RESUMEN EJECUTIVO

El Derecho Tributario Municipal, est definido por el conjunto de

disposiciones legales que regulan el Poder Tributario de los Gobiernos Locales,
los cuales forman parte de la Administracin Tributaria, es as que tienen
facultades para crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas o exonerar de
las mismas a los sujetos pasivos dentro de su jurisdiccin.

Las Municipalidades desempean un papel fundamental, como parte del

Sistema Tributario Nacional, ya que se le considera como un sub-sistema
tributario, el cual est conformado por la legislacin vigente, los tributos
administrados por los gobiernos locales, las instituciones involucradas en su
administracin y los procedimientos administrativos y judiciales.

La potestad tributaria, que ejercen debe entenderse como la aplicacin

del Jus Imperium de parte del Estado, que irroga as la facultad de crear
tributos a travs de ley. Dicha potestad municipal se desarrolla a su vez en la
Norma IV del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario y en el artculo 52 y en el
artculo 60 de la ley de Tributacin Municipal; sin embargo dicha competencia
tributaria otorgada tambin est reconocida en la Constitucin, en su artculo
74.

Entre los tributos que las Municipalidades, pueden administrar, tenemos

al Impuesto Predial, Impuesto Alcabala, Impuesto al Patrimonio Vehicular,
Impuesto a las apuestas, Impuesto a los juegos y el Impuesto a los
Espectculos Pblicos No Deportivos.

Asimismo, como parte de su competencia tributaria, las Municipalidades

ejercen funciones bsicas, entre ellas tenemos en primer lugar la Funcin de
recaudacin, la cual tiene por objeto percibir el pago de deudas
correspondientes a los tributos administrados por aquellas, esta funcin es
pasiva, ya que est destinada a motivar el cumplimiento voluntario de las
Obligaciones, para cumplir con esta facultad. Adems desempea la funcin de
determinacin, que consiste en al acto jurdico por el cual se declara la
realizacin de un hecho imponible y su efecto jurdico, la obligacin tributaria
general y abstracta; dicho acto jurdico puede ser de parte, cuando quien lo
realiza es el propio sujeto pasivo (autodeterminacin), o puede tratarse de uno
administrativo (determinacin de oficio), si es realizado por el acreedor
tributario, o por su administracin tributaria, en el caso de estar facultada para
ello. Asimismo ejerce la funcin de fiscalizacin, que comprende la revisin,
control y verificacin que realiza la Administracin Tributaria respecto de los
tributos que administra, sin necesidad de que el contribuyente lo solicite,
verificando de esta forma, el correcto cumplimiento de sus obligaciones
tributarias. Finalmente ejerce la funcin sancionadora, la cual tiene como fin
disuadir y corregir el comportamiento del contribuyente, desincentivando el
incumplimiento de las obligaciones formales. El uso de esta facultad est
relacionado a la estrategia de cobranza coactiva, funcin en virtud de la cual
las Municipalidades pueden ejecutar y hacer cumplir el pago de las
contribuciones y tasas, sin precisar el auxilio de la autoridad judicial.

En ese sentido se tratar en este trabajo denominado Anlisis y

Comentario de la Ley del Sistema Tributario Municipal - DECRETO SUPREMO
N 156-2004-EF, todo lo que respecta a la competencia y potestad tributaria
que tienen las Municipalidades.

CAPTULO II

DEFINICIN DE TRMINOS TRIBUTARIOS DE FORMA GENERAL

2.1. DEFINICIONES

El Derecho Tributario Municipal es el conjunto de disposiciones legales

que regulan el Poder Tributario, que denominamos Administracin Tributaria,
para crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas o exonerar de las
mismas a los sujetos pasivos dentro de su jurisdiccin.

2.1.1 Acreedor Tributario.- Es aqul en favor del cual debe realizare la

prestacin tributaria. El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los
Gobiernos Locales, son acreedores de la obligacin tributaria, as como las
entidades de derecho pblico con personera jurdica propia, cuando la ley les
asigne esa calidad expresamente. (Artculo 4 del Cdigo Tributario).
2.1.2 Administracin tributaria.- Es la entidad facultada para la administracin
de los tributos sealados por ley. Son rganos de la Administracin: la SUNAT,
ADUANAS y los GOBIERNOS LOCALES.

2.1.3 Arbitrio.- Tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un

servicio pblico. (Norma II del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario).

2.1.4 Base gravable.- Determinacin contable del monto monetario derivado

del estado de ganancias y prdidas sobre las utilidades antes del impuesto, el
ingreso y riqueza o el precio de un bien sobre los que se gravar un impuesto.

2.1.5 Base imponible.- Valor numrico sobre el cual se aplica la alcuota (tasa)
del tributo.

2.1.6 Base tributaria.- Nmero de Personas Naturales y Personas Jurdicas

que estn obligadas al cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Actualmente, la ampliacin de la base tributaria constituye uno de los objetivos
de la Administracin Tributaria.

2.1.7 Cobranza coactiva.- Es el procedimiento compulsivo determinado por

autoridad competente para obtener el cobro de lo adeudado.

2.1.8 Cdigo Tributario.- Es el conjunto de normas que establecen el

ordenamiento jurdico-tributario de un pas o estado.

2.1.9 Condonacin.- Es el perdn, por mandato expreso de la Ley, mediante la

cual se libera al deudor tributario del cumplimiento de la obligacin de pago de
la deuda tributaria. La deuda tributaria slo podr ser condonada por norma
expresa con rango de Ley. Excepcionalmente, los Gobiernos Locales podrn
condonar, con carcter general, el inters moratorio y las sanciones, respecto
de los impuestos que administren. En el caso de contribuciones y tasas dicha
condonacin tambin podr alcanzar al tributo. (Artculo 41 del Cdigo
Tributario).

2.1.10 Contribucin.- Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho

generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de
actividades estatales. (Norma II del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario).
2.1.11 Contribuyente.- Es aqul que realiza, o respecto del cual se produce el
hecho generador de la obligacin tributaria. (Artculo 8 del Cdigo Tributario).

2.1.12 Derechos.- Son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio

administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos. (Norma
II del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario).

2.1.13 Determinacin de la obligacin tributaria.- Por el acto de

determinacin de la obligacin tributaria: a) El deudor tributario verifica la
realizacin del hecho generador de la obligacin tributaria, seala la base
imponible y la cuanta del tributo. b) La Administracin Tributaria verifica la
realizacin del hecho generador de la obligacin tributaria, identifica al deudor
tributario, seala la base imponible y la cuanta del tributo. (Artculo 59 del
Cdigo Tributario).

2.1.14 Determinacin sobre Base Cierta.- Determinacin efectuada por la

Administracin Tributaria tomando en cuenta los elementos existentes que
permitan conocer en forma directa el hecho generador de la obligacin
tributaria y la cuanta de la misma. (Artculo 63 del Cdigo Tributario).

2.1.15 Determinacin sobre Base Presunta.- Determinacin efectuada por la

Administracin Tributaria en mrito a los hechos y circunstancias que, por
relacin normal con el hecho generador de la obligacin tributaria, permitan
establecer la existencia y cuanta de la obligacin. (Artculo 63 del Cdigo
Tributario).

2.1.16 Deudor tributario.- Es la persona obligada al cumplimiento de la

prestacin tributaria como contribuyente o responsable. (Artculo 7 del Cdigo
Tributario).

2.1.17 Elusin tributaria.- Accin que permite reducir la base imponible

mediante operaciones que no se encuentran expresamente prohibidas por
disposiciones legales o administrativas. Medio que utiliza el deudor tributario
para reducir la carga tributaria, sin transgredir la ley ni desnaturalizarla.

2.1.18 Evasin.- Es la negacin al pago de impuestos en forma parcial o total,

este acto reviste dos aspectos de evasin; ABSOLUTA en la que el
contribuyente escapa al pago de impuestos, con lo cual merma los ingresos del
estado; y RELATIVA cuando la carga tributaria es trasladada a otra tercera
persona, con lo cual se incurre en delito o fraude.

2.1.19 Evasin tributaria.- Sustraerse al pago de un tributo que legalmente se

adeuda. Toda accin u omisin dolosa, violatoria de las disposiciones
tributarias, destinada a reducir total o parcialmente la carga tributaria en
provecho propio o de terceros. El Cdigo Penal la tipifica como una modalidad
de defraudacin tributaria.

2.1.20 Facultad de Fiscalizacin.- Es aquella facultad de la que goza la

Administracin Tributaria, que consiste en inspeccionar, investigar y controlar el
cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen
de inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios. (Artculo 62 del Cdigo
Tributario).

2.1.21 Fiscalizacin.- Es la revisin, control y verificacin que realiza la

Administracin Tributaria respecto de los tributos que administra, sin la
necesidad que el contribuyente lo solicite, verificando de esta forma, el correcto
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

2.1.22 Hecho imponible.- Hechos previstos en la ley de los cuales nacen

obligaciones tributarias concretas. El Hecho Imponible es la expresin de una
actividad econmica, y a la vez una manifestacin de capacidad contributiva en
que se ubica la causa jurdica de los tributos. Viene a ser cualquier acto
econmico que es susceptible de ser gravado con impuesto o contribucin.

2.1.23 Impuesto.- Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una

contraprestacin directa en favor del contribuyente por parte del Estado.
(Norma II del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario).

2.1.24 Licencias.- Tasas que gravan la obtencin de autorizaciones

especficas para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a
control o fiscalizacin. (Norma II del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario).

2.1.25 Multa.- Sancin pecuniaria (pago en dinero) que se aplica por la

comisin de infracciones.
2.1.26 Norma.- Regla de conducta. Precepto, Ley. (Guillermo Cabanellas 1989,
Pg. 213).

2.1.27 Notificacin.- Es el acto administrativo por el cual se da a conocer

formalmente al contribuyente una situacin o hecho relacionado con la
obligacin tributaria.

2.1.28 Obligacin tributaria.- La obligacin tributaria, que es de derecho

pblico, es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por
ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo
exigible coactivamente. (Artculo 1 del Cdigo Tributario).

2.1.29 Predios.- Terrenos con las construcciones e instalaciones fijas y

permanentes que existan en los mismos. (Das Mosto, Libro 4, Pg. 43).

2.1.30 Presunciones.- Por la presuncin se forma o deduce un juicio u opinin

de las cosas y de los hechos antes de que sean demostrados o aparezca por s
mismos. En trminos netamente jurdicos, la presuncin como proposicin
normativa de la verdad de un hecho, constituye un medio de prueba legal
inatacable en algunos casos (jure et de jure) y susceptible de demostracin en
contrario en otros casos (juris tantum); en todos los casos supone la
concurrencia de tres circunstancias: un hecho conocido, otro desconocido y
una relacin de causalidad.

2.1.31 Recaudacin tributaria.- Proceso efectivo mediante el cual las

autoridades tributarias cobran por concepto del pago de impuestos a los
contribuyentes y causantes.

2.1.32 Resolucin de presuncin.- Es el acto por el cual la Administracin

Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor
destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, y
establece la existencia del crdito o de la deuda tributaria. (Artculo 76 del
Cdigo Tributario).

2.1.33 Sancin.- Consecuencia jurdica desencadenada al haberse

desobedecido el mandato establecido en una norma.
2.1.34 Sistema Tributario.- Conjunto de normas e instituciones que sirven de
instrumento para la transferencia de recursos de las personas al Estado, con el
objeto de sufragar el gasto pblico.

2.1.35 Suspender.- Interrumpir una accin o actividad sin haber terminado de

realizarla.

2.1.36 Suspensin.- Accin o efecto de suspender. Detencin temporal de los

efectos jurdicos de un acto.

2.1.37 Tasa.- Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la

prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el
contribuyente. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen
contractual. Son especies de este gnero los arbitrios, los derechos y las
licencias. (Norma II del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario).

2.1.38 Tasacin.- Procedimiento mediante el cual el Perito Tasador estudia el

bien, analiza y dictamina sus cualidades y caractersticas en determinado
momento, para establecer su justiprecio. Fijacin o valoracin de los precios
mximos y mnimos de un bien realizada por un especialista.

2.1.39 Tributacin.- Se refiere al conjunto de obligaciones que deben realizar

los ciudadanos sobre sus rentas, sus propiedades, mercancas; o servicios que
prestan, en beneficio del Estado, para su sostenimiento y el suministro de
servicios, tales como defensa, transportes, comunicaciones, educacin,
sanidad, vivienda, etc.

2.1.40 Tributo.- Prestacin generalmente pecuniaria que el Estado exige en

ejercicio de su poder de imperio, en virtud de una ley, para cubrir gastos que le
demanda el cumplimiento de sus fines. El Cdigo Tributario rige las relaciones
jurdicas originadas por los tributos. Para estos efectos, el trmino genrico
tributo comprende impuestos, contribuciones y tasas. (Norma II del Cdigo
Tributario).

2.1.41 Usuario.- El que utiliza ordinaria o frecuentemente un bien o un servicio

CAPTULO III
 EL SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL

Que es ?

El Sistema Tributario Municipal, constituye un subsistema dentro del

Sistema Tributario Nacional, por lo que se encuentra inmerso dentro del marco
que ste ltimo determina. No obstante a ello, el Sistema Tributario Municipal
tiene los suficientes elementos singulares como normas legales,
procedimientos administrativos y tributos.

Su importancia?

La importancia del Sistema Tributario Municipal, radica en su

participacin en los ingresos del Estado, en la relacin directa y ms cercana
que se genera entre la Municipalidad y el ciudadano, en sus roles de
administracin tributaria y administrado respectivamente.

En que se invierte?

A diferencia de los beneficios que debe obtener el contribuyente del

pago de sus tributos dirigidos al gobierno central, el que debe invertirlos en
salud, educacin, infraestructura y la defensa nacional, todos estos son
percibidos por el administrado de manera mediata y lejana; en cambio, los
beneficios que debe recibir de su municipalidad son percibidos de modo directo
y diario, al salir a la calle a disfrutar de su limpieza y de su seguridad o de
pasear por los parquees de su comunidad. Esta percepcin inmediata del
administrado con respecto al uso que se otorga a su dinero transferido a los
gobiernos locales va tributo, genera una relacin ms estrecha entre la
administracin tributaria local y el administrado, que la que se genera en el
plano central.

3.1 ANTECEDENTES

Uno de los sectores de la Administracin Pblica que ha demorado en

ponerse acorde con la modernidad y en carrera de la calidad total en prestacin
de servicios, son las Municipalidades.
 Entre 1892 y 1919, en la llamada Repblica Aristocrtica, se reorganiz
tmidamente la institucin municipal. En 1892, se promulg una Ley Orgnica,
que increblemente, se mantuvo vigente hasta 1984.

En 1920, en el Oncenio de Legua, se suspendi la electividad de los

cargos municipales. Se decidi que el Ministerio de Gobierno, actualmente del
Interior, nombre a alcaldes y regidores. En consecuencia tuvieron que pasar
cuarenta y tres aos para que, en el primer gobierno de Fernando Belaunde
Terry, se vuelva a elegir democrticamente a las autoridades locales.
Posteriormente, durante el gobierno militar se retorn a la dedocracia, para
designar a los alcaldes.

Al recuperarse la democracia, en 1980, se reinici la eleccin de

alcaldes y regidores, y al igual que en 1963 fue en el segundo gobierno del
presidente Belaunde. A pesar de este escenario sombro, los Municipios son la
vanguardia del proceso de democratizacin que requiere el pas.

Cabe manifestar entonces que el desarrollo municipal en general y sobre

todo en materia tributaria ha sido y es muy incipiente en el Per, lo cual
indudablemente involucra a todos sus sistemas.

A principios de la dcada de los noventa, el Sistema Tributario vigente

paso por una reforma integral orientada a implementar una sustancial
simplificacin del sistema tributario, que facilite el cumplimiento de las
obligaciones tributarias y propicie la incorporacin de nuevos contribuyentes.
En el caso de los gobiernos locales, se deja de lado el esquema centralista que
se vena presentando y que favoreca principalmente a la Provincia de Lima en
la asignacin de recursos tributarios, siendo el objetivo central de la reforma
simplificar la administracin de los tributos municipales optimizando su
recaudacin.

En el mbito legal a travs de la promulgacin en 1993 del Decreto

Legislativo N 776, Ley de Tributacin Municipal, se busc la racionalizacin del
Sistema Tributario Municipal, a fin de simplificar la administracin de los tributos
que constituan renta de los gobiernos locales y optimizar su administracin,
recogindose por ello en un solo dispositivo legal los tributos creados a favor
de los gobiernos locales, regulndose asimismo los elementos constitutivos de
los tributos, los lmites sobre los cuales las municipalidades podran ejercer su
potestad tributaria; as como, las fuentes de financiamiento con las que
cuentan.

Adems, se promulg en 1999 el Cdigo Tributario, el cual en su

artculo 52 reconoce la competencia de los Gobierno Locales en materia
Tributaria, dndoles la facultad para administrar la exclusivamente las
contribuciones y tasas municipales ltimas, y por excepcin los impuestos que
la Ley les asigne.

Finalmente en el 2003, ao en que se promulgo la nueva Ley Orgnica

de Municipalidades, Ley 27972, se establece en su artculo 70 que el sistema
tributario de las municipalidades, se rige por la ley especial y el Cdigo
Tributario en la parte pertinente; otorgando una fuerte base legal al Sistema
Tributario Municipal, que se encuentra regulado por el TEXTO NICO
ORDENADO DE LA LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL - DECRETO
SUPREMO N 156-2004-EF

CAPITULO IV
ANALISIS Y COMENTARIO DE LA LEGISLACION TRIBUTARIA
MUNICIPAL

DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES que son?

Los impuestos municipales son los tributos en favor de los Gobiernos

Locales, cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa de la
Municipalidad al contribuyente.

La recaudacin y fiscalizacin de su cumplimiento corresponde a los

Gobiernos Locales.

Los impuestos municipales son, exclusivamente, los

siguientes:
 a) Impuesto Predial.
b) Impuesto de Alcabala.
c) Impuesto al Patrimonio Vehicular.
d) Impuesto a las Apuestas.
e) Impuesto a los Juegos.
f) Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos.

Los Registradores y Notarios Pblicos debern requerir que se acredite

el pago de los impuestos

a) Impuesto Predial

b) Impuesto de Alcabala

c) Impuesto al Patrimonio Vehicular

En los casos que se transfieran los bienes gravados con dichos impuestos,
para la inscripcin o formalizacin de actos jurdicos. La exigencia de la
acreditacin del pago se limita al ejercicio fiscal en que se efectu el acto que
se pretende inscribir o formalizar, aun cuando los perodos de vencimiento no
se hubieran producido.

4.1. IMPUESTO PREDIAL

El Impuesto Predial es de periodicidad anual y grava el valor de los predios

urbanos y rsticos.
Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos, incluyendo los
terrenos ganados al mar, a los ros y a otros espejos de agua, as como las
edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes
integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar,
deteriorar o destruir la edificacin.
La recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto corresponde a la
Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio.

4.1.1. SUJETOS

Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, las personas

naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza.
 Excepcionalmente, se considerar como sujetos pasivos del impuesto a
los titulares de concesiones otorgadas al amparo del Decreto Supremo N 059-
96-PCM, Texto nico Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la
entrega en concesin al sector privado de las obras pblicas de infraestructura
y de servicios pblicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y
reglamentarias, respecto de los predios que se les hubiesen entregado en
concesin, durante el tiempo de vigencia del contrato.

Los predios sujetos a condominio se consideran como pertenecientes a

un solo dueo, salvo que se comunique a la respectiva Municipalidad el
nombre de los condminos y la participacin que a cada uno corresponda. Los
condminos son responsables solidarios del pago del impuesto que recaiga
sobre el predio, pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el pago total.
Cuando la existencia del propietario no pudiera ser determinada, son
sujetos obligados al pago del impuesto, en calidad de responsables, los
poseedores o tenedores, a cualquier ttulo, de los predios afectos, sin perjuicio
de su derecho a reclamar el pago a los respectivos contribuyentes.

4.1.2. SOBRE LA TRANSFERECIA DEL CONTRIBUYENTE Y LA BASE

IMPONIBLE.

El carcter de sujeto del impuesto se atribuir con arreglo a la situacin

jurdica configurada al 1 de enero del ao a que corresponde la obligacin
tributaria. Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la
condicin de contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de
producido el hecho.

La base imponible para la determinacin del impuesto est constituida

por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada jurisdiccin
distrital.
A efectos de determinar el valor total de los predios, se aplicar los
valores arancelarios de terrenos y valores unitarios oficiales de edificacin
vigentes al 31 de octubre del ao anterior y las tablas de depreciacin por
antigedad y estado de conservacin, que formula el Consejo Nacional de
Tasaciones - CONATA y aprueba anualmente el Ministro de Vivienda,
Construccin y Saneamiento mediante Resolucin Ministerial.

Las instalaciones fijas y permanentes sern valorizadas por el

contribuyente de acuerdo a la metodologa aprobada en el Reglamento
Nacional de Tasaciones y de acuerdo a lo que establezca el reglamento, y
considerando una depreciacin de acuerdo a su antigedad y estado de
conservacin. Dicha valorizacin est sujeta a fiscalizacin posterior por parte
de la Municipalidad respectiva.

En el caso de terrenos que no hayan sido considerados en los planos

bsicos arancelarios oficiales, el valor de los mismos ser estimado por la
Municipalidad Distrital respectiva o, en defecto de ella, por el contribuyente,
tomando en cuenta el valor arancelario ms prximo a un terreno de iguales
caractersticas.

Cuando en determinado ejercicio no se publique los aranceles de

terrenos o los precios unitarios oficiales de construccin, por Decreto Supremo
se actualizar el valor de la base imponible del ao anterior como mximo en el
mismo porcentaje en que se incremente la Unidad Impositiva Tributaria (UIT).

El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala

progresiva acumulativa siguiente:

Tramo de autoavalo Alcuota

Hasta 15 UIT 0.2%
Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
Ms de 60 UIT 1.0%

Las Municipalidades estn facultadas para establecer un monto mnimo

a pagar por concepto del impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 1 de
enero del ao al que corresponde el impuesto.
4.1.3. LOS CONTRIBUYENTES ESTN OBLIGADOS A PRESENTAR
DECLARACIN JURADA

a) Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que el Municipio

establezca una prrroga.

b) Cuando se efecta cualquier transferencia de dominio de un predio o se

transfieran a un concesionario la posesin de los predios integrantes de una
concesin efectuada al amparo del Decreto Supremo N 059-96-PCM, Texto
nico Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la entrega en
concesin al sector privado de las obras pblicas de infraestructura y de
servicios pblicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, o
cuando la posesin de stos revierta al Estado, as como cuando el predio
sufra modificaciones en sus caractersticas que sobrepasen al valor de cinco
(5) UIT. En estos casos, la declaracin jurada debe presentarse hasta el ltimo
da hbil del mes siguiente de producidos los hechos.

c) Cuando as lo determine la administracin tributaria para la generalidad de

contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.

4.1.4. EL IMPUESTO PODR CANCELARSE DE ACUERDO A LAS

SIGUIENTES ALTERNATIVAS:

a) Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.

b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este

caso, la primera cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total
resultante y deber pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero.
Las cuotas restantes sern pagadas hasta el ltimo da hbil de los
meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de
acuerdo a la variacin acumulada del ndice de Precios al Por Mayor
(IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica
(INEI), por el perodo comprendido desde el mes de vencimiento de
pago de la primera cuota y el mes precedente al pago
4.1.5. ESTN INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO LOS PREDIOS DE
PROPIEDAD DE:

a El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales; excepto

los predios que hayan sido entregados en concesin al amparo del
Decreto Supremo N 059-96-PCM, Texto nico Ordenado de las normas
con rango de ley que regulan la entrega en concesin al sector privado
de las obras pblicas de infraestructura y de servicios pblicos, sus
normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, incluyendo las
construcciones efectuadas por los concesionarios sobre los mismos,
durante el tiempo de vigencia del contrato.
b Los gobiernos extranjeros, en condicin de reciprocidad, siempre que el
predio se destine a residencia de sus representantes diplomticos o al
funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones
o consulados, as como los predios de propiedad de los organismos
internacionales reconocidos por el Gobierno que les sirvan de sede.
c Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines
especficos y no se efecte actividad comercial en ellos.
d Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos,
monasterios y museos.
e Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos
asistenciales.
f El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus
fines especficos.
g Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con
excepcin de las extensiones cedidas a terceros para su explotacin
econmica.
h Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos,
respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y
culturales, conforme a la Constitucin.
i Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al
aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones
forestales.
j Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones polticas
como: partidos, movimientos o alianzas polticas, reconocidos por el
rgano electoral correspondiente.
k Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas
con discapacidad reconocidas por el CONADIS.
 l Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales,
debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promocin
Social, siempre y cuando los predios se destinen a los fines especficos
de la organizacin.

Asimismo, se encuentran inafectos al impuesto los predios que hayan

sido declarados monumentos integrantes del patrimonio cultural de la Nacin
por el Instituto Nacional de Cultura, siempre que sean dedicados a casa
habitacin o sean dedicados a sedes de instituciones sin fines de lucro,
debidamente inscritas o sean declarados inhabitables por la Municipalidad
respectiva.

En los casos sealados en los incisos c), d), e), f) y h), el uso parcial o
total del inmueble con fines lucrativos, que produzcan rentas o no relacionados
a los fines propios de las instituciones beneficiadas, significar la prdida de la
inafectacin.

4.1.6. EFECTUARN UNA DEDUCCIN DEL 50% EN SU BASE

IMPONIBLE, PARA EFECTOS DE LA DETERMINACIN DEL IMPUESTO,
LOS SIGUIENTES PREDIOS:

a Predios rsticos destinados y dedicados a la actividad agraria, siempre

que no se encuentren comprendidos en los planos bsicos arancelarios
de reas urbanas.
b Los predios urbanos donde se encuentran instalados los Sistemas de
Ayuda a la Aeronavegacin, siempre y cuando se dediquen
exclusivamente a este fin.

Los pensionistas propietarios de un solo predio, a nombre propio o de la

sociedad conyugal, que est destinado a vivienda de los mismos, y cuyo
ingreso bruto est constituido por la pensin que reciben y sta no exceda de 1
UIT mensual, deducirn de la base imponible del Impuesto Predial, un monto
equivalente a 50 UIT. Para efecto de este artculo el valor de la UIT ser el
vigente al 1 de enero de cada ejercicio gravable.
 Se considera que se cumple el requisito de la nica propiedad, cuando
adems de la vivienda, el pensionista posea otra unidad inmobiliaria constituida
por la cochera.

El uso parcial del inmueble con fines productivos, comerciales y/o

profesionales, con aprobacin de la Municipalidad respectiva, no afecta la
deduccin que establece este artculo.

El rendimiento del impuesto constituye renta de la Municipalidad Distrital

respectiva en cuya jurisdiccin se encuentren ubicados los predios materia del
impuesto estando a su cargo la administracin del mismo.

El 5% (cinco por ciento) del rendimiento del Impuesto, se destina

exclusivamente a financiar el desarrollo y mantenimiento del catastro distrital,
as como a las acciones que realice la administracin tributaria, destinadas a
reforzar su gestin y mejorar la recaudacin. Anualmente la Municipalidad
Distrital deber aprobar su Plan de Desarrollo Catastral para el ejercicio
correspondiente, el cual tomar como base lo ejecutado en el ejercicio anterior.

El 3/1000 (tres por mil) del rendimiento del impuesto ser transferido por
la Municipalidad Distrital al Consejo Nacional de Tasaciones, para el
cumplimiento de las funciones que le corresponde como organismo tcnico
nacional encargado de la formulacin peridica de los aranceles de terrenos y
valores unitarios oficiales de edificacin, de conformidad con lo establecido en
el Decreto Legislativo N 294 o norma que lo sustituya o modifique.

4.2. DEL IMPUESTO DE ALCABALA

El Impuesto de Alcabala es de realizacin inmediata y grava las

transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo
oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas
con reserva de dominio.

La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras

no se encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor
del terreno.
 Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o adquirente
del inmueble.

La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no

podr ser menor al valor de autovalo del predio correspondiente al ejercicio en
que se produce la transferencia ajustado por el ndice de Precios al por Mayor
(IPM) para Lima Metropolitana que determina el Instituto Nacional de
Estadstica e Informtica.

El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 1

de febrero de cada ao y para su determinacin, se tomar en cuenta el ndice
acumulado del ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha que se produzca la
transferencia.