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COMPILADO DE AUDITORA
ADMINISTRATIVA
Armando Chero Fernandez
Cdigo..
Compilador
Chimbote, Per
AUDITORA ADMINISTRATIVA
Serie UTEX
Editado por:
Texto digital
2
NDICE GENERAL
NDICE GENERAL................................................................................................................................. 3
PRESENTACIN DEL DOCENTE ........................................................................................................... 6
INTRODUCCIN .................................................................................................................................. 7
UNIDADES DE APRENDIZAJE .............................................................................................................. 9
PRIMERA UNIDAD: DOCTRINA BSICA DE LA AUDITORA ............................................................... 10
Doctrina bsica de auditora ............................................................................................................ 12
1. Evolucin histrica de la auditoria........................................................12
RESUMEN ......................................................................................................................................... 34
AUTOEVALUACIN ........................................................................................................................... 35
SOLUCIONARIO DE LA AUTOEVALUACIN....................................................................................... 39
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS ........................................................................................................ 40
SEGUNDA UNIDAD: NORMAS Y ETAPAS DE LA AUDITORA ............................................................. 41
Normas y etapas de auditora .......................................................................................................... 43
1. Constitucin de una Sociedad Auditora ...............................................43
4. Indicadores ..........................................................................................49
5. Ejecucin de la auditoria......................................................................51
3
7. Documentos de trabajo: .......................................................................57
RESUMEN ......................................................................................................................................... 66
AUTOEVALUACIN ........................................................................................................................... 67
SOLUCIONARIO DE LA AUTOEVALUACIN....................................................................................... 71
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS ........................................................................................................ 72
TERCERA UNIDAD: LA AUDITORA ADMINISTRATIVA ...................................................................... 73
AUDITORA ADMINISTRATIVA .......................................................................................................... 75
1. Pruebas de Cargo y Descargo .............................................................75
7. Contenido: ...........................................................................................81
9. Metodologa: ........................................................................................81
ANEXO N 01..............................................................................................101
ANEXO N 02 ..............................................................................................102
ANEXO N03...............................................................................................103
ANEXO N 04..............................................................................................104
RESUMEN ..................................................................................................106
AUTOEVALUACIN ...................................................................................107
4
5
PRESENTACIN DEL DOCENTE
La administracin es el eje central sobre el cual gira la empresa, por lo que resulta
importante el revisar y hacer un diagnstico de la misma, con el propsito de detectar
problemas y solucionarlos.
Es tambin una tcnica de control preventivo que debe ejercer la direccin de una
organizacin, pues mediante su aplicacin se revisan objetivos, polticas, programas de
trabajo, estructura orgnica, controles operativos, sistemas y procedimientos, utilizacin
de recursos y aprovechamiento del personal. Asimismo, se determinan objetivamente,
posibles anomalas, que limitan el funcionamiento de un organismo social, que le
7
permite, de forma oportuna, considerar en sus decisiones los factores determinantes que
afectan su operacin.
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UNIDADES DE APRENDIZAJE
9
PRIMERA UNIDAD: DOCTRINA
BSICA DE LA AUDITORA
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El contenido de la Primera Unidad ha sido tomado de:
- Franklin, E. (2001). Auditora Administrativa. (1a. Edicin). Mxico D.F: Mc Graw Hill.
pg. 4-11.
- Leonard, W.P. (1991) Auditora Administrativa. Mxico D.F: Editorial Diana. Pg. 24-30
- Leonard, W.P. (1991) Auditora Administrativa. Mxico D.F: Editorial Diana. Pg. 46
- Sanchez, E. (s.f.) Auditora Administrativa, Lima: Publicacin Universidad Inca
Garcilaso de la Vega. Pg. 18-28
- Franklin, E. (2001). Auditora Administrativa. (1a. Edicin). Mxico DF: Mc Graw Hill.
pg. 11-14.
- Franklin, E. (2001). Auditora Administrativa. (1a. Edicin). Mxico DF: Mc Graw Hill.
pg. 22-25
- Congreso de la Repblica del Per (1990) Ley N 43. Lima: Diario Oficial el Peruano.
13 de Diciembre de 1990.
- Fernandez, A. (1992).El Proceso administrativo. Mxico DF: Editorial. Diana. Pg. 17.
- Hernndez, F. (1990). La Auditora Operativa como Instrumento en la Decisin
Gerencial. Lima: Editorial CONCYTEC. pg. 12-18.
- Chiavenato, I. (2001) Administracin Teora, proceso y prctica. (3 ed.).Bogot, D.C.:
Mc Graw-Hill Interamericana S.A. pg. 84-85.
- Congreso de la Repblica del Per (2002). Ley N 27785 - Ley Orgnica del Sistema
Nacional de Control y de La Contralora General De La Repblica. Lima: Diario Oficial
el Peruano. 22, Julio, 2002. N 226885 p.
- Contralora General de la Repblica del Per (2007) Resolucin de Contralora N 063-
2007-CG. Reglamento de las Sociedades de Auditora conformantes del Sistema
Nacional de Control. Lima: Diario Oficial el Peruano. 24 de Febrero 2007. N 340475 p.
11
Doctrina bsica de auditora
Dos aos despus, en 1955, Harold Koontz y Ciryl ODonnell, tambin en sus
Principios de Administracin, proponen a la auto-auditora, como una tcnica de control
del desempeo total, la cual estara destinada a "evaluar la posicin de la empresa para
determinar dnde se encuentra, hacia dnde va con los programas presentes, cules
deberan ser sus objetivos y si se necesitan planes revisados para alcanzar estos
objetivos."
El inters por esta tcnica llevan en 1958 a Alfred Klein y Nathan Grabinsky a
preparar El Anlisis Factorial, obra en cual abordan el estudio de "las causas de una baja
productividad para establecer las bases para mejorarla" a travs de un mtodo que
identifica y cuantifica los factores y funciones que intervienen en la operacin de una
organizacin.
12
y Procedimientos, en el cual presenta la contribucin de William P. Leonard con el
nombre de auditora administrativa y, 2) The American Institute of Management, en el
Manual of Excellence Managements integra un mtodo para auditar empresas con y sin
fines de lucro, tomando en cuenta su funcin, estructura, crecimiento, polticas
financieras, eficiencia operativa y evaluacin administrativa.
Por otra parte, en 1964, Manuel DAzaola S., de la Escuela Nacional de Comercio
y Administracin de la Universidad Nacional Autnoma de Mxico, en su tesis profesional
La Revisin del Proceso Administrativo, considera la necesidad de que las empresas
analicen su comportamiento a partir de la revisin de las funciones de direccin,
financiamiento, personal, produccin, ventas y distribucin, as como registro contable y
estadstico.
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Ponce, en Administracin de Personal, dedica un apartado para tratar el tema, ofreciendo
una visin general de la auditora administrativa, en tanto que William P. Leonard publica
Auditora Administrativa: Evaluacin de los Mtodos y Eficiencia Administrativos, en
donde incorpora los conceptos fundamentales y programas para la ejecucin de la
auditora administrativa.
Para 1977, se suman las aportaciones de dos autores en la materia. Patricia Diez
de Bonilla en su Manual de Casos Prcticos sobre Auditora Administrativa, propone
aplicaciones viables de llevar a la prctica y, Jorge lvarez Anguiano, en Apuntes de
Auditora Administrativa incluye un marco metodolgico que permite entender la auditora
administrativa de manera por dems accesible.
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2. Conceptos de Auditora
- Tomado de: Leonard, W.P. (1991) Auditora Administrativa. Mxico D.F: Editorial Diana.
Pg. 46
El aspecto distintivo de estos diversos usos del trmino, es que cada caso de
auditora se lleva a cabo segn el sentido que tiene esta auditora para la direccin
superior. Otras definiciones de auditora administrativa se han formulado en un contexto
independiente de la direccin superior, a beneficio de terceras partes.
- Tomado de: Franklin, B. (2001). Auditora Administrativa. (1a. Edicin). Mxico D.F: Mc
Graw Hill. pg. 11-14.
15
De organizacin.- Determinan que su curso apoye la definicin de la
estructura, competencia, funciones y procesos a travs del manejo efectivo de la
delegacin de autoridad y el trabajo en equipo.
De servicio.- Representan la manera en que se puede constatar que
la organizacin est inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y
cualitativamente con las expectativas y satisfaccin de sus clientes.
De calidad.- Disponen que tienda a elevar los niveles de actuacin
de la organizacin en todos sus contenidos y mbitos, para que produzca bienes y
servicios altamente competitivos.
De cambio.- La transforman en un instrumento que hace ms
permeable y receptiva a la organizacin.
De aprendizaje.- Permiten que se transforme en un mecanismo de
aprendizaje institucional para que la organizacin pueda asimilar sus experiencias
y las capitalice para convertirlas en oportunidades de mejora.
De toma de decisiones.- Traducen su puesta en prctica y
resultados en un slido instrumento de soporte al proceso de gestin de la
organizacin.
- Tomado de: Leonard, W.P. (1991) Auditora Administrativa. Mxico D.F: Editorial
Diana. Pg. 24-30
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b) Importancia del proceso de verificacin:
5. Clases de Auditoria
a) Auditora Financiera:
Es el examen de los estados financieros de una empresa, con la finalidad de emitir
una opinin profesional sobre los estados financieros-en su conjunto, es decir que
presentan o no razonablemente la posicin financiera de la empresa y sus resultados de
sus operaciones.
b) Auditora Operativa.- Es la auditora de las causas relativas nuevas en las
cuales tenemos:
Auditora General.- Es el examen constructivo de una empresa o ente.
Auditora administrativa.- Es el examen que se realiza para ver la eficiencia
y eficacia administrativa de la empresa.
Tambin la auditora operativa es el examen en la cual una empresa o
parte de ella con la finalidad de evaluar deficiencia, efectividad y economa
de sus actividades en funcin de los objetivos o metas trazadas,
comprendiendo bsicamente la evaluacin de los controles
administrativos.
c) Auditora Gubernamental.- Es aquella que se aplica en las entidades
pblicas y es efectuada por la contralora general de la repblica y otros
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organismos u oficinas de auditora interna. Su objetivo principal es la de
valuar los recursos humanos y financieros de acuerdo a los objetivos
vigentes.
- Segn el personal
Auditora interna.- Es aquella que realiza el profesional y que son
remuneradas por la misma empresa.
Auditora externa.- Se refiere a los exmenes de auditora que
realiza las firmas independientes.
a) Clases de Control:
La direccin superior pude instrumentar controles de tres tipos bsicos antes de
que una actividad comience, o mientras sta tiene lugar o es posterior a la actividad.
Control previo:
Conjunto de procedimientos y acciones que adoptan antes de la ocurrencia
real en los niveles de direccin y gerencia de las entidades para cautelar la
correcta administracin de los recursos financieros, materiales, fsicos y
humanos.
Control concurrente
Este tipo de control tiene lugar durante la fase de la accin de ejecutar los
planes e incluye la direccin, vigilancia y sincronizacin de las actividades
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segn ocurran, en otras palabras, pueden ayudar a garantizar que el plan
ser llevado a cabo en el tiempo especfico y bajo las condiciones
requeridas.
Control posterior
Este tipo de control se enfoca sobre el uso de la informacin de los
resultados anteriores para corregir posibles desviaciones futuras de
estndar aceptable.
El control posterior implica que se han reunido algunos datos, se han
analizado y se han regresado los resultados a alguien o a algo en el
proceso que se est controlando de manera que puedan hacerse
correcciones.
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dicha sucursal o deber cambiar las estrategias que han venido
implementando.
b) Cualidades del Auditor:
En un auditor recae la responsabilidad de conceptualizarla, practicarla y lograr los
resultados necesarios la calidad y nivel de ejecucin de la auditoria, es por ello que
depende en gran medida el profesionalismo y sensibilidad del auditor.
- Actitud positiva
- Saber escuchar
- Experiencia
- Creatividad
- Mente analtica
- Estabilidad emocional
- Imaginacin
- Iniciativa
- Objetividad
- Discrecin
- Experiencia
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Conocimiento de las reas sustantiva de la organizacin: El dominio
de este campo est referido a la experiencia que brinda el contacto da con
da con las iniciativas o programas orientados a la produccin de
resultados para la organizacin, de acuerdo con su objeto o atribuciones
primordiales.
Conocimiento de las reas adjetivas de la organizacin: La
competencia en este rubro se deriva de la aplicacin continua de las
medidas de orden administrativo giradas para el empleo puntual de los
recursos humanos, materiales, financieros y tecnolgicos, como soporte a
las reas o proyectos sustantivos en la organizacin.
Conocimiento por esfuerzos anteriores: El entendimiento del proceso
de aplicacin de una auditora; como producto del conocimiento adquirido
en experiencias anteriores puede ser:
- En la organizacin bajo estudio: Condicin que favorece
significativamente, porque abre la posibilidad de capitalizar la
experiencia adquirida en estudios anlogos llevados a cabo
previamente.
- En otras instituciones: Factor que permite establecer in marco de
referencia basado en la experiencia que otorga el conocimiento de
tareas similares realizadas en organizaciones.
Conocimiento de casos prcticos: Percepcin de la naturaleza. alcance
y condiciones de las tcnicas .que se utilizan para auditar una
organizacin. derivada de la capacitacin o formacin obtenida en los
centros de trabajo o estudio.
Conocimiento derivado de estudios organizacionales de otra
naturaleza: Dominio de reas del conocimiento administrativo. mtodos de
trabajo. tcnicas de estudio, o Influencia en la organizacin por posicin
jerrquica. respeto. Capacidad, interaccin con el medio e inters de
desarrollo, que provienen de:
- Liderazgo formal.- Situacin que hace posible la incorporacin de
experiencias de actuacin originadas en el propio contexto.
- Liderazgo Informal.- Circunstancia basada en la capacidad para
Influir en el manejo de factores reconocidos por los Individuos y
grupos de trabajo.
- Inteligencia.- Atributo aceptado por la organizacin, el cual se
considera un factor de peso. en los procesos de decisin.
- Sentido comn.- Facultad de percibir Intuitivamente alternativas de
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solucin a planteamientos especficos.
- Inters en aprender.- Apertura al conocimiento que motiva a
participar en la exploracin de cmo llevar a cabo. en trminos
positivos, una propuesta de estudio.
- Tomado de: Congreso de la Repblica del Per (1990) Ley N 43. Lima: Diario Oficial
el Peruano. 13 de Diciembre de 1990.
7. Bases normativas
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6) Disciplina: Cada miembro de la organizacin debe respetar las reglas
de la empresa, como tambin los acuerdo de convivencia de ella.
7) Divisin del Trabajo: La correcta delimitacin y divisin de funciones
es primordial para el buen funcionamiento de la empresa.
8) Orden: Cada empleado debe ocupar el cargo ms adecuado para l.
9) Jerarqua: El organigrama y jerarqua de cargos debe estar
claramente definidos y expuestos.
10) Justa Remuneracin: Todo empleado debe tener clara nocin de su
remuneracin y debe ser asignada de acuerdo al trabajo realizado.
11) Equidad: Todo lder debe contar con la capacidad de aplicar
decisiones justas en el momento adecuado.
12) Estabilidad: Una alta tasa de rotacin de personal no es conveniente
para un funcionamiento eficiente de la empresa.
13) Iniciativa: Se debe permitir la iniciativa para crear y llevar a cabo
planes, dando libertad a los subalternos para que determinen cmo
realizar ciertos procedimientos.
14) Espritu de Cuerpo: El trabajo en equipo siempre es indispensable.
Se debe promover el trabajo colaborativo, que tambin ayuda a
generar un mejor ambiente laboral.
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1. Entidades del Estado
2. Entidad Paraestatal
3. Organismos Autnomos
4. Gobiernos Regionales
5. Gobiernos Municipales
6. Entidades Pblicas Mixtas
1. Tamao de la empresa
2. Sector de actividad
3. Naturaleza de sus operaciones
Las normas personales se refieren a las cualidades que el auditor debe tener para
poder asumir, dentro de las exigencias que el carcter profesional de la auditoria impone,
un trabajo de este tipo. Dentro de estas normas existen cualidades que el auditor debe
tener pre adquiridas antes de poder asumir un trabajo profesional de auditoria y
cualidades que debe mantener durante el desarrollo de toda su actividad profesional.
- Entrenamiento tcnico y capacidad profesional
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- Independencia.
El auditor est obligado a mantener una actitud de independencia
mental en todos los asuntos relativos a su trabajo profesional.
b) Normas que rigen la ejecucin de la auditoria administrativa:
De acuerdo a las normas de ejecucin del trabajo que son los elementos bsicos,
fundamentales en la ejecucin del trabajo, que constituyen la especificacin particular, de
la exigencia de cuidado y diligencia, con que debe efectuarse esta auditoria como:
- Planeacin y supervisin
Las normas que rigen la preparacin del informe son un conjunto de reglas a
seguir que se aplican para la preparacin del informe.
2. Consistencia.
3. Revelacin suficiente.
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Cul es la necesidad e importancia de las Normas que rigen la preparacin
del informe?
De una manera global las normas que rigen la preparacin del informe son
importantes porque a travs de ellas el auditor prepara el informe de manera que
pueda emitir una opinin pertinente acerca del estado de la empresa.
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1. Normas personales o generales:
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completo la validez de su informe y su cuestionamiento disminuye
considerablemente su credibilidad.
El auditor debe tener la suficiente autonoma de modo que pueda
desarrollar la auditora con el mximo grado de imparcialidad, sin que
haya posibilidades de efectos negativos en su contra que impidan o
limiten su independencia.
Para el logro real de la independencia del auditor, ste no debe tener
conflicto de intereses en las reas auditadas, que limiten su accionar en
forma imparcial y objetiva. Esto significa que se abstendrn de evaluar
operaciones en las cuales anteriormente tuvieron responsabilidades.
Base en que el auditor debe ejercer el debido cuidado profesional en
la ejecucin de la auditora y la preparacin del informe.
Un profesional puede ser muy capaz, pero pierde totalmente su valor
cuando acta negligentemente. El esmero profesional del auditor, no solo
se aplica al trabajo de campo y elaboracin del informe, tambin se debe
aplicar en todas las fases del proceso de auditora y en la planificacin,
cuidando la calidad y el riesgo. Por consiguiente, el auditor siempre
tendr como propsito hacer las cosas bien, con toda integridad y
responsabilidad en su desempeo, estableciendo una oportuna y
adecuada supervisin a todo el proceso de la auditora.
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Figura N 01
Normas Personales
Planeamiento Y Supervisin:
"La auditora debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los
asistentes del auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado".
29
analizando las caractersticas del negocio, la organizacin, financiamiento,
sistemas de produccin, funciones de las reas bsicas y problemas
importantes, cuyo efectos econmicos podran repercutir en forma
importante sobre la gestin materia de nuestro examen. Lgicamente, que el
planeamiento termina con la elaboracin del programa de auditora.
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Evidencia suficiente y competente:
"Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la
inspeccin, observacin, indagacin y confirmacin para proveer una
base razonable que permita la expresin de una opinin sobre la gestin
de la organizacin sujetos a la auditora.
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d. Anlisis global
e. Clculos independientes (computacin o clculo)
f. Evidencia circunstancial
g. Acontecimientos o hechos posteriores.
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- Contralora General de la Repblica del Per (2007) Resolucin de Contralora N 063-
2007-CG. Reglamento de las Sociedades de Auditora conformantes del Sistema
Nacional de Control. Lima: Diario Oficial el Peruano. 24 de Febrero 2007. N 340475 p.
Tomado de: Congreso de la Repblica del Per (2002). Ley N 27785 - Ley
Orgnica del Sistema Nacional de Control y de La Contralora General De La
Repblica. Lima: Diario Oficial el Peruano. 22, Julio, 2002. N 226885 p.
Las sociedades de auditora, para efectos de esta Ley, son las personas
jurdicas calificadas e independientes en la realizacin de labores de control
posterior externo, que son designadas por la Contralora General, previo Concurso
Pblico de Mritos, y contratadas por las entidades para examinar las actividades
y operaciones de las mismas, opinar sobre la razonabilidad de sus estados
financieros, as como evaluar la gestin, captacin y uso de los recursos
asignados.
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RESUMEN
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AUTOEVALUACIN
a) Es la investigacin comercial
b) Es el informe de los gerentes
c) Un examen o estudio que evala e informa sobre la medida en que una
condicin, proceso o desempeo se ajusta a estndares o criterios
predeterminados.
d) Es el dictamen de un sub gerente
e) N.A.
2. MARQUE CON X EL CONCEPTO DE AUDITOR:
a) Personal de confianza
e) Solamente a y b
a) Es la vigilancia administrativa
b) Es el examen especial
c) Es un proceso efectuado por la alta direccin, los gerentes o
administradores y el personal de una organizacin
d) Es el dictamen de los auditores
e) N.A.
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5. QUE ES EL CONTROL PREVIO:
a) Sentido de la evaluacin
b) Importancia del proceso de verificacin
c) Habilidad para pensar en trminos administrativos
d) Solamente a, b y c
e) N.A.
a) Ambiental, econmica
b) Financiera, administrativa, gubernamental
c) Comercial, empresarial y annima
d) Evaluacin del presupuesto
e) Todas las Anteriores
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10. QUE SON LAS NAGAS:
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c) Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados,
Consistencia
d) Revelacin Suficiente, Opinin del Auditor
e) Todas las Anteriores
a) La tica
b) La responsabilidad
c) La direccin
d) La eficiencia
e) N.A
a) Es la investigacin
b) Solamente a)
c) Es la orden del Auditor
d) Material de prueba relevante, competente, suficiente y adecuado
e) N.A.
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SOLUCIONARIO DE LA AUTOEVALUACIN
01. c
02. c
03. c
04. d
05. b
06. b
07. c
08. d
09. b
10. a
11. e
12. c
13. b
14. e
15. e
16. a
17. d
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REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
1) Congreso de la Repblica del Per (1990) Ley N 43. Lima: Diario Oficial el Peruano. 13 de
Diciembre de 1990.
2) Chero, A.(2007). Auditora Administrativa. Chimbote: Editorial Uladech.
3) Holmes, A.(1997). Auditora, Principios y Procedimientos Mxico D.F: Editorial UTHEA.
4) Snchez, E.(2006). Auditora Administrativa. Lima: Edicin Jurdica
40
SEGUNDA UNIDAD: NORMAS Y
ETAPAS DE LA AUDITORA
41
El contenido de la Segunda Unidad ha sido tomado de:
- Congreso de la Repblica del Per. (1997). Ley 26887. Ley General de Sociedades.
Lima: Diario Oficial el Peruano. 19 Noviembre 1997. N 155309 p.
- Tomado de: Franklin, E. (2001) Auditora Administrativa. (1a. Edicin). Mxico DF: Mc
Graw Hill. Pg. 55-149; 173-177.
42
Normas y etapas de auditora
- Tomado de: Congreso de la Repblica del Per. (1997). Ley 26887. Ley General de
Sociedades. Lima: Diario Oficial el Peruano. 19 Noviembre 1997. N 155309 p
43
2. Plazos
30 das hbiles
- Tomado de: Franklin, E. (2001) Auditora Administrativa. (1ra. Edicin). Mxico DF: Mc
Graw Hill. Pg. 55-149; 173-177.
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Tener una apreciacin general del desarrollo de las operaciones
administrativas de la empresa.
Evaluar la efectividad de la determinacin del rea en cuestin.
Descubrir reas en las que haya problemas de administracin.
Cules son los elementos de mayor importancia que hay que
examinar y evaluar?
Por qu es necesario estudiar cada uno de los mismos?
Por dnde empezar?
Estimacin del tiempo, recursos (humanos, financieros y materiales)
necesarios.
Proponer, en su caso, medidas correctivas.
Evaluar las reas o secciones que puedan ser causa de una revisin posterior.
45
eficiencia. La informacin que puede obtenerse sobre el campo de trabajo es:
organigramas, lista de funciones, datos sobre volmenes de trabajo, examen
de las condiciones en que se trabaja, forma y reportes utilizados.
1. Visitas al lugar
2. Entrevistas y encuestas
3. Anlisis FODA (Fortalezas, oportunidades, debilidades, amenazas)
4. Anlisis Causa-Efecto o Espina de Pescado
5. rbol de Objetivos
6. rbol de Problemas
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empresa, o si es por cumplimento de los estatutos que mandan efectuar auditorias
anualmente, en todo caso, siempre se cumple con el objetivo de informar a los
socios, a la gerencia y resto de interesados sobre la situacin encontrada para
que sirvan de base para la toma de decisiones.
Anlisis preliminar del control interno.- Este anlisis reviste de vital importancia
en esta etapa, porque de su resultado se comprender la naturaleza y extensin
del plan de auditoria y la valoracin y oportunidad de los procedimientos a
utilizarse durante el examen.
Anlisis de los riesgos y la materialidad.- El Riesgo en auditoria representa la
posibilidad de que el auditor exprese una opinin errada en su informe debido a
que los estados financieros o la informacin suministrada a l estn afectados por
una distorsin material o normativa.
Planeacin Especfica de la auditoria.- Para cada auditoria que se va a
practicar, se debe elaborar un plan. Esto lo contemplan las Normas para la
ejecucin. Este plan debe ser tcnico y administrativo. El plan administrativo debe
contemplar todo lo referente a clculos monetarios a cobrar, personal que
conformarn los equipos de auditoria, horas hombres.
Elaboracin de programas de auditoria.- Cada miembro del equipo de auditoria
debe tener en sus manos el programa detallado de los objetivos y procedimientos
de auditoria objeto de su examen.
De esto se deduce que un programa de auditora debe contener dos
aspectos fundamentales: Objetivos de la Auditora y Procedimientos a aplicar
durante el examen de auditoria.
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1. Encuestas
2. Cuestionarios
3. Entrevistas
4. Observacin
5. Investigacin documental
Clasificacin de los datos.- La clasificacin de los datos tiene por objeto facilitar
el mecanismo para proceder a la evaluacin de resultados, por lo que el auditor
proceder a agruparlos de tal manera, que le sirvan de gua para formular sus
conclusiones.
Los informes rendidos por el auditor deben hacerse por escrito, ya que en
esta forma queda constancia de su labor. Por otra parte, el informe escrito es
prcticamente una prueba de los resultados obtenidos durante el desarrollo de la
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auditoria, adems de presentar sus sugerencias para el mejor aprovechamiento de
los recursos de la empresa.
La presentacin y contenido del informe debe reunir bsicamente lo siguiente:
4. Indicadores
a) Concepto:
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calidad de los insumos, la efectividad de los procesos, la relevancia de los bienes y
servicios producidos en relacin con necesidades especficas.
b) Niveles de Aplicacin:
50
c) Formulacin.- Se deben formular de acuerdo a las necesidades que se
requiera en el trabajo de auditora.
5. Ejecucin de la auditoria
51
calidad del servicio que debe brindar y los posibles riesgos en el cumplimiento de los
objetivos propuestos.
En este subproceso (Ejecucin), debe cumplirse el Planeamiento concebido en
tiempo y con la calidad requerida, pues de ello depender el cumplimiento del resto de
los subprocesos:
los objetivos de la actividad que est siendo revisada y los medios con los
cuales sta controla su desempeo.
Los riesgos significativos de la actividad, sus objetivos, recursos y
operaciones, y los medios con los cuales el impacto potencial del riesgo se
mantiene a un nivel aceptable.
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La adecuacin y eficacia de los sistemas de gestin de riesgos y de Control
Interno de la actividad; y las oportunidades de introducir mejoras significativas en los
sistemas de gestin de riesgos y de Control Interno de la actividad.
Por consiguiente, constituyen el marco de referencia para la ejecucin de
las acciones relacionadas con los servicios de Auditora o de Consultora, que ha sido
previsto. Los resultados que se obtienen cuando se aplican estos procedimientos son la
fuente principal del contenido del informe correspondiente.
53
Tipos de encuestas:
54
En trminos generales todo cuestionario debe expresar el motivo de su
preparacin procurando que las preguntas sean claras y concisas con un orden lgico,
redaccin comprensible y facilidad de respuesta evitando recargarlo con demasiadas
preguntas. Si el caso lo amerita podr incluirse un instructivo de llenado.
Introduccin
En ella se dan a conocer los motivos que generaron la entrevista, pues hay que
recordar que si bien sta se lleva a cabo entre dos personas, el destinatario final es el
pblico que est atento a ella y, por tanto, debe saber l porque y a quin entrevistamos.
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Cuerpo
Cierre o conclusin
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En contraposicin, tambin existen algunas desventajas, tales como la dificultad
para observar un comportamiento especfico en el momento de efectuar la observacin.
Adems, las conductas que se encuentran sujetas a observacin, generalmente son
limitadas. Es difcil poder observar la interaccin familiar, por ejemplo, al acostarse o
levantarse.
7. Documentos de trabajo:
a) Recopilacin de informacin
Investigacin documental
Normativa
Acta constitutiva
Ley que ordena la creacin de la organizacin
Reglamento interno
Reglamentacin especfica
Tratados y convenios
Decretos y acuerdos
Normas (nacionales e internacionales)
Oficios circulares
Administrativa
Manuales administrativos
Sistemas de informacin
Cuadros de distribucin del trabajo
Estadsticas de trabajo
57
Inventarios (le mobiliario y equipo)
Redes para el anlisis lgico de problemas
Unidades de medida del desempeo
Estudios de mejoramiento
Auditoras administrativas previas
Mercado
Productos y servicios
reas Poblacin Ingresos
Factores limitantes
Comportamiento de la demanda Situacin actual
Caractersticas
Situacin futura (proyectada)
Comportamiento de la oferta Situacin actual
Anlisis del rgimen de mercado Situacin futura (previsible)
Determinacin de precios
Ubicacin geogrfica
Localizacin
Ubicacin espacial interna
Caractersticas del terreno
Distancias y costo de transporte
Alternativas de conexin con unidades nuevas
Justificacin en relacin con el tamao y los procesos
Estudios financieros
Situacin econmica
Sistema econmico
Naturaleza y ritmo del desarrollo de la economa
Aspectos sociales
Variables demogrficas
Relaciones con el exterior
58
Observacin directa
Cdulas
59
situaciones de las que se pueda inferir la existencia, de irregularidades, las pruebas
debern ampliarse hasta conseguir evidencia suficiente.
Las escalas que se empleen con este fin, cumplen con la funcin de garantizar la
confiabilidad y validez de la informacin que se registra en los papeles de trabajo, y que
posteriormente, servirn para comprobar la veracidad de las observaciones, conclusiones
y recomendaciones contenidas en el informe de la auditora.
La eleccin y el uso de las escalas de medicin estn vinculados con las normas y
directrices acordadas para aplicar la auditora administrativa; aunque su variedad,
alcance y precisin dependen tambin de las acciones que de manera particular ejerza el
auditor, por lo que es necesario, que las integre de manera racional y congruente.
Papeles de trabajo
60
El auditor debe preparar y conservar los papeles de trabajo, cuya forma y
contenido dependen de las condiciones de aplicacin de la auditora, ya que son el
testimonio del trabajo efectuado y el respaldo de sus juicios y conclusiones.
Los papeles de trabajo tienen que elaborarse sin perder de vista que su contenido debe
incluir:
Identificacin de la auditora
El proyecto de auditora
ndices, cuestionarios, cdulas y resmenes del trabajo realizado
Indicaciones de las observaciones recibidas durante la aplicacin de la
auditora.
Observaciones acerca del desarrollo de su trabajo
Anotaciones sobre informacin relevante
Ajustes realizados durante su ejecucin
Lineamientos recibidos por rea o fase de la aplicacin
Reporte de posibles irregularidades
61
Evidencia
Por tal motivo al reunirla se debe prever el nivel de riesgo incertidumbre y conflicto
que puede traer consigo, as como el grado de confiabilidad calidad y utilidad real que
debe tener; en consecuencia es indispensable que el auditor se apegue en todo momento
a la lnea de trabajo acordada, a las normas en la materia y a los criterios que durante el
proceso de ejecucin vayan surgiendo.
62
Pertinente. Cuando existe congruencia entre las observaciones,
conclusiones y recomendaciones de la auditora.
Es fundamental que el auditor documente y reporte al responsable de la unidad de
control interno, al titular de la organizacin ya lder del proyecto las siguientes
situaciones:
63
Revisin oportuna y minuciosa de los papeles de trabajo
Revisin final del contenido de los papeles de trabajo para
cerciorarse de que estn completos y cumplen con su propsito.
Para llevar l cabo la supervisin en forma consistente y
homognea, es conveniente observar los siguientes criterios:
Asegurarse de que existe coincidencia en las lneas fundamentales
de investigacin en todo el equipo de auditores.
Monitorear constantemente el trabajo de los auditores para atender
cualquier duda o aclaracin.
Revisar el trabajo realizado y efectuar las observaciones y ajustes
pertinentes
Efectuar cambios en el equipo auditor cuando prevalezcan
actitudes negativas o no se apliquen las lneas de investigacin
definidas
Celebrar reuniones peridicamente para mantener actualizados a
los auditores e instruirlos para mejorar su desempeo
El examen consiste en dividir o separar sus elementos
componentes para conocer la naturaleza, las caractersticas y el
origen de su comportamiento.
Asimismo, es de vital importancia que la supervisin del trabajo
contemple:
Que los reportes de hallazgos cuenten con un espacio para la firma
de revisin del auditor responsable
Que aquellos documentos que no cuenten con esta firma sean
sometidos a revisin y no se aprueben en tanto no lo autorice el
auditor responsable.
Que los papeles de trabajo incluyan las anotaciones del auditor
lder riel equipo, para garantizar el contenido de las conclusiones
Llevar una bitcora en donde se describa el comportamiento de los
auditores
Preparar un informe que comprenda los logros y obstculos
encontrados a lo largo de la auditora
Elaborar una propuesta general en la que se destaquen las
contribuciones esenciales detectadas y el camino para
instrumentarlas
64
Examen
Propsito
Aplicar tcnicas, anlisis procedentes para lograr los fines propuestos con la
oportunidad, extensin y profundidad que requiere el universo sujeto a examen, y las
circunstancias especficas del trabajo, a fin de reunir los elementos de decisin ptimos.
Procedimiento
65
RESUMEN
67
e) N.A.
12. MARQUE CON UNA X LAS NORMAS GENERALES DE AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
a) Capacidad profesional
b) Independencia
c) Debido cuidado profesional
d) Control de Calidad
e) Todas las anteriores
13. MARQUE CON X LAS NORMAS PARA EL TRABAJO DE AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
a) Planeamiento, Supervisin
b) Disposiciones legales y regulaciones
c) Controles de la administracin
d) Evidencia
e) Todas las anteriores
14. MARQUE CON X LAS NORMAS PARA LA PRESENTACION DE LOS
INFORMES DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA.
a) Forma
b) Oportunidad
c) Contenido del Informe
d) Presentacin del Informe, distribucin de los informes
e) Todas las anteriores.
15. MARQUE CON X EL PROPOSITO DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA:
a) Evala a los gerentes y sub gerentes
b) Es evaluar el fundamento de la administracin, mediante la localizacin de
irregularidades y el planteamiento de posibles alternativas de solucin
c) Evala los conocimientos del personal
d) Son las evaluaciones peridicas de las operaciones
e) N.A
16. MARQUE CON X EL CONCEPTO DE ALCANCE DE LA AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
a) Comprende los procedimientos y conclusiones
b) Comprende las operaciones administrativas del personal
c) Comprende las cuentas corrientes de la empresa y sucursales
d) Abarca una funcin especfica; as mismo comprende una unidad o grupo de
unidades que forman un organismo social.
e) Todas las anteriores
68
17. INDIQUE CON X EL CONCEPTO DE APLICACION EN LA AUDITORIA
ADMINISTRATIVA:
a) Corresponde a la Administracin, lo cual obedece a que los principios de sta
son generales y aplicables en cualquier organizacin.
b) Comprende la parte operativa de la organizacin
c) Comprende los procedimientos financieros de la organizacin
d) Solamente b)
e) N.A.
18. SEALE CON X EL CONCEPTO DE FUNCION EN LA AUDITORIA
ADMINISTRATIVA:
a) Analiza las cuentas de la empresa
b) Realiza el anlisis y dictamen de las actividades que lleva a cabo una unidad
administrativa.
c) Analiza los capitales de los propietarios.
d) Analiza los procedimientos y tcnicas de un rea
e) Todas las anteriores
19. MARQUE CON X QUE SE REALIZA EN LA FASE DE CONTRATACION
DE UNA SOCIEDAD DE AUDITORIA:
a) Es la presentacin de una solicitud a los auditores
b) Presentacin de una carta al cliente, en la cual se estipular lo acordado.
c) Es la presentacin de los papeles de trabajo
d) Solamente a)
e) N.A
20. DEFINA EL CONCEPTO DE PAGO DE HONORARIOS PARA LA
REALIZACION DE UNA AUDITORIA:
a) Es algo fundamental y un tanto delicado, ya que estipula el tiempo real para
realizar el trabajo.; as mismo, se debe establecer la forma de cobrar dichos
honorarios.
b) Es el pago de salarios por el trabajo administrativo
c) Pago de sueldos a los auditores
d) Son ciertas slo b y c
e) N.A.
21. MENCIONE CUALES SON LAS NORMAS DE TICA PROFESIONALQUE SE
DEBEN TENER PRESENTES EN TRABAJOS DE AUDITORIA:
a) Capacidad, independencia.
b) Equidad, seleccin de clientes
69
c) Secreto profesional, honorarios
d) Difusin del servicio
e) Todas las Anteriores
70
SOLUCIONARIO DE LA AUTOEVALUACIN
1. c
2. c
3. c
4. d
5. d
6. e
7. e
8. e
9. b
10. d
11. a
12. b
13. b
14. a
15. e
71
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
1) Congreso de la Repblica del Per (1990) Ley N 43. Lima: Diario Oficial el Peruano. 13 de
Diciembre de 1990.
2) Chero, A.(2007). Auditora Administrativa. Chimbote: Editorial Uladech.
3) Holmes, A.(1997). Auditora, Principios y Procedimientos Mxico D.F: Editorial UTHEA.
4) Snchez, E.(2006). Auditora Administrativa. Lima: Edicin Jurdica.
5) Valerio, L. (1990). Auditora Administrativa. Lima: Edicin San Marcos
72
TERCERA UNIDAD: LA AUDITORA
ADMINISTRATIVA
73
El contenido de la Tercera Unidad ha sido tomado de:
74
AUDITORA ADMINISTRATIVA
a) Prueba de Cargos
Dicho documento puede ser elaborado durante o al final del trabajo de campo que
el Auditor ha practicado, habiendo detectado deficiencias e irregularidades que deben ser
corregidas y la recomendacin de sancin de acuerdo al peso o categora de la falta
cometida si no se ejecutan las acciones de correccin.
Si los presuntos responsables rehsan recibir las Pruebas de Cargo, estos sern
dados por consentidos, evacundose el informe correspondiente.
La Prueba de Cargo debe ser elaborada con bastante seriedad, ya que al ser
extendida a su destino se expresa las deficiencias e irregularidades detectadas por el
Auditor.
75
b) Pruebas de Descargo
2. Observaciones de Auditoria
76
documento escrito que expone, con mayor o menor grado de sntesis, el conocimiento de
la entidad auditada y los resultados de las evaluaciones definidas como objetivo del
respectivo programa de trabajo o que especialmente surjan de las labores desarrolladas.
Para ello esta informacin debe reunir, por lo menos, las caractersticas de
confiabilidad, integridad, verificabilidad, relevancia, objetividad, oportunidad, precisin,
suficiencia, prudencia, sistematicidad, racionalidad, utilidad, pertinencia y veracidad.
77
a) Condicin.- Situaciones actuales encontradas. Lo que es, en trminos del
hecho irregular o deficiencia determinada por el auditor interno.
b) Criterio.- Medidas o normas aplicables, es decir lo que debe ser, segn la
norma o estndar tcnico-profesional, alcanzable en el contexto evaluado.
c) Causa.-Razones de desviacin, en cuanto a lo que se considera de por qu
sucedi. En este punto hay que tener capacidad de diferenciar, la causa del
efecto. Para definir este aspecto se requiere de la habilidad y juicio profesional
del auditor.
d) Efecto.- Importancia relativa del asunto, sealando el impacto entre lo que es
y lo que debe ser, de ser posible en forma cuantitativa o cualitativa, con las
eventuales consecuencias que se derivan del incumplimiento de los objetivos
de control interno. cualitativa, con las eventuales consecuencias que se
derivan del incumplimiento de los objetivos de control interno.
78
3. Recomendaciones de auditora
4. Conclusiones de Auditora
79
La clasificacin: Que propone el maestro Benjamn Franklin para el informe de
auditora es la siguiente:
El informe cierra la presentacin del trabajo en todos los aspectos y
recomendaciones.
Permite a la direccin tomar decisiones importantes.
Permite a quien lo recibe determinar sobre la calidad del trabajo, lo
aceptar, lo rechazar y determinar si es bueno, adecuado y til.
Calidad convincente.
Objetividad y perspectiva.
Concisin.
Claridad y simplicidad.
Tono constructivo.
Organizacin de los contenidos del informe.
Positivismo.
Envi del borrador del informe a la entidad auditada: El borrador del informe de
auditora, redactado por el Jefe del equipo de auditora y revisado por el supervisor
80
asignado debe ser sometido a consideracin del nivel gerencial correspondiente para su
aprobacin y posterior envo a la entidad auditada.
Evaluacin de los comentarios de la entidad: Los comentarios de la entidad
representan las opiniones por escrito efectuadas por los funcionarios o empleados a
cargo de las actividades objeto de la auditora, en torno a los hallazgos de auditora
comunicados, igualmente por escrito, por el auditor encargado o el jefe del rgano de
Auditora Interna, segn corresponda.
7. Contenido:
Finalidad y alcance.
Puntos sobresalientes.
Aspectos comentados con la supervisin.
Prctica corriente (detalles).
Discusin o comentarios.
Recomendaciones.
Ilustraciones.
8. Tipos de informes.
9. Metodologa:
81
Los Plazos de los informes de auditora administrativa se pueden presentar
en varias maneras. A veces son verbales, cartas, cuestionarios, rutinarios, especiales,
informales o tcnicos.
Se rendir por escrito, pero en la mayora de los casos, cuando se trate de
aspectos confidenciales o de naturaleza controvertible, se rendir primero en forma
verbal.
Hay casos, sobre todo cuando se trata de auditoras de larga duracin, en que se
emiten tres informes: preliminar, de progreso y final.
La finalidad del informe es transmitir de una manera eficaz la informacin que ha
obtenido en sus investigaciones y que tiene que ver directamente con los problemas de la
administracin.
82
- Tomado de: (Ezequiel, s.f).Auditora Administrativa, Per-Lima: Publicacin
Universidad Inca Garcilaso de la Vega. Pg. 191-192.
83
ANEXO: MODELO DE INFORME DE
AUDITORA ADMINISTRATIVA
INTEGRANTES :
Chimbote Per
84
DEDICATORIA
Ya que gracias a el
Buena salud.
A nuestros padres
Estn apoyando y
Salir adelante
85
AGRADECIMIENTO
Ante todo queremos agradecer a Dios, por brindarnos la vida y la salud, por
habernos dado la oportunidad de realizar este trabajo de manera satisfactoria, por estar
con nosotros en cada paso que damos, por fortalecer nuestros corazones e iluminar
nuestras mentes y por haber puesto en mi camino a aquellas personas que han sido de
gran ayuda para poder culminar nuestro trabajo.
A nuestros padres por el esfuerzo realizado, por su ardua labor para que
nosotros tengamos una buena educacin y seamos alguien en la vida. En especial por
que con su cario y amor nos motivan para lograr grandes cosas y superar retos como
fue la culminacin de este trabajo.
86
INTRODUCCIN
87
NDICE
DEDICATORIA pg.
AGRADECIMIENTO. pg.
I. INTRODUCCION. pg.
ANEXOS.. pg.
88
1. Origen de la Auditoria Administrativa
89
Se dej constancia que la citada Auditora Administrativa realizado de
acuerdo a las normas de auditora administrativa, Ley General de Sociedades y
Reglamento Interno de la organizacin.
90
En el ao 1962 la empresa lanza al mercado la lnea de refrescos Bimbo en los
sabores de fresa o frutilla, pia, lima - limn, naranja mandarina, manzana y
cola.
En el ao 1997 las empresas del Grupo Lindlei S.A., se disuelven sin liquidarse
y se constituye la Corporacin Jos R. Lindlei S.A. , razn social que perdura a la
fecha. Adems, en ese ao la Corporacin da un paso muy importante en el
desarrollo del negocio: integra todos sus procesos, a lo largo de la cadena de
suministros, con el software SAP/R4.
Por otro lado, durante el ao 2004, la alianza estratgica entre CJRL y The
Coca-Cola Company se afianza a travs de la compra de Embotelladora
Latinoamericana S.A. - ELSA, compaa que produca y distribua todos los
productos de la marca Coca-Cola, y tambin algunos propios, en el norte, centro y
sur del Per. Desde su fundacin, la Corporacin J.R Lindlei ha crecido hasta
incluir a 20 centros de distribucin y 180 representantes que se encargan de la
distribucin en las tiendas al poner y, actualmente, el 96% de la produccin de
Lindlei, que tiene una capacidad instalada de 55.105 litros por hora, corresponde a
la gaseosa Inca Kola. La marca representa el 97% de las ventas totales de la
Corporacin en Lima.
91
La direccin de la empresa se ha sucedido de padres a hijos y entre estos, de
mayor a menor rigurosamente. Es as que la Gerencia fue ejercida por Jos R.
Lindley S.A., padre de 1910 a 1918; Jos R. Lindlei hijo, de 1918 a 1936; Nicols
R. Lindley, desde 1936 a 1945; Isaac R. Lindlei, desde 1945 a 17 de octubre de
1989 y desde esta fecha hasta la actualidad por Johnny Lindlei Taboada, quin es
tambin Presidente del Directorio de la Corporacin Jos R. Lindlei S.A y de la
Corporacin Inca Kola Per S.A.
92
nacional destinado a atender personalmente a dichos establecimientos. En cuanto
a nuevas inversiones, se invirtieron en el ltimo ao 10,5 millones de dlares en
nuevos equipos de embotellamiento. Entre los principales proyectos de dicha
empresa se encuentra el de la construccin de una "megaplanta" de
embotellamiento de gaseosas y fabricacin de envases plsticos.
II. OBSERVACIONES
93
1. INADECUADA SELECCIN DEL PERFIL EN LA FUERZA DE VENTAS
Sr. Crdova Murga Cristian como Jefe Zonal de Ventas de la empresa Lindlei
con carta N 01, 15 de Julio del 2012, manifest: Si bien se ha presentado
algunas bajas en lo que se respecta a la identificacin del personal idneo para
cada puesto, esta ha sido originada por la escasez de postulantes que se ha
venido presentando en los procesos de seleccin.
Y como respuesta a ello nosotros como empresa nos hacemos un mega culpa
he analizamos una reingeniera empresarial que no sea rutinaria.
Esta observacin origina una mala atencin de los vendedores, reduccin en
las ventas en zonas asignadas.
94
El Reglamento Interno de la Corporacin Lindlei estipula que el personal debe
tener una capacitacin constante, de tal manera que a travs de unos
determinados exmenes se d conformidad de que dicho trabajador cuenta con el
conocimiento necesario para realizar sus funciones. La Corporacin Lindlei no
genera capacitaciones a los nuevos trabajadores que les permita una rpida
adaptacin al puesto, sobre todo cuando se expone en el mercado nuevos
productos como tambin nuevos diseos.
En merito a la observacin hecha se puso de conocimiento con carta N01
al Sr. Crdova Murga Cristian, Jefe Zonal de Ventas.
Formulando su aclaracin:
Sr. Crdova Murga Cristian como Jefe Zonal de Ventas de la empresa Lindlei
con carta N 01, 15 de Julio del 2012, manifest: LINDLEI en la actualidad est
proyectando implementar una nueva metodologa de capacitacin donde va
enfocar las tendencias tcnicas ms adecuadas para que se capacite al personal,
ya que en muchas ocasiones nosotros como empresa suponemos que los
vendedores conocen, ponen en prctica y dominan los conceptos bsicos de la
actividad comercial, y en la realidad no siempre resulta ser as.
Es por ello que con este modelo de capacitacin y entrenamiento ideal a las
fuerzas de ventas el trabajador logre captar las ventajas y los beneficios del
producto y sobre todo lo que representa para el usuario final esa ventaja y ese
beneficio.
Esta observacin origina limitaciones en las ventas, se realiza un trabajo
mecanizado, ya nicamente los vendedores realizan los pedidos.
95
para dicha funcin.
En merito a la observacin hecha se puso de conocimiento con carta N01 al
Sr. Crdova Murga Cristian, Jefe Zonal de Ventas.
Formulando su aclaracin:
Sr. Crdova Murga Cristian como Jefe Zonal de Ventas de la empresa Lindlei
con carta N 01, 15 de Julio del 2012, manifest: Actualmente ya se est tomando
acciones correctivas para dicha eventualidad, una de ellas es que se est
presupuestando una ampliacin de la infraestructura de la empresa que permita
tener espacios ms amplios y de mejor acceso, sobre todo en lo que se respecta
al material publicitario, que es el que no contaba con un lugar definido.
Todo esto se llevara a cabo con el afn de proporcionar un ambiente idneo.
Esta observacin origina una Mala imagen ante personas que acuden a las
instalaciones, demora o prdida de tiempo al estar buscando el material
publicitario que necesitamos.
III. CONCLUSIONES
96
los bonos por ventas alcanzadas, o incluso por ser empleado del mes.
(Observacin N3).
IV. RECOMENDACIONES:
97
propicio, brindarles facilidades en lo que respecta al desarrollo de sus
labores, ya que son netamente de campo; fomentar la comunicacin
interna, brindar incentivos por las metas alcanzadas. (Observacin N3).
ANEXOS:
Solicitud de permiso
CARTA N 01 - 2013 - YEVF con sus respectivos anexos
Programacin de Actividades Semanales
98
99
100
ANEXO N 01
101
ANEXO N 02
102
ANEXO N03
103
ANEXO N 04
104
PROGRAMACIN DE ACTIVIDADES SEMANALES
1 Identificacin de la empresa
Determinar elementos
2
previos
3 Fijacin de objetivo
5 Determinar el plan de
actividades
6 Solicitar permisos
7 Visitar a la empresa
9 Solicitar informacin
10 Reunin de auditores
11 Recopilar informacin
14 Evaluacin
15 Conclusin
17 Exposicin
105
RESUMEN
106
AUTOEVALUACIN
107
6. CUAL ES LA CUARTA ETAPA DEL INFORME DE AUDITORIA:
a) Culminacin de las observaciones
b) Informe de la gerencia
c) Finalizacin del trabajo de campo
d) Presentacin
e) N.A.
7. MARQUE CON X EL CONCEPTO DE PLANEACION DE AUDITORIA:
a) Es la coordinacin de los auditores
b) Son los mtodos de control del personal
c) Es la funcin donde se define el desarrollo secuencial de las actividades
encaminadas en los programas
d) Son las polticas de los auditores
e) N.A.
8. CUAL ES LA FINALIDAD DE LA PLANEACION DE AUDITORIA:
a) Es la organizacin administrativa
b) Consiste en poder prever anticipadamente a la accin, y todos aquellos
factores que se requieren.
c) Determinar el rgimen econmico de la empresa
d) Consiste en la estructura orgnica
e) N.A.
9. MARQUE CON X EL CONCEPTO DE EXAMEN DE AUDITORIA:
a) Es el examen preliminar
b) Es el dictamen que emiten loa auditores a la gerencia
c) Es un documento confidencial de la organizacin
d) Es donde se inicia la auditoria y en donde se deben de aplicar las tcnicas
de investigacin.
e) N.A.
10. CUAL ES EL OBJETIVO DE LAS TECNICAS DE INVESTIGACION DE:
AUDITORIA:
a) Ayuda en la gestin de los gerentes
b) Consiste en encontrar los elementos necesarios y precisos para que el
auditor se pueda formar un juicio sobre los problemas referentes al caso
que se atiende.
c) Permite a los auditores compartir la informacin con la alta direccin
d) Son ciertas a y c
e) N.A.
108
11. MARQUE CON X EL CONCEPTO DE TECNICA DE ENCUESTA:
a) Permite elaborar un cuestionario
b) Es un documento informativo
c) Permite recopilar informacin planteada del rea.
d) Es documento secundario de los auditores
e) N.A.
12. COMO ESTA ESTRUCTURADO EL INFORME DE AUDITORIA:
a) Introduccin
b) Observaciones
c) Conclusiones
d) Recomendaciones y Anexos
e) Todas las anteriores
13. QUE SON LAS CONCLUSIONES DE AUDITORIA:
b) Es un perfil del auditor
c) Presencia fsica de cmo se realiza ciertas operaciones o hechos.
d) Es la recomendacin
e) Es un juicio razonado basado en una sntesis de resultados.
f) Todas las Anteriores
14. QUE SON LAS RECOMENDACIONES DE AUDITORIA
a) Valor Del dinero en el tiempo
b) Acciones que permiten mejorar la situacin que se determin a partir de
los resultados de una evaluacin.
c) Riesgo y rendimiento
d) Inflacin e impuesto
e) Todas las Anteriores
15. QUE ES UN INFORME DE AUDITORIA CON OPININ FAVORABLE
a) Es sin salvedades, expresa que el auditor ha quedado satisfecho, en todos
los aspectos importantes, que ha revisado.
b) Es con responsabilidad y negligencia
c) Es con acusacin y responsabilidad
d) Solamente d)
e) N.A.
16. QUE ES UN INFORME DE AUDITORIA CON SALVEDADES
a) Son los informes inmediatos de los auditores
b) Opinin de los auditores cuando existe limitaciones para dar su informe.
109
c) Este tipo de opinin es aplicable cuando el auditor concluye que existen
responsabilidad al haber terminado el informe de auditoria
d) Solamente a)
e) N.A
17. QUE ES UN INFORME DE AUDITORIA CON OPININ DESVORABLE
a) Supone manifestarse en el sentido de que las cuentas anuales tomadas en
su conjunto no presentan la imagen fiel del patrimonio, de la situacin
financiera, del resultado de las operaciones.
b) Es la opinin de los auditores que involucra a la planta
c) Es el dictamen de los auditores que dan a los trabajadores
d) Solamente c)
e) Todas las anteriores.
18. QUE ES UN INFORME DE AUDITORIA CON OPINION DENEGADA
a) Cuando los auditores encuentran fraude
b) Cuando el informe tiene que ser confidencial .
c) Cuando los auditores informan lo necesario
d) Cuando el auditor no ha obtenido la evidencia necesaria para formarse
una opinin
e) N.A
110
SOLUCIONARIO DE LA AUTOEVALUACIN
1. b
2. c
3. a
4. c
5. b
6. d
7. c
8. b
9. d
10. b
11. c
12. e
13. d
14. b
15. a
16. b
17. a
18. d
111
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
1) Congreso de la Repblica del Per (1990) Ley N 43. Lima: Diario Oficial el Peruano. 13 de
Diciembre de 1990.
2) Chero, A.(2007). Auditora Administrativa. Chimbote: Editorial Uladech.
3) Holmes, A.(1997). Auditora, Principios y Procedimientos Mxico D.F: Editorial UTHEA.
4) Snchez, E.(2006). Auditora Administrativa. Lima: Edicin Jurdica.
5) Valerio, L. (1990). Auditora Administrativa. Lima: Edicin San Marcos.
112