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Tributos sobre importao

Valor Aduaneiro, a base de clculo para apurar o Imposto de


Importao e os demais impostos.
O valor aduaneiro composto::
a) A valorao da mercadoria importada, como regra feral, feita
pela converso da moeda estrangeira (dlar, euro, iene etc.)
para amoeda nacional, pela taxa de cmbio fiscal, que fixada
pela Receita Federal, por meio de Ato Declaratrio Executivo
(ADE)
b) Custo de transporte internacional da mercadoria at o porto,
aeroporto ou ponto de fronteira alfandegria. Portanto, at a
entrada legal em territrio nacional, tambm so adicionados os
custos envolvidos com carga, descarga no manuseio da
mercadoria.
c) O seguro da mercadoria que cobre o valor FOB + Frete da
mercadoria.

Os valores citados nos itens a, b e c so declarados num documento


denominado DI Declarao de Importao, para clculo dos recolhimentos
dos impostos incidentes sobre a importao sem o recolhimento (pagamento)
destes impostos no autorizado pela receita federal o seu desembarao
aduaneiro,

Exerccio Fixao

1. Uma determinada empresa importou matria prima pelo valor total


(FOB) de USD 40.000,00 com frete de transporte incluso na fatura de
USD 3.800,00 e efetuou um aditivo de seguro de importao no valor de
USD 300,00, cuja taxa fiscal de converso da poca do desembarao
foi de R$ 1,65. Determinar o valor aduaneiro no quadro abaixo:

Declarao Importao - DI Dlar Taxa de Valor


Dados (USD) Converso ($)
Mercadoria importada convertida
Transporte martimo convertido
Seguro de importao
( = ) Valor Aduaneiro
Alquota do Imposto de Importao 14,00%
Alquota do IPI 8,00%
Alquota da COFINS 7,60%
Alquota do PIS 1,65%
Alquota do ICMS 18,00%

Pede-se: calcular os tributos incidentes sobre o produto importado na


tabela de calculo abaixo:

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Base de Alquota Valor do Credito
Fiscal
Tabela de Calculo Clculo % Imposto (S/N)

1. Clculo do : Imposto de Importao - II /////////////// /////////////// /////////////// ///////////////


Base para calculo o Valor Aduaneiro - VA NO
2. Clculo do: IPI ///////////////
Base para calculo (valor aduaneiro + Imposto de
Importao) SIM
3. Clculo do : PIS e COFINS ///////////////
Coeficiente de clculo por dentro = (100%-1,65%-7,6%) / 100 ///////////////

PIS: base para calculo o (VA + II +IPI) / 0,9075 SIM


COFINS: base para calculo o (VA + II +IPI) / 0,9075 SIM
4. Clculo do: ICMS ///////////////
Coeficiente de clculo por dentro: (100%-18%) / 100 = 0,82 ///////////////
ICMS: base para clculo o (VA + II + IPI + PIS + COFINS) / 0,82 SIM

Total do Imposto a pagar

2. Uma determinada empresa importou matria prima pelo valor total


(FOB) de USD 55.000,00 com frete de transporte incluso na fatura de
USD 4.200,00 e efetuou um aditivo de seguro de importao no valor de
USD 300,00, cuja taxa fiscal de converso da poca do desembarao
foi de R$ 1,70. Determinar o valor aduaneiro no quadro abaixo:

Declarao Importao - DI Dlar Taxa de Valor


Dados (USD) Converso ($)
Mercadoria importada convertida
Transporte martimo convertido
Seguro de importao
( = ) Valor Aduaneiro
Alquota do Imposto de Importao 10,00%
Alquota do IPI 5,00%
Alquota da COFINS 7,60%
Alquota do PIS 1,65%
Alquota do ICMS 18,00%

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Pede-se: calcular os tributos incidentes sobre o produto importado na tabela
de calculo abaixo:

Base de Alquota Valor do Credito


Fiscal
Tabela de Calculo Clculo % Imposto (S/N)

1. Clculo do : Imposto de Importao - II /////////////// /////////////// /////////////// ///////////////


Base para calculo o Valor Aduaneiro - VA NO
2. Clculo do: IPI ///////////////
Base para calculo (valor aduaneiro + Imposto de
Importao) SIM
3. Clculo do : PIS e COFINS ///////////////
Coeficiente de clculo por dentro = (100%-1,65%-7,6%) / 100 ///////////////

PIS: base para calculo o (VA + II +IPI) / 0,9075 SIM


COFINS: base para calculo o (VA + II +IPI) / 0,9075 SIM
4. Clculo do: ICMS ///////////////
Coeficiente de clculo por dentro: (100%-18%) / 100 = 0,82 ///////////////
ICMS: base para clculo o (VA + II + IPI + PIS + COFINS) / 0,82 SIM

Total do Imposto a pagar

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Formao de preo de venda

A pergunta que se faz quais os itens que devem ser considerados


no preo de venda? Entende-se que cabe computar, na determinao de
preos orientativos ou na anlise dos preos de venda praticados todos os
custos e despesas que estejam associadas s vendas dos produtos ou
servios, tais como: tributos incidentes sobre vendas, comisses de vendas,
taxas de franquia ou outros gastos e mais a margem de lucro desejada.

Mtodo de clculo do preo de venda

Para fixar preos de venda podem ser meio de dois mtodos:


1. Formao de preos de venda - Neste mtodo as empresas
estipula um preo de venda orientativos aplicando uma taxa de
marcao (ou Mark-up) sobre o custo unitrio de produto,
mercadoria ou servio.
2. Anlise dos preos de venda praticados - Neste mtodo a
empresa estipula uma margem de contribuio sobre o
produto, mercadoria ou servio.

Clculo do Mark-up : Mark-up Cost plus pricing Sobremarcao


ou preo Margem um ndice aplicado sobre o custo de um bem ou servio
para a formao do preo de venda. O mark-up pode ser obtido por duas
formas, tanto faz a empresa adotar um Mark-up multiplicador sobre o custo
ou um Mark-up divisor do custo para formao do preo de venda de seus
produtos, mercadorias ou servios.
Os elementos constantes do mark-up so os seguintes:
Mark-up I - excluem as despesas e margem de lucro
a. Despesas variveis de vendas
b. Custos financeiros de vendas
c. Despesas de assistncias tcnicas.
d. Margem de lucro desejado
Mark-up II - excluem os impostos e contribuies sobre venda
e. ICMS
f. PIS
g. COFINS
Nota: O IPI no computado dentro do mark-up, isto a legislao
fiscal trata o IPI com um imposto que no faz parte da formao de preo,
sendo exclusivamente de competncia do contribuinte final, nele cessa o
processo de industrializao do produto.

O mark-up um multiplicador sobre o custo dos produtos, mercadorias


ou servios, mas que obtido de relaes percentuais sobre o preo de
venda, vejamos um exemplo ilustrativo:

Formar o preo de venda sem os impostos e com os impostos sobre o


custo por absoro dos seguintes produtos:
Produto A custo por absoro: $ 86,25
Produto B custo por absoro $ 620,85
Produto C custo por absoro $ 3.200,60
Determinao dos percentuais padres que devero compor o preo de
venda do produto:

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Percentual Percentual
Itens inclusos no preo do Mark-up I do Mark-up II
Despesas variveis de vendas 22,00%
Custo financeiro 1,80%
Lucro desejado 7,50%
ICMS 18,00%
PIS 1,65%
COFINS 7,60%
Total 31,30% 27,25%

Calcular o Mark-up I multiplicador


Percentual
sobre a venda
Preo de venda sem os impostos............................. 100,0%
( - ) Despesas, custo financeiro e lucro..................... 31,3%
( = ) Participao do custo......................................... 68,7%

Calcular o Mark-up II multiplicador

Preo de venda com os impostos............................. 100.00%


( - ) Impostos sobre a venda..................... 27,25%
( = ) Participao venda liquida.................................. 72,75%

Determinar a formao de preo de venda sobre o custo por absoro

Custo por Preo de Preo de


Absoro venda sem venda com
Impostos Impostos
Mark -up multiplicador (*) //////////////
Valor ($) Valor ($) Valor ($)

Produto A
Produto B
Produto C
(*) mark-up multiplicador considerar quatro casas aps a virgula.
(*) formao de preo considerar duas casas aps a virgula.

Exerccio de fixao:

1. Um produto deve ser vendido a vista por $ 220,00 por unidade antes
dos impostos sobre vendas, considerando os seguintes impostos
incidentes sobre as vendas
ICMS 18,00%
PIS 1,65%
COFINS 7,60%

Pede-se: calcular o mark-up para incorporar os impostos sobre o


preo de venda. Qual deve ser o preo de venda com impostos?

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2. Uma empresa pretende vender no mercado interno trs tipos de
produtos 1,2 e 3. Formar o preo de venda sem e com os impostos
sobre o custo por absoro dos seguintes produtos:
Produto 1 custo $ 60,00
Produto 2 custo $ 55,00
Produto 2 custo $ 50,00
Os percentuais para formao de preos demonstrados baixo:

Itens do preo Produto 1 Produto 2 Produto 3


Mark-up I % % %
Despesas operacionais 12,00% 13,00% 14,00%
Comisses sobre vendas 4,00% 6,00% 5,00%
Custo financeiro 1,50% 1,80% 2,00%
Margem de lucro 8,00% 10,00% 12,00%
Mark-up II % % %
ICMS 18,00% 12,00% 7,00%
PIS 1,65% 1,65% 1,65%
COFINS 7,60% 7,60% 7,60%

3. Uma empresa produziu e vendeu 15.000 unidades de um


determinado produto e obteve um lucro operacional demonstrado no
DRE abaixo:

DRE $
Receita de venda bruta 2.982.000,00
Impostos sobre vendas (812.595,00)
Custos e despesas variveis (1.275.000,00)
Margem de contribuio 894.405,00
Custos e despesas: fixos (585.000,00)
Lucro operacional 309.405,00

Pede-se
1. calcular o percentual do lucro operacional obtido
2. Se a empresa desejar um lucro operacional de 20%
sobre a receita de venda bruta, e.mantendo-se os
mesmos custos e despesas fixas durante o ano.
Quantas unidades a empresa dever produzir e vender?

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4. Uma empresa produz e comercializa dois tipos de produtos
denominados A e B. O departamento comercial estima vender e
produzir em um determinado perodo 2.000 unidades de produtos A e
1.000 unidades de produtos B. Os seus gastos durante o perodo
foram:

Produto Produto
GASTOS A B
COMPRA DE MATRIA PRIMA 164.948,45 279.365,08
( - )Impostos de compra % %
ICMS 18,00% 12,00%
PIS 1,65% 1,65%
COFINS 7,60% 7,60%
( =) CUSTO DA MATERIA PRIMA
MOD 40.000,00 20.000,00
CUSTOS INDIRETOS 30.000,00 15.000,00
( =) CUSTO DE PRODUO
DEPESA OPERCIONAL FIXA 14.000,00 7.000,00
( =) CUSTO COMERCIAL

Pede-se
1. com base nos dados acima determinar o custo unitrio
comercial para o produto A e B
2. com base no custo comercial unitrio do produto A e B,
formar o preo de venda, cujos percentuais para
formao de preos de vendas so demonstrados no
quadro abaixo.
Itens do preo Produto A Produto B
Mark-up I % %
Comisses sobre vendas 4% 6%
Margem de lucro 20% 25%
Mark-up II % %
ICMS 18,00% 12,00%
PIS 1,65% 1,65%
COFINS 7,60% 7,60%

3. Aps a formao de preo demonstrar o total da receita


de venda bruta, e o lucro liquido do perodo no quadro
abaixo.

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Produto Produto
DRE A B
RECEITA DE VENDA BRUTA
( - ) IMPOSTOS S/ VENDAS % %
ICMS
PIS
COFINS
RECEITA LIQUIDA DE VENDA
( - ) CPV
(=) LUCRO BUTO
( - ) DESPESAS OPERACIONAIS
Despesas fixas
Despesas variveis
(=) LUCRO LIQUIDO

4. Apurar o valor dos impostos indiretos que a empresa


dever recolher?

Tabela dos tributos PIS COFINS ICMS TOTAL($)

Dbitos de impostos (sada)

Crditos de impostos (entrada)

Tributos a recolher