Operaciones Inusuales en DIOT

30/4/2016 DigitoDespachoFiscalContableyAsesoriaIntegral
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RESPUESTAS INUSUALES DE LA DIOT
FEB
En el desarrollo de las actividades de un contribuyente pueden presentarse situaciones

atpicas en sus operaciones que dificultan el cumplimiento de sus obligaciones fiscales,
por ello, a continuacin se muestran algunos ejemplos de cmo llenar la Diot cuando
se presentan este tipo de eventos.
IVA retenido pendiente de acreditar

En junio 2016 se realiz un pago por honorarios a una persona fsica como sigue:
Concepto Importe
Honorarios $30,000.00
Ms: IVA 4,800.00
http://digito.mx/noticias_ver.php?IdNoticia=438 1/17
Igual: Subtotal 34,800.00
Menos:ISR retenido 3,000.00
Menos:IVA retenido 3,200.00
Igual: Neto pagado $28,600.00
El contribuyente acreditar en su declaracin de junio solamente el IVA efectivamente

pagado al profesionista de $1,600.00, mientras que el IVA retenido de $3,200.00 se
acreditar hasta la declaracin de julio. Sin embargo, en la Diot la operacin debe
registrarse en su totalidad en junio, solo que la retencin se anotar en el rengln de
IVA retenido por el contribuyente (art. 5, fracc. IV, LIVA).
Operacin no identificada con actos gravados y exentos de IVA

La empresa Cermicos, S.A., realiza actividades gravadas y exentas de IVA y desea
conocer el impuesto acreditable correspondiente a la renta de un inmueble utilizado
para el desarrollo de sus actividades por $700,000.00 ms IVA.
En estos casos, el IVA de los gastos e inversiones utilizados indistintamente para el
desarrollo de actos o actividades gravados y exentos, se acreditaen la proporcin que
los actos gravados representan en el total de actos. El factor puede determinarse
considerando la totalidad de los actos del ejercicio fiscal anterior, o bien con base en
las actividades del mes en que se paga el impuesto (arts. 5 y 5-B, LIVA).
En este ejemplo, la proporcin de IVA acreditable se obtiene con los datos de cada
mes.
Cabe recordar que no se toman los actos o actividades sealados en el artculo 5-C de
la LIVA como: importaciones, enajenacin de activos, acciones y terrenos, as como
dividendos e intereses.
As, se toman los actos correspondientes a enero 2016.
Total de actividades (gravadas y exentas)
Concepto Importe
Enajenacin de bienes y $5,935,462.00

prestacin de servicios
gravados
Ms: Enajenacin de bienes 1,965,487.00

exentos
Igual: Total de actividades $7,900,949.00

(gravadas y exentas)
Proporcin de IVA acreditable
Concepto Importe
Enajenacin de bienes y $5,935,462.00

prestacin de servicios
gravados
Entre: Total de actividades $7,900,949.00

(gravadas y exentas)
Igual: Proporcin de IVA 0.7512

acreditable
IVA acreditable de gastos no identificados
Concepto Importe
IVA del arrendamiento $112,000.00
Por: Proporcin de IVA 75.12%

acreditable
Igual: IVA acreditable de gastos $84,134.40

no identificados
IVA no acreditable de gastos no identificados
Concepto Importe
IVA del arrendamiento $112,000.00
Menos:IVA acreditable del 84,134.40

arrendamiento
Igual: IVA no acreditable de $27,865.60

gastos no identificados
Su registro en la declaracin informativa es la siguiente:

Gastos parcialmente deducibles
La compaa Servicios para Eventos, S.A., compr un automvil con valor de $

264,804.00 ms IVA.
Toda vez que la deduccin de automviles est limitada a $175,000.00, el IVA que
podr acreditarse ser en la misma proporcin en que el gasto es deducible para el ISR
(arts. 36, fracc. II, LISR y 5, fracc. I, LIVA).
Proporcin del MOI deducible
Concepto Importe
MOI deducible $175,000.00
Entre: Monto original de la inversin 264,804.00

total
Igual: Proporcin del MOI deducible 66.09 %
IVA acreditable
Concepto Importe
MOI total $264,804.00
Por: Tasa del IVA 16 %
Igual: IVA trasladado y pagado por 42,368.64

el contribuyente
Por: Proporcin de la inversin 66.09 %

deducible
Igual: IVA acreditable $28,001.43
IVA no acreditable
Concepto Importe
IVA trasladado y pagado por $42,368.64

el contribuyente
Menos:IVA acreditable 28,001.43
Igual: IVA no acreditable $14,367.21
El registro en la declaracin informativa es:
Gastos no deducibles
Uno de los requisitos para acreditar el IVA es que el gasto que lo gener rena los
requisitos de deducibilidad para el ISR (art. 5, fracc. I, LIVA).
Por lo tanto, si un gasto no es deducible para el ISR, el IVA no ser acreditable, pero en
todo caso debe relacionarse en la Diot al existir un traslado del impuesto (art. 32, fracc.
VIII, LIVA).
La empresa Cables Industriales, S.A., pag un gasto de por $5,000.00 ms IVA en
efectivo, por lo que no es deducible para el ISR y el IVA no es acreditable. El registro es:
Importacin de bienes tangibles

En la importacin de bienes tangibles se dan dos actos, el primero que es la
importacin de las mercancas con su respectivo pago del IVA en la aduana, operacin
que se relaciona con los datos del proveedor extranjero. El segundo es el servicio que
presta el agente aduanal por el que se pagan sus respectivos honorarios, el que se
relaciona en la Diot como en el primer ejemplo de este artculo.
El seor Jos Prez Lpez import diversos bienes, por los que se determin la base
gravable para el pago del IVA en la aduana en trminos del artculo 27 de la LIVA.
Total de incrementables
Concepto Importe
Fletes $35,648.00
Ms: Otros incrementables 11,654.00
Igual: Total de incrementables $47,302.00
IVA pagado en la aduana
Concepto Importe
Valor comercial $1,654,894.00
Ms: Incrementables $47,302.00
Ms: Impuesto general de 44,682.14

importacin (IGI)
Ms: Derecho de trmite 13,487.49

aduanero (DTA)
Igual: Base gravable de IVA por 1,760,365.63

importacin
Por: Tasa 16 %
Igual: IVA pagado en la aduana $281,658.50
La captura de los datos del proveedor se realiza seleccionando la opcin Proveedor

Extranjero, con los siguientes campos:
tipo de operacin: al tratarse de adquisicin de bienes se seleccionar Otros

RFC, tratndose de proveedores extranjeroseste campo no se requisita
nmero de ID Fiscal es un campo opcional, que puede obtenerse del pedimento
nombre del proveedor extranjero
pas de residencia
nacionalidad
En lo que respecta a la informacin del IVA, los datos sern los que sirvieron de base
para su clculo como se muestra a continuacin:
Importacin de servicios
Cuando se efecta un pago a un proveedor extranjero por la prestacin de servicios, se

considera una importacin de servicios que no requiere de un pedimento, generando
un IVA virtual. Es decir, quien recibe el servicio causa el impuesto por la importacin,
pero puede acreditarlo en la misma declaracin, por lo que el efecto neto es cero (arts.,
48 y 50, RLIVA y 36, LA).
Cabe recordar que para que este tipo de gastos sea deducible para el ISR y
consecuentemente el IVA acreditable, deben reunir los siguientes requisitos (regla
2.7.1.16., RMISC):
contar con un comprobante con los datos que se mencionan a continuacin:

nombre, denominacin o razn social; domicilio y, en su caso, nmero de
identificacin fiscal, o su equivalente, del extranjero
lugar y fecha de expedicin
clave en el RFC de la persona a favor de quien se emite o, en su defecto,
nombre, denominacin o razn social de dicha persona
descripcin del servicio
valor unitario consignado en nmero e importe total consignado en
nmero o letra
realizar el pago con los medios fiscales permitidos si su monto excede de

$2,000.00
presentar en su momento la declaracin informativa relativa

contar con los contratos celebrados para la prestacin del servicio
El registro de este tipo de operaciones es:
http://www.idconline.com.mx/fiscal/2016/02/10/operaciones-inusuales-en-la-diot
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30/4/2016 DigitoDespachoFiscalContableyAsesoriaIntegral

En el desarrollo de las actividades de un contribuyente pueden presentarse situaciones

IVA retenido pendiente de acreditar

Ms: IVA 4,800.00

Igual: Subtotal 34,800.00

Menos:ISR retenido 3,000.00

Menos:IVA retenido 3,200.00

Igual: Neto pagado $28,600.00

El contribuyente acreditar en su declaracin de junio solamente el IVA efectivamente

Operacin no identificada con actos gravados y exentos de IVA

Enajenacin de bienes y $5,935,462.00

Ms: Enajenacin de bienes 1,965,487.00

Igual: Total de actividades $7,900,949.00

Proporcin de IVA acreditable

Enajenacin de bienes y $5,935,462.00

Entre: Total de actividades $7,900,949.00

Igual: Proporcin de IVA 0.7512

IVA acreditable de gastos no identificados

IVA del arrendamiento $112,000.00

Por: Proporcin de IVA 75.12%

Igual: IVA acreditable de gastos $84,134.40

IVA no acreditable de gastos no identificados

IVA del arrendamiento $112,000.00

Menos:IVA acreditable del 84,134.40

Igual: IVA no acreditable de $27,865.60

Su registro en la declaracin informativa es la siguiente:

Gastos parcialmente deducibles

La compaa Servicios para Eventos, S.A., compr un automvil con valor de $

MOI deducible $175,000.00

Entre: Monto original de la inversin 264,804.00

Igual: Proporcin del MOI deducible 66.09 %

MOI total $264,804.00

Por: Tasa del IVA 16 %

Igual: IVA trasladado y pagado por 42,368.64

Por: Proporcin de la inversin 66.09 %

Igual: IVA acreditable $28,001.43

IVA trasladado y pagado por $42,368.64

Menos:IVA acreditable 28,001.43

Igual: IVA no acreditable $14,367.21

El registro en la declaracin informativa es:

Importacin de bienes tangibles

Ms: Otros incrementables 11,654.00

Igual: Total de incrementables $47,302.00

IVA pagado en la aduana

Valor comercial $1,654,894.00

Ms: Incrementables $47,302.00

Ms: Impuesto general de 44,682.14

Ms: Derecho de trmite 13,487.49

Igual: Base gravable de IVA por 1,760,365.63

Igual: IVA pagado en la aduana $281,658.50

La captura de los datos del proveedor se realiza seleccionando la opcin Proveedor

tipo de operacin: al tratarse de adquisicin de bienes se seleccionar Otros

Cuando se efecta un pago a un proveedor extranjero por la prestacin de servicios, se

contar con un comprobante con los datos que se mencionan a continuacin:

realizar el pago con los medios fiscales permitidos si su monto excede de

presentar en su momento la declaracin informativa relativa

El registro de este tipo de operaciones es:

Noticias de: Febrero 2016

23 CMO DEBO ENVIAR MI CONTABILIDAD AL SAT (noticias_ver.php?IdNoticia=443)

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