Proyectodetesis Metodologadelainv 150830175235 Lva1 App6892

1 UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO
AO DE LA DIVERSIFICACIN PRODUCTIVA Y DEL FORTALECIMIENTO DE LA EDUCACIN
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
INFORMALIDAD Y EVASIN TRIBUTARIA

DE LAS EMPRESAS COMERCIALES DEL
EMPORIO GAMARRA EN EL DISTRITO DE LA
VICTORIA - AO 2015
MODELO DE PROYECTO DE INVESTIGACIN
PRESENTADO POR:
CELIS GONZALES PRISCILA ALEXANDRA
HIDALGO GMEZ KATHERINE ZORAYDA
ASESOR:
PINGO ZAPATA MANUEL ENRIQUE
LA VICTORIA - LIMA - PER
2015
1
PRESENTACIN
Seores del jurado.-
En cumplimiento de las disposiciones vigentes contenidas en el Reglamento de
Grados y Ttulos de la Facultad de Ciencias Contables de la Escuela
Profesional de Contabilidad de la Universidad Nacional del Callao, sometemos
a vuestro criterio y consideracin la presente Tesis titulado: INFORMALIDAD
Y EVASIN TRIBUTARIA DE LAS EMPRESAS COMERCIALES DEL
EMPORIO GAMARRA EN EL DISTRITO DE LA VICTORIA - AO 2015
El presente trabajo de investigacin ha sido desarrollado en base a la
informacin obtenida de manera terica prctica y mediante los
conocimientos adquiridos durante los aos de formacin profesional aplicando
la metodologa de investigacin propia para este tema y especialidad, consultas
bibliogrficas que hemos realizado y conscientes de las limitaciones a que
estamos expuestos en el desarrollo del mismo.
2
AGRADECIMIENTO
Para la culminacin de la presente tesis hemos contado con la colaboracin de
algunas personas, quienes con sus consejos, incentivos y conocimientos
hicieron posible que podamos mejorar esta tesis.
A nuestro asesor temtico y metodolgico Mg. Manuel Enrique Pingo Zapata
por su apoyo profesional e incondicional en el desarrollo y culminacin de la
presente tesis, y a nuestros profesores por sus consejos, su ejemplo, tica y
conocimientos brindados en nuestro paso por la Universidad.
A los empresarios de las Empresas Comerciales del Emporio Gamarra, quienes
hicieron posible el desarrollo de esta tesis.
3
DEDICATORIA
Quiero dedicar este trabajo de investigacin, en primer lugar a Dios por
iluminarme cada da, a mi hijito Mathaz que con sus pequeas palabras
entrecortadas me dicen TE AMO MAM logrando una gran inspiracin para
que no me rinda y siga para adelante dndole el ejemplo, a mis padres como
muestra de mi ms profundo amor por darme la vida y por brindarme su
constante apoyo para poder desarrollarme como profesional, a mi abuelita por
inculcarme desde pequea que todo es posible si tienes f y conviccin de que
todo saldr bien.- PRISCILA A. CELIS GONZALES.
Quiero dedicar este trabajo de investigacin, ante todo a Dios que da a da me
dio la fuerza para seguir durante todos estos aos de carrera, a mis padres que
fueron mi motivacin y me impulsaron a seguir con mis metas y sueos, a mi
hermano quien espero me tome de ejemplo siguiendo mis pasos y logre ser
mejor que yo, y por ultimo a mis profesores, que fueron mis guas durante estos
5 aos para poder convertirme en lo que hoy soy.- KATHERINE Z. HIDALGO
GOMEZ.
4
RESUMEN
La Informalidad es un problema que subsiste en la mayora de los pases,
especialmente en aquellos de menor desarrollo afectando la Evasin Tributaria
debido a que no existe conciencia tributaria, la estructura del sistema tributario
no es la adecuada, etc., causando un efecto daino para la sociedad; sin
embargo es poco investigado.
En nuestro pas existe Informalidad en todos los sectores econmicos, en este
sentido la presente investigacin est enfocada en las Empresas Comerciales
del Emporio Gamarra, en la que existe Evasin Tributaria en todos los niveles
del proceso compra - venta.
El presente trabajo titulado: INFORMALIDAD Y EVASIN TRIBUTARIA DE
LASEMPRESAS COMERCIALES DEL EMPORIO GAMARRA EN EL
DISTRITO DE LA VICTORIA - AO 2015 busca conocer las causas que se
asocian a la Evasin Tributaria en las empresas formalmente constituidas y la
informalidad en los comerciantes ubicados en los alrededores de las Empresas
Comerciales delEmporio Gamarra del distrito de La Victoria, por lo que se
espera el trabajo constituya un valioso aporte para el desarrollo del Sector
Comercio. En tal sentido se realiz la investigacin encuestando y
entrevistando a una muestra de 35 empresas comerciales del Emporio
Gamarra que se encuentran en el distrito de La Victoria.
5
Los resultados nos demuestran que las causas que se asocian a la evasin
tributaria en las Empresas Comerciales del Emporio Gamarra son el deseo de
generar mayores ingresos (utilidades), la excesiva carga y complejidad para
tributar y finalmente se acogen a regmenes que no les corresponde. El sistema
tributario poco transparente trae como consecuencia, entre otros, cierre
temporal de establecimiento, suspensin de licencias, permisos o
autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeo
de sus actividades.
En este contexto recomendamos que el Estado, deba tener una actitud de
transparencia para que el contribuyente tenga la plena confianza que su dinero
se emplea en beneficio propio y de los dems y sea un motor que incentive el
deber de tributar que todo ciudadano debe tener. Es fundamental mejorar el
conocimiento de la normatividad tributaria y las obligaciones tributarias por
parte de los empresarios promoviendo cursos de especializacin y
capacitacin, dar conferencias gratuitas dirigidas a informar y orientar a los
empresarios. La investigacin realizada es ofrecida como una contribucin a
todos aquellos interesados en el tema, principalmente a los contribuyentes del
sector estudiado o quienes quieren incursionar en esta actividad, y a la propia
Administracin Tributaria en la medida que pueda servirle como una fuente de
retroalimentacin en sus funciones.
NDICE
6
PG.
CARTULA 01
PRESENTACION 02
AGRADECIMIENTOS 03
DEDICATORIA 04
RESUMEN 05
NDICE 07
CAPITULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 09
1.1 CARACTERIZACIN DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIN 09
1.1.1 PROBLEMA GENERAL 12
1.1.2 PROBLEMAS ESPECFICOS 12
1.2 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN 12
1.2.1. OBJETIVO GENERAL 12
1.2.2. OBJETIVOS ESPECFICOS 13
1.3 HIPTESISDE LA INVESTIGACIN 13
1.3.1. HIPTESIS GENERAL 13
7
1.3.2. HIPTESIS ESPECFICOS 13
1.4 JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN 14
1.4.1. JUSTIFICACINSEGN SU MAGNITUD 14
1.4.2. JUSTIFICACIN SEGN SU TRASCENDENCIA 14
1.4.3. JUSTIFICACIN SEGN SU VULNERABILIDAD 14
1.5 LIMITACIONES DE LA INVESTIGACIN 15
1.5.1. LIMITACIONES DE PUBLICIDAD 15
1.5.2. LIMITACIONES DE TIEMPO 15
1.5.3. LIMITACIONES DE BIBLIOGRAFA 16
CAPITULO II: MARCO TEORICO
2.1ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN
2.1.1 ANTECEDENTES INTERNACIONALES
2.1.2 ANTECEDENTES NACIONALES
2.2 MARCO TEORICO
8
2.2.1 GNERALIDEADES
CAPTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
9
1.1 CARACTERIZACIN DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIN
El gran fenmeno social de los ltimos cincuenta aos ha sido sin lugar a
dudas la migracin provinciana a Lima. Millones de peruanos escapando de
la pobreza y del terrorismo han migrado en busca de oportunidades. No fue
pues la relacin empresarios - sindicatos lo que caracteriz a este nuevo
escenario social, sino la proliferacin de miles de pequeas y medianas
empresas.
Hoy en da, son dos millones trescientos mil Pequea y Mediana Empresa
(Pymes) que emplean ocho millones de trabajadores, sumados a dos
millones de trabajadores independientes.
De la Poblacin Econmicamente Activa (PEA) el 92 % son Pequea y
Mediana Empresa (Pymes) que contribuyen con casi el 50% del Producto
Bruto Interno (PBI) y sin embargo el 80% son informales.
La informalidad que muestra el sector indica que slo en Pequea y
Mediana Empresa (Pymes) hay ms de seis millones de peruanos sin
ningn tipo de beneficios ni cobertura mdica.
Hemos crecido al margen del estado y dira cuidndonos de l, al que
vemos con recelo y desconfianza.
Segn Coment Chris Chalmy en su blogSer informal no slo es un
tema que excluye ciudadanos, lo ms grave es que ser informal nos
degrada a ser ciudadanos de segunda categora. Nuestra situacin de
informalidad nos disminuye ante el estado, colocndonos en una clara
desventaja con respecto al funcionario pblico, quien tiene un poder sobre
el informal dejndolo a este totalmente desprotegido
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En el Blog de Mario Alva Matteucci dice: En mucho de los casos lo
nico que hacen los comerciantes es evitar o retrasar el pago de
determinados impuestos, utilizando para ello mecanismos y estrategias
legales. Cuando los legisladores redactan una ley, tratan de hacerlo con la
mxima precisin posible. A pesar de eso, no es infrecuente que se
produzcan ambigedades en los textos legales, que dan lugar a diferentes
interpretaciones. La ley puede entrar en conflicto con otras normas ya
existentes o pueden surgir situaciones nuevas que no estaban previstas ni
reguladas. Esto ltimo es lo que se conoce como un vaco legal
Actualmente en el pas la poblacin se priva de algunos potenciales
beneficios que el Estado le podra proveer; esto es causado por la evasin
tributaria. Se considera como una figura jurdica consistente en el impago
voluntario de tributos establecidos por la ley.
Como se recuerda, Tania Quispe, jefa de la Surat, indic en Setiembre del
2012 que la evasin tributaria alcanzaba los S/. 16 mil millones anuales.
Al respecto, la consultora Geneva Group International en el Per (GGI
Per), inform que al cierre del ao pasado esta cifra se habra elevado a
S/. 24 mil millones.
"El sector comercio ha contribuido fuertemente con el Producto Bruto
Interno (PBI), por lo que podran ser los que mayor incidencia han tenido en
11
la evasin tributaria", explic Carlos Vargas Alencastre, representante de
la Consultora en el Per.
Por su parte, el tributarista Jorge Picnasegur que el monto de la evasin
podra ser an mayor.
"Este tema est ligado a la informalidad que ha crecido tanto en provincias
como en Lima. Si el consumo interno ha subido es probable que la
informalidad tambin lo haya hecho", comentDiario La Repblica- sector
economa)
1.1.1. PROBLEMA GENERAL
De qu manera la informalidad incide en la evasin tributaria de las
Empresas Comerciales del Emporio Gamarra en el distrito de La Victoria
ao 2015?
1.1.2. PROBLEMAS ESPECFICOS
1. De qu manera el contrabando incide en la omisin de comprobantes de
pago de las Empresas Comerciales del Emporio Gamarra en el distrito de
La Victoria ao 2015?
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2. De qu manera la ubicacin inadecuada de rgimen tributario incide en el
pago incorrecto del Impuesto a la Renta de lasEmpresas Comerciales del
Emporio Gamarra en el distrito de La Victoria ao 2015?
1.2 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN
1.2.1. OBJETIVO GENERAL
Analizar la incidencia de la informalidad en la evasin tributaria de las
ao 2015.
1.2.2. OBJETIVOS ESPECFICOS
1. Analizar la incidenciadel contrabando en la omisin de comprobantes de
La Victoria ao 2015.
2. Verificar la incidencia de la ubicacin inapropiada del rgimen tributario en
las Empresas Comerciales del Emporio Gamarra en el distrito de La
Victoria ao 2015.
1.3 HIPTESISDE LA INVESTIGACIN
13
1.3.1. HIPTESIS GENERAL
La informalidad incidedirectamenteen la evasin tributaria de las
ao 2015.
1.3.2. HIPTESIS ESPECFICAS
1. El contrabando incide directamente en la omisin de comprobantes de
La Victoria ao 2015.
2. La ubicacin inapropiada incide directamente en la verificacin del rgimen
tributario en las Empresas Comerciales del Emporio Gamarra en el distrito
de La Victoria ao 2015.
1.4 JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN
1.4.1. JUSTIFICACIN SEGN SU MAGNITUD
Nuestro estudio es de tipo longitudinal promediando el nivel de informalidad
sobre la evasin tributaria.
1.4.2. JUSTIFICACIN SEGN SU TRASCENDENCIA
Durante los ltimos aos se ha detectado un alto porcentaje de contribuyentes
que han venido utilizando intencionalmente comprobantes de pago con
14
informacin falsa, as como comprobantes de pago adquiridos o
confeccionados por parte de terceros con la intencin de utilizar indebidamente
crditos y gastos tributarios que legalmente no les corresponden.
1.4.3. JUSTIFICACIN SEGN SU VULNERABILIDAD
La funcin principal del presente estudio es mostrar las verdaderas razones de
la evasin tributaria ya que es importante para el mejoramiento, crecimiento del
pas ya que esto afecta el Producto Bruto Interno (PBI), y esto se ve
ampliamente afectado ya que las empresas comerciales son las que mayor
evasin tributaria han tenido en los ltimos aos , sin embargo la
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria
(SUNAT)para tapar este hecho les ofreci a estas empresas una manera de
pagar impuestos y no evadirlos dndoles 5 categoras de acuerdo a sus
ventas;
pero esto no ayud mucho ya que estos solo pagan la primera categora que es
la mnima.
1.5 LIMITACIONES DE LA INVESTIGACIN
1.5.1. LIMITACIONES DE PUBLICIDAD
Lamentablemente la falta de cultura en nuestro pas hace que los empresarios
no realicen sus aportaciones correspondientes a la Superintendencia Nacional
15
de Aduanas y de Administracin Tributaria (SUNAT) y muchos de ellos la
evadan ya que estos no saben cules son las consecuencias de ello, ya se ha
tratado de comunicar a la poblacin con spots publicitarios todos los beneficios
de pagar sus impuestos; sin embargo el tiempo es corto para poder explicar
detalladamente esto, y realizar publicidad genera ms gastos.
1.5.2. LIMITACIONES DE TIEMPO
Es muy poco el tiempo que hemos tenido para realizar esta tesis. Pero para
poder obtener montos exactos en porcentajes de las empresas comerciales
que evaden impuestos era necesario estar varias horas observando el
movimiento diario que tiene cada una de los negocios ya que muchos de estos
no quisieron colaborar en la encuesta.
1.5.3. LIMITACIONES DE LA BIBLIOGRAFA
Esta informacin no se pudo encontrar en la biblioteca; puesto que, para saber
detalladamente cuales son los verdaderos problemas tenamos que averiguar
en el campo (Emporio Gamarra) haciendo una pequea encuesta.
As mismo la bibliografa se obtuvo de recortes de peridicos de aos
anteriores para tener una idea de la variacin que existe, y la nica manera de
16
obtenerlo fue buscando en internet.
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CAPTULO II
MARCO TERICO
1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN
1 ANTECEDENTES INTERNACIONALES
Malav y Matas (2009), en su tesis Evaluacin Econmica del
Rgimen Impositivo Simplificado del Ecuador RISE y su Impacto
Tributario de la Ciudad de Guayaquil Ecuador Periodo 2009
presenta cmo la implantacin del Rgimen Impositivo Simplificado en el
Ecuador mediante la aprobacin de la ley de Equidad Tributaria se origina
con el objetivo de regularizar el mercado informal y evitar los altos niveles
de evasin que se presentan debido al crecimiento que ha mantenido en
los ltimos periodos este sector en la economa y las distorsiones que
acarrea el mercado laboral como son la ausencia de control o normas
regulatorias por parte del Estado, competencia desleal para las empresas
formales y por ende la comercializacin de origen ilcito. Debido a la gran
importancia del funcionamiento de este sistema en el mercado laboral y a
la expectativa que ha creado en la Administracin Tributaria se analizar
el impacto econmico y tributario del Rgimen Impositivo Simplificado en
el Ecuador durante su periodo de vigencia, mediante el establecimiento
de variables que expliquen la probabilidad que tiene un individuo de
adherirse al sistema para disminuir el tamao del sector informal.
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Fabricio Picolomini (2014), en su investigacin El pago y la evasin
de impuestos en las empresas bolivianas Periodo 2014 presenta
cmoBolivia busca un medio para defenderse ya que las empresas
bolivianas, tanto pblicas como privadas se encuentran sujetas a ms de
dos impuestos (aunque existen empresas que por ley estn exentas de
algunos impuestos), y que en el pas algunas empresas usan de
diferentes mtodos de evasin para defraudar al fisco y al Estado. La cual
buscamos urgentemente de mtodos y sistemas tecnolgicos de
deteccin de evasin de impuestos en las empresas y algunas
modificaciones de sus leyes que pueden en algunos casos ser
interpretadas de maneras que aparte de la deteccin de la evasin, se
necesita crear para las futuras generaciones una fuerte cultura de
contribucin que debe comenzar desde los colegios bolivianos.
Barra y Jorratt (1999), en su investigacin Estimacin de la evasin
Tributaria en Chile Periodo 1999 presenta comoLa discusin
tributaria del ltimo tiempo en Chile ha puesto de manifiesto que el
cumplimiento tributario debe ser un tema a incluir dentro de las
orientaciones y objetivos de reforma fiscal. A mediados del ao pasado,
por ejemplo, el parlamento aprob una ley que aument las pensiones y
que contemplaba como medida de financiamiento, una reduccin de la
evasin tributaria. Recientemente, se ha podido constatar que la evasin
seguir ocupando un papel importante en el debate tributario de los
19
prximos aos, segn ha sido manifestado por diversos sectores de
opinin. En este sentido, tambin se ha observado en varios pases
latinoamericanos una tendencia a privilegiar ms los objetivos de
reduccin de la evasin en las reformas tributarias.En el contexto de lo
sealado resulta indispensable contar con cifras acerca del nivel de
evasin tributaria que exhibe nuestra economa. El objetivo de este
informe es precisamente ofrecer una sntesis de los trabajos que han sido
realizados en Chile en los ltimos aos para medir la evasin, en
diferentes impuestos y bajo distintas metodologas de medicin,
presentando sus resultados a fin de contribuir a la discusin actual y
futura del tema.
2 ANTECEDENTES NACIONALES
Legua (2014), en su tesis Influencia de la Evasin Tributaria e
Informalidad en Perjuicio del desarrollo econmico del Per en la
Ciudad de Chimbote - Periodo 2012 presenta cmola evasin
tributaria y la informalidad en conjunto representan un fenmeno que en
el corto, mediano y largo plazo erosiona los ingresos del Estado
principalmente porque deteriora la estructura econmica y social del
pas, vulnera la legitimidad de los gobiernos debido a que la evasin
invalida las propiedades de neutralidad econmica
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de las mejores estructuras tributarias, provocando una asignacin
ineficiente de recursos en el sentido el accionar del organismo
recaudador (SUNAT) que trabaja de manera aislada y con grandes
limitaciones. Segn boletines informativos se estima que el nivel de
desconfianza de los contribuyentes est estrechamente vinculado al
porcentaje de presin tributaria que para este perodo se estim en un
12,35%, un 9% ms que el perodo anterior. Luego al cuantificar la
incidencia de la evasin y la informalidad en el desarrollo del Per, sta
se refleja en altos porcentajes de desigualdad en la transferencia de
recursos, como es: para el 2012, los gobiernos regionales que
experimentaron variacin negativa fue Ancash con un 13,35%
con respecto al 2011, Arequipa con un 11,90% y La Libertad con un
9,25%.
El contrabando que no es ms que la introduccin ilegal de mercancas
por los puntos ciegos o por transacciones aduaneras, delitos que
existen, se observan hasta se registran y se vuelven aplicables muy
parcialmente o en su defecto ignorados por los responsables de su
tratamiento a pesar de su sealamiento y/o denuncia.
Se ha podido identificar las formas y actuar de los fenmenos evasin e
informalidad, siendo stas las siguientes: Segn las diferentes leyes
tributarias la Evasin Fiscal en el Per se presenta por las siguientes
vas:
Falta de inscripcin en los registros fiscales,
21
Falta de presentacin de declaraciones juradas,
Falta de pago del impuesto declarado o liquidad (omisin
de pago, morosidad),
Declaracin jurada incorrecta (ocultamiento de la base imponible,
defraudacin, y contrabando), otras.
Estas formas de evadir se dan aunque las leyes tributarias expresen los
instrumentos que deber disponer cada persona natural o jurdica para
contrarrestarlos, la mayora de empresas se valen de prcticas como la
doble contabilidad de algunas para presentar sus declaraciones juradas
falsas, librndose as de parte de sus obligaciones. La estructura
tributaria actual no permite que todos paguen tributos de acuerdo su
capacidad econmica.
El nuevo Sistema Tributario Nacional, deber ser sencillo y entendible
por todos los contribuyentes y no solo por los contadores. El Impuesto a
la Renta de 4ta., el RUS y el RER, deben ser entendibles por todos los
contribuyentes y no complejos y difciles como es actualmente.
Castro y Quiroz (2013), en su tesis Las causas que motivan la
evasin tributaria en la Empresa Constructora los Cipreses S.A.C en
la Ciudad de Trujillo -Periodo 2012 presenta cmo la evasin
tributaria que representa mayormente la gran desigualdad que existe en el
aporte de las obligaciones tributarias un descontento y preocupacin, ya
que al incumplir de manera intencional con el pago de las contribuciones
que le corresponden como contribuyente y ciudadano, estar cometiendo
22
un delito. Este incumplimiento causa un deterioro econmico y el
contribuyente obtiene un beneficio que no le correspondera. En efecto,
por un lado, el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de
algunas empresas genera una situacin de competencia desleal respecto
del resto del sector privado que no lo hace que esto afecta a la
distribucin de los recursos.
De la Roca y Hernndez (2004), en su informe final Evasin
tributaria e informalidad en el Per: una aproximacin a partir del
enfoque de discrepancias en el consumo Periodo 2000, nos
presenta como El tamao del sector informal en el Per se ha calculado
dentro de un rango que vara entre el 40 y 60% del PBI oficialmente
registrado.
Sin embargo, el monto de esta cifra dice poco respecto de su estructura,
conformada por la evasin tributaria pura, la economa irregular, y las
actividades ilegales. Esta composicin denota que el sector informal
tambin comprende aquellas evasiones de ingresos resultantes de
actividades aparentemente formales (evasin tributaria pura).
El objetivo de la presente investigacin consiste en estimar los niveles de
ingresos de fuentes formales no reportados bajo un enfoque micro
economtrico de discrepancias en el consumo. Mediante informacin de
23
encuestas de hogares, este trabajo obtiene el grado de su reporte de
ingresos de los trabajadores formales en cada una de las regiones del
pas, a la vez que estima una cifra reciente (2000) del tamao del sector
informal.
2 MARCO TERICO
1 GENERALIDADES
1 SECTOR COMERCIAL EN EL PER
1.1. EXPANSIN EN EL SECTOR RETAIL
El sector Retail ha crecido de una manera muy rpida en la costa, luego
en la sierra y la tercera etapa de crecimiento se est dando de manera
agresiva en la selva. Son ciudades donde no se haba dado antes por
temas logsticos pero donde existe el beneficio de exoneracin tributaria
del IGV, que hace que obviamente el foco est en estas ciudades, dijo
Boria.
Al cierre del 2013 existen 59 centros comerciales a nivel nacional, lo que
significa que en un perodo de 5 aos se ha duplicado la cantidad de
centros. Para el empresario es muy fuerte la cantidad de inversin en
centros comerciales y yo espero que esta inversin se mantenga en el
tiempo porque hay oportunidad. Cuando recin llega a un pas el centro
comercial no solo contribuye a dinamizar el sector sino que cambia la
dinmica del poblador.
24
El 2014 fue otro ao ms de expansin para el sector Retail en el Per y
el ao se cierra con 71 Malls operando a nivel nacional, en un rea total
de 2318,439 metros cuadrados.
a) Real Plaza Salaverry
Tal vez uno de los centros comerciales que levant ms polvo fue
el Real Plaza Salaverry en el distrito de Jess Mara, ya que pas
por una serie de cuestionamientos debido a la oposicin de los
vecinos de la zona al proyecto debido a la congestin vehicular. Si
bien abri sus puertas al pblico desde fines de mayo con 100
tiendas operando, Real Plaza Salaverry, el centro comercial ms
emblemtico de la cadena se inaugur de manera oficial en agosto
y la expectativa es llegar rpidamente al milln 500 mil visitas
mensuales.
b) Real Plaza Cajamarca
El 30 de mayo fue la fecha elegida por Real Plaza para inaugurar
su centro comercial en Cajamarca luego de realizar una inversin
total de S/. 95 millones, con un rea aproximada de 70,000 metros
cuadrados. De este modo Real Plaza, la cadena de centros
comerciales perteneciente al grupo de capitales peruanos
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INTERCORP, continu con su plan de expansin en las provincias
del pas.
c) Open Plaza Hunuco
La Navidad y Ao Nuevo en la ciudad de Hunuco sern distintas,
ya que la Ciudad de los Caballeros de Len, cuentan con su primer
centro comercial y es el Open Plaza Hunuco que abri sus
puertas el 10 de diciembre y tiene como principales tiendas a Saga
Falabella y Tottus. La construccin del Open Plaza Hunuco
demand S/.103 millones y las obras permitieron generar 1,200
empleos, dinamizando as la industria de la construccin en la
ciudad.
d) La Rambla Brasil
La tradicional avenida Brasil, lugar donde se realizan los desfiles
militares por Fiestas Patrias, fue el lugar elegido por el Grupo Breca
para instalar el centro comercial La Rambla Brasil que se ubica en
el distrito de Brea y abri sus puertas el 15 de noviembre. Si bien
la cadena de tiendas Paris y Cineplanet son las principales
atracciones del Mall, an est pendiente la apertura de la tienda de
Ripley y de la cadena de gimnasios Bodytech. El centro comercial
se ubica sobre un terreno de 27,000 m2 y tiene espacio para dos
tiendas departamentales y unos 5,000 m2 en tiendas menores.
26
e) Real Plaza Pucallpa
La selva tampoco estuvo ajena a la expansin de los centros
comerciales y Pucallpa, capital de la regin Ucayali, es sede del
centro comercial Real Plaza Pucallpa que se inaugur en
setiembre y que permiti generar ms de 3,000 puestos de trabajo,
entre directos e indirectos. El Real Plaza Pucallpa cuenta con ms
de 35,000 metros cuadrados de construccin. Adems tiene tres
plantas, un stano con zona de servicios financieros, un rea
techada con 400 estacionamientos y dos niveles comerciales.La
oferta de Real Plaza Pucallpa contar con ms de 80 marcas, entre
las que se encuentran Plaza Vea, Promart Home center, Oechsle y
Ripley.
f) Nuevos proyectos
Sin embargo, la expansin de los centros comerciales continuar y
en el transcurso de los aos 2015 y 2016 se esperan nuevas
aperturas en San Isidro, Surco, Ate, Miraflores, San Juan de
Lurigancho, Lima, La Molina, Callao, San Martn de Porres, Villa El
Salvador, San Juan de Miraflores, La Victoria y Los Olivos. En el
caso de los operadores, once sern los que llevarn a cabo los
proyectos: Centenario, Cencosud, Pentamall, Fibra,Parque,
Cbica, Los Portales, Mall Aventura, Mega Plaza, Real Plaza, Open
Plaza.
1. EMPORIO COMERCIAL DE GAMARRA
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Gamarra es el gran centro Comercial e Industrial del rubro textil, ubicado
geogrficamente en el distrito de La Victoria en Lima capital de Per,
donde hay cerca de 20 mil empresas textiles entre tiendas comerciales,
fabricantes y contratistas, servicios de subcontratacin y proveedores de
la industria textil.
La Industria Textil en el Distrito de La Victoria, se inicia desde hace ms
de 120 aos, en los territorios al sur del cercado de Lima, cruzando los
antiguos muros que circundaban Lima donde hoy es la Av. Grau, zona
conocida en la poca como Villa Victoria. Se vincula al nombre de pila de
la esposa del Presidente Jos Rufino Echenique, doa Victoria Tristn.
En 1889 el italiano Bartolom Boggio y el norteamericano Enrique Price
fundan la Fbrica de Tejidos Santa Catalina, trajo al pas la maquinaria
ms moderna y dio ocupacin a 300 operarios, entre ellos 160 mujeres.
En 1894 se constituy la fbrica San Jacinto, de Gio Batta Isola y
Giacomo Gerbolini, trajo expertos desde Italia que formaron la primera
escuela de qumicos en el arte del tinte. Ya en 1898 se crea Tejidos La
Victoria, propiedad de la familia Pardo.
Luego de crearse el Mercado Mayorista y Minorista de Lima en 1945, en
los terrenos cedidos por la familia Cnepa, ello permiti que en La Victoria
se concentre un movimiento comercial constante e intenso. Fue all donde
surgi La Parada; y por la necesidad de los agricultores y comerciantes
28
provincianos que se convertan en clientes, para conseguir artculos
complementarios, cmo artefactos, muebles, artculos ferreteros y ropa.
En 1950, surge la Zona textil, en donde ha figurado el Jirn Gamarra,
paralela al oeste de la Av. Aviacin, que era de zonificacin residencial,
proyectada a casas y pequeos edificios multifamiliares. Es as, que los
habitantes de la zona, iniciaron sus pequeas empresas de confecciones,
con el fin de generar ganancias y progreso, y as tambin haba muchos
otros negocios o giros en Gamarra, como terminales terrestres,
continuacin del mercado de abastos, entre otros.
Ya en los aos 60 la proliferacin de talleres de confeccin y negocios
textiles se hace ya notoria en Gamarra, estando limitados por la
zonificacin que no permita el crecimiento y dejaba en la ilegalidad a los
ncleos productivos instalados y negocios sin puerta a la calle, creciendo
a pasos agigantados por los servicios tercerizados, y la toma del mercado
provinciano y de la clase trabajadora.
Es en el ao 1972, donde Gamarra ingresa a la era de las galeras,
producto de una resolucin de alcalda, que permiti el cambio de
zonificacin, solucionando un problema de aos que limitaba el
crecimiento.
Para ste ao existan ya numerosos empresarios textiles consolidados,
del perfil migrante-provinciano, con la capacidad de inversin y gestin,
quienes con mucha visin ingresaron al segmento inmobiliario,
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convirtindola en lo que ahora es: un emporio comercial poderoso, con
clientes nacionales y extranjeros, y con gran potencial de ingresos
econmicos para el pas.
2.1. CARACTERSTICAS
Se caracteriza este centro comercial por su gran extensin y la diversidad
de opciones, pues es posible encontrar desde fabricantes con perfil
emprendedor-microempresario hasta grandes corporaciones, dando la
flexibilidad para que encuentre lo que busca el consumidor final, o un
empresario de negocios.
Siempre all encontrar una tienda o proveedor a la medida de sus
requerimientos, costos competitivos y alto ratio calidad: precio.
Los rubros que se encuentran dentro de la zona comercial de Gamarra,
son:
Accesorios
Alimentos
Artesana
Artefactos
Bancos
Calzado
Confecciones
30
Decoracin para interiores (Hogar)
Galeras
Financieras
Restaurantes
Tienda de abastos
Venta de Ropa (en general)
Venta de Telas
2.2.2 DELITOS DE LA EVASION TRIBUTARIA
1. ORIGEN DE LOS DELITOS
En su lucha contra la evasin, la SUNAT ha detectado que muchas veces
las cifras que contienen las declaraciones de algunos contribuyentes no
reflejan su realidad econmica y son una suerte de espejismo tributario
para evadir el pago de impuestos.
Segn el Diccionario de la Real Academia, dibujo es el arte que ensea
a dibujar y esta ltima acepcin significa delinear en una superficie y
sombrear imitando la figura de un cuerpo.
31
Pues bien. Valga esta introduccin para caracterizar a los malos
representantes y/o asesores de muchas empresas y deudores tributarios
que dibujan sus declaraciones para no pagar o pagar menos impuestos.
Al dibujar las declaraciones, stas no contienen la verdad, sino que las
cifras son acomodadas a sus intereses para lucrar ilcitamente en unos
casos y disminuir el pago de sus impuestos en otros.
Para ello, primero dibujan el casillero de sus ingresos, luego el de sus
compras y entonces el impuesto que resulta a pagar, por ejemplo en el
IGV, resulta diminuto o simplemente cero.
Aqu debemos detenernos y encarar seriamente estos comportamientos
para ver cmo se originan.
1.1. LOS ACTORES PRINCIPALES
En este acto compulsivo de dibujar hay actores principales
constituidos por seudo contribuyentes que nunca o casi nunca
pagan impuestos, pero que se mantienen como
contribuyentes gracias a que regularmente presentan sus
declaraciones dibujadas. Ellos consideran que la
Administracin nunca detectar sus maniobras y juegan con
las cifras en un abierto desafo a la SUNAT para tapar o
encubrir a empresas y agentes econmicos que son
completamente informales. Sin embargo, basta que la SUNAT
les exija a estos seudo contribuyentes la documentacin de
32
sus compras y/o adquisiciones de bienes y servicios para que
su falsa realidad se derrumbe, cual castillo de naipes. Aqu se
comienzan a descubrir los dibujos, pues estos sujetos no
sustentan sus declaraciones ante la Administracin con los
libros y documentos respectivos, no comparecen o, en otros
casos, presentan documentacin emitida por otros seudo
contribuyentes.
Entre los que dibujan sus declaraciones, existe otro segmento que
agrupa a quienes se les podra llamar actores secundarios.
1.2. LOS ACTORES SECUNDARIOS
stos utilizan facturas de los seudo contribuyentes y, con ello,
sustentan operaciones no fehacientes para inflar sus costos y, de
paso, aumentar su crdito fiscal. En este caso, lo que estn haciendo
es promover que les entreguen facturas de favor o comprar
facturas, para disminuir el pago de sus impuestos. En suma, utilizan
un dibujo ms disimulado, pero igualmente pernicioso.
2. ACUERDOS COMERCIALES
33
Acuerdo es un convenio entre dos o ms partes. Se trata del fruto
de una negociacin, al que se llega cuando los involucrados
adoptan una posicin comn sobre un determinado asunto.
Comercial, por su parte, es aquello perteneciente o relativo al
comercio o a los comerciantes. Se conoce como comercio a la
actividad socioeconmica que implica la compra y venta de bienes,
tanto para su uso como para su reventa o para su transformacin.
Un acuerdo comercial, por lo tanto, es un convenio o tratadoreferente a la
actividad de comercio. Este tipo de acuerdo puede ser establecido por
compaas privadas, organizaciones de empresas o gobiernos.
Por ejemplo: El fabricante de colchones Dormexgood anunci un
acuerdo comercial con el transportista Ibez Pereyra Hermanos
S.A.C. para agilizar el reparto de sus productos, Creo que este
acuerdo comercial nos proporcionar grandes ingresos en los
prximos meses, El gobierno filipino se mostr conforme con el
acuerdo comercial establecido con la nacin vecina.
En general, cuando el acuerdo es alcanzado entre dos pases, se
suele hablar de tratado de comercio. Los Estados acuerdan un
modelo de relaciones que regulan los intercambios comerciales
entre ambos. Los impuestos, la moneda base, el control fronterizo y
34
la jurisdiccin aceptada por las partes son algunas de las cuestiones
fijadas por este tipo de acuerdos.
Asimismo, hay que subrayar que existen los llamados acuerdos
comerciales preferenciales, son aquellos que se establecen entre
dos pases y se identifican por eliminar o reducir los aranceles entre
las fronteras as como por facilitar los procedimientos de exportacin
de productos.
Adems de todo lo expuesto, tendramos que resaltar la existencia
de lo que se conoce como Acuerdo Comercial Anti falsificacin
(ACTA). Se trata de un acuerdo internacional y de tipo voluntario que
han firmado numerosos pases del mundo con el claro objetivo de
dejar constancia su apoyo a lo que sera la propiedad intelectual.
De esta manera, con aquel que se intenta luchar no slo contra la
piratera existente sino tambin contra lo que sera la falsificacin de
bienes de todo tipo. Estados Unidos, Australia, Canad, Francia,
Reino Unido, Italia, Portugal o Grecia son algunas de las naciones
que han suscrito este citado acuerdo legal.
En cuanto a los acuerdos comerciales entre empresas privadas, su
objetivo suele ser generar sinergias que permita fortalecer la
posicin de ambas en el mercado. El acuerdo puede ser alcanzado
entre empresas del mismo sector econmico (para reducir costos,
35
llegar a un mercado extranjero, etc.) o entre firmas de distintos
rubros.
3 TRMINOS BSICOS
CAPTULO III
36
TIPOS Y DISEOS DE INVESTIGACIN
3.1. TIPOS DE INVESTIGACIN
El tipo de investigacin segn su finalidad es sustantiva ya que trata de
responder a los problemas tericos o sustantivos la cual est orientada a
describir, explicar y predecir la realidad, enfocndonos en principios y
leyes tributarias que permitan conocer las causas que se asocian a la
Informalidad y Evasin Tributaria ubicados en los alrededores de las
Empresas Comerciales del Emporio Gamarra del distrito de La Victoria
3.2. DISEOS DE INVESTIGACIN
Su nivel de diseo de investigacin es un estudio de nivel descriptivo y
correlacional.
1. Descriptivo: Para el desarrollo de esta investigacin se elige el
estudio descriptivo debido a que se describirn las situaciones y
eventos detallndolos como son y se manifiestan en la unidad de
anlisis que en este caso corresponde a las Empresas
Comerciales del Emporio Gamarra.
2. Correlacional: Nos muestra la relacin entre la variable
independiente que es la Informalidad y la variable dependiente
constituida por la Evasin Tributaria.
3.3. POBLACIN Y MUESTREO
37
3.3.1. POBLACIN
De acuerdo con Levn (1979) La poblacin o universo es el conjunto de
individuos que comparten por lo menos una caracterstica, sea una
ciudadana comn, la cualidad de ser miembros de una asociacin
voluntaria o de una raza, la matrcula en una misma universidad, o
similares.
La poblacin de estudio tomada para la investigacin sonlos
comerciantes del Emporio Gamarra.
3.3.2. MUESTREO
a) Muestra.- es el subconjunto de la poblacin. Conjunto de unidades
elementales que son objeto de observacin en la cual presentan
variables y se seleccionan mediante un proceso llamado muestreo.
b) Variables.- es una caracterstica de los elementos de la poblacin que
se va a investigar y que toma diferentes valores o categoras.
En nuestro trabajo de investigacin acerca de la:
INFORMALIDAD Y EVASIN TRIBUTARIA DE LAS EMPRESAS
COMERCIALES DEL EMPORIO GAMARRA EN EL DISTRITO DE LA
VICTORIA - AO 2015
Designamos el tamao muestral, que es la cantidad de la poblacin que
estudiaremos
38
Primero observamos que nuestro problema a investigar se trata de una
poblacin infinita, ya que no puedo saber confidencialmente cuantos
comerciantes informales evaden tributos y si lo llegara a investigar todo me
demandara un bastante tiempo. Definimos entonces que nuestra poblacin
es infinita.
Para la poblacin extraemos dos variables una cualitativa y otra
cuantitativa
VARIABLE CUALITATIVA: HORAS DE TRABAJO
n = Tamao muestral
Frmula:
n =
= varianza
z = indica cierto grado de confianza y error en la muestra
d= precisin (valor calculado por el investigador, valor

mximo permitido por el investigador en estimar los
parmetros)
n= = 60
VARIABLE CUANTITATIVA: TIPO DE TRABAJO
39
n =
n= = 19
p= = 0.42
q = 1 - p = 1- 0.42
p+q =1
Como sabemos para el tamao muestral
debemos elegir el de mayor cantidad, as
nuestro tamao muestra constara de 60
elementos
3.4. TCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE DATOS
3.4.1. TCNICAS DE RECOLECCIN DE DATOS
3.4.2. INSTRUMENTO DE RECOLECCIN DE DATOS
40
CAPTULO IV
UNIDAD DE ANLIS
BIBLIOGRAFA
Autores Loren Adriana Malav Galarza y Jos Leonardo Matas
Snchez (GUAYAQUIL ECUADOR 2009) Evaluacin
Econmica del Rgimen Impositivo Simplificado del Ecuador
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Informe de investigacin. Disponible en:
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impuestos-en-las-empresas-bolivianas#scribd
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www.sii.cl/aprenda_sobre_impuestos/estudios/Antecede.doc
Autor Bach Nicols Frank Legua Arias (CHIMBOTE PER
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Informe de Tesis para optar el Ttulo de Contador Pblico.
Disponible en:
http://www.academia.edu/9034391/FACULTAD_DE_CIENCIAS_C
ONTABLES_FINANCIERAS_Y_ADMINISTRATIVAS
Autoras Br. Castro Polo, Sandra Patricia, Br. Quiroz Vega, Fiorella
Carolyne (TRUJILLO PER 2013) Las causas que motivan la
evasin tributaria en la Empresa Constructora los Cipreses S.A.C
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enfoque de discrepancias en el consumo en el Periodo 2000
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enfoque-de-discrepanscias-en-el-consumo.pdf
Informe del Proyecto Gamarra (PER 2012) Informacin
relacionada al Emporio Comercial de Gamarra Periodo ,
Disponible en: http://www.proyectogamarra.pe/gamarra.html
http://gestion.pe/economia/sunat-rematara-tiendas-gamarra-
buses-y-palcos-monumental-mas-s-62-millones-2134035
http://www.deperu.com/abc/centro-comercial/4618/centro-
comercial-textil-e-industrial-de-gamarra
http://economia.terra.com.pe/peru-sector-comercio-se-expandira-
62-este-
ano,f8acc8b0cb446410VgnVCM4000009bcceb0aRCRD.html
http://www.uwiener.edu.pe/portales/centroinvestigacion/document
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http://www.larepublica.pe/12-02-2013/construccion-comercio-y-
turismo-registrarian-alta-evasion-tributariaEconomaMartes, 12 de
febrero de 2013
http://proyectogamarra.blogspot.com/MIRCOLES, 10 DE JULIO
DE 2013
43
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las-normas/16/09/2013
http://issuu.com/beatrizvanessa/docs/proyecto_de_tesis
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http://www.sunat.gob.pe/institucional/publicaciones/revista_tribute
mos/tribut112/analisis_1.htm
http://definicion.de/acuerdo-comercial/
http://cybertesis.unmsm.edu.pe/bitstream/cybertesis/1212/1/mora
n_sd.pdf (ultimo)
http://es.slideshare.net/joseantonioaliagacastro/metodologia-
35149592 (2)
44
45

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1 UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

AO DE LA DIVERSIFICACIN PRODUCTIVA Y DEL FORTALECIMIENTO DE LA EDUCACIN

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

INFORMALIDAD Y EVASIN TRIBUTARIA

MODELO DE PROYECTO DE INVESTIGACIN

CELIS GONZALES PRISCILA ALEXANDRA

HIDALGO GMEZ KATHERINE ZORAYDA

PINGO ZAPATA MANUEL ENRIQUE

LA VICTORIA - LIMA - PER

Seores del jurado.-

En cumplimiento de las disposiciones vigentes contenidas en el Reglamento de

Grados y Ttulos de la Facultad de Ciencias Contables de la Escuela

Profesional de Contabilidad de la Universidad Nacional del Callao, sometemos

a vuestro criterio y consideracin la presente Tesis titulado: INFORMALIDAD

Y EVASIN TRIBUTARIA DE LAS EMPRESAS COMERCIALES DEL

EMPORIO GAMARRA EN EL DISTRITO DE LA VICTORIA - AO 2015

El presente trabajo de investigacin ha sido desarrollado en base a la

informacin obtenida de manera terica prctica y mediante los

conocimientos adquiridos durante los aos de formacin profesional aplicando

la metodologa de investigacin propia para este tema y especialidad, consultas

bibliogrficas que hemos realizado y conscientes de las limitaciones a que

estamos expuestos en el desarrollo del mismo.

Para la culminacin de la presente tesis hemos contado con la colaboracin de

algunas personas, quienes con sus consejos, incentivos y conocimientos

hicieron posible que podamos mejorar esta tesis.

A nuestro asesor temtico y metodolgico Mg. Manuel Enrique Pingo Zapata

por su apoyo profesional e incondicional en el desarrollo y culminacin de la

presente tesis, y a nuestros profesores por sus consejos, su ejemplo, tica y

conocimientos brindados en nuestro paso por la Universidad.

A los empresarios de las Empresas Comerciales del Emporio Gamarra, quienes

hicieron posible el desarrollo de esta tesis.

Quiero dedicar este trabajo de investigacin, en primer lugar a Dios por

entrecortadas me dicen TE AMO MAM logrando una gran inspiracin para

muestra de mi ms profundo amor por darme la vida y por brindarme su

constante apoyo para poder desarrollarme como profesional, a mi abuelita por

inculcarme desde pequea que todo es posible si tienes f y conviccin de que

todo saldr bien.- PRISCILA A. CELIS GONZALES.

Quiero dedicar este trabajo de investigacin, ante todo a Dios que da a da me

fueron mi motivacin y me impulsaron a seguir con mis metas y sueos, a mi

5 aos para poder convertirme en lo que hoy soy.- KATHERINE Z. HIDALGO

La Informalidad es un problema que subsiste en la mayora de los pases,

especialmente en aquellos de menor desarrollo afectando la Evasin Tributaria

debido a que no existe conciencia tributaria, la estructura del sistema tributario

no es la adecuada, etc., causando un efecto daino para la sociedad; sin

embargo es poco investigado.

En nuestro pas existe Informalidad en todos los sectores econmicos, en este

sentido la presente investigacin est enfocada en las Empresas Comerciales

del proceso compra - venta.

El presente trabajo titulado: INFORMALIDAD Y EVASIN TRIBUTARIA DE

LASEMPRESAS COMERCIALES DEL EMPORIO GAMARRA EN EL

DISTRITO DE LA VICTORIA - AO 2015 busca conocer las causas que se

asocian a la Evasin Tributaria en las empresas formalmente constituidas y la

informalidad en los comerciantes ubicados en los alrededores de las Empresas

Comerciales delEmporio Gamarra del distrito de La Victoria, por lo que se

espera el trabajo constituya un valioso aporte para el desarrollo del Sector

Comercio. En tal sentido se realiz la investigacin encuestando y

entrevistando a una muestra de 35 empresas comerciales del Emporio

Gamarra que se encuentran en el distrito de La Victoria.

tributaria en las Empresas Comerciales del Emporio Gamarra son el deseo de

generar mayores ingresos (utilidades), la excesiva carga y complejidad para

tributar y finalmente se acogen a regmenes que no les corresponde. El sistema

tributario poco transparente trae como consecuencia, entre otros, cierre

temporal de establecimiento, suspensin de licencias, permisos o