2017427 DevolucindeIVAajubilados,pensionados,beneficiariosdeasignacinuniversalporhijo,asignacinporembarazoypensionesnocontributivasnacion

LEY27253
Devolucin de IVA a jubilados, pensionados, beneficiarios de asignacin universal por hijo,
asignacin por embarazo y pensiones no contributivas nacionales. Obligatoriedad de aceptar
tarjetasdedbito
SUMARIO:SeestableceladevolucindelIVAconuntopede$300mensualesparalasoperacionesdecompradebienesmuebles
realizadasatravsdetarjetasdedbitoquerealicenlossiguientessujetos:
*jubiladosypensionadosquepercibanunhabernosuperioralmnimogarantizadoL.24241,art.125
*beneficiariosde:
asignacinuniversalporhijoparaproteccinsocial
asignacinporembarazoparaproteccinsocial
pensionesnocontributivasnacionalesporunimportequenosupereelhabermnimogarantizadoL.24241,art.125.
Enmateriadefacturacin,seestablecelaobligatoriedaddeaceptarlastarjetasdedbitoparaoperacionesdecompraporimportes
igualesosuperioresa$10,tantopararesponsablesinscriptoscomoastambinparalossujetosadheridosalmonotributo.Podrn
fiscalizarestaobligacintantolaAFIPcomolaSecretaradeComercio,yseestableceunplazode120das,dondenoseaplicarla
sancindeclausuraaaquellossujetosquenoestabanobligadosautilizarlasterminalesPOSconelobjetodequepuedanadaptar
sussistemasdefacturacinaestanuevaobligacin.
Porltimo,destacamosquelaAFIPpodrautorizarunmontoacomputarcomocrditofiscaldeIVAencompensacinporcostosde
instrumentarlasoperacionesmediantelasterminalesPOS.

JURISDICCIN: Nacional
ORGANISMO: PoderLegislativo
FECHA: 08/06/2016
BOL.OFICIAL: 13/06/2016

VIGENCIADESDE: 13/06/2016

Anlisisdelanorma

Sancionada:8/6/2016
Promulgada:10/6/2016

TTULOI

Rgimendereintegroporcomprasencomerciosdeventaminorista
Art. 1 Establcese un rgimen de reintegro de una proporcin del impuesto al valor agregado contenido en el monto de las
operacionesque,encarcterdeconsumidoresfinales,seabonenporlascomprasdebienesmueblesrealizadastantoencomercios
dedicadosalaventaminoristacomoencomerciosdedicadosalaventamayoristaquefacturenaconsumidoresfinales,registradose
inscriptoscomotalesantelaAdministracinFederaldeIngresosPblicos,entidadautrquicaenelmbitodelMinisteriodeHacienda
y Finanzas Pblicas, mediante la utilizacin de transferencias bancarias cursadas por tarjetas de dbito que emitan las entidades
habilitadasparalaacreditacindebeneficioslaborales,asistencialesodelaseguridadsocial,incluyendoalastarjetasprepagasno
bancariasosusequivalentes.
Estnalcanzadosporelpresentergimendereintegro,todoslospagos:
a)Quecorrespondanaoperacionesrealizadasenelterritorionacional
b) Cuyo dbito se realice en cuentas abiertas en sucursales o casas centrales de entidades financieras comprendidas en la ley
21526ysusmodificaciones,radicadasenelpasoatravsdetarjetasprepagasnobancarias,osusequivalentes.
Art. 2 Facltase al Poder Ejecutivo Nacional a fijar la magnitud del reintegro en funcin a la proporcin del impuesto al valor
agregadocontenidoenelpreciodelosalimentos,ydeotrosparmetros,comoeltipodebeneficiarioascomoaotorgarelmismo
beneficioaquienesrealicensusoperacionesconotromediodepago,siemprequeincluyanlaoperacinenlasllamadastarjetasde
informacin,acumulacindecomprasuotrosistemaderegistro,queresulteequivalenteparaelFisco.
La magnitud del reintegro no podr ser inferior al quince por ciento (15%) del monto de las operaciones a las que se refiere el
primer prrafo del artculo 1 de la presente, en tanto no supere el monto mximo que establezca el Poder Ejecutivo Nacional en
funcinalcostodelacanastabsicadealimentos.
Hasta tanto el Instituto Nacional de Estadstica y Censos (INDEC), administracin desconcentrada actuante en el mbito del
Ministerio de Hacienda y Finanzas Pblicas, no publique la canasta bsica de alimentos, el monto mximo al que se alude en el
prrafoanteriorserdepesostrescientos($300)pormesyporbeneficiario.
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prrafoanteriorserdepesostrescientos($300)pormesyporbeneficiario.
Dicho monto mximo deber ser modificado por el Poder Ejecutivo Nacional, en funcin a la variacin de la canasta bsica de
alimentos,enlosmesesdejulioyenerodecadaao,apartirdelmesdeenerode2017,odelaentradaenvigenciadelpresente
Ttulo,loqueresulteposterior.
Cuando se trate de sujetos que perciban las asignaciones previstas en los incisos b) y c) del artculo 3, el referido reintegro se
considerarporcadaprestacinrecibida.
Art.3Sernbeneficiariosdelrgimenqueseestableceporlapresente,lossujetosqueperciban:
a)Jubilacionesypensionesporfallecimientoenunasumamensualquenoexcedaelhabermnimogarantizadoaqueserefiereel
artculo125delaley24241ysusmodificatorias
b)Laasignacinuniversalporhijoparaproteccinsocial
c)Laasignacinporembarazoparaproteccinsocial
d) Pensiones no contributivas nacionales en una suma mensual que no exceda del haber mnimo garantizado a que se refiere el
artculo125delaley24241ysusmodificatorias.
ElPoderEjecutivoNacionalpodrincorporaralrgimenencarcterdebeneficiariosaotrossujetosnocomprendidosenelprrafo
precedente.
Art.4InvtasealasprovinciasyalaCiudadAutnomadeBuenosAiresasuscribiracuerdosconlaAutoridaddeAplicacindel
presente rgimen, para garantizar el alcance de los beneficios de esta ley a los sujetos que cobren prestaciones similares a las
enunciadasenelartculoprecedenteatravsdeorganismosdedichasjurisdiccioneso,ensucaso,desusmunicipios.
Art. 5 Quedan excluidos del presente rgimen, los perceptores de ms de un beneficio y/o prestacin, sin considerar la
asignacin universal por hijo para proteccin social ni la asignacin por embarazo para proteccin social, y las pensiones por
fallecimiento, siempre y cuando estas ltimas no excedan el haber mnimo garantizado a que se refiere el artculo 125 de la ley
24241ysusmodificatorias.
Dichaexclusintambinalcanzaaquienespercibiendoalgunodelosbeneficiosy/oprestacionesindicadosenelartculo3:
a) Se encuentren obligados a tributar el impuesto sobre los bienes personales, siempre y cuando esta obligacin no surja
exclusivamentedelatenenciadeuninmuebleparaviviendanica
b)Percibanotrosingresosquehayansidodeclaradosenelimpuestoalasgananciasoenelrgimensimplificadoparapequeos
contribuyentes
c) Perciban ingresos en relacin de dependencia o estn inscriptos en el Sistema Integral Previsional Argentino (SIPA) como
trabajadoresautnomos.
La evaluacin de los topes previstos en los incisos a) y d) del artculo 3 y las exclusiones establecidas en el presente, se
considerarnporcadaintegrantedelgrupofamiliar.
Se define como grupo familiar al titular ms el cnyuge o conviviente o concubino previsional. Si el titular es soltero, divorciado,
separadolegalodehecho,seloconsideracomonicointegrantedelgrupofamiliar.
Laverificacindealgunodelossupuestosdeexclusindelpresentergimenolasuperacindelosingresosdelgrupofamiliarde
unmontoequivalenteadosenterosconcincuentacentsimos(2,50)veceselhabermnimogarantizadoaqueserefiereel artculo
125delaley24241ysusmodificatorias,excluyeadichogrupodelosbeneficiosdelapresenteley.
ElPoderEjecutivoNacionalpodrexcluirdelrgimenaaquellossujetosque,ademsdelosbeneficiosy/oprestacionesdetallados
en los incisos a) a d) del artculo 3, percibieran otros de similares caractersticas y/o fueren beneficiarios de otros ingresos a
excepcin de los que correspondan a cuotas alimentarias y planes sociales subnacionales con aquellas jurisdicciones que hubieren
suscriptoacuerdosconlaautoridaddeaplicacinenelmarcodelartculo4delpresenteTtulo.
Art. 6 La Autoridad de Aplicacin de la presente ley ser el Ministerio de Hacienda y Finanzas Pblicas, pudiendo requerirse la
intervencin, en el marco de sus competencias, de la Administracin Nacional de la Seguridad Social, organismo descentralizado
actuante en el mbito de la Secretara de Seguridad Social del Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social, del Ministerio de
DesarrolloSocialydelaAdministracinFederaldeIngresosPblicos.
Art.7Elimporteabonadoporlasoperacionescomprendidasenelrgimenserlabaseparacalcularelreintegroaqueserefiere
elartculo1delapresenteley.
Art. 8 Las entidades financieras comprendidas en la ley 21526 y sus modificaciones considerarn los importes efectivamente
acreditados en las cuentas de los beneficiarios, como crdito computable mensualmente contra las siguientes obligaciones
impositivasyenelordenqueseindica:
a)Impuestoalvaloragregado
b)Impuestosobreloscrditosydbitosencuentasbancariasyotrasoperatorias.
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos determinar la forma, plazos y condiciones a los efectos de la acreditacin del
reintegroydelcmputodedichocrdito,ascomotambindefinir,juntoconlaAdministracinNacionaldelaSeguridadSocial,la
formadeinstrumentarelbeneficioenelcasodeutilizarsetarjetasprepagasnobancariasosusequivalentes.
Art. 9 Cuando el importe de las acreditaciones realizadas resultare superior al de las obligaciones impositivas que la entidad
financiera pudiere haber cancelado mediante el procedimiento descripto en el artculo precedente, dicha entidad financiera podr
solicitaralaAdministracinFederaldeIngresosPblicoslarestitucindelexcedenteconcargoalacuentarecaudadoradelimpuesto
alvaloragregado.

TTULOII

Obligacindeaceptacindedeterminadosmediosdepago
Art. 10 Los contribuyentes que realicen en forma habitual la venta de cosas muebles para consumo final, presten servicios de
consumo masivo, realicen obras o efecten locaciones de cosas muebles, debern aceptar como medio de pago transferencias
bancariasinstrumentadasmediantetarjetasdedbito,tarjetasprepagasnobancariasuotrosmediosqueelPoderEjecutivoNacional
considere equivalentes y podrn computar como crdito fiscal del impuesto al valor agregado el costo que les insuma adoptar el
sistemadequesetrate,porelmontoqueatalefectoautoricelaAutoridaddeAplicacin.

El Poder Ejecutivo Nacional realizar las acciones necesarias a fin de facilitar el acceso a las tecnologas que se requieran para2/4
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El Poder Ejecutivo Nacional realizar las acciones necesarias a fin de facilitar el acceso a las tecnologas que se requieran para
cumplirconestaobligacinyalacapacitacinparasuuso,pudiendoestablecerincentivosytomarmedidastendientesamorigerar
loscostosenlosqueseincurraatalefecto.
ElPoderEjecutivoNacionalrealizarlasaccionesnecesariasparaeliminarlaincidenciadelcostoquelesinsumaadoptarelsistema
de que se trate a aquellos contribuyentes inscriptos en el rgimen simplificado para pequeos contribuyentes. Queda prohibida la
aplicacin de comisiones transaccionales sobre las operaciones comprendidas en lo estipulado en la presente ley realizadas con
tarjetadedbito.FacltesealaAutoridaddeAplicacinareglamentarloestablecidoenelpresenteartculo.
Art.11Losresponsablesquerealicenoperacionesconconsumidoresfinalesdebernaceptartodaslastarjetasomediosdepago
comprendidosenlapresentenorma,exceptocuandoseproduzcaalgunadelassiguientessituaciones:
a) La actividad se desarrolle en localidades cuya poblacin resulte menor a mil (1.000) habitantes, de acuerdo con los datos
oficialespublicadosporelInstitutoNacionaldeEstadsticayCensos(INDEC),administracindesconcentradaactuanteenelmbito
delMinisteriodeHaciendayFinanzasPblicas,correspondientesalltimocensopoblacionalrealizado
b)Elimportedelaoperacinseainferiorapesosdiez($10).
El Poder Ejecutivo Nacional podr modificar el alcance de las excepciones y dictar las normas reglamentarias tendientes a
instrumentarelrgimendereintegroreguladoporelTtuloIdelapresenteley.
LaAdministracinFederaldeIngresosPblicospodrfijarelcronogramaparalaimplementacindelasdisposicionesdeesteTtulo
enloscasosqueasloestimepertinente.
Art. 12 El monto susceptible de ser computado como crdito fiscal del impuesto al valor agregado, correspondiente al costo
incurridoporelcontribuyenteconformeloprevistoenelartculo10,noestarsujetoalprocedimientoestablecidoporelartculo13
delaleydelimpuestoalvaloragregado,textoordenadoen1997ysusmodificaciones.

TTULOIII

Disposicionesgenerales
Art.13 Alosefectosdelaaplicacindelapresenteleyylafiscalizacindesucumplimiento,seobservar,enlopertinente,lo
dispuestoenlaley11683,textoordenadoen1998ysusmodificaciones.
LaAdministracinFederaldeIngresosPblicosylaSecretaradeComercio,dependientedelMinisteriodeProduccin,procedern
indistintamenteacomprobaryverificarelcumplimientodelaobligacindispuestaenelartculo10delapresenteley,resultandode
aplicacinantesuincumplimientolodispuestoenelartculo40delaley11683,textoordenadoen1998ysusmodificaciones.
La sancin de clausura no podr aplicarse por el plazo de ciento veinte (120) das desde la vigencia de la presente ley.
Transcurrido dicho plazo, la sancin podr aplicarse atendindose a la gravedad del hecho y a la condicin de reincidencia del
infractor.
Facltase a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos a establecer los mecanismos operativos para la efectivizacin de las
sanciones.
Art.14 ElPoderEjecutivoNacionaldesarrollarcampaasdeeducacinfinancieraydifusinconelfindepromoverlaadopciny
utilizacinefectivayplenadelosmediosdepagocomprendidosenestaley.
Invtasealasprovincias,alaCiudadAutnomadeBuenosAiresyalosmunicipiosallevaracabocampaasconlosmismosfines.
Art.15 LapresenteleyentrarenvigenciaapartirdesupublicacinenelBoletnOficialdelaNacin.
LasdisposicionescontenidasenelTtuloIdelapresenteleyresultarndeaplicacinapartirdelafechaquefijelareglamentacin
yhastael31dediciembrede2017,inclusive.
ElPoderEjecutivoNacionalpodrprorrogarelplazoestablecidoenelprrafoanterior.

TTULOIV

Disposicionestransitorias
Art.16DuranteelprimermesenqueresultedeaplicacinelTtuloIdelapresenteley,alosbeneficiarioscomprendidosenel
incisoa)delartculo3selesacreditarporcadaunadelasdosprimerastransaccionesquerealicenenlostrminosdedichoTtulo
unasumafijadepesoscientocincuenta($150),enlamedidaquelamagnituddelreintegroqueresultedeaplicarlasdisposiciones
delsegundoprrafodelartculo2resulteinferioryentantonosesupereelmontomximoalqueserefieredichoartculo.
Duranteelsegundoyeltercermes,ybajolasmismascondiciones,dichasumafijasereducirapesossetentaycinco($75)por
cada una de las cuatro (4) primeras transacciones realizadas y a pesos cincuenta ($ 50) por cada una de las seis (6) primeras
transaccionesrealizadas,respectivamente.
Art.17Deforma.
TEXTOS/LEY27253BO:13/6/2016
FUENTE:L.27253
VIGENCIAYAPLICACIN
Vigencia:13/6/2016
Aplicacin: desde el 13/6/2016. No obstante, el "Rgimen de reintegro por compras en comercios de venta minorista" Ttulo I
resultardeaplicacindesdeel18/7/2016(s/D.858/2016)hastael31/12/2017
Correlaciones
ReglamentacindelrgimendedevolucindeIVAajubilados,pensionadosybeneficiariosdeplanessociales:D.858/2016.
DevolucindeIVA.Posibilidaddecomputarcomocrditofiscalel50%delcostodelosserviciosparaaceptarpagoscontarjeta: R.
(MHyFP)227/2016.
Normasoperativasdelrgimendereintegroyrgimendeinformacinporpartedelasadministradorasdesistemasdetarjetasde
dbito:RG(AFIP)3906.
Cronogramadeobligatoriedaddeaceptacindetarjetasdedbitoparaoperacionesefectuadasconconsumidoresfinales:RG(AFIP)3/4
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Cronogramadeobligatoriedaddeaceptacindetarjetasdedbitoparaoperacionesefectuadasconconsumidoresfinales:RG(AFIP)
3997E.
NORMASCOMPLEMENTARIAS
SEREGLAMENTAELRGIMENDEDEVOLUCINDEIVAAJUBILADOS,PENSIONADOS,BENEFICIARIOSDEASIGNACIN
UNIVERSALPORHIJO,ASIGNACINPOREMBARAZOYPENSIONESNOCONTRIBUTIVASNACIONALES
A travs del decreto 858/2016 (BO: 18/7/2016), se reglamenta el rgimen de devolucin del impuesto al valor agregado para
jubilados, pensionados, beneficiarios de asignacin universal por hijo, asignacin por embarazo y pensiones no contributivas
nacionalesL.27253.
Entrelasprincipalesdisposicionesdestacamoslassiguientes:
Se fija en 15%, siempre que no supere el importe de $ 300 mensuales, el porcentaje de reintegro del IVA abonado por las
operaciones que, en carcter de consumidores finales, se abonen por las compras de bienes muebles, realizadas tanto en
comerciosdedicadosalaventaminoristacomoencomerciosdedicadosalaventamayoristaquefacturenaconsumidoresfinales,
registradoseinscriptoscomotalesantelaAFIP.
EnrelacinconelcrditocomputableporpartedelasentidadesfinancierasrespectodelasobligacionesimpositivastantodelIVA
comodelimpuestosobreloscrditosydbitosencuentasbancarias,seestablecequesonlasquedichasentidadestengancomo
responsablespordeudapropiaenrelacinconlosmencionadosimpuestos.
Sesealaquelaprohibicindelcobrodecomisionesporlastransaccionescontarjetasdedbito,tarjetasprepagasnobancarias
u otros medios de pago vinculados a las operaciones de venta de cosas muebles para consumo final, prestaciones de servicio de
consumo masivo, realizaciones de obras o locaciones de cosas muebles efectuadas en el marco del presente rgimen, solo ser
aplicablecuandolasmismasseandesarrolladas,enformahabitual,porcontribuyentesinscriptosenelRgimenSimplificadopara
Pequeoscontribuyentesmonotributo.
Por ltimo destacamos que el rgimen de devolucin del IVA L. 27253, Tt. I, resulta de aplicacin a partir del 18/7/2016 y se
extiendehastael31/12/2017,ambasfechasinclusive.
DEVOLUCIN DE IVA A JUBILADOS, PENSIONADOS, BENEFICIARIOS DE ASIGNACIN UNIVERSAL POR HIJO,
ASIGNACINPOREMBARAZOYPENSIONESNOCONTRIBUTIVASNACIONALES.NORMASOPERATIVASDELRGIMENDE
REINTEGRO Y RGIMEN DE INFORMACIN POR PARTE DE LAS ADMINISTRADORAS DE SISTEMAS DE TARJETAS DE
DBITO
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos, a travs de la resolucin general 3906 (BO: 19/7/2016), establece las normas
operativas referidas al rgimen de reintegro del IVA a jubilados, pensionados, beneficiarios de asignacin universal por hijo,
asignacin por embarazo y pensiones no contributivas nacionales L. 27253 y se crea un rgimen de informacin, el cual deben
cumplirlasadministradorasdesistemasdetarjetasdedbito.
DEVOLUCIN DE IVA A JUBILADOS, PENSIONADOS, BENEFICIARIOS DE ASIGNACIN UNIVERSAL POR HIJO,
ASIGNACIN POR EMBARAZO Y PENSIONES NO CONTRIBUTIVAS NACIONALES. POSIBILIDAD DE COMPUTAR COMO
CRDITOFISCALEL50%DELCOSTODELOSSERVICIOSPARAACEPTARPAGOSCONTARJETAS
El Ministerio de Hacienda y Finanzas Publicas, a travs de la resolucin 227/2016 (BO: 19/7/2016), establece que, a partir del
1/8/2016 y en el marco del rgimen de devolucin del 15% del IVA a jubilados, pensionados y otros sujetos L. 27253, los
contribuyentesquerealicenenformahabituallaventadecosasmueblesparaconsumofinal,prestenserviciosdeconsumomasivo
y/orealicenobrasoefectenlocacionesdecosasmueblesyaceptencomomediodepagotransferenciasbancariasinstrumentadas
mediante tarjetas de dbito, tarjetas prepagas no bancarias u otros medios equivalentes, podrn computar mensualmente en su
declaracinjuradadeIVAcomocrditofiscalunimporteequivalenteal50%delcostodelosserviciosadquiridosalasempresasque
operenredesterminaleselectrnicasparalaoperacindelastransaccionesconlasmencionadastarjetas,siemprequedichomonto
noexcedalos$300pormesyporcadaunadelasterminalescontratadas.
Destacamos que para que se pueda computar dicho crdito fiscal, el contribuyente deber acreditar, mediante una constancia de
servicios utilizados que emiten las entidades administradoras y/o responsables de la prestacin del servicio, el efectivo
funcionamientodelasmencionadasterminalesyconservarlamismaparaexhibirlacuandolaAFIPlorequiera.

RGIMEN DE REINTEGRO DEL IVA A JUBILADOS, PENSIONADOS, Y OTROS BENEFICIARIOS. OPERATORIA PARA LAS
ADMINISTRADORASDETARJETASPREPAGASNOBANCARIASOSUSEQUIVALENTES
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos, a travs de la resolucin general 3970 (BO: 29/12/2016), establece que las
entidadesencargadasdeefectuarelreintegropodrnimputarelcrditoluegodeexteriorizarlosimportesacreditadosenlascuentas
delosbeneficiarios,atravsdelsistemadeCuentasTributarias,hastalasfechasdevencimientoestablecidasparaelingresodel
saldodeladeclaracinjuradadelIVA.Encasodenollegaracompensarlatotalidaddelimpuesto,podrnsolicitarladevolucindel
excedenteenformaindividualporcadaperodomensual,ingresandodesdelaWebdelaAFIPalservicioLey27253Restitucinde
excedentes.
Este procedimiento de devolucin del excedente del impuesto no compensado tambin resultar de aplicacin por parte de
entidades financieras encuadradas en la RG (AFIP) 3906 que revistan la calidad de sujetos exentos en el IVA y en el impuesto
sobrelosdbitosycrditosenlastransaccionesfinancieras.

CRONOGRAMA DE OBLIGATORIEDAD DE ACEPTACIN DE TARJETAS DE DBITO PARA OPERACIONES EFECTUADAS CON
CONSUMIDORESFINALES.REDUCCINDERETENCIONESDEIVAENLASLIQUIDACIONESDEPAGOQUEEFECTENLAS
TARJETAS
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos, a travs de la resolucin general 3997E (BO: 23/2/2017), establece el
cronograma de implementacin que obliga a los contribuyentes a aceptar como medio de pago las tarjetas de dbito, tarjetas
prepagasnobancariasuotrosmediosdepagoequivalentes,cuandoefectenoperacionesconconsumidoresfinales.

EditorialErreparTodoslosderechosreservados.

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