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Luego del reconocimiento, por parte de la entidad que informa, de cualquier activo o
pasivo, est inherente la expectativa de que recuperar el primero o liquidar el
segundo, por los valores en libros que figuran en las correspondientes partidas. Cuando
sea probable que la recuperacin o liquidacin de los valores contabilizados vaya a dar
lugar a pagos fiscales futuros mayores o menores de los que se tendran si tal
recuperacin o liquidacin no tuviera consecuencias fiscales, la NIC 12 exige que la
entidad reconozca un pasivo o activos por el impuesto diferido.
En ese sentido, esta norma exige que las entidades contabilicen las consecuencias
fiscales de las transacciones y otros sucesos de la misma manera que contabilizan esas
mismas transacciones o sucesos econmicos.
Para terminar esta parte introductoria, es necesario recordar que la Resolucin del CNC
N 046-2011-EF/94 de fecha 03.02.2011 estableci que la NIC 12 no es aplicable a las
participaciones de los trabajadores en las utilidades puesto que le resulta aplicable la
NIC 19 Beneficios a los empleados. Veamos a continuacin el desarrollo y la aplicacin
prctica de la NIC 12.
b) Base Tributaria
Base Tributaria de un Activo
La base tributaria de un activo es el importe que ser deducible de los beneficios
econmicos fiscales que obtenga la entidad en el futuro, cuando recupere el
importe en libros de dicho activo.
Si tales beneficios econmicos no tributan, la base fiscal del activo ser igual a
su importe en libros.