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AUDITORIA ADMINISTRATIVA

AUDITORIA

CARLOS ANDRES NUEZ MINU


ESTUDIANTE

UNIVERSIDAD SURCOLOMBIANA
FACULTAD DE ECONOMA Y ADMINISTRACIN
ADMINISTRACIN DE EMPRESAS
PITALITO HUILA
2011
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
AUDITORIA

CARLOS ANDRES NUEZ MINU


ESTUDIANTE

DIVA MARIA ARTUNDUAGA CALDERON


DOCENTE CTEDRA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

UNIVERSIDAD SURCOLOMBIANA
FACULTAD DE ECONOMA Y ADMINISTRACIN
ADMINISTRACIN DE EMPRESAS
PITALITO HUILA
2011
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Con el propsito de ubicar como se ha ido enriqueciendo a travs del tiempo, es
conveniente revisar las contribuciones de los autores que han incidido de manera ms
significativa a lo largo de la historia de la administracin.

En el ao de 1935, James O. McKinsey, en el seno de la American Economic


Association sent las bases para lo que l llam "auditora administrativa", la cual, en
sus palabras, consista en "una evaluacin de una empresa en todos sus aspectos, a la
luz de su ambiente presente y futuro probable."

Ms adelante, en 1953, George R. Terry, en Principios de Administracin, seala que


"La confrontacin peridica de la planeacin, organizacin, ejecucin y control
administrativos de una compaa, con lo que podra llamar el prototipo de una
operacin de xito, es el significado esencial de la auditora administrativa."

Dos aos despus, en 1955, Harold Koontz y Ciryl ODonnell, tambin en sus Principios
de Administracin, proponen a la auto-auditora, como una tcnica de control del
desempeo total, la cual estara destinada a "evaluar la posicin de la empresa para
determinar dnde se encuentra, hacia dnde va con los programas presentes, cules
deberan ser sus objetivos y si se necesitan planes revisados para alcanzar estos
objetivos."

El inters por esta tcnica llevan en 1958 a Alfred Klein y Nathan Grabinsky a preparar
El Anlisis Factorial, obra en cual abordan el estudio de "las causas de una baja
productividad para establecer las bases para mejorarla" a travs de un mtodo que
identifica y cuantifica los factores y funciones que intervienen en la operacin de una
organizacin.
Transcurrido un ao, en 1959, ocurren dos hechos relevantes que contribuyen a la
evolucin de la auditora administrativa: 1) Vctor Lazzaro publica su libro de Sistemas y
Procedimientos, en el cual presenta la contribucin de William P. Leonard con el nombre
de auditora administrativa y, 2) The American Institute of Management, en el Manual of
Excellence Managements integra un mtodo para auditar empresas con y sin fines de
lucro, tomando en cuenta su funcin, estructura, crecimiento, polticas financieras,
eficiencia operativa y evaluacin administrativa.

El atractivo por el tema se extiende al mbito acadmico y, en 1960, Alfonso Meja


Fernndez, de la Escuela Nacional de Comercio y Administracin de la Universidad
Nacional Autnoma de Mxico, en su tesis profesional La Auditora de las Funciones de
la Gerencia de las Empresas, realiza un recuento de los aspectos estructurales y
funcionales que el nivel gerencial de las empresas debe contemplar para aplicar una
auditora administrativa.

Para 1962, Roberto Macas Pineda, de la Escuela Superior de Comercio y


Administracin del Instituto Politcnico Nacional, dentro del programa de doctorado en
ciencias administrativas, en la asignatura Teora de la Administracin, destina un
espacio para presentar un trabajo de auditora administrativa.
Por otra parte, en 1964, Manuel DAzaola S., de la Escuela Nacional de Comercio y
Administracin de la Universidad Nacional Autnoma de Mxico, en su tesis profesional
La Revisin del Proceso Administrativo, considera la necesidad de que las empresas
analicen su comportamiento a partir de la revisin de las funciones de direccin,
financiamiento, personal, produccin, ventas y distribucin, as como registro contable y
estadstico.

A finales de 1965, Edward F. Norbeck da a conocer su libro Auditoria Administrativa, en


donde define el concepto, contenido e instrumentos para aplicar la auditora. Asimismo,
precisa las diferencias entre la auditora administrativa y la auditora financiera, y
desarrolla los criterios para la integracin del equipo de auditores en sus diferentes
modalidades.

En 1966, Jos Antonio Fernndez Arena, presenta la primera versin de su texto La


Auditoria Administrativa, en la cual desarrolla un marco comparativo entre diferentes
enfoques de la auditora administrativa, presentando una propuesta a partir de su propia
visin de la tcnica.

Ms adelante, en 1971, se generan dos nuevas contribuciones: Agustn Reyes Ponce,


en Administracin de Personal, dedica un apartado para tratar el tema, ofreciendo una
visin general de la auditora administrativa, en tanto que William P. Leonard publica
Auditora Administrativa: Evaluacin de los Mtodos y Eficiencia Administrativos, en
donde incorpora los conceptos fundamentales y programas para la ejecucin de la
auditora administrativa.

Para 1977, se suman las aportaciones de dos autores en la materia. Patricia Diez de
Bonilla en su Manual de Casos Prcticos sobre Auditora Administrativa, propone
aplicaciones viables de llevar a la prctica y, Jorge lvarez Anguiano, en Apuntes de
Auditora Administrativa incluye un marco metodolgico que permite entender la
auditora administrativa de manera por dems accesible.

En 1978, la Asociacin Nacional de Licenciados en Administracin, difunde el


documento Auditora Administrativa, el cual rene las normas para su implementacin
en organizaciones pblicas y privadas.

Poco despus, en 1984, Robert J. Thierauf presenta Auditora Administrativa con


Cuestionarios de Trabajo, trabajo que introduce a la auditora administrativa y a la forma
de aplicarla sobre una base de preguntas para evaluar las reas funcionales, ambiente
de trabajo y sistemas de informacin.

En 1988, la oficina de la Contralora General de los Estados Unidos de Norteamrica


prepara las Normas de Auditora Gubernamental, que son revisadas por la Contralora
Mayor de Hacienda (entidad de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico), las cuales
contienen los lineamientos generales para la ejecucin de auditorias en las oficinas
pblicas.
Al iniciarse la dcada de los noventa, la Secretara de la Contralora General de la
Federacin se dio a la tarea de preparar y difundir normas, lineamientos, programas y
marcos de actuacin para las instituciones, trabajo que, en su situacin actual, como
Secretara de Contralora y Desarrollo Administrativo, contina ampliando y
enriqueciendo.

FUNCIONES GENERALES
Para ordenar e imprimir cohesin a su labor, el auditor cuenta con un una serie de
funciones tendientes a estudiar, analizar y diagnosticar la estructura y funcionamiento
general de una organizacin.

Las funciones tipo del auditor son:

Estudiar la normatividad, misin, objetivos, polticas, estrategias, planes y


programas de trabajo.
Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria.
Definir los objetivos, alcance y metodologa para instrumentar una auditoria.
Captar la informacin necesaria para evaluar la funcionalidad y efectividad de los
procesos, funciones y sistemas utilizados.
Recabar y revisar estadsticas sobre volmenes y cargas de trabajo.
Diagnosticar sobre los mtodos de operacin y los sistemas de informacin.
Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de trabajo.
Respetar las normas de actuacin dictadas por los grupos de filiacin, corporativos,
sectoriales e instancias normativas y, en su caso, globalizadoras.
Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que permitan elevar la
efectividad de la organizacin
Analizar la estructura y funcionamiento de la organizacin en todos sus mbitos y
niveles
Revisar el flujo de datos y formas.
Considerar las variables ambientales y econmicas que inciden en el
funcionamiento de la organizacin.
Analizar la distribucin del espacio y el empleo de equipos de oficina.
Evaluar los registros contables e informacin financiera.
Mantener el nivel de actuacin a travs de una interaccin y revisin continua de
avances.
Proponer los elementos de tecnologa de punta requeridos para impulsar el cambio
organizacional.
Disear y preparar los reportes de avance e informes de una auditoria.

LA GESTION DEL CONOCIMIENTO


Es conveniente que el equipo auditor tenga una preparacin acorde con los
requerimientos de una auditoria administrativa, ya que eso le permitir interactuar de
manera natural y congruente con los mecanismos de estudio que de una u otra manera
se emplearn durante su desarrollo.
Atendiendo a stas necesidades es recomendable apreciar los siguientes niveles de
formacin:

Formacin Acadmica
Estudios a nivel tcnico, licenciatura o postgrado en administracin, informtica,
comunicacin, ciencias polticas, administracin pblica, relaciones industriales,
ingeniera industrial, sicologa, pedagoga, ingeniera en sistemas, contabilidad,
derecho, relaciones internacionales y diseo grfico.

Otras especialidades como actuara, matemticas, ingeniera y arquitectura, pueden


contemplarse siempre y cuando hayan recibido una capacitacin que les permita
intervenir en el estudio.

Formacin Complementaria.
Instruccin en la materia, obtenida a lo largo de la vida profesional por medio de
diplomados, seminarios, foros y cursos, entre otros.

Formacin Emprica.
Conocimiento resultante de la implementacin de auditoras en diferentes instituciones
sin contar con un grado acadmico.

Adicionalmente, deber saber operar equipos de cmputo y de oficina, y dominar l


los idiomas que sean parte de la dinmica de trabajo de la organizacin bajo examen.
Tambin tendrn que tener en cuenta y comprender el comportamiento organizacional
cifrado en su cultura.

Una actualizacin continua de los conocimientos permitir al auditor adquirir la madurez


de juicio necesaria para el ejercicio de su funcin en forma prudente y justa.

HABILIDADES Y DESTREZAS
En forma complementaria a la formacin profesional, terica y/o prctica, el equipo
auditor demanda de otro tipo de cualidades que son determinantes en su trabajo,
referidas a recursos personales producto de su desenvolvimiento y dones intrnsecos a
su carcter.

La expresin de estos atributos puede variar de acuerdo con el modo de ser y el deber
ser de cada caso en particular, sin embargo es conveniente que, quien se d a la tarea
de cumplir con el papel de auditor, sea poseedor de las siguientes caractersticas:

Actitud positiva.
Estabilidad emocional.
Objetividad.
Sentido institucional.
Saber escuchar.
Creatividad.
Respeto a las ideas de los dems.
Mente analtica.
Conciencia de los valores propios y de su entorno.
Capacidad de negociacin.
Imaginacin.
Claridad de expresin verbal y escrita.
Capacidad de observacin.
Iniciativa.
Discrecin.
Facilidad para trabajar en grupo.
Comportamiento tico.

EXPERIENCIA:
Uno de los elementos fundamentales que se tiene que considerar en las caractersticas
del equipo, es el relativo a su experiencia personal de sus integrantes, ya que de ello
depende en gran medida el cuidado y diligencia profesionales que se emplean para
determinar la profundidad de las observaciones.

Por la naturaleza de la funcin a desempear existen varios campos que se tienen que
dominar:

Conocimiento de las reas sustantivas de la organizacin.


Conocimiento de las reas adjetivas de la organizacin.
Conocimiento de esfuerzos anteriores
Conocimiento de casos prcticos.
Conocimiento derivado de la implementacin de estudios organizacionales de otra
naturaleza.
Conocimiento personal basado en elementos diversos.

RESPONSABILIDAD PROFESIONAL
El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad, inteligencia y
criterio para determinar el alcance, estrategia y tcnicas que habr de aplicar en una
auditora, as como evaluar los resultados y presentar los informes correspondientes.
Para ste efecto, debe de poner especial cuidado en :
Preservar la independencia mental
Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad profesional
adquiridas
Cumplir con las normas o criterios que se le sealen
Capacitarse en forma continua
Tambin es necesario que se mantenga libre de impedimentos que resten credibilidad a
sus juicios, por que debe preservar su autonoma e imparcialidad al participar en una
auditora.
Es conveniente sealar, que los impedimentos a los que normalmente se puede
enfrentar son: personales y externos.

Los primeros, corresponden a circunstancias que recaen especficamente en el auditor


y que por su naturaleza pueden afectar su desempeo, destacando las siguientes:

Vnculos personales, profesionales, financieros u oficiales con la organizacin que


se va a auditar
Inters econmico personal en la auditora
Corresponsabilidad en condiciones de funcionamiento incorrectas
Relacin con instituciones que interactan con la organizacin
Ventajas previas obtenidas en forma ilcita o antitica

Los segundos estn relacionados con factores que limitan al auditor a llevar a cabo su
funcin de manera puntual y objetiva como son:

Injerencia externa en la seleccin o aplicacin de tcnicas o metodologa para la


ejecucin de la auditora.
Interferencia con los rganos internos de control
Recursos limitados para desvirtuar el alcance de la auditora
Presin injustificada para propiciar errores inducidos

En estos casos, tiene el deber de informar a la organizacin para que se tomen las
providencias necesarias.

Finalmente, el equipo auditor no debe olvidar que la fortaleza de su funcin est sujeta
a la medida en que afronte su compromiso con respeto y en apego a normas
profesionales tales como:

Objetividad.- Mantener una visin independiente de los hechos, evitando formular


juicios o caer en omisiones, que alteren de alguna manera los resultados que
obtenga.
Responsabilidad.- Observar una conducta profesional, cumpliendo con sus encargos
oportuna y eficientemente.
Integridad.- Preservar sus valores por encima de las presiones.
Confidencialidad.- Conservar en secreto la informacin y no utilizarla en beneficio
propio o de intereses ajenos.
Compromiso.- Tener presente sus obligaciones para consigo mismo y la
organizacin para la que presta sus servicios.
Equilibrio.- No perder la dimensin de la realidad y el significado de los hechos.
Honestidad.- Aceptar su condicin y tratar de dar su mejor esfuerzo con sus propios
recursos, evitando aceptar compromisos o tratos de cualquier tipo.
Institucionalidad.- No olvidar que su tica profesional lo obliga a respetar y obedecer
a la organizacin a la que pertenece.
Criterio.- Emplear su capacidad de discernimiento en forma equilibrada.
Iniciativa.- Asumir una actitud y capacidad de respuesta gil y efectiva.
Imparcialidad.- No involucrarse en forma personal en los hechos, conservando su
objetividad al margen de preferencias personales.
Creatividad.- Ser propositivo e innovador en el desarrollo de su trabajo.
ESTRUCTURA DE PENSAMIENTO
CIBERGRAFIA

http://librosvip.blogspot.com/2011/06/auditoria-administrativa-gestion.html

http://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtml#ELAUDITOR

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