Presidncia da Repblica

Casa Civil
Subchefia para Assuntos Jurdicos

LEI N 13.254, DE 13 DE JANEIRO DE 2016.

Dispe sobre o Regime Especial de Regularizao

Cambial e Tributria (RERCT) de recursos, bens ou
direitos de origem lcita, no declarados ou
Mensagem de veto
declarados incorretamente, remetidos, mantidos no
exterior ou repatriados por residentes ou domiciliados
no Pas.

A PRESIDENTA DA REPBLICA Fao saber que o Congresso Nacional decreta e eu

sanciono a seguinte Lei:

Art. 1o institudo o Regime Especial de Regularizao Cambial e Tributria (RERCT), para

declarao voluntria de recursos, bens ou direitos de origem lcita, no declarados ou declarados
com omisso ou incorreo em relao a dados essenciais, remetidos ou mantidos no exterior, ou
repatriados por residentes ou domiciliados no Pas, conforme a legislao cambial ou tributria, nos
termos e condies desta Lei.

1o O RERCT aplica-se aos residentes ou domiciliados no Pas em 31 de dezembro de 2014

que tenham sido ou ainda sejam proprietrios ou titulares de ativos, bens ou direitos em perodos
anteriores a 31 de dezembro de 2014, ainda que, nessa data, no possuam saldo de recursos ou ttulo
de propriedade de bens e direitos.

2o Os efeitos desta Lei sero aplicados aos titulares de direito ou de fato que,
voluntariamente, declararem ou retificarem a declarao incorreta referente a recursos, bens ou
direitos, acompanhados de documentos e informaes sobre sua identificao, titularidade ou
destinao.

3o O RERCT aplica-se tambm aos no residentes no momento da publicao desta Lei,

desde que residentes ou domiciliados no Pas conforme a legislao tributria em 31 de dezembro
de 2014.

4o Os efeitos desta Lei sero aplicados tambm ao esplio cuja sucesso esteja aberta em
31 de dezembro de 2014.
 5o Esta Lei no se aplica aos sujeitos que tiverem sido condenados em ao penal:

I - (VETADO); e

II - cujo objeto seja um dos crimes listados no 1o do art. 5o, ainda que se refira aos recursos,
bens ou direitos a serem regularizados pelo RERCT.

Art. 2o Consideram-se, para os fins desta Lei:

I - recursos ou patrimnio no declarados ou declarados com omisso ou incorreo em

relao a dados essenciais: os valores, os bens materiais ou imateriais, os capitais e os direitos,
independentemente da natureza, origem ou moeda que sejam ou tenham sido, anteriormente a 31 de
dezembro de 2014, de propriedade de pessoas fsicas ou jurdicas residentes, domiciliadas ou com
sede no Pas;

II - recursos ou patrimnio de origem lcita: os bens e os direitos adquiridos com recursos

oriundos de atividades permitidas ou no proibidas pela lei, bem como o objeto, o produto ou o
proveito dos crimes previstos no 1o do art. 5o;

III - recursos ou patrimnio repatriados objeto do RERCT: todos os recursos ou patrimnio,

em qualquer moeda ou forma, de propriedade de residentes ou de domiciliados no Pas, ainda que
sob a titularidade de no residentes, da qual participe, seja scio, proprietrio ou beneficirio, que
foram adquiridos, transferidos ou empregados no Brasil, com ou sem registro no Banco Central do
Brasil, e no se encontrem devidamente declarados;

IV - recursos ou patrimnio remetidos ou mantidos no exterior: os valores, os bens materiais

ou imateriais, os capitais e os direitos no declarados ou declarados com omisso ou incorreo em
relao a dados essenciais e remetidos ou mantidos fora do territrio nacional;

V - titular: proprietrio dos recursos ou patrimnio no declarados, remetidos ou mantidos no

exterior ou repatriados indevidamente.

Art. 3o O RERCT aplica-se a todos os recursos, bens ou direitos de origem lcita de

residentes ou domiciliados no Pas at 31 de dezembro de 2014, incluindo movimentaes
anteriormente existentes, remetidos ou mantidos no exterior, bem como aos que tenham sido
transferidos para o Pas, em qualquer caso, e que no tenham sido declarados ou tenham sido
declarados com omisso ou incorreo em relao a dados essenciais, como:

I - depsitos bancrios, certificados de depsitos, cotas de fundos de investimento,

instrumentos financeiros, aplices de seguro, certificados de investimento ou operaes de
capitalizao, depsitos em cartes de crdito, fundos de aposentadoria ou penso;

II - operao de emprstimo com pessoa fsica ou jurdica;

III - recursos, bens ou direitos de qualquer natureza, decorrentes de operaes de cmbio

ilegtimas ou no autorizadas;

IV - recursos, bens ou direitos de qualquer natureza, integralizados em empresas estrangeiras

sob a forma de aes, integralizao de capital, contribuio de capital ou qualquer outra forma de
participao societria ou direito de participao no capital de pessoas jurdicas com ou sem
personalidade jurdica;

V - ativos intangveis disponveis no exterior de qualquer natureza, como marcas, copyright,

software, know-how, patentes e todo e qualquer direito submetido ao regime de royalties;

VI - bens imveis em geral ou ativos que representem direitos sobre bens imveis;

VII - veculos, aeronaves, embarcaes e demais bens mveis sujeitos a registro em geral,
ainda que em alienao fiduciria;

VIII - (VETADO); e

IX - (VETADO).

Art. 4o Para adeso ao RERCT, a pessoa fsica ou jurdica dever apresentar Secretaria da
Receita Federal do Brasil (RFB) e, em cpia para fins de registro, ao Banco Central do Brasil
declarao nica de regularizao especfica contendo a descrio pormenorizada dos recursos,
bens e direitos de qualquer natureza de que seja titular em 31 de dezembro de 2014 a serem
regularizados, com o respectivo valor em real, ou, no caso de inexistncia de saldo ou ttulo de
propriedade em 31 de dezembro de 2014, a descrio das condutas praticadas pelo declarante que se
enquadrem nos crimes previstos no 1 o do art. 5o desta Lei e dos respectivos bens e recursos que
possuiu.

1o A declarao nica de regularizao a que se refere o caput dever conter:

I - a identificao do declarante;

II - as informaes fornecidas pelo contribuinte necessrias identificao dos recursos, bens

ou direitos a serem regularizados, bem como de sua titularidade e origem;

III - o valor, em real, dos recursos, bens ou direitos de qualquer natureza declarados;

IV - declarao do contribuinte de que os bens ou direitos de qualquer natureza declarados

tm origem em atividade econmica lcita;

V - na hiptese de inexistncia de saldo dos recursos, ou de titularidade de propriedade de

bens ou direitos referidos no caput, em 31 de dezembro de 2014, a descrio das condutas
praticadas pelo declarante que se enquadrem nos crimes previstos no 1 o do art. 5o desta Lei e dos
respectivos recursos, bens ou direitos de qualquer natureza no declarados, remetidos ou mantidos
no exterior ou repatriados, ainda que posteriormente repassados titularidade ou responsabilidade,
direta ou indireta, de trust de quaisquer espcies, fundaes, sociedades despersonalizadas,
fideicomissos, ou dispostos mediante a entrega a pessoa fsica ou jurdica, personalizada ou no,
para guarda, depsito, investimento, posse ou propriedade de que sejam beneficirios efetivos o
interessado, seu representante ou pessoa por ele designada; e

VI - (VETADO).

2o Os recursos, bens e direitos de qualquer natureza constantes da declarao nica para

adeso ao RERCT devero tambm ser informados na:

I - declarao retificadora de ajuste anual do imposto de renda relativa ao ano-calendrio de

2014 e posteriores, no caso de pessoa fsica;

II - declarao retificadora da declarao de bens e capitais no exterior relativa ao ano-

calendrio de 2014 e posteriores, no caso de pessoa fsica e jurdica, se a ela estiver obrigada; e
 III - escriturao contbil societria relativa ao ano-calendrio da adeso e posteriores, no
caso de pessoa jurdica.

3o A declarao das condutas e bens referidos no inciso V do 1 o no implicar a

apresentao das declaraes previstas nos incisos I, II e III do 2o.

4o Aps a adeso ao RERCT e consequente regularizao nos termos do caput, a opo de

repatriao pelo declarante de ativos financeiros no exterior dever ocorrer por intermdio de
instituio financeira autorizada a funcionar no Pas e a operar no mercado de cmbio, mediante
apresentao do protocolo de entrega da declarao de que trata o caput deste artigo.

5o A regularizao de ativos mantidos em nome de interposta pessoa estender a ela a

extino de punibilidade prevista no 1o do art. 5o, nas condies previstas no referido artigo.

6o a pessoa fsica ou jurdica que aderir ao RERCT obrigada a manter em boa guarda e
ordem e em sua posse, pelo prazo de 5 (cinco) anos, cpia dos documentos referidos no 8 o que
ampararam a declarao de adeso ao RERCT e a apresent-los se e quando exigidos pela RFB.

7o Os rendimentos, frutos e acessrios decorrentes do aproveitamento, no exterior ou no

Pas, dos recursos, bens ou direitos de qualquer natureza regularizados por meio da declarao nica
a que se refere o caput deste artigo, obtidos no ano-calendrio de 2015, devero ser includos nas
declaraes previstas no 2o referentes ao ano-calendrio da adeso e posteriores, aplicando-se o
disposto no art. 138 da Lei no 5.172, de 25 de outubro de 1966 (Cdigo Tributrio Nacional), se as
retificaes necessrias forem feitas at o ltimo dia do prazo para adeso ao RERCT.

8o Para fins da declarao prevista no caput, o valor dos ativos a serem declarados deve
corresponder aos valores de mercado, presumindo-se como tal:

I - para os ativos referidos nos incisos I e III do art. 3 o, o saldo existente em 31 de dezembro
de 2014, conforme documento disponibilizado pela instituio financeira custodiante;

II - para os ativos referidos no inciso II do art. 3 o, o saldo credor remanescente em 31 de

dezembro de 2014, conforme contrato entre as partes;
 III - para os ativos referidos no inciso IV do art. 3 o, o valor de patrimnio lquido apurado em
31 de dezembro de 2014, conforme balano patrimonial levantado nessa data;

IV - para os ativos referidos nos incisos V, VI, VII e IX do art. 3 o, o valor de mercado apurado
conforme avaliao feita por entidade especializada;

V - (VETADO); e

VI - para os ativos no mais existentes ou que no sejam de propriedade do declarante em 31

de dezembro de 2014, o valor apontado por documento idneo que retrate o bem ou a operao a
ele referente.

9o Para fins de apurao do valor do ativo em real, o valor expresso em moeda estrangeira
deve ser convertido:

I - em dlar norte-americano pela cotao do dlar fixada, para venda, pelo Banco Central do
Brasil, para o ltimo dia til do ms de dezembro de 2014; e

II - em moeda nacional pela cotao do dlar fixada, para venda, pelo Banco Central do
Brasil, para o ltimo dia til do ms de dezembro de 2014.

10. Para os recursos j repatriados, a declarao dever ser feita tendo como base o valor do
ativo em real em 31 de dezembro de 2014.

11. Esto isentos da multa de que trata o art. 8o os valores disponveis em contas no exterior
no limite de at R$ 10.000,00 (dez mil reais) por pessoa, convertidos em dlar norte-americano em
31 de dezembro de 2014.

12. A declarao de regularizao de que trata o caput no poder ser, por qualquer modo,
utilizada:

I - como nico indcio ou elemento para efeitos de expediente investigatrio ou procedimento

criminal;
 II - para fundamentar, direta ou indiretamente, qualquer procedimento administrativo de
natureza tributria ou cambial em relao aos recursos dela constantes.

13. Sempre que o montante de ativos financeiros for superior a USD 100.000,00 (cem mil
dlares norte-americanos), sem prejuzo do previsto no 4o, o declarante dever solicitar e
autorizar a instituio financeira no exterior a enviar informao sobre o saldo desses ativos em 31
de dezembro de 2014 para instituio financeira autorizada a funcionar no Pas, que prestar tal
informao RFB, no cabendo instituio financeira autorizada a funcionar no Pas
responsabilidade alguma quanto averiguao das informaes prestadas pela instituio financeira
estrangeira.

Art. 5o A adeso ao programa dar-se- mediante entrega da declarao dos recursos, bens e
direitos sujeitos regularizao prevista no caput do art. 4o e pagamento integral do imposto
previsto no art. 6o e da multa prevista no art. 8o desta Lei.

1o O cumprimento das condies previstas no caput antes de deciso criminal, em relao

aos bens a serem regularizados, extinguir a punibilidade dos crimes previstos:

I - no art. 1 e nos incisos I, II e V do art. 2o da Lei no 8.137, de 27 de dezembro de 1990;

II - na Lei no 4.729, de 14 de julho de 1965;

III - no art. 337-A do Decreto-Lei no 2.848, de 7 de dezembro de 1940 (Cdigo Penal);

IV - nos seguintes arts. do Decreto-Lei no 2.848, de 7 de dezembro de 1940 (Cdigo Penal),

quando exaurida sua potencialidade lesiva com a prtica dos crimes previstos nos incisos I a III:

a) 297;

b) 298;

c) 299;
 d) 304;

V - (VETADO);

VI - no caput e no pargrafo nico do art. 22 da Lei no 7.492, de 16 de junho de 1986;

VII - no art. 1o da Lei no 9.613, de 3 de maro de 1998, quando o objeto do crime for bem,
direito ou valor proveniente, direta ou indiretamente, dos crimes previstos nos incisos I a VI;

VIII - (VETADO).

2o A extino da punibilidade a que se refere o 1o:

I - (VETADO);

II - somente ocorrer se o cumprimento das condies se der antes do trnsito em julgado da

deciso criminal condenatria;

III - produzir, em relao administrao pblica, a extino de todas as obrigaes de

natureza cambial ou financeira, principais ou acessrias, inclusive as meramente formais, que
pudessem ser exigveis em relao aos bens e direitos declarados, ressalvadas as previstas nesta Lei.

3o (VETADO).

4o (VETADO).

5o Na hiptese dos incisos V e VI do 1o, a extino da punibilidade ser restrita aos casos
em que os recursos utilizados na operao de cmbio no autorizada, as divisas ou moedas sadas
do Pas sem autorizao legal ou os depsitos mantidos no exterior e no declarados repartio
federal competente possurem origem lcita ou forem provenientes, direta ou indiretamente, de
quaisquer dos crimes previstos nos incisos I, II, III, VII ou VIII do 1o.

Art. 6o Para fins do disposto nesta Lei, o montante dos ativos objeto de regularizao ser
considerado acrscimo patrimonial adquirido em 31 de dezembro de 2014, ainda que nessa data no
exista saldo ou ttulo de propriedade, na forma do inciso II do caput e do 1o do art. 43 da Lei no
5.172, de 25 de outubro de 1966 (Cdigo Tributrio Nacional), sujeitando-se a pessoa, fsica ou
jurdica, ao pagamento do imposto de renda sobre ele, a ttulo de ganho de capital, alquota de
15% (quinze por cento), vigente em 31 de dezembro de 2014.

1o A arrecadao referida no caput ser compartilhada com Estados e Municpios na forma

estabelecida pela Constituio Federal, especialmente nos termos do que dispe o inciso I de seu
art. 159.

2o Na apurao da base de clculo dos tributos de que trata este artigo, correspondente ao
valor do ativo em real, no sero admitidas dedues de espcie alguma ou descontos de custo de
aquisio.

3o Para fins de apurao do valor do ativo em real, o valor expresso em moeda estrangeira
deve ser convertido:

I - em dlar norte-americano pela cotao do dlar fixada, para venda, pelo Banco Central do
Brasil, para o ltimo dia til do ms de dezembro de 2014; e

II - em moeda nacional pela cotao do dlar fixada, para venda, pelo Banco Central do
Brasil, para o ltimo dia til do ms de dezembro de 2014.

4o A regularizao dos bens e direitos e o pagamento dos tributos na forma deste artigo e da
multa de que trata o art. 8o implicaro a remisso dos crditos tributrios decorrentes do
descumprimento de obrigaes tributrias e a reduo de 100% (cem por cento) das multas de mora,
de ofcio ou isoladas e dos encargos legais diretamente relacionados a esses bens e direitos em
relao a fatos geradores ocorridos at 31 de dezembro de 2014 e excluiro a multa pela no entrega
completa e tempestiva da declarao de capitais brasileiros no exterior, na forma definida pelo
Banco Central do Brasil, as penalidades aplicadas pela Comisso de Valores Mobilirios ou outras
entidades regulatrias e as penalidades previstas na Lei no 4.131, de 3 de setembro de 1962, na Lei
no 9.069, de 29 de junho de 1995, e na Medida Provisria no 2.224, de 4 de setembro de 2001.

5o A remisso e a reduo das multas previstas no 4 o no alcanam os tributos retidos por

sujeito passivo, na condio de responsvel, e no recolhidos aos cofres pblicos no prazo legal.
 6o A opo pelo RERCT dispensa o pagamento de acrscimos moratrios incidentes sobre
o imposto de que trata o caput.

7o O imposto pago na forma deste artigo ser considerado como tributao definitiva e no
permitir a restituio de valores anteriormente pagos.

8o A opo pelo RERCT e o pagamento do imposto na forma do caput importam confisso

irrevogvel e irretratvel dos dbitos em nome do sujeito passivo na condio de contribuinte ou
responsvel, configuram confisso extrajudicial nos termos dos arts. 348, 353 e 354 da Lei no
5.869, de 11 de janeiro de 1973 (Cdigo de Processo Civil), e condicionam o sujeito passivo
aceitao plena e irretratvel de todas as condies estabelecidas nesta Lei.

Art. 7o A adeso ao RERCT poder ser feita no prazo de 210 (duzentos e dez) dias, contado a
partir da data de entrada em vigor do ato da RFB de que trata o art. 10, com declarao da situao
patrimonial em 31 de dezembro de 2014 e o consequente pagamento do tributo e da multa.

1o A divulgao ou a publicidade das informaes presentes no RERCT implicaro efeito

equivalente quebra do sigilo fiscal, sujeitando o responsvel s penas previstas na Lei
Complementar no 105, de 10 de janeiro de 2001, e no art. 325 do Decreto-Lei no 2.848, de 7 de
dezembro de 1940 (Cdigo Penal), e, no caso de funcionrio pblico, pena de demisso.

2o Sem prejuzo do disposto no 6o do art. 4o, vedada RFB, ao Conselho Monetrio

Nacional (CMN), ao Banco Central do Brasil e aos demais rgos pblicos intervenientes do
RERCT a divulgao ou o compartilhamento das informaes prestadas pelos declarantes que
tiverem aderido ao RERCT com os Estados, o Distrito Federal e os Municpios, inclusive para fins
de constituio de crdito tributrio.

Art. 8o Sobre o valor do imposto apurado na forma do art. 6 o incidir multa de 100% (cem
por cento).

1o (VETADO).

2o Compete RFB a administrao das atividades relativas operacionalizao,

cobrana, arrecadao, restituio e fiscalizao da multa de que trata o caput.
 Art. 9o Ser excludo do RERCT o contribuinte que apresentar declaraes ou documentos
falsos relativos titularidade e condio jurdica dos recursos, bens ou direitos declarados nos
termos do art. 1o desta Lei ou aos documentos previstos no 8o do art. 4o.

1o Em caso de excluso do RERCT, sero cobrados os valores equivalentes aos tributos,

multas e juros incidentes, deduzindo-se o que houver sido anteriormente pago, sem prejuzo da
aplicao das penalidades cveis, penais e administrativas cabveis.

2o Na hiptese de excluso do contribuinte do RERCT, a instaurao ou a continuidade de

procedimentos investigatrios quanto origem dos ativos objeto de regularizao somente poder
ocorrer se houver evidncias documentais no relacionadas declarao do contribuinte.

Art. 10. O disposto nesta Lei ser regulamentado:

I - pela RFB, no mbito de suas competncias; e

II - (VETADO).

Art. 11. Os efeitos desta Lei no sero aplicados aos detentores de cargos, empregos e
funes pblicas de direo ou eletivas, nem ao respectivo cnjuge e aos parentes consanguneos ou
afins, at o segundo grau ou por adoo, na data de publicao desta Lei.

Art. 12. Esta Lei entra em vigor na data de sua publicao.

Braslia, 13 de janeiro de 2016; 195o da Independncia e 128o da Repblica.

DILMA ROUSSEFF
Jos Eduardo Cardozo
Nelson Barbosa
Valdir Moyss Simo
Este texto no substitui o publicado no DOU de 14.1.2016
*