ARTCULO 17

De acuerdo a lo visto en clases comente las siguientes situaciones relacionadas con

Artculo 17 de La Ley de Impuesto a la Renta , cuando corresponda establezca el
monto determinado como Ingreso No Renta y el monto afecto a Impuesto a La Renta,
Impuesto Global Complementario o Adicional.
1. Mencione 2 diferencias entre Dao emergente y Dao Moral.
a) Dao emergente;
a. En su acepcin jurdica, el dao emergente es toda prdida patrimonial
que experimente un individuo por caso fortuito o por un tercero, es la
prdida efectiva que sufre el acreedor a consecuencia del
incumplimiento del deudor.
b. Por sentencia ejecutora tanto para el dao emergente como para el
dao moral
b) Dao Mora;
a. Solo por sentencia ejecutoria.
b. No necesariamente afecta el Patrimonio, se produce siempre que una
persona sufre un menoscabo fsico o psquico como consecuencia de un
hecho externo que le ha producido afliccin y sobre la base de los
antecedentes a que ha hecho referencia el tribunal.

2. Esteban Roldan, trabajador de una empresa metalrgica, especializado en la

mantencin de maquinarias ha recibido una beca de estudios para terminar una
carrera tcnica con duracin de un ao, desde enero a diciembre de 2015, el
pago de dicha capacitacin es de $150.000 por mes, la beca de estudio es
pagada hasta marzo de 2016, el monto de estos 3 meses es destinado para
pagar los estudios del hijo menor en un Jardn infantil (comente). (Artculo 17
N18).
3.
Valor mes periodo ingr no Rta 12 meses Perodo Rta 3 meses RTA. Afecta a
Imp. nico 2 Categ.
150.000 1.800.000 150,000 por mes 450.000

a. Debe otorgarse por un tiempo determinado equivalente a la duracin de la

carrera Tcnica.
b. Las becas de estudio son para continuar o completar estudios.
c. Pueden ser endosadas a los hijos de los trabajadores pero no a un tercero.
d. Se excluyen jardines infantiles y estn quedan afectas a Impuesto nico de
Segunda Categora.

4. Juan Lopez ha incurrido en un gasto medico de $100.000, el departamento de

bienestar de la empresa le ha reembolsado la totalidad de este costo, las bases
del departamento de bienestar indican que para todos los empleados de la
compaa el rembolso por gastos mdicos es el 80%. (comente). (artculo 17
n13) pgi
Gasto medico Incurrido Principio de Univer. 80% Diferencia Renta 20%
Situacin 20%
100.000 80.000 INR 20.000 RENTA

a) Los departamentos de bienestar complementan las ayudas que otorgan las

cajas de compensacin o Instituciones de Previsin, esto de acuerdo a la
circular N75. Del 1 de abril de 1976.
b) Las ayudas del Departamento de bienestar deben destinar sus ayudas para
solucionar total o parcialmente problemas econmicos de los trabajadores.
c) No deben implicar un incremento del patrimonio del trabajador por los servicios
prestados.
d) El beneficio debe llevar implcito el concepto de Universalidad.

5. En La empresa Gama SA, Luis Rojas tiene un trabajo relacionado con la gestin
de ventas, pro esta gestin recibe un Bono de Asignacin de traslacin de
$150.000 mensuales, el vehculo de este trabajador esta evaluado en
$12.324.975. valor UF $24.600,75 (comente) ( 17 n15 viticos)

Valor UF Tope Valor Vehculo 500UFValor Vehculo Trabajador

Clasificacin
24.600,75 12.300.375 12.324.975 RENTA

a. Debe comprobarse que el trabajador debe trasladarse a diferentes lugares para

cumplir con las labores encomendadas por la Empresa.
b. La funcin del trabajador y la necesidad de uso del vehculo de propiedad del
trabajador debe quedar estipulada en el contrato de trabajo.
c. Los vehculos utilizados por los trabajadores no deben superar un valor de
500UF a la fecha en que la empresa se acoja a este procedimiento, para el caso
de vehculos nuevos se considerara el precio de adquisicin ms el Impuesto al
 Valor Agregado, para los Vehculos Usados se considerara el Valor de tasacin
fijado por el SII.
d. Las cantidades pagadas deben ser equivalentes a las distancias recorridas, y
estas no podrn exceder por trabajador a 0,00222 UTM por cada kilmetro
recorrido, ms una suma igual al valor de 10 litros de bencina de 93 octanos,
sin plomo por cada 100 kilmetros diarios recorridos, con tope mensual de
2.200 kilmetros.

6. La empresa Las Plumas Spa, paga a todos los trabajadores de la Empresa un

bono Anual de $900.000 para los hijos de los trabajadores que cursen
enseanza media, valor UTM $44.500. (comente) (Articulo 17 nmeros 18
pginas 263 y 264).

Valor UTM Valor UTM*12 = 1 UTA Tope 1,5 UTA RENTA

44.500 534.000 801.000 INR 99.000

a. Deben pagarse bajo el principio de la Universalidad.

b. Debe ser un monto igual para cada trabajador.
c. Deben cumplir con lo establecido en el Artculo 31 Nmero 6 Bis con tope de 1.5
UTA para alumnos de Enseanza media.

PARTE 3.- INR ARTCULO 17

Compete el siguiente cuadro segn lo solicitado.

Ingresos Artculo 17, mencione
solo Nmeros
Indemnizaciones y sumas recibidas en razn de seguros y pensiones 1, 2, 3,
4, 17 Y 19

Aportes y devoluciones de capitales y distribucin de acciones liberadas 5,

6 Y 7

Ganancias obtenidas en la enajenacin de ciertos bienes y derechos 8 Y 12

Beneficios previsionales, laborales y otros fines 13, 14, 15, 16, 18, 26, Y
27

Reajustes de ttulos y operaciones de crdito. 25

Otros ingresos no constitutivos de renta segn el artculo 17 9, 10, 11, 20,

21, 22, 23, 24, 28, 30 Y 31

Ingresos no Constitutivos rentas en virtud de otros textos legales 29

PARTE 2 CONCEPTO RENTA

Un seor que se dedica al narcotrfico es querellado por el Servicio de Impuestos

Internos en atencin a que, obviamente, no declaro las rentas obtenidas en el
desarrollo de su negocio. Estamos en presencia del concepto Renta de acuerdo lo
establecido en ley de Impuesto a La Renta, bajo qu argumentos el Servicio de
Impuestos Internos puede calificar sus ingresos como renta y bajo qu argumentos
puede defenderse este Seor?.

En nuestra Legislacin vigente en el D.L 824 en su Artculo 2 N1 seala Por "renta",

los ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rinda una cosa o actividad y
todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se perciban o
devenguen, cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominacin.
A su vez el Artculo 3 de esta misma Ley seala Salvo disposicin en contrario de la
presente ley, toda persona domiciliada o residente en Chile, pagar impuestos sobre
sus rentas de cualquier origen, sea que la fuente de entradas est situada dentro del
pas o fuera de l, y las personas no residentes en Chile estarn sujetas a impuesto
sobre sus rentas cuya fuente est dentro del pas.
Adems el Artculo 10 de esta Ley seala que Se considerarn rentas de fuente
chilena, las que provengan de bienes situados en el pas o de actividades desarrolladas
en l cualquiera que sea el domicilio o residencia del contribuyente.
Atendiendo a estos Artculos ya es posible elaborar una defensa previa en base a;
Si bien es cierto el Artculo 2 primero seala que constituyen ingresos las utilidades
e incrementos de patrimonio que se perciban o devenguen, cualquiera que sea su
naturaleza, origen o denominacin, atendiendo al texto subrayado y destacado en la
Ley, claramente se genera un vaco legal a mi juicio, esto al no sealar si el ciudadano
est obligado o no a ejercer una actividad Lcita para computar el total de los ingresos
que puedan constituir base imponible para el clculo de Impuestos.
Si el texto legal seala que constituirn utilidades o beneficios que rinda una cosa o
actividad el Servicio deber probar la cuanta de los ingresos que permitan establecer
una base de clculo para pagar los impuestos adeudados.
Un Argumento que nos permite invocar este Artculo 2 es que en ninguna de sus
indicaciones establece obligatoriedad de iniciar una actividad comercial
tributariamente por ende, es imposible presumir con certeza de que el contribuyente
ha efectuado su primer acto de comercio que permita discriminar que se est en
presencia del inicio real y efectivo de una actividad, por ser este el elemento principal
que marca el perodo tributario a partir del cual se torna obligatoria la presentacin de
la declaracin mensual de impuestos, y tal es el caso de la ambigedad tributaria en
este artculo que sera improcedente adems aplicar la obligatoriedad de los Artculo
64 y 65 de la Ley de Impuestos a la Renta, en relacin a la obligacin tributaria de
presentar una declaracin Anual de los ingresos del querellado, pues no existe una
declaracin jurada previa de inicio de actividades comerciales.

El Artculo 3 de La Ley de Impuesto a la Renta, seala que toda persona

domiciliada o residente en Chile, pagar impuestos sobre sus rentas de cualquier
origen,, sin embargo no establece que para el computo de los ingresos que aumenten
el Patrimonio y sobre cuyos ingresos se establece obligatoriedad de pagar Impuestos
deben ser necesariamente ingresos lcitos?, puesto que el citado texto legal nos indica
que, deben pagaran impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, entonces
realmente estamos frente a un hecho de Elusin tributaria sujeto a una querella
criminal o solo estamos frente a un acto de omisin que por ignorancia del ciudadano
con domicilio y residencia en el Pas no acogi sus ingresos y rentas a lo que seala el
Artculo 10 de la Ley de Impuestos a La Renta.

Otro argumento a utilizar en la defensa y sobre todo que permita obtener una
base imponible de clculo afecta a los impuestos de las leyes Chilenas, es que los
ingresos afectos a impuestos son aquellos que han aumentado el patrimonio de una
persona Natural o Jurdica, y el aumento de patrimonio solo se establece si existe un
devengamiento sobre las rentas, en consecuencia si no hay rentas devengadas sobre
las cuales se obtenga algn derecho o ttulo no es posible establecer base de clculos
de impuestos y corresponder al querellante demostrar el origen y los ttulos que
posee el querellado sobre los bienes e ingresos por los cuales existe querella.
En consecuencia si estamos frente a un acto de enriquecimiento ilcito es
probable que estemos frente a una ausencia de renta, toda vez que el eventual
beneficiario de esta no tendra un ttulo o un derecho sobre esta.

Otro argumento para sealar que no estamos frente a ingresos constitutivos de

renta es lo dispuesto en el Artculo 97 N 4 del Cdigo Tributario Las declaraciones
maliciosamente incompletas o falsas que puedan inducir a la liquidacin de un
impuesto inferior al que corresponda, claramente no estamos frente a un
contribuyente de Primera o Segunda categora, y al no haber efectuado una
declaracin jurada de inicio de actividades no ha declarado ningn ingresos por ende
no sera aplicable tampoco lo sealado en dicho texto legal y no estaramos frente a la
figura maliciosa de constituir un impuesto de menor cuanta.
El Artculo 70 de La Ley de Impuesto a la Renta seala que Artculo 70.- Se
presume que toda persona disfruta de una renta a lo menos equivalente a sus gastos
de vida y de las personas que viven a sus expensas. Si el interesado no probare el
origen de los fondos con que ha efectuado sus gastos, desembolsos o inversiones, se
presumir que corresponden a utilidades afectas al impuesto de Primera Categora,
segn el N 3 del artculo 20 o clasificadas en la Segunda Categora conforme al N 2
del artculo 42, atendiendo a la actividad principal del contribuyente.

Hiptesis que indican que los ingresos Ilcitos no deben tributar. .

Por ltimo y como conclusin a este punto expuesto creemos improcedente la

tributacin de las rentas provenientes del Narcotrfico sin quitar la figura de ilegalidad
de estas y por supuesto de ser calificadas como rentas ilcitas, esta conclusin adems
de los argumentos ya expuestos se fundamentan en varias hiptesis que a
continuacin enumeramos;
Si se gravan los ingresos ilcitos, el estado estara de alguna manera
legitimando la actividad ilcita que los produce.
Hay conductas que el estado reprime y condena civil y moralmente y seria
improcedente que sobre estos actos obtuviera beneficios econmicos.
Existe conflicto en la lgica punitiva, sobre las conductas antijurdicas.
El hecho gravado debe ir acompaado de acto moral, pues de una deliberacin
humana orientada a actuar y hacer el bien y no daar.
Para que un hecho sea gravado debe estar sujeto a una obligacin legal
establecida en la Ley y no provenir de actos ilcitos.
El estado debe buscar tributos que le generen beneficios econmicos y que
estos no solo se impongan sino tambin sean morales.
 No configuran el hecho gravado previsto en la Ley de Impuesto a la Renta, ni
tampoco hace referencia a los Ingresos no Constitutivos de Renta que excluye el
Artculo 17 de la citada Ley.
No puede considerarse aumento de Patrimonio dado que sobre tales hechos
ilcitos no existe propiedad, titulo ni dominio sobre la actividad ilcita.
El beneficiario de estas rentas est imposibilitado de declarar dichas rentas, por
un hecho lgico no existe formulario alguno que permita declarar rentas ilcitas.
Gravar rentas ilcitas sin lugar a dudas vulnera el ordenamiento Jurdico, que
sanciona penal y moralmente este tipo de ilcitos.
Aunque el derecho tributario posea autonoma y podra por este hecho gravar
estas rentas, tambin es cierto que el derecho Tributario es una rama que integra la
unidad del derecho.
Los ingresos ilcitos no deben tributar porque constituyen efecto del delito y
deben ser perseguidos civilmente y ser sancionados por un juez como indica el Cdigo
Civil en su Artculo 2314, el Cdigo Penal en su Artculos 24, 30 y Artculo 188 del
Cdigo de procedimiento penal.

Determine que Nmero del artculo 17 de La Ley de Impuesto a la Renta, aplica para
los siguientes casos; cuando corresponda establezca el monto determinado como
Ingreso No Renta y el monto afecto a Impuesto a La Renta, Impuesto Global
Complementario o Adicional.

1. Con fecha 01 de febrero de 2015, se celebra un contrato por venta de materias

primas, donde la nica clusula, establece que el vendedor proveer al
comprador de las materias primas necesarias para su funcionamiento, el
contrato seala que se vendern 3.000 kilos de PVC por un total de $15.000, no
se establecen plazos para la entrega y el vendedor seala que las materias
primas se han demorado ms de la cuenta, y decide realizar alzas no pactadas
en el precio de venta a $17.000. 3 meses despus el comprador previos
acuerdos extrajudiciales obtiene una indemnizacin por las alzas de $1.000.

a. En su acepcin jurdica, el dao emergente es toda prdida patrimonial

que experimente un individuo por caso fortuito o por un tercero, es la
prdida efectiva que sufre el acreedor a consecuencia del
incumplimiento del deudor.
b. Sin embargo la aplicacin del criterio de la Letra a tiene un contexto
ms amplio, no solo es la prdida originada por hechos contractuales,
sino de todo menoscabo o prdida que experimente un individuo en sus
bienes, ya sea por hecho fortuito o provocado por un tercero.
c. Por sentencia ejecutora tanto para el dao emergente como para el
dao moral.
d. Activos fijos siniestrados, reajustados, desde el ltimo da anterior a la
fecha de adquisicin, hasta el ltimo da del mes anterior hasta la fecha
siniestrada, cuya indemnizacin no podr exceder del valor inicial del
bien reajustado.
e. La indemnizacin extrajudicial solo en el caso de dao emergente.
f. Como el objetivo de esta norma es resarcir un perjuicio material, se
excluye como ingreso no renta, la parte de la indemnizacin que pudiere
general utilidad o aumento del patrimonio.
g. El SII, en su calidad de entidad fiscalizadora, podr establecer si la
cantidad percibida excede o no del monto establecido como prdida o
diminucin de patrimonio.
h. Otro dato, es en el caso de indemnizaciones sobre bienes del activo fijo
de una compaa, las indemnizaciones registradas como ingreso no
renta, no deben sobrepasar el valor libro de los bienes, las cantidades
que exceden a este monto, deben tributar con los impuestos
correspondientes.

2. La empresa xx dedicada a la compra y venta de notebook, compra equipos a

$1.000 y vende a $2.000 segn contrato con la empresa aa limitada, este
acuerdo est establecido en contrato con duracin por 1 ao renovable, la
empresa aa limitada a mediados de ao sube el precio a $1.200, la empresa
 xx no puede traspasar el costo a sus clientes, por lo tanto interpone una
demanda judicial, demanda que gana y obtiene una indemnizacin ms costas y
reajustes de $300. (17 N1)

3. El Seor Juan de la Cruz, trabajador de Alfa asociados, durante el mes de Julio

2015, ha sufrido un accidente en la maquina envasadora que manipulaba,
producto de este accidente, Don Juan ha quedado con incapacidad fsica en su
mano derecha, al denunciar este accidente como laboral, los tribunales han
decretado que se indemnice a Don Juan con la suma de $5.000.000.
a. Se consideran accidentes del trabajo los de trayecto directo, de ida y de
regreso, entre la habitacin y el lugar de trabajo.
b. No importa el monto.
c. Independiente de la forma que se establezca.
d. No importa cmo se establezcan o paguen, sean estas pagadas en una
suma fija pagada de una sola vez o en una renta o pensin periodoca.
e. Ley 16.744 N5 toda lesin que una persona sufra, a causa o con
ocasin del trabajo, y que le produzca incapacidad o muerte.
f. Un dato, para los funcionarios de las fuerzas armadas, los accidentes
laborales, son clasificados como Inutilidad, de primera, segunda y
tercera clase, siendo Ingresos No Constitutivos de renta solo los que
hacen referencia a la Inutilidad, de segunda y tercera clase.

4. La empresa Z limitada, realiza un aporte a la empresa X limitada por

$5.000.000, el origen de la inversin no puede ser probada. Inversin que
genera una utilidad de $500.000 para uno de sus socios.
a. No debe producir utilidad a los socios. La utilidad tributa.
b. Solo debe incrementar el patrimonio de la sociedad.
c. El origen debe ser conocido, el origen desconocido tributa.
d. El mayor valor en RCP es ingreso no renta a que se refiere el N3 del
Artculo 41 de LIR.
e. Sobreprecio en colocaciones de acciones, siempre que estas no sean
distribuidas y se pongan a disposicin solo para aumentar el capital.
f. Otros datos que son considerados INR, las sumas o bienes que tengan
carcter de aportes entregados por el asociado al gestor de una cuenta
en participacin.
g. La distribucin de utilidades o de fondos acumulados mediante la
emisin de acciones liberadas o el aumento del valor nominal de las
acciones.
h. Los dividendos en la parte que provengan de ingresos que no
constituyan renta.

5. Un centro de padres constituido de acuerdo a la Ley N19.418, mantiene un

patrimonio en activos por $1.500.000, la directiva ha resuelto constituirse a
contar del 01 de abril de 2015 en una corporacin sin fines de lucro, de modo
que el patrimonio de la primera pase a la segunda.
(17 N5)
No hay incremento de capital solo traspaso de este (artculo 549 del cdigo civil
lo que pertenece a una corporacin, no pertenece ni en todo, ni en parte a
ninguno de los individuos que la componen.) Para este caso solo es un traspaso
de patrimonio, no constituye un aumento de este.

6. La empresa alfa limitada, reparte al socio Juan Espinoza parte de sus utilidades
retenidas a ttulo de acciones por un monto de $2.800.000, la proporcin del
socio representa un 5%, la utilidad retenida asciende a $50.000.000., solo se
capitalizo la proporcin del accionista.
 (17 numero 6).
Debe ser proporcionar a su participacin, lo que excede debe tributar, con Global
Complementario o Adicional.
a. Acciones liberadas de pago, son las que representan una capitalizacin
de utilidades retenidas. Se reparten a los accionistas en forma
proporcional al nmero de acciones que pertenece a cada uno de ellos.
b. Que se trate de distribucin de utilidades retenidas.
c. Que se distribuyan a modo de acciones.
d. Que exista una capitalizacin equivalente, es decir que el monto de las
acciones liberadas debe incorporarse al monto del capital emitido, el que
a su vez debe acrecentarse por un monto EQUIVALENTE, al de las
citadas utilidades o fondos acumulados.
e. Que estn suscritas y pagadas.
f. Si estn suscritas y no pagadas tributan.
g. La emisin de acciones liberadas puede cubrir el pago pendiente suscrito
por los accionistas, pero queda afecta a IGC O IA.

7. La empresa buenas vibras, constituida el 10 de febrero de 1984, ha decidido

su disolucin antes del tiempo estipulado en escritura pblica, aludiendo
clusula que permite esta accin bajo diferencias entre sus socios, Juan malas
Pulgas y Pedro mal Genio, el capital asciende a $500.000, la empresa mantiene
adems utilidades susceptibles de tributacin, registradas en libro FUT, por
$300.000, la participacin de los socios es de 50% cada uno.

Devoluci
n de FUT INR RENTA
Capital
Devolucin
500.000 300.000 FUT
de Capital

(Artculo 17 N7),
a. Utilidades registradas en el FUT, pendientes de ser distribuidas, tributan.
b. Disolucin de sociedad es INR.
c. Las rentas afectas tributan los socios con IGC O IA.
d. Si son devoluciones de capital antes del ao 1984, tributan con IDPC, IGC
o IA, y no tiene la calidad de INR.
e. Si estamos en un escenario de devoluciones de Capital, estas quedarn
exceptuadas de toda tributacin a la renta, estas pueden tener su origen
en sociedades de personas, Sociedades Annimas, comanditas por
acciones, etc, y sea que tales devoluciones se produzcan con motivo de
la disolucin de la sociedad o durante la vida de la misma.
f. Sociedades constituidas antes del ao 1984, tributan a todo evento con
IDPC, IGC, IA.

8. La trabajadora Juanita Gutierrez, obtiene asignacin familiar por tramo C de 2

cargas familiares equivalentes a $3.840, durante el mes de junio 2014, mes en
que el empleador, decide otorgar una asignacin familiar adicional de $5.000,
adicionalmente la caja de compensacin los hroes le otorga un bono de
$5.000.000 como subsidio maternal.
(17 N13)
a. La asignacin familiar se reconoce como tal, solo aquellas ordenadas
por Ley.
b. Los montos determinados emanan de los sistemas orgnicos de las
respectivas instituciones previsionales.
c. El mayor pago de asignacin familiar se considerara un remuneracin
accesoria, y estar afecta a impuesto nico de segunda categora.
d. Todas las ayudas o prestaciones que los organismos del estado y cajas
de compensacin, otorguen a un trabajador son INR.( circular N75 de 1
de abril de 1976) complementada por circular N66, de 20 de mayo de
1977.
e. Los beneficios del departamento de bienestar de una empresa, tambin
constituirn INR.
Para el presente ejercicio sern;
INR Ingresos Afectos a Renta
$ 3.840 Asignacin Asignacin familiar adicional
Familiar. $5.000
$5.000.000 Subsidio maternal.
9. El trabajador Pedro Faras, durante los meses de enero a julio 2014, ha percibido
bonos de Colacin y Movilizacin por $25.000 C/U, durante agosto de ese ao,
para mejorar su presentacin ante una entidad crediticia, en comn acuerdo con
su empleador, presenta liquidaciones de sueldo donde dichos bonos ascienden a
$350.000 c/u. Durante Agosto de 2015 la empresa sufre una auditoria, donde se
estima el monto pagado desproporcionado.

(17 N14)
a. La movilizacin y colacin debe ser un monto razonable y esta
calificacin quedara a juicio exclusivo del Director Regional.
b. La movilizacin debe otorgarse en relacin a la tarifa mnima de la
locomocin colectiva utilizada en el traslado de su hogar hasta el lugar
de trabajo y viceversa.
c. La cuanta del beneficio se determina de acuerdo al nmero de pasajes
que debe pagar cada trabajador en el medio de transporte.
d. La mencionada asignacin tenga relacin con das efectivamente
trabajados.
e. Lo montos pagados deben estar registrados por la compaa que los
paga.
f. Valores son exentos de cotizaciones.
g. Los montos que resulten desproporcionados, deben reliquidarse como
renta accesoria, y estarn afectos a Impuesto de Segunda Categora.

Para el presente ejercicio sern;

INR Ingresos Afectos a Renta
Movilizacin, mas colacin de Movilizacin ms colacin
enero a julio (7 meses por Agosto
$50.000 =350.000) .+ $700.000 bruto
Movilizacin, mas colacin de .- ( $50.000 ) INR
agosto $50.000 = $650.000 Ingreso Afecto a
10. El seor Felix ortega tcnico en refrigeracin, fue enviado a la ciudad de Temuco
a realizar mantencin a una maquinariaRenta de propiedad de la empresa las
vertientes limitada, se otorga un viatico de $5.000.00 para el viaje de 3 das, se
hospeda en un hotel 5 estrellas, en fiscalizacin posterior del SII, se consideran
excesivos los gastos, se produce una liquidacin y solo se aceptan como tales
$1.500.000.

(17 N15).

a. El concepto de viatico ser calificado como INR a juicio del Director

Regional del SII.
b. Para este efecto, debe probarse que el trabajador se ausento del lugar
de residencia, para este efecto.
c. El pago de viatico debe tener relacin con el rango del empleado o
funcionario.
d. El pago de viatico, debe tener relacin con el lugar donde viajo el
funcionario.
e. El viatico debe ser por un tiempo determinado.

Para el presente ejercicio sern;

INR Ingresos Afectos a Renta
$ 1.500.000 , Monto aceptado $3.500.000 monto no
por el SII aceptado a juicio del Director
Regional.

11. La empresa beta limitada otorga a su contador un gasto de representacin de

$1.500.000, para una reunin con ejecutivos del banco de Chile y le indica que
tiene sobre este gasto un 30% libre de rendicin de cuentas.

(17 numero 16).

a. Deben estar establecidos por ley con modificacin a este Artculo 17 N1

por el D.L. N3.473) D.O 04.09.80.
 b. Un ejemplo es el artculo 18 de la ley N18.091, que otorga al contralor
general de la repblica y los jefes superiores de las entidades
fiscalizadoras sealadas en el decreto ley N3.551 de 1981, el derecho a
recibir gastos de representacin sin obligacin de rendir cuentas hasta
un 25% sobre la respectiva asignacin.
c. El beneficio solo opera cuando las cantidades que se perciba, a ttulo de
Gastos de Representacin lo sean en virtud de una disposicin legal, es
decir cualquier persona podra acceder a este beneficio, de acuerdo a
una disposicin legal.
d. El gasto de representacin debe ser razonable a juicio del Director
Regional del SII.

Para el presente ejercicio sern;

INR Ingresos Afectos a Renta
$1.500.000 por no existir una
disposicin legal y no ser un
monto razonable.

12. El trabajador Jorge Salazar, durante el mes de enero de 2014, percibi una beca
de estudios de $700.000, destino $600.000 a sus estudios, $100.000 para el uso
del Gym ubicada en la misma casa de estudios, adicionalmente durante el
mismo periodo ha percibido una asignacin de escolaridad de $150.000.
(17 numero 18).

a. De acuerdo a con el diccionario de la Lengua Espaola, constituye beca

de estudio el estipendio o pensin temporal que se concede a uno para
que contine o complete sus estudios
b. Debe ser destinada a pago de matrculas, cuotas de enseanza, o
escolaridad, viticos, pasajes, etc. En definitiva todo lo necesario para el
desarrollo de los estudios, cursos de capacitacin, estos solo deben ser
ocupados por el becario, en educacin bsica, media, tcnico
profesional o universitaria, en ningn caso jardines infantiles.
c. Puede beneficiar a uno o todos los trabajadores de una empresa.
d. Puede beneficiar a los hijos de los trabajadores.
e. No pueden endosarse a un tercero.
f. Las becas de estudio son diferentes a las asignaciones de escolaridad,
los que se computan como rentas accesorias y se graban con impuesto
de segunda categora. La diferencia radica en que la beca de estudio
solo puede ser ocupada por el becario, y la asignacin de escolaridad se
entrega al trabajador y este decide, si le da o no el destino por la cual
fue concebida.
g. A nivel de Empresa, pueden rebajarse de la RLI, siempre que se trate de
gastos necesarios para producir la renta, que no sean montos excesivos
en relacin a las remuneraciones pagadas por la empresa, que se
acredite la necesidad de este gasto, que el desembolso se produzca en
el mismo ejercicio. (artculo 31 nmero 6 bis).
h. Que tengan que ver con el giro de la empresa o el perfeccionamiento de
los trabajadores, mejorando su rendimiento laboral.

Articulo 31 6 bis.- Las becas de estudio que se paguen a los hijos de los trabajadores de la
empresa, siempre que ellas sean otorgadas con relacin a las cargas de familia u otras normas de
carcter general y uniforme aplicables a todos los trabajadores de la empresa. En todo caso, el
monto de la beca por cada hijo, no podr ser superior en el ejercicio hasta la cantidad equivalente
a una y media unidad tributaria anual, salvo que el beneficio corresponda a una beca para
estudiar en un establecimiento de educacin superior y se pacte en un contrato o convenio
colectivo de trabajo, caso en el cual este lmite ser de hasta un monto equivalente a cinco y
media unidades tributarias anuales (Dato a nivel de Empresa).

Para el presente ejercicio sern;

INR Ingresos Afectos a Renta
$700.000 beca de estudios $100.000 gym.
-($100.000) no destinado a $150.000 asignacin escolaridad es
estudios gym. renta
$600.000 INR $250.000 Accesoria afecta IU 2
Categora.

13. Julio Villegas trabajador de ABC Limitada, fue destinado a trabajar en trabajos de
vigilancia en la sucursal que esta posee en la isla de Juan Fernandez, se otorga
una asignacin y gratificacin de zona de $.800.000 de forma mensual y
permanente.
 (17 numero 17).
a. Beneficio para trabajadores que por el desempeo de su empleo, sean
obligados a residir en una provincia o territorio del pas que rena
condiciones especiales derivadas del aislamiento o del costo de vida.
Esto esta normado en la Ley N249 Artculo 7 de 1974 y deben llamarse
asignacin y gratificacin de zona
b. Si se entregan asignaciones que no estn estipuladas en la Ley
mencionada en esta letra a, asignaciones que pudieran acordarse por
contrato o mera libertad del empleador, estas tendrn carcter de rentas
afectas a impuesto.
c. Los trabajador que presten servicios en la Regiones I, XI y XII, asimismo
como en las provincias de Palena de la Regin X, se encuentran
favorecidos por lo dispuesto en el artculo 13 del decreto de Ley N889
( D.O 21.12.75).

Para el presente ejercicio sern;

INR Ingresos Afectos a Renta
$800.000

9.- La adquisicin de bienes de acuerdo con los prrafos 2 y 4 del Ttulo V del Libro II del Cdigo
Civil, o por prescripcin, sucesin por causa de muerte o donacin.

10.- Los beneficios que obtiene el deudor de una renta vitalicia por el mero hecho de cumplirse la
condicin que le pone trmino o disminuye su obligacin de pago, como tambin el incremento del
patrimonio derivado del cumplimiento de una condicin o de un plazo suspensivo de un derecho, en el
caso de fideicomiso y del usufructo.

11.- Las cuotas que eroguen los asociados.

12.- El mayor valor que se obtenga en la enajenacin ocasional de bienes muebles de uso personal
del contribuyente o de todos o algunos de los objetos que forman parte del mobiliario de su casa
habitacin.

13.- La asignacin familiar, los beneficios previsionales y la indemnizacin por desahucio y la de retiro
hasta un mximo de un mes de remuneracin por cada ao de servicio o fraccin superior a seis
meses. Tratndose de dependientes del sector privado, se considerar remuneracin mensual el
promedio de lo ganado en los ltimos 24 meses, excluyendo gratificaciones, participaciones, bonos y
otras remuneraciones extraordinarias y reajustando previamente cada remuneracin de acuerdo a la
variacin que haya experimentado el ndice de Precios al Consumidor entre el ltimo da del mes
anterior al del devengamiento de la remuneracin y el ltimo da del mes anterior al del trmino del
contrato. (45) (46)

14.- La alimentacin, movilizacin o alojamiento proporcionado al empleado u obrero slo en el

inters del empleador o patrn, o la cantidad que se pague en dinero por esta misma causa, siempre
que sea razonable a juicio del Director Regional. (47)

15.- Las asignaciones de traslacin y viticos, a juicio del Director Regional.

16.- Las sumas percibidas por concepto de gastos de representacin siempre que dichos gastos
estn establecidos por ley. (48)

17.- Las pensiones o jubilaciones de fuente extranjera.

18.- Las cantidades percibidas o los gastos pagados con motivo de becas de estudio.

19.- Las pensiones alimenticias que se deben por ley a determinadas personas, nicamente respecto
de stas.

20.- La constitucin de la propiedad intelectual, como tambin la constitucin de los derechos que se
originen de acuerdo a los Ttulos III, IV, V y VI del Cdigo Minera (sic) y su artculo 72, sin perjuicio de
los beneficios que se obtengan de dichos bienes.

21.- El hecho de obtener de la autoridad correspondiente una merced, una concesin o un permiso
fiscal o municipal.
22.- Las remisiones, por ley, de deudas, intereses u otras sanciones.

23.- Los premios otorgados por el Estado o las Municipalidades, por la Universidad de Chile, por la
Universidad Tcnica del Estado, por una Universidad reconocida por el Estado, por una corporacin o
fundacin de derechos pblico o privado, o por alguna otra persona o personas designadas por ley,
siempre que se trate de galardones establecidos de un modo permanente en beneficio de estudios,
investigaciones y creaciones de ciencia o de arte, y que la persona agraciada no tenga calidad de
empleado u obrero de la entidad que lo otorga; como asimismo los premios del Sistema de
Pronsticos y Apuestas creados por el Decreto Ley N 1.298, de 1975. (49)

24.- Los premios de rifas de beneficencia autorizadas previamente por decreto supremo.

25.- Los reajustes y amortizaciones de bonos, pagars y otros ttulos de crdito emitidos por cuenta o
con garanta del Estado y los emitidos por cuenta de instituciones, empresas y organismos autnomos
del Estado y las Municipalidades; los reajustes y las amortizaciones de los bonos o letras hipotecarias
emitidas por instituciones de crdito hipotecario; los reajustes de depsitos de ahorro en el Banco del
Estado de Chile, en la Corporacin de la Vivienda y en las Asociaciones de Ahorro y Prstamos; los
reajustes de los certificados de ahorro reajustables del Banco Central de Chile, de los bonos y pagars
reajustables de la Caja Central de Ahorro y Prstamos y de las hipotecas del sistema nacional de
ahorros y prstamos, y los reajustes de los depsitos y cuotas de ahorros en cooperativas y dems
instituciones regidas por el Decreto R.R.A. N 20, de 5 de abril de 1963, todo ello sin perjuicio de lo
dispuesto en el artculo 29.

Tambin se comprendern los reajustes que en las operaciones de crdito de dinero de cualquier
naturaleza, o instrumentos financieros, tales como bonos, debentures, pagars, letras o valores
hipotecarios estipulen las partes contratantes, se fije por el emisor o deban, segn la ley, ser
presumidos o considerados como tales, pero slo hasta las sumas o cantidades determinadas de
acuerdo con lo dispuesto en el artculo 41 bis, todo ello sin perjuicio de lo sealado en el artculo 29.
(50) (51)

26.- Los montepos a que se refiere la ley nmero 5.311.

27.- Las gratificaciones de zona establecidas o pagadas en virtud de una ley. (52)

28.- El monto de los reajustes que, de conformidad a las disposiciones del prrafo 3 del Ttulo V de
esta ley, proceda respecto de los pagos provisionales efectuados por los contribuyentes, sin perjuicio
de lo dispuesto en el artculo 29.

29.- Los ingresos que no se consideren rentas o que se reputen capital segn texto expreso de una
ley.

30.- La parte de los gananciales que uno de los cnyuges, sus herederos o cesionarios, perciba de
otro cnyuge, sus herederos o cesionarios, como consecuencia del trmino del rgimen patrimonial de
participacin en los gananciales. (53)

31.- Las compensaciones econmicas convenidas por los cnyuges en escritura pblica, acta de
avenimiento o transaccin y aquellas decretadas por sentencia judicial. (53-a)

___F__ Los impuestos son una cantidad de dinero o especies que el

Estado exige de las economas privadas, en uso de su poder
coercitivo, que no permite proporcionarle al contribuyente - en el
momento del pago - un servicio o prestacin individual de gasto
social o servicio pblico.
R: Los impuestos son una cantidad de dinero, no de especies ya que
los gravmenes slo se pueden pagar en dinero.

___F__ El contribuyente es el sujeto activo de una obligacin tributaria ya que,

como tal, siempre est generando el pago de algn tipo de impuesto.
R: El contribuyente es el sujeto pasivo de toda obligacin tributaria.
El sujeto activo es el Estado, quien recauda los impuestos.

__F__ El Impuesto de Primera Categora, es un gasto aceptado en la medida

que cumpla con los requisitos preceptuados en el inciso primero del artculo
31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
R: el N 2, del artculo 31 establece que se aceptan como gasto los
impuestos de leyes chilenas, excepto los impuestos de esta Ley,
es decir, no se acepta como gasto el Impuesto a la Renta de Primera
Categora.

___F_ La caracterstica que mancomuna los Ingresos no Renta con las Rentas
Exentas es que ambos tipos de ingresos son hechos no gravados con Impuesto
y - por lo tanto - no tienen que cumplir con la obligacin principal del pago del
tributo y las obligaciones accesorias establecidas por las leyes tributarias.

__F__ Los impuestos son una cantidad de dinero o especies que el

Estado exige de las economas privadas, en uso de su poder
coercitivo, que no permite proporcionarle al contribuyente - en el
momento del pago - un servicio o prestacin individual de gasto
social o servicio pblico.
R: Los impuestos son una cantidad de dinero, no de especies ya que
los gravmenes slo se pueden pagar en dinero.

__F__ El contribuyente es el sujeto activo de una obligacin

tributaria ya que, como tal, siempre est generando el pago de
algn tipo de impuesto.
R: El contribuyente es el sujeto pasivo de toda obligacin tributaria.
El sujeto activo es el Estado, quien recauda los impuestos.

__F__ El Impuesto de Primera Categora, es un gasto aceptado en la medida

que cumpla con los requisitos preceptuados en el inciso primero del artculo
31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
R: el N 2, del artculo 31 establece que se aceptan como gasto los
impuestos de leyes chilenas, excepto los impuestos de esta Ley,
es decir, no se acepta como gasto el Impuesto a la Renta de Primera
Categora.

___F_ La caracterstica que mancomuna los Ingresos no Renta con las Rentas
Exentas es que ambos tipos de ingresos son hechos no gravados con Impuesto
y - por lo tanto - no tienen que cumplir con la obligacin principal del pago del
tributo y las obligaciones accesorias establecidas por las leyes tributarias.

Esquema RLI

Sistema semi - Integrado.

a) Mencione segn lo visto en clases cuales son las ventajas y desventajas del
sistema Semi- Integrado (Artculo 14 B).

R: VENTAJAS;
Incentiva el ahorro y la inversin dentro de la empresa, por esto es
recomendable para empresas con fuertes niveles de capitalizacin.
Es un sistema muy similar al vigente al 31.12.2016 y, por lo tanto
participa de principios similares al FUT, por esta razn es de ms
fcil aplicacin e implementacin
Los socios, empresarios o accionistas slo pagarn el Impuesto
Global Complementario o Adicional, cuando efecten retiros o
dividendos, lo que implica que si en un ao stos deciden capitalizar
el 100% de las utilidades, no pagarn el citado tributo personal.

R: DESVENTAJAS;
La empresa o sociedad asume un mayor Impuesto de Primera
Categora.
Los empresarios, socios o accionistas deben asumir la prdida del
35% del crdito por Impuesto de Primera Categora de los retiros y
dividendos.
La deduccin del Crdito en los Impuestos Global Complementario o
Adicional es parcial y no total.

R: CARACTERSTICAS.
Las SA abiertas o cerradas y las SPA. Independiente de la naturaleza
jurdica y domicilio o residencia de sus accionistas deben acogerse a
este rgimen.
Las sociedades de personas que tengan como socios a otras
sociedades de personas, deben acogerse a este rgimen.
Las sociedades de personas que tengan como socios a Sociedades
Annima, deben acogerse a este rgimen.

Conteste si las siguientes afirmaciones son Verdaderas o Falsas, justificando

debidamente las Falsas.

1.- _F_ La caracterstica que mancomuna los Ingresos no Renta con las
Rentas Exentas es que ambos tipos de ingresos son hechos no gravados
con Impuesto y - por lo tanto - no tienen que cumplir con la obligacin
principal del pago del tributo y las obligaciones accesorias establecidas
por las leyes tributarias.

R: las rentas exentas deben cumplir con las obligaciones accesorias

establecidas por las leyes tributarias, como por ejemplo, formar parte de
la base imponible del Impuesto Global Complementario

2.- _F_ La adquisicin de bienes por accesin, prescripcin, sucesin por

causa de muerte o donacin; son considerados Ingresos no Renta, de
acuerdo con nmero 9 del artculo 17 de la LIR, siempre y cuando no sean
producto de operaciones realizadas habitualmente por el potencial
contribuyente.

R: este tipo de rentas no requieren del concepto de habitual o no habitual

para acceder a la caracterstica de ingreso no renta o renta no tributable.

3.- _F_ Los impuestos son una cantidad de dinero o especies que el Estado
exige de las economas privadas, en uso de su poder coercitivo, que no
permite proporcionarle al contribuyente - en el momento del pago - un
servicio o prestacin individual de gasto social o servicio pblico.

R: Los impuestos son una cantidad de dinero, no de especies ya que los

gravmenes slo se pueden pagar en dinero.
4.- _F_ El contribuyente es el sujeto activo de una obligacin tributaria ya
que, como tal, siempre est generando el pago de algn tipo de
impuesto.

R: El contribuyente es el sujeto pasivo de toda obligacin tributaria. El

sujeto activo es el Estado, quien recauda los impuestos.

5.- _V_ La enajenacin del derecho de propiedad intelectual o industrial es

un Ingreso no Renta, segn el artculo 17, letra e) de la LIR, siempre y
cuando dicha enajenacin sea efectuada por el inventor o autor del
referido derecho.

6.- _V_ El derecho tributario es aquella rama del derecho pblico que
regula los tributos, as como tambin los poderes, deberes y prohibiciones
que los complementan, y cuya potestad recae exclusivamente en el
Estado.

7.- _F_ Los impuestos de leyes chilenas pagados por un contribuyente

afecto al Impuesto de Primera Categora, son un gasto aceptado en la
medida que cumplan con los requisitos preceptuados en el inciso primero
del artculo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

R: el N 2, del artculo 31 establece que se aceptan como gasto los

impuestos de leyes chilenas, excepto los impuestos de esta Ley, es decir,
no se acepta como gasto el Impuesto a la Renta de Primera Categora.

8.- _F_ Los agricultores sujetos al sistema de renta presunta, podrn optar
cada ao por gravar sus rentas efectivas demostradas con contabilidad
completa, pudiendo volver a su rgimen original de presuncin cuando
entreguen en arriendo su predio agrcola.

R: una vez acogidos al sistema de renta efectiva, demostrada por

contabilidad completa, no es opcin y menos anual, volver al rgimen de
renta presunta. El contribuyente podr volver si no ha estado afecto al
impuesto de primera categora por su actividad agrcola por cinco
ejercicios consecutivos o ms.

II PARTE (3 puntos c/u x 8 = 24 puntos)

Seleccione la opcin correcta, eligiendo una sola alternativa.

1.- Son Impuestos Directos en la estructura del sistema tributario chileno,

los siguientes:

(a) Impuesto a las Ventas y Servicios.

(b) Impuesto a las Bebidas Alcohlicas,
Analcohlicas y similares (c) Impuesto a los
Tabacos, Cigarrillos y Cigarros.
(d) Todas las anteriores
(e) Ninguna de las anteriores
2.- La Contabilidad Fidedigna est definida por el SII como:
(a) Aquella contabilidad que es veraz, integra y oportuna.
(b) La contabilidad simplificada ms registros auxiliares de la
contabilidad.
(c) Aquella que se ajusta a normas legales, registrando fiel,
cronolgicamente y por su verdadero monto todas las operaciones.
(d) Aquella que contempla los Libros de Caja, Diario, Mayor e
Inventarios y Balances, y dems libros auxiliares establecidos por ley.
(e) Todas las anteriores comprenden elementos de contabilidad
completa.

3.- Entre los requisitos copulativos que deben cumplir los gastos para ser
considerados necesarios para producir rentas de Primera Categora,
encontramos que:

(a) Se deben sustentar en forma irrefutable ante el SII.

(b) No deben haber sido rebajados en virtud del artculo 31
de la Ley de la Renta. (c) Deben estar pagados o adeudados en
el ejercicio comercial correspondiente. (d) Slo (a) y (c).
(e) Slo (a).

4.- Entre las presunciones de renta establecidas para las actividades

realizadas con bienes races, calculadas sobre el valor del avalo fiscal
de la respectiva propiedad, encontramos:

(a) 11%, respecto del propietario de bienes races no agrcolas.

(b) 4%, respecto del propietario o usufructuario de bienes races
agrcolas.
(c) 10 %, respecto del arrendatario de bienes races agrcolas.
(d) 7%, respecto del propietario de bienes races no agrcolas. (e) Todas las
anteriores.

5.- Los elementos bsicos que debe contener cualquier Ley relativa a
impuestos son:

(a) El hecho gravado, la tasa, la base imponible y el sujeto activo de la

obligacin tributaria.
(b) La tasa, la base imponible, el sujeto pasivo y el acto jurdico exento
y/o no gravado.
(c) El hecho gravado, el sujeto pasivo de la obligacin, la tasa y la base
imponible. (d) El hecho gravado, el hecho no gravado y el hecho exento
de la obligacin tributaria.
(e) Todos los anteriores son elementos bsicos que debe contener
cualquier ley tributaria

6.- Conforme al artculo 30 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, forman

parte del costo directo de los bienes importados:

(a) El valor de los fletes y seguros en territorio nacional,

necesariamente.
(b) Fletes y seguros (Insurance and Freight) en territorio
internacional, optativamente. (c) Derechos ad valorem (6%).
(d) Mano de obra directa.
(e) Ninguna de las anteriores.

7.- Quedan comprendidas entre las actividades afectas al Impuesto de

Primera Categora del artculo 20, Nmero 5 de la Ley de la Renta
otras rentas - las siguientes:

(a) Colegios e institutos de enseanza particular y otros

establecimientos particulares.
(b) Sociedades de inversin, empresas financieras y otras actividades
anlogas.
(c) Agentes de aduana, embarcadores y otros que intervengan en el
comercio portuario.
(d) Empresas de procesamiento automtico de datos y
telecomunicaciones. (e) Beneficios en la enajenacin de bienes
incorporales o intangibles.

8.- Segn el artculo 17 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, son Ingresos

No Renta sin condicin y definitivamente no afectos a impuesto:

(a) La indemnizacin por dao moral establecida por sentencia

ejecutoriada.
(b) Las gratificaciones de zona establecidas en virtud de una ley.
(c) Las devoluciones de capital y sus reajustes, siempre que no sean
utilidades capitalizadas pendientes de tributacin.
(d) Las remisiones, por ley de deudas, intereses u otras sanciones. (e)
Todas las anteriores.

III PARTE (Total 44 puntos)

1.- Desarrolle un esquema identificando los distintos tipos de rentas que

permiten establecer la base imponible de los distintos tipos de
Impuesto a la Renta. (22 puntos)

LEGALES

PRESUNTAS

DE DERECHO

RENTAS

CONTABILIDAD
COMPLETA

EFECTIVAS Otras Rentas

CONTABILIDAD
SIMPLIFICADA

2.- Realice un esquema de cmo se determina la Renta Lquida Imponible

de Primera Categora segn lo preceptuado entre los artculos 29 y
33 de la Ley sobre Impuesto a

la Renta. (22 puntos)

Artculo 29 Ingresos Brutos

Menos:
Artculo 30 (Costo Directo)
--------------------
Renta Bruta
Menos:
Artculo 31 (Gastos Necesarios)
--------------------------
Renta Lquida
===============
Ms, menos:
 Artculo 32 Correccin Monetaria
-------------------------------
Renta Lquida Ajustada
==================
Ms, menos:
Artculo 33 Partidas all sealadas
-------------------------------
Igual: Renta lquida imponible o
Prdida Tributaria de 1 Categora

1.- En qu consiste el concepto de Contabilidad Completa y cul es la fuente

normativa que la prescribi?.
R: El concepto de contabilidad completa data de 1975 cuando el Servicio de
Impuestos Internos estableci en su circular N 29 del 10 de febrero de ese ao
que si un contribuyente estaba obligado a llevar contabilidad fidedigna, deba
hacerlo por medio del sistema de contabilidad completa, que comprenda: Los
Libros Principales de Caja, Diario, Mayor e Inventarios y Balances o sus
equivalentes, adems de los Libros Auxiliares exigidos por la Ley o el Servicio,
como por ejemplo, Libros de Compra y Ventas, Remuneraciones, Retenciones,
FUT, etc.

2.- De acuerdo con el artculo, cules son las principales fuentes legales (Ley y
artculo), que obligan a comerciantes, contribuyentes y empresas en general a
llevar Contabilidad?.
R: a) Cdigo de Comercio: Artculo 25 y siguientes. b) Cdigo Tributario:
Artculo 16, 17 y 18 c) Ley sobre Impuesto a la Renta: Artculo 68 d) Ley
sobre Sociedades Annimas: Artculos 73 al 85

3.- Cmo define el Servicio de Impuestos Internos, segn Circular N 8 del 7

de febrero de 2000, el concepto de Contabilidad Fidedigna preceptuado en el
artculo 17, inciso 1 del Cdigo Tributario?. R: A juicio de la Direccin del SII,
contabilidad fidedigna es aquella que se ajusta a las normas legales y
reglamentarias vigentes y registra fiel, cronolgicamente y por su verdadero
monto las operaciones, ingresos y desembolsos, inversiones y existencia de
bienes relativos a las actividades del contribuyente que dan origen a las rentas
efectivas que la ley obliga acreditar, excepto aquellas partidas que la ley
autorice omitir su anotacin.