CASOS PRACTIVOS IGV

1.- CASOS PRCTICOSI UNIDAD

Penalidades en la prestacin de un servicio

La empresa DUARTE S.A. celebr un contrato por $ 20,000 + IGV, (tipo de cambio), con la
empresa DIBAR S.A. para que esta ltima le efecte la reparacin de su maquinaria. En el contrato
se estableci que las maquinarias deberan quedar listas y operativas a ms tardar el 30/04/11, con la finalidad de
que la empresa DUARTE S.A. pueda iniciar su campaa de verano 2011. Asimismo, en el
contrato se estableci un penalidad de $ 7,000 en caso de incumplimiento de la prestacin de algunas de las
partes.
No obstante la empresa DIVAR S.A. termin el servicio el da 05/05/2011 perjudicando de esta
manera ala empresa DUARTE S.A. que no pudo iniciar su produccin de acuerdo a su programacin
establecida.

SE PIDE:
Hacer la contabilizacin de las empresas por lo siguiente:

SOLUCIN:

En el caso implicado nos encontramos frente al incumplimiento de la empresa DIBAR S.A.

frente a la empresa DUARTE, motivo por el cual se origin una penalidad $ 7,000. Constituye un ingreso
gravable para la empresa DUARTE S.A. y a la vez un gasto deducible del Impuesto a la Renta
para la empresa DIVAR S.A. Asimismo, debemos mencionar que esta penalidad no est sujeta
al IGV, porque el reglamento no considera venta de bienes, ni de servicios.
Por otra parte, la empresa DUARTE S.A. debe emitir una Nota de Dbito por el monto de la
penalidad.
(Tipo de cambio = 2.80)

$ S/.V.V.
20,000 56,000
I.G.V.
3,600 10,080

P.V. 23,600 66,080 Penalidad

7,000 19,600 EMPRESA DUARTE S.A.

a) Por el servicio contratado.

1
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 56,000
63.4 Mantenimiento y reparacin
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMADE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR 10,080
DUARTE S.A.

DIVAR S.A.

a) Por el servicio del contrato.

a) Por la prestacin del servicio b) Por la penalidad. b) Por la penalidad asumida. c) Por la compensacin
y el pago de la deuda neta.
c) Por el cobro del importe neto.

CASO PRCTICO N 01
2
40.1 Gobierno Central401.1 I.G.V.
46 CUENTAS POR PA GAR DIVERSAS TERCEROS
66,080
46.9 Otras cuentas por pagar diversas
x/x Por la contratacin del servicio de reparacin. Y reparacin.

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 56,000

79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS DE COSTOS Y GASTOS 56000
x/x Por la transferencia del gasto.

b) Por la penalidad.

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 19,600

16.8 Otras cuentas por pagar diversas
75 OTROS INGRESOS DE GESTIN 19,600
75.9 Otros ingresos de gestin
x/x Por la emisin de la nota de dbito por la penalidad y reparacin.

c) Por la compensacin y el pago de la deuda neta.

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 66,080

46.9 Otras cuentas por pagar diversas
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 19600
16.8 Otras cuentas por cobrar diversas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 46,480
10.4 Cuentas corrientes en inst. financierasx/x Por el pago del importe neto.

EMPRESA DIBAR S.A

.a) Por la prestacin del servicio.
1

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 66,080

12.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
121.2 Emitidas en cartera
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMADE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR 10,080
40.1 Gobierno Central
401.1 Impuesto general a las ventas
70 VENTAS
56,000
70.1 Mercaderas
701.1 Mercaderas manufacturadas
x/x Por la prestacin del servicio de reparacin.
3
b) Por la penalidad asumida.

65 OTROS GASTOS DE GESTIN 19,600

65.9 Otros gastos de gestin
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
19,600
46.9 Otras cuentas por pagar diversas
x/x Por el gasto de la penalidad asumida.

c) Por el cobro del importe neto.

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 46,480

10.4 Cuentas corrientes en inst. financieras
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 19,600
46.9 Otras cuentas por pagar diversas.
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
66,080
12.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
x/x Por la cobranza del importe neto.
Importacin de bienes antes de su importacin definitiva

La empresa ATLANTA S.A. realiz la importacin de un lote de electrodomsticos procedentes

de la
China por un importe de $ 220,000, pero debido a razones propias del mercado de Chimbote, dichosbienes fueron
vendidos antes de ser nacionalizados (desaduanados o sacados al consumo) por un monto
de $ 250,000 a la empresa CARSA S.A..

SE PIDE:
a) Realizar el tratamiento tributario correspondiente. b) Realizar los asientos contables que originan esta
operacin.

SE PREGUNTA:
a) Esta operacin se encuentra afecta al IGV, en todo caso explique. No est afecta al IGV, porque el bien es
vendido antes de ingresar al territorio peruano.
b) Cul es el decreto legislativo que regula esta operacin?. Decreto legislativo N 950
SOLUCIN:

a) La empresa ATLANTA S.A. ha vendido el lote de electrodomsticos que no haban sido

nacionalizados
es por ello que no se encuentra afecto al IGV, en el caso del ingreso obtenido por esta venta, s se encuentra sujeta
al Impuesto a la Renta ya que proviene de una operacin realizada con terceros. b) Asientos contables que originan
esta operacin.
CASO PRCTICO N 02
4
Empresa CARSA S.A.

60 COMPRAS 616,000
60.1 Mercaderas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 616,000
42.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
x/x Por la compra de mercaderas del exterior.
2

20 MERCADERAS 616,000
20.8 Otras mercaderas
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 616,0006
1.1 Mercaderasx/x Por el registro de las mercaderas en trnsito. Empresa

ATLANTA S.A.

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 700,000

12.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
70 VENTAS
700,000
70.1 Mercaderas
x/x Por la venta de las mercaderas antes de ser nacionalizadas.

69 COSTO DE VENTAS 616,000

69.1 Mercaderas
20 MERCADERAS
616,000
20.1 Almacn
x/x Por el costo de ventas de las mercaderas.

Aporte de mercaderas considerados como venta

La empresa DINOSAURIOS S.A. es accionista de la empresa NOR SOL S.A.. El da 10/05/2011,

Mediante acuerdo de la Junta general de socios se aprueba que la primera empresa realice un aporte de
mercaderas por un monto de S/. 28.800.
El da 15/05/2011, la empresa DINOSAURIO S.A. cumple con efectuar el aporte respectivo.

SE PIDE:
1) Determinar cules seran las implicancias tributarias respecto al IGV.
2) Confeccionar los asientos contables respectivos.
SOLUCIN:

De acuerdo con el artculo 5 de la Ley del Impuesto a la Renta, el aporte de bienes a

sociedades est
Considerado como una enajenacin y por consiguiente el ingreso se encuentra afecto al Impuesto a la Renta.
CASO PRCTICO N 03
5
Artculo 5
.- Para los efectos de esta Ley, se entiende por enajenacin la venta, permuta, cesin definitiva, expropiacin,
aportea sociedades y, en general, todo acto de disposicin por el que se transmita el dominio a ttulo oneroso.
Los aportes sociales son considerados como venta por lo cual se encuentra gravados con el
IGV.
Asimismo, se debe cumplir con la emisin del comprobante de pago respectivo. La empresa
DINOSAURIO
S.A.
--------------------------
1
---------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
28,800.0012.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
4,393.22
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
40.1 Gobierno Central401.1 Impuesto general a las ventas
70 VENTAS
24,406.7870.1 Mercaderasx/x Por la venta de mercaderas a la empresa"NOR SOL"
S.A.--------------------------
2
---------------------------
69 COSTO DE VENTAS
XX69.1 Mercaderas
20 MERCADERAS
XX20.1 Mercaderas manufacturadasx/x Por el costo de ventas de las
mercaderas.--------------------------
3
---------------------------
30 INVERSIONES MOBILIARIAS
28,800.0030.2 Instrumentos financieros representativos de derechopatrimonial302.2 Acciones
Comunes
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
28,800.0046.9 Otras cuentas por pagar diversasx/x Por las acciones recibidas de la empresa
"NOR SOL" S.A.--------------------------
4
---------------------------
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
28,800.0046.9 Otras cuentas por pagar diversas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
28,800.0012.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrarx/x Por la compensacin
efectuada.
La empresa
NOR SOL
S.A.

6
1

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS

28,800.00
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
14.2 Accionistas142.1 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
50 CAPITAL
28,800.0050.1 Capital social501.1 Accionesx/x Por el compromiso de aporte de la
empresa"DINOSAURIO" S.A.--------------------------
2
---------------------------
20 MERCADERAS
24,406.7820.1 Mercaderas manufacturadas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
4,393.22
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
40.1 Gobierno Central401.1 I.G.V.
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
28,800.0046.9 Otras cuentas por pagar diversasx/x Por la recepcin de las
mercaderas.--------------------------
3
---------------------------
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
28,800.0046.9 Otras cuentas por pagar diversas
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS
28,800.00
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
14.2 Accionistas142.1 Suscripciones por cobrar a socios o accionistasx/x Por la compensacin
realizada.
Entrega de bienes con fines de promocin
La empresa UNIVERSAL S.A. dedicada a la elaboracin y comercializacin de productos
alimenticios.
En el mes de Abril 2011 esta empresa est lanzando una nueva marca de galletas al mercado regional ynacional
para promocionar sus productos, con la finalidad de que sea conocido en el mercado y as cumplircon los objetivos
de ventas a mandado confeccionar polos con el logo del producto, los cuales serndistribuidos a los clientes que la
empresa ha seleccionado.La compra de polos fue por el monto de S/. 10,900 ms IGV.
OTROS DATOS:
El monto de las ventas en los 12 meses anteriores incluyendo el mes de la promocin asciende a S/.
4230,000.
SE PIDE:
1) Determinar cunto debe pagar por concepto de IGV, debiendo considerar todas las normas que elreglamento
del IGV nos indica.2) Confeccionar los asientos contables respectivos.
CASO PRCTICO N 04
7
SOLUCIN:
1) Clculo del lmite de inafectacin.1% de los Ingresos Brutos promedios mensuales de los ltimos 12 meses.L =

x 1% = 3,525L = (20 UIT) = 20 x 3600 = 71,000

Monto por compra de polos S/.10,900 (Supera el lmite).
Bienespromocionalesadquiridos en elmesS/. 10,900Lmite del periodo S/. (3,525)
Exceso S/. 7,375
Entonces: 7.375 x 18% = 1,327.50I.G.V. : 1,327.502) Asientos contables.La empresa
UNIVERSAL
S.A.
--------------------------
1
---------------------------
60 COMPRAS
10,90060.3 Materiales auxiliares, suministros y repuestos603.2 Suministros
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMADE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
1,96240.1 Gobierno Central401.1 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
12,86242.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar421.2 Emitidasx/x Por la compra de
polos segn F/. N 001-250--------------------------
2
---------------------------
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
10,90025.2 Suministros
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
10,90061.3 Materiales auxiliares, suministros y repuestos613.2 Suministrosx/x Por el ingreso al
almacn de los bienes comprados.--------------------------
3
---------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
12,862.0042.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar421.2 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
12,862.00

Monto afecto al IGV.

8
10.4 Cuentas corrientes en instituciones financierasx/x Por el pago efectuado segn Ch/ N
305--------------------------
4
---------------------------
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
10,90061.3 Materiales auxiliares, suministros y repuestos613.2 Suministros
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
10,900.0025.2 Suministrosx/x Por la salida de los bienes promocionales.--------------------------
5
---------------------------
95 GASTOS DE VENTAS
10,900
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
10,900x/x Por el destino del gasto.--------------------------
6
---------------------------
64 GASTOS POR TRIBUTOS
1,327.5064.1 Gobierno Central641.1 IGV y ISC
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
1,327.50
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
40.1 Gobierno Central401.1 Impuesto general a las ventasx/x Por el IGV considerado como retiro
de bienes.--------------------------
7
---------------------------
95 GASTOS DE VENTAS
1,327.50
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
1,327.50x/x Por el destino del gasto.
Importacin de bienes

La empresa ATLANTA S.A. importa mercaderas por un

valor FOB equivalente a $ 200,000, paga porconcepto de transporte internacional la suma de $ 8,500 y por
concepto de seguros $ 2,500.El valor correspondiente al monto de Ad valorem debe pagarse de acuerdo a la
clasificacin de lamercadera importada la cual es el 12 %, adems est sujeta a una sobretasa del 5% y por ser
mercaderala cual esta afecta al I.S.C. debe pagar el 12% que indica la ley del IGV.Debe considerarse por tipo de
cambio S/. 3 soles.La empresa es considerada como activa y habida, adems no es la primera vez que realiza
importaciones.
SEPIDE:
1) Determinar cada uno de los tributos que debe cancelar la empresa, segn los dispositivos legales(Aplicar el 18%
del IGV).2) Realizar los asientos contables correspondientes.
SOLUCIN:
CASO PRCTICO N 05
9
ITEM DERECHO VALOR1 VALOR FOB 600,000.00
Flete
25,500.00
Seguro
7,500.00
2 VALOR CIF 633,000.00
Ad valorem
75,960.00
Sobretasa
31,650.00
3
Base imponible
740,610.004 I.S.C.
88,873.20
5
Base imponible
829,483.206 I.G.V.
149,306.98
TOTAL 978,790.18
Empresa
ATLANTA
S.A.
--------------------------
1
---------------------------
60 COMPRAS
740,610.0060.1 Mercaderas 600,00060.9 Costos vinculados con las compras 140,610609.1
Costos vinculados con las compras de mercaderas6091.1 Flete 25,5006091.2 Seguro
7,5006091.3 Ad valorem 75,9606091.9 Sobretasa 31,650
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
238,180.18
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
40.1 Gobierno Central401.1 Impuesto general a las ventas 149,306.984011.1 IGV - Cta propia
88,873.20401.2 I.S.C.
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
978,790.1842.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar421.2 Emitidasx/x Por la
compra de mercaderas del exterior.--------------------------
2
---------------------------
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR
740,610.0028.1 Mercaderas
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
740,610.0061.1 Mercaderasx/x Por el destino de las mercaderas en trnsito.--------------------------
3
---------------------------
20 MERCADERAS
740,610.0020.1 Mercaderas manufacturadas
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR
740,610.0028.1 Mercaderasx/x Por el ingreso de las mercaderas en trnsito.
10
CASOS PRCTICOSII UNIDAD
Los comerciantes minoristas que por la modalidad y volumen de sus ventas no es posible
discriminar las
ventas gravadas de las que no estn, en este caso determinarn la base imponible aplicando al total delas ventas
del mes al que corresponden el porcentaje segn nos indica la ley correspondientes a lascompras gravadas del
mismo periodo en relacin con el total de las compras gravadas y no gravadasefectuadas en dicho mes.
Comerciantes minoristas que no pueden separar sus ventas gravadasde las inafectas

La empresa ATLAS S.A.C. realiz las siguientes operaciones correspondientes al mes de Mayo
2011.
1) COMPRAS EFECTUADAS MES MAYO 20111.1. Compras afectas al I.G.V.Valor de estos bienes: 21,000 + 3,780 =
24,7801.2 Compras inafectas al I.G.V.Valor de estos bienes: 6,0002) VENTAS EFECTUADAS MES MAYO 20112.1.
Valor total de las ventas afectas e inafectas:
P.V.
= 35,000
SE PIDE:
1.- Determinar el impuesto bruto del mes de Mayo 2011.2.- Determinar de las ventas afectas estableciendo el
porcentaje en relacin a sus compras.3.- Determinar la base imponible.4.- Determinar el impuesto por las ventas
afectas.5.- Determinar el impuesto a pagar por el mes de Mayo.
SOLUCIN:
EMPRESA ATLAS S.A.C.
(MES DE MAYO 2011)1) Operaciones de Compras y ventas afectas e inafectas.
Ventas afectas e inafectas
35,000
Compras afectas
21,000
I.G.V. de las compras
3,780
Compras inafectas y/oexoneradas
6,0002) Determinar el porcentaje de las adquisiciones gravadas y no gravadas.
TIPO DE IMPORTE PORCENTAJE
CASO PRCTICO N 1
IGV
11
ADQUISICIN
Compras afectas21,000 77.78 %Compras no afectas6,000 22.22 %
TOTALES 27,000 100 %
3) Determinar el porcentaje de las ventas:
Ventas afectas
35,000 x
77.78 %
27,223
Ventas no afectas
35,000 x
22.22 %
7,777
TOTAL 35,000
4) Determinar la base imponible y el impuesto que grava las operaciones afectas.
P.V. Base imponible I.G.V.
27,223 /1.18 = 23,070.34 x 18%=4,152.605) Liquidacin del Impuesto:
I.G.V. VENTAS
4,152.66
( - ) I.G.V. COMPRAS (
3,780.00
)

( - ) Crdito del mesanterior(

.......
)

DBITO FISCAL 372.66

Utilizacin comn
Crdito Fiscal cuando se realiza operaciones de bienes y/o servicios gravados y no gravados, y cuando nopueden
contabilizarlo separadamente las compras segn estn destinadas a operaciones gravadas y nogravadas.La
empresa
LAS GARDEMIAS S.A.C.
realiza conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas yadquiere bienes y servicios de utilizacin comn para
las operaciones gravadas y no gravadas y cuyacontabilizacin no es posible separarla efectivamente.
1) Operaciones Mes Mayo 2011 en la forma en que se indica.1.1. Adquisiciones para operaciones
gravadas.DESCRIPCINVALORDECOMPRAI.G.V.PRECIO DECOMPRA
Materias primas 25,000 4,500 29,500Suministros Diversos 17,000 3,060 20,060Reparacin de Vehculos 6,000
1,080 7,080
TOTALES 48,000 8,640 56,6401.2. Adquisiciones o compras para operaciones no gravadas.

CASO PRCTICO N 2
DESCRIPCIN VALOR DE COMPRA I.G.V.
PRECIO DECOMPRA
Materias primas 12,000 2,160
14,160
Suministros Diversos 3,000 540
3,540
Mantenimiento de equipo 4,000 720
4,720
TOTALES 19,000 3,420
22,420

1.3. Adquisiciones o compras de utilizacin comn.

DESCRIPCIN VALORDECOMPRA I.G.V.

PRECIO DECOMPRA
Grupo electrgeno 8,100 1,458
9,558
Servicio de Computacin 2,000 360
2,360
Servicio de vigilancia 2,500 450
2.950
TOTALES 12,500 2,268
14,8682

VENTAS DEL MES DE MAYO 2013 en la forma en que se indica

V.V. I.G.V. P. V. Ventas
gravadas
65,000 11,700 76,700
Ventas no gravadas
25 ,000
SE PIDE:
1.- Determinar el Crdito Fiscal2.- Determinar los porcentajes de acuerdo a ley.3.- Determinar el Crdito Fiscal de los
bienes de utilizacin comn.4.- Determinar el Impuesto a pagar.5.- Hacer los asientos correspondientes.

SOLUCIN:
1) Determinar el porcentaje de acuerdo a ley.
TIPO DEADQUISICINIMPORTE PORCENTAJE
Compras gravadas 48,000 71.64 %Compras no gravadas 19,000 28.36 %
TOTALES 67,000
100 %2) Crdito Fiscal (COMPRAS) = 8,6403) Crdito Fiscal de los bienes y/o servicios de utilizacin comn.
DESCRIPCIN I.G.V.C R D I T O FISCAL71.64 %COSTO OGASTO28.36 %
13
Grupo electrgeno
1,458 1,044.51 413.49
Serv. Decomputacin
360 257.90 102.10
Serv. de vigilancia
450 322.38 127.62
TOTALES 2,268 1624.79 643.21
4) Determinar el impuesto a pagar.
I.G.V. VENTAS
11,700
( - ) I.G.V. COMPRAS (
8,640
)

( - ) Crdito Fiscal por bienes y/oservicios de utilizacin comn.(

1,624.79
)

DBITO FISCAL 1,435.21

Empresa "LAS GARDEMIAS" S.A.C.
LIBRO DIARIO - 2011DEBE HABER
--------------------------
1
---------------------------
60 COMPRAS
59,70060.2 Materias primas602.1 Materias primas para productosmanufacturados 39,1606021.1 Gravadas
25,0006021.2 No Gravadas 14,16060.3 Materiales auxiliares, suministros y repuestos603.2 suministros
20,5406032.1 Gravadas 17,0006032.2 No Gravadas 3,540
40TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES ALSISTEMADE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
7,56040.1 Gobierno Central401.1 Impuesto general a las ventas4011.1 IGV - Cta propia
42CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -TERCEROS
67,26042.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar421.2 Emitidasx/xPor la compra de materias primas
y suministrossegnFactura N 002-145.--------------------------
2
---------------------------
63GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS PORTERCEROS
10,72063.4 Mantenimiento y reparacin634.3 Inmuebles, maquinaria y equipos6343.1 Gravadas 6,000
Actividad (45)