Rgimen MYPE Tributario

del Impuesto a la Renta

DECRETO LEGISLATIVO 1269
DEL 17.12.2016 (PUB. 20.12.2016)

RGIMEN
REGLAMENTO
GENERAL DEL 29.12.2016 (PUB. 31.12.2016)

RGIMEN
MYPE
TRIBUTARIO RUBN L. DEL ROSARIO G.
EXPOSITOR
Objeto: Contribuyentes comprendidos
DL/1
DL/1 > LIR/14
LIR/14
INGRESOS NETOS ANUALES
NO MAYORES A
1,700 UIT

CONTRIBUYENTES
DEL IR EG EG
2016 2017
PERSONAS NATURALES
DS 397-2015-EF DS 353-2016-EF
SUCECIONES INDIVISAS S/ 3,950 S/ 4,050
ASOCIACIONES DE
HECHO Y SIMILARES
PERSONAS JURIDICAS S/ 6,715,000 S/ 6,885,000

RGIMEN MYPE TRIBUTARIO 3

Sujetos no comprendidos: Supuestos
DL/3
DL/3
A B C
VINCULACIN SUCURSALES SUJETOS
DIRECTA O AGENCIAS QUE HAYAN
INDIRECTA O CUALQUIER OTRO OBTENIDO EN
EN FUNCION DEL ESTABLECIMIENTO EL EG
CAPITAL PERMANENTE EN EL ANTERIOR,
CON OTRAS PAIS DE EMPRESAS INA
PN PJ UNIPERSONALES SUPERIORES
Y CUYOS INA SOCIEDADES Y A 1700 UIT
EN CONJUNTO ENTIDADES DE
SUPEREN LAS CUALQUIER UIT16: S/ 6,715,000
1700 UIT NATURALEZA UTI17: S/ 6,885,000
CONSTITUIDAS EN EL
EXTERIOR

RGIMEN MYPE TRIBUTARIO 4

 Supuestos de vinculacin directa o indirecta
R/3
R/3, a) y b)
a) Los sealados b) En cualquiera de los
en los nums. 1, casos 1 y 2, cuando
2 y 4 del Art. mas del 30% del
24 del RIR capital pertenezca a
conyuges entre si.

VINCULACI
N
DIRECTA O
INDIRECTA

RGIMEN MYPE TRIBUTARIO 5

Supuestos de vinculacin directa o indirecta
R/3
R/3, a) > RIR/24
RIR/24, #1,2 y 4
Una PN o PJ posea ms del 30% del capital de
1 otra PJ, directamente o por intermedio de un
tercero.

Ms del 30% del capital de 2 o ms PJ

2 pertenezca a una misma PN o PJ, directamente o
por intermedio de un tercero.

El capital de 2 o ms PJ pertenezca, en ms del

4 30%, a socios comunes a stas.

RGIMEN MYPE TRIBUTARIO 6

RIR, 24
24, 1: Partes Vinculadas: 1ra. Situacin
Una PN o PJ posea ms del 30% del capital de
otra PJ, directamente o por intermedio de un 3.

70%

50%
35%

40%

28%
RGIMEN MYPE TRIBUTARIO 7
 RIR, 24
24, 1: Partes Vinculadas: 1ra. Situacin
VASCO NORIEGA (PN) EQUIDAD
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
Al 31 de diciembre de 2016 Al 31 de diciembre de 2016
Inversiones en acciones Inversiones en acciones
Fecha de N de Valor de Fecha de N de Valor de
Empresa adquisicin acciones adquisicin Empresa adquisicin acciones adquisicin
S/ S/
VANDR S.A.C. 4-Mar-58 2500 7,500 VANDR S.A.C. 18-Jun-85 2000 5,800

VANDR S.A.C. (PJ2)

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
Al 31 de diciembre de 2016
Capital
N de Valor Valor de
Accionistas acciones nominal adquisicin %
S/ S/
Vasco Noriega 2500 1.00 2,500 50.00%
EQUIDAD (PJ2) 2000 1.00 2,000 40.00%
Nelly Vsquez 500 1.00 500 10.00%
5000 5,000 100.00%

VANDR S.A.C. KAMINA S.A. (PJ3)

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
Al 31 de diciembre de 2016 Al 31 de diciembre de 2016
Inversiones en acciones Capital
Fecha de N de Valor de N de Valor Valor de
Empresa adquisicin acciones adquisicin Accionistas acciones nominal adquisicin %
S/ S/ S/
Kamina S.A. (PJ3) 11-Oct-65 700 7,500 VANDR SAC 700 5.00 3,500 70.00%
NELVA S.A. 18-Jul-09 400 5,000 Nelly Vsquez 300 5.00 1,500 30.00%
1000 5,000 100.00%

RGIMEN MYPE TRIBUTARIO 8

RIR, 24
24, 2: Partes Vinculadas: 2da. Situacin
Ms del 30% del capital de 2 o ms PJ pertenezca
a una misma PN o PJ, directamente o por
intermedio de un 3.

40% 35%

INATOTAL: > a S/M 6.9

INA2: S/M 3 INA3: S/M 4

RGIMEN MYPE TRIBUTARIO 9

RIR, 24
24, 4: Partes Vinculadas: 4ta. Situacin
El capital de 2 o ms PJ pertenezca, en ms del
30%, a socios comunes a stas.

15% 25% 60% 20% 18% 62%

INATOTAL: > a S/M 6.9

INA1: S/M 3 INA2: S/M 4

RGIMEN MYPE TRIBUTARIO 10

Supuestos de vinculacin directa o indirecta R/3
R/3, b)
25%

40%

80%

32%
15%

RGIMEN MYPE TRIBUTARIO 11

Tasas del IR DL/5
DL/5
IMPUESTO A LA
RENTA NETA
RENTA
ANUAL
(RMT)
TASAS
EN S/ EN S/
EN UIT EN UIT
(2017) (2017)

15 60,750 10% 1.5 6,075

POR EL EXCESO 29.5%

RGIMEN MYPE TRIBUTARIO 12

 Beneficio material del RMT (2017) (Expresado en S/ )
IMPUESTO A LA RENTA: RMT
RNI IRE: RG AHORRO
1T 2T TOTAL TE
10% 29.50% 29.50%
1 60,750 6,075 - 6,075 10.00% 17,921 11,846 66.1%
2 70,000 6,075 2,729 8,804 12.58% 20,650 11,846 57.4%
3 100,000 6,075 11,579 17,654 17.65% 29,500 11,846 40.2%
4 500,000 6,075 129,579 135,654 27.13% 147,500 11,846 8.0%
5 1,000,000 6,075 277,079 283,154 28.32% 295,000 11,846 4.0%
6 2,000,000 6,075 572,079 578,154 28.91% 590,000 11,846 2.0%
7 4,000,000 6,075 1,162,079 1,168,154 29.20% 1,180,000 11,846 1.0%
8 6,000,000 6,075 1,752,079 1,758,154 29.30% 1,770,000 11,846 0.7%
9 6,885,000 6,075 2,013,154 2,019,229 29.33% 2,031,075 11,846 0.6%

RGIMEN MYPE TRIBUTARIO 13

Efectos en el IR Diferido al 31.12.2015
MAYOR ACTIVO: INGRESO

ACTIVO

IR IR
28%
DIFERIDO DIFERIDO
27%
AL 29.5% AL
26% 31.12.15 31.12.16

PASIVO

MAYOR PASIVO: GASTO

RGIMEN MYPE TRIBUTARIO 14

Pagos a cuenta del IR : DL/6
DL/6, R/8
R/8
INA: NO > A PC
300 UIT 1.0% IN mensual
(2017: S/m 1215) (2017: S/ 101,250)

IR Anual proyectado (IRAP)

RNI 31/JUL x 12/7
Aplicacin: Tasas RMP
SUSPENSIN:
- EGP 31/JUL: IR = 0
- PC + S/F IRAP PTAA 31/DIC ANT.
(Prdidas Tributarias Arrastrables Acumuladas)
RNI 31/JUL, Menos:
LIR/50, a): 7/12 PTAA
LIR/50, b): 7/12 hasta 50% RN 31/JUL

RGIMEN MYPE TRIBUTARIO 15

Pagos a cuenta en el RMT: INA NO > a 300 UIT
En UIT S/
INGRESOS NETOS ANUALES 300 100% 1,215,000
COSTOS Y GASTOS 95.00% (1,154,250)
RENTA NETA IMPONIBLE 15 5.00% 60,750

IMPUESTO A LA RENTA
HASTA 15 UIT 10.00% 6,075
POR EL EXCESO 29.50% -
6,075
Menos: Pagos a cuenta: (12,150)
IN Mensual Importe: 1%
S/ S/
101,250 1,012.50
Impto. Por Pagar (Saldo a favor) (6,075)

RGIMEN MYPE TRIBUTARIO 16

 Pagos a cuenta en el RMT: INA NO > a 300 UIT (2)
S/ S/ S/
INGRESOS NETOS ANUALES 100% 1,215,000 100% 1,215,000 100% 1,215,000
COSTOS Y GASTOS 93.31% (1,133,656) 90.00% (1,093,500) 70.00% (850,500)
RENTA NETA IMPONIBLE 6.70% 81,344 10.00% 121,500 30.00% 364,500

IMPUESTO A LA RENTA:
HASTA 15 UIT 10% 6,075 6,075 6,075
POR EL EXCESO 29.50% 6,075 17,921 89,606
12,150 23,996 95,681
Menos: Pagos a cuenta: 14.94% 19.75% 26.25%
IN Mensual
S/
101,250 (12,150) (12,150) (12,150)
Impto. Por Pagar (Saldo a favor) 0 11,846 83,531

RGIMEN MYPE TRIBUTARIO 17

 Pagos a cuenta en el RMT: INA > a 300 UIT
S/ S/ S/
INA 100% 6,885,000 100% 6,885,000 100% 6,885,000
COSTOS Y GASTOS 82.47% (5,677,894) 70.00% (4,819,500) 50.00% (3,442,500)
RNI 17.53% 1,207,106 30.00% 2,065,500 50.00% 3,442,500

IR:
HASTA 15 UIT 10% 6,075 6,075 6,075
POR EL EXCESO 29.50% 338,175 591,401 997,616
344,250 597,476 1,003,691
Menos: PC 28.52% 28.93% 29.16%
IN Mensual
S/
573,750 5% (344,250) (344,250) (344,250)
TxP (S/F) (0) 253,226 659,441

RGIMEN MYPE TRIBUTARIO 18

Acogimiento voluntario para los que inician
actividades - L/7
L/7

NO NO NO NO
ACOGIDOS AFECTADOS VINCULA- SUCURSA-
AL RUS AL RG DOS LES

PRESENTACIN DE LA DJ DEL MES DE INICIO DE LAS

ACTIVIDADES DENTRO DE LA FECHA DE VENCIMIENTO

RGIMEN MYPE TRIBUTARIO 19

Cambio de Rgimen: RG al RMT RMT al RG
(L/8
(L/8, 8.1 y 9
9)
DJ-ENE
SGTE. EG.

Supuestos de exclusin del RMT

INA mayores a 1,700 UIT
Vinculacin (INA conjunto)
Sucursales del exterior

EN
CUALQUIER
MES DEL EG.
RGIMEN MYPE TRIBUTARIO 20
Cambio de Rgimen: RER al RMT RMT al RER
L/8
L/8, 8.2; LIR/121
LIR/121

EN
CUALQUIER
MES DEL EG
(DJ MES)

RGIMEN MYPE TRIBUTARIO 21

Cambio de Rgimen: RMT RER al RG
L/8
L/8, 8.2: LIR, 121
121

EN ENERO
DEL SIGT. EG

RGIMEN MYPE TRIBUTARIO 22

Cambio obligatorio de Rgimen:
RER al RMT o al RG - LIR, 122
122

INA > S/ 525,000

EN
CUALQUIER
MES DEL EG

INA > S/ 6,885,000

RGIMEN MYPE TRIBUTARIO 23

Incorporacin
de oficio al RMT
L/1ra. DCT

CONTRIBUYENTES
DEL RG QUE EN EL
2016, SUS IN NO
HUBIERAN
SUPERADO LAS
1,700 UIT
(S/ 6,715,000)
SALVO QUE SE HUBIERAN ACOGIDO AL RUS O AL RER EN
ENERO 2017

RGIMEN MYPE TRIBUTARIO 24

Libros y Registros contables en el RMT
L/11
L/11

RV
INA NO > 300 UIT
2017: S/ 1,215,000 RC

LDFS

INA DESDE 300 UIT

Y HASTA 1,700 UIT
2017: DESDE S/ 1,215,000 Y
HASTA S/ 6,885,000

RGIMEN MYPE TRIBUTARIO 25

AV. JOS PARDO 620 OF. 510, LIMA 18
Ca. AUGUSTO TAMAYO 156 OF. 503, LIMA 27
Gracias
T. 01-241-2347, 01-422-4310 - C. 99-791-4381
rdelrosario@equidadcyt.com