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Reteno de Tributos
Imposto de Renda Retido na Fonte,
Reteno da Contribuio para o INSS e
Imposto sobre Servios de Qualquer
Natureza
- Comentrios gerais
Reteno de impostos
-Retenes exclusiva na fonte
-> Na reteno exclusiva na fonte, o imposto devido retido pela fonte
pagadora que entrega o valor j lquido ao beneficirio. Nesse regime, a fonte
pagadora substitui o contribuinte desde logo, no momento em que surge a
obrigao tributria. A sujeio passiva exclusiva da fonte pagadora, embora
quem arque economicamente com o nus do imposto seja o contribuinte. o
caso do IRRF e do ISSQN (substituio tributria) que se no pagos pela fonte
pagadora poder gerar multas de ofcio e os juros de mora.
-Retenes com antecipao
-> A reteno como antecipao aplicam-se os mesmos procedimentos
expostos sobre a reteno exclusiva na fonte, tendo como nica diferena que
o contribuinte na apurao do seu imposto considera aquele valor como uma
antecipao, ou seja, deduz do total do imposto calculado. Instrumento
utilizado para garantir o pagamento do INSS das empresas prestadoras de
servio.
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4) Imunidade/ Iseno
21- fonoaudiologia;
22- geologia;
23- leilo;
24- medicina (exceto a prestada por ambulatrio, banco de
sangue, casa de sade, casa de recuperao ou repouso sobre
orientao mdica, hospital e pronto-socorro);
25- nutricionismo e diettica;
26- odontologia;
27- organizao de feiras de amostras, congressos, seminrios,
simpsios e congneres;
28- pesquisa em geral;
29- planejamento;
30- programao;
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31- prtese;
32- psicologia e psicanlise;
33- qumica;
34- raio X e radioterapia;
35- relaes pblicas;
36- servio de despachante;
37- teraputica ocupacional;
38- traduo ou interpretao comercial;
39- urbanismo;
40- veterinria.
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Caso Prtico 01
Suponha uma pessoa fsica prestou servio de manuteno de impressoras o que
gerou uma nota de servio no valor de R$ 2.000,00 (dois mil reais).
1 Passo: Calcular a parcela de 11% do contribuinte para o INSS:
2.000,00 x 0,11 = 220,00
2 Passo: Deduzir este valor sobre o bruto e utilizar a alquota da tabela (7,5%)
(2.000,00 220,00) x 0,075 = 1.780,00 x 0,075 = 133,50
Deste montante, ser deduzido o valor identificado na tabela correspondente
alquota de 7,5%, ou seja, R$ 112,43 (cento e doze reais e quarenta e trs centavos).
133,50 112,43 = 21,07
Portanto, o valor correspondente reteno do imposto de renda na fonte ser de R$
21,07 (vinte e um reais e sete centavos).
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2) Obrigatoriedade da reteno
Lei n. 10.666/2003 - Artigo 4. Fica a empresa
obrigada a arrecadar a contribuio do segurado
contribuinte individual a seu servio, descontando-a
da respectiva remunerao, e a recolher o valor
arrecadado juntamente com a contribuio a seu
cargo at o dia 20 (vinte) do ms seguinte ao da
competncia, ou at o dia til imediatamente
anterior se no houver expediente bancrio
naquele dia.
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3) Enquadramento previdencirio
4) Contribuio previdenciria
a) Contribuio previdenciria individual: O contribuinte
individual ao prestar servios pessoa jurdica de direito
privado ou pblico equipara-se empresa, para os efeitos
da Lei n. 8.212/1991 (art. 15, pargrafo nico), em
virtude disso, aplica-se a alquota de 11% (onze por
cento) do art. 31 da referida lei, que incidir sob a nota
fiscal ou fatura de prestao de servios, observado o
limite mximo do salrio-de-contribuio (R$ 3.689,66
Valor dado pela Portaria Interministerial MPS/MF n. 568,
de 31 de dezembro de 2010 D.O.U. de 03/01/2011).
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Caso Prtico 02
Contratao de pessoa fsica no valor de R$ 3.500,00 para instalao de condicionadores de ar no
Campus Universitrio de Alta Floresta.
1 Passo: Contribuio previdenciria do contribuinte individual (11%)
R$ 3.500,00 x 0,11 = R$ 385,00
2 Passo: Contribuio previdenciria patronal (20%)
R$ 3.500,00 x 0,20 = R$ 700,00
3 Passo: Imposto de Renda (Alquota 22,5% / Dedues)
[(Valor bruto Dedues) x Alquota do IR] Parcela a deduzir
[(R$ 3.500,00 R$ 385,00) x 0,225] R$ 505,62 = R$ 192,25
4 Passo: Imposto sobre servios de qualquer natureza (Alquota 5%)
R$ 3.500,00 x 0,05 = R$ 175,00
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Caso Prtico 03
Contratao de pessoa fsica para realizar manuteno na
rede de computadores da Sede Administrativa, no valor de R$
1.850,00 com apresentao de documentos que j foi
recolhido INSS por outro servio prestado. Alm disso, possui
um dependente.
O prestador de servio apresentou as seguintes
comprovaes:
Comprovante de pagamento emitido pela empresa A no
valor de R$ 1.350,00;
Declarao por ele emitida que recebeu da empresa B o
valor de R$ 1.000,00.
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2) Obrigatoriedade da reteno
Lei n. 8.212/1991:
Art. 31. A empresa contratante de servios executados
mediante cesso de mo de obra, inclusive em regime de
trabalho temporrio, dever reter 11% (onze por cento) do
valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios
e recolher, em nome da empresa cedente da mo de obra, a
importncia retida at o dia 20 (vinte) do ms subseqente ao
da emisso da respectiva nota fiscal ou fatura, ou at o dia til
imediatamente anterior se no houver expediente bancrio
naquele dia, observado o disposto no 5 do art. 33 desta Lei.
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3) Alquota da reteno
a) 11% (onze por cento) a ser aplicada sobre o valor bruto
da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios,
ou
b) 11% (onze por cento) acrescido 4%, 3% ou 2%,
respectivamente, perfazendo alquota total de 15%, 14%
ou 13% para empresa contratante que exera atividade
que exponha empregado a agentes nocivos, que
possibilite a concesso de aposentadoria especial aps
15, 20 ou 25 anos de trabalho em condies que
prejudiquem a sade ou a integridade fsica.
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7) Dispensa da reteno
A contratante estar dispensada de efetuar a reteno quando:
I - o valor a ser retido por nota fiscal, fatura ou recibo for inferior ao limite
mnimo permitido para recolhimento em GPS - hoje de R$ 29,00.
II - a contratada no possuir empregados, o servio for prestado
pessoalmente pelo titular ou scio e quando o faturamento do ms anterior
for igual ou inferior a 2 (duas) vezes o limite mximo do salrio-de-
contribuio (2 x R$ 3.689,66 = R$ 7.379,32), cumulativamente.
III - a contratao envolver somente servios profissionais relativos ao
exerccio de profisso regulamentada por legislao federal, ou servios de
treinamento e ensino , desde que prestados pessoalmente pelos scios, sem
o concurso de empregados ou outros contribuintes individuais.
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b) Subcontratao
Exemplo:
Ateno:
A partir da edio da Lei Complementar Federal n 116/03 alguns
servios deixaram de ser tributados pelo ISSQN, quais sejam:
Locao de Bens Mveis e Imveis, incluindo veculos automotores;
- A locao de bens imveis ou mveis no constitui uma prestao de
servios, mas disponibilizao de um bem seja ele imvel ou mvel
para utilizao do locatrio sem a prestao de um servio.
Produo, gravao, edio, legendagem e distribuio de filmes,
videotapes, discos, fitas cassete, compact disc, digital video disc e
congneres;
Veiculao e divulgao de textos, desenhos e outros materiais de
propaganda e publicidade, por qualquer meio.
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Caso prtico 04
Uma empresa venceu licitao promovida pela UNEMAT para prestar
servios de instalao de palcos de uso temporrio no municpio de
Cuiab. O primeiro pagamento de R$ 4.000,00 (quatro mil reais). A
alquota a ser aplicada, segundo a tabela de ISSQN de Cuiab, de 5%,
assim:
R$ 4.000,00 x 0,05 = R$ 200,00
Valor a ser pago ao prestador do servio:
R$ 4.000,00 R$ 200,00 = R$ 3.800,00
Valor a ser retido na fonte e recolhido para o municpio de Cuiab:
R$ 200,00
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Caso prtico 05
Uma empresa presta servio de concretagem para o Estado de Mato Grosso e
a obra ser edificada no municpio de Cuiab. O valor total de R$ 50.000,00
(cinqenta mil reais). O valor do material destacado na nota fiscal foi de R$
20.000,00 (vinte mil reais). A alquota aplicada pelo municpio de 5%, assim:
N. Histrico Valor
01 Valor total da nota fiscal R$ 50.000,00
02 Valor do Material destacado na Nota Fiscal R$ 20.000,00
03 Base de clculo (1-2) R$ 30.000,00
04 Alquota a ser aplicada para o servio 5%
. 05 ISSQN devido (3x4) R$ 1.500,00
06 Valor lquido a pagar ao prestador (1-5) R$ 48.500,00
Valor a ser retido na fonte e recolhido para o
07 R$ 1.500,00
municpio de Cuiab (5)
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ATENO
3 4
XML
Transporta mercadoria Posto Fiscal
5 Valida DANFE
Solicita
1 autorizao NFe
Transmite NFe
? Receita Federal
Transmite NFe
Fazenda de origem
? Fazenda de destino
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Vantagens da NF-e
Aumenta a transparncia fiscal
Reduz custo com aquisio de formulrio
Reduz erros de escriturao
Simplifica o cumprimento de obrigaes
acessrias (retenes)
Reduz o consumo de papel
Intensifica o compartilhamento de informaes
entre os Fiscos
Fortalece o cruzamento de informaes
Fomenta a concorrncia leal
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Concluses
No caso de servios tomados de empresas:
Nota Fiscal ou recibo:
a) Nota Fiscal ou recibo deve ser nominal a UNEMAT, seguido do nome da
rea Regional;
da Procuradoria, Promotoria de Justia, Centro de Apoio, etc.;
b) CNPJ da UNEMAT n. 0137770/0001-30;
c) Endereo da unidade solicitante do servio;
d) Especificao do servio;
e) Preo unitrio e total;
f) Carimbo de recebido ou pago seguido da assinatura do representante
do estabelecimento;
g) Preenchimento por uma s pessoa (emitente), de maneira a no recorrer
diferena de caligrafia, sem rasuras, emendas, borres ou ressalvas;
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Processo Cdigo do Nome do prestador CNPJ N. Da NF Data Valor do Simples INSS IRRF ISSQN
Tipo de Recurso servio de servio Servio
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Fonte: www.auditoria.mt.gov.br
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Provrbios 3.13-14
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Obrigado