .. 403

LINEA 41.- IMPUESTO UNICO PRIMERA CATEGORIA. (TASA 18,5%) 403
(B) Rentas que se afectan con el Impuesto de Primera Categora en calidad de nico a la
renta ............................................................................................................................................... 403
(C) Determinacin de las rentas a declarar en esta Lnea ....................................................... 404
(D) Tasa de Impuesto de Primera Categora que afecta al mayor valor determinado en los
perodos que se sealan ................................................................................................................ 405
(E) Improcedencia de compensar los resultados obtenidos de operaciones afectas al

Impuesto nico de Primera Categora con aquellas obtenidas afectas al rgimen general o
viceversa ......................................................................................................................................... 406
(F) Acreditacin de las rentas a declarar en esta lnea ............................................................ 406
(G) Exencin que favorece a los contribuyentes afectos al Impuesto nico de Primera
Categora ........................................................................................................................................ 407
(H) Situacin de los contribuyentes del artculo 14 bis de la Ley de la Renta frente al Impuesto
nico de Primera Categora......................................................................................................... 408
(I) Cantidades a registrar en las Columnas de la Lnea 41 ..................................................... 408
LINEA 42.- IMPUESTO ART. 2 D.L. N 2.398/78 ............................................. 415

(A) Contribuyentes que utilizan esta Lnea ............................................................................... 415
16
(B) Empresas que se eximen del impuesto especial del artculo 2 del D.L. N 2.398, de 1978 ....
................................................................................................................................................. 415
(C) Cantidades a registrar en las columnas de esta lnea ........................................................ 415
LINEA 43.- IMPUESTO UNICO DEL INC. 3 ART. 21 LEY DE LA RENTA... 417
(B) Gastos rechazados que deben declararse en esta lnea ...................................................... 417
(C) Gastos rechazados incurridos por los Fondos de Inversin creados por la Ley N 18.815
afectos al impuesto nico del artculo 21 .................................................................................... 419
(D) Carcter del Impuesto nico del inciso tercero del artculo 21 ......................................... 420
(E) Gastos rechazados incurridos por sociedades de personas, sociedades de hecho o

comunidades de las cuales las S.A., SpA, C.P.A. y contribuyentes del artculo 58 N 1, son
socios............................................................................................................................................... 420
(F) Detalle de los gastos rechazados a declarar en esta lnea .................................................. 421
(G) Cantidades a registrar en las Columnas de la Lnea 43 .................................................... 422
LINEA 44.- IMPUESTO ADICIONAL POR EXCESO DE

ENDEUDAMIENTO................................................................................................. 424
LINEA 45.- IMPUESTO ADICIONAL D.L. N 600, DE 1974 ............................... 432
(B) Cantidades que deben registrarse en las columnas de esta lnea ...................................... 433
LINEA 46.- IMPUESTO ADICIONAL LEY DE LA RENTA ............................... 435

(B) Cantidades que deben registrarse en las columnas de esta lnea ...................................... 436
LINEA 47.- IMPUESTO UNICO TALLERES ARTESANALES Y

PESCADORES ARTESANALES............................................................................ 444
(A) IMPUESTO UNICO TALLERES ARTESANALES (CODIGO 21) ........................... 444
(1) Contribuyentes que utilizan esta lnea ................................................................................ 444
(2) Impuesto Mnimo que les afecta .......................................................................................... 444
(3) Determinacin del Capital Efectivo..................................................................................... 444
(4) Pagos Provisionales Mensuales ............................................................................................ 445
(5) Tributacin de Microempresas Familiares......................................................................... 445
(B) IMPUESTO UNICO PESCADORES ARTESANALES (CODIGO 43) ........................... 446
(1) Contribuyentes que utilizan esta Lnea ............................................................................... 446
(2) Contribuyentes que no deben utilizar esta Lnea ............................................................... 446

17
(3) Impuesto nico que afecta a los pescadores artesanales ................................................... 446
(4) Carcter del impuesto ........................................................................................................... 447
(5) No existe obligacin de efectuar Pagos Provisionales Mensuales ..................................... 447
(C) REGIMEN DE IMPUESTO QUE AFECTA A LOS CONTRIBUYENTES QUE

DECLARAN EN ESTA LINEA .................................................................................................. 447
LINEA 48.- IMPUESTO UNICO POR RETIROS DE AHORRO

PREVISIONAL VOLUNTARIO (SEGN N3 INCISO 1 ART. 42 BIS) Y
RESTITUCION CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION EXCESIVO
(ART. 6 LEY N 20.326/2009) ................................................................................. 448
I. IMPUESTO UNICO POR RETIROS DE AHORRO PREVISIONAL

VOLUNTARIO (SEGN N3 INCISO 1 ART. 42 BIS) (CODIGO 767) ............. 448
(A) Tasa de impuesto nico que afecta a los retiros de depsitos de ahorro previsional
voluntario, cotizaciones voluntarias o ahorro previsional voluntario colectivo acogidos al
rgimen de tributacin del inciso primero del artculo 42 bis de la LIR, no destinados a
anticipar o a mejorar las pensiones ............................................................................................. 448
(B) Situacin tributaria del retiro de los ahorros previsionales colectivos ........................... 451
(C) Cantidades que no se consideran retiros y que no se afectan con el Impuesto nico del
N 3 del artculo 42 bis de la LIR................................................................................................. 451
(D) No inclusin en la Renta Bruta Global del Impuesto Global Complementario de los
retiros de los ahorros previsionales voluntarios que hayan quedado afectos al impuesto nico
que establece el N 3 del artculo 42 bis de la Ley de la Renta ................................................. 452
(E) Informacin que las entidades administradoras del sistema de ahorro previsional
voluntario deben proporcionar a los contribuyentes ................................................................. 452
(F) Declaracin del impuesto nico por concepto de retiros de ahorros previsionales
voluntarios ..................................................................................................................................... 454
(G) Ejemplos sobre la forma de calcular el Impuesto nico que afecta a los Retiros de
Ahorro Previsional Voluntario .................................................................................................... 454
II. RESTITUCION CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION

EXCESIVO (ART. 6 LEY N 20.326/2009) (CODIGO 862) .................................. 457
III. CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (863) DE ESTA LINEA 48 . 458
SUB-SECCION: DEDUCCIONES A LOS IMPUESTOS (LINEAS 49 A LA 59) ................. 458
LINEA 49.- RELIQUIDACION IMPUESTO GLOBAL

COMPLEMENTARIO POR TRMINO DE GIRO (ART. 38 BIS) .................... 458
(B) Forma de efectuar la reliquidacin de impuesto ................................................................ 458
LINEA 50.- PAGOS PROVISIONALES (ART. 84) Y CREDITO FISCAL

AFP, SEGN ART. 23 D.L. N 3.500/80 .................................................................. 462
18
(A) PAGOS PROVISIONALES (ART. 84) (CODIGO 36) ...................................................... 462
(B) CREDITO FISCAL AFP, SEGN ART. 23 D.L. N 3.500/80. (CODIGO 848) ........ 463
(C) CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO 849 DE ESTA LNEA 50................... 464
LINEA 51.- CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION Y CREDITO

POR RENTAS DE FONDOS MUTUOS CON DERECHO A DEVOLUCION
(ART. 18 QUATER Y/O ART. 108) ......................................................................... 464
I.- CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION (CODIGO 82) .................. 464
II.- CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION RESPECTO DE

CONTRIBUYENTES QUE NO SE HAYAN ACOGIDO A LAS NORMAS DEL
ARTICULO 6 DE LA LEY N 20.326, DE 2009 ..................................................... 464
(A) CONCEPTO DE LA FRANQUICIA .................................................................................. 464
(B) CONTRIBUYENTES QUE TIENEN DERECHO AL CREDITO POR GASTOS DE

CAPACITACION ......................................................................................................................... 465
(C) CONTRIBUYENTES QUE NO TIENEN DERECHO AL CREDITO POR GASTOS DE

CAPACITACION ......................................................................................................................... 465
(D) LUGAR EN QUE DEBEN REALIZARSE LAS ACTIVIDADES DE CAPACITACION

PARA QUE DEN DERECHO AL CREDITO POR TAL CONCEPTO EN CONTRA DEL
IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA ............................................................................... 466
(E) ACTIVIDADES DE CAPACITACION RESPECTO DE LAS CUALES SE PUEDE

INVOCAR LA FRANQUICIA TRIBUTARIA ESTABLECIDA EN EL ARTCULO 36 DE
LA LEY N 19.518 ......................................................................................................................... 466
(F) ACTIVIDADES DE CAPACITACION QUE NO DAN DERECHO A LA

FRANQUICIA TRIBUTARIA ESTABLECIDA EN EL ARTICULO 36 DE LA LEY N
19.518.............................................................................................................................................. 467
(G) ENTIDADES U ORGANISMOS A TRAVES DE LOS CUALES SE PUEDEN

DESARROLLAR LAS ACTIVIDADES DE CAPACITACION ............................................. 467
(H) ELEMENTOS QUE COMPRENDE EL CONCEPTO DE "COSTOS DIRECTOS" .. 468
(I) MONTO ADICIONAL QUE LAS EMPRESAS PUEDEN IMPUTAR A LA

FRANQUICIA TRIBUTARIA .................................................................................................... 469
(J) SUMAS QUE LAS EMPRESAS NO PUEDEN IMPUTAR COMO "COSTOS

DIRECTOS" DE LAS ACCIONES DE CAPACITACION ..................................................... 470
(K) CASOS EN LOS CUALES LOS GASTOS DE CAPACITACION SOLO PUEDEN

IMPUTARSE PARCIALMENTE COMO COSTO DIRECTO DE LA FRANQUICIA ...... 470
(L) REAJUSTABILIDAD DE LOS DESEMBOLSOS INCURRIDOS EN LAS

ACTIVIDADES DE CAPACITACION IMPUTABLES A LA FRANQUICIA ..................... 471
(LL) LIMITE HASTA EL CUAL SE ACEPTAN COMO CREDITO LOS GASTOS

INCURRIDOS EN ACCIONES DE CAPACITACION ........................................................... 471
(M) SITUACION DE LOS EXCEDENTES O REMANENTES PRODUCIDOS POR

CONCEPTO DEL CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION ................................... 474
19
(N) ACREDITACION Y VISACION DEL CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION

................................................................................................................................................. 475
III.- CONTRIBUYENTES ACOGIDOS A LAS NORMAS DEL ARTICULO

6 DE LA LEY N 20.326, DE 2009 ........................................................................... 476
IV.-CREDITO POR RENTAS DE FONDOS MUTUOS CON DERECHO A
DEVOLUCIN (ART. 18 QUATER Y/O ART. 108) (CODIGO 768) ................... 477
V.- CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (769) DE ESTA LINEA 51 477
LINEA 52.- CREDITO EMPRESAS CONSTRUCTORAS Y REINTEGRO

DE PEAJES, SEGUN LEY N 19.764/2001 ............................................................. 477
(A) CREDITO EMPRESAS CONSTRUCTORAS (CODIGO 83) ......................................... 477
(B) PAGO PROVISIONAL POR REINTEGRO DE PEAJES (LEY N 19.764/2001)

(CODIGO 173) ............................................................................................................................... 478
(C) CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (612) DE LA LINEA 52 .................... 478
LINEA 53.- RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN LINEA 6

(RECUADRO N 1) Y RETENCIONES POR SUELDOS Y PENSIONES
DECLARADAS EN LINEA 9................................................................................... 478
(A) RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN LNEA 6 (RECUADRO N 1)
(CODIGO 198) ............................................................................................................................... 478
(B) MAYOR RETENCIONES POR SUELDOS Y PENSIONES DECLARADAS EN LNEA

9 (CODIGO 54) .............................................................................................................................. 479
(C) CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (611) DE ESTA LINEA 53.................. 481
LINEA 54.- RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN LINEAS 7

Y/O 48 (CODIGO 832) Y POR RENTAS DECLARADAS EN LINEAS 1, 3, 4, 5
Y/O 40 Y/O 41 (CODIGO 833) ................................................................................. 482
(A) RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN LINEAS 7 Y/O 48 (CODIGO 832)
................................................................................................................................................. 482
(B) RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN LINEAS 1, 3, 4, 5 Y/O 40 Y/O 41

(CODIGO 833) .............................................................................................................................. 487
(C) CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (834) DE ESTA LINEA 54 ................... 490
LINEA 55.- PAGO PROVISIONAL EXPORTADORES ART. 13 LEY N

18.768/88 Y PAGO PROVISIONAL POR UTILIDADES ABSORBIDAS (PPUA)
(ART. 31 N 3)............................................................................................................. 490
(A) PAGO PROVISIONAL EXPORTADORES, ART. 13 LEY N 18.768/88 (CODIGO 181)
................................................................................................................................................. 490
(B) PAGO PROVISIONAL POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA DE

UTILIDADES ABSORBIDAS (ART. 31 N 3) (CODIGO 167) ................................................ 490
(C) CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (747) DE ESTA LINEA 55.................. 496

20
LINEA 56.- REMANENTE DE IMPUESTO POR INVERSIONES SEGUN

ARTS. 55 BIS; DFL. N 2/59; FONDOS DE INVERSION; 42 BIS; 57 BIS Y/O
RELIQUIDACIN DE IMPUESTO NICO PROVENIENTE DE LINEAS 30
Y/O 31 Y REMANENTE DE CREDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA
CATEGORIA PROVENIENTE DE LINEA 32 Y EXCESO DE IMPUESTO
NICO DE SEGUNDA CATEGORA PROVENIENTE DE LNEA 33 ............ 496
(A) REMANENTE DE IMPUESTO POR INVERSIONES ARTS. 55 BIS; DFL. N 2/59;
FONDOS DE INVERSION; 42 BIS; 57 BIS Y/O RELIQUIDACIN DEL IUSC
PROVENIENTE DE LINEAS 30 Y/O 31 (CODIGO 119) ........................................................ 496
(B) REMANENTE DE CREDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA

PROVENIENTE DE LINEA 32 Y EXCESO DE IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA
CATEGORA PROVENIENTE DE LINEA 33, SEGN INSTRUCCIONES IMPARTIDAS
EN DICHA LINEA (CODIGO 116) ............................................................................................ 497
(C) EJERCICIO PRCTICO .................................................................................................... 497
(D) CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (757) DE ESTA LINEA 56 .................. 502
LINEA 57.- CREDITO PUESTO A DISPOSICION DE LOS SOCIOS POR LA

SOCIEDAD, CON TOPE DEL TOTAL O SALDO DEL IMPUESTO
ADEUDADO (CDIGO 58) Y CRDITO POR SISTEMAS SOLARES
TRMICOS (LEY N 20.365/2009) ......................................................................... 503
A.- CREDITO PUESTO A DISPOSICION DE LOS SOCIOS POR LA SOCIEDAD, CON
TOPE DEL TOTAL O SALDO DEL IMPUESTO ADEUDADO (CDIGO 58).................. 503
B.- CRDITO POR SISTEMAS SOLARES TRMICOS (LEY N 20.365/2009) (CDIGO

870) ................................................................................................................................................. 504
C.- CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CDIGO (871) DE LA LINEA 57 ...................... 504

CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO NICO DE SEGUNDA CATEGORA
(ART. 1 BIS LEY N 19.885/2003) (CDIGO 880) Y RETENCIONES SOBRE
INTERESES SEGN ART. 74 N 7 (CDIGO 881).............................................. 504
A.- CRDITO POR DONACIONES PARA FINES SOCIALES CONTRIBUYENTES DEL
IMPUESTO NICO DE SEGUNDA CATEGORA (ART. 1 BIS LEY N 19.885/2003)
(CDIGO 880) .............................................................................................................................. 504
B.- RETENCIN SOBRE INTERES SEGN ART. 74 N 7 (CDIGO 881) ..................... 506
C.- CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CDIGO (882) DE LA LNEA 58 ...................... 506
LNEA 59.- PPM Y RETENCIONES TOTALES SEGN ARTCULOS 84, 88 Y

89 LIR Y CARGO POR COTIZACIONES PREVISIONALES SEGN ARTS. 89
Y STES. D.L. N 3.500/80 .......................................................................................... 506
(A) PPM Y RETENCIONES TOTALES SEGN ARTS. 84, 88 Y 89 LIR (CDIGO 899)
LNEA 59 ....................................................................................................................................... 506
(B) CARGO POR COTIZACIONES PREVISIONALES SEGN ARTS. 89 Y SGTES. D.L.

N 3.500/80 (CDIGO 900) LNEA 59 ....................................................................................... 507
21
(C) VALOR A REGISTRAR EN EL CDIGO (901) DE LA LNEA 59 ............................. 507
LINEA 60.- RESULTADO LIQUIDACION ANUAL IMPUESTO RENTA ....... 507
SECCION: REMANENTE DE CREDITO (LINEAS 61 A LA 63) ....................... 508

LINEA 61.- SALDO A FAVOR ................................................................................ 508
LINEA 62.- MENOS: SALDO PUESTO A DISPOSICION DE LOS SOCIOS ....

.............................................................................................................. 508
LINEA 63.- MONTO DEVOLUCION SOLICITADA ....................................... 508
SECCION: SOLICITO DEPOSITAR REMANENTE EN CUENTA

CORRIENTE O DE AHORRO BANCARIA ......................................................... 508
SECCION: IMPUESTO A PAGAR (LINEAS 64 A LA 66) ................................... 510

LINEA 64.- IMPUESTO ADEUDADO ................................................................ 510
LINEA 65.- REAJUSTE ART. 72 LINEA 64, PORCENTAJE .......................... 510
LINEA 66.- TOTAL A PAGAR ............................................................................. 511
SECCION: RECARGOS POR DECLARACION FUERA DE PLAZO (LINEAS

67 A LA 69) ............................................................................................................. 511
LINEAS 67, 68 Y 69.- .................................................................................................. 511
INSTRUCCIONES REFERIDAS AL REVERSO DEL FORMULARIO N 22 .. 511
SECCION: TODOS LOS CONTRIBUYENTES DEBEN COMPLETAR

LOS SIGUIENTES DATOS ..................................................................................... 511
SECCION: FRANQUICIAS TRIBUTARIAS ........................................................ 518
SECCION: SISTEMA DE DETERMINACION RENTAS ................................... 519
SECCION: RECUADRO N 1: HONORARIOS .................................................... 519

SECCION: RECUADRO N 2: BASE IMPONIBLE DE PRIMERA
CATEGORIA ............................................................................................................ 520
SECCION: RECUADRO N 3: DATOS CONTABLES BALANCE 8

COLUMNAS Y OTROS ........................................................................................... 520
SECCION: RECUADRO N 4: DATOS ART. 57 BIS LETRA A), A CONTAR

DEL 01.08.1998 .......................................................................................................... 525
SECCION: RECUADRO N 5: ENAJENACION DE ACCIONES Y/O CUOTAS

DE FONDOS MUTUOS Y/O DE INVERSIN ...................................................... 526
SECCION: RECUADRO N 6: DATOS DEL FUT ................................................. 528
22
SECCION: RECUADRO N 7: CREDITOS IMPUTABLES AL IMPUESTO

PRIMERA CATEGORIA (LINEAS 37 Y 39)......................................................... 539
(A) Crditos a registrar en la Lnea 37 Columna Rebajas al Impuesto .............................. 540
(1) CDIGO 898: Crdito por donaciones al FNR Ley N 20.444/2010 ............................... 540
(2) CODIGO (365): Crdito por contribuciones de bienes races ........................................... 541
(3) CODIGO (368): Crdito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolucin ..... 546
(4) CODIGO (373): Crdito por donaciones para fines culturales ......................................... 547
(5) CODIGO (382): Crdito por donaciones para fines educacionales .................................. 548
(6) CODIGO (761): Crdito por donaciones para fines deportivos........................................ 550
(7) CODIGO (773): Crdito por donaciones para fines sociales ............................................ 551
(8) CODIGO (841): Crdito por impuestos extranjeros, segn Arts. 41 A Letra A) y 41C 552
(9) CODIGO (392): Crdito por Rentas de Zonas Francas y Otros ....................................... 558
(10) CODIGO (366): Crdito por bienes fsicos del activo inmovilizado del ejercicio ........... 559
(11) CODIGO (839): Remanente de crdito por bienes fsicos del activo inmovilizado
proveniente de inversiones A. T. 1999 a 2002 ............................................................................. 560
(12) CODIGO (384): Crdito por donaciones Universidades e Institutos Profesionales ........ 560
(13) CODIGO (385): Crdito por Impuesto de Primera Categora contribuyentes Art. 14 bis...
................................................................................................................................................. 561
(14) CODIGO (390): Crdito por inversiones Ley Arica .......................................................... 562
(15) CODIGO (742): Crdito por inversiones Ley Austral ....................................................... 580
(16) CDIGO (387): Crdito por impuestos extranjeros, segn Arts. 41 A Letras B) y C) y
41 C ................................................................................................................................................. 601
(17) CODIGO (855): Crdito por inversin privada en actividades de investigacin y

desarrollo Ley N 20.241/2008 ...................................................................................................... 604
(18) Imputacin de los crditos registrados en esta Seccin al impuesto general de Primera
Categora de la Lnea 37 ............................................................................................................... 607
(B) Crdito a registrar en la Lnea 39 Columna Rebajas al Impuesto ............................... 608
(1) CODIGO (365): Crdito por Contribuciones de Bienes Races ........................................ 608
(a) Contribuyentes que tienen derecho a este crdito.............................................................. 608
(b) Forma de registrar el citado crdito .................................................................................... 608
SECCION: RECUADRO N 8: OTROS CREDITOS .............................................................. 609
SECCION: RECUADRO N 9: CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION .............. 611
SECCIN: RECUADRO N 10: ROYALTY MINERO .......................................................... 611

23
SECCION: FECHA DE PRESENTACION ............................................................................... 614
SECCION: RUT DEL CONTADOR .......................................................................................... 614
SECCION: RUT DEL REPRESENTANTE .............................................................................. 614
TERCERA PARTE ....................................................................................................... 615
I.- INFORMACION TRIBUTARIA PARA OPERACION RENTA AO

TRIBUTARIO 2013 .................................................................................................. 615
CUARTA PARTE ......................................................................................................... 620
I.- CLASIFICADOR DE ACTIVIDADES ECONOMICAS VIGENTE PARA EL

AO TRIBUTARIO 2013 ......................................................................................... 620
QUINTA PARTE........................................................................................................... 645
I.- LUGARES DE ACCESO PBLICO A INTERNET PARA REALIZAR SU

DECLARACIN DE IMPUESTO ANUAL A LA RENTA,
CORRESPONDIENTE AL AO TRIBUTARIO 2013 ......................................... 645
24
PRIMERA PARTE
I.- NORMAS COMUNES PARA LA CONFECCIN DE LA DECLARACIN

DE LOS IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA CORRESPONDIENTES
AL AO TRIBUTARIO 2013
(A) nica Declaracin
La informacin por contribuyente debe presentarse en una sola declaracin. Sin embargo, al
declarar por un medio electrnico, la declaracin sin pago enviada puede ser reemplazada tantas
veces como se desee, hasta el da 26 de abril de 2013, considerndose como declaracin vigente
la ltima recibida dentro de este plazo. Los contribuyentes que declaren en forma posterior a esa
fecha no podrn reemplazar la declaracin presentada, ni las presentadas con anterioridad a dicha
fecha.
Las empresas con sucursales u otras dependencias, debern presentar una sola declaracin, con
la informacin consolidada de sus distintos negocios o establecimientos, documento que deber
ser presentado por la casa matriz con su respectivo nmero de RUT.
(B) Identificacin del Declarante
Revise con especial cuidado los antecedentes relativos a su domicilio (calle, nmero, oficina o
departamento, ciudad, comuna, regin, telfono, fax y correo electrnico), el cual debe
corresponder al domicilio vigente, lo que permitir que tanto el cheque o depsito respectivo, en
caso que corresponda devolucin de remanente de impuesto, como las comunicaciones que la
Administracin Tributaria le enve, sean recibidas oportunamente por usted.
La Seccin para registrar estos datos se encuentra en el reverso del Formulario 22 y debe ser
utilizada por todos los contribuyentes en forma obligatoria.
(C) Forma en que deber entregarse la informacin
El nico documento vlido para efectuar la declaracin y pago de los impuestos anuales a la
renta es el Formulario 22, el que debe hacerse llegar al SII a travs de las distintas alternativas
existentes.
La forma ms eficiente para hacer llegar el Formulario 22 al SII es a travs de la transmisin

electrnica de datos va INTERNET. Para tales efectos, los contribuyentes contarn con las
siguientes alternativas: Propuesta de Declaracin, Software Comercial y Formulario en
Pantalla, las cuales se detallan en el Captulo II de esta PRIMERA PARTE del Suplemento
Tributario.
El Servicio de Impuestos Internos pone adems a disposicin de los contribuyentes una

aplicacin para dispositivos mviles inteligentes (smartphones y tablets). Esta alternativa
permite ver la Propuesta de Declaracin de Renta y Consulta del Estado de Renta. Este
servicio se detalla en el Captulo III de esta PRIMERA PARTE del Suplemento, indicando los
procedimientos a seguir y las condiciones que debe cumplir el contribuyente para poder
emplearlo.
25
Para los contribuyentes que no tengan la posibilidad de acceder a Internet, el SII dispone de
servicios que facilitan su trmite tributario: Centros de Atencin al Contribuyente, ubicados en
cada una de las Direcciones Regionales, as como de sus mdulos de autoatencin, existentes en
sus oficinas a nivel nacional. Estos centros ponen a su disposicin herramientas tecnolgicas y el
apoyo necesario para que realice, gratuitamente, su Declaracin de Renta del Ao Tributario
2013.
Junto a lo anterior, el SII cuenta con el apoyo de la Red de Bibliotecas Pblicas (BiblioRedes),
los infocentros del Servicio de Cooperacin Tcnica (Sercotec), ms diversas organizaciones,
como el Instituto Nacional de la Juventud (Injuv), Telecentros, Enlaces, Maule Activa,
Infocentros Mipymes, Corporacin El Encuentro, cibercafs, entre otros, donde tambin podr
realizar su Declaracin de Renta por Internet, de manera gratuita o a muy bajo precio. En la
QUINTA PARTE de este Suplemento se indican las direcciones, telfonos, email y horarios de
atencin de los centros antes sealados a nivel nacional. Concurra al ms cercano a su domicilio
y aproveche las ventajas de Internet.
Los contribuyentes que, en virtud de lo dispuesto en la Resolucin Exenta N 4.228, publicada

en D.O. de 07.07.99, modificada por la Resolucin Exenta N 5.004, de 22.07.99, estn
autorizados para llevar sus libros de contabilidad en hojas sueltas por medios computacionales y
cuyas ventas y/o servicios anuales hubieren sido superiores a $ 50.000.000.- nominales al 31 de
diciembre del ao 2012, debern presentar su Declaracin de Impuesto Anual a la Renta, con o
sin pago, mediante transmisin electrnica de datos va Internet, conforme a lo dispuesto por
la Resolucin Exenta N 9, de fecha 30.01.03, modificada por la Resolucin Exenta N 25, de
fecha 06.02.2004.
Conforme a lo dispuesto en la Resolucin Exenta N 11, del 04 de Febrero de 2005, se hace

presente que las Instituciones Recaudadoras slo podrn recibir declaraciones que resulten con
pago de impuestos. Luego, los contribuyentes cuya Declaracin Anual de Impuesto a la Renta
resulte con remanente de crdito o sin impuesto a pagar, debern presentar sus declaraciones
mediante transmisin electrnica de datos va Internet, ingresando al sitio web del Servicio
www.sii.cl
En el caso que la declaracin resulte con pago, la opcin ms conveniente para presentar la
Declaracin de Renta ser a travs del sitio web del Servicio www.sii.cl. Este medio permite
presentar la informacin de manera rpida y segura y, adems, ofrece distintas alternativas de
pago (PEL, PEC, Tarjeta de Crdito, Pago al Vencimiento y Cuenta Rut), las cuales se detallan
en la Letra (N) del Captulo II de esta PRIMERA PARTE del Suplemento. No obstante, si opta
por declarar utilizando papel, dicha declaracin deber presentarse en las Instituciones
Recaudadoras autorizadas, cuya nmina se indica en el Punto (F.3) del Captulo IV siguiente,
de esta PRIMERA PARTE del Suplemento.
Si ocurriera que el retardo en la presentacin de la declaracin va Internet se origina por una

causa no imputable al contribuyente, como sera la falta de disponibilidad del sitio web del
Banco mediante el cual paga el contribuyente que present su declaracin va Internet, los
Directores Regionales condonarn el cien por ciento de los intereses y multas que correspondera
aplicar por el atraso en que se haya incurrido.
En el caso que el retardo en la presentacin de la declaracin va Internet sea por la no

disponibilidad del sitio web del Servicio, se aplicar lo dispuesto en el inciso quinto del artculo
53 del Cdigo Tributario, es decir, no proceder la aplicacin de reajustes ni de intereses por
deberse a una causa imputable al Servicio.
26
(D) Con respecto a la informacin
En el caso de declaraciones en moneda nacional, las cantidades deben registrarse en cifras

enteras, despreciando las fracciones inferiores a cincuenta centavos y elevando al entero superior
las de cincuenta centavos o ms; sin colocar despus del ltimo nmero de la cifra entera a
registrar los guarismos 00. Por ejemplo, si la cantidad a registrar corresponde a $ 5.246,70, debe
anotarse $ 5.247. A diferencia de las declaraciones en moneda extranjera, en las cuales s se
deben registrar cantidades con dos decimales.
(E) Plazo para la presentacin del Formulario 22 en el Ao Tributario 2013
El plazo legal para presentar la Declaracin de Renta comienza el da 01 de abril del ao 2013 y
vence el da 30 de abril de dicho ao. Las fechas efectivas para la presentacin de las
declaraciones en el Ao Tributario 2013, dependiendo del medio utilizado para su envo son las
siguientes:
MEDIO DE FECHA DE FECHA DE

PRESENTACIN INICIO TRMINO
Internet Sin Pago 01 de abril 09 de mayo
Internet Con Pago 09 de abril 30 de abril
Smartphone Sin Pago 01 de abril 09 de mayo
Papel Con Pago 09 de abril 30 de abril
La presentacin fuera del plazo legal establecido para las declaraciones sin pago enviadas a
travs de un medio electrnico, esto es, aqullas que se presenten entre el 01 de mayo de 2013 y
9 del mismo mes, estarn favorecidas con la condonacin total de las multas que correspondan.
Este beneficio otorgado se debe al ahorro de tiempo y proceso que el SII obtiene al recibir
informacin electrnica directamente desde los contribuyentes, beneficio que el Servicio
traspasa, de esta forma, a este tipo de declarantes.
Si por congestin de la red, en el envo de declaraciones sin pago a travs del sitio web del SII, el
contribuyente se ve impedido de declarar dentro de los plazos establecidos en el recuadro
anterior, el Servicio permitir efectuar la declaracin con posterioridad, condonando la totalidad
de las sanciones que correspondan.
Sr. Contribuyente, si los Retiros, Dividendos o Gastos Rechazados informados dan derecho al
Crdito por Impuesto de Primera Categora a sus Socios o Accionistas, presente
oportunamente su Formulario 22, ya que su Declaracin Jurada ser validada con la
informacin contenida en dicho formulario.
(F) Fechas de Devolucin
Conforme a lo dispuesto en la Resolucin Exenta N 11, del 04 de febrero de 2005, si su

Declaracin Anual de Impuesto a la Renta resulta con remanente de crdito, podr presentar su
declaracin mediante transmisin electrnica de datos va Internet, ingresando al sitio web
del Servicio www.sii.cl. Adems, tenga presente que, conforme a lo dispuesto en el Resolutivo
N 4 de la Resolucin precitada, las Instituciones Recaudadoras slo podrn recibir
declaraciones que resulten con pago de impuestos.
27
Las fechas de devolucin de los remanentes de impuesto a favor del contribuyente, segn la
fecha de presentacin de la Declaracin de Impuesto a la Renta, sern las siguientes:
Fecha de Devolucin
Fecha Envo F22
Depsito Cheque
01 al 19 de abril 11 de mayo 30 de mayo
28 de abril al 09 de mayo 28 de mayo 30 de mayo
(G) En caso de dudas o consultas
Las dudas acerca del proceso de declaracin se pueden aclarar directamente consultando el sitio
web del SII, men Ayuda, en el que se encontrar informacin actualizada da a da. De persistir
sus dudas, puede concurrir a las distintas Unidades del Servicio, llamar a la Mesa de Ayuda del
SII al telfono 2395 11 15 o escribir en el Contctenos del sitio web sealado.
Si solicit devolucin de remanente de crdito y el cheque no llega al domicilio registrado en el

Formulario N 22 o no se efectu el Depsito en la Cuenta Bancaria especificada, dentro de los
primeros 10 das de junio del ao 2013, deber consultar su situacin en el sitio web del SII
www.sii.cl, opcin Consultar estado de declaracin de renta, disponible en el men de
Renta.
(H) Depsito de remanente
En caso que desee que la devolucin del remanente de impuesto solicitada a travs de la Lnea
63 (Cdigo 87) del Formulario 22 le sea depositada en su Cuenta Corriente, Vista o de Ahorro,
Bancarias o Cuenta Rut, deber anotar correctamente los datos requeridos en dicha Seccin,
contenida debajo de la citada Lnea 63 (Cdigos 301, 306 y 780), de acuerdo a las instrucciones
que ms adelante se imparten para tales efectos.
A fin de evitar las situaciones que se pueden presentar mediante el pago de su devolucin con la
emisin de un cheque (cheque extraviado, hurtado, robado o demoras en su entrega), se
recomienda a los contribuyentes privilegiar su devolucin mediante depsito en cuenta
bancaria, por las ventajas de rapidez y seguridad que este medio brinda a los contribuyentes.
De no contar con una cuenta bancaria, Ud. puede solicitar la apertura de una Cuenta Rut al
momento de declarar. Para la activacin de esta cuenta usted debe concurrir con su cdula de
identidad a cualquier sucursal del Banco Estado.
(I) Errores ms frecuentes
Durante el Proceso de Operacin Renta, cada declaracin es sometida computacionalmente a un

exhaustivo chequeo que verifica la consistencia aritmtica, lgica y tributaria de los antecedentes
incluidos en ella. Esta etapa es fundamental, como paso previo para determinar que la
declaracin est correcta y proceder, posteriormente, a la emisin del cheque o depsito por el
monto de la devolucin en los casos que corresponda. Sin embargo, cada ao un nmero
importante de declaraciones son observadas por contener errores u omisiones, los cuales se
pueden clasificar en los que no afectan el resultado tributario y aquellos que s afectan a dicho
resultado:
28
(1) Los que no afectan el resultado tributario
Son aquellos errores detectados mediante un chequeo computacional de la informacin

declarada relativa a la identificacin del contribuyente, cambios de lnea, problemas
aritmticos u otro error que no altera el resultado final de la declaracin, pero que impide
su proceso por falta de informacin relevante.
Por los motivos antes sealados, el contribuyente ser notificado por el Servicio de
Impuestos Internos para rectificar su declaracin. Sin embargo, al presentar la
Declaracin de Renta va electrnica, estos tipos de errores nunca ocurrirn ya que la
aplicacin de ingreso realizar las validaciones correspondientes.
(2) Los que s afectan el resultado tributario
Estos corresponden a la omisin o declaracin parcial de rentas percibidas durante el Ao

Tributario respectivo. Por ejemplo, dividendos obtenidos durante el perodo, intereses por
depsitos bancarios, honorarios, ganancias de capital, retiros de sociedades, rentas afectas
al Impuesto nico de Segunda Categora cuando se tiene ms de una renta, etc.
La informacin aportada por terceros respecto de sus ingresos, retenciones y otros se

podr consultar directamente en el sitio web del Servicio, en la opcin Informacin de
sus ingresos, agentes retenedores y otros. En caso contrario, el Servicio ha dispuesto
la emisin de Certificados que permitan al contribuyente simplificar la confeccin de su
declaracin, por lo que se le recomienda solicitarlos a las empresas o instituciones
obligadas a emitirlos.
(3) Sugerencias
Para asegurarse que la declaracin a enviar est correcta y que ella no tendr problemas
posteriores, se debern tomar en consideracin las siguientes sugerencias:
Al presentar su declaracin va electrnica evitar tener problemas de llenado y

forma.
Consulte este Suplemento Tributario para resolver sus dudas y evitar cometer
errores en su declaracin.
No espere el ltimo da para efectuar su declaracin, dado que la revisin de la

declaracin y la emisin del cheque, si corresponde, se realiza de acuerdo al
orden de presentacin de sta.
Si usted no ha concurrido a notificaciones de Operacin Renta de aos tributarios

anteriores, presntese antes del da 26 de abril del ao 2013, a la Unidad del
Servicio que le corresponda a su domicilio, evitando de esta manera que por este
motivo su declaracin sea objetada en el Proceso Operacin Renta del Ao
Tributario 2013.
Si a Ud. le corresponde devolucin de impuesto, indique su nmero de Cuenta

Corriente, Vista o de Ahorro o Cuenta RUT, en su declaracin de renta
electrnica, en los recuadros correspondientes. De esta manera, el monto de su
devolucin ser depositado directamente en su cuenta y con anterioridad a la
opcin de devolucin mediante cheque.
Declare todos sus ingresos.

29
Declare el respectivo concepto tributario en las lneas correspondientes del

Formulario.
(J) Crdito por concepto de contribuciones de bienes races en contra del Impuesto de Primera
Categora Ao Tributario 2013
Los contribuyentes que, en virtud de las normas de la Ley de Renta, tengan derecho a hacer uso
del crdito por concepto de contribuciones de bienes races en contra del Impuesto de Primera
Categora, debern corroborar en el sitio web www.sii.cl que la informacin que posee el
Servicio sobre sus propiedades se encuentre actualizada y sin errores. Tal informacin deber ser
verificada en el men Bienes Races, seleccionando la opcin Consultar antecedentes de un
bien raz.
En caso de detectar diferencias en el nombre y/o RUT del propietario, el contribuyente deber
solicitar a la brevedad la modificacin de antecedentes en el sitio web del Servicio, a travs del
men Bienes Races, seleccionando la opcin Modificacin de nombre del propietario y/o
Direccin para el envo de Correspondencia o bien presentando en cualquier Oficina del
Servicio de Impuestos Internos el Formulario N 2118 denominado Solicitud de Modificacin
al Catastro de Bienes Races, el cual puede ser obtenido desde el men Formularios del sitio
web del Servicio. Todas las presentaciones va electrnica sern verificadas por este Servicio con
el Conservador de Bienes Races respectivo.
Para el caso de las propiedades cuyo dominio es compartido entre ms de un propietario, el

mecanismo de actualizacin ser slo a travs de la presentacin del Formulario N 2118 en
cualquier Oficina del Servicio.
Se deber considerar un tiempo promedio de actualizacin de los antecedentes del propietario de

20 das hbiles, para aquellas presentaciones efectuadas va Formulario N 2118, y de 10 das
hbiles para las realizadas va Internet. A partir de estos plazos, las solicitudes aceptadas sern
consideradas en los procesos de validaciones de las Declaraciones de Renta del Ao Tributario
2013, a efectuar por este Servicio a partir del mes de Abril.
(K) Actualizacin de la nmina de Socios y Comuneros de las Sociedades
Los contribuyentes que sean sociedades de personas, sociedad de hecho, sociedades en

comandita por acciones y/o comunidades, deben cerciorarse de mantener actualizada la
informacin referente a sus socios o comuneros (en cuanto a su individualizacin, porcentaje de
participacin en el capital o en las utilidades que corresponda y dems antecedentes pertinentes),
con aquella con que cuenta el SII y que es presentada en el men Renta de su sitio web
www.sii.cl.
(L) Rebaja tributaria de intereses dispuesta por el artculo 55 bis de la Ley de la Renta
Para los fines de lo dispuesto por el artculo 55 bis de la Ley de la Renta, las entidades o
instituciones acreedoras de los crditos con garantas hipotecarias otorgados, proporcionarn al
Servicio de Impuestos Internos la informacin relacionada con los crditos a que se refiere dicho
artculo en los trminos dispuestos por la Resolucin Exenta N 53, de fecha 12 de diciembre de
2001.
Dicho artculo establece en su inciso tercero que cuando la vivienda hubiere sido adquirida en
comunidad y existiere ms de un deudor, deber dejarse constancia de tal hecho en la escritura
pblica respectiva de la identificacin del comunero que se podr acoger a la rebaja tributaria
que establece dicho precepto legal.
30
Ahora bien, el inciso segundo del artculo 3 transitorio de la Ley N 19.753, publicada en el
Diario Oficial el 28 de septiembre del ao 2001, estableci que los contribuyentes que hubieren
adquirido en comunidad una vivienda, financiada con crditos con garanta hipotecaria otorgados
a ms de uno de los comuneros antes de la fecha de publicacin de la citada ley (esto es, antes
del 28.09.2001), deban indicar al Servicio de Impuestos Internos, mediante Declaracin Jurada a
presentar hasta el 30 de abril del ao 2002, cul de los comuneros deudores se acogera al
beneficio establecido en el artculo 55 bis de la Ley de la Renta, para rebajar los intereses de la
base afecta a los impuestos personales, individualizando tanto a la vivienda como al comunero
deudor en la forma que determin dicho organismo, trmite que se debe efectuar presentando la
Declaracin Jurada Simple, contenida en la Circular N 87, de 2001, con los antecedentes
solicitados en dicho documento.
Por su parte, el artculo 3 transitorio de la Ley N 19.840, publicada en el Diario Oficial de 23

de Noviembre del ao 2002, estableci un plazo general para regularizar la situacin de todos
aquellos contribuyentes que no han presentado la Declaracin Jurada Simple sealada
anteriormente, estableciendo que dicho documento se podr presentar hasta el 31 de diciembre
del ao calendario inmediatamente anterior al ao tributario en el cual hagan uso de la
citada rebaja tributaria, rigiendo dicho beneficio slo respecto de los intereses pagados
efectivamente a contar del ao calendario en que se presenta la mencionada Declaracin Jurada
Simple.
Dicha Declaracin Jurada est disponible en la opcin Designar beneficiario de rebaja de

impuestos por crditos hipotecarios, en el men Declaraciones Juradas de Renta del sitio
web del Servicio (www.sii.cl), donde se podr bajar e imprimir para ser confeccionada con la
informacin que en ella se requiere, y presentarse en papel en la Direccin Regional o Unidad
del Servicio.
(M) Personas obligadas a declarar las rentas obtenidas por los hijos menores de edad
(1) De acuerdo a lo dispuesto por el artculo 243 del Cdigo Civil, la Patria Potestad es el
conjunto de derechos y deberes que corresponden al padre o a la madre sobre los
bienes de sus hijos no emancipados.
Se entiende por emancipacin, al hecho que pone fin a la Patria Potestad, pudiendo
citarse entre varias causales en que se puede dar este concepto, cuando el hijo alcanza la
mayora de edad, esto es, cuando cumple los dieciocho (18) aos, caso en el cual se dice
que es emancipado legalmente, ya que al cumplir dicha edad, no depende jurdicamente
de sus padres, pudiendo contraer obligaciones y ejercer derechos como cualquier persona
adulta.
(2) El Cdigo Civil establece que es el padre o la madre quien ejerce la Patria Potestad sobre
los hijos menores o no emancipados legalmente y, por consiguiente en virtud de ello,
tienen un derecho legal de goce sobre todos los bienes de stos, salvo en aquellos casos
que explcitamente son exceptuados por dicho Cdigo, como por ejemplo, cuando dejan
de ser menores de edad al cumplir los 18 aos. Adicionalmente, el propio Cdigo Civil en
su artculo 252 establece este derecho legal de goce que otorga a los padres el uso de los
bienes de los hijos y tambin el derecho a percibir los frutos que estos bienes generen.
De lo expuesto anteriormente se concluye legalmente que, tratndose de hijos menores de

edad, salvo las situaciones excepcionales que establece el Cdigo Civil, las rentas
provenientes de inversiones efectuadas a nombre de los hijos menores corresponden al
padre o la madre que ejerce la Patria Potestad.
(3) Cabe precisar que en el artculo 253 del Cdigo Civil se establece que quien ejerza el
derecho legal de goce sobre los bienes del hijo tendr su administracin.
31
De esta manera, el que ejerce la Patria Potestad del hijo menor de edad, goza del
usufructo legal sobre todos los bienes del hijo (salvo aqullos que estn expresamente
exceptuados por la propia norma) y, por consiguiente, administra los mismos,
correspondindole cumplir con las obligaciones civiles y tributarias que le afecten.
(4) En consecuencia, el padre o la madre que tenga la Patria Potestad del hijo menor est
obligado(a) a presentar una sola Declaracin de Renta, incluyendo en ella las rentas de
cualquier origen obtenidas por las inversiones efectuadas a nombre del hijo menor, como
son, a va de ejemplo, los intereses financieros provenientes de libretas de ahorro
bancarias abiertas a nombre del hijo menor.
(5) A continuacin se presenta un Cuadro Resumen en el cual se indica, de acuerdo a las

instrucciones impartidas mediante la Circular N 41, de 2007, publicada en Internet
(www.sii.cl), quin es la persona obligada a declarar las rentas en el caso de hijos
menores.
Obligado a presentar la
Situacin del Menor Titular de las rentas
declaracin de rentas.
Sujeto a Patria Potestad El padre o madre o ambos, El padre o madre que ejerza la
que ejerza(n) la patria patria potestad, quien declara
potestad. los ingresos como propios.
Sujeto a Patria Potestad, pero obtiene

rentas que no ingresan al patrimonio
del padre o madre o ambos, que El padre o madre del menor,
ejerza(n) la patria potestad. en calidad de representante
Ello ocurre en los siguientes casos:
legal del hijo, quien debe
a) Por la mitad de las rentas
provenientes de la extraccin presentar la declaracin de
de yacimientos mineros. rentas en nombre y
b) El menor adquiere a ttulo de representacin del hijo, pero
herencia, donacin o legado, El menor. solo por las rentas que no
pero el goce y la ingresan al patrimonio del
administracin de los bienes se respectivo padre o madre.
extrae de los padres o se radica
en el propio hijo.
c) Rentas provenientes del trabajo
de los impberes.
El tutor o curador debe

Sujeto a tutela o curadura El menor presentar la declaracin de
rentas en nombre y
representacin del menor
Poseedor de un peculio profesional o El menor El menor debe declarar sus

industrial o que ejerce un empleo, rentas.
profesin o industria
32
II.- PRESENTACIN DE DECLARACIONES VA INTERNET
La nueva navegacin para realizar la Declaracin de Renta se inicia en el men de Renta en la

opcin Declarar Renta, donde luego de autenticarse y verificar su informacin personal, se
desplegarn las siguientes pginas de acuerdo a la lgica que se indica (los datos que se muestran
en las pginas son ejemplos):
(A) Clculo de Cotizaciones
Para los contribuyentes al que el SII debe reliquidar sus cotizaciones previsionales, se les
mostrar el resultado de esta reliquidacin en una pgina resumen, desde donde podr acceder al
detalle de los clculos hecho adems de la informacin con la cual se realiz la reliquidacin.
Para los contribuyentes a los cuales no se deba reliquidar, ya sea, por requisito o han renunciado
esta pgina no les aparecer.
33
(B) Informacin para Realizar Declaracin de Renta y Propuesta Personalizada 2013
Se despliega la pgina Informacin para Realizar Declaracin de Renta 2013 donde se despliega
la informacin de identificacin del contribuyente y justo a su lado el acceso a revisar sus
agentes retenedores e informantes (botn azul) y, si los tuviera, sus agentes retenedores e
informantes impugnados (botn amarillo), cada rut de sus agentes retenedores impugnados.
34
Bajo esto aparecer informacin de acuerdo a las caractersticas del contribuyente:
- Asistentes de clculo para completar la informacin que permitir ofrecerle la propuesta al

contribuyente.
- Contribuyente con hijo(s) menor(es) de edad que posee(n) rentas
- Contribuyente menor de edad que posee rentas.
- Contribuyente autorizado a Declarar en Moneda Extranjera.
Completado los asistentes de clculo, si los tiene, al presionar el botn continuar al final de la
pgina Informacin para Realizar Declaracin de Renta 2013, se desplegar la propuesta
personalizada para el contribuyente.
El SII propone la Declaracin de Impuestos Anuales a la Renta a contribuyentes Personas

Naturales del Impuesto Global Complementario.
35
Los contribuyentes acogidos al beneficio de la rebaja de Asignacin de Zona establecida en el

artculo 13 D.L. N 889, de 1975, rescate de cuotas de fondos mutuos o que hayan enajenado
acciones durante el ao 2012, tambin pueden acceder a esta opcin.
La declaracin del Formulario 22 propuesta por el Servicio de Impuestos Internos ser

confeccionada con los antecedentes entregados por los Agentes Retenedores e Informantes a
travs de las Declaraciones Juradas respectivas. Es importante destacar que en el caso en que el
contribuyente incorpora alguna modificacin a la propuesta de declaracin, esta deja de ser la
propuesta del SII, por lo que debe verificarse, adems, la consistencia de dicha declaracin.
Si el contribuyente detecta que la informacin disponible respecto de su situacin personal es

incorrecta o falta algn dato, podr modificar la propuesta. Le sugerimos en tal caso que se
comunique con su agente retenedor o informante respectivo, para que ste rectifique la
informacin proporcionada.
36
En la pgina de propuesta de declaracin de renta tambin se despliega la informacin de

identificacin del contribuyente y justo a su lado el acceso a revisar sus agentes retenedores e
informantes (botn azul) y, si los tuviera, sus agentes retenedores e informantes impugnados
(botn amarillo), cada rut de sus agentes retenedores y agentes retenedores impugnados.
Desde cada resumen de informacin de agentes retenedores puede acceder al detalle de este
presionando el ttulo de la tabla resumen.
37
Desde los detalles de informacin de agentes retenedores y desde la informacin de agentes

retenedores impugnados, puede acceder a los datos de cada agente presionando el rut de cada
uno.
38
Tenga presente que, si la informacin proporcionada por sus Agentes Retenedores e

Informantes presenta alguna inconsistencia (Estado: Recibida con Reparos), su Declaracin
de Renta 2013 podra quedar objetada por el SII. Si es sta su situacin, Ud. puede aceptar la
propuesta y, en tal caso, se sugiere que se comunique con su agente informante
oportunamente para que corrija dicha informacin.
(C) Llenado Parcial de su Declaracin de Renta 2013
No obstante lo indicado en la letra (B) anterior, existe un nmero importante de contribuyentes,

Personas Naturales, para quienes no existe propuesta. Es para este universo de contribuyentes
que el SII pone a disposicin un servicio especial a travs de Internet que se ha denominado
Llenado Parcial del Formulario 22, el cual le permitir conocer algunos valores de los
cdigos del Formulario 22 para los cuales el SII, teniendo la informacin, puede calcular el
monto que, de acuerdo con la informacin que maneja el SII, el contribuyente debiese declarar
en dichos cdigos. Si el contribuyente lo desea, con un clic podr traspasarlos de forma
automtica al Formulario 22 electrnico correspondiente para seguir completando su declaracin
con los dems ingresos percibidos.
Asimismo, es importante destacar que este servicio especial no es una Propuesta de

Declaracin, ya que en este ltimo caso basta slo hacer clic y enviar la declaracin que el SII
ha construido con la informacin disponible hasta ese momento. En cambio, esta alternativa de
llenado parcial es una ayuda para que el contribuyente pueda ver gran parte de los cdigos con
sus valores y llevarlos al Formulario 22.
Slo una vez que el contribuyente ha completado, revisado y validado el Formulario 22 con el
resto de la informacin faltante, podr enviarlo por Internet a las bases del SII.
En la pantalla Llenado Parcial de su Declaracin de Renta AT 2013 el SII informa que, de

acuerdo con los antecedentes que posee en sus bases, en su caso no ha sido posible entregar una
propuesta de declaracin, pero s es factible facilitar el llenado en forma parcial del Formulario
22, entregando los valores posibles de determinar de acuerdo a sus ingresos. Adems, se entrega
39
la descripcin de la informacin que debe considerar en la Declaracin, agregando los montos

correspondientes que usted maneja.
En esta pantalla se entrega el listado de valores propuestos para el llenado parcial del Formulario
22 y como una manera de complementar este listado, se da a conocer la descripcin de
informacin que, segn nuestras bases de datos, es necesaria completar en el Formulario con los
montos que usted maneja.
Usted podr utilizar los valores propuestos en su Declaracin de Impuesto a la Renta

seleccionando el botn Traspasar los valores al formulario o bien confeccionar su
declaracin desde un formulario en blanco seleccionando el botn con ese nombre.
40
Al seleccionar la opcin Traspasar los valores al formulario se despliega una pantalla que
recuerda al contribuyente que los valores que se estn traspasando al Formulario no constituyen
toda la informacin que debe declarar, ya que adems de ingresar los montos relacionados con la
descripcin de informacin entregada anteriormente, debe considerar el ingreso de cualquier otra
informacin que permita calcular en forma correcta sus impuestos.
Al seleccionar el botn Ver Formulario, se despliega el Formulario 22 con los valores
propuestos para el llenado parcial del mismo, para que posteriormente el contribuyente lo
complete con la informacin faltante y lo enve a las bases del SII.
(D) Transferencia Electrnica de archivos con Software adquirido Externamente y Autorizado

por el SII
Esta opcin consiste en el envo de archivos computacionales, los cuales deben ser generados por
alguno de los Softwares Comerciales autorizados por el SII. Para acceder a esta alternativa,
deber seleccionar el link "Software Comercial ubicado al final de cada pgina de propuesta,
llenado parcial, informacin para su declaracin cuando no hay propuesta o que le informa que
no le corresponde declarar.
Estos Softwares Comerciales permiten generar un archivo con la Declaracin de Renta. Al

respecto, cabe aclarar que slo se ha certificado la correcta generacin de dichos archivos por
parte de aquellos softwares que expresamente han sido autorizados por el SII. La restante
funcionalidad propia de cada software es de exclusiva responsabilidad de quien los provee.
Las empresas proveedoras certificadas podrn ser consultadas prximamente en el sitio web del
SII www.sii.cl. Del mismo modo, podr consultar los Softwares Comerciales que fueron
autorizados.
Una vez localizado el archivo que desea utilizar, de acuerdo a las instrucciones de la pgina,
debe presionar el botn Aceptar. La informacin contenida en el archivo se desplegar en
forma de formulario electrnico para su revisin, edicin y posterior validacin y envo.
41
(E) Formulario Electrnico
Esta alternativa consiste en la utilizacin de una planilla o formulario virtual que el Servicio
pondr a su disposicin en su sitio web, www.sii.cl. Dicho formulario podr ser llenado desde su
computador, ingresando la informacin de manera interactiva y completando as la declaracin
para su inmediato envo al SII va INTERNET sin costo. Las instrucciones de cmo realizar la
conexin, llenado y transmisin sern desplegadas en el sitio web del Servicio.
Para el ingreso de datos al Formulario Electrnico, se deber seleccionar el link "Formulario en

Blanco" ubicado al final de cada pgina de propuesta, llenado parcial, informacin para su
declaracin cuando no hay propuesta o que le informa que no le corresponde declarar.
De este modo, la aplicacin desplegar un formulario en blanco. A medida que se complete la

declaracin, se validar el ingreso de los campos obligatorios y se verificarn los clculos
matemticos. En caso de errores, se indicarn para su correccin.
Si opta por guardar los datos ingresados en el formulario sin enviar la declaracin, debe
seleccionar el botn Guardar Datos. De esta forma, tendr la posibilidad de ver y editar estos
datos para enviarlos posteriormente como una declaracin.
En las cuatro posibilidades indicadas en las letras B, C, D y E, de este Captulo, una vez
efectuadas las verificaciones respectivas o una vez completado el formulario, se debe seleccionar
el botn "Validar/Enviar Declaracin".
Si el sistema indica que su declaracin no presenta inconsistencias, puede proceder a su envo.
Adems, el contribuyente puede encontrar en el Formulario Electrnico los siguientes Asistentes

de Clculo:
Rebaja por Intereses Pagados por Crditos con Garanta Hipotecaria, segn Art. 55 bis.
Rebaja por Dividendos Hipotecarios Pagados por Viviendas Nuevas Acogidas al D.F.L. N
2/59, segn Ley N 19.622/99.
Crdito Proporcional por Rentas Exentas.
Ahorro Previsional Voluntario, Art. 42 bis.
Impuesto nico por Retiros de Ahorro Previsional Voluntario, Art. 42 bis.
Rebaja Zona Extremas.
Dichas funciones tambin estarn disponibles en el men Renta del sitio web del Servicio
(www.sii.cl).
Por otra parte, junto con poder acceder a la informacin proporcionada por sus Agentes
Retenedores e Informantes, previo a la presentacin de su Declaracin de Renta, las Personas
Jurdicas tendrn la posibilidad de consultar informacin propia y de otras instituciones, sobre
donaciones, crditos y otros tems que sean relevantes para la construccin de su declaracin y
que permitan evitar futuras inconsistencias.
Tal informacin se muestra a continuacin:

42
(F) Desde cundo estarn disponibles las distintas opciones?
El Formulario 22 Electrnico estar disponible desde el 01 de abril del ao 2013 para

declaraciones sin pago y desde el 9 de abril del ao 2013, o cuando se conozca la variacin del
IPC del mes de marzo de 2013, para declaraciones con pago. Los Softwares Comerciales
autorizados estarn a disposicin en las fechas que cada empresa determine.
(G) Quines pueden utilizar INTERNET?
Todas las Personas Naturales y Jurdicas que deban presentar su Declaracin de Renta podrn
hacerlo a travs de Internet.
Para presentar la declaracin por cualquiera de las opciones que ofrece Internet, se deber contar
con una Clave Secreta y/o Certificado Digital, cuya obtencin se describe en la Letra (J) de
este Captulo.
Adems, podr obtener toda la informacin necesaria del funcionamiento detallado de la

aplicacin consultando el sitio web del Servicio, www.sii.cl o bien, obtener soporte tcnico a
travs del telfono (02) 2 395 11 15, que el SII pondr a disposicin a travs de la Mesa de
Ayuda INTERNET.
43
(H) Quines estn obligados a utilizar INTERNET?
Los contribuyentes que, en virtud de lo dispuesto en la Resolucin Exenta N 4.228, publicada

en D.O. de 07.07.99, modificada por la Resolucin Exenta N 5.004, estn autorizados para
llevar sus libros de contabilidad en hojas sueltas por medios computacionales y cuyas ventas y/o
servicios anuales hubieren sido superiores a $ 50.000.000.- nominales al 31 de diciembre del
ao 2012, debern presentar su Declaracin de Impuesto Anual a la Renta, con o sin pago,
mediante transmisin electrnica de datos va Internet, conforme a lo dispuesto por la Res.
Ex N 9, de fecha 30.01.03, modificada por la Res. Ex. N 25, de fecha 06.02.2004.
Por otra parte, los contribuyentes cuya Declaracin Anual de Impuesto a la Renta resulte con
remanente de crdito o sin impuesto a pagar, podrn presentar sus declaraciones mediante
transmisin electrnica de datos va Internet, ingresando al sitio web del Servicio www.sii.cl,
conforme a lo dispuesto en la Resolucin Exenta N 11, del 04 de Febrero de 2005.
(I) Requisitos Tcnicos
Los contribuyentes podrn obtener la informacin respecto de los requerimientos tcnicos

necesarios para presentar sus declaraciones consultando el sitio web del Servicio, www.sii.cl.
(J) Obtencin de Clave Secreta de Acceso a los Sistemas del SII
El objetivo de contar con una Clave Secreta de acceso es identificar al contribuyente y proteger
la informacin personal y de cada transaccin que se realiza en el sitio web www.sii.cl.
Para obtener la Clave Secreta por primera vez, el contribuyente debe ingresar al men Registro
de Contribuyentes del sitio web del Servicio.
Al seleccionar la opcin Obtencin de Clave Secreta se desplegar una pantalla en donde el

contribuyente debe ingresar su RUT y seleccionar, a continuacin, el botn Confirmar:
Posteriormente, el contribuyente debe completar los datos que se le solicitan y seleccionar el

botn Enviar.
Con el fin de comprobar su identidad, el SII le solicitar informacin de familiares como, por
ejemplo, el RUT de un hijo, y tambin informacin tributaria en caso que el contribuyente haya
realizado al menos una Declaracin de Renta o dos de IVA.
Al momento de entregar la informacin tributaria solicitada, el contribuyente deber conocer el

N de Folio de las declaraciones realizadas.
Si no es posible conocer alguno de los antecedentes anteriormente sealados (Datos Personales

y/o Tributarios), el contribuyente debe solicitar una Clave Inicial. Para ello:
Las Personas Naturales deben acudir personalmente a cualquier oficina del SII a lo largo
del pas, con su Cdula de Identidad vigente.
Los representantes de Personas Jurdicas deben acudir a la Unidad correspondiente al

domicilio del contribuyente, con el RUT de la empresa y su Cdula de Identidad vigente.
Los mandatarios deben acudir a la Unidad correspondiente al domicilio del

contribuyente, con los documentos del representado sealados anteriormente, o bien,
fotocopias legalizadas de los mismos; su Cdula de Identidad vigente; y un poder
44
especfico suscrito ante notario, en el cual el propio contribuyente o el representante

legal autoriza al mandatario para que solicite la Clave Inicial en dicha Unidad del SII.
Al momento de acudir a la Unidad para requerir esta clave inicial, un funcionario le solicitar
registrar su huella digital con el fin de formalizar dicho proceso biomtricamente. A travs de este
registro, su visita al SII obtiene un valioso nivel de seguridad.
Para obtener la Clave Secreta, el contribuyente debe registrar los siguientes antecedentes:
DATO DESCRIPCIN EXIGENCIA

Correo Electrnico Debe ingresar su direccin e-mail. Obligatoria
Debe ingresar el nmero telefnico correspondiente
Telfono Mvil Opcional
al celular.
Debe ingresar la clave secreta. sta debe contener
Clave letras y nmeros con un mximo de 10 caracteres y Obligatoria
un mnimo de 4.
Debe reingresar la clave secreta, para fines de
Reingreso de Clave Obligatoria
comprobacin.
Debe seleccionar de un set de 10 preguntas (o
Pregunta Secreta 1 ingresar su propia pregunta personalizada), aquella Obligatoria
que desea responder en caso de olvidar su clave.
Respuesta 1 Debe responder la pregunta seleccionada. Obligatoria
Debe seleccionar, de un set de 10 preguntas o de su
Pregunta Secreta 2 propia pregunta personalizada, la segunda pregunta Obligatoria
que desea que le hagan en caso de olvidar su clave.
Respuesta 2 Debe responder la segunda pregunta seleccionada. Obligatoria
Debe indicar el nivel de seguridad deseado, que se
Nivel de Seguridad Obligatoria
indican ms adelante en el presente suplemento.
Indicar cmo se
Debe marcar una de las opciones: Utilizando slo
identificar para realizar
Clave Secreta, Utilizando slo Certificado Digital o Obligatoria
sus trmites en el sitio
Utilizando ambos.
web del Servicio
Despus de completar los datos descritos en la tabla anterior, el contribuyente debe ingresar nivel
de seguridad y seleccionar el botn Enviar. De este modo, su Clave Secreta ser creada.
Tenga presente que, si el contribuyente no tiene registrada una direccin en las bases de datos del
SII, para obtener la Clave Secreta tambin ser obligatorio el registro de su domicilio.
Niveles de Seguridad:
Existen 2 niveles de seguridad que tienen relacin con la forma de recuperar la Clave Secreta en
caso de olvido. Estos son:
Nivel No Presencial: Esto significa que el contribuyente podr recuperar su clave secreta
a travs de las preguntas secretas y/o clave inicial otorgada por correo electrnico.
Nivel Presencial: Significa que el contribuyente podr recuperar su clave a travs de las
preguntas secretas y/o clave inicial otorgada solo en forma personal en las Unidades del
SII.
Usted podr escoger el nivel de seguridad que ms se acomode a sus necesidades.
El sistema asigna nivel no presencial si la Clave Secreta es obtenida en Internet y recuperada

por Internet. A todos los contribuyentes con Clave registrada en perodos anteriores, les fue
asignado un nivel de seguridad no presencial.
45
El sistema asigna un nivel de seguridad presencial si la Clave Secreta es obtenida a partir de una
Clave Inicial otorgada en la Unidad. En este caso, si el contribuyente lo desea, el nivel de
seguridad podr ser modificado posteriormente a no presencial.
Importante:
Cuando corresponda ingresar la Clave Secreta, deber tener especial cuidado fijndose si
la clave que se ingresa est con letras maysculas o minsculas, ya que el sistema hace
distincin entre ellas.
Las Preguntas Secretas solicitadas en esta opcin sirven para poder ingresar al sistema
en caso de olvido de la Clave Secreta de acceso.
El contribuyente debe mantener actualizado su correo electrnico, ya que esta

informacin permite la recuperacin de la Clave Secreta en caso de olvido, siempre que
el nivel de seguridad sea no presencial.
La obtencin de Clave Inicial en la Unidad le asigna automticamente un nivel de

seguridad presencial, que podr modificar cuando actualice sus datos a travs de
Internet.
(K) Cmo se pueden hacer cambios a la Clave Secreta o a otros datos?
Para cambiar la Clave Secreta, el contribuyente debe ingresar al men Registro de

Contribuyentes del sitio web del Servicio www.sii.cl y seleccionar la opcin Cambio de
clave y datos de Autenticacin. A continuacin, debe identificarse ingresando su RUT y Clave
Secreta vigente, o bien, seleccionando Identificarse con Certificado Digital.
Una vez confirmada la Clusula de Responsabilidad por el Uso de Clave Secreta, el

contribuyente podr cambiar su Clave Secreta y, si tambin lo desea, modificar las Preguntas
Secretas que deber responder en caso de olvidar su clave.
46
Adems, en esta opcin se podr modificar la forma como se identificar el contribuyente para
realizar sus trmites en el sitio web del Servicio y el nivel de seguridad, slo en caso que quiera
pasar de presencial a no presencial.
Recuerde que, el nivel de seguridad presencial es consecuencia de haber obtenido una Clave
Secreta a partir de una Clave Inicial otorgada en la Unidad.
Si el contribuyente desea modificar su correo electrnico y/o telfono mvil, deber seleccionar
la opcin Cambio de e-mail y/o telfono mvil, del submen Modificaciones y Avisos.
Esta opcin permitir ingresar sus nuevos datos.
47
Para grabar la nueva informacin, deber seleccionar el botn Enviar.
En caso que el contribuyente desee modificar su domicilio, deber seleccionar la opcin

Cambio de Domicilio, del submen Modificaciones y Avisos, e ingresar sus nuevos
antecedentes.
48
(L) Qu se hace si se olvida la Clave Secreta?
En el men Registro de Contribuyentes existe la opcin Recuperacin de Clave Secreta, la

que permite a los contribuyentes ingresar una nueva Clave Secreta de acceso si la han olvidado.
En esta opcin se debe ingresar el RUT del contribuyente y, a continuacin, seleccionar el botn
Confirmar.
Existen dos alternativas para recuperar la Clave Secreta:
1. Contestando las preguntas secretas definidas por el contribuyente al momento de obtener la

clave.
2. Ingresando la direccin e-mail indicada al momento de obtener la clave. Esta opcin

requiere que el contribuyente pueda leer los e-mail que llegan a esa direccin.
Ninguna de estas dos opciones est disponible para contribuyentes cuyo nivel de seguridad para
la recuperacin de la clave secreta sea presencial.
Opte por uno de los modos para la recuperacin de la Clave Secreta y seleccione el botn
Continuar.
Posteriormente, el contribuyente debe ingresar su nueva clave. Tambin tendr la opcin de

modificar sus preguntas secretas, la forma como se identificar para realizar sus trmites en el
sitio web del Servicio y el nivel de seguridad, slo en caso que quiera pasar de presencial a no
presencial. Finalmente, deber seleccionar el botn Enviar para que la clave sea creada.
49
Si el contribuyente no recuerda las respuestas de las preguntas secretas ni la direccin de su

e-mail, deber acudir con su Cdula de Identidad a la Unidad del SII correspondiente y
solicitar una Clave Inicial, que le permitir generar una nueva clave.
Si en una prxima oportunidad el contribuyente desea recuperar su Clave Secreta por e-mail,
al momento de ingresar a Internet con la Clave Inicial otorgada en la Unidad, deber indicar
el nivel de seguridad no presencial y actualizar su correo electrnico (junto con ingresar su
nueva clave).
(M) Representante Electrnico
El contribuyente tiene la posibilidad de autorizar o revocar el permiso dado a un tercero para

que lo represente electrnicamente en el sitio web del SII y realice su Declaracin de Renta a
travs de Internet.
Para acceder a esta alternativa, el contribuyente deber ingresar al sitio web http://www.sii.cl y
seleccionar la opcin Administrar Representantes Electrnicos del men Registro de
Contribuyentes.
En la pgina Administracin de Representantes Electrnicos, el contribuyente deber

registrar el RUT del tercero y seleccionar el nivel de representacin que le otorgar al momento
de declarar Renta por l (sin necesidad de hacer entrega de su clave secreta). En esta pgina
tambin podr revocar dicha autorizacin.
En la opcin de representacin Renta Nivel 1, el tercero autorizado podr:
Ver informacin de Agentes Retenedores e Informantes.

50
Ingresar a la Declaracin de Renta (Declarar utilizando propuesta; Declarar por formulario

en pantalla o recuperar datos guardados; y/o Declarar utilizando software comercial).
Guardar la Declaracin de Renta.
Consultar el estado de la Declaracin de Renta.
En tanto, en la opcin de representacin Renta Nivel 2, adems de acceder a los mdulos

sealados anteriormente, el tercero autorizado podr efectuar el envo y pago de la Declaracin
de Renta y, en caso de ser necesario, podr corregir o rectificar la declaracin.
La alternativa de representacin Renta Nivel 2 estar disponible slo para contribuyentes que
posean un nivel presencial en su Clave Secreta. Luego, si su nivel de seguridad es no presencial,
dispondr de dos alternativas para modificarlo:
1. Acudiendo a la Unidad del SII correspondiente, en donde deber solicitar una Clave
Inicial (ver Letra (J) de este Captulo).
2. Ingresando a la opcin Cambio de clave y datos de Autenticacin del men

Registro de Contribuyentes, en donde, al momento de identificarse, el contribuyente
deber emplear su Certificado Digital. Posteriormente, en la pgina Informacin
Personal, podr modificar su nivel de seguridad.
Por otra parte, si el contribuyente que ingresa al sitio web http://www.sii.cl/ ha sido autorizado
por otra(s) persona(s) para que lo(s) represente electrnicamente, al momento de seleccionar
diversas funcionalidades de Renta, el sistema desplegar la pantalla Escoja Cmo Desea
Ingresar.
En esta pgina el contribuyente tendr la opcin de indicar si desea continuar realizando sus
trmites tributarios personales, seleccionando el primer link, o bien, si desea representar
electrnicamente a otro contribuyente, haciendo clic en el segundo link.
Al seleccionar la opcin Ingresar representando electrnicamente a otro contribuyente se

abrir la pgina Seleccione a Quin Representar Electrnicamente. En ella, podr ver el
listado de personas que lo han autorizado como representante electrnico y deber seleccionar al
contribuyente que desea representar, haciendo clic sobre el RUT correspondiente.
51
Mediante la opcin Representar a Contribuyentes del men Registro de Contribuyentes,

tambin se podr acceder a la pgina Seleccione a Quin Representar Electrnicamente.
Algunas indicaciones sobre la administracin de representantes son:
Para Administrar Representantes Electrnicos, el contribuyente deber poseer Nivel de

Seguridad Presencial.
La autorizacin de representante tendr una fecha de caducidad, al cabo de la cual el
contribuyente deber volver a autorizar a la o las personas que desee que lo representen (sin
perjuicio de eso puede revocar cuando desee una autorizacin).
(N) Declaracin con Pago
Si la declaracin incluye pago, existen las siguientes alternativas:
1. Pago en Lnea (PEL)
(a) Pago en Lnea (PEL) en Cuenta Corriente (hasta el 30 de abril)
La opcin Pago en Lnea le permitir elegir la institucin financiera con la que desea pagar. En
ese momento ingresar al sitio Web de la institucin seleccionada, ingresando los datos
solicitados por esta y automticamente se le efectuar el cargo en su cuenta bancaria.
Puede efectuar esta modalidad de pago con los siguientes bancos:

52
Institucin Recaudadora Autorizada

Banco Estado
BBVA
BCI
BICE
Citibank
Corp Banca
Banco Ita
Chile Edwards
Desarrollo Scotiabank
Santander Santiago
Security
Scotiabank
Tbanc
Banco Falabella
HSBC Bank Chile
Rabobank
La nmina actualizada de bancos se publica en www.sii.cl
(b) Pago en Lnea (PEL) con Tarjeta de Crdito (hasta el 30 de abril)
El pago de las declaraciones, dentro o fuera de plazo, se efectuar como un cargo normal; es
decir, no generar cargo inmediato de intereses desde el da del pago, sino despus del
vencimiento de la facturacin, tal como sucede con las compras que realiza en el comercio. Sin
embargo, el pago de giros asociados a las correcciones o rectificatorias de las Declaraciones de
Renta implicar el pago inmediato de intereses desde el da en que se efecta la transaccin.
Para utilizar esta opcin debe enviar su Declaracin de Renta por Internet y elegir luego entre las
opciones de pago: Webpay, Tarjeta Presto (Walmart, Lider), Tarjeta Ripley, Tarjeta CMR
Falabella y Tarjeta CENCOSUD (Paris, Jumbo, Easy) segn corresponda.
A continuacin, entrar a la pgina del sitio Web de la tarjeta elegida. En ella, deber ingresar
los datos que la institucin le solicita y el monto ser cargado inmediatamente a su tarjeta de
crdito. El proceso finalizar cuando se emita el Certificado Solemne de recepcin de su
Declaracin de Renta.
2. Pago Electrnico de Cuentas (PEC)
En este caso, se debe tener un convenio de Pago Electrnico de Cuentas con un banco, que
incluya el pago de impuestos declarados por Internet. Se debe seleccionar el banco con el cual se
tiene convenio vigente, en cuya cuenta se cargar el monto correspondiente al pago de la
declaracin. La aceptacin de la declaracin se har con posterioridad a la verificacin de la
existencia de fondos en cuenta corriente sujeta a espera de 48 horas. Es importante tener presente
que el rechazo de la Declaracin de Renta, por falta de fondos en la cuenta corriente, implicar
que el contribuyente quedar como no declarante.
En la actualidad, los bancos que tienen convenio con el SII para operar con la modalidad de Pago
Electrnico de Cuentas son: Banco Estado, Banco Ita, BBVA, BCI, BICE, Citibank,
CorpBanca, Chile-Edwards, Internacional, Santander Santiago, Desarrollo -Scotiabank, Security,
Scotiabank, The Bank of Tokio y ABN AMRO Bank.
(a) Pago con mandato al banco para cargo en cuenta corriente (hasta el 25 de abril): Este
sistema de pago no es en lnea; es decir, la orden de pago se emite a travs de Internet, pero la
confirmacin del cargo se demora 48 horas. Una vez que la institucin financiera realice el pago,
usted podr obtener el Certificado de Recepcin de la Declaracin de Renta. Para utilizar este
medio de pago, debe suscribir un acuerdo con su banco. A travs de un mandato que la
institucin le pedir firmar, usted la autorizar para cargar sus impuestos a su cuenta corriente,
53
operacin que se repetir cada vez que elija la opcin de Pago con Mandato al banco para cargo
en cuenta corriente. As, despus de enviar su declaracin a travs de Internet, y si el convenio
con el banco est activo, el monto ser descontado de su cuenta corriente en el transcurso de las
siguientes 48 horas.
Este medio de pago sirve para pagar las:

- Declaraciones de Renta (dentro o fuera de plazo).
- Rectificatorias de Renta (Giros asociados).
(b) Pago al vencimiento con mandato al banco (hasta el 25 de abril): Aquellos

contribuyentes que cuentan con el mandato activo, mencionado en el medio de pago anterior,
podrn efectuar la Declaracin de Renta y seleccionar una fecha posterior para que se efecte el
cargo en el banco, a travs de este mandato. El SII considerar recibida la informacin slo
cuando dicho cargo se haga efectivo en el banco.
() Comprobante de la Declaracin
Una vez que el contribuyente envi su declaracin a travs de Internet, debe esperar la respuesta
que se entregar a travs del sitio web del Servicio de Impuestos Internos.
Mediante la opcin Consultar Estado de Declaracin de Renta, del submen Consulta y

Seguimiento de Renta, el contribuyente podr obtener en cualquier momento el Certificado
Solemne. Deber guardar el nmero de folio, ya que constituye el nico comprobante de la
Declaracin presentada va Internet.
(O) Consulta de la Situacin de la Declaracin de Renta
Independiente de la alternativa utilizada para presentar la declaracin, el contribuyente podr

consultar el estado de sta a travs de la opcin "Consultar Estado de Declaracin de Renta"
en el sitio web del SII. Al seleccionar esta opcin, se solicitar el nmero de Cdula de Identidad
o de RUT y clave. Esta opcin permite conocer la situacin en la que se encuentra la declaracin
del contribuyente. Desde un primer momento podr saber si fue recibida por el SII, obtener el
Certificado Solemne y, durante el mes de mayo del ao 2013, saber si le corresponde
devolucin, si la declaracin ha sido observada, cules son esas observaciones, conocer la
conclusin producto de stas y ver la carta de notificacin, si corresponde.
Si el Representante Electrnico ha realizado la Declaracin de Renta del contribuyente que le

otorg la autorizacin respectiva, este ltimo podr ingresar al sitio web del Servicio con su
correspondiente RUT y Clave Secreta, y consultar el estado de su declaracin.
La pantalla de consulta en INTERNET es la siguiente:

54
Para evitar problemas en la Operacin Renta consulte previamente su Situacin Tributaria

utilizando INTERNET. Para ello, ingrese al men "Situacin Tributaria" en www.sii.cl.
(P) Qu pasa si se equivoc en la Declaracin?
Si detecta un error en la declaracin sin pago enviada a travs de INTERNET, podr reemplazar
la declaracin enviada, accin que podr efectuar hasta el da 26 de abril del ao 2013.Con
posterioridad a dicha fecha, para efectuar modificaciones deber esperar el inicio del proceso de
Declaraciones Rectificatorias.
55
En ningn caso debe entregar dos o ms declaraciones, ya que esto ser motivo de demoras
innecesarias en la regularizacin de su situacin tributaria. Es decir, no debe entregar ms de una
declaracin, independientemente del medio de presentacin.
(Q) Revisar Formulario de Declaracin
A travs del men Renta, Consultar Estado de Declaracin de Renta", opcin Ver
Formulario 22, es posible visualizar la Declaracin de Renta. Esto permite revisar la
declaracin presentada, imprimirla o aclarar cualquier duda respecto a la informacin que se
ingres al momento de presentar la declaracin.
(R) Comprobar Declaracin de Terceros
Ingresando a la opcin "Verificar Declaracin por Terceros, es posible comprobar la

autenticidad de una declaracin presentada al Servicio de Impuestos Internos. De esta forma, el
contribuyente puede entregar los datos que all se solicitan, de manera que quien recibe estos
datos pueda ingresarlos y verificar la declaracin del contribuyente directamente en www.sii.cl.
(S) Rectificatoria
En caso de detectar algn error u omisin en la Declaracin de Renta ya presentada al SII, a

partir de la segunda semana de junio de 2013 se podr presentar una Rectificatoria de la
declaracin va INTERNET.
Para esto, se debe consultar el estado de la declaracin y seleccionar la opcin de "Corregir o

Rectificar Declaracin, ingresando el nmero de Cdula de Identidad o de RUT y clave de
acceso registrada en los sistemas del SII (misma clave si es que declar por INTERNET).
Es posible rectificar por INTERNET cualquier Declaracin de Renta, independientemente del

medio de envo.
(T) Depsito en Cuenta Bancaria
Los contribuyentes que soliciten devolucin de impuesto en su Declaracin de Renta y que

deseen que sta les sea depositada en su Cuenta Corriente, Cuenta RUT, Cuenta Vista o Cuenta
de Ahorro, obligatoriamente debern proporcionar la informacin que se requiere en los Cdigos
(301), (306) y (780) de la lnea 63 del Formulario N 22, ya sea en el formulario electrnico o en
aquellos confeccionados mediante software de empresas externas. De esta forma, su devolucin
ser depositada segn Ud. lo ha indicado.
III.- PRESENTACIN DE DECLARACIONES VA SMARTPHONE
El Servicio de Impuestos Internos (SII) cuenta con la versin mvil de www.sii.cl, un sistema que
permitir realizar la declaracin utilizando propuesta y consulta de renta mediante dispositivos mviles
inteligentes (smartphones y tablets).
Para ingresar al "Sitio Mvil SII" debe digitarse la direccin m.sii.cl en el navegador del dispositivo
mvil; los usuarios podrn acceder a la informacin y servicios utilizando la misma clave de Internet
que utilizan en www.sii.cl.
56
Propuesta de Declaracin de Renta
La propuesta est disponible a partir de 1 de abril para todos aquellos contribuyentes con Declaracin
de Renta sin pago, es decir, con remanente de crdito o sin impuesto a pagar y que no tengan clculo de
cotizaciones, no tengan que reliquidar, ni necesidad de utilizar asistentes de clculo.
La pantalla de Propuesta informa el monto de la devolucin y permite el ingreso de datos para depsito
en alguna cuenta bancaria y/o por emisin de cheque.
Puede utilizar esta modalidad de declaracin con los siguientes bancos:
BANCO DE CHILE-EDWARDS, BANCO DE CREDITO E INVERSIONES,BANCO TBANC,

BANCO DEL DESARROLLO, BANCO INTERNACIONAL, BANCO SANTANDER SANTIAGO,
BANCO SECURITY, BANCOESTADO, BANCO ITA CHILE, BBVA, CITIBANK , CORPBANCA
HSBC BANK CHILE, BICE, SCOTIABANK, THE BANK OF TOKYO.
Si usted desea tener su certificado, podr obtenerlo desde www.sii.cl, seleccionando la opcin Consulta
Estado de Declaracin.
Consulta Estado
Para todo contribuyente estar disponible la Consulta Estado de la Declaracin, en la cual previa
seleccin del periodo tributario se desplegar la situacin del contribuyente.
57
IV.- PRESENTACIN DE DECLARACIONES EN PAPEL
Se hace presente que, de acuerdo a lo dispuesto en el Resolutivo N 4 de la Resolucin Exenta

N 11, del 04 de febrero de 2005, las Instituciones Recaudadoras slo podrn recibir
declaraciones que resulten con pago de impuestos. Luego, si su Declaracin Anual de Impuestos
a la Renta resulta con remanente de crdito o sin impuesto a pagar, deber presentar su
declaracin mediante transmisin electrnica de datos va Internet, ingresando al sitio web
del Servicio www.sii.cl.
(A) Caractersticas del Formulario de papel
El Formulario 22 de papel para el Ao Tributario 2013 es de tamao oficio y debe

confeccionarse en forma legible.
El Formulario 22 no contiene copia. En su reemplazo, se hace entrega de un comprobante

con firma y timbre de la Institucin Recaudadora Autorizada.
Adems, presenta un formato en donde la seccin Remanente de Crdito (Cdigos 85, 86,
87, 301, 306 y 780) aparece achurada, con el fin de invitar al contribuyente a presentar su
Declaracin de Renta electrnicamente, conforme a lo dispuesto en la Resolucin Exenta N
11, del 04 de Febrero de 2005.
El Formulario 22 de papel requiere informacin que debe ser proporcionada siempre en forma
obligatoria por todos los contribuyentes, independiente del tipo de rentas o de los impuestos que
se declaran. Se recalca especialmente aqulla que se refiere a la identificacin y domicilio del
contribuyente, y al resultado obtenido en la Lnea 60.
Dicho documento requiere informacin tanto en su anverso como en su reverso, la cual

igualmente debe ser proporcionada por el contribuyente en forma obligatoria, pero segn el tipo
de renta que declara.
58
Si se declaran impuestos de aos anteriores al Ao Tributario 2013, debern utilizarse los

Formularios 22 correspondientes a los aos tributarios que se declaran o asistir a la Unidad
correspondiente a su domicilio para realizar la declaracin en forma electrnica.
(B) Distribucin del Formulario
Existir una cantidad determinada de Formularios 22 en papel, disponibles en quioscos y en las

Unidades del Servicio de Impuestos Internos.
(C) Confeccin del Formulario
Se debe registrar con especial cuidado y en forma obligatoria los antecedentes relativos a la
identificacin (Rol nico Tributario, Apellido Paterno o Razn Social, Apellido Materno y
Nombres) y domicilio (Calle, Nmero, Oficina o Departamento, Telfono, Fax, Correo
Electrnico, Comuna y Regin).
El domicilio debe corresponder al domicilio vigente, lo que permitir que las comunicaciones
que la Administracin Tributaria enve sean recepcionadas oportunamente. La seccin para
registrar el domicilio se encuentra en el reverso del Formulario 22.
(D) Nmero de ejemplares
La declaracin se extender en un solo ejemplar, cuyo destino ser para el Servicio de

Impuestos Internos. Al Contribuyente Declarante se le entregar un Comprobante, en el cual se
indicar su Identificacin, Folio de Declaracin y el monto del impuesto declarado, con firma y
timbre de la Institucin Recaudadora Autorizada.
(E) Firma del Formulario
El Formulario debe ser firmado por el contribuyente o por el representante legal, cuando
corresponda, anotando en este ltimo caso el nombre y N de RUT en el espacio establecido para
estos fines.
(F) Presentacin de la Declaracin
(1) Al momento de entregar el Formulario 22 en papel, se debe exhibir obligatoriamente la

Cdula de Identidad o de RUT del titular de la declaracin.
(2) No es necesario que el contribuyente vaya personalmente a entregar su declaracin en

papel, ya que otra persona puede llevarla, siempre y cuando acompae al Formulario 22
la Cdula de Identidad o de RUT del titular de la declaracin.
(3) La Declaracin de Impuestos con pago debe presentarse en las Instituciones

Recaudadoras Autorizadas, cuya nmina es la siguiente:
59
BANCOS QUE
RECIBEN
DECLARACIONES
CON PAGO EN PAPEL
BancoEstado
Banco Ita
BBVA
BCI
BICE
Chile
Citibank
CorpBanca
Scotiabank
Santander
Internacional
Security
The Bank of Tokio
Rabobank
HSBC Bank Chile
Tenga presente que, de acuerdo a lo dispuesto en el Resolutivo N 4 de la Resolucin

Exenta N 11, del 04 de febrero de 2005, las Instituciones Recaudadoras slo podrn
recibir declaraciones que resulten con pago de impuestos.
(4) Cuando se trate de declaraciones en moneda extranjera, stas podrn ser presentadas a
travs de Internet.
NOTA:
Tenga presente que, los contribuyentes que no se encuentren en condiciones de pagar los
impuestos que arroje su Declaracin de Renta, podrn solicitar en la Unidad del Servicio de
Impuestos Internos, correspondiente a la jurisdiccin de su domicilio, el Pago Diferido de
Impuesto.
Para ello, el contribuyente deber efectuar la correspondiente solicitud mediante la presentacin

del Formulario 2117, consignando el monto de impuesto que desea diferir. Dicho monto deber
ser autorizado por el Director Regional respectivo, para luego ser ingresado a los sistemas del
SII. Adems:
Las Personas Naturales debern presentar su Cdula de Identidad vigente.
Los representantes de Personas Jurdicas debern acudir a la Unidad correspondiente al

domicilio del contribuyente, portando la respectiva escritura pblica que acredite la
representacin legal, junto con el RUT de la empresa y su Cdula de Identidad vigente.
Los mandatarios de las personas indicadas en los puntos anteriores, debern acudir a la
Unidad correspondiente al domicilio del contribuyente con los documentos del
representado sealados anteriormente (exceptuando la mencionada escritura pblica), o
bien, con fotocopias legalizadas de los mismos; su Cdula de Identidad vigente; y un
poder especfico suscrito ante notario, en el cual el propio contribuyente o el
representante legal autoriza al mandatario para que solicite el Pago Diferido en dicha
Unidad del SII.
Este trmite podr materializarse, posteriormente, slo si el contribuyente realiza su Declaracin

de Renta va Internet (ver Captulo II de esta PRIMERA PARTE del Suplemento).
60
La correspondiente solicitud para acogerse al Pago Diferido y la presentacin del Formulario 22

por Internet debe ser realizada impostergablemente dentro del plazo legal establecido, es decir,
hasta el 30 de abril de 2013.
(G) Recomendaciones
Anotar correctamente el N de RUT en el recuadro del formulario destinado a tal efecto

(Cdigo 03).
Anotar en forma correcta y legible los nombres y apellidos a objeto de tener una perfecta
individualizacin.
Antes de presentar la declaracin, verificar que los clculos aritmticos estn correctos (si
presenta por INTERNET estos clculos se validan automticamente).
El monto de los PPM y las retenciones a profesionales y otras debern anotarse en las
lneas correspondientes, es decir, en las Lneas 50 (Cdigo 36), 53 (Cdigo198) y 54
(Cdigos 832 833) del F-22, respectivamente. En ningn caso debern sumarse ambos
tipos de crditos y registrarse en una sola lnea.
No efectuar enmendaduras en el Formulario ni alteraciones o perforaciones que hagan

ilegible el N de Cdula de Identidad o de RUT, N de folio de la declaracin, o la
informacin ingresada en los cdigos del Formulario.
Indicar con el mximo de precisin la Actividad Econmica y su respectivo cdigo de

acuerdo al Clasificador de Actividades Econmicas contenido en la CUARTA PARTE
de este Suplemento.
Si posee ms de un negocio o establecimiento, debe efectuar una sola declaracin de

impuesto (es decir, presentar un slo Formulario 22) por el conjunto de sus rentas, an en
el caso que por disposiciones especiales se le obligue o autorice a llevar contabilidad
separada.
Al presentar su declaracin de renta con pago en las Instituciones Recaudadoras

Autorizadas, no deber acompaar documentos o anexos al Formulario 22. Toda la
documentacin sustentatoria de dicha declaracin deber ser conservada por Ud. y estar a
disposicin de las Unidades del Servicio de Impuestos Internos cuando stas
expresamente la requieran.
No olvide llevar y exhibir la Cdula de Identidad o de RUT del titular de la declaracin.
Presentar la declaracin a tiempo sin esperar el ltimo da del plazo legal, con el fin de
evitar aglomeraciones y hacer ms expedito dicho trmite.
Recuerde incluir las rentas de los hijos menores de edad, sobre los cuales usted tenga la
Patria Potestad, ya que stas forman parte de su base imponible y sern fiscalizadas por el
Servicio de Impuestos Internos, de acuerdo a las instrucciones de la Letra (M) del
Captulo I de esta PRIMERA PARTE del Suplemento.
61
V.- CONTRIBUYENTES QUE NO ESTN OBLIGADOS A PRESENTAR

UNA DECLARACIN ANUAL DE IMPUESTO A LA RENTA
Las personas que durante el ao 2012 hayan obtenido ingresos que no son calificados como
"rentas" para los efectos tributarios, su monto no excede los lmites exentos que establece la
ley, su obligacin tributaria la han cumplido mensualmente o por encontrarse en cualquiera otra
situacin excepcional, no se encuentran obligadas a presentar una Declaracin de Impuesto a la
Renta.
Por lo tanto, Seor Contribuyente, si se encuentra en cualquiera de las situaciones que se

presentan a continuacin, Ud. no est obligado, por este Ao Tributario 2013, a presentar una
Declaracin Anual de los Impuestos que se indican:
(A) Impuesto Global Complementario
(1) Las Personas Naturales con residencia o domicilio en el pas, que durante el ao 2012
hayan obtenido rentas, de cualquier actividad, cuyo monto actualizado al trmino del
ejercicio sea igual o inferior a $ 6.513.372.- (13,5 UTA).
(2) Los trabajadores dependientes, pensionados, jubilados o montepiados afectos al Impuesto

nico de Segunda Categora, que no tengan otras rentas distintas al sueldo o pensin y
que no estn, adems, en la obligacin de reliquidar anualmente dicho tributo por percibir
simultneamente rentas de ms de un empleador, habilitado o pagador o que en forma
voluntaria deseen reliquidar en forma anual.
(3) Los siguientes pequeos contribuyentes:
Pequeos comerciantes que desarrollen actividades en la va pblica,

entendindose por tales las Personas Naturales que prestan servicios o venden
productos en forma ambulante o estacionada y directamente al pblico;
Suplementeros, entendindose por stos los que ejercen la actividad de vender en

la va pblica peridicos, revistas, folletos, fascculos y sus tapas, lbumes de
estampas y otros impresos anlogos de su giro; y
Pequeos mineros artesanales, entendindose por tales las personas que trabajan
personalmente una mina y/o una planta de beneficio de minerales, propia o ajena,
con o sin la ayuda de su familia y/o con un mximo de cinco dependientes
asalariados; las sociedades legales mineras que no tengan ms de seis socios y las
cooperativas mineras cuyos socios o cooperados tengan todos el carcter de
mineros artesanales.
Las liberaciones indicadas en los Ns. (2) y (3) anteriores, se deben a que el
Impuesto nico de Segunda Categora que afecta a tales contribuyentes por su
actividad es retenido por el respectivo empleador, habilitado o pagador, en el caso
de los trabajadores dependientes; es recaudado por la Municipalidad
correspondiente respecto de los pequeos comerciantes; retenido por las empresas
editoras, periodsticas, distribuidoras o importadoras, en el caso de los
suplementeros; y, finalmente, retenido por los respectivos compradores de
minerales, en el caso de los pequeos mineros artesanales.
62
Es necesario destacar que los contribuyentes sealados en los citados nmeros, se mantienen
liberados de presentar una Declaracin de Impuesto Global Complementario, an cuando se
encuentren en las siguientes situaciones:
Que sean propietarios de bienes races que renan los siguientes requisitos:
Bienes races no agrcolas destinados al uso de su propietario o de su familia y no

entregados en arrendamiento durante el ao 2012;
Viviendas acogidas al D.F.L. N 2 de 1959, utilizadas o no por su propietario o su familia

o entregadas en arriendo durante el ao 2012, cualquiera que sea el monto de las rentas de
arrendamiento obtenidas; siempre y cuando se cumplan con las nuevas condiciones y
requisitos establecidos por la Ley N 20.455, de 2010, comentados mediante la Circular
N 57, de 2010, publicada en Internet www.sii.cl.
Viviendas acogidas a la Ley N 9.135 de 1948 (Ley Pereira), utilizadas por su propietario
o su familia y no entregadas en arrendamiento durante el ao 2012; y
Bienes races no agrcolas que no se encuentren en ninguna de las situaciones antes

mencionadas, siempre que su avalo fiscal al 01 de enero del ao 2013 no exceda, en su
conjunto, de $ 19.298.880 (40 UTA) y, en el caso de haber sido entregados en
arrendamiento durante el ao 2012, las rentas obtenidas no sean superiores al 11% del
avalo fiscal vigente a la fecha antes indicada.
Que durante el ao 2012 hayan obtenido las rentas que se indican a continuacin, cuyo
monto individualmente considerado, no haya excedido ninguno de los lmites que se
sealan:
Rentas netas de fuente chilena obtenidas de la enajenacin de acciones de

sociedades annimas, no acogidas al artculo 107 de la L.I.R., y afectas a
los impuestos generales de la Ley de la Renta, cuyo monto actualizado no
exceda de 20 UTM del mes de diciembre del ao 2012, equivalente a ....... $ 804.120
Rentas netas de fuente chilena obtenidas del rescate de cuotas de fondos
mutuos, no acogidas al mecanismo de incentivo al ahorro de los artculos
42 bis y 57 bis de la Ley de la Renta, cuyo monto actualizado no exceda de
30 UTM del mes de diciembre del ao 2012, equivalente a ......................... $1.206.180
Rentas netas (rentabilidad) de fuente chilena determinadas sobre los retiros
efectuados de las cuentas de ahorro voluntario abiertas en las AFP
acogidas a las normas generales de la Ley de la Renta, cuyo monto
actualizado no exceda de 30 UTM del mes de diciembre del ao 2012,
equivalente a ................................................................................................ $1.206.180
Rentas netas (rentabilidad) de fuente chilena determinadas sobre los retiros
de Ahorro Previsional Voluntario (APV) acogido a las normas del inciso
segundo del artculo 42 bis de la LIR, cuyo monto actualizado no exceda
de 30 UTM del mes de diciembre del ao 2012, equivalente a .................... $1.206.180
Rentas netas de fuente chilena provenientes de capitales mobiliarios, tales
como: intereses reales, dividendos, rentas de seguros y rentas vitalicias,
beneficios distribuidos por los Fondos de Inversin Nacionales y Privados
a que se refiere la Ley N 18.815/89 y Fondos Mutuos segn incisos 3 y
4 del artculo 17 del D.L. N 1.328/76, cuyo monto actualizado y
debidamente incrementado en el crdito por impuesto de Primera
Categora, en los casos que correspondan, no exceda de 20 UTM del mes
de diciembre del ao 2012, equivalente a .................................................... $ 804.120
63
Cualquier otro ingreso que se encuentre no gravado o exento de los

impuestos de la Ley de la Renta.
Para medir el monto de estas exenciones no considere los dividendos y

rentas que por disposicin legal se encuentran exentas del impuesto Global
Complementario, cualquiera sea su monto.
A
Ahora bien, si los mencionados contribuyentes (trabajadores dependientes y pequeos
contribuyentes), adems de las rentas provenientes de su propia actividad, obtienen rentas de
bienes races distintos de los anteriormente indicados u obtienen ingresos cuyo monto exceda
algunos de los lmites exentos establecidos o sean distintos a los antes sealados, en este ltimo
caso, cualquiera que sea su monto, se encuentran obligados a efectuar la Declaracin Anual de
Impuesto a la Renta, debiendo para estos efectos consultar las instrucciones de la SEGUNDA
PARTE de este Suplemento, donde se indica qu lneas deben utilizar para la declaracin de
dichas rentas.
NOTA IMPORTANTE: Se hace presente que la liberacin de presentar una declaracin de

impuesto Global Complementario (en los casos sealados en los nmeros (1), (2) y (3) de esta
Letra (A)), es sin perjuicio de la presentacin de la declaracin respectiva, cuando el
contribuyente por las rentas exentas del citado tributo, tenga derecho a solicitar la devolucin
de eventuales remanentes de impuestos a su favor, provenientes de retenciones de impuestos
practicadas; pagos provisionales mensuales efectuados; crditos que le otorga la ley (por
ejemplo, crdito por impuesto de Primera Categora) o saldos de impuestos a su favor por la
reliquidacin del impuesto Global Complementario o nico de Segunda Categora, por
inversiones realizadas en la adquisicin de viviendas acogidas a los beneficios tributarios que
establece el artculo 55 bis de la L.I.R. o la Ley N 19.622/99, o en los ttulos, valores,
instrumentos o planes de ahorro a que refieren los artculos 42 bis y 57 bis de la Ley de la
Renta. En estos casos, los citados contribuyentes deben presentar la Declaracin de Impuesto
en cualquier plazo o fecha, no rigiendo en la especie los plazos indicados en la Letra (E) del
Captulo I anterior, ya que stos rigen slo para aquellos contribuyentes que estn obligados a
presentar una declaracin de impuesto por exceder el monto de sus rentas de los montos
mximos establecidos por la Ley de la Renta.
Los contribuyentes que perciban nicamente rentas del artculo 42 N1 de LIR, de un solo
empleador habilitador o pagador, y por lo tanto, no se encuentren afectos al IGC, podrn
voluntariamente optar por efectuar una reliquidacin anual del Impuesto nico de Segunda
Categora. Circular N 6 de 2013.
(B) Impuesto nico de Primera Categora
Los contribuyentes no obligados a declarar la renta efectiva en la Primera Categora, que

durante el ao 2012 hayan efectuado operaciones afectas al Impuesto nico de Primera
Categora, como ser, enajenaciones de acciones de sociedades annimas; pertenencias mineras;
derechos de aguas; derecho de propiedad intelectual o industrial; acciones y derechos en
sociedad legal minera o en una sociedad contractual minera que no sea annima y bonos y
debentures, y el monto neto de las rentas de fuente chilena obtenidas de tales operaciones,
debidamente actualizado al trmino del ejercicio, no exceda del equivalente a $ 4.824.720 (10
UTA), no estn obligados a presentar una declaracin anual del Impuesto nico de Primera
Categora que les afecta al cumplir con todos los requisitos y condiciones que exigen las letras
a), c), d), e), h) y j), del N 8 del artculo 17 de la Ley de la Renta, para que los beneficios
obtenidos no queden gravados con el citado Impuesto nico de Primera Categora.
64
(C) Impuesto General de Primera Categora
Las empresas individuales no acogidas a los artculos 14 bis y 14 ter de la Ley de la Renta y
que no llevan contabilidad, que al trmino del ejercicio determinen una base imponible del
Impuesto General de Primera Categora del artculo 20 de la Ley de la Renta, que no exceda de $
482.472 (1 UTA), no estn obligadas a presentar una declaracin anual por concepto de dicho
tributo. Esta liberacin no rige para aquellas empresas individuales que estn obligadas a llevar
contabilidad y a practicar un balance general anual al trmino del perodo, las cuales deben
proporcionar la informacin contable y tributaria que corresponda, segn se requiere en las
Secciones contenidas en el reverso del Formulario 22.
(D) Impuesto Adicional
Las Personas Naturales o Jurdicas, sin domicilio ni residencia en Chile, que sean accionistas
de sociedades annimas y en comandita por acciones establecidas en el pas, no estn obligadas a
presentar una Declaracin Anual de Impuesto en el caso en que sus rentas correspondan slo a
dividendos percibidos durante el ao 2012, ya que el impuesto Adicional que les afecta, en virtud
del N 2 del artculo 58 de la Ley de la Renta, debi ser retenido por la respectiva empresa en el
momento de la distribucin de los dividendos, de acuerdo a lo dispuesto por el N 4 del artculo
74 de la ley antes mencionada.
VI.- INFORMACIN A CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A PRESENTAR

UNA DECLARACIN ANUAL DE IMPUESTO A LA RENTA
Seor Contribuyente, si Ud. se encuentra en cualquiera de las situaciones analizadas en el

Captulo anterior, no siga leyendo las instrucciones siguientes de este Suplemento Tributario,
ya que en tal caso, no se encuentra obligado a presentar una declaracin anual de impuesto.
En este Captulo se analiza el caso de los contribuyentes que estn obligados a presentar una
Declaracin Anual de Impuesto a la Renta, por no encontrarse en la situacin de los
contribuyentes indicados en el Captulo V anterior.
(A) Novedades Declaracin de Renta 2013
Las principales novedades para el Proceso de Declaracin de Renta 2013 son las siguientes:
1. Formularios Nuevos sobre Declaraciones Juradas
Formulario Materia
Informacin a proporcionar al SII sobre Contratos de Derivados

1829
regulados por la Ley N 20.544, de 2011.
Informacin a proporcionar al SII por las AFPs, sobre las
cotizaciones previsionales obligatorias efectuadas por los
1900
trabajadores dependientes, independientes y pagos provisionales
por cotizaciones efectuadas.
Informacin a proporcionar al SII por el ISP sobre trabajadores
1901 independientes que fueron causante de asignaciones familiares o
maternales vigentes.
65
Informacin a proporcionar al SII por los organismos de

previsin del rgimen antiguo administrado por el IPS,
1902
Capredena y Dipreca sobre nmina de trabajadores afiliados a
dichas entidades activos o pensionados.
Informacin a proporcionar al SII por las organizaciones que
administran el seguro social contra accidentes del trabajo y
1903 enfermedades profesionales de la Ley N 16.744 sobre las
cotizaciones efectuadas por los trabajadores independientes
afiliados a dichos organismos.
Informacin a proporcionar al SII por las instituciones de
enseanza preescolar, bsica, diferencial y media sobre la
1904 asistencia de sus alumnos matriculados para los efectos del
crdito por gastos en educacin establecido en el artculo 55 ter
de la LIR.
2. Formularios de Declaraciones Juradas Modificadas
Se incluye en esta Declaracin Jurada la informacin

relacionada con el financiamiento con recursos pblicos de los
1841 desembolsos en actividades de I&D incurridos en Contratos y/o
Proyectos de I&D ejecutados por el contribuyente con sus
propios recursos o con la ayuda de terceros.
Se modifica las instrucciones de llenado de esta DJ relacionada
con la tasa nica de 40% que rige para las donaciones
1844 efectuadas al FNR de la Ley N 20.544, ya sea, con o sin
destino especfico realizadas por los contribuyentes afectos al
Impuesto nico de la Segunda Categora.
A esta DJ se le incluyen los meses en que se percibieron las
1879 rentas del artculo 42 N 2 de la LIR durante el ao calendario
respectivo.
Restructuracin del orden de los campos a declarar y se insertan
1895
nuevas columnas.
Respecto de los Bienes Races y Usufructuarios debe
1897 especificarse si la constitucin del usufructo se efectu en aos
anteriores, pero su monto anual es distinto del ltimo informado.
3. Nuevos Cdigos incorporados Formulario 22 vigente para el AT 2013
Cdigos Conceptos
895 L28 Para registrar el crdito por gastos en educacin establecido en el artculo 55 ter LIR
905-906 Para registrar el Impuesto nico de Primera Categora con tasa de 18,5%
L41
899-900- Para registrar los PPM y Retenciones de Impuestos de los Arts. 84, 88, y 89 de la LIR
901 L59 imputables a las cotizaciones obligatorias que deben efectuar los trabajadores
independientes y saldo de las cotizaciones previsionales a pagar por dichos trabajadores
896 Para registrar la participacin en los ingresos brutos que corresponden a los socios de
Recuadro una sociedad de profesionales clasificada en la Segunda Categora
N 1
897 Para registrar los gastos por actividades de I&D no certificados por la CORFO
Recuadro
N 2
904 Para registrar el crdito por Impuesto de Primera Categora informado por la empresa o
Recuadro sociedad sin derecho a devolucin al ser cubierto dicho Impuesto de Primera Categora
N 6 por el crdito por impuestos pagados en el exterior
66
898 Para registrar el crdito por donaciones sin destino especfico efectuadas al FNR de la
Recuadro Ley N 20.444 por los contribuyentes afectos al Impuesto de Primera Categora
N 7
4. Cdigos que se eliminan del Formulario 22 vigente para el AT 2013
163-164 y Se eliminan estos Cdigos relativos a la Reliquidacin Anual del Impuesto nico de
25 L45 Segunda Categora por la percepcin de rentas del artculo 42 N 1 de la LIR de ms de
AT 2012 un empleador, habilitado o pagador en forma simultnea, debido a la nueva forma de
reliquidar dicho tributo conforme al nuevo texto del artculo 47 de la LIR
865 Se elimina este Cdigo debido a que conforme a las modificaciones introducidas a la
Recuadro Ley N 20.444 por la Ley N 20.565 las donaciones que efectan los contribuyentes
N 1 afectos al Impuesto Global Complementario al FNR, con o sin fines especficos, solo
A.T. 2012 dan derecho a deducirse como un crdito en contra de dicho tributo y no como gasto
860 Se elimina este Cdigo relativo al Crdito por Gastos de Capacitacin segn Pre-
Recuadro Contrato con derecho a devolucin segn Art. 1 Ley N 20.454/2010 por no
N 9 encontrarse vigente
A.T. 2012
5. Registro del Domicilio y Comuna Postal
A contar del ao tributario 2012 el domicilio y comuna postal se eliminaron del Formulario 22.
Por tal razn, si el contribuyente desea que el SII cuente con dicha informacin, deber acercarse
a la Unidad del Servicio correspondiente a su domicilio y efectuar el correspondiente trmite.
6. Obligacin de cotizar para los efectos previsionales de los trabajadores independientes.
a) De acuerdo a lo dispuesto por los artculos 89 y 92 del D.L. N 3.500, de 1980, toda
personal natural, que sin estar subordinada a un empleador ejerza individualmente una
actividad mediante la cual obtiene rentas del trabajo que se clasifiquen en el N 2 del
artculo 42 de la LIR, deber afiliarse al sistema previsional que establece el decreto ley
antes mencionado, y estar obligada a efectuar las cotizaciones previsionales, seguro de
accidentes del trabajo y enfermedades profesionales, con vigencia a contar del 01 de enero
de 2012.
Adems, a un siete por ciento destinado a financiar las prestaciones de salud. La obligacin
de efectuar las cotizaciones para las prestaciones de salud regir a contar del ao
01.01.2018, de acuerdo a lo dispuesto por el inciso quinto del artculo vigsimo noveno
transitorio de la Ley N 20.255, de 2008, sin perjuicio de efectuarlas voluntariamente en los
aos calendarios anteriores a la fecha antes indicada.
b) De conformidad a lo establecido por el artculo 90 del D.L. N 3.500, de 1980, los

trabajadores independientes para efectuar las cotizaciones previsionales que les afectan
deben considerar una renta imponible anual equivalente al 80% del conjunto de las rentas
brutas actualizadas al trmino del ejercicio obtenidas durante el ao calendario respectivo
clasificadas en el N 2 del artculo 42 de la LIR, la que no podr ser inferior a un Ingreso
Mnimo Mensual (IMM) ni superior al Lmite Mximo Imponible Mensual (LMIM),
multiplicado por 12, establecido para cada ao segn lo dispuesto por el inciso primero del
artculo 16 del decreto ley antes mencionado, multiplicado por doce. Igual base imponible
ser considerada para el seguro de accidentes del trabajo y enfermedades profesionales.
c) Los trabajadores independientes, segn lo dispuesto por el inciso cuarto del artculo 92 del
D.L. N 3.500, de 1980, podrn efectuar mensualmente pagos provisionales a cuenta de las
cotizaciones a que estn obligados a efectuar, los cuales deben enterarse en el mismo plazo
en que se declaran y pagan las cotizaciones previsionales. Estos pagos deben ser
certificados por la respectiva AFP en la cual se encuentre afiliado el trabajador para su
imputacin a las cotizaciones previsionales que les afectan.
67
d) Conforme a lo preceptuado por el artculo 92F del D.L. N 3.500, de 1980, las cotizaciones a
que estn obligados a efectuar los trabajadores independientes, se pagarn de acuerdo al
siguiente orden:
Con las cotizaciones obligatorias que hubiere realizado el trabajador independiente, en el

caso que adems fuere trabajador dependiente;
Con los pagos provisionales efectuados en la AFP a cuenta de las cotizaciones

previsionales a realizar;
Con cargo a las cantidades retenidas o pagadas en conformidad a lo establecido en los

artculos 84, 88 y 89 de la LIR, con preeminencia de cualquier otro pago o cobro ;y
Con el pago efectuado directamente por el trabajador independiente del saldo que pudiere
resultar.
e) De conformidad a lo establecido por el inciso primero del artculo vigsimo noveno

transitorio de la Ley N 20.255, del ao 2008, la obligacin de cotizar de los trabajadores
independientes en los trminos indicados en las letras precedentes, rige a contar del 01 de
enero del ao 2012. Segn lo dispuesto por el inciso segundo de la misma norma legal
transitoria antes sealada, los citados trabajadores durante los tres primeros aos contados a
partir de la vigencia de dicha obligacin (aos 2012, 2013 y 2014), podrn manifestar
expresamente su voluntad de no cotizar por dichos aos en la forma que se indica ms
adelante. A contar del ao calendario 2015 la obligacin de cotizar para los efectos
previsionales ser definitiva, sin que exista la posibilidad de renunciar a esta obligacin.
f) Para los efectos del cumplimiento de la obligacin de cotizar de los trabajadores

independientes, segn lo establecido por el inciso tercero de la misma norma legal transitoria
precitada, tales trabajadores durante los aos calendarios 2012, 2013 y 2014, debern
considerar como renta imponible anual la indicada en la letra b) anterior, multiplicada sta
por los factores 0,4, 0,7 y 1, respectivamente.
g) Conforme a lo establecido en los artculos 92D y 92 F del D.L. N 3.500, de 1980, el SII
ser el organismo obligado de verificar anualmente en el Proceso de la Operacin Renta
de cada Ao Tributario, el monto efectivo que por concepto de cotizaciones previsionales
el trabajador independiente debi realizar en el ao calendario respectivo, efectuando la
imputacin de los pagos provisionales y retenciones de impuestos que correspondan,
informacin que deber proporcionar tanto al Servicio de Tesorera como a la respectiva
AFP en donde se encuentre afiliado el trabajador.
68
RESUMEN DE LA OBLIGACIN DE COTIZAR DE LOS TRABAJADORES

INDEPENDIENTES
La voluntad de no
cotizar debe
Los trabajadores expresarse
independientes anualmente antes de
clasificados en el SI ESTA presentar la
artculo 42 N 2 OBLIGADO A Declaracin de Renta
de la LIR a PRESENTAR F-22 dentro del plazo
contar del ao UNA legal establecido para
calendario 2012 DECLARACIN tales efectos.
deben empezar a DE IMPUESTO La renuncia se
realizar No obstante, GLOBAL efecta en el sitio
cotizaciones para dichos COMPLEMEN- web (www.sii.cl),
pensiones y para OPCIN DE trabajadores TARIO VA F-22 men Boletas de
el seguro de RENUNCIAR pueden POR HABER Honorarios, seccin
accidentes del A LA manifestar OBTENIDOS Cotizaciones
trabajo y OBLIGACIN anualmente RENTAS Previsionales, opcin
enfermedades DE COTIZAR su voluntad AFECTAS A Enviar o Anular
profesionales. POR LOS de no DICHO declaracin jurada
Dentro de los AOS 2012, cotizar por TRIBUTO renuncia a cotizar.
contribuyentes 2013 Y 2014 los aos
antes indicados se 2012, 2013 y
encuentran los 2014 La voluntad de no
siguientes: cotizar debe
OBLIGACIN
Los que emitan SI NO ESTA expresarse
boletas de OBLIGADO A anualmente hasta el
honorarios PRESENTAR 30 de abril de cada
electrnicas o UNA ao tributario.
no. Los que DECLARACIN La renuncia se
reciban boletas DE IMPUESTO efecta en el sitio
de prestacin de GLOBAL web (www.sii.cl),
servicios de COMPLEMEN- men Boletas de
terceros, y TARIO VA F-22 Honorario, seccin
Los que POR NO Cotizaciones
perciban HABER Previsionales, opcin
OBLIGACIN DE participaciones
COTIZAR DE LOS OBTENIDO Enviar o Anular
de sociedades RENTAS
TRABAJADORES declaracin jurada
de AFECTAS A
INDEPENDIENTES renuncia a cotizar.
profesionales DICHO
clasificadas en TRIBUTO
la segunda A contar del ao calendario 2015 ser obligacin cotizar para
categora. OBLIGACIN pensiones y para el seguro de accidentes del trabajo y enfermedades
DEFINITIVA A profesionales, sin la posibilidad de renunciar a esta obligacin; y
CONTAR DEL A contar del ao calendario 2018 ser obligacin de cotizar para las
AO 2015 prestaciones de salud. Con anterioridad a esta fecha no existe
obligacin de cotizar, sin perjuicio de hacerlo voluntariamente.
Los siguientes trabajadores independientes estn obligados a cotizar:

TRABAJADORES Los que perciban honorarios durante el ao calendario de un monto anual igual o mayor a un Ingreso
INDEPENDIENTES Mnimo Mensual (IMM) del mes de diciembre del ao respectivo y no sobrepase el Lmite Mximo
OBLIGADOS A Imponible Mensual (LMIM) que establece el artculo 16 del D.L. N 3.500/80 multiplicado por 12.
COTIZAR Los trabajadores independientes que adems tengan un trabajo como dependiente cotizando por una
remuneracin inferior al lmite mximo antes sealado, deben cotizar sobre los honorarios percibidos hasta
completar dicho lmite.
69
Los trabajadores independientes cuando hayan manifestado expresamente su voluntad de no cotizar por los aos
calendarios 2012, 2013 y 2014; sin perjuicio de poder cotizar voluntariamente por dichos aos.
Los trabajadores independientes que al 01.01.2012 tengan 55 aos o ms en el caso de los hombres 50 aos o
ms, en el caso de las mujeres de acuerdo a lo dispuesto por el inciso sexto del artculo vigsimo noveno
transitorio de la Ley N 20.255.
Los afiliado al sistema previsional del D.L. N 3.500/80 que se encuentren pensionados por vejez o en forma
anticipada o por invalidez total.
TRABAJADORES Los trabajadores independientes mayores de 65 aos de edad en el caso de hombres y 60 aos de edad en el caso
INDEPENDIENTES de las mujeres.
NO OBLIGADOS A Los trabajadores independientes que coticen mensualmente como trabajador dependiente por una remuneracin
EFECTUAR igual al lmite mximo imponible que para el ao calendario 2012 asciende a 67,4 UF.
COTIZACIONES Los trabajadores independientes cuya renta anual sea inferior a un Ingreso Mnimo Mensual vigente en el mes
PREVISIONALES de diciembre del ao respectivo.
De acuerdo a lo dispuesto por el artculo 92 I del D.L N 3500/80, los trabajadores independientes afiliados a
algunas de las instituciones de previsin del rgimen antiguo administrado por el IPS (ex. INP) o la Direccin
de Previsin de Carabineros de Chile (Dipreca) o de la Caja de Previsin de la Defensa Nacional (Capredena),
no estn obligados a efectuar las cotizaciones previsionales del D.L N 3500/80, rigindose en esta materia
por las normas de sus propios regmenes previsionales. Las instituciones antes indicadas deben informar al SII
en la forma y plazo que se determine, el nombre y el Rut de sus afiliados.
RENTA IMPONIBLE BASE

ANUAL SOBRE LA IMPONIBLE
DESTINO DE LA
PERODOS OBLIGACION CUAL DEBEN A
COTIZACIN
EFECTUARSE LAS CONSIDERA
COTIZACIONES R
80% de los honorarios Podan cotizar Para financiar las

brutos percibidos voluntariamen pensiones y las
durante el ao te prestaciones de salud.
debidamente
Si, pudiendo actualizado, sin 40% de la Para financiar las
2012
renunciar efectuar ninguna Renta pensiones, accidentes del
deduccin por Imponible trabajo y enfermedades
concepto de gastos Anual profesionales.
efectivos o presuntos Actualizada
o retenciones de
2013 Si, pudiendo Impuesto. 70% de la Para financiar las
renunciar Dicha Renta Renta pensiones, accidentes del
GRADUALIDAD Imponible Anual debe Imponible trabajo y enfermedades
DE LA ser igual o superior a Anual profesionales.
OBLIGACIN DE un Ingreso Mnimo Actualizada
COTIZAR Mensual (IMM) y no
2014 Si, pudiendo superior al Lmite 100% de la Para financiar las
renunciar Mximo Imponible Renta pensiones, accidentes del
Mensual (LMIM) Imponible trabajo y enfermedades
vigente en cada ao Anual profesionales.
multiplicado por doce. Actualizada
El IMM al 31.12.2012
2015 en Obligacin, sin equivale a $193.000 y 100% de la Para financiar las
adelante posibilidad de el LMIM por el ao Renta pensiones, accidentes del
renunciar 2012 alcanza a 67,4 Imponible trabajo y enfermedades
UF. Anual profesionales.
OBLIGACIN DE Por lo tanto, por el Actualizada
COTIZAR DE LOS ao calendario 2012
TRABAJADORES 2018 en Obligacin, sin dicha Renta Imponible 100% de la Para financiar las
INDEPENDIENTES adelante posibilidad de Anual debe ser igual a Renta pensiones, accidentes del
renunciar, los siguientes montos: Imponible trabajo y enfermedades
incluyendo Igual o superior a Anual profesionales y las
cotizacin para la $193.000 y no exceder Actualizada prestaciones de la salud.
salud de 808,80 UF (67,4
UF x 12).
Los trabajadores independientes con motivo de las cotizaciones que efecten pueden acceder a los mismos
beneficios que les corresponden a los trabajadores dependientes, los cuales son:
Derecho a pensionarse por vejez al cumplir con la edad legal (65 aos en el caso de los hombres y 60 aos en
el caso de las mujeres).
Derecho a pensionarse en forma anticipada y siempre y cuando logren financiar una pensin igual o superior a
un 70% del promedio de las rentas imponibles de los ltimos 10 aos de trabajo y un 150% de la pensin
mnima garantizada por el Estado.
Cuando fallezca el trabajador independiente encontrndose pensionado sus beneficiarios tendrn derecho a la
BENEFICIOS DE cuota mortuoria de 15 UF y a pensiones de sobrevivencia para el cnyuge sobreviviente, para la madre o
LOS padre de hijos de filiacin no matrimonial y para sus hijos invlidos o menores de 18 aos de edad de 24
TRABAJADORES aos de edad en el caso que estudien, y a falta de los anteriores los padres del trabajador.
INDEPENDIENTES Derechos a pensiones de invalidez en el caso de trabajadores independientes no pensionados que tengan menos
QUE COTICEN de 65 aos de edad y sufran la prdida de al menos el 50% de su capacidad de trabajo.
PARA LOS Derecho a las prestaciones mdicas que establece la Ley N 16.744, sobre Accidentes del Trabajo y
EFECTOS Enfermedades Profesionales.
PREVISIONALES Derecho a las prestaciones de salud bajo el sistema de libre eleccin, ya sea mediante una Isapre o Fonasa y a
los subsidios por incapacidad laboral que generan las licencias mdicas.
Derecho a asignacin familiar por las cargas de familia que acredite en el IPS.
Derecho a afiliarse en una Caja de Compensacin y poder acceder a los beneficios y prestaciones adicionales
que otorgan estas entidades.
Derecho a los beneficios tributarios por el APV que efecten.
Derecho a deducir como gasto tributario slo las cotizaciones previsionales obligatorias que efecten para
pensiones, conforme a lo dispuesto por el inciso segundo del artculo 50 de la LIR, ya sea, de las rentas propias
generadas por el trabajador independiente o de las participaciones sociales que le correspondan en Sociedades
de Profesionales no acogidas a las normas de la Primera Categora, en el caso que el trabajador
independiente opte por declarar a base de los gastos efectivos.
PAGOS
PROVISIONALES
De acuerdo a lo dispuesto por el inciso cuarto del artculo 92 del D.L N 3500/80, los trabajadores
QUE SE PUEDEN
independientes podrn efectuar mensualmente pagos provisionales a cuenta de las cotizaciones previsionales a
EFECTUAR A
que estn obligados a efectuar anualmente, los que se enteraran en las instituciones de previsin que
CUENTA DE
corresponda, bajo las mismas normas y plazo que establece el inciso primero del artculo 19 del D.L 3500/80,
OBLIGACIN
esto es, declarados y pagados dentro de los 10 primeros das del mes siguiente a aquel en que se devengan las
ANUAL DE
remuneraciones o rentas afectas a las cotizaciones previsionales.
COTIZAR
70
RENTA IMPONIBLE DESTINO COTIZACIN

PORCENTAJES DE
COTIZACIONES
10% AFP 80% sobre Renta Imponible Anual Destinadas a la CCI del trabajador
Actualizada multiplicada por los aos para financiar las pensiones.
calendarios 2012, 2013 y 2014 por los
factores 0,4; 0,70 y 1, respectivamente.
Tasa variable AFP 80% sobre Renta Imponible Anual Comisin para la AFP por la
Actualizada multiplicada por los aos administracin de los fondos de
PORCENTAJES DE
calendarios 2012, 2013 y 2014 por los pensiones.
COTIZACIONES A
EFECTUAR POR
LOS
TRABAJADORES Tasa variable AFP 80% sobre Renta Imponible Anual Para financiar el seguro de invalidez
INDEPENDIENTES Actualizada multiplicada por los aos y sobrevivencia para cubrir las
calendarios 2012, 2013 y 2014 por los pensiones de la misma naturaleza.
0,95% ms una tasa 80% sobre Renta Imponible Anual Para financiar el seguro por
adicional segn los Actualizada multiplicado por los aos accidentes del trabajo y
riesgos de las calendarios 2012, 2013 y 2014 por los enfermedades profesionales.
actividades factores 0,4; 0,70 y 1, respectivamente.
desarrolladas.
7% obligatorio a 80% sobre Renta Imponible Anual Para financiar las prestaciones de
contar del 01.01.2018 Actualizada salud, ya sea, va una Isapre o
Isapre o Fonasa Fonasa.
OBLIGACIONES
Cotizaciones para pensiones ($+)
Cotizaciones para accidentes del trabajo y enfermedades profesionales ($+)
FORMA DE PAGO Total obligacin. $(+)

DE LA FORMA DE PAGO
OBLIGACION Cotizaciones obligatorias efectuadas como trabajador dependiente informadas por la respectiva AFP $(-)
ANUAL POR Pagos provisionales efectuados para cotizaciones informados por la respectiva AFP $(-)
CONCEPTO DE Compensacin asignacin familiar informadas al SII por el IPS $(-)
COTIZACIONES Retenciones de impuestos y PPM efectuados sobre honorarios $(-)
PREVISIONALES
Saldo por cotizaciones a pagar por el trabajador independiente e informado por el SII a la TGR durante
OBLIGACIN DE el mes de mayo de cada ao, indicando individualizacin del trabajador y monto a pagar. El trabajador
COTIZAR DE LOS debe pagar el saldo de dichas cotizaciones en la respectiva AFP, Mutual o Instituto de Seguridad
TRABAJADORES Laboral en la cual se encuentre afiliado durante los 10 primeros das del mes de junio de cada ao. $(=)
INDEPENDIENTES
Al SII le corresponden las siguientes obligaciones:

Determinacin anual del monto de las cotizaciones que debe pagar el trabajador independiente en cada ao,
descontando aquellas cotizaciones efectuadas en calidad de trabajador dependiente y los pagos
OBLIGACIN DEL provisionales efectuados como anticipos a las cotizaciones. Este dato debe ser informado a TGR y a la
SII respectiva AFP donde se encuentra afiliado el trabajador independiente.
Determinacin anual del monto de las cotizaciones que los trabajadores independiente deben pagar en cada
ao para los efectos de los accidentes del trabajo y enfermedades profesionales; entregando a la TGR la
individualizacin del trabajador, el monto a pagar por concepto de cotizacin y el correspondiente
organismo administrador de las cotizaciones.
El trabajador independiente obligado a cotizar por el ao calendario 2012 debe anotar en el F-22 la
siguiente informacin:
En el Cdigo (899) de la L59 del F-22 se anotar el total de los PPM y

Retenciones efectuadas conforme a los Arts. 84, 88 y 89 de la LIR sobre los
honorarios percibidos por los trabajadores independientes y registrados
previamente en el Cdigo (36) de la L-50 (PPM) y Cdigo (198) y (54) de la L-
53 (Retenciones) del F-22.
En el Cdigo (900) de la L-59 del F-22 se anotar el monto que se necesite para
cubrir el saldo de las cotizaciones a pagar con tope del valor registrado en el
DATOS A Cdigo (899) de la misma L-59.
REGISTRAR EN EL LNEA 59 En el Cdigo (901) del F-22 se anota el mismo valor registrado en el Cdigo (900)
F-22 POR EL CDIGOS de la L-59.
TRABAJADOR 899, 900 Y Cabe sealar que los PPM y Retenciones efectuadas sobre los honorarios
INDEPENDIENTE 901 registrados en el Cdigo 899 de la L-59, en el primer lugar, deben destinarse a
EN EL AO cubrir el saldo de las cotizaciones por pagar, sin que sea procedente
TRIBUTARIO 2013 destinarlos a cubrir cualquier otra obligacin en forma previa.
A los contribuyentes que declaren por Internet su F-22 el sistema de la
Operacin Renta (con o sin Propuesta de Declaracin), les llenar
automticamente los Cdigos de la L-59 del F-22, ya que el SII es el obligado a
determinar el saldo de las cotizaciones por pagar.
Los contribuyentes que presenten su F-22 en papel, ellos deben llenar los Cdigos
de la L-59, cuyo saldo de cotizaciones por pagar estar disponible en pagina del SII
para su consulta y registro y poder llenar los Cdigos antes indicados.
RECUADRO
N 1
REVERSO En este Cdigo debe registrarse la participacin que le corresponde al socio de
F-22 una sociedad de profesionales clasificada en la Segunda Categora de la LIR
CDIGO 896 sobre los ingresos brutos percibidos durante el ao por dicha sociedad
debidamente actualizados.
71
(B) Recomendaciones especiales que deben tenerse presente para la confeccin de la

Declaracin de Impuesto
Seor Contribuyente, cualquier error de que adolezca su Declaracin de Impuesto originar

reparos u observaciones a ella, con las consiguientes molestias y perjuicios para Ud., incluyendo
la omisin del cheque por devolucin del remanente de impuesto, cuando proceda.
En razn de lo anterior, se recomienda registrar con especial cuidado los antecedentes relativos a
su domicilio (Calle, Nmero, Oficina o Departamento, Telfono, Fax, Correo Electrnico,
Comuna y Regin), el cual debe corresponder al domicilio vigente, lo que permitir que tanto el
cheque respectivo, en caso que corresponda devolucin del remanente de impuesto, como las
comunicaciones que la Administracin Tributaria le enve, sean recepcionadas oportunamente
por Ud. La seccin para registrar estos datos se encuentra en el reverso del Formulario 22 y debe
ser utilizada por todos los contribuyentes en forma obligatoria.
(C) Reajuste de los impuestos declarados
Los impuestos a declarar en el plazo legal establecido por la ley, en aquella parte no cubierta con
los pagos provisionales mensuales, retenciones de impuestos o crditos que procedan, debern
pagarse debidamente reajustados en el porcentaje de reajuste positivo que establece el artculo
72 de la Ley de la Renta.
Dicho porcentaje se registrar en la Lnea 65 del Formulario 22, en el recuadro establecido para
tal efecto, y ser comunicado oportunamente por el Servicio de Impuestos Internos mediante su
sitio web (www.sii.cl), una vez que se conozca el ndice de Precios al Consumidor del mes de
marzo del ao 2013.
(D) Recargos que afectan a las declaraciones presentadas fuera del plazo legal
El atraso en la presentacin de la Declaracin de Impuestos y/o la mora en el pago de los

mismos, har incurrir al contribuyente en reajustes, intereses y multas, por cada impuesto no
declarado o no pagado oportunamente, conforme a lo dispuesto por los artculos 53 y 97 del
Cdigo Tributario, excepto en los casos indicados en la letra (E), del Captulo I, de esta Primera
Parte.
(E) Moneda en que se deben declarar y pagar los impuestos
El artculo 18 del Cdigo Tributario establece en el N1 de su inciso primero que los

contribuyentes debern llevar su contabilidad, presentar sus declaraciones y pagar los impuestos
que correspondan, en moneda nacional.
Por otra parte, dicho artculo en el N 3 de su inciso primero, precepta que el SII estar
facultado para:
a) Autorizar que los contribuyentes a que se refiere el nmero 2), de dicho artculo,
declaren todos o algunos de los impuestos que les afecten en la moneda extranjera en que llevan
su contabilidad. En este caso, el pago de dichos impuestos deber efectuarse en moneda
nacional, de acuerdo al tipo de cambio vigente a la fecha del pago.
b) Autorizar que determinados contribuyentes o grupos de contribuyentes paguen todos o

algunos de los impuestos, reajustes, intereses y multas, que les afecten en moneda extranjera.
72
Tratndose de contribuyentes que declaren dichos impuestos en moneda nacional, el pago en

moneda extranjera deber efectuarse de acuerdo al tipo de cambio vigente a la fecha del pago.
No se aplicar lo dispuesto en el inciso primero del artculo 53 a los contribuyentes

autorizados a declarar determinados impuestos en moneda extranjera, respecto de los impuestos
comprendidos en dicha autorizacin.
El Tesorero General de la Repblica podr exigir o autorizar que los contribuyentes sin
domicilio ni residencia en Chile paguen en moneda extranjera el impuesto establecido por la ley
N 17.235, y en su caso los reajustes, intereses y multas que sean aplicables. Tambin podr
exigir o autorizar el pago en moneda extranjera de los impuestos u otras obligaciones fiscales,
que no sean de competencia del Servicio de Impuestos Internos, y de las obligaciones
municipales recaudadas o cobradas por la Tesorera. Las obligaciones a que se refiere este inciso
debern cumplirse en moneda extranjera aplicando el tipo de cambio vigente a la fecha del pago.
Con todo, el Servicio podr exigir a los contribuyentes autorizados en conformidad al

nmero 2), de dicho artculo, el pago de determinados impuestos en la misma moneda en que
lleven su contabilidad. Tambin podr exigir a determinados contribuyentes o grupos de
contribuyentes el pago de los impuestos en la misma moneda en que obtengan los ingresos o
realicen las operaciones gravadas.
Las resoluciones que se dicten al efecto determinarn, segn corresponda, el perodo

tributario a contar del cual el contribuyente quedar obligado a declarar y, o pagar sus impuestos
y recargos conforme a la exigencia o autorizacin respectiva, la moneda extranjera en que se
exija o autorice la declaracin y, o el pago y los impuestos u obligaciones fiscales o municipales
a que una u otra se extiendan.
En el caso de los contribuyentes que lleven su contabilidad, declaren y paguen

determinados impuestos en moneda extranjera, el Servicio practicar la liquidacin y, o el giro
de dichos impuestos y los recargos que correspondan en la respectiva moneda extranjera. En
cuanto sea aplicable, los recargos establecidos en moneda nacional se convertirn a moneda
extranjera de acuerdo al tipo de cambio vigente a la fecha de la liquidacin y, o giro.
En el caso de los contribuyentes que lleven su contabilidad y declaren determinados

impuestos en moneda extranjera pero deban pagarlos en moneda nacional, sin perjuicio de que
los impuestos y recargos se determinarn en la respectiva moneda extranjera, el giro se expresar
en moneda nacional, segn el tipo de cambio vigente a la fecha del giro.
Respecto de aquellos contribuyentes a quienes se exija o autorice slo el pago de

determinados impuestos en moneda extranjera, sin perjuicio de que los impuestos y recargos que
correspondan se determinarn en moneda nacional, el giro respectivo se expresar en la moneda
extranjera autorizada o exigida segn el tipo de cambio vigente a la fecha del giro.
En los casos en que el impuesto haya debido pagarse en moneda extranjera, las multas
establecidas por el Cdigo Tributario y por el nmero 11 del artculo 97 del Cdigo Tributario,
se determinarn en la misma moneda extranjera en que debi efectuarse dicho pago.
El Servicio o el Tesorero General de la Repblica, segn corresponda, podrn revocar,

por resolucin fundada, las exigencias o autorizaciones a que se refiere este numeral, cuando
hubiesen cambiado las caractersticas de los respectivos contribuyentes que las han motivado. La
revocacin regir respecto de las cantidades que deban pagarse a partir del perodo siguiente a la
notificacin al contribuyente de la resolucin respectiva.
Con todo, el Servicio o el Tesorero General de la Repblica, en su caso, slo podrn

exigir o autorizar la declaracin y, o el pago de determinados impuestos en las monedas
extranjeras respectivas, cuando con motivo de dichas autorizaciones o exigencias no se afecte la
73
administracin financiera del Estado. Esta circunstancia deber ser calificada mediante
resoluciones de carcter general por la Direccin de Presupuestos del Ministerio de Hacienda.
Por otro lado, el N 4 del inciso primero del referido artculo 18 del Cdigo Tributario,
establece que en caso que de conformidad a dicho artculo se hubieren pagado los impuestos en
cualesquiera de las monedas extranjeras autorizadas, las devoluciones que se efecten en
cumplimiento de los fallos de los reclamos que se interpongan de conformidad a los artculos
123 y siguientes, como las que se dispongan de acuerdo al artculo 126, se llevarn a cabo en la
moneda extranjera en que se hubieren pagado, si as lo solicitare el interesado. De igual forma se
deber proceder en aquellos casos en que, habindose pagado los impuestos u otras obligaciones
fiscales o municipales en moneda extranjera, se ordene la devolucin de los mismos en virtud de
lo establecido en otras disposiciones legales. Cuando el contribuyente no solicite la devolucin
de los tributos u otras obligaciones fiscales o municipales, en moneda extranjera, stos sern
devueltos en moneda nacional considerando el tipo de cambio vigente a la fecha de la resolucin
respectiva.
Para estos efectos no se aplicar reajuste alguno que se calcule sobre la base de la
variacin del ndice de Precios al Consumidor.
Finalmente, el N 5 del inciso primero del artculo 18 del Cdigo Tributario precepta
que para los fines de lo dispuesto en el citado artculo, se considerar moneda extranjera
cualquiera de aquellas cuyo tipo de cambio y paridad es fijado por el Banco Central de Chile
para efectos del nmero 6. del Captulo I del Compendio de Normas de Cambios Internacionales
o el que dicho Banco establezca en su reemplazo. Cuando corresponda determinar la relacin de
cambio de la moneda nacional a una determinada moneda extranjera y viceversa, se considerar
como tipo de cambio, el valor informado para la fecha respectiva por el Banco Central de Chile
de acuerdo a la norma mencionada.
Ahora bien, respecto de lo dispuesto por las normas legales del artculo 18 del Cdigo
Tributario mencionadas anteriormente, el SII imparti las instrucciones mediante la Resolucin
Exenta N 27, de fecha 25.02.2009, publicada en Internet (www.sii.cl).
74
SEGUNDA PARTE
INSTRUCCIONES PARA COMPLETAR EL FORMULARIO N 22
I.- INSTRUCCIONES PARA LLENAR CADA SECCION Y LINEAS DEL

FORMULARIO N 22
(A) En esta SEGUNDA PARTE se imparten las instrucciones respecto de la informacin que debe
proporcionarse en cada Seccin y Lneas del Formulario N 22, de acuerdo al tipo de renta o
impuesto que declare el contribuyente.
(B) Las referidas instrucciones se imparten para cada Seccin y Lneas del Formulario N 22.
(C) Antes de confeccionar su declaracin, lea detenidamente las instrucciones que se imparten en este
Suplemento Tributario.
II.- INSTRUCCIONES REFERIDAS AL ANVERSO DEL FORMULARIO N 22
SECCION: IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE
(A) Esta Seccin del Formulario N 22 se encuentra ubicada entre las Lneas 60 y 61 del citado
Formulario.
(B) Se reitera que la informacin de esta Seccin es obligatoria, debiendo, por lo tanto, ser
proporcionada por todos los contribuyentes, independientemente del tipo de rentas e impuestos que
se declaren.
(C) Se debe anotar correctamente el N de RUT en el recuadro establecido para tal efecto (Cdigo 03)
y exhibir el Original de dicho documento o el de la Cdula Nacional de Identidad, segn
corresponda, en el momento de presentar la declaracin de impuesto cuando sta se presente en
papel. Igualmente, se debe anotar en forma correcta y clara los nombres y apellidos del
contribuyente o su razn social, segn proceda, con el fin de tener una perfecta individualizacin del
declarante.
Respecto de esta informacin se deber tener presente las recomendaciones especiales indicadas en
los Captulos I y IV de la PRIMERA PARTE de este Suplemento Tributario.
(D) Los datos relativos al domicilio, actividad, profesin o giro del negocio, Cdigo de Actividad
Econmica, RUT del Representante y otros, se contienen en el reverso del Formulario N 22, cuyas
instrucciones se imparten ms adelante.
75
SECCION: BASE IMPONIBLE GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL
SUB-SECCION: RENTAS AFECTAS (LINEAS 1 A LA 10)
Los contribuyentes que durante el ao calendario o comercial 2012, hayan obtenido rentas afectas al
impuesto Global Complementario o Adicional, para la declaracin de tales rentas en dichos tributos, deben
utilizar las Lneas 1 a la 10 del Formulario N 22, de acuerdo al origen de los referidos ingresos.
Las rentas que se declaren en las lneas 1 a la 9, segn sea su concepto, se incluirn debidamente
reajustadas de acuerdo con los Factores de Actualizacin indicados en la TERCERA PARTE de este
Suplemento Tributario, considerando para tales efectos el mes de percepcin de la renta o su avalo
fiscal, conforme a las instrucciones impartidas para cada lnea.
LINEA 1.- RETIROS (ARTS. 14, 14 BIS y 14 QUATER)

gestores de sociedades en comandita por acciones, socios de sociedades de hecho y
socios o comuneros de empresas individuales, EIRL, sociedades o comunidades que
declaran la renta efectiva en la Primera Categora, mediante contabilidad completa y
balance general, segn normas de la Letra A) del artculo 14 14 quter de la Ley de la
Renta
(1) Estas personas deben declarar en esta Lnea 1(Cdigo 104), los excesos de retiros que
quedaron pendientes de tributacin al 31.12.2011 y/o los retiros en dinero, especies u
otros valores que la ley les d este carcter, como ser, los prstamos efectuados por las
sociedades de personas a sus socios personas naturales y la parte de las obligaciones que las
citadas sociedades paguen a favor de sus socios por la ejecucin de garantas por bienes
entregados bajo esa condicin, realizados durante el ao 2012, que hayan sido cubiertos o
financiados con utilidades tributables afectas al Impuesto Global Complementario, segn
imputacin efectuada al Fondo de Utilidades Tributables (FUT) al 31.12.2012, por la
respectiva empresa, sociedad o comunidad de la cual son sus propietarios, socios o
comuneros. (Circs. Ns. 60, de 1990 y 57, de 1998, publicadas en Internet (www.sii.cl)).
Cabe hacer presente que si las rentas retiradas de las empresas o sociedades incluyen en su
totalidad o en una parte el Impuesto de Primera Categora, por haberse retirado las utilidades
tributables del ejercicio incluido dicho tributo, por esos mismos valores brutos los retiros
deben declararse en esta Lnea 1 (Cdigo 104).
Las citadas personas tambin deben declarar en dicha Lnea (Cdigo 104), los retiros
presuntos provenientes del uso o goce, a cualquier ttulo, o sin ttulo alguno, que no sea
necesario para producir la renta, de bienes del activo de las empresas, utilizados por sus
dueos, socios o comuneros, o por los cnyuges o hijos no emancipados legalmente de estas
personas; determinados estos valores conforme al artculo 21 de la Ley de la Renta, y a las
instrucciones contenidas en las Circulares del SII N 37, de 1995 y 57, de 1998,
publicadas en Internet (www.sii.cl).
Finalmente, se seala que de acuerdo al inciso cuarto de la letra c) del N 1 de la letra A)

del artculo 14 de la Ley de la Renta, los contribuyentes que han invertido en acciones de
pago de sociedades annimas abiertas o cerradas bajo los trminos indicados en dicho
literal, y las enajenen por acto entre vivos (esto es, por actos que no son por causa de muerte
segn las normas del Cdigo Civil), se considerar que dicho cedente ha efectuado un
76
"retiro tributable" equivalente al monto del retiro que realiz de la empresa fuente para la
adquisicin de las acciones de pago, el cual se afectar con los Impuestos Global
Complementario o Adicional, segn sea el domicilio o residencia del enajenante de los
ttulos.
Se hace presente que en el caso de la reinversin de utilidades tributables en acciones de

sociedades annimas cerradas, la calidad de retiro tributable cuando se enajenen dichos
ttulos, regir slo respecto de aquellas reinversiones que se hayan hecho en dicho tipo de
acciones a contar del 19 de Junio del ao 2001, segn lo dispuesto por el N 1 del artculo
1 transitorio de la Ley N 19.738, D.O. 19.06.2001, y cuyas instrucciones el Servicio las
imparti mediante la Circular N 49, de fecha 30.07.2001, publicada en Internet
(www.sii.cl).
En otras palabras, el cedente de las acciones en el ao en que las enajene, deber considerar
el valor de adquisicin de los ttulos debidamente actualizado en los trminos que se indican
ms adelante, como un "retiro tributable" afecto con los impuestos Global
Complementario o Adicional, pudiendo darse de crdito en contra de los impuestos
indicados, el Impuesto de Primera Categora pagado en su oportunidad por la empresa
fuente desde la cual se efectu el retiro que dio origen a la adquisicin de las acciones de
pago. Este crdito tributario se otorgar bajo las normas de los artculos 56 N 3 y 63 de la
ley del ramo. Cabe hacer presente que la calidad de "retiro tributable" equivalente al
monto antes sealado, es independiente del resultado que se obtenga en la enajenacin de
las acciones, es decir, se trate de una utilidad o prdida, de todas maneras deber
considerarse como "retiro tributable" el valor de adquisicin de las acciones, debidamente
actualizado.
Para los fines de la determinacin del retiro tributable por parte del inversionista, afecto
a los Impuestos Global Complementario o Adicional y su correspondiente crdito por
Impuesto de Primera Categora, el valor original reinvertido en la adquisicin de las
acciones, se reajustar de acuerdo a la Variacin del ndice de Precios al Consumidor
(VIPC) existente entre el ltimo da del mes anterior al de adquisicin o pago de las
acciones y el ltimo da del mes anterior al de la enajenacin de las mismas. Ahora bien,
para la declaracin de dicho retiro tributable en los Impuestos Global Complementario
o Adicional del ejercicio que corresponda, conforme a lo establecido en los artculos 54 N 1
y 62 de la ley, el inversionista deber actualizarlo previamente en la VIPC existente entre el
ltimo da del mes anterior al de su determinacin y el ltimo da del mes de noviembre del
ao respectivo y, sobre el mismo valor as actualizado se determinar el crdito por
Impuesto de Primera Categora pagado por la empresa fuente sobre la utilidad tributable,
aplicando el factor que corresponda sobre el retiro neto determinado, segn sea la tasa del
Impuesto de Primera Categora con que la empresa fuente solucion o pag dicho tributo de
categora.
Cabe sealar, en todo caso, que el monto del "retiro tributable" a considerar como afecto
a los Impuestos Global Complementario o Adicional, quedar sujeto hasta el monto que la
sociedad fuente inform que los retiros destinados a reinversin fueron cubiertos con
utilidades tributables. En el caso que las acciones se enajenen en el mismo ao en que se
efectu el retiro destinado a reinversin, deber estarse a la situacin tributaria definitiva de
dicho retiro, informado por la empresa fuente, para poder determinar hasta que monto debe
considerarse dicha inversin como un "retiro tributable".
Por otra parte, debe tenerse presente que de conformidad a lo establecido por la misma
norma legal antes mencionada, las devoluciones de capital, ya sea, totales o parciales,
realizadas antes de la enajenacin de las acciones, que las sociedades annimas abiertas o
cerradas emisoras de las acciones de pago efecten a los accionistas adquirentes de ellas
con utilidades cuya tributacin se encuentre pendiente, tendrn el mismo tratamiento
tributario sealado en los prrafos precedentes. Esto es, ser considerado retiro
tributable el total de la cantidad retirada debidamente reajustada, si la devolucin de
77
capital es de un monto igual o superior a la inversin. En el caso que la devolucin de

capital sea inferior al retiro original, reajustado, se deber pagar el Impuesto Global
Complementario o Adicional sobre la primera cantidad, con derecho al crdito por Impuesto
de Primera Categora asociado a la utilidad tributable con la cual se hizo la reinversin, en la
parte que corresponda; aplicndose el mismo procedimiento en las devoluciones posteriores.
Las mencionadas sociedades debern informar a los citados inversionistas en esos trminos
(como retiros tributables) las devoluciones de capital mediante los certificados tributarios
correspondientes, para que dichas personas los declaren en los impuestos antes indicados y
llevar el registro de estas devoluciones en relacin al monto del retiro original. Para la
determinacin de dicho retiro tributable y el correspondiente crdito por Impuesto de
Primera Categora se aplicarn las mismas normas sealadas en los puntos anteriores.
Por lo tanto, las personas que deben declarar en esta Lnea 1, que se encuentren en las
situaciones descritas en los prrafos precedentes, que durante el ao 2012 haya enajenado
acciones de pago de sociedades annimas abiertas o cerradas, acogidas previamente a
reinversin en los trminos previstos por la letra c) del N 1 de la Letra A) del artculo 14 de
la Ley de la Renta, los retiros tributables que determinen bajo las normas indicadas
anteriormente, deben ser declarados en esta Lnea 1 para fines de su afectacin con los
Impuestos Global Complementario o Adicional, segn sea el domicilio o residencia del
beneficiario de la renta. (Mayores instrucciones sobre estos retiros tributables se pueden
consultar en las Circulares del SII Ns. 70, de 1998 y 49, de 2001, publicadas en Internet
(www.sii.cl).
(2) La imputacin al FUT de las rentas antes mencionadas a que se refiere esta lnea, las
empresas individuales, EIRL, sociedades o comunidades deben efectuarla de acuerdo al
orden de prelacin establecido en la letra d) del N 3 de la Letra A) del artculo 14 de la Ley
de la Renta, que constituye un principio bsico para la aplicacin del sistema de
tributacin en base a retiros y distribuciones, que consiste en que las rentas que se retiren o
distribuyan, deben imputarse a las utilidades afectas a los Impuestos Global
Complementario o Adicional, comenzando, en primer lugar, por las ms antiguas, y en el
evento de que el total de dichas utilidades no sean suficientes para cubrir los mencionados
repartos, los excesos de ellos se deben imputar a las rentas exentas de los gravmenes
personales indicados, y finalmente, a aquellos ingresos no gravados con ningn impuesto de
la Ley de la Renta. Las instrucciones sobre esta materia se contienen en las Circulares del
SII Ns. 60, de 1990; 40, de 1991; 40, de 1992; 17, de 1993, 37, de 1995, 66, de 1997, 57,
de 1998, y 68, 2010, publicadas en Internet www.sii.cl.
(3) En primer lugar, se imputarn al FUT las rentas presuntas que se encuentren incorporadas
en dicho Registro que se declaran en la Lnea 4 (Cdigo 108) del Formulario N 22, y
luego se imputarn los retiros presuntos provenientes del uso o goce de bienes del activo
de las empresas por parte de sus propietarios, socios o comuneros. Estos ltimos retiros
debern declararse en esta Lnea 1 (Cdigo 104) del Formulario N 22,
independientemente del resultado tributario del ejercicio y de las utilidades tributables o
saldos negativos retenidas en el Registro FUT.
Posteriormente, se imputarn los excesos de retiros y/o los retiros efectivos, los cuales en
el evento de que hayan sido cubiertos con utilidades tributables afectas al Impuesto Global
Complementario, deben declararse en esta Lnea 1 (Cdigo 104) para su afectacin con el
impuesto personal indicado. En el caso que las citadas rentas hayan sido imputadas a
utilidades exentas del Impuesto Global Complementario, tales sumas no se declaran en esta
Lnea 1 (Cdigo 104), sino que en la Lnea 8 (Cdigo 152) del Formulario N 22, de
acuerdo a las instrucciones impartidas para dicha Lnea. Por ltimo, si las referidas rentas
han sido cubiertas con utilidades e ingresos que no constituyen renta para los efectos
tributarios, ellas no se declaran en ninguna Lnea del Formulario N 22, ya que no se
encuentran afectas a los impuestos de la Ley de la Renta.
78
(4) De conformidad a lo dispuesto por el N 7 del artculo 17 de la LIR, las devoluciones o

disminuciones de capital y sus respectivos reajustes conforme a las norma de la ley
precitada efectuadas por las empresas o sociedades a que se refiere esta letra A), en primer
lugar, deben imputarse a las utilidades tributables retenidas en las empresas, capitalizada o
no, dentro de las cuales se comprende la diferencia por concepto de depreciacin acelerada
segn lo previsto en el inciso tercero del N 5 del artculo 31 de la LIR, y posteriormente, a
las utilidades de balance retenidas en exceso de las tributables.
Cuando las referidas devoluciones sean imputadas a las rentas o cantidades antes sealadas,
se consideran rentas tributables con el Impuesto Global Complementario, y por lo tanto,
deben incluirse o declararse en esta lnea 1 como un retiro tributable. Si no existen las
rentas o cantidades indicadas donde imputar las devoluciones de capital y sus respectivos
reajustes, ellas se consideran una devolucin o disminucin de capital propiamente tal no
afecta a ningn impuesto de la LIR (ingreso no constitutivo de renta).
En todo caso se aclara, que la cantidad que ser considerada como un ingreso no renta, solo
alcanzar hasta monto del capital aportado y su respectivo reajuste por el propietario o socio
de la empresa, no comprendindose dentro del concepto de devolucin de capital el exceso
por sobre la cantidad antes sealada, la que constituir un incremento de patrimonio para sus
beneficiarios, conforme a lo dispuesto por el N 1 del artculo 2 de la LIR y afecta a los
Impuestos de Primera Categora y Global Complementario o Adicional, con derecho a
deducir como crdito de estos ltimos tributos el Impuesto de Categora sealado en primer
trmino.
El Impuesto de Primera Categora debe declararse dentro del mes siguiente al de la

obtencin de la renta cuando el beneficiario de la renta no se encuentre obligado a declarar
dicho tributo anualmente por otras rentas (renta espordica), conforme a lo dispuesto por
el N 3 del artculo 69 de la LIR, utilizando para tales efectos los Cdigos (77) y (125) de la
Lnea 53 del F-50. En caso contrario, el referido tributo de categora deber declararse
anualmente utilizando la Lnea 37 del F-22, atenindose a las instrucciones impartidas en
dicha Lnea. Los Impuestos Global Complementario o Adicional, segn proceda, se
declaran anualmente utilizando esta Lnea 1 del F-22 (Instrucciones en Circular N 53,
de 1990, publicada en Internet (www.sii.cl).
(5) La situacin tributaria de los retiros presuntos indicados, de los excesos de retiros, de los
retiros efectivos y/o de las devoluciones de capital consideradas retiros tributables, las
EIRL, sociedades o comunidades deben informarla a sus propietarios, socios o comuneros
para que stos los declaren en el Impuesto Global Complementario, cuando proceda. Las
EIRL, las sociedades de personas, las sociedades de hecho, las sociedades en comandita por
acciones, respecto de los socios gestores y las comunidades, deben informar las rentas antes
mencionadas a sus propietarios, socios o comuneros, segn corresponda, mediante el
Modelo de Certificado N 5, que se indica a continuacin, emitido hasta el 21.03.2013,
cuyas instrucciones para su confeccin se contienen en el Suplemento Tributario sobre
Emisin de Certificados y Declaraciones Juradas 2013, publicado en el Diario El
Mercurio el da 26 de diciembre del ao 2012, instructivo publicado en Internet
(www.sii.cl).
Los datos contenidos en el referido Certificado, debern declararse en el Formulario N 22,

de acuerdo con las siguientes indicaciones:
79
Modelo de Certificado N 5, Sobre Situacin Tributaria de Retiros y Gastos Rechazados

Correspondientes a Propietarios de EIRL, Socios de Sociedades de Personas, Socios de
Sociedades de Hecho, Socios Gestores de Sociedades en Comandita por Acciones y
Comuneros
2012
2013
Enero a
Diciembre
Trasladar Trasladar a No se Trasladar Trasladar a Trasladar a

a Lnea 1 Lnea 8 declaran a Lnea Lneas 1 Lnea 23
(Cdigo (Cdigo en 10 (Cdigo Form. N
104) 152) Form. ninguna (Cdigo 600) y 27 22
Form. N N 22 Lnea del 159) 32 Form.
22 Form. N Form. N N 22
22 22
Trasladar a Trasladar
Lneas 4 a Lneas 8
(Cdigo (Cdigo
603) y 27 606) y 27
32 Form. N 32
22 Form. N
22
En consecuencia, los propietarios de las EIRL, los socios de sociedades de personas, los
socios de sociedades de hecho, los socios gestores de sociedades en comandita por acciones
y los comuneros, deben traspasar a esta Lnea 1 (Cdigo 104) aquella cantidad que se
indica en la Columna (6) del certificado emitido por la respectiva empresa, sociedad o
comunidad, la que constituye los retiros afectos al Impuesto Global Complementario, y a su
vez, el respectivo crdito por Impuesto de Primera Categora a que da derecho la renta
retirada registrado en la Columna (11) del mencionado certificado, anotndolo en el
Cdigo (600) de esta Lnea 1.
80
(6) Se hace presente que los retiros presuntos por el uso o goce de bienes del activo, que las
empresas, sociedades o comunidades deben informar a sus respectivos propietarios, socios o
comuneros, en forma separada en el certificado a emitir (Columna 6), tambin se declaran
en esta Lnea 1 (Cdigo 104), independientemente del resultado tributario del ejercicio y de
las utilidades tributables o saldos negativos registrados en el FUT; no as los retiros por
concepto de rentas presuntas, las cuales deben incluirse en la Lnea 4 (Cdigo 108) del
Formulario N 22, teniendo presente las citadas empresas o sociedades emisoras de los
certificados, que las rentas presuntas incorporadas al FUT, al igual que los retiros presuntos
sealados, deben ser retirados de dicho registro en primer lugar.
(7) Tngase presente que el crdito por Impuesto de Primera Categora a que dan derecho las
rentas retiradas tambin debe declararse o anotarse en esta Lnea 1 en los Cdigos (847) y
(600), en el caso de los empresarios individuales, y slo en el Cdigo (600) en el caso de los
dems contribuyentes, el cual posteriormente debe trasladarse a las lneas 27 32, de
acuerdo a si dicho crdito da derecho o no a devolucin al contribuyente. En la Letra (E)
siguiente de esta lnea, se imparten las instrucciones pertinentes relativas al crdito por
Impuesto de Primera Categora a registrar en esta lnea.
(B) Empresarios individuales, propietarios de EIRL, socios de sociedades de personas,

socios gestores de sociedades en comandita por acciones, socios de sociedades de hecho
y comuneros, que sean personas naturales con domicilio o residencia en Chile;
propietarios, socios o comuneros de empresas individuales, EIRL, sociedades o
comunidades acogidas al rgimen de tributacin optativo simplificado del artculo 14
bis de la Ley de la Renta
(1) Estas personas deben declarar en esta Lnea 1 (Cdigo 104), todos los retiros en dinero o
en especies que durante el ao 2012, hayan efectuado de las empresas, sociedades o
comunidades de las cuales son sus propietarios, socios o comuneros acogidas al citado
rgimen de tributacin simplificado, sin distinguir el origen o fuente de las utilidades con
cargo a las cuales se realizaron dichos retiros, aunque stas constituyan ingresos no
considerados rentas para los efectos tributarios comunes, como lo son entre otras, las
devoluciones de capital a que se refiere el N 7 del artculo 17 de la LIR o se encuentren
exentas o no gravadas si se les aplicar el rgimen general de la Ley de la Renta. Tambin
las referidas personas deben declarar en la citada Lnea 1 (Cdigo 104), los retiros
presuntos provenientes del uso o goce, a cualquier ttulo, o sin ttulo alguno, que no sea
necesario para producir la renta, de bienes del activo de las empresas utilizados por sus
dueos, socios o comuneros o por los cnyuges o hijos no emancipados legalmente de estas
personas, determinados estos valores conforme al artculo 21 de la Ley de la Renta, y a las
instrucciones contenidas en las Circulares Ns. 37, de 1995; 6, de 1996 y 57, de 1998,
publicadas en Internet (www.sii.cl)
(2) Las EIRL, sociedades o comunidades mencionadas, deben informar los retiros antes
indicados a sus propietarios, socios o comuneros, teniendo presente lo dispuesto en los
artculos 14 bis y 21 de la Ley de la Renta, y en las instrucciones impartidas por el SII,
mediante Circulares Ns. 59, de 1991, 6, de 1996 y 57, de 1998, publicadas en Internet
(www.sii.cl).
Las EIRL, las sociedades de personas, las sociedades de hecho, las sociedades en comandita
por acciones, respecto de los socios gestores, y las comunidades, sujetas al citado rgimen
de tributacin, deben informar a sus propietarios, socios o comuneros los retiros que les
correspondan, mediante el mismo Modelo de Certificado sealado en la Letra (A)
precedente, emitido en la misma fecha indicada, y confeccionado de acuerdo a las mismas
instrucciones sealadas, teniendo presente que tales empresas o sociedades slo informan
retiros afectos al impuesto Global Complementario.
(3) Las personas a que se refiere esta Letra (B) al igual que las sealadas en la Letra (A)
precedente, en esta Lnea 1 deben registrar tanto el retiro afecto al Impuesto Global
81
Complementario como el respectivo crdito por Impuesto de Primera Categora a que dan
derecho tales rentas, anotando dichas cantidades respectivamente en los Cdigos (104),
(847) y (600) de dicha lnea, trasladando posteriormente el monto del citado crdito a las
Lneas 27 32 del Formulario N 22, de acuerdo a si dicha rebaja da derecho o no a
devolucin al contribuyente, tal como se indica en la parte pertinente del modelo de
certificado que se presenta a continuacin. En la Letra (E) siguiente, se imparten las
instrucciones pertinentes relativas al crdito por Impuesto de Primera Categora a registrar
en esta lnea 1.
(Parte pertinente de Certificado N 5)
I.- RETIROS
2012
2013,
Enero a
Diciembre
Trasladar a Trasladar a
Trasladar a Lnea 1
Lneas 1 (Cdigo Lnea 23
(Cdigo 104)
600) y 27 32 Form. N 22
Form. N 22
Form. N 22
(C) Empresarios individuales, propietarios de EIRL, contribuyentes del artculo 58 N 1 de la

Ley de la Renta (agencias de empresas extranjeras), socios de sociedades de personas,
socios gestores de sociedades en comandita por acciones, socios de sociedades de hecho y
comuneros, que sean personas naturales o jurdicas, sin domicilio ni residencia en Chile;
comunidades establecidas en el pas, acogidas a los regmenes de tributacin de los
artculos 14 Letra A), 14 bis 14 quter de la Ley de la Renta
(1) Estas personas deben declarar en esta Lnea 1 (Cdigos 847, 600 y 104) los mismos
conceptos (retiros y crdito por Impuesto de Primera Categora) que declaran las
personas indicadas en las Letras (A) y (B) precedentes, de acuerdo al rgimen de
tributacin a que se encuentra acogida la empresa, sociedad o comunidad de la cual sean sus
propietarios, socios o comuneros, con la salvedad importante que los citados conceptos se
incluyen en la referida Lnea para que sean afectados con el Impuesto Adicional de la Ley
82
de la Renta, en lugar del Impuesto Global Complementario, por su calidad de

contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile.
(2) En efecto, si las citadas personas son propietarios, socios o comuneros de empresas,
sociedades o comunidades acogidas al rgimen de tributacin del artculo 14 Letra A) 14
quter de la Ley de la Renta, deben declarar en la citada Lnea 1 los retiros y el crdito
por Impuesto de Primera Categora que les informen las citadas empresas, sociedades o
comunidades, de acuerdo a la situacin tributaria que presentan tales rentas al trmino del
ejercicio.
Si de acuerdo a la informacin proporcionada por la empresa, sociedad o comunidad los

excesos de retiros o retiros efectivos efectuados durante el ao 2012, han sido cubiertos con
utilidades afectas al Impuesto Adicional, o se han determinado retiros presuntos de los
propietarios, socios o comuneros, por el uso o goce de bienes de la empresa, tales rentas
deben declararse en esta Lnea 1 (Cdigo 104) para su afectacin con el citado tributo
personal y el respectivo crdito por Impuesto de Primera Categora en los Cdigos (847) y
(600) de la referida lnea, segn corresponda.
Por el contrario, si los excesos de retiros y/o retiros efectivos han sido imputados a
utilidades exentas del referido tributo o con cargo a utilidades que no constituyen rentas para
los efectos tributarios, las citadas sumas no se declaran en ninguna Lnea del Formulario N
22. Tngase presente que los retiros presuntos indicados en el prrafo precedente, se
declaran en los impuestos personales que correspondan, independientemente del resultado
tributario del ejercicio o de las utilidades tributables o saldos negativos registrados en el
FUT, conforme a lo dispuesto por el artculo 21 de la Ley de la Renta.
(3) Las devoluciones o disminuciones de capital tienen el mismo tratamiento tributario indicado
en el N (4) de la letra (A) precedente, con la excepcin que en lugar del Impuesto Global
Complementario en el caso de estos contribuyentes se aplica el Impuesto Adicional.
83
(Parte pertinente de Certificado N 5)
I.- RETIROS
2012
2013,
Enero a
Diciembre
Trasladar a Lnea No se declaran en Trasladar a Trasladar Trasladar

ninguna Lnea del Lnea 10 a Lneas 1 Trasladar a Lneas
1 (Cdigo 104)
Form. N 22 (Cdigo 159) (Cdigo a Lneas 45
Form. N 22
600) y 46 4 (Cdigo
Form. N 22
(Cdigo (Cdigo 138) 46
76) Form. 603) y 46 (Cdigo
(Cdigo 76) Form.
N 22
76) For.
N 22
N 22
(4) Por su parte, si las referidas personas son propietarias, socias o comuneros de empresas,
sociedades o comunidades acogidas al rgimen de tributacin optativo simplificado del
artculo 14 bis de la Ley de la Renta, en la citada Lnea 1 (Cdigo 104) deben declarar tanto
los retiros en dinero o especies que hayan efectuado durante el ao 2012, como tambin
los retiros presuntos por el uso o goce de bienes de la empresa que se hayan determinado
en el ejercicio, y el respectivo crdito por Impuesto de Primera Categora en los Cdigos
(847) y (600), segn informacin proporcionada por la respectiva empresa, sociedad o
comunidad, teniendo presente que tales retiros se afectan con el Impuesto Adicional,
cualquiera que sea el origen o fuente de las utilidades con cargo a las cuales se realizaron,
aunque stas se traten de ingresos que no constituyen renta para los efectos tributarios
comunes o se encuentran exentas o no gravadas de habrseles aplicado el rgimen general
de la Ley de la Renta. Las EIRL, las sociedades de personas, sociedades de hecho,
sociedades en comandita por acciones y comunidades, deben informar a sus socios o
comuneros, los retiros realizados de la misma forma indicada en la Letra (B) precedente.
84
(D) Empresarios individuales, propietarios de EIRL, socios de sociedades de personas y

socios gestores de sociedades en comandita por acciones, con residencia o domicilio en
Chile; propietarios de empresas individuales o EIRL o socios de sociedades, ya sea,
acogidas a las normas de la Letra A) del artculo 14, 14 bis 14 quter de la Ley de la
Renta, que durante el ao 2012 hayan iniciado actividades y en el mismo perodo hayan
puesto trmino de giro a sus actividades
(1) Estas personas tambin debern declarar en esta Lnea 1 (Cdigo 104), los retiros,
incluyendo los presuntos, que les correspondan, con motivo del trmino de giro practicado
por la empresa o sociedad, cuando hayan optado por declarar las citadas rentas como afectas
al Impuesto Global Complementario del ao del trmino de giro, conforme a lo sealado
por el inciso tercero del Art. 38 bis de la Ley de la Renta. Esta opcin tambin proceder
cuando la empresa o sociedad que puso trmino de giro en el ao 2012 tenga una existencia
efectiva igual o superior a un ao y la tasa promedio a que se refiere el N 1 del inciso
tercero del Art. 38 bis de la ley, no pueda determinarse, ya sea, porque las personas
naturales indicadas en los perodos de existencia de la respectiva empresa o sociedad, no
estuvieron obligadas a declarar Impuesto Global Complementario, o quedaron exentas o no
imponibles respecto de dicho tributo.
(2) En el Cdigo (104) de la citada lnea 1 se declara el valor neto de la renta retirada por el
trmino de giro y en los Cdigos (847) y (600) de la misma lnea se registrar el crdito por
Impuesto de Primera Categora, segn se trate de un empresario individual, propietarios de
EIRL o dems personas, con tasa de 35%, el cual posteriormente se trasladar a la Lnea 10
(Cdigo 159) como incremento, y luego, a las Lneas 27 32, de acuerdo a si dicho crdito
da derecho o no a devolucin al contribuyente. Adems de lo anterior, las citadas rentas se
declararn debidamente actualizadas en la Variacin del ndice de Precios al Consumidor
(VIPC) existente entre el ltimo da del mes anterior al del trmino de giro y el ltimo da
del mes de noviembre del ao 2012; conforme a lo establecido por el inciso final del artculo
(3) Las rentas retiradas por las citadas personas naturales con anterioridad a la fecha del trmino
de giro, se declararn en esta lnea de conformidad con las normas impartidas en las Letras
(A) y (B) precedentes.
(Mayores instrucciones en Circular del S.I.I. N 46, de 1990, publicada en Internet

(www.sii.cl).
(E) Crdito por Impuesto de Primera Categora a registrar en la Lnea 1
(1) Todos los contribuyentes que declaren rentas en esta Lnea 1, cualquiera que sea la
calidad jurdica de la empresa de la cual se efectuaron los retiros (empresarios
individuales, propietarios de empresas individuales de responsabilidad limitada-EIRL-,
socios de sociedades de personas, socios de sociedades de hecho, socios gestores de
sociedades en comandita por acciones y comuneros de comunidades), junto con registrar
dichas rentas en el Cdigo (104) de la referida lnea, debern registrar tambin el crdito
por Impuesto de Primera Categora en el Cdigo 600, con la salvedad importante que
slo los empresarios individuales de empresas unipersonales que no sean EIRL, junto
con registrar dicho crdito en el citado Cdigo (600), tambin deben registrarlo en el
Cdigo (847), independientemente si los eventuales remanentes del referido crdito dan
derecho o no a devolucin al contribuyente a travs de las Lneas 27 32 del Formulario
N 22.
(2) El citado crdito se otorgar con las mismas tasas del Impuesto de Primera Categora con
que se afectaron las utilidades tributables a las cuales se imputaron las rentas que se
declaran, comenzando por las ms antiguas, conforme a lo establecido por la letra d) del N
3, letra A) del artculo 14 de la Ley de la Renta, esto es, aplicando los factores 0,11111,
85
0,17647, 0,190476, 0,197604, 0,204819 0,2500 (correspondientes a las tasas de 10%,

15%, 16%, 16,5%, 17% 20%, respectivamente), sobre las rentas netas declaradas en el
Cdigo (104) de la Lnea 1, o aquellos que correspondan a las tasas con que se afectaron las
empresas que estuvieron acogidas a las Franquicias Regionales del D.L. N 889/75.
Cabe hacer presente que el crdito a registrar en los Cdigos (847) y (600), tambin podr
determinarse aplicando directamente las tasas de 10%, 15%, 16%, 16,5%, 17% 20%
sobre las rentas declaradas en la Lnea 1 (Cdigo 104), agregando a stas previamente el
incremento total o parcial declarado en la Lnea 10 (Cdigo 159), segn sea si el
contribuyente en los retiros efectuados ha incluido total o parcialmente el Impuesto de
Primera Categora.
En todo caso se aclara, que cuando el Impuesto de Primera Categora se encuentre

comprendido en su totalidad en los retiros declarados en la Lnea 1 (Cdigo 104), el crdito
por concepto de dicho tributo no deber trasladarse a la Lnea 10 (Cdigo 159) como
incremento.
(3) Respecto de los socios de sociedades de personas, socios de sociedades de hecho, socios
gestores de sociedades en comandita por acciones y comuneros, el citado crdito se otorgar
tambin con las mismas tasas del Impuesto de Primera Categora con que se afectaron las
utilidades tributables a las cuales se imputaron las rentas que se declaran -sealadas
anteriormente-comenzando por las ms antiguas, conforme a lo establecido en la letra d) del
N 3, Letra A) del artculo 14 de la Ley de la Renta.
Sin embargo, en el caso que los retiros efectuados en el ao 2012, quedaron afectados por
ms de una tasa del impuesto de categora, el citado crdito y slo para los efectos de la
declaracin, se otorgar en forma proporcional, aplicando el porcentaje que represente la
suma de los retiros de cada socio o comunero en el total de los retiros de todos los socios o
comuneros, sobre el monto total del crdito por Impuesto de Primera Categora al que se
tiene derecho por las utilidades tributables a las cuales se imputaron los retiros.
Por otra parte, se aclara que cuando las utilidades a las cuales se imputan los retiros hayan
sido obtenidas en forma simultnea o determinadas en un mes, con o sin derecho al crdito
por Impuesto de Primera Categora, el contribuyente a su libre eleccin decide a qu rentas
imputa los retiros del ejercicio; excepto en el caso de los contribuyentes acogidos al rgimen
de tributacin del artculo 14 quter de la LIR, cuyos retiros segn las instrucciones de la
Circular N 63, de 2010, publicada en Internet (www.sii.cl), siempre deben imputarse a las
rentas con derecho al crdito por concepto de Impuesto de Primera Categora.
Tambin tendrn derecho al crdito por Impuesto de Primera Categora, con la tasa que
corresponda, las personas naturales que sean socias de sociedades de personas acogidas a las
normas del artculo 14 Letra A) B) de la Ley de la Renta, por las cantidades obtenidas por
stas ltimas en su calidad de socia o accionistas de otras sociedades, por la parte que les
corresponda de dichas sumas, y por lo tanto, incluidas en la renta bruta global del Impuesto
Global Complementario (Lneas 1, 2 5, segn corresponda).
(4) Se hace presente que cuando los retiros presuntos por el uso o goce de bienes del activo de
la empresa no sean cubiertos con utilidades tributables por encontrarse la empresa en una
situacin de prdida tributaria en el ejercicio comercial respectivo o con saldos negativos en
el registro FUT, respecto de tales partidas no se tiene derecho al crdito por concepto de
Impuesto de Primera Categora, ya que estas sumas no han sido afectadas con el
mencionado gravamen de categora en la empresa que las determin; y tampoco producirn
ese efecto en el futuro; todo ello de acuerdo a las instrucciones impartidas por Circulares
Ns. 37, de 1995 y 57, de 1998, publicadas en Internet (www.sii.cl).
Por lo tanto, en estos casos no debe anotarse ninguna cantidad en los Cdigos (847) y (600)
de la Lnea 1 por concepto de crdito por Impuesto de Primera Categora, y tampoco
86
trasladar cantidad alguna a la Lnea 10 (Cdigo 159) como incremento. Igual situacin
ocurre respecto de las rentas que NO hayan sido afectadas o gravadas con el Impuesto de
Primera Categora, como sucede por ejemplo, con los retiros de rentas efectuadas durante el
ao 2012, con cargo a las utilidades tributables generadas en el ejercicio comercial 1989;
ello en virtud a la modalidad especial con que se aplic dicho tributo de categora en el
citado perodo, conforme a lo establecido por el ex artculo 20 bis de la Ley de la Renta.
Tampoco darn derecho al mencionado crdito las rentas que si bien se afectaron con el
Impuesto de Primera Categora, corresponden a utilidades generadas en ejercicios
comerciales anteriores al de 1984; ello a raz de que dicho crdito, conforme a las normas de
la Ley N 18.293/84, rige respecto de las utilidades generadas a contar del 01.01.1984.
(5) En el caso de los contribuyentes del artculo 14 bis de la Ley de la Renta, el crdito por
Impuesto de Primera Categora, respecto de las rentas declaradas en la Lnea 1 (Cdigo
104), se otorga con la misma tasa con que la respectiva empresa, sociedad o comunidad
acogida al rgimen de tributacin indicado, cumple con el Impuesto de Primera Categora,
aplicada sta directamente sobre los retiros efectuados durante el ao 2012, debidamente
actualizados, esto es, con tasa de 20%, segn la tasa vigente para el Ao Tributario 2013,
sobre los retiros declarados en la citada Lnea 1 (Cdigo 104).
Respecto de estos contribuyentes, se hace presente que sobre los retiros presuntos por el uso
o goce de bienes del activo de las empresas utilizados por sus propietarios, socios o
comuneros o por los cnyuges o hijos no emancipados legalmente de estas personas,
conforme al texto del artculo 21 de la Ley de la Renta, no tienen derecho al crdito por
Impuesto de Primera Categora, ya que las citadas partidas a nivel de la empresa,
sociedad o comunidad que las determin o gener, no han sido afectadas con el citado
tributo de categora, a menos que se traten de cantidades de esta naturaleza provenientes de
otras sociedades o comunidades en las cuales hayan sido gravadas efectivamente con el
mencionado impuesto de categora. Por lo tanto, en la situacin antes analizada en los
Cdigos (847) y (600) de la Lnea 1, no debe anotarse ninguna cantidad por concepto de
crdito por Impuesto de Primera Categora ni como incremento en la Lnea 10 (Cdigo
159), a menos de que se trate de la situacin de excepcin antes indicada.
(6) Los empresarios individuales, propietarios de EIRL, socios de sociedades de personas y

socios gestores de sociedades en comandita por acciones, que sean personas naturales,
con residencia y domicilio en Chile, que conforme a lo dispuesto por el inciso tercero del
artculo 38 bis de la Ley de la Renta, hayan optado por declarar las rentas provenientes del
trmino de giro como afectas al Impuesto Global Complementario del ao en que ocurre el
cese de las actividades, de acuerdo con las normas generales que regulan a dicho tributo
personal, cuando se den las situaciones descritas en la letra (D) anterior, las citadas
personas naturales tienen derecho al crdito por Impuesto de Primera Categora, equivalente
ste al impuesto nico de 35% con que se afectaron las mencionadas rentas a nivel de la
empresa o sociedad que puso trmino de giro, de conformidad a lo establecido en el inciso
segundo del citado artculo 38 bis. Por lo tanto, estas personas anotarn en los Cdigos
(847) y (600), segn corresponda, de esta lnea 1, el crdito por Impuesto de Primera
Categora determinado ste aplicando el factor 0,53846 (equivalente a la tasa del 35%),
sobre la renta neta declarada en el Cdigo 104, el cual posteriormente, debe trasladarse
como incremento a la Lnea 10 (Cdigo 159), y luego, a las Lneas 27 32, de acuerdo a si
dicha rebaja da derecho o no a devolucin al contribuyente.
(7) Los empresarios individuales, propietarios de EIRL, socios de sociedades de personas,

socios de sociedades de hecho, socios gestores de sociedades en comandita por acciones y
comuneros; propietarios, socios o comuneros de empresas individuales, EIRL, sociedades o
comunidades acogidas a las normas del D.L. N 889/75, N 701/74 y Leyes Ns. 18.392/85
y 19.149/92, tambin tienen derecho al crdito por Impuesto de Primera Categora por las
rentas que declaren en la Lnea 1, segn sea el rgimen de tributacin a que est sujeta la
empresa, sociedad o comunidad que genera la renta, crdito que se otorgar bajo las mismas
condiciones generales comentadas en los nmeros anteriores.
87
En el caso de las empresas que estuvieron acogidas a las normas del D.L. N 889/75, dicho
crdito se otorgar bajo los mismos trminos indicados en los nmeros anteriores,
considerando para tales fines las tasas rebajadas del Impuesto de Primera Categora que
afectaron a las citadas empresas en su oportunidad o con las tasas vigentes a contar del
trmino de las citadas franquicias. En cuanto a las empresas acogidas a las normas del D.L.
N 701/74, dicho crdito se otorgar en relacin con las mismas tasas con que se afectaron
las utilidades con cargo a las cuales se repartieron las rentas declaradas por los propietarios,
socios o comuneros de dichas empresas.
Respecto de los propietarios o dueos de empresas instaladas en las zonas que sealan las
Leyes Ns. 18.392/85 (Territorio de la XII Regin de Magallanes y Antrtica Chilena,
ubicado en los lmites que indica dicho texto) y 19.149/92 (Comunas de Porvenir y
Primavera, ubicadas en la Provincia de Tierra del Fuego de la XII Regin de Magallanes y
de la Antrtica Chilena), se seala que tales personas (empresario individual, socio o
comunero), no obstante la exencin de Impuesto de Primera Categora que favorece a las
citadas empresas, de todas maneras tienen derecho al crdito por Impuesto de Primera
Categora establecido en el N 3 del artculo 56 o en el artculo 63 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, considerndose para este slo efecto que las rentas referidas han
estado afectadas con el citado tributo de categora.
Dicho crdito se determinar aplicando directamente sobre la renta retirada la tasa del
Impuesto de Primera Categora con que se hubiere afectado la utilidad en el perodo
comercial en que sta se genera de no mediar la exencin sealada anteriormente, sin que
sea aplicable para su otorgamiento incluir dicho crdito como incremento en la Lnea 10
(Cdigo 159), de conformidad a lo dispuesto en lo dispuesto en los incisos finales de los
artculos 54 N 1 y 62 de la Ley de la Renta, ya que en la especie las empresas favorecidas
con las franquicias que se comentan, no estn obligadas a efectuar un desembolso efectivo
por concepto del citado tributo de categora.
En consecuencia, los propietarios, socios o comuneros de las empresas antes indicadas, no

obstante la exencin de Impuesto de Primera Categora que favorece a la empresa, sociedad
o comunidad, de todas maneras tienen derecho al crdito por Impuesto de Primera
Categora, el cual debe ser registrado en los Cdigos (847) y (600) de la Lnea 1, segn
corresponda, sin trasladarlo a la Lnea 10 (Cdigo 159) como incremento, pero s a la
Lnea 27 46 (Cdigo 76) slo para su imputacin a los Impuestos Global
Complementario, Dbito Fiscal o Impuesto Adicional, sin que sea procedente la devolucin
al contribuyente de los eventuales remanentes que pudieran resultar de dicho crdito.
(8) Los contribuyentes del Impuesto Adicional de los artculos 58 N 1, 60 inciso primero y 61
de la Ley de la Renta, tambin tienen derecho al crdito por Impuesto de Primera Categora,
el cual se otorga bajo las mismas normas comentadas en los nmeros anteriores en todo lo
que sea pertinente, registrando dicho crdito en los Cdigos (847) y (600) de esta lnea 1,
segn corresponda, y posteriormente trasladarlo al Cdigo (76) de la Lnea 46 del
Formulario N 22 para su imputacin al Impuesto Adicional correspondiente que afecta al
contribuyente sin domicilio ni residencia en el pas. Los eventuales remanentes que se
produzcan de este crdito, en el caso de estos contribuyentes, no dan derecho a su
devolucin.
(9) Es necesario hacer presente que los inversionistas extranjeros acogidos al D.L. N 600, de
1974, cualquiera que sea la invariabilidad tributaria de dicho decreto ley a que se encuentren
afectos, no tienen derecho al crdito por Impuesto de Primera Categora. Por lo tanto,
en los Cdigos (847) y (600) de esta lnea 1, segn corresponda, no deben anotar ninguna
cantidad por concepto de dicho crdito, sin perjuicio que los inversionistas acogidos a la
carga tributaria efectiva de 42% que establece el actual artculo 7 del D.L. N 600, de 1974
no obstante no tener derecho al crdito por Impuesto de Primera Categora, tienen la
88
obligacin de efectuar el incremento de dicho tributo directamente en la Lnea 10 (Cdigo

159), de acuerdo con las instrucciones impartidas en dicha lnea.
(10) Finalmente, se hace presente que los propietarios de las EIRL, los socios de sociedades de
personas, socios de sociedades de hecho, socios gestores de sociedades en comandita por
acciones y comuneros, el monto del crdito a registrar en el Cdigo (600) de la Lnea 1,
debe ser acreditado con el Certificado N 5 que la citada empresa, sociedad o comunidad
debe emitir hasta el 21 de marzo del ao 2013, confeccionado ste de acuerdo a las
instrucciones impartidas mediante Suplemento Tributario sobre Emisin de Certificados
y Declaraciones Juradas 2013, publicado en el Diario El Mercurio el da 26 de
diciembre del ao 2012, instructivo publicado en Internet (www.sii.cl). En resumen, la
cantidad que las personas antes indicadas deben trasladar al Cdigo 600 de la Lnea 1, es
aquella registrada en la Columna N (11) del citado Modelo de Certificado N 5, transcrito
en las letras anteriores.
LINEA 2.- DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS POR S.A., C.P.A. Y SpA

(ARTS. 14, 14 BIS 14 QUATER)
(A) Personas naturales con domicilio o residencia en Chile, que no declaren sus rentas en la
Primera Categora mediante contabilidad, que sean accionistas de sociedades
annimas, sociedades por acciones o en comandita por acciones que declaren la renta
efectiva en la Primera Categora mediante contabilidad completa, segn normas de la
Letra A) del artculo 14 14 quter de la Ley de la Renta
(1) Estas personas deben declarar en esta Lnea 2 (Cdigo 105), los dividendos que las
sociedades annimas, sociedades por acciones y en comandita por acciones, durante el ao
2012, les hayan distribuido con cargo a utilidades afectas al Impuesto Global
Complementario, segn imputacin efectuada por las respectivas sociedades al Fondo de
Utilidades Tributables (FUT), en la oportunidad del reparto de las rentas, y el respectivo
crdito por Impuesto de Primera Categora a que dan derecho las referidas rentas
registrndolo en el Cdigo (601) de la mencionada lnea.
Cabe hacer presente que, si las rentas distribuidas por las referidas sociedades incluyen en
su totalidad o en una parte el Impuesto de Primera Categora, por haberse distribuido las
utilidades tributables del ejercicio incluido dicho tributo, por esos mismos valores brutos los
dividendos deben declararse en esta Lnea 2 (Cdigo 105).
(2) La imputacin al FUT de las rentas antes mencionadas, las citadas sociedades deben
efectuarla de acuerdo al orden de prelacin establecido en la letra d) del N 3 de la Letra A)
del artculo 14 de la Ley de la Renta, que constituye un principio bsico para la aplicacin
del sistema de tributacin en base a retiros y distribuciones, que consiste en que las rentas
que se retiren o distribuyan, deben imputarse a las utilidades afectas a los Impuestos Global
Complementario o Adicional, comenzando, en primer lugar, por las ms antiguas, y en el
evento de que el total de dichas utilidades no sean suficientes para cubrir los mencionados
repartos, los excesos de ellos se deben imputar a las rentas exentas de los gravmenes
personales indicados, y luego a aquellos ingresos no gravados con ningn impuesto de la
Ley de la Renta, y finalmente, en el caso de este tipo de sociedades (S.A. , SpA y S.C.P.A.),
a otros ingresos no registrados en el Libro FUT como lo son las utilidades financieras. Las
instrucciones impartidas sobre esta materia, se contienen en Circulares N 60, de 1990; 40,
de 1991; 40, de 1992; 17, de 1993, 37, de 1995, 66, de 1997, 46, de 2008 y 68, de 2010,
(3) Si de la imputacin precedente los referidos dividendos han sido financiados con utilidades
tributables afectas al Impuesto Global Complementario, tales rentas deben declararse en esta
Lnea 2 (Cdigo 105) para su afectacin con el impuesto personal antes mencionado.
89
En el caso que los citados dividendos hubieren sido cubiertos con utilidades exentas del
Impuesto Global Complementario, no se declararn en esta Lnea 2 (Cdigo 105), sino que
en la Lnea 8 (Cdigo 152), del Formulario N 22, conforme a las instrucciones impartidas
para dicha Lnea. Finalmente, si los mencionados dividendos han sido imputados a
utilidades que no constituyen renta para los efectos tributarios, las citadas sumas no se
declaran en ninguna lnea del Formulario N 22, ya que este tipo de dividendos no se
encuentran afectos a ningn impuesto de la Ley de la Renta.
En el evento que no existan en el FUT utilidades tributables, rentas exentas o ingresos no

constitutivos de renta, los dividendos tambin debern declararse en esta Lnea 2 (Cdigo
105), pero sin derecho a crdito, ya que en este caso han sido financiados con cargos a
utilidades financieras. En cuanto a las devoluciones o disminuciones de capital respecto de
las personas que declaran en esta Lnea 2, tales cantidades tienen el mismo tratamiento
tributario explicado en el N (4) del la Letra A) de la Lnea 1 anterior, por lo tanto, las
referidas personas deben atenerse a las citadas instrucciones.
(4) Se hace presente que el crdito por Impuesto de Primera Categora a que dan derecho los
dividendos distribuidos durante el ejercicio 2012, tambin debe declararse o anotarse en esta
Lnea 2 (Cdigo 601), el cual, posteriormente, debe trasladarse a la Lnea 27 32 del
Formulario N 22, de acuerdo a si dicho crdito da derecho o no a devolucin al
contribuyente, tal como se indica en el modelo de certificado que se presenta ms adelante.
(5) Para la declaracin de los dividendos en las Lneas que corresponden, de acuerdo a lo
explicado en el nmero (3) precedente, las sociedades annimas, sociedades por acciones y
en comandita por acciones deben informar a sus accionistas la situacin tributaria de tales
rentas, mediante la emisin del Modelo de Certificado N 3 que se indica a continuacin,
emitido hasta el 28 de febrero del ao 2013, confeccionado de acuerdo a las instrucciones
contenidas en el Suplemento Tributario sobre Emisin de Certificados y Declaraciones
Juradas 2013, publicado en el Diario El Mercurio el da 26 de diciembre del ao 2012,
instructivo publicado en Internet (www.sii.cl).
90
Modelo de Certificado N3, Sobre Situacin Tributaria de Dividendos y

Crditos
durante el ao 2012, se le distribuyeron los dividendos que

Tributario 2013, presentan la siguiente situacin
Trasladar a Trasladar a No se Trasladar a Trasladar a Trasladar a Trasladar a

Lnea 2 Lnea 8 declaran en Lnea 10 Lneas 2 Lnea 8 Lnea 23
(Cdigo 105) (Cdigo ninguna (Cdigo (Cdigo 601) y (Cdigo Form. N
Form. N 22 152) Form. Lnea del 159) Form. 27 32 Form. 606) y 27 22
N 22 Form. N 22 N 22 N 22 32 Form. N
22
(6) Si las personas que declaran en esta Lnea 2, las acciones de su propiedad las han entregado en
custodia en bancos, corredores de bolsa y dems personas que efectan este mismo tipo de
operaciones, los dividendos provenientes de dichas acciones, deben declararlos en el Impuesto
Global Complementario, de acuerdo al Modelo de Certificado N4 que se presenta a continuacin,
emitido hasta el 26 de marzo del ao 2013 por los intermediarios anteriormente mencionados, y
confeccionado de conformidad a las mismas instrucciones indicadas precedentemente.
91
Modelo de Certificado N4, Sobre Situacin Tributaria de Dividendos Recibidos

por Acciones en Custodia
El Banco o Corredor de Bolsa , certifico que el accionista Sr. .por las acciones mantenidas en custodia o en esta Institucin o Corredor de Bolsa, durante el ao 2012, segn informacin
proporcionada por la Respectiva Sociedad Anonma en Comandita por acciones, corresponden los dividendos que se indican ms adelante los cuales para efectos de su declaracin en los Impuestos Global Complementario o
Adicional correspondientes al Ao Tributario 2013 presentan la siguiente situacin tributaria:
Trasladar Trasladar No se Trasladar Trasladar Trasladar Trasladar

a Lnea 2 a Lnea 8 declaran a Lnea a Lneas a Lneas 8 a Lnea 23
(Cdigo (Cdigo en ninguna 10 2 (Cdigo (Cdigo Form. N
105) 152) Lnea del (Cdigo 601) y 606) y 27 22
Form. N Form. N Form. N 159) 27 32 32
22 22 22 Form. N Form. N Form. N
22 22 22
(7) De consiguiente, los accionistas indicados anteriormente, que sean personas naturales con domicilio
o residencia en Chile, y que no declaren sus rentas en la Primera Categora mediante contabilidad, la
cantidad que deben trasladar a esta Lnea 2 (Cdigo 105), es aquella indicada en las columnas (6)
(7) de los Modelos de Certificados presentados anteriormente, por cuanto es la que corresponde a
los dividendos afectos al Impuesto Global Complementario.
(B) Personas naturales con domicilio o residencia en Chile, que no declaren sus rentas en la
sociedades por acciones y en comandita por acciones acogidas al rgimen de tributacin
optativo simplificado del artculo 14 bis de la Ley de la Renta
(1) Estas personas deben declarar en esta Lnea 2 (Cdigo 105), todas las cantidades que a
cualquier ttulo, las sociedades annimas, sociedades por acciones o en comandita por acciones,
les hayan distribuido durante el ao 2012, en calidad de dividendos, cualquiera que haya sido el
origen o fuente de las utilidades con cargo a las cuales se efectuaron las citadas distribuciones,
aunque stas correspondan a ingresos no constitutivos de rentas para los efectos tributarios
comunes, como lo son, entre otras, las devoluciones de capital a que se refiere el N 7 del
artculo 17 de la LIR, o se encuentren exentas o no gravadas en el rgimen general de la Ley de
la Renta, y el respectivo crdito por Impuesto de Primera Categora a que dan derecho las
mencionadas rentas, registrndolo en el Cdigo (601) de la misma lnea.
92
(2) Para los efectos de la declaracin de estas rentas, las sociedades acogidas a dicho rgimen de
tributacin, deben informar a sus accionistas la situacin tributaria de los dividendos
distribuidos, mediante el mismo Modelo de Certificado N3, indicado en la Letra (A)
anterior, emitido en la misma fecha sealada, teniendo presente que tales sociedades slo
informan dividendos afectos al Impuesto Global Complementario, de acuerdo a lo dispuesto
por el artculo 14 bis de la Ley de la Renta e instrucciones impartidas por el SII, mediante
Circulares N 59, de 1991, 17, de 1993, 37, de 1995, 49, de 1997, 95, de 2001, 17, de 2007 y
00, de 2013, publicadas en Internet (www.sii.cl).
Modelo de Certificado N 3, Sobre Situacin Tributaria de Dividendos y Crditos
La Sociedad .. certifica que el accionista Sr. .. RUT N .., durante el ao 2012, se le distribuyeron los dividendos que se indican ms
adelante, los cuales para los efectos de su declaracin en los impuesto Global Complementario o Adicional al Ao Tributario 2013, presentan la siguiente situacin tributaria:
Trasladar a la Trasladar a Trasladar a

Lnea 2 Lneas 2 Lnea 23
(Cdigo 105) (Cdigo 601) y Form. N 22
Form. N 22 27 32 Form.
N 22
Ahora bien, si estos accionistas sus acciones las han mantenido en custodia en bancos, corredores de
bolsa y dems intermediarios para la declaracin de los dividendos distribuidos, deber procederse
en los mismos trminos indicados en el N 6 de la letra (A) anterior.
(C) Personas naturales o jurdicas, sin domicilio ni residencia en Chile, que sean
accionistas de sociedades annimas, sociedades por acciones o en comandita por
acciones, constituidas en el pas, ya sea, acogidas a los regmenes de tributacin de los
Estas personas, de conformidad a lo dispuesto por el artculo 65 de la Ley de la Renta, no

estn obligadas a declarar en esta Lnea ni en ninguna otra del Formulario N 22, los
dividendos que las citadas sociedades les hayan distribuido durante el ejercicio comercial
2012 e informados mediante los modelos de certificados indicados en la Letra (A)
anterior, debido a que el Impuesto Adicional del artculo 58 N 2 de la Ley de la Renta que
93
afecta a este tipo de rentas, debi ser retenido por la respectiva sociedad annima, sociedad
por acciones o en comandita por acciones en el momento del reparto o distribucin de los
dividendos en virtud de lo dispuesto por el N 4 del artculo 74 de la ley del ramo.
(D) Personas naturales, con residencia o domicilio en Chile, que sean accionistas de
sociedades annimas, sociedades por acciones o en comandita por acciones, acogidas a
las normas de la Letra A) del artculo 14, 14 bis 14 quter de la Ley de la Renta, que
durante el ao 2012 hayan iniciado actividades y en el mismo perodo hayan puesto
trmino de giro a sus actividades
(1) Estas personas tambin debern declarar en esta Lnea 2 (Cdigo 105 y 601) los dividendos
o rentas que les correspondan con motivo del trmino de giro practicado por la respectiva
sociedad y el respectivo crdito por Impuesto de Primera Categora, cuando hayan optado
por declarar las citadas rentas como afectas al Impuesto Global Complementario del ao del
trmino de giro, todo ello conforme a lo sealado por el inciso tercero del artculo 38 bis de
la Ley de la Renta. Esta opcin tambin proceder cuando la sociedad que puso trmino de
giro en el ao 2012 tenga una existencia efectiva igual o superior a un ao y la tasa
promedio a que se refiere el N 1 del inciso tercero del artculo 38 bis de la ley, no pueda
determinarse, ya sea, porque las personas naturales indicadas en los perodos de existencia
de la respectiva empresa no estuvieron obligadas a declarar Impuesto Global
Complementario, o quedaron exentas o no imponibles respecto de dicho tributo.
(2) En el Cdigo (105) de la citada Lnea 2 se declarar el valor neto de la renta distribuida con
motivo del trmino de giro y en el Cdigo (601) de la misma lnea se registrar el crdito
por Impuesto de Primera Categora con tasa de 35%, el cual posteriormente se trasladar a
la Lnea 10 (Cdigo 159) como incremento, y luego, a las Lneas 27 32, de acuerdo a si
dicho crdito da derecho o no a devolucin al contribuyente. Adems de lo anterior, las
citadas rentas se declararn debidamente actualizadas en la Variacin del ndice de Precios
al Consumidor existente entre el ltimo da del mes anterior al del trmino de giro y el
ltimo da del mes de noviembre del ao 2012 conforme a lo establecido por el inciso final
del artculo 54 de la Ley de la Renta.
Las rentas distribuidas por las citadas sociedades con anterioridad a la fecha del trmino de
giro, las personas naturales indicadas las declararn en esta lnea, de conformidad con las
normas impartidas en las Letras (A) y (B) precedentes.
(Mayores instrucciones en Circular del S.I.I. N 46, de 1990, publicada en Internet:

www.sii.cl).
(E) Declaracin de los retiros efectuados por los empresarios individuales o socios de
sociedades de personas provenientes de dividendos percibidos por empresas o sociedades
que declaren la renta efectiva en la Primera Categora mediante contabilidad
(1) Las personas antes indicadas, que sean propietarios o socios de empresas o sociedades que
declaren la renta efectiva en la Primera Categora mediante contabilidad completa, los
retiros de los dividendos efectivos de tales empresas o sociedades, obtenidos por stas
ltimas en su calidad de accionistas de sociedades annimas, sociedades por acciones o en
comandita por acciones, debern declararlos en la Lnea 1 (Cdigo 104) del Formulario N
22, de acuerdo con las instrucciones impartidas para dicha lnea. En el caso que las citadas
empresas o sociedades se encuentren acogidas al rgimen de tributacin optativo
simplificado del artculo 14 bis de la ley, las referidas personas declaran en la citada lnea
1 (Cdigo 104) la totalidad de los dividendos retirados, sin distincin de ninguna especie.
(2) Ahora bien, si las mencionadas personas, son propietarias o socias de empresas o sociedades
que declaran la renta efectiva en la Primera Categora mediante contabilidad simplificada,
el total de los dividendos percibidos por las referidas empresas o sociedades en su calidad de
accionistas de S.A., SpA C.P.A., debern declararse por las citadas personas en la Lnea 5
94
(Cdigo 109) del Formulario N 22, de acuerdo con las instrucciones impartidas para dicha
lnea, independientemente del resultado tributario obtenido en el perodo por las
empresas o sociedades receptoras de dichas rentas.
(3) Finalmente, se seala que si las referidas personas, son propietarias o socias de empresas o
sociedades que declaran acogidas a un rgimen de renta presunta, el total de los
dividendos percibidos por las citadas empresas o sociedades en su calidad de accionista de
S.A., SpA C.P.A., debern declararse en esta Lnea 2 (Cdigo 105), de acuerdo con las
instrucciones impartidas para dicha lnea.
(F) Crdito por impuesto de Primera Categora a registrar en la Lnea 2
(1) Los contribuyentes que declaren dividendos en la Lnea 2, junto con registrar dichas rentas
en el Cdigo (105) de la referida lnea, debern anotar tambin en el Cdigo (601) de la
citada lnea, el monto del crdito por Impuesto de Primera Categora a que dan derecho las
mencionadas rentas, independientemente si los eventuales remanentes de dicho crdito dan
derecho o no a devolucin al contribuyente a travs de las Lneas 27 32 del Formulario
N 22.
(2) El citado crdito se otorgar con las mismas tasas del Impuesto de Primera Categora con
que se afectaron las Utilidades Tributables a las cuales se imputaron las rentas que se
declaran, comenzando por las ms antiguas, conforme a lo establecido por la letra d) del N
3, letra A) del artculo 14 de la Ley de la Renta, esto es, aplicando los factores 0,11111,
0,17647, 0,190476, 0,197604, 0,204819 0,2500 (correspondientes a las tasas de 10%,
15%, 16%, 16,5%, 17% 20%, respectivamente), sobre las rentas netas declaradas o
aquellos que correspondan a las tasas con que se afectaron las empresas que estuvieron
acogidas a las Franquicias Regionales del D.L. N 889/75.
Cabe hacer presente que dicho crdito tambin podr determinarse aplicando directamente
las tasas de 10%, 15%, 16%, 16,5%, 17% 20% sobre las rentas declaradas en la Lnea 2
(Cdigo 105), agregando a stas previamente el incremento total o parcial declarado en la
Lnea 10 (Cdigo 159), segn si el contribuyente en los dividendos declarados ha incluido
total o parcialmente el impuesto de Primera Categora. Por otra parte, se aclara que cuando
las utilidades a las cuales se imputan los dividendos hayan sido obtenidas en forma
simultnea o determinadas en un mismo mes, con o sin derecho al crdito por Impuesto de
Primera Categora, el contribuyente a su libre eleccin decide a qu rentas imputa los
dividendos del ejercicio; excepto en el caso de los contribuyentes acogidos al rgimen de
tributacin del artculo 14 quter de la LIR, cuyos dividendos segn las instrucciones de la
Circular N 63, de 2010, publicada en Internet (www.sii.cl), siempre deben imputarse a las
rentas con derecho al crdito por concepto de Impuesto de Primera Categora.
(3) Se hace presente que respecto de las rentas que no hayan sido afectadas o gravadas con el
Impuesto de Primera Categora, no se tiene derecho al crdito que se comenta, como sucede
por ejemplo, con las distribuciones efectuadas durante el ao 2012, con cargo a las
utilidades tributables generadas en el ejercicio comercial 1989; ello en virtud a la modalidad
especial con que se aplic dicho tributo de categora en el citado perodo, conforme a lo
establecido por el ex-artculo 20 bis de la Ley de la Renta. Tampoco darn derecho al
mencionado crdito las rentas que si bien se afectaron con el impuesto de Primera
Categora, corresponden a utilidades generadas en ejercicios comerciales anteriores al de
1984; ello a raz de que dicho crdito, conforme a las normas de la Ley N 18.293/84, rige
respecto de las utilidades generadas a contar del 01.01.84. Por lo tanto, en estos casos, no
debe anotarse ninguna cantidad en el Cdigo (601) de la lnea 2 por concepto de crdito por
impuesto de Primera Categora.
(4) En el caso de los contribuyentes del artculo 14 bis de la Ley de la Renta, el crdito por
Impuesto de Primera Categora, respecto de las rentas declaradas en la Lnea 2 (Cdigo
105), se otorga con la misma tasa con que la respectiva sociedad annima, sociedad por
95
acciones o en comandita por acciones acogida al rgimen de tributacin indicado, cumple

con el Impuesto de Primera Categora, aplicada sta directamente sobre los dividendos
percibidos durante el ao 2012, debidamente actualizados, esto es, con tasa de 20%, segn
la tasa vigente para el Ao Tributario 2013, sobre las rentas declaradas en la citada Lnea 2
(Cdigo 105).
(5) Los accionistas de sociedades annimas, sociedades por acciones y en comandita por
acciones, que sean personas naturales, con residencia o domicilio en Chile, que conforme a
lo dispuesto por el inciso tercero del artculo 38 bis de la Ley de la Renta, hayan optado por
declarar las rentas provenientes del trmino de giro como afectas al Impuesto Global
Complementario del ao en que ocurre el cese de las actividades, de acuerdo con las normas
generales que regulan a dicho tributo personal, cuando se den las situaciones descritas en la
letra (D) anterior, las citadas personas naturales tienen derecho al crdito por Impuesto de
Primera Categora, equivalente ste al Impuesto nico de 35% con que se afectaron las
mencionadas rentas a nivel de la sociedad que puso trmino de giro, de conformidad a lo
establecido en el inciso segundo del citado artculo 38 bis. Por lo tanto, estas personas
anotarn en el Cdigo (601) de esta lnea 2, el crdito por Impuesto de Primera Categora,
determinado ste aplicando el factor 0,53846 (equivalente a la tasa del 35%), sobre la
renta neta declarada en el Cdigo (105), el cual posteriormente, debe trasladarse como
incremento a la Lnea 10 (Cdigo 159), y luego, a las Lneas 27 32, de acuerdo a si dicha
rebaja da derecho o no a devolucin al contribuyente.
(6) Los accionistas de sociedades annimas, sociedades por acciones y en comandita por
acciones acogidas a las normas del D.L. N 889/75, N 701/74 y Leyes Ns. 18.392/85 y
19.149/92, segn corresponda, tambin tienen derecho al crdito por Impuesto de Primera
Categora por las rentas que declaren en la Lnea 2 (Cdigo 105), segn sea el rgimen de
tributacin a que est sujeta la empresa que genera la renta.
En el caso de las sociedades que estuvieron acogidas a las normas del D.L. N 889/75, dicho
crdito se otorgar bajo los mismos trminos indicados en los nmeros anteriores,
considerando para tales efectos las tasas rebajadas del Impuesto de Primera Categora que
afectaron a las citadas empresas en su oportunidad o con las tasas vigentes a contar del
trmino de las citadas franquicias. En cuanto a las empresas acogidas a las normas del D.L.
N 701/74, dicho crdito se otorgar en relacin con las mismas tasas con que se afectaron
las utilidades con cargo a las cuales se repartieron las rentas declaradas por los accionistas
de dichas empresas.
Respecto de los accionistas de empresas instaladas en las zonas que sealan las Leyes Ns.
18.392/85 (Territorio de la XII Regin de Magallanes y Antrtica Chilena, ubicado en los
lmites que indica dicho texto) y 19.149/92 (Comunas de Porvenir y Primavera, ubicadas en
la Provincia de Tierra del Fuego de la XII Regin de Magallanes y de la Antrtica Chilena),
se seala que tales personas (accionistas), no obstante la exencin de Impuesto de Primera
Categora que favorece a las citadas empresas, de todas maneras tienen derecho al crdito
por impuesto de Primera Categora establecido en el N 3 del artculo 56 de la Ley
sobre Impuesto a la Renta, considerndose para este slo efecto que las rentas referidas
han estado afectadas con el citado tributo de categora. Dicho crdito se determinar
aplicando directamente sobre la renta distribuida la tasa del Impuesto de Primera Categora
con que se hubiere afectado la utilidad en el perodo comercial en que sta se genera de no
mediar la exencin sealada anteriormente, sin que sea aplicable para su otorgamiento
incluir dicho crdito como incremento en la Lnea 10 (Cdigo 159), de conformidad a lo
dispuesto en el inciso final del artculo 54 N 1 de la Ley de la Renta, ya que en la especie
las empresas favorecidas con las franquicias que se comentan, no estn obligadas a efectuar
un desembolso efectivo por concepto del citado tributo de categora.
En consecuencia, los accionistas de las empresas antes indicadas, no obstante la exencin de

Impuesto de Primera Categora que favorece a la sociedad, de todas maneras tienen
derecho al crdito por Impuesto de Primera Categora, el cual debe ser registrado en el
96
Cdigo (601) de la lnea 2, sin trasladarlo a la Lnea 10 (Cdigo 159) como incremento,
pero s a la Lnea 27 slo para su imputacin al Impuesto Global Complementario y/o
Dbito Fiscal, sin que sea procedente la devolucin al contribuyente de los eventuales
remanentes que pudieran resultar de dicho crdito.
(7) Finalmente, se hace presente que los accionistas de S.A., SpA y S.C.P.A., el monto del
crdito a registrar en el Cdigo (601) de la Lnea 2, debe ser acreditado con los Certificados
N 3 y 4 que las citadas sociedades o personas intermediarias por acciones en custodia
deben emitir hasta el 28 de febrero y 26 de marzo del ao 2013, respectivamente,
confeccionado stos documentos de acuerdo a las instrucciones impartidas mediante
Suplemento Tributario sobre Emisin de Certificados y Declaraciones Juradas 2013,
publicado en el Diario El Mercurio el da 26 de diciembre del ao 2012, instructivo
publicado en Internet (www.sii.cl). En resumen, la cantidad que las personas antes
indicadas deben trasladar al Cdigo 601 de la Lnea 2, es aquella registrada en las Columnas
Ns. (10) y (11) de los citados Modelos de Certificado, transcritos en las letras (A) y (B)
anteriores.
LINEA 3.- GASTOS RECHAZADOS, ART. 33 N 1, PAGADOS EN EL

EJERCICIO (ART. 21)

gestores de sociedades en comandita por acciones, socios de sociedades de hecho y
socios o comuneros de empresas individuales, EIRL, sociedades o comunidades que no
sean sociedades annimas, sociedades por acciones, en comandita por acciones respecto de
socios accionistas y agencias de empresas extranjeras, que declaran la renta efectiva en la
Primera Categora, mediante contabilidad completa, segn normas de la Letra A) del
artculo 14, 14 bis 14 quter de la Ley de la Renta
(1) Estas personas deben declarar en esta Lnea 3 (Cdigo 106), para los efectos de gravarlos
con el Impuesto Global Complementario, los gastos rechazados que les informen las
respectivas empresas, sociedades o comunidades, de las cuales son propietarios, socios o
comuneros, registrando, a su vez, en el Cdigo (602) de la misma lnea, el crdito por
Impuesto de Primera Categora a que dan derecho tales partidas, el cual posteriormente se
traslada a las Lneas 27 32, del Formulario N 22, de acuerdo a si dicho crdito da derecho
o no a devolucin al contribuyente.
(2) Los gastos rechazados que las empresas, sociedades o comunidades, deben informar a sus
propietarios, socios o comuneros, son aquellos que cumplan con los requisitos que establece
el inciso primero del artculo 21 de la Ley de la Renta, los cuales para los efectos de
gravarlos con el Impuesto Global Complementario, se entienden retirados por las personas
naturales antes indicadas, al 31 de diciembre del ao 2012.
(3) Las partidas que se encuentran en esta situacin, son aquellas que representan o constituyen
gastos, pero que la Ley de la Renta no acepta su deduccin como tales, y se gravan bajo las
siguientes condiciones:
(a) Deben tratarse de retiros de especies o de cantidades representativas de desembolsos de

dinero que no deban imputarse al valor o costo de los bienes del activo;
(b) Se gravan en el ejercicio en que se materialice el retiro de las especies o los

desembolsos de dinero o el pago efectivo de las citadas cantidades, independientemente
del perodo en que se hayan adeudado o provisionado, del resultado tributario obtenido
por la respectiva empresa o sociedad al trmino del ejercicio en la Primera Categora
97
(Renta Lquida Imponible o Prdida Tributaria de Primera Categora) y de los Saldos

Positivos o Negativos existentes en el Registro del FUT y FUNT;
(c) Se afectan sin importar si se han agregado o no a la Renta Lquida Imponible o Prdida
Tributaria de Primera Categora, conforme a lo dispuesto por el N 1 del artculo 33 de
la LIR; esto es, independientemente de su registro contable, es decir, si se han
contabilizado con cargo a una cuenta de activo o de resultado; y
(d) Se incluyen en la base imponible de los Impuestos Global Complementario o Adicional

debidamente reajustadas en la VIPC existente entre el ltimo da del mes anterior al
retiro de las especies o del desembolso de dinero o pago efectivo de la cantidad y el
ltimo da del mes anterior al trmino del ejercicio comercial respectivo.
(4) Al tenor de lo dispuesto por los artculos 31 y 33 N 1 de la Ley de la Renta, se encuentran

en la situacin indicada en el N (3) anterior, entre otros, los siguientes gastos:
(a) Remuneraciones pagadas al cnyuge del contribuyente o a los hijos de ste,

solteros menores de 18 aos (letra b) N 1, Art. 33);
(b) Los gastos o desembolsos provenientes de los siguientes beneficios que se

otorguen a las personas sealadas en el inciso segundo del N 6 del Art. 31 o
a accionistas de sociedades annimas cerradas o a accionistas de sociedades
annimas abiertas dueos del 10% o ms de las acciones, al empresario
individual o socios de sociedades de personas y a personas que en general
tengan inters en la sociedad o empresa: uso o goce que no sea necesario
para producir la renta, de bienes a ttulo gratuito o avaluados en un valor
inferior al costo, condonacin total o parcial de deudas, exceso de intereses
pagados, arriendos pagados que se consideren desproporcionados, acciones
suscritas a precios especiales y todo otro beneficio similar, (letra f), N 1, Art.
33);
(c) Cantidades cuya deduccin no autoriza el Art. 31 o que se rebajen en exceso

de los mrgenes permitidos por la ley o la Direccin Regional, en su caso
(letra g), N 1, Art. 33);
(d) Impuesto de Primera Categora de cargo de la empresa o sociedad y las

contribuciones de bienes races, cuando stas ltimas conforme a lo dispuesto
por el N 2 del artculo 31 de la Ley de la Renta no sean consideradas un
gasto tributario aceptado por constituir o se utilicen como crdito en contra
del impuesto de Primera Categora. Estas partidas se consideran gastos
rechazados para los efectos del artculo 21, no obstante, constituir una rebaja
a la renta bruta global del Impuesto Global Complementario que afecta al
respectivo propietario, socio o comunero, segn corresponda, de acuerdo a lo
dispuesto por el artculo 55 de la Ley de la Renta, y a rebajar a travs de las
Lneas 11 (Cdigos (165 y 166), respectivamente, de acuerdo a las
instrucciones impartidas para dichos cdigos;
(e) Excesos de remuneraciones pagadas o asignadas por concepto de sueldo

empresarial durante el ao comercial 2012 o la totalidad de ellas cuando no
se cumpla con los requisitos exigidos por el inciso 3 del N 6 del artculo 31
de la Ley de la Renta, conforme a las instrucciones del S.I.I., contenidas en la
Circular N 42, de 1990, publicada en Internet (www.sii.cl). Estas sumas
adquieren el carcter de gastos rechazados de aquellos a que se refiere el N 1
del Art. 33 de la Ley de la Renta, y por consiguiente, deben declararse en tal
calidad en esta Lnea 3, cualquiera sea el rgimen tributario a que se
encuentre acogida la empresa o sociedad (Arts. 14 Letra A), 14 bis) 14
98
quter de la cual son sus propietarios o socios los beneficiarios de tales

remuneraciones;
(f) Desembolsos incurridos en la adquisicin, habilitacin, mantencin o

reparacin de bienes de las empresas, no necesarios para producir la renta,
que sean utilizados por sus propietarios o socios o por las personas indicadas
en el inciso 2 del N 6 del artculo 31 de la LIR y, en general, por cualquiera
persona que tenga un inters en la respectiva sociedad o empresa. En esta
situacin se encuentran, entre otros, los desembolsos incurridos en los bienes
no destinados al giro del negocio o empresa; los bienes muebles o inmuebles
a los cuales se les apliquen las presunciones de derecho establecidas en el
artculo 21 y letra f) del N 1 del artculo 33 de la Ley de la Renta, por estar
siendo utilizados por las personas a que se refieren dichas normas, y
finalmente, los incurridos en automviles, station wagons o similares,
expresamente rechazados como gasto por la Ley de la Renta;
(g) Desembolsos incurridos en la adquisicin y arrendamiento de automviles

station wagons y similares, cuando no sea ste el giro habitual del
contribuyente y en combustibles, lubricantes, reparaciones, seguros y, en
general, todos los gastos para su mantencin y funcionamiento (inciso 1
Art. 31).
(h) Pagos por concepto de ddivas, cohecho o soborno a funcionarios pblicos

extranjeros en el mbito de transacciones comerciales internacionales,
conforme a las normas del artculo 31 de la Ley de la Renta e instrucciones
contenidas en la Circular N 56, de 2007, publicada en Internet
(www.sii.cl).
(5) En el caso de socios de sociedades de personas, socios de sociedades de hecho,

socios gestores de sociedades en comandita por acciones y comuneros, dichas
partidas deben informarse en proporcin a su participacin en las utilidades de la
sociedad o comunidad, cuando se trate de desembolsos que no tengan un
beneficiario directo en particular, o no se puedan identificar en beneficio de un
determinado socio o comunero (gasto comn).
Por el contrario, si los mencionados desembolsos se hubieren incurrido en beneficio

de un socio o comunero en particular, se entendern retirados por dicho socio o
comunero beneficiario. Lo anterior ocurre por ejemplo, en el caso del sueldo pagado
a la cnyuge o hijos solteros menores de 18 aos de un socio, el cual se considerar
como retirado por el respectivo socio; sin perjuicio de la aplicacin del Impuesto
nico de Segunda Categora que afecta a la cnyuge o al hijo por la percepcin del
sueldo
(6) No deben informarse los gastos rechazados que no cumplan con los requisitos
indicados en el N (3) precedente, como tambin aquellos que, no obstante cumplir
con tales condiciones, se excepcionan de la tributacin de los Impuestos Global
Complementario o Adicional, ya sea, por disposicin expresa del artculo 21 de la
LIR o de otros textos legales, entre los cuales, se encuentran los siguientes:
(a) Los costos, gastos y desembolsos que sean imputables a los ingresos
no reputados rentas, rentas exentas o afectas al Impuesto nico de
Primera Categora, los cuales deben rebajarse de los beneficios que
dichos ingresos o rentas originen (letra e), N 1, Art. 33); todo ello
segn las instrucciones contenidas en Circular N68, de 2010,
publicada en Internet (ww.sii.cl)
99
(b) Los gastos anticipados que deban ser aceptados en ejercicios

posteriores;
(c) Los intereses, reajustes y multas pagados al Fisco, Municipalidades y

a organismos o instituciones pblicas creadas por ley;
(d) El pago de las patentes mineras que se encuentren en explotacin o

aquellos pagos efectuados a ttulo de patente minera por la
pertenencia o la concesin de exploracin que la haya precedido
durante los cinco aos inmediatamente anteriores a aquel en que se
inicie la explotacin de la pertenencia, segn instrucciones
contenidas en Circular N 61, de 2009, publicada en Internet
(www.sii.cl);
(e) Depreciaciones o excesos de depreciaciones;
(f) Provisiones no aceptadas como gasto por la Ley de la Renta (deudas

incobrables, impuestos de la Ley de la Renta, participaciones y
gratificaciones voluntarias, provisin de gastos varios, etc.);
(g) Depreciaciones por agotamiento de las sustancias naturales

contenidas en la propiedad minera;
(h) Errores en el sistema de correccin monetaria establecido por el Art.

41 de la Ley de la Renta;
(i) Mejoras permanentes que aumenten el valor de los bienes del activo
inmovilizado;
(j) Desembolsos que deban imputarse al valor o costo de los bienes

(Impuesto al Valor Agregado totalmente irrecuperable);
(k) Gastos anticipados o diferidos (gastos de organizacin y puesta en

marcha, seguros, arriendos, intereses, comisiones etc.);
(l) Donaciones efectuadas a las Universidades e Institutos Profesionales

Estatales o Particulares, de conformidad a las normas del Art. 69 de
la Ley N 18.681/87, en aquella parte en que constituyan crdito en
contra del Impuesto de Primera Categora, de acuerdo con las
instrucciones de la Circular del SII N 24 del ao 1993, publicada
en Internet (www.sii.cl);
(ll) Donaciones realizadas con Fines Educacionales al amparo del

artculo 3 de la Ley N 19.247/93, en aquella parte en que
constituyan crdito en contra del Impuesto de Primera Categora, de
acuerdo con las instrucciones de la Circular del SII N 63, del ao
1993, publicada en Internet (www.sii.cl)
(m) Donaciones efectuadas para Fines Culturales, conforme a las normas

del artculo 8 de la Ley N 18.985/90, en aquella parte en que
constituyan crdito en contra del Impuesto de Primera Categora, de
acuerdo con las instrucciones de las Circulares del SII Ns. 24, de
1993 y 57, de 2001, publicadas en Internet (www.sii.cl);
(n) Donaciones efectuadas para fines deportivos, conforme al artculo 62

y siguientes de la Ley N 19.712, del ao 2001, en aquella parte en
que constituyan crdito en contra del Impuesto de Primera Categora,
100
de acuerdo con las instrucciones de la Circular N 81, del ao 2001,

publicada en Internet (www.sii.cl);
() Donaciones para Fines Sociales, segn normas de la Ley N 19.885,

del ao 2003, en aquella parte que constituyan un crdito en contra
del Impuesto de Primera Categora, conforme a las instrucciones de
las Circulares N 71, de 2010 y 49, de 2012, publicadas en Internet
(www.sii.cl);
(o) Donaciones efectuadas al Fondo Nacional de la Reconstruccin

creado por la Ley N 20.444, de 2010, en aquella parte que constituya
crdito o que no se puedan deducir como gasto para los efectos
tributarios, de acuerdo a las instrucciones contenidas en la Circular
N 44, de 2010, publicada en Internet (www.sii.cl);
(p) Los Gastos de Capacitacin en aquella parte que constituyen crdito,

por tratarse de una partida imputable al valor o costo de un bien del
activo de la empresa (un derecho o un crdito), de acuerdo a las
instrucciones impartidas por las Circulares del SII Ns. 34, de 1993,
19, de 1999, 89, de 2001 y 16, de 2005, publicadas en Internet
(www.sii.cl);
(q) Los gastos incurridos en actividades de investigacin y desarrollo

en aquella parte que constituyan un crdito segn la Ley N 20.241,
de 2008, por tratarse de una partida imputable al valor o costo de
un bien del activo (un derecho o un crdito), de acuerdo a las
instrucciones impartidas mediante la Circular N61, de 2008,
publicada en internet (www.sii.cl);
(r) Los desembolsos que sean necesarios para producir la renta,

incurridos en la adquisicin, habilitacin, mantencin o reparacin -
que no sean automviles, station wagons o similares- de bienes de
empresas que realicen actividades rurales y utilizados en dichos
lugares por sus respectivos propietarios, socios o trabajadores, todo
ello conforme a lo dispuesto por el artculo 21 de la Ley de la Renta
e instrucciones impartidas por la Circular N 37, de 1995, publicada
en Internet (www.sii.cl). En igual situacin se encuentran los
desembolsos incurridos respecto de bienes de la empresa ubicados en
cualquier lugar, destinados al esparcimiento de su personal o el uso
de otros bienes, siempre que su utilizacin no sea calificada de
habitual.
(s) Las sumas pagadas por concepto de patente por la no utilizacin de

las aguas, segn instrucciones contenidas en Circular N 63, de
2009, publicada en Internet (www.sii.cl);
(t) Castigos de crditos incobrables que no cumplan con los requisitos

para ello, segn lo dispuesto por el artculo 31 N 4 de la Ley de la
Renta, de acuerdo a lo establecido en las instrucciones contenidas en
las Circulares N 25 y 34, de 2008, publicadas en Internet
(www.sii.cl); y
(u) Los pagos efectuados por los conceptos a que se refiere el inciso
primero del artculo 59 de la Ley de la Renta realizados en excesos de
los montos mximos que establece el N 12 del artculo 31 de la ley
antes mencionada, segn instrucciones contenidas en Circular N 61,
de 1997, publicada en Internet (www.sii.cl);
101
(v) El pago del impuesto a que se refiere el N 3 del artculo 104 de la

LIR, respecto de la colocacin en el mercado de instrumentos de
deuda de oferta pblica a que se refiere dicha disposicin legal.
(7) Las EIRL, las sociedades de personas, las sociedades de hecho, sociedades en comandita por
acciones y comunidades, debern informar a sus propietarios, socios o comuneros, los
gastos rechazados que cumplan con las condiciones descritas en las letras del N 3
anterior, para los efectos de su declaracin en el Impuesto Global Complementario por las
personas naturales sealadas; informacin que debe proporcionarse mediante el Modelo de
Certificado N5 a emitirse hasta el 21 de Marzo de 2013, indicado en la lnea 1 anterior,
cuya parte pertinente se transcribe a continuacin, confeccionado de acuerdo a las
instrucciones contenidas en el Suplemento Tributario sobre Emisin de Certificados y
Declaraciones Juradas 2013, publicado en el Diario El Mercurio el da 26 de diciembre
del ao 2012, instructivo publicado en Internet (www.sii.cl).
(Parte pertinente del Certificado N5)
II.- GASTOS RECHAZADOS

Mes en que Concepto del Monto Factor Monto Reajustado del Gasto Incremento Monto Crdito Impuesto
se incurri Gasto Histrico Actuali- Rechazado afecto a los por Impto. de Primera Categora
en el Gasto Rechazado Gasto zacin Impuestos Gl. Compl. o 1 Categora Con derecho Sin derecho a
Rechazado Rechazado Adicional o al Impto. Unico a devolucin devolucin
del Art. 21 de la LIR
(1) (2) (3) (4) (3) x (4) = (5) (6) (7) (8)
ENERO $ $ $ $ $
A
DICIEMBRE
TOTALES $ $ $ $ $
Trasladar a Lnea 3 Trasladar a Trasladar a Lneas Trasladar a Lneas

(Cdigo 106) Form. Lnea 10 3 (Cdigo 602) y 3 (Cdigo 602) y
N 22 (Cdigo 159) 32 Form. N 22, 27 Form. N 22,
Form. N 22 excepto excepto
contribuyentes del contribuyentes del
Art. 14 bis Art. 14 bis
(8) Se hace presente que en esta Lnea 3 (Cdigo 602) tambin debe declararse el crdito por
Impuesto de Primera Categora a que dan derecho los gastos rechazados que se registran en
dicha lnea (Cdigo 106), el cual posteriormente, debe trasladarse a las lneas 27 32 del
Formulario N 22, de acuerdo a si dicho crdito da derecho o no a devolucin al
contribuyente, tal como se indica en el modelo de certificado que se ha presentado en el N
(7) anterior.
En la Letra (E) siguiente, se imparten las instrucciones pertinentes relativas al crdito por
Impuesto de Primera Categora que debe registrarse en esta Lnea 3 Cdigo (602).
102
(B) Empresarios individuales, propietarios de EIRL, socios de sociedades de personas,

socios gestores de sociedades en comandita por acciones, socios de sociedades de
hecho y comuneros, que sean personas naturales o jurdicas, sin domicilio ni
residencia en Chile; propietarios, socios o comuneros de empresas individuales,
EIRL, sociedades o comunidades que no sean annimas, sociedades por acciones, en
comandita por acciones respecto de sus socios accionistas y agencias de empresas
extranjeras, establecidas en el pas, acogidas a los regmenes de tributacin de los
(1) Estas personas deben declarar en esta Lnea 3 los mismos conceptos que declaran las
personas indicadas en la Letra (A) precedente, de acuerdo al rgimen de tributacin a que
se encuentra acogida la empresa, sociedad o comunidad de la cual sean sus propietarios,
socios o comuneros, con la salvedad importante que las citadas partidas se incluyen en la
referida Lnea para que sean afectadas con el Impuesto Adicional de la Ley de la Renta,
en sustitucin del Impuesto Global Complementario, por su calidad de contribuyentes sin
domicilio ni residencia en Chile.
(2) Las EIRL, las sociedades de personas, las sociedades de hecho, las sociedades en comandita
por acciones y las comunidades, cuyos socios o comuneros no tengan residencia ni
domicilio en Chile, tambin deben informar los gastos rechazados que les correspondan a
tales personas, mediante el Modelo de Certificado N5 indicado en el N (7) de la Letra (A)
precedente, trasladando el "Total" de la columna (5) del referido Certificado a esta Lnea
3 (Cdigo 106), y los de la columna (6) a la Lnea 10 (Cdigo 159), y los de las columnas
(7) y/o (8) a la lnea 3 (Cdigo 602), y lnea 46 Cdigo (76), siempre que las mencionadas
empresas, sociedades o comunidades que informan los citados gastos rechazados no se
encuentren acogidas al rgimen de tributacin simplificado del artculo 14 bis de la Ley de
la Renta, ya que los gastos rechazados que generan este ltimo tipo de contribuyentes no se
afectan con el Impuesto de Primera Categora y, por consiguiente, no dan derecho a crdito
por igual concepto, a menos que se traten de gastos rechazados provenientes de otras
empresas, sociedades o comunidades en las cuales se hayan afectado con el citado Impuesto
de Primera Categora.
(C) Situacin de los gastos rechazados incurridos por las sociedades de personas, cuyos
socios sean otras sociedades de igual naturaleza jurdica
(1) En el caso de sociedades de personas, sociedades de hecho o comunidades que tributen en

base a renta efectiva segn las normas del Art. 14 Letras A), 14 bis 14 quter (mediante
contabilidad completa), cuyos socios sean otras sociedades o comunidades de igual
naturaleza jurdica, cualquiera sea la forma en que stos determinen su renta en la Primera
Categora (mediante contabilidad o acogidas a renta presunta), y a su vez, los socios o
comuneros de stas ltimas sean otras sociedades o comunidades de similares
caractersticas, y as sucesivamente, la participacin en los gastos rechazados que
correspondan a dichas sociedades o comunidades socias deben ser considerados retirados
por stas e informados a sus socios o comuneros finales que sean personas naturales
cualquiera sea su domicilio o residencia o personas jurdicas con domicilio en el
extranjero, los cuales tambin deben considerarlos retirados de sus propias empresas en el
mismo ejercicio para los efectos de su declaracin en esta Lnea 3 (Cdigo 106) y su
respectivo crdito por Impuesto de Primera Categora en el Cdigo (602), cuando
corresponda, y afectos a los Impuestos Global Complementario o Adicional, segn proceda,
los cuales deben estar incluidos en los respectivos certificados que las empresas, sociedades
o comunidades fuentes deben emitir para los efectos antes indicados, conforme a las normas
de la Letra (A) anterior.
(2) En el caso de sociedades de personas, sociedades de hecho o comunidades acogidas al

rgimen de tributacin del artculo 14 Letra A) 14 quter de la LIR (que declaran
103
mediante contabilidad completa) que sean socias de otras sociedades o comunidades de

igual naturaleza jurdica que determinen su renta efectiva mediante contabilidad
simplificada, los gastos rechazados comprendidos en las participaciones sociales a computar
en el FUT como rentas tributables, deben ser traspasados a sus socios o comuneros para que
stos los declaren en esta lnea de acuerdo con las normas de las letras anteriores, sin
perjuicio de que tales partidas sean deducidas del Fondo de Utilidades Tributables.
(3) En el evento que el socio final sea un contribuyente del Art. 58 N 1 o una sociedad
annima, sociedad por acciones o en comandita por acciones, sea que la respectiva sociedad
de personas, sociedad de hecho o comunidad que gener o recibi los gastos rechazados
tribute en base a renta efectiva o presunta, deber traspasarse en el mismo ejercicio,
mediante el citado certificado, la participacin que les corresponda a dichos socios finales
en los mencionados Gastos Rechazados, quienes para los fines de su afectacin con los
impuestos que procedan, debern declararlos en la Lnea 43.
(D) Registro de los gastos rechazados por parte de las empresas, sociedades o comunidades que
incurren en ellos
(1) Las empresas individuales, EIRL, las sociedades de personas, sociedades de hecho, en
comandita por acciones, respecto de sus socios gestores y comunidades, debern hacer en el
Libro Especial "Registro de la Renta Lquida Imponible de Primera Categora y Fondo de
Utilidades Tributables" (FUT), exigido por la Resolucin Ex. N 2.154, de 1991, un detalle
de las partidas a registrar en esta lnea por parte de los propietarios, socios o comuneros de
las citadas empresas, sociedades o comunidades, indicando conforme a las instrucciones
contenidas en el N 3 de dicha resolucin la siguiente informacin: Fecha del retiro de las
especies o de los desembolsos de dinero, concepto de la partida, monto de sta, factor de
actualizacin, monto actualizado y nombre del socio o comunero beneficiario de la partida
que se consigna, cuando corresponda.
(2) En el caso de los contribuyentes acogidos al Art. 14 bis, el detalle de las partidas a registrar
en esta lnea deber hacerse en el Libro de Inventarios y Balances, en la forma sealada en
la Circular N 59, de 1991, publicada en Internet (www.sii.cl).
(Mayores instrucciones en Circulares N 45, de 1984; Ns 12, 22 y 56, de 1986, 13, de

1989, 10 y 42 de 1990, 40 y 59, de 1991, 40, de 1992, 17, de 1993, 37, de 1995, 49, de
1998, 57, de 1998 y 68, de 2010, publicadas en Internet: www.sii.cl)
(E) Crdito por Impuesto de Primera Categora a registrar en la Lnea 3
(1) Los propietarios de empresas individuales o EIRL, socios de sociedades de personas, socios
de sociedades de hecho, socios gestores de sociedades en comandita por acciones o
comuneros, de empresas o sociedades acogidas al rgimen de tributacin de la letra A) del
artculo 14 14 quter de la Ley de la Renta (que determinen su renta efectiva mediante
contabilidad completa), junto con registrar los gastos rechazados a que se refiere el artculo
21 de la ley antes mencionada en esta Lnea 3 (Cdigo 106), deben tambin anotar el crdito
por Impuesto de Primera Categora a que dan derecho tales cantidades, independientemente
si los eventuales remanentes de dicho crdito dan derecho o no a devolucin al
contribuyente a travs de las Lneas 27 32 del Formulario N 22.
(2) Respecto de las cantidades que se incluyen en esta Lnea 3, el mencionado crdito se
otorgar aplicando directamente sobre dichas partidas los factores que correspondan a la
tasa del Impuesto de Primera Categora (0,11111, 0,17647, 0,190476, 0,197604, 0,204819
0,2500), ya sea, que hayan sido cubiertas con utilidades tributables de ejercicios anteriores
registradas en el FUT, o del mismo ejercicio en que se generaron tales cantidades; todo ello
de acuerdo a las instrucciones sobre el orden de imputacin de las referidas partidas a las
utilidades tributables obtenidas por las empresas.
104
(3) Cuando tales partidas no hayan sido gravadas con el citado tributo de categora en el mismo
ejercicio de su origen o desembolso, por encontrarse la empresa que las gener en situacin
de prdida tributaria, y no tener sta en su registro FUT utilidades tributables retenidas
donde imputar las mencionadas cantidades, el referido crdito proceder con tasa de 20%
aplicada directamente sobre las citadas cantidades, pero slo con la posibilidad de que
dicho crdito a travs de la lnea 27 del Formulario N 22 sea imputado al Impuesto Global
Complementario y/o Dbito Fiscal , sin que proceda la devolucin al contribuyente de los
eventuales remanentes que se produzcan, segn se explica en la mencionada lnea. Dicho
crdito en este caso no se declara como incremento en la Lnea 10 (Cdigo 159).
(4) La imputacin de los gastos rechazados pagados en el ejercicio a las utilidades generadas
por las empresas o sociedades en el mismo perodo, den derecho o no al crdito por
Impuesto de Primera Categora, se efecta en el mismo orden de prelacin que se utiliza
para la imputacin de los retiros o distribuciones, contenido en la letra d) del N 3 de la
Letra A) del artculo 14 de la Ley de la Renta, vale decir, considerando la antigedad del
gasto dentro del mismo ejercicio en el cual se pagaron dichos desembolsos.
(5) Cabe destacar que respecto del propio Impuesto de Primera Categora que se declara como
"gasto rechazado" en la Lnea 3, no se tiene derecho al crdito por igual concepto a travs
de esta lnea 3 (Cdigo 602) y lneas 27 32 e incremento en la Lnea 10 (Cdigo 159),
conforme a las instrucciones impartidas por Circular N 42, de 1995, publicada en Internet
(www.sii.cl), no siendo procedente, por lo tanto, anotar ninguna cantidad en las lneas antes
mencionadas.
(6) Cuando se trate de gastos provisionados en ejercicios anteriores, pagados durante el

ejercicio 2012, ellos se deben deducir, en primer lugar, de las utilidades del ejercicio en el
cual se efectu la provisin y, si tales utilidades no existieran o no fueren suficientes, las
referidas partidas se imputarn a las utilidades de los ejercicios ms antiguos, con derecho,
cuando corresponda, al crdito por Impuesto de Primera Categora, aplicndose los factores
que correspondan a la tasa de dicho tributo con que se afectaron las utilidades tributables a
las cuales se imputaron, de acuerdo a lo explicado en el N (2) precedente. Cuando no
existan estas utilidades o las existentes no fueren suficientes o exista un saldo negativo en el
FUT, los gastos rechazados provisionados se imputarn a las utilidades del ejercicio en que
se realiz su pago, con derecho al crdito por Impuesto de Primera Categora aplicndose
sobre tales partidas los factores equivalentes a la tasa con que se afectaron las utilidades de
las cuales se rebajaron, procedindose en los mismos trminos anteriormente indicados.
(7) Los contribuyentes acogidos al rgimen de tributacin del artculo 14 bis de la Ley de la
Renta, respecto de los gastos rechazados que declaran en la lnea 3 (Cdigo 106), no tienen
derecho al crdito por Impuesto de Primera Categora y al incremento de la Lnea 10
(Cdigo 159), ya que las citadas partidas a nivel de la empresa, sociedad o comunidad que
las determin o gener no han sido afectadas con el citado tributo de categora, a menos que
se traten de cantidades de esta naturaleza provenientes de otras sociedades o comunidades
en las cuales hayan sido gravadas efectivamente con el mencionado Impuesto de Primera
Categora. Por lo tanto, en estos casos, los citados contribuyentes no debern anotar ninguna
cantidad por concepto de Impuesto de Primera Categora en el Cdigo (602) de la Lnea 3 e
incremento en la Lnea 10 (Cdigo 159), a menos que se trate de la situacin excepcional
antes mencionada.
(8) Los contribuyentes del Impuesto Adicional de los artculos 60, inciso 1 y 61 de la Ley de la
Renta, tambin tienen derecho al crdito por Impuesto de Primera Categora respecto de los
gastos rechazados declarados en la Lnea 3 (Cdigo 106), el cual se otorga bajo las mismas
normas comentadas en los nmeros anteriores, en todo lo que sea pertinente, registrando
dicho crdito en el Cdigo (602) de esta lnea 3, y posteriormente, trasladarlo al Cdigo (76)
de la lnea 46 del Formulario N 22 para su imputacin al Impuesto Adicional
correspondiente que afecta al contribuyente sin domicilio ni residencia en el pas. Los
105
eventuales remanentes que se produzcan de este crdito en el caso de estos contribuyentes,

no dan derecho a su devolucin.
(9) Es necesario hacer presente que los inversionistas extranjeros acogidos al D.L. N 600, de
1974 cualquiera que sea la invariabilidad tributaria de dicho decreto ley a que se encuentren
afectos, no tienen derecho al crdito por Impuesto de Primera Categora, por lo tanto, en el
Cdigo 602 de esta lnea 3, no deben anotar ninguna cantidad por concepto de dicho crdito,
sin perjuicio que los inversionistas acogidos a la carga tributaria efectiva de 42% que
establece el artculo 7 del D.L. N 600, no obstante no tener derecho al crdito por
Impuesto de Primera Categora, tienen la obligacin de efectuar el incremento de dicho
tributo directamente en la lnea 10 (Cdigo 159), de acuerdo con las instrucciones
impartidas en dicha lnea, sin registrarlo en Cdigo 602.
(10) Finalmente, se hace presente que los propietarios de las EIRL, los socios de sociedades de
personas, socios de sociedades de hecho, socios gestores de sociedades en comandita por
acciones y comuneros, el monto del crdito a registrar en el Cdigo (602) de la Lnea 3,
debe ser acreditado con el Certificado N 5 que la citada empresa, sociedad o comunidad
debe emitir hasta el 21 de marzo del ao 2013, confeccionado ste de acuerdo a las
instrucciones impartidas mediante Suplemento Tributario sobre Emisin de
Certificados y Declaraciones Juradas 2013, publicado en el Diario El Mercurio el da
26 de diciembre del ao 2012, instructivo publicado en Internet (www.sii.cl). En resumen,
la cantidad que las personas antes indicadas deben trasladar al Cdigo 602 de la Lnea 3, es
aquella registrada en las Columnas Ns. (7) y/o (8) del citado Modelo de Certificado N5,
transcrito en la letra (A) anterior.
LINEA 4.- RENTAS PRESUNTAS DE: BIENES RAICES, MINERIA,

EXPLOTACION DE VEHICULOS Y OTRAS (ARTS. 20 N 1, 34
N 1 Y 34 BIS NS. 2 Y 3)
(A) Explotacin de bienes races agrcolas efectuada por contribuyentes que cumplen con los
requisitos exigidos por la letra b) del N 1 del artculo 20 de la Ley de la Renta para
tributar acogidos al rgimen de renta presunta que establece dicha norma
(1) Las personas naturales, con residencia o domicilio en Chile y los contribuyentes del
Impuesto Adicional de los artculos 60, inciso 1, y 61 de la Ley de la Renta, que durante el
ao 2012 hayan realizado la explotacin de predios agrcolas en calidad de propietarios o
usufructuarios, acogidos al rgimen de renta presunta que establece la letra b) del N 1 del
artculo 20 de la ley antes mencionada, por cumplir con los requisitos exigidos para ello,
deben anotar en esta lnea el 10 por ciento del total del avalo fiscal de dichos predios,
vigente al 1 de enero del ao 2013.
En el caso que la explotacin agrcola hubiere sido efectuada por sociedades o comunidades
-con excepcin de las sociedades annimas, sociedades por acciones y agencias
extranjeras, que por stas actividades siempre deben declarar la renta efectiva- los
socios o comuneros deben registrar en esta lnea, la proporcin del 10 por ciento del total
del avalo fiscal que les corresponda en la participacin de la sociedad o comunidad, segn
el respectivo contrato social.
(2) Si la explotacin del predio agrcola durante el ao 2012 fue realizada por empresas
individuales, EIRL, sociedades o comunidades que no tenan en dicho ao la calidad de
propietarios o usufructuarios del predio, como es el caso de los arrendatarios y
comodatarios, tales personas deben anotar en esta lnea un 4 por ciento del total del avalo
fiscal vigente a la misma fecha antes indicada, o la proporcin de dicho cuatro por ciento
106
que les corresponda, de acuerdo a la participacin en las utilidades de la empresa, en el caso

de los socios o comuneros.
(3) El total del avalo fiscal de dichos bienes vigente al 01.01.2013, se obtiene multiplicando el
avalo fiscal vigente al 31.12.2012 por el factor 1,011.
(4) Tratndose de la celebracin de contratos de mediera o aparceras, el propietario del

predio agrcola deber declarar en esta lnea como renta presunta de su actividad, un 10%
del total del avalo fiscal del predio agrcola vigente al 01.01.2013. Por su parte, el
mediero deber declarar por igual concepto un 4% del citado avalo fiscal del predio
agrcola vigente a la misma fecha sealada, siempre y cuando ambas personas cumplan con
los requisitos y condiciones que exige la letra b) del N 1 del artculo 20 de la Ley de la
Renta, en cuanto les fueren pertinentes.
(5) En cambio, las personas que en el ao 2012 hayan dado en arrendamiento,

subarrendamiento, usufructo u otra forma de cesin o uso temporal de bienes races
agrcolas, debern declarar en la Lnea 5 (Cdigo 109) la renta efectiva acreditada siempre
mediante el respectivo contrato, cualquiera que sea la naturaleza jurdica del contribuyente,
atenindose para tales efectos a las instrucciones impartidas para dicha lnea.
(6) Los contribuyentes que exploten bosques naturales o artificiales acogidos a las normas del
D.L. N 701, de 1974, con posterioridad a la publicacin en el Diario Oficial de la Ley N
19.561, esto es, a contar del 16.05.98, que cumplan con los requisitos y condiciones que
exige dicho decreto ley modificado para acogerse a un rgimen de renta presunta, respecto
de dicha renta quedan afectos a las mismas normas comentadas en los nmeros anteriores,
segn sea la calidad en que se explote el bosque forestal, ya sea, en calidad de propietario,
usufructuario o arrendatario o comodatario, cuyas instrucciones se contienen en la Circular
N 78, del ao 2001, publicada en Internet (www.sii.cl).
(B) Explotacin de Bienes Races No Agrcolas
(1) Monto de la renta presunta
Las mismas personas indicadas en la Letra (A) anterior, si durante el ao 2012 han
posedo bienes races no agrcolas en calidad de propietario, usufructuario o comodatario, y
no destinados en dicho perodo al uso de su propietario y de su familia, debern declarar
en esta lnea (Cdigo108) una renta presunta equivalente al 7% del total del avalo fiscal de
dichos bienes, vigente al 1 de enero del ao 2013. Se hace presente que si los sitios
eriazos cumplen con la condicin precitada, esto es, no estar destinados al uso de su
propietario o de su familia, quedan afectos a la presuncin de renta que se seala.
El avalo fiscal a la fecha antes indicada, se obtiene multiplicando el avalo fiscal vigente
al 31.12.2012 por el factor 1,011.
(2) Rebaja que se puede efectuar del avalo fiscal de los bienes races destinados a la
habitacin para determinar la renta presunta
Slo para los efectos de determinar la presuncin de renta antes mencionada, podr
rebajarse del total del avalo fiscal de dichos bienes races la cantidad exenta de
$18.689.673.
La referida deduccin opera bajo el cumplimiento de las siguientes condiciones copulativas:
(a) El monto mximo de dicha rebaja no puede exceder de $ 18.689.673;

107
(b) Los $ 18.689.673, slo pueden rebajarse del avalo fiscal de los bienes races
destinados a la habitacin. Es decir, no se benefician con dicha rebaja los locales
comerciales o industriales, sitios eriazos, playas de estacionamiento, oficinas,
bodegas, etc.;
(c) Los bienes races deben estar sujetos a la presuncin del 7% de su avalo fiscal;
(d) La rebaja mxima de $ 18.689.673, debe hacerse efectiva por el conjunto de los
bienes races que cumplan con los requisitos sealados. Es decir, NO puede
rebajarse el monto mximo indicado por cada uno de los bienes races que se
encuentran en las condiciones antes sealadas, y
(e) Dicha rebaja podr imputarse totalmente a uno de los bienes races, u optativamente,
prorratearse entre todos o algunos de los inmuebles sujetos a la franquicia. En
cualquier caso, la suma total a rebajar no puede ser superior al monto mximo de
$18.689.673.-
(3) Cantidad que debe trasladarse a la Lnea 4 (Cdigo 108)
La diferencia resultante entre el total del avalo fiscal vigente al 1 de enero del ao 2013
y la rebaja antes referida, cuando proceda, ser la base sobre la cual debe aplicarse el
porcentaje de presuncin de renta de 7% sealado anteriormente y a registrar en esta
Lnea 4 (Cdigo 108).
(4) Bienes Races a los cuales no se les presume renta
Los siguientes bienes races no agrcolas no quedan sujetos a la presuncin del 7%,
indicada en el N 1 anterior:
(a) Bienes races no agrcolas destinados al uso de su propietario o de su familia,

incluyendo los acogidos a las disposiciones de la Ley N 9.135, de 1948;
(b) Bienes races no agrcolas de propiedad de trabajadores, jubilados o montepiados

que hayan obtenido como nicas rentas en el ao 2012, su sueldo, pensin o
montepo y las referidas en el Art. 22 e inciso primero del Art. 57, siempre que el
total del avalo al 1 de enero del ao 2013, del conjunto de dichos bienes, NO
exceda de $ 19.298.880 (40 UTA del mes de diciembre del ao 2012); sin
perjuicio de declarar en las Lneas 1 5 y 37 la renta efectiva, si ella es superior al
11% del avalo fiscal.
(c) Bienes races no agrcolas de propiedad de pequeos mineros artesanales,

pequeos comerciantes que desarrollan actividades en la va pblica,
suplementeros, propietarios de un taller artesanal u obrero y pescadores
artesanales calificados de armadores, que hayan obtenido exclusivamente rentas
correspondientes a esas actividades, incluso sueldos o pensiones, y las referidas
en el inciso primero del Art. 57, y siempre que el total del avalo del conjunto de
dichos bienes races al 1 de enero del ao 2013, no exceda de $ 19.298.880 (40
UTA del mes de diciembre del ao 2012); sin perjuicio de la obligacin de
declarar en las Lneas 1 5 y 37 la renta efectiva, si ella es superior al 11% del
avalo fiscal.
(d) Bienes races no agrcolas de propiedad del contribuyente, destinados

exclusivamente al giro de su negocio, profesin u ocupacin lucrativa.
108
(e) Viviendas acogidas al D.F.L. N 2, de 1959, destinadas a casa habitacin, de

acuerdo a lo establecido por la letra d) del N 1 del artculo 20 de la LIR.
Para los efectos de establecer el lmite de los avalos fiscales indicados en las letras
precedentes, no debe rebajarse el monto mximo de $ 18.689.673, establecido en el N
(2) anterior, ya que ste slo procede para calcular el monto del avalo afecto a la
presuncin de renta de 7% a declarar en esta Lnea 4 (Cdigo 108).
(5) Bienes races no agrcolas entregados en arrendamiento
(a) Si durante el ao 2012 el contribuyente ha entregado en arrendamiento u otra

forma de cesin temporal bienes races no agrcolas, conforme a lo dispuesto por la letra
d) del N 1 del artculo 20 de la Ley de la Renta, en concordancia con lo establecido en el
N 3 del artculo 39 de la misma ley, se puede encontrar en una de las siguientes
situaciones:
(a.1) Que la renta lquida efectiva anual del conjunto de todos los bienes races
destinados al arrendamiento, debidamente actualizada, sea igual o inferior al 11% del
total del avalo fiscal de los referidos bienes, vigente al 01 de enero del ao 2013. La
renta lquida efectiva anual es igual a la suma de las rentas percibidas o devengadas,
menos los gastos necesarios incurridos para producir dichas rentas, conforme a las
normas del artculo 31 de la LIR; ambos conceptos debidamente actualizados al trmino
del ejercicio; y
(a.2) Que la renta lquida efectiva anual del conjunto de dichos bienes, debidamente
actualizada, sea superior al 11% del total del avalo fiscal de los citados bienes,
vigente a la misma fecha antes indicada.
(b) En primer caso, dichos contribuyentes, que no sean S.A. o SpA, se encuentran
exentos del Impuesto de Primera Categora, pero afectos al Impuesto Global
Complementario o Adicional, segn corresponda, pudiendo declarar la renta presunta o
efectiva de tales bienes.
Si opta por declarar la renta presunta deben utilizar esta Lnea 4 y determinar dicha renta
de acuerdo con las instrucciones impartidas en esta letra (B).
Por el contrario, si opta por declarar la renta efectiva, sta se debe acreditar mediante
contabilidad fidedigna, la cual puede ser completa o simplificada. Por lo tanto, para
declarar dicha renta se debern utilizar las Lneas 1 5 del Formulario N 22, segn sea
el tipo de registro que se lleve para determinar la renta efectiva, debiendo atenerse a las
instrucciones impartidas para dichas lneas.
(c) En el segundo caso, esto es, cuando la renta efectiva es superior al 11% del total
del avalo fiscal o no exceder este lmite cuando se trate de S.A. o SpA, tales
contribuyentes estn obligados a declarar dicha renta efectiva tanto para los efectos del
Impuesto de Primera Categora como para los fines del Impuesto Global Complementario
o Adicional, utilizando las Lneas 37 y 1, 2 5 del Formulario N 22, segn si la
respectiva renta se determina mediante una contabilidad completa o simplificada.
(d) En todo caso se aclara, que cuando los bienes races no agrcola durante el ao
calendario 2012 no se han destinado al arriendo y tampoco destinado al uso de su
propietario o de su familia, respecto de tales bienes debe aplicarse la renta presunta que
los afecta, conforme a las instrucciones impartidas en esta letra (B) de la Lnea 4.
109
(6) Rentas provenientes de bienes races no agrcolas acogidos a las normas del DFL
N 2, de 1959 y de la Ley N 9.135, de 1948 (Ley Pereira)
(a) De conformidad a lo dispuesto por el inciso segundo de la letra d) del N 1 del

artculo 20 de la Ley de la Renta, a los bienes races no agrcolas acogidos a las
normas del D.F.L. N 2, de 1959, que se encuentran destinados a casa
habitacin, para los efectos tributarios no se les presume renta. Por lo tanto,
respecto de estos bienes que se encuentren en la situacin sealada no se debe
declarar ningn tipo de renta. Si este tipo de bienes NO cumplen con la condicin
antes indicada y estn destinados a su explotacin produciendo rentas
provenientes de su arrendamiento debe estarse a las instrucciones impartidas en la
lnea 5 siguiente.
(b) En relacin con los bienes races no agrcolas acogidos a las disposiciones de la
Ley N 9.135, de 1.948 (Ley Pereira), de acuerdo a lo dispuesto por el inciso
segundo de la letra d) del N 1 del artculo 20 de la Ley de la Renta, si tales bienes
estn destinados al uso de su propietario y de su familia no se les presume
renta para los efectos tributarios. Por lo tanto, respecto de estos bienes que se
encuentran en la situacin indicada no se debe declarar ninguna renta.
Ahora bien, si los referidos bienes no agrcolas NO cumplen con la condicin

sealada (esto es, que no estn destinados al uso de su propietario y de su familia),
respecto de dichos bienes debe declararse la renta efectiva de su explotacin para
cuyos efectos debe estarse a las instrucciones impartidas en la lnea 5 siguiente del
Formulario N 22.
(C) Mineros de mediana importancia que cumplan con los requisitos exigidos por el N 1 del
artculo 34 de la Ley de la Renta para tributar acogidos al rgimen de renta presunta
(1) Estos mineros son aquellos que no tienen el carcter de "pequeo minero artesanal".
En ningn caso se clasifican en este rubro las sociedades annimas, sociedades por
acciones, en comandita por acciones, agencias extranjeras, los contribuyentes referidos
en el N 2 del artculo 34, y la explotacin de plantas de beneficio de minerales en las
cuales se traten minerales de terceros en un 50% ms del total procesado en cada ao.
(2) La renta presunta a declarar en esta lnea ser la que resulte de aplicar sobre las ventas
netas anuales de productos mineros debidamente actualizadas, los siguientes
porcentajes:
Tratndose de minerales que contengan cobre 15%

Si los minerales contienen oro 20%
Si los minerales contienen plata.. 15%
Si se trata de otros minerales sin contenido de cobre, oro o plata 6%
(3) Las ventas netas anuales de cada tipo de mineral se determinan sumando las ventas netas
mensuales, debidamente reajustadas segn los Factores que se indican en la TERCERA
PARTE de este Suplemento. Para estos efectos se entiende por "venta neta" el valor
recibido por el minero, excluido el monto de arrendamiento o regala, cuando proceda.
(4) Si estos mineros estn constituidos como sociedades de personas, cada socio deber
declarar en esta lnea la proporcin de la renta presunta que le corresponda, de acuerdo
con el porcentaje de participacin en las utilidades de la empresa, segn el respectivo
contrato social.
110
(5) Ahora bien, si los mencionados contribuyentes optan por declarar la renta efectiva de su
actividad minera, conforme a lo dispuesto por el inciso cuarto del N 1 del artculo 34,
sta deben demostrarla mediante contabilidad completa y balance general, en cuyo caso
deben atenerse a las instrucciones impartidas para la Lnea 1 del F-22. En el evento que
hayan sido autorizados para llevar una contabilidad simplificada, debern declarar su
renta efectiva conforme a las instrucciones de la Lnea 5 del F-22.
(D) Contribuyentes que exploten vehculos motorizados en el transporte terrestre de pasajeros

o carga ajena, que cumplan con los requisitos exigidos por los Ns. 2 y 3 del artculo 34 bis
de la Ley de la Renta para tributar acogidos al rgimen de renta presunta
(1) Las personas que se encuentren en la situacin a que se refiere esta letra, deben anotar en
esta Lnea como renta presunta, un 10% del valor corriente en plaza de cada vehculo y
su respectivo remolque, acoplado o carro similar, fijado por el S.I.I. al 01.01.2013. Los
valores de tasacin de los vehculos y bienes antes mencionados, se encuentran
publicadas en el Sitio Web del S.I.I.: (www.sii.cl) y en el de la Empresa El Mercurio
SAP (www.emol.com).
(2) Para el clculo de la presuncin en el caso de vehculos explotados como taxis o taxis
colectivos, el valor de tasacin fijado por el S.I.I. deber rebajarse en un 30%.
(3) Ahora bien, si los citados contribuyentes estn constituidos como sociedades de personas,
cada socio persona natural, o jurdica con domicilio en el extranjero, deber anotar en
esta lnea la proporcin de la renta presunta que le corresponda, de acuerdo con el
porcentaje de participacin en las utilidades de la empresa, segn el respectivo contrato
social.
(E) Pequeos contribuyentes del artculo 22 de la Ley de la Renta
(1) Los pequeos comerciantes que desarrollen actividades en la va pblica, los

suplementeros, las personas naturales propietarias de un taller artesanal u obrero y los
pescadores artesanales inscritos en el registro establecido al efecto por la Ley General de
Pesca y Acuicultura, que sean personas naturales calificadas como armadores artesanales,
cuando adems de las rentas provenientes de su actividad de pequeo contribuyente,
hayan obtenido durante el ejercicio comercial 2012 otras rentas clasificadas en los Ns. 3,
4 y 5 del Art. 20 de la Ley de la Renta, tales como las derivadas del comercio, industria,
vehculos destinados al transporte de pasajeros o carga ajena, etc., debern declarar en
esta lnea, en calidad de renta afecta, una presuncin de renta equivalente a $ 964.944
(2 UTA); sin perjuicio de declarar, en las lneas que correspondan, las rentas efectivas o
presuntas provenientes de las actividades clasificadas en los nmeros de la disposicin
legal antes mencionada.
(2) Asimismo, los "pequeos mineros artesanales" que durante el ejercicio comercial
2012, adems de las rentas derivadas de su actividad de pequeo contribuyente hayan
obtenido otras rentas como las sealadas en el nmero precedente, debern declarar en
esta lnea, en calidad de renta afecta, una presuncin de renta equivalente al 10% de
sus ventas anuales de minerales, debidamente reajustadas segn los Factores que se
proporcionan en la TERCERA PARTE de este Suplemento. Si se trata de socios de
sociedades legales mineras, stos deben registrar en esta lnea la parte que les
corresponda de dicha renta presunta, de acuerdo a la participacin en las utilidades de la
empresa segn el respectivo contrato social. Sin perjuicio de lo anterior, los citados
contribuyentes deben declarar, en las lneas que correspondan, las rentas efectivas o
presuntas obtenidas de sus otras actividades de pequeo minero artesanal.
111
(F) Situacin de las sociedades de personas acogidas a un rgimen de renta presunta y cuyos
socios sean otras sociedades de igual naturaleza jurdica
(1) En el caso de sociedades de personas, sociedades de hecho o comunidades que cumplan

con los requisitos y condiciones exigidos por la ley para tributar acogidas a un rgimen
de renta presunta y tengan como socio o comunero a otra sociedad o comunidad de
igual naturaleza jurdica (sujeta a renta presunta o efectiva), y a su vez, el socio o
comunero de esta ltima sea otra sociedad o comunidad de similares caractersticas, y as
sucesivamente, la participacin presunta que corresponda a dichas sociedades o
comunidades socias debe ser considerada retirada por estas ltimas y traspasada a sus
socios o comuneros finales que sean personas naturales o personas jurdicas con
domicilio en el extranjero, los cuales tambin debern considerarla retirada en el mismo
ejercicio de su determinacin para los efectos de su declaracin en esta Lnea 4,
conforme con las normas anteriormente sealadas.
(2) En el evento de que el socio o comunero final sea una sociedad annima, sociedad por
acciones, en comandita por acciones o agencia extranjera, la sociedad de personas,
sociedad de hecho o comunidad respectiva debe traspasar la participacin efectiva que
les corresponda a dichos socios o comuneros, la que se regir por el rgimen tributario
que les afecte a estas personas y a sus respectivos accionistas, propietarios, socios o
comuneros.
(G) Situacin de las rentas presuntas obtenidas por las empresas, sociedades o comunidades
que declaran la renta efectiva en la Primera Categora mediante contabilidad completa o
simplificada
(1) Los empresarios individuales, los propietarios de EIRL, los socios de sociedades de personas
y sociedades de hecho y comuneros, propietarios, socios o comuneros de empresas,
sociedades o comunidades, que determinen sus rentas mediante contabilidad completa y
que, adems, registren en el FUT rentas presuntas, debern declarar en esta Lnea 4 (Cdigo
108) el total o parte, segn proceda, de dichas rentas presuntas (en el caso de socios o
comuneros de sociedades de personas, de hecho o comunidades, en proporcin a su
participacin en las utilidades), considerndose, en primer lugar, como "retiros" las citadas
rentas presuntas, ya que stas siempre deben ser retiradas de la empresa al trmino del
ejercicio por disposicin de la ley.
(2) En los mismos trminos deben proceder las personas antes indicadas cuando sean
propietarios, socios o comuneros de empresas, sociedades o comunidades que determinen sus
rentas mediante contabilidad simplificada, en cuanto a que en esta Lnea 4 (Cdigo 108)
deben declarar el total o la parte que les corresponda de dichas rentas presuntas, ya que stas
siempre deben declararse en los Impuestos Global Complementario o Adicional en el mismo
ao o ejercicio de su determinacin.
(H) Situacin de las rentas presuntas provenientes de empresas o sociedades que han puesto
trmino de giro durante el ao 2012
Los empresarios individuales, propietarios de EIRL, socios de sociedades de personas y

sociedades de hecho, socios gestores de sociedades en comandita por acciones y comuneros, con
residencia y domicilio en Chile, que hayan optado por hacer uso de la facultad establecida en el
inciso tercero del Art. 38 bis de la Ley de la Renta, cuando se den las situaciones descritas en la
letra (D) de la Lnea 1, tambin debern incluir en esta lnea las rentas presuntas que les
correspondan con motivo del trmino de giro practicado por la respectiva empresa, sociedad o
comunidad, las cuales se entienden siempre retiradas y en primer lugar; procedindose en la
especie de la misma forma indicada en el N (2) de la citada letra (D), en cuanto a actualizar las
112
citadas rentas hasta el trmino del ejercicio, y sin el incremento en el crdito por Impuesto de
Primera Categora, con tasa de 35%, que dispone el N 2 del artculo 38 bis de la Ley de la
Renta, en concordancia con lo sealado por el inciso final del N 1 del artculo 54 de la citada
ley.
(I) Contribuyentes acogidos a un rgimen de renta presunta que obtengan rentas provenientes
de inversiones en capitales mobiliarios o ganancias de capital
Las rentas provenientes de capitales mobiliarios o ganancias de capital que obtengan los
contribuyentes acogidos a un rgimen de renta presunta, no amparadas por dicho sistema de
tributacin, como ser, por ejemplo, dividendos de S.A., intereses, mayor valor en el rescate de
cuotas de fondos mutuos, mayor valor en la enajenacin de acciones, etc., deben declararse por
los beneficiarios de dichas rentas en las Lneas respectivas del Formulario N 22, esto es, en las
Lneas 2 y 7 del F-22, de acuerdo al tipo de rentas antes indicado.
(J) Crdito por impuesto de Primera Categora a registrar en la Lnea 4 por concepto de
rentas presuntas determinadas sobre bienes races agrcolas
(1) En la Lnea 4 (Cdigo 603), debe declararse tambin el crdito por Impuesto de Primera
Categora a que dan derecho las rentas presuntas que se registran en dicha lnea, el cual
posteriormente, sin registrarlo en la lnea 10 (Cdigo 159), debe trasladarse a las lneas 27
32 del Formulario N 22, segn si dicha rebaja da derecho o no a devolucin al
contribuyente del Impuesto Global Complementario, o a la lnea 46 (Cdigo 76) en el caso
de los contribuyentes del Impuesto Adicional de los artculos 60, inciso 1 y 61 de la Ley de
la Renta.
(2) Se hace presente que el crdito por Impuesto de Primera Categora respecto de las rentas
presuntas de la actividad agrcola que se declaran en esta lnea equivale a la parte del citado
tributo que no haya sido cubierto con el crdito por contribuciones de bienes races.
En resumen, si el crdito por contribuciones de bienes races es igual o superior al

Impuesto de Primera Categora determinado sobre las rentas presuntas declaradas por la
actividad agrcola - se hubiese imputado o no dicho crdito al referido tributo de
categora - en tales casos no se tiene derecho al crdito por concepto de Impuesto de
Primera Categora, sin anotar ninguna cantidad en el Cdigo (603) de la Lnea 4, al igual que
en las lneas 27 32 del Formulario N 22. Por el contrario, si las contribuciones de bienes
races han cubierto parcialmente el Impuesto de Primera Categora en los mismos trminos
antes indicados, el crdito por tal concepto proceder por la diferencia no cubierta por las
citadas contribuciones, registrndolo en el Cdigo (603) de la lnea antes mencionada.
(3) Se hace presente que los contribuyentes acogidos a renta presunta por las actividades
mineras y de transporte de pasajeros y carga ajena, conforme a las instrucciones de la
Circular N 68, del ao 2001, publicada en Internet (www.sii.cl), no tienen derecho al
crdito por contribuciones de bienes races, por lo tanto, el crdito por Impuesto de Primera
Categora a registrar en el Cdigo (603) de la Lnea 4, ser equivalente a la tasa del 20%
aplicada directamente sobre la renta presunta.
(4) Finalmente, se seala que las rentas presuntas que se afectan con el Impuesto de Primera
Categora y, por consiguiente, con derecho al crdito por igual concepto en los trminos
explicados en los nmeros precedentes, son aquellas provenientes nicamente de las
actividades agrcolas, mineras y de transporte de pasajero y carga ajena, comentadas en las
letras (A), (C) y (D) anteriores, no dando derecho al referido crdito las rentas presuntas
declaradas en la Lnea 4 por los pequeos contribuyentes del Artculo 22 de la Ley de la
Renta, toda vez que dichas sumas no cumplen con el requisito bsico de haber estado
afectadas con el citado tributo de categora. En efecto, el Impuesto de Primera Categora que
con carcter de impuesto nico sustitutivo de todos los impuestos de la Ley de la Renta,
deben solucionar estos contribuyentes, se calcula con prescindencia absoluta de una
113
determinacin previa de las rentas que constituyen la base imponible del citado impuesto
nico que les afecta.
LINEA 5.- RENTAS DETERMINADAS SEGUN CONTABILIDAD

SIMPLIFICADA (ART. 14 TER), PLANILLAS, CONTRATOS Y
OTRAS RENTAS
Los siguientes contribuyentes debern declarar en esta lnea, el total de las rentas efectivas
provenientes de su actividad, determinadas a base de una contabilidad simplificada, planillas o
contratos:
(A) Contribuyentes acogidos al D.L. N 701, de 1974, sobre Fomento Forestal vigente con
anterioridad a las modificaciones introducidas por la Ley N 19.561, D.O. 16.05.98
(1) Los empresarios individuales o propietarios de EIRL que exploten bosques acogidos a las
disposiciones del D.L. N 701, de 1974, conforme a lo dispuesto por el artculo 5
transitorio de la Ley N 19.561, D.O. 16.05.98, debern anotar en esta lnea la misma
Renta Lquida Imponible de Primera Categora declarada en la Lnea 37 del Formulario
N 22, determinada de acuerdo con las instrucciones impartidas en la Letra (B) de dicha
lnea. Por su parte, los socios o comuneros de sociedades de personas o comunidades,
segn proceda, anotarn en esta lnea la participacin que les corresponda en dicha Renta
Lquida Imponible, de acuerdo al respectivo contrato social.
(2) Los accionistas de sociedades annimas, sociedades por acciones o en comandita por
acciones acogidas al citado decreto ley, los dividendos o cantidades que perciban de tales
sociedades, no deben declararlos en esta lnea, sino que en la Lnea 2 (Cdigo 105), de
acuerdo a las instrucciones impartidas para dicha lnea.
(3) Los empresarios individuales, propietarios de EIRL, socios o accionistas que a su vez sean
socios o accionistas de empresas acogidas al D.L. N 701, debern declarar las rentas
correspondientes en las Lneas 1, 2 5, segn sea la forma en que dichas personas
declaren sus rentas en la Primera Categora, y de acuerdo a las instrucciones impartidas
para dichas lneas.
(4) La tributacin de las utilidades provenientes de la explotacin de bosques naturales o

artificiales acogidos a las antiguas o actuales normas del D.L. N 701, de 1974, efectuada
con anterioridad o posterioridad a la publicacin de la Ley N 19.561, (D.O. del 16.05.98),
se contiene en detalle en la Circular N 78, del ao 2001, publicada en Internet
(www.sii.cl).
(B) Renta segn contrato proveniente del arrendamiento de bienes races agrcolas
(1) Las personas que en el ao 2012 hayan dado bienes races agrcolas en arrendamiento,
subarrendamiento, usufructo u otra forma de cesin o uso temporal, debern declarar en
esta lnea la renta efectiva acreditada solamente mediante el respectivo contrato; renta de
la cual no se puede deducir ninguna cantidad por concepto de gastos u otros rubros;
todo ello de acuerdo a la norma especial que regula la acreditacin y determinacin de
estas rentas contenida en la letra c) del N 1 del artculo 20 de la LIR.
(2) Tratndose de socios de sociedades de personas o comuneros, segn sea el caso, se

deber declarar la proporcin que les corresponda de dicha renta efectiva, de acuerdo al
porcentaje de participacin en las utilidades segn el respectivo contrato social.
114
(3) La citada renta deber reajustarse previamente segn los Factores indicados en la
TERCERA PARTE de este Suplemento, considerando para ello el mes en que la
referida renta haya sido percibida o devengada.
(C) Renta proveniente del arrendamiento de bienes races no agrcolas
(1) Los contribuyentes, que no sean SA y SpA, que durante el ao 2012 hayan dado en
arrendamiento bienes races no agrcolas, conforme a lo dispuesto por el Art. 20 N 1
letra d) de la Ley de la Renta, en concordancia con lo establecido en el N 3 del artculo
39 de la misma ley, pueden encontrarse en una de las siguientes situaciones:
(a) Que la renta lquida efectiva anual del conjunto de todos los bienes destinados
al arrendamiento (considerando tanto aquellos bienes cuya renta anual efectiva
exceda del 11% de su avalo fiscal como aquellos cuya renta efectiva anual sea
igual o inferior a dicho lmite), debidamente actualizada, sea igual o inferior al
11% del total del avalo fiscal de los referidos inmuebles, vigente al 1 de Enero
del ao 2013. La renta lquida efectiva anual es igual a la suma de las rentas
percibidas o devengadas, menos los gastos necesarios incurridos para producir
dichas rentas, conforme a las normas del artculo 31 de la LIR; ambos conceptos
debidamente actualizados al trmino del ejercicio; y
(b) Que la renta lquida efectiva anual del conjunto de dichos bienes en los mismo
trminos antes indicados, debidamente actualizada, sea superior al 11% del total
del avalo fiscal, vigente a la misma fecha antes indicada.
(2) Se hace presente que en el caso de bienes races no agrcolas que durante el ao
comercial respectivo estuvieron arrendados solo algunos meses, el avalo fiscal de dichos
bienes se computa en forma proporcional de la siguiente manera:
Avalo Fiscal x N de meses en los cuales estuvo

arrendado el bien raz
Monto avalo
=
fiscal
12 meses proporcional
(3) En el primer caso (renta lquida efectiva anual inferior o igual al 11% del total del
avalo fiscal), dichos contribuyentes se encuentran exentos del Impuesto de Primera
Categora y slo para los efectos del Impuesto Global Complementario o Adicional,
segn corresponda, podrn declarar la renta presunta o efectiva de tales bienes.
Si la persona natural o jurdica (que no sea SA o SpA) que obtuvo o determin la renta
opta por declarar la renta presunta, los beneficiarios de tales rentas (propietarios, socios o
comuneros) debern utilizar la Lnea 4 y determinar dicha renta de acuerdo con las
instrucciones impartidas en la letra (B) de la referida lnea.
Por el contrario, si la persona que obtuvo o determin la renta opta por declarar la renta
efectiva, sta deber acreditarse mediante contabilidad fidedigna, la cual podr ser
completa o simplificada, y los beneficiarios de las rentas debern utilizar las Lneas 1 5
del Formulario, segn sea el tipo de registro que se lleve para determinar dicha renta.
En efecto, si la persona que obtuvo la renta la determina mediante una contabilidad

completa, para su declaracin en los Impuestos Global Complementario o Adicional por
parte de sus beneficiarios, se deber utilizar la Lnea 1, atenindose a las instrucciones
impartidas para dicha Lnea. Por el contrario, si la persona que obtuvo la renta la
115
determina mediante una contabilidad simplificada debidamente autorizada por el SII, sus
beneficiarios para su declaracin debern utilizar esta Lnea 5.
En caso que se lleve una contabilidad simplificada, debidamente autorizada por el SII, la
renta anual corresponder a la suma de las rentas de arrendamiento, percibidas o
devengadas durante el ao 2012, menos los gastos necesarios para producirla, de
acuerdo a las normas del artculo 31 de la Ley de la Renta, ambos conceptos debidamente
reajustados por los factores de actualizacin indicados en la TERCERA PARTE de este
Suplemento Tributario, considerando para tales fines el mes de la percepcin o devengo
de la renta o el del desembolso de los gastos, segn corresponda.
(4) Ahora bien, y segn lo indicado en la letra (b) del N (1) anterior, en el caso que la
renta efectiva sea superior al 11% del total del avalo fiscal las personas naturales o
jurdicas (que no sean SA SpA) estn obligadas a declarar la renta, tanto para los
efectos del Impuesto de Primera Categora como para fines del Impuesto Global
Complementario o Adicional, utilizando para ello las Lneas 37 y 1, 2 5, segn
corresponda. Si la renta se acredita mediante una contabilidad completa la persona que la
determina debe declarar el Impuesto de Primera Categora que le afecta en la Lnea 37
del F-22, de acuerdo con las instrucciones impartidas en dicha lnea, y sus beneficiarios
la declaran en el Impuesto Global Complementario o Adicional va retiros en la Lnea 1
del F-22. Por el contrario, si la mencionada renta se determina a travs de una
contabilidad simplificada, la persona que la obtuvo utiliza la misma Lnea 37 del F-22
para declarar el Impuesto de Primera Categora que le afecta, y sus beneficiarios utilizan
la Lnea 5 del F-22 para declarar el Impuesto Global Complementario o Adicional, ya
sea, sobre el total de la renta determinada en el caso de la persona natural o empresario
individual o sobre la participacin que corresponda a cada socio o comuneros respecto de
sociedades de personas o comunidades.
(5) En todo caso se aclara, que los contribuyentes que sean personas naturales que
exploten bienes races no agrcolas en forma espordica, sin que ello constituya una
actividad habitual y permanente, podrn acreditar sus rentas de arrendamiento, ya sea,
menor, igual o superior al 11% del avalo fiscal de dichos bienes, mediante una Planilla
con el detalle cronolgico de las Entradas y el detalle de los Gastos necesarios incurridos
para producir los ingresos conforme a las normas del artculo 31 de la LIR, la cual no
requiere ser timbrada por el Servicio de Impuestos Internos, o bien, mediante un
ordenamiento simple de los antecedentes (comprobantes o recibos) que avalan la renta
de arrendamiento obtenida de dichos bienes. Esta forma de acreditacin de las rentas
tambin es aplicable cuando se trate de empresarios individuales que llevan contabilidad
completa por su actividad principal y la explotacin del bien raz no agrcola la poseen
como una inversin particular no registrada en su contabilidad; teniendo presente tambin
para tales efectos las instrucciones impartidas en el Cdigo (759) del Recuadro N 2 del
reverso del F-22, titulado Base Imponible de Primera Categora, cuando la renta de
arrendamiento sea superior al 11% del avalo fiscal del bien raz no agrcola.
(6) Respecto de aquellos bienes races no agrcolas que durante el perodo comercial
respectivo estuvieron arrendados solo algunos meses del ao, se debe determinar una
renta presunta para los efectos del Impuesto Global Complementario o Adicional por
aquellos meses en que tales bienes no estuvieron arrendados, equivalente al 7% del
avalo proporcional, la que se determinar de acuerdo a las instrucciones de la lnea 4 del
Formulario N 22, a menos que tales bienes en dicho perodo hubieren estado destinados
al uso de su propietario o de su familia. La renta efectiva obtenida por aquellos meses en
que los referidos bienes estuvieron arrendados, se declara de acuerdo a las normas
indicadas en los nmeros anteriores.
(7) Finalmente, se hace presente que si la renta de arrendamiento fue obtenida por SA SpA,
sta debe acreditarse mediante una contabilidad completa, y declararse en los Impuestos
de Primera Categora, Impuesto nico del artculo 21 de la LIR e Impuesto Global
116
Complementario o Adicional, segn corresponda, cualquiera que sea el monto de la renta

obtenida, esto es, inferior, igual o superior al 11% del avalo fiscal de los bienes races no
agrcola; todo ello de acuerdo a lo establecido por el inciso tercero de la letra d) del N1
del artculo 20 de la LIR, en concordancia con lo dispuesto por el N 3 del artculo 39 de
la misma Ley.
(8) En todo caso se aclara, que cuando los bienes races no agrcola durante el ao calendario
2012 no se han destinado al arriendo y tampoco destinados al uso de su propietario o de
su familia, respecto de tales bienes debe aplicarse la renta presunta que los afecta,
conforme a las instrucciones impartidas en la letra (B) de la Lnea 4.
(D) Rentas efectivas provenientes de la explotacin de Bienes Races no Agrcolas (viviendas

econmicas) acogidos a las normas del D.F.L. N 2, de 1959 y de la Ley N 9.135, de 1948
(Ley Pereira)
(1) De acuerdo a lo dispuesto por el artculo 15 del D.F.L N 2, de 1959, las rentas que
produzcan las viviendas econmicas acogidas a las disposiciones de dicho texto legal
mediante su explotacin (arrendamiento), se encuentran exentas del Impuesto de
Primera Categora y tampoco se consideran para la declaracin del Impuesto Global
Complementario o Adicional. Por su parte, a las rentas que se obtengan producto de la
enajenacin de viviendas econmicas acogidas a las normas de referido texto legal en
cumplimiento de un contrato de arrendamiento con opcin de compra, cuyo tradente no
sea la empresa que construy la vivienda, les favorece la misma liberacin tributaria
sealada anteriormente.
(2) En relacin con esta franquicia tributaria, se seala que ella fue limitada o restringida
de acuerdo a las modificaciones introducidas al D.F.L. N 2/59 por la Ley N 20.455,
publicada en el Diario Oficial de 31.07.2010, cuyas instrucciones se contienen en la
Circular N 57, de 2010, publicada en Internet (www.sii.cl), aplicndose dicho beneficio
tributario actualmente en los siguientes trminos:
117
Las personas naturales o jurdicas de cualquier

clase, mantienen la franquicia tributaria
contenida en el artculo 15 del DFL N 2/59, sin
considerar las limitaciones establecidas por la Ley
Hasta el
Adquiridas 31.10.2010 N 20.455, de 2010.
mediante un
contrato o ttulo
de dominio
debidamente Solo las personas naturales pueden acceder
inscrito en el a la franquicia tributaria contenida en el artculo
Registro del 15 del DFL N 2/59, hasta por un mximo de
Conservador de
dos viviendas nuevas o usadas adquiridas por
Bienes Races
A contar del actos entre vivos y dems limitaciones que
01.11.2010 establece la Ley N 20.455/2010.
Si se poseen ms de 2 viviendas la referida

franquicia tributaria, rige respecto de los
inmuebles cuya data o fecha de adquisicin sea la
ms antigua, incluyndose para el cmputo del
nmero de viviendas antes indicado aquellas
adquiridas con anterioridad al 01.11.2010.
Las personas naturales o jurdicas de cualquier naturaleza, mantienen

Fecha la franquicia tributaria contenida en el artculo 15 del DFL N 2/59,
adquisicin Celebrado sin las limitaciones establecidas por la Ley N 20.455, cualquiera
viviendas hasta el que sea la fecha posterior al 30.07.2010 en que se celebre el
econmicas 30.07.2010 contrato o ttulo de dominio definitivo o se ejerza la opcin de
acogidas a las compra, y se inscriba en el Registro del Conservador de Bienes
normas del Races.
DFL N2/59
Las personas naturales o

Cuyo contrato o ttulo de jurdicas de cualquier clase
dominio definitivo o se mantienen la franquicia
ejerza la opcin de compra tributaria contenida en el
se celebre e inscriba en el artculo 15 del DFL N 2/59, sin
Registro del Conservador de
considerar las limitaciones
Bienes Races hasta el
31.10.2010. establecidas por la Ley N
20.455, de 2010.
Solo las personas naturales

pueden acceder a la franquicia
tributaria contenida en el artculo 15
del DFL N 2/59, hasta por un
Cuyo contrato o ttulo mximo de dos viviendas nuevas o
Adquiridas en de dominio definitivo
cumplimiento de o se ejerza la opcin usadas adquiridas por actos entre
Celebrado vivos y dems limitaciones que
un contrato de de compra se celebre e
a contar del establece la Ley N 20.455/2010.
promesa o contrato inscriba en el Registro
31.07.2010
de arrendamiento del Conservador de
con opcin de Bienes Races a Si se poseen ms de 2 viviendas la
compra otorgado contar del franquicia tributaria en comento rige
por escritura 01.11.2010. respecto de los inmuebles cuya fecha
pblica o de adquisicin sea la ms antigua,
documento privado incluyndose para el cmputo del
debidamente nmero de viviendas antes indicado
protocolizado aquellas adquiridas con anterioridad
de 01.11.2010.
118
En consecuencia, y de acuerdo a lo expresado anteriormente si los propietarios de

viviendas econmicas acogidas a las disposiciones del D.F.L N2/59 mantienen la
franquicia tributaria contenida en el artculo 15 de dicho texto legal sin las limitaciones
establecidas por la Ley N 20.455/2010, por cumplir con los requisitos y condiciones
para ello, por las rentas que hayan percibido o devengado durante el ao 2012 se
encuentran liberados de todos los impuestos de la Ley de la Renta, incluso respecto de
tales rentas no existe la obligacin de declararlas en calidad de exentas en el Impuesto
Global Complementario a travs de la Lnea 8 del F-22, conforme a lo dispuesto por el
inciso cuarto del N3 del artculo 54 de la Ley de la Renta.
Por el contrario, si las rentas provienen de aquellas viviendas econmicas que han
perdido la franquicia tributaria en referencia por la aplicacin de las limitaciones
establecidas por la Ley N 20.455, ellas se encuentran afectas a los impuestos de la Ley
de la Renta, debiendo tributar con los impuestos que correspondan de acuerdo a las
instrucciones impartidas en la Letra (C) anterior de esta Lnea 5.
( 3) Por su parte, respecto de las viviendas acogidas a las disposiciones de la Ley N 9.135,
de 1948 (Ley Pereira), cuando ellas no estn destinadas al uso de su propietario o de su
formulario, las rentas provenientes de su mera tenencia, posesin o explotacin
(arrendamiento), se encuentran afectas a los impuestos generales de la Ley de la Renta,
pudindose declarar la renta presunta o efectiva, de acuerdo con las instrucciones
impartidas, en la Letra (B) de la Lnea 4 Letra (C) anterior de esta Lnea 5.
(E) Contribuyentes agricultores acogidos al rgimen de contabilidad agrcola simplificada

establecido en el D.S. N 344, de 2004, del Ministerio de Hacienda
(1) Los propietarios o usufructuarios de bienes races agrcolas y las personas que exploten estos
predios a cualquier ttulo (arrendatarios), que se encuentren acogidos al sistema de
contabilidad agrcola simplificada establecido en el D.S. N 344, de 2004, del M. de Hda.,
debern utilizar esta Lnea para la declaracin en los Impuestos Global Complementario o
Adicional, segn corresponda, sobre la misma renta percibida o devengada que hayan
determinado en el Impuesto de Primera Categora y declarada en la Lnea 37 del Formulario
N 22; todo ello de acuerdo a lo instruido en la letra (F) de la citada Lnea, y en la Circular
N 51, de 2004, publicada en Internet (www.sii.cl).
(2) Los socios de sociedades de personas anotarn en esta Lnea la proporcin que le
corresponda en dicha renta efectiva determinada por la respectiva sociedad, de acuerdo al
porcentaje de participacin en las utilidades de las empresas, segn el respectivo contrato
social.
(F) Contribuyentes acogidos al rgimen de contabilidad simplificada establecido por el artculo

14 Ter de la Ley de la Renta
Las personas naturales que sean propietarias o dueas de empresas individuales o de empresas
individuales de responsabilidad limitada (EIRL) de aquellas a que se refiere la Ley N 19.857,
de 2003, acogidas al rgimen de tributacin y contabilidad simplificada establecido en el artculo
14 ter de la Ley de la Renta, debern utilizar esta Lnea 5 para la declaracin en los Impuestos
Global Complementario o Adicional, segn corresponda, la misma renta percibida o devengada
que hayan determinado las empresas en referencia en el Impuesto de Primera Categora y
declarada en la Lnea 37 del Formulario N 22; todo ello de acuerdo a lo instruido en la letra (D)
de citada lnea y en las Circulares N 17, de 2007 y 5, de 2009, publicadas en Internet
(www.sii.cl).
119
(G) Contribuyentes autorizados para llevar una contabilidad simplificada
(1) Todos aquellos contribuyentes afectos a las normas de la Primera Categora, que hayan
sido autorizados para llevar una contabilidad simplificada, conforme a las disposiciones
del Cdigo Tributario y de la Ley de la Renta, debern utilizar tambin esta lnea para
declarar el monto total de la renta efectiva proveniente de su actividad, sea sta
percibida o devengada y debidamente actualizada, de acuerdo con los Factores
indicados en la TERCERA PARTE de este Suplemento, considerando para ello el mes
de la percepcin o devengo de la renta.
(2) Los socios o comuneros de sociedades de personas o comunidades clasificadas en la

Primera Categora, anotarn en esta lnea la proporcin que les corresponda de la renta
efectiva obtenida por la respectiva sociedad o comunidad, de acuerdo al porcentaje de
participacin en las utilidades de la empresa, segn el respectivo contrato social.
(H) Forma en que deben declararse las rentas de capitales mobiliarios y del artculo 17 N 8 de
la Ley de la Renta, obtenidas por empresas o sociedades que declaren en la Primera
Categora mediante contabilidad simplificada
Los empresarios individuales y socios de sociedades de personas, propietarios o socios de

empresas o sociedades que declaren en la Primera Categora su renta efectiva mediante
contabilidad simplificada, debern declarar en esta lnea el total de los dividendos percibidos
por las citadas empresas o sociedades en su calidad de accionistas de sociedades annimas,
sociedades por acciones, o en comandita por acciones, cualquiera que sea el resultado tributario
obtenido en el perodo por la empresa receptora de dichas rentas. Lo mismo ocurrir respecto de
las dems rentas de capitales mobiliarios y del N 8 del artculo 17 de la Ley de la Renta,
percibidas por las citadas empresas o sociedades, en cuanto a que debern declararse en su
totalidad en esta Lnea 5 (Cdigo 109), conjuntamente con las dems rentas de la Primera
Categora obtenidas de las referidas empresas o sociedades.
(I) Situacin de las donaciones efectuadas a las Universidades e Institutos Profesionales

Estatales o Particulares por las empresas o sociedades que declaren la renta efectiva en la
Primera Categora mediante contabilidad simplificada
Los propietarios o socios de las empresas a que se refiere esta letra, que durante el ao 2012
hayan efectuado donaciones a Universidades e Institutos Profesionales Estatales y Particulares
reconocidos por el Estado, en los trminos sealados en el Art. 69 de la Ley N 18.681,
modificado por el Art. 2 de la Ley N 18.775, NO debern declarar en la base imponible del
Impuesto Global Complementario o Adicional de esta lnea 5, aquella parte de dichas donaciones
que a las citadas empresas les dan derecho a un crdito deducible del impuesto de Primera
Categora.
(Mayores instrucciones en Circular N 24, de 1993, publicada en Internet (www.sii.cl).
(J) Perodo en el cual deben declararse las rentas provenientes de las operaciones a que se
refiere el inciso cuarto del N 8 del artculo 17 e inciso penltimo del artculo 41 de la Ley
de la Renta obtenidas por las empresas o sociedades que declaren en la Primera Categora
mediante contabilidad simplificada
De conformidad a lo dispuesto por los incisos penltimos del N 1 del Art. 54 y 62 de la Ley de
la Renta, las rentas que las empresas que declaren a base de contabilidad simplificada obtengan
de las enajenaciones a que se refiere el inciso cuarto del N 8 del Art. 17 (letras a), b), c), d), h),
i), j) y k) de dicho nmero) e inciso cuarto del artculo 41 (enajenacin de derechos en
sociedades de personas), efectuadas en su calidad de socias de sociedades de personas o
120
accionistas de sociedades annimas cerradas, o accionistas de sociedades annimas abiertas

dueos del 10% o ms de las acciones, con la propia empresa o sociedad de que sean su
propietario o dueo o con las que tengan intereses, debern ser declaradas en esta lnea por el
propietario o socio de las referidas empresas enajenantes que llevan contabilidad simplificada en
el perodo en que sean devengadas, independientemente de la oportunidad o fecha en que sean
percibidas por sus beneficiarios (Circular del SII. N 53, de 1990, publicada en Internet
(www.sii.cl).
(K) Otras rentas a declarar en esta Lnea
(1) Los contribuyentes en general tambin debern declarar en esta lnea los ingresos que
perciban o devenguen, que constituyan utilidades, beneficios, ganancias o incrementos de
patrimonios, que provengan de una actividad, cualquiera sea su fuente y exista o no
documentacin sustentatoria de ella, ya que, conforme a la definicin del concepto de
renta que entrega el N 1 del artculo 2 de la ley del ramo, los ingresos que grava dicho texto
legal son aquellos de cualquier naturaleza, origen o denominacin.
(2) Si las mencionadas rentas son determinadas mediante una contabilidad completa, se
afectarn con los impuestos de Primera Categora y Global Complementario o Adicional,
utilizando para la declaracin de dichos tributos, las lneas 37 (Impuesto de Primera
Categora), 43 (Impuesto nico del inciso 3 Art. 21 de la LIR), 1 y 3 (Impuesto Global
Complementario), y 45 46 (Impuesto Adicional), atenindose a las instrucciones impartidas
en dichas lneas para la declaracin de los citados tributos.
(3) Si las referidas rentas son determinadas mediante una contabilidad simplificada o cualquier
otra forma, se afectarn con los mismos impuestos indicados anteriormente, utilizando la
Lnea 37 para declarar el Impuesto de Primera Categora, la Lnea 5 para la declaracin del
impuesto Global Complementario y la Lnea 45 46 para la declaracin del Impuesto
Adicional, segn corresponda, atenindose a las instrucciones impartidas en dichas lneas
para la declaracin de los citados tributos.
(L) Crdito por impuesto de Primera Categora a registrar en la lnea 5
(1) En el Cdigo (604) de esta lnea 5, tambin deber anotarse el crdito por Impuesto de
Primera Categora a que dan derecho las rentas que se declaran en la referida lnea, el
cual posteriormente, sin registrarlo en la lnea 10 (Cdigo 159), debe trasladarse a las
lneas 27 32 del Formulario N 22, segn si dicha rebaja da derecho o no a devolucin
al contribuyente del Impuesto Global Complementario, o a la lnea 46 (Cdigo 76), en el
caso de los contribuyentes del Impuesto Adicional de los artculos 60 inciso 1 y 61 de la
Ley de la Renta.
(2) En estos casos, el citado crdito por Impuesto de Primera Categora equivale al 20%
aplicado directamente sobre las rentas declaradas en la lnea 5 (Cdigo 109), siempre y
cuando stas a nivel de la empresa que la gener hayan sido efectivamente gravadas con
el citado tributo de categora, sin importar si dicho impuesto fue cubierto total o
parcialmente por el crdito por contribuciones de bienes races u otros crditos que
establece la ley a imputar o rebajar del mencionado gravamen de categora.
121
LINEA 6.- RENTAS PERCIBIDAS DE ARTS. 42 N 2 (HONORARIOS) Y 48

(REMUN. DIRECTORES DE S.A.) (SEGUN RECUADRO N 1)
(A) Contribuyentes que deben utilizar esta lnea
(1) Esta lnea debe ser utilizada por los contribuyentes que sean personas naturales con
domicilio o residencia en Chile o en el exterior, clasificadas en la Segunda Categora, en
los artculos 42 N 2 y 48 de la Ley de la Renta, para la declaracin de las rentas
percibidas provenientes de sus respectivas actividades profesionales, ocupaciones
lucrativas y de directores o consejeros de sociedades annimas.
(2) Entre estas personas naturales se encuentran las siguientes:
(a) Profesionales en general (mdicos, arquitectos, abogados, contadores auditores,

dentistas, ingenieros, psiclogos, etc.)
(b) Personas que desarrollan una ocupacin lucrativa, entendida sta como aquella
actividad que en forma independiente ejerce una persona natural, en la cual
predomina el trabajo personal basado en el conocimiento de una ciencia, arte,
oficio o tcnica por sobre el empleo de maquinarias, herramientas, equipos u otros
bienes de capital. Entre estas personas se pueden sealar las siguientes: Artistas en
general, animadores, coregrafos, deportistas, electricistas, fotgrafos ambulantes,
gasfteres, guas de turismo, jinetes, locutores, modelos, profesores de bailes y de
artes marciales, comisionistas que no tengan oficina establecida y no empleen
capital para financiar operaciones propias o ajenas y acten en forma personal, sin
la intervencin de empleados o terceras personas; peluqueros que ejerzan su
actividad en forma personal e independiente, sin la ayuda de otras personas que
desarrollen la misma actividad, sin que sea impedimento la contratacin de
personas para el desarrollo de labores accesorias o secundarias a la profesin,
como ser, servicios de aseos, preparacin de clientes, servicios administrativos,
mensajeros (Circ. SII N 36, de 1993, publicada en Internet (www.sii.cl)).
(c) Auxiliares de la administracin de justicia, tales como procuradores, receptores,

archiveros judiciales, notarios, secretarios, conservadores de bienes races, de
comercio y de minas, depositarios, interventores, peritos judiciales, etc.
(d) Los trabajadores de artes y espectculos a que se refiere la Ley N 19.889, D.O.
24.09.2003, cuyas remuneraciones percibidas, conforme a lo dispuesto por el
artculo 145 Ley del Cdigo del Trabajo, quedan sujetas a la tributacin del
artculo 42 N 2 de la Ley de la Renta, de acuerdo a las instrucciones contenidas
en la Circular N 60, de 2007, publicada en Internet (www.sii.cl).
(e) Los prcticos de puertos y canales autorizados por la Direccin del Litoral y de la
Marina Mercante, cuyas remuneraciones percibidas, conforme a las
modificaciones introducidas a los artculos 42 N 1, 69 N 4 y 74 N 1, de la Ley
de la Renta, por la Ley N 20.219, D.O. 03.10.2007, quedan sujetas a la
tributacin del artculo 42 N 2 de la ley del ramo, de acuerdo a las instrucciones
contenidas en la Circular N 60, de 2007, publicada en Internet (www.sii.cl).
(f) Corredores, definidos stos como las personas que prestan una mediacin
remunerada a las partes contratantes, con el fin de facilitarles la conclusin de sus
negocios, sin celebrar contratos por cuentas de terceros, sino que su labor consiste
en poner de acuerdo a las partes, comprendindose, entre stos, los corredores de
propiedades, de frutos del pas, de bolsa, etc.. Estas personas para que se
122
clasifiquen en la Segunda Categora, deben tratarse de personas naturales, que no

empleen capital para efectuar las transacciones y operaciones de corretaje -sin
considerar como capital el valor de las instalaciones y tiles de oficina- y realicen
exclusiva y personalmente las operaciones y negociaciones, sin la intervencin de
empleados o de terceras personas en el trato de los clientes del corredor para la
bsqueda y obtencin de los negocios, ni en la realizacin de las operaciones
encomendadas por los clientes; sin perjuicio de recurrir al auxilio de terceras
personas para la realizacin de trabajos notoriamente secundarios, como ocurre
por ejemplo, con las labores administrativas y auxiliares prestadas por secretarias
y mensajeros respectivamente;
(g) Socios de sociedades de profesionales, entendindose por stas aquellas

sociedades de profesionales clasificadas en la Segunda Categora -que no hayan
optado por declarar sus rentas de acuerdo a las normas de la Primera
Categora- que se dedican exclusivamente a prestar servicios o asesoras
profesionales, por intermedio de sus socios o asociados o con la colaboracin de
dependientes que coadyuven a la prestacin del servicio profesional.
Se hace presente que aquellas sociedades de profesionales que, adems, de prestar

servicios o asesoras de profesionales, se dedican tambin a realizar labores de
capacitacin, cualquiera sea sta, para que se clasifiquen en la Segunda
Categora, dichas labores deben ser complementarias o accesorias a las asesoras
propiamente tales, como por ejemplo, seminarios concernientes a las materias en
que prestan los servicios de asesora profesional, siempre que sta forma de
asesora sea accidental y espordica y no forme parte de un curso sistemtico o
programado y est dirigida al grupo de personas que normalmente atienden o que
potencialmente puedan atender como clientes (Circ. del SII N 43, de 1994,
publicada en Internet (www.sii.cl); y
(h) Directores o consejeros de sociedades annimas.
(B) Obligacin de cotizar para los efectos previsionales de los trabajadores independientes del
artculo 42 N 2 de la LIR
(a) Se hace presente que conforme a lo dispuesto por los artculos 89 y 92 del D.L.
N 3.500, de 1980, en concordancia con lo establecido en el inciso primero del
artculo vigsimo noveno transitorio de la Ley N 20.255, del ao 2008, los
trabajadores independientes clasificados en el artculo 42 N 2 de la LIR, a
contar del 01.01.2012, estn obligados a efectuar cotizaciones para los efectos
previsionales, las que deben efectuarse conforme a las instrucciones que se
imparten en el N (6) de la letra (A) del Captulo VI de la PRIMERA PARTE de
este Suplemento Tributario.
(b) No obstante lo anterior, de acuerdo a lo dispuesto por el inciso segundo del

artculo vigsimo noveno transitorio de la Ley N 20.255, los citados trabajadores
independientes por los aos calendarios 2012, 2013 y 2014, podrn manifestar
expresamente su voluntad de NO COTIZAR por dichos aos en la forma que se
indica tambin en las instrucciones sealadas en la letra (a) precedente. A partir
del ao 2015 la obligacin de cotizar para los efectos previsionales ser
definitiva, sin que exista la posibilidad de renunciar a esta obligacin previsional.
123
(C) Declaracin de los profesionales, personas que desarrollen ocupaciones lucrativas, auxiliares
de la administracin de justicia y corredores
(1) Rentas a declarar
(a) Estas personas deben declarar las rentas brutas (honorarios, comisiones o
derechos que obtienen del pblico conforme a la ley, segn sea la actividad que se
desarrolle), que hayan percibido mes a mes durante el ao 2012, sin descontar
en los casos que corresponda, las retenciones de impuestos de 10% que los
pagadores de tales ingresos les hubieren efectuado en el transcurso del citado
perodo, y debidamente reajustadas por los factores de actualizacin contenidos
en la TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario, considerando para tales
efectos el mes de la percepcin de las referidas rentas.
(b) Los honorarios que durante el ao 2012 hayan quedado sujetos a la retencin de
impuesto del 10% por haberse prestado los servicios a las instituciones y personas
sealadas en el N 2 del artculo 74 de la Ley de la Renta (instituciones fiscales y
semifiscales, organismos fiscales y semifiscales de administracin autnoma,
Municipalidades, personas jurdicas en general y las personas que obtengan rentas
de la Primera Categora, que estn obligadas segn la ley a llevar contabilidad),
deben acreditarse mediante los Modelos de Certificados Ns. 1 y 2 que se
presentan a continuacin, emitidos hasta el 14 de Marzo del ao 2013, por las
instituciones y personas indicadas, confeccionados de acuerdo a las normas
contenidas en el Suplemento Tributario sobre Emisin de Certificados y
Declaraciones Juradas 2013, publicado en el Diario El Mercurio el da 26 de
diciembre del ao 2012, instructivo publicado en Internet (www.sii.cl).
124
MODELO DE CERTIFICADO N 1, SOBRE HONORARIOS
Nombre o Razn Social de la Empresa .........

RUT. N.........................................................
Direccin.......................................................
Giro o Actividad............................................
CERTIFICADO SOBRE HONORARIOS
CERTIFICADO N.......................
Ciudad y fecha.......................
La empresa, sociedad o institucin (excepto las sociedades annimas que utilizan el Modelo de
Certificado N2),................................., certifica que al Sr ............................... RUT
N....................., durante el ao 2012, se le han pagado las siguientes rentas por concepto
de....................., y sobre las cuales se le practicaron las retenciones de impuestos que se sealan:
PERIODOS HONORARIO RETENCION DE FACTOR DE MONTOS ACTUALIZADOS

BRUTO IMPUESTO ACTUALIZACION HONORARIO RETENCION DE
BRUTO IMPUESTO
(1) (2) (3) (4) (2) x (4) = (5) (3) x (4) = (6)
ENER0 $ $ $ $
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTALES $ $ -.- $ $
Trasladar Cdigo Trasladar Cdigo

(461) Recuadro N 1 (492) Recuadro N
reverso Form. N 1 reverso Form. N
22. 22.
125
MODELO DE CERTIFICADO N2, SOBRE HONORARIOS Y PARTICIPACIONES O
ASIGNACIONES A DIRECTORES PAGADOS POR SOCIEDADES ANONIMAS
Razn Social de la Sociedad Annima:....................

RUT. N:....................................................................
Direccin:...................................................................
Giro o Actividad:.........................................................
Tipo de Sociedad Annima (Indicar si es abierta o cerrada)
CERTIFICADO SOBRE HONORARIOS Y PARTICIPACIONES O ASIGNACIONES A

DIRECTORES PAGADOS POR SOCIEDADES ANONIMAS
CERTIFICADO N...............
Ciudad y fecha.......................
La Sociedad Annima................................., certifica que al Sr................ RUT N......................, durante el

ao 2012, se le han pagado las siguientes rentas por concepto de...................................................................
......., y sobre las cuales se le practicaron las retenciones de impuestos que se sealan:
PERIODOS RENTA BRUTA IMPTO. RETENIDO FACTOR DE MONTOS ACTUALIZADOS

HONORARIO PARTIC. O HONORARIO PARTIC. O ACTUALIZA- RENTA IMPTO. RETENIDO
ASIGNACION ASIGNACION CION
HONORARIO PARTICIP. O HONORARIO PARTICIP. O
(6) ASIGNACION ASIGNACION
(2) (3) (4) (5)
(1) (2) X (6) = (7) (3) X (6) = (8) (4) X (6) = (9) (5)X(6) = (10)
ENERO $ $ $ $ $ $ $ $
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTBRE.
OCTUBRE
NOVBRE.
DICBRE.
TOTALES $ $ $ $ -.- $ $ $ $
Cdigo (461) Cdigo (492)
Recuadro N 1 Recuadro N 1
reverso Form. reverso Form.
N 22. N 22.
126
(2) Conformacin de las rentas a declarar en la Lnea 6 por concepto de honorarios
Las rentas a declarar en la Lnea 6 previamente deben detallarse en el Recuadro N 1 Honorarios,

contenido en el reverso del Formulario N 22, confeccionado de acuerdo a las siguientes
instrucciones:
Rentas de 2 Categora Renta Actualizada Impuesto Retenido Actualizado

Honorarios Anuales Con
461 492 +
Retencin
Honorarios Anuales Sin
545 //////// ////////////////////////////////// +
Retencin
Incremento por impuestos
pagados o retenidos en el 856 //////// ////////////////////////////////// +
exterior
Total Ingresos Brutos 547 //////// ////////////////////////////////// =
Participacin en Soc. de
617 //////// ////////////////////////////////// +
RECUADRO N 1: HONORARIOS
Profes. de 2 Categ.
Monto Ahorro Previsional
Voluntario segn inciso 1 770 //////// //////////////////////////////////
Art. 42 Bis
Gastos por donaciones para
fines sociales (Art. 1 bis Ley 872 //////// /////////////////////////////////// -
N 19.885/2003)
Gastos Efectivos (slo del

Total Ingresos Brutos) 465 //////// //////////////////////////////////
Gastos Presuntos: 30% sobre
el Cdigo 547, con tope $ 494 //////// //////////////////////////////////
7.237.080
Rebaja por presuncin de
asignacin de zona D.L. 850 //////// //////////////////////////////////
N 889/75
Total Honorarios 467 //////// ////////////////////////////////// =
Total Remuneraciones
479 491 +
Directores S.A.
618 619 =
Total Rentas y
Retenciones (Trasladar lnea 6 slo Personas (Trasladar lnea 53 Cdigo 198)
Naturales)
Participacin en Ingresos Brutos en Soc. de Prof. de 2 Categora
896
Lnea: HONORARIOS ANUALES CON RETENCION. COLUMNA RENTA

ACTUALIZADA (CODIGO 461).
Anote el total de la Columna (5) del Certificado N1 y/o el de la Columna (7) del Certificado N2,
emitidos por los agentes retenedores, cuyos modelos se presentaron en el N (1) anterior. Si se han
recibido ms de un certificado por las rentas en comento, debern sumarse los totales de las
columnas antes indicadas de cada documento, y el resultado obtenido trasladarse a la columna
"Renta Actualizada" Cdigo (461).
Si el contribuyente declarante, respecto de una o ms empresas no recibi los certificados

pertinentes, la informacin relativa a dicha columna, deber proporcionarla de acuerdo a las Boletas
de Honorarios emitidas o a las Boletas de Servicios de Terceros recibidas, teniendo presente, en
estos casos, que los honorarios y el correspondiente impuesto retenido sobre ellos, debe registrarse
en forma anual y debidamente reajustados por los Factores de actualizacin contenidos en la
TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario, considerando para ello el mes en que se
percibieron efectivamente las rentas o se retuvo el impuesto respectivo, segn corresponda.
Lnea: HONORARIOS ANUALES CON RETENCION. COLUMNA IMPUESTO

RETENIDO ACTUALIZADO (CODIGO 492).
Registre el total de la columna (6) del Certificado N1 y/o el de la columna (9) del Certificado
N2, emitidos por los agentes retenedores, cuyos modelos se presentaron en el N (1) anterior. Si se
han recibido ms de un certificado, los totales de las columnas antes indicadas de cada documento,
127
debern sumarse y el resultado obtenido trasladarse a la columna "Impuesto Retenido

Actualizado" Cdigo (492).
Lnea: HONORARIOS ANUALES SIN RETENCION. COLUMNA RENTA

Registre en esta lnea la suma anual de los honorarios brutos pagados por personas no obligadas a
efectuar la retencin de impuesto de 10%, debidamente reajustados, de acuerdo con los factores de
actualizacin contenidos en la TERCERA PARTE de este Suplemento, considerando para tales
fines, el mes de la percepcin de la renta correspondiente.
Lnea: INCREMENTO POR IMPUESTOS PAGADOS O RETENIDOS EN EL EXTERIOR

(CODIGO 856).
En esta lnea se debe anotar como incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior, la
misma cantidad que se determin en la Lnea 33 del Formulario N 22 por concepto de crdito a
utilizar por impuestos pagados o retenidos en el extranjero, cuando se trate de los contribuyentes del
artculo 42 N 2 de la LIR, que han percibido rentas de fuente extranjera por servicios personales o
profesionales prestados en el exterior, conforme a lo dispuesto por el N 3 del artculo 41 C de la
LIR e instrucciones contenidas en Circular N 25, de 2008, publicada en Internet (www.sii.cl).
Lnea: TOTAL INGRESOS BRUTOS. COLUMNA RENTA ACTUALIZADA (CODIGO

547).
Anote en esta lnea la cantidad que resulte de sumar los valores registrados en los Cdigos (461),
(545) y (856), la que constituye los Ingresos Brutos Anuales del ejercicio, debidamente
actualizados.
Lnea: PARTICIPACION EN SOC. DE PROFES. DE 2a CATEG. (CODIGO 617).
(a) Los socios de Sociedades de Profesionales clasificadas en la Segunda Categora, que no

hayan optado por declarar las rentas provenientes de su actividad, de acuerdo con las
normas de la Primera Categora, segn lo dispuesto por el inciso tercero del N 2, del Art.
42 de la Ley de la Renta, deben anotar en esta lnea la participacin que les corresponda en
dichas sociedades, de acuerdo a las estipulaciones expresas que los socios hayan establecido
en el respectivo contrato social para el reparto de las utilidades, para que conjuntamente con
las dems rentas anotadas en este recuadro cuando existan stas, se trasladen al Cdigo
(618) del citado recuadro, y luego, a la Lnea 6 del Formulario N 22, tal como se indica en
el mencionado Recuadro. El valor a registrar en este Cdigo (617) debe corresponder a la
participacin que al respectivo socio le corresponda de acuerdo a las estipulaciones expresas
pactadas en el contrato social sobre el valor determinado por la sociedad de profesionales en
el Cdigo (618) del Recuadro N 1 de su propia declaracin; informacin sta que debe ser
proporcionada al socio mediante un certificado a emitir hasta el 14.03.2013.
Del valor anotado en este Cdigo (617), no se podr rebajar ninguna cantidad por concepto
de gastos efectivos, presuntos y presuncin de asignacin de zona a que se refieren los
Cdigos (465), (494) y (850) siguientes; con excepcin del ahorro previsional voluntario
que el socio de la sociedad de profesionales haya efectuado como tal, el cual se determinar
y deducir conforme a las normas sealadas en el Cdigo (770), de las donaciones a que se
refiere el Cdigo (872) y de las cotizaciones previsionales para pensin que el socio de la
respectiva sociedad haya realizado en forma independiente en una institucin de previsin
social, conforme a lo dispuesto por el inciso segundo del artculo 50 de la Ley de la Renta.
(b) Se hace presente que los socios de estas sociedades de profesionales adems del valor a
registrar en el Cdigo (617) deben anotar en el Cdigo (896) de dicho Recuadro N 1, la
participacin que les corresponda, de acuerdo a las estipulaciones expresas pactadas en el
128
contrato social, en los ingresos brutos obtenidos por la respectiva sociedad segn el valor
anotado en el Cdigo (547) de su propia declaracin; informacin que debe ser
proporcionada al socio por la respectiva sociedad mediante un certificado a emitir hasta el
14.03.2013. Si el socio de la sociedad de profesionales ha renunciado por el ao calendario
2012 a la obligacin de efectuar cotizaciones para los efectos previsionales de todas maneras
deber proporcionar el valor que se solicita en el citado Cdigo (896).
(c) Los socios de sociedades de profesionales clasificadas en la Primera Categora por haber
optado stas ltimas por declarar sus rentas de acuerdo con las normas de dicha categora,
conforme a lo establecido por el inciso tercero del N 2 del artculo 42 de la Ley de la Renta,
las rentas provenientes de dichas sociedades, debern declararlas en la Lnea 1 a base de los
retiros, si es que las sociedades para la determinacin de sus rentas han llevado contabilidad
completa, o en la Lnea 5 (las participaciones percibidas o devengadas), si es que las
citadas sociedades para la determinacin de sus rentas han sido autorizadas para llevar una
contabilidad simplificada, sin perjuicio que la sociedad deba declarar el Impuesto de
Primera Categora en la Lnea 37.
La opcin que le otorga la ley a las sociedades de profesionales para que declaren sus
rentas con sujecin a las normas de la Primera Categora, deber ser ejercida por dichas
personas jurdicas, dentro de los tres primeros meses del ao comercial por el cual
desean declarar bajo dicha modalidad (del 1 de enero al 31 de marzo de cada ao);
presentando en la Direccin Regional correspondiente a su domicilio una declaracin o
solicitud a travs de la cual se comunique tal decisin, indicando como mnimo los
siguientes antecedentes: Razn Social de la sociedad de profesionales; Nombre completo
del representante legal; Nombre completo de los socios que componen la sociedad de
profesionales y porcentaje de participacin en las utilidades de la empresa; Nmeros de
Rol nico Tributario de las personas antes indicadas; domicilio de la sociedad; giro o
actividad profesional (descripcin breve), fecha de iniciacin de actividades (N de
documento); Balance inicial de la sociedad segn ltimo balance practicado antes de la
opcin, y firma del representante legal, incluyendo los valores devengados y adeudados, e
indicando la utilidad o prdida, que resulte.
Las sociedades que presenten la solicitud antes sealada fuera del plazo anteriormente
establecido, vale decir, despus del 31 de marzo de cada ao, no podrn acogerse por
ese ejercicio a la opcin de declarar sus rentas bajo las normas de la Primera
Categora, sino que tales contribuyentes debern continuar por ese ao, determinando y
declarando sus ingresos de acuerdo con las disposiciones de la Segunda Categora.
No obstante ello, aquellas sociedades de profesionales que se acojan a la modalidad de

declarar sus rentas de acuerdo con las normas de la Primera Categora, a partir del inicio
de sus actividades, tal opcin debern ejercerla dentro del mismo plazo establecido en el
artculo 68 del Cdigo Tributario, vale decir, dentro de los dos meses siguientes a aquel
en que comiencen sus actividades, dejando expresa constancia de tal decisin en la
Declaracin Jurada de Iniciacin de Actividades que deben presentar a la Direccin
Regional correspondiente a su domicilio conforme a lo dispuesto por la norma legal
recin mencionada, indicando en ella los antecedentes ya mencionados, excepto aquellos
referidos al balance inicial.
La opcin de declarar bajo las normas de la Primera Categora, ejercida sta en los
trminos antes indicados, regir a partir del 1 de enero del ao en el cual se ejerci. En el
caso de las sociedades que opten por tal modalidad, a partir del inicio de sus actividades,
tal opcin, naturalmente regir desde el momento en que comiencen sus actividades.
129
Lnea: MONTO AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO SEGN INCISO 1 ART. 42

BIS (CODIGO 770).
Los contribuyentes del artculo 42 N 2 de la Ley de la Renta que declaran en esta Lnea 6,
conforme al texto vigente al 31.12.2012 del inciso tercero del artculo 50 de la ley precitada, que
sean personas naturales, ya sea, que deduzcan de sus ingresos brutos los gastos efectivos o
presuntos que se indican ms adelante, tambin podrn deducir de las rentas de la Segunda
Categora afectas al impuesto Global Complementario los Ahorros Previsionales Voluntarios
(depsitos de ahorro previsional voluntario o cotizaciones voluntarias) que hayan efectuado
durante el ao calendario 2012 acogidos al beneficio tributario establecido en el inciso primero
del artculo 42 bis de la ley del ramo, deduccin que se efectuar bajo el cumplimiento de los
siguientes requisitos y condiciones:
(a) El texto del inciso tercero del artculo 50 de la Ley de la Renta vigente al 31.12.2012,
establece en su primera parte que los contribuyentes del artculo 42 N 2 de la ley precitada,
tambin podrn deducir los ahorros previsionales voluntarios a que se refiere el artculo 42
bis de la ley del ramo, siempre y cuando, renan las condiciones que establecen los Ns. 3 y
4 del inciso primero de dicho artculo. Esto es, que en el caso que los ahorros previsionales
voluntarios sean retirados por tales contribuyentes, stos queden afectos a las obligaciones
tributarias que establece dicho nmero 3, y por otro lado, que cuando los citados
contribuyentes se incorporen al referido sistema de ahorro manifiesten expresamente la
voluntad de acogerse a l en los trminos previstos por el N 4 de dicho artculo.
(b) La cantidad mxima que los contribuyentes en referencia podrn deducir de las rentas de la
Segunda Categora por concepto de ahorro previsional voluntario, ser la que resulte de
multiplicar el equivalente a 8,33 Unidades de Fomento (UF), segn el valor de esta unidad
vigente al 31 de diciembre del ao calendario 2012, por el nmero total de UF que
represente la cotizacin obligatoria que en el ao calendario antes indicado los citados
contribuyentes hayan efectuado, de acuerdo a lo dispuesto en el inciso primero del artculo
17 del D.L. 3.500, de 1980. Para la conversin a UF de este ltimo valor se considerarn las
cantidades en pesos pagadas por concepto de las cotizaciones obligatorias antes sealadas en
los meses del ao 2012 por el valor de la UF vigente el ltimo da del mes en que se pag la
cotizacin correspondiente.
La cantidad mxima que el contribuyente tenga derecho a deducir resultante de la

multiplicacin de los valores antes indicados, deber considerar el ahorro previsional
voluntario que el contribuyente hubiere realizado como trabajador dependiente, es decir,
si dicho trabajador hubiere efectuado ahorros previsionales voluntarios como trabajador
dependiente, stos debern descontarse de la cantidad mxima a deducir como contribuyente
de la Segunda Categora del artculo 42 N 2 de la ley del ramo.
En todo caso, la rebaja total anual a efectuar de las rentas de la Segunda Categora por el
conjunto de los ahorros previsionales voluntarios (depsitos de ahorro previsional
voluntario y cotizaciones voluntarias), no podr exceder del equivalente a 600 UF de
acuerdo al valor vigente de esta unidad al 31 de diciembre del ao calendario 2012.
Se hace presente que la rebaja del APV de los contribuyentes que se analizan en este Cdigo
(770) es procedente siempre y cuando hayan cumplido con el requisito bsico de haber
efectuado cotizaciones obligatorias de aquellas a que se refiere el inciso primero del
artculo 17 del D.L. N 3.500, de 1980, esto es, un 10% sobre una renta imponible mxima
mensual de 67,4 UF, vigente al ltimo da del mes anterior a la declaracin y pago de dicha
cotizacin durante el ao 2012; pudiendo rebajar de sus ingresos brutos los ahorros
previsionales voluntarios hasta por un monto mximo equivalente a 8,33 U.F. por cada
Unidad de Fomento que coticen obligatoriamente en la AFP durante el ao 2012, con un
tope mximo anual de 600 UF al valor que tenga esta unidad al 31 de diciembre del ao
130
calendario respectivo, considerndose para tales efectos slo aquellos meses del ao 2012
en que el contribuyente efectu cotizaciones obligatorias.
(c) Ahora bien, para los efectos de calcular la cantidad mxima que los referidos contribuyentes
pueden deducir o rebajar como gasto de los ingresos brutos percibidos actualizados al
trmino del ejercicio por concepto de ahorros previsionales voluntarios, la cantidad pagada
en pesos por cotizaciones obligatorias en cada mes se convertir a UF al valor que tenga esta
unidad al ltimo da del mes del pago de la respectiva cotizacin obligatoria mensual. La
suma anual de UF de cada mes determinada de acuerdo a la modalidad antes indicada se
multiplicar por el factor 8,33 UF, dando la cantidad mxima a deducir de los ingresos
brutos actualizados, la cual en todo caso, no podr exceder del equivalente a 600 UF de
acuerdo al valor que tenga esta unidad al 31 de diciembre del ao calendario 2012. Se reitera
que la cantidad mxima a deducir por el concepto sealado debe comprender, incluir o
considerar el ahorro previsional voluntario que el contribuyente de la Segunda Categora del
artculo 42 N 2 de la Ley de la Renta hubiere efectuado tambin como trabajador
dependiente; todo ello de acuerdo a lo dispuesto por la parte final del inciso tercero del
artculo 50 de la ley precitada.
Es necesario destacar que de acuerdo a lo dispuesto por el inciso tercero del artculo 50 de la
LIR, se puede apreciar que la cantidad que el contribuyente del artculo 42 N 2 de la Ley
de la Renta puede rebajar de su renta imponible por concepto de depsitos de ahorro
previsional voluntario o cotizaciones voluntarias a que se refiere el inciso primero del
artculo 42 bis de la ley precitada, est limitada en primer lugar a la cantidad que resulte de
multiplicar el equivalente a 8,33 unidades de fomento segn el valor de dicha unidad al 31
de diciembre del ao 2012, por el nmero total de unidades de fomento que representen las
cotizaciones obligatorias que haya efectuado el trabajador independiente en el ao indicado,
entendindose por lo antes sealado, aquellas cotizaciones efectivamente pagadas o
enteradas en las AFP al 31 de diciembre del ao 2012, sin considerar, por lo tanto, aquellas
que no obstante corresponder al ao calendario respectivo, su pago o entero en la entidad
previsional correspondiente, se realiza en una fecha posterior a la data antes sealada. En
consecuencia, para el clculo del referido lmite slo deben considerarse las cotizaciones
obligatorias efectivamente pagadas al 31 de diciembre del ao 2012, y no aquellas
correspondientes al mes de diciembre de dicho ao o de otro perodo que se pagan en enero
o en otros meses del ao 2013.
(d) Lo anterior se puede graficar a travs del siguiente ejemplo:
ANTECEDENTES
(d.1) Total de cotizaciones obligatorias pagadas o enteradas
efectivamente en las AFP slo como trabajador
independiente durante el ao calendario 2012
convertidas a UF, considerando un lmite mximo 58,5 UF
imponible de 67,4 UF...................................................... ========
(d.2) Factor en U.F.................................................... ............ 8,33
=====
(d.3) Cantidad mxima a deducir por concepto de ahorro
previsional voluntario: 58,5 UF x 8,33........................ 487,31 UF
========
(d.4) Tope total anual.............................................................. 600 UF
========
131
DESARROLLO
(d.5) Ahorro previsional voluntario efectivamente efectuado
como trabajador independiente, conforme a las normas
del inciso primero del artculo 42 bis de la LIR
(Supuesto) .......................... 500 UF
========
(d.6) Montos mximos a deducir como ahorro previsional
voluntario en el ao calendario 2012 convertido a UF
58,5 UF x 8,33........................... 487,31 UF
========
600 UF ......................................... 600 UF
========
(d.7) Monto mximo a deducir como ahorro previsional
voluntario por el ao calendario 2012, convertido a
pesos 487,31 UF x $ 22.840,75...................... $ 11.130.526
==========
(d.8) En consecuencia, al exceder el ahorro previsional voluntario efectivo de uno de los

lmites mximos de 487,31 UF determinado, el contribuyente de la Segunda Categora
del artculo 42 N 2, podr deducir esta ltima cantidad (487,31 UF) multiplicada por
el valor de dicha unidad vigente al 31 de diciembre del ao calendario 2012 ($
22.840,75), correspondiendo dicho monto a $ 11.130.526, y que es la suma que se
debe anotar por dicho concepto en el Cdigo (770) del Recuadro N 1 anteriormente
indicado.
(d.9) Se reitera que para los fines de determinar el monto mximo a registrar en el Cdigo
(770) del Recuadro N 1, los contribuyentes personas naturales de la Segunda
Categora del artculo 42 N 2 que declaran en la Lnea 6, deben descontar del lmite
mximo de 600 UF que establece el artculo 42 bis de la Ley de la Renta, los ahorros
previsionales voluntarios que durante el ao 2012 hubieren efectuado en calidad de
trabajador dependiente.
De acuerdo a lo anterior, los citados lmites mximos se determinarn de la siguiente

manera, cuando el contribuyente hubiere efectuado ahorros previsionales voluntarios
en calidad de trabajador dependiente y/o independiente, imputando en primer lugar al
lmite mximo de 600 UF, conforme a lo establecido por el inciso tercero del artculo
50 de la Ley de la Renta, los ahorros previsionales voluntarios efectuados durante el
ao en calidad de trabajador dependiente.
132
AHORROS PREVISIONALES AHORROS PREVISIONALES LIMITE CANTIDAD LIMITES MXIMOS CANTIDAD A

VOLUNTARIOS EFECTUADOS VOLUNTARIOS MXIMO A TRABAJADOR INDEPENDIENTE REGISTRAR EN
COMO TRABAJADOR EFECTUADOS COMO TRABAJADOR REGISTRAR CODIGO (770)
DEPENDIENTE TRABAJADOR DEPENDIENTE EN CODIGO RECUADRO N 1
INDEPENDIENTE (765) LINEA FORM. N 22
Va empleador Directamente Cotizaciones Ahorro 16 FORM. N
(Lmite mximo efectuado por el obligatorias Previsional 22
mensual 50 UF) trabajador Voluntario
(1) (2) (3) (4) (600 UF Col (6) (Col 3x8,33)=(7) (600 UF-Col 1 y 2) = (9)
1)=(5) (8)
300 UF 200 UF 0 UF 0 UF 300 UF 200 UF 0 UF 0 UF 0 UF
200 400 0 0 400 400 0 0 0
600 0 0 0 0 0 0 0 0
500 0 0 0 100 0 0 0 0
0 600 0 0 600 600 0 0 0
0 350 0 0 600 350 0 0 0
100 300 30 200 500 300 250 200 200
150 200 15 180 450 200 125 250 125
50 250 45 300 550 250 375 300 300
160 260 50 150 440 260 417 180 150
130 200 20 270 470 200 167 270 167
0 300 25 300 600 300 208 300 208
250 0 66 300 350 0 550 350 300
0 0 40 500 600 0 333 600 333
170 130 0 300 430 130 0 300 0
200 100 35 300 400 100 292 300 292
190 220 20 190 410 220 167 190 167
310 140 10 150 290 140 83 150 83
280 120 15 170 320 120 125 200 125
0 0 36 400 600 0 300 600 300
(d.10) Finalmente, se hace presente que las cotizaciones obligatorias y los ahorros
previsionales voluntarios efectuados conforme a las normas del inciso primero del
artculo 42 bis de la LIR, deben acreditarse mediante el Certificado N 24 a emitirse
hasta el 14.03.2013, que se indica a continuacin confeccionado de acuerdo a las
instrucciones contenidas en el Suplemento sobre Emisin de Certificados y
Declaraciones Juradas 2013, publicado en el Diario El Mercurio del da 26 de
133
MODELO DE CERTIFICADO N 24, SOBRE MOVIMIENTO ANUAL DE LAS

CUENTAS DE AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO, COTIZACIONES
VOLUNTARIAS Y AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO COLECTIVO
ACOGIDAS AL BENEFICIO TRIBUTARIO ESTABLECIDO EN EL INCISO
PRIMERO DEL ARTICULO 42 BIS DE LA LIR
Trasladar a Cdigo
(770) Recuadro N 1
Reverso Formulario
N 22, hasta montos
mximos indicados en
las letras (b) y (c)
anteriores.
134
Lnea: GASTOS POR DONACIONES PARA FINES SOCIALES (Art. 1 bis Ley N 19.885/2003)
(CDIGO 872).
Los contribuyentes de la Segunda Categora del artculo 42 N 2 de la LIR, que declaren a base de ingresos
y gastos efectivos, debern registrar en este Cdigo (872) la parte de las donaciones con fines sociales que
constituyan gastos a deducir de las rentas de dicha categora, efectuados tales desembolsos bajo el
cumplimiento de los requisitos y condiciones exigidos por el artculo 1, 1 bis y siguientes de la Ley N
19.885/2003, y que se encuentran explicitados en las instrucciones de las Circulares N 71, del ao 2010 y
49, del ao 2012, publicadas en Internet (www.sii.cl). Se hace presente que para determinar la cantidad a
deducir como crdito y gasto en caso de estas donaciones, tales desembolsos no deben exceder del 20%
de la Renta Imponible de la Segunda Categora del artculo 42 N 2 de la LIR (Cdigos 547 y 617),
menos los Cdigos (770); (465) y (850), cuando correspondan, ni de 320 UTM del mes de diciembre de
2012, equivalente a $12.865.920, considerando el tope menor.
El siguiente ejemplo ilustra sobre la forma de determinar el monto a registrar en este Cdigo (872)
ANTECEDENTES
Donaciones efectuadas con fines sociales segn normas de la Ley N 19.885/2003
reajustadas al trmino del ejercicio $10.000.000
Sumatoria Cdigos (547 + 617 770 465 850) $40.000.000
Lmite Global Absoluto (LGA)
20% s/$40.000.000 $8.000.000
320 UTM Dic/2012 $12.865.920
DESARROLLO
La donacin excede de uno de los LGA, por lo tanto, slo se puede rebajar como
gasto hasta el LGA menor, equivalente a $8.000.000
Crdito por donaciones a registrar en el Cdigo (867) de la Lnea 26 del F-22:50%
s/$8.000.000 $4.000.000
Gasto por donaciones a registrar en el Cdigo (872) del Recuadro N 1: 50%
s/$8.000.000 $4.000.000
El saldo de la donacin reajustada por sobre el LGA menor utilizado, equivalente a
$2.000.000 ($10.000.000 - $8.000.000), no se puede utilizar como crdito ni como
gasto, simplemente se pierde en forma definitiva.
Si el contribuyente ha efectuado otras donaciones cuyos beneficios tributarios tambin se invoquen en

contra del Impuesto Global Complementario, como ser aquellas a que se refieren las Lneas 24, 25 y 29 F-
22, ellas tambin deben considerarse para el clculo del LGA del 20% de la Renta Imponible del Impuesto
de 320 UTM del mes de diciembre del ao 2012, ya que el artculo 10 de la Ley N 19.885/2003,
establece que los beneficios tributarios utilizados por el conjunto de las donaciones efectuadas, como
crdito y gasto, no debe exceder de los lmites antes indicados. (En las instrucciones de las Circulares N
71, de 2010 y 49, de 2012, se indica la forma de determinar el LGA en estos casos).
Se hace presente que esta rebaja tributaria no beneficia a las donaciones efectuadas a instituciones en cuyo
directorio participe el donante; las realizadas por candidatos a cargo de eleccin popular a instituciones que
efecten su labor en los territorios donde hubiesen presentado sus candidaturas desde 6 meses antes de la
fecha de inscripcin de su postulacin ante el Servicio Electoral y hasta 6 meses despus de realizada la
eleccin de que se trate; las que efectuadas dentro del perodo antes sealado fuesen realizadas a
instituciones en cuyo directorio participen dichos candidatos; y las que no consistan en dinero.
135
Lnea: GASTOS EFECTIVOS (Slo del Total Ingresos Brutos) (CODIGO 465).
En esta lnea el contribuyente de Segunda Categora deber registrar los gastos incurridos en el
desarrollo de su respectiva actividad o profesin, si ha optado por rebajar los gastos efectivos, los
cuales deben rebajarse slo de la cantidad anotada en el Cdigo (547) Total Ingresos Brutos, y
en ningn caso del valor a registrar en el Cdigo (617) Participacin en Soc. de Profes. de 2.
Categ..
En efecto, si se ha optado por rebajar los gastos efectivos, en esta lnea (Cdigo 465), deber
anotarse el monto anual de stos, debidamente reajustados por los factores de actualizacin
contenidos en la TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario, considerando para tales
efectos el mes del pago o desembolso efectivo del gasto.
Para los efectos de esta rebaja, slo deben considerarse los gastos efectivamente desembolsados o
pagados en el ejercicio de la profesin o actividad lucrativa, siempre y cuando stos cumplan, entre
otros, con los siguientes requisitos: (i) Que se hayan pagado efectivamente en el ejercicio comercial
2012, excluyendo todos aquellos gastos no pagados o adeudados al trmino del citado perodo (ii)
Que sean necesarios para producir la renta, es decir, que sean inevitables u obligatorios,
considerndose no slo la naturaleza del gasto, sino adems, su monto, esto es, hasta qu cantidad el
gasto ha sido necesario para producir la renta del ejercicio (iii) Que su monto est debidamente
acreditado con documentos fehacientes que disponga el contribuyente o con los medios que pueda
exigir el SII (iv) Que se relacionen directamente con el ejercicio de la profesin o actividad
lucrativa, es decir, que no se traten de gastos ajenos al giro del contribuyente.
Entre los gastos que los contribuyentes de la Segunda Categora, pueden rebajar de sus ingresos
brutos, se encuentran los siguientes:
(a) Intereses, reajustes o diferencias de cambios, pagados por prstamos empleados o

destinados al ejercicio de la profesin o actividad lucrativa;
(b) Impuestos y contribuciones pagados en virtud de leyes que no sean de la Ley de la Renta
como ser: Impuesto Territorial (Contribuciones de Bienes Races), Patentes y Derechos
Municipales; Impuestos de la Ley de Timbres y Estampilla e Impuesto al Valor Agregado
soportado en la adquisicin de bienes o contratacin de servicios que no digan relacin con
bienes del activo inmovilizado. Respecto del impuesto territorial o contribuciones de bienes
races, los contribuyentes del artculo 42 N 2 que sean personas naturales, no las rebajan
como gastos efectivos en esta lnea sino que a travs de la Lnea 11 (Cdigo 166) del
Formulario N 22, de acuerdo con las instrucciones impartidas para dicho Cdigo. Por su
parte, las Sociedades de Profesionales clasificadas en la Segunda Categora (artculo 42 N
2 de la LIR), dichas contribuciones las rebajan como gastos efectivos en este Cdigo (465)
segn se explica en la Letra (D) siguiente y en la letra f) del N 1 de la Letra (B) de la
Lnea 11 (Cdigo 166) del Formulario N 22.
(c) Remuneraciones pagadas al personal contratado para que colaboren o coadyuven en el

desempeo de la profesin o actividad lucrativa;
(d) Gastos por cursos de capacitacin y perfeccionamiento, relacionados directamente con la

actividad profesional o la ocupacin lucrativa y que propendan de alguna manera a una
mayor rentabilidad de la actividad;
(e) Gastos por viajes de estudios, asistencia a congresos profesionales, torneos cientficos u
otros similares realizados fuera del pas, relacionados directamente con la actividad
profesional, propendiendo a una mayor rentabilidad de sta, y por constituir ms bien una
inversin inciden en la obtencin de la renta de varios ejercicios. Deben amortizarse como
mnimo en un plazo de tres aos;
136
(f) Cuotas estatutarias o reglamentarias pagadas a asociaciones gremiales, sociedades

cientficas o a otras entidades que agrupen a los profesionales, relacionadas directamente
con la actividad profesional;
(g) Adquisicin de revistas, libros y material de consulta, relacionado directamente con la

actividad o profesin;
(h) Arriendo de local donde funciona la consulta profesional o la ocupacin lucrativa, como
tambin el arriendo de equipos e instrumentos necesarios para el desempeo de la profesin
o actividad, incluyendo los gastos comunes de luz, agua, calefaccin, telfono, etc.;
(i) Gastos de tipo general relacionados con el local donde funciona la consulta profesional o
actividad lucrativa de propiedad del contribuyente, como ser: luz, agua, calefaccin, tiles
de aseo, correspondencia, reparaciones en general, etc.;
(j) Gastos incurridos en la mantencin de vehculos motorizados utilizados en el ejercicio de la

profesin o actividad lucrativa, que no sean automviles, station wagons y similares,
entre los cuales se pueden mencionar: gastos por servicios de aceite, engrase, reparaciones,
estacionamiento y otros originados por el uso de tales vehculos. En todo caso se aclara,
que estos desembolsos se aceptarn como gastos en la proporcin que se estime
razonable que dichos vehculos se utilizan en el ejercicio de la profesin o actividad
lucrativa;
Se reitera que estos contribuyentes no pueden rebajar gastos por vehculos expresamente
excepcionados por la Ley de la Renta, como lo son los automviles, station wagons y
similares, ya sea, de su propiedad o arrendados. En el evento de que dichos gastos sean
deducidos, ellos sern rechazados como tales en su totalidad, agregndose a la base
imponible del impuesto, con el consiguiente mayor pago de impuesto y con los recargos y
sanciones que correspondan de acuerdo a la ley;
(k) Las cotizaciones previsionales obligatorias para pensin efectuadas en calidad de

trabajadores independientes en una AFP, de acuerdo a lo dispuesto en los artculos 90 y 92
del D.L. N 3.500, de 1980 vigentes al 31.12.2012, en concordancia con lo establecido en el
inciso 2 del artculo 50 de la LIR;
(l) Las prdidas de arrastre de ejercicios anteriores, debidamente actualizadas, las cuales, no
obstante no corresponder a un desembolso efectivo, deben incluirse dentro de los gastos
efectivos a deducir de los ingresos brutos;
(ll) Las donaciones efectuadas, conforme a las normas del artculo 7 de la Ley N 16.282, de
1965 y artculo 3 del D.L. N 45, de 1973, cuyos requisitos y condiciones para su
deduccin como gasto se explicitan en las instrucciones de las Circulares N 44, del ao
2010 y 24, del ao 1993, publicadas en Internet (www.sii.cl). Las donaciones a que se
refiere el artculo 7 de la Ley N 16.282, en la medida que cumplan con los requisitos
exigidos por dicho texto legal, se pueden rebajar como gasto en su totalidad, sin que se
afecten con el Lmite Global Absoluto establecido en el artculo 10 de la Ley N 19.885,
de 2003, comentado a travs de las instrucciones contenidas en la Circular N 71, de 2010,
publicada en Internet (www.sii.cl). Por su parte, las donaciones efectuadas bajo el
cumplimiento de los requisitos establecidos por el artculo 3 del D.L. N45/73, podrn
rebajarse como gasto hasta el monto del Lmite Global Absoluto establecido en el inciso 3
del artculo 10 de la Ley N 19.885/2003, equivalente al 20% de la Renta Imponible de
Segunda Categora de 320 UTM del mes de diciembre del ao 2012, igual a
$12.865.920, considerando el lmite menor. Tambin se pueden rebajar como gasto las
donaciones que efecten de acuerdo con las normas del artculo 31 N 7 de LIR, artculo 46
del D.L. N 3.063, de 1979 y artculo 69 de la Ley N 18.681, de 1987, siempre y cuando se
de cumplimiento a las condiciones y registros exigidos por dichas normas legales
137
explicitados mediante la Circular N 24, de 1993, publicada en Internet (www.sii.cl). Estas

donaciones tambin quedan sujetas al Lmite Global Absoluto antes indicado.
(m) La depreciacin correspondiente a los bienes fsicos del activo inmovilizado, no

excepcionados por la ley, segn la letra j) anterior, utilizados en el ejercicio de la profesin o
actividad lucrativa, la cual al igual que en el caso anterior, por no corresponder a un
desembolso efectivo, debe incluirse en los gastos efectivos a deducir del total de los
ingresos brutos del perodo.
Los contribuyentes de la Segunda Categora que sean personas naturales, el monto de la

depreciacin a incluir en los gastos efectivos, debern determinarla mediante el Cuadro
Resumen que se presenta a continuacin, el cual debe quedar registrado en el Libro de
Entradas y Gastos que deben llevar tales personas.
DETALLE DE VALOR NETO AL FACTOR DE MONTO AOS DE VIDA DEPRECIACION VALOR NETO
LOS BIENES 01.01.2012 O A ACTUALIZACION ACTUALIZADO UTIL RESTANTE DEL EJERCICIO AL 31.12.2012
LA FECHA DE LA DEL BIEN
ADQUISICION (NORMAL O
ACELERADA)
(1) (2) (3) (2) X (3) = (4) (5) (4) : (5) = (6) (4) (6) = (7)
.......... .......... .......... .......... .......... .......... ..........
.......... .......... .......... .......... .......... .......... ..........
.......... .......... .......... .......... .......... .......... ..........
Dicho Cuadro Resumen de Depreciacin, se confeccionar de acuerdo a las siguientes

instrucciones:
Columna (1): Detalle todos los bienes destinados al ejercicio de la profesin u ocupacin
lucrativa, tales como: herramientas, muebles y tiles de oficina, bienes
races, vehculos no excepcionados por la ley, etc., identificndolos por su
marca, tipo, modelo o nmero, cuando se cuente con dicha informacin.
Tngase presente que no deben incluirse para estos efectos automviles,
station wagons y similares, ya que la rebaja de gastos por el uso de tales
vehculos en el ejercicio de la profesin o actividad lucrativa, no est
aceptada por la ley.
Columna (2): Anote el valor neto de libros de los bienes al inicio del ejercicio, esto es, al
01.01.2012 o el valor de su adquisicin si estos fueron comprados durante el
ao 2012.
Columnas (3) y (4): El valor de los bienes existentes al 1 de enero del ao 2012 (provenientes
del ejercicio anterior), se actualiza por el Factor 1,021. Aquellos bienes
adquiridos en el transcurso del ao se actualizan segn los Factores que se
indican en la TERCERA PARTE de este Suplemento, segn el mes de
adquisicin. La cantidad que resulte de aplicar el Factor respectivo se anota
en la Columna (4) "Monto Actualizado".
Columnas (5) y (6): Anote en la Columna (5) los aos de vida til que le quedaban al bien al
1 de enero del ao 2012 en el caso de bienes provenientes del ejercicio
anterior, o aquella que les corresponda a los bienes adquiridos durante el
ejercicio, segn la siguiente "Tabla de Vida til" para bienes existentes
hasta el 31.12.2002.
138
VIDA UTIL
DETALLE DE BIENES NORMAL ACELERADA
a) Maquinarias y equipos en general 20 aos 6 aos
b) Herramientas pesadas 10 aos 3 aos
c) Herramientas livianas 5 aos 1 ao
d) Instalaciones en general 10 aos 3 aos
e) Camiones de uso general 7 aos 2 aos
f) Camionetas y Microbuses 10 aos 3 aos
g) Construcciones con estructuras de acero, cubierta y
entrepisos de perfiles de acero o losas de hormign
armado 100 aos 33 aos
h) Edificios de departamentos y casas aisladas, muros de
ladrillos o de hormign armado, con o sin losas 60 aos 20 aos
i) Casas de un piso de adobes, interiores de tabiques, casas
totalmente de maderas 30 aos 10 aos
j) Galpones de maderas cerrados o abiertos 25 aos 8 aos
k) Galpones de estructura metlica 25 aos 8 aos
l) Bienes electromecnicos y electrnicos utilizados en la
computacin o procesamiento de datos 10 aos 3 aos
Los bienes cuya vida til no sea inferior a 3 aos, pueden acogerse al sistema de depreciacin
acelerada consistente en reducir a 1/3 la vida til normal. Esta franquicia slo es aplicable a los
bienes adquiridos nuevos, esto es, sin uso, excepto en el caso que hayan sido adquiridos en el
mercado externo, respecto de los cuales no rige la condicin de "nuevos".
La Tabla de Vida til fijada por el Servicio mediante la Resolucin Exenta N 43, de fecha
26.12.2002, rige a contar del 01.01.2003, y es la siguiente:
TABLA DE VIDA UTIL PARA BIENES FISICOS DEL ACTIVO INMOVILIZADO

ADQUIRIDOS NUEVOS EN EL PAIS, CONSTRUIDOS O INTERNADOS AL PAIS
(NUEVOS O USADOS) A CONTAR DEL 23.11.2002 Y CON VIGENCIA A CONTAR
DEL 01.01.2003
NUEVA DEPRECIACIN
NOMINA DE BIENES SEGUN ACTIVIDADES VIDA TIL ACELERADA
NORMAL
A.- ACTIVOS GENRICOS

1) Construcciones con estructuras de acero, cubierta y entrepisos de
perfiles acero o losas hormign armado. 80 26
2) Edificios, casas y otras construcciones, con muros de ladrillos o de
hormign, con cadenas, pilares y vigas hormign armado, con o sin
losas. 50 16
3) Edificios fbricas de material slido albailera de ladrillo, de
concreto armado y estructura metlica. 40 13
4) Construcciones de adobe o madera en general. 30 10
5) Galpones de madera o estructura metlica. 20 6
6) Otras construcciones definitivas (ejemplos: caminos, puentes,
tneles, vas frreas, etc.). 20 6
7) Construcciones provisorias. 10 3
8) Instalaciones en general (ejemplos: elctricas, de oficina, etc.). 10 3
9) Camiones de uso general. 7 2
10) Camionetas y jeeps. 7 2
11) Automviles 7 2
139
12) Microbuses, taxibuses, furgones y similares. 7 2

13) Motos en general. 7 2
14) Remolques, semirremolques y carros de arrastre. 7 2
15) Maquinarias y equipos en general. 15 5
16) Balanzas, hornos microondas, refrigeradores, conservadoras, vitrinas
refrigeradas y cocinas. 9 3
17) Equipos de aire y cmaras de refrigeracin. 10 3
18) Herramientas pesadas. 8 2
19) Herramientas livianas. 3 1
20) Letreros camineros y luminosos. 10 3
21) tiles de oficina (ejemplos: mquina de escribir, fotocopiadora, etc.). 3 1
22) Muebles y enseres. 7 2
23) Sistemas computacionales, computadores, perifricos, y similares
(ejemplos: cajeros automticos, cajas registradoras, etc.). 6 2
24) Estanques 10 3
25) Equipos mdicos en general. 8 2
26) Equipos de vigilancia y deteccin y control de incendios, alarmas. 7 2
27) Envases en general. 6 2
28) Equipo de audio y video. 6 2
29) Material de audio y video. 5 1
B.- INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCION
1) Maquinaria destinada a la construccin pesada (Ejemplos:

motoniveladoras, traxcavators, bulldozers, tractores, caterpillars,
dragas, excavadoras, pavimentadores, chancadoras, betoneras,
vibradoras, tecles, torres elevadoras, tolvas, mecanismo de volteo,
motores elctricos, estanques, rodillos, moldes pavimento, etc.). 8 2
2) Bombas, perforadoras, carros remolques, motores a gasolina, grupos
electrgenos, soldadoras. 6 2
C.- INDUSTRIA EXTRACTIVA (MINERIA)
1) Maquinarias y equipos en general destinados a trabajos pesados en
minas y plantas beneficiadoras de minerales. 9 3
2) Instalaciones en minas y plantas beneficiadoras de minerales. 5 1
3) Tranques de relaves. 10 3
4) Tnel mina. 20 6
D. - EMPRESAS DE TRANSPORTE
D.1) TRANSPORTE MARTIMO
1) Naves y barcos de carga en general, frigorficos o graneleros con
casco de acero. 18 6
2) Naves con casco de acero. 36 12
3) Naves con casco de madera. 23 7
4) Remolcadores y barcazas con casco de acero. 20 6
5) Remolcadores y barcazas con casco de madera. 15 5
6) Embarcaciones menores en general con casco de acero o madera. 10 3
7) Porta contenedores, incluidos los buques Roll-On Roll. 16 5
8) Boyas, anclas, cadenas, etc. 10 3
9) Muelles de estructura metlica. 20 6
10) Terminales e instalaciones martimas. 10 3
D.2) TRANSPORTE TERRESTRE

1) Tolvas, mecanismo de volteo. 9 3
2) Carros portacontenedores en general. 7 2
E.- SECTOR ENERGTICO
E.1) EMPRESAS ELECTRICAS

1) Equipos de generacin y elctricos utilizados en la generacin. 10 3
2) Obras civiles hidrulicas y otros relacionados con la generacin.
- Bocatomas, muros de presa. 50 16
- Descargas 30 10
- Tneles, piques, pretiles, evacuaciones, cmaras de carga,
tuberas de presin. 20 6
- Canales 18 6
- Sifones, captaciones, estanques y chimeneas de equilibrio. 10 3
- Desarenador 8 2
140
3) Lneas de distribucin de alta tensin y baja tensin, lneas de

transmisin, cables de transmisin, cables de poder. 20 6
4) Lneas de alta tensin Transporte.
- Obras civiles. 20 6
- Conductores 20 6
- Apoyos de suspensin y apoyos de amarres. 10 3
5) Cables de alta tensin Transporte.
- Conductores 20 6
6) Subestaciones Transporte.
- Construcciones y casetas de entronque (estaciones
de bombeo, reactancias compensacin). 20 6
- Transformadores, celdas de transformadores, celdas
de lneas, equipos auxiliares y equipos de teleco- 10 3
comandos.
7) Lneas de alta tensin Distribucin.
- Conductores 20 6
- Apoyos de suspensin, apoyos de amarres y
remodelacin de lneas. 10 3
8) Cables de alta tensin Distribucin.
- Conductores 20 6
9) Lneas de media tensin Areas.
- Redes desnudas, redes aisladas, postes y otros. 20 6
- Equipos 12 4
10) Lneas de media tensin Subterrneas.
- Redes, cmaras, canalizaciones y otros. 20 6
- Equipos 12 4
11) Lneas de baja tensin Areas.
- Redes desnudas, redes aisladas, postes y otros. 20 6
- Equipos 12 4
12) Lneas de baja tensin Subterrneas.
- Redes, cmaras, canalizaciones y otros. 20 6
- Equipos. 12 4
13) Subestaciones de distribucin.
- Obras civiles y construcciones. 20 6
- Transformadores, celdas de transformadores, celdas de
lneas, equipos auxiliares y equipos de telecomandos. 10 3
14) Subestaciones MT/MT.
- Obras civiles y construcciones. 20 6
- Transformadores, celdas de transformadores, equipos
auxiliares y equipos de telecomandos. 10 3
15) Subestaciones anexas MT/MT.

- Obras civiles y construcciones 20 6
- Transformadores, celdas de transformadores, equipos
auxiliares y equipos de telecomandos. 10 3
16) Centros de transformacin MT/BT.
- Transformadores areos, subterrneos y de superficie. 10 3
- Otros equipos elctricos areos, subterrneos y comunes. 12 4
17) Contadores y aparatos de medida Central de operaciones y servicio
de clientes. 10 3
18) Otras instalaciones tcnicas para energa elctrica
- Equipos 10 3
19) Alumbrado pblico. 10 3
E.2) EMPRESAS SECTOR PETRLEO Y GAS NATURAL
1) Buques tanques (petroleros, gaseros), naves y barcos cisternas para

transporte de combustible lquido. 15 5
2) Oleoductos y gasoductos terrestres, caeras y lneas troncales.
18 6
3) Planta de tratamiento de hidrocarburos. 10 3
4) Oleoductos y gaseoductos marinos. 10 3
5) Equipos e instrumental de explotacin. 10 3
6) Plataforma de produccin en el mar fija. 10 3
7) Equipos de perforacin marinos. 10 3
141
8) Bateras de recepcin en tierra (estanques, bombas, sistema de

caeras con sus vlvulas, calentadores, instrumentos de control,
elementos de seguridad contra incendio y prevencin de riesgos,
etc.). 10 3
9) Instalaciones de almacenamiento tales como "tank farms". 15 5
10) Plataformas de perforacin y de produccin de costa afuera. 22 7
F.- EMPRESAS DE TELECOMUNICACIONES
1) Equipos conmutacin local en oficinas centrales.

- Equipos O.C. automticos. 10 3
- Equipos O.C. auto (combinados). 10 3
- Equipos O.C. batera central. 10 3
- Equipos O.C. magneto. 10 3
- Equipos de fuerza. 10 3
- Equipos de tasacin. 10 3
- Equipos de radio. 12 4
- Equipos canalizadores y repetidores en O.C. 10 3
2) Equipos conmutacin L.D. en oficinas centrales.
- Posiciones de larga distancia. 10 3
- Equipos de radio. 12 4
- Equipos canalizadores y repetidores en O.C.. 10 3
3) Otros equipos de O.C.
- Telfonos, calculgrafos y sillas de operadoras. 10 3
4) Equipos seguridad industrial en oficinas centrales.
- Equipos industriales de climatizacin. 10 3
5) Equipos para suscriptores.
- Telfonos automticos. 10 3
- Telfonos batera central. 10 3
- Telfonos magneto. 10 3
- Equipos especiales. 10 3
- Alambre bajantes. 10 3
- Alambre interior. 10 3
- PABX automticos. 10 3
- PBX automticos. 10 3
- PBX batera central. 10 3
- PBX magneto. 10 3
- Locutorios. 10 3
- Equipos fax. 10 3
6) Equipos planta externa local.
- Postes y crucetas de madera. 20 6
- Postes y crucetas de fierro. 20 6
- Postes de concreto. 20 6
- Antenas y lneas de transmisin. 12 4
- Cables areos y bobinas de carga. 20 6
- Cables subterrneos y bobinas de carga. 20 6
- Cables interiores. 20 6
- Cables areos desnudos. 20 6
- Equipos canalizadores y repetidores en postes. 12 4
- Conductos y cmaras. 20 6
- Cables enlaces. 20 6
- Blocks, regletas, cassettes de proteccin. 20 6
- Sala de cables y MDF. 20 6
- Armarios de distribucin. 20 6
- Cajas terminales, doble conexin. 20 6
- Empalmes de cables areos y subterrneo. 20 6
- Sistema grfico de manejo de redes. 20 6
- Cables de fibra ptica. 20 6
- Cmaras y ductos. 20 6
142
7) Equipos planta externa L.D.

- Postes y crucetas de madera. 20 6
- Postes y crucetas de fierro. 20 6
- Postes de concreto. 20 6
- Antenas y lneas de transmisin. 12 4
- Cables areos y bobinas de carga. 20 6
- Cables subterrneos y bobinas de carga. 20 6
- Alambres areos desnudos. 20 6
- Equipos canalizadores y repetidores en postes. 12 4
- Conductos y cmaras. 20 6
- Equipos de control automtico. 10 3
- Estaciones satelitales terrenas. 12 4
- Cables de fibra ptica. 20 6
- Equipos de fibra ptica. 12 4
- Segmento espacial. 10 3
G.- ACTIVIDAD DE LA AGRICULTURA
1) Tractores, segadoras, cultivadoras, fumigadoras, motos bombas,

pulverizadoras. 8 2
2) Cosechadoras, arados, esparcidoras de abono y de cal, mquinas de
ordear. 11 3
3) Esquiladoras mecnicas y maquinarias no comprendidas en el nmero
anterior. 11 3
4) Vehculos de carga, motorizados, como ser: camiones trailers,
camiones fudres y acoplados, colosos de tiro animal. 10 3
5) Carretas, carretones, carretelas, etc. 15 5
6) Camiones de carga y camionetas de uso intensivo en la actividad
agrcola. 6 2
7) Tuberas para agua potable instaladas en predios agrcolas. 18 6
8) Construcciones de material slido, como ser: silos, casas patronales y
de inquilinos, lagares, etc. 50 16
9) Construcciones de adobe y madera, estructuras metlicas. 20 6
10) Animales de trabajo. 8 2
11) Toros, carneros, cabros, verracos, potros y otros reproductores.
5 1
12) Gallos y pavos reproductores. 3 1
13) Nogales, paltos, ciruelos, manzanos, almendros. 18 6
14) Viedos segn variedad. 11 a 23 3a7
15) Limoneros 12 4
16) Duraznos 10 3
17) Otras plantaciones frutales no comprendidas en los nmeros 13), 14),
15) y 16) anteriores. 13 4
18) Olivos 40 13
19) Naranjos 30 10
20) Perales 25 8
21) Organo 9 3
22) Alfalfa 4 1
23) Animales de lechera (vacas). 7 2
24) Gallinas 3 1
25) Ovejas 5 1
26) Yeguas 12 4
27) Porcinos de reproduccin (hembras). 6 2
28) Conejos machos y hembras. 3 1
29) Caprinos 5 1
30) Asnales 5 1
143
31) Postes y alambradas para vias. 10 3

32) Tranques y obras de captacin de aguas:
a) Tranque propiamente tal. Por ser de duracin indefinida no es
depreciable. - -
b) Instalaciones anexas al tranque. Bombas extractoras de agua,
estanques e instalaciones similares en general. 10 3
33) Canales de riego:
a) Sin aplicacin de concreto o de otro material de construccin, su
duracin es indefinida, por lo tanto no es depreciable.
- -
b) Con aplicacin de concreto o de otro material de construccin, se
trata de obras generalmente anexas, o simplemente tramos del
canal mismo y su duracin segn el caso ser:
De concreto. 70 23
De fierro pesado. 45 15
De madera. 25 8
34) Pozos de riego y de bebida. Se aplica la depreciacin nicamente sobre
los refuerzos, instalaciones y maquinarias destinadas al mayor
aprovechamiento del pozo en la siguiente forma:
a) Cemento u hormign armado. 20 6
b) Ladrillo 15 5
c) Bomba elevadora de agua. 20 6
35) Puentes. Segn el material empleado en la construccin:
a) De cemento. 75 25
b) Metlico 45 15
c) Madera 30 10
H.- OTRAS
1) Enseres, artculos de porcelana, loza, vidrio, cuchillera,
mantelera, ropa de cama y similares, utilizados en hoteles, moteles y
restaurantes. 3 1
2) Redes utilizadas en la pesca. 3 1
3) Sistemas o estructuras fsicas para criaderos de especies
hidrobiolgicas. 3 1
4) Pupitres, sillas, bancos, escritorios, pizarrones, laboratorios de qumica,
gabinetes de fsica, equipos de gimnasia y atletismo, utilizados en
establecimientos educacionales. 5 1
5) Aviones monomotores con cabida hasta seis personas. 10 3
El monto de la depreciacin anual a registrar en la columna (6), se determina dividiendo el valor de

la columna (4) "Monto Actualizado" de cada bien por el nmero de aos de "Vida til"
registrado en la columna (5) "Aos de Vida til del Bien". La suma de la columna (6)
"Depreciacin del Ejercicio", es la que debe adicionarse a los gastos efectivos y a deducir del total
de los ingresos brutos anuales actualizados.
Columna (7): El valor a registrar en la columna (7) "Valor Neto al 31.12.2012",
corresponde a la diferencia entre las cantidades anotadas en las Columnas (4)
y (6). Este valor servir de base para el clculo de las depreciaciones de los
ejercicios siguientes, previa actualizacin por la Variacin del ndice de
Precios al Consumidor del perodo.
Los contribuyentes que opten por rebajar los gastos efectivos de los ingresos brutos anuales
actualizados, de acuerdo a las normas impartidas anteriormente, el detalle de tales desembolsos
debe quedar registrado en el Libro de Entradas y Gastos que las referidas personas deben llevar
como nico registro contable, debidamente respaldados con la documentacin sustentatoria
correspondiente.
Lnea: GASTOS PRESUNTOS: 30%, sobre el Cdigo 547, con tope de $ 7.237.080 (CODIGO
494).
Ahora bien, si los citados contribuyentes personas naturales optan por rebajar de los ingresos brutos
actualizados, los "gastos presuntos" que establece la ley, en lugar de los gastos efectivos
incurridos en el desarrollo de la profesin o actividad lucrativa, en esta lnea Cdigo (494), sin
perjuicio de haber registrado un valor en el Cdigo (770) anterior, por concepto de ahorro
144
previsional voluntario hasta los montos mximos que estipula la ley, debern registrar como
"gastos presuntos", la suma equivalente al 30% aplicado slo sobre la cantidad anotada en el
Cdigo 547 "Total Ingresos Brutos", -y no de la registrada en el Cdigo (617)-, la cual no debe
exceder del lmite mximo indicado en dicho Cdigo, ascendente a $ 7.237.080. Es decir, si el 30%
sobre los ingresos brutos actualizados, es inferior al tope de $ 7.237.080, lo que debe registrarse
en dicha Lnea como "gastos presuntos", es dicho 30%.
Por el contrario, si el citado 30% es igual o superior al referido lmite de $ 7.237.080, lo que debe
anotarse como "gastos presuntos" en la mencionada lnea, es el citado tope mximo de $
7.237.080. Se hace presente que cuando el contribuyente opta por rebajar los gastos presuntos, no
tiene derecho a deducir ninguna cantidad por concepto de gastos efectivos, tales como
depreciaciones o cotizaciones previsionales efectuadas como trabajadores independientes; sin
perjuicio de poder rebajar como gasto en el Cdigo (465), bajo las instrucciones impartidas en
dicho Cdigo, las donaciones que se hayan efectuado durante el ao 2012, conforme a las normas
del artculo 7 de la Ley N 16.282 y artculo 3 del D.L. N 45, de 1973; cuyas instrucciones se
contienen, respectivamente, en las Circulares N 44, del ao 2010 y Circular N 24, del ao
1993, publicadas en Internet (www.sii.cl), y la presuncin de asignacin en el Cdigo (850) que se
comenta a continuacin.
Lnea: REBAJA POR PRESUNCION DE ASIGNACIN DE ZONA D.L. N 889/75

(CODIGO 850).
(a) Los contribuyentes del artculo 42 N 2 de la Ley de la Renta que declaren a base de los
gastos efectivos o presuntos que residan en las zonas extremas del pas deben registrar en
este Cdigo (850) el monto de la presuncin de asignacin de zona que tienen derecho a
deducir de las rentas de la Segunda Categora, conforme a lo dispuesto por el artculo 13 del
D.L. N 889, de 1975.
(b) La norma legal antes mencionada, en concordancia con lo dispuesto por los artculos 23 y
29 de dicho texto legal, establece que los contribuyentes del N 2 del artculo 42 de la Ley
de la Renta, que residan en la I, XI y actual provincia de Chilo y XII Regin del pas, que
no gocen de gratificacin de zona en virtud del D.L. N 249/74, podrn deducir de las rentas
de la Segunda Categora percibidas en calidad de trabajadores independientes y a declarar en
el Impuesto Global Complementario, una parte que corresponda a dicha gratificacin de
zona por el mismo monto o porcentaje establecido en el decreto ley antes indicado, la cual
no constituira renta nicamente para la determinacin del impuesto personal sealado
anteriormente.
(c) La citada deduccin por gratificacin de zona, procede slo por aquellos meses del ao 2012
en que efectivamente se hayan percibido rentas de la Segunda Categora, y su monto
equivale a la asignacin de zona que corresponde a las Regiones antes indicadas, en virtud
del citado Decreto Ley N 249, incluidos los aumentos establecidos por leyes posteriores,
con un tope mximo mensual a la Asignacin de Zona que dicho texto legal establece para el
Grado 1-A de la Escala nica de Sueldos, vigente en cada mes. En la letra (D) de la
TERCERA PARTE de este Suplemento se proporciona el valor del Sueldo del Grado 1-A
de la E.U.S.
(d) En los mismos trminos indicados en las letras anteriores, debern proceder los
contribuyentes del artculo 42 N 2 que residan en el territorio de la XII Regin de
Magallanes y Antrtica Chilena que delimita la Ley N 18.392/85 y en las comunas de
Porvenir y Primavera, ubicadas en la Provincia de Tierra de Fuego, de la XII Regin de
Magallanes y de la Antrtica Chilena a que se refiere la Ley N 19.149/92, ya que los textos
legales antes mencionados, a los citados contribuyentes les otorgan el mismo beneficio que
contiene el artculo 13 del D.L. N 889/75 sealado anteriormente. (Instrucciones en
Circulares Ns 48, del ao 1985 y 36, del ao 1992, publicadas en Internet: www.sii.cl)
145
(e) El beneficio en comento no alcanza a las rentas obtenidas por los Directores o Consejeros de
sociedades annimas y por los socios de sociedades de profesionales.
(f) La citada presuncin de asignacin de zona, de acuerdo a las instrucciones contenidas en las
Circulares Ns 10, de 1976 y 21, de 1991, publicadas en Internet (www.sii.cl) en cada mes
se determina a travs de la siguiente frmula:
Honorarios menos gastos Monto de la

X Porcentajes de Asig. de Zona establecidos por la ley, = Asignacin de
efectivos o presuntos incluidos incrementos dispuestos por leyes especiales
Zona a deducir
Porcentaje de Asignacin de Zona (+) 100
EJEMPLO N 1
A.- Antecedentes
Honorarios del mes de Junio 2012.. $ 2.000.000

Gastos efectivos.. $ 600.000
Porcentaje de Asignacin de Zona, incluido incremento
establecido por Leyes especiales 60%
(supuesto)
Sueldo Grado 1-A E.U.S. segn D.L. N 249/74 del mes
de Junio 2012 $ 546.953
B.- Desarrollo
(1) Aplicacin de la frmula
($ 2.000.000 - $ 600.000) x 60
60+100
$ 1.400.000 x 60 $ 525.000
=
160
(2) Monto a deducir
Monto asignacin de zona determinado.

$ 525.000
Tope: Porcentaje de asignacin de zona aplicado sobre

Sueldo 1-A EUS $ 546.953 x 60%........................................ $ 328.172
Se rebaja monto menor.. $ 328.172
(g) La suma de las asignaciones de zona determinadas en cada mes de acuerdo a lo explicado en la
letra (f) precedente, debidamente actualizada por los factores de actualizacin contenidos en la
TERCERA PARTE de este suplemento, es el valor anual que debe registrarse en este Cdigo
(850).
146
(h) Cuando los contribuyentes del artculo 42 N 2 de la LIR adems de las rentas clasificadas en
dicho nmero perciban tambin rentas del artculo 42 N 1 de la LIR (Sueldos), la presuncin
de asignacin de zona comprender ambos tipos de rentas, con la limitacin de que su monto no
podr ser superior a la cantidad que por el mismo concepto corresponda al Sueldo Grado 1-A de
la E.U.S. establecido en el D.L. N 249, de 1975.
Lo anteriormente expuesto se puede graficar a travs del siguiente ejemplo:
EJEMPLO N2
A.- Antecedentes
Sueldos, deducidas las imposiciones previsionales del mes................. $ 400.000

Honorarios, deducidos los gastos efectivos o presuntos.................... $ 200.000
Total rentas percibidas.......................................................................... $ 600.000
Porcentaje de Asignacin de Zona (supuesto).................................... 60%
Sueldo Grado 1-A E.U.S....................................................................... $ 546.953
B.- Desarrollo
(1) Aplicacin de la frmula
$ 600.000 x 60
60+100
$ 600.000 x 60 $ 225.000
160 =
(2) Monto a deducir
Monto asignacin de zona determinado....................... $ 225.000
Tope: Porcentaje de asignacin de zona aplicado sobre

sueldo grado 1-A EUS $ 546.953 x 60%............ $ 328.172
Se rebaja monto menor................................................. $ 225.000
(3) Distribucin de la asignacin de zona entre ambas rentas
Sueldos lquidos. ................................................ $ 400.000 67%

Honorarios lquidos........................................... $ 200.000 33%
Total rentas......................................................... $ 600.000 100%
(4) Distribucin de la asignacin de zona que corresponde a cada renta
Asignacin de Zona Sueldo: 67% s/$225.000............. .. $ 150.750

Asignacin de Zona Honorarios: 33% s/$225.000................ $ 74.250
Total Asignacin de Zona determinada............................ $ 225.000
147
En consecuencia, en el mes en que se perciban rentas por ambos conceptos, la asignacin de zona
que corresponde considerar por las rentas del artculo 42 N 2 de la LIR (Honorarios), y a registrar
en el Cdigo (850), debidamente actualizada, equivale al valor de $ 74.250.
Lnea: TOTAL HONORARIOS (CODIGO 467).
Anote en esta lnea (Cdigo 467) la diferencia que resulte de restar de las cantidades registradas en
las lneas "Total Ingresos Brutos" (Cdigo 547) y Participacin en Soc. de Profes. de 2
Categ. (Cdigo 617), el monto de los ahorros previsionales voluntarios del Art. 42 bis (Cdigo
770), los gastos por donaciones para fines sociales (Cdigo 872), los gastos efectivos (Cdigo
465) o los gastos presuntos (Cdigo 494), si es que el contribuyente ha optado por esta ltima
opcin en lugar de los gastos efectivos, y la presuncin por asignacin de zona segn D.L. N
889/75 (Cdigo 850).
Dicho valor as determinado, si es positivo deber anotarse en el Cdigo (467), y luego sumarse con
el valor que se registre en la lnea siguiente (Cdigo 479), cuando exista ste, anotando el resultado
de dicha suma en la lnea "Total Rentas y Retenciones" (Cdigo 618).
Se hace presente que del valor anotado en el Cdigo (617), slo es procedente deducir las
cantidades anotadas en los Cdigos (770) y (872), no as las registradas en los Cdigos (465), (494)
y (850); todo ello de acuerdo a lo expresado en el mencionado Cdigo (617). Si no existe cantidad a
registrar en la lnea del Cdigo (479), de todas maneras el valor determinado en la lnea "Total
Honorarios" (Cdigo 467), deber trasladarse a la lnea "Total Rentas y Retenciones" (Cdigo
618). Si el resultado de la lnea "Total Honorarios" (Cdigo 467) es negativo, debe registrarse en
dicha lnea entre parntesis, y sin trasladarlo, a su vez, a ninguna otra lnea del Formulario N 22. La
parte de dicho resultado negativo que corresponda a gastos efectivos constituye una prdida
tributaria a deducir en los ejercicios siguientes, conforme a las normas del N 3 del artculo 31 de la
Ley de la Renta, en concordancia con lo establecido en el artculo 50 de la ley precitada. La parte
del mencionado resultado negativo que est conformada por los valores registrados en los
Cdigos (770), (872), (494) y (850), no constituir una prdida tributaria a deducir de las
rentas de los ejercicios siguientes, conforme a las normas legales antes sealadas.
Lnea: TOTAL RENTAS Y RETENCIONES (CODIGO 618).
En esta lnea se deber registrar el resultado aritmtico de las cantidades anotadas en los Cdigos
anteriores, teniendo presente que el valor a trasladar a la lnea 6 debe determinarse considerando las
instrucciones impartidas en el Cdigo (479), esto es, que tal valor no puede ser compensado con las
cantidades de los Cdigos (770), (872), (465) ,(494) y (850).
(Mayores instrucciones respecto de la forma de tributar de los contribuyentes que declaren en

esta Lnea 6, se contienen en las Circulares del SII Ns. 21, de 1991, 43, de 1994, 50, de 1997 y
51, de 2008), publicadas en Internet: www.sii.cl).
EJEMPLO N 1
(1) Antecedentes
(a) Honorarios percibidos en calidad de trabajador independiente:
Honorarios anuales percibidos por servicios prestados a

particulares no obligados a retener impuesto, actualizados....... $ 23.329.400
Pagos provisionales mensuales efectuados directamente por el
profesional, actualizados............................................................... $ 2.325.720
Honorarios anuales percibidos por servicios prestados a
personas obligadas a retener impuesto, segn certificados
emitidos por los agentes retenedores: $ 12.500.000
148
RUT N CERTIF. HONORARIOS ANUALES IMPUESTO RETENIDO

RETENEDOR ACTUALIZADOS ACTUALIZADO
00.000.000-0 36 $ 3.000.000 $ 300.000
00.000.000-0 78 $ 2.000.000 $ 200.000
00.000.000-0 15 $ 2.500.000 $ 250.000
00.000.000-0 04 $ 1.000.000 $ 100.000
00.000.000-0 21 $ 4.000.000 $ 400.000
TOTALES $ 12.500.000 $ 1.250.000
Por su actividad profesional se encuentra acogido al rgimen de presuncin de gastos.
(b) Dividendos percibidos de S.A. abierta, segn certificado emitido por la respectiva empresa.
Monto dividendos netos actualizados.................................................. .. $ 700.000

Crdito por impuesto 1a. Categora con derecho a
devolucin e incremento por concepto de dicho
tributo, con tasa del 20% (factor 0,2500)....................................... $ 175.000
Crdito por Impto. Tasa Adicional Ex. Art. 21..................................... $ 80.000
Cuotas Fondos de Inversin adquiridas antes del

04.06.1993, segn Ex-Art. 32 Ley N 18.815/89,
actualizadas............................................................................................. $ 23.900.000
(c) Intereses por depsitos de cualquier naturaleza informados
por institucin bancaria nacional, segn certificado.
Monto inters real positivo, actualizado............................................... $ 480.000
(d) Durante el ao 2012, efectu cotizaciones previsionales obligatorias por una cantidad de 36
UF. En igual perodo realiz un ahorro previsional voluntario, conforme a las normas del
inciso primero del artculo 42 bis de la Ley de la Renta, equivalente a 400 UF al 31.12.2012.
(2) Desarrollo
En la Seccin Identificacin del Contribuyente, tanto en el anverso como en el reverso del

Formulario N 22, se deben anotar los datos que se requieren en dicha Seccin, los cuales
son obligatorios.
Los honorarios se declaran en la Lnea 6 y las retenciones efectuadas por los agentes
retenedores en la Lnea 53 (Cdigo 198), detallndolos previamente en el Recuadro N 1,
del reverso del Form. N 22.
Los pagos provisionales mensuales efectuados directamente por el contribuyente, se

registran en la Lnea 50 (Cdigo 36).
Los dividendos se declaran en la Lnea 2 (Cdigo 105) y el crdito por impuesto de 1

Categora se anota en las Lneas 2 (Cdigo 601), 10 (Cdigo 159) y 32, y el crdito por
impuesto tasa Adicional del Ex. Art. 21, se anota en la Lnea 23.
Los intereses se declaran en la Lnea 7.
La rebaja del 20% de las Cuotas de Fondos de Inversin adquiridas antes del 04.06.1993,
segn Ex-Art. 32, de la Ley N 18.815/89, con tope del 20% de la renta imponible efectiva,
se efecta en la Lnea 16 (Cdigos 822 y 766).
La rebaja por el ahorro previsional voluntario acogido al inciso primero del artculo 42 bis,
se efecta en el Recuadro N 1 (Cdigo 770).
149
(3) Confeccin Formulario N 22

Lnea 2
(Cdigo Dividendos de S.A, abiertas $ 700.000 (+)
105): Crdito 1 Categora (Cdigo 601)................................ $ 175.000
==========
Lnea 6: Honorarios percibidos segn detalle efectuado en

Recuadro N 1, reverso Form. N 22.. $21.740.095 (+)
Honorarios anuales sin retencin, actualizados (Cdigo

545 Recuadro N 1.................... $ 23.329.400
Honorarios anuales con retencin, actualizados (Cdigo
461 Recuadro N 1..................................................... $ 12.500.000
Total ingresos brutos, actualizados (Cdigo 547 Recuadro
N 1........................................................................... $35.829.400
MENOS:-Monto de ahorro previsional voluntario
Art. 42 bis
Monto efectivamente enterado: 400 UF
Monto mximo a rebajar:
Cotizaciones obligatorias 36 UF x 8,33 = 300 UF
Cantidad total a rebajar: 300 UF x $ 22.840,75

= $ 6.852.225 (Cdigo 770 Recuadro N 1)..................... $ (6.852.225)
* Subtotal $ 28.977.175
Menos: - Gastos presuntos: 30%

s/ $ 35.829.400 = $ 10.748.820
- Se rebaja tope: $ 7.237.080 (Cdigo 494 Recuadro N
1) .............................................. $(7.237.080)
Total Renta Actualizada a declarar en Lnea 6 (Cdigo 618
Recuadro N 1) $21.740.095
=========
Lnea 7 Intereses reales positivos por depsitos bancarios,

(Cdigo actualizados........................................................................... $ 480.000 (+)
155):
Lnea 10: Incremento por impuesto de 1a. Categora por los
(Cdigo 159) dividendos percibidos................................................... $ 175.000 (+)
Lnea 13: SUBTOTAL......................................................................... $ 23.095.095 (=)
Lnea 16: Rebajas por Cuotas de Fondos de Inversin adquiridas
antes del 04.06.93, segn Ex-Art. 32, Ley N 18.815/89
20% s/$ 23.900.000 $ 4.780.000

==========
Topes:
20% s/Rta. Efectiva $ 23.095.095 $ 4.619.019

==========
50 UTA.................................................. $ 24.123.600
==========
Cantidad a registrar en Cdigo (822) y (766) $ 4.619.019 $ 4.619.019 (-)
Lnea 17: Base Imponible de Global Complementario....................... $18.476.076 (=)
Lnea 18: Impuesto Global Complementario segn tabla... $ 798.231 (+)
Lnea 23: Crdito por Impto. Tasa Adic. Ex-Art. 21.......................... $ 80.000 (-)
Lnea 32: Crdito por impto. de 1a . Categora.................................... $ 175.000 (-)
Lneas 35
(Cdigo 304) Impto. Global Complementario determinado...................... $ 543.231 (+)
y 36 (Cdigo
31):
Lnea 50: Pagos Provisionales actualizados......................................... $ 2.325.720 (-)
150
(Cdigo 36)
Lnea 53 Retenciones efectuadas sobre honorarios, segn detalle

(Cdigos 198 Recuadro N 1, reverso Form. N 22................................. $ 1.250.000(-)
y 611):
Lnea 60: Resultado Liquidacin Anual Impto. Renta...................... $(3.032.489) (=)
============
Lnea 61: Saldo a favor contribuyente.............................................. $ 3.032.489 (+)
============
Lnea 63: Monto devolucin solicitada............................................ $ 3.032.489 (=)

============
EJEMPLO N 2
(1) Antecedentes
(a) Honorarios percibidos en calidad de trabajador independiente.
Honorarios anuales percibidos por

servicios prestados a particulares no
obligados a retener impuesto, actualizados. $ 9.980.800
Pagos provisionales mensuales efectuados

directamente por el profesional,
actualizados................................................. $ 996.020
Por su actividad profesional se encuentra

acogido al rgimen de gastos presuntos.
(b) Sueldos percibidos en calidad de trabajador dependiente, segn certificados emitidos por los
respectivos empleadores.
RUT N SUELDOS IMPTO. UNICO RET.

CERTIFICADO
RETENEDOR ANUALES ANUAL ACTUAL.
ACTUALIZADOS
00.000.000-0 46 $ 15.740.275 $ 527.650

00.000.000-0 61 8.545.600 103.700
00.000.000-0 32 6.675.600 8.213
TOTALES $ 30.961.475 $ 639.563
(c) Intereses por depsitos de cualquier naturaleza informados por institucin bancaria nacional,
segn certificado.
Monto inters real positivo, actualizado $ 298.000

Monto inters real negativo, actualizado $ (80.000)
(d) Dividendos percibidos de S.A. abierta segn certificado emitido por la respectiva empresa.
Monto dividendos netos actualizados $ 375.000

151
Crdito por impuesto 1 Categora con

derecho a devolucin e incremento por
concepto de dicho tributo, con tasa del
20% (Factor 0,2500)... $ 93.750
Crdito por impto. Tasa Adicional Ex -
Art. 21..... -.-
(2) Desarrollo
En la Seccin Identificacin del contribuyente tanto en el anverso como en el reverso del

Form. N 22, se deben anotar los datos que se requieren en dicha Seccin, los cuales son
obligatorios.
Los honorarios se declaran en la Lnea 6, detallndolos previamente en el Recuadro N 1,

del reverso del Form. N 22, y los pagos provisionales mensuales efectuados directamente
por el contribuyente se declaran en la Lnea 50 (Cdigo 36).
Los sueldos se declaran en la Lnea 9 y el Impuesto nico de 2 Categora en la Lnea 30
Los intereses positivos se declaran en la Lnea 7 (Cdigo 155) y los negativos en la Lnea
12.
Los dividendos se declaran en la Lnea 2 (Cdigo 105) y el crdito por impuesto de 1

Categora en las lneas 2 (Cdigo 601), 10 (Cdigo 159) y 32.
Por percibir sueldos de ms de un empleador debe reliquidar el Impuesto nico de 2

Categora, declarando los sueldos actualizados en la Linea 9 y el Impuesto nico Retenido
por los empleadores actualizado en la Lnea 30, y al conjunto de las rentas obtenidas se le
aplica la escala del Impuesto Gobal Complementario vigente.
Lnea 2 Dividendos de S.A, abiertas......................................... $ 375.000 (+)

(Cdigo 105): Crdito 1 Categora (Cdigo 601).............................. $ 93.750
==========
Lnea 6: Honorarios percibidos segn detalle efectuado en
Recuadro N 1, reverso Form. N 22.............. $ 6.986.560 (+)
Honorarios anuales sin retencin, actual..................... $ 9.980.800
Menos: - Gastos presuntos: 30% s/$9.980.800........... $(2.994.240)
Total Renta Actualizada a declarar en Lnea 6..... $ 6.986.560

==========
Lnea 7 Intereses reales positivos por depsitos bancarios,
(Cdigo 155): actual. . . ....................................................................... $ 298.000 (+)
Lnea 9: Sueldos percibidos como trabajador dependiente....... $ 30.961.475(+)
Lnea 10: Incremento por impuesto de 1a. Categora por los

(Cdigo 159) dividendos percibidos................................................... $ 93.750 (+)
Lnea 12: Intereses reales negativos por depsitos bancarios,
actual........................................................................ $ 80.000 (-)
Lnea 13: SUBTOTAL................................................................ $ 38.634.785 (=)

============
Lnea 17 Base Imponible de Global Complementario............... $38.634.785 (=)
===========
Lnea 18 Impuesto Global Complementario segn tabla. . . . . . $ 4.025.836 (+)
152
Lnea 30: Crdito por impto. nico de 2. Categora, retenidos

por los empleadores actualizado.. $ 639.563 (-)
Lnea 32: Crdito por impto. de 1a. Categora............................. $ 93.750 (-)
Lneas 35
(Cdigo 304) Impto. Global Complementario determinado............... $ 3.292.523(+)
y 36 (Cdigo
31)
Lnea 50: Pagos Provisionales actualizados............................. $ 996.020 (-)

(Cdigo 36)
Lnea 60: Resultado Liquidacin Anual Impto. Renta................ $ 2.296.503 (=)
===========
Lnea 64: Impuesto a Pagar, ms reajuste Art. 72 Ley de la
Renta, segn Lnea 65................................................. $ 2.296.503 (+)
===========
NOTAS
En relacin con el desarrollo del ejemplo N 2 anterior, se aclara que la Reliquidacin Anual del
Impuesto nico de Segunda Categora (IUSC) por la percepcin de rentas del artculo 42 N 1 de la
LIR de ms de un empleador en forma simultnea se efecta de acuerdo al inciso primero del nuevo
texto del artculo 47 de la LIR, incorporado a dicho texto legal por el N 18 del artculo 1 de la Ley
N 20.630, publicada en el Diario Oficial de 27.09.2012, con vigencia, de acuerdo a lo dispuesto por
la misma norma legal antes mencionada, por las rentas percibidas a contar del ao comercial 2012.
Dicha reliquidacin consiste en que las rentas simultneas percibidas de los distintos empleadores se
incluyen, debidamente reajustadas por los Factores de Actualizacin contenidos en la TERCERA
PARTE de este Suplemento Tributario, considerando para tales efectos el mes de la percepcin de las
rentas, en la Lnea 9 del F-22, y al conjunto de las rentas obtenidas por el contribuyente se le aplica la
tabla del Impuesto Global Complementario (IGC) vigente para el Ao Tributario respectivo
contenida en la Lnea 18 del F-22.
Al impuesto resultante de la aplicacin de dicha tabla registrado en la Lnea 18 del F-22, se le resta
como crdito el IUSC retenido por cada empleador, debidamente reajustado por los Factores de
Actualizacin contenidos en la TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario, considerando para
tales efectos el mes en que efectivamente se efecta dicha retencin, el cual se registra en la Lnea 30
del F-22.
En caso que de la operacin anterior resultara un saldo de impuesto a pagar, como ocurre en la
situacin del ejemplo desarrollado, esta diferencia de impuesto debe declararse y pagarse al Fisco,
debidamente recargada en el reajuste que establece el artculo 72 de la LIR, cuando proceda. En el
evento que hubiera resultado un saldo de IUSC a favor del contribuyente, esta diferencia de impuesto
por este Ao Tributario 2013 el contribuyente no tiene derecho a que se le devuelva por el hecho de
haber obtenido adems de las rentas del artculo 42 N 1 de la LIR otras rentas afectas al IGC, ya que
las modificaciones introducidas a los artculos 54 N 3 y 56 de la LIR por los Ns 19 y 22 del artculo
1 de la Ley N 20.630, que autoriza en estos casos la devolucin de la citada diferencia de impuesto
a favor del contribuyente, de acuerdo a la norma general de vigencia de esta ley contenida en su
artculo 8, rigen a contar del 01.01.2013, con efecto a partir del Ao Tributario 2014; todo ello de
acuerdo a las instrucciones impartidas mediante la Circular N 6, de 2013, publicada en Internet
(www.sii.cl).
(D) Sociedades de Profesionales clasificadas en la Segunda Categora
(1) Cabe sealar que estas Sociedades de Profesionales, no obstante no estar afectas a los
Impuestos Anuales a la Renta, de todas maneras deben presentar el Formulario N 22 de
Declaracin de Impuestos Anuales a la Renta, para declarar las rentas obtenidas en su
actividad durante el ejercicio comercial 2012 y las retenciones y/o pagos provisionales
mensuales obligatorios a que estuvieron sujetas en dicho perodo, conforme con los artculos
74 N 2 y 84, letra b) de la Ley de la Renta, retenciones y/o pagos provisionales que son
puestos, a travs de la Lnea 62 del Formulario N 22, a disposicin de sus socios personas
naturales, pero slo hasta la concurrencia de los tributos adeudados por stos segn su
propia declaracin de impuestos y, a su vez, solicitar la devolucin de los eventuales
excedentes o remanentes de dichos pagos que pudieren resultar a travs de la Lnea 63.
153
(2) Las citadas Sociedades de Profesionales para los efectos de la determinacin y distribucin
de las participaciones que correspondan a sus socios, deben utilizar el Recuadro N 1
"Rentas de 2 Categora", contenido en el reverso del Formulario N 22, recuadro que se
confeccionar de acuerdo con las siguientes instrucciones.
Lnea: HONORARIOS ANUALES CON RETENCION. RENTA ACTUALIZADA

(CODIGO 461).
Anote el total de la Columna (5) del Certificado N1 y/o el de la Columna (7) del Certificado N2,
emitidos por los agentes retenedores, cuyos modelos se presentaron en la Letra (C) anterior. Si se
han recibido ms de un Certificado por las rentas en comento, debern sumarse los totales de las
columnas antes indicadas de cada documento, y el resultado obtenido trasladarse a la columna
"Renta Actualizada" Cdigo (461).
Si la Sociedad de Profesionales indicada, respecto de una o ms empresas no recibi los certificados

pertinentes, la informacin relativa a dicha columna, deber proporcionarla de acuerdo a las Boletas
de Honorarios emitidas, manuales o electrnicas, teniendo presente, en estos casos, que los
honorarios y el correspondiente impuesto retenido sobre ellos, debe registrarse en forma anual y
debidamente reajustados por los Factores de actualizacin contenidos en la TERCERA PARTE de
este Suplemento Tributario, considerando para ello el mes en que se percibieron efectivamente las
rentas o se retuvo el impuesto respectivo, segn corresponda.
Lnea: HONORARIOS ANUALES CON RETENCION. COLUMNA IMPUESTO

RETENIDO ACTUALIZADO (CODIGO 492).
Registre el total de la columna (6) del Certificado N1 y/o el de la columna (9) del Certificado N2,
emitidos por los agentes retenedores, cuyos modelos se presentaron en la Letra (C) anterior. Si se
han recibido ms de un certificado, los totales de las columnas antes indicadas de cada documento
debern sumarse y el resultado obtenido trasladarse a la columna "Impuesto Retenido
Actualizado", Cdigo (492).
Lnea: HONORARIOS ANUALES SIN RETENCION. COLUMNA RENTA

Registre en esta lnea la suma anual de los honorarios brutos pagados por personas no obligadas a
efectuar la retencin de impuesto de 10%, debidamente reajustados, de acuerdo con los factores de
actualizacin contenidos en la TERCERA PARTE de este Suplemento, considerando para tales
fines, el mes de la percepcin de la renta correspondiente.
Lnea: INCREMENTO POR IMPUESTOS PAGADOS O RETENIDOS EN EL EXTERIOR

(CODIGO 856).
Las Sociedades de Profesionales clasificadas en la Segunda Categora no deben anotar ninguna

cantidad en este Cdigo, debido a que ste es utilizado slo por los contribuyentes del artculo 42
N 2 de la LIR, que sean personas naturales.
Lnea: TOTAL INGRESOS BRUTOS. COLUMNA RENTA ACTUALIZADA (CODIGO

547).
Anote en esta lnea la cantidad que resulte de sumar los valores registrados en las lneas anteriores
(Cdigos 461 y 545), la que constituye los Ingresos Brutos Anuales del ejercicio, debidamente
actualizados.
154
Lnea: GASTOS EFECTIVOS (Slo del Total Ingresos Brutos) (CODIGO 465).
En esta lnea la sociedad de profesionales deber registrar los gastos efectivos incurridos en el
desarrollo de su respectiva actividad o profesin, anotando en el (Cdigo 465) el monto anual de
stos, debidamente reajustados por los factores de actualizacin contenidos en la TERCERA
PARTE de este Suplemento Tributario, considerando para tales efectos el mes del pago o
desembolso efectivo del gasto.
Para los efectos de esta rebaja, slo deben considerarse los gastos efectivamente desembolsados o
pagados en el desarrollo de la actividad, siempre y cuando stos cumplan, entre otros, con los
siguientes requisitos: (i) Que se hayan pagado efectivamente en el ejercicio comercial 2012,
excluyendo todos aquellos gastos no pagados o adeudados al trmino del citado perodo (ii) Que
sean necesarios para producir la renta, es decir, que sean inevitables u obligatorios, considerndose
no slo la naturaleza del gasto, sino adems, su monto, esto es, hasta qu cantidad el gasto ha sido
necesario para producir la renta del ejercicio (iii) Que su monto est debidamente acreditado con
documentos fehacientes que disponga el contribuyente o con los medios que pueda exigir el SII (iv)
Que se relacionen directamente con el ejercicio de la actividad, es decir, que no se traten de gastos
ajenos al giro del contribuyente.
Este tipo de sociedades para la deduccin de los gastos efectivos deben atenerse a las mismas
instrucciones comentadas en el N 2 de la letra (C) precedente, en cuanto a qu tipo de gastos
pueden rebajar y la forma de calcular la depreciacin de los bienes del activo inmovilizado,
teniendo presente que dentro de dichos gastos deben comprenderse como tales las contribuciones de
bienes races pagadas por estos contribuyentes respecto de los inmuebles destinados a la actividad
profesional. El Cuadro Resumen de Depreciacin y la forma de determinar la renta de Segunda
Categora que corresponde a sus socios, debe quedar registrada en el Libro de Contabilidad General
o en el de Inventarios y Balances.
Lneas: MONTO AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO ART. 42 BIS Y GASTOS

PRESUNTOS: 30%, sobre Cdigo 547, con tope de $ 7.237.080 (CODIGOS 770 Y 494).
Estas lneas no deben ser utilizadas por las sociedades de profesionales que se analizan, ya que este
tipo de contribuyente slo tiene derecho a rebajar los gastos efectivos incurridos en el desarrollo de
su actividad y comentados en el Cdigo (465) precedente, y en ningn caso rebajar ahorro
previsional voluntario del artculo 42 bis de la LIR (Cdigo 770), ya que esta deduccin slo
beneficia a las personas naturales o a los socios de las referidas sociedades que tengan esta calidad,
y menos dicho tipo de sociedades pueden rebajar gastos presuntos o estimados (Cdigo 494).
Lnea: GASTOS POR DONACIONES PARA FINES SOCIALES (CDIGO (872).

cantidad en el Cdigo (872), debido a que los gastos por donaciones a que se refiere dicho Cdigo
solo benefician a los contribuyentes de la Segunda Categora del artculo 42 N 2 de la LIR, que
sean personas naturales.
Lnea: REBAJA POR PRESUNCION DE ASIGNACIN DE ZONA D.L. N 889/75

(CODIGO 850).

cantidad en este Cdigo, atendido a que la Presuncin de Asignacin de Zona establecida por el
artculo 13 del D.L. N 889/75, solo beneficia a las personas naturales del artculo 42 N 2 de la
LIR.
155
Lnea: TOTAL HONORARIOS (CODIGO 467).
Anote en esta lnea la diferencia que resulte de restar a la cantidad registrada en la lnea "Total
Ingresos Brutos" (Cdigo (547), el monto de los gastos efectivos registrados en el Cdigo (465).
Dicho valor as determinado, si es positivo deber anotarse en el Cdigo (467), y luego sumarse
con los valores que se registren en las lneas de los Cdigos (617 y 479), cuando existan stos,
anotando el resultado de dicha suma en la lnea "Total Rentas y Retenciones" (Cdigo 618), y
luego, slo el valor registrado en el Cdigo (619) de dicha lnea, trasladarse a la Lnea 53 (Cdigo
198) del Formulario N 22. Si no existen cantidades a registrar en las lneas de los Cdigos (617 y
479), de todas maneras el valor determinado en la lnea "Total Honorarios" (Cdigo 467), deber
trasladarse a la lnea "Total Rentas y Retenciones" (Cdigo 618), sin trasladarlo a ninguna
lnea del Formulario N 22. Si el resultado de la lnea "Total Honorarios" (Cdigo 467) es
negativo, debe registrarse en dicha lnea entre parntesis, sin que sea procedente que el citado valor
se compense con los valores registrados en los Cdigos (617 y 479), y sin trasladarse, adems, a
ninguna lnea del Formulario N 22.
(3) Se hace presente que las Sociedades de Profesionales a que se refiere esta letra (D) deben informar a
sus respectivos socios mediante un certificado a emitir hasta el 14.03.2013, la participacin que les
corresponda a estas personas en la Participacin Neta y en el Total de los Ingresos Brutos
determinados por dichas sociedades en los Cdigos (618) y (547) respectivamente del Recuadro N 1
del F-22 de su declaracin; todo ello con el fin de que los referidos socios puedan registrar estos
valores en los Cdigos (617) y (896) del Recuadro antes mencionado de su propia declaracin de
impuesto.
(E) Directores o Consejeros de S.A.
(1) Los directores o consejeros de S.A. con domicilio o residencia en Chile o en el extranjero,
declararn en esta lnea el monto de las participaciones o asignaciones percibidas en calidad
de tales de dichas sociedades.
(2) Las mencionadas rentas deben declararse por su monto total, sin descontar ninguna cantidad
por concepto de ahorro previsional voluntario del artculo 42 bis de la LIR, gastos por
donaciones para fines sociales, gastos efectivos, gastos presuntos o depreciacin o
presuncin de asignacin de zona, como tampoco las retenciones de impuestos de 10%
20% efectuadas en virtud de los Ns 3 y 4 del artculo 74 de la LIR, segn sea el domicilio o
residencia del beneficiario de las rentas. Las citadas rentas, se declaran debidamente
reajustadas por los factores de actualizacin, contenidos en la TERCERA PARTE de este
Suplemento Tributario, considerando para ello el mes de percepcin efectiva de la renta.
(3) Las rentas a declarar en esta Lnea, incluyendo los honorarios si los hubiera, deben
acreditarse mediante el Modelo de Certificado N2 que se presenta a continuacin, emitido
por las respectivas sociedades annimas, hasta el 14 de Marzo del ao 2013, y
confeccionado de acuerdo a las instrucciones impartidas mediante el Suplemento
Tributario sobre Emisin de Certificados y Declaraciones Juradas 2013, publicado en
el Diario El Mercurio el da 26 de diciembre del ao 2012, instructivo publicado en
Internet (www.sii.cl).
156
MODELO DE CERTIFICADO N2, SOBRE HONORARIOS Y PARTICIPACIONES O

ASIGNACIONES A DIRECTORES PAGADOS POR SOCIEDADES ANONIMAS
Razn Social Sociedad Annima............................

RUT. N...................................................................
Direccin.................................................................
Giro o Actividad.....................................................
Tipo de Sociedad Annima (Indicar si es abierta o cerrada)
CERTIFICADO SOBRE HONORARIOS Y PARTICIPACIONES O ASIGNACIONES A

DIRECTORES PAGADOS POR SOCIEDADES ANONIMAS
Ciudad y fecha.......................
La Sociedad Annima.................................., certifica que al Sr................ RUT N......................, durante el

ao 2012, se le han pagado las siguientes rentas por concepto de....................................................................,
y sobre las cuales se le practicaron las retenciones de impuestos que se sealan:
RENTA BRUTA IMPTO. RETENIDO FACTOR DE MONTOS ACTUALIZADOS
HONORARIO PARTIC. O HONORARIO PARTIC. O ACTUALIZA- RENTA IMPTO. RETENIDO
PERIODOS ASIGNACION ASIGNACION CION
HONORARIO PARTICIP. O HONORARIO PARTICIP. O
ASIGNACION ASIGNACION
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (2) X (6) = (7) (3) X (6) = (8) (4) X (6) = (9) (5)X(6) = (10)
ENERO $ $ $ $ $ $ $ $
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTBRE.
OCTUBRE
NOVBRE.
DICBRE.
TOTALES $ $ $ $ -.- $ $ $ $
Cdigo (479) Cdigo (491)
Recuadro N 1 Recuadro N 1
reverso Form. reverso Form.
N 22. N 22.
(4) Adems de lo anterior, el monto de las citadas rentas a declarar en esta lnea 6, debe detallarse
en el Recuadro N 1 "RENTAS DE 2 CATEGORIA", contenido en el reverso del
Formulario N 22, confeccionado de acuerdo con las siguientes instrucciones:
Lnea: TOTAL REMUNERACIONES DIRECTORES S.A. RENTA ACTUALIZADA

(CODIGO 479).
Anote el monto actualizado de las asignaciones y participaciones pagadas por las S.A.,
correspondiendo dicho valor al total registrado en la Columna (8) del Certificado emitido por la
respectiva sociedad. Si se han recibido ms de un Certificado por las rentas que se comentan,
debern sumarse los totales de la columna antes indicada de cada documento, y el resultado
obtenido trasladarse a la columna "Renta Actualizada" Cdigo (479). El valor registrado en esta
Lnea (Cdigo 479) no puede ser compensado con las cantidades anotadas en los Cdigos (770),
(872), (465), (494) y (850) de dicho Recuadro N 1.
157
Lnea: TOTAL REMUNERACIONES DIRECTORES S.A. IMPTO. RETENIDO

ACTUALIZADO (CODIGO 491).
Registre el monto del impuesto retenido sobre las asignaciones o participaciones pagadas por las
S.A., correspondiendo dicho valor al total registrado en la Columna (10) del Certificado emitido por
la respectiva sociedad. Si se han recibido ms de un certificado los totales de la columna antes
indicada de cada documento, debern sumarse y el resultado obtenido tambin deber trasladarse a
la columna "Impuesto Retenido Actualizado" (Cdigo (491).
Lnea: TOTAL RENTAS Y RETENCIONES (CODIGOS 618 Y 619).
Sume los valores registrados en las lneas anteriores de dicho Recuadro N 1, con las dems
cantidades registradas en las otras lneas del referido recuadro de acuerdo a su concepto, cuando
stas sean positivas, y adems de anotar el resultado obtenido en esta lnea "TOTAL RENTAS Y
RETENCIONES", trasldelo, respectivamente, a las Lneas 6 y 53 (Cdigo 198) del Formulario
N 22, tal como se indica en dicho Recuadro. Si no existen rentas registradas en los Cdigos (467)
y/o (617), los valores anotados en los Cdigos (479) y (491) se trasladan a los Cdigos (618) y
(619), y luego, se trasladan respectivamente a las lneas 6 y 53 (Cdigo 198) del Formulario N 22.
Los Directores o Consejeros de S.A. no tienen derecho a anotar ninguna cantidad en los Cdigos
(770), (872), (465), (494) y (850), ya que los valores que deben anotarse en dichos Cdigos slo
favorecen a los contribuyentes clasificados en el N 2 del artculo 42 de la LIR y los Directores o
Consejeros de S.A. se clasifican en el artculo 48 de la LIR.
Si el contribuyente declarante, respecto de una o ms sociedades annimas no recibi los

Certificados pertinentes, para proporcionar la informacin requerida en dicho Recuadro N 1,
deber proceder en los mismos trminos indicados en el ltimo prrafo de la Columna
"HONORARIOS ANUALES CON RETENCION" del Recuadro N 1, comentado en el N (2)
de la letra (C) precedente, respecto de las boletas emitidas manuales o electrnicas que acreditan
la percepcin de las asignaciones o participaciones y la retencin del impuesto.
LINEA 7.- RENTAS DE CAPITALES MOBILIARIOS (ART. 20 N 2),

RETIROS DE ELD (ART. 42 TER Y QUTER) Y GANANCIAS
DE CAPITAL (ART. 17 N 8), ETC.
Esta lnea debe ser utilizada por los contribuyentes no obligados a declarar en la Primera
Categora mediante contabilidad, para la declaracin de las rentas espordicas obtenidas durante
el ao 2012, consistentes entre otras, en rentas e ingresos provenientes del artculo 20 N 2 de la
LIR (capitales mobiliarios), del artculo 42 ter y 42 quter (excedentes de libre disposicin) y del
Art. 17, N 8, (ganancias de capital).
(A) Contribuyentes que declaran en esta lnea
Los contribuyentes que quedan sujetos a las instrucciones de esta lnea, son los NO obligados a
declarar en la Primera Categora mediante contabilidad las rentas e ingresos antes
mencionadas, entre las cuales se encuentran las siguientes, clasificadas segn la disposicin legal
sealada en cada caso:
(1) Contribuyentes del Art. 20 N 1 que declaren a base de renta presunta;
(2) Pequeos mineros artesanales del Art. 22 N 1;
(3) Pequeos comerciantes del Art. 22 N 2 que desarrollen actividades en la va pblica;

158
(4) Suplementeros del Art. 22 N 3;
(5) Propietarios de un taller artesanal u obrero del Art. 22 N 4;
(6) Pescadores Artesanales del Art. 22 N 5;
(7) Mineros de mediana importancia del Art. 34 N 1, que declaren a base de renta presunta;
(8) Contribuyentes del Art. 34 bis Ns. 2 y 3 que exploten vehculos motorizados en el
transporte terrestre de pasajeros o carga ajena y que declaren a base de una presuncin de
renta;
(9) Los trabajadores dependientes e independientes clasificados en el Art. 42 Ns. 1 y 2; y
(10) Rentistas del Art. 20 N 2, no comprendidos en los nmeros anteriores.
(B) Contribuyentes que no declaran en esta lnea
(1) Los empresarios individuales, socios de sociedades de personas, socios de sociedades de

hecho o comuneros, propietarios, socios o comuneros de empresas, sociedades o
comunidades que declaren en la Primera Categora sus rentas efectivas a base de
contabilidad completa, ya sea, acogidas al Art. 14 Letra A), artculo 14 bis artculo 14
quter y la inversin realizada figure formando parte del patrimonio comercial de la
empresa mediante su contabilidad, conforme a lo dispuesto por el inciso final del N 2 del
artculo 20 de la Ley de la Renta, no utilizarn esta lnea para declarar el monto de las rentas
a que ella se refiere, sino que la Lnea 1; ya que tales sumas se entienden comprendidas en
los "retiros" que durante el ejercicio 2012 han efectuado de las respectivas empresas,
sociedades o comunidades.
(2) Tratndose de propietarios, socios o comuneros de empresas, sociedades o comunidades que

declaren en la Primera Categora mediante contabilidad simplificada y la inversin
realizada figure formando parte del patrimonio comercial de la empresa mediante su
contabilidad, conforme a lo dispuesto por el inciso final del N 2 del artculo 20 de la Ley de
la Renta, las rentas a que se refiere esta lnea, debern declararlas en la Lnea 5,
conjuntamente con los dems ingresos de Primera Categora obtenidos de las citadas
empresas, sociedades o comunidades, las cuales se entienden comprendidas en los totales o
participaciones sociales que determinen tales empresas, sociedades o comunidades.
(3) Si la inversin que genera la renta no figura contabilizada en la empresa, y por ende, no
forma parte de su patrimonio comercial (inversin efectuada en forma particular por el
propietario), las rentas e ingresos provenientes de dichas inversiones se declaran en esta
lnea, de acuerdo con las instrucciones impartidas en las letras siguientes.
(C) Rentas que se declaran en esta lnea
(1) Las rentas provenientes de capitales mobiliarios, referidas en el N 2 del Art. 20,
consistentes en intereses, pensiones o cualesquiera otros productos derivados del dominio,
posesin o tenencia a ttulo precario de cualquier clase de capitales mobiliarios, sea cual
fuere su denominacin. Entre estas se pueden citar las siguientes:
(a) Rentas derivadas de bonos y debentures o ttulos de crditos (Art. 20 N 2, letra a)).
(b) Las rentas derivadas de crditos de cualquier clase, incluso los resultantes de
operaciones de Bolsa de Comercio (Art. 20 N 2, letra b)).
159
(c) Rentas (dividendos y dems beneficios) derivadas del dominio, posesin o tenencia a
cualquier ttulo de acciones de sociedades annimas extranjeras, que no desarrollen
actividades en el pas (Art. 20 N 2, letra c)).
(d) Rentas derivadas de depsitos en dinero, ya sea a la vista o a plazo no acogidos al

mecanismo de incentivo al ahorro de los artculos 42 bis y 57 bis de la Ley de la Renta
(Art. 20 N 2, letra d)).
(e) Rentas derivadas de cauciones en dinero (Art. 20 N 2, letra e)).
(f) Rentas derivadas de contratos de rentas vitalicias, con excepcin de las sumas
percibidas como beneficiarios de estos contratos que, sin cumplir con los requisitos
establecidos en el Cdigo Civil, hayan sido o sean convenidos con sociedades annimas
chilenas cuyo objeto social sea el de constituir pensiones o rentas vitalicias y siempre
que el monto mensual de las pensiones o rentas mencionadas no sea en conjunto
superior a un cuarto de unidad tributaria (Art. 20 N 2, letra f) y Art. 17 N 4).
(g) Rentas derivadas de instrumento de deuda de oferta pblica a que se refiere el artculo
104 de la Ley de la Renta (Art. 20 N 2, letra g).
(h) Rentas provenientes del mayor valor obtenido en el rescate de cuotas de Fondos Mutuos
no acogidos a los mecanismos de incentivo al ahorro de los artculos 42 bis y 57 bis de
la Ley de la Renta, cualquiera sea la fecha de adquisicin de las cuotas (Arts. 20 N
2, inciso primero y 18 quter y/o 108 de la Ley de la Renta y Art. 17 D.L. 1.328, de
1976).
(i) Beneficios distribuidos por los Fondos de Inversin Nacionales y Privados a que se
refiere la Ley N 18.815, de 1989 y Fondos Mutuos segn incisos tercero y cuarto del
artculo 17 del D.L. N 1.328, de 1976, ambos Fondos no acogidos a los mecanismos
de incentivo al ahorro de los artculos 42 bis y 57 bis de la Ley de la Renta.
(j) Las rentas (rentabilidad positiva) determinadas sobre los retiros efectuados durante el
ao calendario 2012 de las cuentas de ahorro voluntario abiertas en las AFP, acogidas a
las disposiciones generales de la Ley de la Renta y no al mecanismo de incentivo al
ahorro de la Letra A.- del artculo 57 bis de la LIR.
(k) Las rentas (rentabilidad positiva) determinada sobre los retiros efectuados de los
Ahorros Previsionales Voluntarios (APV) acogidos al rgimen de tributacin
establecido en el inciso segundo del artculo 42 bis de la LIR, segn instrucciones
impartidas mediante Circulares N 51, del ao 2008 y 8, del ao 2012, publicadas en
(l) Intereses u otras rentas pagadas por los bancos e instituciones financieras por
operaciones de captacin de cualquier naturaleza.
(ll) Rentas provenientes de seguros dotales de aquellos contratados a contar del

07.11.2001, y cuyo plazo estipulado o pactado sea superior a cinco aos (Art. 17 N 3).
Para la aplicacin de los Impuestos de Primera Categora y Global Complementario o

Adicional que afectan a estas rentas, el contribuyente tiene derecho a rebajar una cuota
que no constituye renta de 17 UTM vigente al 31.12.2012, equivalente a $ 683.502.
(Instrucciones en Circular N 28, del ao 2002, publicada en Internet (www.sii.cl).
(2) Las rentas provenientes de las operaciones a que se refiere el N 8 del Art. 17, cuando tales
negociaciones por tratarse de transacciones realizadas habitualmente por el contribuyente o
no cumplir con los requisitos exigidos para cada una de ellas, se encuentren afectas al
rgimen general de la Ley de la Renta, esto es, al Impuesto de Primera Categora y Global
160
Complementario o Adicional, y no al Impuesto nico de Primera Categora establecido en

el inciso tercero del N 8 del artculo 17 de la Ley de la Renta, el cual se declara en las
Lneas 40 41 del Formulario N 22, cuando se trate de rentas de fuente chilena.
Entre estas se pueden sealar las siguientes:
(a) Rentas provenientes del mayor valor obtenido en la enajenacin de acciones de

sociedades annimas, independientemente del plazo que haya transcurrido entre la
fecha de adquisicin y la de enajenacin de las acciones, incluyendo las situaciones en
que tales operaciones sean no habituales, y entre la fecha de adquisicin y la de
enajenacin de las acciones haya transcurrido un plazo inferior a un ao o exista
relacin entre el enajenante de las acciones y su respectivo adquirente, en los trminos
previstos en el inciso cuarto del N 8 del artculo 17 de la Ley de la Renta(Art. 17 N
8 letra a) e inciso cuarto).
Se hace presente que si el mayor valor proviene de la enajenacin de aquellas acciones

que cumplan con los requisitos y condiciones que exige el artculo 107 de la Ley de la
Renta, NO debe declararse en esta lnea 7 ni en ninguna otra lnea, ni siquiera en
calidad de renta exenta en la Lnea 8, ya que al cumplir con los requisitos que las
normas legales precitadas establecen, dicho mayor valor se califica como un ingreso
no constitutivo de renta y en virtud de tal condicin no es declarable en ningn
impuesto de la ley del ramo (Circs. Ns. 7/2002 y 33/2002), publicadas en Internet:
www.sii.cl. Uno de los requisitos que deben cumplir tales acciones es que deben tener
presencia burstil, concepto ste que el SII lo ha dado a conocer mediante la Circular
N 10, de 2012, publicada en Internet (www.sii.cl).
(b) Rentas percibidas o devengadas con ocasin de un prstamo o arriendo de acciones

efectuado conforme al cumplimiento de los requisitos y condiciones exigidos por los
incisos sexto, sptimo y octavo del N 8 del artculo 17 de la LIR (Art. 17 N 8 incisos
sexto y siguientes) (Instrucciones en Circular N 12, del ao 2002).
(c) Rentas provenientes del mayor valor obtenido en la enajenacin de bienes races. (Art.
17 N 8, letra b)).
(d) Rentas provenientes del mayor valor obtenido en la enajenacin de pertenencias

mineras. (Art. 17 N 8, letra c)).
(e) Rentas provenientes del mayor valor obtenido en la enajenacin de derechos de agua
efectuada por personas que no sean contribuyentes obligados a declarar su renta
efectiva en la Primera Categora (Art. 17 N 8, letra d)).
(f) Rentas provenientes del mayor valor obtenido en la enajenacin de acciones y

derechos en una sociedad legal minera o en una sociedad contractual minera que no
sea annima, cuando no se cumpla con los requisitos exigidos para dicha operacin en
el inciso primero del Art. 17 N 8, letra h)).
(g) Rentas provenientes del mayor valor obtenido en la enajenacin de derechos o cuotas
respecto de bienes races posedos en comunidad. (Art. 17 N 8, letra i)).
(h) Rentas provenientes del mayor valor obtenido en la enajenacin de bonos y

debentures (Art. 17 N 8, letra j)).
(i) Rentas provenientes del mayor valor obtenido en las enajenaciones a que se refieren
las letras a), b), c), d), h), i), j) y k) del N 8 del Art. 17, efectuadas por los socios de
sociedades de personas o accionistas de sociedades annimas cerradas, o accionistas
de sociedades annimas abiertas dueos del 10% o ms de las acciones, con la propia
161
empresa o sociedad a la cual pertenecen o en las que tengan intereses (Art. 17 N 8,

inciso cuarto).
(j) Rentas provenientes del mayor valor obtenido en la enajenacin de cuotas de

participacin de los Fondos de Inversin Nacionales y Privados a que se refiere la Ley
N 18.815, de 1989, no acogidos a los mecanismos de incentivo al ahorro de los
artculos 42 bis y 57 bis de la Ley de la Renta.
(3) Retiros de Excedentes de Libre Disposicin (ELD) afectos al Impuesto Global

Complementario, segn artculo 42 ter de la Ley de la Renta, slo por aquella parte que
exceda de los montos exentos anuales de 200 UTM de 800 UTM que establece la citada
norma legal, segn el valor vigente de dicha unidad en el mes de Diciembre del ao 2012 ($
8.041.200 $ 32.164.800, respectivamente), conforme a la opcin del lmite exento que
haya elegido el contribuyente afiliado a la AFP (Instrucciones en Circular N 23, de 2002,
publicada en Internet (www.sii.cl)).
(4) Retiros de Excedentes de Libre Disposicin (ELD) afectos al Impuesto Global

Complementario efectuados con cargo a recursos originados en Depsitos Convenidos de
montos inferiores o iguales a 900 UF vigente al 31.12.2012 ($20.556.675), excluida la
rentabilidad generada por tales recursos, segn lo dispuesto por el artculo 42 quter de la
LIR e inciso 3 del artculo 20 del D.L. N 3.500/80. (Circular N 63, de 2010 y 18, de
2011) publicadas en Internet (www.sii.cl).
(5) Retiros de Excedente de Libre Disposicin (ELD) afectos al Impuesto Global

Complementario efectuados con cargo a la rentabilidad generada por los Depsitos
Convenidos, ya sea, de montos inferiores, iguales o superiores a 900 UF vigente al
31.12.2012 ($20.556.675), segn lo establecido por el artculo 42 quter de la LIR, en
concordancia con lo dispuesto por el inciso tercero del artculo 20 del D.L. N 3.500/80
(Circulares N 63, de 2010 y 18, de 2011, publicadas en Internet (www.sii.cl).
(6) Mayor valor obtenido en la enajenacin de derechos sociales en sociedades de personas,

determinado conforme a las normas de los incisos tercero y cuarto del artculo 41 de la Ley
de la Renta e Instrucciones contenidas en Circular N 69, de 2010, publicada en Internet
(www.sii.cl).
(D) Rentas que no se declaran en esta lnea
(1) Los dividendos percibidos por las personas a que se refiere la Letra (A) anterior,
distribuidos por sociedades annimas, sociedades por acciones o en comandita por acciones
constituidas en Chile, NO deben declararse en esta Lnea 7, sino que en las Lneas 2 8,
segn se afecten o no con el impuesto Global Complementario, para lo cual debe estarse a
las instrucciones impartidas para dichas lneas.
(2) Igual situacin ocurre con las rentas provenientes de las operaciones a que se refiere el Art.
17 N 8, afectas al Impuesto de Primera Categora, en calidad de impuesto nico a la
renta, las cuales no se declaran en esta Lnea 7, sino que en las Lneas 40 41, debiendo
estarse a las instrucciones impartidas para dichas lneas.
(3) Se hace presente que si el mayor valor proviene de la enajenacin de aquellas acciones que
cumplan con los requisitos y condiciones que exige el artculo 107 de la Ley de la Renta,
NO debe declararse en esta lnea 7 ni en ninguna otra, ni siquiera en calidad de renta
exenta en la Lnea 8, ya que al cumplir con los requisitos que las normas legales precitadas
establecen, dicho mayor valor se califica como un ingreso no constitutivo de renta y en
virtud de tal condicin no es declarable en ningn impuesto de la ley del ramo (Circs. Ns.
7/2002 y 33/2002), publicadas en Internet: www.sii.cl.
162
(4) Los rescates de cuotas de Fondos Mutuos de aquellos a que se refiere el D.L. N 1.328, de
1976, que se efecten para ser reinvertidos en otros Fondos Mutuos bajo el cumplimiento de
los requisitos y condiciones exigidos por el inciso cuarto del artculo 18 quter y/o 108 de la
Ley de la Renta, no se declaran en esta lnea y en ninguna otra, ya que la tributacin que
afecta a tales rescates, se encuentra suspendida mientras se encuentras reinvertidos (Cir. N
58, de 2007 y Resol. N 136, de 2007, publicadas en Internet (www.sii.cl).
(E) Rentas obtenidas de la enajenacin de acciones o derechos sociales o representativos del

capital de una persona jurdica constituida en el extranjero, efectuada a una persona
domiciliada, residente o constituida en el pas, cuya adquisicin le permita al adquirente de
tales ttulos, directa o indirectamente tener participacin en la propiedad o en las utilidades
de otra sociedad constituida en Chile; todo ello de acuerdo a lo dispuesto por los artculos 10
inciso 2 y 58 N 2 inciso 3 y 4 de la LIR del texto vigente al 27.09.2012.
(1) La Ley N 20.630, publicada en el Diario Oficial de fecha 27.09.2012, mediante sus Ns 1,
letra a) y 23 letra b) de su artculo 1, derog, a contar de la fecha antes sealada, la
expresin que comienza con la palabra Asimismo y termina con el punto aparte del inciso
segundo del artculo 10 de la LIR y los incisos 3 y 4 del N 2 del artculo 58 de la misma
Ley, normas legales en cuales se estableca la tributacin de las rentas a que se refiere el
ttulo de esta letra (E).
(2) Por lo tanto, las rentas calificadas de fuente chilena provenientes de las operaciones de
enajenacin de los ttulos a que se refera la parte derogada del inciso segundo del artculo
10 de la LIR efectuadas con anterioridad al 27.09.2012, debieron afectarse con el Impuesto
Adicional en calidad de nico a la renta de 35% establecido en el inciso 3 del N 2 del
artculo 58 de la LIR; tributo que debi ser retenido, declarado y enterado en arcas fiscales
por el adquirente de los referidos ttulos, conforme a las normas de los artculos 74 N 4 y 79
de la LIR.
(3) De conformidad a lo establecido por el inciso 4 del N 2 del artculo 58 de la LIR derogado
a partir de la fecha anteriormente sealada, el contribuyente enajenante de los ttulos o su
agente retenedor en su nombre, pudieron, en sustitucin del impuesto adicional nico de
35% mencionado precedentemente, optar por someter la renta generada al rgimen de
tributacin que hubiera correspondido aplicar, conforme a las normas generales de la Ley de
la Renta, a la enajenacin de las acciones o derechos sociales de la sociedad o entidad
establecida en Chile de haberse efectuado dicha operacin de enajenacin en el pas.
(4) En el caso que se haya ejercido la opcin antes sealada los contribuyentes que no llevan
contabilidad para la declaracin de las rentas provenientes de las operaciones de enajenacin
a que se refera la norma derogada del inciso segundo del artculo 10 de la LIR, deben
utilizar las lneas 37, 40 41 y 7 del F-22 para la declaracin de los impuestos generales de
la LIR que les afecta, esto es, el Impuesto de Primera Categora, el Impuesto nico de dicha
Categora y el Impuesto Global Complementario, segn corresponda. Los dems
contribuyentes para los mismos efectos antes sealados deben utilizar las Lneas 1, 2 5 y
37 43 del F-22, segn sea el sistema de contabilidad que lleven para determinar sus rentas.
(5) Ahora bien, la tributacin que establecen los nuevos incisos 3, 4, 5, 6 y 7 del artculo 10
de la LIR, en concordancia con lo preceptuado por el nuevo N 3 del artculo 58 de la misma
ley, se analiza en las instrucciones impartidas en la Lnea 46 del F-22, relacionadas con el
Impuesto Adicional de la Ley de la Renta.
163
(F) Forma de declarar las rentas en la Lnea 7 (Cdigo 155)
(1) Cuando las rentas referidas en la letra (C) anterior, slo se encuentren afectas a los
impuestos Global Complementario o Adicional (exentas del Impuesto de Primera
Categora), debe registrarse en esta Lnea 7 (Cdigo 155) el monto total de ellas, sin
deducir los resultados negativos obtenidos en estas mismas operaciones, los cuales se
registrarn en la Lnea 12, de acuerdo con las instrucciones impartidas para dicha lnea.
(2) Por el contrario, cuando las mencionadas rentas, adems de los impuestos personales antes
indicados, se encuentren afectas tambin al Impuesto de Primera Categora, deber
anotarse en esta Lnea 7 (Cdigo 155) el saldo neto de ellas, vale decir, a nivel del Impuesto
de Primera Categora deber efectuarse previamente la compensacin entre los resultados
positivos y negativos obtenidos de tales operaciones, reajustando primeramente dichos
conceptos por los Factores de Actualizacin contenidos en la TERCERA PARTE de este
Suplemento Tributario, considerando para ello el mes en que se obtuvo el resultado
correspondiente. La diferencia resultante, siempre que sea positiva, es la que debe anotarse
en esta lnea. Si de la compensacin referida resulta una diferencia negativa, no la anote en
esta Lnea 7, sino que en la Lnea 12, para lo cual atngase a las instrucciones impartidas
para dicha lnea.
(G) Determinacin de las rentas a declarar en esta lnea (Cdigo 155)
(1) Cuando se trate de operaciones de crdito de dinero, el "inters" que debe declararse en esta
lnea (Cdigo 155), es el "real" obtenido en dichas operaciones, determinado ste de
conformidad a las normas del artculo 41 bis de la Ley de la Renta y de la Resolucin Ex.
N 5.111, de 1995, modificada por la Resolucin Exenta N 68, de 2010, ambas publicadas
en Internet (www.sii.cl).
De acuerdo a lo dispuesto por esta norma legal, se entiende por "inters real", la cantidad
que el acreedor tiene derecho a cobrar al deudor, en virtud de la ley o de la convencin
celebrada entre las partes, por sobre el capital inicial debidamente reajustado por la
variacin de la Unidad de Fomento (UF) experimentada en el plazo que comprende la
operacin. Por lo tanto, la diferencia existente entre la suma invertida originalmente,
debidamente reajustada en la forma antes indicada y lo efectivamente percibido por el
inversionista a la fecha del vencimiento de la operacin, constituye el "inters real" para los
efectos del impuesto Global Complementario y a registrar en esta lnea 7 (Cdigo 155). En
todo caso, en el Suplemento Tributario sobre Emisin de Certificados y Declaraciones
instructivo publicado en Internet (www.sii.cl), se contienen las instrucciones en detalle
cmo determinar los intereses a declarar en esta lnea, formulndose en dicho instructivo
algunos ejemplos prcticos, de acuerdo al tipo de la moneda en que se efectu la inversin.
Adems, el valor de la Unidad de Fomento, correspondiente a los aos 2011 y 2012, se
contiene en la TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario.
(2) El mayor valor obtenido en el rescate de cuotas de Fondos Mutuos, no acogidos a los
mecanismos de incentivo al ahorro de los artculos 42 bis y 57 bis de la Ley de la Renta,
cualquiera sea la fecha de adquisicin de la cuota, se determina de acuerdo a lo dispuesto
por el inciso segundo del Art. 17 del D.L. N 1.328/76, y a lo instruido por la respectiva
Superintendencia de Valores y Seguros, es decir, deduciendo del valor de rescate de las
cuotas del Fondo Mutuo el valor de adquisicin, debidamente actualizado ste ltimo por la
variacin del IPC existente en el perodo comprendido entre el ltimo da del mes anterior al
de la adquisicin de las cuotas y el ltimo da del mes anterior al del rescate de las mismas.
(Circulares del SII Ns. 1, de 1989 y 10, del 2002, publicadas en Internet (www.sii.cl).
164
De conformidad a lo establecido en el artculo 18 quter y/o 108 de la Ley de la Renta, el

"mayor valor" obtenido en el rescate de cuotas de Fondos Mutuos, en el caso de los
contribuyentes que declaran en esta lnea (no obligados a determinar sus rentas
mediante contabilidad), se encuentra exento del Impuesto de Primera Categora, pero
afecto al Impuesto Global Complementario o Adicional, segn sea el domicilio o residencia
de los beneficiarios de tales ingresos.
(3) Los beneficios distribuidos por los Fondos de Inversin Nacionales y Privados a que se
refiere la Ley N 18.815/89 y de los Fondos Mutuos de los incisos tercero y cuarto del
artculo 17 del D.L. N 1.328, de 1976, ambos fondos no acogidos al mecanismo de
incentivo al ahorro de los artculos 42 bis y Letra A) del artculo 57 bis de la Ley de la
Renta, se determinan de acuerdo a los artculos 32 y 17 de dichos textos legales, y conforme
a las instrucciones impartidas por las Circulares Ns. 41, de 1989, 11, de 2001 y 10, de
2002, respectivamente, publicadas en Internet (www.sii.cl)
(4) Los Retiros de Excedentes de Libre Disposicin (ELD) se determinan conforme al artculo
42 ter de la Ley de la Renta y de acuerdo a las instrucciones impartidas sobre la materia
contenidas en la Circular N 23, de 2002 y 51 de 2008, publicada en Internet (www.sii.cl).
(5) Los Retiros de Excedentes de Libre Disposicin (ELD) efectuados con cargo a los
Depsitos Convenidos de montos inferiores o iguales a 900 UF vigente al 31.12.2012
($20.556.675) o con cargo a la rentabilidad generada por dichos depsitos, cualquiera que
sea su monto, se determinan conforme a lo dispuesto en el artculo 42 quter de la LIR e
inciso tercero del artculo 20 del D.L. N 3.500/80 e instrucciones contenidas en las
Circulares del SII N 63, de 2010 y 18, de 2011, publicadas en Internet (www.sii.cl) e
instrucciones impartidas por la Superintendencia de Pensiones.
(6) Las rentas percibidas o devengadas de operaciones de cesin o arriendo de acciones, se

determinarn de acuerdo a lo dispuesto en los incisos sexto, sptimo y octavo del N 8 del
artculo 17 de la Ley de la Renta, y conforme a las instrucciones contenidas en la Circular
N 12, del ao 2002, publicada en Internet (www.sii.cl).
(7) Las rentas determinadas sobre los retiros efectuados de las cuentas de ahorro voluntario
acogidas a las normas generales de la Ley de la Renta -no sujetas al mecanismo de incentivo
al ahorro de la Letra A) del artculo 57 bis de la ley-, se determinan de acuerdo a lo
establecido en el inciso sptimo del artculo 22 del D.L. N 3.500/80, y a lo instruido por
Circular del SII N 56, de 1993, publicada en Internet (www.sii.cl).
(8) Las rentas determinadas sobre los retiros efectuados de los Ahorros Previsionales
Voluntarios acogidos al sistema de tributacin establecido en el inciso segundo del artculo
42 bis de la LIR, se determinan de acuerdo a lo dispuesto por el inciso segundo del artculo
20 L del D.L. N 3.500/80, en concordancia con lo establecido en el inciso segundo del
artculo 42 bis de la LIR y a las instrucciones contenidas en la Circular del SII N 51, de
2008, publicada en Internet (www.sii.cl) y Circulares de la Superintendencia de Pensiones
Ns 1.533 y 1.534, de 2008, publicadas en Internet (www.spensiones.cl).
(9) El mayor valor obtenido en la enajenacin de derechos sociales en sociedades de personas,

se determina conforme a las normas de los incisos tercero y cuarto del artculo 41 de la Ley
de la Renta y a las instrucciones contenidas en las Circulares Ns. 158, de 1976, 60, de
1990 y 69, de 2010 publicadas en Internet (www.sii.cl).
(10) En cuanto al clculo de las dems rentas a declarar en esta Lnea 7 (Cdigo 155), ellas
deben determinarse de acuerdo a las normas tributarias establecidas para cada una de ellas.
As por ejemplo, si se trata del mayor valor obtenido en las operaciones a que se refiere el
N 8 del artculo 17, deber estarse a lo dispuesto en el inciso segundo de dicho nmero, en
165
cuanto a que del valor de la enajenacin slo deber deducirse, debidamente actualizado en
la forma que indica dicha norma, el valor de adquisicin del bien transferido de que se
trate, sin descontar o rebajar los gastos o desembolsos incurridos (por ejemplo,
comisiones de corredores por venta de acciones), en la realizacin o celebracin de la
operacin respectiva en el caso de estos contribuyentes que no llevan contabilidad para
determinar las rentas que declaran en esta lnea.
(H) Acreditacin de las rentas a declarar en esta Lnea
(1) Los intereses provenientes de depsitos a plazos u otras rentas provenientes de operaciones
de captacin de cualquier naturaleza celebradas con bancos, Banco Central de Chile,
instituciones financieras, cooperativas de ahorro y cualquier otra institucin similar, no
acogidos al mecanismo de incentivo al ahorro del artculo 42 bis y de la letra A) del artculo
57 bis de la LIR, deben acreditarse mediante el Modelo de Certificado N 7 que se presenta
a continuacin, emitido por las empresas indicadas, hasta el 28 de Febrero del ao 2013, y
confeccionado de acuerdo a las instrucciones contenidas en el Suplemento Tributario
sobre Emisin de Certificados y Declaraciones Juradas 2013, publicado en el Diario El
Mercurio el da 26 de diciembre del ao 2012, instructivo publicado en Internet
(www.sii.cl).
(2) Por su parte, el mayor valor obtenido en el rescate de cuotas de Fondos Mutuos, debe ser
informado por la respectiva Sociedad Administradora de Fondos Mutuos, mediante los
Modelos de Certificados Ns. 10 y 21 que se indican ms adelante, emitidos hasta el 10 de
marzo 2013.
(3) Las rentas determinadas sobre los retiros efectuados de las cuentas de ahorro voluntario
abiertas en las AFP acogidas a las disposiciones generales de la Ley de la Renta y sobre los
retiros de los Ahorros Previsionales Voluntarios (APV) acogidos al sistema de tributacin
establecido en el inciso segundo del artculo 42 bis de la LIR, se acreditarn mediante el
Modelo de Certificado N 9 que se presenta a continuacin, emitido por las respectivas AFP
hasta el 30 de enero del ao 2013, pudindose enviar al domicilio del afiliado hasta el
ltimo da del mes de Febrero del presente ao y confeccionado de acuerdo a las
(4) Las rentas de capitales mobiliarios distintas de las indicadas en el nmero (1) anterior y los
beneficios obtenidos de los Fondos de Inversin Nacionales y Privados a que se refiere la
Ley N 18.815/89 y de los Fondos Mutuos, segn los incisos tercero y cuarto del artculo 17
del D.L. N 1.328/76, se acreditarn, respectivamente, mediante los Modelos de
Certificados Ns. 11, 12 y 22, que se presentan a continuacin, emitidos por las respectivas
empresas o instituciones hasta el 14 y 21 de marzo del ao 2013, respectivamente, y
confeccionados de acuerdo a las instrucciones contenidas en el Suplemento Tributario
sobre Emisin de Certificados y Declaraciones Juradas 2013, publicado en el Diario El
Mercurio el da 26 de diciembre del ao 2012 instructivo publicado en Internet
(www.sii.cl).
166
MODELO DE CERTIFICADO N 7, SOBRE INTERESES U OTRAS RENTAS POR OPERACIONES

DE CAPTACION DE CUALQUIER NATURALEZA NO ACOGIDAS A LAS NORMAS DEL
ARTCULO 104 DE LA LEY DE LA RENTA
Razn Social del Banco, Banco Central de Chile, Institucin Financiera, Cooperativa de Ahorro y toda
Institucin similar
RUT N:................................................................................................................................................................
Direccin:...............................................................................................................................................................
CERTIFICADO SOBRE INTERESES U OTRAS RENTAS POR OPERACIONES DE CAPTACION DE

CUALQUIER NATURALEZA
CERTIFICADO N...................
Ciudad y Fecha........................
El Banco, Banco Central de Chile, Institucin Financiera, Cooperativa de Ahorro y toda institucin
similar........................................................................................................certifica que al inversionista
Sr.............................................RUT N.............................., durante el ao 2012, se le han pagado los
siguientes intereses u otras rentas por operaciones de captacin de cualquier naturaleza:
N del Documento Fecha de la Fecha de Monto Operacin de Monto Percibido a la fecha del Intereses u otras Intereses Reales
operacin Vencimiento Captacin (Moneda vencimiento (Moneda rentas pagadas Positivos(o Negativos) u
Nacional o Extranjera) Nacional o Extranjera) (Moneda Nacional otras rentas expresados en
o Extranjera) Moneda Nacional
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)
........ ........ ....... .......... .......... ........ $ ........
........ ........ ....... .......... .......... ........ $ ........
........ ........ ....... .......... .......... ........ $ ........
TOTALES $ $ $ $ ........
CUADRO RESUMEN DE INTERESES U OTRAS RENTAS EXPRESADOS EN MONEDA

NACIONAL
PERIODOS INTERESES INTERESES REALES INTERESES REALES FACTO INTERESES REALES INTERESES REALES INTERESES REALES
REALES POR POR MANTENCIN U OTRAS RENTAS R DE POR DEPOSITOS DE POR MANTENCIN U OTRAS RENTAS
DEPOSITOS DE DE SALDOS EN POR OPERACIONES ACTUA CUALQUIER DE SALDOS EN POR OPERACIONES
CUALQUIER CUENTAS DE CAPTACIN DE L. NATURALEZA EN CUENTAS DE CAPTACIN DE
NATURALEZA CORRIENTES EN CUALQUIER MONEDA CORRIENTES EN CUALQUIER
EN MONEDA MONEDA NATURALEZA NACIONAL MONEDA NATURALEZA
NACIONAL NACIONAL ACTUALIZADOS NACIONAL ACTUALIZADOS
ACTUALIZADOS
POSI NEGATIV POSITIV NEGATIV POSITIV NEGATIV POSITIV NEGATIV POSITIV NEGATIV POSITIV NEGATIV
TIV O O O O O O O O O O O
O
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) (13) (14)
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTBRE.
OCTUBRE
NOVBRE.
DICBRE.
TOTALES $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
Trasladar a Lnea 7 Trasladar a Trasladar a Lnea Trasladar a Lnea

(Cdigo 155) Lnea 12 Form. 7 (Cdigo 155) 12 Form. N 22.
Form. N 22. N 22. Form. N 22.
167
MODELO DE CERTIFICADO N 9, SOBRE RETIROS EFECTUADOS DE LAS CUENTAS DE

AHORRO VOLUNTARIO ESTABLECIDAS EN EL ARTICULO 21 Y 22 DEL D.L. 3.500, DE
1980, SUJETAS A LAS DISPOSICIONES GENERALES DE LA LEY DE LA RENTA Y
RETIROS EFECTUADOS DE AHORROS PREVISIONALES VOLUNTARIOS ACOGIDOS AL
INCISO SEGUNDO DEL ART. 42 BIS DE LA LEY DE LA RENTA
Trasladar Trasladar
a Lnea 7 a Lnea 12
(Cdigo Form. N
155) 22
Form. N
22
168
MODELO DE CERTIFICADO N 10, SITUACIN TRIBUTARIA DE INVERSIONES EN FONDOS

MUTUOS
Razn Social: Soc. Administradora o Institucin Intermediaria....................

RUT N:............................................................................................................
Direccin: ........................................................................................................
CERTIFICADO N 10 SOBRE SITUACION TRIBUTARIA DE INVERSIONES EN

FONDOS MUTUOS
CERTIFICADO N.................
Ciudad y Fecha.......................
Certificamos que el Sr. (a)............................, R.U.T. N............, partcipe del Fondo Mutuo de ....................de la
Administradora.............................., ha obtenido durante el ao comercial 2012, las siguientes rentas por concepto de
rescate de cuotas de Fondos Mutuos adquiridas hasta el 19.04.2001, no acogidas al mecanismo de incentivo al ahorro
de los artculos 42 bis y 57 bis de la Ley de la Renta, respecto de las cuales podrn invocarse los beneficios tributarios
que se indican:
PERIODOS VALOR CUOTAS VALOR VALOR OBTENIDO EN FACTOR DE MONTOS ACTUALIZADO

MOMENTO DEL ADQUISICION RESCATE DE CUOTAS ACTUALIZACION
RESCATE CUOTAS MAYOR MENOR MAYOR VALOR MENOR VALOR
ACTUAL. VALOR VALOR
MOMENTO DEL
(1) (2) RESCATE (4) (5) (6) (4))x(6) = (7) (5)x(6) = (8)
(3)
ENERO $ ............................ $ ............................ $ ........................ $ ...................... $ ............................ $ ............................
FEBRERO $ ............................ $ ............................ $ ........................ $ ...................... $ ............................ $ ............................
MARZO $ ............................ $ ............................ $ ........................ $ ...................... $ ............................ $ ............................
ABRIL $ ............................ $ ............................ $ ........................ $ ...................... $ ............................ $ ............................
MAYO $ ............................ $ ............................ $ ........................ $ ...................... $ ............................ $ ............................
JUNIO $ ............................ $ ............................ $ ........................ $ ...................... $ ............................ $ ............................
JULIO $ ............................ $ ............................ $ ........................ $ ...................... $ ............................ $ ............................
AGOSTO $ ............................ $ ............................ $ ........................ $ ...................... $ ............................ $ ............................
SEPTIEMBRE $ ............................ $ ............................ $ ........................ $ ...................... $ ............................ $ ............................
OCTUBRE $ ............................ $ ............................ $ ........................ $ ...................... $ ............................ $ ............................
NOVIEMBRE $ ............................ $ ............................ $ ........................ $ ...................... $ ............................ $ ............................
DICIEMBRE $ ............................ $ ............................ $ ........................ $ ...................... $ ............................ $ ............................
TOTAL MAYOR (O MENOR) VALOR OBTENIDO EN RESCATE DE CUOTAS,
ACTUALIZADO........................................ $ $
INFORMACION ADICIONAL PARA DECLARACION DE
IMPUESTO
Trasladar Trasladar Lnea
(a) Proporcin del Activo del Fondo invertido en acciones como Lnea 7 (Cdigo 12 Form. N 22
promedio anual................................................. ............ % 155)
(b) Monto mantenido invertido por el partcipe en el Fondo Mutuo Form. N 22
durante todo el ao actualizado, por cuotas adquiridas antes del
04.06.93.......................................................... $................
(c) Proporcin Anual del Activo del Fondo invertido en acciones
del N 1 de la Letra A) del anterior texto del artculo 57 bis de
la Ley de la Renta ........................................... ............ % Los porcentajes indicados en la letra (d)
cuando se cumplan las condiciones para
(d) Si el porcentaje de la letra (a) es igual o mayor a un 50%, se cada uno de ellos, se aplican sobre el valor
puede invocar un crdito, sin derecho a devolucin, con tasa neto de las cantidades registradas en las
de 5% sobre el valor neto de las columnas (7) y (8) del recuadro Columnas (7) y (8) y el resultado obtenido
de tal operacin se traslada a la Lnea 22 en
anterior. Si dicho porcentaje flucta entre un 30% y menos de el caso de contribuyentes del impuesto
un 50%, dicho crdito, sin derecho a devolucin, procede con Global Complementario o al Cdigo (368)
del Recuadro N 7 del reverso del Form. N
tasa de 3%. Los remanentes que resulten de estos crditos no 22, respecto de los contribuyentes de la
dan derecho a imputacin ni a devolucin. Primera Categora.
(e) Respecto de la informacin anotada en las letras (b) y (c), el

partcipe podr invocar la rebaja por acciones a que se refiere el
N 1 de la letra A) del anterior texto del artculo 57 bis de la
Ley de la Renta, respecto de cuotas adquiridas con anterioridad
al 04 de junio de 1993.
169
Modelo de Certificado N 11, Sobre Situacin Tributaria de Beneficios Repartidos por Sociedades
Administradoras de Fondos de Inversin y Fondos de Inversin Privados de la Ley N 18.815/89 y
Fondos Mutuos Segn el Artculo 17 del D.L. N 1.328/76, No Acogidos al Mecanismo de Incentivo al
Ahorro Establecido en los Artculos 42 bis y 57 bis de la Ley de la Renta
AHORRO ESTABLECIDO EN LOS ARTCULOS 42 BIS y 57 BIS DE LA LEY DE LA RENTA
2012 se
31-12-2011
Trasladar a Trasladar a No se Trasladar Trasladar a Trasladar Traslada

Lnea 7 Lnea 8 declaran a Lnea 10 Lneas 7 a Lneas 8 ra
(Cdigo (Cdigo en (Cdigo (Cdigo (Cdigo Lnea
155) Form. 152) Form. ninguna 159) 605) y 32 606) y 23
N 22 N 22 Lnea del Form. N Form. N 22 32 Form. Form.
Form. N 22 N 22 N 22
22
170
MODELO DE CERTIFICADO N 12, SOBRE RETENCIONES DE IMPUESTO DE PRIMERA
CATEGORIA EFECTUADAS CONFORME AL ARTCULO 73 DE LA LEY DE LA RENTA
Razn Social Empresa, Sociedad o Institucin........

RUT. N....................................................................
Direccin..................................................................
Giro o Actividad......................................................
CERTIFICADO SOBRE RETENCIONES DE IMPUESTO DE PRIMERA

CATEGORIA EFECTUADAS CONFORME AL ARTICULO 73 DE LA LEY DE
LA RENTA
Ciudad y fecha.......................
La Empresa, Sociedad o Institucin........................................, certifica que al Sr............................... RUT.

N....................., durante el ao 2012, sobre las rentas pagadas por concepto de capitales mobiliarios, se le
han practicado las retenciones de impuesto de Primera Categora que se sealan, conforme a lo dispuesto en
el artculo 73 de la Ley de la Renta:
PERIODOS MONTO RETENCION FACTOR DE MONTOS ACTUALIZADOS

RENTA DE IMPUESTO ACTUALIZACI MONTO RENTA RETENCION
ON DE IMPTO.
(1) (3) (2) X (4)= (5) (3) X (4) = (6)
(2) (4)
ENERO $ $ $ $
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTBRE.
OCTUBRE
NOVBRE.
DICBRE.
TOTAL $ $ $ $
Trasladar a Lnea Trasladar a Lnea

7 (Cdigo 155) 54 (Cdigo 832)
Form. N 22. Form. N 22.
171
CERTIFICADO N 21, SOBRE MAYOR O MENOR VALOR OBTENIDO EN EL RESCATE DE

CUOTAS DE FONDOS MUTUOS, NO ACOGIDAS A LAS NORMAS DE LOS ARTCULOS 42 BIS Y
57 BIS DE LA LEY DE LA RENTA, ADQUIRIDAS CON POSTERIORIDAD AL 19 DE ABRIL DEL
AO 2001
Razn Social Administradora de Fondos Mutuos...............

RUT N.................................................................................
Direccin: ............................................................................
CERTIFICADO N 21 SOBRE MAYOR O MENOR VALOR OBTENIDO EN EL RESCATE DE

CUOTAS DE FONDOS MUTUOS, NO ACOGIDAS A LAS NORMAS DE LOS ARTCULOS 42 BIS Y
57 BIS DE LA LEY DE LA RENTA, ADQUIRIDAS CON POSTERIORIDAD AL 19 DE ABRIL DEL
AO 2001
Certificado N.................
Ciudad y Fecha...............
Certificamos que el Sr. (a)............................, R.U.T. N............, partcipe del Fondo Mutuo de
..........................................., de la Sociedad Administradora de Fondos Mutuos ha obtenido durante el
ao comercial 2012 las siguientes rentas por concepto de rescate de cuotas de Fondos Mutuos ..
no acogidas al mecanismo de incentivo al ahorro de los artculos 42 bis y 57 bis de la Ley de la Renta
adquiridas con posterioridad al 19 de abril del ao 2001, respecto de las cuales podrn invocarse los
beneficios tributarios que se indican:
PERIODOS VALOR CUOTAS VALOR VALOR OBTENIDO EN FACTOR DE MONTOS ACTUALIZADOS
MOMENTO DEL ADQUISICION RESCATE DE CUOTAS ACTUALIZACION
RESCATE CUOTAS ACTUAL. MAYOR MENOR MAYOR VALOR MENOR VALOR
MOMENTO DEL VALOR VALOR
RESCATE
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (4))x(6) = (7) (5)x(6) = (8)
ENERO $ ............................ $ ............................ $ ........................ $ ...................... $ ............................ $ ............................
FEBRERO $ ............................ $ ............................ $ ........................ $ ...................... $ ............................ $ ............................
MARZO $ ............................ $ ............................ $ ........................ $ ...................... $ ............................ $ ............................
ABRIL $ ............................ $ ............................ $ ........................ $ ...................... $ ............................ $ ............................
MAYO $ ............................ $ ............................ $ ........................ $ ...................... $ ............................ $ ............................
JUNIO $ ............................ $ ............................ $ ........................ $ ...................... $ ............................ $ ............................
JULIO $ ............................ $ ............................ $ ........................ $ ...................... $ ............................ $ ............................
AGOSTO $ ............................ $ ............................ $ ........................ $ ...................... $ ............................ $ ............................
SEPTIEMBRE $ ............................ $ ............................ $ ........................ $ ...................... $ ............................ $ ............................
OCTUBRE $ ............................ $ ............................ $ ........................ $ ...................... $ ............................ $ ............................
NOVIEMBRE $ ............................ $ ............................ $ ........................ $ ...................... $ ............................ $ ............................
DICIEMBRE $ ............................ $ ............................ $ ........................ $ ...................... $ ............................ $ ............................
TOTAL MAYOR (O MENOR) VALOR OBTENIDO EN RESCATE DE CUOTAS,
ACTUALIZADO........................................ $ $
INFORMACION ADICIONAL PARA DECLARACION DE

IMPUESTO
Trasladar Lnea 7 Trasladar
(Cdigo 155) Lnea 12
a) Proporcin del Activo del Fondo Invertido en Acciones Formulario N 22. Form. N
como Promedio Anual................................................... ...... % 22.
b) Si el porcentaje de la letra a) es igual o superior a un 50%,

se puede invocar un crdito, con derecho a devolucin, Los porcentajes indicados en la letra (b) cuando se
en contra del Impuesto de Primera Categora o Global cumplan las condiciones para cada uno de ellos, se
aplican sobre el valor neto de las cantidades
Complementario o Adicional, segn corresponda, con tasa registradas en las Columnas (7) y (8) y el resultado
de 5% sobre el valor neto de la suma de las cantidades de tal operacin se traslada a la Lnea 32 previo
registro en el Cdigo (605) de la Lnea 7 en el caso
anotadas en las columnas (7) y (8) del recuadro anterior. de contribuyentes del impuesto Global
Si dicho porcentaje flucta entre un 30% y menos de un Complementario o a la Lnea 51 (Cdigo 768),
respecto de los contribuyentes de la Primera
50%, dicho crdito, con derecho a devolucin, procede Categora.
con tasa de 3%.
172
Modelo de Certificado N 22, Sobre Situacin Tributaria de Beneficios Recibidos por Intermediacin
de Inversiones Efectuadas en Fondos de Inversin de la Ley N 18.815/89, Fondos de Inversin
Privado del Ttulo VII de la Misma Ley y Fondos Mutuos Segn Artculo 17 del D.L. N 1.328/76, No
Acogidos al Mecanismo de Incentivo al Ahorro Establecido en los Arts. 42 bis y 57 bis de la Ley de la
Renta
2012
2012
Trasladar a Trasladar a No se Trasladar Trasladar a Trasladar

Trasladar
Lnea 7 Lnea 8 declaran a Lnea 10 Lneas 7 a Lnea 23
a Lneas 8
(Cdigo (Cdigo en (Cdigo (Cdigo Form. N
(Cdigo
155) Form. 152) Form. ninguna 159) 605) y 32 22
606) y 32
N 22 N 22 Lnea del Form. N Form. N 22 Form. N
Form. N 22
22
22
173
MODELO DE CERTIFICADO N 23, SOBRE REGIMEN TRIBUTARIO DE LOS RETIROS DE

EXCEDENTES DE LIBRE DISPOSICIN (ELD)
2012
No se declaran Trasladar a Lnea 7 (Cdigo 155)

en ninguna del Form. N 22, hasta los
Lnea del montos afectos que establece el
Form. N 22 Art. 42 ter de la LIR, segn
instrucciones en Lnea 7 del
Form. N 22.
174
(5) Los contribuyentes que deben declarar rentas en esta lnea 7 o prdidas en la lnea 12, y que
no se trate de aquellos ingresos que se acreditan mediante los certificados indicados en los
nmeros anteriores, al trmino de cada ejercicio comercial debern confeccionar una
planilla con el detalle de las mencionadas rentas o valores negativos, segn sea el tipo de
impuesto que las afecte, conteniendo como mnimo la informacin que se indica a
continuacin. Este documento lo debern mantener en su poder y a disposicin de las
Unidades del Servicio de Impuestos Internos cuando stas lo requieran, al igual que los
certificados sealados anteriormente.
PLANILLAS:
RENTAS AFECTAS A LOS IMPUESTOS GENERALES DE LA LEY DE LA RENTA

PRIMERA CATEGORIA Y GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL
PERIODO DE TIPO DE OPERACIN RESULTADO FACTOR DE RESULTADO

OBTENCION DE LA DEL ART. 17 N 8 y/o 20 POSITIVO O ACTUALIZACION POSITIVO O
RENTA O PERDIDA N 2 NEGATIVO NEGATIVO
DETERMINADO DE ACTUALIZADO
ACUERDO A
NORMAS
TRIBUTARIAS
(1) (2) (3) (4) (3)x(4)=(5)
........................ ........................ ........................ ........................ ........................
........................ ........................ ........................ ........................ ........................
........................ ........................ ........................ ........................ ........................
RENTA ACTUALIZADA AFECTA A LOS IMPUESTOS GENERALES DE LA LEY DE LA

RENTA O PRDIDA ACTUALIZADA A DEDUCIR EN EL MISMO AO TRIBUTARIO DE
LAS RENTAS DEL ARTICULO 20 N 2 AFECTAS EXCLUSIVAMENTE AL IMPUESTO
GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL................................................................................. $ ........................
============
RENTAS AFECTAS SOLO AL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O

ADICIONAL
PERODO DE TIPO DE OPERACIN RESULTADO FACTOR DE RESULTADO

OBTENCIN DE LA DEL ART. 20 N 2 POSITIVO O ACTUALIZACIN POSITIVO O
RENTA O PRDIDA NEGATIVO NEGATIVO
DETERMINADO DE ACTUALIZADO
ACUERDO A
NORMAS
TRIBUTARIAS
(1) (2) (3) (4) (3)x(4)=(5)
........................ ........................ ........................ ........................ ........................
........................ ........................ ........................ ........................ ........................
........................ ........................ ........................ ........................ ........................
SUBTOTAL POSITIVO O NEGATIVO.................................................................................................. $ .....................
MAS/MENOS: RENTA O PRDIDA, SEGN CORRESPONDA, DETERMINADA EN
PLANILLA O REGISTRO ANTERIOR................................................................................................... $ .....................
RENTA ACTUALIZADA AFECTA AL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O
ADICIONAL (SOLO POSITIVA)............................................................................................................... $ .....................
===========
(En la Circular N 15, de 1988, publicada en Internet (www.sii.cl), se contienen mayores

instrucciones sobre esta materia).
175
(I) Contribuyentes exentos del Impuesto Global Complementario respecto de las rentas que se
declaran en esta Lnea
(1) Los contribuyentes afectos nicamente a las disposiciones de los artculos 22 de la Ley de la
Renta (pequeos contribuyentes) y/o 42 N 1 y 42 bis, 42 ter y 42 quter de la ley
precitada (trabajadores dependientes), que durante el ao 2012, hayan percibido rentas de
fuente chilena de aquellas que se indican a continuacin, cuyo monto neto debidamente
actualizado e individualmente considerado, no haya excedido del que se seala ms
adelante, no tienen la obligacin de declararlas en esta Lnea 7, ya que tales personas
respecto de dichas rentas, se encuentran exentas del impuesto Global Complementario, de
acuerdo a lo dispuesto por los incisos primero y segundo del Art. 57 de la ley antes
mencionada, sin perjuicio de la obligacin de declararlas como rentas exentas en la Lnea 8,
cuando el contribuyente haya obtenido otras rentas afectas al impuesto Global
Complementario.
(a) Rentas netas (compensacin entre resultados positivos y

negativos) de capitales mobiliarios del Art. 20 N 2 (intereses,
dividendos, rentas de seguros dotales, rentas vitalicias,
beneficios distribuidos por los Fondos de Inversin Nacionales
o Privados a que se refiere la Ley N 18.815, y Fondos Mutuos
del Art. 17 del D.L. N 1.328/76, etc.), debidamente
actualizadas e incrementadas en el crdito por impuesto de
Primera Categora, cuando proceda. (20 UTM del mes de
diciembre del ao 2012)............................................................... $ 804.120
Para medir el monto de este lmite, no deben considerarse los

dividendos y rentas que se encuentran en su totalidad exentas
del impuesto Global Complementario por alguna norma legal de
la Ley de la Renta u otro texto legal.
(b) Rentas netas (compensacin entre resultados positivos y

negativos) provenientes del mayor valor obtenido en la
enajenacin de acciones de sociedades annimas no acogidas al
artculo 18 ter y/o 107 de la LIR, debidamente actualizadas (Art.
17 N 8, letra a) (20 UTM. del mes de diciembre del ao
2012)................................................................................................ $ 804.120
(c) Rentas netas (compensacin entre resultados positivos y

negativos) provenientes del mayor valor obtenido del rescate de
cuotas de Fondos Mutuos no acogidos a los mecanismos de
incentivo al ahorro de los artculos 42 bis y 57 bis de la ley,
cualquiera que sea la fecha de adquisicin de las cuotas,
debidamente actualizadas (30 UTM del mes de diciembre del
ao 2012) ....................................................................................... $ 1.206.180
(d) Rentas netas (compensacin entre resultados positivos y

negativos) determinadas sobre los retiros efectuados de las
cuentas de ahorro voluntarios abiertas en las AFP, acogidas a las
disposiciones generales de la Ley de la Renta, debidamente
actualizadas (30 UTM del mes de diciembre del ao 2012)......... $ 1.206.180
(e) Rentas netas (compensacin entre resultados positivos y

negativos) determinadas sobre los retiros efectuados de los
Ahorros Previsionales Voluntarios (APV) acogidos al sistema
de tributacin establecido en el inciso segundo del artculo 42
bis de la LIR, debidamente actualizados (30 UTM del mes de
diciembre del ao 2012)................................................................. $ 1.206.180
(2) Si las citadas rentas exceden de alguno de los lmites antes indicados, respecto de cada
situacin, dichos contribuyentes no gozan de la liberacin tributaria aludida, debiendo
declararlas en su totalidad en esta lnea como rentas afectas conforme a las instrucciones de
176
las letras anteriores, debidamente actualizadas. Estarn obligados a efectuar igual

declaracin cuando los mencionados contribuyentes durante el ao 2012 hayan obtenido
otras rentas que no sean de aquellas sometidas nicamente a la tributacin de los artculos
22 y/o 42 N 1, 42 bis, 42 ter y 42 quter de la Ley de la Renta, cualquiera que sea el monto
de los ingresos sealados en las letras (a), (b), (c) , (d) y (e) anteriores.
(J) Perodo en el cual los socios de sociedades de personas y los accionistas de sociedades
annimas que se indican, deben declarar las rentas provenientes de las operaciones a que se
refiere el inciso 4 del N 8 del artculo 17 e inciso penltimo del artculo 41 de la Ley de la
Renta realizadas con las propias sociedades de las cuales son socios o accionistas
De acuerdo a lo dispuesto por los incisos penltimos del N 1 del Art. 54 y 62 de la Ley de la
Renta, las rentas que obtengan los contribuyentes obligados a declarar en esta Lnea 7,
provenientes de las operaciones a que se refiere el inciso cuarto del N 8 del Art. 17 (letras a),
b), c), d), h), i), j) y k), de dicho nmero) e inciso penltimo del Art. 41 (enajenacin de
derechos en sociedades de personas), efectuadas en calidad de socios de sociedades de personas
o accionistas de sociedades annimas cerradas, o accionistas de sociedades annimas abiertas
dueos del 10% o ms de las acciones con la propia empresa o sociedad de que son sus
propietarios o dueos o con las que tengan intereses, debern declararse en dicha lnea en el
perodo en que sean devengadas, independientemente de la oportunidad o fecha en que sean
percibidas por sus beneficiarios (Circular del S.I.I. N 53, de 1990, publicada en Internet
(www.sii.cl).
(K) Crdito por Impuesto de Primera Categora a registrar en esta Lnea
(1) El Impuesto de Primera Categora que afecta a las rentas espordicas que se declaran en esta
Lnea, conforme a lo dispuesto por el N 3 del artculo 69 de la Ley de la Renta, debi
declararse dentro del mes siguiente al de la obtencin de la renta mediante la Lnea 53 (Cdigo
125) del Formulario 50.
Ahora bien, el Impuesto de Primera Categora que afecta a las rentas que se declaran en esta
Lnea y que no correspondan a rentas espordicas, debe declararse en la Lnea 37 del
Formulario N 22, atenindose a las instrucciones impartidas para dicha Lnea.
Se entiende por rentas espordicas de Primera Categora aquellas obtenidas

ocasionalmente por los contribuyentes que por no desarrollar habitualmente actividades afectas
al mencionado tributo, no estn obligados a presentar una declaracin anual para los fines del
mencionado gravamen. (Circ. N 27, de 1977), publicada en Internet (www.sii.cl).
(2) El crdito por impuesto de Primera Categora a que dan derecho las rentas que se declaran en
esta Lnea 7, debe declararse o registrarse en dicha Lnea (Cdigo 605), el cual posteriormente
debe ser trasladado a la lnea 10 (Cdigo 159) como incremento en los casos que procedan,
como por ejemplo, respecto de los beneficios distribuidos por los Fondos de Inversin
Nacionales o Privados a que se refiere la Ley N 18.815/89 y Fondos Mutuos segn artculo 17
del D.L. N 1.328/76, y luego trasladarse a las lneas 27 32 del Formulario N 22, segn si
dicha rebaja da derecho o no a devolucin al contribuyente del impuesto Global
Complementario, o a la lnea 46 (Cdigo 76), en el caso de los contribuyentes del impuesto
Adicional de los artculos 60 inciso 1 y 61 de la Ley de la Renta.
(3) En consecuencia, en la medida que las citadas rentas hubiesen sido afectadas con el Impuesto de
Primera Categora, se tendr derecho al crdito por concepto de dicho tributo, otorgndose ste
con la misma alcuota con que fueron gravadas las citadas rentas, esto es, con tasa de 20%
aplicada directamente sobre la renta declarada en el Cdigo (155) de la lnea 7, excepto en el
caso de los beneficios distribuidos por los Fondos de Inversin Nacionales o Privados a que se
refiere la Ley N 18.815 y Fondos Mutuos segn artculo 17 del D.L. N 1.328/76, cuyo crdito
ser equivalente al que informe la respectiva Sociedad Administradora de dichos Fondos
mediante los Certificados Ns. 11 y 22 transcritos anteriormente.
177
(4) Se hace presente que en el Cdigo (605) de esta Lnea 7 tambin debe registrarse el crdito con
tasa de 3% 5%, segn corresponda, proveniente del rescate de cuotas de Fondos Mutuos de
aquellas adquiridas con posterioridad al 19.04.2001, el cual posteriormente debe trasladarse a la
Lnea 32 del Formulario N 22, ya que conforme a lo dispuesto por el artculo 18 quter y/o 108
de la Ley de la Renta los remanentes que se produzcan de dicho crdito le dan derecho a
devolucin al contribuyente. El mencionado crdito se determinar de acuerdo a la informacin
proporcionada en el Modelo de Certificado N 21 transcrito en esta Lnea 7, conforme a las
instrucciones de la Circular del SII N 10, de 2002, crdito que en ningn caso debe
registrarse como incremento en el Cdigo (159) de la Lnea 10 del Formulario N 22.
(5) Entre las rentas a declarar en esta Lnea 7, afectas al Impuesto de Primera Categora, y por
consiguiente, con derecho al crdito por concepto de dicho tributo, se pueden sealar, a va de
ejemplo, las siguientes:
(a) Del artculo 20 N 2, capitales mobiliarios
Intereses provenientes de operaciones de crdito de dinero efectuadas entre

particulares en el mercado nacional (prstamos, mutuos, etc.), y en general, los
intereses o rentas provenientes de operaciones o inversiones de tal naturaleza
realizadas en el exterior, que no se encuentren exentos expresamente en virtud del N
4 del artculo 39 de la Ley de la Renta (Art. 20 N 2, letra b)).
Dividendos percibidos y otros beneficios pagados por sociedades annimas

extranjeras que no desarrollen actividades en Chile (Art. 20 N 2, letra c)).
Rentas provenientes de las cauciones en dinero (Art. 20 N 2, letra e)).
Rentas provenientes de contratos de rentas vitalicias (Art. 20 N 2, letra f)).
Rentas provenientes de seguros dotales de aquellos contratados a contar del

07.11.2001, y cuyo plazo estipulado o pactado sea superior a 5 aos. Para la
aplicacin de los Impuestos de Primera Categora y Global Complementario o
Adicional, el contribuyente tiene derecho a rebajar una cuota que no constituye
renta de 17 UTM vigente al 31.12.2012, equivalente a $ 683.502. (Instrucciones en
Circular N 28, del ao 2002, publicada en Internet (www.sii.cl).
(b) Del artculo 17 N 8, cuando dichas negociaciones sean realizadas

habitualmente por el contribuyente
Las rentas provenientes de las mismas operaciones indicadas en el N 2 de la Letra

(C) anterior de esta Lnea 7.
(c) Del artculo 20 N 5, enajenacin de derechos sociales en sociedades de

personas
Las rentas provenientes de las operaciones indicadas en el N 6 de la letra (C)

anterior de esta Lnea 7.
(6) Cuando las rentas en esta Lnea 7 hayan sido efectivamente gravadas con el Impuesto de
Primera Categora y hubiesen sido absorbidas por las prdidas o resultados negativos anotados
en la Lnea 12, registrados stos de conformidad con las normas de dicha lnea, igualmente se
tendr derecho al crdito por Impuesto de Primera Categora que afect a las mencionadas
rentas.
178
NOTA: En la Lnea 9 se plantean algunos ejemplos prcticos cmo deben declararse las rentas de esta
Lnea 7 y la forma de aplicar la exencin de Impuesto Global Complementario que las beneficia, cuando
son obtenidas por los trabajadores dependientes.
LINEA 8.- RENTAS EXENTAS DEL IMPUESTO GLOBAL

COMPLEMENTARIO (ART. 54 N 3)
(1) Los contribuyentes del Impuesto Global Complementario, si han declarado en las lneas
anteriores rentas afectas a dicho tributo, deben registrar en esta lnea (Cdigo 152), las
rentas exentas del citado gravamen que hayan obtenido durante el ao 2012.
(2) Las mencionadas rentas deben formar parte de la "renta bruta global" slo para los efectos
de aplicar la escala progresiva de tasas del impuesto, ya que, en su compensacin, en la
Lnea 21 se rebaja la parte proporcional del impuesto que corresponda a dichas rentas
exentas.
(3) Las rentas exentas del Impuesto Global Complementario, pueden provenir a va de ejemplo
de los siguientes conceptos o actividades:
(a) Rentas de la Ley de Bosques, Decreto Supremo N 4.363, de 1931. Estas rentas
deben provenir nicamente de los plantos de bosques artificiales que al 28 de
octubre de 1974 se encontraban acogidos al sistema de franquicias del Art. 3 del
D.S. N 4.363, de 30.06.1931, del Ministerio de Tierras y Colonizacin, los cuales
continuarn gozando de tales franquicias hasta la expiracin de sus respectivos
plazos. La renta a declarar en esta lnea se determina bajo las mismas normas que
utilizan los contribuyentes acogidos al D.L. N 701, de 1974, y comentadas en las
instrucciones de la letra (B) de la Lnea 37.
(b) Renta presunta de los pequeos comerciantes que desarrollen actividades en la

va pblica, de los suplementeros, de los propietarios de un taller artesanal u
obrero y de los pescadores artesanales, equivalente a $ 964.944 (2 U.T.A.),
cuando, adems, de las rentas provenientes de sus propias actividades de pequeo
contribuyente, hayan obtenido durante el ejercicio comercial 2012 otras rentas que
NO sean de aquellas clasificadas en los nmeros 3, 4 y 5 del Art. 20 de la Ley de la
Renta, tales como: rentas de capitales mobiliarios (intereses, dividendos, etc.), rentas
de bienes races agrcolas y no agrcolas, rentas de ocupaciones lucrativas, etc.
(c) Renta presunta de los pequeos mineros artesanales, equivalente al 10% de las
ventas anuales de minerales, debidamente actualizadas, cuando, adems, de las
rentas derivadas de su propia actividad de pequeo minero artesanal, hayan obtenido
durante el ejercicio comercial 2012 otras rentas que NO sean de aquellas clasificadas
en los Ns. 3, 4 y 5 del Art. 20 de la Ley de la Renta, como las sealadas en la letra
(b) precedente.
(d) Rentas de capitales mobiliarios; mayor valor obtenido en la enajenacin de

acciones de S.A. SpA; mayor valor obtenido en el rescate de cuotas de Fondos
Mutuos; rentas provenientes de retiros de las cuentas de ahorro voluntario de
las AFP acogidas a las normas generales de la Ley de la Renta y/o rentas
provenientes de retiros de los Ahorros Previsionales Voluntarios (APV)
acogidos al sistema de tributacin del inciso segundo del artculo 42 bis de la
LIR, percibidas por contribuyentes sometidos nicamente a la tributacin de los
artculos 22 (pequeos contribuyentes) y/o 42 N 1, 42 bis, 42 ter y 42 quter
(trabajadores dependientes), cuyo monto neto de fuente chilena debidamente
actualizado e individualmente considerado, no exceda de $ 804.120 (20 UTM. del
mes de diciembre del ao 2012) y $ 1.206.180 (30 UTM. del mes de diciembre del
179
ao 2012), este ltimo lmite en el caso de las rentas provenientes del rescate de
cuotas de Fondos Mutuos , de las cuentas de ahorro voluntario de las AFP y los APV
acogidos al inciso segundo del artculo 42 bis de la LIR.
En otras palabras, las rentas que no excedieron los lmites sealados de $ 804.120 y
$ 1.206.180, segn corresponda, se declaran como rentas exentas en esta Lnea 8,
en tanto que aquellas que excedieron los lmites mencionados, se declaran como
rentas afectas en las lneas 2 7, segn sea el concepto de que se trate,
considerando para la obligacin de declarar o no las rentas que se encuentren slo en
la situacin antes descrita (exceder o no de los lmites exentos), los resultados
negativos provenientes del mismo tipo de operaciones declarados en la Lnea 12 del
Formulario N 22 (Ver ejemplo prctico N 2 en la Lnea 9).
(e) Dividendos percibidos, provenientes de acciones emitidas por bancos o

instituciones financieras, en conformidad a lo dispuesto en los artculos 2 y 11 de la
Ley N 18.401, de 1985, y sus modificaciones posteriores (Capitalismo Popular).
Estas rentas se acreditan mediante el Modelo de Certificado N 3 indicado en la
Lnea 2, emitido por las entidades mencionadas hasta el 28 de Febrero del ao 2013.
(Ver Modelo de Certificado en Lnea 2).
(f) Rentas de fuente Argentina obtenidas durante el ao comercial 2012 por personas
naturales domiciliadas o residentes en el pas, no gravadas en Chile, por estar
sometidas a imposicin en la Repblica de Argentina, de conformidad a lo dispuesto
por el Art. 18 del Convenio para evitar la Doble Tributacin en materia de
impuestos, celebrado entre ambos pases y publicado en el Diario Oficial de 7 de
marzo de 1986.
(g) Retiros y dividendos que las respectivas sociedades de personas, sociedades de

hecho, sociedades en comandita por acciones, sociedades annimas, sociedades por
acciones y comunidades, hayan informado a sus respectivos socios, accionistas o
comuneros, en calidad de exentos del impuesto Global Complementario, de
acuerdo con los Modelos de Certificados indicados en las Lneas 1 y 2 anteriores,
por haber sido imputados los citados retiros o distribuciones a utilidades retenidas en
el Libro FUT exentas del impuesto personal antes mencionado. (Ver Modelos de
Certificados en Lneas 1 y 2).
(h) Retiros de ELD a que se refiere el artculo 42 ter de la LIR efectuados durante el
ao calendario 2012, cuyo monto no haya excedido de los lmites exentos de
impuesto de 200 800 UTM al 31.12.2012 ($8.041.200 y $32.164.800,
respectivamente), los que deben declararse en esta Lnea 8 como rentas exentas, de
acuerdo a lo dispuesto por la norma legal antes mencionada, en concordancia con lo
establecido por el N 3 del artculo 54 de la LIR e instrucciones contenidas en
Circular N 23, del ao 2002, publicada en Internet (www.sii.cl). Se hace presente
que para que proceda este tratamiento tributario, es necesario que los aportes
efectuados para constituir el fondo con cargo al cual se realizan los retiros de ELD se
hayan enterado con a lo menos 48 meses de anticipacin a la determinacin del
excedente susceptible de retiro. (La parte de estos ELD que exceda de los montos
antes indicados, se debe declarar como renta afecta en la Lnea 7 anterior, de acuerdo
con las instrucciones impartidas para dicha lnea).
(i) En cuanto a los Retiros de ELD a que se refiere el artculo 42 quter de la LIR
efectuados durante el ao calendario 2012 con cargo a los Depsitos Convenidos
(excluida la rentabilidad generadas por dichos recursos), cuyo monto haya sido
superior a 900 UF al 31.12.2012 ($20.556.675), se instruye que tales sumas no se
declaran en esta Lnea 8 como rentas exentas, y en ninguna otra lnea del F-22, ya
que la norma legal sealada anteriormente los considera como libre de impuesto, lo
que significa que los referidos retiros no se afectan con ninguna tributacin, es decir,
180
son considerados como ingresos no constitutivos de renta, segn las instrucciones

contenidas en la Circular N 18, de 2011, publicada en Internet (www.sii.cl). (La
parte de estos ELD que sea inferior o igual al lmite antes sealado se debe declarar
como renta afecta en la Lnea 7 anterior, de acuerdo con las instrucciones impartidas
para dicha lnea).
(j) Cabe hacer presente que el mayor valor obtenido en la enajenacin de acciones de
sociedades annimas abiertas efectuadas bajo el cumplimiento de las condiciones y
requisitos exigidas por el artculo 107 de la Ley de la Renta e instrucciones
contenidas en las Circulares del SII Ns. 7 y 33, del ao 2002 publicadas en
Internet (www.sii.cl), no se declara en esta lnea como renta exenta en virtud de que
dichas sumas se tratan de rentas no gravadas o ingresos no constitutivos de
renta. En la misma situacin se encuentra la cuota de 17 UTM vigente al
31.12.2012, equivalente a $ 683.502, en el caso de los seguros dotales contratados a
contar del 07.11.2001, la que no constituye renta para los efectos tributarios, segn
lo dispuesto por el inciso segundo del N 3 del artculo 17 de la LIR.
(k) Igual situacin ocurre con aquellas rentas que durante el ao calendario 2012,
conforme a las normas de la LIR, han quedado afectas a una tributacin nica, y en
virtud de esta condicin no deben incluirse en la Renta Bruta Global del
Impuesto Global Complementario a travs de esta lnea 8 como rentas exentas
para los fines de la progresin de dicho tributo segn lo establecido por el N 3 del
artculo 54 de la Ley de la Renta. En este caso se encuentran, por ejemplo, las rentas
afectas al Impuesto nico de Primera Categora establecido en el inciso tercero del
N 8 del artculo 17 de la LIR y los retiros de APV afectos al Impuesto nico
establecido en el N 3 del artculo 42 bis de la LIR, ya sea, con la tasa variable o fija
de 15% que contempla dicho precepto legal. (Circulares N 68, de 2010, 51, de
2008 y 8, de 2012, publicadas en Internet (www.sii.cl).
Asimismo, tampoco deben declararse en esta lnea 8, en calidad de exentas, las

rentas provenientes de la explotacin de viviendas econmicas acogidas a las
franquicias tributarias del artculo 15 del DFL N 2, de 1959, por cumplir con los
requisitos para acceder a ellas, de acuerdo a lo dispuesto por el inciso cuarto del N 3
del artculo 54 de la Ley de la Renta (Instrucciones en Circular N 68, de 2010,
publicada en Internet (www.sii.cl).
(4) El crdito por Impuesto de Primera Categora a que dan derecho las rentas que se declaran
en esta Lnea 8, tambin debe declararse o registrarse en dicha lnea (Cdigo 606), el cual
posteriormente debe trasladarse, cuando corresponda, como incremento a la Lnea 10
(Cdigo 159), y luego, a las lneas 27 32, segn si dicha rebaja da derecho o no a
devolucin al contribuyente del impuesto Global Complementario. El crdito por impuesto
de Primera Categora a registrar en esta lnea (Cdigo 606), se acreditar mediante los
Modelos de Certificados que se indican en las lneas 1, 2 y 7 (Ver Modelos de
Certificados).
(5) Si el contribuyente durante el ao 2012 no ha obtenido otras rentas afectas al impuesto

Global Complementario, las rentas a que se refieren las letras (d), (e) y (g) anteriores,
cuando el Impuesto de Primera Categora que las afect le de derecho a devolucin, tales
ingresos de todas maneras debern declararse en esta lnea 8 (Cdigo 152) y el respectivo
crdito por Impuesto de Primera Categora en el Cdigo 606 de dicha lnea y en los Cdigos
(159) y (749) de la Lnea 10, el cual posteriormente se traslada a la lnea 32 slo para los
efectos de su recuperacin cuando sea procedente.
181
LINEA 9.- RENTAS DEL ART. 42 N 1 (SUELDOS, PENSIONES, ETC.)
(1) Esta lnea debe ser utilizada por los trabajadores dependientes, jubilados, pensionados,
montepiados y los empresarios individuales, socios de sociedades de personas y socios
gestores de sociedades en comandita por acciones que se hayan asignado o pagado un
sueldo empresarial de aquellos a que se refiere el inciso tercero del N 6 del artculo 31 de la
LIR, ya sea, que la sociedad respectiva se encuentre acogida a los regmenes de tributacin
de los artculos 14 letra A, 14 bis 14 quter de la LIR (Circulares Ns 31 y 42, 1990 y 17,
de 1993, publicadas en Internet: www.sii.cl), para declarar en dicha lnea las rentas
clasificadas en los artculos 42 N 1, 45 y 46 de la LIR, consistentes en sueldos, pensiones,
sueldos empresariales, etc, y las rentas accesorias o complementarias a las anteriores,
cuando se encuentren en las situaciones que se indican a continuacin:
(a) Cuando deban reliquidar el Impuesto nico de Segunda Categora (IUSC) por haber
percibido durante el ao calendario 2012 o en una parte de l, rentas del artculo 42 N
1 de la LIR de ms de un empleador, habilitado o pagador simultneamente, de acuerdo
a lo dispuesto por el inciso primero del nuevo texto del artculo 47 de la LIR;
(b) Cuando hayan percibido durante el ao calendario 2012 o en una parte de l, rentas del
artculo 42 N 1 de la LIR, de un solo empleador, habilitado o pagador, y hayan optado
por reliquidar el IUSC, de acuerdo a lo dispuesto por el inciso tercero del nuevo texto
del artculo 47 de la LIR;
(c) Cuando el contribuyente, encontrndose o no en cualquiera de las situaciones indicadas

en las letras (a) (b) precedentes, deba declarar rentas en cualquiera de las Lneas 1 a
la 7 anteriores del F-22, considerando respecto de las lneas 2 y 7 los resultados
negativos declarados en la Lnea 12 (Cdigo 169) que sean de igual naturaleza
asociados a las referidas lneas y su respectivo incremento declarado en la Lnea 10
(Cdigo 159), cuando corresponda. En estos casos las rentas del artculo 42 N 1 de la
LIR se incluyen en la Lnea 9, cualquiera que sea su monto; y
(d) Cuando deba reliquidar el IUSC por tener derecho a los beneficios tributarios a que se
refieren las Lneas 15, 16 y 28 del F-22, consistentes en la rebaja de las rentas afectas a
dicho tributo nico de los intereses pagados por crditos con garanta hipotecaria del
artculo 55 bis de la LIR (Cdigo 750 Lnea 15); dividendos hipotecarios pagados por
crditos hipotecarios acogidos a la Ley N 19.622 (Cdigo 740 Lnea 15); inversin en
Cuotas de Fondos de Inversin de la Ley N 18.815 adquiridas antes del 04.06.1993
(Cdigo 822 Lnea 16), Ahorro Previsional Voluntario (APV) del artculo 42 bis de la
LIR efectuado directamente por el trabajador dependiente en la institucin respectiva
encargada de la administracin de dichos recursos (Cdigo 765 Lnea 16) y crdito por
gastos en educacin segn Lnea 28 F-22.
(2) Se hace presente, que dentro de las rentas a que se refiere el N 1 del artculo 42 de la LIR y
a declarar en esta Lnea 9, cuando se den las situaciones indicadas en el nmero precedente,
se comprende tambin la devolucin a los trabajadores tcnicos extranjeros a que se refiere
la Ley N 18.156, de 1982 y sus modificaciones posteriores, de las cotizaciones obligatorias
y de los depsitos convenidos enterados con anterioridad al 01.01.2011, incluida la
rentabilidad ganada, efectuada por las respectivas instituciones administradoras de estos
recursos, segn lo dispuesto por el artculo 7 de la Ley antes mencionada, ya que la
devolucin de estos fondos segn pronunciamientos emitidos sobre la materia quedan
afectos al IUSC establecido en el artculo 43 N 1 de la LIR, atendido a que en la fecha en
que se enteraron a las entidades encargadas de su administracin no se afectaron con el
tributo antes mencionado y al ser retirados pierden el carcter de cotizaciones previsionales,
debiendo afectarse con el mismo impuesto del cual temporalmente estuvieron exentas. En
182
cuanto a la devolucin de los depsitos convenidos efectuada a las personas antes indicadas
de aquellos enterados a contar del 01.01.2011, incluida la rentabilidad generada, cualquiera
que sea el monto de los citados depsitos convenidos, tambin se tratan de una renta del
artculo 42 N 1 de la LIR a declarar en esta Lnea 9, ya que por aquella parte que no
excedan de la suma anual de 900 UF al 31.12.2012 ($ 20.556.675), se afectan con el IUSC;
mientras tanto que por aquella parte que excedan del lmite antes indicado se encuentran
exentos de dicho tributo nico.
Por otra parte, se seala que dentro de las rentas accesorias o complementarias a las
remuneraciones a que se refiere el artculo 42 N 1 de la LIR, se comprenden los depsitos
convenidos de montos superiores a 900 UF vigente al 31.12.2012 ($ 20.556.675), afectos al
IUSC, segn lo establecido por el inciso tercero del artculo 20 del D.L. N 3.500, de 1980 e
instrucciones contenidas en las Circulares N 63, de 2010 y 18, de 2011, publicadas en
Internet (www.sii.cl), que se hayan percibido durante el ao 2012, en su calidad de
trabajador activo, jubilado, pensionado y montepiado. Los depsitos convenidos de montos
inferiores o iguales al lmite antes sealado son considerados ingresos no consecutivos de
renta para el trabajador, conforme a la misma norma legal e instrucciones sealadas
anteriormente.
(3) Cuando el trabajador dependiente o pensionado o jubilado no se encuentre en las situaciones

indicadas en las letras del N (1) anterior y deba declarar el dbito fiscal a que se refiere la
Lnea 19 del Formulario N 22, o el Impuesto nico del N 3 del artculo 42 bis de la Ley
de la Renta en la Lnea 48 (Cdigo 767) del citado Formulario N 22, no existe obligacin
de declarar en la Lnea 9 las rentas del artculo 42 N 1 de la LIR. Es decir, en estos casos,
cuando las personas antes indicadas, deban declarar nicamente los impuestos a que se
refieren las lneas 19 y/o 48 (Cdigo 767) del Formulario N 22, NO deben declarar los
sueldos o pensiones en la Lnea 9 del mencionado formulario, siempre y cuando tambin
obtengan slo este tipo de rentas.
(B) Forma en que deben declararse las rentas
(1) Las citadas rentas deben declararse debidamente reajustadas por los factores de
actualizacin que se indican en la TERCERA PARTE de este Suplemento, considerando
para tales fines el mes de percepcin de la renta.
(2) Las rentas accesorias o complementarias a los sueldos y pensiones devengadas en ms de

un perodo habitual de pago y pagadas con retraso, tales como gratificaciones,
participaciones, horas extraordinarias, etc., adems de actualizadas, deben incluirse
debidamente ajustadas de acuerdo al procedimiento establecido en el inciso 2 del Art. 46 de
la Ley de la Renta.
Las rentas accesorias o complementarias al sueldo o pensin, que deben declararse en esta
Lnea 9, son aquellas devengadas durante el ao 2012 y que correspondan al mismo
perodo por el cual se est declarando el impuesto Global Complementario, siempre
que dichas remuneraciones hayan sido percibidas a la fecha de la declaracin del presente
Ao Tributario 2013 las cuales debern estar incluidas en el certificado que los respectivos
empleadores, habilitados o pagadores deben emitir a sus beneficiarios, segn lo explicado
en la letra (C) siguiente.
(C) Forma en que deben acreditarse las rentas
(1) Las rentas a declarar en esta lnea, deben acreditarse mediante los Modelos de Certificados
Ns 6 y 29 que se presentan a continuacin, emitidos por los respectivos empleadores,
habilitados y pagadores, hasta el 14 de Marzo del ao 2013 y confeccionado de acuerdo a
las instrucciones impartidas mediante Suplemento Tributario sobre Emisin de
Certificados y Declaraciones Juradas 2013, publicado en el Diario El Mercurio el da
26 de diciembre del ao 2012, instructivo publicado en Internet (www.sii.cl).
183
(2) Por su parte, los Depsitos Convenidos a que se refiere el inciso tercero del artculo 20 del
D.L. N 3.500/80 afectos al Impuesto nico de Segunda Categora por exceder el monto
anual de 900 UF ($ 20.556.675), segn las instrucciones de las Circulares Ns 63, de 2010 y
18, de 2011, publicadas en internet (www.sii.cl), deben acreditarse mediante el Certificado
N 36, que se presenta a continuacin emitido dentro de los 5 das hbiles siguientes a partir
de la solicitud por parte del trabajador; documento que se confecciona de acuerdo a las
mismas instrucciones indicadas en el nmero precedente.
MODELO DE CERTIFICADO N 6, SOBRE SUELDOS Y OTRAS RENTAS SIMILARES
se le han pagado las rentas que se indican y sobre las cuales se le practicaron las retenciones de impuesto que se sealan:
Trasladar a Trasladar a Trasladar a

Lnea 9 Lnea 30 Lnea 53
Form. N Form. N (Cdigo
22 22 54) Form.
N 22
MODELO DE CERTIFICADO N 29, SOBRE PENSIONES O JUBILACIONES Y OTRAS RENTAS

SIMILARES
:..
:..
:..
:..
Trasladar a Trasladar a Trasladar a

Lnea 9 Lnea 30 Lnea 53
Form. N Form. N (Cdigo 54)
22 22 Form. N 22
184
Certificado N 36
Modelo de Certificado N36, Sobre Depsitos Convenidos realizados de acuerdo a lo establecido en el Art.
20 del D.L 3.500 de 1980
Razn Social Institucin Autorizada:

RUT N : ..
Direccin:

.
CERTIFICADO SOBRE DEPSITOS CONVENIDOS REALIZADOS DE ACUERDO A LO

ESTABLECIDO EN EL ART. 20 DEL D.L 3.500 DE 1980
CERTIFICADO N ..
Ciudad y Fecha .
La Institucin Administradora de Fondos de Pensiones o Institucin Autorizada para administrar fondos

originados por Depsitos Convenidos certifica
que el trabajador don(a) ..
..RUT N .., domiciliado
en ..., durante el ao ha
acordado con su empleador efectuar en esta Institucin los siguientes depsitos convenidos, de acuerdo a
los establecido en el Art. 20 del D.L 3.500 de 1980:
MESES RUT EMPLEADOR MONTO DEPSITO

CONVENIDO
(UF)
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
______________________________________________________
Nombre, RUT y Firma del Representante Legal de la Institucin Autorizada
185
(3) Si el contribuyente declarante respecto de uno o ms empleadores, habilitados o pagadores

no recibi los certificados pertinentes, para proporcionar la informacin requerida en las
lneas 9, 30 y 53 (Cdigo 54), deber procederse en los mismos trminos indicados en el
ltimo prrafo de la lnea "HONORARIOS ANUALES CON RETENCION" del
Recuadro N 1, analizado en el N (2) de la letra (C) de la Lnea 6 anterior, respecto de los
comprobantes o documentos que acrediten la percepcin de las remuneraciones y la
retencin del impuesto.
A continuacin se formulan algunos ejemplos prcticos, mediante los cuales se explica la forma
en que deben declarar los trabajadores dependientes, cuando, adems de los sueldos han
percibido otras rentas, tales como, dividendos de S.A. abiertas, mayor valor obtenido en la venta
de acciones de S.A., intereses por depsitos bancarios, rentas determinadas sobre retiros
efectuados de las cuentas de ahorro voluntario de las AFP acogidas a las normas generales de la
Ley de la Renta, mayor valor obtenido en el rescate de cuotas de Fondos Mutuos, etc. o deban u
opten por reliquidar anualmente el IUSC por haber percibido rentas del artculo 42 N 1 de la
LIR de un solo empleador, habilitado o pagador o de varios simultneamente, de acuerdo a lo
establecido en los incisos 1 y 3 del nuevo texto del artculo 47 de la LIR.
EJEMPLO N 1
(1) Antecedentes
(a) Sueldos percibidos como trabajador dependiente, segn certificado emitido por el respectivo
empleador:
Rut Empleador. : 00.000.000-0

N Certificado. : 69
Sueldos anuales actual : $ 26.580.780
Impto. nico de 2 Categora
Anual retenido actualizado : $ 1.820.470
Monto neto dividendos actualizados........ $ 420.000

Crdito por impuesto de 1a. Categora e
incremento por concepto de dicho tributo,
con tasa de 20%. (Factor 0,2500).............. $ 105.000
Crdito por impto. tasa Adic. ex. Art. 21. $ 22.000
(c) Intereses por depsitos de cualquier naturaleza informados por institucin bancaria nacional, segn
certificado.
Inters real positivo actualizado....... $ 530.000

Inters real negativo actualizado....... $ ( 42.000)
(d) Renta determinada sobre retiros efectuados de la Cuenta de Ahorro Voluntario, segn certificado
emitido por la respectiva A.F.P., acogida a las normas generales de la Ley de la Renta.
Monto renta anual actualizada........... $ 1.250.000
(2) Desarrollo
En la Seccin Identificacin del Contribuyente tanto en el anverso como en el reverso del Formulario
N 22, se deben anotar los datos que se requiere en dicha Seccin, los cuales son obligatorios.
186
Los sueldos se declaran en la lnea 9 y el Impuesto nico de Segunda Categora retenido en la lnea
30.
Los dividendos se declaran en la Lnea 2 (Cdigo 105) y el crdito por impto. de 1 Categora en las
Lneas 2 (Cdigo 601), 10 (Cdigo 159) y 32 y el crdito por impto. tasa Adicional del ex-Art. 21, en
la Lnea 23.
Los intereses reales positivos se declaran en la Lnea 7 (Cdigo 155) y los negativos en la Lnea 12.
La renta por la Cuenta de Ahorro Voluntario de la AFP, se declara en la Lnea 7 (Cdigo 155).
NOTA: El contribuyente por las rentas de capitales mobiliarios (dividendos, ms el incremento por
impuesto de 1 Categora e intereses) y por las provenientes de la Cuenta de Ahorro Voluntario
de la AFP, no goza de la exencin de impuesto Global Complementario, debido a que dichas
rentas exceden los lmites mximos establecidos para cada una de ellas, equivalentes a $ 804.120
y $ 1.206.180, respectivamente.
Lnea 2 Dividendos de S.A, abiertas...................................... $ 420.000 (+)

(Cdigo 105)
Crdito 1 Categ. Cdigo 601................................... $105.000
Lnea 7 Intereses reales positivos y renta determinada sobre

(Cdigo 155) retiros Cuenta de Ahorro Voluntario AFP............... $ 1.780.000 (+)
Lnea 9 Sueldos...................................................................... $ 26.580.780 (+)
Lnea 10 Incremento por Impuesto de 1a. Categora por los
(Cdigo 159) dividendos percibidos............................................... $ 105.000 (+)
Lnea 12 Intereses reales negativos......................................... $ 42.000 (-)
Lnea 13 SUBTOTAL............................................................. $ 28.843.780 (=)
============
Lnea 17 Base Imponible de Global Complementario........... $ 28.843.780 (=)
Lnea 18: Impuesto Global Complementario segn tabla...... $ 2.071.010 (+)

Lnea 23: Crdito por Impto. Tasa Adic. ex-Art. 21................... $ 22.000 (-)
Lnea 30 Crdito por Impto. nico de 2a. Categ. .................... $ 1.820.470 (-)
Lnea 32 Crdito por Impto. de 1a. Categora.......................... $ 105.000 (-)
Lneas 35
(Cdigo 304) Impto. Global Complementario determinado.......... $ 123.540 (+)
y 36 (Cdigo
31)
Lnea 60 Resultado Liquidacin Anual Impto. Renta............ $ 123.540 (=)
Lnea 64 Impuesto a pagar, ms reajuste Art. 72 Ley de la

Renta, segn Lnea 65............................................. $ 123.540 (+)
187
EJEMPLO N 2
(1) Antecedentes
(a) Sueldos percibidos como trabajador dependiente, segn certificado emitido por el respectivo
empleador.
Rut empleador .................................................. 00.000.000-0

N Certificado........................................................ 39
Sueldos anuales actual........................................... $ 25.430.880
Impuesto nico de 2 Categora
anual retenido actual................................................ $ 1.625.776
Monto neto dividendos actualizados................ $ 650.000

Crdito por impuesto 1a. Categora e
con tasa de 20%(Factor 0,2500)............. $ 162.500
Crdito por impto.tasa Adic. ex.Art.21. $ 65.300
(c) Rentas obtenidas en el rescate de cuotas de Fondos Mutuos, adquiridas con posterioridad al
19.04.2001, segn certificado emitido por la respectiva Sociedad Administradora de Fondos
Mutuos, y no acogidas al mecanismo de ahorro de los artculos 42 bis y 57 bis de la Ley de la
Renta.
Mayor valor actualizado................. $ 845.300

Menor valor actualizado................. $ (112.000)
Crdito por Fondo Mutuo accionario...... 3%
(2) Desarrollo
En la Seccin Identificacin del Contribuyente, tanto en el anverso como en el reverso del Form. N
22, se deben anotar los datos que se requieren en dicha Seccin, los cuales son obligatorios.
Los sueldos se declaran en la Lnea 9 y el Impuesto nico de 2 Categora en la Lnea 30.
Los dividendos se declaran en la Lnea 2 (Cdigo 105) como rentas afectas por exceder del lmite
exento de $ 804.120 y el crdito por impuesto de Primera Categora se registra en la Lnea 2 (Cdigo
601), 10 (Cdigo 159) y 32, y el crdito por impuesto tasa Adicional del ex. Art. 21, se anota en la
Lnea 23.
El mayor valor obtenido en el rescate de cuotas de Fondos Mutuos se declara en la Lnea 8 (Cdigo
152) en calidad de renta exenta por no exceder su monto neto del lmite exento de $ 1.206.180 y el
crdito por Fondo Mutuo se registra en las lneas 8 (606) y 32.
El menor valor obtenido en el rescate de cuotas de Fondos Mutuos se declara en la Lnea 12.
El crdito proporcional por las rentas netas exentas declaradas en lnea 8, se registra en la lnea 21.
188
Lnea 2 Dividendos de S.A. abiertas...................................................... $ 650.000 (+)

(Cdigo 105)
Crd. 1 Categ. Cdigo 601......................................................... $ 162.500
Lnea 8 Mayor valor obtenido en el rescate de cuotas de Fondos

Mutuos (Cdigo 152)................................................................. $ 845.300 (+)
Cred. por F.M. Cdigo 606 (3% s/$ 845.300 - $ 112.000). $ 21.999
Lnea 9 Sueldos....................................................................................... $ 25.430.880 (+)
Lnea 10 Incremento por impuesto de 1a. Categora por los dividendos
(Cdigo 159) percibidos.................................................................................. $ 162.500 (+)
Lnea 12 Menor valor obtenido en rescate de cuotas de Fondos Mutuos.. $ 112.000 (-)
Lnea 13 SUBTOTAL................................................................................ $ 26.976.680 (=)
=========
Lnea 17 Base Imponible de Global Complementario... $ 26.976.680 (=)
==========
Lnea 18 Impuesto Global Complementario segn tabla............................ $ 1.790.945 (+)
Lnea 21 Crdito por rentas exentas declaradas en Lnea 8.........................

$ 1.790.945 = 0,066 x ($ 845.300 $ 112.000) = $ 48.398 (-)
$ 26.976.680
Lnea 23 Crdito por impto. tasa Adic. ex-Art. 21...................................... $ 65.300 (-)
Lnea 30: Crdito por impto. nico de 2a. Categora ................................... $ 1.625.776 (-)
Lnea 32 Crdito por impto. de 1a. Categora ............................................. $ 184.499 (-)

Lnea 35
Cdigo(304) Remanente de crditos.................................................................. $ ( 133.028) (=)
===========
Lnea 56 Remanente de crdito por impto. de 1a. Categora proveniente
(Cdigos 116 y de Lnea 32..................................................................................... $ 133.028 (-)
757) ============
Lnea 60 Resultado Liquidacin Anual Impto. Renta................................ $ (133.028) (=)
===========
Lnea 61 Saldo a favor................................................................................ $ 133.028 (+)
===========
Lnea 63 Monto devolucin solicitada......................................................... $ 133.028 (=)
===========
EJEMPLO N 3
(1) Antecedentes
(a) Sueldos percibidos en calidad de trabajador dependiente, segn certificado emitido por el
respectivo empleador.
Rut empleador : 00.000.000-0

N Certificado : 042
Sueldos anuales actual. : $ 30.220.800
Impto. nico de 2. Categora
anual retenido actual. : $ 1.920.500
Monto neto dividendos actualizados.................. $ 298.235

Crdito por impto. de 1a. Categora e
con tasa de 20% (Factor 0,2500) .................... $ 74.559
Crdito por impto.tasa Adic. ex. Art.21....... $ -.-
189
(c) Intereses de depsitos de cualquier naturaleza informados por institucin bancaria nacional,
segn certificado.
Inters real positivo actualizado....................... $ 120.400
(d) Renta determinada sobre retiros efectuados de la Cuenta de Ahorro Voluntario, segn
certificado emitido por la respectiva AFP, acogida a las normas generales de la Ley de la
Renta.
Monto renta anual actualizada......................... $ 527.700
(2) Desarrollo
En la Seccin Identificacin del Contribuyente tanto en el anverso como en el reverso del Form. N
22, se deben anotar los datos que se requiere en dicha Seccin, los cuales son obligatorios.
Por los dividendos percibidos, ms el incremento por impuesto de 1 Categora y los intereses, y por
las rentas de la Cuenta de Ahorro Voluntario, el contribuyente se encuentra exento del impuesto
Global Complementario, por no exceder dichos ingresos de los lmites exentos de $ 804.120 y
$1.206.180, respectivamente. Por lo tanto, en tal caso no existe obligacin de presentar una
declaracin anual de Impuesto Global Complementario por todas las rentas percibidas en el
ao.
No obstante lo anterior, el contribuyente puede presentar una declaracin de impuesto para el slo
efecto de recuperar el crdito por impuesto de 1. Categora a que le da derecho los dividendos
percibidos, declarando nicamente dichas rentas en la Lnea 8 (Cdigo 152), y el crdito por
impuesto de 1 Categora en las Lneas 8 (Cdigo 606), 10 (Cdigo 159) y 32 para su recuperacin.
No hay obligacin de declarar en la lnea 9, los sueldos y los dems ingresos obtenidos, ya que el
contribuyente no ha percibido rentas afectas al impuesto Global Complementario, y tampoco ha
optado por reliquidar el Impuesto nico de Segunda Categora, de acuerdo al inciso tercero del nuevo
texto del artculo 47 de la LIR.
Ahora bien, si los citados dividendos no dieran derecho al crdito por Impuesto de Primera Categora,
en tal caso no est obligado a presentar una declaracin de impuesto.

Lnea 8 Dividendos de S.A, abiertas..................................... $ 298.235 (+)
(Cdigo 152)
Crd. 1 Categ. Cdigo 606........................................ $ 74.559

(Cdigo 159) percibidos....................................................................................... $ 74.559 (+)
Lnea 13 SUBTOTAL................................................................................. $ 372.794 (=)
=========
Lnea 17 Base Imponible de Global Complementario............................... $ 372.794 (=)
=========
Lnea 32 Crdito por impto. de 1 Categora.............................................. $ 74.559 (-)
Lnea 35
Cdigo(304) Remanente de crdito por impto. 1 Categora.......................... $ (74.559) (=)
Lnea 56 Remanente de crdito por impto. de 1 Categora proveniente

(Cdigos 116 y de Lnea 32.................................................................................. $ 74.559 (-)
757)
Lnea 60 Resultado Liquidacin Anual Impto. Renta................................. $ (74.559)(=)
==========
Lnea 61 Saldo a favor................................................................................. $ 74.559 (+)
==========
Lnea 63 Monto devolucin solicitada......................................................... $ 74.559 (=)
==========
190
EJEMPLO N 4
(1) Antecedentes
Rut empleador . : 00.000.000-0

N Certificado . : 91
Monto anual sueldos actualizado.. : $ 21.225.700
Impto. nico de 2 Categora
anual retenido actualizados. : $ 1.120.300
Monto neto dividendos actualizados............ $ 400.000

Crdito por impuesto de Primera Categora
e incremento por concepto de dicho tributo,
con tasa de 20% (Factor 0,2500).................. $ 100.000
Crdito por impuesto tasa Adicional ex.
Art. 21.......................................................... $ -.-
(c) Resultados obtenidos en ventas de acciones de S.A. abierta efectuadas en el mes de octubre del
ao 2012, las cuales las tuvo en su poder menos de un ao, no acogidas a las normas del artculo
Monto utilidad obtenida (Precio de venta

menos precio adquisicin acciones, ac-
tualizado a la fecha de la venta), actuali-
zada al 31.12.2012................................ $ 925.000
Prdida obtenida (Precio de venta menos

precio de adquisicin actualizado a la fecha
de la venta), actualizada al 31.12.2012......... $ (115.600)
(d) Inters real positivo por depsitos bancarios

de cualquier naturaleza informado por institu-
cin bancaria nacional, segn certificado,
actualizado.......................................................... $ 318.600
(e) Con fecha 21.07.2012, efectu en forma directa

un depsito de ahorro previsional voluntario en
la AFP, en la cual se encuentra afiliado equiva-
lente a 96,50 UF actualizado por UF al 31.12.2012
$ 22.840,75................................................................. $ 2.204.132
(2) Desarrollo
En la Seccin Identificacin del Contribuyente tanto en el anverso como en el reverso del Form. N
Los sueldos se declaran en la Lnea 9 y el impuesto nico de Segunda Categora en la Lnea 30.
Los dividendos se declaran en la Lnea 2 (Cdigo 105) y los intereses en la lnea 7 (Cdigo 155) en
calidad de rentas afectas por ser su monto ms el incremento por impuesto Primera Categora superior
al lmite exento de $ 804.120.
191
La utilidad neta en la venta de acciones se declara en la Lnea 37 (previo registro en Recuadro N 2 y

5 del reverso del Form. N 22) y, adems, en la lnea 7 (Cdigo 155) para afectarla con el impuesto de
Primera Categora y Global Complementario, por exceder su monto el lmite exento de $ 804.120.
El crdito por impuesto de Primera Categora por los dividendos percibidos se declara en las Lneas 2
(Cdigo 601), 10 (Cdigo 159) y 32.
El impuesto de Primera Categora declarado por la utilidad neta obtenida en la venta de acciones se
registra en las Lneas 7 (Cdigo 605) y 32, sin anotarlo en la lnea 10 (Cdigo 159).
La rebaja por ahorro previsional voluntario, se registra en la Lnea 16 (Cdigos 765 y 766).
Lnea 2 Dividendos de S.A, abiertas......................................................... $ 400.000 (+)

(Cdigo 105)
Crd. 1 Categ. Cdigo 601........................................................... $ 100.000
Lnea 7 Intereses reales positivos y mayor valor neto obtenido en venta

(Cdigo 155) de acciones de S.A........................................................................ $ 1.128.000 (+)
Crd. 1 Categ. Cdigo 605 ...... ............... $ 161.880
Intereses reales positivos........................................... $ 318.600
Mayor valor en venta de acciones.. $ 925.000
Menor valor en venta de acciones.. $(115.600) $ 809.400
Total a declarar en Lnea 7 (Cdigo 155)................. $ 1.128.000
=========
Lnea 9 Sueldos......................................................................................... $ 21.225.700 (+)
(Cdigo 159) percibidos...................................................................................... $ 100.000 (+)
Lnea 13 SUBTOTAL................................................................................. $ 22.853.700 (=)
Lnea 16 Rebaja por ahorro previsional voluntario al 31.12.2012
(Cdigo 765) 96,50 UF x $ 22.840,75 $ 2.204.132
=========
Tope: 600 UF $ 22.840,75 $ 13.740.450
Cantidad a registrar en Cdigos (765) y (766).. ========= $ 2.204.132(-)
Lnea 17 Base Imponible de Global Complementario............................... $ 20.649.568 (=)

===========
Lnea 18 Impuesto Global Complementario segn tabla........................... $ 1.015.580 (+)
Lnea 30 Crdito por Impto. nico de 2a. Categ. ...................................... $ 1.120.300 (-)
Lnea 32 Crdito por impto. de 1 Categora por dividendos percibidos

y mayor valor neto por venta de acciones (Lneas 2 Cdigo
601) + 7 (Cdigo 605) ................................................................ $ 261.880 (-)
Lnea 35 Remanente de crdito Impto. nico de Segunda Categora y de
Cdigo(304) 1 Categora................................. $ (366.600) (=)
===========
Lnea 37 Impto. de 1 Categ. por mayor valor neto obtenido en venta de
(Cdigo 20) acciones
($ 925.000 - $ 115.600) = $ 809.400 x 20%.............................. $ 161.880 (+)
Lnea 56 Remanente de Impto. nico de Segunda Categora por
(Cdigos 119, ahorro previsional voluntario proveniente de Lnea 30, a
116 y 757) registrar en (Cdigo 119) ... $ 104.720
Remanente de crdito por Impto. de Primera Categora

proveniente de Lnea 32, a registrar en (Cdigo 116) ............. $ 261.880
Total a registrar en (Cdigo 757) .............................................. $ 366.600 (-)
Lnea 60 Resultado Liquidacin Anual Impto. Renta............................... $ (204.720) (=)
==========
Lnea 61 Saldo a favor................................................................................. $ 204.720 (+)
==========
Lnea 63 Monto devolucin solicitada...................................................... $ 204.720(=)
==========
192
EJEMPLO N 5
(1) Antecedentes
Rut empleador.... : 00.000.000-0

N Certificado : 72
Monto anual sueldos actual : $ 40.750.800
Monto impto. nico de 2 Categora
retenido actualizado : $ 4.576.813
(b) Dividendos percibidos de S.A. abierta, cuyas acciones se transan en Bolsas de Valores del
pas, segn certificado emitido por la respectiva empresa.
Monto neto dividendos actualizados............. $ 750.000

Crdito por impuesto de Primera Categora
e incremento por concepto de dicho tributo,
con tasa de 20% (Factor 0,2500)................... $ 187.500
Crdito por impto. tasa Adic. ex-Art. 21....... $ -.-
(c) Utilidad obtenida en venta de acciones de S.A. efectuada en septiembre del ao 2012, las
cuales tuvo en su poder ms de un ao, no es habitual en dicho tipo de operaciones, no existen
normas de relacin y no se encuentran acogidas a las normas del artculo 107, de la LIR.
Monto utilidad obtenida (Precio de venta

menos precio adquisicin actualizado a
la fecha de la venta), actualizada............. $ 5.200.000
(2) Desarrollo
Los sueldos se declaran en la Lnea 9 y el impuesto nico de Segunda Categora en la Lnea 30.
Los dividendos se declaran en la Lnea 2 (Cdigo 105) en calidad de rentas afectas por exceder su
monto ms el incremento por impuesto de Primera Categora el lmite exento de $ 804.120, y el
crdito por impuesto de Primera Categora en las Lneas 2 (Cdigo 601), 10 (Cdigo 159) y 32.
La utilidad obtenida en la venta de las acciones se declara en la Lnea 40 (previo detalle en los
Recuadros Ns. 2 y 5, del reverso del Form. N 22), por exceder su monto del lmite exento de
$ 4.824.720 (10 UTA).
193
Lnea 2 Dividendos de S.A, abiertas........................................................ $ 750.000 (+)

(Cdigo 105) Crd. 1 Categ. Cdigo 601...................................................... $ 187.500
Lnea 9 Sueldos.......................................................................................... $ 40.750.800 (+)

(Cdigo 159) percibidos.................................................................................. $ 187.500 (+)
Lnea 13 SUBTOTAL................................................................................. $ 41.688.300 (=)
=========
Lnea 17 Base Imponible de Global Complementario............................... $ 41.688.300 (=)
=========
Lnea 18 Impuesto Global Complementario segn tabla............................ $ 4.789.214 (+)
Lnea 30 Crdito por Impto. nico de 2 Categ........................................ $ 4.576.813(-)
Lnea 32 Crdito por impto. de 1 Categora............................................. $ 187.500 (-)

Lneas 35
Cdigo(304) y Impto. Global Complementario determinado............................. $ 24.901 (=)
Lnea 36
(Cdigo 31)
Lnea 40 Impto. nico de 1 Categ. por mayor valor obtenido en venta

Cdigo (196) de acciones de S.A. $ 5.200.000 x 20% .................................. $ 1.040.000 (+)
Lnea 60 Resultado Liquidacin Anual Impto. Renta................................. $ 1.064.901 (=)

==========
Lnea 64 Impto. a Pagar ms reajuste Art. 72 Ley de la Renta, segn $ 1.064.901 (+)
Lnea 65......................................................................................... ==========
EJEMPLO N 6
(1) Antecedentes
Rut empleador : 00.000.000-0

N Certificado : 86
Monto anual sueldos, actualizado : $ 16.420.315
Monto impto. nico de 2 Categora
retenido, actualizado. : $ 545.800
(b) Dividendos percibidos de S.A., segn certificado emitido por la respectiva empresa.
Monto neto dividendo actualizado............ $ 262.242
Crdito por impuesto de 1 Categora e

con tasa de 20% (Factor 0,2500) ............... $ 65.561
Crdito por Impto. Tasa Adicional ex.

Art. 21................................................... $ 18.400
194
(c) Rentas percibidas por arrendamiento de bien raz no agrcola no acogido a las normas del
D.F.L. N 2/59, superior al 11% de avalo fiscal del inmueble vigente al 01.01.2013.
Monto anual rentas efectivas de arrendamien-

to, actualizadas.................................................. $ 3.215.400
Contribuciones de bienes races pagadas

durante el ao 2012, por el bien raz arren-
dado correspondiente al perodo que
se declara, actualizadas............................. $ 130.200
(2) Desarrollo
Los sueldos se declaran en la lnea 9 y el impuesto nico de Segunda Categora en la lnea 30.
Los dividendos se declaran en la Lnea 2 (Cdigo 105) como rentas afectas por percibir el
contribuyente otras rentas distintas a los sueldos y capitales mobiliarios, como son los arriendos. El
crdito por impuesto de Primera Categora se declara en las Lneas 2 (Cdigo 601), 10 (Cdigo 159) y
32, y el crdito por Impuesto Tasa Adicional ex artculo 21 se anota en la Lnea 23.
Las rentas de arrendamiento se declaran en la Lnea 37 (previo detalle en Recuadro N 2 del reverso
del Form. N 22) y en la Lnea 5 (Cdigo 109) para su afectacin con el impuesto de Primera
Categora y Global Complementario, por exceder del 11% del avalo fiscal del inmueble arrendado.
Las contribuciones de bienes races se dan de crdito al impuesto de Primera Categora en la columna
"Rebajas al Impuesto" de la Lnea 37 anotndolas previamente en el Recuadro N 7 "Crditos
Imputables al Impuesto de Primera Categora", del reverso del Form. N 22, y tambin en la Lnea 11
(Cdigo 166), como rebaja de la renta bruta del impuesto Global Complementario.
El impuesto de Primera Categora declarado por las rentas de arrendamiento se registra como crdito
en las lneas 5 (Cdigo 604) y 32, sin anotarlo en la Lnea 10 (Cdigo 159).
Lnea 2 Dividendos de S.A, abiertas........................................................ $ 262.242 (+)

Cdigo 105) Crd. 1 Categ. (Cdigo 601)........................................................ $ 65.561
Lnea 5 Rentas de arrendamiento percibidas............................................ $ 3.215.400 (+)

(Cdigo 109) Crd. 1 Categ. (Cdigo 604)....................................................... $ 643.080
Lnea 9 Sueldos.......................................................................................... $ 16.420.315(+)

(Cdigo 159) percibidos....................................................................................... $ 65.561 (+)
Lnea 11 Contribucin de Bienes Races pagadas por inmueble
(Cdigos 166 y arrendado en el ao 2012............................................................... $ 130.200 ( -)
764)
Lnea 13 SUBTOTAL................................................................................. $ 19.833.318 (=)
Lnea 17 Base Imponible de Global Complementario.............................. $ 19.833.318 (=)

=========
Lnea 18 Impuesto Global Complementario segn tabla............................ $ 933.955(+)
Lnea 23 Crdito por Impto. Tasa Adic. ex.Art. 21..................................... $ 18.400 (-)
Lnea 30 Crdito por Impto. nico de 2a. Categora.................................. $ 545.800 (-)
195
Lnea 32 Crdito por impto. de 1 Categora por dividendos y rentas de

arrendamiento percibidas (Lnea 2 Cdigo 601 (+) Lnea 5
Cdigo 604) .................................................................................. $ 708.641 (-)
Lnea 35 Remanente de crdito impto. 1a. Categora................................ $ (338.886) (=)

Cdigo(304) =========
Lnea 37 Impto. de 1 Categ. por rentas efectiva de arrendamiento $ 512.880 (+)

(Cdigo 20) percibidas.......................................................................................
Rentas de arrendamiento............................................................... $3.215.400
=======
Impto. 1a. Categ.: 20% s/$ 3.215.400........................................ $ 643.080
Menos: Crdito por Contrib. Bienes Races................................ $ (130.200)
Impuesto determinado................................................................... $ 512.880
=======
Lnea 56 Remanente de crdito por impto. de 1a. Categora proveniente
(Cdigos 116 y de Lnea 32..................................................................................... $ 338.886 (-)
757) ===========
Lnea 60 Resultado Liquidacin Anual Impuesto Renta........................... $ 173.994 (=)
===========
Lnea 64 Impuesto a pagar, ms reajuste Art. 72 Ley de la Renta, segn $ 173.994(+)
Lnea 65......................................................................................... ===========
EJEMPLO N 7
(1) Antecedentes
(a) Sueldos percibidos simultneamente en calidad de trabajador dependiente de los siguientes
empleadores:
RUT Empleador N 1 : 00.000.000

N Certificado : 69
Monto Anual Sueldo actualizado : $18.500.000
Monto Anual IUSC retenido actualizado : $1.225.700
RUT Empleador N 2 : 00.000.000

N Certificado : 75
Monto Anual Sueldo actualizado : $25.600.000
Monto Anual IUSC retenido actualizado : $1.785.600
(b) Dividendo percibido de S.A. abierta segn certificado emitido por la respectiva empresa.
Monto neto dividendo actualizado : $ 1.300.000
Crdito por Impuesto de Primera Categora e incremento

por concepto de dicho tributo, con tasa de 17% (Factor
0,204819) : $ 266.265
(2) Desarrollo
En la Seccin Identificacin del Contribuyente, tanto en el anverso como en el reverso del Form. N 22,
se deben anotar los datos que se requieren en dicha Seccin, los cuales son obligatorios.
Por percibir rentas simultneas de dos empleadores est obligado a reliquidar el IUSC, conforme a la
modalidad establecida en el inciso primero del nuevo texto del artculo 47 de la LIR, declarando los
sueldos en la Lnea 9 y el IUSC retenido en la Lnea 30, debidamente actualizado.
Los dividendos se declaran en la Lnea 2 (Cdigo 105) como rentas afectas por exceder su monto del
lmite exento de IGC de 20 UTM equivalente a $ 804.120.
El crdito por Impuesto de Primera Categora se declara en las Lneas 2 (Cdigo 601), 10 (Cdigo 159)
y 32.
196
Lnea 2 Dividendos de S.A. abierta $1.300.000 (+)

Cdigo 105 Crdito por Impuesto 1 Categora (Cdigo 601) $266.265
Lnea 9 Sueldos Empleador 1 y 2. $44.100.000 (+)

Lnea 10 Incremento por Impuesto de 1 Categora por los dividendos
percibidos. $266.265 (+)
Lnea 13 SUBTOTAL. $45.666.265 (=)

Lnea 17 Base Imponible del IGC $45.666.265 (=)
Lnea 18 Impuesto Global Complementario segn tabla.. $5.940.771 (+)
Lnea 30 IUSC retenido Empleador 1 y 2 . $3.011.300 (-)
Lnea 32 Crdito por Impuesto de 1 Categora con derecho a devolucin.. $266.265 (-)
Lnea 35
(Cdigo 304) IGC determinado.. $2.663.206 (=)
Lnea 36
(Cdigo 31) IGC determinado.. $2.663.206 (+)
Lnea 60 Resultado Liquidacin Anual Impuesto a la Renta... $2.663.206 (=)
Lnea 64 Impuesto a pagar ms reajuste Art. 72 LIR segn Lnea 65.. $2.663.206 (+)
NOTAS:
(a) El IUSC que afecta a los sueldos percibidos de ambos empleadores se reliquida de acuerdo a la nueva
modalidad establecida por el inciso primero del nuevo texto del artculo 47 de la LIR, con vigencia a
contar de este Ao Tributario 2013, la cual ahora slo consiste en declarar la suma de ambos sueldos
actualizados en la Lnea 9 del F-22 para su afectacin con la tabla anual del IGC; otorgndose, a su
vez, como crdito en la Lnea 30, la suma del IUSC actualizado, retenido por ambos empleadores.
(b) En el caso que los dividendos percibidos de la S.A. abierta hubieran sido inferiores o iguales al monto
exento de IGC de $ 804.120, ellos deben declararse como renta exenta en la Lnea 8 (Cdigo 152) y
su respectivo crdito asociado en el Cdigo (606) de dicha lnea y en los Cdigos 159 y 749 de la Lnea
10, solo para los efectos de la recuperacin del crdito por Impuesto de Primera Categora a que dan
derecho tales rentas; pero el IGC de la Lnea 18 slo se debe calcular sobre la suma de ambos sueldos,
ya que el contribuyente no est obligado a declarar los dividendos como rentas afectas en el IGC. El
crdito por Impuesto de Primera Categora se declara en la Lnea 32 (Cdigo 610) para su imputacin a
cualquier obligacin tributaria que afecte al contribuyente al trmino del ejercicio o su devolucin
respectiva. En este caso se procede en los mismos trminos que se sealan en la NOTA del ejemplo
que se plantea en la letra (A) de la Lnea 15 del F-22, en todo lo que sea pertinente.
EJEMPLO N 8
(1) Antecedentes
(a) Sueldos percibidos en calidad de trabajador dependiente de un solo empleador segn certificado emitido.
RUT Empleador : 00.000.000

N Certificado : 120
Monto Anual Sueldo actualizado : $ 32.000.000
Monto Anual IUSC retenido actualizado : $ 2.956.578
(b) El trabajador, al ser los sueldos percibidos durante el ao 2012 rentas variables o haber trabajado algunos
meses de dicho ao, opta por reliquidar el IUSC de acuerdo a la modalidad establecida en el inciso
tercero del nuevo texto del artculo 47 de la LIR.
Dicha reliquidacin consiste en declarar los sueldos actualizados en la Lnea 9 y a este valor se le aplica
la tabla del IGC que est vigente en el ao tributario respectivo, y al impuesto que resulte de esta
operacin se le deduce el IUSC retenido actualizado registrado en la Lnea 30, resultando un remanente
de impuesto a favor del contribuyente.
197
(2) Desarrollo
El sueldo actualizado se declara en la Lnea 9 y el IUSC retenido actualizado en la Lnea 30.

Lnea 9 Sueldos $32.000.000 (+)
Lnea 13 SUBTOTAL $32.000.000 (=)

Lnea 17 Base Imponible determinada $32.000.000 (=)
Lnea 18 Nuevo IUSC determinado $2.544.443 (+)
Lnea 30 IUSC retenido actualizado $2.956.578 (-)
Lnea 35
(Cdigo 304) Remanente de IUSC $(412.135) (=)
Lnea 56
(Cdigo 119) Remanente de IUSC proveniente de Lnea 30 $412.135 (-)
Lnea 60 Resultado Liquidacin Anual Impuesto a la Renta $(412.135) (=)
Lnea 61 Saldo a favor $412.135 (+)
Lnea 63 Devolucin solicitada $412.135 (=)
NOTAS:
(a) Se hace presente que procede la devolucin o imputacin a otros impuestos del remanente del IUSC a
favor del contribuyente que result de la reliquidacin de dicho tributo con la nueva modalidad del
artculo 47 de la LIR, solo cuando el contribuyente durante el ao calendario 2012 haya percibido
nicamente rentas afectas al IUSC, y no otras rentas afectas al IGC, procediendo en este ltimo caso
solo su imputacin como crdito, pero no a su devolucin por este Ao Tributario 2013.
Lo anterior se debe a que el nuevo texto del artculo 47 de la LIR que contiene las normas para efectuar
la reliquidacin del IUSC, segn lo dispuesto por el N 18 del artculo 1 de la Ley N 20.630, del ao
2012, sobre Reforma Tributaria, rige a contar del 01.01.2012 por las rentas percibidas a partir de dicho
ao comercial 2012; mientras tanto que las nuevas normas sobre la reliquidacin del citado IUSC
cuando el contribuyente obtiene otras rentas afectas al IGC contenidas en los artculos 54 N 3 y 56
inciso penltimo de la LIR, segn lo establecido por el artculo 8 de la Ley sobre Reforma Tributaria
antes indicada, empiezan a regir a contar del 01.01.2013, con efecto a partir del Ao Tributario 2014.
(b) En todo caso se aclara, que cuando el contribuyente del IUSC durante el ao 2012 haya percibido otras
rentas que no excedan de los lmites exentos del IGC de 20 y/o 30 UTM ($ 804.120 y/o $ 1.206.180
respectivamente), contina siendo un contribuyente solo del IUSC, y por lo tanto, el excedente de
dicho impuesto nico que resulte de su reliquidacin, procede su imputacin o devolucin, segn
corresponda, ya que en tal caso se entiende que no ha percibido otras rentas afectas al IGC.
Lo anterior es sin perjuicio de declarar dichas rentas exentas del IGC solo para la recuperacin de los
crditos asociados a las referidas rentas cuando den derecho a su devolucin. Para estos efectos las
mencionadas rentas exentas se declaran en la Lnea 8 (Cdigo 152), su incremento por Impuesto de
Primera Categora en la Lnea 10 (Cdigo 159 y 749) y el crdito por Impuesto de Primera Categora en
las Lneas 8 (Cdigo 606) y 32 (Cdigo 610); con la salvedad importante que en estos casos la escala
del IGC slo se aplica sobre los sueldos declarados en la Lnea 9, sin considerar las rentas exentas
declaradas en la Lnea 8 y su incremento declarado en la Lnea 10. En estos casos se procede en los
mismos trminos que se indican en la NOTA del ejemplo que se plantea en la letra (A) de la Lnea 15
del F-22, en todo lo que sea pertinente.
198
EJEMPLO N 9
(1) Antecedentes
(a) Sueldos percibidos en calidad de trabajador dependiente de un slo empleador segn certificado
emitido.
RUT Empleador : 00.000.000

N Certificado : 48
Monto Anual Sueldo Actualizado : $ 25.000.000
Monto Anual IUSC retenido actualizado : $ 1.750.000
(b) El trabajador, al ser los sueldos percibidos durante el ao 2012 rentas variables, opta por reliquidar el
IUSC de acuerdo a la modalidad establecida en el inciso tercero del nuevo texto del artculo 47 de la
LIR.
Dicha reliquidacin consiste en declarar los sueldos actualizados en la Lnea 9 y a este valor se le aplica
la tabla del IGC que est vigente en el ao tributario respectivo, y al impuesto que resulte de esta
operacin se le deduce el IUSC retenido actualizado registrados en la Linea 30, resultando un
remanente de impuesto a favor del contribuyente.
(c) Adems el trabajador en el ao calendario 2012 percibi intereses bancarios por un monto anual
actualizado de $1.000.000.
(2) Desarrollo
El sueldo actualizado se declara en la Lnea 9 y el IUSC retenido actualizado en la Lnea 30.
Los intereses bancarios por exceder del lmite exento del IGC de 20 UTM ($804.120), se declaran en la
Lnea 7 como rentas afectas.

Lnea 7 Intereses bancarios actualizados.. $1.000.000 (+)
Lnea 9 Suedos actualizados $25.000.000 (+)
Lnea 13 SUBTOTAL. $26.000.000 (=)
Lnea 17 Base Imponible IGC $26.000.000 (=)
Lnea 18 IGC determinado. $1.644.443 (+)

Lnea 30 IUSC retenido actualizado. $1.750.000 (-)
Lnea 35 Remanente de IUSC sin derecho a devolucin.. $(105.557) (=)
NOTA:
El contribuyente por percibir otras rentas afectas al IGC por este Ao Tributario 2013, no tiene derecho a la
devolucin de remanente de IUSC determinado por las mismas razones indicadas en la letra (a) de las notas
del ejemplo N 8 anterior.
199
LINEA 10.- INCREMENTO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA Y

POR IMPUESTOS PAGADOS O RETENIDOS EN EL EXTERIOR
(A) INCREMENTO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA (CODIGO 159)
(1) Contribuyentes que deben efectuar el incremento por impuesto de Primera Categora en
esta Lnea 10 (Cdigo 159)
(a) Los contribuyentes que deben efectuar el incremento por impuesto de Primera Categora,
que disponen los incisos finales de los artculos 54 N 1 y 62 de la Ley de la Renta, son los
que declaren rentas o cantidades en las Lneas 1, 2, 3, 7 (respecto de los beneficios
distribuidos por los fondos de inversin nacionales o privados a que se refiere la Ley N
18.815 y Fondos Mutuos, segn artculo 17 del D.L. N 1.328/76) y 8 del Formulario N 22,
provenientes de empresas o sociedades acogidas al sistema de tributacin a base de retiros
y distribuciones establecido en el artculo 14 Letra A) 14 quter de la Ley de la Renta, los
cuales deben anotar en esta Lnea 10 (Cdigo 159), la suma equivalente al crdito por
impuesto de Primera Categora a que dan derecho las citadas rentas o cantidades, conforme
a los artculos 56 N 3 y 63 de la citada ley; todo ello con el fin de reponer dicho tributo de
categora a las rentas o partidas que se declaran al no estar formando parte ste de las rentas
o cantidades retiradas o distribuidas por las empresas o sociedades.
(b) En todo caso, se aclara que la cantidad que debe registrarse en esta lnea 10 (Cdigo 159), es
la suma de los valores anotados en la Columna Incremento por impuesto de Primera
Categora de los Modelos de Certificados Ns. 3, 4, 5, 11 y 22, cuyos modelos se
transcriben en las Lneas 1, 2, 3 y 7, en cuyas lneas se seala claramente que los valores
registrados en la citada columna de los documentos indicados, deben trasladarse a esta Lnea
10 (Cdigo 159) (Ver Modelos de Certificados en las Lneas que se indican).
Se hace presente, y como se seal en la letra (a) precedente, que el incremento por
impuesto de Primera Categora a registrar en esta Lnea 10 (Cdigo 159), es equivalente al
mismo crdito por concepto de dicho tributo, segn lo disponen los incisos finales de los
artculos 54 N 1 y 62 de la Ley de la Renta.
En el evento que las rentas retiradas o distribuidas de las empresas incluyan en su totalidad
el impuesto de Primera Categora, obviamente, en tales casos, no procede efectuar el
incremento que se comenta, toda vez que ello inducira a un aumento indebido de la base
imponible de los impuestos Global Complementario o Adicional, con lo cual se estara
excediendo el monto de las utilidades tributables obtenidas por las empresas, y adems,
otorgndose un crdito mayor por concepto del citado tributo de categora, que no guarda
relacin con el monto del impuesto declarado y pagado por la respectiva empresa.
Ahora bien, si dentro de las utilidades retiradas o distribuidas por las empresas slo se
incluye una parte del impuesto de Primera Categora, obviamente en tales casos las referidas
rentas debern aumentarse en el incremento que disponen las normas legales antes
mencionadas slo en aquella parte del tributo no comprendido en las citadas rentas; todo
ello con el fin de preservar lo anteriormente expuesto en cuanto a no generar un incremento
indebido, y por ende, un mayor pago de impuesto Global Complementario o Adicional, y, a
su vez, otorgarse un crdito mayor por concepto de impuesto de Primera Categora.
En otras palabras, cuando el contribuyente retire o perciba la totalidad de las utilidades

tributables, incluyendo tambin el total del impuesto de Primera Categora, en tal caso no
deber efectuarse ningn incremento en la Lnea 10 (Cdigo 159). Si las citadas utilidades
retiradas o distribuidas incluyen solo una parte del impuesto de Primera Categora, en la
Lnea 10 (Cdigo 159) deber registrarse como incremento aquella parte del impuesto de
categora no incluido en las referidas utilidades; en ambos casos teniendo derecho el
200
contribuyente en la Lnea 32 a imputar o recuperar como crdito el total del impuesto de

Primera Categora a pagar por la empresa sobre las mencionadas utilidades tributables.
Se hace presente que cuando se den las situaciones comentadas en los prrafos precedentes,
las empresas de las utilidades retenidas en el Registro FUT, deben rebajar en el perodo del
pago del Impuesto de Primera Categora, aquella parte del citado tributo no comprendido en
las utilidades retiradas o distribuidas por parte de los empresarios, socios o accionistas.
(c) Los inversionistas extranjeros acogidos a la carga tributaria efectiva de 42% que establece el
texto del artculo 7 del D.L. N 600, no obstante no tener derecho al crdito por Impuesto
de Primera Categora, de todas maneras deben efectuar directamente en esta lnea (Cdigo
159) el incremento por concepto de dicho tributo, procediendo en los mismos trminos
indicados en las letras precedentes, respecto de aquellas rentas o cantidades amparadas por
la nueva invariabilidad impositiva, por as disponerlo expresamente el inciso segundo de la
norma legal antes mencionada, sin anotar ninguna cantidad por concepto de crdito por
impuesto de Primera Categora en los cdigos pertinentes de las lneas 1 y 3 del Formulario
N 22.
(2) Contribuyentes que no deben efectuar el incremento por impuesto de Primera Categora en
esta lnea 10 (Cdigo 159)
(a) Los contribuyentes que se indican a continuacin, no obstante registrar el crdito por
impuesto de Primera Categora en los Cdigos pertinentes de las lneas 1, 2, 3, 4, 5, 7 y 8 del
Formulario N 22, segn corresponda, no deben anotar en esta lnea 10 (Cdigo 159)
ninguna cantidad por concepto de incremento por impuesto de Primera Categora, excepto
el caso de los beneficios distribuidos por los fondos de inversin nacionales o privados a
que se refiere la Ley N 18.815 y Fondos Mutuos segn artculo 17 del D.L. N 1.328/76,
cuando proceda, que generan incremento en la Lnea 10 (Cdigo 159), segn lo establecido
en la letra (a) del N (1) precedente y Modelo de Certificado Ns. 11 y 22 transcritos en la
Lnea 7 anterior:
(a.1) Los propietarios, socios o comuneros no deben anotar en esta lnea ninguna cantidad
por concepto de incremento por impuesto de Primera Categora, respecto de los
gastos rechazados o retiros presuntos por el uso o goce de bienes incurridos,
generados o determinados por las empresas, sociedades o comunidades que se
encuentren en una situacin de prdida tributaria en el ejercicio comercial
respectivo, sin tener utilidades retenidas en el Registro FUT donde imputar
dichas partidas o cantidades, ya que tales empresas o sociedades en tales casos no
han efectuado ningn desembolso por concepto de impuesto de Primera Categora.
En el caso de que tales partidas o cantidades sean imputadas a utilidades tributables

retenidas en las propias empresas que las generan o provenientes de otras sociedades
afectas al impuesto de Primera Categora, es procedente efectuar el incremento en
esta Lnea 10 (Cdigo 159), segn lo informado en los respectivos certificados
emitidos por las empresas.
(a.2) Los contribuyentes acogidos al rgimen simplificado de tributacin del artculo 14

bis de la Ley de la Renta, por encontrarse el Impuesto de Primera Categora
comprendido en los retiros y distribuciones declarados en las Lneas 1 (Cdigo 104)
y 2 (Cdigo 105) del Formulario N 22, al considerar las empresas, sociedades o
comunidades sujetas a dicho rgimen de tributacin las mismas rentas como base
imponible del Impuesto de Primera Categora que les afecta a travs de la lnea 37.
Estos contribuyentes slo podrn efectuar un incremento en esta lnea 10 (Cdigo
159) cuando se trate de retiros presuntos o gastos rechazados declarados
respectivamente en las lneas 1 y 3 del Formulario N 22, provenientes de otras
empresas, sociedades o comunidades en las cuales se afectaron efectivamente con el
201
impuesto de Primera Categora, casos en los cuales el incremento informado por las
respectivas empresas en los certificados correspondientes, deber anotarse en esta
lnea (Cdigo 159) como incremento.
(a.3) Los propietarios, socios y accionistas de empresas instaladas en las zonas que
sealan las Leyes Ns. 18.392/85 (Territorio de la XII Regin de Magallanes y
Antrtica Chilena, ubicadas en los lmites que indica dicho texto legal) y 19.149/92
(Comunas de Porvenir y Primavera, ubicadas en la Provincia de Tierra del Fuego),
ya que en la especie las empresas o sociedades favorecidas con las franquicias
tributarias que establecen dichos textos legales, no han efectuado ningn
desembolso efectivo por concepto de impuesto de Primera Categora.
(a.4) Los contribuyentes que declaren rentas en las Lneas 4, 5 y 7 del Formulario N 22,
ya que tales ingresos, adems, de no provenir de empresas sujetas a los regmenes de
tributacin de los artculos 14 Letra A) y 38 bis de la Ley de la Renta, el Impuesto
de Primera Categora se encuentra formando parte de las rentas declaradas en las
referidas Lneas 4, 5 y 7 del Formulario N 22, con excepcin del caso de los
beneficios distribuidos por los fondos de inversin nacionales o privados a que se
refiere la Ley N 18.815 y Fondos Mutuos segn artculo 17 del D.L. N 1.328/76,
que generan incremento en esta Lnea 10 (Cdigo 159), segn lo establecido en la
letra (a) del N 1 precedente y Modelo de Certificado Ns. 11 y 22 transcritos en la
Lnea 7 anterior.
(a.5) Los inversionistas extranjeros acogidos a la invariabilidad tributaria del anterior

texto de los artculos 7 y 7 bis del D.L. N 600/74, que declaren rentas o cantidades
en las Lneas 1 y 3, tampoco deben declarar incremento en esta Lnea (Cdigo 159),
ya que respecto de tales sumas, no tienen derecho al crdito por Impuesto de
Primera Categora, y
(a.6) Finalmente, todos los contribuyentes que respecto de las rentas o cantidades
declaradas en las lneas 1, 2, 3, 4, 5, 7 y 8 del Formulario N 22, no hayan anotado
en los cdigos pertinentes de dichas lneas ninguna cantidad por concepto de
Impuesto de Primera Categora por no tener derecho a dicha rebaja, deben
abstenerse de registrar cantidad alguna en esta lnea 10 (Cdigo 159) por concepto
de incremento por Impuesto de Primera Categora, todo ello de acuerdo a las
instrucciones impartidas para cada una de las lneas antes indicadas. (Mayores
instrucciones en Circulares N 17, de 1993; 42 de 1995, 97 del ao 2001 y 01, de
2003; publicadas en Internet (www.sii.cl).
(3) Forma de determinar el incremento por Impuesto de Primera Categora cuando existan
gastos rechazados y retiros o distribuciones
Ahora bien, cuando existen gastos rechazados del artculo 21 de la Ley de la Renta y retiros o
distribuciones en forma simultnea, el siguiente recuadro ilustra sobre la forma de determinar el
incremento por Impuesto de Primera Categora, considerando la tasa de dicho tributo de 20%,
equivalente al factor 0,2500.
202
UTILIDAD GASTOS R.L.I. DE 1 IMPTO. 1 RETIROS EFECTUADOS INCREMENTO POR IMPTO. 1 CREDITO DEDUCCIONES AL FUT
SEGN RECHA- CATEG. CATEGO- CATEG. POR
BALANCE ZADOS RIA TASA IMPTO. DE
20% GTOS. RETIROS GTOS. RETIROS 1 CATEG. TOTAL GASTO RETIROS SALDO IMPTO. 1
RECHAZADOS EFECTIVOS RECHA- FUT RECHA- EFECTIVOS FUT CATEG. A
ZADOS ZADO REBAJAR MES
PAGO
$ 100 - $ 100 20% - $ 70 - $ 17,5 $ 17,5 $ 100 - $ 70 $ 30 $ 20
$ 100 - $ 100 20% - $ 80 - $ 20 $ 20 $ 100 - $ 80 $ 20 $ 20
$ 100 - $ 100 20% - $ 90 - $ 10 $ 20 $ 100 - $ 90 $ 10 $ 10
$ 100 - $ 100 20% - $ 95 - $ 5 $ 20 $ 100 - $ 95 $ 5 $ 5
$ 100 - $ 100 20% - $ 100 - $ 0 $ 20 $ 100 - $ 100 $ 0 $ 0
$ 80 $ 20 $ 100 20% $ 20 $ 60 $ 5 $ 15 $ 20 $ 100 $ 20 $ 60 $ 20 $ 20
$ 65 $ 35 $ 100 20% $ 35 $ 50 $ 8,75 $ 6,25 $ 20 $ 100 $ 35 $ 50 $ 15 $ 15
$ 75 $ 25 $ 100 20% $ 25 $ 65 $ 6,25 $ 3,75 $ 20 $ 100 $ 25 $ 65 $ 10 $ 10
$ 80 $ 20 $ 100 20% $ 20 $ 75 $ 5 $ 0 $ 20 $ 100 $ 20 $ 75 $ 5 $ 5
$ 50 $ 50 $ 100 20% $ 50 $ 50 $ 0 $ 0 $ 20 $ 100 $ 50 $ 50 $ 0 $ 0
En todo caso, cabe sealar que cuando se d la situacin anterior el incremento por Impuesto de Primera
Categora tambin se puede determinar en forma proporcional, entre ambas partidas (gastos rechazados y retiros
o distribuciones), pero siempre teniendo presente como lmite, el total del incremento que debe efectuarse por
concepto del mencionado tributo de categora
(B) INCREMENTO POR IMPUESTOS PAGADOS O RETENIDOS EN EL EXTERIOR

(CODIGO 748)
Los contribuyentes que tengan derecho a invocar un crdito por rentas de fuente extranjera en la
Lnea 33 del Formulario N 22, segn las normas de los artculos 41 A y 41 C de la Ley de la
Renta, debern anotar en el Cdigo (748) de esta Lnea 10, como incremento, la misma cantidad
que registren en dicha lnea 33 como crdito por el concepto anteriormente indicado, de
conformidad con las instrucciones que se imparten en la citada Lnea; con excepcin de los
contribuyentes del artculo 42 N 2 de la LIR, cuyo incremento por impuestos pagados o retenidos
en el exterior no lo registran en el Cdigo (748) de esta Lnea 10, sino que en el Cdigo (856) del
Recuadro N 1 del reverso del Formulario N 22, de acuerdo con las instrucciones impartidas para
dicho Cdigo.
(C) CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (749) DE LA LINEA 10
Si el contribuyente en el presente Ao Tributario 2013, tiene derecho a un slo tipo de incremento,

cualquiera de ellos, su valor deber registrarlo, adems, en la ltima columna de la Lnea 10
(Cdigo 749). Ahora bien, si el contribuyente durante el citado Ao Tributario, tiene derecho a
ambos tipos de incrementos, junto con registrarlos en los Cdigos pertinentes de la Lnea 10, deber
sumar sus montos, y el resultado anotarlo en el Cdigo (749) de la citada lnea.
SUBSECCION: REBAJAS A LA RENTA (LNEAS 11 a la 16)
Las rebajas a efectuar de la base imponible de los impuestos Global Complementario o Adicional, a
travs de las Lneas 11 a la 16, segn sea su concepto, se realizarn debidamente reajustadas, de
acuerdo con los Factores de Actualizacin indicados en la TERCERA PARTE de este Suplemento
Tributario, considerando para tales efectos el mes del desembolso efectivo de la rebaja, de la
determinacin de la prdida o inversiones, segn corresponda, conforme a las instrucciones
impartidas para cada lnea.
203
LINEA 11.- IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORA E IMPUESTO

TERRITORIAL PAGADOS DURANTE EL AO 2012 Y
DONACIONES ARTCULO 7 LEY N 16.282/1965 Y D.L. N 45/73
(A) IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORA PAGADO EN EL AO 2012 (CDIGO 165)
(1) Propietarios, socios y comuneros de empresas individuales, EIRL, sociedades o

comunidades que declaren la renta efectiva en la Primera Categora mediante contabilidad
completa y acogidas al rgimen de tributacin de los artculos 14 letra A), 14 bis 14 quter
de la Ley de la Renta
(a) Los empresarios individuales, propietarios de EIRL, socios de sociedades de personas,

socios gestores de sociedades en comanditas por acciones y comuneros; propietarios, socios
o comuneros de empresas individuales, sociedades o comunidades acogidas al rgimen de
tributacin de los artculos 14 Letra A), 14 bis 14 quter de la Ley de la Renta (que
determinen sus rentas efectivas mediante contabilidad completa), deben rebajar en esta lnea
el Impuesto de Primera Categora pagado por la respectiva empresa o sociedad en el
ejercicio comercial 2012, el cual obligatoriamente para que proceda su rebaja debe estar
comprendido dentro de las cantidades declaradas en la Lnea 3, ya que dicho tributo no ha
perdido su calidad de gasto rechazado para los fines del impuesto Global Complementario o
Adicional, segn proceda.
(b) Las EIRL, las sociedades de personas, sociedades de hecho, sociedades en comandita por
acciones y comunidades, para los efectos de esta rebaja, deben informar el impuesto de
Primera Categora pagado en el Ao Tributario 2012, en forma separada, mediante el
Modelo de Certificado N 5 sobre Retiros, Gastos Rechazados y Crditos, contenido en las
instrucciones de la Lnea 3 (Ver Modelo de Certificado).
(c) Dicha partida, para los efectos de su rebaja en esta lnea se informar bajo los siguientes
trminos:
(c.1) La cantidad que debe informarse corresponde al impuesto segn tasa, MENOS la
parte cubierta por el crdito por contribuciones de Bienes Races y otros crditos
que sean deducidos de las utilidades tributables retenidas en el FUT, cuando
corresponda, cualquiera sea la forma de pago mediante la cual la empresa, sociedad
o comunidad haya cumplido esta obligacin (PPM, crdito por bienes del activo
inmovilizado, retenciones o gastos de capacitacin, etc.) y MAS, cuando proceda, la
parte del reajuste del Art. 72 de la Ley de la Renta que se hubiese pagado sobre
dicho impuesto, sin considerar los intereses, multas y recargos por atraso en el pago
del citado impuesto.
(c.2) El referido tributo, debe informarse debidamente reajustado por los Factores de
Actualizacin, contenidos en la TERCERA PARTE de este Suplemento,
considerando para ello el mes del pago efectivo del mencionado gravamen.
(c.3) En el caso de los socios de sociedades de personas y sociedades de hecho, incluidos

los socios gestores de sociedades en comandita por acciones y comuneros, el
referido impuesto de Primera Categora, por tratarse de un gasto comn, debe
informarse de acuerdo al porcentaje de participacin que les correspondan a las
citadas personas en las utilidades de la sociedad o comunidad, segn el respectivo
contrato social.
(c.4) Si las sociedades de personas, sociedades de hecho, sociedades en comandita por

acciones y comunidades, son socias de otras sociedades de igual naturaleza jurdica,
el impuesto de Primera Categora que les corresponda a dichas sociedades o
204
comunidades en su calidad de socias, tambin debe ser incluido en el Certificado a

emitir a sus socios o comuneros en los trminos anteriormente indicados, para que
sea deducido en esta lnea por tales personas obligadas, adems, a declarar dichas
partidas como gasto rechazado en la Lnea 3.
(d) Los contribuyentes a que se refiere este N (1), propietarios, socios o comuneros de
empresas individuales, EIRL, sociedades o comunidades acogidas al rgimen de tributacin
del artculo 14 Letra A), 14 bis 14 quter de la LIR, lo que deben rebajar en esta Lnea 11
(Cdigo 165), es la misma suma declarada en la Lnea 3, sin agregarle ninguna cantidad por
concepto de incremento por el crdito del Impuesto de Primera Categora, ya que dicho
agregado no corresponde efectuarlo respecto de tal partida. En otras palabras, los
contribuyentes indicados, debern rebajar en esta Lnea 11 (Cdigo 165), el mismo valor
declarado en la Lnea 3 por concepto de Impuesto de Primera Categora, sin ningn
incremento; cantidad informada en forma separada en el Certificado a emitir por las EIRL,
sociedades y comunidades.
(2) Propietarios o socios de empresas individuales, sociedades o comunidades que no declaren la

renta efectiva en la Primera Categora, mediante contabilidad completa y no acogidas a los
regmenes de tributacin de los artculos 14 Letra A), 14 bis 14 quter de la Ley de la Renta
(a) Los empresarios individuales, los propietarios de EIRL, los socios de sociedades de personas
y sociedades de hecho, socios gestores de sociedades en comandita por acciones y
comuneros; propietarios, socios o comuneros de empresas individuales, sociedades o
comunidades de la Primera Categora no sujetas al sistema de tributacin a base de retiros y
distribuciones de los artculos 14 Letra A), 14 bis 14 quter de la LIR, como ser, aquellas
que determinen sus rentas en dicha categora mediante una contabilidad simplificada o
acogidas a rentas presuntas o simplemente no obligadas a llevar una contabilidad, acreditando
sus rentas mediante planillas, contratos, etc., tambin podrn rebajar de la Renta Bruta Global
el Impuesto de Primera Categora pagado por las respectivas empresas individuales,
sociedades o comunidades en el Ao Tributario 2012, bajo las mismas condiciones indicadas
en el N (1) anterior, siempre y cuando en la renta bruta global se declaren rentas de la
misma naturaleza de aquellas que se declararon en el ao tributario anterior que dieron origen
al Impuesto de Primera Categora a rebajar en esta lnea.
(b) En todo caso se hace presente, que la obligacin de declarar el Impuesto de Primera Categora
pagado en el ao comercial 2012 en la Lnea 3, como gasto rechazado, es una condicin
exigible solo para los contribuyentes que son propietarios o socios de empresas que declaren
la renta efectiva mediante contabilidad completa, acogidos a las normas de los artculos 14
letra A, 14 bis 14 quter de la LIR.
(3) Contribuyentes del Impuesto Adicional de los artculos 60 inciso 1 y 61 de la Ley de la Renta
Los contribuyentes afectos al impuesto Adicional de conformidad con los artculos 60, inciso
primero y 61 de la Ley de la Renta, tambin podrn deducir de la base imponible del referido tributo
Adicional el Impuesto de Primera Categora pagado por las respectivas empresas individuales,
sociedades o comunidades; rebaja que operar bajo las mismas condiciones y requisitos que rigen
para el Impuesto Global Complementario, explicitados en los Ns. (1) y (2) anteriores, segn sea el
rgimen de tributacin a que est acogida la empresa individual, sociedad o comunidad que paga el
mencionado impuesto de categora.
205
(4) Ejemplos sobre la rebaja del Impuesto de Primera Categora de la base imponible del
Impuesto Global Complementario o Adicional
Para una mayor ilustracin respecto de esta rebaja, a continuacin se presentan los siguientes
ejemplos:
EJEMPLO N 1
(a) Empresario Individual
(b) Base Imponible de 1a. Categora al 31.12.2011............................................. $ 5.000.000

=========
(c) Clculo impuesto de 1a. Categora

Impuesto segn tasa: 20% s/$ 5.000.000....................................................... $ 1.000.000
Menos: Contribuciones de Bienes Races Reajustadas.............................. $ (80.000)

Impuesto determinado.................................................................................. $ 920.000
Menos: Crdito Art. 33 bis, Actualizado.................................................... $ ( 50.000)
P.P.M. Actualizados...................................................................... $ (300.000)
Subtotal.......................................................................................................... $ 570.000
Ms: Reajuste Art. 72 Ley de la Renta: 1,3% s/$ 570.000......................... $ 7.410
Total pagado en abril del ao 2012............................................................. $ 577.410

=======
(d) Impuesto de 1a. Categora a deducir de la Renta Bruta Global o de la
base imponible del impuesto Adicional en el Ao Tributario 2013
Impuesto segn tasa....................................................................................... $ 1.000.000
Menos: Contribuciones de Bienes Races Reajustadas............................... $ (80.000)

Impuesto determinado................................................................................... $ 920.000
Ms: Reajuste Art. 72 Ley de la Renta......................................................... $ 7.410
Subtotal........................................................................................................... $ 927.410
Ms: Reajuste al 31.12.2012: 0,9%.............................................................. $ 8.347
Cantidad a deducir en la Lnea 11 (Cdigo 165) por concepto de impuesto

de Primera Categora por el empresario individual....................................... $ 935.757
=======
EJEMPLO N 2
(a) Sociedad de Personas

(b) Base Imponible de 1a. Categora al 31.12.2011.......................................... $ 12.000.000
==========
(c) Clculo impuesto de 1a. Categora
Impuesto segn tasa: 20% s/ $ 12.000.000................................................. $ 2.400.000
Menos: Contribuciones de Bienes Races Reajustadas.............................. $ ( 200.000)
Impuesto determinado.................................................................................. $ 2.200.000
Menos: Crdito Art. 33 bis, Actualizado.................................................. $ ( 40.000)

P.P.M. Actualizados..................................................................... $ ( 450.000)
Crdito por Gastos de Capacitacin Actualizados.................... $ ( 350.000)
Subtotal.......................................................................................................... $ 1.360.000
Ms:Reajuste Art. 72 Ley de la Renta: 1,3% s/$ 1.360.000..................... $ 17.680
Total pagado en abril del ao 2012............................................................. $ 1.377.680

=========
206
(d) Impuesto de 1a. Categora a deducir de la Renta Bruta Global o de la

base imponible del impuesto Adicional en el Ao Tributario 2013
Impuesto segn tasa....................................................................................... $ 2.400.000
Menos: Contribuciones de Bienes Races Reajustadas............................... $ ( 200.000)

Impuesto determinado................................................................................... $ 2.200.000
Ms: Reajuste Art. 72 Ley de la Renta ....................................................... $ 17.680
Subtotal........................................................................................................... $ 2.217.680
Ms: Reajuste al 31.12.2012: 0,9%................................................................. $ 19.959

Cantidad a deducir en la Lnea 11 (Cdigo 165) por concepto de impuesto
de Primera Categora por los socios o comuneros de la sociedad o
comunidad, en proporcin a su participacin en las utilidades de la empresa
segn el respectivo contrato social.................................................................... $ 2.237.639
========
(B) IMPUESTO TERRITORIAL PAGADO DURANTE EL AO 2012 (CODIGO 166)
(1) Contribuyentes que tienen derecho a esta rebaja
Los contribuyentes que tienen derecho a esta rebaja son los siguientes, ya sea, acogidos a las
normas de los artculos 14, 14 bis 14 quter de la Ley de la Renta:
(a) Los empresarios individuales, propietarios de EIRL, socios de sociedades de personas y

sociedades de hecho, socios gestores de sociedades en comandita por acciones y comuneros;
comunidades que declaren la renta efectiva mediante contabilidad completa, clasificadas en
las letras a) y b) del N 1 del artculo 20 de la Ley de la Renta, por las contribuciones de
bienes races que las respectivas empresas, sociedades o comunidades durante el ao 2012,
conforme a lo dispuesto por los artculos 31 N 2 y 33 N 1 de la Ley de la Renta, hayan
determinado como gasto rechazado de aquellos a que se refiere el artculo 21 de la ley antes
mencionada.
(b) Las personas clasificadas en la letra c) del N 1 del artculo 20 de la Ley de la Renta respecto
de los bienes races agrcolas que den en arrendamiento, subarrendamiento, etc., cuya renta
se acredita mediante el respectivo contrato.
(c) Los empresarios individuales, propietarios de EIRL, socios o comuneros de las empresas
que se clasifiquen en la letra d) del N 1 del artculo 20 de la Ley de la Renta, incluidas las
empresas constructoras e inmobiliarias por los inmuebles que construyan o manden a
construir para su venta posterior, que determinen sus rentas, ya sea, mediante contabilidad
completa, simplificada, planillas o contratos, y la renta efectiva sea superior al 11% del total
del avalo fiscal del bien al 01.01.2013.
(d) Las empresas individuales, propietarios de EIRL, socios de sociedades de personas y de

hecho, socios gestores de sociedades en comandita por acciones y comuneros, propietarios,
socios o comuneros de empresas individuales, EIRL, sociedades o comunidades clasificadas
en la letra b) del N 1 del artculo 20 de la Ley de la Renta, respecto de las contribuciones de
bienes races pagadas por aquellos inmuebles destinados a la actividad agrcola acogida a
renta presunta bajo las condiciones que establece dicha norma legal.
(e) Las personas clasificadas en la letra d) del N 1 del artculo 20 de la Ley de la Renta que
declaren en la Renta Bruta Global la renta presunta de bienes races no agrcolas o la renta
efectiva cuando sta es inferior o igual al 11% del total del avalo fiscal del bien vigente al
01.01.2013.
207
(f) Los contribuyentes de la Segunda Categora clasificados en el N 2 del artculo 42 de la Ley

de la Renta, que sean personas naturales, respecto de las contribuciones de bienes races
pagadas por los inmuebles destinados a la actividad profesional, ya sea, se encuentren
acogidos al sistema de gastos efectivos o presuntos.
En el caso de las sociedades de profesionales clasificadas en la Segunda Categora, las

contribuciones de bienes races que dichas sociedades paguen durante el ejercicio comercial
2012, respecto de los bienes races que destinen a su actividad profesional, debern
rebajarlas conjuntamente con los gastos efectivos que deducen de los ingresos efectivos para
la determinacin de las participaciones sociales a distribuir a sus socios personas naturales o
jurdicas, segn las instrucciones impartidas en la Letra (D) de la Lnea 6.
(2) Contribuyentes que no tienen derecho a la rebaja
Los contribuyentes clasificados en los nmeros 3, 4 y 5 del artculo 20 de la Ley de la

Renta, que determinen sus rentas, ya sea, mediante contabilidad completa o simplificada
o se encuentren acogidos a un sistema de renta presunta (actividades mineras o de
transporte de pasajero o carga ajena), respecto de las contribuciones de bienes races
pagadas durante el ao 2012 por aquellos inmuebles destinados al giro de sus actividades,
debido a que dichas empresas, conforme a lo dispuesto por el N 2 del artculo 31 de la Ley
de la Renta, las citadas contribuciones de bienes races al no poder utilizarlas como crdito
en contra del Impuesto de Primera Categora en el presente Ao Tributario 2013, se pueden
rebajar como un gasto tributario en la determinacin de la Renta Lquida Imponible de
Primera Categora o comprendidas como deduccin de la renta presunta de las actividades
acogidas a estos regmenes tributarios, no teniendo aplicacin, por lo tanto, lo dispuesto por
la letra a) del artculo 55 de la Ley de la Renta, segn lo instruido por Circular N 49, de
1998, y 68 de 2001, publicadas en Internet (www.sii.cl).
(3) Normas generales que deben tenerse presente para la rebaja de las Contribuciones de Bienes
Races
(a) Las contribuciones de bienes races que pueden rebajarse de la Renta Bruta Global son las
efectivamente pagadas durante el ao calendario 2012, sin importar el perodo al que
correspondan, ya sea, por cuotas normales, adicionales o suplementarias a las anteriores.
(b) Para los fines de su deduccin, las citadas contribuciones pagadas durante el ao 2012
dentro de los plazos legales establecidos para tales efectos, se deben actualizar, por lo
general, segn los Factores que se indican a continuacin:
CUOTAS FACTOR
Primera cuota, pagada en Abril del ao 2012 1,009
Segunda cuota, pagada en Junio del ao 2012 1,008
Tercera cuota, pagada en Septiembre del ao 2012 1,009
Cuarta cuota, pagada en Noviembre del ao 2012 1,000
Las contribuciones de bienes races pagadas en meses distintos a los antes indicados, se
actualizan segn los Factores que se sealan en la TERCERA PARTE de este Suplemento,
considerando para tales fines el mes en que se hayan pagado efectivamente.
(c) Para los efectos de esta deduccin debe considerarse el valor neto de las respectivas cuotas
pagadas por concepto de contribuciones de bienes races, ms las sobretasas establecidas por
Ley N 17.235, sobre Impuesto Territorial o leyes especiales, excluidos los derechos de aseo
208
y los reajustes, intereses y multas que hayan afectado al contribuyente por mora en el pago
de las citadas contribuciones de bienes races. Se hace presente, que la sobretasa del
0,275% que afecta a los bienes races no agrcolas por los aos calendarios 2011 y 2012,
que renan las condiciones y caractersticas que seala el artculo 10 de la Ley N 20.455,
de 2010, no da derecho a ser deducida de la Renta Bruta Global del Impuesto Global
Complementario, ya que la misma norma legal antes indicada establece expresamente que
tal sobretasa no da derecho a ser rebajada de los impuestos establecidos en la Ley sobre
Impuesto a la Renta. (Circular N 2, de 2011, publicada en Internet (www.sii.cl)).
(d) Los socios de sociedades de personas y sociedades de hecho, incluidos los socios gestores
de sociedades en comandita por acciones y comuneros, tambin tendrn derecho a la rebaja
de las contribuciones de bienes races; deduccin que proceder en proporcin a la
participacin en las utilidades de la empresa, de acuerdo al respectivo contrato social por
tratarse de un gasto comn.
(e) Dicha rebaja dice relacin slo con el propietario o usufructuario (la sociedad o
comunidad en el caso de los socios o comuneros) de los inmuebles respecto de los cuales
se pagaron las contribuciones de bienes races, cuyas rentas se computen en la Renta Bruta
Global.
(f) La citada rebaja proceder, en el caso de los contribuyentes que llevan contabilidad
completa y Registro FUT, siempre y cuando las contribuciones de bienes races estn
comprendidas previamente en la lnea 3 del Formulario N 22, como un gasto rechazado
de aquellos a que se refiere el inciso 1 del artculo 21 de la Ley de la Renta, debindose
rebajar en esta Lnea 11 (Cdigo 166) la misma cantidad declarada en la lnea 3, ms el
incremento incluido en la Lnea 10 (Cdigo 159), ste ltimo agregado slo en el caso de
propietarios o dueos de empresas acogidas al rgimen de tributacin del artculo 14
letra A) 14 quter de la LIR, siempre que respecto de dicha partida, se tenga derecho
al crdito por Impuesto de Primera Categora.
Igual situacin ocurre respecto de los dems contribuyentes que no sean de los indicados
anteriormente, en cuanto a que para que proceda la referida rebaja, conforme a lo dispuesto
por el artculo 55 letra a) de la Ley de la Renta, deben computarse, declararse o incluirse en
la renta bruta global, rentas que digan relacin con los inmuebles respecto de los cuales se
pagaron las contribuciones de bienes races.
En consecuencia, NO deben rebajarse en esta lnea las contribuciones pagadas por los
bienes races que se encuentren en los siguientes casos, cuyas rentas no se computan en la
renta bruta global:
Bienes races no agrcolas destinados al uso de su propietario o de su familia;
Viviendas acogidas al D.F.L. N 2, de 1959, destinadas al uso de su propietario o de

su familia o entregadas en arrendamiento que tenga derecho a la franquicia tributaria
establecida en el artculo 15 de dicho texto legal.
Viviendas acogidas a la Ley N 9.135, de 1948 (Ley Pereira), destinadas al uso de su

propietario o de su familia, sin que produzcan rentas;
Bienes races no agrcolas pertenecientes a los contribuyentes del Art. 22 de la Ley

de la Renta (pequeos mineros artesanales; pequeos comerciantes que desarrollen
actividades en la va pblica; suplementeros, propietarios de un taller artesanal u
obrero y pescadores artesanales), y del Art. 42 N 1 (trabajadores dependientes,
jubilados, pensionados o montepiados), cuyo avalo fiscal de dichos bienes al 1 de
Enero del ao 2013 no exceda de $ 19.298.880 (40 U.T.A.), antes de efectuar la
rebaja que proceda por cuota exenta indicada en el N (2) de la Letra (B) de la
Lnea 4, siempre que tales inmuebles no produzcan rentas efectivas superiores al
209
11% del total del avalo fiscal vigente a la fecha antes sealada, y siempre tambin
que los propietarios de los mencionados bienes races obtengan nicamente rentas de
sus propias actividades de pequeo contribuyente y trabajador dependiente y de
aquellas referidas en el inciso primero del Art. 57 de la Ley de la Renta.
(g) Para los fines de esta rebaja, las EIRL, las sociedades de personas, las sociedades de hecho,
las sociedades en comandita por acciones y las comunidades, acogidas a los regmenes de
tributacin de los artculos 14, 14 bis, 14 quter de la Ley de la Renta,, deben informar en
forma separada a sus propietarios, socios y comuneros las contribuciones de bienes races
consideradas como un gasto rechazado para los fines de la Lnea 3 del Formulario N 22,
mediante el Modelo de Certificado N 5, sobre Retiros, Gastos Rechazados y Crditos,
indicado en la lnea antes mencionada. (Ver Modelo de Certificado en Lnea 3), teniendo
presente para la confeccin de dicho documento las normas generales comentadas en los
nmeros anteriores.
Si las sociedades y comunidades antes indicadas son socias de sociedades de igual

naturaleza jurdica, las contribuciones de bienes races que les correspondan como gasto
rechazado en su calidad de socias, tambin deben ser incluidas en el Certificado a emitir a
los respectivos socios o comuneros, para que tales personas primero las declaren en la lnea
3 como un gasto rechazado y, posteriormente, sean deducidas en esta Lnea 11 (Cdigo 166)
por el mismo valor declarado en la citada lnea 3, ms el incremento incluido en la Lnea 10
(Cdigo 159), ste ltimo agregado slo respecto de propietarios o socios de empresas
acogidas al rgimen de tributacin del artculo 14 letra A) 14 quter de la Ley de la Renta.

Renta
Los contribuyentes afectos al Impuesto Adicional de conformidad con los artculos 60 inciso
primero y 61 de la Ley de la Renta, tambin podrn deducir de la base imponible del referido tributo
Adicional, a travs de esta Lnea 11 (Cdigo 166), las contribuciones de bienes races pagadas;
rebaja que operar bajo las mismas condiciones y requisitos que rigen para los contribuyentes del
Impuesto Global Complementario, comentadas en los nmeros precedentes.
(C) REBAJA POR DONACIONES EFECTUADAS CONFORME A LAS NORMAS DEL

ARTCULO 7 DE LA LEY N 16.282, DE 1965 Y ARTCULO 3 DEL D.L. N 45, DE
1973 (CDIGO 166)
(a) Los contribuyentes del Impuesto Global Complementario y del Impuesto Adicional de los
artculos 58 N 1, 60 inciso 1 y 61 de la Ley de la Renta, que declaren rentas en las Lneas 1,
2, 3, 5 y 7 y su correspondiente incremento en la Lnea 10, Cdigo (159) del F 22, debern
registrar en el Cdigo (166) de esta Lnea 11, conjuntamente con la rebaja del Impuesto
Territorial, el monto de las donaciones que durante el ao comercial 2012 hayan efectuado al
Estado o a las instituciones donatarias autorizadas, conforme a las normas del artculo 7 de la
Ley N 16.282, de 1965 y artculo 3 del D.L. N 45, de 1973, para la recuperacin econmica
del pas con motivo de las catstrofes que ha sufrido.
(b) Las citadas donaciones debern registrarse en el Cdigo (166) de la Lnea 11, bajo el estricto
cumplimiento de los requisitos y condiciones establecidas por las normas legales que las
establecen, y que se encuentran explicitados en las instrucciones contenidas en las Circulares
N 24, de 1993 y 44, de 2010, publicadas en Internet (www.sii.cl).
(c) Las donaciones a que se refiere el artculo 7 de la Ley N 16.282/65, se pueden rebajar como
gasto en su totalidad, ya que el precepto legal que las regula no establece ningn tipo de
lmite o tope, incluso el referido artculo precepta que no estn afectas al Lmite Global
Absoluto (LGA) establecido en el artculo 10 de la Ley N19.885, de 2003. Por su parte, las
donaciones a que alude el artculo 3 del D.L. N 45, de 1973, no obstante que esta ltima
norma legal no establecer ningn tope o lmite para su rebaja, si el artculo 10 de la Ley N
210
19.885/2003 precepta que la deduccin como gasto de las referidas donaciones no podr
exceder del Lmite Global Absoluto (LGA) que establece dicho precepto legal, equivalente al
20% de la Renta Imponible del impuesto personal de que se trate, o de 320 UTM del mes de
diciembre del ao 2012, igual a $ 12.865.920, sin rebajar previamente como gasto el monto de
la donacin respectiva, considerndose el tope menor.
(d) Finalmente, las mencionadas donaciones debern anotarse en este Cdigo (166) debidamente
reajustadas por los Factores de Actualizacin contenidos en la TERCERA PARTE de este
Suplemento Tributario, considerando para tales efectos el mes en que ocurri el desembolso
efectivo de la donacin, y adems, su monto encontrarse debidamente acreditado con los
certificados o documentos pertinentes emitidos por las instituciones donatarias
correspondientes.
(D) CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (764) DE LA LINEA 11
Si el contribuyente en el presente Ao Tributario 2013, tiene derecho a una sola rebaja, cualquiera
de ellas, su valor deber registrarlo, adems, en la ltima columna de la Lnea 11 (Cdigo 764) para
su deduccin de las rentas declaradas en la Renta Bruta del Impuesto Global o Adicional. Ahora
bien, si el contribuyente durante el citado Ao Tributario tiene derecho a ambos tipos de
deducciones, junto con registrarlas en los Cdigos pertinentes de la Lnea 11, deber sumar sus
montos y el resultado anotarlo en el Cdigo (764) de la citada Lnea 11, para los mismos fines antes
indicados.
LINEA 12.- PERDIDA EN OPERACIONES DE CAPITALES

MOBILIARIOS Y GANANCIAS DE CAPITAL SEGN LINEAS
2, 7 Y 8 (VER INSTRUCCIONES)
(A) Contribuyentes que deben utilizar esta Lnea
Esta lnea debe ser utilizada por los mismos contribuyentes indicados en la letra (A) de la Lnea 7
anterior, vale decir, los NO obligados a declarar en la Primera Categora mediante contabilidad las
rentas a que se refiere dicha lnea, para que registren en esta lnea 12 las prdidas obtenidas en las
operaciones referidas en los artculos 20 N 2 y 17 N 8 de la Ley de la Renta, debidamente
actualizadas, y slo hasta el monto que se indica en la Letra (C) siguiente.
(B) Prdidas que deben incluirse en esta lnea
(1) Las prdidas que deben registrarse en esta lnea, son aquellas obtenidas de las operaciones
de capitales mobiliarios y ganancias de capital a que se refieren los artculos 20 N 2 y 17 N
8 de la Ley de la Renta, como las indicadas en los Ns. 1 y 2 de la Letra (C) de la Lnea 7
anterior.
(2) En todo caso, las "prdidas" que deben anotarse en esta lnea, para los fines de su
deduccin de los resultados positivos obtenidos de las operaciones antes indicadas, son
aquellas que se producen al obtener como inversin recuperada un valor inferior al monto
invertido originalmente, debidamente actualizado este ltimo, conforme a las normas de la
Ley de la Renta, como es por ejemplo, el Art. 41 bis, en el caso de los intereses provenientes
de depsitos a plazo, o las que se originen al enajenar los bienes o derechos a que se refiere
el N 8 del Art. 17 en un valor inferior al precio de adquisicin de dichas inversiones,
debidamente reajustado dicho precio, de conformidad a lo sealado por el inciso segundo
del nmero 8 de la disposicin legal antes mencionada.
211
(3) Se hace presente que no deben declararse en esta lnea las prdidas obtenidas en las
operaciones a que se refiere el artculo 17 N 8 de la Ley de la Renta, cuando la citada
operacin se encuentre afecta al Impuesto de Primera Categora, en calidad de Impuesto
nico a la Renta, por cumplirse con los requisitos para ello; prdidas que en tales casos
deben deducirse de los resultados positivos obtenidos en dichas negociaciones, para los
efectos de la declaracin del resultado neto en la Lnea 40 41 del Formulario N 22.
(C) Forma de declarar las prdidas y monto hasta el cual deben deducirse
(1) Si las rentas declaradas en la Lnea 7, slo se encuentran afectas al impuesto Global
Complementario o Adicional de los artculos 60 inciso 1 y 61 de la Ley de la Renta
(exentas de Impuesto de Primera Categora), en esta lnea 12 se debe anotar el monto
total de los resultados negativos obtenidos en tales negociaciones, con tope de la suma de
las rentas indicadas en el N (3) siguiente.
Por el contrario, si las citadas rentas, adems de los impuestos personales antes indicados,
tambin se encuentran afectas al Impuesto de Primera Categora, debe anotarse en esta lnea
el saldo neto de la prdida obtenida en dichas operaciones. Vale decir, a nivel del Impuesto
de Primera Categora previamente deber efectuarse la compensacin entre los resultados
negativos y positivos de tales operaciones, reajustando previamente dichos conceptos por
los factores de actualizacin, contenidos en la TERCERA PARTE de este Suplemento,
considerando para tales fines el mes en que se obtuvo el resultado positivo o negativo, segn
corresponda.
(2) En todo caso se aclara que las prdidas determinadas, de acuerdo a las normas tributarias
indicadas en la letra precedente, deben incluirse en esta lnea debidamente actualizadas, por
los factores de actualizacin anteriormente indicados, considerando para ello el mes en que
se obtuvo o gener la prdida, salvo que dicha actualizacin ya se haya practicado a nivel
del Impuesto de Primera Categora al efectuar la compensacin referida en el prrafo
segundo del N (1) precedente.
(3) El monto total de las prdidas a deducir en esta lnea, no debe exceder de la suma de las
rentas derivadas de operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital, y que se
declaran en la lnea 2 (ms el incremento declarado en la Lnea 10 (Cdigo 159), cuando
proceda), en la lnea 7 por los conceptos indicados en los Ns. (1) y (2) de la Letra (C) de
dicha lnea, ms el incremento declarado en la Lnea 10 (Cdigo 159), cuando proceda, y en
la Lnea 8, respecto de esta ltima lnea, cuando las rentas de las lneas 2 y 7 antes indicadas
y su respectivo incremento, hayan debido declararse en la lnea 8 y 10, en calidad de
"rentas exentas"; todo ello de acuerdo a lo explicado en la citada lnea 8. Por lo tanto, si no
se han declarado rentas en las referidas lneas por los conceptos indicados, no debe anotarse
ninguna cantidad en esta Lnea 12.
Se hace presente que las rentas por concepto de excedentes de libre disposicin y mayor
valor obtenido en la enajenacin de derechos sociales en sociedades de personas y
comentados en los Ns. 3, 4, 5 y 6 de la Letra (C) de la Lnea 7, no constituyen rentas de
los artculos 20 N 2 y 17 N 8 de la Ley de la Renta, y por lo tanto, no deben considerarse
para la cuantificacin del monto de la prdida que se rebaja en esta Lnea 12.
(D) Acreditacin de las prdidas a registrar en esta lnea
Las prdidas a registrar en esta lnea por concepto de depsitos u otras rentas provenientes de
operaciones de captacin de cualquier naturaleza celebradas con Bancos, Banco Central de Chile,
Instituciones Financieras, cooperativas de ahorro y cualquier otra institucin similar, por rentas de
capitales mobiliarios, por rescate de cuotas de Fondos Mutuos y por retiros efectuados de las
Cuentas de Ahorro Voluntario abiertas en las AFP acogidas a las normas generales de la Ley de la
212
Renta, por retiros de APV acogidos al sistema de tributacin establecido en el inciso segundo del
artculo 42 bis de la LIR, se acreditarn mediante los mismos Modelos de Certificados indicados en
la Letra (H) de la Lnea 7. (Ver Modelos de Certificados).
En relacin con las dems prdidas, stas debern estar respaldadas y determinadas conforme a las
planillas sealadas en dicha letra.
(E) Situacin tributaria de los excedentes de prdidas producidos
En el evento que los resultados negativos o prdidas determinadas sean superiores al monto
mximo indicado en el N (3) de la letra (C) anterior, dichos remanentes o excedentes de prdida
no pueden deducirse de las rentas e ingresos declarados por el contribuyente en las dems lneas del
Formulario N 22 en el presente Ao Tributario 2013, ni tampoco de los beneficios obtenidos en los
perodos tributarios siguientes, cualquiera sea el concepto de stos, ya que dicha rebaja ha sido
concebida en la norma que la contiene para que sea deducida slo de los resultados positivos del
ao calendario en que ellos se produjeron.
LINEA 13.- SUBTOTAL (SI DECLARA IMPUESTO ADICIONAL

TRASLADAR A LINEA 45 46)
(1) EL "SUBTOTAL" a registrar en esta lnea corresponde al valor positivo que resulte de la
suma de las Lneas 1 a la 10, menos las cantidades anotadas en Lneas 11 y 12, cuando
procedan. Si de la operacin anterior se obtiene un valor negativo, no anote ninguna
cantidad en dicha lnea, dejndola en blanco.
(2) En el caso de los contribuyentes del Impuesto Adicional, el SUBTOTAL a registrar en

esta lnea corresponde a la suma de las cantidades anotadas en las Lneas 1 a la 7 y 10,
cuando proceda, menos las cantidades anotadas en las Lneas 11 y 12, cuando correspondan,
y constituye la base imponible del citado tributo que debe trasladarse a las Lneas 45
46, segn sea el rgimen tributario a que est acogido el inversionista domiciliado o
residente en el extranjero, tal como se indica en la presente Lnea 13.
(3) Para los efectos de lo establecido en el N (2) anterior, no se consideran las Lneas 8 y 9 del
Formulario N 22, ya que los contribuyentes del impuesto Adicional, respecto de las rentas a
que se refiere la Lnea 8, deben declararlas en las Lneas 1 a la 7, como rentas afectas, segn
sea el concepto de que se trate y, en relacin a las rentas de la Lnea 9, no tienen obligacin
de declararlas para los fines de la determinacin del impuesto Adicional que les afecta.
LINEA 14.- COTIZACIONES PREVISIONALES CORRESPONDIENTES AL

EMPRESARIO O SOCIO (ART. 55 LETRA B)
(A) Contribuyentes que tienen derecho a esta rebaja
Los contribuyentes que tienen derecho a esta rebaja son los empresarios individuales, socios de
sociedades de personas y socios gestores de sociedades en comandita por acciones, afectos al
Impuesto Global Complementario; propietarios o socios de empresas acogidas al rgimen de
tributacin del artculo 14 letra A) 14 quter de la Ley de la Renta (que declaren la renta
efectiva en la Primera Categora, mediante contabilidad completa y balance general), para que
rebajen en dicha lnea (Cdigo 111), las cotizaciones previsionales y/o de salud que por el ao
comercial 2012 hayan enterado en una AFP e Instituciones de Salud, sobre los retiros efectuados de
213
dichas empresas o sociedades, conforme a las normas del artculo 92 del D.L. N 3.500/80 vigente
al 31.12.2012.
(B) Requisitos que deben reunir las cotizaciones previsionales y de salud para que proceda su
rebaja
(1) Que las cantidades sobre las cuales se cotiza correspondan al "retiro de rentas
tributables" originadas en la respectiva empresa o sociedad de la cual es dueo o socio y
que deben encontrarse incorporadas en la Renta Bruta Global, no siendo procedente, por
tanto, la rebaja por este concepto en aquellos perodos en que no se hayan producido los
mencionados retiros.
(2) En ningn caso, la rebaja por cotizaciones deber provenir de rentas imponibles, para
efectos previsionales y/o de salud, de un monto superior al respectivo retiro en cada
perodo.
(3) Que las empresas o sociedades de las cuales sean dueos o socios tributen en Primera
Categora mediante contabilidad completa y balance general, y obligadas a llevar el
Registro FUT.
(4) Que las cotizaciones efectuadas correspondan a aquellas a que se refiere el inciso primero
del Art. 18 del D.L. 3.500, de 1980, es decir, que se trate de cotizaciones obligatorias,
adicionales, voluntarias y/o las destinadas a prestaciones de salud. Las cotizaciones
obligatorias y de salud debieron haberse efectuado durante el ao 2012 sobre un monto
mximo imponible de 67,4 UF vigente al ltimo da del mes anterior al pago de la
cotizacin, segn lo dispuesto por los artculos 16, 17 y 84 del D.L. N 3.500 y 7 del D.S.
N 57, de 1990, del M. del Trabajo y Previsin Social, Reglamento del D.L. N 3.500/80
(Circular N 6, de 2011, publicada en Internet (www.sii.cl). Por su parte, las cotizaciones
voluntarias debieron efectuarse hasta el monto de las rentas percibidas y declaradas para los
efectos de la Ley de la Renta, conforme a lo establecido por el artculo 20 del D.L. N
3.500/80, en concordancia con lo dispuesto por el artculo 7 del D.S. N 57, de 1990,
indicado anteriormente.
(5) Que las cotizaciones previsionales y/o de salud sean de cargo del empresario o socio. Las
cotizaciones que paguen las sociedades por cuenta de sus socios, sern consideradas retiros
por parte de stos ltimos y gravados con el impuesto Global Complementario segn la
Lnea 1, sin perjuicio de su utilizacin como rebaja en esta lnea 14 (Cdigo 111),
(6) Que dichas cotizaciones correspondan al ao comercial 2012 y se encuentren

efectivamente pagadas al momento de presentar la declaracin de impuesto respectiva,
(7) Que su monto corresponda a los valores efectivamente enterados en los organismos de
previsin y de salud por concepto de cotizaciones, sin considerar los intereses, multas y
dems recargos por atraso en su pago,
(8) La rebaja por cotizaciones previsionales y/o de salud debe efectuarse debidamente
reajustada por los Factores que se indican en la TERCERA PARTE de este Suplemento
Tributario, considerando para tales fines el mes del pago efectivo de la respectiva cotizacin
previsional y/o de salud.
(9) Las cotizaciones previsionales y/o de salud que se declaren en la Lnea 1 del formulario
como retiros, conforme a lo sealado en el N (5) precedente, por ese mismo valor debern
deducirse en esta Lnea 14, ms el incremento respectivo del crdito de Primera Categora
que se haya declarado en la Lnea 10 (Cdigo 159), al dar derecho las citadas rentas al
mencionado crdito de categora, y
214
(10) Finalmente, y conforme a lo sealado por la parte final de la letra b) del Art. 55 de la Ley de
la Renta, las cotizaciones previsionales y/o de salud efectuadas durante el ejercicio
comercial 2012 sobre los sueldos patronales o empresariales asignados al empresario o
socio en dicho perodo, de acuerdo con las normas del inciso tercero del N 6 del Art. 31 de
la ley, no pueden rebajarse de la renta bruta global del impuesto Global Complementario a
travs de esta Lnea 14, ello debido a que tales cotizaciones fueron descontadas en la
determinacin del Impuesto nico de Segunda Categora que afecta a las remuneraciones
empresariales asignadas o pagadas (Circular N 53, de 1990), publicada en Internet
(www.sii.cl).
LINEA 15.- INTERESES PAGADOS POR CREDITOS CON GARANTIA

HIPOTECARIA, SEGUN ARTICULO 55 BIS DE LA LIR O
DIVIDENDOS HIPOTECARIOS PAGADOS POR VIVIENDAS
NUEVAS ACOGIDAS AL D.F.L. N 2/59, SEGUN LEY N 19.622/99
(A) INTERESES PAGADOS POR CREDITOS CON GARANTIA HIPOTECARIA, SEGN

ART. 55 BIS (CODIGO 750)
(1) Contribuyentes que tienen derecho a la rebaja por concepto de intereses provenientes de
crditos con garanta hipotecaria.
De acuerdo a lo dispuesto por el inciso primero del artculo 55 bis de la Ley de la Renta, los
contribuyentes que tienen derecho a rebajar los intereses provenientes de crditos con garanta
hipotecaria a que se refiere dicha disposicin legal, son los siguientes:
(1.1) Los contribuyentes, personas naturales, afectos al impuesto nico de Segunda

Categora establecido en el artculo 43 N 1 de la Ley de la Renta; o
(1.2) Los contribuyentes, personas naturales, afectos al impuesto Global Complementario

establecido en el artculo 52 de la Ley de la Renta, cualquiera que sea el tipo de rentas
efectivas o presuntas- que declaren en la base imponible de dicho tributo.
(2) Concepto de la rebaja y operaciones de las cuales debe provenir dicha deduccin.
La rebaja consiste en la deduccin de la base imponible anual de los impuestos antes

mencionados de los intereses efectivamente pagados durante el ao calendario
correspondiente a las rentas que se declaran, provenientes o devengados de uno o ms
crditos con garanta hipotecaria que se hubieren destinado a adquirir o construir una o ms
viviendas destinadas a la habitacin o provenientes o devengados de crditos de igual
naturaleza (con garanta hipotecaria) destinados a pagar los crditos antes sealados, cualquiera
que sea la fecha en que se otorgaron dichos crditos - incluidos los denominados crditos
complementarios o de enlace, en la medida que comprendan una garanta hipotecaria-,
excluyndose, por lo tanto, de tal beneficio todo crdito que no rena las caractersticas antes
mencionadas, esto es, que no se trate de crditos con garanta hipotecaria. Respecto de este
punto es necesario aclarar que no es requisito segn la norma que contiene el beneficio que se
comenta, que el crdito respectivo sea garantizado con una hipoteca que recaiga sobre el mismo
inmueble destinado a la habitacin que se adquiere o construye con el citado crdito, pudiendo,
por lo tanto, garantizarse el mencionado crdito con una o varias hipotecas que recaigan sobre
otros inmuebles.
Por otra parte, de acuerdo con lo dispuesto por la norma legal en referencia, la persona o
institucin que otorgue el crdito con garanta hipotecaria no se encuentra limitada solamente a
las instituciones bancarias o financieras.
215
En resumen, la rebaja de las bases imponibles de los impuestos personales indicados, consiste
en lo siguiente:
(2.1) De los intereses efectivamente pagados durante el ao al que corresponden las rentas que
se estn declarando en las bases imponibles de los impuestos antes indicados,
devengados o provenientes de crditos con garanta hipotecaria que se hubieren destinado
a adquirir o construir una o ms viviendas destinadas a la habitacin, cualquiera que sean
las caractersticas de stas, esto es, nuevas o usadas acogidas a las normas de textos
legales especiales, como ser, entre otras, sujetas a las disposiciones del DFL N 2, de
1959, pero no acogidas a la franquicia tributaria de la Ley N 19.622.
(2.2) De los intereses efectivamente pagados durante el ao al que corresponden las rentas que
se estn declarando en las bases imponibles de los impuestos antes indicados,
devengados o provenientes de crditos de igual naturaleza a los sealados en el punto
(2.1) anterior, esto es, con garanta hipotecaria, destinados a pagar los crditos originales
indicados en el punto precedente.
Cabe precisar, en todo caso, que dentro del concepto de intereses no corresponde incluir
otros recargos, como ser seguros, comisiones, etc., sino que slo las cantidades que
legalmente se definen como inters.
(3) Monto a que asciende la rebaja
De conformidad a lo dispuesto por el inciso segundo del artculo 55 bis de la Ley de la Renta,
la cantidad mxima a deducir por concepto de intereses ser la cantidad menor de la
comparacin entre el monto del inters efectivamente pagado durante el ao calendario
respectivo, debidamente actualizado en la forma que se indica ms adelante, y la cantidad de 8
Unidades Tributarias Anuales (UTA), vigentes en el mes de Diciembre del ao calendario
correspondiente. Para el presente Ao Tributario 2013 la referida rebaja asciende a la cantidad
de $ 3.859.776.
(4) Forma en que operar el lmite mximo antes indicado
El lmite mximo indicado en el N 3 precedente, operar bajo los siguientes trminos:
(4.1) Cuando la renta bruta imponible anual que declare el contribuyente en el impuesto
personal que le afecta (sumatoria de rentas o cantidades registradas en Lneas 1 a la
10 del Formulario N 22, menos la cantidad registrada en el Cdigo (765) de la
Lnea 16 de dicho Formulario), sea inferior a 90 Unidades Tributarias Anuales (UTA),
vigentes en el mes de Diciembre del ao calendario respectivo (inferior a $ 43.422.480),
la rebaja operar por el total de los intereses efectivamente pagados durante el ao
calendario correspondiente debidamente actualizados, hasta el monto mximo de 8
Unidades Tributarias Anuales indicado en el N 3 precedente;
personal que le afecte (sumatoria de rentas o cantidades registradas en Lneas 1 a la
Lnea 16 de dicho Formulario), sea igual o superior a 90 Unidades Tributarias Anuales
(UTA) vigentes en el mes de Diciembre del ao calendario respectivo ( = > a $
43.422.480) e inferior o igual a 150 Unidades Tributarias Anuales vigente en el
mismo mes antes indicado ( < = a $ 72.370.800), el monto de la rebaja por concepto
de intereses en este caso se determinar multiplicando el inters deducible por el
resultado -que se considerar como porcentaje- de la resta entre 250 y la cantidad que
resulte de multiplicar el factor 1,667 por la renta bruta imponible anual del impuesto de
que se trate, expresada en Unidades Tributarias Anuales vigentes en el mes de Diciembre
del ao calendario correspondiente.
216
En otras palabras, cuando la renta bruta imponible anual que declare el contribuyente en
el impuesto que corresponda, sea igual o superior a 90 Unidades Tributarias Anuales e
inferior o igual a 150 Unidades Tributarias Anuales vigente en el mismo mes antes
sealado, el monto del inters a rebajar en este caso ser el porcentaje mencionado
aplicado sobre el inters efectivamente pagado por el contribuyente con un mximo
deducible anual de 8 UTA vigente en el mismo mes precitado, equivalente dicho
porcentaje a la cantidad que resulte de restar a 250 la renta bruta imponible anual
expresada en UTA declarada por el contribuyente multiplicada previamente esta ltima
por el factor 1,667; y
personal que le afecte (sumatoria de rentas o cantidades registradas en Lneas 1 a la
Lnea 16 de dicho Formulario), sea superior a 150 Unidades Tributarias Anuales
(UTA), vigente en el mes de Diciembre del ao calendario respectivo, en tal caso el
contribuyente no tendr derecho a la rebaja por concepto de intereses, cualquiera que sea
el monto de stos.
Lo antes expuesto se puede graficar a travs del siguiente ejemplo:

RENTA INTERESES INTERES CANTIDAD RENTA BRUTA FACTOR RENTA BRUTA PORCENTAJE DE MONTO DEL
BRUTA EFECTIVAM DEDUCIBL DE 250 IMPONIBLE IMPONIBLE ANUAL REBAJA A APLICAR INTERES EFEC-
IMPONIBLE ENTE E MAXIMO ANUAL DECLARADA POR SOBRE EL INTERES TIVAMENTE A
ANUAL PAGADOS DECLARADA EL EFECTIVAMENTE REBAJAR
DECLA- DURANTE EL POR EL CONTRIBUYENTE PAGADO DURANTE
RADA POR AO CALEN- CONTRIBUYEN MULTIPLICADA EL AO
EL DARIO RES- TE DURANTE POR FACTOR 1,667 CALENDARIO
CONTRIBUY PECTIVO EL AO RESPECTIVO O
ENTE CALENDARIO SOBRE EL INTERES
(SUMATO- RESPECTIVO DEDUCIBLE
RIA DE MAXIMO ANUAL
LINEAS 1 A
LA 10 DEL
FORMULARI
O N 22
MENOS LA
CANTIDAD
REGISTRAD
A EN EL
CDIGO (765)
DE LA LNEA
16 DE DICHO
FORMULARI
O)
(2X8) = (9)
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (5X6)=(7) (4-7) = (8)
(3X8) = (9)
DE 0 UTA 5 UTA 8 UTA 50 UTA 5 UTA
8 UTA 8 UTA 80 UTA 8 UTA

A 89,99 UTA
Peridico 10 UTA 8 UTA 89 UTA 8 UTA
5 UTA 8 UTA 250 90 UTA 1,667 150,03 UTA 99,97 % 5 UTA
10 UTA 8 UTA 250 95 UTA 1,667 158,37 UTA 91,63 % 7,33 UTA
DE 90 UTA 15 UTA 8 UTA 250 110 UTA 1,667 183,37 UTA 66,63 % 5,33 UTA
A 150 UTA 18 UTA 8 UTA 250 120 UTA 1,667 200,04 UTA 49,96 % 4,00 UTA
MAS DE SIN DERECHO A LA REBAJA POR CONCEPTO DE INTERESES
150 UTA
VALOR UTA DEL MES DE DICIEMBRE DEL AO 2012............................. $ 482.472
217
(4.4) En todo caso se aclara, que cuando se trate de contribuyentes slo afectos al IUSC que
hagan uso de este beneficio tributario, para la cuantificacin de los lmites de 90 y 150
UTA sealados anteriormente, solo se consideran las rentas declaradas en la Lnea 9,
sin incluir las rentas exentas que dichos contribuyentes declaren en la Lnea 8 solo para
los efectos de la recuperacin del crdito por Impuesto de Primera Categora a que den
derecho las referidas rentas exentas.
(5) Personas que tienen derecho a la rebaja
(5.1) Conforme a lo dispuesto por el inciso tercero del artculo 55 bis de la Ley de la Renta, la
rebaja que se comenta slo podr invocarse o hacerse efectiva por un contribuyente que
sea persona natural afecto a cualquiera de los impuestos indicados en el N (1) anterior y
por cada vivienda adquirida mediante un crdito hipotecario con garanta hipotecaria de
aquellos sealados en el N (2) precedente.
(5.2) Cuando la vivienda sea adquirida en comunidad, y por lo tanto, exista ms de un

deudor, en estos casos, deber dejarse expresa constancia en la escritura pblica
respectiva de la identificacin del comunero y deudor que har uso de la totalidad de la
rebaja tributaria que se comenta, consignando en el instrumento pblico correspondiente
una leyenda de un tenor similar al siguiente: La rebaja por concepto de intereses a
que se refiere el artculo 55 bis de la Ley de la Renta que se paguen con motivo del
crdito con garanta hipotecaria que se otorga mediante la presente escritura para
la adquisicin o construccin de una o ms viviendas destinadas a la habitacin,
ser utilizada en su totalidad por el comunero y deudor Sr. .................................,
RUT. ......................., individualizado en la clusula........... de esta escritura pblica.
Para los fines de lo dispuesto por el artculo 55 bis de la Ley de la Renta, las entidades
o instituciones acreedoras de los crditos con garantas hipotecarias otorgados,
proporcionarn al Servicio de Impuestos Internos la informacin relacionada con los
crditos a que se refiere dicho artculo en los trminos dispuestos por la Resolucin
Exenta N 53, de fecha 12 de Diciembre de 2001.
Dicho artculo establece en su inciso tercero que cuando la vivienda hubiere sido
adquirida en comunidad y existiere ms de un deudor, deber dejarse constancia de tal
hecho en la escritura pblica respectiva de la identificacin del comunero que se podr
acoger a la rebaja tributaria que establece dicho precepto legal.
Ahora bien, el inciso segundo del artculo 3 transitorio de la Ley N 19.753,

publicada en el Diario Oficial el 28 de Septiembre del ao 2001, estableci que los
contribuyentes que hubieren adquirido en comunidad una vivienda, financiada con
crditos con garanta hipotecaria otorgados a ms de uno de los comuneros antes de la
fecha de publicacin de la citada ley (esto es, antes del 28.09.2001), deban indicar
al Servicio de Impuestos Internos, mediante Declaracin Jurada a presentar hasta el 30
de Abril del ao 2002, cul de los comuneros deudores se acogera al beneficio
establecido en el artculo 55 bis de la Ley de la Renta, para rebajar los intereses de la
base afecta a los impuestos personales, individualizando tanto a la vivienda como al
comunero deudor en la forma que determin dicho organismo, trmite que se debe
efectuar presentando la Declaracin Jurada Simple, contenida en la Circular N 87,
de 2001, con los antecedentes solicitados en dicho documento.
Por su parte, el artculo 3 transitorio de la Ley N 19.840, publicada en el Diario

Oficial de 23 de Noviembre del ao 2002, estableci un plazo general para regularizar
la situacin de todos aquellos contribuyentes que no han presentado la Declaracin
Jurada Simple sealada anteriormente, estableciendo que dicho documento se podr
presentar hasta el 31 de Diciembre del ao calendario inmediatamente anterior al
ao tributario en el cual hagan uso de la citada rebaja tributaria, rigiendo dicho
218
beneficio slo respecto de los intereses pagados efectivamente a contar del ao

calendario en que se presenta la mencionada Declaracin Jurada Simple.
Dicha Declaracin Jurada est disponible en la opcin Designar beneficiario de rebaja

de impuestos por crditos hipotecarios, en el men Declaraciones Juradas del
sitio web del Servicio (www.sii.cl), donde se podr bajar e imprimir para ser
confeccionada con la informacin que en ella se requiere, y presentarse en papel en la
Direccin Regional o Unidad del Servicio.
En consecuencia, quin haya sido individualizado en la Declaracin Jurada Simple antes

mencionada, ser la persona que podr hacer uso en su totalidad de la rebaja por concepto
de intereses a que se refiere el artculo 55 bis de la Ley de la Renta, deduccin que se
deber efectuar de acuerdo a las instrucciones impartidas en los nmeros anteriores. En
todo caso, se hace presente que la designacin del comunero que se efecta en la citada
Declaracin Jurada Simple es irreversible, es decir, en una fecha posterior las partes no
pueden designar a otro comunero reemplazando al anterior para los efectos de hacer uso
de la citada franquicia tributaria.
(5.3) Para los efectos de esta rebaja debe tenerse presente que al estar concebido el beneficio
de que se trata, en favor de los contribuyentes del Impuesto nico a la rentas del trabajo y
del Impuesto Global Complementario, esto es, contribuyentes que tienen la calidad de
persona natural, la comunidad solamente puede estar formada por dicho tipo de personas,
no pudiendo, en consecuencia, acogerse a este beneficio las comunidades en que algunos
de sus integrantes sean personas jurdicas.
(6) Forma de hacer efectiva la rebaja tributaria en el caso de los contribuyentes del impuesto
Global Complementario
(6.1) De acuerdo a lo dispuesto por el artculo 55 bis de la Ley de la Renta, los contribuyentes
del Impuesto Global Complementario la rebaja tributaria que se comenta la efectuarn
directamente de las rentas debidamente actualizadas, efectivas o presuntas, incluidas en
la renta bruta global de dicho tributo, actualizando previamente las cantidades a deducir
por el concepto sealado en la forma prevista en el inciso final del artculo 55 de la Ley
de la Renta, esto es, de acuerdo al porcentaje de la variacin experimentada por el ndice
de Precios al Consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo da del mes que
antecede al pago efectivo del inters y el mes de Noviembre del ao correspondiente.
En todo caso, la deduccin a efectuar no debe exceder del monto mximo establecido en
el N (3) anterior, aplicado ste en la forma indicada en el N (4) precedente.
(6.2) Se hace presente que tambin se comprenden dentro de este grupo de contribuyentes las
personas que, adems de las rentas del trabajo dependiente, obtengan otros ingresos
afectos al impuesto Global Complementario. Por lo tanto, los contribuyentes que se
encuentren en esta situacin deben efectuar la rebaja por concepto de intereses de la base
imponible del impuesto Global Complementario que les afecta por el conjunto de las
rentas obtenidas.
(7) Forma de hacer efectiva la rebaja tributaria en el caso de los contribuyentes afectos slo al
impuesto nico de Segunda Categora
En virtud de lo dispuesto en los incisos cuarto, quinto y sexto del artculo 55 bis en
referencia, estos contribuyentes para gozar de la rebaja tributaria que contiene dicho
precepto legal, debern efectuar una reliquidacin anual del Impuesto nico de Segunda
Categora que les afecta, reliquidacin que realizarn a travs del Formulario N 22 de la
siguiente manera:
219
(7.1) En primer lugar, las bases imponibles del Impuesto nico de Segunda Categora
determinadas en cada mes del ao calendario respectivo, se actualizarn en la forma
dispuesta por el inciso penltimo del artculo 54 de la Ley de la Renta, esto es, de
acuerdo al porcentaje de variacin experimentada por el ndice de Precios al
Consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo da del mes que antecede al de
la percepcin de las rentas que constituyen la base imponible de dicho tributo y el
ltimo da del mes de noviembre del ao respectivo;
(7.2) En segundo lugar, de la base imponible anual actualizada en los trminos antes
indicados, se deducir el monto de los intereses efectivamente pagados durante el ao
calendario respectivo, deduccin que se efectuar debidamente actualizada bajo la
forma prevista por el inciso final del artculo 55 de la Ley de la Renta, esto es, de
acuerdo con el porcentaje de variacin experimentada por el ndice de precios al
consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo da del mes que antecede al
pago efectivo del inters y el mes de noviembre del ao correspondiente;
En todo caso se aclara, que el monto a deducir por este concepto no podr exceder del
monto mximo establecido en el N (3) precedente, aplicado ste en la forma indicada
en el N 4 anterior.
(7.3) La diferencia positiva que resulte de deducir de la cantidad sealada en el punto (7.1)
anterior la indicada en el punto (7.2) precedente, constituir la nueva base imponible
anual del Impuesto nico de Segunda Categora, a la cual se le aplicar la escala de
dicho tributo del artculo 43 N 1 de la Ley de la Renta que est vigente en el ao
tributario respectivo, expresada en valores anuales, esto es, en Unidades Tributarias
Anuales, considerando para tales efectos los crditos y dems elementos que se
utilizan para el clculo mensual del citado tributo.
De la aplicacin de las escalas de impuesto vigentes en el ao tributario respectivo a la

nueva base imponible anual determinada resulta el nuevo Impuesto nico de Segunda
Categora que el contribuyente de dicho tributo debi pagar despus de efectuada la
rebaja tributaria que establece el artculo 55 bis de la ley del ramo.
(7.4) En cuarto lugar, el impuesto nico retenido por el respectivo empleador, habilitado o
pagador en cada mes, sobre la base imponible indicada en el punto (7.1) anterior, se
actualiza en la forma prescrita por el artculo 75 de la Ley de la Renta, esto es, bajo la
misma modalidad indicada en el punto (7.2) precedente, considerando para tales fines el
mes en que fue efectivamente retenido el Impuesto nico de Segunda Categora por las
personas antes mencionadas. En todo caso se aclara, que no debern considerarse dentro
de los impuestos antes sealados aquellas mayores retenciones efectuadas a los
trabajadores o jubilados por algunos de los empleadores, habilitados o pagadores,
conforme a las normas del inciso final del artculo 88 de la Ley de la Renta, las cuales
son consideradas pagos provisionales mensuales voluntarios y deben ser recuperados
como tales por los citados contribuyentes, a travs de la Lnea 53 (Cdigo 54) del
Formulario N 22.
(7.5) Del impuesto nico determinado en el punto (7.4) anterior, se deducir el nuevo
impuesto nico determinado en la forma sealada en el punto (7.3) precedente,
constituyendo la diferencia positiva que resulte un remanente de impuesto a favor del
contribuyente, el cual podr dar de abono a cualquier otra obligacin anual que le
afecte al trmino del ejercicio mediante el Formulario N 22 de Declaracin de los
Impuestos Anuales a la Renta. En el evento que an quedare remanente por no existir
dichas obligaciones tributarias anuales o stas ser inferiores, dicho excedente ser
devuelto al contribuyente por el Servicio de Tesoreras en los trminos previstos por el
artculo 97 de la Ley de la Renta.
220
(8) Acreditacin de la rebaja por concepto de intereses
Segn lo establecido por la Resolucin Ex. N 53, publicada en el Diario Oficial de

17.12.2001, los contribuyentes por los intereses pagados por concepto de la rebaja que se
analiza, deben acreditarlos mediante el modelo de Certificado N 20 que se indica a
continuacin emitido por las instituciones acreedoras respectivas de los crditos
hipotecarios, hasta el 28 de Febrero del ao 2013 y confeccionarse de acuerdo a las
instrucciones impartidas mediante Suplemento Tributario sobre Emisin de
Certificados y Declaraciones Juradas 2013, publicado en el Diario El Mercurio del
da 26 de diciembre del ao 2012, instructivo publicado en Internet (www.sii.cl).
MODELO DE CERTIFICADO N 20, SOBRE INTERESES CORRESPONDIENTES A CREDITOS

HIPOTECARIOS Y DEMAS ANTECEDENTES RELACIONADOS CON MOTIVO DEL
BENEFICIO TRIBUTARIO ESTABLECIDO EN EL ART. 55 BIS DE LA LEY DE LA RENTA
Razn Social de la entidad acreedora que haya otorgado crditos con garanta
Hipotecaria que se hubieren destinado a adquirir o construir una o ms viviendas
o destinados a pagar los crditos antes sealados : ...............................................
RUT. N :....................................................................
Direccin :..................................................................
Giro o Actividad :......................................................
CERTIFICADO N 20, SOBRE INTERESES CORRESPONDIENTES A CREDITOS

HIPOTECARIOS PAGADOS Y DEMAS ANTECEDENTES RELACIONADOS CON MOTIVO
DEL BENEFICIO TRIBUTARIO ESTABLECIDO EN EL ART. 55 BIS DE LA LEY DE LA
RENTA
CERTIFICADO N..................
Ciudad y fecha.......................
La entidad acreedora que ha otorgado crditos con garanta hipotecaria que se hubieren destinado a adquirir o construir
una o ms viviendas o destinados a pagar los crditos antes sealados...............................................................................
certifica para los efectos del beneficio tributario establecido en el Art. 55 bis de la Ley de la Renta que el Sr.:
.............................................................................................................. RUT. N .................................................., durante el
ao 2012, en cumplimiento de las obligaciones hipotecarias referidas, ha pagado los siguientes intereses:
MES DE PAGO MONTO NOMINAL DE LOS FACTOR DE MONTO ACTUALIZADO

EFECTIVO DE LOS INTERESES PAGADOS ($) ACTUALIZACION DE LOS INTERESES
INTERESES PAGADOS ($)
(2) (2) x (3) = (4)
(1) (3)
Enero $ $
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTALES $ -.- $
Cantidad a trasladar al Cdigo (750) de la Lnea 15, siempre que

no exceda de los lmites mximos indicados en los Ns. (3) y (4)
anteriores vigentes para el Ao Tributario 2013
221
(9) Incompatibilidad del beneficio del artculo 55 bis de la Ley de la Renta con el establecido en la
Ley N 19.622, de 1999
Cabe hacer presente que de acuerdo a las normas de los textos legales antes mencionados y de la
Ley N 19.753, de 2001, los beneficios tributarios establecidos por las normas precitadas son
incompatibles entre s, esto es, el contribuyente no puede estar acogido a ambos beneficios
respecto de un mismo bien raz o de bienes races distintos.
A continuacin se plantea un ejemplo prctico de la forma como se efecta la reliquidacin

del Impuesto nico de Segunda Categora por los contribuyentes antes indicados, cuando
nicamente obtengan rentas del artculo 42 N 1 de la Ley de la Renta (sueldos) y tengan
derecho a la rebaja por intereses pagados por la contratacin de crditos con garanta
hipotecaria para la adquisicin de una o ms viviendas destinadas a la habitacin o para la
cancelacin de los crditos antes mencionados segn artculo 55 bis de la Ley de la Renta:
A.- ANTECEDENTES
(a.1) Sueldos actualizados al 31.12.2012, de acuerdo a los

Factores de Actualizacin contenidos en la TERCERA
PARTE de este Suplemento Tributario, considerando para
tales efectos el mes de percepcin del sueldo (Sueldos
anuales actualizados inferiores a 90 UTA vigente al
31.12.2012 = $ 43.422.480) ............................................ $ 36.014.500
(a.2) Impuesto nico de Segunda Categora retenido por el

respectivo empleador, habilitado o pagador de los sueldos,
actualizado al 31.12.2012, por los Factores de
Actualizacin contenidos en la TERCERA PARTE de este
Suplemento Tributario, considerando para tales fines el
mes en que el respectivo impuesto fue retenido por el
empleador, habilitado o pagador ........................................ $ 3.633.970
(a.3) Intereses pagados durante el ao 2012 por la contratacin

de un crdito con garanta hipotecaria para la adquisicin
de una vivienda destinada a la habitacin actualizados al
31.12.2012, por los Factores de Actualizacin contenidos
en la TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario,
considerando para tales efectos el mes en que fue
efectivamente pagado el inters ........................................... $ 3.900.000
(a.4) Lmite mximo de rebaja por intereses por ser la renta

imponible anual inferior a 90 UTA ($ 43.422.480) 8 UTA. $ 3.859.776
B.- DESARROLLO
Las siguientes cantidades se anotan en las Lneas del Formulario
N 22 que se indican:
Lnea 9: Sueldos............................................................... $ 36.014.500 (+)
Lnea 15 (Cdigos 750 y 751): Intereses pagados por crditos

con garanta hipotecaria segn artculo 55 bis de la Ley de la
Renta, hasta el monto mximo que establece dicha norma
legal, equivalente a 8 UTA del mes de Diciembre del ao
2012.
222
Intereses efectivamente pagados actualizados

al 31.12.2012....................................... $ 3.900.000
=========
Lmite 8 UTA de Diciembre/2012 .................. $ 3.859.776 $ 3.859.776 (-)
Lnea 17: Base Imponible de Global Complementario

(Cdigo 170)............................................................................. $ 32.154.724 (=)
==========
Lnea 18: Impuesto Global Complementario segn tabla....... $ 2.567.652 (+)
Lnea 30: Crdito por Impuesto nico de Segunda Categora

retenido por el respectivo empleador, habilitado o pagador
actualizado al 31.12.2012......................................................... $ 3.633.970 (-)
Lnea 35: Impuesto Global Complementario y/o Dbito Fiscal

(Remanente de crdito por Impuesto nico de Segunda
Categora registrado entre parntesis)..................... $( 1.066.318) (=)
==========
Lnea 56: (Cdigos 119 y 757): Remanente de impuesto por
inversiones segn artculo 55 bis, D.F.L. N 2/59, ex-Art. 32
Ley N 18.815/89, 42 bis y/o 57 bis proveniente de Lnea 30
y/o 31......................................................................................... $ 1.066.318 (-)
==========
Lnea 60: Resultado Liquidacin Anual Impuesto Renta (Se
anota cantidad entre parntesis)............................................. $ (1.066.318) (=)
==========
Lnea 61: Saldo a favor (se anota cantidad sin parntesis).... $ 1.066.318 (+)
==========
Lnea 63: Monto Devolucin Solicitada............................ $ 1.066.318 (=)
NOTA: Se hace presente que si este tipo de contribuyentes, adems, de las rentas del artculo
42 N 1 (sueldos) han obtenido rentas exentas del impuesto Global Complementario, ya sea, por
no exceder los montos exentos que establece la ley para dicho tributo personal o la exencin
proviene de una norma legal expresa, y los referidos ingresos exentos le dan derecho al
contribuyente a la devolucin de un crdito, como puede ser, por ejemplo, el crdito por
impuesto de Primera Categora asociado a dichas rentas exentas, los citados contribuyentes deben
declarar estas rentas slo para los efectos de la recuperacin de dicho crdito, procediendo en
tales casos de la siguiente manera: Las rentas exentas se declararn en la Lnea 8 (Cdigo 152), su
respectivo incremento cuando corresponda en la Lnea 10 (Cdigo 159 y 749), el crdito por
impuesto de Primera Categora en el Cdigo (606) de la Lnea 8 y Lnea 32 y los sueldos
correspondientes en la Lnea 9 (Cdigo 161) y el respectivo Impuesto nico de Segunda
Categora en la Lnea 30. Luego se sumarn las rentas o cantidades registradas en las Lneas 8
(Cdigo 152), 10 (Cdigos 159 y 749) y 9 (Cdigo 161), anotando el resultado obtenido en las
Lneas 13 (Cdigo 158) y 17 (Cdigo 170). Finalmente, el impuesto Global Complementario a
registrar en la Lnea 18 (Cdigo 157) slo se calcular sobre las rentas de la Lnea 9 incluidas en
la Lnea 17 (Cdigo 170), deducida la rebaja por intereses del artculo 55 bis de la LIR registrada
en los Cdigos (750) y (751) de la Lnea 15, es decir, sin considerar las rentas exentas y su
respectivo incremento declaradas en las Lneas 8 y 10 y registradas tambin en la citada Lnea 17
(Cdigo 170). Por ltimo, se seala que para los efectos del clculo de los lmites mximos hasta
los cuales proceden las rebajas que se analizan slo se considerarn las rentas declaradas en la
Lnea 9 (Cdigo 161).
223
Lo expresado en la NOTA anterior se puede ilustrar a travs del siguiente ejemplo prctico:
A.- ANTECEDENTES
(a.1) Sueldos actualizados al 31.12.2012, de acuerdo a los Factores de

Suplemento Tributario, considerando para tales efectos el mes de
percepcin del sueldo (Sueldos anuales actualizados inferiores a
90 UTA vigente al 31.12.2012 = $ 43.422.480) .......................... $ 32.381.500
(a.2) Impuesto nico de Segunda Categora retenido por el respectivo

empleador, habilitado o pagador de los sueldos, actualizado al
31.12.2012, por los Factores de Actualizacin contenidos en la
TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario, considerando
para tales fines el mes en que el respectivo impuesto fue retenido
por el empleador, habilitado o pagador ............................................. $ 2.725.720
(a.3) Intereses pagados durante el ao 2012 por la contratacin de un

crdito con garanta hipotecaria para la adquisicin de una vivienda
destinada a la habitacin actualizados al 31.12.2012, por los
Factores de Actualizacin contenidos en la TERCERA PARTE de
este Suplemento Tributario, considerando para tales efectos el mes
en que fue efectivamente pagado el inters .................................. $ 4.200.000
(a.4) Lmite mximo de rebaja por intereses por ser la renta imponible
anual inferior a 90 UTA ($ 43.422.480) 8 UTA........................... $ 3.859.776
(a.5) Dividendos de sociedades annimas abiertas inferiores al lmite de

20 UTM de Dic. 2012 equivalente a $ 804.120................................ $ 500.000
Crdito e incremento por impuesto de Primera Categora a que dan

derecho los dividendos al accionista por concepto de dicho tributo
(con tasa de 20%) (Factor 0,2500).................................... $ 125.000
B.- DESARROLLO
Las siguientes cantidades se anotan en las Lneas del Formulario N 22 que

se indican:
Lnea 8: Rentas Exentas (Dividendos) (Cdigo 152) y Crdito (Cdigo

606 $ 125.000) ........................................................................................... $ 500.000 (+)
Lnea 9: Sueldos (Cdigo 161)............................................................ $ 32.381.500 (+)
Lnea 10: Incremento por impuesto de Primera Categora (Cdigo 159 y

749)................................................................................................................ $ 125.000 (+)
Lnea 13:
SUBTOTAL.................................................................................... $ 33.006.500 (=)
Lnea 15 (Cdigos 750 y 751): Intereses pagados por crditos con

garanta hipotecaria segn artculo 55 bis de la Ley de la Renta, hasta el
monto mximo que establece dicha norma legal, equivalente a 8 UTA
del mes de Diciembre del ao 2012.
Intereses efectivamente pagados actualizados al 31.12.2012 $4.200.000 $ 3.859.776 (-)

=======
Lmite 8 UTA de Diciembre/2012 ..................... 3.859.776
=========
Lnea 17: Base Imponible de Global Complementario (Cdigo 170)... $ 29.146.724 (=)
===========
224
Lnea 18: Impuesto Global Complementario calculado de acuerdo a la

tabla y procedimiento indicado en la Lnea 18, solo sobre las rentas
declaradas en las Lneas 9 (Sueldos), menos la rebaja por intereses
anotada en la Lnea 15 (Cdigo 750 y 751), sin considerar las rentas
exentas declaradas en la Lnea 8 e incremento declarado en Lnea 10
(Base Imponible $28.521.724)................................................................ $ 2.022.702 (+)
Lnea 30: Crdito por Impuesto nico de Segunda Categora retenido

por el respectivo empleador, habilitado o pagador actualizado al
31.12.2012 $ 2.725.720 (-)
Lnea 32: Crdito por impuesto de Primera categora............................... $ 125.000 (-)

(Remanente de crdito por Impuesto nico de Segunda Categora e
Impuesto de Primera Categora registrado entre parntesis).................. $ (828.018) (=)
===========
Lnea 56: (Cdigos 119, 116 y 757): Remanente de impuesto por
inversiones segn artculos 55 bis, crdito por Impuesto de Primera
Categora proveniente de Lnea 30 y 31 ........................................... $ 828.018 (-)
Cdigo (119) $703.018

Cdigo (116) $125.000
Lnea 60: Resultado Liquidacin Anual impuesto Renta (Se anota
cantidad entre parntesis)........................................................................... $ (828.018) (=)
============
Lnea 61: Saldo a favor (se anota cantidad sin parntesis)........................ $ 828.018 (+)
============
Lnea 63: Monto Devolucin Solicitada.................................................... $ 828.018 (=)

============
(B) REBAJA POR DIVIDENDOS HIPOTECARIOS PAGADOS POR VIVIENDAS NUEVAS

ACOGIDAS AL D.F.L. N 2/59, SEGUN LEY N 19.622/99 (CODIGO 740)
La Ley N 19.622 establece que los contribuyentes del Impuesto nico de Segunda Categora
o del Impuesto Global Complementario que hayan adquirido o construido una vivienda
nueva acogida a las normas del DFL N 2, de 1959, dentro de los plazos que se indican en el
N 6 siguiente, podrn deducir de las bases imponibles de los impuestos antes indicados, los
dividendos o aportes enterados a las instituciones, empresas o personas que han
intervenido en el financiamiento de tales inmuebles; rebaja que operar bajo los siguientes
trminos:
(1) Personas que pueden hacer uso del beneficio
(a) Slo pueden hacer uso del beneficio que establece la Ley N 19.622, las personas
naturales afectas al Impuesto nico de Segunda Categora o al Impuesto
Global Complementario, establecidos en los artculos 43 N 1 y 52 de la Ley de
la Renta, respectivamente, siempre que cumplan con los siguientes requisitos
copulativos:
(a.1) Que hayan contrado una obligacin con garanta hipotecaria con bancos e
instituciones financieras o agentes administradores de crditos hipotecarios
endosables a que se refiere el Ttulo V del D.F.L. N 251, de 1931 (ex
artculo 21 bis), que operen en el pas, u obligaciones contradas mediante la
225
celebracin de contratos de arrendamiento con promesa de compraventa de

viviendas nuevas convenidos bajo las normas de la Ley N 19.821, de 1993;
(a.2) Que hayan contrado obligaciones con garanta hipotecaria convenidas con
las mismas entidades antes individualizadas u otras y que los documentos o
instrumentos que den cuenta de tales obligaciones se encuentren exentos del
Impuesto de Timbres y Estampillas, contenido en el D.L. N 3475, de 1980,
destinadas a pagar crditos u obligaciones con garanta hipotecaria que se
hayan destinado a la adquisicin o construccin de una vivienda nueva
acogida al beneficio tributario que establece la Ley N 19.622, de 1999, por
cumplir con los requisitos exigidos para ello.
(a.3) Que con dicho crdito se haya adquirido una vivienda nueva acogida a las
normas del Decreto con Fuerza de Ley N 2, de 1959; y
(a.4) Que la misma vivienda se haya constituido en garanta hipotecaria de la

citada obligacin contrada.
En resumen, las obligaciones hipotecarias que dan derecho al beneficio tributario

de la Ley N 19.622, son las siguientes:
Tipo de obligacin o crdito Destino del crdito

a) Obligaciones con garanta hipotecaria
contradas con bancos e instituciones
financieras o agentes administradores de Destinados a la adquisicin o construccin de
mutuos hipotecarios endosables a que se una vivienda nueva que cumpla con los
refiere el Ttulo V del DFL N 251, de 1931 requisitos y condiciones para acogerse a las
(ex - artculo 21 bis), que operen en el pas, u normas del DFL N 2, de 1959.
obligaciones contradas mediante la
celebracin de contratos de arrendamiento
con promesa de compraventa de viviendas
nuevas convenido bajo las normas de la Ley
N 19.281, de 1993.
b) Nuevas obligaciones con garanta hipotecaria Destinadas a pagar crditos u obligaciones con
contradas con las mismas entidades antes garanta hipotecaria que se hayan destinado a la
individualizadas u otras y que los documentos adquisicin o construccin de una vivienda
o instrumentos que den cuenta de tales nueva acogida al beneficio tributario que
obligaciones se encuentren exentos del establece la Ley N 19.622, de 1999, por cumplir
Impuesto de Timbres y Estampillas, con los requisitos exigidos para ello.
contenido en el D.L. N 3475, de 1980.
(2) Personas que no pueden acceder al beneficio
De lo expresado en el N (1) precedente, se puede apreciar que la franquicia en

comento se estableci en beneficio exclusivo de las personas naturales afectas a los
impuestos mencionados en dicho numerando que adquieran en forma individual una
vivienda nueva y no meros derechos sobre ella, que cumpla con los requisitos y
condiciones que exige el DFL N 2, de 1959, de lo que se concluye que tal franquicia
no opera cuando la vivienda haya sido adquirida por dos o ms personas en comunidad
o copropiedad, ya que en tales casos dichas personas no adquieren la vivienda
propiamente tal, sino que una cuota de dominio sobre ella, situacin que no est
prevista en la ley que contempla la franquicia.
226
(3) Forma de adquirir la vivienda
La vivienda debi ser adquirida al crdito mediante alguna de las siguientes

modalidades de financiamiento:
(a) Mediante un contrato de compraventa financiado con un crdito hipotecario

otorgado por una entidad que opere en el pas, que puede ser un banco, una
institucin financiera o un agente administrador de mutuos hipotecarios endosables
de aquellos a que se refiere el Ttulo V del D.F.L. N 251, de 1931(ex artculo 21
bis);
(b) Mediante la contratacin de un crdito hipotecario con las mismas instituciones

sealadas anteriormente, destinado a la construccin de la vivienda por su
respectivo propietario;
(c) Mediante la celebracin de un contrato de arrendamiento con promesa de

compraventa de la vivienda, celebrado bajo las normas de la Ley N 19.281, de
1993; y
(d) Mediante la adquisicin a travs de un sistema de cooperativa de viviendas.
(4) Tipo de viviendas adquiridas para gozar del beneficio
Las viviendas que dan derecho a la rebaja tributaria, son aquellas que hayan sido
adquiridas nuevas, construidas bajo las normas del D.F.L. N 2, de 1959, entendindose
por una vivienda nueva, aquella que se adquiere por primera vez para ser usada por el
propietario o por terceras personas.
Por lo tanto, para la procedencia de la rebaja tributaria indicada, debe darse estricto
cumplimiento a los siguientes requisitos:
(a) Debe tratarse de la compra, construccin, adquisicin por intermedio de una

cooperativa de vivienda o arrendamiento con promesa de compraventa de una
vivienda nueva, bajo las formas de adquisicin sealadas en el N (3) precedente;
(b) Debe tratarse de una vivienda de aquellas que cumplan con las caractersticas que
establece el D.F.L. N 2, de 1959, esto es, que se trate de viviendas que tengan una
superficie edificada no superior a 140 metros cuadrados por unidad de vivienda y
reunir los dems requisitos que establece dicho texto legal; y
(c) Que la vivienda que se adquiri haya cumplido con la recepcin final de la
Direccin de Obras de la Municipalidad respectiva acogida al DFL N 2, de 1959.
Cabe destacar que el beneficio en comento, rige por persona y no por nmero de
viviendas, pudiendo por lo tanto, el contribuyente haber adquirido una o varias
viviendas, cualquiera que sea el precio de adquisicin de stas, o el destino que le de su
propietario (habitacin o explotacin mediante su arriendo) dentro del mbito del D.F.L.
N 2, de 1959, con la nica condicin de que se trate de una vivienda nueva y cumpla
con los requisitos exigidos por el texto legal antes mencionado.
(5) Perodo o fecha a contar de la cual rige el beneficio
La deduccin tributaria que se comenta rige a contar del 22 de junio de 1999,

considerando las siguientes situaciones:
227
(a) En el caso de la adquisicin del bien raz mediante un contrato de compraventa, el

beneficio, regir desde el mes en que se celebre el contrato que d origen a la
obligacin con garanta hipotecaria;
(b) Tratndose de la construccin, la fecha del contrato de mutuo para realizarla con
garanta hipotecaria, determina el tope mximo expresado en UTM por cada mes en
que se pague una cuota. Sin embargo, el derecho a efectuar la deduccin por las
cantidades pagadas, proceder desde que se cumplan los dems requisitos del
artculo 1 de la Ley N 19.622/99, como ser, que se encuentre terminada y
debidamente aprobada por la Municipalidad la recepcin final de la vivienda
acogida a las normas del DFL N 2, de 1959;
(c) En las cooperativas de vivienda, la fecha en que se contrae la obligacin hipotecaria

para construir los inmuebles, fijar el tope mximo expresado en UTM que
corresponda, respecto de las cooperados que tengan esta calidad a la fecha en que la
cooperativa contrajo dicha obligacin; pero el derecho a la deduccin de los pagos
efectuados por cada socio de la base imponible de sus impuestos personales, solo
proceder desde la fecha en que dicho socio adquiera el bien raz, acogido a las
normas del DFL N 2, de 1959, es decir, se haya perfeccionado legalmente la
adjudicacin o la compraventa respectiva, segn corresponda. Ello por cuanto la ley
supone como requisito bsico para la procedencia del beneficio, que se adquiera una
vivienda y no meros derechos sobre ella; y
(d) En el caso de los contribuyentes amparados por la ley N 19.281, tanto la

determinacin del monto mximo del beneficio, como la aplicacin de ste,
proceder desde la fecha de la suscripcin del contrato de arrendamiento con
promesa de compraventa de la vivienda DFL N 2, nueva, respecto de los aportes
que efecten, excluidos los subsidios que se hubiesen pagado.
(6) Monto a que asciende la rebaja tributaria y lmites mximos
La rebaja tributaria en comento a efectuar de las bases imponibles de los impuestos

indicados, equivale a los montos efectivamente pagados por concepto de cuotas
de una obligacin hipotecaria a las instituciones, empresas o personas con las
cuales se han contrado las obligaciones financieras por la adquisicin de una o
ms viviendas acogidas a las normas del D.F.L. N 2, de 1959, o a pagar
crditos acogidos al beneficio establecido en la Ley N 19.622/99 y siempre que
los documentos que dan cuenta del nuevo crdito estn exentos del Impuesto de
Timbres y Estampillas establecido en el Decreto Ley N 3.475, de 1980,
debidamente reajustados dichos valores por los factores de actualizacin
indicados en la TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario,
considerando para tales fines el mes del pago efectivo de la respectiva cuota o
dividendo. En el caso de viviendas adquiridas bajo contratos de arrendamiento con
promesa de compraventa acogidas a las normas de la Ley N 19.281, y sus
modificaciones posteriores, la rebaja tributaria en anlisis estar constituida por los
aportes efectuados a las entidades correspondientes en cumplimiento de los
mencionados contratos, actualizados dichos aportes bajo la misma forma antes
indicada.
En todo caso, dicha rebaja rige por persona y no podr exceder de los montos
anuales en los perodos calendarios que se indican ms adelante, expresados en
Unidades Tributarias Mensuales del mes de diciembre de cada ao, segn sea la
fecha en que se acogi al beneficio, y por el conjunto de las viviendas acogidas a
dicha franquicia. Ahora bien, por el hecho de constituir un beneficio personal, el
monto mximo del tope de la rebaja es solo uno, es decir, quien tiene derecho a 10
228
UTM no podr adicionar a esta deduccin 6 UTM 3 UTM, aunque se trate de

nuevas operaciones, considerando adems que dicho monto mximo es el mismo
encontrndose expresado en trminos decrecientes, por lo que no pueden ser
acumulables.
Debe hacerse presente que el monto mximo se debe determinar en relacin al

nmero de cuotas o aportes pagados o enterados durante el ao calendario
respectivo, los cuales no podrn ser superiores a doce en el ao, salvo que se trate de
cuotas pagadas con retraso de hasta 12 meses anteriores, multiplicadas por los topes
de 10 UTM, 6 UTM 3 UTM, segn sea la fecha en que contrajo la deuda
hipotecaria, segn detalle que se indica ms adelante.
Las cuotas con derecho a deducir de la base imponible de los impuestos personales
sealados, deben corresponder a las obligaciones con garanta hipotecaria que se
hayan contrado. Por lo tanto, deber entenderse que dicha cuota solo
comprende la amortizacin del capital, intereses y las comisiones que se pacten,
que se encuentren amparados por la hipoteca.
En el caso de los contratos de arrendamiento con promesa de compraventa de

viviendas nuevas, regidos por la Ley N 19.281, podrn deducirse los aportes
correspondientes pagados, excluidos los subsidios.
En resumen, los lmites mximos de dicha rebaja ascienden a los siguientes montos,
segn sea la fecha de adquisicin de la vivienda:
FECHA EN QUE SE CONTRAJO LA REBAJA MAXIMA REBAJA MAXIMA ANUAL

OBLIGACIN HIPOTECARIA PARA MENSUAL EN UTM
LA ADQUISICIN DE LA VIVIENDA
La rebaja mxima anual ser
Entre el 22.06.1999 y el 31.12.1999 10 UTM equivalente al nmero de cuotas
pagadas o aportes enterados en el ao
calendario respectivo, las cuales no
Entre el 01.01.2000 y el 30.09.2000 6 UTM pueden exceder de doce en el ao,
salvo que se trate de cuotas pagadas
con retraso de hasta doce meses
anteriores multiplicadas por el nmero
Entre el 01.10.2000 y el 30.06.2001 3 UTM
de UTM que constituye la rebaja
mxima mensual indicada en la
columna anterior, considerando para
tales fines el valor de la UTM vigente
en el mes de Diciembre del ao
comercial 2012.
Por ejemplo, para el Ao Tributario 2013 la rebaja mxima anual ser la siguiente, segn sea la fecha
en que el contribuyente contrajo la obligacin hipotecaria:
229
Fecha en que Rebaja Rebaja Mxima Anual Ao Tributario 2013

se contrajo la Mxima Cuotas pagadas o aportes enterados en el ao Rebaja Rebaja Anual
obligacin Mensual calendario 2012 Mensual
hipotecaria en UTM Cuota al da Cuotas Mximo de en UTM UTM Valor Monto en $
para la o anticipada pagadas cuotas o UTM
adquisicin de atrasadas aportes Dic/2012
la vivienda pagados o
enterados a
deducir, con
un tope de 24
( 1) (2) ( 3) ( 4) (3) + (4) = (5) (6) (5)*(6)= (7) ( 8) (7) * (8) = (9)
12 14 24 10 240 40.206 9.649.440
12 0 12 10 120 40.206 4.824.720
11 1 12 10 120 40.206 4.824.720
10 2 12 10 120 40.206 4.824.720
9 3 12 10 120 40.206 4.824.720
Entre el 8 6 14 10 140 40.206 5.628.840
22.06.99 y el 10 UTM 7 2 9 10 90 40.206 3.618.540
31.12.99 6 0 6 10 60 40.206 2.412.360
5 12 17 10 170 40.206 6.835.020
4 0 4 10 40 40.206 1.608.240
3 0 3 10 30 40.206 1.206.180
2 7 9 10 90 40.206 3.618.540
1 8 9 10 90 40.206 3.618.540
12 12 24 6 144 40.206 5.789.664
12 0 12 6 72 40.206 2.894.832
12 6 18 6 108 40.206 4.342.248
11 0 11 6 66 40.206 2.653.596
10 2 12 6 72 40.206 2.894.832
9 3 12 6 72 40.206 2.894.832
Entre el 8 3 11 6 66 40.206 2.653.596
01.01.2000 y el 6 UTM
30.09.2000 7 0 7 6 42 40.206 1.688.652
6 0 6 6 36 40.206 1.447.416
5 8 13 6 78 40.206 3.136.068
4 6 10 6 60 40.206 2.412.360
3 9 12 6 72 40.206 2.894.832
2 0 2 6 12 40.206 482.472
1 5 6 6 36 40.206 1.447.416
12 3 15 3 45 40.206 1.809.270
12 0 12 3 36 40.206 1.447.416
11 4 15 3 45 40.206 1.809.270
10 2 12 3 36 40.206 1.447.416
9 2 11 3 33 40.206 1.326.798
Entre el 8 4 12 3 36 40.206 1.447.416
01.10.2000 y el 3 UTM 7 0 7 3 21 40.206 844.326
30.06.2001 6 0 6 3 18 40.206 723.708
5 7 12 3 36 40.206 1.447.416
4 0 4 3 12 40.206 482.472
3 9 12 3 36 40.206 1.447.416
2 6 8 3 24 40.206 964.944
1 11 12 3 36 40.206 1.447.416
Cabe hacer presente que la rebaja tributaria en estudio procede por el monto de las cuotas
por obligaciones hipotecarias pagadas o aportes enterados, segn corresponda, durante el
ejercicio comercial respectivo, en abono de las obligaciones hipotecarias contradas, las
cuales no pueden exceder de doce en el ao calendario respectivo, salvo que se trate de
cuotas pagadas con retraso de hasta doce meses anteriores, con la nica condicin que el
conjunto de tales pagos en el ao respectivo no debe exceder de los montos mximos
antes indicados expresados en UTM.
Cuando se trate de cuotas por obligaciones hipotecarias o aportes que correspondan a

perodos anteriores y que se estn pagando en forma atrasada, slo se considerar para los
fines de cuantificar el monto de la rebaja tributaria los valores efectivamente pagados o
enterados por concepto de la cuota o aporte, excluidos los recargos por intereses
moratorios u otras sanciones que apliquen las instituciones financieras acreedoras.
230
(7) Documento en que debe quedar constancia la procedencia del beneficio
Para la procedencia del beneficio en comento, los contribuyentes debern dejar constancia
expresa en la escritura pblica respectiva que se acogieron a dicha franquicia, consignando
en el citado instrumento pblico una leyenda de un tenor similar a la siguiente: La
vivienda que se adquiere, se construye o autoconstruye, o se compromete a adquirir,
segn corresponda, singularizada en el presente instrumento pblico, se acoge a los
beneficios tributarios a que se refiere la Ley N 19.622, publicada en el Diario Oficial
de 29 de julio de 1999 por cumplir con las condiciones y requisitos que exige dicho
texto legal
(8) Forma de hacer efectiva la rebaja tributaria en el caso de los contribuyentes del impuesto
Global Complementario
(a) La rebaja tributaria que se comenta, los contribuyentes del Impuesto Global
Complementario la efectuarn directamente de las rentas debidamente
actualizadas, efectivas o presuntas, declaradas en la renta bruta global de
dicho tributo, a travs de las Lneas 1 a la 10, registrndola debidamente
reajustada en la forma indicada en el N (6) anterior, en la Lnea 15 (Cdigo
740) del Formulario N 22.
En todo caso, la cantidad a registrar en dicho Recuadro (Cdigo 740) no debe

exceder de los montos mximos indicados en el N (6) precedente, vigentes
para el Ao Tributario 2013.
(b) Se hace presente que se comprenden dentro de este grupo de contribuyentes,

las personas que, adems de las rentas del trabajo dependiente, obtengan otros
ingresos afectos al impuesto Global Complementario. Por lo tanto, los
contribuyentes que se encuentren en esta situacin deben efectuar las rebajas
por cuotas hipotecarias pagadas o aportes enterados de la base imponible del
impuesto Global Complementario que les afecta por el conjunto de las rentas
obtenidas.
(9) Forma de hacer efectiva la rebaja tributaria en el caso de los contribuyentes afectos slo al
Impuesto nico de Segunda Categora
Los contribuyentes del Impuesto nico de Segunda Categora para gozar de la rebaja
tributaria que se comenta, debern efectuar una reliquidacin anual de dicho tributo, la que
se realizar a travs del mismo Formulario N 22, conforme a las siguientes instrucciones:
(9.1) En primer lugar, las bases imponibles del Impuesto nico de Segunda Categora
acuerdo al porcentaje de variacin experimentada por el ndice de Precios al
Consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo da del mes que antecede al
de la percepcin de las rentas que constituyen la base imponible de dicho tributo y
el ltimo da del mes de noviembre del ao respectivo;
(9.2) En segundo lugar, de la base imponible anual actualizada en los trminos antes
indicados, se deducir el monto de los dividendos o aportes efectivamente pagados
o enterados durante el ao calendario respectivo, deduccin que se efectuar
debidamente actualizada bajo la forma prevista por el inciso final del artculo 55 de
la Ley de la Renta, esto es, de acuerdo con el porcentaje de variacin
231
experimentada por el ndice de precios al consumidor en el perodo comprendido

entre el ltimo da del mes que antecede al pago efectivo del dividendo o entero del
aporte y el mes de noviembre del ao correspondiente;
En todo caso se aclara, que el monto a deducir por este concepto no podr exceder
del monto mximo establecido en el N (6) precedente.
(9.3) La diferencia positiva que resulte de deducir de la cantidad sealada en el punto

(9.1) anterior la indicada en el punto (9.2) precedente, constituir la nueva base
imponible anual del Impuesto nico de Segunda Categora, a la cual se le aplicar
la escala de dicho tributo del artculo 43 N 1 de la Ley de la Renta que est
vigente en el ao tributario respectivo, expresada en valores anuales, esto es, en
Unidades Tributarias Anuales, considerando para tales efectos los crditos y dems
elementos que se utilizan para el clculo mensual del citado tributo.
De la aplicacin de las escalas de impuesto vigentes en el ao tributario respectivo a la

nueva base imponible anual determinada resulta el nuevo Impuesto nico de
Segunda Categora que el contribuyente de dicho tributo debi pagar despus de
efectuada la rebaja tributaria que establece la Ley N 19.622/99.
(9.4) En cuarto lugar, el impuesto nico retenido por el respectivo empleador, habilitado o
pagador en cada mes, sobre la base imponible indicada en el punto (9.1) anterior, se
actualiza en la forma prescrita por el artculo 75 de la Ley de la Renta, esto es, bajo la
misma modalidad indicada en el punto (9.2) precedente, considerando para tales
fines el mes en que fue efectivamente retenido el Impuesto nico de Segunda
Categora por las personas antes mencionadas. En todo caso se aclara, que no debern
considerarse dentro de los impuestos antes sealados aquellas mayores retenciones
efectuadas a los trabajadores o jubilados por algunos de los empleadores, habilitados o
pagadores, conforme a las normas del inciso final del artculo 88 de la Ley de la
Renta, las cuales son consideradas pagos provisionales mensuales voluntarios y deben
ser recuperados como tales por los citados contribuyentes a travs de la Lnea 53
(Cdigo 54) del Formulario N 22.
(9.5) Del impuesto nico determinado en el punto (9.4) anterior, se deducir el nuevo
impuesto nico determinado en la forma sealada en el punto (9.3) precedente,
constituyendo la diferencia positiva que resulte un remanente de impuesto a favor
del contribuyente, el cual podr dar de abono a cualquier otra obligacin anual que
le afecte al trmino del ejercicio mediante el Formulario N 22 de Declaracin de
los Impuestos Anuales a la Renta. En el evento que an quedare remanente por no
existir dichas obligaciones tributarias anuales o stas ser inferiores, dicho excedente
ser devuelto al contribuyente por el Servicio de Tesoreras en los trminos
previstos por el artculo 97 de la Ley de la Renta.
(10) Forma de acreditar la rebaja por concepto de dividendos hipotecarios y aportes enterados
por la adquisicin de viviendas nuevas acogidas a las normas del DFL N 2/59
Las personas naturales que tienen derecho a la rebaja que se comenta, debern
acreditar los montos pagados por concepto de dividendos hipotecarios o aportes
enterados, segn corresponda, mediante el Modelo de Certificado N 19, que se
transcribe a continuacin, el cual debe ser emitido por las instituciones, empresas o
personas que han intervenido en el financiamiento de la adquisicin de la vivienda,
hasta el 28 de febrero del ao 2013 y confeccionarse de acuerdo a las instrucciones
contenidas en el Suplemento Tributario sobre Emisin de Certificados y
Declaraciones Juradas 2013, publicado en el Diario El Mercurio del da 26 de
232
MODELO DE CERTIFICADO N 19, SOBRE DIVIDENDOS HIPOTECARIOS PAGADOS O
APORTES ENTERADOS, SEGUN CORRESPONDA, EN CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
HIPOTECARIAS CONTRAIDAS PARA LA ADQUISICION O CONSTRUCCION DE UNA
VIVIENDA NUEVA ACOGIDA A LAS NORMAS DEL D.F.L. N 2, DE 1959, CONFORME A LAS
DISPOSICIONES DE LA LEY N 19.622/99, MODIFICADA POR LAS LEYES N 19.768, DE 2001
Y N 19.840, DE 2002.
Razn Social, Banco o Institucin Financiera, Agente Administrador Mutuos Hipotecarios Endosables, Sociedades
Inmobiliarias o Cooperativas de Viviendas: ........................................
RUT N: ....................................................................
Direccin:..................................................................
Giro o Actividad:.......................................................
CERTIFICADO SOBRE DIVIDENDOS HIPOTECARIOS PAGADOS O APORTES ENTERADOS, SEGN

CORRESPONDA, EN CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES HIPOTECARIAS CONTRAIDAS PARA LA
ADQUISICION O CONSTRUCCION DE UNA VIVIENDA NUEVA ACOGIDA A LAS NORMAS DEL D.F.L.
N 2, DE 1959, CONFORME A LAS DISPOSICIONES LA LEY N 19.622/99, MODIFICADA POR LAS
LEYES N 19.768, DE 2001 Y N 19.840, DE 2002.
CERTIFICADO N.................
Ciudad y fecha........................
El Banco o Institucin Financiera, Agente Administrador de Mutuos Hipotecarios Endosables, Sociedades

Inmobiliarias o Cooperativas de Viviendas.................................................................................., certifica que el
Sr......................................... RUT N.........................................., durante el ao 2012, en cumplimiento de las
obligaciones hipotecarias contradas para la adquisicin o construccin de una vivienda nueva acogida a las normas del
D.F.L. N 2, de 1959, ha pagado los dividendos hipotecarios o enterado los aportes que se sealan a continuacin; todo
ello para los fines de invocar el beneficio tributario que establece la Ley N 19.622, de 1999, modificada por las Leyes
Ns. 19.768, de 2001 y 19.840, de 2002 respecto del cual se acogi a contar del..................segn...............................
MES DE PAGO MONTO FACTOR DE MONTO N CUOTAS PAGADAS

EFECTIVO DEL NOMINAL ACTUALIZACION ACTUALIZADO DURANTE EL AO POR
DIVIDENDO O DIVIDENDOS DIVIDENDOS DIVIDENDOS O APORTES
ENTERO DEL PAGADOS O PAGADOS O DEL AO ATRASADAS
APORTE APORTES (3) APORTES ENTERA-
(1) ENTERADOS DOS (5) (6)
(2) (2)*(3)= (4)
Enero $ $
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre $ $
TOTALES $ -.- $
Cantidad a trasladar al Cdigo (740) de la Lnea 15 Form. N 22,

siempre que no exceda de los lmites mximos indicados en el N (6)
anterior, vigentes para el Ao Tributario 2013.
233
A continuacin se plantea un ejemplo prctico de la forma como se efecta la reliquidacin del

Impuesto nico de Segunda Categora por los contribuyentes antes indicados, cuando
derecho a la rebaja por dividendos hipotecarios pagados por viviendas nuevas acogidas al DFL
N 2/59, segn la Ley N 19.622/99):
A.- ANTECEDENTES

Suplemento Tributario, considerando para tales efectos el mes de
percepcin del sueldo ..................................................................... $ 39.300.300

TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario, considerando
para tales fines el mes en que el respectivo impuesto fue retenido
por el empleador, habilitado o pagador ........................................... $ 4.310.646
(a.3) Dividendos hipotecarios pagados durante el ao 2012 equivalente a

12 cuotas del ao, actualizados al 31.12.2012 por los Factores de
Suplemento Tributario, considerando para tales efectos el mes en
que fueron efectivamente pagados los dividendos hipotecarios. El
contribuyente se acogi al beneficio en el ao 1999 contrayendo la
obligacin hipotecaria respectiva en dicho ao........................ $ 5.200.000
(a.4) Lmite mximo de rebaja por dividendos hipotecarios: 12 cuotas del
ao 2012 x 10 UTM de Dic. 2012 = 120 UTM x $ 40.206......... $ 4.824.720
B.- DESARROLLO
Las siguientes cantidades se anotan en las Lneas del Formulario N 22

que se indican:
Lnea 9: Sueldos........................................................................................ $ 39.300.300 (+)
Lnea 13: SUBTOTAL.............................................................................. $ 39.300.300 (=)
Lnea 15 (Cdigos 740 y 751): Dividendos hipotecarios por viviendas

nuevas acogidas al DFL N 2/59, segn Ley N 19.622/99.
Dividendos hipotecarios efectivamente pagados

actualizados al 31.12.2012.. $ 5.200.000
=========
Lmite 120 UTM Dic/2012 x $ 40.206 $ 4.824.720 $ 4.824.720 (-)
=========
Lnea 17: Base Imponible de Global Complementario (Cdigo 170) ..... $ 34.475.580 (=)
==========
Lnea 18: Impuesto Global Complementario segn tabla......................... $ 2.986.034 (+)
Lnea 30: Crdito por Impuesto nico de Segunda Categora retenido

por el respectivo empleador, habilitado o pagador actualizado al
31.12.2012 $ 4.310.646 (-)
234

(Remanente de crdito por Impuesto nico de Segunda Categora
registrado entre parntesis).................................................................. $(1.324.612) (=)
==========
inversiones segn artculos 55 bis, D.F.L. N 2/59, Fondos de
Inversin, 42 bis y/o 57 bis proveniente de Lnea 30 y/o 31 .............. $ 1.324.612 (-)
Lnea 60: Resultado Liquidacin Anual impuesto Renta (Se anota

cantidad entre parntesis)...................................................................... $(1.324.612) (=)
===========
Lnea 61: Saldo a favor (se anota cantidad sin parntesis).................. $ 1.324.612 (+)
===========
Lnea 63: Monto Devolucin Solicitada................................................. $ 1.324.612 (=)
===========
NOTA: Se hace presente que si este tipo de contribuyentes, adems, de las rentas del artculo 42
N 1 (sueldos) han obtenido rentas exentas del impuesto Global Complementario, ya sea, por no
exceder los montos exentos que establece la ley para dicho tributo personal o la exencin
provenga de una norma legal expresa, y los referidos ingresos exentos le den derecho al
contribuyente a la devolucin de un crdito, como puede ser, por ejemplo, el crdito por impuesto
de Primera Categora asociado a dichas rentas exentas, los citados contribuyentes deben declarar
estas rentas slo para los efectos de la recuperacin de dicho crdito, procediendo en tales casos
de la siguiente manera: Las rentas exentas se declararn en la Lnea 8 (Cdigo 152), su respectivo
incremento cuando corresponda en la Lnea 10 (Cdigo 159 y 749), el crdito por impuesto de
Primera Categora en el Cdigo (606) de la Lnea 8 y Lnea 32 y los sueldos correspondientes en
la Lnea 9 (Cdigo 161) y el respectivo Impuesto nico de Segunda Categora en la Lnea 30.
Luego se sumarn las rentas o cantidades registradas en las Lneas 8 (Cdigo 152), 10 (Cdigos
159 y 749) y 9 (Cdigo 161), anotando el resultado obtenido en las Lneas 13 (Cdigo 158) y 17
(Cdigo 170). Finalmente, el impuesto Global Complementario a registrar en la Lnea 18 (Cdigo
157) slo se calcular sobre las rentas de la Lnea 9 incluidas en la Lnea 17 (Cdigo 170), es
decir, sin considerar las rentas exentas y su respectivo incremento declaradas en las Lneas 8 y 10
y registradas tambin en la citada Lnea 17 (Cdigo 170). Finalmente, el impuesto Global
Complementario a registrar en la Lnea 18 (Cdigo 157) slo se calcular sobre las rentas de la
Lnea 9 incluidas en la Lnea 17 (Cdigo 170), deducida la rebaja por dividendos hipotecarios de
la Ley N 19.622 registrada en los Cdigos (741) y (751) de la Lnea 15, es decir, sin considerar
las rentas exentas y su respectivo incremento declaradas en las Lneas 8 y 10 y registradas tambin
en la citada Lnea 17 (Cdigo 170). Por ltimo, se seala que para los efectos del clculo de los
lmites mximos hasta los cuales proceden las rebajas que se analizan slo se considerarn las
rentas declaradas en la Lnea 9 (Cdigo 161).
(C) CANTIDAD A DEDUCIR DE LA RENTA BRUTA GLOBAL
La cantidad a deducir de las rentas declaradas en la renta bruta, corresponde a uno de los valores
registrado en los Cdigos (750) (740) de la Lnea 15, determinados stos de acuerdo a las
instrucciones impartidas en las letras (A) y (B) anteriores, y el que corresponda debe anotarse en
el Cdigo (751) del Formulario N 22 para su rebaja definitiva.
Para una mayor ilustracin sobre la forma de efectuar la rebaja a registrar en los Cdigos (740)
(750), a continuacin se presentan los siguientes ejemplos en el caso de un contribuyente afecto al
impuesto Global Complementario:
235
EJEMPLO N 1
A. ANTECEDENTES
Subtotal registrado en Lnea 13, de acuerdo a instrucciones de

Lneas 1 a la 12 .............................................................................. $ 30.500.000
Lnea 14: Cotizaciones previsionales............................................ $ -.-
Intereses pagados durante el ao 2012 por crditos con garanta

hipotecaria destinados a la adquisicin de una vivienda
debidamente actualizados al 31.12. 2012, que cumplen con los
requisitos del artculo 55 bis de la LIR ......................................... $ 2.300.000
Lmite rebaja intereses:

8 UTA de Dic/2012 equivalente a................................................ $ 3.859.776
B. DESARROLLO
Lnea 13: Subtotal......................................................................... $ 30.500.000 (=)
Lnea 15: Intereses pagados por crditos con garanta

hipotecaria, segn Art. 55 bis LIR
Cdigo 750 $ 2.300.000 (1) Cdigo 740 -.- $ 2.300.000 (-)
(1) Se registra en el Cdigo (750) la cantidad correspondiente a los

intereses efectivamente pagados por no exceder stos del monto
mximo establecido por la norma legal que regula dicha rebaja
tributaria.
Base Imponible para el clculo del Impuesto Global Complementario ... $ 28.200.000 (=)
=============
EJEMPLO N 2
A. ANTECEDENTES
Subtotal registrado en Lnea 13, de acuerdo a instrucciones de

Lneas 1 a la 12 ............................................................................ $ 30.500.000
Dividendos hipotecarios pagados durante los meses de Enero a

Diciembre del ao 2012, por la adquisicin de una vivienda
nueva acogida a las normas del DFL. N 2/59, que cumple con las
condiciones y requisitos exigidos por la Ley N 19.622, de 1999,
y cuya obligacin hipotecaria se contrajo en el mes de Agosto del
ao 1999, segn escritura pblica respectiva, actualizados............ $ 5.400.000
Lmite rebaja por dividendos hipotecarios:

N de dividendos pagados en el ao 2012 : 12 meses
Lmite Mensual Rebaja : 10 UTM
Valor UTM Diciembre del ao 2012 : $ 40.206
236
Lmite Anual Rebaja : 12 dividendos x 10 UTM x $ 40.206 $ 4.824.720

B. DESARROLLO
Lnea 13: Subtotal......................................................................... $ 30.500.000 (=)
Lnea 15: Dividendos Hipotecarios por la adquisicin de

viviendas acogidas al DFL N 2/59, segn Ley N 19.622/99.
Cdigo 750 -.- Cdigo 740 4.824.720 (1)

$ 4.824.720 (-)
(1) Se registra en el Cdigo (740) la cantidad correspondiente al

monto mximo anual a deducir que establece la norma legal que
regula dicha franquicia tributaria por exceder los dividendos
hipotecarios del lmite mximo establecido por la ley.
Base Imponible para el clculo del Impuesto Global

Complementario. $ 25.675.280 (=)
=============
(En las Circulares Ns. 46, del ao 1999, 87 y 88 del ao 2001, 31 y 70, del ao 2002,
publicadas en Internet: www.sii.cl, se dan mayores instrucciones respecto de la rebaja por
concepto de intereses y dividendos hipotecarios pagados a que se refieren el artculo 55 bis de la
Ley de la Renta y la Ley N 19.622/99).
LINEA 16.- REBAJA POR CUOTAS DE FONDOS DE INVERSION

ADQUIRIDAS ANTES DEL 04.06.93, SEGUN EX-ART. 32 LEY
N 18.815/89 Y POR CONCEPTO DE AHORRO PREVISIONAL
VOLUNTARIO ART. 42 BIS
(A) DEROGACION DEFINITIVA DE REBAJA POR INVERSIONES EN ACCIONES DE

PAGO DE S.A. ABIERTAS
NO procede efectuarse la deduccin por inversiones en acciones de pago de sociedades annimas

abiertas adquiridas con anterioridad al 29.07.98, que se estableca transitoriamente en el artculo
18 de la Ley N 19.578, de 1998, ya que dicha rebaja a contar del Ao Tributario 2006, fue
derogada expresamente en forma definitiva por la Ley N 20.028, D.O. 30.06.2005, cuyas
instrucciones se impartieron a travs de la Circular N 43, de 2005, publicada en Internet
(www.sii.cl).
(B) REBAJA POR CUOTAS DE FONDOS DE INVERSION ADQUIRIDAS ANTES DEL

04.06.93, SEGUN EX-ART. 32 LEY N 18.815/89 (CODIGO 822)
(1) Contribuyentes que deben utilizar el Cdigo (822) de esta Lnea
(a) Esta lnea debe ser utilizada por los contribuyentes del Impuesto Global Complementario,
para que rebajen de las rentas efectivas de fuente chilena declaradas en las lneas 1, 2, 5,
6 (respecto de esta ltima lnea, ya sea, que se deduzcan los gastos efectivos o presuntos),
7, 9 y 10 Cdigo 159 (respecto de esta ltima lnea slo el incremento de las lneas 1, 2 y
7 por los fondos de inversin nacionales o privados a que se refiere la Ley N 18.815/89 y
237
Fondos Mutuos del artculo 17 del D.L. N 1.328/76, cuando proceda), las inversiones
efectuadas al amparo del ex-artculo 32 de la Ley N 18.815/89.
(b) Respecto de los contribuyentes afectos al Impuesto nico de Segunda Categora, es

necesario aclarar, que por disposicin expresa del N 3 del artculo 54 de la ley, los
contribuyentes gravados mensualmente con dicho tributo que durante el ao calendario
respectivo, hayan obtenido otras rentas afectas al impuesto Global Complementario -
distintas a los sueldos- deben incluir en la renta bruta global las rentas del trabajo
dependiente para la aplicacin de dicho tributo. Por lo tanto, las citadas personas, en
estos casos, continan siendo contribuyentes del impuesto Global Complementario y no
del Impuesto nico de Segunda Categora, debiendo efectuar por consiguiente, la rebaja
por Cuotas de Fondos de Inversin adquiridas antes del 04.06.93, del mencionado
impuesto Global Complementario.
Por consiguiente, las personas naturales que declaren rentas en la Lnea 9 del Formulario
N 22, tales como sueldos, pensiones, jubilaciones, montepos, etc., por haber obtenido
durante el ejercicio 2012 otros ingresos afectos al Impuesto Global Complementario,
debern rebajar tales inversiones en esta Lnea 16 (Cdigo 822), de acuerdo con las
normas impartidas en los nmeros siguientes.
(c) Por su parte, aquellos contribuyentes, que durante el ao 2012, han obtenido sueldos,
jubilaciones, pensiones o montepos, ya sea de uno o ms empleadores, y que por dichas
rentas no se encuentren obligados a presentar una declaracin de impuesto Global
Complementario, la rebaja por las inversiones antes mencionadas, debern efectuarlas de
la base imponible anual del Impuesto nico de Segunda Categora, mediante la
reliquidacin de dicho tributo a travs del Formulario N 22, y de acuerdo con las
siguientes instrucciones:
(c.1) En primer lugar, las bases imponibles del Impuesto nico de Segunda Categora
determinadas en cada mes del ao calendario respectivo, se actualizarn en la
forma dispuesta por el inciso penltimo del artculo 54 de la Ley de la Renta, esto
es, de acuerdo al porcentaje de variacin positiva experimentada por el ndice de
Precios al Consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo da del mes que
antecede al de la percepcin de las rentas que constituyen la base imponible de
dicho tributo y el ltimo da del mes de noviembre del ao respectivo;
(c.2) En segundo lugar, de la base imponible anual actualizada en los trminos antes
indicados, se deducir el 20% del monto de la inversin en cuotas de fondos de
inversin adquiridas con anterioridad al 04.06.93, rebaja que se efectuar
debidamente actualizada en el porcentaje de variacin positivo experimentado por
el ndice de precios al consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo da
del mes anterior en que se efectu la inversin en las citadas cuotas de inversin y
el ltimo da del mes de noviembre del ao 2012, expresando dicho porcentaje
positivo con un slo decimal.
En todo caso se aclara, que el monto a deducir por este concepto no podr exceder
del monto mximo establecido en el N (3) siguiente.
(c.3) Si el contribuyente tambin tiene derecho a la rebaja a que se refiere el artculo 55

bis de la Ley de la Renta o a la de la Ley N 19.622/99 (Cdigos 750 740) de la
Lnea 15 y/o a la del Cdigo (765) de la Lnea 16 comentado en la Letra (C)
siguiente del Formulario N 22, dichas deducciones debern considerarse
previamente para el clculo del lmite mximo de la rebaja que se comenta, es
decir, para los fines de determinar los lmites mximos hasta los cuales procede la
rebaja por concepto de cuotas de inversin, debern considerarse previamente las
deducciones por los conceptos a que aluden los Cdigos de las Lneas antes
indicadas.
238
(c.4) La diferencia positiva que resulte de deducir de la cantidad sealada en el punto

(c.1) anterior la indicada en el punto (c.2) precedente, constituir la nueva base
imponible anual del Impuesto nico de Segunda Categora, a la cual se le aplicar
la escala de dicho tributo del artculo 43 N 1 de la Ley de la Renta que est
vigente en el ao tributario respectivo, expresada en valores anuales, esto es, en
Unidades Tributarias Anuales, considerando para tales efectos los crditos y dems
elementos que se utilizan para el clculo mensual del citado tributo.
De la aplicacin de las escalas de impuesto vigentes en el ao tributario respectivo

a la nueva base imponible anual determinada resulta el nuevo Impuesto nico de
Segunda Categora que el contribuyente de dicho tributo debi pagar despus de
efectuada la rebaja tributaria por cuotas de fondos de inversin adquiridas con
anterioridad al 04.06.93.
(c.5) El impuesto nico retenido por el respectivo empleador, habilitado o pagador en

cada mes, sobre la base imponible indicada en el punto (c.1) anterior, se actualiza
en la forma prescrita por el artculo 75 de la Ley de la Renta, considerando para
tales fines el mes en que fue efectivamente retenido el Impuesto nico de Segunda
Categora por las personas antes mencionadas. En todo caso se aclara, que no
debern considerarse dentro de los impuestos antes sealados aquellas mayores
retenciones efectuadas a los trabajadores o jubilados por algunos de los
empleadores, habilitados o pagadores, conforme a las normas del inciso final del
artculo 88 de la Ley de la Renta, las cuales son consideradas pagos provisionales
mensuales voluntarios y deben ser recuperados como tales por los citados
contribuyentes a travs de la Lnea 53 (Cdigo 54) del Formulario N 22.
(c.6) Del impuesto nico determinado en el punto (c.5) anterior, se deducir el nuevo
impuesto nico determinado en la forma sealada en el punto (c.4) precedente,
del contribuyente, el cual podr dar de abono a cualquier otra obligacin anual que
le afecte al trmino del ejercicio mediante el Formulario N 22 de Declaracin de
los Impuestos Anuales a la Renta. En el evento que an quedare remanente por no
existir dichas obligaciones tributarias anuales o stas ser inferiores, dicho
excedente ser devuelto al contribuyente por el Servicio de Tesoreras en los
trminos previstos por el artculo 97 de la Ley de la Renta.
A continuacin se plantea un ejemplo prctico de la forma como se efecta la

reliquidacin del Impuesto nico de Segunda Categora por los contribuyentes antes
indicados, cuando nicamente obtengan rentas del artculo 42 N 1 de la Ley de
la Renta (sueldos) y tengan derecho a la rebaja por Cuotas de Fondos de Inversin
adquiridas antes del 04.06.93, segn ex-artculo 32 de la Ley N 18.815/89.
EJERCICIO N 1
A.- ANTECEDENTES
(a.1) Sueldos actualizados al 31.12.2012, de acuerdo a los Factores

de Actualizacin contenidos en la TERCERA PARTE de este
Suplemento Tributario, considerando para tales efectos el mes
de percepcin del sueldo .......................................................... $ 44.000.000
239

TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario,
considerando para tales fines el mes en que el respectivo
impuesto fue retenido por el empleador, habilitado o pagador $ 5.667.643
(a.3) Inversiones en Cuotas de Fondos de Inversin adquiridas antes

del 04.06.93, segn ex-artculo 32 de la Ley N 18.815/89 $ 30.000.000
(a.4) Lmites mximos de rebaja por cuotas de fondos de inversin:
20% de la inversin actualizada : 20% s/ $ 30.000.000 $ 6.000.000

20% Base Imponible efectiva
actualizada :20% s/ $ 44.000.000 $ 8.800.000
Valor de 50 UTA de Dic. 2012................................................ $ 24.123.600
B.- DESARROLLO
Las siguientes cantidades se anotan en las Lneas del Formulario N

22 que se indican:
Lnea 9: Sueldos.............................................................................. $44.000.000 (+)
Lnea 16 (Cdigo 822): 20% Cuotas de Fondos de Inversin

adquiridas antes del 04.06.93, segn ex-Art.32 de la Ley N
18.815/89
20% Inversin Actualizada al 31.12.2012 $ 6.000.000

==========
20% Base Imponible Efectiva $ 8.800.000
==========
Lmite 50 UTA de Diciembre/2012 $ 24.123.600 $6.000.000 (-)
==========
Lnea 17: Base Imponible de Global Complementario (Cdigo

170).................................................................................................. $38.000.000 (=)
=========
Lnea 18: Impuesto Global Complementario segn tabla.............. $ 3.867.139 (+)

actualizado al 31.12.2012................................................................ $ 5.667.643 (-)

registrado entre parntesis).............................................................. $(1.800.504) (=)
=========
inversiones segn artculos 55 bis, D.F.L. N 2/59, ex-artculo 32,
Ley N 18.815/89, 42 bis y/o 57 bis proveniente de Lnea 30 y/o 31
.......................................................................................................... $1.800.504 (-)
Lnea 60: Resultado Liquidacin Anual Impuesto Renta (Se anota

cantidad entre parntesis)................................................................ $(1.800.504)(=)
==========
240
Lnea 61: Saldo a favor (se anota cantidad sin parntesis)............... $1.800.504 (+)
==========
Lnea 63: Monto Devolucin Solicitada...................................... $1.800.504 (=)
==========
A continuacin se plantea otro ejemplo prctico de la forma como se efecta la

reliquidacin del Impuesto nico de Segunda Categora por los contribuyentes antes
indicados, cuando nicamente obtengan rentas del artculo 42 N 1 de la Ley de la
Renta (sueldos) y tengan derecho a las rebajas por intereses pagados por la contratacin
de crditos con garanta hipotecaria para la adquisicin de una o ms viviendas
destinadas a la habitacin o para la cancelacin de los crditos antes mencionados segn
artculo 55 bis de la Ley de la Renta, por ahorros previsionales voluntarios efectuados
conforme a las normas inciso 1 del artculo 42 bis de la LIR y por inversiones en Cuotas
de Fondos de Inversin adquiridas antes del 04.06.93, segn ex-artculo 32 de Ley
N18.815/89:
EJERCICIO N 2
A.- ANTECEDENTES
(a.1) Sueldos actualizados al 31.12.2012, de acuerdo a los Factores

de Actualizacin contenidos en la TERCERA PARTE de este
Suplemento Tributario, considerando para tales efectos el mes
de percepcin del sueldo (Sueldos anuales actualizados
inferiores a 90 UTA vigente al 31.12.2012 = $ 43.422.480) ....... $ 35.443.800

TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario,
considerando para tales fines el mes en que el respectivo
impuesto fue retenido por el empleador, habilitado o pagador $ 3.396.596
(a.3) Intereses pagados durante el ao 2012 por la contratacin de un

crdito con garanta hipotecaria para la adquisicin de una
vivienda destinada a la habitacin actualizados al 31.12.2012,
por los Factores de Actualizacin contenidos en la TERCERA
PARTE de este Suplemento Tributario, considerando para tales
efectos el mes en que fue efectivamente pagado el inters ......... $ 3.900.000
(a.4) Lmite mximo de rebaja por intereses por ser la renta

imponible anual inferior a 90 UTA ($ 43.422.480) 8 UTA .... $ 3.859.776
(a.5) Durante el ao 2012 efectu depsitos por ahorro previsional

voluntario amparados en el inciso primero del artculo 42 bis de
la LIR
A travs del descuento mensual efectuado por el

empleador................................................................................ 140,00 UF
Efectuado directamente por el trabajador en una AFP 200,00 UF
(a.6) Lmite mximo de rebaja por depsitos de ahorro previsional

voluntario: 600 UF al 31.12.2012 $ 22.840,75........................... $ 13.704.450
241
(a.7) Inversiones en Cuotas de Fondos de Inversin adquiridas antes

del 04.06.93, segn ex-Art. 32 Ley N 18.815/89, actualizadas al
31.12.2012 $ 30.000.000
(a.8) Lmites mximos de rebaja por inversiones de Cuotas de Fondos

de Inversin:
20% de la inversin actualizada : 20% s/$ 30.000.000 $ 6.000.000
20% Base Imponible efectiva

actualizada considerando previa-
mente rebaja por depsitos de ahorro
previsional voluntario artculo 42 bis,
y por intereses a que se refiere el
artculo 55 bis de la LIR : 20% s/$ 27.015.874 $ 5.403.175
Valor de 50 UTA de Dic. 2012............................................................ $ 24.123.600
B.- DESARROLLO
Las siguientes cantidades se anotan en las Lneas del Formulario N

22 que se indican:
Lnea 9: Sueldos........................................................................... $35.443.800 (+)
Lnea 15 (Cdigos 750 y 751): Intereses pagados por crditos

con garanta hipotecaria segn artculo 55 bis de la Ley de la
Renta, hasta el monto mximo que establece dicha norma legal,
equivalente a 8 UTA del mes de Diciembre del ao 2012.. $ 3.859.776 (-)
Intereses efectivamente pagados actualizados al 31.12.2012,

$ 3.900.000
==========
Lmite 8 UTA de Diciembre/2012 $ 3.859.776

========
Lnea 16 (Cdigo 822, 765 y 766): 20% de Cuotas de Fondos de

Inversin ex-Art. 32, Ley N 18.815/89, adquiridas antes del
04.06.93 y ahorro previsional voluntario artculo 42 bis LIR
20% Inversin Actualizada al 31.12.2012 $ 6.000.000

=========
20% Base Imponible Efectiva $27.015.874 $ 5.403.175
=========
Lmite 50 UTA de Diciembre/2012 $ 24.123.600
=========
Total a registrar en Cdigo (822) $ 5.403.175
=========
Lmite mximo de ahorro previsional
voluntario ............................................ 600,00 UF
242
Menos:
Ahorro previsional voluntario efectuado
por el trabajador a travs del descuento
por el empleador ................................ (140,00 UF)
Tope mximo de ahorro previsional vo-

luntario a rebajar en forma anual......... 460.00 UF
Monto en pesos: 460 x $22.840,75...... $10.506.745
Ahorro previsional voluntario a rebajar

en forma anual por no exceder del
monto mximo: 200,00 UF x $ 22.840,75 = $ 4.568.150
$ 9.971.325 (-)
Cdigo 822 5.403.175 Cdigo 765 4.568.150
Lnea 17: Base Imponible de Global Complementario (Cdigo $21.612.699 (=)

170) .................. ==========
Lnea 18: Impuesto Global Complementario segn tabla................. $ 1.111.893 (+)

actualizado al 31.12.2012................................................................... $ 3.396.596 (-)

registrado entre parntesis)................................................................ $ (2.284.703) (=)
==========
inversiones segn artculo 55 bis, D.F.L. N 2/59, ex-Art. 32 Ley
N 18.815/89, 42 bis y/o 57 bis proveniente de Lnea 30 y/o 31
. $ 2.284.703 (-)
=========
Lnea 60: Resultado Liquidacin Anual Impuesto Renta (Se anota
cantidad entre parntesis).................................................................... $ (2.284.703) (=)
==========
Lnea 61: Saldo a favor (se anota cantidad sin parntesis)............... $ 2.284.703 (+)
==========
Lnea 63: Monto Devolucin Solicitada............................................ $ 2.284.703 (=)
NOTA: Se hace presente que si este tipo de contribuyentes, adems, de las rentas del
artculo 42 N 1 (sueldos) han obtenido rentas exentas del impuesto Global
Complementario, ya sea, por no exceder los montos exentos que establece la ley para
dicho tributo personal o la exencin provenga de una norma legal expresa, y los referidos
ingresos exentos le den derecho al contribuyente a la devolucin de un crdito, como
puede ser, por ejemplo, el crdito por impuesto de Primera Categora asociado a dichas
rentas exentas, los citados contribuyentes deben declarar estas rentas slo para los efectos
de la recuperacin de dicho crdito, procediendo en tales casos de la siguiente manera:
Las rentas exentas se declararn en la Lnea 8 (Cdigo 152), su respectivo incremento
cuando corresponda en la Lnea 10 (Cdigo 159 y 749), el crdito por impuesto de
Primera Categora en el Cdigo (606) de la Lnea 8 y Lnea 32 y los sueldos
correspondientes en la Lnea 9 (Cdigo 161) y el respectivo Impuesto nico de Segunda
Categora en la Lnea 30. Luego se sumarn las rentas o cantidades registradas en las
Lneas 8 (Cdigo 152), 10 (Cdigos 159 y 749) y 9 (Cdigo 161), anotando el resultado
obtenido en las Lneas 13 (Cdigo 158) y 17 (Cdigo 170). Finalmente, el impuesto
243
Global Complementario a registrar en la Lnea 18 (Cdigo 157) slo se calcular sobre

las rentas de la Lnea 9 incluidas en la Lnea 17 (Cdigo 170), deducidas las rebajas por
conceptos de intereses del artculo 55 bis de la LIR; Cuotas de Fondo de Inversin de la
Ley N 18.815/89 y APV del artculo 42 bis de la LIR, es decir, sin considerar las rentas
exentas y su respectivo incremento declaradas en las Lneas 8 y 10 y registradas tambin
en la citada Lnea 17 (Cdigo 170). Por ltimo, se seala que para los efectos del clculo
de los lmites mximos hasta los cuales proceden las rebajas que se analizan slo se
considerarn las rentas declaradas en la Lnea 9 (Cdigo 161), considerando las rebajas
de las Lneas 15 (Cdigo 750 740) y 16 (Cdigo 765) para el clculo del lmite mximo
de la rebaja a que se refiere el (Cdigo 822) de la citada Lnea 16.
(2) Inversiones que se pueden rebajar de los ingresos efectivos que se declaren en la base
imponible del Impuesto Global Complementario o del Impuesto nico de Segunda
Categora
Los contribuyentes mencionados en el N 1 anterior, pueden rebajar de los ingresos

efectivos que declaren en la base imponible del impuesto Global Complementario o
Impuesto nico de Segunda Categora las siguientes inversiones:
(a) Inversin en Cuotas de Fondos de Inversin de la Ley N 18.815/89
De acuerdo a lo dispuesto por el artculo 32 de la Ley N 18.815, de 1989, modificado por

el artculo 8 de la Ley N 19.247, de 1993, las cuotas de participacin en los Fondos de
Inversin a que se refiere dicha ley, en cuanto a su tenencia, inversin y enajenacin, a
contar de la vigencia de la innovacin sealada - 4 de Junio de 1993- para los efectos de
la aplicacin de las rebajas por inversiones del artculo 57 bis de la ley, no tendrn ms el
mismo tratamiento tributario que establece la Ley de la Renta para las acciones de las
sociedades annimas abiertas. Por lo tanto, los valores invertidos en tales ttulos a partir
de la fecha sealada no dan derecho a la rebaja por las inversiones referidas
precedentemente.
Lo anterior es sin perjuicio de que los contribuyentes que hayan invertido en cuotas de
participacin de los referidos fondos de inversin, con antelacin al 4 de Junio de 1993,
de conformidad a la vigencia de la modificacin antes comentada, en concordancia con lo
establecido por el inciso primero del artculo 6 transitorio de la Ley N 19.247, puedan
continuar rebajando de la base imponible efectiva de su impuesto Global
Complementario o Impuesto nico de Segunda Categora, el 20% del valor
invertido en tales cuotas de participacin, siempre que sigan siendo primeros
dueos al 31 de diciembre del ao 2012. (Instrucciones en Circular N 56, de 1993,
Para el clculo del porcentaje del 20%, la inversin deber actualizarse previamente en la
Variacin positiva del ndice de Precios al Consumidor existente en el perodo
comprendido entre el ltimo da del mes anterior a aquel en que se efectu la inversin en
cuotas de participacin de los Fondos de Inversin de la Ley N 18.815/89, segn
corresponda, y el ltimo da del mes de Noviembre del ao 2011, expresando dicho
porcentaje positivo con un slo decimal.
El 20% de las sumas actualizadas en la forma antes indicada, invertidas en los ttulos
mencionados, que cumplan con los requisitos sealados, deber anotarse en esta Lnea 16 en
el recuadro correspondiente al Cdigo (822), hasta los montos mximos que se indican ms
adelante.
En todo caso se aclara, que las Sociedades Administradoras de Fondos de Inversin

Nacionales de la Ley N 18.815/89, hayan distribuido o no beneficios, debern informar a
los accionistas para los efectos de la rebaja tributaria antes comentada, el monto invertido en
244
cuotas de participacin anteriormente indicadas, debidamente actualizado al 31 de

Diciembre del ao 2012, con el desfase de un mes que contempla la Ley de la Renta -
expresndose el porcentaje a aplicar con un slo decimal, aproximando al dcimo superior
toda fraccin igual o superior a cinco centsimos- informacin que deber proporcionarse
mediante los Modelos de Certificados N 11 y 22, contenidos en el Suplemento Tributario
sobre Emisin de Certificados y Declaraciones Juradas 2013, publicado en el Diario
El Mercurio el da 26 de diciembre del ao 2012, instructivo publicado en Internet
(www.sii.cl).
(b) Inversiones en cuotas de Fondos Mutuos de acuerdo a lo dispuesto por el ex - artculo 18 bis
del D.L. N 1.328, de 1976
El ex - artculo 18 bis del D.L. N 1.328, dispona que las personas naturales que eran
partcipes de Fondos Mutuos podan incluir dentro de las rebajas establecidas en los Ns 1 y
2 del anterior texto del artculo 57 bis de la Ley de la Renta, en la forma, condiciones y por
los montos mximos all indicados, la cantidad que resulte de aplicar sobre el monto que el
partcipe haya mantenido invertido durante el ao calendario respectivo la proporcin anual
del activo del Fondo Mutuo que se haya mantenido invertido en los instrumentos sealados
en los nmeros 1 y 2 de la citada disposicin.
Ahora bien, al establecer el artculo 57 bis de la Ley de la Renta un nuevo mecanismo de

incentivo al ahorro para los contribuyentes que inviertan en ciertos ttulos o valores que la
misma disposicin legal seala -dentro de los cuales se comprenden a los Fondos Mutuos,
regidos por el D.L. N 1.328/76- lo preceptuado por el ex - artculo 18 bis de dicho cuerpo
legal ha quedado sin efecto, motivo por el cual la Ley N 19.247, mediante su artculo 7
dispuso su derogacin expresa, a contar del 4 de Junio de 1993, no pudiendo los partcipes
de Fondos Mutuos acogerse a los beneficios que estableca el ex-artculo 18 bis respecto de
aquellas cuotas invertidas a contar de la fecha antes mencionada, sin perjuicio de poder
acogerse respecto de aquellas cuotas adquiridas con anterioridad al citado plazo, conforme a
lo establecido por el artculo 6 transitorio de la ley precitada.
En consecuencia, los partcipes de Fondos Mutuos de acuerdo a la vigencia de la derogacin

del ex-artculo 18 bis del D.L. N 1.328, en concordancia con lo establecido por el artculo
6 transitorio de la Ley N 19.247, respecto de aquellas cuotas de Fondos Mutuos adquiridas
con anterioridad al 4 de Junio de 1993, podrn continuar usufructuando de la rebaja
tributaria que estableca dicho artculo, la cual se invoca bajo las mismas condiciones
anteriores.
En tales casos, el monto de las citadas inversiones ser equivalente a la cantidad que resulte
de aplicar sobre el monto que el partcipe haya mantenido invertido por todo el ao 2012,
pero respecto de las cuotas adquiridas hasta el 3 de Junio de 1993, la proporcin a la
fecha sealada del activo del Fondo Mutuo que se tenga invertido en los ttulos a que aluda
el N 1 de la Letra A), del anterior texto del Art. 57 bis de la Ley de la Renta, que cumplan
los requisitos y condiciones que exiga de dicha disposicin para tales inversiones.
Ahora bien, los partcipes de Fondos Mutuos que deseen gozar de la rebaja por las
inversiones sealadas, debern contar con la siguiente informacin, proporcionada sta por
la Sociedad Administradora de Fondos Mutuos, mediante el Modelo de Certificado N 10,
incluido en la Lnea 7, emitido para tales efectos hasta el 10.03.2013.
245
Monto mantenido invertido por el partcipe en el Fondo Mutuo

durante todo el ao 2012, debidamente actualizado al 31.12.2012,
por cuotas adquiridas antes del 04.06.93. $ ....................
Proporcin anual a la fecha antes indicada del Activo el Fondo

Mutuo invertido en acciones del N 1 del anterior texto de la
Letra A) del Art. 57 bis de la Ley de la Renta, que cumplan con
los requisitos y condiciones que exiga dicho nmero para tales
inversiones. ....................................................................................... .................... %
Para usufructuar de las rebajas aludidas los partcipes de Fondos Mutuos debern efectuar
las siguientes operaciones:
Al monto mantenido por el partcipe en el Fondo, debidamente actualizado al

trmino del ejercicio por cuotas adquiridas antes del 04.06.93, se le aplicar el
porcentaje sealado anteriormente, obteniendo como resultado el monto
proporcional invertido por el partcipe en los ttulos a que aluda el nmero 1 del
anterior texto de la Letra A) del Art. 57 bis de la Ley de la Renta.
Al resultado obtenido de la operacin anterior se le aplicar el porcentaje de 20%,

obteniendo as el monto a registrar por concepto de tales inversiones, en el Cdigo
(822) de la Lnea 16, conjuntamente con las inversiones comentadas en la letra
(a) anterior, hasta los montos mximos indicados ms adelante.
En relacin con esta deduccin, si los partcipes de Fondos Mutuos slo se encuentran
afectos al Impuesto nico de Segunda Categora, la rebaja por inversiones que autorizaba el
ex -Art. 18 bis del Decreto Ley N 1.328/76, debern hacerla efectiva de la base imponible
de este tributo, mediante una reliquidacin anual del mencionado gravamen, utilizando para
tales efectos el mismo Formulario N 22, y atenindose a las instrucciones impartidas en la
letra c) del N (1) anterior.
Para tales efectos, los partcipes de Fondos Mutuos tambin debern contar con la
informacin proporcionada por la Sociedad Administradora de Fondos Mutuos indicada
anteriormente.
(3) Lmites mximos hasta los cuales proceden las rebajas por inversiones en Cuotas de Fondos
de Inversin y Fondos Mutuos
Las rebajas sealadas en las letras (a) y (b) del N 2 anterior, no podrn exceder de los
siguientes lmites:
(a) Dichas rebajas en su conjunto no deben exceder del 20% de la base imponible efectiva
del Impuesto Global Complementario o del Impuesto nico de Segunda Categora, segn
corresponda. En el caso del Impuesto Global Complementario se entiende como base
imponible efectiva aquella conformada por la suma de las rentas de fuente chilena
indicadas en las lneas 1, 2, 5, 6, 7, 9 y los incrementos declarados en la lnea 10 (Cdigo
159) respecto de las rentas incluidas en las lneas 1, 2 y 7 (respecto de esta ltima lnea
por los beneficios distribuidos por los Fondos de Inversin Nacionales o Privados a que
se refiere la Ley N 18.815/89 y Fondos Mutuos del artculo 17 del D.L. N 1.328/76)
anteriores, cuando corresponda, menos las cantidades declaradas en las lneas 11, 12, 14,
15 y 16 (Cdigo 765), que digan relacin directa con los ingresos efectivos de fuente
nacional declarados en las lneas antes mencionadas.
Para los efectos anteriores se entender que los retiros declarados en la Lnea 1 por el uso
o goce de bienes del activo de las empresas por parte de sus propietarios, socios o
246
comuneros, se consideran rentas efectivas por ser imputables a las utilidades tributables
retenidas en el registro FUT. Igualmente para estos mismos fines se consideran rentas
efectivas los ingresos declarados en la lnea 6 independientemente que el contribuyente
de Segunda Categora para los efectos de las rentas a declarar en dicha lnea haya optado
por acogerse al rgimen de gastos efectivos o presuntos.
En el caso del Impuesto nico de Segunda Categora, dicha base imponible efectiva
estar conformada por las rentas actualizadas declaradas en la Lnea 9, menos las
cantidades anotadas en las Lneas 15 (Cdigos 750 740) y Lnea 16 (Cdigo 765),
cuando correspondan.
(b) No obstante el lmite anterior, la cantidad total a deducir por concepto de tales
inversiones, no debe exceder la suma mxima de $ 24.123.600, equivalente a 50 UTA
vigentes al 31 de diciembre del ao 2012.
Por lo tanto, la cantidad total a registrar en el Cdigo (822) de esta Lnea 16, por las
inversiones a que se refiere el N (2) anterior, ya sea, en el caso de los contribuyentes del
Impuesto Global Complementario o del Impuesto nico de Segunda Categora, no debe
exceder del monto de los lmites antes sealados.
(C) AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO ART. 42 BIS (CDIGO 765)
(1) Cantidades que pueden rebajar de la base imponible del Impuesto nico de Segunda
Categora los contribuyentes del artculo 42 N 1 de la Ley de la Renta (Trabajadores
Dependientes)
(1.1) De conformidad a lo dispuesto por el inciso primero del artculo 42 bis de la Ley de la
Renta, los contribuyentes antes indicados, podrn rebajar de la base imponible del impuesto
que les afecta las siguientes cantidades que sean de su cargo (aportes del trabajador) y
por los conceptos que se indican:
(1.1.1) Depsitos de Ahorro Previsional Voluntario efectuados de conformidad a lo

establecido en el artculo 20 del D.L. N 3.500, de 1980;
(1.1.2) Cotizaciones Voluntarias efectuadas de conformidad a lo establecido en el artculo 20

del D.L. 3.500, de 1980, o
(1.1.3) Ahorro Previsional Voluntario Colectivo efectuado de conformidad a lo establecido

en los artculos 20 F y 20 H del D.L. N 3.500, de 1980.
(2) Forma de efectuar la rebaja
Las referidas rebajas las podrn efectuar estos contribuyentes de la base imponible del Impuesto
nico de Segunda Categora que les afecta, ya sea, en forma mensual o anual, de acuerdo a las
normas que se indican en los puntos siguientes:
(2.1) Rebaja de las sumas indicadas en forma mensual
(2.1.1) De acuerdo a lo dispuesto por el N 1 del inciso primero del artculo 42 bis de la
Ley de la Renta, si los depsitos de ahorro previsional voluntario, las cotizaciones
voluntarias y los ahorros previsionales voluntarios colectivos realizados de
conformidad a las normas de los artculos 20, 20 F y 20 H del D.L. N 3.500, de
1980, se efectan mediante su respectivo descuento mensual de las
247
remuneraciones del trabajador por parte del empleador, habilitado o pagador, para su
entero por stas ltimas personas a las Instituciones Autorizadas para su recaudacin,
tales sumas se podrn deducir de la base imponible del Impuesto nico de Segunda
Categora que afecta a dichas remuneraciones hasta por un monto mximo
mensual de 50 Unidades de Fomento (UF), segn el valor que tenga esta unidad el
ltimo da del mes en que se efectu el descuento respectivo por los conceptos
anteriormente indicados.
(2.1.2) Para los efectos del descuento mensual de las sumas mencionadas por parte de los
empleadores, habilitados o pagadores de las remuneraciones imponibles de sus
trabajadores, tales personas debern ser debidamente mandatadas por el trabajador
para que efecten dichos descuentos mediante los procedimientos y formularios
establecidos para tales fines por las AFP o Instituciones de Ahorro Voluntario
Autorizadas, de acuerdo con las instrucciones impartidas por la Superintendencia del
ramo.
(2.1.3) Cabe hacer presente, que cuando el contribuyente opte por esta modalidad de
descuento mensual, la cantidad total a deducir en cada mes de las remuneraciones
imponibles del trabajador afectas al Impuesto nico de Segunda Categora por el
conjunto de sus Ahorros Previsionales Voluntarios no podr exceder del
equivalente a 50 (UF) al valor que tenga esta unidad el ltimo da del mes en que se
efectuaron los descuentos respectivos por los conceptos antes indicados.
(2.1.4) Ahora bien, el efecto tributario que tendrn estos descuentos de las bases imponibles
o de las remuneraciones de los trabajadores, ser que a tales personas les reportar un
menor pago de Impuesto nico de Segunda Categora en el mes en que se efectuaron
tales depsitos de ahorro previsional voluntario, cotizaciones voluntarias o ahorro
previsional voluntario colectivo, realizados stos bajo las condiciones sealadas en
los puntos anteriores.
(2.2) Rebajas de las sumas indicadas en forma anual
(2.2.1) El contribuyente que haya optado por efectuar los depsitos de ahorro previsional
voluntario, las cotizaciones voluntarias o los ahorros previsionales voluntarios
colectivos directamente en una Administradora de Fondos de Pensiones (AFP) o en
una Institucin Autorizada, para los efectos de descontar tales sumas de sus
remuneraciones imponibles afectas al Impuesto nico de Segunda Categora deber
realizar una reliquidacin anual de dicho tributo, bajo las normas establecidas por
el artculo 47 de la Ley de la Renta.
(2.2.2) Cuando el contribuyente opte por esta modalidad, para determinar la cantidad
mxima a descontar en forma anual por concepto de los ahorros previsionales
voluntarios antes indicados, debe distinguirse si el contribuyente, adems, se ha
acogido o no a lo dispuesto en el punto (2.1) anterior. Si se ha acogido, la cantidad
mxima a descontar ser equivalente a la diferencia existente entre el valor de 600
U.F segn el valor que tenga esta unidad al 31 de diciembre del ao calendario
respectivo, y el monto total de los ahorros previsionales voluntarios por los mismos
conceptos que el contribuyente haya descontado en cada mes bajo la modalidad
indicada en el punto (2.1) anterior. En otras palabras, la cantidad mxima anual a
descontar bajo esta modalidad, ser igual a la diferencia que resulte de descontar del
valor de 600 U.F al valor vigente al 31 de diciembre del ao calendario
correspondiente, los depsitos de ahorros previsionales voluntarios, cotizaciones
voluntarias o ahorro previsional voluntario colectivo descontados por el trabajador de
sus remuneraciones imponibles mensuales bajo la modalidad sealada en el punto
(2.1) anterior. Si no se han efectuado tales ahorros previsionales voluntarios
mediante su descuento mensual, el tope a descontar ser el antedicho valor de 600
248
U.F. En todo caso se hace presente, que el valor total a deducir en el Cdigo (765) de
esta Lnea 16 del Formulario N 22, no debe exceder del monto de las rentas
declaradas en la Lnea 9 del citado Formulario N 22.
Para los efectos de impetrar este beneficio en forma anual y, a su vez, para
determinar la rebaja mxima anual a efectuar por tal concepto, cada aporte realizado
en el ao calendario respectivo deber considerarse segn el valor de la UF vigente
en el da en que el empleador efectu el descuento mensual de la remuneracin del
trabajador, o del da en que este ltimo efectu directamente el ahorro previsional
voluntario en una AFP o en una Institucin Autorizada.
(2.2.3) Ahora bien, la reliquidacin anual de dicho tributo se efectuar de la siguiente

manera:
(1) En primer lugar, las bases imponibles del Impuesto nico de Segunda Categora
acuerdo al porcentaje de variacin positiva experimentada por el ndice de Precios al
Consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo da del mes que antecede al
de la percepcin de las rentas que constituyen la base imponible de dicho tributo y el
ltimo da del mes de noviembre del ao calendario respectivo;
(2) En segundo lugar, de la base imponible anual actualizada en los trminos antes
indicados, se deducir el monto de los ahorros previsionales voluntarios de cargo del
trabajador efectivamente efectuados o enterados durante el ao calendario respectivo,
deduccin que se determinar en los trminos indicados en el punto (2.2.2)
precedente, segn el valor en pesos de la UF vigente al 31 de diciembre del ao
respectivo.
En todo caso se reitera, que el monto mximo a deducir por el conjunto de los
ahorros previsionales voluntarios no podr exceder del monto mximo anual
equivalente a la diferencia entre 600 Unidades de Fomento segn el valor de esta
unidad al 31 de diciembre del ao calendario respectivo, menos el monto total del
ahorro previsional voluntario descontado en forma mensual de las remuneraciones de
los trabajadores, de acuerdo a lo establecido en el punto (2.2.2) anterior.
Si el contribuyente tiene derecho tambin al beneficio tributario por Cuotas de

Fondos de Inversin de la Ley N 18.815/89, y comentada en la Letra (B) anterior,
sta deduccin se efectuar despus de haberse realizado la rebaja por concepto de
ahorro previsional voluntario a que se refiere el inciso primero del artculo 42 bis
de la Ley de la Renta, es decir, para los fines de determinar los lmites mximos
hasta los cuales procede la rebaja por concepto de cuotas de fondos de inversin,
deber considerarse previamente la rebaja por el ahorro previsional voluntario a que
alude la norma legal antes mencionada.
Se hace presente que la deduccin tributaria que se comenta, tambin se considerar

para los efectos de calcular el lmite mximo que regula el crdito fiscal por ahorro
neto positivo a que se refiere la letra A) del artculo 57 bis de la Ley de la Renta y
comentada en la Lnea 31 siguiente.
(3) La diferencia positiva, que resulte de deducir de la cantidad sealada en el N 1

anterior la indicada en el N 2 precedente, constituir la nueva base imponible
anual del Impuesto nico de Segunda Categora, a la cual se le aplicar la escala de
dicho tributo del artculo 43 N 1 de la Ley de la Renta vigente en el presente Ao
Tributario 2013.
249
De la aplicacin de la escala correspondiente a la nueva base imponible anual

determinada resulta el nuevo Impuesto nico de Segunda Categora que el
contribuyente de dicho tributo debi pagar despus de efectuada la rebaja tributaria
que establece el N 2 del inciso primero del artculo 42 bis de la ley del ramo que se
comenta.
(4) En cuarto lugar, el impuesto nico retenido por el respectivo empleador, habilitado o
pagador en cada mes, sobre la base imponible indicada en el N 1 anterior, se
actualiza en la forma prescrita por el artculo 75 de la Ley de la Renta, esto es, segn
la variacin positiva experimentada por el ndice de precios al consumidor en el
perodo comprendido entre el ltimo da del mes anterior al de su retencin y el
ltimo da del mes anterior al trmino del ao calendario respectivo. En todo caso se
aclara, que no deber considerarse dentro del impuesto antes sealado aquellas
mayores retenciones efectuadas a los trabajadores o jubilados por algunos de los
empleadores, habilitados o pagadores, conforme a las normas del inciso final del
artculo 88 de la Ley de la Renta, las cuales son consideradas pagos provisionales
mensuales voluntarios y deben ser recuperados como tales por los citados
contribuyentes a travs de la Lnea 53 (Cdigo 54).
(5) Del impuesto nico determinado en el N (4) anterior, se deducir el nuevo

impuesto nico calculado en la forma sealada en el N (3) precedente,
del contribuyente, el cual podr dar de abono a cualquier otra obligacin tributaria
anual que le afecte al trmino del ejercicio mediante el Formulario N 22 de
Declaracin de los Impuestos Anuales a la Renta. En el evento que an quedare un
remanente por no existir dichas obligaciones tributarias anuales o stas ser inferiores,
dicho excedente ser devuelto al contribuyente por el Servicio de Tesoreras en los
trminos previstos por el artculo 97 de la Ley de la Renta.
(3) Contribuyentes que sean empresarios individuales, socios de sociedades de personas y socios
gestores de sociedades en comandita por acciones.
(a) De acuerdo a lo dispuesto por el N 6 del inciso primero del artculo 42 bis de la LIR, los
empresarios individuales, socios de sociedades de personas y socios gestores de sociedades en
comandita por acciones a que se refiere el inciso tercero del N 6 del artculo 31 de la LIR
tambin tienen derecho a la rebaja por los aportes de ahorro previsional voluntario (APV) que
efecten en las AFPs o en las instituciones autorizadas, los que debern rebajarse de la base
imponible del Impuesto nico de Segunda Categora que afecta a los sueldos empresariales
asignados o pagados.
(b) Se hace presente que el Ahorro Previsional Voluntario de estos contribuyentes considerando su
condicin legal solo est constituido por los depsitos de ahorro previsional voluntario y las
cotizaciones voluntarias que efecten en las AFPs o Instituciones autorizadas, no as por el ahorro
previsional voluntario colectivo, ya que este ltimo concepto es solo aplicable a los trabajadores
dependientes pactado con sus respectivos empleadores.
(c) Los citados contribuyentes por los ahorros previsionales voluntarios que efecten en forma
indirecta, esto es, mediante su descuento a travs de la empresa o sociedad que paga la
remuneracin, el beneficio tributario del APV lo invocarn en forma mensual, rebajndolo del
sueldo empresarial asignado o pagado, con el efecto tributario de pagar un menor Impuesto nico
de Segunda Categora.
Ahora bien, por los ahorros previsionales voluntarios que los referidos contribuyentes efecten en
forma personal y directa en la AFP o Institucin Autorizada, el beneficio tributario del APV lo
invocarn en forma anual, debiendo reliquidar el Impuesto nico de Segunda Categora que
mensualmente afect al sueldo empresarial asignado o pagado por la respectiva empresa o
250
sociedad, reliquidacin que se efectuar en los mismos trminos indicados en el punto (2.2) del
N 2 precedente.
(d) En el caso de estos contribuyentes la rebaja por concepto de APV no puede exceder del monto en
Unidades de Fomento que representen las cotizaciones obligatorias a que estn obligados a
efectuar sobre las remuneraciones percibidas en la AFP en la cual se encuentran afiliados,
conforme a lo dispuesto por el artculo 17 del D.L. 3.500/80.
Ahora bien, conforme a lo establecido por el inciso primero del artculo 17 del D.L. N
3.500/80, en concordancia con lo establecido en el artculo 7 del D.S. N 57, de 1990, del M.
del Trabajo y Previsin Social, Reglamento del D.L. N 3.500, de 1980, tales contribuyentes
debieron efectuar mensualmente una cotizacin obligatoria en su Cuenta de Capitalizacin
Individual, equivalente a un 10% sobre las remuneraciones percibidas durante el ao 2012,
considerando para tales efectos segn lo dispuesto por el artculo 16 de dicho texto legal, una
remuneracin mxima imponible de 67,4 UF, reajustada en los trminos indicados por el
citado precepto legal.
Por lo tanto, los referidos contribuyentes cuando hagan uso de la rebaja por Ahorro
Previsional en forma mensual en cada mes debern considerar por el ao 2012 como rebaja
mxima por dicho concepto una cantidad equivalente a 6,74 UF, que resulta de multiplicar
una Renta Imponible Mxima Mensual de 67,4 UF por el 10% de cotizacin obligatoria.
Cuando hagan uso de dicha deduccin en forma anual la rebaja mxima a considerar equivale
a 80,88 UF, que resulta de multiplicar 6,74 UF por cada mes (6,74 UF x 12 = 80,88 UF). En
todo caso se aclara que las 80,88 UF antes indicada es la cantidad mxima a deducir en forma
anual, por lo que si el contribuyente en algunos meses no efecto cotizaciones obligatorias
dicha cantidad mxima anual ser equivalente a 6,74 UF multiplicadas por el nmero de
meses efectivos en que realiz cotizaciones obligatorias.
Se hace presente en todo caso, que cuando los referidos contribuyentes utilicen dicha rebaja
por algunos meses en forma mensual, la deduccin mxima anual ser equivalente al tope de
80,88 UF, menos los valores rebajados en forma mensual.
(4) Lmites hasta los cuales los contribuyentes de los artculos 42 N 1 y 31 N 6 inciso tercero de
la LIR, pueden rebajar los APV de la base imponible del Impuesto nico de Segunda
Categora
(a) Los lmites de los APV efectuados por los contribuyentes que se indican no pueden exceder
para los efectos tributarios de los montos que se sealan, segn lo dispuesto por la norma
legal que se menciona en cada caso:
(a.1) Trabajadores dependientes del artculo 42 N 1 de la LIR que han optado por hacer uso
de la rebaja tributaria en forma mensual, su APV compuesto por DAPV, CV y APVC
de cargo del trabajador, no puede exceder de 50 UF mensuales al valor que tenga esta
unidad el ltimo da del mes respectivo, segn lo establecido por el N 1 del artculo 42
bis de la LIR;
(a.2) Los mismos contribuyentes indicados en el punto anterior, que han optado por hacer uso
de la rebaja tributaria en forma anual, su APV compuesto por DAPV, CV y APVC de
cargo del trabajador, no puede exceder de 600 UF anuales al valor que tenga esta
Unidad al 31 de diciembre del ao calendario respectivo, menos el APV efectuado en
forma mensual con el lmite de las 50 UF sealado en el punto precedente, segn lo
establecido por el N 2 del artculo 42 bis de la LIR;
(a.3) Empresarios individuales, socios de sociedades de personas y socios gestores de
sociedades en comandita por acciones a que se refiere el inciso tercero del N 6 del
artculo 31 de la LIR, que han optado por hacer uso de la rebaja tributaria en forma
mensual, su APV compuesto por DAPV y CV, no puede exceder de la cotizacin
obligatoria que deben efectuar en cada mes equivalente al 10% sobre la remuneracin
251
mxima imponible establecida en el artculo 16 del D.L. N 3.500/80 que est vigente
en cada ao, segn lo establecido por el N 6 del artculo 42 bis de la LIR. As por
ejemplo, por el ao calendario 2012 dicho monto mximo imponible asciende a 67,4
UF, por lo tanto, el lmite mensual del APV de tales contribuyentes por los meses del
ao antes indicado alcanza a 6,74 UF; y
(a.4) Los mismos contribuyentes indicados en el punto precedente, que han optado por hacer
uso de la rebaja tributaria en forma anual, su APV compuesto por DAPV y CV, no
puede exceder de la cotizacin obligatoria que deben efectuar en cada mes equivalente
al 10% de la remuneracin mxima imponible vigente en cada ao multiplicada por 12,
menos el APV efectuado en forma mensual con el lmite sealado en el punto anterior,
segn lo establecido por el N 6 del artculo 42 bis de la LIR. As por ejemplo, el lmite
mximo del APV de estos contribuyentes por el ao calendario 2012 no debe exceder de
(6,74 x 12) = 80,88 UF.
(b) Cabe tener presente, que de acuerdo a lo dispuesto por el inciso final del artculo 20 L del D.L.
N 3.500/80, el lmite mximo del APV a deducir del rgimen tributario establecido en el inciso
primero del artculo 42 bis de la LIR, considerando para tales efectos los DAPV, las CV y los
DAPV Colectivo en la parte que corresponde al trabajador y empleador, no debe exceder de
600UF anuales al valor que tenga esta Unidad al 31 de diciembre del ao calendario respectivo.
Adems, y conforme a lo establecido por el inciso tercero de la norma legal sealada en primer
trmino, el monto total de los APV que se puede acoger a uno u otro rgimen, no puede
exceder del lmite mximo de 600 UF vigente a la misma fecha antes sealada.
Ahora bien, para la aplicacin del lmite de las 600 UF establecido en los artculos 42 bis de la
LIR y 20 L del D.L. N 3.500/80, los APV efectuados por el trabajador se imputan a dicho lmite
en el siguiente orden de prelacin:
(1) Al APV efectuado mediante su descuento mensual va empleador acogido al rgimen

tributario establecido en el inciso primero del artculo 42 bis de la LIR o letra b) del
artculo 20 L del D.L. N 3.500/80;
(2) Al APV efectuado por el trabajador directamente en las Instituciones Autorizadas para
su administracin acogido al rgimen tributario establecido en el inciso primero del
artculo 42 bis de la LIR o letra b) del 20 L del D.L. N 3.500/80; y
(3) Al APV efectuado por el trabajador acogido al rgimen tributario establecido en el

inciso segundo del artculo 42 bis de la LIR o letra a) del artculo 20 L del D.L.
3.500/80.
El exceso que resulte de la imputacin precedente no se podr acoger a ninguno de los

regmenes tributarios establecidos en las normas legales antes mencionadas.
(5) Reliquidacin del Impuesto nico de Segunda Categora por ahorros previsionales
voluntarios del artculo 42 bis de la LIR, cuando el contribuyente obtenga otras rentas
distintas a los sueldos afectas al Impuesto Global Complementario
Los contribuyentes que se encuentren en esta situacin la reliquidacin del Impuesto nico de
Segunda Categora para hacer uso de la franquicia tributaria por APV la efectuarn en los
mismos trminos indicados en el punto (2.2) del N 2 precedente, teniendo presente que la
cantidad mxima a deducir en el Cdigo (765) de la Lnea 16 no debe exceder de los montos
mximos que establece el artculo 42 bis de la LIR y tampoco del monto de las rentas declaradas
en la Lnea 9 del Formulario N 22.
252
(6) Contribuyentes que no tienen derecho a la rebaja por concepto de ahorros previsionales
voluntarios en el Cdigo (765) de esta Lnea 16
Conforme a las normas del artculo 42 bis de la Ley de la Renta, los contribuyentes que tienen
derecho a la rebaja por concepto de ahorros previsionales voluntarios a que se refiere dicha
norma, son aquellos que adoptan la calidad de trabajadores dependientes o independientes,
clasificados respectivamente en los artculos 42 N 1 y 42 N 2 de dicha ley, excluyndose por lo
tanto, los directores de sociedades annimas del artculo 48 de la ley, respecto de las
asignaciones o participaciones que perciban en su calidad de tales, los empresarios individuales,
socios de sociedades de personas y socios gestores de sociedad en comandita por acciones por
los retiros que efecten de las empresas o sociedades de las cuales son sus propietarios o socios,
de acuerdo a lo establecido por la letra b) del artculo 55 de la ley precitada y los trabajadores
tcnicos extranjeros a que se refiere la Ley N 18.156; todo ello atendido a que tales personas no
tienen la calidad de trabajadores dependientes o independientes de los artculos 42 Ns. 1 y
2 de la ley, en relacin con las rentas que perciban o retiren de sus empresas o sociedades, segn
corresponda.
(7) Contribuyentes que han hecho uso de la rebaja por APV en forma mensual
Se hace presente que los trabajadores dependientes que han hecho uso de la rebaja por APV en
forma mensual, bajo la modalidad indicada en el punto (2.1) del N 2 anterior de esta Letra
(C), por esos ahorros no deben anotar o registrar ninguna cantidad en el Cdigo (765) de esta
Lnea 16, ya que dicho beneficio lo han hecho efectivo del Impuesto nico de Segunda
Categora.
(8) Forma de acreditar los Ahorros Previsionales Voluntarios efectuados por los contribuyentes
afectos al Impuesto nico de Segunda Categora del artculo 42 N 1 de la LIR
Los mencionados contribuyentes debern acreditar los Ahorros Previsionales Voluntarios

efectuados mediante el Certificado N 24, el cual debe ser emitido por las Instituciones
Autorizadas para la Administracin de tales Ahorros Previsionales Voluntarios hasta el
14.03.2013, y confeccionado de acuerdo a las instrucciones contenidas en el Suplemento sobre
Emisin de Certificados y Declaraciones Juradas 2013, publicado en el Diario El Mercurio
el da 26 de diciembre de 2012, instructivo publicado en Internet (www.sii.cl).
(Mayores instrucciones sobre esta deduccin se contienen en la Circular N 51, del ao 2008,
publicada en Internet (www.sii.cl)).
253
MODELO DE CERTIFICADO N 24, SOBRE MOVIMIENTO ANUAL DE LAS CUENTAS DE

AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO, COTIZACIONES VOLUNTARIAS Y AHORRO
PREVISIONAL VOLUNTARIO COLECTIVO ACOGIDAS AL BENEFICIO TRIBUTARIO
ESTABLECIDO EN EL INCISO PRIMERO DEL ARTICULO 42 BIS DE LA LIR
A continuacin se plantea un ejemplo prctico de la forma como se efecta la reliquidacin del

Impuesto nico de Segunda Categora por los contribuyentes antes indicados, cuando
derecho a la rebaja por depsitos de ahorro previsional voluntario, de acuerdo a lo establecido
en el inciso primero del artculo 42 bis de la LIR:
A.- ANTECEDENTES

Actualizacin contenidos en la TERCERA PARTE de este Suplemento
Tributario, considerando para tales efectos el mes de percepcin del
sueldo.. $ 36.500.000

empleador, habilitado o pagador de los sueldos, actualizado al 31.12.2012,
por los Factores de Actualizacin contenidos en la TERCERA PARTE de
este Suplemento Tributario, considerando para tales fines el mes en que el
respectivo impuesto fue retenido por el empleador, habilitado o pagador
.................................................................................................................. $ 3.550.871
254
(a.3) Durante el ao 2012 efectu depsitos por ahorro previsional voluntario

amparado en el inciso primero del artculo 42 bis LIR
A travs del descuento mensual efectuado por el

empleador............................................................. 130 UF
Efectuado directamente por el trabajador en una

AFP....................................................................... 380 UF
(a.4) Lmite mximo de rebaja por depsito de ahorro previsional voluntario:

600 UF al 31.12.2012 $ 22.840,75. ........................................................ $ 13.704.450
B.- DESARROLLO
Las siguientes cantidades se anotan en las Lneas del Formulario N 22 que se

indican:
Lnea 9: Sueldos........................................................................................... $36.500.000 (+)
Lnea 16 (Cdigos 765 y 766): Ahorro previsional voluntario inciso

primero Art. 42 bis
Lmite mximo de ahorro previsional voluntario ............. 600 UF
Menos:
Ahorro previsional voluntario efectuado por el

trabajador a travs de su descuento por su
empleador ............................................................................ (130) UF
Tope mximo de ahorro previsional voluntario
a rebajar en forma anual .............................................. 470 UF
======
Ahorro previsional voluntario a rebajar en forma
anual por no exceder del monto mximo .................... 380 UF
380 UF x valor UF al 31.12.2012: $ 22.840,75 $ 8.679.485
Cantidad a registrar en Cdigos (765 y 766).......................................... $ 8.679.485 (-)
Lnea 17: Base Imponible de Global Complementario (Cdigo 170) $27.820.515 (=)
==========
Lnea 18: Impuesto Global Complementario segn tabla.............................. $1.917.521 (+)
Lnea 30: Crdito por Impuesto nico de Segunda Categora retenido por el
respectivo empleador, habilitado o pagador actualizado al 31.12.2012.. $ 3.550.871 (-)
Lnea 35: Impuesto Global Complementario y/o Dbito Fiscal (Remanente

de crdito por Impuesto nico de Segunda Categora registrado entre
parntesis) $(1.633.350) (=)
==========
Lnea 56: (Cdigos 119 y 757): Remanente de impuesto por inversiones
segn artculos 55 bis, D.F.L. N 2/59, ex-Art. 32 Ley N 18.815/89, 42 bis
y/o 57 bis proveniente de Lnea 30 y/o 31 ................................................... $ 1.633.350 (-)
255
Lnea 60: Resultado Liquidacin Anual Impuesto Renta (Se anota cantidad
entre parntesis).............................................................................................. $(1.633.350) (=)
Lnea 61: Saldo a favor (se anota cantidad sin parntesis)............................ $1.633.350 (+)
==========
Lnea 63: Monto Devolucin Solicitada....................................................

$1.633.350 (=)
==========
NOTA: Se hace presente que si este tipo de contribuyentes, adems, de las rentas del artculo
42 N 1 (sueldos) han obtenido rentas exentas del impuesto Global Complementario, ya sea,
por no exceder los montos exentos que establece la ley para dicho tributo personal o la
exencin provenga de una norma legal expresa, y los referidos ingresos exentos le den
derecho al contribuyente a la devolucin de un crdito, como puede ser, por ejemplo, el
crdito por impuesto de Primera Categora asociado a dichas rentas exentas, los citados
contribuyentes deben declarar estas rentas slo para los efectos de la recuperacin de dicho
crdito, procediendo en tales casos de la siguiente manera: Las rentas exentas se declararn en
la Lnea 8 (Cdigo 152), su respectivo incremento cuando corresponda en la Lnea 10 (Cdigo
159 y 749), el crdito por impuesto de Primera Categora en el Cdigo (606) de la Lnea 8 y
Lnea 32 y los sueldos correspondientes en la Lnea 9 (Cdigo 161) y el respectivo Impuesto
nico de Segunda Categora en la Lnea 30. Luego se sumarn las rentas o cantidades
registradas en las Lneas 8 (Cdigo 152), 10 (Cdigos 159 y 749) y 9 (Cdigo 161), anotando
el resultado obtenido en las Lneas 13 (Cdigo 158) y 17 (Cdigo 170). Finalmente, el
impuesto Global Complementario a registrar en la Lnea 18 (Cdigo 157) slo se calcular
sobre las rentas de la Lnea 9 incluidas en la Lnea 17 (Cdigo 170), deducidas las rebajas por
conceptos de intereses del artculo 55 bis de la LIR; cuotas de Fondo de Inversin de la Ley N
18.815/89 y APV del artculo 42 bis de la LIR, es decir, sin considerar las rentas exentas y su
respectivo incremento declaradas en las Lneas 8 y 10 y registradas tambin en la citada Lnea
17 (Cdigo 170). Por ltimo, se seala que para los efectos del clculo de los lmites mximos
hasta los cuales proceden las rebajas que se analizan slo se considerarn las rentas declaradas
en la Lnea 9 (Cdigo 161), considerando las rebajas de las Lneas 15 (Cdigo 750 740) y 16
(Cdigo 765) para el clculo del lmite mximo de la rebaja a que se refiere el (Cdigo 822) de
la citada Lnea 16.
(D) CANTIDAD TOTAL A DEDUCIR DE LA RENTA BRUTA GLOBAL
La cantidad total a deducir de las rentas efectivas declaradas en la renta bruta global, corresponde a
la suma de los valores registrados en los Cdigos (822) y (765) de la Lnea 16 del Formulario N
22, determinados stos de acuerdo a las instrucciones impartidas en las letras (B) y (C) anteriores,
la cual debe anotarse en el Cdigo (766) de la citada lnea para su rebaja definitiva.
Para una mayor ilustracin sobre la rebaja por inversiones en Cuotas de Fondos de Inversin
adquiridas antes del 04.06.93, segn ex-artculo 32 de la Ley N 18.815/89, que se comenta, a
continuacin se presenta el siguiente ejemplo:
(1) ANTECEDENTES
Contribuyente del impuesto Global Complementario
Rentas obtenidas durante el ao calendario 2012
(a) Retiros actualizados........................................................................ $ 8.200.000
Crdito e incremento por retiros por crdito por impuesto de

Primera Categora (Tasa 20%. Factor 0,2500)........................... $ 2.050.000
(b) Dividendos de S.A. abierta, actualizados....................................... $ 3.000.000

256
Crdito e incremento por dividendos de S.A. abierta por crdito

por impuesto de Primera Categora (Tasa 20%. Factor 0,2500) $ 750.000
(c) Dividendos de S.A. cerradas, actualizados.................................... $ 2.000.000
Crdito e incremento por dividendos de S.A. cerradas por crdito

por impuesto de Primera Categora (Tasa 20%. Factor 0,2500) $ 500.000
(d) Gastos rechazados, actualizados.................................................... $ 1.800.000
Crdito e incremento por gastos rechazados por crdito por

impuesto de Primera Categora (Tasa 20%. Factor 0,2500)........... $ 450.000
(e) Impuesto de Primera Categora A.T. 2012 informado como gasto

rechazado, actualizado..................................................................... $ 700.000
(f) Contribuciones de bienes races informadas como gasto

rechazado, actualizadas.................................................................. $ 400.000
Crdito e incremento por contribuciones de bienes races por

crdito por impuesto de Primera Categora (Tasa 20%. Factor
0,2500).......................................................................................... $ 100.000
(g) Renta presunta por explotacin de bien raz agrcola.................... $ 2.500.000
(h) Rentas de arrendamiento percibidas, actualizadas......................... $ 5.000.000
(i) Honorarios percibidos deducidos gastos presuntos, actualizados. $ 4.500.000
(j) Intereses reales positivos por depsitos de cualquier naturaleza en

bancos e instituciones financieras nacionales, actualizados..... $ 980.000
(k) Mayor valor obtenido en el rescate de cuotas de Fondos Mutuos
no acogidas a las normas de los Arts. 42 bis y 57 bis de la Ley de
la Renta, actualizados...................................................................... $ 600.000
(l) Dividendos percibidos distribuidos con cargo a utilidades exentas

del Impuesto Global Complementario, sin derecho a crdito por
impuesto de Primera Categora, actualizados............................... $ 400.000
(ll) Sueldos anuales percibidos, actualizados...................................... $ 11.000.000
(m) Impto. de Primera Categora A.T. 2012 pagado por los arriendos
percibidos en dicho ao, actualizado............................................. $ (380.000)
(n) Contribuciones de bienes races pagadas por los arriendos en el

ao 2012, actualizadas..................................................................... $ (250.000)
(o) Contribuciones de bienes races pagadas en el ao 2012 por la

explotacin de predio agrcola, actualizadas.................................. $ (600.000)
(p) Intereses reales negativos por depsitos de cualquier naturaleza

de bancos e instituciones financieras nacionales, actualizados.... $ (200.000)
(q) Menor valor obtenido en rescate de cuotas de Fondos Mutuos no

acogidos a las normas de los artculos 42 bis y 57 bis de la Ley
de la Renta .................................................................................. $ (180.000)
257
(r) Prdida en venta de acciones de S.A. abierta habitual,

actualizada, no acogidas al artculo 18 ter y/o 107 de la LIR ....... $ (1.300.000)
(s) Intereses provenientes de crditos con garanta hipotecaria,

pagados durante el ao 2012 y/o, que cumplen los requisitos para
acogerse al beneficio que establece el artculo 55 bis de la Ley de
la Renta, actualizados ...................................................................... $ (3.350.000)
Lmite rebaja por intereses segn artculo 55 bis de la LIR: 8

UTA Dic. 2012 =......................................................................... $ 3.859.776
(t) Inversiones en Cuotas de Fondos de Inversin adquiridas antes

del 04.06.93, segn ex-Art. 32, Ley N 18.815/89, actualizadas .. $ 50.000.000
Lmite 50 UTA al 31.12.2012......................................................... $ 24.123.600
(u) Ahorro previsional voluntario efectuado directamente por el

trabajador en una institucin autorizada, de acuerdo al inciso
primero del artculo 42 bis LIR:
320 UF x UF Dic. 2012 $ 22.840,75......................................... $ 7.309.040
Tope 600 UF x UF Dic. 2012 $22.840,75 $ 13.704.450
(2) DESARROLLO
Lnea 1 : Retiros............................................................................. $ 8.200.000 (+)
Lnea 2 : Dividendos...................................................................... $ 5.000.000 (+)
Lnea 3 : Gastos Rechazados......................................................... $ 2.900.000 (+)
Lnea 4 : Renta Presunta............................................................... $ 2.500.000 (+)
Lnea 5 : Arriendos........................................................................ $ 5.000.000 (+)
Lnea 6 : Honorarios...................................................................... $ 4.500.000 (+)
Lnea 7 : Rentas del Art. 20 N 2 y Art.17 N 8 LIR ................... $ 1.580.000 (+)
Lnea 8 : Rentas exentas............................................................... $ 400.000 (+)
Lnea 9 : Sueldos........................................................................... $ 11.000.000 (+)
Lnea 10: (Cdigo 159): Incremento por Impto. Primera

Categora $ 3.850.000 (+)
Lnea 11: Impto. de Primera Categora pagado en el ao 2012 e

Impuesto Territorial pagado en el ao 2012.
Cdigo 165 1.080.000 Cdigo 166 1.350.000 $ 2.430.000 (-)
Lnea 12: Prdidas por operaciones Arts. 20 N 2 y 17 N 8 LIR $ 1.680.000 (-)
Lnea 13: Subtotal $ 40.820.000 (=)

258
Lnea 15: Intereses pagados por crditos con garanta hipotecaria,

segn Art. 55 bis LIR
Cdigo 750 3.350.000 Cdigo 740 -.- $ 3.350.000 (-)
NOTA: Por no exceder las rentas declaradas en la Lnea 1 a la

10, menos la cantidad anotada en el Cdigo 765 de la Lnea 16,
de 90 UTA ($ 43.422.480), se rebaja el monto del interes efectivo
pagado con tope de 8 UTA ($ 3.859.776) .
Lnea 16: Rebaja por cuotas de fondos de inversin y ahorro

previsional voluntario acogido al inciso 1 del artculo 42 bis.
Cdigo 822 5.122.192 Cdigo 765 7.309.040 $ 12.431.232 (-)
Base Imponible........................................................................ $ 25.038.768 (=)

==========
(3) FORMA DE DETERMINAR LA REBAJA DEL CDIGO 822 ANTES INDICADO
Rebajas por Cuotas de Fondos de Inversin

20% inversin $ 50.000.000 $ 10.000.000
==========
Lmites:
20% sobre Renta Efectiva equivalente a ....$ 25.610.960 $ 5.122.192
==========
Valor 50 UTA..................................................................... $ 24.123.600
==========
Cantidad a anotar en Lnea 16 (Cdigo 822)............................................... $ 5.122.192
==========
Determinacin Renta Efectiva del Impuesto Global Complementario
para calcular Cdigo (822)
Lnea 1: Retiros.............................................................. $ 8.200.000

Lnea 2: Dividendos....................................................... $ 5.000.000
Lnea 5: Arriendos.......................................................... $ 5.000.000
Lnea 6: Honorarios........................................................ $ 4.500.000
Lnea 7: Rentas Art. 20 N 2 y 17 N 8........................... $ 1.580.000
Lnea 9: Sueldos............................................................ $11.000.000
Lnea 10 (Cdigo 159): Incremento de:
Retiros.......................... $ 2.050.000
Dividendos S.A. abierta $ 750.000
Dividendos S.A. cerrada $ 500.000 $ 3.300.000
Lnea 11: -Impto. 1 Categora pagado

por el A.T. 2012 por los Arriendos $ 380.000
-Contribuciones de bienes
races pagadas por arriendo en el ao 2012 $ 250.000 $ (630.000)
Lnea 12: Intereses negativos, menor valor Fondos

Mutuos y prdida en venta acciones........ $ (1.680.000)
259
Lnea 15: Intereses pagados por crditos con garanta

hipotecaria, segn Art. 55 bis LIR. Cdigo (750)........... $ (3.350.000)
Lnea 16: Cdigo (765): Rebaja por ahorro

previsional voluntario Art. 42 bis $ (7.309.040)
Total Renta Efectiva del Impto. Global

Complementario............................................................. $ 25.610.960
(En las Circulares del SII Ns. 56, de 1993 y 51 de 2008, publicadas en Internet (www.sii.cl),
se dan mayores instrucciones respecto de las rebajas a efectuar en esta Lnea 16).
LINEA 17.- BASE IMPONIBLE DE GLOBAL COMPLEMENTARIO

(REGISTRE SOLO SI DIFERENCIA ES POSITIVA)
(1) En esta lnea se registra la diferencia slo positiva que resulte de restar al SUBTOTAL
determinado en la Lnea 13, las cantidades anotadas en las Lneas 14, 15 y 16, cuando
corresponda.
Dicha diferencia constituye la BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO GLOBAL

COMPLEMENTARIO.
Si el monto de esta diferencia positiva resulta igual o inferior a $ 6.513.372 (13,5 UTA),
NO utilice las lneas siguientes, por cuanto en tal caso se encuentra exento de este
impuesto, sin perjuicio de anotar en las Lneas 30, 31, 32 y 33, el crdito por los conceptos
a que se refieren dichas lneas, cuando se tenga derecho a ellos, ya sea, para su imputacin a
otros impuestos adeudados por el contribuyente o su devolucin respectiva en los casos que
corresponda, a travs de la Lnea 56 (Cdigos 119, 116 y 757) del Formulario N 22; todo
ello bajo el cumplimiento de las condiciones y requisitos sealados en la Lnea 35.
(2) Si la diferencia que resulte de restar a la cantidad anotada en la Lnea 13, las registradas en
las Lneas 14, 15 y 16, cuando proceda, es negativa, no anote ninguna cantidad en esta
lnea, dejndola en blanco.
LINEA 18.- IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO SEGUN TABLA

(ART. 52)
Si la cantidad positiva registrada en la Lnea 17 (Base Imponible), es superior a $ 6.513.372, sta

queda afecta al Impuesto Global Complementario de acuerdo con la siguiente tabla de clculo:
RENTA NETA GLOBAL CANTIDAD A REBAJAR (NO

INCLUYE CRDITO 10% DE 1
DESDE HASTA
U.T.A., DEROGADO POR N3
FACTOR ART. NICO LEY N 19.753
D.O. 28.09.2001)
DE $ 0,00 $ 6.513.372,00 Exento $ 0.00
" 6.513.372,01 14.474.160,00 0,05 325.668,60

" 14.474.160,01 24.123.600,00 0,10 1.049.376,60
" 24.123.600,01 33.773.040,00 0,15 2.255.556,60
" 33.773.040,01 43.422.480,00 0,25 5.632.860,60
" 43.422.480,01 57.896.640,00 0,32 8.672.434,20
" 57.896.640,01 72.370.800,00 0,37 11.567.266,20
" 72.370.800,01 Y MAS 0,40 13.738.390,20
260
Uso de la tabla
(1) La cantidad anotada en la Lnea 17 "Base Imponible" se ubica en el tramo que le corresponde en la
Tabla.
(2) Dicha cantidad se multiplica por el "factor" que corresponda al tramo ubicado.
(3) Al resultado de la multiplicacin se le resta la "cantidad a rebajar" sealada en la Tabla para el
mismo tramo.
Ejemplo sobre su aplicacin
(1) Cantidad registrada en la Lnea 17 (Cdigo 170) .............................................. $ 20.000.000
(2) A dicha cantidad le corresponde el siguiente tramo:
De $ 14.474.160,01 a $ 24.123.600,00 x 0,10 menos $ 1.049.376,60
(3) Se multiplica $ 20.000.000 por el factor 0,10.... ............................................ $ 2.000.000
(4) Se resta la "cantidad a rebajar" sealada....................................................... $ (1.049.376,60)
(5) Resultado: Monto del Impuesto que debe anotarse en la Lnea 18 (Cdigo
157), sin decimales............................................................................................. $ 950.623
NOTA: Se hace presente que si los contribuyentes del Impuesto nico de Segunda Categora que
hacen uso de los beneficios tributarios del artculo 55 bis de la LIR, de la Ley N 19.622, de 1999, a
travs de la Lnea 15 (Cdigo 750 Cdigo 740), Fondos Inversin Art. 57 bis y/o Ahorro Previsional
Voluntario Art. 42 bis a travs de la Lnea 16 (Cdigo 822 y/o Cdigo 765), y adems de las rentas del
Art. 42 N 1 (sueldos) han obtenido otras rentas exentas del Impuesto Global Complementario, ya sea,
por no exceder los montos exentos que establece la ley para dicho tributo personal o la exencin
proviene de una norma legal expresa, y las referidas rentas exentas le dan derecho al contribuyente a la
devolucin de un crdito, como puede ser, por ejemplo, el crdito por Impuesto de Primera Categora
asociado a dichas rentas exentas, los citados contribuyentes deben declarar estas rentas slo para los
efectos de la recuperacin de dicho crdito, procediendo en tales casos de la siguiente manera: Las
rentas exentas se declaran en la Lnea 8 (Cdigo 152), su respectivo incremento cuando corresponda en
la Lnea 10 (Cdigo 159 y 749), el crdito por Impuesto de Primera Categora en el Cdigo (606) de la
Lnea 8 y Lnea 32 y los sueldos correspondientes en la Lnea 9 (Cdigo 161) y el respectivo Impuesto
nico de Segunda Categora en la Lnea 30 (Cdigo 162) y las respectivas rebajas tributarias en la
Lnea 15 (Cdigo 750 o Cdigo 740 y Cdigo 751) y/o Lnea 16 (Cdigo 822 y/o Cdigo 765 y Cdigo
766) anotando el resultado obtenido en las Lneas 13 (Cdigo 158) y 17 (Cdigo 170). Finalmente, el
Impuesto Global Complementario a registrar en la Lnea 18 (Cdigo 157) slo se calcula sobre las
rentas de la Lnea 9 descontadas las rebajas a la renta de las Lneas 15 y/ 16, incluidas en la Lnea 17
(Cdigo 170), es decir, sin considerar las rentas exentas y su respectivo incremento declaradas en las
Lneas 8 y 10 y registradas tambin en la citada Lnea 17 (Cdigo 170). En la Lnea 15 del Form. N 22
se plantea un ejemplo prctico que ilustra sobre la forma de calcular el impuesto Global
Complementario en el caso antes descrito.
261
LINEA 19.- DEBITO FISCAL POR AHORRO NETO NEGATIVO (N 5

LETRA A Y EX - LETRA B ART. 57 BIS)
(1) Esta lnea debe ser utilizada por los contribuyentes del Impuesto nico de Segunda Categora o del
Impuesto Global Complementario, que se hayan acogidos al mecanismo de incentivo al ahorro que
establece la letra A) o la ex Letra B) del artculo 57 bis de la Ley de la Renta, para declarar en
dicha lnea el Dbito Fiscal que resulte del Ahorro Neto Negativo determinado al trmino del
ejercicio, de acuerdo con la informacin que les proporcionen las respectivas Instituciones
Receptoras en las cuales hayan efectuado las inversiones en el mercado nacional en los
instrumentos o valores de ahorro que les permiten acogerse al referido sistema, por inversiones
efectuadas con anterioridad al 01 de Agosto de 1998 o realizadas a contar de dicha fecha en el
mercado nacional.
(2) Cuando dicho dbito fiscal deba ser declarado por los contribuyentes del Impuesto nico de
Segunda Categora que no se encuentren en las situaciones indicadas en el N 1 de la letra (A) de la
lnea 9 del F-22, slo se declarar en esta Lnea 19 el mencionado dbito fiscal que se determine, sin
declarar las rentas del artculo 42 N 1 de la LIR (sueldos, jubilaciones, pensiones) en la citada
Lnea 9 del Formulario N 22. Igual situacin ocurrir con los contribuyentes del impuesto Global
Complementario, cuando no tengan rentas afectas a declarar en la base imponible de dicho tributo
personal. Lo anterior, es sin perjuicio de que los contribuyentes antes indicados deban declarar en la
base imponible del impuesto Global Complementario aquellas rentas que perciban y que le den
derecho a la recuperacin o devolucin de algunos crditos a su favor, segn norma legal expresa.
(B) Informacin que las Instituciones Receptoras deben proporcionar a los contribuyentes
acogidos al sistema de incentivo al ahorro
(1) Las Instituciones Receptoras acogidas al referido mecanismo, al 31 de Diciembre del ao

2012, deben preparar por cada contribuyente sujeto al mencionado sistema, un Resumen
Anual con el Saldo de Ahorro Neto del Ejercicio (Positivo o Negativo) determinado este
valor a base de todos los instrumentos o valores de ahorro que el inversionista haya tenido
acogidos al sistema en la Institucin Receptora respectiva, considerando para tales efectos si
se tratan de inversiones realizadas en el mercado nacional con anterioridad o a contar del 01
de Agosto de 1998.
(2) La Institucin Receptora, debe enviar dicha informacin al contribuyente dentro de los dos
primeros meses del presente ao (Enero y Febrero), de acuerdo a los Modelos de
Certificados Ns. 8 y 17 que se presentan a continuacin, confeccionados conforme a las
Declaraciones Juradas 2013 publicado en el Diario El Mercurio el da 26 de Diciembre
262
MODELO DE CERTIFICADO N 8, SOBRE RESUMEN ANUAL DE MOVIMIENTO DE

CUENTAS DE INVERSION ACOGIDAS AL MECANISMO DE AHORRO DE LA LETRA A)
DEL ART. 57 BIS DE LA LEY DE LA RENTA
Razn Social Institucin Receptora: .............

RUT N:..........................................................
Direccin:.......................................................
Giro o Actividad:............................................
CERTIFICADO SOBRE RESUMEN ANUAL DE MOVIMIENTO DE CUENTAS DE

INVERSION ACOGIDAS AL MECANISMO DE AHORRO DE LA LETRA A) DEL ART. 57
BIS DE LA LEY DE LA RENTA
CERTIFICADO N...............................
Ciudad y Fecha.....................................
La Institucin Receptora ..............................., certifica que al Sr............................, RUT N .................,

domiciliado en .............................., por el movimiento de todas las cuentas de inversin que mantiene en
esta Institucin, acogidas al mecanismo de incentivo al ahorro del artculo 57 bis de la Ley de la Renta, al
trmino del ao 2012, se le han determinado los siguientes saldos:
SALDO DE AHORRO NETO NEGATIVO DEL EJERCICIO POR INVERSIONES EFECTUADAS CON
ANTERIORIDAD AL 01.08.98
NEGATIVO
$ ..............................................................................................................................................
SALDO DE AHORRO NETO DEL EJERCICIO POR INVERSIONES EFECTUADAS A CONTAR DEL
01.08.98
POSITIVO NEGATIVO
$ ...................................................... $ .................................................................
263
MODELO DE CERTIFICADO N 17, SOBRE ACCIONES EN CUSTODIA ACOGIDAS AL

MECANISMO DE AHORRO ESTABLECIDO EN LA LETRA A) DEL ARTICULO 57 BIS DE
LA LEY DE LA RENTA
Nombre o Institucin Intermediaria (Corredor de Bolsa) :......................................

RUT N :......................................
Direccin :......................................
Giro o Actividad :......................................
CERTIFICADO SOBRE LAS INVERSIONES EN LOS INSTRUMENTOS O VALORES EN

CUSTODIA ACOGIDAS AL MECANISMO DE AHORRO ESTABLECIDO EN LA LETRA A)
DEL ARTCULO 57 BIS DE LA LEY DE LA RENTA
CERTIFICADO N...................
Ciudad y fecha........................
El Corredor de Bolsa o la Institucin Intermediaria .....................certifica que al inversionista

Sr..........................RUT N ...................... por las inversiones en los instrumentos o valores mantenidos en custodia
en esta institucin acogidas al mecanismo de incentivo al ahorro de la letra A) del artculo 57 bis de la Ley de la
Renta, segn informacin proporcionada por la respectiva institucin receptora, por el movimiento de todas las
cuentas de inversiones acogidas a dicha franquicia tributaria, al trmino del ao 2012, se le han determinado los
siguientes saldos:
Datos de la Institucin Receptora Saldo de Ahorro Neto del Ejercicio

Nombre Institucin N RUT N de Certificado Positivo Negativo
Receptora
(1) (2) (3) (4) (5)
$ $
TOTALES $ $
(C) Determinacin del Saldo de Ahorro Neto Negativo del ejercicio que da origen al Dbito
Fiscal a declarar en la Lnea 19 por inversiones efectuadas con anterioridad al 01.08.98
(1) El contribuyente, a la suma de todos los Saldos de Ahorros Netos Negativos del Ejercicio,
informados por las Instituciones Receptoras a travs de los Certificados sealados en la
letra (B) anterior, por retiros efectuados durante el ao calendario 2012 y por Saldos de
Arrastre por Retiros determinados al 31.12.2011, por inversiones efectuadas con
anterioridad al 01.08.98, deber agregarle, debidamente actualizado, por la Variacin del
ndice de Precios al Consumidor de todo el ao 2012 -aplicando el factor 1,021- el
Remanente de Ahorro Neto Positivo que le pueda haber quedado pendiente de utilizacin en
el Ao Tributario 2012, determinando as, el Total del Ahorro Neto del Ejercicio, el cual
puede ser Positivo o Negativo.
(2) En resumen, el Total del Ahorro Neto del Ejercicio, se calcular mediante la suma
aritmtica de los siguientes valores:
264
Saldos de Ahorro Neto Negativo del Ejercicio, informados por las

Instituciones Receptoras segn Modelos Certificados Ns. 8 y 17
anteriores por inversiones efectuadas con anterioridad al 01.08.98. $ (-)
MAS: Remanente de Ahorro Neto Positivo pendiente de

utilizacin en el Ao Tributario 2012, actualizado por el Factor
1,021................................................................................................. $ (+)
Total Ahorro Neto del Ejercicio, Positivo o Negativo, segn

corresponda, por inversiones efectuadas con anterioridad al
01.08.98............................................................................................. $ (+)
(3) Ahora bien, si de la suma de los valores antes indicados, se obtiene un valor negativo, dicho
resultado constituye el Total del Ahorro Neto Negativo del Ejercicio, que se considera para
determinar la base imponible sobre la cual debe calcularse el Dbito Fiscal a declarar en esta
lnea por inversiones efectuadas con anterioridad al 01 de Agosto de 1998.
En efecto, si el Total del Ahorro Neto Negativo del Ejercicio, es igual o inferior a la cuota
exenta de $ 4.824.720 (10 UTA del mes de Diciembre del ao 2012), no habr obligacin
de enterar el Dbito Fiscal, ya que en tal caso el contribuyente se encuentra exento de tal
obligacin, conforme a lo dispuesto por el N 5 del anterior texto de la Letra B) del artculo
57 bis de la Ley de la Renta.
Por el contrario, si el Total del Ahorro Neto Negativo del Ejercicio, es superior a la cuota
exenta antes mencionada, la parte que exceda de dicho monto constituye la base imponible
del Dbito Fiscal, sobre la cual debe calcularse el impuesto a declarar por este concepto.
En resumen, la Base Imponible del Dbito Fiscal se determina de la siguiente manera:
Total Ahorro Neto Negativo del Ejercicio,

segn esquema anterior..................................... $ (+)
MENOS: Cuota Exenta equivalente a 10 UTA
($ 4.824.720)..................................................... $ (-)
Base Imponible Dbito Fiscal por inversiones

efectuadas con anterioridad al 01.08.98........... $ (+)
(4) El Dbito Fiscal a enterar al Fisco por concepto del Impuesto nico de Segunda Categora o
Global Complementario, segn corresponda, es igual a la base imponible determinada de
acuerdo a la forma sealada en el N (2) anterior, multiplicada por la tasa promedio del N
5 de la Letra B) del anterior texto del artculo 57 bis de la Ley de la Renta, declarada o
informada por el contribuyente en el Ao Tributario 2001, en el Cdigo (706) del
Recuadro N 5 Titulado DATOS ART. 57 BIS LETRA A, del Formulario N 22,
contenido en el reverso de dicho documento.
(5) En resumen, el monto del Dbito Fiscal a enterar al Fisco por inversiones efectuadas con
anterioridad al 01.08.98, se calcula de la siguiente manera:
265
Frmula de Clculo del Monto del Dbito Fiscal

Tasa Promedio
Ahorro Neto Negativo Cuota exenta equivalen declarada o Monto Dbito Fiscal a
determinado en el ejer te a 10 UTA vigente al X informada en el = declarar en lnea 19 por
Menos
cicio por inversiones trmino del ejercicio A.T. 2001 en el inversiones efectuadas con
Menos
efectuadas con anterio ($ 4.824.720) Cdigo 706 del anterioridad al 01.08.98
ridad al 01.08.98 Recuadro N 5 del
Form. N 22
(D) Determinacin del Saldo de Ahorro Neto Negativo del ejercicio que da origen al Dbito
Fiscal a declarar en la Lnea 19 por inversiones efectuadas durante el ao calendario 2012
y por los Saldos de Arrastre de Depsitos y Retiros determinados al 31.12.2011, por
inversiones realizadas a contar del 01.08.98
(1) Dicho Saldo de Ahorro Neto se determinar mediante la suma de todos los Saldos de Ahorros
Netos del Ejercicio, sean stos Positivos o Negativos, informados por las Instituciones
Receptoras a travs de los Certificados sealados en la letra (B) anterior por inversiones
efectuadas en el perodo a que se refiere esta letra (D).
(2) En resumen, el Total del Ahorro Neto del Ejercicio, se calcular mediante la suma aritmtica
de los siguientes valores:
Saldos de Ahorro Neto del Ejercicio (Positivo o Negativo),

informados por las Instituciones Receptoras segn Modelos
Certificados Ns. 8 y 17 anteriores, por inversiones efectuadas en el
perodo o fecha antes indicada................................................................ $ (+)
MAS: Remanente de Ahorro Neto Positivo del ejercicio anterior

declarado en el Cdigo (703) del Recuadro N 4 del Formulario N
22 correspondiente al Ao Tributario 2012, actualizado por el
Factor 1,021............................................................................................... $ (+)
MENOS: Cuota exenta equivalente a 10 UTA ($ 4.824.720), cuando

el contribuyente durante cuatro aos tributarios consecutivos haya
declarado un Saldo de Ahorro Neto Positivo, y por consiguiente, en
cada uno de dichos aos ha hecho uso del crdito fiscal por igual
concepto, conforme al actual N 5 de la Letra A) del artculo 57 bis
de la LIR. .................................................................................................... $ (-)
Total Ahorro Neto del Ejercicio, Positivo o Negativo, segn

corresponda. .............................................................................................. $ (+)
(3) Ahora bien, si de la suma de los valores antes indicados, se obtiene un valor negativo, dicho
resultado constituye la base imponible sobre la cual debe calcularse el Dbito Fiscal a
declarar en esta lnea por inversiones efectuadas en el perodo o fecha indicada en el N (1)
precedente.
(4) El Dbito Fiscal a enterar al Fisco por concepto de Impuesto nico de Segunda Categora o
Global Complementario, segn corresponda, es igual a la base imponible determinada de
acuerdo a lo sealado en el N (2) anterior, multiplicada por la tasa fija de 15%.
266
Frmula de clculo del monto del Dbito Fiscal

Ahorro Neto Negativo Monto Dbito Fiscal a
determinado en el ejercicio declarar en lnea 19 por
segn frmula indicada en el N inversiones efectuadas a
(2) anterior. X 15% = contar del 01.08.98
(5) Respecto de las inversiones que se efecten en acciones de sociedades annimas abiertas,
segn lo dispuesto por el N 10 del artculo 57 bis de la Ley de la Renta, cabe sealar que la
Superintendencia de Valores y Seguros mediante la "Norma de Carcter General N 327" de
fecha 17.01.2012, ha definido cuando dichos instrumentos o ttulos de ahorro cumplen con
las condiciones necesarias para ser objeto de inversin de los fondos mutuos, de acuerdo a lo
establecido en el N 1 del artculo 13 del Decreto Ley N 1.328, de 1976 (con presencia
burstil). Dicha Norma de Carcter General el SII la dio a conocer mediante la Circular N
10, de 2012, publicada en Internet (www.sii.cl).
(E) Efectos que produce la no declaracin del Dbito Fiscal
(1) Los contribuyentes que no cumplan con la declaracin oportuna del Dbito Fiscal que se
comenta, no podrn seguir haciendo uso de los beneficios tributarios que contempla el
mecanismo de incentivo al ahorro establecido en la Letra A.- del artculo 57 bis de la ley,
mientras no declaren y paguen dicho Dbito Fiscal con sus respectivos recargos y sanciones
que establece el Cdigo Tributario sobre la materia.
(2) En otros trminos, los contribuyentes que se encuentren adeudando los Dbitos Fiscales
provenientes de los Ahorros Netos Negativos determinados en cada ejercicio, no podrn
hacer uso en los perodos posteriores del crdito a que tengan derecho por el Ahorro Neto
Positivo que determinen en los ejercicios siguientes, mientras tanto no declaren y paguen
efectivamente al Fisco los Dbitos Fiscales debidamente incrementados en los recargos y
sanciones que correspondan.
(F) Efectos tributarios para los contribuyentes que voluntariamente no han hecho uso de los
crditos fiscales a que le dan derecho los Saldos de Ahorro Neto Positivo determinados
(1) Los contribuyentes que no obstante estar acogidos al mecanismo de incentivo al ahorro del
artculo 57 bis de la Ley de la Renta, cumpliendo con las formalidades que establece dicha
norma legal y las instrucciones impartidas por el SII, y no hicieron uso del crdito fiscal por
los ahorros netos positivos informados por las Instituciones Receptoras en los aos
tributarios respectivos, los citados contribuyentes en tales casos se liberan de la obligacin
de enterar un dbito fiscal en esta Lnea 19 por el ahorro neto negativo informado en el ao
correspondiente por la Institucin Receptora respectiva.
(2) Lo anterior, en todo caso, no exime al contribuyente de la obligacin de declarar la

rentabilidad, las ganancias o utilidades que le hayan generado los instrumentos o inversiones
acogidas al citado mecanismo de ahorro respecto del cual ha renunciado voluntariamente al
no hacer uso de los crditos fiscales por los ahorros netos positivos informados. Por lo tanto,
los contribuyentes que se encuentren en tales casos estn obligados a declarar en forma
separada las rentas obtenidas de las inversiones efectuadas en el ejercicio en que stas se
generaron, rectificando para tales efectos la declaracin de impuestos de los aos tributarios
respectivos incluyendo o declarando la rentabilidad obtenida como una renta sometida al
rgimen general de la Ley de la Renta, y no acogida al sistema de ahorro del artculo 57 bis
de la Ley de la Renta.
267
(G) Situacin tributaria de las rentas, intereses, utilidades y ganancias generadas por las
inversiones acogidas al artculo 57 bis de la Ley de la Renta
(1) El N 9 de la letra A) del artculo 57 bis de la Ley de la Renta, establece que a los giros o
retiros de los fondos invertidos en los instrumentos o valores acogidos a los beneficios
del mecanismo de incentivo al ahorro establecido en dicho artculo que correspondan a
capital, intereses, utilidades u otras rentas, slo se les aplicar el rgimen tributario
contenido en dicha norma legal, esto es, la obligacin de enterar un dbito fiscal por los
Saldos de Ahorro Neto Negativo que se produzcan.
(2) En consecuencia, y de acuerdo a lo previsto por la norma legal antes mencionada, la

rentabilidad generada por las inversiones acogidas al mecanismo de incentivo al ahorro del
artculo 57 bis de la Ley de la Renta, no se declara en forma separada en el impuesto Global
Complementario, sino que se afecta con el rgimen tributario que dispone dicho artculo
para los beneficios obtenidos, esto es, dicha rentabilidad se declara como un dbito fiscal a
enterar por el contribuyente a travs de esta Lnea 19.
En otras palabras, cuando los giros o los retiros de la rentabilidad generada por las
inversiones acogidas al mecanismo de incentivo al ahorro en comento, constituya un Saldo
de Ahorro Neto Negativo, en tal caso existe la obligacin de enterar el dbito fiscal en la
lnea 19, determinado ste de acuerdo con las instrucciones impartidas en las letras
anteriores.
(3) En todo caso, lo anterior no es aplicable a los dividendos provenientes de acciones acogidas
a este mecanismo, segn el N 10 de la actual letra A) del artculo 57 Bis de la Ley de la
Renta.
(H) Informacin adicional a declarar por los contribuyentes acogidos al mecanismo de incentivo
al ahorro de la Letra A) del artculo 57 bis de la Ley de la Renta por inversiones efectuadas en
el perodo o fecha indicada en la letra (D) anterior
Los contribuyentes de los Impuestos nico de Segunda Categora o del Impuesto Global
Complementario, acogidos al mecanismo de incentivo al ahorro en anlisis por las inversiones
efectuadas en el perodo o fecha indicada en la letra (D) precedente, estn obligados a
proporcionar la informacin relacionada con dicho sistema de ahorro que se requiere en la Seccin
"RECUADRO N 4 DATOS ART. 57 BIS LETRA A CONTAR DEL 01.08.1998, contenida
en el reverso del Formulario N 22, atenindose a las instrucciones impartidas para dicha Seccin.
(Las instrucciones generales sobre la aplicacin de este mecanismo de ahorro, se contienen en las
Circulares del SII Ns. 56, de 1993 y 71, de 1998, publicadas en Internet (www.sii.cl)).
El siguiente ejemplo ilustra sobre la forma de determinar el Dbito Fiscal a registrar en esta Lnea
19, segn la fecha en que se efectu la inversin.
I.- ANTECEDENTES
(1) Informacin proporcionada por el contribuyente en el Formulario N 22 del A.T. 2001

(supuesto)
Informacin proporcionada en Recuadro N 5 reverso Form. N
22, titulado DATOS ART. 57 BIS LETRA A
268
Total A.N.P. del Ejercicio 701 2.000.000

A.N.P. utilizado en el Ejercicio 702 2.000.000
Remanente A.N.P. Ejercicio Siguiente 703 -.-
Total A.N.N. del Ejercicio 704 -.-
Base Dbito Fiscal del Ejercicio 705 -.-
Tasa promedio del N 5 de la anterior letra B del artculo 57 bis determinada
en el A.T. 1999 706 6,8%
(2) Informacin proporcionada en el Ao Tributario 2013 por las Instituciones Receptoras

espectivas al inversionista (supuesto)
DETERMINACION AHORRO NETO NEGATIVO DEL EJERCICIO

N RUT INSTITUCION N CERTIFICADO SALDO DE AHORRO NETO SALDO DE AHORRO NETO
RECEPTORA EMITIDO AL NEGATIVO DEL EJERCICIO POR POSITIVO O (NEGATIVO) DEL
INVERSIONISTA RETIROS EFECTUADOS EJERCICIO POR INVERSIONES
DURANTE EL AO EFECTUADAS DURANTE EL AO
CALENDARIO 2012 Y SALDOS CALENDARIO 2012 Y SALDOS DE
DE ARRASTRE POR RETIROS ARRASTRE POR DEPOSITOS Y
DETERMINADOS AL 31.12.2011, RETIROS DETERMINADOS AL
POR INVERSIONES 31.12.2011, POR INVERSIONES
EFECTUADAS CON EFECTUADAS A CONTAR DEL
ANTERIORIDAD AL 01.08.98 01.08.98
00.000.000-1 02 $ (3.052.000) $ 4.000.000
00.000.000-2 07 $ (2.800.000) $ (8.000.000)
00.000.000-3 08 $ (3.200.000) $ (9.500.000)
00.000.000-4 11 $ (4.300.000) $ 2.205.200
00.000.000-6 18 $ (4.200.000) $ 2.500.000

SALDO DE AHORRO
NETO NEGATIVO DEL $ (17.552.000) $ (8.794.800)
EJERCICIO
269
II.- DESARROLLO
(1) Determinacin Saldo de Ahorro Neto Negativo del Ejercicio segn sea la fecha en que
se efectuaron las inversiones
DETERMINACION AHORRO NETO NEGATIVO DEL EJERCICIO
N RUT INSTITUCIN N CERTIFICADO SALDO DE AHORRO NETO SALDO DE AHORRO NETO

RECEPTORA EMITIDO AL NEGATIVO DEL EJERCICIO POR POSITIVO O (NEGATIVO) DEL
INVERSIONISTA RETIROS EFECTUADOS EJERCICIO POR INVERSIONES
DURANTE EL AO EFECTUADAS DURANTE EL
CALENDARIO 2012 Y SALDOS AO CALENDARIO 2012 Y
DE ARRASTRE POR RETIROS SALDOS DE ARRASTRE POR
DETERMINADOS AL 31.12.2011, DEPOSITOS Y RETIROS
POR INVERSIONES DETERMINADOS AL 31.12.2011,
EFECTUADAS CON POR INVERSIONES
ANTERIORIDAD AL 01.08.98 EFECTUADAS A CONTAR DEL
01.08.98
00.000.000-1 02 $ (3.052.000) $ 4.000.000
00.000.000-2 07 $ (2.800.000) $ (8.000.000)
00.000.000-3 08 $ (3.200.000) $ (9.500.000)
00.000.000-4 11 $ (4.300.000) $ 2.205.200
00.000.000-6 18 $ (4.200.000) $ 2.500.000
SUBTOTAL - $ (17.552.000) $ (8.794.800)
MAS: Remanente
ejercicio anterior por
inversiones efectuadas
con anterioridad al $ -.-
01.08.98......................
MAS: Remanente
ejercicio anterior por
inversiones efectuadas a
contar del 01.08.98 $ -.-
SALDO DE AHORRO
NETO NEGATIVO $ (17.552.000) $ (8.794.800)
DEL EJERCICIO
(2) Determinacin Base Imponible Dbito Fiscal por inversiones efectuadas con
anterioridad al 01.08.98
Saldo de Ahorro Neto Negativo determinado por

inversiones efectuadas con anterioridad al
01.08.98................................................................................ $ 17.552.000
Menos: Cuota Exenta equivalente a 10 UTA del A.T. 2013 $ (4.824.720)
BASE DEBITO FISCAL $ 12.727.280

==========
Clculo Dbito Fiscal
Tasa Promedio Monto Dbito Fiscal a

Base Dbito Fiscal indicada en el N registrar en la Lnea 19
X 3 de la letra C) =
anterior
$12.727.280 x 6,8% = $ 865.455
270
(3) Determinacin Base Imponible Dbito Fiscal por inversiones efectuadas durante el ao
calendario 2012 y Saldos de Arrastre por Depsitos y Retiros determinados al
31.12.2011 por inversiones efectuadas a contar del 01.08.98
Saldo de Ahorro Neto Negativo determinado por inversiones

efectuadas en el perodo o fecha antes indicada, equivalente a........ $ 8.794.800
Menos: Cuota Exenta equivalente a 10 UTA del A.T. 2013, por

haber tenido el inversionista una cifra de ahorro positivo durante
cuatro aos tributarios consecutivos, conforme a lo dispuesto por el
N 5 de la Letra A) del artculo 57 bis de la LIR ............................... $ (4.824.720)
Base Imponible del Dbito Fiscal ...................................................... $ 3.970.080
==========
Clculo Dbito Fiscal

Monto Dbito Fiscal a registrar
Base Dbito Fiscal X Tasa Fija de 15% = en la Lnea 19
$ 3.970.080 X 15% = $ 595.512
(4) Monto a registrar en la Lnea 19
Monto Dbito Fiscal por inversiones efectuadas con anterioridad al

01.08.98............................ .............................................................. $ 865.455
Monto Dbito Fiscal por inversiones efectuadas en el perodo

indicado en el N (3) anterior. ......................... ............................... $ 595.512
Total Dbito Fiscal a registrar en la Lnea 19 .................................. $ 1.460.967

==========
(5) Forma de llenar el Recuadro N 4 del reverso del Formulario N 22, Titulado Datos
Art. 57 bis Letra A a contar del 01.08.1998, Ao Tributario 2013, por inversiones
efectuadas en el perodo indicado en el N (3) anterior
Total A.N.P. del Ejercicio 701 +

A.N.P. utilizado en el Ejercicio 702 -
Remanente A.N.P. Ejercicio Siguiente 703 =
Total A.N.N. del Ejercicio 704 $ 8.794.800
Base Dbito Fiscal del Ejercicio 705 $ 3.970.080
SUB-SECCION: CREDITOS AL IMPUESTO (LINEAS 20 A LA 34)
Los crditos a deducir del Impuesto Global Complementario y/o del Dbito Fiscal, a travs de las
lneas 20 a la 34, se efectuarn debidamente actualizados en los casos que corresponda, de acuerdo
con los Factores de Actualizacin indicados en la TERCERA PARTE de este Suplemento, conforme
con las instrucciones impartidas para cada lnea. Dichos crditos se imputarn a los impuestos de las
Lneas 18 y/o 19, en el mismo orden en que estn establecidas tales deducciones y obligaciones
tributarias. Los remanentes que se produzcan de la imputacin de los crditos anotados en las
lneas 20 a la 28 a las obligaciones tributarias de las Lneas 18 y/o 19, no darn derecho a ser
deducidos de ningn otro impuesto a la renta que se declare mediante el F-22, ya sea, del mismo
ejercicio o de periodos siguientes y tampoco a su devolucin respectiva, perdindose
definitivamente. Los remanentes que resulten de la imputacin del crdito registrado en la Lnea 29
a las obligaciones tributarias sealadas slo dan derecho a ser deducidos del mismo Impuesto Global
271
Complementario a declarar en los ejercicios siguientes debidamente reajustado hasta su total

utilizacin, y en ningn caso a su devolucin. Los remanentes que resulten de la imputacin del
crdito anotado en la Lnea 30 dan derecho a ser imputados a otros impuestos a la renta del mismo
ejercicio que se est declarando o a su devolucin respectiva, en los siguientes casos: (i) Cuando el
contribuyente declare nicamente rentas en la Lnea 9 por la Reliquidacin Anual del Impuesto
nico de Segunda Categora efectuada conforme a las normas de los incisos 1 3 del nuevo texto
del artculo 47 de la LIR, esto es, por rentas obtenidas de varios empleadores en forma simultnea o
de un solo empleador, habilitado o pagador, (ii) Cuando declare nicamente rentas en la Lnea 9 o
declaren dichas rentas en conjunto con otras rentas afectas al Impuesto Global Complementario y
haga uso de algunos de los beneficios tributarios a que se refieren los Cdigos de las Lneas 15 y/o
16 del F-22. Los remanentes que resulten de la imputacin de los crditos registrados en las Lneas
31, 32 y 33 (respecto de esta ltima Lnea cuando se reliquida el Impuesto nico de Segunda
Categora por doble tributacin internacional), dan derecho a imputacin a cualquier otro impuesto a
la renta que se declare en el mismo ejercicio o a su devolucin respectiva. Finalmente, los
remanentes que se produzcan de la imputacin del crdito anotado en la Lnea 34 no dan derecho a
imputacin a ningn otro impuesto a la renta que se declare en el mismo ejercicio o perodos
siguientes y tampoco a su devolucin, perdindose definitivamente.
LINEA 20.- CREDITO FOMENTO FORESTAL, SEGUN D.L. N 701/1974
(1) Las personas naturales que hayan declarado rentas en las Lneas 1, 2 y/o 5, -considerando
respecto de las lneas 1 y 2 el incremento declarado en la Lnea 10 (Cdigo 159) por tales
rentas, cuando proceda- provenientes de la explotacin de bosques acogidos al D.L. N 701,
de 1974, vigente con anterioridad a las modificaciones introducidas por la Ley N
19.561, de 1998, debern rebajar en esta lnea, a ttulo de "Crdito Fomento Forestal" en
contra del impuesto Global Complementario, un 50% del referido tributo que
proporcionalmente haya afectado a dichas rentas.
En otras palabras, los contribuyentes que declaren rentas en las citadas lneas provenientes
de plantaciones efectuadas con anterioridad a la publicacin en el Diario Oficial de la
Ley N 19.561 (D.O. 16.05.98), continuarn teniendo derecho al crdito especial antes
mencionado, conforme a lo dispuesto por el artculo 5 transitorio de la ley precitada.
(2) Para tales efectos, deben efectuarse las siguientes operaciones:
(a) La cantidad anotada en la Lnea 18 del Formulario N 22, se divide por la suma de
las cantidades anotadas en las Lneas 1 a la 10 (Cdigo 749).
(b) El resultado de esta operacin (factor con tres decimales aproximando el cuarto
decimal), se multiplica por la suma de los valores consignados en las Lneas 1, 2 y/o
5, segn corresponda, incluyendo el incremento declarado en Lnea 10 (Cdigo 159)
respecto de las rentas declaradas en Lneas 1 y 2, cuando proceda.
(c) Finalmente, dicho producto se divide por dos (2), obteniendo as el monto del
"Crdito Fomento Forestal" a registrar en esta Lnea 20.
(3) Este crdito se calcular a travs de la siguiente frmula:

272
Suma Lneas Monto

1, 2 y/o 5, Crdito
Lnea 18 ms incremento Fomento
= Factor (con 3 decimales)
declarado en la Forestal a
Sumas Lneas 1 a la 10 X = Resultado =
Lnea 10 registrar en
(Cdigo 749)
(Cdigo 159) 2 Lnea 20, sin
por rentas decimales
declaradas en (cifra entera)
Lneas 1 y 2
(4) Finalmente, se seala que este crdito no favorece a las personas que declaren rentas
provenientes de la explotacin de bosques acogidos al D.S. N 4.363, de 1931,
beneficindose dichas personas con el crdito proporcional por rentas exentas de la Lnea
21, al estar obligadas a declarar los citados ingresos en tal calidad en la Lnea 8. (Mayores
instrucciones sobre este crdito se contienen en la Circular N 78, de 2001, publicada en
LINEA 21.- CREDITO PROPORCIONAL POR RENTAS EXENTAS

DECLARADAS EN LINEA 8 (ART. 56 N 2)
(1) Esta Lnea debe ser utilizada exclusivamente por las personas que hayan declarado rentas
exentas en la Lnea 8, debiendo anotar la parte proporcional del impuesto Global
Complementario que corresponda al monto de las citadas rentas exentas.
(2) Para tal efecto, se deben realizar las siguientes operaciones:
(a) La cantidad anotada en la Lnea 18, se divide por la cantidad anotada en la Lnea 17.
(b) El resultado de esta operacin (factor con tres decimales aproximado el cuarto
decimal), se multiplica por las rentas anotadas en la Lnea 8, ms el incremento
incluido en la Lnea 10 (Cdigo 159) por dichas rentas, cuando corresponda, y
menos las prdidas declaradas por tales rentas en la Lnea 12, cuando sea procedente,
obteniendo as el monto del "crdito proporcional por rentas exentas" a registrar
en esta Lnea 21.
(3) Este crdito se calcula a travs de la siguiente frmula:
(Lnea 8 ms incremento Crdito Proporcional por

declarado en Lnea 10 Cdigo Rentas Exentas a registrar
Lnea 18 Factor (3 decimales) 159 y menos prdidas en Lnea 21, sin
= X declaradas en Lnea 12, cuando =
Lnea 17 decimales (cifras enteras)
correspondan)
273
LINEA 22.- CREDITO POR RENTAS DE FONDOS MUTUOS SIN DERECHO

A DEVOLUCION
(1) Los contribuyentes que declaren rentas en la Lnea 7 (Cdigo 155), provenientes del mayor
valor obtenido en el rescate de cuotas de Fondos Mutuos de aquellas adquiridas con
anterioridad al 20.04.2001, segn lo dispuesto por el artculo 18 quter de la Ley de la
Renta, en concordancia con lo establecido por el N 3 del artculo 1 transitorio de la
Ley N 19.768, D.O. 07.11.2001, podrn rebajar en esta Lnea 22, imputando al impuesto
Global Complementario y/o al Dbito Fiscal, un crdito por concepto de dichas rentas
equivalente a los porcentajes que se indican ms adelante, aplicados stos sobre el monto
neto de tales ingresos, siempre que se trate de aquellos Fondos Mutuos cuya inversin en
acciones, como promedio anual, corresponda a los porcentajes que se sealan a
continuacin:
5% sobre el monto neto de dichas rentas, cuando se trate de aquellos Fondos Mutuos
cuya inversin en acciones, como promedio anual, sea igual o superior al 50% del
Activo del Fondo Mutuo, o
3% sobre el monto neto de dichas rentas, tratndose de aquellos Fondos Mutuos

cuya inversin en acciones, como promedio anual, sea entre un 30% y menos de
un 50% del Activo del respectivo Fondo Mutuo.
(2) El monto neto de las citadas rentas se determinar deduciendo del total de los resultados
positivos (mayor valor) obtenidos por tal concepto y declarados en la Lnea 7 (Cdigo
155), los valores negativos (menor valor) obtenidos por igual concepto y declarados en la
Lnea 12. En todo caso, los mayores o menores valores, segn corresponda, deben
determinarse con estricta sujecin a lo expresado en las Lneas 7 y 12 y a las instrucciones
contenidas en las Circulares Ns. 1, de 1989, 10, de 2002 y 59, de 2004, publicadas en
(3) Para los efectos de conocer el porcentaje del Activo del Fondo Mutuo invertido en acciones
como "promedio anual" y determinar si tales proporciones corresponden a aquellas que
dan derecho a este crdito, segn lo indicado en el N 1 precedente, los partcipes de
Fondos Mutuos deben atenerse estrictamente a lo informado por la Sociedad
Administradora de Fondos Mutuos, mediante el Modelo de Certificado N 10, incluido en la
Lnea 7, el cual debe ser emitido hasta el 10.03.2013.
En la medida que la proporcin o porcentaje del activo del Fondo Mutuo invertido en
acciones alcance a los guarismos antes indicados, el contribuyente estar en condiciones de
impetrar este crdito en los trminos sealados en los nmeros precedentes.
(4) Los pequeos contribuyentes del artculo 22 y los trabajadores dependientes del artculo 42
N 1 de la LIR, cuando las rentas provenientes del rescate de cuotas de Fondos Mutuos
deban declararlas en la Lnea 8 en calidad de "rentas exentas", de acuerdo a lo explicado
en la letra (d) del N (3) de dicha Lnea, de todas maneras tendrn derecho al crdito que se
comenta en esta Lnea, sobre el monto neto de tales ingresos.
(5) Los eventuales excedentes que se produzcan por concepto de este crdito no dan derecho a
imputacin a otros impuestos de la Ley de la Renta o de otros textos legales, ya sea, del
mismo ejercicio o de perodos siguientes y tampoco a su devolucin respectiva,
extinguindose definitivamente.
274
LINEA 23.- CREDITO POR IMPUESTO TASA ADICIONAL SEGN EX -

ART. 21
(1) Las personas naturales que sean accionistas de S.A. o en C.P.A., que hayan estado acogidas
o no a las normas del D.L. N 889/75, sobre Franquicias Regionales o a las disposiciones del
D.L. N 701/74, sobre Fomento Forestal, que durante el ao 2012 hayan percibido
dividendos de dichas sociedades y declarados en las Lneas 1 (Cdigo 104), 2 (Cdigo 105),
5 (Cdigo 109 cuando proceda), 7 (Cdigo 155) (respecto de esta Lnea por los beneficios
distribuidos por los Fondos de Inversin Nacionales o Privados a que se refiere la Ley N
18.815/89 y Fondos Mutuos segn artculo 17 del D.L. N 1.328/76) u 8 (Cdigo 152
cuando corresponda), tendrn derecho a rebajar en esta lnea, y a imputar al impuesto
Global Complementario y/o al Dbito Fiscal, el crdito por impuesto Tasa Adicional del ex
Art. 21 que las respectivas S.A. o en C.P.A. les hayan informado mediante los Modelos de
Certificados Ns. 3, 4, 5, 11 y 22 contenidos en las Lneas 1, 2 y 7 del Formulario N 22,
confeccionados stos por las citadas empresas, de acuerdo a las instrucciones contenidas en
el Suplemento Tributario sobre Emisin de Certificados y Declaraciones Juradas
2013, publicado en el Diario El Mercurio el da 26 de diciembre del ao 2012,
El crdito a registrar en esta Lnea, en el caso de los contribuyentes que declaren retiros de
dividendos en la Lnea 1 (Cdigo 104), ser equivalente al total de la columna (14) del
Modelo de Certificado N 5 presentado en dicha lnea (Ver Modelo de Certificado). En
relacin con los contribuyentes que declaren dividendos en las Lneas 2 (Cdigo 105), 7
(155) y 8 (Cdigo 152), el referido crdito ser equivalente al total de las Columnas (12) ,
(13) y (14) de los Modelos de Certificados Ns. 3, 4, 11 y 22, respectivamente, presentados
en las Lneas 2 y 7 (Ver Modelos de Certificados).
(2) Las S.A. C.P.A. determinarn dicho crdito de acuerdo con las sumas pendientes de
imputacin que hayan declarado en el Ao Tributario 2012, en el Recuadro N 8
"OTROS CRDITOS" contenido en el reverso del Formulario N 22 de dicho perodo,
debidamente actualizadas por la VIPC positiva de todo el ao 2012 (2,1%),
independientemente del perodo a que correspondan las utilidades que se estn
distribuyendo, y hubiesen sido afectadas o no con el citado tributo Tasa Adicional,
teniendo presente, adems, que primero deben agotarse las sumas que correspondan a las
tasas ms altas de dicho crdito y as sucesivamente (Circ. SII N 13, de 1989, publicada
en (www.sii.cl).
(3) Tratndose de acciones de propiedad de sociedades de personas, este crdito lo utilizarn los
socios que sean personas naturales sobre los retiros de dividendos efectuados durante el
ejercicio de la respectiva sociedad, el cual se otorgar de acuerdo a la relacin porcentual
que exista entre los retiros de cada socio (incluidos los retiros presuntos por el uso o goce de
bienes del activo de la empresa o sociedad) efectuados en el perodo y que debieron declarar
en las Lneas 1 (Cdigo 104), 5 (Cdigo 109) u 8 (Cdigo 152), segn el caso, y el total de
los retiros efectuados en el perodo. Estas sociedades podrn distribuir dicho crdito a sus
socios, independientemente con cargo a qu utilidades se efectuaron los retiros de
dividendos realizados durante el perodo, teniendo presente que dicho crdito, en primer
lugar, debe repartirse de acuerdo a las tasas ms altas.
(4) Las personas naturales o socios de sociedades de personas, de empresas acogidas al Art. 14
bis, tambin tendrn derecho a este crdito por los dividendos percibidos por dichas
empresas, otorgndose dicha rebaja en los mismos trminos indicados anteriormente.
(5) Los eventuales excedentes que se produzcan por concepto de este crdito no dan derecho a
imputacin a otros impuestos de la Ley de la Renta o de otros textos legales, ya sea, del
mismo ejercicio o de perodos siguientes y tampoco a su devolucin respectiva,
275
LINEA 24.- CREDITO POR DONACIONES PARA FINES CULTURALES

(ART. 8 LEY N 18.985/90)
(1) Los contribuyentes que declaren rentas en las Lneas 1, 2, 5, 6, 7, 9 y 10, a base de ingresos
efectivos, podrn rebajar como crdito en contra del impuesto Global Complementario que
afecta a dichas rentas y/o del Dbito Fiscal, segn corresponda, un determinado porcentaje
de las donaciones en dinero o especies que durante el ao 2012 hayan efectuado a las
Universidades e Institutos Profesionales Estatales y Particulares reconocidos por el Estado, a
las Bibliotecas abiertas al pblico en general o a las entidades que las administren, a las
Corporaciones y Fundaciones sin fines de lucro, cuyo objeto exclusivo sea la investigacin,
desarrollo y difusin de la cultura y el arte, a las organizaciones comunitarias funcionales
constituidas de acuerdo a la Ley N 19.418, que establece normas sobre Juntas de Vecinos y
dems Organizaciones Comunitarias, cuyo objeto sea la investigacin, desarrollo y difusin
de la cultura y el arte, a las Bibliotecas de los establecimientos educacionales que
permanezcan abiertas al pblico, de acuerdo con la normativa que exista al respecto y a la
aprobacin que otorgue el Secretario Regional Ministerial de Educacin correspondiente, la
cual deber necesariamente compatibilizar los intereses de la comunidad con los del propio
establecimiento, a los museos estatales y municipales como tambin a los museos privados
que estn abiertos al pblico en general y siempre que sean de propiedad y estn
administrados por entidades o personas jurdicas que no persigan fines de lucro y el Consejo
de Monumentos Nacionales respecto de los proyectos que estn destinados nicamente a la
conservacin, mantencin, reparacin, restauracin y reconstruccin de monumentos
histricos, monumentos arqueolgicos, monumentos pblicos, zonas tpicas, ya sea, en
bienes nacionales de uso pblico, bienes de propiedad fiscal o pblicos contemplados en la
Ley N 17.288, sobre Monumentos Nacionales; todo ello efectuadas al amparo de las
normas de la Ley de Donaciones con fines culturales contenida en el artculo 8 de la Ley N
18.985, de 1990 y a las establecidas en su respectivo reglamento contenido en el D.S. del
Ministerio de Educacin N 787, de 1990.
(2) El referido crdito equivale al 50% de las donaciones efectuadas bajo las normas antes
sealadas, debidamente reajustadas por los Factores de Actualizacin que se indican en la
TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario, considerando para ello el mes en que
se incurri en el desembolso efectivo de la donacin.
(3) La citada rebaja por donaciones, en ningn caso, podr exceder del 2% de la Renta Neta
Global del Impuesto Global Complementario, determinada sta a base de ingresos efectivos.
Por consiguiente, cuando en la Renta Bruta Global se incluyan tambin rentas o cantidades
que no corresponden a ingresos efectivos, como ser, las rentas o partidas declaradas en las
Lneas 3 y 4, ellas debern excluirse o no considerarse para los efectos de la determinacin
de la Renta Neta Global; parmetro que sirve de base para calcular el lmite del 2% antes
sealado. Se hace presente que para el clculo de este lmite los retiros declarados en la
Lnea 1 por el uso o goce de bienes del activo de las empresas por parte de los propietarios,
socios o comuneros, se consideran rentas efectivas por ser imputables a las utilidades
tributables retenidas en el registro FUT. Igualmente para estos mismos fines se consideran
rentas efectivas los ingresos declarados en la lnea 6 independiente que el contribuyente de
la Segunda Categora para los efectos de declarar tales rentas en dicha lnea haya optado por
acogerse al rgimen de gastos efectivos o presuntos.
Tambin debern excluirse, no obstante tener la calidad de ingresos efectivos, aquellas

rentas que se encuentren totalmente exentas del impuesto Global Complementario o
parcialmente exentas en la parte que lo estn, como ser las declaradas en la Lnea 8.
276
En resumen, para los fines sealados, la Renta Neta Global slo comprender las rentas o
ingresos efectivos incluidos en la Renta Bruta Global, como ser, las declaradas en las Lneas
1, 2, 5, 6, 7, 9 y 10; deducindose de stas aquellas rebajas o deducciones a que se refieren
las Lneas 11, 12, 14, 15 y 16, cuando correspondan, que guarden directa relacin con los
ingresos efectivos declarados.
(4) En todo caso, se hace presente que el total a deducir en esta Lnea, por concepto de este
crdito, no podr exceder en el Ao Tributario 2013 del lmite mximo de $ 562.884.000,
equivalente a 14.000 UTM del mes de diciembre del ao 2012.
La parte de la donacin no utilizada como crdito no da derecho a ser deducida como gasto
de la Base Imponible del Impuesto Global Complementario, de acuerdo a lo dispuesto por el
inciso quinto del artculo 2 de la Ley de Donaciones con Fines Culturales, contenida en el
artculo 8 de la Ley N 18.985, de 1990.
(5) Sin perjuicio de los lmites indicados en los nmeros precedentes, se hace presente que de
acuerdo a lo establecido en el inciso tercero del artculo 10 de la Ley N 19.885/2003 y lo
instruido mediante las Circulares N 71, de 2010 y 49, de 2012, publicadas en Internet
(www.sii.cl), para el clculo del crdito a deducir en esta lnea 24, el monto de las
donaciones para fines culturales en conjunto con las dems donaciones que tambin otorgan
beneficios tributarios en virtud de otros textos legales, como a los que se refieren las lneas
25, 26 y/o 29 del F-22, ya sea, que el beneficio opere como crdito o como gasto, no debe
exceder del Lmite Global Absoluto (LGA) que establece dicho precepto legal, equivalente
al 20% de la Base Imponible del Impuesto Global Complementario de 320 UTM del mes
de diciembre de 2012, igual a $12.865.920, considerndose el lmite menor.
(6) Si el contribuyente al trmino del ejercicio tiene la calidad simultnea de contribuyente

del Impuesto de Primera Categora y del Impuesto Global Complementario (situacin del
empresario individual), los beneficios tributarios deben invocarse respecto de las
donaciones efectuadas con cargo a las rentas afectas a cada tributo en forma
independiente, atenindose para tales efectos a las instrucciones impartidas respecto de
cada impuesto; sin que sea procedente que tales franquicias se invoquen por ambos
impuestos respecto de una misma donacin y que los remanentes de crdito que resulten
en el Impuesto de Primera Categora puedan imputarse al Impuesto Global
Complementario o viceversa.
(7) Cuando el monto del crdito por donaciones a que tenga derecho el contribuyente, sea
superior al saldo del impuesto Global Complementario y/o Dbito Fiscal, luego de haber
rebajado los otros crditos referidos en las Lneas 20 a la 23, cuando procedan, en esta Lnea
24 deber anotarse el monto total de dicho crdito determinado de conformidad con las
normas de los nmeros anteriores.
(8) Los excedentes que resultaren de dicho crdito no dan derecho a su imputacin a los dems
impuestos anuales de la Ley de la Renta o de otros textos legales, ya sea, del mismo
ejercicio que se est declarando o de perodos siguientes y tampoco a su devolucin
respectiva, extinguindose definitivamente.
(9) Las formalidades y requisitos que deben reunir estas donaciones para que proceda el crdito
a que ellas dan derecho, se encuentran contenidas en las Circulares del S.I.I. Ns. 24 y 50,
del ao 1993, 57, del ao 2001, 71, de 2010 y 49, de 2012, publicadas en Internet
(www.sii.cl).
277
LINEA 25.- CREDITO POR DONACIONES PARA FINES DEPORTIVOS

(ART. 62 Y SIGUIENTES LEY N 19.712/2001)
(1) Los contribuyentes que declaren rentas en las Lneas 1, 2, 5, 6, 7, 9 y 10, a base de ingresos
afecta a dichas rentas y/o del Dbito Fiscal, segn corresponda, un determinado porcentaje
de las donaciones en dinero que durante el ao 2012 hayan efectuado al Instituto Nacional
de Deportes de Chile en beneficio de la Cuota Nacional o una o ms de las Cuotas
Regionales del Fondo Nacional para el Fomento del Deporte, institucin regulada por el
artculo 10 de la Ley N 19.712, a las Corporaciones de Alto Rendimiento y las
Corporaciones Municipales que cuenten con un proyecto deportivo y a las
Organizaciones Deportivas a que se refiere el artculo 32 de la Ley N 19.712, esto es,
segn dicho precepto legal, los clubes deportivos y dems entidades integradas a partir de
stos, que tengan por objeto procurar su desarrollo, coordinarlos, representarlos ante
autoridades y ante organizaciones deportivas nacionales e internacionales; bajo el
cumplimiento de los requisitos y condiciones que exige al efecto la Ley N 19.712, del
ao 2001, sobre Donaciones para Fines Deportivos y su respectivo Reglamento
contenido en el Decreto Supremo N 46, del Ministerio Secretara General de Gobierno
del ao 2001.
(2) El referido crdito equivale a los porcentajes que se indican en el cuadro siguiente aplicados
sobre las donaciones efectuadas bajo las normas antes sealadas, debidamente reajustadas
por los Factores de Actualizacin que se indican en la TERCERA PARTE de este
Suplemento Tributario, considerando para ello el mes en que se incurri en el desembolso
efectivo de la donacin.
DESTINO DE LAS DONACIONES MONTO CREDITO

TRIBUTARIO
1.- Al Instituto Nacional del Deporte de Chile en beneficio de la Cuota Nacional o una o ms de las Cuotas 50% de la donacin
Regionales del Fondo Nacional para el Fomento del Deporte. reajustada.
Destinadas al cumplimiento
de los objetivos sealados en Cuyo costo total del proyecto deportivo sea = o 50% de la donacin
las letras a), b), c) y d) del < a 1.000 UTM. reajustada.
artculo 43 de la Ley N
2.- A una Corporacin de 19.712 y cuyos proyectos se
Alto Rendimiento, a encuentren incorporados en el
una Corporacin Registro.
Municipal o a una Destinadas al cumplimiento Si cumple con la 50% de la
Organizacin de los objetivos sealados en Cuyo costo total del condicin de destinar a lo donacin
Deportiva, en beneficio las letras a), b), c) y d) del proyecto deportivo menos el 30% de la reajustada.
de un proyecto artculo 43 de la Ley N sea > a 1.000 donacin a la Cuota Si no se cumple
aprobado por el 19.712 y cuyos proyectos se UTM. Nacional o a una o ms la condicin
Instituto Nacional de encuentren incorporados en el Cuotas Regionales o a anterior, el monto
Deportes de Chile Registro. otro proyecto del crdito ser de
mediante concurso seleccionado por concurso un 35% de la
pblico, que se pblico incorporado en el donacin
encuentre vigente en el Registro. reajustada.
respectivo Registro de Destinadas al cumplimiento
Proyectos Deportivos. de los objetivos sealados en Cuyo costo total del proyecto deportivo sea = o 50% de la donacin
la letra e) del artculo 43 de la < a 8.000 UTM. reajustada.
Ley N 19.712 y cuyos
proyectos se encuentren
incorporados en el Registro.
Destinadas al cumplimiento Si cumple con la 50% de la
de los objetivos sealados en Cuyo costo total del condicin de destinar a lo donacin
la letra e) del artculo 43 de la proyecto deportivo menos el 30% de la reajustada.
Ley N 19.712 y cuyos sea > a 8.000 donacin a la Cuota Si no se cumple
proyectos se encuentren UTM. Nacional o a una o ms la condicin
incorporados en el Registro. Cuotas Regionales o a anterior, el monto
otro proyecto del crdito ser de
seleccionado por concurso un 35% de la
pblico incorporado en el donacin
Registro. reajustada.
278
(3) La citada rebaja por donaciones, en ningn caso, podr exceder del 2% de la Renta Neta
Global del Impuesto Global Complementario, determinada sta a base de ingresos efectivos.
Por consiguiente, cuando en la Renta Bruta Global se incluyan tambin rentas o cantidades
que no corresponden a ingresos efectivos, como ser, las rentas o partidas declaradas en las
Lneas 3 y 4, ellas debern excluirse o no considerarse para los efectos de la determinacin
de la Renta Neta Global; parmetro que sirve de base para calcular el lmite del 2% antes
sealado. Se hace presente que para el clculo de este lmite los retiros declarados en la
Lnea 1 por el uso o goce de bienes del activo de las empresas por parte de los propietarios,
socios o comuneros, se consideran rentas efectivas por ser imputables a las utilidades
tributables retenidas en el registro FUT. Igualmente para estos mismos fines se consideran
rentas efectivas los ingresos declarados en la lnea 6 independiente que el contribuyente de
la Segunda Categora para los efectos de declarar tales Rentas en dicha lnea haya optado
por acogerse al rgimen de gastos efectivos o presuntos.
Tambin debern excluirse, no obstante tener la calidad de ingresos efectivos, aquellas

rentas que se encuentren totalmente exentas del impuesto Global Complementario o
parcialmente exentas en la parte que lo estn, como ser las declaradas en la Lnea 8.
En resumen, para los fines sealados, la Renta Neta Global slo comprender las rentas o
ingresos efectivos incluidos en la Renta Bruta Global, como ser, las declaradas en las Lneas
1, 2, 5, 6, 7, 9 y 10; deducindose de stas aquellas rebajas o deducciones a que se refieren
las Lneas 11, 12, 14, 15 y 16, cuando correspondan, que guarden directa relacin con los
ingresos efectivos declarados.
(4) En todo caso, se hace presente que el total a deducir en esta Lnea, por concepto de este
crdito, no podr exceder en el Ao Tributario 2013 del lmite mximo de $ 562.884.000,
equivalente a 14.000 UTM del mes de diciembre del ao 2012.
de la Base Imponible del Impuesto Global Complementario, de acuerdo a lo dispuesto por el
inciso penltimo del artculo 62 de la Ley N 19.712, de 2001.
(5) Sin perjuicio de los lmites indicados en los nmeros precedentes, se hace presente que de
(www.sii.cl), para el clculo del crdito a deducir en esta lnea 25, el monto de las
donaciones para fines deportivos en conjunto con las dems donaciones que tambin
otorgan beneficios tributarios en virtud de otros textos legales, como a los que se refiere las
lneas 24, 26 y/o 29 del F-22, ya sea, que el beneficio opere como crdito o como gasto, no
debe exceder del Lmite Global Absoluto (LGA) que establece dicho precepto legal,
equivalente al 20% de la Base Imponible del Impuesto Global Complementario de 320
UTM del mes de diciembre de 2012, igual a $12.865.920, considerndose el lmite
menor.

(7) Cuando el monto del crdito por donaciones a que tenga derecho el contribuyente, en esta
lnea sea superior al saldo del impuesto Global Complementario y/o del Dbito Fiscal, luego
279
de haber rebajado los otros crditos referidos en las Lneas 20 a la 24, cuando procedan, en
esta Lnea 25 deber anotarse el monto total de dicho crdito determinado de conformidad
con las normas de los nmeros anteriores.
(8) Los excedentes que resultaren de dicho crdito no dan derecho a su imputacin a los dems
ejercicio que se est declarando o de perodos siguientes y tampoco a su devolucin
respectiva, extinguindose definitivamente.
(9) Las formalidades y requisitos que deben reunir estas donaciones para que proceda el crdito
a que ellas dan derecho, se encuentran contenidas en la Circular del S.I.I. N 81, del ao
2001, 71, de 2010 y 49,2012, publicadas en Internet (www.sii.cl).

CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO GLOBAL
COMPLEMENTARIO (ART. 1 BIS LEY N 19.885/2003)
(1) Los contribuyentes que declaren rentas en la Lnea 6 del F-22, determinadas a base de
los ingresos y gastos efectivos segn lo dispuesto por el inciso primero del artculo 50 de
la LIR, podrn rebajar de la base imponible del Impuesto Global Complementario, ya sea,
como crdito o como gasto las donaciones en dinero que durante el ao 2012 hayan
efectuado con cargo a tales rentas a las Corporaciones o Fundaciones constituidas
conforme a las normas del Ttulo XXXIII del Libro I del Cdigo Civil que presten
servicios a personas de escasos recursos o discapacitadas, al Fondo Mixto de Apoyo
Social o a Establecimientos Educacionales que desarrollen proyectos destinados a la
prevencin o rehabilitacin de adicciones al alcohol o drogas para sus alumnos y/o
apoderados, que cumplan con los requisitos y condiciones establecidos en los artculos
1, 1 bis y siguientes de la Ley N 19.885/2003, y su respectivo Reglamento, contenido
en el D.S. N 77, de 2010 del Ministerio de Planificacin.
Estos contribuyentes para la rebaja de las donaciones como crdito deben atenerse a las
instrucciones que se imparten en esta Lnea 26, y a las normas contenidas en el Cdigo
(872) del Recuadro N 1 del reverso del F-22, para la rebaja como gasto de la parte de la
donacin que no constituya crdito.
(2) En relacin con los dems contribuyentes del Impuesto Global Complementario,
cualquiera que sea el tipo de rentas que declaran en dicho tributo (efectivas o presuntas),
el beneficio tributario que se comenta slo opera como crdito en contra del impuesto
que les afecta, atenindose a las instrucciones de esta lnea 26 para su utilizacin. La
parte de la donacin que no constituye crdito no se puede rebajar como un gasto efectivo
de la base imponible del Impuesto Global Complementario, ya que las normas legales
que regulan estas donaciones no autorizan tal deduccin.
(3) El mencionado crdito equivale al 50%, 40% 35%, segn corresponda, del monto de
las donaciones sealadas, debidamente reajustadas por los Factores de Actualizacin que
se indican en la TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario, considerando para
ello el mes en el cual se incurri en el desembolso efectivo de la donacin.
(4) Para el clculo del crdito a deducir en esta Lnea, el monto de las donaciones para fines
sociales en ningn caso podr exceder del Lmite Global Absoluto (LGA) establecido
en el inciso tercero del artculo 10 de la Ley N 19.885, de 2003, equivalente ste al 20%
de las Rentas de la Segunda Categora clasificadas en el N2 del artculo 42 de la LIR
declaradas en la lnea 6 del F-22, en el caso de los contribuyentes sealados en el N 1
anterior o de la base Imponible del Impuesto Global Complementario respecto de los
contribuyentes indicados en el N (2) precedente, sin rebajar previamente la donacin de
las citadas rentas, de 320 UTM del mes de diciembre de 2012, igual a $ 12.685.920,
280
utilizndose el lmite menor, considerndose tambin para ello las dems donaciones
que haya efectuado el contribuyente en virtud de otros textos legales, como a las que se
refieren las lneas 24, 25 y/ 29 del F-22, ya sea, que el beneficio tributario opere como
crdito o como gasto. Cuando ocurra esta ltima situacin, esto es, que el contribuyente
tambin tenga derecho a otros beneficios por donaciones distintos a los que se refiere esta
lnea 26, el LGA se calcular sobre la Base Imponible del Impuesto Global
Complementario.

(6) Cuando el monto del crdito por estas donaciones a que tenga derecho el contribuyente
sea superior al saldo del Impuesto Global Complementario y/o Dbito Fiscal, luego de
haber rebajado los otros crditos de las Lneas 20 a la 25, cuando procedan, en esta
Lnea 26 deber anotarse el monto total de dicho crdito, determinado de conformidad
con las normas de los nmeros anteriores.
(7) Los excedentes que resultaren de este crdito no dan derecho a su imputacin a los dems
ejercicio que se est declarando o de perodos siguientes y tampoco a su devolucin,
(8) Los contribuyentes que hagan uso de este crdito, las donaciones que efectan para los
fines sociales a que se refiere la Ley N 19.885/2003, deben acreditarlas mediante los
Modelos de Certificados N 25 y 28, segn corresponda, incluidos en el Suplemento
sobre Declaraciones Juradas y Certificados del ao 2013, publicado en Internet:
www.sii.cl.
(9) Las formalidades y requisitos que deben reunir las donaciones a que se refiere esta Lnea
26 para que proceda el crdito a que dan derecho, se contienen en las Circulares del SII
N 71, de 2010 y 49, de 2012, publicada en Internet (www.sii.cl).
LINEA 27.- CREDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA SIN

DERECHO A DEVOLUCION (ART. 56 N 3)
(1) En esta lnea se registra el crdito por Impuesto de Primera Categora declarado en los
Cdigos pertinentes de las lneas 1, 2, 3, 4, 5, 7 y 8 del Formulario N 22, cuyo monto slo
le da derecho al contribuyente a imputarlo al Impuesto Global Complementario y/o al
Dbito de las lneas 18 y/o 19 del Formulario N 22, sin que los excedentes o remanentes
de dicho crdito le den derecho a devolucin por provenir de rentas o cantidades que
no han sido efectivamente gravadas con el Impuesto de Primera Categora o del monto
de este impuesto de categora se haya deducido el crdito por impuestos pagados en el
extranjero a que se refiere los artculos 41 A y 41 C de la LIR; todo ello de acuerdo a lo
dispuesto por el nuevo N 7 de la letra D) del artculo 41 A) de la LIR, incorporado a dicho
literal por la letra b) del N 16 del artculo 1 de la Ley N 20.630, publicada en el D.O. de
27.09.2012, sobre Reforma Tributaria.
(2) En la primera de las situaciones antes indicadas se encuentra, por ejemplo, el crdito por
impuesto de Primera Categora registrado en la Lnea 3 (Cdigo 602) respecto de los gastos
281
rechazados del artculo 21 de la Ley de la Renta, generados o incurridos por empresas

individuales, sociedades de hecho, sociedades de personas, sociedades en comandita por
acciones y comunidades que se encuentran en una situacin de prdida tributaria, casos
en los cuales los propietarios, socios, socios gestores y comuneros de las citadas empresas,
sociedades o comunidades, de todas maneras tienen derecho al citado crdito, pero slo a
imputacin al Impuesto Global Complementario y/o al Dbito Fiscal, pero no a devolucin
de los eventuales remanentes o excedentes producidos por provenir stos de cantidades no
gravadas efectivamente con el Impuesto de Primera Categora. Por lo tanto, la cantidad que
debe registrarse en esta lnea es la misma anotada en el Cdigo (602) de la Lnea 3, que
corresponda al crdito por Impuesto de Primera Categora otorgado sobre los gastos
rechazados del artculo 21, cuando la empresa, sociedad o comunidad que los gener se
encuentra en una situacin de prdida tributaria.
(3) En la misma situacin sealadas en el nmero precedente, se encuentra el crdito por

impuesto de Primera Categora registrado en los Cdigos pertinentes de las lneas 1, 2, 3, 4,
5, 7 y 8 del Formulario N 22, proveniente de rentas o cantidades obtenidas o determinadas
por empresas, sociedades o comunidades instaladas en las zonas que sealan las Leyes Ns.
18.392/85 (Territorio de la XII Regin de Magallanes y Antrtica Chilena, ubicado en los
lmites que indica dicho texto), y 19.149/92 (Comunas de Porvenir y Primavera, ubicadas en
la Provincia de Tierra del Fuego de la XII Regin de Magallanes y de la Antrtica Chilena),
casos en los cuales los empresarios individuales, socios, accionistas o comuneros, no
obstante la exencin de Impuesto de Primera Categora que favorece a las citadas empresas,
sociedades o comunidades, de todas maneras tienen derecho a usar en la determinacin de
su impuesto Global Complementario y/o del Dbito Fiscal , el crdito por impuesto de
Primera Categora establecido en el N 3 del artculo 56 de la Ley sobre Impuesto a la
Renta, considerndose para este slo efecto que las rentas referidas han estado afectadas con
el citado tributo de categora. Por consiguiente, la cantidad que debe anotarse en esta lnea
en el caso de estos contribuyentes, es aquella registrada en los Cdigos pertinentes de las
lneas antes mencionadas por concepto de crdito por Impuesto de Primera Categora, de
acuerdo con las instrucciones impartidas para tales efectos, el cual no debe incluirse como
incremento en la Lnea 10 (Cdigo 159), de conformidad a lo dispuesto en los incisos
finales de los artculos 54 N 1 y 62 de la Ley de la Renta, ya que en la especie las empresas
favorecidas con las franquicias que se comentan, no estn obligadas a efectuar un
desembolso efectivo por concepto del citado tributo de categora.
(4) En el segundo de los casos sealados en el N (1) precedente, se encuentra la situacin

regulada por el nuevo N 7 de la Letra D) del artculo 41 A) de la LIR, incorporado a dicho
literal por la letra b) del N 16 del artculo 1 de la Ley N 20.630, sobre Reforma
Tributaria, publicada en el Diario Oficial de 27.09.2012.
En efecto, esta norma establece que no podr ser objeto de devolucin al contribuyente del
Impuesto Global Complementario o Adicional, como crdito, aquella parte del Impuesto de
Primera Categora que haya sido cubierta con el crdito por impuestos pagados en el
extranjero a que se refiere el artculo 41 A y 41 C de la LIR. De acuerdo a lo dispuesto por
la misma norma legal de la Ley N 20.630 sealada en el prrafo anterior, la limitacin o
restriccin a la devolucin del crdito por Impuesto de Primera Categora, rige a contar del
01.01.2013, afectando, en consecuencia, a las devoluciones de dicho crdito que se
produzcan a partir de este Ao Tributario 2013.
Por lo tanto, el crdito por Impuesto de Primera Categora que se encuentre en la situacin
antes comentada, informado por las empresas o sociedades a sus respectivos propietarios,
socios o accionistas mediante los Modelos de Certificados N 3, 4, 5, 11 y 22, debe ser
registrado en esta Lnea 27, solo para su imputacin a las obligaciones tributarias de las
Lneas 18 y/o 19, pero en ningn caso a su devolucin.
282
En todo caso se aclara, que cuando las rentas que den derecho al crdito por Impuesto de
Primera Categora, con o sin derecho a devolucin, tenga la misma antigedad, la empresa o
sociedad podr optar libremente por informar como retiro o distribucin en primer lugar
aquellas rentas cuyo Impuesto de Primera Categora da derecho a devolucin al propietario,
socio o accionista por no haberse deducido de l el crdito por impuestos pagados en el
extranjero, y a continuacin aquellas rentas cuyo Impuesto de Primera Categora no da
derecho a devolucin por haber sido pagado o solucionado con el crdito por impuestos
pagados en el extranjero.
Finalmente se seala, que la restriccin o la limitacin a la devolucin del crdito por

Impuesto de Primera Categora en los trminos expresados en los prrafos anteriores afecta
a las devoluciones de impuesto que se produzcan por el concepto mencionado a partir de
este Ao Tributario 2013, cualquiera que sea la antigedad de las rentas o utilidades
gravadas con el Impuesto de Primera Categora y del cual se haya deducido en su totalidad o
en una parte de l el crdito por impuestos pagados en el exterior a que se refieren los
artculos 41 A) y 41 C de la LIR, debiendo las empresas, por lo tanto, efectuar los ajustes o
segregaciones en su registro FUT que sean necesarias para el cumplimiento de lo dispuesto
por el nuevo N 7 incorporado a la letra D) del artculo 41 A de la LIR, y de esta manera no
originar devoluciones indebidas por concepto del crdito por Impuesto de Primera
Categora.
(5) El mencionado crdito se imputar al impuesto Global Complementario y/o al Dbito Fiscal,
segn proceda, en el orden que se establece en esta lnea 27, sin que el contribuyente
declarante tenga derecho de los eventuales remanentes que se produzcan en la lnea 35 a su
imputacin a otros impuestos de la Ley de la Renta o de otros textos, ya sea, del mismo
ejercicio que se declara o de perodos siguientes, y tampoco a su devolucin por no provenir
de rentas o cantidades efectivamente gravadas con el citado impuesto de Primera Categora,
(6) Los contribuyentes del Impuesto Adicional de los artculos 58 N 1, 60 inciso 1 y 61 de la

Ley de la Renta, tambin tienen derecho al crdito por los conceptos indicados en los
nmeros precedentes, el cual slo para los efectos de su imputacin al impuesto nico del
inciso 3 del artculo 21 e impuesto Adicional de los artculos antes mencionados, segn
corresponda, previo registro en los Cdigos pertinentes de las lneas indicadas en los
nmeros anteriores, se anotar en la lnea 43 (Cdigo 120), en el caso de los gastos
rechazados de los contribuyentes del artculo 58 N 1 de la Ley de la Renta, y en la Lnea 46
(Cdigo 76) respecto de los contribuyentes de los artculos 58 N 1, 60 inciso 1 y 61 de la
ley precitada, por las cantidades y rentas declaradas en la base imponible del impuesto
Adicional correspondiente, atendindose para estos efectos a las mismas instrucciones
impartidas en los nmeros precedentes.
LINEA 28.- CRDITO POR GASTOS DE EDUCACIN (ART. 55 TER)
A.- Crdito tributario por gastos en educacin de los hijos
(1) El N 21 del artculo 1 de la Ley 20.630, publicada en el Diario Oficial del 27.09.2012,
sobre Reforma Tributaria, incorpor un nuevo artculo a la LIR, signado como artculo 55
ter, en el cual se establece un crdito tributario por un monto fijo en UF por cada hijo que
cumpla ciertos requisitos, el cual podr ser utilizado por el padre y/o la madre.
(2) Se hace presente que este crdito no est asociado al monto efectivo de los gastos
incurridos por los padres en la educacin de sus hijos, sino que por disposicin de la
propia norma legal que lo establece se otorga en forma directa por un valor fijo que se
seala ms adelante como un monto representativo de los gastos incurridos en la
educacin pre-escolar, bsica, diferencial y media reconocida por el Estado por concepto
de matriculas y colegiatura, cuotas de centro de padres, transporte escolar particular y
283
todo otro gasto de similar naturaleza y directamente relacionado con la educacin de los
hijos. Por lo tanto, las personas que utilicen el crdito que se comenta no estn obligadas
a acreditar los gastos efectivos incurridos en la educacin de sus hijos, sin perjuicio del
cumplimiento de los dems requisitos que se sealan en la letra (C) siguientes.
B.- Contribuyentes que deben utilizar esta Lnea
(1) De acuerdo a lo dispuesto por el artculo 55 ter de la LIR, deben utilizar esta Lnea 28
para registrar el crdito tributario por los gastos incurridos en la educacin de los hijos,
los siguientes contribuyentes:
(a) Los contribuyentes gravados con el Impuesto nico de Segunda Categora

establecido en el N 1 del artculo 43 de la LIR; y
(b) Los contribuyentes gravados con el Impuesto Global Complementario establecido en

el artculo 52 de la LIR, cualquiera que sea el tipo de rentas que declaren en la base
imponible de dicho tributo (rentas efectivas y/o presuntas).
(2) Los contribuyentes afectos al Impuesto nico de Segunda Categora del N 1 del artculo
43 de la LIR, que obtengan otras rentas afectas al Impuesto Global Complementario para
los efectos de invocar el crdito tributario por gastos en educacin, se entienden que son
contribuyentes de este ltimo tributo personal, y por lo tanto, el citado crdito deben
deducirlo del Impuesto Global Complementario que se determine sobre el conjunto de las
rentas declaradas; todo ello de acuerdo a lo establecido por el N 3 del artculo 54 de la
LIR. En todo caso se hace presente, que cuando los contribuyentes del IUSC durante el
ao 2012 hayan percibido otras rentas que no excedan de los lmites exentos del IGC de
20 y/o 30 UTM ($804.120 y/o $1.206.180), stos continan siendo contribuyentes solo
del IUSC, y por lo tanto, dichas rentas exentas no se deben considerar para la
reliquidacin del IUSC para la imputacin del crdito por gastos en educacin y tampoco
para la determinacin del lmite de 792 UF que se indican en la letra siguiente.
(3) En el caso que uno de los padres sea el contribuyente de los impuestos antes sealados y
cumpla con los requisitos indicados en la letra (C) siguiente, ser ste quien podr
invocar el crdito tributario por gastos en educacin por su monto total.
Si ambos padres son contribuyentes de los impuestos indicados y cumplen con los
requisitos sealados en la letra (C) siguiente, podrn de comn acuerdo optar por
designar a uno de ellos como beneficiario del crdito tributario por el monto total. Esta
opcin debe ser ejercida por el padre o la madre en la forma que se indica en la pgina de
Internet del SII (www.sii.cl), antes de presentar la Declaracin Anual del Impuesto a la
Renta F-22.
Si no existe el acuerdo sealado precedentemente, cada uno de los padres deber invocar
el 50% del monto total del crdito tributario determinado, ya que al tenor de la norma
legal que lo establece ambos padres tienen el mismo derecho respecto del monto total del
mencionado crdito.
Finalmente, en el caso que uno de los padres haya fallecido, tendr derecho a invocar el
crdito aqul que le sobrevive, en la medida que cumpla con los requisitos sealados en
la letra (C) siguiente. Por su parte, en el caso que el hijo haya sido reconocido slo por
uno de los padres, ser ste quien tendr derecho a utilizar el referido crdito, siempre y
cuando cumpla tambin con los requisitos indicados en el literal antes mencionado.
284
C.- Requisitos que se deben cumplir para invocar el crdito tributario por gastos en educacin
(1) Para la procedencia del crdito tributario que se comenta se deben cumplir con los
siguientes requisitos:
(a) La suma anual de las rentas totales percibidas durante el ao 2012, ya sea, por el
padre o la madre o por ambos en su conjunto, gravadas o no con los Impuestos nico
de Segunda Categora o Impuesto Global Complementario, no deben exceder de 792
UF segn el valor de esta unidad al 31.12.2012, monto que asciende a dicha fecha a
$ 18.089.874.
Para el cmputo de las rentas anuales del padre y/o de la madre, deben considerarse
el monto total de las rentas susceptibles de ser gravadas con los Impuesto nico de
Segunda Categora o Impuesto Global Complementario, incluyndose, por lo tanto,
las rentas exentas de los referidos tributos, no as aquellas rentas que de conformidad
a las normas de la LIR o de otros textos legales sean consideradas ingresos no
constitutivos de rentas para los efectos tributarios. Adems de lo anterior, las
mencionadas rentas deben computarse debidamente reajustadas por los Factores de
Actualizacin contenidos en la TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario,
considerando para tales efectos el mes en que fueron percibidas tales rentas.
En concordancia con lo antes sealado, y conforme a lo preceptuado por el inciso

tercero del artculo 55 ter de la LIR que se refiere a la suma anual de las rentas
totales del padre y de la madre, esta suma anual en el caso de los contribuyentes del
IGC ser equivalente a la sumatoria de las rentas declaradas en las lneas 1 a la 10 del
F-22 de la declaracin de cada una de las personas antes indicadas, menos el Ahorro
Previsional Voluntario (APV) efectuado directamente por el contribuyente en las
Instituciones Administradoras respectivas y registrado en el Cdigo (765) de la
Lnea 16 del F-22. Respecto de los contribuyentes solo afectos al IUSC dicha suma
anual ser equivalente a las rentas declaradas en la Lnea 9 del F-22, menos el
Ahorro Previsional Voluntario (APV) efectuado directamente por el contribuyente en
las Instituciones Administradoras respectivas y registrado en el Cdigo (765) de la
Lnea 16 del F-22.
Ahora bien, si la suma anual de las rentas del padre y/o la madre determinada en la
forma antes sealada, excede de la cantidad de $ 18.089.874 (792 UF al 31.12.2012)
ninguna de las personas indicadas tendr derecho a invocar el crdito tributario por
gastos en educacin de los hijos, ni siquiera en forma proporcional o en una parte de
l.
(b) Tener uno o ms hijos no mayor(es) de 25 aos de edad, sin que se haya cumplido
dicha edad en el ao calendario en el cual se invoca el crdito (ao 2012).
(c) Contar con el Modelo de Certificado de Matricula N 37, que se presenta en la letra
(G) siguiente emitido por la institucin de enseanza pre-escolar, bsica, diferencial
o media reconocida por el Estado, mediante el cual se acredite a su vez que el hijo
durante el ao escolar 2012 ha exhibido como mnimo un 85% de asistencia a la
institucin de educacin respectiva; pudindose exhibir un porcentaje de asistencia
menor al sealado, cuando exista algn impedimento justificado o se trate de casos
de fuerza mayor, acreditados estos hechos en forma fundada por el Director de la
institucin educacional respectiva en los trminos establecidos en el Decreto
Supremo del Ministerio de Educacin N 502, publicado en el Diario Oficial de
13.02.2013. El referido certificado debe emitirse dentro de los 5 das hbiles
siguientes a su solicitud por el peticionario.
285
D.- Monto del crdito tributario por gastos en educacin
(1) El monto del crdito tributario que se analiza asciende a la suma fija total de 4,4 UF por
cada hijo cualquiera que sea el nmero de stos- que cumpla con los requisitos
sealados en la letra (C) precedente, segn el valor vigente de esta unidad al 31.12.2012.
(2) No obstante el monto general antes sealado, la letra a) del artculo 1 transitorio de la
Ley N 20.630, establece que el referido crdito por este Ao Tributario 2013 se otorgar
por un valor fijo total de 1,76 UF por cada hijo que cumpla con los requisitos sealados,
segn el valor de esta unidad al 31.12.2012. A contar del Ao Tributario 2014 el
mencionado crdito se otorgar por el valor fijo en UF que establece como norma
general el artculo 55 ter de la LIR.
(3) En consecuencia, el referido crdito por el Ao Tributario 2013 se otorgar por los
siguientes montos:
N de hijos Monto por hijo Monto Anual Crdito

En UF Valor UF al En Pesos
31.12.2012
(1) (2) (1x2) = (3) (4) (3x4) = (5)
1 1,76 1,76 UF $22.840,75 $40.200
2 1,76 3,52 $22.840,75 $80.399
3 1,76 5,28 $22.840,75 $120.599
4 1,76 7,04 $22.840,75 $160.799
5 1,76 8,8 $22.840,75 $200.999
y ms 1,76 y ms $22.840,75 y ms
(4) Para la aplicacin de los montos antes indicados se deben tener presente las instrucciones
sealadas en el N (3) de la letra (B) precedente, en cuanto a determinar si el mencionado
crdito corresponde utilizarlo en su totalidad por uno de los padres o en un 50% cada uno
de ellos, segn la opcin que se haya elegido.
E.- Forma en que se invocar el crdito tributario por gastos en educacin por los
contribuyentes beneficiados
(1) En el caso de los contribuyentes afectos solo al Impuesto nico de Segunda Categora
por no haber percibido durante el ao calendario otras rentas afectas al Impuesto Global
Complementario, el mencionado crdito se deducir del Impuesto nico de Segunda
Categora que resulte de la Reliquidacin Anual que deben efectuar de dicho tributo al
trmino del ao calendario respectivo; la que se efectuar de la siguiente manera:
(a) En primer lugar, las bases imponibles del IUSC determinadas en cada mes del ao
calendario respectivo, se actualizarn en la forma dispuesta por el inciso penltimo
del N 3 del artculo 54 de la LIR, esto es, de acuerdo al porcentaje de variacin
experimentada por el ndice de Precios al Consumidor en el perodo comprendido
entre el ltimo da del mes que antecede al de la percepcin de las rentas que
constituyen la base imponible de dicho tributo y el ltimo da del mes de noviembre
del ao respectivo;
De la suma de las bases imponibles del IUSC determinadas en cada mes y

debidamente actualizadas, resulta la Base Imponible Anual del IUSC en los trminos
antes indicados.
(b) En segundo lugar, a la Base Imponible Anual del IUSC, se le aplicar la escala de
tasas de dicho tributo contenida en el artculo 43, N 1 de la LIR que est vigente en
286
el ao tributario respectivo, expresada en valores anuales, esto es, en Unidades

Tributarias Anuales (UTA) del mes de diciembre, considerando para tales efectos los
crditos y dems elementos que se utilizan para el clculo mensual del citado tributo;
la cual coincide o es equivalente a la escala del IGC vigente en el Ao Tributario
respectivo.
De la aplicacin de la escala de tasas expresada en valores anuales, resulta el IUSC

Anual reliquidado o que debi pagar el contribuyente.
(c) En tercer lugar, se imputar el crdito por gastos en educacin al IUSC Anual
reliquidado o que debi pagar el contribuyente. Dicho crdito no debe exceder de los
montos anuales en UF indicados en la letra D) anterior, segn el valor de esta unidad
al trmino del ejercicio por cada hijo, y tampoco del monto del IUSC Anual
reliquidado determinado en el ejercicio respectivo. En el caso que de la imputacin
precedente resultare un excedente de dicho crdito, ste solo dar derecho a
imputarse a la obligacin tributaria que se declare en el Cdigo 201 de la Lnea 19
del F-22, pero a ningn otro impuesto que se declare en el mismo ejercicio o
perodos siguientes, y tampoco a solicitar su devolucin respectiva, extinguindose
definitivamente.
(d) El IUSC retenido por el respectivo empleador, habilitado o pagador sobre las rentas
de cada mes, se actualiza en la forma prescrita por el artculo 75 de la LIR, esto es,
bajo la misma modalidad indicada en la letra (a) precedente, considerando para tales
fines el mes en que fue efectivamente retenido el IUSC por las personas antes
mencionadas. En todo caso se aclara, que no deber considerarse dentro del impuesto
retenido antes sealado aquellas mayores retenciones efectuadas a los trabajadores o
jubilados por algunos de los empleadores, habilitados o pagadores, conforme a las
normas del inciso final del artculo 88 de la LIR, las cuales son consideradas pagos
provisionales mensuales voluntarios y deben ser recuperados como tales por los
citados contribuyentes a travs del Cdigo 54 de la Lnea 53 del F-22.
(e) El IUSC retenido por el respectivo empleador, habilitado o pagador, reajustado en la

forma sealada en la letra (d) anterior, se imputar en contra del IUSC Anual que
result de la reliquidacin de dicho tributo, deducido de ste el crdito por gastos en
educacin, constituyendo la diferencia positiva que resulte un remanente de impuesto
a favor del contribuyente, el cual se podr dar de abono a cualquier otra obligacin
anual que le afecte al trmino del ejercicio mediante el Formulario N 22 de
Declaracin de los Impuestos Anuales a la Renta. En el evento que an quedare
remanente por no existir dichas obligaciones tributarias anuales o stas ser inferiores,
dicho excedente ser devuelto al contribuyente por el Servicio de Tesoreras en los
trminos previstos por el artculo 97 de la LIR.
(2) En el caso de los contribuyentes del Impuesto Global Complementario, incluidos aquellos
afectos al Impuesto nico de Segunda Categora por haber percibido otras rentas afectas
al tributo personal antes sealado, segn lo indicado en la Letra (B) anterior, el referido
crdito y el respectivo IUSC retenido por los empleadores, habilitados o pagadores,
debidamente actualizado, se imputar o deducir directamente del Impuesto Global
Complementario que grava al conjunto de las rentas declaradas por el contribuyente en el
ao calendario respectivo y/o del Dbito Fiscal que se declare en el Cdigo (201) de la
Lnea 19 del F-22. En el caso que de la imputacin precedente resultare un excedente de
dicho crdito o del IUSC retenido, ste no dar derecho a imputarse a ningn otro
impuesto que se declare en el mismo ejercicio o perodos siguientes, y tampoco a solicitar
su devolucin respectiva, extinguindose definitivamente.
287
F.- Vigencia
(1) De conformidad con lo dispuesto por el N 21 del artculo 1 de la Ley N 20.630, que
incorpor el artculo 55 ter a la LIR, lo establecido por este ltimo precepto legal, rige a
contar de 01.01.2013, afectando, por lo tanto, a los impuestos que deban declararse y
pagarse a partir de dicha fecha.
(2) En consecuencia, y conforme a lo antes sealado el crdito por gastos en educacin rige a
contar de la Declaracin Anual del Impuesto a la Renta que se presente en este Ao
Tributario 2013, respecto de los ingresos obtenidos durante el ao calendario 2012 y
siguientes.
(3) En todo caso se aclara, que segn lo dispuesto por la letra a) del artculo 1 transitorio de
la Ley N 20.630, el citado crdito por este Ao Tributario 2013, proceder solo por un
monto anual de 1,76 UF por cada hijo no mayor de 25 aos de edad y que cumpla con los
requisitos sealados en la Letra (C) anterior, en lugar del monto anual de 4,4 UF que
establece como general el artculo 55 ter de la LIR, el que regir plenamente a contar del
Ao Tributario 2014.
G.- Informacin que las instituciones de educacin deben proporcionar al SII
De acuerdo a la facultad que el inciso final del artculo 55 ter de la LIR y el artculo 6
del D.S. N 502, del Ministerio de Educacin, publicado en el Diario Oficial del
13.03.2013 le otorgan al SII, las instituciones de educacin pre-escolar, bsica,
diferencial y media reconocidas por el Estado, deben proporcionar a dicho organismo la
informacin solicitada mediante la Declaracin Jurada Formulario N 1904, a presentar
hasta el 19.03.2013, exigencia establecida a travs de la Resolucin Ex. N 24 de fecha
22.02.2013. Si el vencimiento del plazo antes indicado corresponde al da sbado,
domingo o festivo, ste se prorrogar hasta el primer da hbil siguiente. Adems de lo
anterior, las referidas entidades, y conforme a lo establecido en la misma resolucin antes
sealada, deben emitir al padre o a la madre el Modelo de Certificado N 37, que se
presenta a continuacin, acreditando mediante dicho documento la calidad de alumno
matriculado en la institucin educacional respectiva y el requisito de asistencia mnima
de cada hijo, el cual debe ser emitido dentro de los 5 das hbiles siguientes a partir de su
solicitud.
288
MODELO DE CERTIFICADO N37, SOBRE CUMPLIMIENTO DEL REQUISITO DE ASISTENCIA DE ALUMNOS DE ENSEANZA PRE-ESCOLAR,
BSICA, DIFERENCIAL Y MEDIA MATRICULADOS, PARA LA PROCEDENCIA DEL CRDITO POR GASTOS RELACIONADOS CON LA
EDUCACIN SEGN ART. 55 TER DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA
Nombre de Institucin de Enseanza :

.............................................................................................. .................
.
RUT N :
.............................................................................................. .................
.
Direccin :
......................................................................................................................................................................................................................................
Giro o Actividad :
.....................................................................................................................................................................................................................................
CERTIFICADO SOBRE CUMPLIMIENTO DEL REQUISITO DE ASISTENCIA DE ALUMNOS DE ENSEANZA PRE-ESCOLAR, BSICA, DIFERENCIAL
Y MEDIA MATRICULADOS, PARA LA PROCEDENCIA DEL CRDITO POR GASTOS RELACIONADOS CON LA EDUCACIN SEGN ART. 55 TER
DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA
CERTIFICADO N ..
Ciudad y fecha .
La Institucin de Enseanza, Municipalidad o Corporacin Municipal ..reconocida por el Estado bajo RBD
N................... certifica que el Alumno Rut N , matriculado en esta institucin, durante el ao 2012
(SI/NO) ha cumplido con el requisito de asistencia para la procedencia del crdito establecido en el Artculo 55 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Se extiende el presente certificado en cumplimiento de lo establecido en la Resolucin Ex. N24, de fecha 22.02.2013 del Servicio de Impuestos
Internos, publicada en extracto en el Diario Oficial de fecha 27 de 02 de 2013.
Nombre, N RUT y Firma del

Representante Legal
(H) Ejercicios Prcticos
A continuacin se presentan tres ejercicios prcticos a travs de los cuales se describe el

procedimiento para invocar el crdito tributario por gastos en educacin en el caso de un
contribuyente afecto slo al Impuesto nico de Segunda Categora (IUSC) y otro afecto al
Impuesto Global Complementario (IGC).
289
EJEMPLO N1
A.- Antecedentes
Trabajador dependiente, padre de 3 hijos de enseanza bsica y media, menores de 25 aos de

edad, que cumplen con el requisito de asistencia mnima de 85%. La madre no genera ingresos.
Sueldos percibidos durante el ao 2012 actualizados al 31.12.2012$ 16.000.000

Impuesto nico retenido por el empleador actualizado al 31.12.2012.$ 590.700
Lmite Renta del padre y de la madre (792 UF al 31.12.2012)...$ 18.089.874
Suma de ingresos del padre (Lnea 9).. $ 16.000.000
B.- Desarrollo
Los sueldos actualizados se declaran en la Lnea 9 del F-22.

El IUSC retenido por el empleador actualizado se declara en la Lnea 30 del F-22.
El crdito tributario por gastos en educacin se registra en la Lnea 28 del F-22, y asciende al
siguiente monto segn los antecedentes proporcionados:
Monto Crdito Tributario
N de hijos Monto por En UF Valor UF En pesos

hijo al 31.12.2012
(1) (2) (1*2) =(3) (4) (3*4) = (5)
3 1,76 5,28 $ 22.840,75 $ 120.599
Ingresos del padre $ 16.000.000 inferior al Lmite de 792 UF $ 18.089.874
C.- Confeccin Formulario N22 A.T. 2013
Lnea 9 (Cdigo 161) Sueldos actualizados $ 16.000.000 (+)

Lnea 13 (Cdigo 158) Subtotal $ 16.000.000 (=)
Lnea 17 (Cdigo 170) Base Imponible de IGC $ 16.000.000 (=)
Lnea 18 (Cdigo 157) Impuesto determinado segn Escala del Impuesto Global
Complementario del AT 2013 $ 550.623 (+)
Lnea 28 (Cdigo 895) Crdito por gastos en educacin $ 120.599 (-)
Lnea 30 (Cdigo 162) Crdito por Impuesto nico de Segunda Categora $ 590.700 (-)
Lnea 35 (Cdigo 304) Remanente de IUSC determinado con derecho a
devolucin. $ (160.676) (=)
Lnea 56 (Cdigos 119 y 757) Remanente de IUSC determinado con derecho a
devolucin. $ 160.676 (-)
Lnea 60 (Cdigo 305) Resultado Liquidacin Anual $ (160.676) (=)
Lnea 61 (Cdigo 85) Saldo a favor $ 160.676 (+)
Lnea 63 (Cdigo 87) Devolucin solicitada $ 160.676 (=)
NOTAS IMPORTANTES
Si ambos padres perciben rentas, para invocar el crdito por gastos en educacin, el monto de
stas (sumatoria de las Lneas 1 a la 10, menos Cdigo (765) de la Lnea 16 del F-22 de cada
declaracin en el caso de los contribuyentes del IGC o Lnea 9, menos Cdigo (765) Lnea 16
respecto de los contribuyentes del IUSC), no debe exceder del lmite de 792 UF al 31.12.2012
($ 18.089.874).
Si la suma de los ingresos del padre y de la madre excede del lmite de 792 UF al 31.12.2012
($18.089.874), no procede invocarse el crdito tributario por gastos en educacin por ninguno de
los padres.
290
Los hijos deben ser menores de 25 aos de edad no cumplidos durante el ao calendario 2012 y
cumplir con el requisito de asistencia mnima al colegio de 85%, acreditada esta condicin
mediante un Certificado emitido por la Institucin Educacional que corresponda reconocida por el
Estado; documento que la persona que invoca el crdito debe mantenerlo en su poder y a
disposicin del SII cuando ste lo requiera.
Cuando ambos padres tengan derecho al crdito, de comn acuerdo pueden designar a uno de ellos
para que invoque el crdito tributario por gastos en educacin por su monto total. Esta
designacin debe informarse al SII mediante el procedimiento indicado en la pgina de Internet de
dicho organismo (www.sii.cl). En el evento de que no exista dicho acuerdo cada padre debe
invocar en su respectiva declaracin el 50% del monto del crdito tributario determinado, ya que
ambos, al tenor de lo dispuesto por el artculo 55 ter de la LIR, tienen el mismo derecho respecto
del mencionado beneficio.
En el caso que el crdito por gastos en educacin sea superior al IUSC que resulte de su
Reliquidacin Anual o del IGC registrados en el Cdigo (157) de la Lnea 18, el excedente de
dicho crdito podr imputarse al Dbito Fiscal que se declare en la Lnea 19 (Cdigo 201), y si
an quedare un remanente ste no da derecho a imputacin a ningn otro tributo del mismo
ejercicio o perodos siguientes y tampoco a su devolucin, perdindose definitivamente.
Si el trabajador dependiente durante el ao calendario 2012, adems de su sueldo ha percibido

otras rentas exentas del IGC - por no exceder los montos exentos de 20 30 UTM ($804.120 y
$1.206.180, respectivamente) a que se refiere la Lnea 8 del F-22 que den derecho a la
devolucin del crdito por Impuesto de Primera Categora asociado, tales contribuyentes en estos
casos las referidas rentas exentas del IGC solo para los efectos de la recuperacin del crdito por
Impuesto de Primera Categora se deben declarar en Lnea 8 (Cdigo 152) del F-22. El crdito
por Impuesto de Primera Categora asociado a las citadas rentas se declara en el Cdigo (606 de la
Lnea 8, Cdigo (159) y (749) de la Lnea 10 y Cdigo (610) de la Lnea 32. El impuesto a
registrar en el Cdigo (157) de la Lnea 18 segn la tabla vigente del IGC para el Ao Tributario
2013, solo se determina sobre los sueldos declarados en la Lnea 9, sin considerar las rentas
exentas declaradas en la Lnea 8 y su respectivo incremento incluido en la Lnea 10,
procedindose en los mismos trminos sealados en la Nota del ejemplo que se plantea en la Letra
(A) de la Lnea 15 del F-22, en todo lo que sea pertinente.
EJEMPLO N2
A.- Antecedentes
Trabajador dependiente que percibi rentas de dos Empleadores, padre de 2 hijos de enseanza
bsica y media, menores de 25 aos de edad, que cumplen con el requisito de asistencia mnima
de 85%. La madre no genera ingresos.
Sueldos percibidos del Empleador 1 durante el ao 2012 actualizados al 31.12.2012 $ 7.500.000

Sueldos percibidos del Empleador 2 durante el ao 2012 actualizados al 21.12.2012 $ 10.500.000
Impuesto nico retenido por el Empleador 1 actualizado al 31.12.2012. $ 52.300
Impuesto nico retenido por el Empleador 2 actualizado al 31.12.2012..$ 205.500
Lmite Renta del padre y de la madre (792 UF al 31.12.2012).$ 18.089.874
Suma de ingresos del padre (Lneas 9 F-22).....$ 18.000.000
291
B.- Desarrollo

El IUSC retenido por los Empleadores actualizado se declara en la Lnea 30 del F-22.

hijo al 31.12.2012
(1) (2) (1*2) =(3) (4) (3*4) = (5)
2 1,76 3,52 $ 22.840,75 $ 80.399
Lnea 9 (Cdigo 161) Sueldos actualizados de ambos empleadores $ 18.000.000 (+)

Lnea 30 (Cdigo 162) Crdito por IUSC de ambos empleadores $ 257.800 (-)
Lneas 35 (Cdigo 304) y 36 (Cdigo 31) IUSC determinado $ 412.424 (=)
Lnea 60 (Cdigo 305) Resultado Liquidacin Anual $ 412.424 (=)
Lnea 64 (Cdigo 90) Impuesto Adeudado $ 412.424 (+)
Lnea 66 (Cdigo 91) Impuesto a pagar, incluido reajuste Art.72 LIR segn
Lnea 65 (Cdigo 39) $ 412.424(=)
Nota: Para el desarrollo de este ejemplo son vlidas las mismas notas indicadas
en el desarrollo del ejemplo N1 anterior.
EJEMPLO N3
A.- Antecedentes
Contribuyente del IGC, padre de 4 hijos de enseanza bsica y media, menores de 25 aos de
edad, que cumplen con el requisito de asistencia mnima de 85%. La madre no genera ingresos.
Retiros efectuados durante el ao 2012 de la Soc. XY Ltda. actualizados al 31.12.2012. $ 5.000.000

Crdito por Impuesto de Primera Categora por los retiros efectuados. Tasa 20% $1.250.000
Dividendos percibidos durante el ao 2012 de la Soc. YZ SA. actualizados al 31.12.2012..$1.500.000
Crdito por Impuesto de Primera Categora por los dividendos percibidos Tasa 17%......$307.229
Sueldos percibidos durante el ao 2012 actualizados al 31.12.2012...$9.800.000
Impuesto nico retenido por el empleador actualizado al 31.12.2012...$172.600
Lmite Renta del padre y de la madre (792 UF al 31.12.2012)$18.089.874
Suma de ingresos del padre (Sumatoria de Lneas 1 a la 10, menos Cdigo (765)
de la Lnea 16 F-22)..$17.857.229
292
B.- Desarrollo
Los retiros actualizados se declaran en la Lnea 1 del F-22.
Los dividendos percibidos actualizados se declaran en la Lnea 2 del F-22.
El crdito por Impuesto de Primera Categora provenientes de los retiros y dividendos se declara,
respectivamente, en los Cdigos (600) de la Lnea 1, (601) de la Lnea 2, Cdigos (159 y 749), de
la Lnea 10 y en el Cdigo (610) de la Lnea 32 del F-22.
El IUSC retenido por el empleador actualizado se declara en la Lnea 30 del F-22.

hijo al 31.12.2012
(1) (2) (1*2) =(3) (4) (3*4) = (5)
4 1,76 7,04 $ 22.840,75 $ 160.799

Lnea 1 (Cdigo 104) Retiros actualizados $ 5.000.000 (+)
Lnea 2 (Cdigo 105) Dividendos actualizados $ 1.500.000 (+)
Lnea 9 (Cdigo 161) Sueldos actualizados $ 9.800.000 (+)
Lnea 10 (Cdigos 159 y 749) Incremento por IPC $ 1.557.229 (+)
Lnea 30 (Cdigo 162) Crdito por Impuesto nico de Segunda Categora $ 172.600 (-)
Lnea 32 (Cdigo 610) Crdito por IPC con derecho a devolucin $ 1.557.229 (-)
Lnea 35 (Cdigo 304) Remanente de Crdito por IPC determinado con derecho
a devolucin $ (1.154.282) (=)
Lnea 56 (Cdigos 116 y 757) Remanente de crdito por IPC determinado con
derecho a devolucin $ 1.154.282 (-)
Lnea 60 (Cdigo 305) Resultado Liquidacin Anual $ (1.154.282) (=)
Lnea 61 (Cdigo 85) Saldo a favor $ 1.154.282 (=)
Lnea 63 (Cdigo 87) Devolucin solicitada $ 1.154.282 (=)
Nota: Para el desarrollo de este ejemplo son vlidas las mismas notas indicadas en el desarrollo del
ejemplo N1 anterior.
LINEA 29.- CREDITO POR DONACIONES A UNIVERSIDADES E

INSTITUTOS PROFESIONALES (ART. 69 LEY N 18.681/87)
(1) Los contribuyentes que declaren rentas en las Lneas 1, 2, 5, 6, 7, 9 y 10 a base de ingresos
afecte a dichas rentas y/o del Dbito Fiscal, segn corresponda, un determinado porcentaje o
una parte de las donaciones en dinero que durante el ao 2012 hayan efectuado a las
Universidades e Institutos Profesionales Estatales y/o Particulares reconocidos por el
Estado, que cumplan con los requisitos y condiciones que establece al efecto el Art. 69 de la
Ley N 18.681/87 y su respectivo Reglamento, contenido en el Decreto Supremo de
Hacienda N 340, de 1988.
293
(2) El mencionado crdito equivale al 50% de las donaciones efectuadas bajo las normas antes
sealadas, debidamente reajustadas por los Factores de Actualizacin que se indican en la
TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario, considerando para ello el mes en el
cual se incurri en el desembolso efectivo de la donacin.
Si el contribuyente en el Ao Tributario 2012 determin un excedente de este crdito por

donaciones efectuadas en ejercicios anteriores, en el presente Ao Tributario 2013 podr
hacerlo valer debidamente reajustado en la VIPC del ejercicio comercial 2012 (aplicando el
factor 1,029), adicionndolo al crdito por igual concepto determinado por las donaciones
efectuadas durante el ejercicio comercial 2012 de acuerdo a las instrucciones del prrafo
precedente.
(3) La citada rebaja por donaciones (considerando el 50% de las donaciones efectuadas en el
ao 2012 y los remanentes provenientes del ejercicio anterior, ambos conceptos
debidamente actualizados), en ningn caso podr exceder de la suma mxima de $
562.884.000 (14.000 UTM vigente en el mes de diciembre de 2012), como tampoco de
aquella parte del impuesto Global Complementario determinada sobre las rentas efectivas,
considerndose dentro de stas los retiros declarados en la Lnea 1 por el uso o goce de
bienes del activo de la empresa por parte de sus propietarios, socios o comuneros por ser
imputables a las utilidades tributables retenidas en el FUT. Igualmente para estos mismos
fines se consideran rentas efectivas los ingresos declarados en la lnea 6 independiente que
el contribuyente de la Segunda Categora para los efectos de declarar tales rentas en dicha
lnea haya optado por acogerse al rgimen de gastos efectivos o presuntos. No obstante,
tener la calidad de ingresos efectivos, las rentas que se encuentren totalmente exentas del
Impuesto Global Complementario o parcialmente exentas en la parte que lo estn, como son
las declaradas en la lnea 8, no deben considerarse para el clculo de la parte del Impuesto
Global Complementario determinado a base de los ingresos efectivos.
de la Base Imponible del Impuesto Global Complementario, excepto en el caso de los
contribuyentes del artculo 42 N 2 de la LIR, de acuerdo a lo dispuesto por el inciso
undcimo primero del artculo 69 de la Ley N 18.681/87.
(4) Sin perjuicio de los lmites indicados en el nmero precedente, se hace presente que de
(www.sii.cl), para el clculo del crdito a rebajar en esta Lnea 29 el monto de las
donaciones a las Universidad o Institutos Profesionales, en conjunto con las dems
donaciones que tambin otorgan beneficios tributarios en virtud de otros textos legales,
como a los que se refieren las lneas 24, 25 y/o 26 del F-22, ya sea, que el beneficio opere
como crdito o como gasto, no debe exceder del Lmite Global Absoluto (LGA) que
establece dicho precepto legal, equivalente al 20% de la Base Imponible del Impuesto
Global Complementario de 320 UTM del mes de diciembre de 2012, igual a
$12.865.920, considerndose el lmite menor.

del Impuesto de Primera Categora y del Impuesto Global Complementario (situacin
del empresario individual), los beneficios tributarios deben invocarse respecto de las
donaciones efectuadas con cargo a rentas afectas a cada tributo en forma independiente,
atenindose para tales efectos a las instrucciones impartidas respecto de cada impuesto;
sin que sea procedente que tales franquicias se invoquen por ambos impuestos respecto
de una misma donacin y que los remanentes de crdito que resulten en el Impuesto de
Primera Categora puedan imputarse al Impuesto Global Complementario o viceversa
(6) Cuando el monto del crdito por donaciones a que se tiene derecho sea superior al saldo
del impuesto Global Complementario y/o del Dbito Fiscal, luego de haber rebajado los
otros crditos referidos en las Lneas 20 a la 28 cuando procedan, en esta Lnea 29 deber
294
anotarse el monto total de dicho crdito, determinado de conformidad con las normas de
los nmeros anteriores.
(7) Los excedentes que resulten de dicho crdito podrn imputarse a los mismos impuestos
antes indicados que deban declararse en los ejercicios siguientes, hasta su total extincin,
con el reajuste que proceda, y en ningn caso a su devolucin.
(8) Cuando en la Subseccin "Rentas Afectas" del Formulario N 22, se incluyan tanto rentas
determinadas a base de ingresos efectivos como tambin de aquellas que no respondan a
dicha base de determinacin, como ser, las referidas en las Lneas 3 y 4, para los efectos de
gozar del crdito por donaciones, deber determinarse la parte del impuesto Global
Complementario registrada en la Lnea 18 que corresponde a las rentas efectivas declaradas,
aplicando en la especie la misma relacin porcentual que exista entre dichas rentas efectivas
y la base imponible del citado impuesto Global Complementario anotada en la Lnea 17
rebajando previamente de las mencionadas rentas efectivas, las deducciones a que se
refieren las Lneas 11, 12, 14, 15 y 16 que digan relacin directa con los citados ingresos
efectivos.
En este caso, el monto mximo del crdito a deducir por donaciones ser equivalente a la
cuanta del impuesto que corresponda a las rentas efectivas declaradas, sin perjuicio de los
lmites establecidos en los N (3) y (4) precedentes.
(9) Las formalidades y requisitos que deben reunir estas donaciones para su aceptacin como
crdito, se encuentran explicitados en las Circulares N 24, de 1993, y 71, 2010, publicadas
en Internet (www.sii.cl).
LINEA 30.- CREDITO POR IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORA

(ART. 56 N 2)
(A) Personas que deben utilizar esta Lnea
Las personas que declaran rentas en la Lnea 9, por cualquiera de las circunstancias sealadas en el
N (1) de dicha lnea, deben anotar en esta Lnea 30 el Impuesto nico de Segunda Categora
retenido mes a mes, durante el ao calendario 2012 por los respectivos empleadores, habilitados o
pagadores de dichas rentas.
(B) Impuesto que debe registrarse en esta lnea
(1) El tributo que debe registrarse en la citada lnea es el Impuesto nico de Segunda Categora
retenido mes a mes sobre los sueldos, pensiones y remuneraciones accesorias o
complementarias a las anteriores por los respectivos empleadores, pagadores o habilitados,
el cual debe anotarse debidamente reajustado por los Factores de Actualizacin contenidos
en la TERCERA PARTE de este Suplemento, considerando para tales fines el mes en que
fue retenido efectivamente el mencionado tributo o el perodo en el cual se devengaron las
rentas, en el caso de remuneraciones accesorias o complementarias, ya sea, que tales rentas
se hayan percibido de un solo empleador, habilitado o pagador o varios en forma
simultnea.
(2) El citado impuesto nico, deber acreditarse mediante los Modelos de Certificados Ns 6 y
29 contenidos en la Lnea 9, emitidos por los respectivos empleadores, habilitados o
pagadores, hasta el 14 de marzo del ao 2013, confeccionados de acuerdo a las
instrucciones impartidas mediante Suplemento Tributario sobre Emisin de Certificados
y Declaraciones Juradas 2013, publicado en el Diario El Mercurio el da 26 de
diciembre del ao 2012, instructivo publicado en Internet (www.sii.cl) y su monto en estos
295
casos corresponde al total registrado en las columnas (11) y (12) de los referidos
Certificados (Ver Modelos de Certificados en Lnea 9).
Cuando los contribuyentes que utilizan esta Lnea 30, por el ao calendario 2012 hayan
tenido derecho al crdito por las donaciones a que se refieren los artculos 5 y 9 de la Ley
N 20.444, de 2010 y el artculo 1 bis de la Ley N 19.885, de 2003, destinadas al FNR y
para Fines Sociales, respectivamente, y a deducir del Impuesto nico de la Segunda
Categora que les afecta por las remuneraciones de artculo 42 N1 de la LIR, el monto del
crdito a rebajar en esta Lnea 30 por concepto del referido tributo corresponde al total del
Impuesto nico antes indicado, sin rebajar el crdito por las donaciones sealadas.
(3) Ahora bien, si estos contribuyentes durante el ao 2012, han solicitado a alguno de sus
empleadores, habilitados o pagadores, una mayor retencin de Impuesto nico de
Segunda Categora, conforme a lo dispuesto por el inciso final del artculo 88 de la Ley
de la Renta, dicha retencin informada en las Columnas (12) y (13) debidamente
actualizada, de los citados Modelos de Certificado N 6 y 29, NO debern anotarla en
esta Lnea 30, sino que en la Lnea 53 (Cdigo 54), atenindose para tales fines a las
instrucciones impartidas para dicha lnea.
LINEA 31.- CREDITO POR AHORRO NETO POSITIVO (N 4 LETRA A) Y

EX LETRA B) ART. 57 BIS)
Esta lnea debe ser utilizada por los contribuyentes del impuesto Global Complementario, acogidos
al mecanismo de incentivo al ahorro que establece el Artculo 57 bis de la Ley de la Renta, para
invocar el crdito a que tienen derecho por el Ahorro Neto Positivo que determinen al trmino del
ejercicio, de acuerdo a la informacin proporcionada por las respectivas Instituciones Receptoras
sujetas tambin a dicho sistema, por inversiones efectuadas con anterioridad al 01 de Agosto de
1998 y por aquellas realizadas a contar de dicha fecha en el mercado nacional.
(B) Determinacin del Saldo de Ahorro Neto Positivo que da derecho al crdito fiscal por
inversiones efectuadas con anterioridad al 01.08.98
(1) En primer lugar, el contribuyente inversionista deber determinar el Total del Ahorro Neto
del Ejercicio, elemento que se calcular de la misma manera que se indica en el N (1) de la
Letra (C) de la Lnea 19 anterior, considerando para tales efectos que el contribuyente slo
arrastra un Remanente de Ahorro Neto Positivo de ejercicios anteriores, no utilizado en su
oportunidad por exceder dicho ahorro de los montos o lmites mximos que establece la ley
a utilizar en cada perodo tributario.
(2) Ahora bien, el valor Positivo que resulte de dicho esquema de determinacin, constituye el
Total del Ahorro Neto Positivo del Ejercicio que hasta el monto que se indica en el nmero
siguiente, le da derecho al contribuyente a invocar un Crdito Fiscal en esta Lnea 31.
(3) La base para el clculo del Crdito Fiscal a registrar en esta Lnea, ser la cantidad menor de
la comparacin de los siguientes valores: (i) El Total del Ahorro Neto Positivo del Ejercicio
determinado por el contribuyente de acuerdo a lo sealado en el nmero anterior; (ii) El
30% de la base imponible del impuesto Global Complementario registrada en la Lnea 17
del Formulario N 22; y (iii) El valor de 65 UTA vigente al 31.12.2012,
equivalente a $ 31.360.680.-
(4) El crdito a anotar en esta Lnea ser igual al Ahorro Neto Positivo utilizado en el Ejercicio,
equivalente ste a la cantidad menor de las cifras indicadas anteriormente, multiplicado por
296
la tasa promedio del impuesto Global Complementario que afecta al contribuyente en el

presente Ao Tributario 2013.
La citada tasa promedio se determinar a travs de la siguiente frmula, expresndose con

un slo decimal, aproximando al dcimo superior toda fraccin igual o superior a cinco
centsimos:
Tasa Promedio
Impuesto determinado segn Lnea 18 X 100 = Impto. Global
Complementario
Base Imponible registrada en Lnea 17
(5) En consecuencia, el crdito a registrar en esta Lnea 31 por concepto de Ahorro Neto Positivo
utilizado en el Ejercicio por inversiones efectuadas con anterioridad al 01.08.98, se determina
de la siguiente manera:
Ahorro Neto Positivo utilizado Monto Crdito por

en el ejercicio, equivalente a la X Tasa Promedio = Ahorro Neto Positivo a
cifra menor de las indicadas en registrar en la Lnea 31
el N (3) anterior
(C) Determinacin del Saldo de Ahorro Neto Positivo que da derecho al crdito fiscal por
inversiones efectuadas durante el ao calendario 2012 y por los Saldos de Arrastre por
Depsitos y Retiros determinados al 31.12.2011
(1) En primer lugar, el contribuyente inversionista deber determinar el Total del Ahorro Neto
del Ejercicio, elemento que se calcular de la misma manera que se indica en los Ns (1) y
(2) de la Letra (D) de la Lnea 19 anterior.
(2) Ahora bien, si de la determinacin precedente resulta un valor Positivo, dicha cantidad
constituye el Total del Ahorro Neto Positivo del Ejercicio que hasta el monto que se indica
en el nmero siguiente, le da derecho al contribuyente a invocar un Crdito Fiscal en esta
Lnea 31.
(3) La base para el clculo del Crdito Fiscal a registrar en esta Lnea, ser la cantidad menor de
la comparacin de los siguientes valores: (i) El Total del Ahorro Neto Positivo del Ejercicio
determinado por el contribuyente de acuerdo a lo sealado en el nmero anterior; (ii) El
30% de la base imponible del impuesto Global Complementario registrada en la Lnea 17
del Formulario N 22; y (iii) El valor de 65 UTA vigente al 31.12.2012,
equivalente a $ 31.360.680, imputando primeramente los dos lmites anteriores al Total del
Ahorro Neto Positivo del Ejercicio por inversiones efectuadas con anterioridad al 01.08.98,
cuando existan stas.
(4) El crdito a anotar en esta Lnea ser igual al Ahorro Neto Positivo utilizado en el Ejercicio,
equivalente ste a la cantidad menor de las cifras indicadas anteriormente, multiplicado por
la tasa fija de 15%, establecida en el N 4 de la actual letra A) del artculo 57 bis de la Ley
de la Renta.
(5) En consecuencia, el crdito a registrar en esta Lnea 31 por concepto de Ahorro Neto
Positivo utilizado en el Ejercicio, se determina de la siguiente manera:
297
Ahorro Neto Positivo utilizado Monto Crdito por Ahorro

en el ejercicio, equivalente a la X 15 % = Neto Positivo a registrar en la
cifra menor de las indicadas en Lnea 31
el N (3) anterior
(6) Respecto de las inversiones que se efecten en acciones de sociedades annimas abiertas,
segn lo dispuesto por el N 10 del artculo 57 bis de la Ley de la Renta, cabe sealar que la
Superintendencia de Valores y Seguros mediante la "Norma de Carcter General N 327" de
fecha 17.01.2012, ha definido cundo dichos instrumentos o ttulos de ahorro cumplen con
las condiciones necesarias para ser objeto de inversin de los fondos mutuos, de acuerdo a lo
establecido en el N 1 del artculo 13 del decreto ley N 1.328, de 1976 (con presencia
burstil), Norma de Carcter General que el SII la dio a conocer mediante la Circular N
10, de 2012, publicada en Internet (www.sii.cl).
(D) Situacin de los remanentes de ahorro neto positivo determinados al trmino del ejercicio y
no utilizados, ya sea, por inversiones efectuadas con anterioridad al 01.08.98 o a contar del
perodo o fecha indicada en la letra (C) anterior
(1) Los remanentes de Ahorro Neto Positivo que resulten al trmino del ejercicio, de comparar
el Total del Ahorro Neto Positivo del Ejercicio con la cifra menor entre el 30% de la base
imponible registrada en la Lnea 17 del Formulario N 22 y el valor equivalente a 65
UTA ($ 31.360.680), deber traspasarlo el contribuyente para el ejercicio siguiente,
agregndolo, debidamente reajustado en la forma que indica la ley, al Saldo de Ahorro Neto
Positivo o Negativo determinado para dicho ejercicio siguiente, segn se trate de
inversiones efectuadas con anterioridad al 01.08.98, o aquellas realizadas a contar de la
fecha sealada en la letra (C) precedente, de acuerdo con la informacin proporcionada
por las respectivas Instituciones Receptoras.
(2) Si en el presente Ao Tributario 2013 el contribuyente no hubiera quedado afecto al

impuesto Global Complementario, ya sea, por no tener rentas que declarar en dicho tributo o
la suma de stas no excedan del lmite exento que establece la ley para la aplicacin del
referido gravamen (13,5 UTA), obviamente en tal caso no tendr derecho al citado crdito
por las inversiones efectuadas con anterioridad al 01.08.98, arrastrando para el ejercicio
siguiente el Total del Ahorro Neto Positivo determinado por dichas inversiones, con el fin
de invocar el citado beneficio en el perodo siguiente o subsiguiente, segn corresponda.
(E) Forma de invocar el crdito por el Ahorro Neto Positivo determinado en el Ejercicio, ya
sea, por inversiones efectuadas con anterioridad al 01.08.98 o a contar de la fecha indicada
en la letra (C) anterior
(1) Los contribuyentes afectos al impuesto Global Complementario, deducirn el crdito

determinado en el ejercicio por las inversiones antes indicadas directamente del monto del
impuesto personal sealado y/o del Dbito Fiscal, calculado el dbito fiscal, ya sea, por
inversiones efectuadas con anterioridad al 01.08.98 o a contar del perodo o fecha sealada
en la Letra (C) anterior, anotados dichos conceptos respectivamente en las Lneas 18 y/o
19 , registrndolo el citado crdito en la Lnea 31 del Formulario N 22, en forma conjunta
segn sea la fecha en que se efectu la inversin.
Ahora bien, el excedente que se produzca de dicho crdito, producto de su imputacin a los
citados conceptos, de acuerdo a la mecnica establecida en la Lnea 35 del Formulario N
22, podr ser imputado a los dems impuestos que afecten al contribuyente o solicitar su
devolucin respectiva, bajo la modalidad prevista por el artculo 97 de la Ley de la Renta,
para lo cual el contribuyente, observando las instrucciones de la citada Lnea 35 (Cdigo
304), deber traspasarlo a la Lnea 56 (Cdigo 119) del Formulario N 22.
298
(2) Los contribuyentes afectos slo al Impuesto nico de Segunda Categora, acogidos al
mecanismo de incentivo al ahorro en comento, el Crdito Fiscal por el Ahorro Neto Positivo
determinado en el ao, lo invocarn bajo las mismas normas que rigen para los
contribuyentes del impuesto Global Complementario, utilizando para tales efectos el
Formulario N 22, registrando el crdito que determinen por dicho concepto en la Lnea 31
del Formulario, N 22 para su imputacin al Dbito Fiscal determinado en la Lnea 19
cuando exista ste, o a otros impuestos que puedan afectar al contribuyente en el presente
Ao Tributario 2013 o su devolucin respectiva, bajo la modalidad prevista por el artculo
Cuando estos contribuyentes en el ao 2012 hayan percibido slo rentas afectas al

Impuesto nico de Segunda Categora (sueldos, pensiones, jubilaciones, etc.) y deban
invocar un crdito fiscal por el ahorro neto positivo determinado, nicamente en el
Formulario N 22 declararn dicho crdito fiscal en esta Lnea 31, sin declarar las rentas
afectas al citado Impuesto nico de Segunda Categora en la Lnea 9 del Formulario N
22. Igual situacin ocurrir con los contribuyentes del impuesto Global Complementario
cuando hayan percibido o devengado rentas exentas que no se declaran en la base
imponible de dicho tributo.
Tngase presente que, cuando estos contribuyentes slo perciban rentas del Art. 42 N 1
y/o rentas exentas del impuesto Global Complementario (que no se declaran en las Lneas
9 y/u 8, o stas ltimas deban declararse slo para los efectos de recuperar algn crdito
asociado a ellas), la base para el clculo del Crdito Fiscal a registrar en la Lnea 31 ser
la cantidad menor de la comparacin de los siguientes valores: (i) El Total del Ahorro
Neto Positivo del Ejercicio determinado por el contribuyente de acuerdo a lo sealado en
el nmero (2) de las letras (B) y (C) anteriores; (ii) El 30% de la suma resultante de las
rentas del Art. 42 N 1 (sueldos, pensiones, etc.) y las rentas exentas del impuesto Global
Complementario; y (iii) El valor de 65 UTA vigente al 31.12.2012, equivalente a $
31.360.680.-
(F) Informacin adicional a declarar por los contribuyentes acogidos al mecanismo de

incentivo al ahorro de la Letra A.- del artculo 57 bis de la Ley de la Renta por inversiones
efectuadas en el perodo o fecha indicada en la letra (C) anterior
Los contribuyentes de los Impuestos nico de Segunda Categora o Global Complementario que se
hayan acogido al mecanismo de incentivo al ahorro, contenido en la actual Letra A.- del artculo 57
bis de la Ley de la Renta, hayan utilizado o no un crdito fiscal por el Ahorro Neto Positivo
determinado en el ao a travs de la Lnea 31 del Formulario N 22, por inversiones efectuadas a
contar del perodo o fecha indicada en la letra (C) anterior, debern proporcionar de todas
maneras, la informacin relacionada con dicho mecanismo de ahorro que se requiere en la Seccin
"RECUADRO N 4 DATOS ART. 57 BIS LETRA A, A CONTAR DEL 01.08.1998,
contenida en el reverso del Formulario N 22, atenindose para tales efectos a las instrucciones
impartidas para dicha Seccin.
(En las Circulares Ns. 56, de 1993 y 71, de 1998, publicadas en Internet (www.sii.cl), se dan
mayores instrucciones respecto de la aplicacin del mecanismo de incentivo al ahorro contenido en
el artculo 57 bis de la Ley de la Renta).
299
A continuacin se formula un ejercicio sobre la forma de determinar el crdito fiscal por el Saldo de
Ahorro Neto Positivo del Ejercicio por inversiones efectuadas con anterioridad al 01 de Agosto de
1998 o a aquellas realizadas en el perodo o fecha indicada en la letra (C) anterior:
(I) ANTECEDENTES
(1) Contribuyente persona natural afecto al Impuesto Global Complementario.
(2) Informacin proporcionada por el contribuyente en el Formulario N 22 del

A.T. 2012.
Total A.N.P. del Ejercicio 701 3.500.000

A.N.P.utilizado en el Ejercicio 702 2.250.000
Remanente A.N.P. Ejercicio Siguiente 703 1.250.000
Total A.N.N. del Ejercicio 704 -.-
Base Dbito Fiscal del Ejercicio 705 -.-
(3) Informacin proporcionada por la Institucin Receptora respectiva al inversionista

para el Ao Tributario 2013.
DETERMINACIN AHORRO NETO POSITIVO DEL EJERCICIO

N RUT N CERTIFICADO SALDO DE AHORRO NETO SALDO DE AHORRO NETO
INSTITUCION EMITIDO AL POSITIVO O (NEGATIVO) POSITIVO O (NEGATIVO)
RECEPTORA INVERSIONISTA DEL EJERCICIO POR DEL EJERCICIO POR
INVERSIONES INVERSIONES
EFECTUADAS CON EFECTUADAS DURANTE
ANTERIORIDAD AL EL AO CALENDARIO
01.08.98 2012 Y POR SALDOS DE
ARRASTRE DE
DEPOSITOS Y/O RETIROS
DETERMINADOS AL
31.12.2011, POR
INVERSIONES
EFECTUADAS A CONTAR
DEL 01.08.98.
00.000.000-1 010 $ -.- $ 10.000.000
00.000.000-2 020 $ -.- $ 3.000.000
00.000.000-3 026 $ -.- $ (3.000.000)
00.000.000-4 030 $ -.- $ 5.000.000
00.000.000-5 040 $ -.- $ (2.000.000)
TOTAL - $ -.- $ 13.000.000
(4) Tasa efectiva Impuesto Global Complementario que afecta al

inversionista en el Ao Tributario 2013................................................ 14,66%
(5) 30% Base Imponible Impto. Global Complementario A.T. 2013

determinada por el inversionista............................................................. $ 15.000.000
(6) Valor UTA A.T. 2013.......... .................................................................... $ 482.472
(7) Lmite 65 UTA A.T.2013....................................................................... $ 31.360.680
(8) Remanente ejercicio anterior por inversiones efectuadas con

anterioridad al 01.08.98.......................................................................... $ 5.000.000
300
(II) DESARROLLO
(1) Determinacin Saldo de Ahorro Neto Positivo del ejercicio segn sea la fecha en
que se efectuaron las inversiones
DETERMINACION AHORRO NETO POSITIVO DEL EJERCICIO

N RUT INSTITUCION N SALDO DE AHORRO NETO SALDO DE AHORRO NETO
RECEPTORA CERTIFICADO POSITIVO O (NEGATIVO) POSITIVO O (NEGATIVO) DEL
EMITIDO AL POR INVERSIONES EJERCICIO POR INVERSIONES
INVERSIONIS EFECTUADAS CON EFECTUADAS DURANTE EL
TA ANTERIORIDAD AL AO CALENDARIO 2012 Y POR
01.08.98 SALDOS DE ARRASTRE DE
DEPOSITOS Y/O RETIROS
DETERMINADOS AL 31.12.2011,
POR INVERSIONES
EFECTUADAS A CONTAR DEL
01.08.98
00.000.000-1 010 $ -.- $ 10.000.000
00.000.000-2 020 $ -.- $ 3.000.000
00.000.000-3 026 $ -.- $ (3.000.000)
00.000.000-4 030 $ -.- $ 5.000.000
00.000.000-5 040 $ -.- $ (2.000.000)
SUBTOTAL - $ -.- $ 13.000.000
MAS: Remanente ejercicio
anterior por inversiones
efectuadas con anterioridad
al 01.08.98, actualizado:
$ 5.000.000 x 1,021 - $ 5.105.000 -.-
MAS: Remanente ejercicio
anterior por inversiones
efectuadas a contar del
01.08.98:
$ 1.250.000x 1,021 $ 1.276.250
Total Ahorro Neto Positivo
del Ejercicio $ 5.105.000 $ 14.276.250
(2) Saldo de Ahorro Neto Positivo por inversiones efectuadas con anterioridad al 01.08.98
Total Ahorro Neto Positivo del Ejercicio $ 5.105.000

===========
Lmites:
30% de la Base Imponible del Impto. Global Complementario A.T.
2013....................................................................................................... $ 15.000.000
===========
65 UTA A.T. 2013................................................................................. $ 31.360.680
===========
Saldo de Ahorro Neto Positivo a Utilizar en el Ejercicio...................... $ 5.105.000
===========
(3) Saldo de Ahorro Neto Positivo por inversiones efectuadas en el perodo o fecha indicada
en la letra (C) anterior
Total Ahorro Neto Positivo del Ejercicio.............................................. $ 14.276.250

===========
Lmites:
30% de la Base Imponible del Impto. Global Complementario A.T.
2013........................................................................................................ $ 15.000.000
===========
65 UTA A.T. 2013................................................................................. $ 31.360.680

===========
301
Total Ahorro Neto Positivo del

Ejercicio $14.276.250
Tope 30% Base Imponible del

Impto. Global Complementario $15.000.000
MENOS: Saldo de Ahorro Neto

Positivo Utilizado en el
Ejercicio por inversiones
efectuadas con anterioridad al
01.08.98 $(5.105.000)
Saldo de Ahorro Neto Positivo a

utilizar en el
Ejercicio..................................... $ 9.895.000 $(9.895.000)
Saldo de Ahorro Neto Positivo a

utilizar en los ejercicios
siguientes......... $ 4.381.250
========
(4) Clculo de los crditos fiscales a utilizar en el ejercicio
Saldo de Ahorro Neto Positivo a utilizar en el ejercicio por

inversiones efectuadas con anterioridad al 01.08.98......................... $ 5.105.000
===========
Tasa efectiva del impuesto Global Complementario que afecta al
contribuyente en el A.T. 2013............................................................... 14,66%
==========
Monto Crdito Fiscal a utilizar en el ejercicio: $ 5.105.000 x

14,66%............................................................................................... $ 748.393
===========
Saldo de Ahorro Neto Positivo a utilizar en el ejercicio por
inversiones efectuadas en el perodo o fecha indicada en la letra (C)
anterior................................................................................................. $ 9.895.000
===========
Tasa fija.............................................................................................. 15%
===========
Monto crdito Fiscal a utilizar en el ejercicio: $ 9.895.000 x
15%................................................................................................... $ 1.484.250
(5) Monto crdito fiscal a registrar en la Lnea 31 del Formulario N 22
Crdito fiscal por inversiones efectuadas con anterioridad al

01.08.98........................................................................................ $ 748.393
Crdito fiscal por inversiones efectuadas en el perodo o fecha

indicada en la letra (C) anterior. .................................................. $ 1.484.250
Total a registrar en Lnea 31 Cdigo (174)................................... $ 2.232.643

==========
302
(6) Determinacin de los remanentes de Saldo de Ahorro Neto Positivo para los ejercicios
siguientes
Saldo de Ahorro Neto Positivo determinado en el ejercicio por

inversiones efectuadas con anterioridad al 01.08.98...................... $ 5.105.000
MENOS: Saldo de Ahorro Neto Positivo utilizado en el

ejercicio............................................................................................ $ (5.105.000)
Remanente de Ahorro Neto Positivo del ejercicio.......................... $ -.-

==========
Saldo de Ahorro Neto Positivo determinado en el ejercicio por

inversiones efectuadas en el perodo o fecha indicada en la letra (C)
anterior............................................................................................ $ 14.276.250
MENOS: Saldo de Ahorro Neto Positivo utilizado en el

ejercicio.......................................................................................... $ (9.895.000)
Remanente de Ahorro Neto Positivo para el ejercicio siguiente. $ 4.381.250

==========
(7) Forma de llenar el Recuadro N 4 del reverso del Formulario N 22, Ao
Tributario 2013 Titulado Datos Art. 57 BIS LETRA A) a contar del
01.01.1998, por inversiones efectuadas en el perodo o fecha indicada en la
letra (C) anterior
Total A.N.P. del Ejercicio 701 14.276.250 +

A.N.P. utilizado en el Ejercicio 702 9.895.000 -
Remanente A.N.P. Ejercicio Siguiente 703 4.381.250 =
Total A.N.N. del Ejercicio 704 -
Base Dbito Fiscal del Ejercicio 705 -
LINEA 32.- CREDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA CON

DERECHO A DEVOLUCION (ART. 56 N 3)
(1) Esta lnea debe ser utilizada por los contribuyentes del Impuesto Global Complementario
para que registren el crdito por Impuesto de Primera Categora, determinado en los
Cdigos pertinentes de las Lneas 1, 2, 3, 4, 5, 7 y 8 del Formulario N 22, cuyos remanentes
o excedentes producidos dan derecho a devolucin al contribuyente por provenir de rentas o
cantidades efectivamente gravadas con el citado Impuesto de Primera Categora.
(2) Igualmente, esta lnea deber ser utilizada por los contribuyentes del Impuesto Global
Complementario para que registren en ella, anotando previamente en el Cdigo (605) de la
Lnea 7 del Formulario N 22, el crdito a que tengan derecho por rentas provenientes del
mayor valor obtenido por el rescate de cuotas de Fondos Mutuos de aquellas adquiridas con
posterioridad al 19.04.2001; todo ello de acuerdo a lo dispuesto por los artculos 18 quter
y/o 108 de la Ley de la Renta, en concordancia con lo establecido por el N 3 del artculo 1
transitorio de la Ley N 19.768, D.O. 07.11.2001.
Dicho crdito se determinar bajo las mismas normas e instrucciones impartidas en la Lnea
22 del Formulario N 22 y conforme al Modelo de Certificado N 21, contenido en las
Lneas 7 de dicho formulario, pudindose imputar a cualquiera obligacin tributaria que le
afecte al contribuyente al trmino del ejercicio y los eventuales excedentes que resulten a su
favor solicitar su devolucin respectiva, de acuerdo a la modalidad prevista por el artculo
303
97 de la Ley de la Renta. (Mayores instrucciones sobre la materia en Circular del SII

N 10, del ao 2002, y Resolucin Ex. N 171, de fecha 26.12.2008, publicadas en Internet
(www.sii.cl)).
(3) En consecuencia, la cantidad que debe trasladarse a esta lnea para su imputacin al
Impuesto Global Complementario y/o al Dbito Fiscal, es la suma de los valores registrados
en las lneas 1 (Cdigo 600); 2 (Cdigo 601); 3 (Cdigo 602); 4 (Cdigo 603); 5 (Cdigo
604); 7 (Cdigo 605) y 8 (Cdigo 606), de acuerdo con las instrucciones impartidas para
dichas lneas, con la nica condicin, como se explic en el nmero (1) precedente, que
dicho crdito provenga de rentas o cantidades efectivamente gravadas con el citado
Impuesto de Primera Categora, y acreditado dicho crdito con los Certificados que se
indican en cada una de las lneas antes mencionadas.
(4) Los remanentes de crdito por Impuesto de Primera Categora provenientes de rentas o
cantidades efectivamente gravadas con dicho tributo de aquellas indicadas en los nmeros
anteriores determinados en la Lnea 35, que no hayan podido imputarse al Impuesto Global
Complementario y/o al Dbito Fiscal, segn corresponda, sern devueltos al contribuyente
por el Servicio de Tesoreras, en la forma dispuesta por el artculo 97 de la Ley de la Renta,
conforme a lo establecido por el inciso penltimo del artculo 56 de la citada ley. Para estos
efectos debern tenerse presente las instrucciones de las Lneas 35 y 56 (Cdigo 116) del
Formulario N 22.
(5) Los contribuyentes afectos al Impuesto Adicional de la Ley de la Renta de los artculos 58
N 1, 60 inciso 1 y 61, que tengan derecho al crdito que se analiza en esta lnea, de
conformidad con las normas de los nmeros anteriores, debern registrarlo en la Lnea 46
(Cdigo 76), sin anotarlo previamente en esta Lnea 32 slo para su imputacin al Impuesto
Adicional correspondiente. El exceso de dicho crdito, en el caso estos contribuyentes, no
dar derecho a su devolucin.
LINEA 33.- CREDITO POR IMPUESTOS PAGADOS O RETENIDOS EN EL

EXTERIOR (ARTS. 41 A LETRA A Y 41 C)
(1) Esta lnea debe ser utilizada por los contribuyentes del Impuesto Global Complementario
o Adicional para registrar el crdito por impuestos extranjeros a que tengan derecho
conforme a las normas de los artculos 41 A y 41 C de la Ley de la Renta y de los
Convenios para evitar la Doble Tributacin Internacional que haya celebrado el Estado de
Chile con otros pases que estn vigentes o en aplicacin, y en los cuales se ha
comprometido el otorgamiento de un crdito por impuestos soportados o aplicados en el
exterior.
(2) Dicho crdito proceder slo por dividendos y retiros de utilidades provenientes del
exterior por inversin en acciones de sociedades annimas y derechos sociales en
sociedades de personas constituidas en el extranjero y por servicios personales prestados
por los contribuyentes de la Segunda Categora de la Ley de la Renta.
(3) Respecto de los dividendos y retiros de utilidades provenientes del exterior, el

mencionado crdito deber ser determinado por la respectiva empresa o sociedad
perceptora de las rentas del exterior por los conceptos indicados e informado al respectivo
socio o accionista mediante los certificados correspondientes (Modelos de Certificados
Ns. 3, 4 y 5, contenidos en las Lneas 1 y 2, respectivamente), para su registro en esta
Lnea 33 y su imputacin al Impuesto Global Complementario y/o al Dbito Fiscal.
304
En el Cdigo (841) del Recuadro N 7 del reverso del Formulario N 22, se contienen
mayores instrucciones en relacin con el crdito por impuestos extranjeros que debe
anotarse en esta Lnea 33.
(4) En el caso de los contribuyentes de la Segunda Categora que hayan prestado servicios
personales el referido crdito deber ser calculado por el propio contribuyente de acuerdo
a las normas del N 3 del artculo 41 C de la Ley de la Renta.
La norma legal antes mencionada establece que, los contribuyentes que tienen derecho a este
crdito, son las personas naturales que sin perder su domicilio o residencia en el pas,
perciban rentas extranjeras que se clasifiquen en los nmeros 1 2 del artculo 42 de la LIR,
por servicios personales prestados y gravados en el exterior, es decir, las siguientes personas
naturales: (i) Los contribuyentes afectos al Impuesto nico de 2 Categora por los sueldos u
otras remuneraciones similares percibidas del exterior; y (ii) Los contribuyentes afectos al
Impuesto Global Complementario por las rentas del artculo 42 N 2, percibidas del exterior
(honorarios u otras remuneraciones de similar naturaleza), es decir, entre otros, los
profesionales independientes y las personas naturales que desempean una ocupacin
lucrativa.
Cabe sealar que la procedencia de este crdito est sujeta a que en los pases en los cuales
se presten los servicios personales sean Estados con los que Chile haya suscrito un Convenio
de Doble Tributacin Internacional (CDTI) y en los cuales se haya comprometido el
otorgamiento de un crdito por impuestos soportados en el exterior, tal como ocurre con
las rentas empresariales de la Primera Categora, segn lo dispuesto por el inciso primero del
artculo 41 C de la LIR.
Se hace presente que tambin procede el derecho a invocar el crdito en comento por otras
rentas provenientes de la prestacin de servicios personales en el extranjero que se encuentre
comprendidas en el respectivo CDTI, como por ejemplo, las participaciones, asignaciones o
dietas de directores domiciliados o residentes en Chile de sociedades constituidas en el
extranjero.
Asimismo, el inciso final del N 3 del artculo 41 C, seala que en la determinacin del
crdito que autoriza dicho nmero, sern aplicables las normas de los Ns. 1, 3, 4, 5 y 6 de la
Letra D) del artculo 41 A de la LIR, sobre conversin de las rentas a moneda nacional, tipo
de cambio a utilizar, tipos de impuestos que dan derecho a crdito, acreditacin de los
impuestos y lmite del referido crdito.
Para los efectos del clculo del citado crdito a la renta neta de fuente extranjera a declarar
en Chile deber agregrsele una suma igual al crdito por los impuestos extranjeros, el cual
posteriormente se imputa al Impuesto nico de 2 Categora o Global Complementario,
segn corresponda.
Se hace presente que para la procedencia del crdito que se comenta en esta Lnea, ya sea,
por rentas empresariales de la Primera Categora o por servicios personales o profesionales
de la Segunda Categora provenientes del exterior, es condicin indispensable que exista una
doble tributacin, esto es, que por tales rentas se hayan pagado impuestos tanto en el
extranjero como en el pas.
(a) Modalidad para utilizar el crdito en el caso de contribuyentes del Impuesto nico de
2 Categora.
Estos contribuyentes, para la recuperacin del crdito por concepto de impuestos extranjeros
debern efectuar una reliquidacin anual de su Impuesto nico de 2 Categora, de la
siguiente manera:
305
(i) La reliquidacin anual se efectuar solo por aquellos meses en que se percibieron
rentas de fuente chilena y/o extranjera afectas a doble tributacin, vale decir, que hayan
sido gravadas con impuestos en ambos pases;
(ii) Para efectuar la reliquidacin precedente, las rentas de fuente chilena se consideran por
su valor nominal percibido en cada mes. Igual situacin ocurrir con las rentas de fuente
extranjera, debidamente convertidas a moneda nacional.
(iii) A las rentas de fuente chilena de cada perodo mensual se le sumarn las rentas de
fuente extranjera convertidas a moneda nacional en los trminos antes indicados, agregando
a stas ltimas una suma igual al crdito por impuestos externos, cantidad que no debe
superar el 30% de una cantidad tal que al restar dicho porcentaje la cantidad resultante sea
equivalente al monto neto de la renta percibida del exterior, y sobre la cual se calcula el
citado crdito. A dicho total se le aplicar la escala del impuesto nico vigente en el mes
respectivo en que se origin la doble tributacin, contenida en el artculo 43 N 1 de la LIR;
(iv) El impuesto determinado en cada mes producto de la aplicacin de la escala del

Impuesto nico de 2 Categora del perodo correspondiente, se actualizar hasta el trmino
del ejercicio, de acuerdo a la VIPC existente entre el ltimo da del mes anterior al de su
determinacin y el ltimo da del mes de Noviembre del ao comercial respectivo;
(v) El Impuesto nico de 2 Categora pagado en Chile sobre las rentas tanto de fuente
chilena como extranjera, ya sea, retenido por el empleador o pagado por el propio
trabajador, se actualizar hasta el trmino del ejercicio, bajo la misma forma indicada en el
prrafo anterior, considerando para tales fines el mes de la retencin o pago del referido
impuesto;
(vi) El monto del crdito a deducir del Impuesto nico de 2 Categora determinado segn
la reliquidacin practicada en cada mes que corresponda, ser equivalente al monto de los
impuestos pagados o retenidos en el exterior sobre las rentas de fuente externa, debidamente
convertidos a moneda nacional al tipo de cambio observado ya sealado. En todo caso, el
monto del crdito no podr exceder del 30% de una cantidad tal que al restarse dicho
porcentaje, la cantidad resultante sea el monto neto de la renta percibida respecto de la cual
se calcula el crdito. En otras palabras, las rentas lquidas de fuente extranjera debidamente
convertidas a moneda nacional bajo la forma sealada en los prrafos anteriores, se dividirn
por el factor 0,70 y el resultado se multiplicar por la tasa del 30%. Si dicho resultado es
superior al monto de los impuestos retenidos o pagados en el exterior, el crdito equivaldr
al monto de los impuestos efectivos retenidos o pagados en el extranjero. Por el contrario, si
los impuestos retenidos o pagados en el exterior son superiores al resultado de la operacin
antes sealada, el monto del crdito equivaldr a dicho resultado, es decir, al 30%, de la
renta neta externa, incluido el citado crdito, con tope del 30%;
(vii) A la suma anual del Impuesto nico de 2 Categora retenido o pagado en cada mes
sobre las rentas de fuente chilena y extranjera, actualizado hasta el trmino del ejercicio, se
le deducirn los impuestos determinados en cada mes producto de la reliquidacin
practicada, actualizados bajo la modalidad antes indicada, rebajando previamente de stos
ltimos el crdito por los impuestos pagados o retenidos en el exterior, hasta el monto
mximo establecido en el literal (vi) precedente, dando como resultado un exceso de
impuesto retenido o pagado por doble tributacin. Dicho exceso tambin se puede
determinar deduciendo primero del impuesto determinado actualizado producto de la
reliquidacin mensual practicada a cada renta, el crdito por impuestos externos que
corresponda a cada perodo actualizado al final del ejercicio, y luego los impuestos
mensuales retenidos o pagados en Chile en cada mes actualizados al trmino del perodo;
(viii) El contribuyente, el exceso de impuesto que resulte de la comparacin precedente, lo

deber registrar directamente en el Cdigo (746) de la Lnea 33 del Formulario N 22, para
su imputacin a las obligaciones tributarias de las Lneas 18 y/o 19 del Formulario N 22,
306
cuando existan stas, y el remanente que resulte de dicha imputacin trasladarlo al Cdigo
(116) de la Lnea 56 del Formulario N 22, para su imputacin a cualquier otra obligacin
anual de impuesto a la renta que tenga que declarar en el presente ao tributario. El
remanente que resulte de la imputacin antes sealada, ya sea, por no existir una obligacin
anual que cumplir o porque el excedente antes mencionado es superior a la referida
obligacin tributaria anual existente, ser devuelto al contribuyente por el Servicio de
Tesoreras, bajo la modalidad indicada en el artculo 97 de la LIR;
(ix) Se hace presente que a los contribuyentes sujetos a la modalidad de reliquidacin que
se comenta en esta letra (a), no les es aplicable el lmite del crdito por impuesto externo
equivalente al 30% de la Renta Neta de Fuente Extranjera a que hace referencia el inciso
final del N 3 del artculo 41 C de la LIR, atendido a que las normas legales que regulan la
aplicacin del Impuesto nico de Segunda Categora establecidas en los artculos 42 N 1 y
43 N 1 de la ley del ramo, no admiten la deduccin de ningn tipo de gastos o
desembolsos, siendo aplicable dicho lmite en el caso de los contribuyentes afectos a las
normas del artculo 42 N 2 de la LIR.
Lo anteriormente expuesto se puede graficar a travs del siguiente ejemplo prctico:
ANTECEDENTES
(a) Renta de Fuente Nacional (Sueldo) percibida en junio 2012 $ 5.000.000
(b) Renta de Fuente Extranjera (Sueldo) percibida el 21 de junio 2012. US$ 6.000
(c) Impuesto Extranjero retenido el 21 de junio de 2012 sobre renta de
fuente externa: (US$ 6.000 : 0,65 x 0,35). US$ 3.231
(d) Conversin Renta de Fuente Extranjera a moneda nacional US
$ 6.000 x $ 496,66 (T/C al 21.06.2012). $ 2.979.960
e) Conversin impuesto extranjero a moneda nacional US$ 3.231 x
$ 496,66 (T/C 21.06.2012)................................................................... $ 1.604.708
(f) Impuesto nico pagado en el mes de junio 2012 sobre suma de

rentas de fuentes nacional y extranjera segn tabla de dicho mes
($5.000.000 + $ 2.979.960 = $ 7.979.960) $ 2.061.840
DESARROLLO
(a) Clculo del Crdito por impuestos externos
Renta Fuente Extranjera x 30% = $ 2.979.960 x 30%

0,70 0,70 $ 1.277.126
=========
Impuesto pagado en el extranjero...................................................... $ 1.604.708
=========
Se utiliza monto menor....................................................................... $ 1.277.126
=========
(b) Reliquidacin anual del impuesto
Renta de fuente nacional (sueldo)...................................................... $ 5.000.000

Renta de fuente extranjera (Sueldo)................................................... $ 2.979.960
Ms: Crdito por impuestos extranjeros determinado....................... $ 1.277.126
Base Imponible mes de junio 2012..................................................... $ 9.257.086
=========
307
(c) Clculo Impuesto segn reliquidacin anual
Impto. nico de Segunda Categora segn tabla del mes de

junio 2012 sobre $ 9.257.086................................................. $ 2.572.690
=========
(d) Determinacin diferencia de impuesto a devolver
Impuesto pagado en Chile sobre rentas de fuente chilena y

extranjera $ 2.061.840 x 1,008 (VIPC de Junio a Dic/2012). $ 2.078.335
Impuesto determinado segn reliquidacin anual

$ 2.572.690 x 1,008 (VIPC
de Junio a Dic. 2012) ...................... $ 2.593.272
Menos: Crdito por impuesto extranjero
$ 1.277.126 x 1,008 (VIPC
de Junio a Dic. 2012)........................ $ (1.287.343) $ (1.305.929)
Monto impuesto con derecho a imputacin o a devolucin y

a registrar en el Cdigo (746) de la Lnea 33 del Formulario
N 22 y el remanente que quede en la Lnea 35 trasladarlo
al Cdigo (116) de la Lnea 56 del citado Formulario............ $ 772.406
=========
(x) En el caso que los contribuyentes sealados obtengan otras rentas gravadas con el
Impuesto Global Complementario, las rentas del artculo 42 N 1 que hayan quedado afectas
a doble tributacin de todas maneras deben declararse en la Renta Bruta Global de dicho
tributo personal, con la salvedad importante que como crdito en contra del citado gravamen
personal a registrar en la Lnea 30 del Formulario N 22, conforme a lo dispuesto por el
inciso tercero del N 3 del artculo 54 de la LIR, deber darse el impuesto determinado
producto de la reliquidacin practicada a las citadas rentas por estar afectas a doble
tributacin, menos el monto del crdito por impuestos extranjeros.
Se hace presente que los contribuyentes que se encuentren en la situacin que se analiza en
esta letra (a) la Reliquidacin del Impuesto nico de Segunda Categora por doble
tributacin debern efectuarla en un ANEXO extra formulario N 22, de acuerdo a la
metodologa indicada en el desarrollo del ejemplo antes planteado, documento que deber
quedar adjunto a la declaracin de impuesto respectiva que justifique la reliquidacin
efectuada. De la reliquidacin practicada slo el exceso de Impuesto nico de Segunda
Categora determinado deber registrarse en el Formulario N 22, anotando dicho valor en el
Cdigo (746) de la Lnea 33 del citado formulario y el remanente que quede en la Lnea 35
trasladarlo al Cdigo (116) de la Lnea 56 del mencionado formulario para los efectos de su
imputacin a otros impuestos a declarar en el presente ao tributario o su devolucin
respectiva, conforme a las instrucciones impartidas en el Cdigo de la referida Lnea 56.
(b) Modalidad para utilizar el crdito en el caso de contribuyentes del Impuesto Global
Complementario.
Los contribuyentes de la 2 Categora clasificados en el artculo 42 N 2 de la LIR, que no

tengan rentas del artculo 42 N 1 de la ley afectas a doble tributacin, tambin tienen
derecho al crdito por impuestos externos respecto de los honorarios percibidos de fuente
extranjera que hayan sido afectados con impuestos en el exterior. Dicho crdito se invocar
mediante la declaracin anual del Impuesto Global Complementario que tienen que
presentar en el mes de abril de cada ao.
Si los contribuyentes mencionados, adems de sus rentas afectas al Impuesto Global

308
Complementario, tambin perciben rentas del artculo 42 N 1 de la LIR afectas a doble

tributacin, para la recuperacin de los impuestos externos respecto de stas ltimas
rentas, debern efectuar una reliquidacin anual de acuerdo a la modalidad indicada
precedentemente. Lo anterior, sin perjuicio de declarar las citadas rentas en el Impuesto
Global Complementario por obtener otras rentas distintas a las del artculo 42 N 1 de la
LIR, dando de crdito por concepto de Impuesto nico de 2 Categora, de acuerdo a lo
dispuesto por el inciso tercero del N 3 del artculo 54 de la LIR, el impuesto determinado
segn la reliquidacin practicada al citado tributo, menos el crdito por impuestos
externos.
En consecuencia, y conforme a lo sealado, cuando se trate de contribuyentes del Impuesto

Global Complementario, el crdito por impuestos externos se invocar de la siguiente
manera:
(i) Las rentas brutas de fuente chilena clasificadas en el artculo 42 N 2, de la LIR, se

incorporan a la base imponible del Impuesto Global Complementario, debidamente
actualizadas, de acuerdo a la VIPC existente entre el ltimo da del mes anterior a la
percepcin de las rentas y el ltimo da del mes de Noviembre de cada ao, conforme a lo
dispuesto por el inciso penltimo del artculo 54 de la LIR;
(ii) Las rentas lquidas de fuente extranjera clasificadas en el artculo 42 N 2 de la LIR

(honorarios), en primer lugar, se convertirn a moneda nacional de acuerdo al tipo de
cambio correspondiente, vigente a la fecha de la percepcin de la renta. Una vez convertida
la renta de fuente extranjera a moneda nacional, se reajustar hasta el trmino del ejercicio
de acuerdo a la misma forma sealada en el literal anterior.
(iii) Las retenciones de impuestos efectuadas en Chile sobre las rentas de fuente chilena, se
reajustarn por la VIPC existente entre el ltimo da del mes anterior a la retencin del
impuesto y el ltimo da del mes de Noviembre de cada ao, conforme a lo dispuesto por el
artculo 75 de la Ley. Los pagos provisionales mensuales efectuados sobre las rentas de
fuente externa, conforme a la letra b) del artculo 84 de la Ley, se actualizan por la VIPC
existente entre el ltimo da del mes anterior al del entero efectivo de dichos pagos en arcas
fiscales y el ltimo da del mes de Noviembre del ao respectivo, de acuerdo a lo dispuesto
en el artculo 95 de la Ley. En relacin con los impuestos retenidos o pagados en el exterior,
sobre las rentas de fuente extranjera, stos primero se convertirn a moneda nacional de
acuerdo al tipo de cambio respectivo a la fecha del pago o retencin del impuesto, y luego,
el monto as convertido a moneda nacional se reajustar hasta el trmino del ejercicio, bajo
la misma modalidad de actualizacin indicada precedentemente.
(iv) Los contribuyentes que tengan derecho a este crdito, previo a su recuperacin, debern
agregar a la renta extranjera afecta al Impuesto Global Complementario, una suma igual al
crdito por impuestos externos, monto que no debe superar el 30% de una cantidad tal que al
restarle dicho porcentaje, la cantidad resultante sea equivalente al monto neto de la renta
percibida del exterior y sobre la cual se calcula el citado crdito.
(v) El monto del crdito a deducir del Impuesto Global Complementario, ser equivalente a
los impuestos pagados o retenidos en el exterior sobre las rentas de fuente extranjera,
debidamente convertidos a moneda nacional de acuerdo al tipo de cambio observado
sealado anteriormente y actualizados al trmino del ejercicio bajo la modalidad sealada
precedentemente, con un lmite de un 30% de una cantidad tal que al restarle dicho
porcentaje, la cantidad resultante sea el monto neto de las rentas percibidas de fuente
extranjera y sobre las cuales se calcular el citado crdito. En otras palabras, las rentas
lquidas de fuente extranjera, debidamente convertidas a moneda nacional y actualizadas al
trmino del ejercicio, se dividirn por el factor 0,70 y el resultado se multiplicar por la tasa
de 30%. Si dicho resultado es superior al monto de los impuestos retenidos o pagados en el
exterior, el crdito equivaldr al monto de los impuestos efectivos retenidos o pagados en el
extranjero. Por el contrario, si los impuestos retenidos o pagados en el exterior son
309
superiores al resultado de la operacin antes sealada, el monto del crdito equivaldr a

dicho resultado, es decir, al 30%, de la renta neta externa incluido dicho crdito con tope del
30%.
En todo caso el crdito por impuestos extranjeros no podr exceder del lmite general
equivalente al 30% de la Renta Neta de Fuente Extranjera a que hace referencia el inciso
final del N 3 del artculo 41 C de la LIR, ya que de las rentas del artculo 42 N 2 de la ley
precitada, segn lo dispuesto por el artculo 50 de la referida ley, se pueden deducir gastos o
desembolsos.
(vi) El crdito por impuestos externos, se imputar al Impuesto Global Complementario con
posterioridad a cualquier otro crdito autorizado por la ley, y los eventuales excedentes que
pudieran resultar no podrn imputarse a las dems obligaciones tributarias que el
contribuyente tenga que cumplir en el ao tributario que se est declarando ni ser devuelto
por el Servicio de Tesoreras.
Los siguientes ejemplos ilustran sobre la materia:
EJEMPLO N 1
A.- ANTECEDENTES.
(a.1) Honorarios brutos de fuente chilena percibidos el 26 de junio

de 2012................... $ 20.000.000
(a.2) Retenciones practicadas sobre honorarios de fuente chilena

en el mes de Junio 2012................................................... $ 2.000.000
(a.3) Honorarios lquidos percibidos de fuente extranjera el 26 de
abril de 2012................ US$ 15.000
(a.4) Impuesto retenido sobre honorarios de fuente extranjera el 26
de abril de 2012 (Tasa 35%) ........................... US$ 8.077
(a.5) PPM pagados en Mayo de 2012 por los honorarios de fuente
extranjera ................................. $ 729.780
(a.6) Otras rentas de fuente chilena percibidas, sin derecho a rebaja
o crdito alguno, actualizadas al trmino del ejercicio............. $ 12.000.000
(a.7) Opta por gastos presuntos.
(a.8) No existen gastos asociados a las rentas de fuente extranjera $ -.-
B.- DESARROLLO
Honorarios brutos de fuente chilena $ 20.000.000 x 1,008

(VIPC de Junio a Dic.2012) a registrar en el Cdigo (461) del
Recuadro N 1 del reverso del Formulario N 22................. $ 20.160.000 (+)
Honorarios lquidos de fuente extranjera US$ 15.000x $

486,52 $ 7.297.800 x 1,009 (VIPC de Abril a Dic.2012) a
registrar en el Cdigo (545) Recuadro N 1 del reverso del
Formulario N 22.......... $ 7.363.480 (+)
Otras rentas de fuente chilena, actualizadas, a registrar en

Lnea N 7 del Formulario N 22............................................. $ 12.000.000 (+)
310
Cantidad equivalente al crdito por impuestos externos.

$ 7.363.480: 0,70 = $10.519.257 x 30%= $ 3.155.777. Se
agrega tope por ser los impuestos pagados o retenidos en el
exterior superiores al tope US$ 8.077 x $ 486,52 x 1,009 = $
3.964.989 a registrar en Cdigo (856) del Recuadro N 1 del
reverso del Form. N 22, sin registrarlo en el Cdigo (748) de
la Lnea 10 del Form. N 22...................................................... $ 3.155.777 (+)
Renta Bruta Global..................... $ 42.679.257 (=)

Rebajas a la Renta Bruta. Gastos Presuntos. Tope 15 UTA.
A.T. 2013............................................................................ $ (7.237.080)
Renta Neta Global o Base Imponible. Lnea 17 Form. N 22.. $ 35.442.177 (=)
==========
Impuesto Global Complementario segn tabla A.T. 2013.
Lnea 18 Formulario N 22....................................................... $ 3.227.684
Menos: * Crdito por impuestos externos a registrar en Lnea

33 (Cdigo 746)......................................................................... $ (3.155.777)
Retenciones efectuadas sobre honorarios de fuente chilena

$ 2.000.000 x 1,008 (VIPC de Junio a Dic.2012) a registrar
en el Cdigo (492) del Recuadro N 1 del reverso del Form.
N 22, y luego a registrar en el Cdigo (198) Lnea 53 Form.
N 22.. $ (2.016.000)
PPM efectuados sobre rentas de fuente extranjera $ 729.780

x 1,008 (VIPC de Mayo a Dic.2012) a registrar en Cdigo
(36) Lnea 50 Form. N 22........................................................ $ (735.618)
Saldo de retenciones y PPM a solicitar su devolucin, segn

modalidad dispuesta por el artculo 97 de la LIR, a registrar
entre parntesis en Cdigo (305) Lnea 60 Form. N 22......... $(2.679.711)
==========
EJEMPLO N 2
A.- ANTECEDENTES.
(a.1) Honorarios brutos de fuente chilena percibidos el 26 de junio

de 2012 ........................ $ 20.000.000
(a.2) Retenciones practicadas sobre honorarios de fuente
chilena...................... $ 2.000.000
(a.3) Honorarios lquidos percibidos de fuente extranjera el 27 de
abril de 2012........... US$ 15.000
(a.4) Impuesto retenido sobre honorarios de fuente extranjera el 27
de abril de 2012..................................... US$ 5.000
(a.5) PPM pagados en Mayo de 2012 por los honorarios de fuente
extranjera .................. $ 727.320
(a.6) Otras rentas de fuente chilena percibidas, sin derecho a rebaja
o crdito alguno, actualizadas al trmino del ejercicio........... $ 2.000.000
(a.7) No existen gastos asociados a las rentas de fuente extranjera $ -.-
311
B.- DESARROLLO.
Honorarios brutos de fuente chilena $ 20.000.000 x 1,008

(VIPC de Junio a Dic.2012) a registrar en el Cdigo (461) del
Recuadro N 1 del reverso del Formulario N 22................... $ 20.160.000 (+)
Honorarios lquidos de fuente extranjera US$ 15.000 x $

484,88 $ 7.273.200 x 1,009 (VIPC de Abril a Dic.2012) a
registrar en el Cdigo (545) Recuadro N 1 del reverso del
Formulario N 22.................................................................... $ 7.338.659 (+)
Otras rentas de fuente chilena, actualizadas................ $ 2.000.000 (+)
Cantidad equivalente al crdito por impuestos externos.

$ 7.338.659: 0,70 = $ 10.483.799 x 30% = $ 3.145.140.
Impuestos retenidos en el exterior:: US$ 5.000x $ 484,88 x
1,009 = $ 2.446.220
Se agrega impuestos retenidos o pagados en el exterior por
ser inferiores al tope, a registrar en el Cdigo (856) del
Recuadro N 1 del reverso del Formulario N 22, sin
registrarlo en el Cdigo (748) de la Lnea 10 del Form. N 22 $ 2.446.220(+)
Renta Bruta Global $ 31.944.879 (=)
Rebajas a la Renta Bruta. Gastos Presuntos. Tope 15 UTA.

A.T. 2013................................................................................. $ (7.237.080)
Renta Neta Global o Base Imponible. Lnea 17 Form. N 22... $ 24.707.799

==========
Impuesto Global Complementario segn tabla A.T. 2013.
Lnea 18 Formulario N 22........................................................ $ 1.450.613
Crdito por impuestos externos equivalente a los impuestos

retenidos o pagados en el exterior por ser inferiores al tope
del 30% de las rentas extranjeras declaradas a registrar en
Lnea 33 (Cdigo 746)... $ (2.446.220)
Remanente de crdito por impuestos extranjeros a registrar

entre parntesis en el Cdigo (304) de la Lnea 35 del
Formulario N 22, sin derecho a imputacin ni a
devolucin. $ (995.607)
===========
Retenciones efectuadas sobre honorarios de fuente
chilena $ 2.000.000 x 1,008 (VIPC de Junio a Dic.2012) a
registrar en Cdigo (198) Lnea 53 Form. N 22 .................. $ (2.016.000)
PPM efectuados sobre rentas de fuente extranjera $ 727.320 x

1,008 (VIPC de Mayo a Dic.2012) a registrar en Cdigo (36)
Lnea 50 Form. N 22................................................................ $ (733.139)
Remanente por retenciones y PPM con derecho a

devolucin, segn modalidad dispuesta por el artculo 97 de
la LIR, a registrar entre parntesis en el Cdigo (305) de la
Lnea 60 del Formulario N 22................................................ $ (2.749.139)
===========
312
(B) Contribuyentes del Impuesto Adicional
Los contribuyentes del Impuesto Adicional que tengan derecho al crdito que se comenta no
debern anotarlo en esta Lnea 33, sino que directamente en el Cdigo (76) de la Lnea 46 del
Formulario N 22 para su imputacin al impuesto Adicional que les afecte.
(C) Imputacin del crdito a los impuestos finales
El referido crdito se deducir de los Impuestos Global Complementario o Adicional con

posterioridad a cualquier otro crdito autorizado por la ley.
(D) Situacin de los remanentes de crdito
Los remanentes que resulten de la imputacin del mencionado crdito a los Impuestos Global
Complementario o Adicional, no darn derecho a imputacin a ningn otro impuesto, ya sea, del
mismo ejercicio o de perodos siguientes, y tampoco a devolucin, perdindose definitivamente
dichos excedentes en el perodo de su determinacin.
(E) Declaracin de las rentas que dan derecho al crdito
Finalmente, se hace presente que para tener derecho a este crdito las rentas provenientes del
exterior por los conceptos indicados (dividendos, retiros de utilidades y remuneraciones por
servicios profesionales independientes), deben estar debidamente declaradas en las Lneas 1 , 2 y
6 del Formulario N 22, y adems, dicho crdito debe registrarse previamente en el Cdigo
(748) de la Lnea 10 del citado Formulario N 22, con excepcin en el caso de los contribuyentes
del N 2 del artculo 42 de la LIR que el citado crdito solo lo registran en el Cdigo (856) del
Recuadro N 1 del reverso del Formulario N 22.
LINEA 34.- CRDITO POR DONACIONES AL FONDO NACIONAL DE

RECONSTRUCCIN (ART. 5 Y 9 LEY N 20.444/2010)
(1) Los contribuyentes del Impuesto Global Complementario que declaren rentas efectivas o
presuntas, incluyendo el incremento por Impuesto de Primera Categora que corresponda a
tales rentas registrado en el Cdigo (159) de la Lnea 10, podrn rebajar como crdito en
esta lnea 34 en contra del Impuesto Global Complementario y/o del Dbito Fiscal, segn
corresponda, un 40 % de las donaciones en dinero que durante el ao 2012 hayan efectuado
con o sin destinacin especfica al Fondo Nacional de Reconstruccin creado por la Ley N
20.444, de 2010, modificada por la Ley N 20.565, de 2012; bajo el cumplimiento de los
requisitos y condiciones establecidas en los artculos 5 y 9 de la citada Ley, y su respectivo
Reglamento, contenido en el D.S. N 662, de 2010, del Ministerio de Hacienda. La parte de
las donaciones antes indicadas que no se puedan rebajar como crdito no dan derecho a
ningn beneficio tributario.
(2) El crdito a registrar en esta lnea equivale al 40% del monto nominal de las donaciones
con o sin destinacin especfica realizadas al referido Fondo, las cuales no estn afectas a
ningn lmite; incluso por disposicin expresa del artculo 14 de la Ley N 20.444, las
citadas donaciones no estn sujetas al Lmite Global Absoluto que establece el artculo 10
de la Ley N 19.885, sin que deban ser consideradas o computadas para el clculo del lmite
de las dems donaciones que concedan un beneficio tributario en virtud de otros textos
legales.
(3) Cuando el monto del crdito por donaciones a que se tenga derecho sea superior al saldo del
Impuesto Global Complementario y/o del Dbito Fiscal, rebajados previamente los dems
313
crditos a que se refieren las Lneas 20 a la 33, cuando procedan, en esta Lnea 34 deber
anotarse el monto total de dicho crdito, determinado de conformidad a las normas de los
nmeros anteriores.
(4) Los excedentes que resulten de este crdito no dan derecho a su imputacin a los dems
Impuestos Anuales de la Ley de la Renta o de otros textos legales, ya sea, del mismo
ejercicio que se est declarando o de perodos siguientes ni a su devolucin, extinguindose
definitivamente.
(5) Las formalidades y requisitos que deben reunir las donaciones en referencia para que
proceda el crdito a que ellas dan derecho, se encuentran contenidas en la Ley N 20.444, de
2010, incluyendo las modificaciones incorporadas a dicho texto legal por la Ley N 20.565,
de 2012 y en las instrucciones de la Circular del SII N 44, de 2010 y Resolucin Exenta
N 130, de 2010, publicadas en Internet (www.sii.cl).

FISCAL DETERMINADO
(1) En esta lnea debe registrarse la diferencia que resulte de restar a los valores registrados en
las Lneas 18 y/o 19, las cantidades anotadas en las Lneas 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28,
29, 30, 31, 32, 33 y 34 cuando corresponda.
(2) Si el resultado es positivo, debe registrarse en el Cdigo (304) de la Lnea 35 y luego

trasladarse al Cdigo (31) de la Lnea 36, tal como se indica en el recuadro correspondiente
a dicha Lnea 35.
(3) Por el contrario, si el resultado es negativo, debe registrarse en el Cdigo (304) en esta
Lnea 35 (entre parntesis), y luego trasladarse a la Lnea 56 (Cdigos 119 y/o 116),
siempre y cuando dicho remanente rena las siguientes condiciones respecto de cada lnea
que se indica:
(a) Que en la Lnea 30 se haya registrado crdito por Impuesto nico de Segunda
Categora y siempre que en la Renta Bruta Global solo se hayan declarado rentas en
la Lnea 9 para los fines de la reliquidacin de dicho tributo, conforme con las
normas del nuevo texto del artculo 47 de la LIR;
(b) Que en la Lnea 30 se haya registrado crdito por Impuesto nico de Segunda
Categora por rentas declaradas en Lnea 9 y en las Lneas 15 (Cdigos 750 740),
16 (Cdigo 822 y/o 765), y/o 28 (895), se haya efectuado rebaja por inversiones por
los conceptos a que se refieren dichos Cdigos;
(c) Que en la Lnea 31 se haya registrado crdito por concepto de Ahorro Neto Positivo,
conforme a las normas de la actual Letra A y/o ex Letra B.- del artculo 57 bis de
la Ley de la Renta;
(d) Que en la Lnea 32 se haya registrado crdito por concepto de impuesto de Primera
Categora proveniente de rentas o cantidades que hayan sido efectivamente
gravadas con el impuesto de Primera Categora y crdito por rentas de Fondos
Mutuos, y por consiguiente, con derecho a devolucin al contribuyente de los
eventuales remanentes o excedentes producidos;
(e) Que en la Lnea 33 se haya registrado Exceso de Impuesto nico de Segunda

Categora por la reliquidacin de dicho tributo por concepto de impuestos pagados o
retenidos en el exterior por la percepcin de rentas del artculo 42 N 1 de la LIR,
314
tanto de fuente chilena como extranjera, segn instrucciones contenidas en N 4

letra (A) de la citada Lnea 33; y
(f) Que el monto del resultado registrado en el Cdigo (304) de la Lnea 35 (entre
parntesis), no sea superior a la suma de los crditos anotados en las Lneas 30, 31,
32 y 33 (segn lo sealado en la letra (e) anterior). Si el monto registrado en el
Cdigo (304) de la Lnea 35 (entre parntesis), fuera superior a la suma de los
crditos anotados en las Lneas 30 a la 33 (segn lo sealado en la letra (e) anterior),
slo podr trasladarse como remanente a la Lnea 56 (Cdigos 119 y/o 116), hasta
el monto de dicha suma.
(4) En el evento que no se cumplan las condiciones sealadas respecto de cada lnea, el
resultado registrado en el Cdigo (304) de la Lnea 35 (entre parntesis), no podr
trasladarse a la Lnea 56 (Cdigos 119 y/o 116). Se hace presente, en todo caso, que no es
requisito copulativo que existan los crditos indicados en el (N3) anterior, en forma
simultnea, ya que el derecho a imputacin o devolucin corresponde independientemente
a cada uno de ellos.
(5) Los siguientes ejemplos ilustran sobre esta materia, considerando que se cumplen en la
especie las condiciones sealadas en las letras del N (3) precedente, respecto de cada caso
que se indica:
EJEMPLO N 1
Impuesto determinado en Lnea 18 y/o 19 ............... $ 70.000
Crditos segn Lneas 20 a 28........................................ $ 80.000

Crdito por donaciones a Universidades e Institutos
Profesionales de lnea 29.. $ 8.000
Crdito por Impuesto nico de 2da. Categora de Lnea
30 por inversiones de las Lneas 15 y 16 y crdito
Lnea 28 $ 9.000
Crdito por ahorro neto positivo de Lnea 31 ................ $ 8.000
Crdito por Impto. 1 Categ. de Lnea 32 proveniente
de rentas o cantidades efectivamente gravadas con
dicho tributo..................................................................... $ 10.000
Crdito por rentas extranjeras para evitar la doble

tributacin de Lnea 33 NO provenientes de rentas
clasificadas en el N 1 del artculo 42 de la LIR............ $ 6.000
Crdito por donaciones al FNR de lnea 34 $ 12.000 $(133.000)
Diferencia determinada en Cdigo (304) Lnea 35

(entre parntesis)........................................................... $ (63.000)
=======
Remanente de crdito de Lneas 20 a la 28, sin derecho
a imputacin ni a devolucin y sin trasladar a
ninguna otra lnea... $10.000
=======
Remanente de crdito por donaciones a Universidades e
Instituciones Profesionales proveniente de lnea 29,
solo con derecho a imputacin al Impuesto Global
Complementario de los aos tributarios siguientes $8.000
debidamente reajustado =======
315
Remanente de crdito de Lnea 30 a trasladar a Lnea

56 (Cdigo 119) ............................................................ $ 9.000
=======
Remanente de crdito de Lnea 31 a trasladar a la Lnea
56 (Cdigo 119) ............................................................ $ 8.000
=======
Remanente de crdito de Lnea 32 proveniente de rentas
o cantidades efectivamente gravadas con impuesto de
Primera Categora a trasladar a Lnea 56 (Cdigo 116). $ 10.000
=======
Remanente de Crdito de Lnea 33, sin derecho a

imputacin ni a devolucin y sin trasladar a
ninguna otra Lnea. $ 6.000
Remanente de crdito de Lnea 34, sin derecho a

ninguna otra Lnea $ 12.000
EJEMPLO N 2
Impuesto determinado en Lnea 18 y/o 19 ............... $ 70.000
Crditos segn Lneas 20 a 28........................................ $ 67.000

Crdito por Impuesto nico de 2da. Categora de Lnea

Lnea 28 $ 9.000
Crdito por Impto. 1 Categ. de Lnea 32 proveniente

de rentas o cantidades efectivamente gravadas con
dicho tributo..................................................................... $ 10.000

Crdito por donaciones al FNR de lnea 34. $ 12.000 $(120.000)

(entre parntesis)........................................................... $ (50.000)
=======
Remanente de crdito por donaciones a Universidades e
Instituciones Profesionales proveniente de lnea 29,
solo con derecho a imputacin al Impuesto Global
Complementario de los aos tributarios siguientes
debidamente reajustado $5.000
=======
316

56 (Cdigo 119) ............................................................ $ 9.000
=======
Remanente de crdito de Lnea 31 a trasladar a la Lnea
56 (Cdigo 119) ............................................................ $ 8.000
=======

=======
Remanente de Crdito de Lnea 33 sin derecho a


ninguna otra Lnea.. $ 12.000
Ejemplo N 3
Impuesto determinado en Lneas 18 y/o 19 .............. $ 65.000
Crditos segn Lneas 20 a 28.......................................... $ 45.000

Crdito por impuesto nico de 2 Categora de Lnea

Lnea 28. $ 15.000
Crdito por ahorro neto positivo de Lnea 31 ................. $ 4.000
Crdito por Impto. 1 Cat. de Lnea 32 proveniente de

rentas o cantidades efectivamente gravadas con dicho
tributo.............................................................................. $ 35.000

Crdito por donaciones al FNR de Lnea 34.. $ 5.000 $(125.000)

(entre parntesis)........................................................... $ (60.000)
========
317

56 (Cdigo 119)....................................................... $ 10.000
========
56 (Cdigo 119) ......................................................... $ 4.000
========
========

imputacin ni a devolucin, y sin trasladar a
EJEMPLO N 4
Impuesto determinado en Lnea 18 y/o 19 ................

$ 105.000
Crdito por Impuesto nico de 2. Categora de Lnea

30 por inversiones de las Lneas 15 y 16.. $ 20.000

tributo............................................................................... $ 30.000

clasificadas en el N 1 del artculo 42 de la
LIR.................................................................................... $ 6.000
Crdito por donaciones al FNR de Lnea 34... $ 5.000 $(146.000)

(entre parntesis)........................................................... $ (41.000)
========
56 (Cdigo 119) ........................................................ $ -.-
========
56 (Cdigo 119).......................................................... $ -.-
========
o cantidades efectivamente gravadas con impto. de
Primera Categora a trasladar a Lnea 56 (Cdigo
116)............................................................................. $ 30.000
========
318

EJEMPLO N 5
Impuesto determinado en Lnea 18 y/o 19 ................. $ 110.000
Crditos segn Lneas 20 a 29 ......................................... $ 85.000
Crdito por Impto. nico de 2. Categora de Lnea 30

por inversiones de las Lneas 15 y 16.. $ 20.000
Crdito por Impto. 1. Cat. de Lnea 32 proveniente de

tributo............... ... ... ... ... ... ............................................ $ 25.000

LIR................................................................................... $ 6.000
Crdito por donaciones al FNR de Lnea 34 $ 8.000 $(154.000)
Diferencia determinada en Cdigo (304) Lnea 35 (entre

parntesis).......................................................... $ (44.000)
========
Remanente de crdito de Lnea 30 a trasladar a Lnea 56
(Cdigo 119) ................. ........ ........ ........................... $ -.-
========
(Cdigo 119) ............................ .................................. $ 5.000
========
Primera Categora a trasladar a Lnea 56 (Cdigo 116)
...................... ........ ........ ........................... $ 25.000
========
Remanente de Crdito de Lnea 33, sin derecho a
imputacin ni a devolucin y sin trasladar a ninguna
otra Lnea.. $ 6.000

otra Lnea .. $ 8.000
EJEMPLO N 6
Impuesto determinado en Lnea 18 y/o 19................ $ 100.000
Crditos segn Lneas 20 a 29....................................... $ 55.000

319
Crdito por Impto. nico de 2. Categora de Lnea 30

por inversiones de las Lneas 15 y 16.... $ 10.000

tributo........... ........ ........................................................... $ 35.000

tributacin de Lnea 33 provenientes de rentas
clasificadas en el N 1 del artculo 42 de la LIR ............ $ 6.000

parntesis)....................................................... $ (28.000)
=======
Remanente de crdito de Lnea 30 trasladar a Lnea 56
(Cdigo 119).................................................................... $ -.-
=======
(Cdigo 119).............................................................. $ -.-
=======
Primera Categora a trasladar a Lnea 56 (Cdigo 116).... $ 15.000
=======
Remanente de crdito de Lnea 33 proveniente de
rentas clasificadas en el N 1 del artculo 42 de la LIR
a trasladar a Lnea 56 (Cdigo 116) $ 6.000
=======
otra Lnea $ 7.000
EJEMPLO N 7
Crditos segn Lneas 20 a 29 ......................................... $ 90.000
Crdito por impto. nico de 2. Categora de Lnea 30

por inversiones de las Lneas 15 y 16 $ 20.000

tributo............... ... ... ... ... ... ............................................ $ 30.000

LIR................................................................................... $ 10.000
320

parntesis).......................................................... $ (15.000)
========
(Cdigo 119) ................. ........ ........ ........................... $ -.-
========
(Cdigo 119) ............................ .................................. $ -.-
========
Primera Categora a trasladar a Lnea 56 (Cdigo 116).... $ -.-
========
Remanente de crdito de Lnea 33, proveniente de rentas

clasificadas en el N 1 del artculo 42 de la LIR a
trasladar a Lnea 56 (Cdigo 116) $ -.-
========
otra Lnea.. $ 15.000
EJEMPLO N 8
Crditos segn Lneas 20 a 29 ......................................... $ 0
Crdito por impto. nico de 2. Categora de Lnea 30

por rentas declaradas en la Lnea 9 y con inversiones
Lnea 15 y 16 y crdito Lnea 28 $ 190.000
Crdito por ahorro neto positivo de Lnea 31 ................. $ 0

rentas exentas del IGC efectivamente gravadas con
dicho tributo........................................................................ $ 20.000

LIR................................................................................... $ 0
Crdito por donaciones al FNR de Lnea 34. $ 0 $(210.000)

parntesis).......................................................... $ (35.000)
========
321

(Cdigo 119) ................. ........ ........ ........................... $ 15.000
========
(Cdigo 119) ............................ .................................. $ -.-
========
efectivamente gravadas con impuesto de Primera
Categora a trasladar a Lnea 56 (Cdigo 116).... $ 20.000
========
Remanente de crdito de Lnea 33, proveniente de rentas

clasificadas en el N 1 del artculo 42 de la LIR a
trasladar a Lnea 56 (Cdigo 116) $ -.-
========
otra Lnea... $ -.-
========
Ejemplo N 9
Impuesto determinado en Lneas 18 y/o 19 .............. $ 85.000

Crdito por impuesto nico de 2 Categora de Lnea

30, sin inversiones en Cdigos de las Lneas 15 y 16
y crdito Lnea 28. $ 20.000

tributo............................................................................... $ 30.000

Crdito por donaciones al FNR de Lnea 34.. $ 6.000 $(145.000)

(entre parntesis)........................................................... $ (60.000)
========
322

trasladar a Lnea 56 (Cdigo 119), por no tener
derecho a su devolucin. $ 15.000
========
56 (Cdigo 119) ......................................................... $ 5.000
========
========

SECCION: IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA
SUB-SECCION: IMPUESTOS DETERMINADOS (LINEAS 36 A LA 48)

FISCAL DETERMINADO
Anote en esta lnea la misma cantidad determinada en Lnea 35 slo si sta es positiva.
LINEA 37.- IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA SOBRE RENTAS

EFECTIVAS
Esta lnea debe ser utilizada por los contribuyentes que se indican a continuacin, para la
declaracin del Impuesto de Primera Categora que les afecta sobre las rentas efectivas:
(A) Contribuyentes que declaren la renta efectiva en la Primera Categora determinada

mediante contabilidad completa, segn normas de la Letra A) del artculo 14 de la Ley de la
Renta
(1) Tipo de Contribuyentes
(a) Entre estos contribuyentes se encuentran las empresas unipersonales, empresas

individuales de responsabilidad limitada (EIRL), sociedades de personas, sociedades
en comandita por acciones, sociedades annimas, sociedades por acciones (SpA),
agencias de empresas extranjeras (contribuyentes artculo 58 N 1), comunidades,
sociedades de hecho, etc., que desarrollen alguna de las actividades de la Primera
Categora a que se refieren los Ns. 1, 3, 4 y 5 del artculo 20 de la Ley de la Renta,
tales como la posesin o explotacin a cualquier ttulo de predios agrcolas y no
agrcolas, actividades comerciales, industriales, mineras, de construccin, de
323
servicios en general y cualquiera otra actividad no comprendida expresamente en

otra categora.
(b) Especialmente estn obligados a declarar en esta lnea los contribuyentes

agricultores, mineros de mayor importancia y transportistas que exploten a cualquier
ttulo vehculos motorizados en el transporte terrestre de carga ajena, que por no
cumplir con las condiciones y requisitos exigidos por la letra b) del N 1 del artculo
20; N 2 del artculo 34 y N 3 del artculo 34 bis, respectivamente, de la Ley de la
Renta, en concordancia con las disposiciones de la Ley N 18.985/90, para continuar
acogidos al rgimen de renta presunta que establecen dichas disposiciones, deben
declarar la renta efectiva de su actividad, determinada sta mediante contabilidad
completa.
Estos contribuyentes al quedar obligados a declarar la renta efectiva mediante

contabilidad completa, a contar del 01.01.2012 por aplicacin de las normas de la
Ley de la Renta antes mencionadas, conforme a lo previsto por el inciso cuarto de
los artculos 3 y 4 de la Ley N 18.985, de 1990, en su primera declaracin
acogidos a dicho rgimen, debern dar aviso al SII de tal circunstancia,
acompaando el balance inicial a que se refiere el inciso primero de dichos artculos.
El citado aviso deber darse por escrito hasta el 30 de Abril del ao 2013 en la
Unidad o Direccin Regional que corresponda al domicilio del contribuyente;
adjuntndose el balance inicial a que se refiere los incisos primeros de los artculos
3 y 4 de la Ley N 18.985, confeccionado stos de acuerdo a las instrucciones
impartidas por las Circulares N 63, de 1990 y 22, de 1991, publicadas en
(www.sii.cl).
(c) Tambin deben utilizar esta lnea, los mismos contribuyentes indicados en la letra
(b) precedente, que no obstante cumplir con los requisitos exigidos para tributar
acogidos al rgimen de renta presunta, hayan optado por declarar la renta efectiva de
su actividad agrcola, minera y de transporte de pasajeros o carga ajena, determinada
mediante contabilidad completa, todo ello de acuerdo a lo establecido por el inciso
dcimo de la letra b) del N 1 del artculo 20, inciso cuarto del N 1 del artculo 34 e
inciso dcimo del N 3 del artculo 34 bis de la Ley de la Renta.
(d) En la misma situacin se encuentran las sociedades de profesionales que presten

exclusivamente servicios o asesoras profesionales, que hayan optado por declarar
sus rentas de acuerdo con las normas de la Primera Categora, conforme a lo
establecido por el inciso 3 del N 2 del artculo 42 de la Ley de la Renta. (En la
Circular N 21, de 1991, publicada en Internet (www.sii.cl), se imparten
instrucciones en detalle respecto de este tipo de sociedades).
La opcin que le otorga la ley a las sociedades de profesionales para que declaren
sus rentas con sujecin a las normas de la Primera Categora, deber ser ejercida
por dichas personas jurdicas, dentro de los tres primeros meses del ao
comercial por el cual desean declarar bajo la citada modalidad (del 1 de
enero al 31 de marzo de cada ao); presentando en la Direccin Regional
correspondiente a su domicilio una declaracin o solicitud a travs de la cual se
comunique tal decisin, indicando como mnimo los siguientes antecedentes:
Razn Social de la sociedad de profesionales; Nombre completo del representante
legal; Nombre completo de los socios que componen la sociedad de profesionales
y porcentaje de participacin en las utilidades de la empresa; Nmeros de Rol
nico Tributario de las personas antes indicadas; domicilio de la sociedad; giro o
actividad profesional (descripcin breve); fecha de iniciacin de actividades (N
de documento); Balance inicial de la sociedad segn ltimo balance practicado
antes de la opcin, y firma del representante legal, incluyendo los valores
devengados y adeudados e indicando 1a utilidad o prdida, que resulte.
324
Las sociedades que presenten la solicitud antes sealada fuera del plazo
anteriormente establecido, vale decir, despus del 31 de marzo de cada ao, no
podrn acogerse por ese ejercicio a la opcin de declarar sus rentas bajo las
normas de la Primera Categora, sino que tales contribuyentes debern continuar
por ese ao, determinando y declarando sus ingresos de acuerdo con las
disposiciones de la Segunda Categora.
No obstante ello, aquellas sociedades de profesionales que se acojan a la

modalidad de declarar sus rentas de acuerdo con las normas de la Primera
Categora, a partir del inicio de sus actividades, tal opcin debern ejercerla
dentro del mismo plazo establecido en el artculo 68 del Cdigo Tributario, vale
decir, dentro de los dos meses siguientes a aquel en que comiencen sus
actividades, dejando expresa constancia de tal decisin en la Declaracin Jurada
de Iniciacin de Actividades que deben presentar a la Direccin Regional
correspondiente a su domicilio conforme a lo dispuesto por la norma legal recin
mencionada, indicando en ella los antecedentes ya mencionados, excepto aquellos
referidos al balance inicial.
La opcin de declarar bajo las normas de la Primera Categora, ejercida sta en los
trminos antes indicados, regir a partir del 1 de enero del ao en el cual se
ejerci. En el caso de las sociedades que opten por tal modalidad, a partir del
inicio de sus actividades, tal opcin, naturalmente regir desde el momento en que
comiencen sus actividades.
(2) Base Imponible
(a) La base imponible del Impuesto de Primera Categora de stos contribuyentes, est
constituida por la Renta Lquida Imponible de Primera Categora, calculada de
acuerdo al mecanismo establecido en los artculos 29 al 33 de la Ley de la Renta.
(b) De conformidad a lo expresado en la letra precedente, estos contribuyentes la base

imponible del Impuesto de Primera Categora a trasladar a la primera columna de la
Lnea 37 (Cdigo 18), debern determinarla previamente en el Recuadro N 2,
contenido en el reverso del Formulario N 22, titulado "BASE IMPONIBLE DE
PRIMERA CATEGORIA". La base para proporcionar la informacin que se
requiere en este recuadro, se debe extraer de los registros contables del
contribuyente y del Balance General de Ocho Columnas a que estn obligados
a confeccionar para los efectos tributarios al trmino de cada ejercicio,
conforme a las normas de la Resolucin Ex. N 2.154, publicada en el D.O. de
24.07.91.
En cada Cdigo de dicho Recuadro se proporcionar la siguiente informacin:
Ingresos del Giro Percibidos o Devengados (628)
Anote en este Recuadro los ingresos brutos percibidos o devengados segn

balance y registros contables que correspondan al giro de la empresa,
entendindose por stos aquellos que provienen de la actividad habitual o
normal que realiza el contribuyente segn su objeto social, excluyendo las
rentas de fuente extranjera de los artculos 41A, 41B, y 41C de la LIR y
todos aquellos ingresos que sean extraordinarios o espordicos, como ser, los
originados en ventas de activo inmovilizado, ganancias de capital, etc., en la
medida que sean ajenos al giro habitual o comercial que caracteriza a la
empresa, los cuales se registran respectivamente en los Cdigos (851) y (651)
siguientes de dicho recuadro.
325
Rentas de Fuente Extranjera (851)
En este Cdigo (851) se deben registrar las rentas obtenidas del exterior por
contribuyentes domiciliados o residentes en Chile, determinadas de acuerdo a
las normas de los artculos 41 A, 41 B y 41 C de la Ley de Impuesto a la
Renta, incluyendo el Crdito Total Disponible determinado por los impuestos
pagados en el extranjero sobre dichas rentas de acuerdo a lo establecido por el
N 1 de la letra A) del artculo 41 A) de la LIR.
Las empresas que tengan agencias o establecimientos permanentes en el

exterior, debern anotar directamente en este Cdigo (851) el resultado anual
positivo neto obtenido por tales entidades, determinado ste de acuerdo a las
normas del artculo 41 B de la Ley de la Renta. (Instrucciones en Circular N
25, del ao 2008, publicada en Internet: www.sii.cl)
Intereses Percibidos o Devengados (629)
Anote en este recuadro los reajustes, diferencias de cambios e intereses

percibidos o devengados segn balance y registros contables provenientes de
operaciones de crdito de dinero o financieras, como ser, de depsitos u
operaciones de captacin de cualquier naturaleza que se hayan mantenido en
Bancos, Banco Central de Chile o Instituciones Financieras o de ttulos de
crditos emitidos por cualquier organismo o institucin.
Otros Ingresos Percibidos o Devengados (651)
En este recuadro se anota el resto de los ingresos brutos percibidos o

devengados segn balance y registros contables que haya obtenido el
contribuyente durante el ejercicio comercial correspondiente y que por su
naturaleza no pudieron ser registrados en los Cdigos (628), (851) y (629)
anteriores, de acuerdo con las instrucciones impartidas para dichos recuadros;
tales como, rentas por la explotacin de bienes races no agrcolas (arriendos)
inferior, igual o superior al 11% del avalu fiscal vigente al 01.01.2013;
ingresos por ventas de bienes del activo inmovilizado, ganancias de capital, etc.
Costo Directo de los Bienes y Servicios (630)
Anote en este recuadro el costo directo contable segn balance y registros

contables que el contribuyente determin para la produccin o comercializacin
de los bienes o la prestacin de los servicios que constituyen su giro o actividad
habitual, y que rebaj de los ingresos brutos, con excepcin de los costos
necesarios para producir las rentas de fuente extranjera anotadas en el Cdigo
(851) anterior, los cuales se registran en el Cdigo (853) siguiente. Si no se
determin un costo directo, anote los gastos, desembolsos o partidas que
correspondan, en los Cdigos siguientes pertinentes.
Remuneraciones (631)
Anote en este recuadro el monto total de las remuneraciones imponibles y no

imponibles segn balance y registros contables y libros auxiliares no
consideradas como costo directo y que el contribuyente rebaj como gasto de
los ingresos brutos, pagadas o adeudadas al personal durante el ejercicio
comercial respectivo, comprendindose en este concepto, entre otras, los
326
sueldos, rentas accesorias o complementarias a los anteriores (horas

extraordinarias, bonos, premios, gastos de representacin, gratificaciones,
participaciones, indemnizaciones por aos de servicios, depsitos convenidos a
favor de los trabajadores, segn lo establecido en el inciso tercero del artculo 20
del D.L. N 3.500/80, etc.), sueldos empresariales, honorarios, remuneraciones
de directores de sociedades annimas, etc. En relacin con los Depsitos
Convenidos (DC) se seala que estas sumas, sin ningn lmite o tope, se
aceptan como un gasto necesario para producir la renta afecta al Impuesto de
Primera Categora del empleador, en la medida que se d cumplimiento a los
requisitos de tipo general que establece el inciso primero del artculo 31 de la
LIR, especialmente que exista una obligacin de pago pactada en un contrato o
convenio colectivo de trabajo. Si los mencionados DC se otorgan a los
trabajadores en forma voluntaria, solo constituirn un gasto necesario para
producir la renta del empleador, si llevan implcito el concepto de la
universidad, esto es, que su otorgamiento se efecte bajo normas de carcter
general y uniformes, aplicables a todos los trabajadores de la empresa, y su
monto sea determinado en relacin a ciertos parmetros de medicin.
Depreciacin sobre bienes de propiedad del contribuyente (632)
En este recuadro se anota el monto de la depreciacin de los bienes fsicos del

activo inmovilizado que sean de propiedad del contribuyente y utilizados en la
explotacin del giro, no considerada como costo directo, y que el contribuyente
determin, contabiliz y rebaj como gasto de los ingresos brutos de su
actividad. Por lo tanto, en este recuadro no debe anotarse la depreciacin
financiera por bienes adquiridos mediante sistema leasing, que para los efectos
tributarios las cuotas pagadas constituyen meros arriendos.
Intereses Pagados o Adeudados (633)
Anote el monto total de reajustes, diferencias de cambios e intereses segn

balance y registros contables que durante el ao comercial respectivo se
hubieren pagado o adeudado, ya sea, en moneda nacional o extranjera, por
prstamos o crditos contratados o empleados en la explotacin del giro, y que
el contribuyente rebaj de los ingresos brutos de su actividad.
Gastos por Donaciones para Fines Sociales (792)
En este recuadro se anotan las donaciones realizadas para fines sociales, de

acuerdo a los artculos 1, 2 y 3 de la Ley N 19.885 del ao 2003.
(Instrucciones en Circulares Ns 71, de 2010 y 49, de 2012, publicadas en
Internet: www.sii.cl)
Gastos por Donaciones para Fines Polticos (793)
En este recuadro se anotan las donaciones realizadas para fines polticos, de

acuerdo al artculo 8 de la Ley N 19.885, del ao 2003. (Instrucciones en
Circular N 55, de 2003, publicada en Internet: www.sii.cl)
Gastos por otras donaciones segn artculo 10 Ley N 19.885 (772)
En este recuadro se anotan las donaciones para otros fines, de acuerdo a los
textos legales sealados en el artculo 10 de la Ley N 19.885 del ao 2003.
327
(Instrucciones en Circulares Ns. 71, de 2010 y 49, de 2012, publicadas en

Internet: www.sii.cl)
Gastos por donaciones segn artculo 7 Ley N 16.282/1965 (873)
En este recuadro se deben anotar las donaciones efectuadas durante el ao 2012,

conforme a las normas del artculo 7 de la Ley 16.282/1965, destinadas a
catstrofe que sufra el pas (Instrucciones en Circular 44, del ao 2010,
publicada en Internet: www.sii.cl)
Gastos por inversin en investigacin y desarrollo certificados por

CORFO ( 852)
En este Cdigo (852) se debe anotar la parte de los gastos por inversin
privada incurridos en actividades de investigacin y desarrollo, que conforme
a lo dispuesto por los artculos 4 y 9 de la Ley N 20.241, de 2008,
modificados por la Ley N 20.570, del ao 2012, ya sea, realizadas a travs
de un Centro de Investigacin o mediante un Proyecto desarrollado por el
propio contribuyente, hayan sido certificados en forma previa a la utilizacin
de los beneficios tributarios respectivos por la CORFO, que por no constituir
un crdito en dicha parte, se pueden rebajar como un gasto aunque no sean
necesarios para producir la renta, de acuerdo a las normas generales del
artculo 31 de la Ley de la Renta. (Instrucciones en Circular N 61, de 2008,
publicada en Internet: www.sii.cl).
Se hace presente que el contribuyente, conforme a lo dispuesto por los

artculos 5 y 19 de la Ley N 20.241, modificados tambin por la Ley N
20.570, de 2012, respecto de estos gastos tiene la opcin de amortizarlos
hasta en 10 ejercicios comerciales consecutivos contados a partir del mismo
ejercicio en que se haya otorgado la certificacin por parte de la CORFO y se
hayan efectuado tales desembolsos. Cuando se opte por esta alternativa los
saldos de dichos gastos que quedaren pendiente de amortizacin al trmino
del ejercicio comercial respectivo, se reajustarn previamente para su nueva
amortizacin, de acuerdo a la forma prevista en el N 7 del artculo 41 de la
LIR.
Gastos por inversin en investigacin y desarrollo no certificados por

CORFO (897)
En este Cdigo (897) se debe anotar el 65% de los gastos por inversin
privada incurridos en actividades de investigacin y desarrollo, que conforme
a lo establecido por los artculos 4 y 9 de la Ley N 20.241, de 2008,
modificados por la Ley N 20.570, del ao 2012, ya sea, realizadas a travs
de un Centro de Investigacin o mediante un Proyecto desarrollado por el
propio contribuyente, no hayan sido certificados por la CORFO en forma
previa al uso de los beneficios tributarios respectivos, que por no constituir
un crdito en dicha parte, se pueden rebajar como un gasto tributario aunque
no sean necesarios para producir la renta, de acuerdo a las normas generales
del artculo 31 de la LIR. Los contribuyentes que utilicen este Cdigo
debern informar a la CORFO en la forma que esta institucin haya
determinado, dentro de los 30 das corridos desde el primer desembolso
incurrido con motivo del contrato o del proyecto de investigacin y desarrollo
de su intencin de acogerse a esta modalidad de certificacin.
Se hace presente que el contribuyente, conforme a lo dispuesto por los

artculos 5 y 19 de la Ley N 20.241, modificados tambin por la Ley N
328
20.570, de 2012, respecto de estos gastos tiene la opcin de amortizarlos

hasta en 10 ejercicios comerciales consecutivos contados a partir del perodo
en que se generan tales desembolsos. Cuando se opte por esta alternativa los
saldos de dichos gastos que quedaren pendiente de amortizacin al trmino
del ejercicio comercial respectivo, se reajustarn previamente para su nueva
amortizacin de acuerdo a la forma prevista en el N 7 del artculo 41 de la
LIR.
Costos y Gastos necesarios para producir la Renta de Fuente Extranjera

(853)
En este Cdigo (853) se deben registrar los costos, gastos, desembolsos o

prdidas segn registros contables, que el contribuyente incurri durante el
ao comercial 2012 en la generacin de las rentas de fuente extranjera
registradas en el Cdigo (851) anterior. En el caso de gastos de utilizacin
comn, es decir, aquellos que no puedan vincularse directa y exclusivamente
a actividades o bienes que generen rentas de fuente chilena o extranjera,
deber incluirse la proporcin que corresponda a las rentas de fuente
extranjeras respectivas. La citada proporcin ser equivalente a la relacin
porcentual que exista entre los ingresos brutos de fuente extranjera y el total
de los ingresos de fuente nacional y extranjera. El porcentaje que resulte de la
operacin anterior se aplicar a los costos, gastos o desembolsos de
utilizacin comn y el monto determinado es el que debe registrarse en este
Cdigo.
Las empresas que tengan agencias o establecimientos permanentes en el

exterior, debern anotar directamente en este Cdigo (853) el resultado anual
negativo neto obtenido por tales entidades, determinado de acuerdo a las
normas del artculo 41 B de la Ley de la Renta (Instrucciones en Circular N 25,
del ao 2008, publicada en Internet: www.sii.cl).
Otros Gastos Deducidos de los Ingresos Brutos (635)
En este recuadro se anota el resto de los gastos, desembolsos o partidas, segn

balance y registros contables que el contribuyente estima que deben rebajarse de
los ingresos brutos registrados en los Cdigos (628), (851), (629) y (651) por ser
necesarios para producir la renta y no registrados en los cdigos anteriores,
segn sea el concepto a que se refieren dichos cdigos.
Especficamente, deben registrarse en este Cdigo el total de las donaciones en

dinero o especies que los contribuyentes de la Primera Categora que declaran la
renta efectiva determinada mediante contabilidad completa y balance general
durante ao comercial 2012 hayan efectuado al Fondo Nacional de la
Reconstruccin (FNR) o destinadas a financiar obras especficas, incluyndose
en dicho Cdigo, debidamente reajustado por la VIPC de todo el ejercicio
comercial 2012 (2,1%), el remanente del gasto por donaciones en dinero
efectuadas al FNR sin fines especficos que qued pendiente de imputacin para
los ejercicios siguientes en el Cdigo (879) del Recuadro N 8 OTROS
CRDITOS del F-22 correspondiente al Ao Tributario 2012; todo ello de
acuerdo con las normas de los artculos 4 y 9 de la Ley N 20.444, de 2010
modificada por la Ley N 20.565, de 2012, y su respectivo Reglamento
contenido en el D.S. N 662, de 2010, del Ministerio de Hacienda, cumpliendo
con las condiciones y requisitos establecidos por dichos preceptos legales, y en
las instrucciones de la Circular N 44, de 2010 y Resolucin Ex. N 130, de
2010, publicadas en Internet: www.sii.cl.
329
Estas donaciones por el mismo valor anotado en este Cdigo (635) debidamente
reajustado al trmino del ejercicio por los Factores de Actualizacin contenidos
en la TERCERA PARTE de este Suplemento, considerando para ello el mes
del desembolso efectivo, deben registrarse posteriormente en el Cdigo (876)
siguiente, para finalmente, en aquella parte que constituyan un gasto tributario
aceptado, hasta los lmites mximos establecidos por los artculos 4 y 9 de la
referida Ley N 20.444, modificados por la Ley N 20.565, de 2012, se anoten
en el Cdigo (875), y de esta manera se deduzcan de la Renta Lquida o
(Prdida Tributaria) registrada en el Cdigo (874).
Renta Lquida (636)
Registre en este recuadro la cantidad que resulte de restar a la suma de los

valores registrados en los Cdigos (628, 851, 629 y 651), los anotados en los
Cdigos (630, 631, 632, 633, 792, 793, 772, 873, 852, 897, 853 y 635). Si el
resultado fuera negativo, regstrelo entre parntesis.
Correccin Monetaria Saldo Deudor (Art. 32) (637)
Anote en este recuadro el Saldo Deudor de la Cuenta Correccin Monetaria

Tributaria que se haya determinado producto de la aplicacin del mecanismo
de ajuste establecido en el artculo 41 de la Ley de la Renta.
Correccin Monetaria Saldo Acreedor (Art. 32) (638):
Registre en este recuadro el Saldo Acreedor de la Cuenta Correccin

Monetaria Tributaria que se haya determinado producto de la aplicacin del
mecanismo de ajuste establecido en el artculo 41 de la Ley de la Renta.
Gastos Rechazados (Art. 33 N 1) (639)
En este recuadro se registran los gastos rechazados pagados o adeudados a

que se refieren las letras del N 1del artculo 33 de la Ley de la Renta, que por
no cumplir con los requisitos que exige el artculo 31 de la misma ley para su
aceptacin como un gasto necesario para producir la renta, deben agregarse a la
renta lquida determinada en el Cdigo (636), siempre y cuando hubieren
disminuido sta a travs de los Cdigos anteriores.
En resumen, en este Recuadro deben anotarse todos aquellos costos y gastos que
la LIR conforme a lo dispuesto en sus artculos 30 y 31 no acepta como
necesario para producir la renta o los excesos de los mismos, como son aquellos
a que se refieren las letras del N 1 del artculo 33 de la LIR y que el
contribuyente, segn balance y registros contables, rebaj de los ingresos brutos
percibidos o devengados a travs de los Cdigos (630), (631), (632), (633),
(873), (852), (897), (853) y (635) anteriores (respecto de este ltimo Cdigo con
excepcin de los que correspondan a las donaciones efectuadas al FNR de la
Ley N 20.444, las cuales se registran en el Cdigo (876) siguiente).
Entre estas partidas se encuentran las que se indican en las letras del N 1 del
artculo 33 de la ley y los ajustes que implican un agregado a la renta lquida por
diferencias temporales o transitorias, como ser, ingresos que tributariamente se
gravan en forma anticipada y gastos que tributariamente se aceptan como tales
en los ejercicios siguientes (Provisiones en general no aceptadas como gasto).
330
Las cantidades a registrar en este recuadro que constituyan erogaciones o

desembolsos efectivos, se anotan debidamente reajustadas bajo la forma
indicada por el N 3 del artculo 33 de la Ley de la Renta.
En el caso de SA, SpA, SCPA y contribuyente del artculo 58 N 1 de la LIR, en

este Cdigo no deben incluirse aquellos gastos rechazados afectos con el
Impuesto nico del artculo 21 de la LIR; todo ello con el fin de preservar la
calidad de nico del tributo antes mencionado; los cuales posteriormente deben
agregarse a la RLI de 1 Categora a travs del Cdigo (225) del Recuadro N 6
sobre Registro FUT, para luego deducirse de dicha Renta Lquida mediante el
Cdigo (623) del referido Recuadro. Los gastos rechazados no afectos a la
tributacin del artculo 21 de la LIR se registran en este Cdigo (639)
debidamente reajustados para su afectacin con el Impuesto de Primera
Categora.
Gastos Rechazados por Donaciones para Fines Sociales (794)
En este recuadro se anota el monto de las donaciones para fines sociales, segn
artculos 1 y 2 de la Ley N 19.885, de 2003, en aquella parte que pasan a
constituir un gasto rechazado para los efectos tributarios, ya sea, por no cumplir
con los requisitos para invocar los beneficios tributarios por concepto de las
citadas donaciones o stas exceder de los lmites o topes mximos establecidos
por las normas legales de la Ley antes mencionada.
Gastos rechazados por Donaciones para Fines Polticos (812)
En este recuadro se anota el monto de las donaciones para fines polticos, segn
artculo 8 de la Ley N 19.885, de 2003, en aquella parte que pasan a constituir
un gasto rechazado para los efectos tributarios, ya sea, por no cumplir con los
requisitos para invocar los beneficios tributarios por concepto de las citadas
donaciones o stas exceder del lmite o tope mximo establecido por la norma
legal antes mencionada.
Gastos Rechazados por otras Donaciones segn artculo 10 de la Ley N

19.885 (811)
En este recuadro se anota el monto de las donaciones efectuadas para los fines
que sealan los artculos a que se refiere el artculo 10 de la Ley N 19.885, en
aquella parte que pasan a constituir un gasto rechazado para los efectos
tributarios, ya sea, por no cumplir con los requisitos para invocar los beneficios
tributarios por concepto de las citadas donaciones o stas exceder de los lmites
o topes mximos establecidos por las normas legales que las regulan.
Gastos rechazados por donaciones al FNR (ART. 4 y 9 Ley N

20.444/2010) (876)
En este recuadro se anota el mismo valor registrado en el Cdigo (635) anterior

por concepto de donaciones efectuadas al FNR, conforme a los artculos 4 y 9
de la Ley N 20.444/2010, modificada por la Ley N 20.565, de 2012,
debidamente reajustadas por los Factores de Actualizacin contenidos en la
TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario, considerando para tales
efectos el mes en que efectivamente se incurri en el desembolso por donacin.
331
Impuesto Especfico a la Actividad Minera (827)
En este recuadro se debe registrar el impuesto especfico a la actividad minera

establecido en el artculo 64 bis de la LIR, que el contribuyente puede rebajar de
la Renta Lquida Imponible de la Primera Categora, conforme a lo dispuesto
por el N 2 del artculo 31 de la LIR; cuyas instrucciones para esta deduccin se
contienen en la Circular N 55, de 2005 y 74 y 78 de 2010, publicadas en
Prdidas de Ejercicios Anteriores (Art. 31 N 3) (634):
Anote en este recuadro el monto de las prdidas tributarias de ejercicios

anteriores no absorbidas por utilidades tributables (ya sea, el monto total o su
saldo), debidamente reajustadas, determinadas y actualizadas de conformidad
con las normas establecidas por el N 3 del artculo 31 de la Ley de la Renta.
Ingresos No Renta (Art. 17) (640):
Anote en este recuadro el monto de los ingresos que al tenor de lo dispuesto por
el artculo 17 de la Ley de la Renta, no constituyen renta para los efectos
tributarios, y en virtud de tal condicin deben deducirse de los ingresos brutos
percibidos o devengados al encontrarse stos incluidos en los Cdigos (628),
(851) y/ (651) anteriores.
Otras Partidas (807)
En este recuadro anote cualquier otra partida que deba deducirse de la Renta
Lquida Imponible de Primera Categora y no comprendida en los Cdigos
anteriores. En otras palabras, en dicho recuadro se registrarn las cantidades que
en virtud de las normas tributarias de la Ley de la Renta, deban ser consideradas
como una deduccin de la renta lquida, entre las cuales se encuentran los
ajustes por diferencias temporales o transitorias, como ser, depreciaciones
aceleradas no contabilizadas o rebajadas e ingresos que financieramente se
perciben en forma anticipada y que tributariamente se gravan en el ejercicio de
su devengamiento y que se encuentran incluidos en los ingresos brutos
declarados, ya sean, del giro u otros ingresos. Asimismo, en este recuadro se
anotarn las partidas que signifiquen ajustes necesarios para determinar la Renta
Lquida Imponible de Primera Categora, como ocurre, por ejemplo, con las
cuotas pagadas por concepto de leasing cuando corresponda.
Rentas Exentas de Impto. 1 Categora (Art. 33 N 2) (641):
En este recuadro se anotan las rentas exentas del Impuesto de Primera Categora
a que se refiere la letra b) del N 2 del artculo 33 de la Ley de la Renta (ya sean
liberadas de dicho tributo por una norma expresa de la ley antes mencionada o
por otras leyes especiales, como son, por ejemplo, las rentas de arrendamiento
de bienes races no agrcolas inferiores o iguales al 11% del avalo fiscal del
bien raz, conforme a lo dispuesto por el N 3 del artculo 39 de la LIR; las
rentas del D.F.L. N 2, de 1959 considerando las restricciones o limitaciones
introducidas a este texto legal por la Ley N 20.455, D.O. 21.07.2010 y
comentadas mediante la Circular N 57, de 2010, publicada en Internet
www.sii.cl; las rentas provenientes de las Zonas Extremas del pas reguladas por
las Leyes Ns. 18.392, 19.149 y 19.709), y las rentas que por aplicacin de lo
332
dispuesto por el inciso tercero del N 8 del artculo 17 de la Ley de la Renta

hayan quedado afectas al Impuesto nico de Primera Categora (Ganancias de
capital a que se refieren las letras a), c), d), e), h) y j) del N 8 del artculo 17 de
la Ley de la Renta), siempre y cuando dichas rentas se encuentren incluidas en
los ingresos brutos percibidos o devengados registrados en los Cdigos (628),
(851) y/o (651) anteriores. Estas rentas se registran en el referido recuadro por
su mismo valor nominal contabilizado, sin aplicar reajuste alguno.
Las rentas de Zonas Francas del D.S. de Hda. N341, de 1977, no se rebajan
en este Cdigo, incluyndose como rentas afectas al Impuesto de Primera
Categora en el Cdigo (628), ya que la exencin del impuesto antes
sealado que las favorece opera como un crdito en contra de dicho
tributo, segn se explica en el Cdigo (392) del Recuadro N 7
"CREDITOS IMPUTABLES AL IMPUESTO DE PRIMERA
CATEGORIA".
Dividendos y/o Utilidades Sociales (Art. 33 N 2) (642)
Anote en este recuadro los dividendos percibidos de sociedades annimas,

sociedades por acciones, o en comandita por acciones y las utilidades sociales
percibidas o devengadas de sociedades de personas, sociedades en comandita
por acciones (respecto de los socios gestores), sociedades de hecho o
comunidades, provenientes de sociedades o comunidades constituidas o
establecidas en el pas, conforme a lo dispuesto por la letra a) del N 2 del
artculo 33 de la Ley de la Renta, siempre y cuando dichas rentas se encuentren
formando parte de los ingresos brutos percibidos o devengados registrados en
los Cdigos (628) y/ (651) anteriores. Estas rentas se registran en el referido
recuadro por su mismo valor nominal contabilizado, sin aplicar reajuste
alguno.
Renta Lquida o (Prdida Tributaria) antes de rebajar como gasto las

donaciones FNR (874)
En este recuadro se debe anotar el valor que resulte de sumar al valor del
Cdigo (636) los indicados en los Cdigos (638), (639), (794), (812), (811) y
(876) y deducir los sealados en los Cdigos (637), (827), (634), (640), (807),
(641) y (642).
Gastos aceptados por donaciones al FNR (Art. 4 y 9 Ley N 20.444/2010)

(875)
En este Cdigo se debe anotar el monto de las donaciones efectuadas durante el

ao 2012 al FNR de la Ley N 20.444, modificada por la Ley N 20.565, de
2012, en aquella parte que no pueda ser imputada o utilizada como crdito la
que pasa a constituir un gasto para los efectos tributarios, conforme a las normas
del artculo 4 de la Ley antes mencionada, incluyendo los excesos de las
donaciones en dinero sin una destinacin especfica que quedaron pendiente de
imputacin al 31.12.2011, debidamente reajustados por el factor 1,021,
correspondiente a la VIPC de todo el ao 2012.
En la Ley N 20.444, de 2010, incluyendo las modificaciones incorporadas a

dicho texto legal por la Ley N 20.565, de 2012 y en la Circular N 44, de
2010 y Resolucin Ex. N 130, de 2010, publicadas en Internet www.sii.cl, se
establecen los requisitos y condiciones que deben reunir estas donaciones para
su rebaja como gasto de la Renta Lquida o Prdida Tributaria de la Primera
Categora.
333
De acuerdo a lo dispuesto por el actual texto del artculo 4 de la Ley N 20.444,

de 2010, segn modificaciones incorporadas por la Ley N 20.565, de 2012, los
beneficios tributarios a que dan derecho las donaciones en dinero o especies
que se efecten al FNR sin una destinacin especfica (ya sea, en aquella parte
que constituyan un crdito y gasto), a eleccin del contribuyente, no pueden
exceder de los siguientes topes: (i) hasta el monto de la Renta Lquida
Imponible de la Primera Categora, determinada de conformidad a lo dispuesto
por los artculos 29 al 33 de la LIR, sin rebajar previamente el monto de la
donacin efectuada, o (ii) hasta el 1,6%o del Capital Propio Tributario de la
empresa determinado al trmino del ejercicio de acuerdo a las normas del N 1
del artculo 41 de la LIR. Se hace presente que la Renta Lquida Imponible de
Primera Categora definitiva debe comprender aquella parte de la donacin que
constituye crdito como tambin debe estar deducida de ella aquella parte de la
donacin que constituye gasto.
En cuanto a los excesos de las donaciones en dinero efectuadas al FNR que

quedaron pendiente de imputacin al 31.12.2011 en el Cdigo (879) del
Recuadro N 8 OTROS CRDITOS de reverso del F-22 correspondiente al
Ao Tributario 2012, stos saldos se aceptan con gasto en este ejercicio 2012
debidamente reajustados por la VIPC de todo el ao 2012 (2,1%) hasta el monto
de la R.L.I de la Primera Categora. El exceso de la donacin por sobre el
monto de la RLI de Primera Categora adopta la calidad de un gasto diferido
que se puede deducir de la misma RLI antes indicada, debidamente reajustado,
conforme a la modalidad establecida en el N 3 del artculo 31 de la LIR, de los
tres ejercicios comerciales siguientes. El exceso o saldo de la donacin que no
se pueda rebajar como gasto al trmino del tercer ejercicio comercial sealado,
tendr en ese perodo la calidad de un gasto rechazado de aquellos referidos en
el artculo 33 N 1 de la LIR, pero no estar afecto a la tributacin establecida
por el artculo 21 de la LIR. En el caso de existir una Prdida Tributaria en el
ejercicio en que procede la imputacin como gasto del exceso de la donacin,
por no poder determinar su lmite, ste adoptar el carcter de un gasto diferido
sujeto al mismo tratamiento tributario indicado anteriormente.
De conformidad a lo dispuesto por nuevo texto del artculo 9 de la Ley N

20.444, segn modificaciones introducidas por la Ley N 20.565, de 2012, las
donaciones en dinero y/o especies que se efecten al FNR con una
destinacin especfica, se aceptan slo como gasto hasta el monto de la Renta
Lquida Imponible de Primera Categora, sin rebajar previamente el monto de la
donacin del 1,6%o del Capital Propio Tributario del contribuyente
determinado al trmino ejercicio de acuerdo a lo establecido por el artculo 41
N 1 de la LIR, utilizndose como lmite el mayor. La Renta Lquida
Imponible de Primera Categora definitiva debe comprender aquella parte de la
donacin que no constituye gasto como tambin debe estar deducida de ella la
parte de la donacin que constituye gasto. En el caso de estas donaciones, el
exceso que resulte de su imputacin a la RLI de Primera Categora o Prdida
Tributaria, no podr rebajarse como gasto en los ejercicios siguientes, adaptando
en ese perodo la calidad de un gasto rechazado de aquellos a que se refiere el
N 1 del artculo 33 de la LIR; pero no estar afecto a la tributacin que dispone
el artculo 21 de la LIR.
En consecuencia, y de acuerdo a lo anteriormente explicado, en el Cdigo

(875), se anotarn las siguientes cantidades, segn sea la situacin que se
presente en cada caso.
334
Topes o Lmites Donacin

Donacin que
que constituye
Monto Monto Exceso de
Naturaleza constituye crdito a
Tipo de Total donacin RLI (PT) donacin
de la gasto a registrar en
donacin
donacin
donacin registrado 1,6%o registrada
registrar en el Cdigo
que se pierde
efectuada en Cdigos CPT en Cdigo como gasto
el Cdigo (898)
(635) y (874)
(875) Recuadro
(876)
N 7
$ 2.000 $ 2.000 $ 2.000 $ 7.000 $ 1.000 $ 1.000 $0
Donacin al $ 2.000 $ 2.000 $ 1.000 $ 3.000 $ 1.750 $ 250 $0
FNR sin En dinero $ 8.000 $ 8.000 $ 3.000 $ 2.000 $ 3.000 $0 $ 5.000
fines o especies
$ 12.000 $ 12.000 $ 8.000 $ 15.000 $ 11.250 $ 750 $0
especficos
$ 6.000 $ 6.000 $ 4.000 $ (5.000) $ 4.000 $0 $ 2.000
$ 4.000 $ 4.000 $ 5.000 $ 6.000 $ 4.000 $0 $0
$ 4.000 $ 4.000 $ 6.000 $ 5.000 $ 4.000 $0 $0
Donaciones En dinero $ 7.000 $ 7.000 $ 5.000 $ 6.000 $ 6.000 $0 $ 1.000
con fines y/o
especficos especies $ 7.000 $ 7.000 $ 6.000 $ 5.000 $ 6.000 $0 $ 1.000
$ 4.000 $ 4.000 $ 5.000 $ (4.000) $ 4.000 $0 $0
$ 5.000 $ 5.000 $ 4.000 $ (3.000) $ 4.000 $0 $ 1.000
Renta Exenta de Impuesto de Primera Categora (Art. 14 quter y Art.

40 N 7) (868)
En este recuadro los contribuyentes acogidos al rgimen especial del artculo

14 quter de la LIR, comentado en la (E) siguiente de esta lnea 37, deben
anotar el monto de la RLI de Primera Categora que se encuentra exenta de
dicho tributo, segn lo establecido por el artculo 40 N 7 de la LIR. El valor
a registrar en este Cdigo, segn lo dispuesto por la norma legal antes
indicada y lo instruido mediante la Circular N 63, de 2010, publicada en
Internet: www.sii.cl, es igual al valor anotado en el Cdigo (874), menos el
Cdigo (875), ambos de este Recuadro N 2, y menos el valor de los
Cdigos (623) en el caso de contribuyentes que NO sean SA, SpA, SCPA
respecto de los socios accionistas y contribuyentes del artculo 58 N 1 de
la LIR, (624), (275) correspondiente a los retiros presuntos por el uso y
goce de bienes del activo de la empresa y (226) del Recuadro N 6 sobre
DATOS DEL FUT, hasta el lmite mximo de 1.440 UTM del mes de
diciembre de 2012, equivalente a $57.896.640.
En resumen, y de acuerdo a lo antes expresado, en el referido Cdigo (868)

se anotarn las siguientes cantidades segn sea la situacin que se presente en
cada caso.
Valores Registrados en Cdigos: Resultado de

Lmite
operacin Valor a Valor a
mximo de
(874) (875) (623) (624) (226) aritmtica registrar en registrar en
1.440 UTM
(+) (-) (-) (-) (-) anterior Cdigo (868) Cdigo (643)
DIC/2012
(=)
$100.000.000 $10.000.000 $20.000.000 $ 5.000.000 $ 30.000.000 $ 35.000.000 $57.896.640 $ 35.000.000 $ 55.000.000
$200.000.000 $20.000.000 $30.000.000 $10.000.000 $ 60.000.000 $ 80.000.000 $57.896.640 $ 57.896.640 $122.103.360
$150.000.000 $15.000.000 $25.000.000 $20.000.000 $120.000.000 $(30.000.000) $57.896.640 $0 $135.000.000
$100.000.000 $20.000.000 $0 $0 $0 $ 80.000.000 $57.896.640 $ 57.896.640 $ 22.103.360
$100.000.000 $0 $20.000.000 $30.000.000 $ 50.000.000 $0 $57.896.640 $0 $100.000.000
335
Renta Lquida Imponible (o Prdida Tributaria) (643)
En este recuadro se registra la cantidad que resulte de restar a la Renta Lquida

Positiva o (Negativa) anotada en el Cdigo (874), los valores registrados en los
Cdigos (875) y (868), cuando corresponda. Si el resultado es positivo,
constituye la Renta Lquida Imponible del Impuesto de Primera Categora,
la cual debe trasladarse a la primera columna de la Lnea 37 (Cdigo 18) para
los efectos de la aplicacin del Impuesto de Primera Categora, con tasa de
20%. Si el resultado es negativo debe registrarse entre parntesis en dicho
Cdigo (643), sin trasladarlo a ninguna lnea del Formulario N 22, y constituye
la Prdida Tributaria de la Primera Categora que el contribuyente tiene
derecho a imputar a las utilidades retenidas en la empresa cuando existan stas o
deducirla de las utilidades de los ejercicios siguientes, debidamente actualizada,
hasta su total extincin o agotamiento.
NOTA: Se hace presente que en este Recuadro N 2, slo debe registrarse la

informacin a que se refieren los Cdigos de dicho Recuadro proveniente
de las actividades sujetas a renta efectiva que desarrolle el contribuyente, y
en ningn caso la informacin relativa a actividades sujetas a renta
presunta.
Base Imponible Renta Presunta (808)
Este Cdigo solamente debe ser utilizado por los contribuyentes que declaren en
la Primera Categora acogidos simultneamente a un rgimen de renta efectiva
y presunta, por cumplir con los requisitos legales que exige la ley para declarar
bajo dichos sistemas. Es decir, en esta situacin se encuentran aquellos
contribuyentes que desarrollen una actividad acogida a renta efectiva y otra
sujeta a renta presunta.
Estos contribuyentes slo deben utilizar este Cdigo (808) cuando en la

actividad sujeta a renta efectiva hayan obtenido una prdida tributaria y
registrada en el Cdigo (643) anterior, para registrar en dicho Cdigo el monto
total de la renta presunta determinada por la actividad sujeta a dicha modalidad.
Los contribuyentes que se encuentren en la situacin antes descrita, debern

traspasar a la Columna Base Imponible de la Lnea 39 del Formulario N
22, el saldo de la renta presunta que no haya resultado absorbida por la prdida
tributaria anotada en el Cdigo (643).
Por su parte, los referidos contribuyentes al Cdigo (229) del Recuadro 6 sobre
Datos del FUT, solamente debern traspasar el saldo de la Prdida Tributaria
que no ha resultado absorbida por la renta presunta.
Finalmente, se seala que si los contribuyentes antes mencionados en la

actividad sujeta a renta efectiva han obtenido una Renta Lquida Imponible
Positiva registrada en el Cdigo (643), en este Cdigo (808), no deben anotar la
renta presunta determinada, traspasando esta renta directamente a la Columna
Base Imponible de la Lnea 39 del Formulario N 22.
Rentas afectas al Impuesto nico de Primera Categora (758)
Este Cdigo debe ser utilizado por los contribuyentes que obtengan
exclusivamente rentas afectas al Impuesto nico de Primera Categora, a que
336
se refiere el inciso tercero del N 8 del artculo 17 de la Ley de la Renta, las

cuales deben detallarse previamente en los Cdigos anteriores de dicho
Recuadro N 2, en los trminos explicados en las Lneas 40 41 del
Formulario N 22.
En tal situacin se encuentran, por ejemplo, los contribuyentes que realicen

las operaciones a que alude el inciso segundo de la norma legal precitada,
afectas al Impuesto nico de Primera Categora como una inversin
particular. En resumen, los contribuyentes antes indicados, las rentas afectas
al Impuesto nico de Primera Categora las debern detallar en los Cdigos
del Recuadro N 2 en la forma indicada en las citadas Lneas 40 41 del
Formulario N 22, registrando el resultado final obtenido en el Cdigo (643),
y anotndolo, a su vez, en este Cdigo (758), traspasando, adems, el mismo
valor a la columna "Base Imponible" de las referidas Lneas 40 41.
Los contribuyentes de la Primera Categora que sean empresarios individuales

y que lleven contabilidad completa y Registro FUT, y obtengan rentas
afectas al Impuesto nico de Primera Categora producto de inversiones
particulares que no se encuentren contabilizadas, registrarn directamente
en este Cdigo y en las Lneas 40 (Cdigo 195) 41 (Cdigo 905), las rentas
antes mencionadas; sin anotarlas o detallarlas previamente en el Recuadro N
2, el cual debern utilizar para detallar las rentas provenientes de su actividad
empresarial afecta al impuesto general de la Primera Categora.
Los contribuyentes de la Primera Categora que lleven contabilidad completa y

Registro FUT, que obtengan rentas a que se refiere este Cdigo y las inversiones
que dan origen a las referidas rentas, se encuentren debidamente
contabilizadas, no deben utilizar este Cdigo para el registro de las
mencionadas rentas, las cuales deben anotarse en el Recuadro N 2,
conjuntamente con las dems rentas que obtenga el contribuyente, de acuerdo a
las instrucciones impartidas para cada Cdigo de dicho Recuadro, y adems, en
las Lneas 40 41, respectivamente.
Rentas por arriendo Bienes Races Agrcolas (809)
En este Recuadro se anotan las rentas percibidas o devengadas durante el ao

2012 derivadas del arrendamiento, subarrendamiento, usufructo u otra forma de
cesin o uso temporal de Bienes Races Agrcolas, acreditadas nicamente
mediante el respectivo contrato celebrado entre las partes, de acuerdo a lo
dispuesto por la letra c) del N 1 del artculo 20 de la Ley de la Renta. Dichas
rentas se determinarn conforme a las instrucciones impartidas en la letra d) del
N 2 de la B) siguiente de esta Lnea 37.
Los contribuyentes que lleven contabilidad completa y registro FUT respecto

de las rentas a registrar en este Cdigo, debern proceder en los mismos
trminos indicados en el Cdigo (758) anterior, considerando para tales
efectos si la inversin que da origen a las rentas se encuentra contabilizada o
no.
Rentas por Arriendos de Bienes Races No Agrcolas (759)
Este Cdigo debe ser utilizado por los contribuyentes para detallar las rentas
de arrendamiento de bienes races no agrcolas afectas al impuesto general de
Primera Categora por exceder su monto del 11% del total del avalo fiscal al
01.01.2013, conforme a lo dispuesto por la letra d) del N 1 del artculo 20 de
la Ley de la Renta, en concordancia con lo establecido por el artculo 39 N 3
de la misma ley. Las citadas rentas antes de su anotacin en este Cdigo se
337
debern detallar previamente en los Cdigos anteriores del Recuadro N 2 de

acuerdo a las instrucciones impartidas en la letra (B) N 2 letra b) siguiente
de esta Lnea 37 del Formulario N 22. En resumen, el resultado final que se
obtenga por concepto de dichas rentas de arrendamiento registradas en el
Cdigo (643), debern anotarse en este Cdigo (759).

no.
Otras Rentas Afectas al Impuesto de Primera Categora (760)
Este Cdigo debe ser utilizado por los contribuyentes para detallar otras
rentas afectas al Impuesto General de Primera Categora. Las citadas rentas
antes de su anotacin en este Cdigo se debern detallar previamente en los
Cdigos anteriores del Recuadro N 2 de acuerdo a las instrucciones
impartidas en las letras siguientes de esta Lnea 37 del Formulario N 22. En
resumen, el resultado final que se obtenga por concepto de dichas rentas
registradas en el Cdigo (643) deber anotarse tambin en este Cdigo (760).

no.
Finalmente, se hace presente que las SA, SpA y Sociedades en Comandita por
Acciones la Base Imponible que determinen del Crdito por Impuesto de
Primera Categora que deban restituir al Fisco por otorgarse total o
parcialmente en forma indebida, conforme a las instrucciones que se imparten
en la letra (G) siguiente de esta Lnea 37, debe anotarse previamente en este
Cdigo (760), para luego trasladar dicho valor a la columna Base
Imponible de la Lnea 37 para afectarse con la tasa del Impuesto de Primera
Categora de 20%. En todo caso se aclara que dicho crdito indebido no se
registra en los Cdigos anteriores del Recuadro N 2 que se comenta.
A continuacin, se formula un ejemplo de cmo se llena el Recuadro N 2 del Formulario N 22 "Base

Imponible de Primera Categora".
EJEMPLO
I.- ANTECEDENTES
a) Contribuyente: Sociedad de Personas "XY" Ltda.

b) Giro: Comerciante y arrendamiento de bienes races no agrcolas.
c) Ao Comercial: 2012
d) Declara renta efectiva mediante contabilidad completa.
e) Balance Tributario de 8 Columnas practicado al 31.12.2012.
338
BALANCE DE 8 COLUMNAS
DETALLE CUENTAS DEBITOS CREDITOS SALDOS INVENTARIO RESULTADO
Deudor Acreedor Activo Pasivo Prdida Ganancias
1.- Caja $ 14.000.000 $ 9.000.000 $ 5.000.000 $ -.- $ 5.000.000 $ -.- $ -.- $ -.-
2.- Banco 81.000.000 72.000.000 9.000.000 -.- 9.000.000 -.- -.- -.-
3.- Clientes 65.000.000 50.000.000 15.000.000 -.- 15.000.000 -.- -.- -.-
4.- Dep. a Plazo 48.000.000 16.200.000 31.800.000 -.- 31.800.000 -.- -.- -.-
5.- Acciones 6.000.000 1.000.000 5.000.000 -.- 5.000.000 -.- -.- -.-
6.- PPM 1.900.000 700.000 1.200.000 -.- 1.200.000 -.- -.- -.-
7.- Mercaderas 60.000.000 40.000.000 20.000.000 -.- 20.000.000 -.- -.- -.-
8.- Ctas. Varias 4.000.000 500.000 3.500.000 -.- 3.500.000 -.- -.- -.-
9.- Bienes Races 7.000.000 700.000 6.300.000 -.- 6.300.000 -.- -.- -.-
10.- M. y tiles 3.000.000 300.000 2.700.000 -.- 2.700.000 -.- -.- -.-
11.- Vehculo 12.000.000 250.000 11.750.000 -.- 11.750.000 -.- -.- -.-
12.- Prd.Ejerc.Ant. 4.500.000 -.- 4.500.000 -.- 4.500.000 -.- -.- -.-
13.- Cta. Part. Soc. 9.000.000 -.- 9.000.000 -.- 9.000.000 -.- -.- -.-
14.- IVA 5.400.000 9.250.000 -.- 3.850.000 -.- 3.850.000 -.-
15.- Proveedores -.- 8.000.000 -.- 8.000.000 -.- 8.000.000 -.- -.-
16.- Impto. por Pagar 300.000 450.000 -.- 150.000 -.- 150.000 -.- -.-
17.- Inst. Previsin 1.200.000 1.900.000 -.- 700.000 -.- 700.000 -.- -.-
18.- Acreedores 15.000.000 49.795.351 -.- 34.795.351 -.- 34.795.351 -.- -.-
19.- Prov. Cast. Cliente -.- 400.000 -.- 400.000 -.- 400.000 -.- -.-
20.- Prov.Impto.Renta -.- 3.831.659 -.- 3.831.659 -.- 3.831.659 -.- -.-
21.- Rev. Cap. Propio -.- 34.800.000 -.- 34.800.000 -.- 34.800.000 -.- -.-
22.- Utilid.Retenidas -.- 16.000.000 -.- 16.000.000 -.- 16.000.000 -.- -.-
23.- Capital -.- 5.000.000 -.- 5.000.000 -.- 5.000.000 -.- -.-
24.- Ventas -.- 80.000.000 -.- 80.000.000 -.- -.- -.- 80.000.000
25.- Costo Venta 40.000.000 -.- 40.000.000 -.- -.- -.- 40.000.000 -.-
26.- Otros ingresos -.- 7.065.820 -.- 7.065.820 -.- -.- -.- 7.065.820
27.- Sueldos 14.399.120 -.- 14.399.120 -.- -.- -.- 14.399.120 -.-
28.- Honorarios 400.000 -.- 400.000 -.- -.- -.- 400.000 -.-
29.- Depreciacin 1.250.000 -.- 1.250.000 -.- -.- -.- 1.250.000 -.-
30.- Impto. Renta 3.831.659 -.- 3.831.659 -.- -.- -.- 3.831.659 -.-
31.- Gtos. Financ. 1.860.000 -.- 1.860.000 -.- -.- -.- 1.860.000 -.-
32.- Cont. Bs. Rs. 118.344 -.- 118.344 -.- -.- -.- 118.344 -.-
33.- Corr. Monetaria 146.340 30.840 115.500 -.- -.- -.- 115.500 -.-
34.- Gastos Generales 6.168.207 -.- 6.168.207 -.- -.- -.- 6.168.207 -.-
35.- Sueldo Empresarial 1.300.000 -.- 1.300.000 -.- -.- -.- 1.300.000 -.-
36.- Castigo Clientes 400.000 -.- 400.000 -.- -.- -.- 400.000 -.-
TOTALES $ 407.173.670 $407.173.670 $194.592.830 $194.592.830 $124.750.000 $107.527.010 $ 69.842.830 $ 87.065.820
Utilidad del Ejercicio $ 17.222.990 $ 17.222.990
TOTALES IGUALES $ 407.173.670 $407.173.670 $194.592.830 $194.592.830 $124.750.000 $124.750.000 $ 87.065.820 $ 87.065.820
339
NOTAS AL BALANCE
(1) La Cuenta "Otros Ingresos" incluye los siguientes conceptos:
(a) Reajustes Crdito Fiscal IVA........................................................... $ 275.400
(b) Dividendos percibidos de S.A. chilena............................................ $ 528.500
(c) Rentas percibidas por el arrendamiento de bienes races no

agrcolas afectas al Impuesto de 1 Categora por ser superiores al
11% del avalo fiscal del inmueble respectivo vigente al
01.01.2013. Estos bienes races se encuentran incorporados en el
patrimonio contable y tributario de la soc. de personas XY
Ltda $ 1.267.400
(d) Mayor valor obtenido en venta de acciones de S.A. chilena afecto

al Impuesto nico de Primera Categora (venta realizada
diciembre de 2012) $ 345.000
(e) Utilidad obtenida en venta de bienes fsicos del activo

inmovilizado..................................................................................... $ 4.399.120
(f) Intereses percibidos por depsitos bancarios afectos al Impuesto

de Primera Categora........................................................................ $ 250.400
(g) Total Otros Ingresos......................................................................... $ 7.065.820

===========
(2) La Cuenta "Depreciacin" representa la depreciacin acelerada
practicada por la empresa a los bienes fsicos del activo inmovilizado,
de acuerdo a las normas tributarias del artculo 31 N 5 de la Ley de la
Renta. Dicha Cuenta incluye la depreciacin de un automvil que
utiliza uno de los socios por valor de....................................................... $ 150.000
(3) La Cuenta "Costo de Venta" corresponde al siguiente concepto:
Costo venta por mercadera................................................................ $ 40.000.000

==========
(4) La Cuenta "Gastos Generales" incluye los siguientes conceptos:
(a) Gastos Administrativos................................................................. $ 670.000
(b) Arriendo local de venta.................................................................... $ 870.000
(c) Reajustes, intereses y multas pagadas al Fisco el 06.07.2012,

por impuestos declarados fuera de plazo....................................... $ 267.700
(d) Donacin efectuada el 15.10.2012 a Club Deportivo no aceptada

como gasto.................................................................................... $ 187.400
(e) Patente local comercial..................................................................... $ 987.567
(f) Primas de seguro por local comercial.............................................. $ 1.277.740
(g) Desembolso por reparacin automvil particular utilizado por uno

de los socios de la sociedad efectuado el 20 de Julio de
2012.................................................................................................... $ 367.100
340
(h) Otros gastos generales relacionados con el giro de la empresa $ 1.210.700
(i) Donaciones efectuadas en ao comercial 2012:
Fines Sociales, Art. 2 Ley N 19.885/2003 Dicbre. 2012. $ 200.000
Fines Polticos, Art. 8 Ley N 19.885/2003 Dicbre. 2012. $ 80.000
Personas escasos recursos, Art. 46 D.L. N 3.063/79 Dicbre. 2012. $ 50.000
Total..................................................................................................... $ 6.168.207
==========
(5) Las contribuciones de bienes races correspondientes al ao
2012, por los inmuebles arrendados, se pagaron dentro de los
plazos legales por los siguientes montos:
1 Cuota 15.04.2012................................................................ $ 26.772

2 Cuota 21.06.2012................................................................ $ 26.772
3 Cuota 21.09.2012................................................................ $ 32.400
4 Cuota 23.11.2012................................................................ $ 32.400
Total............................................................................................ $ 118.344
(6) La Cuenta "Correccin Monetaria" representa la prdida que

sufri el Capital Propio Tributario durante el ao comercial 2012,
de acuerdo a las normas del artculo 41 de la Ley de la Renta.
(7) La Cuenta "Prdida Ejercicio Anterior" corresponde a la

prdida contable que la empresa obtuvo al 31.12.2011. La
Prdida Tributaria correspondiente a dicho ejercicio determinada
de acuerdo a las normas de la Ley de la Renta, alcanza a .. $ 2.567.400
(8) La Cuenta "Sueldos" incluye los sueldos y rentas accesorias

pagados al personal durante el ejercicio comercial 2012, de
acuerdo al libro auxiliar de remuneraciones.
(9) La Cuenta "Gastos Financieros" corresponde a los reajustes e

intereses pagados a los bancos e instituciones financieras por
prstamos o crditos contratados utilizados en el giro de la
empresa.
II.- CONFECCION RECUADRO N 2 FORMULARIO N 22 "BASE IMPONIBLE DE

PRIMERA CATEGORIA"
Cdigo 628: Se anota el saldo de la cuenta venta por valor de. $ 80.000.000(+)
Cdigo 629: Se anotan los intereses percibidos por depsitos

bancarios por valor de............................................................................... $ 250.400 (+)
Cdigo 651: Se anota el saldo de la Cuenta "Otros Ingresos",

excluido los intereses por depsitos bancarios equivalente a ($
7.065.820 - $ 250.400)... $ 6.815.420 (+)
341
Cdigo 630: Se anota el costo de venta representado en la Cuenta

Costo de Venta por mercaderas.......................................................... $ 40.000.000 (-)
Cdigo 631: Se anota la suma de los saldos de las cuentas sueldos,

honorarios y sueldos empresarial por valor de...................................... $ 16.099.120 (-)
Cdigo 632: Se anota el saldo de la Cuenta "Depreciaciones" por

valor de...................................................................................................... $ 1.250.000 (-)
Cdigo 633: Se anota el saldo de la Cuenta "Gastos Financieros"

por valor de................................................................................................ $ 1.860.000 (-)
Cdigo 792: Gastos por donaciones para fines sociales......... $ 200.000 (-)
Cdigo 793: Gastos por donaciones para fines polticos...................... $ 80.000 (-)
Cdigo 772: Gastos por otras donaciones del artculo 10 Ley N

19.885.................................................................................................. $ 50.000 (-)
Cdigo 635: Se anota el saldo de la Cuenta "Gastos Generales"

exluidos los gastos por donaciones que se registran en los Cdigos
(792); (793) y (772), Contribuciones de Bs. Races, Impuesto Renta y
Castigo Clientes.................................................................................. $ 10.188.210 (-)
Cdigo 636: Se anota la cantidad que resulte de restar a la suma de los

Cdigos (628), (629) y (651) los Cdigos (630), (631), (632), (633),
(792), (793), (772) y (635), equivalente a.. $17.338.490 (=)
Cdigo 637: Se anota el saldo deudor de la Cuenta "Correccin

Monetaria" equivalente a...................................................................... $ 115.500 (-)
Cdigo 639: Se anota la suma de los gastos rechazados no

aceptados como tales por la Ley de la Renta, debidamente
reajustados, de acuerdo al siguiente detalle:
Depreciacin automvil utilizado por el socio........

$ 150.000 x 1,000 $ 150.000
Reajustes, intereses y multas pagados al Fisco........
$ 267.700 x 1,011 $ 270.645
Donacin Club Deportivo........................................
$ 187.400 x 1,001 $ 187.587
Reparacin automvil socio.....................................
$ 367.100 x 1,011 $ 371.138
1 cuota Contribuciones Bs. Rs................................
$ 26.772 x 1,009 $ 27.013
$ 26.772 x 1,008 $ 26.986
$ 32.400 x 1,009 $ 32.692
$ 32.400 x 1,000 $ 32.400
Castigo Cliente.........................................................
$ 400.000 x 1,000 $ 400.000
Impto. Renta A.T.2013.............................................
$ 3.831.659 x 1,000 $ 3.831.659 $5.330.120 (+)
342
Cdigo 794: Gastos Rechazados por donaciones para Fines Sociales

utilizada como crdito (50%)..................................................................... $ 100.000 (+)
Cdigo 634: Se anota el monto de la Prdida Tributaria del ejercicio

comercial 2011, debidamente reajustada, equivalente a $2.567.400 x
1,021........................................................................................................... $ 2.621.315 (-)
Cdigo 641: Se anota el monto del mayor valor obtenido en la venta de

acciones de S.A. chilena afecto al impuesto nico de 1 Categora
equivalente a................................................................................................ $ 345.000 (-)
Cdigo 642: Se anota el monto de los dividendos percibidos de la S.A.

chilena equivalente a................................................................................... $ 528.500 (-)
Cdigo 643: Se anota el valor que resulte de restar a la suma de los

Cdigos (636), (639) y (794), las cantidades anotadas en los Cdigos (637),
(634), (641) y (642) que constituye la Renta Lquida Imponible del
Impuesto de Primera Categora equivalente a ........................................... $19.158.295(=)
==========
RECUADRO N 2: BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA
Ingresos del Giro Percibidos o Devengados 628 80.000.000 +

Rentas de Fuente Extranjera 851 -.- +
Intereses Percibidos o Devengados 629 250.400 +
Otros Ingresos Percibidos o Devengados 651 6.815.420 +
Costo Directo de los Bienes y Servicios 630 40.000.000 -
Remuneraciones 631 16.099.120 -
Depreciacin sobre bienes de propiedad del contribuyente 632 1.250.000 -
Intereses Pagados o Adeudados 633 1.860.000 -
Gastos por Donaciones para Fines Sociales 792 200.000 -
Gastos por Donaciones para Fines Polticos 793 80.000 -
Gastos por otras Donaciones segn artculo 10 Ley N 19.885 772 50.000 -
Gastos por Donaciones segn Art. 7 Ley N 16.282/1965 873 -.- -
Gastos por Inversin en Investigacin y Desarrollo certificados por Corfo 852 -.- -
Gastos por Inversin en Investigacin y Desarrollo no certificados por
897 -.- -
Corfo
Costos y Gastos necesarios para producir las Rentas de Fuente Extranjera 853 -.- -
Otros Gastos Deducidos de los Ingresos Brutos 635 10.188.210 -
Renta Lquida (o Prdida) 636 17.338.490 =
Correccin Monetaria Saldo Deudor (Art. 32) 637 115.500 -
Correccin Monetaria Saldo Acreedor (Art. 32) 638 -.- +
Gastos Rechazados (Art. 33 N 1) 639 5.330.120 +
Gastos Rechazados por Donaciones para Fines Sociales 794 100.000 +
343
Gastos Rechazados por Donaciones para Fines Polticos 812 -.- +

Gastos Rechazados por otras Donaciones segn Art. 10 Ley N 19.885 811 -.- +
Gastos Rechazados por donaciones al FNR (Art. 4 y 9 Ley N 20.444/2010) 876 -.- +
Impuesto Especfico a la Actividad Minera 827 -.- -
Prdidas de Ejercicios Anteriores (Art. 31 N 3) 634 2.621.315 -
Ingresos No Renta (Art. 17) 640 -.- -
Otras Partidas 807 -.- -
Rentas Exentas Impto. 1 Categora (Art. 33 N 2) 641 345.000 -
Dividendos y/o Utilidades Sociales (Art. 33 N 2) 642 528.500 -
Renta Lquida ( Prdida) antes de rebajar como gasto las donaciones al
874 19.158.295 =
FNR
Gastos aceptados por donaciones al FNR (Art. 4 y 9 Ley N 20.444/2010) 875 -.- -
Rentas Exentas de Impuesto de Primera Categora (Art. 14 quter y Art.
868 -.- +
N40 N 7)
Renta Lquida Imponible (o Prdida Tributaria) 643 19.158.295 =
Base Imponible Renta Presunta 808 -.-
Rentas afectas al Impuesto nico de Primera Categora 758 -.-
Renta por Arriendos de Bienes Races Agrcolas 809 -.-
Rentas por arriendos de Bienes Races No Agrcolas 759 -.-
Otras rentas afectas al Impuesto de Primera Categora 760 -.-
(c) Las sociedades annimas, contribuyentes del Art. 58 N 1 y las sociedades en comandita por
acciones, en la parte que corresponde a los socios accionistas, para los efectos de la
confeccin del Recuadro N 2 comentado en la letra precedente, los gastos rechazados que
queden afectos al impuesto nico de 35%, del inciso tercero del Art. 21 de la Ley de la
Renta, NO debern considerarlos en la determinacin de la Renta Lquida Imponible de
Primera Categora. Por consiguiente, debern excluirse de la base imponible de dicho
tributo de categora no registrndolos en el Cdigo (639) del Recuadro N 2, mencionado
anteriormente o adicionarse a la Prdida Tributaria del ejercicio, segn corresponda, en
ambos casos, aunque hubiesen sido contabilizados con cargo a cuenta de activo o de
resultado; todo ello en virtud del carcter de impuesto nico que adopta frente a la Ley de la
Renta el tributo del Art. 21, de acuerdo a lo instruido por Circular del SII N 42, de 1990,
(d) Si conforme al mencionado Recuadro N 2, se determina una Renta Lquida Imponible de

Primera Categora, ella constituye la Base Imponible del Impuesto de Primera Categora y,
por lo tanto, dicha cantidad es la que debe registrarse en la 1 Columna de la Lnea 37
(Cdigo 18) del Formulario. Si por el contrario, se determina una PERDIDA
TRIBUTARIA, en dicha Columna, debe anotarse la palabra "PERDIDA", cuando la
declaracin se presenta mediante el Formulario N 22 en papel.
(e) Los contribuyentes a que se refiere esta Letra (A), adems de la confeccin del citado
Recuadro N 2, deben dejar constancia en el Libro Especial denominado "Registro de la
Renta Lquida Imponible de Primera Categora y Fondo de Utilidades Tributables" (FUT),
exigido por la Resolucin Ex. N 2.154, de 1991, de la determinacin de la Renta Lquida
Imponible de Primera Categora o Prdida Tributaria, segn corresponda (agregados y
344
deducciones a la utilidad o prdida del ejercicio), de acuerdo a lo dispuesto por el N 1 de la

citada Resolucin.
Los contribuyentes que tengan escaso movimiento operacional podrn dejar constancia de la
determinacin sealada, en el Libro de Inventarios y Balances, en reemplazo del Libro
Especial antes referido, conforme a lo dispuesto por el N 5 de la Resol. Ex. N 2.154/91.
(f) Los contribuyentes transportistas que exploten los mismos vehculos, tanto en el transporte
de pasajeros como de carga, simultneamente, y respecto de esta ltima actividad han
quedado obligados a declarar la renta efectiva segn contabilidad completa, se encuentran
acogidos a dos regmenes tributarios diferentes (uno a base de renta efectiva y el otro a base
de renta presunta), por lo que debern declarar las rentas respectivas en las Lneas 37 y 39.
Para estos efectos, los citados contribuyentes debern llevar contabilidad completa por toda
la actividad de transporte; pero la obligacin de tributar sobre la renta efectiva afectar
solamente a la actividad de transporte de carga ajena.
Con el objeto de calcular separadamente cada renta, deber procederse de la siguiente

manera: (a) Los ingresos mensuales percibidos o devengados debern separarse segn la
explotacin a que correspondan; (b) Los costos o gastos pagados o adeudados que por su
naturaleza puedan clasificarse, se imputarn a la actividad que corresponda; (c) Los costos y
gastos que correspondan simultneamente a ambos tipos de actividad, se asignarn a cada
actividad utilizando como base de distribucin la relacin porcentual que exista entre los
ingresos de cada actividad y el total de los ingresos percibidos o devengados en el mes o en
el ao, segn se trate de costos y gastos que correspondan a uno u otro perodo.
Para determinar la renta presunta de estos mismos contribuyentes a declarar en la Lnea 39,
la base sobre la cual se calcula la presuncin de 10%, ser el valor de tasacin de los
vehculos fijado por el S.I.I. en la proporcin equivalente al porcentaje que representen los
ingresos percibidos o devengados correspondiente a la actividad de transporte de pasajeros
en el total de los ingresos de las dos actividades; todo ello slo en relacin a aquellos
vehculos utilizados simultneamente en el ejercicio de ambas actividades. (Circ. N 58, de
1990, publicada en Internet (www.sii.cl)).
(B) Contribuyentes que declaren la renta efectiva en la Primera Categora mediante

contabilidad simplificada, segn normas de la letra B) del artculo 14 de la Ley de la Renta
(1) Tipo de contribuyentes
Entre estos contribuyentes se pueden sealar los siguientes:
(a) Los contribuyentes acogidos a las normas del D.L. N 701, de 1974, sobre Rgimen
Fomento Forestal, segn el texto vigente con anterioridad a las modificaciones
introducidas por la Ley N 19.561, de 1998.
(b) Los que exploten bienes races no agrcolas, cuya renta efectiva anual actualizada
sea superior al 11% del avalo fiscal de dichos bienes vigentes al 01.01.2013, con
excepcin de las Sociedades Annimas y Sociedades por Acciones (Arts. 20 N 1,
letra d) y 39 N 3);
(c) Las personas que den en arrendamiento, subarrendamiento, usufructo u otra forma
de cesin o uso temporal de bienes races agrcolas (Art. 20 N 1, letra c)), y
(d) Cualquier otro contribuyente que durante el ejercicio comercial respectivo haya
percibido o devengado una renta efectiva afecta al impuesto de Primera Categora.
345
(2) Base Imponible
Estos contribuyentes determinarn la base imponible del impuesto de Primera Categora que
les afecta de la siguiente manera:
(a) Respecto de los contribuyentes acogidos a las normas del D.L. N 701, de 1974,
conforme a lo dispuesto en el inciso primero del Art. 13, de dicho texto legal,
vigente con anterioridad a las modificaciones introducidas por la Ley N 19.561, de
1998, los terrenos declarados de aptitud preferentemente forestal, los bosques
naturales y artificiales y las plantaciones forestales que en ellos se encuentren, se
excluyen del sistema de presunciones de renta que establece el Art. 20 N 1 de la
Ley de la Renta.
En su reemplazo, se debe declarar la utilidad o renta efectiva proveniente de la

explotacin de los citados bosques, que perciban o devenguen las personas naturales
o jurdicas de cualquier naturaleza, que realicen tales explotaciones.
Por lo tanto, en los aos previos a la explotacin comercial de los citados bosques,
no habr obligacin de declarar renta alguna para los fines de la Ley de la Renta; sin
perjuicio de presentar la declaracin anual del impuesto respecto de los dems datos
que en ella se requieren, cuando corresponda.
Ahora bien, la renta efectiva en el caso de estos contribuyentes (acogidos a las

disposiciones del D.L. N 701/74), que no estn obligados a llevar contabilidad de
acuerdo con las normas de la Ley de la Renta, se determina de acuerdo con las
normas contables y mtodos simplificados, contenidas en el D.S. de Hda. N 871, de
1981.
La Renta Lquida Imponible de Primera Categora que se determine segn dichas

pautas, sin aplicar reajuste alguno por estar acogidos a las normas sobre Correccin
Monetaria, y previo detalle de su conformacin en el Recuadro N 2, contenido en el
reverso del Formulario N 22, es la que debe consignarse en la 1 Columna "Base
Imponible" de esta Lnea 37, para la aplicacin del impuesto de Primera Categora
que les afecta.
En relacin con las plantaciones forestales acogidas a las disposiciones de la Ley de

Bosques, contenida en el Decreto Supremo N 4.363, de 1931, cabe sealar que las
rentas efectivas provenientes de dichas explotaciones, se encuentran exentas del
impuesto de Primera Categora y Global Complementario, por el tiempo que les
falte para la expiracin de los plazos por los cuales se concedieron dichas
franquicias tributarias.
No obstante lo anterior, los propietarios o dueos de las empresas acogidas a estas

normas (las personas naturales que sean contribuyentes individuales, socios de
sociedades de personas, accionistas de sociedades annimas o en comandita por
acciones), las rentas efectivas provenientes de dichas explotaciones, debern
declararlas en el impuesto Global Complementario, en calidad de "rentas exentas",
a travs de la Lnea 8 (Cdigo 152), con derecho al crdito proporcional por rentas
exentas en la Lnea 21, de acuerdo con las instrucciones impartidas para dichas
lneas.
La liberacin tributaria precedente, NO alcanza al impuesto Adicional, debiendo,

por lo tanto, los contribuyentes que no tengan domicilio ni residencia en Chile,
declarar las rentas efectivas obtenidas de dichas explotaciones en el citado impuesto
personal.
346
Las rentas provenientes de explotaciones de estos bosques, correspondientes a

contribuyentes no obligados a llevar contabilidad de conformidad con los preceptos
legales de la Ley sobre Impuesto a la Renta, se determina de la misma forma que los
contribuyentes acogidos al D.L. N 701/74, esto es, de acuerdo con las normas
contables y mtodos simplificados contenidos en el D.S. N 871, de 1981.
Finalmente, se seala que los contribuyentes que se encuentren acogidos a las

actuales disposiciones del D.L. N 701, de 1974, modificado por la Ley N 19.561,
de 1998, por las utilidades que obtengan provenientes de la explotacin de bosques
naturales o artificiales acogidos a las normas del citado decreto ley efectuada con
posterioridad a la publicacin de la ley antes mencionada, esto es, a partir del
16.05.98, deben tributar por tales rentas mediante las rentas percibidas o devengadas
determinadas a travs de una contabilidad completa, debiendo tributar de acuerdo
con las normas de la Letra A) anterior.
Se hace presente, que las instrucciones pertinentes para la aplicacin de los

regmenes tributarios a que se refiere esta letra a), se encuentran contenidas en la
(b) En relacin con la explotacin de bienes races no agrcolas, los contribuyentes, que no
sean SA y SpA, que durante el ao 2012 hayan dado en arrendamiento este tipo de
bienes conforme a lo dispuesto por el Art. 20 N 1 letra d) de la Ley de la Renta, en
concordancia con lo establecido en el N 3 del artculo 39 de la misma ley, pueden
encontrarse en una de las siguientes situaciones:
Que la renta lquida efectiva anual del conjunto de todos los bienes destinados
al arrendamiento (considerando tanto aquellos bienes cuya renta anual efectiva
exceda del 11% de su avalo fiscal como aquellos cuya renta efectiva anual sea
igual o inferior a dicho lmite), debidamente actualizada, sea igual o inferior al
11% del total del avalo fiscal de los referidos inmuebles, vigente al 1 de Enero
del ao 2013. La renta lquida efectiva anual es igual a la suma de las rentas
percibidas o devengadas, menos los gastos necesarios incurridos para producir
dichas rentas, conforme a las normas del artculo 31 de la LIR; ambos conceptos
debidamente actualizados al trmino del ejercicio; y
Que la renta lquida efectiva anual del conjunto de dichos bienes en los mismo
trminos antes indicados, debidamente actualizada, sea superior al 11% del total
del avalo fiscal, vigente a la misma fecha antes indicada.
Se hace presente, que si los mencionados bienes races no agrcolas durante el ao

comercial respectivo estuvieron arrendados slo algunos meses, el avalo fiscal de tales
bienes se computa en forma proporcional de la siguiente manera:
Avalo Fiscal x N de meses en los cuales estuvo

arrendado el bien raz
Monto avalo
=
fiscal
12 meses proporcional
En el primer caso (renta lquida efectiva anual inferior o igual al 11% del total del
avalo fiscal), dichos contribuyentes se encuentran exentos del Impuesto de Primera
Categora y slo para los efectos del impuesto Global Complementario o Adicional,
segn corresponda, podrn declarar la renta presunta o efectiva de tales bienes.
347
Si la persona natural o jurdica (que no sea S.A o SpA) que obtuvo o determin la renta
opta por declarar la renta presunta, los beneficiarios de tales rentas (propietarios, socios o
comuneros) debern utilizar la Lnea 4 y determinar dicha renta de acuerdo con las
instrucciones impartidas en la letra (B) de la referida lnea.
Por el contrario, si la persona que obtuvo o determin la renta opta por declarar la renta
efectiva, sta deber acreditarse mediante contabilidad fidedigna, la cual podr ser
completa o simplificada, y los beneficiarios de las rentas debern utilizar las Lneas 1 5
del Formulario, segn sea el tipo de registro que se lleve para determinar dicha renta.
En efecto, si la persona que obtuvo la renta la determina mediante una contabilidad

completa, para su declaracin en los impuestos Global Complementario o Adicional por
parte de sus beneficiarios, se deber utilizar la Lnea 1, atenindose a las instrucciones
impartidas para dicha Lnea. Por el contrario, si la persona que obtuvo la renta la
determina mediante una contabilidad simplificada debidamente autorizada por el SII, sus
beneficiarios para su declaracin debern utilizar la Lnea 5, atenindose a las
instrucciones impartidas en la citada lnea.
La renta de arrendamiento se determina mediante una contabilidad completa o

simplificada debidamente autorizada por el SII. En caso que se lleve una contabilidad
simplificada, la renta anual corresponder a la suma de las rentas de arrendamiento,
percibidas o devengadas durante el ao 2012, menos los gastos necesarios para
producirla, de acuerdo a las normas del artculo 31 de la Ley de la Renta, ambos
conceptos debidamente reajustados por los factores de actualizacin indicados en la
TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario, considerando para tales fines el mes
de la percepcin o devengo de la renta o el del desembolso de los gastos, segn
corresponda.
Ahora bien, en el caso que la renta efectiva sea superior al 11% del total del avalo fiscal
las personas naturales o jurdicas (que no sean S.A SpA), estn obligadas a declarar la
renta, tanto para los efectos del Impuesto de Primera Categora como para fines del
impuesto Global Complementario o Adicional, utilizando para ello esta Lnea 37 y las
lnea 1, 2 5, segn corresponda. Si la renta se acredita mediante una contabilidad
completa la persona que la determina debe declarar el Impuesto de Primera Categora que
le afecta en esta Lnea 37 del F-22, de acuerdo con las instrucciones impartidas en los
prrafos anteriores, y sus beneficiarios la declaran en el Impuesto Global
Complementario o Adicional va retiros en la Lnea 1 del F-22 de acuerdo con las
instrucciones impartidas en dicha lnea. Por el contrario, si la mencionada renta se
determina a travs de una contabilidad simplificada, la persona que la obtuvo utiliza la
misma Lnea 37 del F-22 para declarar el Impuesto de Primera Categora que le afecta, y
sus beneficiarios utilizan la Lnea 5 del F-22 para declarar el Impuesto Global
Complementario o Adicional, atenindose a las instrucciones impartidas en la referida
lnea.
No obstante lo anterior, los contribuyentes que sean personas naturales que exploten
bienes races no agrcolas en forma espordica, sin que ello constituya una actividad
habitual y permanente, podrn acreditar sus rentas de arrendamiento, ya sea, menor,
igual o superior al 11% del avalo fiscal de dichos bienes, mediante una Planilla con el
detalle cronolgico de las Entradas y el detalle de los Gastos necesarios incurridos para
producir los ingresos, conforme a las normas del artculo 31 de la LIR, la cual no requiere
ser timbrada por el Servicio de Impuestos Internos, o bien, mediante un ordenamiento
simple de los antecedentes (comprobantes o recibos) que avalan la renta de
arrendamiento obtenida de dichos bienes. Esta forma de acreditacin de las rentas
tambin es aplicable cuando se trate de empresarios individuales que llevan contabilidad
completa por su actividad principal y la explotacin del bien raz no agrcola la poseen
como una inversin particular no registrada en su contabilidad; teniendo presente tambin
para tales efectos las instrucciones impartidas en el Cdigo (759) del Recuadro N 2 del
348
reverso del F-22, titulado Base Imponible de Primera Categora, cuando la renta de
arrendamiento sea superior al 11 del avalo fiscal del bien raz no agrcola.
Respecto de aquellos bienes races no agrcolas que durante el perodo comercial

respectivo estuvieron arrendados solo algunos meses del ao, la renta efectiva se
determina slo por esos meses, de acuerdo a las instrucciones anteriores. Por aquellos
meses en que tales bienes no estuvieron arrendados, se debe determinar una renta
presunta para los efectos del impuesto Global Complementario o Adicional, equivalente
al 7% del avalo proporcional, la que se determinar de acuerdo a las instrucciones de la
lnea 4 del Formulario 22, a menos que tales bienes en dicho perodo hubieren estado
destinados al uso de su propietario o de su familia.
Si la renta de arrendamiento fue obtenida por S.A SpA, sta debe acreditarse mediante
una contabilidad completa, y declararse en los Impuestos de Primera Categora, Impuesto
nico del artculo 21 de la LIR e Impuesto Global Complementario o Adicional, segn
corresponda, cualquiera que sea el monto de la renta obtenida, esto es, inferior, igual o
superior al 11% del avalo fiscal de los bienes races no agrcola; todo ello de acuerdo a
lo establecido por el inciso tercero de la letra d) del N1 del artculo 20 de la LIR, en
concordancia con lo dispuesto por el N 3 del artculo 39 de la misma Ley.
(c) De acuerdo a lo dispuesto por el artculo 15 del D.F.L N2, de 1959, las rentas que
produzcan las viviendas econmicas acogidas a las disposiciones de dicho texto legal
mediante su explotacin (arrendamiento), se encuentran exentas del Impuesto de
Primera Categora y tampoco se consideran para la declaracin del Impuesto Global
Complementario o Adicional. Por su parte, las rentas que se obtengan producto de la
enajenacin de viviendas econmicas acogidas a las normas de referido texto legal en
cumplimiento de un contrato de arrendamiento con opcin de compra, cuyo tradente no
sea la empresa que construy la vivienda, se encuentran afectas tambin a la misma
liberacin tributaria sealada anteriormente.
En relacin con esta franquicia tributaria, se seala que ella fue limitada o restringida
de acuerdo a las modificaciones introducidas al D.F.L. N2/59 por la Ley N 20.455,
publicada en el Diario Oficial de 31.07.2010, cuyas instrucciones se contienen en la
Circular N 57, de 2010, publicada en Internet (www.sii.cl), aplicndose dicho beneficio
tributario actualmente en los siguientes trminos:
349
Las personas naturales o jurdicas de cualquier

clase, mantienen la franquicia tributaria
contenida en el artculo 15 del DFL N 2/59, sin
considerar las limitaciones establecidas por la Ley
Adquiridas Hasta el
N 20.455, de 2010.
mediante un 31.10.2010
contrato o ttulo
de dominio
debidamente Solo las personas naturales pueden acceder
inscrito en el a la franquicia tributaria contenida en el artculo
Registro del 15 del DFL N 2/59, hasta por un mximo de
Conservador de
dos viviendas nuevas o usadas adquiridas por
Bienes Races
A contar del actos entre vivos y dems limitaciones que
01.11.2010 establece la Ley N 20.455/2010.
Si se poseen ms de 2 viviendas la referida

franquicia tributaria, rige respecto de los
inmuebles cuya data o fecha de adquisicin sea la
ms antigua, incluyndose para el cmputo del
nmero de viviendas antes indicado aquellas
adquiridas con anterioridad al 01.11.2010.
Las personas naturales o jurdicas de cualquier naturaleza, mantienen

la franquicia tributaria contenida en el artculo 15 del DFL N 2/59,
Celebrado sin las limitaciones establecidas por la Ley N 20.455, cualquiera
Fecha que sea la fecha posterior al 30.07.2010 en que se celebre el
adquisicin hasta el
30.07.2010 contrato o ttulo de dominio definitivo o se ejerza la opcin de
viviendas compra, y se inscriba en el Registro del Conservador de Bienes
econmicas Races.
acogidas a las
normas del
DFL N2/59
Las personas naturales o
jurdicas de cualquier clase
Cuyo contrato o ttulo de
dominio definitivo o se mantienen la franquicia
ejerza la opcin de compra tributaria contenida en el
se celebre e inscriba en el artculo 15 del DFL N 2/59, sin
Registro del Conservador de considerar las limitaciones
Bienes Races hasta el establecidas por la Ley N
31.10.2010. 20.455, de 2010.
Solo las personas naturales pueden

acceder a la franquicia tributaria
contenida en el artculo 15 del DFL N
Cuyo contrato o ttulo 2/59, hasta por un mximo de dos
de dominio definitivo viviendas nuevas o usadas adquiridas
Adquiridas en
o se ejerza la opcin por actos entre vivos y dems
cumplimiento de
Celebrado de compra se celebre e limitaciones que establece la Ley N
un contrato de
promesa o contrato a contar del inscriba en el Registro 20.455/2010.
de arrendamiento 31.07.2010 del Conservador de
Bienes Races a Si se poseen ms de 2 viviendas la
con opcin de
compra otorgado contar del franquicia tributaria en comento rige
por escritura 01.11.2010. respecto de los inmuebles cuya fecha de
pblica o adquisicin sea la ms antigua,
documento privado incluyndose para el cmputo del
debidamente nmero de viviendas antes indicado
protocolizado aquellas adquiridas con anterioridad de
01.11.2010.
350
En consecuencia, y de acuerdo a lo expresado anteriormente si los propietarios de

viviendas econmicas acogidas a las disposiciones del D.F.L N2/59 mantienen la
franquicia tributaria contenida en el artculo 15 de dicho texto legal sin las limitaciones
establecidas por la Ley N 20.455/2010, por cumplir con los requisitos y condiciones
para ello, por las rentas que hayan percibido o devengado durante el ao 2011 se
encuentran liberados de todos los impuestos de la Ley de la Renta, incluso respecto de
tales rentas no existe la obligacin de declararlas en calidad de exentas en el Impuesto
Global Complementario a travs de la Lnea 8 del F-22, conforme a lo dispuesto por el
inciso cuarto del N3 del artculo 54 de la Ley de la Renta.
Por el contrario, si las rentas provienen de aquellas viviendas econmicas que han
perdido la franquicia tributaria en referencia por la aplicacin de las limitaciones
establecidas por la Ley N 20.455, ellas se encuentran afectas a los impuestos de la Ley
de la Renta, debiendo tributar con los impuestos que correspondan de acuerdo a las
instrucciones impartidas en los prrafos anteriores.
Por su parte, respecto de las viviendas acogidas a las disposiciones de la Ley N 9.135, de
1948 (Ley Pereira), cuando ellas no estn destinadas al uso de su propietario o de su
familia, las rentas provenientes de su mera tenencia, posesin o explotacin
(arrendamiento), se encuentran afectas a los impuestos generales de la Ley de la Renta,
pudindose declarar la renta presunta o efectiva, de acuerdo con las instrucciones
impartidas anteriormente.
(d) Las personas que durante el ao 2012 hayan percibido o devengado rentas provenientes del
arrendamiento, subarrendamiento, usufructo u otra forma de cesin o uso temporal de bienes
races agrcolas, debern declarar en esta Lnea 37 la renta efectiva de dichos bienes,
acreditada mediante el respectivo contrato, debidamente reajustada por los factores de
actualizacin indicados en la TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario,
considerando para ello los meses en que la referida renta haya sido percibida o devengada.
Dicha renta efectiva debe acreditarse nicamente mediante el respectivo contrato de
arriendo y de ella no se puede deducir ninguna cantidad por concepto de gastos u otros
rubros; todo ello de acuerdo a la norma especial que regula la acreditacin y determinacin
de la renta contenida en la letra c) del N 1 del artculo 20 de la LIR. La referida renta antes
de registrarse en esta Lnea 37 debe anotarse en forma previa en el Cdigo (809) del
Recuadro N 2 del reverso del Formulario N 22, titulado Rentas por Arriendos de
Bienes Races Agrcolas.
Para los efectos de la aplicacin de los impuestos Global Complementario o Adicional,

segn proceda, que afecta a esta renta, deber estarse a las instrucciones impartidas en la
Lnea 5 (letra B).
(e) Los contribuyentes a que se refiere esta letra (B) tambin determinarn la correspondiente
Renta Lquida Imponible de Primera Categora o Prdida Tributaria, segn corresponda, en
el Recuadro N 2, contenido en el reverso del Formulario N 22, atenindose para tales
efectos a las instrucciones impartidas en esta Letra B) y en todo lo que sea pertinente en las
instrucciones impartidas en la letra (A) anterior. En el caso de la explotacin de bienes
races agrcolas y no agrcolas segn lo comentado en las letras (b) y (d) precedentes, para la
conformacin del Recuadro N 2, las rentas de arrendamiento y los gastos incurridos en la
actividad, en los casos que correspondan, se anotarn en los Cdigos (628) y (630),
respectivamente, ambos conceptos debidamente reajustados por los factores de actualizacin
indicados en la TERCERA PARTE de este Suplemento, considerando para tales fines el
mes de percepcin o devengamiento de la renta o el pago o desembolso efectivo o adeudo
del gasto. La diferencia existente entre ambos cdigos se anotar en el Cdigo (636), (874)
y (643) (si es negativa se registra entre parntesis), la cual posteriormente, si es positiva,
se traslada a la Lnea 37 (Cdigo 18) para la aplicacin del impuesto de Primera Categora
con tasa de 20%. La cantidad negativa registrada en el Cdigo (643) no se traslada a
ninguna lnea del Formulario N 22, anotando en la Lnea 37 la palabra PRDIDA
351
cuando la declaracin se presente a travs del Formulario N 22 en papel. Cuando se trate de

rentas del arrendamiento de bienes races agrcolas y no agrcolas afectas al impuesto de
Primera Categora, adems de registrarse en los cdigos antes sealados en la forma
indicada, se deben anotar adems en los Cdigos (809) y (759), respectivamente.
De la determinacin de las rentas antes mencionadas deber dejarse constancia adems en

el dorso del balance general de ocho columnas que se debe confeccionar para efectos
tributarios o en el mismo cuerpo del resumen o planilla de ingresos y gastos mensuales,
segn proceda, dejando constancia de los ajustes necesarios a la diferencia entre ingresos y
gastos para establecer la citada Renta Lquida Imponible o Prdida Tributaria. De dichos
ajustes, a su vez, deber dejarse constancia en el Libro de Inventarios y Balances o en el que
lo reemplace; todo ello conforme a lo establecido por el N 6 de la Resol. Ex. N 2154/91.
(C) Contribuyentes que declaran en la Primera Categora a base de retiros o distribuciones,

conforme a las normas del artculo 14 bis de la Ley de la Renta
(1) Los contribuyentes acogidos al rgimen tributario establecido en el artculo 14 bis, deben
declarar en esta Lnea 37 todos los retiros en dinero o especies que se efecten de las empresas,
sin excepcin alguna, cualquiera que sea el origen o fuente de ellos y an cuando constituyan
ingresos no considerados renta, o se encuentren exentos o no gravados en el rgimen tributario
general a la renta, o se trate de utilidades recibidas por dichos contribuyentes de otras empresas
acogidas o no a dicho rgimen de tributacin simplificado en las cuales hubiesen sido afectadas
o no con el impuesto de Primera Categora, incluyndose tambin los retiros que el empresario
individual o socios efecten para reinvertirlos en otras empresas no acogidas a las normas del
citado artculo 14 bis, en los trminos establecidos en la letra c) del N 1 del Prrafo A) del Art.
(2) Estos contribuyentes NO deben declarar en esta Lnea los retiros presuntos por el uso o goce de
bienes del activo de las empresas utilizados por los propietarios, socios o comuneros o por los
cnyuges o hijos no emancipados legalmente de dichas personas, conforme al texto del artculo
21 de la Ley de la Renta; partidas que solo deben declararse en la Lnea 1 del Formulario N
22, de acuerdo a las instrucciones impartidas en la letra (B) de la citada Lnea.
(3) Tratndose de S.A., SpA y en C.P.A., respecto de sus socios accionistas, acogidas a este
sistema de tributacin, se gravarn todas las cantidades que distribuyan a cualquier ttulo, sin
excepcin alguna, cualquiera que sea el origen o fuente de las cantidades distribuidas y aun
cuando en el rgimen general de la Ley de la Renta se encuentren exentas, no gravadas, o
constituyan ingresos no renta.
(4) Para los efectos de su declaracin, las sumas retiradas o distribuidas debern reajustarse segn
los factores de actualizacin contenidos en la TERCERA PARTE de este Suplemento
Tributario, considerando para tales efectos el mes en que se efectu el retiro o la distribucin,
segn corresponda.
(5) En general, estos contribuyentes se eximen de la obligacin de llevar el registro del FUT
exigido por el N 3 de la letra A) del Art. 14 de la ley y la Resolucin Ex. N 2154, de 1991, de
practicar inventarios anuales, de aplicar la correccin monetaria, de efectuar depreciaciones
anuales, y de confeccionar el balance general anual.
(6) La base imponible del impuesto de Primera Categora que determinen estos contribuyentes,
constituida por la suma de todos los retiros o distribuciones, debidamente actualizados,
efectuados durante el ejercicio comercial respectivo, se traspasar directamente a la primera
columna de la Lnea 37 (Cdigo 18), sin anotarla previamente en el Recuadro N 2,
contenido en el reverso del Formulario N 22. Igualmente, tales contribuyentes no estn
obligados a proporcionar la informacin a que se refieren los Recuadros 3 y 6 del reverso del
Formulario N 22.
352
(Mayores instrucciones en Circular del S.I.I. N 59, de 1991, 49, de 1997, 17, de 2007 y 5, de
2009 publicadas en Internet (www.sii.cl)).
(D) Contribuyentes acogidos al rgimen de tributacin y contabilidad simplificada establecido

en el artculo 14 ter de la Ley de la Renta
(a) Contribuyentes que se pueden acoger al rgimen de contabilidad simplificada y

tributacin del artculo 14 ter de la LIR
Los contribuyentes que se pueden acoger al rgimen de contabilidad simplificada y tributacin que
establece el artculo 14 ter de la Ley de la Renta son los de la Primera Categora obligados a
declarar en dicha categora su renta efectiva mediante una contabilidad completa por cualquiera de
las actividades clasificadas en los Ns. 3, 4 y 5 del artculo 20 de la ley del ramo, esto es,
actividades del comercio y de la industria en general (Art. 20 N 3); actividades de intermediacin
y otras (Art. 20 N 4), y actividades de cualquier origen, naturaleza o denominacin no
clasificadas en los nmeros anteriores (Art. 20 N 5), y que cumplan, adems, con los requisitos
que se indican en la letra (b) siguiente.
(b) Requisitos que deben cumplir los contribuyentes de la Primera Categora cuando opten
por acogerse al rgimen de contabilidad y tributacin simplificada del artculo 14 ter de
la LIR
(1) Deben ser empresarios individuales, o estar constituidos como una empresa individual de
responsabilidad limitada (EIRL) de aquellas cuyo establecimiento autoriz la Ley N 19.857, de
2003.
(2) Deben ser contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado (IVA), establecido en el D.L. N
825, de 1974;
(3) No deben tener por giro o actividad alguna de las siguientes actividades:
(a) Cualquiera de las referidas en el N 1 del artculo 20 de la LIR (tenencia o explotacin de

bienes races agrcolas y no agrcolas);
(b) Cualquiera de las referidas en el N 2 del artculo 20 de la LIR (actividades de capitales

mobiliarios); y
(c) No realizar negocios inmobiliarios o actividades financieras, salvo las que sean necesarias
para el desarrollo de su actividad principal.
En consecuencia, y de acuerdo a lo antes sealado, slo pueden acogerse al sistema de

contabilidad simplificada que establece el artculo 14 ter de la LIR, los contribuyentes que
desarrollen las siguientes actividades:
(a) Las referidas en el N 3 del artculo 20 de la LIR (actividades del comercio y de la
industria en general);
(b) Las referidas en el N 4 del artculo 20 de la LIR (actividades de intermediacin y otras),
y
(c) Las referidas en el N 5 del artculo 20 de la LIR (cualquiera otra actividad no clasificada
expresamente en los Ns. 1, 2, 3 y 4 de dicho artculo.
(4) No deben poseer ni explotar, a cualquier ttulo, derechos sociales o acciones de sociedades, ni
formar parte de contratos de asociacin o cuentas en participacin en calidad de gestor. Es decir,
no deben poseer ni explotar dichos ttulos, ni realizar actividades tales como invertir en la
tenencia o enajenacin de derechos sociales en sociedades de personas ni en acciones de
353
sociedades annimas, sociedades en comandita por acciones o sociedades legales o contractuales

mineras, ya sea que estas sociedades estn constituidas en Chile o en el extranjero. Tampoco
pueden participar en calidad de gestor en contratos de asociacin o cuentas en participacin, de
aquellos a que se refiere el artculo 507 y siguientes del Cdigo de Comercio; y
(5) En el caso de contribuyentes que ya han iniciado sus actividades, deben tener al 31 de
diciembre del ao inmediatamente anterior al cual ingresan al sistema de contabilidad
simplificada, un promedio anual de ingresos de su giro o actividad no superior a 5.000
Unidades Tributarias Mensuales (UTM) en los tres ltimos ejercicios comerciales
consecutivos. Es decir, dicho promedio en los tres ltimos perodos comerciales consecutivos
anteriores al cual ingresan debe ser igual o menor a 5.000 UTM, pero nunca superior a dicho
lmite. Para la determinacin del promedio antes indicado, debern considerarse ejercicios
consecutivos y los ingresos de cada mes se expresarn en UTM segn el valor que tenga esta
Unidad en el mes respectivo. Si el contribuyente tiene solo dos ejercicios por haber iniciado
actividades en el ao previo al anterior- deber considerar el promedio sealado solo de dichos
dos ejercicios por los perodos que correspondan.
Cuando se trate de contribuyentes que deseen ingresar al referido sistema de contabilidad

simplificada desde la fecha en que inician sus actividades, deben tener un capital efectivo a dicha
data no superior (igual o inferior) a 6.000 UTM, segn el valor que tenga esta Unidad en el mes
del inicio de las actividades. Por capital efectivo, debe entenderse todos los activos con que el
contribuyente inicia sus actividades que representan una inversin efectiva, y no valores
estimados, como por ejemplo, dinero en efectivo, documentos representativos de una inversin,
bienes fsicos del activo inmovilizado, existencias, etc.
Para calcular el promedio de ingresos de 5.000 UTM, debern tenerse presente las siguientes
normas:
(a) Los ingresos del giro comprendern todas las cantidades o sumas provenientes de ventas,
exportaciones, servicios u otras operaciones que conforman el giro habitual del contribuyente, ya
sea, gravadas, no gravadas o exentas del Impuesto al Valor Agregado del D.L. N 825, de 1974,
excluyendo el IVA recargado en las operaciones afectas a dicho tributo, como tambin los dems
impuestos especiales o especficos que se recarguen en el precio del producto o servicio que
corresponda. En consecuencia, al considerarse slo los ingresos que provienen de las actividades
u operaciones realizadas habitualmente por el contribuyente, segn su actividad o giro, deben
excluirse todas aquellas sumas o cantidades que se obtengan de actividades u operaciones
realizadas en forma espordica u ocasionalmente por el contribuyente, como por ejemplo, los
ingresos por ventas de bienes fsicos del activo inmovilizado.
(b) No importa si en alguno de los tres ejercicios comerciales sealados o en algunos meses de
ellos no se efectuaron ventas o servicios o no se obtuvieron otros ingresos del giro.
(c) El monto neto de las ventas, servicios u otros ingresos del giro de cada mes (sin impuestos),
se debe convertir a nmero de UTM, dividiendo dicho monto por el valor que tenga la citada
unidad en el mes respectivo.
(d) Para obtener el promedio anual exigido se suma el nmero de UTM de los tres ejercicios
comerciales anteriores consecutivos, dividiendo el total que resulte por el nmero de dichos aos,
el que debe ser igual a tres. Si por el inicio de actividades se tiene solo dos ejercicios, el
promedio deber calcularse de acuerdo a estos ejercicios, dividiendo el total que resulte por dos.
(6) Cabe precisar que los requisitos que deben cumplir los contribuyentes de la Primera
Categora para ingresar al sistema de contabilidad simplificada del artculo 14 ter, deben
cumplirse igualmente mientras permanezcan en este sistema pues, en caso contrario, debern
volver al rgimen general segn se indica ms adelante.
354
(c) Tratamiento tributario de las partidas que se indican en el caso de contribuyentes

acogidos al rgimen general de la Primera Categora que llevan contabilidad completa
y registro FUT que optan por ingresar al rgimen de contabilidad simplificada del
artculo 14 ter de la LIR
En el caso de los contribuyentes a que se refiere esta letra (D), las partidas que se sealan a
continuacin y existentes al 31 de diciembre del ao anterior al cual ingresan al rgimen de
contabilidad simplificada del artculo 14 ter de la LIR, tendrn el siguiente tratamiento tributario:
(1) Las rentas retenidas en el Fondo de Utilidades Tributables (FUT), al 31 de diciembre del ao
anterior al cual se acogen al rgimen de contabilidad simplificada, debern considerarse retiradas
en su totalidad por el empresario individual propietario o dueo de la empresa unipersonal o
empresa individual de responsabilidad limitada.
Respecto de ellas, por lo tanto, se deber cumplir en el ao tributario correspondiente con la

tributacin de los impuestos Global Complementario o Adicional, segn proceda, con derecho al
crdito de Primera Categora asociado a dichas utilidades tributables y los dems crditos que
procedan en el rgimen comn;
(2) Las prdidas tributarias acumuladas y determinadas conforme a las normas del artculo 31 N
3 de la LIR y que se encuentran registradas en el Registro FUT, se consideran como un egreso
del da 1 de enero del ejercicio al cual se acogen al rgimen de contabilidad simplificada del
artculo 14 ter de la LIR;
(3) Los bienes fsicos que conforman el activo fijo de la empresa unipersonal o individual, a su
valor neto tributario (descontadas las depreciaciones correspondientes), segn lo dispuesto por
los artculos 41 N 2 y 31 N 5 de la LIR, se considerarn como un egreso del da 1 de enero del
ejercicio al cual se acogen al rgimen de contabilidad simplificada del artculo 14 ter de la LIR; y
(4) Las existencias de bienes del activo realizable, a su valor de costo tributario, segn libro
(costo de reposicin segn el N 3 del artculo 41 de la Ley de la Renta), se consideran como un
egreso del da 1 de enero del ejercicio comercial al cual se acogen al rgimen de contabilidad
simplificada del artculo 14 ter de la LIR.
(d) Tratamiento tributario de las partidas que se indican en el caso de contribuyentes

acogidos al rgimen del artculo 14 bis, que optan por ingresar al rgimen de
contabilidad y tributacin simplificada del artculo 14 ter de la LIR
(1) La renta que se determine de acuerdo con el procedimiento que establecen los incisos
segundo y tercero del artculo 14 bis de la Ley de la Renta, al 31 de diciembre del ao anterior al
cual se acogen al rgimen de tributacin y contabilidad simplificada, debern considerarse
retiradas en su totalidad por el empresario individual, propietario o dueo de la empresa
unipersonal o empresa individual de responsabilidad limitada acogida al artculo 14 bis, y
cumplir respecto de ella, en el ao tributario correspondiente con la tributacin de los impuestos
de Primera Categora y Global Complementario o Adicional, segn proceda, con derecho al
crdito de Primera Categora asociado a dichos retiros y a los dems crditos que procedan en el
rgimen especial de estos contribuyentes.
(2) Estos contribuyentes quedarn sujetos, respecto de los bienes que conforman su activo fijo,
como de las existencias de bienes del activo realizable a que se refieren las letras b), c) y d) del
inciso tercero del artculo 14 bis, al mismo tratamiento tributario indicado en los nmeros 3) y 4)
de la letra (c) anterior.
355
(e) Determinacin de la base imponible
La base imponible o prdida tributaria del rgimen de tributacin y de contabilidad simplificada

que establece el artculo 14 ter, ser equivalente a la diferencia positiva o negativa que resulte de
restar de los ingresos los egresos del ejercicio correspondiente del contribuyente, ambos
conceptos a valor nominal, es decir, sin aplicar reajuste o actualizacin alguna.
(f) Tributacin que afecta a la Base Imponible de la Primera Categora determinada mediante
el rgimen de contabilidad simplificada del artculo 14 ter de la LIR
El propietario o dueo de una empresa acogida al rgimen simplificado del artculo 14 ter de la LIR
por la utilidad o renta imponible que se determine, se afectar con la siguiente tributacin:
(a) Dicha renta al trmino del ejercicio de su determinacin se afectar con el Impuesto de Primera
Categora, con la tasa que est vigente en el ao de su clculo, de acuerdo a lo dispuesto por el
artculo 20 de la Ley de la Renta. Para estos efectos el contribuyente, la utilidad o renta determinada
deber registrarla en la columna Base Imponible de la Lnea 37 del Formulario N 22 y
aplicarle la tasa del impuesto del citado tributo equivalente a un 20%. Del impuesto de Primera
Categora que resulte no podr deducirse ningn tipo de crdito o rebajas por concepto de
exenciones de impuestos o franquicias tributarias establecidas por la propia Ley de la Renta u
otros textos legales.
Previo al registro de la renta en la Lnea 37 del Form. N 22, deber detallarse en el Recuadro N 2
del reverso del citado Formulario, registrando en el Cdigo (628) los ingresos, y en el Cdigo (630)
los egresos, ambos conceptos a valor nominal y el resultado que se determine de la diferencia de
dichos Cdigos, se debe anotar en los Cdigos (636), (874) y (643) del citado Recuadro.
Si de la aplicacin del mecanismo de determinacin de la renta, se obtiene una prdida tributaria,

obviamente en dicho ejercicio comercial no habr obligacin de declarar ni pagar impuesto a la
renta, la que debe registrarse en el Cdigo (643) entre parntesis, y en la Columna Base
Imponible de la Lnea 37, anotar la palabra PERDIDA, cuando la declaracin se presente en
papel.
(b) A su vez, en el mismo ao de su determinacin, dicha renta, deber afectarse con el Impuesto
Global Complementario o Adicional, segn sea su domicilio o residencia, pudiendo darse de crdito
en contra de los impuestos personales antes indicados, el Impuesto de Primera Categora sealado
en la letra (a) anterior, todo ello conforme a lo dispuesto por los artculos 56 N 3 y 63 de la Ley de
la Renta. Para estos efectos, dicha renta deber registrarse en la Lnea 5 del Formulario N 22 de
acuerdo con las instrucciones impartidas en dicha lnea.
(g) Obligaciones tributarias de las cuales estarn liberados los contribuyentes que se acojan
al rgimen de tributacin y contabilidad simplificada del artculo 14 ter de la LIR
En virtud de lo dispuesto por el N 4 del artculo 14 ter que se comenta, los contribuyentes que se
acojan al rgimen de contabilidad simplificada que establece dicho precepto legal, estarn liberados
de las siguientes obligaciones tributarias:
(a) De llevar contabilidad completa;
(b) De practicar inventarios en cualquier poca del ao;
(c) De confeccionar balances en cualquier poca del ao;
(d) De depreciar los bienes fsicos del activo inmovilizado;
(e) De llevar el Registro del Fondo de Utilidades Tributables (FUT) a que se refiere el
N 3 de la Letra A) del artculo 14 de la Ley de la Renta; y
356
(f) De aplicar el sistema de correccin monetaria a que se refiere el artculo 41 de la Ley

de la Renta.
(h) Fecha a contar de la cual rige el rgimen de contabilidad simplificada del artculo 14 ter
de la LIR
Para los contribuyentes que opten por ingresar al rgimen de contabilidad simplificada del
artculo 14 ter de la LIR, ste regir a contar del 01 de enero del ao en que ingresan a dicho
sistema.
(i) Fecha en que se debe ejercer la opcin de ingresar al rgimen de contabilidad

simplificada del artculo 14 ter de la LIR
(a) Para los contribuyentes que ya han iniciado sus actividades, la opcin para ingresar al
rgimen de contabilidad simplificada del artculo 14 ter de la LIR, debern ejercerla entre el 1
de enero y el 30 de abril del ao calendario en el que se incorporen al referido sistema, utilizando
el Modelo de Aviso contenido en la Circular N 17, de 2007, publicada en Internet
(www.sii.cl).
(b) Cuando se trate de contribuyentes que ingresen al referido sistema simplificado a contar del
inicio de sus actividades, dicho aviso deber darse en la misma oportunidad en que efectan
dicho trmite de iniciacin, utilizando para tales efectos el mismo documento antes indicado.
(j) Permanencia en el rgimen de contabilidad simplificada del artculo 14 ter de la LIR y

retiro voluntario del mismo
Los contribuyentes que ingresen al sistema de contabilidad simplificada del artculo 14 ter,
debern permanecer en l a lo menos durante tres ejercicios comerciales consecutivos.
Despus de cumplir dicho plazo, podrn retirarse voluntariamente de dicho sistema,
mantenindose en l en todo caso hasta el 31 de diciembre del ao en que toman esta decisin,
dando el aviso pertinente al SII entre el 1 de enero y el 30 de abril del ao calendario siguiente
respecto del cual abandonan el citado rgimen, utilizando para tales efectos el modelo de AVISO
contenido en la Circular N 17, de 2007.
(k) Casos en los cuales los contribuyentes debern abandonar el rgimen de contabilidad
simplificada del artculo 14 ter de la LIR
El contribuyente deber abandonar obligatoriamente el rgimen de contabilidad simplificada

del artculo 14 ter cuando se encuentre en una o ms de las siguientes situaciones; cualquiera que
sea el perodo que se haya mantenido en el mencionado sistema.
(a) Si deja de cumplir con alguno de los requisitos analizados en los Ns. 1 al 4 de la letra (b)
anterior, y
(b) Si el promedio de ingresos anuales en los tres ltimos ejercicios mviles es superior a 5.000
unidades tributarias mensuales, o bien, si los ingresos de un determinado ejercicio superan el
monto equivalente a 7.000 unidades tributarias mensuales. Para los efectos anteriores, los
ingresos de cada mes se expresarn en unidades tributarias mensuales segn el valor que tenga
esta unidad en el mes respectivo. Para la determinacin de estos lmites, se excluirn los
ingresos que provengan de la venta de activos fijos fsicos.
(c) Los contribuyentes que deban retirarse obligatoriamente del rgimen de contabilidad
simplificada del artculo 14 ter de la LIR, por cumplirse con alguna de las circunstancias
sealadas en las letras precedentes, debern mantenerse en el citado sistema hasta el 31 de
diciembre del ao en que ocurran estas situaciones, y luego dar el aviso pertinente al Servicio de
Impuestos Internos entre el 1 de enero y el 30 de abril del ao calendario siguiente del abandono
357
de dicho rgimen, utilizando para estos fines el modelo de AVISO contenido en la citada
Circular N 17, de 2007.
(l) Efectos tributarios que produce el retiro del rgimen de contabilidad simplificada del
artculo 14 ter de la LIR
(a) Cuando el contribuyente se retire obligatoria o voluntariamente del rgimen de

contabilidad simplificada del artculo 14 ter, a contar del 1 de enero del ao siguiente al ltimo
ejercicio acogido a dicho rgimen, quedar sujeto a todas las normas comunes de la Ley sobre
Impuesto a la Renta.
(b) Al incorporarse al rgimen de contabilidad completa de la Ley de la Renta, el contribuyente

deber practicar un Inventario Inicial de todos los activos y pasivos para efectos tributarios,
debidamente acreditadas las partidas contenidas o registradas en dicho inventario.
En el referido inventario las partidas que se indican a continuacin, determinadas o existentes al

31 de diciembre del ltimo ejercicio acogido al rgimen de contabilidad simplificada, debern
registrarse de acuerdo al siguiente valor:
(b.1) La existencia del activo realizable, se registrar a su costo de reposicin, de acuerdo a lo

dispuesto por el N 3 del artculo 41 de la LIR.
(b.2) Los activos fijos fsicos, se registrarn a su costo tributario segn libro determinado ste
de acuerdo a las normas de los artculos 31 N 5 y 41 N 2 de la LIR.
(c) Para los efectos de determinar el saldo inicial positivo o negativo del Registro FUT a que se
refiere el artculo 14 de la LIR, debern considerarse las prdidas del ejercicio o acumuladas al
31 de diciembre del ltimo ejercicio acogido al rgimen simplificado, y, como utilidades, las
partidas sealadas en la letra (b) anterior.
La utilidad que resulte de los cargos y abonos de estas partidas, constituir el saldo inicial del
FUT afecto al Impuesto Global Complementario o Adicional, cuando se retire, sin derecho a
crdito por concepto del Impuesto de Primera Categora.
En el caso que se determine una prdida, previa anotacin en el registro FUT, podr deducirse
en la forma dispuesta en el inciso segundo del N 3 del artculo 31 de la LIR.
En todo caso, la incorporacin al rgimen general de la Ley sobre Impuesto a la Renta no podr
generar otras utilidades o prdidas, provenientes de partidas que afectaron el resultado de algn
ejercicio bajo la aplicacin del rgimen de contabilidad simplificada del artculo 14 ter de la
LIR.
(ll) Reincorporacin al rgimen de contabilidad simplificada del artculo 14 ter de la LIR
Los contribuyentes que se hayan retirado del rgimen de contabilidad simplificada del artculo
14 ter de la LIR, no podrn volver a incorporarse a dicho sistema hasta despus de permanecer
tres ejercicios comerciales consecutivos en el rgimen comn de la Ley sobre Impuesto a la
Renta.
(m) Contribuyentes del artculo 14 ter no gozan de la exencin del Impuesto de Primera
Categora contenido en el N 6 del artculo 40 de la LIR
Conforme a lo dispuesto por el N 6 del artculo 40 los contribuyentes que se acogen al rgimen
de contabilidad simplificada establecido en el artculo 14 ter de la LIR, al igual que los
contribuyentes del artculo 14 bis, no gozan de la exencin del impuesto de Primera Categora
que establece el N 6 del artculo 40 de la LIR, equivalente este a 1 UTA ($ 482.472).
358
(n) Pagos Provisionales Mensuales
Los contribuyentes que se acojan al rgimen de tributacin del artculo 14 ter de la Ley de la
Renta, estn obligados a efectuar un pago provisional mensual con una tasa fija de 0,25% sobre
los ingresos brutos percibidos o devengados que obtengan de su actividad. Dicho pago
provisional para su imputacin al impuesto de Primera Categora, deber registrarse en los
Cdigos (36) y (849) de la Lnea 50 del Formulario N 22, de acuerdo con las instrucciones
impartidas en dicha lnea.
(Mayores instrucciones en Circ. N 17, de 2007 y 5, de 2009), publicadas en Internet

(www.sii.cl).
(E) Contribuyentes acogidos al rgimen especial de tributacin establecido en el artculo 14

quter de la Ley de la Renta
(1) Contribuyentes que pueden acogerse al rgimen del artculo 14 quter de la LIR.
Slo pueden acogerse los contribuyentes del Impuesto de Primera Categora del artculo 20
de la LIR, que cumplan con los siguientes requisitos:
(a) Que se encuentren obligados a declarar sus rentas efectivas de Primera Categora segn
contabilidad completa.
Cumplen con esta condicin todos los contribuyentes que declaren rentas clasificadas en
los nmeros 1 al 5 del artculo 20 de la LIR, como afectas al Impuesto de Primera
Categora sobre la base de contabilidad completa, en conformidad al artculo 68, inciso
final, de la LIR.
Se encuentran comprendidos dentro de estos contribuyentes, entre otros, los

agricultores, transportistas y mineros que optativamente hayan transitado del rgimen de
presuncin de renta al sistema de renta efectiva segn contabilidad completa, pues
desde el momento en que ejercieron la opcin se encuentran obligados a mantenerse en
este ltimo rgimen.
Por el contrario, las sociedades de profesionales a que se refiere el inciso 3, del N 2,

del artculo 42, de la LIR, an cuando declaren en la Primera Categora sobre la base de
contabilidad completa, no pueden acogerse a este rgimen, pues tales contribuyentes no
declaran rentas clasificadas en el artculo 20 de dicho texto legal.
(b) Que sus ingresos totales del giro no superen en cada ao calendario un monto
equivalente a 28.000 UTM.
Para los fines de medir este lmite, los contribuyentes deben convertir sus ingresos
mensuales a UTM, utilizando para ello el valor de la UTM vigente en el mes de
percepcin o devengo de la renta, considerando slo los ingresos del giro.
De igual forma, en el caso en que el contribuyente se encuentre relacionado -en los

trminos previstos por los artculos 20, N 1, letra b), de la LIR y en el artculo 100
letras a), b) y d) de la ley N 18.045- con otros contribuyentes acogidos al artculo 14
quter, vale decir, con otros contribuyentes que cumplan con los requisitos para acceder
la franquicia tributaria que contempla el referido rgimen, consistente en la exencin del
Impuesto de Primera Categora establecida en el artculo 40 N 7 de la LIR, deber
sumar a sus ingresos, los ingresos del giro de aquellos contribuyentes con los que se
encuentre relacionado para los fines de determinar el cumplimiento de este requisito. Si
la suma de los ingresos de todos los contribuyentes relacionados acogidos al mismo
359
rgimen supera el lmite anual de 28.000 UTM, todos ellos se encontrarn impedidos de
impetrar la franquicia impositiva antes mencionada.
(c) No deben poseer ni explotar, a cualquier ttulo, derechos sociales o acciones de

sociedades, ni formar parte de contratos de asociacin o cuentas en participacin. Es
decir, no deben poseer, ni explotar dichos ttulos, ni realizar actividades tales como
invertir en la tenencia o enajenacin de derechos sociales en sociedades de personas, ni
en acciones de sociedades annimas, sociedades por acciones, sociedades en comandita
por acciones o sociedades legales o contractuales mineras, ya sea que estas sociedades
estn constituidas en Chile o en el extranjero. Tampoco pueden participar en contratos
de asociacin o cuentas en participacin, de aquellos a que se refiere el artculo 507 y
siguientes del Cdigo de Comercio.
(d) Finalmente, y de acuerdo a lo dispuesto por la letra c), del artculo 14 quter, en todo
momento el capital propio de estos contribuyentes, no debe superar el equivalente a
14.000 UTM. Para los efectos del clculo de este lmite, se debe considerar la UTM
correspondiente al mes de diciembre de cada ejercicio.
(2) Forma de manifestar la voluntad de acogerse a las normas del artculo 14 quter de la
LIR
(a) Regla general.
Conforme a lo dispuesto por el artculo 14 quter de la LIR, los contribuyentes que cumplan
con los requisitos indicados en el N (1) anterior, podrn acogerse a la exencin del
Impuesto de Primera Categora establecida en el N 7, del artculo 40, de la LIR,
manifestando su voluntad en las siguientes oportunidades, segn sea si el contribuyente ya
ha iniciado sus actividades o recin las inicia:
En su declaracin de inicio de actividades; o
En el mes de abril del ao tributario respectivo en que presenta su Declaracin de

Impuestos Anuales a la Renta (Formulario 22), por las rentas percibidas o devengadas
correspondientes a ese mismo ao tributario, marcando con una X en el Cdigo (888)
del Recuadro Sistema Determinacin Renta del reverso del F-22.
(b) Forma de optar en el Ao Tributario 2013
Los contribuyentes que deseen acogerse al rgimen del artculo 14 quter de la LIR en este ao
tributario deben manifestar su voluntad de acogerse al referido sistema en los siguientes
trminos:
Los contribuyentes que han iniciado sus actividades durante el ao comercial 2012 pueden
acogerse al referido sistema en las siguientes oportunidades:
En el momento en que deben dar el AVISO al SII exigido por el artculo 68 del Cdigo
Tributario, surtiendo efecto dicha opcin a partir del ao comercial 2012; aplicndose el
lmite de las 1.440 UTM a que se refiere el N 7 del artculo 40 de la LIR en estos casos
por su monto total anual y no en forma proporcional; y
En el momento de presentar la Declaracin de Renta en el Ao Tributario 2013, debiendo

marcar con una X en el Cdigo (888) del Recuadro Sistema Determinacin Renta
contenido en el reverso del F-22; surtiendo efecto dicha opcin a contar del ao
comercial 2013;
Los contribuyentes que ya han iniciado sus actividades con anterioridad al ao comercial
2012 y que deseen optar por el rgimen de tributacin artculo 14 quter de la LIR, deben
360
manifestar su voluntad de acogerse al referido sistema en la Declaracin de Renta a

presentar en este Ao Tributario 2013, marcando con una X en el Cdigo (888) del
Recuadro Sistema Determinacin Renta contenido en el reverso del F-22, surtiendo efecto
dicha opcin a contar del ao comercial 2013.
(3) Efecto tributario de no cumplir con los requisitos indicados en el N 1 anterior
De conformidad con lo dispuesto por el inciso final del artculo 14 quter de la LIR, los
contribuyentes acogidos al rgimen que contiene dicho precepto legal que dejen de cumplir con
algunos de los requisitos indicados en el N 1 anterior, no podrn hacer uso de la franquicia
tributaria que establece la norma legal en referencia, consistente en la exencin del Impuesto de
Primera Categora establecida en el artculo 40 N 7 de la LIR, a contar del ao calendario en
que dejen de cumplir con tales condiciones, debiendo dar aviso de esta circunstancia al SII
durante el mes de enero del ao siguiente a travs de la pgina web de este organismo:
www.sii.cl.
Adems de lo anterior, y conforme a la misma disposicin legal sealada en el prrafo anterior,

estos contribuyentes no podrn volver a gozar de la exencin de impuesto indicada, sino que a
partir del tercer ao calendario siguiente.
As por ejemplo, en el caso de los contribuyentes que en el Ao Tributario 2012 marcaron una
X en el Cdigo (888) del Recuadro sobre Sistema Determinacin de Renta, pero que al
31.12.2012 dejaron de cumplir con algunos de los requisitos exigidos por el artculo 14 quter
de la LIR para acogerse al sistema que contempla dicha norma legal y comentados en el N 1
anterior, tales contribuyentes en el F-22 a presentar en el mes de abril del Ao Tributario 2013,
no podrn hacer uso de la exencin de Impuesto de Primera Categora establecida en el N 7
del artculo 40 de la LIR, debiendo dar aviso al SII de esta circunstancia durante el mes de
enero de 2013 a travs de la pgina web del citado organismo (www.sii.cl). Adems, estos
contribuyentes la referida exencin no podrn invocarla por los dos aos calendario siguientes,
esto es, aos 2013 y 2014 (Aos Tributario 2014 y 2015), pudiendo slo impetrarla a partir del
ao comercial 2015 (Ao Tributario 2016).
Lo expuesto en el N 2 anterior y en este N 3, se puede graficar a travs del siguiente cuadro

resumen:
FECHA A PARTIR DE LA CUAL RIGE EL
REGIMEN DEL ARTCULO 14 QUATER LIR El rgimen del artculo 14 quter de la LIR, de acuerdo a la regla general, rige desde las rentas que se perciban o devenguen a partir del 01.01.2011 361
Utilizacin de la Utilizacin de la franquicia en

franquicia los aos siguientes
En el F-22 a
presentar en el Si al 31.12.2013 se
mes de abril por mantienen todos los
el AT 2013 se requisitos, en el mes de
debe invocar la abril por el AT 2014
exencin del puede invocar
Impuesto de nuevamente la exencin
Primera del Impuesto de Primera
Categora a Categora a travs de los
Se cumplen travs de los Cdigos (868) y (883)
Verificacin de con todos los Cdigos (868) y del F-22, por las rentas
cumplimiento de requisitos (883) por las percibidas o devengadas Utilizacin de la franquicia en
FORMA DE
ACOGERSE requisitos al exigidos rentas percibidas en el ao comercial 2013, los aos siguientes
Forma de no debiendo marcar
AL REGIMEN acogerse al 31.12.2012 o devengadas en
nuevamente el Cdigo
DEL rgimen el ao comercial
Ingreso al 2012 (888) del F-22, debido a Si el contribuyente que
ARTCULO 14
rgimen por Al que ya se acogi al mantena suspendida la
QUATER DE
LA LIR las rentas 31.12.2012 rgimen del artculo 14 franquicia hasta el ao
percibidas o Se debi se verifica si quter de la LIR, y as comercial 2014, al
marcar el Impedimento de
devengadas se cumplen sucesivamente 31.12.2015, cumple con
Cdigo (888) utilizar la franquicia
durante el o no los todos los requisitos, en el
ao del F-22 a requisitos F-22 del mes de abril del
comercial presentar en exigidos por AT 2015, podr hacer
el mes de En el mes de
2012 el artculo uso de la franquicia a
No se cumple enero del ao
abril por el 14 quter de travs de los Cdigos
con alguno o 2013 se debe dar Suspensin de la franquicia
AT 2012 la LIR (868) y (883) por las
todos los aviso al SII de tal
Durante los aos rentas del ao comercial
requisitos incumplimiento a
comerciales 2013 y 2014, 2016, sin marcar el
exigidos travs de un link
Cdigo (888) del F-22,
habilitado en no se podr invocar la
exencin del Impuesto de debido a que ya se
Internet
encuentra acogido al
(www.sii.cl) Primera Categora
sistema
Para el AT 2013, En consecuencia, la
Si no se cumple con los
en el mes de franquicia no se puede
abril no puede utilizar por las rentas de requisitos al 31.12.2015, la
REGLA franquicia se suspende por
invocar la los aos comerciales
GENERAL percibidas o devengadas, las rentas de los aos
franquicia a
2013 y 2014, aos comerciales 2016 y 2017,
travs de los
aos tributarios 2017 y
Cdigos (868 y tributarios 2014 y 2015, y
2018, y as
(883) del F-22 as sucesivamente
sucesivamente
Si el contribuyente inici sus actividades durante el ao 2012 y opt por Al 31.12.2012 se debe evaluar cumplimiento de los requisitos. Si stos se cumplen a dicha
acogerse al rgimen al momento de presentar el F-4415 sobre inicio de fecha se invoca la exencin del Impuesto de Primera Categora en la declaracin de renta
actividades no debe marcar dicha opcin en el Cdigo (888) del F-22 del AT a presentar en el mes de abril del ao 2013, utilizando los Cdigos (868) y (883) de F-22
2013. por las rentas generadas a contar del ao comercial parcial de 2012, y as
sucesivamente.
Si los contribuyentes no optaron por el rgimen en la fecha del inicio de sus

Contribuyentes actividades durante el ao 2012 y cumplen con los requisitos para ello, pueden Al 31.12.2013 se debe evaluar cumplimiento de los requisitos. Si stos se cumplen a dicha
que inician sus optar por la regla general, marcando el Cdigo (888) en el F-22 a presentar en fecha se invoca la exencin del Impuesto de Primera Categora en la declaracin de renta
actividades el AT 2013. a presentar en el mes de abril del ao 2014, utilizando los Cdigos (868) y (883) de F-22
por las rentas generadas a contar del ao comercial de 2013, y as sucesivamente.
362
(4) Renuncia a la exencin de Impuesto de Primera Categora que establece el N 7 del

artculo 40 de la LIR
(a) Los contribuyentes acogidos a la exencin del Impuesto de Primera Categora que
contempla el rgimen del artculo 14 quter de la LIR, segn lo dispuesto por el N 7 del
artculo 40 de la misma ley, pueden renunciar voluntariamente a ella cuando lo estimen
conveniente, dando aviso de esta circunstancia a la Direccin Regional o Unidad del SII
que corresponda a la jurisdiccin de su domicilio, antes de presentar su declaracin de
renta del Ao Tributario correspondiente.
(b) Para volver al citado rgimen debe dar nuevamente el aviso correspondiente en su
Declaracin de Renta del Ao Tributario respectivo, marcando con una X el Cdigo
(888) del Recuadro Sistema de Determinacin Renta contenido en el reverso del F-22,
siempre y cuando cumplan con los requisitos que exige el artculo 14 quter de la LIR para
acogerse a dicho sistema. El ejercicio de la opcin realizada en los trminos antes
indicados regir a contar de las rentas del ao comercial en que se presenta la Declaracin
de Renta en que se ejerci dicha opcin.
(5) Forma en que opera la exencin establecida en el N 7 del artculo 40, de la LIR:
La exencin del Impuesto de Primera Categora que beneficia a los contribuyentes acogidos al
artculo 14 quter de la LIR, en el caso de cumplirse los requisitos exigido para ello, opera
sobre el monto de la Renta Lquida Imponible de Primera Categora determinada en el
ejercicio comercial respectivo de conformidad a lo dispuesto por los artculos 29 al 33 de la
LIR, menos las cantidades retiradas, distribuidas, remesadas o que deban considerarse
retiradas, conforme a las normas de la ley precitada, durante el perodo comercial
correspondiente.
Sobre el monto as determinado, con un lmite equivalente a 1.440 UTM, opera la exencin
que contiene dicho precepto legal. Para tales efectos, debe considerarse el valor de la UTM
correspondiente al mes de diciembre de cada ao, o bien, la del ltimo mes de actividad, en
caso de trmino de giro del contribuyente.
La Renta Lquida Imponible del contribuyente, determinada conforme a las reglas generales
de la LIR, en aquella parte que exceda de la Renta Lquida ajustada conforme al N 7 del
artculo 40 de la LIR, con un lmite de 1.440 UTM, queda afecta al Impuesto de Primera
Categora. Se hace presente, que si la RLI ajustada conforme a lo dispuesto por el artculo 40
N 7 de la LIR, es negativa o igual a cero, por ser los retiros, distribuciones, remesas y
partidas que deban considerarse retiradas conforme a la Ley de la Renta, iguales o superiores
a dicha RLI, en tal caso no tendr aplicacin la exencin del Impuesto de Primera Categora
que establece la norma legal antes mencionada, ya que no existen rentas del ejercicio
comercial respectivo retenidas o reinvertidas en la empresa.
El siguiente ejemplo ilustra sobre la forma de determinar la RLI de Primera Categora afecta
al Impuesto de dicha categora, en el caso de los contribuyentes acogidos al sistema de
tributacin del artculo 14 quter de la LIR.
363
RLI 1 Retiros, Gastos RLI 1 Lmite o tope RLI 1 RLI 1

Categora distribuciones Rechazados Categora de 1.440 Categora Categora
determinada o remesas u otras Ajustada UTM afecta al exenta del
segn Arts. actualizadas partidas que segn Art. 40 DIC/2012 Impuesto de 1 Impuesto de
29 al 33 LIR deban N 7 LIR ($57.896.640) Categora a 1 Categora
registrada en considerarse registrar en a registrar en
el Cdigo retiradas Cdigo (643) Cdigo
(874) menos conforme a la Recuadro N 2 (868)
Cdigo (875) LIR (retiros F-22 Recuadro
Recuadro N2 presuntos) N2 y
F-22 Cdigo
(883)
Recuadro 6
F-22
(1)-(4) -
(1) (2) (3) (1)-(2)-(3)=(4) (5) (5)=(6) (7)
$ 120.000.000 $ 55.000.000 $ 15.000.000 $ 50.000.000 $ 57.896.640 $ 70.000.000 $ 50.000.000
$ 200.000.000 $ 80.000.000 $ 30.000.000 $ 90.000.000 $ 57.896.640 $ 142.103.360 $57.896.640
$ 100.000.000 $ 70.000.000 $ 50.000.000 $ (20.000.000) $ 57.896.640 $ 100.000.000 $0
$ 150.000.000 $120.000.000 $ 30.000.000 $0 $ 57.896.640 $ 150.000.000 $0
$ 100.000.000 $0 $0 $ 100.000.000 $ 57.896.640 $ 42.103.360 $57.896.640
Finalmente, se seala que los contribuyentes acogidos al rgimen del artculo 14 quter de la
LIR, igualmente deben determinar la Renta Lquida Imponible de Primera Categora a travs
del Recuadro N 2, contenido en el reverso del F-22, y la exencin del Impuesto de Primera
Categora que establece el N 7 del artculo 40 de la LIR, de acuerdo con las instrucciones
impartidas en este N (5) y para el Cdigo (868) de dicho Recuadro N2.
(Mayores instrucciones sobre el rgimen de tributacin del artculo 14 quter de la LIR, se

contienen en las Circulares del SII N 63, de 2010; 18, de 2011 y 26, de 2012, publicadas en
Internet: www.sii.cl).
(F) Contribuyentes agricultores acogidos al sistema de contabilidad agrcola simplificada

establecido en el D.S. N 344, de 2004, del M. de Hda.
(1) Contribuyentes que se pueden acoger al sistema de contabilidad agrcola simplificada
De conformidad a lo dispuesto por el artculo 1 del D.S. N 344, de 2004, del Ministerio de
Hacienda, los contribuyentes agricultores que se pueden acoger al sistema de contabilidad agrcola
simplificada que contiene dicho texto legal, son los siguientes:
(a) Los propietarios o usufructuarios de bienes races agrcolas y las personas que
exploten estos predios a cualquier otro ttulo (arrendatarios, etc.), que actualmente se encuentren
acogidos al rgimen de renta presunta que establece la letra b) del N 1 del artculo 20 de la Ley de
la Renta, por cumplir con los requisitos que exige dicha norma legal para estar sujetos a este sistema
de tributacin. Se incluyen los contribuyentes que exploten bosques que no se encuentren acogidos
al Decreto Ley N 701, de 1974, sobre Fomento Forestal, y que, por disposicin de su artculo 14,
en la medida que cumplan con los requisitos de la mencionada disposicin de la Ley de la Renta
con un tope de 24.000 UTM de ventas netas anuales acumuladas en el perodo mvil de tres aos,
en lugar de las 8.000 UTM que establece la letra b) del N 1 del artculo 20 de la ley del ramo-,
pueden acogerse al rgimen de renta presunta, y los Pequeos Propietarios Forestales calificados
como tales por el artculo 2 del citado D.L. N 701, los cuales conforme a lo dispuesto por el
artculo 33 del texto legal precitado, se encuentran sujetos, como norma general, al rgimen de renta
presunta contenido en la norma de la ley del ramo sealada anteriormente (Circular N 78, de
09.11.2001), y
(b) Las mismas personas indicadas en la letra a) precedente que en el futuro desarrollen
actividades agrcolas mediante la tenencia, usufructo o explotacin a cualquier ttulo de predios
364
agrcolas y que cumplan con los requisitos y condiciones que exige la letra b) del N 1 del artculo
20 de la Ley de la Renta para quedar sujetos al sistema de renta presunta que contiene esta norma
legal.
(2) Contribuyentes que no se pueden acoger al sistema de contabilidad agrcola

simplificada
Por expresa disposicin del artculo 8 del decreto supremo en comento, no podrn acogerse
al sistema de contabilidad agrcola que contiene dicho texto legal, los siguientes contribuyentes:
(a) Las sociedades annimas;

(b) Las sociedades de personas que tengan uno o ms socios que sean personas
jurdicas; y
(c) Los contribuyentes, ya sea, que por las actividades agrcolas que desarrollen o por
cualquier otras actividades, segn las normas de la Ley de la Renta estn obligados a declarar la
renta efectiva determinada o acreditada mediante contabilidad completa.
(3) Registro en que se debe llevar el sistema de contabilidad agrcola simplificada
El sistema de contabilidad agrcola simplificada se llevar en una PLANILLA que cumpla

con los requisitos exigidos por el SII, la que no requerir ser timbrada por dicho organismo y
que se contiene en la Circular N 51, de 2004, publicada en Internet (www.sii.sl).
(4) Registros o documentacin que servirn para acreditar las anotaciones efectuadas en
el sistema de contabilidad agrcola simplificada
Conforme a lo establecido por los artculos 2 y 3 del D.S. N 344, en referencia, las
cantidades que se anoten en el sistema de contabilidad agrcola simplificada, se acreditarn con los
siguientes registros o documentacin:
(a) Las operaciones de ventas, exportaciones y prestacin de servicios y las operaciones

de compras, importaciones y de servicios recibidos o utilizados, se acreditarn con el Libro de
Compras y Ventas, que cumpla con los requisitos y formalidades exigidos por el D.L. N 825, de
1974 y su respectivo Reglamento, contenido en el D.S. N 55, de 1977, del Ministerio de Hacienda.
Cabe hacer presente, que las operaciones que se registran en este Libro, ya deben estar a su vez
debidamente acreditadas con las respectivas facturas o boletas de ventas o de servicios emitidas, o
con las respectivas facturas de compras o de servicios recibidas, segn corresponda.
(b) Los dems ingresos que tambin provengan de las actividades agrcolas y que no
deben registrarse en el Libro de Compras y Ventas antes sealado, se acreditarn con la respectiva
documentacin respaldatoria que da origen a las operaciones, la cual podr ser con un contrato
celebrado entre las partes.
(c) En cuanto a los gastos que se rebajen de los ingresos de la actividad agrcola, tales
como remuneraciones y honorarios, dichos desembolsos pueden acreditarse con el Libro Auxiliar de
Remuneraciones o con los respectivos contratos de trabajos celebrados entre las partes o
liquidaciones de sueldos emitidas por el empleador o boletas de honorarios correspondientes,
cumpliendo stas ltimas con las formalidades exigidas por la Resolucin Exenta de este Servicio N
1.414, del ao 1978, contenida en la Circular N 21, del ao 1991.
Se hace presente, que conforme a lo dispuesto por el artculo 62 del Cdigo del Trabajo,
todo empleador (entre los cuales se comprenden los agricultores) con cinco o ms trabajadores
deben llevar un Libro Auxiliar de Remuneraciones, timbrado por este Servicio, y las remuneraciones
que figuren en dicho libro, sern las nicas que podrn considerarse como gasto para los efectos de la
determinacin de la base imponible de la actividad agrcola.
365
(d) Los gastos que no puedan acreditarse de conformidad a lo dispuesto en las letras
anteriores, se podrn acreditar, con una Declaracin Jurada Anual Simple formulada por el
contribuyente agricultor, que contenga como mnimo la informacin que se indica en el Modelo que
se adjunta en la Circular N 51, de 2004, y que se considera como documentacin suficiente.
En todo caso, se aclara que la Declaracin Jurada Anual Simple antes indicada, no se
considerar como documentacin suficiente para acreditar los gastos antes indicados, cuando el
monto total anual nominal de stos, exceda del equivalente a 30 Unidades Tributarias Mensuales,
al valor vigente que tenga dicha unidad en el mes de Diciembre de cada ao.
(5) Tributacin que afecta a la Base Imponible de la Primera Categora determinada

mediante el sistema de contabilidad agrcola simplificada
La Base Imponible (utilidad o renta) que se determine mediante el sistema de contabilidad

agrcola simplificada, estar afecta a la siguiente tributacin:
(a) En el caso de agricultores que sean personas naturales, dicha renta se afectar con el
Impuesto de Primera Categora, con la tasa que est vigente en el ao de su declaracin, de acuerdo a
lo dispuesto por el artculo 20 de la Ley de la Renta. Para tales efectos, dicha renta se deber registrar
en la Columna Base Imponible de la Lnea 37 y afectarse con la tasa del 20%. Previo a su
registro en la Lnea antes indicada, la referida renta deber detallarse en el Recuadro N 2 del
reverso del Formulario N 22, registrando los ingresos en el Cdigo (628) y los egresos en el Cdigo
(630) ambos conceptos a valor nominal y el resultado de dichos Cdigos anotarse en los Cdigos
(636), (874) y (643). Del impuesto de Primera Categora determinado, se podrn rebajar, como
crdito, las contribuciones de bienes races pagadas por el bien raz que se explota, el que deber
registrarse en el Cdigo (365) del Recuadro N 7 del reverso del Formulario N 22, de acuerdo con
las instrucciones impartidas en dicho Cdigo. Si de la operacin anterior resultara un valor negativo,
ste se registra entre parntesis en el Cdigo (643), y en la primera columna de la Lnea 37 se anota
la palabra PERDIDA, cuando la declaracin se presente en papel.
A su vez, la citada renta en el mismo ao de su determinacin se afectar con el Impuesto

Global Complementario o Adicional, segn sea el domicilio o residencia, en el pas o en el extranjero
del contribuyente, pudiendo darse de crdito en contra de los impuestos personales antes indicados, el
Impuesto de Primera Categora sealado en primer lugar; todo ello conforme a lo dispuesto por los
artculos 14 Letra B), 54, 56 N 3 y 62 de la Ley de la Renta. Para estos efectos, la referida renta
deber declararse en la Lnea 5 del Formulario N 22, de acuerdo a las instrucciones impartidas en
dicha Lnea.
(b) En el caso que el agricultor se trate de una sociedad de personas que debe estar
constituida o formada exclusivamente por personas naturales, la renta determinada mediante el
sistema de contabilidad agrcola simplificada en comento, se afectar a nivel de la sociedad con el
Impuesto de Primera Categora en el ao de su determinacin, en los mismos trminos indicados en
la letra a) anterior.
Los socios de dicha sociedad por la parte que les corresponda de la mencionada
renta, de acuerdo al porcentaje de participacin en las utilidades, segn el respectivo contrato social,
en el mismo ao de su determinacin debern tributar con el Impuesto Global Complementario o
Adicional, segn sea su domicilio o residencia, en el pas o en el extranjero, pudiendo darse de abono
o crdito en contra de los impuestos personales que les afectan, el Impuesto de Primera Categora que
la sociedad haya declarado y pagado, en la proporcin que corresponda; todo ello tambin conforme
a las normas legales indicadas en el segundo prrafo de la letra a) precedente.
366
(6) Obligaciones tributarias de las cuales estarn liberados los contribuyentes agrcolas
que se acojan al sistema de contabilidad agrcola simplificada
En virtud de lo dispuesto por el artculo 5 del D.S. N 344, en comento, los contribuyentes
agricultores que se acojan al sistema de contabilidad agrcola simplificada que establece dicho texto
legal, estarn liberados de las siguientes obligaciones tributarias:
(a) De practicar inventarios en cualquier poca del ao;

(b) De confeccionar balances en cualquier poca del ao;
(c) De depreciar los bienes fsicos del activo inmovilizado, conforme a las normas del
N 5 del artculo 31 de la Ley de la Renta;
(d) De llevar el Registro del Fondo de Utilidades Tributables (FUT) a que se refiere el
N 3 de la Letra A) del artculo 14 de la Ley de la Renta;
(e) De aplicar el sistema de correccin monetaria a que se refiere el artculo 41 de la Ley
de la Renta; y
(f) De justificar sus activos y pasivos al incorporarse al sistema de contabilidad agrcola
simplificada, desde el rgimen de renta presunta, no siendo aplicable en la especie lo
dispuesto por el artculo 3 de la Ley N 18.985, que exige un balance inicial al
incorporarse al rgimen de renta efectiva. De este modo, la contabilidad
simplificada, en anlisis, se inicia desde el primer mes desde el cual se acogi el
contribuyente sin saldos de arrastre de partidas anteriores, sino que registrando las
operaciones de ingresos y salidas explicadas en los prrafos anteriores.
(7) Fecha a partir de la cual los contribuyentes agricultores podrn ingresar al sistema de
contabilidad agrcola simplificada
(a) De acuerdo a lo dispuesto por el artculo 6 del texto legal en estudio, los
contribuyentes que se acojan al sistema de contabilidad agrcola simplificada que contiene el referido
cuerpo legal, ste empezar a regir a partir de las siguientes fechas:
(a.1) A contar del 01 de enero del ao en que opten, cuando se traten de

contribuyentes agricultores que ya han iniciado actividades agrcolas; acogidas a renta presunta, y
(a.2) A contar de la fecha del inicio de las actividades agrcolas, cuando se

traten de contribuyentes agricultores que recin comienzan el desarrollo de tales actividades mientras
cumplan con los requisitos que establece el artculo 20, nmero 1, letra b), de la Ley sobre Impuesto
a la Renta.
(b) La opcin para acogerse al sistema de contabilidad agrcola simplificada, se ejercer

en los siguientes trminos:
(b.1) Si se trata de contribuyentes que ya se encuentren acogidos al rgimen de

renta presunta establecido en la letra b) del N 1 del artculo 20 de la Ley de la Renta, dicha opcin se
ejercer en la Declaracin del Impuesto Anual a la Renta (Formulario N 22) que el
contribuyente debe presentar (hasta el 30 de abril del ao tributario respectivo) en el ejercicio a
contar del que rige el sistema de contabilidad agrcola simplificada por el cual opt, segn lo indicado
en el punto (a.1) de la letra precedente; documento en el cual deber marcarse con una X en el
Cdigo (805) del Recuadro Franquicias Tributarias, contenido en el reverso del Formulario N
22.
(b.2) Si se trata de contribuyentes que recin inician actividades agrcolas y que
cumplen con las condiciones que exige la letra b) del N 1 del artculo 20 de la Ley de la Renta para
poder acogerse al rgimen de renta presunta que contiene esta norma legal, la opcin para acogerse al
sistema de contabilidad agrcola simplificada se debe ejercer a ms tardar el 31 de Diciembre del
ao comercial en el cual se inician las actividades agrcolas, dando aviso de tal decisin a la Unidad
o Direccin Regional que corresponda a la jurisdiccin del domicilio del contribuyente agricultor.
Dicho aviso se dar presentando el documento que se adjunta como Anexo N 3 en la Circular N
51, de 2004.
367
(c) Cabe destacar que los contribuyentes agricultores que se incorporen al rgimen de
contabilidad simplificada en comento, no estarn obligados a confeccionar un inventario inicial
de sus activos y pasivos a la fecha en que ingresen al citado sistema, quedando slo sujetos a que
la renta proveniente de su actividad agrcola la determinen de acuerdo a las anotaciones efectuadas en
el Libro de Compras y Ventas y dems operaciones referidas.
(d) Se hace presente que los contribuyentes que no ejerzan la opcin de acogerse al
sistema de contabilidad agrcola simplificada dentro de los plazos indicados en la letra b)
precedente, por dicho ao debern tributar acogidos al rgimen de renta presunta que establece la
letra b) del N 1 del artculo 20 de la Ley de la Renta.
(8) Retiro del rgimen de contabilidad agrcola simplificada
Los contribuyentes que hayan optado por acogerse al sistema de contabilidad agrcola
simplificada dentro de los plazos indicados en el N 7 precedente, y que posteriormente deseen
retirarse de dicho rgimen, podrn hacerlo informando de tal decisin en la ltima Declaracin
Anual de Impuesto a la Renta que deben presentar acogidos al mencionado sistema, marcando con
una X en el Cdigo (813) del Recuadro Franquicias Tributarias, contenido en el reverso del
Formulario N 22.
Los contribuyentes que hayan tomado tal decisin se entiende que se han retirado del
referido sistema al 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior a aquel en que dieron el
aviso correspondiente de acuerdo a la modalidad antes indicada, reincorporndose en forma
definitiva desde el 01 de enero del ao siguiente al rgimen de renta presunta o efectiva que les
corresponda, de acuerdo con las normas generales de la letra b) del N 1 del artculo 20 de la Ley de
la Renta.
En el evento de que el contribuyente agricultor con motivo del retiro del sistema de
contabilidad agrcola simplificada quede sujeto al rgimen de renta efectiva, para la incorporacin a
esta ltima modalidad de tributacin deber confeccionar un inventario inicial de sus activos y
pasivos a la fecha de su ingreso, el cual se confeccionar de acuerdo a las normas del artculo 3
permanente de la Ley N 18.985, de 1990, cuyas instrucciones se contienen en la Circular N 63,
de 1990.
(G) Crdito por impuesto de Primera Categora indebido a restituir por las sociedades
annimas, sociedad por acciones y en comandita por acciones
(1) De conformidad a lo dispuesto en la parte final del inciso primero del N 4 del artculo 74 de
la Ley de la Renta, cuando el crdito por impuesto de Primera Categora rebajado de la
retencin del impuesto Adicional que ordena practicar dicha norma sobre los dividendos
remesados al exterior por las sociedades annimas, sociedad por acciones y en comandita
por acciones durante el ejercicio comercial 2012, resulte al final del citado ejercicio total o
parcialmente improcedente por encontrarse las referidas sociedades a la fecha indicada en
una situacin de prdida tributaria, o las utilidades tributables obtenidas a dicha fecha no ser
suficientes para cubrir los mencionados dividendos, las citadas empresas por cuenta del
accionista extranjero debern restituir al Fisco el total o la parte del citado crdito deducido
indebidamente de la retencin de impuesto Adicional practicada en su oportunidad.
(2) Dicha cantidad por concepto de crdito indebido, segn lo establece la norma aludida,
deber ser restituida por las mencionadas sociedades en la misma fecha en que stas deben
presentar su declaracin de los impuestos anuales a la renta que les afecten, debidamente
reajustada en la variacin del ndice de Precios al Consumidor existente entre el ltimo da
del mes anterior al de la retencin del impuesto Adicional y el ltimo da del mes anterior a
368
la presentacin de la declaracin de impuesto de las sociedades respectivas (Circular del

SII N 53, de 1990, publicada en Internet (www.sii.cl)).
(3) Las mencionadas sociedades que se encuentren en la situacin anterior (S.A., S.pA. y en
C.P.A.), en cumplimiento de lo ordenado en la parte final del inciso primero del N 4 del
Art. 74 de la Ley de la Renta, en las columnas de la Lnea 37 del Formulario 22 debern
anotar las siguientes cantidades:
Columna: Base Imponible: En esta columna se anota el monto del crdito por impuesto de
Primera Categora que al 31.12.2012 result indebido, ya sea, total o parcialmente,
debidamente convertido a utilidad tributable, dividiendo para tal efecto el monto del citado
crdito por el factor 0,20. El valor del mencionado crdito as convertido a utilidad
tributable se actualiza al 31.12.2012, por la VIPC positiva, existente entre el ltimo da del
mes anterior al de la retencin del impuesto Adicional y el ltimo da del mes de Noviembre
del ao 2012. Se hace presente que previo a registrarse en esta columna el crdito
convertido a utilidad tributable, deber anotarse directamente en el Cdigo (760) del
Recuadro N 2, contenido en el reverso del Formulario N 22, sin registrarse en los
cdigos anteriores de dicho Recuadro.
Columna: Rebajas al Impuesto: En esta columna no debe anotarse ninguna cantidad a

deducir de la que resulte de multiplicar el valor anotado en la Columna "Base Imponible"
por la tasa 20%.
Ultima Columna Lnea 37: En esta columna se registra la cantidad que resulte de
multiplicar la anotada en la Columna "Base Imponible" por la tasa 20%, de la cual las
sociedades respectivas podrn rebajar los crditos a que tengan derecho segn Lneas 50,
51, 52 y 55 cuando correspondan. La cantidad positiva que resulte de la operacin anterior
deber registrarse en las Lneas 60 y 64 y someterse al reajuste de la Lnea 65, y el total
obtenido de ambas deber anotarse en la Lnea 66 para su declaracin y pago dentro del
plazo legal que establece la ley.
El siguiente ejemplo ilustra sobre esta forma de proceder:
Dividendo distribuido por S.A. el 12.08.2012, con cargo a las

utilidades financieras del ejercicio 2012 acumuladas a dicha
fecha. $ 76.500.000.-
Ms: Monto equivalente al crdito por Impuesto de Primera
Categora: $ 76.500.000 x 0,25000............................................. $ 19.125.000.-
Remesa bruta o base imponible sobre la cual se calcula la

retencin del impuesto Adicional................................................. $ 95.625.000.-
===========
Retencin impuesto Adicional Art. 58 N 2, conforme a las
normas del artculo 74 N 4 de la Ley de la Renta.
Impuesto Adicional: 35% s/ $ 95.625.000................................... $ 33.468.750.-

Menos: Crdito por impuesto de Primera Categora, incluido en
la renta bruta................................................................................. $ (19.125.000.-)
Impuesto Adicional retenido en el mes de agosto del ao 2012 y

enterado en arcas fiscales dentro de los 12 primeros das del mes
de septiembre del ao 2012........................................................... $ 14.343.750.-
===========
369
Al 31.12.2012 la S.A. respectiva obtuvo utilidades

tributarias que cubrieron solamente en un 75% el dividendo
provisorio remesado al exterior en agosto del ao 2012,
financindose el resto de dicho dividendo con utilidades
financieras al no tener la empresa ingresos no tributables
donde imputar dicha distribucin.
En consecuencia, de acuerdo a los antecedentes antes
detallados, el crdito por Impuesto de Primera Categora
rebajado de la retencin del impuesto Adicional practicada en
agosto del ao 2012, result indebido o en exceso en un 25%.
Monto crdito por impuesto de Primera Categora rebajado en
exceso: 25% s/$ 19.125.000..................................................... $ 4.781.250.-
==========
Monto crdito indebido convertido a utilidad tributable: $
4.781.250: 0,20........................................................................... $ 23.906.250.-
Ms: Reajuste al 31.12.2012: 1,1%........................................... $ 262.969.-
Monto crdito indebido convertido a utilidad tributable,

actualizado al 31.12.2012, y a registrar en la columna "Base
Imponible" de la Lnea 37, previo registro en el Cdigo
(760) del Recuadro N 2 del Formulario N 22 ................... $ 24.169.219.-
==========
Monto crdito indebido actualizado al 31.12.2012 a registrar
en la ltima columna de la Lnea 37: 20% s/ $ 24.169.219..... $ 4.833.844.-
Menos: Crditos a que tiene derecho la S.A. respectiva, segn
Lneas 50, 51, 52 y 55 (supuesto)............................................. $ (1.700.000.-)
Diferencia de crdito indebido a registrar en la Lnea 60 y,

luego, a trasladar a la Lnea 64 ............................................... $ 3.133.844.-
Ms: Reajuste Art. 72, segn Lnea 65 (supuesto 1,0%) $ 31.338.-

Impuesto a declarar y pagar por concepto de crdito indebido
en Lnea 66.............................................................................. $ 3.165.182.-
==========
(H) Mayor valor obtenido en la enajenacin de acciones de S.A. por los contribuyentes de los
artculos 22 y/o 42 N 1
(1) Se hace presente que los contribuyentes afectos nicamente a las disposiciones de los
artculos 22 (pequeos contribuyentes), y/o 42 N 1, 42 bis, 42 ter y 42 quter
(trabajadores dependientes), que durante el ao 2012 hayan percibido rentas de aquellas
provenientes del mayor valor obtenido de la enajenacin de acciones de sociedades
annimas, por su calidad de contribuyente habitual en dicho tipo de operaciones o entre la
fecha de adquisicin y venta de las acciones haya transcurrido un plazo inferior a un ao, y
no acogidos a las normas del artculo 107 de la LIR, cuyo monto debidamente actualizado
no exceda de $ 804.120 (20 UTM del mes de diciembre del ao 2012), no tienen la
obligacin de declararlas en esta Lnea 37 para los efectos de la aplicacin del impuesto
general de Primera Categora que les afecta, ya que en tales casos se encuentran exentos del
citado tributo, conforme a lo dispuesto por el inciso primero del artculo 57 de la Ley de la
Renta.
370
(2) Por el contrario, si las referidas rentas exceden del lmite antes indicado, o los mencionados
contribuyentes durante el ao 2012 han obtenido otras rentas que no sean de aquellas
sometidas nicamente a la tributacin de los artculos indicados en el (N 1) anterior, en este
ltimo caso, cualquiera sea el monto de los referidos ingresos, se precisa que dichos
contribuyentes no gozan de la liberacin tributaria aludida, debiendo por consiguiente,
declararlas como rentas afectas en esta Lnea 37, debidamente actualizadas, y previo detalle
en el Recuadro N 2, contenido en el reverso del Formulario N 22, atenindose a las
instrucciones impartidas en la letra (A) anterior para la confeccin de dicho recuadro, en
todo lo que sea pertinente. En efecto, en el Cdigo (628) del citado recuadro, se anotar el
precio de venta percibido o devengado obtenido en la enajenacin de las acciones, y en el
Cdigo (630) el costo de adquisicin de las mismas, debidamente actualizado ste ltimo
hasta la fecha de su enajenacin, con el desfase que contempla la ley, registrando la
diferencia existente entre ambos Cdigos, en el Cdigo (636) (si es negativa se anota entre
parntesis). En el Cdigo (638) se anota el reajuste hasta el 31.12.2012, que corresponda a
la renta positiva registrada en el Cdigo (636), de acuerdo a los porcentajes indicados en la
TERCERA PARTE de este Suplemento, considerando para estos efectos el mes de
percepcin o devengamiento de la renta. La suma de los valores positivos anotados en los
Cdigos (636) y (638) se registra en los Cdigos (874), (643) y (760), la cual
posteriormente se traslada a la Lnea 37 (Cdigo 18) para la aplicacin del impuesto de
Primera Categora. Si el valor anotado entre parntesis en el Cdigo (636) es negativo, se
anota debidamente reajustado en los Cdigos (874), (643) y (760) entre parntesis y se
traslada a la Lnea 12 del Formulario N 22, siempre y cuando el contribuyente tenga rentas
declaradas en las Lneas 2 y 7 de dicho Formulario, anotando la palabra PERDIDA en la
Lnea 37 (Cdigo 18) cuando la declaracin se presente a travs del Formulario N 22 en
papel. Si en las lneas referidas no se declaran rentas por los conceptos a que ellas se
refieren, el valor negativo registrado entre parntesis en el Cdigo (643) no se traslada a la
citada Lnea 12 del Formulario N 22.
(I) Cantidades a registrar en las Columnas de la Lnea 37 del Formulario N 22
En resumen, en la Lnea 37 deben registrarse las siguientes cantidades:
(1) Primera Columna: Base Imponible
(a) En esta columna se anota la base imponible del Impuesto de Primera Categora,
determinada sobre rentas efectivas, de conformidad con las normas e instrucciones
impartidas en las Letras (A) a la (H) anteriores, y sobre la cual se aplica la tasa
correspondiente de dicho tributo, equivalente al 20% vigente para este Ao
Tributario 2013.
(b) Las empresas individuales no acogidas al Art. 14 bis y 14 ter, que durante el ao
comercial 2012 hayan obtenido rentas lquidas de la Primera Categora, conforme
con los Ns. 1, 3, 4 y 5 del Art. 20 de la Ley de la Renta, cuyo monto debidamente
actualizado en su conjunto no exceda de $ 482.472 (1 UTA. del mes de diciembre
del ao 2012), se eximen del impuesto de Primera Categora, de conformidad a lo
dispuesto por el N 6 del artculo 40 del texto legal antes mencionado. En el caso de
ejercicios inferiores a doce meses, dicha exencin deber ser proporcional al nmero
de meses que comprenda el perodo (caso de iniciacin de actividades). Dentro de
las "rentas lquidas" se comprenden tanto las rentas efectivas como tambin las
presuntas, provenientes de las actividades antes mencionadas.
Por consiguiente, los citados contribuyentes que no llevan contabilidad, que se

encuentren en la situacin antes descrita, no estn obligados a presentar una
declaracin por concepto de impuesto general de Primera Categora del artculo 20
de la Ley de la Renta, conforme a lo expresado en la Letra (C) del Captulo V de
la PRIMERA PARTE de este Suplemento Tributario. Por su parte, los
371
contribuyentes obligados a llevar contabilidad y a practicar un balance general

anual, que se encuentren en la misma situacin antes sealada (que determinen una
base imponible igual o inferior a 1 UTA del mes de diciembre del ao 2012,
$482.472) o se encuentren en una situacin de Prdida Tributaria, deben presentar
una declaracin anual de impuesto de Primera Categora, anotando en la columna
"Base Imponible" de esta lnea 37 la palabra "EXENTO" "PERDIDA",
cuando se presente la declaracin mediante el Formulario N 22 en papel, y
proporcionando la informacin contable y tributaria que corresponda, requerida en
las Secciones del reverso del citado formulario.
(c) De la misma forma antes sealada deben proceder aquellos contribuyentes que por
disposiciones legales especiales se encuentren expresamente exentos del Impuesto
de Primera Categora que debe declararse en esta Lnea 37 registrando en la primera
columna de dicha Lnea la palabra EXENTO O PERDIDA, cuando se
presente la declaracin mediante el Formulario N 22 en papel, proporcionando la
informacin contable y tributaria a registrar en los Recuadros Ns. 2 y 3 del reverso
del Form. N 22, y marcando con una (X) en la Seccin "Franquicias
Tributarias" del reverso del citado formulario el texto legal de los que ah se
indican que otorga la exencin del citado tributo de categora. En este caso se
encuentran, por ejemplo, las Instituciones indicadas en el Art. 40 Ns. 2 y 4 de la
LIR, las empresas acogidas a las normas del D.S. de Hda. N 341/77, sobre Zonas
Francas y Leyes Ns. 18.392/85, 19.149/92 y 19.709/2001, sobre empresas instaladas
en las zonas que indican dichos textos legales (Isla Navarino y Comunas de Porvenir
y Primavera y comuna de Tocopilla en la II Regin del pas) (Circ. SII Ns. 48, de
1985 y 36, de 1992, y 48, de 2001, publicadas en Internet (www.sii.cl)).
(2) Segunda Columna: "Rebajas al Impuesto"
En esta columna se anotan los crditos a que tenga derecho el contribuyente a deducir del
monto del Impuesto de Primera Categora, resultante de multiplicar la cantidad anotada en
la Columna "Base Imponible" por la tasa de 20%.
Los crditos a deducir en esta Columna, pueden provenir de los conceptos a que se refiere la
Seccin "CREDITOS IMPUTABLES AL IMPUESTO DE PRIMERA
CATEGORIA", Recuadro N 7, contenida en el reverso del Formulario N 22, los cuales
antes de registrarlos en esta Columna, deben detallarse en la referida Seccin,
traspasndose a esta columna hasta el monto de dichos crditos que sea necesario para
cubrir el Impuesto de Primera Categora determinado segn tasa.
(3) Ultima Columna Lnea 37
En la tercera Columna de la Lnea 37 debe registrarse la diferencia que resulte entre el

Impuesto de Primera Categora determinado, equivalente a la tasa del 20% aplicada sobre
la cantidad registrada en la primera columna "Base Imponible", menos la cantidad anotada
en la Columna "Rebajas al Impuesto", cuando corresponda. No anote ninguna cantidad
cuando la suma de la columna "Rebajas al Impuesto" resulta de un monto igual al
Impuesto de Primera Categora determinado en la forma antes indicada.
372
LINEA 38.- IMPUESTO ESPECFICO A LA ACTIVIDAD MINERA (IEAM)
A.- CONTRIBUYENTES QUE DEBEN UTILIZAR ESTA LINEA
Esta lnea 38 debe ser utilizada por los contribuyentes que tengan la calidad de Explotadores
Mineros para declarar el Impuesto Especfico a la Actividad Minera; tributo que se aplica de
acuerdo a lo dispuesto por los actuales textos vigentes de los artculos 64 bis y 64 ter de la LIR.
B.- NORMAS LEGALES APLICABLES
El artculo 64 bis de la LIR, en concordancia con lo dispuesto por el artculo 64 ter de la misma
ley, establece un Impuesto Especfico a la Actividad Minera (IEAM) que se aplica sobre la
Renta Imponible Operacional de la Actividad Minera, obtenida por un Explotador Minero.
C.- DEFINICIN DE CONCEPTOS
Para la aplicacin del mencionado tributo el artculo 64 bis de la LIR define expresamente
ciertos conceptos o trminos relacionados con este gravamen:
(1) Explotador Minero (EM): Es toda persona natural o jurdica que extrae sustancias
minerales de carcter concesible y que las vende en cualquier estado productivo en que se
encuentren (N1 Art. 64 bis LIR). Se hace presente que se comprenden tambin dentro de
esta definicin a las personas naturales o jurdicas que extraen sustancias minerales que por
su naturaleza sean concesibles y las vendan a terceros, aun cuando no exista una concesin al
momento de extraer dichos minerales, como ocurre por ejemplo, con la extraccin de
minerales desde los relaves producidos por las plantas concentradoras o de acopio o
desmontes.
(2) Producto Minero (PM): Es la sustancia mineral de carcter concesible ya extrada, haya o
no sido objeto de beneficio, en cualquier estado productivo en que se encuentre (N2 Art. 64
bis LIR).
(3) Venta (V): Es todo acto jurdico celebrado por el Explotador Minero que tenga por finalidad
o pueda producir el efecto de transferir la propiedad de un Producto Minero (N 3 Art. 64
bis LIR). De acuerdo a la definicin de este concepto no slo debe entenderse comprendido
en l, el contrato de compraventa, sino que tambin otros contratos por medio de los cuales
se pueda transferir la propiedad de un Producto Minero, tales como, la dacin en pago,
aporte a sociedades, etc.
(4) Ingresos Operacionales Mineros (IOM): Son todos aquellos ingresos que se determinan
de conformidad a lo establecido en el artculo 29 de la LIR, deducindose de ellos todos
aquellos ingresos que no provengan directamente de la venta de Productos Mineros, con
excepcin de los conceptos sealados en la letra e) del N3 del artculo 64 ter de la LIR; esto
es, los provenientes de la contraprestacin que se pague en virtud de un contrato de avo,
compraventa de minerales, arrendamiento o usufructo de una pertenencia minera, o cualquier
otro que tenga su origen en la entrega de la explotacin de un yacimiento minero a un
tercero, como tambin, aquellos que correspondan a la parte del precio de una compraventa
de una pertenencia nueva que haya sido pactado como un porcentaje de las ventas de
productos mineros o de las utilidades del comprador (N4 Art. 64 bis LIR).
(5) Renta Imponible Operacional Minera (RIOM): Es aquella que corresponde a la Renta
Lquida Imponible de Primera Categora, determinada de acuerdo al mecanismo establecido
en los artculos 29 al 33 de la LIR, ajustada con los agregados y deducciones que establece
el artculo 64 ter de la LIR, de la cual debe estar deducido el Impuesto Especfico a la
Actividad Minera, segn lo dispuesto por el artculo 31 N2 de la LIR, ya sea, calculado
373
dicho gravamen en funcin de las ventas anuales expresadas en TMCF o en funcin del
Margen Operacional Minero (N5 Art. 64 bis LIR).
(6) Margen Operacional Minero (MOM): Es el cuociente que resulta de dividir la Renta
Imponible Operacional Minera por los Ingresos Operacionales Mineros del contribuyente,
multiplicado por cien. (N6 Art. 64 bis LIR).
Este parmetro tributario se calcula de acuerdo a la segunda frmula:
RIOM X 100
=MOM
IOM
Donde:
RIOM= Renta Imponible Operacional Minera
IOM= Ingresos Operacionales Mineros
MOM= Margen Operacional Minero
El MOM se expresa con dos decimales, aproximando al centsimo superior, los milsimos
iguales o superiores a 5.
(7) Valor de una Tonelada Mtrica de Cobre Fino (VTMCF): Es el que se determina de
acuerdo al Valor Promedio del Precio Contado que el Cobre Fino Grado A, ha presentado
durante el ejercicio comercial respectivo en la Bolsa de Metales de Londres.
Este valor es publicado en moneda nacional por la Comisin Chilena del Cobre
(COCHILCO) dentro de los primeros 30 das de cada ao (inciso final del artculo 64 bis
LIR). Para el ejercicio comercial 2012, segn publicacin efectuada por el organismo antes
indicado el valor de una TMCF asciende a $ 3.864.247.-
(8) Ventas Anuales expresadas en Toneladas Mtricas de Cobre Fino (VATMCF): Esta
conversin se efecta aplicando la siguiente frmula:
Ventas Anuales de Productos Mineros en Pesos

= Ventas Anuales
Expresadas en TMCF
Valor Promedio de una TMCF
Las ventas en TMCF se expresan en cifras enteras (sin decimales), aproximando al entero
superior los dcimos iguales o superiores a 5.
D.- CONTRIBUYENTES
El Contribuyente o el Sujeto Pasivo del Impuesto Especfico a la Actividad Minera, es el

Explotador Minero, que de acuerdo con la definicin de este concepto indicada en el N1 de la
letra (C) anterior, debe reunir copulativamente la doble condicin la de extraer y vender
productos mineros.
E.- HECHO GRAVADO DEL IMPUESTO
El Hecho Gravado o la Base Imponible del Impuesto Especfico a la Actividad Minera es la

Renta Imponible Operacional Minera obtenida por un Explotador Minero, la que se determina de
acuerdo al siguiente esquema:
374
Renta Lquida Imponible del Impuesto de Primera Categora ( o Prdida Tributaria),

determinada de acuerdo a los artculos 29 al 33 de la Ley de la Renta, de la cual debe estar
deducido previamente como gasto el Impuesto Especfico a la Actividad
Minera......................................................... (+)
(1) Menos, los ingresos que No provengan directamente de la venta de productos
mineros.. (-)
(2) Ms, los Gastos y Costos necesarios para producir los ingresos a que se refiere el
nmero (1) anterior... (+)
(3) Ms, los Gastos de imputacin comn del explotador minero que no sean asignables
exclusivamente a un determinado tipo de ingresos, en la misma proporcin que
representen los ingresos a que se refiere el N (1) precedente, respecto del total de los
ingresos brutos del explotador minero.. (+)
(4) Ms, en el caso que se hayan deducido, las partidas del artculo 31 de la Ley de la Renta
que se indican a continuacin:..
(4.1) Los intereses referidos en el N1 del artculo 31 de la LIR... (+)
(4.2) Las prdidas de ejercicios anteriores a que se refiere el N3 del artculo 31 de la
LIR.. (+)
(4.3) El cargo por depreciacin acelerada a que se refiere el N5 del artculo 31 de la
LIR.. (+)
(4.4) La diferencia que se produzca entre la deduccin de los gastos de organizacin y
puesta en marcha a que se refiere el N9 del artculo 31 de la LIR, amortizados en
un plazo inferior a seis aos y la proporcin que hubiese correspondido deducir
por la amortizacin de dichos gastos en partes iguales en el plazo de seis aos,
cuando exista dicha diferencia.... (+)
La diferencia que resulte de aplicar lo dispuesto en este punto, se amortizar en el
tiempo que reste para completar, en cada caso, los seis ejercicios.
(4.5) La contraprestacin que se pague en virtud de un contrato de avo, compraventa de
minerales, arrendamiento o usufructo de una pertenencia minera, o cualquier otro
que tenga su origen en la entrega de la explotacin de un yacimiento minero a un (+)
tercero..
(4.6) Parte del precio de la compraventa de una pertenencia minera que haya sido
pactado como un porcentaje de las ventas de productos mineros o de las utilidades
del comprador. (+)
(5) Menos, la cuota anual de depreciacin de bienes fsicos del activo inmovilizado
que hubiere correspondido de no aplicarse el rgimen de depreciacin acelerada a
que se refiere el N5 del artculo 31 de la LIR... (-)
RENTA IMPONIBLE (O PRDIDA) OPERACIONAL MINERA ANUAL, SEGN
CORRESPONDA. (+)
F.- TASA DEL IMPUESTO
La Tasa del Impuesto Especfico a la Actividad Minera, se determina en funcin o considerando

los siguientes factores o elementos:
(1) Las Ventas Anuales de Productos Mineros Expresadas en TMCF, y
(2) El Margen Operacional Minero
Las Escalas de Tasas Progresivas Expresadas en Toneladas Mtricas de Cobre Fino y en el

Margen Operacional Minero, y en base a las cuales se calcula la Tasa Efectiva del Impuesto
Especfico a la Actividad Minera, son las siguientes, vigentes en los aos comerciales que se
indican:
375
VIGENCIA ESCALA N 1: EXPRESADA EN TMCF, CON VENTAS ANUALES SUPERIORES A 12.000 TMCF E INFERIORES O
IGUALES A 50.000 TMCF
N DE TRAMOS TASA CANTIDAD A TASA EFECTIVA
TRAMOS MARGINAL REBAJAR IEAM
DESDE HASTA
C1 C2 C3 C4 C5
1 De 0 TMCF A 12.000 TMCF Exento 0 0
2 De 12.000,01 TMCF A 15.000 TMCF 0,5% 60 TMCF 0,1%
3 DE 15.000,01 TMCF A 20.000 TMCF 1,0% 135 TMCF 0,33%
8 De 40.000,01 TMCF A 50.000 TMCF 4,5 % 1285 TMCF 1,93%
Nota: La Tasa Efectiva del IEAM se determina a travs de la siguiente Operacin Aritmtica :
C2 *C3 - C4 : C2 * 100 = Tasa Efectiva IEAM
Ejemplos: Tasa Efectiva Tramo N 5: 30.000* 2% = 600-360= 240:30.000= 0,008 *100= 0,80%
Tasa Efectiva para 17.000 TMCF: 17.000 * 1% = 170-135= 35: 17.000= 0,00206 * 100= 0,21%
Tasa Efectiva para 34.581 TMCF : 34.581 * 2,5% = 864,53 -510 = 354,53 : 34.581 = 0,0103 * 100 = 1,03%
Mediante la aplicacin de la Operacin Aritmtica anterior, se puede calcular la Tasa Efectiva del IEAM, cualquiera que sea
el monto de las Ventas Anuales de Productos Mineros expresadas en TMCF
Las Ventas en TMCF se expresan en cifras enteras (sin decimales), aproximando al entero superior los dcimos iguales o
A contar del superiores a 5.
Ao La Tasa Efectiva del IEAM se expresa con dos decimales, aproximando al centsimo superior, los milsimos iguales o
Comercial
superiores a 5.
2011 (Ao
Tributario
2012 y sgtes.)
ESCALA N 2 TASA EFECTIVA IEAM SOBRE MOM SEGN LETRA C)

INC.3 ART. 64 BIS LIR Y ANEXO N 5 CONTENIDO EN CIRCULAR N 74,
DE 2010, DEL SII
376
377
378
379
380
381
382
VIGENCIA ESCALA N 3: EXPRESADA EN TMCF, CON VENTAS ANUALES SUPERIORES A 12.000 TMCF E INFERIORES
O IGUALES A 50.000 TMCF
N DE TRAMOS TASA CANTIDAD A TASA EFECTIVA
TRAMOS MARGINAL REBAJAR IEAM
DESDE HASTA
C1 C2 C3 C4 C5
1 De 0 TMCF A 12.000 TMCF Exento 0 0
3 DE 15.000,01 TMCF A 20.000 TMCF 1,0% 135 TMCF 0,33%
8 De 40.000,01 TMCF A 50.000 TMCF 4,5 % 1285 TMCF 1,93%

Por los aos
NOTA:
comerciales
2010, 2011 y La Tasa Efectiva del IEAM de esta Escala N3, se determina aplicando la misma Operacin
2012, en el Aritmtica indicada en la Escala N1 anterior.
caso de Las Ventas en TMCF se expresan en cifras enteras (sin decimales), aproximando al entero
inversionistas
superior los dcimos iguales o superiores a 5.
extranjeros
que se hayan La Tasa Efectiva del IEAM se expresa con dos decimales, aproximando al centsimo superior los
acogidos al milsimos iguales o superiores a 5.
rgimen
opcional de ESCALA N 4.- TASA EFECTIVA IEAM SOBRE MOM SEGN ART. 2
invariabilidad
tributaria a TRANSITORIO LEY N 20.469 Y ANEXO N 8 CONTENIDO EN CIRCULAR
que se refieren N 74, DE 2010, DEL SII
los artculos 1
y 2
transitorios
de la Ley N
20.469.
383
384
385
386
387
G.- VENTAS DE PRODUCTOS MINEROS A CONSIDERAR PARA LA

DETERMINACIN DE LA TASA EFECTIVA DEL IEAM
1.- El artculo 64 bis de la LIR, en la letra d) de su inciso tercero, seala que para los efectos de
determinar el rgimen tributario aplicable al explotador minero, es decir, para el clculo de
la Tasa Efectiva del IEAM que le afecta, segn las Escalas establecidas en la Letra ( F)
anterior, se debe considerar el TOTAL DE VENTAS de productos mineros efectuadas en
el ejercicio por el CONJUNTO DE PERSONAS RELACIONADAS con el explotador
minero que declara el IEAM, que puedan ser consideradas tambin explotadores mineros,
de acuerdo con la definicin de este concepto sealada en el N1 de la letra C) anterior.
El inciso cuarto de la citada disposicin legal precepta que por personas relacionadas se
entender a aquellas a que se refiere el N2 del artculo 34 de la LIR, agregando que la
norma de relacin establecida en el inciso cuarto de este ltimo precepto legal, se aplicar
incluso cuando la persona relacionada sea un establecimiento permanente, un fondo y, en
general, cualquier contribuyente.
2.- Es necesario hacer presente, que el actual inciso cuarto del artculo 64 bis de la LIR,
contiene un concepto amplio de relacin, ya que dicho precepto legal dispone
expresamente que la norma de relacin contenida en el inciso cuarto del N2 del artculo 34
de la LIR, se aplicar incluso cuando la persona relacionada sea tambin un
establecimiento permanente, un fondo y, en general, cualquier contribuyente; concepto este
de relacin que rige a contar del ao calendario o comercial 2011, conforme a lo
dispuesto por el artculo 5 transitorio de la Ley N 20.469 (D.O. 21.10.2010); excepto para
los contribuyentes que hayan optado por acogerse al rgimen opcional de invariabilidad
tributaria establecido en los artculos 1 y 2 transitorios de la ley precitada y para aquellos
inversionistas que inicien sus actividades desde la fecha de publicacin en el Diario Oficial
de la Ley antes mencionada, esto es, a partir del 21.10.2010, cuya nueva norma de relacin
rige a contar del ao comercial 2010.
3.- Las normas de relacin a que se refiere el artculo 34 N2 de la LIR, el SII las analiz
mediante las instrucciones contenidas en la Circular N 58, de 1990, publicada en Internet,
www.sii.cl, que con las adecuaciones del caso, seran aplicables en los siguientes trminos a
los explotadores mineros a que se refiere el artculo 64 bis de la LIR:
(a) Determinacin del valor total de ventas anuales de PM en el caso en que el EM se encuentre
relacionado con otros EM
En estos casos, para los efectos de determinar el rgimen tributario aplicable con el IEM conforme
a lo dispuesto en el artculo 64 bis de la LIR, se deber considerar el valor total de venta de PM
del conjunto de personas relacionadas con el EM, que puedan ser consideradas a su vez, EM de
acuerdo al N1, del inciso 2, de la disposicin citada, en cuanto realicen dichas ventas (Artculo
64 bis, inciso 3, letra d), de la LIR).
En definitiva, tanto las ventas de PM del propio contribuyente EM, como las de sus personas
relacionadas que tambin tengan ese carcter, debern considerarse para los efectos de establecer
si el contribuyente quedar sujeto a lo dispuesto en las letras a), b) c) del inciso 3, del
comentado artculo 64 bis de la LIR.
En el caso de la letra b) citada, el valor total de ventas anuales de PM as determinado, adems de

ser considerado para los efectos de establecer si resulta aplicable dicha letra, servir para
determinar el nmero de TMCF, y con l, la tasa del impuesto aplicable al EM, ello a diferencia
de lo que sucede en el caso de la letra c), en que si bien tales ventas deben ser consideradas para
determinar la aplicacin del rgimen que establece, la tasa del impuesto se determina
considerando el MOM, en el que las ventas de PM de las personas relacionadas con el EM, no
juegan rol alguno.
388
(b) Personas Relacionadas
Para estos efectos, el inciso 4 del artculo 64 bis seala que se entender por personas
relacionadas aquellas a que se refiere el numeral 2 del artculo 34 de la LIR. Por su parte, el
inciso sptimo del N2, del artculo 34 de la LIR establece que el concepto de persona
relacionada con una sociedad se entender en los trminos sealados en el artculo 20, N1, letra
b), de la LIR, disposicin esta ltima que en su inciso 13, describe los casos en que una persona
est relacionada con una sociedad. Las instrucciones impartidas sobre esta materia mediante
Circular 58 de 1990, son aplicables en este caso, con las adaptaciones que correspondan a lo
dispuesto por el artculo 64 bis, de la LIR.
(c) Anlisis del inciso 3, del N2, del artculo 34, de la LIR
Los EM, para determinar si se encuentran relacionados con comunidades o sociedades que a su
vez realicen actividades mineras, deben evaluar los parmetros que establece el citado inciso 3,
del N2, del artculo 34, en relacin con lo dispuesto en la letra b), del N 1, del artculo 20,
todos de la LIR.
Si alguna de las sociedades o comunidades con las que est relacionado el EM, realiza
simultneamente actividades tanto como EM y en otro carcter, para los efectos de establecer el
monto de ventas de PM que permiten determinar el rgimen tributario aplicable, slo se
considerarn aquellas que digan relacin con la actividad como EM.
(d) Anlisis del inciso 4, del N2, del artculo 34, de la LIR
Para los efectos de lo comentado, esta disposicin legal establece que si una persona,
establecimiento permanente, fondo y, en general, cualquier contribuyente (sea o no EM), est
relacionado con una o ms comunidades o sociedades, para establecer el rgimen tributario con
el IEM aplicable a tales personas, comunidades o sociedades, debe considerarse respecto de
cada una de ellas, en la medida en que realicen actividades como EM, el valor total de ventas de
PM de aquellas comunidades y sociedades con las que la persona, establecimiento permanente,
fondo y, en general, cualquier contribuyente, est relacionado, en los trminos que define la letra
b), del N1, del artculo 20, de la LIR, procedimiento que debe efectuarse al trmino del
ejercicio respecto de la situacin existente a esa fecha.
En consecuencia, para que proceda la aplicacin de lo sealado, una misma persona natural o
jurdica, establecimiento permanente, fondo y, en general, cualquier contribuyente, debe estar
relacionado, en los trminos de la letra b), del N1, del artculo 20 de la LIR, con una o ms
comunidades o sociedades que lleven a cabo actividades mineras.
Si alguna de estas comunidades o sociedades, adems de su actividad de EM realiza

simultneamente otras actividades, para los efectos de la determinacin de las ventas, slo
debern considerar las efectuadas como EM.
(e) Casos de relacin
En el inciso 7, del N 2, del artculo 34, de la LIR, se hace extensivo a la tributacin de la

minera, el concepto de persona relacionada (entendindose por persona para estos efectos a los
establecimientos permanentes, fondos, y en general, cualquier contribuyente) aplicable a la
tributacin agrcola segn la letra b), del N1, del artculo 20 de dicha Ley. De lo dispuesto por
las disposiciones citadas en relacin con el artculo 64 bis de la LIR, debe entenderse que existe
relacin para los efectos de lo sealado en las letras (c) y (d) anteriores en los siguientes casos:
389
(e.1) Relacin entre una persona y una sociedad de personas o una comunidad
i. Cuando la persona como socio o comunero, tenga facultades de administracin en la

sociedad o comunidad respectiva;
ii. Si la persona participa en ms del 10% de las utilidades de la sociedad o comunidad, o
iii. Si la persona es duea, usufructuaria o a cualquier otro ttulo posee ms del 10% del capital
social o de las acciones. (an cuando la norma no lo precisa, el parmetro del 10% de las
acciones debe entenderse referido a los accionistas de las sociedades en comandita por
acciones y legales mineras).
En cuanto a las comunidades, la disposicin legal no hace excepciones, por lo que deben
entenderse comprendidas las de cualquier origen.
(e.2) Relacin entre una persona y una sociedad annima
i. Si la persona es duea, usufructuaria o a cualquier otro ttulo tiene derecho a ms del 10%
de las acciones;
ii. Si tiene derecho a ms del 10% de las utilidades, o
iii. Si tiene derecho a ms del 10% de los votos en la junta de accionistas.
Cabe sealar que conforme a lo dispuesto por el N6, del artculo 2, de la LIR, para los efectos
de dicho texto legal, las sociedades por acciones reguladas en el Prrafo 8, del Ttulo VII, del
Cdigo de Comercio, se considerarn annimas.
(e.3) Relacin de una persona con una sociedad en virtud de un contrato de asociacin u
otro negocio de carcter fiduciario, en que la sociedad es gestora
La persona se entiende relacionada con la sociedad si participa en ms de un 10% en el contrato

de asociacin u otro negocio de carcter fiduciario en que dicha sociedad es gestora.
(e.4) Relacin entre una persona socia de una sociedad con otra sociedad relacionada con
sta
Las personas relacionadas con una sociedad en los trminos ya indicados precedentemente, se
entendern relacionadas tambin con una segunda sociedad, cuando la primera se encuentre a
su vez relacionada con sta, y as sucesivamente. Lo expresado en esta parte significa que una
persona puede estar relacionada con una sociedad explotadora minera a travs de otra que no
desarrolla esta actividad, situacin en la cual procede computar el total de las ventas
provenientes de la actividad de explotador minero de todas las personas y sociedades que
explotan este rubro.
4.- En consecuencia, y de acuerdo a lo explicado en las nmeros anteriores, los Explotadores

Mineros segn sea el volumen de sus ventas se afectarn con el Impuesto Especfico a la
Actividad Minera, en los siguientes trminos:
4.1.- Si la sumatoria de sus Ventas Propias y las del conjunto de sus personas relacionadas
en los trminos antes indicados, son inferiores o iguales a 12.000 TMCF, el Explotador
Minero, no se afectar con el IEAM.
4.2.- Si la sumatoria de sus Ventas Propias y las del conjunto de sus personas
relacionadas en los trminos antes indicados, sean superiores a 12.000 TMCF e
inferiores o iguales a 50.000 TMCF, el Explotador Minero se afectar con el IEAM,
segn la escala contenida en la letra b) del inciso tercero del artculo 64 bis de la LIR,
cuya estructura se presenta en la letra (F) anterior (ESCALA N1).
390
4.3.- Si la sumatoria de sus Ventas Propias y las del conjunto de sus personas relacionadas
en los trminos antes indicados, son superiores a 50.000 TMCF, el Explotador Minero se
afectar con el IEAM, segn la escala contenida en la letra c) del inciso tercero del
artculo 64 bis de la LIR, cuya estructura se presenta en la letra (F) anterior (ESCALA
N2).
5.- Finalmente, debe hacerse presente que las ventas del conjunto de las personas relacionadas con
el Explotador Minero que declara, solo deben ser consideradas para la determinacin de la Tasa
Efectiva del IEAM que le afecta al contribuyente, y no para los efectos de la determinacin de
los dems elementos o parmetros que sirven de base para el clculo del referido impuesto,
como lo es, la Renta Imponible Operacional Minera (RIOM), los Ingresos Operacionales
Mineros (IOM) y el Margen Operacional Minero (MOM).
H.- ESCALAS DE TASAS A APLICAR A LOS CONTRIBUYENTES AFECTOS AL IEAM

DEL ARTCULO 64 BIS DE LA LIR
CONTRIBUYENTE VOLUMEN DE VENTAS ESCALA APLICABLE

EXPRESADAS EN TMCF
Con Ventas Anuales
Propias y del conjunto de
(1) Contribuyentes que han sus personas relacionadas Exento de Impuesto
iniciados sus actividades
iguales o inferiores a
con anterioridad al
21.10.2010, fecha de 12.000 TMCF
publicacin en el Diario Con Ventas Anuales
Oficial de la Ley N Propias y del conjunto de
20.469 y para aquellos sus personas relacionadas Escala N 1 expresada en
que han iniciado sus superiores a 12.000 TMCF TMCF
actividades a partir de
e inferiores o iguales a
dicha fecha. A contar
del Ao Comercial 2011, 50.000 TMCF.
Ao Tributario 2012 y Con Ventas Anuales Propias
sgtes. y del conjunto de sus Escala N 2 expresada en
personas relacionadas MOM
superiores a 50.000 TMCF.
Con Ventas Anuales
Propias y del conjunto de
sus personas relacionadas Exento de Impuesto
iguales o inferiores a
12.000 TMCF
(2) Contribuyentes que se Con Ventas Anuales
hayan acogido al rgimen Propias y del conjunto de
opcional de invariabilidad sus personas relacionadas Escala N 3 expresada en
tributaria establecido en
los artculos 1 y 2 superiores a 12.000 TMCF TMCF
transitorios de la Ley N e inferiores o iguales a
20.469. 50.000 TMCF.
Con Ventas Anuales
Propias y del conjunto de Escala N 4 expresada en
sus personas relacionadas MOM
superiores a 50.000 TMCF.
391
I.- EJERCICIOS SOBRE CLCULO DEL IEAM
De acuerdo a lo explicado en las letras anteriores, a continuacin se formulan algunos ejercicios

sobre la forma del clculo del IEAM de contribuyentes que han iniciando sus actividades con
anterioridad a la fecha de publicacin en el Diario Oficial de la Ley N 20.469, circunstancia que
ocurri el 21.10.2010; contribuyentes inversionistas que han iniciado sus actividades a contar de
la fecha antes sealada y de aquellos inversionistas que se han acogido al rgimen opcional de
invariabilidad tributaria establecido en los artculos 1 y 2 transitorios de la ley antes
mencionada.
EJERCICIO N 1: CONTRIBUYENTES QUE HAN INICIADO SUS ACTIVIDADES

MINERAS CON ANTERIORIDAD AL 21.10.2010 Y A PARTIR DE DICHA FECHA,
CON VENTAS SUPERIORES A 12.000 TMCF E INFERIORES O IGUALES A 50.000
TMCF Y SUPERIORES A 50.000 TMCF
EJERCICIO N 1.1: CON VENTAS ANUALES SUPERIORES A 12.000 TMCF E

INFERIORES O IGUALES A 50.000 TMCF
A.- ANTECEDENTES
RLI de Primera Categora determinada segn normas de los

artculos 29 al 33 de la LIR, sin rebajar an el IEAM a que se
refiere el N2 del artculo 31 de la LIR. $ 250.000.000
Agregados a la RLI de Primera Categora segn el artculo 64 ter
de la LIR $ 60.000.000
Deducciones a la RLI de Primera Categora segn artculo 64 ter
de la LIR $ (70.000.000)
Ventas Anuales de Productos Mineros expresadas en TMCF,
considerando normas de relacin del actual texto del artculo 64
bis de la LIR.. 32.850 TMCF
B.- DESARROLLO
(a) Determinacin de la Tasa Efectiva del IEAM segn Escala N 1 establecida en la

letra (F) anterior
TRAMO APLICABLE
Desde Hasta Tasa Marginal Cantidad a Rebajar
De 30.000 TMCF A 35.000 TMCF 2,5% 510 TMCF
Aplicacin de la Escala
32.850 TMCF * 2,5% = 821 TMCF

Menos: Cantidad a rebajar = 510 TMCF
Resultado = 311 TMCF
311 TMCF * 100

= 0,95%
32.850 TMCF
392
(b) Determinacin de la Renta Imponible Operacional Minera
RLI de Primera Categora antes de rebajar el IEAM $ 250.000.000

Ms: Agregados ordenados por artculo 64 ter LIR $ 60.000.000
Menos: Deducciones ordenadas por artculo 64 ter LIR ... $ (70.000.000)
Renta Imponible Operacional Minera antes de rebajar el IEAM $ 240.000.000
Menos: Impuesto Especfico a la Actividad Minera
Renta Imponible Operacional Minera Definitiva. $ 237.741.456
$ 240.000.000 * 100
= $ 237.741.456 * 0,95% = $ (2.258.544)
100 + 0,95 = 100,95
(c) Clculo del IEAM
RIOM $ 237.741.456 * Tasa Efectiva IEAM 0,95% $ 2.258.544
En consecuencia, y de acuerdo al desarrollo del ejemplo antes

indicado, en la Columna Base Imponible de la Lnea 38 del
F-22 Cdigo (824), se anota la cantidad de $ 237.741.456, y
en la ltima columna de dicha Lnea Cdigo (825), se registra
la cantidad de $ 2.258.544.
EJERCICIO N 1.2: CON VENTAS ANUALES SUPERIORES A 50.000 TMCF
A.- ANTECEDENTES
RLI de Primera Categora determinada segn normas de los

artculos 29 al 33 de la LIR, sin rebajar an el IEAM a que se
refiere el N2 del artculo 31 de la LIR... $ 500.000.000
Agregados a la RLI de Primera Categora segn el artculo 64 ter

de la LIR $ 100.000.000
Deducciones a la RLI de Primera Categora segn artculo 64 ter de

la LIR $ (50.000.000)

considerando normas de relacin del actual texto del artculo 64 bis
de la LIR 58.600 TMCF
Ingreso Operacionales Mineros $ 800.000.000

393
B.- DESARROLLO
(a) Determinacin de la Renta Imponible Operacional Minero antes de rebajar el IEAM
RLI de Primera Categora determinada segn normas del artculo 29

al 33 LIR, sin rebajar an el IEAM a que se refiere en el N2 del
$ 500.000.000
artculo 31 LIR
Ms: Agregados ordenados por artculo 64 ter LIR.. $ 100.000.000
Menos: Deducciones ordenadas por artculo 64 ter LIR.. $ (50.000.000)
Renta Imponible Operacional Minera antes de rebajar el IEAM . $ 550.000.000
(b) Determinacin del Margen Operacional Minero
RIOM (antes de rebajar el IEAM)* 100

= MOM
IOM
Donde:
RIOM = Renta Imponible Operacional Minera antes de rebajar IEAM

IOM = Ingresos Operacionales Mineros
MOM = Margen Operacional Minero
$ 550.000.000 * 100
= 68,75%
$ 800.000.000
(c) Determinacin de la Tasa Efectiva del IEAM segn Escala N 2 establecida en la

Letra (F) anterior
TRAMO APLICABLE
Desde Hasta Tasa Marginal Tasa Efectiva IEAM
De 68,63 MOM A 68,75 MOM 21% 8,96%
(d) Determinacin de la Renta Imponible Operacional Minera
RLI de Primera Categora antes de rebajar el IEA.. $ 500.000.000

Ms: Agregados ordenados por artculo 64 ter LIR.. $ 100.000.000
Menos: Deducciones ordenadas por artculo 64 ter
LIR $ (50.000.000)
Renta Imponible Operacional Minera antes de
rebajar el IEAM $ 550.000.000
394
$ 550.000.000 * 100
= $ 504.772.394 * 8,96% = $ (45.227.606)
100 + 8,96 = 108,96
Renta Imponible Operacional Minera Definitiva $504.772.394
(e) Clculo del IEAM
En consecuencia, y de acuerdo al desarrollo del ejemplo antes indicado, en la

Columna Base Imponible de la Lnea 38 del F-22, Cdigo (824), se anota la
cantidad de $ 504.772.394, y en la ltima columna de dicha Lnea Cdigo
(825), se registra la cantidad de $ 45.227.607.
EJERCICIO N 2: CONTRIBUYENTES INVERSIONISTAS QUE SE HAN ACOGIDO

AL RGIMEN OPCIONAL DE INVARIABILIDAD TRIBUTARIA ESTABLECIDO EN
LOS ARTCULOS 1 Y 2 TRANSITORIOS DE LA LEY N 20.469, CON VENTAS
SUPERIORES A 12.000 TMCF E INFERIORES O IGUALES A 50.000 TMCF Y
SUPERIORES A 50.000 TMCF
EJERCICIO N 2.1: CON VENTAS SUPERIORES A 12.000 TMCF E INFERIORES O

IGUALES A 50.000 TMCF
A.- ANTECEDENTES
RLI de Primera Categora determinada segn normas de los artculos 29

al 33 de la LIR, sin rebajar an el IEAM a que se refiere el N2 del
artculo 31 de la LIR... $ 400.000.000
Agregados a la RLI de Primera Categora segn el artculo 64 ter de la

LIR.. $ 80.000.000
Deducciones a la RLI de Primera Categora segn artculo 64 ter de la

LIR.. $ (60.000.000)

considerando normas de relacin del actual texto del artculo 64 bis de la
LIR.............................................. 28.500 TMCF
B.- DESARROLLO
(a) Determinacin de la Tasa Efectiva del IEAM segn Escala N 3 establecida en la

letra (F) anterior
TRAMO APLICABLE
Desde Hasta Tasa Marginal Cantidad a Rebajar
De 25.000TMCF A 30.000 TMCF 2,0% 360 TMCF
395
Aplicacin de la Escala
28.500 TMCF * 2,0%..................... 570 TMCF

Menos: Cantidad a rebajar... 360 TMCF
Resultado.. 210 TMCF
210 TMCF * 100

= 0,74%
28.500 TMCF
(b) Determinacin de la Renta Imponible Operacional Minera
RLI de Primera Categora antes de rebajar el IEAM $ 400.000.000

Ms: Agregados ordenados por artculo 64 ter LIR $ 80.000.000
Menos: Deducciones ordenadas por artculo 64 ter LIR $ (60.000.000)
Renta Imponible Operacional Minera antes de rebajar
el IEAM $ 420.000.000
$ 420.000.000 * 100
= $ 416.914.830 * 0,74% = $ (3.085.170)
100 + 0,74 = 100,74
Renta Imponible Operacional Minera Definitiva $ 416.914.830
(c) Clculo del IEAM
RIOM $416.914.830 * Tasa Efectiva IEAM 0,74% $ 3.085.170

cantidad de $ 416.914.830, y en la ltima columna de dicha Lnea Cdigo (825),
se registra la cantidad de $ 3.085.170.
EJERCICIO N 2.2: CON VENTAS SUPERIORES A 50.000 TMCF
A.- ANTECEDENTES
RLI de Primera Categora determinada segn normas de los artculos

29 al 33 de la LIR, sin rebajar an el IEAM a que se refiere el N2
del artculo 31 de la LIR... $ 350.000.000
Agregados a la RLI de Primera Categora segn el artculo 64 ter de
la LIR $ 70.000.000
Deducciones a la RLI de Primera Categora segn artculo 64 ter de
la LIR. $ (30.000.000)
396

considerando normas de relacin del actual texto del artculo 64 bis
de la LIR.....
75.500 TMCF
Ingreso Operacionales Mineros...
$ 550.000.000
B.- DESARROLLO
(a) Determinacin de la Renta Imponible Operacional Minera antes de rebajar el IEAM
RLI de Primera Categora determinada segn normas del

artculo 29 al 33 LIR, sin rebajar an el IEAM a que se
refiere en el N2 del artculo 31 LIR $ 350.000.000
Ms: Agregados ordenados por artculo 64 ter LIR. $ 70.000.000
Renta Imponible Operacional Minera antes de rebajar el
IEAM $ 390.000.000
(b) Determinacin del Margen Operacional Minero
RIOM (antes de rebajar el IEAM) * 100

= MOM
IOM
Donde:
RIOM = Renta Imponible Operacional Minera antes de rebajar IEAM

IOM = Ingresos Operacionales Mineros
MOM = Margen Operacional Minero
$ 390.000.000 * 100
= 70,91 %
$ 550.000.000
(c) Determinacin de la Tasa Efectiva de IEAM segn Escala N 4 establecida en la Letra

(F) anterior
TRAMO APLICABLE
Desde Hasta Tasa Marginal Tasa Efectiva IEAM
De 70,82 MOM A 70,94 MOM 18% 7,64%
(d) Determinacin de la Renta Imponible Operacional Minera
RLI de Primera Categora antes de rebajar el IEAM. $ 350.000.000

Ms: Agregados ordenados por artculo 64 ter LIR. $ 70.000.000
Renta Imponible Operacional Minera antes de rebajar el
IEAM $ 390.000.000
397
$ 390.000.000 * 100
= $ 362.318.841 * 7,64% $ (27.681.159)
100 + 7,64 = 107,64
Renta Imponible Operacional Minera Definitiva. $ 362.318.841
(e) Clculo del IEAM

cantidad de $ 362.318.841, y en la ltima columna de dicha Lnea Cdigo (825),
se registra la cantidad de $ 27.681.159.
(En las Circulares N 55, de 2003, 60, de 2005, 34, de 2006, 35, de 2006, 74, de
2010 y 78, de 2010, publicadas en Internet, (www.sii.cl) se contienen las
instrucciones generales sobre la aplicacin del Impuesto Especfico a la
Actividad Minera), especialmente en los dos ltimos instructivos se comentan
y analizan en detalle los requisitos y condiciones que deben cumplir los
inversionistas extranjeros para poder optar al rgimen especial de
invariabilidad tributaria a que se refieren los artculos 1 y 2 transitorios de
la Ley N 20.469 de 2010.
LINEA 39.- IMPUESTO PRIMERA CATEGORIA SOBRE RENTAS

PRESUNTAS
Los contribuyentes que durante el ao 2012 hayan desarrollado actividades de aquellas acogidas a los
regmenes de renta presunta que establece la Ley de la Renta, deben utilizar esta Lnea 39 para la
declaracin del Impuesto de Primera Categora que les afecta.
Entre estas personas se encuentran las siguientes:
(A) Contribuyentes agricultores, que no sean sociedades annimas, sociedades por acciones y
agencias extranjeras, que cumplan con los requisitos y condiciones exigidos por la letra b)
del N 1 del artculo 20 de la Ley de la Renta para tributar acogidos al rgimen de renta
presunta que establece dicha disposicin
(1) Las personas naturales y las sociedades de personas y en comandita por acciones,
propietarios o usufructuarios de bienes races agrcolas, debern anotar en esta lnea la renta
presunta de dicha actividad, equivalente al 10% del total del avalo fiscal de los predios
respectivos vigente al 01.01.2013. El citado avalo a la fecha indicada se determina
multiplicando el vigente al 31.12.2012 por el factor 1,011.
(2) Ahora bien, si la explotacin del predio se ha efectuado en una calidad distinta a la de
propietario o usufructuario (por ejemplo, en calidad de arrendatario o comodatarios), la
citada renta presunta equivale al 4% del avalo fiscal de los mencionados predios, vigente a
la misma fecha sealada.
398
(3) Si los citados contribuyentes durante el ao 2012, adems de la explotacin agrcola sujeta a
presuncin, han desarrollado otras actividades acogidas a renta efectiva (ya sea determinada
mediante contabilidad completa o simplificada), es procedente que las prdidas tributarias
obtenidas de la actividad de renta efectiva sean rebajadas de la renta presunta de la actividad
agrcola.
En consecuencia, cuando las mencionadas personas se encuentren en la situacin descrita en

el prrafo precedente, por aplicacin de lo dispuesto por el inciso noveno de la letra b) del
N 1 del artculo 20 de la Ley de la Renta, debern incluir en esta lnea, como base
imponible, el saldo de la renta presunta no absorbida por la prdida tributaria obtenida en la
actividad sujeta a renta efectiva.
Por el contrario, si dicha renta presunta ha sido absorbida en su totalidad por la citada
prdida, en esta lnea no deber anotarse ninguna cantidad por tal concepto, sin perjuicio de
considerar como prdida tributaria para los fines de lo dispuesto por el N 3 del artculo 31
de la Ley de la Renta, el saldo que quede de sta despus de haber sido absorbida la renta
presunta de la actividad agrcola.
La prdida tributaria de la actividad de renta efectiva a deducir de la renta presunta de la

actividad agrcola, es aquella que resulte de la aplicacin del procedimiento establecido por
los artculos 29 al 33 de la Ley de la Renta (Circ. S.I.I. N 60, de 1990, publicada en
Internet (www.sii.cl)).
Los contribuyentes que se encuentren en el caso que se analiza, la Prdida Tributaria

determinada, debe quedar registrada en el Recuadro N 2 del Formulario N 22, contenido
en su reverso, anotando dicho valor en el Cdigo (874) y (643), determinada sta de
acuerdo al esquema de dicho Recuadro.
(4) La misma renta presunta determinada de acuerdo a las normas anteriores deber
considerarse para los efectos de la aplicacin del impuesto Global Complementario o
Adicional, declarndose en la Lnea 4 de acuerdo con las instrucciones impartidas en la
Letra (A) de dicha Lnea.
(5) Tratndose de la celebracin de contratos de mediera o aparceras, el propietario del predio

agrcola declarar en esta lnea como renta presunta de su actividad un 10% del total del
avalo fiscal del predio agrcola, vigente al 01.01.2013. Por su parte, el mediero deber
declarar por igual concepto el 4% del avalo fiscal del predio agrcola vigente a la misma
fecha sealada; siempre y cuando ambas personas cumplan con los requisitos y condiciones
que exige la letra b) del N 1 del artculo 20 de la Ley de la Renta, en cuanto les fueren
pertinentes.
(B) Contribuyentes mineros de mediana importancia, que cumplan con los requisitos exigidos
por el N 1 del artculo 34 de la Ley de la Renta, para tributar acogidos al rgimen de renta
presunta que establece dicha disposicin
(1) Los "Mineros de Mediana Importancia", son aquellos que no tienen el carcter de
"Pequeo Minero Artesanal" definidos en el N 1 del artculo 22 de la Ley de la Renta.
En ningn caso se clasifican en este rubro las sociedades annimas, en comandita por
acciones, agencias extranjeras, los contribuyentes mineros definidos en el N 2 del artculo
34 de la ley y la explotacin de plantas de beneficio de minerales en las cuales se traten
minerales de terceros en un 50% o ms del total procesado en cada ao.
(2) Los contribuyentes a que se refiere esta Letra (B) debern declarar como renta presunta por
su actividad la que resulte de aplicar sobre las ventas netas anuales de productos mineros,
debidamente actualizadas, los siguientes porcentajes:
399
Tratndose de minerales que contengan cobre............... 15%

Si los minerales contienen oro................................................ 20%
Si los minerales contienen plata.............................................. 15%
Otros minerales sin contenido de cobre, oro o plata.............. 6%
Las ventas netas anuales se determinarn reajustando las ventas netas mensuales de cada
tipo de mineral por los Factores que se indican en la TERCERA PARTE de este
Suplemento. Para estos efectos se entiende por "venta neta" el valor recibido por el
minero, excluido el monto del arrendamiento o regala, cuando proceda.
(3) Si estos contribuyentes, durante el ao 2012, adems de su actividad minera acogida a renta
presunta, han desarrollado otras actividades sujetas a renta efectiva (ya sea, determinada
mediante contabilidad completa o simplificada), por aplicacin de lo dispuesto por el inciso
sexto del N 2 del artculo 34 de la Ley de la Renta, podrn rebajar de su renta presunta
determinada de acuerdo a las normas anteriores las prdidas tributarias obtenidas de la
actividad acogida a renta efectiva; procediendo en la especie de la misma manera indicada
en el N (3) de la Letra (A) precedente, cuando los referidos contribuyentes se encuentren
en esta situacin.
(4) Para los efectos de la aplicacin de los impuestos Global Complementario o Adicional, la
renta presunta determinada de acuerdo a lo explicado en los prrafos precedentes, deber
declararse en la Lnea 4, conforme con las instrucciones impartidas en la Letra (C) de
dicha Lnea.
(5) Los "Pequeos Mineros Artesanales", definidos en el artculo 22 N 1 de la Ley de la

Renta, por su actividad de Pequeo Minero Artesanal no estn obligados a presentar una
declaracin anual del impuesto a la renta, ya que el impuesto de Primera Categora que les
afecta en calidad de nico y sustitutivo de todos los dems tributos de la ley del ramo, se
entiende cumplido mediante las retenciones de impuestos que les efectan los respectivos
compradores de sus productos mineros. Por lo tanto, tales contribuyentes en esta lnea no
deben declarar ninguna renta por su actividad de Pequeo Minero Artesanal.
No obstante lo anterior, estos contribuyentes, conforme a lo dispuesto en el inciso final del

artculo 23 de la Ley de la Renta, pueden optar por tributar anualmente mediante el rgimen
de renta presunta que afecta a los "Mineros de Mediana Importancia", de acuerdo a lo
establecido por el N 1 del artculo 34 de la citada ley, en cuyo caso no podrn volver al
sistema del impuesto nico contenido en el artculo 23, que les afecta como "Pequeo
Minero Artesanal".
En consecuencia, cuando los citados contribuyentes opten por tributar acogidos al sistema
de renta presunta que afecta a los "Mineros de Mediana Importancia", debern atenerse a
las instrucciones impartidas anteriormente para este tipo de contribuyentes.
(6) Los "Mineros de Mayor Importancia", entendindose por tales a las sociedades
annimas, las sociedades por acciones, en comandita por acciones, agencias extranjeras, los
contribuyentes mineros referidos en el N 2 del artculo 34 de la ley y las personas naturales
o jurdicas que exploten plantas de beneficios de minerales en las cuales se traten minerales
de terceros en un 50% o ms del total procesado en cada ao, no deben utilizar esta Lnea 39
para la declaracin del impuesto de Primera Categora que les afecta; sino que la Lnea 37,
ya que tales contribuyentes se encuentran obligados a declarar la renta efectiva de su
actividad, determinada mediante contabilidad completa y balance general, para cuyos
efectos debern atenerse a las instrucciones impartidas en la Letra (A) de dicha Lnea.
400
(C) Contribuyentes que exploten a cualquier ttulo vehculos motorizados en el transporte

terrestre de pasajeros o carga ajena, que cumplan con los requisitos y condiciones que
exigen los Ns. 2 y 3 del artculo 34 bis de la Ley de la Renta, para tributar acogidos al
rgimen de renta presunta que establecen dichos nmeros
(1) Las personas naturales y sociedades de personas, excluidas las sociedades annimas,
sociedades por acciones, en comandita por acciones y agencias extranjeras, que durante el
ao 2012 hayan explotado a cualquier ttulo vehculos motorizados en el transporte terrestre
de pasajeros o carga ajena, y que cumplan con los requisitos exigidos por los Ns. 2 y 3 del
artculo 34 bis de la Ley de la Renta, para tributar acogidos al rgimen de renta presunta que
establecen dichos nmeros, debern anotar en esta Lnea 39, como renta presunta de su
actividad de transporte, un 10% del valor corriente en plaza de cada vehculo, y su
respectivo remolque, acoplado o carro similar, determinado por el S.I.I. al 1 de enero del
ao 2013.
(2) En el caso de automviles, taxis, taxis colectivos, station wagons, furgones y camionetas,
usados, se considerar como "valor corriente en plaza" a la fecha sealada, el fijado por
el S.I.I. al 1 de enero de 2013; tasacin que se encuentra publicada en el Sitio Web del
S.I.I. (www.sii.cl) y en el de la Empresa El Mercurio S.A.P. (www.emol.com). Respecto de
los automviles destinados a taxis o taxis colectivos, se considerar como "valor corriente
en plaza" el mismo valor que figura para cada vehculo en la tasacin publicada en los
sitios web antes mencionados, rebajando dicho valor en un 30%.
(3) Por su parte, en cuanto a los trolebuses, buses, microbuses, taxibuses, camiones y su
respectivo acoplado y carro de arrastre, se considerar como valor corriente en plaza el
fijado por el S.I.I. al 1 de enero de 2013; tasacin que se encuentra publicada en el Sitio
Web del S.I.I. (www.sii.cl) y en el de la Empresa El Mercurio S.A.P (www.emol.com). En
cuanto a los camiones, se considerar como "valor corriente en plaza" el que figura en la
Tabla de Tasacin publicada en los medios antes indicados, ms el de su respectivo
acoplado o carro de arrastre. Lo mismo ocurrir cuando se trate de implementos que forman
parte del camin o de los acoplados, tales como, cmaras frigorficas, cmaras trmicas,
furgones encomienda, estanques metlicos, tolvas hidrulicas o cualquier otro elemento
similar, cuyo valor deber agregarse al valor del respectivo camin, remolque,
semirremolque o carro de arrastre.
(4) En el caso de vehculos del ao 2013 que tuvieron la calidad de usados, su "valor corriente
en plaza" ser el que figure en la respectiva factura, contrato o convencin, sin deducir el
monto del Impuesto a las Ventas y Servicios del D.L. N 825/74. Respecto de vehculos
del mismo ao antes indicado importados directamente, su "valor corriente en plaza" ser
el valor aduanero, o en su defecto, el valor CIF ms los derechos de aduana, en ambos
casos, agregando el Impuesto a las Ventas y Servicios del D.L. N 825, de 1974.
(5) Cuando los vehculos no figuren en la Tabla de Tasacin publicada en los medios
anteriormente indicados, el contribuyente deber solicitar su tasacin a la Direccin
Regional o Unidad del SII que corresponda a la jurisdiccin de su domicilio, quien los
asimilar aquellos vehculos que aparezcan en dicha Tabla de Tasacin, de acuerdo con las
caractersticas, modelos, tipo, aos de antigedad, capacidad y las especificaciones tcnicas
de cada vehculo.
(6) Si tales contribuyentes durante el ao 2012, adems de su actividad de transporte acogida a

renta presunta, han desarrollado otras actividades sujetas a renta efectiva (ya sea,
determinada mediante contabilidad completa o simplificada), por aplicacin de lo dispuesto
por el inciso noveno del N 3 del artculo 34 bis de la Ley de la Renta, podrn rebajar de su
renta presunta determinada de acuerdo a las normas anteriores, las prdidas tributarias
obtenidas de la actividad acogida a renta efectiva; procediendo en la especie de la misma
forma indicada en el N (3) de la Letra (A) precedente, cuando los citados contribuyentes
se encuentren en tal situacin.
401
(7) Para los efectos de la determinacin de la renta presunta, y, a su vez, para los fines de
completar la informacin que se requiere en la primera columna de la Lnea 39, los
contribuyentes que declaran bajo esta modalidad debern confeccionar un detalle,
conteniendo como mnimo los siguientes antecedentes, el cual NO debe adjuntarse a la
declaracin de impuestos, sino quedar en poder del contribuyente y a entera disposicin de
las Unidades del Servicio de Impuestos Internos, cuando stas lo requieran:
TIPO DE MARCA Y MODELO AO DE FABRICACION N INSCRIPCION MONTO AVALUO

VEHICULOS VEHICULOS DETERMINADO POR EL SII
MOTORIZADOS AL 01.01.2013
.................................... ............................................... .............................................. .............. ...................................................
................................... .............. .............................................. ............................................... ...................................................
........... .............. .............................................. .............................................. ......................................................
........... ............................................. ............................................. ................................................. .................................................
TOTAL AVALUOS........................................................................................................................................................ $ .............................................
BASE IMPONIBLE A REGISTRAR EN LA PRIMERA COLUMNA DE LA LNEA 39: (10% SOBRE TOTAL
AVALOS).................................................................................................................................................................... $ ............................................
IMPUESTO DETERMINADO: (20% S/BASE IMPONIBLE)......................................................................................
$ ...................................
(8) Los contribuyentes transportistas que exploten los mismos vehculos tanto en el transporte
de pasajeros como de carga, simultneamente, y respecto de esta ltima actividad han
quedado obligados a declarar la renta efectiva segn contabilidad completa, se encuentran
acogidos a dos regmenes tributarios diferentes (uno a base de renta efectiva y el otro a base
de la renta presunta), por lo que debern declarar las rentas respectivas en las Lneas 37 y
39.
Para estos efectos, los citados contribuyentes debern llevar contabilidad completa por toda
la actividad de transporte; pero la obligacin de tributar sobre la renta efectiva afectar
solamente a la actividad de transporte de carga ajena.
Con el objeto de calcular separadamente cada renta, deber procederse de la siguiente

manera:
(a) Los ingresos mensuales percibidos o devengados debern separarse segn la explotacin
a que correspondan;
(b) Los costos o gastos pagados o adeudados que por su naturaleza puedan clasificarse, se
imputarn a la actividad que corresponda;
(c) Los costos y gastos que correspondan simultneamente a ambos tipos de actividad, se
asignarn a cada actividad utilizando como base de distribucin la relacin porcentual que
exista entre los ingresos de cada actividad y el total de los ingresos percibidos o devengados
en el mes o en el ao, segn se trate de costos y gastos que correspondan a uno u otro
perodo.
Para determinar la renta presunta de estos mismos contribuyentes a declarar en esta Lnea
39, la base sobre la cual se calcula la presuncin de 10%, ser el valor de tasacin de los
vehculos fijado por el S.I.I. en la proporcin equivalente al porcentaje que representen los
ingresos percibidos o devengados correspondientes a la actividad de transporte de pasajeros
en el total de los ingresos de las dos actividades; todo ello slo en relacin a aquellos
vehculos utilizados simultneamente en el ejercicio de ambas actividades (Circ. N 58, de
1990, publicada en Internet (www.sii.cl)).
(9) Los propietarios de vehculos que celebren contratos de arrendamiento de uno o ms

vehculos, sin conductor o chofer, no deben utilizar esta Lnea 39 para la declaracin de las
402
rentas obtenidas de dichos contratos, por cuanto tales contribuyentes respecto de los citados
vehculos no tributan en base a una "presuncin de renta", sino que sobre la "renta
efectiva". Dicha renta efectiva queda afecta a los impuestos de Primera Categora y Global
Complementario o Adicional, segn el caso, utilizando para su declaracin las Lneas 37 y
1, 3 5, segn corresponda.
En igual situacin se encuentran las sociedades annimas, sociedades por acciones, en

comandita por acciones, agencias extranjeras y contribuyentes del N 3 del artculo 34 bis de
la Ley de la Renta que no cumplan con los requisitos que exige dicha disposicin para
tributar acogidos al rgimen de renta presunta que ella establece, las cuales respecto de los
vehculos motorizados que exploten a cualquier ttulo en el transporte terrestre de pasajeros
o carga ajena, segn corresponda, deben declarar la renta efectiva de tal actividad,
determinada mediante contabilidad completa y balance general, utilizando para dichos
efectos las Lneas 37 y 1, 2, 3 43 del Formulario N 22, segn corresponda.
(D) Cantidades que deben anotarse en las Columnas de la Lnea 39
Los contribuyentes acogidos a los regmenes de renta presunta, analizados en las letras (A) a la (C)
precedentes, debern anotar en las columnas de la Lnea 39 la siguiente informacin:
(1) 1era. Columna: Base Imponible: El total de las rentas presuntas determinadas de acuerdo
a las normas anteriores. El total de dichas rentas presuntas o el saldo de ellas, cuando hayan
sido absorbidas en parte por prdidas tributarias provenientes de actividades sujetas a renta
efectiva anotadas stas ltimas en el Cdigo (643) del citado Recuadro N 2, debe
trasladarse a la primera columna "Base Imponible" de la Lnea 39 del Formulario N 22. Si
dichas rentas presuntas han sido absorbidas totalmente por las prdidas tributarias indicadas,
no anote ninguna cantidad en esta columna por concepto de renta presunta.
Los contribuyentes individuales, cuya renta presunta determinada de acuerdo con las
normas anteriores (el total de ella o su saldo), no exceda por el conjunto de sus
actividades de $ 482.472 (1 UTA. del mes de diciembre del ao 2012), se eximen del
impuesto de Primera Categora, conforme a lo dispuesto por el N 6 del artculo 40 de la Ley
de la Renta. Respecto de ejercicios inferiores a doce meses, dicha exencin ser
proporcional al nmero de meses que comprenda el perodo (caso de iniciacin de
actividades). Para establecer el monto de la exencin referida, debern considerarse tanto las
rentas presuntas como efectivas provenientes de las distintas actividades de los Ns. 1, 3, 4 y
5 del artculo 20 de la ley desarrolladas por el contribuyente.
Los contribuyentes que se encuentren en la situacin del prrafo precedente, no estn

obligados a presentar una declaracin anual de impuesto de Primera Categora, conforme a
lo expresado en la Letra (C) del Captulo V de la PRIMERA PARTE de este
Suplemento Tributario.
(2) 2da. Columna: Rebajas al Impuesto: Registre en esta columna el monto total del crdito
por contribuciones de bienes races a que tenga derecho a deducir del impuesto de Primera
Categora determinado sobre la renta presunta analizada en la letra (A) precedente
(actividad agrcola explotada en calidad de propietario o usufructuario), el cual previamente
debe registrarse en el Recuadro N 7 del reverso del Formulario N 22, titulado Crditos
Imputables al Impuesto de Primera Categora (Lneas 37 y 39), observando para tales
efectos las instrucciones impartidas en el N (2) de la Letra (A) de dicho Recuadro.
Los contribuyentes clasificados en las letras a), b), c) y d) del N 1 del artculo 20 de la Ley
de la Renta (explotacin de bienes races agrcolas y no agrcolas), que declaren, adems,
Impuesto General de Primera Categora en la Lnea 37 ya sea, del artculo 20, 14 bis 14
quter de la Ley de la Renta por la explotacin de dichos bienes, los excedentes que resulten
del crdito por contribuciones de bienes races a registrar en esta columna, podrn rebajarlo
403
de dicho impuesto general de categora. Los contribuyentes que se encuentren en tal

situacin, en la columna "Rebajas al Impuesto" de esta Lnea 39 debern anotar el crdito
por contribuciones de bienes races slo hasta el monto del impuesto de Primera Categora a
declarar en dicha lnea, y los excedentes que resulten traspasarlos a la columna "Rebajas al
Impuesto" de la Lnea 37 hasta el monto que sea necesario para cubrir el impuesto de
Primera Categora que se adeuda por la explotacin de los bienes races mencionados en los
trminos anteriormente indicados. Si an quedare un remanente no procede su devolucin ni
imputacin a los dems impuestos anuales a la renta que afecten al contribuyente en virtud
de la Ley de la Renta o de otros textos legales.
(3) Ultima columna Lnea 39: Anote en esta columna la diferencia que resulte de restar del
impuesto de Primera Categora determinado (20% sobre la cantidad anotada en columna
"Base Imponible"), el crdito por contribuciones de bienes races registrado en la columna
"Rebajas al Impuesto", conforme a las normas impartidas para dicha columna, cuando
proceda. No anote ninguna cantidad en esta columna, cuando el valor registrado en la
columna "Rebajas al Impuesto" sea de un monto igual o superior al impuesto de Primera
Categora determinado sobre la cantidad registrada en la columna "Base Imponible".
LNEA 40.- IMPUESTO UNICO PRIMERA CATEGORIA. (TASA 20%)
(1) Los contribuyentes indicados en la Lnea 41 siguiente, cuando la renta que determinen
quede afecta a la tasa del Impuesto nico de Primera Categora de 20% por corresponder
la citada renta al perodo 01.09.2012 al 31.12.2012, debern utilizar esta Lnea 40 para la
declaracin de la renta afecta con dicha tasa de impuesto.
(2) Para estos efectos, los citados contribuyentes debern proceder en los mismos trminos
indicados en la referida Lnea 41 siguiente, en todo lo que sea pertinente.
LINEA 41.- IMPUESTO UNICO PRIMERA CATEGORIA. (TASA 18,5%)
Los contribuyentes que deben utilizar esta lnea, son los que durante el perodo 01.01.2012 al
31.08.2012, obtuvieron rentas de fuente chilena provenientes de las operaciones a que se refieren las
letras a), c), d), e), h) y j) del N 8 del artculo 17 de la Ley de la Renta, afectas al Impuesto de
Primera Categora, pero en calidad de impuesto nico a la renta, por cumplir con los requisitos
que exige dicha disposicin legal para quedar sujetos a la referida imposicin, cualquiera que sea la
forma de determinar sus rentas en la Primera Categora, ya sea, mediante contabilidad completa,
simplificada o sin contabilidad.
(B) Rentas que se afectan con el Impuesto de Primera Categora en calidad de nico a la renta
(a) Los ingresos que se afectan con el Impuesto nico de Primera Categora, son aquellos de fuente
chilena provenientes de las operaciones a que se refieren las letras a), c), d), e), h) y j) del N 8 del
Art. 17, que cumplan con los siguientes requisitos o condiciones: (i) tales operaciones no sean el
resultado de negociaciones realizadas habitualmente por el contribuyente, y (ii) el enajenante de los
bienes a que se refieren dichas letras no los cedan o vendan a una persona con la cual se encuentre
relacionado en los trminos previstos en el inciso cuarto del N 8 del artculo 17 de la LIR, esto es,
que dichas enajenaciones no sean efectuadas por los socios de sociedades de personas o accionistas
de sociedades annimas cerradas, o accionistas de sociedades annimas abiertas dueos del 10% o
ms de las acciones a la propia empresa o sociedad a la que pertenecen o en las que tengan
intereses.
404
(b) Adems respecto de tales operaciones debe darse cumplimiento a todos los requisitos o condiciones
exigidos para cada una de ellas, segn las letras del N 8 del artculo 17 que las contienen, y que
corresponden al siguiente detalle:
(1) Enajenacin o cesin no habitual de acciones de sociedades annimas, siempre que entre la
fecha de su adquisicin y enajenacin haya transcurrido un plazo igual o superior a un ao
(Art. 17 N 8, letra a).
(2) Enajenacin no habitual de pertenencias mineras que no formen parte del activo de
empresas que declaren su renta efectiva en la Primera Categora (Art. 17 N 8, letra c).
(3) Enajenacin no habitual de derechos de agua efectuada por personas que no sean
contribuyentes obligados a declarar su renta efectiva en la Primera Categora (Art. 17 N 8,
letra d).
(4) Enajenacin habitual o no del derecho de propiedad intelectual o industrial, en caso que
dicha enajenacin sea efectuada por el autor o inventor (Art. 17 N 8, letra e).
(5) Enajenacin habitual o no de acciones y derechos en sociedad legal minera o en una

sociedad contractual minera que no sea sociedad annima, bajo el cumplimiento de las
condiciones que estipula en sus incisos 1 y 2 la letra h) del N 8 del Art. 17, y
(6) Enajenacin no habitual de bonos y debentures (Art. 17 N 8, letra j).
(C) Determinacin de las rentas a declarar en esta Lnea
(1) En el caso de los contribuyentes que no llevan contabilidad para acreditar sus rentas el
mayor valor a declarar en esta lnea se determina por cada operacin de enajenacin
efectuada, de acuerdo a lo dispuesto por el inciso segundo del N 8 del artculo 17 de la Ley
de la Renta, es decir, deduciendo del precio de enajenacin segn el respectivo contrato o
documento que acredita la operacin celebrada, el valor de adquisicin del bien respectivo,
actualizado ste ltimo por la VIPC existente entre el ltimo da del mes anterior al de su
adquisicin y el ltimo da del mes anterior al de su enajenacin, sin la posibilidad de poder
rebajar ningn tipo de gasto o desembolso incurrido en la celebracin de tales
negociaciones.
(2) Por su parte, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad para acreditar sus rentas y
por estar sometidos al sistema de correccin monetaria contenido en el artculo 41 de la LIR,
el mayor valor afecto al Impuesto nico de Primera Categora tambin lo determinan por
cada operacin, deduciendo del precio de enajenacin del bien el valor libro que tenga ste a
la fecha de su cesin, pudiendo rebajar adems los gastos o desembolsos incurridos en la
celebracin de las operaciones de enajenacin respectivas, tales como, las comisiones
pagadas a los corredores de bolsa, ya que estos contribuyentes para determinar las rentas
afectas a impuesto estn sujetos al mecanismo de determinacin establecido en los artculos
29 al 33 de la LIR.
(3) Ahora bien, para la determinacin de la renta o el mayor valor definitivo afecto al Impuesto
nico de Primera Categora, los contribuyentes anteriormente sealados debern compensar
los valores positivos y negativos obtenidos en cada operacin de enajenacin celebrada,
para cuyos efectos solo en el caso de los contribuyentes indicados en el (N 1) anterior, tales
valores debern reajustarse previamente hasta el trmino del ejercicio por los Factores de
considerando para ello el mes en que se determin el mayor o menor valor correspondiente.
(4) Si de la compensacin precedente resultara un valor positivo (mayor valor), ste ser la
renta afecta al Impuesto nico de Primera Categora con las tasas de dicho tributo que se
405
indican ms adelante. Por el contrario, si de dicha compensacin resultara un valor negativo

(menor valor), ste constituir una prdida tributaria que los contribuyentes que lleven
contabilidad para acreditar sus rentas la podrn rebajar de las rentas de la misma naturaleza
obtenidas en los ejercicios siguientes, debidamente reajustada bajo la modalidad indicada en
el N 3 del artculo 31 de la LIR, ya que tales contribuyentes, como se seal
precedentemente, sus rentas afectas las determinan aplicando el mecanismo de
determinacin contenido en los artculos 29 al 33 de la LIR; todo ello de acuerdo a las
instrucciones impartidas mediante la Circular N 68, del ao 2010, publicada en Internet
(www.sii.cl). La situacin antes sealada no es aplicable en el caso de los contribuyentes
que para determinar sus rentas no llevan contabilidad, ya que no existe norma legal expresa
que autorice o permita la deduccin de dichos detrimentos patrimoniales de las rentas
obtenidas en los perodos siguientes.
(D) Tasa de Impuesto de Primera Categora que afecta al mayor valor determinado en los
perodos que se sealan
(1) La letra (c) del artculo 1 transitorio de la Ley N 20.630, publicada en el Diario Oficial de
27.09.2012, sobre Reforma Tributaria, establece que la tasa del Impuesto de Primera
Categora en carcter de nico a la renta establecido en el inciso tercero del N 8 del artculo
17 de la LIR, ser de un 20% respecto de las rentas generadas a contar del 01.09.2012.
(2) Ahora bien, teniendo presente lo dispuesto por la norma legal transitoria antes sealada, y
adems, la vigencia establecida por la Ley sobre Reforma Tributaria indicada en la letra
precedente para la tasa general del Impuesto de Primera Categora de 20% contenida en el
artculo 20 de la LIR y para la derogacin de la tasa del 18,5% de dicho tributo establecida
en la letra b) del artculo 1 de la Ley N 20.455, vigencias stas comentadas mediante las
instrucciones contenidas en la Circular N 48, de 2012, publicada en Internet (www.sii.cl),
el mayor valor determinado de las operaciones de enajenacin en comento se afectar con el
Impuesto de Primera Categora en calidad de nico a la renta, con las siguientes tasas en los
perodos que se sealan:
Perodos Tasa de IUPC

Mayor valor determinado en el perodo
18,5%
comprendido entre el 01.01.2012 y el 31.08.2012
Mayor valor determinado en el perodo
20%
comprendido entre el 01.09.2012 y el 31.12.2012
(3) En consecuencia, la renta o el mayor valor que se determine al 31.12.2012, de acuerdo a las
normas de la letra (C) anterior, por todas aquellas operaciones de enajenacin a que se
refieren las letras a), c), d), e), h) y j) del N 8 del artculo N 17 de la LIR, realizadas en el
perodo 01.01.2012 y el 31.08.2012, se afectar con una tasa de Impuesto de Primera
Categora de 18,5%; mientras tanto que la renta o el mayor valor que se determine bajo las
mismas normas antes sealadas por las operaciones de enajenacin en referencia celebradas
en el perodo 01.09.2012 y el 31.12.2012, se afectar con una tasa de Impuesto de Primera
Categora de 20%.
Cabe hacer presente que si de la determinacin de la renta correspondiente al perodo

01.01.2012 al 31.08.2012, se obtiene un menor valor, ste por su mismo monto determinado
al 31.12.2012, se podr deducir de los mayores valores obtenidos en el perodo siguiente,
con el fin de determinar la renta definitiva afecta a la tasa del 20%. La misma situacin
ocurrir, cuando el menor valor sea obtenido en el perodo 01.09.2012 al 31.12.2012, en
cuanto a que este se podr deducir del mayor valor que se haya obtenido en el perodo
precedente; compensacin sta que procede debido a que las operaciones de enajenacin
efectuadas en ambos perodos estn afectas al mismo Impuesto de Primera Categora en
calidad de nico a la renta, solo con la salvedad que estn sujetas a una tasa de impuesto
diferente.
406
(4) La renta determinada por el perodo 01.01.2012 y el 31.08.2012 afecta a la tasa de 18,5%, se
declarara en esta lnea 41; mientras tanto que la renta determinada por el perodo 01.09.2012
y el 31.12.2012 afecta a la tasa del 20%, se declarar en la lnea 40 anterior.
(E) Improcedencia de compensar los resultados obtenidos de operaciones afectas al Impuesto

nico de Primera Categora con aquellas obtenidas afectas al rgimen general o viceversa
(1) En relacin con la declaracin del Impuesto nico de Primera Categora, es conveniente
aclarar que de los ingresos obtenidos de las operaciones afectas a dicho tributo, en calidad
de impuesto nico a la renta, NO se pueden rebajar o deducir los resultados negativos o
prdidas obtenidas por los contribuyentes en sus actividades sujetas a las normas generales
de la Primera Categora, ya que ambos tipos de operaciones se encuentran sujetas a una
imposicin diferente que debe ser cumplida de acuerdo a las propias normas que las regulan.
(2) Por su parte, los resultados negativos o prdidas obtenidas en la celebracin de operaciones
afectas al Impuesto nico en comento, tampoco deben ser deducidos de las rentas o
utilidades provenientes de las actividades acogidas a las normas generales de la Primera
Categora, sino que tales sumas deben rebajarse de los propios ingresos o rentas
provenientes de las referidas operaciones afectas al Impuesto nico de Primera Categora,
conforme a lo dispuesto por el inciso 2 del N 8 del artculo 17 de la LIR, en concordancia
con lo establecido por la letra e) del N 1 del Art. 33 de la misma Ley.
(3) En otros trminos, los ingresos provenientes de las operaciones del Art. 17 N 8 de la Ley de
la Renta, afectos al Impuesto de Primera Categora en carcter de impuesto nico a la renta,
deben determinarse en forma separada o independiente de las utilidades derivadas de las
actividades sujetas a las disposiciones generales de la Primera Categora, rebajando de
dichos ingresos los resultados negativos que sean inherentes a las citadas operaciones.
(4) Igual procedimiento deber utilizarse para el registro de tales ingresos en el Libro Especial a
que alude la Resolucin Ex. N 2.154/91, en cuanto a que su anotacin debe efectuarse en
forma separada de cualquier otro ingreso o renta no sometida a la tributacin nica de la
Primera Categora (FUNT), y su retiro o distribucin a sus beneficiarios slo podr
efectuarse una vez que se hayan agotado las rentas o utilidades tributables, rentas exentas
del Impuesto Global Complementario o ingreso no renta de aquellas generadas a contar del
1 de enero de 1984, de acuerdo al orden de imputacin de los retiros o distribuciones de
rentas que se establece en la letra d) del N 3, Letra A) del Art. 14 de la ley del ramo y a las
instrucciones de las Circulares Ns 68, de 2010 y 48, de 2012, publicadas en Internet:
www.sii.cl.
(F) Acreditacin de las rentas a declarar en esta lnea
(1) Los contribuyentes para los efectos de determinar la renta definitiva afecta al Impuesto
nico de Primera Categora, debern confeccionar al trmino del ejercicio comercial 2012
la planilla o registro que se presenta a continuacin, conteniendo como mnimo la
informacin que en ella se seala, mantenindose a disposicin de las Unidades del Servicio
cuando stas la requieran. Dicha planilla debe confeccionarse por cada perodo de los
indicados en la letra (D) anterior.
(2) Adems, lo referidos contribuyentes deben proporcionar la informacin que se solicita en

los Cdigos (797), (800) y (803) del Recuadro N 5, contenido en el reverso del F-22,
relacionada con el rgimen de Impuesto nico de Primera Categora que los afecta.
407
RENTAS AFECTAS AL IMPUESTO UNICO DE PRIMERA CATEGORIA ESTABLECIDO EN

EL INCISO TERCERO DEL N 8 DEL ART. 17 DE LA LEY DE LA RENTA
PERIODOS: 01.01.2012 AL 31.08.2012 01.09.2012 AL 31.12.2012
Tipo de Fecha de la Precio de Precio de Mayor o Reajuste al Mayor o
Operacin Enajenacin Enajenacin Adquisicin (Menor) 31.12.2012 (Menor)
segn letras del Bien del Bien actualizado a Valor Valor
a), c), d), e), la fecha de la Actualizado
h) y j) del enajenacin al 31.12.2012
N8 del del bien % Monto
Art.17 LIR
--------------- ----------------- ----------------- ----------------- --------------- ------- -------------- -----------------

--------------- ----------------- ----------------- ----------------- --------------- ------- -------------- -----------------
--------------- ---------------- ----------------- ----------------- --------------- ----- -------------- ----------------
--------------- ----------------- ----------------- ----------------- --------------- ------- -------------- -----------------
--------------- ----------------- ----------------- ----------------- --------------- ------- -------------- -----------------
--------------- ---------------- ----------------- ----------------- --------------- ----- -------------- ----------------
--------------- ----------------- ----------------- ----------------- --------------- ------- -------------- -----------------
--------------- ----------------- ----------------- ----------------- --------------- ------- -------------- -----------------
--------------- ---------------- ----------------- ----------------- --------------- ----- -------------- ----------------
RENTA ACTUALIZADA A DECLARAR EN LA 1 COLUMNA DE LA LINEA 40 41 FORM. N 22 (SOLO
POSITIVA) Y SUPERIOR A $ 4.824.720 (10 UTA DEL MES DE DICIEMBRE DEL AO 2012), EN EL CASO DE
CONTRIBUYENTES QUE NO LLEVAN CONTABILIDAD PARA ACREDITAR SUS RENTAS................................ $ ......................
(G) Exencin que favorece a los contribuyentes afectos al Impuesto nico de Primera Categora
(1) Los contribuyentes no obligados a declarar su renta efectiva en la Primera Categora

mediante contabilidad (completa o simplificada) que obtengan rentas afectas al Impuesto
nico de Primera Categora, cuyo monto neto de las citadas rentas, debidamente
actualizado, sea igual o inferior a $ 4.824.720, se eximen del referido impuesto nico,
conforme a lo sealado por el inciso tercero del N 8 del Art. 17 de la Ley de la Renta.
(2) Cabe expresar que esta exencin es una liberacin de "lmite exento", lo que significa que
mientras la suma de los mencionados ingresos actualizados no exceda, en su conjunto, del
monto antes indicado, gozan de la exencin de impuesto aludida, quedando, por
consiguiente, afecta al Impuesto nico de Primera Categora la totalidad de las referidas
rentas, cuando su monto supere o exceda el lmite referido precedentemente.
(3) En relacin con esta exencin, se aclara que cuando los citados ingresos sean obtenidos por
contribuyentes que por una parte se encuentren obligados a declarar su renta efectiva en la
Primera Categora, y por otra, no sujetos a dicha modalidad, como por ejemplo, acogidos al
rgimen de renta presunta, tales personas no gozan de la exencin de impuesto antes
comentada, ya que no se cumple con uno de los requisitos que exige la norma que la
contiene para su otorgamiento, esto es, que el contribuyente no se encuentre obligado a
declarar su renta efectiva en la Primera Categora.
(4) Se hace presente que esta exencin en el caso que los contribuyentes beneficiados con ella
obtengan rentas en ambos perodos de aquellos sealados en la letra (D) anterior, la
referida exencin se determinar considerando el conjunto de rentas obtenidas en dichos
ejercicios; ello en atencin a que las operaciones de enajenacin realizadas en ambos
perodos estn afectas al mismo Impuesto nico de Primera Categora, con la salvedad que
estn gravadas con una tasa de impuesto diferente, y se trata de una sola exencin del
referido impuesto.
Por lo tanto, si sumatoria de las rentas de ambos ejercicios excede del monto de 10 UTA
vigente al 31.12.2012 ($ 4.824.720), cualquiera que sea la cuanta de las rentas de cada
perodo, ambas rentas quedarn afectas al Impuesto nico de Primera Categora con la tasa
408
de 18,5% 20%, segn corresponda. Por el contrario, si la suma de ambas rentas no excede
del lmite antes indicado, ellas se encuentran exentas del Impuesto nico de Primera
Categora (Ver ejercicio N 3, contenido en el N 4 de la Letra (I) siguiente).
(H) Situacin de los contribuyentes del artculo 14 bis de la Ley de la Renta frente al Impuesto
nico de Primera Categora
Los contribuyentes acogidos a las normas del Art. 14 bis, no se afectan con la tributacin nica
descrita en las letras anteriores, respecto de los ingresos obtenidos por las operaciones a que se
refiere el Art. 17 N 8, ya que conforme a lo dispuesto por la norma sealada en primer trmino,
estos contribuyentes tributan con los impuestos generales de la Ley de la Renta, sobre los retiros o
distribuciones que efecten, cualquiera sea su origen, fuente o denominacin.
(I) Cantidades a registrar en las Columnas de la Lnea 41
De acuerdo con lo expresado en las letras anteriores, los contribuyentes afectos al Impuesto de
Primera Categora, en calidad de nico a la renta, debern registrar en las columnas de la Lnea 41
las siguientes cantidades:
(1) 1ra. Columna: Base Imponible: Anote en esta columna la "Base Imponible" del Impuesto
nico de Primera Categora determinada por el perodo 01.01.2012 al 31.08.2012, de
acuerdo a las instrucciones de las letras (C) y (D) anteriores.
Los contribuyentes de dicho tributo, no obligados a declarar la renta efectiva en la Primera

Categora mediante contabilidad (completa o simplificada), cuyas rentas afectas al
mencionado impuesto (base imponible) no exceda de $ 4.824.720 (10 UTA del mes de
diciembre del ao 2012), aplicada esta exencin en los trminos indicados en la letra (G)
precedente, se eximen del citado gravamen, conforme a lo dispuesto por el inciso tercero del
N 8 del artculo 17 de la Ley de la Renta. Por lo tanto, los contribuyentes que se encuentren
en esta situacin, no estn obligados a presentar una declaracin anual del Impuesto nico
de Primera Categora, conforme a lo expresado en la Letra (B) del Captulo V de la
PRIMERA PARTE de este Suplemento Tributario, sin anotar ninguna cantidad en dicha
lnea 41, sin perjuicio de los dems impuestos que deban declarar por otras rentas percibidas
o devengadas.
Cuando la renta anual obtenida supere el lmite de exencin antes indicado, estos
contribuyentes estn obligados a declarar el Impuesto nico de Primera Categora, cuya
"Base Imponible" equivalente a la totalidad de la renta obtenida, debe determinarse
previamente en el Recuadro N 2 del Formulario N 22, contenido en su reverso, anotando
en el Cdigo (628) el precio de enajenacin de los bienes o ttulos transferidos y en el
Cdigo (630) su precio de adquisicin, actualizado ste de acuerdo a la VIPC existente
entre el ltimo da del mes anterior al de su adquisicin y el ltimo da del mes anterior al de
su enajenacin, conforme a lo dispuesto por el inciso segundo del N 8 del artculo 17 de la
Ley de la Renta. La diferencia entre las cantidades registradas en los cdigos antes
indicados, se anota en el Cdigo (636), si es negativo se anota entre parntesis. En el
Cdigo (638) se anota el reajuste hasta el 31.12.2012, que corresponda a la renta positiva
registrada en el Cdigo (636), de acuerdo a los porcentajes indicados en la TERCERA
PARTE de este Suplemento, considerando para estos efectos el mes de percepcin o
devengamiento de la renta. La suma de los valores positivos anotados en los Cdigos (636)
y (638) se registra en los Cdigos (874), (643) y (758), constituyendo sta la base imponible
del Impuesto nico de Primera Categora, la cual debe trasladarse a la Lnea 41 (Cdigo
905) para la aplicacin de dicho tributo, con tasa de 18,5%. Si la diferencia anotada en el
Cdigo (636) fuera negativa, y el contribuyente se encuentra obligado a presentar una
declaracin de Impuesto Global Complementario o Adicional, ella deber registrarse, a su
vez, en los Cdigos (874), (643) y (758) entre parntesis, sin trasladarse a ninguna lnea del
Formulario N 22, colocando en la Columna "Base Imponible" de la lnea 41 la palabra
"Prdida", cuando se presente la declaracin en papel.
409
(2) 2da. Columna: Rebajas al Impuesto: Por no existir ningn crdito a deducir del impuesto
a declarar en esta lnea, la columna "Rebaja al Impuesto" se encuentra achurada.
(3) Ultima Columna: Lnea 41: Anote en esta columna la cantidad que resulte de aplicar la
tasa del Impuesto nico de Primera Categora, equivalente al 18,5%, sobre la cantidad
registrada como base imponible de dicho tributo en la primera columna de la Lnea 41.
Finalmente, se hace presente que en la Circular N 68 de 2010, publicada en Internet:

www.sii.cl, se contiene mayores instrucciones sobre la determinacin de la base imponible
del Impuesto nico de Primera Categora, tratamiento de los costos, gastos y desembolsos
asociados a las rentas afectas al referido gravamen y forma de registro en el FUNT, adems,
de las instrucciones de las Circulares Ns. 8, de 1988, 59, de 1998, 21 del ao 2000 y 48,
de 2012, publicadas en Internet (www.sii.cl).
(4) Los contribuyentes que se encuentren afectos a la tasa del 20% del Impuesto de Primera
Categora en calidad de nico a la renta, procedern en los mismos trminos anteriormente
indicados para declarar la renta determinada en la Lnea 40 anterior del F-22.
A continuacin se formulan algunos ejercicios que ilustran sobre la determinacin y declaracin de

las rentas afectas al Impuesto nico de Primera Categora, segn sea el perodo en que se obtuvo la
renta durante el ao comercial 2012.
EJERCICIO N1
CONTRIBUYENTE QUE NO LLEVA CONTABILIDAD PARA ACREDITAR SUS RENTAS
PERODO: 01.01.2012 AL 31.08.2012
Operacin del Enajenacin Enajenacin Adquisicin (Menor) 31.12.2012 (Menor)
N8 del Art.17 del Bien del Bien actualizado a Valor Valor
LIR la fecha de la Actualizado
enajenacin al 31.12.2012
del bien % Monto
Enajenacin de
acciones segn
letra a) del N8
Art. 17 Abril 2012 $ 12.000.000 $ 8.000.000 $ 4.000.000 0,9% $ 36.000 $ 4.036.000
Enajenacin de
acciones segn
letra a) del N8
Art. 17 Mayo 2012 $ 15.000.000 $ 10.000.000 $ 5.000.000 0,8% $ 40.000 $ 5.040.000
Enajenacin de
acciones segn
letra a) del N8
Art. 17 Julio 2012 $ 9.000.000 $ 12.000.000 $(3.000.000) 1,1% $ (33.000) $ ( 3.033.000)
Totales $ 36.000.000 $ 30.000.000 $ 6.000.000 $ 43.000 $ 6.043.000
Trasladar al Trasladar al Trasladar al Trasladar al Trasladar al Cdigo

Cdigo (628) Cdigo (630) Cdigo (636) Cdigo (874), (643) y (758)
del Recuadro del Recuadro del Recuadro (638) del del Recuadro N2 y al
N2 F-22 N2 F-22 N2 F-22 Recuadro Cdigo (905) Lnea 41
N2 F-22 F-22 y confeccionar
Recuadro N 5
Reverso F-22
Si dicho Mayor Valor hubiere sido inferior o igual al lmite de $ 4.824.720 (10 UTA
Dic/2012), estos contribuyentes estaran exentos del Impuesto nico de Primera Categora,
sin trasladar al Cdigo (905) de la Lnea 41 el mayor valor determinado en el Cdigo (643) y
(758) del Recuadro N2 del F-22.
410
EJERCICIO N2
PERODO: 01.09.2012 AL 31.12.2012
Operacin Enajenacin Enajenacin Adquisicin (Menor) Valor 31.12.2012 (Menor) Valor
del N8 del del Bien del Bien actualizado Actualizado al
Art.17 LIR a la fecha 31.12.2012
de la % Monto
enajenacin
del bien
Enajenacin
de acciones
segn letra
a) del N8
Art. 17 Sepbre. 2012 $ 20.000.000 $ 12.000.000 $ 8.000.000 0,9% $ 72.000 $ 8.072.000
Enajenacin
de acciones
segn letra
a) del N8
Art. 17 Octb.2012 $ 30.000.000 $ 40.000.000 $ (10.000.000) 0,1% $ ( 10.000) $ (10.010.000)
Enajenacin
de acciones
segn letra
a) del N8
Art. 17 Dicbre.2012 $ 25.000.000 $ 10.000.000 $ 15.000.000 0,0% $0 $ 15.000.000
Totales $ 75.000.000 $ 62.000.000 $ 13.000.000 $ 62.000 $ 13.062.000
Trasladar al Trasladar al Trasladar al Trasladar al Trasladar al Cdigo

Cdigo (628) Cdigo (630) Cdigo (636) Cdigo (638) (874), (643) y (758)
del Recuadro del Recuadro del Recuadro del Recuadro del Recuadro N2 y
N2 F-22 N2 F-22 N2 F-22 N2 F-22 al Cdigo (195)
Lnea 40
F-22 y confeccionar
Recuadro N 5
Reverso F-22
Si dicho Mayor Valor

hubiere sido inferior o igual
al lmite de $ 4.824.720 (10
UTA Dic/2012), estos
contribuyentes estaran
exentos del Impuesto nico
de Primera Categora, sin
trasladar al Cdigo (195) de
la Lnea 40 el mayor valor
determinado en el Cdigo
(643) y (758) del Recuadro
N2 del F-22.
411
EJERCICIO N3
(A) PERODO: 01.01.2012 AL 31.08.2012
Operacin del Enajenacin Enajenacin Adquisicin (Menor) 31.12.2012 (Menor)
N8 del Art.17 del Bien del Bien actualizado a Valor Valor
LIR la fecha de la Actualizado
enajenacin al 31.12.2012
del bien % Monto
Enajenacin de
acciones segn
letra a) del N8
Art. 17 Abril 2012 $ 12.000.000 $ 8.000.000 $ 4.000.000 0,9% $ 36.000 $ 4.036.000
Enajenacin de
acciones segn
letra a) del N8
Art. 17 Mayo 2012 $ 15.000.000 $ 10.000.000 $ 5.000.000 0,8% $ 40.000 $ 5.040.000
Enajenacin de
acciones segn
letra a) del N8
Art. 17 Julio 2012 $ 9.000.000 $ 15.000.000 $(6.000.000) 1,1% $ (66.000) $ ( 6.066.000)
Totales $ 36.000.000 $ 33.000.000 $ 3.000.000 $ 10.000 $ 3.010.000
Trasladar al Trasladar al Trasladar al Trasladar al Trasladar al Cdigo (874),

Cdigo (628) Cdigo (630) Cdigo (636) Cdigo (643) y (758) del Recuadro
del Recuadro del Recuadro del Recuadro (638) del N2 y al Cdigo (905)
Lnea 41 F-22 y
N2 F-22 N2 F-22 N2 F-22 Recuadro
confeccionar Recuadro N5
N2 F-22 Reverso F-22
(B) PERODO: 01.09.2012 AL 31.12.2012

Operacin Enajenacin Enajenacin Adquisicin (Menor) 31.12.2012 (Menor) Valor
del N8 del del Bien del Bien actualizado a Valor Actualizado al
Art.17 LIR la fecha de la 31.12.2012
enajenacin % Monto
del bien
Enajenacin
de acciones
segn letra a)
del N8 Art.
17 Sepbre. 2012 $ 20.000.000 $ 20.200.000 $ (200.000) 0,9% $ (1.800) $ (201.800)
Enajenacin
de acciones
segn letra a)
del N8 Art.
17 Octb.2012 $ 30.000.000 $ 40.000.000 $ (10.000.000) 0,1% $ ( 10.000) $ (10.010.000)
Enajenacin
de acciones
segn letra a)
del N8 Art.
17 Dicbre.2012 $ 25.000.000 $ 10.000.000 $ 15.000.000 0,0% $0 $ 15.000.000
Totales $ 75.000.000 $ 70.200.000 $ 4.800.000 $ (11.800) $ 4.788.200
Trasladar al Trasladar al Trasladar al Trasladar al Trasladar al Cdigo (874),

Cdigo (628) Cdigo (630) Cdigo (636) Cdigo (637) (643) y (758) del Recuadro
del Recuadro del Recuadro del Recuadro del Recuadro N2 y al Cdigo (195) Lnea
40 F-22 y confeccionar
N2 F-22 N2 F-22 N2 F-22 N2 F-22
Recuadro N 5 Reverso F-22
En el caso de este ejercicio la sumatoria de las rentas de ambos perodos excede del lmite
exento de $ 4.824.720 (10 UTA Dic. (2012), por lo tanto, dichas rentas quedan afectas al
Impuesto nico de Primera Categora con la tasa de 18,5% y 20%, segn corresponda.
Por lo contrario, si la suma de ambas rentas no hubiera excedido del lmite exento antes
sealado, ellas se encontrarn exentas del Impuesto nico de Primera Categora, no
existiendo obligacin de anotar ninguna cantidad en las Lneas 40 y 41 del F-22 y Recuadro
N 2 de dicho Formulario.
412
EJERCICIO N4
CONTRIBUYENTE QUE LLEVA CONTABILIDAD PARA ACREDITAR SUS RENTAS
PERODO: 01.09.2012 AL 31.12.2012
Tipo de Fecha de la Precio Costo de Mayor o Reajuste al Mayor o
Operacin Enajenacin de Adquisicin (Menor) 31.12.2012 (Menor) Valor
del N8 del del Bien Enajenacin a la fecha de Valor al 31.12.2012
Art.17 LIR del Bien la % Monto
enajenacin
del bien
Enajenacin
de acciones
segn letra
a) del N8
Art. 17 Feb.2012 $ 20.000.000 $ 25.000.000 $ (5.000.000)
Enajenacin
de acciones
segn letra
a) del N8
Art. 17 Jun. 2012 $ 40.000.000 $ 25.000.000 $ 15.000.000
Enajenacin
de acciones
segn letra
a) del N8
Art. 17 Agost. 2012 $ 50.000.000 $ 55.000.000 $(5.000.000)
Totales $ 110.000.000 $ 105.000.000 $ 5.000.000
Trasladar al Trasladar al Trasladar al Estos contribuyentes

Cdigo (651) Cdigo (630) Cdigo (636) y por estar sometidos
del Recuadro del Recuadro (641) del al sistema de
N2 F-22 N2 F-22 Recuadro N2 y correccin
al Cdigo (195) monetaria contenido
de la Lnea 40 en el artculo 41 de
del F-22 y la LIR no aplican
confeccionar esta reajustabilidad,
Recuadro N 5 considerando para la
Reverso F-22 determinacin de la
renta afecta el valor
libro del bien segn
la contabilidad al
En el caso de estos momento de realizar
contribuyentes, las operaciones de
cualquiera que sea el enajenacin que
monto del mayor valor correspondan.
obtenido, se encuentran
afectos al Impuesto nico
de Primera Categora, ya
que no gozan del Lmite
Exento de 10 UTA de
Dic.2012 ($ 4.824.720).
413
EJERCICIO N5
(A) PERODO: 01.01.2012 AL 31.08.2012
Tipo de Operacin Fecha de la Precio de Precio de Mayor o Reajuste al Mayor o
del N8 del Art.17 Enajenacin Enajenacin Adquisicin (Menor) 31.12.2012 (Menor) Valor
LIR del Bien del Bien actualizado a la Valor Actualizado al
fecha de la 31.12.2012
enajenacin del % Monto
bien
Enajenacin de
acciones segn letra
a) del N8 Art. 17
Abril 2012 $ 18.000.000 $ 20.000.000 $ (2.000.000) 0,9% $ (18.000) $ ( 2.018.000)
Enajenacin de
acciones segn letra
a) del N8 Art. 17
Mayo 2012 $ 30.000.000 $ 18.000.000 $ 12.000.000 0,8% $ 96.000 $ 12.096.000
Enajenacin de
acciones segn letra
a) del N8 Art. 17
Julio 2012 $ 60.000.000 $ 85.000.000 $(25.000.000) 1,1% $ (275.000) $ (25.275.000)
Totales $108.000.000 $ 123.000.000 $ (15.000.000) $ ( 197.000) $ (15.197.000)
Trasladar al
Cdigo 634
del Recuadro
N 2 del F-22
(B) PERODO: 01.09.2012 AL 31.12.2012

Tipo de Operacin Fecha de la Precio de Precio de Mayor o Reajuste al 31.12.2012 Mayor o
del N8 del Art.17 Enajenacin Enajenacin Adquisicin (Menor) (Menor) Valor
LIR del Bien del Bien actualizado a Valor Actualizado al
la fecha de la 31.12.2012
enajenacin % Monto
del bien
Enajenacin de
acciones segn letra
a) del N8 Art. 17
Sept. 2012 $ 70.000.000 $ 40.000.000 $30.000.000 0,9% $ 270.000 $ 30.270.000
Enajenacin de
acciones segn letra
a) del N8 Art. 17
Nov. 2012 $ 60.000.000 $ 56.000.000 $ 4.000.000 0,0% $0 $ 4.000.000
Enajenacin de
acciones segn letra
a) del N8 Art. 17
Dic. 2012 $ 80.000.000 $ 90.000.000 $ (10.000.000) 0,0% $0 $ (10.000.000)
Totales $ 210.000.000 186.000.000 $ 24.000.000 $ 270.000 $ 24.270.000

Menos: Menor $ (15.197.000)
Valor de
enajenaciones
efectuadas en el
perodo 01.01.2012
al 31.08.2012
Total $ 9.073.000
Trasladar al Trasladar al Trasladar al Trasladar Trasladar al Cdigo

Cdigo (628) Cdigo (630) Cdigo al Cdigo (874), (643) y (758) del
del Recuadro del Recuadro (636) del (638) del Recuadro N2 y al
N2 F-22 N2 F-22 Recuadro Recuadro Cdigo (195) Lnea 40 F-
N2 F-22 N2 F-22 22 y confeccionar
Recuadro N 5 Reverso
F-22
Si el mayor valor otenido hubiere sido inferior o

igual al lmite de $ 4.824.720 (10 UTA Dic/2012),
el contribuyente estara exento del Impuesto nico
de Primera Categora, sin trasladar al Cdigo (195)
de la Lnea 40 el mayor valor determinado en el
Cdigo (643) y (758) del Recuadro N2 del F-22.
414
EJERCICIO N6
(A) PERODO: 01.01.2012 AL 31.08.2012
Tipo de Operacin Fecha de la Precio de Precio de Mayor o Reajuste al Mayor o
del N8 del Art.17 Enajenacin Enajenacin Adquisicin (Menor) 31.12.2012 (Menor) Valor
LIR del Bien del Bien actualizado a la Valor Actualizado al
fecha de la 31.12.2012
enajenacin del % Monto
bien
Enajenacin de
acciones segn letra
a) del N8 Art. 17
Abril 2012 $ 30.000.000 $ 20.000.000 $ 10.000.000 0,9% $ 90.000 $ 10.090.000
Enajenacin de
acciones segn letra
a) del N8 Art. 17
Mayo 2012 $ 50.000.000 $ 55.000.000 $ (5.000.000) 0,8% $ (40.000) $ (5.040.000)
Enajenacin de
acciones segn letra
a) del N8 Art. 17
Julio 2012 $ 90.000.000 $ 75.000.000 $15.000.000 1,1% $ 165.000 $ 15.165.000
Totales $170.000.000 $ 150.000.000 $ 20.000.000 $ 215.000 $ 20.215.000
Menos: Menor
Valor de
enajenaciones
efectuadas en el
perodo 01.09.2012
al 31.12.2012 $ (7.090.000)
Total $ 13.125.000
Trasladar al Trasladar al Trasladar al Trasladar Trasladar al Cdigo

Cdigo (628) Cdigo (630) Cdigo al Cdigo (874), (643) y (758)
del Recuadro del Recuadro (636) del (638) del del Recuadro N2 y al
N2 F-22 N2 F-22 Recuadro Recuadro Cdigo (905) Lnea 41
N2 F-22 N2 F-22 F-22 y confeccionar
Recuadro N 5
Reverso F-22
Si el mayor valor obtenido hubiere sido inferior o

igual al lmite de $ 4.824.720 (10 UTA Dic/2012),
el contribuyente estara exento del Impuesto nico
de Primera Categora, sin trasladar al Cdigo (905)
de la Lnea 41 el mayor valor determinado en el
Cdigo (643) y (758) del Recuadro N2 del F-22.
(B) PERODO: 01.09.2012 AL 31.12.2012

Tipo de Operacin Fecha de la Precio de Precio de Mayor o Reajuste al 31.12.2012 Mayor o
del N8 del Art.17 Enajenacin Enajenacin Adquisicin (Menor) (Menor) Valor
LIR del Bien del Bien actualizado a Valor Actualizado al
la fecha de la 31.12.2012
enajenacin % Monto
del bien
Enajenacin de
acciones segn letra
a) del N8 Art. 17
Sept. 2012 $ 70.000.000 $ 80.000.000 $(10.000.000) 0,9% $ (90.000) $ (10.090.000)
Enajenacin de
acciones segn letra
a) del N8 Art. 17
Nov. 2012 $ 40.000.000 $ 45.000.000 $ (5.000.000) 0,0% $0 $ (5.000.000)
Enajenacin de
acciones segn letra
a) del N8 Art. 17
Dic. 2012 $ 60.000.000 $ 52.000.000 $ 8.000.000 0,0% $0 $ 8.000.000
$ (7.090.000)
Totales $ 170.000.000 177.000.000 $ (7.000.000) $ (90.000)
Trasladar al
Cdigo 634
del Recuadro
N 2 del F-22
415
LINEA 42.- IMPUESTO ART. 2 D.L. N 2.398/78
(A) Contribuyentes que utilizan esta Lnea
(1) Esta lnea debe ser utilizada por las empresas que no estn constituidas como sociedades
annimas o en comandita por acciones, para la declaracin del impuesto establecido en el
Art. 2 del D.L. N 2.398, de 1978, que les afecta; sin perjuicio de la declaracin del
Impuesto de Primera Categora que tambin les afecta conforme a las instrucciones de la
Lnea 37 del F-22.
(2) Las empresas que se encuentran en esta situacin, son las siguientes:
(a) Que sean empresas de propiedad del Estado, o
(b) Que sean empresas en las cuales tengan participacin una o ms de las siguientes
instituciones:
Fiscales,
Semifiscales,
Fiscales de administracin autnoma,
Semifiscales de administracin autnoma,
Instituciones autnomas del Estado.
(B) Empresas que se eximen del impuesto especial del artculo 2 del D.L. N 2.398, de 1978
(1) Se exceptan de este gravamen, conforme a lo sealado por el inciso segundo del Art. 2 del
Decreto Ley N 2.398, de 1978, las siguientes Empresas del Estado:
(a) Fbricas y Maestranzas del Ejrcito (FAMAE);
(b) Astilleros y Maestranzas de la Armada (ASMAR), y
(c) Empresa Nacional de Aeronutica de Chile (ENAER).
(2) Estas empresas frente a la Ley sobre Impuesto a la Renta, tributan con el mismo tratamiento
aplicable a las sociedades annimas.
En consecuencia, y de acuerdo a lo expresado, las mencionadas empresas por el Ao

Tributario 2013, se encuentran afectas al Impuesto de Primera Categora e Impuesto nico
del 35% establecido en el inciso tercero del Art. 21 de la ley del ramo, debiendo utilizar las
Lneas 37 y 43 para la declaracin de dichos tributos.
(C) Cantidades a registrar en las columnas de esta lnea
En las Columnas de esta Lnea 42, deben registrarse las siguientes cantidades:
(1) Columna "Base Imponible"
(a) Respecto de las empresas sealadas, la base imponible est conformada por la
participacin, ya sea, percibida o devengada, en las utilidades que le corresponda al
416
Fisco y/o a las citadas instituciones de acuerdo al respectivo contrato social, en la

Renta Lquida Imponible de Primera Categora determinada de conformidad con las
normas generales establecidas en los artculos 29 al 33 de la Ley de la Renta,
adicionndose todos aquellos ingresos, beneficios y participaciones percibidas o
devengadas por las mencionadas empresas durante el ejercicio comercial respectivo,
que no se encuentren formando parte de la citada renta de categora.
En otras palabras, la base imponible del referido tributo se conformar por la

participacin que le corresponda al Estado o a las citadas instituciones, de acuerdo al
respectivo contrato social, en la Renta Lquida Imponible del Impuesto de Primera
Categora, que determine el contribuyente afecto al citado tributo, conforme al
mecanismo establecido en los artculos 29 al 33 de la Ley de la Renta,
adicionndose a dicha renta lquida todas aquellas participaciones y otros ingresos
percibidas o devengadas por los mencionados contribuyentes durante el ejercicio
comercial respectivo, que no se encuentren formando parte de la citada renta lquida
imponible de Primera Categora, como ocurre, por ejemplo, con los dividendos
percibidos de sociedades annimas o en comandita por acciones o con las
participaciones percibidas o devengadas en sociedades de personas, producto de
inversiones en acciones o en derechos sociales que las empresas afectas al
mencionado impuesto tengan en sociedades de la naturaleza jurdica antes indicada.
(b) En el caso de las EMPRESAS DEL ESTADO, cuando ste participa del 100% de
los resultados de la gestin, puesto que es dueo total de la empresa, el impuesto del
Art. 2 del D.L. 2.398 afectar al 100% de las utilidades determinadas de
conformidad a lo antes sealado, sin que importe que el todo o parte de ellas no
ingresen al Presupuesto de la Nacin, se dejen como mayor patrimonio del Estado
en la misma empresa o se le de otro destino. Igual situacin se dar en cuanto a las
empresas cuyo capital total pertenezca a una o ms de las instituciones sealadas.
(c) Respecto de las empresas en que el Estado o las instituciones indicadas sean
poseedoras de una parte del capital de la empresa, la base imponible estar
conformada por el monto de la participacin que corresponda a los aportantes
indicados, sin importar, igualmente, que el todo o parte de dicha participacin no
ingrese al Fisco o a las instituciones sealadas, cualquiera sea el mecanismo que se
utilice para ello.
(d) No obstante lo anterior, tratndose de empresas que tributen en base a una

presuncin de renta, por cumplir con los requisitos exigidos para ello, el impuesto
especial del 40% se aplicar sobre la participacin que corresponde al Estado y/o a
las instituciones mencionadas en la referida renta presunta de Primera Categora
determinada de conformidad a la ley, agregando a dicha base imponible todos
aquellos ingresos, beneficios y participaciones percibidas o devengadas por la
respectiva empresa y que no se encuentran formando parte de la citada renta
imponible de categora determinada en base a renta presunta.
(2) Columna "Rebajas al Impuesto"
En esta columna se registrar el crdito por impuesto Tasa Adicional del ex-Art. 21 de la
Ley de la Renta, que corresponde por los dividendos obtenidos por las empresas afectas al
impuesto especial del 40% del Art. 2 del D.L. 2.398, de acuerdo a lo informado por las
respectivas sociedades annimas o en comandita por acciones; todo ello conforme a lo
dispuesto por el Art. 2 transitorio de la Ley N 18.489, de 1986. Adems, en esta columna,
las empresas que declaran en esta Lnea podrn registrar como rebaja los excesos de
anticipos de utilidades que hayan traspasado al Fisco, los cuales conforme a lo dispuesto
por el inciso segundo del artculo 29 del D.L. N 1.263, de 1975, constituyen un crdito
contra el Fisco que podr destinarse al pago de futuros impuestos a la renta que afecten a la
417
empresa previa aprobacin conjunta del Ministerio del ramo y del Ministerio de Hacienda.
En consecuencia, cuando las citadas empresas cuenten con la aprobacin precedente,
podrn hacer uso de dicho crdito o rebaja en esta columna.
(3) Ultima columna Lnea 42
En la ltima columna de esta lnea, se anotar la diferencia que resulte entre el impuesto
determinado, equivalente a la tasa del 40% aplicada sobre la "Base Imponible" de dicho
tributo, menos la cantidad anotada en la columna "Rebajas al Impuesto", cuando
corresponda. No anote ninguna cantidad cuando la suma de la columna "Rebajas al
Impuesto" resulte de un monto igual o superior al impuesto determinado de acuerdo a lo
antes indicado.
LINEA 43.- IMPUESTO UNICO DEL INC. 3 ART. 21 LEY DE LA RENTA
Esta lnea debe ser utilizada por las sociedades annimas, sociedades por acciones, en comandita
por acciones (respecto de los socios accionistas) y por los contribuyentes del artculo 58 N 1 de la
Ley de la Renta, acogidos al rgimen general de tributacin de la Ley de la Renta o a la
invariabilidad tributaria del artculo 7 del D.L. N 600, para la declaracin de los gastos rechazados
a que se refiere el artculo 21 de la ley del ramo, afectos al impuesto nico que establece dicha
norma en su inciso tercero.
(B) Gastos rechazados que deben declararse en esta lnea
(1) Los gastos rechazados que deben declararse en esta lnea, son los mismos que declaran en la
lnea 3, los empresarios individuales, socios de sociedades de personas y de hecho, socios
gestores de sociedades en comandita por acciones y comuneros, propietarios o socios de
empresas que declaran la renta efectiva en la Primera Categora, mediante contabilidad
completa, segn las normas de la Letra A) del artculo 14, 14 bis 14 quter de la Ley de la
Renta, y cuyo detalle se efecta en el N (4) de la Letra (A) de la citada lnea, atendiendo la
naturaleza jurdica de los contribuyentes gravados en el impuesto nico de 35%.
(2) Dichas partidas se gravan con el impuesto nico que se declara en esta lnea, bajo el
cumplimiento de los mismos requisitos con que se afectan con los impuestos Global
Complementario o Adicional, en el caso de los contribuyentes sealados en el nmero
anterior, condiciones que se comentaron en el N (3) de la Letra (A) de la Lnea 3 del
Formulario N 22.
(3) En el caso de sociedades en comandita por acciones, los gastos rechazados que se gravan
con el impuesto nico en comento, son aquellos que proporcionalmente correspondan a los
socios accionistas, en las utilidades de la empresa. La parte restante de los citados gastos, se
entiende retirada por los respectivos socios gestores, los cuales deben declararlos en la Lnea
3 para los efectos de su afectacin con los Impuestos Global Complementario o Adicional,
segn proceda.
(4) No se gravan con el impuesto nico que se declara en esta lnea, los gastos rechazados que
no constituyen retiros de especies o cantidades que no sean representativas de desembolsos
de dinero, que deban imputarse al valor o costo de los bienes del activo, como tambin
aquellos que cumplen con stas condiciones y se encuentren expresamente liberados de la
aplicacin del citado tributo, ya sea, por disposicin expresa del propio artculo 21 de la Ley
de la Renta o de otros textos legales, y cuyo detalle corresponde al mismo que se contiene
en el N (6) de la letra (A) de la Lnea 3 del Formulario N 22, incluyendo entre otras
partidas, el impuesto de Primera Categora, el propio impuesto nico que se comenta, el
418
impuesto del N 3 del artculo 104 de la LIR sobre la colocacin de instrumento de deuda de
oferta pblica y las contribuciones de bienes races, pagados por los contribuyentes
obligados a declarar dicho impuesto nico.
(5) El impuesto nico en comento, se aplica an cuando los contribuyentes afectos a dicho
tributo (S.A., SpA, C.P.A. y Contribuyentes del Art. 58 N 1), se encuentren exentos total o
parcialmente del Impuesto de Primera Categora, como ocurre, por ejemplo, con las
empresas instaladas en Zonas Francas y en los territorios a que se refieren las Leyes Ns.
18.392/85 (Isla Navarino), 19.149/92 (Comunas de Porvenir y Primavera) y 19.709/2001
(Comuna de Tocopilla II Regin del pas).
(6) En esta lnea, y conforme al texto del artculo 21 de la Ley de la Renta, tambin deben
incluirse los retiros presuntos que se determinen al trmino del ejercicio, por el uso o goce a
cualquier ttulo, o sin ttulo alguno, que no sea necesario para producir la renta, de bienes del
activo de las S.A., SpA, S.C.P.A., y contribuyentes del artculo 58 N 1 de la ley, utilizados
por sus accionistas, propietarios o cnyuges o hijos no emancipados legalmente de estas
personas. Para su afectacin con el citado impuesto nico dichos retiros deben determinarse
conforme a las instrucciones impartidas por las Circulares Ns. 37, de 1995, y 57, de 1998,
Por otra parte, y de acuerdo a lo dispuesto por la misma norma legal antes mencionada, las
sociedades annimas cerradas no acogidas voluntariamente a las normas de las sociedades
annimas abiertas, debern declarar en esta Lnea, para su afectacin con el Impuesto nico
de 35% a que ella se refiere, los prstamos -aunque no estn formalmente documentados-
que durante el ao comercial 2012, hayan otorgado a sus accionistas personas naturales, con
domicilio o residencia en Chile o en el extranjero. El Impuesto nico de 35% que afecta a
las partidas sealadas, se aplicar independientemente del resultado tributario del ejercicio o
de los saldos negativos registrados en el FUT que tenga la sociedad annima respectiva, sin
que tales partidas en el evento que exista un remanente de utilidad tributaria en el registro
antes mencionado, puedan ser imputadas a dichas rentas, por cuanto la norma que establece
su tributacin (inciso tercero del artculo 21 de la Ley de la Renta), no permite o posibilita
tal deduccin o imputacin; todo ello de acuerdo tambin a las instrucciones impartidas
mediante la citada Circular N 37, de 1995, mencionada en el prrafo inmediatamente
anterior.
Por otro lado, la parte final del inciso tercero del artculo 21 de la Ley de la Renta
precepta que quedarn tambin afectas al impuesto establecido en dicho inciso las
sociedades annimas que hubieren adquirido acciones de su propia emisin, de
conformidad a lo previsto en el artculo 27 A de la Ley N 18.046, y que no las
enajenaren dentro del plazo que establece el artculo 27 C de dicha ley, aplicando el
impuesto en este caso, sobre la cantidad que la sociedad hubiere destinado a la
adquisicin de tales acciones, debidamente reajustada de acuerdo a la variacin del
ndice de Precios al Consumidor, ocurrida entre el ltimo da del mes que antecede a
aqul en que se efectu la adquisicin y el ltimo da del mes de noviembre del ejercicio
en que debi enajenar dichas acciones.
En consecuencia, y de conformidad a lo establecido por la norma antes indicada, cuando

las sociedades annimas que hubieren adquirido acciones de su propia emisin bajo los
trminos y condiciones establecidas por el artculo 27 A de la Ley N 18.046, no las
hayan enajenado dentro del plazo mximo de 24 meses contados a partir de su
adquisicin establecido por el artculo 27 C) de la ley antes mencionada, quedarn afectas
al Impuesto nico de 35% que analiza por el monto de la inversin realizada,
debidamente reajustada en los trminos indicados en el prrafo siguiente.
Ahora bien, cuando se d la condicin antes mencionada la base imponible para la

aplicacin del citado impuesto nico ser la cantidad que la respectiva sociedad annima
que se encuentra en la situacin descrita, haya destinado a la adquisicin de las acciones
419
de su propia emisin, debidamente reajustado este valor por la variacin del ndice de
precios al consumidor existente entre el ltimo da del mes anterior a aqul en que se
realiz la adquisicin de los referidos ttulos y el ltimo da del mes de noviembre del
ejercicio comercial respectivo en que debi enajenar las mencionadas acciones.
Cabe sealar que el tributo que afecta a la operacin indicada, se aplicar bajo los mismos
trminos establecidos en el inciso tercero del artculo 21 de la Ley de la Renta, esto es, se
determinar en calidad de impuesto nico a la renta, sin que dicha cantidad sea afectada
con ningn otro tributo y tampoco la referida suma podr deducirse de las utilidades
tributables o no tributables que la sociedad annima respectiva tenga retenidas o
acumuladas en su registro FUT y/o FUNT, ya que la norma en anlisis no permite su
deduccin de las mencionadas utilidades.
(C) Gastos rechazados incurridos por los Fondos de Inversin creados por la Ley N 18.815
afectos al impuesto nico del artculo 21
(1) El inciso cuarto del artculo 32 de la Ley N 18.815, establece que los Fondos de Inversin
creados por dicha ley, respecto de ciertos desembolsos en que incurran, estarn afectos al
Impuesto nico del inciso tercero del artculo 21 de la Ley de la Renta, y para cuyos efectos
dichos fondos se consideran como una sociedad annima.
(2) Los desembolsos sobre los cuales los referidos Fondos deben soportar el Impuesto nico
del 35% del inciso tercero del artculo 21 de la Ley de la Renta, son los siguientes:
(a) Desembolsos que no sean necesarios para el desarrollo de las actividades e

inversiones que la Ley N 18.815 permite efectuar al Fondo. Se hace presente que
de acuerdo a lo dispuesto por el artculo 41 de la Ley N 18.815, se restringen las
actividades e inversiones que la ley permite efectuar a los fondos de inversin
privados.
(b) Prstamos que los Fondos efecten a sus aportantes personas naturales o a
contribuyentes del impuesto Adicional, pudiendo ser stos ltimos personas
naturales o jurdicas;
(c) Cesin del uso o goce, a cualquier ttulo o sin ttulo alguno, a uno o ms
aportantes del Fondo, o a la cnyuge o a los hijos no emancipados legalmente de
stos, respecto de los bienes del activo del Fondo;
(d) Entrega de bienes del Fondo en garanta de obligaciones directas o indirectas de

los aportantes personas naturales o contribuyentes del impuesto Adicional,
pudiendo ser stos ltimos personas naturales o jurdicas.
(3) El pago del Impuesto nico del inciso tercero del artculo 21 de la Ley de la Renta que
afecta a los desembolsos u operaciones antes sealadas, debidamente actualizados, ser
de responsabilidad de la respectiva Sociedad Administradora de los Fondos de
Inversin, quin deber determinarlo, declararlo y enterarlo al Fisco en cada ao
tributario, utilizando para tales efectos esta Lnea 43 del Formulario N 22.
(4) Finalmente, se seala que en lo no previsto por el artculo 32 de la Ley N 18.815, se

aplicarn en la especie todas las disposiciones de la Ley de la Renta y del Cdigo
Tributario, que se relacionen con la determinacin, declaracin y pago del Impuesto
nico del inciso tercero del artculo 21 de la ley del ramo que afecta a los referidos
Fondos, como tambin respecto de las sanciones por la declaracin o pago no oportuno
de dicho tributo. (Instrucciones en Circular N 58, de 2007, publicada en Internet
(www.sii.cl).
420
(D) Carcter del Impuesto nico del inciso tercero del artculo 21
(1) El citado gravamen, tiene el carcter de impuesto nico a la renta, por lo tanto, las
cantidades sobre las cuales se aplique a nivel de las sociedades o contribuyentes afectos, no
pueden quedar gravadas con ningn otro tributo de la ley del ramo, sin perjuicio de los
impuestos que procedan respecto de los beneficiarios de las citadas sumas.
(2) En consecuencia, en virtud del carcter de nico que le otorga la ley al referido gravamen,
los gastos rechazados del artculo 33 N 1 de la Ley de la Renta, que constituyen su base
imponible no pueden quedar gravados con el Impuesto de Primera Categora a declarar en la
Lnea 37, debindose, por consiguiente, al determinarse la base imponible dicho tributo de
categora, a travs del Recuadro N 2 del Formulario N 22, contenido en su reverso,
desagregarse o adicionarse, segn corresponda, del resultado tributario de la Primera
Categora del ejercicio en que ocurre su desembolso efectivo, de acuerdo con las
instrucciones impartidas en el Cdigo (639) del Recuadro N 2 del F-22, titulado Base
Imponible de Primera Categora y en la Letra (A) de la Lnea 37 del Formulario N 22.
(E) Gastos rechazados incurridos por sociedades de personas, sociedades de hecho o

comunidades de las cuales las S.A., SpA, C.P.A. y contribuyentes del artculo 58 N 1, son
socios
(1) Las sociedades annimas, las sociedades por acciones y los contribuyentes del Art. 58 N 1,
que sean socias de una sociedad de personas, sociedad de hecho o comunidad, constituidas
en Chile, que tributen segn las normas del Art. 14, Letra A) o B), 14 bis 14 quter,
tambin debern incluir en esta lnea, el monto de los gastos rechazados o retiros presuntos
por el uso o goce de bienes del activo de las empresas, segn instrucciones impartidas por
Circulares Ns. 37, de 1995 y 57, de 1998, determinados por la respectiva sociedad de
personas, de hecho o comunidad, los que de acuerdo con la ley se consideran retirados por
los contribuyentes referidos, en la parte que les corresponda, esto es, de acuerdo al
porcentaje de participacin en las utilidades de la empresa, segn el respectivo contrato
social, cuando se trate de cantidades que no tengan un beneficiario en particular. En caso
contrario, dichos gastos o retiros presuntos deben declararse en su totalidad por el socio
beneficiario, sea sociedad annima, sociedad por acciones o contribuyente del artculo 58 N
1 de la Ley de la Renta. Del mismo modo deben proceder los contribuyentes antes
sealados, que sean socios de una sociedad de personas, sociedad de hecho o comunidad,
que tributa en base a una presuncin de renta, de acuerdo con las determinaciones que stas
ltimas deben hacer de sus gastos rechazados y retiros presuntos mencionados.
(2) A las sociedades en comandita por acciones, les ser aplicable el mismo procedimiento
descrito en el nmero precedente para las sociedades annimas, sociedades por acciones y
agencias extranjeras, pero slo respecto de aquellas cantidades que proporcionalmente
correspondan a los socios accionistas en las utilidades de la empresa. La parte restante de
dichas sumas se considerarn retiradas de las sociedades de personas, sociedades de hecho o
comunidades, por los socios gestores al trmino del ejercicio comercial respectivo, quienes
deben declararlas en el impuesto Global Complementario o Adicional, segn las
instrucciones de la Lnea 3.
(3) En el caso de sociedades de personas, sociedades de hecho o comunidades que tributen en

base a renta efectiva o presunta, cuyos socios o comuneros sean otras sociedades o
comunidades de igual naturaleza jurdica, y a su vez, los socios o comuneros de stas
ltimas sean otras sociedades o comunidades de similares caractersticas, y as
sucesivamente, la participacin en los gastos rechazados o retiros presuntos mencionados,
conforme a las instrucciones de las Circulares Ns. 37, de 1995 y 57, de 1998, que
correspondan a dichas sociedades o comunidades socias debe ser considerada retirada por
stas y traspasarse a sus socios finales que sean contribuyentes del Art. 58 N 1, sociedades
annimas, sociedades por acciones o en comandita por acciones; los cuales (los socios
421
finales) tambin deben considerar retirados dichas partidas de sus propias empresas en el
mismo ejercicio y registrarlas en esta Lnea 43 para los fines de su afectacin con el
impuesto nico del 35% del inciso tercero del Art. 21.
(4) Las sociedades y comunidades indicadas en los nmeros anteriores, debern informar a sus
socios, que sean S.A., SpA, C.P.A. y Contribuyentes del Art. 58 N 1, los gastos rechazados
y retiros presuntos sealados, a declarar en esta lnea por parte de los citados contribuyentes;
informacin que debe proporcionarse mediante la emisin del Modelo de Certificado N 5,
emitido hasta el 21 de Marzo del ao 2013, y confeccionado de acuerdo a las instrucciones
contenidas en el Suplemento Tributario sobre Emisin de Certificados y Declaraciones
(Parte pertinente del Certificado N 5)
II.- GASTOS RECHAZADOS
MES EN QUE SE CONCEPTO MONTO FACTOR MONTO INCREMENTO MONTO CREDITO IMPTO. 1
INCURRIO EN EL DEL GASTO HISTORICO ACTUA- REAJUSTADO DEL POR IMPUESTO CATEGORIA
GASTO RECHAZADO GASTO LIZACION GASTO RECHAZADO DE 1
RECHAZADO RECHAZADO AFECTO A LOS CATEGORIA CON SIN DERECHO
IMPUESTOS Gl. DERECHO A
COMPL. o A DEVOLU- DEVOLUCION
ADICIONAL o AL CION
IMPTO. UNICO DEL
ART. 21 DE LA LIR
(1) (2) (3) (4) (3) x (4) = (5) (6) (7) (8)
ENERO A
DICIEMBRE - $ $ $ $ $
TOTALES - $ $ $ $ $
Trasladar Lnea 43 Trasladar a 2

(Cdigo 113) Form. N 22. Columna Lnea 43
(Cdigo 120) Form.
N 22, excepto gastos
provenientes de soc.
acogidas al Art. 14
bis.
(F) Detalle de los gastos rechazados a declarar en esta lnea
(1) Los contribuyentes afectados por este tributo, debern hacer en el Libro Especial "Registro
de la Renta Lquida Imponible de Primera Categora y Fondo de Utilidades Tributables",
exigido por la Resolucin Ex. N 2.154, de 1991, en concordancia con el N 3 de la Letra A)
del Art. 14 de la Ley de la Renta, un detalle de las cantidades que constituyen la base
imponible del gravamen que se declara en esta lnea, indicando, conforme al N 3, Anexo
B) de la citada resolucin, la siguiente informacin: Fecha del retiro de las especies o
desembolsos de dinero, incluyendo los retiros presuntos por el uso o goce de bienes del
activo de las empresas, cuando proceda; concepto de la partida, monto de sta; factor de
actualizacin y monto actualizado.
(2) Cuando se trate de gastos rechazados o retiros presuntos por el uso o goce de bienes que
provengan de participaciones sociales en otras empresas o sociedades, se deber dejar
constancia de dicha partidas de acuerdo al mismo detalle antes sealado, indicando adems
el nombre de la sociedad que gener o determin los mencionados desembolsos o valores y
su respectivo N de RUT.
422
(3) Las sociedades de personas, sociedades de hecho y comunidades, acogidas a renta presunta
o efectiva, cuyos socios o comuneros sean sociedades annimas, sociedades por acciones,
en comandita por acciones o contribuyentes del Art. 58 N 1, efectuarn el detalle de dichas
partidas en el Libro Especial exigido por la Resolucin Ex. N 2.154, de 1991, de acuerdo
con las instrucciones impartidas en la letra (D) de la Lnea 3.
(G) Cantidades a registrar en las Columnas de la Lnea 43
(1) 1 Columna: Base Imponible
En esta columna, se anotar el monto de los gastos rechazados o retiros presuntos por el uso
o goce de bienes del activo de las empresas, que correspondan a las S.A., SpA, C.P.A.,
Contribuyentes del artculo 58 N 1 y Fondos de Inversin de la Ley N 18.815, ya sea,
incurridos o determinados directamente por los citados contribuyentes o provenientes de
sociedades de personas, sociedades de hecho o comunidades en su calidad de socios o
comuneros, incluyndose, cuando proceda, los prstamos otorgados por las sociedades
annimas cerradas no acogidas voluntariamente a las normas de las S.A. abiertas a sus
accionistas personas naturales, con domicilio o residencia en Chile o en el extranjero, todo
ello en los trminos indicados en el N (6) de la Letra (B) anterior de esta Lnea 43.
El monto del impuesto por concepto de dicho tributo, se determina aplicando la tasa de
35% sobre las partidas registradas en la Columna "Base Imponible", del cual se podr
rebajar el crdito por impuesto de Primera Categora, bajo las condiciones que se indican en
la columna siguiente.
No obstante, la tasa ser de un 49,5%, 40% 42%, segn sea la invariabilidad tributaria
del D.L. N 600/74, a que se encuentra acogido el inversionista extranjero, que tengan en
Chile un establecimiento permanente, como asimismo, en el caso de sociedades annimas,
sociedades por acciones o en comandita por acciones por aquella parte de sus gastos
rechazados que correspondan a accionistas extranjeros acogidos a dicha normativa
tributaria.
(2) 2 Columna: Rebajas al Impuesto
Respecto de los Gastos Rechazados incurridos o generados por los propios

contribuyentes obligados a declarar el impuesto nico a que se refiere esta lnea (S.A.,
SpA, en C.P.A., Agencias Extranjeras y Fondos de Inversin de la Ley N 18.815), se
precisa que no procede el crdito por Impuesto de Primera Categora, salvo en el caso de
doble tributacin que altere su calidad de tributo nico.
No obstante lo anterior, debe tenerse presente lo expresado en la letra (D) anterior, en

cuanto que al no establecerse el derecho al crdito por Impuesto de Primera Categora en
contra del impuesto nico que los afecta, tales partidas no deben considerarse para los
efectos del clculo del citado tributo de categora, debindose, por consiguiente,
desagregarse o deducirse de la Renta Lquida Imponible de Primera Categora, o adicionarse
a la Prdida Tributaria del ejercicio, segn corresponda, sea que hubiesen sido
contabilizadas con cargo a cuenta de activo o de resultado; todo ello en virtud del carcter
de impuesto nico que adopta el citado tributo frente a las disposiciones de la Ley de la
Renta.
Lo sealado en los prrafos anteriores no es aplicable, cuando se trate de gastos rechazados

que les correspondan a los citados contribuyentes con motivo de participaciones sociales en
sociedades de personas, sociedades de hecho o comunidades que declaren su renta efectiva
en la Primera Categora, conforme a las normas del Art. 14, en el sentido de que respecto de
tales gastos en la situacin descrita, se tiene derecho a rebajar, como crdito, del impuesto
nico que los afecta, el Impuesto de Primera Categora que los grav en las respectivas
423
sociedades o comunidades al determinar stas la Renta Lquida Imponible de Primera

Categora o la que los afecte en el caso de situacin de prdida tributaria; todo ello de
acuerdo a lo establecido en el inciso cuarto del Art. 21 de la Ley de la Renta. En estos casos
el mencionado crdito debe ser informado por las respectivas sociedades y comunidades,
mediante el Modelo de Certificado indicado en la Letra (E) anterior, y su monto
corresponde al total registrado en las Columnas (7) y/o (8) del citado documento (Ver
Modelo de Certificado N 5).
El citado crdito tambin proceder cuando se trate de gastos rechazados pagados por los
propios contribuyentes afectos al impuesto nico o por las sociedades de personas,
sociedades de hecho o comunidades, de las cuales sean socios o comuneros, cuando tales
partidas, por existir prdida tributaria en el ejercicio, hayan sido imputadas o rebajadas de
utilidades tributables acumuladas en el registro FUT, respecto de las cuales los mencionados
contribuyentes hayan cumplido con el Impuesto de Primera Categora. Dicho crdito, en
estos casos, ser equivalente al Impuesto de Primera Categora con que se hayan afectado
las utilidades tributables de las cuales se rebajaron los referidos gastos rechazados,
aplicando sobre las utilidades netas registradas en el FUT el factor que corresponda
(0,11111, 0,17647, 0,190476, 0,197604, 0,204819 0,2500) a la tasa del Impuesto de
Primera Categora con que se afectaron dichas utilidades.
Cuando se trate de gastos provisionados en ejercicios anteriores, pagados durante el

ejercicio 2012, ellos se deben deducir, en primer lugar, de las utilidades del ejercicio en el
cual se efectu la provisin y, si tales utilidades no existieran o no fueren suficientes, las
referidas partidas se imputarn a las utilidades de los ejercicios ms antiguos con derecho en
todos estos casos, y cuando corresponda, al crdito por Impuesto de Primera Categora,
equivalente al factor de la tasa de dicho tributo con que se afectaron las utilidades tributables
netas a las cuales se imputaron. Cuando no existan estas utilidades o las existentes no fueren
suficientes o exista un saldo negativo en el FUT, los gastos rechazados provisionados se
desagregarn o adicionarn, segn corresponda, del resultado tributario obtenido en el
ejercicio de su pago, con el fin de preservar la calidad de tributo nico del impuesto que los
afecta.
En relacin con los retiros presuntos determinados por el uso o goce de bienes del activo de
las empresas, se seala que se tendr derecho al crdito por Impuesto de Primera Categora,
cuando dichas partidas hayan sido imputadas o cubiertas con utilidades tributables
registradas en el FUT que hayan sido afectadas con el citado tributo de categora. En el
evento de que dichas cantidades no hayan sido cubiertas con las citadas utilidades por
encontrarse la empresa en una situacin de prdida tributaria en el ejercicio o con saldos
negativos en el registro FUT, en tales casos no se tendr derecho a imputar ninguna suma
por concepto del mencionado crdito de categora, ya que estas cantidades no han sido
afectadas con el mencionado gravamen de categora en la empresa que las determin, y
tampoco producirn ese efecto en el futuro.
Respecto de los contribuyentes que declaran en esta Lnea acogidos al rgimen optativo
simplificado de tributacin del artculo 14 bis de la Ley de la Renta, se seala que no tienen
derecho en esta columna al crdito por Impuesto de Primera Categora que se comenta, ya
que las citadas partidas (gastos rechazados o retiros presuntos) a nivel de los contribuyentes
que las generan o determinan, no han sido afectadas con el citado tributo de categora, a
menos de que se trate de gastos rechazados o retiros presuntos por el uso o goce de bienes
del activo de las empresas, provenientes de sociedades de personas, sociedades de hecho o
comunidades de las cuales sean socias o comuneros, y hayan sido gravados efectivamente
con el mencionado impuesto de categora.
La misma situacin ocurre con los prstamos otorgados por las S.A. cerradas no acogidas
voluntariamente a las normas de las S.A. abiertas a sus accionistas personas naturales, con
domicilio o residencia en Chile o en el extranjero, en cuanto a que respecto de tales partidas
424
no se tiene derecho al crdito por Impuesto de Primera Categora, ya que no se afectan con
el citado tributo y tampoco son imputables a las utilidades retenidas en el registro FUT.
El crdito por Impuesto de Primera Categora que proceda bajo las normas anteriormente
indicadas, se anota en esta Columna "Rebajas al Impuesto" de la Lnea 43.
(3) 3 Columna: Impuesto determinado
El impuesto determinado, conforme a las normas de la columna "Base Imponible", menos

el crdito por impuesto de Primera Categora a que se tenga derecho, registrado en la
columna "Rebajas al Impuesto", de acuerdo con las instrucciones impartidas para dicha
columna, ser el impuesto que se anote en la ltima columna de esta Lnea 43.
(Mayores instrucciones en Circulares Ns 45, de 1984; 56, de 1986; 42 y 60 de 1990; 40,

de 1991; 40, de 1992; 17, de 1993; 37, de 1995; 57, de 1998, 11, de 09.02.2001, 58, de
2007 y 68, de 2010, publicadas en Internet (www.sii.cl)).
LINEA 44.- IMPUESTO ADICIONAL POR EXCESO DE ENDEUDAMIENTO
(1) Esta lnea debe ser utilizada por aquellos contribuyentes nacionales que durante el ao
comercial 2012, hayan tenido un exceso de endeudamiento en los trminos que lo
establecen los incisos segundo y siguientes del N 1 del artculo 59 de la Ley de la Renta,
para declarar en dicha lnea la diferencia de impuesto Adicional adeudado que resulte de la
aplicacin de la tasa general de 35% menos el impuesto Adicional que el contribuyente haya
pagado con la tasa especial de 4%; todo ello cuando se cumpla al efecto los requisitos y
condiciones que sealan las citadas normas legales.
(2) En consecuencia, el impuesto Adicional especial de 4% que contiene dicha norma se

aplicar con una alcuota general de 35%, cuando respecto del deudor se cumplan los
siguientes requisitos copulativos:
(a) Cuando el deudor en el ejercicio comercial en que contrajo la deuda que devengan los
intereses tenga un exceso de endeudamiento;
(b) Cuando dicho exceso de endeudamiento se tenga con entidades o personas

relacionadas;
(c) Que el referido exceso de endeudamiento provenga o se origine de aquellas

operaciones a que se refieren las letras b), c), d) (considerando respecto de los ttulos
a que se refiere esta ltima letra los emitidos en moneda nacional) y h) del N 1 del
artculo 59 de la Ley de la Renta y cuyo inters se afecte o no con la tasa especial de
impuesto Adicional de 4%; y
(d) Cuando el pago de intereses se efecta a los acreedores o perceptores de crditos

considerados relacionados.
(3) Ahora bien, para la aplicacin del impuesto Adicional por exceso de endeudamiento, por los
requisitos antes sealados se entender lo siguiente:
(a) Exceso de endeudamiento
De acuerdo a lo dispuesto por la parte final del inciso segundo del N 1 del artculo
59 de la Ley de la Renta, ser condicin para que exista exceso de endeudamiento, que el
endeudamiento total por las operaciones indicadas en la letra c) del N (2) anterior sea
425
superior a tres veces el patrimonio del contribuyente, ambos conceptos determinados al

trmino del ejercicio comercial respectivo, de acuerdo a las normas que se indican ms
adelante. En otras palabras, el exceso de endeudamiento, ser equivalente a la diferencia
que resulte de restar al endeudamiento total determinado, el patrimonio multiplicado
previamente ste ltimo por tres.
El siguiente ejemplo simple ilustra sobre este clculo:
Endeudamiento total anual (promedio mensual del ao) determinado al

trmino del ejercicio.................................................................................................. $ 35.000.000
Menos: Patrimonio determinado al trmino del ejercicio multiplicado por tres
(3): $ 8.500.000 x 3 =.................................................................................................. $ 25.500.000
Exceso de endeudamiento................................................................................................ $ 9.500.000
=========
(b) Relacin que debe existir entre el perceptor o acreedor extranjero y el pagador o
deudor nacional o viceversa para que opere el exceso de endeudamiento
Existe relacin entre el perceptor o acreedor extranjero y el pagador o deudor nacional, en los
siguientes casos:
(a) Cuando el preceptor o acreedor del inters se encuentre constituido, domiciliado o

residente en alguno de los pases que formen parte de la lista a que se refiere el N 2
del inciso segundo del artculo 41 D de la Ley de la Renta, esto es, que se
encuentren constituidos, domiciliados o residentes en pases o en territorios que
sean considerados como parasos fiscales o sujetos a regmenes fiscales
preferenciales nocivos calificados como tales por la Organizacin de Cooperacin y
Desarrollo Econmico; lista que se estableci mediante Decreto Supremo N 628,
del Ministerio de Hacienda, D.O. 03.12.2003, la cual podr ser modificada cuantas
veces sea necesario, ya sea, a peticin de parte o de oficio.
En todo caso se hace presente, que la condicin anterior, no se aplicar cuando a la

fecha de otorgamiento del crdito respectivo el acreedor del inters no se
encontraba constituido, domiciliado o residente en un pas o territorio que con
posterioridad haya quedado comprendido en la lista referida anteriormente;
(b) Cuando el acreedor extranjero o el deudor nacional directa o indirectamente poseen o

participan en el 10% o ms del capital o de las utilidades del otro;
(c) Cuando ambas personas (acreedor o deudor) se encuentren bajo un socio o accionista
comn que directa o indirectamente posea o participe en un 10% o ms del capital o
de las utilidades de uno y otro; y
(d) Cuando el financiamiento otorgado con garanta directa o indirecta concedida por
terceros en dinero o en valores representativos de obligaciones en dinero, excluidos
los ttulos representativos de obligaciones contradas por el deudor con empresas
relacionadas por el monto efectivamente garantizado, sin distinguir si el tercero
garante tiene o no relacin con el deudor nacional, o si posee o no domicilio o
residencia en Chile, ya que la norma en comento se refiere en trminos generales al
financiamiento otorgado con garanta en dinero o en valores de terceros por el monto
que se garantice efectivamente.
(c) Operaciones respecto de las cuales debe provenir el exceso de endeudamiento
El exceso de endeudamiento debe provenir u originarse solamente de las operaciones a

que se refieren las letras b), c), d) (considerando respecto de los ttulos a que se refiere esta
ltima letra los emitidos en moneda nacional) y h) del N 1 del artculo 59 de la Ley de la
426
Renta, y respecto de las cuales el perceptor o acreedor extranjero y el pagador o deudor

nacional se encuentren relacionados en las condiciones sealadas en la letra (b) precedente.
Las operaciones a que aluden las letras b), c), d) y h) del N 1 del artculo 59 de la Ley de
la Renta, son las siguientes:
(a) Crditos otorgados desde el exterior por instituciones bancarias o financieras extranjeras
o internacionales (letra b) del N 1 del artculo 59);
(b) Saldos de precios correspondientes a bienes internados al pas con cobertura diferida o
con sistema de cobranzas (letra c) del N 1 del artculo 59);
(c) Bonos o debentures emitidos en moneda nacional o extranjera por empresas

constituidas en Chile (letra d) del N 1 del artculo 59); y
(d) Los instrumentos de deuda de oferta pblica a que se refiere el artculo 104 de la Ley de
la Renta (letra h) del N 1 del artculo 59)
Por consiguiente, y de acuerdo a lo anteriormente expuesto, para determinar el exceso de

endeudamiento nicamente deben considerarse las deudas provenientes de las operaciones
detalladas precedentemente, cuyos intereses se encuentren exentos o afectos con tasa de
4% al impuesto Adicional del artculo 59 N 1 de la Ley de la Renta, respecto de las cuales
debe existir relacin entre el acreedor extranjero y el deudor nacional, en los trminos
previstos en la letra anterior, excluyndose, por lo tanto, toda deuda o crdito nacional o
extranjero que no corresponda a los anteriormente indicados, como por ejemplo, las deudas
contradas con acreedores nacionales relacionados o no; con acreedores extranjeros no
relacionados cualquiera que sea la tasa de impuesto Adicional que afecte a los intereses o
stos se encuentren exentos; y deudas contradas con acreedores extranjeros relacionados,
en cualquier trmino, cuyos intereses se graven con el impuesto Adicional con tasa del
35%.
(d) Normas a considerar para determinar el exceso de endeudamiento
(a) Determinacin del patrimonio
(a.1) El patrimonio ser equivalente al capital propio determinado al 1 de enero del

ejercicio en que se contrajo la deuda o a la fecha de la iniciacin de actividades, segn
corresponda, determinando ste de conformidad a las normas del inciso primero del N 1
del artculo 41 de la Ley de la Renta. De acuerdo a lo dispuesto por esta norma dicho
patrimonio ser equivalente a la diferencia entre el activo y el pasivo exigible a la fecha de
iniciacin del ejercicio comercial correspondiente, rebajndose previamente todos aquellos
valores intangibles, nominales, transitorios y de orden y otros que determine la Direccin
Nacional del Servicio de Impuestos Internos, que no representen inversiones efectivas,
debiendo formar parte de dicho patrimonio los valores del empresario o socio de
sociedades de personas que hayan estado incorporados al giro de la empresa, y
excluyndose en el caso de contribuyentes que sean personas naturales los bienes y deudas
que no originen rentas gravadas en la Primera Categora o que no correspondan al giro,
actividades o negociaciones de la empresa. Dicho patrimonio para su comparacin con el
endeudamiento total anual (promedio mensual) al trmino del ejercicio comercial
respectivo y poder determinar el exceso de endeudamiento, deber considerarse
debidamente reajustado bajo la modalidad prevista por la norma legal antes indicada, esto
es, en el porcentaje de variacin experimentada por el ndice de precios al consumidor en
el perodo comprendido entre el ltimo da del segundo mes anterior al de iniciacin del
ejercicio y el ltimo da del mes anterior al del balance o cierre del perodo comercial
correspondiente.
427
(a.2) Al citado patrimonio se le deber agregar o deducir, segn corresponda, los

aportes calificados de capital o los retiros de capital o de utilidades, efectuadas estas
situaciones durante el ejercicio comercial respectivo, de acuerdo a su permanencia o no
permanencia en el perodo correspondiente, considerada sta a contar del mes anterior en
que tales hechos ocurrieron y hasta el mes anterior al trmino del ejercicio. Para la
computacin de los aportes o retiros bajo la forma antes indicada stos se considerarn
previamente reajustados al trmino del ejercicio de acuerdo a la modalidad establecida en
el inciso segundo y tercero del N 1 del artculo 41 de la ley del ramo, esto es, conforme al
porcentaje de variacin experimentada por el ndice de precios al consumidor en el perodo
comprendido entre el ltimo da del mes anterior al del aporte o retiro y el ltimo da del
mes anterior al del balance o cierre del ejercicio comercial correspondiente.
(a.3) Del citado patrimonio debern excluirse los haberes pertenecientes a los socios
que se encuentren incorporados en el giro del contribuyente que devenguen intereses a
favor del socio, por ejemplo, los prstamos o mutuos de dinero efectuados por los socios a
la propia sociedad. Por disposicin expresa de la norma legal que regula la determinacin
del patrimonio, deben formar parte de ste las utilidades no retiradas por los socios como
tambin todos los dems haberes del socio que no devenguen intereses a su favor.
Cuando una empresa tenga acciones, derechos sociales o participaciones en el

capital de otras empresas, su patrimonio se ajustar en un sentido o en otro por la
diferencia entre el valor en que tenga registrada la inversin conforme a las normas del
artculo 41 de la LIR y el valor de su participacin en el patrimonio de la o las empresas
respectivas, determinado conforme a las disposiciones de la norma en comento.
En todo caso, en la determinacin del patrimonio de una sociedad o empresa se

deducir aquella parte que corresponda a la participacin o haberes de sociedades de las
cuales la primera es coligada o filial, en la proporcin en que dicha participacin se haya
financiado con crditos externos sujetos a la tasa de impuesto de 4% establecida en el N 1
del artculo 59 de la LIR.
En otras palabras, si una empresa tiene acciones, derechos sociales o

participaciones en otra empresa, el patrimonio determinado de la primera se aumentar o
disminuir, segn la diferencia que resulte entre el valor en que tenga registrada la
inversin, que sirvi de base para calcular su capital propio, y el valor que le corresponda
a su participacin en el patrimonio de la o las otras empresas, calculado en la forma
indicada anteriormente.
Ahora bien, cuando en el mismo ejercicio la sociedad matriz obtuvo un prstamo

afecto a la tasa de impuesto del 4%, establecida en el nmero 1 del inciso cuarto del
artculo 59 de la Ley de la Renta, y a su vez efectu un aporte a las sociedades coligadas o
filiales en la determinacin del patrimonio de una sociedad o empresa se deducir aquella
parte que corresponda a la participacin o haberes de sociedades de las cuales la primera es
coligada o filial, en la proporcin en que dicha participacin se haya financiado con
crditos externos sujetos a la tasa de impuesto de 4% contenida la norma legal precitada.
Esta norma obviamente, tiene por objeto evitar que los aportes hechos a estas sociedades
en el ejercicio en que se otorgaron los crditos, que constituyen la base para determinar el
endeudamiento anual, signifiquen un aumento artificial del patrimonio de la matriz en
virtud de lo dispuesto en la letra a) de la norma legal en comento.
Por consiguiente, la suma a disminuir del patrimonio de la sociedad matriz ser

equivalente a la proporcin del prstamo de las caractersticas mencionadas, obtenido en
el ejercicio, en relacin al tiempo de permanencia del aporte en la filial o coligada
respectiva y slo hasta el monto en que ste se registr en el patrimonio.
Conforme a lo dispuesto por el artculo 87 de la Ley N 18.046, de 1981, sobre

Sociedades Annimas, es sociedad coligada con una sociedad annima aquella en la que
428
sta, que se denomina coligante, sin controlarla, posee directamente o a travs de otra
persona natural o jurdica el 10% o ms de su capital con derecho a voto o del capital, si
no se tratare de una sociedad por acciones, o pueda elegir o designar o hacer elegir o
designar por lo menos un miembro del directorio o de la administracin de la misma.
La sociedad en comandita ser tambin coligada de una annima, cuando sta

pueda participar en la designacin del gestor o en la orientacin de la gestin de la
empresa que ste ejerza.
Por su parte, el artculo 86 de la citada ley, establece que es sociedad filial de

una sociedad annima, que se denomina matriz, aquella en la que sta controla
directamente o a travs de otra persona natural o jurdica ms del 50% de su capital con
derecho a voto o del capital, si no se tratare de una sociedad por acciones o pueda elegir o
designar o hacer elegir o designar a la mayora de sus directores o administradores.
La sociedad en comandita ser tambin filial de una annima, cuando sta tenga
el poder para dirigir u orientar la administracin del gestor.
(e) Determinacin del endeudamiento total anual
(a) El endeudamiento total anual, ser equivalente al valor promedio mensual de la suma
de los crditos y pasivos financieros a que se refieren las letras b), c) y d) del N 1 del artculo
59 de la Ley de la Renta, cuyos intereses se encuentren exentos o afectos al impuesto
Adicional de 4% a que se refiere la norma legal antedicha. Este promedio mensual constituir,
por lo tanto, el que la empresa deudora nacional determine y registre al cierre del ejercicio en
el cual contrajo la deuda que obliga a efectuar un nuevo clculo con las entidades acreedoras
extranjeras con las cuales se encuentre relacionada. Por lo tanto, dicho endeudamiento total
anual comprende los siguientes conceptos, de acuerdo a lo establecido por la norma legal
precitada y en concordancia con sus dems disposiciones:
(a.1) Crditos otorgados desde el exterior por instituciones bancarias o financieras

extranjeras o internacionales (letra b) del N 1 del artculo 59). En el caso que el crdito sea
de aquellos que permiten al deudor hacer giros o desembolsos parciales que puedan abarcar
ms de un perodo anual, cada giro o desembolso parcial se considerar como un crdito para
los efectos de determinar el endeudamiento total anual;
(a.2) Saldos de precios correspondientes a bienes internados al pas con cobertura

diferida o con sistema de cobranzas (letra c) del N 1 del artculo 59);
(a.3) Bonos o debentures emitidos en moneda nacional o extranjera por empresas

constituidas en Chile (letra d) del N 1 del artculo 59);
(a.4) Los intereses devengados que no se hubieren pagado al trmino del ejercicio
comercial respectivo de las mismas deudas antes indicadas y que a su vez devenguen
intereses a favor del acreedor, ya que estas operaciones se califican de pasivos financieros.
Es decir, los intereses vencidos e impagos son una mayor deuda a favor del acreedor
extranjero. Por lo tanto, si el crdito original era relacionado, tambin lo ser la deuda por
los intereses impagos, de lo que se desprende que en la medida de que dichos intereses
adeudados devenguen a su vez intereses conforme a los contratos correspondientes, tales
intereses deben incluirse dentro del endeudamiento total del ejercicio al trmino del
perodo; y
(a.5) Saldos de crditos mencionados precedentemente de ejercicios anteriores, y

slo respecto del porcentaje de los intereses de dichos crditos que quedaren afectos al 4%
o resulten exentos.
429
(b) Por consiguiente, y de acuerdo a lo anteriormente expuesto, para determinar el

exceso de endeudamiento anual nicamente se deben considerar las deudas totales o sus
saldos existentes al trmino de cada mes del ejercicio comercial respectivo provenientes de
las operaciones detalladas a va de ejemplo precedentemente, respecto de las cuales exista
relacin entre el acreedor extranjero y el deudor nacional, excluyndose, por lo tanto, toda
deuda o crdito nacional o extranjero que no corresponda a las anteriormente indicadas.
En caso de fusiones, divisiones, disoluciones o cualquier otro acto jurdico u operacin que
implique el traslado o la novacin de deudas, stas seguirn afectas al impuesto que se
hubiere determinado de acuerdo a la norma en comento y se considerarn como deuda de
la empresa a la cual se traspas o asumi la deuda, a contar de la fecha en que ocurra dicha
circunstancia.
(c) El endeudamiento total anual se determina sumando los crditos y pasivos

financieros totales o saldos, mensuales, al ltimo da de cada mes, de aquellos crditos
indicados anteriormente, considerando su permanencia efectiva mensual en el ejercicio,
incluso aquellos contrados en cualquier otro ejercicio comercial anterior o pagados en el
mismo ejercicio, actualizados previamente al trmino del perodo correspondiente por el
valor o cotizacin que tenga a dicha fecha el tipo de cambio de la moneda extranjera de
que se trate o conforme al reajuste pactado cuando se trate moneda nacional; todo ello de
acuerdo a lo dispuesto por el N 10 del artculo 41 de la Ley de la Renta. El resultado de la
suma anterior se dividir por doce o por el nmero de meses que comprenda el ejercicio
cuando las actividades de la empresa se hayan iniciado en una fecha posterior al 01 de
enero del perodo, obteniendo as el endeudamiento promedio total anual a que se refiere la
letra b) del inciso cuarto del N 1 del artculo 59 de la Ley de la Renta.
(f) Concepto de intereses por exceso de endeudamiento
Los intereses pagados entre las partes relacionadas en los trminos previstos anteriormente, no
slo considerar el inters o rdito pactado como tal, sino que tambin las comisiones y
cualquier otro recargo, que no sea de carcter legal, que incremente el costo del
endeudamiento, comprendindose dentro del concepto cualquier otro recargo que no sea de
carcter legal, por ejemplo, los seguros, ejecucin de garantas, intereses por mora, recargos
que provengan de clusulas contractuales, etc., que se encuentren pagados o adeudados.
(g) Fecha en que se determina la tributacin que afectar a los intereses provenientes de
las operaciones crediticias que dan origen al exceso de endeudamiento
La tributacin con el impuesto Adicional, con tasa de 35%, que afectar a los intereses
provenientes de un exceso de endeudamiento, se determina en el mismo ejercicio en que se
contraten nuevos crditos que forman parte del endeudamiento total de la empresa deudora
nacional con entidades acreedoras extranjeras con las cuales se encuentra relacionadas en los
trminos previstos por la ley, y esa tasa afectar a todos los intereses que por estos nuevos
crditos se remesen al exterior en el ejercicio y los posteriores, en cumplimiento de la deuda
contrada en el ejercicio, sin la posibilidad de que dicha alcuota o tributacin general sea
cambiada hasta que se sirva en su totalidad el crdito contratado.
En otras palabras, una vez determinado el endeudamiento total anual y el patrimonio a la fecha
de trmino del ejercicio, se calcula el porcentaje que representa el exceso de endeudamiento de
la empresa, el cual se determina de acuerdo a la frmula que se indica a continuacin, y dicho
porcentaje se aplicar a los intereses que provienen de los crditos contrados en ese ejercicio
comercial que tambin dan origen al exceso de endeudamiento, los cuales en su proporcin y
hasta su total cancelacin quedarn afectos a la tasa del 35%.
430
Clculo del porcentaje de exceso de endeudamiento
Porcentaje de Exceso de Endeudamiento =

(ETAET - Px3) x 100
ETAE
Donde: ETAET = Endeudamiento Total Anual del Ejercicio (comprende
tanto el endeudamiento del ejercicio cmo el de aos
anteriores)
Px3 = Patrimonio al trmino del ejercicio multiplicado por 3
ETAE = Endeudamiento Total Anual slo del Ejercicio
NOTA: Esta frmula deber aplicarse slo cuando el endeudamiento de los

ejercicios anteriores sea inferior a 3 veces el patrimonio, toda vez que si ste es
superior, el endeudamiento del ejercicio en curso, se afectar ntegramente con el
recargo sealado.
(h) Situacin tributaria de la diferencia de impuesto determinada por el exceso de

endeudamiento frente a la empresa deudora o pagadora del inters
(a) La diferencia de impuesto que resulte entre la tasa de 35% y la de 4% que se haya
pagado en el ejercicio por los intereses que resulten del exceso de endeudamiento, ser de
cargo de la empresa, la cual podr deducirla como gasto, de acuerdo a lo dispuesto por el
artculo 31 de la ley precitada, aplicndose para su declaracin y pago las mismas normas
del impuesto establecido en el nmero 1) del artculo 58 de la ley del ramo.
(b) Lo anterior significa que la diferencia de impuesto que la empresa deudora nacional
determine durante el ejercicio por la aplicacin de las normas sobre endeudamiento, tendr
los siguientes dos efectos tributarios:
(b.1) El primero de ellos, es que dicha diferencia de impuesto ser de cargo de la

empresa deudora, es decir, deber pagarla al Fisco con sus propios recursos, la cual, a su
vez, la podr rebajar como un gasto tributario de la renta bruta para la determinacin de la
Renta Lquida Imponible del Impuesto de Primera Categora, en el ejercicio en que se
adeude o se pague, siempre y cuando se de cumplimiento a los requisitos de tipo general
que establece en su inciso primero el artculo 31 de la Ley de la Renta.
(b.2) En segundo lugar, la citada diferencia de impuesto Adicional determinada por

exceso de endeudamiento, debe ser declarada y pagada por la empresa bajo las normas que
rigen el impuesto Adicional del N 1 del artculo 58 de la Ley de la Renta, esto es, dicha
diferencia debe ser declarada y pagada como un impuesto anual de acuerdo a lo dispuesto
por el N 1 del artculo 65 de la ley del ramo, en concordancia con lo establecido en el
artculo 69 de la ley precitada, utilizando para tales efectos el Formulario N 22, sobre
Declaracin de Impuestos Anuales a la Renta.
La citada diferencia de impuesto se determinar de la siguiente manera:
Impuesto Adicional, con tasa de 35%, establecido en el inciso cuarto del artculo
59 de la Ley de la Renta, que afecta a los intereses provenientes del exceso de
endeudamiento determinado al trmino del ejercicio comercial respectivo, de
acuerdo con las normas del inciso segundo y siguientes del N 1 del artculo antes
mencionado ................................................................................................................ $ .............
Menos: Impuesto Adicional, con tasa de 4%, establecido en el N 1 del artculo 59
de la Ley de la Renta, pagado efectivamente por la empresa deudora nacional
sobre los intereses provenientes del exceso de endeudamiento determinado al
trmino del ejercicio, conforme a las normas del inciso segundo y siguientes de la
disposicin legal precitada......................................................................................... $ (.........)
431
Diferencia de impuesto Adicional determinada por exceso de endeudamiento a

declarar y pagar en forma anual (en el mes de abril del ao tributario
correspondiente), conforme a las normas de los artculos 65 N 1 y 69 de la Ley de
la Renta. Si el contribuyente se encuentra en la situacin antes mencionada, la
diferencia de impuesto Adicional, debe declararla en esta Lnea 44 del
Formulario N 22, anotando en el Cdigo (753) de dicha Lnea la base imponible
correspondiente a la tasa del 35% y en el Cdigo (754) el impuesto Adicional
pagado y enterado al Fisco con tasa del 4%, y finalmente, en el Cdigo (755) la
diferencia que resulte de la aplicacin de la tasa del 35% sobre la cantidad
anotada en el Cdigo (753) menos la cantidad registrada en el Cdigo (754) $ ...........
======
(i) Deudores que no se afectan con las normas sobre exceso de endeudamiento
(a) De acuerdo a lo dispuesto por el inciso final del N 1 del artculo 59 de la Ley de la
Renta, las normas sobre exceso de endeudamiento comentadas anteriormente, no se
aplicarn cuando el deudor sea una entidad cuya actividad haya sido calificada de
carcter financiero por el Ministerio de Hacienda a travs de una resolucin fundada.
(b) Ahora bien, dicha Secretara de Estado en cumplimiento de lo anteriormente

establecido, ha dictado la Resolucin Ex. N 1.148, publicada en el Diario Oficial del
26 de Septiembre del ao 2001, establecindose en su parte resolutiva lo siguiente:
Calificase de financiera la actividad de los bancos y sociedades financieras y de las
empresas de leasing financiero, sometidas a la fiscalizacin de la Superintendencia de
Bancos e Instituciones Financieras, y la actividad de las compaas de seguros y
reaseguros y de las empresas de leasing financiero, sometidas a la fiscalizacin de la
Superintendencia de Valores y Seguros, para efecto de lo dispuesto en el inciso final
del N 1, del artculo 59 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
(c) Por lo tanto, y de acuerdo a lo establecido por la resolucin antes mencionada, no

quedan afectas a las normas sobre endeudamiento las siguientes entidades deudoras,
cuya actividad ha sido calificada de carcter financiero:
(c.1) Los bancos, las sociedades financieras y las empresas de leasing financiero,
sometidas a la fiscalizacin de la Superintendencia de Bancos e Instituciones
Financieras; y
(c.2) Las compaas de seguros, de reaseguros y las empresas de leasing financiero,

sometidas a la fiscalizacin de la Superintendencia de Valores y Seguros.
(d) En todo caso se aclara, que la nmina anterior de entidades deudoras cuya actividad ha
sido calificada de carcter financiero, es sin perjuicio de otras empresas o entidades
que la citada Secretara de Estado establezca mediante resoluciones posteriores, como
ocurri con la dictacin de la Resolucin Exenta N 760, de fecha 28.10.2002, en
cuanto a que la actividad de una determinada empresa en particular fue calificada de
financiera para los efectos de lo dispuesto en el inciso final del N 1 del artculo 59 de
la Ley de la Renta.
(e) A su vez, considerando que la ley se refiere a que la actividad del deudor tiene que ser
calificada de carcter financiero para excluirlo de la aplicacin de la disposicin en
anlisis, debe entenderse que dicha actividad tiene que ser la nica que desarrolle la
empresa, pues legalmente no es procedente favorecer otras actividades que no tengan
la naturaleza de financieras.
432
(j) Vigencia de las normas comentadas en las letras anteriores
De acuerdo a lo dispuesto por el inciso primero del N 3 del artculo 1 transitorio de la

Ley N 19.738, lo dispuesto en los incisos segundo y siguientes del N 1 del artculo 59 de
la Ley de la Renta, regirn respecto de los intereses que se paguen, abonen en cuenta, se
contabilicen como gasto, se remesen o se pongan a disposicin del interesado a contar de la
fecha de publicacin en el Diario Oficial de la ley antes mencionada, esto es, a partir del
19 de Junio del ao 2001.
Por lo tanto, los intereses que se remesen al exterior o bajo cualquiera de las otras
circunstancias sealadas por la ley durante el ao comercial 2012, provenientes del exceso
de endeudamiento por crditos contratados en el extranjero a partir de la fecha precitada,
concepto determinado de acuerdo a las normas e instrucciones impartidas sobre la materia
que se comenta, se afectarn con la tasa de impuesto Adicional de 35%, dndose de abono
el impuesto Adicional que la empresa deudora pag sobre los intereses con tasa del 4%.
(Mayores instrucciones en Circular N 24, de 2002, 48, de 2003 y 42, de 2009,
LINEA 45.- IMPUESTO ADICIONAL D.L. N 600, DE 1974
(1) Esta lnea debe ser utilizada por los inversionistas, sin domicilio ni residencia en Chile -sean
empresarios individuales, socios de sociedades de personas o contribuyentes del artculo 58
N 1 de la Ley de la Renta-, acogidos a la invariabilidad tributaria de los anteriores textos de
los artculos 7 7 bis del D.L. N 600, o del actual texto del artculo 7 de dicho cuerpo
legal, para los efectos de la declaracin del impuesto Adicional que les afecta en su calidad
de contribuyentes extranjeros.
(2) Los inversionistas indicados en el nmero precedente, que hayan renunciado a la

invariabilidad tributaria de los artculos 7 y ex-7 bis del D.L. N 600/74 o se haya agotado
o vencido el plazo por el cual rige dicha invariabilidad, deben utilizar la Lnea 46 para la
declaracin del impuesto Adicional que les afecta.
(3) Por su parte, las empresas receptoras de las inversiones extranjeras (empresas
individuales, sociedades de personas, contribuyentes del artculo 58 N 1, sociedades
annimas, sociedades por acciones y sociedades en comandita por acciones), deben
utilizar las Lneas 37, 39 43, segn corresponda, para declarar el impuesto de Primera
Categora e Impuesto nico del inciso 3 del artculo 21 que les afecta, segn sea la
naturaleza jurdica y rgimen de tributacin a que estn acogidas, atenindose para tales
fines a las instrucciones impartidas en dichas lneas.
(4) Se hace presente que las normas del D.L. N 600/74, no establecen exenciones de impuesto
Adicional, por lo tanto, no existen rentas exentas por concepto de dicho tributo, a menos que
exista una norma legal expresa distinta del texto legal antes mencionado que conceda dicha
exencin. Por consiguiente, y de acuerdo a lo antes explicitado, slo existen rentas afectas al
impuesto Adicional del D.L. N 600.
433
(B) Cantidades que deben registrarse en las columnas de esta lnea
(1) Columna: Base Imponible
En esta columna debe anotarse la misma cantidad positiva registrada en la Lnea 13

(SUBTOTAL), que constituye la base imponible del impuesto Adicional que les afecta.
Se hace presente que las partidas (rentas y deducciones) que conforman la base imponible
del impuesto Adicional que se declara en esta lnea, deben detallarse previamente en las
lneas que correspondan de las Subsecciones "Rentas Afectas" o "Rebajas a la Renta",
segn sea el concepto de cada una de ellas. En el caso de estos contribuyentes, la base
imponible del Impuesto Adicional que les afecta, generalmente se constituye por la suma de
las lneas 1, 3, 4, 5, 7 y 10, menos las lneas 11 y 12, anotando su resultado en la Lnea 13 y,
luego, trasladndolo a esta lnea 45, tal como se indica en dicha lnea "Subtotal".
Por lo tanto, tales contribuyentes, para declarar las rentas y deducciones que conforman la
base imponible de su impuesto Adicional, deben atenerse a las instrucciones impartidas para
cada lnea de las Subsecciones anteriormente mencionadas.
Los contribuyentes que utilizan esta lnea que perciban rentas en moneda extranjera y que
se encuentren obligados a declarar y pagar el Impuesto Adicional que les afecta en moneda
nacional, para la determinacin de la base imponible de dicho tributo debern convertir las
rentas percibidas en moneda extranjera a moneda nacional, utilizando para tales efectos el
tipo de cambio vigente en la fecha en que las rentas correspondientes fueron pagadas,
abonadas en cuenta, retiradas, distribuidas, remesadas o puestas a disposicin del interesado,
considerando el hecho que ocurra en primer trmino. Efectuada la conversin anterior, las
referidas rentas se reajustarn hasta el trmino del ejercicio, de acuerdo a los factores de
actualizacin indicados en la TERCERA PARTE de este Suplemento, considerado para
tales fines el mes en que se obtuvieron las mencionadas rentas, conforme a las circunstancias
antes indicadas.
(2) Impuesto determinado
El monto del impuesto que afecta a estos contribuyentes, se determina aplicando sobre la
cantidad anotada en la Columna "Base Imponible", las tasas de impuestos que se indican a
continuacin:
Se hace presente, que las referidas tasas slo son aplicables mientras estn vigentes los
plazos por los cuales rige la invariabilidad tributaria pactada por el inversionista extranjero.
Una vez que dichos plazos se hayan agotado o vencidos las remesas de renta al exterior se
afectarn con la tasa del 35% del rgimen general de la Ley de la Renta, segn lo
dispuesto por los artculos 58 N1, 60 inciso 1 y 61 de la citada ley, y con derecho al
crdito por Impuesto de Primera Categora establecido en el artculo 63 de la LIR, en el caso
que sea procedente dicha deduccin.
(a) Inversionistas extranjeros acogidos a la invariabilidad tributaria del anterior

texto del artculo 7 del D.L. N 600/74
39,5% si las rentas retiradas y remesadas al exterior se efectuaron con cargo

a utilidades tributables generadas en los ejercicios comerciales anteriores a
1991; y
434
34,5% si las rentas retiradas y remesadas al exterior se efectuaron con cargo

a las utilidades tributables generadas a contar del ejercicio comercial 1991;
incluyendo los gastos rechazados o retiros presuntos por el uso o goce de
bienes del activo de las empresas pagados o determinados en el ao 2012.
(b) Inversionistas extranjeros acogidos a la invariabilidad tributaria del ex-artculo

7 bis del D.L. N 600/74
30% si las rentas retiradas y remesadas al exterior se efectuaron con

cargo a las utilidades tributables generadas en ejercicios comerciales
anteriores a 1991, MAS la Tasa Variable Suplementaria que
corresponda; y
25% si las rentas retiradas y remesadas al exterior se efectuaron con

cargo a las utilidades tributables generadas a contar del ejercicio
comercial 1991; incluyendo los gastos rechazados o retiros presuntos por
el uso o goce de bienes del activo de las empresas pagados o
determinados en el ao 2012; MAS la Tasa Variable Suplementaria que
corresponda, respecto de las rentas remesadas al exterior.
La Tasa Variable Suplementaria que corresponde aplicar, adems de las alcuotas de

30% y 25%, segn el caso, respecto de los inversionistas extranjeros sealados en
esta letra (b), deber determinarse con estricta sujecin al procedimiento de clculo
que se estableca en el inciso segundo del ex-Art. 7 bis del D.L. N 600, de 1974, el
que se encuentra analizado y comentado en detalle en la Circular N 51, de 1988,
(c) Inversionistas extranjeros acogidos a la invariabilidad tributaria efectiva del

actual texto del artculo 7 del D.L. N 600/74
27% si las rentas retiradas y remesadas al exterior se efectuaron con cargo a las
utilidades tributables generadas entre los ejercicios comerciales 1993 y 2001,
incluyendo los gastos rechazados o retiros presuntos por el uso o goce de bienes
del activo de las empresas pagados o determinados en el ao 2012.
26% si las rentas retiradas y remesadas al exterior se efectuaron con cargo a las
utilidades tributables generadas en el ejercicio comercial 2002, incluyendo los
gastos rechazados o retiros presuntos por el uso o goce de bienes del activo de las
empresas pagados o determinados en el ao 2012.
25,5% si las rentas retiradas o remesadas al exterior se efectuaron con cargo a

utilidades tributables generadas en el ao comercial 2003, incluyendo los gastos
rechazados o retiros presuntos por el uso o goce de bienes del activo de las
25% si las rentas retiradas o remesadas al exterior se efectuaron con cargo a

utilidades tributables generadas a contar del ao comercial 2004 y hasta el ao
comercial 2010, incluyendo los gastos rechazados o retiros presuntos por el uso
o goce de bienes del activo de las empresas pagados o determinados en el ao
2012.
22% si las rentas retiradas o remesadas al exterior se efectuaron con cargo a

utilidades tributables generadas a contar del ao comercial 2011, incluyendo los
gastos rechazados o retiros presuntos por el uso o goce de bienes del activo de las
435
(3) Columna: Rebajas al Impuesto
En esta columna los mencionados contribuyentes podrn rebajar, cuando proceda, el crdito
por impuesto Tasa Adicional del ex-Art. 21, informado por la respectiva empresa receptora,
que les corresponda a stas ltimas en su calidad de accionistas de sociedades annimas y
en comandita por acciones, el cual se otorgar de acuerdo con las instrucciones de la Lnea
23. Tambin en esta columna los citados contribuyentes debern registrar el crdito por
impuesto especfico a la minera a que tengan derecho, conforme a las normas del artculo
2 transitorio de la Ley N 20.026, del ao 2005 e instrucciones contenidas en Circular N
34, de 2006, publicada en Internet (www.sii.cl). En resumen, en esta columna se debe
anotar la misma cantidad registrada en el Cdigo (830) del Recuadro N 6 del reverso del
Formulario N 22, titulado DATOS DEL FUT.
(4) Ultima Columna Lnea 45
La cantidad a anotar en esta Columna corresponde a la diferencia que resulte de restar del
monto del impuesto determinado conforme a las normas del N (2) anterior, los crditos
indicados en el nmero precedente y registrados en la Columna "Rebajas al Impuesto",
cuando corresponda.
No anote ninguna cantidad en esta Columna, cuando la suma registrada en la columna

"Rebajas al Impuesto" sea de un monto igual o superior al impuesto determinado segn
las tasas que correspondan.
LINEA 46.- IMPUESTO ADICIONAL LEY DE LA RENTA
(1) Esta lnea debe ser utilizada por los mismos inversionistas extranjeros indicados en la
letra (A) de la lnea 45 anterior, cuando tales personas se encuentren acogidas al rgimen
general de tributacin de la Ley de la Renta -incluyendo los que hayan renunciado a la
invariabilidad tributaria del D.L. N 600 y a los que se les haya vencido o agotado los plazos
por los cuales rigi la invariabilidad tributaria pactada-, para la declaracin en dicha lnea
del Impuesto Adicional que les afecta, en conformidad a los artculos 58 N 1, 60 inciso
primero y 61 de la ley antes mencionada.
(2) Tambin deben utilizar esta lnea las empresas individuales, sociedades de personas,
sociedades de hecho y comunidades, establecidas en el pas, cuyos propietarios, socios o
comuneros no tengan domicilio ni residencia en Chile, ya sea, acogidos a la invariabilidad
tributaria del D.L. N 600 o al rgimen de tributacin general de la Ley de la Renta,
para la declaracin en dicha lnea de la retencin del impuesto Adicional de 20%, que
conforme a lo dispuesto por el N 4 del artculo 74 de la Ley de la Renta, deben practicar al
trmino del ejercicio sobre las cantidades afectas a que se refiere el inciso primero del
artculo 21 de la ley del ramo y que correspondan a las personas extranjeras antes
mencionadas; retencin que de conformidad a lo establecido por la parte final del artculo 79
de la citada ley, debe ser declarada anualmente por las citadas empresas, sociedades o
comunidades, conjuntamente con los impuestos anuales a la renta que le afectan.
(3) Se reitera lo sealado en el N (1) precedente, en cuanto a que esta Lnea tambin debe ser
utilizada por los inversionistas extranjeros que hayan renunciado a la invariabilidad
tributaria del D.L. N 600/74, como tambin por aquellos inversionistas a los cuales se les
remesen rentas al exterior despus de haberse agotado o vencido los plazos por los cuales
rigi la invariabilidad tributaria pactadas, para la declaracin del Impuesto Adicional de la
LIR con la tasa de 35% del rgimen general de la ley precitada, con derecho al crdito por el
436
Impuesto de Primera Categora establecido en el artculo 63 de la ley, cuando sea procedente

esta rebaja tributaria.
(4) Se hace presente que las normas de la Ley de la Renta, no establecen exenciones de
impuesto Adicional, por lo tanto, no existen rentas exentas por concepto de dicho tributo, a
menos que exista una norma legal expresa distinta del texto legal antes mencionado que
conceda dicha exencin. Por consiguiente, y de acuerdo a lo antes explicitado, slo existen
rentas afectas al impuesto Adicional de la ley del ramo.
(B) Cantidades que deben registrarse en las columnas de esta lnea
(1) Columna: Base Imponible
En esta columna debe anotarse la misma cantidad positiva registrada en la Lnea 13

(SUBTOTAL), que constituye la base imponible del impuesto Adicional que les afecta.
Se hace presente que las partidas (rentas y deducciones) que conforman la base imponible
del impuesto Adicional que se declara en esta lnea, deben detallarse previamente en las
lneas que correspondan de las Subsecciones "Rentas Afectas" o "Rebajas a la Renta",
segn sea el concepto de cada una de ellas. En el caso de estos contribuyentes, la base
imponible del Impuesto Adicional que les afecta, generalmente se constituye por la suma de
las lneas 1, 3, 4, 5, 7 y 10, menos las lneas 11 y 12, anotando su resultado en la Lnea 13 y,
luego, trasladndolo a esta lnea 46 tal como se indica en dicha lnea "Subtotal".
Por lo tanto, tales contribuyentes para declarar las rentas y deducciones que conforman la
base imponible de su impuesto Adicional, deben atenerse a las instrucciones impartidas para
cada lnea de las Subsecciones anteriormente mencionadas. La retencin de impuesto de
20% que las personas sealadas en el N (2) de la letra (A) precedente deben declarar
anualmente en esta Lnea 46, no se detalla previamente en ninguna de las Lneas 1 a la 10
del F-22; sino que la base imponible y el monto de dicha retencin se declara directamente
en esta Lnea 46.
Los contribuyentes que utilizan esta lnea que perciban rentas en moneda extranjera y que
se encuentren obligados a declarar y pagar el Impuesto Adicional que les afecta en moneda
nacional, para la determinacin de la base imponible de dicho tributo debern convertir las
rentas percibidas en moneda extranjera a moneda nacional, utilizando para tales efectos el
tipo de cambio vigente en la fecha en que las rentas correspondientes fueron pagadas,
abonadas en cuenta, retiradas, distribuidas, remesadas o puestas a disposicin del interesado,
considerando el hecho que ocurra en primer trmino. Efectuada la conversin anterior, las
referidas rentas se reajustarn hasta el trmino del ejercicio, de acuerdo a los factores de
actualizacin indicados en la TERCERA PARTE de este Suplemento, considerado para
tales fines el mes en que se obtuvieron las mencionadas rentas, conforme a las circunstancias
antes indicadas.
(2) Impuesto determinado
El monto del impuesto Adicional que afecta a estos contribuyentes, se determina aplicando
sobre la cantidad registrada en la Columna "Base Imponible", la tasa de 35%.
Por su parte, el monto de la retencin del impuesto Adicional que las empresas individuales,
sociedades de personas, sociedades de hecho o comunidades establecidas en Chile, deben
declarar sobre las cantidades afectas del inciso primero del artculo 21 y que correspondan a
sus propietarios, socios o comuneros, sin domicilio ni residencia en el pas, se determina
aplicando sobre las cantidades anotadas por tal concepto en la columna "Base Imponible",
la tasa de 20%.
437
(3) Columna: Rebajas al Impuesto
La columna "Rebajas al Impuesto" de esta Lnea, est destinada para que los
contribuyentes que declaran en dicha lnea, registren el crdito por concepto de Impuesto de
Primera Categora a que tengan derecho, respecto de las rentas o cantidades gravadas con
dicho tributo; rebaja que se otorgar bajo las mismas condiciones y requisitos que rigen para
los contribuyentes del Impuesto Global Complementario, en cuanto les fueren pertinentes.
Por su parte, los contribuyentes mencionados que declaren rentas en la Lnea 7 (Cdigo
155), provenientes del mayor valor obtenido en el rescate de cuotas de Fondos Mutuos,
podrn rebajar en esta columna un crdito por concepto de dichas rentas, equivalente a un
5% 3%, segn corresponda, del monto neto de tales ingresos determinados stos de
conformidad con las instrucciones impartidas en la citada Lnea 7, siempre y cuando, se
traten de aquellos Fondos Mutuos cuya inversin "promedio anual" en acciones sea, en un
caso, igual o superior al 50% del Activo del Fondo Mutuo y, en el otro, entre un 30% y
menos de un 50% del Activo del Fondo Mutuo. El citado crdito se determinar bajo las
mismas condiciones y requisitos establecidos en la Lnea 22, para los contribuyentes afectos
al impuesto Global Complementario.
Cuando estos contribuyentes tengan derecho a este mismo crdito bajo las normas del
artculo 18 quter 108 de la Ley de la Renta, en concordancia con lo dispuesto por el N 3
del artculo 1 transitorio de la Ley N 19.768, y que provenga del rescate de cuotas de
aquellas adquiridas con posterioridad al 19.04.2001, y que sea informado por las Sociedades
Administradoras de Fondos Mutuos a travs del Certificado N 21, el referido crdito por
dar derecho a su devolucin, conforme a las normas legales antes mencionadas, deber
registrarse en el Cdigo (768) de la Lnea 51 del Formulario N 22 y luego traspasar su
valor al Cdigo (769) de la misma lnea, ya sea, para su imputacin a cualquiera obligacin
tributaria que tenga el contribuyente o su devolucin respectiva, de acuerdo a la forma
prevista por el artculo 97 de la Ley de la Renta (Mayores instrucciones sobre este crdito se
puede consultar en la Circular del SII N 10, del ao 2002, publicada en Internet
(www.sii.cl)).
Por otro lado, los citados contribuyentes tambin podrn registrar en esta columna, el
crdito por impuesto Tasa Adicional del ex-Art. 21, informado por las respectivas empresas
receptoras de las inversiones, que les corresponda a stas ltimas en su calidad de
accionistas de sociedades annimas y en comandita por acciones. Dicho crdito se otorgar
bajo las mismas normas de la Lnea 23, aplicable para los contribuyentes del impuesto
Global Complementario.
Asimismo, los referidos contribuyentes del Impuesto Adicional que declaren en esta Lnea
46 podrn registrar como crdito los impuestos soportados en el exterior, conforme a las
normas de los artculos 41 A y 41 C de la Ley de la Renta, deduccin que se efectuar de
acuerdo a las instrucciones de los Cdigos (841) y (387) del Recuadro N 7, contenido en el
reverso del Formulario N 22.
Finalmente, en esta columna Rebajas al Impuesto los contribuyentes que declaran en

esta Lnea 46, esto es, los del Impuesto Adicional de los artculos 58 N 1, 60 inciso 1 y 61
de la LIR, deben anotar el crdito por las donaciones en dinero que durante el ao 2012
hayan efectuado al Fondo Nacional de Reconstruccin (FNR) de la Ley N 20.444/2010, ya
sea, realizadas con o sin fines especficos.
El mencionado crdito opera bajo las siguientes condiciones:
Beneficia a los contribuyentes del Impuesto Adicional Anual de los artculos 58 N

1, 60 inciso 1 y 61 de la LIR, por los retiros o remesas al exterior durante el ao
comercial 2012;
438
El beneficio tributario que se comenta procede slo por las donaciones en dinero
que se hayan efectuado durante el ao 2012, -aunque no se hayan realizado con
cargo a rentas afectas al Impuesto Adicional- al FNR (sin destino especfico) o a
financiar obras especficas, y opera como un Crdito en contra del Impuesto antes
sealado que afecta al contribuyente donante, con una tasa de un 35% sobre el
monto de la donacin reajustada e incrementada en el monto de los crditos (por
ejemplo, en el crdito por Impuesto de Primera Categora del artculo 63 de la LIR),
a que tenga derecho el contribuyente por las rentas afectas al citado tributo.
Se hace presente, que los crditos que han incrementado la donacin son
remplazados por el crdito por donacin que se analiza, por lo que el contribuyente
no tendr derecho a ellos al momento de la declaracin anual del Impuesto
Adicional. A su vez, el referido crdito por donaciones que se comenta para la
determinacin de la base imponible del Impuesto Adicional, no debe formar parte
de sta, ya que no existe norma legal para ello.
Cuando las rentas afectas al Impuesto Adicional den derecho a crditos con distintas
tasas, como ocurre por ejemplo, con el crdito por Impuesto de Primera Categora y
por impuestos pagados o retenidos en el exterior por rentas extranjeras sujetas a
doble tributacin, los mencionados crditos, y por no existir una regla especial en la
Ley N 20.444/2010 que regule esta situacin, el contribuyente podr optar por
agregar los referidos crditos en la forma que estime conveniente.
El crdito que se comenta se debe imputar en primera instancia a las retenciones

mensuales del Impuesto Adicional que procedan, conforme a lo dispuesto por el
artculo 74 N 4 de la LIR, ya sea, con tasa de 35% 20%, sin perjuicio de su
imputacin anual al Impuesto Adicional que se debe declarar mediante el F-22. Si
el crdito se imputa a la retencin de Impuesto Adicional del mismo mes en que se
realiz la donacin, sta no ser objeto de reajuste alguno. En caso contrario, si el
referido crdito se imputa a la retencin de Impuesto Adicional de un mes posterior
al que se realiz la donacin, sta se reajustar de acuerdo a la VIPC existente entre
el ltimo da del mes anterior al de haberse efectuado la donacin y el ltimo da del
mes anterior al mes en que se imputa el referido crdito a la retencin de Impuesto
Adicional.
En todo caso se aclara, que para los efectos de la imputacin anual del mencionado
crdito al Impuesto Adicional a declarar mediante el F-22, las donaciones deben
reajustarse al trmino del ejercicio, de acuerdo con los Factores de Actualizacin
indicados en la TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario, considerando
para tales efectos el mes del desembolso efectivo de la donacin.
Si el contribuyente ha optado por no imputar el referido crdito a las retenciones

mensuales del Impuesto Adicional practicadas conforme a las normas del N 4 del
artculo 74 de la LIR, slo podr utilizar dicho crdito imputndolo a la
declaracin anual del Impuesto Adicional a travs del F-22, considerando las
instrucciones indicadas en los puntos anteriores, en todo lo que sea pertinente.
Los contribuyentes del Impuesto Adicional del artculo 58 N 2 de la LIR

(accionistas sin domicilio ni residencia en Chile), el crdito por donacin que se
comenta slo podrn hacerlo efectivo en forma definitiva en contra de las
retenciones de Impuesto Adicional practicadas por las respectivas S.A, SpA
S.C.P.A que han repartidos los dividendos, conforme a las normas del N 4 del
artculo 74 de la LIR, ya que estos contribuyentes no estn obligados a presentar
una declaracin anual de Impuesto Adicional.
439
Ahora bien, si los referidos contribuyente no han hecho uso del citado crdito
mediante su imputacin a las retenciones mensuales de Impuesto Adicional, la
nica instancia para recuperarlo es que soliciten al Fisco la devolucin del exceso
de Impuesto Adicional retenido que se produjo con motivo de lo antes sealado,
peticin que debe efectuarse bajo la modalidad y dentro del plazo establecido en el
artculo 126 del Cdigo Tributario. En estos casos, la cantidad a devolver se
reajustar de acuerdo a la VIPC existente entre el mes anterior a la retencin del
Impuesto Adicional y el mes anterior a la fecha de la dictacin de la Resolucin
correspondiente que ordena la devolucin.
Los contribuyentes que tienen derecho al crdito por las donaciones que se analiza
no tienen ninguna obligacin de informar al SII los antecedentes de las donaciones
efectuadas; obligacin que recae en los agentes retenedores del Impuesto Adicional
respectivo; pero si deben entregar a las personas antes indicadas para los efectos de
la imputacin del crdito a las retenciones de impuesto, la copia del certificado
emitido por el Ministerio de Hacienda en que consta el monto de la donacin
realizada, cumpliendo con las formalidades establecidas mediante la Resolucin
Exenta N 130, de 2010, publicada en Internet: www.sii.cl. La primera copia del
referido certificado el contribuyente deber mantenerla en su poder como medio
que acredita el monto de la donacin realizada y a entera disposicin del SII cuando
este organismo la requiera en sus acciones de fiscalizacin.
Se hace presente que las donaciones que se comentan, no estn afectas al Lmite
Global Absoluto establecido en el artculo 10 de la Ley N 19.885, del ao 2003.
Por ltimo, se seala que las formalidades, requisitos y condiciones que deben
cumplir estas donaciones, se contiene en la Circular N 44 de 2010 y Resolucin
Exenta N 130/2010, publicadas en internet: www.sii.cl.
A continuacin se presenta un ejercicio mediante el cual se explicita la forma de hacer uso

del crdito por donaciones que se comenta en esta Lnea 46 del F-22.
FORMA DE IMPUTAR AL IMPUESTO ADICIONAL EL CRDITO POR DONACIONES EFECTUADAS AL FNR O A FINANCIAR OBRAS
ESPECFICAS POR LOS CONTRIBUYENTES DE LOS ARTS. 58 N1, 60 INCISO 1 Y 61 LIR
RETENCIN IMPTO. RETENCIN IMPTO. NO SE IMPUTA

ADICIONAL. TASA 35% ADICIONAL. TASA 20% EL CRDITO
POR DONACIN
A LA
RETENCIN
SE DONA SE DONA
MENSUAL DE
DETALLE SE DONA EL PARTE EL TOTAL SE DONA
IMPTO.
TOTAL DEL DEL DEL PARTE DEL
ADICIONAL
RETIRO RETIRO RETIRO RETIRO
QUE AFECTA AL
EFECTUADO EFECTUA EFECTUA EFECTUADO
RETIRO O
DO DO
REMESA AL
EXTERIOR
Retiro o remesa neta al exterior, sin reajuste $ 1.000 $ 1.000 $ 1.000 $ 1.000 $ 1.000
MS: Crdito por Impto. de 1 Categora. $ 250 $ 250 $0 $0 $ 250

Tasa de 20% (Factor 0,2500), sin reajuste
RENTA BRUTA PARA RETENCIN IMPUESTO $ 1.250 $ 1.250 $ 1.000 $ 1.000 $ 1.250
ADICIONAL SEGN ART. 74 N 4 LIR
BASE IMPONIBLE PARA CALCULAR EL

CRDITO POR DONACIN
Monto donacin efectuada en el mismo mes de la
retencin, sin reajuste $ 1.000 $ 500 $1 .000 $ 500 S 1.000
MAS: Crdito por Impto.de 1 Categora que se

reemplaza, sin reajuste (Factor 0,2500) $ 250 $ 125 $0 $0 $0
440
RENTA BRUTA PARA CALCULAR CRDITO

POR DONACIN $ 1.250 $ 625 $ 1.000 $ 500 $ 1.000
Retencin Impto. Adicional. Tasa 35% 20%

efectuada en el mismo mes de la donacin.. $ 438 $ 438 $ 200 $ 200 $ 438
MENOS: Crdito por donacin: Tasa 35% 20% s/

Renta Bruta .. $ (438) $ (219) $ (200) $ (100) $0
MENOS: Crdito por Impto. de 1 Categora no

reemplazado Tasa 20% . $0 $ (125) $0 $0 $ (250)
IMPUESTO ADICIONAL RETENIDO SEGN

ART. 74 N 4 LIR .. $0 $ 94 $0 $ 100 $ 188
IMPUTACIN ANUAL DEL CRDITO POR

DONACIN AL IMPTO. ADICIONAL F-22
L1 Retiros actualizados $ 1.000 $ 1.000 $ 1.000 $ 1.000 $ 1.000
L10 Incremento por Impto. de 1 Categora

actualizado $ 250 $ 250 $ 250 $ 250 $ 250
L46 (Cdigo 32) Base Imponible actualizada $ 1.250 $ 1.250 $ 1.250 $ 1.250 $ 1.250
L46 Impto. Adicional determinado. Tasa 35% $ 438 $ 438 $ 438 $ 438 $ 438
L46 (Cdigo 76) Crdito por Donacin. Tasa 35%

actualizado. $ (438) $ (219) $ (438) $ (219) $ (438)
L54 (Cdigo 833) Retencin de Impto. Adicional

actualizada . $0 $ (94) $0 $ (100) $ (188)
L46 (Cdigo 76) Crdito por Impto. de 1 Categora

no reemplazado Tasa 20% actualizado $0 $ (125) $0 $ (125) $0
L60 Impto. a declarar y pagar o retencin de

Impuesto Adicional a devolver actualizada $0 $0 $0 $ (6) $ (188)
(4) Ultima columna Lnea 46
La diferencia entre el impuesto determinado de acuerdo a lo sealado anteriormente, menos

la cantidad registrada en la columna "Rebajas al Impuesto", cuando proceda, ser la que
se lleve a la ltima columna de esta lnea.
Cuando la cantidad anotada en la columna "Rebajas al Impuesto" sea de un monto igual o

superior al impuesto determinado, no anote cantidad alguna en la ltima columna de esta
lnea, por cuanto los excesos o remanentes de dichos crditos no dan derecho a su
devolucin ni a imputacin a otros tributos anuales de la Ley de la Renta.
(C) Contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile que enajenen los ttulos o instrumentos a
que se refieren el nuevo inciso tercero del artculo 10 de la LIR
(1) La letra (b) del N 1 del artculo 1 de la Ley N 20.630, publicada en el Diario Oficial de
fecha 27.09.2012, sobre Reforma Tributaria, incorpor cinco nuevos incisos al artculo 10
de la LIR y, adems, mediante la letra c) de su N 24, agreg un nuevo N 3 al artculo 58
de dicha ley, a travs de los cuales se establece la tributacin a que estar afecto el
enajenante de los ttulos o instrumentos a que se refieren las nuevas normas introducidas.
(2) De acuerdo a lo dispuesto por las mismas normas de la Ley N 20.630 antes sealadas, las
modificaciones introducidas a los artculos 10 y 58 de la LIR, empiezan a regir a contar de
la fecha de publicacin en el Diario Oficial de la referida ley, esto es, a partir del
27.09.2012.
(3) Ahora bien, el nuevo inciso 3 del artculo 10 de la LIR establece que la renta obtenida por
un contribuyente sin domicilio ni residencia en Chile proveniente de la enajenacin de
derechos sociales, acciones, cuotas, bonos u otros ttulos convertibles en acciones o
441
derechos sociales, o de la enajenacin de otros derechos representativos del capital de una

persona jurdica constituida o residente en el extranjero, o de ttulos o derechos de
propiedad respecto de cualquier tipo de entidad o patrimonio, constituido, formado o
residente en el extranjero, se gravar con el Impuesto Adicional establecido en el nuevo
N 3 del artculo 58 de la LIR, en los siguientes casos:
(a) Cuando al menos un 20% del valor de mercado del total de las acciones, cuotas,
ttulos o derechos extranjeros que dicho enajenante posee, directa o indirectamente,
en la sociedad o entidad extranjera, ya sea a la fecha de la enajenacin o en
cualquiera de los doce meses anteriores a sta, provenga de uno o ms de los activos
subyacentes indicados en los literales (i), (ii) y (iii) siguientes y en la proporcin que
corresponda a la participacin indirecta que en ellos posee el enajenante extranjero.
Para estos efectos, se atender al valor corriente en plaza de los referidos activos
subyacentes chilenos o los que normalmente se cobren en convenciones de similar
naturaleza considerando las circunstancias en que se realiza la operacin, pudiendo el
SII ejercer la facultad de tasacin contenida en el artculo 64 del Cdigo Tributario:
(i) Acciones, derechos, cuotas u otros ttulos de participacin en la propiedad,

control o utilidades de una sociedad, fondo o entidad constituida en Chile;
(ii) Una agencia u otro tipo de establecimiento permanente en Chile de un

contribuyente sin domicilio ni residencia en el pas, considerndose para los
efectos tributarios que dicho establecimiento permanente es una empresa
independiente de su matriz u oficina principal, y
(iii) Cualquier tipo de bien mueble o inmueble situado en Chile, o de ttulos o

derechos respecto de los mismos, cuyo titular o dueo sea una sociedad o
entidad sin domicilio o residencia en Chile.
Adems de cumplirse con el requisito establecido en esta letra (a), es necesario que la
enajenacin referida lo sea de, al menos, un 10% del total de las acciones, cuotas, ttulos
o derechos de la persona o entidad extranjera, considerando todas las enajenaciones,
directas o indirectas, de dichas acciones, cuotas, ttulos o derechos, efectuadas por el
enajenante y otros miembros no residentes o domiciliados en Chile de su grupo
empresarial, en los trminos del artculo 96 de la Ley N 18.045, sobre Mercado de
Valores, en un perodo de doce meses anteriores a la ltima de ellas.
(b) Cuando a la fecha de la enajenacin de las acciones, cuotas, ttulos o derechos

extranjeros o en cualquier momento durante los doce meses anteriores a sta, el valor
corriente en plaza de uno o ms de los activos subyacentes descritos en los literales
(i), (ii) y (iii) de la letra (a) anterior, y en la proporcin que corresponda a la
participacin indirecta que en ellos posea el enajenante extranjero, sea igual o
superior a 210.000 unidades tributarias anuales determinadas segn el valor de sta a
la fecha de la enajenacin. Ser tambin necesario en este caso que se transfiera al
menos un 10% del total de las acciones, cuotas, ttulos o derechos de la persona
jurdica o entidad extranjera, considerando todas las enajenaciones efectuadas por el
enajenante y otros miembros no residentes o domiciliados en Chile de su grupo
empresarial, en los trminos del artculo 96 de la Ley N 18.045, sobre Mercado de
Valores, en un perodo de doce meses anteriores a la ltima de ellas.
(c) Cuando las acciones, cuotas, ttulos o derechos extranjeros enajenados, hayan sido
emitidos por una sociedad o entidad domiciliada o constituida en uno de los pases o
jurisdicciones que figuren en la lista a que se refiere el nmero 2, del artculo 41 D
de la LIR. En este caso, bastar que cualquier porcentaje del valor de mercado del
total de las acciones, cuotas, ttulos o derechos extranjeros que dicho enajenante
posea, directa o indirectamente, en la sociedad o entidad extranjera domiciliada o
442
constituida en el pas o jurisdiccin listado, provenga de uno o ms de los activos

subyacentes indicados en los literales (i), (ii) y (iii) de la letra (a) anterior y en la
proporcin que corresponda a la participacin indirecta que en ellos posea el
enajenante extranjero, salvo que el enajenante, su representante en Chile o el
adquirente, si fuere el caso, acredite en forma fehaciente ante el SII, que: (A) en la
sociedad o entidad extranjera cuyas acciones, cuotas, ttulos o derechos se enajenan,
no existe un socio, accionista, titular o beneficiario con residencia o domicilio en
Chile con un 5% o ms de participacin o beneficio en el capital o en las utilidades
de dicha sociedad o entidad extranjera y, que, adems, (B) sus socios, accionistas,
titulares o beneficiarios que controlan, directa o indirectamente, un 50% o ms de su
capital o utilidades, son residentes o domiciliados en un pas o jurisdiccin que no
forme parte de la lista sealada en el nmero 2, del artculo 41 D de la LIR, en cuyo
caso la renta obtenida por el enajenante extranjero solo se gravar en Chile si se
cumple con lo dispuesto en las letras (a) o (b) precedentes.
Para determinar el valor de mercado de las acciones, cuotas, ttulos o derechos de la

persona o entidad extranjera, el SII podr ejercer las facultades contenidas en el
nuevo artculo 41 E de la LIR.
Los valores anteriores cuando estn expresados en moneda extranjera, se

considerarn segn su equivalente en moneda nacional a la fecha de enajenacin,
considerando para tales efectos lo dispuesto en el nmero 1, de la letra D.-, del
artculo 41 A de la LIR. En la determinacin del valor corriente en plaza de los
activos subyacentes indirectamente adquiridos a que se refieren los literales (i) y (ii)
de la letra (a) anterior, se excluirn las inversiones que las empresas o entidades
constituidas en Chile mantengan en el extranjero a la fecha de enajenacin de los
ttulos, cuotas, derechos o acciones extranjeras, as como cualquier pasivo contrado
para su adquisicin y que se encuentre pendiente de pago a dicha fecha. Las
inversiones referidas se considerarn igualmente segn su valor corriente en plaza.
El SII mediante resolucin, determinar las reglas aplicables para correlacionar
pasivos e inversiones en la aplicacin de la exclusin antes sealada.
(4) La renta que provenga de las operaciones de enajenacin antes sealadas y afectas al
Impuesto Adicional del N 3 del artculo 58 de la LIR, ser equivalente a los siguientes
montos, a eleccin del contribuyente enajenante:
(a) La cantidad que resulte de aplicar, al precio o valor de enajenacin de las acciones,
cuotas, ttulos o derechos extranjeros enajenados, rebajado por el costo de
adquisicin que en ellos tenga el enajenante, la proporcin que represente el valor
corriente en plaza o los que normalmente se cobren o cobraran en convenciones de
similar naturaleza, considerando las circunstancias en que se realiza la operacin, de
los activos subyacentes a que se refieren los literales (i), (ii) y (iii) de la letra (a) del
N (3) anterior, y en la proporcin correspondiente en que ellos son indirectamente
adquiridos con ocasin de la enajenacin ocurrida en el exterior, sobre el precio o
valor de enajenacin de las referidas acciones, cuotas, ttulos o derechos extranjeros;
(b) La proporcin del precio o valor de enajenacin de las acciones, cuotas, ttulos o
derechos extranjeros, que represente el valor corriente en plaza o los que
normalmente se cobren o cobraran en convenciones de similar naturaleza,
considerando las circunstancias en que se realiza la operacin, de los activos
subyacentes a que se refieren los literales (i), (ii) y (iii) de la letra (a) del N (3)
precedente, y en la proporcin correspondiente en que ellos son indirectamente
adquiridos con ocasin de la enajenacin ocurrida en el exterior, por el precio o valor
de enajenacin de las referidas acciones, cuotas, ttulos o derechos extranjeros,
rebajado el costo tributario de los activos subyacentes situados en Chile del o los
dueos extranjeros directos de los mismos y que se adquieren indirectamente con
ocasin de la enajenacin correspondiente.
443
El costo tributario de los activos subyacentes situados en Chile, ser aquel que habra
correspondido aplicar conforme a la legislacin chilena, si ellos se hubieran
enajenado directamente. Tratndose de una agencia u otro tipo de establecimiento
permanente referido en el literal (ii) de la letra (a) del N (3) anterior, el costo
tributario corresponder al capital propio determinado segn balance al 31 de
diciembre del ao anterior a la enajenacin, descontadas las utilidades o cantidades
pendientes de retiro o distribucin desde la agencia.
Cuando no se acredite fehacientemente el valor de adquisicin de las referidas

acciones, cuotas, ttulos o derechos, que tenga el enajenante extranjero, el SII
determinar la renta gravada con impuestos en Chile conforme a la letra (b)
precedente con la informacin que obre en su poder, perdindose la posibilidad de
eleccin establecida precedentemente. Cuando los valores anteriormente indicados
estn expresados en moneda extranjera se convertirn a moneda nacional segn su
equivalente a la fecha de enajenacin, considerando para tales efectos lo dispuesto en
el nmero 1, de la letra D, del artculo 41 A de la LIR.
(5) La renta devengada que se determine de acuerdo a las alternativas o modalidades

indicadas en el N (4) precedente, se afectar con el Impuesto Adicional establecido en el
nuevo N 3 del artculo 58 de la LIR, con una tasa de 35%; tributo que se aplicar en
calidad de nico a la renta, lo que significa que dicha renta no se gravar con ningn otro
impuesto. El citado tributo deber ser declarado y pagado por el enajenante de los ttulos
o instrumentos a que se refiere el inciso tercero del artculo 10 de la LIR, conforme a las
normas de los artculos 65 N 1, 69 y 72 de la LIR, y para cuyos efectos tales
contribuyentes debern utilizar esta lnea 46.
(6) La renta determinada se declara en el Cdigo (155) de la Lnea 7 del F-22, valor que
luego se traspasa a la Lnea 13 (Cdigo 158) SUBTOTAL, y tal como lo indica esta
Lnea, dicho valor se traslada a la Columna Base Imponible de esta Lnea 46 (Cdigo
32). Al valor registrado en esta Columna se le aplica la tasa de 35%, dando como
resultado el Impuesto Adicional nico que se debe registrar en el Cdigo (34) de la
referida Lnea 46 para su declaracin y pago.
(7) Finalmente, se hace presente que el Impuesto Adicional en comento no se aplicar

cuando las enajenaciones ocurridas en el exterior se hayan efectuado en el contexto de
una reorganizacin de un grupo empresarial, segn definicin de este concepto contenida
en el artculo 96 de la Ley N 18.045, sobre Mercado de Valores, siempre que en dichas
operaciones no se haya generado renta o un mayor valor para el enajenante, segn las
modalidades de determinacin sealadas en el N (4) anterior.
(8) En consecuencia, y de acuerdo a la vigencia de estas nuevas normas tributarias

comentadas en el N (2) precedente, la renta o el mayor valor que se obtenga de las
operaciones de enajenacin a que se refiere el nuevo inciso tercero y siguientes del
artculo 10 de la LIR celebradas en el perodo 27.09.2012 al 31.12.2012, se afectar con
el Impuesto Adicional nico establecido en el nuevo N 3 del artculo 58 de la LIR;
tributo que se aplicar de acuerdo a las normas indicadas en los nmeros anteriores.
444
LINEA 47.- IMPUESTO UNICO TALLERES ARTESANALES Y

PESCADORES ARTESANALES
(A) IMPUESTO UNICO TALLERES ARTESANALES (CODIGO 21)
(1) Contribuyentes que utilizan esta lnea
Esta lnea debe ser utilizada por las personas naturales que sean propietarias de un solo taller
artesanal u obrero, que renan los siguientes requisitos, para la declaracin del Impuesto nico
de Primera Categora que les afecta:
(a) Que adems de explotar personalmente el referido taller, no lo hagan con la ayuda de ms de
cinco operarios, incluidos los aprendices y miembros del ncleo familiar;
(b) Que el capital efectivo del respectivo taller al 1 de enero del ao 2012, no supere
los $ 4.696.560 (10 UTA del mes de Enero del ao 2012), y
(c) Que la actividad o giro del taller artesanal u obrero durante el ao 2012 haya sido la
fabricacin de bienes y/o la prestacin de servicios.
(2) Impuesto Mnimo que les afecta
Los propietarios de los citados talleres se encuentran afectos a un Impuesto de Primera Categora
que tiene el carcter de impuesto nico a la renta, el cual no puede ser inferior a $ 80.412.- (2
UTM del mes de Diciembre del ao 2012) para el Ao Tributario 2013.
(3) Determinacin del Capital Efectivo
El Capital Efectivo se determina como sigue:

Total del Activo al 1 de enero de 2012 o a la fecha de iniciacin en el mismo
ao $..........
Menos: Valores que no representen inversiones efectivas (Valores
intangibles, nominales, transitorios y de orden)................................................ $ ( ........)
SUBTOTAL ................................................................................................ $............

Ms: Valor comercial en plaza de las maquinarias y equipos de terceros, cuyo
uso o goce haya sido cedido al taller a cualquier ttulo, ya sea que estn en
poder del propietario del taller al comienzo del ejercicio o que hayan sido
restituidos a su dueo en el curso del ejercicio comercial
2011................................................................................................................... $.............
CAPITAL EFECTIVO..................................................................................... $.............
Los bienes fsicos del activo inmovilizado se valorizarn segn el costo de adquisicin,
reajustado segn la variacin del I.P.C. ocurrida entre el ltimo da del mes anterior al de la
adquisicin y el ltimo da del mes anterior al de iniciacin del ejercicio del ao 2012. Por
ejemplo: un bien adquirido en marzo de 1998, se valorizar segn su costo a esa fecha ms la
variacin del I.P.C. entre el 28 de febrero de 1998 y el 31 de diciembre de 2011.
445
El valor as determinado deber disminuirse por concepto de las depreciaciones anuales

originadas por el uso. Para su clculo debern respetarse los aos de duracin fijados por el
Servicio de Impuestos Internos para cada tipo de bien.
Los bienes fsicos del activo realizable, tales como mercaderas, materias primas e insumos,
respecto de los cuales existan adquisiciones en el primer y segundo semestre de 2011, se
valorizarn segn el precio de adquisicin ms alto correspondiente al ao 2011.
Si respecto de los mismos bienes hubo slo adquisiciones en el primer semestre del ao 2011,
stos se valorizarn segn el precio unitario ms alto pagado en ese semestre, reajustado dicho
precio en un 1,8%.
En cambio, si no hubo adquisiciones en el ao 2011, esto es, respecto de las provenientes del
ejercicio del ao 2010, stas se reajustarn en un 3,9%.
(4) Pagos Provisionales Mensuales
Los pagos provisionales de los contribuyentes que explotan pequeos talleres artesanales
mediante la fabricacin de bienes, equivalen al 1,5% de los ingresos brutos mensuales. Aquellos
destinados a la prestacin de servicios equivalen al 3% de los ingresos brutos mensuales, todo
ello de acuerdo al actual texto de la letra c) del artculo 84 de la Ley de la Renta. Para los efectos
de establecer el monto total de los pagos provisionales mensuales, stos deben reajustarse por los
Factores de Actualizacin que se indican en la TERCERA PARTE de este Suplemento, segn
el mes de su pago efectivo, y cuyo monto as actualizado debe anotarse en el Cdigo (36) de la
Lnea 50 del Formulario N 22.
En el Cdigo (21) de esta Lnea 47, debe registrarse la cantidad que resulte mayor de comparar el
monto de los pagos provisionales actualizados, incluidos aquellos que debieron efectuarse, es
decir, los omitidos de pago, con el monto del Impuesto Mnimo de $ 80.412.-. En el caso de
contribuyentes que hayan iniciado actividades durante el ao 2012, dicho impuesto mnimo se
aplicar en proporcin al nmero de meses que comprende el perodo a contar del inicio de las
actividades. Adems de anotar la cantidad mayor de la comparacin de los valores antes
indicados, deber registrar a su vez en el Cdigo (756) para su computacin como un impuesto
anual a declarar y pagar al Fisco.
(5) Tributacin de Microempresas Familiares
(a) Si las Microempresas Familiares definidas en el artculo 26 del D.L. N 3.063, de 1979,
sobre Rentas Municipales, adems de cumplir con las condiciones que rigen para los talleres
artesanales sealados anteriormente, cumplen con las condiciones que se indican a
continuacin, les afecta la misma tributacin que rige para los contribuyentes antes
mencionados, esto es, deben declarar y pagar la cantidad que resulte mayor de comparar el
monto de los pagos provisionales actualizados, incluidos aquellos que debieron
efectuarse, es decir, los omitidos de pago, con el monto del Impuesto Mnimo de $
80.412.-
(a.1) Que la actividad econmica que constituye su giro se ejerza en la casa habitacin
familiar;
(a.2) Que en la microempresa familiar no trabajen ms de 5 trabajadores extraos a la

familia, y
(a.3) Que los activos productivos de la microempresa familiar, sin considerar el valor del
inmueble donde funciona, no excedan de 1.000 UF vigente a la fecha en que se
inscriben como tales en la Municipalidad respectiva.
446
(b) Para la declaracin del impuesto que les afecta deben utilizar el mismo Cdigo (21) de la
Lnea 47 que utilizan los talleres artesanales, procediendo para la declaracin del impuesto
que les afecta en los mismos trminos que lo hacen los contribuyentes precitados.
(Mayores instrucciones sobre la tributacin de este tipo de contribuyentes se contienen en la
Circular N 60, del ao 2002), publicada en Internet (www.sii.cl).
(B) IMPUESTO UNICO PESCADORES ARTESANALES (CODIGO 43)
(1) Contribuyentes que utilizan esta Lnea
Esta Lnea debe ser utilizada por los pescadores artesanales que renan los requisitos que se indican
a continuacin, para la declaracin del Impuesto nico de Primera Categora que les afecta:
(a) Deben ser personas naturales;

(b) Deben estar inscritos en el registro establecido al efecto por la Ley General de Pesca y
Acuicultura N 18.892, publicada en el Diario Oficial de 23.12.89 y sus modificaciones
posteriores;
(c) Deben ser calificados como armadores artesanales a cuyo nombre se exploten una o dos
naves que, en conjunto, no superen las quince toneladas de registro grueso.
Para los efectos de determinar el tonelaje de registro grueso de las naves sin cubierta, ste se
estimar como el resultado de multiplicar la eslora por la manga, por el puntal y por el factor 0,212,
expresando en metros las dimensiones de la nave.
Ahora bien, cuando se trate de naves con cubierta, que no cuenten con certificado de la autoridad
martima que acredite su tonelaje de registro grueso, ste se estimar como el resultado de
multiplicar la eslora por la manga, por el puntal y por el factor 0,279, expresando en metros las
dimensiones de la nave.
(2) Contribuyentes que no deben utilizar esta Lnea
De conformidad a lo expuesto en el nmero precedente, no deben utilizar esta lnea, an cuando

cumplan con algunos de los requisitos mencionados anteriormente, los siguientes contribuyentes,
entre otros:
(a) Las sociedades annimas, sociedades por acciones y en comandita por acciones;
(b) Las sociedades de personas, incluyendo a las sociedades de hecho y comunidades; y
(c) Las personas naturales que en general no cumplan con los requisitos detallados en el N
(1) anterior.
(3) Impuesto nico que afecta a los pescadores artesanales
Los pescadores artesanales que cumplan con los requisitos mencionados en el N (1) anterior,
pagarn como impuesto nico anual de Primera Categora, los siguientes montos, segn sea la
capacidad de la embarcacin que operen:
(1) Si operan una o dos naves artesanales, que en su conjunto, no superen las
cuatro toneladas de registro grueso, el monto del impuesto a declarar y
pagar equivale a media Unidad Tributaria Mensual del mes de Diciembre
del ao 2012, equivalente a ......................................................................... $ 20.103
447
(2) Si operan una o dos naves artesanales, que en su conjunto, tengan sobre
cuatro y hasta ocho toneladas de registro grueso, el monto del impuesto a
declarar y pagar equivale a una Unidad Tributaria Mensual vigente en el
mes de Diciembre del ao 2012, equivalente a ........................................... $ 40.206
(3) Si operan una o dos naves artesanales, que en conjunto, tengan sobre
ocho y hasta quince toneladas de registro grueso, el monto del impuesto a
declarar y pagar equivale a dos Unidades Tributarias Mensuales vigentes
en el mes de Diciembre del ao 2012, equivalente a ................................. $ 80.412
En el caso de contribuyentes que hayan iniciado actividades durante el ao 2012, dicho impuesto
nico se aplicar en proporcin al nmero de meses que comprende el perodo a contar del inicio
de las actividades.
En consecuencia, el impuesto nico que corresponda de acuerdo con las instrucciones anteriores,
es la cantidad que debe registrarse en el (Cdigo 43) de esta Lnea 47. Adems, dicha cantidad
debe registrarse en la ltima columna (Cdigo 756) de dicha lnea para su computacin como un
impuesto anual a declarar y pagar al Fisco.
(4) Carcter del impuesto
El impuesto que afecta a los pescadores artesanales que cumplan con los requisitos indicados, es
de Primera Categora y se aplica en calidad de impuesto nico segn lo dispuesto por el inciso
primero del artculo 22, lo que significa que las rentas provenientes de dicha actividad no se
gravan con ningn otro impuesto de la ley del ramo, sin perjuicio de los tributos que correspondan
por las dems rentas obtenidas de actividades distintas a la de pescador artesanal.
(5) No existe obligacin de efectuar Pagos Provisionales Mensuales
De conformidad a las normas generales de la Ley de la Renta, los pescadores artesanales por las
rentas obtenidas de su actividad, durante el ao comercial 2012, no tenan la obligacin de
efectuar pagos provisionales mensuales, conforme a las disposiciones del artculo 84 de la ley del
ramo.
Lo anterior, es sin perjuicio de la opcin que hubieren tomado dichos contribuyentes durante el
citado perodo de efectuar pagos provisionales voluntarios a cuenta de su impuesto nico anual
que les afecta, pagos que para los efectos de su imputacin al citado tributo deben declararse en el
Cdigo (36) de la lnea 50 del Formulario N 22.
(C) REGIMEN DE IMPUESTO QUE AFECTA A LOS CONTRIBUYENTES QUE

DECLARAN EN ESTA LINEA
De acuerdo a lo establecido en los artculos 22 Ns. 4 y 5, 26 y 26 bis de la Ley de la Renta, se

seala que los contribuyentes que declaran en esta Lnea son aquellos que desarrollan una actividad
sometida exclusivamente a la tributacin nica que establecen los artculos antes mencionados.
Por lo tanto, los contribuyentes que utilizan esta lnea, no pueden declarar rentas efectivas afectas al
rgimen general de la Primera Categora a travs de la Lnea 37 del Formulario N 22.
448
LINEA 48.- IMPUESTO UNICO POR RETIROS DE AHORRO

PREVISIONAL VOLUNTARIO (SEGN N3 INCISO 1 ART. 42
BIS) Y RESTITUCION CREDITO POR GASTOS DE
CAPACITACION EXCESIVO (ART. 6 LEY N 20.326/2009)
I. IMPUESTO UNICO POR RETIROS DE AHORRO PREVISIONAL

VOLUNTARIO (SEGN N3 INCISO 1 ART. 42 BIS) (CODIGO 767)
(A) Tasa de impuesto nico que afecta a los retiros de depsitos de ahorro previsional
voluntario, cotizaciones voluntarias o ahorro previsional voluntario colectivo acogidos al
rgimen de tributacin del inciso primero del artculo 42 bis de la LIR, no destinados a
anticipar o a mejorar las pensiones
(1) De acuerdo a lo dispuesto por el N 3 del inciso primero del artculo 42 bis de la Ley de la Renta,
cuando los Ahorros Previsionales Voluntarios (APV) (depsitos de ahorro previsional
voluntario, cotizaciones voluntarias o ahorro previsional voluntario colectivo) acogidos al
rgimen de tributacin establecido en el inciso primero del artculo 42 bis de la LIR, sean
retirados por los contribuyentes y no se destinen a anticipar o a mejorar las pensiones de
jubilacin, el monto retirado por tal concepto, reajustado en la forma prevista en el inciso
penltimo del N 3 del artculo 54 de la ley del ramo, esto es, en el porcentaje de variacin
experimentada por el ndice de Precios al Consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo
da del mes que antecede al retiro antes indicado y el ltimo da del mes de noviembre del ao
calendario respectivo, quedar afecto a un impuesto nico a la renta que se declarar y
pagar en la misma forma y oportunidad que el impuesto Global Complementario, es decir,
dicho tributo se declarar y pagar en forma anual en el mes de abril del ao siguiente a aqul en
que se efectan los mencionados retiros no destinados a los fines antes mencionados, esto es, en
el mes de abril del Ao Tributario correspondiente.
Se hace presente que tambin quedan afectos al impuesto nico antes sealado el retiro
efectuado por los trabajadores tcnicos extranjeros a que se refiere la Ley N 18.156, de 1982 de
las cotizaciones voluntarias y depsitos de ahorro previsional voluntario acogidos al rgimen
tributario del inciso primero del artculo 42 bis de la LIR enterados dichos recursos a contar del
01.03.2002, fecha de vigencia de la Ley N 19.768 o cuando los referidos fondos se hubieran
acogido a lo dispuesto por el artculo 5 transitorio de la Ley antes mencionada por haberse
enterados con anterioridad a la fecha precitada; todo ello de acuerdo pronunciamientos emitidos
sobre la materia.
(2) La tasa del impuesto nico a aplicar sobre los montos retirados por los conceptos sealados,
debidamente reajustados en la forma antes indicada, ser equivalente a tres puntos porcentuales
superior a la que resulte de multiplicar por el factor 1,1, el producto, expresado como porcentaje,
que resulte de dividir, por el monto reajustado del retiro efectuado, la diferencia entre el monto
del impuesto Global Complementario determinado sobre la totalidad de las rentas declaradas en
el ejercicio, incluyendo el monto del retiro reajustado y el monto del mismo impuesto
determinado sin considerar dicho retiro.
(3) Ahora bien, si el retiro es efectuado por una persona pensionada o que cumple con los requisitos
de edad y de monto de pensin que establecen los artculos 3 y 68, letra b) del D.L. N 3.500,
de 1980, o con los requisitos para pensionarse que establece el D.L. N 2.448, de 1979, para el
clculo de la tasa del impuesto nico que afecta al retiro de los Ahorros Previsionales , no se
aplicar el recargo porcentual de tres puntos ni el factor del 1,1 sealados en el nmero
precedente.
449
(4) La calidad de trabajador activo o pensionado para los efectos de aplicar o no los recargos
sealados anteriormente, se determina antes del retiro del respectivo APV
(5) De acuerdo con lo establecido por el N 3 del inciso primero del artculo 42 bis de la LIR, las
personas que se afectan con dicho impuesto nico, son las siguientes:
(a) Con los recargos que establece el N 3 del artculo 42 bis: [3%+(1,1 x Tasa efectiva de impto.)]
Las personas que no se encuentren pensionadas y que retiren sus fondos por concepto de
Ahorro Previsional Voluntario acogidos al rgimen tributario establecido en el inciso primero
del artculo 42 bis de la LIR, y no los destinen a anticipar o a mejorar su pensin de jubilacin,
incluyendo las personas sealadas en el segundo prrafo del N 1 anterior.
(b) Sin los recargos que establece el N 3 del artculo 42 bis (solo tasa efectiva de
impuesto)
(b.1) Las personas que se encuentren pensionadas bajo cualquier rgimen previsional
distinto al D.L. N 3.500/80.
(b.2) Las personas que se encuentran pensionadas, conforme a las normas del D.L. N
3.500/80, ya sea, por edad, en forma anticipada o por invalidez total, incluyendo
aquellas que no obstante estar pensionadas se encuentren en servicio activo por
haber reiniciado alguna actividad laboral.
En caso que estas personas renan ambas condiciones, esto es, que se encuentren
pensionadas, y, a su vez, continan trabajando (activo), la calidad de pensionado
prima por sobre la calidad de activo para los efectos de la aplicacin del
impuesto nico en comento.
(b.3) Las personas que no se encuentran pensionadas bajo las normas del D.L. N
3.500/80, pero que cumplen con los requisitos de edad y monto de pensin que
establecen los artculos 3 y 68 letra b) de dicho texto legal, esto es, que sin
estar pensionadas hayan cumplido 65 aos de edad si son hombres o 60 aos de
edad si son mujeres, y adems, en el caso de pensionarse tengan en su cuenta de
capitalizacin individual un saldo suficiente para poder obtener una pensin
igual o superior al 150% de la pensin mnima a que se refiere el artculo 73 de
dicho texto legal, o igual o superior al 80% de la pensin mxima con aporte
solidario, con vigencia este ltimo porcentaje a contar del 01.07.2012, segn lo
dispuesto por el artculo dcimo quinto transitorio de la Ley N 20.255, de 2008,
vigente a la fecha en que se acogen a pensin.
Por lo tanto, no se comprenden en este punto los afiliados activos que puedan
pensionarse en forma anticipada, pero que slo cumplan con el requisito de tener
un saldo suficiente en su cuenta de capitalizacin individual para obtener la
pensin antes sealada, sin reunir el requisito de edad que exige el artculo 3
del D.L. N 3.500/80.
(6) Cuando se trate de los contribuyentes indicados en la letra (a) del N 5 anterior, esto es, los que
retiren los fondos de Ahorros Previsionales y no los destinen a anticipar o a mejorar su pensin,
la tasa del impuesto nico a aplicar a los retiros de Ahorro Previsional Voluntario, se calcular de
acuerdo a la siguiente frmula, expresndose dicha alcuota con dos decimales, elevando toda
cifra igual o superior a cinco milsimas al centsimo superior y despreciando toda cifra inferior
a cinco milsimas.
450
TIU = {3 + [ 1,1 (IGC s/RA con R - IGCs/RA sin R) x 100]}

M. R.R.
Donde:
TIU = Tasa de Impto. nico
IGCs/ RA con R = Impuesto Global Complementario determinado sobre las

Rentas Anuales obtenidas por el afiliado durante el ao calendario respectivo
ms los retiros de los Ahorros Previsionales efectuados en dicho perodo,
ambas rentas reajustadas al trmino del ejercicio, de acuerdo a la forma
prevista por el inciso penltimo del artculo 54 de la Ley de la Renta.
IGCs/RA sin R = Impuesto Global Complementario determinado sobre las

Rentas Anuales obtenidas por el afiliado durante el ao calendario sin
considerar o incluir los retiros de los Ahorros Previsionales efectuados en
dicho perodo, debidamente reajustadas estas rentas al trmino del ejercicio
en los trminos previstos por el inciso penltimo del artculo 54 de la Ley de
la Renta.
M.R.R. = Monto Retiros de Ahorro Previsional efectuados durante el ao

calendario respectivo, debidamente reajustados en la forma prevista por el
inciso penltimo del artculo 54 de la Ley de la Renta.
(7) Ahora bien, cuando los retiros de los Ahorros Previsionales sean efectuados por las personas
indicadas en la letra (b) del N 5 precedente, esto es, los pensionados o las personas que
cumplan con los requisitos de edad y monto de pensin en los trminos explicados en dicho
literal, la tasa del impuesto nico se determinar de la siguiente manera, expresndose con dos
decimales, elevando toda cifra igual o superior a cinco milsimas al centsimo superior y
despreciando toda cifra inferior a cinco milsimas.
TIU = (IGC s/RA con R - IGCs/RA sin R) x 100

M. R.R.
Donde:
TIU = Tasa de Impto. nico
IGCs/ RA con R = Impuesto Global Complementario determinado sobre las Rentas

Anuales obtenidas por el afiliado durante el ao calendario respectivo ms los
retiros de Ahorro Previsional efectuados en dicho perodo, ambas rentas
reajustadas al trmino del ejercicio, de acuerdo a la forma prevista por el inciso
penltimo del artculo 54 de la Ley de la Renta.
IGCs/RA sin R = Impuesto Global Complementario determinado sobre las Rentas

Anuales obtenidas por el afiliado durante el ao calendario sin considerar o incluir
los retiros de los Ahorros Previsionales efectuados en dicho perodo, debidamente
reajustadas estas rentas al trmino del ejercicio en los trminos previstos por el
inciso penltimo del artculo 54 de la Ley de la Renta.
M.R.R. = Monto Retiros de Ahorro Previsional efectuados durante el ao

calendario respectivo, debidamente reajustados en la forma prevista por el inciso
penltimo del artculo 54 de la Ley de la Renta.
451
(B) Situacin tributaria del retiro de los ahorros previsionales colectivos
(1) Conforme a lo dispuesto por el inciso final del artculo 42 bis de la LIR e inciso quinto del
artculo 20 L del D.L. N 3.500/80, cuando los ahorros previsionales voluntarios colectivos
efectuados por el empleador sean retirados por ste por no haber pasado a ser de propiedad del
trabajador por no cumplirse con las exigencias establecidas para ello, incluida la rentabilidad
generada por dichos aportes, tales sumas sern consideradas como ingresos para el empleador y
afectos a las normas generales que regulan el Impuesto de Primera Categora, esto es, se
agregarn a los ingresos brutos afectos a dicho tributo del ejercicio en que se efecto el retiro, y
adems, sern considerados ingresos brutos para el cumplimiento de los pagos provisionales
mensuales.
En todo caso, cuando el empleador procede a efectuar el retiro de los ahorros previsionales
voluntarios en comento, la AFP o la Institucin Autorizada respectiva, deber efectuar la
retencin de impuesto establecida en el N 3 del inciso primero del artculo 42 bis de la LIR,
comentada en el Cdigo (832) de la Lnea 54 del Formulario N 22, la que debidamente
actualizada en la forma indicada en dicha lnea, se dar de abono al Impuesto de Primera
Categora que afecte a los retiros de tales ahorros considerados como ingresos para los efectos de
la Ley de la Renta.
(2) Por su parte, y de acuerdo a lo establecido por el inciso quinto del artculo 20 L del D.L. N
3.500/80, cuando los mencionados ahorros previsionales voluntarios colectivos efectuados por
los empleadores, sean retirados por los trabajadores por haber pasado a su propiedad al cumplirse
con las exigencias legales requeridas para ello, incluida la rentabilidad generada por dichos
aportes, y no sean destinados a anticipar o a mejorar las pensiones, se afectarn con el impuesto
nico establecido en el N 3 del inciso primero del artculo 42 bis de la LIR; tributo que se
aplicar en los mismos trminos instruidos en la letra (A) anterior.
(C) Cantidades que no se consideran retiros y que no se afectan con el Impuesto nico del N 3
del artculo 42 bis de la LIR
(1) La parte final del inciso segundo del N 3 del inciso primero del artculo 42 bis de la Ley de la
Renta, dispone que no se considerarn retiros para los efectos de la aplicacin del impuesto
nico comentado anteriormente, los traspasos de recursos que se efecten entre entidades
administradoras de los APV, siempre y cuando las cantidades traspasadas a las nuevas
instituciones que las reciban continen acogidas a alguno de los regmenes tributarios que
establece la norma legal precitada. Igualmente no se consideran retiros para los efectos de la
aplicacin del impuesto nico que se comenta, las comisiones que cobren las Instituciones
Autorizadas por la administracin de las Cuentas de Ahorro Previsional Voluntario a que se
refiere el artculo 42 bis de la LIR.
(2) Por su parte, cuando los contribuyentes por el APV efectuado, que sea de su cargo, no hayan
optado por el rgimen tributario establecido en el inciso primero del artculo 42 bis de la LIR,
sino que por el sistema contenido en el inciso segundo de dicho precepto legal, o habiendo
optado por el rgimen sealado en primer lugar, su APV excede de los lmites establecidos en el
citado inciso primero, estos recursos no se rebajarn de la base imponible del IUSC o IGC que
les afecte, y cuando sean retirados estos ahorros previsionales, en la parte que correspondan a los
aportes enterados, tales contribuyentes no se afectarn con el impuesto nico establecido en el
N 3 del inciso primero del artculo 42 bis de la LIR a declarar en esta Lnea 48. En esta misma
situacin se encuentran los retiros de las cotizaciones voluntarias y de los depsitos de APV
acogidos al rgimen tributario del inciso primero del artculo 42 bis de la LIR efectuados por los
trabajadores tcnicos extranjeros a que se refiere la Ley N 18.156/82; de acuerdo a
pronunciamientos emitidos sobre la materia.
452
En remplazo del impuesto nico antes sealado la rentabilidad determinada sobre cada retiro
efectuado se afectar con la tributacin establecida en el artculo 22 del D.L. N 3.500/80, esto
es, con el IGC IA, de acuerdo a lo dispuesto por el inciso segundo del artculo 42 bis de la LIR
y a declarar en la Lnea 7 del F-22 (ver instrucciones para dicha lnea).
(3) Finalmente, se seala que los recursos originados en depsitos de ahorro previsional voluntario,
cotizaciones voluntarias o ahorro previsional voluntario colectivo acogidos al rgimen tributario
del inciso primero del artculo 42 bis de la LIR, hayan sido destinados a plizas de seguro de
vida autorizadas por la Superintendencia de Valores y Seguros como planes de APV, cuando
tales recursos con motivo de la muerte del asegurado sean entregados a los beneficiarios de ste
en aquella parte que no hayan sido destinados a financiar los costos de cobertura, no se gravarn
con el Impuesto nico del N 3 del artculo 42 bis de la LIR, sino que con un Impuesto nico de
15% que debe ser retenido por la respectiva compaa de seguros al momento de efectuar el pago
de tales recursos a los beneficiarios de ellos. Este tributo nico del 15% no es de declaracin
anual, por lo tanto, no se declara en ninguna Lnea del Formulario N 22, sino que es de
declaracin y pago mensual, debiendo ser enterado en arcas fiscales por la entidad retenedora
indicada hasta el da 12 del mes siguiente de aquel en que fue retenido. En el caso que los
beneficiarios del asegurado hayan optado por destinar los recursos generados a la cuenta de
capitalizacin individual de esta ltima persona, el citado impuesto de 15% no tendr aplicacin
(Instrucciones en Circular N 8, de 2012, publicada en Internet: www.sii.cl).
(D) No inclusin en la Renta Bruta Global del Impuesto Global Complementario de los retiros
de los ahorros previsionales voluntarios que hayan quedado afectos al impuesto nico que
establece el N 3 del artculo 42 bis de la Ley de la Renta
Teniendo presente que de acuerdo a lo dispuesto por el N 3 del inciso primero del artculo 42
bis de la Ley de la Renta, los ahorros previsionales voluntarios a que se refiere dicha norma
cuando stos se retiran bajo las condiciones indicadas en el N (1) de la letra (A) anterior, se
encuentran afectos a un impuesto nico a la renta, tales retiros en virtud de la tributacin nica
a que estn sometidos, no deben incluirse en la Renta Bruta Global del Impuesto Global
Complementario para los fines que seala el N 3 del artculo 54 de la Ley de la Renta, esto es,
tales cantidades no deben declararse o incluirse en la Lnea 8 del Formulario N 22, segn
instrucciones impartidas en esta lnea.
(E) Informacin que las entidades administradoras del sistema de ahorro previsional voluntario
deben proporcionar a los contribuyentes
Las Instituciones Administradoras de los Planes de Ahorro Previsional Voluntario que se

comenta, de acuerdo a lo previsto por la parte final del N 4 del inciso primero del artculo 42 bis
de la Ley de la Renta, debern informar anualmente al contribuyente de los montos de ahorro
efectuados durante el ao calendario respectivo y los retiros de los mismos realizados en igual
perodo, antecedentes que debern entregarse en la oportunidad y forma determinada en la
Resolucin Exenta N 19, de fecha 04.02.2009, esto es, mediante el Modelo de Certificado N
24, que se presenta a continuacin, a emitirse hasta el 14.03.2013, conforme a las
instrucciones contenidas en el Suplemento sobre Emisin de Certificados y Declaraciones
Juradas 2013, publicado en el Diario El Mercurio el da 26.12.2012, instructivo publicado en
453
MODELO DE CERTIFICADO N 24, SOBRE MOVIMIENTO ANUAL DE LAS

CUENTAS DE AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO, COTIZACIONES
VOLUNTARIAS Y AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO COLECTIVO
ACOGIDAS AL BENEFICIO TRIBUTARIO ESTABLECIDO EN EL INCISO
PRIMERO DEL ARTICULO 42 BIS DE LA LIR
Retiros sobre los

cuales se aplica la
tasa del impuesto
nico a declarar en
la Lnea 48 (Cdigo
767)
454
(F) Declaracin del impuesto nico por concepto de retiros de ahorros previsionales
voluntarios
Cuando los trabajadores dependientes, jubilados o pensionados deban declarar el impuesto nico
a que se refiere esta Lnea 48 (Cdigo 767), y durante el ao 2012 no se encuentren en las
situaciones indicadas en el N (1) de la letra (A) de la lnea 9 del F-22, no debern declarar las
rentas del artculo 42 N 1 en la lnea antes sealada. Igual situacin ocurre con los
contribuyentes afectos al Impuesto Global Complementario del artculo 42 N 2 de la LIR,
cuando las rentas obtenidas durante el ao 2012 sean iguales o menores al lmite exento de la
base imponible del impuesto personal precitado o las citadas rentas se encuentren exentas del
referido tributo. Lo anterior, es sin perjuicio que los contribuyentes sealados deban declarar
aquellas rentas que le den derecho a recuperacin de un crdito o una retencin a su favor.
En el caso que los referidos contribuyentes no hayan obtenido rentas durante el ao calendario
2012 o stas encontrarse exentas (solo haber efectuado retiros de APV), de todas maneras
deben declarar en el Cdigo (767) de esta Lnea 48 el impuesto nico del N3 del artculo 42 bis
de la LIR, que resulte de la aplicacin de las frmulas indicadas en la letra (A) precedente.
(G) Ejemplos sobre la forma de calcular el Impuesto nico que afecta a los Retiros de Ahorro
Previsional Voluntario
(1) Respecto de afiliados que an no se han pensionado
A.- ANTECEDENTES
(a.1) Rentas Netas Anuales percibidas por el afiliado actualizadas al

trmino del ao calendario 2012, y registradas en la Lnea 17
del Formulario N 22 (Base Imponible Impuesto Global
Complementario......................................................................... $ 28.550.000
(a.2) Monto retiros de APV acogido al rgimen del inciso primero

del artculo 42 bis de la LIR efectuados por el afiliado durante
el ao calendario 2012, actualizados al trmino del ejercicio.... $ 3.500.000
B.- DESARROLLO
(b.1) Clculo del Impuesto Global Complementario sobre las rentas anuales percibidas
incluidos los retiros de ahorro previsional voluntario efectuados durante el ao
calendario 2012
Rentas Anuales percibidas actualizadas y registradas en la Lnea

17 del Formulario N 22................................................................. $ 28.550.000
Ms: Retiros de ahorros previsionales voluntarios actualizados al

31.12.2012....................................................................................... $ 3.500.000
Base Imponible para el clculo del Impto. Global
Complementario.............................................................................. $ 32.050.000
==========
Impto. Global Complementario determinado segn tabla indicada
en la Lnea 18 del Formulario N 22: 15% s/$ 32.050.000 $ 4.807.500
Menos: Cantidad a rebajar segn tabla.......................................... $ (2.255.556,60)
Impto. Global Complementario determinado................................ $ 2.551.943

============
455
(b.2) Clculo Impuesto Global Complementario sobre rentas anuales percibidas sin
considerar retiros de ahorro previsional voluntarios efectuados durante el ao
calendario 2012, actualizadas

17 del Formulario N 22................................................................. $ 28.550.000
==========
Base imponible Impto. Global Complementario............................ $ 28.550.000
==========
en la Lnea 18 del Formulario N 22 : 15% s/$ 28.550.000... $ 4.282.500
Menos: Cantidad a rebajar segn tabla........................................... $ (2.255.556,60)
Impto. Global Complementario determinado................................. $ 2.026.943

============
(b.3) Clculo de la Tasa del Impuesto nico
= {3 + 1,1 x [($ 2.551.943 - $ 2.026.943) x 100]}

$ 3.500.000
= {3 + 1,1 x [($ 525.000) x 100]}
$ 3.500.000
= {3 + 1,1 x [( 0,150) x 100 ]}
= {3 + 1,1 x [15,0]}
= {3 + 16,50} = 19,5%
(b.4) Impto. nico a declarar y pagar en la misma forma y oportunidad que se

declara y paga el Impuesto Global Complementario y a registrar en la Lnea 48
(Cdigo 767) del Formulario N 22
Monto Retiros reajustados............................................................ $ 3.500.000

==========
Tasa de Impuesto nico determinada............................................ 19,5%
==========
Impto. nico a declarar en la Lnea 48 (Cdigo 767) del
Formulario N 22: $ 3.500.000 x 19,5%....................................... $ 682.500
===========
456
(2) Respecto de afiliados, pensionados o que cumple determinados requisitos que exige
la Ley para pensionarse
A.- ANTECEDENTES
(a.1) Rentas Netas Anuales percibidas por el afiliado actualizadas al

trmino del ao calendario 2012, y registrados en la Lnea 17
del Formulario N 22 (Base Imponible Impuesto Global
Complementario)......................................................................... $ 28.550.000
(a.2) Monto retiros de APV acogidos al rgimen del inciso primero

del artculo 42 bis de la LIR efectuados por el pensionado o
afiliado durante el ao calendario 2012, actualizados al trmino
del ejercicio ................................................................................. $ 3.500.000
B.- DESARROLLO
(b.1) Clculo del Impuesto Global Complementario sobre las rentas anuales
percibidas incluidos los retiros de ahorro previsional voluntario efectuados
durante el ao calendario 2012

17 del Formulario N 22............................................................... $ 28.550.000
Ms: Retiros de ahorros previsionales voluntarios actualizados al

31.12.2012..................................................................................... $ 3.500.000
Base Imponible para el clculo del Impto. Global

Complementario............................................................................. $ 32.050.000
==========
en la Lnea 18 del Formulario N 22: 15% s/$ 32.050.000 $ 4.807.500
Menos: Cantidad a rebajar segn tabla.........................................
$ (2.255.556,60)
Impto. Global Complementario determinado................................ $ 2.551.943
============
(b.2) Clculo Impuesto Global Complementario sobre rentas anuales percibidas sin
considerar retiros de ahorro previsional voluntarios efectuados durante el ao
calendario 2012

17 del Formulario N 22 ................................................................ $ 28.550.000
==========
Base imponible Impto. Global Complementario........................... $ 28.550.000
==========

en la Lnea 18 del Formulario N 22 : 15% s/$ 28.550.000... $ 4.282.500
Menos: Cantidad a rebajar segn tabla......................................... $ (2.255.556,60)
Impto. Global Complementario determinado............................. $ 2.026.943

457
(b.3) Clculo de la Tasa del Impuesto nico
= ($ 2.551.943- $ 2.026.943) x 100

$ 3.500.000
= ($ 525.000) x 100
$ 3.500.000
= ( 0,150) x 100 = 15,0%
(b.4) Impuesto nico a declarar y pagar en la misma forma y oportunidad que se

declara y paga el Impuesto Global Complementario y a registrar en la Lnea 48
(Cdigo 767) del Formulario N 22
Monto Retiros reajustados.............................................................. $ 3.500.000
Tasa de Impuesto nico determinada............................................. $ 15,0%

==========
Impuesto nico a declarar en la Lnea 48 (Cdigo 767) del
Formulario N 22: $ 3.500.000 x 15,0%........................................ $ 525.000
===========
II. RESTITUCION CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION

EXCESIVO (ART. 6 LEY N 20.326/2009) (CODIGO 862)
(a) El artculo 6 de la Ley N 20.326, del ao 2009, autoriz a los contribuyentes de la

Primera Categora, que conforme a las normas de la Ley N 19.518, tengan derecho al
crdito por gastos de capacitacin, para que dicho crdito lo imputen a los pagos
provisionales obligatorios que mensualmente deben efectuar de acuerdo a las normas del
artculo 84 de la Ley de la Renta, bajo el cumplimento de las condiciones y requisitos que
establece la referida Ley N 20.326; cuyas instrucciones se impartieron mediante la
(b) Ahora bien, el citado artculo 6 de la Ley N 20.326, establece en su inciso segundo, que
la suma del crdito por gastos de capacitacin imputado mensualmente a los pagos
provisionales obligatorios, debidamente reajustado en los trminos que establece dicho
precepto legal, NO podr exceder del monto del referido crdito que se determine
anualmente, conforme a las normas generales de la Ley N 19.518.
En caso de producirse un exceso del citado crdito producto de la comparacin de las

cantidades antes sealadas, dicho exceso el contribuyente deber restituirlo al Fisco en su
declaracin anual del impuesto a la renta, debidamente reajustado en la VIPC positiva
existente entre el mes anterior al de su declaracin y pago y el de la referida declaracin
anual.
(c) Teniendo en consideracin que la comparacin sealada en la letra (b) anterior, se

efecta al trmino del ejercicio (mes de diciembre del ao 2012), fecha a la cual se
encuentra reajustado el crdito por gastos de capacitacin, la misma cantidad determinada
como exceso en esa oportunidad es la que debe registrarse en el Cdigo (862) de esta
Lnea 48.
La parte de dicho exceso, que no sea cubierta con los crditos a que tenga derecho el
contribuyente a imputar a sus obligaciones anuales a la renta, conforme a las instrucciones
de las Lneas 49 a la 60, segn corresponda, y que quede registrada en la Lnea 64, ser
458
sometida al reajuste del artculo 72 de la Ley de la Renta a que se refiere la Lnea 65, y de
esta manera se restituir al Fisco debidamente reajustada hasta la fecha de la declaracin
anual como lo dispone el artculo 6 de la Ley N 20.326/2009 (Mayores instrucciones en
Circular N 9, de 2009, publicada en Internet (www.sii.cl).
III. CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (863) DE ESTA LINEA 48
Si el contribuyente en el presente Ao Tributario 2013, se encuentra afecto a un solo tipo de las

obligaciones tributarias a que se refiere esta Lnea 48, cualquiera de las indicadas en los
Captulos I y II, anteriores, su valor deber registrarlo, adems, en la ltima columna de esta
Lnea 48 (Cdigo 863) para su declaracin anual o imputacin de los crditos que correspondan.
Ahora bien, si el contribuyente durante el citado Ao Tributario, se encuentra afecto a ambos

tipos de obligaciones tributarias, junto con registrarlas en los Cdigos pertinentes de esta Lnea
48, debe sumar sus montos, y el resultado anotarlo en el Cdigo (863) de la citada lnea, para los
mismos fines antes indicados.
SUB-SECCION: DEDUCCIONES A LOS IMPUESTOS (LINEAS 49 A LA 59)
Esta Sub-Seccin est destinada para que los contribuyentes registren los diferentes crditos a que
tengan derecho a deducir o imputar a los impuestos anuales a la renta que se determinen en las
Lneas 36 a la 48, segn el caso.
Los citados crditos corresponden a los que se indican a continuacin:
Los crditos a deducir de los Impuestos Anuales a la Renta a travs de las Lneas 49 a la 59, se
efectuarn debidamente reajustados de acuerdo con los Factores de Actualizacin indicados en la
TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario, conforme con las instrucciones impartidas para
cada lnea.
LINEA 49.- RELIQUIDACION IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO

POR TRMINO DE GIRO (ART. 38 BIS)
Esta lnea debe ser utilizada por los empresarios individuales, socios de sociedades de personas y
accionistas de S.A. y C.P.A., con domicilio y residencia en Chile, cuando hagan uso de la opcin
que les otorga el inciso tercero del artculo 38 bis de la Ley de la Renta, consistente en declarar las
rentas que les correspondan con motivo del trmino de giro, como afectas al impuesto Global
Complementario que deba declararse por el mismo ao en que ocurre el cese de las actividades de
la empresa respectiva, separadamente de las otras rentas que tambin las personas indicadas deban
declarar en el citado perodo.
(B) Forma de efectuar la reliquidacin de impuesto
Ahora bien, las personas naturales aludidas (empresario individual, socio o accionista), que opten
por la reliquidacin sealada, por las rentas provenientes del trmino de giro quedan sujetas a la
siguiente normativa tributaria:
(1) Si la empresa que pone trmino de giro tuviera una existencia de tres o ms ejercicios
comerciales consecutivos, las rentas o cantidades provenientes del trmino de giro se
afectarn con una tasa de impuesto Global Complementario, equivalente al promedio de las
tasas marginales ms altas de la escala de dicho tributo que haya afectado al empresario
459
individual, socio o accionista en los tres aos tributarios consecutivos anteriores al cese de
las actividades, de acuerdo con las normas generales que regulan a dicho tributo en los
perodos tributarios indicados.
Si la citada empresa a la que se le pone trmino de giro tuviera una existencia inferior a tres
aos comerciales consecutivos, pero igual o superior a uno, la tasa promedio indicada se
determinar considerando los aos de existencia efectiva de la empresa que cesa en sus
actividades.
Cuando el empresario individual, socio o accionista al hacer uso de la opcin establecida en

el inciso tercero del Art. 38 bis de la Ley de la Renta, queden sujetos a la normativa
tributaria descrita en este nmero (1), para la reliquidacin de su impuesto Global
Complementario en virtud de lo dispuesto por dicha norma legal, debern utilizar esta Lnea
49, anotando en las columnas de dicha lnea las siguientes cantidades, y en los trminos que
se indican:
Columna: Base Imponible
En esta columna se registrar el total de las rentas que les correspondan a las personas naturales
aludidas con motivo del trmino de giro practicado en el ao comercial 2012. En el caso del
empresario individual, las citadas rentas o cantidades se entienden retiradas en su totalidad de
acuerdo a la determinacin efectuada conforme a la letra a) del N 3 Prrafo A) del Art. 14 o inciso
segundo del artculo 14 bis de la Ley de la Renta, segn sea el rgimen tributario a que estaba sujeta
la empresa respectiva. Por su parte, respecto de las sociedades de personas, las mencionadas rentas
determinadas en la forma antes indicada se entienden retiradas por los respectivos socios personas
naturales de acuerdo al porcentaje de participacin en las utilidades de la empresa segn contrato
social, pudindose tambin utilizar como parmetro de distribucin el porcentaje que resulte de la
relacin de los retiros afectos a los impuestos personales de cada socio, en el total de dichas
cantidades retiradas desde que se gener un saldo positivo que se mantuvo en este carcter hasta el
trmino de giro, segn el registro FUT, para asignarse a cada socio la proporcin que corresponda
de este saldo hasta completar su participacin contractual o el total al socio que efectu retiros
inferiores a esta participacin. Finalmente, en relacin con los accionistas de S.A., SpA y en C.P.A.,
tales personas debern declarar las rentas percibidas provenientes del trmino de giro.
Las citadas rentas debern incluirse en la referida lnea debidamente actualizadas en la VIPC
existente entre el ltimo da del mes anterior al trmino de giro y el ltimo da del mes de
Noviembre del ao 2012, de acuerdo a lo estipulado por el inciso final del artculo 54 de la Ley de
la Renta, y adems, incrementadas en el monto equivalente al crdito por impuesto de Primera
Categora, con tasa de 35%, -dentro de las cuales no debe estar comprendido dicho tributo de
categora-, segn lo dispuesto por la parte final del N 2 del inciso tercero del artculo 38 bis de la
Ley de la Renta, procedindose en la especie para los fines antes indicados a dividir el monto neto
de las citadas rentas por el factor 0,65, obteniendo as directamente el valor de las referidas rentas o
cantidades aumentado en el monto del mencionado crdito, con tasa de 35%.
460
El siguiente ejemplo ilustra sobre este particular:
Trmino de giro practicado por empresa individual al 28.09.2012.

Rentas netas pendientes de retiro a la fecha del trmino de giro, determinadas de
acuerdo a lo dispuesto por la letra a) del N 3 del Prrafo A) del Art. 14 o inciso 2
del Art. 14 bis de la Ley de la Renta, dentro de las cuales no se comprende el
impuesto nico de 35%.................................................................................................... $ 7.000.000
============
Rentas actualizadas al 3l.12.2012: $ 7.000.000 x 1,009................................................. $ 7.063.000
============
Renta actualizada al 31.12.2012 e incrementada en el crdito por impuesto de
Primera Categora, con tasa de 35%, con el fin de reponer dicho tributo, y a incluir
en la 1. Columna de la Lnea 49 (Base Imponible) $ 7.063.000: 0,65. $ 10.866.154
============
Determinacin Tasa Promedio
La tasa promedio de las tasas marginales ms altas de la escala del impuesto Global
Complementario que afectaron al empresario individual, socio o accionista, en los aos tributarios
anteriores en que la empresa que pone trmino a sus actividades tuvo existencia, con un mximo de
tres perodos, esto es, Aos Tributarios 2012, 2011 y 2010, se determinar de la siguiente manera,
expresando dicha alcuota en cifras enteras, eliminando las fracciones inferiores a cincuenta
centavos y elevando al entero superior las de cincuenta centavos o ms.
Ejemplo sobre esta determinacin:

TASAS MARGINALES MAS ALTAS DE
PERIODOS TRIBUTARIOS EN QUE LAS ESCALAS DEL IMPUESTO
LA EMPRESA QUE PONE TERMINO GLOBAL COMPLEMENTARIO QUE TASA PROMEDIO
DE GIRO TUVO EXISTENCIA AFECTARON AL EMPRESARIO, DETERMINADA
SOCIO O ACCIONISTA
2012 25%
2011 10%
2010 32%
TOTAL 67 : 3 22%
2012 32%
2011 0%
2010 15%
TOTAL 47 : 2 24%
2012 40%
2011 0
2010 0
TOTAL 40 : 1 40%
2012 32%
2011 5%
TOTAL 37 : 2 19%
2012 10%
2011 0%
TOTAL 10 : 1 10%
461
Impuesto Determinado
El impuesto Global Complementario por concepto de esta reliquidacin se determina multiplicando

la cantidad registrada en la columna "Base Imponible" por la tasa promedio determinada de
acuerdo al procedimiento anterior.
Columna: Rebajas al Impuesto
Aqu se registra el crdito por impuesto de Primera Categora, con tasa de 35%, a que tiene derecho
el empresario individual, socio o accionista que opte por la reliquidacin de su impuesto Global
Complementario, conforme a lo sealado por el N 2 del inciso final del Art. 38 bis de la Ley de la
Renta. Dicho crdito se determina aplicando un 35% sobre la cantidad anotada en la columna "Base
Imponible", la cual ya se encuentra incrementada en el monto equivalente al referido crdito;
agregado este que se considera como suma afectada con el impuesto nico de 35% a que se refiere
el inciso segundo del artculo 38 bis para los efectos del clculo definitivo de la mencionada rebaja;
todo ello conforme lo dispone el N 2 del inciso final de la norma antes sealada, en concordancia
con lo establecido en el inciso final del N 1 del Art. 54 de la Ley de la Renta.
Ultima columna Lnea 49
Anote aqu la diferencia negativa que resulte de deducir del monto del impuesto determinado, la
cantidad anotada en la columna "Rebajas al Impuesto", la cual constituye un remanente de crdito
a favor del empresario, socio o accionista, debindose imputar a los impuestos anuales a la renta
que afectan a las personas naturales sealadas en el presente Ao Tributario 2013, y solicitar su
devolucin respecto de los eventuales excedentes que pudieran resultar de esta imputacin.
Por el contrario, si de la operacin precedente resulta una cantidad positiva, no anote ninguna
cantidad en esta columna de la Lnea 49.
(2) Si la empresa a la cual se le pone trmino de giro hubiese existido slo en el ejercicio en el
cual ocurre el cese de las actividades, las rentas provenientes de dicha circunstancia se
afectarn con el impuesto Global Complementario como ingresos normales del ejercicio, de
acuerdo con las normas generales que regulan a dicho tributo, incluyendo las dems rentas
de cualquier origen que haya obtenido el empresario, socio o accionista, y que se encuentren
gravadas con dicho tributo personal. Igual modalidad se aplicar cuando la tasa promedio
sealada en el N (1), precedente, no sea posible determinarla -no obstante la empresa que
pone trmino de giro tiene una existencia efectiva igual o superior a un ao- ya sea, porque
las personas naturales antes mencionadas, en esos perodos tributarios no estuvieron
obligadas a declarar impuesto Global Complementario o quedaron exentas o no imponibles
respecto del citado tributo personal.
Ahora bien, cuando el empresario individual, socio o accionista al hacer uso de la opcin
establecida en el inciso tercero del Art. 38 bis de la Ley de la Renta queden sujetos a la
modalidad impositiva establecida en este N (2), en tales casos las referidas personas
naturales no utilizarn esta Lnea 49 para reliquidar su impuesto Global Complementario,
sino que las rentas provenientes del trmino de giro debern declararlas como ingresos
normales del ejercicio en que ocurre el cese de las actividades, conjuntamente con las dems
rentas obtenidas por las citadas personas en dicho perodo, afectndose con el impuesto
Global Complementario de acuerdo con las normas generales que regulan a este tributo en
el presente Ao Tributario 2013. En consecuencia, en estos casos las personas naturales
sealadas utilizarn las Lneas 1, 2, 4 y 10 (cdigo 159) (por el incremento que proceda
respecto de las Lneas 1 y 2), segn corresponda, del Formulario N 22 para la declaracin
de las rentas provenientes del trmino de giro.
(Instrucciones en Circular del SII N 46, de 1990, publicada en Internet (www.sii.cl).

462
LINEA 50.- PAGOS PROVISIONALES (ART. 84) Y CREDITO FISCAL AFP,

SEGN ART. 23 D.L. N 3.500/80
(A) PAGOS PROVISIONALES (ART. 84) (CODIGO 36)
(1) En el Cdigo (36) de esta lnea se anotar el total de los Pagos Provisionales Mensuales
Obligatorios, debidamente actualizados, que los contribuyentes conforme al Art. 84, letras
a la i), hayan ingresado efectivamente en las Instituciones Recaudadoras Autorizadas, en
los meses de Febrero del ao 2012 hasta el 14 de Enero del ao 2013 el 19 20 de
Enero de 2013, en estos dos ltimos cuando se trate de contribuyentes que declaren y
paguen sus impuestos via Internet y emitan documentos tributarios electrnicos.
Se hace presente que los contribuyentes afectos al impuesto especfico a la minera y los
acogidos a las normas del artculo 14 ter y 14 quter de la Ley de la Renta y que declaran en
las Lneas 38 y 37, respectivamente, en el Cdigo (36) de esta Lnea 50 deben registrar los
pagos provisionales que durante el ao comercial 2012 efectuaron a cuenta de dichos
tributos, de acuerdo a lo dispuesto por la letras h) e i) del artculo 84 de la LIR y lo instruido
mediante las Circulares N 55, del ao 2005, 17, de 2007, 74 y 78 de 2010 y 63, de 2010
publicadas en Internet (www.sii.cl)
(2) Tambin se incluirn en esta lnea aquellos pagos provisionales obligatorios, que durante el
ejercicio comercial 2012, hayan sido pagados o cubiertos con los pagos provisionales
voluntarios efectuados por el contribuyente en el mencionado perodo, conforme a lo
dispuesto por el inciso primero del Art. 88 de la Ley de la Renta, o cubiertos o pagados con
crditos especiales otorgados por ciertas leyes o cuerpos legales, como ocurre por ejemplo,
con el crdito por gastos de capacitacin autorizado por el artculo 6 de la Ley N 20.326,
de 2009, para que dicho crdito bajo la modalidad que establecen las referidas normas
legales, durante el ao 2012, sea imputado mensualmente a los pagos provisionales
obligatorios a efectuar en el citado perodo; todo ello de acuerdo a las instrucciones
contenidas en las Circulares N 9, de 2009 y Circular N 54, de 2010, publicadas en
Internet (www.sii.cl)
Igualmente, debern registrarse en este Cdigo (36) los pagos provisionales voluntarios
ingresados efectivamente en arcas fiscales durante el ao calendario 2012.
(3) Los pagos provisionales mensuales a registrar en el Cdigo (36) de esta lnea deben
corresponder a aquellos declarados y pagados por el ao calendario 2012, a travs de los
Formularios Ns. 29 y/o 50 de "Declaracin y Pago Simultneo Mensual" u otros
formularios o documentos.
(4) Las sociedades de profesionales que de acuerdo a lo dispuesto por el inciso tercero del N 2
del Art. 42 de la ley, hayan optado por declarar sus rentas de conformidad con las normas de
la Primera Categora, tambin debern registrar en el Cdigo (36) de esta Lnea 50, los
pagos provisionales obligatorios y/o voluntarios que enteraron en arcas fiscales
efectivamente por el ao calendario 2012.
(5) El valor total a registrar en el Cdigo (36) de esta lnea corresponde a la suma anual de
todos los pagos provisionales, ya sea, obligatorios o voluntarios, efectuados durante el ao
comercial 2012, debidamente reajustados por los factores de actualizacin indicados en la
TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario, considerando para tales efectos el mes
de ingreso efectivo de cada pago en las Instituciones Recaudadoras Autorizadas, o el mes de
imputacin, cuando hayan sido cubiertos con crditos especiales, segn corresponda. Para
los fines de la conformacin del valor total a registrar en el Cdigo (36) de esta lnea, slo
debe considerarse el valor neto pagado por concepto de pago provisional, excluyndose los
reajustes, intereses y multas aplicadas por la falta de declaracin y pago oportuno.
463
(6) Es necesario aclarar que todo Pago Provisional Obligatorio que corresponda al ejercicio
que se declara y NO ingresado en arcas fiscales dentro de los plazos legales, slo puede
anotarse en el Cdigo (36) de esta lnea, cuando se den las siguientes situaciones:
(a) Si corresponden a los meses de Enero a Noviembre del ao 2012 y el pago se

efectu a ms tardar el 31 de Diciembre del ao 2012.
(b) Si corresponden al mes de Diciembre del ao 2012 y el pago se efectu a ms

tardar el 14 de Enero del ao 2013 el 19 20 de Enero de 2013, en estos dos
ltimos casos cuando se trate de contribuyentes que declaren y paguen sus
impuestos via Internet y emitan documentos tributarios electrnicos.
Por su parte, los pagos provisionales voluntarios que corresponde registrar en el Cdigo
(36) de la citada lnea, son los efectivamente ingresados en arcas fiscales entre el 1 de
Enero del ao 2012 y el 31 de Diciembre del mismo ao.
(7) Por el contrario, si los citados pagos (obligatorios y/o voluntarios) se han realizado con
posterioridad a las fechas antes indicadas, ellos deben considerarse como pagos
provisionales voluntarios del ao comercial correspondiente al de su ingreso efectivo en
las Instituciones Recaudadoras Autorizadas.
(8) Por otro lado, se seala que en el Cdigo (36) de esta Lnea tambin debe registrarse para su
imputacin a los dems impuestos que se declaren en el presente ao tributario o devolucin
respectiva, el remanente del impuesto especfico a la minera, registrado en el Cdigo (829)
del Recuadro N 6 del reverso del Formulario N 22, titulado DATOS DEL FUT, a que
tengan derecho los contribuyentes que declaran en la Lnea 45 del Formulario N 22.
(B) CREDITO FISCAL AFP, SEGN ART. 23 D.L. N 3.500/80. (CODIGO 848)
(1) De acuerdo a lo dispuesto por el inciso final del artculo 23 del D.L. N 3.500/80 las
Administradoras de Fondos de Pensiones (AFPs) tienen derecho a recuperar como crdito el
Impuesto al Valor Agregado que se les haya recargado en las facturas por los servicios que
hayan subcontratados con terceros durante el ao 2012.
(2) Dicho crdito segn lo establecido por la referida norma legal se recuperar mediante su
imputacin a la siguiente obligacin tributaria:
(a) A los pagos provisionales mensuales obligatorios que las AFPs deban declarar y
pagar, conforme a las normas de la letra a) del artculo 84 de la Ley de la Renta,
por los ingresos brutos del mes en que se tenga derecho a dicho crdito.
(b) El remanente que quedare de la imputacin anterior, se deber imputar a la misma

obligacin tributaria (pagos provisionales mensuales obligatorios) a declarar en los
perodos siguientes y subsiguientes, debidamente reajustado en los trminos
sealados en el artculo 27 del Decreto Ley N 825, esto es, convirtiendo dicho
remanente a Unidades Tributarias Mensuales segn su monto vigente en el mes en
que debe pagarse el pago provisional al cual se imputa (con dos decimales), y
posteriormente, reconvirtiendo este nmero de Unidades Tributarias as obtenido, al
valor en pesos que tenga dicha Unidad a la fecha en que se impute efectivamente
dicho remanente al citado pago provisional, es decir, el vigente en el perodo en que
se presenta la declaracin de impuesto respectiva.
(c) El remanente que quedare en el mes de diciembre de cada ao o en el ltimo mes

en el caso de trmino de giro, despus de efectuadas las imputaciones indicadas en
464
las letras anteriores, tendr el carcter de un pago provisional voluntario de aquellos

a que se refiere el artculo 88 de la LIR, el cual los citados contribuyentes lo podrn
imputar debidamente actualizado a los impuestos anuales a la renta que deben
declarar en cada ao tributario mediante el Formulario N 22.
(3) En consecuencia, y conforme a lo anteriormente expuesto lo que deben registrar las AFPs
en este Cdigo (848), es el monto del remanente del Crdito Fiscal del IVA que les qued
pendiente de imputacin en el Formulario N 29 del mes de diciembre del ao 2012, el
cual debidamente actualizado, tienen derecho a imputarlo en calidad de un pago
provisional de aquellos a que se refiere el artculo 88 de la Ley de la Renta a cualquiera
obligacin tributaria anual que tales contribuyentes deban cumplir mediante el
Formulario N 22 (Instrucciones en Circular N 55, de 2008, publicada en Internet
(www.sii.cl).
(C) CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO 849 DE ESTA LNEA 50
Si el contribuyente en el presente Ao Tributario 2013, tiene derecho a un solo tipo de

crdito, cualquiera de los indicados en las letras (A) y (B) anteriores, su valor deber
registrarlo adems, en la ltima columna de esta lnea 50 (Cdigo 849) para su
imputacin a los Impuestos Anuales a la Renta o solicitar la devolucin respectiva de los
eventuales remanentes que se produzcan. Ahora bien, si el contribuyente durante el citado
Ao Tributario, tiene derecho a ambos tipos de crditos, junto con registrarlos en los
cdigos pertinentes de esta Lnea 50, debe sumar sus montos, y el resultado anotarlo en el
Cdigo (849) de la citada lnea, para los mismos fines antes indicados.
LINEA 51.- CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION Y CREDITO POR

RENTAS DE FONDOS MUTUOS CON DERECHO A
DEVOLUCION (ART. 18 QUATER Y/O ART. 108)
I.- CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION (CODIGO 82)
El crdito por gastos de capacitacin, establecido en la Ley N 19.518, publicada en el Diario

Oficial de 14 de Octubre de 1997 y sus modificaciones posteriores, opera bajo las siguientes
normas:
II.- CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION RESPECTO DE

CONTRIBUYENTES QUE NO SE HAYAN ACOGIDO A LAS NORMAS
DEL ARTICULO 6 DE LA LEY N 20.326, DE 2009
Los contribuyentes antes indicados invocarn el crdito por gastos de capacitacin en el

Cdigo (82) de esta lnea, bajo el cumplimiento de las siguientes condiciones y requisitos:
(A) CONCEPTO DE LA FRANQUICIA
La franquicia tributaria que establece la Ley N 19.518, sobre Estatuto de Capacitacin y

Empleo, consiste en que los contribuyentes de la Primera Categora de la Ley sobre Impuesto a
la Renta, con excepcin de aquellos cuyas rentas provengan nicamente de las letras c) y d) del
N 2 del artculo 20 de la ley antes mencionada, podrn descontar como crdito del impuesto de
dicha categora, los gastos incurridos en el financiamiento de programas de capacitacin
ocupacional en favor de sus trabajadores desarrollados en el territorio nacional, cualquiera que
sea la relacin de parentesco que tenga el empleador con su respectivo trabajador o viceversa,
debidamente autorizados conforme a las normas de dicha ley, hasta un monto mximo que se
indica ms adelante.
465
(B) CONTRIBUYENTES QUE TIENEN DERECHO AL CREDITO POR GASTOS DE

CAPACITACION
(1) De conformidad a lo dispuesto por el artculo 36 de la Ley N 19.518, sobre Estatuto de

Capacitacin, los contribuyentes que tienen derecho al crdito por gastos de capacitacin,
son los de la Primera Categora de la Ley sobre Impuesto a la Renta, con excepcin de
aquellos cuyas rentas provengan nicamente de las letras c) y d) del N 2 del artculo 20 de
la citada ley.
(2) Cabe sealar que para que proceda el referido crdito basta que el contribuyente se encuentre
clasificado en la Primera Categora de la Ley de la Renta, ya sea, que declare el tributo de
dicha categora establecido en los artculos 14 bis, 14 quter 20 de la ley, en base a la renta
efectiva mediante contabilidad completa o simplificada o declare acogido a un rgimen de
renta presunta (actividades agrcolas, mineras o de transporte).
(3) En relacin con lo anterior se seala, que teniendo presente que el inciso segundo del
artculo 30 de la Ley N 19.518, dispone en forma expresa que para los efectos de la
franquicia tributaria que regula dicha ley, el trmino "trabajador" comprende tambin a las
personas naturales y socios de sociedades de personas que trabajen en las empresas de su
propiedad, las empresas unipersonales y sociedades de personas acogidas a renta efectiva o
presunta pueden acceder tambin al crdito por gastos de capacitacin respecto de la
instruccin impartida a sus propietarios o socios, siempre y cuando stos desde el punto de
vista laboral y previsional puedan asignarse una remuneracin sobre la cual efecten
cotizaciones previsionales en los trminos que lo establece la legislacin que regula esta
materia y se aplique el Impuesto nico de Segunda Categora del artculo 42 N 1 y
siguientes de la Ley de la Renta, cuando proceda, y se d cumplimiento a los requisitos que
exige la Ley N 19.518 que reglamenta tal franquicia.
(4) Tambin proceder la referida franquicia cuando el contribuyente no se encuentre afecto al

impuesto de Primera Categora por una situacin de prdida tributaria en el ejercicio
comercial respectivo o se encuentre exento del citado tributo, ya sea, por no exceder su
base imponible al monto exento que alcanza al referido gravamen (no imponible) o tal
exencin provenga de una norma legal expresa, como sucede por ejemplo, entre otros, con
los contribuyentes que desarrollan actividades en Zonas Francas, segn el D.S. de Hda. N
341, de 1977; los que desarrollan actividades en la Antrtica Chilena y Territorios
adyacentes, segn la Ley N 18.392, de 1985; los que desarrollan actividades en las comunas
de Porvenir y Primavera, de la XII Regin de Magallanes, segn la Ley N 19.149, de 1992
y los que desarrollen actividades en la Comuna de Tocopilla II Regin del pas, segn la Ley
N 19.709, de 2001.
(C) CONTRIBUYENTES QUE NO TIENEN DERECHO AL CREDITO POR GASTOS DE

CAPACITACION
De acuerdo a lo establecido en la letra precedente, no tienen derecho al crdito por gastos de

capacitacin, los siguientes contribuyentes:
(1) Los de la Primera Categora, cuyas rentas provengan nicamente de los siguientes
capitales mobiliarios:
(1.1) Dividendos y dems beneficios derivados del dominio, posesin o tenencia a

cualquier ttulo de acciones de sociedades annimas extranjeras, que no
desarrollen actividades en el pas, percibidos por personas domiciliadas o
residentes en Chile (Art. 20 N 2, letra c) de la Ley de la Renta); e
(1.2) Intereses de depsitos en dinero, ya sea, a la vista o a plazo (Art. 20 N 2,

letra d) de la Ley de la Renta).
466
(2) Los de la Primera Categora que se encuentren sujetos a un impuesto nico sustituvo
de todos los impuestos de la Ley de la Renta, como son, los pequeos
contribuyentes del artculo 22 de la Ley de la Renta (Pequeos mineros artesanales,
pequeos comerciantes que desarrollan actividades en la va pblica; suplementeros,
propietarios de un taller artesanal y pescadores artesanales);
(3) Los de la Segunda Categora referidos en el artculo 42 N 1 y 2 de la Ley de la

Renta; y
(4) Los afectos a los impuestos Global Complementario o Adicional, segn proceda.
(D) LUGAR EN QUE DEBEN REALIZARSE LAS ACTIVIDADES DE CAPACITACION

PARA QUE DEN DERECHO AL CREDITO POR TAL CONCEPTO EN CONTRA DEL
IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA
(1) De acuerdo a lo establecido en el inciso primero del artculo 36 de la Ley N 19.518,

los gastos de capacitacin susceptibles de rebajarse como crdito en contra del
impuesto de Primera Categora de la Ley de la Renta, en los trminos que prescribe
dicha norma, son aquellos incurridos por las empresas para el financiamiento de
acciones, actividades o programas de capacitacin ocupacional en favor de sus
trabajadores, desarrollados en el territorio nacional y no en el extranjero.
(2) Por lo tanto, para impetrar la rebaja tributaria que contempla la norma legal antes
mencionada, debe tenerse en cuenta en forma muy especial este requisito, es decir,
que la capacitacin de los trabajadores debe ser desarrollada en el pas, sin que sta
pueda ser ejecutada o llevada a cabo en el exterior.
(E) ACTIVIDADES DE CAPACITACION RESPECTO DE LAS CUALES SE PUEDE

INVOCAR LA FRANQUICIA TRIBUTARIA ESTABLECIDA EN EL ARTCULO 36 DE
LA LEY N 19.518
De acuerdo a lo dispuesto por los artculos 1 y 10 de la Ley N 19.518, las empresas

respecto de las actividades de capacitacin que se indican a continuacin, podrn invocar
el crdito tributario establecido en el artculo 36 de la ley antes mencionada, en la medida
que se de cumplimiento a los requisitos y condiciones exigidos para ello.
(1) La promocin del desarrollo de las competencias laborales de los trabajadores, a fin
de contribuir a un adecuado nivel de empleo, mejorar la productividad de los
trabajadores y las empresas, as como la calidad de los procesos y productos.
(2) Los mdulos de formacin en competencias laborales acreditables para la

formacin de tcnicos de nivel superior, conducentes a ttulo tcnico que sean
impartidos por los Centros de Formacin Tcnica autorizados por el Ministerio de
Educacin; mediante un decreto supremo que llevar la firma de los Ministros del
Trabajo y Previsin Social, de Hacienda y de Educacin, en el cual se reglamentar
las condiciones de financiamiento y la elegibilidad de los programas relacionados
con las actividades de capacitacin antes mencionadas;
(3) Las actividades destinadas a realizar cursos de los niveles bsicos y medios para
trabajadores, en la forma y condiciones que se establezca en el reglamento
respectivo;
467
(4) La actualizacin de conocimientos bsicos para trabajadores que, habiendo

terminado la educacin formal bsica o media, hayan perdido la capacidad de lecto
escritura y de aritmtica; y
(5) Las actividades destinadas a desarrollar las aptitudes, habilidades o grados de

conocimientos de los dirigentes sindicales, cuando stas sean acordadas en el marco
de una negociacin colectiva o en otro momento, y que tengan por finalidad
habilitarlos para cumplir adecuadamente con su rol sindical.
(F) ACTIVIDADES DE CAPACITACION QUE NO DAN DERECHO A LA FRANQUICIA

TRIBUTARIA ESTABLECIDA EN EL ARTICULO 36 DE LA LEY N 19.518
De conformidad a lo establecido por el inciso segundo del artculo 1 de la Ley N

19.518, las actividades de capacitacin tendientes a la formacin conducente al
otorgamiento de un ttulo o un grado acadmico que son de competencia de la educacin
formal, regulada en conformidad a las disposiciones de la Ley N 18.962, Orgnica
Constitucional de Enseanza, no sern objeto de financiamiento a travs de la franquicia
tributaria establecida en el artculo 36 de la ley mencionada en primer trmino.
Por lo tanto, las empresas que incurran en desembolsos relacionados con las actividades
de capacitacin antes mencionadas, respecto de tales sumas, no podrn invocar el crdito
tributario que establece dicho texto legal en su artculo 36.
(G) ENTIDADES U ORGANISMOS A TRAVES DE LOS CUALES SE PUEDEN

DESARROLLAR LAS ACTIVIDADES DE CAPACITACION
Las acciones de capacitacin ocupacional se pueden desarrollar a travs de las siguientes

entidades u organismos:
(1) Directamente por las empresas en forma individual, o en coordinacin con los
Comits Bipartitos de Capacitacin. La constitucin de los Comits Bipartitos ser
obligatoria en aquellas empresas cuya dotacin de personal sea igual o superior a 15
trabajadores. Las funciones del Comit sern acordar y evaluar el o los programas de
capacitacin ocupacional de la empresa, as como asesorar a la direccin de la
misma en materias de capacitacin; todo ello conforme a lo establecido por el
artculo 13 y siguientes del Estatuto, contenido en la Ley N 19.518.
(2) Directamente por un grupo de empresas, o bien, recurrir aislada o conjuntamente, a

los organismos tcnicos de capacitacin que se indican en el N (3) siguiente, para
que realicen u organicen programas de capacitacin para su personal;
(3) A travs de los siguientes organismos capacitadores: Organismos Tcnicos de

Capacitacin autorizados por el SENCE, comprendindose dentro de stos las
personas jurdicas que tengan entre sus objetivos la capacitacin, las Universidades,
los Institutos Profesionales y Centros de Formacin Tcnica, registrados para tales
efectos en el Servicio Nacional, de conformidad a los artculos 19 y 21 de la Ley N
19.518;
(4) A travs de Organismos Tcnicos Intermedios para Capacitacin reconocidos por el

SENCE, destinados a otorgar apoyo tcnico a las empresas adheridas,
principalmente, a travs de la promocin, organizacin y supervisin de programas
de capacitacin y de asistencia tcnica para el desarrollo de recursos humanos. Estos
organismos no podrn impartir ni ejecutar directamente acciones de capacitacin
laboral, sino que servirn de nexo entre las empresas afiliadas y los organismos
tcnicos de capacitacin; y
468
(5) Conforme a lo establecido por el inciso final del artculo 12 de la Ley N 19.518, las
actividades de capacitacin correspondientes a la nivelacin de estudios de la
Enseanza General Bsica y Media, debern ser realizadas o impartidas por
entidades reconocidas por el Ministerio de Educacin.
(H) ELEMENTOS QUE COMPRENDE EL CONCEPTO DE "COSTOS DIRECTOS"
(1) En primer lugar cabe sealar, que conforme a lo dispuesto por el artculo 34 del
Estatuto de Capacitacin, contenido en la Ley N 19.518, los desembolsos que
demanden las actividades de capacitacin sern de cargo de las empresas, los cuales
podrn compensarlos, as como los aportes que efecten a los organismos tcnicos
intermedios para capacitacin, con la obligacin tributaria que afectan a stas
sealada anteriormente.
En todo caso se aclara, que los gastos en que incurran las empresas por las
actividades de capacitacin indicadas en los Ns. 1 y 2 de la Letra (E) precedente,
slo podrn imputarse a la franquicia tributaria que se comenta, en la medida que el
beneficiario no cuente con otro financiamiento estatal que tenga el mismo fin, ya sea,
del propio Ministerio de Educacin u otro organismo de la Administracin del
Estado.
(2) De acuerdo a lo establecido por el artculo 24 del Reglamento del Estatuto, se

entender por costos directos de una actividad o curso, las sumas pagadas por las
empresas a los organismos tcnicos de capacitacin, hasta el monto autorizado por el
Servicio Nacional por la capacitacin de su personal, debidamente individualizado y
siempre que exista constancia del comprobante de pago de la prestacin de los
servicios, o bien, el total del aporte realizado por la empresa a un organismo tcnico
intermedio para capacitacin.
(3) De conformidad a lo establecido por el artculo 38 del Estatuto de Capacitacin, las

empresas slo podrn imputar como costos directos los gastos en que incurran con
ocasin de programas de capacitacin que desarrollen por s mismas o que contraten
con los organismos inscritos en el Registro Nacional de Organismos Tcnicos de
Capacitacin, y los aportes que las empresas adherentes efecten a los Organismos
Tcnicos Intermedios para Capacitacin.
En resumen, y de acuerdo a lo establecido por el artculo 38 de la Ley N 19.518,

las empresas slo podrn imputar como "costos directos" para los efectos de la
franquicia tributaria establecida en el artculo 36 de la citada ley, los gastos o
desembolsos que incurran por los conceptos que se indican a continuacin:
(a) Los gastos que incurran con ocasin de programas de capacitacin

desarrollados por ellas mismas o que contraten con los organismos y
entidades inscritos en el registro a que se refiere el artculo 19 de la Ley N
19.518, de 1997;
(b) Los aportes que efecten a los Organismos Tcnicos Intermedios para
Capacitacin (OTIC) a los cuales se encuentren adheridas; y
(c) Los gastos en que incurran con ocasin de los programas desarrollados en
virtud de lo dispuesto en el artculo 1 e inciso segundo del artculo 10 de la
Ley N 19.518.
(4) En consecuencia, y de acuerdo a lo antes sealado las empresas para los efectos de la
franquicia tributaria que se analiza, podrn imputar como "costo directo" de las
acciones de capacitacin, las cantidades sealadas en los nmeros precedentes,
segn la forma en que realicen o desarrollen las actividades de capacitacin, ya sea,
469
que tales sumas se encuentren pagadas o adeudadas al trmino del ejercicio

comercial respectivo, asignados en programas de capacitacin efectivamente
desarrollados en el transcurso del ejercicio 2011. Si el citado programa de
capacitacin abarca ms de un perodo, el monto de la deduccin referida se
determinar en la parte proporcional desarrollada en el ejercicio.
Se hace presente que de acuerdo a lo dispuesto por los artculos 36 y 38 de la Ley N

19.518, en concordancia con lo establecido por el artculo 24 del Reglamento de
dicha ley, contenido en el Decreto Supremo N 98, de 1998, del Ministerio del
Trabajo y Previsin Social, el derecho al crdito, en el caso de las empresas que han
efectuado aportes a un OTIC, nace en el perodo o ao en que la empresa entera
efectivamente el aporte al correspondiente OTIC, independiente de la fecha en la
cual se realicen las actividades de capacitacin. Lo anterior implica que las citadas
empresas que capacitan a su personal por la modalidad antes mencionada, conforme
a lo dispuesto expresamente por el artculo 43 de la Ley N 19.518, deben mantener
en su poder y a disposicin del SII un Certificado emitido por el OTIC en el cual
conste si las actividades de capacitacin se realizaron o no en los trminos previstos
por el artculo 13 y siguientes de la citada ley, as como tambin el monto y la fecha
en que se efectuaron los aportes.
(5) Conforme a lo establecido por el nuevo inciso final del artculo 12 de la Ley N
19.518, las actividades de capacitacin correspondientes a la nivelacin de estudios
de la Enseanza General Bsica y Media, debern ser realizadas o impartidas por
entidades reconocidas por el Ministerio de Educacin.
(I) MONTO ADICIONAL QUE LAS EMPRESAS PUEDEN IMPUTAR A LA FRANQUICIA

TRIBUTARIA
(1) De acuerdo a lo dispuesto por el artculo 13 del Estatuto de Capacitacin, las

empresas podrn constituir un Comit Bipartito de Capacitacin. Lo anterior ser
obligatorio en aquellas empresas cuya dotacin de personal sea igual o superior a 15
trabajadores. Las funciones del Comit sern acordar y evaluar el o los programas de
capacitacin ocupacional de la empresa, as como asesorar a la direccin de la
misma en materias de capacitacin.
(2) Ahora bien, el artculo 39 del Estatuto, en su inciso segundo, precepta que las
empresas que realicen actividades de capacitacin incluidas en un programa
acordado en los trminos indicados en el N (1) anterior, podrn descontar hasta un
20% adicional al monto del gasto imputable a la franquicia tributaria.
En todo caso, el monto autorizado a descontar no podr exceder del gasto

efectivamente realizado por la empresa.
Las empresas que opten por la modalidad anterior, debern enviar de manera previa
o simultnea a la comunicacin de la primera accin de capacitacin comprendida
en el programa un ejemplar del mismo suscrito por todos los miembros del Comit.
Sin perjuicio de lo anterior, el programa de capacitacin podr ser modificado o

sustituido por otro, si el Comit as lo acordare, siempre y cuando los cursos
afectados por dicha modificacin o sustitucin, no hubieren comenzado a ejecutarse.
El nuevo programa deber ser comunicado al Servicio Nacional en la forma y
oportunidad indicadas anteriormente.
(3) Lo dispuesto en el N (2) precedente, ser aplicable a las acciones de capacitacin

que realicen las empresas a travs de los Organismos Tcnicos Intermedios para
Capacitacin.
470
(4) En consecuencia, y de acuerdo a lo establecido en los nmeros anteriores, las

empresas que cuenten con un Comit Bipartito de Capacitacin, en los trminos del
artculo 13 y siguientes del Estatuto, y realicen sus actividades de capacitacin a
travs de los Organismos Tcnicos Intermedios para Capacitacin, podrn descontar
o imputar a la franquicia tributaria en comento, hasta un 20% adicional de los
Costos Directos Anuales incurridos por cada Accin de Capacitacin,
debidamente autorizadas por el Servicio Nacional de Capacitacin, siempre que no
exceda del gasto efectivamente incurrido o realizado por la empresa. En todo caso,
el tope mximo a descontar de la franquicia no puede exceder del 1% de las
remuneraciones imponibles anuales para los fines previsionales de los trabajadores o
de 7 9 UTM, lmites que se comentan ms adelante.
(J) SUMAS QUE LAS EMPRESAS NO PUEDEN IMPUTAR COMO "COSTOS DIRECTOS"
DE LAS ACCIONES DE CAPACITACION
En ningn caso pueden formar parte de los "costos directos" de las acciones o actividades de
capacitacin, entre otros, los siguientes rubros:
(1) El pago de las remuneraciones de los trabajadores por el tiempo que stos destinen a
su capacitacin, no podr imputarse al costo de la franquicia tributaria, pero se
estimar como gasto necesario para producir la renta, de acuerdo a las normas
establecidas en la Ley sobre Impuesto a la Renta; conforme a lo preceptuado por el
artculo 41 de la Ley N 19.518, sobre Estatuto de Capacitacin.
(2) Las sumas pagadas a los organismos capacitadores, cuyos trabajadores no hayan
cumplido con una asistencia mnima del 75% de las horas totales del curso, las
empresas no podrn acogerse a la franquicia tributaria por dichos cursos. Asimismo,
no podrn acogerse a la franquicia respecto de las sumas pagadas por aquellas
acciones de capacitacin que se hayan ejecutado en trminos distintos a los
aprobados, inconclusas o simplemente no ejecutadas; todo ello de acuerdo al
artculo 29 del Reglamento del Estatuto de Capacitacin.
(K) CASOS EN LOS CUALES LOS GASTOS DE CAPACITACION SOLO PUEDEN

IMPUTARSE PARCIALMENTE COMO COSTO DIRECTO DE LA FRANQUICIA
(1) Al tenor de lo dispuesto por el artculo 37 del Estatuto de Capacitacin, contenido en

la Ley N 19.518, existen dos casos en que los gastos efectuados para el
financiamiento de programas de capacitacin slo pueden aprovecharse
parcialmente como crdito contra el impuesto de Primera Categora, debiendo la
empresa, en tales circunstancias, considerar la diferencia de los costos de los
programas o acciones de capacitacin como un gasto necesario para producir la
renta por su monto o valor histrico, siempre y cuando se cumplan las condiciones y
requisitos exigidas por el artculo 31 de la Ley de la Renta.
En efecto, la referida norma prescribe que las empresas debern soportar, en un

caso, el 50% de los gastos de capacitacin cuando sta fuera impartida a
trabajadores cuyas remuneraciones individuales mensuales excedan las 25 UTM y
no superen las 50 UTM, y en el otro caso, el 85% de los costos de capacitacin,
cuando sta hubiere sido impartida a trabajadores cuyas remuneraciones
individuales mensuales superen las 50 UTM, cuyo monto como ya se expres, podr
considerarse como un gasto necesario para producir la renta por su valor histrico
en los trminos sealados en el artculo 31 de la Ley de la Renta.
Para los fines de establecer el lmite anterior por remuneraciones mensuales debe
entenderse aquellas que sirvan de base para calcular las imposiciones previsionales
471
correspondientes y por Unidad Tributaria Mensual aquella publicada oficialmente

por el Servicio de Impuestos Internos vigente en cada mes.
(2) El 50% y/o el 15% restante de los referidos gastos, segn corresponda, debidamente
reajustados, podrn descontarse como crdito del impuesto de Primera Categora de
la empresa.
(L) REAJUSTABILIDAD DE LOS DESEMBOLSOS INCURRIDOS EN LAS ACTIVIDADES

DE CAPACITACION IMPUTABLES A LA FRANQUICIA
(1) Para los fines de determinar el monto del crdito por gastos de capacitacin, los
desembolsos efectivamente pagados durante el ejercicio, debern reajustarse en la
forma en que se actualizan los pagos provisionales mensuales, establecida en el
artculo 95 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, esto es, en la variacin del ndice de
Precios al Consumidor ocurrida entre el ltimo da del mes anterior al del pago
efectivo del costo directo o desembolso y el ltimo da del mes anterior a la fecha
del balance o cierre del ejercicio comercial respectivo, de acuerdo a lo dispuesto por
el artculo 40 de la Ley N 19.518, sobre Estatuto de Capacitacin. Para estos
efectos, se utilizan los Factores de Actualizacin que se indican en la TERCERA
PARTE de este Suplemento Tributario, considerando para tales fines el mes en que
se incurri efectivamente en dichos desembolsos.
(2) Cabe hacer presente que dicho reajuste slo se aplica a la parte de los gastos de
capacitacin que den origen o derecho al crdito y no a la parte que excede de dicho
crdito, sin perjuicio que el citado exceso pueda rebajarse como gasto por su valor
histrico, cuando proceda, en la determinacin de la Renta Lquida Imponible de
Primera Categora.
(LL) LIMITE HASTA EL CUAL SE ACEPTAN COMO CREDITO LOS GASTOS

INCURRIDOS EN ACCIONES DE CAPACITACION
(1) Lmite general equivalente al 1% de las remuneraciones imponibles para los

efectos previsionales efectivamente pagadas al personal
(1.1) La suma mxima a descontar por concepto del crdito por gastos de
capacitacin, no podr exceder del 1% de las remuneraciones imponibles
para los efectos previsionales efectivamente pagadas al personal en el mismo
lapso en el cual se desarrollaron las acciones de capacitacin. En otras
palabras, el monto a deducir como crdito del impuesto de Primera
Categora de las empresas no debe exceder del 1% de las remuneraciones
imponibles anuales para los efectos previsionales efectivamente pagadas a
todos los trabajadores de la empresa en el transcurso del perodo comercial
en el cual se llevaron a cabo las actividades de capacitacin, todo ello
conforme a lo dispuesto por el artculo 36 de la Ley N 19.518, sobre
Estatuto de Capacitacin.
(1.2) Para los efectos anteriores, se entienden por remuneracin, segn lo

dispuesto por el artculo 30 del Reglamento del Estatuto, aquellas definidas
por el inciso primero del artculo 41 del Cdigo del Trabajo, y por
remuneraciones imponibles aquellas sobre las cuales se calculan
efectivamente las imposiciones o cotizaciones previsionales obligatorias
correspondientes al ejercicio comercial, segn sea el rgimen previsional a
que se encuentra afiliado el trabajador.
Para el cumplimiento de las cotizaciones de los trabajadores acogidos al

rgimen previsional del D.L. N 3.500, de 1980, el lmite mximo por el ao
472
2012 alcanz a 67,4 UF del ltimo da del mes anterior al pago de la

cotizacin respectiva, conforme a lo dispuesto por el inciso tercero del
artculo 7 del Reglamento del D.L. N 3.500, de 1980, contenido en el D.S.
N 57, del Ministerio del Trabajo y Previsin Social.
Las remuneraciones imponibles para los efectos previsionales las empresas

que hacen uso de esta franquicia por gastos de capacitacin, incluyendo a los
empresarios individuales o unipersonales y socios de sociedades de personas
que tambin son considerados trabajadores para los fines de dicho
beneficio, debieron ser informadas al SII a travs del Formulario N
1887.
(1.3) Para estos fines deben computarse slo las remuneraciones imponibles para
los efectos previsionales efectivamente pagadas al personal durante el
transcurso del ejercicio comercial en el cual se desarrollan las actividades de
capacitacin. Por lo tanto, para el clculo de dicho tope deben excluirse las
provisiones de remuneraciones efectuadas al trmino del ejercicio, cuyo
pago ha quedado diferido para el ejercicio siguiente. En otros trminos, el
referido lmite no debe determinarse sobre remuneraciones que si bien
corresponden al ejercicio en el cual se efectuaron las actividades de
capacitacin, al trmino del perodo no se encuentran canceladas.
En relacin con este punto cabe expresar que las gratificaciones, sean stas
legales o contractuales, tambin debern formar parte de las remuneraciones
imponibles para los efectos del clculo del lmite del crdito por gastos de
capacitacin, en atencin a que el artculo 41 del Cdigo del Trabajo las
califica de "remuneraciones".
Ahora bien, considerando que las mencionadas gratificaciones, de acuerdo

con la mecnica establecida en el citado Cdigo, deben liquidarse al ao
siguiente del ejercicio comercial en el cual se devengaron, ellas deben
formar parte de la base para calcular el citado monto mximo del 1% en el
ejercicio en que efectivamente se paguen, por cuanto el artculo 36 del
Estatuto de Capacitacin, contenido en la Ley N 19.518, establece que
deben computarse slo las remuneraciones imponibles efectivamente
pagadas durante el transcurso del ejercicio comercial.
De esta manera, quedan excluidas de dicho clculo las provisiones

efectuadas al trmino del ejercicio y que correspondan a cualquier
remuneracin cuyo pago ha quedado diferido para el ejercicio siguiente,
como es el caso de las provisiones para responder a gratificaciones, sueldos,
etc.
No obstante lo anterior, los anticipos a cuenta de gratificaciones

garantizados, pagados efectivamente durante el ejercicio comercial
respectivo, deben formar parte de las remuneraciones anuales para los
efectos de establecer el aludido monto mximo del 1%, por la parte que sean
imponibles.
(1.4) Para establecer el mencionado lmite, las remuneraciones imponibles

debern reajustarse previamente en la variacin del ndice de Precios al
Consumidor, ocurrida en el perodo comprendido entre el ltimo da del mes
anterior al de su pago efectivo y el ltimo da del mes anterior al cierre del
ejercicio comercial respectivo. Para estos efectos se utilizan los Factores de
Actualizacin indicados en la TERCERA PARTE de este Suplemento,
considerando para tales fines el mes de pago efectivo de la remuneracin.
473
(1.5) Cabe aclarar que el concepto de "remuneraciones imponibles" tambin

comprende a aquellas que se asignen o paguen, segn corresponda, durante
el ejercicio, al empresario individual o a los socios de sociedades de
personas, siempre y cuando sobre dichas remuneraciones se efecten
cotizaciones previsionales obligatorias, de acuerdo al rgimen previsional a
que estn afiliadas las personas antes indicadas.
Junto a lo anterior, es preciso consignar que de acuerdo a lo dispuesto por el

artculo 30 de la Ley N 19.518, adems de los trabajadores dependientes,
son beneficiarios tambin del sistema de capacitacin ocupacional, las
personas naturales (los empresarios individuales) y socios de sociedades de
personas que trabajen en las empresas que sean de su propiedad, o mejor
dicho, el trmino "trabajador" para los fines que persigue el Estatuto de
Capacitacin y Empleo, comprende tambin a las personas antes indicadas.
(2) Aumento del lmite mximo del 1% de las remuneraciones imponibles pagadas
al personal
(2.1) El artculo 36 de la Ley N 19.518, establece que aquellas empresas cuya

suma mxima a descontar sea inferior a 9 unidades tributarias mensuales,
podrn deducir hasta este valor en el ao, siempre que tengan una planilla
anual de remuneraciones imponibles igual o superior a 45 unidades
tributarias mensuales y hayan pagado las cotizaciones previsionales
correspondientes a esas planillas. Aquellos contribuyentes que tengan una
planilla anual de remuneraciones menor a 45 unidades tributarias
mensuales y mayor a 35 unidades tributarias mensuales, y registren
cotizaciones previsionales efectivamente pagadas correspondientes a esa
planilla, podrn deducir hasta 7 unidades tributarias mensuales en el ao.
Los contribuyentes cuya planilla anual de remuneraciones imponibles sea
inferior a 35 unidades tributarias mensuales, no podrn descontar los
gastos efectuados por la capacitacin de sus trabajadores, con cargo a la
franquicia tributaria que se comenta.
(2.2) En consecuencia, y conforme a lo dispuesto por el artculo 36 de la Ley N

19.518, las empresas podrn optar por los siguientes topes, cuando su
lmite general del 1% de las remuneraciones imponibles anuales para los
efectos previsionales, debidamente actualizadas al trmino del ejercicio
comercial respectivo, sea inferior a los topes que se indican, y siempre y
cuando tambin los gastos efectivos incurridos en las acciones de
capacitacin desarrolladas sean superiores a los citados lmites o
topes:
(2.2.1) Los contribuyentes de la Primera Categora de la Ley de la Renta

que tengan una planilla anual de remuneraciones imponibles para
los efectos previsionales, debidamente actualizada al trmino del
ejercicio, y sobre la cual se hayan pagado las cotizaciones
previsionales correspondientes, igual o superior a 45 Unidades
Tributarias Mensuales (UTM), al valor vigente de esta unidad al
mes de diciembre de cada ao, podrn deducir como crdito por
gastos de capacitacin, en reemplazo del lmite general del 1% , 9
UTM al valor vigente a la misma fecha antes indicada;
(2.2.2) Los contribuyentes de la Primera Categora de la Ley de la Renta

que tengan una planilla anual de remuneraciones imponibles para
los efectos previsionales, debidamente actualizada al trmino del
ejercicio, y sobre la cual se hayan pagado las cotizaciones
previsionales correspondientes, superior a 35 UTM y menor a 45
474
UTM, al valor vigente de esta unidad al mes de diciembre de cada

ao, podrn deducir como crdito por gastos de capacitacin, en
reemplazo del lmite general del 1% , 7 UTM, al valor vigente a la
misma fecha antes indicada; y
(2.3) Los contribuyentes de la Primera Categora de la Ley de la Renta que

tengan una planilla anual de remuneraciones imponibles para los efectos
previsionales, debidamente actualizada al trmino del ejercicio, y sobre la
cual se hayan pagado las cotizaciones previsionales correspondientes,
inferior a 35 UTM, al valor vigente de esta unidad al mes de diciembre de
cada ao, no tendrn derecho al crdito por gastos de capacitacin que
establece el artculo 36 de la Ley N 19.518.
(2.4) Los siguientes ejemplos ilustran sobre estos nuevos topes o lmites:
Monto Planilla Gastos efectivos Planilla Anual de Lmite General 1% de Lmite en UTM Monto Crdito a
Anual de de capacitacin Remuneraciones Planilla Anual de deducir por
Remuneraciones actualizados al Previsionales Remuneraciones (Valor UTM mes concepto de
Previsionales trmino del Actualizada al Previsionales Diciembre del ao Gastos de
actualizada al ejercicio trmino del Ejercicio Actualizada al respectivo) Capacitacin
trmino del trmino del ejercicio
ejercicio (2) (3) (3 x 1%) = (4) 9 UTM 7 UTM
(1) (7)
(5) (6)
0,30 UTM 45 UTM 0,45 UTM 9 UTM 0,30 UTM

= > a 45 UTM 10 UTM 45 UTM 0,45 UTM 9 UTM 9 UTM
3 UTM 1.000 UTM 10 UTM 9 UTM 3 UTM
3 UTM 500 UTM 5 UTM 9 UTM 3 UTM
12 UTM 1.000 UTM 10 UTM 9 UTM 10 UTM
12 UTM 500 UTM 5 UTM 9 UTM 9 UTM
> 35 UTM e 0,30 UTM 44 UTM 0,44 UTM 7 UTM 0,30 UTM
0,30 UTM 40 UTM 0,40 UTM 7 UTM 0,30 UTM
< a 45 UTM 0,30 UTM 36 UTM 0,36 UTM 7 UTM 0,30 UTM
8 UTM 44 UTM 0,44 UTM 7 UTM 7 UTM
< a 35 UTM Cualquier monto < a 35 UTM Sin derecho a crdito
NOTA: Para convertir a pesos ($) los valores de dicho recuadro basta con multiplicar las cantidades anotadas en las columnas (1) a la
(7) por el valor de la UTM del mes de diciembre del ao comercial respectivo.
(2.5) Cabe sealar que el lmite de las 9 7 UTM, slo es aplicable cuando la
suma mxima del 1% de las remuneraciones imponibles, existiendo los
elementos para su clculo, sea inferior a las citadas 9 7 UTM, no as
cuando no se pueda determinar por no haberse pagado o asignado
remuneraciones imponibles durante el ejercicio comercial respectivo,
situacin en la cual no procede invocarse los lmites de las 9 7 UTM antes
mencionados.
(2.6) El valor de las 9 7 UTM para el Ao Tributario 2013, vigente al

31.12.2012, equivale a $ 361.854 y $ 281.442, respectivamente.
(M) SITUACION DE LOS EXCEDENTES O REMANENTES PRODUCIDOS POR

CONCEPTO DEL CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION
(1) El inciso penltimo del artculo 40 del Estatuto de Capacitacin, contenido en la Ley
N 19.518, establece que si efectuadas las imputaciones indicadas en el artculo 36
de dicha ley, resultare un remanente de crdito, ste ser considerado como un saldo
de pago provisional y se le aplicarn las normas contenidas en el artculo 97 de la
Ley sobre Impuesto a la Renta.
En consecuencia, y conforme a lo dispuesto por la norma legal antes mencionada,

los excedentes que resultaren al trmino del ejercicio por concepto del crdito por
gastos de capacitacin, una vez imputado al impuesto de Primera Categora, sern
475
considerados como un saldo de pago provisional sujeto a la normativa dispuesta por

los artculos 93, 94 y 97 de la Ley de la Renta. Es decir, deber ser imputado a las
dems obligaciones tributarias que afectan al contribuyente en el perodo tributario
en el cual se est haciendo uso de la franquicia tributaria que se comenta, y en el
evento que an quedare un remanente, ste ser devuelto al contribuyente por el
Servicio de Tesoreras, debidamente actualizado, de acuerdo a lo previsto por el
artculo 97 de la Ley de la Renta.
(2) Los remanentes de dicho crdito se producen cuando el impuesto respecto del cual
procede su rebaja (Impuesto de Primera Categora), es inferior al citado crdito,
incluyendo el caso cuando el tributo de categora no exista, ya sea, porque el
contribuyente en el ejercicio en que procede su imputacin ha quedado exento de
impuesto (por disposicin expresa de alguna norma legal o por no haber excedido su
base imponible del monto exento previsto por la ley); se encuentre en una situacin
de prdida tributaria o el impuesto ha sido absorbido por otros crditos a que tiene
derecho a rebajar el contribuyente, conforme a alguna otra norma legal.
(N) ACREDITACION Y VISACION DEL CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION
(1) De conformidad a lo establecido en el artculo 43 del Estatuto de Capacitacin y

Empleo, contenido en la Ley N 19.518, y el artculo 28 de su respectivo
Reglamento, los contribuyentes que impetren la franquicia tributaria por gastos de
capacitacin, debern mantener en su poder y adjunto a su balance y declaracin de
impuesto a la renta de cada ao tributario, las Liquidaciones y el correspondiente
Certificado Computacional emitido por el SENCE que acredita los gastos o
desembolsos incurridos en la capacitacin de sus trabajadores, que puedan deducirse
como crdito del Impuesto de Primera Categora de la Ley de la Renta, o bien, que
puedan considerarse como un gasto necesario para producir la renta, en los trminos
que prescribe el artculo 31 de la ley antes mencionada.
(2) Las empresas que realicen actividades de capacitacin a travs de un Organismo

Tcnico Intermedio para Capacitacin, debern mantener en su poder y adjunto
tambin a su balance y declaracin de impuesto, adems de los documentos antes
mencionados, un certificado emitido por dicho organismo, en el cual conste si
dichas actividades de capacitacin fueron realizadas o no en los trminos del artculo
13 y siguientes del Estatuto, as como el monto y la fecha en que se efectuaron los
respectivos aportes.
Estos organismos no podrn emitir dicho certificado sino una vez percibidos
efectivamente los aportes de que dan cuenta.
(3) Los antecedentes referidos en los nmeros precedentes, para su validez, debern
contar con la visacin del SENCE, mediante los formularios o documentos y
procedimientos administrativos que utiliza dicho organismo para tales fines;
visacin que se otorgar sin perjuicio de las facultades que competan al Servicio de
Impuestos Internos. Para estos efectos las empresas debern presentar al SENCE
una liquidacin de todos los gastos realizados para la capacitacin de sus
trabajadores dentro del plazo de 60 das corridos contados desde el trmino de la
correspondiente accin de capacitacin.
(Mayores instrucciones en Circulares del SII Ns. 19, de 1999, 89, de 2001, 61,
de 2002 y 16, de 2005, todas ellas publicadas en Internet: www.sii.cl).
476
III.- CONTRIBUYENTES ACOGIDOS A LAS NORMAS DEL ARTICULO 6

DE LA LEY N 20.326, DE 2009
(a) La letra b) del inciso primero del artculo 6 de la Ley N 20.326, del ao 2009,
establece que el crdito por gastos de capacitacin determinado mensualmente,
conforme a las normas de dichos artculos se imputar a los pagos provisionales que
deben declararse y pagarse en el mes en que se determina dicho crdito. Si de la
imputacin precedente resultare un remanente del referido crdito, ste debidamente
reajustado en la forma que dichas normas disponen se podr deducir de la misma
manera en el periodo mensual inmediatamente siguiente, conjuntamente con el crdito
determinado en el periodo correspondiente cuando ste existiere, y as sucesivamente,
hasta los pagos provisionales mensuales que correspondan al mes de diciembre del ao
comercial respectivo. Si efectuada la imputacin del mencionado crdito a los pagos
provisionales del mes de diciembre del ao comercial respectivo resultare un remanente
del mencionado crdito, ste adoptar la calidad de un pago provisional voluntario de
aquellos a que se refiere el artculo 88 de la Ley de la Renta, y en virtud de tal calidad se
podr imputar a cualquier obligacin anual que afecta al contribuyente.
Adems de lo anterior, el inciso segundo del artculo 6 de la Ley N 20.326, de 2009,

en su parte final seala que si al comparar la suma anual del crdito por gastos de
capacitacin imputado mensualmente a los pagos provisionales debidamente reajustado
con el crdito anual por igual concepto determinado de acuerdo a las normas generales
de la Ley N 19.518, de 1997, resultare un remanente del referido crdito a favor del
contribuyente ste se imputar al Impuesto de declaracin anual respecto de acuerdo a
lo dispuesto por las normas generales de la Ley N 19.518.
(b) Por otro lado el citado artculo 6 de la Ley N 20.326, en su inciso cuarto precepta
que no obstante la vigencia transitoria de la forma de imputar el Crdito por gasto de
capacitacin a las pagos provisionales mensuales, los contribuyentes de la Primera
Categora podrn continuar con dicha modalidad de imputacin del referido Crdito por
gastos de capacitacin en los aos 2012 y siguientes, siempre que en el respectivo ao
tributario hubiesen obtenido ingresos brutos totales iguales o inferior al equivalente a
100.000 Unidad de Fomento segn el valor que haya tenido dicha unidad el ltimo da
del mes a que correspondan.
En consecuencia, y conforme a los antes expresado y lo instruido mediante la Circular

N 9, del ao 2009, publicada en Internet www.sii.cl, el monto a registrar en el Cdigo
(82) de esta Lnea 51, corresponde al valor registrado en el Cdigo (724) de la Lnea
56 del Formulario 29, correspondiente a la declaracin del mes de diciembre del ao
2012.
(c) Finalmente, se hace presente que el crdito por gastos de capacitacin imputado
mensualmente durante el ao 2012 a los pagos provisionales obligatorios mediante el
Formulario N 29, debe registrarse a su vez en el Cdigo del Recuadro N 9, contenido
en el reverso del Formulario N 22, denominado CRDITO POR GASTOS DE
CAPACITACIN.
(Mayores instrucciones sobre este crdito se contiene en las Circulares del S.I.I. N
9, de 2009 y 34, de 2009 y Resoluciones N 56, de 2009 y 110, de 2009, publicadas
en Internet).
477
IV.- CREDITO POR RENTAS DE FONDOS MUTUOS CON DERECHO A

DEVOLUCIN (ART. 18 QUATER Y/O ART. 108) (CODIGO 768)
(1) Los contribuyentes afectos al Impuesto de Primera Categora anotarn directamente en el

Cdigo (768) de esta Lnea 51 -sin registrarlo previamente en el Cdigo (368) del
Recuadro N 7 del Formulario N 22 contenido en su reverso- el crdito a que tengan
derecho por rentas provenientes del mayor valor obtenido por el rescate de cuotas de Fondos
Mutuos de aquellas adquiridas con posterioridad al 19.04.2001; todo ello de acuerdo a lo
dispuesto por el artculo 18 quter y/o artculo 108 de la Ley de la Renta, en concordancia
con lo establecido por el N 3 del artculo 1 transitorio de la Ley N 19.768, D.O.
07.11.2001.
(2) Dicho crdito se determinar bajo las mismas normas e instrucciones impartidas en las
Lneas 22 y 32 del Formulario N 22 y conforme al Modelo de Certificado N 21, contenido
en la Lnea 7 de dicho formulario, pudindose imputar a cualquiera obligacin tributaria que
le afecte al contribuyente al trmino del ejercicio y los eventuales excedentes que resulten a
su favor solicitar su devolucin respectiva, de acuerdo a la modalidad prevista por el artculo
97 de la Ley de la Renta. En todo caso se aclara, que el crdito que se comenta se registrar
en el Cdigo (768) de esta Lnea 51, tambin bajo las mismas normas impartidas en el
Cdigo (368) del Recuadro N 7 del Formulario N 22, contenido en su reverso.
(Mayores instrucciones sobre la materia en Circular del SII N 10, del ao 2002, y
Resolucin Ex. N 171, de fecha 26.12.2008, publicadas en Internet (www.sii.cl).
V.- CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (769) DE ESTA LINEA 51
Si el contribuyente en el presente Ao Tributario 2013, tiene derecho a un slo tipo de crdito,

cualquiera de los indicados en los Captulos (II), (III) y (IV) anteriores, su valor deber
registrarlo adems, en la ltima columna de la Lnea 51 (Cdigo 769) para su imputacin a los
Impuestos Anuales a la Renta o solicitar la devolucin respectiva de los eventuales remanentes
que se produzcan. Ahora bien, si el contribuyente durante el citado Ao Tributario, tiene derecho
a ms de uno de los crditos sealados o a todos ellos, junto con registrarlos en los Cdigos
pertinentes de la Lnea 51, deber sumar sus montos, y el resultado anotarlo en el Cdigo (769)
de la citada lnea, para los mismos fines antes mencionados.
LINEA 52.- CREDITO EMPRESAS CONSTRUCTORAS Y REINTEGRO DE

PEAJES, SEGUN LEY N 19.764/2001
(A) CREDITO EMPRESAS CONSTRUCTORAS (CODIGO 83)
Esta lnea (Cdigo 83) debe ser utilizada exclusivamente por las empresas constructoras para que
anoten, debidamente actualizado, el remanente del crdito especial por concepto del 65% del dbito
fiscal, proveniente de la aplicacin del Art. 21 del D.L. N 910, de 1975, y el cual corresponde al
valor expresado en pesos en la Lnea 109 del Formulario N 29 (Cdigo 130), de la declaracin
del mes de diciembre del ao 2012.
478
(B) PAGO PROVISIONAL POR REINTEGRO DE PEAJES (LEY N 19.764/2001)

(CODIGO 173)
Esta lnea (Cdigo 173) debe ser utilizada exclusivamente por las empresas de transporte de
pasajeros a que se refiere la Ley N 19.764, publicada en el Diario Oficial de 19 de Octubre del ao
2001, para que anoten debidamente actualizado el Remanente de Crdito por Reintegro de Peajes a
que se refiere dicho texto legal, y el cual corresponde al valor expresado en pesos en la Lnea 110
del Formulario N 29 (Cdigo 591) de la Declaracin del mes de diciembre del ao 2012; todo
ello de acuerdo a las instrucciones impartidas por la Circular del SII N 40, de 2008, publicada en
(C) CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (612) DE LA LINEA 52

cualquiera de los indicados en las letras (A) y (B) anteriores, su valor deber registrarlo adems,
en la ltima columna de la Lnea 52 (Cdigo 612) para su imputacin a los Impuestos Anuales a la
Renta o solicitar la devolucin respectiva de los eventuales remanentes que se produzcan. Ahora
bien, si el contribuyente durante el citado Ao Tributario, tiene derecho a ms de uno de los crditos
sealados o a todos ellos, junto con registrarlos en los cdigos pertinentes de la Lnea 52, deber
sumar sus montos, y el resultado anotarlo en el Cdigo (612) de la citada lnea, para los mismos
fines antes mencionados.
LINEA 53.- RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN LINEA 6

(RECUADRO N 1) Y RETENCIONES POR SUELDOS Y
PENSIONES DECLARADAS EN LINEA 9
(A) RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN LNEA 6 (RECUADRO N 1)

(CODIGO 198)
(1) Esta lnea debe ser utilizada por los contribuyentes de la Segunda Categora de la Ley de la
Renta, que sean profesionales; personas naturales que desempeen ocupaciones lucrativas;
auxiliares de la administracin de justicia; corredores clasificados en la Segunda Categora;
directores o consejeros de sociedades annimas, cualquiera sea su domicilio o residencia, y
las sociedades de profesionales clasificadas en la Segunda Categora (que no hayan optado
por declarar sus rentas de acuerdo con las normas de la Primera Categora), para que
registren el monto de las retenciones de impuestos que terceras personas les efectuaron
durante el ao calendario 2012, cuyo registro previo se efectu en el Recuadro N 1 del
Formulario N 22, titulado "HONORARIOS", contenido en su reverso.
(2) Los profesionales, las personas naturales que desempeen ocupaciones lucrativas, los
corredores clasificados en la Segunda Categora, y los auxiliares de la administracin de
justicia, la cantidad que deben registrar en el Cdigo (198) de esta lnea, es aquella anotada
en el Cdigo (619) del Recuadro N 1, del Formulario N 22, todo ello para los efectos de
su imputacin a los impuestos anuales a la renta que le afectan o solicitar la devolucin de
los eventuales remanentes que pudieren resultar, tal como se indica en el citado Recuadro
N 1.
Se hace presente que cuando los contribuyentes antes indicados hayan quedado obligados a
efectuar cotizaciones previsionales por el ao calendario 2012, de acuerdo a las
instrucciones impartidas en el N 6 de la letra (A) del Captulo VI de la PRIMERA
PARTE de este Suplemento Tributario y en la Letra (B) de la Lnea 6 del F-22, los pagos
provisionales mensuales que hayan efectuado conforme a las normas del artculo 84 de la
LIR y las retenciones que se les hayan practicado de acuerdo a los artculos 88 y 89 de la
479
misma ley, anotados respectivamente en el Cdigo 36 de la Lnea 50 y en los Cdigos (198)

y (54) de esta Lnea 53, en primer lugar deben destinarlos a cubrir la obligacin previsional
antes mencionada, para cuyos efectos debern registrarlos en su totalidad en el Cdigo (899)
de la Lnea 59; ya que el artculo 92F del D.L. N 3.500/80, establece expresamente que los
referidos pagos y retenciones deben destinarse con preeminencia ante cualquier otro pago o
cobro a pagar las cotizaciones previsionales que el SII, de acuerdo a las facultades otorgadas
por las normas del texto legal antes mencionado, haya determinado por el ao calendario
2012 para cada trabajador independiente de aquellos clasificados en el N 2 del artculo 42
de la LIR.
Si de la imputacin antes sealada quedare un remanente de los referidos pagos

provisionales y/o retenciones, este excedente podr destinarse a pagar cualquier obligacin
tributaria que resulte o se determine en el Formulario N 22 (Ver instrucciones para Lnea
59).
(3) Los Directores o Consejeros de Sociedades Annimas, la cantidad que deben anotar en el
Cdigo (198) de esta lnea 53, es aquella registrada en el Cdigo (619) del mencionado
Recuadro N 1, para los mismos fines antes indicados, tal como se seala en el mencionado
Recuadro.
(4) Las sociedades de Profesionales clasificadas en la Segunda Categora, la cantidad que deben
registrar en el Cdigo (198) de la citada lnea 53, es aquella anotada en el Cdigo (619)
del referido Recuadro N 1, con el fin de que dichas retenciones, en conjunto con los pagos
provisionales efectuados registrados en el Cdigo (36) de la Lnea 50, sean puestos, a
travs de la Lnea 57 del Formulario, a disposicin de sus socios personas naturales, slo
hasta la concurrencia de los tributos adeudados por stos segn su propia declaracin de
impuestos y, a su vez, solicitar la devolucin de los eventuales excedentes de dichos pagos
que pudieran resultar a travs de la Lnea 63.
(5) Por ltimo, se seala que las retenciones que se registran en este Cdigo (198), deben
corresponder al total de las retenciones efectuadas entre los meses de enero a diciembre del
ao 2012, ambos meses inclusive, no siendo procedente considerar la fecha de entero en
arcas fiscales de las citadas retenciones.
(B) MAYOR RETENCIONES POR SUELDOS Y PENSIONES DECLARADAS EN LNEA 9

(CODIGO 54)
(1) Esta Lnea 53 (Cdigo 54) debe ser utilizada por los contribuyentes del Art. 42 N 1 de la
Ley de la Renta para la declaracin de la mayor retencin de Impuesto nico de Segunda
Categora que de acuerdo al inciso final del artculo 88 de la ley antes mencionada, hayan
solicitado a algunos de sus empleadores o instituciones de previsin.
(2) Dicha retencin se registrar en el (Cdigo 54) de la citada Lnea 53, debidamente
reajustada por los Factores de Actualizacin indicados en la TERCERA PARTE de este
Suplemento, considerando para ello el mes en que fue efectivamente practicada o efectuada
por el respectivo empleador o institucin de previsin, y se acredite mediante los Modelos
de Certificados Ns 6 y 29, que se presentan a continuacin.
480
MODELO DE CERTIFICADO N 6, SOBRE SUELDOS Y OTRAS RENTAS SIMILARES
El Empleador, Habilitado o Pagador ., certifica que el Sr.. RUT N .., en su calidad de empleado dependiente, durante el ao , se le han pagado las
rentas que se indican y sobre las cuales se le practicaron las retenciones de impuestos que se sealan:
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53 (Cdigo 54)
Form. N 22
481
MODELO DE CERTIFICADO N 29, SOBRE PENSIONES O JUBILACIONES Y

OTRAS RENTAS SIMILARES
Institucin de Previsin :
RUT N :
Direccin : ............................................ ..................................................................
Giro o Actividad : ................................................... ...........................................................
CERTIFICADO N ..
CERTIFICADO SOBRE PENSIONES O JUBILACIONES Y OTRAS RENTAS SIMILARES Ciudad y f echa .
La Institucin de Previsin ............................................................................., certif ica que el Sr. ............................................................... RUT N ..................................................... , en su calidad de jubilado, pensionado o montepiado, segn corresponda, durante el
ao ......., se le han pagado las rentas que se indican y sobre las cuales se le practicaron las retenciones de impuestos que se sealan:
REBAJA POR MONTOS ACTUALIZADOS

CONCEPTO DE APV
ACOGIDO AL
COTIZACIN INCISO SEGUNDO MAYOR
RENTA IMPONIBLE
PREVISIONAL O DEL ART.42 BIS DE RETENCIN DE RENTA TOTAL REBAJA POR ZONAS
JUBILACIN O AFECTA AL IMPTO, NICO FACTOR MAYOR RETENCIN REBAJA POR
PERODOS DE SALUD DE LA L.I.R. y IMPTO. EXENTA Y/O NO EXTREMAS RENTA AFECTA RENTA TOTAL
PENSIN BRUTA IMPTO. NICO DE RETENIDO ACTUALIZACIN IMTO. NICO DE IMPTO. ZONAS EXTREMAS
CARGO DEL DEPSITOS SOLICITADA GRAVADA (FRANQUICIA D.L. 889) AL IMPTO. EXENTA Y/O NO
2 CAT. RETENIDO SOLICITADA (FRANQUICIA D.L.
PENSIONADO CONVENIDOS ART.88 LIR NICO DE 2 CAT. GRAVADA
ACOGIDOS al Art. ART.88 L.I.R. 889)
42 quater DE LA
LIR.
(1) (2) (3) (4) (2)-(3)-(4)=(5) (6) (7) (8) (9) (10) (5) X (10)=(11) (6) X (10)=(12) (7) X (10)= (13) (8) X (10)=(14) (9) X (10)=(15)
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiem bre
Octubre
Noviem bre
Diciem bre
Totales
Se extiende el presente certif icado en cumplimiento de lo establecido en la Resolucin Ex. N 6509 del Servicio de Impuestos Internos, publicada en el Diario Of icial de f echa 20 de Diciembre de 1993, y sus modif icaciones posteriores.
Nombre, N RUT y Firma del Representante Legal de la Institucin de Previsin
Trasladar a Lnea
53 (Cdigo 54)
Form. N 22
(C) CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (611) DE ESTA LINEA 53
(1) Si el contribuyente en el presente Ao Tributario 2013 tiene derecho a rebajar un slo tipo de
retenciones, cualquiera de ellas, su valor, adems de registrarlo en los Cdigos (198) (54) de
la lnea 53, segn corresponda, debern anotarlo en el Cdigo (611) de la citada lnea para los
efectos de su imputacin a los Impuestos Anuales a la Renta que afectan al contribuyente
declarante o solicitar la devolucin de los eventuales excedentes que pudieran producirse. Ahora
bien, si el referido contribuyente en el citado ao tributario tiene derecho a rebajar ambos tipos
de retenciones, junto con anotarlas en los Cdigos pertinentes de la lnea 53, deber sumar
dichos valores, y el resultado obtenido registrarlo en el Cdigo (611) para los mismos fines antes
indicados.
(2) Se reitera que si los contribuyentes trabajadores independientes clasificados en el N 2 del

artculo 42 de la LIR, por el ao calendario 2012, han quedado obligados a efectuar cotizaciones
previsionales, conforme a las normas del D.L. N 3.500, de 1980 y de la Ley N 20.255, del ao
2008, junto con registrar en este Cdigo (611) de la Lnea 53 la suma de las retenciones a que se
refieren los Cdigos (198) y (54) de dicha lnea, en primer lugar deben destinarlas a cubrir o
pagar la obligacin previsional antes mencionada, para cuyo el efecto el valor registrado en el
citado Cdigo (611) debe ser trasladado al Cdigo (899) de la Lnea 59.
482
LINEA 54.- RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN LINEAS 7 Y/O

48 (CODIGO 832) Y POR RENTAS DECLARADAS EN LINEAS 1, 3,
4, 5 Y/O 40 Y/O 41 (CODIGO 833)
(A) RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN LINEAS 7 Y/O 48 (CODIGO 832)
(1) El Cdigo (832) de esta Lnea 54, debe ser utilizado para la declaracin de las
retenciones que durante el ao 2012, se hayan efectuado sobre las rentas y retiros a que se
refieren las Lneas 7 y/o 48 (Cdigo 767) del Formulario N 22 y que corresponda a los
siguientes conceptos:
(a) Retenciones efectuadas sobre las rentas de capitales mobiliarios declaradas en la

Lnea 7 del Formulario N 22 (intereses por prstamos, etc.), practicadas conforme a las
normas del artculo 73 de la Ley de la Renta;
(b) Retenciones efectuadas por las Compaas de Seguros sobre rentas o cantidades
pagadas en cumplimiento de seguros dotales de aquellos contratados a contar del
07.11.2001 y declaradas en la Lnea 7 del Formulario N 22, practicadas conforme a lo
dispuesto por el N 3 del artculo 17 de la Ley de la Renta;
(c) Retenciones efectuadas sobre los Retiros de Ahorros Previsionales Voluntarios (APV)
practicadas por las Instituciones Autorizadas para la administracin de tales recursos,
conforme a lo dispuesto por el del inciso primero y segundo del N 3 del artculo 42 bis
de la Ley de la Renta. Dichas retenciones se dan de abono al impuesto nico que afectan
a los Retiros de APV y que se declaran en la Lnea 48 (Cdigo (767) del Formulario N
22 o al Impuesto de Primera Categora que se declara en Lnea 37 de dicho formulario,
cuando se trata del Retiro de los APV por parte del empleador por no haber pasado
dichos aportes a la propiedad del trabajador.
(2) Dichas retenciones se registrarn en el (Cdigo 832) de la citada Lnea 54, debidamente
reajustadas por los Factores de Actualizacin indicados en la TERCERA PARTE de
este Suplemento, considerando para ello el mes en que fueron efectivamente practicadas
o efectuadas por el respectivo retenedor, y las que se acreditan mediante los Modelos de
Certificados Ns. 12, 24, 30 y 27 que se presentan a continuacin:
483
MODELO DE CERTIFICADO N 12, SOBRE RETENCIONES DE IMPUESTO DE PRIMERA

CATEGORIA EFECTUADAS CONFORME AL ARTCULO 73 DE LA LEY DE LA RENTA
Razn Social Empresa, Sociedad o Institucin........

RUT. N....................................................................
Direccin..................................................................
Giro o Actividad.......................................................
CERTIFICADO SOBRE RETENCIONES DE IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA

EFECTUADAS CONFORME AL ARTICULO 73 DE LA LEY DE LA RENTA
Ciudad y fecha.......................
La Empresa, Sociedad o Institucin.............................., certifica que al Sr............................... RUT

N....................., durante el ao 2012, sobre las rentas pagadas por concepto de capitales mobiliarios, se le
han practicado las retenciones de impuesto de Primera Categora que se sealan, conforme a lo dispuesto en
el artculo 73 de la Ley de la Renta:
MONTOS ACTUALIZADOS
PERIODOS MONTO RETENCION DE FACTOR DE MONTO RETENCION

RENTA IMPUESTO ACTUALIZACION RENTA DE IMPUESTO
(1) (2) (3) (4) (2)*(4)=(5) (3)*(4)=(6)

Enero $ $ $ $
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTALES $ $ -.- $ $
Trasladar a
Lnea 54
(Cdigo 832)
Form. N 22
484

AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO ACOGIDAS A LAS NORMAS DEL ARTCULO 42
BIS DE LA LIR
Trasladar a la
Lnea 54
(Cdigo 832)
Form. N 22
485

AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO COLECTIVO REFERENTES A LOS APORTES DE
LOS EMPLEADORES A SUS TRABAJADORES ACOGIDOS A LAS NORMAS DEL
ARTICULO 42 BIS
Trasladar a la Lnea
54 (Cdigo 832)
Form. N 22
486
MODELO DE CERTIFICADO N 27, SOBRE SEGUROS DOTALES CONTRATADOS A

CONTAR DEL 7 DE NOVIEMBRE DE 2001
2011
Trasladar a la
Lnea 54 (Cdigo
832) Formulario
N 22
487
(B) RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN LINEAS 1, 3, 4, 5 Y/O 40 Y/O 41

(CODIGO 833)
(1) El Cdigo (833) de esta Lnea 54 debe ser utilizado para la declaracin de las retenciones
que durante el ao 2012, se hayan efectuado sobre las rentas declaradas en las Lneas 1, 3, 4,
5 y/o 40 y/o 41 del Formulario N 22 y que corresponden a los siguientes conceptos:
(a) Retenciones efectuadas sobre los retiros de utilidades de los contribuyentes del
Impuesto Adicional de los artculos 58 N 1, 60 inciso primero y 61 de la Ley de la
Renta remesados al exterior y declarados en la Lnea 1 del Formulario N 22,
practicadas conforme a las normas del artculo 74 N 4 de la Ley de la Renta;
Los contribuyentes que utilizan las Lneas 45 46 de Formulario 22 para la

declaracin del Impuesto Adicional que les afecta, que perciban rentas en moneda
extranjera y que se encuentren obligados a declarar y pagar el impuesto antes indicado
en moneda nacional, las retenciones de impuesto practicadas conforme a las normas
legales citadas en el prrafo anterior, para su registro en este Cdigo (833) debern
convertirlas a moneda nacional utilizando par tales efectos el tipo de cambio vigente en
la fecha en que las rentas correspondientes fueron pagadas, abonadas en cuenta,
retiradas, distribuidas, remesadas o puestas a disposicin del interesado, considerando el
hecho que ocurra en primer trmino. Efectuada la conversin anterior, las referidas
retenciones se reajustarn hasta el trmino del ejercicio, de acuerdo a los factores de
actualizacin indicados en la TERCERA PARTE de este Suplemento, considerando
para tales fines el mes en que se efectuaron las mencionadas retenciones
(b) Retenciones practicadas sobre los gastos rechazados afectos al Impuesto Adicional de
los contribuyentes de los artculos 60 inciso primero y 61 de la Ley de la Renta y
declarados en la Lnea 3 del Formulario N 22, practicadas conforme a las normas del
artculo 74 N 4 de la ley del ramo;
(c) Retenciones practicadas sobre las ventas de minerales a contribuyentes mineros que
declaren a base de renta presunta y declaradas en la Lnea 4 del Formulario N 22,
(d) Retenciones efectuadas sobre rentas que se declaran en la Lnea 5 del Formulario N 22,
(e) Retenciones efectuadas a contribuyentes del Impuesto Adicional sobre las rentas
provenientes de las operaciones a que se refieren las letras a), c), d), e), h) y j) del N 8
del artculo 17 de la Ley de la Renta afectas al Impuesto nico de Primera Categora,
establecido en el inciso tercero del numerando antes indicado y declarado en las Lneas
40 y/o 41 del Formulario N 22, segn sea el perodo del ao comercial 2012,
01.01.2012 al 31.08.2012 01.09.2012 al 31.12.2012, en que se obtuvieron las rentas
practicadas conforme a las normas del N 4 del artculo 74 de la ley del ramo. (Cirs. N
8, de 1988 y 48, de 2012, publicadas en Internet: www.sii.cl).
En el caso que al enajenante de los ttulos a que se refiere el nuevo inciso tercero y
siguientes del artculo 10 de la LIR, el adquirente de los referidos instrumentos le
hubiere efectuado una retencin de impuesto conforme a las normas del N 4 del
artculo 74 de la LIR del texto vigente al 31.12.2012, dicha retencin debe registrase en
este Cdigo (833) de la Lnea 54, para que el mencionado enajenante, debidamente
actualizada, la de abono al Impuesto Adicional nico que afecta la renta o al mayor
valor determinado; tributo que debe ser declarado anualmente segn lo dispuesto por el
nuevo N 3 del artculo 58 de la LIR, utilizando para estos efectos la Lnea 46 del F-22.
(Ver instrucciones letra C) Lnea 46).
488
(2) Las referidas retenciones se registrarn en el Cdigo (833) de la mencionada Lnea 54,
debidamente reajustadas por los Factores de Actualizacin indicados en la TERCERA
PARTE de este Suplemento Tributario, considerando para tales efectos el mes en que
fueron efectivamente practicadas o efectuadas, y debern acreditarse mediante los Modelos
de Certificados Ns. 14 y 13, que se presentan a continuacin:
MODELO DE CERTIFICADO N 14, SOBRE RETENCIONES DE IMPUESTO ADICIONAL

EFECTUADAS CONFORME AL ARTICULO 74 N 4 DE LA LEY DE LA RENTA
Razn Social Empresa o Sociedad.........

RUT. N..................................................
Direccin................................................
Giro o Actividad....................................
CERTIFICADO SOBRE RETENCIONES DE IMPUESTO ADICIONAL EFECTUADAS

CONFORME AL ARTICULO 74 N 4 DE LA LEY DE LA RENTA
Ciudad y fecha.......................
La Empresa o Sociedad.................................................., certifica que al Sr............................... RUT

N....................., durante el ao 2012, sobre las rentas remesadas al exterior y gastos rechazados del
artculo 21 de la Ley de la Renta, determinados al trmino del ejercicio, se le han practicado las
retenciones de Impuesto Adicional que se sealan, conforme a lo dispuesto por el artculo 74 N 4
de la ley antes mencionada:
RETENCION DE IMPUESTO FACTOR DE RETENCION DE IMPUESTO

ACTUALIZACION ACTUALIZADA
PERIODOS REMESAS AL GASTOS REMESAS AL GASTOS
EXTERIOR RECHAZADOS EXTERIOR RECHAZADOS
ART. 58, N 1, ART. 21 LIR ART. 58, N 1, ART. 21 LIR
60 INC. 1 Y 61 60 INC. 1 Y 61
LIR LIR
(1) (3) (4)
(2) (2 x 4) = (5) (3 x 4) = (6)
ENERO $ $ $ $
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTALES $ $ -.- $ $
Trasladar a Lnea 54
(Cdigo 833) Form. N
22
489
MODELO DE CERTIFICADO N 13, SOBRE RETENCIONES DE IMPUESTO EFECTUADAS

CONFORME AL ARTICULO 74 N 6 DE LA LEY DE LA RENTA
Razn Social Empresa o Sociedad.........

RUT. N.................................................
Direccin................................................
Giro o Actividad....................................
CERTIFICADO SOBRE RETENCIONES DE IMPUESTO EFECTUADAS CONFORME AL

ARTICULO 74 N 6 DE LA LEY DE LA RENTA
Ciudad y fecha.......................
La Empresa o Sociedad................................................, certifica que al Sr............................... RUT

N....................., durante el ao 2012, sobre las compras de minerales efectuadas se le han
practicado las retenciones de impuestos que se sealan, conforme a las normas del artculo 23 de la
Ley de la Renta, en concordancia con lo establecido en el artculo 74 N 6 de la misma ley:
PERIODOS MONTO RETENCION FACTOR DE MONTO RETENCION

DE IMPUESTO ACTUALIZACION DE IMPUESTO
ACTUALIZADO
(1) (2) (3) (2)*(3)=(4)
Enero $ $
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTALES $ -.- $
Trasladar a Lnea 54
(Cdigo 833) Form.
N 22
(3) Se hace presente que la retencin de Impuesto Adicional de 20%, que de conformidad a lo
dispuesto por el Art. 74 N 4, las empresas individuales, las sociedades de personas, las
sociedades de hecho y comunidades establecidas en Chile deben practicar a sus propietarios,
socios o comuneros, sin domicilio ni residencia en el pas, ya sea, acogidos al rgimen general
de tributacin de la Ley de la Renta o a la invariabilidad tributaria del D.L. N 600, sobre las
cantidades a que se refiere el inciso primero del artculo 21 que les correspondan, debe ser
registrada por dichas personas extranjeras, sin reajuste alguno, ya que tal retencin se efecta
490
por parte de las empresas, sociedades o comunidades generadoras de tales cantidades, en el mes
de Diciembre del ao comercial respectivo.
Si el contribuyente en el presente Ao Tributario 2013, tiene derecho a rebajar un slo tipo de

retenciones, cualquiera de ellas, su valor, adems de registrarlo en los Cdigos (832) (833) de
la Lnea 54, segn corresponda, debern anotarlo en el Cdigo (834) de la citada lnea para los
efectos de su imputacin a los Impuestos Anuales a la Renta que afectan al contribuyente
declarante o solicitar la devolucin de los eventuales excedentes que pudieran producirse.
Ahora bien, si el referido contribuyente en el citado ao tributario tiene derecho a rebajar
ambos tipos de retenciones, junto con anotarlas en los Cdigos pertinentes de la Lnea 54,
deber sumar dichos valores, y el resultado obtenido registrarlo en el Cdigo (834) para los
LINEA 55.- PAGO PROVISIONAL EXPORTADORES ART. 13 LEY N

18.768/88 Y PAGO PROVISIONAL POR UTILIDADES
ABSORBIDAS (PPUA) (ART. 31 N 3)
(A) PAGO PROVISIONAL EXPORTADORES, ART. 13 LEY N 18.768/88 (CODIGO 181)
(1) De acuerdo a lo dispuesto por el artculo 13 de la Ley N 18.768, publicada en el D.O. de

29.12.88, -modificado por el artculo 31 de la Ley N 18.899 y artculo 5 de la Ley N
19.578, textos legales publicados en el D.O. de 30.12.89 y 29.07.98, respectivamente- los
contribuyentes exportadores podrn recuperar como pago provisional en esta Lnea 55
(Cdigo 181), el Impuesto Adicional pagado sobre asesoras tcnicas contratadas con
personas sin domicilio ni residencia en Chile, siempre y cuando dichas asesoras se integren
al costo de los bienes y servicios a exportar y as lo verifique el Servicio de Impuestos
Internos.
(2) Para que proceda la recuperacin como pago provisional del citado impuesto Adicional de la
Ley de la Renta, es requisito fundamental que el contribuyente de estricto cumplimiento a
las condiciones que exige la norma legal que establece esta franquicia.
(Instrucciones en Circular N 7, de 1989, publicada en Internet: www.sii.cl)
(B) PAGO PROVISIONAL POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA DE

UTILIDADES ABSORBIDAS (ART. 31 N 3) (CODIGO 167)
(1) Los contribuyentes de la Primera Categora que declaren su renta efectiva mediante
contabilidad completa y balance general, segn las normas establecidas en la Letra A) del
Art. 14 de la Ley de la Renta, debern anotar en esta Lnea 55 (Cdigo 167), debidamente
actualizado, el total o parte del Impuesto de Primera Categora pagado sobre las utilidades
tributables acumuladas al 31 de diciembre de 2011 o las obtenidas o percibidas durante el
ejercicio comercial 2012, que resulten absorbidas total o parcialmente por la prdida
tributaria generada en el ejercicio comercial 2012 o por saldos negativos de utilidades
tributables de ejercicios anteriores, segn corresponda; tributo de categora que de
conformidad a lo dispuesto por la parte final del inciso segundo del N 3 del Art. 31 de la
Ley de la Renta, adquiere el carcter de pago provisional en aquella parte que
proporcionalmente corresponda a la utilidad tributable absorbida.
(2) Para los fines de la recuperacin de este impuesto, las prdidas tributarias debern imputarse
a las utilidades tributables registradas en el FUT de la misma manera en que se imputan los
retiros o distribuciones de rentas a las utilidades acumuladas en las empresas, conforme a la
491
letra d), del N 3, del Prrafo A) del artculo 14 de la ley del ramo, esto es, imputndolas, en
primer lugar, a las ms antiguas, y con derecho, cuando corresponda, a la recuperacin como
pago provisional del Impuesto de Primera Categora con la tasa que haya afectado a las
utilidades absorbidas, rebajando previamente de las citadas utilidades tributables los gastos
rechazados a que se refiere el artculo 21 de la Ley de la Renta.
En consecuencia, la recuperacin del Impuesto de Primera Categora como pago provisional

por utilidades absorbidas por prdidas tributarias, se determina aplicando directamente la
tasa del Impuesto de Primera Categora que corresponda sobre el monto de las utilidades
de los ejercicios anteriores que resulten absorbidas por las prdidas tributarias, deducidos
previamente de tales utilidades los gastos rechazados provisionados al trmino del ejercicio
en el cual se generaron dichas utilidades -dentro de los cuales se comprende el propio
Impuesto de Primera Categora- y que fueron pagados durante el perodo en el cual ocurre la
recuperacin del mencionado Impuesto de Primera Categora, sin efectuar ningn
incremento a las referidas utilidades por concepto de dicho tributo, ya que no existe norma
legal alguna que permita efectuar el citado incremento.
(3) En relacin con la modalidad de recuperacin antes mencionada, cabe sealar que la letra b)
del N 16 del artculo 1 de la Ley N 20.630, publicada en el Diario Oficial de 27.09.2012,
sobre Reforma Tributaria, incorpor un nuevo N 7 a la letra D) del artculo 41 A) de la
LIR, mediante el cual se establece que no podr ser objeto de devolucin a contribuyente
alguno el Impuesto de Primera Categora que corresponda devolver conforme a lo dispuesto
por los artculos 31 N 3, 56 N 3 y 63 de la LIR, en aquella parte de dicho tributo de
categora de la cual se haya deducido el crdito por impuestos extranjeros que establece los
artculos 41 A) y 41 C) de la LIR.
De conformidad a lo dispuesto por la misma norma legal de la Ley sobre Reforma Tributaria
sealada anteriormente, lo dispuesto por el nuevo N 7 de la letra D) del artculo 41 A) de la
LIR, rige a contar del 01.01.2013, afectando, en consecuencia, a las devoluciones de
Impuesto de Primera Categora que correspondan efectuar en virtud de las normas de la Ley
de la Renta antes indicadas, a partir del presente Ao Tributario 2013.
(4) Los siguientes ejemplos ilustran cmo determinar dicho pago provisional a registrar en el
Cdigo (167) de esta Lnea 55, debiendo tenerse presente la limitacin o restriccin que
para dicha recuperacin establece el nuevo N 7 de la Letra D) del artculo 41 A) de la LIR.
492
EJEMPLO N 1: PRDIDA TRIBUTARIA DEL EJERCICIO MENOR A LAS

UTILIDADES PROPIAS ABSORBIDAS RETENIDAS EN EL FUT
(A) DETERMINACION DE LA RENTA LIQUIDA IMPONIBLE DE PRIMERA

CATEGORIA AO TRIBUTARIO 2013 (EJERCICIO 01.01 AL 31.12.2012)
Prdida de balance, no incluido reconocimiento de pago provisional

por utilidades propias absorbidas, determinada al 31.12.2012.... $ (8.700.000)
Ms: Reconocimiento contable del Crdito por Impuesto de 1

Categora por absorcin de utilidades propias por prdida tributaria,
segn N 3 del artculo 31 de la LIR, aplicando la siguiente frmula:
$8.700.000 x 17%................................................................................... $ 1.479.000
Subtotal............................................................................................... $(7.221.000)
Menos: Reconocimiento de crdito de 1 Categora por absorcin de

utilidades propias por prdidas tributarias no afecto a ningn
impuesto.. $ (1.479.000)
Prdida Tributaria de Primera Categora determinada al

31.12.2012........................................................................................... $ (8.700.000)
==========
(B) DETERMINACION DEL FUT AL 31.12.2012

DETALLE FUT EJ. COM. FUT EJ. COM. FUT FUT TOTALES
2009 CON 2010 CON EJERC. EJERCICIO
CREDITO 1 CREDITO 1 2011 2012
CATEG. CON CATEG. CON CON SIN
TASA 17% TASA 17% CREDITO DERECHO
1 CATEG. A CRDITO
CON POR IMPTO.
TASA 20% DE 1
CATEGO-
RA
1. Remanente de Utilidades Tributables generadas
por la propia empresa al 31.12.2011.................... $ 6.000.000 $ 4.000.000 $ 7.000.000 $ 17.000.000
Ms: Reajuste ejercicio comercial 2012:
2,1%........................................................................ $ 126.000 $ 84.000 $ 147.000 $ 357.000
Subtotal...................................................................... $ 6.126.000 $ 4.084.000 $ 7.147.000 $ 17.357.000
2. Prdida tributaria obtenida en el ejercicio

comercial 2012 determinada de conformidad al
mecanismo establecido en los artculos 29 al 33
de la Ley de la Renta, $ 8.700.000. Esta prdida
se imputa a las utilidades tributables registradas
en el FUT de la siguiente manera $ (6.126.000) $ (2.574.000) -.- -.- $ (8.700.000)
Ms: Reconocimiento de crdito de 1 Categora

por absorcin de utilidades propias por prdida
tributaria ejercicio 2012......................... .............. $ 1.479.000 $ 1.479.000
3. Remanente de Utilidades Tributables al cual deben
imputarse los gastos rechazados y/o los retiros
efectuados durante el ejercicio comercial 2012
debidamente reajustados. $ 0 $ 1.510.000 $ 7.147.000 $ 1.479.000 $ 10.136.000
493
(C) RECUPERACION IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA COMO PAGO

PROVISIONAL POR UTILIDADES PROPIAS ABSORBIDAS POR PERDIDAS
TRIBUTARIAS
Utilidad tributable ejercicio comercial 2009, actualizada al

31.12.2012, absorbida por prdida tributaria del ejercicio comercial
2012.. $ 6.126.000
==========
Impto. de Primera Categora pagado por dicha utilidad tributaria
absorbida: 17% s/ $ 6.126.000 .................................................. $ 1.041.420
Saldo utilidad tributable ejercicio comercial 2010, actualizada al

31.12.2012, absorbida por prdida tributaria del ejercicio comercial
2012................................................................................................... $ 2.574.000
==========
Impuesto de Primera Categora pagado por dicha utilidad tributaria

absorbida: 17% s/$ 2.574.000 ...................................................... $ 437.580
Impuesto de Primera Categora actualizado a recuperar como pago

provisional en el Ao Tributario 2013, y a registrar en la Lnea 55
(Cdigo 167) del Formulario N 22, para los fines de su imputacin
a los Impuestos Anuales a la Renta o su devolucin respectiva.......... $ 1.479.000
=========
EJEMPLO N 2: SALDO FUT NEGATIVO EJERCICIO ANTERIOR MENOR A LAS

UTILIDADES PROVENIENTES DE OTRAS EMPRESAS
(A) DETERMINACION DE LA RENTA LIQUIDA IMPONIBLE DE PRIMERA

CATEGORIA AO TRIBUTARIO 2013 (EJERCICIO 01.01. AL 31.12.2012)
Utilidad segn balance al 31.12.2012, no incluido reconocimiento de

crdito por impuesto de 1 Categora por absorcin de utilidades
provenientes de otras empresas por prdidas tributarias......................... $ 35.000.000.-
Ms: Gastos rechazados que correspondan a desembolsos de dinero

(No hay)............... ......................... ......................... ................................ $ -.-
Menos: Prdida tributaria ejercicio anterior reajustada equivalente al

saldo FUT negativo del ejercicio anterior.................. ........................... $(17.663.000)
Menos: Dividendos percibidos de sociedades annimas, distribuidos

con cargo a utilidades tributables que se afectaron con el impuesto de
Primera Categora con tasa 20%, segn certificado tributario emitido
por la respectiva S.A............................................................................. $ (32.000.000)
Subtotal..................................................................................................... $(14.663.000)
494
Ms: Reconocimiento contable de crdito por Impuesto de Primera

Categora por utilidades absorbidas provenientes de otras empresas por
prdidas tributarias, afecto a los impuestos generales, segn N 3 del
artculo 31 de la LIR; aplicando la siguiente frmula
$ 14.663.000/1,20=$ 12.219.167 X 0,20=.............................................. $ 2.443.833
Prdida Tributaria de Primera Categora determinada de acuerdo al

mecanismo establecido en los artculos 29 al 33 de la LIR al
31.12.2012................................................................................................. $(12.219.167)
===========
Comprobacin Clculo PPUA
Prdida Tributaria determinada: $ 12.219.167 X 20%........................... $ 2.443.833
===========
DETALLE SALDO FUT TOTALES

1. Saldo Negativo de Utilidades Tributables al 31.12.2011, depurado de los gastos
rechazados del artculo 21 de la Ley de la Renta............................................................. $ ( 17.000.000) $ (17.000.000)
Ms: Reajuste ejercicio comercial 2012: 2,1%..................................................................... $ ( 357.000) $ ( 357.000)
SUBTOTAL.............................................................................................................................. $ (17.357.000) $ (17.357.000)
2. Prdida tributaria del ejercicio comercial 2012..................................................................... $ (12.219.167) $ (12.219.167)

Ms: Se repone prdida tributaria de ejercicio anterior..............................................
$ 17.357.000 $ 17.357.000
3. Dividendos percibidos de S.A. sin reajuste, distribuidos con cargo a utilidades tributables
que se afectaron con el impuesto de Primera Categora en la S.A. respectiva, con tasa de
20%................................................................................................................................................ $ 32.000.000 $ 32.000.000
Remanente de utilidades tributables al cual deben imputarse los retiros efectuados durante el
ejercicio comercial 2012, debidamente reajustados....................................................................... $ 19.780.833 $ 19.780.833
========== ==========
(C) RECUPERACION IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA COMO PAGO PROVISIONAL

POR UTILIDADES PROPIAS ABSORBIDAS POR PERDIDAS TRIBUTARIAS
Utilidad absorbida equivalente a una parte del Saldo Negativo de Utilidades

Tributables determinado al 31.12.2012, debidamente actualizado a dicha
fecha.............................. .......................................................................... ........ $ 12.219.167
==========
Impuesto de Primera Categora pagado por dicha utilidad tributaria
absorbida: 20% s/$ 12.219.167................................................................ $ 2.443.833
=========
Impuesto de Primera Categora actualizado a recuperar como pago
provisional en el Ao Tributario 2013 y a registrar en la Lnea 55 (Cdigo
167) del Formulario N 22, para los fines de su imputacin a los Impuestos
Anuales a la Renta o su devolucin respectiva......................................... $ 2.443.833
=========
495
EJEMPLO N 3: PRDIDATRIBUTARIA DEL EJERCICIO MAYOR A UTILIDADES

PROVENIENTES DE OTRAS EMPRESAS
(A) DETERMINACION DE LA RENTA LIQUIDA IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA

AO TRIBUTARIO 2013 (EJERCICIO 01.01. AL 31.12.2012)
Prdida segn balance, no incluido reconocimiento de pago provisional por

utilidades provenientes de otras empresas, determinada al 31.12.2012............. $(16.150.000)
Menos: Dividendos percibidos de sociedades annimas, distribuidos con

cargo a utilidades tributables que se afectaron con el Impuesto de Primera
Categora, con tasa de 20%, segn certificado tributario emitido por la
respectiva S.A...... $( 7.500.000)
Ms: Reconocimiento contable de crdito por impuesto de 1. Categora por

absorcin de utilidades provenientes de otras empresas por prdidas
tributarias, efecto a los impuestos generales, segn el N 3 del artculo 31 de
la LIR, aplicando la siguiente frmula $ 7.500.000 x 0,20 ............................ $ 1.500.000
Prdida Tributaria del ejercicio determinada de acuerdo al mecanismo

establecido en los Arts. 29 al 33 de la Ley de la Renta al 31.12.2012.............. $(22.150.000)
==========
DETALLE FUT EJERCICIO TOTALES

ANTERIOR
1. Saldo FUT ejercicio anterior................................................ $ -.- $ -.-
2. Prdida tributaria del ejercicio comercial 2012.................... $ (22.150.000) $ (22.150.000)
3. Dividendos percibidos de S.A., sin reajuste, distribuidos con
cargo a utilidades tributables que se afectaron con el
impuesto de Primera Categora en la S.A. respectiva, con
tasa de 20%......................................................................... $ 7.500.000 $ 7.500.000
4. Saldo Negativo de Utilidades Tributables para el ejercicio $ (14.650.000) $ (14.650.000)

siguiente................................................................................
(C) RECUPERACION IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA COMO PAGO

PROVISIONAL POR UTILIDADES ABSORBIDAS POR PERDIDAS TRIBUTARIAS
Utilidad absorbida por una parte de la prdida tributaria obtenida

en el ejercicio comercial 2012........................................................ $ 7.500.000.-
=========
Impuesto de Primera Categora pagado por dicha utilidad
absorbida: 20% s/$ 7.500.000....................................................... $ 1.500.000.-
=========
Impuesto de Primera Categora a recuperar como pago provisional
en el Ao Tributario 2013 y a registrar en la Lnea 55 (Cdigo
167) del Formulario 22, para los fines de su imputacin a los
impuestos anuales a la renta o su devolucin
respectiva....................................................................................... $ 1.500.000.-
==========
496
(5) En todo caso, se hace presente que cuando el contribuyente haga uso de la forma de
recuperacin del Impuesto de Primera Categora a que se refiere esta lnea, deber rebajar
como prdida tributaria en los ejercicios siguientes, los saldos que resulten de sta, despus
de haber sido absorbidas las utilidades tributables. Este ajuste es el mismo que debe
efectuarse cuando se absorban utilidades que no hayan sido afectadas con el impuesto de
categora y, por consiguiente, sin derecho al pago provisional comentado en esta lnea.
(Instrucciones en Circulares del SII Ns. 59, de 1986, 42 y 60, de 1990, 23, de 1992 y 17,
de 1993, publicada en Internet (www.sii.cl).
Si el contribuyente en el presente Ao Tributario 2013, tiene derecho a un slo tipo de pago

provisional, cualquiera de ellos, su valor debern registrarlo, adems, en la ltima columna
de la Lnea 55 (Cdigo 747) para su imputacin a los Impuestos Anuales a la Renta o
solicitar la devolucin respectiva de los eventuales remanentes que se produzcan. Ahora
bien, si el contribuyente durante el citado Ao Tributario tiene derecho a ambos tipos de
pagos provisionales, junto con registrarlos en los Cdigos pertinentes de la Lnea 55, deber
sumar sus montos y el resultado anotarlo en el Cdigo (747) de la citada Lnea 55, para los
LINEA 56.- REMANENTE DE IMPUESTO POR INVERSIONES SEGUN

ARTS. 55 BIS; DFL. N 2/59; FONDOS DE INVERSION; 42 BIS;
57 BIS Y/O RELIQUIDACIN DE IMPUESTO NICO
PROVENIENTE DE LINEAS 30 Y/O 31 Y REMANENTE DE
CREDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA
PROVENIENTE DE LINEA 32 Y EXCESO DE IMPUESTO
NICO DE SEGUNDA CATEGORA PROVENIENTE DE
LNEA 33
(A) REMANENTE DE IMPUESTO POR INVERSIONES ARTS. 55 BIS; DFL. N 2/59;

FONDOS DE INVERSION; 42 BIS; 57 BIS Y/O RELIQUIDACIN DEL IUSC
PROVENIENTE DE LINEAS 30 Y/O 31 (CODIGO 119)
(1) En el Cdigo (119) de esta Lnea 56 se debe anotar el remanente del Impuesto nico de
Segunda Categora (IUSC) que, de acuerdo a la mecnica establecida en la Lnea 35 del F-
22, result a favor del contribuyente por los siguientes conceptos:
a) Reliquidacin del IUSC por la percepcin nicamente de rentas variables del artculo 42
N 1 de la LIR, percibidas durante todo el ao calendario 2012 o en algunos meses de
dicho ao, ya sea, de un solo empleador, habilitado o pagado o de varios
simultneamente; reliquidacin efectuada conforme a las normas de los incisos primero o
tercero del nuevo texto del artculo 47 de la LIR; y
b) Reliquidacin del IUSC por encontrase acogidos a algunos de los beneficios tributarios a
que se refieren los Cdigos de las Lneas 15, 16 y/o 28 del F-22; reliquidacin efectuada
de acuerdo a las instrucciones impartidas en dichas Lneas.
(2) Por otra parte, tambin debe registrarse en este Cdigo el remanente del crdito por el
Ahorro Neto Positivo del artculo 57 bis de la LIR a que se refiere la Lnea 31 del F-22, que
conforme a la mecnica contenida en las instrucciones de la Lnea 35 del F-22, result a
favor del contribuyente.
497
(3) El remanente de impuesto por los conceptos anteriormente indicados se debe registrar en
este Cdigo (119), con el fin de que el contribuyente beneficiario lo pueda imputar a
cualquier obligacin tributaria que deba pagar al trmino del ejercicio mediante el F-22 o en
ausencia de estas obligaciones impositivas o su monto ser inferior, solicitar la devolucin
respectiva.
(B) REMANENTE DE CREDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA

PROVENIENTE DE LINEA 32 Y EXCESO DE IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA
CATEGORA PROVENIENTE DE LINEA 33, SEGN INSTRUCCIONES
IMPARTIDAS EN DICHA LINEA (CODIGO 116)
(1) Los contribuyentes que en la Lnea 35 (Cdigo 304), de acuerdo con la mecnica
establecida en dicha lnea, hubieren quedado con un remanente de crdito de Primera
Categora proveniente de la Lnea 32, por cuanto dicho crdito no fue totalmente absorbido
por el Impuesto Global Complementario y/o por el Dbito Fiscal registrado respectivamente
en las Lneas 18 y/o 19 , debern anotar el monto del citado remanente en esta Lnea 56
(Cdigo 116), y adems, en el Cdigo (757) para su imputacin a los impuestos anuales a la
renta que est declarando el contribuyente o su devolucin respectiva a travs de las Lneas
60, 61 y 63 del Formulario N 22. En iguales trminos y para los mismos fines sealados
deben proceder los contribuyentes que de acuerdo a la mecnica establecida en la Lnea 35
del Formulario N 22, resulten con un exceso de Impuesto nico de Segunda Categora a su
favor proveniente de la Lnea 33 del Formulario N 22.
(2) Los contribuyentes afectos al impuesto Adicional de la Ley de la Renta, anotarn en la

columna Rebajas al Impuesto de la Lnea 46 (Cdigo 76), el monto del crdito por
concepto de Impuesto de Primera Categora, con la tasa a que tengan derecho, conforme con
los requisitos establecidos para dicha rebaja en la mencionada Lnea. El exceso de crdito,
en el caso de estos contribuyentes, no dar derecho a su devolucin.
(C) EJERCICIO PRCTICO
(1) A continuacin se formula un ejercicio prctico que ilustra sobre la manera en que se
determina el remanente por concepto de IUSC, Crdito por Ahorro Neto Positivo y Crdito
por Impuesto de Primera Categora a registrar en los Cdigos (119), (116) y (757) de esta
Lnea 56.
(1) ANTECEDENTES
Un contribuyente afecto al Impuesto Global Complementario al 31 de diciembre de 2012

cuenta con la siguiente informacin para acogerse a los beneficios tributarios a que se
refieren los artculos 42 bis y 57 bis de la Ley de la Renta y la Ley N 19.622, sobre la
adquisicin de viviendas nuevas acogidas a las normas del DFL N 2/59.
(a) Rentas obtenidas
Retiros netos tributables actualizados efectuados de la

empresa "XY" con derecho al crdito por impuesto de
Primera Categora e incremento por concepto de dicho
tributo, con tasa de 20%....................................................... $ 2.860.000
498
Dividendos percibidos de la S.A. abierta "ZY",

actualizados, con derecho slo al crdito por impuesto
tasa Adicional ex artculo 21 (Monto crdito informado
por S.A. $ 455.825)............................................................ $ 3.038.830
Dividendos netos percibidos de S.A. abierta "XL"
actualizados, exentos del impuesto Global
Complementario y con derecho slo al crdito por
Impuesto de Primera Categora e incremento por
concepto de dicho tributo, con tasa de 20%.................... $ 601.339
Intereses reales positivos de depsitos de cualquier
naturaleza de bancos e instituciones financieras
nacionales, actualizados..................................................... $ 1.200.000
Prdida obtenida en venta de acciones habituales de S.A.
abiertas "ZY", no acogidas al Art. 107 LIR,
actualizada........................................................................ $ (372.000)
Sueldos percibidos, actualizados....................................... $ 27.000.000
Impuesto nico de 2 Categora retenido por los sueldos,
actualizado...................................................................... $ 1.798.400
(b) Adquisicin de viviendas nuevas acogidas a las normas del

DFL N 2/59, segn Ley N 19.622/99 por obligacin
hipotecaria contrada en Julio del ao 1999
Dividendos hipotecarios pagados en los meses de Enero

a Diciembre del ao 2012 por la adquisicin de una
vivienda nueva acogida a las normas del DFL N 2/59,
segn las disposiciones de la Ley N 19.622, de 1999,
debidamente actualizados al trmino del ejercicio. $ 2.100.000
(c) Inversiones efectuadas al amparo del artculo 57 bis
Saldo de Ahorro Neto Positivo de 2012, informado por la

Institucin Receptora respectiva por inversiones
efectuadas a contar del 01.08.98....................................... $ 1.320.000
Inversin en Cuotas de Fondos de Inversin, reajustadas

del ex-artculo 32 de la Ley N 18.815/89, adquiridas
antes del 04.06.93.............................................................. $ 29.764.600
(d) Depsitos de ahorro previsional voluntario efectuado

conforme a las normas del inciso primero del artculo 42
bis de la LIR
Ahorro previsional voluntario efectuado en forma directa

por el trabajador en una institucin autorizada 200 UF
(Valor UF al 31.12.2012 $ 22.840,75)
Total APV al 31.12.2012.... $ 4.568.150

499
(2) DESARROLLO
Lnea 1: Retiros actualizados (Cdigo 104) ................ $2.860.000 (+)
Crdito 1 Categora Cd. (600)... $715.000
Lnea 2: Dividendos percibidos de S.A. abierta,

actualizados (Cdigo 105) ............................................. $3.038.830 (+)
Lnea 7: Intereses reales positivos de bancos e

instituciones financieras, actualizados....................... $1.200.000 (+)
Lnea 8: Dividendos percibidos de S.A. abierta

exentos del impuesto Global Complementario,
actualizados (Cd.152) Crdito 1 Categora (Cd.
606) . $ 150.335 $ 601.339 (+)
Lnea 9: Sueldos actualizados....................................... $27.000.000 (+)
Lnea 10 (Cdigo 159): Incremento por crdito por

impuesto de Primera Categora por las siguientes
rentas declaradas:
Lnea 1: (Cdigo 600) $ 715.000
Lnea 8: (Cdigo 606) $ 150.335 $ 865.335 (+)
Renta Bruta Global...................................................... $35.565.504 (=)
Rebajas a la Renta
Lnea 12: Prdida obtenida en venta acciones

habituales S.A. abiertas, actualizadas........................... $ 372.000 (-)
Lnea 13: SUBTOTAL................................................ $35.193.504 (=)
Lnea 15: Dividendos hipotecarios pagados por la

adquisicin de viviendas acogidas al D.F.L. N 2/59,
segn Ley N 19.622/99.
Cdigo 750 -.- Cdigo 740 $ 2.100.000 $ 2.100.000 (-)

500
Forma de determinar la rebaja
Inversin en adquisicin de viviendas nuevas

acogidas a las normas del DFL N 2/59 y Ley N
19.622/99
Monto anual dividendos hipotecarios pagados

actualizados............................................................ $ 2.100.000
========
Lmite mximo rebaja: (12 meses x 10 UTM

x $ 40.206 UTM Dic/2012) ................................. $ 4.824.720
========
Rebajas por adquisicin de viviendas
DFL N 2/59, a registrar en Cdigo (740) $ 2.100.000
========
Lnea 16: Rebaja por inversiones en Cuotas de

Fondos de Inversin del ex-Art. 32, Ley N 18.815/89
Cdigo 822 $ 5.554.736 Cdigo 765 $ 4.568.150 $ 10.122.886 (-)
Forma de determinar las rebajas
Rebaja por inversiones en Cuotas de Fondos de

Inversin del ex-art. 32, Ley N 18.815/89,
actualizadas: 20% s/$ 29.764.600 ... $5.952.920
=========
Topes:
20% s/$ 27.773.680 (deducida las rebajas por

dividendos hipotecarios por adquisicin de
vivienda acogida a las normas del DFL. N
2/59 $ 2.100.000 y $ 4.568.150, ahorro
previsional voluntario amparado en el inciso 1
del artculo 42 bis de la LIR, y sin considerar
las rentas de la Lnea 8 (Cdigo 152) y su
respectivo incremento............................................ $ 5.554.736
=========
50 UTA 31.12.2012................................................ $24.123.600
=========
Rebaja por inversiones en Cuotas de Fondos de
Inversin Cdigos (822) y (766) Lnea 16 .. $ 5.554.736
501
Rebaja por ahorro previsional voluntario, Art. 42

bis de la LIR
Lmite mximo al 31.12.2012... 600 UF
Menos:
Ahorro previsional voluntario efectuado por el
trabajador a travs de su descuento por el
empleador .. $ ( -.-)
Tope mximo ahorro previsional voluntario a
rebajar en forma anual......................................... 600 UF
======
Monto en pesos (600 UF x $ 22.840,75) $13.704.450
Por no exceder del tope mximo se procede a

rebajar el total de ahorro previsional voluntario
efectuado por el trabajador (200 UF x
$22.840,75)................................................ $4.568.150
========
Rebaja por ahorro previsional voluntario (Cdigo
765) $4.568.150
========
Lnea 17: Base imponible impuesto Global
Complementario............................... $22.970.618 (=)
Lnea 18: Impuesto Global Complementario

segn tabla....... $ 1.247.685(+)
Crditos al Impuesto
Lnea 21: Crdito proporcional por rentas declaradas

en Lnea 8 (Cdigo 152) ms incremento declarado en
Lnea 10 (Cdigo 159) ................................................ 40.590 (-)
Lnea 23: Crdito por impuesto tasa adicional ex Art.

21 informado por la S.A. abierta "ZY"...................... $ 455.825 (-)
Lnea 30: Crdito por Impuesto nico de Segunda

Categora $ 1.798.400(-)
Subtotal (Saldo crdito Lnea 30).............................. $ 1.047.130 (=)
Lnea 31: Crdito por Ahorro Neto Positivo

($1.320.000 x 15%) .......... $ 198.000 (-)
Topes: 30% sobre Lnea 17 $ 22.970.618 = $ 6.891.185
65 UTA 31.12.2012 = $31.360.680
Lnea 32: Crdito por impuesto de Primera Categora

por rentas declaradas en Lneas 1 y 8.............................
Lnea 1 (Cdigo 600) $ 715.000
Lnea 8 (Cdigo 606) $ 150.335 $865.335(-)
Lnea 35: Saldo Cdigo (304) .................................... $(2.110.465) (=)

502
Lnea 56 (Cdigo 119): Remanente de crdito por

impuesto nico de Segunda Categora por rebaja de
dividendos hipotecarios pagados por inversin en la
adquisicin de viviendas nuevas acogidas a las
normas del DFL N 2/59 segn la Ley N 19.622/99;
adquisicin de Cuotas de Fondos de Inversin ex-Art.
32 de la Ley N 18.815/89 y ahorro previsional
voluntario Art. 42 bis, proveniente de Lnea 30 y por
ahorro neto positivo proveniente de Lnea 31, a
imputar a los dems impuestos que afecten al
contribuyente o solicitar su devolucin respectiva ....... $ 1.245.130
==========
Lnea 56 (Cdigo 116): Remanente de crdito de
Primera Categora proveniente de Lnea 32, a imputar
a los dems impuestos que afecten al contribuyente o
solicitar su devolucin respectiva................................. $ 865.335
=========
(2) Se reitera que el remanente de Impuesto nico de Segunda Categora a trasladar a esta
Lnea 56 (Cdigo 119) que resulte de la mecnica establecida en la Lnea 35 del
Formulario N 22, slo procede cuando el contribuyente ha reliquidado el IUSC por haber
percibido nicamente rentas del artculo 42 N 1 de la LIR o ha efectuado rebaja por
inversiones en las Lnea 15 (Cdigos 750 740 y 751) y/o Lnea 16 (Cdigos 822, 765 y
766), por los conceptos a que se refieren los Cdigos de las citadas lneas.
Por lo tanto, si los citados contribuyentes NO han reliquidado dicho tributo por la situacin
indicada o no han realizado las inversiones por los conceptos sealados, los eventuales
remanentes de Impuesto nico de Segunda Categora que resulten en la Lnea 35 producto
del procedimiento ah indicado, no procede que sean trasladados a la Lnea 56 (Cdigo 119)
para los fines que seala dicha Lnea.
(D) CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (757) DE ESTA LINEA 56

cualquiera de ellos, su valor deber registrarlo, adems, en la ltima columna de la Lnea 56
(Cdigo 757) para su imputacin a los Impuestos Anuales a la Renta o solicitar la devolucin
respectiva de los eventuales remanentes que se produzcan. Ahora bien, si el contribuyente
durante el citado Ao Tributario tienen derecho a ambos tipos de crditos, junto con registrarlos
en los Cdigos pertinentes de la Lnea 56, deber sumar sus montos, y el resultado anotarlo en
el Cdigo (757) de la citada lnea, para los mismos fines antes indicados.
503
LINEA 57.- CREDITO PUESTO A DISPOSICION DE LOS SOCIOS POR LA

SOCIEDAD, CON TOPE DEL TOTAL O SALDO DEL
IMPUESTO ADEUDADO (CDIGO 58) Y CRDITO POR
SISTEMAS SOLARES TRMICOS (LEY N 20.365/2009)
A.- CREDITO PUESTO A DISPOSICION DE LOS SOCIOS POR LA SOCIEDAD, CON

TOPE DEL TOTAL O SALDO DEL IMPUESTO ADEUDADO (CDIGO 58)
(a) Los socios o comuneros, personas naturales con domicilio o residencia en Chile o
personas naturales o jurdicas sin domicilio ni residencia en el pas, de sociedades de
personas, sociedades de hecho, sociedades de profesionales o comunidades establecidas en
Chile, debern anotar en esta lnea, el monto de los PPM, retenciones y dems crditos
que correspondan (incluyendo en el caso de las sociedades de profesionales clasificadas en
la Segunda Categora, las retenciones del artculo 74 N 2 de la Ley de la Renta, que se le
practicaron a dicho tipo de sociedades durante el ao 2012), que dichas sociedades o
comunidades le han puesto a su disposicin, segn detalle efectuado en la Declaracin
Jurada Formulario N 1837 que debe presentarse al SII hasta el 10.05.2013, los cuales slo
podrn ser utilizados hasta la concurrencia de los impuestos que se adeuden segn la propia
declaracin del contribuyente declarante, y en ningn caso dichos excedentes de PPM,
retenciones o dems crditos, segn corresponda, podrn formar parte del "Monto" del
Crdito a Devolver de la Lnea 63, respecto del socio o comunero declarante.
(b) Dichos pagos provisionales las personas antes indicadas debern acreditarlos mediante el
Modelo de Certificado N 18, que se presenta a continuacin, confeccionado de acuerdo a
las instrucciones contenidas en el Suplemento Tributario sobre Emisin de Certificados y
MODELO DE CERTIFICADO N 18, SOBRE PAGOS PROVISIONALES MENSUALES

PUESTOS A DISPOSICION DE LOS SOCIOS O COMUNEROS
Razn Social sociedad o comunidad................................

RUT N..............................................................................
Direccin...........................................................................
Giro o Actividad.................................................................
PAGOS PROVISIONALES MENSUALES PUESTOS A

DISPOSICION DE LOS SOCIOS O COMUNEROS
CERTIFICADO N........................
Ciudad y fecha.................................
La sociedad de personas, sociedad de hecho, sociedad de profesionales o comunidad, segn corresponda........................................, certifica que al socio o
comunero Sr............................ RUT N ..............................., para el Ao Tributario 2012 se le ha puesto a su disposicin el monto de los pagos
provisionales mensuales que se indica a continuacin, para cubrir sus obligaciones tributarias hasta el monto adeudado segn su propia declaracin de
impuesto, incluyendo el monto de dichos pagos puestos a disposicin de los dems socios o comuneros.
Datos del Socio o Comunero Pagos Provisionales Mensuales Actualizados

Nombre N RUT Fecha Monto
(1) (2) (3) (4)
......................................... ......................................... ......................................... $ ...............................
......................................... ......................................... ......................................... $ ...............................
......................................... ......................................... ......................................... $ ...............................
......................................... ......................................... ......................................... $ ...............................
Total $
Trasladar a Lnea 57
(Cdigo 58) Form. N 22,
slo PPM socio declarante
504
B.- CRDITO POR SISTEMAS SOLARES TRMICOS (LEY N 20.365/2009) (CDIGO

870)
En el Cdigo (870) de esta Lnea las empresas constructoras deben anotar el remanente del
crdito por sistemas solares trmicos establecido por la Ley N 20.365/2009 que les qued
pendiente de imputacin al trmino del ejercicio, el cual debidamente actualizado a dicha
fecha se puede deducir o imputar a cualquier Impuesto de la Ley de la Renta que afecta a los
referidos contribuyentes. El valor a anotar en este Cdigo corresponde al registrado en el
Cdigo (728) de la Lnea 106 de la declaracin del mes de Diciembre del ao 2012 del
Formulario N 29, sobre Declaracin y Pago Simultaneo de Impuesto Mensuales.
C.- CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CDIGO (871) DE LA LINEA 57
Si el contribuyentes en el presente Ao Tributario 2013 tiene derecho a un slo tipo de

crdito, cualquiera de los indicados en las letras (A) y (B) anteriores, su valor deber
registrarlo, adems, en la ltima columna de la Lnea 57 (Cdigo 871) para su imputacin a
los Impuesto Anuales a la Renta o solicitar su devolucin respectiva de los eventuales
remanentes que se produzcan. Ahora bien, si el contribuyente durante el citado Ao
Tributario, tiene derecho ambos tipos de crdito, junto con registrarlo en los cdigos
pertinentes de la Lnea 57, deber sumar sus montos y el resultado de esta operacin
anotarlo en el Cdigo (871) de la citada Lnea 57, para los mismos fines antes indicados.

CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO NICO DE SEGUNDA
CATEGORA (ART. 1 BIS LEY N 19.885/2003) (CDIGO 880) Y
RETENCIONES SOBRE INTERESES SEGN ART. 74 N 7
(CDIGO 881)
A.- CRDITO POR DONACIONES PARA FINES SOCIALES CONTRIBUYENTES DEL

IMPUESTO NICO DE SEGUNDA CATEGORA (ART. 1 BIS LEY N 19.885/2003)
(CDIGO 880)
(a) Los contribuyentes afectos al Impuesto nico de Segunda Categora establecido en el

artculo 43 N 1 de la LIR (trabajadores dependientes o pensionados), deben anotar en
el Cdigo (880) esta Lnea 58 el crdito por las donaciones en dinero que durante el ao
2012 hayan efectuado con cargo a sus remuneraciones afectas a dicho tributo para fines
sociales a las mismas instituciones sealadas en el N (1) de la Lnea 26 del F-22,
cumpliendo con las formalidades, requisitos y condiciones exigidas por la Ley N
19.885/2003, los cuales se encuentran analizados en las instrucciones de las Circulares
N 71, de 2010 y 49, de 2012, publicadas en Internet: www.sii.cl.
(b) El mencionado crdito equivale al 50% aplicado sobre el monto de las donaciones
debidamente reajustadas al trmino del ejercicio por los Factores de Actualizacin
contenidos en la TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario, considerando para
tales efectos el mes en que se incurri efectivamente en el desembolso por concepto de
donacin. La parte restante de la donacin que no constituya crdito no se puede rebajar
como gasto de las rentas del contribuyente donante, es decir, dicha parte no goza de
ningn beneficio tributario. En todo caso, se hace presente que el monto del crdito a
registrar en el Cdigo (880) de esta Lnea 58 no puede exceder del monto del Impuesto
nico de Segunda Categora retenido por el empleador, habilitado o pagador de la renta
durante el ejercicio, debidamente reajustado por los Factores de Actualizacin contenidos
505
en la TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario, considerado para ello el mes

de retencin del citado tributo.
(c) Para el clculo del referido crdito el monto de las donaciones reajustadas no debe
exceder del LMITE GLOBAL ABSOLUTO (LGA) que establece en su inciso tercero
el artculo 10 de la Ley N 19.885/2003, equivalente ste al 20% de las Rentas Anuales
del artculo 42 N 1 de la LIR, debidamente actualizadas, que estuvieron afectas durante
el ao 2012 al Impuesto nico de Segunda Categora, de 320 UTM del mes de
diciembre de 2012, igual a $12.865.920, aplicndose el lmite menor. Para los efectos del
clculo del lmite del 20% las rentas a considerar son aquellas que se afectaron durante el
ao con el Impuesto nico de Segunda Categora pagadas en el ejercicio en que se
efectu la donacin, excluyendo, por lo tanto, para la determinacin del referido lmite
toda renta accesoria que no haya sido devengada y pagada en el ao en que se realiz la
donacin.
(d) En todo caso se aclara, que dicho LGA se aplicar por el conjunto de las donaciones que
haya efectuado el contribuyente, ya sea, en virtud de la Ley N 19.885 que se comenta o
de otros textos legales, sea que el beneficio por concepto de donacin opere como
crdito o como gasto.
(e) El citado crdito por donaciones sociales se determinar de la siguiente forma:
IMPUESTO CRDITO POR IMPUESTO NICO IMPUESTO MONTO

NICO DONACIN DE SEGUNDA NICO DE CRDITO POR
RETENIDO PARA FINES CATEGORA QUE SEGUNDA DONACIN A
ANUALMENTE SOCIALES EL CATEGORA REGISTRAR EN
POR EL SEGN ART. 1 CONTRIBUYENTE RETENIDO POR EL CDIGO
EMPLEADOR, BIS LEY N DEBI PAGAR SI EL (880) DE LA
HABILITADO O 19885/2003, CON HUBIERE ESTADO EMPLEADOR, LNEA 58 F-22
PAGADOR DE TASA DE 50% AUTORIZADO HABILITADO O
LA RENTA SOBRE LA PARA REBAJAR PAGADOR DE
ACTUALIZADO DONACIN MENSUALMENTE LA RENTA
REAJUSTADA EL CRDITO POR
DONACIONES
PARA FINES
SOCIALES
C1 C2 C3 C4 C3 C4 = C5
$1.000.000 $500.000 $500.000 $1.000.000 $(500.000)
$800.000 $900.000 $0 $800.000 $(800.000)
$700.000 $700.000 $0 $700.000 $(700.000)
NOTA: Las donaciones efectuadas no exceden del LGA equivalente al 20% de las Remuneraciones Anuales
Actualizadas afectas al Impuesto nico de Segunda Categora de 320 UTM del mes de diciembre de
2012, equivalente a $12.865.920.
(f) Se hace presente que el referido crdito slo tendr aplicacin si el contribuyente durante
el ao 2012 qued afecto al Impuesto nico de Segunda Categora del artculo 43 N 1
de la LIR sobre las rentas o remuneraciones con cargo a las cuales realiz las donaciones.
Si lo anterior no hubiera ocurrido, es decir, el contribuyente no qued afecto al referido

tributo por no exceder sus rentas de los lmites exentos que establece la norma legal antes
mencionada o por cualquier otra causa, el mencionado crdito no tendr aplicacin, ya
que citado beneficio opera como un crdito en contra del Impuesto nico de Segunda
Categora. Si el contribuyente durante el ao 2012 qued afecto al mencionado
506
gravamen por algunos meses del ao antes indicado, el crdito en comento opera hasta el
monto del impuesto que lo afect debidamente reajustado al trmino del ejercicio.
(g) Los contribuyentes que hagan uso de este crdito, las donaciones que efectan para los
fines sociales a que se refiere la Ley N 19.885/2003, deben acreditarlas mediante los
Modelos de Certificados N 25 y 28, segn corresponda, incluidos en el Suplemento
sobre Declaraciones Juradas y Certificados del ao 2013, publicado en Internet:
www.sii.cl.
(h) Las formalidades y requisitos que deben reunir las donaciones a que se refiere el Cdigo
(880) de esta Lnea 58 para que proceda el crdito a que dan derecho, se contienen en las
Circulares del SII N 71, de 2010 y 49, de 2012, publicadas en Internet (www.sii.cl).
B.- RETENCIN SOBRE INTERES SEGN ART. 74 N 7 (CDIGO 881)
(a) En el Cdigo (881) de esta Lnea los contribuyentes que han invertido en los Instrumentos de
Deuda de Oferta Pblica a que se refiere el artculo 104 de la LIR, debern anotar las
retenciones de impuestos que los emisores de tales instrumentos les retuvieron durante el ao
2012 sobre los intereses devengados, conforme a las normas del 74 N7 de la LIR e
instrucciones contenidas en Circular N 42, de 2009, publicada en Internet (www.sii.cl);
retenciones que debidamente reajustadas se podrn dar de abono a los Impuestos Anuales a la
Renta de Primera Categora, Global Complementario o Adicional, segn corresponda, que al
trmino del ejercicio afecte al inversionista, y con derecho a devolucin de los eventuales
excedentes que pudieran resultar.
(b) Las referidas retenciones se registrarn en este Cdigo (881) debidamente reajustadas por los
Factores de Actualizacin contenidos en la TERCERA PARTE de este Suplemento
Tributario, considerando para tales efectos el mes de la retencin efectiva del impuesto.
C.- CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CDIGO (882) DE LA LNEA 58
Si el contribuyente en el presente Ao Tributario 2013 tiene derecho a rebajar un slo tipo de los
beneficios tributarios que se indican, cualquiera de ellos, su valor, adems, de registrarlo en los
Cdigos (880) (881) de esta Lnea 58, segn corresponda, deber anotarlo en el Cdigo (882) de
la citada Lnea para los efectos de su imputacin a los Impuestos Anuales a la Renta que afectan al
contribuyente declarante o solicitar su devolucin de los eventuales excedentes que pudieran
resultar. Ahora bien, si el referido contribuyente en el citado Ao Tributario tiene derecho a
rebajar ambos tipos de crditos, junto con anotarlos en los Cdigos pertinentes de la Lnea 58,
deber sumar su monto, y el resultado obtenido registrarlo en el Cdigo (882) para los mismos
fines antes indicados.
LNEA 59.- PPM Y RETENCIONES TOTALES SEGN ARTCULOS 84, 88 Y

89 LIR Y CARGO POR COTIZACIONES PREVISIONALES
SEGN ARTS. 89 Y STES. D.L. N 3.500/80
(A) PPM Y RETENCIONES TOTALES SEGN ARTS. 84, 88 Y 89 LIR (CDIGO 899)
LNEA 59
Los trabajadores independientes contribuyentes clasificados en el N 2 del artculo 42 de la LIR,

que durante el ao calendario 2012 hayan quedado obligados a efectuar cotizaciones previsionales
de acuerdo con las instrucciones impartidas en el (N 6) de la Letra (A) del Captulo VI de la
PRIMERA PARTE de este Suplemento Tributario y letra (B) de la Lnea 6 del F-22, deben
anotar en el Cdigo 899 de esta Lnea 59, el total de los pagos provisionales mensuales y
retenciones de impuesto que hayan efectuado o se les haya practicado conforme a las normas de
507
los artculos 84, 88 y 89 de la LIR, correspondiendo dicho total a la suma de los valores
registrados por los citados contribuyentes en la Lnea 50 (Cdigo 36), Lnea 53 (Cdigo 198)
solo respecto de las retenciones efectuadas conforme a las normas del artculo 74 N 2 de la LIR
equivalente al valor registrado con el Cdigo 492 del Recuadro N 1 del F-22, Lnea 53 Cdigo
54 y Lnea 54 (Cdigo 833) solo respecto de las retenciones efectuadas conforme a las normas del
artculo 74 N 6 de la LIR de su declaracin de impuesto, ya que conforme a lo dispuesto por el
artculo 92F del D.L. N 3.500/80, dichos pagos provisionales y retenciones deben destinarse con
preeminencia de cualquier otro pago o cobro a pagar el monto de las cotizaciones
previsionales que el SII, de acuerdo a las facultades que le entregan las normas del decreto ley
antes mencionado, determin al trmino del ejercicio 2012 para cada uno de los contribuyentes
antes mencionados.
(B) CARGO POR COTIZACIONES PREVISIONALES SEGN ARTS. 89 Y SGTES. D.L. N

3.500/80 (CDIGO 900) LNEA 59
(1) En el Cdigo (900) de esta Lnea 59, los mismos contribuyentes indicados en la letra (A)
precedente, deben registrar el monto de las cotizaciones previsionales que deben pagar
por el ao calendario 2012, de acuerdo a la cuanta de esta obligacin que el SII ha
determinado, conforme a las normas de los artculos 89 y siguientes del D.L. N
3.500/80.
(2) Se hace presente que el valor antes indicado debe ser menor o igual al valor registrado en
el Cdigo (899) anterior, pero nunca mayor, y estar disponible para cada contribuyente
de los sealados en la pgina de Internet de este organismo (www.sii.cl).
(C) VALOR A REGISTRAR EN EL CDIGO (901) DE LA LNEA 59
En el Cdigo (901) de la Lnea 59, se debe anotar la misma cantidad registrada en el Cdigo
(900) anterior, que al agregarse a los valores negativos registrados en el Cdigo (849) de la
Lnea 50, Cdigo (611) de la Lnea 53 y Cdigo (834) de la Lnea 54, da como resultado el
saldo de los pagos provisionales y retenciones de impuestos efectuados conforme a los artculos
84, 88 y 89 de la LIR, que el trabajador independiente podr imputar a cualquier obligacin
tributaria que deba pagar al trmino del ejercicio mediante el F-22, y en el evento de que no
existan dichas obligaciones impositivas o ser stas inferiores, el saldo de dichos pagos
provisionales y retenciones se tendr el derecho a solicitar su devolucin respectiva.
LINEA 60.- RESULTADO LIQUIDACION ANUAL IMPUESTO RENTA
(1) Anote en esta lnea la diferencia que resulte de restar de la suma de las cantidades anotadas
en las Lneas 36 a la 48, las cantidades registradas en las Lneas 49 a la 59.
(2) Si el resultado de dicha operacin es positivo (impuestos determinados mayores que

deducciones a los impuestos), traslade la diferencia determinada a la Lnea 64.
En cambio, si el resultado es negativo (deducciones a los impuestos mayores que impuestos

determinados), traslade dicha diferencia a la Lnea 61, registrndola previamente entre
parntesis en esta Lnea 60.
(3) Si de la comparacin de los valores antes indicados, resulta un valor cero (0), anote dicho
valor en esta Lnea 60.
(4) Finalmente, se hace presente que la cantidad a anotar en esta lnea, es obligatoria, lo que
significa que siempre debe registrarse un valor en dicha lnea, de acuerdo a lo expresado en
los nmeros anteriores.
508
SECCION: REMANENTE DE CREDITO (LINEAS 61 A LA 63)
(SI DEDUCCIONES A LOS IMPUESTOS SON MAYORES QUE LOS IMPUESTOS

DETERMINADOS)
LINEA 61.- SALDO A FAVOR
(1) Cuando la cantidad determinada en la Lnea 60 es negativa, anote dicho monto en esta
lnea, sin parntesis.
(2) Si el caso es a la inversa, no utilice esta lnea sino que la Lnea 64, para lo cual remtase a
las instrucciones impartidas para dicha lnea.
LINEA 62.- MENOS: SALDO PUESTO A DISPOSICION DE LOS SOCIOS
(1) Si el contribuyente que declara es una sociedad de personas, sociedad de profesionales,

comunidad o sociedad de hecho, en esta lnea debe registrarse los PPM, retenciones y dems
crditos que la sociedad o comunidad declarante puso a disposicin de sus socios o
comuneros, slo hasta la concurrencia de los tributos adeudados por stos ltimos, segn su
propia declaracin de impuestos.
(2) Se hace presente, que la respectiva sociedad o comunidad declarante mediante el

Formulario N 1837, debe informar al SII, el correspondiente monto de los crditos y
PPM, puesto a disposicin de sus respectivos socios o comuneros, declaracin jurada
que deber presentarse hasta el 10.05.2013.
LINEA 63.- MONTO DEVOLUCION SOLICITADA
(1) En esta lnea se debe anotar la diferencia que resulte de restar de la cantidad registrada en la
Lnea 61 la cantidad anotada en la Lnea 62, cuando corresponda.
(2) Dicha diferencia a favor del declarante ser devuelta por el Servicio de Tesoreras, previo
reajuste.
(3) Si el contribuyente desea que la devolucin de remanente solicitada le sea depositada en su

"Cuenta Corriente, de Ahorro a la Vista Bancaria", deber proporcionar la informacin
requerida en la Seccin "SOLICITO DEPOSITAR REMANENTE EN CUENTA
CORRIENTE O DE AHORRO BANCARIA contenida en esta Lnea 63, de acuerdo
con las siguientes instrucciones:
SECCION: SOLICITO DEPOSITAR REMANENTE EN CUENTA

CORRIENTE O DE AHORRO BANCARIA
(1) A fin de brindar una ms expedita atencin a los contribuyentes que han solicitado
Devolucin de Excedentes de Renta a travs de su declaracin, el Servicio de Tesoreras ha
implementado un procedimiento para depositar directamente en las Cuentas Corrientes, de
Ahorro o a la Vista Bancarias de los contribuyentes, los valores que correspondan a las
devoluciones solicitadas.
509
(2) A esta modalidad de devolucin podrn optar todos los contribuyentes que presenten su
Declaracin de Renta Electrnica, de acuerdo a las siguientes fechas:
Fecha de Devolucin
Fecha Envo F22
Depsito Cheque
27 de abril al 09 de mayo 28 de mayo 30 de mayo
(3) El contribuyente que opte por esta modalidad deber solicitarlo expresamente en esta
Seccin registrando los datos que ms adelante se sealan, siempre que la Cuenta
Corriente, de Ahorro o a la Vista Bancarias est registrada a nombre del contribuyente
declarante, sea ste persona natural o jurdica.
Por lo tanto, el RUT y nombre del contribuyente registrado en el Formulario N 22 deben

ser coincidentes con los datos de RUT y nombre que tenga registrado el Banco para la
Cuenta Corriente, de Ahorro o a la Vista Bancarias que se indique.
(4) Los datos a registrar en esta Seccin son los siguientes:
CODIGO 301: Nombre Institucin Bancaria
Debe registrarse el nombre del Banco en el cual se mantiene una Cuenta Corriente, de Ahorro o a la
Vista Bancarias a nombre del contribuyente. El nombre del Banco se registrar omitiendo la palabra
"BANCO"; y de acuerdo a las siguientes abreviaturas, segn la entidad de que se trate:
NOMINA DE BANCOS PARA DEVOLUCIN ABREVIATURAS
BANCO DE CHILE / EDWARDS CHILE-EDWARDS

BANCO DEL ESTADO DE CHILE BANCOESTADO
BANCO DEL DESARROLLO DESARROLLO
BANCO SCOTIABANK SCOTIABANK
BANCO DE CREDITO E INVERSIONES BCI
TBANC TBANC
CORPBANCA CORPBANCA
BANCO BICE BICE
BANCO HSBC BANK (CHILE) HSBC
BANCO CITIBANK CITIBANK
BANCO SANTANDER SANTIAGO SANTANDER
BANCO ITAU CHILE ITAU
BANCO SECURITY SECURITY
BANCO FALABELLA FALABELLA
BANCO BILBAO VIZCAYA ARGENTARIA BBVA
RABOBANK RABOBANK
CODIGO 306: Nmero Cuenta Corriente o de Ahorro Bancaria
Debe registrarse en forma completa el nmero de la Cuenta Corriente o de Ahorro Bancaria (sin
puntos ni guiones), incluyendo los nmeros ceros.
510
Si usted tiene un N de Cuenta Bancaria con ms de 15 dgitos, debe digitar solamente los ltimos
15 dgitos.
Ej.: 2000004422
(5) El Servicio de Tesoreras, le recomienda a cada contribuyente poseedor de Cuenta

Corriente, de Ahorro o a la Vista Bancarias que elija esta opcin de devolucin, ya que tiene
como ventaja el poder disponer de los valores correspondientes al excedente de renta en
forma inmediata de terminado el proceso.
(6) Es necesario tener presente que cualquiera inconsistencia entre los datos registrados por el
contribuyente en el Formulario N 22 relativos a esta modalidad y los datos de la Cuenta
Corriente, de Ahorro o a la Vista, Bancarias que registra el Banco, impedir que se efecte
el depsito, y facultar al Servicio de Tesoreras para efectuar la devolucin de excedentes
de renta en la forma tradicional, vale decir, el cheque de la devolucin que proceda, se
despachar por Correos, al domicilio declarado por el contribuyente.
(7) Los contribuyentes que optaron por esta modalidad y que no registren en su Cuenta
Bancaria Corriente, de Ahorro o a la Vista, el depsito correspondiente y adems no hayan
obtenido el cheque de devolucin por la va tradicional, dentro de los primeros 10 das de
junio, debern consultar su situacin en el sitio web del SII.
(8) Seor contribuyente, srvase tener presente que los bancos autorizados por el Servicio de
Tesorera para recepcionar depsitos por concepto de devolucin de impuestos a la renta,
son todos aquellos que pertenecen al sistema financiero y se encuentran autorizados por la
Superintendencia de Bancos para mantener Cuentas Corrientes, de Ahorro o a la Vista
Bancarias.
SECCION: IMPUESTO A PAGAR (LINEAS 64 A LA 66)
(SI IMPUESTOS DETERMINADOS SON MAYORES QUE DEDUCCIONES A LOS

IMPUESTOS)
LINEA 64.- IMPUESTO ADEUDADO
(1) Cuando la cantidad determinada en la Lnea 60 sea positiva, antela en esta lnea.
(2) Si el caso es a la inversa, no utilice esta lnea sino que la Lnea 61, para lo cual remtase a
las instrucciones para esa lnea.
LINEA 65.- REAJUSTE ART. 72 LINEA 64, PORCENTAJE
(1) En el primer recuadro de esta lnea se anotar el porcentaje de reajuste positivo a aplicar sobre
la cantidad de la Lnea 64, de acuerdo con lo dispuesto por el Art. 72 de la Ley de la Renta, el
que se comunicar oportunamente a los contribuyentes mediante Circular a publicarse los
primeros das del mes de Abril del ao 2013. Si dicho porcentaje resulta un valor negativo en
dicho recuadro se anotar un valor cero (0).
(2) En la ltima columna de esta lnea debe registrarse el resultado obtenido de aplicar el
porcentaje de reajuste positivo a la cantidad de la Lnea 64, en los trminos indicados en el
nmero precedente. Si el porcentaje de reajuste es negativo, en esta ltima columna se anotar
un valor cero (0) al igual que en la columna anterior.
511
LINEA 66.- TOTAL A PAGAR
Anote la suma de las cantidades registradas en las Lneas 64 y 65.
SECCION: RECARGOS POR DECLARACION FUERA DE PLAZO (LINEAS

67 A LA 69)
LINEAS 67, 68 y 69.-
Los reajustes, intereses y multas que se deriven de la presentacin fuera de los plazos legales de esta
Declaracin de Impuestos, podrn ser calculados por el Servicio de Impuestos Internos, Servicio de
Tesoreras o por el propio contribuyente, para lo cual deber estarse a lo dispuesto en los artculos 53 y
97 del Cdigo Tributario.
INSTRUCCIONES REFERIDAS AL REVERSO DEL FORMULARIO N 22
SECCION: TODOS LOS CONTRIBUYENTES DEBEN COMPLETAR LOS

SIGUIENTES DATOS
En cuanto al domicilio, se debe tener especial cuidado en anotar correctamente sus datos,
registrando nombre de la calle, N, Oficina o Departamento, Ciudad, Telfono, Comuna y Regin.
Esta informacin debe corresponder al domicilio vigente, lo que permitir que tanto el cheque
respectivo, en caso que corresponda devolucin de remanente de impuesto, como las
comunicaciones que la Administracin Tributaria les enve, sean recepcionadas oportunamente por
los interesados. Especialmente se sugiere registrar el N de TELEFONO, FAX O CORREO
ELECTRONICO, con el fin de lograr una comunicacin expedita y rpida con el contribuyente.
Respecto de la Comuna, sta deber indicarse en el Cdigo (08) en forma completa, sin abreviar, y
en relacin con la Regin, slo deber anotarse en el Cdigo (53) nmero arbigo que corresponde
a cada Regin, ambos datos registrados de acuerdo a la siguiente nmina:
N A NOMBRE
REGISTRAR COMUNA A
NOMBRE REGION
EN CODIGO REGISTRAR EN
53 CODIGO 08
IQUIQUE
PICA
POZO ALMONTE
1
REGION DE TARAPACA HUARA
CAMIA
COLCHANE
ALTO HOSPICIO
TOCOPILLA
MARIA ELENA
ANTOFAGASTA
TALTAL
2 REGION DE ANTOFAGASTA MEJILLONES
SIERRA GORDA
CALAMA
OLLAGUE
SAN PEDRO ATACAMA
512
CHANARAL
DIEGO DE ALMAGRO
COPIAPO
REGION DE ATACAMA CALDERA
3
TIERRA AMARILLA
VALLENAR
FREIRINA
HUASCO
ALTO DEL CARMEN
LA SERENA
LA HIGUERA
COQUIMBO
ANDACOLLO
VICUNA
PAIHUANO
OVALLE
4
REGION DE COQUIMBO MONTE PATRIA
PUNITAQUI
COMBARBALA
RIO HURTADO
ILLAPEL
SALAMANCA
LOS VILOS
CANELA
ISLA DE PASCUA
LA LIGUA
PETORCA
CABILDO
ZAPALLAR
PAPUDO
VALPARAISO
VINA DEL MAR
VILLA ALEMANA
QUILPUE
CASABLANCA
QUINTERO
PUCHUNCAVI
JUAN FERNANDEZ
CON - CON
SAN ANTONIO
5 REGION DE VALPARAISO SANTO DOMINGO
CARTAGENA
EL TABO
EL QUISCO
ALGARROBO
QUILLOTA
NOGALES
HIJUELAS
LA CALERA
LA CRUZ
LIMACHE
OLMUE
SAN FELIPE
PANQUEHUE
CATEMU
513
PUTAENDO
SANTA MARIA
LLAY LLAY
5 REGION DE VALPARAISO LOS ANDES
CALLE LARGA
SAN ESTEBAN
RINCONADA
RANCAGUA
MACHALI
GRANEROS
SAN FCO. MOSTAZAL
DOIHUE
COLTAUCO
CODEGUA
PEUMO
LAS CABRAS
SAN VICENTE
PICHIDEGUA
RENGO
REQUINOA
OLIVAR
MALLOA
COINCO
QUINTA TILCOCO
6 REGION DEL SAN FERNANDO
LIBERTADOR GENERAL BERNARDO OHIGGINS CHIMBARONGO
NANCAGUA
PLACILLA
SANTA CRUZ
LOLOL
PALMILLA
PERALILLO
CHEPICA
PUMANQUE
PICHILEMU
NAVIDAD
LITUECHE
LA ESTRELLA
MARCHIGUE
PAREDONES
CURICO
TENO
ROMERAL
RAUCO
LICANTEN
VICHUQUEN
HUALAE
7 REGION DEL MAULE MOLINA
SAGRADA FAMILIA
TALCA
SAN CLEMENTE
PELARCO
RIO CLARO
PENCAHUE
MAULE
CUREPTO
514
CONSTITUCION
EMPEDRADO
SAN RAFAEL
LINARES
7 REGION DEL MAULE YERBAS BUENAS
COLBUN
LONGAVI
PARRAL
RETIRO
VILLA ALEGRE
SAN JAVIER
CAUQUENES
PELLUHUE
CHANCO
CHILLAN
PINTO
COIHUECO
QUIRIHUE
NINHUE
PORTEZUELO
COBQUECURA
TREHUACO
SAN CARLOS
IQUEN
SAN FABIAN
SAN NICOLAS
BULNES
SAN IGNACIO
QUILLON
YUNGAY
PEMUCO
EL CARMEN
RANQUIL
COELEMU
CHILLAN VIEJO
CONCEPCION
8 REGION DEL BIO-BIO
PENCO
HUALQUI
FLORIDA
TOME
TALCAHUANO
CORONEL
LOTA
SANTA JUANA
SAN PEDRO DE LA PAZ
CHIGUAYANTE
HUALPEN
ARAUCO
CURANILAHUE
LEBU
LOS ALAMOS
CAETE
CONTULMO
TIRUA
LOS ANGELES
515
SANTA BARBARA
LAJA
QUILLECO
NACIMIENTO
8 REGION DEL BIO-BIO NEGRETE
MULCHEN
QUILACO
YUMBEL
CABRERO
SAN ROSENDO
TUCAPEL
ANTUCO
ALTO BIOBIO
ANGOL
PUREN
LOS SAUCES
RENAICO
COLLIPULLI
ERCILLA
TRAIGUEN
LUMACO
VICTORIA
CURACAUTIN
LONQUIMAY
TEMUCO
VILCUN
FREIRE
CUNCO
9 REGION DE LA ARAUCANIA LAUTARO
PERQUENCO
GALVARINO
NUEVA IMPERIAL
CARAHUE
SAAVEDRA
PITRUFQUEN
GORBEA
TOLTEN
LONCOCHE
VILLARRICA
PUCON
MELIPEUCO
CURARREHUE
TEODORO SCHMIDT
PADRE LAS CASAS
CHOLCHOL
OSORNO
SAN PABLO
PUERTO OCTAY
PUYEHUE
RIO NEGRO
10 REGION DE LOS LAGOS PURRANQUE
SAN JUAN DE LA
COSTA
PUERTO MONTT
COCHAMO
PUERTO VARAS
516
FRESIA
FRUTILLAR
LLANQUIHUE
MAULLIN
LOS MUERMOS
CALBUCO
CASTRO
CHONCHI
QUEILEN
QUELLON
10 REGION DE LOS LAGOS PUQUELDON
ANCUD
QUEMCHI
DALCAHUE
CURACO DE VELEZ
QUINCHAO
CHAITEN
HUALAIHUE
FUTALEUFU
PALENA
AYSEN
CISNES
GUAITECAS
CHILE CHICO
11 RIO IBANEZ
REGION DE AYSEN GENERAL CARLOS
COCHRANE
IBAEZ DEL CAMPO
OHIGGINS
TORTEL
COYHAIQUE
LAGO VERDE
NATALES
TORRES DEL PAINE
RIO VERDE
SAN GREGORIO
12 PUNTA ARENAS
REGION DE MAGALLANES Y DE LA
LAGUNA BLANCA
ANTARTICA CHILENA
PORVENIR
PRIMAVERA
TIMAUKEL
CABO DE HORNOS
SANTIAGO
RECOLETA
INDEPENDENCIA
QUINTA NORMAL
MAIPU
PUDAHUEL
RENCA
QUILICURA
13 REGION METROPOLITANA CONCHALI
LO PRADO
CERRO NAVIA
ESTACION CENTRAL
HUECHURABA
CERRILLOS
COLINA
LAMPA
517
TIL TIL
TALAGANTE
ISLA DE MAIPO
EL MONTE
PENAFLOR
PADRE HURTADO
MELIPILLA
MARIA PINTO
CURACAVI
SAN PEDRO
ALHUE
PROVIDENCIA
NUNOA
LAS CONDES
LA FLORIDA
LA REINA
13 REGION METROPOLITANA
MACUL
PENALOLEN
VITACURA
LO BARNECHEA
SAN MIGUEL
LA CISTERNA
LA GRANJA
SAN RAMON
LA PINTANA
PEDRO AGUIRRE
CERDA
SAN JOAQUIN
LO ESPEJO
EL BOSQUE
PUENTE ALTO
PIRQUE
SAN JOSE DE MAIPO
SAN BERNARDO
CALERA DE TANGO
BUIN
PAINE
VALDIVIA
MARIQUINA
LANCO
LOS LAGOS
FUTRONO
14 CORRAL
REGION DE LOS RIOS
MAFIL
PANGUIPULLI
LA UNION
PAILLACO
RIO BUENO
LAGO RANCO
ARICA
15 CAMARONES
REGION DE ARICA Y PARINACOTA PUTRE
GENERAL LAGOS
518
Finalmente, se debe sealar con el mximo de precisin, la Actividad Econmica y su respectivo

Cdigo, de acuerdo al Clasificador de Actividades Econmicas que se contiene en la CUARTA
PARTE de este Suplemento.
SECCION: FRANQUICIAS TRIBUTARIAS
(1) Si el contribuyente se encuentra acogido a algunas franquicias tributarias o textos legales

que se indican en dicha Seccin, marque con una (X) la que corresponda, en el casillero
diseado para tal efecto.
(2) Tales franquicias o textos legales corresponden a los siguientes:
(a) CODIGO 95: Franquicias Regionales establecidas por las Leyes Ns 18.392/85 y
19.149/92, que favorecen a las empresas que declaren la renta efectiva percibida o
devengada en la Primera Categora y que desarrollen exclusivamente actividades
industriales, mineras, de explotacin de riquezas del mar, de transporte y de turismo,
en los territorios de la XII Regin de Magallanes y Antrtica Chilena, ubicados en
los lmites que indica la primera de las leyes sealada y en las Comunas de Porvenir
y Primavera, ubicadas en la Provincia de Tierra del Fuego de la XII Regin de
Magallanes y de la Antrtica Chilena, a que se refiere el segundo texto legal
mencionado.
(b) CODIGO 786: Franquicia Tributaria establecida por la Ley N 19.709/2001, sobre
Zona Franca Industrial de Tocopilla, de la II Regin del pas.
(c) CODIGO 787: Contribuyentes constituidos como Empresas Individuales de

Responsabilidad Limitada (EIRL), segn la Ley N 19.857.
(d) CODIGO 846: Contribuyentes constituidos como Sociedades por Acciones (SpA),
conforme a las normas de los Arts. 424 y siguientes del Cdigo de Comercio.
(e) CODIGO 68: Inversiones extranjeras internadas al pas bajo las normas del D.L. N
600, de 1974, sobre Estatuto de la Inversin Extranjera;
(f) CODIGO 805: Contribuyentes agricultores que conforme a lo dispuesto por el D.S.
N 344, de 2004, del M. de Hacienda, a contar del 01.01.2013, optan por tributar
acogidos al rgimen de contabilidad simplificada que establece dicho texto legal
Cir. N 51, de 2004, publicada en Internet: www.sii.cl.
(g) CODIGO 813: Contribuyentes agricultores que a contar del 01.01.2013, optan por
retirarse del rgimen de contabilidad simplificada establecido por el D.S. N 344, de
2004 del M. de Hda., por el cual haban optado en aos tributarios anteriores, de
acuerdo a las instrucciones de la Circular N 51, de 2004, publicada en Internet
(www.sii.cl), y que se acogen o quedan sometidos al sistema que les corresponda, de
acuerdo con las normas generales de la Ley de la Renta que rige su tributacin.
(h) CODIGO 73: Rgimen de Franquicias establecidas por el D.S. de Hda. N 341, de
1977, para empresas instaladas en Zonas Francas;
(i) CODIGO 69: Instituciones de Beneficencia exentas del Impuesto de Primera

Categora en virtud de los Ns. 2 y 4 del artculo 40 de la Ley de la Renta;
(j) CODIGO 72: Rgimen de Fomento Forestal para los Bosques acogidos al D.L. N
701, de 1974;
519
(k) CODIGO 788: Contribuyentes acogidos al artculo 41 D de la LIR; y
(l) CODIGO 46: Mecanismo de Incentivo al Ahorro establecido en la Letra A o Ex -

Letra B del artculo 57 bis de la Ley de la Renta, independiente de la fecha en que el
contribuyente se acogi a dicho sistema.
(3) Esta Seccin, en el caso de empresas individuales, sociedades o instituciones, debe ser
utilizada por ellas cuando se encuentren acogidas a alguna de las Franquicias Tributarias
indicadas en las letras del N 2 precedente, y NO por sus socios, accionistas o asociados
por la declaracin de las rentas retiradas o distribuidas de las citadas empresas, sociedades o
entidades en las situaciones que correspondan; excepto en el caso del D.L. N 600, de 1974,
respecto de la cual dicha Seccin la utilizarn tanto la empresa receptora de la inversin
como el propio inversionista extranjero, ya que ambos se pueden acoger a las normas del
citado decreto ley.
En relacin con el D.L. N 600/74, la (X) se registrar frente al Cdigo (68), cuando
corresponda, independientemente de si el inversionista extranjero se encuentra o no acogido
a la invariabilidad tributaria que establece dicho texto legal; bastando para ello que la
inversin haya sido internada al pas bajo las normas del mencionado cuerpo legal.
SECCION: SISTEMA DE DETERMINACION RENTAS
(1) Los tres primeros Cdigos de esta Seccin (613, 614 y 615), slo sern utilizados por los
contribuyentes de la Primera Categora, para indicar con una "X", en el casillero
correspondiente, la forma o modalidad que utilizan para determinar la renta que declaran en
el Impuesto de Primera Categora que les afecta, la cual puede ser mediante una contabilidad
completa, simplificada, contratos, planillas o simplemente no utilizar ningn mtodo por no
estar obligados, segn las normas del Cdigo Tributario y de la Ley de la Renta. Si el
contribuyente las rentas que declara en la Primera Categora, las ha determinado por ms de
una de las modalidades que se indican en la referida Seccin, deber marcar con una "X",
solo una de las modalidades sealadas en el siguiente orden de importancia: 1 contabilidad
completa; 2 contabilidad simplificada, contratos o planillas o 3 sin contabilidad.
(2) Asimismo, en la mencionada Seccin tambin deber indicarse con una X si el

contribuyente que declara se trata de un Gestor o de un Partcipe de una Asociacin en
Cuentas en Participacin (Cdigo 616), marcando en este caso la X en su respectiva
declaracin la persona que declara de acuerdo a la calidad que tenga en la correspondiente
Asociacin.
Adems de lo anterior, en la referida Seccin deber marcarse con una X si el

contribuyente en el Ao Tributario 2013 se acogi al rgimen especial de tributacin
establecido en el artculo 14 quter de la LIR, en concordancia con lo dispuesto por el
artculo 40 N 7 de la misma Ley. Dicha X deber consignarse de acuerdo a lo instruido
en la letra (E) de la Lnea 37 del F-22.
SECCION: RECUADRO N 1: HONORARIOS
Las instrucciones pertinentes para proporcionar la informacin que se requiere en esta Seccin o
Recuadro, se impartieron en la Lnea 6 del Formulario N 22.
520
SECCION: RECUADRO N 2: BASE IMPONIBLE DE PRIMERA

CATEGORIA
Las instrucciones pertinentes para proporcionar la informacin que se requiere en esta Seccin o
Recuadro, se impartieron en la Lnea 37 del Formulario N 22.
SECCION: RECUADRO N 3: DATOS CONTABLES BALANCE 8

COLUMNAS Y OTROS
Esta Seccin ser utilizada por los contribuyentes de la Primera Categora que demuestren sus
rentas efectivas mediante contabilidad completa y balance general.
Los datos se extraern del Balance Tributario de 8 Columnas, que estn obligados a confeccionar
para los efectos tributarios, de acuerdo con los principios contables generalmente aceptados y
legislacin vigente sobre la materia; del Libro de Inventarios y Balances y de los Libros Auxiliares
que lleve el contribuyente, segn sea la informacin de que se trate.
(1) CODIGO 101: Saldo de Caja (slo dinero en efectivo y documentos al da, segn
arqueo).- Anote el Saldo de la Cuenta Caja que figura en el balance al trmino del ejercicio,
segn arqueo realizado a dicha fecha, considerando slo el dinero efectivo y los documentos
al da. Por ejemplo, cheques al da, vales vistas y otros documentos de fcil liquidez.
(2) CODIGO 784: Saldo Cuenta Corriente Bancaria segn Conciliacin: En este recuadro
se anota el saldo consolidado de todas las cuentas corrientes bancarias nacionales o
extranjeras que posea el contribuyente, segn conciliacin efectuada al trmino del
ejercicio, correspondiendo al saldo disponible segn los registros contables, sin considerar
los cheques girados y no cobrados a la fecha del balance.
(3) CODIGO 783: Total prstamos efectuados a los socios en el ejercicio: En este recuadro
las sociedades de personas y las empresas individuales de responsabilidad limitada deben
registrar el total de los prstamos efectuados a sus respectivos socios o propietarios durante
el ejercicio comercial respectivo, independiente de su cancelacin en el curso del perodo,
con excepcin de aquellos que constituyen crditos por operaciones comerciales cuando
ambas partes tengan calidad de comerciantes, conforme a las instrucciones impartidas sobre
la materia mediante Circular N 133, de 1977, publicada en Internet (www.sii.cl).
(4) CODIGO 129: Existencia Final.- Anote el monto de la Existencia Final de Mercaderas,
Materias Primas y/o Materiales que aparece en el Registro de Existencias o Libro de
Inventarios y Balances, segn corresponda, debidamente actualizado de acuerdo a la
mecnica establecida en el Art. 41 N 3 de la Ley de la Renta.
(5) CODIGO 647: Activo Inmovilizado: Los contribuyentes de la Primera Categora que
determinen su renta efectiva mediante una contabilidad completa, deben anotar en este
Cdigo el valor neto de libro existente al 31.12.2012 (descontadas las depreciaciones
correspondientes), segn balance practicado a dicha fecha, de los bienes fsicos del activo
inmovilizado (muebles e inmuebles), entendindose por stos, de acuerdo con la tcnica
contable, aquellos que han sido adquiridos o construidos con el nimo o intencin de usarlos
en la explotacin de la empresa o negocio, sin el propsito de negociarlos, revenderlos o
ponerlos en circulacin.
(6) CODIGO 785: Depreciacin tributaria del ejercicio: En este recuadro se debe registrar el
total de la depreciacin tributaria (normal o acelerada) determinada al trmino del
ejercicio, conforme a las normas del N 5 del artculo 31 de la LIR, y que se dedujo como
gasto tributario de la renta bruta de la Primera Categora.
521
(7) CODIGO 648: Bienes Adquiridos Contrato Leasing: Los mismos contribuyentes
indicados en el Cdigo (647) anterior, deben registrar en este casillero el monto total de los
contratos de leasing con opcin de compra, debidamente reajustados por los factores de
actualizacin contenidos en la TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario, que
hayan celebrado durante el ejercicio comercial 2012 y que estn vigentes al 31 de
Diciembre de dicho ao, mediante los cuales se adquieren bienes corporales muebles
nuevos a utilizar en el giro o actividad del contribuyente.
(8) CODIGO 815: Monto inversin Ley Arica: Registre el monto total de las inversiones
consistentes en bienes que hayan sido adquiridos a contar del 01.01.2012 o terminados de
construir al 31.12.2012, debidamente actualizadas a la fecha antes indicada, que dan
derecho al crdito tributario que establece la Ley N 19.420, de 1995, modificada por la
Ley N 20.655, de 2013, por inversiones realizadas en la XV Regin del pas, conforme a
las instrucciones impartidas mediante las Circulares del SII N 50, de 1995, N 64, de
1996, N 46 de 2000 y N 45, de 2008, publicadas en Internet: www.sii.cl.
(9) CODIGO 741: Monto inversin Ley Austral: Anote el monto total de las inversiones
consistentes en bienes que hayan sido adquiridos a contar del 01.01.2012 o terminados de
construir al 31.12.2012, debidamente actualizadas a la fecha antes sealada que dan
derecho al crdito tributario que establece la Ley N19.606, de 1999, modificada por la Ley
N 20.655, de 2013, por inversiones realizadas en las Regiones XI y XII y la Provincia de
Palena, conforme a las instrucciones impartidas mediante las Circulares del SII N 66, de
1999, 47, de 2004 y 6, de 2012, publicadas en Internet: www.sii.cl.
(10) CODIGO 122: Total del Activo.- Anote el total del activo del balance, incluyendo los
valores intangibles, nominales, transitorios, de orden y otros que hubiere determinado la
Direccin Nacional, aun cuando no representen inversiones efectivas. No considere para
estos efectos la prdida obtenida en el ejercicio.
(11) CODIGO 123: Total del Pasivo.- Anote el total del pasivo del balance, sin considerar la
utilidad del ejercicio.
(12) CODIGO 102: Capital Efectivo.- Registre el Capital Efectivo determinado al 31.12.2012,
equivalente al total del activo con exclusin de aquellos valores que no representen
inversiones efectivas, tales como valores intangibles, nominales, transitorios y de orden,
conforme a lo establecido por el N 5 del artculo 2 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
(13) CODIGO 645: Capital Propio Tributario Positivo.- Anote el Capital Propio Tributario
Positivo determinado al 01.01.2013, equivalente a la diferencia entre el total del activo y el
pasivo exigible a la fecha antes indicada, rebajndose previamente los valores intangibles,
nominales, transitorios y de orden y otros que hubiere determinado la Direccin Nacional
del Servicio de Impuestos Internos, que no representen inversiones efectivas; todo ello de
acuerdo a lo establecido por el N 1 del artculo 41 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
En resumen, dicho Capital Propio Tributario Positivo se determinar tomando como base la
informacin que arroje el balance practicado por la empresa al 31.12.2012, teniendo en
consideracin lo dispuesto por el N 1 del artculo 41 de la Ley de la Renta, y lo establecido
por el Servicio de Impuestos Internos a travs de las instrucciones impartidas sobre la
materia. (Circular N 100, de 1975 y 69, de 2010, publicadas en Internet: www.sii.cl).
(14) CODIGO 893: Aumentos de Capital: En este Cdigo (893) deben registrase los aumentos
de capital efectuados durante el ao 2012, debidamente reajustados por los Factores de
Actualizacin indicados en la TERCERA PARTE de este Suplemento, considerando para
ello el mes en que se realiz el aumento de capital. Constituyen aumentos de capital todos
los haberes entregados, a cualquier ttulo, por el empresario o socio a la empresa o sociedad,
conforme a lo dispuesto por el N 9 del artculo 41 de la LIR. A va de ejemplo, constituyen
aumentos de capital las siguientes partidas: Aportes de capital efectuados por el empresario
522
individual de empresas unipersonales o de una EIRL, socios de sociedades de personas,

sociedades de hecho, socios gestores de SCPA y comuneros, ya sean, definitivos o
transitorios, con la condicin que correspondan a ingresos reales o efectivos representativos
de nuevos aportes de capital para financiar las operaciones de la empresa o sociedad;
cancelacin de las cuentas obligadas de los socios o comuneros en cumplimiento de un
acuerdo social escriturado; prstamos o mutuos efectuados por los socios o comuneros a la
sociedad o comunidad, respectiva; cancelacin de acciones suscritas por los accionistas de
las SA, SpA y SCPA. No obstante lo anterior, se seala que la capitalizacin de utilidades,
ya sea, de ejercicios anteriores o del mismo ejercicio, no constituye un aumento de capital
por tratarse en la especie de un cambio o una nueva conformacin de las cuentas
patrimoniales de la empresa o sociedad. En igual situacin se encuentra la reinversin de
utilidades efectuada conforme a las normas de la letra c) del N 1 de la letra A) del artculo
14 de la LIR.
(15) CODIGO 894: Disminuciones de Capital: En este Cdigo (894) se deben anotar las
disminuciones de capital ocurridas durante el ejercicio 2012, debidamente reajustadas por
los Factores de Actualizacin contenidos en la TERCERA PARTE de este Suplemento,
considerando para tales efectos el mes en que se realiz la disminucin de capital.
Para estos efectos constituyen disminuciones de capital aquellas que correspondan a

devoluciones efectivas de capital, conforme a lo dispuesto por el N 7 del artculo 17 de la
LIR, por no tener la empresa o sociedad utilidades tributables retenidas en el Registro FUT
y tampoco utilidades de balance retenidas en exceso de las tributables. En otras palabras,
las disminuciones de capital que deben anotarse en este Cdigo son aquellas que
correspondan a una devolucin real y efectiva del capital social aportado y sus respectivos
reajustes segn la Ley, que al no tener la empresa o sociedad utilidades tributables retenidas
en el FUT o utilidades financieras en exceso de las tributables necesariamente dicha
devolucin debe imputarse al capital social.
(16) CODIGO 646: Capital Propio Tributario Negativo
Si de la determinacin del Cdigo (645) resulta un Capital Propio Tributario Negativo,

dicho valor debe registrarse en este Cdigo.
(17) CODIGO 843: Patrimonio Financiero
Registre en este cdigo el patrimonio de los accionistas, socios, dueos o propietarios de

la empresa o sociedad, definido como la parte residual de los activos de la entidad, una
vez deducidos todos sus pasivos, ambos conforme a la informacin proporcionada en el
balance a la fecha de determinacin del resultado tributario.
Al respecto, conforme con la prctica contable, en trminos generales los conceptos que
conforman el patrimonio de una entidad, corresponden a:
Capital pagado o enterado: Capital social inicial efectivamente pagado y los

aumentos de capital acordados y pagados en el ao comercial 2012.
Revalorizacin del Capital Propio: En este rubro se registran los movimientos de

cargos y abonos correspondientes a la revalorizacin de las cuentas patrimoniales.
Cabe considerar que dicho saldo puede ser prorrateado a partir del ejercicio
comercial siguiente entre las cuentas de capital y reservas, conforme a lo establecido
en el N 13 del inciso primero del artculo 41 de la LIR.
Resultados acumulados, Prdida ejercicios anteriores y Otras reservas: En este

rubro se incorporan las utilidades no distribuidas de ejercicios anteriores, o las
prdidas no absorbidas con dichas utilidades.
523
Utilidad (prdida) del ejercicio: Utilidad o prdida del ejercicio a la fecha de los
Estados Financieros.
Cuentas particular o Cuenta obligada: Por los retiros, aportes y disminuciones de

capital, etc.
En resumen, el patrimonio financiero se determina tomando del balance confeccionado

por la empresa al 31.12.2012, los saldos que arrojen las cuentas patrimoniales
determinadas de acuerdo a los Principios Contables de General Aceptacin.
A continuacin, se formula un ejemplo de cmo llenar el Cdigo 843 Patrimonio

Financiero.
Ejemplo:
1.- Antecedentes:
Balance tributario de 8 columnas practicado al 31.12.2012, utilizado en el
ejemplo de la lnea 37 del Formulario N 22.
2.- Llenado de Cdigo 843 Patrimonio Financiero:
Detalle Cuentas Saldos

23.- Capital $ 5.000.000 (+)
21.- Rev. Cap. Propio $ 34.800.000 (+)
22.- Utilid. Retenidas $ 16.000.000 (+)
12.- Prd. Ejerc. Ant. $ 4.500.000 (-)
13.- Cta. Part. Soc. $ 9.000.000 (-)
Utilidad (Prdida) del Ejercicio $ 17.222.990 (+)
Patrimonio Financiero $ 59.522.990 (=)
Si de la aplicacin de las instrucciones antes indicadas resultara un valor negativo, dicho

valor se anotar entre parntesis en el citado Cdigo (843).
(18) CODIGO 844: Total Capital Enterado
Registre en este Cdigo el capital acumulado pagado, debidamente actualizado al

31.12.2012, considerando para ello el capital inicial pagado ms sus aumentos y menos
sus disminuciones, ambos efectivamente pagados y actualizados.
Si de la aplicacin de lo antes indicado resulta un valor negativo, ste deber registrarse

entre parntesis en el citado Cdigo (844).
(A) Empresarios Individual, EIRL y Sociedad de Personas:
1.- Capital Inicial
Corresponde al capital inicial acordado en la escritura pblica efectivamente pagado,

sin considerar dentro de ste las sumas enteradas por concepto de reinversin de
utilidades, por cuanto estas partidas tienen su tributacin final suspendida de acuerdo a
la ley.
2.- Aumento de Capital
Se hace presente que tratndose de una empresa individual o sociedad de personas

obligadas a declarar segn contabilidad completa debe considerarse como aumentos
de capital, todos los haberes entregados a cualquier ttulo por el empresario o socio.
524
Es decir, los aportes definitivos o transitorios de capital deben ser tratados como
aumentos de capital, siempre y cuando corresponda a ingresos reales o efectivos
de nuevos capitales, conforme a las normas del N 9 del inciso primero del artculo 41
de la Ley de Impuesto a la Renta.
Vale decir, habr aumento de capital en el ejercicio cuando se trate:
(a) Aportes de capital efectuados o cancelacin de cuentas obligadas en cumplimiento

de un acuerdo social escriturado.
(b) Aportes transitorios destinados a financiar las operaciones.
(c) Sumas que los socios le proporcionen a ttulo de prstamo o mutuo, a partir del
mes de ingreso efectivo de dichas sumas en arcas sociales.
Para efectos exclusivamente de este Cdigo, el Total Capital Enterado no debe

contener utilidades capitalizadas que no han pagado los impuestos Global
Complementario o Adicional, como tambin deben ser excluidas las utilidades
reinvertidas, conforme a las normas del artculo 14 Letra A), N 1, letra c) de la Ley de
Impuesto a la Renta.
Cabe precisar que la capitalizacin de utilidades en la propia empresa que las genera,
ya sea, de ejercicios anteriores o del ltimo perodo, slo constituye un cambio o una
nueva composicin de las cuentas patrimoniales de la empresa, que no implica un
incremento en el capital enterado para efectos de este Cdigo.
3.- Disminucin de Capital
Corresponden a las devoluciones efectivas de capital, es decir, cuando la empresa o

sociedad que efecta tales disminuciones no tenga utilidades tributables retenidas en
sus registros contables, ya sea, generadas por la propia empresa o provenientes de
otras sociedades producto de reinversiones, respecto de las cuales se deba cumplir con
los impuestos personales de Global Complementario o Adicional. En otras palabras,
toda devolucin de capital que efecte una empresa, tal como lo expresa el artculo 17
N 7 de la LIR, se imputar en primer lugar, a las utilidades tributables, capitalizadas o
no, y luego, a las utilidades financieras retenidas en exceso de las tributables, y una
vez agotadas dichas utilidades o no existan stas, las devoluciones de capital se
consideran como tales, vale decir, como un ingreso no constitutivo de renta para los
fines tributarios.
(B) Sociedades Annimas y Sociedad por Acciones:
1.- Capital Inicial
Corresponde al capital inicial acordado en escritura pblica efectivamente pagado por

sus accionistas, sin considerar dentro de ste las sumas enteradas por concepto de
reinversin de utilidades, por cuanto stas partidas tienen su tributacin final
suspendida de acuerdo a la ley.
2.- Aumento de Capital
En el caso de una sociedad annima o sociedad por acciones constituye aumento de

capital slo el ingreso efectivo por el pago de acciones que se emitan por dicho
concepto, incluyndose su reajuste respectivo.
Para efectos exclusivamente de este recuadro, el Total Capital Enterado no debe

contener utilidades capitalizadas que no han pagado los impuestos Global
Complementario o Adicional de la Ley de la Renta.
525
3.- Disminucin de Capital
Por su parte, constituyen disminuciones de capital las variaciones negativas que ha

experimentado ste en la empresa durante un ejercicio comercial cualquiera.
Vale decir, habr disminucin del capital enterado cuando se trate:
a) Devoluciones de capital, conforme a las normas del artculo 17 N 7 de la LIR.
De consiguiente, y atendido lo dispuesto por la norma legal antes mencionada, y de

acuerdo a lo instruido por este Servicio mediante Circulares Ns. 53 y 60, de 1990,
publicadas en Internet (www.sii.cl), las devoluciones de capital que efecte una sociedad
annima, se imputarn en primer lugar, a las utilidades tributables capitalizadas o no,
acumuladas al 31 de Diciembre del ao anterior a la fecha de la devolucin, luego, a las
utilidades de balance o financieras retenidas en la empresa a la misma fecha antes
indicada, en exceso de las tributables, y finalmente, a las cantidades o ingresos no
constitutivos de renta o exentas del impuesto Global Complementario o Adicional.
(C) Normas generales
En el caso de la conversin de una empresa individual en sociedad de cualquier clase o

en la divisin o fusin de sociedades, los aumentos o disminucin de capital generados
deben ser informados en este recuadro, bajo las mismas condiciones establecidas en
las letras anteriores.
Se hace presente que los aumentos o disminuciones de capital son los que se producen
durante un ejercicio determinado. Por lo tanto, la fuente de informacin se encontrar
principalmente en el Libro Mayor de la Cuenta Capital, o en las cuentas particulares
del empresario o socio u otras, que reflejen los aportes enterados, pago de acciones de
primera emisin o disminuciones de capital.
SECCION: RECUADRO N 4: DATOS ART. 57 BIS LETRA A), A CONTAR

DEL 01.08.1998
Los contribuyentes afectos a los Impuestos nico de Segunda Categora o Global Complementario,
acogidos al mecanismo de incentivo al ahorro establecido en la Letra A) del artculo 57 bis de la
Ley de la Renta, en relacin con dicho sistema deben proporcionar en esta Seccin, la siguiente
informacin, respecto de inversiones efectuadas a contar del 01 de Enero del ao 2012 y por
los Saldos de Arrastre por Depsitos y Retiros determinados al 31.12.2011.
CODIGO 701: Total A. N. P. del Ejercicio. Anote en este Recuadro el Total del Ahorro
Neto Positivo del ejercicio, determinado ste de acuerdo a las instrucciones de la letra (C)
de la Lnea 31 del Formulario N 22.
CODIGO 702: A. N. P. utilizado en el Ejercicio. Registre en este recuadro el monto del

Ahorro Neto Positivo del ejercicio que dio derecho al contribuyente a un crdito fiscal por
tal concepto registrado en la Lnea 31 del Formulario N 22, segn se trate del Impuesto
Global Complementario o del Impuesto nico de Segunda Categora que afecte al
contribuyente. Dicho Ahorro Neto Positivo utilizado en el ejercicio ser igual a la cifra
menor que resulte de comparar el Total del Ahorro Neto Positivo del ejercicio (registrado en
el Cdigo 701 anterior); el 30% de la base imponible del impuesto que afecta al
contribuyente registrado en la Lnea 17 del Formulario N 22, y el valor de 65 UTA vigente
al 31.12.2012 equivalente a $ 31.360.680, imputando dichos lmites en primer lugar al Total
del Ahorro Neto Positivo del Ejercicio por inversiones efectuadas con anterioridad al
01.08.98, segn lo explicado en la letra (C) de la Lnea 31 del Formulario N 22.
526
CODIGO 703: Remanente A. N. P. Ejercicio Siguiente. Anote en este recuadro la

diferencia que resulte de restar a la cantidad anotada en el recuadro del Cdigo 701, la
registrada en el recuadro del Cdigo 702, la cual constituye el Remanente de Ahorro
Neto Positivo no utilizado en el ejercicio y con derecho a ser imputado en los ejercicios
siguientes, debidamente actualizado, conforme a la modalidad indicada en el N 4 de la
Letra A.- del artculo 57 bis de la Ley de la Renta.
CODIGO 704: Total A. N. N. del Ejercicio. Anote en este Recuadro el Total del Ahorro
Neto Negativo del ejercicio, cualquiera que sea su monto, determinado ste de acuerdo
con las instrucciones de la Letra (D) de la Lnea 19 del Formulario N 22, sin rebajar la
cuota exenta de 10 UTA a que se refiere dicha letra, cuando proceda.
CODIGO 705: Base Dbito Fiscal del Ejercicio. Registre en este Recuadro el monto del
Ahorro Neto Negativo del ejercicio que obliga al contribuyente a declarar el Dbito Fiscal
en la Lnea 19 del Formulario N 22. Dicho monto se determinar descontado de la cantidad
registrada en el Cdigo (704) anterior la cuota exenta de 10 UTA ($ 4.824.720) que
establece el N 5 de la Letra A) del artculo 57 bis de la Ley de la Renta, cuando el
contribuyente durante cuatro aos tributarios consecutivos ha declarado un Saldo de Ahorro
Neto Positivo y, por lo tanto, ha hecho uso en dichos perodos de los crditos fiscales por el
referido saldo de ahorro. El resultado que resulte de la operacin precedente constituye la
Base Imponible del Dbito Fiscal.
(Para llenar la informacin que se requiere en esta Seccin, mayores instrucciones se

pueden consultar en la Circular del SII N 71, de 1998, publicada en Internet (www.sii.cl).
SECCION: RECUADRO N 5: ENAJENACION DE ACCIONES Y/O CUOTAS

DE FONDOS MUTUOS Y/O DE INVERSIN
Esta Seccin debe ser utilizada por todos los contribuyentes, cualquiera que sea su calidad
jurdica (personas naturales y jurdicas), sistema de tributacin que afecta al mayor valor
obtenido y la forma en que determinen sus rentas (mediante contabilidad completa, simplificada,
renta presunta o simplemente no utilicen ningn sistema para determinar sus rentas), para los
efectos de proporcionar la siguiente informacin, relacionada con la enajenacin de acciones de
sociedades annimas, ya sean, abiertas o cerradas o sociedades por acciones y Cuotas de Fondos
Mutuos o de Inversin:
(a) Rgimen Tributario de la LIR

(a.1) Rgimen General: Anote en los Cdigos (796), (799) y (802) la informacin que se
solicita en dichos Cdigos cuando la operacin de enajenacin de acciones efectuada
durante el ao comercial 2012 se encuentre afecta al Rgimen General de la Ley de la
Renta, esto es, afecto al impuesto de Primera Categora y Global Complementario o
Adicional. Dicho rgimen tributario es aplicable cuando concurren las siguientes
condiciones o requisitos: (i) Cuando la operacin de enajenacin de acciones represente el
resultado de negociaciones o actividades realizadas habitualmente por el contribuyente,
considerando el conjunto de circunstancias previas o concurrentes a la operacin, conforme
a lo dispuesto por los incisos 1 y 2 del artculo 18 de la LIR (Instrucciones en Circulares
Ns. 158, de 1976 y 27, de 1984, publicadas en Internet: www.sii.cl); (ii) Cuando entre la
fecha de adquisicin y enajenacin de las acciones haya transcurrido un plazo inferior a un
ao, independiente de la habitualidad y de la relacin que exista entre el enajenante y
comprador de las acciones, conforme a lo dispuesto por la letra a) del N 8 del artculo 17 de
la LIR (Instrucciones en Circular N 27, de 1984, publicada en Internet: www.sii.cl) y (iii)
Cuando entre el enajenante de las acciones y el adquirente de las mismas exista relacin en
los trminos previstos en el inciso cuarto del N 8 del artculo 17 de la LIR, norma legal que
dispone lo siguiente: Tratndose del mayor valor obtenido en las enajenaciones referidas
en la letra a) (acciones) que hagan los socios de sociedades de personas o accionistas de
527
sociedades annimas cerradas, o accionistas de sociedades annimas abiertas dueos del

10% o ms de las acciones, con la empresa o sociedad respectiva o en las que tengan
intereses, se aplicar lo dispuesto en el inciso segundo de este nmero, gravndose en todo
caso, el mayor valor que exceda del valor de adquisicin, reajustado, con los impuestos de
Primera Categora, Global Complementario o Adicional, segn corresponda.
(a.2) Rgimen Impuesto nico de Primera Categora: Anote en los Cdigos (797),
(800) y (803), la informacin que se solicita en dichos Cdigos, cuando la operacin de
enajenacin de acciones quede afecta al Rgimen del Impuesto nico de Primera Categora,
conforme a las normas del inciso tercero del N 8 del artculo 17 de la LIR. Dicho rgimen
tributario es aplicable cuando se dan las circunstancias y condiciones sealadas en la Lnea
41 del Formulario N 22 (Instrucciones en Circular N 27, de 1984, 12, de 1986 y 8, de
1988, publicadas en Internet: www.sii.cl).
(a.3) Rgimen Art. 107 de la LIR: Anote en los Cdigos (798), (801) y (804), cuando el
mayor valor obtenido en la operacin de enajenacin de acciones sea considerado un
ingreso no constitutivo de renta, es decir, no gravado con ningn impuesto de la ley del
ramo, por cumplirse en la especie todas las condiciones y requisitos exigidos por el artculo
107 de la Ley de la Renta y el artculo 3 permanente de la Ley N 18.293, de 1984
(operacin de enajenacin de acciones no habitual y fecha de adquisicin de acciones
efectuada con anterioridad al 31.01.1984). Tambin se registrar en este Cdigo el mayor
valor obtenido de la enajenacin de acciones de empresas emergentes, el cual no constituye
renta para los efectos tributarios, conforme a lo dispuesto por el artculo 4 transitorio de la
Ley N 19.768, del ao 2001, modificado por la Ley N 20.190, D.O.
05.06.2007.(Instrucciones en Circulares Ns. 27, de 1984, 7, de 2002, 33, de 2002 , 7, de
2005, 58, de 2007, 35, de 2008 y 10, de 2012, publicadas en Internet: www.sii.cl).
(b) Columna: N Acciones Vendidas.- Registre en esta columna el N de acciones que el

contribuyente enajen durante el ejercicio comercial 2012, segn sea el rgimen tributario
que afecta a dicho tipo de operaciones.
(c) Columna: Monto Total Venta Actualizado.- Anote en esta columna el monto total de
venta de las acciones enajenadas, segn sea el rgimen tributario que les afecte, actualizado
al 31.12.2012, utilizando para tales efectos los Factores de Actualizacin contenidos en la
TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario, considerando para dichos fines el mes
en que efectivamente ocurri la enajenacin o cesin de las acciones.
(d) Columna: Costo de Venta Total Actualizado.- Registre en esta columna el total del costo
de venta o precio de adquisicin de las acciones enajenadas, de acuerdo al rgimen
tributario que les afecte, debidamente actualizado hasta la fecha de la enajenacin de los
ttulos por la VIPC positiva existente entre el ltimo da del mes anterior al de la adquisicin
de las acciones y el ltimo da del mes anterior al de la enajenacin de las mismas; todo ello
de acuerdo a lo dispuesto por el inciso segundo del N 8 del artculo 17 de la Ley de la
Renta. Posteriormente, dicho valor actualizado en la forma antes indicada, se reajustar al
31.12.2012, por los Factores de Actualizacin contenidos en la TERCERA PARTE de este
Suplemento Tributario, considerando para tales fines el mes en que ocurri la enajenacin
de las acciones. Cabe sealar que por costo de venta de las acciones, se entiende el valor de
adquisicin de los ttulos segn lo establece la norma legal antes mencionada, sin que sea
procedente en el caso de contribuyentes personas naturales que no llevan contabilidad para
determinar sus ingresos, deducir los gastos o desembolsos incurridos en la realizacin de las
operaciones, como ser, por ejemplo, las comisiones pagadas a los corredores de bolsa;
situacin que slo procede respecto de los contribuyentes que llevan contabilidad para
determinar sus rentas, aplicando al efecto el procedimiento de clculo establecido en los
artculos 29 al 33 de la Ley de la Renta.
En el caso de los contribuyentes acogidos al sistema de correccin monetaria del artculo 41

de la Ley de la Renta (que llevan contabilidad completa), los valores a registrar en las
528
columnas indicadas en las letras (c) y (d) anteriores, sern aquellos que arroja la
contabilidad en el momento en que se realizaron las operaciones de venta de las acciones
(valor libro), sin aplicar la actualizacin sealada en dichas columnas.
Se hace presente que el mayor valor que resulte de la comparacin de las cantidades
anotadas en las columnas Monto Total Venta Actualizado y Costo de Venta Total
Actualizado, en el caso del Rgimen Tributario General de la Ley de la Renta e Impuesto
nico de Primera Categora, debe trasladarse, respectivamente, a las Lneas 37 (Cdigo 18)
y 40 (Cdigo 195) 41 (Cdigo 905), para la aplicacin del Impuesto de Primera
Categora, de acuerdo a las instrucciones impartidas para dichas lneas. Si de la comparacin
antes indicada resulta un valor negativo, no se traslada ninguna cantidad a las mencionadas
lneas, anotando en la columna Base Imponible de las citadas Lneas la palabra
PERDIDA, cuando la declaracin de impuesto se efecte mediante el Formulario N 22,
en papel.
En este Recuadro N 5 tambin debe registrarse la informacin relativa a la enajenacin de

Cuotas de Fondos Mutuos regulados por el D.L. N 1328/76 y Fondos de Inversin
reglamentados por la Ley N 18.815/89, en relacin con los rgimenes tributarios que
contempla dicho recuadro. En el caso de la enajenacin de Cuotas de Fondos Mutuos, stas
se pueden encontrar afectas al Rgimen General de la Ley de la Renta o al rgimen especial
del artculo 107 de dicha Ley. Por su parte, la enajenacin de Cuotas de Fondos de
Inversin, de acuerdo a lo dispuesto por el artculo 32 de la Ley 18.815/89, tiene el mismo
tratamiento tributario de la enajenacin de acciones de S.A., por lo tanto, se puede encontrar
afectas al Rgimen General o del Impuesto nico de la Ley de la Renta y tambin al
Rgimen Especial del artculo 107 de la Ley antes mencionada. Para proporcionar la
informacin relativa a estas operaciones deben considerarse las mismas instrucciones
anteriormente indicadas, atendiendo a la naturaleza y caractersticas de las operaciones en
comento.
SECCION: RECUADRO N 6: DATOS DEL FUT
Esta Seccin debe ser llenada exclusivamente por los contribuyentes acogidos al sistema de
tributacin de la Letra A) del artculo 14 de la Ley de la Renta que declaren la renta efectiva en la
Primera Categora, determinada mediante contabilidad completa y balance general. Los datos se
extraern del Libro Especial "Registro de la Renta Lquida Imponible de Primera Categora y Fondo
de Utilidades Tributables, exigido por el N 3 de la Letra A) del artculo 14 de la Ley de la Renta y
Resolucin Ex. N 2.154, de 1991, o bien, del Libro de Inventarios y Balances, segn corresponda.
CODIGO 224: Saldo rentas e ingresos al 31.12.83. Registre en este Cdigo el remanente
de rentas y otros ingresos acumulados al 31.12.83, que al tenor de la Ley de la Renta
constituyen flujos efectivos provenientes de operaciones celebradas con terceros, que qued
pendiente de retiro o distribucin al 31.12.2012 para los ejercicios siguientes. Dicho saldo
estar conformado por el Saldo del ejercicio 2011, reajustado por el factor 1,021, MENOS
los retiros o distribuciones de rentas, debidamente actualizados, efectuados durante el
perodo 2012, con cargo a las mencionadas rentas e ingresos.
CODIGO 774: Remanente FUT ejercicio anterior con crdito. Registre en dicho Cdigo
el Remanente del Fondo de Utilidades Tributables (FUT) que qued pendiente de retiro o
distribucin al 31.12.2011, cualquiera sea el ao al cual correspondan las utilidades
tributables, y que de derecho al crdito por Impuesto de Primera Categora, determinado de
conformidad a las normas del N 3 de la Letra A) del artculo 14 de la Ley de la Renta, en
concordancia con aquellas establecidas en la Resolucin Ex. N 2154, de 1991, y
debidamente actualizado por el Factor 1,021 correspondiente a la VIPC de todo el ao
2012, con el desfase que contempla la ley. En resumen, el valor a anotar en este recuadro,
corresponde a la cantidad registrada en el Cdigo (231) de la SECCION "DATOS DEL
529
FUT" del Formulario N 22, correspondiente al Ao Tributario 2012, debidamente

actualizado por el Factor antes mencionado.
En el caso de las S.A., SpA y S.C.P.A. dicho remanente se determina agregando al saldo
existente al 31.12.2011, los reajustes totales o parciales aplicados en el ao comercial 2012,
en cada oportunidad en que se imputaron a dicho remanente gastos rechazados del artculo
21 y/o distribuciones efectivas; todo ello en los trminos indicados en las Circulares del SII
Ns. 60, de 1990 y 40, de 1991, publicadas en Internet (www.sii.cl).
En el caso de divisin de sociedades registre en este Cdigo:
El Remante del Fondo de Utilidades Tributables (FUT) que qued pendiente de retiro al
31.12.2011, ms los reajustes parciales aplicados en el ao comercial 2012 del traspaso
de utilidades con motivo de la divisin.
En el caso de las S.A., SpA y S.C.P.A., registre el saldo existente al 31.12.2011, ms los
reajustes parciales aplicados en el ao comercial 2012 en cada oportunidad en que se
imputaron a dicho remanente distribuciones efectivas o traspaso de utilidades con motivo
de la divisin.
CODIGO 775: Remanente FUT ejercicio anterior sin crdito. Registre en dicho Cdigo
distribucin al 31.12.2011, cualquiera sea el ao al cual correspondan las utilidades
tributables, y que no de derecho al crdito por Impuesto de Primera Categora, determinado
de conformidad a las normas del N 3 de la Letra A) del artculo 14 de la Ley de la Renta, en
concordancia con aquellas establecidas en la Resolucin Ex. N 2154, de 1991, y
debidamente actualizado por el Factor 1,021 correspondiente a la VIPC de todo el ao
2012, con el desfase que contempla la ley o agregando los reajustes totales o parciales
aplicados en el ao 2012 por las S.A., SpA S.C.P.A.. En resumen, el valor a anotar en este
recuadro, corresponde al valor registrado en el Cdigo (318) de la SECCION "DATOS
DEL FUT" del Formulario N 22, correspondiente al Ao Tributario 2012, debidamente
actualizado en la forma antes indicada, en el cual deben estar comprendidas las rentas
exentas del Impuesto de Primera Categora segn las normas de los artculos 14 quter y 40
N 7 de la LIR.
En el caso de divisin de sociedades registre en este Cdigo:
El Remanente del Fondo de Utilidades Tributables (FUT) que qued pendiente de retiro
al 31.12.2011, ms los reajustes parciales aplicados en el ao comercial 2012 producto
del traspaso de utilidades con motivo de la divisin.
En el caso de las S.A., SpA y S.C.P.A., registre el saldo existente al 31.12.2011, ms los
reajustes parciales aplicados en el ao comercial 2012 en cada oportunidad en que se
imputaron a dicho remanente distribuciones efectivas o traspaso de utilidades con motivo
de la divisin.
CODIGO 284: Saldo negativo ejercicio anterior. Registre el monto del Saldo Negativo de
Utilidades Tributables que se determin al 31.12.2011 para el ejercicio siguiente, conforme
a las normas del N 3 de la Letra A) del artculo 14 de la Ley de la Renta, en concordancia
con aquellas establecidas en la Resolucin Ex. N 2.154, de 1991, debidamente actualizado
por el Factor 1,021, correspondiente a la VIPC de todo el ao 2012, con el desfase que
contempla la ley o agregando los reajustes totales o parciales aplicados en el ao 2012 por
las S.A., SpA S.C.P.A. En resumen, el valor a anotar en este recuadro, corresponde al
mismo valor registrado en el Cdigo (232) de la SECCION "DATOS DEL FUT" del
Formulario N 22, correspondiente a la Declaracin del Ao Tributario 2012, debidamente
actualizado en la forma antes indicada.
530
CODIGO 225: R. L. I. 1 Categora del ejercicio. Anote el monto de la Renta Lquida

Imponible de Primera Categora del ejercicio 2012, determinada de acuerdo al mecanismo
establecido en los artculos 29 al 33 de la Ley de la Renta y cuyas instrucciones se
impartieron en la Lnea 37 del Formulario N 22 para confeccionar el Recuadro N 2 "Base
Imponible de Primera Categora" que contiene dicho formulario en su reverso. Se hace
presente que las sociedades annimas, sociedades por acciones, en comandita por acciones
(respecto de los socios accionistas) y los contribuyentes del artculo 58 N 1 de la Ley de la
Renta, los gastos rechazados que quedan afectos al Impuesto nico del inciso tercero del
artculo 21 de la ley, deben agregarlos a la Renta Lquida Imponible de Primera Categora a
registrar en este recuadro, los cuales posteriormente, se deducirn a travs del Cdigo (623)
siguiente.
El detalle de la citada Renta Lquida de Categora debe quedar registrado en el Libro

Especial a que se refiere la Resol. Ex. N 2154, de 1991, conforme a lo sealado en el N 1
de la parte resolutiva de dicho documento.
CODIGO 883: Rentas Exentas de Impuesto de Primera Categora (Art. 14 quter y

Art. 40 N 7). En este Cdigo debe registrarse la misma cantidad anotada en el Cdigo
(868) del Recuadro N 2, titulado Base Imponible de Primera Categora.
CODIGO 229: Prdida Tributaria 1 Categora del ejercicio. Anote el monto de la

Prdida Tributaria de Primera Categora del ejercicio 2012, determinada sta de
conformidad al mecanismo establecido en los artculos 29 al 33 de la Ley de la Renta,
incluyendo cuando corresponda, las prdidas de ejercicios anteriores debidamente
reajustadas, conforme al inciso tercero del N 3 del artculo 31 de la Ley de la Renta;
independientemente si dicha prdida tributaria al trmino del ejercicio 2012 ha sido
absorbida o no con las utilidades tributables acumuladas en la empresa a dicha fecha, cuyas
instrucciones para su determinacin se impartieron en la lnea 37 del Formulario N 22 para
la confeccin del Recuadro N 2 "Base Imponible de Primera Categora", que contiene
dicho documento en su reverso. Debe tenerse presente que las sociedades annimas,
sociedades por acciones, en comandita por acciones (respecto de los socios accionistas) y los
contribuyentes del artculo 58 N 1 de la Ley de la Renta, los gastos rechazados que quedan
afectos al Impuesto nico del inciso tercero del artculo 21 de la ley, deben excluirlos de la
Prdida Tributaria de Primera Categora a registrar en este recuadro, los cuales
posteriormente se adicionarn a travs del Cdigo (623) siguiente.
El detalle de la mencionada prdida tributaria de categora debe quedar registrado en el

Libro Especial a que se refiere la Resol. Ex. N 2154, de 1991, conforme a lo dispuesto por
el N 1 de la parte resolutiva de dicho documento.
CODIGO 623: Gastos Rechazados afectos al Art. 21. Anote el monto total de los gastos
rechazados pagados durante el ao 2012 y que se encuentren afectos a la tributacin que
establece el artculo 21 de la Ley de la Renta, por constituir retiros de especies o cantidades
representativas de desembolsos de dinero que no deban imputarse al valor o costo de los
bienes del activo y cumplir con los dems requisitos y condiciones establecidos por dicha
norma legal e instrucciones impartidas sobre la materia y que se declaran en las Lneas 3
43, segn sea la naturaleza jurdica del beneficiario de tales partidas, excluyendo el impuesto
de Primera Categora en aquella parte que no se rebaja del FUT por haberse incluido total o
parcialmente en los retiros efectuados con cargo a las utilidades tributables. Las S.A., SpA,
S.C.P.A. y contribuyentes del artculo 58 N 1 de la Ley de la Renta, que hayan desagregado
o adicionado estas partidas en la determinacin de la R.L.I. de Primera Categora o Prdida
Tributaria registrada en el Cdigo (643) del Recuadro N 2 "Base Imponible de Primera
Categora" del Formulario N 22 por encontrarse afectas al impuesto nico de 35% del
inciso tercero del artculo 21, tales cantidades de todas maneras deben registrarlas en este
Cdigo (623).
531
Las mencionadas partidas deben incluirse debidamente reajustadas por los Factores de
Actualizacin contenidos en la TERCERA PARTE de este Suplemento, considerando para
ello, el mes del retiro de las especies o de los desembolsos de dinero, segn corresponda.
En resumen, las partidas que deben registrarse en este Cdigo, por parte de las empresas
obligadas a llevar el registro FUT, deben corresponder exactamente a las mismas cantidades
que las citadas empresas rebajan de las utilidades retenidas en dicho registro, para los
efectos de determinar los saldos de utilidades tributables disponibles para imputar los retiros
o distribuciones de renta efectuados durante el ejercicio comercial 2012.
CODIGO 624: Gastos Rechazados no gravados con el Art. 21. En este Cdigo deben
anotarse todas aquellas partidas que no obstante cumplir con los requisitos que establece el
artculo 21 de la Ley de la Renta para la tributacin que dispone dicha norma, se encuentren
liberadas de tal imposicin, ya sea por el propio artculo 21 o por normas de otros textos
legales, entre las cuales se indican las siguientes: los intereses, reajustes y multas pagados al
Fisco, Municipalidades y a organismos o instituciones pblicas creadas por ley; el pago de
las patentes mineras que se encuentren en explotacin o aquellos pagos efectuados a ttulo
de patente minera por la pertenencia o la concesin de exploracin que la haya precedido
durante los cinco aos inmediatamente anteriores a aquel en que se inicie la explotacin de
la pertenencia; en el caso de sociedades annimas, en comandita por acciones y
contribuyentes del Art. 58 N 1, los impuestos de Primera Categora, nico del Art. 21,
Impuesto del N 3 del artculo 104 de la LIR y del impuesto Territorial no aceptado como
gasto tributario conforme al N 2 del artculo 31 de la ley del ramo, pagados en el transcurso
del perodo; donaciones efectuadas a las Universidades e Institutos Profesionales Estatales o
Particulares, de conformidad a las normas del artculo 69 de la Ley N 18.681/87, las
realizadas con fines educacionales al amparo del artculo 3 de la Ley N 19.247/93, las
efectuadas para fines culturales conforme a las normas del artculo 8 de la Ley N
18.985/90, las destinadas a fines deportivos de acuerdo a las normas del artculo 62 y
siguientes de la Ley N 19.712/2001 y para fines sociales, de acuerdo al artculo 2 de la
Ley N 19.885/2003, y los gastos incurridos en actividades de investigacin y desarrollo
conforme a las normas de la Ley N 20.241/2008, en aquella parte que constituyen
crdito en contra del impuesto de Primera Categora; y las realizadas al Fondo Nacional
de la Reconstruccin de la Ley N 20.444/2010, en la parte que no se puedan rebajar como
gasto; todo ello de acuerdo con las instrucciones de las Circulares del SII Ns. 24 y 63, de
1993 y 57 y 81 del ao 2001, 55, de 2003, 61, de 2008, 44, del ao 2010, 71, de 2010 y 49,
de 2012, publicadas en Internet (www.sii.cl).
Las mencionadas partidas deben incluirse debidamente reajustadas por los Factores de
Actualizacin contenidos en la TERCERA PARTE de este Suplemento, considerando para
ello, el mes del retiro de las especies o de los desembolsos de dinero, segn corresponda.
CODIGO 227: Inversiones recibidas en el ejercicio (Art. 14). Registre el monto total de
las inversiones recibidas durante el ejercicio, sin reajuste, por concepto de aumentos
efectivos de capital en empresas individuales o aportes en sociedades de personas
provenientes del retiro de utilidades de otras empresas o sociedades, que se hubiesen
efectuado conforme con las normas de la letra c) del N 1 del Prrafo A) del Art. 14 de la
Ley de la Renta; las cuales deben formar parte de las utilidades tributables acumuladas en la
empresa o sociedad declarante. Dichas inversiones debern ser informadas a las empresas
receptoras por las empresas fuentes mediante el Modelo de Certificado N 16,
confeccionado de acuerdo a las instrucciones del Suplemento Tributario sobre Emisin de
Certificados y Declaraciones Juradas 2013, publicado en el Diario el Mercurio el da 26
de diciembre del ao 2012, instructivo publicado en Internet (www.sii.cl). Tambin
debe incluirse en este recuadro la inversin que provenga del mayor valor obtenido en la
enajenacin de derechos sociales en sociedades de personas, efectuada en la forma dispuesta
por el inciso penltimo del artculo 41 de la Ley de la Renta, que haya sido reinvertido bajo
el cumplimiento de las condiciones y requisitos exigidos por la parte final del inciso primero
de la letra c) del N 1 del Prrafo A) del artculo 14 de la ley del ramo. En este Cdigo las
532
sociedades que nacen producto de la divisin de una sociedad deben anotar, a valor
histrico, el FUT recibido de la sociedad dividida asignado en proporcin al patrimonio
neto, conforme a lo dispuesto por la letra c) del N 1 de la letra A) del artculo 14 de la LIR.
CODIGO 776: Diferencia entre depreciacin acelerada y normal: Se anota en este

Cdigo la parte de la diferencia entre la depreciacin acelerada y normal con cargo a
la cual la empresa haya financiado los retiros o distribuciones registrados en el Cdigo
(226) siguiente, todo ello conforme a lo dispuesto en el inciso tercero del N 5 del artculo
31 de la LIR, y de acuerdo a las instrucciones de la Circular N 65, de 2001. Se hace
presente que a dicha diferencia de depreciacin slo se le podr imputar reparto de
beneficios sin derecho al crdito por impuesto de Primera Categora-, que
correspondan a los propietarios, socios o accionistas de las empresas, como ser, retiros
efectivos, distribuciones de dividendos y retiros presuntos por el uso o goce de bienes del
activo de la empresa, sin que sea procedente imputar a la referida partida ningn concepto
que no sea de los antes indicados, como son, por ejemplo, prdidas tributarias, saldos
negativos de FUT, gastos rechazados, rentas presuntas, etc.
Finalmente, se aclara que la diferencia de depreciacin solo se anotar en este Cdigo

cuando el contribuyente haya imputado a ella los valores antes indicados, y slo por aquella
parte que cubra los referidos montos. En el evento que los retiros efectivos, las
distribuciones o retiros presuntos por el uso o goce de bienes de propiedad de la empresa, no
hubieren sido financiados con dicha diferencia de depreciacin, en este Cdigo no debe
anotarse ninguna cantidad por tal concepto.
CODIGO 777: Dividendos y retiros recibidos; participaciones en contabilidad

simplificada y otras provenientes de otras empresas: Se debe anotar en este Cdigo el
monto total de las rentas o utilidades tributables con los impuestos Global Complementario
o Adicional, recibidas de inversiones realizadas en otras empresas constituidas y
establecidas en Chile, y no registradas en la R.L.I. de la Primera Categora del Cdigo 225
anterior, y que tambin deben integrar las utilidades tributables del FUT, tales como:
dividendos; retiros de participaciones en sociedades de personas que llevan contabilidad
completa; participaciones percibidas o devengadas provenientes de otras empresas de
Primera Categora que declaran su renta efectiva determinada mediante contabilidad
simplificada; rentas exentas del impuesto de Primera Categora, pero afectas a los impuestos
Global Complementario o Adicional; etc. Las partidas que se registran en este Cdigo
deben determinarse de acuerdo a las normas del artculo 14 Letra A) de la Ley de la Renta,
en concordancia con aquellas establecidas en la Resol. Ex. N 2.154, de 1991.
CODIGO 781: FUT devengado recibido de sociedades de personas: Cuando los retiros
hayan excedido el FUT, se deber anotar en este recuadro el monto de las rentas tributables
devengadas en sociedades de personas producto de las participaciones que se posean,
conforme a las normas del inciso segundo de la letra a) del N 1 de la Letra A) del artculo
14 de la LIR e instrucciones impartidas mediante Circular N 60, de 1990. En resumen, las
empresas individuales, las EIRL, contribuyentes del artculo 58 N 1, sociedades de
personas y las sociedades en comandita por acciones respecto de sus socios gestores,
debern registrar las rentas tributables devengadas en sociedades de personas de acuerdo
con la norma legal e instruccin precitada, hasta el monto que sea necesario para cubrir el
exceso de retiros producidos en dichas empresas o sociedades, independientemente del
porcentaje de participacin que les corresponda a las citadas empresas o sociedades socias
en las utilidades de las respectivas sociedades de personas. Se entiende por rentas tributables
devengadas aquellas utilidades que al final del ejercicio se encuentren pendientes de retiro
de las respectivas sociedades de personas.
CODIGO 821: FUT devengado traspasado a empresas o sociedades de personas:

Las sociedades de personas debern anotar en este Cdigo las utilidades devengadas que
hayan traspasado total o parcialmente a sus socios que sean empresas individuales, EIRL,
contribuyentes del artculo 58 N 1 de la LIR, sociedades de personas y sociedades en
533
comandita por acciones respecto de los socios gestores, conforme a lo dispuesto por el
inciso segundo de la letra a) del N 1 de la letra A) del artculo 14 de la LIR e
instrucciones impartidas mediante Circular N 60, de 1990, publicada en Internet
(www.sii.cl). Las empresas o sociedades que reciben estas utilidades devengadas las
registran en el Cdigo (781) anterior.
CODIGO 782: Reposicin Prdida Tributaria: Se anota en este Cdigo las prdidas
tributarias de ejercicios anteriores que se hayan deducido de la R.L.I. de Primera Categora
registrada en el Cdigo (225) anterior, o se hayan agregado a la Prdida Tributaria anotada
en el Cdigo (229) precedente, segn corresponda, conforme a las normas del N 3 del
artculo 31 de la LIR.
CODIGO 835: Rentas presuntas o participacin en rentas presuntas: En este Cdigo

se anotan las rentas presuntas o la participacin en dichas rentas que el contribuyente
haya determinado al 31.12.2012, de actividades sujetas a dichos regmenes tributarios por
cumplir con los requisitos exigidos por la ley y no absorbidas por prdidas tributarias de
actividades sujetas a renta efectiva.
CODIGO 791: Otras Partidas que se agregan: En este Cdigo se anotan las dems rentas
o partidas que deban agregarse al registro FUT, conforme a las normas de la Ley de la Renta
e instrucciones impartidas al efecto, por ejemplo, las rentas exentas del Impuesto de Primera
Categora que se deducen de la R.L.I. de Primera Categora a travs del Cdigo (641) del
Recuadro N 2 del F-22.
CDIGO 889: Saldo FUT traspasado a sociedades que nace por divisin: En este
Cdigo la sociedad matriz que result dividida o escindida debe anotar el monto del FUT
que le traspas a las sociedades que nacieron producto de la divisin, asignado ste en
proporcin al patrimonio neto respectivo, conforme a lo dispuesto por la letra c) del N 1
de la letra A) del artculo 14 de la LIR. El valor a registrar en este Cdigo se debe anotar a
valor histrico. Las sociedades que nacieron producto de la divisin el saldo del FUT
recibido asignado en la forma antes indicada, lo deben anotar en el Cdigo (227) a valor
histrico.
CODIGO 275: Partidas que se deducen (Retiros presuntos, etc.): En este Cdigo deben
registrarse las rentas presuntas anotadas en el Cdigo (835) anterior, las cuales por
disposicin de la ley, se entienden retiradas en primer lugar al trmino del ejercicio para los
efectos de su declaracin en los impuestos Global Complementario o Adicional. Tambin
deben anotarse en el citado recuadro, los retiros presuntos que se determinen al trmino del
ejercicio, por el uso o goce de bienes del activo de las empresas, por parte de sus
propietarios, socios o accionistas o por los cnyuges o hijos no emancipados legalmente de
estas personas. Dichos retiros se determinan de acuerdo a las normas del artculo 21 de la
Ley de la Renta, y cuyas instrucciones se contienen en las Circulares Ns. 37, de 1995, 57,
de 1998, 81, de 1998 y 70 de 1999, publicadas en Internet (www.sii.cl). No se deben incluir
en este Cdigo el monto de las utilidades devengadas que las sociedades de personas hayan
traspasado a empresas o sociedad de personas, pues este valor debe ser registrado en el
Cdigo 821.
CODIGO 226: Retiros o Distrib. Imputados al FUT en el ejercicio. Las empresas

individuales, EIRL, sociedades de personas y contribuyentes del artculo 58 N 1 de la Ley
de la Renta, anotarn en este recuadro los retiros o remesas de rentas efectuados durante el
ejercicio comercial 2012 por el empresario unipersonal o individual, socios o agencias
extranjeras, que hayan sido cubiertos con las utilidades tributables acumuladas en la
empresa al 31.12.2012, considerando las rentas devengadas en otras sociedades de personas
cuando los retiros exceden del FUT, conforme a lo dispuesto por el inciso segundo de la
letra a) del N 1 de la Letra A) del artculo 14 de la Ley de la Renta, incluyendo los retiros
destinados a reinversin bajo el cumplimiento de las normas de la letra c) del N 1 de
la Letra A) del artculo 14 de la Ley de la Renta, y los excesos de retiros que quedaron
534
pendientes de tributacin al 31.12.2011, conforme a lo dispuesto por la letra b) del N 1 de

la Letra A) del artculo 14 de la Ley de la Renta. Por su parte, las sociedades annimas,
sociedades por acciones y en comandita por acciones anotarn en dicho recuadro las
distribuciones efectuadas durante el ao 2012 a sus accionistas, cubiertas tambin con el
monto de las citadas utilidades tributables acumuladas en las empresas, incluyendo los
retiros o los excesos de stos que correspondan a los socios gestores de las sociedades en
comandita por acciones.
Los retiros o las remesas de rentas al exterior debern registrarse debidamente reajustados
por los Factores de Actualizacin contenidos en la TERCERA PARTE de este
Suplemento, considerando para ello el mes del retiro o remesa. Por su parte, los excesos de
retiros provenientes del ao 2012 se anotarn debidamente actualizados por el Factor 1,021.
Las distribuciones de rentas se registrarn reajustadas por los mismos factores anteriormente
indicados, considerando para tales fines el mes de la distribucin, cuando tales
distribuciones hayan sido imputadas a las rentas tributables generadas en el mismo ejercicio
de la distribucin. Cuando las citadas distribuciones hubieran sido imputadas a las rentas
tributables del ejercicio anterior, ellas se anotarn en este recuadro por su mismo valor
histrico, sin aplicar reajustabilidad alguna; todo ello de acuerdo a lo establecido en la Letra
B) del N 2 de la parte resolutiva de la Resol. Ex. N 2.154, de 1991.
CODIGO 231: Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., con crdito. Anote en este Cdigo
distribucin al 31.12.2012 -independientemente del ao al cual correspondan las utilidades
tributables- con derecho al crdito por impuesto de Primera Categora, cualquiera sea la tasa
del tributo de categora con que procede dicho crdito.
El citado remanente deber determinarse de acuerdo a las normas del N 3 de la Letra A) del
artculo 14 de la LIR, en concordancia con aquellas establecidas en la Resol. Ex. N 2.154,
de 1991.
CODIGO 318: Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., sin crdito. Registre en dicho
Cdigo el Remanente del Fondo de Utilidades Tributables (FUT) que qued pendiente de
retiro o distribucin al 31.12.2012 -cualquiera sea el ao al cual corresponden las utilidades
tributables- sin derecho al crdito por impuesto de Primera Categora.
El mencionado remanente se determinar de acuerdo a las normas del N 3 de la Letra A)

del artculo 14 de la Ley de la Renta, en concordancia con aquellas establecidas en la Resol.
Ex. N 2.154, de 1991.
CODIGO 232: Saldo Negativo para el ejercicio siguiente. Anote el monto del Saldo
Negativo de Utilidades Tributables para el ejercicio siguiente, determinado al 31.12.2012, de
conformidad con las normas del N 3 de la Letra A) del artculo 14 de la Ley de la Renta, en
concordancia con aquellas establecidas en la Resolucin Ex. N 2.154, de 1991.
CODIGO 625: Remanente Crdito Impuesto Primera Categora ao anterior. Anote

en este Cdigo el Remanente del Crdito por Impuesto de Primera Categora pendiente de
utilizacin al 31.12.2011, equivalente ste al valor registrado en el Cdigo (838) del
Recuadro N 6 DATOS DEL FUT del reverso del Formulario N 22, del Ao Tributario
2012, reajustado por la VIPC del ao 2012, equivalente al factor 1,021, o por los factores
parciales que hayan aplicado durante el ao comercial respectivo a su FUT las S.A., SpA y
S.C.P.A..
CODIGO 626: Crdito Impuesto 1 Categora del Ejercicio. Registre en este Cdigo el
Crdito por Impuesto de Primera Categora a que dan derecho las utilidades tributables del
ejercicio comercial 2012, registradas en el Libro FUT y/o FUNT, ya sea, generadas por la
propia empresa declarante o percibidas de otras empresas, productos de participaciones
535
accionarias o derechos sociales, registrando tambin en este Cdigo el Crdito por Impuesto
de Primera Categora proveniente de gastos rechazados, cuando la empresa se encuentra en
una situacin de prdida tributaria; crdito que posteriormente debe registrarse en el Cdigo
(904) siguiente al ser recuperado por los propietarios o socios de la empresa. Se hace
presente que el crdito por Impuesto de Primera Categora asociado al FUT devengado
recibido de sociedades de personas no se registra en este Cdigo (626), sino que en el
Cdigo (854) siguiente.
CODIGO 854: Crdito Impuesto 1 Categora de FUT devengado recibido de

sociedades de personas. Las empresas individuales, EIRL, contribuyentes del artculo 58
nmero 1 de la LIR, sociedades de personas y sociedades en comandita por acciones,
respecto de sus socios gestores, debern anotar en este Cdigo (854) el monto del Crdito
por Impuesto de 1ra Categora correspondiente al FUT devengado recibido de sociedades
de personas en las cuales participan y registrado en el Cdigo (781) anterior; todo ello
segn lo dispuesto en el inciso segundo de la letra a) del N 1 de la letra A) del artculo
14 de la LIR e instrucciones impartidas mediante Circular N 60, de 1990, publicada en
CODIGO 627: Crdito Impuesto 1 Categora informado en el ejercicio con derecho a

devolucin: Anote en este recuadro el crdito por Impuesto de Primera Categora que la
empresa o sociedad declarante de acuerdo a su Registro FUT inform a sus respectivos
propietarios, socios o accionistas con derecho a devolucin por no haberse deducido del
Impuesto de Primera Categora que afect a las rentas o utilidades que se retiran o
distribuyen el crdito por impuesto extranjero a que se refieren los artculos 41A y 41C de la
LIR; todo ello de acuerdo a lo dispuesto por el nuevo N 7 de la letra D) del artculo 41A de
la LIR, incorporado a dicho literal por la letra b) del N 16 del artculo 1 de la Ley N
20.630, publicada en el Diario Oficial de 27.09.2012, sobre Reforma Tributaria.
Se hace presente que la limitacin o restriccin a la devolucin del crdito por Impuesto de
Primera Categora que contempla la norma legal de la Ley de la Renta antes mencionada, de
acuerdo a lo dispuesto por la misma disposicin legal que la incorpor, rige a contar del
01.01.2013, afectando, en consecuencia, a las devoluciones del crdito por Impuesto de
Primera Categora que se produzca a partir del presente Ao Tributario 2013. Tambin debe
registrase en este Cdigo 627 el Impuesto de Primera Categora que la empresa o sociedad
declarante tenga derecho a recuperar como un pago provisional a travs del Cdigo (167) de
la Lnea 55 al ser las utilidades afectadas con el citado tributo de categora absorbidas por
prdidas tributarias; siempre y cuando tambin del referido gravamen de categora no se
haya deducido el crdito por impuestos extranjeros que se establece en los artculos 41A y
41C de la LIR.
En resumen, en este Cdigo lo que debe registrarse es el monto del crdito por Impuesto de
Primera Categora que la respectiva empresa o sociedad a puesto a disposicin de los
propietarios, socios o accionistas o aquel que ha sido recuperado por la empresa o sociedad,
segn su Registro FUT, y que da derecho a su devolucin a los beneficiarios de las rentas.
CDIGO 904: Crdito Impuesto de 1 Categora informado en el ejercicio sin derecho

a devolucin. En este Cdigo (904) se debe registrar el crdito por Impuesto de Primera
Categora que la empresa o sociedad declarante de acuerdo a su Registro FUT inform a sus
respectivos propietarios, socios o accionistas sin derecho a devolucin por haberse
deducido del Impuesto de Primera Categora que afect a las utilidades que se retiran o
distribuyen o se absorben por prdidas tributarias el crdito por impuestos extranjeros a que
se refieren los artculos 41 A) y 41 C) de la LIR, en los trminos sealados en las
instrucciones del Cdigo (627) anterior, o por lo establecido por cualquier disposicin legal
que impida o prohba la devolucin del crdito por Impuesto de Primera Categora a los
beneficiarios de las rentas retiradas o distribuidas. En la ltima de las situaciones antes
indicadas se encuentran, por ejemplo, el crdito por Impuesto de Primera Categora que
corresponde a los gastos rechazados cuando la empresa o sociedad se encuentra en una
536
situacin de prdida tributaria.
En resumen, en este Cdigo lo que se debe registrar es el monto del crdito por Impuesto de
Primera Categora que la respectiva empresa o sociedad a puesto a disposicin de los
propietarios, socios o accionistas o aquel que ha sido recuperado por la empresa o sociedad,
segn su Registro FUT, y que no da derecho a su devolucin a los beneficiarios de las
rentas.
CODIGO 838: Remanente Crdito Impto. 1 Categora ejercicio siguiente. En este

Cdigo se anota la diferencia que resulte de restar a la suma de las cantidades registradas en
los Cdigos (625), (626) y (854), las anotadas en los Cdigos (627) y (904), la cual
constituye el Remanente del Crdito por Impuesto de Primera Categora para el ejercicio
siguiente.
CODIGO 845: Saldo acumulado por diferencia entre depreciacin acelerada y normal
(Art. 31 N 5 LIR).
Se debe registrar en este Cdigo el saldo acumulado por diferencia entre la depreciacin
acelerada y normal determinado al 31.12.2012, por bienes del activo fijo de propiedad de
la empresa adquiridos a contar del ao 2001 acogidos al sistema de depreciacin
acelerada establecido en el N 5 del artculo 31 de la LIR, y conforme a las instrucciones
de la Circular N 65, del 2001, publicada en Internet: www.sii.cl.
El saldo a registrar en este Cdigo, se determina conforme a la siguiente mecnica:
Saldo determinado al 31/12/2011, actualizado (+)
(a) Ms/Menos: Diferencia temporal entre la depreciacin acelerada y normal

de los bienes que estaban sometidos al 31/12/2011 a dicho rgimen al (+/-)
trascurrir el nuevo ao 2012.
(b) Ms: Diferencia temporal entre la depreciacin acelerada y normal, por los (+)
nuevos bienes que se incorporan en el perodo comercial 2012 a dicho
rgimen.
(c) Menos: Diferencia temporal entre la depreciacin acelerada y normal por (-)
los bienes vendidos, castigados, aportados, etc., en el perodo comercial
2012.
(d) Menos: Imputacin registrada en el Cdigo 776 anterior, por haber (-)
financiado retiros o distribuciones del perodo conforme a las instrucciones
de dicho cdigo.
Saldo acumulado por diferencia entre depreciacin acelerada y normal
determinado al 31.12.2012 y a registrar en el Cdigo (845) (=)
Finalmente, se seala que la diferencia obtenida entre la depreciacin acelerada y la

normal de los bienes del activo fijo de propiedad de la empresa, debe registrarse
separadamente en el FUT como utilidad tributable afecta con los Impuestos Global
Complementario o Adicional, en caso de su retiro o distribucin, pero sin derecho a
crdito por concepto de Impuesto de Primera Categora, atendido a que dicha diferencia
de depreciacin no ha sido gravada con este tributo.
CODIGO 818: Remanente FUNT ejercicio anterior: Registre el Remanente del Fondo
de Utilidades No Tributables (FUNT) del ejercicio anterior que qued pendiente de retiro
o distribucin al 31.12.2011, debidamente actualizado por el factor 1,021
correspondiente a la variacin del IPC de todo el ao 2012, con el desfase que contempla
la letra b) del N 3 de la Letra A) del artculo 14 de la Ley de la Renta. El valor a registrar
en este Cdigo, corresponde a la cantidad registrada en el Cdigo (228) del Recuadro N
6 Datos del FUT del formulario N 22, del Ao Tributario 2012, actualizado por el
factor precitado.
537
En el caso de las S.A., SpA y S.C.P.A. dicho remanente se determina agregando al saldo
existente al 31.12.2011, los reajustes totales o parciales aplicados en el ao comercial 2012,
en cada oportunidad en que se imputaron a dicho remanente distribuciones efectivas; todo
ello en los trminos indicados en las Circulares del SII Ns. 60, de 1990 y 40, de 1991,
CODIGO 842: Saldo Negativo FUNT ejercicio anterior: En este Cdigo se anota el
Saldo Negativo del Fondo de Utilidades No Tributables (FUNT) del ejercicio anterior
que qued pendiente de imputacin al 31.12.2011, debidamente actualizado por el factor
1,021 correspondiente a la VIPC de todo el ao 2012, conforme a lo dispuesto por la letra
b) del N 3 de la Letra A) del artculo 14 de la LIR. En resumen, el valor a registrar en
este Cdigo corresponde a la cantidad anotada en el Cdigo (840) del Recuadro N 6
DATOS del FUT del Formulario N 22 del Ao Tributario 2012, actualizado por el
factor anteriormente indicado.
CODIGO 819: FUNT positivo generado en el ejercicio: Registre el monto del Fondo
de Utilidades No Tributables (FUNT) que se gener en el ejercicio, comprendindose en
ste las rentas exentas de los impuestos Global Complementario o Adicional e ingresos
no gravados con dichos tributos, como ser: rentas exentas del impuesto Global
Complementario segn el N 3 del artculo 54 de la ley; ingresos no renta para los fines
tributarios segn el artculo 17 de la Ley de la Renta (exceptuada la revalorizacin del
capital propio en aquella parte no correspondiente a las utilidades, la cual slo puede ser
retirada o distribuida, conjuntamente con el capital al efectuarse una disminucin formal
de ste o al trmino del giro); rentas afectas al impuesto nico de Primera Categora
segn lo dispuesto por el inciso tercero del N 8 del artculo 17 de la ley y otras
cantidades de igual naturaleza de las anteriores; todo ello de acuerdo a las instrucciones
contenidas en la Circular N 68, de 2010, publicada en Internet: www.sii.cl
CODIGO 837: FUNT Negativo generado en el ejercicio: En este Cdigo se anota el

valor negativo que resulte de la determinacin del FUNT del ejercicio, por ser los gastos
rechazados, desembolsos o prdidas mayores a las rentas e ingresos que conforman el
FUNT, anotados, a va de ejemplo, en el Cdigo (819) anterior; todo ello de acuerdo a
las instrucciones contenidas en la Circular N 68, de 2010, publicada en Internet:
(www.sii.cl).
CODIGO 820: Retiros o Distribuciones imputados al FUNT en el ejercicio: Las

empresas individuales, EIRL, sociedades de personas y contribuyentes del artculo 58 N
1 de la Ley de la Renta, anotarn en este recuadro los retiros o remesas de rentas
efectuados por el empresario individual, propietario de EIRL, socios o agencias
extranjeras, que hayan sido cubiertos con las utilidades no tributables acumuladas en la
empresa al 31.12.2012, los cuales no pudieron ser absorbidos por el FUT, diferencia de
depreciacin acelerada y FUT devengado.
Por su parte, las sociedades annimas y en comandita por acciones anotarn en dicho
recuadro las distribuciones efectuadas durante el ao 2012 a sus accionistas, cubiertas
tambin con el monto de las citadas utilidades no tributables acumuladas en las
empresas, incluyendo los retiros o los excesos de stos que correspondan a los socios
gestores de las sociedades en comandita por acciones.
Los retiros o remesas de rentas al exterior debern registrarse debidamente reajustados

por los factores de actualizacin del ao 2012.
Las distribuciones de rentas se registrarn reajustadas por los mismos factores

anteriormente indicados, considerando para tales fines el mes de la distribucin, cuando
tales distribuciones hayan sido imputadas a las rentas no tributables generadas en el
mismo ejercicio de la distribucin. Cuando las citadas distribuciones hubieran sido
imputadas a las rentas no tributables del ejercicio anterior, ellas se anotarn en este
538
recuadro por su mismo valor histrico, sin aplicar reajustabilidad alguna; todo ello de
acuerdo a lo establecido en la letra b) del N 2 y N 4 de la parte resolutiva de la Resol.
Ex. 2.154, de 1991.
Se hace presente que si los retiros o distribuciones actualizados son inferiores o iguales a
la suma de los valores positivos registrados en los Cdigos (818) y (819), stos deben
anotarse en el Cdigo (820) por su valor total. En el caso que los citados retiros o
distribuciones sean superiores a la suma de los referidos Cdigos ellos deben anotarse
hasta dicho valor y el saldo registrarse en el Cdigo (320) como exceso de retiros para el
ejercicio siguiente. Si no existen valores a registrar en los Cdigos (818) y (819), pero si
en los Cdigos (842) y (837), los retiros efectuados actualizados no se registran en este
Cdigo (820), sino que en el Cdigo (320), como exceso de retiros para el ejercicio
siguiente.
CODIGO 228: Remanente FUNT para el ejercicio siguiente. Registre en este recuadro el
Remanente del Fondo de Utilidades No Tributables (FUNT) que qued pendiente de retiro o
distribucin al 31.12.2012, segn saldo registrado en el Libro FUT del contribuyente.
Dicho remanente se determina sumndole al valor registrado en el Cdigo (818) o en el

Cdigo (842), el valor registrado en el Cdigo (819), y menos los valores registrados en los
Cdigos (837) y (820). Si el resultado de dicha operacin es positivo, se registra en este
Cdigo (228) como remanente FUNT para el ejercicio siguiente. Por el contrario, si de la
referida operacin resulta un valor negativo se registra en el Cdigo (840) siguiente.
CODIGO (840): Saldo Negativo FUNT para el ejercicio siguiente: Si de la operacin

indicada en el Cdigo (228) anterior, resulta un valor negativo, ese valor es el que debe
registrarse en este Cdigo (840), como Saldo Negativo FUNT para el ejercicio siguiente.
CODIGO (836): Dividendos afectos no imputados al FUT: En este Cdigo, las

sociedades annimas, sociedades por acciones y en comandita por acciones respecto de los
socios accionistas, deben anotar la parte de los dividendos distribuidos durante el ejercicio
2012, que han sido financiados o distribuidos con cargo a las utilidades financieras,
conforme al orden de imputacin de dichas cantidades, establecido en la letra d) del N 3 de
la Letra A) del artculo 14 de la Ley de la Renta.
Lo anteriormente sealado se puede graficar a travs del siguiente ejemplo prctico:
Antecedentes
Saldo FUT del ejercicio anterior con derecho a crdito,

actualizado al 31.12.2012 $ 5.000
Diferencia entre depreciacin acelerada y normal al 31.12.2012 $ 2.000
Saldo FUNT ejercicio anterior actualizado al 31.12.2012 $ 3.000
R.L.I. del ejercicio 2012. $ 4.000
Dividendos distribuidos durante el ejercicio. $ 15.000
Desarrollo
Saldo FUT.. (774) $ 5.000 (+)

R.L.I.. . (225) $ 4.000 (+)
Diferencia entre depreciaciones. . (776) $ 2.000 (+)
Saldo dividendo distribuido. . (226) $ 11.000 (-)
Saldo FUNT. . (818) $ 3.000 (+)
Saldo dividendo imputados al FUNT. (820) $ 3.000 (-)
Saldo dividendo afecto no imputados FUT. . (836) $ 1.000
CODIGO 320: Exceso de retiros para el ejercicio siguiente. Anote en este Cdigo los
excesos de retiros que quedaron al 31.12.2012 pendientes de tributacin para los ejercicios
539
siguientes, despus de haber imputado al Fondo de Utilidades Tributables y/o no Tributables

determinado por la empresa al 31.12.2012, en el orden de imputacin que establece la ley,
los excesos de retiros del ejercicio anterior (2011) y los retiros efectuados durante el perodo
2012, ambos conceptos debidamente actualizados en la forma indicada en el recuadro
correspondiente al Cdigo (226). En resumen, lo que debe registrarse en este recuadro es la
diferencia que resulte de restar del Fondo de Utilidades Tributables y no Tributables
determinado al 31.12.2012, conforme a las normas del N 3 de la Letra A) del artculo 14 de
la Ley de la Renta, en concordancia con aquellas establecidas en la Resol. Ex. N 2.154, de
1991, los excesos de retiros del ejercicio anterior y los retiros del perodo, ambos conceptos
debidamente actualizados, deduciendo previamente de las utilidades tributables los retiros
presuntos que correspondan, los cuales por disposicin de la ley deben rebajarse en primer
lugar.
CODIGO 828: Crdito IEAM ejercicio: Los socios de empresas explotadoras mineras
receptoras de inversin extranjera, sin domicilio ni residencia en el pas, que gocen de los
derechos o beneficios de la invariabilidad tributaria de los artculos 7 u 11 bis Ns. 1 y 2 del
D.L. N 600, de 1974, debern anotar en este Cdigo el monto del crdito por impuesto
especfico a la actividad minera pagado por la empresa minera de la cual participan, y que
tienen derecho a deducir del impuesto Adicional del artculo 60 inciso primero de la LIR
que les afecta por su calidad de no domiciliado ni residente en Chile; de conformidad a lo
preceptuado por el artculo 2 transitorio de la Ley N 20.026 e instrucciones impartidas
mediante la Circular N 34, del ao 2006, publicada en Internet (www.sii.cl).
El valor a registrar en este Cdigo debe corresponder al informado por la respectiva empresa
minera receptora de la inversin mediante el Certificado N 5, confeccionado de acuerdo a
las instrucciones contenidas en el Suplemento Tributario sobre Emisin de Certificados
y Declaraciones Juradas 2013, segn lo establecido en la citada Circular N 34, del ao
2006. Para los efectos de la imputacin del citado crdito al Impuesto Adicional de la LIR,
se debe reajustar previamente en la VIPC existente entre el mes anterior a aquel en que se
hubiere devengado el impuesto especfico a la actividad minera y el mes anterior a aquel en
que deba imputarse como crdito al Impuesto Adicional que grava al inversionista
extranjero.
CODIGO 830: Crdito IEAM utilizado en el ejercicio: En este Cdigo los mismos
contribuyentes antes indicados, deben anotar el monto del crdito sealado en el cdigo
anterior que han utilizado mediante su imputacin al Impuesto Adicional del artculo 60
inciso primero de la LIR que les afecta por su calidad de contribuyente sin domicilio ni
residencia en el pas, y que declaran en la Lnea 45 del Formulario N 22. En resumen, en
este Cdigo se anota el monto total o parcial del crdito registrado en el Cdigo (828), que
el contribuyente utiliz o imput al Impuesto Adicional mediante su anotacin en la
columna rebaja al impuesto de la Lnea 45 del Formulario N 22.
CODIGO 829: Remanente crdito IEAM a devolver: En este Cdigo se anota la

diferencia que resulte de restar del valor anotado en el Cdigo (828) el registrado en el
Cdigo (830), la cual constituye un remanente de dicho crdito y que es devuelto al
contribuyente mediante la modalidad prevista en el artculo 97 de la LIR.
Para los efectos de la devolucin respectiva de dicho remanente, la cantidad anotada en este
Cdigo (829) debe ser traspasada al Cdigo (36) de la Lnea 50 del Formulario N 22.
SECCION: RECUADRO N 7: CREDITOS IMPUTABLES AL IMPUESTO

PRIMERA CATEGORIA (LINEAS 37 Y 39)
Los contribuyentes que declaren Impuesto de Primera Categora en las Lneas 37 y 39, los crditos
que pueden deducir de dicho tributo en la Columna "Rebaja al Impuesto" de las citadas lneas
pueden provenir de los conceptos a que se refiere esta Seccin, los cuales antes de imputarlos al
referido gravamen, deben detallarse en esta Seccin, de acuerdo con las siguientes instrucciones:
540
(A) Crditos a registrar en la Lnea 37 Columna Rebajas al Impuesto
(1) CDIGO 898: Crdito por donaciones al FNR Ley N 20.444/2010
(a) Los contribuyentes que declaren en la Lnea 37 su renta efectiva determinada mediante
contabilidad completa segn los artculos 14 quter 20 de la LIR o a base de retiros y
distribuciones en el caso de los acogidos a las normas del artculo 14 bis de la misma
ley, debern registrar como crdito en este Cdigo, un determinado porcentajes de las
donaciones en dinero y/o especies que durante el ao 2012 haya efectuado al Fondo
Nacional de la Reconstruccin, sin fines especficos, de acuerdo a las normas del
artculo 4 de la Ley N 20.444, de 2010, modificada por la Ley N 20.565, del ao
2012.
(b) El monto del referido crdito equivale al 50% de las donaciones en dinero y/o especies
realizadas al FNR, sin un fin especfico, debidamente reajustadas por los Factores de
considerando para ello el mes en que ocurri el desembolso efectivo por concepto de la
donacin efectuada. Se hace presente que de acuerdo a lo dispuesto por el inciso quinto
del nuevo artculo 4 de la Ley N 20.444, modificada por la Ley N 20.565, del ao
2012, los beneficios tributarios por donaciones que establece dicha Ley (ya sea, como
crdito o como gasto), no pueden exceder, a eleccin del contribuyente, del monto de
la Renta Lquida Imponible de la Primera Categora determinada de acuerdo al
mecanismo establecido en los artculos 29 al 33 de la LIR, sin rebajar previamente el
monto de la donacin efectuada o del 1,6%o del Capital Propio Tributario de la empresa
determinado al trmino del ejercicio, conforme a las normas del N 1 del artculo 41 de
la LIR. Se hace presente que en el Cdigo (875) del Recuadro N 2 del reverso del F-
22, se presenta un cuadro resumen en donde se indica la forma de determinar la parte de
la donacin que constituye crdito y gasto.
(c) El monto del mencionado crdito solo est sujeto a los lmites antes sealados, sin que
le afecte el Lmite Global Absoluto (LGA) establecido en el inciso primero del artculo
10 de la Ley N 19.885/2003 equivalente al 5% de la Renta Lquida Imponible de
Primera Categora del donante, por as disponerlo expresadamente el artculo 14 de la
Ley N 20.444/2010, modificada por la Ley N 20.565, de 2012.
(d) El crdito determinado en los trminos antes indicados se imputar al Impuesto de

Primera Categora que corresponda al mismo ejercicio en que se efecta la donacin y
con anterioridad a cualquier otro crdito a que tenga derecho el contribuyente a deducir
de dicho tributo de categora. En caso que de la imputacin precedente resultare un
remanente del citado crdito, ste no podr imputarse a ningn otro impuesto del mismo
ejercicio de su determinacin o de perodos siguientes, y tampoco se tendra derecho a
solicitar su devolucin, extinguindose definitivamente.
(e) Finalmente, se seala que para tener derecho a este crdito los contribuyentes donantes
deben cumplir con todos los requisitos y condiciones exigidos por las normas de la Ley
N 20.444, de 2010, modificada por la Ley N 20.565, del ao 2012, que los habilitan
para poder acceder a dicho beneficio tributario.
541
(2) CODIGO (365): Crdito por contribuciones de bienes races
(a) Contribuyentes que tienen derecho a este crdito
Los contribuyentes que, tienen derecho al crdito por contribuciones

de bienes races son los de los artculos 14, 14 bis y 14 quter de la LIR, en concordancia
con lo estableciendo en el artculo 20 de dicha Ley y que desarrollen las siguiente
actividades, cuyas instrucciones se contienen en la Circular del SII N 68, de 2001.
(a.1) Los contribuyentes que posean o exploten en calidad de propietario

o usufructuario bienes races agrcolas, que declaren la renta efectiva de dicha actividad
determinada mediante contabilidad completa, segn lo dispuesto por los incisos 2 y 3
de la letra a) del N 1 del artculo 20 de la Ley de la Renta;
(a.2) Los contribuyentes que posean o exploten en calidad de propietario o

usufructuario bienes races agrcolas, que declaren la renta presunta de dichos bienes por
cumplir con los registros exigidos para ello, segn lo dispuesto por el inciso dcimo
segundo de la letra b) del N 1 del artculo 20 de la LIR;
(a.3) Los contribuyentes que sean propietarios o usufructuarios que den

en arrendamiento, subarrendamiento, usufructo u otra forma de cesin o uso temporal
bienes races agrcolas, segn lo dispuesto por el inciso final de la letra c) del N 1 del
artculo 20 de la Ley de la Renta;
(a.4) Los contribuyentes que exploten en calidad de propietario o

usufructuario bienes races no agrcolas mediante su arrendamiento o entrega en
usufructo a ttulo oneroso (dentro de los cuales se comprenden las empresas inmobiliarias
que no sean sociedades annimas y sociedades por acciones) y cuando la renta de
arrendamiento total anual obtenida, debidamente actualizada al trmino del ejercicio, sea
superior al 11% del total del avalo fiscal vigente al 01.01.2012 del conjunto de dichos
bienes, vigente al 31 de Diciembre del ao respectivo, segn lo dispuesto por la letra d)
del N 1 del artculo 20 de la Ley de la Renta, en concordancia con lo establecido por el
N 3 del artculo 39 de la ley antes mencionada;
(a.5) Las sociedades annimas o sociedades por acciones que posean o

exploten a cualquier ttulo bienes races no agrcolas, gravndose la renta efectiva de
dichos bienes determinada mediante contabilidad completa (empresas inmobiliarias que
den en arrendamiento bienes races no agrcolas), segn lo dispuesto por el inciso final de
la letra d) del N 1 del artculo 20 de la Ley de la Renta; y
(a.6) Las empresas constructoras en general y las empresas inmobiliarias

por los inmuebles que construyan o manden a construir para su venta posterior,
procediendo el citado crdito en estos casos desde la fecha de la recepcin definitiva de
las obras de edificacin, segn certificado extendido por la Direccin de Obras
Municipales que corresponda, de acuerdo a lo establecido en el artculo 144 del D.F.L.
N 458, del ao 1976, del Ministerio de la Vivienda y Urbanismo; lo anterior segn lo
dispuesto por el inciso segundo de la letra f) del N 1 del artculo 20 de la Ley de la
Renta.
(b) Normas generales que regulan la rebaja del crdito por contribuciones de bienes
races
(b.1) Las contribuciones de bienes races que deben registrarse en este

Cdigo (365), son aquellas inherentes a los inmuebles propios del contribuyente o
recibidos en usufructo, siempre que correspondan al perodo finalizado al 31 de diciembre
542
del ao 2012 por el cual se estn declarando las rentas afectas al Impuesto de Primera
Categora.
(b.2) Para los fines de su anotacin en el referido Cdigo (365), las citadas
contribuciones deben reajustarse previamente segn los Factores que se indican en la
TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario, considerando para ello el mes efectivo
del pago. Por lo general, las mencionadas contribuciones deben actualizarse por los Factores
que se sealan a continuacin, cuando se hubiesen pagado en el ao 2012 dentro de los
plazos legales establecidos para tales efectos:
N de Cuota Factor
- Primera cuota, pagada en abril de 2012 1,009
- Segunda cuota, pagada en junio de 2012 1,008
- Tercera cuota, pagada en septiembre de 2012 1,009
- Cuarta cuota, pagada en noviembre de 2012 1,000
(b.3) Para los efectos de su registro debe considerarse el valor neto de las
respectivas cuotas pagadas por concepto de contribuciones, ms las sobretasas establecidas
por la Ley N 17.235, sobre Impuesto Territorial o leyes especiales, excluidos los derechos
de aseo y los reajustes, intereses y multas que hayan afectado al contribuyente por
mora en el pago de las citadas contribuciones de bienes races.
Se hace presente que la sobretasa del 0,275% que afecta a los bienes races
no agrcolas por los aos calendarios 2011 y 2012 que renan las condiciones y
caracterstica que establece el artculo 10 de la Ley N 20.455, de 2010, no da derecho a ser
deducida como crdito en este Cdigo (365), ya que la misma norma legal antes indicada
dispone expresamente que dicha sobretasa no da derecho a ser rebajada de los impuestos
establecidos en la Ley sobre Impuesto a la Renta (Circular N 2, de 2011, publicada en
(b.4) Las contribuciones de bienes races deben encontrarse

efectivamente pagadas dentro del plazo legal establecido para la presentacin de la
Declaracin del Impuesto de Primera Categora, correspondiente al Ao Tributario 2013,
esto es, al 30.04.2013.
(b.5) De acuerdo a lo expuesto en los puntos anteriores, no proceder la

rebaja por contribuciones de bienes races en los siguientes casos:
(b.5.1) Cuando dichas contribuciones NO estn pagadas al

momento en que deba presentarse la respectiva declaracin de impuesto de Primera
Categora;
(b.5.2) Cuando no correspondan al perodo o ejercicio de la renta

que se declara, esto es, cuando no correspondan al perodo 1 de enero al 31 de diciembre
del ao 2012 u otro perodo distinto al finalizado al 31.12.2012;
(b.5.3) Cuando el bien raz NO est destinado al giro de la actividad

de los contribuyentes beneficiados con dicho crdito;
(b.5.4) Cuando las contribuciones correspondan a bienes races

ajenos, salvo el caso del usufructuario, y
(b.5.5) Cuando los bienes races, no se encuentren comprendidos

total o parcialmente en el avalo fiscal respectivo.
543
(b.6) Se hace presente que el crdito por contribuciones de bienes races

slo procede en contra del impuesto de Primera Categora que se determine o declare por
rentas provenientes de aquellas actividades clasificadas en las letras a), b), c), d) y f) del N
1 (respecto de esta ltima letra slo las empresas constructoras e inmobiliarias por los
inmuebles que construyan o manden a construir para su venta posterior) del artculo 20 de la
Ley de la Renta. Por lo tanto, si dentro del total del impuesto de Primera Categora que se
declara se comprenden tambin rentas provenientes de actividades que no dan derecho al
citado crdito, el contribuyente debe efectuar los ajustes, segregaciones o determinaciones
que correspondan, con el fin de que el referido crdito sea imputado o rebajado slo del
impuesto de Primera Categora que afecta a aquellas actividades de las cuales autoriza la
ley su deduccin.
En otras palabras, cuando el impuesto de Primera Categora que se

declara provenga tanto de actividades que dan derecho al crdito por contribuciones de
bienes races como de actividades que no dan derecho a dicha rebaja tributaria, en tales
casos debe determinarse el monto del impuesto de Primera Categora respecto de aquellas
actividades que slo dan derecho a la franquicia tributaria en comento, respecto del cual
procede su deduccin como crdito.
Con el objeto de calcular separadamente el impuesto de Primera

Categora que corresponda a cada actividad, deber procederse de la siguiente manera: (i)
Los ingresos percibidos o devengados durante el ao debern separarse segn la actividad a
la cual accedan, esto es, sin dan derecho o no al crdito por contribuciones de bienes races;
(ii) Los costos o gastos pagados o adeudados durante el ejercicio que por su naturaleza
puedan clasificarse, se imputarn a la actividad que corresponda; (iii) Los costos y gastos
comunes o que correspondan simultneamente a ambos tipos de actividad, se asignarn a
cada actividad utilizando como base de distribucin la relacin porcentual que exista entre
los ingresos de cada actividad y el total de los ingresos percibidos o devengados en el ao.
(b.7) En el caso de la explotacin de bienes races no agrcolas efectuada

por contribuyentes que no sean sociedades annimas y sociedades por acciones, la renta
lquida imponible de dicha actividad rentstica se determina por el conjunto de los
bienes destinados a la citada explotacin, considerando tanto aquellos cuya renta anual
exceda del 11% del total del avalo fiscal como la de aquellos cuya renta sea igual o
inferior a dicho lmite. En el evento que la renta obtenida del conjunto de los referidos
bienes sea igual o inferior al 11% del total del avalo fiscal vigente al 01.01.2013
periodo en que debe declararse el impuesto, el contribuyente se encuentra exento del
impuesto de Primera Categora en virtud de lo dispuesto en el N 3 del artculo 39 de la
ley del ramo, y por lo tanto, no est obligado a declarar dicho impuesto, y
consecuencialmente, impedido de utilizar las contribuciones de bienes races como
crdito. Por el contrario, si la renta del conjunto de los mencionados bienes excede del
11% del total del avalo fiscal vigente a la misma fecha antes indicada, el contribuyente
se encuentra afecto al Impuesto de Primera Categora, y por consiguiente, obligado a
declarar el citado tributo, teniendo derecho a rebajar como crdito del referido
gravamen las contribuciones de bienes races pagadas respecto de aquellos bienes
destinados a la actividad que dieron origen a la renta gravada con el citado tributo
de categora.
(b.8) Se reitera que las contribuciones de bienes races que se deben

registrar en este Cdigo (365) son aquellas que se paguen por el perodo al cual corresponde
la declaracin de renta que se presenta, y que se encuentren canceladas como fecha
mxima hasta el vencimiento del plazo legal para la presentacin de la declaracin de renta,
ya sea, por Internet o Formulario N 22 papel, esto es, al 30.04.2013; sin que sea procedente
deducir contribuciones pagadas que correspondan a perodos anteriores al ao 2012 o que
correspondan a dicho ao y canceladas en una fecha posterior a la antes indicada. Lo antes
sealado, es sin perjuicio de que tales contribuciones se deduzcan del Impuesto de Primera
Categora del perodo por el cual se pagaron, rectificando la declaracin de impuesto
544
correspondiente, incluyndose el caso cuando se trate de contribuciones de bienes races

del ejercicio comercial 2012 pagadas pero no imputadas a la fecha de la presentacin de la
declaracin o que se cancelaron en una fecha posterior al vencimiento del plazo legal para la
presentacin de la declaracin de renta del Ao Tributario 2013.
Ahora bien, si la citada rectificacin origina una devolucin de impuesto, tal

peticin debe regirse por la normativa dispuesta por el artculo 126 del Cdigo Tributario,
cumpliendo con los supuestos bsicos que requiere esta norma legal, especialmente que ella
se solicite dentro del plazo de tres aos contado desde el acto o hecho que le sirve de
fundamento. El plazo antes indicado para corregir los errores propios en esta situacin, se
debe contar desde la fecha de vencimiento del plazo establecido para el pago del impuesto
territorial, o desde la fecha en que efectivamente se haya pagado el tributo si esto ocurre
antes de dicho vencimiento. Si la mencionada rectificacin no implica una devolucin de
impuesto, ella se rige por lo dispuesto en la letra B) del artculo 6 del Cdigo Tributario, sin
que exista plazo para tal peticin.
(b.9) El crdito por contribuciones de bienes races, slo procede en contra

del Impuesto de Primera Categora que se determine o declare en la Lnea 37 del Formulario
N 22, provenientes de las actividades indicadas en los puntos de la letra (a) anterior. Por lo
tanto, si en dicha lnea se declara un Impuesto de Primera Categora que no correspondan a
las actividades sealadas, como ser provenientes de actividades de los Ns. 3, 4 y 5 del
artculo 20 de la ley del ramo (actividades comerciales, industriales, etc.), dicho crdito no
debe ser imputado al citado tributo, debiendo el contribuyente efectuar los ajustes,
segregaciones o determinaciones que correspondan, con el fin de que el referido crdito sea
imputado o rebajado slo de aquellas actividades que autoriza la ley.
En otras palabras, cuando en la citada Lnea 37 se declare el impuesto de Primera

Categora provenientes de actividades que dan derecho al crdito por contribuciones de
bienes races y otras actividades que no dan derecho a dicha rebaja tributaria, en tales casos
debe determinarse el monto del impuesto de Primera Categora respecto de aquellas
actividades que dan derecho a la franquicia tributaria, respecto del cual solo procede la
rebaja del citado crdito.
En los casos en que los inmuebles respecto de los cuales se pagaron las
contribuciones de bienes races estn destinados a actividades que dan derecho a crdito y a
actividades que no dan derecho a la citada rebaja, para los efectos de la imputacin del
referido crdito deber determinarse el impuesto de Primera Categora de aquellas
actividades que dan derecho a la franquicia, considerando para tales fines tanto los ingresos
como costos y gastos relacionados directamente con dichas actividades. En el caso que
existan gastos o desembolsos comunes que sean imputables a ambos tipos de actividades, la
parte de los desembolsos que corresponda a las actividades que dan derecho al citado crdito
ser equivalente a la proporcin que representan los ingresos de las referidas actividades en
el total de los ingresos de ambas actividades.
(c) Contribuyentes que no tienen derecho a dicho crdito
De conformidad a lo instruido en la letra (a) anterior, no tienen derecho al

mencionado crdito los contribuyentes de los Ns. 2, 3, 4 y 5 del artculo 20 de la Ley de
la Renta, respecto de aquellos bienes races no agrcolas destinados al giro, desarrollo o
explotacin de sus propias actividades de inversin, comerciales, industriales y dems
actividades clasificadas en dichos nmeros, ya sea, que determinen su renta mediante
contabilidad completa, simplificada o acogidos a renta presunta (actividades mineras y de
transporte de pasajeros y carga ajena), con excepcin de los indicados en el punto (a.6)
de la letra (a) precedente, los cuales segn lo expresado en dicho literal tienen derecho
a la referida rebaja tributaria.
No obstante lo anterior, los contribuyentes antes indicados que declaran la renta

545
efectiva que no puedan utilizar o invocar el crdito en comento, las contribuciones de bienes
races, conforme a lo dispuesto por el N 2 del artculo 31 de la Ley de la Renta, las podrn
rebajar como un gasto tributario, siempre y cuando en la especie se de cumplimiento a las
condiciones y requisitos que exige el artculo antes indicado en su inciso primero para
calificar de necesario a un desembolso.
(d) Situacin tributaria de los excedentes o remanentes que resulten del crdito por
contribuciones de bienes races
De acuerdo a lo dispuesto por el inciso segundo de la letra a) del N 1 del artculo

20 de la Ley de la Renta, los excedentes que resulten de este crdito al ser deducido del
Impuesto de Primera Categora de aquellas actividades que dan derecho a la citada rebaja,
no pueden ser imputados al Impuesto de Primera Categora de aquellas actividades que no
dan derecho a la mencionada deduccin o de otros impuestos de la ley del ramo que se
declaren en el mismo ejercicio en que se produjeron dichos remanentes, como tampoco
traspasables a los ejercicios siguientes para su deduccin de los impuestos a declarar en los
perodos posteriores, aunque se trate del mismo Impuesto de Primera Categora del cual la
ley autoriza su deduccin, y menos solicitar su devolucin respectiva, perdindose
definitivamente los referidos excedentes.
Lo antes expuesto no es aplicable respecto de los remanentes que resulten en el

mismo ejercicio del crdito por contribuciones de bienes races provenientes del Impuesto
de Primera Categora que afecta a las actividades agrcolas acogidas a renta presunta,
conforme a lo establecido en la letra b) del N 1 del artculo 20 de la ley del ramo, en
concordancia con lo dispuesto por el inciso noveno de dicha letra, en cuyo caso tales
excedentes podrn imputarse al Impuesto de Primera Categora que se determine sobre
aquellas actividades sujetas a renta efectiva y respecto de las cuales la ley autoriza la rebaja
como crdito de las contribuciones de bienes races. Lo anterior tambin sera aplicable
cuando se de la situacin contraria, esto es, cuando del Impuesto de Primera Categora
provenientes de actividades acogidas a renta efectiva con derecho al crdito por
contribuciones de bienes races resulte un remanente de dicho crdito en el mismo ejercicio,
en cuyo caso tal excedente se podr imputar al Impuesto de Primera Categora determinado
sobre las actividades agrcolas acogidas a renta presunta respecto del cual la ley autoriza la
rebaja como crdito de las contribuciones de bienes races.
(e) Situacin tributaria de las contribuciones de bienes races cuando stas no

sean utilizadas como crdito por el contribuyente
Los contribuyentes que declaren la renta efectiva y que no puedan utilizar como
crdito las contribuciones de bienes races, conforme a lo dispuesto por el N 2 del artculo
31 de la Ley de la Renta, las podrn rebajar como un gasto tributario, siempre y cuando en
la especie se de cumplimiento a las condiciones y requisitos generales que exige el inciso
primero del artculo antes indicado para calificar de necesario para producir la renta a un
desembolso.
Se entiende que el contribuyente no puede utilizar como crdito las contribuciones

de bienes races, cuando existiendo dicho impuesto territorial por disposicin expresa de
una norma legal no tenga derecho a dicha franquicia, y por lo tanto, no puede imputarse al
Impuesto de Primera Categora; no comprendindose en esta situacin cuando el citado
tributo de categora teniendo derecho el contribuyente a utilizar las contribuciones de
bienes races como crdito, dicho gravamen de categora no exista por situacin de prdida
tributaria de la empresa o el referido impuesto sea menor por ser cubierto con otros crditos
o encontrarse el contribuyente exento del citado tributo, casos en los cuales se entiende que
el mencionado crdito ha podido ser utilizado por el contribuyente, y, por consiguiente, no
podr rebajarse como un gasto necesario para producir la renta, conforme a las normas del
N 2 del artculo 31 de la LIR, transformndose en un gasto rechazado, segn se explica en
el prrafo siguiente.
546
Finalmente, se expresa que aquellos contribuyentes que, conforme a las

normas permanentes de la Ley de la Renta, puedan utilizar las contribuciones de bienes
races como crdito en contra del impuesto de Primera Categora, el citado impuesto
territorial adoptar la calidad de un gasto rechazado de aquellos sealados en el artculo 33
N 1 de la ley del ramo y afecto a la tributacin que dispone esta norma legal frente al
impuesto de Primera Categora, sin perjuicio de las disposiciones contenidas en el artculo
21 de la ley precitada, las cuales se aplicarn segn sea la calidad jurdica del contribuyente
que incurri en el gasto por concepto de contribuciones de bienes races, esto es, se trate de
una empresa unipersonal, EIRL, sociedad de personas, sociedad en comandita por acciones,
sociedad annima, sociedad por acciones o contribuyente del artculo 58 N 1 de la Ley de
la Renta.
(3) CODIGO (368): Crdito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolucin
(a) Los contribuyentes que declaren rentas efectivas en la Lnea 37 provenientes del mayor
valor obtenido del rescate de cuotas de Fondos Mutuos efectuado durante el ao 2012 de
aquellas adquiridas con anterioridad al 20.04.2001; conforme a lo dispuesto por el
artculo 18 quter y/o 108 de la Ley de la Renta, en concordancia con lo establecido por el
N 3 del artculo 1 transitorio de la Ley N 19.768, D.O. 07.11.2001, debern anotar en
este Cdigo, el crdito por concepto de tales rentas, equivalente a los porcentajes que se
indican ms adelante, aplicados sobre el monto neto anual de los referidos ingresos,
siempre y cuando se trate de aquellos Fondos Mutuos en los cuales la inversin en acciones
como promedio anual corresponda a los porcentajes que se sealan. En el caso de los
contribuyentes del artculo 14 bis de la LIR el mayor valor obtenido por el rescate de las
referidas cuotas se entiende comprendido en los retiros o distribuciones de rentas
efectuados:
(a.1) 5% sobre el monto neto de dichas rentas, comprendidas en la "base

imponible" registrada en la primera columna de la Lnea 37, tratndose de Fondos Mutuos
cuya inversin en acciones, como promedio anual, sea igual o superior al 50% del Activo
del Fondo, y
(a.2) 3% sobre el monto neto de dichas rentas, comprendidas en la "base

imponible" registrada en la primera columna de la Lnea 37, cuando se trate de aquellos
Fondos Mutuos cuya inversin en acciones, como promedio anual sea entre un 30% y
menos de un 50% del Activo del Fondo.
(b) En el caso de los contribuyentes que declaren su renta efectiva de acuerdo a las
normas del Art. 14, y por consiguiente, sujetos a las normas sobre Correccin Monetaria del
Art. 41 de la Ley de la Renta, el monto neto de las rentas, ser equivalente a la suma de los
mayores y menores valores obtenidos durante el ejercicio 2012 por concepto de tales
ingresos. Para estos efectos, dichos mayores o menores valores, segn corresponda, se
determinarn deduciendo del valor que tengan las cuotas de Fondos Mutuos en el momento
de su rescate, el valor original o de libro que tengan stas en los registros contables de la
empresa, sin aplicar reajuste alguno a este ltimo valor.
Respecto de los contribuyentes acogidos a las normas del Art. 14 bis, o que declaren
sus rentas efectivas mediante una contabilidad simplificada, no sujetos a las normas del Art.
41 de la Ley de la Renta, el citado monto neto de las rentas obtenidas por concepto de
rescate de cuotas de Fondos Mutuos, ser equivalente a la suma de los mayores o menores
valores obtenidos durante el ejercicio 2012 por concepto de los referidos ingresos, los cuales
se determinarn deduciendo del valor de rescate de las cuotas del Fondo Mutuo el valor de
adquisicin u original de stas, debidamente actualizado este ltimo en la V.I.P.C. existente
en el perodo comprendido entre el ltimo da del mes anterior al de la adquisicin de las
547
cuotas y el ltimo da del mes anterior al del rescate de las mismas.
Para los efectos de determinar el "monto neto anual" de las rentas obtenidas por
rescate de cuotas de Fondos Mutuos, mediante la suma de los mayores o menores valores
obtenidos por tales conceptos durante el ejercicio 2012, segn las normas antes indicadas,
los contribuyentes mencionados en los dos prrafos anteriores, debern reajustar
previamente dichos mayores o menores valores por los Factores de Actualizacin
contenidos en la TERCERA PARTE de este Suplemento, considerando para ello, el mes
de la obtencin del mayor o menor valor, segn corresponda.
(c) Se deja constancia que se tendr derecho al crdito que se comenta, siempre que en
las rentas efectivas que se declaran en la primera columna de la Lnea 37, se comprendan o
incluyan rentas por concepto de mayor valor obtenido en el rescate de cuotas de Fondos
Mutuos. Por consiguiente, cuando en la citada columna no se declaren rentas por no haberse
efectuado retiros en el caso de los contribuyentes del Art. 14 bis o por situacin de prdida
tributaria del contribuyente cuando declare en base a contabilidad completa o simplificada,
no obstante haber percibido rentas por rescate de cuotas de Fondos Mutuos durante el
ejercicio comercial respectivo, en tal caso no procede el mencionado crdito. Ahora bien, si
en la citada columna se declaran rentas efectivas de una suma inferior al monto neto anual
de las rentas obtenidas por concepto de rescate de cuotas de Fondos Mutuos, determinado
ste de acuerdo con las normas explicadas precedentemente, el referido crdito se invocar
hasta las rentas efectivamente declaradas en la mencionada columna "Base Imponible", y
no por el total del monto neto determinado por concepto de tales ingresos.
(d) Para los fines de conocer el porcentaje del Activo del Fondo Mutuo invertido en
acciones como "promedio anual", y determinar si tales proporciones corresponden a
aquellas que dan derecho a este crdito, los contribuyentes partcipes de Fondos Mutuos
debern atenerse estrictamente a lo informado por la respectiva Sociedad Administradora de
Fondos Mutuos, en el Modelo de Certificado N 10, contenido en la Lnea 7 del Formulario
N 22, el cual debe emitirse hasta el 10.03.2013. En la medida que la proporcin o
porcentaje del Activo del Fondo Mutuo invertido en acciones como "promedio anual"
alcancen a los guarismos antes indicados, el contribuyente estar en condiciones de
usufructuar de este crdito en los porcentajes y condiciones analizadas en las letras
anteriores.
(e) Finalmente, se hace presente que el crdito por rentas provenientes del mayor valor
obtenido por el rescate de cuotas de Fondos Mutuos de aquellas adquiridas con
posterioridad al 19.04.2001, de acuerdo a lo dispuesto por el artculo 18 quter y/o 108
de la Ley de la Renta, en concordancia con lo establecido por el N 3 del artculo 1
transitorio de la Ley N 19.768, D.O. 07.11.2001, NO se anota en este Cdigo (368), sino
que directamente en el Cdigo (768) de la Lnea 51 del Formulario N 22, de acuerdo con
las instrucciones impartidas en dicha lnea.
(4) CODIGO (373): Crdito por donaciones para fines culturales
(a) Los contribuyentes que declaran en la Lnea 37 su renta efectiva

determinada mediante contabilidad completa segn artculos 14 quter 20 de la LIR o a
base de retiros y distribuciones, en el caso de los acogidos a las normas del artculo 14 bis,
debern registrar como crdito en este Cdigo, un determinado porcentaje de las donaciones
en dinero y/o especies que durante el ao 2012 hayan efectuado a las Universidades e
Institutos Profesionales Estatales y Particulares reconocidos por el Estado, a las Bibliotecas
abiertas al pblico en general o a las entidades que las administran, a las Corporaciones y
Fundaciones sin fines de lucro, cuyo objeto exclusivo sea la investigacin, desarrollo y
difusin de la cultura y el arte y a las Bibliotecas de los establecimientos educacionales que
permanezcan abiertas al pblico de acuerdo con la normativa que exista al respecto y a la
aprobacin que otorgue el Secretario Regional Ministerial de Educacin correspondiente, la
548
cual deber necesariamente compatibilizar los intereses de la comunidad con los del propio
establecimiento, a los museos estatales y municipales como tambin a los museos privados
que estn abiertos al pblico en general y siempre que sean de propiedad y estn
administrados por entidades o personas jurdicas que no persigan fines de lucro y el Consejo
de Monumentos Nacionales respecto de los proyectos que estn destinados nicamente a la
conservacin, mantencin, reparacin, restauracin y reconstruccin de monumentos
histricos, monumentos arqueolgicos, monumentos pblicos, zonas tpicas, ya sea, en
bienes nacionales de uso pblico, bienes de propiedad fiscal o pblicos contemplados en la
Ley N 17.288, sobre Monumentos Nacionales; todo ello efectuadas al amparo de las
normas de la Ley de Donaciones con Fines Culturales contenida en el artculo 8 de la Ley
N 18.985, de 1990 y a las establecidas en su respectivo reglamento contenido en el D.S. del
Ministerio de Educacin N 787, de 1990;
(b) El monto del mencionado crdito equivale al 50% de las donaciones,

efectuadas en dinero y/o especies, a los donatarios indicados, bajo las disposiciones legales
antes sealadas, debidamente reajustadas por los factores de actualizacin contenidos en la
TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario, considerando el mes en que ocurri el
desembolso efectivo por concepto de donacin.
(c) El monto del citado crdito no puede exceder del 2% de la Base Imponible
de dicho tributo, declarada en la Lnea 37 del Form. N 22 por los contribuyentes que tienen
derecho al citado crdito sealados en la letra (a) precedente, y tampoco de la suma
mxima de $ 562.884.000, equivalente a 14.000 UTM del mes de diciembre del ao 2012,
considerndose el tope menor.
(d) Sin perjuicio de los topes antes sealados, para el clculo del referido crdito
el monto de las donaciones para Fines Culturales no debe exceder del Lmite Global
Absoluto (LGA) establecido en el inciso primero del artculo 10 de la Ley N 19.885/2003,
equivalente ste al 5% de la R.L.I. de Primera Categora del contribuyente,
considerndose para tales efectos todas las dems donaciones que se hayan realizado
durante el ao 2012, en virtud de las normas de otros textos legales, ya sea, que el beneficio
tributario proceda como crdito o como gasto.
(e) Finalmente, se expresa que los contribuyentes que se benefician con este
crdito, en los trminos anteriormente indicados, deben cumplir, adems, respecto de las
sumas donadas, con todos aquellos requisitos que exige la norma que lo establece, los cuales
se encuentran analizados en las Circulares del S.I.I. Ns. 24 y 50, ambas del ao 1993, 57,
de 2001, 71, de 2010 y 49, de 2012, publicadas en Internet (www.sii.cl).
(5) CODIGO (382): Crdito por donaciones para fines educacionales
(a) De conformidad a lo dispuesto por la Ley de Donaciones con Fines

Educacionales, contenida en el artculo 3 de la Ley N 19.247, de 1993 (D.O. 15.09.93), los
contribuyentes que tienen derecho a este crdito, son los contribuyentes de la Primera
Categora que declaren rentas efectiva en la Lnea 37 del Formulario N 22, determinadas
mediante contabilidad completa segn artculos 14 quter 20 de la LIR o a base de retiros
o distribuciones, en el caso de los contribuyentes acogidos a las normas del artculo 14 bis
de la ley precitada.
Cabe hacer presente que por expresa disposicin de la ley que contiene dicho
crdito, se excluyen de este beneficio tributario las empresas del Estado y aqullas en las
que el Estado, sus organismos o empresas y las Municipalidades, tengan una participacin o
inters superior al 50% del capital.
Por ltimo, es necesario aclarar que para que los contribuyentes sealados, tengan
derecho al mencionado beneficio tributario, los proyectos educativos que financien con las
549
donaciones que efecten, no debern discriminar en su favor o de sus trabajadores, ni

interferir en las funciones y deberes que el administrador del establecimiento educacional
donatario encomiende a su personal docente y directivo; todo ello de acuerdo a lo
preceptuado por la parte final del inciso primero de la Letra C.- del artculo 1 de la Ley de
Donaciones con Fines Educacionales.
(b) El monto del citado crdito, equivale al 50% de las donaciones slo en
dinero, que durante el ao 2012 se hayan efectuado a los siguientes donatarios: (a) Uno o
ms de los establecimientos educacionales administrados directamente por las
Municipalidades o por sus Corporaciones; (b) Los establecimientos de educacin media
tcnico-profesional administrados de conformidad con el decreto ley N 3.166, de 1980; (c)
Las instituciones colaboradoras del Servicio Nacional de Menores, de acuerdo al artculo 13
del decreto ley N 2.465, de 1979, que no tengan fines de lucro; (d) Los establecimientos de
educacin pre-bsica gratuitos, de propiedad de las Municipalidades; de la Junta Nacional
de Jardines Infantiles, o de Corporaciones o Fundaciones privadas, sin fines de lucro, con
fines educacionales; y (e) Los establecimientos de educacin subvencionados de acuerdo
con lo dispuesto en el decreto con fuerza de ley N 5, de 1992, del Ministerio de Educacin,
mantenidos por Corporaciones o Fundaciones, sin fines de lucro.
Para el clculo del porcentaje antes mencionados, las donaciones debern

considerarse debidamente reajustadas por los Factores de actualizacin que se indican en la
TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario, considerando para ello el mes en que
efectivamente se efectu el desembolso por concepto de donacin.
(c) La cantidad a imputar al impuesto de Primera Categora por concepto de este

crdito, no podr exceder del 2% de la Base Imponible del Impuesto de Primera Categora
declarada en la Lnea 37 por los contribuyentes anteriormente mencionados y tampoco del
lmite mximo de 14.000 Unidades Tributarias Mensuales, vigentes en el mes de Diciembre
del ao 2012, equivalente a $ 562.884.000, utilizndose el tope menor.
Para determinar los lmites antes indicados, conforme a lo preceptuado por el

artculo 11 de la Ley de Donaciones que se comenta, se debern considerar todas las
donaciones efectuadas por el contribuyente con fines educacionales durante el ejercicio
comercial respectivo, que tengan el mismo tratamiento tributario de las donaciones que se
analizan, esto es, que constituyan una parte de ellas un crdito en contra del impuesto de
Primera Categora.
Por consiguiente, si el contribuyente efectu tambin durante el perodo comercial

2012 donaciones de las sealadas anteriormente, tales sumas deber considerarlas para
precisar los lmites de 2% 14.000 UTM hasta los cuales pueden deducirse como crdito
las donaciones que se comentan en este nmero (5).
el monto de las donaciones para Fines Educacionales no debe exceder del Lmite Global
(e) Finalmente, se hace presente que los contribuyentes que se benefician con
este crdito, en los trminos anteriormente indicados, deben cumplir, adems, respecto de
las sumas donadas, al igual que los donatarios que presentan los Proyectos Educativos, con
todos los requisitos que exige la norma legal que lo establece, los cuales se encuentran
explicitados en detalle en las Circulares del SII Ns. 63, de 1993, 71, de 2010 y 49 de
2012, publicadas en Internet (www.sii.cl).
550
(6) CODIGO (761): Crdito por donaciones para fines deportivos
(a) Los contribuyentes que declaren rentas en la Lnea 37 determinadas mediante

contabilidad completa segn artculos 14 quter 20 de la LIR o a base de retiros y
distribuciones en el caso de los contribuyentes acogidos a las normas del artculo 14 bis,
debern registrar como crdito en este Cdigo, un determinado porcentaje de las donaciones
en dinero que durante el ao 2012 hayan efectuado al Instituto Nacional de Deportes de
Chile en beneficio de la Cuota Nacional o una o ms de las Cuotas Regionales del Fondo
Nacional para el Fomento del Deporte, institucin regulada por el artculo 10 de la Ley N
19.712, a las Corporaciones de Alto Rendimiento y las Corporaciones Municipales que
cuenten con un proyecto deportivo y a las Organizaciones Deportivas a que se refiere el
artculo 32 de la Ley N 19.712, esto es, segn dicho precepto legal, los clubes deportivos
y dems entidades integradas a partir de stos, que tengan por objeto procurar su
desarrollo, coordinarlos, representarlos ante autoridades y ante organizaciones deportivas
nacionales e internacionales; bajo el cumplimiento de los requisitos y condiciones que
exige al efecto la Ley N 19.712, del ao 2001, sobre Donaciones para Fines Deportivos
y su respectivo Reglamento contenido en el Decreto Supremo N 46, del Ministerio
Secretara General de Gobierno del ao 2001.
(b) El referido crdito equivale a los porcentajes que se indican en el cuadro siguiente
aplicados sobre las donaciones efectuadas bajo las normas antes sealadas, debidamente
reajustadas por los Factores de Actualizacin que se indican en la TERCERA PARTE de
este Suplemento Tributario, considerando para ello el mes en que se incurri en el
desembolso efectivo de la donacin.
DESTINO DE LAS DONACIONES MONTO CREDITO

TRIBUTARIO
1.- Al Instituto Nacional del Deporte de Chile en beneficio de la Cuota Nacional o una o ms de las Cuotas 50% de la donacin
Regionales del Fondo Nacional para el Fomento del Deporte. reajustada.
Destinadas al cumplimiento
de los objetivos sealados en Cuyo costo total del proyecto deportivo sea = o 50% de la donacin
las letras a), b), c) y d) del < a 1.000 UTM. reajustada.
artculo 43 de la Ley N
19.712 y cuyos proyectos se
encuentren incorporados en el
Registro.
Destinadas al cumplimiento Si cumple con la 50% de la
de los objetivos sealados en Cuyo costo total del condicin de destinar a lo donacin
las letras a), b), c) y d) del proyecto deportivo menos el 30% de la reajustada.
artculo 43 de la Ley N sea > a 1.000 donacin a la Cuota Si no se cumple
2.- A una Corporacin de 19.712 y cuyos proyectos se UTM. Nacional o a una o ms la condicin
Alto Rendimiento, a encuentren incorporados en el Cuotas Regionales o a anterior, el monto
una Corporacin Registro. otro proyecto del crdito ser de
Municipal o a una seleccionado por concurso un 35% de la
Organizacin pblico incorporado en el donacin
Deportiva, en beneficio Registro. reajustada.
de un proyecto Destinadas al cumplimiento
aprobado por el de los objetivos sealados en Cuyo costo total del proyecto deportivo sea = o 50% de la donacin
Instituto Nacional de la letra e) del artculo 43 de la < a 8.000 UTM. reajustada.
Deportes de Chile Ley N 19.712 y cuyos
mediante concurso proyectos se encuentren
pblico, que se incorporados en el Registro.
encuentre vigente en el Destinadas al cumplimiento Si cumple con la 50% de la
respectivo Registro de de los objetivos sealados en Cuyo costo total del condicin de destinar a lo donacin
Proyectos Deportivos. la letra e) del artculo 43 de la proyecto deportivo menos el 30% de la reajustada.
Ley N 19.712 y cuyos sea > a 8.000 donacin a la Cuota Si no se cumple
proyectos se encuentren UTM. Nacional o a una o ms la condicin
incorporados en el Registro. Cuotas Regionales o a anterior, el monto
otro proyecto del crdito ser de
seleccionado por concurso un 35% de la
pblico incorporado en el donacin
Registro. reajustada.
(c) El citado Crdito por donaciones, en ningn caso, podr exceder del 2% de la Base
Imponible de dicho tributo declarada en la Lnea 37 del Formulario N 22 por los
551
contribuyentes beneficiados, y tampoco del lmite mximo de $562.884.000, equivalente a

14.000 UTM del mes de diciembre del ao 2012.
(d) Sin perjuicio de los topes antes sealados, para el clculo del referido crdito el
monto de las donaciones para Fines Deportivos no debe exceder del Lmite Global
(e) Las formalidades y requisitos que deben reunir estas donaciones para que proceda el
crdito a que ellas dan derecho, se encuentran contenidas en las Circulares del S.I.I. Ns.
81, del ao 2001, 71, 2010, y 49, de 2012, publicadas en Internet (www.sii.cl).
(7) CODIGO (773): Crdito por donaciones para fines sociales
(a) De acuerdo a lo dispuesto por el artculo 1 de la Ley N 19.885, los contribuyentes

que tienen derecho a este crdito, son los de la Primera Categora que declaren rentas
efectivas en la Lnea 37 del Formulario N 22, determinadas mediante contabilidad
completa segn artculos 14 quter 20 de la LIR o a base de retiros o distribuciones, en el
caso de los contribuyentes acogidos a las normas del artculo 14 bis de la ley precitada.
(b) El mencionado crdito procede respecto de las donaciones slo en dinero, que se
hayan efectuado a los siguientes donatarios: (a) Corporaciones o Fundaciones, constituidas
conforme a las normas del Ttulo XXXIII del Libro I del Cdigo Civil, que tengan por
finalidad, tanto, de acuerdo al objeto social establecido en los estatutos que las regulan,
como en su actividad o quehacer real o efectivo, proveer directamente servicios a personas
de escasos recursos o discapacitadas, y que estn debidamente incorporadas o inscritas en el
Registro que debe llevar el Ministerio de Planificacin, (b) Establecimientos Educacionales
que tengan proyectos destinados a la prevencin o rehabilitacin de adicciones de alcohol o
drogas para sus alumno y/o apoderados, y (c) El Fondo Mixto de Apoyo Social,
denominado por la Ley N 19.885, como El Fondo.
(c) Las citadas donaciones que se efecten durante el ao 2012 de acuerdo a los
artculos de la Ley N 19.885, debern reunir los requisitos y condiciones que exigen tales
preceptos legales, para que puedan ser rebajadas como crdito o como gasto tributario de la
base imponible del impuesto de Primera Categora que afecta a las empresas de dicha
categora.
(d) Para la determinacin del citado porcentaje, las donaciones debern considerarse
debidamente reajustadas por los Factores de actualizacin que se indican en la TERCERA
PARTE de este Suplemento Tributario, considerando para ello el mes en que efectivamente
se efectu el desembolso por concepto de donacin, conforme a la fecha antes indicada.
(e) El citado crdito, equivale al 50%, 40% 35%, de las donaciones efectuadas para
los fines indicados, debidamente actualizadas, no pudiendo exceder de la suma mxima de
14.000 UTM del mes de diciembre 2012, equivalente a $ 562.884.000.
(f) Sin perjuicio de los topes antes sealados, para el clculo del referido crdito el
monto de las donaciones para Fines Sociales no debe exceder del Lmite Global Absoluto
(LGA) establecido en el inciso primero del artculo 10 de la Ley N 19.885/2003,
552
(g) Los contribuyentes que se benefician con este crdito, deben cumplir respecto de las
sumas donadas con los requisitos que exige la norma legal que lo establece, los cuales se
encuentran contenidos en las Circulares N 71, de 2010 y 49, de 2012, publicadas en
(8) CODIGO (841): Crdito por impuestos extranjeros, segn Arts. 41 A Letra A) y 41C
(a) Contribuyentes que tienen derecho al crdito por impuestos pagados o

retenidos en el extranjero
De conformidad a lo dispuesto por el artculo 41 A de la Ley de Impuesto a la Renta

(LIR), los contribuyentes que deben utilizar este cdigo son los domiciliados o residentes
en Chile, cualquiera que sea su naturaleza jurdica, estn o no obligados a llevar
contabilidad para los efectos tributarios en el pas, que declaren rentas provenientes del
exterior en la Lnea 37 del Formulario N 22 por concepto de dividendos o retiros de
utilidades, para registrar en dicho cdigo el crdito por los impuestos extranjeros que
afectaron a las referidas rentas.
(b) Rentas provenientes del exterior que dan derecho al crdito por impuestos
pagados o retenidos en el extranjero
De acuerdo a lo dispuesto por la letra A), del artculo 41 A de la LIR, una de las rentas
provenientes del exterior, que dan derecho a rebajar como crdito los impuestos a la renta
que las afectaron en el extranjero, hasta los montos mximos que establece la ley
precitada, son las que se derivan de las siguientes inversiones en el exterior, y por las
cuales el contribuyente se encuentra obligado a declarar y pagar en Chile el impuesto
de Primera Categora:
(b.1) Dividendos percibidos por el dominio, posesin o tenencia a cualquier ttulo de

acciones de sociedades annimas constituidas en el extranjero; y
(b.2) Retiros de utilidades provenientes de derechos sociales en sociedades de personas

constituidas en el extranjero.
(c) Obligacin de declarar las rentas provenientes del exterior y de una cantidad
equivalente a los impuestos extranjeros para que den derecho a crdito
Para que las rentas indicadas en la letra (b) precedente den derecho al crdito por los
impuestos que las afectaron en el exterior, deben declararse en Chile en la base imponible
del Impuesto de Primera Categora a travs de la Lnea 37 del Formulario N 22,
afectndose con la tasa de 20%, agregando, adems, a la base imponible de dicho tributo,
una cantidad equivalente a los impuestos pagados o retenidos en el extranjero, hasta los
lmites mximos que establece la ley.
(d) Impuestos que dan derecho a crdito por tributos extranjeros
De conformidad a lo preceptuado por el N 1 de la Letra A) del artculo 41 A de la Ley

de la Renta, dan derecho al crdito por impuesto extranjero los tributos a la renta que el
contribuyente haya debido pagar o se le hubiere retenido en el exterior sobre los
dividendos percibidos o retiros de utilidades de sociedades constituidas en el extranjero,
en su monto equivalente en pesos y debidamente reajustado al trmino del ejercicio
comercial respectivo.
Cuando en el pas fuente de los dividendos o retiros de utilidades no exista impuesto de

retencin a la renta o el monto de dicho tributo sea inferior al impuesto de Primera
Categora de Chile, se podr deducir como crdito el impuesto pagado por la renta de la
553
sociedad en el extranjero. Para tales efectos dicho tributo se considerar

proporcionalmente en relacin a los dividendos o retiros de utilidades percibidas en el
pas, para lo cual se deber reconstituir la base bruta de la renta que proporcionalmente
corresponda a las rentas antes indicadas a nivel de la empresa desde la cual se pagan,
agregando el impuesto de retencin y el impuesto a la renta de la empresa respectiva.
En la misma situacin anterior, esto es, cuando no exista impuesto de retencin a la renta
o el monto de ste sea inferior al impuesto de Primera Categora a pagar en Chile,
tambin dar derecho a crdito el impuesto a la renta pagado por una sociedad en la parte
de las utilidades que reparta a la sociedad que remesa las utilidades al pas, siempre que
ambas sociedades estn domiciliadas en un mismo pas y la segunda sociedad posea
directamente el 10% o ms del capital de la primera.
(e) Conversin de las rentas e impuestos extranjeros para el clculo del crdito
De acuerdo a lo establecido en el N 1 de la letra D) del artculo 41 A de la Ley de la

Renta, para los efectos de efectuar el clculo del crdito por impuestos extranjeros, tanto
las rentas por concepto de dividendos, retiros y rentas del exterior, como los impuestos
respectivos se convertirn a su equivalencia en pesos chilenos de acuerdo a la paridad
cambiaria entre la moneda nacional y la moneda extranjera correspondiente, conforme a
la informacin publicada por el Banco Central de Chile, en conformidad a lo dispuesto en
el nmero 6 del Captulo I del Compendio de Normas de Cambios Internacionales.
Si la moneda extranjera mediante la cual se ha efectuado el pago no es una de aquellas

informadas por el Banco Central de Chile, el impuesto extranjero pagado en dicha divisa
deber primeramente ser calculado en su equivalencia en dlares de los Estados Unidos
de Amrica, de acuerdo a la paridad entre ambas monedas que se acredite en la forma y
plazo establecido por el SII mediante Resolucin Exenta N 110, de fecha 16.09.2008,
para luego convertirse a su equivalente en pesos chilenos de la forma indicada
anteriormente. En el caso de que no exista una norma especial para los efectos de
establecer el tipo de cambio aplicable, se considerar el valor de las respectivas divisas en
el da en que se ha percibido o devengado, segn corresponda, la respectiva renta.
(f) Registro de las inversiones en el extranjero
Conforme a lo dispuesto por el N 2 de la letra D) del artculo 41 A de la Ley de la Renta

para tener derecho al crdito por impuestos extranjeros que regula dicho precepto legal,
los contribuyentes debern inscribirse previamente en el Registro de Inversiones en el
Extranjero que lleva para tales efectos el Servicio de Impuestos Internos, de acuerdo a las
formalidades que se han determinados para tales fines mediante la Resolucin Exenta N
50, de fecha 13.04.2011, publicada en Internet (www.sii.cl).
(g) Impuestos que dan derecho al crdito por impuestos extranjeros
Los tributos que dan derecho al citado crdito son los impuestos obligatorios a la renta
pagados o retenidos en forma definitiva en el exterior, siempre que sean equivalentes o
similares a los impuestos establecidos en la Ley de la Renta chilena, ya sea, que se
apliquen sobre rentas determinadas de resultados reales o rentas presuntas sustitutivas de
ellos.
Los crditos otorgados por la legislacin extranjera al impuesto externo, se considerarn

como parte de este ltimo. Si el total o parte de un impuesto a la renta fuera acreditable a
otro tributo a la renta, respecto de la misma, se rebajar el primero del segundo a fin de
no generar una duplicidad para acreditar los impuestos. Finalmente, si la aplicacin o
monto del impuesto extranjero en el respectivo pas depende de su admisin como crdito
contra el impuesto a la renta que grava en el pas de residencia al inversionista, dicho
impuesto no da derecho a crdito.
554
(h) Acreditacin de los impuestos extranjeros
Los impuestos pagados por las empresas en el extranjero, de conformidad a lo

preceptuado por el N 4 de la letra D) del artculo 41 A de la Ley de la Renta, debern
acreditarse mediante el correspondiente recibo, o bien, con un certificado oficial
extendido por la autoridad competente del pas extranjero, debidamente legalizados y
traducidos, si procediere. El Director del Servicio de Impuestos Internos podr exigir los
mismos requisitos respecto de los impuestos retenidos, cuando lo considere necesario
para el debido resguardo del inters fiscal.
(i) Verificacin de los impuestos extranjeros
En virtud de lo establecido en el N 5 de la letra D) del artculo 41 A de la Ley de la

Renta, el Director del Servicio de Impuestos Internos podr designar auditores del sector
pblico o privado u otros Ministros de Fe, para que verifiquen la efectividad de los pagos
o retencin de los impuestos externos, devolucin de capitales invertidos en el extranjero
y el cumplimiento de las dems condiciones que se contemplan en las letras A), B), C) y
D) del precepto legal antes mencionado.
(j) Determinacin del crdito total disponible
El crdito para cada renta ser la cantidad menor entre los siguientes valores:
(i) El o los impuestos pagados al Estado Extranjero sobre las respectivas rentas; e
(ii) El 30% de una cantidad tal que al restarle dicho 30% la cantidad que resulte sea
equivalente al monto neto de la renta percibida respecto de la cual se calcula el
crdito que se comenta.
La suma de todos los crditos determinados segn las normas anteriores, constituir el
crdito total disponible del contribuyente para el ejercicio respectivo.
Lo anteriormente expuesto se puede ilustrar a travs del siguiente ejemplo:
ANTECEDENTES
1) Dividendo 1 percibido del exterior $ 200.000

Impto. retenido dividendo 1. Tasa 35%
Impto. retenido dividendo 2. Tasa 25%
Impuesto retenido dividendo 3. Tasa 10%
Impuesto pagado por sociedad extranjera sobre dividendo 3 Tasa 25%
4) Retiro de utilidades del exterior $ 100.000
Impto. retenido retiro. Tasa 35%
555
a) Clculo impuestos extranjeros
1) Dividendo 1 Impuesto retenido $ 200.000 x 35%

0,65 $ 107.692
0,75 $ 100.000
0,90 $ 27.778
Dividendo 3 Impuesto sociedad $ 250.000 = $ 277.778 x 25%

0,90 0,75 $ 92.593
4) Retiro Impuesto retenido $ 100.000 x 35%
0,65 $ 53.846
Total impuestos extranjeros retenidos y pagados $ 381.909
=======
b) Clculo crdito total disponible
1) Dividendo 1 $ 200.000 x 30%

0,70 $ 85.714
2) Dividendo 2 $ 300.000 x 30% $ 128.571. Tope impto. retenido
0,70 $ 100.000
0,70 $ 107.143
4) Retiro $ 100.000 x 30%
0,70 $ 42.857
Crdito total disponible $ 335.714
========
(k) Lmite general del crdito por impuestos extranjeros
De conformidad a lo dispuesto por el N 6 de la letra D) del artculo 41 A de la Ley de la

Renta, el crdito total por los impuestos extranjeros correspondientes a las rentas de
fuente extranjera percibidas o devengadas en el ejercicio, segn corresponda, no podr
exceder al equivalente al 30% de la Renta Neta de Fuente Extranjera del perodo
comercial respectivo.
Para los efectos antes indicados, la Renta Neta de Fuente Extranjera de cada ejercicio se
determinar como el resultado consolidado de utilidad o prdida de fuente extranjera,
afecta a impuesto en Chile, obtenida por el contribuyente, deducido los gastos necesarios
para producir dicho resultado, en la proporcin que corresponda, ms la totalidad de los
crditos por impuestos extranjeros, determinados en la forma establecida en el artculo 41
A de la Ley de la Renta.
Lo anteriormente expuesto se grafica a travs del siguiente ejemplo prctico,

considerando los mismos antecedentes del ejemplo de la letra (j) anterior:
556
ANTECEDENTES

4) Retiro de utilidades del exterior $ 100.000
Total impuestos retenidos y pagados en el exterior $ 381.909
a) Crdito total disponible $ 335.714
b) Gastos directos asociados a dividendos y retiros $ 200.000
c) Gastos comunes asociados a rentas nacionales y
extranjeras $ 150.000
d) Ingresos de fuente nacional $ 2.650.000
DESARROLLO
a) Clculo tope general 30% sobre Renta Neta Fuente Extranjera
1) Dividendo 1 $ 200.000
2) Dividendo 2 $ 300.000
3) Dividendo 3 $ 250.000
4) Retiro $ 100.000
Total rentas extranjeras $ 850.000
Ms: Crdito total disponible $ 335.714
Menos: Gastos asociados a dividendos y retiros
Gastos directos $ (200.000)
Gastos comunes:
Ingresos extranjeros $ 850.000 x100 = 24,29 % s/ $ 150.000
Ingresos nac. y ext. $ 3.500.000 $ (36.435)
Renta Neta de Fuente Extranjera (RNFE) $ 949.279
========
Tope general: 30% s/$ 949.279 $ 284.784
========
b) Monto crdito a utilizar
Impuestos pagados y retenidos en el exterior $ 381.909

========
Crdito total disponible $ 335.714
========
Tope general 30% s/RNFE $ 284.784
========
Se utiliza monto menor $ 284.784
========
(l) Tributos de los cuales se rebaja el crdito total disponible
El crdito total disponible se deducir del impuesto de Primera Categora y de los

impuestos finales de Global Complementario y Adicional.
(m) Clculo del crdito a deducir del Impuesto de Primera Categora
El crdito por impuesto extranjero a deducir del Impuesto de Primera Categora se

determinar de la siguiente manera:
(i) Se agregar a la base imponible del impuesto de Primera Categora el crdito total
disponible determinado, con tope del 30% de la Renta Neta de Fuente Extranjera; e
557
(ii) El crdito a deducir del impuesto de Primera Categora ser equivalente a la cantidad
que resulte de aplicar la tasa de dicho tributo, equivalente actualmente a un 20%, sobre
la suma del crdito total disponible, hasta el tope sealado, ms las rentas extranjeras
respectivas.
Lo anteriormente expuesto se grafica a travs del siguiente ejemplo prctico, considerando

los mismos antecedentes indicados en el ejemplo de la letra (k) anterior:
Renta Neta Percibida del Extranjero (dividendos y

retiro y menos gastos) $ 613.565
Ms: Crdito total disponible, hasta el tope del 30%
de la RNFE $ 284.784
Base Imponible de Primera Categora $ 898.349
========
Crdito imputable al impuesto de Primera Categora
$ 898.349 x 20% a registrar en este Cdigo (841) $ 179.670
========
(n) Crdito a deducir de los impuestos finales
El crdito a rebajar de los impuestos finales de Global Complementario o Adicional, se

determinar deduciendo del crdito total disponible, hasta el tope del 30% de la RNFE,
el crdito imputable al Impuesto de Primera Categora determinado.
Lo anterior se grafica mediante el siguiente ejemplo, considerando los mismos

antecedentes del ejemplo de la letra (m) anterior:
Crdito total disponible hasta el tope del 30% de la RNFE $ 284.784

Menos: Crdito imputable al Impuesto de Primera Categora $ (179.670)
Crdito imputable a impuestos personales de Global
Complementario o Adicional a registrar en el Cdigo (748)
de la Lnea 10, Cdigo (746) de la Lnea 33 y Cdigo (76) de
la Lnea 46 del Formulario N 22, segn corresponda. $ 105.114
=========
() Orden de imputacin del crdito por impuestos extranjeros en contra del

impuesto de Primera Categora
El crdito por impuestos extranjeros determinado, se imputar en contra del Impuesto de

Primera Categora a continuacin de aquellos crditos que el contribuyente tambin tenga
derecho a imputar en contra de dicho tributo de categora y cuyos excedentes no dan
derecho a imputacin a los ejercicios siguientes y tampoco a devolucin y antes de
aquellos crditos que s permiten su imputacin a los ejercicios posteriores.
(o) Situacin tributaria de los remanentes de crdito por impuestos en el

extranjero
Si de la imputacin del crdito por impuestos extranjeros en contra del impuesto de

Primera Categora en la forma indicada en la letra anterior resultare un remanente, ste no
da derecho a imputacin en los ejercicios siguientes y tampoco a su devolucin, ya que
no existe norma legal expresa que as lo autorice.
558
(p) Certificacin del crdito por impuestos extranjeros en contra de los

impuestos finales
Las empresas o sociedades receptoras de las rentas extranjeras, el crdito por impuestos
extranjeros que sea imputable a los impuestos finales de Global Complementario o
Adicional deben determinarlo de acuerdo a las instrucciones de las letras anteriores e
informarlo a los propietarios, socios o accionistas mediante los Modelos de Certificados
Ns 3, 4 y 5 transcritos en las Lneas 1 y 2 del Formulario N 22.
(q) Crdito por impuestos extranjeros en el caso de rentas obtenidas de pases

con los cuales existe un Convenio de Doble Tributacin Internacional
Vigente
En este Cdigo (841) tambin deber registrarse el crdito por impuestos extranjeros que
provengan de rentas de fuente extranjera de aquellos pases con los cuales el Estado de
Chile haya celebrado un Convenio sobre Doble Tributacin Internacional que est
vigente y en los cuales se haya comprometido el otorgamiento de un crdito por
impuestos pagados en los respectivos Estados Contratantes.
El mencionado crdito proceder por todos los impuestos extranjeros a la renta pagados
de acuerdo a las leyes de un pas con un Convenio para evitar la doble tributacin vigente
con Chile, de conformidad con lo estipulado en los respectivos convenios; crdito que se
calcular en los trminos establecidos en la letra A) del artculo 41 A de la Ley de la
Renta.
(r) Monto del crdito a registrar en este Cdigo (841)
El monto del crdito a registrar en este Cdigo (841), corresponder al valor que resulte
de la operatoria indicada en la letra (m) anterior.
(Mayores instrucciones sobre la determinacin de este crdito se contienen en la

Circular N 25, del ao 2008, publicada en Internet: www.sii.cl).
(9) CODIGO (392): Crdito por Rentas de Zonas Francas y Otros
(a) En este Recuadro se debe registrar el crdito por rentas de zonas francas que
corresponde a los contribuyentes que desarrollen actividades dentro y fuera de las zonas
francas, que establece el D.S. de Hda. N 341, de 1977, rebaja tributaria que se invoca de
acuerdo con las instrucciones de la Circular N 95, de 1978, publicada en Internet.
En otras palabras, la exencin del impuesto de Primera Categora que favorece a los
contribuyentes que desarrollen actividades dentro y fuera de las Zonas Francas, se
materializa o se hace efectiva mediante un crdito en contra del impuesto de Primera
Categora, calculado ste sobre el conjunto de las rentas obtenidas.
El contribuyente que ejerce dentro y fuera de las Zonas Francas una o ms de las
actividades clasificadas en el artculo 20 de la Ley de la Renta, debe incluir en su
declaracin el conjunto de sus rentas anuales. En este caso, la exencin del impuesto de
Primera Categora que beneficia a las rentas generadas en Zonas Francas se hace efectiva
bajo la forma de un crdito o rebaja contra el impuesto de Primera Categora calculado sobre
el conjunto de las rentas. El monto de dicho crdito ser aqul que resulte por aplicacin de
la tasa y dems normas de clculo de la Primera Categora, ajustndose a las normas
generales como si no existiere la exencin. El impuesto as calculado, constituir el monto
del crdito por concepto de la franquicia de la Zona Franca.
559
El siguiente ejemplo ilustra sobre la materia:
EJEMPLO N 1
Antecedentes
Resultados de la contabilidad separada:
Utilidad Casa matriz (fuera de la Zona)....................................................... $ 70.000
Utilidad Sucursal (dentro de la Zona)................... ....................................... $ 90.000
Renta Lquida Imponible Primera Categora................................................ $ 160.000

========
Desarrollo
Total Impuesto de Primera Categora: 20% sobre $ 160.000..................... $ 32.000

Menos: Crdito por Impuesto de Primera Categora de la Sucursal: 20% s/
$ 90.000, a registrar en este Cdigo (392) Recuadro N 7 F-22 $ (18.000)
Impuesto a declarar y pagar......................................................................... $ 14.000
========
(Mayores instrucciones consultar en Circular N 95, de 1978, publicada en Internet).
(b) Tambin en este Recuadro se registra cualquier otro crdito que el contribuyente
tenga derecho a imputar al impuesto de Primera Categora, los cuales se deducirn de
acuerdo a las propias normas legales que los establecen.}
(10) CODIGO (366): Crdito por bienes fsicos del activo inmovilizado del ejercicio
(a) Los contribuyentes que tienen derecho a este crdito, conforme a lo dispuesto
por el artculo 33 bis de la Ley de la Renta, son los que declaran en la Lnea 37 el impuesto
general de Primera Categora, sobre la renta efectiva determinada mediante contabilidad
completa segn artculos 14 quter 20 de la LIR o en base a retiros y distribuciones, en el
caso de los contribuyentes acogidos al rgimen de tributacin optativo simplificado del
artculo 14 bis de la ley antes mencionada.
Por expresa disposicin de la norma que contiene el citado crdito, no tienen derecho
a l, aunque declaren en la lnea 37 el impuesto de Primera Categora sobre las bases antes
indicadas, las empresas del Estado y las empresas en que el Estado, sus organismos o
empresas o las Municipalidades, tengan una participacin o inters superior al 50% del
capital. En la misma situacin se encuentran las empresas que entreguen en arrendamiento,
con opcin de compra, bienes fsicos del activo inmovilizado, ya que en este caso la norma
que contiene dicho crdito le otorga el derecho a la mencionada rebaja tributaria a la
empresa arrendataria que toma en arrendamiento con opcin de compra bienes corporales
muebles nuevos, ya que es ella la que realmente ha efectuado la inversin productiva.
(b) Los bienes que dan derecho a dicho crdito son los siguientes: (i) bienes
fsicos del activo inmovilizado adquiridos nuevos, incluyendo los bienes corporales muebles
nuevos adquiridos mediante contrato leasing, ya sea en el mercado interno o externo y (ii)
los construidos directamente por el contribuyente o a travs de otra empresa, que sean
ambos tipos de bienes depreciables; todos ellos, ya sea, adquiridos al contado o al crdito.
560
(c) De conformidad a lo establecido por el artculo 33 bis de la LIR, el monto

del mencionado crdito asciende al 4% del valor actualizado del conjunto de los referidos
bienes, conforme a las normas del Art. 41 N 2 de la Ley de la Renta, y antes de descontar
la depreciacin del perodo que afecta a los mismos, de acuerdo con lo dispuesto por el
Art. 31 N 5 de la citada ley, y en el caso del arrendamiento con opcin de compra de bienes
corporales muebles nuevos, sobre el monto total del contrato actualizado, en la misma forma
que los bienes del activo inmovilizado.
En todo caso, el monto mximo anual por concepto de este crdito por el
conjunto de las inversiones efectuadas en los mencionados bienes durante el ejercicio
2012, no podr exceder de $ 20.103.000 (500 UTM vigente en el mes de diciembre del ao
2012). Se hace presente que la referida rebaja tributaria no es anual, de tal modo que si los
citados bienes adquiridos o construidos durante el ejercicio comercial respectivo tienen una
existencia en la empresa inferior a un ao, igualmente tienen derecho al citado crdito por su
monto total.
(d) Ahora bien, si a los referidos contribuyentes en el Ao Tributario 2013 se les

produce un remanente de este crdito, provenientes de inversiones en bienes del activo
inmovilizado realizados durante el ao 2012, por ser el impuesto de Primera Categora al
cual se imputa inferior al mencionado crdito, incluyndose el caso cuando el referido
tributo de categora no exista, ya sea, porque el contribuyente en el ejercicio en que procede
su imputacin se encuentra en una situacin de prdida tributaria o cuando el referido
gravamen haya sido absorbido por otros crditos cuyos remanentes no dan derecho a
imputacin a los ejercicios siguientes ni a devolucin, el citado remanente no podr
recuperarse en este ejercicio ni imputarse en los perodos siguientes, extinguindose
definitivamente.
(11) CODIGO (839): Remanente de crdito por bienes fsicos del activo inmovilizado
proveniente de inversiones A. T. 1999 a 2002
(a) En este Cdigo (839), los mismos contribuyentes indicados en el

Cdigo (366) anterior, esto es- los que declaren la renta efectiva determinada mediante una
contabilidad completa de los artculos 14 bis y 20 de la LIR- y de acuerdo a lo dispuesto por
el artculo 4 transitorio de la Ley N 19.578, de 1998, debern anotar el remanente del
crdito por inversiones en bienes fsicos del activo inmovilizado realizadas durante los Aos
Tributarios 1999 al 2002, que les qued pendiente de imputacin en el Ao Tributario 2012.
El citado remanente se registra en este Cdigo debidamente reajustado por el factor de

actualizacin 1,021, equivalente a la VIPC de todo el ao 2012.
(b) Si de la imputacin de este crdito al impuesto de Primera Categora

resultara un remanente, dicho excedente podr seguir recuperndose en los ejercicios
siguientes, hasta su total utilizacin, debidamente reajustado; todo ello de acuerdo a lo
dispuesto por la norma transitoria antes indicada (Cir. N 53, de 1998).
(12) CODIGO (384): Crdito por donaciones Universidades e Institutos Profesionales
(a) Los contribuyentes que declaran en la Lnea 37 su renta efectiva,

determinada mediante contabilidad completa o simplificada segn artculos 14
quter 20 de la LIR o a base de retiros o distribuciones, en el caso de los
contribuyentes del artculo 14 bis de la ley precitada, debern registrar en este
Cdigo, como crdito, un determinado porcentaje o una parte de las donaciones, slo
en dinero, que durante el ao 2012 hayan efectuado a las Universidades e Institutos
Profesionales Estatales y/o Particulares reconocidos por el Estado, cuando cumplan
con los requisitos y condiciones que establece al efecto el artculo 69 de la Ley N
18.681/87, y su respectivo Reglamento, contenido en el Decreto Supremo de
561
Hacienda N 340, de 1988.
Por expresa disposicin de la norma legal antes mencionada, no tienen derecho a

este crdito, respecto de las donaciones que efecten, las empresas donde el Estado,
ya sea directamente o a travs de sus respectivos organismos, tenga una participacin
igual o superior al 50%, aunque declaren el impuesto de Primera Categora bajo las
modalidades anteriormente indicadas.
(b) El monto del mencionado crdito equivale al 50% de las donaciones

efectuadas a los donatarios indicados bajo las normas antes sealadas, debidamente
reajustadas por los Factores de actualizacin contenidos en la TERCERA PARTE
de este Suplemento Tributario, considerando para ello el mes en el cual se incurri
en el desembolso efectivo por concepto de donaciones. Si el contribuyente determin
un excedente por este mismo concepto en el Ao Tributario 2012, por donaciones
efectuadas en ejercicios anteriores, en el presente Ao Tributario 2013 podr hacerlo
valer debidamente reajustado en la VIPC del ejercicio comercial 2012, equivalente a
un 2,9% (factor 1,021), adicionndolo actualizado en esa forma al crdito por igual
concepto determinado por las donaciones efectuadas durante el ejercicio comercial
2012.
(c) El monto del citado crdito por donaciones a imputar al impuesto de Primera
Categora (considerando el 50% de las donaciones efectuadas durante el ao 2012 y
los saldos de crdito provenientes del ejercicio anterior, ambos conceptos
debidamente actualizados), en ningn caso podr exceder de la suma
mxima de $ 562.884.000 (14.000 UTM vigentes en el mes de diciembre del ao
2012), como tampoco del impuesto de Primera Categora determinado en la Lnea
37, menos el crdito por contribuciones de bienes races.
el monto de las donaciones a las Universidades e Institutos Profesionales no debe
exceder del Lmite Global Absoluto (LGA) establecido en el inciso primero del
artculo 10 de la Ley N 19.885/2003, equivalente ste al 5% de la R.L.I. de
Primera Categora de contribuyente, considerndose para tales efectos todas las
dems donaciones que se hayan realizado durante el ao 2012, en virtud de las
normas de otros textos legales, ya sea, que el beneficio tributario proceda como
crdito o como gasto.
(e) Finalmente, se hace presente que los contribuyentes que se benefician con
este crdito, en los trminos anteriormente indicados, deben cumplir, adems,
respecto de las sumas donadas, con todos aquellos requisitos que exige la norma
legal que lo establece, los cuales se encuentran explicitados en detalle en las
Circulares Ns. 24, de 1993, 71, de 2010 y 49, de 2012, publicadas en Internet
(www.sii.cl).
(13) CODIGO (385): Crdito por Impuesto de Primera Categora contribuyentes Art. 14
bis
(a) De conformidad a lo dispuesto por el Art. 1 transitorio de la Ley N

18.775/89, los contribuyentes que tributan bajo las normas del Art. 14 bis de la Ley
de la Renta, tienen derecho a un crdito equivalente al monto pagado por concepto
de impuesto de Primera Categora sobre las utilidades tributables no retiradas o
distribuidas al 31 de diciembre del ao anterior al cual se acogen al rgimen
optativo que establece dicha norma legal, el que debidamente actualizado en los
trminos que se indican en la letra siguiente, deber anotarse en este Cdigo y luego,
imputarse al impuesto anual de Primera Categora a declarar en la Lnea 37 por los
retiros o distribuciones de rentas efectuados durante el ao comercial 2012,
562
conforme a las instrucciones impartidas en la Letra (D) de dicha lnea.
(b) En el caso de los contribuyentes que declararon crdito por este concepto en
el Ao Tributario 2012 (Cdigo 236 del Recuadro N 8 Otros Crditos del
reverso del Form. N 22), el mencionado crdito equivaldr al saldo declarado en
dicho perodo tributario, reajustado en la VIPC del ao 2012, equivalente al 2,1%,
sin considerar el crdito por Impuesto de Primera Categora que venga asociado a las
utilidades tributables recibidas durante el ejercicio comercial 2012 de otras
empresas o sociedades por los contribuyentes del artculo 14 bis de la Ley de la
Renta, ya que no existe una norma legal expresa que permita el reconocimiento o
recuperacin de dicho crdito en este ltimo caso.
Por su parte, respecto de los contribuyentes que se acogieron a las normas del Art. 14
bis de la Ley de la Renta a contar del 01.01.2012, el mencionado crdito equivaldr
al monto que resulte de aplicar la tasa del impuesto de Primera Categora (10%,
15%, 16%, 16,5%, 17% 20% o la que corresponda en el caso de empresas
que hayan estado acogidas a las normas del D.L. 889/75), sobre las rentas
generadas hasta el 31 de diciembre del ao anterior al que se acogieron al
citado rgimen, reajustadas en la misma VIPC de 2,1%, todo ello siempre y cuando
las citadas utilidades hayan sido afectadas con el impuesto de Primera Categora, sin
considerar el crdito por Impuesto de Primera Categora que venga asociado a las
utilidades tributables recibidas durante el ejercicio comercial 2012 de otras empresas
o sociedades por los contribuyentes del artculo 14 bis de la Ley de la Renta, ya que
no existe una norma legal expresa que permita el reconocimiento o recuperacin de
dicho crdito en este ltimo caso.
(c) Cuando el monto del crdito por este concepto, determinado de acuerdo a la
forma antes indicada, sea superior al saldo de impuesto de Primera Categora
determinado sobre los retiros o distribuciones actualizados, luego de haber rebajado
los dems crditos a que se refieren los nmeros anteriores, cuando procedan, slo
deber anotarse en este Cdigo (385) el monto del citado crdito hasta completar
dicho saldo de impuesto.
El exceso del referido crdito podr ser recuperado de este mismo tributo en
los perodos siguientes, con el reajuste respectivo, hasta su total extincin; excedente
que deber ser declarado en el presente Ao Tributario 2013, en el Recuadro
siguiente "Otros Crditos" del Formulario N 22 (Cdigo 236), de conformidad a
las instrucciones impartidas para dicha Seccin.
(En relacin con este crdito mayores instrucciones se contienen en la Circular

del S.I.I. N. 59, de 1991, publicada en Internet (www.sii.cl).
(14) CODIGO (390): Crdito por inversiones Ley Arica
A.- Contribuyentes beneficiados con el crdito tributario de la Ley Arica
Los contribuyentes que se indican a continuacin que declaren la renta efectiva en la

Primera Categora a travs de la Lnea 37 del F-22, debern registrar en este Cdigo
(390) el crdito tributario que establece la Ley N 19.420, y sus modificaciones
posteriores, especialmente las introducidas por la Ley 20.655, publicada en el Diario
Oficial de 01.02.2013, por las inversiones efectuadas en la XV Regin del pas; crdito
tributario que se invocar de acuerdo a las normas que se imparten en las letras
siguientes:
(1) Los contribuyentes de la Primera Categora de los artculos 14, 14 bis y 14 quter
de la LIR , que declaren el impuesto de dicha categora establecido en artculo 20
563
de la referida ley, sobre la renta efectiva determinada mediante contabilidad

completa. Respecto de los contribuyentes del artculo 14 bis de la LIR, es
necesario hacer presente que segn lo dispuesto por el inciso primero de dicho
precepto legal, estn obligados a declarar la renta efectiva segn contabilidad
completa por rentas del artculo 20 de la LIR, no obstante que el Impuesto de
Primera Categora que les afecta lo cumplen sobre cualquier renta o cantidad que
retiren o distribuyan a sus propietarios, socios o accionistas durante el ejercicio;
y
(2) Los contribuyentes acogidos al rgimen preferencial establecido en el artculo 27

del D.F.L. N 341, del Ministerio de Hacienda, de 1977, esto es, las empresas
industriales manufactureras instaladas o que se instalen en Arica, siempre y
cuando para los efectos de invocar dicho crdito, se sometan a todas las normas
que regulan el referido crdito, y a su vez, renuncien a la exencin del Impuesto
de Primera Categora que las favorece en virtud de la mencionada norma, y
declaren y paguen el Impuesto de Primera Categora de la LIR, a contar del ao
comercial en el cual tengan derecho a imputar el citado crdito.
En relacin con este punto, cabe sealar que las citadas empresas para tales fines
se consideran como contribuyentes afectos al Impuesto de Primera Categora por
todo el tiempo en que demoren en recuperar dicho crdito, incluyendo los
remanentes producidos, quedando sujetos a las normas generales del referido
tributo, entre otras, en cuanto a la determinacin de su base imponible, plazo de
declaracin del impuesto e imputacin del crdito tributario en estudio, como
tambin de cualquier otro crdito que los beneficie como contribuyentes
afectados con el citado gravamen, cuando se tenga derecho a ellos.
Cabe hacer presente que la Ley N 19.420 al facultar a los contribuyentes sujetos
al rgimen preferencial del artculo 27 del D.F.L. N 341, de 1977, para poder
optar tambin al crdito tributario en cuestin, slo los obliga a renunciar a la
exencin del Impuesto de Primera Categora de la LIR de que gozan en virtud del
texto legal precitado, por el tiempo en que recuperen dicho crdito, debiendo, por
lo tanto, declarar y pagar el citado tributo a contar del ao comercial en el cual
tengan derecho a invocarlo; pero en ningn caso tal disposicin les hace perder
las dems franquicias de que estn gozando por la aplicacin de las propias
normas del texto legal antes mencionado o de otros cuerpos legales, como sera la
exencin de derechos aduaneros y del Impuesto al Valor Agregado; beneficios
que se mantienen plenamente vigentes, independientemente de que los citados
contribuyentes se hayan acogido o no al crdito tributario que establece la Ley N
19.420.
En otras palabras, el nico efecto tributario que se deriva de la opcin que tienen
los contribuyentes del artculo 27 del D.F.L N 341/77, es que para poder hacer
uso del crdito tributario que se comenta deben declarar y pagar el Impuesto de
Primera Categora por las actividades desarrolladas en Arica, sin que tal opcin
les haga perder o les altere los dems beneficios tributarios o aduaneros que estn
invocando por la aplicacin de otras normas legales.
Ahora bien, estos contribuyentes a contar del ao comercial siguiente respecto del
cual terminen de recuperar el crdito en comento, podrn volver a optar al
rgimen tributario preferencial que contempla el referido Decreto con Fuerza de
Ley, esto es, continuar exentos del Impuesto de Primera Categora.
Tambin es necesario hacer presente que los contribuyentes a que se refiere este
N (2), sometidos al rgimen preferencial establecido por el artculo 27 del DFL
N 341, de 1977, del Ministerio de Hacienda, que queden afectos temporalmente
al Impuesto de Primera Categora por haberse acogido al crdito tributario que
564
contiene la Ley N 19.420, por los aos comerciales en que deban gravarse con el
citado tributo de categora, quedarn excepcionados de lo dispuesto en la primera
parte de la letra d) del N 3 de la Letra A) del artculo 14 de la LIR y de lo
establecido en el artculo 84 de la misma ley, de manera que los mencionados
contribuyentes, podrn retirar, remesar al exterior o distribuir, en cualquier
ejercicio, las rentas o utilidades que generen en dichos aos comerciales, y a su
vez, estarn liberados de la obligacin de efectuar mensualmente pagos
provisionales a cuenta del Impuesto Anual de Primera Categora que les afecta en
cada ao tributario por haberse acogido al citado crdito tributario.
En resumen de lo anteriormente expuesto, los referidos contribuyentes se liberan

de las obligaciones que se indican, y con los efectos tributarios que se sealan:
(a) No quedan sometidos al orden de imputacin de los retiros, remesas o

distribuciones de las utilidades retenidas en el Registro FUT que establece la
primera parte de la letra d) del N 3 de la Letra A) del artculo 14 de la LIR,
que dispone que: "Los retiros, remesas o distribuciones se imputarn, en
primer trmino, a las rentas o utilidades afectas al Impuesto Global
Complementario o Adicional , comenzando por las ms antiguas y con
derecho al crdito que corresponda, de acuerdo a la tasa del Impuesto de
Primera Categora que les haya afectado".
Por consiguiente, de acuerdo a lo anterior, los contribuyentes en cuestin,

afectos temporalmente al Impuesto de Primera Categora por haberse acogido
al crdito tributario que establece la Ley N 19.420, en su artculo 1 y
siguientes, por los aos comerciales en que se encuentran gravados con el
citado tributo de categora por la razn precitada, las rentas o utilidades
tributables que generen o determinen en dichos perodos comerciales, las
podrn retirar, remesar al exterior o distribuir a sus propietarios, socios o
accionistas, a su libre eleccin, en cualquier ejercicio, sin someterse al
orden de prelacin contenido en la norma legal de la Ley de Renta antes
mencionada, pudindose, en consecuencia, tales utilidades ser retiradas,
remesadas o distribuidas a sus beneficiarios con antelacin de aquellas rentas
o utilidades retenidas en el registro FUT y respecto de las cuales los referidos
contribuyentes no tengan derecho al crdito por Impuesto de Primera
Categora por encontrarse stas exentas del citado tributo o por cualquier otra
circunstancia, y
(b) No tienen la obligacin de efectuar pagos provisionales mensuales sobre los

ingresos brutos percibidos o devengados que obtengan del desarrollo de sus
actividades, conforme a las normas de la letra a) del artculo 84 de la LIR, a
cuenta del Impuesto de Primera Categora que deban declarar y pagar en cada
ao tributario por haberse acogido al crdito tributario de la Ley N 19.420,
independientemente de que si dicho tributo de categora se encuentre total o
parcialmente cubierto con el citado crdito tributario.
(3) De acuerdo a lo expuesto en los Ns (1) y (2) precedentes, no tienen derecho al

mencionado crdito tributario, los siguientes contribuyentes:
(a) Los no afectos o exentos del Impuesto de Primera Categora, cualquiera sea
la forma en que declaren o determinen su renta, excepto el caso especial de
los contribuyentes sealados en el N (2) anterior;
(b) Los afectos al Impuesto de Primera Categora, en calidad de impuesto nico

o sustitutivo de todos los dems tributos de la Ley de la Renta, segn lo
establecido en los artculos 17 N 8, inciso tercero y 22 de la LIR;
565
(c) Los de la Primera Categora que declaren y determinen o acrediten su renta

efectiva, mediante una contabilidad simplificada u otros documentos;
(d) Los de la Primera Categora acogidos a un rgimen de presuncin de renta,

de acuerdo a las normas que regulan actualmente estos sistemas de
tributacin;
(e) Los de la Segunda Categora, cualquiera sea la forma en que declaren y

determinen su renta en dicha categora; y
(f) Por expresa disposicin del artculo 5 de la Ley en comento, tampoco tienen
derecho al crdito tributario en estudio, los contribuyentes que a la fecha de
la deduccin del citado crdito, esto es, en el mes en que vence el plazo legal
para la presentacin de la declaracin del Impuesto de Primera Categora
(mes de abril de cada ao), adeuden al Fisco cualquier clase de impuestos
como tambin gravmenes aduaneros con plazo vencido o sanciones por
infracciones tributarias o aduaneras.
B.- Concepto de bienes del activo inmovilizado para los efectos de invocar el crdito
tributario de la Ley Arica
Para los fines de la aplicacin del crdito tributario establecido en la Ley N 19.420, se
entienden por bienes fsicos del activo inmovilizado, de acuerdo con la tcnica contable,
aquellos que han sido adquiridos o construidos con el nimo de usarlos en la produccin
de bienes o la prestacin de servicios, segn sea el giro del contribuyente, sin el
propsito de negociarlos, revenderlos o ponerlos en circulacin y que tengan el carcter
de construcciones, maquinarias o equipos.
En consecuencia, la inversin debe estar conformada por los siguientes bienes, y su

monto superar el lmite que se indica en la letra D) siguiente:
(a) Bienes fsicos del activo inmovilizado que correspondan a construcciones

terminadas de construir en el ejercicio, excluyndose el valor del terreno, ya
sea, construidos directamente por el contribuyente o a travs de otras empresas,
siempre y cuando sean depreciables y estn vinculados directamente con la
produccin de bienes o la prestacin de servicios de la empresa;
(b) Bienes fsicos del activo inmovilizado que correspondan a maquinarias y equipos,
adquiridos nuevos, ya sea, en el mercado interno o externo, o terminados de
construir en el ejercicio por el propio contribuyente o a travs de terceras
personas, siempre y cuando sean depreciables y estn vinculados directamente
con la produccin de bienes o la prestacin de servicios de la empresa. Se
entiende para estos efectos por equipo al conjunto de mquinas, tiles y
accesorios que complementen una inversin principal;
(c) Bienes del activo inmovilizado que correspondan a inmuebles trminados de

construir en el ejercicio, excluyndose el valor del terreno, ya sea, construidos
directamente por el contribuyente o a travs de otras empresas, destinados
preferentemente a su explotacin comercial con fines tursticos, incluyendo todo
el equipamiento complementario al proyecto principal en instalaciones,
mobiliarios, enseres y accesorios necesarios para el desarrollo de la actividad, y
que sean depreciables. Entre otros, se pueden sealar, a va de ejemplo, hoteles,
casinos de juego, que estn debidamente autorizados, cumpliendo con las
disposiciones legales respectivas y su destinacin segn su naturaleza sea
efectivamente para este objeto.
566
Cabe sealar que la Ley N 19.420 al utilizar el trmino preferentemente est

denotando con ello que los citados bienes no deben tener un destino exclusivo a la
explotacin que indica, sino que de preferencia dedicarse a dicha actividad, por lo
que procede, por lo tanto, incorporar al citado beneficio tributario aquellos
inmuebles cuya explotacin por la naturaleza del giro que desarrolla el
contribuyente no garantizan la utilizacin nica relacionada con el turismo, como
puede ser el caso de los restaurantes, discoteques, etc., pudiendo, por
consiguiente, ser aceptada la existencia de este tipo de establecimientos siempre
que se encuentren formando parte del proyecto turstico principal y que cumplan
con todos los requisitos que establece la ley que contiene la franquicia tributaria
que se analiza.
En el caso de inversiones efectuadas en Arica en inmuebles destinados

preferentemente a su explotacin comercial con fines tursticos, cabe sealar que
el inciso noveno del artculo 1 de la Ley N 19.420, establece que tales
inversiones deben ser calificadas como de alto inters, acreditada esta
circunstancia mediante una resolucin fundada emitida por el Director del
Servicio Nacional de Turismo. Agrega dicho precepto legal, que los
contribuyentes que soliciten la calificacin de la circunstancia antes mencionada
para poder acceder al crdito tributario que se comenta, debern presentar los
antecedentes tcnicos suficientes que justifiquen el cumplimiento de la citada
condicin, y por consiguiente, el otorgamiento del mencionado crdito. La
resolucin fundada que certifica el cumplimiento de la circunstancia en referencia,
as como los antecedentes que la justifican, deben ser publicados en el sitio web
del Servicio Nacional de Turismo, cuya direccin es www.sernatur.cl;
(d) La construccin de edificaciones destinadas a oficinas, que incluyan o no locales

comerciales, estacionamientos o bodegas, ubicadas en las reas a que se refieren
las letras a) y c) del artculo 19 de la Ley N 19.420, terminadas de construir en
el ejercicio;
(e) La construccin de edificaciones destinadas al uso habitacional, que incluyan o

no locales comerciales, estacionamientos o bodegas, ubicadas en las reas a que
se refieren las letras a) y c) del artculo 19 de la Ley N 19.420, terminadas de
construir en el ejercicio.
Es conveniente precisar que para que proceda el crdito por el tipo de

edificaciones antes indicadas (letras d) y e), los locales comerciales,
estacionamientos o bodegas, deben ser construcciones complementarias o
accesorias a la construccin principal que es el bien destinado al uso de oficina o
habitacional, y no la construccin como unidades independientes que no accedan
a ninguna construccin principal, caso en los cuales las inversiones efectuadas en
tales construcciones accesorias, no procede impetrarse el crdito tributario que se
comenta.
Tambin es necesario aclarar que el contribuyente que se beneficia con el crdito

tributario en cuestin, por este tipo de inversiones, es la persona que invierte en
la construccin de las edificaciones sealadas con las caractersticas descritas
para su venta posterior, ya sea, que la construccin la haya efectuado
directamente por cuenta propia o la haya encargado a un tercero, ya que el inciso
cuarto del artculo 1 de la Ley N 19.420, establece expresamente que tambin
tendrn derecho al crdito los contribuyente que inviertan en la construccin de
las citadas edificaciones, y no las personas que adquieren los referidos bienes.
Adems de lo anterior, la referida norma en su parte final, seala que el beneficio
podr ser solicitado slo una vez para el mismo inmueble, y en el caso que se
analiza cmo se explic anteriormente, la ley le concede el derecho a la citada
567
franquicia a la persona que invierte en la construccin de las citadas

edificaciones y no a la persona que las adquiere; y
(f) Las inversiones que se realicen en vehculos calificados por la ley de especiales
fuera de carretera con maquinaria montada, entendindose por stos todos
aquellos vehculos que sean utilizados nicamente en los territorios que
comprende la Regin favorecida, esto es, la XV Regin, sin la posibilidad que
tales vehculos sean desplazados por las carreteras del pas a otros lugares a
desarrollar o a prestar las mismas actividades o servicios que seala la ley u otras
diferentes en territorios no amparados por las franquicias que se comentan.
Entre este tipo de vehculos se pueden citar los camiones betoneras, las gras en
general, los buldozer, las motoniveladoras, etc..
C.- Bienes que no quedan comprendidos en los proyectos de inversin para los efectos
de invocar el crdito tributario de la Ley Arica
Por expresa disposicin del inciso quinto del artculo 1 de la Ley en referencia, no
podrn considerarse dentro de los proyectos de inversin para los efectos de acogerse al
crdito tributario en anlisis, los siguientes bienes:
(a) Los bienes no sujetos a depreciacin, entendindose por stos aquellos bienes
que por su naturaleza no sean susceptibles de ser depreciados, dentro de los
cuales se encuentran, por ejemplo, los terrenos que adems de no poder ser
adquiridos nuevos tampoco son depreciables.
Por lo tanto, el valor del terreno para los efectos del clculo del crdito, debe
descontarse de la inversin total a realizar.
El valor a deducir para estos fines, en el caso de empresas sujetas al mecanismo

de correccin monetaria del artculo 41 de la LIR, corresponder al valor libro
por el cual figura registrado el terreno en la contabilidad de la empresa al trmino
del perodo en el cual corresponde efectuar la determinacin del crdito.
Respecto de las empresas que no se encuentren en tal situacin-contribuyentes

acogidos al artculo 14 bis de la LIR-, dicho valor corresponder al monto
efectivamente pagado, debidamente reajustado por la Variacin del ndice de
Precios al Consumidor existente entre el ltimo da del mes anterior al de su
adquisicin y el ltimo da del mes anterior al del trmino del ejercicio en el cual
corresponde efectuar la determinacin del mencionado crdito;
(b) Los bienes que para los efectos tributarios, segn las tablas fijadas por SII
contenidas en la Circular N 6, de 2003 y Resolucin Ex. N 43, de 2002,
tengan una vida til normal inferior a tres aos;
(c) Los vehculos motorizados en general, entendindose por stos, atendido el

sentido amplio de esta expresin en la Ley, cualquier vehculo motorizado, con
excepcin de aquellos sealados en la letra (f) de la letra B) precedente;
(d) Los bienes usados en general, ya sean, adquiridos en el mercado nacional o

internacional;
(e) Remodelaciones, mejoras y reparaciones de bienes muebles e inmuebles, usados

o terminados; y
(f) Los bienes en que la Ley autoriza efectuar la inversin, pero que no puedan ser
clasificados como bienes fsicos del activo inmovilizado o que pudiendo ser
catalogados como tales al trmino del ejercicio en el cual procede invocarse la
568
franquicia, sean considerados como bienes no destinados a la produccin de

bienes o a la prestacin de servicios del giro del contribuyente, no presten una
utilidad efectiva y permanente en la explotacin de la empresa, o no existan en el
negocio, ya sea, por su enajenacin o castigo, ya que la norma establece que para
los efectos de calcular el crdito los citados bienes se considerarn por su valor
actualizado al trmino del ejercicio, conforme a las normas del artculo 41 de la
LIR.
D.- Monto de los proyectos de inversin que se pueden acoger al crdito tributario de la
Ley Arica
En relacin al monto que debe alcanzar la inversin para habilitar el uso del crdito en
cuestin, cabe tener presente que la ley utiliza el trmino "proyecto de inversin", por
lo que resulta bsico detenerse a fijar el sentido y alcance que cabe dar a tal expresin.
En este aspecto, es indudable que la Ley al establecer el monto que debe tener la
inversin, fij como condicin bsica el que se tratare de la aplicacin orgnica de
recursos financieros, con un fin productivo y que de acuerdo a la naturaleza de los bienes
que seala el inciso tercero del artculo 1, debe estar orientada a la realizacin de un
proceso, que implique la transformacin de materias primas o insumos, en el caso de
bienes, o la generacin y prestacin de servicios, que tengan como consecuencia el inicio
de una actividad econmica, o bien la ampliacin de una actividad preexistente que
conlleve un aumento real en la capacidad de produccin, o en el mejoramiento de la
eficiencia del proceso productivo o en la prestacin de servicios. Esto es, no resultan
beneficiadas con el crdito que se comenta aquellas adquisiciones de bienes que, an
formando parte del activo fijo, no tienen como consecuencia directa el inicio de una
nueva actividad econmica, o bien, tienen por finalidad producir bienes o generar
servicios que no signifiquen mayor productividad o mejor calidad, caso en el cual slo ha
existido una reposicin normal de un bien en desuso.
En consecuencia, y sin perjuicio del cumplimiento que debe darse respecto de las
caractersticas particulares que deben cumplir los bienes que conforman la inversin
detallados en la letra (B) anterior y de las otras condiciones que establece la Ley, para
que resulte procedente el crdito de que se trata, se tiene que particularmente y para los
fines de determinar si se cumple con la exigencia del monto de la inversin deben darse
los siguientes supuestos:
(a) Debe tratarse de una inversin que por s sola posibilite el inicio de una actividad
econmica, consistente en la produccin de bienes o servicios, o bien, que
permita la ampliacin de la capacidad real de produccin, o mejorar la calidad de
los productos o servicios, si el inversionista ya realizaba una actividad. Esto es, la
inversin debe ser producto de un proyecto concebido como una unidad a
desarrollar en un tiempo determinado, con la debida correspondencia e
interdependencia entre cada una de sus fases o etapas, al trmino del cual la
inversin se materialice en un nuevo proceso productivo o en la generacin de
nuevos o mejores servicios. Se excluyen en consecuencia, las inversiones
orientadas a actividades meramente primarias, extractivas o comerciales, toda
vez que en estos casos, no se cumplira con la condicin de que los bienes
adquiridos o construidos estn directamente vinculados con la produccin de
bienes o servicios.
(b) El monto total de la inversin realizada en la XV Regin debe ser superior al

equivalente a 500 UTM ($ 20.103.000).
Ahora bien, la Unidad Tributaria a considerar para los efectos de cuantificar la

inversin, es la Unidad Tributaria del mes en el cual se entienda terminado el
569
proyecto respectivo, y por lo tanto, el contribuyente se encuentra habilitado para

invocar el crdito tributario que se comenta, esto es, al 31.12.2012;
(c) La adquisicin de bienes, que tenga por finalidad la simple reposicin de un bien,
que no implique un aumento real en la capacidad de produccin o de prestacin
de servicios o el mejoramiento de su calidad, no se favorece con el crdito en
comento;
(d) Se debe considerar la adquisicin del tipo de bienes que se indican en la letra (B)
anterior; y
(e) El proyecto, deber estar contenido en un instrumento escrito, en el cual se

sealen, entre otros, los siguientes antecedentes: (i) tipo de actividad a realizar y
lugar; (ii) financiamiento del proyecto; (iii) detalle de los bienes a adquirir o
construir; (iv) fecha estimada de inicio y de trmino del proyecto; (v) monto de la
inversin que deben ser superior al establecido por la Ley. Dicho documento debe
estar debidamente firmado por el contribuyente o su representante legal, y a
disposicin del SII para el caso que ste lo requiera para verificar la correcta
aplicacin del crdito en estudio. Obviamente, este instrumento escrito debe
confeccionarse antes de iniciar el proyecto.
E.- Construcciones de edificaciones nuevas destinadas al uso habitacional
De conformidad a lo previsto en el inciso cuarto del artculo 1 de la Ley que se comenta,

tambin tienen derecho al crdito de que se trata las empresas que inviertan en la
construccin de edificaciones nuevas destinadas al uso habitacional, ya sea, directamente
o encargando la construccin a terceros, excluyndose el valor del terreno, y que se
ubiquen en las reas a que se refieren las letras a) y c) del artculo 19 de dicha Ley.
De lo expresado se tiene, entonces, que tratndose de la construccin de viviendas que

tengan las caractersticas sealadas precedentemente, debe cumplirse exclusivamente con
las siguientes condiciones para que opere el crdito que se viene comentando:
(a) Debe tratarse de una empresa que invierta en la construccin de viviendas

directamente o por encargo a terceros;
(b) Para algunas empresas no resultar aplicable la exigencia que establece el artculo
1, para las otras actividades productivas, en el sentido de que la inversin debe
estar orientada a bienes del activo fsico inmovilizado, toda vez que, en el caso de
empresas constructoras o inmobiliarias los bienes que construyan para su venta,
conforman el activo realizable de stas;
(c) Las construcciones deben efectuarse en las reas indicadas en las letras a) y c) del
artculo 19 de la Ley que se comenta; y
(d) El beneficio en cuestin podr ser solicitado solo una vez por cada proyecto
habitacional, correspondiendo nicamente a quien efectivamente efecte la
inversin, ya sea, por cuenta propia o encargando su construccin a terceros.
F.- Valor a considerar de los bienes para los efectos de determinar el monto del crdito
tributario de la Ley Arica
(a) Para los fines de calcular el monto del citado crdito por las inversiones a que se
refiere la letra (B) anterior, los bienes fsicos del activo inmovilizado detallados
en dicha letra, se debern considerar por su valor actualizado al trmino del
ejercicio (al 31 de diciembre), segn las normas del artculo 41 N 2 de la LIR,
570
y antes de descontar la depreciacin tributaria correspondiente al perodo que

afecta a dichos bienes.
(b) En otras palabras, dicho valor se determinar aplicando al valor de adquisicin o

construccin del bien las normas de actualizacin establecidas en el N 2 del
artculo 41 de la LIR, sin rebajar la depreciacin del perodo que corresponda a
los referidos bienes, esto ltimo, por expresa disposicin de la Ley que establece
dicho beneficio tributario.
(c) De acuerdo a la norma anterior, como valor de los citados bienes deber
entenderse el que corresponda al momento en que stos puedan ser utilizados o
entrar en funcionamiento y que como una unidad determinada y definida, le
puedan ser aplicable la reajustabilidad del artculo 41 N 2 de la LIR al trmino
del ejercicio.
(d) Por consiguiente, su valor se conformar de la siguiente manera, segn se trate de

bienes adquiridos o construidos por el propio contribuyente o a travs de terceras
personas:
(1) Maquinarias, equipos u otros bienes adquiridos en el mercado nacional
Valor de adquisicin segn factura, contrato o convencin... $+
Fletes y seguros contratados en el mercado nacional para trasladar el bien

hasta la propiedad del adquirente................................................................... $+
IVA en el caso que no deba recuperarse . $+
Gastos de montaje y acondicionamiento........................................................ $+
Mejoras tiles que hayan aumentado el valor y la productividad del bien,

efectuadas antes de ser utilizado el bien, excluyndose todo valor que
constituyan meras reparaciones..................................................................... $+
Intereses devengados por crditos directamente relacionados con la

adquisicin del bien, hasta la fecha en que entre en funciones el bien.......... $+
SUBOTAL........................................................................................................ $+
MS: Revalorizacin del ejercicio, equivalente a la variacin del ndice de

precios al consumidor existente entre el ltimo da del mes anterior a aquel
en que ocurri la adquisicin del bien o se incurri en cada desembolso,
segn corresponda, y el ltimo da del mes anterior al cierre del ejercicio
(Art. 41 N 2 de la LIR)............................................................................ $+
VALOR A CONSIDERAR PARA LOS EFECTOS DEL CREDITO

TRIBUTARIO DE LA LEY ARICA . ... $=
571
(2) Maquinarias, equipos u otros bienes adquiridos en el mercado

externo
Valor CIF......................................................................................................... $+
Fletes y seguros contratados en el territorio nacional para trasladar el bien

IVA en el caso que no deba recuperarse....................................................... $+
Derechos de internacin.................................................................................. $+
Gastos de desaduanamiento.......................................................................... $+

constituyan meras reparaciones .............................................................. $+

adquisicin del bien, hasta la fecha que entre en funciones el bien $ +
SUBTOTAL..................................................................................................... $+
MAS: Revalorizacin del ejercicio, equivalente a la variacin del ndice de

en que se incurri en cada desembolso, y el ltimo da del mes anterior al
cierre del ejercicio (Art. 41 N 2)................................................................. $+

TRIBUTARIO DE LA LEY ARICA .. $=
(3) Bienes construidos por el propio contribuyente o a travs de

terceras personas
Elementos constitutivos del valor de los bienes, excluido el valor del

terreno, segn las diversas opciones que tiene el contribuyente para su
construccin, tales como: construccin por cuenta propia, o
construccin a travs de un contrato de administracin o construccin
mediante un contrato de suma alzada.................. $+
MAS: Revalorizacin del ejercicio segn N 2 3 del artculo 41 de la

Ley de la Renta, que corresponda a cada uno de los elementos
constitutivos del valor de los bienes, segn normas establecidas a
continuacin $+
VALOR A CONSIDERAR PARA LOS EFECTOS DEL CRDITO

TRIBUTARIO DE LA LEY ARICA......... $=
Ahora bien, el valor de los bienes construidos, segn la modalidad que se

utilice, se conforma de la siguiente manera:
572
MODALIDAD DE VALOR DEL BIEN REVALORIZACION

CONSTRUCCION ART. 41 N 2 LIR
(1) Bienes del activo
construidos Materiales necesarios Se corrigen segn
directamente por para la construccin VIPC, con desfase
la empresa. del bien. correspondiente,
existente entre el mes de
adquisicin y el mes de
balance.
Gastos de fabricacin Se corrigen segn

que inciden VIPC, con desfase
directamente en la correspondiente,
construccin del bien, existente entre el mes de
incluyendo los pago o adeudo del gasto
En esta alternativa intereses de prstamos o inters y el mes de
la propia empresa utilizados en su balance.
encara la construccin, mientras
construccin del el bien no entre en
bien que requiere funciones.
para su giro,
recurriendo a sus Servicios Se corrigen segn
propios recursos proporcionados por VIPC, con desfase
materiales y terceros que inciden correspondiente,
humanos. directamente en la existente entre mes de
construccin del bien. pago o adeudo del
Ej.: Contratos de servicio y mes de
confeccin de balance.
especialidades.
Mano de obra directa Se corrigen segn

empleada en la VIPC, con desfase
construccin del bien. correspondiente,
existente entre el mes de
pago o adeudo de las
remuneraciones y el
mes de balance.
NOTA 1: Si a la fecha del balance el bien an no estuviere terminado de todas

maneras los elementos del costo se corrigen de acuerdo a la forma antes
indicada. Cuando los bienes se clasifiquen como del activo realizable su
actualizacin se efectuar de acuerdo a las normas del N 3 del artculo 41 de la
LIR.
(2) Bienes del activo Precio pactado entre Se corrigen segn la

construidos las partes para la VIPC, con el desfase
mediante un construccin del bien, el correspondiente,
contrato por suma cual se imputar al costo existente entre el mes
alzada. del bien a medida que se en que se paga o
vaya aprobando la adeuda el precio de la
En esta modalidad ejecucin de la obra obra segn la
la empresa recurre a segn los respectivos aprobacin gradual o
los servicios de un estados de pago. total de sta y el mes
tercero para la del balance.
construccin del
573
bien, colocando Intereses pagados o Se corrigen segn

ste ltimo los adeudados por pago al VIPC, con desfase
materiales y la crdito del precio correspondiente,
mano de obra pactado de la obra. existente entre el mes
necesarias para la de pago o adeudo del
ejecucin de la inters y el mes de
obra. balance.
(3) Bienes del activo Materiales necesarios Se corrigen segn

construidos a travs para la construccin VIPC, con desfase
de un contrato de del bien. correspondiente,
administracin. existente entre el mes
de adquisicin y el
En este caso la mes de balance.
empresa le encarga
a un tercero la Honorarios pactados Se corrigen segn
construccin del con la persona o VIPC, con desfase
bien, empresa que construir correspondiente,
proporcionndoles el bien. existente entre mes de
los materiales pago o adeudo del
respectivos y honorario y mes de
pagndoles una balance.
remuneracin por el
servicio de Intereses de prstamos Se corrigen segn
administracin destinados a la VIPC, con desfase
prestado. construccin del bien, correspondiente,
mientras ste no entre existente entre el mes
en funciones. de pago o adeudo del
inters y el mes de
balance.
NOTA 2: Si a la fecha del balance el bien an no estuviere terminado de todas
maneras los elementos del costo se corrigen de acuerdo a la forma antes
indicada. Cuando los bienes se clasifiquen como del activo realizable su
actualizacin se efectuar de acuerdo a las normas del N 3 del artculo 41 de la
LIR.
NOTA 3: Debe tenerse presente que el valor del terreno, no debe formar parte
del costo de los bienes para los fines del clculo del crdito tributario en estudio,
ya que no se trata de un bien depreciable y, adems, no se puede calificar de
bien nuevo.
G.- Monto del crdito tributario de la Ley Arica
(a) El monto del citado crdito, equivale al 30% del valor del conjunto de los bienes
detallados en las Letras (B) y (E) anteriores, y que conforman los proyectos de
inversin, determinados dichos valores de acuerdo a las normas de la Letra (F)
precedente.
(b) Se hace presente, que la mencionada rebaja tributaria no es anual, de tal modo
que si los bienes adquiridos o construidos, tienen una existencia en la empresa
inferior a un ao al 31 de diciembre del ejercicio respectivo, igual proceder la
deduccin del 30% por el total del valor del bien, sin efectuar ninguna
proporcin, ya que la Ley que contempla dicho crdito no establece ninguna
limitacin en tal sentido.
574
(c) Conforme a lo preceptuado por el inciso penltimo y final del artculo 1 de la

Ley N 19.420, el crdito tributario que establece dicho texto legal, se otorgar
con una tasa de 40%, cuando se traten de las siguientes inversiones desarrolladas
en la Provincia de Parinacota y Arica:
Provincia en Tipo de inversin Tasa del

que se realiza la crdito
inversin
Parinacota Inversiones efectuadas en construcciones o 40%
inmuebles.
Inversiones efectuadas en inmuebles
Arica destinados preferentemente a su explotacin 40%
comercial con fines tursticos, calificadas
como de alto inters por el Director del
Servicio Nacional de Turismo.
(d) Se entendern por las inversiones realizadas en los bienes antes indicado en las
localidades sealadas aquellas definidas en las instrucciones de la letra (B)
precedente, con la salvedad importante que respecto de las inversiones
realizadas en Arica stas deben cumplir con la condicin de ser calificadas como
de alto inters, circunstancia que debe ser acreditada mediante una resolucin
fundada emitida por el Director del Servicio Nacional de Turismo.
(e) Los contribuyentes que soliciten la calificacin de la circunstancia antes

mencionada para poder acceder al crdito tributario que se comenta, debern
presentar los antecedentes tcnicos suficientes que justifiquen el cumplimiento de
la citada condicin, y por consiguiente, el otorgamiento del mencionado crdito.
La resolucin fundada que certifica el cumplimiento de la circunstancia en
referencia, as como los antecedentes que la justifican, deben ser publicados en el
sitio web del Servicio Nacional de Turismo, cuya direccin es: www.sernatur.cl.
H.- Monto de los proyectos de inversin para invocar el crdito tributario de la Ley
Arica
El inciso sexto del artculo 1 de la Ley N 19.420, establece como norma general que
para poder acceder al crdito tributario que contiene dicha ley, los proyectos de inversin
que se ejecuten en la XV Regin del pas, deben ser de un monto superior a 500
Unidades Tributarias Mensuales (UTM) vigente al 31.12.2012 ($ 20.103.000).
I.- Ejercicio en el cual nace el derecho a invocar el crdito tributario de la Ley Arica
(a) El derecho a invocar el crdito que se analiza, segn lo dispuesto por la norma
que lo establece, nace al trmino del ejercicio en el cual ocurri la adquisicin de
los bienes, o en el perodo en el cual se termin la construccin definitiva de los
mismos. Cabe sealar, que el beneficio se tiene solo una vez que se d trmino al
proyecto de inversin respectivo, o sea, si ste se compone de varios bienes, el
derecho al crdito nace en relacin a la adquisicin o construccin del ltimo de
ellos. El derecho se materializa efectivamente en el momento en que se presenta
la declaracin del Impuesto de Primera Categora (mes de abril del Ao
Tributario respectivo), mediante la imputacin o deduccin del citado crdito al
tributo antes mencionado.
(b) Para estos fines, se considerar como ejercicio de adquisicin del bien, aquel en
que ste pueda utilizarse o entrar en funcionamiento, es decir, cuando tenga una
identidad propia y definitiva representada por un valor en el activo. Por su parte,
575
por ejercicio en el cual se termin completamente la construccin del bien, debe

entenderse tal como lo expresa la norma en cuestin, aqul en que se dio por
concluida su construccin definitiva, y por consiguiente, el bien est en
condiciones de ser utilizado en forma efectiva en los fines que indica la Ley;
independientemente de la fecha en la cual se efectuaron los desembolsos
respectivos para su construccin. La construccin definitiva de bienes inmuebles
deber acreditarse con su respectiva Recepcin Municipal certificada por la
Direccin de Obras Municipales que corresponda.
En resumen, el citado crdito, especialmente en el caso de construccin de obras,

no podr invocarse parcialmente en relacin a los avances de su construccin,
sino que solamente en el ejercicio en que est totalmente terminada la obra o el
bien respectivo.
(c) Cabe hacer presente que el citado crdito solo podr ser impetrado o invocado por
una sola vez, aunque los bienes permanezcan en las empresas, destinados a los
mismos fines que indica la Ley, en los perodos posteriores al de su adquisicin o
construccin definitiva, segn corresponda.
J.- Impuesto del cual debe deducirse el crdito tributario de la Ley Arica
(a) El referido crdito se deducir del Impuesto general de Primera Categora que el
contribuyente de los artculos 14, 14 bis y 14 quter de la LIR, deba declarar y
pagar por el ejercicio en el cual ocurri la adquisicin o se termin la
construccin definitiva de los bienes, segn corresponda, a travs de la Lnea 37
del F-22, por las rentas efectivas determinadas mediante contabilidad completa,
provenientes, ya sea, de actividades desarrolladas en las provincias favorecidas
con las inversiones o de actividades realizadas fuera de tales territorios. Lo
anterior debido a que la Ley en estudio, no establece una limitacin en tal sentido,
sealando en sus artculos 1 y 2 que el citado crdito debe deducirse del
Impuesto de Primera Categora que el contribuyente deba pagar, a contar del ao
comercial de la adquisicin o construccin de los bienes.
(b) Se deja constancia que la imputacin del crdito al Impuesto de Primera

Categora indicado, no afecta la procedencia del crdito por concepto de dicho
tributo, establecido en los artculos 56, N 3 y 63, de la LIR. Es decir, si el citado
tributo de categora ha sido cubierto total o parcialmente con el crdito tributario
en anlisis, los propietarios, socios o accionistas de las empresas favorecidas con
tal crdito, de todas maneras tienen derecho a invocar en su totalidad el crdito
por Impuesto de Primera Categora contenido en los artculos antes indicados, en
contra de los Impuestos Global Complementario o Adicional que les afecta por
las rentas o cantidades retiradas o distribuidas.
(c) En relacin con este punto, cabe hacer presente que las empresas acogidas al
artculo 27 del DFL N 341, de 1977, que opten por acogerse al crdito tributario
que se comenta, sern consideradas para los fines de la Ley de la Renta, como
contribuyentes afectos al Impuesto de Primera Categora, y en virtud de tal
calificacin, los propietarios, socios o accionistas de tales empresas, por las rentas
retiradas o distribuidas afectas a los Impuestos Global Complementario o
Adicional, tendrn derecho al crdito por Impuesto de Primera Categora pagado
por la respectiva empresa, aunque ste hubiera sido solucionado mediante su
imputacin con el crdito tributario que se analiza, conforme a lo expresado en la
letra precedente.
(d) En el evento de que el contribuyente al trmino del ejercicio tambin declare

rentas no determinadas mediante contabilidad completa, como podra ser por
ejemplo, la declaracin de rentas presuntas, el mencionado crdito solamente
576
debe imputarse al Impuesto de Primera Categora que se declare sobre las rentas
efectivas determinadas segn la modalidad indicada, efectundose por
consiguiente, los ajustes necesarios tendientes a calcular el Impuesto de Primera
Categora correspondiente a las rentas efectivas sealadas, y siempre y cuando
tambin el bien del activo inmovilizado de que se trate solo se utilice en la
actividad sujeta a renta efectiva.
K.- Orden de imputacin del crdito tributario de la Ley Arica
(a) De conformidad a lo establecido en el inciso final del artculo 56 de la LIR, como

norma general, los crditos cuyos excedentes producidos no dan derecho a su
recuperacin en ejercicios posteriores o su devolucin respectiva, deben
imputarse a los impuestos anuales a la renta que correspondan en primer lugar y,
posteriormente, aquellos crditos que no se encuentran en la situacin anterior,
vale decir, cuyos remanentes producidos, conforme a las normas que los
establecen, puedan imputarse a los impuestos a declarar en los ejercicios
posteriores, hasta su total utilizacin, o solicitar su devolucin respectiva.
(b) Ahora bien, el crdito tributario que se comenta, de acuerdo a la norma que lo
contempla, corresponde a un crdito de aquellos sealados en segundo lugar de la
letra (a) anterior. En efecto, el artculo 2 de la Ley N 19.420, en su inciso
segundo, establece que el crdito que no se utilice en un ejercicio, deber
deducirse en el ejercicio siguiente, reajustndose en la forma prevista en el inciso
tercero del N 3 del artculo 31 de la LIR.
(c) Cabe tener presente, que el crdito que se analiza es compatible con el crdito de
igual naturaleza del artculo 33 bis de la LIR, que se registra en los Cdigos (366)
y (839) anteriores, pudiendo, por lo tanto, el contribuyente invocar ambos crditos
sobre el mismo monto de la inversin en el ejercicio tributario en que se encuentre
habilitado para ello. Se rebajar el crdito del 4% del artculo 33 bis de la LIR,
conforme a las instrucciones de la Circular N 41, de 1990, complementada por las
Circulares Ns. 44, de 1993; 53, de 1998; 20, de 2007 y 19, de 2009, y sobre la
misma inversin se deducir el crdito del 30% 40%, segn corresponda.
L.- Situacin de los remanentes del crdito tributario de la Ley Arica
(a) Los remanentes que resulten de la imputacin de dicho crdito al Impuesto de

Primera Categora indicado, podrn deducirse del mismo tributo que deba
declararse en los ejercicios siguientes, debidamente reajustados bajo la modalidad
dispuesta por el inciso tercero del N 3 del artculo 31 de la LIR esto es, en la
Variacin del ndice de Precios al Consumidor existente entre el ltimo da del
mes anterior del ao en que se determin dicho remanente y el ltimo da del mes
de noviembre del ao siguiente.
(b) Por exceso de dicho crdito debe entenderse, cuando el Impuesto de Primera
Categora al cual se imputa, es inferior a dicho crdito, incluyendo el caso,
cuando el citado tributo no exista, ya sea, porque el contribuyente en el ejercicio
en que procede su imputacin se encuentra liberado de impuesto por no exceder
su base imponible del lmite exento que establece la Ley, o se encuentra en una
situacin de prdida tributaria, o cuando el mencionado gravamen haya sido
absorbido por otros crditos imputados en forma previa al crdito que se analiza.
M.- Situacin del crdito de la Ley Arica frente a la determinacin de la Renta Lquida
Imponible de Primera Categora
(a) El crdito tributario en estudio por su valor total determinado al trmino del
ejercicio, constituir un menor costo de adquisicin o construccin de los bienes
577
en el perodo comercial en el cual ocurrieron estos hechos, independientemente

de que dicho crdito en la fecha de la presentacin de la declaracin del Impuesto
de Primera Categora (mes de abril) haya sido recuperado total o parcialmente
mediante su imputacin o deduccin del citado tributo de categora, esto ltimo
debido a que los remanentes que resulten de su rebaja del referido gravamen son
recuperables en los ejercicios siguientes hasta su total utilizacin segn lo
sealado en la letra (L) precedente.
(b) Lo antes sealado, en el caso de los contribuyentes de los artculos 14 y 14 quter

de la LIR, tendr efecto en el clculo de la depreciacin del ejercicio de los
citados bienes, la cual deber determinarse sobre su monto actualizado al cierre
del perodo, menos el monto del crdito tributario en estudio y del artculo 33 bis
de la LIR, en la parte que haya sido efectivamente utilizado. En los ejercicios
siguientes este nuevo valor deber considerarse para los fines de la aplicacin de
las normas sobre revalorizacin y depreciacin de los mencionados bienes,
contenidas en los artculos 41 N 2 y 31 N 5 de la LIR.
N.- Informacin que debe proporcionarse al Servicio de Impuestos Internos sobre el

crdito tributario de la Ley Arica
(a) Los contribuyentes para acceder al crdito en estudio debern informar al SII en
la forma que este Organismo lo determine, el monto total de la inversin realizada
que les da derecho a la citada rebaja tributaria.
(b) Dicha informacin deber ser proporcionada mediante la Declaracin Anual del
Impuesto de Primera Categora que el contribuyente deba presentar por el Ao
Tributario que corresponda al perodo en el cual se tiene derecho a recuperar
dicho crdito, esto es, por el ejercicio en que se adquirieron los bienes o se dio
trmino definitivo a la construccin de los mismos; registrndose en el
Formulario N 22 del Ao Tributario correspondiente, la siguiente informacin:
Cdigo (815) Recuadro N3 Monto Inversin Ley Arica y en el Cdigo (390)
Recuadro N7 Crdito Inversin Ley Arica.
.- Plazo para acogerse y recuperar el crdito tributario de la Ley Arica
Los contribuyentes tienen plazo hasta el 31 de diciembre de 2025, para acogerse al

crdito tributario en estudio, respecto de todos los bienes incorporados a los proyectos de
inversin terminados o ejecutados definitivamente a esa fecha. No obstante lo anterior,
los citados contribuyentes tendrn plazo hasta el ao 2045 para la recuperacin del
referido crdito, imputndolo al Impuesto general de la Primera Categora que les afecte.
O.- Permanencia de los bienes en las provincias beneficiadas con el crdito tributario de
la Ley Arica
(a) Los bienes muebles comprendidos en la inversin que sirvi de base para el
clculo del crdito en comento, debern permanecer en las provincias favorecidas
con las inversiones por el plazo mnimo de cinco aos contados desde la fecha
en que fueron adquiridos los bienes.
(b) No obstante lo anterior, los citados bienes podrn ser retirados antes de la fecha
indicada, previa autorizacin expresa del SII la que se otorgar previa devolucin
del impuesto no enterado en arcas fiscales por la imputacin del citado crdito al
Impuesto de Primera Categora. Para estos efectos, el impuesto que debe
reintegrarse ser considerado como impuesto de retencin, pudiendo este Servicio
girarlo de inmediato, conjuntamente con los reajustes, intereses y sanciones que
procedan, de conformidad a los artculos 53 y 97 del Cdigo Tributario.
578
(c) Para el retiro de los citados bienes de las provincias favorecidas, el contribuyente
deber acreditar ante el Servicio Nacional de Aduanas, la devolucin de dicho
impuesto, organismo ste que conjuntamente con este Servicio, les corresponde
fiscalizar el cumplimiento de la obligacin de permanencia de los bienes por el
plazo sealado.
(d) Para el cumplimiento de esta obligacin, los Servicios Fiscalizadores

mencionados, podrn solicitar la colaboracin de Carabineros de Chile.
P.- Casos en los cuales los bienes pueden retirarse de las provincias favorecidas antes
del plazo de cinco aos como mnimo que establece la Ley
(a) No obstante lo indicado en la letra precedente, el Servicio Nacional de Aduanas

podr, antes del cumplimiento del plazo de 5 aos sealado en el literal anterior,
autorizar por el plazo de tres meses, prorrogable hasta por un ao, por razones
fundadas, la salida de los citados bienes de las provincias de Arica y Parinacota,
sin la devolucin previa del impuesto, cuando la reparacin de los citados bienes
as lo haga exigible o aconsejable para su buen funcionamiento y utilizacin en
las actividades a las cuales estn destinados.
(b) En caso de excederse del plazo sealado, esto es, de los tres meses, considerando
la o las prrrogas, cuando proceda, se aplicar al contribuyente una multa, por
una sola vez, equivalente al 1% del valor de adquisicin del bien, reajustado a la
fecha de la multa, considerando para tales efectos la variacin experimentada por
la Unidad Tributaria Mensual desde la fecha de adquisicin del bien.
(c) Transcurridos seis meses desde el vencimiento del plazo sin que se produzca el
reingreso de los bienes, el contribuyente deber proceder a la devolucin del
Impuesto de Primera Categora no pagado por la aplicacin o imputacin del
crdito tributario, procedindose en los mismos trminos sealados en la letra
(O) anterior.
Q.- Sanciones por mal uso del crdito tributario de la Ley Arica
(a) En caso del mal uso del crdito tributario en cuestin conforme a lo dispuesto en
los artculos 1 y 2 de la Ley que se comenta, o que sea invocado por
contribuyentes que a la fecha de su deduccin adeuden al Fisco cualquier clase de
impuestos como tambin gravmenes aduaneros, con plazos vencidos, o
sanciones por infracciones tributarias o aduaneras, de acuerdo a lo establecido en
el artculo 5 de la citada Ley, se aplicarn las normas de cobro y de giro del
impuesto, reajuste, intereses y sanciones sealadas en la letra (O) anterior. Por
fecha de deduccin del crdito se entiende aquella en que materialmente el
contribuyente imputa el crdito al Impuesto de Primera Categora, situacin que
ocurre en el mes de abril de cada ao, de conformidad a lo establecido en el
artculo 69 de la LIR.
(b) La utilizacin de antecedentes falsos o inexactos para impetrar el beneficio en

comento, ser sancionado en la forma prevista en el inciso segundo del N 4 del
artculo 97 del Cdigo Tributario, esto es, con la pena de presidio menor en su
grado mximo a presidio mayor en su grado mnimo, y con una multa del ciento
por ciento al trescientos por ciento de lo defraudado. Para estos efectos, se
entender que el monto defraudado es el equivalente al impuesto no enterado en
arcas fiscales por la aplicacin indebida del crdito, sin perjuicio de aplicarse lo
comentado en las letras (O) y (P) anteriores.
(c) Todas aquellas personas condenadas por los delitos contemplados en la Ley N
20.000, que sancionan el trfico ilcito de estupefacientes y sustancias
579
sicotrpicas, debern restituir al Fisco en la forma prevista en la letra (O)

anterior, las sumas de dinero equivalente a los beneficios o franquicias que
hayan obtenido en virtud de la Ley que se comenta. No obstante lo anterior, se
aplicar adems a dichas personas una multa equivalente al 100% del monto
inicial de la franquicia tributaria en estudio.
(d) Esta sancin se har extensiva a las sociedades en las cuales los condenados
tengan participacin, en proporcin al capital aportado o pagado por stos.
R.- Incompatibilidad del crdito tributario de la Ley Arica con cualquier otro crdito o
bonificacin otorgada por el Estado sobre las mismas provincias favorecidas
(a) El beneficio por el crdito tributario que se comenta, es incompatible con

cualquier otro crdito o bonificacin otorgada por el Estado sobre los mismos
bienes, dispuesta especialmente con el fin de favorecer a la XV Regin, debiendo
el contribuyente optar por uno de ellos.
(b) En esta situacin se encuentran, entre otras, las bonificaciones por inversiones o
reinversiones efectuadas en las Regiones Extremas del pas dispuestas por el
artculo 38 del DL N 3.529, de 1980, y su respectivo Reglamento, contenido en
el DFL N 15, del Ministerio de Hacienda, de 1981, cuyas instrucciones este
Servicio las imparti mediante las Circulares N 40, de 1981; 39, de 1992 y 43,
de 2000.
(c) En todo caso, se aclara que el referido crdito es compatible con el crdito del
4% del artculo 33 bis de la LIR, segn lo comentado en la letra (K) anterior, y
tambin con los beneficios por inversiones privadas en obras de riego y drenaje
de predios agrcolas a que se refiere la Ley N 18.450 y sus modificaciones
posteriores; atendido el carcter genrico de los beneficios tributarios de estos
ltimos textos legales.
S.- Vigencia de estas normas
(1) De acuerdo a lo dispuesto por el artculo dcimo de la Ley N 20.655, publicada

en el Diario Oficial de 01.02.2013, las normas e instrucciones que regulan la
procedencia de este crdito tributario, comentadas en las letras anteriores, rigen a
contar del 01.01.2012, respecto de las inversiones consistentes en bienes que
hayan sido adquiridos o terminados de construir a partir de la fecha antes
indicada, aunque el inicio de la construccin de los referidos bienes, haya
ocurrido en una fecha anterior a la sealada.
(2) De conformidad a la norma de vigencia antes sealada, los remanentes del crdito
que se comenta, producidos al 31.12.2011 por los proyectos de inversin
terminados a dicha fecha, se podrn recuperar en los ejercicios siguientes hasta el
plazo establecido en el inciso 7 del artculo 1 de la Ley N 19.420, antes de las
modificaciones introducidas por la Ley N 20.655, esto es, hasta el ao 2034.
(Mayores normas sobre este crdito, se contienen en la propia Ley N 19.420, de 1995,
modificada por la Ley N 20.655, de 2013 y en las instrucciones de las Circulares Ns.
50, de 1995, 64, de 1996, 46, del ao 2000 y 45, de 2008, publicadas en Internet
(www.sii.cl).
580
(15) CODIGO (742): Crdito por inversiones Ley Austral
A.- Contribuyentes que tienen derecho al crdito tributario de la Ley Austral
Los contribuyentes que se indican a continuacin que declaren la renta efectiva en la

Primera Categora a travs de la Lnea 37 del F-22, debern registrar en este Cdigo
(742) el crdito que establece la Ley N 19.606, y sus modificaciones posteriores,
especialmente las introducidas por la Ley 20.655, publicada en el Diario Oficial de
01.02.2013, por las inversiones efectuadas en las Regiones XI y XII y en la Provincia de
Palena; crdito tributario que se invocar de acuerdo a las normas que se imparten en las
letras siguiente:
(1) De acuerdo a lo dispuesto por el inciso primero del artculo 1 de la Ley N

19.606, los contribuyentes que tienen derecho al crdito tributario son los de los
artculos 14, 14 bis y 14 quter de la LIR, que declaren el Impuesto de Primera
Categora establecido en el artculo 20 de dicha ley sobre la renta efectiva
determinada segn contabilidad completa. Respecto de los contribuyentes del
artculo 14 bis de la LIR, es necesario hacer presente que segn lo dispuesto por el
inciso primero de dicho precepto legal, estas personas estn obligadas a declarar la
renta efectiva segn contabilidad completa por rentas del artculo 20 de la LIR, no
obstante que el Impuesto de Primera Categora que les afecta lo cumplen sobre
cualquier renta o cantidad que retiren o distribuyan a sus propietarios, socios o
accionistas durante el ejercicio comercial respectivo.
(2) Por consiguiente, y conforme a lo expuesto en el nmero precedente, no tienen

derecho al mencionado crdito tributario, los siguientes contribuyentes:
(2.1) Los no afectos o exentos del Impuesto de Primera Categora, cualquiera sea
la forma en que declaren o determinen su renta, como ser, por ejemplo, las
empresas acogidas a los regmenes tributarios preferenciales de las Leyes Ns.
18.392, de 1985 y 19.149, de 1992, ubicadas en los territorios que indican dichos
textos legales, las cuales por expresa disposicin de los referidos cuerpos legales
se encuentran exentas del Impuesto de Primera Categora por un determinado
nmero de aos;
(2.2) Los afectos al Impuesto de Primera Categora, en calidad de impuesto

nico o sustitutivo de todos los dems tributos de la LIR, segn lo establecido en
los artculos 17 N 8, inciso tercero y 22 de la LIR;
(2.3) Los afectos al Impuesto de Primera Categora que declaren y determinen o

acrediten su renta efectiva, mediante una contabilidad simplificada u otros
documentos;
(2.4) Los afectos al Impuesto de Primera Categora acogidos a un rgimen de

presuncin de renta, de acuerdo a las normas que regulan actualmente estos sistemas
de tributacin;
(2.5) Los de la Segunda Categora, cualquiera sea la forma en que declaren y

determinen su renta en dicha categora, y
(2.6) Por expresa disposicin del artculo 6 de la Ley N 19.606, tampoco tienen
derecho al crdito tributario en estudio, los contribuyentes que a la fecha de la
deduccin del citado crdito, esto es, en el mes en que vence el plazo legal para la
presentacin de la declaracin del Impuesto de Primera Categora (mes de Abril de
cada ao), adeuden al Fisco impuestos girados en virtud de lo dispuesto en los
incisos cuarto y quinto del artculo 24 del Cdigo Tributario, as como los reajustes,
581
intereses y sanciones que correspondan. Al respecto, cabe precisar que de

conformidad a lo establecido por esta ltima disposicin, los impuestos adeudados a
considerar son slo los de recargo, retencin y traslacin; y adems, las sumas que
un contribuyente deba legalmente reintegrar, correspondientes a cantidades respecto
de las cuales haya obtenido devolucin o imputacin.
Asimismo, tampoco podrn acceder al referido crdito, los contribuyentes que

adeuden al Fisco gravmenes aduaneros con plazo vencido o sanciones por
infracciones aduaneras.
Finalmente, cabe aclarar que los impuestos antes sealados, que en conformidad a
las normas del artculo 192 del Cdigo Tributario, hayan sido acogidos a convenio
con el Servicio de Tesoreras, no quedan comprendidos en el concepto de
impuestos adeudados, salvo que dicho convenio haya sido incumplido.
B.- Plazo para acogerse al crdito tributario de la Ley Austral y para la recuperacin
del mismo
Los contribuyentes beneficiados con el citado crdito, indicados en el N (1) de la

letra (A) anterior, tienen derecho hasta el 31 de Diciembre del ao 2025 para
acogerse a la mencionada franquicia tributaria respecto de todos los bienes
incorporados a los proyectos de inversin terminados o ejecutados efectivamente
hasta la fecha antes mencionada en las Regiones y Provincia favorecidas, sin
perjuicio que la recuperacin del mencionado crdito los referidos contribuyentes la
podrn hacer hasta el ao 2045, segn se explica en la letra (P) siguiente.
C.- Regiones y Provincia favorecidas con las inversiones
Las Regiones y la Provincia en las cuales los contribuyentes han debido efectuar las
inversiones para poder acceder al mencionado crdito, son las Regiones XI y XII y
la Provincia de Palena, segn lo establecido por el inciso primero del artculo 1 de
la Ley N 19.606.
D.- Destino de las inversiones efectuadas en las Regiones y Provincia favorecidas
(1) Las inversiones efectuadas en las Regiones y Provincia favorecidas con ellas, deben
estar destinadas a la produccin de bienes o prestacin de servicios en esas
localidades, de acuerdo con las normas de la ley que establece el crdito tributario
que se comenta; incluyendo tambin la construccin de edificaciones destinadas a
oficinas o al uso habitacional a que se refiere el inciso cuarto del artculo 1 de la
Ley N 19.606.
(2) Ahora bien, la ley en cuestin no establece una definicin de los conceptos antes
indicados, por lo que stos deben entenderse en un sentido natural y obvio en
cuanto a que tratndose de empresas productoras de bienes, slo pueden
entenderse por tales aquellas que mediante diversos procesos elaboran un bien con
una identidad especfica distinta a las materias primas o insumos que se utilizan.
Por otro lado, producir significa fabricar o elaborar cosas tiles, y fabricar es
producir objetos en serie, generalmente por medios mecanizados, todo ello dentro
del contexto de bienes con identidad propia, por lo que las empresas que invierten en
procesos productivos o industriales distintos de las actividades meramente
extractivas, estn comprendidas dentro de los conceptos anteriormente sealados, en
la medida que el bien generado despus de estos procesos no sea el mismo que se
obtuvo en su condicin de primario producido por la naturaleza.
582
Por su parte, las empresas de servicios deben estar referidas, en su alcance natural, a
aquellas que efectan prestaciones de servicios a terceros, que no implican una
transferencia de bienes.
Complementando lo anteriormente expuesto, tales conceptos deben consistir en la

aplicacin sistmica de recursos financieros con un fin productivo, y que de acuerdo
a la naturaleza de los bienes involucrados en la inversin, sta debe estar orientada a
la realizacin de un proceso que implique la transformacin de materias primas o
insumos, en el caso de bienes, o la generacin o prestacin de servicios, que tengan
como consecuencia el inicio de una actividad econmica, o bien, la ampliacin de
una actividad preexistente que conlleve un aumento real en la capacidad de
produccin, o en el mejoramiento de la eficiencia del proceso productivo o en la
prestacin de servicios.
Por consiguiente, no resultan beneficiadas con el crdito establecido en la ley

aquellas adquisiciones de bienes que, an formando parte del activo inmovilizado,
no tienen como consecuencia directa el inicio de una nueva actividad econmica, o
bien, tienen por finalidad producir bienes o generar servicios que no signifiquen una
mayor productividad o mejor calidad, caso en el cual slo ha existido una reposicin
de un bien en desuso u obsoleto.
Cabe sealar que tratndose de un proyecto complejo, que se encuentre integrado

por diversos proyectos que tienen existencia e identificacin propia, stos pueden
acogerse en forma separada al beneficio que establece la ley, siempre que en forma
independiente cada uno de ellos cumpla con todos los requisitos exigidos.
(3) Por lo tanto, conforme a los antecedentes antes expuestos, se excluyen de los
conceptos mencionados las inversiones orientadas a actividades meramente
primarias, extractivas o comerciales, salvo aquella que expresamente se indica en
el inciso segundo del artculo 1 respecto de la explotacin comercial con fines
tursticos, toda vez que en dichos casos, no se cumplira con la condicin de que los
bienes adquiridos o construidos estn directamente vinculados con la produccin de
bienes o prestacin de servicios, ya que por definicin este ltimo tipo de actividades
se caracteriza principalmente por la venta de bienes previamente adquiridos para ese
fin.
E.- Bienes que deben conformar los proyectos de inversin para tener derecho al
crdito tributario de la Ley Austral
(1) El inciso segundo del artculo 1 de la Ley N 19.606, establece que los
contribuyentes tendrn derecho al crdito respecto de todos los bienes incorporados
al proyecto de inversin realizados en las Regiones y Provincia indicadas en la
letra (C) precedente.
(2) De acuerdo a lo anterior, la norma legal antes mencionada utiliza el trmino

"proyecto de inversin", por lo que resulta bsico fijar el sentido y alcance que
cabe dar a tal expresin. En este aspecto, es indudable que debe tratarse de una
propuesta completa que abarque el tema financiero, de ejecucin y objetivos,
definiendo los bienes a construir o la produccin de bienes o prestacin de servicios
que cumplan las caractersticas sealadas en la letra (D) anterior.
(3) En consecuencia, y conforme a lo antes sealado, debe tratarse de una inversin

que por s sola posibilite el inicio de una actividad econmica consistente en la
produccin de bienes o la prestacin de servicios, o bien, que permita la
ampliacin de la capacidad real de produccin, o mejorar la calidad de los
productos o servicios, si el inversionista ya realizaba una actividad. Esto es, la
inversin debe ser producto de un proyecto concebido como una unidad a
583
desarrollar en un tiempo determinado, con la debida correspondencia e

interdependencia entre cada una de sus fases o etapas, al trmino del cual la
inversin se materialice en un nuevo proceso productivo, en la ampliacin de uno
preexistente, o en la generacin de nuevos o mejores servicios.
(4) Ahora bien, de acuerdo con las normas de la ley que se analiza los bienes que
deben formar parte de los proyectos de inversin son aquellos que renan las
siguientes caractersticas: (i) deben ser de propiedad del contribuyente; (ii)
contablemente deben ser calificados de bienes fsicos del activo inmovilizado de
aquellos que sean depreciables; (iii) deben corresponder en general a
construcciones, maquinarias y equipos; (iv) deben estar vinculados directamente
con la produccin de bienes o la prestacin de servicios del giro o actividad del
contribuyente, entendidos estos conceptos en los trminos definidos en la letra
(D) precedente; (v) deben tratarse de bienes nuevos o usados, respecto de estos
ltimos en cada caso que lo seale la ley; y (vi) pueden ser adquiridos en el
mercado nacional o internacional, salvo excepcin expresa, o construidos por el
propio contribuyente o a travs de terceras personas en el ejercicio comercial
correspondiente.
(5) Para los fines de la aplicacin de este crdito, se entienden por bienes fsicos del
activo inmovilizado, de acuerdo con la tcnica contable, aquellos que han sido
adquiridos o construidos con el nimo de usarlos en la produccin de bienes o la
prestacin de servicios, segn sea el giro del contribuyente, sin el propsito de
negociarlos, revenderlos o ponerlos en circulacin y sin que se consuman en el
desarrollo del giro.
(6) En consecuencia, el crdito en comento conforme a lo dispuesto por el artculo 1 de

la Ley N 19.606, beneficia exclusivamente a los proyectos de inversin que estn
conformados por los bienes fsicos del activo inmovilizado que se indican a
continuacin y que renan las caractersticas generales indicadas el N (4)
precedente:
(6.1) Construcciones, maquinarias y equipos, adquiridos nuevos o terminados

de construir en el ejercicio, que estn vinculados directamente con la produccin
de bienes o la prestacin de servicios del giro o actividad del contribuyente;
(6.2) Inmuebles destinados preferentemente a su explotacin comercial con

fines tursticos, adquiridos nuevos o terminados de construir al trmino del
ejercicio, que estn vinculados directamente con la produccin de bienes o la
prestacin de servicios del giro o actividad del contribuyente.
Cabe sealar que la ley respecto de este ltimo tipo de bienes utiliza el trmino
preferentemente, lo que significa que no se trata de un destino exclusivo a los
fines que seala dicha norma legal, por lo que procede incorporar al beneficio en
comento aquellos bienes cuya explotacin, por la naturaleza del giro que se
desarrolla, no garantiza la utilizacin nica relacionada con el turismo, como
puede ser el caso de los restaurantes, discoteques, etc., pudiendo incorporarse este
tipo de establecimientos en el proyecto turstico principal que cumpla totalmente
con los requisitos establecidos por la ley.
Por lo tanto, los proyectos en este tipo de bienes, deben estar destinados de
preferencia, no en forma exclusiva, a su explotacin comercial con fines
tursticos, incluyendo en el proyecto todo el equipamiento complementario al
principal consistente en instalaciones anexas, mobiliario, enseres y accesorios
necesarios para el desarrollo de la actividad. Entre este tipo de bienes se pueden
sealar, a va de ejemplo, los destinados a hoteles, casinos de juego, debidamente
autorizados por la autoridad competente, cumpliendo con las disposiciones legales
584
respectivas y su destinacin segn su naturaleza sea efectivamente para dicho

objeto;
(6.3) Embarcaciones y aeronaves nuevas destinadas exclusivamente a prestar

servicios de transporte de carga, pasajeros o turismo en la zona comprendida al
sur del paralelo 41 o aquella comprendida entre los paralelos 20 y 41 latitud sur
y los meridianos 80 y 120 longitud oeste, que operen servicios regulares o de
turismo que incluyan la provincia de Palena, la XI o la XII Regiones.
Dentro de este grupo de bienes y destinados a los mismos fines sealados

anteriormente, se pueden considerar tambin las embarcaciones o aeronaves
usadas reacondicionadas, slo importadas desde el extranjero y sin registro
anterior en el pas;
Como se puede apreciar, la norma que establece este tipo de bienes, exige, sin
perjuicio del cumplimiento de las caractersticas generales sealadas en el N (4)
precedente, que se trate de bienes nuevos, es decir, sin uso, que se dediquen en
forma exclusiva o nicamente a prestar servicios de transporte de carga, pasajeros
o de turismo, dentro de la zona delimitada por la norma legal en comento. Sin
embargo, la citada disposicin legal permite que se consideren dentro de este
mismo grupo de bienes y destinados a los mismos fines exclusivos antes
sealados, a las embarcaciones y aeronaves, usadas, importadas desde el
extranjero sin registro previo en el pas, y que hayan sido reacondicionadas en el
exterior para prestar los servicios antes indicados, y sin registro anterior en el pas;
(6.4) Remolcadores y lanchas, sean nuevas o usadas reacondicionadas y que

cumplan con los mismos requisitos sealados en el punto (6.3) precedente,
destinados a prestar servicios a naves en las regiones y provincia indicadas en
dicho numeral. Dentro de los requisitos que la ley hace aplicable al referirse a la
letra a) del inciso tercero de su artculo 1, estn el destino exclusivo a prestar
servicios de transporte de carga, pasajeros o de turismo en la zona sealada, y,
adems, que los remolcadores y lanchas usadas reacondicionadas sean importadas
desde el extranjero y sin registro anterior en el pas;
(6.5) Construcciones de edificaciones destinadas a actividades productivas o de

prestacin de servicios educacionales, de salud o de almacenaje y las destinadas a
oficinas o al uso habitacional que incluyan o no locales comerciales,
estacionamientos o bodegas.
De conformidad a lo sealado en este punto, la ley que se comenta da

derecho al crdito en estudio a las empresas que inviertan en la construccin de
edificaciones destinadas a los fines antes indicados, ya sea, construidos
directamente por el contribuyente o encargando su construccin a terceros por
administracin, excluyndose el valor del terreno.
De lo expresado se tiene, entonces, que tratndose de la edificacin de viviendas

que tengan las caractersticas sealadas precedentemente, debe cumplirse al efecto
con las siguientes condiciones para que opere el crdito que se comenta:
(a) Debe tratarse de una empresa que invierta en la construccin de los

inmuebles sealados, ya sea, que ella construya directamente o por encargo a
terceros por administracin;
(b) Para algunas empresas no resultar aplicable la exigencia que establece la

ley, para las actividades productivas, en el sentido de que la inversin debe estar
orientada a bienes del activo fsico inmovilizado, toda vez que, en el caso de
585
empresas constructoras o inmobiliarias los bienes que construyan para su venta,

conforman el activo realizable de stas;
(c) Para los efectos de cuantificar el monto de la inversin se considerar el

valor actualizado de las construcciones al trmino del proyecto, segn las normas del
artculo 41 nmeros 2 3, segn corresponda, de la Ley de la Renta, al final del
ejercicio en que se encuentre totalmente ejecutado el proyecto de construccin,
situacin que se acreditar con la respectiva recepcin municipal certificada por la
Direccin de Obras Municipales que corresponda, y antes de deducir la depreciacin
que corresponda.
(d) El beneficio en cuestin podr ser solicitado solo una vez por cada proyecto
de construccin, correspondiendo nicamente a quien efectivamente efecte la
inversin, ya sea, por cuenta propia o encargando su construccin a terceros;
(e) Cabe destacar que en el caso de la construccin de edificaciones destinadas

a oficinas o al uso habitacional, ambas pueden o no incluir locales comerciales,
estacionamientos o bodegas.
Es necesario precisar que para que proceda el crdito por las inversiones efectuadas
en los tipos de edificaciones antes indicadas, los locales comerciales,
estacionamientos o bodegas, deben ser construcciones complementarias o
accesorias a la construccin principal que es el bien destinado al uso de oficina o
habitacional, y no la construccin como unidades independientes que no accedan a
ninguna construccin principal, caso en los cuales las inversiones efectuadas en tales
construcciones accesorias, no tienen derecho a la franquicia tributaria que se
comenta.
Tambin es conveniente aclarar que el contribuyente que se beneficia con el crdito

tributario en cuestin, por el tipo de inversiones que aqu se comenta, es la persona
que invierte en la construccin de las edificaciones sealadas con las caractersticas
descritas para su venta posterior, ya sea, que la construccin la haya efectuado
directamente por cuenta propia o la haya encargado a un tercero por administracin,
ya que la ley establece que tendrn derecho al crdito los contribuyentes que
inviertan en la construccin de las citadas edificaciones, y no las personas que
adquieren los referidos bienes. Adems de lo anterior, la ley seala que el beneficio
podr ser solicitado slo una vez para el mismo inmueble, y en el caso que se analiza
cmo se explic anteriormente, la ley le concede el derecho a la citada franquicia a la
persona que invierte en la construccin de las citadas edificaciones y no a la persona
que las adquiere; y
(6.6) Vehculos especiales fuera de carretera con maquinaria montada,

incluyendo los sealados en los puntos (6.3) y (6.4) anteriores. Por los vehculos
especiales antes indicados se entienden todos aquellos vehculos que sean
utilizados nicamente en los territorios que comprenden las Regiones y Provincia
favorecidas, esto es, las Regiones XI y XII y Provincia de Palena, sin la
posibilidad que tales vehculos sean desplazados por las carreteras del pas a otros
lugares a desarrollar o a prestar las mismas actividades o servicios que seala la
ley u otros diferentes en territorios no amparados por las franquicias que se
comentan. Entre este tipo de vehculos se pueden citar, a va de ejemplo, los
camiones betoneras, las gras en general, los buldozer, las motoniveladoras, etc..
Este tipo de bienes, para los efectos del monto del crdito, se entienden
comprendidos en los proyectos de inversin que incluyan maquinarias y equipos,
segn el proyecto de que se trate, conforme a lo dispuesto en el inciso segundo del
artculo 1 de la Ley N 19.606.
586
F.- Bienes que no quedan comprendidos en los proyectos de inversin para los efectos
de invocar el crdito tributario de la Ley Austral
Por expresa disposicin del inciso quinto del artculo 1 de la ley en referencia, no
podrn considerarse dentro de los proyectos de inversin para los efectos de
acogerse al crdito tributario en anlisis, los siguientes bienes:
(1) Los bienes no sujetos a depreciacin, entendindose por stos, aquellos bienes
de propiedad del contribuyente, que por su naturaleza no sean susceptibles de ser
depreciados, dentro de los cuales se encuentran, por ejemplo, los terrenos que,
adems, de no poder ser adquiridos nuevos tampoco son depreciables. Por lo
tanto, los proyectos de inversin que comprendan la adquisicin o construccin de
inmuebles o edificaciones, para los efectos del clculo del crdito debe
descontarse el valor del terreno de la inversin total a realizar.
El valor a deducir para estos fines, en el caso de empresas sujetas al mecanismo

de correccin monetaria del artculo 41 de la LIR, corresponder al valor libro por
el cual figura registrado el terreno en la contabilidad de la empresa al trmino del
perodo en el cual corresponde efectuar la determinacin del crdito. Respecto de
las empresas que no se encuentren en tal situacin -contribuyentes acogidos al
artculo 14 bis de la LIR - dicho valor corresponder al monto efectivamente
pagado, debidamente reajustado por la Variacin del ndice de Precios al
Consumidor existente entre el ltimo da del mes anterior al de su adquisicin y el
ltimo da del mes anterior al del trmino del ejercicio en el cual corresponde
efectuar la determinacin del mencionado crdito;
(2) Los bienes que para los efectos tributarios, segn las tablas fijadas por este Servicio,
contenidas en la Circular N 6, de 2003 y Resolucin Exenta N43, de 2002, tengan
una vida til normal inferior a tres aos;
(3) Los vehculos motorizados en general, entendindose por stos, atendido el

sentido amplio de esta expresin en la ley, cualquier vehculo motorizado, con
excepcin de aquellos sealados en los puntos (6.3), (6.4) y (6.6) de la letra (E)
anterior;
(4) Las inversiones que se realicen para dar cumplimiento a lo dispuesto por el artculo
12 transitorio de la Ley N 18.892, General de Pesca y Acuicultura, cuyo texto
refundido fue fijado por el Decreto N 430, de 1992, del Ministerio de Economa,
Fomento y Turismo;
(5) Los bienes usados en general, ya sean, adquiridos en el mercado nacional o

internacional, con excepcin de aquellos sealados en los puntos (6.3) y (6.4) de
la Letra (E) anterior, que la ley permite como inversin vlida para los efectos
del crdito;
(6) Las remodelaciones, mejoras o reparaciones efectuadas a bienes muebles e

inmuebles, con excepcin de los bienes reacondicionados a que se refiere los
puntos (6.3) y (6.4) de la Letra (E) anterior, y
(7) Los bienes en que la ley autoriza efectuar la inversin, pero que no puedan ser
clasificados como bienes fsicos del activo inmovilizado como lo exige dicha ley,
o que pudiendo ser catalogados como tales, al trmino del ejercicio en el cual
procede invocarse la franquicia, sean considerados como bienes no destinados a la
produccin de bienes o a la prestacin de servicios del giro del contribuyente, no
presten una utilidad efectiva y permanente en la explotacin de la empresa, o no
existan en el negocio, ya sea, por su enajenacin o castigo, ya que la norma
establece que para los efectos de calcular el crdito los citados bienes se
587
considerarn por su valor actualizado al trmino del ejercicio, conforme a las

normas del artculo 41 de la LIR.
G.- Valor a considerar de los bienes para los efectos de determinar el monto del crdito
tributario de la Ley Austral
(1) De conformidad a lo dispuesto por el inciso segundo del artculo 1 de la Ley N

19.606, para los fines de calcular el monto del citado crdito, los bienes fsicos del
activo inmovilizado detallados en la letra (E) anterior, se debern considerar por su
valor actualizado al trmino del ejercicio (al 31 de diciembre), segn las normas del
artculo 41 N 2 de la LIR, y antes de descontar la depreciacin tributaria
correspondiente al perodo que afecta a dichos bienes, ya sea, la normal o
acelerada, conforme a lo sealado por el N 5 del artculo 31 de la Ley precitada.
De acuerdo a lo establecido por el inciso cuarto del artculo 1 de la ley en comento,

en el caso de los bienes referidos en el punto (6.5) de la Letra (E) anterior, el
citado crdito operar respecto de edificaciones terminadas de construir en el
ejercicio comercial respectivo, segn su valor actualizado al trmino del mismo
perodo, de conformidad con las normas del artculo 41 de la LIR y antes de
deducir las depreciaciones correspondientes; es decir, para la determinacin del
monto de estas inversiones que dan derecho al crdito se aplican en la especie las
mismas normas tributarias sealadas anteriormente.
(2) En el caso de bienes construidos, como valor de los citados bienes deber entenderse
el que corresponda al momento en que stos puedan ser utilizados o entrar en
funcionamiento y que como una unidad determinada y definida, le puedan ser
aplicable la reajustabilidad del artculo 41 N 2 de la LIR al trmino del ejercicio.
(3) En consecuencia, el valor de los citados bienes se conformar de la siguiente manera,

segn se trate de bienes adquiridos en el mercado nacional o internacional o
construidos por el propio contribuyente o a travs de terceras personas.
(1) Maquinarias, equipos u otros bienes adquiridos en el mercado nacional
Valor de adquisicin segn factura, contrato o convencin.. $+
Fletes y seguros contratados en el mercado nacional para trasladar el bien

IVA en el caso que no deba recuperarse $+

constituyan meras reparaciones..................................................................... $+

adquisicin del bien, hasta la fecha en que entre en funciones el bien. $+
SUBOTAL........................................................................................................ $+
588
MS: Revalorizacin del ejercicio, equivalente a la variacin del ndice de

en que ocurri la adquisicin del bien o se incurri en cada desembolso,
segn corresponda, y el ltimo da del mes anterior al cierre del ejercicio
(Art. 41 N 2 de la LIR).............................................................................. $+

TRIBUTARIO DE LA LEY AUSTRAL . $ (=)
(2) Maquinarias, equipos u otros bienes adquiridos en el mercado externo
Valor CIF......................................................................................................... $+
Fletes y seguros contratados en el territorio nacional para trasladar el bien

IVA en el caso que no deba recuperarse ....................................................... $+
Derechos de internacin.................................................................................. $+
Gastos de desaduanamiento........................................................................ $+
Gastos de montaje y acondicionamiento.......................................................... $+

constituyan meras reparaciones .............................................................. $+

adquisicin del bien, hasta la fecha que entre en funciones el
bien................................................................................................................ $+
SUBTOTAL..................................................................................................... $+
MAS: Revalorizacin del ejercicio, equivalente a la variacin del ndice de

en que se incurri en cada desembolso, y el ltimo da del mes anterior al
cierre del ejercicio (Art. 41 N 2 LIR)......................................................... $+

TRIBUTARIO DE LA LEY AUSTRAL $ (=)
(3) Bienes construidos por el propio contribuyente o a travs de terceras personas
Elementos constitutivos del valor de los bienes, excluido el valor del

terreno, segn las diversas opciones que tiene el contribuyente para su
construccin, tales como: construccin por cuenta propia o construccin a
travs de un contrato de administracin........................................................ $+
MAS: Revalorizacin del ejercicio del N 2 3 del artculo 41 de la Ley

de la Renta, segn proceda, que corresponda a cada uno de los elementos
constitutivos del valor de los bienes, segn normas establecidas a
continuacin: $+
589

TRIBUTARIO DE LA LEY AUSTRAL . $=
NOTA: Cuando se trate de bienes que se clasifiquen en el activo realizable su costo y

actualizacin se efectuar de acuerdo a las normas de los artculos 30 y 41 N 3 de la LIR.
Ahora bien, el valor de los bienes construidos, segn la modalidad que se utilice, se conforma
de la siguiente manera:
MODALIDAD DE VALOR DEL BIEN REVALORIZACION ART. 41

CONSTRUCCION N 2 LIR
(1) Bienes del activo Materiales necesarios para la Se corrigen segn VIPC, con
construidos directamente construccin del bien. desfase correspondiente,
por la empresa. existente entre el mes de
adquisicin y el mes de balance.
Se corrigen segn VIPC, con

Gastos de fabricacin que desfase correspondiente,
inciden directamente en la existente entre el mes de pago o
construccin del bien, adeudo del gasto o inters y el
En esta alternativa la incluyendo los intereses de mes de balance.
propia empresa encara la prstamos utilizados en su
construccin del bien que construccin, mientras el bien
requiere para su giro, no entre en funciones.
recurriendo a sus propios Se corrigen segn VIPC, con
recursos materiales y Servicios proporcionados por desfase correspondiente,
humanos. terceros que inciden existente entre mes de pago o
directamente en la adeudo del servicio y mes de
construccin del bien. Ej.: balance.
Contratos de confeccin de
especialidades.
Se corrigen segn VIPC, con
Mano de obra directa desfase correspondiente,
empleada en la construccin existente entre el mes de pago o
del bien. adeudo de las remuneraciones y
el mes de balance.
NOTA 1: Si a la fecha del balance el bien an no estuviere terminado de todas maneras los elementos
del costo se corrigen de acuerdo a la forma antes indicada. Cuando los bienes se clasifiquen como del
activo realizable su actualizacin se efectuar de acuerdo a las normas del N 3 del artculo 41 de la
LIR.
(2) Bienes del activo Precio pactado entre las partes Se corrigen segn la VIPC,
construidos mediante un para la construccin del bien, el con el desfase
contrato por suma alzada. cual se imputar al costo del correspondiente, existente
bien a medida que se vaya entre el mes en que se paga o
En esta modalidad la aprobando la ejecucin de la adeuda el precio de la obra
empresa recurre a los obra segn los respectivos segn la aprobacin gradual o
servicios de un tercero para estados de pago. total de sta y el mes del
la construccin del bien, balance.
colocando ste ltimo los
materiales y la mano de Intereses pagados o adeudados Se corrigen segn VIPC, con
obra necesaria para la por pago al crdito del precio desfase correspondiente,
ejecucin de la obra. pactado de la obra. existente entre el mes de pago
o adeudo del inters y el mes
de balance.
590
(3) Bienes del activo Materiales necesarios para la Se corrigen segn VIPC, con
construidos a travs de un construccin del bien. desfase correspondiente,
contrato de administracin. existente entre el mes de
adquisicin y el mes de
En este caso la empresa le balance.
encarga a un tercero la
construccin del bien, Honorarios pactados con la Se corrigen segn VIPC, con
proporcionndoles los persona o empresa que desfase correspondiente,
materiales respectivos y construir el bien. existente entre mes de pago o
pagando una remuneracin adeudo del honorario y mes de
por el servicio de balance.
administracin prestado.
Intereses de prstamos Se corrigen segn VIPC, con
destinados a la construccin desfase correspondiente,
del bien, mientras ste no existente entre el mes de pago
entre en funciones. o adeudo del inters y el mes
de balance.
NOTA 2: Si a la fecha del balance el bien an no estuviere terminado de todas maneras los elementos
del costo se corrigen de acuerdo a la forma antes indicada. Cuando los bienes se clasifiquen como del
activo realizable su actualizacin se efectuar de acuerdo a las normas del N 3 del artculo 41 de la
LIR.
NOTA 3: Debe tenerse presente que el valor del terreno, no debe formar parte del costo de los bienes
para los fines del clculo del crdito tributario en estudio, ya que no se trata de un bien depreciable y,
adems, no se puede calificar de bien nuevo.
H.- Monto de los proyectos de inversin para invocar el crdito tributario de la Ley
Austral
El inciso sptimo del artculo 1 de la Ley N 19.606, establece como norma general que
para poder acceder al crdito tributario que contiene dicha ley, los proyectos de inversin
que se ejecuten en las XI y XII Regiones del pas y en la provincia de Palena, deben ser
de un monto superior a 500 Unidades Tributarias Mensuales (UTM) vigente al
31.12.2012 ($ 20.103.000).
I.- Escala de tramos de inversin y porcentajes en base a los cuales se calcula el monto
del crdito tributario de la Ley Austral
(1) De conformidad a lo dispuesto por el inciso noveno del artculo 1 de la Ley N 19.606,
el crdito que ella establece se invocar de acuerdo a la siguiente escala de montos de
inversin y porcentajes que se indican:
591
Porcentaje a aplicar Cantidad a agregar

sobre el monto del al resultado que se
N de Monto Proyecto de Inversin proyecto de obtenga de
Tramos inversin que multiplicar el monto
corresponda y que del proyecto de
da origen al monto inversin por el
Desde Hasta del crdito porcentaje indicado
tributario a invocar en la columna (4)
(1) (2) (3) (4) (5)

1 0,00 UTM 200.000 UTM 32% 0,00 UTM
2 200.000,01 UTM 2.499.999 UTM 15% 34.000 UTM
3 2.500.000 UTM Y MAS UTM 10% 159.000 UTM
NOTA: Para la aplicacin de la tabla se debe convertir el monto del proyecto de inversin a
UTM, dividiendo su cuanta en pesos ($) por el valor de la Unidad Tributaria Mensual del
mes de Diciembre de cada ao o del mes de cierre o trmino del ejercicio, segn se trate de
ejercicios anuales o parciales por trmino de giro.
(2) Los siguientes ejemplos ilustran sobre la aplicacin de la tabla para el clculo del crdito
tributario de la Ley Austral.
EJEMPLO N 1
Monto proyecto de inversin convertido a UTM al 150.000 UTM

31.12.2012
Tramo que corresponde al monto del proyecto de inversin:
0 UTM a 200.000 UTM X 32% ms 0 UTM
Se multiplica 150.000 UTM por 32% 48.000 UTM
Se agrega la cantidad sealada para el tramo 0 UTM
Monto crdito tributario a invocar 48.000 UTM
==========
EJEMPLO N 2
Monto proyecto de inversin convertido a UTM al 1.500.000 UTM

31.12.2012
Tramo que corresponde al monto del proyecto de
inversin:
200.000,01 UTM a 2.499.999 UTM X 15%
ms 34.000 UTM
Se multiplica 1.500.000 UTM por 15% 225.000 UTM
Se agrega la cantidad sealada para el tramo 34.000 UTM
Monto Resultante 259.000 UTM

592
Atendido a que el Monto Resultante excede del mximo anual del crdito a
impetrar en cada ao tributario, de acuerdo a lo dispuesto en el inciso final
del artculo 1 de la Ley N 19.606, lo que debe recuperarse como tal es la
cantidad de 80.000 UTM.
EJEMPLO N 3
Monto proyecto de inversin convertido a UTM al 31.12.2012 2.800.000 UTM

Tramo que corresponde al monto del proyecto de inversin:
2.500.000 UTM Y MAS UTM X 10% ms 159.000
UTM
Se multiplica 2.800.000 UTM por 10% 280.000 UTM
Se agrega la cantidad sealada para el tramo 159.000 UTM
Monto Resultante 439.000 UTM
Atendido a que el Monto Resultante excede del mximo anual del crdito a impetrar en
cada ao tributario, de acuerdo a lo dispuesto en el inciso final del artculo 1 de la Ley N
19.606, lo que debe recuperarse como tal es la cantidad de 80.000 UTM.
J.- Monto mximo del crdito tributario de la Ley Austral
(1) De acuerdo a lo dispuesto por el inciso final del artculo 1 de la Ley N 19.606, el
monto mximo anual del crdito a impetrar por el contribuyente, en cada ao
tributario, no podr exceder de la cantidad de 80.000 Unidades Tributarias
Mensuales (UTM) ($ 3.216.480.000) al valor vigente que tenga esta unidad al
trmino del ejercicio (31.12.2012) por el cual se invoca dicho crdito, esto es, al mes
de diciembre de cada ao o en el mes de cierre del ejercicio en el caso de trmino de
giro. La diferencia entre el monto del crdito resultante producto de la aplicacin de
la tabla indicada en la letra precedente y el monto mximo anual del crdito a
invocar en cada ao tributario equivalente a 80.000 UTM, segn la norma legal antes
mencionada, no es recuperable como tal, ya sea, en el mismo ejercicio o en los
ejercicios siguientes.
(2) Distinta es la situacin del remanente de crdito que se produzca entre el monto del
Impuesto de Primera Categora y el monto del crdito determinado en el ejercicio
hasta el monto mximo anual de las 80.000 UTM, cuyo excedente en este caso da
derecho a su recuperacin en los ejercicios siguientes, debidamente reajustado; todo
ello conforme a lo dispuesto por el inciso final del artculo 2 de la Ley N 19.606.
K.- Ejercicio en el cual nace el derecho a invocar el crdito tributario de la Ley Austral
(1) El derecho a invocar el crdito que se analiza, segn lo dispuesto por la norma que lo
establece, nace al trmino del ejercicio en el cual ocurri la adquisicin de los
bienes, o en el perodo en el cual se termin la construccin definitiva de los
mismos.
El derecho se materializa efectivamente en el momento en que se presenta la

declaracin del Impuesto de Primera Categora (mes de Abril del Ao Tributario
respectivo), mediante la imputacin o deduccin del citado crdito al tributo antes
mencionado.
(2) Para estos fines, se considerar como ejercicio de adquisicin del bien aquel en que
ste pueda utilizarse o entrar en funcionamiento, es decir, cuando tenga una
identidad propia y definitiva representada por un valor en el activo. Por su parte, por
ejercicio en el cual se termin completamente la construccin del bien, debe
entenderse aqul en que se di por concluida su construccin definitiva, y por
593
consiguiente, el bien est en condiciones de ser utilizado en forma efectiva en los

fines que indica la ley; independientemente de la fecha en la cual se efectuaron los
desembolsos respectivos para su construccin. La construccin definitiva de los
bienes inmuebles deber acreditarse con su respectiva Recepcin Municipal
certificada por la Direccin de Obras Municipales que corresponda.
En resumen, el citado crdito, especialmente en el caso de construccin de bienes

muebles o inmuebles, no podr invocarse parcialmente en relacin a los avances
de su construccin, sino que solamente en el ejercicio en que est totalmente
terminado.
Cuando se trate de un proyecto, si ste no se encuentra terminado, no podr

invocarse el crdito por el cumplimiento parcial de l, aunque existan algunos
bienes adquiridos o construcciones finalizadas.
(3) Cabe hacer presente, que el citado crdito solo podr ser impetrado o solicitado por
una sola vez, aunque los bienes permanezcan en las empresas destinados a los
mismos fines que indica la ley en los perodos posteriores al de su adquisicin o
construccin definitiva, segn corresponda; todo ello al disponer la parte final del
inciso quinto del artculo 1 de la Ley N 19.606, que el mencionado beneficio no
podr impetrarse ms de una vez para el mismo bien o inmueble.
(4) En la alternativa de rebajar de pleno derecho el crdito, proceder que este Servicio
realice la fiscalizacin posterior del proyecto beneficiado y verifique la procedencia
del acertamiento tributario efectuado por el contribuyente, caso en el cual podr
determinar que el contribuyente no tena derecho al uso del crdito o que, tenindolo,
corresponda aplicarlo en un porcentaje inferior. En tal situacin, deber liquidar las
diferencias del Impuesto de Primera Categora de la Ley sobre Impuesto a la Renta
y, en tal eventualidad, si el contribuyente reclama, le corresponder al Tribunal
Tributario correspondiente pronunciarse sobre el reclamo y, eventualmente,
interpretar, en sede jurisdiccional y para el caso particular, el verdadero sentido y
alcance de la Ley.
L.- Impuesto del cual debe deducirse el crdito tributario de la Ley Austral
(1) De conformidad a lo dispuesto por el artculo 2 de la Ley N 19.606, el referido

crdito se deducir del Impuesto General de Primera Categora que el contribuyente
de los artculos 14, 14 bis y 14 quter de la LIR, conforme a las normas del artculo
20 de la referida ley, deba declarar y pagar a contar del ejercicio comercial en el cual
el proyecto se encuentre terminado, a travs de la Lnea 37 del F-22, por las rentas
efectivas determinadas mediante contabilidad completa, provenientes, ya sea, de
actividades desarrolladas en las regiones o provincia favorecidas con las inversiones
o de actividades realizadas fuera de tales territorios. Lo anterior debido a que la ley
en comento, no establece una limitacin en tal sentido, sealando en su artculo 2
que el citado crdito debe deducirse del Impuesto de Primera Categora que el
contribuyente deba pagar a contar del ao comercial en el cual ocurra la adquisicin
o construccin del bien.
(2) Se hace presente, que conforme a lo dispuesto por la misma norma legal antes
mencionada, la imputacin del crdito al Impuesto de Primera Categora indicado,
no afecta la procedencia del crdito por igual concepto establecido en los artculos
56, N 3 y 63, de la LIR. Es decir, si el citado tributo de categora ha sido cubierto
total o parcialmente con el crdito tributario en anlisis, los propietarios, socios o
accionistas de las empresas favorecidas con tal crdito, de todas maneras tienen
derecho a invocar en su totalidad el crdito por Impuesto de Primera Categora
contenido en el artculo ante indicado, en contra de los Impuestos Global
594
Complementario o Adicional que les afecta por las rentas o cantidades retiradas o
distribuidas.
(3) En el evento de que el contribuyente al trmino del ejercicio tambin declare rentas
no determinadas mediante contabilidad completa, como podra ser por ejemplo, la
declaracin de rentas presuntas, el mencionado crdito solamente debe imputarse al
Impuesto de Primera Categora que se declare sobre las rentas efectivas
determinadas segn la modalidad indicada, efectundose por consiguiente, los
ajustes necesarios tendientes a calcular el Impuesto de Primera Categora
correspondiente a las rentas efectivas sealadas, y siempre y cuando tambin el bien
del activo inmovilizado de que se trate solo se utilice en la actividad sujeta a renta
efectiva.
LL.- Orden de imputacin del crdito tributario de la Ley Austral
(1) De conformidad a lo establecido en el inciso final del artculo 56 de la LIR, como

norma general, los crditos cuyos excedentes producidos no dan derecho a su
recuperacin en ejercicios posteriores o a su devolucin o rembolso respectivo,
deben imputarse en primer lugar a los impuestos anuales a la renta que correspondan
y, posteriormente, a aquellos crditos que no se encuentran en la situacin anterior,
vale decir, cuyos remanentes producidos, conforme a las normas que los establecen,
puedan imputarse a los impuestos a declarar en los ejercicios posteriores, hasta su
total utilizacin, o a solicitar su devolucin o reembolso respectivo.
(2) Ahora bien, el crdito tributario que se comenta, corresponde a un crdito de

aquellos sealados en segundo trmino en el nmero anterior. En efecto, el artculo
2 de la ley en referencia, en su inciso segundo, establece que el crdito que no se
utilice en un ejercicio, podr deducirse en el ejercicio siguiente, reajustndose en la
forma prevista en el inciso tercero del N 3 del artculo 31 de la LIR.
M.- Situacin de los remanentes del crdito tributario de la Ley Austral
(1) En virtud de lo sealado por el inciso final del artculo 2 de la Ley N 19.606, los
remanentes que resulten de la imputacin de dicho crdito al Impuesto de Primera
Categora podrn deducirse del mismo tributo que deba declararse en los
ejercicios siguientes, debidamente reajustados bajo la modalidad dispuesta por el
inciso tercero del N 3 del artculo 31 de la LIR, esto es, en la Variacin del ndice
de Precios al Consumidor existente entre el ltimo da del mes anterior del ao en
que se determinaron dichos remanentes y el ltimo da del mes de Noviembre del
ao siguiente en que ocurre su imputacin al Impuesto de Primera Categora.
(2) Por exceso de dicho crdito debe entenderse, la diferencia que se produce cuando
el Impuesto de Primera Categora al cual se imputa, es inferior al citado crdito,
incluyendo el caso, cuando el referido tributo no exista, ya sea, porque el
contribuyente en el ejercicio en que procede su imputacin se encuentra liberado
de impuesto por no exceder su base imponible del lmite exento que establece la
ley, o se encuentra en una situacin de prdida tributaria, o cuando el mencionado
gravamen haya sido absorbido por otros crditos imputados en forma previa al
crdito que se analiza.
N.- Situacin del crdito tributario de la Ley Austral frente a la determinacin de la

Renta Lquida Imponible de Primera Categora
(1) El crdito tributario en estudio por su valor total determinado al trmino del
ejercicio, constituir un menor costo de adquisicin o construccin de los bienes
en el perodo comercial en el cual ocurrieron estos hechos, independientemente de
595
que dicho crdito en la fecha de la presentacin de la declaracin del Impuesto de

Primera Categora (mes de Abril) haya sido recuperado total o parcialmente
mediante su imputacin o deduccin del citado tributo de categora, esto ltimo
debido a que los remanentes que resulten de su rebaja del referido gravamen son
recuperables en los ejercicios siguientes hasta su total utilizacin segn lo
sealado en la letra precedente.
(2) Lo antes indicado, en el caso de los contribuyentes de los artculos 14 y 14 quter

de la Ley de la Renta, tendr efecto en el clculo de la depreciacin del ejercicio
de los citados bienes, la cual deber determinarse sobre su monto actualizado al
cierre del perodo, menos el monto total del crdito tributario en estudio al igual
que el monto total del crdito del artculo 33 bis de la Ley de la Renta. En los
ejercicios siguientes este nuevo valor deber considerarse para los fines de la
aplicacin de las normas sobre revalorizacin y depreciacin de los mencionados
bienes, contenidas en los artculos 41 N 2 y 31 N 5 de la Ley de la Renta.
.- Informacin que debe proporcionar el contribuyente a este Servicio para poder

acceder al crdito tributario de la Ley Austral
De conformidad a lo establecido por el inciso primero del artculo 3 de la Ley N

19.606, los contribuyentes para poder acceder al crdito en estudio debern
informar al Servicio de Impuestos Internos, el monto total de la inversin
realizada que les da derecho a la citada rebaja tributaria. Dicha informacin
deber ser proporcionada en la forma que lo determine este Servicio en la
Declaracin Anual del Impuesto a la Renta (Formulario N 22) en cada ao
tributario en que el contribuyente tenga derecho a acceder al crdito en referencia
por haberse dado trmino a los proyectos de inversin. Esta informacin se
proporciona en el Cdigo 741 del Recuadro N 3 contenido en el reverso del F-
22 vigente en cada Ao Tributario. El monto del crdito tributario determinado se
registra en este Cdigo (742) del Recuadro N 7 del F-22.
O.- Verificacin previa por parte de la Direccin Regional respectiva de este Servicio
del cumplimiento de los requisitos que exige la ley para acceder al crdito tributario
de la Ley Austral
(1) De acuerdo a lo dispuesto por el inciso segundo del artculo 3 de la Ley N 19.606,
los contribuyentes que tengan derecho al crdito que se comenta, podrn solicitar al
Director Regional de este Servicio que corresponda a la jurisdiccin de su domicilio,
que verifique si la inversin que desean realizar cumple con los requisitos que exige
dicha ley para los efectos de poder acceder a la franquicia tributaria que contiene el
referido texto legal.
(2) Para estos efectos, el contribuyente deber acompaar un detalle tcnico del
proyecto a realizar, su fecha de trmino, una especificacin de los bienes que se
adquirirn, el monto total de la inversin y otros antecedentes que requiera el citado
Director Regional, quedando la aprobacin o rechazo del proyecto de inversin, a
juicio exclusivo del ejercicio de las facultades y atribuciones de los Directores
Regionales de las Regiones favorecidas con el crdito tributario que se comenta.
Los antecedentes antes mencionados el contribuyente los proporcionar mediante

una Declaracin Jurada Simple, debiendo la Direccin Regional respectiva
mediante la dictacin de una Resolucin, informar al contribuyente de la aprobacin
o rechazo del proyecto de inversin.
La respuesta de la autoridad administrativa correspondiente debe estar referida a la

totalidad del proyecto de inversin, ya sea, aprobndolo o rechazndolo, y la
596
resolucin que se dicte al efecto debe ser fundada, y en ella debe colacionarse los
antecedentes que han servido de base de la decisin adoptada.
(3) El Director Regional respectivo de este Servicio, deber responder al contribuyente

dentro de los cuarenta y cinco das hbiles siguientes a la fecha de la recepcin de la
informacin requerida.
(4) Transcurrido el plazo anterior, sin que el Director Regional respectivo haya
formulado la respuesta, se entender que ello es seal de la aprobacin del proyecto
para los efectos de poder acceder al crdito tributario en comento, para lo cual el
contribuyente podr exigir que la autoridad tributaria antes mencionada le certifique
este hecho mediante una comunicacin escrita.
(5) Se hace presente que la Direccin Regional de este Servicio a la cual le corresponde
verificar los proyectos de inversin es aquella en donde se desarrollan materialmente
los proyectos de inversin, debido a que para la verificacin de las condiciones y
requisitos que deben cumplir los proyectos de inversin la Direccin Regional
respectiva que debe resolver tal materia, debe realizar las verificaciones que
correspondan en los lugares en que fsicamente se realiza la inversin.
P.- Plazo para la recuperacin del crdito tributario de la Ley Austral
En virtud de lo dispuesto por el inciso primero del artculo 1 de la Ley N 19.606,

los contribuyentes tienen plazo hasta el 31 de Diciembre del ao 2025, para
poder acogerse al crdito tributario en estudio, respecto de todos los bienes
incorporados a los proyectos de inversin terminados o ejecutados
definitivamente a la fecha antes indicada. No obstante lo anterior, conforme a lo
dispuesto por el inciso segundo del mismo artculo 1, los citados contribuyentes
tendrn plazo hasta el ao 2045 para la recuperacin del referido crdito,
imputndolo al Impuesto general de la Primera Categora que les afecte en cada
ao tributario, bajo las normas comentadas en las letras anteriores.
Q.- Destino de los bienes incorporados en los proyectos de inversin
(1) De conformidad a lo preceptuado por el artculo 4 de la Ley N 19.606, los

contribuyentes beneficiados con el crdito tributario en estudio, no podrn destinar
ninguno de los bienes incorporados a los proyectos de inversin a un fin distinto de
aquel sealado expresamente en el inciso primero del artculo 1 de dicha ley, esto
es, a la produccin de bienes o prestacin de servicios, y en los trminos
definidos estos conceptos en la letra (D) precedente, ni tampoco enajenarlos,
entendido este concepto como la transferencia de dominio del bien, salvo en ambos
casos, con la debida autorizacin de este Servicio a travs de la Direccin Regional
respectiva, y previa devolucin del Impuesto de Primera Categora no enterado en
arcas fiscales con motivo de la utilizacin o aplicacin del crdito tributario en
estudio; diferencia de impuesto que para los efectos de su devolucin, ser
considerada como impuesto de retencin, pudiendo este Servicio girarlo de
inmediato, conjuntamente con los reajustes, intereses y sanciones que procedan,
conforme a las normas del Cdigo Tributario.
(2) La prohibicin anterior no ser aplicable a la enajenacin de los bienes inmuebles

que conforman los proyectos de inversin a que se refiere el inciso cuarto del
artculo 1 de la Ley N 19.606, y especificados en el punto (6.5) de la letra (E)
anterior. En este caso se encuentra la construccin de edificaciones destinadas a las
actividades educacionales, de salud o de almacenaje o de actividades productivas.
(3) En todo caso se aclara, que conforme a lo dispuesto por el inciso segundo del
artculo 4 de la Ley N 19.606, la prohibicin u obligacin sealada en el N (1)
597
anterior, slo regir por el plazo de cinco aos contados desde la fecha en que
fueron adquiridos los bienes, establecido en el inciso primero del artculo 5 de la
mencionada ley.
(4) No obstante las prohibiciones u obligaciones comentadas anteriormente, y de

acuerdo a lo dispuesto por el inciso final del artculo 4 de la Ley N 19.606, previo
informe de la autoridad sectorial que corresponda, segn lo establecido en el artculo
3 de la citada ley, el Director Regional de este Servicio que corresponda a la
jurisdiccin del domicilio del contribuyente, podr autorizar el cambio de destino o
la enajenacin de los bienes incorporados en los proyectos de inversin, siempre y
cuando el contribuyente beneficiario del crdito acredite fehacientemente, a lo
menos despus de un ao de iniciada la actividad de que da cuenta el proyecto de
inversin, que ste es inviable econmicamente.
R.- Permanencia de los bienes en las Regiones y Provincia beneficiadas con el crdito
tributario de la Ley Austral
(1) Conforme a lo dispuesto por el artculo 5 de la Ley N 19.606, los bienes muebles
comprendidos en los proyectos de inversin que sirvieron de base para el clculo del
crdito en comento, debern radicarse y operar en la zona comprendida por las
Regiones XI, XII y Provincia de Palena, por el plazo mnimo de cinco aos
contados desde la fecha en que fueron adquiridos los bienes. En el caso de los
bienes sealados en el punto (6.3) de la letra (E) anterior, esto es, embarcaciones y
aeronaves nuevas destinadas exclusivamente a prestar servicios de transporte de
carga, pasajeros o de turismo, la zona de operacin ser la que se indica en dicho
punto.
(2) No obstante lo anterior, los citados bienes podrn ser retirados antes de la fecha
indicada precedentemente, si este Servicio a travs de la Direccin Regional que
corresponda autoriza su salida, la cual se otorgar previa devolucin del impuesto no
enterado en arcas fiscales por la aplicacin o imputacin del citado crdito al
Impuesto de Primera Categora. Para estos efectos, el impuesto que debe reintegrarse
ser considerado como impuesto de retencin, pudiendo este Servicio girarlo de
inmediato, conjuntamente con los reajustes, intereses y sanciones que procedan de
conformidad a las normas del Cdigo Tributario.
(3) Para el retiro de los citados bienes de las Regiones y Provincia favorecidas, el
contribuyente deber acreditar a la Direccin Regional respectiva de este Servicio, la
devolucin de dicho impuesto, en los trminos anteriormente sealados.
(4) A este Servicio a travs de las Direcciones Regionales respectivas, conjuntamente

con el Servicio Nacional de Aduanas, la Direccin General del Territorio Martimo y
Marina Mercante Nacional y la Direccin General de Aeronutica Civil, les
corresponde la fiscalizacin del cumplimiento de la obligacin de permanencia y
operacin de los bienes en las localidades sealadas por el plazo indicado
anteriormente. Con este objeto, el Director Regional respectivo enviar a dichos
organismos la identificacin de los contribuyentes acogidos a la franquicia y las
especificaciones de los bienes muebles que dieron origen al beneficio.
Cualquier informacin que obtuvieren las instituciones antes mencionadas en el

desempeo de sus funciones y que contravenga las normas tributarias que regulan el
crdito en comento, debern ponerla en conocimiento de este Servicio para los fines
de que este organismo proceda a su fiscalizacin.
(5) Para el cumplimiento de las funciones antes indicadas, los Servicios Fiscalizadores
mencionados, podrn solicitar la colaboracin de Carabineros de Chile, de la
Armada de Chile o de la Fuerza Area de Chile, segn corresponda.
598
(6) El incumplimiento de los requisitos para la procedencia del crdito, como es la

permanencia de los bienes objeto de aqul en el territorio beneficiado por los plazos
establecidos, hace que el beneficio se pierda y se genere una diferencia de impuesto
a favor del Fisco en el ao en que el crdito fue usado. As, corresponde que los
reajustes, intereses y sanciones que procedan se computen precisamente desde ese
ao, en forma anloga como ocurre con cualquier diferencia de impuesto detectada
por este Servicio.
S.- Casos en los cuales los bienes pueden retirarse de las Regiones y Provincia
favorecidas antes del plazo sealado
(1) No obstante lo indicado en la letra precedente, este Servicio a travs de la

Direccin Regional correspondiente, podr antes del cumplimiento del plazo de 5
aos sealado en el literal anterior, autorizar por el plazo de tres meses,
prorrogable hasta por un ao, por razones fundadas, la salida de los citados bienes
de las Regiones y Provincia favorecidas con las inversiones, sin la devolucin
previa del impuesto, cuando la reparacin de los citados bienes as lo haga
exigible o aconsejable para su buen funcionamiento y utilizacin en las
actividades a las cuales estn destinados.
En caso de excederse del plazo sealado, esto es, de los tres meses, considerando
la o las prrrogas, cuando procedan, se aplicar al contribuyente una multa
mensual equivalente al 1% del valor de adquisicin del bien, reajustado a la fecha
de la multa, considerando para tales efectos la variacin experimentada por la
unidad tributaria mensual desde la fecha de adquisicin del bien.
(2) Transcurridos seis meses desde el vencimiento del plazo sin que se produzca el
reingreso de los bienes, el contribuyente deber proceder a la devolucin del
Impuesto de Primera Categora no pagado por la aplicacin o imputacin del crdito
tributario, procedindose en los mismos trminos sealados en el N 2 de la letra
(R) anterior.
T.- Caucin que puede solicitar este Servicio para garantizar la radicacin de los bienes
en el territorio nacional de embarcaciones o aeronaves que presten servicios de
transporte internacional y obligacin de requerir la anotacin al margen de la
obligacin de radicacin tanto respecto de esas ltimas como de aquellas que no
llevan a cabo tales actividades
(1) De conformidad a lo dispuesto por el inciso penltimo del artculo 5 de la Ley N

19.606, en el caso de las embarcaciones o aeronaves beneficiadas con el crdito
tributario en comento que presten servicios de transporte internacional dentro del
rea indicada en el punto (6.3) de la Letra (E) anterior (esto es, en la zona
comprendida al sur del paralelo 41 o aquella comprendida entre los paralelos 20 y
41 latitud sur y los meridianos 80 y 120 longitud oeste), este Servicio podr exigir
al contribuyente una caucin suficiente para garantizar la radicacin del bien en el
territorio nacional.
(2) Asimismo, los contribuyentes propietarios de las embarcaciones y aeronaves

indicadas en el nmero precedente, que presten o no servicios de transporte
internacional dentro del rea sealada en dicho nmero, debern requerir, dentro
del mes siguiente a la aplicacin del crdito tributario, esto es, dentro del mes de
enero del ao tributario en que se atribuya el crdito, la anotacin al margen del
registro correspondiente de la obligacin de radicacin, haciendo referencia a la Ley
N 19.606. Dicha anotacin deber mantenerse por el plazo sealado en el N(1) de
599
la letra (R) precedente, esto es, por el plazo de cinco aos contados desde la fecha
en que fueron adquiridos los bienes.
(3) Se hace presente que la obligacin indicada en el N(2) anterior, en los trminos ah
sealados (anotacin al margen del registro correspondiente de la obligacin de
radicacin de embarcaciones y aeronaves que presten o no servicios de
transporte internacional), rige a contar del crdito tributario que se devengue a
partir del 26-01-2012, fecha de publicacin en el Diario Oficial del extracto de la
Circular N 6, de fecha 20-01-2012; que modific el criterio que rega sobre esta
obligacin con anterioridad a la fecha antes sealada y contenida en el N2 de la
letra (S) del Captulo III de la Circular N66, de 1999.
En efecto, la obligacin de radicacin de los bienes en los trminos sealados en la

instruccin precitada, afectaba a los contribuyentes propietarios de embarcaciones o
aeronaves que solo prestaban servicios de transporte internacional en el rea
sealada precedentemente; exigencia que rigi hasta el crdito tributario de la Ley
Austral devengado hasta el 25-01-2012; ya que a partir del 26-01-2012, la referida
obligacin afecta tanto a las embarcaciones o aeronaves que presten servicios de
transporte internacional dentro del rea indicada como a aquellas que no lleven a
cabo tales actividades.
(4) Finalmente, se hace presente que la anotacin extempornea de las embarcaciones o

aeronaves respecto de la obligacin de radicacin origina la prdida del crdito
tributario que establece la Ley Austral, procediendo el giro y pago del impuesto
respectivo no enterado en arcas fiscales con motivo de la aplicacin o imputacin del
citado crdito tributario.
U.- Sanciones por mal uso del crdito tributario de la Ley Austral
(1) En el caso de no cumplimiento de las normas comentadas en las letras (R), (S) y
(T) anteriores, o el mal uso del crdito en cuestin conforme a lo dispuesto en los
artculos 1 y 2 de la ley que se comenta, o que sea invocado por contribuyentes
que a la fecha de su deduccin adeuden al Fisco impuestos girados en virtud de lo
dispuesto en los incisos cuarto y quinto del artculo 24 del Cdigo Tributario, as
como los reajustes, intereses y sanciones que correspondan, como tambin
adeuden al Fisco gravmenes aduaneros, con plazo vencido o sanciones por
infracciones aduaneras, de acuerdo a lo establecido en el artculo 6 de la citada
ley, se aplicarn las mismas normas de cobro y de giro del impuesto, reajuste,
intereses y sanciones sealadas en el N (2) de la letra R) anterior.
Cabe reiterar que la deuda por los impuestos sealados, que en conformidad a las
normas del artculo 192 del Cdigo Tributario, haya sido acogida a convenio con el
Servicio de Tesoreras, no queda comprendida en el concepto de impuestos
adeudados, salvo que dicho convenio haya sido incumplido. Por fecha de deduccin
del crdito se entiende aquella en que materialmente el contribuyente imputa el
crdito al Impuesto de Primera Categora, situacin que ocurre en el mes de Abril
de cada ao, de conformidad a lo establecido en el artculo 69 de la LIR.
(2) La utilizacin de antecedentes falsos o inexactos para impetrar el beneficio en

comento, ser sancionado en la forma prevista en el inciso segundo del N 4 del
artculo 97 del Cdigo Tributario, esto es, con la pena de presidio menor en su grado
mximo a presidio mayor en su grado mnimo, y con una multa del ciento por ciento
al trescientos por ciento de lo defraudado. Para estos efectos, se entender que el
monto defraudado es el equivalente al impuesto no enterado en arcas fiscales por la
aplicacin indebida del crdito, sin perjuicio de aplicarse lo comentado en el N (2)
de la letra (R) anterior.
600
(3) Todas aquellas personas condenadas por los delitos contemplados en la Ley N
20.000, que sanciona el trfico ilcito de estupefacientes y sustancias sicotrpicas,
debern restituir al Fisco, en la forma prevista en el N 2 de la letra R) anterior, las
sumas de dinero equivalentes a los beneficios y franquicias que hayan obtenido en
virtud de la ley que se comenta. No obstante lo anterior, se aplicar, adems, a dichas
personas una multa equivalente al 100% del monto inicial de la franquicia tributaria
en estudio.
La sancin anterior se har extensiva a las acciones o derechos en las sociedades en

las cuales los condenados tengan participacin, en proporcin al capital aportado o
pagado por stos.
V.- Incompatibilidad del crdito tributario de la Ley Austral con cualquier otra
bonificacin otorgada por el Estado
(1) De conformidad a lo dispuesto por el inciso final del artculo 6 de la Ley N

19.606, el beneficio del crdito tributario que se comenta, es incompatible con
cualquier otra bonificacin otorgada por el Estado sobre los mismos bienes,
dispuesta especialmente con el fin de favorecer a las Regiones y Provincia
sealadas, debiendo el contribuyente optar por uno de ellos.
En esta situacin se encuentran, entre otras, las bonificaciones por inversiones o

reinversiones efectuadas en las Regiones Extremas del pas dispuestas por el
artculo 38 del D.L. N 3.529, de 1980, y su respectivo Reglamento, contenido en
el D.F.L. N 15, del Ministerio de Hacienda, de 1981, cuyas instrucciones este
Servicio las imparti mediante las Circulares Ns 40, de 1981; 39, 1992 y 43, de
2000. En todo caso se aclara, que el referido crdito es las compatible con el
crdito del 4% del artculo 33 bis de la Ley de la Renta a registrar en los Cdigos
(366) y (839), y con las bonificaciones por inversiones privadas en obras de riego
y drenaje de predios agrcolas a que se refiere la Ley N 18.450, y sus
modificaciones posteriores, atendido el carcter genrico de los beneficios
establecidos por estos ltimos textos legales.
(2) Por lo tanto, el contribuyente puede invocar ambos crditos sobre el mismo monto
de la inversin en el ao tributario en que se encuentre habilitado para ello,
rebajando el crdito del 4% del artculo 33 bis de la Ley de la Renta, conforme a las
instrucciones de la Circular N 41, de 1990, complementada por las Circulares Ns.
44, de 1993; 53, de 1998; 20, de 2007 y 19, de 2009 y sobre la misma inversin el
crdito tributario que se comenta.
W.- Presentacin del proyecto laboral por parte de los contribuyentes beneficiados con
el crdito tributario de la Ley Austral
(1) De acuerdo a lo dispuesto por el artculo 9 de la Ley N 19.606, las empresas

beneficiadas con el crdito tributario comentado en las letras anteriores, debern
presentar al Director Regional respectivo de este Servicio un proyecto laboral en
donde se contemple la poltica de remuneraciones, de capacitacin y de seguridad
laboral de los trabajadores que llevarn a cabo en los proyectos de inversin a
desarrollar en las localidades favorecidas. Este proyecto deber presentarse
conjuntamente con el detalle tcnico a que se refiere la letra (O), cuando el
contribuyente solicite al Director Regional de este Servicio se verifique si la
inversin cumple con los requisitos, y antes del vencimiento del plazo legal de la
presentacin de la Declaracin Anual del Impuesto a la Renta, si se acoge de pleno
derecho. El Director Regional de este Servicio remitir copia del proyecto laboral a
la Direccin del Trabajo radicada en las Regiones o Provincia donde se encuentre el
domicilio del inversionista, para los fines que se estimen procedentes.
601
(2) Se hace presente que la oportunidad legal para presentar el referido proyecto, en caso
de contribuyentes acogidos de pleno derecho al crdito, es antes del vencimiento del
plazo legal de la presentacin de la Declaracin Anual del Impuesto a la Renta, esto
es, antes del 30 de Abril del ao tributario que corresponda. Ahora bien, la Ley
N 19.606 no establece una sancin especfica para el evento del incumplimiento de
dicha exigencia, bajo cualquiera de sus dos formas, esto es, su no presentacin o su
presentacin fuera del plazo, por lo cual se estima que el cumplimiento
extemporneo de tal obligacin no determina la prdida del beneficio tributario,
debiendo en tal caso la Direccin Regional correspondiente de este Servicio remitir
los antecedentes a la autoridad laboral competente sobre la materia, esto es, a la
Direccin del Trabajo, quin deber resolver respecto de tal incumplimiento.
Y.- Vigencia de estas normas
(1) De acuerdo a lo dispuesto por el artculo dcimo de la Ley N 20.655, publicada

en el Diario Oficial de 01.02.2013, las normas e instrucciones que regulan la
procedencia de este crdito tributario, comentadas en las letras anteriores, rigen a
contar del 01.01.2012, respecto de las inversiones consistentes en bienes que
hayan sido adquiridos o terminados de construir a partir de la fecha antes
indicada, aunque el inicio de la construccin de los referidos bienes haya ocurrido
en una fecha anterior a la sealada.
(2) De conformidad a la norma de vigencia antes sealada, los remanentes del crdito
que se comenta, producidos al 31.12.2011 por los proyectos de inversin
terminados a dicha fecha, se podrn recuperar en los ejercicios siguientes hasta el
plazo establecido en el inciso 2 del artculo 1 de la Ley N 19.606, antes de las
modificaciones introducidas por la Ley N 20.655, esto es, hasta el ao 2030.
(Mayores normas sobre este crdito se contienen en la propia Ley N 19.606,

de 1999, modificada por la Ley N 20.655, de 2013 y en las instrucciones de
las Circulares N 66, de 1999; 47, de 2004 y 6, de 2012, publicadas en
(16) CDIGO (387): Crdito por impuestos extranjeros, segn Arts. 41 A Letras B) y C)
y 41 C
(a) Contribuyentes que tienen derecho al crdito por impuestos extranjeros a registrar en
este Cdigo
Este Cdigo debe ser utilizado por los mismos contribuyentes sealados en el Cdigo (841)
anterior, para registrar el crdito por impuestos extranjeros proveniente de las rentas que se
indican en la letra (b) siguiente.
(b) Rentas provenientes del exterior que dan derecho al crdito por impuestos extranjeros
Las rentas que dan derecho al crdito a registrar en este Cdigo son las percibidas o devengadas
provenientes de agencias u otros establecimientos permanentes en el exterior y por el uso de
marcas, patentes, frmulas, asesoras tcnicas y otras prestaciones similares; rentas respecto de
las cuales los citados contribuyentes estn obligados a declarar y pagar en Chile el impuesto de
Primera Categora que les afecta.
(c) Obligacin de declarar las rentas en Chile
Para que las rentas sealadas en la letra anterior den derecho al crdito por impuestos
extranjeros, stas deben declararse en el impuesto de Primera categora a travs de la Lnea 37
del Formulario N 22, afectndose con una tasa de 20%, agregando a la base imponible del
citado tributo de categora una cantidad determinada como crdito, equivalente a los impuestos
602
que se adeuden hasta el ejercicio siguiente o hayan sido pagados en el exterior por las rentas de
agencias o establecimientos permanentes, excluyndose los impuestos de retencin que se
apliquen sobre las utilidades que se distribuyan, considerndose para estos efectos slo los
impuestos adeudados hasta el ejercicio siguiente o pagados por el ejercicio comercial extranjero
que termine dentro del ejercicio comercial chileno respectivo o coincida con ste. En el caso de
rentas percibidas por concepto de uso de marcas, patentes, frmulas, asesoras tcnicas y otras
prestaciones similares se deber agregar a la base imponible del impuesto de Primera Categora
una cantidad determinada como crdito, equivalente a los impuestos que se hayan debido pagar o
que se hubieren retenido en el exterior sobre las mencionadas rentas.
(d) Impuestos que dan derecho al crdito
Los impuestos que dan derecho al crdito que se analiza son los tributos pagados o adeudados en
el exterior en el caso de las agencias o establecimientos permanentes en el exterior, o los
impuestos pagados o retenidos en el extranjero, en el caso del uso de marcas, patentes, frmulas,
asesoras tcnicas y otras prestaciones similares.
(e) Determinacin del crdito por impuestos extranjeros
El monto del crdito a registrar en este Cdigo se determinar aplicando la tasa del impuesto de
Primera Categora, equivalente actualmente al 20%, sobre una cantidad tal que al deducirse
dicho crdito de esa cantidad, el resultado arroje un monto equivalente a las rentas lquidas de
fuente extranjera por concepto de las rentas indicadas en la letra (b) precedente. En todo caso el
monto del citado crdito no podr ser superior a los impuestos pagados, retenidos o adeudados en
el exterior, segn corresponda.
Lo anteriormente expuesto se puede graficar mediante el siguiente ejemplo:
ANTECEDENTES
Rentas percibidas del exterior por concepto de asesoras

tcnicas $ 5.000.000
Impuesto retenido en el extranjero. Tasa 25%
DESARROLLO
(a) Clculo impuesto pagado en el exterior
Renta percibida $ 5.000.000 x 25% = $ 1.666.667

0,75 ==========
(b) Clculo crdito por impuestos extranjeros

0,80 ==========
Se utiliza el lmite menor $ 1.250.000
===========
(f) Lmite mximo del crdito por impuestos extranjeros
El monto del crdito no podr ser superior al 30% de la Renta Neta de Fuente Extranjera del
perodo comercial respectivo.
Para los efectos antes indicados, la Renta Neta de Fuente Extranjera de cada ejercicio se
determinar como el resultado consolidado de utilidad o prdida de fuente extranjera, afecta a
impuesto en el pas, obtenida por el contribuyente, deducido los gastos necesarios para producir
603
dicho resultado, en la proporcin que corresponda, ms la totalidad de los crditos por impuestos
extranjeros, determinados en la forma establecida en el artculo 41 A de la Ley de la Renta.
Lo anteriormente expuesto se ilustra mediante el siguiente ejemplo:
ANTECEDENTES
Rentas percibidas del exterior por concepto de asesoras

tcnicas $ 5.000.000
Impuesto retenido en el extranjero. Tasa 25%
Gastos directos asociados a las rentas percibidas $ 3.000.000
No hay otras rentas a incluir en el clculo del tope de 30%
de la R.N.F.E. -.-
DESARROLLO
(a) Clculo impuesto pagado en el exterior

0,75 ==========
(b) Clculo crdito por impuestos extranjeros

0,80 ==========
(c) Clculo crdito por impuestos extranjeros hasta tope del

30% de la Renta Neta de Fuente Extranjera (RNFE)
Renta percibida $ 5.000.000

Menos: Gastos directos asociados a las rentas $ (3.000.000)
Ms: Crdito por impuesto extranjero determinado $ 1.250.000
Renta Neta de Fuente Extranjera (RNFE) $ 3.250.000
=========
Tope: $ 3.250.000 x 30% $ 975.000
Impuestos pagados en el exterior......................................... $1.666.667

Lmite crdito impuestos extranjeros.................................... $1.250.000
=========
(d) Monto del crdito a utilizar
Se utiliza el lmite menor $ 975.000

========
(g) Impuesto del cual se deduce el crdito por impuesto extranjero
El crdito por impuesto extranjero determinado conforme a las normas de las letras anteriores se
deducir del impuesto de Primera Categora que el contribuyente deba pagar en el ejercicio
comercial correspondiente.
604
(h) Orden de imputacin del crdito
El crdito por impuesto extranjero a registrar en este Cdigo se imputar al impuesto de Primera
Categora a continuacin de aquellos crditos que no dan derecho a imputacin a los ejercicios
siguientes ni a reembolso, y antes de aquellos crditos que s permiten su devolucin.
(i) Situacin tributaria de los remanentes de crdito por impuestos extranjeros
Si de la imputacin del crdito por impuestos extranjeros en contra del impuesto de Primera
Categora resultare un remanente, ste se imputar en la misma forma sealada anteriormente al
impuesto de Primera Categora del ejercicio siguiente o subsiguiente, debidamente reajustado en la
variacin del ndice de precios al consumidor existente entre el ltimo da del mes anterior del
ejercicio comercial en que se produce dicho remanente, y el ltimo da del mes anterior del cierre
del ejercicio siguiente o subsiguiente. En todo caso se hace presente que el remanente que se
produzca no podr imputarse a ningn otro impuesto ni dar derecho a devolucin.
(j) Crdito por impuestos extranjeros en el caso de rentas obtenidas de pases con los
cuales existe un Convenio de Doble Tributacin Internacional Vigente
En este Cdigo (387) tambin deber registrarse el crdito por impuestos extranjeros que
provenga de rentas de fuente extranjera de aquellos pases con los cuales el Estado de Chile haya
celebrado un Convenio sobre Doble Tributacin Internacional que est vigente y en los cuales se
haya comprometido el otorgamiento de un crdito por impuestos pagados en los respectivos
Estados Contratantes.
El mencionado crdito proceder por todos los impuestos extranjeros a la renta pagados de
acuerdo a las leyes de un pas con un Convenio para evitar la doble tributacin vigente con Chile,
de conformidad con lo estipulado en los respectivos convenios; crdito que se calcular en los
trminos establecidos en la letra A) del artculo 41 A de la Ley de la Renta.
(k) Monto del crdito a registrar en este Cdigo (387)
El monto del crdito a registrar en este Cdigo (387), corresponder al valor que resulte de la
operatoria indicada en las letras (e) y (f) anteriores (Instrucciones en Circular N 25, del ao
2008, publicada en Internet www.sii.cl).
(17) CODIGO (855): Crdito por inversin privada en actividades de investigacin y

desarrollo Ley N 20.241/2008
(a) De acuerdo a lo dispuesto por los artculos 5 y 18 de la Ley N 20.241, modificados por
la Ley N 20.570, de 2012, los contribuyentes que tienen derecho a este crdito son los de la
Primera Categora que declaren la renta efectiva en la Lnea 37 del Formulario N 22,
determinada mediante una contabilidad completa segn los artculos 14 quter 20 de la LIR o
a base de retiros o distribuciones en el caso de los contribuyentes acogidos a las normas del
artculo 14 bis de la ley precitada.
(b) El mencionado crdito procede solamente por aquella inversin privada en dinero que se
efecte en actividades de investigacin y desarrollo realizadas stas bajo la modalidad de un
Contrato de Prestacin de Servicios celebrado con un Centro de Investigacin especializado o
mediante un Proyecto de Investigacin y Desarrollo ejecutado por el contribuyente de acuerdo a
sus propias capacidades o con la ayuda de terceros, ambos debidamente certificados por la
CORFO, ya que, los artculos 5 y 21 de la Ley N 20.241 establece expresamente que cuando la
parte del contrato o proyecto haya sido financiado con recursos pblicos el beneficio tributario
que se comenta solo proceder respecto de aquella parte de los desembolsos incurridos que no ha
recibido dicho financiamiento pblico.
605
(c) El monto del crdito que se comenta equivale al 35% del total de los pagos en dinero
que el contribuyentes haya efectuado para el financiamiento de las actividades de investigacin y
desarrollo, ya sea, llevadas a cabo a travs de un Centro de Investigacin o mediante la ejecucin
de un Proyecto de Investigacin y Desarrollo, debidamente certificados por la CORFO, aun
cuando los referidos pagos o desembolsos no sean necesarios para producir la renta del
respectivo ejercicio comercial, conforme a las normas del artculo 31 de la LIR.
(d) Para la aplicacin del porcentaje del 35% sobre los desembolsos de dinero realizados
stos deben reajustarse hasta el trmino del ejercicio por los Factores Actualizacin contenidos
en la TERCERA PARTE de este Suplemento Tributario, considerado para tales fines el mes en
que se realiz el desembolso respectivo.
(e) En todo caso se aclara, que el monto del crdito determinado equivalente al 35% de los
pagos en dinero, no puede exceder en cada ejercicio del monto mximo de 15.000 UTM del mes
de diciembre del ao 2012, ascendente a $603.090.000; tope que se aplica en forma
independiente, segn se trate de desembolsos incurridos en actividades de investigacin y
desarrollo realizadas a travs de un Centro de Investigacin o mediante un Proyecto ejecutado
por el propio contribuyente.
(f) El referido crdito se recupera imputndolo directamente al Impuesto de Primera

Categora que se declara en la Lnea 37 del F-22. Si de dicha imputacin resultare un remanente
de dicho crdito, ste se podr recuperar en los ejercicios siguientes, rebajndolo del mismo
Impuesto de Primera Categora a declarar en dichos perodos, debidamente reajustado.
(g) De acuerdo a lo dispuesto por el artculo nico transitorio de la Ley N 20.570, las
modificaciones que dicho texto legal introdujo a las normas de la Ley N 20.241, empezarn a
regir transcurridos los seis meses contados a partir de la fecha de su publicacin en el Diario
Oficial, hecho que ocurri el 06.03.2012, esto es, a contar del 07.09.2012.
En el caso de contribuyentes que a la fecha de entrada en vigencia de las modificaciones

indicadas, esto es, al 07.09.2012, tengan vigente uno o ms Contratos de Investigacin y
Desarrollo, debidamente certificados por la CORFO, y en virtud de los cuales estuvieren
haciendo uso de los beneficios tributarios contenidos en el anterior texto de la Ley N 20.241,
continuarn acogidos a dichos beneficios, en los mismos trminos que estableca dicho precepto
legal hasta el trmino del respectivo ejercicio.
No obstante lo sealado anteriormente, los citados contribuyentes podrn optar si se acogen a

las modificaciones introducidas a la Ley N 20.241 por la Ley N 20.570 o continan haciendo
uso de los sealados beneficios tributarios en los trminos establecidos en las normas de la Ley
N 20.241 antes de su modificacin.
En todo caso se hace presente, que cualquiera que sea la opcin que haya elegido el contribuyente
de aquellas sealadas en los prrafos precedentes, de tal decisin deber informarse al SII, en la forma
y plazo que este organismo determine mediante una Resolucin.
(h) De conformidad a lo dispuesto por el nuevo texto del artculo 1 transitorio de la Ley 20.241,
reemplazado por el N 14 del artculo nico de la Ley N 20.570, los contribuyentes que deseen
acogerse al rgimen de los beneficios tributarios que contiene el primer texto de los antes indicados,
debern presentar a la CORFO las solicitudes de certificacin de sus Contratos o Proyectos hasta el
da 31 de diciembre del ao 2025.
En consecuencia, y conforme a lo antes sealado, los Contratos o Proyectos debidamente

certificados por la CORFO, darn derecho a los contribuyentes a hacer uso de los beneficios
tributarios establecidos por la citada Ley N 20.241, an cuando estos beneficios se hagan efectivo
con posterioridad al 31 de diciembre del ao 2025, siempre y cuando la solitud de certificacin
respectiva haya sido presentada al organismo precitado hasta la fecha antes sealada.
606
(i) A continuacin se presenta un ejercicio prctico a travs del cual se describe la forma en que
deben invocarse los beneficios tributarios que establece la Ley N 20.241.
FORMA DE UTILIZACIN DE LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS POR GASTOS INCURRIDOS EN ACTIVIDADES DE

INVESTIGACIN Y DESARROLLO ESTABLECIDOS EN LA LEY N 20.241 MODIFICADA POR LA LEY N 20.570
EJERCICIO N 1: GASTOS DE INVESTIGACIN Y DESARROLLO INCURRIDOS A TRAVS DE UN CONTRATO CELEBRADO CON

UN CENTRO DE INVESTIGACIN DEBIDAMENTE CERTIFICADO POR LA CORFO, CONTABILIZADOS EN CUENTA DE RESULTADO
O DE GASTO
A.- ANTECEDENTES
Contribuyente de 1 Categora que declare la renta efectiva determinada mediante contabilidad completa
Gastos incurridos en actividades de investigacin y desarrollo durante el ejercicio 2012 a valor nominal $ 20.000.000
Gastos de investigacin y desarrollo actualizados al 31.12.2012 (supuesto) ... $ 25.000.000
Utilidad segn balance al 31.12.2012 rebajados los gastos de investigacin y desarrollo a valor nominal... $ 27.000.000
B.- DESARROLLO
Determinacin Monto del Crdito
Gastos en actividades de investigacin y desarrollo actualizados.... $ 25.000.000
Tasa: .... 35%
Monto Crdito: 35% / $25.000.000................................................................................................................... $ 8.750.000
Tope:
Valor 15.000 UTM diciembre 2012 ($40.206).... $ 603.090.000
Crdito a rebajar: Tope menor a registrar en Cdigo (855) Recuadro N 7 F-22.. $ 8.750.000 (2)
Determinacin de la RLI de Primera Categora
Utilidad segn balance $ 27.000.000
Mas: Total gastos incurridos en actividades de investigacin y desarrollo actualizados... $ 25.000.000
Menos: Parte de los desembolsos incurridos en actividades de investigacin y desarrollo que se aceptan
como gasto necesarios para producir la renta conforme al inciso 1 del artculo 31 de la LIR, actualizada
($25.000.000 menos parte de los gastos que constituyen crdito $8.750.000)..... $ (16.250.000)
R.L.I. de Primera Categora.. $ 35.750.000
Determinacin del Impuesto de Primera Categora
Impuesto de 1 Categora: 20% sobre $35.750.000 a registrar en Cdigo (18) Lnea 37 F-22 $ 7.150.000
Menos: Crdito por gastos de investigacin y desarrollo a registrar en Cdigo (19) Lnea 37 F-22 $(8.750.000) (2)
Remanente de crdito con derecho a ser deducido del mismo Impuesto de Primera Categora a declarar y
pagar en los ejercicios siguientes, debidamente actualizado, hasta su total utilizacin.. $ (1.600.000)
Forma de recuperacin de los gastos incurridos en actividades de investigacin y desarrollo
Parte recuperada como crdito en el ejercicio 2012 hasta el monto del Impuesto de Primera
Categora.... $ 7.150.000
Remanente de crdito a recuperar en los ejercicios siguientes actualizado.... $ 1.600.000
Parte recuperada como gasto en el ejercicio 2012 a valor nominal registrada en Cdigo (852) del
Recuadro N 2 F-22. $11.250.000 (1/(2)
Total de gastos en investigacin y desarrollo a valor nominal .. $ 20.000.000

607
NOTAS:
(1) La parte de los gastos en I&D que no constituyen crdito el contribuyente los puede rebajar como un gasto necesario para producir la
Renta en su totalidad en el mismo ejercicio en que se generaron u optar por amortizarlos como un gasto diferido hasta en 10
ejercicios comerciales consecutivos, actualizando previamente los saldos que queden al trmino de cada ejercicio de acuerdo a la
modalidad prevista por el N 7 del artculo 41 de la LIR, hasta total amortizacin.
(2) La totalidad de los gastos incurridos en I&D, ya sea, la parte que constituye crdito como la parte que se acepta como un gasto
necesario para producir la renta, no se afecta con la tributacin establecida en el artculo 21 de la LIR.
(18) Imputacin de los crditos registrados en esta Seccin al impuesto general de Primera
Categora de la Lnea 37
(a) Los crditos analizados en los nmeros anteriores, deben registrarse en esta
Seccin, por los montos mximos que segn la norma legal pertinente le dan derecho al
contribuyente a imputar al impuesto general de Primera Categora, incluyendo los remanentes
del ejercicio anterior actualizados en los casos que corresponda, excepto en el caso del crdito por
impuesto de Primera Categora a que tienen derecho los contribuyentes del artculo 14 bis de la Ley
de la Renta, analizado en el nmero (13) anterior, que slo se anotar hasta el saldo del impuesto
general de Primera Categora que se adeude en la lnea 37 del Formulario N 22, por los retiros y
distribuciones declarados en dicha lnea, una vez deducidos los dems crditos comentados en los
nmeros anteriores, cuando procedan, registrndose el exceso de dicho crdito por sobre el monto
indicado en el Cdigo (236) del Recuadro siguiente titulado "Otros Crditos".
(b) De acuerdo a lo dispuesto por el inciso final del artculo 56 de la Ley de la

Renta, y por las propias normas que contiene dichas rebajas, los mencionados crditos se imputarn
al impuesto general de Primera Categora de la lnea 37, del Formulario N 22, en el mismo orden en
que se registran en esta Seccin, traspasndose a la Columna "Rebajas al Impuesto" de la citada
lnea, hasta el monto que sea necesario para cubrir el impuesto de categora que se adeude.
(c) Se reitera que los mencionados crditos, slo podrn imputarse al impuesto
general de Primera Categora que corresponda, ya sea, del artculo 20, 14 bis 14 quter de la Ley
de la Renta, no siendo procedente imputarlo a los dems tributos que se declaran en la lnea 37 como
ser el impuesto por crdito indebido de Primera Categora que declaran en la mencionada lnea, las
S.A., SpA y C.P.A..
(d) Los remanentes que se produzcan de la imputacin al impuesto general de

Primera Categora que se declara en la lnea 37, de los crditos analizados en los nmeros (1) al (10)
anteriores, en virtud de lo dispuesto por las propias normas que los contienen, no dan derecho a su
devolucin ni imputacin a otros impuestos anuales de la Ley de la Renta o de otros textos
legales que afecten al contribuyente, ya sea, en el presente Ao Tributario 2013 o en perodos
posteriores, excepto respecto del crdito por contribuciones de bienes races, comentado en el N (2)
precedente, cuyo excedente que se origine, podr ser imputado al impuesto de Primera Categora que
se declara en la Lnea 39, determinado solo sobre las rentas presuntas provenientes de actividades
agrcolas. Por remanente de dichos crditos debe entenderse cuando el impuesto general de Primera
Categora al cual se imputan, es inferior al monto de ellos, incluyendo el caso, cuando el citado
tributo no exista, ya sea, porque el contribuyente se encuentra en una situacin de prdida tributaria
en el ejercicio comercial respectivo, el mencionado tributo ha sido absorbido por otros crditos de la
misma naturaleza de los que se analizan o, finalmente, el contribuyente se encuentra exento o no
imponible respecto del citado tributo de categora.
Los excedentes que se produzcan de los crditos analizados en los nmeros

(11) al (17), slo darn derecho a imputacin al mismo impuesto general de Primera Categora
que se declara en los ejercicios siguientes, debidamente actualizados por la VIPC de todo el perodo
siguiente, hasta su total extincin o agotamiento.
608
(e) De conformidad a lo dispuesto por el N 5 del artculo 41 B de la Ley de la

Renta, los crditos que establece dicha ley u otros textos legales en contra del impuesto de Primera
Categora, como norma general, se deducirn del tributo de dicha categora que se determine sobre
rentas de fuente chilena, a menos que la ley que contemple tales deducciones expresamente autorice
su rebaja del impuesto de Primera Categora que se aplique sobre rentas de fuente extranjera.
Ahora bien, y teniendo en consideracin los crditos que actualmente los

contribuyentes de la Ley de la Renta tienen derecho a deducir del impuesto de Primera Categora, por
cumplir con los requisitos exigidos para ello, y analizados en los nmeros anteriores, al no establecer
expresamente las normas legales de los textos que los contienen que dichas deducciones tambin
podrn rebajarse del impuesto de Primera Categora que se determina por rentas de fuente extranjera,
se concluye que tales crditos slo deben deducirse del citado tributo de categora que se aplique
sobre rentas que sean de fuente chilena.
Por lo tanto, si la Renta Lquida Imponible de Primera Categora determinada

al trmino del ejercicio sobre la cual se est declarando el impuesto de dicha categora, comprende
tanto rentas de fuente chilena como extranjera, debern efectuarse los ajustes correspondientes con el
fin de determinar el impuesto de Primera Categora que solo afecta a las rentas de fuente chilena, del
cual podrn descontarse los crditos que procedan, conforme a las normas especficas que regulan
cada una de dichas deducciones tributarias.
(B) Crdito a registrar en la Lnea 39 Columna Rebajas al Impuesto
(1) CODIGO (365): Crdito por Contribuciones de Bienes Races
(a) Contribuyentes que tienen derecho a este crdito
Los nicos contribuyentes que tienen derecho a este crdito son los indicados en la letra b) del N 1
del artculo 20 de la Ley de la Renta, vale decir, los contribuyentes agricultores que posean o exploten
en calidad de propietario o usufructuario bienes races agrcolas, y por tales bienes se encuentren
acogidos al rgimen de renta presunta determinada sta de conformidad a las instrucciones de la
Lnea 39 del Formulario N 22.
(b) Forma de registrar el citado crdito
El referido crdito se registrar en este recuadro bajo las mismas normas que afectan a los
contribuyentes de la Lnea 37 del Formulario N 22, por lo tanto, para tales fines, atngase a las
instrucciones impartidas en el N 2 de la letra (A) anterior, en todo lo que sea aplicable. Es decir, en
el referido Recuadro se registrar el total del crdito por contribuciones de bienes races a que tienen
derecho los contribuyentes antes indicados, anotndose bajo el cumplimiento de las mismas
condiciones y requisitos que deben cumplir los contribuyentes de la Lnea 37 que tienen derecho a
dicha rebaja tributaria. A la Columna Rebajas al Impuesto de la lnea 39, deber traspasarse slo
la cantidad del crdito que sea necesario para cubrir el impuesto general de Primera Categora
determinado sobre las rentas presuntas de la actividad agrcola, pudindose traspasar los remanentes
que queden de dicho crdito a la columna Rebajas al Impuesto de la Lnea 37 para cubrir al
impuesto de Primera Categora que se declaren en dicha lnea slo por las actividades de rentas
efectivas clasificadas en las letras a), b) inciso dcimo, c), d) y f) inciso segundo del N 1 del artculo
20 de la Ley de la Renta, bajo el cumplimiento de las condiciones y requisitos indicados en las
instrucciones de la Circular N 68, de 2001 y comentados en el Cdigo (365) precedente. Si de la
imputacin precedente an quedare un remanente de crdito, ste no dar derecho a imputacin ni a
devolucin al contribuyente.
609
SECCION: RECUADRO N 8: OTROS CREDITOS
Esta Seccin ser utilizada por los contribuyentes que declaren sus impuestos a la renta acogidos a
las normas del Art. 14 14 bis de la Ley de la Renta, y que tengan crditos pendientes de
imputacin al 31 de diciembre del ao 2012 para los ejercicios siguientes, por concepto de impuesto
de Primera Categora o Tasa Adicional del ex Art. 21, segn corresponda.
Los datos a registrar en los recuadros de esta Seccin son los siguientes:
CODIGO 236: Saldo crdito contribuyentes Art. 14 bis.
Los contribuyentes acogidos al rgimen de tributacin optativo simplificado del Art. 14 bis
de la Ley de la Renta, debern anotar en este recuadro el Saldo del Crdito por impuesto de
Primera Categora a que se refiere el artculo 1 transitorio de la Ley N 18.775/89, que les
qued pendiente de imputacin al 31.12.2012 para los ejercicios siguientes, al ser el
impuesto de Primera Categora declarado en la Lnea 37 sobre los retiros y distribuciones de
rentas efectuadas durante el ao 2012, inferior al monto del citado crdito.
En el caso de los contribuyentes que declararon crdito por este concepto en el Ao

Tributario 2012 (Cdigo 236 Form. N 22), el valor a registrar en este Cdigo
corresponder al saldo declarado en el Ao Tributario indicado, reajustado por el Factor
1,021, MENOS la parte del mencionado crdito anotado en el Cdigo (385) de la Seccin
anterior imputado al impuesto de Primera Categora determinado sobre los retiros o
distribuciones de rentas efectuados durante el ao 2012, y declarado en la Lnea 37 del
Formulario N 22 del presente Ao Tributario.
Por su parte, respecto de los contribuyentes que se acogieron al rgimen del artculo 14 bis
de la Ley de la Renta, a contar del ejercicio comercial 2012, el Saldo a registrar en el citado
Cdigo, corresponder a las tasas que procedan (10%, 15%, 16%, 16,5%, 17% y/o 20%),
aplicadas sobre las rentas o utilidades tributables no retiradas o distribuidas al 31 de
diciembre de 2012 actualizadas a dicha fecha, que hayan sido gravadas con el impuesto de
Primera Categora con las alcuotas sealadas, MAS el reajuste del ejercicio 2012 (2,1%),
y MENOS la parte de dicho crdito (anotado en el Cdigo (385) de la Seccin anterior) que
haya sido imputado al impuesto de Primera Categora determinado sobre los retiros y
distribuciones de rentas efectuados durante el ao 2012, y declarado en la Lnea 37 del
Formulario N 22 del presente Ao Tributario.
En la Seccin anterior (Cdigo 385), se imparten mayores instrucciones sobre la imputacin

de este crdito al impuesto de Primera Categora determinado sobre los retiros o
distribuciones de rentas efectuadas durante el ao 2012 por los contribuyentes acogidos al
rgimen tributario del artculo 14 bis de la Ley de la Renta.
CODIGO 238: Saldo crdito impuesto tasa adicional ex-Art. 21
Las S.A. y en S.C.P.A. anotarn en este recuadro en un solo total el saldo del crdito por
impuesto Tasa Adicional del ex-Art. 21, que qued pendiente de imputacin al 31.12.2012
para los ejercicios siguientes, cualquiera que sea la tasa de impuesto con que proceda dicho
crdito.
La cantidad a registrar en este recuadro estar constituida por el crdito declarado en el

Formulario N 22 del Ao Tributario 2012, con tasa de 40%, 30% y/o 15%, MAS el
reajuste correspondiente al ejercicio 2012 (2,1%), MAS el monto que corresponda por igual
concepto por los dividendos percibidos en el ejercicio 2012, y MENOS aquella parte
informada a los accionistas mediante el certificado a que se refiere la Resolucin Ex. N
610
065, de 1993 (D.O. 18.01.93) y sus modificaciones posteriores, instrucciones contenidas en

el Suplemento Tributario sobre Emisin de Certificados y Declaraciones Juradas
2013, publicado en el Diario El Mercurio el da 26 de diciembre del ao 2012,
instructivo publicado en Internet (www.sii.cl), por los dividendos distribuidos durante
dicho ejercicio, independientemente si las rentas o cantidades repartidas estuvieron o no
gravadas con el impuesto ex - Tasa Adicional en la fecha de su obtencin.
Las S.A. y en C.P.A. acogidas a las disposiciones del D.L. N 701, de 1974, o del D.L. N
889, de 1975, anotarn en este recuadro el saldo de dicho crdito que corresponda a la
alcuota de 20%.
Las empresas individuales y las sociedades de personas que declaren su renta efectiva en la
Primera Categora mediante contabilidad, tambin debern declarar el saldo del crdito por
impuesto Tasa Adicional del ex-Art. 21 de la Ley de la Renta, que al 31.12.2012 se
encuentre pendiente de imputacin para los ejercicios siguientes, por los dividendos
percibidos de las S.A. y en C.P.A., utilizando al efecto el mismo procedimiento indicado en
los prrafos precedentes.
CODIGO 877: Gasto por donacin al FNR segn Ley N 20.444/2010 del ejercicio
En este Cdigo (877) los contribuyentes de la Primera Categora que declaren la renta
efectiva mediante contabilidad completa debern registrar el remanente del gasto por las
donaciones en dinero sin una destinacin especfica que qued pendiente de imputacin en
el Cdigo (879) de este Recuadro N 8 en el Ao Tributario 2012, debidamente
reajustado por el factor 1,021, equivalente a la VIPC de todo el ao 2012 (Instrucciones en
Circular N 44, de 2010, publicada en Internet: www.sii.cl.)
CODIGO 878: Gasto por donacin al FNR segn Ley N 20.444/2010 imputado en
el ejercicio
En este Cdigo (878) los mismos contribuyentes sealados en el Cdigo anterior, debern
anotar la parte del remanente registrado en el Cdigo precedente que al trmino del ejercicio
2012, a travs del Cdigo (875) del Recuadro N 2, titulado Base Imponible de Primera
Categora, rebajaron como gasto de la RLI de Primera Categora, hasta los montos
mximos que establece la Ley N 20.444. (Instrucciones en Circular N 44, de 2010,
publicada en Internet: www.sii.cl)
CODIGO 879: Remanente gasto por donacin al FNR segn Ley N 20.444/2010
ejercicio siguiente
En este Cdigo (879) se registra el nuevo remanente de las donaciones en dinero efectuadas
al FNR, sin fines especficos, que qued pendiente de imputacin como gasto para los
ejercicios siguientes; todo ello de acuerdo a lo dispuesto por el artculo 4 de la Ley N
20.444/2010, el cual es igual a la diferencia que resulta de restar al valor registrado en el
Cdigo (877) el anotado en el Cdigo (878).
611
SECCION: RECUADRO N 9: CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION
CODIGO 859: CRDITO POR GASTOS DE CAPACITACION MENSUAL CON

DERECHO A DEVOLUCION (ART. 6 LEY N 20.326/2009
El valor a registrar en este Cdigo (859) corresponde a la sumatoria de los valores declarados en el
Cdigo (721) de la Lnea 55 56, del Formulario N29, correspondientes a los meses del ao 2012
por concepto de gastos de capacitacin asociados a esta norma, menos el valor registrado en el
Cdigo (724) de la Lnea 56 del Formulario 29 del Formulario 29 correspondiente al mes de
diciembre del ao 2012.
(Mayores instrucciones para llenar los Cdigos de este Recuadro N 9, se contienen en las
Circulares Ns 9 del ao 2009 y 54, de 2010 y Resoluciones Ns 56 y 110, del ao 2009,
SECCIN: RECUADRO N 10: ROYALTY MINERO
En este Recuadro N 10, los contribuyentes afectos al Impuesto Especfico a la Actividad Minera,
segn las instrucciones de la Lnea 38 del F-22, debern proporcionar la siguiente informacin,
considerando lo establecido por los actuales textos de los artculos 64 bis y 64 ter de la LIR.
CODIGO 884: Agregados a la RLI (o Prdida Tributaria) de Primera Categora segn

artculo 64 ter
En este Cdigo (884) se registra la suma de los agregados que se efectuaron a la RLI de Primera
Categora o a la Prdida Tributaria del ejercicio 2012, segn corresponda, de acuerdo a lo
dispuesto por los actuales textos de los artculos 64 bis y 64 Ter de la LIR; todo ello para los
efectos de determinar la Renta Imponible Operacional Minera (RIOM). Dichos agregados
corresponden a los siguientes conceptos, conforme a lo establecido por los artculos antes
mencionados.
RLI de Primera Categora o Prdida Tributaria determinada de acuerdo a los artculos 29 al 33 de

la LIR, de la cual debe estar rebajado como gasto el Impuesto Especfico a la Actividad Minera a =
que se refiere el N 2 del artculo 31 de la LIR
Deduccin de todos aquellos ingresos que no provengan directamente de la venta de
1. productos mineros. (-)
2.1 Gastos y costos necesarios para producir los ingresos a que se refiere el nmero 1 anterior. +
Gastos de imputacin comn del explotador minero que no sean asignables exclusivamente
a un determinado tipo de ingresos, en la misma proporcin que representen los ingresos a
2.2 +
que se refiere el N 1 precedente, respecto del total de los ingresos brutos del explotador
minero.
Agregar, en caso que se hayan deducido las siguientes partidas del artculo 31 de la LIR,
3.
3.1 Los intereses referidos en el N 1 del artculo 31 de la LIR. +

3.2 Las prdidas de ejercicios anteriores a que se refiere el N 3 del artculo 31 de la LIR. +
3.3 El cargo por depreciacin acelerada a que se refiere el N 5 del artculo 31 de la LIR. +
612
La diferencia que se produzca entre la deduccin de los gastos de organizacin y puesta en

marcha a que se refiere el N 9 del artculo 31 de la LIR, amortizados en un plazo inferior a
seis aos y la proporcin que hubiese correspondido deducir por la amortizacin de dichos
3.4 +
gastos en partes iguales en el plazo de seis aos, cuando exista dicha diferencia. La
diferencia que resulte de aplicar lo dispuesto en este punto, se amortizar en el tiempo que
reste para completar, en cada caso, los seis ejercicios.
La contraprestacin que se pague en virtud de un contrato de avo, compraventa de
3.5 minerales, arrendamiento o usufructo de una pertenencia minera, o cualquier otro que tenga +
su origen en la entrega de la explotacin de un yacimiento minero a un tercero.
La parte del precio de la compraventa de una pertenencia minera que haya sido pactado
3.6 como un porcentaje de las ventas de productos mineros o de las utilidades del comprador. +
Cuota anual de depreciacin de bienes fsicos del activo inmovilizado que hubiere
4.- correspondido de no aplicarse el rgimen de depreciacin acelerada a que se refiere el N 5 (-)
del artculo 31 de la LIR.
RIOM (O PERDIDA) ANUAL, SEGN CORRESPONDA (=)
De acuerdo al esquema anterior, el valor a registrar en el Cdigo (884) de este Recuadro N 10,
corresponde a la suma de las cantidades indicadas en los puntos (2.1), (2.2), (3.1), (3.2), (3.3), (3.4),
(3.5) y (3.6).
CODIGO 885: Deducciones a la RLI (o Prdida Tributaria) de Primera Categora

segn Art. 64 ter
En este Cdigo (885) se registra la suma de las deducciones que se efectuaron a la RLI de
Primera Categora o la Prdida Tributaria del ejercicio 2012, segn corresponda, de acuerdo a lo
establecido por los actuales textos de los artculos 64 bis y 64 ter de la LIR; todo ello para los
efectos de determinar la RIOM.
De acuerdo al esquema establecido en el Cdigo (884) anterior, el valor a registrar en este

Cdigo (885) corresponde a la suma de los valores indicados en los N 1 y 4 del citado esquema.
CODIGO 886: Ventas expresadas en Toneladas Mtricas de Cobre Fino segn artculo
64 bis
En este Cdigo (886) se anota el monto de las ventas de productos mineros efectuadas en el ao
2012, a valor nominal, expresadas en Toneladas Mtricas de Cobre Fino (TMCF). El valor de
una TMCF es determinado por COCHILCO, de acuerdo al Valor Promedio Contado que el
Cobre Grado A ha presentado durante el ejercicio en la Bolsa de Metales de Londres. Para el
ejercicio 2012, segn publicacin efectuada por el organismo antes indicado a travs de la
Resolucin Exenta N 5, de fecha 10.01.2013, publicada en el D.O. de 18.01.2013, el valor de
una TMCF ascendi a $3.864.247.
De acuerdo a lo antes expresado el valor a registrar en este Cdigo se determina a travs de la

siguiente frmula:
613
Ventas Anuales de Productos Mineros en Pesos a Valor Nominal

Ventas Anuales expresadas en
Valor de una Tonelada Mtrica de Cobre Fino =
TMCF
Ejemplo: Ventas Anuales de Productos Mineros: .. $ 58.672.894.000

1TMCF . $ 3.864.247
$58.672.894.000
= 15.184 TMCF
$3.864.247
Dicho valor se expresa sin decimales, aproximando al Valor a registrar en el Cdigo (886)
entero superior, los dcimos iguales o superiores a 5 Recuadro N 10 F-22
CODIGO 887: Margen Operacional Minero segn Artculo 64 bis
En el Cdigo (887) de este Recuadro, se debe anotar el Margen Operacional Minero, que de acuerdo
a lo establecido en el N 6 del artculo 64 bis de la LIR , equivale al cuociente que resulte de dividir la
Renta Imponible Operacional Minera (RIOM) Definitiva por los Ingresos Operacionales Mineros
(IOM) del contribuyente, multiplicado por cien. Por su parte, la RIOM, conforme a lo dispuesto por el
N 5 del artculo 64 bis de la LIR, es aquella que resulta de efectuarle los ajustes que seala el artculo
64 ter de la LIR a la RLI de la Primera Categora o a la Prdida Tributaria determinada por el
contribuyente, de acuerdo al mecanismo establecido en los artculos 29 al 33 del la LIR, y cuyo esquema
se presenta en el Cdigo (884) anterior. Finalmente, los Ingresos Operacionales Mineros, son todos
los ingresos determinados de conformidad a lo establecido por el artculo 29 de la LIR, deducidos de
ellos todos aquellos ingresos que no provengan directamente de la venta de productos mineros, con
excepcin de los conceptos sealados en el letra e) del N 3 del artculo 64 ter de la LIR, es decir, los
provenientes de la contraprestacin que se pague en virtud de un contrato de avo, compraventa de
minerales, arrendamiento o usufructo de una pertenencia minera, o cualquier otro que tenga su origen en
la entrega de la explotacin de un yacimiento minero a un tercero, como tambin aquella parte del
precio de la compraventa de una pertenencia minera que haya sido pactado como un porcentaje de las
ventas de productos mineros o de las utilidades del comprador.
De conformidad a lo antes explicado, el valor a registrar en el Cdigo (887) resulta de la aplicacin de

la siguiente frmula:
614
RIOM (rebajado el IEAM) X 100

= MOM
IOM
Ejemplo:
RIOM (Rebajado el IEAM) $ 250.000.000

IOM $ 380.000.000
Aplicando la Frmula antes indicada se tiene:
$250.000.000 X 100
= 65,79%
$380.000.000
Valor a registrar en el Cdigo (887)
El resultado se expresa con dos decimales, Recuadro N 10 F-22
aproximando al centsimo superior, los
milsimos iguales o superiores a 5
SECCION: FECHA DE PRESENTACION
En este recuadro deber registrarse la fecha en que se present la declaracin de impuesto en las
Instituciones Recaudadoras Autorizadas, de acuerdo a lo instruido en la Letra (E) del Captulo I,
de la PRIMERA PARTE de este Suplemento Tributario.
Dicha fecha se registrar anotando el da, mes y ao completo con nmeros arbigos, tal como se
indica en el siguiente ejemplo: 12.04.2013.
SECCION: RUT DEL CONTADOR
Anote en esta Seccin el N de RUT del Contador que atiende profesionalmente al contribuyente
declarante en la confeccin de su contabilidad y declaracin de impuesto respectiva.
SECCION: RUT DEL REPRESENTANTE
En este Recuadro deber registrarse el RUT del representante del contribuyente, en los casos que
correspondan.
615
TERCERA PARTE
I.- INFORMACION TRIBUTARIA PARA OPERACION RENTA AO

TRIBUTARIO 2013
(A) PORCENTAJES Y FACTORES DE ACTUALIZACION PARA EJERCICIOS

FINALIZADOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AO 2012
Mes del ao 2012 en que ocurri el hecho Porcentaje de Factor de actualizacin

objeto de la actualizacin reajuste directo
Capital Propio Inicial al 01.01.2012................ 2,1% 1,021

Remanente o Saldo Negativo de Utilidades
Tributables (FUT) o no Tributables (FUNT)
al 31.12.2011........................................................ 2,1% 1,021
Excesos de Retiros determinados al
31.12.2011............................................................ 2,1% 1,021
Enero de 2012 1,5% 1,015
Febrero de 2012 1,4% 1,014
Marzo de 2012 1,0% 1,010
Abril de 2012 0,9% 1,009
Mayo de 2012 0,8% 1,008
Junio de 2012 0,8% 1,008
Julio de 2012 1,1% 1,011
Agosto de 2012 1,1% 1,011
Septiembre de 2012 0,9% 1,009
Octubre de 2012 0,1% 1,001
Noviembre de 2012 -0,5% 1,000
Diciembre de 2012 0,0% 1,000

616
(B) TIPOS DE CAMBIO OBSERVADO MONEDAS EXTRANJERAS VIGENTE AL

31.12.2012
(Fuente Informacin: Banco Central de Chile y Diario Oficial)
TIPOS DE MONEDAS COTIZACION AL

31.12.2012
DLAR EE.UU. $ 479,96
DLAR CANAD $ 482,27
DLAR AUSTRALIA $ 498,04
DLAR NEOZELANDS $ 393,99
LIBRA ESTERLINA $ 775,76
YEN JAPONS $ 5,58
FRANCO SUIZO $ 525,52
CORONA DANESA $ 85,05
CORONA NORUEGA $ 85,93
CORONA SUECA $ 73,77
YUAN $ 77,02
EURO $ 634,45
DEG $ 737,61
617
(C) VALOR DIARIO DE LA UNIDAD DE FOMENTO
(1) DE ENERO A DICIEMBRE DEL AO 2011
(Fuente: Diario Oficial)
U F 2011
Da Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic
1 21.456,25 21.477,70 21.529,26 21.579,66 21.717,32 21.811,94 21.892,81 21.948,64 21.976,25 22.014,15 22.107,54 22.217,12
2 21.456,94 21.478,39 21.531,56 21.581,05 21.723,09 21.814,05 21.895,72 21.950,06 21.976,96 22.015,62 22.111,09 22.220,82
3 21.457,63 21.479,09 21.533,86 21.582,44 21.728,86 21.816,16 21.898,63 21.951,47 21.977,67 22.017,08 22.114,65 22.224,51
4 21.458,32 21.479,78 21.536,17 21.583,83 21.734,63 21.818,27 21.901,55 21.952,89 21.978,38 22.018,55 22.118,21 22.228,21
5 21.459,01 21.480,47 21.538,47 21.585,22 21.740,41 21.820,37 21.904,46 21.954,30 21.979,09 22.020,02 22.121,77 22.231,90
6 21.459,70 21.481,16 21.540,78 21.586,61 21.746,18 21.822,48 21.907,38 21.955,72 21.979,79 22.021,48 22.125,33 22.235,60
7 21.460,40 21.481,86 21.543,08 21.588,00 21.751,96 21.824,59 21.910,29 21.957,13 21.980,50 22.022,95 22.128,89 22.239,29
8 21.461,09 21.482,55 21.545,38 21.589,39 21.757,74 21.826,70 21.913,21 21.958,55 21.981,21 22.024,42 22.132,45 22.242,99
9 21.461,78 21.483,24 21.547,69 21.590,79 21.763,52 21.828,81 21.916,13 21.959,96 21.981,92 22.025,88 22.136,01 22.246,69
10 21.462,47 21.485,54 21.549,08 21.596,53 21.765,62 21.831,71 21.917,54 21.960,67 21.983,38 22.029,42 22.139,69 22.248,84
11 21.463,16 21.487,84 21.550,47 21.602,26 21.767,73 21.834,62 21.918,96 21.961,38 21.984,85 22.032,97 22.143,37 22.250,99
12 21.463,86 21.490,14 21.551,86 21.608,00 21.769,83 21.837,53 21.920,37 21.962,08 21.986,31 22.036,51 22.147,05 22.253,14
13 21.464,55 21.492,44 21.553,25 21.613,74 21.771,93 21.840,43 21.921,78 21.962,79 21.987,78 22.040,06 22.150,74 22.255,29
14 21.465,24 21.494,73 21.554,64 21.619,48 21.774,04 21.843,34 21.923,19 21.963,50 21.989,24 22.043,61 22.154,42 22.257,44
15 21.465,93 21.497,03 21.556,02 21.625,23 21.776,14 21.846,25 21.924,61 21.964,21 21.990,71 22.047,15 22.158,10 22.259,59
16 21.466,62 21.499,33 21.557,41 21.630,97 21.778,25 21.849,15 21.926,02 21.964,92 21.992,17 22.050,70 22.161,79 22.261,74
17 21.467,32 21.501,63 21.558,80 21.636,72 21.780,35 21.852,06 21.927,43 21.965,62 21.993,64 22.054,25 22.165,47 22.263,89
18 21.468,01 21.503,93 21.560,19 21.642,46 21.782,46 21.854,97 21.928,85 21.966,33 21.995,10 22.057,80 22.169,16 22.266,05
19 21.468,70 21.506,24 21.561,58 21.648,21 21.784,56 21.857,88 21.930,26 21.967,04 21.996,56 22.061,35 22.172,84 22.268,20
20 21.469,39 21.508,54 21.562,97 21.653,96 21.786,67 21.860,79 21.931,67 21.967,75 21.998,03 22.064,90 22.176,53 22.270,35
21 21.470,09 21.510,84 21.564,36 21.659,72 21.788,77 21.863,69 21.933,09 21.968,46 21.999,49 22.068,45 22.180,22 22.272,50
22 21.470,78 21.513,14 21.565,75 21.665,47 21.790,88 21.866,60 21.934,50 21.969,17 22.000,96 22.072,00 22.183,90 22.274,65
23 21.471,47 21.515,44 21.567,14 21.671,22 21.792,98 21.869,51 21.935,91 21.969,87 22.002,43 22.075,55 22.187,59 22.276,81
24 21.472,16 21.517,74 21.568,53 21.676,98 21.795,09 21.872,42 21.937,33 21.970,58 22.003,89 22.079,10 22.191,28 22.278,96
25 21.472,85 21.520,04 21.569,92 21.682,74 21.797,19 21.875,33 21.938,74 21.971,29 22.005,36 22.082,65 22.194,97 22.281,11
26 21.473,55 21.522,35 21.571,31 21.688,50 21.799,30 21.878,25 21.940,16 21.972,00 22.006,82 22.086,21 22.198,66 22.283,26
27 21.474,24 21.524,65 21.572,70 21.694,26 21.801,41 21.881,16 21.941,57 21.972,71 22.008,29 22.089,76 22.202,35 22.285,42
28 21.474,93 21.526,95 21.574,09 21.700,02 21.803,51 21.884,07 21.942,98 21.973,42 22.009,75 22.093,31 22.206,04 22.287,57
29 21.475,62 21.575,48 21.705,79 21.805,62 21.886,98 21.944,40 21.974,13 22.011,22 22.096,87 22.209,74 22.289,73
30 21.476,32 21.576,87 21.711,55 21.807,73 21.889,89 21.945,81 21.974,83 22.012,69 22.100,42 22.213,43 22.291,88
31 21.477,01 21.578,26 21.809,84 21.947,23 21.975,54 22.103,98 22.294,03
618
(2) DE ENERO A DICIEMBRE DEL AO 2012
(Fuente: Diario Oficial)
U F 2012
Da Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic
1 22.296,19 22.412,68 22.463,56 22.536,41 22.592,72 22.621,53 22.627,36 22.576,98 22.559,48 22.592,56 22.738,63 22.885,62
2 22.298,34 22.417,01 22.464,34 22.539,31 22.594,22 22.622,26 22.627,36 22.574,79 22.559,48 22.594,06 22.744,48 22.890,18
3 22.300,50 22.421,34 22.465,11 22.542,22 22.595,73 22.622,99 22.627,36 22.572,60 22.559,48 22.595,57 22.750,32 22.894,74
4 22.302,65 22.425,66 22.465,89 22.545,12 22.597,23 22.623,72 22.627,36 22.570,41 22.559,48 22.597,07 22.756,17 22.899,31
5 22.304,81 22.429,99 22.466,66 22.548,02 22.598,74 22.624,45 22.627,36 22.568,23 22.559,48 22.598,58 22.762,02 22.903,88
6 22.306,96 22.434,32 22.467,43 22.550,93 22.600,24 22.625,18 22.627,36 22.566,04 22.559,48 22.600,08 22.767,87 22.908,44
7 22.309,12 22.438,65 22.468,21 22.553,83 22.601,75 22.625,91 22.627,36 22.563,85 22.559,48 22.601,59 22.773,73 22.913,01
8 22.311,27 22.442,98 22.468,98 22.556,73 22.603,25 22.626,64 22.627,36 22.561,66 22.559,48 22.603,09 22.779,58 22.917,58
9 22.313,43 22.447,31 22.469,76 22.559,64 22.604,76 22.627,36 22.627,36 22.559,48 22.559,48 22.604,60 22.785,44 22.922,15
10 22.317,74 22.448,08 22.472,65 22.561,14 22.605,49 22.627,36 22.625,17 22.559,48 22.560,98 22.610,41 22.789,98 22.918,44
11 22.322,04 22.448,86 22.475,55 22.562,65 22.606,22 22.627,36 22.622,97 22.559,48 22.562,49 22.616,22 22.794,53 22.914,74
12 22.326,35 22.449,63 22.478,44 22.564,15 22.606,95 22.627,36 22.620,78 22.559,48 22.563,99 22.622,04 22.799,07 22.911,03
13 22.330,66 22.450,40 22.481,34 22.565,65 22.607,68 22.627,36 22.618,59 22.559,48 22.565,49 22.627,85 22.803,62 22.907,33
14 22.334,97 22.451,18 22.484,23 22.567,15 22.608,40 22.627,36 22.616,40 22.559,48 22.566,99 22.633,67 22.808,17 22.903,63
15 22.339,28 22.451,95 22.487,13 22.568,66 22.609,13 22.627,36 22.614,21 22.559,48 22.568,50 22.639,49 22.812,72 22.899,92
16 22.343,59 22.452,73 22.490,02 22.570,16 22.609,86 22.627,36 22.612,01 22.559,48 22.570,00 22.645,31 22.817,27 22.896,22
17 22.347,90 22.453,50 22.492,92 22.571,66 22.610,59 22.627,36 22.609,82 22.559,48 22.571,50 22.651,13 22.821,82 22.892,52
18 22.352,22 22.454,27 22.495,82 22.573,17 22.611,32 22.627,36 22.607,63 22.559,48 22.573,01 22.656,95 22.826,37 22.888,82
19 22.356,53 22.455,05 22.498,71 22.574,67 22.612,05 22.627,36 22.605,44 22.559,48 22.574,51 22.662,78 22.830,92 22.885,12
20 22.360,84 22.455,82 22.501,61 22.576,17 22.612,78 22.627,36 22.603,25 22.559,48 22.576,01 22.668,60 22.835,47 22.881,42
21 22.365,16 22.456,60 22.504,51 22.577,68 22.613,51 22.627,36 22.601,06 22.559,48 22.577,52 22.674,43 22.840,03 22.877,72
22 22.369,48 22.457,37 22.507,41 22.579,18 22.614,24 22.627,36 22.598,87 22.559,48 22.579,02 22.680,26 22.844,58 22.874,02
23 22.373,79 22.458,14 22.510,31 22.580,68 22.614,97 22.627,36 22.596,68 22.559,48 22.580,52 22.686,09 22.849,14 22.870,32
24 22.378,11 22.458,92 22.513,21 22.582,19 22.615,69 22.627,36 22.594,49 22.559,48 22.582,03 22.691,92 22.853,69 22.866,62
25 22.382,43 22.459,69 22.516,10 22.583,69 22.616,42 22.627,36 22.592,30 22.559,48 22.583,53 22.697,76 22.858,25 22.862,92
26 22.386,75 22.460,47 22.519,00 22.585,20 22.617,15 22.627,36 22.590,11 22.559,48 22.585,04 22.703,59 22.862,81 22.859,23
27 22.391,07 22.461,24 22.521,90 22.586,70 22.617,88 22.627,36 22.587,92 22.559,48 22.586,54 22.709,43 22.867,37 22.855,53
28 22.395,39 22.462,01 22.524,80 22.588,21 22.618,61 22.627,36 22.585,73 22.559,48 22.588,04 22.715,26 22.871,93 22.851,84
29 22.399,71 22.462,79 22.527,71 22.589,71 22.619,34 22.627,36 22.583,54 22.559,48 22.589,55 22.721,10 22.876,49 22.848,14
30 22.404,04 22.530,61 22.591,21 22.620,07 22.627,36 22.581,35 22.559,48 22.591,05 22.726,94 22.881,05 22.844,45
31 22.408,36 22.533,51 22.620,80 22.579,16 22.559,48 22.732,79 22.840,75
619
(D) SUELDOS GRADO 1-A ESCALA UNICA DE SUELDOS, CONTENIDA EN EL D. L.

N 249, DE 1974, VIGENTES EN EL AO 2012
MESES MONTO SUELDO

Ao 2012
ENERO $ 546.953
FEBRERO $ 546.953
MARZO $ 546.953
ABRIL $ 546.953
MAYO $ 546.953
JUNIO $ 546.953
JULIO $ 546.953
AGOSTO $ 546.953
SEPTIEMBRE $ 546.953
OCTUBRE $ 546.953
NOVIEMBRE $ 546.953
DICIEMBRE $ 574.301
620
CUARTA PARTE
I.- CLASIFICADOR DE ACTIVIDADES ECONOMICAS VIGENTE PARA EL

AO TRIBUTARIO 2013
En el reverso del Formulario N 22 existen dos espacios (CDIGOS 13 y 14) destinados a sealar la
actividad econmica especfica y principal desarrollada por el contribuyente y su correspondiente
"Cdigo". Los espacios sealados se refieren a la "ACTIVIDAD, PROFESION O GIRO DEL
NEGOCIO" y "COD. ACTIVIDAD ECONOMICA".
Para completar ambos espacios los contribuyentes deben atenerse a las siguientes instrucciones:
1.- Introduccin
El contribuyente deber "autoclasificarse", es decir, ubicar en el Clasificador su actividad y anotar en el

casillero su "Cdigo" correspondiente.
Para estos efectos, el contribuyente encontrar a continuacin el Clasificador de Actividades Econmicas

y sus respectivos Cdigos.
El clasificador est orientado bsicamente a representar Unidades Productivas, entendindose como tales a
la organizacin que genera como fin ltimo un bien o servicio, o un grupo de bienes o servicios, producto
de los mismos procesos en un lugar geogrfico determinado.
Las Unidades Productivas, a su vez, se desglosan en Rubros y Subrubros, lo que permite una mejor
precisin a efectos de escoger alguno o varios de los cdigos que representan las distintas actividades.
2.- Cmo escoger el cdigo adecuado
El contribuyente deber representar con un cdigo de actividad la Unidad Productiva desarrollada. Si se

trata de actividades integradas, cada etapa productiva deber tener su respectivo cdigo.
En los casos en que un mismo contribuyente se vea obligado a representar su quehacer econmico por ms
de un cdigo de actividad, deber establecer cul es su actividad principal, guindose para ello por
criterios preestablecidos, de acuerdo con el siguiente esquema:
Unidad productiva nica: El cdigo deber representar la actividad econmicamente ms importante.
Varias unidades productivas: El cdigo debe representar a la actividad econmica ms importante

dentro de la unidad productiva ms relevante.
Varias unidades productivas integradas: El cdigo de la actividad deber estar determinado por el
producto final, o bien, por el producto ms importante en trminos econmicos y que sea
comercializado en etapas intermedias.
La forma ms eficiente para que un contribuyente-agente econmico encuentre la actividad econmica

ms adecuada para su caso en particular, es realizar la bsqueda de lo general a lo particular; vale decir,
comenzar ubicando el rubro correspondiente para la actividad requerida, hasta llegar al nivel ms bajo.
UNIDADES PRODUCTIVAS GENERALES
Agricultura, Ganadera, Caza y Silvicultura

Pesca
Explotacin de Minas y Canteras
621
Industrias Manufactureras No Metlicas
Industrias Manufactureras Metlicas
Suministro de Electricidad, Gas y Agua
Construccin
Comercio al Por Mayor y Menor; Rep. Vehculos Automotores/Enseres Domsticos
Hoteles y Restaurantes
Transporte, Almacenamiento y Comunicaciones
Intermediacin Financiera
Actividades Inmobiliarias, Empresariales y de Alquiler
Administracin Pblica y Defensa; Planes de Seguridad Social, Afiliacin Obligatoria
Enseanza
Servicios Sociales y de Salud
Otras Actividades de Servicios Comunitarias, Sociales y Personales
Consejo de Administracin de Edificios y Condominios
Organizaciones y rganos Extraterritoriales
AGRICULTURA, GANADERA, CAZA Y SILVICULTURA
Cultivos en general; cultivo de productos de mercado; horticultura

011111 CULTIVO DE TRIGO
011112 CULTIVO DE MAIZ
011113 CULTIVO DE AVENA
011114 CULTIVO DE ARROZ
011115 CULTIVO DE CEBADA
011119 CULTIVO DE OTROS CEREALES
011121 CULTIVO FORRAJEROS EN PRADERAS NATURALES
011122 CULTIVO FORRAJEROS EN PRADERAS MEJORADAS O SEMBRADAS
011131 CULTIVO DE POROTOS O FRIJOL
011132 CULTIVO PRODUCCION DE LUPINO
011139 CULTIVO DE OTRAS LEGUMBRES
011141 CULTIVO DE PAPAS
011142 CULTIVO DE CAMOTES O BATATAS
011149 CULTIVO DE OTROS TUBERCULOS N.C.P. (NO CLASIFICADOS PREVIAMENTE)
011151 CULTIVO DE RAPS
011152 CULTIVO DE MARAVILLA
011159 CULTIVO DE OTRAS OLEAGINOSAS N.C.P.
011160 PRODUCCION DE SEMILLAS DE CEREALES, LEGUMBRES, OLEAGINOSAS
011191 CULTIVO DE REMOLACHA
011192 CULTIVO DE TABACO
011193 CULTIVO DE FIBRAS VEGETALES INDUSTRIALES
011194 CULTIVO DE PLANTAS AROMATICAS O MEDICINALES
011199 OTROS CULTIVOS N.C.P.
011211 CULTIVO TRADICIONAL DE HORTALIZAS FRESCAS
011212 CULTIVO DE HORTALIZAS EN INVERNADEROS Y CULTIVOS HIDROPONICOS
011213 CULTIVO ORGANICO DE HORTALIZAS
011220 CULTIVO DE PLANTAS VIVAS Y PRODUCTOS DE LA FLORICULTURA
011230 PRODUCCION DE SEMILLAS DE FLORES, PRADOS, FRUTAS Y HORTALIZAS
011240 PRODUCCION EN VIVEROS; EXCEPTO ESPECIES FORESTALES
011250 CULTIVO Y RECOLECCION DE HONGOS, TRUFAS Y SAVIA; PRODUCCIN DE
JARABE DE ARCE DE AZUCAR YAZUCAR
011311 CULTIVO DE UVA DESTINADAA PRODUCCION DE PISCO YAGUARDIENTE
011312 CULTIVO DE UVA DESTINADAA PRODUCCION DE VINO
011313 CULTIVO DE UVA DE MESA
011321 CULTIVO DE FRUTALES EN ARBOLES O ARBUSTOS CON CICLO DE VIDA MAYOR
A UNATEMPORADA
011322 CULTIVO DE FRUTALES MENORES EN PLANTAS CON CICLO DE VIDA DE
UNATEMPORADA
622
011330 CULTIVO DE PLANTAS CUYAS HOJAS O FRUTAS SE UTILIZAN PARA PREPARAR
BEBIDAS
011340 CULTIVO DE ESPECIAS
Cra de animales
012111 CRIA DE GANADO BOVINO PARA LA PRODUCCION LECHERA

012112 CRIA DE GANADO PARAPRODUCCION DE CARNE, O COMO GANADO
REPRODUCTOR
012120 CRIA DE GANADO OVINO Y/O EXPLOTACION LANERA
012130 CRIA DE EQUINOS (CABALLARES, MULARES)
012210 CRIA DE PORCINOS
012221 CRIA DE AVES DE CORRAL PARALA PRODUCCION DE CARNE
012222 CRIA DE AVES DE CORRAL PARALA PRODUCCION DE HUEVOS
012223 CRIA DE AVES FINAS O NO TRADICIONALES
012230 CRIA DE ANIMALES DOMESTICOS; PERROS Y GATOS
012240 APICULTURA
012250 RANICULTURA, HELICICULTURA U OTRA ACTIVIDAD CON ANIMALES MENORES
O INSECTOS
012290 OTRAS EXPLOTACIONES DE ANIMALES NO CLASIFICADOS EN OTRA PARTE,
INCLUIDO SUS SUBPRODUCTOS
Cultivo productos agrcolas en combinacin con cra de animales
013000 EXPLOTACION MIXTA
Actividades de servicios agrcolas y ganaderos
014011 SERVICIO DE CORTE Y ENFARDADO DE FORRAJE

014012 SERVICIO DE RECOLECCION, EMPACADO, TRILLA, DESCASCARAMIENTO Y
DESGRANE; Y SIMILARES
014013 SERVICIO DE ROTURACION SIEMBRAY SIMILARES
014014 DESTRUCCION DE PLAGAS; PULVERIZACIONES, FUMIGACIONES U OTRAS
014015 COSECHA, PODA, AMARRE Y LABORES DE ADECUACION DE LA PLANTAU
OTRAS
014019 OTROS SERVICIOS AGRICOLAS N.C.P.
014021 SERVICIOS DE ADIESTRAMIENTO, GUARDERIA Y CUIDADOS DE MASCOTAS;
EXCEPTO ACTIVIDADES VETERINARIAS
014022 SERVICIOS GANADEROS, EXCEPTO ACTIVIDADES VETERINARIAS
Caza Ordinaria y mediante trampas, repoblacin, act. servicios conexas
015010 CAZA DE MAMIFEROS MARINOS; EXCEPTO BALLENAS

015090 CAZA ORDINARIAY MEDIANTE TRAMPAS, Y ACTIVIDADES DE SERVICIOS
CONEXAS
Silvicultura, extraccin de madera y actividades de servicios conexas
020010 EXPLOTACION DE BOSQUES

020020 RECOLECCION DE PRODUCTOS FORESTALES SILVESTRES
020030 EXPLOTACION DE VIVEROS DE ESPECIES FORESTALES
020041 SERVICIOS DE FORESTACION
020042 SERVICIOS DE CORTA DE MADERA
020043 SERVICIOS DE CONTROL DE INCENDIOS FORESTALES
020049 OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS CONEXAS A LA SILVICULTURA N.C.P.
623
PESCA
Explotacin de criaderos de peces y prod. del mar; servicios relacionados
051010 CULTIVO DE ESPECIES ACUATICAS EN CUERPO DE AGUADULCE

051020 REPRODUCCION Y CRIANZAS DE PECES MARINOS
051030 CULTIVO, REPRODUCCION Y CRECIMIENTOS DE VEGETALES ACUATICOS
051040 REPRODUCCION Y CRIA DE MOLUSCOS Y CRUSTACEOS
051090 SERVICIOS RELACIONADOS CON LA ACUICULTURA, NO INCLUYE SERVICIOS
PROFESIONALES Y DE EXTRACCION
Pesca extractiva y servicios relacionados
052010 PESCA INDUSTRIAL

052020 ACTIVIDAD PESQUERA DE BARCOS FACTORIAS
052030 PESCAARTESANAL. EXTRACCION DE RECURSOS ACUATICOS EN GENERAL;
INCLUYE BALLENAS
052040 RECOLECCION DE PRODUCTOS MARINOS, COMO PERLAS NATURALES,
ESPONJAS, CORALES YALGAS
052050 SERVICIOS RELACIONADOS CON LA PESCA, NO INCLUYE SERVICIOS
PROFESIONALES
EXPLOTACION DE MINAS Y CANTERAS
Extraccin, aglomeracin de carbn de piedra, lignito y turba
100000 EXTRACCION, AGLOMERACION DE CARBON DE PIEDRA, LIGNITO Y TURBA
Extraccin de petrleo crudo y gas natural; actividades relacionadas
111000 EXTRACCION DE PETROLEO CRUDO Y GAS NATURAL

112000 ACTIVIDADES DE SERVICIOS RELACIONADAS CON LA EXTRACCION DE
PETROLEO Y GAS
Extraccin de minerales metalferos
120000 EXTRACCION DE MINERALES DE URANIO Y TORIO

131000 EXTRACCION DE MINERALES DE HIERRO
132010 EXTRACCION DE ORO Y PLATA
132020 EXTRACCION DE ZINC Y PLOMO
132030 EXTRACCION DE MANGANESO
132090 EXTRACCION DE OTROS MINERALES METALIFEROS N.C.P.
133000 EXTRACCION DE COBRE
Explotacin de minas y canteras
141000 EXTRACCION DE PIEDRA, ARENA Y ARCILLA

142100 EXTRACCION DE NITRATOS Y YODO
142200 EXTRACCION DE SAL
142300 EXTRACCION DE LITIO Y CLORUROS, EXCEPTO SAL
142900 EXPLOTACION DE OTRAS MINAS Y CANTERAS N.C.P.
624
INDUSTRIAS MANUFACTURERAS NO METLICAS
Produccin, procesamiento y conservacin de alimentos

151110 PRODUCCION, PROCESAMIENTO DE CARNES ROJAS Y PRODUCTOS CARNICOS
151120 CONSERVACION DE CARNES ROJAS (FRIGORIFICOS)
151130 PRODUCCION, PROCESAMIENTO Y CONSERVACION DE CARNES DE AVE Y
OTRAS CARNES DISTINTAS A LAS ROJAS
151140 ELABORACION DE CECINAS, EMBUTIDOS Y CARNES EN CONSERVA
151210 PRODUCCION DE HARINA DE PESCADO
151221 FABRICACION DE PRODUCTOS ENLATADOS DE PESCADO Y MARISCOS
151222 ELABORACION DE CONGELADOS DE PESCADOS Y MARISCOS
151223 ELABORACION DE PRODUCTOS AHUMADOS, SALADOS, DESHIDRATADOS Y
OTROS PROCESOS SIMILARES
151230 ELABORACION DE PRODUCTOS EN BASE AVEGETALES ACUATICOS
151300 ELABORACION Y CONSERVACION DE FRUTAS, LEGUMBRES Y HORTALIZAS
151410 ELABORACION DE ACEITES Y GRASAS DE ORIGEN VEGETAL
151420 ELABORACION DE ACEITES Y GRASAS DE ORIGEN ANIMAL, EXCEPTO LAS
MANTEQUILLAS
151430 ELABORACION DE ACEITES Y GRASAS DE ORIGEN MARINO
Elaboracin de productos lcteos

152010 ELABORACION DE LECHE, MANTEQUILLA, PRODUCTOS LACTEOS Y DERIVADOS
152020 ELABORACION DE QUESOS
152030 FABRICACION DE POSTRES A BASE DE LECHE (HELADOS, SORBETES Y OTROS
SIMILARES)
Elaboracin de productos de molinera, almidones y productos derivados del almidn

153110 ELABORACION DE HARINAS DE TRIGO
153120 ACTIVIDADES DE MOLIENDA DE ARROZ
153190 ELABORACION DE OTRAS MOLINERAS YALIMENTOS A BASE DE CEREALES
153210 ELABORACION DE ALMIDONES Y PRODUCTOS DERIVADOS DELALMIDON
153220 ELABORACION DE GLUCOSAY OTROS AZUCARES DIFERENTES DE LA
REMOLACHA
153300 ELABORACION DE ALIMENTOS PREPARADOS PARA ANIMALES
Elaboracin de otros productos alimenticios

154110 FABRICACION DE PAN, PRODUCTOS DE PANADERIAY PASTELERIA
154120 FABRICACION DE GALLETAS
154200 ELABORACION DE AZUCAR DE REMOLACHA O CANA
154310 ELABORACION DE CACAO Y CHOCOLATES
154320 FABRICACION DE PRODUCTOS DE CONFITERIA
154400 ELABORACION DE MACARRONES, FIDEOS, ALCUZCUZ Y PRODUCTOS
FARINACEOS SIMILARES
154910 ELABORACION DE TE, CAFE, INFUSIONES
154920 ELABORACION DE LEVADURAS NATURALES O ARTIFICIALES
154930 ELABORACION DE VINAGRES, MOSTAZAS, MAYONESAS Y CONDIMENTOS EN
GENERAL
154990 ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS ALIMENTICIOS NO CLASIFICADOS EN
OTRA PARTE
625
Elaboracin de bebidas
155110 ELABORACION DE PISCOS (INDUSTRIAS PISQUERAS)

155120 ELABORACION DE BEBIDAS ALCOHOLICAS Y DE ALCOHOLETILICO APARTIR DE
SUSTANCIAS FERMENTADAS Y OTROS
155200 ELABORACION DE VINOS
155300 ELABORACION DE BEBIDAS MALTEADAS, CERVEZAS Y MALTAS
155410 ELABORACION DE BEBIDAS NO ALCOHOLICAS
155420 ENVASADO DE AGUAMINERAL NATURAL, DE MANANTIAL Y POTABLE
PREPARADA
155430 ELABORACION DE HIELO
Elaboracin de productos del tabaco
160010 FABRICACION DE CIGARROS Y CIGARRILLOS

160090 FABRICACION DE OTROS PRODUCTOS DEL TABACO
Hilandera, tejedura y acabado de productos textiles
171100 PREPARACION DE HILATURA DE FIBRAS TEXTILES; TEJEDURA DE PRODUCTOS

TEXTILES
171200 ACABADO DE PRODUCTOS TEXTIL
Fabricacin de otros productos textiles
172100 FABRICACION DE ARTICULOS CONFECCIONADOS DE MATERIAS TEXTILES,

EXCEPTO PRENDAS DE VESTIR
172200 FABRICACION DE TAPICES Y ALFOMBRA
172300 FABRICACION DE CUERDAS, CORDELES, BRAMANTES Y REDES
172910 FABRICACION DE TEJIDOS DE USO INDUSTRIAL COMO TEJIDOS IMPREGNADOS,
MOLTOPRENE, BATISTA, ETC.
172990 FABRICACION DE OTROS PRODUCTOS TEXTILES N.C.P.
Fabricacin de tejidos y artculos de punto y ganchillo
173000 FABRICACION DE TEJIDOS DE PUNTO
Fabricacin de prendas de vestir; excepto prendas de piel
181010 FABRICACION DE PRENDAS DE VESTIR TEXTILES Y SIMILARES

181020 FABRICACION DE PRENDAS DE VESTIR DE CUERO NATURAL, ARTIFICIAL,
PLASTICO
181030 FABRICACION DE ACCESORIOS DE VESTIR
181040 FABRICACION DE ROPA DE TRABAJO
Procesamiento y fabricacin de artculos de piel y cuero
182000 ADOBO Y TENIDOS DE PIELES; FABRICACION DE ARTICULOS DE PIEL

191100 CURTIDO Y ADOBO DE CUEROS
191200 FABRICACION DE MALETAS, BOLSOS DE MANO Y SIMILARES; ARTICULOS DE
TALABARTERA Y GUARNICIONERIA
Fabricacin de calzado
192000 FABRICACION DE CALZADO

626
Aserrado y acepilladura de maderas
201000 ASERRADO Y ACEPILLADURA DE MADERAS
Fabricacin de productos de madera y corcho, paja y de materiales trenzables
202100 FABRICACION DE TABLEROS, PANELES Y HOJAS DE MADERA PARA

ENCHAPADO
202200 FABRICACION DE PARTES Y PIEZAS DE CARPINTERA PARA EDIFICIOS Y
CONSTRUCCIONES
202300 FABRICACION DE RECIPIENTES DE MADERA
202900 FABRICACION DE OTROS PRODUCTOS DE MADERA; ARTICULOS DE CORCHO,
PAJA Y MATERIALES TRENZABLES
Fabricacin de papel y productos del papel
210110 FABRICACION DE CELULOSA Y OTRAS PASTAS DE MADERA

210121 FABRICACION DE PAPEL DE PERIODICO
210129 FABRICACION DE PAPEL Y CARTON N.C.P.
210200 FABRICACION DE PAPEL Y CARTON ONDULADO Y DE ENVASES DE PAPEL Y
CARTON
210900 FABRICACION DE OTROS ARTICULOS DE PAPEL Y CARTON
Actividades de edicin
221101 EDICION PRINCIPALMENTE DE LIBROS

221109 EDICION DE FOLLETOS, PARTITURAS Y OTRAS PUBLICACIONES
221200 EDICION DE PERIODICOS, REVISTAS Y PUBLICACIONES PERIODICAS
221300 EDICION DE GRABACIONES
221900 OTRAS ACTIVIDADES DE EDICION
Actividades de impresin y de servicios conexos
222101 IMPRESION PRINCIPALMENTE DE LIBROS

222109 OTRAS ACTIVIDADES DE IMPRESION N.C.P.
222200 ACTIVIDADES DE SERVICIO RELACIONADA CON LA IMPRESION
223000 REPRODUCCION DE GRABACIONES
Fabricacin de productos de hornos coque y de refinacin de petrleo
231000 FABRICACION DE PRODUCTOS DE HORNOS COQUE

232000 FABRICACION DE PRODUCTOS DE REFINACION DE PETROLEO
Elaboracin de combustible nuclear
233000 ELABORACION DE COMBUSTIBLE NUCLEAR
Fabricacin de sustancias qumicas bsicas
241110 FABRICACION DE CARBON VEGETAL, Y BRIQUETAS DE CARBON VEGETAL

241190 FABRICACION DE SUSTANCIAS QUIMICAS BASICAS, EXCEPTO ABONOS Y
COMPUESTOS DE NITROGENO
241200 FABRICACION DE ABONOS Y COMPUESTOS DE NITROGENO
241300 FABRICACION DE PLASTICOS EN FORMAS PRIMARIAS Y DE CAUCHO SINTETICO
627
Fabricacin de otros productos qumicos
242100 FABRICACION DE PLAGUICIDAS Y OTROS PRODUCTOS QUIMICOS DE USO

AGROPECUARIO
242200 FABRICACION DE PINTURAS, BARNICES Y PRODUCTOS DE REVESTIMIENTO
SIMILARES
242300 FABRICACION DE PRODUCTOS FARMACEUTICOS, SUSTANCIAS QUIMICAS
MEDICINALES Y PRODUCTOS BOTANICOS
242400 FABRICACIONES DE JABONES Y DETERGENTES, PREPARADOS PARA LIMPIAR,
PERFUMES Y PREPARADOS DE TOCADOR
242910 FABRICACION DE EXPLOSIVOS Y PRODUCTOS DE PIROTECNIA
242990 FABRICACION DE OTROS PRODUCTOS QUIMICOS N.C.P.
Fabricacin de fibras manufacturadas
243000 FABRICACION DE FIBRAS MANUFACTURADAS
Fabricacin de productos de caucho
251110 FABRICACION DE CUBIERTAS Y CAMARAS DE CAUCHO

251120 RECAUCHADO Y RENOVACION DE CUBIERTAS DE CAUCHO
251900 FABRICACION DE OTROS PRODUCTOS DE CAUCHO
Fabricacin de productos de plstico
252010 FABRICACION DE PLANCHAS, LMINAS, CINTAS, TIRAS DE PLASTICO

252020 FABRICACION DE TUBOS, MANGUERAS PARA LA CONSTRUCCION
252090 FABRICACION DE OTROS ARTICULOS DE PLASTICO
Fabricacin de vidrios y productos de vidrio
261010 FABRICACION, MANIPULADO Y TRANSFORMACION DE VIDRIO PLANO

261020 FABRICACION DE VIDRIO HUECO
261030 FABRICACION DE FIBRAS DE VIDRIO
261090 FABRICACION DE ARTICULOS DE VIDRIO N.C.P.
Fabricacin de productos minerales no metlicos N.C.P.
269101 FABRICACION DE PRODUCTOS DE CERAMICA NO REFRACTARIA PARA USO NO

ESTRUCTURAL CON FINES ORNAMENTALES
269109 FABRICACION DE PRODUCTOS DE CERAMICA NO REFRACTARIA PARA USO NO
ESTRUCTURAL N.C.P.
269200 FABRICACION DE PRODUCTOS DE CERAMICAS REFRACTARIA
269300 FABRICACION DE PRODUCTOS DE ARCILLAY CERAMICAS NO REFRACTARIAS
PARA USO ESTRUCTURAL
269400 FABRICACION DE CEMENTO, CAL Y YESO
269510 ELABORACION DE HORMIGON, ARTICULOS DE HORMIGON Y MORTERO
(MEZCLA PARACONSTRUCCION)
269520 FABRICACION DE PRODUCTOS DE FIBROCEMENTO YASBESTOCEMENTO
269530 FABRICACION DE PANELES DE YESO PARALACONSTRUCCION
269590 FABRICACION DE ARTICULOS DE CEMENTO Y YESO N.C.P.
269600 CORTE, TALLADO YACABADO DE LA PIEDRA
269910 FABRICACION DE MEZCLAS BITUMINOSAS A BASE DE ASFALTO, DE BETUNES
NATURALES, Y PRODUCTOS SIMILARES
269990 FABRICACION DE OTROS PRODUCTOS MINERALES NO METALICOS N.C.P
628
INDUSTRIAS MANUFACTURERAS METLICAS
Industrias bsicas de hierro y acero
271000 INDUSTRIAS BASICAS DE HIERRO Y ACERO
Fabricacin de productos primarios de metales preciosos y metales no ferrosos
272010 ELABORACION DE PRODUCTOS DE COBRE EN FORMAS PRIMARIAS

272020 ELABORACION DE PRODUCTOS DE ALUMINIO EN FORMAS PRIMARIAS
272090 FABRICACION DE PRODUCTOS PRIMARIOS DE METALES PRECIOSOS Y DE OTROS
METALES NO FERROSOS N.C.P.
Fundicin de metales
273100 FUNDICION DE HIERRO Y ACERO

273200 FUNDICION DE METALES NO FERROSOS
Fabricacin de productos metlicos para uso estructural
281100 FABRICACION DE PRODUCTOS METALICOS DE USO ESTRUCTURAL

281211 FABRICACION DE RECIPIENTES DE GAS COMPRIMIDO O LICUADO
281219 FABRICACION DE TANQUES, DEPOSITOS Y RECIPIENTES DE METAL N.C.P.
281280 REPARACION DE TANQUES, DEPOSITOS Y RECIPIENTES DE METAL
281310 FABRICACION DE GENERADORES DE VAPOR, EXCEPTO CALDERAS DE AGUA
CALIENTE PARACALEFACCION
281380 REPARACION DE GENERADORES DE VAPOR, EXCEPTO CALDERAS DE AGUA
CALIENTE PARACALEFACCION CENTRAL
Fabricacin de otros productos elaborados de metal; actividad de trabajo de metales
289100 FORJA, PRENSADO, ESTAMPADO Y LAMINADO DE METAL; INCLUYE

PULVIMETALURGIA
289200 TRATAMIENTOS Y REVESTIMIENTOS DE METALES; OBRAS DE INGENIERIA
MECANICA EN GENERAL
289310 FABRICACION DE ARTICULOS DE CUCHILLERIA
289320 FABRICACION DE HERRAMIENTAS DE MANO Y ARTICULOS DE FERRETERIA
289910 FABRICACION DE CABLES, ALAMBRES Y PRODUCTOS DE ALAMBRE
289990 FABRICACION DE OTROS PRODUCTOS ELABORADOS DE METAL N.C.P.
Fabricacin de maquinaria de uso general
291110 FABRICACION DE MOTORES Y TURBINAS, EXCEPTO PARA AERONAVES,

VEHCULOS AUTOMOTORES Y MOTOCICLETAS
291180 REPARACION DE MOTORES Y TURBINAS, EXCEPTO PARA AERONAVES,
VEHCULOS AUTOMOTORES Y MOTOCICLETAS
291210 FABRICACION DE BOMBAS, GRIFOS, VALVULAS, COMPRESORES, SISTEMAS
HIDRAULICOS
291280 REPARACION DE BOMBAS, COMPRESORES, SISTEMAS HIDRAULICOS, VALVULAS
Y ARTICULOS DE GRIFERIA
291310 FABRICACION DE COJINETES, ENGRANAJES, TRENES DE ENGRANAJES Y PIEZAS
DE TRANSMISION
291380 REPARACION DE COJINETES, ENGRANAJES, TRENES DE ENGRANAJES Y PIEZAS
DE TRANSMISION
291410 FABRICACION DE HORNOS, HOGARES Y QUEMADORES
291480 REPARACION DE HORNOS, HOGARES Y QUEMADORES
629
291510 FABRICACION DE EQUIPO DE ELEVACION Y MANIPULACION
291580 REPARACION DE EQUIPO DE ELEVACION Y MANIPULACION
291910 FABRICACION DE OTRO TIPO DE MAQUINARIAS DE USO GENERAL
291980 REPARACION OTROS TIPOS DE MAQUINARIAY EQUIPOS DE USO GENERAL
Fabricacin de maquinaria de uso especial
292110 FABRICACION DE MAQUINARIA AGROPECUARIA Y FORESTAL

292180 REPARACION DE MAQUINARIA AGROPECUARIA Y FORESTAL
292210 FABRICACION DE MAQUINAS HERRAMIENTAS
292280 REPARACION DE MAQUINAS HERRAMIENTAS
292310 FABRICACION DE MAQUINARIA METALURGICA
292380 REPARACION DE MAQUINARIA PARA LA INDUSTRIA METALURGICA
292411 FABRICACION DE MAQUINARIA PARA MINAS Y CANTERAS Y PARA OBRAS DE
CONSTRUCCION
292412 FABRICACION DE PARTES PARAMAQUINAS DE SONDEO O PERFORACION
292480 REPARACION DE MAQUINARIA PARA LA EXPLOTACION DE PETROLEO, MINAS,
CANTERAS, Y OBRAS DE CONSTRUCCION
292510 FABRICACION DE MAQUINARIA PARA LA ELABORACION DE ALIMENTOS,
BEBIDAS Y TABACOS
292580 REPARACION DE MAQUINARIA PARA LA ELABORACION DE ALIMENTOS,
BEBIDAS Y TABACOS
292610 FABRICACION DE MAQUINARIA PARA LA ELABORACION DE PRENDAS
TEXTILES, PRENDAS DE VESTIR Y CUEROS
292680 REPARACION DE MAQUINARIA PARA LA INDUSTRIA TEXTIL, DE LA
CONFECCION, DEL CUERO Y DEL CALZADO
292710 FABRICACION DE ARMAS Y MUNICIONES
292780 REPARACION DE ARMAS
292910 FABRICACION DE OTROS TIPOS DE MAQUINARIAS DE USO ESPECIAL
292980 REPARACION DE OTROS TIPOS DE MAQUINARIA DE USO ESPECIAL
Fabricacin de aparatos de uso domstico N.C.P.
293000 FABRICACION DE APARATOS DE USO DOMESTICO N.C.P.
Fabricacin de maquinaria de oficina, contabilidad e informtica
300010 FABRICACION YARMADO DE COMPUTADORES Y HARDWARE EN GENERAL

300020 FABRICACION DE MAQUINARIA DE OFICINA, CONTABILIDAD, N.C.P.
Fab. y reparacin de motores, generadores y transformadores elctricos
311010 FABRICACION DE MOTORES, GENERADORES Y TRANSFORMADORES

ELECTRICOS
311080 REPARACION DE MOTORES, GENERADORES Y TRANSFORMADORES
ELECTRICOS
Fabricacin de aparatos de distribucin y control; sus reparaciones
312010 FABRICACION DE APARATOS DE DISTRIBUCION Y CONTROL

312080 REPARACION DE APARATOS DE DISTRIBUCION Y CONTROL
Fabricacin de hilos y cables aislados
313000 FABRICACION DE HILOS Y CABLES AISLADOS

630
Fabricacin de acumuladores de pilas y bateras primarias
314000 FABRICACION DE ACUMULADORES DE PILAS Y BATERIAS PRIMARIAS
Fabricacin y reparacin de lmparas y equipo de iluminacin
315010 FABRICACION DE LAMPARAS Y EQUIPO DE ILUMINACION

315080 REPARACION DE EQUIPO DE ILUMINACION
Fabricacin y reparacin de otros tipos de equipos elctricos N.C.P.
319010 FABRICACION DE OTROS TIPOS DE EQUIPO ELECTRICO N.C.P.

319080 REPARACION DE OTROS TIPOS DE EQUIPO ELECTRICO N.C.P.
Fabricacin de componentes electrnicos, sus reparaciones
321010 FABRICACION DE COMPONENTES ELECTRONICOS

321080 REPARACION DE COMPONENTES ELECTRONICOS
Fabricacin y reparacin de transmisores de radio, televisin, telefona
322010 FABRICACION DE TRANSMISORES DE RADIO Y TELEVISION, APARATOS PARA

TELEFONIA Y TELEGRAFIA CON HILOS
322080 REPARACION DE TRANSMISORES DE RADIO Y TELEVISION, APARATOS PARA
TELEFONIA Y TELEGRAFIA CON HILOS
Fabricacin de receptores de radio, televisin, aparatos de audio/video
323000 FABRICACION DE RECEPTORES (RADIO Y TV); APARATOS DE GRABACION Y

REPRODUCCIN (AUDIO Y VIDEO)
Fabricacin de aparatos e instrumentos mdicos y para realizar mediciones
331110 FABRICACION DE EQUIPO MEDICO Y QUIRURGICO, Y DE APARATOS

ORTOPEDICOS
331120 LABORATORIOS DENTALES
331180 REPARACION DE EQUIPO MEDICO Y QUIRURGICO, Y DE APARATOS
ORTOPEDICOS
331210 FABRICACION DE INSTRUMENTOS Y APARATOS PARA MEDIR, VERIFICAR,
ENSAYAR, NAVEGAR Y OTROS FINES
331280 REPARACION DE INSTRUMENTOS Y APARATOS PARA MEDIR, VERIFICAR,
ENSAYAR, NAVEGAR Y OTROS FINES
331310 FABRICACION DE EQUIPOS DE CONTROL DE PROCESOS INDUSTRIALES
331380 REPARACION DE EQUIPOS DE CONTROL DE PROCESOS INDUSTRIALES
Fabricacin y reparacin de instrumentos de ptica y equipo fotogrfico
332010 FABRICACION Y/O REPARACION DE LENTES Y ARTICULOS OFTALMOLOGICOS

332020 FABRICACION DE INSTRUMENTOS DE OPTICA N.C.P. Y EQUIPOS FOTOGRAFICOS
332080 REPARACION DE INSTRUMENTOS DE OPTICA N.C.P Y EQUIPO FOTOGRAFICOS
Fabricacin de relojes
333000 FABRICACION DE RELOJES

631
Fabricacin de vehculos automotores
341000 FABRICACION DE VEHICULOS AUTOMOTORES

342000 FABRICACION DE CARROCERIAS PARA VEHICULOS AUTOMOTORES;
FABRICACION DE REMOLQUES Y SEMI REMOLQUES
343000 FABRICACION DE PARTES Y ACCESORIOS PARA VEHICULOS AUTOMOTORES Y
SUS MOTORES
Construccin y reparacin de buques y otras embarcaciones
351110 CONSTRUCCION Y REPARACION DE BUQUES; ASTILLEROS

351120 CONSTRUCCION DE EMBARCACIONES MENORES
351180 REPARACION DE EMBARCACIONES MENORES
351210 CONSTRUCCION DE EMBARCACIONES DE RECREO Y DEPORTE
351280 REPARACION DE EMBARCACIONES DE RECREO Y DEPORTES
Fabricacin de locomotoras y material rodante para ferrocarriles y tranvas
352000 FABRICACION DE LOCOMOTORAS Y DE MATERIAL RODANTE PARA

FERROCARRILES Y TRANVIAS
Fabricacin de aeronaves y naves espaciales; sus reparaciones
353010 FABRICACION DE AERONAVES Y NAVES ESPACIALES

353080 REPARACION DE AERONAVES Y NAVES ESPACIALES
Fabricacin de otros tipos de equipos de transportes N.C.P.
359100 FABRICACION DE MOTOCICLETAS

359200 FABRICACION DE BICICLETAS Y DE SILLONES DE RUEDAS PARA INVALIDOS
359900 FABRICACION DE OTROS EQUIPOS DE TRANSPORTE N.C.P.
Fabricacin de muebles
361010 FABRICACION DE MUEBLES PRINCIPALMENTE DE MADERA

361020 FABRICACION DE OTROS MUEBLES N.C.P., INCLUSO COLCHONES
Industrias manufactureras N.C.P.
369100 FABRICACION DE JOYAS Y PRODUCTOS CONEXOS

369200 FABRICACION DE INSTRUMENTOS DE MUSICA
369300 FABRICACION DE ARTICULOS DE DEPORTE
369400 FABRICACION DE JUEGOS Y JUGUETES
369910 FABRICACION DE PLUMAS Y LAPICES DE TODACLASE YARTICULOS DE
ESCRITORIO EN GENERAL
369920 FABRICACION DE BROCHAS, ESCOBAS Y CEPILLOS
369930 FABRICACION DE FOSFOROS
369990 FABRICACION DE ARTICULOS DE OTRAS INDUSTRIAS N.C.P.
Reciclamiento de desperdicios y desechos
371000 RECICLAMIENTO DE DESPERDICIOS Y DESECHOS METALICOS

372010 RECICLAMIENTO DE PAPEL
372020 RECICLAMIENTO DE VIDRIO
372090 RECICLAMIENTO DE OTROS DESPERDICIOS Y DESECHOS N.C.P.
632
SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA
Generacin, captacin y distribucin de energa elctrica
401011 GENERACION HIDROELECTRICA

401012 GENERACION EN CENTRALES TERMOELECTRICA DE CICLOS COMBINADOS
401013 GENERACION EN OTRAS CENTRALES TERMOELECTRICAS
401019 GENERACION EN OTRAS CENTRALES N.C.P.
401020 TRANSMISION DE ENERGIA ELECTRICA
401030 DISTRIBUCION DE ENERGIA ELECTRICA
Fabricacin de gas; distribucin de combustibles gaseosos por tuberas
402000 FABRICACION DE GAS; DISTRIBUCION DE COMBUSTIBLES GASEOSOS POR

TUBERIAS
Suministro de vapor y agua caliente
403000 SUMINISTRO DE VAPOR Y AGUA CALIENTE
Captacin, depuracin y distribucin de agua
410000 CAPTACION, DEPURACION Y DISTRIBUCION DE AGUA
CONSTRUCCION
Construccin
451010 PREPARACION DEL TERRENO, EXCAVACIONES Y MOVIMIENTOS DE TIERRAS

451020 SERVICIOS DE DEMOLICION Y EL DERRIBO DE EDIFICIOS Y OTRAS
ESTRUCTURAS
452010 CONSTRUCCION DE EDIFICIOS COMPLETOS O DE PARTES DE EDIFICIOS
452020 OBRAS DE INGENIERIA
453000 ACONDICIONAMIENTO DE EDIFICIOS
454000 OBRAS MENORES EN CONSTRUCCION (CONTRATISTAS, ALBANILES,
CARPINTEROS)
455000 ALQUILER DE EQUIPO DE CONSTRUCCION O DEMOLICION DOTADO DE
OPERARIOS
COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR; REPARACION VEHCULOS AUTOMOTORES,

ENSERES DOMSTICOS
Venta de vehculos automotores
501010 VENTA AL POR MAYOR DE VEHICULOS AUTOMOTORES (IMPORTACION,

DISTRIBUCION) EXCEPTO MOTOCICLETAS
501020 VENTA O COMPRAVENTA AL POR MENOR DE VEHICULOS AUTOMOTORES
NUEVOS O USADOS; EXCEPTO MOTOCICLETAS
Mantenimiento y reparacin de vehculos automotores
502010 SERVICIO DE LAVADO DE VEHICULOS AUTOMOTORES

502020 SERVICIOS DE REMOLQUE DE VEHICULOS (GRUAS)
502080 MANTENIMIENTO Y REPARACION DE VEHICULOS AUTOMOTORES
633
Venta de partes, piezas y accesorios de vehculos automotores
503000 VENTA DE PARTES, PIEZAS Y ACCESORIOS DE VEHICULOS AUTOMOTORES
Venta mantenimiento y reparacin de motocicletas y sus partes
504010 VENTA DE MOTOCICLETAS

504020 VENTA DE PIEZAS Y ACCESORIOS DE MOTOCICLETAS
504080 REPARACION DE MOTOCICLETAS
Venta al por menor de combustible para automotores
505000 VENTA AL POR MENOR DE COMBUSTIBLE PARA AUTOMOTORES
Venta al por mayor a cambio de una retribucin o por contrata
511010 CORRETAJE DE PRODUCTOS AGRICOLAS

511020 CORRETAJE DE GANADO (FERIAS DE GANADO)
511030 OTROS TIPOS DE CORRETAJES O REMATES N.C.P. (NO INCLUYE SERVICIOS DE
MARTILLERO)
Venta al por mayor de materias primas agropecuarias
512110 VENTA AL POR MAYOR DE ANIMALES VIVOS

512120 VENTA AL POR MAYOR DE PRODUCTOS PECUARIOS (LANAS, PIELES, CUEROS
SIN PROCESAR); EXCEPTO ALIMENTOS
512130 VENTA AL POR MAYOR DE MATERIAS PRIMAS AGRICOLAS
512210 MAYORISTA DE FRUTAS Y VERDURAS
512220 MAYORISTAS DE CARNES
512230 MAYORISTAS DE PRODUCTOS DEL MAR (PESCADO, MARISCOS, ALGAS)
512240 MAYORISTAS DE VINOS Y BEBIDAS ALCOHOLICAS Y DE FANTASIA
512250 VENTA AL POR MAYOR DE CONFITES
512260 VENTA AL POR MAYOR DE TABACO Y PRODUCTOS DERIVADOS
512290 VENTA AL POR MAYOR DE HUEVOS, LECHE, ABARROTES, Y OTROS ALIMENTOS
N.C.P.
Venta al por mayor de enseres domsticos
513100 VENTA AL POR MAYOR DE PRODUCTOS TEXTILES, PRENDAS DE VESTIR Y

CALZADO
513910 VENTA AL POR MAYOR DE MUEBLES
513920 VENTA AL POR MAYOR DE ARTICULOS ELECTRICOS Y ELECTRONICOS PARA EL
HOGAR
513930 VENTA AL POR MAYOR DE ARTICULOS DE PERFUMERIA, COSMETICOS,
JABONES Y PRODUCTOS DE LIMPIEZA
513940 VENTA AL POR MAYOR DE PAPEL Y CARTON
513951 VENTA AL POR MAYOR DE LIBROS
513952 VENTA AL POR MAYOR DE REVISTAS Y PERIODICOS
513960 VENTA AL POR MAYOR DE PRODUCTOS FARMACEUTICOS
513970 VENTA AL POR MAYOR DE INSTRUMENTOS CIENTIFICOS Y QUIRURGICOS
513990 VENTA AL POR MAYOR DE OTROS ENSERES DOMESTICOS N.C.P.
634
Venta al por mayor de productos intermedios, desechos no agropecuarios
514110 VENTA AL POR MAYOR DE COMBUSTIBLES LIQUIDOS

514120 VENTA AL POR MAYOR DE COMBUSTIBLES SOLIDOS
514130 VENTA AL POR MAYOR DE COMBUSTIBLES GASEOSOS
514140 VENTA AL POR MAYOR DE PRODUCTOS CONEXOS A LOS COMBUSTIBLES
514200 VENTA AL POR MAYOR DE METALES Y MINERALES METALIFEROS
514310 VENTA AL POR MAYOR DE MADERA NO TRABAJADA Y PRODUCTOS
RESULTANTES DE SU ELABORACION PRIMARIA
514320 VENTAAL POR MAYOR DE MATERIALES DE CONSTRUCCION, ARTICULOS DE
FERRETERIAY RELACIONADOS
514910 VENTA AL POR MAYOR DE PRODUCTOS QUIMICOS
514920 VENTA AL POR MAYOR DE DESECHOS METALICOS (CHATARRA)
514930 VENTA AL POR MAYOR DE INSUMOS VETERINARIOS
514990 VENTA AL POR MAYOR DE OTROS PRODUCTOS INTERMEDIOS, DESPERDICIOS Y
DESECHOS N.C.P.
Venta al por mayor de maquinaria, equipo y materiales conexos
515001 VENTA AL POR MAYOR DE MAQUINARIA AGRICOLA Y FORESTAL

515002 VENTA AL POR MAYOR DE MAQUINARIA METALURGICA
515003 VENTA AL POR MAYOR DE MAQUINARIA PARA LA MINERIA
515004 VENTA AL POR MAYOR DE MAQUINARIA PARA LA CONSTRUCCION
515005 VENTA AL POR MAYOR DE MAQUINARIA PARA LA ELABORACION DE
ALIMENTOS, BEBIDAS Y TABACO
515006 VENTA AL POR MAYOR DE MAQUINARIA PARA TEXTILES Y CUEROS
515007 VENTA AL POR MAYOR DE MAQUINAS Y EQUIPOS DE OFICINA; INCLUYE
MATERIALES CONEXOS
515008 VENTA AL POR MAYOR DE MAQUINARIA Y EQUIPO DE TRANSPORTE EXCEPTO
VEHCULOS AUTOMOTORES
515009 VENTA AL POR MAYOR DE MAQUINARIA, HERRAMIENTAS, EQUIPO Y
MATERIALES N.C.P.
Venta al por mayor de otros productos
519000 VENTA AL POR MAYOR DE OTROS PRODUCTOS N.C.P.
Comercio al por menor no especializado en almacenes
521111 GRANDES ESTABLECIMIENTOS (VENTA DE ALIMENTOS); HIPERMERCADOS

521112 ALMACENES MEDIANOS (VENTA DE ALIMENTOS); SUPERMERCADOS,
MINIMARKETS
521120 ALMACENES PEQUENOS (VENTA DE ALIMENTOS)
521200 GRANDES TIENDAS PRODUCTOS DE FERRETERA Y PARA EL HOGAR
521300 GRANDES TIENDAS - VESTUARIO Y PRODUCTOS PARA EL HOGAR
521900 VENTA AL POR MENOR DE OTROS PRODUCTOS EN PEQUENOS ALMACENES NO
ESPECIALIZADOS
635
Venta por menor de alimentos, bebidas, tabacos en almacenes especializados
522010 VENTA AL POR MENOR DE BEBIDAS Y LICORES (BOTILLERIAS)

522020 VENTA AL POR MENOR DE CARNES (ROJAS, BLANCAS, OTRAS) PRODUCTOS
CARNICOL Y SIMILARES
522030 COMERCIO AL POR MENOR DE VERDURAS Y FRUTAS (VERDULERIA)
522040 VENTA AL POR MENOR DE PESCADOS, MARISCOS Y PRODUCTOS CONEXOS
522050 VENTA AL POR MENOR DE PRODUCTOS DE PANADERIA Y PASTELERIA
522060 VENTA AL POR MENOR DE ALIMENTOS PARAMASCOTAS Y ANIMALES EN
GENERAL
522070 VENTA AL POR MENOR DE AVES Y HUEVOS
522090 VENTA AL POR MENOR DE PRODUCTOS DE CONFITERIAS, CIGARRILLOS, Y
OTROS
Comercio al por menor de otros productos nuevos en almacenes especializados
523111 FARMACIAS PERTENECIENTES A CADENADE ESTABLECIMIENTOS

523112 FARMACIAS INDEPENDIENTES
523120 VENTA AL POR MENOR DE PRODUCTOS MEDICINALES
523130 VENTA AL POR MENOR DE ARTICULOS ORTOPEDICOS
523140 VENTA AL POR MENOR DE ARTICULOS DE TOCADOR Y COSMETICOS
523210 VENTA AL POR MENOR DE CALZADO
523220 VENTA AL POR MENOR DE PRENDAS DE VESTIR EN GENERAL, INCLUYE
ACCESORIOS
523230 VENTA AL POR MENOR DE LANAS, HILOS Y SIMILARES
523240 VENTA AL POR MENOR DE MALETERIAS, TALABARTERIAS Y ARTICULOS DE
CUERO
523250 VENTA AL POR MENOR DE ROPA INTERIOR Y PRENDAS DE USO PERSONAL
523290 COMERCIO AL POR MENOR DE TEXTILES PARA EL HOGAR Y OTROS PRODUCTOS
TEXTILES N.C.P.
523310 VENTA AL POR MENOR DE ARTICULOS ELECTRODOMESTICOS Y ELECTRONICOS
PARA EL HOGAR
523320 VENTA AL POR MENOR DE CRISTALES, LOZAS, PORCELANA, MENAJE
(CRISTALERIAS)
523330 VENTA AL POR MENOR DE MUEBLES; INCLUYE COLCHONES
523340 VENTA AL POR MENOR DE INSTRUMENTOS MUSICALES (CASA DE MUSICA)
523350 VENTA AL POR MENOR DE DISCOS, CASSETTES, DVD Y VIDEOS
523360 VENTA AL POR MENOR DE LAMPARAS, APLIQUES Y SIMILARES
523390 VENTA AL POR MENOR DE APARATOS, ARTICULOS, EQUIPO DE USO DOMESTICO
N.C.P.
523410 VENTA AL POR MENOR DE ARTICULOS DE FERRETERIA Y MATERIALES DE
CONSTRUCCION
523420 VENTA AL POR MENOR DE PINTURAS, BARNICES Y LACAS
523430 COMERCIO AL POR MENOR DE PRODUCTOS DE VIDRIO
523911 COMERCIO AL POR MENOR DE ARTICULOS FOTOGRAFICOS
523912 COMERCIO AL POR MENOR DE ARTICULOS OPTICOS
523921 COMERCIO POR MENOR DE JUGUETES
523922 COMERCIO AL POR MENOR DE LIBROS
523923 COMERCIO AL POR MENOR DE REVISTAS Y DIARIOS
523924 COMERCIO DE ARTICULOS DE SUMINISTROS DE OFICINAS Y ARTICULOS DE
ESCRITORIO EN GENERAL
523930 COMERCIO AL POR MENOR DE COMPUTADORAS, SOFTWARES Y SUMINISTROS
523941 COMERCIO AL POR MENOR DE ARMERIAS, ARTICULOS DE CAZAY PESCA
523942 COMERCIO AL POR MENOR DE BICICLETAS Y SUS REPUESTOS
523943 COMERCIO AL POR MENOR DE ARTICULOS DEPORTIVOS
523950 COMERCIO AL POR MENOR DE ARTICULOS DE JOYERIA, FANTASIAS Y
RELOJERIAS
523961 VENTA AL POR MENOR DE GAS LICUADO EN BOMBONAS
636
523969 VENTA AL POR MENOR DE CARBON, LENA Y OTROS COMBUSTIBLES DE USO
DOMESTICO
523991 COMERCIO AL POR MENOR DE ARTICULOS TIPICOS (ARTESANIAS)
523992 VENTA AL POR MENOR DE FLORES, PLANTAS, ARBOLES, SEMILLAS, ABONOS
523993 VENTA AL POR MENOR DE MASCOTAS YACCESORIOS
523999 VENTAS AL POR MENOR DE OTROS PRODUCTOS EN ALMACENES
ESPECIALIZADOS N.C.P.
Venta al por menor en almacenes de artculos usados
524010 COMERCIO AL POR MENOR DE ANTIGEDADES

524020 COMERCIO AL POR MENOR DE ROPA USADA
524090 COMERCIO AL POR MENOR DE ARTICULOS Y ARTEFACTOS USADOS N.C.P.
Comercio al por menor no realizado en almacenes
525110 VENTA AL POR MENOR EN EMPRESAS DE VENTA A DISTANCIA POR CORREO

525120 VENTA AL POR MENOR EN EMPRESAS DE VENTA A DISTANCIA VIA TELEFONICA
525130 VENTA AL POR MENOR EN EMPRESAS DE VENTA A DISTANCIA VIA INTERNET;
COMERCIO ELECTRONICO
525200 VENTA AL POR MENOR EN PUESTOS DE VENTA Y MERCADOS
525911 VENTA AL POR MENOR REALIZADA POR INDEPENDIENTES EN TRANSPORTE
PBLICO (LEY 20.388)
525919 VENTA AL POR MENOR NO REALIZADA EN ALMACENES DE PRODUCTOS
PROPIOS N.C.P.
525920 MAQUINAS EXPENDEDORAS
525930 VENTA AL POR MENOR A CAMBIO DE UNA RETRIBUCION O POR CONTRATA
525990 OTROS TIPOS DE VENTA AL POR MENOR NO REALIZADA EN ALMACENES N.C.P.
Reparacin de efectos personales y enseres domsticos
526010 REPARACION DE CALZADO Y OTROS ARTICULOS DE CUERO

526020 REPARACIONES ELECTRICAS Y ELECTRONICAS
526030 REPARACION DE RELOJES Y JOYAS
526090 OTRAS REPARACIONES DE EFECTOS PERSONALES Y ENSERES DOMESTICOS
N.C.P.
HOTELES Y RESTAURANTES
Hoteles; campamentos y otros tipos de hospedaje temporal
551010 HOTELES
551020 MOTELES
551030 RESIDENCIALES
551090 OTROS TIPOS DE HOSPEDAJE TEMPORAL COMO CAMPING, ALBERGUES,
POSADAS, REFUGIOS Y SIMILARES
Restaurantes, bares y cantinas
552010 RESTAURANTES
552020 ESTABLECIMIENTOS DE COMIDA RAPIDA (BARES, FUENTES DE SODA,
GELATERIAS, PIZZERIAS Y SIMILARES)
552030 CASINOS Y CLUBES SOCIALES
552040 SERVICIOS DE COMIDAPREPARADAEN FORMA INDUSTRIAL
552050 SERVICIOS DE BANQUETES, BODAS Y OTRAS CELEBRACIONES
552090 SERVICIOS DE OTROS ESTABLECIMIENTOS QUE EXPENDEN COMIDAS Y
BEBIDAS
637
TRANSPORTE, ALMACENAMIENTO Y COMUNICACIONES
Transporte por ferrocarriles
601001 TRANSPORTE INTERURBANO DE PASAJEROS POR FERROCARRILES

601002 TRANSPORTE DE CARGA POR FERROCARRILES
Otros tipos de transporte por va terrestre
602110 TRANSPORTE URBANO DE PASAJEROS VIA FERROCARRIL (INCLUYE METRO)

602120 TRANSPORTE URBANO DE PASAJEROS VIAAUTOBUS (LOCOMOCION
COLECTIVA)
602130 TRANSPORTE INTERURBANO DE PASAJEROS VIA AUTOBUS
602140 TRANSPORTE URBANO DE PASAJEROS VIA TAXI COLECTIVO
602150 SERVICIOS DE TRANSPORTE ESCOLAR
602160 SERVICIOS DE TRANSPORTE DE TRABAJADORES
602190 OTROS TIPOS DE TRANSPORTE REGULAR DE PASAJEROS POR VIATERRESTRE
N.C.P.
602210 TRANSPORTES POR TAXIS LIBRES Y RADIOTAXIS
602220 SERVICIOS DE TRANSPORTE ATURISTAS
602230 TRANSPORTE DE PASAJEROS EN VEHICULOS DE TRACCION HUMANA Y ANIMAL
602290 OTROS TIPOS DE TRANSPORTE NO REGULAR DE PASAJEROS N.C.P.
602300 TRANSPORTE DE CARGA POR CARRETERA
Transporte por tuberas
603000 TRANSPORTE POR TUBERIAS
Transporte martimo y de cabotaje
611001 TRANSPORTE MARITIMO Y DE CABOTAJE DE PASAJEROS

611002 TRANSPORTE MARITIMO Y DE CABOTAJE DE CARGA
Transporte por vas de navegacin interiores
612001 TRANSPORTE DE PASAJEROS POR VIAS DE NAVEGACION INTERIORES

612002 TRANSPORTE DE CARGA POR VIAS DE NAVEGACION INTERIORES
Transporte por va area
621010 TRANSPORTE REGULAR POR VIA AEREA DE PASAJEROS

621020 TRANSPORTE REGULAR POR VIA AEREA DE CARGA
622001 TRANSPORTE NO REGULAR POR VIA AEREA DE PASAJEROS
622002 TRANSPORTE NO REGULAR POR VIA AEREA DE CARGA
Actividad de transporte complementarias y auxiliares; agencias de viaje
630100 MANIPULACION DE LA CARGA

630200 SERVICIOS DE ALMACENAMIENTO Y DEPOSITO
630310 TERMINALES TERRESTRES DE PASAJEROS
630320 ESTACIONAMIENTO DE VEHICULOS Y PARQUIMETROS
630330 PUERTOS Y AEROPUERTOS
630340 SERVICIOS PRESTADOS POR CONCESIONARIOS DE CARRETERAS
630390 OTRAS ACTIVIDADES CONEXAS ALTRANSPORTE N.C.P.
638
630400 AGENCIAS Y ORGANIZADORES DE VIAJES; ACTIVIDADES DE ASISTENCIA A
TURISTAS N.C.P.
630910 AGENCIAS DE ADUANAS
630920 AGENCIAS DE TRANSPORTE
Actividades postales y de correo
641100 ACTIVIDADES POSTALES NACIONALES

641200 ACTIVIDADES DE CORREO DISTINTAS DE LAS ACTIVIDADES POSTALES
NACIONALES
Telecomunicaciones
642010 SERVICIOS DE TELEFONIA FIJA

642020 SERVICIOS DE TELEFONIA MOVIL
642030 PORTADORES TELEFONICOS (LARGA DISTANCIA NACIONAL E INTERNACIONAL)
642040 SERVICIOS DE TELEVISION NO ABIERTA
642050 PROVEEDORES DE INTERNET
642061 CENTROS DE LLAMADOS; INCLUYE ENVIO DE FAX
642062 CENTROS DE ACCESO A INTERNET
642090 OTROS SERVICIOS DE TELECOMUNICACIONES N.C.P.
INTERMEDIACIN FINANCIERA
Intermediacin monetaria
651100 BANCO CENTRAL

651910 BANCOS
651920 FINANCIERAS
651990 OTROS TIPOS DE INTERMEDIACION MONETARIA N.C.P.
Otros tipos de intermediacin financiera
659110 LEASING FINANCIERO

659120 LEASING HABITACIONAL
659210 FINANCIAMIENTO DEL FOMENTO DE LA PRODUCCION
659220 ACTIVIDADES DE CREDITO PRENDARIO
659231 FACTORING
659232 SECURITIZADORAS
659290 OTROS INSTITUCIONES FINANCIERAS N.C.P.
659911 ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE INVERSION
659912 ADMINISTRADORAS DE FONDOS MUTUOS
659913 ADMINISTRADORAS DE FICES (FONDOS DE INVERSION DE CAPITAL
EXTRANJERO)
659914 ADMINISTRADORAS DE FONDOS PARA LA VIVIENDA
659915 ADMINISTRADORAS DE FONDOS PARAOTROS FINES Y/O GENERALES
659920 SOCIEDADES DE INVERSION Y RENTISTAS DE CAPITALES MOBILIARIOS EN
GENERAL
Financiacin planes de seguros y de pensiones, excepto afiliacin obligatoria
660101 PLANES DE SEGURO DE VIDA

660102 PLANES DE REASEGUROS DE VIDA
660200 ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE PENSIONES (AFP)
660301 PLANES DE SEGUROS GENERALES
660302 PLANES DE REASEGUROS GENERALES
660400 ISAPRES
639
Actividades auxiliares de la intermediacin financiera, excepto planes de seguros
671100 ADMINISTRACION DE MERCADOS FINANCIEROS

671210 CORREDORES DE BOLSA
671220 AGENTES DE VALORES
671290 OTROS SERVICIOS DE CORRETAJE
671910 CAMARADE COMPENSACION
671921 ADMINISTRADORA DE TARJETAS DE CREDITO
671929 EMPRESAS DE ASESORIA, CONSULTORIA FINANCIERAY DE APOYO AL GIRO
671930 CLASIFICADORES DE RIESGOS
671940 CASAS DE CAMBIO Y OPERADORES DE DIVISA
671990 OTRAS ACTIVIDADES AUXILIARES DE LA INTERMEDIACION FINANCIERA N.C.P.
Actividades auxiliares de financiacin de planes de seguros y de pensiones
672010 CORREDORES DE SEGUROS

672020 AGENTES Y LIQUIDADORES DE SEGUROS
672090 OTRAS ACTIVIDADES AUXILIARES DE LA FINANCIACION DE PLANES DE
SEGUROS Y DE PENSIONES N.C.P.
ACTIVIDADES INMOBILIARIAS, EMPRESARIALES Y DE ALQUILER
Actividades inmobiliarias realizadas con bienes propios o arrendados
701001 ARRIENDO DE INMUEBLES AMOBLADOS O CON EQUIPOS Y MAQUINARIAS

701009 COMPRA, VENTA Y ALQUILER (EXCEPTO AMOBLADOS) DE INMUEBLES PROPIOS
O ARRENDADOS
Actividades inmobiliarias realizadas a cambio de retribucin o por contrata
702000 CORREDORES DE PROPIEDADES
Alquiler equipo de transporte
711101 ALQUILER DE AUTOS Y CAMIONETAS SIN CHOFER

711102 ALQUILER DE OTROS EQUIPOS DE TRANSPORTE POR VIA TERRESTRE SIN
OPERARIOS
711200 ALQUILER DE TRANSPORTE POR VIA ACUATICA SIN TRIPULACION
711300 ALQUILER DE EQUIPO DE TRANSPORTE POR VIA AEREA SIN TRIPULANTES
Alquiler de otros tipos de maquinaria y equipo
712100 ALQUILER DE MAQUINARIAY EQUIPO AGROPECUARIO

712200 ALQUILER DE MAQUINARIAY EQUIPO DE CONSTRUCCION E INGENIERIA CIVIL
712300 ALQUILER DE MAQUINARIA Y EQUIPO DE OFICINA (SIN OPERARIOS NI SERVICIO
ADMINISTRATIVO)
712900 ALQUILER DE OTROS TIPOS DE MAQUINARIAS Y EQUIPOS N.C.P.
Alquiler de efectos personales y enseres N.C.P.
713010 ALQUILER DE BICICLETAS Y ARTICULOS PARA DEPORTES

713020 ARRIENDO DE VIDEOS, JUEGOS DE VIDEO, Y EQUIPOS REPRODUCTORES DE
VIDEO, MUSICA Y SIMILARES
713030 ALQUILER DE MOBILIARIO PARA EVENTOS (SILLAS, MESAS, MESONES,
VAJILLAS, TOLDOS Y RELACIONADOS)
713090 ALQUILER DE OTROS EFECTOS PERSONALES Y ENSERES DOMESTICOS N.C.P.
640
Servicios informticos
722000 ASESORES Y CONSULTORES EN INFORMATICA (SOFTWARE)

724000 PROCESAMIENTO DE DATOS Y ACTIVIDADES RELACIONADAS CON BASES DE
DATOS
726000 EMPRESAS DE SERVICIOS INTEGRALES DE INFORMATICA
Mantenimiento y reparacin de maquinaria de oficina
725000 MANTENIMIENTO Y REPARACION DE MAQUINARIA DE OFICINA,

CONTABILIDAD E INFORMATICA
Actividades de investigaciones y desarrollo experimental
731000 INVESTIGACIONES Y DESARROLLO EXPERIMENTAL EN EL CAMPO DE LAS

CIENCIAS NATURALES Y LA INGENIERIA
732000 INVESTIGACIONES Y DESARROLLO EXPERIMENTAL EN EL CAMPO DE LAS
CIENCIAS SOCIALES Y LAS HUMANIDADES
Actividades jurdicas y de asesoramiento empresarial en general
741110 SERVICIOS JURIDICOS

741120 SERVICIO NOTARIAL
741130 CONSERVADOR DE BIENES RAICES
741140 RECEPTORES JUDICIALES
741190 ARBITRAJES, SINDICOS, PERITOS Y OTROS
741200 ACTIVIDADES DE CONTABILIDAD, TENEDURIA DE LIBROS Y AUDITORIA;
ASESORAMIENTOS TRIBUTARIOS
741300 INVESTIGACION DE MERCADOS Y REALIZACION DE ENCUESTAS DE OPINION
PBLICA
741400 ACTIVIDADES DE ASESORAMIENTO EMPRESARIAL Y EN MATERIA DE GESTION
Actividades de arquitectura e ingeniera y otras actividades tcnicas
742110 SERVICIOS DE ARQUITECTURAY TECNICO RELACIONADO

742121 EMPRESAS DE SERVICIOS GEOLOGICOS Y DE PROSPECCION
742122 SERVICIOS PROFESIONALES EN GEOLOGIA Y PROSPECCION
742131 EMPRESAS DE SERVICIOS DE TOPOGRAFIA Y AGRIMENSURA
742132 SERVICIOS PROFESIONALES DE TOPOGRAFIA Y AGRIMENSURA
742141 SERVICIOS DE INGENIERIA PRESTADOS POR EMPRESAS N.C.P.
742142 SERVICIOS DE INGENIERIA PRESTADOS POR PROFESIONALES N.C.P.
742190 OTROS SERVICIOS DESARROLLADOS POR PROFESIONALES
742210 SERVICIO DE REVISION TECNICA DE VEHICULOS AUTOMOTORES
742290 OTROS SERVICIOS DE ENSAYOS Y ANALISIS TECNICOS
Publicidad
743001 EMPRESAS DE PUBLICIDAD

743002 SERVICIOS PERSONALES EN PUBLICIDAD
641
Actividades empresariales y de profesionales prestadas a empresas N.C.P.
749110 SERVICIOS DE SUMINISTRO DE PERSONAL POR SUBCONTRATA

749190 SERVICIOS DE RECLUTAMIENTO DE PERSONAL
749210 ACTIVIDADES DE INVESTIGACION
749221 SERVICIOS INTEGRALES DE SEGURIDAD
749222 TRANSPORTE DE VALORES
749229 SERVICIOS PERSONALES RELACIONADOS CON SEGURIDAD
749310 EMPRESAS DE LIMPIEZA DE EDIFICIOS RESIDENCIALES Y NO RESIDENCIALES
749320 DESRATIZACION Y FUMIGACION NO AGRICOLA
749401 SERVICIOS DE REVELADO, IMPRESION, AMPLIACION DE FOTOGRAFIAS
749402 ACTIVIDADES DE FOTOGRAFIA PUBLICITARIA
749409 SERVICIOS PERSONALES DE FOTOGRAFIA
749500 SERVICIOS DE ENVASADO Y EMPAQUE
749911 SERVICIOS DE COBRANZA DE CUENTAS
749912 EVALUACION Y CALIFICACION DEL GRADO DE SOLVENCIA
749913 ASESORIAS EN LA GESTION DE LA COMPRA O VENTA DE PEQUENAS Y
MEDIANAS EMPRESAS
749921 DISENADORES DE VESTUARIO
749922 DISENADORES DE INTERIORES
749929 OTROS DISENADORES N.C.P.
749931 EMPRESAS DE TAQUIGRAFIA, REPRODUCCION, DESPACHO DE
CORRESPONDENCIA, Y OTRAS LABORES DE OFICINA
749932 SERVICIOS PERSONALES DE TRADUCCION, INTERPRETACION Y LABORES DE
OFICINA
749933 EMPRESAS DE TRADUCCION E INTERPRETACION
749934 SERVICIOS DE FOTOCOPIAS
749940 AGENCIAS DE CONTRATACION DE ACTORES
749950 ACTIVIDADES DE SUBASTA (MARTILLEROS)
749961 GALERIAS DE ARTE
749962 FERIAS DE EXPOSICIONES CON FINES EMPRESARIALES
749970 SERVICIOS DE CONTESTACION DE LLAMADAS (CALL CENTER)
749990 OTRAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES N.C.P.
ADMINISTRACIN PBLICA Y DEFENSA; PLANES DE SEGURIDAD SOCIAL

AFILIACIN OBLIGATORIA
Gobierno central y administracin pblica
751110 GOBIERNO CENTRAL

751120 MUNICIPALIDADES
751200 ACTIVIDADES DEL PODER JUDICIAL
751300 ACTIVIDADES DEL PODER LEGISLATIVO
752100 RELACIONES EXTERIORES
752200 ACTIVIDADES DE DEFENSA
752300 ACTIVIDADES DE MANTENIMIENTO DEL ORDEN PBLICO Y DE SEGURIDAD
Actividades de planes de seguridad social de afiliacin obligatoria
753010 ACTIVIDADES DE PLANES DE SEGURIDAD SOCIAL DE AFILIACION

OBLIGATORIA RELACIONADOS CON SALUD
753020 CAJAS DE COMPENSACION
753090 OTRAS ACTIVIDADES DE PLANES DE SEGURIDAD SOCIAL DE AFILIACION
OBLIGATORIA
642
ENSEANZA
Enseanza preescolar, primaria, secundaria y superior; profesores
801010 ESTABLECIMIENTOS DE ENSENANZA PREESCOLAR

801020 ESTABLECIMIENTOS DE ENSENANZA PRIMARIA
802100 ESTABLECIMIENTOS DE ENSENANZA SECUNDARIA DE FORMACION GENERAL
802200 ESTABLECIMIENTOS DE ENSENANZA SECUNDARIA DE FORMACION TECNICAY
PROFESIONAL
803010 UNIVERSIDADES
803020 INSTITUTOS PROFESIONALES
803030 CENTROS DE FORMACION TECNICA
809010 ESTABLECIMIENTOS DE ENSENANZA PRIMARIA Y SECUNDARIA PARA ADULTOS
809020 ESTABLECIMIENTOS DE ENSENANZA PREUNIVERSITARIA
809030 EDUCACION EXTRAESCOLAR (ESCUELADE CONDUCCION, MUSICA, MODELAJE,
ETC.)
809041 EDUCACION A DISTANCIA (INTERNET, CORRESPONDENCIA, OTRAS)
809049 SERVICIOS PERSONALES DE EDUCACION
SERVICIOS SOCIALES Y DE SALUD
Actividades relacionadas con la salud humana
851110 HOSPITALES Y CLINICAS

851120 CLINICAS PSIQUIATRICAS, CENTROS DE REHABILITACION, ASILOS Y CLINICAS
DE REPOSO
851211 SERVICIOS DE MEDICOS EN FORMA INDEPENDIENTE
851212 ESTABLECIMIENTOS MEDICOS DE ATENCION AMBULATORIA (CENTROS
MEDICOS)
851221 SERVICIOS DE ODONTOLOGOS EN FORMA INDEPENDIENTE
851222 CENTROS DE ATENCION ODONTOLOGICA
851910 LABORATORIOS CLINICOS; INCLUYE BANCOS DE SANGRE
851920 OTROS PROFESIONALES DE LA SALUD
851990 OTRAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES RELACIONADAS CON LA SALUD
HUMANA
Actividades veterinarias
852010 ACTIVIDADES DE CLINICAS VETERINARIAS

852021 SERVICIOS DE MEDICOS VETERINARIOS EN FORMA INDEPENDIENTE
852029 SERVICIOS DE OTROS PROFESIONALES INDEPENDIENTES EN EL AREA
VETERINARIA
Actividades de servicios sociales
853100 SERVICIOS SOCIALES CON ALOJAMIENTO

853200 SERVICIOS SOCIALES SIN ALOJAMIENTO
643
OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS COMUNITARIAS, SOCIALES Y PERSONALES
Eliminacin de desperdicios y aguas residuales, saneamiento
900010 SERVICIOS DE VERTEDEROS

900020 BARRIDO DE EXTERIORES
900030 RECOGIDA Y ELIMINACION DE DESECHOS
900040 SERVICIOS DE EVACUACION DE RILES Y AGUAS SERVIDAS
900050 SERVICIOS DE TRATAMIENTO DE RILES Y AGUAS SERVIDAS
900090 OTRAS ACTIVIDADES DE MANEJO DE DESPERDICIOS
Actividades de organizaciones empresariales, profesionales y de empleadores
911100 ACTIVIDADES DE ORGANIZACIONES EMPRESARIALES Y DE EMPLEADORES

911210 COLEGIOS PROFESIONALES
911290 ACTIVIDADES DE OTRAS ORGANIZACIONES PROFESIONALES
Actividades de sindicatos y de otras organizaciones
912000 ACTIVIDADES DE SINDICATOS

919100 ACTIVIDADES DE ORGANIZACIONES RELIGIOSAS
919200 ACTIVIDADES DE ORGANIZACIONES POLITICAS
919910 CENTROS DE MADRES Y UNIDADES VECINALES Y COMUNALES
919920 CLUBES SOCIALES
919930 SERVICIOS DE INSTITUTOS DE ESTUDIOS, FUNDACIONES, CORPORACIONES DE
DESARROLLO (EDUCACION, SALUD)
919990 ACTIVIDADES DE OTRAS ASOCIACIONES N.C.P.
Actividades de cinematografa, radio y tv y otras actividades de entretenimiento
921110 PRODUCCION DE PELICULAS CINEMATOGRAFICAS

921120 DISTRIBUIDORA CINEMATOGRAFICAS
921200 EXHIBICION DE FILMES Y VIDEOCINTAS
921310 ACTIVIDADES DE TELEVISION
921320 ACTIVIDADES DE RADIO
921411 SERVICIOS DE PRODUCCION DE RECITALES Y OTROS EVENTOS MUSICALES
MASIVOS
921419 SERVICIOS DE PRODUCCION TEATRAL Y OTROS N.C.P.
921420 ACTIVIDADES EMPRESARIALES DE ARTISTAS
921430 ACTIVIDADES ARTISTICAS: FUNCIONES DE ARTISTAS, ACTORES, MUSICOS,
CONFERENCISTAS, OTROS
921490 AGENCIAS DE VENTADE BILLETES DE TEATRO, SALAS DE CONCIERTO Y DE
TEATRO
921911 INSTRUCTORES DE DANZA
921912 ACTIVIDADES DE DISCOTECAS, CABARET, SALAS DE BAILE Y SIMILARES
921920 ACTIVIDADES DE PARQUES DE ATRACCIONES Y CENTROS SIMILARES
921930 ESPECTACULOS CIRCENSES, DE TITERES U OTROS SIMILARES
921990 OTRAS ACTIVIDADES DE ENTRETENIMIENTO N.C.P.
Actividades de agencias de noticias y servicios periodsticos
922001 AGENCIAS DE NOTICIAS

922002 SERVICIOS PERIODISTICOS PRESTADO POR PROFESIONALES
644
Actividades de bibliotecas, archivos y museos y otras act. culturales
923100 ACTIVIDADES DE BIBLIOTECAS Y ARCHIVOS

923200 ACTIVIDADES DE MUSEOS Y PRESERVACION DE LUGARES Y EDIFICIOS
HISTORICOS
923300 ACTIVIDADES DE JARDINES BOTANICOS Y ZOOLOGICOS Y DE PARQUES
NACIONALES
Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento
924110 EXPLOTACION DE INSTALACIONES ESPECIALIZADAS PARA LAS PRACTICAS

DEPORTIVAS
924120 ACTIVIDADES DE CLUBES DE DEPORTES Y ESTADIOS
924131 FUTBOL PROFESIONAL
924132 FUTBOL AMATEUR
924140 HIPODROMOS
924150 PROMOCION Y ORGANIZACION DE ESPECTACULOS DEPORTIVOS
924160 ESCUELAS PARA DEPORTES
924190 OTRAS ACTIVIDADES RELACIONADAS AL DEPORTE N.C.P.
924910 SISTEMAS DE JUEGOS DE AZAR MASIVOS
924920 ACTIVIDADES DE CASINO DE JUEGOS
924930 SALAS DE BILLAR, BOWLING, POOL Y JUEGOS ELECTRONICOS
924940 CONTRATACION DE ACTORES PARA CINE, TV, Y TEATRO
924990 OTROS SERVICIOS DE DIVERSION Y ESPARCIMIENTOS N.C.P.
Otras actividades de servicios
930100 LAVADO Y LIMPIEZA DE PRENDAS DE TELA Y DE PIEL, INCLUSO LAS LIMPIEZAS

EN SECO
930200 PELUQUERIAS Y SALONES DE BELLEZA
930310 SERVICIOS FUNERARIOS
930320 SERVICIOS EN CEMENTERIOS
930390 OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS FUNERARIOS Y OTRAS ACTIVIDADES
CONEXAS
930910 ACTIVIDADES DE MANTENIMIENTO FISICO CORPORAL (BANOS, TURCOS,
SAUNAS)
930990 OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS PERSONALES N.C.P.
CONSEJO DE ADMINISTRACION DE EDIFICIOS Y CONDOMINIOS
Consejo de administracin de edificios y condominios
950001 HOGARES PRIVADOS INDIVIDUALES CON SERVICIO DOMSTICO

950002 CONSEJO DE ADMINISTRACION DE EDIFICIOS Y CONDOMINIOS
ORGANIZACIONES Y RGANOS EXTRATERRITORIALES
Organizaciones y rganos extraterritoriales
990000 ORGANIZACIONES Y ORGANOS EXTRATERRITORIALES

645
QUINTA PARTE
I.- LUGARES DE ACCESO PBLICO A INTERNET PARA REALIZAR SU

DECLARACIN DE IMPUESTO ANUAL A LA RENTA,
CORRESPONDIENTE AL AO TRIBUTARIO 2013
El siguiente listado ofrece informacin al contribuyente sobre los distintos puntos de acceso pblico a
Internet presentes en el pas, tanto gratis como pagados, donde se puede realizar la Declaracin de Renta a
travs del sitio web www.sii.cl.
Para brindar una adecuada orientacin, los registros se presentan en orden geogrfico; primero por regin
y, luego, por comuna.
Si detecta alguna inconsistencia en la informacin y para mejorar nuestro nivel de asistencia, le sugerimos
ingresar al sitio web del SII, men Contctenos, opcin sugerencias.
REGION DE ARICA Y PARINACOTA
Horario
Horario Fin de
Comuna Nombre Direccin Telfono Email Semana Semana Costo
BIBLIOREDES - LU A JU:08:30-17:30,
ARICA BIBLIOTECA PUBLICA BAQUEDANO N 094 58-206368 b212bc1@abretumundo.cl VI:08:30-16:30 S/COSTO
BIBLIOREDES -
ARICA BIBLIOTECA PUBLICA LOA N 2250 58-262214 b212bp1@abretumundo.cl LU A VI:08:30-17:30 S/COSTO
BIBLIOREDES - LU A JU:08:30-17:30 /
ARICA BIBLIOTECA PUBLICA SAMO ALTO N 3347 58-219159 b212bP2@abretumundo.cl VI:08:30-16:30 S/COSTO
ARICA INJUV 18 DE SEPTIEMBRE N 485 58-233231 ccentellas@injuv.gob.cl 09:00 -18:00 S/COSTO
GONZALO CERDA N1891, POB.

ARICA INJUV SAN JOSE 09:00 - 18:00 S/COSTO
CAMARONES BIBLIOTECA PUBLICA CALLE 7 DE JUNIO S/N, CODPA 58-251442 b338bc1@abretumundo.cl 17:00-22:00, VI:09:00-13:00 S/COSTO
CAMARONES BIBLIOTECA PUBLICA LOS PIMIENTOS S/N 58-251442 b339bc1@abretumundo.cl 17:00-21:00, VI:09:00-13:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - 58-233711
GENERAL LAGOS BIBLIOTECA PUBLICA VISVIRI S/N (Municipal) b342bc1@abretumundo.cl 09:00-13:00 / 15:00-20:00 S/COSTO
LU A JU:10:00-13:45 /
BIBLIOREDES - JOS MIGUEL CARRERA N 350, 14:45-20:50, VI:09:00-13:30
PUTRE BIBLIOTECA PUBLICA EDIFICIOS PBLICOS 58-252803 b213bc1@abretumundo.cl / 14:30-16:55 S/COSTO
PUTRE INJUV RIQUELME #431 09:00 -18:00 S/COSTO
REGION DE TARAPAC
Horario
Horario Fin de
BIBLIOREDES - LOS NOGALES N 3221 CON AVDA.
ALTO HOSPICIO BIBLIOTECA PUBLICA LA PAMPA 57-523221 b305bc1@abretumundo.cl 09:00-13:00 / 15:00-19:00 S/COSTO
CHACAS CON LOS PERALES,

ALTO HOSPICIO INJUV SECTOR VIVIENDAS NORUEGAS pyemin@injuv.gob.cl 10:00 -19:00 SA 09:00 -14:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - LU A JU: 09:00-13:00 /

CAMIA BIBLIOTECA PUBLICA ARTURO PRAT S/N 57-751602 b307bc1@abretumundo.cl 15:00-20:00, VI:09:00-18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - 57-794312
COLCHANE BIBLIOTECA PUBLICA AVDA. TENIENTE GONZALEZ S/N (Municipalidad) b341bc1@abretumundo.cl 09:00-14:00 / 15:00- 18:30 S/COSTO
BIBLIOREDES - AVDA. ARTURO PRAT S/N LU A VI:09:00-13:30 / 14:30-

HUARA BIBLIOTECA PUBLICA ESQUINA SOTOMAYOR b340bc1@abretumundo.cl 18:30 / 19:30-22:00 SA 15:00-19:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
IQUIQUE BIBLIOTECA PUBLICA ANKER NIELSEN N 2250 57-441076 (Liceo) b211bc1@abretumundo.cl LA A VI: 15:30-20:30 S/COSTO
BIBLIOREDES - PEDRO PRADO N1653, ESQ. MA, JU: 09:00-17:30 /LU,

IQUIQUE BIBLIOTECA PUBLICA CESPEDES Y GONZALEZ 57-573516 b214bc1@abretumundo.cl MI, JU: 09:00-18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - 57-544730, 57-

IQUIQUE BIBLIOTECA PUBLICA GOROSTIAGA N 202 544729
AV. ARTURO PRAT N 940, FRENTE

IQUIQUE INJUV PLAYA CAVANCHA 57-422173 jlarenas@injuv.gob.cl 10:00 -18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
PICA BIBLIOTECA PUBLICA BALMACEDA N 178 57-741665 b308bc1@abretumundo.cl 8:30-14:00 / 15:30-18:30 S/COSTO
BIBLIOREDES -
PISAGUA BIBLIOTECA PUBLICA PLAZA SANTA MARIA S/N 57-531512 S/COSTO
BIBLIOREDES - CALLE ARICA CON PAMPA

POZO ALMONTE BIBLIOTECA PUBLICA GERMANIA 57-751284 b306bc1@abretumundo.cl 09:00-14:00 / 16:00-19:00 S/COSTO
646
REGION DE ANTOFAGASTA
Horario
Horario Fin de
BIBLIOREDES -
ANTOFAGASTA BIBLIOTECA PUBLICA ANTONIO RENDIC N 6147 55-531135 b122bc1@abretumundo.cl LU A VI: 08:30-17:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - LU A VI: 08:30-13:30 /

ANTOFAGASTA BIBLIOTECA PUBLICA SAN MARTIN N 2736 55-531960 b120bc1@abretumundo.cl 14:30-17:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
ANTOFAGASTA BIBLIOTECA PUBLICA SAN MARTIN ESQ. SUCRE 55-449323 amunoz@abretumundo.cl 09:00-18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
ANTOFAGASTA BIBLIOTECA PUBLICA GENERAL VELASQUEZ N1296 55-531150 / 51 b124bc1@abretumundo.cl 08:30-17:00 S/COSTO
ANTOFAGASTA INJUV URIBE N369 rmolina@injuv.gob.cl 10:00 -19:00 S/COSTO
ESTACION SERE N 8446, POB.

ANTOFAGASTA INJUV JORGE ALESSANDRI rleiva@injuv.gob.cl 10:00 -19:00 SA 09:00 - 15:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - AVDA. GRANADEROS N 3724,

CALAMA BIBLIOTECA PUBLICA POBLACIN INDEPENDENCIA 55-530699 /08 b220bc1@abretumundo.cl LU A VI 08:30-19:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
CALAMA BIBLIOTECA PUBLICA RAMIREZ N 2022, 2DO. PISO 55-530701 /02 /03 b359bc1@abretumundo.cl LU A VI: 09:00-19:00 S/COSTO
CALAMA INJUV TALCA 4042 S/I
BIBLIOREDES -
MARIA ELENA BIBLIOTECA PUBLICA LUIS ACEVEDO N 83 55-557775 b217bc1@abretumundo.cl 09:00-13:00 / 15:30-19:30 S/COSTO
MARIA ELENA INJUV O'HIGGINS N290 10:00 -19:00 SA 09:00 - 15:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - LU A VI:09:00-13:00 / 15:00-

MEJILLONES BIBLIOTECA PUBLICA BORGOO N258 55-623129 b215bc1@abretumundo.cl 19:00 S/COSTO
MEJILLONES INJUV ONGOLMO #554 55-623788 10:00 -19:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
OLLAGE BIBLIOTECA PUBLICA ANTOFAGASTA S/N 55-691050 - 3 S/COSTO
LU A JU:09:00-13:15 /
SAN PEDRO DE BIBLIOREDES - IGNACIO CARRERA PINTO N 14:00-18:00 VI:9:00-13:00 /
ATACAMA BIBLIOTECA PUBLICA 547 55-851240 b123bc1@abretumundo.cl 14:00-17:00 S/COSTO
SAN PEDRO DE BIBLIOREDES - IGNACIO CARRERA PINTO S/COSTOS/CO

ATACAMA BIBLIOTECA PUBLICA N547 55-851240 STO
SAN PEDRO DE IGNACIO CARRERA PINTO N

ATACAMA INJUV 547 55-851240 dcerda@injuv.gob.cl 10:00 -19:00 S/COSTO
LU A JU:09:00-13:30 /
BIBLIOREDES - 15:00-19:30, VI 9:00-13:00 /
SIERRA GORDA BIBLIOTECA PUBLICA SALVADOR ALLENDE N 206 55-343222 (Escuela) b290bc1@abretumundo.cl 15:00-19:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
SIERRA GORDA BIBLIOTECA PUBLICA SALVADOR ALLENDE N116 55-641926 S/COSTO
BIBLIOREDES -
TALTAL BIBLIOTECA PUBLICA TORREBLANCA N 286 55-611889 - 611230 b219bc1@abretumundo.cl 09:00-12:00 / 15:00-19:30 S/COSTO
BIBLIOREDES - lu a vi:08:00-12:00 / 14:00-

TOCOPILLA BIBLIOTECA PUBLICA PASAJE CARLOS CONDELL S/N 55-421367 b121bc1@abretumundo.cl 17:30 S/COSTO
TOCOPILLA INJUV AV 21 DE MAYO 1645 S/I
REGION DE ATACAMA
Horario
Horario Fin de
LU A JU:08:45-13:00 /
BIBLIOREDES - 14:00-19:00, VI 08:45-13:00
ALTO DEL CARMEN BIBLIOTECA PUBLICA JERONIMO GODOY S/N 51-610328 /34 / 59 b318bc1@abretumundo.cl / 14:00-16:00 S/COSTO

CALDERA BIBLIOTECA PUBLICA COUSIO N 435 52-315234 b177bc1@abretumundo.cl 18:00 S/COSTO
CALDERA INJUV WHEELLWRIGHT N509 jrojas@injuv.gob.cl 10:00 -19:00 S/COSTO

CHAARAL BIBLIOTECA PUBLICA AVDA. COSTANERA N 614 52-480731 b094bc1@abretumundo.cl 18:30 S/COSTO
CERRILLOS N 720 - SECTOR

CHAARAL INJUV AEROPUERTO 15:00 -21:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - LU A VI:10:00-18:30 -
COPIAPO BIBLIOTECA PUBLICA COLIPI S/N 52 - 210646 b129bc1@abretumundo.cl SA:10:00-12:50 S/COSTO

COPIAPO BIBLIOTECA PUBLICA COLIPI S/N 52-230826 17:00 S/COSTO
COPIAPO INJUV COLIPI N 893 mamaraboli@injuv.gob.cl 09:00 -18:30 S/COSTO
EL TOQUI N 1096 - VILLA
COPIAPO INJUV ARAUCO 10:00 -18:30 SA 10:00 - 15:00 S/COSTO
JOSE SALOMON CID N 1334 -

COPIAPO INJUV COLONIAS EXTRANJERAS 10:00 -18:30 SA 10:00 - 15:00 S/COSTO
COPIAPO INJUV RAFAEL RUIZ MARTIN N1221 10:00 -14:00 , 15:00 - 18:00 S/I
LU A JU:10:30-13:00 /
DIEGO DE BIBLIOREDES - POTRERILLOS NORTE N 710, 14:30-19:00, VI:10:30-13:00
ALMAGRO BIBLIOTECA PUBLICA EL SALVADOR 52-475540 b027bc1@abretumundo.cl / 14:30-18:00 S/COSTO
DIEGO DE BIBLIOREDES - JUAN MARTINEZ ESQ. AV. LU A VI:8:30-13:00 / 14:00-

ALMAGRO BIBLIOTECA PUBLICA DIEGO DE ALMAGRO 52-449245 b317bc1@abretumundo.cl 17:35 S/COSTO
BIBLIOREDES - CALLE RIQUELME S/N, PLAZA

FREIRINA BIBLIOTECA PUBLICA DE ARMAS 51-518766 b152bc1@abretumundo.cl LU A VI:09:00-17:30 S/COSTO

HUASCO BIBLIOTECA PUBLICA CRAIG N 550 51-531010 b221bc1@abretumundo.cl 17:30 S/COSTO
BIBLIOREDES -
TIERRA AMARILLA BIBLIOTECA PUBLICA AVDA. MIGUEL LEMEUR N 576 52-320591 b222bc1@abretumundo.cl LU A VI:09:00-17:20 S/COSTO

VALLENAR BIBLIOTECA PUBLICA BRASIL ESQUINA RAMIREZ S/N 51-615372 b025bc1@abretumundo.cl 18:45 S/COSTO
647
REGION DE COQUIMBO
Horario
Horario Fin de
ANDACOLLO BIBLIOTECA PUBLICA URMENETA N 930 51-431321 b035bc1@abretumundo.cl 17:35 S/COSTO
BIBLIOREDES - IGNACIO CARRERA PINTO N 51-540002

CANELA BIBLIOTECA PUBLICA 300 Municipalidad b230bc1@abretumundo.cl LU A VI:09:00-19:00 S/COSTO
ROSARIO CORTES N715,

CANELA INJUV CANELA BAJA 53-540025 ccampusano@injuv.gob.cl S/COSTO
BIBLIOREDES -
CHUNGUNGO BIBLIOTECA PUBLICA ARTURO PRAT S/N (9)74718981 S/COSTO
BIBLIOREDES - CARLOS DITTBORN S/N, 53- 741975 53-

COMBARBALA BIBLIOTECA PUBLICA POBLACION OHIGGINS 741700 b225bc1@abretumundo.cl LU A VI:09:00-18:00 S/COSTO
COMBARBALA INJUV PLAZA DE ARMAS S/N 53-741372 caraya@injuv.gob.cl S/COSTO
BIBLIOREDES - AVDA. COSTANERA N 701 ESQ.

COQUIMBO BIBLIOTECA PUBLICA FREIRE 51-316954 b354bc1@abretumundo.cl 09:00-13:00 / 14:00-18:00 S/COSTO
COQUIMBO INJUV MELGAREJO #1080 51-314954 rgorigoitia@injuv.gob.cl S/COSTO
COQUIMBO INJUV AV. SUECIA N 303 mfarina@injuv.gob.cl S/COSTO
COQUIMBO INJUV LAS HERAS N 737 fsalvidar@injuv.gob.cl S/COSTO
COQUIMBO INJUV FUNDICION SUR TONGOY 10:00 - 19:00 SA 10:00 - 13:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
ILLAPEL BIBLIOTECA PUBLICA CONSTITUCION N 24 53-522203 523474 LU A VI:8:30-17:30 S/COSTO
ILLAPEL INJUV INDEPENDENCIA N213 09:00-13:30 , 15:00 - 19:00
BIBLIOREDES - 51-213088 LU A VI: 8:30-13:30 / 14:15-

LA HIGUERA BIBLIOTECA PUBLICA PEDRO PABLO MUOZ N6 municipalidad b229bc1@abretumundo.cl 18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - ISIDORA CAMPAA N 2878,

LA SERENA BIBLIOTECA PUBLICA COMPAA ALTA 51-257273 b322bc1@abretumundo.cl LU A VI:08:00-19:00 SA:09:00-12:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
LA SERENA BIBLIOTECA PUBLICA COLON N495 51-206589 b147bc1@abretumundo.cl LU A VI: 09:30-18:15 S/COSTO
BIBLIOREDES - RAMN TORO GARTOSIO S/N,

LA SERENA BIBLIOTECA PUBLICA ALTOVALSOL 51-216727 b147bp1@abretumundo.cl 10:00-18:30 S/COSTO
BIBLIOREDES -
LA SERENA BIBLIOTECA PUBLICA COLON N495 51- 550034 09:30-13:30 / 14:30-18:30 S/COSTO
AV. ARAUCO S/N ESQ. LOS

AZARES,, JUAN XXIII, SECTOR
LA SERENA INJUV LA ANTENA 51-220545 laguirre@injuv.gob.cl S/COSTO
AV. FRANCISCO DE AGUIRRE
LA SERENA INJUV N 424 51-217741 09:00-18:00 S/COSTO
EDMUNDO TORO GERTOSIO
SITIO 57-B, SECTOR
LA SERENA INJUV ALTOVALSOL 51-215207 bmaldonado@injuv.gob.cl SA 10:00 - 14:00 S/COSTO
LA SERENA INJUV MATTA N 4035, ALGARROBITO 51-432201 carolinarojas@injuv.gob.cl 9:00 - 13:30 , 15:00 - 19:00 S/COSTO
BERNARDO PEA N 4935, POB.

LA SERENA INJUV HEROES DE LA CONCEPCION calday@injuv.gob.cl S/I S/COSTO
AVDA. COSTANERA SALVADOR LU A JU:8:30-13:35 / 15:00-

BIBLIOREDES - ALLENDE S/N, SECTOR 17:00, VI 8:30-13:35 / 15:00-
LOS VILOS BIBLIOTECA PUBLICA ACUARIO 53-542975 b226bc1@abretumundo.cl 16:30 S/COSTO
LOS VILOS INJUV AV. CAUPOLICAN N 288 53-541324 ycortez@injuv.gob.cl 09:00-18:00 S/COSTO
LU A JU: 09:00-13:30 /
BIBLIOREDES - PASAJE MANUEL BULNES S/N, 14:30-19:00, VI 09:00-13:30
MONTE PATRIA BIBLIOTECA PUBLICA POB. CHACABUCO 53-711435 b228bc1@abretumundo.cl / 14:30-18:00 S/COSTO
MONTE PATRIA INJUV DIAGUITAS N 7 53-711991 cvillalobos@injuv.gob.cl S/I S/COSTO
LU A JU:09:00-14:00 /
BIBLIOREDES - 15:00-18:00, VI:09:00-14:00
OVALLE BIBLIOTECA PUBLICA COVARRUBIAS N 240 53-625160 b117bc1@abretumundo.cl / 15:00-17:00 S/COSTO
OVALLE INJUV LIBERTAD N 170 53-741372 abellsham@injuv.gob.cl 09:00-18:30 S/COSTO
FEDERICO SILVA N 75,

OVALLE INJUV POBLACION EL MOLINO S/COSTO
1 DE MAYO DIAGUITAS, POB.

OVALLE INJUV LIMARI, II ETAPA S/COSTO
CALLE PRINCIPAL S/N, CENTRO

BIBLIOREDES - CULTURAL MONTEGABRIELA, 8-5488311 (Celular LU A VI 10:00-13-00 /
PAIHUANO BIBLIOTECA PUBLICA MONTEGRANDE Directora) b367bc1@abretumundo.cl 15:00-19:00 SA:10:00-13:00 S/COSTO
PAIHUANO INJUV LOS PALTOS S/N 51-451321 drojas@injuv.gob.cl 09:00-18:30 S/COSTO
BIBLIOREDES - CARLOS GALLEGUILLOS S/N

PUNITAQUI BIBLIOTECA PUBLICA (FRENTE A PLAZA DE ARMAS) 53-731190 b227bc1@abretumundo.cl 08:00-13:00 / 14:00-17:20 S/COSTO
CALLE UNICA S/N , PICHASCA,

RIO HURTADO INJUV SAMO ALTO 51-691749 cgallardo@injuv.gob.cl 9:00 - 13:30 , 15:00 - 19:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
SALAMANCA BIBLIOTECA PUBLICA J.J. PEREZ n599 S/COSTO
BIBLIOREDES -
SAMO ALTO BIBLIOTECA PUBLICA CALLE PPAL S/N, SERON 53-1982101 S/COSTO
BIBLIOREDES -
TONGOY BIBLIOTECA PUBLICA FUNDICION SUR N575 51-392353 S/COSTO
BIBLIOREDES -
VICUA BIBLIOTECA PUBLICA CHACABUCO N334 51-411283 S/COSTO
VICUA INJUV GABRIELA MISTRAL N 225 S/I S/COSTO
REGION DE VALPARASO
Horario
Horario Fin de
ALGARROBO BIBLIOTECA PUBLICA CARLOS ALESSANDRI N 1633 35-481397 b375bc1@abretumundo.cl 14:30-17:30 SA:10:00-14:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
CABILDO BIBLIOTECA PUBLICA HUMERES N 592 33-761060 b044bc1@abretumundo.cl 08:45-13:15 S/COSTO
IGNACIO CARRERA PINTO S/N,

CABILDO INJUV MUNICIPIO 33-762100 10:00-18:30 S/COSTO
BIBLIOREDES -
CALLE LARGA BIBLIOTECA PUBLICA CALLE LARGA N2088 34-462915 S/COSTO
648
LU A JU:08:30-14:00 /
BIBLIOREDES - 15:00-17:30, VI:08:30-14:00
CARTAGENA BIBLIOTECA PUBLICA ALMIRANTE LATORRE N 475 35-451207 b231bc1@abretumundo.cl / 15:00-16:30 S/COSTO
BIBLIOREDES - AVENIDA DIEGO PORTALES

CASABLANCA BIBLIOTECA PUBLICA N02 32-2277436 S/COSTO
BIBLIOREDES - CALLE BORJAS GARCIA

CATEMU BIBLIOTECA PUBLICA HUIDOBRO N025 34-631365 S/COSTO
MAGALLANES ESQUINA TIERRA

CON CON INJUV DEL FUEGO S/N 32-281142 09:00-18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - TIERRA DEL FUEGO N 890,

CON-CON BIBLIOTECA PUBLICA ESQ. RO DE ORO 32-2813991 b235bc1@abretumundo.cl 09:00-18:00 S/COSTO
LU A JU:10:00-13:00 /
BIBLIOREDES - AVDA. ISIDORO DUBORNAIS 14:00-17:00, VI:10:00-13:00
EL QUISCO BIBLIOTECA PUBLICA N635 35-473978 / 14:00-16:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - LU A VI: 09:00-14:00 /

EL TABO BIBLIOTECA PUBLICA SERRANO N 85 35-469444 b097bc1@abretumundo.cl 14:30-17:30 S/COSTO
BIBLIOREDES - IGNACIO CARRERA 35 - 439220; 09-

EL TABO BIBLIOTECA PUBLICA PINTON496, LAS CRUCES 2804818 LU A VI:09:00-17:48 S/COSTO
BIBLIOREDES -
HIJUELAS BIBLIOTECA PUBLICA CUARTEL N 075 33-271138 b295bc1@abretumundo.cl LU A VI: 08:30-20:00 SA:09:00-13:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - ATAMU TEKENA S/N, HANGA LU A VI:08:00-13:30 / 14:00-

ISLA DE PASCUA BIBLIOTECA PUBLICA ROA 32-2100559 17:30 S/COSTO
ISLA DE PASCUA INJUV CALLE ATAMU TEKENA S/N 32-210059 nrapahango@injuv.gob.cl 08:00-17:30 S/COSTO
BIBLIOREDES - CAMINO EL PANGAL S/N, LU A VI:08:30-13:00 / 14:30- SA:11:00-13:00 /

JUAN FERNANDEZ BIBLIOTECA PUBLICA DEPENDENCIAS CONAF 32-2751045/6 20:00 17:00-20:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - LU A VI: 09:00-14: / 15:00-

LA CALERA BIBLIOTECA PUBLICA J.J. NUEZ N 57, ARTIFICIO b234bc1@abretumundo.cl 19:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - AVENIDA ALMIRANTE LATORRE

LA CALERA BIBLIOTECA PUBLICA N180 32-222254 S/COSTO
LA CALERA INJUV IRIARTE N630 09:00 - 18:00 S/COSTO

LA LIGUA BIBLIOTECA PUBLICA POLANCO S/N 33-711036 b043bc1@abretumundo.cl 19:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - PJE. 8 PONIENTE N018, LU A VI:08:45-13:30 / 14:50-

LA LIGUA BIBLIOTECA PUBLICA PLACILLA DE LA LIGUA 33-712798 b298bc1@abretumundo.cl 19:00 S/COSTO

LIMACHE BIBLIOTECA PUBLICA URMENETA N 920 33-411538 b091bc1@abretumundo.cl 18:00 S/COSTO

LLAY-LLAY BIBLIOTECA PUBLICA ALMIRANTE LATORRE N019 34-613247 b087bc1@abretumundo.cl 18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - AVENIDA INDEPENDENCIA N 34-421440--426959

LOS ANDES BIBLIOTECA PUBLICA 594 Lab- b232bc1@abretumundo.cl 09:30-17:45 S/COSTO
BIBLIOREDES -
LOS ANDES BIBLIOTECA PUBLICA AVDA. INDEPENDENCIA N594 34- 406023 09:00-17:45 S/COSTO

NOGALES BIBLIOTECA PUBLICA PEDRO FELIX VICUA N 477 33-262590 b181bc1@abretumundo.cl 18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - LOS CEREZOS N2699, POB.

NOGALES BIBLIOTECA PUBLICA MACAL3, EL MELON 33-280199 09:00-13:00 / 14:00-18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - ARTURO PRAT N 5002, LU A VI:09:00-13:00 / 14:00-

OLMUE BIBLIOTECA PUBLICA PARADERO 25 33-442743 b073bc1@abretumundo.cl 18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - LAS CHILCAS ESQUINA PASAJE

PANQUEHUE BIBLIOTECA PUBLICA 3 S/COSTO
BIBLIOREDES - DOMINGO FERNANDEZ LU A JU:08:30-17:35,

PAPUDO BIBLIOTECA PUBLICA CONCHA N225 33-791101 anexo 18 b127bc1@abretumundo.cl VI:8:30-13:30 / 14:30-16:20 S/COSTO
LU A JU:08:30-13:00 /
BIBLIOREDES - 13:30-17:30, VI:08:30-13:00
PETORCA BIBLIOTECA PUBLICA MANUEL MONTT N 845 33-781077 anexo 29 b041bc1@abretumundo.cl / 13:30-16:30 S/COSTO
BIBLIOREDES - AVDA. BERNARDO OHIGGINS LU A VI:09:00-13:30 / 14:30-

PUCHUNCAVI BIBLIOTECA PUBLICA N 140 32-2791718 anexo 57 b237bc1@abretumundo.cl 17:20 S/COSTO
BIBLIOREDES - CAMINO PRINCIPAL S/N,

PUCHUNCAVI BIBLIOTECA PUBLICA PUCALAN 32-2933935 S/COSTO

PUTAENDO BIBLIOTECA PUBLICA SAN MARTN N 654 34- 501004 b304bc1@abretumundo.cl 17:00 S/COSTO
QUILLOTA BIBLIOTECA PUBLICA SAN MARTIN N336 33-265050 VI:08:45-14:00 S/COSTO
CALLE BLANCO #312 EX CASA

QUILLOTA INJUV DE LA CULTURA 33-291255 10:00-19:00 S/COSTO

QUILPUE BIBLIOTECA PUBLICA COVADONGA N 1271 32-3171790 b088bc1@abretumundo.cl 18:00 SA 09:00-13:00 S/COSTO
CENTRO CULTURAL LIDIA
BIBLIOREDES - IRACHET, ARTURO PRAT LU A JU:08:30-14:00 /
QUINTERO BIBLIOTECA PUBLICA N1960 32-932357 14:45-18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
RINCONADA BIBLIOTECA PUBLICA AVDA. SAN MARTIN N 988 34-401508 b233bc1@abretumundo.cl 09:00-13:00 / 15:00-18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - SANFUENTES N2365,

SAN ANTONIO BIBLIOTECA PUBLICA BARRANCAS 35-203223 LU A VI:09:00-18:30 S/COSTO
BIBLIOREDES -
SAN ESTEBAN BIBLIOTECA PUBLICA ALESSANDRI N95 34-482649 15:00-19:00 S/COSTO
LU-MI-VI:09:00-14:00 /
BIBLIOREDES - 15:00-19:30, MA-JU:09:00-
SAN FELIPE BIBLIOTECA PUBLICA RIQUELME N60 34-519043 13:30 / 15:00-19:30 S/COSTO
BIBLIOREDES - SANTIAGO BUERAS N895,

SAN FELIPE BIBLIOTECA PUBLICA CURIMON 34-530465 S/COSTO

SANTA MARIA BIBLIOTECA PUBLICA BERNARDO O'HIGGINS S/N 34-583413 19:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
VALPARAISO BIBLIOTECA PUBLICA AVDA. PLAYA ANCHA N 201 32-2288578 b186bc1@abretumundo.cl 09:00-13:00 / 14:00-17:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - CALLE 8 N724, PLACILLA DE

VALPARAISO BIBLIOTECA PUBLICA PEUELAS b133bc1@abretumundo.cl 09:00-14:00 / 15:00-17:30 S/COSTO
BIBLIOREDES - YUNGAY N1653, PZA. SIMON

VALPARAISO BIBLIOTECA PUBLICA BOLIVAR 32-450796 S/COSTO
REPUBLICA N 181, PLAYA
VALPARAISO INJUV ANCHA 32-344957 ccasas@injuv.gob.cl 09:00 -18:00 S/COSTO
AV. ERRAZURIZ N 1236 LOCAL
VALPARAISO INJUV 13 32-253251 csalazar@injuv.gob.cl 09:00 -18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
VILLA ALEMANA BIBLIOTECA PUBLICA AVDA. VALPARAISO N417 32-2952585 LU A VI:08:00-19:30 S/COSTO
BIBLIOREDES - BAQUEDANO N618,

VILLA ALEMANA BIBLIOTECA PUBLICA PEABLANCA 32- 2730820 LU A VI:08:45-16:45 S/COSTO
LU-JU 09:00-14:00 / 15:00-

18:00 VIE 09:00-14:00 /
VILLA ALEMANA INJUV SANTIAGO N657 15:00-17:00 S/COSTO
649
LAS AZUCENAS N 21,
BIBLIOREDES - PARADERO 61/2, VILLA FELIZ, LU A VI:09:00-13:30 / 14:30-
VIA DEL MAR BIBLIOTECA PUBLICA SANTA JULIA SUR b136bc1@abretumundo.cl 18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - BELLAVISTA N1663,

VIA DEL MAR BIBLIOTECA PUBLICA MIRAFLORES ALTO S/COSTO
INTERIORES JARDINES QUINTA

VIA DEL MAR INJUV VERGARA 09:00 - 17:30 S/COSTO
REGIN METROPOLITANA
Horario
Horario Fin de
BIBLIOREDES -
ALHUE BIBLIOTECA PUBLICA BERNARDO O'HIGGINS S/N 02-8320700 S/COSTO
BIBLIOREDES - MANUEL MONTT ESQUINA

BUIN BIBLIOTECA PUBLICA ARAUCANIA S/N 02-8218484 b030bc1@abretumundo.cl 08:30-17:30, VI:08:30-16:30 S/COSTO
BIBLIOREDES -
BUIN BIBLIOTECA PUBLICA CLEMENTE DIAZ N584, MAIPO LU A VI:08:30-17:30 S/COSTO
BIBLIOREDES - AVDA. CALERA DE TANGO, LU A VI:09:00-13:00 / 14:00-

CALERA DE TANGO BIBLIOTECA PUBLICA PARADERO 6 2-8552676 b054bc1@abretumundo.cl 18:30 S/COSTO
BIBLIOREDES - LU A VI:11:00-19:45,
CERRILLOS BIBLIOTECA PUBLICA CAMINO A LONQUEN N 7518 SA:09:00-13:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
CERRO NAVIA BIBLIOTECA PUBLICA MAPOCHO N7360, 2 PISO 2-6671105 S/COSTO
CERRO NAVIA INJUV FLORENCIA N1555 09:00-17:30 S/I
BIBLIOREDES -
COLINA BIBLIOTECA PUBLICA PEDRO AGUIRRE CERDA N07 02-8600266 b032bc1@abretumundo.cl 08:30-14:00 / 15:00-18:00 S/COSTO
CONCHALI INJUV SAN ANTONIO N3832 02-6680385 11:00 -20:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
CURACAVI BIBLIOTECA PUBLICA MANUEL LARRAIN N394 2-8351013 Anexo 247 LU A VI:09:00-18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
EL BOSQUE BIBLIOTECA PUBLICA ELEUTERIO RAMIREZ N10264 2-5616842 S/COSTO
EL BOSQUE INJUV EL PAJAR N10675 09:00-18:00 S/COSTO
LU A JU:08:30-13:30 /
BIBLIOREDES - AVDA. INDEPENDENCIA N 80, 14:30-17:30, VI:08:30-13:30
EL MONTE BIBLIOTECA PUBLICA GALERIA EL ANGEL LOCAL F b189bc1@abretumundo.cl / 14:30-16:30 S/COSTO
EST. CENTRAL BIBLIOTECA PUBLICA AVDA. 5 DE ABRIL N4051 2-7769306 VI:09:00-16:15 S/COSTO
BIBLIOREDES - 02- 5409361 -

EST. CENTRAL BIBLIOTECA PUBLICA HOGAR DE CRISTO N3812 5409362 - 5409608 S/COSTO
BIBLIOREDES -
HUECHURABA BIBLIOTECA PUBLICA AVDA. RECOLETA N5640 2-7511221 LU A VI:09:30-18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - AVDA. INDEPENDENCIA N1101,

INDEPENDENCIA BIBLIOTECA PUBLICA ESQ. PROFESOR ZAARTU LU A VI:11:00-19:00 SA:09:00-13:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
ISLA DE MAIPO BIBLIOTECA PUBLICA AVDA. SANTELICES N157 2-8769156 LU A VI:09:00-18:30 SA:10:00-13:00 S/COSTO
CAMINO LAS GUIAS N5049,

BIBLIOREDES - SECTOR LA LLAVERIA, SAN
ISLA DE MAIPO BIBLIOTECA PUBLICA VICENTE DE NALTAHUA 09 - 92239731 LU A VI:16:00-20:00 S/COSTO
LU A JU:09:00-14:00 /
BIBLIOREDES - CALLE BOMBERO ENCALADA 15:00-17:30, VI:09:00-14:00
LA CISTERNA BIBLIOTECA PUBLICA N 375 02-5489904 b309bc1@abretumundo.cl / 15:00-16:30 S/COSTO
ESTACION METRO LA
BIBLIOREDES - CISTERNA, PARAD. 25 DE GRAN
LA CISTERNA BIBLIOTECA PUBLICA AVENIDA S/COSTO
LA CISTERNA INJUV BOMBERO ENCALADA N375 09:00-18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - AVDA. VICUA MACKENNA LU A VI:09:00-14:00 / 15:00-

LA FLORIDA BIBLIOTECA PUBLICA N10208 2827119-2916351 18:00 SA:09:00-1400 S/COSTO
BIBLIOREDES - ESTACION METRO BELLAVISTA

LA FLORIDA BIBLIOTECA PUBLICA DE LA FLORIDA 2-6884665 2-2212132 S/COSTO
BIBLIOREDES - LU A JU: 08:30-18:30,

LA PINTANA BIBLIOTECA PUBLICA ANIBAL PINTO N12952 2-3896953 VI:08:30-17:30 SA:10:00-15:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
LA REINA BIBLIOTECA PUBLICA AVDA. LARRAIN N 8580 2-2733813 b183bc1@abretumundo.cl LU A VI:09:00-19:30 SA 09:00-13:00 S/COSTO
LU A JU:08:30-14:00 /
BIBLIOREDES - 15:00-17:30, VI:08:30-14:00
LAMPA BIBLIOTECA PUBLICA SARGENTO ALDEA N898 2-2586206 / 15:00-16:30 S/COSTO
BIBLIOREDES - ESTACION METRO ESCUELA

LAS CONDES BIBLIOTECA PUBLICA MILOTAR, APOQUINDO N4500 S/COSTO
BIBLIOREDES - AV. APOQUINDO CON GENERAL

LAS CONDES BIBLIOTECA PUBLICA BLANCHE S/COSTO
BIBLIOREDES -
LO BARNECHEA BIBLIOTECA PUBLICA AVDA. BARNECHEA N1174 2-7534800 LU A VI:09:00-18:00 SA:11:00-13:00 S/COSTO
LU A JU:08:30-14:00 /
BIBLIOREDES - 14:1730, VI:08:30-14:00 /
LO ESPEJO BIBLIOTECA PUBLICA AVDA. CENTRAL N7140 2-5647552 15:00-16:30 S/COSTO
LU-JU 09:30-14:00 / 15:00-

BIBLIOREDES - 18:30 VI 09:30-14:00 /
LO PRADO BIBLIOTECA PUBLICA SAN PABLO N 5959 02-6434363 b021bc1@abretumundo.cl 15:00-17:30 S/COSTO
BIBLIOREDES -
LO PRADO BIBLIOTECA PUBLICA ESTACION METRO SAN PABLO 91387016 S/COSTO
BIBLIOREDES - AVDA. GENERAL BONILLA CON

LO PRADO BIBLIOTECA PUBLICA SANTA MARTA S/COSTO
BIBLIOREDES - AVDA. AMERICO VESPUCIO

MACUL BIBLIOTECA PUBLICA CON AVDA. DEPARTAMENTAL S/COSTO
BIBLIOREDES -
MAIPU BIBLIOTECA PUBLICA ALBERTO LLONA N 1921 02-6776488 b379bc1@abretumundo.cl LU A VI:08:30-19:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
MAIPU BIBLIOTECA PUBLICA RINCONADA N2000 2-5318504 09:00-14:00 / 15:00-17:45 S/COSTO
BIBLIOREDES - VICTORIA DE ABRIL N1354, LA LU A VI:09:00-14:00 / 15:00-

MAIPU BIBLIOTECA PUBLICA FARFANA 2-7627579 17:45 S/COSTO
VICTORIA DE ABRIL N1354,
BIBLIOREDES - VILLA MANUEL ROJAS, LA
MAIPU BIBLIOTECA PUBLICA FARFANA 02-7627579 S/COSTO
BIBLIOREDES - AV. PAJARITOS CON 5 DE

MAIPU BIBLIOTECA PUBLICA ABRIL, PLAZA MAIPU S/COSTO
MAIPU INJUV PASAJE CENTENARIO N2986 09:00 - 17:30 S/COSTO
650
BIBLIOREDES - AVDA. FRANCISCO COSTABAL LU A JU 09:00-18:00, VI
MARIA PINTO BIBLIOTECA PUBLICA N 78 02-8352826 b046bc1@abretumundo.cl 09:00-17:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - AV. VALPARAISO S/N, EL

MELIPILLA BIBLIOTECA PUBLICA BOLLENAR 02-8311474 S/COSTO
BIBLIOREDES -
MELIPILLA BIBLIOTECA PUBLICA SILVA CHAVEZ N480 S/COSTO
ESTACION METRO PLAZA
BIBLIOREDES - EGAA, AMERICO VESPUCIO
UOA BIBLIOTECA PUBLICA N30 S/COSTO
BIBLIOREDES - IRARRAZAVAL CON

UOA BIBLIOTECA PUBLICA BUSTAMANTE S/COSTO
BIBLIOREDES -
PADRE HURTADO BIBLIOTECA PUBLICA PRIMERA TRANSVERSAL N953 2-8342875 S/COSTO
PAINE BIBLIOTECA PUBLICA AVDA. 18 DE SEPTIEMBRE N83 2-8243774-8218652 VI:08:30-18:00 S/COSTO
PEDRO AGUIRRE BIBLIOREDES - LU A JU 09:00-14:00 /

CERDA BIBLIOTECA PUBLICA AVDA. LA MARINA N 2494 02-5215574 b179bc1@abretumundo.cl 15:00-18:00 / VI 09:00-14:00 S/COSTO
PEDRO AGUIRRE
CERDA INJUV AV. CLUB HIPICO N 6238 02-4813695 09:30-18:00 S/COSTO
PEAFLOR BIBLIOTECA PUBLICA IRARRAZAVAL N 085 02-8121289 b180bc1@abretumundo.cl VI:09:00-17:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - VIVENTE YAEZ PINZON N534, LU A JU:10:00-19.00,

PEAFLOR BIBLIOTECA PUBLICA LAS PRADERAS, MALLOCO 2-8141359 VI:10:00-17:30 S/COSTO
LU A JU 10:0014:00 / 15:00-
BIBLIOREDES - 19:00 / VI 10:00-14:00 /
PEALOLEN BIBLIOTECA PUBLICA AVDA. SAN LUIS N 5897 02-2848329 b144bp2@abretumundo.cl 15:00-18:00 SA:10:00-14:00 S/COSTO
LU A JU 10:0014:00 / 15:00-
BIBLIOREDES - 19:00 / VI 10:00-14:00 /
PEALOLEN BIBLIOTECA PUBLICA AVDA. GRECIA N6073 2-2726987 15:00-18:00 SA:10:00-14:00 S/COSTO
LU A JU 10:0014:00 / 15:00-
BIBLIOREDES - 19:00 / VI 10:00-14:00 /
PEALOLEN BIBLIOTECA PUBLICA AVDA. ORIENTAL N7037 2-2786775 15:00-18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
PEALOLEN BIBLIOTECA PUBLICA AVDA. LAS PARCELAS N9190 S/COSTO
CARLOS VIAL INFANTE S/N (EL

BIBLIOREDES - LLANO, INTERIOR ESTADIO LU A JU 09:00-18:00 / VI
PIRQUE BIBLIOTECA PUBLICA MUNICIPAL) 02-8531460 b190bc1@abretumundo.cl 09:00-17:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - 2-6884665 2-3343738

PROVIDENCIA BIBLIOTECA PUBLICA ESTACION METRO TOBALABA - 82286343 S/COSTO
LU A JU 09:30-14:00 /
BIBLIOREDES - 15:00-19:30 / VI 09:30-14:00
PUDAHUEL BIBLIOTECA PUBLICA SAN PABLO N 9078 02-6670741 b105bc1@abretumundo.cl / 15:00-19:00 SA 10:00-13:00 S/COSTO
LU A JU 09:00-14:00 /
BIBLIOREDES - 15:00-19:30 / VI 09:00-14:00
PUDAHUEL BIBLIOTECA PUBLICA AVDA. LA ESTRELLA N 962 - B 2-6492510 2-6691702 b011bc1@abretumundo.cl / 15:00-19:00 SA 10:00-13:00 S/COSTO
LU A JU:09:00-14:00 /
BIBLIOREDES - AVDA. LAGUNA SUR N8759 15:00-19:00, VI:09:30-14:00
PUDAHUEL BIBLIOTECA PUBLICA (BIBLIOTREN) 2-7478834 / 15:00-19:00 SA:10:00-13:00 S/COSTO
PUDAHUEL INJUV SAN FRANCISCO N 8586 blemus@injuv.gob.cl 10:00-18:00 S/COSTO
PUDAHUEL SERCOTEC SAN PABLO N 8444 02-4407374 infocentro_pudahuel@yahoo.es 09:00-14 00 / 15:00-17:00 C/COSTO
BIBLIOREDES - ESTACION METRO PUENTE 2-6884665 -

PUENTE ALTO BIBLIOTECA PUBLICA ALTO 91295645 S/COSTO
BIBLIOREDES -
PUENTE ALTO BIBLIOTECA PUBLICA BALMACEDA N428 2-4854060-4854061 LU A VI:09:00-19:00 SA:10:00-14:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - 2-6035028; 2- SA:10:00-20:00,

QUILICURA BIBLIOTECA PUBLICA O'HIGGINS N281 6276660 recados- LU A VI:09:00-21:00 DO:10:00-16:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - RADAL N1693, ESQ. PADRE

QUINTA NORMAL BIBLIOTECA PUBLICA TADEO LU A VI:11:00-19:30 SA:09:00-13:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - ESTACION METRO QUINTA

QUINTA NORMAL BIBLIOTECA PUBLICA NORMAL, CATEDRAL N3000 S/COSTO
BIBLIOREDES -
RECOLETA BIBLIOTECA PUBLICA PEDRO DONOSO N670 2- 444 0576 09:00-14:00 / 15:00-20:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - LU A JU:09:18:00, VI:09:00-

RECOLETA BIBLIOTECA PUBLICA PEDRO DONOSO N670, 2 PISO 2-6293730 17:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - ESTACION METRO VESPUCIO 2-6884665 2-2502352

RECOLETA BIBLIOTECA PUBLICA NORTE - 78061567 S/COSTO
RECOLETA INJUV ARCOIRIS N 4232 15:00-22:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - DOMINGO SANTA MARIA N LU A VI:09:00-13:30 / 15:00-

RENCA BIBLIOTECA PUBLICA 3987 02-6461085 b194bc1@abretumundo.cl 18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
SAN BERNARDO BIBLIOTECA PUBLICA FREIRE N473 2- 4471909 09:00-14:00 / 15:00-17:50 S/COSTO
BIBLIOREDES -
SAN BERNARDO BIBLIOTECA PUBLICA FREIRE N473 2-6920932-6920993 LU A VI:09:30-17:30 S/COSTO
SAN BERNARDO INJUV AMERICA N281, ESQ. COLON gvelasquez@injuv.gob.cl 09:00-17:30 S/COSTO
BIBLIOREDES -
SAN JOAQUIN BIBLIOTECA PUBLICA SIERRA BELLA N2888 2-5526552 Anexo 25 S/COSTO
BIBLIOREDES - LLANO SUBERCASEAUX N 2-5951806, 5951800 LU A JU:08:30-18:00,

SAN MIGUEL BIBLIOTECA PUBLICA 3519 anexos 1116 y 1117 b184bc1@abretumundo.cl VI:08:30-15:30 S/COSTO
BIBLIOREDES - ESTACION METRO CIUDAD DEL

SAN MIGUEL BIBLIOTECA PUBLICA NIO 2-6884665 2-5263241 S/COSTO
LU A JU:08:30-14:00 /
BIBLIOREDES - 15:00-17:30, VI:08:30-14:00
SAN PEDRO BIBLIOTECA PUBLICA AVDA. HERMOSILLA N11 2-8323997 / 15:00-16:30 S/COSTO
SAN RAMON BIBLIOTECA PUBLICA AVDA. LA BANDERA N 9696 02-5487304 b313bc1@abretumundo.cl VI:09:00-17:00 S/COSTO
ALAMEDA N651, COSTADO

BIBLIOREDES - BIBLIOTECA NACIONAL (POR
SANTIAGO BIBLIOTECA PUBLICA MAC IVER) 2-6884665 2-4653071 S/COSTO
BIBLIOREDES - 2-6880185-6880186 LU A JU:09:00-18:00,

SANTIAGO BIBLIOTECA PUBLICA AVDA. BALMACEDA N1215 Anexo 17 VI:09:00-17:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - ESTACION METRO

SANTIAGO BIBLIOTECA PUBLICA BAQUEDANO 2-6884665 2-6355587 S/COSTO
BIBLIOREDES - ESTACION METRO CAL Y

SANTIAGO BIBLIOTECA PUBLICA CANTO 2-6884665 2-6720362 S/COSTO
651
BIBLIOREDES - ESTACION METRO LOS
SANTIAGO BIBLIOTECA PUBLICA HEROES 2-6884665 2-6956820 S/COSTO
BIBLIOREDES - ESTACION METRO PLAZA DE

SANTIAGO BIBLIOTECA PUBLICA ARMAS 2-6884665 2-6643297 S/COSTO
BIBLIOREDES -
SANTIAGO BIBLIOTECA PUBLICA MATUCANA N151 2-3282000 S/COSTO
BIBLIOREDES - SA Y DO:11:00-
SANTIAGO BIBLIOTECA PUBLICA MATUCANA N151 2-3282042-43-44 MA A VI:11:00-20:30 17:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - ESTACION METRO FRANKLIN,

SANTIAGO BIBLIOTECA PUBLICA FRANKLIN N2200 S/COSTO
SANTIAGO INJUV PRINCIPE DE GALES N84 gvelasquez@injuv.gob.cl 09:00-18:00 S/COSTO
CARDENAL RAL SILVA

SANTIAGO SERCOTEC HENRQUEZ N 1129 02-7751061 scontreras@tph.cl 09:00-18:00 C/COSTO
BIBLIOREDES - AVDA. BERNARDO OHIGGINS 02-4512970 /

TALAGANTE BIBLIOTECA PUBLICA N 1528 4512971 b118bc1@abretumundo.cl LU A VI:09:00-18:30 S/COSTO
BIBLIOREDES - BALMACEDA S/N, PLAZA DE LU A VI:09:00-13:30 / 15:00-

TALAGANTE BIBLIOTECA PUBLICA ARMAS, LONQUEN 02-8559699 b036bc1@abretumundo.cl 19:20 S/COSTO
BIBLIOREDES - IGNACIO CARRERA PINTO N

TIL TIL BIBLIOTECA PUBLICA 02, ESQ. ARTURO PRAT 9-95499622 b398bc1@abretumundo.cl LU A VI:09:00-18:00 S/COSTO
REGION DEL LIBERTADOR GENERAL BERNARDO OHIGGINS
Horario
Horario Fin de
LU A JU:08:30-13:00 /
BIBLIOREDES - 14:30-19:00, VI:08:30-13:00
CHEPICA BIBLIOTECA PUBLICA MANUEL MONTT S/N 72-817539 b247bc1@abretumundo.cl / 14:30-18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - JAVIERA CARRERA N511, ESQ.

CHIMBARONGO BIBLIOTECA PUBLICA BLANCO ENCALADA 72-781056 - 15 S/COSTO
BIBLIOREDES - 72-973546 09- - LU A VI:09:30-13:30 / 15:30-

CODEGUA BIBLIOTECA PUBLICA O'HIGGINS N300 76694441 19:00 SA:10:00-13:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
COINCO BIBLIOTECA PUBLICA FRANCISCO DIAZ MUOZ N44 72-355906 S/COSTO
BIBLIOREDES -
COLTAUCO BIBLIOTECA PUBLICA ARTURO PRAT S/N 72-452353 LU A VI:08:30-17:45 S/COSTO
BIBLIOREDES - DR. SANHUEZA S/N (FRENTE

DOIHUE BIBLIOTECA PUBLICA GIMNASIO MUNICIPAL) 72-462990 LU A VI:09:00-18:00 S/COSTO

LA ESTRELLA BIBLIOTECA PUBLICA ARTURO PRAT S/N 72-933764 b246bc1@abretumundo.cl 19:20 S/COSTO

LAS CABRAS BIBLIOTECA PUBLICA AVDA. JOHN KENNEDY N355 72-501772 18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - OBISPO EDUARDO LARRAIN LU A VI:09:00-13:00 / 14:00-

LITUECHE BIBLIOTECA PUBLICA S/N 72-851361 20:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
LOLOL BIBLIOTECA PUBLICA LAS ACACIAS N45 72-823519 S/COSTO
BIBLIOREDES -
MACHALI BIBLIOTECA PUBLICA AVENIDA SAN JUAN N 1200 72-330375 b249bc1@abretumundo.cl LU A VI:09:00-18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
MALLOA BIBLIOTECA PUBLICA PLAZA DE ARMAS S/N 72-689213 S/COSTO
BIBLIOREDES - AV. 11 DE SEPTIEMBRE CON

MARCHIGUE BIBLIOTECA PUBLICA ARTURO PRAT 09:00-13:00 / 14:00-19:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
MOSTAZAL BIBLIOTECA PUBLICA INDEPENDENCIA N1025 72-491747 LU A VI:09:00-19:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
MOSTAZAL BIBLIOTECA PUBLICA O'HIGGINS DE PILAY S/N (9)96381590 S/COSTO
BIBLIOREDES - A JARAMILLO S/N ESQ. LU A VI:09:00-13:00 / 14:30-

NANCAGUA BIBLIOTECA PUBLICA FLORENCIO VALDES 72-858953 19:00 S/COSTO
NANCAGUA INJUV ARMANDO JARAMILLO N21 08:30 - 17:30 S/COSTO
BIBLIOREDES -
NAVIDAD BIBLIOTECA PUBLICA JULIO JERIA N16 72-220256 LU A VI:08:30-18:45 S/COSTO
BIBLIOREDES - JOSE HIPOLITO SALAS N003, LU A VI 09:00-13:30 / 14:30-

OLIVAR BIBLIOTECA PUBLICA OLIVAR ALTO 72-391480 18:20 S/COSTO
BIBLIOREDES - CALLE ANIBAL PINTO ESQ.

PALMILLA BIBLIOTECA PUBLICA SERGIO OYARZUN S/COSTO
LU A JU:09:00-13:00 /
BIBLIOREDES - CAMINO A BUCALEMU S/N, 14:30-19:00, VI:09:00-13:00
PAREDONES BIBLIOTECA PUBLICA RUTA I-72 09-92833190 / 14:00-18:00 S/COSTO
PERALILLO BIBLIOTECA PUBLICA MANUEL RODRIGUEZ S/N 72- 861052-32 VI:09:00-18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
PEUMO BIBLIOTECA PUBLICA VICTOR ACHURRA N398 72-561416 LU A VI:08:15-18:30 S/COSTO
BIBLIOREDES -
PICHIDEGUA BIBLIOTECA PUBLICA SANTA MARIA S/N 72-591140 LU A VI:09:30-19:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - AGUSTIN ROSS N495 ESQUINA

PICHILEMU BIBLIOTECA PUBLICA EVARISTO MERINO 72-842825 b244bc1@abretumundo.cl 09:00-13:00 / 14:30-20:00 S/COSTO
QUINTA DE BIBLIOREDES - LU A VI 09:15-14:00 / 15:00-

TILCOCO BIBLIOTECA PUBLICA AVDA. GERMAN CASTRO N 151 72-541128 anexo 20 b146bc1@abretumundo.cl 19:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - AVDA. LA COMPAIA N 159,

RANCAGUA BIBLIOTECA PUBLICA POBLACIN REN SCHNEIDER 72-264085 b251bc1@abretumundo.cl LU A VI:09:00-18:30 S/COSTO

RANCAGUA BIBLIOTECA PUBLICA AVDA. CACHAPOAL N 90 72-238544 b034bc1@abretumundo.cl 19:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
RANCAGUA BIBLIOTECA PUBLICA CACHAPOAL N90 72- 320166 09:00-13:00 / 14:15-18:00 S/COSTO
RANCAGUA INJUV CUEVAS N 118 72-245796 09:00 -18:00 S/COSTO
LU A MI:09:00-13:00 /
BIBLIOREDES - EDIFICIO MUNICIPAL PLAZA 14:30-19:30, JU A VI: 09:00-
RENGO BIBLIOTECA PUBLICA DEL ROSARIO S/N 72-522138 b299bc1@abretumundo.cl 13:00 / 14:30-19:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
RENGO BIBLIOTECA PUBLICA AV. BISQUERT N262 72-511916 S/COSTO

REQUINOA BIBLIOTECA PUBLICA COMERCIO N339 72-552245 19:00 S/COSTO
LU:09:30-13:00 / 15:00-
BIBLIOREDES - AVDA. MANUEL RODRIGUEZ 18:00, MA A VI:09:00-13:00
SAN FERNANDO BIBLIOTECA PUBLICA N742 72-583398 / 15:00-18:00 S/COSTO
SAN FERNANDO INJUV CALLE VALDIVIA N822 09:30 - 19:00 S/COSTO
652
ARTURO PRAT N 821 LU A JU 08:30-13:00 /
BIBLIOREDES - (INTERIOR DE LOS EDIFICIOS 14:30-18:00, VI:08:30-13:00
SAN VICENTE BIBLIOTECA PUBLICA PBLICOS) 72-573394 b071bc1@abretumundo.cl / 14:30-17:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
SAN VICENTE BIBLIOTECA PUBLICA ARMANDO GAJARDO N150 S/COSTO
BIBLIOREDES -
SANTA CRUZ BIBLIOTECA PUBLICA NICOLS PALACIOS N 247 72-823983 b082bc1@abretumundo.cl 08:30-14:00 / 15:00-18:00 S/COSTO
REGION DEL MAULE
Horario
Horario Fin de
BIBLIOREDES - CLAUDINA URRUTIA ESQ. SAN
CAUQUENES BIBLIOTECA PUBLICA FRANCISCO S/N 73-563095 S/COSTO
CAUQUENES INJUV CLAUDINO URRUTIA N352 08:40 - 18:20 S/COSTO
BIBLIOREDES -
CHANCO BIBLIOTECA PUBLICA ABDON FUENTEALBA N115 73-551108 A 30 S/COSTO
BIBLIOREDES -
COLBUN BIBLIOTECA PUBLICA AVDA. RARI S/N, PANIMAVIDA 9-1667106 b153bp1@abretumundo.cl LU A VI:09:00-21:00 S/COSTO
73-210575 anexo 235

BIBLIOREDES - / 9-9594621 (Celular
COLBUN BIBLIOTECA PUBLICA ADOLFO NOVOA N 220 Jefa BP) b153bc1@abretumundo.cl LU A SA: 09:00-18:30 S/COSTO
BIBLIOREDES -
CONSTITUCION BIBLIOTECA PUBLICA FREIRE N477 71-673965 LU A VI:09:00-18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
CUREPTO BIBLIOTECA PUBLICA JOSE MIGUEL CARRERA N29 75-690018 LU A VI:09:30-19:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
CURICO BIBLIOTECA PUBLICA ESTADO N 498 ESQUINA PEA 75-315360 b254bc1@abretumundo.cl 09:00-18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - MA A SA:10:30-13:00 /
CURICO BIBLIOTECA PUBLICA MANSO DE VELASCO N 744 75-312157 b262bc1@abretumundo.cl 15:30-21:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
CURICO BIBLIOTECA PUBLICA PRAT N21 75-322991 S/COSTO
LU A JU 09:00-14:00 /
15:00-18:00 , VIE HASTA
CURICO INJUV PRAT N21 LAS 16:00 S/I
BIBLIOREDES - CALLE BUERAS ESQ. MANUEL

EMPEDRADO BIBLIOTECA PUBLICA RODRIGUEZ S/N 71-614157 b253bc1@abretumundo.cl 08:30-20:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - RUTA J-60 EX ESTACION

HUALAE BIBLIOTECA PUBLICA FERROCARRILES S/N 75-544732 LU A VI:08:30-17:30 S/COSTO
BIBLIOREDES -
LICANTEN BIBLIOTECA PUBLICA CALLE MATAQUITO S/N 10:00-14:00 / 15:00-19:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - LU A JU:09:00-19:00 / VI:

LINARES BIBLIOTECA PUBLICA MANUEL RODRIGUEZ N580 73-633399 b008bc1@abretumundo.cl 09:00-18:00 S/COSTO
LU A JU 09:00-14:00 /
15:00-18:00 , VIE HASTA
LINARES INJUV MAIPU N360 LAS 16:00 S/I
BIBLIOREDES -
LONGAVI BIBLIOTECA PUBLICA 1 NORTE CON 1 PONIENTE S/N 73-411933 / 411937 b154bc1@abretumundo.cl 08:30-18:30 S/COSTO
BIBLIOREDES -
MAULE BIBLIOTECA PUBLICA BALMACEDA N 845 71-715401 b344bc1@abretumundo.cl LU A VI:09:00-18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - AVDA. LUIS CRUZ MARTINEZ

MOLINA BIBLIOTECA PUBLICA N1653 75-543508 08:30-17:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - URRUTIA S/N, EDIFICIO LU A JU:08:30-17:30,

PARRAL BIBLIOTECA PUBLICA CONSISTORIAL 72-465340 VI:08:30-16:30 S/COSTO
BIBLIOREDES -
PELARCO BIBLIOTECA PUBLICA AVENIDA SAN PEDRO S/N 9-94991271 S/COSTO
BIBLIOREDES -
PENCAHUE BIBLIOTECA PUBLICA JULIO ZACARIAS MEZA S/N 71-217968 Municipio b260bc1@abretumundo.cl 08:30-18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
RETIRO BIBLIOTECA PUBLICA AVDA. GALVEZ S/N 73-421096 LU A VI:08:40-18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
ROMERAL BIBLIOTECA PUBLICA LIBERTAD N1113 75-5444295 S/COSTO
BIBLIOREDES - 71-621570 ANEXO LU A VI:08:30-14:00 / 15:00-

SAN CLEMENTE BIBLIOTECA PUBLICA CARLOS SILVA RENARD S/N 244 17:30 S/COSTO
LU A JU 09:00-14:00 /
15:00-18:00 , VIE HASTA
SAN CLEMENTE INJUV CARLOS SILVA RENARD S/N LAS 16:30 S/I
BIBLIOREDES -
SAN JAVIER BIBLIOTECA PUBLICA ESMERALDA N|1351, 2 PISO 73-760600 anexo 168 08:30-13:30 / 14:30-19:30 S/COSTO
BIBLIOREDES -
SAN JAVIER BIBLIOTECA PUBLICA ARTURO PRAT N2639 73-322375 S/COSTO
BIBLIOREDES -
SAN RAFAEL BIBLIOTECA PUBLICA AVDA. RAFAEL S/N 71-651231 b319bc1@abretumundo.cl LU A VI:09:00-18:45 S/COSTO
BIBLIOREDES - LOS PEUMOS N157 ESQ. LOS

TALCA BIBLIOTECA PUBLICA QUILLAYES S/N, LA FLORIDA 71-215120 LU A VI:10:00-19:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - 1 ORIENTE N1590 (ENTRE 4 Y 5

TALCA BIBLIOTECA PUBLICA NORTE) 71-226787 10:00-19:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - LOS PEUMOS N157 ESQ. LOS

TALCA BIBLIOTECA PUBLICA QUILLAYES S/N, LA FLORIDA 71- 510021 09:00-13:00 / 14:00-18:00 S/COSTO
TALCA INJUV 1 PONIENTE 5 NORTE N1610 09:00 - 18:00 S/COSTO
TALCA INJUV 2 SUR, 14 Y 15 ORIENTE N2240 08:40 - 18:10 S/COSTO
BIBLIOREDES -
TENO BIBLIOTECA PUBLICA AVDA. LIBERTADORES N398 75-510290 LU A VI:09:00-17:45 S/COSTO
BIBLIOREDES - IGNACIO CARERA PINTO S/N, LU A VI:09:00-13:00 / 15:00-

VICHUQUN BIBLIOTECA PUBLICA LLICO 75-400045 b366bc1@abretumundo.cl 18:30 S/COSTO
BIBLIOREDES -
VILLA ALEGRE BIBLIOTECA PUBLICA AVDA. ABATE MOLINA N431 73-381641 09:00-13:00 / 14:00-18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - JUAN DE DIOS PUGA S/N,

YERBAS BUENAS BIBLIOTECA PUBLICA COMPLEJO CRIOLLO 73-390229 b020bc1@abretumundo.cl LU A VI:08:30-17:18 S/COSTO
653
REGION DEL BIO-BIO
Horario
Horario Fin de
BIBLIOREDES -
ALTO BIO BIO BIBLIOTECA PUBLICA VILLA RALCO S/N 43-1970262 AN 43 09:00-14:00 / 15:00-18:00 S/COSTO

ANTUCO BIBLIOTECA PUBLICA ARTURO PRAT N105 43-621024 18:00 S/COSTO

ARAUCO BIBLIOTECA PUBLICA CONDELL N696 41-2551527 20:00 SA:09:00-17:45 S/COSTO

CABRERO BIBLIOTECA PUBLICA AVDA. VIAL S/N 43-411392 b063bc1@abretumundo.cl 18:30 SA 10:00-14:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
CAETE BIBLIOTECA PUBLICA SEPTIMO DE LINEA N 711 41-2613971 b076bc1@abretumundo.cl LU A VI 08:00-17:15 SA 10:00-13:00 S/COSTO
FONDO CALLE HERNAN DE

CAETE INJUV MAGALLANES CON RIO LEIVA 10:00 - 19:00 SA 09:00 - 19:00 S/COSTO
CAETE SERCOTEC 7 DE LINEA ESQ. CONDELL S/N 41-2613420 paola.jorquera@pa.chilecompra.cl 08:00-13:00 / 14:00-17:00 C/COSTO
BIBLIOREDES -
CHIHUAYANTE BIBLIOTECA PUBLICA SAN IGNACIO N176 41-2352828 09:30-14:00 / 15:00-18:30 S/COSTO

CHILLAN BIBLIOTECA PUBLICA AVDA. OHIGGINS N 1303 42-224257 b010bc1@abretumundo.cl 18:30 S/COSTO
BIBLIOREDES -
CHILLAN BIBLIOTECA PUBLICA ARAUCO N974 42- 430127 09:00-13:00 / 15:00-18:00 S/COSTO

CHILLAN BIBLIOTECA PUBLICA ARAUCO N 974 42-433367 b293bc1@abretumundo.cl 18:50 S/COSTO
5 DE ABRIL N555, SEGUNDO

CHILLAN INJUV PISO, CASA DEL DEPORTE lflores@injuv.gob.cl 09:00 -17:30 S/COSTO
PJE. 4 SUR N1001, POB.

CHILLAN INJUV VICENTE PEREZ ROSALES 09:00 - 17:30 S/COSTO
SERRANO N 300, CASA DE LA

CHILLAN VIEJO INJUV JUVENTUD 08:30 - 17:30 S/COSTO
BIBLIOREDES -
COBQUECURA BIBLIOTECA PUBLICA REHUE N492 42-1970301 08:15-13:00 / 14:15-18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
COELEMU BIBLIOTECA PUBLICA JULIO LAMAS N 502 42-511017 b162bc1@abretumundo.cl 08:30-13:00 / 14:00-18:00 S/COSTO
MANUEL ANTONIO MATTA
COELEMU INJUV N585 epelag@injuv.gob.cl 08:00 -17:30 S/COSTO
MANUEL ANTONIO MATTA
COELEMU INJUV N585 08:00 - 17:30 S/I
BIBLIOREDES -
COIHUECO BIBLIOTECA PUBLICA LUIS HERMOSILLA N 1448 42-471007 anexo 42 b192bc1@abretumundo.cl 08:30-14:45 S/COSTO
BUSTAMANTE S/N (AL LADO

COIHUECO INJUV REG. CIVIL) 12:00 - 20:00 SA 09:00 - 14:00 S/I
BIBLIOREDES - 41-2749560 - 50 LU A JU:09:00-18:00 /

CONCEPCION BIBLIOTECA PUBLICA CAUPOLICAN N130 41- 2914259 VI:09:17:00 S/COSTO

CONCEPCION BIBLIOTECA PUBLICA CAUPOLICAN N130 41- 2914259 18:00 S/COSTO
CONCEPCION INJUV COCHRANE N 790 41-2229849 uarias@injuv.gob.cl 09:00-18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - LAS ARAUCARIAS S/N, ESQ.

CONTULMO BIBLIOTECA PUBLICA NAHUELBUTA 41-2618111 b263bc1@abretumundo.cl 08:30-17:30 S/COSTO
CONTULMO INJUV CALLE LAS ARAUCARIAS S/N S/I S/COSTO
LU A JU:09:00-13:00 /
BIBLIOREDES - 14:30-18:00, VI:08:30-13:30
CORONEL BIBLIOTECA PUBLICA MANUEL MONTT N970 41-2710551 b040bc1@abretumundo.cl / 14:30-16:30 S/COSTO
CALLE YOBILO N 893, SEDE

CORONEL INJUV COMUNITARIA 41-2710818 pmoreno@injuv.gob.cl 09:14-18:00 S/COSTO
PEDRO AGUIRRE CERDA, 2
ORIENTE N 699, ESQ. AV.
CORONEL INJUV CENTRAL eniefercol@injuv.gob.cl 10:00-19:00 SA 09:00 - 14:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - AV. ARTURO PRAT N651, ESQ.

CURANILAHUE BIBLIOTECA PUBLICA SERRANO 41-2691005 08:30:17:50 S/COSTO
CURANILAHUE INJUV AV. ARTURO ESQ. SERRANO 08:15 - 17:30 S/COSTO
BIBLIOREDES - AV. MANUEL RODRIGUEZ

EL CARMEN BIBLIOTECA PUBLICA N315, ESQ. ANDRES BELLO S/COSTO
EL CARMEN INJUV MANUEL RODRIGUEZ N315 MA A VIE 09:00 - 20:00 SA 09:00 - 14:00
BIBLIOREDES - ELEUTERIO RAMIREZ N 447

FLORIDA BIBLIOTECA PUBLICA (FRENTE A PLAZA DE ARMAS) 41-2645239 /40 b264bc1@abretumundo.cl 08:30-17:30 S/COSTO
BIBLIOREDES - BELGICA N1563,

HUALPEN BIBLIOTECA PUBLICA HUALPENCILLO 41-2426780 08:30-17:50 S/COSTO
BIBLIOREDES -
HUALQUI BIBLIOTECA PUBLICA LA CONCEPCIN N 749 41-2780466 b026bc1@abretumundo.cl 09:00-18:00 S/COSTO
FREIRE N351, INTERIOR
HUALQUI INJUV MUNICIPIO 09:00 - 17:30 S/COSTO

LAJA BIBLIOTECA PUBLICA FRITZ N200 43-461485 461999/46 19:00 SA:10:00-1400 S/COSTO
BIBLIOREDES - 41-2406621, 2406620

LEBU BIBLIOTECA PUBLICA J.J. PEREZ N 547 y 2406622 b266bc1@abretumundo.cl LU A VI:08:30-18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
LOS ALAMOS BIBLIOTECA PUBLICA LUIS SAEZ MORA N 310 41-2532081 b273bc1@abretumundo.cl 09:00-18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - 43- 408644 - 408645

LOS ANGELES BIBLIOTECA PUBLICA COLON N195 - 408648 LU A VI:08:00-19:00 SA:09:00-13:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
LOS ANGELES BIBLIOTECA PUBLICA O'HIGGINS S/N, SANTA FE 43-1971270 LU A VI:09:00-18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
LOTA BIBLIOTECA PUBLICA MONSALVES ESQ. CARRERA 41-2405121 /2 S/COSTO
CARLOS COUSIO S/N, EX

LOTA INJUV CASA CULTURA iaguilera@injuv.gob.cl 10:00-19:00 SA 09:00 - 14:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
MULCHEN BIBLIOTECA PUBLICA ANIBAL PINTO N495, 2 PISO 43-401438 /9 S/COSTO
BIBLIOREDES - SANTA MARGARITA ESQUINA LU A JU:08:30-18:40,

NACIMIENTO BIBLIOTECA PUBLICA AVDA. LA CRUZ S/N 43-511472 b075bc1@abretumundo.cl VI:08:30-17:00 S/COSTO
LU A JU:08:30-14:00 /
BIBLIOREDES - 15:00-17:40, SA:08:30-
NEGRETE BIBLIOTECA PUBLICA EMILIO SERRANO N 002 43 551501 14:00 / 15:00-16:00 S/COSTO
654
BIBLIOREDES -
NINHUE BIBLIOTECA PUBLICA ARTURO PRAT N405 42-1972988 08:30-13:30 / 14:00-17:30 S/COSTO
NINHUE INJUV ARTURO PRAT N405 08:30 - 18:00 S/COSTO

IQUEN BIBLIOTECA PUBLICA ESTADO N188, SAN GREGORIO 41-411297 17:20 S/COSTO
BIBLIOREDES - MA A SA:09:00-13:00 /
PEMUCO BIBLIOTECA PUBLICA CALLE MIRAFLORES N299 14:00-19:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
PENCO BIBLIOTECA PUBLICA MAIPU N243 41-2650526 S/COSTO
BIBLIOREDES - JOSE MANUEL BALMACEDA

PINTO BIBLIOTECA PUBLICA ESQ. ERNESTO RIQUELME 08:30-17:30 S/COSTO
BIBLIOREDES -
PORTEZUELO BIBLIOTECA PUBLICA CARRERA N71 42-200857 LU A VI:09:00-18:05 S/COSTO
QUILACO BIBLIOTECA PUBLICA AV. ARTURO PRAT N1491 43-633620 b265bc1@abretumundo.cl 15:00-19:00, VI:08:30-18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
QUILLECO BIBLIOTECA PUBLICA BASCUR N 479 43 -619028 b361bc1@abretumundo.cl 09:00-14:00 / 15:00-17:30 S/COSTO

QUILLON BIBLIOTECA PUBLICA 18 DE SEPTIEMBRE N 230 42- 580211 b066bc1@abretumundo.cl 18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
QUIRIHUE BIBLIOTECA PUBLICA INDEPENDENCIA N699 42-531221 08:30-17:20 S/COSTO
LU A JU:08:30-13:30 /
BIBLIOREDES - 14:00-18:00, SA:08:00-
RANQUIL BIBLIOTECA PUBLICA MANUEL MATT N440, IPAS 42-434747 b110bc1@abretumundo.cl 13:00 / 14:00-17:00 S/COSTO
NICASIO ALARCON N413, CASA

RANQUIL INJUV DE LA CULTURA 08:30 - 18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - LU A JU 08:30-18:30 / VI
SAN CARLOS BIBLIOTECA PUBLICA MAIPU N 743 42-201446 b159bc1@abretumundo.cl 08:30-17:30 S/COSTO
LOS CASTAOS N 885, VILLA

BIBLIOREDES - PABLO NERUDA, SECTOR 11
SAN CARLOS BIBLIOTECA PUBLICA DE SEPTIEMBRE (9)95030964 b159bp1@abretumundo.cl 08:30-13:00 / 14:30-18:30 S/COSTO
SAN CARLOS INJUV VALLE HONDO S/N 09:00 - 18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
SAN FABIAN BIBLIOTECA PUBLICA CAUPOLICAN N 325 42-1975133 (LICEO) b077bc1@abretumundo.cl 08:15-13:15 / 14:30-19:15 S/COSTO
BIBLIOREDES - ANGEL CUSTODIO HERNANDEZ

SAN IGNACIO BIBLIOTECA PUBLICA N554 42-651018 LU A VI:08:15-17:05 S/COSTO
BIBLIOREDES -
SAN NICOLAS BIBLIOTECA PUBLICA BALMACEDA S/N (9)97199302 S/COSTO
SAN PEDRO DE LA CORONEL PATIO S/N, BOCA

PAZ INJUV SUR 10:00 - 19:00 SA 09:00 - 14:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
SAN ROSENDO BIBLIOTECA PUBLICA BALMACEDA N 41 b272bc1@abretumundo.cl 08:30-13:30 / 14:15-17:30 S/COSTO
LU A JU:10:00-13:50 /
BIBLIOREDES - 14:45-18:00, VI:10:00-13:50
SANTA BARBARA BIBLIOTECA PUBLICA SAN MARTIN N599 43-409939 / 14:45-16:15 S/COSTO
BIBLIOREDES - JOSE CARDENIO AVELLO

SANTA JUANA BIBLIOTECA PUBLICA N174, SANTA JUANA 41 - 2778368 09:00-14:00 / 14:45-18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
TALCAHUANO BIBLIOTECA PUBLICA CALLE BLANCO N460 41-2541796 LU A VI:08:30-18:50 S/COSTO
CALLE COLCHAGUA ESQ.

TALCAHUANO INJUV MAGALLANES S/N 10:00 - 19:00 SA 09:00 - 14:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - CALLE LOS PHILOS S/N ESQ LU A JU:09:30-18:00 /

TIRUA BIBLIOTECA PUBLICA SAN JOAQUIN 41-2614098 09:30-17:00 S/COSTO
TOME INJUV SOTOMAYOR N950 09:00 - 17:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
TREHUACO BIBLIOTECA PUBLICA PLAZA TREHUACO S/COSTO
BIBLIOREDES - 18 DE SEPTIEMBRE ESQUINA

TUCAPEL BIBLIOTECA PUBLICA OHIGGINS S/N b078bp2@abretumundo.cl LU A VI:14:00-19:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - COMERCIO ESQUINA BULNES

TUCAPEL BIBLIOTECA PUBLICA S/N (9)83788000 b078bp1@abretumundo.cl LU A VI:14:00-19:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - BALMACEDA ESQUINA MATTA

TUCAPEL BIBLIOTECA PUBLICA S/N, POLCURA (9)83677567 b078bp3@abretumundo.cl LU A VI:14:00-19:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - INDEPENDENCIA N 444,

TUCAPEL BIBLIOTECA PUBLICA HUELPIL 43-404027 / 1974429 b078bc1@abretumundo.cl LU A VI 08:00-18:00 SA:09:00-12:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
YUMBEL BIBLIOTECA PUBLICA CRUZ N820 S/COSTO
BIBLIOREDES -
YUNGAY BIBLIOTECA PUBLICA ARTURO PRAT N385 S/COSTO
YUNGAY INJUV TACNA N144 S/I S/COSTO
REGION DE LA ARAUCANIA
Horario
Horario Fin de
ANGOL BIBLIOTECA PUBLICA VERGARA N549 45- 990728 /9 19:00 S/COSTO
LAS PALMERAS CON LOS

OLMOS S/N, POB. EL VERGEL,
ANGOL INJUV SECTOR HUEQUEN jcarcos@injuv.gob.cl 10:00 - 13:00 / 16:00 - 20:00 SA 10:00 - 14:00 S/COSTO
PRAT N 194 ESQ. DIEGO

BIBLIOREDES - PORTALES, EDIFiCIO PBLICO, LU A JU:09:45-18:00,
CARAHUE BIBLIOTECA PUBLICA NEHUENTUE (9)62568809 b138bp1@abretumundo.cl VI:09:45-17:30 S/COSTO
ROMILIO ADRIAZOLA N 20,

BIBLIOREDES - EDIFICIO SOCIAL MUNICIPAL
CARAHUE BIBLIOTECA PUBLICA TROVOLHUE (9) 983120528 b138bp2@abretumundo.cl MA A VI:10:00-18:30 SA:10:00-16:00 S/COSTO
CARAHUE BIBLIOTECA PUBLICA MANUEL MONTT N295 45-465643 /4 /5 VI:08:30-17:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
CHOL CHOL BIBLIOTECA PUBLICA LAZCANO S/N (9)76979399 b301bc1@abretumundo.cl LU A VI:09:00-19:00 S/COSTO
CHOLCHOL INJUV BALMACEDA N200 08:30 - 13:00 / 14:00 - 17:30 S/I
BIBLIOREDES -
COLLIPULLI BIBLIOTECA PUBLICA FREIRE N 1110 45- 463774 b364bc1@abretumundo.cl 08:30-18:00 S/COSTO
CUNCO BIBLIOTECA PUBLICA PEDRO AGUIRRE CERDA N 690 45-463774 b311bc1@abretumundo.cl VI:09:00-17:30 S/COSTO
BIBLIOREDES - CARRETERA INTERNACIONAL LU A VI:09:00-13:00 / 14:00-

CURACAUTIN BIBLIOTECA PUBLICA S/N, MALCAHUELO 09-97468414 b356bc1@abretumundo.cl 18:00 SA:09:00-13:00 S/COSTO
655
BIBLIOREDES -
CURACAUTIN BIBLIOTECA PUBLICA MANUEL RODRIGUEZ N731 45-882285 08:30-18:30 S/COSTO
1 ORIENTE 120, POB. MANUEL

CURACAUTIN INJUV RODRIGUEZ SA 10:00 - 14:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - HEROES DE LA CONCEPCION

CURARREHUE BIBLIOTECA PUBLICA N 21, ALDEA INTERCULTURAL 45-1971587 LU A DO:09:00-18:00 S/COSTO

ERCILLA BIBLIOTECA PUBLICA ONGOLMO N279 45-817152 18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - PRESIDENTE FIGUEROA S/N, 9- 92895124 9-

FREIRE BIBLIOTECA PUBLICA RADAL 88598706 b113bp2@abretumundo.cl 08:45-17:50 S/COSTO
BIBLIOREDES -
FREIRE BIBLIOTECA PUBLICA PEDRO CAMALEZ N 137 45-922354 /5 b113bc1@abretumundo.cl 08:45-13:00 / 13:45-17:50 S/COSTO
BIBLIOREDES -
FREIRE BIBLIOTECA PUBLICA SERRANO N162, QUEPE S/COSTO
BIBLIOREDES -
GALVARINO BIBLIOTECA PUBLICA INDEPENDENCIA N 354 45-918346 /918347 b119bc1@abretumundo.cl 09:00-17:15 S/COSTO
BIBLIOREDES -
GORBEA BIBLIOTECA PUBLICA LORD COCHRANE N 499 45-201910 / 201985 LU A VI: 09:00-18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - MANUEL BULNES N 339

LONCOCHE BIBLIOTECA PUBLICA (FRENTE A PLAZA DE ARMAS) 45-464594 b081bc1@abretumundo.cl LU A VI:08:30-17:15 S/COSTO

LONQUIMAY BIBLIOTECA PUBLICA CONDELL N985 45-464843 b277bc1@abretumundo.cl 17:20 S/COSTO
O'HUGINS ORIENTE ESQ.

LONQUIMAY INJUV O'HIGGINS PONIENTE 08:30 - 13:00 / 15:00 - 19:00 S/I
BIBLIOREDES - LUA A VI:08:30-14:00 /

LOS SAUCES BIBLIOTECA PUBLICA ERCILLA N 148 45-783848 b303bc1@abretumundo.cl 15:00-18:00 SA:15:00-19:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
LUMACO BIBLIOTECA PUBLICA BALMACEDA N379 45-815172 08:15-18:00 S/COSTO
45-581022 (Depto.
BIBLIOREDES - PEDRO AGUIRRE CERDA N 78, Educacin, dejar LU A JU:08:30-17:45,
MELIPEUCO BIBLIOTECA PUBLICA ESQUINA CAUPOLICN mensaje) b376bc1@abretumundo.cl VI:08:30-16:30 S/COSTO
BIBLIOREDES - 08:30-17:30, MI: 08:30-

NUEVA IMPERIAL BIBLIOTECA PUBLICA ERNESTO RIQUELME N106 45-918751 b112bc1@abretumundo.cl 14:00 S/COSTO

PADRE LAS CASAS BIBLIOTECA PUBLICA MAQUEHUE N 850, LOCAL 14 45-339607 b327bc1@abretumundo.cl 18:30 S/COSTO

PERQUENCO BIBLIOTECA PUBLICA 21 DE MAYO N448 45-537130 b279bc1@abretumundo.cl 18:00 SA 10:00-12:20 S/COSTO
BIBLIOREDES -
PITRUFQUEN BIBLIOTECA PUBLICA VICUA MACKENNA N891 45-990393 LU A VI:09:00-17:30 SA:10:00-14:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
PUCON BIBLIOTECA PUBLICA AV. LOS CASTAOS N51 45-442587 b374bc1@abretumundo.cl LU A VI:09:00-19:00 SA:10:00-13:00 S/COSTO
PUCON INJUV MIGUEL ANSORENA N 190 45-293116 rodrigo.vega.muuz@injuv.gob.cl 09:00 -18:45 S/COSTO
BIBLIOREDES - DOCTOR GARRIGA N965 PATIO LU A VI:09:30-13:00 / 14:30-

PUREN BIBLIOTECA PUBLICA INTERIOR 45-793479 18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - P. DE VALDIVIA N370. POB. LU A VI:08:45-13:00 / 14:00-

RENAICO BIBLIOTECA PUBLICA LOS CONQUISTADORES 45-774738 18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
RENAICO BIBLIOTECA PUBLICA SAN PEDRO S/N S/COSTO
CIRCUNVALACIN PEDRO DE
RENAICO INJUV VALDIVIA N 370 45-744701 alexrodrigovaldes@gmail.com S/I S/COSTO
BIBLIOREDES - EJERCITO ESQ. J.J. LATORRE LU A JU:08:30-17:30,

SAAVEDRA BIBLIOTECA PUBLICA S/N 45-634042 b302bc1@abretumundo.cl VI08:30-16:30 S/COSTO
BIBLIOREDES -
SAAVEDRA BIBLIOTECA PUBLICA SECTOR RUCA RAQUI 45-352346 b302bp2@abretumundo.cl 09:00-18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - ALESSANDRI S/N, PUERTO

SAAVEDRA BIBLIOTECA PUBLICA DOMINGUEZ 45-1972343 LU A VI:09:00-18:00 SA:09:00-14:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
TEMUCO BIBLIOTECA PUBLICA PUDETO N 570 45-272591 b098bp4@abretumundo.cl 09:00-18:30 S/COSTO
BIBLIOREDES -
TEMUCO BIBLIOTECA PUBLICA ARTURO PRAT N 42 45-910369 b098bc1@abretumundo.cl 09:30-18:20 S/COSTO
BIBLIOREDES - 6 NORTE N 01466, PUEBLO

TEMUCO BIBLIOTECA PUBLICA NUEVO 45-227187 b109bc1@abretumundo.cl 09:20-18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - BELGRADO N 530, VILLA

TEMUCO BIBLIOTECA PUBLICA VALPARASO 45-227186 b098bp6@abretumundo.cl 09:30-18:30 S/COSTO
BIBLIOREDES -
TEMUCO BIBLIOTECA PUBLICA CURIANCO N 40 45-347196 b098bp5@abretumundo.cl 09:00-18:30 S/COSTO
BIBLIOREDES - PUERTO EDEN N 1855, CAMPO

TEMUCO BIBLIOTECA PUBLICA BASO, VILLA AUSTRAL 45-281260 b098bp2@abretumundo.cl 09:00-18:30 S/COSTO
BIBLIOREDES -
TEMUCO BIBLIOTECA PUBLICA ARTURO PRAT N42 45- 214555 09:00-13:00 / 14:00-18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - COSTADO DEL PARQUE

TEMUCO BIBLIOTECA PUBLICA LABRANZA 45-375008 LU A VI:09:30-18:30 S/COSTO
BIBLIOREDES - CALLE QUELLON N01490-

TEMUCO BIBLIOTECA PUBLICA VILLA TURINGIA S/COSTO
TEMUCO INJUV GENERAL MACKENA N 825 dsanchez@injuv.gob.cl 16:00 -20:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
TEODORO SCHMIDT BIBLIOTECA PUBLICA BALMACEDA N 380 45-999497- 992498 b281bc1@abretumundo.cl LU A VI:10:00-18:30 SA 09:00-13:00 S/COSTO
LU A JU:10:30-13:00 /
BIBLIOREDES - BERNARDO OHIGGINS S/N, 14:30-19:00, VI:10:30-13:00
TEODORO SCHMIDT BIBLIOTECA PUBLICA HUALPIN 09-8605361 b281bp1@abretumundo.cl / 14:30-19:00 SA 10:00-13:00 S/COSTO
DOS SUR S/N (EX ESTACIN DE

BIBLIOREDES - FERROCARRILES), BARROS LU A VI:09:30-13:30 / 14:30-
TEODORO SCHMIDT BIBLIOTECA PUBLICA ARANA (9)74288087 b281bp2@abretumundo.cl 18:30 S/COSTO
TOLTEN BIBLIOTECA PUBLICA AVDA. LOS COPIHUES S/N 45-918769 - 918770 b276bc1@abretumundo.cl VI:09:30-17:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
TRAIGUN BIBLIOTECA PUBLICA SANTA CRUZ N 632 45-464811 b392bc1@abretumundo.cl 08:00-19:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
VICTORIA BIBLIOTECA PUBLICA RAMIREZ N 256 45-465828 - 465829 b116bc1@abretumundo.cl 09:00-12:30 / 14:00-19:00 S/COSTO

VILCUN BIBLIOTECA PUBLICA AVDA. ARTURO PRAT N 439 45-918377 b274bc1@abretumundo.cl 18:50 SA 10:00-17:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - LIBERTAD N313,

VILCUN BIBLIOTECA PUBLICA CHERQUENCO 45-566052 b274bp1@abretumundo.cl 09:00-13:00 / 14:00-18:50 S/COSTO
BIBLIOREDES - GABRIELA MISTRAL N 145, LU A VI:09:00-13:00 / 14:00-

VILCUN BIBLIOTECA PUBLICA CAJON 45-371112 b274bc2@abretumundo.cl 18:48 S/COSTO
BERNARDO LAETAMANDIA N
BIBLIOREDES - 1160, POBLACIN BERNARDO LU A VI:09:00-13:00 / 15:00-
VILLARRICA BIBLIOTECA PUBLICA O'HIGGINS 45-419271 b072bp1@abretumundo.cl 19:00 S/COSTO
656
BIBLIOREDES -
VILLARRICA BIBLIOTECA PUBLICA PEDRO DE VALDIVIA N1050 S/COSTO
VILLARRICA INJUV AVIADOR ACEVEDO N715 infocentrojuvenil@villarrica.org 09:00 -18:45 S/COSTO
REGION DE LOS RIOS
Horario
Horario Fin de
BIBLIOREDES -
CORRAL BIBLIOTECA PUBLICA AVDA. 6 DE MAYO S/N 63-333544 b206bc1@abretumundo.cl 10:00-18:30 S/COSTO
BIBLIOREDES - JUAN LUIS SANFUENTES

FUTRONO BIBLIOTECA PUBLICA ESQUINA CAUPOLICN 63-482639 b332bc1@abretumundo.cl 09:00-20:00 S/COSTO
LU A JU:09:00-13:30 /
BIBLIOREDES - ARTURO PRAT N 680 (FRENTE 14:30-18:30, VI:09:00-13:30
LA UNIN BIBLIOTECA PUBLICA A PLAZA) 64-472215 b291bc1@abretumundo.cl / 14:30-16:30 S/COSTO
BIBLIOREDES -
LAGO RANCO BIBLIOTECA PUBLICA VALPARAISO N401 63-491212
BIBLIOREDES - CALLE CENTENARIO ENTRE N LU A JU 10:00-19:00 / VI

LANCO BIBLIOTECA PUBLICA 180-102 b208bc1@abretumundo.cl 10:00-18:00 S/COSTO
LOS LAGOS BIBLIOTECA PUBLICA SAN MARTN N 1 63-461822 b203bc1@abretumundo.cl VI:08:30-16:30 S/COSTO
BIBLIOREDES - AVDA. PEDRO DE VALDIVIA N

MAFIL BIBLIOTECA PUBLICA 659 63-411285 b130bc1@abretumundo.cl 09:00-18:30 S/COSTO
LU A JU:10:00-14:00 /
BIBLIOREDES - 15:00-19:00, VI:10:00-14:00
MARIQUINA BIBLIOTECA PUBLICA ALEJO CARRILLO N 132 63-333416 b348bc1@abretumundo.cl / 15:00-18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
PAILLACO BIBLIOTECA PUBLICA CAMILO HENRQUEZ N 257 63-422556 b019bc1@abretumundo.cl 08:30-13:00 / 13:45-17:40 S/COSTO
LU A JU:08:30-13:30 /
BIBLIOREDES - CALLE CARLOS ACHARN 14:30-17:30, VI:08:30-13:30
PANGUIPULLI BIBLIOTECA PUBLICA N292, POBLACIN O'HIGGINS 63-310456 b296bc1@abretumundo.cl / 14:30-16:30 S/COSTO
PADRE SIGISFREDO ESQUINA

PANGUIPULLI SERCOTEC PRESIDENTE ALESSANDRI S/N 63-310449 stoledo@gmail.com 09:00-18:00 C/COSTO
BIBLIOREDES - LU A JU 08:00-17:00, VI
RO BUENO BIBLIOTECA PUBLICA MANUEL RODRIGUEZ N370 64-341200 b201bc1@abretumundo.cl 08:00-16:00 S/COSTO

VALDIVIA BIBLIOTECA PUBLICA AVDA. RAMN PICARTE N 2102 63-217351 b207bc1@abretumundo.cl 19:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
VALDIVIA BIBLIOTECA PUBLICA JANEQUEO N 393 63- 207662 dbriones@abretumundo.cl 09:00-13:00 / 14:00-18:00 S/COSTO
RICARDO ECKHART S/N, ZONA

VALDIVIA INJUV DE EQUIPAMIENTO catalan.erwin@gmail.com 11:00-20:00 SA 11:00 - 15:00 S/COSTO
VALDIVIA INJUV O'HIGGINS N268 jmanqui@injuv.gob.cl 09:00-18:00 S/COSTO
REGION DE LOS LAGOS
Horario
Horario Fin de
LU:09:30-13:00 / 14:30-
19:00, MA A JU:08:30-13:00
BIBLIOREDES - / 14:30-19:00, VI:08:30-
ANCUD BIBLIOTECA PUBLICA LIBERTAD N 633 INTERIOR 65-628244 b002bc1@abretumundo.cl 13:00 / 1430:18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
CALBUCO BIBLIOTECA PUBLICA LOS HEROES N 416 65-461021 b023bc1@abretumundo.cl 09:00-13:30 / 14:00-19:00 S/COSTO
A. VARAS ESQ. MANUEL

CALBUCO SERCOTEC RODRIGUEZ S/N 65-462162 calbucano@yahoo.es 08:30-13:00 / 14:00-17:20 C/COSTO

CASTRO BIBLIOTECA PUBLICA CHACABUCO N 410 65-635076 b003bc1@abretumundo.cl 19:00 S/COSTO
CASTRO INJUV BLANCO N 273 09:00 -18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
CHONCHI BIBLIOTECA PUBLICA PEDRO AGUIRRE CERDA S/N 65-671255 b106bc1@abretumundo.cl 10:00-13:30 / 14:30-19:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - AVDA. COCHAMO ESQ.

COCHAMO BIBLIOTECA PUBLICA CATEDRAL S/COSTO
BIBLIOREDES - SANTIAGO BUERAS S/N, RIO 09- 91398903 - 09- LU A VI:08:30-14:00 / 15:00-
COCHAM BIBLIOTECA PUBLICA PUELO 94856595 b224bc1@abretumundo.cl 18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - 65-441320 ( Depto.

FRESIA BIBLIOTECA PUBLICA SAN CARLOS N102 Educacin) b363bc1@abretumundo.cl 08:30-17:30 S/COSTO

FRUTILLAR BIBLIOTECA PUBLICA CRISTINO WINKLER N 798 65-421471 b320bc1@abretumundo.cl 19:00 SA 09:30-13:30 S/COSTO
CALLE LIBERTADOR
BIBLIOREDES - BERNARDO OHIGGINS N596 LU A VI:09:00-13:00 / 15:00-
FUTALEUFU BIBLIOTECA PUBLICA (FRENTE A PLAZA DE ARMAS) 65-721241 b334bc1@abretumundo.cl 19:00 S/COSTO
LU A JU:08:30-14:00 /
BIBLIOREDES - PINTO CONCHA S/N, CENTRO 15:00-18:30, VI:08:30-14:00
HUALAIHUE BIBLIOTECA PUBLICA CULTURAL, HORNOPIREN 65-217222 b200bc1@abretumundo.cl / 15:00-17:30 S/COSTO
BIBLIOREDES - AVDA. VICENTE PREZ LU A VI:09:00-13:30 / 14:30-

LLANQUIHUE BIBLIOTECA PUBLICA ROSALES N 226 65-244553 b372bc1@abretumundo.cl 18:00 S/COSTO
CALLE O'HIGGINS ESQ.

LLANQUIHUE INJUV VICENTE PEREZ ROSALES S/N 10:00 - 13:00 / 14:00 - 19:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
LOS MUERMOS BIBLIOTECA PUBLICA ANTONIO VARAS N498 65-211721 S/COSTO
LOS MUERMOS INJUV ANTONIO VARAS N498 10:00 - 13:00 / 14:00 - 19:00 S/I
MAULLIN BIBLIOTECA PUBLICA 21 DE MAYO S/N 65-451517 b204bc1@abretumundo.cl VI:08:00-17:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - RENE SCHNEIDER N 101,

OSORNO BIBLIOTECA PUBLICA POBLACIN SCHILLING 64-203185 b202bc1@abretumundo.cl 09:00-12:30 / 14:15-18:15 S/COSTO
JUAN DE DIOS HERNANDEZ S/N
- POBLACIN GARCIA
BIBLIOREDES - HURTADO DE MENDOZA,
OSORNO BIBLIOTECA PUBLICA RAHUE ALTO 64-264325 b080bc1@abretumundo.cl 09:00-13:00 / 14:30-18:00 S/COSTO
CALLE YERBAS BUENAS S/N,

OSORNO INJUV RAHUE ALTO, EL ROMERAL 10:00 -19:00 S/COSTO
657
21 DE MAYO ESQ. RIO CLARO
OSORNO INJUV S/N, VILLA ALEGRE 10:00 -19:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - PEDRO MONTT S/N ESQ. GRAL LU A VI:08:00-13:00 / 15:00-

PALENA BIBLIOTECA PUBLICA URRUTIA 65-741217 y 741221 b360bc1@abretumundo.cl 20:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - LU:11:00-19:00, MA A
PUERTO MONTT BIBLIOTECA PUBLICA QUILLOTA N113 65-255488 b108bc1@abretumundo.cl VI:09:00-13:00 / 14:30-19:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - CAMINO LAGO CHAPO KM 32 -

PUERTO MONTT BIBLIOTECA PUBLICA CORRENTOSO b135bc1@abretumundo.cl 09:00-17:30 SA 09:00-1400 S/COSTO
BIBLIOREDES -
PUERTO MONTT BIBLIOTECA PUBLICA QUILLOTA N113 65-350377 b048bc1@abretumundo.cl 09:00-13:00 / 14:30-19:30 S/COSTO
BIBLIOREDES - AVDA. GABRIELA MISTRAL

PUERTO MONTT BIBLIOTECA PUBLICA N1100, INTERIOR S/COSTO
PUERTO MONTT INJUV COLON SUR N451 65-311433 lacataldo@injuv.gob.cl 09:00 -18:00 S/COSTO
PUERTO MONTT INJUV AV LA CRUZ ESQUINA CALLE B aloyola@injuv.gob.cl 10:00 -19:00 S/COSTO
CLAUDIO ARRAU ESQUINA
DIEGO PORTALES BARRIO
PUERTO MONTT INJUV ALERCE 10:00 -19:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
PUERTO OCTAY BIBLIOTECA PUBLICA INDEPENDENCIA N 591 64-391523 b198bc1@abretumundo.cl 09:27-13:00 / 13:45-18:20 S/COSTO
BIBLIOREDES - GALVARINO RIVEROS ESQUINA

PUQUELDON BIBLIOTECA PUBLICA MANUEL RODRIGUEZ 65-677216 b209bc1@abretumundo.cl LU A VI:08:30-17:18 S/COSTO
BIBLIOREDES -
PURRANQUE BIBLIOTECA PUBLICA 21 DE MAYO N 52 64-351206 b145bc1@abretumundo.cl 09:00-13:00 / 15:00-19:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - MANUEL RODRIGUEZ S/N,

PUYEHUE BIBLIOTECA PUBLICA ENTRE LAGOS 64-643304 b199bc1@abretumundo.cl 09:00-13:00 / 14:00-18:00 S/COSTO
LU A JU 09:00-13:00 /
BIBLIOREDES - 13:45-19:00, VI:09:00-13:00
QUEILEN BIBLIOTECA PUBLICA ARTURO PRAT N 514 65-367174 b333bc1@abretumundo.cl / 13:45-18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
QUELLON BIBLIOTECA PUBLICA 22 DE MAYO N 389 65-683570 b093bc1@abretumundo.cl 08:30-13:30 / 15:00-19:30 S/COSTO
QUELLON INJUV GALVARINO RIVEROS N172 08:00 - 13:00 / 14:00 - 17:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - YUNGAY N22, EDIFICIO

QUEMCHI BIBLIOTECA PUBLICA CENTRO CULTURAL 65-691469 b151bc1@abretumundo.cl 08:30-17:30 S/COSTO
BIBLIOREDES -
QUINCHAO BIBLIOTECA PUBLICA SERRANO N 66, ACHAO 65-661169 b210bc1@abretumundo.cl 09:00-18:00 S/COSTO

RIO NEGRO BIBLIOTECA PUBLICA ARTURO PRAT N 575 64-643186 b137bc1@abretumundo.cl 19:00 S/COSTO
RIO NEGRO INJUV PASAJE YELCHO S/N 10:00 - 13:00 / 14:00 - 19:00 S/I
SAN JUAN DE LA BIBLIOREDES - PUAUCHO S/N, CASILLA 840,

COSTA BIBLIOTECA PUBLICA OSORNO 64-237353 b197bc1@abretumundo.cl 08:30-17:30 S/COSTO
BIBLIOREDES -
SAN PABLO BIBLIOTECA PUBLICA BOLIVIA N 577 64-643196 b325bc1@abretumundo.cl 09:00-13:00 / 14:00-19:00 S/COSTO
REGION DE AYSEN DEL GENERAL CARLOS IBEZ DEL CAMPO
Horario
Horario Fin de
BERNARDO OHIGGINS LU A JU:08:30-14:00 /
BIBLIOREDES - ESQUINA SARGENTO ALDEA N 15:00-17:30, VI:08:30-14:00
AYSEN BIBLIOTECA PUBLICA 585 67-336627 b149bc1@abretumundo.cl / 15:00-16:30 S/COSTO

CHILE CHICO BIBLIOTECA PUBLICA PEDRO BURGOS N 333 67-411355 b285bc1@abretumundo.cl 18:00 S/COSTO

CHILE CHICO BIBLIOTECA PUBLICA LAS VIOLETAS S/N - GUADAL 67-431281 b285bp1@abretumundo.cl 18:30 S/COSTO
BIBLIOREDES -
CISNES BIBLIOTECA PUBLICA RAFAEL SOTOMAYOR N 191 67-346423 b150bc1@abretumundo.cl LU A VI:09:00-18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
COCHRANE BIBLIOTECA PUBLICA SAN VALENTIN N551 67-522595 b284bc1@abretumundo.cl 08:30-18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
COYHAIQUE BIBLIOTECA PUBLICA COCHRANE N 233 67-232433 b052bc1@abretumundo.cl LU A VI:10:00-20:00 SA:10:00-14:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
COYHAIQUE BIBLIOTECA PUBLICA COCHRANE N 233 67- 240712 10:00-13:00 / 14:00-20:00 S/COSTO
COYHAIQUE INJUV COLON N 311 67-214762 lgomez@injuv.gob.cl 09:00-18:00 S/COSTO
COYHAIQUE INJUV LOS AVELLANOS N27 calmonacid@injuv.gob.cl 10:00-18:00 SA 09:00 - 14:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
GUAITECAS BIBLIOTECA PUBLICA PUQUITIN S/N, MELINKA 67-431536 b185bc1@abretumundo.cl 09:00-18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
LAGO VERDE BIBLIOTECA PUBLICA TRAPANANDA S/N 67-211871 b286bc1@abretumundo.cl 09:00-13:00 / 14:00-19:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - LAGO CHRISTIE S/N, VILLA 67-211849

OHIGGINS BIBLIOTECA PUBLICA O'HIGGINS Municipalidad b314bc1@abretumundo.cl 08:30-13:00 / 13:45-17:30 S/COSTO
BIBLIOREDES - AV. PADRE ANTONIO RONCHI LU A VI:08:30-13:00 / 14:30-

RIO IBAEZ BIBLIOTECA PUBLICA N159 67-423216 b283bc1@abretumundo.cl 18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - SECTOR BASE S/N, CALETA

TORTEL BIBLIOTECA PUBLICA TORTEL 67-211876 b282bc1@abretumundo.cl 08:30-13:00 / 14:30-18:30 S/COSTO
REGION DE MAGALLANES Y LA ANTARTICA CHILENA
Horario
Horario Fin de
BIBLIOREDES - LICEO MUNICIPAL C-8, YELCHO LU A VI:08:45-13:00 / 14:30-
CABO DE HORNOS BIBLIOTECA PUBLICA N158, PUERTO WILLIAMS 61-621175 b012bc1@abretumundo.cl 19:03 S/COSTO
LU A JU 09:00-13:00 /
BIBLIOREDES - KM. 100 RUTA 9 NORTE, VILLA 15:00-20:00 / VI 09:00-14:00
LAGUNA BLANCA BIBLIOTECA PUBLICA TEHUELCHE 61-311136 anexo 10 b346bc1@abretumundo.cl / 15:00-18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
NATALES BIBLIOTECA PUBLICA PHILLIPI N 510 61-412313 b014bc1@abretumundo.cl 09:00-19:00 S/COSTO

NATALES BIBLIOTECA PUBLICA ESCUELA G-6, PUERTO EDEN SIN TELFONO b191bc1@abretumundo.cl 18:30 S/COSTO

PORVENIR BIBLIOTECA PUBLICA MUOZ GAMERO N 125 61-580389 b015bc1@abretumundo.cl 19:30 S/COSTO
BERNARDO PHILLIPS N 355,

PORVENIR INJUV TIERRA DEL FUEGO 61-580706 15:00-21:00 S/COSTO
658
PUNTA ARENAS BIBLIOTECA PUBLICA CHILO N 1355 61-220477 b006bc1@abretumundo.cl 19:00 SA 10:00-13:00 S/COSTO
CALLE CANCHA RAYADA N
BIBLIOREDES - 0346, BARRIO 18 DE LU A VI:09:00-13:00 / 15:00-
PUNTA ARENAS BIBLIOTECA PUBLICA SEPTIEMBRE 61-280662 b114bc1@abretumundo.cl 19:00 SA 15:00-18:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - KILOMETRO 13 1/2, NORTE, RO

PUNTA ARENAS BIBLIOTECA PUBLICA SECO 61-213328 b287bc1@abretumundo.cl 09:00-13:00 / 15:00-19:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
PUNTA ARENAS BIBLIOTECA PUBLICA CHILO N 1355 61- 710490 10:00-19:00 S/COSTO
BIBLIOREDES -
PUNTA ARENAS BIBLIOTECA PUBLICA HORNILLAS N42 61-210573 S/COSTO
BIBLIOREDES - HERNANDO DE MAGALLANES

PUNTA ARENAS BIBLIOTECA PUBLICA N823, 2 PISO S/COSTO
PUNTA ARENAS INJUV LAUTARO NAVARRO N 631 61-248715 mprovoste@injuv.gob.cl 09:00-18:00 S/COSTO
ISLA GORDON N 0104, VILL

PUNTA ARENAS INJUV ALFREDO LORCA alevill@injuv.gob.cl 09:00-18:00 SA 10:00 - 15:00 S/COSTO
PUNTA ARENAS INJUV SIMON BOLIVAR N 3570 mhernandezn@injuv.gob.cl 09:00-18:00 SA 09:00 - 14:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - KILOMETRO 170, PUNTA LU A VI:09:00-13:00 / 14:00-

SAN GREGORIO BIBLIOTECA PUBLICA DELGADA RUTA 5 61-342450 b329bc1@abretumundo.cl 19:00 S/COSTO
AV. BERNARDO OHIGGINS
SAN GREGORIO INJUV #210 61-342450 gteca@injuv.gob.cl 09:00-19:00 S/COSTO
BIBLIOREDES - EL CARRETERO S/N, VILLA

TORRES DEL PAINE BIBLIOTECA PUBLICA CERRO CASTILLO 61-411411 b016bc1@abretumundo.cl 08:15-18:18 S/COSTO

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2

PRIMERA PARTE ......................................................................................................... 24

I.- NORMAS COMUNES PARA LA CONFECCIN DE LA DECLARACIN

(B) Identificacin del Declarante ................................................................................................. 24

(C) Forma en que deber entregarse la informacin ................................................................. 24

(D) Con respecto a la informacin ............................................................................................... 26

(E) Plazo para la presentacin del Formulario 22 en el Ao Tributario 2013 ........................ 26

(F) Fechas de Devolucin .............................................................................................................. 26

(G) En caso de dudas o consultas ................................................................................................. 27

(H) Depsito de remanente............................................................................................................ 27

(I) Errores ms frecuentes ........................................................................................................... 27

(K) Actualizacin de la nmina de Socios y Comuneros de las Sociedades ............................. 29

II.- PRESENTACIN DE DECLARACIONES VA INTERNET ........................ 32

(C) Llenado Parcial de su Declaracin de Renta 2013 ............................................................... 38

(D) Transferencia Electrnica de archivos con Software adquirido Externamente y

(E) Formulario Electrnico .......................................................................................................... 41

(F) Desde cundo estarn disponibles las distintas opciones? ................................................ 42

(G) Quines pueden utilizar INTERNET? ................................................................................ 42

(H) Quines estn obligados a utilizar INTERNET? ............................................................... 43

(I) Requisitos Tcnicos ................................................................................................................. 43

(L) Qu se hace si se olvida la Clave Secreta? .......................................................................... 48

(M) Representante Electrnico .................................................................................................. 49

(N) Declaracin con Pago .............................................................................................................. 51

() Comprobante de la Declaracin ............................................................................................ 53

(O) Consulta de la Situacin de la Declaracin de Renta .......................................................... 53

(P) Qu pasa si se equivoc en la Declaracin? ........................................................................ 54

(Q) Revisar Formulario de Declaracin ...................................................................................... 55

(R) Comprobar Declaracin de Terceros .................................................................................... 55

(S) Rectificatoria ........................................................................................................................... 55

(T) Depsito en Cuenta Bancaria ................................................................................................. 55

III.- PRESENTACIN DE DECLARACIONES VA SMARTPHONE ............. 55

IV.-PRESENTACIN DE DECLARACIONES EN PAPEL .................................. 57

(B) Distribucin del Formulario .................................................................................................. 58

(C) Confeccin del Formulario ..................................................................................................... 58

(D) Nmero de ejemplares ............................................................................................................ 58

(E) Firma del Formulario ............................................................................................................. 58

(F) Presentacin de la Declaracin .............................................................................................. 58

(G) Recomendaciones .................................................................................................................... 60

V.- CONTRIBUYENTES QUE NO ESTN OBLIGADOS A PRESENTAR UNA

(B) Impuesto nico de Primera Categora.................................................................................. 63

(C) Impuesto General de Primera Categora .............................................................................. 64

(D) Impuesto Adicional ................................................................................................................. 64

VI.-INFORMACIN A CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A PRESENTAR

(B) Recomendaciones especiales que deben tenerse presente para la confeccin de la

(C) Reajuste de los impuestos declarados.................................................................................... 71

(E) Moneda en que se deben declarar y pagar los impuestos .................................................... 71

SEGUNDA PARTE ......................................................................................................... 74

I.- INSTRUCCIONES PARA LLENAR CADA SECCION Y LINEAS DEL

II.- INSTRUCCIONES REFERIDAS AL ANVERSO DEL FORMULARIO N 22 .

SECCION: BASE IMPONIBLE GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL ............ 75

SUB-SECCION: RENTAS AFECTAS (LINEAS 1 A LA 10) .................................................... 75

LINEA 1.- RETIROS (ARTS. 14, 14 BIS Y 14 QUATER) ........................................ 75

(B) Empresarios individuales, propietarios de EIRL, socios de sociedades de personas, socios

(C) Empresarios individuales, propietarios de EIRL, contribuyentes del artculo 58 N 1 de la

(D) Empresarios individuales, propietarios de EIRL, socios de sociedades de personas y

(E) Crdito por Impuesto de Primera Categora a registrar en la Lnea 1 .............................. 84

LINEA 2.- DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS POR S.A., C.P.A. Y SPA (ARTS.

(F) Crdito por impuesto de Primera Categora a registrar en la Lnea 2 .............................. 94

LINEA 3.- GASTOS RECHAZADOS, ART. 33 N 1, PAGADOS EN EL

(B) Empresarios individuales, propietarios de EIRL, socios de sociedades de personas, socios

LINEA 4.- RENTAS PRESUNTAS DE: BIENES RAICES, MINERIA,

(B) Explotacin de Bienes Races No Agrcolas ........................................................................ 106

(D) Contribuyentes que exploten vehculos motorizados en el transporte terrestre de