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15/10/2013

FACULDADE METROPOLITANA DA AMAZNIA


CURSO DE CINCIAS CONTBEIS

DEMONSTRATIVOS CONTABEIS

Prof Socorro Pessoa

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CURSO DE CINCIAS CONTBEIS

DEMONSTRAES CONTABEIS DO SETOR


PBLICO

Englobam todos os fatos contbeis e


atos que interessam administrao
pblica

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CURSO DE CINCIAS CONTBEIS

DEMONSTRATIVOS CONTBEIS

Lei 4.320/64 NBCT.16.6

Balano Oramentrio Balano Oramentrio

Balano Financeiro Balano Financeiro

Balano Patrimonial Balano Patrimonial

Demonstrao das Variaes Demonstrao das Variaes


Patrimoniais Patrimoniais

Demonstrao do Fluxo de caixa

Demonstrao do Resultado
Econmico

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CURSO DE CINCIAS CONTBEIS

BALANO ORAMENTARIO
O Balano Oramentrio apresentar as receitas e as despesas

previstas em confronto com as realizadas. (Lei 4.320/1.964 art. 102)


O Balano Oramentrio evidencia as receitas e as despesas
oramentrias, detalhadas em nveis relevantes de anlise, confrontando
o oramento inicial e as suas alteraes com a execuo, demonstrando
o resultado oramentrio. (Alterado pela RESOLUO CFC N. 1.268/09)
Resultado Oramentario = receita realizada (-) despesa empenhada

DOTAO DOTAO DESPESAS DESPESAS DESPESAS SALDO DA


INICIAL ATUALIZADA EMPENHADAS LIQUIDADAS PAGAS DOTAO

DESPESAS ORAMENTRIAS
(d) (e) (f) (g) (h) (i)=(e-f)
DESPESAS CORRENTES
PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS
JUROS E ENCARGOS DA DVIDA
OUTRAS DESPESAS CORRENTES
DESPESAS DE CAPITAL
INVESTIMENTOS
INVERSES FINANCEIRAS
AMORTIZAO DA DVIDA
RESERVA DE CONTINGNCIA
RESERVA DO RPPS
SUBTOTAL DAS DESPESAS (VI)
AMORTIZAO DA DVIDA/
REFINANCIAMENTO (VII)

Amortizao da Dvida Interna


Dvida Mobiliria
Outras Dvidas
Amortizao da Dvida Externa
Dvida Mobiliria
Outras Dvidas
SUBTOTAL COM REFINANCIAMENTO
(VIII) = (VI + VII)

SUPERVIT (IX) - -
TOTAL (X) = (VII + IX)

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BALANO FINANCEIRO

Segundo a Lei 4.320/64, artigo 103, o Balano Financeiro demonstra os ingressos


(entradas) e dispndios (sadas) de recursos financeiros a ttulo de receitas e
despesas oramentrias, bem como os recebimentos e pagamentos de natureza
extra-oramentria, conjugados com os saldos de disponibilidades do exerccio
anterior e aqueles que passaro para o exerccio seguinte.

Para as NBCT 16.6 Demonstraes Contbeis:


O Balano Financeiro evidencia as receitas e despesas oramentrias, bem como
os ingressos e dispndios extra-oramentrios, conjugados com os saldos de
caixa do exerccio anterior e os que se transferem para o incio do exerccio
seguinte. (Redao dada pela Resoluo CFC n. 1.268/09).

Resultado Financeiro = Saldo Final do exerccio Saldo Inicial do exerccio

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BALANO PATRIMONIAL

De acordo com a Lei 4.320/64, art. 105, no Balano Patrimonial


estaro demonstrados os Ativos Financeiro e Permanente, os Passivos
Financeiro e Permanente, o Saldo Patrimonial e as Contas de
Compensao.

Pelo Norma, confere-se enfoque patrimonial ao Balano e promove-se


a convergncia s normas internacionais e brasileiras, incluindo a
legislao societria (lei 6.404/76 e alteraes). Ativo Circulante e no
Circulante e Passivo Circulante e no Circulante

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BALANO PATRIMONIAL

A avaliao dos elementos do Ativo e Passivo pode ser realizada


mediante a utilizao da anlise por quocientes, dentre os quais se
destacam.
Liquidez Imediata (LI) mede a capacidade financeira da entidade
de honrar seus compromissos de curto prazo.

Liquidez Corrente (LC) demonstra o quanto a entidade pode


dispor de recursos de curto prazo para saldar suas dividas de curto
prazo

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BALANO PATRIMONIAL
Liquidez Geral (LG) mede a capacidade da entidade de honrar todas as suas
exigibilidades

(Ativo Circulante + Ativo Realizvel a Longo Prazo) / (Passivo Circulante +


Passivo No Circulante)

Endividamento Geral (EG) - demonstra o grau de endividamento da entidade

(Passivo Circulante + Passivo No Circulante) / Ativo Total

<ENTE DA FEDERAO>
BALANO PATRIMONIAL
EXERCCIO: PERODO: MS DATA EMISSO: PGINA:
ATIVO PASSIVO

Exerccio Exerccio Exerccio Exerccio


ESPECIFICAO Atual Anterior ESPECIFICAO Atual Anterior

ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE

Caixa e Equivalentes de Caixa Obrigaes Trabalhistas, Previdencirias e Assistenciais a Pagar a


Crditos a Curto Prazo Curto Prazo
Demais Crditos e Valores A Curto Prazo Emprst. e Financiamentos a Curto Prazo
Investimentos Temporrios Fornecedores e Contas a Pagar a Curto Prazo
Estoques Obrigaes Fiscais a Curto Prazo
VPD Pagas Antecipadamente Demais Obrigaes a Curto Prazo
Provises a Curto Prazo

ATIVO NAO-CIRCULANTE
PASSIVO NAO-CIRCULANTE
Ativo Realizvel a Longo Prazo
Crditos a Longo Prazo Obrigaes Trabalhistas, Previdencirias e Assistenciais a Pagar A
Demais Crditos e Valores a Longo Prazo Longo Prazo
Investimentos Temporrios a Longo Prazo Emprst. e Financiamentos a Longo Prazo
Estoques Fornecedores a Longo Prazo
VPD Pagas Antecipadamente Obrigaes Fiscais a Longo Prazo
Investimentos Demais Obrigaes a Longo Prazo
Participaes Permanentes Provises a Longo Prazo
Demais Investimentos Permanentes Resultado Diferido
(-) Reduo ao Valor Recupervel
Im obilizado
Bens Moveis
Bens Imveis
(-) Depreciao, Exausto e Amortizao Acumuladas
(-) Reduo ao Valor Recupervel
Intangvel
Softw ares
Marcas, Direitos e Patentes Industriais
Direito de Uso De Imveis TOTAL DO PASSIVO
(-) Amortizao Acumulada
(-) Reduo ao Valor Recupervel PATRIMNIO LQUIDO

Exerccio Exerccio
ESPECIFICAO Atual Anterior
Patrimnio Social e Capital Social
Adiant. Para Futuro Aumento de Capital
Reservas de Capital
Ajustes de Avaliao Patrimonial
Reservas de Lucros
Demais Reservas
Resultados Acumulados
(-) Aes / Cotas em Tesouraria

TOTAL DO PATRIMNIO LQUIDO


TO TAL TO TAL

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Viso Lei 4320/64

Compensaes

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DEMONSTRAO DAS VARIAES PATRIMONIAIS

A Demonstrao das Variaes Patrimoniais DVP evidencia as alteraes


verificadas no patrimnio durante o exerccio financeiro, resultante ou
independente da execuo oramentria, e indica o resultado patrimonial do
exerccio. (Art. 104 Lei 4.320/64)

A Demonstrao das Variaes Patrimoniais evidencia as variaes quantitativas,


o resultado patrimonial e as variaes qualitativas decorrentes da execuo
oramentria. (Redao dada pela resoluo CFC n 1.268/09)

Resultado Patrimonial = VPA - VPD

<ENTE DA FEDERAO>
DEMONSTRAO DAS VARIAES PATRIMONIAIS
EXERCCIO: PERODO (MS): DATA EMISSO: PGINA:
VARIAES PATRIMONIAIS QUANTITATIVAS

Exerccio Atual Exerccio Anterior

VARIAES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS


Impostos, Taxas e Contribuies De Melhoria
Impostos
Taxas
Contribuies de Melhoria

Contribuies
Contribuies Sociais
Contribuies de Interveno no Domnio Econmico
Contribuio de Iluminao Publica
Contribuies de Interesse das Categorias Profissionais

Explorao e Venda de Bens, Servios e Direitos


Venda de Mercadorias
Venda de Produtos
Explorao de Bens e Direitos e Prestao De Servios

Variaes Patrimoniais Aumentativas Financeiras


Juros e Encargos de Emprstimos e Financiamentos Concedidos
Juros e Encargos de Mora
Variaes Monetrias e Cambiais
Descontos Financeiros Obtidos
Remunerao de Depsitos Bancrios e Aplicaes Financeiras
Outras Variaes Patrimoniais Aumentativas Financeiras

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Transferncias Recebidas
Transferncias Intra Governamentais
Transferncias Inter Governamentais
Transferncias das Instituies Privadas
Transferncias das Instituies Multigovernamentais
Transferncias de Consrcios Pblicos
Transferncias do Exterior
Transferncias de Pessoas Fsicas

Valorizao e Ganhos Com Ativos


Reavaliao de Ativos
Ganhos com Alienao
Ganhos com Incorporao de Ativos por Descobertas e Nascimentos

Outras Variaes Patrimoniais Aumentativas


Resultado Positivo de Participaes
Diversas Variaes Patrimoniais Aumentativas

VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS


Pessoal e Encargos
Remunerao a Pessoal
Encargos Patronais
Benefcios a Pessoal
Outras Variaes Patrimoniais Diminutivas - Pessoal e Encargos
Benefcios Previdencirios
Aposentadorias e Reformas
Penses
Outros Benefcios Previdencirios
Benefcios Assistenciais
Benefcios de Prestao Continuada
Benefcios Eventuais
Polticas Publicas de Transferncia de Renda
Outros Benefcios Assistenciais
Uso de Bens, Servios e Consumo de Capital Fixo
Uso De Material de Consumo
Servios
Depreciao, Amortizao de Exausto
Variaes Patrimoniais Diminutivas Financeiras
Juros e Encargos de Emprstimos e Financiamentos Obtidos
Juros e Encargos de Mora
Variaes Monetrias e Cambiais
Descontos Financeiros Concedidos
Outras Variaes Patrimoniais Diminutivas Financeiras

Transferncias Concedidas
Transferncias Intra Governamentais
Transferncias Inter Governamentais
Transferncias a Instituies Privadas
Transferncias a Instituies Multigovernamentais
Transferncias a Consrcios Pblicos
Transferncias ao Exterior

Desvalorizao e Perda de Ativos


Reduo a Valor Recupervel e Proviso para Perdas
Perdas com Alienao
Perdas Involuntrias

Tributarias
Impostos, Taxas e Contribuies de Melhoria
Contribuies

Outras Variaes Patrimoniais Diminutivas


Premiaes
Resultado Negativo de Participaes
Variaes Patrimoniais Diminutivas de Instituies Financeiras
Equalizaes de Preos e Taxas
Participaes E Contribuies
Diversas Variaes Patrimoniais Diminutivas

Resultado Patrimonial Do Perodo

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VARIAES PATRIMONIAIS QUALITATIVAS


(decorrentes da execuo oramentria)

Exerccio Exerccio
Atual Anterior

Incorporao de ativo

Desincorporao de passivo

Incorporao de passivo

Desincorporao de ativo

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DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA (NBCT 16.6)

Permite aos usurios projetar cenrios de fluxos futuros de caixa e


elaborar anlise sobre eventuais mudanas em torno da capacidade de
manuteno do regular financiamento dos servios pblicos.
Possibilita:
Ter uma viso geral das finanas pblicas, possibilitando efetuar comparaes
entre ingressos e desembolsos por tipos de atividades (operacionais, de
investimento e de financiamento), e avaliar as decises de investimento e
financiamento pblico;
Deve ser elaborada pelo mtodo direto ou indireto, sendo o mais
indicado o mtodo direto, e evidencia as movimentaes havidas no
caixa e seus equivalentes, nos seguintes fluxos:

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CURSO DE CINCIAS CONTBEIS

- Fluxo de caixa das operaes - compreende os ingressos, inclusive


decorrentes de receitas originrias e derivadas, e os desembolsos
relacionados com a ao pblica e os demais fluxos que no se qualificam
como de investimento ou financiamento.

- Fluxo de caixa dos investimentos inclui os recursos relacionados


aquisio e alienao de ativo no circulante, bem como recebimentos
em dinheiro por liquidao de adiantamentos ou amortizao de
emprstimos concedidos e outras operaes da mesma natureza.

- Fluxo de caixa dos financiamentos inclui os recursos relacionados


captao e amortizao de emprstimos e financiamentos.

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