T-Uce-0003-239 Auditoria Leeeeeer PDF

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
AUDITORA FINANCIERA A LOS

ESTADOS FINANCIEROS DEL AO 2011 DE LA EMPRESA
SERVIMOTOR CIA. LTDA.
TESIS PREVIA A LA OBTENCIN DEL TTULO DE INGENIERO

EN CONTABILIDAD Y AUDITORA, CONTADOR PBLICO
AUTORIZADO.
AUTOR: CARLOS EDUARDO LASCANO CHALAN
DIRECTOR DE TESIS: DR. HOMERO ZURITA ZURITA
QUITO, OCTUBRE DE 2012

DEDICATORIA
El presente trabajo va dedicado a la persona ms querida,

admirada mi Madre, quien con su amor y apoyo incondicional me
ha guiado y acompaado en este largo camino.
Con mucho cario para ti Madre amada.
ii
AGRADECIMIENTO
A Dios por haberme guiado por el camino de la felicidad y

haber cuidado de m siempre.
A cada uno de los que son parte de mi familia, en especial a

mi MADRE con mucho amor y cario, a mis HERMANAS,
HERMANOS y a m novia por siempre haberme dado su
fuerza y apoyo incondicional que me han ayudado y llevado
hasta donde estoy ahora.
A mi director de tesis Dr. Homero Zurita por su

profesionalismo, paciencia y manera correcta de direccionar
mi trabajo.
Y de igual manera agradezco a todos los docentes que a lo

largo de estos aos de carrera universitaria me impartieron
sus conocimientos y formaron en m un criterio solido de la
profesin contable.
iii
AUTORIZACIN DE LA AUTORA INTELECTUAL
Yo, CARLOS EDUARDO LASCANO CHALAN en calidad de autor del trabajo de

investigacin o tesis realizada sobre REALIZACIN DE UNA AUDITORA FINANCIERA
A LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL AO 2011 DE LA EMPRESA SERVIMOTOR CIA.
LTDA, por la presente autorizo a la UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR, hacer uso
de todos los contenidos que me pertenecen o de parte de los que contienen esta obra, con fines
estrictamente acadmicos o de investigacin.
Los derechos que como autor me corresponden, con excepcin de la presente autorizacin,
seguirn vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los artculos 5, 6, 8; 19 y
dems pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual y su Reglamento.
Quito, 27 de octubre de 2012
__________________________
FIRMA
C.C.171941936-3
edu222584@hotmail.com
iv
Quito D.M., 30 de Marzo de 2012
Seores
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVOS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
Presente
De mi consideracin:
Yo, PATRICIO MORENO, en mi calidad de representante legal de la empresa SERVIMOTOR

CIA. LTDA., RUC autorizo al Sr. CARLOS EDUARDO LASCANO CHALAN, propietario
del documento nmero 171941396-3,para que desarrolle el tema de tesis titulado
REALIZACIN DE UNA AUDITORA FINANCIERA A LOS ESTADOS
FINANCIEROS DEL AO 2011 DE LA EMPRESA SERVIMOTOR CIA. LTDA, para
lo cual se le prestara toda la informacin necesaria para que logre dicho trabajo.
Sin otro particular me suscribo
ATENTAMENTE
PATRICIO MORENO
GERENTE GENERAL
v
NDICE
INTRODUCCIN 1
CAPTULO I
1. GENERALIDADES DE LA EMPRESA 3
1.1. ANTECEDENTES HISTRICOS DE LA EMPRESA SERVIMOTOR CIA. LTDA. 3
1.2. MISIN 4
1.3. VISIN 4
1.4. OBJETIVOS 4
1.5. POLTICAS 5
1.6. ASPECTOS LEGALES Y TRIBUTARIOS 5
1.7. MATRIZ FODA 6
1.8. CAPITAL SOCIAL Y PARTICIPACIONES 7
1.9. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL, FUNCIONAL Y PERSONAL 8
1.10. ESTRUCTURAL 9
1.11. FUNCIONAL 10
1.12. PERSONAL 11
CAPTULO II
2. TEORIA SOBRE LA AUDITORA FINANCIERA 12
2.1. INTRODUCCIN 12
2.2. DEFINICIN 12
2.3. OBJETIVO 12
2.4.1. MPORTANCIA 12
2.5. CARACTERSTICAS 13
vi
2.6. CLASIFICACIN DE LA AUDITORA 13
2.6.1. DE ACUERDO A QUIENES REALIZAN EL EXAMEN 13
2.6.2. DE ACUERDO AL REA EXAMINADA O A EXAMINAR 15
2.7. CDIGO DE TICA DEL AUDITOR 16
2.7.1. APLICACIN Y CUMPLIMIENTO 18
2.7.2. PRINCIPIOS 18
2.7.3. REGLAS DE CONDUCTA 19
2.7.4. COMPETENCIA 19
2.8. FUNCIONES DEL AUDITOR 19
2.9. NORMAS Y PRINCIPIOS DE AUDITORIA 20
2.9.1. NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS) 20
2.9.1.1. NORMAS PERSONALES 21
2.9.1.2. NORMAS SOBRE EL TRABAJO DE CAMPO 21
2.9.1.3. NORMAS SOBRE PRESENTACIN DEL INFORME 22
2.9.2. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA Y

ASEGURAMIENTO (NIAS) 23
2.9.2.1. ESTNDARES INTERNACIONALES DE AUDITORA 24
2.9.2.2. DECLARACIONES INTERNACIONALES DE AUDITORA 36
2.10. CONTROL INTERNO 39
2.10.1. CONCEPTO 40
2.10.2. IMPORTANCIA 41
2.10.3. PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO 42
vii
2.10.4. CARACTERSTICAS DEL CONTROL INTERNO 43
2.10.5. CLASIFICACIN DEL CONTROL INTERNO 43
2.10.5.1. DE ACUERDO A SU ESTRUCTURA 43
2.10.5.2. DE ACUERDO A LA OPORTUNIDAD 45
2.1.0.6. LIMITACIONES INHERENTES A LOS CONTROLES INTERNOS 45
2.10.7. MTODOS DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO 46
2.10.8. NECESIDADES DEL CONTROL INTERNO EN LAS ORGANIZACIONES 49
2.10.9. DETERMINACIN Y DETECCIN DE LOS CONTROLES INTERNOS 49
2.10.10. PROCEDIMIENTOS DEL CONTROL INTERNO 51
2.10.11. EVALUACIN PRELIMINAR DE LOS SISTEMAS DE

CONTROL INTERNO 51
2.10.11.1. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DE CONTROLES 52
2.10.12. CONTROL INTERNO EN LAS COMPAAS PEQUEAS 53
2.11. INFORME COSO I 55
2.11.1. COMPONENTES 56
2.12. COSO ERM 62
2.12.1. COMPONENTES 62
2.13. EL MICIL 67
2.13.1. DEFINICIN 68
2.13.2. COMPONENTES DEL MICIL 69
2.13.3. RESULTADOS ESPERADOS AL APLICAR EL MICIL 73
2.13.4. LIMITACIONES DEL MICIL 73
2.13.5. FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES A BASE DEL MICIL 74
viii
2.13.6. BENEFICIOS QUE OFRECE EL MICIL 76
2.14. CONTROL DE RECURSOS Y DE LOS RIESGOS ECUADOR (CORRE) 78
2.14.1. ELEMENTOS 78
CAPTULO III
3. FASES DE LA AUDITORIA FINANCIERA 83
3.1. PLANIFICACION 84
3.1.1. LOS CONTROLES INTERNOS 85
3.1.1.1. CONCEPTO 85
3.1.1.2. ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO 85
3.1.1.3. FASES DE EVALUACIN DE LOS CONTROLES INTERNOS 86
3.1.1.4. MTODOS DE EVALUACIN 87
3.1.1.5. RELACIN DE LOS CONTROLES Y LOS ALCANCES DE AUDITORA 87
3.1.1.6. EJEMPLO DE APLICACIN PRCTICA 88
3.1.2. TCNICAS DE AUDITORA 88
3.1.2.1. OBJETIVO 89
3.1.2.3. CLASIFICACIN 89
3.1.3. PROGRAMAS DE AUDITORA 92
3.1.3.2. OBJETIVOS 93
3.1.3.3. CONTENIDO DE LOS PROGRAMAS DE TRABAJO 94
ix
3.1.3.4. CLASIFICACIN 95
3.1.3.5. DISEO PRCTICO DE LOS PROGRAMAS DE TRABAJO 96
3.1.4. EL MEMORANDO DE PLANIFICACIN DE AUDITORA 97
3.2. EJECUCION DEL TRABAJO 97
3.2.1. PAPELES DE TRABAJO 97
3.2.1.2. NATURALEZA Y PROPIEDAD 98
3.2.1.3. PROPSITO DE LOS PAPELES DE TRABAJO 98
3.2.1.4. EL PLANEAMIENTO Y PREPARACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO 98
3.2.1.5. PRINCIPIOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO 99
3.2.1.6. PRINCIPALES PAPELES DE TRABAJO 100
3.2.1.7. CLASIFICACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO 100
3.2.1.8. ESTRUCTURA DEL CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO 101
3.2.1.9. LOS ESTADOS DE TRABAJO, CDULAS SUMARIAS Y CDULAS 101

ANALTICAS
3.2.1.10. LOS AJUSTES DE AUDITORA, LAS RECLASIFICACIONES Y LAS 102

DEBILIDADES DE CONTROL INTERNO
3.2.1.1.NDICES Y MARCAS DE AUDITORA 103
3.2.2. EVIDENCIA 105
3.2.2.1. CONCEPTO 105
3.2.2.2. TIPOS DE EVIDENCIA 105
3.2.2.3. CUESTIONES GENERALES 106
3.2.2.4. FUNCIONES DE LA EVIDENCIA COLECTADA 107
x
3.3. INFORME 107
3.3.1. TIPOS DE INFORMES 108
3.3.1.1. INFORME CORTO 108
3.3.1.2. INFORME LARGO 110
3.3.2. TIPOS DE OPININ 112
CAPTULO IV
4. CASO PRCTICO 114
4.1. MEMORNDUM DE PLANIFICACIN 114
4.1.1. PEDIDO DE AUDITORA EXTERNA 122
4.1.2. OFERTA DE AUDITORA 123
4.1.3. CONTRATO DE TRABAJO 132
4.2. TRABAJO DE CAMPO 137
4.2.1. BALANCES DE LA COMPAA SERVIMOTOR CIA. LTDA. 137
4.2.2. ESTADOS DE TRABAJO 139
4.2.3. CUESTIONARIOS CONTROL INTERNO, PROGRAMAS 140

DE AUDITORA, CDULAS SUMARIAS Y CDULAS ANALTICAS
4.3. COMUNICACIN DE RESULTADOS 209
4.3.1. CARTA A LA GERENCIA 209
4.3.2. INFORME DE AUDITORA 219
4.3.3. ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS 221
4.3.3.1. BALANCE GENERAL 221
4.3.3.2. ESTADO DE RESULTADOS 223
xi
4.3.3.3. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO 224
4.3.3.4. FLUJO DE EFECTIVO 225
4.3.4. NOTAS 226
CAPTULO VI
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 239
5.1. CONCLUSIONES 239
5.2. RECOMENDACIONES 240
BIBLIOGRAFA 241
xii
RESUMEN EJECUTIVO
REALIZACIN DE UNA AUDITORA FINANCIERA A LOS ESTADOS

FINANCIEROS DEL AO 2011 DE LA EMPRESA SERVIMOTOR CIA. LTDA.
El presente trabajo se realizo con el fin de detectar posibles desviaciones en los controles
internos de la compaa Servimotor Ca. Ltda., los cuales pueden estar afectando el desarrollo
normal de las actividades y procedimientos internos de la institucin lo cual conlleva a que los
estados financieros presentados por la empresa sean sometidos al anlisis de auditora externa,
para que emita un informe o dictamen que permita conocer la situacin econmica-financiera
actual y direccin pueda tomar las decisiones oportunas, eficientes y eficaces.
Este trabajo incluyo un conocimiento del negocio, teora sobre la auditora financiera, las etapas
de la auditora financiera y por ultimo aplicacin de una caso prctico el cual fue desarrollado
aplicando cuestionarios de control interno y programas de auditora, mediante la aplicacin de
estos procedimientos se pudo determinar algunas falencias en los procedimientos contables, los
cuales fueron comunicados mediante la carta a la gerencia con sus respectivas recomendaciones
para que tome las medidas correspondientes para su solucin.
Palabras Claves
Estados Financieros
Auditora Financiera
Control Interno
Programas de auditora
Procedimientos
Institucin
xiii
EXECUTIVE SUMMARY
"MAKING A FINANCIAL AUDIT OF THE FINANCIAL YEAR 2011 COMPANY

SERVIMOTOR CIA. LTDA."
This study was conducted in order to detect possible deviations in the internal controls of the
company Servimotor Cia. Ltd., which may be affecting the normal development of the activities
and procedures of the institution which leads to financial statements filed by the company are
subject to external audit analysis, to issue a report or opinion as to show the current economic
and financial situation and management to make timely decisions, efficient and effective.
This work included a knowledge of the business, financial audit theory, the stages of the
financial audit and finally a case study application which was developed using internal control
questionnaires and audit programs, by applying these procedures could identify some
weaknesses in accounting procedures, which were communicated by letter to the management
with their recommendations to take appropriate action for resolution
Keywords
Financial Statements
Financial Audit
Internal Control
Audit Programs
Procedures
Institution
xiv
INTRODUCCIN
El presente trabajo de investigacin denominado REALIZACIN DE UNA AUDITORA

FINANCIERA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL AO 2011 DE LA EMPRESA
SERVIMOTOR CA. LTDA, tiene como finalidad presentar informes que le permitan a la
compaa tomar decisiones oportunas eficientes y eficaces.
SERVIMOTOR CA. LTDA., es una empresa de servicios legalmente constituida en el Ecuador,

dedica al mantenimiento de vehculos y venta de repuestos automotrices, el principal objetivo de la
compaa es satisfacer las necesidades de sus clientes en forma eficiente y eficaz.
El pilar fundamental por el cual se suscita este trabajo es presentar informes a las altas autoridades
de la empresa, que permitan conocer la situacin econmica - financiera actual de la compaa.
El presente trabajo esta compuesto de cinco captulos a continuacin se describe un breve resumen
de cada captulo.
En el captulo uno se trata sobre los antecedentes de la empresa, como la visin, misin, objetivos,
polticas, aspectos legales y tributarios, la matriz FODA, capital social y participaciones y
organigramas de la compaa, que permiten conocer y comprender a la institucin.
En el captulo dos se trata temas relaciones sobre la auditora como concepto, importancia,
objetivos, caractersticas, clasificacin, adems se trata sobre el Cdigo de tica del Auditor, el
Control Interno y COSO I, COSO ERM, MICIL , CORRE , los cuales tienen el fin de reforzar los
conocimientos adquiridos y para poder desarrollar esta investigacin.
En el captulo tres se trata las fases de la auditora financiera como son la planificacin, la
ejecucin del trabajo y la comunicacin de resultados, cada fase se trata todos elementos que
contiene cada una de estas.
1
En el captulo cuatro se desarrolla el caso prctico de auditora financiera aplicada a la empresa
SERVIMOTOR CA. LTDA., en este captulo se puso en prctica todos los conocimientos
adquiridos durante la carrera universitaria y la experiencia conseguida en el campo laboral, en este
captulo se realizo cuestionarios de Control Interno, los cuales sirvieron como base de para realizar
los programas de auditora que sirvieron de base para la realizacin del trabajo. Una vez realizado
la revisin de la informacin contable entregada por la compaa se emiti el respectivo informe de
auditora.
Por ltimo en el captulo cinco se estipulan las conclusiones y recomendaciones a las que se llego
durante el desarrollo de esta investigacin.
2
CAPTULO I
1. GENERALIDADES
1.1. ANTECEDENTES HISTRICOS DE LA EMPRESA SERVIMOTOR CIA. LTDA
Servimotor Ca. Ltda., fue constituida en la cuidad de Quito el 12 de mayo de 2003, mediante
escritura pblica celebrada ante el Notario Vigsimo Noveno del cantn Quito, comparecen libre
y voluntariamente; por una parte: el Sr. Patricio Moreno, el Sr. Alfredo Zea y por otra parte el
Doctor Rodrigo Salgado, queda legalmente inscrita en el Registro Mercantil del cantn Quito, el 10
de junio de 2003, sus talleres y oficinas se encuentran ubicadas en la Av. Amrica y Av. Mariana
de Jess en la ciudad de Quito.
El plazo por el cual se constituye la compaa es de cincuenta aos, a partir de la inscripcin de la

presente escritura (12 de mayo de 2003). Trascurrido este plazo, si la junta de socios no prorrogare
la vida de la institucin esta de disolver de pleno derecho como establece la Ley de Compaas.
La compaa se va a dedicar a la venta de repuestos de vehculos y mantenimiento de vehculos.
Inicio sus operaciones con 20 empleados, en esa poca todo el proceso era completamente manual.
A medida que pasaba el tiempo y al avance de la tecnologa , sus servicios tambin fueron
creciendo, por lo que se hicieron muy populares en la ciudad de Quito debido a su excelente
eficiencia y eficacia en la prestacin de sus servicios, La creciente demanda por parte de los
clientes permiti el desarrollo gradual y sostenible de esta empresa, lo que la coloca como una
empresa muy competitiva y con gran experiencia en el sector en el que se desempea, es una
empresa 100% ecuatoriana, dedicada a prestar servicios de mantenimiento y reparacin de
automotores livianos, utilizando siempre tecnologa de punta y equipos especializados para el
desarrollo del trabajo.
Cuentan con un equipo excelente de profesionales con verdadera vocacin de servicio al cliente.
Esto unido a la calidad de sus productos y servicios, una poltica de precios competitiva, amplios
conocimientos del mercado y una esmerada seleccin de nuestras alianzas de negocio, son factores
fundamentales para el xito alcanzado en todo el tiempo de vida institucional.
3
1.2. MISIN
SERMITOR CIA. LTDA., dedicada a la venta de repuestos automotrices y mantenimiento de

vehculos, se ha planteado como misin la siguiente:
Brindar y prestar servicios de mantenimiento y reparacin de ptima calidad que ofrezcan valor y
satisfaccin plena a nuestros clientes.
Motivar, desarrollar y capacitar a nuestro personal
para que, dentro de un marco de valores ticos, tecnologa de avanzada y procesos eficaces,
generen la rentabilidad esperada por nuestros accionistas, aportando al desarrollo socioeconmico
sostenible de la comunidad1.
1.3. VISIN

vehculos, se ha planteado como visin la siguiente:
Ser una empresa lder en el mantenimiento y reparacin de automotores livianos con ptima
calidad, con proyeccin nacional, que
supere las expectativas de clientes y consumidores mediante un proceso el cual se basa en
el mejoramiento continuo, creatividad y compromiso permanente de nuestros colaboradores,
logrando altos ndices de solidez financiera.2
1.4. OBJETIVOS

vehculos, ha establecido como objetivos los siguientes:
Ser una empresa lder a nivel nacional.

Superar las expectativas de los clientes y colaboradores.
Incrementar el volumen de las ventas.
Mantener la calidad ptima de sus productos y servicios.
Motivar y capacitar a sus trabajadores haciendo as que todos formen parte de una gran
familia.
Mantener el menor costo operativo entre los competidores, para lograr un alto volumen
de ventas.
1
Estatutos de la empresa Servimotor Ca. Ltda.: ao 2003.
2
Estatutos de la empresa Servimotor Ca. Ltda.: ao 2003.
4
1.5. POLTICAS

vehculos, ha establecido como polticas las siguientes:
La poltica de calidad se manifiesta mediante su firme compromiso con los CLIENTES,

de satisfacer plenamente sus requerimientos y expectativas, para ello garantiza impulsar
una cultura de calidad basada en los principios de honestidad, liderazgo y desarrollo del
recurso humano, solidaridad, compromiso de mejora y seguridad en sus operaciones.
Brindar trato justo y esmerado a todos los clientes, en sus solicitudes y reclamos
considerando que el fin de la empresa es la satisfaccin del cliente.
Definir por escrito, el tiempo mximo de respuesta de todo requerimiento interno o
externo, es responsabilidad de cada una de las reas.
Atender al cliente es responsabilidad de todos los integrantes de la empresa, para lo cual
debern conocer los procedimientos a fin de orientarlos.
Todos los integrantes de la empresa deben mantener un comportamiento tico.
Los puestos de trabajo en la empresa son de carcter poli funcional; ningn trabajador
podr negarse a cumplir una actividad para la que est debidamente capacitado.
Impulsar el desarrollo de la capacidad y personalidad de los recursos humanos mediante
acciones sistemticas de formacin.
Realizar evaluaciones peridicas, permanentes a todos los procesos de la organizacin.
Mantener una sesin mensual documentada de trabajo de cada unidad, a fin de coordinar y
evaluar planes y programas, definir prioridades y plantear soluciones.
Presentar los presupuestos y planes operativos hasta el 15 de septiembre; los informes de
actividades hasta el 28 de febrero de cada ao.
Mantener en la empresa un sistema de informacin sobre los trabajos realizados en
cumplimiento de sus funciones, proyectos y planes operativos.
Difundir permanentemente la gestin de la empresa en forma interna y externa.
Se deber tener un mejor Control Interno para la empresa3.
1.6. ASPECTOS LEGALES Y TRIBUTARIOS
La empresa est bajo el control de la Superintendencia de Compaas, la cual dispone todas las
normas y principios a las cuales deber regirse.
3
Estatutos de la empresa Servimotor ca. Ltda.: ao 2003.
5
La institucin est obligada a presentar las declaraciones mensuales del IVA, de la Renta y la
declaracin anual del Impuesto a la renta, y cualquier otra disposicin que este organismo
regulador manifieste.
La institucin esta obliga con sus trabajadores a brindar los beneficios de Ley que les
corresponden, rigindose a las disposiciones legales vigentes y establecidas en el Cdigo de
Trabajo e Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS), tales como: Sobresueldos, Fondos de
Reserva y Vacaciones
1.7. MATRIZ FODA
Este es un mtodo moderno de anlisis y diagnstico administrativo de gran utilidad para la

evaluacin de una empresa, debido a que no solo permite recopilar informacin mas verstil, sino
que admite evaluar el desempeo; as mismo por medio de este documento se puede tener en una
apreciacin preliminar sobre las fortalezas y debilidades de la empresa, y se puede analizar sus
posibles amenazas y reas de oportunidad; con dicho anlisis el auditor evala el cumplimiento de
la misin y el objetivo general de la empresa.
Para determinar las fortalezas y debilidades de una empresa se debe tener conocimiento de la
empresa de sus productos y servicios. Estos factores son internos de la empresa.
Las fortalezas son las diferencias con respecto a la competencia; las cuales se deben mantener.
Las debilidades es considerado como lo que se debe mejorar para convertirlo en fortaleza; estas se
refieren a desventajas competitivas, las cuales se presentan cuando no se implementan estrategias
generadoras de valor que los competidores s implementan.
Al realizar el anlisis de las oportunidades y amenazas, se esta hablando de factores externos al

negocio.
La determinacin de las oportunidades permitir a la empresa crecer, pues con ella sabr en qu
campos del mercado va a desarrollar su actividad con ventaja competitiva.
Con la determinacin de la amenazas la empresa tendr la certeza de saber cuales son los factores
externos que pueden influir en el fracaso del cumplimiento de sus objetivos institucionales, as
como se podr determinar o establecer medidas para administrar o frenar el impacto de estos
factores dentro la organizacin.
6
FORTALEZAS DEBILIDADES
Ubicarse en un lugar estratgico en la cuidad de Falta de compromiso de los empleados con la
Quito. institucin.
Mantener una alianza estratgica con la empresa
Autolandia S.A. Desconocimiento de la tecnologa de punta.
Contar con costos operativos muy competitivos.
Personal capacitado.
Buenas relaciones personales.
OPORTUNIDADES AMENAZAS
Apertura de nuevos mercados. La competencia que cada da es mas agresiva
Nuevos servicios para atraer ms clientes. Restriccin en las importaciones
Establecer planes de crdito accesibles a todos los
clientes. La crisis econmica mundial
Falta de procedimientos de control en las reas
de la compaa
1.8. CAPITAL SOCIAL Y PARTICIPACIONES
El Capital Social de compaa es de USD$. 6.800,00 y esta dividido en participaciones de USD$

1,00 cada una.
Este capital se encuentra suscrito y pagado de la siguiente forma:
CUADRO DE INTEGRACIN DEL CAPITAL
CAPITAL CAPITAL
NOMBRE VALOR DE
SUSCRITO PAGADO %
DEL SOCIO PARTICIPACIONES
USD USD
Zea Alfredo 4.279,00 4.279,00 63,00 4.279,00
Silvia Navas 0,16 0,16 0,00 0,16
Paulina Pillo 2.520,76 2.520,76 37,00 2.520,76
TOTAL 6.800,00 6.800,00 100,00 6.800,00
7
1.9. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL, FUNCIONAL Y PERSONAL
1.9.1. ESTRUCTURAL
El organigrama estructura es una representacin grfica de la estructura interna de la empresa,

identificando de manera clara las unidades administrativas, rganos, puestos de trabajo, relaciones
de autoridad responsabilidad y lneas de comunicacin.
El organigrama se considera la columna vertebral de la organizacin. (CUADRO 1)
1.9.2. FUNCIONAL
Es aquel que siguiendo la misma forma del organigrama estructural detalla las funciones bsicas
de cada unidad de la compaa, se debe registra las funciones en orden de transcendencia,
determinado las funciones que debe realizar y no como debe realizarlas. (CUADRO 2)
1.9.3. PERSONAL
Tambin constituye una variacin del organigrama y sirve para presentar, en forma objetiva, la
distribucin del personal en las diferentes reas administrativas.
Se indica el nmero de puestos, la denominacin del puesto y la clasificacin en caso de haberla.

En algunos casos se puede incluir la remuneracin y aun el nombre del empleado que lo
desempea. (CUADRO 3)
A continuacin se presenta los organigramas estructural, funcional y personal de la empresa

SERVIMOTOR CA.LTDA.
8
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
CUADRO 1
JUNTA DE ACCIONITAS
GERENTE GENERAL
SISTEMAS
SECRETARIA
DEPARTAMENTO
DEPARTAMENTO FINANCIERO DEPARTAMENTO DE VENTAS DEPARTAMENTO OPERATIVO
ADMINISTRATIVO
RECURSOS HUMANOS CONTABILIDAD JEFE DE VENTAS JEFE DE TALLER
ASESORES
OPERARIOS
CONTADOR GENERAL COMERCIALES
ASISTENTES
CONTABLES
9
CUADRO 2 ORGANIGRAMA FUNCIONAL
JUNTA DE ACCIONITAS
*Aprobar los Esrados financieros
* Resolver a cerca de la distribucin de las
utilidades
* Nombrar al auditor externo
GERENTE GENERAL
* Planifica ,Organiza ,Decide ,Define
polticas
* Ejercer la representacin legal , judicial
y exttra judicial de la compaia.
* Presentar anualmente una memoria
memoria razonada de sus actividades y
situacin de la compaa.
SISTEMAS
*Hardware
*Software
SECRETARIA
*Archivar
* Recepcin de documentos
* Clasificacin de
documentos
DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO DEPARTAMENTO FINANCIERO DEPARTAMENTO DE VENTAS DEPARTAMENTO OPERATIVO

*Planificar ,Organizar ,Evaluar *Planificar ,Organizar ,Evaluar *Planificar ,Organizar ,Evaluar *Planificar ,Organizar ,Evaluar
RECURSOS HUMANOS JEFE DE VENTAS JEFE DE TALLER

CONTABILIDAD
*Planificar ,Organizar * Superviza y controla todas las * Superviza y controla todas las
* Registrar y controlar las opercaciones
* Re clutar al pe rsonal operaciones operaciones
* Emite informacin para generencia
general
10
CUADRO 3
ORGANIGRAMA PERSONAL
JUNTA DE ACCIONITAS
3 SOCIOS
GERENTE GENERAL
1 REPRESENTANTE LEGAL
SISTEMAS
1 INGENIERO
SECRETARIA
1 SECRETARIA
DEPARTAMENTO FINANCIERO DEPARTAMENTO DE VENTAS

DEPARTAMENTO OPERATIVO
DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO
1 JEFE OPERATIVO
1 ASISTENTE DE GERENCIA 1 JEFE FINANCIERO 1 JEFE DE VENTAS
15 OPERARIOS
8 ASESORES COMERCIALES
RECURSOS HUMANOS CONTABILIDAD

1 JEFE RRHH 1 CONTADOR GENERAL
1 ASISTENTE 2 ASISTENTES CONTABLES
11
CAPTULO II
2. TEORA SOBRE AUDITORA FINANCIERA
2.1. INTRODUCCIN
Se puede decir la que la auditora financiera es un examen, que consiste en una revisin detallada y
ordenada de las partidas que integran los estados financieros, adems del estudio de la estructura
administrativa de la empresa, con estas conclusiones, el auditor medir el grado de aplicacin por
parte de la organizacin en cuento a principios de contabilidad y de leyes vigentes en el pas.
Entonces se determina que la auditora es una ciencia que contempla la revisin de estados
financieros, cuentas y transacciones, por parte de un experto en contabilidad, para obtener una base
para expresar una opinin sobre todo lo examinado, adems de verificar la correcta aplicacin de
las leyes y principios.
2.2. DEFINICIN
La auditora ha sido definida de modo general como un proceso sistemtico que consiste en
obtener y evaluar objetivamente evidencia sobre las afirmaciones relativas a los actos y eventos de
carcter econmico; con el fin de determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones y
los criterios establecidos, para luego comunicar los resultados a las personas interesadas.
Auditora es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizando por una persona

independiente y competente acerca de la informacin cuantificable de una entidad econmica
especfica, con el propsito de determinar e informar sobre el grado de correspondencia existente
entre la informacin cuantificable y los criterios establecidos.4
2.3. OBJETIVO
El objetivo de una auditora de estados financieros es hacer posible al auditor expresar una
opinin acerca de si los estados financieros estn preparados, respecto de todo lo importante, de
acuerdo a un marco de referencia de informacin financiera identificado5.
2.4. IMPORTANCIA
Antes de determinar la importancia de la Auditora es necesario hacer una breve resea histrica,
que relata la evolucin de esta prctica y su desarrollo a travs del tiempo. En los ltimos aos la
prctica de auditora se ha desarrollado en varios pases.
4
Alvin A. Arens y James K. Loebbecke: Un Enfoque Integral-,918 Pgs., 6ta. Edicin, 1994 Pretince-Hall, Englewwood Cliffs, New
Jersey-Estados Unidos, pg. 886.
5
Normas Internacionales de Auditoria: Pronunciamientos tcnicos, 732 Pgs., 6ta Edicin, 2001, Editado por el Instituto Mexicano de
Contadores Pblicos., Mxico, Pg., 77.
12
Cada ao que pasa la sociedad reconoce la importancia y el valor de los servicios que prestan los
auditores independientes, lo cual se traduce en responsabilidad y compromiso tanto como con el
cliente, como con el pblico, los mismos que solicitan este servicio con la certeza de que al
finalizar la auditora, los directivos de la empresa tomar decisiones tanto en asuntos comerciales
como econmicos.
Por lo tanto lo tanto, la importancia de la auditora radica en la seguridad de que una tercera
persona, ajena a la empresa proporcione a los directivos una opinin sobre la razonabilidad en
todos los aspectos sustanciales emitidos en los estado financieros, adems la correcta utilizacin de
recursos por parte de la compaa, con lo cual se determina la condicin de la organizacin para
continuar con sus operaciones habituales aplicando principios, normas y leyes que rigen el pas.
2.5. CARACTERSTICAS
Las caractersticas de la auditora financiera se presentan a continuacin:
Es objetiva.- El examen que efecta el auditor es imparcial, por ende mantiene una actitud
mental independiente, en la que prevalece el juicio del auditor, sustentado por su capacidad
profesional y el conocimiento pleno de los hechos que se demuestra en su informe.
Es sistemtica y profesional.- La auditora debe ser cuidadosamente planeada y llevada a
cabo por Contadores Pblicos y otros profesionales con la capacidad tcnica requerida,
experiencia y conocimiento de auditora financiera; ejecutar el trabajo de campo
fundamentado en las Normas de Auditora, el Cdigo de tica Profesional del Contador
Pblico; y comunicar los resultados a quienes lo contrataron.
2.6. CLASIFICACIN DE LA AUDITORA
La clasificacin de la Auditora ms general es la siguiente:
2.6.1. DE ACUERDO A QUIENES REALIZAN EL EXAMEN:
Externa.- Cuando el examen no lo prctica el personal que labora en la Entidad, es decir

que el examen lo prctica la Contralora o Auditores independientes. En la empresa privada
las auditoras solo la realizan auditores independientes. El objetivo fundamental es el
de examinar y evaluar una determinada realidad por personal externo al ente
auditado, para emitir una opinin independiente sobre el resultado de las operaciones y la
validez tcnica del sistema de control que est operando en el rea auditada.
13
Ventajas:
Al no tener ninguna dependencia de la empresa el trabajo del auditor es totalmente

independiente y libre de cualquier injerencia por parte de las autoridades de la
empresa auditada.
En su realizacin estas auditoras pueden estar apoyadas por una mayor
experiencia por parte de los auditores externos, debido a que utilizan tcnicas y
herramientas que ya fueron probadas en otras empresas con caractersticas
similares.
Desventajas:
La informacin del auditor puede estar limitada a la informacin que puede

recopilar debido a que conoce poco la empresa.
Dependen en forma relativa de la cooperacin que el auditor pueda obtener por
parte de los auditados.
Su evaluacin, alcances y resultados pueden ser muy limitados.
Muchas auditoras de este tipo se derivan de imposiciones fiscales y legales que
pueden llegar a crear ambientes hostiles para los auditores que las realizan.
Interna.- Cuando el examen lo prctica el equipo de Auditora de la Entidad (Auditora

Interna).
Es una funcin de control al servicio de la alta direccin empresarial. El auditor interno no
ejerce autoridad sobre quienes toman decisiones o desarrollan el trabajo operativo, no
revela en ningn caso la responsabilidad de otras personas en la organizacin. El objetivo
final es contar con un dictamen interno sobre las actividades de toda la empresa, que
permita diagnosticar la actuacin administrativa, operacional y funcional de empleados y
funcionarios de las reas que se auditan.
Gubernamental.- Cuando la practican auditores de la Contralora General de la Repblica,

o auditores internos del sector pblico o firmas privadas que realizan auditorias en el
Estado con el permiso de la Contralora.
14
2.6.2. DE ACUERDO AL REA EXAMINADA O A EXAMINAR:
La Auditora Financiera.- Es un examen a los estados financieros que tiene por objeto
determinar si los estados financieros auditados presentan razonablemente la situacin
financiera de la empresa, de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados (PCGA) y en la actualidad a NIIFs. El auditor financiero verifica si los estados
financieros presentados por la gerencia corresponden a los datos encontrados por l.
Se entiende por estados financieros, los cuatro estados financieros bsicos que se elaboran
en las empresas: Balance General, Estado de Resultados, Estado de Flujo del Efectivo y
Estado del Capital Contable o Patrimonio Neto.
Examen total o parcial de informacin financiera, y la correspondiente operacional y

administrativa, as como los medios utilizados para identificar, medir, clasificar y reportar
esa informacin6.
La auditora Operacional o de Desempeo.- Es un examen objetivo, sistemtico y

profesional de evidencias, llevado a cabo con el propsito de hacer una evaluacin
independiente sobre el desempeo de una entidad, programa o actividad, orientada a
mejorar la efectividad, eficiencia y economa en el uso de los recursos humanos y
materiales para facilitar la toma de decisiones. Evala el adecuado cumplimiento de las
funciones, operaciones y actividades de la empresa principalmente en el aspecto
administrativo. Es la revisin sistemtica y exhaustiva que se realiza en la actividad
administrativa de una empresa, en cuanto a su organizacin, las relaciones entre sus
integrantes y el cumplimiento de las funciones y actividades que regulan sus operaciones.
La Auditora Especial.- Es el examen objetivo, profesional e independiente, que se realiza

especficamente en un rea determinada de la entidad, ya sea sta financiera o
administrativa, con el fin de verificar informacin suministrada o evaluar el desempeo.
Ejemplo: Auditora de Caja, Auditora de Inversiones, Auditora de Activos Fijos, examen
a cheques emitidos durante una semana, etc.
Auditora Integral.- Es un examen total a la empresa, es decir, que se evalan los estados
financieros y el desempeo o gestin de la administracin.
6
Santillana G. Juan: Auditoria I, 347 Pgs., 3ra. Edicin, 2000 Ediciones Contables, Administrativas y Fiscales, S.A. de C.V., Mxico
D.F.-Mxico, pg. 44.
15
Auditora Ambiental.- Es un examen a las medidas sobre el medio ambiente contenidas
en las leyes del pas y si se estn cumpliendo adecuadamente.
Auditora de Gestin Ambiental.-Es el examen que se le hace a las entidades

responsables de hacer cumplir las leyes, normas y regulaciones relacionadas con el medio
ambiente. Se lleva a cabo cuando se cree que la entidad rectora o responsable de hacer
cumplir las leyes ambientales, no lo est haciendo adecuadamente.
Auditora Informtica.-Es el examen que se prctica a los recursos computarizados de

una empresa, comprendiendo: capacidad del personal que los maneja, distribucin de los
equipos, estructura del departamento de informtica y utilizacin de los mismos.
Auditora de Recursos Humanos.-Es el examen que se hace al rea de personal, para

evaluar su eficiencia y eficacia en el manejo del personal y los controles que se ejercen con
los expedientes, asistencia y puntualidad, nminas de pago, polticas de atencin social y
promociones, etc.
Auditora de Cumplimiento.- Se hace con el propsito de verificar si se estn

cumpliendo las metas y orientaciones de la gerencia y si se cumplen las leyes, las normas y
los reglamentos aplicables a la entidad.
Auditora de Seguimiento.- Se hace con el propsito de verificar si se estn cumpliendo

las medidas y recomendaciones dejadas por la auditora anterior.
2.7. CDIGO DE TICA DEL AUDITOR
En el complejo y complicado mundo del tercer milenio, en el que el fenmeno de la corrupcin est
incrementndose peligrosamente, muchos sectores de la sociedad apelan a la tica como uno de los
mecanismos ms importantes de lucha anticorrupcin.
Por qu la gente acta en forma no tica?
Generalmente la gente acta en forma no tica, debido a dos razones principales:
Porque los principios ticos de una persona difieren de los de la sociedad en general.
Porque la persona decide actuar con egosmo.
16
Y cules son las disculpas ms comunes para ello?
Porque todo el mundo lo hace.

Porque si es legal, entonces es tico.
Porque es improbable que se descubra, dado que no tendr consecuencias importantes.
Una caracterstica distintiva de un profesional es su aceptacin de responsabilidades ante la

sociedad.7
No es ajena a ello la Auditora. En este contexto surgen las Normas Generales y Cdigo de tica
del Auditor, que vendran a salvaguardar uno de los aspectos ms importantes del objetivo de la
Auditora:
Demostrar la razonabilidad de los Estados Financieros en funcin a los Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados y normas contables.
El auditor deber contar con habilidades y destrezas, tales como: actitud positiva, objetiva,
creatividad, mente analtica, imaginacin, independencia, claridad de expresin verbal y escrita,
facilidad para trabajar en equipo, comportamiento tico, entre las ms importantes.
Adems de contar con experiencia en trabajos similares, lo que le ayudara a formar un juicio para
el cuidado y diligencia profesional que empleara en la obtencin de informacin.
El propsito del Cdigo de tica del Instituto es promover una cultura tica en la profesin de
auditora.
Es necesario y apropiado contar con un cdigo de tica para la profesin de auditora, ya que sta
se basa en la confianza que se imparte, a su aseguramiento objetivo sobre la gestin de riesgos,
control y direccin. El Cdigo de tica del instituto abarca mucho ms que la definicin de
auditora, llegando a incluir dos componentes esenciales:
1. Principios que son relevantes para la profesin y prctica de la auditora.
2. Reglas de Conducta que describen las normas de comportamiento que se espera sean observadas
por los auditores internos.
Estas reglas son una ayuda para interpretar los principios en aplicaciones prcticas. Su intencin es
guiar la conducta tica de los auditores internos.
El Cdigo de tica junto al Marco internacional para la prctica profesional y otros

pronunciamientos emitidos por el instituto, proveen orientacin a los auditores para servir a los
7
John J. Willingham: Auditoria Conceptos y Mtodos- 466 Pgs., 3ra Edicin, 1982 Editorial McGraw-Hill Latinoamrica S.A.,
Bogot- Colombia, pg. 49.
17
dems. La mencin a los auditores se refiere a los socios del Instituto, a quienes han recibido o son
candidatos a recibir certificaciones profesionales del Instituto, y a aquellos que proveen servicios
de auditora.
2.7.1. APLICACIN Y CUMPLIMIENTO
Este Cdigo de tica se aplica tanto a los individuos como a las entidades que proveen servicios de
auditora.
En el caso de los socios del Instituto y de aquellos que han recibido o son candidatos a recibir
certificaciones profesionales del Instituto, el incumplimiento del Cdigo de tica ser evaluado y
administrado de conformidad con los estatutos y reglamentos administrativos del Instituto. El
hecho de que una conducta particular no se halle contenida en las reglas de conducta no impide que
sta sea considerada inaceptable o como un descrdito, y en consecuencia, puede hacer que se
someta a accin disciplinaria al socio, poseedor de una certificacin o candidato a la misma.
2.7.2. PRINCIPIOS
Se espera que los auditores internos apliquen y cumplan los siguientes principios:
Integridad.- La integridad de los auditores internos establece confianza y,

consiguientemente, provee la base para confiar en su juicio.
Objetividad.- Los auditores exhiben el ms alto nivel de objetividad profesional al reunir,

evaluar y comunicar informacin sobre la actividad o proceso a ser examinado. Los
auditores hacen una evaluacin equilibrada de todas las circunstancias relevantes y forman
sus juicios sin dejarse influir indebidamente por sus propios intereses o por otras personas.
Confidencialidad.- Los auditores respetan el valor y la propiedad de la informacin que

reciben y no divulgan informacin sin la debida autorizacin a menos que exista una
obligacin legal o profesional para hacerlo.
Competencia.- Los auditores aplican el conocimiento, aptitudes y experiencia necesarios

al desempear los servicios de auditora interna.
18
2.7.3. REGLAS DE CONDUCTA
Integridad
Los auditores internos:
Desempearn su trabajo con honestidad, diligencia y responsabilidad.
Respetarn las leyes y divulgarn lo que corresponda de acuerdo con la ley y la
profesin.
No participarn a sabiendas en una actividad ilegal o de actos que vayan en
detrimento de la profesin de auditora o de la organizacin.
Respetarn y contribuirn a los objetivos legtimos y ticos de la organizacin.
Confidencialidad
Los auditores:
Sern prudentes en el uso y proteccin de la informacin adquirida en el transcurso
de su trabajo.
No utilizarn informacin para lucro personal o que de alguna manera fuera
contraria a la ley o en detrimento de los objetivos legtimos y ticos de la
organizacin.
2.7.4. COMPETENCIA
Los auditores:
Participarn slo en aquellos servicios para los cuales tengan los suficientes conocimientos,
aptitudes y experiencia.
Desempearn todos los servicios de auditora de acuerdo con las Normas para la prctica
profesional de auditora.
Mejorarn continuamente sus habilidades y la efectividad y calidad de sus servicios8.
2.8. FUNCIONES DEL AUDITOR
El objetivo de un examen normal de estados financieros efectuado por un auditor independiente es

la expresin de una opinin sobre la razonabilidad con que presentan la situacin financiera,
resultados de las operaciones flujo de fondos de conformidad con principios de contabilidad
generalmente aceptados. El informe del auditor es el medio por el cual expresa su opinin o se
8
Alicia M. Zabala: Auditoria Financiera Aplicada a Equinorte S.A., 24 Pgs., 2005, Quito-Ecuador, pg.325.
19
abstiene de hacerlo, si su examen fue hecho de acuerdo con las normas de auditora generalmente
aceptadas9.
Estas normas requieren que declaren si en su opinin, los estados financieros estn razonablemente
presentados de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados revele los
casos en que esos principios no se hayan aplicado consistentemente en la preparacin de los
estados financieros del periodo actual en relacin con los del periodo anterior.
Las funciones de auditora tienen tres aspectos:
Experiencia en el campo de la contabilidad.

Destreza en el manejo de mtodos de recoleccin de informacin, y
Responsabilidad sobre un dictamen profesional ante terceras personas.
Una auditora debe ser realizada por profesionales en la materia, lo cual asegura un alto grado de
beneficios a la empresa sujeta a examen, por eso es necesario que el auditor rena las siguientes
caractersticas fundamentales:
Perfil del auditor o rango de conocimiento y

Aplicacin de las normas para el ejercicio de su profesin.
Es conveniente que el profesional y el equipo de trabajo que ejecuta el examen posean

conocimientos acordes con los requerimientos que exige este examen, para lo cual ser necesario
contar con educacin de nivel superior, complementadas con diferentes ciencias, que
perfeccionaran su trabajo.
2.9. NORMAS DE AUDITORA
2.9.1. NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
Las normas de auditora son los requisitos mnimos de calidad relativos a la responsabilidad del
auditor, al trabajo que desempea y a la informacin que rinde como resultado de este trabajo.
Las normas de auditora de estados financieros tienen como objetivo constituir el marco de
actuacin a que deber sujetarse el contador pblico independiente que emita dictmenes para
efectos ante terceros, con el fin de confirmara la veracidad, pertinencia o relevancia y suficiencia
de la informacin sujeta a examen10.
9
Cuesta A. Rafael: Auditoria de Estados Financieros, Edino 3ra. edicin, Pgs. 111, 2000, Quito-Ecuador, pgs.21.
10
D.F.-Mxico, pg. 79.
20
Normas de Auditora Generalmente Aceptadas se puede clasificar de la siguiente manera:
2.9.1.1. NORMAS PERSONALES
Las normas personales se refieren a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir,
dentro de las exigencias que el carcter profesional de la auditora impone, un trabajo de este tipo.
Dentro de estas normas existen cualidades que el auditor tiene que tener pre adquiridas antes de
poder asumir un trabajo profesional de auditora y cualidades que debe mantener durante el
desarrollo de toda su actividad profesional11.
Capacidad profesional y entrenamiento tcnico.- Se logra a travs de estudios

superiores y de cursos de capacitacin y entrenamiento continuo.
Independencia Mental.-Se consigue cuando el profesional no tiene relacin ni presiones

internas o externas para realizar su trabajo, ni para emitir una opinin de la razonabilidad
de los Estados Financieros. Tambin es importante considerar no ser solamente
independiente de hecho, sino el evitar situaciones que puedan poner en duda su
independencia. No con esto se pretende, que el auditor se convierta en perseguidor o que
no sea razonable en sus demandas. Sharif y Mautz ha dividido la independencia en tres
componentes:
Independencia en la programacin.
Independencia investigativa.
Independencia en el informe.
Debido cuidado profesional.- Implica un juicio razonable en cuanto a la planificacin y

ejecucin del trabajo el cual dar como resultado el informe de auditora. Esta regla
contempla que los auditores cumplan cada paso contenido en el informe en forma atenta y
ligera.
2.9.1.2. NORMAS SOBRE EL TRABAJO DE CAMPO
Al tratar las normas personales, se sealo que el auditor est obligado a ejecutar su trabajo con
cuidado y diligencia adecuados, existen ciertos elementos que, por su importancia, deben ser
cumplidos. Estos elementos bsicos, fundamentales en la ejecucin del trabajo, que constituyen la
11
D.F.-Mxico, pg. 81.
21
especificacin particular, por lo menos al mnimo indispensable, de la exigencia de cuidado y
diligencia, son las que constituyen las normas denominadas de ejecucin del trabajo12.
Obtencin de Evidencia Suficiente y Competente.- Mediante los procedimientos de

auditora, el auditor debe obtener evidencia suficiente, competente, oportuna y relevante lo
que constituye una base objetiva para la elaboracin de su opinin.
Planificacin y supervisin adecuada.- El trabajo del Auditor debe ser planeado
adecuadamente y si se requiere de ayudantes, stos deben ser supervisados en forma
apropiada y oportuna.
Estudio y Evaluacin del Control Interno.- Dentro de esta norma se determina el
conocimiento sobre el control interno existente en la institucin, con el cual se determina
que los estados financieros estn libres de fraudes y errores, y mientras ms fuerte sea el
control, menor ser la cantidad de pruebas a realizarse.
2.9.1.3. NORMAS SOBRE PRESENTACIN DEL INFORME
El resultado final del trabajo del auditor es un dictamen o informe, mediante el cual pone en
conocimiento a las personas interesadas los resultados de su trabajo y la opinin que se ha formado
durante su examen.
Es principalmente como el pblico y el cliente se dan cuenta del trabajo del auditor y en muchos
casos, es la nica parte, de dicho trabajo que queda a su alcance.
Esa importancia que tiene el informe o dictamen para el auditor y para los interesados, la
informacin que este contendr, se hace necesario que se establezcan normas que regulen la calidad
y requisitos mnimos del informe o dictamen. A esas normas se las clasifica como normas de
dictamen e informacin.
El informe contendr tres prrafos en donde especifican aspectos esenciales en su presentacin

tales como:
En primer lugar ir:
Titulo del Informe: INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
El primer prrafo indica los estados financieros sujetos a examen, fecha de cierre del
ejercicio, responsabilidad de la administracin en la elaboracin de dichos estados y la
12
D.F.-Mxico, pg. 81.
22
responsabilidad del auditor en expresar una opinin sobre la situacin basada en la
auditora.
El segundo prrafo especifica que la auditora fue realizada en base a las Normas de
Auditora Generalmente Aceptadas y adems que el examen proporciona una certeza
razonable de que los estados financieros no contienen errores significativos. Adems
incluye un examen a base de pruebas, y que la evidencia que soporta las cantidades y
revelaciones presentadas en los estados financieros proporcionan una base para emitir una
opinin sobre estos estados. Incluye tambin la evaluacin de los principios de
contabilidad utilizados.
El tercer prrafo indica la opinin del auditor, las cuales pueden ser: con salvedad, sin
salvedad o limpia, negativa o desfavorable y abstencin de opinin.
2.9.2. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA Y ASEGURAMIENTO (NIAS)
La evolucin del Mundo hacia bloques econmicos y de all hacia Empresas Multinacionales con
llevan que cada vez pierda importancia las normas especficas de cada Pas y tome mayor auge la
estandarizacin Internacional y las reglas que se fijen en ese contexto. El Pas que no quiera
someterse a estas nuevas reglas perder grandes oportunidades de mejorar y prontamente podr
quedar aislado del resto del Mundo sumido(en el caso de los pases pobres y/o en vas de
desarrollo) en sus propios problemas sin ningn tipo de ayuda internacional y con cada vez menos
posibilidades de desarrollo. Dentro de este contexto, los inversionistas Internacionales exigen
reglas estandarizadas que les faciliten la realizacin de sus negocios en este entorno apoyados en el
uso de la tecnologa y en sistemas de informacin que les provean reportes financieros de calidad
que sirvan para la toma de sus decisiones. Para ello se viene difundiendo y adoptando cada vez ms
en la mayora de los Pases del Mundo los denominados Estndares Internacionales de
Contabilidad (hoy en da denominados Estndares de reporte de informacin financiera IFRS)
emitidos por un Comit Internacional privado denominado el IASB, lo que facilitar la lectura de la
informacin sin importar en que Pas de produce. Sin embargo, no es suficiente con que se provea
esta informacin sino se le da el sello de garanta y credibilidad a la misma. Esto se logra mediante
servicios profesionales que prestan los Contadores Pblicos a travs de los denominados contratos
de aseguramiento y en particular la Auditoria de estados financieros. Para que realmente cumpla
los objetivos que se espera de ella y que los inversionistas internacionales puedan medirla bajo los
mismos parmetros se requiere tambin la existencia de Estndares Internacionales de Auditora.
Para ello existe una entidad denominada el IFAC - Internacional Federation of Accountants
(fundada en 1977), la cual es una organizacin Mundial de la profesin contable que trabaja con
23
155 organizaciones miembro en 113 pases y cuyos objetivos son los de proteger el inters pblico
a travs de la exigencia de altas practicas de calidad que deben llevar acabo los contadores en el
Mundo. El IFAC cuenta dentro de su composicin con un Comit denominado IAASB
(Internacional Auditing and Assurance Standards Board), (antes denominado Internacional
Auditing Practices Committe IAPC) el cual trabaja a fin de implantar la uniformidad de las
prcticas de auditora y servicios relacionados a travs del mundo mediante la emisin de
pronunciamientos en una variedad de funciones de auditora y aseguramiento y promoviendo su
aceptacin a nivel mundial. El IASSB emite los Estndares Internacionales de Auditoria (NIAs o
ISA en ingls), utilizado para reportar acerca de la confiabilidad de informacin preparada bajo
normas de contabilidad (normalmente informacin histrica), tambin emite Estndares
Internacionales para trabajos de aseguramiento (ISAE), Control de Calidad (ISQC), y servicios
relacionados (ISRS). As mismo emite las denominadas Declaraciones o Prcticas (IAPSs) para
proveer asistencia tcnica en la implementacin de los Estndares y promover las buenas prcticas.
2.9.2.1. ESTNDARES INTERNACIONALES DE AUDITORA
Los Estndares Internacionales de Auditora aplican a la auditora de los estados financieros y de

otra informacin y de servicios relacionados. Estos estndares estn divididos en nueve grupos con
temticas similares cada uno de ellos. Estos bloques son:
Sin nmero Prefacio

Sin nmero Glosario de trminos
100 -199 Asuntos introductorios
200 299 Responsabilidades
300 399 Planeacin
400 499 Control Interno
500 599 Evidencia de auditora
600 - 699Uso del trabajo de otros
700 - 799Conclusiones y dictamen de auditora
800 - 899Areas especializadas
900 - 999Servicios relacionados (SRs)
As mismo las declaraciones de auditora se agrupan bajo la numeracin 1000 1100.
A continuacin nos referiremos a cada uno de los estndares internacionales de auditora

destacando los aspectos ms significativos.
24
NORMA 100 Trabajos para atestiguar
Un Trabajo para atestiguar consiste en la evaluacin realizada por un contador de un asunto

principal, que es responsabilidad de un tercero, contra criterios adecuados identificados con el
fin de expresar una conclusin que proporcione al usuario un nivel de seguridad sobre dicho
asunto. Deben tener los siguientes elementos: Una relacin entre tres partes: contador, parte
responsable y usuario, un asunto principal, criterios adecuados, un proceso del trabajo y una
conclusin.
En la conclusin el contador proporciona un alto nivel de seguridad en la medida en que

pueda concluir que el asunto principal se conforma respecto a TODO lo IMPORTANTE con
los criterios identificados por lo que una conclusin inapropiada se reduce a un bajo nivel.
NORMA 120 Marco de Referencia de Normas Internacionales de Auditora
Esta norma describe el marco de referencia dentro del cual se emiten las NIAs en relacin con
los servicios que pueden ser desempeados por los auditores. Distingue entre auditora y
servicios relacionados (comprenden revisiones, procedimientos convenidos y compilaciones).
Las auditoras y las revisiones deben proporcionar niveles altos y moderados de certeza
mientras que los procedimientos convenidos y compilaciones no tiene la intencin de hacer
posible que el auditor exprese certeza. Se entiende el concepto de certeza como la satisfaccin
del auditor sobre la confiabilidad de una aseveracin hecha por una de las partes para uso de
otra de las partes, cuyo nivel ser proporcionado por los procedimientos desarrollados y sus
resultados. En un trabajo de auditora se debe proporcionar un nivel ALTO de certeza pero no
absoluto, por eso en el informe se debe mencionar presentan razonablemente en todo aspecto
sustancial expresando la certeza positivamente sobre las aseveraciones. En un trabajo de
revisin se debe proporcionar un nivel MODERADO de certeza, en el informe esa certeza se
expresa en forma negativa sobre las aseveraciones indicando que la informacin est libre de
representaciones errneas sustanciales. En un trabajo de procedimientos convenidos el auditor
proporciona un informe de los resultados del mismo y no expresa una opinin por lo que no
proporciona certeza acerca de lo revisado. En un trabajo de compilacin donde el auditor es
contratado para que usando sus conocimientos contables recolecte, clasifique y resuma
informacin financiera no hacen posible que exprese ninguna certeza sobre la informacin
financiera por lo que su informe comprende e identifica la informacin compilada.
25
NORMA 200 Objetivo y Principios Generales que Gobiernan una Auditora de
Estados Financieros
Describe el objetivo de una auditora de estados financieros indicando que es hacer posible que
el auditor pueda expresar una opinin sobre si estados financieros estn preparados, respecto a
todo lo importante, de acuerdo a un marco de referencia. Establece que una auditora de
acuerdo a las NIAs intenta dar una certeza razonable, pero no absoluta, de que los estados
financieros estn libres de representaciones errneas. Sin embargo hay limitaciones inherentes
a una auditora que afectan la capacidad del auditor para detectar representaciones errneas
sustanciales. El auditor tiene como responsabilidad expresar una opinin de los estados
financieros pero dichos estados son responsabilidad de la administracin.
NORMAS 210 Trminos de los trabajos de Auditora
La norma incluye parmetros para la preparacin de la carta compromiso entre el auditor y su

cliente. Indica que es conveniente que el auditor enve una carta de compromiso al cliente,
preferiblemente antes del inicio del trabajo, para evitar malos entendidos. Esta carta documenta
y confirma la aceptacin de la auditora, el objetivo y el alcance de la misma, el grado de las
responsabilidades del auditor hacia el cliente y la forma de cualquier informe.
NORMA 220 Control de Calidad para el trabajo de Auditora
Esta norma determina los objetivos de las polticas de control de calidad y los procedimientos
para ello. Establece que las polticas y procedimientos de calidad deben implementarse tanto a
nivel general de la firma (de auditora) como para cada una de las auditoras en particular. Los
objetivos de las polticas de control de calidad incorporarn lo siguiente: requisitos
profesionales (independencia, objetividad, confidencialidad y conducta profesional),
competencia y habilidad (debido cuidado profesional), asignacin (entrenamientos y
eficiencia), delegacin (direccin, supervisin y revisin), consultas, aceptacin y retencin de
clientes y monitoreo (de las polticas de control de calidad). Para que las polticas y
procedimientos de control de calidad adoptados por la firma de auditora brinden certidumbre,
estos debern ser comunicados a su personal para ser comprendidos e implementados.
NORMA 230 Documentacin
La norma establece que el auditor deber dejar evidencia documental de los asuntos relevantes
para apoyar su opinin y de que la auditora se realiz de acuerdo a las Normas Internacionales
de Auditora. Los papeles de trabajo realizados por el auditor debern ser suficientemente
completos y detallados. El auditor deber tomar las medidas necesarias para mantener la
confidencialidad de los papeles de trabajo y para su retencin por un periodo suficiente.
26
NORMA 240 Responsabilidad del Auditor de considerar el fraude y error en una
Auditora de Estados Financieros
Establece esta norma que al planear su auditora y llevar a cabo los procedimientos de auditora
y al evaluar los resultados, el auditor deber considerar el riesgo de representacin errnea de
importancia relativa en los estados financieros a causa de fraude o error. La prevencin y
deteccin del fraude es responsabilidad de la administracin. La auditora si es conducida de
acuerdo con las NIAs est planteada para proporcionar una certeza razonable de que los
estados financieros en su conjunto estn libres de representacin errnea de importancia
relativa, causada por fraude o error.
NORMA 250 Consideracin de leyes y reglamentos en una Auditora de Estados

Financieros
Esta norma plantea que el auditor cuando planea y desempea procedimientos de auditora y
cuando evala y reporta los resultados, debe reconocer que el incumplimiento de la entidad con
leyes y reglamentaciones puede afectar sustancialmente los estados financieros, adems de que
podra resultar en consecuencias financieras para la entidad como multas o litigios. Reconoce
que es responsabilidad de la administracin asegurar el cumplimiento de las leyes y
reglamentos. El auditor no es responsable de prevenir el incumplimiento de leyes y
reglamentos, sin embargo, el auditor deber planear la auditora con una actitud de
escepticismo profesional reconociendo que la auditora puede revelar hechos que pueden
cuestionar si la entidad est incumpliendo con leyes y reglamentos.
NORMA 260 Comunicacin de asuntos de Auditora con los Administradores de la

Entidad
Se establece que el auditor deber comunicar a los administradores de la Compaa, asuntos de

inters que surjan como resultado de su auditora. Para ello debe establecer claramente las
personas relevantes encargadas de la administracin con quienes se comunican este tipo de
situaciones. El auditor deber comunicar a los administradores dela Compaa los asuntos de
inters con oportunidad, para que ellos puedan hacer las correcciones necesarias.
NORMA 300 Planeacin
Se establece que la planeacin ayuda a asegurar que se presta atencin a los asuntos de
importancia, que los problemas potenciales se identifican y que el trabajo es desarrollado en
forma adecuada. La complejidad de la Compaa, su tamao y sus particularidades
determinarn el grado de planeacin a desarrollar. Algunos de los asuntos que deber tener en
cuenta para desarrollar este plan son el conocimiento del negocio, la comprensin de los
27
sistemas de contabilidad y de control interno, al determinacin e identificacin de los riesgos y
la importancia relativa, la naturaleza, tiempos, y alcance de los procedimientos, la
coordinacin, direccin, supervisin y revisin, entre otros asuntos.
NORMA 310 Conocimiento del negocio
Luego de aceptado el trabajo el auditor obtendr informacin adicional y ms detallada que le

permita tener un conocimiento suficiente del negocio para que sea posible identificar y
comprender los eventos, transacciones y prcticas que puedan tener un efecto importante sobre
los estados financieros o sobre el dictamen del auditor. Ese conocimiento se puede obtener de
mltiples fuentes tales como experiencias previas, indagacin con personal de la entidad y
terceros, lectura de publicaciones, lectura de la legislacin, visitas a las localidades de la
Compaa y documentos de la Compaa. Ese conocimiento puede incluir factores econmicos
generales, la industria y aspectos de la entidad tales como su estructura organizacional, dueos,
plan de negocios, objetivos, metas, fuentes de financiacin, Junta Directiva, rotacin de
personal, incentivos al personal, uso de presupuestos, existencia de auditora interna, actitud
hacia el control, tipo de negocios, productos, empleados, proveedores, clientes, inventarios,
sistemas de informacin, legislacin aplicable, ndices financieros, requerimientos tributarios,
entre otros.
NORMA 320 Importancia Relativa de la Auditora
El auditor deber considerar la importancia relativa y su relacin con el riesgo de auditora. Al

realizar el plan de auditora el auditor establece un nivel aceptable de importancia relativa a
modo de detectar en forma cuantitativa las representaciones errneas de importancia relativa.
Adicionalmente, el auditor necesita considerar la posibilidad de representaciones errneas de
cantidades relativamente pequeas que, acumulativamente podran tener un efecto importante
sobre los estados financieros. Existe una relacin inversa entre importancia relativa y riesgo de
auditora. Es decir que entre ms alto el nivel de importancia relativa menor ser el riesgo de
auditora.
NORMA 400 Evaluacin de Riesgos y Control Interno
La norma define el Riesgo de auditora como la posibilidad de que el auditor emita una
opinin inapropiada cuando los estados financieros estn elaborados de una forma errnea de
una manera significativa. Establece que el riesgo de auditora tiene tres componentes: riesgo
inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin.
28
El riesgo inherente es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de transacciones a una
representacin errnea que pudiera ser de importancia relativa asumiendo que no hubo
controles internos relacionados.
El riesgo de control surge igual que el anterior pero cuando no sea prevenido o detectado y
corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad y control interno.
El riesgo de deteccin es la posibilidad de que los procedimientos sustantivos de un auditor no

detecten una representacin errnea de importancia relativa.
Para desarrollar el enfoque de auditora, el auditor considera la evaluacin preliminar del

riesgo de control (juntamente con la del riesgo inherente) para determinar el riesgo de
deteccin. Dentro del proceso de planeacin de la auditoria, el auditor debe obtener una
comprensin del diseo de los sistemas de contabilidad y control interno y de su operacin,
luego debe realizar una evaluacin preliminar del riesgo de control, a nivel de cada
aseveracin, para cada saldo de cuenta o clase de transacciones de importancia relativa,
posteriormente debera obtener evidencia de auditora por medio de pruebas de control Luego
de realizadas las pruebas de control, el auditor deber evaluar si los sistemas de contabilidad y
de control interno estn operando segn se contempl en la evaluacin preliminar del riesgo
control. Para determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos
requeridos para reducir el riesgo de auditora a un nivel aceptable, el auditor deber considerar
los niveles evaluados de riesgo inherente y de control. El auditor considerar: la naturaleza, la
oportunidad y el alcance de los procedimientos sustantivos. Existe una relacin inversa entre
riesgo de deteccin y el nivel combinado de riesgos inherente y de control. Si los riesgos
inherentes y de control son altos, el riesgo de deteccin aceptable debera ser bajo de tal forma
que se reduzca el riesgo de auditora aun nivel aceptablemente bajo. Mientras ms alta las
evaluaciones de los riesgos inherentes y de control, ms evidencia de auditora deber obtener
el auditor del desempeo de los procedimientos sustantivos. Finalmente, el auditor debe
comunicar, por escrito, a la administracin en forma pronta, las debilidades de importancia
relativa en el diseo y operacin de los sistemas de contabilidad y de control interno.
NORMA 401 Auditora en un Ambiente de Sistemas de Informacin por Computador
El objetivos y alcance de una auditora no cambia en un ambiente SIC, Sin embargo, el uso del
computador cambia el procesamiento, almacenamiento y salida de informacin pudiendo
afectar los sistemas de contabilidad y de control interno. Esto har que se afecte los
procedimientos seguidos por el auditor para comprender los sistemas de contabilidad y de
control interno, la consideracin del riesgo inherente y del riesgo de control y el diseo de las
pruebas de control y sustantivas.
29
NORMA 402 Consideraciones de Auditora Relativas a Entidades que utilizan
Organizaciones de Servicios
Se establece una organizacin de servicio aquella que sirve a la Compaa y desarrolla parte de
las actividades que esta requiere para operar. Por lo tanto una organizacin deservicio puede
establecer y ejecutar polticas y procedimientos que afecten los sistemas de contabilidad y
control interno de un cliente, los cuales estn fsicamente separados de la organizacin del
cliente. Al planear la auditora con un enfoque efectivo, el auditor deber considerar cmo
afecta a los sistemas de contabilidad y de control interno una organizacin de servicio que
puede establecer y ejecutar polticas y procedimientos. El auditor deber determinar la
importancia de las actividades de la organizacin de servicio para el cliente y para la auditora.
NORMA 500 Evidencia de Auditora
La evidencia de auditora se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de control y de

procedimientos sustantivos. Las pruebas de control estn diseadas para obtener evidencia de
auditora sobre lo adecuado del diseo y operacin efectiva de los sistemas de contabilidad y de
control interno y los procedimientos sustantivos son pruebas realizadas para obtener evidencia
de auditora para detectar representaciones errneas de importancia relativa en los estados
financieros y son de dos tipos: pruebas de detalles de transacciones y saldos y procedimientos
analticos.
NORMA 501 Evidencia de Auditora Consideraciones Adicionales para Partidas

Especficas
Cuando el inventario es de importancia relativa para los estados financieros, el auditor deber
obtener evidencia suficiente apropiada de auditora respecto de su existencia y condicin,
asistiendo al conteo fsico del inventario a menos que no sea factible. El auditor deber llevar a
cabo procedimientos para enterarse de cualquier litigio y reclamaciones que involucren a la
entidad que puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros.
En el caso de que el litigio exista, o el auditor cree que existe, el auditor deber buscar
comunicacin directa con los abogados de la entidad. Cuando las inversiones a largo plazo son
de importancia relativa para los estados financieros, el auditor deber obtener evidencia
suficiente apropiada de auditora respecto de su valuacin y revelacin. Si la informacin por
segmentos es de importancia relativa para los estados financieros, el auditor deber obtener
evidencia suficiente apropiada de auditora respecto de su revelacin de acuerdo con el marco
de referencia para informes financieros identificados.
30
NORMA 505 Confirmaciones Externas
Esta norma establece que la confirmacin externa es el proceso de obtener y evaluar evidencia
de auditora a travs de comunicacin directa de una tercera parte. Se usan normalmente para
saldos de cuentas as como para confirmar los trminos de convenios o transacciones. Como
esta evidencia de auditora es ms confiable por ser externa a la entidad y por ser escrita, ayuda
a reducir a un nivel aceptablemente bajo el riesgo de auditora para las aseveraciones
relacionadas. Cuando realice procedimientos de confirmacin, el auditor deber mantener el
control sobretodo el proceso y debe evaluar las respuestas obtenidas con los resultados de otros
procedimientos realizados.
NORMAS 510 Trabajos Iniciales - Balances de Apertura
Para trabajos de auditora iniciales, el auditor deber obtener evidencia suficiente apropiada de
auditora de que los saldos de apertura no contengan representaciones errneas que afecten los
estados financieros del perodo actual; los saldos de cierre han sido pasados o expresados
correctamente en el perodo actual; las polticas contables son aplicadas consistentemente o los
cambios en dichas polticas se han realizado de forma adecuada.
NORMAS 520 Procedimientos Analticos
La norma define procedimientos analticos como aquellos relacionados con el anlisis de

ndices y tendencias significativas incluyendo la investigacin resultante de fluctuaciones y
relaciones que son inconsistentes con otra informacin relevante o que se desvan de las
cantidades pronosticadas.
El auditor deber aplicar procedimientos analticos en las etapas de planeacin y revisin

global de la auditora.
NORMA 530 Muestreo en la Auditora y Otros Procedimientos en Pruebas Selectivas
La norma define Muestreo de auditora como la aplicacin de procedimientos de auditora a

menos del 100% de las partidas que integran el saldo de una cuenta o clase de transacciones.
Muestreo estadstico se define como cualquier enfoque al muestreo que tenga como
caractersticas la seleccin al zar de una muestra y el uso de la teora de la probabilidad para
evaluar los resultados de la muestra. Al disear los procedimientos de auditora, el auditor
deber determinar los medios apropiados para seleccionar las partidas sujetas a prueba a fin de
reunir evidencia en la auditora que cumpla los objetivos de sta. El muestreo en la auditora
para pruebas de control es generalmente utilizado cuando el control deja evidencia de su
aplicacin. En los procedimientos sustantivos puede usarse para verificar una o ms
31
caractersticas sobre una cifra de los estados financieros o para hacer una estimacin de alguna
partida en particular.
NORMA 540 Auditora de Estimaciones Contables
El auditor deber obtener suficiente evidencia de apropiada de auditora respecto de las

estimaciones contables. Las estimaciones contables son hechas por la administracin y en
algunos casos basadas en condiciones de incertidumbre, por lo tanto el riesgo de representacin
errnea importante es mayor cuando implican estimaciones contables. El auditor debera
evaluar si los datos sobre los que la estimacin se basa son exactos, completos y relevantes,
adems, de evaluar si son reunidos, analizados y proyectados apropiadamente para formar una
base razonable para determinar la estimacin contable.
NORMA 550 Partes Relacionadas
El auditor deber desempear procedimientos de auditora diseados para obtener evidencia

suficiente apropiada de auditora respecto de la identificacin y revelacin por la
administracin, de las partes relacionadas y el efecto de transacciones de las partes
relacionadas que sean de importancia relativa para los estados financieros.
NORMA 560 Hechos Posteriores
El auditor debera desempear procedimientos diseados para obtener evidencia apropiada de

que todos los acontecimientos hasta la fecha del dictamen del auditor que puedan requerir
ajuste de, o revelacin en, los estados financieros, han sido identificados.
NORMA 570 Negocio en Marcha
Cuando se evalan los resultados de los procedimientos de auditora, el auditor deber

considerar lo apropiado del uso por parte de al administracin del supuesto de negocio en
marcha en la preparacin de los estados financieros. Si existiera la incertidumbre de
importancia relativa relacionada al suceso o condicin que pueda proyectar duda importante
sobre la capacidad de la entidad de continuar como negocio en marcha y la entidad hace la
revelacin adecuada en los estados financieros, el auditor deber expresar una opinin sin
salvedad pero modificar el dictamen aadiendo un prrafo de nfasis del asunto. Si no se hace
revelacin adecuada en los estados financieros, el auditor deber expresar una opinin con
salvedad o adversa, segn sea apropiado. Si, a juicio de auditor, la entidad no tendr la
capacidad de continuar como un negocio en marcha, el auditor deber expresar una opinin
adversa si los estados financieros han sido preparados sobre una base de negocio en marcha.
32
NORMA 580 Representaciones de la Administracin
El auditor deber obtener evidencia de que la administracin reconoce su responsabilidad por

la presentacin razonable de los estados financieros de acuerdo al marco de referencia para
informes financieros, y que ha aprobado los estados financieros.
NORMA 600 Uso del Trabajo de Otro Auditor
Cuando el auditor principal usa el trabajo de otro auditor, el auditor principal debera
determinar cmo afectar a la auditoria el trabajo del otro auditor. Cuando planea usar el
trabajo de otro auditor, el auditor principal deber evaluar la competencia profesional del otro
auditor en el contexto de la asignacin especfica, deber realizar procedimientos para obtener
suficiente evidencia de que el trabajo del otro auditor es adecuado para los fines del auditor
principal en la asignacin especfica, deber considerar los resultados significativos del otro
auditor.
NORMA 610 Consideracin del Trabajo de Auditora Interna
El auditor externo deber considerar las actividades de auditora interna y su efecto si lo hay,
sobre los procedimientos de auditora externa.
NORMA 620 Uso del Trabajo de un Experto
De acuerdo con las caractersticas de la entidad y sus operaciones, el auditor puede necesitar
evidencia de auditora de un experto que pueden incluir temas tales como valuacin de ciertos
activos, caractersticas fsicas de activos, opiniones legales, entre otros. Cuando el auditor use
el trabajo desempeado por un experto, deber obtener suficiente evidencia apropiada de
auditora de que dicho trabajo es adecuado para los fines de auditora.
NORMA 700 El Dictamen del Auditor sobre los Estados Financieros
El auditor deber analizar y evaluar las conclusiones extradas de la evidencia de auditora

obtenida como base para la expresin de una opinin sobre los estados financieros. El dictamen
de auditor deber contener una clara opinin por escrito de los estados financieros tomados en
conjunto como un todo. El dictamen del auditor puede expresar una opinin limpia o con
modificaciones (que incluyen asuntos que no cambian la opinin limpia, salvedades,
abstencin de opinin u opinin adversa).Se expresar una opinin limpia cuando el auditor
concluye que los estados financieros son razonables de acuerdo con el marco de referencia.
Deber expresar una opinin con salvedad cuando concluye que no puede expresar una opinin
limpia, pero la limitacin en el alcance o la diferencia con la administracin no es tan
importante como para expresar una opinin adversa o una abstencin. Deber expresar una
33
opinin adversa cuando el efecto de un desacuerdo sea tan importante para los estados
financieros que el auditor concluya que una salvedad al dictamen no sea adecuada para revelar
la naturaleza engaosa o incompleta de los estados financieros. Cuando hay una limitacin en
el alcance del trabajo del auditor que requiera la expresin de una opinin con salvedad o una
abstencin de opinin, el dictamen del auditor deber describir la limitacin e indicar los
posibles ajustes a los estados financieros que podran haber sido determinados como necesarios
si no hubiera existido la limitacin.
NORMA 710 Comparativos
El auditor deber determinar si los comparativos cumplen en todos los aspectos de importancia
con el marco de referencia para informacin financiera relevantes a los estados financieros que
estn siendo auditados. Los comparativos para esta norma hace referencia a:
Cifras correspondientes cuando se incluyen cantidades y otras revelaciones para el

perodo precedente como parte de los estados financieros del perodo presente, y se
supone sean ledas en relacin con las cantidades y otras revelaciones relativas al
perodo actual, y
Estados financieros comparativos cuando se incluyen cantidades y otras revelaciones
del periodo precedente para comparacin con los estados financieros del perodo
actual, pero no son parte integral de los estados financieros del perodo actual.
NORMA 720 Otra Informacin en Documentos que Contienen Estados Financieros

Auditados
El auditor deber leer la otra informacin para identificar las inconsistencias de importancia
relativa con los estados financieros auditados. Esta otra informacin puede incluir un informe
de la administracin, resmenes o puntos sobresalientes, datos de empleo, desembolsos de
capital planeados, ndices financieros, nombre de funcionarios y datos trimestrales
seleccionados.
NORMA 800 El Dictamen del Auditor sobre Compromisos de Auditora de Propsito

Especial
El auditor deber analizar y evaluar las condiciones extradas de la evidencia de auditora

obtenida durante el trabajo de auditora con propsito especial como la base para una expresin
de opinin. El dictamen deber contener una clara expresin de opinin. Algunos de los tipos
de dictmenes que cubre esta norma incluye: sobre estados financieros preparados sobre una
base integral de contabilidad distinta de las normas internacionales de contabilidad o de las
34
normas locales, sobre un componente de los estados financieros, sobre cumplimiento con
convenios contractuales y sobre estados financieros resumidos.
NORMA 810 El Examen de Informacin Financiera Prospectiva
En un trabajo sobre informacin financiera prospectiva el auditor deber obtener suficiente

evidencia de auditora sobre si:
Las mejores estimaciones sobre las que la informacin prospectiva se basa no son
irrazonables y, en el caso de supuestos hipotticos, si los mismos son consistentes con
el propsito de la informacin,
La informacin financiera prospectiva est preparada en forma apropiada sobre la base
de los supuestos,
La informacin financiera prospectiva est apropiadamente presentada y todos los
supuestos de importancia relativa estn adecuadamente revelados, incluyendo una clara
indicacin si son o las mejores estimaciones o supuestos hipotticos; y
La informacin prospectiva esta preparada sobre una base consistente con los estados
financieros histricos, usando principios contables apropiados.
NORMA 910 Trabajos para Revisar Estados Financieros
El objetivo de una revisin es hacer posible a un auditor declarar si, sobre la base de
procedimientos que no proporcionan toda la evidencia que se requerira en una auditora, algo
ha surgido al auditor que le hace creer que los estados financieros no estn preparados, respecto
todo lo importante, de acuerdo con el marco conceptual de informes financieros. (Certeza
negativa).Un trabajo de revisin proporciona un nivel moderado de certeza de que la
informacin sujeta a revisin est libre de representacin errnea de importancia relativa. Esto
se denomina y expresa en la forma de certeza negativa. El auditor deber aplicar las mismas
consideraciones sobre la importancia relativa que seran aplicadas si estuviera dando una
opinin de auditora sobre los estados financieros; y queda bajo su juicio profesional
determinar la naturaleza especfica, oportunidad y grado de los procedimientos de revisin.
Dichos procedimientos incluyen: comprender el negocio, realizar investigaciones de polticas y
prcticas contables, procedimientos contables, procedimientos analticos, investigaciones sobre
las aseveraciones de importancia relativa en los estados financieros, acciones tomadas en juntas
de accionistas y directivos, leer estados financieros, obtener otros informes de otros auditores,
investigar con personal acerca de situaciones financieras, entre otros. El informe de revisin
debera contener una clara expresin escrita de certeza negativa. El auditor debera revisar y
evaluar las conclusiones extradas de la evidencia obtenida como base para expresin de
35
certeza negativa. Basado en el trabajo desempeado, el auditor debera evaluar si alguna
informacin obtenida durante la revisin indica que los estados financieros no estn
presentados razonablemente, respecto de todo lo importante, de acuerdo con el marco
conceptual para informes financieros identificados.
NORMA 920 Trabajos para Realizar Procedimientos Convenidos Respecto de

Informacin Financiera
Un trabajo para realizar procedimientos convenidos puede implicar que el auditor desempee
ciertos procedimientos concernientes a partidas individuales de los estados financieros, a un
estado financiero o hasta un conjunto de estados financieros. El objetivo de un trabajo de
procedimientos convenidos es que el auditor lleve a cabo procedimientos de una naturaleza de
auditora en la cual han convenido el auditor y la entidad y cualquier tercer parte apropiada, y
que informe sobre los resultados. Este informe no expresa ninguna certeza, en su lugar los
usuarios extraen sus propias conclusiones del informe del auditor.
NORMA 930 Trabajos para Compilar Informacin Financiera
El objetivo de un trabajo de compilacin es que el contador use una pericia contable, en

oposicin a la pericia en auditora, para reunir, clasificar y resumir informacin financiera. Esto
ordinariamente supone reducir datos detallados a una forma manejable y comprensible sin un
requerimiento de someter a prueba las aseveraciones subyacentes a dicha informacin. Dentro
de los procedimientos que debe llevar a cabo se incluyen el obtener un conocimiento general
del negocio y operaciones de la entidad, familiarizarse con los principios y prcticas contables
de la industria en que opera la entidad y con la forma y contenido de la informacin financiera
que sea apropiada en las circunstancias, la naturaleza de las transacciones de los negocios, la
forma de sus registros y bases contables.
2.9.2.2. DECLARACIONES INTERNACIONALES DE AUDITORA
El Comit IAASB de la Federacin Internacional de Contadores (IFAC) emite lineamientos (IAPS

s) sobre prcticas de auditora generalmente aceptadas y sobre servicios relacionados y sobre la
forma y contenido de los dictmenes del auditor. Estos lineamientos tiene la intencin de mejorar el
grado de uniformidad de las prcticas de auditora y servicios relacionados en todo el mundo. Las
declaraciones Internacionales de Auditora se agrupan bajo la numeracin 100 1100 y han sido
emitidas las siguientes:
36
1000 Procedimientos de confirmacin entre bancos
1001 Ambientes de CIS Microcomputadores independientes
1002 Ambientes de CIS Sistemas de computadores en lnea
1003 Ambientes de CIS Sistemas de base de datos
1004 La relacin entre supervisores bancarios y auditores
1005 Consideraciones especiales en la auditora de entidades pequeas
1006 La auditora de bancos comerciales internacionales
1008 Evaluacin del riesgo y el control interno caractersticas y consideraciones del CIS
1009 Tcnicas de auditora con ayuda del computador
1010 La consideracin de asuntos ambientales en la auditora de estados financieros
1012 Auditora de instrumentos financieros derivados
1013 e-commerce
A continuacin se indicar el contenido sustancial de cada una de ellas.
1000 Procedimientos de Confirmacin entre Bancos
El propsito de esta declaracin es proporcionar ayuda al auditor externo independiente y

tambin a la administracin de un banco, como auditores internos e inspectores, sobre los
procedimientos de confirmacin entre bancos.
1001 Ambientes de CIS- Microcomputadores Independientes
Esta declaracin describe los efectos que tiene las microcomputadoras independientes sobre el
sistema de contabilidad y controles internos relacionados y sobre los procedimientos de
auditora.
1002 Ambientes de CIS- Sistemas de Computadoras en Lnea
Esta declaracin describe los efectos de un sistema de computadoras en lnea sobre el sistema
de contabilidad, los controles internos relativos y sobre los procedimientos de auditora. Los
procedimientos de auditora desempeados en forma concurrente con el procesamiento en lnea
pueden incluir pruebas de los controles sobre las aplicaciones en lnea.
1003 Ambientes de CIS- Sistemas de Bases de Datos
Esta declaracin describe los efectos de un sistema de base de datos sobre el sistema de
contabilidad y los controles internos relativos y sobre los procedimientos de auditora.
37
1004 La Relacin entre Supervisores Bancarios y Auditores Externos
Esta declaracin define la responsabilidad primaria de la administracin, examina las

caractersticas esenciales de los papeles de los supervisores y auditores, revisa el grado en el
cual sus papeles coinciden y sugiere un mecanismo para una coordinacin ms efectiva entre
supervisores y auditores. Tres partes tienen papeles y responsabilidades en relacin con la
conduccin prudente del negocio de un banco, a saber, la administracin del banco mismo, los
auditores externos y las autoridades de supervisin.
1005 Consideraciones Especiales en la Auditora de Entidades Pequeas
La auditora de una entidad pequea difiere de la auditora de una entidad grande, ya que la
documentacin puede ser poco sofisticada y las auditoras de las entidades pequeas
ordinariamente son menos complejas, pudiendo desempearse usando menos asistentes. En
general todas las NIAs deben ser aplicadas en las auditorias de empresas pequeas.
1006 La Auditora de Bancos Comerciales Internacionales
El propsito de esta declaracin es proporcionar una gua adicional a los auditores por medio
de la interpretacin y aplicacin de estos lineamientos en el contexto de la auditora de bancos
comerciales internacionales .El auditor deber planear conducir una auditora efectiva en una
manera eficiente y oportuna. Los planes debern basarse en un conocimiento del negocio del
cliente. Una comprensin de la naturaleza de los riesgos es fundamental para el proceso de
planeacin del auditor ya que le permite a ste evaluar el riesgo inherente asociado con
diferentes aspectos de las actividades de un banco y lo ayuda a determinar el alcance de
confiabilidad sobre el control interno y la naturaleza, oportunidad y alcance de sus
procedimientos de auditora. Los riesgos con las actividades bancarias pueden agruparse de
manera amplia en riesgos de producto y servicios (que incluye el riesgo de crdito, el riesgo de
la tasa de inters, el riesgo de liquidez, el riesgo cambiario, el riesgo de mercado, el riesgo
fiduciario) y los riesgos de operacin. Para el desarrollo de un plan global de auditora el
auditor necesita dar particular importancia, entre otros a los siguientes aspectos: los riesgos
asociados con las actividades bancarias, el grado esperado de confianza en el control interno (el
auditor deber depositar una importante confianza en el sistema de control interno del banco,
para hacerlo, necesitar hacer una evaluacin cuidadosa del sistema para evaluar el alcance de
confianza que puede depositar en dicho sistema al determinar la naturaleza, oportunidad y
alcance de sus propios procedimientos de auditora), lo extenso de los sistemas de CIS y
Transferencia electrnica de fondos usados por el banco, el trabajo de auditora interna, la
complejidad de las transacciones realizadas, las transacciones de partes relacionadas, el trabajo
de los supervisores y la coordinacin del trabajo que se va a realizar.
38
1008 Evaluacin del Riesgo y el Control Interno - Caractersticas y Consideraciones
del CIS
El objetivo de esta declaracin es describir diversos entornos de CIS y su efecto sobre los
sistemas de contabilidad y de control interno y sobre los procedimientos de auditora.
1009 Tcnicas de Auditora con ayuda del Computador
Las Tcnicas de Auditora con ayuda de computadora (TAACs) pueden mejorar la efectividad
y eficiencia de los procedimientos de auditora. Pueden tambin proporcionar pruebas de
control efectivas y procedimiento sustantivos cuando no haya documentos de entrada o un
rastro visible de auditora, o cuando la poblacin y tamaos de muestra sean muy grandes.
1010 La Consideracin de Asuntos Ambientales en la Auditora de Estados

Financieros
Esta declaracin proporciona ayuda prctica a los auditores al describir las principales
consideraciones del auditor en una auditora de estados financieros con relacin a asuntos
ambientales, ejemplos de posibles impactos de los asuntos ambientales en los estados
financieros y gua que el auditor puede considerar cuando ejerza su juicio profesional.
1012 Auditora de Instrumentos Derivados Financieros
El propsito de esta declaracin es proporcionar lineamientos al auditor para planear y

desempear procedimientos de auditora para las aseveraciones de los estados financieros
relacionados con instrumentos financieros derivados. La responsabilidad del auditor
relacionada con instrumentos financieros derivados, en el contexto de la auditora de estados
financieros tomados como un todo, es considerar si las aseveraciones de la administracin
relacionadas con los derivados dan como resultado estados financieros preparados, respecto de
todo lo importante, de acuerdo con el marco de referencia para informacin financiera
identificado13.
2.10. CONTROL INTERNO
La evolucin de los negocios y el inters creciente por detectar cualquier desviacin con respecto
de los objetivos planteados, han cambiado el enfoque del Control Interno, incluyendo dentro de
ste todos aquellos elementos de la organizacin en la que se apoyan las dems unidades para la
consecucin de los objetivos. Uno de estos es el riesgo, el cual debe ser identificado, valorado y
13
http://es.scribd.com/doc/72687229/Resumen-NIAS-Aspectos-Significativos - Nstor Jimnez
39
adems considerado no solamente como un peligro si no como una oportunidad. Por lo que se
puede decir, que el control interno y el riesgo, son sin duda, dos elementos inseparables
considerados en conjunto dentro de la empresa.
Desde hace mucho tiempo atrs el significado de Control Interno no era el mismo para todos las
personas, lo que ocasiono gran confusin en su aplicacin pues se consideraba que evaluacin,
supervisin y toma de medidas correctivas, era responsabilidad de sus gestores, es decir, de la
gerencia, y que el control Interno serva como un proceso para la identificacin de fraudes y errores
y no era considerado como un sistema.
Solo a partir de la dcada de los 90s las diversas organizaciones de profesionales trabajaron en
conjunto para desarrollar una aprobacin sobre la naturaleza y alcance del Control Interno. Esto
fue el resultado de diversas presentaciones de casos fraudulentos y sobornos que se vivieron en los
aos 70s y principios de los 80s las organizaciones de contadura ms importantes patrocinaron la
Comisin Nacional sobre presentacin de Informes Financieros Fraudulentos.
Esta comisin hizo diversas recomendaciones relacionadas con el Control Interno, y como reducir
su ocurrencia. Adems enfatizo en aspectos relacionados a un consenso para integrar los diversos
conceptos de Control Interno, as como a desarrollar criterios uniformes sobre su evaluacin y
aplicacin. Tambin incluyo la importancia de la creacin de los comits de Auditora los mismos
que deban ser competentes y participativos, eso reducira la incidencia en operaciones
fraudulentas.
2.10.1. CONCEPTO
El Control Interno es un proceso efectuado por el consejo de administracin, direccin y resto del
personal de una entidad, diseado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable
en cuanto a la consecucin de los objetivos dentro de las siguientes categoras:
Eficacia y eficiencia de las operaciones

Fiabilidad de la informacin financiera
Cumplimiento de las leyes y normas aplicables14.
Por lo que se define al control interno como un conjunto de procedimientos y normas establecidas,
por la gerencia, la misma que asegura el correcto funcionamiento y aplicacin de las mismas, con
14
Instituto de auditores Internos de Espaa: Los Nuevos Conceptos del Control Interno bajo el Mtodo COSO, 420 Pgs., 1era Edicin,
1997, Editorial Lavel S.A. , Madrid-Espaa. Pg., 4.
40
lo cual se alcanzara con xito los objetivos fijados por la empresa, esta tarea es responsabilidad de
todos los empleados, con el propsito de que cada uno de los individuos sea el responsable del
logro de las metas.
Es necesario, definir en primera instancia de que manera afecta al riesgo en las empresas y la
actuacin de control interno como un instrumento de sana administracin y como su aplicacin
servir de soporte para evitar situaciones de riesgo para la empresa.
Por lo tanto, se definir, dos conceptos importantes e inseparables:
Riesgo.-Contingencia o posibilidad de un dao, cualquier variable importante de

incertidumbre que interfiera con el logro de los objetivos y estrategias del negocio15.
Por lo que podemos definir al riesgo como la incertidumbre de que un acontecimiento

ocurra o no; y como este podra afectar a la consecucin de los objetivos.
Contingencia.- la posibilidad de que una cosa suceda o no.
Es decir, es la posibilidad de la ocurrencia de un hecho o suceso no deseado o la no ocurrencia de

uno deseado. Este proceso, no solamente conllevara la salvaguardia de los recursos sino una
correcta asignacin de los mismos. Adems permite obtener una certeza razonable sobre la
preparacin de los diferentes informes emitidos por la empresa.
2.10.2. IMPORTANCIA
El control interno es de suma importancia ya que:

Permite conocer el funcionamiento interno, en lo que respecta a descripcin de tareas,
ubicacin y requerimientos a los puestos responsables de su ejecucin.
Ayudan a controlar el cumplimiento de las rutinas de trabajo y evitar su alteracin
arbitraria.
Aumenta la eficiencia de los empleados, indicndoles lo que deben hacer y como lo deben
hacer.
Ayudan a la coordinacin de actividades y evitan duplicidad
15
C. P. y Cisa Lazcano S. Juan Manuel. Seminario: La Identificacin y Administracin de los Riesgos en el Gobierno y la Empresa,
Pgs. 18, Febrero 2005, Quito-Ecuador, pg. 6.
41
2.10.3. PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO
Partiendo del concepto de control interno como un sistema integrado de organizacin y un

conjunto de planes, con el fin de procurar que todas las actividades se realicen de acuerdo con las
normas legales vigentes y en atencin a las metas u objetivos previstos, se derivan los siguientes
principios:
Equilibrio.- Se refiere a la importancia que tiene el hecho de delegar autoridad y verificar

que la responsabilidad otorgada se cumpla, as como la autoridad se est ejerciendo
debidamente.
De los objetivos.- Para llevar a cabo el control se debe comparar lo realizado con lo
esperado de acuerdo con los objetivos establecidos, es por ello que el control no es un fin,
sino un medio para alcanzarlos.
De la oportunidad.- Es importante que los controles se apliquen antes de que se produzca

el error, adelantarse al hecho, o tomar medidas correctivas anticipadamente, disminuye el
riesgo del logro de los objetivos de la empresa.
De las desviaciones.- Cualquier anormalidad que se presente en la ejecucin de los planes,

deber ser investigada para conocer las causas que la generaron, haciendo un anlisis
detallado para identificarlas, y as poder establecer las medidas necesarias para evitarlas en
un futuro.
Costo.- La implantacin de controles representa un costo para la empresa, debido a ello, es

importante que los beneficios que se obtengan con la implantacin de estos, sea mucho
mayor que los del costo de operacin de los controles.
De excepcin.- Es necesario aplicar el control en las reas o actividades que representan

mayores beneficios a la empresa, con el fin de reducir costos y tiempos, sin descuidar las
reas donde no se lograron los planes establecidos, ya que precisamente esa es una de las
funciones del control.
De la funcin controlada.- Este principio se refiere a la determinacin de quienes han de

realizar las funciones de controlar. Por ejemplo el contador es responsable de elaborar los
Estados Financieros entonces resulta imposible que sea l quien realice la auditora ya que
42
va a determinar que todos los procedimientos se encuentren en orden, lo cual no esta de
acuerdo a los planes establecidos16.
2.10.4. CARACTERSTICAS DEL CONTROL INTERNO
Las caractersticas del Control Interno dentro de las principales son:
Establecer una estructura estndar de Control Interno que soporte a los procesos de
implementacin, unifique los criterios y garantice un control que le permita el
cumplimiento de sus objetivos.
Motivar la construccin de un entorno tico alrededor de la funcin administrativa de la
entidad.
Mantener una orientacin permanente a controlar los riesgos que pueden inhibir el logro de
los propsitos de la entidad.
Establecer la comunicacin como un proceso de control a la transparencia y la divulgacin
de informacin a los diferentes grupos de inters.
Otorga un valor preponderante a la evaluacin ya sea este del orden administrativo,
financiero u operativo realizado por la Unidad de Control Interno o por los rganos de
Control legalmente establecidos.
Da mayor relevancia a los Planes de Mejoramiento, como herramienta que garantice la
proyeccin de la entidad hacia la excelencia y calidad total.
2.10.5. CLASIFICACIN DEL CONTROL INTERNO
El control interno puede clasificarse de la siguiente manera:
2.10.5.1. DE ACUERDO A SU ESTRUCTURA
En un sentido amplio el Control Interno incluye controles que pueden ser catalogados como
contables o administrativos.
La clasificacin entre controles contables y controles administrativos variara de acuerdo con las
circunstancias individuales.
16
43
Control Interno Administrativo.- Los controles administrativos comprenden el plan de
organizacin, todos los mtodos y procedimientos relacionados principalmente con
eficiencia en operaciones y adhesin a las polticas de la empresa que por lo general
solamente tienen relacin indirecta con los registros financieros. Incluyen ms que todos
los controles tales como anlisis estadsticos, estudios de tiempo, reportes de operaciones,
programas de entrenamientos de personal y controles de calidad.En el Control
Administrativo se involucran el plan de organizacin, los procedimientos y registros
relativos a los procedimientos decisorios que orientan la autorizacin de transacciones por
parte de la gerencia. Implica todas aquellas medidas relacionadas con la eficiencia
operacional y la observacin de polticas establecidas en todas las reas de la organizacin.
Ejemplo
Uno de los controles administrativos es la obligatoriedad que tiene los aspirantes de

presentar exmenes mdicos antes de su incursin a la empresa y anualmente para todos,
con esto se pretende determinar si los trabajadores son propensos ha alergias o si en el
transcurso de su labor a contrado alguna enfermedad.
Control Interno Contable.- El control contable comprende el plan de organizacin, los

procedimientos y registros que se relacionen con la proteccin de los activos, la
confiabilidad de los registros financieros y por consiguiente se disean para prestar
seguridad razonable de que:
Las operaciones se ejecuten de acuerdo con la autorizacin general o especfica de

la administracin.
Permitir la preparacin de estados financieros de conformidad con los principios
de contabilidad generalmente aceptados o con cualquier otro criterio aplicable a
dichos estados.
Mantener la contabilidad de los activos.
El acceso a los activos se permite solo de acuerdo con la autorizacin de la
administracin.
Los activos registrados en la contabilidad se comparan a intervalos razonables con
los activos existentes y se toma la accin adecuada respecto a cualquier diferencia.
44
Ejemplo
En la empresa SERVIMOTOR CA. LTDA. , el contador general conjuntamente con la

gerencia son los encargados de emitir los cheques de pago de esta manera se pretende
minimizar los errores o fraudes no intencionados.
2.10.5.2. DE ACUERDO A LA OPORTUNIDAD
En un sentido amplio el Control Interno incluye controles que pueden ser catalogados como control
previo, control concurrente, y control posterior.
Control Previo.- Es la revisin de operaciones y transacciones propuestas antes de su

autorizacin formal o de que estos surtan sus efectos. Asegura la autorizacin legal,
propiedad y ausencia de errores.
Este tipo de control lo ejecutan los funcionarios y supervisores de la entidad, cada uno
dentro del rea de su actividad y competencia normal, quienes asumen la responsabilidad
en el grado que les corresponda, a la observancia o inobservancia de los aspectos que
controlan.
Control Concurrente.- Este control se lo efecta en forma simultnea con la ejecucin de

las operaciones financieras y administrativas, y es efectuado por los servidores
responsables del trmite ordinario de las operaciones, sin que deban crearse unidades
especficas para este fin.
Control Posterior.- Es el control efectuado a las operaciones y transacciones luego de que

estas se han ejecutado por la entidad. El control posterior es ejecutado por las unidades de
auditora interna y externa17.
2.10.6. LIMITACIONES INHERENTES A LOS CONTROLES INTERNOS
Se determina que no existe un Control Interno que permita obtener resultados exitosos, esto es, que
no existe Control Interno perfecto, que evite todos y cada uno de los riesgos que pudiera atravesar
la empresa.
Por otro lado, se considera que el Control Interno por ms eficiente que sea, est sujeto a las
siguientes limitaciones:
17
Alicia M. Zabala: Auditoria Financiera Aplicada a Equinorte S.A., 325 Pgs., 2005, Quito-Ecuador, pg.32-35.
45
Juicio
Disfunciones del sistema
Elusin de los controles por la direccin
Confabulacin
Relacin costos-beneficios18.
Juicio.- Se refiere a la toma de decisiones errneas por parte de la administracin, estas

suelen darse por presiones o por falta de tiempo para analizarlas, las cuales traen resultados
no deseados.
Disfunciones del sistema.- Se origina cuando el personal pudiera mal interpretar alguna de
las acciones que deba seguir para la ejecucin de las tareas, estas acciones se pueden dar
por falta de comunicacin entre supervisores y subordinados, personal de remplaz o
personal que no asisti a la capacitacin.
Elusin de los controles por la direccin.- Tiene su origen en la presentacin de informes
financieros con cifras irreales, debido a que estos no han sido elaborados basndose en
normas y principios, o para cubrir el cumplimiento de obligaciones tributarias, o
simplemente por intereses personales.
Confabulacin.- La confabulacin se produce cuando dos o ms empleados se unen para
ocasionar fallos en el sistema, evitando que se cumplan con los objetivos de la empresa y
que adems sean difciles de ubicar.
Relacin costos-beneficios.- Se debe considerar el nivel de recursos que se van a utilizar
en la implantacin de un nuevo sistema de Control Interno, evitando que se implante un
nivel de control demasiado sofisticado para la organizacin, en donde solo la capacitacin
de empleados representara un alto costo para la organizacin.
2.10.7. MTODOS DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
La evaluacin del control interno, es el proceso por medio del cual se recopila informacin
necesaria para determinar el grado de riesgo que tiene la empresa. La informacin se obtendr a
travs de:
Explicacin Narrativa.- Esta tcnica es utilizada principalmente en empresas pequeas ya

que al momento de redactar no existen problemas en recordar situaciones pasadas, mientras
aumenta el tamao de la organizacin resulta complicada el unir ideas y redactarlas con
18
FEDERACIN LATINOAMERICANA DE AUDITORES INTERNOS-FLAI: MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNO
PARA LATINOAMRICA (MICIL), 89 Pgs., 1era Edicin, Septiembre 2004 USAID, Washington D.C.- Estados Unidos. pg.67
46
claridad, puesto que una palabra o un mal signo de puntuacin mal utilizados dan origen a
confusiones o conclusiones errneas.
El siguiente es un ejemplo de narrativas.
C.L. Y ASOCIADOS CIA. LTDA.

RECEPCIN DE REPUESTOS NUEVOS
Los repuestos de Servimotor S.A. son importados desde el concesionario de Chevrolet, en

base a requerimientos de la empresa, o por el diseo de nuevos modelos. Una vez, enviados
al Ecuador son receptados en el puerto de Guayaquil, y previo el pago de impuestos y
aranceles, son enviados a las instalaciones de Servimotor S.A., ubicado en la ciudad de
Quito, sector de la Mariana de Jess.
Los repuestos son receptados por el Gerente de Adquisiciones, con la documentacin

soporte de los repuestos: es decir, Factura de pago a nombre de Servimotor S.A., Entrega-
Recepcin de repuestos del Proveedor (Chevrolet). Adems el encargado de bodegas
realiza los siguientes procedimientos:
Verificar fsicamente los repuestos en cuanto a: caractersticas, accesorios,

documentacin completa y que no haya ningn defecto, dejando evidencia de
conformidad con lo registrado en la Entrega-Recepcin repuestos del Proveedor y
entrega la documentacin a la Cajera para custodia temporal.
Estos procesos se realizan por cada recepcin de repuestos, cabe indicar que si los
repuestos, no cuentan con todas las caractersticas necesarias para la venta son
devueltos a la matriz de Chevrolet, segn lo establecido en el contrato.
Cuestionarios.- Consiste en la contestacin de una serie de preguntas realizadas por el

auditor, las cuales pueden tener respuestas afirmativas, negativas, o no aplicables a la
institucin.
El modelo de cuestionario aplicado a una empresa puede ser utilizado por varios aos en
donde una respuesta diferente a aos anteriores indicara cambios que el auditor deber dar
su correspondiente seguimiento.
47
Una respuesta negativa refleja un sistema de control interno dbil, adems es importante
sealar que el auditor deber determinar si las respuestas son vlidas para la institucin, y
si los procedimientos se practican en realidad.
El cuestionario se confecciona a la medida de las necesidades que requiera el profesional

independiente o analista para el fin de la evaluacin de todos los controles a analizar. Por
tanto la utilizacin de cuestionarios estndar de control ser validos si se determinan y
contemplan todas las normas, procedimientos y objetivos de control de cada uno de los
ciclos o reas adaptadas a cada tipo de identidad. Una opcin podra ser la confeccin de
cuestionarios estndar complementados con cuestionarios de control adicionales adaptados
a las necesidades, teniendo en cuenta si se trata de sistemas de controles manuales o
informticos.
Se pueden identificar tres pasos claves para la confeccin del cuestionario de deteccin de
controles internos:
a) Definicin de los objetivos de control.- El cuestionario a de realizarse por cada ciclo

o rea administrativacontable del negocio y basarse en la identificacin de los
llamados objetivos de control de la entidad, ya que los puntos de Control Interno que se
definan en el sistema han de ser establecidos para el alcance de dichos objetivos de
control. Las preguntas del cuestionario se clasificaran de acuerdo con los objetivos de
control, identificando los procedimientos del control los cuales ms tarde se valoraran
en cuanto a su efectividad.
b) Divisin de tantas secciones como objetivos.- Para cada uno de los objetivos se
definirn que controles internos existen con el fin de detectar los errores que puedan
ocurrir en la consecucin del cumplimiento de dicho objetivo para su inmediata
correccin.
c) Evaluacin del control detectando como efectivo o no efectivo.- Las preguntas del
cuestionario van destinadas a determinar los controles que se ejercen. Se elaborara una
serie de preguntas para cada objetivo de control correspondiente. Puede ser que un
punto de control cubra varios objetivos o bien que haya ms de un control que cubra el
mismo objetivo determinado. Todas las preguntas surgirn siempre como consecuencia
del anlisis realizado anteriormente a base de narrativas y flujo gramas, de esta forma
se est determinando:
Que errores pueden ocurrir
48
Que procedimientos de control interno pueden prevenir o detectar dichos errores.
Si se han establecido los procedimientos de control interno por parte de la
direccin de la empresa.
Tambin cabe destacar la confeccin de cuestionarios de control interno a modo de
preguntas las cuales se detallan de tal forma que se puedan responder con si o
no, reflejando las preguntas consideradas como no aplicables con N/A. En
todos los casos la respuesta de cualquier pregunta debe de implicar siempre la
constancia del control.
2.10.8. NECESIDADES DEL CONTROL INTERNO EN LAS ORGANIZACIONES
Toda organizacin es dinmica y compleja. Requiere armonizar la sinergia de diversos

componentes entre los que se pueden citar el personal, que es el ms importante, recursos
materiales, financieros y de tecnologa, todos ellos dispuestos a cumplir una funcin en ella. La
interaccin de estos componentes tanto hacia lo interno de la organizacin como hacia el medio
externo, tiende a crear relaciones en un principio simples que posteriormente evolucionaran hacia
mltiples formas, a medida que la organizacin crece y se consolida.
Se hace necesario contar con procedimientos que tiendan a conservar la experiencia acumulada y a
normalizar las actividades realizadas por el personal para resolver, tramitar y atender determinadas
tareas que genera la organizacin en su proceso de evolucin, constituida en una entidad que
recibe, cada vez en mayor medida, una amplia variedad de solicitudes (entradas), procesa y
produce respuestas y que segn el tipo de solicitud, podr tratarse de informacin, bienes, servicios
o transacciones, o la culminacin de una etapa de un proceso del que forma parte19.
2.10.9. DETERMINACIN Y DETECCIN DE LOS CONTROLES INTERNOS
El objetivo es el de identificar donde se requieren y se implantan los controles por parte de la

entidad para prevenir y detectar errores en cada ciclo significativo; existen dos tipos de controles:
Controles Preventivos.-Estn creados con el fin de prevenir errores y eliminar

posibilidades de fraude en el proceso de la informacin en cada transaccin del ciclo en
cuestin.
Estos controles pueden ser manuales o informticos.
19
49
Ejemplo
Manual
Cotejo de la mercanca recibida y el pedido de compra.
Informtico
Actualizacin del fichero de inventario de existencias al ser introducido la entrada en
almacn.
Controles de Deteccin.-Estn creados con el propsito de detectar posibles errores,

incorrecciones y desfases en los que se haya incurrido durante el procesamiento, aun
habindose determinado en el sistema controles de prevencin20.
Estos controles pueden ser de igual manera que los de prevencin, realizados por el propio
personal de la compaa implicado en el procesamiento o estar establecido de forma
informtica.
Ejemplo
Manual
Comparacin mensual del detalle auxiliar de cuentas a cobrar con el libro mayor.
Conciliaciones bancarias.
Informtico
Que el programa informtico diariamente coteje las cantidades despachadas con las
facturadas, generando un listado de diferencias para su revisin.
Este tipo de controles tiene como finalidad principal la supervisin, bien sea por el
propio usuario del sistema (cerciorarse de que la informacin de la cual es responsable
es precisa) o bien por la gerencia de la entidad (satisfacerse de que los controles de la
prevencin establecidos funcionen correctamente y a su vez realizar una supervisin
del negocio).
Para determinar de una manera concisa cuales son los controles internos existentes en una
empresa se puede recurrir a la confeccin de un cuestionario.
20
Control Interno reas Especficas de Implantacin Procedimientos Control, Auditoria III.
50
2.10.10. PROCEDIMIENTOS DEL CONTROL INTERNO
La existencia del control interno no se demuestra solo con la adecuada organizacin, pues es
necesario que sus principios se apliquen en la prctica mediante procedimientos que garanticen la
solidez de la informacin. En este caso estn la planeacin y sistematizacin, los registros y forma
y los informes.
Planificacin y Sistematizacin.- Hay dificultades en la sistematizacin de todo el

registro contable eso queda evidenciado en el atraso que presentan los submayores tanto de
inventario como de activo fijo como la mayora de los casos; muchas veces ocasionado por
poco personal o excesiva dedicacin a una misma tarea.
Formas y Registros.- Un buen sistema de control interno debe procurar procedimientos

adecuados para el registro completo y correcto de activos, pasivos y gastos.
Reportes e Informes.- Es necesaria la presentacin peridica de informes contables desde

el balance hasta un anlisis de clientes por antigedad o de obligaciones por vencimientos.
2.10.11. EVALUACIN PRELIMINAR DE LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO
Analizados e identificados todos los Controles Internos de la entidad se proceder a la evaluacin

de cada uno de ellos determinando si dichos controles son efectivos o no para lo que se requiere el
juicio profesional del analista. Se extraern las conclusiones adecuadas y sugerencias pertinentes
frente a las deficiencias e irregularidades encontradas en el Control Interno de la empresa21.
Para la determinacin de la efectividad de los controles internos se consideraran las siguientes

caractersticas:
El entorno de control, conocimientos y confianza.

La probabilidad de riesgos significativos que ejerzan efecto sobre los estados financieros.
Segregacin de funciones en cuanto a custodia de activos, mantenimiento de registro y
limitaciones en el acceso a los mismos.
Grado de supervisin de los controles bsicos22.
21
22
Control Interno reas Especificas de Implementacin-Procedimientos-Control, Auditoria III, Ediciones 2001, pg. 39.
51
El auditor o analista independiente considerara una deficiencia de control significativa cuando los
procedimientos o controles establecidos no puedan dar una razonable seguridad de que puedan
evitarse errores o deficiencias en la sistemtica administrativa contable de la entidad, incidiendo
de manera significativa en los estados financieros.
Las deficiencias encontradas, mediante la utilizacin de diversas tcnicas de control interno

(diagramas y cuestionarios), se comunicaran a la direccin de la entidad por escrito (emisin de una
cartainforme de debilidades de control interno) con el objeto de subsanar las normas o
procedimientos con irregularidades.
2.10.11.01. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DE CONTROLES
Las pruebas de cumplimiento se llevan a cabo para asegurarse de que los controles diseados por la
entidad estn siendo utilizados y funcionando como se a definido y establecido tericamente y
durante todo el perodo que se esta analizando. Estas pruebas son necesarias si se va a confiar en
los procedimientos de control descritos anteriormente.
Los objetivos de las pruebas de cumplimiento son:
Que los controles funcionan como se definido en base a la narrativa, flujo gramas,
cuestionarios, etc.
Que los controles han sido aplicados durante todo el periodo objeto del anlisis en el cual
se otorga la confianza.
Que los controles definidos por la empresa se han aplicado de una forma correcta.
Que los controles han tenido, como resultado de su aplicacin, la correccin de errores
identificados.
Las pruebas de cumplimiento de controles pueden clasificarse, en base a su forma de aplicacin,

como sigue:
De observacin e indagacin de que se ha realizado el control

De inspeccin fsica sobre la aplicacin de ese control.
De repeticin de la aplicacin de ese control.
Generalmente en las pruebas de cumplimiento de controles deben de incluirse las dos ltimas
(inspeccin fsica y repeticin) ya que la primera puede que no sea suficiente para proporcionar una
52
evidencia de cumplimiento. Es recomendable que algunas pruebas de cumplimiento de controles se
realicen en el momento de la ejecucin del procedimiento a controlar y no a posteriori.
Para el caso de una auditora de los estados financieros es en la fase de planificacin donde se
analizan los sistemas de control interno con el fin de poder definir el grado de confianza en dicho
sistema y, en base a este, planificar las pruebas sobre verificacin de saldos (pruebas sustantivas),
pudiendo resumir:
Para las cuentas afectadas por sistemas o ciclos para los que se otorgue confianza a la efectividad
de los controles, y se hayan realizado pruebas de cumplimiento de esos controles con resultado
satisfactorio, realizarn mnimas pruebas sustantivas para la verificacin de los saldos de dichas
cuentas.
Para las cuentas sobre las que no se otorgue confianza a los sistemas o ciclos que afectan a las
mismas o no se haya probado la efectividad definida en la evaluacin preliminar (pruebas de
cumplimiento), se deber elegir otro mtodo basado en la realizacin de pruebas sobre saldos
(pruebas sustantivas) mas amplias, con el fin de satisfacerse de la razonabilidad de las cuentas
afectadas. Estas pruebas sustantivas sern de mayor o menor alcance dependiendo de a qu punto
del esquema hayamos llegado.
Una combinacin adecuada de las diferentes pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas ser lo
que ayude a conseguir el mnimo riesgo final deseado. El riesgo final del auditor vendr
determinado por:
La existencia de errores significativos en los procedimientos que utiliza la entidad durante

el procesamiento de la informacin y que afecten a los estados financieros.
El hecho de que existiendo estos errores no existen controles implantados por la empresa
para detectarlos.
2.10.12. CONTROL INTERNO EN LAS COMPAAS PEQUEAS
En las grandes empresas puede lograrse un control interno excelente mediante la amplia
distribucin de funciones, de manera que ninguna persona maneje una transaccin completamente
desde el principio hasta el fin. En una empresa muy pequea, con uno o dos empleados de oficina,
hay poca o ninguna oportunidad para la distribucin de funciones y responsabilidades. Por
consiguiente, el control interno tiende a ser dbil o a estar completamente ausente, a menos de que
el propietario / gerente reconozca su importancia y participe en las actividades clave.
53
Debido a la ausencia de un control interno fuerte en las pequeas empresas, los auditores
independientes deben confirmar mucho ms en las pruebas sustantivas de los saldos de las cuentas
y transacciones, de lo que se requiere en organizaciones ms grandes. Aunque est bien reconocer
que rara vez el control interno pude ser fuerte en un negocio pequeo, esta limitacin no es una
justificacin para ignorar las formas de control disponibles. Los auditores pueden contribuir en
forma valiosa a las pequeas compaas clientes estimulando la instalacin de controles, cuando
sean prcticos bajo determinadas circunstancias. Casi siempre pueden utilizarse las siguientes
prcticas especficas, aun hasta el negocio ms pequeo.
Registrar todos los registros de efectivo inmediatamente.

Para cobros por mostrador, utilice cajas registradoras fcilmente visibles a los clientes y
lleve un registro diario de las lecturas de la registradora.
Prepare una lista de todos los giros de correo inmediatamente despus de abrir el correo y
conserve una lista para comparacin posterior con los volantes de consignacin bancaria y
con las entradas en el diario de recibos de efectivo.
Deposite todos los recibos de efectivo en forma intacta diariamente.
Efecte todos los pagos mediante cheques numerados serial mente, con la excepcin de
pequeos desembolsos de caja chica.
Concilie las cuentas bancarias mensualmente y se conserve en los archivos propios de las
conciliaciones.
Utilice facturas de ventas serial mente numeradas, rdenes de compra e informes de
recepcin de mercanca.
Expida cheque a proveedores solamente en pago de facturas aprobadas asociadas con
rdenes de compra e informes de recibo.
Compare el valor auxiliar de las cuentas de control en intervalos regulares y prepare y
enve mensualmente los extractos a los clientes.
Prepare estados financieros comparativos mensualmente, con suficiente detalle para revelar
variaciones significativas en cualquier categora de ingresos o gastos.
La adherencia a estas prcticas de control bsico reduce significativamente el riesgo de error

material o la posibilidad de que queden sin detectar grandes desfalcos. Si el tamao del negocio
permite una distribucin de funciones del manejo de efectivo y del mantenimiento y actualizacin
de los registros, puede lograse un grado razonable de control. Si es necesario que un empleado
sirva como auxiliar de contabilidad y cajero, entonces es necesaria una participacin activa del
propietario en ciertas funciones clave para protegerse contra el encubrimiento de fraude o errores.
54
En pocos minutos, cada da, el propietario, aunque no este entrenado en contabilidad, puede crear
una cantidad significativa de control interno:
Leyendo personalmente los totales de la caja registradora diariamente.

Conciliando la cuenta bancaria mensualmente.
Firmando todos los cheques y cancelando todos los documentos de soporte.
Aprobando todos los asientos de diario general.
Revisando crticamente los estados mensuales comparativos de ingresos y gastos23.
2.11. INFORME COSO I
Debido al mundo integrado que existe hoy en da se ha creado la necesidad de integrar

metodologas y conceptos en todos los niveles de las diversas reas administrativas y operativas
con el fin de ser competitivos y responder a las nuevas exigencias empresariales, surge as un
nuevo concepto de control interno donde se brinda una estructura comn el cual es documentado en
el denominado informe COSO I.
El denominado INFORME COSO I, sobre control interno, publicado en EE.UU. en 1992, surgi
como una respuesta a las inquietudes que plantaban la diversidad de conceptos, definiciones e
interpretaciones existentes en torno a la temtica referida. Plasma los resultados de la tarea
realizada durante ms de cinco aos por el grupo de trabajo que la TREADWAY COMMISSION,
NATIONAL COMMISSION ON FRAUDULENT FINANCIAL REPORTING, creado en Estados
Unidos en 1985 bajo la sigla COSO (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS). El
grupo estaba constituido por representantes de las siguientes organizaciones:
American Accounting Association (AAA)

American Institute of Certified Public Accountants (AICPA)
Financial Ejecutive Institute (FEI)
Institute of Internal Auditors (IIA)
Institute of Management Accountants (IMA)
La redaccin del informe fue encomendada a Coopers& Lybrand. Se trataba entonces de

materializar un objetivo fundamental, definir un nuevo marco conceptual del control interno, capaz
de integrar las diversas definiciones y conceptos que venan siendo utilizados sobre este tema,
logrando as que, al nivel de las organizaciones pblicas y privadas, de la auditora interna o
23
55
externa, de los niveles acadmicos o legislativos, se cuente con un marco conceptual comn, una
visin integradora que satisfaga las demandas generalizadas de todos los sectores involucrados.
COSO I considera que el control interno debe ser un proceso integrado con el negocio que ayude a
conseguir los resultados esperados en materia de rentabilidad y rendimiento.
Transmitir el concepto de que el esfuerzo involucra a toda la organizacin desde la alta Direccin
hasta el ltimo empleado.
Las iniciativas del Control se convierten en parte de la estructura de la empresa (Ejemplo: Calidad
en el estilo empresarial, calidad en los procesos, calidad en los productos).
2.11.1. COMPONENTES
El marco integrado de control que plantea el informe COSO I consta de cinco componentes
interrelacionados, derivados del estilo de la direccin, e integrados al proceso de gestin:
Ambiente de control
Evaluacin de riesgos
Actividades de control
Informacin y comunicacin
Supervisin
A continuacin se describen cada uno de los componentes:
Ambiente de control.- El ambiente de control define al conjunto de circunstancias que

enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por
lo tanto determinantes del grado en que los principios de este ultimo imperan sobre las
conductas y los procedimientos organizacionales.
Es, fundamentalmente, consecuencia de la actitud asumida por la alta direccin, la

gerencia, y por carcter reflejo, los dems agentes con relacin a la importancia del control
interno y su incidencia sobre las actividades y resultados.
Fija el tono de la organizacin y, sobre todo, provee disciplina a travs de la influencia que
ejerce sobre el comportamiento del personal en su conjunto.
56
Constituye el andamiaje para el desarrollo de las acciones y de ah deviene su
trascendencia, pues como conjuncin de medios, operadores y reglas previamente
definidas, traduce la influencia colectiva de varios factores en el establecimiento,
fortalecimiento o debilitamiento de polticas y procedimientos efectivos en una
organizacin.
Evaluacin del Riesgo.- El control interno ha sido pensado esencialmente para limitar los
riesgos que afectan las actividades de las organizaciones. A travs de la investigacin y
anlisis de los riesgos relevantes y el punto hasta el cual el control vigente los neutraliza se
evala la vulnerabilidad del sistema. Para ello debe adquirir un conocimiento prctico de
la entidad y sus componentes de manera de identificar los puntos dbiles, enfocando los
riesgos tanto a nivel de la organizacin (internos y externos) como de la actividad.
El establecimiento de objetivos es anterior a la evaluacin de riesgos. Si bien aquellos no

son un componente del control interno, constituyen un requisito previo para el
funcionamiento del mismo.
Los objetivos (relacionados con las operaciones, con la informacin financiera y con el
cumplimiento), pueden ser explcitos o implcitos, generales o particulares. Estableciendo
objetivos globales y por actividad, una entidad puede identificar los factores crticos del
xito y determinar los criterios para medir el rendimiento.
A este respecto cabe recordar que los objetivos de control deben ser especficos, as como
adecuados, completos, razonables e integrados a los globales de la institucin.
Una vez identificados, el anlisis de los riesgos incluir:
Una estimacin de su importancia/trascendencia.

Una evaluacin de la probabilidad/frecuencia.
Una definicin del modo en que habrn de manejarse.
Dado que las condiciones en que las entidades se desenvuelven suelen sufrir variaciones, se
necesitan mecanismos para detectar y encarar el tratamiento de los riesgos asociados con el
cambio. Aunque el proceso de evaluacin es similar al de los otros riesgos, la gestin de
los cambios merece efectuarse independientemente, dada su gran importancia y las
posibilidades de que los mismos pasen inadvertidos para quienes estn inmersos en las
rutinas de los procesos.
57
Existen circunstancias que pueden merecer una atencin especial en funcin del impacto
potencial que plantean:
Cambios en el entorno.
Redefinicin de la poltica institucional.
Reorganizaciones o restructuraciones internas.
Ingreso de empleados nuevos, o rotacin de los existentes.
Nuevos sistemas, procedimientos y tecnologas.
Aceleracin del crecimiento.
Nuevos productos, actividades o funciones.
Los mecanismos para prever, identificar y administrar los cambios deben estar orientados
hacia el futuro, de manera de anticipar los ms significativos a travs de sistemas de alarma
complementados con planes para un abordaje adecuado de las variaciones.
Actividades de Control.- Estn constituidas por los procedimientos especficos

establecidos como un reaseguro para el cumplimiento de los objetivos, orientados
primordialmente hacia la prevencin y neutralizacin de los riesgos.
Las actividades de control se ejecutan en todos los niveles de la organizacin y en cada una
de las etapas de la gestin, partiendo de la elaboracin de un manual de riesgos, se
disponen los controles destinados a evitarlos o minimizarlos, los cuales pueden agruparse
en tres categoras, segn el objetivo de la entidad con el que estn relacionados:
Las operaciones
La confiabilidad de la informacin financiera
El cumplimiento de leyes y reglamentos
En muchos casos, las actividades de control pensadas para un objetivo suelen ayudar
tambin a otros: los operacionales pueden contribuir a los relacionados con la confiabilidad
de la informacin financiera, estas al cumplimiento normativo, y as sucesivamente.
A su vez en cada tipo de categora existen diversos tipos de control:
Preventivo/Correctivos
Manuales /Automatizados o informticos
58
Gerenciales o directivos
En todos los niveles de la organizacin existen responsabilidades de control, y es preciso

que los agentes conozcan individualmente cuales son las que les competen, debindose
para ello explicitar claramente tales funciones.
La gama que se expone a continuacin muestra la amplitud abarcativa de las actividades de

control, pero no constituye la totalidad de las mismas:
Anlisis efectuados por la direccin.

Seguimiento y revisin por parte de los responsables de las diversas funciones o
actividades.
Comprobacin de las transacciones en cuanto a su exactitud, totalidad, y autorizacin
pertinente: aprobaciones, revisiones, cotejos, recalculos, anlisis de consistencia, pre
numeraciones.
Controles fsicos patrimoniales: arqueos, conciliaciones, recuentos.
Dispositivos de seguridad para restringir el acceso a los activos y registros.
Segregacin de funciones.
Aplicacin de indicadores de rendimiento.
Es necesario remarcar la importancia de contar con buenos controles de las tecnologas de

informacin, pues estas desempean un papel importante en la gestin, destacndose al
respecto el centro de procesamiento de datos, la adquisicin, la implantacin y
mantenimiento del software, la seguridad en el acceso a los sistemas, los proyectos de
desarrollo y mantenimiento de las aplicaciones. A su vez los avances tecnolgicos
requieren una respuesta profesional calificada y anticipativa desde el control.
Informacin y Comunicacin.- As como es necesario que todos los agentes conozcan el

papel que les corresponde desempear en la organizacin (funciones, responsabilidades),
es imprescindible que cuenten con la informacin peridica y oportuna que deben
manejar para orientar sus acciones en consonancia con los dems, hacia el mejor logro de
los objetivos.
La informacin relevante debe ser captada, procesada y transmitida de tal modo que llegue
oportunamente a todos los sectores permitiendo asumir las responsabilidades individuales.
59
La informacin operacional, financiera y de cumplimiento conforma un sistema para
posibilitar la direccin, ejecucin y control de las operaciones.
Est conformada no solo por datos generados internamente sino por aquellos provenientes
de actividades y condiciones externas, necesarias para la toma de decisiones.
Los sistemas de informacin permiten identificar, recoger, procesar y divulgar datos

relativos a los hechos o actividades internas o externas, y funcionan muchas veces como
herramientas de supervisin a travs de rutinas previstas a tal efecto, No obstante resulta
importante mantener un esquema de informacin acorde con las necesidades institucionales
que, en un contexto de cambios constantes, evolucionan rpidamente. Por lo tanto deben
adaptarse, distinguiendo entre indicadores de alerta y reportes cotidianos en apoyo a las
iniciativas y actividades estratgicas, a travs de la evolucin de sistemas exclusivamente
financieros a otros integrados con las operaciones para un mejor seguimiento y control de
las mismas.
Ya que el sistema de informacin influye sobre la capacidad de la direccin para tomar

decisiones de gestin y control, la calidad de aquel resulta de gran trascendencia y se
refiere entre otros a los aspectos de contenido, oportunidad, actualidad, exactitud y
accesibilidad.
Las comunicaciones inherentes a los sistemas de informacin. Las personas deben conocer
a tiempo las cuestiones relativas a sus responsabilidades de gestin y control. Cada funcin
a de especificarse con claridad, entendiendo en ello los aspectos relativos a la
responsabilidad de los individuos dentro del sistema de control interno.
Asimismo el personal tiene que saber cmo estn relacionadas sus actividades con el
trabajo de los dems, cuales son los comportamientos esperados, de qu manera deben
comunicar la informacin relevante que generen.
Los informes deben transferirse adecuadamente a travs de una comunicacin eficaz. Esto
es, en el ms amplio sentido, incluyendo una circulacin multidireccional de la
informacin: ascendente, descendente y transversal.
La existencia de lneas abiertas de comunicacin y una clara voluntad de escuchar por parte
de los de los directivos resultan vitales.
60
Adems de una buena comunicacin interna, es importante una buena comunicacin
externa que favorezca el flujo de toda la informacin necesaria, y en ambos casos importa
contar con medios eficaces, dentro de los cuales tan importantes como los manuales de
polticas, memorias, difusin institucional, canales formales e informales, resulta la actitud
que asume la direccin en el trato con sus subordinados. Una entidad con una historia
basada en la integridad y una solida cultura de control no tendr dificultades de
comunicacin. Una accin vale ms que mil palabras.
Supervisin.- Incumbe a la direccin la existencia de una estructura de control interno

idneo y eficiente, as como su revisin y actualizacin peridica para mantenerla en un
nivel adecuado. Procede la evaluacin de las actividades de control de los sistemas a travs
de tiempo, pues toda organizacin tiene reas donde los mismos estn en desarrollo,
necesitan ser reforzados o se impone directamente su remplazo debido a que perdieron su
eficacia o resultaron inaplicables. Las causas pueden encontrarse en los cambios internos y
externos a la gestin que, al variar las circunstancias, generen nuevos riesgos a afrontar.
El objetivo es asegurar que el control interno funciona adecuadamente, a travs de dos

modalidades de supervisin: actividades continuas o evaluaciones puntuales.
Las primeras son aquellas incorporadas a las actividades normales y recurrentes que,
ejecutndose en tiempo real y arraigadas a la gestin, generan respuestas dinmicas a las
circunstancias sobrevinientes.
En cuanto a las evaluaciones puntuales, corresponden las siguientes consideraciones:
Su alcance y frecuencia estn determinados por la naturaleza e importancia de los cambios

y riesgos que estos conllevan, la competencia y experiencia de quienes aplican los
controles, los resultados de la supervisin continuada.
Son ejecutados por los propios responsables de las ares de gestin (autoevaluacin), la
auditora interna (incluidas en el planeamiento o solicitadas especialmente por la
direccin), y los auditores externos.
Constituyen en si todo un proceso dentro del cual, aunque los enfoques y tcnicas varen,
prima una disciplina apropiada y principios insoslayables.
61
La tarea del evaluador es averiguar el funcionamiento real del sistema: que los controles
existan y estn formalizados, que se apliquen cotidianamente como una rutina incorporada
a los hbitos, y que resulten aptos para los fines perseguidos.
Responden a una determinada metodologa, con tcnicas y herramientas para medir la

eficacia directamente o a travs de la comparacin con otros sistemas de control
probadamente buenos.
El nivel de documentacin de los controles vara segn la dimensin y complejidad de la

entidad.
Existen controles informales que, aunque no estn documentados, se aplican correctamente

y son eficaces, si bien un nivel adecuado de documentacin suele aumentar la eficiencia de
la evaluacin, y resulta ms til al favorecer la comprensin del sistema por parte de los
empleados. La naturaleza y el nivel de la documentacin requieren mayor rigor cuando se
necesite demostrar la fortaleza del sistema ante terceros. Debe confeccionarse un plan de
accin que contemple:
El alcance de la evaluacin
Las actividades de supervisin continuadas existentes.
La tarea de los auditores internos y externos.
Para las pequeas, medianas y grandes empresas desarrollado en el informe COSO I24.
2.12. COSO ERM
El nuevo ERM marco de COSO, integra la direccin, adems de considerar que cada uno de estos
son los medios para lograr el control interno en organizaciones dependiendo de sus operaciones,
naturaleza y tamao, consiste en ocho componentes interrelacionados, los cuales son:
2.12.1. COMPONENTES
Ambiente Interno
Establecimiento de objetivos
Identificacin de acontecimientos
Valoracin de riesgo
24
Alicia M. Zabala: Auditoria Financiera Aplicada a Equinorte S.A., 325 Pgs., 2005, Quito-Ecuador, pg.40-45.
62
Respuesta al riesgo
Actividades de control
Informacin y comunicacin
Monitoreo25.
A continuacin se describen cada uno de los componentes:
Ambiente Interno.- El ambiente interno abarca toda la organizacin, influyendo en la

conciencia de riesgo en su personal, y en toda la empresa; estableciendo polticas y
procedimientos adecuados haciendo hincapi en los valores ticos del personal y
fomentando el trabajo en equipo; lo que ayudar a conseguir los objetivos de la entidad.
Adems, influye en las actividades de control, sistemas de informacin, comunicacin y en
las actividades de supervisin.
Integridad y valores ticos.- Los objetivos de una entidad y la forma de conseguirlos

dependern de las distintas prioridades; esto es, juicio de valor, los cuales se convierten
en normas de comportamiento, entereza, compromiso con los valores ticos, dando
como resultado la cultura corporativa, la cual consiste en un esfuerzo de los valores y
la forma como se los comunica. Una de las formas de evitar esta resistencia es, dar
ejemplo, es decir, transmitir desde la gerencia a sus subordinados; adems es
importante elaborar un manual de conducta, con lo cual, con la cual se tiene por escrito
las normas y reglamentos aplicables a cada operacin y departamento, que servir para
imponer las sanciones pertinentes en el momento que uno de los empleados comenta
una infraccin.
Estructura organizativa.- Provee una referencia en la cual se planifican, ejecutan,

controlan y supervisan las distintas actividades de la empresa para la consecucin de
los objetivos.
Asignacin de autoridad y responsabilidad.- Determina la forma como se estimula al

personal en forma individual y en equipo a desarrollar una competencia sana, en la
ejecucin de diferentes funciones.
Polticas y prcticas en materia de recursos humanos.-Establece el grado de
fidelidad y comportamiento aceptable que se admite de los empleados, a travs de
25
Proyecto Si SE PUEDE Maro Integrado de Control Interno Latinoamericano (MICIL)
http//www.sesepuede.com.ec. Pagina en espaol.
63
capacitacin y motivacin, que determinan el nivel de compromiso que mantiene el
empleado con la organizacin.
Junta Directiva o comit de auditora.- Depender del grado de independencia que

mantenga el comit de auditora frente a la gerencia, lo que permitir que posea
suficiente autoridad como para aconsejar a la gerencia sobre la falta de controles o a su
vez controles dbiles existentes en la organizacin, evitando de esta forma el fraude.
Filosofa administrativa y estilo operativo.- Estas dos variables afectan a la empresa

en el cmo se conducen, incluyendo las clases de riesgos que se aceptan, una compaa
que ha aceptado riesgos muy significativos tiene un estilo de administracin muy
diferente a una de carcter conservador.
Establecimiento de Objetivos.- Dentro de este aspecto, es importante considerar la

identificacin de los riesgos los cuales pudieran afectar en la consecucin de los objetivos.
Los riesgos son aquellos que si no son delimitados y evaluados con anticipacin conducen
al fracaso de una organizacin, es primordial para la direccin:
Fijar los objetivos.- Existen diferentes clases de objetivos que la empresa puede
establecer, tales como:
Generales.- Representados por la misin y visin de la entidad.

Especficos.- Los cuales se derivan de la estrategia global.
La estrategia global se obtiene:
Objetivos generales + evaluacin de puntos dbiles (amenazas) + puntos fuertes

(oportunidades) = ESTRATEGIA GLOBAL.
Sin embargo existen 3 grandes grupos de objetivos, agrupados de la siguiente manera:
Objetivos relacionados con las operaciones.- Se refiere a la eficiencia y eficacia para

desarrollar las actividades en la empresa que ayudan al logro del objetivo principal
para lo cual fue creada la compaa.
Objetivos relacionados con la informacin financiera.- Estos objetivos tienen una

estrecha relacin con la elaboracin de estados financieros confiables, incluyendo cada
64
uno de los procesos que conllevan a su elaboracin. Esta confiabilidad se determina
basndose en la correcta aplicacin de leyes, normas y principios de contabilidad.
Objetivos de cumplimiento.- Se desarrollan tomando en consideracin en las leyes y

normas que establecen los parmetros en los cuales se desarrolla la entidad.
Cabe mencionar que es fundamental establecer los objetivos de una entidad para tener un
control interno eficaz, permitiendo medir el grado.
Identificacin de Acontecimientos.- La administracin del riesgo radica principalmente

en identificar la habilidad de la empresa y el xito de la misma en fijarse estrategias y
objetivos.
Es necesario que la direccin analice el impacto que podra ocasionar algn acontecimiento
dentro de la entidad, los cuales pueden ser positivo, negativo o ambos; por tanto ser
necesario implantar estrategias de cumplimiento de objetivos.
Valoracin de Riesgos.- La valoracin del riesgo permite a la entidad comprender el

impacto de posibles eventos y como estos afectan al cumplimiento de sus objetivos, la
administracin debera valorar los eventos desde dos perspectivas, la probabilidad y el
impacto, para esto deber utilizar mtodos de valoracin cuantitativos y cualitativos. El
anlisis de los distintos eventos (impactos positivos y negativos), se deben examinar de
manera individual o por categoras.
Riesgo Inherente y Residual.- Se considera el riesgo inherente como aquel que la

entidad tiene en ausencia de cualquier accin o poltica, mientras que el riesgo residual
es aquel que permanece aun despus de que la administracin haya tomado acciones.
Estimacin de Probabilidad e Impacto.-La probabilidad de ocurrencia de posibles

eventos debe ser evaluada desde dos perspectivas: la posibilidad de ocurrencia y el
efecto.
Mtodos y Tcnicas Cuantitativas y Cualitativas.-Este mtodo servir para la

valoracin del riesgo dentro de una organizacin; sin embargo; no permite medir con
precisin el efecto real de un evento.
65
Correlacin de Eventos.-Se determina que los impactos siguientes surgen como
consecuencia de efectos anteriores, para lo cual la administracin debe desarrollar
pruebas de los posibles impactos utilizando escenarios y valoraciones individuales.
Respuesta al Riesgo.- Una vez identificados y valorados los riesgos, la administracin

debe determinar como actuar ante los mismos, con lo cual el impacto ser tolerable.
Identificacin de las posibles acciones a tomar.- Se puede tomar las siguientes acciones.
Evaluacin de las posibles respuestas.-Los riesgos inherentes son analizados con el

objetivo de reducir el riesgo mas no la tolerancia del riesgo al negocio, obteniendo
muchas veces resultados favorables; sin embargo existe la posibilidad de la ocurrencia
de riesgos mltiples, en donde es necesario combinar las respuestas a los riesgos.
Actividades de Control.- Se refieren a normas y procedimientos que pretenden el

cumplimiento de las reglas determinadas por la administracin con el afn de controlar los
riesgos. Estas se dividen en tres categoras:
Operaciones
Confiabilidad de la informacin
Cumplimiento de las disposiciones legales
Este procedimiento se lleva a cabo en las diferentes actividades y/o reas de la entidad.
Cabe indicar que en esta fase se toman las medidas necesarias para asegurar que el impacto
de los riesgos sea mnimo en la organizacin y que no interfieran en la consecucin de los
objetivos.
Existen diferentes tipos de controles:
Controles Generales.- Incluyen todo lo referente a la tecnologa y a los sistemas

informticos que se aplican en todos los niveles.
Controles de Aplicacin.- Esta diseada para detectar los errores de manera oportuna,
y en las diferentes etapas en las que se presenten.
66
Controles Especficos.- Este tipo de controles se establecen tomando en consideracin
la naturaleza nica de la organizacin y los diferentes riesgos por los que puede
atravesar, estableciendo que estos riesgos se dan en todas las organizaciones pero en
cada uno el impacto ser diferente, as como las acciones tomadas por la
administracin.
Informacin y Comunicacin.- En esta etapa se hace necesario identificar la informacin

importante de tal manera que cada uno asuma sus responsabilidades.
Cuando se habla de informacin se refiere tanto a informacin interna como externa, esto
sirve para la toma de decisiones y correctivos, importantes para la elaboracin de los
Estados Financieros, por lo cual debe ser oportuna y eficaz.
Monitoreo.- Una de las ventajas de este sistema es que siempre esta supervisado, con
relacin al cumplimiento de las labores de control efectuadas. Sin embargo; existen
evaluaciones separadas y contantes, las primeras pueden aumentar el riesgo, pero a su vez
para ser tiles para dar un vistazo mientras que las ultimas ayudan a tener una visin
completa y en cualquier momento.
2.13. EL MICIL
La conferencia interamericana de Contabilidad de San Juan Puerto Rico en el ao de 1999

recomend un modelo latinoamericano de control interno similar al COSO en espaol en base a las
realidades de la regin. Para esto se nombr una Comisin especial de representantes de la
Asociacin Interamericana de Contabilidad AIC y la Federacin Latinoamericana de Auditores
Internos FLAI para iniciar el desarrollo de tal marco.
El MICIL que se emite en el ao 2004 es un modelo basado en estndares de control interno para
las pequeas, medianas y grandes empresas desarrollado en el Informe Coso.
El MICIL y EL INFORME COSO recomienda que el control interno como un modelo integrado a
la gestin de las organizaciones sea considerada como una asignatura obligatoria para todas las
profesiones a nivel universitario.
Considero adems que esta condicin debe ser acogida por los organismos de profesionales y la
sociedad civil ya que parte importante del control interno se fundamenta en los valores y en un
67
cdigo de conducta tica para sensibilizar a las personas de su responsabilidad por el cumplimiento
de los deberes con la entidad, los usuarios de los servicios y la sociedad en general.
El MICIL pretende establecer un marco de referencia para las necesidades y las expectativas de los
directores de las empresas privadas, de las instituciones pblicas, de las organizaciones de la
sociedad civil y de otros interesados, ya que se trata conseguir lo siguiente:
Una definicin comn de control interno integrado que, en lo posible, responda a las
necesidades de todas las partes interesadas, iniciando por quienes establecen los criterios
legales y reglamentarios para el funcionamiento del pas, de sus instituciones, de las
empresas privadas, de la sociedad civil y conocimiento de la ciudadana.
Disponer de un marco a base del cual las empresas, instituciones y otras entidades; grandes
o pequeas, pblicas o privadas, lucrativas o de servicio social; puedan disear o actualizar
su sistema de control interno y decidir como implantarlo.
2.13.1. DEFINICIN
Proceso efectuado por el consejo de administracin (grupo colegiado que toma otras
denominaciones segn el tipo de organizacin), la direccin (gerencia) y el resto de personal de una
entidad, diseado con el propsito de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la
consecucin de objetivos dentro de las siguientes categoras:
Eficacia y eficiencia de las operaciones.

Fiabilidad de la informacin financiera.
Proteccin de los recursos; y,
Cumplimiento de leyes y normas que sean aplicables26.
La eficiencia y eficacia de las operaciones.-Est dirigida a los objetivos empresariales e

institucionales bsicos de un ente privado o pblico, incluyendo la rentabilidad financiera y
el rendimiento social, al conseguir los objetivos programados y utilizar los recursos en
forma eficiente.
La Fiabilidad de la informacin financiera.- Confiabilidad en los procesos de

preparacin, aprobacin y publicacin de estados financieros, incluyendo los estados
26
IX Congreso Internacional del CLAD sobre la Reforma del Estado y de la Administracin Pblica, Madrid, Espaa, 2 -5 Nov. 2004
Documento Libre
68
financieros mensuales y trimestrales, as como su informacin financiera complementaria
ha sido parte constante de la definicin del control interno. Lo nuevo son los informes de
gestin preparados por la direccin superior con el mismo nivel de confiabilidad que los
estados financieros, es decir que el acceso a la informacin sobre los bienes producidos o
los servicios prestados sean conocidos por los clientes o usuarios, siendo una ampliacin al
criterio del Informe COSO.
Lo que concierne al cumplimiento de las leyes, reglamentos, clusulas contractuales y

normas a la que est sujeta la empresa privada o la institucin pblica es aplicable en las
tres primeras categoras de objetivos del control interno.
2.13.2. COMPONENTES DEL MICIL
Los cinco componentes del control interno integrado estn relacionados en su proceso de
aplicacin. Han sido derivados de la manera como la direccin (gerencia) maneje la organizacin y
se integran en el proceso de direccin. Los componentes son aplicables a todas las empresas e
instituciones, las pequeas y medianas pueden implantarlos de forma diferente que las grandes.
El control interno integrado suele ser menos formal y detallado en una pequea empresa, pero
puede tener instalado un control interno eficiente y eficaz.
Los componentes son los siguientes:
Ambiente de trabajo y control.- El entorno de trabajo y control es el fundamento para el

eficiente funcionamiento de una organizacin e influye directamente en la sensibilizacin a
sus funcionarios y empleados respecto al funcionamiento del control interno.
Este componente es la base de la pirmide de control interno integrado sobre el cual se
apoyan los cuatro componentes adicionales, aportando valores, procesos, estructura y
disciplina.
Los factores del entorno de trabajo y control incluyen: la integridad, los valores ticos, la
estructura organizativa, la capacidad del personal y la evaluacin del desempeo, la
filosofa de la direccin y su estilo de gestin, la asignacin de autoridad y las
responsabilidades asumidas, la administracin y el desarrollo profesional del personal, la
rendicin interna de cuentas y la atencin y orientacin que proporciona el consejo de
administracin de la organizacin.
69
Evaluacin del riesgo para obtener los objetivos.- Cada organizacin enfrenta diversos
riesgos, tanto externos como internos, los que tienen que ser conocidos y evaluados. Una
condicin previa a la determinacin y evaluacin del riesgo es identificar los objetivos de
la organizacin en los distintos niveles, su vinculacin y coherencia.
La evaluacin de los riesgos consiste en la identificacin y el anlisis de los riesgos

importantes relacionados directamente con la consecucin de los objetivos de la
organizacin, y es la base para determinar cmo han de ser administrados o gestionados los
riesgos.
Debido a que las condiciones econmicas, industriales, legislativas y operativas continan

cambiando de manera permanente, es necesario disponer de mecanismos para identificar y
afrontar los riesgos asociados con el cambio.
Los factores que integran este componente son: Objetivos principales de la organizacin,
documentar la posibilidad de existencia de los riesgos y el manejo del cambio en las
organizaciones. Cada organizacin debe identificar, difundir y dar seguimiento a los
riesgos.
Actividades de Control para evitar los Riesgos.-Las actividades de control estn

constituidas por las polticas y los procedimientos definidos que contribuyen a asegurar y
completar los objetivos de la organizacin evitando los riesgos, tanto internos como
externos, oportunamente. Adems promueven la toma de medidas necesarias y oportunas
para controlar o evitar los riesgos relacionados con la consecucin de los objetivos de la
entidad.
Las actividades de control son evidentes en toda la organizacin (a partir de las

disposiciones del estatuto o ley de creacin), a todos los niveles (desde el consejo de
administracin hasta las unidades de operacin), en todas las actividades (desde las que
generan valor agregado hasta los procesos financieros). Incluyen una gama de actividades
diversas, como:
La segregacin de funciones (insertadas en el estatuto de creacin) Aprobaciones

(conocimiento y aprobacin del consejo de los informes financieros y de gestin)
Autorizacin de operaciones segn su importancia (adquisiciones o proyectos
relevantes aprobados por el consejo)
70
Verificaciones y conciliaciones peridicas, (realizadas por la direccin ejecutiva de
auditora interna)
Evaluaciones de rentabilidad operativa (aplicadas por la direccin en forma recurrente
y en perodos menores a un mes)
Salvaguarda de los activos (mediante criterios de identificacin, registro y utilizacin).
Informacin y Comunicacin Permanente.- Al identificar, recopilar y comunicar la

informacin, en la forma y en los plazos que permitan a cada funcionario o empleado a
cumplir sus responsabilidades, se est aplicando el componente informacin y
comunicacin.
Los registros y los datos procesados en medios informticos producen informes que
contienen reportes sobre las operaciones que generan valor agregado, los resultados
financieros y de la gestin y el cumplimiento de las normas y procedimientos que permiten
dirigir y controlar efectivamente el negocio.
Dichos sistemas manejan informacin interna, e informacin sobre acontecimientos

externos, actividades y condiciones relevantes para la toma de decisiones, y la presentacin
de reportes para terceros. Tambin requiere de una comunicacin eficaz en un sentido
amplio, que fluya en todas las direcciones a travs de todos los mbitos de la organizacin,
en forma horizontal y de arriba hacia abajo e inversamente.
El mensaje de la direccin superior del organismo a todo el personal debe ser claro y las
responsabilidades sobre el control en los diferentes niveles deben tomarse con
responsabilidad. Cada empleado tiene que comprender su participacin en el marco
integrado de control interno y como las actividades individuales que ejecuta se relacionan
con el trabajo de los dems y con los objetivos de la institucin. Por otra parte, los medios
utilizados para comunicar la informacin significativa a los niveles superiores son
fundamentales. Igualmente, es necesaria la comunicacin eficaz con terceros: clientes,
proveedores, inversionistas, accionistas, instituciones financieras, organismos de control y
otros.
Los factores que integran el componente informacin y comunicacin son: informacin a

todos los niveles, contenido de los estados financieros, herramienta para la supervisin,
reportes detallados de las operaciones y comunicacin por objetivos.
71
Supervisin Continua.-El control interno integrado requiere de la funcin de supervisin,
mediante un proceso que comprueba el funcionamiento adecuado de las operaciones
individuales y el sistema a lo largo del tiempo. Esto se consigue mediante actividades de
supervisin continuada en los procesos, evaluaciones peridicas o una combinacin de las
dos.
La supervisin continua se presenta en el proceso de ejecucin de las operaciones. Incluye

tanto las actividades normales de direccin y supervisin de los niveles superiores, como
las actividades llevadas a cabo por el personal al realizar sus funciones. El alcance y la
frecuencia de las evaluaciones peridicas dependen esencialmente de la evaluacin de los
riesgos y de la eficacia de los procesos de supervisin continuada. Las deficiencias
detectadas en el control interno deben informarse a las jefaturas para la toma de acciones
correctivas. Por otra parte, la alta direccin y el consejo de administracin deben ser
informados de los aspectos observados que tengan la importancia suficiente.
Los cinco componentes, vinculados entre s, generan una sinergia y forman un esquema
integrado que responde de manera dinmica a las circunstancias cambiantes del entorno en
que fue diseado e implementado. El control interno integrado est entrelazado en las
actividades operativas de la entidad (las que generan valor agregado) y es necesario por
razones empresariales fundamentales.
El control interno integrado es ms efectivo cuando los controles se incorporan en la

infraestructura de la sociedad y forman parte de la esencia de la empresa. Mediante los
controles "incorporados", se fomenta la calidad y las iniciativas de delegacin de poderes,
se evitan gastos innecesarios y se permite una respuesta rpida ante las circunstancias
cambiantes de los mercados.
Existe una interrelacin directa entre las cuatro categoras de objetivos del control interno
integrado, se relaciona con lo que una organizacin se esfuerza por conseguir en forma
permanente; los componentes, representan lo que se necesita tener para lograr dichos
objetivos.
Al analizar cualquier categora de objetivos, por ejemplo: la eficiencia y eficacia de las

operaciones, es evidente que los cinco componentes estn presentes y funcionando de
forma apropiada para poder llegar a la conclusin de que el control interno sobre las
operaciones o actividades que generan valor agregado, es eficaz.
72
2.13.3. RESULTADOS ESPERADOS AL APLICAR EL MICIL
El marco integrado de control interno Latinoamericano (MICIL) puede ayudar en los siguientes
aspectos, relacionados con sus objetivos principales:
Promover que la institucin consiga sus objetivos de rentabilidad financiera o social, segn
el tipo de organizacin, y promover la eficiente utilizacin de sus recursos humanos,
financieros, materiales y tecnolgicos.
Promover la preparacin de la informacin financiera y de gestin confiable y preparada
oportunamente para uso interno y externo.
Sensibilizar y fortalecer sobre el eficiente uso de los recursos y activos de la institucin.
Reforzar la confianza del personal y de la organizacin sobre el cumplimiento de las
disposiciones legales, reglamentarias y clusulas contractuales aplicables, evitando efectos
perjudiciales para su reputacin y otras consecuencias de tipo econmico.
En resumen, el MICIL puede contribuir para que una empresa, institucin u organismo llegue a
cumplir sus objetivos en mayor proporcin y evitar los peligros y las sorpresas que, en caso
contrario, se presentan en el camino.
2.13.4. LIMITACIONES DEL MICIL
Algunas personas pueden tener expectativas mucho mayores y poco realistas sobre los objetivos
del MICIL. Buscan soluciones absolutas a partir de los siguientes pensamientos:
El control interno no garantiza el xito de una entidad, es decir, asegura la consecucin de

objetivos bsicos empresariales o como mnimo su supervivencia. Cabe destacar que
incluso un control interno calificado como eficaz slo puede "ayudar o contribuir " a la
consecucin de los objetivos de una entidad. Puede suministrar informacin para que la
direccin analice el progreso en la consecucin de dichos objetivos.
El control interno puede asegurar la confiabilidad de la informacin financiera y de

gestin, la proteccin de los recursos y el cumplimiento de las leyes, reglamentos y
clusulas contractuales aplicables. Esta concepcin tampoco es real en su totalidad. El
control interno integrado, no importa lo bien concebido que est y que funcione bien,
solamente puede llegar a determinar un grado de seguridad razonable, en ningn caso
una seguridad absoluta, a la direccin y al consejo de administracin respecto a la
73
consecucin de los objetivos de la entidad. Las limitaciones incluyen el hecho de que las
opiniones en que se basan las decisiones pueden ser errneas y pueden producirse fallas a
consecuencia de un simple error o equivocacin. Adicionalmente, los controles pueden
evitarse o esquivarse mediante la confabulacin de dos o ms servidores de la organizacin
y, por otra parte, algo que se viene presentado en forma recurrente, la direccin superior
tiene las posibilidades de eludir el control interno, mediante disposiciones que generen
distorsiones en los resultados financieros y en los reportes de gestin, que son la base para
las decisiones de los inversionistas.
Por lo sealado, el marco integrado de control interno Latinoamericano (MICIL) puede ayudar a
que una entidad mejore y llegue a conseguir sus objetivos, pero solo es una herramienta disponible
para contribuir a resolver varios problemas de la estructura organizacional, la evaluacin y
administracin de riesgos, la comunicacin e informacin permanente y el seguimiento continuo
para actualizar y optimizar las operaciones.
2.13.5. FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES A BASE DEL MICIL
A base de la definicin del control interno, todos los miembros de la organizacin somos
responsables por el diseo y la aplicacin del Marco Integrado de Control Interno para la
institucin donde prestamos nuestros servicios.
El Consejo de Administracin.- La direccin o gerencia es responsable ante el consejo de

administracin por la gestin desarrollada. El consejo debe ofrecer orientaciones, pautas de
actuacin y una visin global del negocio o actividad. Cada miembro del consejo debe ser
objetivo, capaz y curioso. Debe conocer de la actividad que desarrolla la entidad y su
entorno, as como dedicar el tiempo necesario para cumplir con sus responsabilidades.
La direccin puede eludir los controles internos e ignorar o suprimir las comunicaciones
procedentes de sus subordinados, lo cual permitira a una direccin deshonesta cambiar los
resultados de manera intencionada sin dejar rastro. Un consejo de administracin activo y
fuerte, especialmente si se complementa con efectivos medios de comunicacin con los
niveles ejecutivos de la entidad y los funcionarios responsables de las funciones de
auditora interna, rea financiera y asuntos legales; puede identificar y corregir los posibles
problemas.
La Direccin.- El director general (o la denominacin utilizada para el titular de una

empresa) es el responsable ltimo que asume la "titularidad" del Marco Integrado de
74
Control Interno de la institucin. Ms que ningn otro funcionario, el director general fija
las pautas en las altas esferas de la entidad, influyendo en la integridad, la tica y otros
factores relacionados con el ambiente de control y de trabajo positivo.
En una empresa grande, el director general cumple esta funcin liderando y dirigiendo el
equipo directivo y revisando la manera en que sus miembros ejecutan las operaciones del
negocio.
Los directores de rea, a su vez, establecen las funciones en su unidad y las polticas y
procedimientos de control interno especficos. En una entidad pequea, la influencia del
director general, a veces un empresario y propietario, suele ser ms directa. En cualquier
caso, la responsabilidad se organiza en cascada, el director de una unidad de negocio
equivale a un director general en su rea de responsabilidad. De gran importancia son los
directores financieros y su equipo de trabajo, cuyas actividades consideran los controles,
tanto horizontal como vertical, de todas las unidades operativas y dems departamentos de
una institucin.
Los Auditores Internos.- Los auditores internos desempean un papel importante en la

evaluacin de la eficacia del MICIL y ayudan a mantenerla a lo largo del tiempo. Debido a
su posicin jerrquica y funciones, la auditora interna debe desempear un papel
importante en relacin con la supervisin continua.
Las organizaciones grandes y medianas renen las condiciones para mantener la funcin de
auditora interna en forma permanente, incluso bajo el cumplimiento de indicadores
bsicos relacionados con el nmero de personal de auditora interna en relacin al recurso
humano de la organizacin y referidos al monto de los recursos financieros dirigidos a esta
funcin de supervisin continua.
La Auditora Interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y

consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin.
Ayuda a una organizacin a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemtico y
disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestin de riesgos,
control y gobierno27.
27
IX Congreso Internacional del CLAD sobre la Reforma del Estado y de la Administracin Pblica, Madrid, Espaa, 2 -5 Nov. 2004
Documento Libre
75
Otros Funcionarios y Empleados.- El control interno es, dentro del campo especfico de
actividades, responsabilidad de cada uno de los miembros de la organizacin y, por lo
tanto, es parte explcita o implcita de la descripcin del puesto de trabajo de cada
empleado. Casi todos los empleados producen informacin utilizada en el MICIL o
realizan las funciones necesarias para aplicarlo.
Asimismo, todo el personal debe tener la responsabilidad de comunicar al nivel superior los
problemas surgidos en las operaciones, as como cualquier incumplimiento al cdigo de
conducta u otros incumplimientos a las polticas o actividades al margen de las
disposiciones legales y reglamentarias. Por otra parte, terceros ajenos a la entidad
contribuyen a la consecucin de sus objetivos. A manera de ejemplo, los auditores
externos, aportando una opinin independiente y objetiva, contribuyen mediante la
auditora de los estados financieros y proporcionan a la direccin y al consejo de
administracin informacin til e importante para cumplir sus responsabilidades.
En este mismo caso, se encuentran los legisladores y las entidades de control superior, los
clientes y otras personas que hacen negocios con la entidad, los analistas financieros, las
agencias de calificacin de valores y los medios de comunicacin. Cabe destacar, sin
embargo, que los terceros no tienen responsabilidad sobre el MICIL de una entidad y
tampoco forman parte de l.
Marco Integrado de Control Interno Latinoamericano (MICIL). Define en detalle el control

interno, describe sus componentes y factores a ser utilizados por la institucin para disear
su MICIL e implantarlo en forma progresiva.
2.13.6. BENEFICIOS QUE OFRECE EL MICIL
El MICIL ofrece varios beneficios de carcter general y especficos, como los siguientes:
Disponer de un marco general sencillo y apoyado en los criterios tcnicos modernos para
alcanzar una comprensin uniforme sobre el Marco Integrado de Control Interno para
Amrica Latina (MICIL), compatible con los marcos de varios pases. Se utiliza un idioma
comn para una comunicacin eficaz.
Los funcionarios y ejecutivos de las organizaciones tendrn la posibilidad de contrastar o
comparar su sistema de control interno contra un modelo, fortaleciendo las reas de su
inters y dirigir ms eficazmente sus empresas hacia los objetivos establecidos.
Los organismos profesionales de administradores de empresas, de gestin pblica, de
abogados, de ingenieros, de contadores pblicos y otros, pueden hacer propuestas para la
investigacin y desarrollo de modelos especficos sobre las reas de su especialidad o
76
trabajando en equipos interdisciplinarios para sectores de la industria, el comercio, el
turismo, el gobierno y la pequea y mediana empresa.
La investigacin futura puede orientarse a varias reas de especializacin y proyectar las
actividades sobre una base slida, como la definicin del mtodo de evaluacin interna y
externa del MICIL aplicado a un organismo especfico, entre otras.
Los organismos dedicados a labores de auditora pueden obtener un mayor conocimiento
del MICIL al estar sistematizado, as como los beneficios y limitaciones para efectos de la
funcin que ejecutan, incrementando la produccin de servicios con base en los mismos
recursos.
El personal operativo de los organismos puede disponer de los criterios bsicos para
conocer el funcionamiento eficiente de la institucin, aplicando criterios de evaluacin
automtica a travs de la verificacin de los puntos clave definidos en el MICIL.
El ciudadano como cliente y usuario directo de los bienes y servicios que producen y
venden las organizaciones, privadas o pblicas, tendr un referente para solicitar
informacin y servicios con base en el MICIL.
Muchos otros beneficios podran desglosarse a niveles ms especficos y por reas de
actividad especficas28.
COSO COSO ERM MICIL CORRE
Entorno o ambiente de Ambiente de control y

control Ambiente Interno trabajo Ambiente Interno
Establecimiento de Establecimiento de
Ninguno objetivos Ninguno objetivos
Identificacin de Identificacin de
Ninguno eventos Ninguno eventos
Igual Evaluacin de riesgos Igual Evaluacin de riesgos
Evaluacin de riesgos Respuesta a los riesgos Evaluacin de riesgos Respuesta a los riesgos
Actividades de control Actividades de control Actividades de control Actividades de control
Informacin y Informacin y Informacin y Informacin y

comunicacin comunicacin comunicacin comunicacin
Supervisin Supervisin Supervisin Supervisin
28
http://es.scribd.com/doc/95729036/120/Control-de-los-Recursos-y-los-Riesgos-%E2%80%93-Ecuador-CORRE
77
2.14. CONTROL DE RECURSOS Y DE LOS RIESGOS ECUADOR (CORRE)
El CORRE toma como base los tres informes enunciados; sin embargo, su presentacin se
fundamenta en COSO II, porque incluye a los dos anteriores COSO y MICIL. Adems, procura que
su adaptacin a la realidad ecuatoriana y a la simplificacin de los contenidos, facilite su
comprensin y aplicacin.
2.14.1. ELEMENTOS
Para el desarrollo del CORRE, tomamos la estructura de informe COSO II y sus componentes,
agrupados en el siguiente orden:
Ambiente Interno de Control

Establecimiento de Objetivos
Identificacin de Eventos
Evaluacin de Riesgos
Respuesta a los Riesgos
Actividades de Control
Informacin y Comunicacin
Supervisin y Monitoreo
Todos los componentes del CORRE, tienen como base el ambiente interno de control y, dentro de
este, la integridad y los valores ticos. Se lograra eficiencia y eficacia en el CORRE, si los ocho
componentes funcionan de manera integrada en toda la organizacin, bajo el liderazgo del consejo
de administracin o de la mxima autoridad, como principal responsable de su diseo, aplicacin y
actualizacin, en las instituciones pblicas y privadas.
Ambiente Interno.-El entorno de control marca las pautas de comportamiento de una

organizacin y tiene una influencia directa en el nivel de compromiso del personal respecto
al control. Constituye la base de todos los dems elementos del control interno, aportando
disciplina y estructura. Entre los factores que constituyen el entorno de control se
encuentran la honradez, los valores ticos y la capacidad del personal; la filosofa de la
direccin y su forma de actuar; la manera en que la direccin distribuye la autoridad y la
responsabilidad; organiza y desarrollo profesionalmente a sus empleados, as como la
atencin y orientacin que proporcione el consejo administracin.
78
Establecimiento de Objetivos.- Los objetivos deben establecerse antes que la direccin
pueda identificar potenciales eventos que afecten a su consecucin. El consejo de
administracin debe asegurarse que la direccin ha establecido un proceso para fijar
objetivos y que los objetivos seleccionados estn en lnea con la misin/visin de la
entidad, adems de ser consecuentes con el riesgo aceptado.
Es a partir de los objetivos que se facilita la gestin de los riesgos empresariales mediante
la identificacin de los eventos externos e internos; la evaluacin de los riesgos; la
respuesta a los riesgos; y, el diseo de actividades de control.
Identificacin de Eventos.- La gestin de riesgos corporativos es un proceso efectuado

por el consejo de administracin de una entidad, su direccin y personal restante, aplicable
a la definicin de estrategias en toda al empresa y diseado para identificar eventos
potenciales que puedan afectar a la organizacin, gestionar sus riesgos dentro del riesgo
aceptado y proporcionar una seguridad razonable sobre el logro de los objetivos.
Esta definicin recoge los siguientes conceptos bsicos de la gestin de riesgos

corporativos:
Es un proceso continuo que fluye por toda la entidad.

Es realizado por su personal en todos los niveles de la organizacin.
Se aplica en el establecimiento de la estrategia.
Se aplica en toda la entidad, en cada nivel y unidad, e incluye adoptar una perspectiva
del riesgo a nivel conjunto de la entidad.
Est diseado para identificar acontecimientos potenciales que, de ocurrir, afectaran a
la entidad y para gestionar los riesgos dentro del nivel de riesgo aceptado.
Es capaz de proporcionar una seguridad razonable al consejo de administracin y a la
direccin de una entidad.
Est orientada al logro de objetivos.
Al identificar eventos, la direccin reconoce que existen incertidumbres, por lo que no
sabe si alguno en particular tendr lugar y, de tenerlo, cundo ser, ni su impacto
exacto.
La direccin considera inicialmente una gama de eventos potenciales, derivados de
fuentes internas o externas, sin tener que centrarse necesariamente sobre si su impacto
es positivo o negativo.
Los eventos abarcan desde lo evidente a lo desconocido y sus efectos, desde lo que no
trae mayores consecuencias a lo muy significativo.
79
Evaluacin de Riesgos.-Se entiende por riesgo a la posibilidad de que un evento ocurra y
afecte adversamente el cumplimiento de los objetivos. Los riesgos tambin siempre se
clasificaran de alguna manera; en general, en cuatro grandes tipos: el riesgo de reputacin,
el riesgo de mercado, el riesgo de crdito y el riesgo operacional con sus divisiones.
La evaluacin de riesgos permite a una entidad considerar la forma en que los eventos
potenciales impactan en la consecucin de objetivos. La direccin evala estos
acontecimientos desde una doble perspectiva probabilidad e impacto y normalmente
usa una combinacin de mtodos cualitativos y cuantitativos. Los impactos positivos y
negativos de los eventos potenciales deben examinarse, individualmente o por categora, en
toda la entidad. Los riesgos se evalan con un doble enfoque: riesgo inherente y riesgo
residual.
El Riesgo Inherente.- Es aquel al que se enfrenta una entidad en ausencia de acciones

de la direccin para modificar su probabilidad o impacto; es decir; siempre existirn
haya o no controles, debido a la naturaleza de las operaciones.
El Riesgo Residual.- Es aquel que permanece despus de que la direccin desarrolle

sus respuestas a los riesgos.
Respuesta a los Riesgos.-La direccin para decidir la respuesta a los riesgos evala su
efecto sobre la probabilidad e impacto del riesgo, as como los costos y beneficios, y
selecciona aquella que site el riesgo residual dentro de la tolerancia del riesgo establecida.
En la perspectiva de riesgo global de la entidad (cartera de riesgos), la direccin determina
que el riesgo residual global concuerda con el riesgo aceptado por la entidad.
Actividades de Control.-Las actividades de control son las polticas y procedimientos

establecidos por la direccin y otros miembros de la organizacin con autoridad para
emitirlos, con respuesta a los riesgos que podran afectar el logro de los objetivos.
Los procedimientos son las acciones de las personas para implantar las polticas,
directamente o a travs de la aplicacin de tecnologa, y ayudar a asegurar que se llevan a
cabo las respuestas de la direccin a los riesgos.
Las actividades de control pueden ser clasificadas por la naturaleza de los objetivos de la
entidad con la que estn relacionadas: estrategia, operaciones, informacin y
cumplimiento.
80
Debido a que cada entidad tiene su propio conjunto de objetivos y enfoques de
implantacin, existirn diferencias en las respuestas al riesgo y las actividades de control
relacionadas.
Cada entidad est gestionada por personas diferentes que tienen criterios individuales
diferentes en la aplicacin de controles. Es ms, los controles reflejan el entorno y sector
en que opera una entidad, as como su dimensin y complejidad de organizacin, la
naturaleza y alcance de sus actividades y sus antecedentes y cultura. Por esta razn las
actividades de control no pueden generalizarse y debern ser la respuesta a la medida de las
necesidades de los objetivos y los riesgos de cada organizacin.
Informacin y Comunicacin.-El componente dinmico del CORRE es la informacin y

comunicacin, que comunica el ambiente de control interno (base) con la supervisin
(cima), con la evaluacin del riesgo y las actividades de control, conectando en forma
ascendente a travs de la informacin y descendente mediante la calidad de comunicacin
por la supervisin ejercida.
Es necesario identificar, procesar y comunicar la informacin relevante en la forma y en el

plazo que permita a cada funcionario y empleado asumir sus responsabilidades. Dichos
informes contemplan, no solo, los datos generados en forma interna, sino tambin la
informacin sobre las incidencias, actividades y condiciones externas, necesarias para la
toma de decisiones y para formular los informes financieros y de otro tipo.
Es importante el establecimiento de una comunicacin eficaz en un sentido amplio, que

facilita la circulacin de la informacin (formal e informal) en varias direcciones, es decir
ascendente, transversal, horizontal y descendente. La direccin superior debe transmitir un
mensaje claro a todo el personal sobre la importancia de las responsabilidades de cada uno
en materia de compartir la informacin con fines de gestin y control.
Los informes deben contener datos relevantes para posibilitar la gestin eficaz de la
gerencia y reunir los siguientes atributos:
Cantidad suficiente para la toma de decisiones.

Informacin disponible en tiempo oportuno.
Datos actualizados y que corresponden a fechas recientes.
Los datos incluidos son correctos.
La informacin es obtenida fcilmente por las personas autorizadas.
81
Supervisin.-Resulta necesario realizar una supervisin de los sistemas de control interno,
evaluando la calidad de su rendimiento. Dicho seguimiento tomara la forma de actividades
de supervisin continua, de evaluaciones peridicas o una combinacin de las anteriores.
La supervisin continua se inscribe en el marco de las actividades corrientes y comprende
unos controles regulares efectuados por la direccin, as como determinadas tareas que
realiza el personal en el cumplimiento de sus funciones. El alcance y la frecuencia de las
evaluaciones puntuales se determinaran principalmente en funcin de una evaluacin de
riesgos y de la eficacia de los procedimientos de supervisin continua.
Las deficiencias en el sistema de control interno, en su caso, debern ser puestas en

conocimiento de la gerencia y los asuntos de importancia sern comunicados al primer
nivel directivo y al consejo de administracin.
El CORRE diseado y aplicado en la ejecucin de las operaciones de una organizacin

evoluciona con el paso del tiempo y de igual manera los cambios en los mtodos para
ejecutar las operaciones. Procedimientos que fueron eficaces en un determinado momento,
pueden perder su eficacia simplemente dejan de aplicarse por ser innecesarios, sin que se
introduzcan los mecanismos de remplazo requeridos.
El componente del CORRE denominado supervisin y monitoreo permite evaluar si este
continua funcionando de manera adecuada o es necesario introducir cambios. El proceso de
supervisin comprende la evaluacin, por los niveles adecuados, sobre el diseo,
funcionamiento y manera como se adoptan las medidas para actualizarlo o corregirlo29.
29
http://www.iaiecuador.org/downloads/corre.pdf
82
CAPTULO III
3. FASES DE LA AUDITORIA FINANCIERA
ORDEN DE INICIO
TRABAJO
FASE I-A PLANIFICACIN PRELIMINAR

* Conocimiento entidad
* Obtencin informacin
* Evaluacin preliminar C.I.
Memorando
Planificacin
FASE I-B PLANIFICACIN ESPECFICA
* Determinacin materialidad
* Evaluacin de riesgos
* Determinacin enfoque de auditoria
* Determinacin enfoque del muestreo
Programas de
Trabajo
FASE II DE EJECUCIN
* Aplicacin pruebas de cumplimiento
* Aplicacin pruebas analticas
* Aplicacin pruebas sustantivas
* Evaluacin de resultados y conclusiones
Papeles de
Trabajo
FASE III DEL INFORME

* Dictamen
* Estados Financieros
Arch. * Notas
Arch. * Comentarios, conclusiones y
Corrien
Permat.
te recomendaciones
Elaboracin Borrador
Arch. del Informe
Planif
Emisin del informe

de Auditoria
Implementacin Recomendaciones
FIN
83
3.1. PLANIFICACIN
La etapa preliminar en una auditara de estados financieros tiene como objetivo identificar y sentar
las bases sobre las cuales se llevara a cabo un examen de estados financieros.
En esta etapa se inicia, de hecho, desde el momento mismo en que un contador pblico
independiente es llamado por el dueo o representante legal de una entidad para solicitarle sus
servicios.
De esto modo el contador pblico establecer un primer contacto con la entidad a auditar y
proceder, enseguida, a efectuar un estudio y evaluacin de la organizacin, de sus sistemas y
procedimientos, de su sistema de control interno, del anlisis de sus factores clave de operacin.
Pasar a obtener informacin y documentacin base para conocer la entidad, estudiar y evaluar
su funcin de auditora interna, establecer comunicacin con el auditor predecesor (en su caso).
Todo ello le permitir a este profesional allegarse de los elementos en los cuales se apoyar para
elaborar y presentar su propuesta de servicios y honorarios profesionales.
Una vez que los servicios han sido formalmente aceptados y contratados, el contador pblico
proceder a efectuar la planeacin definitiva de su auditoria ampliada, para tal propsito, la
investigacin de aquellos conceptos que no fueron cubiertos con profundidad y amplitud en la
planeacin previa.
Obtendr un ejemplar de los ltimos estados financieros de que disponga la entidad. En este punto
es de suponerse que la entidad esta previendo con oportunidad el que sean examinados sus estados
financieros, por ejemplo: del ejercicio fiscal comprendido del 1 De enero al 31 de diciembre de
20XX, y ha concertado los servicios de su auditor durante el mes de septiembre de 20XX; para lo
cual proporcionara los estados financieros al cierre del mes de Agosto de 20XX.
Con base en dichos estados y las perspectivas de la auditoria en su conjunto, el auditor planear las
actividades y fechas de cumplimiento de las tareas a desarrollar durante las etapas intermedias y
final.
En esta etapa se disearn las cdulas de auditoria a utilizar durante la revisin, se entregaran a la
entidad aquellas que puedan ser llenadas por su personal, se programar la asignacin de auditores
y tareas que se les encomendarn. Se elaborarn los programas de auditora a utilizar.
84
3.1.1. LOS CONTROLES INTERNOS
3.1.1.1. CONCEPTO
Es el plan de organizacin y conjuntos de mtodos y procedimientos adoptados por la gerencia de

una entidad tendiente a:
Proteger los activos

Obtener informacin oportuna y confiable
Lograr la eficiencia de las operaciones
Lograr el cumplimiento de polticas establecidas
Los controles internos como se puede apreciar no constituyen nicamente aquellas medidas que
tienen relacin directa con la contabilidad, pues las mediadas de control pueden ser de tipo general
o administrativo, contable, financiero y operativo30.
3.1.1.2. ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO
Definicin de niveles de autoridad y responsabilidad.- Depender del tipo de empresa

o entidad de que se trate, pues en negocios pequeos con reducido nmero de transacciones
no seria de mucha importancia tener una clara definicin de niveles de autoridad, puesto
que en estos casos quien controla y autoriza el ciento por ciento de las transacciones es el
dueo o el administrador de la empresa. En industrias o negocios de gran magnitud, es
necesario que este claramente definido los deberes y funciones que admiten los niveles de
autoridad y responsabilidad en los departamentos operativos y el personal que toma las
decisiones.
Segregacin adecuada de funciones.- Este elemento de control interno hace relacin a

que siempre deber existir una separacin adecuada entre las funciones de operaciones y
contabilidad en otras que el control fsico ejecute una persona diferente a la que realiza el
control contable. Ejemplo: la funcin del cobrador deber efectuar una persona que no
tenga ninguna relacin con tesorera o contabilidad.
Existencia de medidas o comprobacin de pruebas independientes.- Este elemento de

control interno comprende todas aquellas medidas que puede desarrollar el personal de las
distintas reas de una empresa tendientes a comprobar que todas las transacciones fsicas se
vean reflejadas en los registros contables. Ejemplo: estadsticas de ventas, recuperaciones,
30
Freire H. Jaime: Gua Didctica de Auditoria Financiera, 115 Pgs., 1era Edicin, Dimnedios, Quito-Ecuador, pg. 31.
85
niveles de produccin, confirmaciones a clientes, proveedores, bancos, cruces de
informacin operativa con registros contables, etc.
Existencia de auditora interna.- Este elemento de control es de mucha importancia en

empresas de gran magnitud puesto que la auditora interna velar por el cumplimiento de
las medidas de control establecidas por la alta gerencia, efectuara verificaciones posteriores
a las transacciones y precautelara en todo momento los intereses de la empresa.
Polticas y prcticas sanas.- Dentro de este elemento se incluyen todas las medias de
control adicionales que la empresa pueda adoptar para lograr los objetivos previstos por la
administracin. Ejemplo: proteccin de activos, rotacin de funciones, reclutamiento de
personal, cruce de informacin, etc.
3.1.1.3. FASES DE EVALUACIN DE LOS CONTROLES INTERNOS
Revisin del sistema y de los procesos.- Consiste en el conocimiento de todos los

procesos operativos, transacciones claves, estructura organizativa y administrativa,
polticas, procedimientos, manuales e instructivos existentes en la entidad.
Este es un paso previo que debe ejecutar el auditor como medio para entender el negocio
del cliente y poder determinar los aspectos relevantes y caractersticas bsicas de los
controles internos de la organizacin.
Aplicacin de pruebas de cumplimiento.- En esta fase el auditor interno disea una serie
de pruebas de auditora tendentes a verificar el cumplimiento de las polticas y
procedimientos existentes y esto es por determinar si los controles internos funcionan y se
aplican en la prctica. Ejemplo rea de ventas, rea de nminas, rea de tesorera, sistemas,
etc.
Las pruebas sustantivas tienen como finalidad comprobar los saldos de cuentas de balance,
como por ejemplo: arqueo de caja, confirmacin de clientes, inventarios fsicos, anlisis de
ingresos, gastos, etc.
reas o ciclos de una empresa.- A fin de tener un enfoque prctico para poder cumplir
con una adecuada evaluacin del control interno, es necesario dividir o separar las
actividades de una empresa en grupos o ciclos, justamente agrupando actividades similares
que se dan en una empresa, as pues, en una industria se identifican los siguientes ciclos:
86
Ciclo de conversin (produccin)
Ciclo de compras
Ciclo de ingresos
Ciclo de nmina
Ciclo de tesorera
3.1.1.4. MTODOS DE EVALUACIN
El auditor puede aplicar cualquiera de los siguientes mtodos para evaluar el control interno de la
institucin:
Mtodo del Cuestionario.- Consiste en disear una serie de preguntas en cada una de las
reas a ser examinadas, tendientes a conocer la aplicacin de los procedimientos y polticas
de control dispuestas por la gerencia; as: rea de crdito, inversiones, tesorera,
captaciones, contabilidad, administracin, etc.
En este mtodo las respuestas afirmativas equivalen a la existencia de buenos controles;

por el contario las respuestas negativas representan que los controles no existen o no se
aplican; el mtodo es sencillo y rpido, pero no permite tener un cabal conocimiento del
negocio o rea examinada.
Mtodo Narrativo.- En este mtodo el auditor describe con lujo de detalles los principales
procesos a ser evaluados en cada una de las reas relevantes de la entidad, identificando
procedimientos, personal a cargo, formularios utilizados, registros, niveles de aprobacin,
etc.
Este mtodo si bien lleva un poco ms de tiempo en la evaluacin, permite conocer las
verdaderas caractersticas de control existentes.
Mtodo Grfico.- Se basa en la utilizacin de la tcnica de flujo- diagramacin y describe

grficamente los procesos dentro de las distintas reas de la institucin. Requiere de mayor
tiempo y experiencia.
Mtodo Combinado.- Consiste en la aplicacin simultanea de dos o mas mtodos de los

sealados anteriormente, dependiendo de las caractersticas propias de cada empresa.
3.1.1.5. RELACIN DE LOS CONTROLES Y LOS ALCANCES DE AUDITORA
Desde el punto de vista del auditor; la evaluacin de los controles internos sirve de base para
determinar las reas de riesgo existentes en la compaa, y en funcin de dichos riesgos y calidad
87
de controles, aplicar los procedimientos de auditoria necesarios que permitan cubrir tales riesgos;
en otras palabras, en base a la calidad de controles existentes en la empresa, el auditor determina
los alcances, oportunidad y extensin de los procedimientos de auditora, a fin de cerciorarse sobre
la razonabilidad de los estados financieros, y poder emitir su informe.
3.1.1.6. EJEMPLO DE APLICACIN PRCTICA
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
AREA CAJA-BANCOS
FECHA
N.- DESCRIPCIN SI NO N/A

Todas las cuentas bancarias se encuentran aprobadas por la
1 gerencia general?
2 Los comprobantes de ingreso y egreso son pre numerados?

Todo egreso cuenta con los documentos de soporte debidamente
3 autorizados?
Existen cupos de aprobacin de egresos en base a montos
4 establecidos?
Todos los ingresos de recursos se depositan en forma inmediata
5 y total?
6 Se realizan conciliaciones bancarias en forma mensual?
7 Las partidas conciliatorias son aclaradas de forma oportuna?
8 Existe un fondo de caja chica para atender gastos menores?
3.1.2. TCNICAS DE AUDITORA
Las tcnicas de auditora al tratar en el siguiente apartado estn orientadas fundamentalmente hacia
la auditora de estados financieros; sin embargo, es de observar que son de aplicacin general a
cualquier tipo de auditora. Estas tcnicas emanan del Boletn 5010 de Normas y Procedimientos de
88
Auditora elaborado por la Comisin de Normas y Procedimientos de Auditora del Instituto
Mexicano de Contadores Pblicos.
3.1.2.1. OBJETIVO
Su objetivo consiste en proporcionar elementos tcnicos que pueden utilizar el auditor para
obtener la informacin necesaria que fundamente su opinin profesional sobre la entidad sujeta a su
examen31.
3.1.2.2. CONCEPTO
Constituye las herramientas o medios que dispone el auditor para efectuar su trabajo, y se puede
definir como:
Los mtodos de investigacin y pruebas que el auditor utiliza en la bsqueda de evidencia

necesaria para fundamentar su opinin.
Su empleo se basa en su juicio profesional del auditor; como toda herramienta, algunas son
empleadas con mayor frecuencia que otras, una vez que han sido seleccionadas para emplearlas en
una auditora especfica, se transforman en procedimientos de auditora, es decir, en operaciones
especficas a ser ejecutados.
Los procedimientos de auditora constituyen por o tanto, la aplicacin prctica de las tcnicas de
auditora, ejemplo: arqueos de valores, conciliaciones bancarias, confirmaciones de saldos,
inspeccin fsica de documentos o activos, etc.
3.1.2.3. CLASIFICACIN
Las tcnicas de auditoria, pueden ser clasificadas de acuerdo a la accin a efectuar, as bsicamente
diremos que estas acciones son:
a) Tcnicas oculares
b) Tcnicas verbales
c) Tcnicas escritas
d) Tcnicas de revisin
e) Tcnicas combinadas
31
D.F.-Mxico, pg. 93.
89
a) Tcnicas oculares
Comparacin.- Es una tcnica ocular que podemos definir como la observacin de

similitud o diferencia de los conceptos. En nuestro campo profesional se aplica esta
tcnica, por ejemplo, al establecer el cuadre de registros auxiliares y mayores contables; los
saldos de bancos (libros) con los saldos de estados de cuenta bancarios; comprobantes de
ingresos o gastos con los documentos de soporte aplicables.
Observacin.- Se considera como la tcnica bsica de mas general utilizacin por parte del
auditor, por medio de ella se cerciora de ciertos hechos y circunstancias, principalmente
relacionadas con la forma de realizacin de las operaciones, dndose cuenta personalmente
de modo abierto sobre hechos, transacciones, activos y valores de la entidad, ejemplo:
observacin fsica de inventarios, procesamiento de transacciones, manejo de claves de
seguridad en los sistemas, niveles de seguridad para proteccin de activos.
Revisin selectiva.- Que consiste en hojear o pasar revista, es el examen rpido con fines
de separar mentalmente las transacciones que no son tpicas o normales. Ejemplo: un cargo
a la cuenta caja de una fuente que no sea registro de ingresos de caja. La existencia de un
nmero mayor de dbitos (12) en el ao a una cuenta de arriendos mensuales, saldos de
cuentas con signos contrarios a su naturaleza, etc.
Rastreo.- Consiste en seguir una transaccin o grupo de transacciones de un punto u otro

dentro del proceso contable para determinar su registro correcto. Ejemplo: rastrear una
operacin de desembolso desde su autorizacin, su ejecucin, registro en el diario mayor,
etc.
b) Tcnica verbal (indagacin o investigacin)
Consiste en averiguar o requerir informacin sobre un hecho. Se puede definirla como obtener
informacin verbal de los funcionarios y empleados de la empresa, a travs de averiguaciones y
conversaciones. En este tipo de investigacin puede ser formal e informal segn la manera como se
la realice y los recursos que se apliquen en ella.
c) Tcnica escrita
Anlisis.- Se puede definir como separar en elementos o partes un todo. Consiste en la

clasificacin o agrupacin de los distintos elementos individuales que forman una cuenta
determinada, de tal forma de lograr unidades homogneas y significativas.
La finalidad del anlisis de una cuenta es:
90
Determinar la composicin o contenido de los saldos (anlisis del saldo).- El
anlisis del saldo consiste en presentar el contenido del mismo clasificndolo segn
caractersticas especificas, homogneas y significativas. Existen cuentas en las que los
distintos movimientos que se registran en ella constituyen compensaciones unos con
otros. En este caso el saldo de la cuenta viene a quedar formado por un valor neto que
representa justamente la diferencia entre valores debitados y acreditados. Ejemplo:
cuenta clientes, cuentas por pagar, etc.
Determinar las transacciones de la cuenta durante el ejercicio y clasificarlas de
alguna manera ordenada (anlisis del movimiento).- El anlisis de movimientos lo
utilizamos en cambio en aquellas cuentas cuyos saldos no son fruto de
compensaciones, sino ms bien de acumulaciones, ejemplo. Cuentas de resultados.
La tcnica de anlisis tambin se puede aplicar a otros asuntos adicionales a las

cuentas, por ejemplo: naturaleza de operaciones financieras, proceso de compras,
ventas; etc.
Confirmacin.- Esta tcnica consiste en cerciorarse de la autenticidad de los activos,

operaciones, saldos, etc., mediante la afirmacin escrita de una persona o entidad
independiente de la empresa examinada, que se encuentra en condiciones de informar de
una manera vlida sobre la operacin o transaccin consultada.
Confirmar en definitiva es obtener comprobacin de una fuente distinta a la entidad bajo

examen y sus registros. Para que la confirmacin tenga valor es necesario que el auditor
mantenga un control completo y directo sobre las mismas.
d) Tcnica de revisin
Comprobacin.- Consiste en cotejar, examinar fundamentando la evidencia que apoya a

una transaccin u operacin o la verificacin de un asiento demostrando autenticidad y
legalidad.
Dentro del campo contable es sabido que los documentos de comercio (facturas, cheques,
contratos, rdenes de compra, pedidos, etc.), sirven de base para el registro de las
operaciones, constituyendo prueba de la misma. La comprobacin o revisin de
comprobantes que afecten al auditor tienen como finalidades las siguientes:
Obtener una razonable seguridad respecto a la autenticidad de los documentos.

Determinar la propiedad de la operacin realizada a fin de establecer si se adecua a
la entidad.
91
Obtener seguridad respecto a que las operaciones efectuadas han sido debidamente
aprobadas por la autoridad competente.
Determinar si las operaciones han sido registradas en forma correcta.
Computacin.- Consiste en verificar la exactitud matemtica de las operaciones o efectuar

clculos.
Esta tcnica prueba solamente la exactitud aritmtica de un clculo, por lo tanto se requiere
la utilizacin de otras tcnicas para lograr determinar la validez de las cifras componentes
de una determina operacin.
Examen.- Consiste en investigar, inspeccionar o comprobar la exactitud mediante mtodos

adecuados y segn normas aceptadas. Ejemplo: examinar una factura cancelada para
cerciorarse de los precios, clculos, impuestos, totales, autorizacin, etc.
Totalizacin.- Accin de sumar, verificar la exactitud de los subtotales y totales verticales

u horizontales.
Verificacin.- Consiste en probar la veracidad o exactitud de un hecho, ejemplo: verificar

la aplicacin prctica de las polticas y procedimientos de control establecidos por la
gerencia.
Inspeccin.- Examen fsico de bienes, valores o documentos con el objeto de demostrar su

existencia y autenticidad32.
3.1.3. PROGRAMAS DE AUDITORA
Las referencias bsicas acerca de los procedimientos de auditora contemplados en este apartado, al
igual que las tcnicas de auditora, se refieren a la auditora de estados financieros, y su uso es
aplicable o adaptable a cualquier tipo de auditora. Dichas referencias estn tomadas del Boletn
5010 de Normas y Procedimientos de Auditora elaborado por la Comisin de Normas y
Procedimientos de Auditora del Instituto Mexicano de Contadores Pblicos.
3.1.3.1. CONCEPTO
El programa de auditora constituye el plan de accin para guiar y controlar la ejecucin del
examen. Describe en trminos detallados el alcance del trabajo que se considera necesario para
32
Freire H. Jaime: Gua Didctica de Auditoria Financiera, 115 Pgs., 1era Edicin, Dimnedios, Quito-Ecuador, pg. 32-41.
92
permitir al auditor expresar una opinin sobre los estados financieros y facilita un mtodo ordenado
para indicar, administrar y anotar la ejecucin de los procedimientos de auditora mediante los
cuales se va a efectuar el trabajo.
Puede existir caso en que se pide al auditor que se realice investigaciones especiales o revisiones
parciales, que no tengan la finalidad necesariamente de expresar una opinin sobre los estados
financieros. Los programas de trabajo resultan tan necesarios en estos casos como en las auditorias
de tipo financiero.
El objetivo del trabajo especial y la responsabilidad asumida por el auditor deben quedar
perfectamente aclarados con el cliente y ser tomados en consideracin para preparar el programa
correspondiente.
Debe existir un programa de auditora para cada trabajo, sea cual fuere su tamao o el alcance de la
labor a realizar. La extensin del programa vara de acuerdo con las circunstancias y las exigencias
de cada caso, el programa podra ser breve y en cierto modo informal en trabajos pequeos, o podr
ser amplio y detallado en trabajos importantes que encierren problemas complicados de
contabilidad y auditoria.
3.1.3.2. OBJETIVOS
Los programas de auditora deben cumplir los siguientes objetivos:
Facilitar el acceso al trabajo en forma ordenada y planeada;

Proporcionar la informacin sobre la apreciacin de los procedimientos de contabilidad de
la compaa y la amplitud y eficacia de su control interno, para determinar la extensin de
los procedimientos;
Dirigir el curso del examen y controlar el tiempo y la extensin del trabajo desarrollado;
Facilitar una constancia del trabajo realizado, incluyendo los cambios efectuados en el
transcurso del examen, de acuerdo con las circunstancias.
Como conclusin se puede mencionar que el programa de auditora, es la culminacin y el

resultado principal del proceso de planeamiento de una auditora. En el caso de las firmas
auditoras, el programa es esencial para todos los niveles de responsabilidad: para el socio, le da la
seguridad de que el trabajo se planifico adecuadamente; para el gerente, sirve como base del
planeamiento y supervisin; y para el auxiliar, es una gua para la ejecucin del trabajo.
93
3.1.3.3. CONTENIDO DE LOS PROGRAMAS DE TRABAJO
El programa de auditora est integrado generalmente por secciones individuales, cada una de las
cuales cubre el examen de los saldos comprendidos en una parte principal o seccin del balance
general o del estado de resultados, tales como: efectivo, propiedades, pasivo, ventas, costos, etc.
El programa de auditora de cada seccin o partida principal de los estados financieros, comprende
generalmente tres divisiones:
Introduccin.- La introduccin ofrece una breve explicacin de la naturaleza de las

cuentas a que se refiere y un resumen de los procedimientos de contabilidad y medidas de
control interno pertinentes; as como las caractersticas de efectividad y deficiencias en el
control interno que han sido tomadas en cuenta para determinar el alcance de la auditoria.
Objetivos de auditora.- Son aplicables a la partida o seccin de los estados financieros

que han de examinarse, se harn constar en el programa a continuacin de la introduccin y
se fundamentara en los objetivos expuestos en la literatura profesional existente,
modificndolos o amplindolos para ajustarlos a las condiciones del trabajo en particular.
Los objetivos de auditoria para cada partida del balance generalmente se relacionan con
tres aspectos fundamentales:
Determinar si los saldos estn de acuerdo con la naturaleza de la cuenta

Determinar la adecuada valoracin de la cuenta
Determinar la adecuada clasificacin en los estados financieros.
La parte final del programa de cada seccin debe incluir una relacin detallada de los
procedimientos de auditoria a seguir, divididos en dos grupos: aquellos que habrn de
emplearse en el trabajo preliminar y los que se aplicaran en el trabajo final.
Debido a que con frecuencia es necesario introducir cambios en los procedimientos de

auditora a medida que progresa el trabajo, el programa deber contener espacio suficiente
para las adiciones o modificaciones y para anotar las razones que las hicieron aconsejables.
Adicionalmente el programa de auditora sirve de base para estimar el tiempo requerido

por cada fase de trabajo y para estimar y controlar los honorarios de auditoria.33.
33
94
3.1.3.4. CLASIFICACIN
Los procedimientos de auditora se pueden clasificar en dos grandes grupos:
Procedimientos de Auditora de Aplicacin General.-Los de aplicacin general que son

recomendables para cualquier tipo de auditora y entidad en la que se practique.
5010 Procedimientos de Auditora de Aplicacin General.

5020 El muestreo en la Auditora.
5030 Metodologa para la Estudio y Evaluacin del Control Interno.
5040 Procedimientos de Auditora para el Estudio y Evaluacin de la Funcin
de Auditora Externa.
5050 Utilizacin del trabajo de un Especialista.
5060 Partes relacionadas.
5070 Comunicacin entre el auditor sucesor y el auditor predecesor.
5080 Efectos del procesamiento electrnico de datos (PED) en el Examen de
Control Interno.
Procedimientos de Auditora de Aplicacin Especfica.- Los de aplicacin especfica

que tendrn que ser diseados para cada tipo de auditora y, a su vez, adaptarlos en funcin
de las caractersticas de la entidad sujeta a intervencin.
5100 Efectivo e Inversiones Temporales.

5110 Ingresos y Cuentas por Cobrar.
5120 Inventarios y Costos de Ventas
5130 Pagos Anticipados
5140 Procedimientos de Auditora relacionados con Estados Financieros Consolidados
y Combinados, y con la Valuacin de Inversiones Permanentes en Acciones.
5150 Inmuebles Maquinaria y Equipo.
5160 Intangibles.
5170 Pasivos.
5180 Estimaciones Contables.
5190 Capital Contable.
5200 Gastos
5210 Examen de Remuneracin al Personal.
5220 Contingencias No Cuantificables y Compromisos.
95
5230 Hechos Posteriores.
5240 Procedimientos de Auditora Aplicables a una Revisin Limitada sobre
Estados Financieros Intermedios.
5250 Procedimientos de Auditora Relativos a la Opinin sobre el Control
Interno Contable.
5260 Comprobacin de Reconocimiento de los Efectos de la Inflacin en los
Estados Financieros.
5270 Utilizacin del Trabajo de Otros Auditores.
5280 Procedimientos Aplicables a Saldos Iniciales en Primeras Auditora s.
3.1.3.5. DISEO PRCTICO DE LOS PROGRAMAS DE TRABAJO
C.L. & ASOCIADOS CIA. LTDA.
Cliente:
Estados Financieros al:
EMPRESA XYZ
31 DE SICIEMBRE DEL 20XX
P-A
Cuenta: CAJA -BANCOS
1. OBJETIVOS DE AUDITORIA
Comprobar la autenticidad de los fondos. Los fondos mostrados en el balance deben existir y ser propiedad de la

empresa, ya sea que existan en su poder, en poder de terceros o en trnsito.
Comprobar que el balance incluye todos los fondos que existen.
Determinar la disponibilidad o restricciones de fondos.
Verificar la correcta valuacin de monedas extranjeras a los tipos de cambio vigentes a la fecha del balance.
Comprobar la adecuada presentacin en el balance general y la revelacin de restricciones y existencia de monedas
2. PROGRAMA DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Bancos REF
1 Prepare un papel de trabajo en donde se indique el saldo de cuentas al inicio y al final del
Sume verticelmete
Coteje a nivel de mayor
Cruzar los saldos segn bancos de las conciliaciones contra las

confirmaciones bancarias o estados de cuenta.
Revisar que el saldo segn libros coincida con el indicado en las
Verificar que los cheques pendientes de cambio aparezcan cambiados en los

estados de cuenta del perodo (mes) posterior.
Relacionar e investigar todos los cheques encontrados al realizar la prueba

anterior que se emitieron al portador, a nombre de bancos, funcionarios y
Investigar y aclarar todas las partidas de la conciliacin que no aparezcan en

el estado de cuenta enviado por el banco en el perodo posterior.
Investigar y aclarar las partidas de conciliacin contabilizadas por el banco

con anterioridad a la fecha de la conciliacin.
Al recibir de los bancos la respuesta a las confirmaciones, verificar los saldos confirmados
2
contra las conciliaciones.
Cerciorarse de que no hay saldos restringidos o comprometidos, que ameriten mencionarse
3
en los estados financieros.
CREADO POR:
FECHA:
96
3.1.4. EL MEMORANDO DE PLANIFICACIN DE AUDITORA
Como producto final de la fase de planeamiento se prepara un memorando cuyo objetivo es

resumir el alcance general del trabajo y destacar cualquier problema de auditoria, contabilidad o de
preparacin de informes financieros; el mercado de planeamiento cubre normalmente los siguientes
asuntos:
Descripcin del negocio de la compaa y cambios significativos del mismo, as por ejemplo:
cambios en los productos, adquisiciones importantes de activos, factores econmicos que afecten a
la empresa, problemas de liquidez, variaciones importantes en los rubros de ingresos o egresos, etc.
El ambiente general de control interno dentro de la entidad y la identificacin de ciclos o

transacciones para las cuales se efectuarn evaluaciones minuciosas.
El alcance general del examen, incluso la identificacin de los componentes de ciertas partidas
importantes del balance y lugares a visitar y la extensin del trabajo a efectuar en cada caso.
Identificacin de los campos de auditoria cruciales y una descripcin de los principales

procedimientos de auditora a ejecutarse en tales campos.
Fechas claves, indicacin de fechas importantes para la ejecucin del examen, entrega de informes,
etc.34.
3.2. EJECUCIN DEL TRABAJO
3.2.1. PAPELES DE TRABAJO
3.2.1.1. CONCEPTO
Podemos definir a los papeles de trabajo, como el conjunto de cdulas y documentos en los cuales
el auditor registra los datos y la informacin obtenida, as como los resultados de las pruebas
realizadas durante su examen, permite al auditor obtener, evaluar, analizar y respaldar sus
comentarios, conclusiones y recomendaciones.
Dentro de la ejecucin de un examen de auditoria, los papeles de trabajo son instrumentos de

mucha importancia y por lo tanto su diseo y ejecucin requieren de mucha habilidad y juicio
profesional.
Los papeles de trabajo constituyen la cadena que liga los registros del cliente con el informe de
auditora, y en ellos encontremos los anlisis efectuados y la informacin complementaria que
apoye la evidencia de los registros.
34
97
En los papeles de trabajo el auditor tiene las bases para elaborar su informe, la evidencia del
alcance de su examen y la prueba de la responsabilidad profesional mantenida en el curso de su
investigacin.
3.2.1.2. NATURALEZA Y PROPIEDAD
Al efectuar un examen, el auditor tiene un acceso irrestricto a toda la informacin y est es

proporcionada por la empresa con la seguridad de que el profesional cumplir con una disposicin
del cdigo de tica profesional referente a mantener la relacin confidencial. De tal manera que, los
papeles de trabajo en definitiva son los documentos que representan la informacin obtenida, tiene
una naturaleza confidencial y reservada, pues se trata de evitar que esa informacin de la empresa o
fruto de las pruebas aplicadas llegue a personas que no deben conocerla.
En cuanto a propiedad, debemos sealar que los papeles de trabajo son de exclusiva pertenencia del
auditor, debiendo ser salvaguardadas continuamente y utilizados nicamente en las funciones
propias de auditora y en algunos casos en beneficio del cliente como datos informativos.
3.2.1.3. PROPSITO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los principales propsitos de los papeles de trabajo son los siguientes:
Facilitar la presentacin del informe

Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones reunidas en el informe
Registrar las labores efectuadas y los resultados alcanzados
Facilitar la revisin y supervisin
Coordinar y organizar todas las fases del trabajo de auditora
Mejorar la calidad del examen
Ayudar en el desarrollo profesional
Proveer un registro histrico permanente de la informacin examinada
Servir de gua de exmenes subsiguientes
Respaldar el informe de auditoria en procesos judiciales
3.2.1.4. EL PLANEAMIENTO Y PREPARACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
En general podemos decir que un elemento de juicio bsico para la evaluacin de un auditor se
basa en la calidad de sus papeles de trabajo. Cuando han sido debidamente planeados y elaborados
en forma ordenada y legible, con encabezamientos completos e informacin correcta y
fundamentada dan una imagen y confianza plena en la calidad del trabajo; en caso contrario reduce
la confianza en el auditor a cargo del trabajo y podra crear dudas en el contenido de su informe.
98
Dentro de la carrera profesional, el progreso del auditor depende directamente de la calidad de
papeles de trabajo que ha elaborado, por lo tanto siempre debe dirigir su atencin a las tcnicas y
practicas sanas que le permitan preparar buenos papeles de trabajo, aplicacin de los
procedimientos claves de auditora, conclusiones claras debidamente soportadas y deteccin de
problemas de auditora.
La elaboracin de papeles de trabajo requiere de un planeamiento cuidadoso antes y durante el

curso de la auditora. En el desarrollo de sus labores, el auditor debe prever el tipo y forma de
papeles de trabajo que va a utilizar para presentar la evidencia de una manera concisa y efectiva.
Un papel de trabajo que no es adecuadamente planeado y ordenado, no sirve, y constituye perdida

de tiempo y repeticin de trabajo.
3.2.1.5. PRINCIPIOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Deben ser totalmente preparados partiendo del punto de vista de la inclusin de todos los
datos necesarios.
Debern incluir los datos que se consideren pertinentes, evitando informacin superflua.
Incluirn los datos que sustenten alguna afirmacin o concepto expresado.
Presentarn los datos que han de respaldar la propiedad de los registros y operaciones.
Debern contener un enunciado conciso del trabajo ejecutado, en conexin con su
preparacin.
Debern ser elaborados con limpieza y matemticamente exactos.
Su planeamiento debe hacerse por escrito.
Deben contener ideas buenas de otras auditorias.
Deben ser simples y lgicos en su preparacin.
Cada papel de trabajo deber estar adecuadamente identificado, utilizando una o varias
hojas por separado para cada asunto y con la debida identificacin del auditor que lo
preparo y de quien superviso el trabajo.
Todos los papeles de trabajo debern contener ndices que los relacionen con la hoja
principal de trabajo.
Deber utilizarse las marcas de auditoria para identificar los procedimientos seguidos y
evitar largas explicaciones.
Los papeles de trabajo debern ser adecuadamente salvaguardados.
Revelar de manera clara todos los hallazgos de la auditoria, ya sean ajustes,
reclasificaciones o debilidades de control interno identificados.
99
3.2.1.6. PRINCIPALES PAPELES DE TRABAJO
Los principales papeles de trabajo que se originan en el transcurso de una auditoria son:
Programa de auditora.
Cuestionarios de control interno.
Hoja principal de trabajo.
Cdulas sumarias, con el desglose de cuentas apropiado.
Hoja de ajustes y reclasificaciones.
Cdulas analticas.
Extractos de actas, escrituras, contratos, resoluciones, disposiciones legales.
Certificaciones y confirmaciones
Estados financieros, debidamente firmados por el representante legal y el contador.
Borrador del informe
Todos los papeles que sean necesarios para respaldar la evidencia del informe.
3.2.1.7. CLASIFICACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo pueden ser clasificados en dos grandes grupos:
a) Papeles de trabajos histricos o generales.- Son todos aquellos preparados u obtenidos por el
auditor, cuya informacin no es especfica al periodo examinado, sino ms bien rene la
informacin de carcter histrico de la compaa; tales como:
Escrituras de constitucin
Estatutos y reformas
Polticas y manuales procedimientos de la entidad
Contratos colectivos
Declaraciones de impuestos de aos anteriores
Actas de juntas de acciones y directorio de periodos anteriores
Informes de auditoria interna y externa de aos anteriores
Contratos de deuda a largo plazo
Juicios o contingencias legales originados en periodos anteriores; etc.
b) Papeles de trabajos corrientes.- Son todos aquellos preparados u obtenidos por el auditor,
sirven de soporte o evidencia del trabajo desarrollado, o lo que es lo mismo, estos papeles renen la
evidencia que permite soportar el informe de la auditoria, y contiene los comentarios, conclusiones
y recomendaciones de todas las reas o cuentas examinadas. Estos papeles son especficos al
examen de cuentas y rubros del periodo analizado. Entre los principales tenemos:
100
Los estados de trabajo u hojas principales
Las cdulas sumarias
Evaluacin del control interno
Programas de trabajo
Memorando de planificacin
Las cdulas analticas, que contienen la evidencia del trabajo de detalle elaborado u
obtenido por el auditor, tales como: arqueos, conciliaciones bancarias, confirmaciones de
activos y pasivos, anlisis de cuentas, etc.
Cdulas resumen de ajustes, reclasificaciones y debilidades de control interno
Notas claves del auditor
Borrador del informe
Informes de auditora interna del periodo
Actas de juntas de accionistas y directorio del periodo
3.2.1.8. ESTRUCTURA DEL CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Nombre de la empresa
Identificacin del papel de trabajo
Fecha de auditoria
Nombre de la persona que efecta el trabajo y fecha de ejecucin
Exposicin del trabajo desarrollado
Marcas o claves de auditoria
Notas y letras explicativas
Fuentes de informacin
Conclusiones y recomendaciones
3.2.1.9. LOS ESTADOS DE TRABAJO, CDULAS SUMARIAS Y CDULAS

ANALTICAS
Estados de trabajo u hojas principales.- Son papeles de trabajo utilizados por el auditor
para resumir las diferentes partidas o cuentas de grupo de los estados financieros. Ejemplo:
caja-bancos, cuentas y documentos por cobrar, inventarios, activos fijos, obligaciones
bancarias, proveedores, cuentas y documentos por pagar, etc.
Su diseo permite obtener informacin referente a los saldos del mayor, los ajustes y/o
reclasificaciones y los saldos finales de auditoria.
Cdulas sumarias.- Son hojas de trabajo preparadas por el auditor, en donde se desglosan
cada uno de los grupos de cuentas reflejadas en los estados de trabajo; as:
101
Dentro de caja-bancos:
Caja chica
Caja general
Fondos rotativos
Bancos locales
Bancos del exterior
Dentro del rubro de cuentas y documentos por cobrar:

Clientes
Anticipos a proveedores
Anticipo empleados
Varios deudores
Cdulas analticas.- Estos papeles de trabajo son de importancia dentro del trabajo de
auditora, puesto que son los documentos en los que bsicamente se realizan los anlisis en
bsqueda de evidencia. El tiempo dedicado a la preparacin y ejecucin de estas cdulas se
consideran bien invertido, siempre y cuando la informacin obtenida sea de la utilidad para
evidenciar los anlisis, verificaciones y dems procedimientos tendientes a la
determinacin de la situacin financiera y resultados de la empresa. Este tipo de cdulas no
pueden tener un diseo prestablecido, visto que su definicin estar de acuerdo a la cuenta
que se va a analizar, a las caractersticas particulares de ellas, a la evidencia por obtenerse y
a los procedimientos adoptados.
3.2.1.10. LOS AJUSTES DE AUDITORA, LAS RECLASIFICACIONES Y LAS

DEBILIDADES DE CONTROL INTERNO
Los asientos de ajuste, son aquellos detectados por el auditor en el transcurso del trabajo, que
afectan los resultados y el patrimonio de la compaa, as por ejemplo:
Diferencias en los arqueos de caja por conceptos que afecten resultados (gastos no
reembolsados al cierre del ejercicio)
Notas de dbito o crdito en las conciliaciones bancarias (gastos de mantenimiento de
cuentas, intereses no registrados)
Diferencias en provisiones para cuentas incobrables
Provisin por obsolescencia de inventarios
Errores de clculo de depreciaciones y amortizaciones de activos
Falta de provisin de gastos incurridos
102
Como se puede observar los ajustes se originan por la mala aplicacin de normas contables, errores
de clculos u omisiones de registros de ingresos o gastos.
El auditor propone a la compaa el registro de los ajustes determinados en su revisin; si la

gerencia no acepta asentar en libros tales ajustes; dependiendo del efecto en los resultados y
patrimonio, dar origen a las excepcionales o salvedades, abstencin o negacin de la opinin en el
informe de auditora.
Los asientos de reclasificacin, sirven nicamente para clasificar en forma adecuada los diferentes
rubros o cuentas del balance; normalmente estos asientos no afectan los resultados de la compaa,
sirven para mejorar la presentacin de los estados financieros, as por ejemplo:
Clasificacin de inversiones a plazos registrados en caja-bancos

Cuentas por cobrar a largo plazo, incluidos en activos corrientes
Reclasificacin de la porcin de las obligaciones a largo plazo, incluidas en corto plazo
Clasificacin de gastos financieros, incluidos en el gasto administrativo, etc.
Los asientos de reclasificacin, si son importantes deben registrarse en los estados financieros.
Las debilidades del control interno, son todas las desviaciones en el cumplimiento de polticas y
procedimientos de control interno establecidas por la administracin, se incluyen tambin errores,
falta de verificaciones, fallas en las seguridades de sistemas y otras recomendaciones que permitan
mejorar el control y reducir los riesgos del negocio.
3.2.1.11. NDICES, MARCAS Y REFERENCIACIN DE AUDITORA
ndices en los papeles de trabajo.- Sirven para identificar cada una de las cdulas o
papeles de trabajo elaborados por el auditor; esto es los estados de trabajo, las cdulas
sumarias y analticas, y cualquier otro documento que forma parte del archivo histrico o
corriente35.
Estos ndices pueden ser numricos, alfabticos o combinados, de acuerdo a la

conveniencia del auditor, tratando eso s, de guardar uniformidad en la identificacin de los
papeles o archivos, ejemplo:
35
103
CDULAS SUMARIAS Y ANALTICAS
CAJA-BANCOS A
CAJA CHICA A-10
CAJA GENERAL A-20
BANCOS LOCALES A-30
BANCOS DEL EXTERIOR A-40
CUENTAS Y DOC. POR COBRAR B

CLIENTES B-10
ANTICIPOS EMPLEADOS B-20
OTRAS CUENTAS POR COBRAR B-30
Cada uno de los papeles de trabajo analticos o de soporte llevarn un ndice dentro del indicador
asignado a cada cuenta; ejemplo:
CLIENTES B-10
CONFIRMACIONES B-11
ANALISIS DE INCOBRABLES B-12
ANALISIS DE DOCUMENTOS DE SOPORTE
DE PRINCIPALES CLIENTES B-13
Marcas de auditora.- Son smbolos convencionales utilizados por el auditor, para sealar un
procedimiento de auditoria aplicando en el anlisis de las partidas o cuentas del balance; ejemplos:
SIMBOLO SIGNIFICADO
T= SUMADO
N= CALCULOS EFECTUADOS O VERIFICADOS POR AUDITORIA
/= VERIFICADO DOCUMENTACION DE SOPORTE
COTEJADO CON REGISTRO AUXILIAR DE MAYOR
Referenciacin.- Constituye el sistema que sirve para relacionar la informacin de la misma

naturaleza en distintos papeles de trabajo.
Generalmente se sita delante o encima de la cifra cuando se hace relacin a una hoja posterior que
significa (va a o lleve a); y detrs o debajo si se hace mencin a una hoja anterior que significa
(viene de o traiga de).
104
3.2.2. EVIDENCIA
3.2.2.1. CONCEPTO
La informacin obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las que se basa la
opinin de la auditora. Se obtendr suficiente y adecuado material probatorio por medio de
inspeccin, observacin, indagaciones y confirmacin de terceros, para lograr una base razonable
que le permita al auditor emitir una opinin respecto a los estados financieros bajo examen36.
3.2.2.2. TIPOS DE EVIDENCIA
Mediante la aplicacin de las tcnicas de auditora, el auditor obtiene la evidencia para llegar a una
conclusin sobre las manifestaciones de los estados financieros. Entre los tipos de evidencia ms
importantes tenemos los siguientes:
Evidencia fsica.- Que puede ser obtenida a travs de la tcnica de inspeccin o examen
fsico como en los casos de conteo de inventarios, arqueos de caja, valores, etc.
Evidencia documental.-Obtenida mediante el examen de los documentos que justifican la

validez de las transacciones, como en los casos de examen de facturas de compra, cheques
cancelados devueltos por los bancos; documentos internos de la empresa como vales de
caja chica, rdenes de salida de mercaderas, etc.
Afirmacin de terceras personas.-Las cuales se obtienen mediante la tcnica de

confirmacin, como en los casos de confirmaciones de cuentas por cobrar, inversiones,
saldos bancarios, etc.
Clculos independientes.-Consisten en clculos hechos por el auditor en forma

independiente para verificar la precisin aritmtica de los montos registrados en los libros
de contabilidad de la empresa. Entre las formas de este tipo de evidencia tenemos las
sumas de los registros contables, comprobaciones de cmputos en que se basen las
transacciones registradas, determinacin independiente de las ventas que deberan estar
registradas, etc.
Los hechos posteriores a la fecha de cierre del ejercicio bajo examen.- Este tipo de
evidencia se obtiene mediante la investigacin de las transacciones registradas en fechas
36
Cuesta A. Rafael: Auditoria de Estados Financieros, Edino 3ra. edicin, Pgs. 111, 2000, Quito-Ecuador, pgs.69.
105
posteriores a la cierre, pudiendo detectar ingresos, gastos, pasivos y activos por valores
significativos, que deberan ser registrados en el periodo bajo examen.
Declaraciones o Certificaciones de la Administracin de la Empresa.- Que consiste en

la obtencin de afirmaciones firmadas por gerente y contralor de la empresa cuyos estados
financieros se estn examinando, respecto a la propiedad de los inventarios registrados en
los libros de contabilidad, la forma de determinar su valor, etc.; existencia de pasivos no
registrados, pasivos contingentes y reclamos, obligaciones y compromisos que no figuren
en los estados, activos dados en garanta y hechos posteriores a la fecha del cierre37.
3.2.2.3. CUESTIONES GENERALES
El Registro de la Evidencia en el Proceso de Auditora.- Es el proceso de auditora, el

registro de la videncia reunida es una actividad continua.
La expresin evidencia de auditora se refiere tanto a la colectada durante la reunin de
evidencias como a la registrada con motivo del planeamiento.
Medios de Registro
La evidencia de auditara puede registrarse en:
Papeles de trabajo;
Otros elementos, como archivos electrnicos, cintas de audio y de video.
La literatura en materia de auditora y las NIAS vigentes en diversos pases se refieren

principalmente a los papeles de trabajo pero en general:
Omiten sealar que con el avance de la tecnologa aparecieron medios no escritos para
el registro de informacin; o bien:
Consideran a los medios no escritos como parte de los papeles de trabajo, lo que es
manifestante incoherente.
Enfaticemos que hoy es posible utilizar un PC (o similar) para preparar hojas electrnicas,
documentos de procesamiento de textos o informes obtenidos mediante ABDs, todos los
cuales pueden:
Imprimirse, en cuyo caso se incorporan a los papeles de trabajo; o
Grabarse en archivos electrnicos para ser recuperados en cualquier momento.
37
Cuesta A. Rafael: Auditoria de Estados Financieros, Edino 3ra. edicin, Pgs. 111, 2000, Quito-Ecuador, pgs.70-71.
106
Adems, podran usarse cintas de audio o de video para, por ejemplo:
Registrar explicaciones recibidas de empleados o funcionarios del cliente;
Grabar imgenes de la toma de un inventario fsico.
3.2.2.4. FUNCIONES DE LA EVIDENCIA COLECTADA
La evidencia de auditora facilita:
El planeamiento y la administracin del trabajo

La evaluacin final y la preparacin del informe
La defensa del alcance del trabajo y el contenido del informe en caso de controversia
judicial o disciplinaria relacionada con las responsabilidades profesional, civil o penal del
auditor
La programacin de auditoras futuras del mismo cliente o de otros con actividad similar.
Adems, la evidencia reunida puede ayudar en la prestacin de otros servicios profesionales, como
la preparacin de declaraciones juradas impositivas.
3.3. INFORME DE AUDITORA
Los informes de una auditora incluyen un dictamen u opinin independientes del auditor externo;
por lo tanto hacen relacin al alcance de la auditora en funcin de la aplicacin de las normas de
auditora ecuatorianas o internacionales, y a la opinin sobre la razonabilidad del contenido de los
estados financieros preparados por la administracin de una compaa o empresa.
Los informes de auditora estarn dirigidos a los mximos niveles de la compaa u organizacin,
esto es a la junta general de accionistas o socios, segn corresponda, o un nivel equivalente para
otro tipo de entidades.
El punto final, cuando ya se cubrieron todas las etapas para e desarrollo de la auditora de estados
financieros, corresponde a la elaboracin del dictamen correspondiente, su eventual discusin con
la administracin y su presentacin o entrega al destinario final: su cliente autoridades hacendarias
en tratndose de un dictamen para fines fiscales.
Antes de esa entrega final, el auditor habr de constatar que se dieron efecto en los registros
contables atados los ajustes y reclasificaciones propuestos y que los saldos finales que arroja la
contabilidad coinciden con los reportados en su dictamen y estados financieros que el son relativos.
107
Los estados preparados con el objeto de reflejar la situacin financiera, resultado de las operaciones
y los flujos de fondos, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
La justificacin para expresin de la opinin del auditor o in forme estndar del auditor, se sustenta
en el cumplimiento con las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas en la ejecucin de su
auditoria, y en sus resultados.
Las normas de auditora generalmente aceptadas incluyen normas para la preparacin del informe.
Este captulo tiene que ver primordialmente con la relacin entre la cuarta norma de informacin y
la forma y contenido del Informe del Auditor.
La cuarta norma de informacin dice lo siguiente:
El informe contendr la expresin de una opinin sobre los estados financieros tomados en
conjunto, o una aseveracin de que no puede expresarse una opinin sobre los mismos.
Cuando no pueda expresase una opinin global, deber establecerse las razones.
En todos los casos en el que el nombre del auditor est relacionado con estados financieros, el
informe deber contener una clara indicacin del carcter de la auditora, de haberlo, y el grado de
responsabilidad que el auditor est asumiendo.
La referencia en esta cuarta norma a los estados financieros tomados en conjunto, aplica
igualmente a un juego completo de estados financieros o a un estado financiero individual, por
ejemplo, el balance general, de uno o ms periodos presentados.
3.3.1. TIPOS DE INFORMES
Existen dos clases de informes para el caso de auditora a los estados financieros:
a) Informes cortos
b) Informes largos
3.1.1.1. INFORMES CORTOS.- El informe cort o estndar de los auditores se emplea

usualmente para informar sobre exmenes de los estados financieros bsicos (balance general,
estado de resultados, estado de cambios en el patrimonio y de flujo de efectivo) de las empresas de
negocios. Consiste en una exposicin breve del alcance del trabajo realizado (prrafo del alcance) y
de la opinin de los auditores sobre los estados financieros (prrafo del dictamen u opinin)38.
El Informe Estndar del Auditor est constituido de tres prrafos:
38
108
En el primer prrafo identifica los estados financieros auditados. Este prrafo es llamado
de introduccin.
En el segundo, llamado prrafo del alcance, se describe la naturaleza de una auditora.
Se expresa la opinin del auditor en el tercer prrafo, denominado en consecuencia prrafo
de la opinin.
Los elementos bsicos del informe son los siguientes:
Un ttulo que contiene la frase Informe de los Auditores Independientes.

Una declaracin, la cual indique que los estados financieros identificados en el informe
fueron editados.
Una declaracin, la misma que exprese que los estados financieros son responsabilidad de
la gerencia de la entidad y, que la responsabilidad del auditor es expresar una opinin sobre
dichos estados financieros, basado en los resultados de su auditora.
Una declaracin, la cual informe que la auditora fue afectada de acuerdo con las normas
de auditora generalmente aceptadas.
Una declaracin, la cual diga que las normas de auditora generalmente aceptadas
requieren que una auditora sea diseada y realizada para obtener razonable seguridad de
que los estados financieros no contienen errores importantes.
Una declaracin, la misma que exprese que la auditora comprende:
El examen a base de pruebas selectivas de la evidencia que sustenta las cantidades y
exposiciones presentadas en los estados financieros.
La evaluacin de los principios de contabilidad utilizados y las estimaciones
importantes efectuadas por la gerencia.
La evaluacin de la presentacin general de los estados financieros.
Una declaracin, la cual exprese que el auditor considera que su examen proporciona una
base razonable para emitir su opinin.
Una opinin sobre si los estados financieros presentan razonablemente, en todos los
aspectos importantes, la situacin financiera de la compaa a la fecha del balance general,
los resultados de sus operaciones y su flujo de fondos, por el, periodo terminado en esa
fecha, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados.
La firma del auditor o de la firma auditora.
La fecha del informe de auditora.
109
EJEMPLO DE INFORME CORT ESTNDAR:
INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
Hemos auditado el balance general adjunto de la compaa ABC al 31 de diciembre de 19XX, y los
correspondientes estados de resultados, cambios en el patrimonio y flujo de efectivo, por el ao
terminado en esa fecha. Estos estados financieros son de responsabilidad de la Gerencia de la
Compaa. Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre estos estados financieros en base
de nuestra auditora.
Nuestra auditoria fue efectuada de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas. Estas
normas requieren que una auditoria sea diseada y realizada para obtener certeza razonable de la
ausencia de errores de importancia en los estados financieros. Una auditora incluye el examen a
base de pruebas selectivas de la evidencia que sustentan las cantidades y revelaciones presentadas
en los estados financieros. Incluye tambin la evaluacin de los principios de contabilidad
utilizados y de las estimaciones importantes hechas por la Gerencia, as como una evaluacin de la
presentacin general de los estados financieros. Consideramos que nuestra auditora provee una
base razonable para nuestra opinin.
En nuestra opinin, los estados financieros arriba mencionados presentan razonablemente, en todos
los aspectos importantes, la situacin financiera de la Compaa ABC al 31 de diciembre de 19XX,
los resultados de sus operaciones y sus flujos de caja por el ao terminado en esa fecha, de
conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados.
Enero 31 de 19XY39.
3.1.1.2. INFORMES LARGOS.- Los informes largos, generalmente incluyen las siguientes
partes o secciones:
Los prrafos del alcance u opinin del auditor, que es usualmente idntica al informe corto
recomendado por las normas de auditoria.
Los estados financieros bsicos, sobre los que el auditor est expresando su opinin; esto
es, el balance general, estado de resultados, de cambios en el patrimonio y flujo de
efectivo.
Informacin complementaria consiste en la historia de la empresa, comentarios acerca de
las operaciones y situacin financiera, estados o cifras comparativas, razones o ndices y
otros informes analticos40.
39
Cuesta A. Rafael: Auditoria de Estados Financieros, Edino 3ra. edicin, Pgs. 111, 2000, Quito-Ecuador, pgs.79-81.
110
EJEMPLO DE INFORME LARGO ESTNDAR:
INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
Hemos auditado el balance general adjunto de la compaa ABC al 31 de diciembre de 19XX, y los
correspondientes estados de resultados, cambios en el patrimonio y flujo de efectivo, por el ao
terminado en esa fecha. Estos estados financieros son de responsabilidad de la Gerencia de la
Compaa. Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre estos estados financieros en base
de nuestra auditora.
Nuestra auditora fue afectada de acuerdo con normas de auditora con normas de auditora
generalmente aceptadas. Estas normas requieren que una auditora sea diseada y realizada para
obtener certeza razonable de la ausencia de errores de importancia en los estados financieros. Una
auditora incluye el examen a base de pruebas selectivas de la evidencia que sustentan las
cantidades y revelaciones presentadas en los estados financieros. Incluye tambin la evaluacin de
los principios de contabilidad utilizados y de las estimaciones importantes hechas por la Gerencia,
as como una evaluacin de la presentacin general de los estados financieros. Consideramos que
nuestra auditoria provee una base razonable para nuestra opinin.
En nuestra opinin, los estados financieros arriba mencionados presentan razonablemente, en todos
los aspectos importantes, la situacin financiera de la Compaa ABC al 31 de diciembre de 19XX,
los resultados de sus operaciones y sus flujos de caja por el ao terminado en esa fecha, de
Enero 31 de 19XY
La informacin complementaria que se acompaa se ha sujetado a las pruebas selectivas y otros

procedimientos de auditora aplicados en el examen de los estados financieros arriba mencionados
y en nuestra opinin, se encuentra razonablemente presentada en todos sus aspectos significativos,
en relacin con los estados financieros tomados en su conjunto.
A continuacin del dictamen de los auditores se incluir en el informe largo las siguientes partes:
Estados financieros (balance general, estado de resultados, estado de cambios en el

patrimonio y flujo de efectivo)
Notas a los estados financieros (similares que en el informe corto)
Informe complementario que podra consistir en:
Operaciones comparativas con el ao anterior en trminos de cifras y porcentajes.
40
111
Anexo comparativo de la situacin financiera, que incluye ndices de capital de trabajo, de
liquidez, de relacin del capital con activos totales, niveles de endeudamiento,
transacciones con compaas relacionadas, cotizacin de acciones, etc.
Composicin de las cuentas de activos y pasivos destacando cierta informacin y
comentarios tales como: suficiencia de las reservas para incobrables, obsolescencia de
inventarios, mtodos de depreciacin de activos fijos, valoracin de inventarios,
vencimientos de la deuda a largo plazo, etc.
3.3.2. TIPOS DE OPININ
El auditor puede expresar una opinin limpia sobre uno de los estados financieros y, una opinin
con salvedades, adversa, o abstenerse de opinar, sobre otro, si las circunstancias lo justifican.
Opinin Limpia o sin salvedades

La opinin limpia establece que los estados financieros presentan razonablemente, en todos
los aspectos importantes, la posicin financiera, resultado de las operaciones y flujo de
fondos de la entidad auditada de conformidad con principios de contabilidad generalmente
aceptados.
Terminologa explicita aadida al Informe Estndar.- Ciertas circunstancias, mientras no
afecten la opinin limpia del auditor sobre los estados financieros, pueden requerir que el
auditor aada un prrafo explicativo a su informe.
Ejemplo:
En nuestra opinin los estados financieros mencionados, presentan razonablemente la
situacin financiera, los resultados, los cambios en el patrimonio y su flujo de efectivo por
el periodo terminado el 31 de diciembre del xx, de conformidad con las normas
ecuatorianas de contabilidad, las cuales han sido aplicadas de manera uniforme con el
periodo anterior41.
Opinin con salvedad

Establece que, excepto por los afectos del asunto o asuntos a los que se refiere la
salvedad, los estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos
importantes, la posicin financiera, resultados de las operaciones y flujo de fondos de la
entidad auditada, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados.
41
112
Ejemplo:
En nuestra opinin, excepto por el efecto de omitirse la provisin para la transaccin del
asunto mencionado en el prrafo precedente, los estados financieros presentan
razonablemente la situacin financiera42.
Opinin adversa
Esta opinin, establece que los estados financieros no presentan razonablemente la
posicin financiera, resultado de las operaciones y flujo de fondos de la entidad, de
Ejemplo:
En nuestra opinin, debido al efecto importante del asunto que se menciona en el prrafo
precedente, los estados financieros arriba mencionados no presentan razonablemente la
situacin financiera, los resultados, los cambios en el patrimonio y su flujo de efectivo por
el periodo terminado el 31 de diciembre del xx, de conformidad con las normas
ecuatorianas de contabilidad43.
Abstencin de opinin
Una abstencin de opinin establece que el auditor no expresa una opinin sobre los
estados financieros.
Ejemplo:
En vista de que no pudimos satisfacernos en cuanto a la confirmacin de las cuentas a
cobrar o a la aplicacin de procedimientos alternativos, el alcance de nuestro trabajo no fue
suficiente para permitirnos expresar; y , no expresamos una opinin sobre los estados
financieros arriba mencionados44.
42
43
44
bis
113
CAPTULO IV
4. CASO PRCTICO
4.1. MEMORNDUM DE PLANIFICACIN
SERVIMOTOR CA. LTDA.
Al 31 de diciembre del 2011.
a) CRONOGRAMA AUDITORA:
Auditora Preliminar: Fecha de inicio: 30 de octubre del 2011
Fecha de terminacin (estimada): 21 de Noviembre 2011.
Fecha de terminacin real: 5 de diciembre del 2011
Auditora Final: Fecha de inicio: 20 de Marzo del 2012
Fecha de terminacin (estimada): 30 de Marzo del 2012
Fecha de terminacin real: 15 de abril del 2012
b) OBJETIVOS DE AUDITORA:
Objetivo general
El objetivo general de auditora consiste en recopilar suficiente evidencia de auditora

sobre las aseveraciones presentadas en los estados financieros del cliente, con el fin de
formular nuestra opinin independiente y profesional sobre la razonabilidad de las cifras
histricas presentadas en los Estados Financieros y comprobar la aplicacin uniforme y
consistente de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados PCGA y las
Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC, adems de proporcionar a la gerencia un
informe donde se establecen las principales recomendaciones de control interno sobre la
base de una muestra de transacciones seleccionadas durante la ejecucin del trabajo.
Objetivos especficos
Elaborar el Memorndum de planificacin del trabajo de auditora para asegurar que se

presta atencin adecuada a reas importantes de la auditora, que los problemas potenciales
son identificados y que el trabajo es completado en forma expedita. Adems de realizar una
114
apropiada asignacin de trabajo a los auxiliares y para la coordinacin del trabajo,
realizado por otros auditores y expertos de ser necesario.
Cumplir con los requerimientos de informes de auditora externa por parte de los
organismos de control societario (Superintendencia de Compaas) y tributario (SRI) de
acuerdo a las leyes vigentes. Esto es: Presentar a la junta general o directorio el informe
del auditor independiente sobre la razonabilidad de los estados financieros, y a su vez la
compaa remitir a la Superintendencia de Compaas, copia del informe del auditor
externo juntamente con los documentos sealados en los artculos 20 y 23 de la Ley de
Compaas en el primer cuatrimestre de cada ao. Por su parte los auditores remitirn a la
Superintendencia de Compaas, copia del informe, hasta ocho das despus de su
presentacin a la compaa.
De acuerdo a lo establecido en el Art. 284 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley de

Rgimen Tributario Interno, el auditor esta obligado a emitir un informe que contenga la
opinin sobre el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la compaa auditada, que
deber ser entregado al Servicio de Rentas Internas hasta el 31 de mayo de cada ao.
c) ANTECEDENTES Y CONDICIONES DEL NEGOCIO
Contrato de auditora externa 2011.
Mediante carta GGICO-018 de fecha 15 de agostos del 2011, la compaa SERVIMOTOR CA.
LTDA., comunico la aceptacin de la propuesta econmica de la Auditora Local, contratando as
los servicios profesionales de C.L & Asociados Ca. Ltda., para realizar la auditora externa a los
Estados Financieros, por el perodo comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre del 2011.
d) DATOS GENERALES DEL CLIENTE
La compaa fue establecida bajo las leyes ecuatorianas el 12 de mayo del ao 2003 con el objeto
de brindar servicios de mantenimiento y reparacin de vehculos a todos sus clientes.
Entre su principal objeto esta la compra-venta de repuestos y mantenimiento de vehculos.
Para el cumplimiento de sus fines la compaa podr realizar todo tipo de actos de comercio lcito y
contratos, cualquiera sea su naturaleza.
La compaa tiene como domicilio principal la ciudad de Quito.
115
e) OBJETIVOS DE LA EMPRESA
Los objetivos de la compaa SERVIMOTOR CA. LTDA., son los siguientes:
Ser una empresa lder a nivel nacional.

Superar las expectativas de los clientes y colaboradores.
Incrementar el volumen de las ventas.
Mantener la calidad optima de sus productos y servicios.
Motivar y capacitar sus trabajadores haciendo as que todos formen parte de una gran
familia.
Mantener el menor costo operativo entre los competidores, para lograr un alto volumen
de ventas.
f) RIESGOS DEL NEGOCIO
El sector comercial es clave para el crecimiento de la economa a corto y mediano plazo.
Una empresa en el sector mecnico debe contar con la dependencia de este sector del ciclo de la
economa. El precio y la demanda de los servicios, depende en alto grado de la economa, tasas de
inters y niveles de empleo. Un ambiente econmicamente sano implica una demanda slida de
servicios y compra de repuestos y un buen plan de negocio debe considerar esta cuestin. La
planificacin para un negocio en este sector debe tener en el mejor caso, escenarios optimistas y
pesimistas que consideren su dependencia en la economa.
Tambin es crtico dentro del plan de negocio para empresas de servicios, el entendimiento del
mercado local.
La compaa debe tomar en consideracin los cambios de las tarifas de impuestos, para poder
realizar una adecuada planificacin.
g) FACTORES DE RIESGO
Del 30 de octubre al 21 de noviembre del 2011, se llevar a cabo la auditora preliminar en las
oficinas de la entidad, con el fin de obtener el conocimiento y evaluacin del sistema de control
interno de la compaa.
El diseo, implantacin y operacin del sistema de control interno de SERVIMOTOR CA.

LTDA., es responsabilidad de la Gerencia. El AUDITOR realiza un estudio y evaluacin de dicho
sistema solo en los aspectos que se refieren a aquellos controles claves en los que aquella pretende
confiar a los efectos de determinar la naturaleza, extensin y oportunidad de sus pruebas.
116
Como resultado de la aplicacin de los cuestionarios para la evaluacin de la estructura del control
interno, se concluir si no los sistemas de control interno implantados por la administracin de
la compaa, proveen de una seguridad razonable, pero no absoluta, respecto al control interno en
las principales reas de la organizacin, con una adecuada segregacin de funciones, controles de
salvaguardia de los activos contra prdidas resultantes de uso y disposicin no autorizada,
procedimientos para que las transacciones se efecten de acuerdo con la autorizacin de la
Administracin y que stas se registren correctamente para permitir la preparacin de los estados
financieros, excepto por las siguientes debilidades importantes de los sistemas de contabilidad y de
control interno:
h) NATURALEZA, ALCANCE Y OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS
El examen de los estados financieros de SERVIMOTOR CA. LTDA., correspondientes al ao a

terminarse el 31 de diciembre del 2011, ser efectuado de acuerdo con Normas Ecuatorianas de
Auditora, las que incluyen pruebas selectivas de los registros contables y otros procedimientos de
auditora considerados necesarios de acuerdo con las circunstancias.
Disear la auditora para obtener una certeza razonable de que los estados financieros no contienen
exposiciones errneas o inexactas de carcter significativo, incluyendo el efecto de eventuales
irregularidades y fraudes; sin embargo, el examen de estados financieros efectuado bajo Normas
Ecuatorianas de Auditora no necesariamente puede llegar a revelar todas las irregularidades y
fraudes que puedan existir. La Gerencia es la nica responsable por el diseo y operacin de los
sistemas de control interno contable y de detectar irregularidades, fraudes y otros errores. En
consecuencia, "la Auditora" no es responsable de perjuicios originados por actos fraudulentos,
manifestaciones falsas o incumplimiento intencional por parte de los Administradores, Directores,
Funcionarios y Empleados de SERVIMOTOR CA. LTDA.
El enfoque del trabajo del AUDITOR pone nfasis en el conocimiento de las operaciones de
SERVIMOTOR CA. LTDA., y se basa en mtodos que van de lo general a lo particular. La idea
central es identificar aquellos aspectos que son importantes en los estados financieros bajo examen
y concentrar en ello la mayor atencin. El propsito del enfoque mencionado es usar los
procedimientos de auditora que conduzcan de la manera ms eficaz y eficiente a la formacin de
una opinin profesional.
Por supuesto hay ciertos factores claves involucrados en la consecucin de ese gran objetivo:
Participacin activa del socio y del gerente a cargo en la planificacin, ejecucin y control de los
trabajos, utilizndose as el mayor potencial de experiencia de la firma;
Definicin clara de objetivos especficos e identificacin de los riesgos inherentes a cada rea;
117
Programas de trabajo a la medida para SERVIMOTOR CA. LTDA., diseados siguiendo el mejor
camino para alcanzar los objetivos especficos determinados, al mismo tiempo que se minimizan
los riesgos detectados.
En resumen, nuestro trabajo est orientado a un uso racional del tiempo sin que ello haga peligrar a
su piedra angular, la calidad.
En los programas de auditora que se adjunta a los papeles de trabajo del auditor se detalla la
naturaleza, la oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora a aplicarse.
i) ALCANCE
Un riesgo individual por cuenta ser de $ 1.000 y un error tolerable sobre los balances es de hasta $
5.000, la propuesta de ajustes deben hacerse para valores comprendidos entre $ 1.000 a $ 4.000, no
es necesario proponer ajustes de valores menores a $ 1.000
A continuacin se presenta el balance de situacin financiera al 31 de diciembre del 2011 de

SERVIMOTOR CA. LTDA., como base de anlisis del alcance propuesto.
j) PROGRAMA DE TRABAJO
El programa de trabajo preparado a la fecha tom en cuenta las circunstancias particulares de

SERVIMOTOR CA. LTDA., entre ellas: la naturaleza y envergadura de LA COMPAA, las
polticas establecidas por la direccin, el control vigente y la finalidad del examen.
Dicho programa tiene como base la determinacin de riesgos de auditora por segmentos de los
estados financieros, la definicin de los objetivos de auditora y la determinacin de las pruebas
necesarias para cumplir con esos objetivos. Esto permite concentrar el esfuerzo en aquellas reas
en que es necesario y reducirlo al mnimo imprescindible donde la materialidad o el margen de
error resultan bajos.
Para los componentes de auditora donde los riesgos son relativamente bajos y existe una alta
probabilidad de que el sistema de control interno sea confiable, reducimos el nivel de esfuerzos de
auditora probando los componentes (segmento del balance) en forma rotativa.
Nuestro plan de auditora para SERVIMOTOR CA. LTDA., incluye el anlisis de rubros como:
BANCOS, CUENTAS POR COBRAR CLIENTES, ACTIVOS FIJOS, OTRAS CUENTAS POR
COBRAR, CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES, BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR,
OBLIGACIONES FISCALES, CUENTAS CON RELACIONADAS, GASTOS E INGRESOS
OPERACIONALES. La obtencin de los elementos de prueba se ejecuta mediante la aplicacin en
118
forma selectiva, es decir en base a muestras de procedimientos de auditora, que deber comprender
en trminos generales lo siguiente:
Comparacin de estados financieros con los registros contables.

Obtencin de confirmaciones directas de terceros de saldos y operaciones relacionadas con
SERVIMOTOR CA. LTDA., (por ejemplo, instituciones bancarias del exterior y locales,
saldos deudores por servicios prestados, saldos de cuentas por pagar, saldos pendientes de
cobro y de pagos con las compaas relacionadas, etc.).
Revisin de la conciliacin de las respuestas con los registros de control y para aquellas
circulares sobre las cuales no se obtenga contestacin.
Aplicacin de procedimientos alternos de auditora para satisfacerse de la razonabilidad de
los saldos registrados (por ejemplo, revisin de cobros y pagos posteriores a la fecha de
cierre de balances, revisin documentos de sustento de los saldos por cobrar y por pagar);
Revisin de conciliaciones de los saldos de las cuentas bancarias y comparacin de los
saldos con las confirmaciones recibidas directamente de los bancos locales;
Arqueos de caja, indagacin de posibles valores de propiedad de la compaa depositados
en los bancos en custodia y /o garanta, letras y otros documentos;
Pruebas mediante clculos globales de la depreciacin de activos fijos y verificacin del
sustento y registro de la adquisicin de los activos fijos del mercado nacional e importado
al pas.
Evaluacin del procedimiento y clculos globales de sueldos y otros beneficios sociales del
personal as como comprobacin estimativa de otros gastos relacionados;
Revisin de los diversos aspectos (inclusive legales) que tienen relacin con las cuentas del
patrimonio neto de SERVIMOTOR CA. LTDA.
Evaluacin de los procedimientos utilizados por SERVIMOTOR CA. LTDA., para el
registro de transacciones en moneda extranjera y revisin de la posicin en moneda
extranjera; en caso de existir operaciones en otras monedas distintas a USD$.
Examen de operaciones posteriores a la fecha de los estados financieros observando que en
la medida que as correspondiera se encuentren contempladas en los mismos;
Examen de documentos importantes en la gestin de SERVIMOTOR CA. LTDA., como
son actas de reuniones, contratos, escrituras, etc.;
Obtencin de la confirmacin escrita de los asesores legales de SERVIMOTOR CA.
LTDA., sobre trmites judiciales y extrajudiciales, contingencias legales y tributarias y
otros aspectos relacionados con SERVIMOTOR CA. LTDA.
Anlisis de los pasivos, inclusive aquellos correspondientes de orden tributario de acuerdo
a las disposiciones legales vigentes e indagacin sobre posibles contingencias.
119
Revisin de los aspectos impositivos de SERVIMOTOR CA. LTDA., por el perodo fiscal
2011 de acuerdo a las disposiciones legales.
Ejecucin de los procedimientos y verificaciones necesarias para la emisin del informe
sobre el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de SERVIMOTOR CA.
LTDA.
Indagacin y anlisis a ser efectuados en contacto con directivos, funcionarios y empleados
de SERVIMOTOR CA. LTDA., sobre diversos problemas que surjan durante la
auditora;
Obtencin de confirmacin escrita de la Administracin de SERVIMOTOR CA. LTDA.,
de las explicaciones e informaciones suministradas, y sobre transacciones y saldos
contables con partes vinculadas.(Carta de representacin)
Pruebas sobre documentos y otras evidencias de respaldo de los desembolsos.
Debido a que nuestra auditora se efecta en base a pruebas selectivas, no debe entenderse que los
procedimientos antes mencionados se aplican al 100% de las partidas, sino hasta el alcance que se
considera necesario para satisfacernos de la razonabilidad de los saldos. As mismo ciertos
procedimientos pudieran ser omitidos o podran existir otros que no se mencionan en este resumen,
pero que su aplicacin, a la luz de los resultados obtenidos, pudieran ser necesarios.
k) NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA NIIF.
La Resolucin No.08.G.DSC.010 del 20 de noviembre del 2008 emitida por la Superintendencia de

Compaas ratifica la adopcin obligatoria de las NIIF Normas Internacionales de Informacin
Financiera, para todas las sociedades sujetas a su control, estableciendo un cronograma de
aplicacin; la compaa de acuerdo a este cronograma tiene que preparar los estados financieros
de conformidad con Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF a partir del 1 de
enero del 2012 y se establece el ao 2011 como perodo de transicin, para tal efecto deber
elaborar y presentar sus estados financieros comparativos con observancia de la Normas
Internacionales de Informacin Financiera NIIF a partir del ao 2011.
Mediante Resolucin No. SC.Q.ICI.CPAIFRS.11.01 publicada en el Registro Oficial No. 272 del
27 de enero del 2011, en la que establece para efectos del registro y preparacin de estados
financieros, la Superintendencia de Compaas califica como PYMES a las personas jurdicas que
cumplan con las siguientes condiciones:
Activos totales inferiores a cuatro millones de dlares;

Registren un valor bruto de ventas anuales inferiores a cinco millones de dlares; y,
Tengan menos de 200 trabajadores (personal ocupado).
120
Las compaas que cumplan con las condiciones mencionadas anteriormente, aplicarn la Norma
Internacional de Informacin Financiera NIIF para Pequeas y Medianas Entidades (NIIF para las
PYMES), para el registro, preparacin y presentacin de estados financieros, a partir del 1 de enero
del 2012 y se establece el 2011 como perodo de transicin.
Las compaas que en base a su estado de situacin financiera cortado al 31 de diciembre de cada
ao, presenten cifras iguales o superiores a las condiciones mencionadas anteriormente, adoptaran
por el Ministerio de la ley y sin ningn trmite, las NIIF completas, a partir del 1 de enero del ao
subsiguiente.
La compaa se encuentra efectuando un anlisis con el fin de determinar el impacto y los ajustes
contables que se requieran para preparar los estados financieros de conformidad con Normas
Internacionales de Informacin Financiera NIIF, que actualmente son llevados de conformidad
con Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC.
l) SISTEMA INFORMTICO
Al 31 de diciembre del 20X1la compaa realiza los ingresos de las transacciones a diario y lleva
su contabilidad en el programa Sistema Financiero Integrado.
m) AMBIENTES DE CONTROLES GERENCIALES
El ambiente de control gerencial es fuerte, ya que la Gerencia General de la compaa participa en

cada uno de los procesos de la empresa e interviene en la toma de decisiones de todas las reas.
Para efecto de la evaluacin de los aspectos antes descritos, utilizar los correspondientes
cuestionarios, que incluye una consideracin de los factores en cada uno de los cinco componentes
de control interno que pueden tener un efecto dominante sobre el riesgo de errores o fraude.
121
4.1.1. PEDIDO DE AUDITORA EXTERNA
Quito, Julio 22 de 2011
Seores
C.L. & Asociados Ca. Ltda.
Presente.-
Estimados seores, Hemos recibido su publicacin con los servicios que ofrece y nos dirigimos a
ustedes a fin de formalizar un pedido de una propuesta de auditora para nuestra empresa.
Confiamos en que nos d un precio considerable a la capacidad de pago de nuestra empresa.

Estaremos agradecidos en poder recibir la propuesta lo ms pronto posible.
En el caso de que necesiten cualquier aclaracin, no duden en ponerse en contacto con nosotros.
Atentamente,
Ing. Patricio Moreno

Gerente General
SERIVOTOR CIA. LTDA.
122
4.1.2. OFERTA DE AUDITORA
Quito, Julio 25 de 2011

C. L. 0347/11
Ing. Patricio Moreno
Gerente General
Presente.-
Ref. Oferta para la Realizacin de la auditora a los estados financieros perodo 2011.
De acuerdo a su atenta invitacin, mediante oficio CCG.332.2011 de fecha 22 de julio de 2011,

agradecemos en primer trmino la confianza hacia nuestra Firma al invitarnos a ofrecerle los
Servicios profesionales sobre el asunto de la referencia, en segundo trmino de acuerdo a lo
solicitado ponemos a consideracin nuestra propuesta de los servicios de Auditora Externa.
En las siguientes pginas explicaremos el alcance, la experiencia, los servicios y nuestra dedicacin
a servicios profesionales de nivel superior.
Estaremos disponibles para ampliar cualquier informacin relacionada con esta propuesta, por
favor no dude en llamar a nuestras oficinas por cualquier inquietud, los telfonos son: 243-4017;
243-6513; 243-7438; 243-9178 084/015-573.
Agradecindole de antemano la atencin prestada, as como la oportunidad que nos ofrece de poder
brindarle nuestros servicios profesionales y demostrarle al mismo tiempo de que SOMOS SU
MEJOR ALTERNATIVA.
Atentamente,
Ing. Luis Vargas
PRESIDENTE
123
Datos de La Firma Auditora
Razn Social: C.L. & Asociados Ca. Ltda.
Ruc: 1790802167001
Representante Legal: Ing. Luis Vargas
Direccin: Av. 10 de Agosto Oe 1-20 y Barn de Carondelet
Edificio Barn de Carondelet Pent-House
Quito - Ecuador
Telefax: 243-9178 / 243-7438 / 243-4017 / 243-6513
P.O. Box: 17-01-2794
E-mail
Presidencia: lvargas@horwathecuador.com
Asistente Gerencia: janeth1@horwathecuador.com
Recursos Humanos: polmedo@horwathecuador.com
Secretara: cl@horwathecuador.com
4.1.2.1. PROPUESTA TCNICA
a) NUESTRO ENTENDIMIENTO DE SUS NECESIDADES
La compaa SERVIMOTOR CA. LTDA., segn los trminos acordados, busca Auditores
Externos.
Que sean facilitadores del proceso y contribuyan a la bsqueda de soluciones.
Que con sus exmenes contribuyan a lograr eficiencia, productividad y calidad en los
procesos de administracin, contabilidad, y control interno.
Que estn dispuestos a mantener una relacin de largo plazo con costos razonables y
servicios de calidad.
Una organizacin importante como la de ustedes, necesita estar asesorada por auditores de
prestigio a nivel nacional e internacional, de tal forma que los informes de auditora sean
bien aceptados en cualquier parte del mundo.
124
Los informes de auditora deben estar listos en las fechas requeridas. Nuestros
profesionales planean su trabajo estrechamente con los funcionarios de nuestros clientes,
para asociarse a sus fechas crticas a fin de evitar retrasos.
El costo de las auditoras externas no debe representar un gasto, sino una inversin que
genere una rentabilidad, esto es, que haya un valor agregado para la entidad.
La capacidad y experiencia de nuestros profesionales, durante el desarrollo de las
auditoras, permite generar ideas y recomendaciones que agregan valor a nuestros
servicios a beneficio de nuestros clientes, bien sea en los aspectos tributarios, (Retenciones
en la Fuente, retencin del I.V.A. para el caso de SERVIMOTOR CA. LTDA., de
controles internos, sistemas de informacin y otros.
La institucin requiere auditores que efecten una evaluacin de sus controles contables y
administrativos, en donde se identifiquen debilidades o deficiencias existentes y se
presenten las recomendaciones para corregirlas.
Nuestra Firma da nfasis a la preparacin de las cartas de recomendaciones y las

discusiones con sus ejecutivos, con el propsito de que el informe final que se emita
cubra las expectativas de nuestros Clientes.
b) NUESTRO ENFOQUE
Nuestra auditora ser efectuada de acuerdo con Normas de Auditora Generalmente Aceptadas,
Las NIAS y los requerimientos exigidos por las Instituciones de control.
Nuestro servicio comprender:
Auditora Financiera de SERVIMOTOR CA. LTDA. , perodo 2011, y emisin del

Dictamen los informes sern preparados de acuerdo con Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados en el Ecuador.
Nuestras auditoras sern efectuadas de acuerdo con las Normas Ecuatorianas de Auditora.
Consecuentemente incluir el estudio y evaluacin del Sistema de Control Interno
Contable, en la medida que las normas lo establecen.
Anlisis de la Gestin y la Estructura de Control Interno, Base importante de nuestras
auditoras es el Conocimiento de nuestro Cliente, tanto en el aspecto Administrativo,
Financiero y de Control Interno para delinear las pruebas de auditora necesarias.
125
Objetivo General.- Analizar por muestreo todas las operaciones significativas
administrativas, financieras y contables que justifican el movimiento de las cuentas
de SERVIMOTOR CA. LTDA., y por otra parte, verificar la gestin de la misma.
c) ALCANCE
Por muestreo se escoger las transacciones ms representativas.

Verificar el cumplimiento de las actividades establecidas para los aos 2011.
Verificar la elaboracin de los planes estratgicos de las Empresa.
Verificar la realizacin de capacitaciones y en base a las encuestas medir el nivel de
satisfaccin.
d) INFORMES
Al finalizar la Evaluacin de la informacin de SERVIMOTOR CA. LTDA. 2011 presentaremos

a la Administracin los Informes en idioma espaol, en dlares y de acuerdo con las Normas
Ecuatorianas de Contabilidad, que comprendern los siguientes:
Cronograma de actividades de la Evaluacin.

Informe preliminar de la Evaluacin en funcin al alcance del mismo,
Informe final de la Evaluacin con recomendaciones para mejora las falencias encontradas.
Anexos
e) EL SERVICIO PRESTADO POR C.L. & ASOCIADOS
C.L. & ASOCIADOS significa para SERVIMOTOR CA. LTDA.
Servicio Personalizado.- El equipo designado para servir a su organizacin, siempre est

disponible durante cualquier poca del ao para atender las necesidades y consultas. La
relacin que se establezca compromete a nuestros profesionales a atender sus
requerimientos en forma personal, rpida y oportuna en cualquiera de nuestras
especializaciones.
Servicio Oportuno.- Las fechas planeadas y acordadas con nuestra Firma para la discusin
y presentacin de nuestros informes, son estrictamente cumplidas, en el entendimiento de
que sa es una forma de apoyar a su gestin empresarial y a cumplir con las disposiciones
legales establecidas.
126
Informacin Disponible.- Mantendremos permanentemente informados a
nuestros clientes sobre cambios en las leyes y regulaciones, suministrando
informacin de alto nivel para la institucin.
Evaluacin de Controles.- Esta parte del trabajo permitir evaluar la utilidad de

los controles actualmente aplicados, la necesidad de establecer nuevos controles
aplicables a cada departamento y actualizar permanentemente los mismos,
evitando diversos factores que convierten en obsoletos los controles internos y
que permiten una informacin inadecuada que en muchos casos de generan en
prdidas para la institucin.
f) REVISIN
La revisin de campo anual la realizaremos una vez que la empresa nos entregue los Estados
Financieros impresos, firmados y en medio magntico el movimiento de las cuentas del
perodo 2011.
Realizaremos una revisin del aspecto tributario y control interno.
g) PLAZO DE ENTREGA DE LOS INFORMES AUDITADOS
El plazo de entrega de la opinin de los Auditores Externos ser a ms tardar 30 das posteriores a la
entrega de los Estados Financieros por parte de la compaa.
h) ENTENDIMIENTOS DE RESPONSABILIDADES
Nuestra poltica general es la de proponer honorarios razonables en funcin del tiempo requerido para
efectuar cada trabajo y evitar el pedido de ajustes de honorarios una vez que hemos llegado a un
acuerdo sobre su valor.
Creemos que una manera eficaz de lograr este objetivo es la de aclarar en todo lo posible desde un
primer momento, el alcance de nuestro trabajo. En los puntos precedentes de este documento nos
hemos referido a lo que incluye nuestra labor. A continuacin deseamos mencionar algunos
aspectos que son responsabilidad de la Administracin y que no estn incluidos en la presente
oferta:
La preparacin de los estados o informes financieros objeto de nuestras revisiones y de

todas las informaciones que los respaldan, inclusive las notas financieras son de exclusiva
responsabilidad de la Administracin de SERVIMOTOR CA. LTDA.
127
En consecuencia, nuestro estimado de honorarios no incluye tiempo destinado a
elaborar anlisis de cuentas, reconciliaciones de saldos u otras tareas de naturaleza
contable propios de la Institucin.
Una vez completada la elaboracin de nuestro plan de trabajo final haremos llegar a la
Administracin, un detalle por escrito de los elementos requeridos para llevar a cabo
nuestra tarea, tales como informes financieros, anlisis de cuenta, conciliaciones, etc., y las
fechas en que tal documentacin ser necesaria.
En caso de que exista alguna observacin al requerimiento de informacin o a las

fechas previstas, apreciaremos recibirla tambin por escrito.
En caso de que durante el transcurso del trabajo se presenten circunstancias que puedan
afectar su ejecucin de acuerdo con los trminos previstos, nos comprometemos a
informarles por escrito a la Administracin con la mayor anticipacin posible para que sta
pueda adoptar las medidas necesarias.
Por experiencia, las cuestiones ms frecuentes que se presentan en general en este tipo
de auditorias se refieren a lo siguiente:
Falta de informacin de respaldo de los informes financieros o demoras en su

elaboracin.
Falta de respuesta a pedidos de confirmacin remitidos a clientes, acreedores o
asesores legales de la entidad, o demoras en la reconciliacin de las respuestas
recibidas.
Efectos de transacciones relevantes no conocidas por nosotros al momento de elaborar
la estimacin de honorarios.
Efectos de cambios en la legislacin o falta de claridad en el alcance del trabajo del
auditor a la fecha de este contrato.
Falta de preparacin de los informes financieros.
En el caso que la informacin no est a tiempo, se comunicar por escrito, para ampliar
el plazo de la entrega de los Informes auditados.
128
i) ASISTENCIA Y CONSULTORA
Una Institucin de prestigio como la de ustedes, necesitan estar asesorada por auditores de
prestigio a nivel nacional e internacional, de tal forma que los informes de auditora sean bien
aceptados en cualquier parte del mundo.
Mientras dure nuestro compromiso el asesoramiento ser permanente y estar apoyado en la base
legal, de manera que la Institucin cumpla con todas las disposiciones legales tributarias.
4.1.2.2. PROPUESTA ECONMICA
a) HONORARIOS
Una de las preocupaciones de nuestros clientes son los niveles de honorarios por parte de los
auditores.
Es comn que una Firma de Auditora Nacional con representacin internacional de prestigio
mantenga niveles altos de honorarios compatibles con la calidad de sus servicios, en ese sentido
dado que la experiencia y trayectoria profesional de nuestros socios y staff, como la calidad de
nuestro servicios corresponde a los niveles de las primeras firmas de auditora es probable que se
piense que nuestros honorarios son elevados.
No obstante como en toda decisin financiera, nuestros clientes futuros deben evaluar el costo-
beneficio de nuestros servicios. Por ejemplo, al inicio, si nuestras tasas de facturacin hora-hombre
son ms altas que las de nuestra competencia, al terminar si los ahorros que logramos en materia
de reduccin de costos operativos, generacin de nuevos ingresos y menores costos tributarios, son
sustancialmente superiores al costo de nuestros servicios.
Les garantizamos que tanto al inicio como al finalizar sus encargos nuestros honorarios sern
sustancialmente menores a los facturados por nuestra competencia a ms alto nivel en el Ecuador.
Por lo tanto el costo de nuestros servicios ms que gastos para nuestros clientes, son una inversin
cuyo rendimiento puede ser muy alto a riesgo mnimo
Nuestros honorarios estn calculados en base a las horas hombre necesarias para la ejecucin del
trabajo, se realizar la revisin del aspecto tributario y control interno de la Institucin lo que
significa emplear ms horas de auditora, por esta razn, el honorario por la Auditora Externa de
la informacin financiera de SERVIMOTOR CA. LTDA., perodo 2011, ser de US $ 4.200
(Cuatro mil doscientos dlares).
129
Este honorario no incluye el impuesto al valor agregado IVA, ni gastos de movilizacin,
alimentacin y hospedaje de dos auditores, en el caso que tengan que viajar fuera de la ciudad de
Quito a realizar visitas de trabajo, gastos que corrern a cargo de la compaa.
Los invitamos a que este asunto sea analizado abiertamente con nuestros Socios y estamos seguros
que ustedes obtendrn beneficios mayores
b) FORMA DE PAGO
La forma de pago ser para el ao 2011 de la contratante, es de $ 4200,00 (Cuatro mil doscientos
dlares), ms el impuesto al valor agregado. Este honorario ser pagado 50% a la firma del contrato
y el 30% a la entrega del borrador del informe confidencial a la administracin de la revisin
preliminar y el 20% restante contra entrega del informe final auditado al 31 de diciembre del 2011.
Es importante mencionar que la vigencia de la Oferta de Servicios de Auditora Externa tiene un

plazo de 15 das, contados a partir de la fecha de su emisin.
Esta oferta est basada en consideracin de que la contabilidad est bien llevada, los archivos de la
documentacin estn bien ordenados, y principalmente contemos con la colaboracin y asistencia
necesaria del personal administrativo y de Contabilidad de SERVIMOTOR CA. LTDA.
Si usted, est de acuerdo con esta propuesta ser suficiente nos remita la copia de las dos ltimas
hojas con los datos abajo mencionados para preparar el contrato respectivo, y poder planificar con
tiempo el trabajo a realizar.
Atentamente,
Ing. Luis Vargas
PRESIDENTE
Jha/.
130
ACEPTADA POR: SERVIMOTOR CA. LTDA.
NOMBRE DEL FUNCIONARIO: PATRICIO MORENO
CARGO: PRESIDENTE DE LA COMPAIA
FECHA: 15 DE AGOSTO DE 2012
OBSERVACIONES:
FIRMA:
131
4.1.3. CONTRATO DE TRABAJO
En la ciudad de Quito, a los diecisis das del mes de agosto del 2012, comparece por una parte la
compaa SERVIMOTOR CA. LTDA., que en adelante se denominara La Contratante,
representada por Ing. Patricio Moreno, en calidad de Gerente General; por otra parte, la compaa
C.L. & Asociados Ca. Ltda. , que en adelante se denominar La Contratista, representada por
la Ing. Luis Vargas en calidad de presidente, convienen en celebrar el presente CONTRATO DE
SERVICIOS DE AUDITORIA EXTERNA al tenor de las siguientes clausulas:
PRIMERA: OBJETO DEL CONTRATO
La Contratista, empresa especializada en servicios de auditora debidamente calificada e inscrita

en el registro de auditores externos de la superintendencia de Compaas, con el N 025, se
compromete a ejecutar la auditora externa de La contratante por el ao 2011, sujetndose a todas
las disponibilidades emanadas de la entidad controladora.
SEGUNDA: COMPROMISO DE LA CONTRATISTA
La Contratista, se compromete a realizar el trabajo de auditora externa, de acuerdo al plan de

auditora presentado en la Oferta de servicios y que forman parte integrante de este contrato.
En caso de que durante el transcurso del trabajo se presenten circunstancias que pueda afectar su
ejecucin de acuerdo con los trminos previstos. La contratante, pueda adoptar las medidas
necesarias, a fin de evitar que ocurran los siguientes casos:
Falta de informacin de respaldo de los estados financieros o demora en su elaboracin.

Falta de respuesta a pedidos de conformacin remitidos a clientes, acreedores o asesores
legales de le entidad, o demoras en la reconciliacin de las respuesta recibidas.
La Contratista, se compromete a dar los servicios de Auditora Externa con personal calificado,
de acuerdo al plan de auditora establecido en la oferta de servicios.
TERCERA: COMPROMISO DE LA CONTRATANTE
Por su parte, La Contratante se compromete a poner a disposicin de La Contratista, toda la

documentacin necesaria y la informacin contable requerida en medios magnticos (mayores,
auxiliares, etc.) y a dar las facilidades de oficina y personal, a fin de que se pueda cumplir con el
trabajo planeado.
132
CUARTA: ALCANCE DEL EXAMEN DE AUDITORIA
El examen de los estados financieros llevado a cabo de acuerdos con las normas de auditora, con
las instrucciones contenidas en las disposiciones de la superintendencia de compaas, las que
incluyen pruebas selectivas de los registros contables, con el objeto de emitir el informe sobre los
estados financieros de La Contratante comprende en trminos generales lo siguiente:
a. ASPECTOS PERSONALES
El trabajo se desarrollara bajo la responsabilidad directa del representante de La
Contratista, asistido por un Gerente o supervisor de auditora.
b. PLANIFICACIN
La planificacin del trabajo, de acuerdo a las necesidades de La Contratante,
comprender los siguientes:
La determinacin de los procedimientos de auditora a ser aplicados y el alcance

los mismos.
La distribucin adecuada de esos procedimientos en el tiempo.
La designacin de los colaboradores y la distribucin de las tareas entre ellos.
c. EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
El diseo implantacin u operacin del sistema de control interno de La Contratante ser

responsabilidad de la gerencia.
Este trabajo proveer a la firma de auditora la ocasin de informar a la La Contratante,

cualquier deficiencia en los controles internos que pueda detectar como consecuencia de
dicho estudio y evaluacin cuyo nico objetivo es aquel expresado en el prrafo anterior.
Tal informe, en consecuencia, puede no contener todos los comentarios relativos a
deficiencias que una revisin ms especfica podra llegar a revelar.
d. PROGRAMA DE TRABAJO
La Contratista, tomara en cuenta las circunstancias particulares de La Contratante,

entre ellas, la naturaleza y envergadura de la compaa, las polticas establecidas por la
administracin de la misma, el control vigente y la finalidad del examen.
133
Dicho programa contiene como base la determinacin de riesgos de auditora por
segmentos de los estados financieros, la definicin de los objetivos de auditora y la
determinacin de las pruebas necesarias para cumplir con estos objetivos.
Esto permite concentrar el esfuerzo en aquellas reas en que es necesario reducirlo al

mnimo imprescindible donde la materialidad o el margen de error resultan bajos.
La obtencin de los elementos de prueba se ejecuta mediante la aplicacin en forma selectiva, es

decir en base a muestras, de procedimientos de auditora, que comprenden en general lo siguiente:
Comparacin de estados financieros con los registros contables.

Obtencin de confirmaciones directas de terceros de saldos operaciones relacionada con la
La Contratante.
Revisin de conciliacin de las respuestas de registros de control y para aquellas circulares.
Revisin de conciliaciones de saldos de las cuentas bancarias y comparacin de los saldos
con las confirmaciones recibidas directamente de los bancos.
Arqueos de caja
Evaluacin de los procedimientos operativos utilizados para procesar las distintas
operaciones del negocio.
Arqueos de caja
Evaluacin de los procedimientos operativos.
Pruebas sobre documentos y otras evidencias de respaldo de los desembolsos (emisin de
los cheques propios de La Contratante.
Anlisis de los pasivos, inclusive aquellos correspondientes a los beneficios sociales
prescritos por las disposiciones legales y los de orden tributario.
Revisin de los diversos aspectos utilizados para el registro de transacciones en moneda
extranjera si es el caso.
Obtencin de confirmacin escrita de la administracin de La Contratante de las
explicaciones e informaciones suministradas.
Examen de documentos importantes en la gestin de La contratante como son actas de
reuniones, contratos, escrituras, etc.
Los aspectos a revisarse por muestreo principalmente sern los siguientes:
Revisin de los requisitos en el reglamento de facturacin de las facturas y notas de venta

emitidas por la compaa.
Revisin de los requisitos requeridos por el reglamento de facturacin de las facturas o
notas de venta recibidas por la compaa, de manera que se constituyan en comprobantes
deducibles de impuestos a la renta.
134
Revisin de las retenciones en la fuente de los pagos realizados por la compaa, para
observar si se han realizado, y se las ha hecho con el porcentaje de retencin correcto.
Revisin del impuesto al valor agregado tanto en las compras como en las ventas y su
correcta aplicacin en las declaraciones mensuales de este impuesto.
Revisin de que haya pagado el impuesto a la renta por el ao anterior.
Debido a que nuestra auditora se efecta en base a pruebas selectivas, no debe entenderse que los
procedimientos antes mencionados se aplican al 100% de las partidas, sino hasta el alcance que se
considera necesario para satisfacernos de la razonabilidad de los saldos.
QUINTA: INFORMES DE AUDITORA
La Contratista deber presentar a La Contratante el informe de auditora para fines de

requerimientos internos de la compaa y de la superintendencia de compaas, en idioma espaol,
en dlares y de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.
a) Dictamen
Como se expresa precedentemente, una auditora tiene por objeto principal expresar una
opinin profesional sobre si los estados financieros de la contratante presentan
razonablemente de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Esta opinin se referir al balance general, al estado de resultados, al estado de cambios en
el patrimonio y al estado de flujo de efectivo ya las notas financieras que se consideren
necesarios para una razonable presentacin de los estados financieros.
b) Carta de recomendaciones a la administracin
Este informe incluir una descripcin de las debilidades significativas encontradas al

efectuar el estudio y evaluacin del control interno contable y administrativo y de otros
aspectos observados, nuestras recomendaciones y los comentarios de la gerencia respecto
de cada una de ellas.
SEXTA: REVISIONES
Se realizaran las siguientes revisiones:
Revisin preliminar de auditora en el mes de octubre con estados financieros cortados al

30 de septiembre del ao 2011.
Revisin del aspecto tributario al 30 de septiembre y al 31 de diciembre del 2011.
Visita para la observacin de la toma fsica de inventarios de mercadera en el mes de
diciembre o en la fecha que haya programado la compaa.
135
La revisin final una vez que nos entreguen los estados financieros al 31 de diciembre del
2011.
SPTIMA: ENTREGA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

La contratista se compromete a entregar la opinin de los estados financieros en 45 das posteriores
a la entrega de los estados financieros al 31 de diciembre del 2011 por parte de la compaa,
impresos, debidamente firmados y en medio magnticos y que comprendern:
Balance general
Estado de resultados
Estado de cambio en el patrimonio.
Estado de flujo de efectivo
Notas financieras
Anexos tributarios para cumplir con la resolucin del SRI,
OCTAVA: HONORARIOS Y FORMA DE PAGO
El honorario pactado por los servicios de auditora externa, para el ao 2011 de la contratante, es de
$ 4200,00 (Cuatro mil doscientos dlares), ms el impuesto al valor agregado. Este honorario ser
pagado 50% a la firma del contrato y el 30% a la entrega del borrador del informe confidencial a la
administracin de la revisin preliminar y el 20% restante contra entrega del informe final auditado
al 31 de diciembre del 2011.
Se dar inicio a la primera visita de trabajo, previo el pago del anticipo.
NOVENA: INDEPENDENCIA LABORAL
Las partes contratantes convienen expresamente en que el presente contrato no los vincula en
relacin de dependencia con respecto al personal que se asigne para la realizacin del trabajo antes
mencionado.
Ing. Luis Vargas Ing. Patricio Moreno

PRESIDENTE GERENTE GENERAL
136
4.2. TRABAJO DE CAMPO
4.2.1. BALANCES DE LA COMPAA SERVIMOTOR CA. LTDA.

BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE CUENTAS POR PAGAR
CAJA CHICA 250 PROVEEDORES NACIONALES
CAJA GENERAL 49.063,09 PROVEEDORES -209.137,84
BANCOS IMPUESTOS POR PAGAR
Internacional 500 IMPUESTO RENTA COMPAIA -9.285,07
Pichincha 25.313,65 IVA COMPRAS BIENES 33.330,20
INVENTARIO IVA VENTAS -19.012,80
ACCESORIOS ACTIVO 2.755,06 RETENCION EMPLEADOS 1.333,56
ACEITES Y LUBRICANTES - A 9.131,77 RETENCIONES IVA -184,66
REPUESTOS ACTIVO 78.147,37 RETENCIONES PROVEEDORES IVA 100% -377,44
TRABAJOS FUERA -ACT 4.530,00 RETENCIONES PROVEEDORES IVA 70% -486,54
ORDENES DE TRABAJO EN PROCESO IRENTA
ENDEREZADA Y PINTURA PROCESO 4.126,28 Retencion IR 1% -807,28
CUENTAS POR COBRAR Retencion IR 10% -314,53
EMPLEADOS DE LA COMPANIA 1322,28 RETENCION IR 2% -199,02
CARTERA CLIENTES Retencion IR 8% -321,43
CARTERA CLIENTES EMPRESA OBLIGACIONES CON EL IESS
CLIENTES P JURIDICAS 135.675,69 APORTES AL (IESS) -4.152,57
PROVISION PARA INCOBRABLES -3.076,74 FONDO DE RESERVA (IESS) -235,96
CARTERA CLIENTES FINANCIERAS PRESTAMOS QUIROGRAFARIOS (IESS) -459,99
AMERICAN EXPRESS 5.237,94 OBLIGACIONES CON EMPLEADOS
DINERS CLUB 8.679,00 15% UTILIDADES TRABAJADORES -14.623,67
MASTERCARD 3.445,29 AHORROS EMPLEADOS -785
VISA 6.568,61 ROL DE PAGOS-LIQUIDO-PAGAR -143,74
OTRAS CUENTAS POR COBRAR PROVISIONES A CORTO PLAZO
Otras Cuentas Deudoras 26.635,06 DECIMO CUARTO SUELDO -8.516,67
Otros Anticipos 519,03 DECIMO TERCER SUELDO -1.596,72
RETENCIONES RENTA VACACIONES EMPLEADOS -9.015,69
Retencin IR Clientes 2% 10.830,86 OTROS PASIVOS A CORTO PLAZO
Retencion Iva Clientes 30% 2.674,70 OTRAS CTAS POR PAGAR -56.181,10
Retencion Iva Clientes 70% 6.142,23 DIVIDENDOS POR PAGAR
ACTIVOS FIJOS AUTOLANDIA SA -8.765,57
EQUIPOS 24.041,91 INGJORGE PAEZ A -1.317,11
OFICINA 8.802,67 SANTOS PAUCAR -0,08
MAQUINARIA 127.421,11 TOTAL PASIVO -311256,72
HERRAMIENTAS 83.004,82
MUEBLES 14.474,33 PATRIMONIO
EQUIPOS DE COMPUTACION 29.779,54 CAPITAL SUSCRITO Y/O ASIGNADO
IMPRESORA 1.584,85 AUTOLANDIA SA -4.279,08
Sistema Contable PAC 4.312,00 ING SILVIA NAVAS -0,16
SOFTWARE Y LICENCIAS 9.031,31 ING. PAULINA PILLO -2.520,76
(-)DEPACUM EQUIPOS DE COMPUTACION -37.224,60 APORTE FUTURA CAPITALIZACION
(-)DEPACUMEQUIPOS -13.137,68 NOMBRE 2 -7.487,27
(-)DEPACUMHERRAMIENTAS -77.703,40 AUTOLANDIA SA -80.303,06
(-)DEPACUMMAQUINARIA -32.572,52 NOMBRE 1 -177,99
(-)DEPACUMMUEBLES -8.132,64 RESERVAS
INSTALACION OFICINAS 80.462,20 FACULTATIVA -9.310,82
(-)AMORGTSINSTALACPREDARRENDAD -32.158,66 RESERVA LEGAL -17.185,24
SEGUROS PREPAGADOS 3.988,32 RESERVA DE CAPITAL
RESDE CAP POR REEXPRESION -8.396,96
RESDE CAPPOR REVALORIZACION -25.245,30
UTILINO DISTRIBUIDA EJERANTER
UTILIDA NO DISTRIBUIDA -60.907,64
RESULTADO del EJERCICIO -37.373,73
TOTAL PATRIMONIO -253188,01
TOTAL ACTIVO 564444,73 TOTAL PASIVO, PATRIMONIO Y RESULTADO -564.444,73
CONTADOR GENERAL GERENTE GENERAL
137
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
ING RESOS
VENTAS
MANO DE OBRA 543.816,31
TOTAL MANO DE OBRA
ACCESORIOS VENTA 21.973,33
ACEITES Y LUBRICANTES - I 168.802,93
REPUESTOS VENTA 745.713,86
TOTAL REPUESTOS Y ACCESORIOS
OTROS TRABAJOS FUER A 45.814,95
ENDEREZAD A 88.889,60
PINTUR A 11.897,16
TOTAL VENTAS
DESCUENTOS VENTAS CON IVA -103.022,79
TOTAL DESCUENTO EN VENTAS
INGNO OPERACIONALES
DESCUENTOS EN COMPRAS 360,03
INGRESOS VARIOS 839,06
TOTAL INGNO OPERACIONALES
TOTAL I N G R E S O S 1525084,44
COSTO DE VENTAS 1.035.569,63
GASTOS ADMINISTRATIVOS 392023,7
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 97.491,11
15% PARTICIPACION TRABAJADORES (14.623,67)

25% IMP. RENTA (41.341,07)
10% RESERVA LEGAL (4.152,64)
UTILIDAD DEL EJERCICIO 37.373,73
CONTADOR GENERAL GERENTE GENERAL
138
4.2.2. ESTADOS DE TRABAJO

SERVIMOTOR CIA. LTDA. Preparado por: E. Lascano
BALANCE GENERAL ACTIVOS Fecha: 28/03/2012
AL 31 DICIEMBRE 2011 Revizado por: L.V.
(Expresado en dlares) Fecha: 28/03/2012
SALDO
SALDO SALDO AUDITADO
CODIGO CUENTA 31/12/2011 REF P/T 31/12/2011 REF P/T VARIACION REF P/T 31/12/2011
ACTIVOS
Activo corriente
EFECTIVO Y EQUIVALENTES 75.126,74 A 75.126,74 A 0,00 A 75.126,74
CUENTAS POR COBRAR NETAS 185.006,16 C 185.006,16 C 0,00 C 185.006,16
PAGOS ANTICIPADOS 19.647,79 D 19.647,79 D 0,00 D 19.647,79
INVENTARIOS 98.690,48 E 98.690,48 E 0,00 E 98.690,48
Total activo corriente 378.471,17 378.471,17 0,00 378.471,17
Activo fijo 302.452,54 F 302.452,54 F 0,00 F 302.452,54

Depreciacin acumulada -168.770,84 F -168.770,84 F 0,00 F -168.770,84
Total Activo Fijo 133.681,70 133.681,70 0,00 133.681,70
OTROS ACTIVOS 52.291,86 H 52.291,86 H 0,00 H 52.291,86

Total Otros Activos 52.291,86 52.291,86 0,00 52.291,86
Total activo 564.444,73 564.444,73 0,00 564.444,73

BALANCE GENERAL PASIVOS Fecha: 28/03/2012
AL 31 DICIEMBRE 2011
(Expresado en dlares)
SALDO
CUENTA 31/12/2011 REF P/T 31/12/2011 REF P/T VARIACION REF P/T 31/12/2011
PASIVOS Y PATRIMONIO
CUENTA POR PAGAR 209.137,84 H 209.137,84 H 0,00 H 209.137,84
IMPUESTOS POR PAGAR -3.674,99 I -3.674,99 I 0,00 I -3.674,99
OBLIGACIONES PATRONALES POR PAGAR 20.057,82 J 20.057,82 J 0,00 J 20.057,82
PROVISIONES 19.472,19 K 19.472,19 K 0,00 K 19.472,19
OTRAS CUENTAS POR PAGAR 66.263,86 L 66.263,86 L L 66.263,86
Total pasivos 311.256,72 311.256,72 0,00 311.256,72
PATRIMONIO
PATRIMONIO 253.188,01 P 253.188,01 0,00 0,00 P 253.188,01
Total patrimonio 253.188,01 253.188,01 0,00 253.188,01
Total pasivo y patrimonio 564.444,73 564.444,73 0,00 564.444,73
TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO 564.444,73 564.444,73 564.444,73
139
C.L. & ASOCIADOS CIA. LTDA. Preparado por: E. Lascano
SERVIMOTOR CIA. LTDA. Fecha: 28/03/2012
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DICIEMBRE 2011
(Expresado en dlares)
SALDO
CODIGO CUENTA 31/12/2011 REF P/T 31/12/2011 REF P/T VARIACION REF P/T 31/12/2011
INGRESOS
INGRESOS 1.525.084,44 S 1.525.084,43 0,00 0,00 S 1.525.084,43
TOTAL INGRESOS 1.525.084,44 1.525.084,43 0,00 1.525.084,43
COSTOS
Costos Mercaderia 1.035.569,63 U 1.035.569,63 U 0,00 U 1.035.569,63
TOTAL COSTOS 1.035.569,63 1.035.569,63 0,00 1.035.569,63
GASTOS
Gastos de administracin 392.023,70 U 392.023,70 U 0,00 U 392.023,70
TOTAL GASTOS 392.023,70 392.023,70 0,00 392.023,70
TOTAL COSTOS Y GASTOS 1.427.593,33 1.427.593,33 0,00 0,00 0,00 1.427.593,33
RESULTADO 97.491,11 97.491,10 0,00 0,00 0,00 97.491,10
4.2.3. CUESTIONARIOS CONTROL INTERNO, PROGRAMAS DE AUDITORA,

CDULAS SUMARIAS Y CDULAS ANALTICAS
140
SERVIMOTOR CIA. LTDA. C.I.

CAJA-BANCOS
RESPUESTAS REF. VALORACIN HECHO REVISADO

PREGUNTAS OBSERVACIONES
SI NO N/A P/T POND. CALIF. POR POR
1,- Se utiliza el sistema de " fondo fijo" con reposicin P 10 9 E.L. L.V.
peridica?
2,- Recae la responsabilidad de cada fondo en una sola persona? P 10 9 E.L. L.V.
3,- Es el custodio de fondos independiente con respecto al cajero u

otros empleados que manejen las remesas de los clientes y otras P 10 9 E.L. L.V.
recepciones de dinero?
4,- Los Registros de contabilidad son accesibles al custodio de los P 10 2 E.L. L.V.
fondos?
5,- El cunstodio de los fondos obtiene comprobantes de todos los

egresos efectuados al fondo? P 10 8 E.L. L.V.
6,- Comprobantes de egresos:
a) Son preparados a tinta o de tal manera que se haga dificultosa P 10 9 E.L. L.V.
cualquier alteracin?
b) Son los montos escritos tanto en nmeros como en letras? P 10 8 E.L. L.V.
c) Son aprobados por el Jefe del departamento u otra persona P 10 9 E.L. L.V.
debidamente autorizada?
d) Son marcados con un sello fechador "PAGADO" o de otra manera P 10 8 E.L. L.V.
que impida su eventual utiliacion indebida?
7,- Los cheques para reposicin del fondo fijo son extendisos a la P 10 9 E.L. L.V.
orden del custodio?
TOTAL 100 80
VALORACIN CP= CT*100

PT
PONDERACIN TOTAL (PT) = 100 CP= 8000
CALIFICACIN TOTAL (CT) = 80 100
CALIFICACIN PORCENTUAL (CP) CP= 80 %
DETERMINACION DE LOS NIVELES DE RIESGO Y GRADO DE CONFIANZA
CALIFICACIN CUALITATIVA DEBIL ADECUADO FUERTE

CALIFICACIN PORCENTUAL (CP) 1%-50% 51%-70% 71%-100%
GRADO DE CONFIANZA BAJO MEDIO ALTO
NIVEL DE RIESGO ALTO MEDIO BAJO
CONCLUSIN
De acuerdo a la revisin de la estructura de los controles internos de la cuenta caja-bancos, se ha detrminado que los procedimientos son adecuados y se cumplen correctamente.
Sin embargo la aplicacin de las pruebas sustantivas permitirn determinar la veracidad de la evaluacin emitida preliminarmente.
141
Cliente:
SERVIMOTOR CIA.LTDA.
31 DE SICIEMBRE DEL 2011
P.A.
Cuenta: CAJA -BANCOS
1. OBJETIVOS DE AUDITORA
Comprobar la autenticidad de los fondos. Los fondos mostrados en el balance deben existir y ser propiedad de la
empresa, ya sea que existan en su poder, en poder de terceros o en trnsito.

Comprobar que el balance incluye todos los fondos que existen.
Determinar la disponibilidad o restricciones de fondos.
Verificar la correcta valuacin de monedas extranjeras a los tipos de cambio vigentes a la fecha del balance.
Comprobar la adecuada presentacin en el balance general y la revelacin de restricciones y existencia de monedas
extranjeras.
2. PROGRAMA DE AUDITORA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
Caja REF
Prepare un papel de trabajo en donde se indique el saldo de cuentas al inicio y al final del
1 periodo y realice lo siguiente:
A-1
Sume verticalmente
Analisis de movimiento y cruce de depsitos realizados al banco
2 Realizar un arqueo de caja de manera sorpresiva, y anotar las observaciones. A-1-1
Bancos REF
1 Prepare un papel de trabajo en donde se indique el saldo de cuentas al inicio y al final del
Sume verticalmente
Cruzar los saldos segn bancos de las conciliaciones contra las

confirmaciones bancarias o estados de cuenta.
Revisar que el saldo segn libros coincida con el indicado en las

conciliaciones.
Verificar que los cheques pendientes de cambio aparezcan cambiados en los

estados de cuenta del perodo (mes) posterior.
A-2/A-2-1
Relacionar e investigar todos los cheques encontrados al realizar la prueba
anterior que se emitieron al portador, a nombre de bancos, funcionarios y
empleados, compaas subsidiarias o afiliadas y todos aquellos que parezcan
fuera de lo comn en cuanto a naturaleza, beneficiario e importe, con el fin
de determinar que corresponden a las transacciones legtimas.
Investigar y aclarar todas las partidas de la conciliacin que no aparezcan en

el estado de cuenta enviado por el banco en el perodo posterior.
Investigar y aclarar las partidas de conciliacin contabilizadas por el banco

con anterioridad a la fecha de la conciliacin.
Realizar las cartas de confirmcin de saldos para que el gerente general firme y se
2 A-3
proceda a enviar a los bancos
Cerciorarse de que no hay saldos restringidos o comprometidos, que ameriten mencionarse
3
en los estados financieros.
ELABORADO POR: E. LASCANO REVISADO POR: L.V.

FECHA: 21-03-2012 FECHA: 21-03-2012
142
AL 31 DICIEMBRE 2011 Fecha: 28/03/2012
EFECTIVO Y EQUIVALENTES Revizado por: L.V.
AJUSTES Y SALDO
SALDO SALDO
CODIGO CUENTA VARIACION RECLASIFICACIONES REF P/T AUDITADO
31/12/2010 31/12/2011
DEBE HABER 31/12/2011
1010 CAJA GENERAL

101001 CAJA GENERAL 12.086,25 36.976,84 49.063,09 0,00 0,00 A-1 49.063,09
101002 CAJA CHICA 250,00 0,00 250,00 0,00 0,00 A-1-1 250,00
101003 PICHINCHA 83.963,98 -58.650,33 25.313,65 0,00 0,00 A-2 25.313,65
101004 INTERNACIONAL 500,00 0,00 500,00 0,00 0,00 500,00
96.800,23 -21.673,49 75.126,74 0,00 0,00 75.126,74

TOTAL EFECTIVO Y EQUIVALENTES
EF-1
CONCLUSIN:
En base a los procedimientos de auditora aplicados, podemos concluir que el saldo de este grupo de cuentas,
incluido en los estados financieros, se presenta razonablemente en todos los aspectos significativos.
143
Contadores Pblicos - Auditores - Consultores Gerenciales
A-1
Cliente: SERVIMOTOR CIA. LTDA. Elaborado por: E.L
W/P: CAJA GENERAL Fecha: 21-mar-12
Perodo: A/T 31 de Diciembre de 2011 Revisado por: L.V.
Moneda: Expresado en dlares Fecha: 21-mar-12
FECHA
NUMERO FECHA DEBITO CREDITO DETALLE ESTADO
DEPOSITO
R P
001-001-000093109/Jan/2012 104,85 504758820(30/12/2011) OK 04/01/2012
001-001-000093109/Jan/2012 44,19 504039146(30/12/2011) OK 04/01/2012
001-001-000093209/Jan/2012 11.590,97 504763644(30/12/2011) OK 04/01/2012
001-001-000093209/Jan/2012 2.787,34 50476110830/12/2011) OK 04/01/2012
001-001-000093309/Jan/2012 1.191,25 501302329(29/12/2011) OK 03/01/2012
001-001-000093309/Jan/2012 264 501297662(29/12/2011) OK 03/01/2012
001-001-000093409/Jan/2012 11.796,64 501299782(29/12/2011) OK 03/01/2012
001-001-000093409/Jan/2012 3.221,80 501298682(29/12/2011) OK 03/01/2012
001-001-000093409/Jan/2012 380,04 501296655(29/12/2011) OK 03/01/2012
001-001-000093509/Jan/2012 2.448,92 501304332(28/12/2011) OK 03/01/2012
001-001-000093609/Jan/2012 128,42 501295479(28/12/2011) OK 03/01/2012
001-001-000093609/Jan/2012 552,22 501293153(28/12/2011) OK 03/01/2012
001-001-000093609/Jan/2012 5.560,10 501293153(28/12/2011) OK 03/01/2012
001-001-000093709/Jan/2012 404,57 501300994(27/12/2011) OK 03/01/2012
001-001-000093809/Jan/2012 722,32 489327410(27/12/2011) OK 03/01/2012
001-001-000093909/Jan/2012 606,33 489328702(26/12/2011) OK 03/01/2012
001-001-000094009/Jan/2012 48,12 489333065(26/12/2011) OK 03/01/2012
001-001-000094009/Jan/2012 116,87 489331388(26/12/2011) OK 03/01/2012
001-001-000094109/Jan/2012 1.448,26 480601875(23/12/2011) OK 03/01/2012
001-001-000094209/Jan/2012 48,72 480603094(23/12/2011) OK 03/01/2012
001-001-000094309/Jan/2012 879,45 475425889(22/12/2011) OK 03/01/2012
001-001-000094309/Jan/2012 38,88 475425889(22/12/2011) OK 03/01/2012
001-001-000094409/Jan/2012 4.576,99 475438047(22/12/2011) OK 03/01/2012
001-001-0000 09/Jan/2012 101,84 475438047(22/12/2011) OK 03/01/2012
TOTAL 49.063,09
S A
MARCAS
R Datos tomados de los mayores contables de la Compaa.
P Analisis efectuado por auditoria
S Sumado
Objetivo: Verificar que los valores registrados en caja al 31 de diciembre, se hayan depositado los primeros dias de enero
en la cuenta bancos.
Procedimiento: Se solcito los mayores de la compaa y se procedio a cruzar con el estado de cuenta del banco.
Conclusin: Al 31 de diciembre de 2011 los saldos presentados por la compaa son razonables.
144
A - 1-1
W/P: CAJA CHICA Fecha: 30-mar-12
Perodo: A/T 31 de Diciembre de 2011 Revisado por: L.V.
ARQUEO DE CAJA
CONSTATACION FONDO: 250,00
MONEDAS VALOR CANTIDAD TOTAL

0,01 TREINTA 30,00
0,05 VEINTE 1,00
0,10 CINCUENTA 5,00
0,25 TREINTA 7,50
0,50 DIEZ 5,00
1,00 DIEZ 10,00
TOTAL MONEDAS 58,50 1
BILLETES VALOR CANTIDAD TOTAL

1,00 CINCO 5,00
5,00 DOS 10,00
10,00 CINCO 50,00
20,00 CINCO 100,00
50,00 CERO 0,00
100,00 CERO 0,00
TOTAL BILLETES 165,00 2
DOCUMENTOS (EGRESOS EFECTUADOS) NO CONTABILIZADOS
No. Factura Fecha Concepto Valor
25438 30/03/2012 ALIMETACION AUDTIRORIA 26,50
Total Egreos (documentos)

26,50 3
TOTAL (1+2+3) 250,00

FONDO 250,00
DIFERENCIA 0,00
Nota:
Los valores monetarios fueron contados y entregados a satisfaccin del custodio
Eduardo Lascano Ec. Sonia Velez

AUDITOR CUSTODIO
C.L. & ASOCIADOS AUXILIAR CONTABLE
145
Contadore s Pblicos - Auditore s - Consultore s Ge re nciale s
A -2
Clie nte : SERVIMOTOR CIA. LTDA. Elaborado por: Eduardo Lascano
W/P: PRUEBA DE BANCOS Fecha: 21/03/2012
Pe rodo: A/T 31 de Diciembre de 2011 Revisado por: L.V.
Mone da: Expresado en dlares Fecha: 21/03/2012
SALDO CONCILIADO
+ (-) + (-) +(-) SALDO EN SALDO EN
INSTITUC
MESES CUENTA Re fe re n. Saldo De pos. Che que s Notas Notas LIBROS BANCOS Firma Firma
ION
P/T bancos trnsito gir.no cob d bito cr dito Otros CONCILIACION MAYOR Dife re ncia Elaborado Aprobado
e P h
Ene ro BANCO PICHINCHA

CTA.CTE 3161555904/16123374
119.400,54 12.452,45 29.872,74 - 79.312,37 21.918,10 44.585,98 44.585,98 0,00 x x
Fe bre ro BANCO PICHINCHA

CTA.CTE 3161555904/16123374
111.092,84 13.041,97 45.675,60 - 79.173,11 24.805,36 24.091,46 24.091,46 0,00 x x
Marzo BANCO PICHINCHA

CTA.CTE 3161555904/16123374
62.379,73 8.069,13 78.309,01 44.062,83 35.358,46 -16.564,52 -16.564,52 0,00 x x
Abril BANCO PICHINCHA

CTA.CTE 3161555904/16123374
99.443,27 6.276,11 83.045,59 98.412,70 34.031,13 -41.707,78 -41.707,78 0,00 x x
Mayo BANCO PICHINCHA

CTA.CTE 3161555904/16123374
115.973,33 3.642,37 60.658,38 87.295,88 35.797,30 7.458,74 7.458,74 0,00 x x
Junio BANCO PICHINCHA

CTA.CTE 3161555904/16123374
131.872,70 17.409,31 85.083,27 90.232,30 37.737,14 11.703,58 11.703,58 0,00 x x
Julio BANCO PICHINCHA

CTA.CTE 3161555904/16123374
138.095,73 6.428,40 88.836,07 75.457,08 43.836,10 24.067,08 24.067,08 0,00 x x
Agosto BANCO PICHINCHA

CTA.CTE 3161555904/16123374
143.370,90 7.102,99 57.887,35 80.229,77 61.468,77 73.825,54 73.825,54 0,00 x x
Se ptie mbre BANCO PICHINCHA

CTA.CTE 3161555904/16123374
157.841,63 6.828,15 47.064,89 35.477,22 19.314,80 101.442,47 101.442,47 0,00 x x
Octubre BANCO PICHINCHA

CTA.CTE 3161555904/16123374
121.347,86 5.481,31 32.049,31 25.137,62 11.978,94 81.621,18 81.621,18 0,00 x x
Novie mbre BANCO PICHINCHA

CTA.CTE 3161555904/16123374
131.890,42 6.579,47 24.534,55 42.879,57 14.109,51 85.165,28 85.165,28 0,00 x x
Dicie mbre BANCO PICHINCHA

CTA.CTE 3161555904/16123374
109.480,05 3.448,76 46.799,78 40.815,38 25.313,65 25.313,65 0,00 x x
MARCAS TOTAL 25.313,65

DIFERENCIA -
e Datos tomados de estado de cuenta bancos SALDO AL 31-12-2011 25.313,65 A
P Calculos efectuados por auditoria

h Verificado sumas con conciliacin y libro bancos
l Cumple
x No cumple
OBSERVACIN
i La cuenta del Banco del Internacional por un valor de $ 500,00 se debe a un Apertura de cuenta pero FIRMAS DE CONCILIACIONES BANCARIAS
nunca se hizo movimientos ELABORADO X
La empresa no tiene ningun documento de respaldo de dicho valor APROBADO X
FIRMAS CONJUNTAS PRAR LA AUTORIZACION PAGOS

Obje tivo: Verificar que los valores registrados en las conciliaciones bancarias y los estados de cuenta de bancos estn cruzados
, y que dichos valores estn correctamente presentados en el balance general Paulina Navas Contador Ge ne ral
Patricio Moreno Ge re nte ge ne ral
Proce dimie nto: Se solicit las conciliaciones bancarias y se procedio a cruzar con los estados de cuenta del banco.
146
Cliente: SERVIMOTOR CIA. LTDA. Elaborado por: Eduardo Lascano A - 2-1

W/P: COBROS POSTERIORES Fecha: 21/03/2012
Perodo: A/T 31 de Diciembre de 2011 Revisado por: L.V
Moneda: Expresado en dlares Fecha: 03/03/2012
CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS

R P
FECHA N. CHEQUE DETTALLE VALOR OBSERVACION
Son valores que pertenecen a cheques que ya han sido entregados al

beneficiario pero que hasta el 31 de enero de 2012 no se han cobrado
31-08-2010 16069 AUTOMOTORES CONTINENTAL -492,86
31/08/2010 16814 TECNIFRIO -44,10 BIS
02/09/2010 16831 SAMPREDO SANTANA -800,00 BIS
02/09/2010 16818 PROMACOFI -54,09 BIS
21/09/2010 16936 ANDINO BARRERA DOLORES -61,37 BIS
06/10/2010 16989 LA CASA DEL RETENEDOR -50,82 BIS
22/10/2010 17063 PINEDA MARCO -50,00 BIS
22/10/2010 17072 AGUIRRE RODRIGUEZ XAVIER -211,33 BIS
22/10/2010 17084 OSSA WILMER -300,00 BIS
26/10/2010 17104 HERNANDEZ QUIROZ WILFRIDO -82,08 En poder de la compaa

beneficiario pero que hasta el 31 de enero de 2012 no se han cobrado
23/11/2010 17213 TALLERES REPARCAR -103,21
30/11/2010 16727 SEMBLANTES LUIS -1.100,00 BIS
05/01/2011 17320 KOSPHI -139,86 BIS
14/01/2011 17395 VIALSECONSULT CIA.LTDA -52,28 BIS
17/02/2011 17502 LLUMIQUINCA AGUIRRE DANILO -152,40 BIS
24/02/2011 17584 COLUMBEC DEL ECUADOR S.A. -33,00 BIS
11/03/2011 17654 GERMAN FLAIRE SIERRA -600,00 BIS
28/06/2011 18166 RODRIGUEZ MENDIETA ANGEL -40,49 BIS
27/07/2011 18281 TALLERES REPARCAR CIA.LTDA -98,17 BIS
10/08/2011 18337 AQUACERO -36,24 En poder de la compaa

26/08/2011 18418 GOBIERNO MUNICIPAL SANTO DOMINGO -316,51 beneficiario pero que hasta el 31 de enero de 2012 no se han cobrado
26/08/2011 18433 SURMAQ CIA.LTDA. -615,58 BIS
20/10/2011 18705 TALLERES REPARCAR CIA.LTDA -120,80 BIS
28/10/2011 18751 DIAZ ANAGUMBLA BERTHA -205,88 BIS
11/11/2011 18555 MOSQUERA BRAVO JOSE ADOLFO 1705065751001 ND CHEQUE DEVUELTO -300,00 BIS
18/11/2011 18836 COLPISAMOTRIZ ECUADOR S.A -394,42 BIS
21/11/2011 18861 HOTEL CASINO ZARACAY CIA. LTDA. -54,10 BIS
21/11/2011 18862 TORRES EDGAR VINICIO -26,00 BIS
21/11/2011 18863 CEDENO QUINTERO JENNY -51,76 BIS
02/12/2011 18895 NOTARIA TERCERA SANTO DOMINGO -126,56 BIS
02/12/2011 18898 VALENCIA GRANJA DIEGO -22,67 BIS
09/12/2011 18948 VALLEJO ARAUJO S.A. -498,70 BIS
09/12/2011 18963 SALGRAF CIA.LTDA -399,15 BIS
09/12/2011 18968 COELEC S.C. -18,43 BIS
21/12/2011 19001 VALLEJO ARAUJO S.A. -241,90 BIS
TOTAL -7.894,76
S
MARCAS A
S Sumado
Objetivo: Verificar que los cheques registrados como girados y no cobrados, se hayan verdaderamente emitido anombre de terceros.
Procedimiento: Se solicit la conciliacin bancaria del mes de diciembre y se procedio a cruzar con los estados de cuenta del banco del mes de enero para verificar que estos cheques se hayan cobrado..
147
Quito, 21 de marzo de 2012 A-3
CONFIRMACIN BANCARIA
ESTIMADOS SEORES:
PARA EFECTO DEL EXAMEN A NUESTROS REGISTROS PARA NUESTROS

AUDITORES INDEPENDIENTES WILLI BAMBERGER & ASOCIADOS,
AGRADECEREMOS A USTEDES LLENAR EL INFORME SIGUIENTE Y DEVOLVERLO
DIRECTAMENTE A ELLOS EN SOBRE QUE ANEXAMOS, VA FAX (02-226009) O
CORREO ELECTRNICO SI NO EXISTIEREN PARTIDAS CORRESPONDIENTES A
ALGUNO DE LOS RENGLONES SRVANSE INDICARLO AS, NINGUNA.
1791296710001
Patricio Moreno
Gerente General
BANCO PICHINCHA
EJECUTIVO DE CUENTA: HARB CRISTINA
DIRECCION: AV. LA PAZ
C.L. & ASOCIADOS CA. LTDA
FAX (593-2) 243-9178 / 243-4017
E-mail: c.l@horwathecuador.com
Quito Ecuador
ESTIMADOS SEORES:
1.- POR LA PRESENTE INFORMAMOS A USTEDES QUE AL CIERRE DE LAS

OPERACIONES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 NUESTROS LIBROS MOSTRABAN LOS
SIGUIENTES SALDOS DE CUENTAS BANCARIAS A FAVOR DE LA COMPAA ARRIBA
MENCIONADA.
148
SALDOS CR O DB DESCRIPCIN DE LA CUENTA CUENTA No. CHEQUE INT.TASA
2.- TAMBIN INFORMAMOS QUE EL MENCIONADO DEPOSITANTE, NOS ES DEUDOR

DIRECTO POR CONCEPTO DE PRSTAMOS, ACEPTACIONES, ETC. AL CIERRE DE LAS
OPERACIONES EN ESA MISMA FECHA POR UN VALOR
TOTAL DE S/. _____________________ COMPUESTO AS:
VALOR FECHA DE EMISIN FECHA DE VENCIMIENTO INT. PAGADO AL TASA GARANTA
3.- EL DEPOSITANTE NOS ERA DEUDOR EVENTUAL COMO ENDOSANTE DE GIROS

DESCONTADOS, COMO FIADOR O GARANTE, AL CIERRE DE OPERACIONES EN ESA
FECHA POR UN VALOR TOTAL DE S/.________________ COMPUESTO AS:
VALOR NOMBRE DEL GIRADOR FECHA DE GIRO FECHA DE VCTO. OBSERVACIONES
4.- OTRAS OBLIGACIONES DIRECTAS O EVENTUALES, CARTAS DE CRDITO

ABIERTAS Y SU GARANTA,
ETC.___________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
5.- INVERSIONES MANTENIDAS
6.- ANEXAMOS DETALLES DE VALORES EN CUSTODIA Y OTROS DOCUMENTOS QUE

AFECTAN A LA COMPAA.
7.- ANEXAMOS DETALLES DE LAS PERSONAS CON FIRMAS AUTORIZADAS PARA

RETIRAR FONDOS.
8.-SE ANEXA ESTADO DE CUENTA AL

_______________________________________________________________
ATENTAMENTE
BANCO PICHINCHA
149
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
C.I.
.
SI NO NA P/T POND. CALIF. POR POR
1Se llevan registros detallados de las cuentas por cobrar y de
las garantas colaterales? P 10 8 E.L. L.V.
2Estn los documentos y sus garantas fsicamente bien

resguardados y bajo custodia de personas que tienen relacin
con su correspondiente contabilizacin? P 10 9 E.L. L.V.
3Aprueba un funcionamiento responsable las extenciones,

renovaciones la baja en libros de los saldos incobrables de
cuentas por cobrar? P 10 8 E.L. L.V.
4Estn los pedidos de los clientes sujetos a revisin y

aprobacin, antes del despacho de mercaderas? P 10 9 E.L. L.V.
5Es independiente el departamento de facturacin de los

departamentos de cuentas por cobrar y embarques? P 10 8 E.L. L.V.
6Estn numeradas anticipadamente todas las todas las

facturas de ventas y se lleva control sobre sus existencias? P 10 8 E.L. L.V.
7Es independiente el departamento de crdito de los

departamentos de ventas y cuentas por cobrar? P 10 8 E.L. L.V.
8Estn las notas crditos por concepto de devoluciones y

revajas.
a) Numeradas anticipadamente y debidamente controladas? P 10 9 E.L. L.V.
b) Fundamentadas en informes de recepcin? P 10 8 E.L. L.V.
TOTAL 90 75

PT
CALIFICACIN PORCENTUAL (CP) CP= 83,33 %

CONCLUSIN
De acuerdo a la revisin de la estructura de los controles internos de las cuentas por cobrar, se ha detrminado que los procedimientos son adecuados y
se cumplen correctamente.
150
Cliente:
31 DE SICIEMBRE DEL 2011 P.A.
Cuenta: CUENTAS Y DOCUMENTS POR COBRAR
Comprobar la autenticidad del derecho a cobrar.

Determinar los gravmenes que existan.
Comprobar su correcta valuacin sobre la base de lo que razonablemente se espera recibir de ellos en efectivo
u otros bienes o servicios, es necesario que se registren todas las posibles deducciones en los importes a cobrar
provenientes de las estimaciones para prdidas por incobrabilidad de las cuentas.
Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en los estados financieros de acuerdo a la nomativa
contable.
Cuentas y documentos por Cobrar REF

1 Prepare un papel de trabajo en donde se indique el saldo de cuentas
Sume verticalmente
C-1
Analisis de vencimiento
Realizar una solicitud de confirmacion de saldos
Verificar las respuestas a las solicitudes de confirmacin y aclarar todas las
diferencias reportadas por un cliente.
Anexar a las solicitudes de confirmacin devueltas por le correo, el sobre o por
lo menos el sello de correo de sobre, y hacer las aclaraciones necesarias sobre las
mismas.
Cuando no reciba confirmacin de saldos importantes debern ser usados otros
2 procedimientos, tales como: C-3
Examinar los cobros posteriores y estados de cuenta
Examinar las rdenes de compra de los clientes, los correspondientes documentos
de embarque y las facturas.
Confirmacin de una o ms facturas por cobrar seleccionadas, que comprendan la
mayor parte del total por cobrar.
Establecer la existencia del cliente por medio de una gua comercial o industrial.
3 Realizar un analisis de antiguedad de cartera C-2
Revisar la suficiencia de la estimacin para cuentas de cobro dudoso, por medio

de la revisin de polticas de crdito, de descuentos, revisin de provisiones y
cancelaciones de aos anteriores, resultados de la circularizacin, discusin de
4 saldos vencidos, saldos mayores y otros saldos que parezcan de inters con los C-1
funcionarios responsables (indicar los nombres), revisin de correspondencia,
revisin de pagos subsecuentes, revisin de garantas obtenidas, anlisis de
antigedades de saldos, etc

FECHA: 22/03/2012 FECHA: 22/03/2012
151
CUENTAS POR COBRAR Revizado por: L.V.
AJUSTES Y SALDO
SALDO SALDO
31/12/2010 31/12/2011
1111 CUENTAS POR COBRAR

111101 Empleados 2.536,00 -1.213,72 1.322,28 0,00 0,00 1.322,28
111102 CLIENTES P. NATURALES 1.641,11 -1.641,11 0,00 0,00 0,00 C-1 0,00
111103 CLIENTES P. JURIDICAS 103.933,55 31.742,14 135.675,69 0,00 0,00 C-1 135.675,69
111104 DINERS CLUB 15.438,49 -6.759,49 8.679,00 0,00 0,00 C-1 8.679,00
111105 VISA 19.442,97 -12.874,36 6.568,61 0,00 0,00 C-1 6.568,61
111106 MASTERCARD 3.705,83 -260,54 3.445,29 0,00 0,00 C-1 3.445,29
111107 AMERICAN EXPRESS 0,00 5.237,94 5.237,94 0,00 0,00 C-1 5.237,94
1112 OTRAS CUENTAS POR COBRAR 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
111201 Otras Cuentas Deudoras 71.268,47 -44.633,41 26.635,06 0,00 0,00 26.635,06
111202 Anticipo Proveedores 9.834,75 -9.834,75 0,00 0,00 0,00 0,00
111203 Otros Anticipos 500,00 19,03 519,03 0,00 0,00 519,03
111204 PROVISION PARA INCOBRABLES -1.480,67 -1.596,07 -3.076,74 0,00 0,00 C-1 -3.076,74
TOTAL CUENTAS POR COBRAR 226.820,50 -41.814,34 185.006,16 0,00 0,00 185.006,16
EF-1
CONCLUSIN: En base a los procedimientos de auditora aplicados, podemos concluir que el saldo de este grupo de cuentas,
152
Contadores Pblicos - Auditores - Consultores Gerenciales C-1
Cliente: SERVIMOTOR CIA. LTDA. Elaborado por: Eduardo Lascano
W/P: ANALISIS DE VENCIMIENTO Fecha: 22/03/2012
PT C-1 (1/3)
Suma de DE 1 Suma de DE 31 Suma de DE Suma de DE Suma de DE Suma de DE Suma de DE 181 Suma de CONCENTRACIN
CLIENTES Suma de DIAS V A 30 A 60 61 A 90 91 A 120 121 A 150 1S1 A 180 A 360 DIAS MAS DE 360 TOTAL DE CARTERA
R P
AGA S.A -1,00 513,05 0,00 0,00 0,00 0,00 512,05 0%

AGENCIA DE REGULACION YCONTROL HIDROCARB -4,00 109,72 0,00 0,00 0,00 0,00 105,72 0%
AGENCIA NACIONAL DE TRANSITO 0,00 965,32 0,00 0,00 0,00 0,00 965,32 1%
AGRO INDUSTRIA DEL PARAISO S.A. 61,00 158,40 0,00 64,79 0,00 0,00 284,19 0%
AGROCALIDAD 24,00 2,27 0,00 0,00 0,00 0,00 26,27 0%
ALIANZA CIA DE SEGUROS Y REASEGUROS S.A 87,00 14,00 0,00 951,80 0,00 0,00 1052,80 1%
ALTAMIRANO PAREDES DIEGO FERNANDO 27,00 14,00 0,00 0,00 0,00 0,00 41,00 0%
ASEGURADORA DEL SUR C.A -4,00 16577,81 0,00 0,00 0,00 0,00 16573,81 10%
AUTOLANDIA S.A -206,00 391,28 0,00 0,00 0,00 0,00 185,28 0%
BANCO BOLIVARIANO -10,00 385,10 0,00 0,00 0,00 0,00 375,10 0%
BANCO DEL PACIFICO -4,00 167,52 0,00 0,00 0,00 0,00 163,52 0%
BOEHRINGER INGELHEIM 235,00 45,76 0,00 0,00 0,00 152,63 433,39 0%
BOLIVAR COMPANIA DE SEGUROS DEL ECUADOR 643,00 10605,72 13292,24 238,27 0,00 0,00 24779,23 16%
BOSQUES TROPICALES SA 85,00 0,00 0,00 0,01 0,00 0,00 85,01 0%
CAMINOSCA S.A 79,00 2741,71 124,90 0,00 0,00 0,00 2945,61 2%
CENTRO DE SEGUROS CEN SEG S.A. 45,00 0,00 523,11 0,00 0,00 0,00 568,11 0%
CNEL CORPORACION NACIONAL DE ELECTRICID -347,00 1516,11 0,00 0,00 0,00 0,00 1169,11 1%
COMANDO PROVINCIAL DE POLICIA ESMERALDAS -161,00 2496,47 0,00 0,00 0,00 0,00 2335,47 1%
COMANDO PROVINCIAL DE POLICIA MANABI No -238,00 2630,09 0,00 0,00 0,00 0,00 2392,09 1%
COMPANIA DE SEGUROS GENERALES PRODUSEGUR 23,00 593,41 0,00 0,00 0,00 0,00 616,41 0%
CONSORCIO DEL PICHINCHA CONDELPI 278,00 3547,01 0,00 0,00 0,00 11,39 3836,40 2%
CONSTRUCTORA DEL PACIFICO 153,00 1177,06 255,33 0,00 0,00 191,81 1777,20 1%
COOPSEGUROS DEL ECUADOR -5,00 2980,91 0,00 0,00 0,00 0,00 2975,91 2%
DIR PROV AGROPECUARIA STO DOMINGO DE LOS 129,00 0,00 68,88 0,00 0,00 0,00 197,88 0%
DIRECCION DE EDUCACION INTERCULTURAL BIL 37,00 0,00 335,31 0,00 0,00 0,00 372,31 0%
DIRECCION NACIONAL DE CONTROL DE TRANSIT 708,00 229,53 0,00 0,00 42,05 30,49 1010,07 1%
DIRECCION NACIONAL DE LA POLICIA DE INVE 220,00 0,00 406,47 0,00 0,00 0,00 626,47 0%
DIRECCION NACIONAL DE REABILITACION 27,00 31,15 0,00 0,00 0,00 0,00 58,15 0%
DIRECCION PROVINCIAL DE ESMERALDAS MINIS 55,00 0,00 0,01 0,00 0,00 0,00 55,01 0%
DISTRIBUIDORA IMPORTADORA DIPOR S.A 78,00 0,00 0,00 13,06 0,00 0,00 91,06 0%
EMPRESA PROVINCIAL TERMINAL TERRESTRE S 44,00 0,00 22,26 0,00 0,00 0,00 66,26 0%
EMPRESA PUBLICA PROVINCIAL TERMINAL TERR 24,00 3,14 0,00 0,00 0,00 0,00 27,14 0%
EPACEM S.A 641,00 0,00 2109,06 0,00 0,00 1223,21 0,00 27,43 0,00 4000,70 3%
FARMAGRO S.A 115,00 442,69 0,00 0,00 0,01 0,00 557,70 0%
FASTFIN S.A 362,00 899,72 1383,02 0,00 0,00 0,00 2644,74 2%
G.A.D. PROVINCIA DE PICHINCHA 62,00 0,09 6,06 0,00 0,00 0,00 68,15 0%
GAD. MUNICIPAL DE EL CARMEN 0,00 69,28 0,00 0,00 0,00 0,00 69,28 0%
GAD. MUNICIPAL DEL CANTON LA CONCORDIA -2,00 1517,14 0,00 0,00 0,00 0,00 1515,14 1%
153
Moneda: Expresado en dlares Fecha: 03/03/2012 PT C-1 (2/3)
R P
IESS INSTITUTO ECUATORIANO DE SEGURIDAD 267,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 3,05 0,00 270,05 0%
IESS SEGURO DE SALUD CENTRO A.A SANTO DO 1140,00 77,45 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 11,04 1228,49 1%
IMPORTADORA INDUSTRIAL AGRICOLA 27,00 332,82 0,00 0,00 0,00 0,00 359,82 0%
INIAP ESTACION EXPERIMENTAL STO. DOMINGO 424,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1,24 425,24 0%
INSTITUTO DE LA NIEZ Y LA FAMILIA SANTO 0,00 17,65 0,00 0,00 0,00 0,00 17,65 0%
INTERANDESA S.A 40,00 0,48 100,83 0,00 0,00 0,00 141,31 0%
INTEROC S.A 377,00 599,01 161,02 0,00 0,00 0,00 27,80 1164,83 1%
JUNTA PARROQUIAL SAN PEDRO DE SUMA -27,00 119,17 0,00 0,00 0,00 0,00 92,17 0%
LATINA SEGURO Y REASEGURO C.A 72,00 0,00 2521,24 0,00 0,00 0,00 2593,24 2%
MAREAUTO S.A -1,00 1734,22 9,64 0,00 0,00 0,00 1742,86 1%
MEAD JOHNSON NUTRITION ECUADOR CIA LTDA 9,00 815,66 0,00 0,00 0,00 0,00 824,66 1%
MOLINOS CHAMPION S.A 13,00 15,28 0,00 0,00 0,00 0,00 28,28 0%
OLEPSA S.A 76,00 427,73 0,09 0,00 0,00 0,00 503,82 0%
PANAMERICANA DEL ECUADOR 497,00 3736,63 0,00 0,00 0,00 1105,54 0,00 84,36 0,00 5423,53 3%
PLAN AUTOMOTOR ECUATORIANO SA. PLAN AUTO 98,00 0,00 0,00 0,00 44,80 0,00 142,80 0%
PLANTACIONES DE BALSA PLANTABAL S.A -10,00 76,74 0,00 0,00 0,00 0,00 66,74 0%
PLASTICAUCHO INDUSTRIAL S.A 17,00 31,10 0,00 0,00 0,00 0,00 48,10 0%
PROAJI CIA LTDA -1,00 170,85 0,00 0,00 0,00 0,00 169,85 0%
QBE SEGUROS COLONIAL 105,00 8583,37 0,00 0,00 166,93 0,00 8855,30 6%
REMACHE ARCOS MARIO ANIBAL 30,00 0,55 0,00 0,00 0,00 0,00 30,55 0%
REPONER S.A 611,00 298,16 138,35 427,39 0,00 2084,42 3559,32 2%
RIO GUAYAS COMPANIA DE SEGUROS Y REASEGU 326,00 11952,61 1044,19 0,00 0,00 0,00 0,00 74,10 0,00 13396,90 8%
RIVERA ANGULO SEGUNDO 65,00 0,00 0,00 75,60 0,00 0,00 140,60 0%
SECRETARIA DE PUEBLOS MOVIMIENTOS SOCIAL 69,00 22,83 0,58 0,00 0,00 0,00 92,41 0%
SECRETARIA NACIONAL DE GESTION DE RIESGO 422,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 43,83 0,00 465,83 0%
SEGUROS EQUINOCCIAL -11,00 6858,94 0,00 0,00 0,00 0,00 6847,94 4%
SEGUROS ORIENTE S.A. 358,00 4685,29 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,55 0,00 5043,84 3%
SEGUROS UNIDOS 885,00 0,01 0,00 0,00 4213,74 0,00 0,00 0,00 10,13 5108,88 3%
SERVIMOTOR S.A. 1267,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 101,09 69,64 1437,73 1%
TECNICENTRO EGUIGUREN 22,00 101,32 0,00 0,00 0,00 0,00 123,32 0%
UNIDAD DE PROMOCION Y DESARROLLO PROFORE -10,00 95,89 0,00 0,00 0,00 0,00 85,89 0%
VALLEJO ARAUJO S.A 350,00 1873,52 278,53 1518,59 23,86 0,00 4044,50 3%
VARGAS MAYACELA GUILLERMO HERNAN 37,00 0,00 1,00 0,00 0,00 0,00 38,00 0%
YANBAL ECUADOR S.A -5,00 10,40 0,00 0,00 0,00 0,00 5,40 0%
TOTAL 10743 99833,32 22782,12 3289,51 4491,39 4799,49 61,4 334,41 92,05 159606,53 100%
63% 14% 2% 3% 3% 0% 0% 0% C
0,00 No Material
S 159.606,53 SEGN BALANCES
154
Moneda: Expresado en dlares Fecha: 03/03/2012 PT C-1 (3/3)
R P
CONCENTRACIN
CLIENTES TARJETAS CREDITO Suma de DIAS V Suma de DE 1 A 30
Suma de DE 31 ASuma
60 de DE 61Suma
A 90de DE 91 Suma
A 120de DE 121Suma
A 150de DE 1S1 Suma
A 180de DE 181 A Suma
360 de
DIAS
MAS DE TOTAL
360 DE CARTERA
AMERICAN EXPRESS 3008 889,17 905,89 0 984,35 0 325,17 246,87 6359,45 0,27
DINERS 1569 1510,76 0 424,5 0 0 0 367,4 3871,66 0,16
MASTERCARD 654 1624,6 408,02 0 0 2686,62 0,11
MASTERCARD/PICHINCHA 33,7 0 0 0 0 38,81 421,95 494,46 0,02
MASTERCARD/PRODUBANCO 352 0 0 0 0 0 0 0 352 0,01
VISA 3591 2267,72 758,04 245,46 617,09 914,02 1552,76 0 213,52 10159,61 0,42
TOTAL 10800 11191,53 4792,67 1686,11 1230,31 1898,37 1552,76 530,98 1249,74 23923,80 1,00
47% 20% 7% 5% 8% 6% 2% 5% -7,04 No Material
S 23.930,84 SEGN BALANCES
C
CALCULO DE LA PROVISION
SALDO CARTERA AO 2011 158399,01
PROVISION 1% 1583,99
Objetivo: Derterminar los saldos pendientes por cobrar, si estos son antiguos y que gestiones se estan realizando para recuperar estos
saldos.
MOVIMIENTO DE LA PROVISION CUENTAS INCOBRABLES
AUDITORIA SERVIMOTOR DIFERENCIA Procedimiento: Se solicito el anexo de cuentas por cobrar clientes al 31 - Diciembre - 2011
SALDO INICIAL -1480,67 -1480,67 Se procedio a determinar que partidas son antiguas, y se realiz el respectivo seguimiento.
INCREMENTOS -1583,99 -3277,37 -1693,38
BAJAS 1681,30 Conclusin: Existen partidas pendientes del ao 2010, las cuales se encuentran pendientes de liquidacin.
SALDO FINAL 3064,66 3076,74 -12,08 No material Se estan haciendo las gestiones necesarias para su recuperacion o liquidacin.
C
MARCAS
S Sumado
155
C.L. & ASOCIADOS CIA. LTDA. C-2

W/P: ANALISIS DE ANTIGEDAD Fecha: 22/03/2012
R P
FEC DOC CLIENTES DETALLE NUM. FAC. RPT AO 2010 DIAS V

05-jun-10 EMPRESA PUBLICA IESS SEGURO DE SALUD CENTRO A.A SANTO DO 60716 C-1 88,77 574
05-jun-10 EMPRESA PUBLICA IESS SEGURO DE SALUD CENTRO A.A SANTO DO 60717 C-1 68,63 574
02-jun-10 EMPRESA PUBLICA INIAP ESTACION EXPERIMENTAL STO. DOMINGO 57464 C-1 34,15 424
14-jun-10 EMPRESA PRIVADAS REPARCAR CIA. LTDA 61604 C-1 110,32 565
10-sep-10 EMPRESA PRIVADAS REPARCAR CIA. LTDA 001-001-0063571 C-1 64,8 447
TOTAL 366,67 i
S
FEC DOC CLIENTES TARJETAS CR. DETALLE NUM. FAC. RPT AO 2010 DIAS V
11-sep-10 TARJETA AMERICAN EXPRESS 001-001-0000174 C-1 230,07 476
11-nov-10 TARJETA DINERS 001-001-0000309 C-1 179,11 415
16-oct-10 TARJETA VISA 001-001-0000247 C-1 48,41 441
TOTAL 909,36 i
S
MARCAS
R Datos tomados de los mayores contables de la Compaa. 1276,03
P calculos efectuados por auditoria
S Sumado
OBSERVACIN
i Al 31 de diciembre de 2011 se observ que la compaa mantiene saldos pndientes de cobro de aos anteriores, que ascenden al valor de
$ 1276,03
Objetivo: Derterminar los saldos pendientes por cobrar, si estos son antiguos y que gestiones se estan realizando para recuperar estos saldos.
Procedimiento:Se solicito el anexo de cuentas por cobrar clientes al 31 - Diciembre - 2011

Se procedio a determinar que partidas son antiguas, y se realiz el respectivo seguimiento.
Conclusin: Existen partidas pendientes del ao 2010, las cuales se encuentran pendientes de liquidacin.
Se estan haciendo las gestiones necesarias para su recuperacion o liquidacin.
156
Quito, 22 de Marzo de 2012 C-3
Seor (es)
ASEGURADORA DEL SUR C.A
Av. Simn Bolvar y Carlos Muoz
Fax: 07 2 844-153
Cuenca
Estimado (s) seor (es):
Con motivo de la realizacin del examen de auditora de nuestros Estados Financieros por parte
de nuestros auditores independientes, rogamos a Usted (es) enviar a nuestro auditor:
C.L & Asociados Ca. Ltda.
Auditores Externos
Apartado 17-01-2794
E-mail: c.l@horwathecuador.com
elascano@horwathecuador.com
Fax (593) 2 243-6513 243-9178
Quito Ecuador
Un estado de cuenta de la deuda pendiente con nosotros, al 31 de diciembre de 2011
El objeto de esta solicitud es resguardarnos mutuamente contra errores u omisiones en los registros
contables.
En la confianza de que esta solicitud nuestra no le(s) causar inconveniente alguno, anticipamos
nuestros agradecimientos por su oportuna atencin.
Muy atentamente,
Patricio Moreno
Gerente General
157
PAGOS ANTICIPADOS Fecha: 28/03/2012
AJUSTES Y SALDO
SALDO SALDO
31/12/2010 31/12/2011
1212 Retenciones Clientes

121201 Retencin IR Clientes 1% 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
121202 Retencin IR Clientes 2% 23.211,20 -12.380,34 10.830,86 0,00 0,00 10.830,86
121203 Retencion Iva Clientes 30% 1.965,79 708,90 2.674,69 0,00 0,00 2.674,69
121204 Retencion Iva Clientes 70% 3.142,24 2.999,99 6.142,23 0,00 0,00 6.142,24
TOTAL PAGOS ANTICIPADOS 28.319,23 -8.671,45 19.647,79 0,00 0,00 19.647,79
EF-1
CONCLUSIN:
158
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO C.I.
INVENTARIOS
RESPUESTAS VALORACIN REVISADO

SI NO NA REF.P/T POND. CALIF. HECHO POR POR
1.- El departamento de contabilidad mantiene registros
de inventario permanente y estos muestran:
a) Cantidades? P 10 8 E.L. L.V.
b) Localizacion de las existencias? P 10 8 E.L. L.V.
c) Minimo? P 10 8 E.L. L.V.
d) Mximo? P 10 8 E.L. L.V.
e) Costo unitario? P 10 8 E.L. L.V.
f) Valor total en dolares? P 10 8 E.L. L.V.
2.- Los registros permanentes son ajustados segn los resultados de conteo fisico al
menos una vez al ao? P 10 8 E.L. L.V.
3.- Se deja constancia de los conteos fisicos llevados a cabo? P 10 8 E.L. L.V.
4.- En cuanto a las ordenes de entrega:

a) Las entradas se hacen unicamente con base en ordenes debidamente autorizadas? P 10 8 E.L. L.V.
b) Asegurar el sistema, bien sea por medio de prenumeracion o de otro modo, que
todas las ordenes sean registradas. P 10 8 E.L. L.V.
5) El personal del departamento de contabilidad o auditora interna revisa los precios

unitarios, los clculos y las sumas en los inventarios fisicos? P 10 8 E.L. L.V.
6) Se toman inventarios fisicos por lo menos una vez al ao? Explique las excepciones. P 10 8 E.L. L.V.
7) El inventario fisico es supervisado por personas independientes de:

a) Almacenistas? P 10 8 E.L. L.V.
b) Responsables de llevar los registros de inventarios permanentes? P 10 8 E.L. L.V.
8) Las tarjetas o planillas del inventario fisico son revisadas y controladas en forma tal que noP se omita o 10 8 E.L. L.V.
altere ninguna en las planillas finales del inventario?
9) Se investigan directamente las diferencias entre los registros permanentes y el

resultado del inventario fisico? P 10 8 E.L. L.V.
TOTAL 160 128

PT

CONCLUSIN
De acuerdo a la revisin de la estructura de los controles internos de la cuenta de inventarios, se ha detrminado que los procedimientos son adecuados y
159
Cliente:
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 P.A.
Cuenta: INVENTARIO
Comprobar la existencia fsica de los inventarios

Verificar que sean propiedad de la empresa
Comprobar que contengan solo artculos o materiales en buenas condiciones de consumo o venta y en su caso identificar aquellos en mal

estado, obsoletos o de lento movimiento
Verificar la correcta valuacin reconociendo su prdida de valor.
Cerciorarse de que haya consistencia en la aplicacin de los sistemas y mtodos de valuacin en relacin con la base utilizada en el ao anterior
Inventarios REF
1 Prepare un papel de trabajo en donde se indique el saldo de cuentas al inicio y al final del periodo y realice lo siguiente:
Sume verticalmente E-1

Analisis de movimiento
2 Realice la toma fsica de los inventarios de la compaia E-2
Al revisar las compras deber asegurarse de que el mtodo de valuacin que se est determinando es consistente con el del
3
ejercicio anterior.
Determinar existencia de artculos de lento movimiento y concluir sobre la estimacin para cubrir la obsolescencia del
4
inventario
ELABORADO POR:
E. LASCANO REVISADO POR: L.V.
FECHA: 24/03/2012 FECHA: 24/03/2012
160
INVENTARIOS Revizado por: L.V.
AJUSTES Y SALDO
SALDO SALDO
31/12/2010 31/12/2011
131301 REPUESTOS ACTIVO 16.044,25 62.103,12 78.147,37 0,00 0,00 E-1 78.147,37
131302 ACCESORIOS ACTIVO 0,00 2.755,06 2.755,06 0,00 0,00 E-1 2.755,06
131303 ACEITES Y LUBRICANTES - A 5.607,23 3.524,54 9.131,77 0,00 0,00 E-1 9.131,77
131304 TRABAJOS FUERA -ACT 0,00 4.530,00 4.530,00 0,00 0,00 E-1 4.530,00
131305 REPUESTOS PROCESO 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 E-1 0,00
131306 ENDEREZADA Y PINTURA PROCESO 13.724,04 -9.597,76 4.126,28 0,00 0,00 E-1 4.126,28
TOTAL INVENTARIOS 35.375,52 63.314,96 98.690,48 0,00 0,00 98.690,48
EF-1
CONCLUSIN:
161
E-1
Elaborado por: E.L
Contadores Pblicos-Auditores - Consultores Gerenciales Fecha: 24-mar-12
SERVIMOTOR CIA. LTDA. Revisado por: L.V.
MOVIMIENTO DE INVENTARIOS Fecha: 24-mar-12
(+) (-) (-) (+ / -) (+) (-) (+) (-)

Saldo al Ref. Adiciones Devoluciones Anulacin Ajustes Reclasificaciones Ref. Devoluciones Anulacin Saldo al
Cdigo Descripcin
31/12/2010 P/T Compras Compras Compras P/T Ventas Ventas Ventas 31/12/2011
a R P
131301 REPUESTOS ACTIVO 16.044,25 615.106,29 (3.276,04) (24.592,09) 6.915,66 9.276,39 (764.425,82) 74.009,18 149.089,55 78.147,37
131302 ACCESORIOS ACTIVO - 17.205,31 - - - 776,91 (20.862,69) 2.055,71 3.579,82 2.755,06
131303 ACEITES Y LUBRICANTES - A 5.607,23 94.751,74 - (2.356,82) - 6.582,23 (112.976,27) 6.658,27 10.865,39 9.131,77
131304 TRABAJOS FUERA -ACT - 38.371,85 (11,00) (2.434,91) (7,00) 623,98 (47.024,21) 2.757,51 12.253,78 4.530,00
131306 ENDEREZADA Y PINTURA PROCESO - 53.197,48 (304,38) (1.858,68) - 118,54 (65.400,30) 8.668,91 9.704,71 4.126,28
TOTAL INVENTARIOS 21.651,48 818.632,67 (3.591,42) (31.242,50) 6.908,66 17.378,05 (1.010.689,29) 94.149,58 185.493,25 98.690,48 E
DIFERENCIA 0,00 S
MARCAS SEGN BALANCE 98.690,48
a Saldos cotejados con balance al 31 de diciembre de 2010
R Valores tomados de los movimientos mensuales
S Saldos cotejados con balance al 31 de diciembre de 2011
S Sumado
P Anlisis de saldos
Objetivo: Verificar si los valores registrados en el Balance General se encuentran respaldados con los documentos contables de adquisicin y que existen fsicamente
Procedimiento: Con los mayores de las cuentas de inventarios se realiz un movimiento y se cotej con el saldo del balance al 31 de diciembre de 2011.
Conclusin: Del procedimiento realizado concluimos que los movimientos registrados en los mayores son conformes con los registrado en el Balance General.
162
MEMORANDO
E-2
A:
Patricio Moreno Fecha: 02/01/2012
C.C:
Papeles de trabajo
Asunto: Observaciones de los inventarios De: Eduardo Lascano
Por medio del presente pongo en su conocimiento el desenvolvimiento y las novedades presentadas
en la toma fsica de Inventarios los cuales se realizaron los das 02 y 03 de enero a las 8:00 a.m. de
acuerdo a lo establecido en el instructivo proporcionado por Paulina Navas contadora de la
compaa.
En el inventario participaron:
Javier Pozo Jefe de Bodega

Esteban Molina Asistente de bodega
Miriam Vaca Asistente Contable
Roberto Linton Asistente Contable
Milton Jimnez Personal de Taller
Eduardo Lascano Auditoria Externa
Se nos proporciono un listado valorado tanto impreso como en hoja Excel, del cual se tomo una
muestra la misma que fue cotejada tanto fsicamente como con los kardex de cada producto, para lo
cual se efectu un detalle.
Durante el inventario se acompa al grupo conformado por el seor Alejandro Pasto del cual
observamos que algunos tems se encontraban fsicamente mas no constaban en el listado
proporcionado a continuacin un detalle:
Cdigo Ubicacin Cantidad

25310-25401 F03 SUP 1
82540-1E000 F03 SUP 1
834102E035 F04C01 1
253862E250 F04I01 1
97622H1200 F04I01 1
25310H1030 F04 SUP 1 caja
66311IC600 F04 SUP 1 caja
6632105360 F04 SUP 1
86630-1C300 F0502 1
5461-4A01 F0603 1
82231-2B000 F0602 1
29130-2E501 F0605 1
85811-2100 F0605 1
163
Una vez concluido el conteo estos artculos as como otros que constaron en el inventario fsico se
incluyeron dentro del detalle.
Dentro del detalle que se nos proporciono pudimos determinar el movimiento que tiene el
inventario en base a la columna clase que da una clasificacin entre las letras A que significa que
tiene ms rotacin hasta la letra J que es la que menos rotacin ha tenido, de igual forma los
productos que muestran el nmero 66 son aquellos de reciente creacin que tienen en inventario un
mes y que luego de este periodo se llega a determinar si son de fcil o lenta rotacin; a
continuacin se detalla aquellos que han tenido baja rotacin:
CODIGO DESCRIPCION UBICACIN STOCK CLASE COSTO

22212-02300 VALVULA DE ESCAPE A01A01CX 4 J 11,20
95770-26000 ACTUADOR PUERTA POST A01A01DX 1 J 34,40
51742-11130 PERNO RUEDA A01A02GX 5 J 0,40
23040-33150 RINES A01A03BX 1 J 58,68
58389-44000 TUERCA A01A03GX 7 J 0,42
27325-38000 CONDENSADOR A01A04CX 1 J 13,51
43156-4B000 RETENEDOR CAJA A01A04HX 1 J 1,90
97255-22000 PERILLAS STD A01A04IX 4 J 7,56
22211-02500 VALVULA DE ADMISION A01A05BX 4 J 4,27
52851-43000 TUERCA EJE A01A05EX 1 J 5,85
87712-25500 MOLDURA A01A06CX 1 J 3,74
39190-23000 RESISTENCIA A01A08DX 3 J 3,17
43755-26000 BOCIN A01A08IX 5 J 0,50
31155-21100 TAPON CAJA A01A09FX 3 J 0,09
23356-42200 BANDA A02A01AC 1 J 23,99
24312-37400 BANDA DE DISTRIBUCION A02A01CC 2 J 75,52
25212-41510 BANDA ALTERNADOR A02A01DC 2 J 1,30
57231-23500 BANDA B/DIRECCION A02A02BC 1 J 4,07
De lo cual determinamos que stos 280 productos representan un 12 % que tienen baja rotacin de
un total de 2379 productos. (OBSERVACIN)
Para anotar los datos del conteo se procedi a anotar en hojas y posteriormente se paso los datos a
Excel, determinndose diferencias provisionales, al efectuar la constatacin fsica no se efectan
tarjetas de control de conteo.
Se procedi a un segundo conteo el cual fue revisado por el personal de bodega y se regularizo las
diferencias antes encontradas.
Cualquier inquietud estar gustosa en aclararla.
Atentamente,
Eduardo Lascano
164

C.I.
ACTIVOS FIJOS

1.- Los procedimientos de la empresa requieren que un funcionario o un comit de compras
autorice previamente los desembolsos por concepto de: 10 8 E.L. L.V.
a) adiciones de activos fijos? P Son previamente autrizados
b) Reparaciones y mantenimiento? P 10 8 E.L. L.V. por la gerencia general
2.- Se comparan los gastos reales con los autorizados y, en caso de que aquellos se hayan
exedido, se optienen autorizaciones adicionales? P 10 8 E.L. L.V.
3.- los procedimientos de la empresa permiten estableser, si lo articulos han sido resividos y
los servicios prestados? P 10 8 E.L. L.V.
4.- Los procedimientos de la empresa requieren que produzca una autorizacin escrita para la
venta, retiro y desmantelamientode activos fijos? P 10 9 E.L. L.V.
5.- Las cuentas de activos fijos estan respaldadas por registros auxiliares adecuados? P 10 8 E.L. L.V.
6.- Tales registros son manejados por personas distintas de aquellas responsables por las
propiedades? P 10 9 E.L. L.V.
7.- Periodicamente se toman inventarios fisicos de los inventarios fijos bajo la supervicin de
empleados no responasables por su custodia ni por su registro contable? P 10 8 E.L. L.V.
8.- Respecto a herramientas pequeas:

a) Se hallan bien guardadas y bajo la custodia de unas personas responsables? P 10 9 E.L. L.V.
b) Se entregan unicamente mediante ordenes de entrega debidamente aprobadas? P 10 8 E.L. L.V.
TOTAL 100 83

PT

CONCLUSIN
De acuerdo a la revisin de la estructura de los controles internos de la activos fijos, se ha detrminado que los procedimientos son adecuados y se cumplen correctamente.
165
Cliente:
P.A.
Cuenta: ACTIVO FIJOS
Comprobar que los activos existan y estn en uso.

Verificar que los activos sean propiedad de la empresa
Verificar su correcta valuacin.
Comprobar que el cmputo de la depreciacin se haya hecho de acuerdo con mtodos aceptados y base
razonable.
Comprobar que haya uniformidad en el mtodo de valuacin y el clculo de la depreciacin.
Activos fijos REF

Prepare un papel de trabajo en donde se indique el saldo de cuentas al
inicio y al final del periodo y realice lo siguiente:
1 Sume verticalmente F-1
Investigar si las adiciones son reposiciones y si as es, revisar que el activo
repuesto se haya dado de baja en los libros como se indica con posteridad.
2 F-2
La revisin de las adiciones deber llevarse a cabo con los siguientes
alcances.
Efectuar un clculo global de la depreciacin por el ao y cruce el total con
3 F-3
la sumaria de gastos.
4 Compruebe que los bienes estn adecuadamente protegidos y asegurados.

FECHA: 28/03/2012 FECHA: 28/03/2012
166
ACTIVOS FIJOS Fecha: 28/03/2012
AJUSTES Y SALDO
SALDO SALDO
31/12/2010 31/12/2011
141401 EQUIPOS 18.146,25 5.895,66 24.041,91 0,00 0,00 F-1 24.041,91

141402 OFICINA 6.602,67 2.200,00 8.802,67 0,00 0,00 F-1 8.802,67
141403 MAQUINARIA 116.452,31 10.968,80 127.421,11 0,00 0,00 F-1 127.421,11
141404 HERRAMIENTAS 76.966,31 6.038,51 83.004,82 0,00 0,00 F-1 83.004,82
141405 MUEBLES 13.137,40 1.336,93 14.474,33 0,00 0,00 F-1 14.474,33
141406 EQUIPOS DE COMPUTACION 28.098,75 1.680,79 29.779,54 0,00 0,00 F-1 29.779,54
141407 IMPRESORA 1.375,03 209,82 1.584,85 0,00 0,00 F-1 1.584,85
141408 SOFTWARE Y LICENCIAS 2.931,31 6.100,00 9.031,31 0,00 0,00 F-1 9.031,31
141409 Sistema Contable PAC 4.312,00 0,00 4.312,00 0,00 0,00 F-1 4.312,00
1515 DEPRECIACIONES
151501 (-)DEP.ACUM.MAQUINARIA (20.346,00) -12.226,52 -32.572,52 0,00 0,00 F-2 -32.572,52
151502 (-)DEP.ACUM.HERRAMIENTAS (69.671,23) -8.032,17 -77.703,40 0,00 0,00 F-2 -77.703,40
151503 (-)DEP.ACUM.MUEBLES (6.725,40) -1.407,24 -8.132,64 0,00 0,00 F-2 -8.132,64
151504 (-)DEP.ACUM.EQUIPOS (10.049,36) -3.088,32 -13.137,68 0,00 0,00 F-2 -13.137,68
151505 (-)DEP.ACUM. EQUIPOS DE COMPUTACION (30.627,64) -6.596,96 -37.224,60 0,00 0,00 F-2 -37.224,60
TOTAL ACTIVOS FIJOS 130.602,40 3.079,30 133.681,70 0,00 0,00 133.681,70
EF-1
CONCLUSIN:
167
F-1
Contadore s Pblicos - Auditore s - Cons ultore s Ge re nciale s Elaborado por: E.L
CLIENTE: SERVIMOTOR CIA. LTDA. Fecha: 28-mar-12
Sumaria de : MOVIMIENTO DE ACTIVOS FIJOS Revisado por: L.V.
Te rminado al : AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 Fecha: 28-mar-12
a R
SALDO AL MOVIMIENTO Ajus te s /Re clas f. SALDO AL SEGN ANEXOS
CODIGO DESCRIPCI0N
31-dic-10 ADICIONES VTAS/ BAJAS (-) Trans fe re ncias 30-dic-11 30-dic-11 Dife re ncia
MAQUINARIA 116.452,31 10.968,80 - 127.421,11 127.421,11 -

HERRAMIENTAS 76.966,31 6.038,51 83.004,82 83.004,82 -
MUEBLES 13.137,40 1.336,93 14.474,33 14.474,33 -
EQUIPOS 18.146,25 12.344,00 (6.365,04) 24.125,21 24.125,21 -
OFICINA 6.602,67 2.200,00 8.802,67 8.802,67 - P
EQUIPOS DE COMPUTACION 28.098,75 1.680,79 29.779,54 29.779,54 -
IMPRESORA 1.375,03 209,82 1.584,85 1.584,85 -
SOFTWARE Y LICENCIAS 2.931,31 6.100,00 9.031,31 9.031,31 -
Sistema Contable PAC 4.312,00 4.312,00 4.312,00 -
Activos fijos de pre ciable s 268.022,03 40.878,85 (6.365,04) - 302.535,84 302.535,84 -

34.513,81 DIFERENCIA 83,30 No Mate rial
SEGN BALANCE 302.452,54
F
F-2
TOTAL DE ACTIVOS 268.022,03 40.878,85 (6.365,04) - 302.535,84 302.535,84 -
(-)DEP.ACUM.MAQUINARIA (20.346,00) (12.226,52) - - (32.572,52) (32.572,52)

(-)DEP.ACUM.MUEBLES (6.725,40) (1.407,24) - - (8.132,64) (8.132,64)
(-)DEP.ACUM.EQUIPOS (10.049,36) (3.088,32) (13.137,68) (13.137,68)
(-)DEP.ACUM. EQUIPOS DE COMPUTACI (30.627,64) (12.962,00) 6.365,04 - (37.224,60) (37.224,60)
(-)DEP.ACUM.HERRAMIENTAS (69.671,23) (8.032,17) - - (77.703,40) (77.703,40)
DEPRECIACION ACUMULADA (137.419,63) (37.716,25) 6.365,04 - (168.770,84) (168.770,84) -

(31.351,21)
TOTAL ACTIVO FIJO 130.602,40 3.162,60 - - 133.765,00 133.765,00 -
DIFERENCIA - No Mate rial
Marcas : - 6.596,96
P verificado exsistencia
a Valor tomado del Balance del Ao 2010
R Valor Tomado de los mayores proporcionados por la Compaa
Objetivo:
Obtener el movimiento de las cuentas de activo fijo, para su posterior anlisis de adiciones, bajas, reclasificaciones y ventas, con estos datos realizar el clculo global de la depreciacin.
Procedimiento: Se procedi a obtener del sistema los mayores de las cuentas de activos fijos, estos datos se cruzaron con el anexo de activos fijos
Se realiz el movimiento de activos y se procedi a sacar muestra para revisar las adiciones y clcular globalmente la depreciacin.
Conclusin: Se puede concluir que los activos fijos se encuentran reflejados adecuadamente en el balance.
ASEVERACIONES
Existencia P
Propiedad P
Totalidad P
Valuacin P
Presentacin P
168
F-2

ANALISIS DE ADICIONES DE ACTIVOS FIJOS Revisado por: L.V. Elaborado por: E.L.
Terminado
ALal31
: DE DICIEMBRE DE 2011 Fecha: 28-mar-12 Fecha: 28-mar-12
NUM. Valor RETENCIONES V. RETENCIONES TOTAL Ve rificacione s Ase ve racione s

CODIGO CUENTA FECHA DETALLE VALOR REF P/T DOCUMENTO IVA TOTAL
Factura % I RTA % IVA IRTA IVA A PAGAR A B C E P V T R
R P
158.03.01.01MAQUINARIA 21/02/2011 AUTOLANDIA S.A. No. 00388075934,82
FACTURA F-2-1
DE COMPRA GASTO38807 5934,82
OSCILOSCOPIO 712,18 6.647,00 1% 30% 59,35 213,65 6.374,00 OK OK OK OK OK OK OK OK
158.03.01.01MAQUINARIA 30/08/2011 VALLEJO RENGIFO PAUL No. 0001243 F-2-2
190,4 FACTURA 190,4 pistola22,85
DE COMPRA 10 mts Manguera impa 213,25 1% 30% 1,90 6,85 204,49 OK OK OK OK OK OK OK OK
158.03.01.01MAQUINARIA 26/08/2011 AA. ELECTROPAC No. 0002863 FACTURA
1297,5 F-2-3 2863
DE COMPRA ASPIRADORA 1297,5
INDUSTRIAL 155,70
AREA 1.453,20
LAVADO 1% 30% 12,98 46,71 1.393,52 OK OK OK OK OK OK OK OK
158.03.01.01MAQUINARIA 0027255 F-2-4
31/10/2011 MOSQUERA POZO XIMENA No.908,96 FACTURA DE COMPRA 27255 908,96
FY8000 SPOTER 109,08 SERIE
FYTECH 1.018,04
E 1% 30% 9,09 32,72 976,22 OK OK OK OK OK OK OK OK
158.03.01.01MAQUINARIA 22/11/2011 INCOPROV CIA.LTDA No. 0050217525 F-2-5 DE COMPRA KIT
FACTURA 50217 525
PARA REPARACION 63,00
DE FAROS588,00 1% 0% 5,25 0,00 582,75 OK OK OK OK OK OK OK OK
158.03.01.02HERRAMIENTAS 14/04/2011 VALLEJO RENGIFO PAUL No. 2482,21 F-2-7
0000827 FACTURA 827 2482,21 USO
DE COMPRA HERRAMIENTAS 297,87 2.780,08
TALLER 1% 30% 24,82 89,36 2.665,89 OK OK OK OK OK OK OK OK
158.03.01.02HERRAMIENTAS 14/04/2011 VALLEJO RENGIFO PAUL No. 0000826 F-2-8
400 FACTURA 826
DE COMPRA PINZA 400
AMPERIMETRICA 48,00 AMPROBE
448,00 1% 30% 4,00 14,40 429,60 OK OK OK OK OK OK OK OK
158.03.01.02HERRAMIENTAS 31/05/2011 INCOPROV CIA.LTDA No. 0046082380 F-2-9 DE COMPRA PULIDORA
FACTURA 46082 380
NEUMATICA45,60 425,60
HERRAMIENTA 1% 0% 3,80 0,00 421,80 OK OK OK OK OK OK OK OK
158.03.01.02HERRAMIENTAS 31/05/2011 INCOPROV CIA.LTDA No. 0046083
659,52 F-2-10 DE COMPRA LIJADORA
FACTURA 46083 659,52 79,14
ROTORBITAL, 738,66
5/16 3/16 1% 0% 6,60 0,00 732,07 OK OK OK OK OK OK OK OK
158.03.01.02HERRAMIENTAS 28/06/2011 INCOPROV CIA.LTDA No. 0046383
220,8 F-2-11 DE COMPRA LIJADORA
FACTURA 46383 220,8 26,50
ROTORBITAL 247,30 0% 0% 0,00 0,00 247,30 OK OK OK OK OK OK OK OK
352,42 FACTURA DE COMPRA 1155
PISTOLA 352,42 42,29
DE IMPACTO, 394,71
COMPROBA 1% 30% 3,52 12,69 378,50 OK OK OK OK OK OK OK OK

150,06 FACTURA DE COMPRA 1111 150,06 MEDIDORES
TORQUIMETRO, 18,01 168,07
DE PR 1% 30% 1,50 5,40 161,16 OK OK OK OK OK OK OK OK

PLAYOS, 598,93
JUEGO DE 71,87
BROCAS,670,80
TAL 1% 30% 5,99 21,56 643,25 OK OK OK OK OK OK OK OK
158.03.01.02HERRAMIENTAS 23/08/2011 SURMAQ CIA.LTDA. No. 0012896
554,58 F-2-15
FACTURA 12896 REGULADOR
DE COMPRA PISTOLA, 554,58 66,55 621,13 1% 0% 5,55 0,00 615,58 OK OK OK OK OK OK OK OK
PISTOLA 239,99 28,80
NEUMATICO 268,79
ENDEREZADA 1% 30% 2,40 8,64 257,75 OK OK OK OK OK OK OK OK
158.03.02.01MUEBLES 11/05/2011 DEIDAN LEONES ARMANDO No. 638,39 4177ESTANTERIAS,
0004177 FACTURA DE COMPRA 638,39 76,61 SECRETA
SILLAS 715,00 1% 30% 6,38 22,98 685,63 OK OK OK OK OK OK OK OK
158.03.02.01MUEBLES 09/07/2011 *INDUMCROM No. 0000221 FACTURA
392,86 DE COMPRA LOOCKER DE22120 SERVICIOS
392,86 47,14 440,00 1% 30% 3,93 14,14 421,93 OK OK OK OK OK OK OK OK
158.03.04.01EQUIPOS 31/03/2011 MARCOS RODRIGUEZ PUCHI 4668,69 37183 BRAZOS

No. 0003718 FACTURA DE COMPRA 4668,69PLASTICOS
560,24 / 5.228,93
8 LEN 1% 0% 46,69 0,00 5.182,25 OK OK OK OK OK OK OK OK
158.03.04.01EQUIPOS 31/03/2011 MARCOS RODRIGUEZ PUCHI 1186,97 37178 CAMARAS
No. 0003717 FACTURA DE COMPRA 1186,97 (1 TIPO
142,44BALA
1.329,41
48 1% 0% 11,87 0,00 1.317,54 OK OK OK OK OK OK OK OK
158.03.04.02OFICINA 23/02/2011 VICUA URGILES MARCO No. 0009058

750 9058
FACTURA DE COMPRA GASTO 750 90,00 840,00 1% 30% 7,50 27,00 805,50 OK OK OK OK OK OK OK OK
158.03.04.02OFICINA 04/04/2011 VICUA URGILES MARCO No. 1450

0009192 FACTURA DE COMPRA 9192
GASTO 1450 174,00 1.624,00 1% 30% 14,50 52,20 1.557,30 OK OK OK OK OK OK OK OK
158.04.01EQUIPOS DE COMPUTACION
23/02/2011 AGUILAR BENAVIDES JUAN No. 0000409
470 FACTURA DE COMPRA 409GASTO DISCO
470 56,40 DVD,
DURO, 526,40
LECT 1% 0% 4,70 0,00 521,70 OK OK OK OK OK OK OK OK
29/04/2011 AGUILAR BENAVIDES JUAN No.
397,79
0000486 FACTURA DE COMPRA 486CPU, PROCESADOR,
397,79 47,73 445,52
MEMORIA, 1% 30% 3,98 14,32 427,23 OK OK OK OK OK OK OK OK
30/06/2011 AGUILAR BENAVIDES JUAN No. 0000542
688 FACTURA DE COMPRA 542COMPUTADORA
688 82,56 770,56
COLISIONES 1% 30% 6,88 24,77 738,91 OK OK OK OK OK OK OK OK
158.04.04SOFTWARE Y LICENCIAS 10/06/2011 PROVEDATOS DEL ECUADOR S.A 4300 1686
No. 0001686 FACTURA DE COMPRA 4300 516,00 4.816,00 1% 0% 43,00 0,00 4.773,00 OK OK OK OK OK OK OK OK
158.04.04SOFTWARE Y LICENCIAS 20/09/2011 ALPHA TECHNOLOGIES CIA.LTDA 4134
1800No. 0004134 FACTURA DE COMPRA 1800 216,00 2.016,00 1% 0% 18,00 0,00 1.998,00 OK OK OK OK OK OK OK OK
F-1
MARCAS:
R Datos tomados de los mayores contables
P Datos verificados con documentacin fuente (Facturas, Comp. Retencin, Guias de Remisin, Autorizaciones de Gerencia, Proformas)
S Sumado
A FACTURA A NOMBRE DE LA EMPRESA

B ADECUADO CALCULO DE IVA Y RETENCIONES Obje tivo: Es realizar la revision y constatacion de los activos adquiridos por la compaa y que se encuentren a nombre de la compaa
C FIRMAS
E EXISTENCIA Proce dimie nto: Revisar los comprobantes de egresos y realizar los respectivos clculos matmaticos y la constatacin fsica.
P PROPIEDAD
V VALUACION Conclusin: Se constato los activos fijos estan a nombre de la compaa y su existencia fsica.
T TOTALIDAD
R REVELACIN
169
C.L. Y ASOCIADOS CIA. LTDA.
Contadore s Pblicos -Auditore s -Cons ultore s Ge re nciale s F-3
CLIENTE: SERVIMOTOR CIA. LTDA.
Sumaria de : CALCULO GLOB AL DE ACTIVOS FIJOS Revisado por: L.V. Elaborado por: E.L.
Te rminado al : AL 31 DE DICIEMB RE DE 2011 Fecha: 28-mar-12 Fecha: 28/03/2012
No. Me s e s MUEB LES

EQUIPOS DE
SOFTWARE Y Sis te ma
Me s MAQUINARIA HERRAMIENT EQUIPOS OFICINA COMPUTACIO IMPRESORA TOTAL
LICENCIAS Contable PAC
N
AS
% de De pre ciacin 10% 10% 10% 10% 10% 33% 33% 33% 5% R
Saldos al 31/Dicie mbre /2010 116.452,31 76.966,31 13.137,40 18.146,25 6.602,67 28.098,75 1.375,03 2.931,31 4.312,00 263.710,03 P
(-) Act. Totalmente depreciados - - - - -
Saldos de pre ciable s 116.452,31 76.966,31 13.137,40 18.146,25 6.602,67 28.098,75 1.375,03 2.931,31 4.312,00 263.710,03 S
COSTO:
Adiciones (bajas)
Enero 12 - - 305,68 - - - - - - 305,68
Febrero 11 5.934,82 - - - 750,00 470,00 - - - 7.154,82
Marzo 10 - - - 5.895,66 - - 209,82 - - 6.105,48
Abril 9 - 2.882,21 - - 1.450,00 397,79 - - - 4.730,00
Mayo 8 - 1.039,52 638,39 - - - - - - 1.677,91
Junio 7 - 220,80 - - - 688,00 - 4.300,00 - 5.208,80
Julio 6 - 1.101,41 392,86 - - - - - - 1.494,27
Agosto 5 1.487,90 554,58 - - - - - - - 2.042,48
Septiembre 4 - - - - - - - 1.800,00 - 1.800,00
Octubre 3 908,96 239,99 - - - - - - - 1.148,95
Noviembre 2 2.637,12 - - - - 125,00 - - - 2.762,12
Diciembre 1 - - - - - -6.365,04 - - - -6.365,04
Total Adicione s y B ajas 10.968,80 6.038,51 1.336,93 5.895,66 2.200,00 -4.684,25 209,82 6.100,00 - 28.065,47 F-2
Total al 31/DICIEMB RE/2010 127.421,11 83.004,82 14.474,33 24.041,91 8.802,67 23.414,50 1.584,85 9.031,31 4.312,00 291.775,50
- - - -83,30 - -6.365,04 - - - -10.760,34
DEPRECIACIN
Saldo 31/Dicie mbre /2010 -20.346,00 -69.671,23 -6.725,40 -10.049,36 -30.627,64
Depreciacin Actual 11.645,23 7.696,63 1.313,74 1.814,63 660,27 9.272,59 453,76 967,33 215,60 34.039,77
Enero 12 - - 30,57 - - - - - - 30,57
Febrero 11 544,03 - - - 68,75 142,18 63,47 - - 818,42
Marzo 10 - - - 491,31 - - - - - 491,31
Abril 9 - 216,17 - - 108,75 98,45 - - - 423,37
Mayo 8 - 69,30 42,56 - - - - - - 111,86
Junio 7 - 12,88 - - - - 827,75 - 840,63
Julio 6 - 55,07 19,64 - - 113,52 - - - 188,23
Agosto 5 62,00 23,11 - - - - - - 85,10
Septiembre 4 - - - - - - 198,00 - 198,00
Octubre 3 22,72 6,00 - - - - - - - 28,72
Noviembre 2 43,95 - - - - 6,88 - - - 50,83
Diciembre 1 - - - - - -6.365,04 - - - -6.365,04
Gasto depreciacin Auditoria 12.317,93 8.079,16 1.406,51 2.305,93 837,77 3.268,57 517,23 1.993,08 215,60 30.941,77 S
Dife re ncia 91,41 46,99 (0,73) (782,39) 837,77 (3.328,39) 517,23 1.993,08 215,60 (409,44) -1,31%
Gas to de p no de ducible -
Gas to de p de ducible 12.226,52 8.032,17 1.407,24 3.088,32 6.596,96 - 31.351,21
Gasto segn contabilidad 12.226,52 8.032,17 1.407,24 3.088,32 - 6.596,96 - - - 31.351,21 W

-
Nota:
a Se registra las dos cuentas de gasto de depreciacin por lo cual se da la diferencia
U
b Se suma los cuatro rubros de activos
MA RCA S
R Datos tomados de los mayores contables e informacin proporcionada por la Compaa.
P Datos tomados y cruzados con el informe auditado
S Calculado por Auditora
W Cotejado con EEFF al 31-Dic-2010
. Datos tomados del avaluo para la depreciacion
Objetivo: Determinar si el cargo por depreciacin realizado por la Compaa y registrado contablemente es razonable y se encuentra enmarcado dentro de las disposiciones legales vigentes.
Procedimiento: Se realiz el clculo global de depreciacin, tomando en consideracin el % de depreciacin establecido por la Compaa.
Conclusin: Del procedimiento realizado concluimos que los movimientos registrados en los mayores son conformes con lo registrado en el Balance General.
170

ACTIVOS DIFERIDOS

1.- Se tiene registros separados por los gastos P 10 9 E.L. L.V.

anticipados y otros activos?
2.- Las amortizaciones estn registradas de forma P 10 8 E.L. L.V.

sistemtica y estndar?
3.- Se hacen revisiones peridicas para verifiacar la
propiedad de los cargos aplicables a peridos
futuros? P 10 8 E.L. L.V.
4.- Existe procedimientos para determinar cuando

un gasto se debe diferir? P 10 8 E.L. L.V.
5.- Todas las adiciones importantes y todos los

crditos, excepto las amortizaciones mensuales
recurrentes son revizadas por un funcionario
responsable? P 10 8 E.L. L.V.
6.- Se hace una revicn peridica sobre la prpiedad

de la cobertura de los seguros y de las fechas de
vencimiento de los seguros? P 10 9 E.L. L.V.
TOTAL 60 50

PT

CONCLUSIN
De acuerdo a la revisin de la estructura de los controles internos de la cuenta de activos diferidos, se ha detrminado que los procedimientos son adecuados y se cumplen correctamente.
171
Cliente:
P.A.
Cuenta: ACTIVOS DIFERIDOS
Comprobar que los activos diferidos existan y estn en uso.

Verificar que los activos sean propiedad de la empresa
Verificar su correcta valuacin.
Comprobar que el cmputo de la Amortizacin se haya hecho de acuerdo con mtodos aceptados y base razonable.
Comprobar que haya uniformidad en el mtodo de valuacin y el clculo de la amrtizacin.
Activos fijos REF

Prepare un papel de trabajo en donde se indique el saldo de cuentas al inicio y al final del
periodo y realice lo siguiente:
1 Sume verticalmente G-1
Efectuar un clculo global de la amortizacin por el ao y cruce el total con la analtica de
2 G-2
gastos.

FECHA: 28/03/2012 FECHA: 28/03/2012
172
OTROS ACTIVOS Fecha: 28/03/2012
AJUSTES Y SALDO
SALDO SALDO
31/12/2010 31/12/2011
1616 INSTALACIN OFICINAS

161601 INSTALACIN OFICINAS 72.782,12 7.680,08 80.462,20 0,00 0,00 G-1 80.462,20
161602 (-)AMOR.GTS.ORGANIZACIN 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
161603 (-)AMOR.GTS.INSTALAC.PRED.ARRENDAD -3.656,62 -28.502,04 -32.158,66 0,00 0,00 G-2 -32.158,66
161604 SEGUROS PREPAGADOS 0,00 3.988,32 3.988,32 0,00 0,00 U-2 3.988,32
TOTAL OTROS ACTIVOS 69.125,50 -16.833,64 52.291,86 0,00 0,00 52.291,86

EF-1
CONCLUSIN:
173
Contadores Pblicos - Auditores - Consultores Gerenciales G-1
CLIENTE: SERVIMOTOR CIA. LTDA.
MOVIEMIENTO DE OTROS ACTIVOS Elaborado por: E.L Revisado por: L.V.
Terminado al : AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 Fecha: 28-mar-12 Fecha: 28-mar-12
a R
CODIGO DESCRIPCI0N SALDO AL MOVIMIENTO Ajustes /Reclasf. SALDO AL SEGN ANEXOS
31-dic-10 ADICIONES VTAS/ BAJAS (-) Transferencias 30-dic-11 30-dic-11 Diferencia
162,01INSTALACION OFICINAS 72782,12 - - 72.782,12 72.782,12
Activos fijos depreciables 72.782,12 - - - 72.782,12 - 72.782,12

DIFERENCIA (7.680,08) No Material
G-2
G
TOTAL DE ACTIVOS 72.782,12 - - - 72.782,12 - 72.782,12
163.03.01(-)AMOR.GTS.INSTALAC.PRED.ARRENDA -17602,66 (14.556,00) - - (32.158,66) (32.158,66)
DEPRECIACIN ACUM. (17.602,66) (14.556,00) - - (32.158,66) - (32.158,66)
TOTAL ACTIVO DIFERIDO 55.179,46 (14.556,00) - - 40.623,46 - 40.623,46

DIFERENCIA - No Material
SEGN BALANCE (32.158,66)
Notas:
a La diferencia se da por que se registro en esta cuenta las multas del IESS por multas de aos anteriores para diferirlas el detalle es el siguiente.
CODIGO CUENTA TIPO DOC NUMERO FECHA DEBITO DETALLE
162,01INSTALACION OFICINAS FACTURA DE C 001-001-0002379 17/01/2011 5750,00 Pago multas IESS
162,01INSTALACION OFICINAS DIARIO 001-001-0000239 30/06/2011 1930,08 Pago multas IESS
7680,08
MARCAS
P verificado exsistencia
a Valor tomado del Balance del Ao 2010
R Valor Tomado de los mayores proporcionados por la Compaa
OBSERVACIN
i
Se obser que la compaa registro valores pertenecientes a multas del IESS en esta cuenta los cuales no debe ser reclasificados a una cuenta de gastos y ser considerados como no deducibles.
Objetivo: Verificar que los valores registradosen los mayores contables tengan sustento real y se encuentren correctamente presentados en el balance general
Procedimiento: Se tomaron los mayores de las cuentas de activo diferido y se elabor un movimiento, a fin de identificar las compras, ventas y ajustes, el saldo obtenido se lo cotej con la contabilidad.
Conclusin: Del procedimiento realizado concluimos que los movimientos registrados en los mayores son conformes con lo registrado en el Balance General.
174
G-2
Contadores Pblicos-Auditores-Consultores Gerenciales

CALCULO GLOBAL DE AMORTIZACION Elaborado por: E.L Revisado por: L.V.
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 Fecha: 28-mar-12 Fecha: 28-mar-12
No. 162,01INSTALACION TOTAL
Mes
Meses OFICINAS
% de Depreciacin 20%
Saldos al 31/Diciembre/2010 72.782,12 R

(-) Act. T otalmente depreciados -
Saldos depreciables 72.782,12
COSTO:
Adiciones (bajas)
Enero 12 - - -
Febrero 11 - - -
Marzo 10 - - -
Abril 9 - - -
Mayo 8 - - -
Junio 7 - - -
Julio 6 - - -
Agosto 5 - - -
Septiembre 4 - - -
Octubre 3 - - -
Noviembre 2 - - - -
Diciembre 1 - - - -
Total Adiciones y Bajas - - - -
Total al 31/DICIEMBRE/2010 72.782,12 #VALOR! - (72.782,12)

G
DEPRECIACION
Saldo 31/Diciembre/2010 -17.602,66
Depreciacin Actual 14.556,42 - -

Enero 12 - - -
Febrero 11 - - -
Marzo 10 - - -
Abril 9 -
Mayo 8 - - -
Junio 7 - - -
Julio 6 - - -
Agosto 5 - - -
Septiembre 4 - - -
Octubre 3 - - -
Noviembre 2 - - - -
Diciembre 1 - - - -
Gasto Amort. Auditoria 14.556,42 P -

Diferencia 0,42 -
Gasto dep no deducible -
Gasto dep deducible 14.556,00 -
Gasto segn contabilidad 14.556,00 - - 14.556,00 U
-
S
MARCAS
S Sumado
Objetivo: Determinar si el cargo por amortizacin realizado por la Compaa y registrado contablemente es razonable y se
encuentra enmarcado dentro de las disposiciones legales vigentes.
Procedimiento: Se realiz el clculo global de la amortizacin, tomando en consideracin el % de amortizacin establecido por la
Compaa.
Conclusin: Del procedimiento realizado concluimos que los movimientos registrados en los mayores son conformes con lo
registrado en el Balance General.
175
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

1.- Autoriza la junta directiva la contratacin de todos los prstamos? P 10 8 E.L. L.V.
2.- Designa la junta directiva los funcionarios autorizados para firmar los distintos
documentos? P 10 8 E.L. L.V.
3.- Estn autorizados para firmar cheques y documentos las personas que llevan los
registros de documentos y obligaciones por pagar? P 10 8 E.L. L.V.
4.- Se cancelan y archivan adecuadamente los documentos pagados? P 10 8 E.L. L.V.
5,- Se lleva un registro actualizado y permanente de los proveedores de la empresa? P 10 8 E.L. L.V.
6,- Se realiza un anlisis de los compromisos adquiridos con los proveedores como
medio para determinar su efecto en el balance? P 10 8 E.L. L.V.
7.- Se realiza una confirmacion de saldos entre los proveedores y la empresa para
verificar los saldos de las dos partes? P 10 8 E.L. L.V.
8.- Si hay obligaciones en moneda extrangera se ajustan periodicamente su

equivalente en moneda local P 0 0 E.L. L.V.
TOTAL 70 56

PT

CONCLUSIN
De acuerdo a la revisin de la estructura de los controles internos de la cuenta cuentas por pagar, se ha detrminado que los procedimientos son adecuados y
176
Cliente:
P.A.
Cuenta: PROVEEDORES
1. OBJETIVOS DE AUDITORIA
Cerciorarse de que todos los pasivos que han sido contrados a nombre de la empresa se han registrado y valuado adecuadamente, son

razonables, corresponden a obligaciones reales y estn pendientes de cubrir.
Determinar adecuada presentacin y revelacion en los estados financieros de acuerdo a Normativa vigente.
2. PROGRAMA DE AUDITORIA
Proveedores REF
Prepare un papel de trabajo en donde se indique el saldo de cuentas al inicio y al final del periodo y realice lo siguiente:
Sume verticalmente
1 H-1
2 Revisar los pagos posteriores y determinar en su caso la existencia de posibles pasivos no registrados. H-2
3 Preparar las cartas de confirmacin de saldos para que el generente general proceda a firmarlas H-3
ELABORADO POR:E. LASCANO REVISADO POR: L.V.

FECHA: 28/03/2012 FECHA: 28/03/2012
177
CUENTAS POR PAGAR Fecha: 28/03/2012
AJUSTES Y SALDO
SALDO SALDO
31/12/2010 31/12/2011
2010 CUENTAS POR PAGAR

201001 PROVEEDORES 266.217,53 -57.079,69 209.137,84 0,00 0,00 H-1 209.137,84
TOTAL CUENTAS POR PAGAR 266.217,53 -57.079,69 209.137,84 0,00 0,00 209.137,84
EF-1
CONCLUSIN:
178
C.L. & ASOCIADOS CIA. LTDAD.
SERVIMOTOR CIA. LTDA. Elaborado por: E.L H-1

MOVIMIENTO PROVEEDORES Fecha: 30-mar-12
A/T 31 de diciembre de 2011 Revisado por: L.V.
(Expresado en dlares) Fecha: 30-mar-12
Saldo al 31- Saldo al 31-

Cdigo / Cuenta Dic-2010 AUMENTO Disminucin Dic-2011
a REF P/T R R S
22PROVEEDORES -266217,53 1384721,15 1327641,46 -209137,84
TOTAL - 266.217,53 1.384.721,15 1.327.641,46 - 209.137,84 S
DIFERENCIA 0,00
MARCAS SEGN BALANCE -209137,84 S
a Datos tomados y cruzados con balance al 31-dic-10
S Cotejado con estados financieros al 31-DIC-11
S Sumado
Objetivo: Revisar el movimiento de la cuenta durante el ao para ver si se ha incrementado o disminuyido el saldo
con respecto al ao anterior.
Procedimiento: Se solicit los mayores de la compaa y se procedio a cruzar con el balance general
179
SERVIMOTOR CIA. LTDA. Elaborado por: E.L H-2
PAGOS POSTERIORES Fecha: 30-mar-12
A/T 31 de diciembre de 2011 Revisado por: L.V.
(Expresado en dlares) Fecha: 30-mar-12
MOVIMIENTOS
CODIGO NOMBRE SALDO 31-12-11 SALDO AL 28-03-12
DEBE HABER
e P
700740814001 *BERMEO MATAMOROS MARCO 102,00 0,00 0,00 102,00

1791772465001 *CINTICOMP 640,00 0,00 0,00 640,00
1712704194001 *VALENCIA GRANJA DIEGO 22,67 0,00 0,00 22,67
1708478076001 ALVAREZ CALDERON DOLORES 603,00 0,00 0,00 603,00
1790043355001 AUTOLANDIA S.A. 169809,78 0,00 0,00 169809,78
1791434390001 AVIAUTO S.A 5723,68 0,00 0,00 5723,68
1708754864001 CARRERA PONCE JAIME 1200,00 0,00 0,00 1200,00
1801371004001 CARRILLO SALAZAR JAIME 387,56 0,00 0,00 387,56
990332169001 CETIVEHICULOS S.A 311,74 0,00 0,00 311,74
1703596559001 CIFUENTES JARA CARLOS 11,80 0,00 0,00 11,80
1791950445001 COLPISAMOTRIZ ECUADOR S.A 1640,83 0,00 0,00 1640,83
990085838001 COMPAIAS DE SEGUROS CONDOR S.A 3568,92 0,00 0,00 3568,92
1791169239001 COOP EN TAXIS RIO AMAZONAS 125,24 0,00 0,00 125,24
1705001566001 DEL POZO LUCERO MONICA 531,63 0,00 0,00 531,63
1790202321001 NATIONAL TIRE EXPERT S.A 969,97 0,00 0,00 969,97
1711828630001 NAUNAY GUAMAN LUIS 770,00 0,00 0,00 770,00
1706189287001 ONOFRE NAVARRETE CADMO 948,64 0,00 0,00 948,64
1704899481001 PAREDES BERNAL KLEVER 47,26 0,00 0,00 47,26
1791166914001 PETROLRIOS 51,88 0,00 0,00 51,88
1712664216001 PIA CASTRO FLAVIO 722,30 0,00 0,00 722,30
1715262190001 POWEL CEDEO JAVIER ISMAEL 268,50 0,00 0,00 268,50
1790439488001 PROMACOFI CIA.LTDA. 204,87 0,00 0,00 204,87
1706492368001 RADIADORES OTERO 126,45 0,00 0,00 126,45
1302033194001 RENGIFO BRIONES UBALDO 368,30 0,00 0,00 368,30
1713870804001 RIVERA ANGULO SEGUNDO 5862,12 0,00 0,00 5862,12
1711822112001 RODRIGUEZ SALTOS ROSA 431,36 0,00 0,00 431,36
1713777017001 ROMAN ORDONEZ PATRICIA 816,50 0,00 0,00 816,50
1792111838001 S.A.G. 1694,67 0,00 0,00 1694,67
1101928263001 SAMANIEGO ENCALADA MARIA 78,30 0,00 0,00 78,30
1703222206001 SELLAN JURADO RICARDO 589,99 0,00 0,00 589,99
1703659043001 SEMBLANTES BONIFAZ LUIS 285,66 0,00 0,00 285,66
1718790882001 SEMBLANTES CEDEO LUIS 568,08 0,00 0,00 568,08
1791888715001 SERVIMOTOR S.A. 3408,43 0,00 0,00 3408,43
1791983971001 SOLBRIC CIA. LTDA. 269,33 0,00 0,00 269,33
170674310901 SOTALIN PILLAJO JOSE 38,10 0,00 0,00 38,10
1791993519001 SOTELCOMCA 5,45 0,00 0,00 5,45
1791167104001 SUPER DEALER DUEAS GUTIERREZ CIA 1863,21 0,00 0,00 1863,21
990023859001 VALLEJO ARAUJO S.A. 749,63 0,00 0,00 749,63
1716983307001 VALLEJO RENGIFO PAUL 179,91 0,00 0,00 179,91
1709309742001 VALVERDE TOPON MARIA 3130,08 0,00 0,00 3130,08
1792000262001 ZAMAVIS CIA.LTDA 10,00 0,00 0,00 10,00
TOTAL PROVEEDORES 209.137,84 P 209.137,84
S
DIFERENCIA 0,00
SEGN BALANCE 209137,84 S
MARCAS
e Datos tomados de los anexo de CXP de la Compaa.
S Datos tomados y cruzados con balance al 31-dic-11
S Sumado
Objetivo: Verificar si la compaa realiz desembolsos despues del cierre fiscal, del rubro cuentas por pagar proveedores.
, y que dichos valores estn correctamente presentados en el balance general
Procedimiento: Se solicit el anexo de cuentas por pagar y se verific y cruz con el mayor contable y estado de cuenta bancario.
180
H-3
Quito, 22 de Marzo de 2012
Seor (es)
AUTOLANDIA S.A.
Av. Simn Bolvar y Huayna Cpac
Fax: 07 2 844-153
Cuenca
Estimado (s) seor (es):
Con motivo de la realizacin del examen de auditora de nuestros Estados Financieros por parte de
nuestros auditores independientes, rogamos a Usted (es) enviar a nuestro auditor:
Auditores Externos
E-mail: c.l@horwathecuador.com /elascano@horwathecuador.com
Fax (593) 2 243-6513 243-9178
Quito Ecuador
Un estado de cuenta de nuestra deuda para con Usted(es), al 31 de diciembre de 2011
El objeto de esta solicitud es resguardarnos mutuamente contra errores u omisiones en los registros
contables.
En la confianza de que esta solicitud nuestra no le(s) causar inconveniente alguno, anticipamos
nuestros agradecimientos por su oportuna atencin.
Muy atentamente,
Patricio Moreno
Gerente General
181
IMPUESTOS POR PAGAR
C.I.
1.- Existen registros sobre impuestos pagados y devoluciones
por reclamaciones ganadas? P 10 8 E.L. L.V.
2.- Existen reclamaciones pendientes por aos anteriores? P 10 7 E.L. L.V.
3.- Existe provisin necesaria para el pagp de impuestos? P 10 4 E.L. L.V.
4.- Se consideraron los salos de aos anteriores al efectuar

las estimaciones? P 10 8 E.L. L.V.
5.- Considera que la revisin por parte de la oficina de

impuestos de las declaraciones presentadas an no prescritas,
no resultar en gravmenes adicionales no amparados por P 10 8 E.L. L.V.
provisin?
6.- Se condern los gastos no deducibles o rentas exentas al
calcular la provisin del ao? P 10 8 E.L. L.V.
7.- Se elabor una conciliacin entre la renta segn libros y la

renta fiscal si es necesaria? P 10 8 E.L. L.V.
8.- Se determina fechas mximas para recibir las facturas de

proveedores? P 10 9 E.L. L.V.
9.- Se mantiene anexos para cada cuenta que interviene en

las declaraciones de impuestos? P 10 9 E.L. L.V.
10.- existe controles posteriores antes de realizar las

declaraciones de impuestos? P 10 8 E.L. L.V.
TOTAL 90 77

PT

CONCLUSIN
De acuerdo a la revisin de la estructura de los controles internos de la cuenta impuestos por pagar, se ha detrminado que los procedimientos son adecuados
y se cumplen correctamente.
182
P.A.
Cliente: SERVIMOTOR CIA.LTDA.
Estados Financieros al: 31 DE SICIEMBRE DEL 2011
Cuenta: IMPUESTOS POR PAGAR
Asegurarse de la razonabilidad de la estimacin o provisin para el impuesto de la renta del perodo actual de

auditora.
Comprobar que el pasivo de impuestos ha sido determinado de tal manera que no se esperen diferencias importantes

al momento de revisin por parte de las autoridades fiscales.
Cerciorarse de que el control existente en los impuestos, gravmenes y tasas permita el oportuno registro en la

contabilidad y su respectivo pago de los mismos.
Impuestos por pagar REF

Obtenga y verifique o prepare un anlisis de las distintas acumulaciones por concepto del
impuesto de renta por pagar y concilie sus saldos con las respectivas cuentas de gastos y
1 con las cifras que arroja la cuenta mayor.
Coteje los pagos registrados y los reembolsos con las copias selladas de las declaraciones
2 de impuestos o contra cualquier otra evidencia que justifiquen los pagos.
Solicite a las autoridades fiscales el extracto de la cuenta de los impuestos por renta,
ventas, retencin en la fuente, impuestos de industria y comercio, etc., para conocer el
3 estado actual de la empresa frente a lo fiscal.
Revise todas las declaraciones de renta, ventas, retenciones en la fuente, etc., y asegrese ANEXO 4-5-6
que se estn cubriendo todas las obligaciones fiscales relativas y que stas se estn
4 registrando adecuamente en los libros.
Determinar que los reclamos o las cuentas por cobrar de los impuestos sean realizables,
5 para solicitar si es el caso, la devolucin del mismo, en un determinado momento a las
autoridades fiscales.
Revisar que se tengan todos los documentos de soportes que tengan que ver con los
6
impuestos de la empresa, en caso de cualquier visita por parte de las autoridades fiscales.

FECHA: 29-03-2012 FECHA: 29-03-2012
183
IMPUESTOS PO PAGAR Fecha: 28/03/2012
AJUSTES Y SALDO
SALDO SALDO
31/12/2010 31/12/2011
202001 RETENCIONES PROVEEDORES IVA 70% 424,01 62,53 486,54 0,00 0,00 486,54
202002 RETENCIONES PROVEEDORES IVA 100% 219,67 157,77 377,44 0,00 0,00 377,44
202003 IVA VENTAS 13.931,08 5.081,72 19.012,80 0,00 0,00 19.012,80
202004 IVA COMPRAS BIENES -9.183,77 -24.146,43 -33.330,20 0,00 0,00 -33.330,20
202005 IVA COMPRAS ACTIVOS FIJOS 0,00 184,66 184,66 0,00 0,00 184,66
203001 RETENCION EMPLEADOS -828,56 -505,00 -1.333,56 0,00 0,00 -1.333,56
203002 IMPUESTO RENTA COMPAA 0,00 41.341,07 41.341,07 0,00 32.056,00 9285,07
204001 Retencion IR 1% 651,05 156,23 807,28 0,00 0,00 807,28
204002 RETENCION IR 2% 170,63 28,39 199,02 0,00 0,00 199,02
204003 Retencion IR 8% 325,92 -4,49 321,43 0,00 0,00 321,43
204004 Retencion IR 10% 0,00 314,53 314,53 0,00 0,00 314,53
TOTAL IMPUESTOS POR PAGAR 5.710,03 22.670,98 28.381,01 0,00 32.056,00 -3.674,99
EF-1
CONCLUSIN:
184
SERVIMOTOR CIA. LTDA. ANEXO 4
CLCULO DE VALORES DECLARADOS DE IVA
Ao fiscal 2011
(En US Dlare s)
CUADRO No. 3
CLCULO DE VALORES DECLARADOS DE IVA
Valores tomados de los libros contables del contribuyente Impuesto a Pagar

Impuesto en Ventas segn Libros Liquidacin del Impuesto en Ventas Segn Libros Impuesto en Compras segn Libros Liquidacin del Impuesto Segn Libros Segn Declaracin (f)
{1} {2} {3} {4} {5} {6} {7} {7.1} {7.2} {7.3} {7.4} {8} {9} {10} {11} {12} {13} {14} {15} {16} {17} {18.1} {18.2} {18.3} {18} {19} {20} {21} {22} {23}
Total Total
Compras Impuesto a Crdito
Factor de Devolucio
netas Impuesto Crdito Saldo de Pagar por Tributario
Ventas Netas Ventas Netas Proporcio nes Impuesto Impuesto
Impuesto Total gravadas con causado en Saldo de Tributario Crdito Impuesto a Percepcin Prximo Mes Diferencia
Ventas Netas Gravadas con Gravadas con Tarifa de Impuesto Impuesto a Impuesto a nalidad (b) Crdito Rechazad Impuesto a liquidar Total Impuesto a Liquidar Diferencia
Exportaci Exportaci a liquidar impuesto a tarifa compras (Con Crdito por IVA Tributario Total liquidar en (casillero (casillero Crdito
Gravadas con tarifa 0% (con tarifa 0% (sin Impuesto causado en liquidar del mes liquidar en ({1}+{2}+{ Tributario en as causado en del mes a Liquidar este Prximo Impuesto
Mes ones de ones de prximo liquidar en diferente de derecho a Tributario del Retencione devuelto para el Impuesto a este Mes 499-554-605- 499-554-605- Tributario
tarifa diferente derecho a derecho a Vigente ventas anterior este Mes 4}+{5}) / Compras Imputable ventas anterior mes (casillero Mes {17} - {20}
Bienes Servicios mes este mes 0% (Con Crdito Mes Anterior s que le en el mes Prximo Pagar (d) (casillero 607- 607- {21} - {16}
de 0% (a) Crdito Crdito (h) {1} * {6} (s) (v) ({1}+{2}+{ {9} * {10} s al (casillero 429) (casillero 499) (q) (casillero (i)
(t) y (u) {7.1} + {7.2} derecho a Tributario) (g) han sido Mes (c) & 484) (v) 609+611+621 609+611+621 (i)
Tributario) (k) Tributario) (p) 3}+{4}+{5} Crdito 483) (s) 485)
Crdito {6} * {8} efectuadas (g) )>0 ) cuando < 0
) Tributario
Tributario) (casillero (casilleros
699) 615+617) (j)
Enero 111.904,32 0,00 0,00 0,00 0,00 12,00% 13.428,52 0,00 13.428,52 0,00 13.428,52 77.302,08 9.276,25 100,00% 9.276,25 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 4.152,27 13.428,52 0,00 13.428,52 13.428,52 0,00 4.152,27 0,00 0,00 0,00
Febrero 121.746,87 0,00 0,00 0,00 0,00 12,00% 14.609,62 0,00 14.609,62 0,00 14.609,62 80.377,25 9.645,27 100,00% 9.645,27 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 4.964,35 14.609,62 0,00 14.609,62 14.609,62 0,00 4.964,35 0,00 0,00 0,00
Marzo 104.186,55 0,00 0,00 0,00 0,00 12,00% 12.502,39 0,00 12.502,39 0,00 12.502,39 71.412,75 8.569,53 100,00% 8.569,53 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 3.932,86 12.502,39 0,00 12.502,39 12.502,39 0,00 3.932,86 0,00 0,00 0,00
Abril 124.385,50 0,00 0,00 0,00 0,00 12,00% 14.926,26 0,00 14.926,26 0,00 14.926,26 75.234,35 9.028,12 100,00% 9.028,12 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 5.898,14 14.950,24 0,00 14.950,24 14.950,24 0,00 5.898,14 0,00 0,00 0,00
Mayo 122.496,49 0,00 0,00 0,00 0,00 12,00% 14.699,58 0,00 14.699,58 0,00 14.699,58 67.339,00 8.080,68 100,00% 8.080,68 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 6.618,90 14.680,44 0,00 14.680,44 14.680,44 0,00 6.618,90 0,00 0,00 0,00 (i)
Junio 125.851,09 0,00 0,00 0,00 0,00 12,00% 15.102,13 0,00 15.102,13 0,00 15.102,13 105.135,42 12.616,25 100,00% 12.616,25 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2.485,88 15.132,86 0,00 15.132,86 15.132,86 0,00 2.485,88 0,00 0,00 0,00
Julio 128.970,02 0,00 0,00 0,00 0,00 12,00% 15.476,40 0,00 15.476,40 0,00 15.476,40 92.380,67 11.085,68 100,00% 11.085,68 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 4.390,72 15.476,40 0,00 15.476,40 15.476,40 0,00 4.390,72 0,00 0,00 0,00
Agosto 139.805,45 0,00 0,00 0,00 0,00 12,00% 16.776,65 0,00 16.776,65 0,00 16.776,65 94.410,00 11.329,20 100,00% 11.329,20 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 5.447,45 16.806,05 0,00 16.806,05 16.806,05 0,00 5.347,45 0,00 0,00 100,00 (ii)
Septiembre 133.772,96 0,00 0,00 0,00 0,00 12,00% 16.052,76 0,00 16.052,76 0,00 16.052,76 170.200,83 20.424,10 100,00% 20.424,10 0,00 0,00 0,00 0,00 4.371,34 0,00 16.052,76 0,00 16.052,76 16.052,76 0,00 0,00 4.371,34 0,00 0,00
Octubre 145.110,71 0,00 0,00 0,00 0,00 12,00% 17.413,29 0,00 17.413,29 0,00 17.413,29 82.566,83 9.908,02 100,00% 9.908,02 4.371,34 0,00 0,00 0,00 0,00 3.133,92 17.413,29 0,00 17.413,29 17.413,29 0,00 3.133,92 0,00 0,00 0,00
Noviembre 116.286,62 0,00 0,00 0,00 0,00 12,00% 13.954,39 0,00 13.954,39 0,00 13.954,39 99.935,25 11.992,23 100,00% 11.992,23 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1.962,16 13.957,03 0,00 13.957,03 13.957,03 0,00 1.962,16 0,00 0,00 0,00
Diciembre 149.368,77 0,00 0,00 0,00 0,00 12,00% 17.924,25 0,00 17.924,25 0,00 17.924,25 95.862,25 11.503,47 100,00% 11.503,47 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 6.420,78 17.924,25 0,00 17.924,25 17.924,25 0,00 6.420,78 0,00 0,00 0,00
TOTAL 1.523.885,35 0,00 0,00 0,00 0,00 182.866,24 0,00 182.866,24 0,00 182.866,24 1.112.156,68 133.458,80 133.458,80 0,00 49.407,44 182.933,85 0,00 182.933,85 182.933,85 0,00 49.307,44 4.371,34 0,00 100,00
VERIFICACION CON BALANCE DE RESULTADOS

SEGN
DIFEREN
CODIGO CUENTA DECLARACION SEGN
CIA
ES BALANCES Nota: (i) Mal declarado en casillero 607 y es en el casilero 609
INGRESOS OPERACIONALES 1.523.885,35 1524448,72
Total Ingresos declarados 1.523.885,35 1.524.448,72 -563,37 (ii) Diferecica de 100,00 en declaracion esta por 5447,45 y es 5437,45
INGRESOS NO OPERACIONALES 635,72
Total Ingresos 1.523.885,35 1.525.084,44
CUADRO No. 3.1

DIFERENCIAS DE VENTAS: LIBROS VS. DECLARACIONES
Ventas segn Libros Ventas Segn Declaraciones (f)

Ventas Ventas Netas
Netas de Activos Ventas Netas
Ventas
Ventas Gravadas Fijos Ventas Netas de Activos
Ventas Netas Netas de
Ventas Netas Netas de con tarifa gravados Gravadas con Fijos Exportaci
Ventas Netas Gravadas con Activos Fijos
Gravadas con Ventas Netas Activos Exportaci Exportaci Total Ventas y 0% (que con tarifa 0% tarifa 0% (que gravados con ones de Exportaciones Total Ventas y Diferencia
de Activos Fijos tarifa 12% gravados
Mes tarifa 12% Gravadas con Fijos ones de ones de Exportaciones no dan (que no dan dan derecho a tarifa 0% (que Bienes de Servicios Exportaciones {1}-{2}
gravados con (excluye con tarifa
(excluye activos tarifa 0% gravados Bienes Servicios {1} derecho a derecho a crdito dan derecho a (casillero (casillero 418) {2} (i)
tarifa 12% activos fijos) 12%
fijos) con tarifa crdito crdito tributario) crdito 417)
(casillero 411) (casillero
0% tributario) tributario) (casillero 415) tributario)
412)
(casillero (casillero (casillero 416)
413) 414)
Enero 111.904,32 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 111.904,32 111.904,32 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 111.904,32 0,00
Febrero 121.746,87 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 121.746,87 121.746,87 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 121.746,87 0,00
Marzo 104.186,55 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 104.186,55 104.186,55 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 104.186,55 0,00
Abril 124.385,50 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 124.385,50 124.585,34 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 124.585,34 -199,84
Mayo 122.496,49 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 122.496,49 122.336,96 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 122.336,96 159,53
Junio 125.851,09 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 125.851,09 126.107,16 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 126.107,16 -256,07
Julio 128.970,02 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 128.970,02 128.970,01 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 128.970,01 0,01
Agosto 139.805,45 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 139.805,45 140.050,45 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 140.050,45 -245,00
Septiembre 133.772,96 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 133.772,96 133.772,96 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 133.772,96 0,00
Octubre 145.110,71 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 145.110,71 145.110,71 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 145.110,71 0,00
Noviembre 116.286,62 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 116.286,62 116.308,62 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 116.308,62 -22,00
Diciembre 149.368,77 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 149.368,77 149.368,77 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 149.368,77 0,00
TOTAL 1.523.885,35 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1.523.885,35 1.524.448,72 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1.524.448,72 -563,37
CUADRO No. 3.2

CRUCE VENTAS DECLARADAS EN IVA VS. VENTAS DECLARADAS EN RENTA
Total Ventas Anuales Gravadas con tarifa 12% Total Ventas Anuales Gravadas con tarifa 0% y
Segn
Declaracio Segn
Segn Segn nes IVA Declaraci
Declaraciones Declaracin de (casilleros n de
Explicacin Diferencia Explicacin
IVA Impuesto a la Diferencias : Impuesto
Diferencia s Diferencia
(casillero: 411 + Renta (casillero (i) 413+414+4 a la Renta
(o) (i) (o)
412 ) 601) 15+416+41 (casillero
(l) & (f) (n) 7+418) 602+603)
(l) & (f) & ()
(m)
{1} {2} {1} - {2} {3} {4} {3} - {4}
1.524.448,72 1.524.448,72 0,00 0,00

1.524.448,72 0,00 1.524.448,72 0,00 0,00 0,00
185
CONCILIACIN DE RETENCIONES DE IVA VS. LIBROS
Ao fiscal 2011
(En US Dlares)
CUADRO No. 4
VALORES SEGN LIBROS (b)
Cta. Contable Descripcin Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
22701,01RETENCIONES IVA 669,53 303,88 275,88 420,71 238,19 633,13 454,53 354,91 386,31 281,49 211,01 171,43 4.401,00
22701,02RETENCIONES PROVEEDORES IVA 70% 490,35 554,80 242,00 497,43 339,92 469,88 436,79 277,32 336,73 287,62 261,96 483,39 4.678,19
22701,03RETENCIONES PROVEEDORES IVA 100% 200,00 253,41 200,00 264,89 237,32 360,16 200,00 257,71 281,59 421,91 284,08 383,76 3.344,83
Total de retenciones segn libros 1.359,88 1.112,09 717,88 1.183,03 815,43 1.463,17 1.091,32 889,94 1.004,63 991,02 757,05 1.038,58 12.424,02
CONCILIACIN DECLARACIONES VS. LIBROS
Descripcin Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
Total de retenciones segn declaraciones (casillero 799) (a) 1.341,68 1.112,09 718,02 1.183,03 815,43 1.463,17 1.091,32 889,94 1.004,63 991,02 757,05 1.048,64 12.416,02
Diferencia (Ver Nota General) 18,20 0,00 -0,14 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -10,06 8,00
Total de retenciones segn libros 1.359,88 1.112,09 717,88 1.183,03 815,43 1.463,17 1.091,32 889,94 1.004,63 991,02 757,05 1.038,58 12.424,02
186
CONCILIACIN DE RETENCIONES EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA VS. LIBROS (a)
Ao fiscal 2011
(En US Dlares)
CUADRO No. 5
VALORES SEGN LIBROS (b)
Cta. Contable Descripcin Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
22702,01Retencion IR 1% 650,38 653,30 596,37 612,64 546,88 896,21 785,37 804,68 715,45 623,54 867,88 798,41 8.551,11
22702,02RETENCION IR 2% 204,03 223,24 156,66 168,54 162,04 185,75 160,08 151,72 120,17 177,60 140,56 197,90 2.048,29
22702,03Retencion IR 8% 321,43 321,43 321,43 321,43 321,59 321,43 321,43 321,43 321,43 321,43 321,43 321,30 3.857,19
22702,04Retencion IR 10% 169,55 211,18 166,67 166,67 196,37 236,66 167,66 214,76 234,66 353,59 236,73 310,66 2.665,16
22704,01RETENCION EMPLEADOS 50,00 0,00 100,00 0,00 50,00 0,00 0,00 50,00 150,00 25,00 50,00 50,00 525,00
Total segn libros 1.395,39 1.409,15 1.341,13 1.269,28 1.276,88 1.640,05 1.434,54 1.542,59 1.541,71 1.501,16 1.616,60 1.678,27 17.646,75
CUADRO No. 6
CONCILIACIN RETENCIONES EN LA FUENTE DECLARADAS VS. LIBROS
Descripcin Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
Total de retenciones segn declaraciones (casillero1.387,26

No. 499 de1.459,06
la declaracin)
1.291,11
(c) 1.319,29 1.276,70 2.536,38 1.483,65 1.542,52 1.421,24 1.526,15 1.596,58 1.642,26 18.482,20
Diferencia (Ver Nota General) 8,13 -49,91 50,02 -50,01 0,18 -896,33 -49,11 0,07 120,47 -24,99 20,02 36,01 -835,45
Total de retenciones segn libros 1.395,39 1.409,15 1.341,13 1.269,28 1.276,88 1.640,05 1.434,54 1.542,59 1.541,71 1.501,16 1.616,60 1.678,27 17.646,75
187
OBLIGACIONES PATRONALES Fecha: 28/03/2012
AJUSTES Y SALDO
SALDO SALDO
31/12/2010 31/12/2011
2050 SEGUROS Y REASEGUROS 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

205001 APORTES AL (IESS) 4.123,30 29,27 4.152,57 0,00 0,00 4.152,57
205002 PRESTAMOS QUIROGRAFARIOS (IESS) 191,22 268,77 459,99 0,00 0,00 459,99
205003 FONDO DE RESERVA(IESS) 251,19 -15,23 235,96 0,00 0,00 235,96
205004 15% PARTICIPACION EMPLEADOS 0,00 14.623,67 14.623,67 0,00 0,00 14.623,67
TOTAL OBLIGACIONES POR PAGAR 4.565,71 14.906,48 19.472,19 0,00 0,00 19.472,19
EF-1
CONCLUSIN:

PROVISIONES Fecha: 28/03/2012
AJUSTES Y SALDO
SALDO SALDO
31/12/2010 31/12/2011
2070 QUINCENAS POR PAGAR

207001 ROL DE PAGOS-LIQUIDO-PAGAR 364,89 -221,15 143,74 0,00 0,00 U -1-1-1 143,74
207002 DECIMO TERCER SUELDO 1.530,31 66,41 1.596,72 0,00 0,00 U -1-1-1 1.596,72
207003 DECIMO CUARTO SUELDO 6.300,00 2.216,67 8.516,67 0,00 0,00 U -1-1-1 8.516,67
207004 VACACIONES EMPLEADOS 1.865,71 7.149,98 9.015,69 0,00 0,00 U -1-1-1 9.015,69
207005 AHORROS EMPLEADOS 0,00 0,00 785,00 0,00 0,00 785,00
TOTAL PROVISIONES 10.060,91 9.211,91 20.057,82 0,00 0,00 20.057,82
EF-2
CONCLUSIN:
188
OTRAS CUENTAS POR PAGAR Fecha: 28/03/2012
AJUSTES Y SALDO
SALDO SALDO
31/12/2010 31/12/2011
2080 OTRAS CTAS. POR PAGAR

208001 ANDINATEL SA.TELEFONO 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
208002 OTRAS CTAS. POR PAGAR 56.181,10 0,00 56.181,10 0,00 0,00 56.181,10
208003 AUTOLANDIA SA. 8.765,57 0,00 8.765,57 0,00 0,00 8.765,57
208004 ING.JORGE PAEZ A 1.317,11 0,00 1.317,11 0,00 0,00 1.317,11
208005 SANTOS PAUCAR -0,08 0,16 0,08 0,00 0,00 0,08
TOTAL OTRAS CUENTAS POR PAGAR 66.263,70 0,16 -66.263,86 0,00 0,00 66.263,86
EF-2
CONCLUSIN:
189
PATRIMONIO

1.- El capital social autorizado, as como los aumentos posteriores han sido autorizados por la
Superintendencia de Compaias? P 10 9 E.L. L.V.
2.- Estn los ttulos y certificados de acciones no usadas, numeradas y bajo la custodia de un
funcionario responsable? P 10 8 E.L. L.V.
3.- Se lleva un registro para las participaciones o ttulos en circulacin? P 10 8 E.L. L.V.
4.- Se depositn con debida puntualidad los cheques de dividendos no reclamados? P 10 8 E.L. L.V.
5.- Se contabilizan como obligaciones de la compaa los dividendos no reclamados? P 0 0 E.L. L.V.
6.- Se lleva por el sistemas de fondo fijo el pago de dividendos? P 10 8 E.L. L.V.
7.- El capital extranjero cumple los requisitos legales vigentes? P 0 0 E.L. L.V.
8.- En cada ciclo contable destinan un porcentaje uniforme para las reserva legal? P 10 8 E.L. L.V.
9.- El control de las reservas lo realiza una persona de confianza? P 10 8 E.L. L.V.
10.- Se raliza el control adecuado para que el porcentaje establecido esta deacuerdo a la ley? P 10 9 E.L. L.V.
TOTAL 80 66

PT

CONCLUSIN
De acuerdo a la revisin de la estructura de los controles internos de la cuenta de patrimonio, se ha detrminado que los procedimientos son adecuados y se cumplen correctamente.
190
Cliente:
P.A.
Cuenta: PATRIMONIO
Comprobar que los saldos y movimientos esten de acuerdo con la escritura pblica de constitucin de
la empresa y sus modificaciones posteriores, el regimen legal aplicable y los acuerdos de los socios y de
la administracin.
Verificar que los conceptos que integran el patrimonio de la empresa esten debidamente valuados.
Determinar las restricciones que existan sobre el patrimonio.
Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en los estados financieros
Patrimonio REF
Prepare un papel de trabajo en donde se indique el saldo de cuentas al
inicio y al final del periodo y realice lo siguiente:
1 Sume verticalmente P-1
Revizar las actas de socios referentes a reparticion de dividendos,
2 P-2
aumento de capital, etc.

FECHA: 28/03/2012 FECHA: 28/03/2012
191
SERVIMOTOR CIA. LTDA. Elaborado por: Eduardo Lascano
PT PATRIMONIO Fecha: 29/03/2012 P-1
A/T 31 de diciembre de 2011 Revisado por: L.V
Saldo al REF P/T Aumento Disminucin Pago Resultado del Saldo al

CUENTA a R S
301001AUTOLANDIA S.A. 4279,08 4279,08
301002ING. JORGE PAEZ ANDRADE 0,16 0,16
301003SANTOS PAUCAR 2520,76 2520,76
301004AUTOLANDIA S.A 80303,06 80303,06
301005NOMBRE 1 177,99 177,99
301006NOMBRE 2 7487,27 7487,27
302001RESERVA LEGAL 13032,6 4152,64 17185,24
302002FACULTATIVA 9310,82 9310,82
302003RES.DE CAP.POR REVALORIZACION 25245,3 25245,3
302004RES.DE CAP. POR REEXPRESION 8396,96 8396,96
302005UTILIDA NO DISTRIBUIDA 28617,13 32290,51 60907,64
TOTAL 179.371,13 4.152,64 - - 32.290,51 215.814,28 S
MARCAS DIFERENCIA -
R Datos tomados de los mayores contables de la Compaa. SEGN BALANCE 215814,28 S
a Datos tomados y cruzados con balance al 31-dic-10
S Cotejado con estados financieros al 31-ago-11
S Sumado
PROCEDIMIENTO
Se procedi a obtener del sistema los mayores
Se realiz el movimiento de las cuentas del grupo, para su posterior anlisis de disminucin, pagos, apropiaciones de reservas.
CONCLUSIN
Se puede concluir que el patrimonio se encuentran reflejados adecuadamente en el balance, las transacciones realizadas se encuentran debidamente autorizadas.
192
INGRESOS
C.I.
RESPUESTAS REF.P/ VALORACIN HECHO REVISADO
SI NO NA T POND. CALIF. POR POR
1.- Tienen suficiente capacidad la gerencia de ventas para alcanzar los objetivos de venta, a
largo plazo? P 10 8 E.L. L.V.
2.- Se han adecuado las ventas a largo alcance para alcanzar los objetivos de la
organizacin? P 10 9 E.L. L.V.
3.- Mantuvo la organizacin su participacin anterior del mercado total? P 10 8 E.L. L.V.
P 10 8 E.L. L.V.
4.- Tiene la organizacin alguna estrategia para mantener su parte futura del mercado total?
P 10 8 E.L. L.V.
5.- Incluye los planes a largo plazo la nivelacin de las alzas y depreciaciones en ventas?
6.- Cmo clcula la organizacin los datos a largo plazo para los productos?
a)Por volmenes de ventas? P 10 9 E.L. L.V.
b)Por factores de contribucin? P 0 0 E.L. L.V.
c)Por puntos de desequilibrio? P 0 0 E.L. L.V.
7.- Cmo se establecen las cuotas de ventas?

a)Por productos o lneas de productos? P 10 8 E.L. L.V.
b)Por ventas o reas geogrficas? P 0 0 E.L. L.V.
c)Por vendedores? P 0 0 E.L. L.V.
8.- Tiene la organizacin una poltica para la elaboracin de nuevos productos? P 0 0 E.L. L.V.
9.- Son importantes para la poca actual los productos de la organizacin? P 10 8 E.L. L.V.
P 10 8 E.L. L.V.
10.- Existe programas adecuados de incentivos para mantener las ventas al nivel deseado?
TOTAL 90 74

PT

CONCLUSIN
De acuerdo a la revisin de la estructura de los controles internos de las cuentas de ingresos, se ha detrminado que los procedimientos son adecuados y se cumplen correctamente.
193
Cliente:
Cuenta:
31 DE SICIEMBRE DEL 2011
INGRESOS
I-b
P.A.
Las ventas y otros ingresos, representan solo las transacciones (productos embarcados o servicios previstos)
que han sido propiamente registradas sobre una base uniforme

Las provisiones de cuentas incobrables, devoluciones y descuentos han sido asignadas al perodo apropiado.
Los valores de ventas, descuentos y devoluciones han sido adecuadamente descritos y clasificados y se han
hecho las revelaciones adecuadas en relacin con estos valores.
Ingresos REF
Prepare un papel de trabajo en donde se indique el saldo de cuentas al final del
1 Sume verticalmente S-1
Analisis de movimientos
Realice un baucheo de facturacin con el fin de determinar que todas las
2 S-2
facturas esten registradas y que se encuentren archivadas en forma consecutiva

FECHA: 30-03-2012 FECHA: 30-03-2012
194
INGRESOS Fecha: 28/03/2012
AJUSTES Y SALDO
SALDO SALDO
31/12/2010 31/12/2011
5000
5010 MANO DE OBRA 0,00 -543.816,31 -543.816,31 0,00 0,00 -543.816,31
501001 REPUESTOS VENTA 0,00 -745.713,86 -745.713,86 0,00 0,00 -745.713,86
501002 ACCESORIOS VENTA 0,00 -21.973,33 -21.973,33 0,00 0,00 -21.973,33
501003 ACEITES Y LUBRICANTES - I 0,00 -168.802,93 -168.802,93 0,00 0,00 -168.802,93
501004 PINTURA Y SUMINISTROS 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
501005 ALINEACION Y BALANCEO 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
501006 SERVICIOS DE RECTIFICADO 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
5020 OTROS TRABAJOS FUER A 0,00 -45.814,95 -45.814,95 0,00 0,00 -45.814,95
502001 ENDEREZAD A 0,00 -88.889,60 -88.889,60 0,00 0,00 -88.889,60
502002 PINTUR A 0,00 -11.897,16 -11.897,16 0,00 0,00 -11.897,16
502003 DESCUENTOS VENTAS CON IVA 0,00 103.022,79 103.022,79 0,00 0,00 103.022,79
502004 DESCUENTOS EN COMPRAS 0,00 -360,02 -360,02 0,00 0,00 -360,02
502005 INGRESOS VARIOS 0,00 -839,07 -839,07 0,00 0,00 -839,07
TOTAL INGRESOS 0,00 -1.525.084,44 -1.525.084,44 0,00 0,00 -1.525.084,44
EF-3
CONCLUSIN:
195
Contadores Pblicos - Auditores - Consultores Gerenciales S-1
W/P: ANALISIS DE MOVIMIENTOS DE VENTAS Fecha: 30-mar-12
Perodo: AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 Revisado por: L.V.
R
CUENTAS Etiquetas de columna
Etiquetas de fila 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 S.I. Total general
5000,01MANO DE OBRA -26478,95 -33252,02 -42036,65 -49973,75 -49226,78 -47123,62 -46232,1 -49125,15 -49458,86 -59072,28 -44475,31 -47360,84 0 -543816,31
5002,01REPUESTOS VENTA -50710,39 -50301,01 -45457,1 -54161,83 -61558,57 -62634,27 -72558,89 -68860,7 -66433,41 -70408,65 -56766,29 -85862,75 0 -745713,86
5002,02ACCESORIOS VENTA -825,29 -1018,71 -3047,85 -1263,96 -712 -2618,5 -1219,4 -1854 -2882 -2862,6 -1224,91 -2444,11 0 -21973,33
5002,03ACEITES Y LUBRICANTES - I -12439,39 -11952,33 -12802,19 -12223,16 -13291,94 -13513,63 -14172,65 -14788,14 -16017,43 -17487,69 -15015,21 -15099,17 0 -168802,93 P
5003,05OTROS TRABAJOS FUER A -3940,29 -6162 -4291,53 -3231,38 -2748,54 -3558,32 -2183,75 -6537,08 -3421,87 -2518,4 -2641,33 -4580,46 0 -45814,95
5004,01ENDEREZAD A -19147,63 -21749,54 -6191,54 -12894,31 -3076,08 -3735,8 -2659,55 -2815,75 -4450,78 -3169,35 -4749,22 -4250,05 0 -88889,6
5004,02PINTUR A -5830,34 -6066,82 0 -11897,16
50072,01DESCUENTOS VENTAS CON IVA 7467,96 8755,56 9640,31 9362,89 8117,42
7333,05 10056,32 4175,37 8891,39 10408,26 8585,65 10228,61 0 103022,79
55007,01DESCUENTOS EN COMPRAS 0 -360,02 0 -360,02
55007,04INGRESOS VARIOS -18,39 -18,4 -20,95 -4,35 -570,13 -206,84 0 -839,06
Total general -111922,71 -121765,27 -104186,55 -124385,5 -122496,49 -125872,04 -128970,02 -139805,45 -133777,31 -145680,84 -116286,62 -149935,63 0 -1525084,43 S
Diferencia 0,00
SEGN BALANCE P 1525084,43 S
MARCAS
R Valores tomados de mayores contables
S Valores cotejados con balnce general
P Clculos efectuados por Auditora
S Sumado
Objetivo: El objetivo de este papel de trabajo es de realizar un resumen mensual de las ventas de repuestos y mano de obra
para poderlos cruzar con las declaraciones mensuales de IVA y revisar las facturas emitidas y su respectivo archivo.
Procedimiento: Se procedi a obtener del sistema los saldos mensuales de las ventas, estos datos se cruzaron con el detalle de ventas obtenidas de las liquidaciones
de impuestos y se cruz el total contra el saldo de ventas, descuentos y devoluciones.
Conclusin: Se puede concluir que las ventas se encuentran reflejadas adecuadamente en el balance y declaradas en su totalidad, por lo que los
saldos son razonables.
196
Elaborado por: E.L S-2
SERVIMOTOR CIA. LTDA. Fecha: 30-mar-12
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 Revisado por: L.V.
VAUCHEO DE FACTURACION DE VENTAS Fecha: 30-mar-12
CUENTA FACTURA NO. FECHA CLIENTE VALOR DOC. FSICO OBSERVACION
R P
5004,02PINTUR A 001-001-0065504 2356 l

04/01/2011 PANAMERICANA DEL ECUADOR 1790093808001 CONTAB.VTA.REP. l COSNTA EL FISICO COMO ANULADA
5004,02PINTUR A 001-001-0065505 04/01/2011 SEGUROS EQUINOCCIAL 1790007502001 CONTAB.VTA.REP. 3456 l l COSNTA EL FISICO COMO ANULADA
5002,03ACEITES Y LUBRICANTES 001-001-0065506
-I 4356 l
04/01/2011 MUNICIPIO DEL CANTON LA CONCORDIA 0860040700001 CONTAB.VTA.REP. l COSNTA EL FISICO COMO ANULADA
5002,01REPUESTOS VENTA 001-001-0065571 4322 l
25/02/2011 LATINA SEGURO Y REASEGURO C.A 0991311637001 CONTAB.VTA.REP. l COSNTA EL FISICO COMO ANULADA
5003,05OTROS TRABAJOS FUER A001-001-0065582 28/02/2011 SEGUROS EQUINOCCIAL 1790007502001 CONTAB.VTA.REP. 679 l l COSNTA EL FISICO COMO ANULADA
5004,01ENDEREZAD A 001-001-0065583 3234 l
28/02/2011 ASEGURADORA DEL SUR C.A 0190123626001 CONTAB.VTA.REP. l COSNTA EL FISICO COMO ANULADA
5004,01ENDEREZAD A 001-001-0065584 281 l
28/02/2011 BOLIVAR CIA. SEGUROS DEL ECUADOR S.A. 0990093490001 CONTAB.VTA.REP. l COSNTA EL FISICO COMO ANULADA
5004,01ENDEREZAD A 001-001-0065585 28/02/2011 BOLIVAR CIA. SEGUROS DEL ECUADOR S.A. 0990093490001142,47 l
CONTAB.VTA.REP. l COSNTA EL FISICO COMO ANULADA
5000,01MANO DE OBRA 001-001-0065586 456 lCONTAB.VTA.REP.
01/03/2011 COMANDO PROVINCIAL DE POLICIA MANABI No. 4 1360019810001 l COSNTA EL FISICO COMO ANULADA
-I 986 lCONTAB.VTA.REP.
5000,01MANO DE OBRA 001-001-0065588 01/03/2011 AUTOLANDIA S.A. 1790043355001 CONTAB.VTA.REP. 5678 l l COSNTA EL FISICO COMO ANULADA
5003,05OTROS TRABAJOS FUER A001-001-0065589 567 lCONTAB.VTA.REP.
-I 890 l
5003,05OTROS TRABAJOS FUER A001-001-0065593 786 l
5004,01ENDEREZAD A 001-001-0065595 547 lCONTAB.VTA.REP.
5004,01ENDEREZAD A 001-001-0065605 02/03/2011 ALIANZA CIA DE SEGUROS Y REASEGUROS S.A 1790551350001 l l
187,92CONTAB.VTA.REP. COSNTA EL FISICO COMO ANULADA
5003,05OTROS TRABAJOS FUER A001-001-0065606 03/03/2011 INTEROC S.A. 0991028544001 CONTAB.VTA.REP. 456 l l COSNTA EL FISICO COMO ANULADA
03/03/2011 PLANTACIONES DE BALSA PLANTABAL S.A 0990533105001 CONTAB.VTA.REP. l COSNTA EL FISICO COMO ANULADA
03/03/2011 PLANTACIONES DE BALSA PLANTABAL S.A 0990533105001 CONTAB.VTA.REP. l COSNTA EL FISICO COMO ANULADA
5003,05OTROS TRABAJOS FUER A001-001-0065609 03/03/2011 MACAZANE S.A 0992562285001 CONTAB.VTA.REP. 324 l l COSNTA EL FISICO COMO ANULADA
-I 03/03/2011 INIAP ESTACION EXPERIMENTAL STO. DOMINGO 1768043000001 l l
431 CONTAB.VTA.REP. COSNTA EL FISICO COMO ANULADA
5000,01MANO DE OBRA 001-001-0065611 03/03/2011 INIAP ESTACION EXPERIMENTAL STO. DOMINGO 1768043000001 l l
5003,05OTROS TRABAJOS FUER A001-001-0065612 04/03/2011 INIAP ESTACION EXPERIMENTAL STO. DOMINGO 1768043000001 l l
5002,01REPUESTOS VENTA 001-001-0065613 04/03/2011 INIAP ESTACION EXPERIMENTAL STO. DOMINGO 1768043000001 l l
5003,05OTROS TRABAJOS FUER A001-001-0065614 04/03/2011 INIAP ESTACION EXPERIMENTAL STO. DOMINGO 1768043000001 l l
5000,01MANO DE OBRA 001-001-0065615 04/03/2011 INIAP ESTACION EXPERIMENTAL STO. DOMINGO 1768043000001 l l
5002,01REPUESTOS VENTA 001-001-0065616 04/03/2011 INIAP ESTACION EXPERIMENTAL STO. DOMINGO 1768043000001 l l
5004,01ENDEREZAD A 001-001-0065617 348,27 l
04/03/2011 PANAMERICANA DEL ECUADOR 1790093808001 CONTAB.VTA.REP. l COSNTA EL FISICO COMO ANULADA
5002,01REPUESTOS VENTA 001-001-0065618 09/03/2011 RIO GUAYAS COMPANIA DE SEGUROS Y REASEGUROS S.A 348,27 l
0991272895001 l
CONTAB.VTA.REP.
COSNTA EL FISICO COMO ANULADA
5003,05OTROS TRABAJOS FUER A001-001-0065619 780 l CONTAB.VTA.REP.
11/03/2011 DIRECCION PROVINCIAL DE SALUD SANTO DOMINGO 1768144460001 l COSNTA EL FISICO COMO ANULADA
S 45560,93
MARCAS
P Analisis de auditora
S Sumado
l Verificado con documentacin fsica
x No consta documento fsico
Objetivo: Verificar que todas las facturass de venta se encuentren regstradas en el sistema, que la informacin registrada concuerde con los datos impresos
en las facturas.
Procedimiento: Se solicit los mayores de ventas y se procedio a sacar la muestra para el posterior baucheo.
Conclusin: Despus de haber revizado el anlisis se puede determinar que se encuentran registradas consecutivamenta las facturas de venta.
197
COSTOS Y GASTOS

1.- Revisa las cuentas de gastos defabricacin y determina que las cantidades
apropiadas se hayan cotejado con el trabajo hecho en las cuentas del Balance General
correspondiente? P 10 8 E.L. L.V.
2.- Efectua una revisin general de estas cuentas para ver si han clasificado
correctamente y que las cuentas hayan sido llevadas sobre una base uniforme? P 10 8 E.L. L.V.
3.- Efectua comparaciones con el ejercicio anterior e investiga las variaciones P 10 8 E.L. L.V.
importantes?
4.- Revisa las cuentas de reparacin y mantenimiento y prueba los cargos hechas a estas
cuentas examinando la documentacin comprobatora y su correcta contabilizacin de
acuerdo con los principios de aceptacin general? P 10 9 E.L. L.V.
P 10 9 E.L. L.V.
5.- Prueba los suministros de fabricacin y revisa la documentacin comprobatora?
6.- Todas las compras son realizadas por medio de rdenes de compra del
cliente, estn prenumeradas y debidamente autorizadas? P 10 8 E.L. L.V.
7.- Se cuenta con registros de inventarios perpetuos para materias primas

matriales diversos y refacciones, productos en proceso y productos terminados? P 0 0 E.L. L.V.
8.- Esos registros muestran solo cantidades o cantidades valores? P 10 8 E.L. L.V.
9.- Son controladas mediante cuentas del mayor general? P 10 9 E.L. L.V.
10.- Las entradas y salidas se hacen solo por informes de entradas al almacn y
por requisiciones u rdenes de embarque autorizadas? P 10 8 E.L. L.V.
11.- Las compras se basan en requisiciones, puntos de orden o mximos P 10 9 E.L. L.V.
mnimos?
12.- Ciertos bienes requieren solicitudes de cotizacin? P 10 8 E.L. L.V.
13.- Se preparn informes de recepcin prenumeradas? P 10 8 E.L. L.V.
14.- Existe una persona en contabilidad que controla la secuencia numrica de

los informes de recepcin a fin de verificar que todos hayan sido registrados
oportunamente? P 10 9 E.L. L.V.
15.- Se notifica inmediatamente al departamento de contabilidad sobre las

mercancas devueltas a los proveedores? P 10 8 E.L. L.V.
16.- Las facturas de los proveedores son registradas inmediatamente despus de P 10 8 E.L. L.V.
recibidas?
17.- Las facturas son verificadas con las rdenes de compra y con los informes de
recepcin en cuanto a contabilidad, precios, condiciones calidad ? P 10 9 E.L. L.V.
18.- Se sigue un sistema sobre las entregas parciales aplicables a una sola orden P 10 8 E.L. L.V.
de compra?
19.- Se le da adecuado seguimiento a las rdenes de compra pendientes de

recibirse? P 10 9 E.L. L.V.
20.- Todas las compras son contabilizadas adecuadamente? P 10 8 E.L. L.V.
TOTAL 190 159

PT

CONCLUSIN
De acuerdo a la revisin de la estructura de los controles internos de la cuenta costos y gastos, se ha detrminado que los procedimientos son adecuados y se cumplen correctamente.
198
Cliente: SERVIMOTOR CIA. LTDA.
Estados Financieros al: AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
P.A.
Cuenta: COSTOS Y GASTOS
Comprobar que es resultante de transacciones efectivamente realizadas.

Determinar que todos los costos y gastos del ejercicio estn registrados y que no se incluyen transacciones
correspondientes a los perodos inmediato anterior o posterior.
Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en los estados financieros.
Comprobar que haya consistencia en los mtodos utilizados para su registro.
Comprobar que todas las obligaciones contractuales y legales, relativas a remuneraciones y sus deducciones,
se hayan registrado y valuado adecuadamente en el perodo correspondiente
Comprobar que las erogaciones por remuneraciones al personal correspondan a servicios efectivamente
recibidos y se encuentren debidamente clasificados y registrados.
Costos REF
Prepare un papel de trabajo en donde se indique el saldo de cuentas al final del
1
U-2
Realice la muestra de gastos
Realice un baucheo de los gastos seleccionados
Revisar que los valores que se deben cancelar por concepto de nmina mensual
(resumen de roles de pago)concuerdan con las cartas de transferencia bancarias
por pago de sueldos o pagos por medio de cheques o a travs del sistema cash
management; el senior determinar el mes o meses a revisar. (Importante conocer
2 quienes son firmas autorizadas para emisin de cheques y transferencias bancarias U-1
y claves para el uso de cash management (pago de nmina y
proveedores);IMPORTANTE verificar que las personas encargadas de estos
accesos sean independientes de las personas que elaboran y contabilizan la
nmina.
Efectuar el resumen de nomina vs planillas de aportes al IESS, para lo cual se debe
3 U-1-1
obtener los roles mensuales desde enero a la fecha de revisin de la auditora.
Efectuar clculos globales de Beneficios Sociales tanto de gasto como provisin, y
4 U-1-2
determinar lo adecuado de los valores registrados como gasto y pasivo.
En base al anlisis mensual de gastos y costos realice una referencia del costo de
5 U-1-2
ventas

FECHA: 30/03/2012 FECHA: 30/03/2012
199
COSTOS Y GASTOS Fecha: 28/03/2012
(Expresado en dlares) Fecha: 28/03/2012 PT U (1/3)
AJUSTES Y SALDO
SALDO SALDO
CODIGO CUENTA VARIACION REF P/T AUDITADO
31/12/2010 31/12/2011 DEBE HABER 31/12/2011
401001 SUELDOS MECANICOS

401002 SOBRETIEMPOS MECANICOS 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
401003 TRABAJOS TEMPORALES 0,00 765,00 765,00 0,00 0,00 765,00
401004 VACACIONES GOZADAS 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
401005 COMISIONES MECANICOS 0,00 456,00 456,00 0,00 0,00 456,00
401006 APORTE PATRONAL MECANICOS 0,00 55,97 55,97 0,00 0,00 55,97
401007 DECIMO TERCER SUELDO MECANICOS 0,00 0,00 4.940,43 0,00 0,00 0,00
401008 DECIMO CUARTO SUELDO MECANICOS 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
401009 FONDOS DE RESERVA MECANICOS 0,00 3.456,00 3.456,00 0,00 0,00 3.456,00
401010 ROPA DE TRABAJOS MECANICO 0,00 354,12 354,12 0,00 0,00 354,12
401011 REFRIGERIO MECANICOS 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
401012 CAPACITACION MECANICOS 0,00 2.954,64 2.954,64 0,00 0,00 2.954,64
401013 BONIFICACIONES MECANICOS 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
402001 SUELDOS PINTOR 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
402002 SOBRETIEMPOS PINTOR 0,00 837,26 837,26 0,00 0,00 837,26
402003 VACACIONES PINTORES 0,00 1.006,24 1.006,24 0,00 0,00 1.006,24
402004 COMPONENTE SALARIAL PINTOR 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
402005 COMISION PINTOR 0,00 10.350,33 10.350,33 0,00 0,00 10.350,33
402006 APORTE PATRONAL PINTOR 0,00 2.983,26 2.983,26 0,00 0,00 2.983,26
402007 DECIMO TERCERO PINTOR 0,00 2.012,74 2.012,74 0,00 0,00 2.012,74
402008 DECIMO CUARTO PINTOR 0,00 1.147,29 1.147,29 0,00 0,00 1.147,29
402009 FONDOS DE RESERVA PINTOR 0,00 1.243,53 1.243,53 0,00 0,00 1.243,53
402010 ROPA DE TRABAJO PINTOR 0,00 190,68 190,68 0,00 0,00 190,68
402011 REFRIGERIO PINTOR 0,00 582,97 582,97 0,00 0,00 582,97
402012 BONIFICACIONES PINTOR 0,00 400,00 400,00 0,00 0,00 400,00
402013 SUELDOS ENDEREZADORES 0,00 18.133,00 18.133,00 0,00 0,00 18.133,00
402014 SOBRETIEMPOS ENDEREZADOR 0,00 1.403,68 1.403,68 0,00 0,00 1.403,68
402015 ROPA DE TRABAJO ENDEREZADOR 0,00 163,44 163,44 0,00 0,00 163,44
402016 COMPONENTE SALARIAL ENDEREZADOR 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
402017 APORTE PATRONAL ENDEREZADOR 0,00 3.950,65 3.950,65 0,00 0,00 3.950,65
402018 REFRIGERIOS ENDEREZADORES 0,00 939,04 939,04 0,00 0,00 939,04
402019 DECIMO TERCER SUELDO PINTOR 0,00 2.709,54 2.709,54 0,00 0,00 2.709,54
402020 DECIMO CUARTO SUELDO ENDEREZADOR 0,00 1.110,00 1.110,00 0,00 0,00 1.110,00
402021 FONDOS DE RESERVA ENDEREZADOR 0,00 1.606,06 1.606,06 0,00 0,00 1.606,06
402022 COMISIONES ENDEREZADOR 0,00 13.400,64 13.400,64 0,00 0,00 13.400,64
402023 BONIFICACIONES ENDEREZADOR 0,00 880,00 880,00 0,00 0,00 880,00
402024 VACACIONES NO GOZADAS ENDEREZADOR0,00 1.354,64 1.354,64 0,00 0,00 1.354,64
402025 SUELDOS LAVADOR 0,00 6.365,53 6.365,53 0,00 0,00 6.365,53
402026 SOBRETIEMPOS LAVADOR 0,00 487,66 487,66 0,00 0,00 487,66
402027 VACACIONES NO GOZADAS 0,00 367,08 367,08 0,00 0,00 367,08
402028 COMPONENTE SALARIAL LAVADOR 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
402029 COMISIONES LAVADOR 0,00 1.988,72 1.988,72 0,00 0,00 1.988,72
402030 APORTE PATRONAL LAVADOR 0,00 1.070,58 1.070,58 0,00 0,00 1.070,58
402031 DECIMO TERCER LAVADOR 0,00 734,27 734,27 0,00 0,00 734,27
402032 DECIMO CUARTO LAVADOR 0,00 425,54 425,54 0,00 0,00 425,54
402033 FONDOS RESERVAS LAVADOR 0,00 485,01 485,01 0,00 0,00 485,01
402034 ROPA DE TRABAJO LAVADOR 0,00 81,72 81,72 0,00 0,00 81,72
402035 REFRIGERIO LAVADOR 0,00 493,04 493,04 0,00 0,00 493,04
402036 SUELDOS SUPERVISORES TALLER 0,00 4.200,00 4.200,00 0,00 0,00 4.200,00
402037 SOBRETIEMPOS SUPERVISORES TALLER 0,00 368,57 368,57 0,00 0,00 368,57
402038 VACACIONES NO GOZADAS SUPERVISORES0,00 899,47 899,47 0,00 0,00 899,47
402039 COMISIONES SUPERVISORES 0,00 17.019,99 17.019,99 0,00 0,00 17.019,99
402040 APORTE PATRONAL SUPERVISORES 0,00 2.622,95 2.622,95 0,00 0,00 2.622,95
402041 DECIMO TERCER SUPERVISOR 0,00 1.798,99 1.798,99 0,00 0,00 1.798,99
402042 DECIMO CUARTO SUPERVISOR 0,00 213,41 213,41 0,00 0,00 213,41
402043 FONDOS DE RESERVA SUPERVISOR 0,00 434,91 434,91 0,00 0,00 434,91
402044 REFRIGERIO SUPERVISOR 0,00 139,67 139,67 0,00 0,00 139,67
402045 CAPACITACION SUPERVISOR 0,00 214,50 214,50 0,00 0,00 214,50
402046 SUELDOS ASESORES 0,00 16.188,86 16.188,86 0,00 0,00 16.188,86
402047 SOBRETIEMPOS ASESOR 0,00 1.303,39 1.303,39 0,00 0,00 1.303,39
402048 VACACIONES NO GOZADAS ASESOR 0,00 1.630,87 1.630,87 0,00 0,00 1.630,87
402049 COMISIONES ASESOR 0,00 22.477,85 22.477,85 0,00 0,00 22.477,85
402050 APORTE PATRONAL ASESOR 0,00 4.756,08 4.756,08 0,00 0,00 4.756,08
402051 DECIMO TERCER SUELDO ASESOR 0,00 3.261,97 3.261,97 0,00 0,00 3.261,97
402052 DECIMO CUARTO SUELDO ASESOR 0,00 1.498,51 1.498,51 0,00 0,00 1.498,51
402053 FONDOS DE RESERVA ASESOR 0,00 1.793,43 1.793,43 0,00 0,00 1.793,43
402054 REFRIGERIO ASESOR 0,00 485,60 485,60 0,00 0,00 485,60
402055 MEDICO,MEDICINAS ASESOR 0,00 3.245,00 3.245,00 0,00 0,00 3.245,00
402056 CAPACITACION ASESOR 0,00 414,63 414,63 0,00 0,00 414,63
402057 BONIFICACIONES ASESOR 0,00 345,00 345,00 0,00 0,00 345,00
200
AJUSTES Y SALDO
SALDO SALDO
31/12/2010 31/12/2011 DEBE HABER 31/12/2011
402058 MECANICA 0,00 5.678,00 5.678,00 0,00 0,00 5.678,00

402059 ALINEACION Y BALANCEO 0,00 4.567,00 4.567,00 0,00 0,00 4.567,00
402060 REPUESTOS Y ACCESORIOS 0,00 5.678,00 5.678,00 0,00 0,00 5.678,00
402061 TRABAJOS FUERA 0,00 27.650,61 27.650,61 0,00 0,00 27.650,61
402062 TRABAJOS FUERA CD 0,00 15,00 15,00 0,00 0,00 15,00
402063 PINTURA 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
402064 ENDEREZADA 0,00 42.603,28 42.603,28 0,00 0,00 42.603,28
402065 HERRAMIENTAS FUNGIBLES 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
402066 CTOS TALLER MALA CALIDAD 0,00 1.562,42 1.562,42 0,00 0,00 1.562,42
402067 MAQUINARIA Y EQUIPO 0,00 12.226,52 12.226,52 0,00 0,00 12.226,52
402068 HERRAMIENTAS 0,00 8.032,17 8.032,17 0,00 0,00 8.032,17
402069 MANTENIMIENTO TALLER 0,00 3.338,53 3.338,53 0,00 0,00 3.338,53
402070 MANTENIMIENTO ACTIVOS FIJOS 0,00 972,00 972,00 0,00 0,00 972,00
402071 MECANICA 0,00 4.825,71 4.825,71 0,00 0,00 4.825,71
402072 REPUESTOS COSTOS 0,00 533.247,27 533.247,27 0,00 0,00 533.247,27
402073 ACCESORIOS COSTO 0,00 15.227,16 15.227,16 0,00 0,00 15.227,16
402074 ACEITES Y LUBRICANTES - C 0,00 96.259,80 96.259,80 0,00 0,00 96.259,80
402075 MECANICA 0,00 473,15 473,15 0,00 0,00 473,15
402076 REPUESTOS Y MECANICA 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
402077 REPUESTOS LATERIA 0,00 240,56 240,56 0,00 0,00 240,56
402078 PINTURA Y SUMINISTROS 0,00 28.223,91 28.223,91 0,00 0,00 28.223,91
402079 MECANICA 0,00 5.453,40 5.453,40 0,00 0,00 5.453,40
403001 GASTOS BANCARIOS 0,00 350,00 350,00 0,00 0,00 350,00
403002 SUELDOS CD 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
403003 SOBRETIEMPOS 0,00 3.680,46 3.680,46 0,00 0,00 3.680,46
403004 TRABAJOS TEMPORALES 0,00 1.919,36 1.919,36 0,00 0,00 1.919,36
403005 COMISIONES GERENTE 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
403006 COMISIONES ADMINISTRATIVOS 0,00 18.752,06 18.752,06 0,00 0,00 18.752,06
403007 SUELDOS 0,00 35.618,57 35.618,57 0,00 0,00 35.618,57
403008 APORTE PATRONAL 0,00 13.911,22 13.911,22 0,00 0,00 13.911,22
403009 DECIMO TERCER SUELDO 0,00 4.838,44 4.838,44 0,00 0,00 4.838,44
403010 DECIMO CUARTO SUELDO 0,00 3.311,70 3.311,70 0,00 0,00 3.311,70
403011 FONDO DE RESERVA IESS 0,00 3.683,53 3.683,53 0,00 0,00 3.683,53
403012 ROPA DE TRABAJO 0,00 1.665,98 1.665,98 0,00 0,00 1.665,98
403013 REFRIGERIO 0,00 2.114,41 2.114,41 0,00 0,00 2.114,41
403014 TRANSPORTE 0,00 5,00 5,00 0,00 0,00 5,00
403015 CAPACITACIN 0,00 4.694,50 4.694,50 0,00 0,00 4.694,50
403016 BONIFICACIONES 0,00 4.421,27 4.421,27 0,00 0,00 4.421,27
403017 VACACIONES 0,00 2.418,96 2.418,96 0,00 0,00 2.418,96
403018 INDEMNIZACIONES 0,00 4.356,00 4.356,00 0,00 0,00 4.356,00
403019 OBJETOS PUBLICITARIOS 0,00 41.341,07 41.341,07 0,00 0,00 41.341,07
403020 REPUESTOS Y REPARACIONES 0,00 14.623,67 14.623,67 0,00 0,00 14.623,67
403021 AUDITORIA EXTERNA 0,00 1.785,00 1.785,00 0,00 0,00 1.785,00
403022 HONORARIOS 0,00 24.711,47 24.711,47 0,00 0,00 24.711,47
403023 ALMACEN U OFICINA 0,00 48.214,32 48.214,32 0,00 0,00 48.214,32
403024 FLETES Y TRANSPORTE (BIENES) 0,00 342,49 342,49 0,00 0,00 342,49
403025 COMISIONES EMPLEADOS 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
403026 COM-DINERS CLUB 0,00 9.813,00 9.813,00 0,00 0,00 9.813,00
403027 COM-MASTERCARD 0,00 1.797,17 1.797,17 0,00 0,00 1.797,17
403028 COM-VISA 0,00 3.730,21 3.730,21 0,00 0,00 3.730,21
403029 COM-AMERICAN EXPRESS 0,00 707,38 707,38 0,00 0,00 707,38
403030 OBJETOS PUBLICITARIOS 0,00 359,60 359,60 0,00 0,00 359,60
403031 PERIODICOS Y REVISTAS 0,00 568,00 568,00 0,00 0,00 568,00
403032 PUBLICACIONES PRENSA 0,00 717,77 717,77 0,00 0,00 717,77
403033 GASOLINA SUPER 0,00 2.426,42 2.426,42 0,00 0,00 2.426,42
403034 DIESEL 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
403035 GASOLINA EXTRA 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
403036 SEGURO ACTIVOS ADMINISTRACION 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
403037 SEGUROS DE SINIESTROS 0,00 5.560,10 5.560,10 0,00 0,00 5.560,10
403038 SEGURIDAD INDUSTRIAL 0,00 688,97 688,97 0,00 0,00 688,97
403039 UTILES LIMPIEZA 0,00 1.894,80 1.894,80 0,00 0,00 1.894,80
403040 PAPELERIA Y FORMAS 0,00 6.414,98 6.414,98 0,00 0,00 6.414,98
403041 SUMINISTROS DE COMPUTACION 0,00 1.278,21 1.278,21 0,00 0,00 1.278,21
403042 PAPELERIA Y FORMAS O% 0,00 459,11 459,11 0,00 0,00 459,11
403043 REPUESTOS Y REPARACIONES 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
201
AJUSTES Y SALDO
SALDO SALDO
31/12/2010 31/12/2011
403044 OTROS GASTOS EN TALLER 0,00 13.047,20 13.047,20 0,00 0,00 13.047,20
403045 ALOJAMIENTO 0,00 4.715,01 4.715,01 0,00 0,00 4.715,01
403046 ALIMENTACION 0,00 2.852,46 2.852,46 0,00 0,00 2.852,46
403047 PASAJES,TAXIS,PARQUEO,PEAJES 0,00 1.400,58 1.400,58 0,00 0,00 1.400,58
403048 ALOJAMIENTO 0,00 156,25 156,25 0,00 0,00 156,25
403049 IMPUESTOS DEDUCIBLES 0,00 23,64 23,64 0,00 0,00 23,64
403050 IMPUESTOS, TASAS LEGALES 0,00 13,16 13,16 0,00 0,00 13,16
403051 PATENTE MUNICIPAL 0,00 316,51 316,51 0,00 0,00 316,51
403052 CONTRIBUCIONES 0,00 200,00 200,00 0,00 0,00 200,00
403053 CAMARA DE COMERCIO 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
403054 SUPERINTENDENCIA DE CIAS 0,00 443,98 443,98 0,00 0,00 443,98
403055 MEMBRESIAS, CUOTAS, SUSCRIPCIONES 0,00 101,54 101,54 0,00 0,00 101,54
403056 MUEBLES 0,00 1.407,24 1.407,24 0,00 0,00 1.407,24
403057 EQUIPO DE OFICINA 0,00 3.706,32 3.706,32 0,00 0,00 3.706,32
403058 EQUIPOS DE COMPUTO 0,00 5.978,96 5.978,96 0,00 0,00 5.978,96
403059 CORRESPONDENCIA 0,00 48,75 48,75 0,00 0,00 48,75
403060 TAXIS, BUSES 0,00 180,18 180,18 0,00 0,00 180,18
403061 ATENCIONES SOCIALES 0,00 881,02 881,02 0,00 0,00 881,02
403062 REFRIGERIOS DEL PERSONAL 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
403063 CAFETERIA 0,00 122,25 122,25 0,00 0,00 122,25
403064 VARIOS 0,00 5.969,02 5.969,02 0,00 0,00 5.969,02
403065 AGASAJOS-EVENTOS 0,00 1.306,29 1.306,29 0,00 0,00 1.306,29
403066 ATENCIONES SOCIALES 0% 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
403067 AMORTIZAC.GTS.INSTALAC.PRED.ARRE 0,00 14.556,00 14.556,00 0,00 0,00 14.556,00
403068 SOBRE CREDITO A CLIENTES 0,00 1.596,07 1.596,07 0,00 0,00 1.596,07
403069 EN PRESTAMOS BANCARIOS 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
403070 OTRAS ENTIDADES 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
403071 BCO. PICHINCHA 0,00 2.230,21 2.230,21 0,00 0,00 2.230,21
403072 EDIFICIOS 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
403073 INSTALACIONES EN EDIFICIOS 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
403074 MUEBLES 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
403075 EQUIPOS DE OFICINA 0,00 977,88 977,88 0,00 0,00 977,88
403076 EQUIPO DE COMPUTO 0,00 2.082,65 2.082,65 0,00 0,00 2.082,65
403077 SOFTWARE 0,00 5.901,60 5.901,60 0,00 0,00 5.901,60
403078 INTERNET 0,00 2.464,00 2.464,00 0,00 0,00 2.464,00
403079 ALQUILER REPETIDORA DE RADIO 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
403080 AGUA 0,00 89,38 89,38 0,00 0,00 89,38
403081 LUZ 0,00 5.311,51 5.311,51 0,00 0,00 5.311,51
403082 TELEFONO 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
403083 22755413 0,00 574,32 574,32 0,00 0,00 574,32
403084 22768108 0,00 648,02 648,02 0,00 0,00 648,02
403085 22756412 0,00 1.140,60 1.140,60 0,00 0,00 1.140,60
403086 3831718 0,00 1.052,63 1.052,63 0,00 0,00 1.052,63
403087 3831717 0,00 468,31 468,31 0,00 0,00 468,31
403088 FAX 0,00 678,00 678,00 0,00 0,00 678,00
403089 CELULAR 0,00 3.004,09 3.004,09 0,00 0,00 3.004,09
403090 AGUA PURIFICADA 0,00 95,00 95,00 0,00 0,00 95,00
403091 TV CABLE 0,00 984,96 984,96 0,00 0,00 984,96
403092 FLETAS Y TRANSPORTE TARIFA 0 0,00 5.019,50 5.019,50 0,00 0,00 5.019,50
403093 GASTOS NO DEDUCIBLES 0,00 94.139,03 94.139,03 0,00 0,00 94.139,03
TOTAL COSTOS Y GASTOS 0,00 1.427.593,33 1.432.533,76 0,00 0,00 1.427.593,33
EF-3
CONCLUSION: En base a los procedimientos de auditora aplicados, podemos concluir que el saldo de este grupo de
cuentas, incluido en los estados financieros, se presenta razonablemente en todos los aspectos
significativos.
202
U-1
W/P: PRUEBA DE NOMINA Preparado por: Eduardo Lascano
Perodo: A/T 31 de Diciembre de 2011 Fecha: 01/04/2012
Moneda: Expresado en dlares Revisado por: L.V.
Fecha: 01/04/2012
TOTAL
MES # EMP SUELDO BONOS HORAS EXTRAS COMISIONES FONDOS RESERVA TOTAL INGRESOS
SUELDOS
e
Enero 36 10.474,00 160,00 605,05 9.169,63 20.408,68 266,13 867,00 20.408,68
Febrero 35 10.560,00 70,00 938,48 8.484,99 20.053,47 249,37 628,95 20.053,47
Marzo 35 10.296,00 90,00 1.275,20 9.268,88 20.930,08 271,02 641,88 20.930,08
Abril 35 10.296,00 165,00 559,95 7.964,54 18.985,49 242,51 681,45 18.985,49
Mayo 35 10.296,00 150,00 683,77 8.805,48 19.935,25 268,65 611,09 19.935,25
Junio 35 10.555,84 150,00 618,79 8.413,66 19.738,29 247,28 643,02 19.738,29
Julio 35 10.555,84 165,00 855,03 8.857,50 20.433,37 251,42 741,74 20.433,37
Agosto 35 10.813,89 150,00 786,35 9.020,21 20.770,45 238,70 818,00 20.770,45
Septiembre 37 11.012,67 180,00 1.191,74 8.496,38 20.880,79 145,84 1.027,14 20.880,79
Octubre 34 10.135,37 170,00 945,71 8.928,73 20.179,81 236,73 962,63 20.179,81
Noviembre 34 10.135,37 150,00 880,03 9.553,28 20.718,68 271,62 1.158,42 20.718,68
Diciembre 35 10.135,37 150,00 821,37 8.203,85 19.310,59 236,89 1.235,67 19.310,59
TOTAL ROLES 125.266,35 1.750,00 10.161,47 105.167,13 242.344,95 2.926,16 10.016,99 242.344,95
124,55 275,37 125,90 503,09 470,29 -996,46

DIFERENCIA
0% 14% 1% 0% 4% 0%
SEGN BALANCE GENERAL 125.390,90 2.025,37 10.287,37 105.670,22 13.413,44 241.348,49
P P
U
MARCAS
e Valores tomados de roles de pagos
P Sumado por auditora y cotejado con libros al 31 de Agosto de 2011
CRUCE DE CUENTAS
400011.01 35.618,57
GAQ SUELDOS ADMINISTRACION 400011.02 G SOBRETIEMPOS ADM 3680,46
4080.01 GVQ SUELDOS MECANICOS32.317,37 U 4080.02 G SOBRETIEMPOS ADM 2206,35
408003.21 18.133,00
GRQ SUELDOS ENDEREZADOR 408003.22 G SOBRETIEMPOS ADM 1403,68
408003.01 GTQ SUELDOS PINTOR 12.567,57 408003.02 G SOBRETIEMPOS ADM 837,26
408004.01 SUELDOS LAVADOR 6.365,53 408004.02 G SOBRETIEMPOS ADM 487,66
408005,01 4.200,00
SUELDOS SUPERVISOR TALLER 408005,02 G SOBRETIEMPOS ADM 368,57
408006.01 SUELDO ASESORES 16.188,86 408006.02 G SOBRETIEMPOS ADM 1303,39
TOTAL SUELDOS Y SALARIOS 125.390,90 TOTAL SOBRETIEMPOS 10.287,37
400011.06 GAQ COMISIONES 18.752,06 400011.06 G. BONIFICACIONES

4080.14 21.680,63
GVQ COMISIONES MECANICOS 4080.18 G. BONIFICACIONES MECANICOS 745,37
408003.06 GRQ COMISIONES PINT0R 10.350,33 408003.38 G. BONIFICACIONES ENDEREZADOR 880,00
U
408003.36 13.400,64
GTQ COMISIONES ENDEREZADOR 408003.18 G. BONIFICACIONES PINTOR 400,00
408004.06 GTQ COMISIONES LAVADOR 1.988,72 408004.06
408005,06 17.019,99
GTQ COMISIONES SUPERVISOR 408005,06
408006.06 GTQ COMISIONES ASESOR 22.477,85 408006.06
TOTAL COMISIONES 105.670,22 TOTAL BONIFICACIONES 2.025,37
TOTAL GASTO SUELDOS 241.348,49
Nota Las diferencias se da por personal que salio de la empresa TOTAL GASTO SUELDOS 241.348,49
TOTAL GASTOS BENEFICIOS 53910,76
TOTAL GASTO NOMINA 295.259,25
Objetivo: Verificar que los valores registrados en los roles de pago ylos mayores estn cruzados, y que dichos valores estn correctamente
presentados en los gastos a fin de eliminar cualquier riesgo ante el SRI y el IESS
Procedimiento:
Se solicit los roles de pago y se efectu un resumen y se procedi a cruzar con el valor balance general.
Conclusin No se presentaron diferencias o desviaciones significativas, tampoco se observaron debilidades en los controles por lo que podemos afirmar que
mediante las evaluaciones de los controles realizadas, las pruebas aplicadas a estos controles previamente evaluados y los procedimientos aplicados
se mitiga el riesgo de presentacin errnea de importancia relativa y se da por satisfactorio el monto total presentado en el balance de comprobacin
203
C.L. & ASOCIADOS CIA.LTDA.

U - 1-1
W/P: Resumen de planillas VS. Roles Preparado por: Eduardo Lascano
Perodo A/T 31 de Diciembre de 2011 Fecha: 01/04/2012
Moneda: Expresado en dlares 2038,62 21,5 Revisado por: L.V.
9481,95 100 2038,62 Fecha: 01/04/2012
Segn Planillas IESS Segn Roles Diferencias Roles vs. Planillas

MES No. Base Imp. Aporte Pers. Aporte Patr. Total No. Base Imp. Aporte Pers. Aporte Patro No. Base Imp. Aporte Pers. Aporte Patro
Empleados IESS 9,35% 12,15% Aportes Empleados IESS 9,35% 12,15% Empleados IESS 9,35% 12,15%
A B C D E F G H I J=(A-F) K=(B-G) L=(C-H) M=(D-I)
f f f f f e e e e P P P P
Enero 35 20.246,75 1.893,07 2.459,98 4.353,05 36 20.408,68 1.908,21 2.479,65 -1 (161,93) (15,14) (19,67)
Febrero 35 19.879,81 1.858,76 2.415,40 4.274,16 35 20.053,47 1.875,00 2.436,50 0 (173,66) (16,24) (21,10)
Marzo 35 20.930,42 1.956,99 2.543,05 4.500,04 35 20.930,08 1.956,96 2.543,00 0 0,34 0,03 0,04
Abril 35 18.946,23 1.771,47 2.301,97 4.073,44 35 18.985,49 1.775,14 2.306,74 0 (39,26) (3,67) (4,77)
Mayo 35 20.129,02 1.882,06 2.445,68 4.327,74 35 19.935,25 1.863,95 2.422,13 0 193,77 18,12 23,54
Junio 35 19.672,36 1.839,37 2.390,19 4.229,56 35 19.738,29 1.845,53 2.398,20 0 (65,93) (6,16) (8,01)
Julio 35 20.352,25 1.902,94 2.472,80 4.375,73 35 20.433,37 1.910,52 2.482,65 0 (81,12) (7,58) (9,86)
Agosto 36 20.163,40 1.885,28 2.449,85 4.335,13 35 20.770,45 1.942,04 2.523,61 1 (607,05) (56,76) (73,76)
Septiembre 37 21.324,02 1.993,80 2.590,87 4.584,66 37 20.880,79 1.952,35 2.537,02 0 443,23 41,44 53,85
Octubre 35 20.009,82 1.870,92 2.431,19 4.302,11 34 20.179,81 1.886,81 2.451,85 1 (169,99) (15,89) (20,65)
Noviembre 34 20.568,69 1.923,17 2.499,10 4.422,27 34 20.718,68 1.937,20 2.517,32 0 (149,99) (14,02) (18,22)
Diciembre 37 19.314,05 1.805,86 2.346,66 4.152,52 35 19.310,59 1.805,54 2.346,24 2 3,46 0,32 0,42
Total 241.536,82 22.583,69 29.346,72 51.930,42 242.344,95 22.659,25 29.444,91 -808,13 -75,56 -98,19 S
3,99
DIFERENCIA
0% 0% 0% 0%
CRUCE DE CUENTAS
GASTO PROVISION
410 GAQ APORTE PATRONAL SECAP-IECE 13.911,22 250 IESS PERSONAL POR PAGAR 4.152,52
410 GAQ APORTE PATRONAL MECANICA 55,97 U
410 GAQ APORTE PATRONAL ENDEREZADOR 3.950,65 TOTAL IESS PERSONAL Y PATRONAL 4.152,52 J
410 GAQ APORTE PATRONAL PINTOR 2.983,26
410 GAQ APORTE PATRONAL LAVADOR 1.070,58 MARCAS
410 GAQ APORTE PATRONAL SUPERVISORES 2.622,95 e Valores tomados de Roles de Pagos de enero a diciembre del 2011
410 GAQ APORTE PATRONAL ASESORES 4.756,08 f Valores tomados de Planillas del IESS de enero a diciembre del 2011
TOTAL APORTE PATRONAL 29.350,71 P Clculos efectuados por Auditora
S Sumado
Obje tivo: Verificar que los valores registrados en los roles de pago y planillas estn cruzados, y que dichos valores estn correctamente
presentados en los gastos a fin de eliminar cualquier riesgo ante el SRI y el IESS
Proce dimie nto: Se solicit los pagos de planillas al Iess se efectu un resumen y se procedi a cruzar con el valor segn roles.
Conclusin: De nuestra revisin determinamos que presentan razonablemente. Estas diferencias son debido a diferencias entre roles y planillas de:
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C.L. & ASOCIADOS CIA.LTDA.
Cliente: SERVIMOTOR CIA.LTDA. U - 1-1-1

W/P: Clculo de Beneficios Sociales Preparado por: Eduardo Lascano
Perodo: A/T 31 de Diciembre de 2011 Fecha: 01/04/2012
Moneda: Expresado en dlares Revisado por: L.V.
Fecha: 01/04/2012
GASTO PROV PROV. SEGN

GASTO DIFER.
DETALLE REF P/T DIFER. Valor SEGN
SEGN CA Valor
Auditoria SEGN CA Auditora

DECIMO TERCER SUELDO
DEL 1 DE DICIEMBRE AL 30 DE NOVIEMBRE
GASTO
T.INGRESO (i)
e 242.344,95 / 12 = 20.296,38 -100,97 20.195,41
0%
PROVISIN
T.INGRESO 2011
e 19.310,59 1.596,72 12,50 1.609,22
1%
DECIMO CUARTO SUELDO

DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE JULIO
PAGO 15 DE AGOSTO
GASTO
(ii)
292 * 35 empleados 10.172,61 47,39 10.220,00
0%
PROVISIN
(292* No. Empleados ) 3.475 375 3.850

11%
TOTAL S 30.469 -54 30.415,41 5.071 5.459,22
CRUCE DE CUENTAS PROVISIONES
400012.02 GAQ DECIMO TERCERO 4838,44 28.01 PROVISION DECIMO TERCER SUELDO 1.596,72
4080.08 GVQ DECIMO TERCERO 4.940,43 28.02 PROVISION DECIMO CUARTO SUELDO 8.516,67
408003.29 GTQ DECIMO TERCERO 2.709,54 28.03 PROVISION VACACIONES 9.015,69
408003.08 GRQ DECIMO TERCERO 2.012,74 26.02 FONDOS DE RESERVA 235,96
408004.08 GRQ DECIMO TERCERO 734,27 U TOTAL PROVISIONES 19.365,04 K

408005,08 GRQ DECIMO TERCERO 1798,99
408006.08 GRQ DECIMO TERCERO 3261,97
TOTAL DECIMO TERCERO 20.296,38
ACTAS FINIQUITO
NOMBRE DECIMO TER DEC CUAR F RESERVA SUELDO
400012.03 GAQ DECIMO CUARTO 3.311,70 DIEGO ALTAMIRANO 139,75 253 31,99 293,9
4080.09 GVQ DECIMO CUARTO 2.466,16 ANGEL BORJA 120,28 56,67 250
408003.09 GTQ DECIMO CUARTO 1.147,29 WALTER QUINCHUELA625,59 138,6 43,32 105
408003.03 GRQ DECIMO CUARTO 1.110,00 TARAMUEL LUIS 198,32 110
408004.09 GRQ DECIMO CUARTO 425,54 PABLO SOTO 659,24 145,93 190
408005,09 GRQ DECIMO CUARTO 213,41 MARCELO SIMBA 473,62 145,93 221,67
408006.09 GRQ DECIMO CUARTO 1498,51 TOTAL 2216,8 850,13 75,31 1060,6
TOTAL DECIMO CUARTO 10.172,61 U (i) (ii)
400012.04 GAQ FONDOS DE RESERVA 3.683,53 NOTA

4080.01 GVQ FONDOS DE RESERVA 4.166,97 (i) La diferencia s e d por las actas de finiquito
408003.31 GTQ FONDOS DE RESERVA 1.606,06
408003.1 GRQ FONDOS DE RESERVA 1.243,53 (ii) La diferencia s e d por las actas de finiquito
408004.1 GAQ FONDOS DE RESERVA 485,01
408005,1 GAQ FONDOS DE RESERVA 434,91
408006.1 GAQ FONDOS DE RESERVA 1793,43
TOTAL FONDOS DE RESERVA 13.413,44 U
400012.11 GVQ VACACIONES 2.418,96
4080.04 GTQ VACACIONES 2.351,07
408003.04 GRQ VACACIONES 1.354,64
408003.4 GAQ VACACIONES 1.006,24
408004.04 GAQ VACACIONES 367,08
408005,04 GAQ VACACIONES 899,47
408006.04 GAQ VACACIONES 1.630,87
TOTAL VACACIONES 10.028,33 U
TOTAL GASTOS BENEFICIOS 53.910,76
MARCAS
e Valores tomados del resumen de rol de pagos.

Clculos efectuados por Auditora
S Sumado
Obje tivo: Verificar que los valores registrados en el gasto y provisin de decimo tercero, decimo cuarto, y
Fondos de Reserva, esten correctamente presentados
Proce dimie nto: Se efectu un nuevo reclculo de beneficios sociales en base a los datos tomados de roles, posteriormente se verific con los clculos efectuados
por contabilidad para lo cual se nos poporcion el anexo donde se tiene provisionado mes a mes, como ltimo procedimiento se realiz un cruce
con los saldos mostrados en el balance al 31 de Diciembre de 2011.
Conclus ione s : Al 31 de diciembre de 2011 los saldos presentados por la compaa son razonables.
205
Contadores Pblicos - Auditores - Consultores Gerenciales U- 2
Cliente: SERVIMOTOR CIA. LTDA. PT U-2 (1/3)
W/P: PT GASTOS Elaborado por: E.L Revisado por: L.V.
Perodo: A/T 31 de Diciembre de 2011 Fecha: 30-mar-12 Fecha: 30-mar-12
Moneda: Expresado en dlares
No. Fecha N DE
CODIGO CUENTA TIPO DOC FECHA VALOR SUBTOTAL % VALOR TOTAL FECHA % VALOR % VALOR A B C D E F G OBSERVACIN
documento Factura CPTE
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TRABAJOS TEMPORALES PAGO 15/Apr/2011 300 423 15/04/2011 234,69 12% 28,16 262,85 49115 15/04/2011 2% 4,69 1,00 28,16 P P P P P P P
TRABAJOS TEMPORALES PAGO 15/Apr/2011 230 12% 10% 0 100% 0 P P P P P P P
TRABAJOS TEMPORALES PAGO 15/Apr/2011 230 1502 15/04/2011 234,69 12% 28,16 262,85 49116 15/04/2011 2% 4,69 1,00 28,16 P P P P P P P
TRABAJOS TEMPORALES LIQ. DE COMP 09-jun-11 408,16 1503 09/06/2011 408,16 12% 48,98 457,14 49871 09/06/2011 2% 8,16 1,00 48,98 P P P P P P P
TRABAJOS TEMPORALES LIQ. DE COMP 07-oct-11 356,7 1506 05/10/2011 356,7 12% 42,80 399,50 51654 07/10/2011 2% 7,13 0,00 0,00 P P P P P P O i
TRABAJOS TEMPORALES RECIBOS DE C 08-nov-11 204 12% 10% 0 100% 0 O O O O O O O
TRABAJOS TEMPORALES PAGO 02/Dec/2011 195 12% 10% 0 100% 0 P P P P P P P
BONIFICACIONES PAGO 15/Aug/2011 4.406,27 4.406,27 0% P P P P P P P ii
HONORARIOS FACTURA DE G 31/Jan/2011 1.666,68 44 28/01/2011 1.666,68 12% 200,00 1.866,68 10% 166,67 1,00 200,00 P P P P P P P
HONORARIOS FACTURA DE G 23-feb-11 445,09 47 22/02/2011 445,09 12% 53,41 498,50 10% 44,51 1,00 53,41 P P P P P P P
HONORARIOS FACTURA DE G 23-feb-11 1.666,68 48 28/02/2011 1.666,68 12% 200,00 1.866,68 10% 166,67 1,00 200,00 P P P P P P P
HONORARIOS FACTURA DE G 31-mar-11 1.666,68 52 30/03/2011 1.666,68 12% 200,00 1.866,68 10% 166,67 1,00 200,00 P P P P P P P
ALMACEN U OFICINA FACTURA DE G 19/Aug/2011 4.017,86 3165 03/08/2011 4.017,86 12% 482,14 4.500,00 P P P P P P P
ALMACEN U OFICINA FACTURA DE G 19-sep-11 4.017,86 3181 12/09/2011 4.017,86 12% 482,14 4.500,00 P P P P P P P
ALMACEN U OFICINA FACTURA DE G 21-oct-11 4.017,86 3270 10/10/2011 4.017,86 12% 482,14 4.500,00 P P P P P P P
ALMACEN U OFICINA FACTURA DE G 10-nov-11 4.017,86 3317 08/12/2011 4.017,86 12% 482,14 4.500,00 P P P P P P P
ALMACEN U OFICINA FACTURA DE G 09/Dec/2011 4.017,86 P P P P P P P
FLETES Y TRANSPORTE (BIENES) FACTURA DE G 20/Jan/2011 342,49 32360 18/01/2011 342,49 12% 41,10 383,59 47805 20/01/2011 2% 6,85 P P P P P P O
OBJETOS PUBLICITARIOS FACTURA DE G 09/Dec/2011 359,6 23550 08/12/2011 359,6 12% 359,72 719,32 52614 09/12/2011 1% 3,60 P P P P P P P
PUBLICACIONES PRENSA FACTURA DE G 31/Jan/2011 314,5 145470 01/02/2011 314,5 12% 314,62 629,12 48020 31/01/2011 2% 6,29 P P P P P P P
PAPELERIA Y FORMAS FACTURA DE G 31/Jan/2011 420,67 348 28/01/2011 420,67 12% 50,48 471,15 48014 31/01/2011 2% 8,41 0,70 35,34 P P P P P P P
PAPELERIA Y FORMAS FACTURA DE G 20/Dec/2011 249,47 452 12/12/2011 249,47 12% 29,94 279,41 52749 20/12/2011 2% 4,99 0,70 20,96 P P P P P P P
SUMINISTROS DE COMPUTACION FACTURA DE G 26-mar-11 266,07 127 22/03/2011 266,07 12% 31,93 298,00 P P P P P P P
SUMINISTROS DE COMPUTACION FACTURA DE G 29/Apr/2011 265,9 968 18/04/2011 265,9 12% 31,91 297,81 49244 29/04/2011 1% 2,66 0,30 9,57 P P P P P P P
OTROS GASTOS EN TALLER FACTURA DE G 09-sep-11 217 916 05/09/2011 217 12% 26,04 243,04 51223 09/09/2011 2% 4,34 0,70 18,23 P P P P P P P
OTROS GASTOS EN TALLER FACTURA DE G 21-sep-11 930 115 21/09/2011 930 12% 111,60 1.041,60 51406 21/09/2011 2% 18,60 0,70 78,12 P P P P P P P
OTROS GASTOS EN TALLER FACTURA DE G 22-nov-11 413 1084 21/11/2011 413 12% 49,56 462,56 52269 22/11/2011 2% 8,26 0,70 34,69 P P P P P P P
OTROS GASTOS EN TALLER FACTURA DE G 22-nov-11 241,38 14111 15/11/2011 241,38 12% 28,97 270,35 52292 22/11/2011 1% 2,41 P P P P P P P
OTROS GASTOS EN TALLER FACTURA DE G 06/Dec/2011 346,55 158 01/12/2012 346,55 12% 41,59 388,14 52542 06/12/2011 2% 6,93 0,70 29,11 P P P P P P P
OTROS GASTOS EN TALLER FACTURA DE G 08/Dec/2011 651,62 1088 05/12/2011 651,62 12% 78,19 729,81 52569 08/12/2011 2% 13,03 0,70 54,74 P P P P P P P
OTROS GASTOS EN TALLER FACTURA DE G 08/Dec/2011 220 1089 05/12/2011 220 12% 26,40 246,40 52571 08/12/2011 2% 4,40 0,70 18,48 P P P P P P P
OTROS GASTOS EN TALLER FACTURA DE G 30/Dec/2011 270,27 P P P P P P P
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ALIMENTACION FACTURA DE G 16/Dec/2011 419,2 17 15/12/2011 419,2 12% 50,30 469,50 P P P P P P P

ALIMENTACION FACTURA DE G 20/Dec/2011 332,5 200165 09/12/2011 332,5 12% 39,90 372,40 52759 20/12/2011 2% 6,65 P P P P P P P
ALOJAMIENTO FACTURA DE G 01/Apr/2011 347 17816 01/04/2011 347 12% 41,64 388,64 48920 01/04/2011 2% 6,94 0,70 29,15 P P P P P P P
PASAJES,TAXIS,PARQUEO,PEAJES FACTURA DE G 28-feb-11 306,91 31644 24/02/2011 306,91 12% 36,83 343,74 49681 28/02/2011 2% 6,14 P P P P P P P
PASAJES,TAXIS,PARQUEO,PEAJES FACTURA DE G 28-feb-11 290,99 31645 24/02/2011 290,99 12% 34,92 325,91 49681 P P P P P P P
PASAJES,TAXIS,PARQUEO,PEAJES FACTURA DE G 26/Apr/2011 304,79 32897 17/04/2011 304,79 12% 36,57 341,36 49197 26/04/2011 2% 6,10 P P P P P P O
PASAJES,TAXIS,PARQUEO,PEAJES FACTURA DE G 30-may-11 355,81 32292 21/05/2011 355,81 12% 42,70 398,51 49681 30/05/2011 2% 7,12 P P P P P P P
AGASAJOS-EVENTOS FACTURA DE G 20/Dec/2011 1.306,29 26621 10/12/2011 1.306,29 12% 156,75 1.463,04 52760 20/12/2011 1% 13,06 P P P P P P P
ATENCIONES SOCIALES FACTURA DE G 20/Dec/2011 240 700 14/12/2011 240,00 12% 28,80 268,80 52761 20/12/2011 2% 4,80 0,70 20,16 P P P P P P P
VARIOS FACTURA DE G 31/Aug/2011 382,2 13872 01/09/2011 382,2 12% 45,86 428,06 51115 31/08/2011 1% 3,82 P P P P P P P
VARIOS FACTURA DE G 22-nov-11 107,23 4769 11/11/2011 107,23 12% 12,87 120,10 52293 22/11/2011 1% 1,07 0,30 3,86 P P O P P P O
VARIOS FACTURA DE G 29-nov-11 585 1009 21/11/2011 585 12% 70,20 655,20 52387 29/11/2011 1% 5,85 0,30 21,06 P P P P P P P
EQUIPO DE COMPUTO FACTURA DE G 21/Jan/2011 222,43 1435 16/01/2011 222,43 12% 26,69 249,12 47856 21/01/2011 1% 2,22 0,30 8,01 P P P P P P P
EQUIPO DE COMPUTO FACTURA DE G 05-mar-11 205,17 1505 03/03/2011 205,17 12% 24,62 229,79 48535 05/05/2011 2% 4,10 0,70 17,23 P P P P P P P
EQUIPO DE COMPUTO FACTURA DE G 05-mar-11 399 1766 02/03/2011 399 12% 47,88 446,88 48545 05/05/2011 2% 7,98 P P P P P P P
EQUIPO DE COMPUTO FACTURA DE G 21-jul-11 250 201 20/07/2011 250 12% 30,00 280,00 50484 21/07/2011 2% 5,00 0,70 21,00 P P P P P P P
EQUIPOS DE OFICINA FACTURA DE G 25-jul-11 192,28 5873 13/07/2011 192,28 12% 23,07 215,35 50543 25/07/2011 1% 1,92 P P P P P P P
EQUIPOS DE OFICINA FACTURA DE G 25-jul-11 192,28 5873 13/07/2011 192,28 12% 23,07 215,35 50543 25/07/2011 2% 3,85 P P P P P P P
EQUIPOS DE OFICINA FACTURA DE G 08-nov-11 375,75 6313 01/11/2011 375,75 12% 45,09 420,84 52029 08/11/2011 1% 3,76 P P P P P P P
SOFTWARE FACTURA DE G 21/Jan/2011 450 1503 03/10/2011 450 12% 54,00 504,00 47853 21/01/2011 2% 9,00 P P P P P P P
SOFTWARE FACTURA DE G 10-feb-11 450 1533 02/02/2011 450 12% 54,00 504,00 48154 10/02/2011 2% 9,00 P P P P P P P
SOFTWARE FACTURA DE G 05-mar-11 450 1573 02/03/2011 450 12% 54,00 504,00 48534 05/03/2011 2% 9,00 P P P P P P P
SOFTWARE FACTURA DE G 14/Apr/2011 450 1617 01/04/2011 450 12% 54,00 504,00 49078 14/04/2011 2% 9,00 P P P P P P P
SOFTWARE FACTURA DE G 11-may-11 450 1638 03/05/2011 450 12% 54,00 504,00 49437 11/05/2011 2% 9,00 P P P P P P P
SOFTWARE FACTURA DE G 03-jun-11 450 1670 01/06/2011 450 12% 54,00 504,00 49780 03/06/2011 2% 9,00 P P P P P P P
SOFTWARE FACTURA DE G 09-jul-11 450 1702 01/07/2011 450 12% 54,00 504,00 50311 09/07/2011 2% 9,00 P P P P P P P
SOFTWARE FACTURA DE G 04/Aug/2011 450 1738 01/08/2011 450 12% 54,00 504,00 50708 04/08/2011 2% 9,00 P P P P P P P
SOFTWARE FACTURA DE G 29/Aug/2011 250 1770 25/08/2011 250,00 12% 30,00 280,00 51062 29/08/2011 2% 5,00 P P P P P P P
SOFTWARE FACTURA DE G 03-sep-11 450 1781 01/09/2011 450 12% 54,00 504,00 51149 03/09/2011 2% 9,00 P P P P P P P
SOFTWARE FACTURA DE G 07-oct-11 450 1818 03/10/2011 450 12% 54,00 504,00 2% 9,00 P P P P P P P
SOFTWARE FACTURA DE G 10-nov-11 450 1852 01/11/2011 450 12% 54,00 504,00 52068 10/11/2011 2% 9,00 P P P P P P P
SOFTWARE FACTURA DE G 02/Dec/2011 450 1888 01/12/2011 450 12% 54,00 504,00 52504 02/12/2011 2% 9,00 P P P P P P P
22756412 FACTURA DE G 09/Apr/2011 106,88 106,88 P P P P P P P
22768108 FACTURA DE G 11-feb-11 122,89 122,89 P P P P P P P
CELULAR FACTURA DE G 30/Apr/2011 438 438 P P P P P P P
CELULAR FACTURA DE G 31-oct-11 1.011,00 1.011,00 51963 P P P P P P P
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W/P: PT GASTOS Elaborado por: E.L Revisado por: L.V. PT U-2 (3/3)
No. Fecha N DE
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INTERNET FACTURA DE G 05/Jan/2011 308 05/01/2011 308 12% 36,96 344,96 41012 05/01/2011 2% 6,16 P P P P P P P
INTERNET FACTURA DE G 09-feb-11 308 09/02/2011 308 12% 36,96 344,96 48912 09/02/2011 2% 6,16 P P P P P P P
INTERNET FACTURA DE G 03-mar-11 308 03/03/2011 308 12% 36,96 344,96 48145 03/03/2011 2% 6,16 P P P P P P P
INTERNET FACTURA DE G 01/Apr/2011 308 01/04/2011 308 12% 36,96 344,96 48515 01/04/2011 2% 6,16 P P P P P P P
INTERNET FACTURA DE G 09-jul-11 308 09/07/2011 308 12% 36,96 344,96 50309 09/07/2011 2% 6,16 P P P P P P P
REFRIGERIO MECANICOS FACTURA DE G 25/Aug/2011 418,82 43 25/08/2011 418,82 12% 50,26 469,08 51024 26/08/2011 2% 8,38 0,70 35,18 P P P P P P O
REFRIGERIO MECANICOS FACTURA DE G 27-sep-11 430 49 26/09/2011 430 12% 51,60 481,60 51491 27/09/2011 2% 8,60 0,70 36,12 O P P P P P P
MANTENIMIENTO ACTIVOS FIJOS FACTURA DE G 28-feb-11 400 653 25/02/2011 400 12% 48,00 448,00 48441 28/02/2011 2% 8,00 0,70 33,60 P P P P P P P
MANTENIMIENTO ACTIVOS FIJOS FACTURA DE G 09-mar-11 172 657 02/03/2011 172 12% 20,64 192,64 48557 09/03/2011 2% 3,44 0,70 14,45 P P P P P P P
MANTENIMIENTO ACTIVOS FIJOS FACTURA DE G 29/Apr/2011 400 679 27/04/2011 400 12% 48,00 448,00 49243 29/04/2011 2% 8,00 0,70 33,60 P P P P P P P
MANTENIMIENTO TALLER FACTURA DE G 31/Jan/2011 171,75 957 19/01/2011 171,75 12% 20,61 192,36 48018 31/01/2011 2% 3,44 0,70 14,43 P P P P P P P
MANTENIMIENTO TALLER FACTURA DE G 17-mar-11 370 62 10/03/2011 370 12% 44,40 414,40 48689 17/03/2011 2% 7,40 0,70 31,08 P P P P P P O
PINTURA Y SUMINISTROS FACTURA DE G 18/Jan/2011 276,72 419 08/01/2011 276,72 12% 33,21 309,93 47762 18/01/2011 1% 2,77 0,30 9,96 O P P P P P P
PINTURA Y SUMINISTROS FACTURA DE G 21-mar-11 484,43 572 10/03/2011 484,43 12% 58,13 542,56 48724 21/03/2011 1% 4,84 0,30 17,44 P P P P P P P
PINTURA Y SUMINISTROS FACTURA DE G 30-nov-11 2.396,78 14234 01/12/2011 2.396,78 12% 287,61 2.684,39 52441 30/11/2011 1% 23,97 P P P P P P P
PINTURA Y SUMINISTROS FACTURA DE G 20/Dec/2011 258,29 60065 15/06/2011 258,29 12% 30,99 289,28 52751 20/12/2011 1% 2,58 0,30 9,30 P P P P P P P
PINTURA Y SUMINISTROS FACTURA DE G 20/Dec/2011 320,48 14342 12/12/2011 320,48 12% 38,46 358,94 52755 20/12/2011 1% 3,20 P P P P P P P
MECANICA FACTURA DE G 23-mar-11 205,56 26177 01/03/2011 205,56 12% 24,67 230,23 48481 01/03/2011 1% 2,06 P P P P P P P
MECANICA FACTURA DE G 23-mar-11 302,59 11650 14/03/2011 302,59 12% 36,31 338,90 48787 23/03/2011 1% 3,03 P P P P P P P
MECANICA FACTURA DE G 28-jun-11 436,75 1038 14/06/2011 436,75 12% 52,41 489,16 50140 28/06/2011 1% 4,37 0,30 15,72 O P P P P P P
MECANICA FACTURA DE G 29-jul-11 353,15 605 11/07/2011 353,15 12% 42,38 395,53 50634 29/07/2011 1% 3,53 0,30 12,71 P P P P P P P
0,54 765199,61
100% 1.427.593,33 VERIFICACIONES
MARCAS A Verificar que la factura no este caducada
R Datos tomados de los mayores OBSERVACIN B Retenciones correctamente realizada
A Datos y clculos efectuados por auditora Al revilizar el baucheo de facturas de gastos de observo que la compaa C Todo ha sido demostrado con la cantidad correcta en libros de acuerdo con su naturaleza y con principios de contabilidad
P Cumple con la verificacin no esta respaldando adecuadamente sus gastos. D Comprobantes contengan Firmas de Elaborado, Revisado, Contabilizado y Recibi Conforme
O No cumple i Sin sustento reemplazo del sr. Angel franco por permiso de maternidad E Las Retenciones no superen los 5 dias despues de emitida la factura
N/A No aplica ii PAGO DESAHUCIO POR MUERTE A EL SR. TARAMUEL TARAMUEL JOSE F Las Facturas tengan las firmas de recepcin
G Factura original no es copia xerox
208
4.3. COMUNICACIN DE RESULTADOS
4.3.1. CARTA A LA GERENCIA
Quito, 15 de Abril de 2012
Seor
Patricio Moreno
Gerente General
Presente
Ref. Informe Confidencial para la Administracin por la revisin de los estados financieros al
31 de diciembre de 2011.
Con relacin al examen de los estados financieros de SERVIMOTOR CA. LTDA., al 31 de

diciembre de 2011, efectuamos un estudio y evaluacin del sistema de control interno contable de
la compaa basada en nuestra revisin de ciertas reas seleccionadas, hemos redactado algunas
recomendaciones tendientes a mejorar el sistema de control interno y de los procedimientos de
contabilidad.
La administracin de la Compaa es la nica responsable por el diseo y operacin del sistema de

control interno contable. En cumplimiento de esta responsabilidad, la Administracin realiza
estimaciones y formula juicios para determinar los beneficios esperados de los procedimientos de
control interno. El objetivo del sistema de control interno contable es proporcionar a la
administracin de la Empresa una razonable (no absoluta) seguridad de que las transacciones hayan
sido efectuadas de acuerdo con las autorizaciones de la administracin y registradas adecuadamente
para permitir la preparacin de los estados financieros de acuerdo con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados.
Nuestro estudio y evaluacin se realiz con el exclusivo propsito descrito en el primer prrafo, no
necesariamente revelan todas las debilidades significativas en el sistema. Consecuentemente no
expresamos una opinin sobre el sistema de control interno contable de SERVIMOTOR CA.
LTDA., tomado en su conjunto.
209
Basado en la revisin de ciertas reas seleccionadas, hemos redactado algunas recomendaciones
tendientes a mejorar el sistema de control interno y los procedimientos de contabilidad.
Dichas recomendaciones no incluyen todas las posibles mejoras que un examen pormenorizado
podra haber revelado, sino las de aquellas reas que requieren de mejoramiento potencial y que
llamaron nuestra atencin durante la visita.
Para facilitar el anlisis de nuestras recomendaciones, estas fueron agrupadas en los siguientes
grupos importantes:
1. Anlisis de Cuentas
2. Aspectos Tributarios
3. Aspectos Generales
Aprovechamos la oportunidad para expresar nuestro agradecimiento por la cooperacin que nos ha
sido dispensada por parte del personal de la Compaa durante nuestra visita.
Quedamos atentos para cualquier aclaracin adicional que pueda desear sobre el presente informe.
Atentamente,

R.N.A.E. No. 036
Ing. Luis Vargas

PRESIDENTE
210
1. ANLISIS DE CUENTAS
1.1 Banco Pichincha Cdigo 10101
Observaciones
a. Partidas Conciliatorias Antiguas
Al 31 de diciembre 2011 observamos que existen partidas conciliatorias antiguas

correspondientes a cheques girados y no cobrados los cuales ya han sido entregados pero
hasta la fecha de auditora no se han cobrado a continuacin presentamos un detalle:
CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS

FEC HA N. CHEQUE DETTALLE VALO R O BSERVAC IO N
31-08-2010 016069 AUT OMOT ORES CONT INENT AL -492,86
31/08/2010 16814 T ECNIFRIO -44,10
02/09/2010 16831 SAMPREDO SANT ANA -800,00
Son valores que pertenecen a cheques que
02/09/2010 16818 PROMACOFI -54,09
ya han sido entregados al beneficiario pero
21/09/2010 16936 ANDINO BARRERA DOLORES -61,37
que hasta el 31 de enero de 2012 no se han
06/10/2010 16989 la casa del retenedor -50,82 cobrado
22/10/2010 17063 PINEDA MARCO -50,00
22/10/2010 17072 AGUIRRE RODRIGUEZ XAVIER -211,33
22/10/2010 17084 OSSA WILMER -300,00
26/10/2010 17104 HERNANDEZ QUIROZ WILFRIDO -82,08 En poder de la compaa
23/11/2010 17213 T ALLERES REPARCAR -103,21
30/11/2010 16727 SEMBLANT ES LUIS -1.100,00
05/01/2011 17320 KOSPHI -139,86
Son valores que pertenecen a cheques que
14/01/2011 17395 VIALSECONSULT CIA.LT DA -52,28
17-feb-11 17502 LLUMIQUINCA AGUIRRE DANILO
- 152,40
24-feb-11 17584 COLUMBEC DEL ECUADOR S.A. -33,00 cobrado
11-mar-11 17654 GERMAN FLAIRE SIERRA -600,00
28-jun-11 18166 018166 RODRIGUEZ MENDIET A ANGEL
-40,49
27-jul-11 18281 018281 T ALLERES REPARCAR CIA.LT
-98,17
DA
10/Aug/2011 18337 018337 AQUACERO -36,24 En poder de la compaa
26/Aug/2011 18418 018418 GOBIERNO MUNICIPAL SANT
-316,51
O DOMINGO
26/Aug/2011 18433 018433 SURMAQ CIA.LT DA. -615,58
20-oct-11 18705 018705 T ALLERES REPARCAR CIA.LT
-120,80
DA
28-oct-11 18751 018751 DIAZ ANAGUMBLA BERT-205,88
HA
11-nov-11 MOSQUERA BRAVO JOSE ADOLFO
-300,001705065751001 ND CHEQUE DEVUELTO
18-nov-11 18836 018836 COLPISAMOTRIZ ECUADOR
-394,42S.A
21-nov-11 Son valores que pertenecen a cheques que
18861 018861 HOTEL CASINO ZARACAY CIA. LTDA.
-54,10
21-nov-11 18862 018862 OA TORRES EDGAR VINICIO
-26,00
21-nov-11 18863 018863 *CEDENO QUINTERO JENNY
-51,76 cobrado
02/Dec/11 18895 018895 *NOTARIA TERCERA SANTO
-126,56 DOMINGO
02/Dec/11 18898 018898 VALENCIA GRANJA DIEGO
-22,67
09/Dec/11 18948 018948 VALLEJO ARAUJO S.A.-498,70
09/Dec/11 18963 018963 SALGRAF CIA.LTDA -399,15
09/Dec/11 18968 018968 COELEC S.C. -18,43
21/Dec/11 19001 019001 VALLEJO ARAUJO S.A.-241,90
TOTAL -7.894,76
211
Recomendaciones
Recomendamos, considerar que la Ley de cheques establece que los cheques pueden pagarse
dentro de los trece meses posteriores a la fecha de su emisin, posterior a dicho plazo los
mismos que deben ser ajustados y registrados como cuentas por pagar o emitirse nuevos
cheques a favor de los beneficiarios y efectuar el anlisis de las partidas incluidas a fin de
depurar el saldo de la cuenta bancos.
Comentario de la administracin
1.2 Banco Internacional cdigo 101004
Observacin
Observamos que la cuenta del banco Internacional presenta un valor de $ 500,00 en libros
contables la cual no ha tenido movimiento durante los aos 2011 y 2010 as como tampoco
existe documentacin soporte que avale dicho rubro.
Recomendacin
A fin de depurar los saldos incluidos en los estados financieros de la Compaa,

recomendamos ajustar el referido valor cargndolo a gastos no deducibles.
1.3 Cartera de Clientes Cdigo 1111
a. Saldos antiguos
Al 31 de diciembre de 2011 observamos que esta cuenta presenta saldos de aos anteriores
por cobrar a clientes, los cuales se detallan a continuacin:
212
FEC DOC TIPO DETALLE NMERO AO 2010
05-jun-10 EMPRESA PUBLICAIESS SEGURO DE SALUD CENTRO A.A
60716
SANTO DO 88,77
05-jun-10 EMPRESA PUBLICAIESS SEGURO DE SALUD CENTRO A.A
60717
SANTO DO 68,63
02-jun-10 EMPRESA PUBLICAINIAP ESTACION EXPERIMENTAL57464
STO. DOMINGO34,15
14-jun-10 EMPRESA PRIVADASSERVIMOTOR S.A. 61604 110,32
10-sep-10 EMPRESA PRIVADASSERVIMOTOR S.A. 63571 64,8
11-sep-10 TARJETA AMERICAN EXPRESS 174 230,07
11-nov-10 TARJETA DINERS 309 179,11
16-oct-10 TARJETA VISA 247 48,41
TOTAL 1276,03
Recomendacin
Sugerimos a la Compaa realizar los respectivos trmites para la recuperacin de estos

saldos pendientes.
Comentario de la Administracin
1.4 Otras Cuentas por Cobrar Cdigo 1112

Observacin
Al 31 de diciembre de 2011 observamos que existen valores registrados por un valor de USD
$ 26.635,06 en la cuenta 111201 Otras Cuentas Deudoras, y USD $ 519,03 en la cuenta
111203 Otros anticipos, de los cuales no se ha establecido plazo de cobro y tasas de
intereses. Estos valores fueron cargados a nombre de un socio de la compaa.
Recomendacin
Sugerimos a la administracin considerar la depuracin de los saldos presentados en el rubro

otras cuentas por cobrar.
213
1.5 Inventario Cdigo 13
Observacin
Al realizar la toma fsica de inventarios se pudo determinar que existen productos que tienen
muy baja rotacin a continuacin se presenta un detalle:
CODIGO DESCRIPCION UBICACIN STOCK CLASE COSTO
22212-02300 VALVULA DE ESCAPE A01A01CX 4 J 11,20

95770-26000 ACTUADOR PUERTA POST. A01A01DX 1 J 34,40
51742-11130 PERNO RUEDA A01A02GX 5 J 0,40
23040-33150 RINES A01A03BX 1 J 58,68
58389-44000 TUERCA A01A03GX 7 J 0,42
27325-38000 CONDENSADOR A01A04CX 1 J 13,51
43156-4B000 RETENEDOR CAJA A01A04HX 1 J 1,90
97255-22000 PERILLAS STD A01A04IX 4 J 7,56
22211-02500 VALVULA DE ADMISION A01A05BX 4 J 4,27
52851-43000 TUERCA EJE A01A05EX 1 J 5,85
87712-25500 MOLDURA A01A06CX 1 J 3,74
39190-23000 RESISTENCIA A01A08DX 3 J 3,17
43755-26000 BOCIN A01A08IX 5 J 0,50
31155-21100 TAPON CAJA A01A09FX 3 J 0,09
23356-42200 BANDA A02A01AC 1 J 23,99
24312-37400 BANDA DE DISTRIBUCION A02A01CC 2 J 75,52
25212-41510 BANDA ALTERNADOR A02A01DC 2 J 1,30
57231-23500 BANDA B/DIRECCION A02A02BC 1 J 4,07
Recomendacin
Sugerimos a la administracin realizar un anlisis de los productos con el fin de determinar el

grado de rotacin de cada uno de ellos, para evitar que estos se vuelvan obsoletos.
214
1.6 Otras Pasivos a Corto Plazo Cdigo 20
Observacin
Al 31 de diciembre de 2011 observamos que existen valores registrados que pertenecen a

aos anteriores por un valor de USD $ 56.181,10 en la cuenta 208002 Otras Cuentas por
Pagar, esta obligacin esta contrada con un socio de la compaa.
Recomendacin
Sugerimos a la administracin considerar la depuracin de los saldos presentados por pagar.
1.7 Aporte futuras Capitalizaciones Cdigo 3000
Observacin
Al 31 de diciembre de 2011 observamos que la compaa mantiene saldos en la cuenta de

futuras capitalizaciones por un valor de USD $ 87.968,32
Recomendacin
Se recomienda a la administracin de la compaa realizar las gestiones respectivas para

regularizar esta cuenta.
1.8 Gastos
Observacin
Al realizar la revisin de los gastos se observ que se realiz pagos que no tiene ningn
sustento a continuacin el detalle:
215
CUENTA DOCUMENTO NUMERO DOC FECHA VALOR
TRABAJOS TEMPORALES
RECIBOS DE C 001-001-0000363 08-nov-11 204,00
REFRIGERIO MECANICOS
FACTURA DE G 001-001-0002008 25/Aug/2011 418,82
VARIOS FACTURA DE G 001-001-0002394 22-nov-11 107,23
VARIOS FACTURA DE G 001-001-0002404 29-nov-11 585
PASAJES,TAXIS,PARQUEO,PEAJES
FACTURA DE G 001-001-0001144 28-feb-11 306,91
PASAJES,TAXIS,PARQUEO,PEAJES
FACTURA DE G 001-001-0001145 28-feb-11 290,99
TOTAL 1912,95
Recomendacin
Se recomienda a la administracin adjuntar la documentacin soporte a todos los pagos que

se realice. Para evitar que estos gastos sean considerados como no deducibles para el pago
del Impuesto a la renta.
2. ASPECTOS TRIBUTARIOS
2.1 Diferencias en Ventas
Al 31 de diciembre de 2011 observamos que existen diferencias entre las ventas registradas
en libros contables vs las declaraciones efectuadas mensualmente, a continuacin se presenta
un detalle:
Ventas segn Ventas segn

Meses Diferencia
mayores declaraciones
Abril 124385,5 124.585,34 -199,84
Mayo 122496,49 122.336,96 159,53
Junio 125851,09 126.107,16 -256,07
Julio 128970,02 128.970,01 0,01
Agos to 139805,45 140.050,45 -245,00
Noviembre 116286,62 116.308,62 -22,00
TOTAL -563,37
216
Recomendacin
Sugerimos insistir en el cruce mensual de los valores a declarar con lo que consta en los
registros contables, de tal manera que permita determinar y corregir oportunamente las
diferencias que puedan presentarse.
2.2 Errores en declaraciones
Al 31 de diciembre de 2011 observamos que se produjeron errores al momento de la

declaracin.
(Ver Anexo de Impuestos)
Recomendacin
Sugerimos mantener un control al momento de realizar las declaraciones para evitar cometer
errores.
1. ASPECTOS GENERALES
a. Actas de Junta General de Socios
Observacin
Al 31 de diciembre de 2011 no se nos ha proporcionado las Actas de Junta General de Socios

celebradas durante el ao 2011.
217
Recomendacin
Recomendamos a la administracin de la Compaa, elaborar las actas y mantener un

archivo numerado lo cual a futuro evitar posibles errores y omisiones.
b. Cuentas son signo contrario al de su naturaleza
Observacin
Durante nuestra revisin observamos que existen cuentas cuyos saldos son contrarios a su
naturaleza, a continuacin presentamos un detalle:
Cod. Cuenta Valor
202004 IVA COMPRAS BIENES 33.330,20
2030 RETENCION EMPLEADOS 1.333,56
Recomendacin
Recomendamos efectuar la revisin de stas cuentas a fin de tener una mejor presentacin en
el balance general.
218
4.3.2. INFORME DE AUDITORA
INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
A los socios de
Informe sobre los estados financieros
1. Hemos auditado los estados financieros adjuntos de SERVIMOTOR CA. LTDA., que
comprende el balance general al 31 de diciembre del 2011 el correspondiente estado de
Resultado, de cambios en el patrimonio de los socios y de flujo de efectivo por el ao
terminado en esa fecha, as como el resumen de polticas contables significativas y otras
notas explicativas.
Responsabilidad de la gerencia por los estados financieros
2. La gerencia de la Compaa es responsable de la preparacin y presentacin razonable de

estos estados financieros de acuerdo con las Normas Ecuatorianas de Contabilidad. Esta
responsabilidad incluye: el diseo, implementacin y mantenimiento de controles internos
relevantes para la preparacin y presentacin razonable de estados financieros que no
contengan distorsiones importantes, debido a fraude o error; seleccin y aplicacin de
polticas contables apropiadas; y, la determinacin de estimaciones contables razonables de
acuerdo con las circunstancias.
Responsabilidad del Auditor
3. Nuestra responsabilidad es la de expresar una opinin sobre los estados financieros adjuntos,
basados en nuestra auditora, fue efectuada de acuerdo con Normas Internacionales de
Auditora, las cuales requieren que cumplamos con requerimientos ticos, planifiquemos y
realicemos una auditora para obtener certeza razonable de si los estados financieros no
contienen distorsiones importantes.
4. Una auditora comprende la ejecucin de procedimientos para obtener evidencia de

auditora sobre los saldos y las revelaciones presentadas en los estados financieros. Los
procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, que incluye la evaluacin del
riesgo de que los estados financieros contengan distorsiones importantes, debido a fraude o
error. Al efectuar esta evaluacin de riesgo, el auditor toma en consideracin los controles
internos relevantes de la Compaa, para la preparacin y presentacin razonable de los
estados financieros, con el fin de disear procedimientos de auditora de acuerdo con las
circunstancias, pero no con el propsito de expresar una opinin sobre la efectividad del
control interno de la Compaa. Una auditora tambin incluye la evaluacin de si los
219
principios de contabilidad aplicados y si las estimaciones contables realizadas por la gerencia
son razonables, as como una evaluacin de la presentacin general de los estados
financieros.
5. Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido es suficiente y apropiada

para proporcionar una base para expresar nuestra opinin de auditora.
Base para la opinin calificada
6. Al 31 de diciembre de 2011, se presenta un saldo acreedor por un valor de USD$ 56.181,10

dentro del rubro de otras cuentas por pagar el cual pertenece a perodos anteriores y
adems por dicha obligacin no se ha presentado ningn documento de respaldo que
sustente dicha deuda y no se han establecido perodos de pago y tasas de inters.
Opinin
7. En nuestra opinin, por lo mencionado en los prrafos en la base para la opinin

calificada, excepto por el prrafo 6 los estados financieros se presentan razonablemente,
en todos los aspectos importantes, la situacin financiera de SERVIMOTOR CA.
LTDA., al 31 de diciembre de 2011, y los resultados de sus operaciones, los cambios en el
patrimonio de sus socios y sus flujos de efectivo por los aos terminados en esa fecha, de
conformidad con las Normas Ecuatorianas de Contabilidad.
Quito, 20 de Abril de 2011
R. N. A. E. No. 036
Luis Vargas
PRESIDENTE
Registro C.P.A No. 11.405
220
4.3.3. ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS
4.3.3.1. BALANCE GENERAL
Balance General
(Expresado en dlares americanos)
Al 31 de diciembre de Al 31 de diciembre de
Notas 2011 2010
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE
Caja y bancos 3 US $ 75.126,74 96800,23

Clientes 4 159.606,53 144161,95
(Menos): Provisin cuentas incobrables 5 (3.076,74) (1.480,67)
Empleados 1.322,28 2536
Anticipos 6 519,03 10334,75
Otras cuentas por cobrar 7 26.635,06 71268,47
Inventarios 8 98.690,48 35375,52
Pagos anticipados 9 19.647,79 28319,23
Total activos corrientes 378.471,17 387.315,48
MOBILIARIO Y EQUIPO
Propiedades, mobilario y equipo 302.452,54 268022,03

(Menos): Depreciacin acumulada (168.770,84) (137.419,63)
Total propiedades, mobiliario y equipo 10 133.681,70 130.602,40
OTROS ACTIVOS
Cargos diferidos 80.462,20 72782,12

(Menos): Amortizacin acumulada (32.158,66) (17.602,66)
Seguros Prepagados 3.988,32
Total otros activos 11 52.291,86 55.179,46
TOTAL ACTIVOS US $ 564.444,73 573.097,34
Las notas que se acompaan, son parte integrante de los estados financieros.
221
Balance General
Notas 2011 2010
PASIVOS
PASIVO CORRIENTE
Proveedores 12 US $ 209.137,84 266.217,53

Obligaciones patronales 13 39.530,01 22.977,42
Dividendos por pagar 14 10.082,76 10.082,76
Obligaciones fiscales 15 (3.674,99) 6.021,89
Otras cuentas por pagar 16 56.181,10 56.136,10
Total pasivo corriente 311.256,72 361.435,70
TOTAL PASIVO 311.256,72 361.435,70
PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
Capital social 17 6.800,00 6.800,00 -

Aportes para futura capitalizacin 87.968,32 87.968,32 -
Reserva legal 18 17.185,24 13.032,60
Reserva facultativa 9.310,82 9.310,82
Reserva por revalorizacin 25.245,30 25.245,30
Reserva de capital 8.396,96 8.396,96
Utilidades retenidas 60.907,64 28.617,13
Utilidad/Prdida del ejercicio 37.373,73 32.290,51
Total patrimonio de los accionistas 253.188,01 211.661,64
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO US $ 564.444,73 573.097,34
222
4.3.3.2. ESTADO DE RESULTADOS
Estado de Resultados
INGRESOS Notas 2011 2010
Ventas US $ 1.524.448,72 US $ 1219274,68

(Menos): Costo de ventas (1.035.569,63) (920.560,93)
Utilidad en ventas 488.879,09 298.713,75
GASTOS
(Menos): Gastos de administracin y ventas (392.023,70) (239.394,95)
Utilidad Operacional 96.855,39 59.318,80
Ms: Ingresos no operacionales 635,72 899,78

(Menos): Egresos no operacionales - (3.172,65)
Utilidad antes de impuestos y participacin trabajadores 97.491,11 55.246,37
(Menos): Participacin trabajadores 19 (14.623,67) -8286,96

(Menos): Impuesto a la Renta 19 (41.341,07) -11082,52
(Menos): Reserva Legal (4.152,64) -3586,38
Utilidad / Prdida del ejercicio US $ 37.373,73 US $ 32.290,51
Sr. Patricio Moreno

Gerente General Contador General
223
4.3.3.3. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Estado de Cambios en el Patrimonio
Aportes para
futura Reserva Reserva por Reserva de Utilidades no Utilidades Prdidas Utilidad/Prdida
Descripcin Capital social capitalizacin Reserva legal Facultativa revalorizacion capital distribuidas retenidas acumuladas del ejercicio Total
Saldo al 31 de Diciembre de 2009 6.800,00 87.968,32 9.446,22 9.310,82 25.245,30 8.396,96 28.617,13 (686,93) (31.100,26) 143.997,56 -
Otros ajustes (Nota 21) - - - - - - - 31.100,26 31.100,26

Transferencia a perdidas acumuladas - - - - - - - 686,93 - - 686,93
Incremento reserva legal - - 3.586,38 - - - - - (3.586,38) -
Resultado del Ejercicio despus de Particip acin
- - - - - - - - 35.876,89 35.876,89
Trabajadores e Impuesto a la Renta
Saldo al 31 de Diciembre de 2010 6.800,00 87.968,32 13.032,60 9.310,82 25.245,30 8.396,96 28.617,13 - - 32.290,51 211.661,64
Otros ajustes (Nota 21) - - - - - - - - - -

Transferencia a perdidas acumuladas - - - - - - 32.290,51 - - (32.290,51) -
Incremento reserva legal - - 4.152,64 - - - - - - (4.152,64) -
Resultado del Ejercicio despus de Particip acin
- - - - - - - -
Trabajadores e Impuesto a la Renta - 41.526,37 41.526,37
Saldo al 31 de Diciembre de 2011 6.800,00 87.968,32 17.185,24 9.310,82 25.245,30 8.396,96 60.907,64 - - 37.373,73 253.188,01
6.800,00 87.968,32 17.185,24 9.310,82 25.245,30 8.396,96 60.907,64 37.373,73 253.188,01
- -
Sr. Patricio Moreno

Gerente General Contador General
224
4.3.3.4. FLUJO DE EFECTIVO
Estado de Flujos de Efectivo
Ao terminado el
31 de diciembre de
2011
Utilidad neta 37373,73
Ajustes para conciliar la utilidad neta con el Flujo

de Efectivo provisto en actividades de operacin
Depreciaciones 31.351,21
Amortizaciones 14.556,00
Provisin cuentas incobrables 1.596,07
Participacin trabajadores 14.623,67
Impuesto a la renta 41.341,07
Baja de Activos -
Reserva Legal 4.152,64
Efectivo proveniente de actividades operativas antes de

cambios en el capital de trabajo 144.994,39
Cambios netos en activos y pasivos de operacin
Aumento en cuentas por cobrar -20444,58

Dsiminucin en cuentas por cobrar empleados -1287,01
Disminucin en anticipos -9815,72
Aumento en otras cuentas por cobrar -24985,63
Aumento en inventarios -63314,96
Aumento en pagos anticipados -29330,91
Aumento en cuentas por pagar -57079,69
Aumento en obligaciones patronales -19128,9
Aumento en obligaciones fiscales -10696,88
Aumento en otros pasivos -38726,49
Efectivo usado en actividades de operacin (274.810,77)
FLUJO DE EFECTIVO USADO POR ACTIVIDADES DE INVERSION
Adiciones a propiedad, planta y equipo (34.430,51)

Incremento de otros activos (7.680,08)
Efectivo neto usado en actividades de inversin (42.110,59)
Aumento neto del efectivo (171.926,97)

Saldo del efectivo al inicio del ao 96.800,23
SALDO DE EFECTIVO AL FINAL DEL AO (75.126,74)
Sr. Patricio Moreno

Gerente General
225
4.3.4. NOTAS
1. Identificacin y Objeto de la Compaa
1.1 Antecedentes
Mediante escritura pblica celebrada el 12 de mayo del 2003, ante el Notario Vigsimo
Noveno del cantn Quito, Doctor Rodrigo Salgado, legalmente inscrita en el Registro
Mercantil del cantn Quito, el 10 de junio de 2003, se constituy la Compaa de
Responsabilidad Limitada SERVIMOTOR Ca. Ltda.
1.2 Objeto Social
La compaa tiene por objeto principal instalacin de talleres de servicio automotriz,

reparacin de automotores, carroceras, partes y piezas de vehculos en general; servicio de
mantenimiento y reparacin de motores, equipos y maquinaria en general.
2. Principales Criterios Contables
2.1. Base de presentacin
Los Estados Financieros son preparados y presentados de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados en el Ecuador (Normas Ecuatorianas de Contabilidad
N.E.C), vigentes al 31 de diciembre de 2011.
2.2. Perodo
Los Estados Financieros corresponden al ejercicio comprendido entre el 1 de enero y el 31

de diciembre de 2011 son presentados en dlares americanos, que es la moneda de curso
legal en el Ecuador.
Los estados financieros correspondientes al ejercicio terminado al 31 de diciembre de 2010,

an no han sido aprobados por la Junta General de Socios.
226
2.3 Provisin Cuentas Incobrables
De acuerdo a la Ley de Rgimen Tributario Interno establece que se puede efectuar una
provisin del 1% anual sobre los crditos comerciales concedidos en un perodo y pendientes
de cobro.
2.3. Inventarios
La valoracin de los inventarios se ha determinado sobre la base del mtodo promedio, al

cierre del perodo las existencias no exceden el valor de mercado.
2.4. Activos fijos
Al 31 de diciembre de 2011, los activos fijos han sido valorados al costo histrico. Las
depreciaciones, han sido determinadas a base del mtodo de lnea recta en funcin de la vida
til de los bienes, de acuerdo a los siguientes porcentajes:
Descripcin 2011
Maquinaria 10%
Herramientas 10%
Muebles 10%
Equipos 10%
Oficina 10%
Equipos de computacin 33%
2.5. Beneficios sociales
La compaa ha efectuado la provisin de los Beneficios Sociales que por Ley les
corresponde a los trabajadores, rigindose a las disposiciones legales vigentes y establecidas
en el Cdigo de Trabajo, tales como: Sobresueldos, Fondos de Reserva y Vacaciones.
227
2.6. Participacin a trabajadores
Segn disposiciones legales establecidas por el Cdigo de Trabajo, la Compaa entrega a

sus empleados y trabajadores una participacin del 15% sobre las utilidades del ejercicio
antes de impuestos, estableciendo su registro en el mismo ejercicio econmico.
2.7. Impuesto a la Renta
La tarifa del impuesto a la renta que se encuentra vigente es del 24% sobre su renta
imponible. Las sociedades que reinviertan sus utilidades podrn tener un reduccin de 10
puntos porcentuales de la tarifa del impuesto a la renta sobre el monto reinvertido en activos
productivos, siempre y cuando lo destinen a la adquisicin de maquinarias nuevas o equipos
nuevos que se utilicen para su actividad productiva, as como para la adquisicin de bienes
relacionados a la adquisicin y tecnologa que mejoren la productividad, generen
diversificacin productiva e incremento de empleo, para lo cual debern efectuar el
correspondiente aumento de capital perfeccionado con la inscripcin en el registro mercantil
hasta el 31 de diciembre del siguiente ejercicio impositivo posterior a aquel en que se
generaron las utilidades materia de la reinversin.
3. Caja y bancos
Corresponde a:
Descripcin 2011 2010
Caja USD$ 49.313,09 12.336,25

Bancos 25.813,65 84.463,98
USD$ 75.126,74 96.800,23
4. Clientes
Se refiere a:
228
Clientes personas naturales USD$ 0,00 1.641,11
Clientes personas jurdicas 135.675,69 (i) 103.933,55

Clientes Financieras 23.930,84 (ii) 38.587,29
USD$ 159.606,53 144161,95
(i) Al 31 de diciembre de 2011, incluye valores por cobrar a compaas de seguros por USD $.
87.819,99
(ii) Al 31 de diciembre de 2011, el detalle de cuentas por cobrar financieras es el siguiente:
Diners Club USD$ 8.679,00 15.438,49

Visa 6.568,61 19.442,97
Mastercard 3.445,29 3.705,83
American Express 5.237,94
USD$ 23.930,84 38.587,29
5. Provisin cuentas incobrables
El movimiento es como sigue:
Saldo inicial USD$ -1.480,67 0,00

Provisin del ao -1.596,07 -1.480,67
USD$ -3.076,74 -1.480,67
6. Anticipos
Se refiere a:
229
Proveedores USD$ 0,00 9.834,75

Anticipos a terceros 519,03 500,00
USD$ 519,03 10.334,75
7. Otras cuentas por Cobrar
El saldo acumulado al 31 de diciembre de 2011, es de USD$ 26.635,06. Debiendo anotarse que

esta cuenta bsicamente contiene ajustes de cuentas que al 31 de diciembre 2011 se han ido
depurando ya que sus saldos iniciales correspondientes al ao 2009 no han podido ser determinados
en forma exacta, A continuacin se presenta un detalle:
SALDO INICIAL MOVIMINETO AJUSTES SALDO FINAL

CODIGO CUENTA
31/12/2010 DEBE HABER DEBE HABER 31/12/2011
111101 Otras Cuentas Deudoras 71.268,47 112.328,34 156.961,75 26.635,06
TOTAL 26.635,06
8. Inventarios
Se refiere a:
Repuestos USD$ 80.902,43 16.044,25

Aceites y Lubricante 9.131,77 5.607,23
Repuestos (rdenes de trabajo) 4.126,28 13.724,04
Trabajos Fuera 4.530,00 0,00
USD$ 98.690,48 35.375,52
9. Pagos anticipados
Se refiere a:
230
Crdito tributario del IVA USD$ 8.816,92 5.108,03

Retenciones en la fuente 10.830,86 23.211,20
USD$ 19.647,78 28.319,23
10. Activos fijos
El movimiento de activos fijos fue como sigue:
Saldo al Saldo al
Detalle Adiciones Bajas
31-Dic-2010 31-Dic-2011
Costo
Equipos 18.146,25 5.895,66 24.041,91
Oficina 6.602,67 2.200,00 8.802,67
Maquinaria 116.452,31 10.968,80 127.421,11
Herramientas 76.966,31 6.038,51 83.004,82
Muebles 13.137,40 1.336,93 14.474,33
Equipos de computacin 28.098,75 1.680,79 29.779,54
Impresora 1.375,03 209,82 1.584,85
Software y Licencias 2.931,31 6.100,00 9.031,31
Sistema Contable PAC 4.312,00 0,00 4.312,00
Vehculos 0,00 0,00 0,00
Activos Fijos en Trnsito 0,00 0,00 0,00
Total costo 268.022,03 34.430,51 0,00 302.452,54
Depreciacin acumulada
Total depreciacin acumulada -137.419,63 -37.716,25 6.365,04 -168.770,84
Total activos fijos netos 130.602,40 -3.285,74 6.365,04 133.681,70
11. Otros activos
El movimiento de otros activos fue como sigue:
231
Detalle Saldo al 31-Dic-2010 Adiciones Saldo al 31-Dic-2011
Costo
Instalaciones oficina 72.782,12 72.782,12
72.782,12 0,00 72.782,12

Total costo
Amortizacin acumulada
Instalaciones -3.656,62 -28.502,04 -32.158,66
-3.656,62 -28.502,04 -32.158,66

Total amortizacin acumulada
69.125,50 -28.502,04 40.623,46

Total otros activos netos
12. Cuentas por pagar
Se refiere a:
Detalle 2011 2010
Proveedores USD$ 209.137,84 (i) 266.217,53
USD$ 209.137,84 266.217,53
(i) Al 31 de diciembre 2011 La cuenta contiene valores por pagar a compaas relacionadas,
cuyo detalle es el siguiente:
Autolandia S.A. USD$ 169.809,78 220.443,58

Reparcar S.A. 3408,43 74,25
USD$ 173.218,21 220.517,83
13. Obligaciones patronales
Se refiere a cuentas por pagar a:
232
Detalle 2011 2010
Participacin 15% trabajadores (Nota 18) 14.623,67 8.286,96

Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social 4.848,52 4.565,71
Empleados 20.057,82 10.124,75
39.530,01 22.977,42
14. Dividendos por pagar
Se refiere a:
Detalle 2011 2010
Autolandia S.A. USD$ 8.765,57 8.765,57

Paulina Navas 1.317,11 1.317,11
Ing, Silvia Navas 0,08 0,08
USD$ 10.082,76 10.082,76
15. Obligaciones fiscales
Se refiere a:
Detalle 2011 2010
Impuesto al Valor Agregado USD$ -13.268,76 5.702,85

Retenciones en la fuente 308,70 319,04
Impuesto Renta x Pagar 9.285,07
USD$ -3.674,99 6.021,89
16. Otras cuentas por Pagar
Al 31 de diciembre de 2011, sta cuenta incluye valores correspondientes a prstamos por pagar
a Autolandia por USD $56.181,10 respecto del cual no se han establecido las condiciones de
pago, plazos e intereses.
233
17. Capital Social
El capital social actual suscrito autorizado y emitido es de USD$ 6.800,00, dividido en 6.800
participaciones de un valor de USD$1.
18. Reserva Legal
La Ley de Compaas del Ecuador requiere que por lo menos el 5% de la utilidad lquida y
realizada anual sea apropiada como reserva legal, hasta que sta alcance como mnimo el
20% del capital social. Esta reserva no puede ser distribuida a los accionistas, excepto en
caso de liquidacin de la Compaa, pero puede ser utilizada para absorber prdidas futuras o
puede ser capitalizada en su totalidad. Esta reserva se registra con la aprobacin de la Junta
de Socios que se realiza en el perodo subsiguiente.
19. Impuesto a la Renta y Participacin Trabajadores
La determinacin de las cifras correspondientes a participacin de trabajadores e impuesto a la

renta por el ejercicio terminado al 31 de diciembre de 2011, se presentan a continuacin:
234
Detalle 2011 2010
Determinacin de la Participacin Trabajadores:
Utilidad Contable USD $ 97.491,10 55.246,37

15% Participacin Trabajadores 14.623,67 8.286,96
Determinacin del Impuesto a la Renta:
Prdida Contable 97.491,10 55.246,37

(-) 15% Participacin Trabajadores (14.623,67) (8.286,96)
(-) Deduccin por pago a trabajadores discapacitados (4.752,00)
(-) Deduccin por incremento neto de empleados (5.802,00)
(+) Gastos No Deducibles 94.139,03 3.172,65
Base Gravada de Impuesto a la Renta 172.254,46 44.330,06
Base Imponible Impuesto a la Renta 15%

Base Imponible Impuesto a la Renta 25% y 24% 172.254,46 44.330,06
15% Impuesto a la Renta - -
24% Impuesto a la Renta 41.341,07 11.082,52
Total impuesto causado 41.341,07 11.082,52
Anticipo determinado correspondiente ejercicio fiscal 2010 (1)

(-) Anticipo Pagado -12.380,34 (8.958,32)
(-) Compensacin con retenciones -19.675,66 (14.504,54)
Impuesto por pagar (Nota 7) USD $ 9.285,07 (12.380,35)
20. Transacciones con partes relacionadas
Las transacciones ms significativas con partes relacionadas, fueron como sigue:
Ventas de bienes Compras de

Compaas o servicios bienes y servicios
Relacionadas
Autolandia S.A. 10.961,98 620.623,46
Total general
Estas transacciones han sido efectuadas en condiciones equiparables a otras de igual

naturaleza realizadas con terceros.
235
21. Ajustes Importantes
Al 31 de diciembre del 2011, la compaa efecto un ajuste por USD 81.187,43 el cual se
acredito a la cuenta 1112- Otras Cuentas por Cobrar y se debito a la cuenta 403093- Gastos no
deducibles.
22. Aplicacin de las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF)
Mediante Resolucin 08.G.DSC de fecha 20 de Noviembre del 2010 la Superintendencia de

Compaas posterga la aplicacin de las Normas Internacionales de Informacin Financiera
segn el siguiente esquema normativo:
1) Aplicarn a partir del 1 de enero del 2010: Las Compaas y los entes sujetos y
regulados por la Ley de Mercado de Valores, as como todas las compaas que
ejercen actividades de auditora externa.
Se establece el ao 2009 como perodo de transicin; para tal efecto, este grupo de
compaas y entidades debern elaborar y presentar sus estados financieros
comparativos con observancia de las Normas Internacionales de Informacin
Financiera NIIF a partir del ejercicio econmico del ao 2009.
2) Aplicarn a partir del 1 de enero del 2011: Las compaas que tengan activos totales
iguales o superiores a US$ 4000.000,00 al 31 de diciembre del 2007; las compaas
Holding o tenedoras de acciones, que voluntariamente hubieren conformado grupos
empresariales; las compaas de economa mixta y las que bajo la forma jurdica de
sociedades constituya el Estado y Entidades del Sector Pblico; las sucursales de
compaas extranjeras u otras empresas extranjeras estatales, paraestatales, privadas o
mixtas, organizadas como personas jurdicas y las asociaciones que stas formen y que
ejerzan sus actividades en el Ecuador.
Se establece el ao 2010 como perodo de transicin; para tal efecto, este grupo de
compaas y entidades debern elaborar y presentar sus estados financieros
comparativos con observancia de las Normas Internacionales de Informacin
Financiera NIIF a partir del ejercicio econmico del ao 2010.
236
3) Aplicarn a partir del 1 de enero de 2012: Las dems compaas no consideradas en
los dos grupos anteriores.
Se establece el ao 2011 como perodo de transicin; para tal efecto este grupo de
compaas debern elaborar y presentar sus estados financieros comparativos con
observancia de las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF, a partir
del ao 2011.
Como parte del proceso de transicin, las compaas que conforman los grupos
determinados en los numerales 1), 2) y 3) del Artculo Primero elaborarn
obligatoriamente hasta marzo del 2009, marzo del 2010 y marzo del 2011, en su
orden, un cronograma de implementacin de dicha disposicin, el cual tendr, al
menos, lo siguiente:
Un plan de capacitacin
El respectivo plan de implementacin
La fecha del diagnstico de los principales impactos en la empresa
Esta informacin deber ser aprobada por la junta general de socios o accionistas, o
por el organismo que estatutariamente est facultado para tales efectos; o, por el
apoderado en caso de entes extranjeros que ejerzan actividades en el pas.
Adicionalmente, estas empresas elaborarn, para sus respectivos perodos de

transicin, lo siguiente:
(a) Conciliaciones del patrimonio neto reportado bajo NEC al patrimonio bajo
NIIF, al 1 de enero y al 31 de diciembre de los perodos de transicin.
(b) Conciliaciones del estado de resultados del 2009, 2010 y 2011, segn el caso,
bajo NEC al estado de resultados bajo NIIF.
(c) Explicar cualquier ajuste material si lo hubiere al estado de flujos efectivo del
2009, 2010 y 2011, segn el caso, previamente presentado bajo NEC.
Las conciliaciones se efectuarn con suficiente detalle para permitir a los usuarios
(accionistas, proveedores, entidades de control, etc.) la comprensin de los ajustes
237
significativos realizados en el balance y en el estado de resultados. La conciliacin del
patrimonio neto al inicio de cada perodo de transicin, deber ser aprobada por el
directorio o por el organismo que estatutariamente est facultado para tales efectos,
hasta el 30 de septiembre del 2009, 2010 o 2011, segn corresponda, y ratificada por
la junta general de socios o accionistas, o por el apoderado en caso de entes
extranjeros que ejerzan actividades en el pas, cuando conozca y apruebe los primeros
estados financieros del ejercicio bajo NIIF.
Los ajustes efectuados al trmino del perodo de transicin, al 31 de diciembre del

2009, 2010 y 2011, segn el caso, debern contabilizarse el 1 de enero del 2010, 2011
y 2012, respectivamente.
Superintendencia de Compaas ejercer los controles correspondientes para verificar

el cumplimiento de estas obligaciones, sin perjuicio de cualquier control adicional
orientado a comprobar el avance del proceso de adopcin.
Sin perjuicio de los plazos sealados en los artculos que anteceden, cualquier
compaa queda en libertad de adoptar anticipadamente la aplicacin de las Normas
Internacionales de Informacin Financiera NIIF antes de las fechas previstas, para lo
cual deber notificar a la Superintendencia de Compaas de este hecho.
Establecer que las Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC, de la 1 a la 15 y de

la 18 a la 27, se mantendrn vigentes hasta el 31 de diciembre del 2009, hasta el 31 de
diciembre del 2010 y hasta el 31 de diciembre del 2011 para las compaas y entes
mencionados en los numerales 1), 2) y 3) del Artculo Primero de esta Resolucin,
respectivamente.
23. Eventos posteriores
Hasta la fecha de emisin de este informe (Abril 15 de 2012) no se han presentado eventos
que la Administracin conozca que puedan tener un efecto importante sobre los estados
financieros de la Compaa.
238
CAPTULO V
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. CONCLUSIONES
1.- La compaa SERVIMOTOR presenta en la cuenta de bancos, cheques que han superado la
vigencia que establece la ley que son trece meses, ya que stos son del ao 2010, adems algunos
de stos fueron entregados a los beneficiarios, pero hasta la fecha no han sido cobrados.
2.- La compaa SERVIMOTOR presenta saldos en sus cuentas por cobrar que pertenecen a aos
anteriores y saldos que han superado el plazo de crdito que otorga la compaa a sus clientes.
3.- La compaa SERVIMOTOR presenta un saldo acreedor por un valor de USD$ 56.181,10
dentro del rubro de otras cuentas por pagar el cual pertenece a perodos anteriores y adems por
dicha obligacin no se ha presentado ningn documento de respaldo que sustente dicha deuda y no
se han establecido perodos de pago y tasas de inters.
4.- Al revisar las facturas de venta de la compaa se determin que existen diferencias entre los
valores registrados en los mayores contables y las declaraciones realizadas. Segn papel de trabajo
ANEXO 4 de impuestos.
5.- Al revisar los gastos de la compaa se determin que existen egresos que no cumplen con los
lineamientos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos
Complementarios, los mismos que pueden ser observados por parte del Servicio de Rentas Internas
como gastos no deducibles en la determinacin del Impuesto a la Renta del perodo.
239
5.2. RECOMENDACIONES
1.- Se recomienda a la compaa efectuar un seguimiento de aquellos cheques que han perdido su
vigencia legal de conformidad con lo establecido en la ley de cheques, con la finalidad de que
aquellos cheques que han superado los trece meses sean ajustados y registrados como cuentas por
pagar o emitirse nuevos cheques a favor de los beneficiarios.
2.- La compaa debe revisar los saldos de cuentas por cobrar y tomar las medidas necesarias que
permitan recuperar dichos valores, adems debe realizar una depuracin de saldos, con el fin de
tener una mejor presentacin en la informacin contable. Adicional la compaa debe efectuar un
estudio de las cuentas consideras de difcil cobro a fin de establecer la provisin necesaria por
deterioro de cuentas por cobrar.
3.- Para poder sustentar las obligaciones contradas y que ests a su vez puedan ser consideradas
legales, la compaa debe presentar la documentacin legal que respalde dicha obligacin.
Realizando para el efecto convenios de mutuo con sus partes relacionadas y as pode contar con la
documentacin soporte necesaria, definiendo plazos de pago, intereses y dems condiciones.
4.- La compaa debe realizar actividades en las que se realice el cruce mensual de los valores a
declarar, con los que constan en los registros contables, de tal manera que permita determinar y
corregir oportunamente las diferencias que puedan presentarse, para no tener inconvenientes con la
entidad controladora en materia tributaria.
5.- La compaa para poder sustentar sus gastos debe adjuntar a todo comprobante de egreso la
documentacin legal que cumpla con los lineamientos establecidos en el Reglamento de
Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos Complementarios, con el fin de que estos gastos
puedan ser considerados como deducibles en la determinacin del Impuesto a la Renta del perodo.
240
BIBLIOGRAFA
ZORRILLA, Santiago, GUIA P ARA ELABORAR LA TESIS segunda edicin por

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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

AUDITORA FINANCIERA A LOS

TESIS PREVIA A LA OBTENCIN DEL TTULO DE INGENIERO

AUTOR: CARLOS EDUARDO LASCANO CHALAN

DIRECTOR DE TESIS: DR. HOMERO ZURITA ZURITA

QUITO, OCTUBRE DE 2012

El presente trabajo va dedicado a la persona ms querida,

Con mucho cario para ti Madre amada.

A Dios por haberme guiado por el camino de la felicidad y

A cada uno de los que son parte de mi familia, en especial a

A mi director de tesis Dr. Homero Zurita por su

Y de igual manera agradezco a todos los docentes que a lo

Yo, CARLOS EDUARDO LASCANO CHALAN en calidad de autor del trabajo de

Quito, 27 de octubre de 2012

Quito D.M., 30 de Marzo de 2012

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

Yo, PATRICIO MORENO, en mi calidad de representante legal de la empresa SERVIMOTOR

Sin otro particular me suscribo

1.1. ANTECEDENTES HISTRICOS DE LA EMPRESA SERVIMOTOR CIA. LTDA. 3

1.6. ASPECTOS LEGALES Y TRIBUTARIOS 5

1.7. MATRIZ FODA 6

1.8. CAPITAL SOCIAL Y PARTICIPACIONES 7

1.9. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL, FUNCIONAL Y PERSONAL 8

2. TEORIA SOBRE LA AUDITORA FINANCIERA 12

2.6.1. DE ACUERDO A QUIENES REALIZAN EL EXAMEN 13

2.6.2. DE ACUERDO AL REA EXAMINADA O A EXAMINAR 15

2.7. CDIGO DE TICA DEL AUDITOR 16

2.7.1. APLICACIN Y CUMPLIMIENTO 18

2.7.3. REGLAS DE CONDUCTA 19

2.8. FUNCIONES DEL AUDITOR 19

2.9. NORMAS Y PRINCIPIOS DE AUDITORIA 20

2.9.1. NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS) 20

2.9.1.1. NORMAS PERSONALES 21

2.9.1.2. NORMAS SOBRE EL TRABAJO DE CAMPO 21

2.9.1.3. NORMAS SOBRE PRESENTACIN DEL INFORME 22

2.9.2. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA Y

2.9.2.1. ESTNDARES INTERNACIONALES DE AUDITORA 24

2.9.2.2. DECLARACIONES INTERNACIONALES DE AUDITORA 36

2.10. CONTROL INTERNO 39

2.10.3. PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO 42

2.10.5. CLASIFICACIN DEL CONTROL INTERNO 43

2.10.5.1. DE ACUERDO A SU ESTRUCTURA 43

2.10.5.2. DE ACUERDO A LA OPORTUNIDAD 45

2.1.0.6. LIMITACIONES INHERENTES A LOS CONTROLES INTERNOS 45

2.10.7. MTODOS DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO 46

2.10.8. NECESIDADES DEL CONTROL INTERNO EN LAS ORGANIZACIONES 49

2.10.9. DETERMINACIN Y DETECCIN DE LOS CONTROLES INTERNOS 49

2.10.10. PROCEDIMIENTOS DEL CONTROL INTERNO 51

2.10.11. EVALUACIN PRELIMINAR DE LOS SISTEMAS DE

2.10.11.1. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DE CONTROLES 52

2.10.12. CONTROL INTERNO EN LAS COMPAAS PEQUEAS 53

2.11. INFORME COSO I 55

2.12. COSO ERM 62

2.13.2. COMPONENTES DEL MICIL 69

2.13.3. RESULTADOS ESPERADOS AL APLICAR EL MICIL 73

2.13.4. LIMITACIONES DEL MICIL 73

2.13.5. FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES A BASE DEL MICIL 74

2.14. CONTROL DE RECURSOS Y DE LOS RIESGOS ECUADOR (CORRE) 78

3. FASES DE LA AUDITORIA FINANCIERA 83

3.1.1. LOS CONTROLES INTERNOS 85