15.02.2017 lex.justice.md/index.php?

action=view&view=doc&id=333521

HGA10/2010
Versiuneaoriginala
IDinternunic:333521
Fiaactuluijuridic

RepublicaMoldova

GUVERNUL

HOTRRENr.10
din19.01.2010

pentruaprobareaRegulamentuluicuprivirelareinerea
impozituluipevenitdinsalariuidinaltepliefectuate
dectrepatronnfolosulangajatuluiiaformularelorce
atestreinereaimpozituluipevenitlasursadeplat

Publicat:26.01.2010nMonitorulOficialNr.1112artNr:53

AbrogatprinHG697din22.08.14,MO256260/29.08.14art.745nvigoare01.09.14

MODIFICAT
HG928din12.12.12,MO263269/21.12.12art.1001

nscopulexecutriiprevederiloralin.(1)art.88ialin.(5)art.92dintitlulIIalCoduluifiscalnr.
1163XIII din 24 aprilie 1997 (republicat n Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, ediie
special),GuvernulHOTRTE:
Seaprob:
Regulamentulcuprivirelareinereaimpozituluipevenitdinsalariuidinaltepliefectuatede
ctrepatronnfolosulangajatului,conformanexeinr.1
Darea de seam privind suma venitului achitat i impozitul pe venit reinut din acesta, conform
anexeinr.2
Nota de informare privind salariul i alte pli efectuate de ctre patron n folosul angajailor i
impozitulpevenitreinutdinacestepli,conformanexeinr.3
Notadeinformareprivindplileachitaterezidenilordinsurseledevenit,alteledectsalariul,i
impozitulpevenitreinutdinacestepli,conformanexeinr.4
Nota de informare privind impozitul reinut din sursele de venit, altele dect salariul, achitate
persoanelornerezidente,conformanexeinr.5
Notaexplicativprivindcompletareaanexelornr.2,nr.3,nr.4inr.5,conformanexeinr.6
Informaiaprivindveniturilecalculateiachitatenfolosulpersoaneifizice(juridice)iimpozitulpe
venitreinutdinacestevenituri,conformanexeinr.7
Cererealucrtoruluiprivindacordareascutirilorlaimpozitulpevenitreinutdinsalariu,conform
anexeinr.8.

PRIMMINISTRUVladimirFILAT

Contrasemneaz:
MinistrulfinanelorVeaceslavNegrua

Nr.10.Chiinu,19ianuarie2010.
http://lex.justice.md/index.php?action=view&view=doc&id=333521 1/10
15.02.2017 lex.justice.md/index.php?action=view&view=doc&id=333521
Nr.10.Chiinu,19ianuarie2010.
Anexanr.1
laHotrreaGuvernuluinr.10
din19ianuarie2010
REGULAMENTUL
CUPRIVIRELAREINEREAIMPOZITULUIPEVENIT
DINSALARIUIDINALTEPLIEFECTUATEDE
CTREPATRONNFOLOSULANGAJATULUI
CapitolulI.DISPOZIIIGENERALE
1.ObiectivulRegulamentuluicuprivirelareinereaimpozituluipevenitdinsalariuidinaltepli
efectuatedectrepatronnfolosulangajatului(ncontinuareRegulament)constnreglementarea
moduluidecalculare,reinereiachitarelabugetaimpozituluipevenitreinutdinsalariuidinalte
pliefectuatedectrepatronnfolosulangajatuluinconformitatecuprevederileCoduluifiscalnr.
1163XIII din 24 aprilie 1997 (n continuare Cod) (republicat n Monitorul Oficial al Republicii
Moldova,2007,ediiespecial).
2.Impozitulpevenitsereinelasursadeplatdinplileefectuatenfolosulurmtorilorsubieciai
impunerii:
ceteniiRepubliciiMoldova,ceteniistriniiapatrizii
antreprenoriiindependeni.
3.Obiectalimpuneriilasursadeplateste:
a)pentruangajaivenitulsubformmonetari/saunemonetarndreptatspreachitarenfolosul
lorsubformdesalarii(inclusivprimeifaciliti),exceptndscutirileideducerilelacareaudreptul
salariaii,precumivenitulndreptatspreachitaresubformdealtesursedevenitimpozabile,indicate
nart.18alCodului
b)pentruantreprenoriiindependeni,asimilailucrtorilorsalariai,ncondiiilealin.(5)art.88din
Codsumelenformmonetari/saunemonetarndreptatespreachitaredectrepatronnfolosul
acestorapentruprestareaserviciilorsauexecutarealucrrilor,precumifacilitileacordate.
4. Venitul obinut sub form nemonetar se evalueaz de ctre fiecare subiect al impunerii i
constituievaloareamedieapreuluidelivrareamrfurilori/saudeprestareaserviciiloranalogicepe
luna precedent lunii n care a fost obinut venit sub form nemonetar. n cazul n care, pe luna
precedent lunii n care a fost obinut venit sub form nemonetar, nu au fost efectuate livrri de
mrfuri i/sau prestri de servicii, venitul obinut sub form nemonetar nu poate fi mai mic dect
preuldecostalmrfurilorlivratei/saualserviciilorprestatenlunacurent.
5. Venitul evaluat n valut strin se recalculeaz n moned naional la cursul oficial al leului
moldovenescvalabilladataachitriilui.
[Pct.5nredaciaHG928din12.12.12,MO263269/21.12.12art.1001]
6.Patronul,careplteteangajatuluisalariu(inclusivprimeleifacilitileacordate),esteobligats
calculeze,inndcontdescutirilesolicitatedeangajat,sreindinacesteplaiistransferelabuget
unimpozit,conformmoduluistabilit.
7. Impozitul pe venit urmeaz a fi reinut din veniturile angajailor calculate i ndreptate spre
achitare sub orice form: salarii, sporuri la salariu, prime (inclusiv cu ocazia jubileelor, srbtorilor
etc.), recompense, onorarii, comisioane, retribuii, ajutoare materiale i alte achitri n folosul
angajatului,cuexcepiasurselordevenitneimpozabilestipulatenart.20dinCod.
CapitolulII.FACILITIACORDATEDEPATRON
8.Componenafacilitiloracordatedepatron,carereprezintsursedevenitimpozabile,sntexpuse
laart.19dinCod.
9.ncomponenafacilitiloracordatelucrtoruluidectrepatronseinclud:
a)plileacordatesalariatuluidectrepatronpentrurecuperareacheltuielilorpersonale,precumi
plile n favoarea lucrtorului, efectuate altor persoane, cu excepia plilor n bugetul asigurrilor
socialedestatinfondurileasigurriiobligatoriideasistenmedical.
Ca pli acordate lucrtorului de ctre patron pentru recuperarea cheltuielilor personale snt
considerate plile pentru achitarea din contul patronului a plii pentru nvtur, tratamentul
salariatuluisauarudeisale,ntreinereacopiilorsalariatuluintroinstituieprecolar(saucolar),
compensarea cheltuielilor pentru procurarea sau ntreinerea de ctre lucrtor a locuinei,
automobilului,altorbunurietc.
b)sumaanulatadatorieisalariatuluifadepatron.
La aceste venituri se atribuie anularea sumelor nerambursate de salariat ale creditelor sau
mprumuturilor,aprocentelorpentrucrediteimprumuturi,altordatoriialelucrtorului
c)sumapltitsuplimentardepatronlaoriceplatasalariatuluipentrulocuinaacordatdectre
http://lex.justice.md/index.php?action=view&view=doc&id=333521 2/10
15.02.2017 lex.justice.md/index.php?action=view&view=doc&id=333521
c)sumapltitsuplimentardepatronlaoriceplatasalariatuluipentrulocuinaacordatdectre
patron
d)sumadobnzii,obinutcarezultataldepiriirateidebaz(rotunjitpnlaurmtorulprocent
ntreg)stabilitedeBancaNaionalaMoldoveinlunanoiembrieaanuluiprecedentanuluifiscalde
gestiune:
larefinanareabncilorcomercialeprinoperaiunirepodecumprareahrtiilordevaloaredestatpe
termende2lunipentrumprumuturileacordatepeuntermendepnla5ani
lacreditelepetermenlungpentrumprumuturileacordatepeuntermenmaimarede5ani
faderatadobnziicalculatpentrumprumuturileacordatedectrepatronsalariatului,nfuncie
determenullordeacordare.
Venitul de la acordarea mprumutului se determin lunar. Dup rambursarea unei pri a
mprumutului,sumafacilitiisecalculeaznmodanalogic,conformformulei,inndcontdesumele
rambursatencontulstingeriimprumutului.
Venituldelaacordareamprumutuluisecalculeazconformurmtoareiformule:
RbRp
F=SxNx:100%,
365
undeFsumafacilitii,acordatedectrepatron
Ssumamprumutului
Nnumruldezilenperioadapeparcursulcreialucrtorulsafolositdemprumut
Rb rata de baz a dobnzii (rotunjit pn la urmtorul procent ntreg) respective, stabilit de
BancaNaionalaMoldovei
Rpratadobnziicalculatpentrumprumutulacordatdectrepatron
e)cheltuielilepatronuluipentrudareaproprietiinfolosinsalariatuluinscopuripersonale:
ncazulncarebunurilesntproprietateapatronului,cheltuielileacestuia,determinatenprocente
dinbazavaloric,pentrufiecarebundatnfolosin,nfunciedecategoriadeproprietateprevzutn
alin.(6)art.26dinCod,dupcumurmeaz:

Categoriadeproprietate I II III IV V
Procentedinbazavalorica 0,0082 0,0137 0,0274 0,0548 0,0822
proprietiipentrufiecarezi
defolosin

ncazulncarebunurilenusntproprietateapatronuluifacilitateaacordatangajatuluireprezint
cheltuielilesuportatedepatronpentruobinereadreptuluidefolosinasuprabunurilor,pentrufiecare
zidefolosin
ncazulncarepatronuldnfolosinangajailorsiproprietateacontraplat,careestemaimic
dectsumacheltuielilorpatronuluideladareanfolosinaacesteia,atuncidiferenadintresumaplii
isumacheltuielilordeasemeneaseconsiderfacilitateacordatdepatron
f)vrsmintelenfonduriledepensii,cuexcepiacelorefectuatenfonduriledepensiicalificaten
bazaprevederiloralin.(1)art.64iart.69dinCod.
CapitolulIII.SCUTIRI
10. Scutirile la care are dreptul contribuabilul se acord la locul de munc de baz a lucrtorilor
rezideniaiRepubliciiMoldova.
Locul de munc de baz se consider ntreprinderea (inclusiv ntreprinderea individual i
gospodria rneasc (de fermier)), instituia, organizaia la care, conform legislaiei n vigoare, se
ineevidenacarnetuluidemuncallucratorului.
11.Fiecarelucrtoraredreptullaunadinscutirilepersonaleprevzutelaalin.(1)i(2)art.33din
Cod.
12. Persoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie are dreptul la o scutire suplimentar n
mrimeaindicatoruluiprevzutlaart.34dinCod.
13.Lucrtorularedreptullascutirepentrupersoanelentreinutececonstituieindicatorulexpusla
alin.(1)art.35dinCodpentrufiecarepersoanntreinut,cuexcepiainvalizilordincopilrie,pentru
carescutireaconstituieindicatorulprevzutlaalin.(1)art.33dinCod.
14.Persoanantreinutseconsiderpersoanacarentrunetetoatecerinelestipulatelaalin.(2)art.
35dinCod.
15.Pentrundeplinireacondiieistipulatelalit.d)alin.(2)art.35dinCodsevainecontdetoate
veniturileimpozabileineimpozabileobinutedepersoanantreinut.
http://lex.justice.md/index.php?action=view&view=doc&id=333521 3/10
15.02.2017 lex.justice.md/index.php?action=view&view=doc&id=333521
veniturileimpozabileineimpozabileobinutedepersoanantreinut.
16. n scopul determinrii mrimii i categoriei scutirii, care urmeaz a fi acordat lucrtorului,
ultimul, nu mai trziu de data stabilit pentru nceperea lucrului n calitate de angajat, trebuie s
prezinte patronului o cerere privind acordarea scutirilor (n continuare cerere), la care are dreptul,
anexndlaeadocumentelececertificacestdrept.
17. Lucrtorul care nui schimb locul de munc nu este obligat s prezinte anual patronului
cererea i copiile (extrasele) din documentele corespunztoare, cu excepia cazurilor cnd angajatul
obine dreptul la scutiri suplimentare sau pierde dreptul la careva scutiri. Copiile (extrasele)
documentelorlucrtoruluiprezentateanteriorsecompardectrepatronpnalanceputulfiecruian
fiscalcuoriginalele,cuscopuldeaverificadacnuauintervenitcarevaschimbrinacestea.
Fr a depune cererea, anual, angajatul trebuie s prezinte documentele ce snt cu termen de
valabilitate limitat, spre exemplu: certificatul de confirmare pentru persoanele care i fac studiile la
instituiiledenvmnt,confirmareasoiei(soului)privindtransmitereascutirii,conformart.34din
Codetc.
18.ncazurilencarelucrtorulnaprezentatcerereasaunaindicatcorectnCerereaprezentat
carevascutirilacarepretinde,naanexatlacereredocumentelejustificative,precumincazurilen
careiretragecererea,acestaseconsidercalucrtorcenupretindelascutiri,iarpatronulcalculeaz
ireineimpozituldinveniturilendreptatespreachitarefracordareascutirilor.
19. Dac pe parcursul anului fiscal se schimb suma scutirilor la care are dreptul lucrtorul, sau
intervin careva modificri n datele generale privind angajatul (modificarea numelui, codului fiscal,
domiciliuluietc.),acestaesteobligatsprezintepatronului,ntermende10ziledeladatacndaavut
locschimbarea,onoucereresemnatdeel,anexndlaeadocumentelejustificativecorespunztoare.
Nouacerereseprezintpeparcursulanuluifiscalncazurilencarelucrtorul:
a)obinedreptullascutirisauadecissbeneficiezedescutirilelacarearedreptul,nsdecarenua
beneficiatpnlaprezentareacereriinoi
b)pierdedreptul(saurenunbenevol)lascutireapentruso(soie)sauscutirilepentrupersoanele
ntreinute
c)obine(saupierde)dreptullascutireapersonalmajorprevzutlaalin.(2)art.33dinCod
d)schimbnumelesaui/saucodulfiscal
e)schimbdomiciliul.
20.Nouacereredepusdelucrtortrebuiesconininformaiareferitoarelascutirile,lacaresa
pstratdreptul,precumiinformaiareferitoarelascutirilesuplimentarelacareaobinutdreptul.
21.Daclucrtorulpierdeintegraldreptullascutiri,dinmotivulcapierdutstatutulderezident,el
esteobligatsprezintepatronului,ntermende10ziledeladatacndauavutlocacesteschimbri,o
cererenformliber,ncarevasolicitaneacordareapeviitorascutirilorrespective.Aceastcererese
depuneincazurile,ncarelucrtorulrenunbenevollatoatescutirile.
22.Prezentareacubuntiinncerereindocumentelecareconfirmdreptullascutiriaunor
informaiifalsesaucareinducneroareatragedupsinerspundereanconformitateculegislaian
vigoare.
23.ntoatecazurilescutirileseacordsauseanuleazdinlunaurmtoare,duplunancareeste
depus(retras)cererea.
24.Lucrtorulcarenuiafolositnanulfiscalprecedentscutirilelacareaavutdreptul,dincauza
neachitriidectrepatronasalariului,acestescutiriseacordladataachitriirestanelorlasalariu.
Sumascutirilornefolositepeparcursulanuluifiscalsetrecncontulscutirilorpentruurmtorulan
fiscalnurmtorulmod:
dacsumascutirilornefolositeestemaimaredectsumasalariuluicalculatineachitatnlimitele
cenudepescmrimeasalariuluineachitat
dacsumascutirilornefolositeestemaimicdectsumasalariuluicalculatineachitatnlimitele
sumeitotaleascutirilornefolosite.
Trecereascutirilornefolositedintrunannaltulseefectueaznumainbazaconfirmriiprezentate
dectreangajat,ceatestfaptulcscutireanuafostutilizat.
25.ncazulncaresumatotalascutirilorfolositepeparcursulanuluifiscalgestionarlaloculde
munc de baz i celor trecute, n baza cererii angajatului, n contul anului fiscal urmtor celui de
gestiune este mai mic dect suma scutirilor la care contribuabilul are dreptul conform legislaiei,
atunci el poate beneficia de restul sumei scutirii n baza declaraiei persoanei fizice cu privire la
impozitulpevenitdepusepentruanulrespectiv,dacobinealtevenituridectceleprimitelaloculde
muncdebaz.
26. Confirmarea dreptului la scutiri se efectueaz conform modului expus n capitolul IV din
Regulamentul cu privire la determinarea obligaiilor fiscale aferente impozitului pe venit al
http://lex.justice.md/index.php?action=view&view=doc&id=333521 4/10
15.02.2017 lex.justice.md/index.php?action=view&view=doc&id=333521
Regulamentul cu privire la determinarea obligaiilor fiscale aferente impozitului pe venit al
persoanelorfizicecarenupracticactivitatedentreprinztoraprobatprinHotrreaGuvernuluinr.77
din 30 ianuarie 2008 Cu privire la aprobarea unor regulamente (Monitorul Oficial al Republicii
Moldova,2008,nr.3233,art.174).
27. Fiecrui lucrtor, care a depus cererea privind acordarea scutirilor, i se atribuie categoria
corespunztoarescutirilorsolicitate:
Moduldedeterminareacategorieiscutiriloracordate
Tipulscutirii Codul Sumascutirii
scutirii anual lunar
Scutirea nefolosit n anul A Alin.(11)art.24
precedentcarezultatalneachitrii dinLegeanr.1163
salariuluidectrepatronitrecut XIIIdin24aprilie
nanuldegestiune 1997pentru
punereanaplicare
atitlurilorIiIIale
Coduluifiscal
Scutireapersonal P Indicatoruldinalin. Indicatoruldinalin.
(1)art.33dinCod (1)art.33dinCod
mpritla12
Scutireapersonalmajorat M Indicatoruldinalin. Indicatoruldinalin.
(2)art.33dinCod (2)art.33dinCod
mpritla12
Scutireapentruso(soie) S Indicatoruldinart. Indicatoruldinart.
34dinCod 34dinCodmprit
la12
Scutirea suplimentar majorat Sm Indicatoruldinalin. Indicatoruldinalin.
acordatsoiei(soului) (2)art.34dinCod (2)art.34dinCod
mpritla12
Scutirea pentru persoanele N* Indicatoruldinart. Indicatoruldinart.
intretinute, cu exceptia invalizilor 35dinCod 35dinCodmprit
dincopilarie la12
Scutirea pentru persoanele H** Indicatoruldinalin. Indicatoruldinalin.
intretinuteinvaliziidincopilarie (1)art.33dinCod (1)art.33dinCod
mpritla12

*Nnumruldepersoanentreinute,cuexcepiapersoanelorntreinuteinvalizidincopilrie
**Hcodulpersoaneintreinuteinvaliddincopilrie(lastabilireacategorieiscutirilorliteraH
seindicdeatteaorictepersoaneinvalizidincopilrieseafllantreinereaangajatului).
Categoriascutiriiseobineprinmbinareatuturorcodurilorscutiriloracordatelucrtorului.
CapitolulIV.MODULDECALCULARE
IREINEREAIMPOZITULUI
28.Impozitulpevenitlasursadeplatsecalculeazisereinelamomentulndreptriivenitului
spreplatdinvenitulimpozabil,determinatcadiferenadintrevenitulobinutdelucrtorsubformde
salarii(inclusivprime,facilitietc.)isumascutiriloracordateideducerilor.
29.Coteleimpozituluipevenitsntstabilitelalit.a)art.15dinCod.
Lucrtorularedreptulscearcapatronulsreindinplileachitatenfolosulluiimpozitulla
cotamaximalstabilitlalit.a)art.15dinCod.Aceastcerintrebuiesfieconfirmatprincererea
angajatului,perfectatpenumelepatronuluinformarbitrar,ncareurmeazafiindicatperioada,
pe parcursul creia se solicit reinerea impozitului pe venit la cota maximal (din data angajrii la
serviciu, n cazul n care lucrtorul este angajat pe parcursul anului, n care se efectueaz reinerea
corespunztoare,delanceputulanuluifiscal,dindataprezentriicererii,saudinaltdat,indicatn
cerere).ncazulncareoastfeldecereresedepunedectreangajatpeparcursulanuluifiscal,nsan
ea se solicit reinerea impozitului pe venit la cota maximal i de la nceputul perioadei fiscale,
patronulefectueazrecalcululcorespunztoralimpozituluipevenitpentrutoatperioadaindicat.
30.Determinareavenituluiimpozabilicalculareaimpozituluipevenitceurmeazafireinutla
sursadeplat,seefectueazprinmetodacumulativdelanceputulanuluifiscalsauncazurilencare
lucrtorulsaangajatpeparcursulanuluifiscalcurentdeladataangajrii.
Determinareascutirilor,acordatelucrtorului,seefectueazprinmetodacumulativdelanceputul
http://lex.justice.md/index.php?action=view&view=doc&id=333521 5/10
15.02.2017 lex.justice.md/index.php?action=view&view=doc&id=333521
Determinareascutirilor,acordatelucrtorului,seefectueazprinmetodacumulativdelanceputul
anuluifiscalsauncazurilencarelucrtorulsaangajatpeparcursulanuluifiscalcurentdinluna
urmtoareduplunancareafostdepuscerereaprivindacordareascutirilor.
31. Numrul de luni n anul fiscal, pe parcursul crora lucrtorul se consider angajat, n scopul
impozitrii,sedetermin:
a)ncazurilencarelucrtorulesteangajatdinanulfiscalprecedentncepndculunaianuarie
b)ncazurilencarelucrtorulsaangajatpeparcursulanuluifiscalncepndculunancareelsa
angajat.
Lunapeparcursulcreialucrtorulseelibereaz,seianconsiderareladeterminareanumruluide
luninanulfiscalpeparcursulcroralucratorulesteangajat.
32. n scopul determinrii impozitului pe venit din toate sursele de venit impozabil patronul
deschidepentrufiecareangajatalsufiapersonaldeevidenaveniturilorsubformdesalariui
altepliefectuatedectrepatronnfolosulangajatuluipeanulgestionar,precumiaimpozituluipe
venitreinutdinacestepli(ncontinuarefiapersonal).
Fiapersonalsecompleteazdectrepatronanualdelanceputulfiecruianfiscalsau,ncazdac
lucrtorulsaangajatlaserviciupeparcursulanuluifiscaldeladataangajrii.
33.Fiapersonal,vaconine,nmodobligatoriu,urmtoareleelemente:
a)denumireacompletapatronuluiicodulfiscalalacestuia
b)numeleiprenumeleangajatuluiicodulfiscalalacestuia
c)domiciliulangajatului
d)dataangajriilucrtoruluilaserviciu
e)dataconcedieriilucrtorului
f)sumatotalascutirilornefolositenanulprecedent
g)sumarestaneilaplilesalarialepentruanulprecedent
h)sumascutiriloraferentfiecreiluniaanuluicurent
i)sumatotalascutiriloracordatenanulcurent
j)sumatotalascutirilornefolositenanulcurent
l)datailunaefecturiipliicurentenfolosulangajatului
m)sumavenituluindreptatspreachitaresaupliiefectuatenfolosulangajatuluinlunacurent
n)sumavenituluindreptatspreplatlucrtoruluideladataangajriiluiipnlamomentulplii
curenteinclusiv,calculatprinmetodacumulativdelanceputulanului
o)sumavenituluicumulativdelacaresedeterminprimeledeasigurareobligatoriedeasisten
medical
p)sumaprimelordeasigurareobligatoriedeasistenmedical,permisdeduceriiconformalin.(6)
art.36dinCod
q)sumavenituluicumulativdelacaresedetermincontribuiileindividualedeasigurrisocialede
statobligatorii
r)sumacontribuiilorindividualedeasigurrisocialedestatobligatorii,permisdeduceriiconform
alin.(7)art.36dinCod
s) suma venitului impozabil de la data angajrii i pn la momentul achitrii curente inclusiv,
calculatprinmetodacumulativ
t)sumaimpozitului,calculatdinvenitulimpozabildeladataangajriiipnlamomentulachitrii
curenteinclusiv
u)sumaimpozituluiaferentreinerii(rambursrii)din(la)platacurentavenituluilucrtorului.
n fia personal venitul impozabil i suma impozitului calculat din el pe parcursul anului fiscal
gestionar se reflect n coloniele respective numai n lei, fr bani, iar ultima nscriere n aceste
colonieseefectueaznleiibani.
34.ncazulncarepeparcursulluniisaunaceeaizipatronulachitangajatuluictevatipuride
pli salariale, inclusiv pli n avans, n fia personal fiecare plat se indic separat, cu acordarea
scutiriicarerevineluniirespective,respectndmetodacumulativ.
35.Acordareascutiriloricalculareaimpozituluipevenitseefectueazdectrepatronlunarprin
metodacumulativ,indiferentdefaptuldacafostsaunuachitatvenitnlunagestionar.
36.Laefectuareaplailorangajatului,dupeliberarealuidinserviciu,peparcursulanuluifiscaln
careacestaafosteliberat,indiferentpentruceperioadareloccalculareaacestora,sumaimpozitului
pe venit se calculeaz prin metoda cumulativ, innd cont de numrul de luni, pe parcursul crora
acestasaconsideratangajatidesumatotalascutirilor,careurmauafiacordatepnlaeliberare.
37.ncazuleliberriiangajatuluidinserviciuiachitriirestaneilaplilesalarialenanulfiscal
urmtorceluincareelafosteliberatdinserviciu,impozitulpevenitsecalculeazisereine,innd
contdesumascutirilornefolosite(dacacesteaexist)peparcursulperioadeincareelseconsider
http://lex.justice.md/index.php?action=view&view=doc&id=333521 6/10
15.02.2017 lex.justice.md/index.php?action=view&view=doc&id=333521
contdesumascutirilornefolosite(dacacesteaexist)peparcursulperioadeincareelseconsider
angajat. Scutirile nefolosite se trec n anul urmtor numai n baza confirmrii depuse de angajat i
conformmoduluiexpusnpct.24alprezentuluicapitol.Impozitulpevenitsecalculeazreieind
din cotele de impozitare stabilite pentru perioada respectiv n care are loc achitarea venitului (fr
repartizarelanumruldeluni).nscopuldeterminriivenituluiimpozabilirespectivimpozituluipe
venitceurmeazafireinutlasursadeplat,patronultrebuiesdeschidlanceputulanului,urmtor
celuincareangajatulsaeliberatdinserviciu,pentruacestaFiapersonal.
38.Laefectuareaachitrilornurmaeliberriinelegitimeaangajatuluidinserviciuirestabiliriilui
ulterioarelaserviciu,conformhotrriiinstaneidejudecat,princarepatronulesteobligatsachite
angajatului pli pentru perioada unei astfel de concedieri, lucrtorul este n drept s beneficieze de
scutirile solicitate pn la concediere, fr prezentarea cererii(lor) respective, cu condiia c pe
parcursulperioadeirespectiveelnabeneficiatdescutirinbazadeclaraieipersoaneifizicecuprivire
laimpozitulpevenitsaunaltmod.
39.ncazulncareangajatulintenioneazsimodifice(anuleze)categoriascutirilorpeperioada
respectiv,atuncieltrebuiesprezinteonoucererepentruacelanfiscal(sauperioadafiscal)ncare
auparvenitcarevamodificri.
40.Responsabilitateapentruprezentareaintenionatainformaieineautenticeprivindscutirilese
asumangajatului.
41.ncazurilencareimpozitulpevenitlamomentulndreptriivenituluispreplatnafostreinut
n urma efecturii plilor sub form de avans, eliberrii de bunuri materiale i altele, pentru
determinareasumeivenitului,ndreptatspreplatinscopulcalculriicorecteaimpozituluipevenit
ceurmeazafireinutdinacestepli,estenecesardeaaplicaurmtoareleformule:

(1)
Va+R+Vn.an.x(1K1K2K3)In.an.x(1K3)P1xSt x(1K3)
Vt=
1K1K2K3P1+K3xP1

pentruVt\x9cU1xN+St

(2)
Va+R+Vn.an.x(1K1K2K3)In.an.x(1K3)((0,15x(St +1015xN)101,5xN)x(1K3)
Vt=
1K1K2K3P2+K3xP2

pentruU1xN+St<Vt\x9cU2xN+St

(3)
Va+R+Vn.an.x(1K1K2K3)In.an.x(1K3)((P3x(St+U2xN)H2xN)x(1K3)
Vt=
1K1K2K3P3+K3xP3

pentruVt>U2xN+St,
unde:
Vt venitultotal,ndreptatspreachitaredelanceputulanului,inclusivvenitulpliicurente(n
lei)
Vasumasalariuluiachitatnlunacurentfrreinereaimpozituluipevenit(nlei)
Rsumadiverselorreinerinlunacurent,cuexcepiaimpozituluipevenitialtordeducerilacare
aredreptulcontribuabilul(lei)
Vn.ansumavenitului,ndreptatspreachitaredelanceputulanuluipnlaplatacurent(nlei)
Stsumatotalascutirilor,inclusivscutirilorpentrulunacurent(nlei)
In.an.sumaimpozituluireinutdelanceputulanuluipnlaplatacurent(nlei)
U1mrimealimitavenituluiimpozabil,impozitatlaprimacot,stabilitnart.15dinCod
U2mrimealimitavenituluiimpozabil,impozitatlaadouacot,stabilitnart.15dinCod
Nnumruldeluni,careseiaunconsiderarelacalculareaimpozitului,inclusivlunacurent
K1mrimeadefalcrilornfonduldepensii,mpritla100
http://lex.justice.md/index.php?action=view&view=doc&id=333521 7/10
15.02.2017
K lex.justice.md/index.php?action=view&view=doc&id=333521
1mrimeadefalcrilornfonduldepensii,mpritla100
K2mrimeadefalcrilornorganizaiilesindicale,mpritla100
K3mrimeareinerilor(nprocente),conformtitlurilorexecutorii,mpritla100
P1primacotaimpozitului,mpritla100
P2adouacotaimpozitului,mpritla100
P3atreiacotaimpozitului,mpritla100.
nfunciedecotelestabilitelaart.15dinCod:
H1valoarecalculat,caresedetermincaprodusuldintreU1iP1
H2valoarecalculat,caresedeterminca((U2U1)P2+H1).
42.Larestituireadectreangajatasumelorplilorsalarialecalculateiachitateeronat,precumi
la recalcularea spre micorare a sumelor facilitilor acordate de patron ca rezultat al calculrii lor
greite, ultimul efectueaz recalculul impozitului pe venit prin reflectarea n fia personal a
angajatuluicusemnulasumeivenituluicalculateeronat.Carezultat,angajatulrestituiepatronului
nutoatsumaplilorcalculateeronat,cisumadiminuatcuimpozitulpevenitreinutnplus.
43.ncazulncareserviciilesntprestatedepersoanafizicnbazauneiconveniicivile,frafi
ncheiatcuacestacontractulindividualdemuncicorespundeladousaumaimultecaracteristici,
care l definesc ca lucrtor salariat, plile achitate acestuia se consider pli salariale din care se
reineimpozitulpevenitnbazaart.88dinCod,conformcotelorstabilitelalit.a)art.15dinCod,fr
afidivizatnfunciedenumruldelunincareseachitpentruserviciilerespective.
44.Achitareaimpozitelorreinutelasursadeplat,precumiprezentareactreorganelefiscalei
contribuabili a documentelor privind plile i/sau impozitele reinute se efectueaz conform
prevederilorart.92dinCod.

anexanr.2

anexanr.3

anexanr.4

anexanr.5

Anexanr.6
laHotrreaGuvernuluinr.10
din19ianuarie2010
NOTEXPLICATIV
privindcompletareaanexelornr.2,nr.3,nr.4inr.5
1.ndriledeseam(anexelenr.2,nr.3,nr.4inr.5)sereflect:
nrubricaCodulfiscalseindiccodulfiscal,carereprezintnumrulpersonaldeidentificareal
contribuabilului,atribuitnmodulstabilitdelegislaianvigoare
n rubrica Denumireacontribuabilului se reflect denumirea contribuabilului, care trebuie s
corespund cu cea indicat n documentele de nregistrare, eliberate de ctre organele abilitate,
conformlegislaieinvigoare
nrubricaInspectoratulFiscaldeStatseindicdenumireaorganuluifiscallacareseprezint
Dareadeseam(Notadeinformare).Dareadeseam(Notadeinformare)seprezintlaorganulfiscal
nrazacruiasedeservetecontribuabilul
n rubrica Perioadafiscal se reflect perioada fiscal pentru care se prezint darea de seam
respectiv.Rubricancauzsecompleteazcuuncodcareareurmtorulformat:P/NN/AAAA,unde
P indic codul periodicitii prezentrii drii de seam i poate primi valorile L pentru
perioadafiscallunariApentruperioadafiscalrespectiv(art.121dinCodulfiscal)
NNindicpentruperioadalunar(L)numruldeluni:dela01pnla12
AAAAindicanulgestionar
n rubrica Codul localitii (CUATM) se indic codul localitii unde este nregistrat sediul
central al contribuabilului cod unic de identificare (4 semne), conform Clasificatorului unitilor
administrativteritorialealRepubliciiMoldova(CUATM),aprobatipusnaplicaredela3septembrie
2003prinHotrreaDepartamentuluiMoldovaStandardnr.1398STdin3septembrie2003
larubricaDataprezentriisereflectdatancareafostprezentatdareadeseamrespectiv
la rubrica Numrul de nscrieri se reflect numrul total al persoanelor incluse n nota de
http://lex.justice.md/index.php?action=view&view=doc&id=333521 8/10
15.02.2017 lex.justice.md/index.php?action=view&view=doc&id=333521

informare,frluareancalculainformaieidelarndulTotal.
Darea de seam (Nota de informare) se prezint de ctre ntreprindere i nu de subdiviziunile
acesteiaorganuluifiscalteritorialnrazacruiasedeserveteaceasta.
2.nDareadeseamprivindsumavenituluiachitatiimpozitulpevenitreinutdinacesta
(formaIRV09)(anexanr.2)secompleteazurmtoriiindicatori:
ncoloana4sumavenituluicalculatindreptatspreachitarenlunagestionar(sumarespectiv
se reflect fr deducerea primelor de asigurare obligatorie de asisten medical i fr deducerea
contribuiilorindividualedeasigurrisocialedestatobligatorii)
ncoloana5sumaimpozituluipevenitreinutdinsumavenituluiindicatncoloana4.
Lacodul11Plisalariale,art.88dinCodulfiscalsereflectiveniturile,specificatelalit.n)i
o) art. 71 din Codul fiscal, achitate n folosul nerezidenilor, precum i impozitul reinut din aceste
venituri,conformart.88dinCodulfiscal.
ncazulncarecontribuabilulpeparcursulluniigestionarenuaefectuatnicioplat,dareadeseam
nuseprezintorganuluifiscalteritorial.
3.nAnexaladareadeseamprivindsumavenituluiachitatiimpozitulpevenitreinutdin
acestasereflecturmtoriiindicatori:
n coloana 1 numrul de ordine al nscrierii curente, care se indic cumulativ pe toat anexa,
indiferentdenumruldepagini
n coloana 2 codul subdiviziunii atribuit de ctre Serviciul Fiscal de Stat (conform ordinului
InspectoratuluiFiscalPrincipaldeStatnr.222din13decembrie2004,publicatnMonitorulOficialal
RepubliciiMoldova,2004,nr.233236,art.491)
ncoloana3codullocalitiincareesteamplasatsubdiviziunea(codulunicdeidentificare),
care este atribuit conform Clasificatorului unitilor administrativteritoriale al Republicii Moldova
(CUATM)elaboratnconformitatecuLegeanr.764XVdin27decembrie2001privindorganizarea
administrativteritorialaRepubliciiMoldova(MonitorulOficialalRepubliciiMoldova,2002,nr.16,
art.53)cumodificrileicompletrileulterioare
ncoloana418sumaimpozituluipevenitreinutnlunagestionar,pentrufiecaresubdiviziune
separat,aferentcoduluisurseidevenitrespectivdindareadeseam
ncoloana19totalulpentrufiecaresubdiviziune.
4. n Nota de informare privind plile salariale i alte pli efectuate de patron n folosul
angajailoriprivindimpozitulpevenitreinutdinacestepli(formaIAL09)(anexanr.3)se
indic:
ncoloana1numruldeordinealnscrieriicurente,cumulativpetoatNota,indiferentdenumrul
depagini
ncoloana2codulfiscalalangajatului
ncoloana3numeleiprenumeleangajatului
ncoloana4codulfiscalalsoului(soiei)seindicnumaincazulncareangajatulbeneficiaz
descutireapentruso(soie)
ncoloana5sumaplilorsalarialeaferenteperioadeiprecedenteiachitatenanulcurent
n coloana 6 suma total a venitului, ndreptat spre achitare n perioada fiscal, inclusiv suma
plilorsalarialeaferenteperioadeiprecedenteiachitatenanulcurent
ncoloana7(A)sumascutiriinefolositnanulprecedentcarezultatalneachitriisalariuluide
ctre patron i trecut n anul de gestiune, alin. (11) art. 24 din Legea pentru punerea n aplicare a
titlurilorIiIIaleCoduluifiscal
ncoloana8(P)sumascutiriipersonale,alin.(1)art.33dinCodulfiscal
ncoloana9(M)sumascutiriimajore,alin.(2)art.33dinCodulfiscal
ncoloana10(S)sumascutiriiacordatesoului(soiei),art.34dinCodulfiscal
n coloana 11 (Sm) suma scutirii majore acordat soiei (soului) alin. (2) art. 34 din Codul
fiscal
n coloana 12 (N) suma scutirii pentru persoanele ntreinute, cu excepia invalizilor din
copilrie,art.35dinCodulfiscal
ncoloana13(H)sumascutiriipentrupersoanelentreinuteinvalizidincopilrie,art.35din
Codulfiscal
ncoloana14sumatotalascutiriloracordateangajatuluipentruperioadafiscalrespectiv
ncoloana15sumaprimelordeasigurareobligatoriedeasistenmedical,permisdeducerii
conformalin.(6)art.36dinCodulfiscal
n coloana16 suma contribuiilor individuale de asigurri sociale de stat obligatorii permis
deduceriiconformalin.(7)art.36dinCodulfiscal
http://lex.justice.md/index.php?action=view&view=doc&id=333521 9/10
15.02.2017 lex.justice.md/index.php?action=view&view=doc&id=333521
deduceriiconformalin.(7)art.36dinCodulfiscal
ncoloana17sumaimpozituluipevenitreinutlasursadeplat.
5.nNotadeinformareprivindplileachitaterezidenilordinsurseledevenit,alteledect
salariul i privind impozitul pe venit reinut din aceste pli (forma IAS09) (anexa nr. 4) se
indic:
ncoloana1numruldeordinealnscrieriicurente,cumulativpetoatNota,indiferentdenumrul
depagini
ncoloana2codulfiscalalbeneficiaruluiplii
ncoloana3denumireasaunumele,prenumelebeneficiaruluiplii
ncoloana4codulsurseidevenit(ROYa),DOBa),SERb))
ncoloana5sumatotalavenituluindreptatspreachitarenperioadafiscalrespectiv
ncoloana6sumaimpozituluipevenitreinut.
6. n Nota de informare privind impozitul reinut din sursele de venit, altele dect salariul,
achitatepersoanelornerezidente(formaINR09)(anexanr.5)seindic:
ncoloana1numruldeordinealnscrieriicurente,cumulativpetoatNota,indiferentdenumrul
depagini
ncoloana2codulfiscalalbeneficiaruluiplii
ncoloana3denumireasaunumele,prenumelebeneficiaruluiplii
ncoloana4tipulpersoanei(carepoatefidoarJURsauFIZ)
ncoloana5denumirearii
ncoloana6adresajuridicsaudomiciliulbeneficiaruluiplii
ncoloana7codulsurseidevenit(ROYb),DIVb),DOBb),NEDb),ALTb))
ncoloana8sumatotalavenituluindreptatspreachitarenperioadafiscalrespectiv
ncoloana9sumaimpozituluipevenitreinutnperioadafiscalrespectiv.
Note:1.Pentruverificareacorectitudinii completrii notelor de informare pentru perioadafiscal
respectiv,recomandmutilizareaurmtoruluialgoritm:
totalcoloana6dinNot,formaIAL09=coloana4dinformaIRV09(codulsurseidevenit(SAL))
cumulativpentrutoatperioadafiscal
totalcoloana17dinNot,formaIAL09=coloana5dinformaIRV09(codulsurseidevenit(SAL))
cumulativpentrutoatperioadafiscal
totalcoloana5dinNot,formaIAS09=coloana4dinformaIRV09(codulsurseidevenit(ROY
a),DOBa),SERb))cumulativpentrutoatperioadafiscal
totalcoloana6dinNotformaIAS09=coloana5dinformaIRV09(codulsurseidevenit(ROY
a),DOBa),SERb)),cumulativpentrutoatperioadafiscal
totalcoloana8dinNotformaINR09=coloana4dinformaIRV09(codulsurseidevenitROYb),
DIVb),DOBb),NEDb),ALTb)),cumulativpentrutoatperioadafiscal
totalcoloana9dinNotformaINR09=coloana5dinformaIRV09(codulsurseidevenit(ROY
b),DIVb),DOBb),NEDb),ALTb)),cumulativpentrutoatperioadafiscal.
2.TotaluloloaneiSumaimpozituluipevenitreinutaNotelor(formaIAL09,IAS09,INR09)=
totalulsumelordecontroldinDareadeseam(formaIRV09)pentruperioadafiscalrespectiv.

anexanr.7

anexanr.8

http://lex.justice.md/index.php?action=view&view=doc&id=333521 10/10