PRESCRIPCIN

EXPOSITORES: Dres. Ricardo M. Chicolino y Armando

Magalln
PRESCRIPCIN
(INTRODUCCIN)

Fundamento del instituto de la prescripcin

Derecho Civil
Derecho Tributario

Efectos
Extingue la accin
Subsistencia del derecho y de la obligacin
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(INTRODUCCIN)

Prescripcin y caducidad - Diferencias

Efectos: generales / particulares
Alcance: accin y derecho
Suspensin e interrupcin
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(INTRODUCCIN)

Normas Constitucionales

Facultades locales Alcances?

CSJN, Municip. de Avellaneda c/ Filcrosa S.A., 30/09/03.

TSJC, Fisco de la Prov. c/ Llosa, Federico, 28/05/96.
SCBA, Cooperativa Provisin Almaceneros Minoristas De Punta
Alta Limitada, 30/05/2007.
STCABA, Sociedad Italiana de Socorros Mutuos, 17/11/2003.
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(Arts. 56 a 69)

Plazo
Determinar y exigir pago de impuestos
Aplicar y hacer efectivas multas
Repeticin, recupero y devolucin

Contribuyentes inc. a) 5 aos

Inscriptos
Sin obligacin de inscribirse
Incumplidores que regularizan espontneamente
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(Arts. 56 a 69)

Contribuyentes inc. b) 10 aos

No inscriptos

Contribuyentes inc. c) 5 aos

(Ley 25.795)
Crditos fiscales indebidamente acreditados, devueltos
o transferidos
Fisco inc. c) 5 aos (Ley 25.795)
Accin de repeticin
Recupero o devolucin
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(Arts. 56 a 69)

Cmputo del plazo (Arts. 57 y 58)

Determinacin
Impuesto
Exigencia de pago

Hacerlas efectivas
Multas y clausura
Aplicarlas
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(Arts. 56 a 69)

Cmputo del plazo (cont.)

Independencia de cmputo entre prescripcin
de impuesto y multa (art. 59)
Computo para hacer efectiva la multa (art. 60)

o Accin de repeticin (arts. 61 a 64)

Pagos a cuenta
Pagos posteriores al vencimiento del PF
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(Arts. 56 a 69)

Cmputo del plazo (cont.)

Determinacin superior al impuesto

previamente abonado (art. 62)
Expedicin de la accin (art. 63)
Incapaces (art. 64)
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(Arts. 56 a 69)

SUSPENSIN (art. 65 L. 11.683)

Efectos: Art. 3.983 Cd. Civil

El efecto de la suspensin es inutilizar para la
prescripcin, el tiempo por el cual ella ha
durado; pero aprovecha para la prescripcin
no solo el tiempo posterior a la cesacin de la
suspensin, sino tambin el tiempo anterior en
que ella se produjo

Plazo: 1 ao
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(Arts. 56 a 69)
SUSPENSIN (art. 65 L. 11.683)

Inc. a) Impuestos
Desde la fecha de intimacin administrativa de pago
Tributos determinados cierta o presuntivamente
Con relacin a las acciones y poderes fiscales para exigir pago
intimado
Proyeccin a responsables solidarios
Incompetencia
Extensin por apelacin ante TFN Confirma determinacin
(90 das desde notificacin) Aprueba liquidacin
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SUSPENSIN (art. 65 L. 11.683)

Inc. b): Multas (Para hacerlas efectivas)

Desde la fecha de la resolucin (no aplica)

Hasta 90 das desde que se notific la sentencia del TFN (no
aplica)
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(Arts. 56 a 69)

SUSPENSIN (art. 65 L. 11.683)

Inc. c): Multas (para aplicarlas)

Prejudicialidad Penal (L. 23.771)

Desde promocin de denuncia hasta tanto quede firme la

sentencia en sede penal
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(Arts. 56 a 69)

SUSPENSIN (art. 65 L. 11.683)

Inc. d): Multas (para aplicarlas)

Ley 24.769 Desde formulacin de denuncia

penal hasta 180 das posteriores a sentencia firme
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(Arts. 56 a 69)

SUSPENSIN (art. 65 L. 11.683)

Inc. d) 2 prr. Bloqueo fiscal

Opera desde notificacin de vista art. 17
Se extiende a travs de instancias
administrativas y judiciales
A favor: TFN, Sala B, Granja Mostacchi
S.A., 30/11/2006; en contra: Sala A,
Trulli, Adriana M., 27/06/2007.
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(Arts. 56 a 69)

SUSPENSIN (art. s/n cont. 65 L. 11.683

Ley 26.044)
120 das desde vista en caso de:
Determinar y exigir impuestos
Aplicar y hacer efectivas las multas
Prescripcin inminente y notificacin en el
ltimo semestre del ao a prescribir.
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(Arts. 56 a 69)

INTERRUPCIN

Art. 3998 Cd. Civil

El hecho interruptivo detiene el curso de la
prescripcin y borra el lapso transcurrido
hasta ese momento.
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(Arts. 56 a 69)

INTERRUPCIN (art. 67)

Para determinar y exigir el pago de
impuestos.
Inc. a) Reconocimiento expreso o tcito
Inc. b) Renuncia (presc. en curso)
Inc. c) Juicio de ejecucin fiscal
Caducidad de instancia (art. 3987 C. Civil).
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(Arts. 56 a 69)

INTERRUPCIN (art. 68)

Para aplicar y hacer efectiva la sancin de
multa y clausura
Inc. a) Comisin de nueva infraccin (firme) TFN,
Sala B, LAPETTA, Orazio, 19/12/2007.
Inc. b) Art. 3 Ley 11.585: Actos de
procedimiento judicial
Inc. c) Renuncia a la prescripcin en curso
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(Arts. 56 a 69)

INTERRUPCIN (art. 69)

Accin de repeticin

Con el reclamo administrativo previo ante AFIP

(PV)

Demanda de repeticin ante TFN o Justicia (PR)

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(Arts. 56 a 69)

INTERRUPCIN (art. 69)

Accin de repeticin

Reanudacin del cmputo del plazo prescriptivo:

(PV) 1 de enero siguiente de cumplidos 3 meses de
presentado el pedido ante AFIP
(PR) 1 de enero siguiente al ao en que venza el
plazo para dictar sentencia del TFN o justicia federal