IV rea Contabilidad (NIIF) y Costos

Casustica desarrollada en el marco de las niif y el

Plan contable general empresarial (Parte II)
Ficha Tcnica 14 CUENTAS POR COBRAR
AL PERS. A LOS ACCIONISTAS 20 MERCADERAS
Autor : Dr. CPC Pascual Ayala Zavala 270,000.00 270,000.00 25,000.00 15,000.00
Ttulo : Casustica desarrollada en el marco de las niif y el Plan contable general -
empresarial (Parte II)
Fuente : Actualidad Empresarial N. 338 - Primera Quincena de Noviembre 2015

270,000.00 270,000.00 25,000.00 15,000.00

Continuacin

30 DEBE HABER 39 DEPRECIACIN, AMORTIZ.

33 INMUEBLES, MAQ. Y EQU. Y AGOTAMIENTO ACUMUL.
89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL
EJERCICIO 6,440.00 12,600.00 3,500.00
891 Utilidad
59 RESULTADOS ACUMULADOS 6,440.00
591 Utilidades no distribuidas
x/x Por la transferencia de la cuenta determinacin del 12,600.00 0.00 0.00 3,500.00
resultado del ejercicio a resultados acumulados.

40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. 42 CUENTAS POR PAGAR

Asiento de cierre del patrimonio, pasivo y activo al final Y APORTES AL SIST. DE PENS. COMERCIALES-TERCEROS
del ejercicio 4,500.00 5,310.00 29,500.00 29,500.00
864.00 540.00
31 DEBE HABER
3,400.00
39 DEPRECIACIN, AMORTIZ. Y AGOT. ACUM. 3,500.00 2,268.00
391 Depreciacin acumulada
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERC. 14,868.00
465 Pasivos por compra de activo inmovil. 11,032.00 5,850.00 29,500.00 29,500.00
50 CAPITAL 270,000.00
501 Capital social
59 RESULTADOS ACUMULADOS 6,440.00 46 CUENTAS POR PAGAR
591 Utilidades no distribuidas DIVERSAS-TERCEROS 50 CAPITAL
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 234,976.00 14,868.00 270,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financ.
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERC. 34,810.00
121 Fact., boletas y otros comprob. por cobrar
20 MERCADERAS 10,000.00 0.00 14,868.00 0.00 270,000.00
201 Mercaderas manufacturadas
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 2,422.00
58 RESERVAS 60 COMPRAS
401 Gobierno Central
25,000.00
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 12,600.00
335 Muebles y enseres
x/x Por el cierre del patrimonio, pasivo y activo al final
del ejercicio.

Mayor Promisa SA (1) 0.00 0.00 25,000.00 0.00

10 EFECTIVO Y EQUIVALEN- 12 CUENTAS POR COBRAR

TES DE EFECTIVO COMERCIALES-TERCEROS
270,000.00 5,664.00 34,810.00 63 GASTOS DE SERVICIOS
3,540.00 29,500.00 61 VARIAC. DE EXISTENCIAS PRESTADOS POR TERC.
3,400.00 25,000.00 4,800.00

273,540.00 38,564.00 34,810.00 - 0.00 25,000.00 4,800.00 0.00

N. 338 Primera Quincena - Noviembre 2015 Actualidad Empresarial IV-11

 IV Aplicacin Prctica

68 VALUACIN Y DETERIORO 39 DEPRECIACIN, AMORTIZ.

DE ACTIVOS Y PROVISIONES 69 COSTO DE VENTAS 33 INMUEBLES, MAQ.Y EQU. Y AGOTAMIENTO ACUMUL.
3,500.00 15,000.00 12,600.00 12,600.00 3,500.00 3,500.00

12,600.00 12,600.00 3,500.00 3,500.00

3,500.00 0.00 15,000.00 0.00

40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. 41 REMUNERACIONES Y

70 VENTAS 75 OTROS INGRESOS DE GEST. Y APORTES AL SIST. DE PENS. PARTICIPACIONES por PAGAR
29,500.00 3,000.00 4,500.00 5,310.00
864.00 540.00
3,400.00 2,760.00
2,268.00 2,422.00

0.00 29,500.00 0.00 3,000.00

11,032.00 11,032.00 0.00 0.00

79 CARGAS IMPUTABLES A
CTAS DE COSTOS Y GASTOS 94 GASTOS ADMINISTRAT.
4,800.00 2,880.00 42 CUENTAS POR PAGAR 46 CUENTAS POR PAGAR
3,500.00 1,750.00 COMERCIALES - TERCEROS DIVERSAS-TERCEROS
29,500.00 29,500.00 14,868.00 14,868.00

0.00 8,300.00 4,630.00 0.00

29,500.00 29,500.00 14,868.00 14,868.00

95 GASTOS DE VENTAS
1,920.00 50 CAPITAL 58 RESERVAS
1,750.00 270,000.00 270,000.00

3,670.00 0.00 270,000.00 270,000.00 0.00 0.00

59 RESULTADOS ACUM. 60 COMPRAS

Habiendo elaborado el balance general (hoja de trabajo) con los
6,440.00 6,440.00 25,000.00 25,000.00
datos del mayor, se realiza el cierre y se determina el resultado
del ejercicio, se calculan las participaciones e impuestos para
luego continuar con los asientos de cierre en el diario y su co-
rrespondiente mayorizacin, quedando de la siguiente manera: 6,440.00 6,440.00 25,000.00 25,000.00

Mayor Promisa SA (2)

62 GASTOS DE PERSONAL,
10 EFECTIVO Y EQUIVALEN- 12 CUENTAS POR COBRAR
61 VARIAC. DE EXISTENCIAS DIRECTORES Y GERENTES.
TES DE EFECTIVO COMERCIALES-TERCEROS
15,000.00 25,000.00
270,000.00 5,664.00 34,810.00 34,810.00
10,000.00
3,540.00 29,500.00
3,400.00
234,976.00

25,000.00 25,000.00 0.00 0.00

273,540.00 273,540.00 34,810.00 34,810.00

14 CUENTAS POR COBRAR 63 GASTOS DE SERVICIOS

AL PERS. A LOS ACCIONISTAS 20 MERCADERAS PRESTADOS POR TERC. 75 OTROS INGRESOS DE GEST.
270,000.00 270,000.00 25,000.00 15,000.00 4,800.00 4,800.00 3,000.00 3,000.00
- 10,000.00

270,000.00 270,000.00 25,000.00 25,000.00 4,800.00 4,800.00 3,000.00 3,000.00

IV-12 Instituto Pacfico N. 338 Primera Quincena - Noviembre 2015

 rea Contabilidad (NIIF) y Costos IV
68 VALUACIN Y DETERIORO 83 EXCEDENTE BRUTO
DE ACTIVOS Y PROVISIONES 69 COSTO DE VENTAS (INSUFIC. BRUTA) DE EXPLOT. 84 RESULTADO DE EXPLOT.
3,500.00 15,000.00 15,000.00 9,700.00 9,700.00 3,500.00 9,700.00
9,200.00 3,000.00

3,500.00 0.00 15,000.00 15,000.00

79 CARGAS IMPUTABLES A 9,700.00 9,700.00 12,700.00 12,700.00

70 VENTAS CTAS DE COSTOS Y GASTOS
29,500.00 29,500.00 8,300.00 4,800.00
3,500.00 85 RESULTADO ANTES DE 87 PARTICIPACIONES DE
PARTICIPANTES E IMPUESTOS LOS TRABAJADORES
9,200.00 9,200.00
29,500.00 29,500.00 8,300.00 8,300.00

94 GASTOS ADMINISTRAT. 95 GASTOS DE VENTAS

2,880.00 4,630.00 1,920.00 3,670.00
1,750.00 1,750.00 9,200.00 9,200.00 0.00 0.00

4,630.00 4,630.00 3,670.00 3,670.00 89 DETERMINACIN DEL

88 IMPUESTO A LA RENTA RESULTADO DEL RESULTADO
2,760.00 2,760.00 2,760.00 9,200.00
80 MARGEN COMERCIAL 82 VALOR AGREGADO 6,440.00
25,000.00 29,500.00 4,800.00 14,500.00
14,500.00 10,000.00 9,700.00

39,500.00 39,500.00 14,500.00 14,500.00 2,760.00 2,760.00 9,200.00 9,200.00

Promisa SA
Balance general (hoja de trabajo)
Resultado Por Natu-
Sumas del Mayor Saldos Ajustes Cuentas del Balance Resultado por Funcin
Concepto raleza
Debe Haber Deudor Acreedor Debe Haber Activo Pasivo Perdidas Ganancias Perdidas Ganancias
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 273,540.00 38,564.00 234,976.00 234,976.00
12 Ctas. por cobrar comerciales-Terceros 34,810.00 0.00 34,810.00 34,810.00
14 Cuentas por cobrar al personal a los acc. 270,000.00 270,000.00 0.00 0.00 0.00
20 Mercaderas 25,000.00 15,000.00 10,000.00 10,000.00
33 Inmueb. maquinaria y equipo 12,600.00 0.00 12,600.00 12,600.00
39 Depreciacin, amortizacin y agotamiento 0.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al Sist. 11,032.00 5,850.00 5,182.00 5,182.00
42 Ctas. por pagar comerciales-Terceros 29,500.00 29,500.00 0.00
46 Cuentas por pagar diversas-Terceros 14,868.00 14,868.00 14,868.00
50 Capital 270,000.00 270,000.00 270,000.00
60 Compras 25,000.00 25,000.00 25,000.00
61 Variacin de existencias 25,000.00 25,000.00 15,000.00 10,000.00
63 Gastos de servicios prestados por terceros 4,800.00 4,800.00 4,800.00
68 Valuacin y deterioro de activos y prov. 3,500.00 3,500.00 3,500.00
69 Costo de ventas 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00
70 Ventas 29,500.00 29,500.00 29,500.00 29,500.00
75 Otros ingresos de gestin 3,000.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00
79 Cargas imputables a ctas. de costos y gastos 8,300.00 8,300.00 8,300.00
94 Gastos de administracin 4,630.00 4,630.00 4,630.00 4,630.00
95 Gastos de ventas 3,670.00 3,670.00 3,670.00 3,670.00
89 Resultados del ejercicio
713,082.00 713,082.00 354,168.00 354,168.00 23,300.00 23,300.00 297,568.00 288,368.00 33,300.00 42,500.00 23,300.00 32,500.00
9,200.00 9,200.00 9,200.00
297,568.00 297,568.00 42,500.00 42,500.00 32,500.00 32,500.00

(**) Balance general (hoja de trabajo)para determinar la participacion de los trabajadores de acuerdo con la NIC 19.

N. 338 Primera Quincena - Noviembre 2015 Actualidad Empresarial IV-13

 IV Aplicacin Prctica
Promisa SA
Balance general (hoja de trabajo)
Resultado por
Sumas del Mayor Saldos Ajustes Cuentas del balance Resultado por funcin
Concepto naturaleza
Debe Haber Deudor Acreedor Debe Haber Activo Pasivo Prdidas Ganancias Prdidas Ganancias
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 273,540.00 38,564.00 234,976.00 234,976.00
12 Ctas. por cobrar comerciales - Terceros 34,810.00 0.00 34,810.00 34,810.00
14 Cuentas por Cobrar al personal a los acc. 270,000.00 270,000.00 0.00 0.00 0.00
20 Mercaderas 25,000.00 15,000.00 10,000.00 10,000.00
33 Inmueb. maquinaria y equipo 12,600.00 0.00 12,600.00 12,600.00
39 Depreciacin, amortizacin y agotamiento 0.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sist. 11,032.00 5,850.00 5,182.00 5,182.00
41 Remuneraciones y participaciones por pagar 0.00 0.00
42 Ctas. por pagar comerciales - Terceros 29,500.00 29,500.00 0.00
46 Cuentas por pagar diversas - Terceros 14,868.00 14,868.00 14,868.00
50 Capital 270,000.00 270,000.00 270,000.00
60 Compras 25,000.00 25,000.00 25,000.00
61 Variacin de existencias 25,000.00 25,000.00 15,000.00 10,000.00
62 Gastos de personal, directores. 0.00 0.00
63 Gastos de servicios prestados por terceros 4,800.00 4,800.00 4,800.00
68 Valuacin y deterioro de activos y prov. 3,500.00 3,500.00 3,500.00
69 Costo de Ventas 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00
70 Ventas 29,500.00 29,500.00 29,500.00 29,500.00
75 Otros ingresos de gestin 3,000.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00
79 Cargas imputables a ctas. de costos y gastos 8,300.00 8,300.00 8,300.00
94 Gastos de Administracin 4,630.00 4,630.00 4,630.00 4,630.00
95 Gastos de ventas 3,670.00 3,670.00 3,670.00 3,670.00
89 Resultados del ejercicio
713,082.00 713,082.00 354,168.00 354,168.00 23,300.00 23,300.00 297,568.00 288,368.00 33,300.00 42,500.00 23,300.00 32,500.00
9,200.00 9,200.00 9,200.00
297,568.00 297,568.00 42,500.00 42,500.00 32,500.00 32,500.00

(**) Balance general (hoja de trabajo)despues de la participacion de los trabajadores y antes del impuesto a la renta (NIC 19)
En este caso la empresa no tiene trabajadores.

Promisa SA Promisa SA
Estado de resultado de integral Estado de resultado de integral
(Por naturaleza) (Por funcin)
Por el ao 1 Por el ao 1

Ventas netas 29,500.00 Ventas 29,500.00

Compra de mercaderas (25,000.00) Costo de ventas (15,000.00)
Variacin de existencias UTILIDAD BRUTA 14,500.00
Mercaderas 10,000.00
MARGEN COMERCIAL 14,500.00 Gastos de ventas (3,670.00)
Consumo Gastos de administracin (4,630.00)
Compra de suministros diversos
Suministros diversos UTILIDAD DE OPERACIN 6,200.00
Servicios prestados por terceros (4,800.00) Ingresos diversos 3,000.00
UTILIDAD ANTES DE DEDUCC.
VALOR AGREGADO 9,700.00 Y PARTICIPACIONES 9,200.00
Gastos de personal
Tributos Impuesto a la renta 30% (2,760.00)
EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) RESULTADO DEL EJERCICIO 6,440.00
BRUTO DE EXPLOTACIN 9,700.00
Estimaciones y provisiones del ejercicio (3,500.00)
Ingresos diversos 3,000.00
RESULTADO DE EXPLOTACIN 9,200.00

RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES

E IMPUESTOS 9,200.00

Impuesto a la renta 30% (2,760.00)

RESULTADO DEL EJERCICIO 6,440.00

Continuar en la siguiente edicin.

IV-14 Instituto Pacfico N. 338 Primera Quincena - Noviembre 2015