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13/04/2017 REFISLEI11.

941REABERTURADOSPRAZOSDEADESOEM2013E2014

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REFISLEI11.941REABERTURADOSPRAZOSDEADESOEM2013E2014

ALei11.941/2009previuopagamentoeoparcelamentodasdvidastributriaseconcedeualgumasremisses.

REABERTURASDEPRAZOS

Atravsdoartigo34daLei13.043/2014,foireabertooprazopor15dias(apartirde14.11.2014)daopopelo
parcelamento tratado neste tpico. A Portaria PGFN/RFB 21/2014 fixou o prazo final de opo para
01.12.2014.

Originalmenteaopopelopagamentovistaoupelosparcelamentosdeveriatersidoefetivadaatoltimo
diatildenovembrode2009,comreduodemultasejuros,inclusivedecontribuiessociaisprevidencirias
edbitosparacomaProcuradoriaGeraldaFazendaNacional,vencidosat30.11.2008.

Porm,atravsdoartigo17daLei12.865/2013oreferidoprazofoireabertoat31.12.2013.E,atravsdaLei
12.973/2014, o prazo foi novamente estendido at 31.07.2014, e pela Lei12.996/2014, artigo 2, o prazo de
adesofoiampliadopara25.08.2014(datafixadapelaMP651/2014),compreendendoosdbitosvencidosat
31.12.2013.

NORMATIZAO

A Portaria PGFN/RFB 13/2014, por sua vez, regulamentou as disposies administrativas da matria,
relativamente a esta ltima reabertura de prazo. E a Instruo Normativa RFB 1.491/2014 normatizou a
declaraodeinformaesdosdbitosaindanodeclarados,aseremparcelados.

Somente produziro efeitos os requerimentos formulados com o correspondente pagamento da 1 (primeira)


parceladaantecipao.

Emsetratandodepessoajurdica,orequerimentodeadesodeverserformuladoemnomedoestabelecimento
matriz,peloresponsvelperanteoCadastroNacionaldaPessoaJurdica(CNPJ).

DBITOSPASSVEISDECONSOLIDAO

Podero ser parcelados os dbitos de qualquer natureza junto ProcuradoriaGeral da Fazenda Nacional
(PGFN)ouSecretariadaReceitaFederaldoBrasil(RFB),vencidosat31dedezembrode2013,mediante
adesodosujeitopassivoatodia25deagostode2014.

O pagamento ou parcelamento abrange os dbitos de pessoas fsicas ou jurdicas, consolidados por sujeito
passivo,constitudosouno,comexigibilidadesuspensaouno,inscritosounoemDvidaAtivadaUnio
(DAU),mesmoqueemfasedeexecuofiscaljajuizada.

NopoderoserpagosouparceladosnascondiesestabelecidasnestaPortariaConjuntaosdbitosapurados
na forma do Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas
MicroempresaseEmpresasdePequenoPorte(SimplesNacional),dequetrataaLeiComplementarn123,de
14dedezembrode2006.

DESCONTOSDEMULTAS,JUROSEENCARGOS

Osdbitospoderoserpagosouparceladosdaseguinteforma:

1)pagosvista,comreduode100%(cemporcento)dasmultasdemoraedeofcio,de40%(quarentapor
cento)dasmultasisoladas,de45%(quarentaecincoporcento)dosjurosdemoraede100%(cemporcento)
sobreovalordoencargolegal

2)parceladosemat30(trinta)prestaesmensaisesucessivas,comreduode90%(noventaporcento)das
multasdemoraedeofcio,de35%(trintaecincoporcento)dasmultasisoladas,de40%(quarentaporcento)
dosjurosdemoraede100%(cemporcento)sobreovalordoencargolegal
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3)parceladosemat60(sessenta)prestaesmensaisesucessivas,comreduode80%(oitentaporcento)
dasmultasdemoraedeofcio,de30%(trintaporcento)dasmultasisoladas,de35%(trintaecincoporcento)
dosjurosdemoraede100%(cemporcento)sobreovalordoencargolegal

4) parcelados em at 120 (cento e vinte) prestaes mensais e sucessivas, com reduo de 70% (setenta por
cento)dasmultasdemoraedeofcio,de25%(vinteecincoporcento)dasmultasisoladas,de30%(trintapor
cento)dosjurosdemoraede100%(cemporcento)sobreovalordoencargolegalou

5)parceladosemat180(centoeoitenta)prestaesmensaisesucessivas,comreduode60%(sessentapor
cento)dasmultasdemoraedeofcio,de20%(vinteporcento)dasmultasisoladas,de25%(vinteecincopor
cento)dosjurosdemoraede100%(cemporcento)sobreovalordoencargolegal.

Nahiptesedeanteriorconcessodereduodemultas,dejurosdemoraoudeencargoslegaisprevistosem
outras legislaes, prevalecero os percentuais de reduo acima, aplicados sobre os respectivos valores
originais.

Asreduesdeencargosnoserocumulativascomoutrasreduesprevistasemlei.

OPOPELOPARCELAMENTO

A opo pelas modalidades de parcelamentos se dar mediante antecipao de pagamentos (recolhimento


medianteDARF).

ANTECIPAESLEI12.996

Para fins de adeso ao parcelamento estendido pela Lei 12.996/2014 (na redao dada pela MP 651/2014),
deveroserpagasantecipaesde:

Icincoporcentodomontantedadvidaobjetodoparcelamento,apsaplicadasasredues,nahiptesedeo
valortotaldadvidasermenorouigualaR$1.000.000,00(ummilhodereais)

IIdezporcentodomontantedadvidaobjetodoparcelamento,apsaplicadasasredues,nahiptesedeo
valortotaldadvidasermaiorqueR$1.000.000,00(ummilhodereais)emenorouigualaR$10.000.000,00
(dezmilhesdereais)

IIIquinzeporcentodomontantedadvidaobjetodoparcelamento,apsaplicadasasredues,nahiptesede
o valor total da dvida ser maior que R$ 10.000.000,00 (dez milhes de reais) e menor ou igual a R$
20.000.000,00(vintemilhesdereais)e

IVvinteporcentodomontantedadvidaobjetodoparcelamento,apsaplicadasasredues,nahiptesede
ovalortotaldadvidasermaiorqueR$20.000.000,00(vintemilhesdereais).

Parafinsdeenquadramentoconsideraseovalortotaldadvidanadatadopedido,semasredues.

Asantecipaespoderoserpagasemat5(cinco)parcelasiguaisesucessivas,apartirdomsdopedidode
parcelamento,devendosercalculadaspelodevedor.

Apartirda2(segunda)parceladaantecipao,ovalordecadaparcelaseracrescidodejuroscorrespondentes
variao mensal da taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia (Selic) para ttulos
federaisapartirdomssubsequentedeadesoaoparcelamentoatomsanterioraodopagamentoede1%
(umporcento)paraomsdopagamento.

Asparcelasvenceronoltimodiatildecadams,devendoa1(primeira)parcelaserpagaatodia25de
agostode2014.

No caso da opo feita at 01.12.2014, as antecipaes devero ser calculadas pelo devedor e pagas em sua
integralidadeatodia1(primeiro)dedezembrode2014.

Porocasiodaconsolidao,serexigidaaregularidadedetodasasprestaesdevidasdesdeomsdeadeso
atomsanterioraodaconclusodaconsolidaodosdbitosparcelados.
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BasedeClculodasParcelasdeAntecipao

Parafinsdedeterminaodomontanteaserpagoatitulodeantecipaodoparcelamentodequetrataoart.
3daPortariaConjuntaPGFN/RFB13/2014,abasedeclculoaserconsideradaabrange,inclusive,osvalores
correspondentes a multas, de mora ou de ofcio, e a juros moratrios a serem liquidados mediante o uso de
crditos decorrentes de prejuzo fiscal e de base de clculo negativa da Contribuio Social sobre o Lucro
Lquidoprprios(SoluodeConsultaCosit318/2014).

PARCELAS

Aps o pagamento da ltima parcela da antecipao e at o ms anterior ao da consolidao dos dbitos, o


devedorficaobrigadoacalcularerecolhermensalmenteprestaoequivalenteaomaiorvalorentre:

I o montante dos dbitos objeto do parcelamento, descontada a antecipao, dividido pelo nmero de
prestaespretendidasmenosumae

IIR$50,00(cinquentareais),nocasodepessoafsica,ouR$100,00(cemreais),nocasodepessoajurdica,
aindaqueoparcelamentosejaderesponsabilidadedepessoafsica.

Asprestaesvenceronoltimodiatildecadams,devendoa2(segunda)prestaoserpagaatoltimo
diatildomssubsequenteaovencimentodaltimaparceladeantecipao.

OvalordecadaprestaoseracrescidodejuroscorrespondentesvariaomensaldataxaSelicparattulos
federaisapartirdomssubsequenteaodaconsolidaoatomsanterioraodopagamentoede1%(umpor
cento)paraomsdopagamento.

OPODEPAGAMENTOVISTAOUREPARCELAMENTOS

Conforme Portaria PGFN/RFB 14 de 2014 , o sujeito passivo que desejar pagar vista ou parcelar os saldos
remanescentesdeparcelamentosemcursodeverformalizaradesistnciadessasmodalidades,observandoas
seguintesregras:

Inahiptesedepagamentovista,adesistnciadeverserefetuada:

a)emrelaoaodbitosdecontribuiesprevidencirias,naunidadedaRFBdodomicliotributriodosujeito
passivo,atodia20deagostode2014

b)emrelaoaodemaisdbitos,exclusivamentenosstiosdaPGFNoudaRFBnaInternet,conformeocaso,
nosendereoshttp://www.pgfn.fazenda.gov.brouhttp://www.receita.fazenda.gov.br,atodia25deagostode
2014

II na hiptese de parcelamento, a desistncia dever ser efetuada at o dia 31 de outubro de 2014,


exclusivamente nos stios da PGFN ou da RFB na Internet, conforme o caso, nos endereos
http://www.pgfn.fazenda.gov.brouhttp://www.receita.fazenda.gov.br.

DESISTNCIADEPARCELAMENTOSANTERIORES

Adesistnciadosparcelamentosanteriormenteconcedidos:

Ideverserefetuadaisoladamenteemrelaoacadamodalidadedeparcelamentodaqualosujeitopassivo
pretendadesistir

IIabranger,obrigatoriamente,todososdbitosconsolidadosnarespectivamodalidadedeparcelamentoe

III implicar imediata resciso destes, considerandose o sujeito passivo optante notificado das respectivas
extines,dispensadaqualqueroutraformalidade.

USODEPREJUZOSFISCAISEBASESNEGATIVASDECONTRIBUIOSOCIAL

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Conforme estipulado na MP 651/2014, o contribuinte com parcelamento que contenha dbitos de natureza
tributria,vencidosat31dedezembrode2013,peranteaSecretariadaReceitaFederaldoBrasilRFBoua
ProcuradoriaGeraldaFazendaNacionalPGFNpoder,medianterequerimento,utilizarcrditosprpriosde
prejuzosfiscaisedebasedeclculonegativadaCSLL,apuradosat31dedezembrode2013edeclaradosat
30dejunhode2014,paraaquitaoantecipadadosdbitosparcelados.

A Portaria PGFN/RFB 15/2014 regulamenta a utilizao de crditos de prejuzos para a compensao dos
dbitostributrios.

Os crditos de prejuzo fiscal e de base de clculo negativa da CSLL podero ser utilizados entre empresas
controladora e controlada, de forma direta, ou entre empresas que sejam controladas diretamente por uma
mesmaempresa,em31dedezembrode2011,domiciliadasnoBrasil,desdequesemantenhamnestacondio
atadatadaopopelaquitaoantecipada.

Ovalordocrditoaserutilizadoserdeterminadomedianteaaplicaodasalquotasde25%(vinteecinco
porcento)ede9%(noveporcento)sobreomontantedoprejuzofiscaledabasedeclculonegativadaCSLL,
respectivamente.

Aopodeverobservarasseguintescondies:

Ipagamentoemespcieequivalentea,nomnimo,30%(trintaporcento)dosaldodoparcelamentoe

IIquitaointegraldosaldoremanescentemedianteautilizaodecrditosdeprejuzosfiscaisedebasede
clculonegativadacontribuiosocialsobreolucrolquido.

Ospagamentosreferidosdeveroserrealizadosnosrespectivoscdigosedocumentosdearrecadaodecada
modalidadedeparcelamentoaserquitada,atodia28denovembrode2014.

O requerimento do contribuinte suspende a exigibilidade das parcelas at ulterior anlise dos crditos
pleiteados.

ARFBouaPGFNdispedoprazodecincoanosparaanlisedoscrditosindicadosparaaquitao.

Nahiptesedeindeferimentodoscrditos,notodoouemparte,serconcedidooprazodetrintadiasparao
contribuintepromoveropagamentoemespciedosaldoremanescentedoparcelamento.

A falta do pagamento implicar resciso do parcelamento e prosseguimento da cobrana dos dbitos


remanescentes.

Osmontantesinformadosdeprejuzosnopoderoserutilizados,sobqualquerformaouaqualquertempo,na
compensaocomabasedeclculodoIRPJoudaCSLL,salvonocasoderescisodoparcelamentooudano
efetivaodointegralpagamentovista.

Os montantes de prejuzo fiscal e de base de clculo negativa da CSLL indicados pelo sujeito passivo sero
utilizadospreferencialmente para liquidao dos valores correspondentes a multas,demoraoudeofcio,ea
jurosmoratriosdosdbitosincludosnoparcelamentooupagamento.

InformaesnaConsolidao

Nomomentodaconsolidaodosdbitos,apessoajurdicadeverinformar,pormeiodesolicitaoexpressae
irretratvel, a ser protocolada exclusivamente nos stios da PGFN ou da RFB na Internet, no prazo a ser
estipuladoporatoconjunto:

Iosmontantesdeprejuzofiscal,decorrentesdaatividadegeraloudaatividaderural,edebasedeclculo
negativadaCSLLexistentesatapublicaodaLein12.996,de2014,edisponveisparautilizao

II os montantes de prejuzo fiscal e da base de clculo negativa da CSLL a serem utilizados em cada
modalidadedeparcelamentoounosdbitosindicadosparapagamentovista.

PagamentoVistadosDbitos
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A pessoa jurdica que pretender realizar pagamento vista dos dbitos e utilizar a liquidao mediante a
compensaodeprejuzosdeverindicaressaopoeobservarasseguintescondies:

Ipagarintegralmenteovalorprincipaldosdbitoseamultaisolada

IIpagarosaldodosjurosquenofoiliquidadocommontantesdeprejuzofiscalebasedeclculonegativa
daCSLL.

OspagamentosreferidosnositensIeIIdeveroserrealizadosemnicoDarfatodia25deagostode2014,
noscdigosdearrecadaoprprios.

DocumentaoFiscal

Apessoajurdicadevermanter,durantetodooperododevignciadoparcelamento,oslivrosedocumentos
exigidos pela legislao fiscal, comprobatrios do montante do prejuzo fiscal e base de clculo negativa da
CSLL,epromoverabaixadosvaloresnosrespectivoslivrosfiscais.

DBITOSEMDISCUSSOADMINISTRATIVAEJUDICIAL

Parapagamentovistaouinclusonoparcelamentodedbitosobjetodediscussoadministrativaoujudicial,o
sujeito passivo dever desistir de forma irrevogvel de impugnao ou recurso administrativos, de aes
judiciaispropostasoudequalquerdefesaemsededeexecuofiscale,cumulativamente,renunciaraquaisquer
alegaesdedireitosobreasquaissefundamosprocessosadministrativoseaesjudiciais.

Asdesistnciasdeaesjudiciaisdevemserefetuadasatoltimodiatildomssubsequente:

Icinciadaconsolidaodarespectivamodalidadedeparcelamento

IIconclusodaconsolidaodosdbitostributriosou

IIIaotrminodoprazoparapagamentovista.

Nocasodedesistnciadeaesjudiciais,osujeitopassivopoderserintimado,aqualquertempo,acomprovar
que protocolou tempestivamente o requerimento de extino dos processos, com resoluo do mrito, nos
termosdoincisoVdoartigo269doCPC,medianteapresentaodecomprovantedoprotocolodapetiode
desistnciaoudecertidodoCartrioqueatesteasituaodasrespectivasaes.

PagamentoVistadeDbitosSuspensos

NocasodepagamentovistasemutilizaodeprejuzosfiscaisedebasesdeclculonegativasdaCSLLde
dbitosqueseencontremcomexigibilidadesuspensaemrazodeimpugnaoourecursoadministrativosou
deaojudicial,osujeitopassivodeverapresentarcomprovantedepagamentojuntounidadedaPGFNou
RFB,conformeorgoresponsvelpelaadministraododbito,deseudomicliotributrio.

DesistnciaParcial

Havendodesistnciaparcialdeaesjudiciais,osujeitopassivodeverapresentar,nasunidadesdaPGFNou
daRFB,conformeorgoresponsvelpelaadministraododbito,ocomprovantedoprotocolodapetiode
desistncia,noprazoprevistoparaasdesistnciastotais(itensIaIIIanteriores),ediscriminarcomexatidoos
perodosdeapuraoeosdbitosobjetodadesistnciaparcial.

Somenteserconsideradaadesistnciaparcialdeimpugnaoederecursoadministrativosinterpostosoude
aojudicialseodbitoobjetodedesistnciaforpassveldedistinodosdemaisdbitosdiscutidosnaao
judicialounoprocessoadministrativo.

CONSOLIDAODOSDBITOS

Advidaserconsolidadanadatadorequerimentodoparcelamentooudopagamentovista.

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Apsaformalizaodorequerimentodeadesoaosparcelamentos,serdivulgado,pormeiodeatoconjunto,
nos stios da PGFN e da RFB na Internet, o prazo para que o sujeito passivo apresente as seguintes
informaes,necessriasconsolidaodoparcelamento:

Iaindicaodosdbitosaseremparcelados

IIonmerodeprestaespretendidase

IIIosmontantesdeprejuzofiscaledebasedeclculonegativadaCSLLaseremutilizadosparaliquidao
devalorescorrespondentesamultas,demoraoudeofcio,eajurosmoratrios.

Somente ser realizada a consolidao dos dbitos do sujeito passivo que estiver adimplente com todas as
prestaesdevidasatomsanterioraodaprestaodasinformaes.

O sujeito passivo que no apresentar as informaes no prazo estipulado ter o pedido de parcelamento
cancelado,semorestabelecimentodosparcelamentosrescindidos.

DbitosPrevidencirios

AtravsdaPortaria Conjunta PGFN/RFB 550/2016 foram estipulados os procedimentos para consolidao e


inclusodedbitosnodeclaradosrelativosscontribuiesprevidencirias.

CDIGOSDERECOLHIMENTODARF

A partir de 25.07.2014, os cdigos relativos aos parcelamentos da Lei 12.996/2014 so os relacionados no


anexonicodoADECODAC24/2014.

Paraosparcelamentoserecolhimentosanteriores,observaroscdigosdoADECODAC17/2014.

BASES

Lei11.941/2009,Lei12.865/2013,Lei12.973/2014,PortariaPGFN/RFB13/2014edemaisnormascitadasno
texto.

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