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Fevereiro / 2005

NDICE

Captulo pgina
1-) Noes de Direito Tributrio 004
2-) Aspectos Bsicos ICMS / IPI / ISS 006
3-) Enquadramento dos Contribuintes 008
3.1-) Federal 008
3.1.1-) Simples Federal 008
3.1.1.1-) Microempresa 008
3.1.1.2-) Empresa de Pequeno Porte 008
3.1.2-) Lucro Presumido 008
3.1.3-) Lucro Real 008
3.1.4-) Lucro Arbitrado 009
3.1.5-) Indstria ou Equiparada a Indstria 009
3.2-) Estadual 012
3.2.1-) Simples Paulista 012
3.2.1.1-) Microempresa 012
3.2.1.2-) Empresa de Pequeno Porte 012
3.2.1.2.1-) Classe A 013
3.2.1.2.2-) Classe B 013
3.2.2-) RPA / Comrcio 015
3.3-) Municipal 017
3.3.1-) Prestadores de Servios 017
3.3.2-) Estimativa 017
3.3.3-) Microempresa 017
4-) CFOP Cdigos Fiscais de Operaes e de Prestadores 019
5-) CST Cdigo de Situao Tributria 036
6-) Modelos de Notas Fiscais 037
7-) Exemplos de Algumas Operaes de Entradas e Sadas 043
7.1-) Venda 043
7.2-) Transferncia 045
7.3-) Devoluo 046
7.4-) Ativo Imobilizado 048
7.5-) Uso ou Consumo 049
7.6-) Amostra Grtis 050
7.7-) Doao 051

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7.8-) Demonstrao 052
7.9-) Conserto 053
7.10-) Consignao 054
7.11-) Venda para Entrega Futura 057
7.12-) Exportao 060
8-) Carta de Correo 061
9-) Pedido de Uso de Impresso de Documentos Fiscais 062
10-) Tipos e Modelos de Livros e Registros - Manuais e Eletrnicos 064
11-) Modelos de Livros e Registros de Prestao de Servios 082
12-) Clculos de Tributos 088
12.1-) ICMS 089
12.2-) IPI 091
12.3-) PIS/COFINS No-Cumulativo 093
12.4-) PIS/COFINS Cumulativo 096
12.5-) Simples Federal 099
12.6-) ISSQN 101
13-) Obrigaes Acessrias 102
13.1-) DNF Demonstrativo de Notas Fiscais 102
13.2-) DIPI Declarao de Imposto de Produtos Industrializados 110
13.3-) DS - Declarao do Simples 111
13.4-) Sintegra 113
14-) Exerccios de Fixao 115
15-) Bibliografia 128

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1-) NOES DE DIREITO TRIBUTRIO

Direito Tributrio o ramo do direito que estuda os princpios e as regras


aplicadas ao exerccio do poder de tributos do Estado Democrtico de Direito.
Poder Contribuinte Originrio :
Constituio Federal
Emenda Constitucional
Leis Complementares
Leis Ordinrias
Medidas Provisrias aprovadas pelo Congresso
Resolues no Senado Federal
Tratados e Convenes Internacionais
Convnios Firmados
Atos Normativos

Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda, ou cujo valor nela


se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito.

RECEBE PAGA
Sujeito Ativo Sujeito Passivo
- Unio - Pessoa Fsica
- Estados - Pessoa Jurdica
- Distrito Federal
- Municpios

Diviso de espcies de Tributos :


Impostos, Taxas, Contribuies de Melhoria, Emprstimos Compulsrios e
Contribuies.
IMPOSTOS Serve para atender as necessidades gerais da Coletividade.
TAXAS Utilizadas para retribuir o nus inerente ao exerccio regular do poder de
1
polcia e os servios especficos e divisveis (coleta de lixo, licenciamento de veculos,
etc).
CONTRIBUIES DE MELHORIA So aquelas institudas em razo de
valorizao do particular, em funo da realizao de uma obra pblica. (Prefeitura
construiu uma Praa prxima de um terreno particular e valoriza o local do particular).
EMPRSTIMOS COMPULSRIOS So institudos visando atender as
calamidades pblicas ou guerra externa e investimento pblico, relevante para o
interesse nacional.
CONTRIBUIES Que objetivam a regulamentao da economia, os
interesses de categorias profissionais e o custeio da seguridade social e educacional.

1
Considera-se poder de polcia, a atividade da Administrao Pblica que, disciplinando direito, interesse, regula a
prtica de ato ou absteno de fato, em razo de interesse pblico referente segurana, higiene, ordem, aos
costumes, disciplina da produo e do mercado.

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Classificaes de IMPOSTOS :
DIRETOS e INDIRETOS.
DIRETOS, so aqueles em que o valor econmico da obrigao tributria
suportado exclusivamente pelo contribuinte sem que o nus seja repassado para
terceiros. Os impostos diretos incidem sobre o patrimnio e a renda, e so considerados
tributos de responsabilidade pessoal. Exemplo : IRPF, IRPJ, IPTU, ITR, IPVA e etc.
INDIRETOS, so aqueles em que a carga financeira decorrente da obrigao
tributria transferida para terceiros ficando sujeito passivo obrigado a recolher o
respectivo valor, mas o nus fica transferido para outrem. Os impostos indiretos so
aqueles que incidem sobre a produo e a circulao de bens e servios e so
repassados para o preo, pelo produtor,vendedor ou prestador de servio. Exemplo : IPI,
ICMS, ISS, COFINS e etc.
O Sistema Tributrio de Arrecadao, ou seja, a arrecadao dos tributos divide-
se em : Federal, Estadual e Municipal.

Os Impostos e Contribuies que iremos estudar so os seguintes :


Competncia FEDERAL
IPI Imposto Produtos Industrializados
PIS/PASEP Programas de Integrao Social e de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico
COFINS Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social
SIMPLES - Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das
Microempresas e das Empresas de pequeno Porte

Competncia ESTADUAL
ICMS Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de
Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao

Competncia MUNICIPAL
ISSQN Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza

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2-) ASPECTOS BSICOS ICMS / IPI / ISS

Contribuinte : a pessoa fsica ou jurdica, que por ter relao direta com o fato
gerador, a lei atribui a obrigao de recolher o imposto
Fato Gerador : Motivo da Incidncia do Tributo.
Base de Clculo : Conjunto de Valores, utilizado para clculo de Tributos.
Alquota : Percentual aplicado sobre a base de clculo, resultando assim o tributo
para o recolhimento

2.1 - Contribuinte

ICMS - qualquer pessoa fsica ou jurdica, que realize operaes relativas


a circulao de mercadorias ou preste servios de transporte ou comunicao.

IPI - qualquer pessoa jurdica que execute operaes de industrializao.

ISS - o prestador de servios.

2.2 - Fato Gerador

ICMS - Na sada da mercadoria do estabelecimento contribuinte ou no incio


da prestao de servio de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao.

IPI - Na sada do produto industrializado do estabelecimento industrial ou


equiparado a industrial.

ISS - Quando ocorre a prestao de servios , por empresa ou profissional


autnomo, com ou sem estabelecimento fixo.

2.3 - Base de Clculo

ICMS - Para estabelecimento de comercializao e industrializao compete


a base de clculo o valor dos produtos, mais as despesas acessrias (frete e
seguro).

IPI - A base de clculo do IPI o valor do produto, mais o valor do frete e das
demais despesas acessrias.

ISS o valor do servio prestado.

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2.4 - Alquotas

ICMS
Operaes ou Prestaes Internas verificar a alquota interna do produto:
7%; 12%; 18% ou 25% - no caso de importao 18%

Operaes ou Prestaes Interestaduais que destinarem mercadorias ou servios a


contribuintes localizados nos Estados da regies NORTE, NORDESTE, CENTRO-
OESTE e no Estado do ESPRITO SANTO.................................................................7%

Operaes ou Prestaes Interestaduais que destinarem mercadorias ou servios a


contribuintes localizados nos Estados das regies Sul e Sudeste..............................12%

Operaes INTERESTADUAIS para NO-CONTRIBUINTES:


Utilizar a alquota interna do produto..........................................7%, 12%; 18% ou 25%

Todas Notas Fiscais de ENTRADAS de operaes INTERESTADUAIS com destino ao


Estado de SO PAULO SP a alquota ser de..........................................................12%

IPI - As alquotas do IPI e suas respectivas classificaes fiscais constam na


TABELA DE INCIDNCIA TIPI, Decreto 4.542 de 26 de Dezembro de 2002.
ISS - A alquota servios prestados estabelecida conforme acordo do
MUNICPIO onde PRESTADO ou TOMADO o servio.

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3-) Enquadramento dos Contribuintes conforme a LEGISLAO
TRIBUTRIA

3-1) F E D E R A L

3.1.1-) Simples Federal:

A pessoa jurdica enquadrada na condio de microempresa e de empresa de


pequeno porte, poder optar pela inscrio no Sistema Integrado de Pagamento de
Impostos e Contribuies das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte -
SIMPLES.

A inscrio no SIMPLES implica pagamento mensal unificado dos seguintes


impostos e contribuies:IRPJ, PIS, CSLL, COFINS, IPI.

O SIMPLES poder incluir o Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de


Mercadorias e sobre Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal - ICMS ou o
Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS devido por microempresas e
empresa de pequeno porte, desde que a Unidade Federada ou o municpio em que
esteja estabelecida venha a ele aderir mediante convnio.
O municpio de So Paulo, firmou convnio possibilitando as
MICROEMPRESAS a pagarem o ISS, juntamente com o SIMPLES.

3.1.1.1-) Micro-Empresa :

a pessoa jurdica que tenha auferido, no ano-calendrio, receita bruta igual ou


inferior a R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais);

3.1.1.2-) Empresa de Pequeno Porte :

a pessoa jurdica que tenha auferido, no ano-calendrio, receita bruta superior a


R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais) e igual ou inferior a R$ 1.200.000,00 (um milho
e duzentos mil reais).

3.1.2-) Lucro-Presumido :

A pessoa jurdica cuja receita bruta total, no ano-calendrio seja igual ou inferior a
R$ 48.000.000,00 (quarenta e oito milhes).

3.1.3-) Lucro-Real :

A pessoa jurdica cuja receita bruta total, no ano-calendrio seja superior ao limite
de R$ 48.000.000,00 (quarenta e oito milhes);

Empresas cuja atividade exercida seja banco comercial, de investimento, outros


bancos, caixas econmicas, sociedades de crdito, financiamento e investimentos,
crdito imobilirio, corretoras de ttulos de cmbio, distribuidoras de ttulos e valores
mobilirios, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crdito, empresas de

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seguro privadas e capitalizao e entidades de previdncia privada aberta (as
sociedades corretoras de seguros no se enquadram como empresas de seguros
privados);

Contribuintes que auferiram rendimentos ou ganho de capital e lucros


provenientes do exterior;

Empresas que usufruram de benefcios fiscais relativos a iseno ou reduo de


impostos, autorizadas pela legislao tributria;

Empresas que efetuaram pagamento mensal do imposto de renda pelo regime de


Estimativa;

Contribuintes que prestaram servios de assessoria creditcia, gesto de crditos,


mercadolgica e enquadra-se como factoring;

3.1.4-) Lucro Arbitrado :

Fica responsvel pela tributao com base no lucro arbitrado, o contribuinte


que :

Obrigado tributao com base no lucro real, no mantiver escriturao na forma


das leis comerciais e fiscais, ou deixar de elaborar as demonstraes financeiras
exigidas pela legislao fiscal;

A escriturao a que estiver obrigado o contribuinte revelar evidentes indcios de


fraudes ou contiver vcios, erros ou deficincias que a tornem imprestvel para :

- identificar a efetiva movimentao financeira, inclusive bancria;

- determinar o lucro real.

Deixar de apresentar autoridade tributria os livros e documentos da


escriturao comercial e fiscal, nos termos da legislao comercial, ou o Livro Caixa.2

3.1.5-) Indstria ou Equiparada a Indstria

No mbito FEDERAL, alm do enquadramento dos Contribuintes Federais, que


vimos anteriormente que so :
Simples Federal (Microempresa e Empresa de Pequeno Porte), Lucro Presumido,
Lucro Real e Lucro Arbitrado, existem tambm as consideradas INDSTRIAS ou
EQUIPARADAS A INDSTRIA.
So considerados contribuintes INDUSTRIAIS aqueles que comercializarem
produtos cuja industrializao haja sido executada no prprio estabelecimento, ou por
outro, da empresa ou de terceiros, mediante a remessa dos insumos3 necessrios.;

2
Fonte : www.receita.fazenda.gov.br
3
Insumos Combinao dos fatores de produo (matria-prima, horas-trabalhadas, energia consumida, etc) que
entram na produo de determinada quantidade de bens ou servios.

9
So considerados contribuintes EQUIPARADA A INDUSTRIA os
estabelecimentos importadores que derem sada a esses produtos importados.
Equiparam-se a estabelecimento industrial, por opo4, os:
-Estabelecimentos comerciais que derem sada a bens de produo, para estabelecimentos
industriais ou revendedores; e
-As cooperativas, constitudas nos termos da Lei n 5.764, de 16 de dezembro de 1971, que se
dedicarem a venda em comum de bens de produo, recebidos de seus associados para comercializao.
Importao quando compramos produtos estrangeiros para o mercado nacional;
ou seja, importao quando o produto tem origem do Exterior com destino para o
Brasil.
Para as empresas consideradas Indstria ou Equiparada a Indstria, acrescenta-
se a responsabilidade tributria do IPI Imposto sobre Produtos Industrializados. O
clculo do IPI se resume no seguinte :
Operaes de Entradas (Crditos), menos as Operaes de Sadas (Dbitos).

Veremos adiante alguns exemplos de clculo de IPI.


Exemplo do Clculo do IPI Pagar:

Empresa Industrial que comprou matria-prima da Empresa X, efetuou os processos de


industrializao e vendeu os seus produtos acabados para a Empresa Y.
1) Entradas de Matria-Prima(Compras) Empresa X.
- 10.000 Kgs do produto Blocos e Chapas, Filtrantes, de pasta de papel, de
cdigo de NCM Nomenclatura Comum do Mercosul 4812.00.00 de alquota do IPI de
12%, sendo R$ 0,25 Kg, totalizando-se uma NF de Valor Total/Valor Contbil
de......................................................................................................................R$ 2.500,00
Alquota de IPI...............................................................................................................12%
Valor do IPI (Crdito)..........................................................................................R$ 300,00

2) Sadas de Produtos Acabados (Vendas) Empresa Y.


- 1.000 pacotes do produto Fraldas Descartveis de cdigo de NCM
Nomenclatura Comum do Mercosul 6209.20.01 de alquota do IPI de 15%, sendo R$
3,50 cada pacote, totalizando-se uma NF de Valor Total/Valor Contbil
de......................................................................................................................R$ 3.500,00
Alquota de IPI...............................................................................................................15%
Valor do IPI (Dbito)............................................................................................R$ 525,00
Resumo das Operaes
Sadas DBITO DE IPI....................................................................................R$ 525,00
Entradas CRDITO DE IPI.............................................................................(R$ 300,00)
_________
SALDO DEVEDOR / IPI PAGAR.....................................................................R$ 225,00

4
Lei n 4.502, de 1964, art. 4, inciso IV, e Decreto-lei n 34, de 1966, art. 2, alterao 1.

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Exemplo do Clculo do IPI CREDOR:
Empresa Industrial que comprou matria-prima da Empresa X, efetuou os processos de
industrializao e vendeu os seus produtos acabados para a Empresa Y.

1) Entradas de Matria-Prima(Compras) Empresa X.


- 10.000 Kgs do produto Blocos e Chapas, Filtrantes, de pasta de papel, de
cdigo de NCM Nomenclatura Comum do Mercosul 4812.00.00 de alquota do IPI de
12%, sendo R$ 0,25 Kg, totalizando-se uma NF de Valor Total/Valor Contbil
de......................................................................................................................R$ 2.500,00
Alquota de IPI...............................................................................................................12%
Valor do IPI (Crdito)..........................................................................................R$ 300,00

2) Sadas de Produtos Acabados (Vendas) Empresa Y.


- 500 pacotes do produto Fraldas Descartveis de cdigo de NCM Nomenclatura
Comum do Mercosul 6209.20.01 de alquota do IPI de 15%, sendo R$ 3,50 cada pacote,
totalizando-se uma NF de Valor Total/Valor Contbil
de......................................................................................................................R$ 1.750,00
Alquota de IPI...............................................................................................................15%
Valor do IPI (Dbito).............................................................................................R$ 262,50
Resumo das Operaes
Sadas DBITO DE IPI....................................................................................R$ 262,50
Entradas CRDITO DE IPI.............................................................................(R$ 300,00)
_________
SALDO CREDOR / IPI COMPENSAR............................................................R$ 37,50

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3.2-) E S T A D U A L
3.2.1-) SIMPLES PAULISTA
O "Simples Paulista" a denominao popular recebida pela Lei 10.086, de
19/11/1998, que instituiu o regime tributrio simplificado da microempresa e da empresa
de pequeno porte no Estado de So Paulo. Esse regime tributrio simplificado objetiva
atribuir aos contribuintes paulistas tratamento jurdico tributrio diferenciado, visando
simplificar o cumprimento das obrigaes fiscais, de acordo com o que determina o
artigo 179 da Constituio Federal de 1988 e Convnio ICMS 59/89, de 29/05/1989
DOU-SP de 31/05/1989.
Somente podero enquadrar-se no Regime Simplificado (Simples Paulista) os
contribuintes que atenderem as seguintes condies:
- realizar exclusivamente Operaes a Consumidor Final ou Prestaes a
Usurio Final ou realizar operaes com contribuintes enquadrados no Regime
Simplificado;
As Operaes a Consumidor so aquelas caracterizadas com no contribuintes do ICMS,
ou aquelas em que as mercadorias no devam ser objeto de comercializao ou industrializao
pelo destinatrio.
As Prestaes de Servios a Usurio Final, so aquelas realizadas para no contribuintes
do ICMS, ou as que no estejam vinculadas a operaes ou prestaes subseqentes de
comercializao, industrializao ou prestao de servio.
- auferir durante o ano ou no ano-calendrio anterior, receita bruta igual ou
inferior a R$ 1.200.000,00 (Um milho e Duzentos Mil Reais);
O regime tributrio simplificado da microempresa e da empresa de pequeno porte
paulista no estabeleceu convnio para aderir ao "Simples Federal". Portanto, no h
necessidade de o contribuinte deste Estado, optante do "Simples Paulista", estar
enquadrado no "Simples Federal".
A Lei n 11.270, de 29 de Novembro de 2002 DOE SP de 30/11/2002 divide
os Contribuintes em : MICRO-EMPRESA e EMPRESA DE PEQUENO PORTE.

3.2.1.1-) Microempresa

Micro-Empresa so os contribuintes que auferirem durante o ano ou no ano-


calendrio anterior, receita bruta igual ou inferior a R$ 150.000,00 (Cento e Cinqenta
Mil Reais);
Responsabilidade Tributaria
A Responsabilidade Tributria ESTADUAL para as Micro-Empresa apenas o
ICMS sobre o Diferencial de Alquotas nas Operaes Interestaduais.

3.2.1.2-) Empresa de Pequeno Porte

Empresa de Pequeno Porte, so os contribuintes que auferirem durante o ano ou


no ano-calendrio anterior, receita bruta superior ao valor de R$ 150.000,00 (Cento e
Cinqenta Mil Reais) e igual ou inferior a R$ 1.200.000,00 (Um Milho e Duzentos Mil
Reais).
12
Responsabilidade Tributaria
A Responsabilidade Tributria ESTADUAL para as Empresas de Pequeno Porte
o ICMS sobre as Operaes ou Prestaes, conforme a alquota aplicada para o
enquadramento da Classe A ou B, mais o Diferencial de Alquotas das Operaes
Interestaduais.
Empresas de Pequeno Porte, ainda so subdivididas em: Classe A e Classe B.
3.2.1.2.1-) Classe A
As que auferirem Receita Bruta Anual de R$ 150.000,01 (Cento e Cinquenta Mil
Reais e Um Centavo) a R$ 720.000,00 (Setecentos e Vinte Mil Reais), no qual iro
pagar ICMS sobre as operaes de sadas ou prestao a alquota de 2,1526%.
Sobre as Operaes de Sadas de Mercadorias ou Prestaes aplica-se a
alquota de 2,1526% soma-se o valor encontrado ao Diferencial de Alquotas (adiante
explicao) das Operaes de Entradas Interestaduais e deduz-se deste montante o
valor de R$ 275,00 (Duzentos e Setenta e Cinco Reais).

3.2.1.2.2-) Classe B
As que auferirem Receita Bruta Anual de R$ 720.000,01 (Setecentos e Vinte Mil
Reais e Um Centavo) R$ 1.200.000,00 (Um Milho e Duzentos Mil Reais), no qual iro
pagar ICMS sobre as operaes de sadas ou prestaes a alquota de 3,1008%.
Sobre as Operaes de Sadas de Mercadorias ou Prestaes aplica-se a
alquota de 3,1008% soma-se o valor encontrado ao Diferencial de Alquotas das
Operaes de Entradas Interestaduais e deduz-se deste montante o valor de R$ 275,00
(Duzentos e Setenta e Cinco Reais), mais 1% do Faturamento limitado a R$ 600,00
(Seiscentos Reais).

Exemplificaremos abaixo clculos de ICMS para MICROEMPRESA e EMPRESA DE


PEQUENO PORTE :

Explicao de operaes interestaduais que haja DIFERENCIAL DE ALQUOTAS :

ORIGEM DESTINO
Empresa do Estado de RJ Empresa do Estado do SP
Alquota da Nota Fiscal 12% vende MERCADORIAS Alquota Interna de 18%

Nesta Operao gerou-se o DIFERENCIAL DE ALQUOTAS de 6%, que a


diferena da alquota interna do Estado do Rio de Janeiro para o Estado de So Paulo.

Exemplo 1

ME c /Diferencial de Alquotas
ORIGEM RJ
Valor NF = R$ 1.500,00 x 12% (alq.NF) = R$ 180,00

13
DESTINO SP
Valor NF = R$ 1.500,00 x 18% (alq.interna) = R$ 270,00
___________
VALOR DO DIFERENCIAL = R$ 90,00

Exemplo 2

EPP classe A c/ Diferencial de Alquotas


Operaes de Sadas e Prestaes = R$ 10.000,00
Alquota = 2,1526%
ICMS Pagar = R$ 215,26
Operaes de Entradas Interestaduais
Origem RJ R$ 2.350,00 x 12% (alq. NF) = R$ 282,00
Destino SP R$ 2.350,00 x 18%(alq. Interna) = R$ 423,00
Valor do DIFERENCIAL = R$ 141,00
------------------
SUBTOTAL = R$ 356,26
DEDUZ-SE .................................................. = (R$ 275,00)
--------------------------
TOTAL DEVEDOR/ PAGAR = R$ 81,26

Exemplo 3

EPP classe B c/ Diferencial de Alquotas + 1% Faturamento


Operaes de Sadas e Prestaes = R$ 100.000,00
Alquota = 3,1008%
ICMS Pagar = R$ 3.100,80
Operaes de Entradas Interestaduais
Origem RJ R$ 3.000,00 x 12% (alq. NF) = R$ 360,00
Destino SP R$ 3.000,00 x 18%(alq. Interna) = R$ 540,00
Valor do DIFERENCIAL = R$ 180,00
------------------
SUBTOTAL = R$ 3.280,80
DEDUZ-SE .................................................. = (R$ 275,00)
Faturamento R$ 100.000,00 x 1% = R$ 1.000,00
(ultrapassou o Limite), deduz-se ento R$ 600,00 = (R$ 600,00)
--------------------------
TOTAL DEVEDOR/ PAGAR = R$ 2.405,80

14
3.2.2-) RPA REGIME PERIDICO DE APURAO (COMRCIO):

Para um contribuinte do ICMS enquadrar-se como RPA no existe qualquer tipo


de condio, ou seja, qualquer contribuinte do ICMS poder enquadrar-se como RPA.
Esto obrigadas a enquadrar-se como RPA os contribuintes de ICMS que
auferirem durante o ano ou no ano-calendrio anterior, receita bruta superior a R$
1.200.000,00 (Um milho e Duzentos Mil Reais).
A responsabilidade tributria Estadual dos contribuintes enquadrados como RPA
o ICMS. O clculo do ICMS corresponde s operaes de Entradas (Crditos), menos
as Sadas (Dbitos).
Para calculo do ICMS as empresas enquadradas como RPA utilizam as seguintes
alquotas internas e interestaduais:
Operaes ou Prestaes Internas verificar a alquota interna do produto:
7%; 12%; 18% ou 25% - no caso de importao 18%

Operaes ou Prestaes Interestaduais que destinarem mercadorias ou servios a


contribuintes localizados nos Estados da regies NORTE, NORDESTE, CENTRO-
OESTE e no Estado do ESPRITO SANTO.................................................................7%
Operaes ou Prestaes Interestaduais que destinarem mercadorias ou servios a
contribuintes localizados nos Estados das regies Sul e Sudeste..............................12%

Operaes INTERESTADUAIS para NO-CONTRIBUINTES:


Utilizar a alquota interna do produto..........................................7%, 12%; 18% ou 25%

Exemplificaremos abaixo clculos de ICMS para RPA :


Exemplo do Clculo do ICMS Pagar:
Empresa Revendedora de Roupas situada no Estado de So Paulo, comprou
mercadorias Estado de Santa Catarina, que posteriormente revendeu tais produtos para
o Estado de So Paulo.

1) Entradas de Mercadorias (Compras)


10 Camisetas R$ 10,00 cada, totalizando-se uma NF de Valor Total / Valor Contbil
de.........................................................................................................................R$ 100,00
Alquota da Nota Fiscal de Santa Catarina ..................................................................12%
Valor do ICMS (Crdito)........................................................................................R$ 12,00

2) Sadas de Mercadorias (Vendas)


08 Camisetas R$ 20,00 cada, totalizando-se uma NF de Valor Total/Valor Contbil de
.............................................................................................................................R$ 160,00
Alquota Interna do Estado de So Paulo.....................................................................18%

15
Valor do ICMS (Dbito).........................................................................................R$ 28,80

Resumo das Operaes


Sadas DBITO DE ICMS.................................................................................R$ 28,80
Entradas CRDITO DE ICMS..................................................................... ....(R$ 12,00)
SALDO DEVEDOR / ICMS PAGAR..................................................................R$ 16,80

Exemplo do Clculo do ICMS CREDOR:


Empresa Revendedora de Roupas situada no Estado de So Paulo, comprou
mercadorias Estado de Santa Catarina, que posteriormente revendeu tais produtos para
o Estado de So Paulo.
1) Entradas de Mercadorias (Compras)
10 Camisetas R$ 10,00 cada, totalizando-se uma NF de Valor Total / Valor Contbil
de.........................................................................................................................R$ 100,00
Alquota da Nota Fiscal de Santa Catarina .................................................................12%
Valor do ICMS (Crdito)........................................................................................R$ 12,00

2) Sadas de Mercadorias (Vendas)


02 Camisetas R$ 20,00 cada, totalizando-se uma NF de Valor Total/Valor Contbil de
..............................................................................................................................R$ 40,00
Alquota Interna do Estado de So Paulo.....................................................................18%
Valor do ICMS (Dbito)..........................................................................................R$ 7,20
Resumo das Operaes
Sadas DBITO DE ICMS.................................................................................R$ 7,20
Entradas CRDITO DE ICMS..........................................................................(R$ 12,00)
SALDO CREDOR / ICMS COMPENSAR.........................................................R$ 4,80

16
3.3-) M U N I C I P A L

3.3.1-) PRESTADORES DE SERVIOS


Considera-se estabelecimento prestador de servios o local onde so exercidas,
de modo permanente ou temporrio, as atividades de prestao de servios, sendo
irrelevantes para sua caracterizao as denominaes de sede, filial, agncia sucursal,
escritrio de representao ou contato ou quaisquer outras que venham a ser utilizadas.
Os contribuintes considerados Prestadores de Servios ou Tomadores de
Servios tem como responsabilidade tributria o ISS. O clculo do ISS o valor do
servio prestado multiplicado pelo percentual de alquota aplicada para tal contribuinte.
Responsvel Tributrio o responsvel pelo pagamento do Imposto Sobre
Servios de Qualquer Natureza ISSQN, tambm conhecido como ISS.
Responsvel Tributrio considerado o PRESTADOR ou TOMADOR
dependendo do tipo de servio executado.
Segue abaixo alguns exemplos de PRESTADOR e TOMADOR, que so os
Responsveis Tributrios, ou seja, o responsvel pelo recolhimento do ISS.

Responsveis Tributrios definidos como tal na Lei Municipal n. 13.476/02.


Tomadores de Servios; (Art. 5 do Decreto 42.836/03). Ex: Empresas de Turismo,
Instituies Financeiras, Seguradoras, Hospital, etc.

Contribuintes cujo ISS deva ser PAGO pelos responsveis tributrios


definidos p/ lei 13.476/02. Prestador de Servio; (Art. 5 do Decreto 42.836/03). EX:
Contruo Civil, Empresa de Limpeza, etc.

Os demais que NO fazem parte Art. 5 do Decreto 42.836/03, so os


responsveis tributrios, ou seja, Responsveis pelo recolhimento do ISS.

3.3.2-) ESTIMATIVA

Estimativa quando foi estipulado um valor fixo para recolhimento mensal.

3.3.3-) MICROEMPRESA

Microempresa, so as enquadradas no Regulamento do ISS Decreto n 42.836,


de 07 de Fevereiro de 2003.
Para consideradas como Microempresa, fora determinado um incentivo fiscal
conforme Lei n 10.816 de 28 de Dezembro de 1989, nesta Lei foi estipulado que
podero enquadrar-se como microempresa, as empresa que auferiram durante o ano
base de 01 de janeiro at 31 de dezembro receita bruta acumulada inferior ou igual a
29.740,43904 em UFIR (Unidades Fiscais de Referncia).

17
Sendo assim mediante a tabela abaixo, h deduo no percentual de
recolhimento do imposto.
Tabela de Prestadoras de Servios Enquadradas como MICROEMPRESA
Receita Anual /Ano Base (em UFIR) Descontos no Valor do Imposto Devido
At 18.921,40112 100%
Acima de 18.921,40112 a 21.638,07584 80%
Acima de 21.638,07584 a 4.354,75056 60%
Acima de 24.354,75056 a 7.023,76432 40%
acima de 27.023,76432 a 29.740,43904 20%

Base de Clculo do ISS


O ISS um imposto Municipal no qual tem como base de clculo :
- Valor do Servio Prestado; ou
- Clculo estipulado para os Contribuintes enquadrados como
Estimativa, no qual pagam um valor fixo mensalmente; ou
- Os contribuintes considerados como MICROEMPRESA.

18
4-) CFOP Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes

Os cdigos fiscais de operaes dividem em ENTRADAS e SADAS.


Sendo que eles se classificam em operaes Estaduais, Interestaduais e Exterior.

Nas Entradas as operaes dividem-se da seguinte forma :

1.000 - Entradas ou Aquisies de Servios do Estado


2.000 - Entradas ou Aquisies de Servios de Outros Estados
3.000 - Entradas ou Aquisies de Servios do Exterior

Nas Sadas as operaes dividem-se da seguinte forma :

5.000 - Sadas ou Prestaes de Servios para o Estado


6.000 - Sadas ou Prestaes de Servios para Outros Estados
7.000 - Sadas ou Prestaes de Servios para o Exterior

19
TABELA DE CODIGO FISCAL DE OPERAES E PRESTAES
(Convenio de 12-12-1970 sinief, art. 5, na redao do ajuste SINIEF-07/01, Anexo)

Grupos Grupos Descrio


Grupos
Entradas ou Aquisies de prestao de servios do estado
1.000
Classificam-se, neste grupo, as operaes ou prestaes em que o estabelecimento remetente esteja localizado na mesma
unidade da Federao do destinatrio.
Entradas ou aquisies de servios de outros estados
2.000
Classificam-se, neste grupo, as operaes ou prestaes em que o estabelecimento remetente esteja localizado em unidade
da Federao diversa daquela do destinatrio
Entradas ou aquisies de servios do exterior

3.000 Classificam-se, neste grupo, as entradas de mercadorias oriundas de outro pas, inclusive as decorrentes de aquisio por
arrematao, concorrncia ou qualquer outra forma de alienao promovida pelo poder pblico, e os servios iniciados no
exterior

Grupos Grupos Descrio


Grupos
1.100 2.100 3.100 COMPRA PARA INDUSTRIALIZAO, COMERCIALIZAO OU PRESTAO DE SERVIOS
Compra para industrializao
1.101 2.101 3.101
Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrializao. Tambm sero
classificadas neste cdigo as entradas de mercadorias em estabelecimento industrial de cooperativa recebidas de seus
cooperados ou de estabelecimento de outra cooperativa.
Compra para comercializao
1.102 2.102 3.102
Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem comercializadas. Tambm sero classificadas neste cdigo
as entradas de mercadorias em estabelecimento comercial de cooperativa recebidas de seus cooperados ou de
estabelecimento de outra cooperativa.
Compra para industrializao de mercadoria recebida anteriormente em consignao industrial
1.111 2.111
Classificam-se neste cdigo de compras efetivas de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrializao,
recebidas anteriormente a ttulo de consignao industrial.
Compra para comercializao de mercadoria recebida anteriormente em consignao mercantil
1.113 2.113
Classificam-se neste cdigo as compras efetivas de mercadorias recebidas anteriormente a ttulo de consignao mercantil
Compra para a industrializao originada de encomenda para recebimento futuro

1.116 2.116 Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrializao, quando da
entrada real da mercadoria, cuja aquisio tenha sido classificada, respectivamente, nos cdigos 1.922 ou 2.922 -
"Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de compra para recebimento futuro".
Compra para a comercializao originada de encomenda para recebimento futuro

Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem comercializadas, quando da entrada real da mercadoria,
1.117 2.117
cuja aquisio tenha sido classificada, respectivamente, nos cdigos 1.922 ou 2.922 - "Lanamento efetuado a ttulo de
simples faturamento decorrente de compra para recebimento futuro".

Compra de mercadoria para comercializao pelo adquirente originrio, entregue pelo vendedor remetente ao destinatrio,
em venda ordem

1.118 2.118 Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias j comercializadas, que, sem transitar pelo estabelecimento do
adquirente originrio, sejam entregues pelo vendedor remetente diretamente ao destinatrio, em operao de venda
ordem, cuja venda seja classificada, pelo adquirente originrio, respectivamente, nos cdigos 5.120 ou 6.120 - "Venda de
mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatrio pelo vendedor remetente, em venda ordem".
Compra para industrializao, em venda ordem, j recebida do vendedor remetente
1.120 2.120
Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrializao em vendas
ordem, j recebidas do vendedor remetente, por ordem do adquirente originrio.
Compra para comercializao, em venda ordem, j recebida do vendedor remetente
1.121 2.121
Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem comercializadas, em vendas ordem, j recebidas do
vendedor remetente por ordem do adquirente originrio
1.122 2.122
Compra para industrializao em que a mercadoria foi remetida pelo fornecedor ao industrializador sem transitar pelo
estabelecimento adquirente

Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrializao, remetidas pelo
fornecedor para o industrializador sem que a mercadoria tenha transitado pelo estabelecimento do adquirente
Industrializao efetuada por outra empresa
1.124 2.124
Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias industrializadas por terceiros, compreendendo os valores referentes
aos servios prestados e os das mercadorias de propriedade do industrializador empregadas no processo industrial. Quando
a industrializao efetuada se referir a bens do ativo imobilizado ou de mercadorias para uso ou consumo do
estabelecimento encomendante, a entrada dever ser classificada, respectivamente, nos cdigos 1.551 ou 2.551 - "Compra
de bem para o ativo imobilizado", ou respectivamente nos cdigos 1.556 ou 2.556 - "Compra de material para uso ou
consumo".

20
Industrializao efetuada por outra empresa quando a mercadoria remetida para utilizao no processo de industrializao
no transitou pelo estabelecimento adquirente da mercadoria

Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias industrializadas por outras empresas, em que as mercadorias
remetidas para utilizao no processo de industrializao no transitaram pelo estabelecimento do adquirente das
1.125 2.125
mercadorias, compreendendo os valores referentes aos servios prestados e os das mercadorias de propriedade do
industrializador empregadas no processo industrial. Quando a industrializao efetuada se referir a bens do ativo
imobilizado ou de mercadorias para uso ou consumo do estabelecimento encomendante, a entrada dever ser classificada,
respectivamente, nos cdigos 1.551 ou 2.551 - "Compra de bem para o ativo imobilizado", ou respectivamente nos cdigos
1.556 ou 2.556 - "Compra de material para uso ou consumo".
Compra para utilizao na prestao de servio
1.126 2.126 3.126
Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias a serem utilizadas nas prestaes de servios
Compra para industrializao sob o regime de drawback

3.127 Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrializao e posterior
exportao do produto resultante, cujas vendas sero classificadas no cdigo 7.127 Venda de produo do
estabelecimento sob o regime de drawback.

Grupos Grupos Descrio


Grupos
1.150 2.150 TRANSFERNCIAS PARA INDUSTRIALIZAO, COMERCIALIZAO OU PRESTAO DE SERVIOS
1.151 2.151 Transferncia para industrializao.

Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias recebidas em transferncia de outro estabelecimento da mesma
empresa, para serem utilizadas em processo de industrializao.
1.152 2.152 Transferncia para a comercializao

Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias recebidas em transferncia de outro estabelecimento da mesma
empresa, para serem utilizadas em processo de comercializao.
1.153 2.153 Transferncia de energia eltrica para distribuio

Classificam-se neste cdigo as entradas de energia eltrica recebida em transferncia de outro estabelecimento da mesma
empresa, para distribuio.
Transferncia para utilizao na prestao de servio
1.154 2.154
Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias recebidas em transferncia de outro estabelecimento da mesma
empresa, para serem utilizadas nas prestaes de servios.

Grupos Grupos Descrio


Grupos
1.200 2.200 3.200 DEVOLUES DE VENDAS DE PRODUO PRPRIA, DE TERCEIROS OU ANULAES DE VALORES
Devoluo de venda de produo do estabelecimento
1.201 2.201 3.201
Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de produtos industrializados pelo estabelecimento, cujas sadas
tenham sido classificadas como Venda de produo do estabelecimento.
1.202 2.202 3.202 Devoluo de venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros

Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que no tenham
sido objeto de industrializao no estabelecimento, cujas sadas tenham sido classificadas como Venda de mercadoria
adquirida ou recebida de terceiros.
1.203 2.203
Devoluo de venda de produo do estabelecimento, destinada Zona Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio
Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de produtos industrializados pelo estabelecimento, cujas sadas foram
classificadas, respectivamente, nos cdigos 5.109 ou 6.109 - "Venda de produo do estabelecimento, destinada Zona
Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio".

1.204 2.204 Devoluo de venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, destinada Zona Franca de Manaus ou reas de
Livre Comrcio

Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, cujas sadas
foram classificadas, respectivamente, nos cdigos 5.110 ou 6.110 - "Venda de mercadoria adquirida ou recebida de
terceiros, destinada Zona Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio".
1.205 2.205 3.205 Anulao de valor relativo prestao de servio de comunicao

Classificam-se neste cdigo as anulaes correspondentes a valores faturados indevidamente, decorrentes de prestaes de
servios de comunicao.
1.206 2.206 3.206 Anulao de valor relativo prestao de servio de transporte

Classificam-se neste cdigo as anulaes correspondentes a valores faturados indevidamente, decorrentes de prestaes de
servios de transporte.
1.207 2.207 3.207 Anulao de valor relativo venda de energia eltrica

Classificam-se neste cdigo as anulaes correspondentes a valores faturados indevidamente, decorrentes de venda de
energia eltrica.
1.208 2.208 Devoluo de produo do estabelecimento, remetida em transferncia

Classificam-se neste cdigo as devolues de produtos industrializados pelo estabelecimento, transferidos para outros
estabelecimentos da mesma empresa.
Devoluo de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, remetida em transferncia
1.209 2.209
Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, transferidas para outros
estabelecimentos da mesma empresa.

21
Devoluo de venda de produo do estabelecimento sob o regime de drawback

3.211 Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de produtos industrializados pelo estabelecimento sob o regime de
drawback.

Grupos Grupos Descrio


Grupos
1.250 2.250 3.250 COMPRAS DE ENERGIA ELTRICA
Compra de energia eltrica para distribuio ou comercializao
1.251 2.251 3.251
Classificam-se neste cdigo as compras de energia eltrica utilizada em sistema de distribuio ou comercializao.
Tambm sero classificadas neste cdigo as compras de energia eltrica por cooperativas para distribuio aos seus
cooperados.
1.252 2.252 Compra de energia eltrica por estabelecimento industrial

Classificam-se neste cdigo as compras de energia eltrica utilizada no processo de industrializao.


Tambm sero classificadas neste cdigo as compras de energia eltrica utilizada por estabelecimento industrial de
cooperativa.
1.253 2.253 Compra de energia eltrica por estabelecimento comercial

Classificam-se neste cdigo as compras de energia eltrica utilizada por estabelecimento comercial. Tambm sero
classificadas neste cdigo as compras de energia eltrica utilizada por estabelecimento comercial de cooperativa.
1.254 2.254 Compra de energia eltrica por estabelecimento prestador de servio de transporte

Classificam-se neste cdigo as compras de energia eltrica utilizada por estabelecimento prestador de servios de
transporte.
Compra de energia eltrica por estabelecimento prestador de servio de comunicao
1.255 2.255
Classificam-se neste cdigo as compras de energia eltrica utilizada por estabelecimento prestador de servios de
comunicao
1.256 2.256 Compra de energia eltrica por estabelecimento de produtor rural

Classificam-se neste cdigo as compras de energia eltrica utilizada por estabelecimento de produtor rural.
Compra de energia eltrica para consumo por demanda contratada
1.257 2.257
Classificam-se neste cdigo as compras de energia eltrica para consumo por demanda contratada, que prevalecer sobre os
demais cdigos deste subgrupo.

Grupos Grupos Descrio


Grupos
1.300 2.300 3.300 AQUISIES DE SERVIO DE COMUNICAO
1.301 2.301 3.301
Aquisio de servio de comunicao para execuo de servio da mesma natureza
Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de comunicao utilizados nas prestaes de servios da mesma
natureza
1.302 2.302
Aquisio de servio de comunicao por estabelecimento industrial
Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de comunicao utilizados por estabelecimento industrial. Tambm
sero classificadas neste cdigo as aquisies de servios de comunicao utilizados por estabelecimento industrial de
cooperativa.
1.303 2.303 Aquisio de servio de comunicao por estabelecimento comercial
Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de comunicao utilizados por estabelecimento comercial. Tambm
sero classificadas neste cdigo as aquisies de servios de comunicao utilizados por estabelecimento comercial de
cooperativa.

Aquisio de servio de comunicao por estabelecimento de prestador de servio de transporte


1.304 2.304
Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de comunicao utilizados por estabelecimento prestador de servio
de transporte.
1.305 2.305 Aquisio de servio de comunicao por estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia eltrica
Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de comunicao utilizados por estabelecimento de geradora ou de
distribuidora de energia eltrica.
1.306 2.306
Aquisio de servio de comunicao por estabelecimento de produtor rural
Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de comunicao utilizados por estabelecimento de produtor rural.

Grupos Grupos Descrio


Grupos
1.350 2.350 3.350 AQUISIES DE SERVIO DE TRANSPORTE
1.351 2.351 3.351
Aquisio de servio de transporte para execuo de servio da mesma natureza.
Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de transporte utilizados nas prestaes de servios da mesma
natureza.
Aquisio de servio de transporte por estabelecimento industrial
1.352 2.352 3.352
Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de transporte utilizados por estabelecimento industrial. Tambm
sero classificadas neste cdigo as aquisies de servios de transporte utilizados por estabelecimento industrial de
cooperativa.
Aquisio de servio de transporte por estabelecimento comercial
1.353 2.353 3.353 Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de transporte utilizados por estabelecimento comercial. Tambm
sero classificadas neste cdigo as aquisies de servios de transporte utilizados por estabelecimento comercial de
cooperativa.

22
1.354 2.354 3.354 Aquisio de servio de transporte por estabelecimento de prestador de servio de comunicao

Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de transporte utilizados por estabelecimento prestador de servios de
comunicao.
Aquisio de servio de transporte por estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia eltrica
1.355 2.355 3.355
Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de transporte utilizados por estabelecimento de geradora ou de
distribuidora de energia eltrica.
Aquisio de servio de transporte por estabelecimento de produtor rural
1.356 2.356 3.356
Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de transporte utilizados por estabelecimento de produtor rural.

Grupos Grupos Descrio


Grupos
1.400 2.400 ENTRADAS DE MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA
Compra para industrializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria
1.401 2.401
Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrializao, decorrentes de
operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. Tambm sero classificadas neste cdigo as
compras por estabelecimento industrial de cooperativa de mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria.
1.403 2.403 Compra para comercializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria

Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem comercializadas, decorrentes de operaes com
mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. Tambm sero classificadas neste cdigo as compras de
mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria em estabelecimento comercial de cooperativa
Compra de bem para o ativo imobilizado cuja mercadoria est sujeita ao regime de substituio tributria
1.406 2.406
Classificam-se neste cdigo as compras de bens destinados ao ativo imobilizado do estabelecimento, em operaes com
mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria.
1.407 2.407 Compra de mercadoria para uso ou consumo cuja mercadoria est sujeita ao regime de substituio tributria

Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento, em operaes
com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria.
1.408 2.408
Transferncia para industrializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria

Classificam-se neste cdigo as mercadorias recebidas em transferncia de outro estabelecimento da mesma empresa, para
serem industrializadas no estabelecimento, em operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria.
1.409 2.409 Transferncia para comercializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria

Classificam-se neste cdigo as mercadorias recebidas em transferncia de outro estabelecimento da mesma empresa, para
serem comercializadas, decorrentes de operaes sujeitas ao regime de substituio tributria.
Devoluo de venda de produo do estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime de substituio tributria
1.410 2.410
Classificam-se neste cdigo as devolues de produtos industrializados e vendidos pelo estabelecimento, cujas sadas
tenham sido classificadas como Venda de produo do estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime de
substituio tributria.
Devoluo de venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operao com mercadoria sujeita ao regime de
substituio tributria

1.411 2.411 Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, cujas sadas
tenham sido classificadas como Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operao com mercadoria
sujeita ao regime de substituio tributria.
Retorno de produo do estabelecimento, remetida para venda fora do estabelecimento em operao com produto sujeito ao
1.414 2.414
regime de substituio tributria

Classificam-se neste cdigo as entradas, em retorno, de produtos industrializados pelo estabelecimento, remetidos para
vendas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculos, em operaes com produtos sujeitos ao regime de
substituio tributria, e no comercializadas.
Retorno de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, remetida para venda fora do estabelecimento em operao com
1.415 2.415
mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria

Classificam-se neste cdigo as entradas, em retorno, de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros remetidas para
vendas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculos, em operaes com mercadorias sujeitas ao regime de
substituio tributria, e no comercializadas.
Grupos
Grupos Descrio
Grupos
1.450 SISTEMAS DE INTEGRAO
1.451 Retorno de animal do estabelecimento produtor

Classificam-se neste cdigo as entradas referentes ao retorno de animais criados pelo produtor no sistema integrado.
Retorno de insumo no utilizado na produo
1.452
Classificam-se neste cdigo o retorno de insumos no utilizados pelo produtor na criao de animais pelo sistema integrado

Grupos Grupos Descrio


Grupos
ENTRADAS DE MERCADORIAS REMETIDAS COM FIM ESPECFICO DE EXPORTAO E EVENTUAIS
1.500 2.500 3.500
DEVOLUES
Entrada de mercadoria recebida com fim especfico de exportao
1.501 2.501 Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias em estabelecimento de trading company, empresa comercial
exportadora ou outro estabelecimento do remetente, com fim especfico de exportao.

23
Entrada decorrente de devoluo de produto remetido com fim especfico de exportao, de produo do estabelecimento
1.503 2.503
Classificam-se neste cdigo as devolues de produtos industrializados pelo estabelecimento, remetidos a "trading
company", a empresa comercial exportadora ou a outro estabelecimento do remetente, com fim especfico de exportao,
cujas sadas tenham sido classificadas, respectivamente, nos cdigos 5.501 ou 6.501 - "Remessa de produo do
estabelecimento, com fim especfico de exportao".

3.503 Devoluo de mercadoria exportada que tenha sido recebida com fim especfico de exportao

Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias exportadas por "trading company", empresa comercial
exportadora ou outro estabelecimento do remetente, recebidas com fim especfico de exportao, cujas sadas tenham sido
classificadas no cdigo 7.501 - "Exportao de mercadorias recebidas com fim especfico de exportao".
Entrada decorrente de devoluo de mercadoria remetida com fim especfico de exportao, adquirida ou recebida de
terceiros

Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros remetidas a "trading
1.504 2.504
company", a empresa comercial exportadora ou a outro estabelecimento do remetente, com fim especfico de exportao,
cujas sadas tenham sido classificadas, respectivamente, nos cdigos 5.502 ou 6.502 - "Remessa de mercadoria adquirida
ou recebida de terceiros, com fim especfico de exportao".

Grupos Grupos Descrio


Grupos
1.550 2.550 3.550 OPERAES COM BENS DE ATIVO IMOBILIZADO E MATERIAIS PARA USO OU CONSUMO
Compra de bem para o ativo imobilizado
1.551 2.551 3.551
Classificam-se neste cdigo as compras de bens destinados ao ativo imobilizado do estabelecimento
Transferncia de bem do ativo imobilizado
1.552 2.552
Classificam-se neste cdigo as entradas de bens destinados ao ativo imobilizado recebidos em transferncia de outro
estabelecimento da mesma empresa
Devoluo de venda de bem do ativo imobilizado
1.553 2.553 3.553
Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de bens do ativo imobilizado, cujas sadas tenham sido classificadas,
respectivamente, nos cdigos 5.551, 6.551 ou 7.551 - "Venda de bem do ativo imobilizado".
Retorno de bem do ativo imobilizado remetido para uso fora do estabelecimento

Classificam-se neste cdigo as entradas por retorno de bens do ativo imobilizado remetidos para uso fora do
1.554 2.554
estabelecimento, cujas sadas tenham sido classificadas, respectivamente, nos cdigos 5.554 ou 6.554 - "Remessa de bem
do ativo imobilizado para uso fora do estabelecimento".

Entrada de bem do ativo imobilizado de terceiro, remetido para uso no estabelecimento


1.555 2.555
Classificam-se neste cdigo as entradas de bens do ativo imobilizado de terceiros, remetidos para uso no estabelecimento.
Compra de material para uso ou consumo
1.556 2.556 3.556
Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento.
Transferncia de material para uso ou consumo

1.557 2.557 Classificam-se neste cdigo as entradas de materiais para uso ou consumo recebidos em transferncia de outro
estabelecimento da mesma empresa.

Grupos Grupos Descrio


Grupos

1.600 CRDITOS E RESSARCIMENTOS DE ICMS


2600
Recebimento, por transferncia, de crdito de ICMS
1.601
Classificam-se neste cdigo os lanamentos destinados ao registro de crditos de ICMS, recebidos por transferncia de
outras empresas.
Recebimento, por transferncia, de saldo credor de ICMS de outro estabelecimento da mesma empresa, para compensao
de saldo devedor de ICMS

Classificam-se neste cdigo os lanamentos destinados ao registro da transferncia de saldos credores de ICMS recebidos
de outros estabelecimentos da mesma empresa, destinados compensao do saldo devedor do estabelecimento, inclusive
1.602
no caso de apurao centralizada do imposto.

Obs.: Este CFOP est desabilitado no programa da NOVA GIA. Deve ser utilizado o subitem 007.30 (Outros
Crditos) na ficha Apurao do ICMS, conforme instrues contidas no Manual da Nova GIA.

Ressarcimento de ICMS retido por substituio tributria


Classificam-se neste cdigo os lanamentos destinados ao registro de ressarcimento de ICMS retido por substituio
1.603
2.603 tributria a contribuinte substitudo, efetuado pelo contribuinte substituto, ou, ainda, quando o ressarcimento for apropriado
pelo prprio contribuinte substitudo, nas hipteses previstas na legislao aplicvel.
Lanamento do crdito relativo compra de bem para o ativo imobilizado
1.604
Classificam-se neste cdigo os lanamentos destinados ao registro da apropriao de crdito de bens do ativo imobilizado
Recebimento, por transferncia, de saldo devedor de ICMS de outro estabelecimento da mesma empresa.
Classificam-se neste cdigo os lanamentos destinados ao registro da transferncia de saldo devedor de ICMS recebido de
1.605 outro estabelecimento da mesma empresa, para efetivao da apurao centralizada do imposto.
Obs:- Este CFOP est desabilitado no programa da NOVA GIA. Deve ser utilizado o subitem 002.19 (Outros
Dbitos) na ficha "Apurao do ICMS", conforme instrues contidas no Manual da Nova GIA.

24
Grupos Grupos Descrio
Grupos
1.650 2.650 3.650 ENTRADAS DE COMBUSTIVEIS, DERIVADOS OU NO DE PETROLEO E LUBRIFICANTES
Compra de combustvel ou lubrificante para industrializao subseqente
1.651 3.651
2.651 Classificam-se neste cdigo as compras de combustveis ou lubrificantes a serem utilizados em processo de
industrializao do prprio produto.
Compra de combustvel ou lubrificante para comercializao
1.652 3.652
2.652 Classificam-se neste cdigo as compras de combustveis ou lubrificantes a serem comercializados
Compra de combustvel ou lubrificante por consumidor ou usurio final
1.653 3.653
2.653 Classificam-se neste cdigo as compras de combustveis ou lubrificantes a serem consumidos em processo de
industrializao de outros produtos, na prestao de servios ou por usurio final
Transferncia de combustvel e lubrificante para industrializao
1.658
2.658 Classificam-se neste cdigo as entradas de combustveis e lubrificantes recebidas em transferncia de outro
estabelecimento da mesma empresa para serem utilizados em processo de industrializao do prprio produto
Transferncia de combustvel e lubrificante para comercializao
1.659
2.659 Classificam-se neste cdigo as entradas de combustveis e lubrificantes recebidas em transferncia de outro
estabelecimento da mesma empresa para serem comercializados.
Devoluo de venda de combustvel ou lubrificante destinado industrializao subseqente
1.660
2.660 Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de combustveis ou lubrificantes, cujas sadas tenham sido
classificadas como Venda de combustvel ou lubrificante destinado industrializao subseqente.
Devoluo de venda de combustvel ou lubrificante destinado comercializao
1.661
2.661 Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de combustveis ou lubrificantes, cujas sadas tenham sido
classificadas como Venda de combustveis ou lubrificantes para comercializao.
Devoluo de venda de combustvel ou lubrificante destinado a consumidor ou usurio final
1.662
2.662 Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de combustveis ou lubrificantes, cujas sadas tenham sido
classificadas como Venda de combustveis ou lubrificantes por consumidor ou usurio final.
Entrada de combustvel ou lubrificante para armazenagem
1.663
2.663 Classificam-se neste cdigo as entradas de combustveis ou lubrificantes para armazenagem.
Retorno de combustvel ou lubrificante remetido para armazenagem

1.664 Classificam-se neste cdigo as entradas, ainda que simblicas, por retorno de combustveis ou lubrificantes, remetidos para
2.664 armazenagem.

Grupos Grupos Descrio


Grupos
1.900 2.900 3.900 OUTRAS ENTRADAS DE MERCADORIAS OU AQUISIES DE SERVIOS
Entrada para industrializao por encomenda

1.901 2.901 Classificam-se neste cdigo as entradas de insumos recebidos para industrializao por encomenda de outra empresa ou de
outro estabelecimento da mesma empresa.
Retorno de mercadoria remetida para industrializao por encomenda
1.902 2.902
Classificam-se neste cdigo o retorno dos insumos remetidos para industrializao por encomenda, incorporados ao
produto final pelo estabelecimento industrializador.
Entrada de mercadoria remetida para industrializao e no aplicada no referido processo
1.903 2.903 Classificam-se neste cdigo as entradas em devoluo de insumos remetidos para industrializao e no aplicados no
referido processo.
Retorno de remessa para venda fora do estabelecimento
1.904 2.904 Classificam-se neste cdigo as entradas em retorno de mercadorias remetidas para venda fora do estabelecimento, inclusive
por meio de veculos, e no comercializadas
Entrada de mercadoria recebida para depsito em depsito fechado ou armazm geral
1.905 2.905
Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias recebidas para depsito em depsito fechado ou armazm geral.
Retorno de mercadoria remetida para depsito fechado ou armazm geral
1.906 2.906
Classificam-se neste cdigo as entradas em retorno de mercadorias remetidas para depsito em depsito fechado ou
armazm geral.
Retorno simblico de mercadoria remetida para depsito fechado ou armazm geral
1.907 2.907 Classificam-se neste cdigo as entradas em retorno simblico de mercadorias remetidas para depsito em depsito fechado
ou armazm geral, quando as mercadorias depositadas tenham sido objeto de sada a qualquer ttulo e que no tenham
retornado ao estabelecimento depositante.

Entrada de bem por conta de contrato de comodato


1.908 2.908
Classificam-se neste cdigo as entradas de bens recebidos em cumprimento de contrato de comodato
Retorno de bem remetido por conta de contrato de comodato
1.909 2.909
Classificam-se neste cdigo as entradas de bens recebidos em devoluo aps cumprido o contrato de comodato.
Entrada de bonificao, doao ou brinde
1.910 2.910
Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias recebidas a ttulo de bonificao, doao ou brinde.
Entrada de amostra grtis.
1.911 2.911
Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias recebidas a ttulo de amostra grtis.

25
Entrada de mercadoria ou bem recebido para demonstrao
1.912 2.912
Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias ou bens recebidos para demonstrao.
Retorno de mercadoria ou bem remetido para demonstrao
1.913 2.913
Classificam-se neste cdigo as entradas em retorno de mercadorias ou bens remetidos para demonstrao.
Retorno de mercadoria ou bem remetido para exposio ou feira
1.914 2.914
Classificam-se neste cdigo as entradas em retorno de mercadorias ou bens remetidos para exposio ou feira.
Entrada de mercadoria ou bem recebido para conserto ou reparo
1.915 2.915
Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias ou bens recebidos para conserto ou reparo
Retorno de mercadoria ou bem remetido para conserto ou reparo
1.916 2.916
Classificam-se neste cdigo as entradas em retorno de mercadorias ou bens remetidos para conserto ou reparo.
Entrada de mercadoria recebida em consignao mercantil ou industrial
1.917 2.917
Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias recebidas a ttulo de consignao mercantil ou industrial.
Devoluo de mercadoria remetida em consignao mercantil ou industrial
1.918 2.918
Classificam-se neste cdigo as entradas por devoluo de mercadorias remetidas anteriormente a ttulo de consignao
mercantil ou industrial.
Devoluo simblica de mercadoria vendida ou utilizada em processo industrial, remetida anteriormente em consignao
mercantil ou industrial
1.919 2.919
Classificam-se neste cdigo as entradas por devoluo simblica de mercadorias vendidas ou utilizadas em processo
industrial, remetidas anteriormente a ttulo de consignao mercantil ou industrial
Entrada de vasilhame ou sacaria
1.920 2.920
Classificam-se neste cdigo as entradas de vasilhame ou sacaria.
Retorno de vasilhame ou sacaria
1.921 2.921
Classificam-se neste cdigo as entradas em retorno de vasilhame ou sacaria.
Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de compra para recebimento futuro
1.922 2.922
Classificam-se neste cdigo os registros efetuados a ttulo de simples faturamento decorrente de compra para recebimento
futuro.
Entrada de mercadoria recebida do vendedor remetente, em venda ordem

Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias recebidas do vendedor remetente, em vendas ordem, cuja compra
1.923 2.923
do adquirente originrio, foi classificada, respectivamente, nos cdigos 1.120 ou 2.120 - "Compra para industrializao, em
venda ordem, j recebida do vendedor remetente", ou respectivamente nos cdigos 1.121 ou 2.121 - "Compra para
comercializao, em venda ordem, j recebida do vendedor remetente".
Entrada para industrializao por conta e ordem do adquirente da mercadoria, quando esta no transitar pelo
estabelecimento do adquirente
1.924 2.924
Classificam-se neste cdigo as entradas de insumos recebidos para serem industrializados por conta e ordem do adquirente,
nas hipteses em que os insumos no tenham transitado pelo estabelecimento do adquirente dos mesmos.
Retorno de mercadoria remetida para industrializao por conta e ordem do adquirente da mercadoria, quando esta no
transitar pelo estabelecimento do adquirente
1.925 2.925
Classificam-se neste cdigo o retorno dos insumos remetidos por conta e ordem do adquirente, para industrializao e
incorporados ao produto final pelo estabelecimento industrializador, nas hipteses em que os insumos no tenham
transitado pelo estabelecimento do adquirente.
Lanamento efetuado a ttulo de reclassificao de mercadoria decorrente de formao de kit ou de sua desagregao
1.926
Classificam-se neste cdigo os registros efetuados a ttulo de reclassificao decorrente de formao de kit de mercadorias
ou de sua desagregao.
Lanamento efetuado a ttulo de entrada de bem sob amparo de regime especial aduaneiro de admisso temporria
3.930
Classificam-se neste cdigo os lanamentos efetuados a ttulo de entrada de bens amparada por regime especial aduaneiro
de admisso temporria.
Lanamento efetuado pelo tomador do servio de transporte quando a responsabilidade de reteno do imposto for
atribuda ao remetente ou alienante da mercadoria, pelo servio de transporte realizado por transportador autnomo ou por
transportador no inscrito na unidade da Federao onde iniciado o servio.
1.931 2.931
Classificam-se neste cdigo exclusivamente os lanamentos efetuados pelo tomador do servio de transporte realizado por
transportador autnomo ou por transportador no inscrito na unidade da Federao, onde iniciado o servio, quando a
responsabilidade pela reteno do imposto for atribuda ao remetente ou alienante da mercadoria.

Aquisio de servio de transporte iniciado em unidade da Federao diversa daquela onde inscrito o prestador.
1.932 2.932
Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de transporte que tenham sido iniciados em unidade da Federao
diversa daquela onde o prestador est inscrito como contribuinte.
Aquisio de servio tributado pelo ISSQN
1.933 2.933
Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios, de competncia municipal, desde que informados em documentos
autorizados pelo Estado.
Outra entrada de mercadoria ou prestao de servio no especificada
1.949 2.949 3.949
Classificam-se neste cdigo as outras entradas de mercadorias ou prestaes de servios que no tenham sido especificadas
nos cdigos anteriores.

26
Grupos Grupos Descrio
Grupos
SADAS OU PRESTAES DE SERVIOS PARA O ESTADO
5.000
Classificam-se, neste grupo, as operaes ou prestaes em que o estabelecimento remetente esteja localizado na mesma
unidade da Federao do destinatrio
SADAS OU PRESTAES DE SERVIOS PARA OUTROS ESTADOS
6.000
Classificam-se, neste grupo, as operaes ou prestaes em que o estabelecimento remetente esteja localizado em unidade
da Federao diversa daquela do destinatrio
SADAS OU PRESTAES DE SERVIOS PARA O EXTERIOR
7.000
Classificam-se, neste grupo, as operaes ou prestaes em que o destinatrio esteja localizado em outro pas

Grupos Grupos Descrio


Grupos
5.100 6.100 7.100 VENDAS DE PRODUO PRPRIA OU DE TERCEIROS
Venda de produo do estabelecimento
5.101 6.101 7.101
Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos industrializados no estabelecimento. Tambm sero classificadas neste
cdigo as vendas de mercadorias por estabelecimento industrial de cooperativa destinadas a seus cooperados ou a
estabelecimento de outra cooperativa.
Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros
5.102 6.102 7.102
Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para industrializao ou
comercializao, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento. Tambm sero
classificadas neste cdigo as vendas de mercadorias por estabelecimento comercial de cooperativa destinadas a seus
cooperados ou estabelecimento de outra cooperativa.
5.103 6.103 Venda de produo do estabelecimento, efetuada fora do estabelecimento

Classificam-se neste cdigo as vendas efetuadas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculo, de produtos
industrializados no estabelecimento.
Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, efetuada fora do estabelecimento
5.104 6.104
Classificam-se neste cdigo as vendas efetuadas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculo, de mercadorias
adquiridas ou recebidas de terceiros para industrializao ou comercializao, que no tenham sido objeto de qualquer
processo industrial no estabelecimento
5.105 6.105 7.105 Venda de produo do estabelecimento que no deva por ele transitar

Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos industrializados no estabelecimento, armazenados em depsito fechado,
armazm geral ou outro sem que haja retorno ao estabelecimento depositante.
Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, que no deva por ele transitar
5.106 6.106 7.106
Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para industrializao ou
comercializao, armazenadas em depsito fechado, armazm geral ou outro, que no tenham sido objeto de qualquer
processo industrial no estabelecimento sem que haja retorno ao estabelecimento depositante. Tambm sero classificadas
neste cdigo as vendas de mercadorias importadas, cuja sada ocorra do recinto alfandegado ou da repartio alfandegria
onde se processou o desembarao aduaneiro, com destino ao estabelecimento do comprador, sem transitar pelo
estabelecimento do importador.

Venda de produo do estabelecimento, destinada a no contribuinte


6.107
Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos industrializados no estabelecimento, destinadas a no contribuintes.
Quaisquer operaes de venda destinadas a no contribuintes devero ser classificadas neste cdigo.
Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, destinada a no contribuinte

Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para industrializao ou
6.108
comercializao, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, destinadas a no
contribuintes. Quaisquer operaes de venda destinadas a no contribuintes devero ser classificadas neste cdigo.

Venda de produo do estabelecimento, destinada Zona Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio

Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos industrializados pelo estabelecimento, destinados Zona Franca
de Manaus ou reas de Livre Comrcio, desde que alcanados pelos benefcios fiscais de que tratam o Decreto-lei
5.109 6.109 n 288, de 28 de fevereiro de 1967, o Convnio ICM 65/88, de 6 de dezembro de 1988, o Convnio ICMS 36/97,
de 23 de maio de 1997 e o Convnio ICMS 37/97, de 23 de maio de 1997.

Obs.: O CFOP 5.109 est desabilitado no programa da Nova GIA, pois destina-se operao interna para Zona Franca
de Manaus e reas de Livre Comrcio.
Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, destinada Zona Franca de Manaus ou reas de Livre
Comrcio

Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, destinadas Zona
5.110 6.110 Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio, desde que alcanadas pelos benefcios fiscais de que tratam o
Decreto-lei n 288, de 28 de fevereiro de 1967, o Convnio ICM 65/88, de 6 de dezembro de 1988, o Convnio
ICMS 36/97, de 23 de maio de 1997 e o Convnio ICMS 37/97, de 23 de maio de 1997.
Obs.: O CFOP 5.110 est desabilitado no programa da Nova GIA, pois destina-se operao interna para Zona Franca
de Manaus e reas de Livre Comrcio.
Venda de produo do estabelecimento remetida anteriormente em consignao industrial
5.111 6.111 Classificam-se neste cdigo as vendas efetivas de produtos industrializados no estabelecimento remetidos anteriormente a
ttulo de consignao industrial

27
Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida anteriormente em consignao industrial
5.112 6.112
Classificam-se neste cdigo as vendas efetivas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que no tenham sido
objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, remetidas anteriormente a ttulo de consignao industrial.
Venda de produo do estabelecimento remetida anteriormente em consignao mercantil
5.113 6.113 Classificam-se neste cdigo as vendas efetivas de produtos industrializados no estabelecimento remetidos anteriormente a
ttulo de consignao mercantil.
Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida anteriormente em consignao mercantil
5.114 6.114
Classificam-se neste cdigo as vendas efetivas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que no tenham sido
objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, remetidas anteriormente a ttulo de consignao mercantil.
Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, recebida anteriormente em consignao mercantil
5.115 6.115
Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, recebidas anteriormente a ttulo
de consignao mercantil.
Venda de produo do estabelecimento originada de encomenda para entrega futura

Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos industrializados pelo estabelecimento, quando da sada real do produto,
5.116 6.116
cujo faturamento tenha sido classificado, respectivamente, nos cdigos 5.922 ou 6.922 - "Lanamento efetuado a ttulo de
simples faturamento decorrente de venda para entrega futura".

Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, originada de encomenda para entrega futura

Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que no tenham sido objeto de
5.117 6.117
qualquer processo industrial no estabelecimento, quando da sada real da mercadoria, cujo faturamento tenha sido
classificado nos cdigos 5.922 ou 6.922 - "Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para
entrega futura".
Venda de produo do estabelecimento entregue ao destinatrio por conta e ordem do adquirente originrio, em venda
ordem
5.118 6.118
Classificam-se neste cdigo as vendas ordem de produtos industrializados pelo estabelecimento, entregues ao destinatrio
por conta e ordem do adquirente originrio.
Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatrio por conta e ordem do adquirente
originrio, em venda ordem
5.119 6.119
Classificam-se neste cdigo as vendas ordem de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que no tenham sido
objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, entregues ao destinatrio por conta e ordem do adquirente
originrio
Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatrio pelo vendedor remetente, em venda
ordem

Classificam-se neste cdigo as vendas ordem de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que no tenham sido
5.120 6.120
objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, entregues pelo vendedor remetente ao destinatrio, cuja compra
seja classificada, pelo adquirente originrio, respectivamente nos cdigos 1.118 ou 2.118 - "Compra de mercadoria pelo
adquirente originrio, entregue pelo vendedor remetente ao destinatrio, em venda ordem".

Venda de produo do estabelecimento remetida para industrializao, por conta e ordem do adquirente, sem transitar pelo
estabelecimento do adquirente
5.122 6.122
Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos industrializados no estabelecimento, remetidos para serem
industrializados em outro estabelecimento, por conta e ordem do adquirente, sem que os produtos tenham transitado pelo
estabelecimento do adquirente.
Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida para industrializao, por conta e ordem do adquirente,
sem transitar pelo estabelecimento do adquirente

5.123 6.123 Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que no tenham sido objeto de
qualquer processo industrial no estabelecimento, remetidas para serem industrializadas em outro estabelecimento, por conta
e ordem do adquirente, sem que as mercadorias tenham transitado pelo estabelecimento do adquirente.

Industrializao efetuada para outra empresa


5.124 6.124
Classificam-se neste cdigo as sadas de mercadorias industrializadas para terceiros, compreendendo os valores referentes
aos servios prestados e os das mercadorias de propriedade do industrializador empregadas no processo industrial
Industrializao efetuada para outra empresa quando a mercadoria recebida para utilizao no processo de industrializao
no transitar pelo estabelecimento adquirente da mercadoria

5.125 6.125 Classificam-se neste cdigo as sadas de mercadorias industrializadas para outras empresas, em que as mercadorias
recebidas para utilizao no processo de industrializao no tenham transitado pelo estabelecimento do adquirente das
mercadorias, compreendendo os valores referentes aos servios prestados e os das mercadorias de propriedade do
industrializador empregadas no processo industrial.
Venda de produo do estabelecimento sob o regime de drawback

7.127 Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos industrializados no estabelecimento sob o regime de drawback, cujas
compras foram classificadas no cdigo 3.127 Compra para industrializao sob o regime de drawback.

Grupos Grupos Descrio


Grupos
5.150 6.150 TRANSFERNCIAS DE PRODUO PRPRIA OU DE TERCEIROS
Transferncia de produo do estabelecimento
5.151 6.151
Classificam-se neste cdigo os produtos industrializados no estabelecimento e transferidos para outro estabelecimento da
mesma empresa.

28
Transferncia de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros
5.152 6.152
Classificam-se neste cdigo as mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para industrializao, comercializao ou
para utilizao na prestao de servios e que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento,
transferidas para outro estabelecimento da mesma empresa.

5.153 6.153 Transferncia de energia eltrica

Classificam-se neste cdigo as transferncias de energia eltrica para outro estabelecimento da mesma empresa, para
distribuio.
Transferncia de produo do estabelecimento, que no deva por ele transitar
5.155 6.155
Classificam-se neste cdigo as transferncias para outro estabelecimento da mesma empresa, de produtos industrializados
no estabelecimento que tenham sido remetidos para armazm geral, depsito fechado ou outro, sem que haja retorno ao
estabelecimento depositante.
5.156 6.156 Transferncia de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, que no deva por ele transitar

Classificam-se neste cdigo as transferncias para outro estabelecimento da mesma empresa, de mercadorias adquiridas ou
recebidas de terceiros para industrializao ou comercializao, que no tenham sido objeto de qualquer processo
industrial, remetidas para armazm geral, depsito fechado ou outro, sem que haja retorno ao estabelecimento depositante

Grupos Grupos Descrio


Grupos
DEVOLUES DE COMPRAS PARA INDUSTRIALIZAO, COMERCIALIZAO OU ANULAES DE
5.200 6.200 7.200 VALORES
5.201 6.201 7.201 Devoluo de compra para industrializao

Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias adquiridas para serem utilizadas em processo de
industrializao, cujas entradas tenham sido classificadas como Compra para industrializao.
5.202 6.202 7.202 Devoluo de compra para comercializao

Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias adquiridas para serem comercializadas, cujas entradas tenham
sido classificadas como Compra para comercializao.
Anulao de valor relativo a aquisio de servio de comunicao
5.205 6.205 7.205
Classificam-se neste cdigo as anulaes correspondentes a valores faturados indevidamente, decorrentes das aquisies de
servios de comunicao.
Anulao de valor relativo a aquisio de servio de transporte
5.206 6.206 7.206
Classificam-se neste cdigo as anulaes correspondentes a valores faturados indevidamente, decorrentes das aquisies de
servios de transporte
Anulao de valor relativo compra de energia eltrica
5.207 6.207 7.207
Classificam-se neste cdigo as anulaes correspondentes a valores faturados indevidamente, decorrentes da compra de
energia eltrica.
Devoluo de mercadoria recebida em transferncia para industrializao
5.208 6.208
Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias recebidas em transferncia de outros estabelecimentos da mesma
empresa, para serem utilizadas em processo de industrializao
Devoluo de mercadoria recebida em transferncia para comercializao
5.209 6.209
Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias recebidas em transferncia de outro estabelecimento da mesma
empresa, para serem comercializadas
Devoluo de compra para utilizao na prestao de servio

5.210 6.210 7.210 Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias adquiridas para utilizao na prestao de servios, cujas
entradas tenham sido classificadas, respectivamente, nos cdigos 1.126, 2.126 ou 3.126 - "Compra para utilizao na
prestao de servio".
Devoluo de compras para industrializao sob o regime de drawback
Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias adquiridas para serem utilizadas em processo de industrializao
7.211 sob o regime de drawback e no utilizadas no referido processo, cujas entradas tenham sido classificadas no cdigo
3.127 Compra para industrializao sob o regime de drawback.

Grupos Grupos Descrio


Grupos
5.250 6.250 7.250 VENDAS DE ENERGIA ELTRICA
5.251 6.251 7.251
Venda de energia eltrica para distribuio ou comercializao
Classificam-se neste cdigo as vendas de energia eltrica destinada distribuio ou comercializao. Tambm sero
classificadas neste cdigo as vendas de energia eltrica destinada a cooperativas para distribuio aos seus cooperados.

5.252 6.252
Venda de energia eltrica para estabelecimento industrial
Classificam-se neste cdigo as vendas de energia eltrica para consumo por estabelecimento industrial. Tambm sero
classificadas neste cdigo as vendas de energia eltrica destinada a estabelecimento industrial de cooperativa.
5.253 6.253
Venda de energia eltrica para estabelecimento comercial
Classificam-se neste cdigo as vendas de energia eltrica para consumo por estabelecimento comercial. Tambm sero
classificadas neste cdigo as vendas de energia eltrica destinada a estabelecimento comercial de cooperativa.
Venda de energia eltrica para estabelecimento prestador de servio de transporte
5.254 6.254 Classificam-se neste cdigo as vendas de energia eltrica para consumo por estabelecimento de prestador de servios de
transporte.

29
Venda de energia eltrica para estabelecimento prestador de servio de comunicao.
5.255 6.255
Classificam-se neste cdigo as vendas de energia eltrica para consumo por estabelecimento de prestador de servios de
comunicao
5.256 6.256 Venda de energia eltrica para estabelecimento de produtor rural

Classificam-se neste cdigo as vendas de energia eltrica para consumo por estabelecimento de produtor rural.
Venda de energia eltrica para consumo por demanda contratada
5.257 6.257
Classificam-se neste cdigo as vendas de energia eltrica para consumo por demanda contratada, que prevalecer sobre os
demais cdigos deste subgrupo.
Venda de energia eltrica a no contribuinte
5.258 6.258
Classificam-se neste cdigo as vendas de energia eltrica a pessoas fsicas ou a pessoas jurdicas no indicadas nos cdigos
anteriores.

Grupos Grupos
Grupos
5.300 6.300 7.300 PRESTAES DE SERVIOS DE COMUNICAO
5.301 6.301 7.301 Prestao de servio de comunicao para execuo de servio da mesma natureza

Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de comunicao destinados s prestaes de servios da mesma
natureza.
Prestao de servio de comunicao a estabelecimento industrial
5.302 6.302
Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de comunicao a estabelecimento industrial. Tambm sero
classificados neste cdigo os servios de comunicao prestados a estabelecimento industrial de cooperativa
Prestao de servio de comunicao a estabelecimento comercial
5.303 6.303
Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de comunicao a estabelecimento comercial. Tambm sero
classificados neste cdigo os servios de comunicao prestados a estabelecimento comercial de cooperativa.
Prestao de servio de comunicao a estabelecimento de prestador de servio de transporte
5.304 6.304
Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de comunicao a estabelecimento prestador de servio de transporte.
Prestao de servio de comunicao a estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia eltrica
5.305 6.305
Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de comunicao a estabelecimento de geradora ou de distribuidora de
energia eltrica.
Prestao de servio de comunicao a estabelecimento de produtor rural
5.306 6.306
Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de comunicao a estabelecimento de produtor rural.
Prestao de servio de comunicao a no contribuinte
5.307 6.307
Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de comunicao a pessoas fsicas ou a pessoas jurdicas no
indicadas nos cdigos anteriores.

Grupos Grupos Descrio


Grupos
5.350 6.350 7.350 PRESTAES DE SERVIOS DE TRANSPORTE
5.351 6.351 Prestao de servio de transporte para execuo de servio da mesma natureza

Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de transporte destinados s prestaes de servios da mesma
natureza.
Prestao de servio de transporte a estabelecimento industrial
5.352 6.352
Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de transporte a estabelecimento industrial. Tambm sero
classificados neste cdigo os servios de transporte prestados a estabelecimento industrial de cooperativa
Prestao de servio de transporte a estabelecimento comercial
5.353 6.353
Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de transporte a estabelecimento comercial. Tambm sero
classificados neste cdigo os servios de transporte prestados a estabelecimento comercial de cooperativa
Prestao de servio de transporte a estabelecimento de prestador de servio de comunicao
5.354 6.354
Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de transporte a estabelecimento prestador de servios de
comunicao
Prestao de servio de transporte a estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia eltrica
5.355 6.355
Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de transporte a estabelecimento de geradora ou de distribuidora de
energia eltrica.
Prestao de servio de transporte a estabelecimento de produtor rural
5.356 6.356
Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de transporte a estabelecimento de produtor rural
5.357 6.357 Prestao de servio de transporte a no contribuinte

Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de transporte a pessoas fsicas ou a pessoas jurdicas no indicadas
nos cdigos anteriores.
Prestao de servio de transporte
7.358
Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de transporte destinado a estabelecimento no exterior.
Prestao de servio de transporte a contribuinte ou a no contribuinte quando a mercadoria transportada est dispensada
de emisso de nota fiscal.
5.359 6.359 Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de transporte a contribuintes ou a no contribuintes, exclusivamente
quando no existe a obrigao legal de emisso de nota fiscal para a mercadoria transportada .

30
Grupos Grupos Descrio
Grupos
5.400 6.400 SADAS DE MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA
Venda de produo do estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime de substituio tributria, na condio
de contribuinte substituto

5.401 6.401 Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos industrializados no estabelecimento em operaes com produtos sujeitos
ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substituto. Tambm sero classificadas neste cdigo as
vendas de produtos industrializados por estabelecimento industrial de cooperativa sujeitos ao regime de substituio
tributria, na condio de contribuinte substituto.
Venda de produo do estabelecimento de produto sujeito ao regime de substituio tributria, em operao entre
5.402 6.402
contribuintes substitutos do mesmo produto

Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos sujeitos ao regime de substituio tributria industrializados no
estabelecimento, em operaes entre contribuintes substitutos do mesmo produto
Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio
5.403 6.403 tributria, na condio de contribuinte substituto

Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, na condio de contribuinte
substituto, em operao com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria.
Venda de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria, cujo imposto j tenha sido retido anteriormente
6.404
Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria, na condio de
substituto tributrio, exclusivamente nas hipteses em que o imposto j tenha sido retido anteriormente
Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio
tributria, na condio de contribuinte substitudo
5.405
Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros em operao com mercadorias
sujeitas ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substitudo.
5.408 6.408 Transferncia de produo do estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime de substituio tributria

Classificam-se neste cdigo os produtos industrializados no estabelecimento e transferidos para outro estabelecimento da
mesma empresa, em operaes com produtos sujeitos ao regime de substituio tributria.
Transferncia de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operao com mercadoria sujeita ao regime de
5.409 6.409
substituio tributria

Classificam-se neste cdigo as transferncias para outro estabelecimento da mesma empresa, de mercadorias adquiridas ou
recebidas de terceiros que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, em operaes com
mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria.
Devoluo de compra para industrializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria
5.410 6.410
Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias adquiridas para serem utilizadas em processo de industrializao
cujas entradas tenham sido classificadas como Compra para industrializao em operao com mercadoria sujeita ao
regime de substituio tributria.
5.411 6.411 Devoluo de compra para comercializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria

Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias adquiridas para serem comercializadas, cujas entradas tenham
sido classificadas como Compra para comercializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio
tributria.
Devoluo de bem do ativo imobilizado, em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria

5.412 6.412 Classificam-se neste cdigo as devolues de bens adquiridos para integrar o ativo imobilizado do estabelecimento, cuja
entrada tenha sido classificada, respectivamente, nos cdigos 1.406 ou 2.406 - "Compra de bem para o ativo imobilizado
cuja mercadoria est sujeita ao regime de substituio tributria".
Devoluo de mercadoria destinada ao uso ou consumo, em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio
tributria
5.413 6.413
Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias adquiridas para uso ou consumo do estabelecimento, cuja
entrada tenha sido classificada, respectivamente, nos cdigos 1.407 ou 2.407 - "Compra de mercadoria para uso ou
consumo cuja mercadoria est sujeita ao regime de substituio tributria".
Remessa de produo do estabelecimento para venda fora do estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime
de substituio tributria
5.414 6.414
Classificam-se neste cdigo as remessas de produtos industrializados pelo estabelecimento para serem vendidos fora do
estabelecimento, inclusive por meio de veculos, em operaes com produtos sujeitos ao regime de substituio tributria.
Remessa de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros para venda fora do estabelecimento, em operao com
mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria
5.415 6.415 Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para serem vendidas fora do
estabelecimento, inclusive por meio de veculos, em operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio
tributria.

Grupos Grupos Descrio


Grupos
5.450 SISTEMAS DE INTEGRAO
Remessa de animal e de insumo para estabelecimento produtor

Classificam-se neste cdigo as sadas referentes remessa de animais e de insumos para criao de animais no sistema
5.451
integrado, tais como: pintos, leites, raes e medicamentos.

Grupos Grupos Descrio


Grupos
5.500 6.500 REMESSAS COM FIM ESPECFICO DE EXPORTAO E EVENTUAIS DEVOLUES

31
7.500 EXPORTAO DE MERCADORIAS RECEBIDAS COM FIM ESPECFICO DE EXPORTAO
Remessa de produo do estabelecimento, com fim especfico de exportao
5.501 6.501
Classificam-se neste cdigo as sadas de produtos industrializados pelo estabelecimento, remetidos com fim especfico de
exportao a trading company, empresa comercial exportadora ou outro estabelecimento do remetente.
Exportao de mercadorias recebidas com fim especfico de exportao

7.501 Classificam-se neste cdigo as exportaes das mercadorias recebidas anteriormente com finalidade especfica de
exportao, cujas entradas tenham sido classificadas, respectivamente, nos cdigos 1.501 ou 2.501 - Entrada de mercadoria
recebida com fim especfico de exportao".
5.502 6.502 Remessa de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, com fim especfico de exportao

Classificam-se neste cdigo as sadas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, remetidas com fim especfico de
exportao a trading company, empresa comercial exportadora ou outro estabelecimento do remetente
Devoluo de mercadoria recebida com fim especfico de exportao

Classificam-se neste cdigo as devolues efetuadas por "trading company", empresa comercial exportadora ou outro
5.503 6.503
estabelecimento do destinatrio, de mercadorias recebidas com fim especfico de exportao, cujas entradas tenham sido
classificadas, respectivamente, nos cdigos 1.501 ou 2.501 - "Entrada de mercadoria recebida com fim especfico de
exportao".

Grupos Grupos Descrio


Grupos
5.550 6.550 7.550 OPERAES COM BENS DE ATIVO IMOBILIZADO E MATERIAIS PARA USO OU CONSUMO
Venda de bem do ativo imobilizado
5.551 6.551 7.551
Classificam-se neste cdigo as vendas de bens integrantes do ativo imobilizado do estabelecimento.
Transferncia de bem do ativo imobilizado
5.552 6.552
Classificam-se neste cdigo os bens do ativo imobilizado transferidos para outro estabelecimento da mesma empresa.
Devoluo de compra de bem para o ativo imobilizado
5.553 6.553 7.553
Classificam-se neste cdigo as devolues de bens adquiridos para integrar o ativo imobilizado do estabelecimento, cuja
entrada foi classificada, respectivamente, nos cdigos 1.551, 2.551 ou 3.551 - "Compra de bem para o ativo imobilizado".
Remessa de bem do ativo imobilizado para uso fora do estabelecimento
5.554 6.554
Classificam-se neste cdigo as remessas de bens do ativo imobilizado para uso fora do estabelecimento.
Devoluo de bem do ativo imobilizado de terceiro, recebido para uso no estabelecimento

5.555 6.555 Classificam-se neste cdigo as sadas em devoluo, de bens do ativo imobilizado de terceiros, recebidos para uso no
estabelecimento, cuja entrada tenha sido classificada, respectivamente, nos cdigos 1.555 ou 2.555 - "Entrada de bem do
ativo imobilizado de terceiro, remetido para uso no estabelecimento".
Devoluo de compra de material de uso ou consumo
5.556 6.556 7.556
Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento, cuja entrada
tenha sido classificada, respectivamente, nos cdigos 1.556, 2.556 ou 3.556 - "Compra de material para uso ou consumo".
Transferncia de material de uso ou consumo
5.557 6.557
Classificam-se neste cdigo os materiais para uso ou consumo transferidos para outro estabelecimento da mesma empresa.

Grupos Grupos Descrio


Grupos
5.600 6.600 CRDITOS E RESSARCIMENTOS DE ICMS
Transferncia de crdito de ICMS acumulado
5.601
Classificam-se neste cdigo os lanamentos destinados ao registro da transferncia de crditos de ICMS para outras
empresas.
Transferncia de saldo credor de ICMS para outro estabelecimento da mesma empresa, destinado compensao de saldo
devedor de ICMS

Classificam-se neste cdigo os lanamentos destinados ao registro da transferncia de saldos credores de ICMS para outros
estabelecimentos da mesma empresa, destinados compensao do saldo devedor do estabelecimento, inclusive no caso de
5.602
apurao centralizada do imposto.

Obs.: Este CFOP est desabilitado no programa da NOVA GIA. Deve ser utilizado o subitem 002.18 (Outros
Dbitos) na ficha Apurao do ICMS, conforme instrues contidas no Manual da Nova GIA.

Ressarcimento de ICMS retido por substituio tributria


5.603 6.603
Classificam-se neste cdigo os lanamentos destinados ao registro de ressarcimento de ICMS retido por substituio
tributria a contribuinte substitudo, efetuado pelo contribuinte substituto, nas hipteses previstas na legislao aplicvel
Transferncia de saldo devedor de ICMS de outro estabelecimento da mesma empresa.

Classificam-se neste cdigo os lanamentos destinados ao registro da transferncia de saldo devedor de ICMS para outro
5.605 estabelecimento da mesma empresa, para efetivao da apurao centralizada do imposto.

Obs:- Este CFOP est desabilitado no programa da NOVA GIA. Deve ser utilizado o subitem 007.29 (Outros
Crditos) na ficha "Apurao do ICMS", conforme instrues contidas no Manual da Nova GIA.

Grupos Grupos Descrio


Grupos

32
5.650 7.650 SADAS DE COMBUSTVEIS, DERIVADOS OU NO DE PETRLEO E LUBRIFICANTES
6.650
Venda de combustvel ou lubrificante de produo do estabelecimento destinado industrializao subseqente

Classificam-se neste cdigo as vendas de combustveis ou lubrificantes industrializados no estabelecimento destinados


5.651
6.651 industrializao do prprio produto, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento
tenha sido classificado no cdigo 5.922 ou 6.922 Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de
venda para entrega futura.
Venda de combustvel ou lubrificante de produo do estabelecimento
7.651
Classificam-se neste cdigo as vendas de combustveis ou lubrificantes industrializados no estabelecimento destinados ao
exterior.
Venda de combustvel ou lubrificante de produo do estabelecimento destinado comercializao

Classificam-se neste cdigo as vendas de combustveis ou lubrificantes industrializados no estabelecimento destinados


5.652 comercializao, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado
6.652
no cdigo 5.922 ou 6.922 Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega
futura.
Venda de combustvel ou lubrificante de produo do estabelecimento destinado a consumidor ou usurio final

Classificam-se neste cdigo as vendas de combustveis ou lubrificantes industrializados no estabelecimento destinados a


5.653 consumo em processo de industrializao de outros produtos, prestao de servios ou a usurio final, inclusive aquelas
6.653
decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no cdigo 5.922 ou 6.922
Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura.
Venda de combustvel ou lubrificante adquirido ou recebido de terceiros destinado industrializao subseqente

Classificam-se neste cdigo as vendas de combustveis ou lubrificantes adquiridos ou recebidos de terceiros destinados
5.654 industrializao do prprio produto, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento
6.654
tenha sido classificado no cdigo 5.922 ou 6.922 Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de
venda para entrega futura. Tambm sero classificadas neste cdigo as vendas realizadas pelo importador.
Venda de combustvel ou lubrificante adquirido ou recebido de terceiros
7.654
Classificam-se neste cdigo as vendas de combustveis ou lubrificantes adquiridos ou recebidos de terceiros destinados ao
exterior.
Venda de combustvel ou lubrificante adquirido ou recebido de terceiros destinado comercializao

Classificam-se neste cdigo as vendas de combustveis ou lubrificantes adquiridos ou recebidos de terceiros destinados
5.655
6.655 comercializao, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado
no cdigo 5.922 ou 6.922 Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega
futura. Tambm sero classificadas neste cdigo as vendas realizadas por importador.
Venda de combustvel ou lubrificante adquirido ou recebido de terceiros destinado a consumidor ou usurio final

Classificam-se neste cdigo as vendas de combustveis ou lubrificantes adquiridos ou recebidos de terceiros destinados a
5.656 consumo em processo de industrializao de outros produtos, prestao de servios ou a usurio final, inclusive aquelas
6.656 decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no cdigo 5.922 ou 6.922
Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura. Tambm sero
classificadas neste cdigo as vendas realizadas por importador.
Remessa de combustvel ou lubrificante adquirido ou recebido de terceiros para venda fora do estabelecimento
5.657
6.657 Classificam-se neste cdigo as remessas de combustveis ou lubrificante, adquiridos ou recebidos de terceiros para serem
vendidos fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculos.
Transferncia de combustvel ou lubrificante de produo do estabelecimento
5.658
6.658 Classificam-se neste cdigo as transferncias de combustveis ou lubrificantes, industrializados no estabelecimento, para
outro estabelecimento da mesma empresa
Transferncia de combustvel ou lubrificante adquirido ou recebido de terceiro
5.659
6.659 Classificam-se neste cdigo as transferncias de combustveis ou lubrificantes, adquiridos ou recebidos de terceiros, para
outro estabelecimento da mesma empresa.
Devoluo de compra de combustvel ou lubrificante adquirido para industrializao subseqente

5.660 Classificam-se neste cdigo as devolues de compras de combustveis ou lubrificantes adquiridos para industrializao do
6.660 prprio produto, cujas entradas tenham sido classificadas como Compra de combustvel ou lubrificante para
industrializao subseqente.
Devoluo de compra de combustvel ou lubrificante adquirido para comercializao
5.661 Classificam-se neste cdigo as devolues de compras de combustveis ou lubrificantes adquiridos para comercializao,
6.661
cujas entradas tenham sido classificadas como Compra de combustvel ou lubrificante para comercializao.
Devoluo de compra de combustvel ou lubrificante adquirido por consumidor ou usurio final

5.662 Classificam-se neste cdigo as devolues de compras de combustveis ou lubrificantes adquiridos para consumo em
6.662 processo de industrializao de outros produtos, na prestao de servios ou por usurio final, cujas entradas tenham sido
classificadas como Compra de combustvel ou lubrificante por consumidor ou usurio final.
Remessa para armazenagem de combustvel ou lubrificante
5.663
6.663 Classificam-se neste cdigo as remessas para armazenagem de combustveis ou lubrificantes.
Retorno de combustvel ou lubrificante recebido para armazenagem
5.664
6.664 Classificam-se neste cdigo as remessas em devoluo de combustveis ou lubrificantes, recebidos para armazenagem.
Retorno simblico de combustvel ou lubrificante recebido para armazenagem

5.665 Classificam-se neste cdigo os retornos simblicos de combustveis ou lubrificantes recebidos para armazenagem, quando
6.665 as mercadorias armazenadas tenham sido objeto de sada a qualquer ttulo e no devam retornar ao estabelecimento
depositante.

33
Remessa por conta e ordem de terceiros de combustvel ou lubrificante recebido para armazenagem

5.666 Classificam-se neste cdigo as sadas por conta e ordem de terceiros, de combustveis ou lubrificantes, recebidos
6.666 anteriormente para armazenagem.

Grupos Grupos Descrio


Grupos
5.900 6.900 7.900 OUTRAS SADAS DE MERCADORIAS OU PRESTAES DE SERVIOS
Remessa para industrializao por encomenda
5.901 6.901
Classificam-se neste cdigo as remessas de insumos remetidos para industrializao por encomenda, a ser realizada em
outra empresa ou em outro estabelecimento da mesma empresa.
5.902 6.902 Retorno de mercadoria utilizada na industrializao por encomenda

Classificam-se neste cdigo as remessas, pelo estabelecimento industrializador, dos insumos recebidos para
industrializao e incorporados ao produto final, por encomenda de outra empresa ou de outro estabelecimento da mesma
empresa. O valor dos insumos nesta operao dever ser igual ao valor dos insumos recebidos para industrializao.
Retorno de mercadoria recebida para industrializao e no aplicada no referido processo
5.903 6.903
Classificam-se neste cdigo as remessas em devoluo de insumos recebidos para industrializao e no aplicados no
referido processo.
Remessa para venda fora do estabelecimento
5.904 6.904
Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias para venda fora do estabelecimento, inclusive por meio de
veculos.
Remessa para depsito fechado ou armazm geral
5.905 6.905
Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias para depsito em depsito fechado ou armazm geral.
Retorno de mercadoria depositada em depsito fechado ou armazm geral
5.906 6.906
Classificam-se neste cdigo os retornos de mercadorias depositadas em depsito fechado ou armazm geral ao
estabelecimento depositante.
Retorno simblico de mercadoria depositada em depsito fechado ou armazm geral

5.907 6.907 Classificam-se neste cdigo os retornos simblicos de mercadorias recebidas para depsito em depsito fechado ou
armazm geral, quando as mercadorias depositadas tenham sido objeto de sada a qualquer ttulo e que no devam retornar
ao estabelecimento depositante.
Remessa de bem por conta de contrato de comodato
5.908 6.908
Classificam-se neste cdigo as remessas de bens para o cumprimento de contrato de comodato.
Retorno de bem recebido por conta de contrato de comodato
5.909 6.909
Classificam-se neste cdigo as remessas de bens em devoluo aps cumprido o contrato de comodato.
Remessa em bonificao, doao ou brinde
5.910 6.910
Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias a ttulo de bonificao, doao ou brinde.
Remessa de amostra grtis
5.911 6.911
Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias a ttulo de amostra grtis.
Remessa de mercadoria ou bem para demonstrao
5.912 6.912
Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias ou bens para demonstrao.
Retorno de mercadoria ou bem recebido para demonstrao
5.913 6.913
Classificam-se neste cdigo as remessas em devoluo de mercadorias ou bens recebidos para demonstrao.
Remessa de mercadoria ou bem para exposio ou feira
5.914 6.914
Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias ou bens para exposio ou feira.
Remessa de mercadoria ou bem para conserto ou reparo
5.915 6.915
Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias ou bens para conserto ou reparo.
Retorno de mercadoria ou bem recebido para conserto ou reparo
5.916 6.916
Classificam-se neste cdigo as remessas em devoluo de mercadorias ou bens recebidos para conserto ou reparo.
5.917 6.917 Remessa de mercadoria em consignao mercantil ou industrial
Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias a ttulo de consignao mercantil ou industrial.
Devoluo de mercadoria recebida em consignao mercantil ou industrial
5.918 6.918 Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias recebidas anteriormente a ttulo de consignao mercantil ou
industrial.
Devoluo simblica de mercadoria vendida ou utilizada em processo industrial, recebida anteriormente em consignao
mercantil ou industrial
5.919 6.919
Classificam-se neste cdigo as devolues simblicas de mercadorias vendidas ou utilizadas em processo industrial, que
tenham sido recebidas anteriormente a ttulo de consignao mercantil ou industrial
Remessa de vasilhame ou sacaria
5.920 6.920
Classificam-se neste cdigo as remessas de vasilhame ou sacaria.
Devoluo de vasilhame ou sacaria
5.921 6.921
Classificam-se neste cdigo as sadas por devoluo de vasilhame ou sacaria.
Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura
5.922 6.922
Classificam-se neste cdigo os registros efetuados a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura.

34
Remessa de mercadoria por conta e ordem de terceiros, em venda ordem

Classificam-se neste cdigo as sadas correspondentes entrega de mercadorias por conta e ordem de terceiros, em vendas
5.923 6.923 ordem, cuja venda ao adquirente originrio foi classificada, respectivamente, nos cdigos 5.118 ou 6.118 - "Venda de
produo do estabelecimento entregue ao destinatrio por conta e ordem do adquirente originrio, em venda ordem", ou
respectivamente nos cdigos 5.119 ou 6.119 - "Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao
destinatrio por conta e ordem do adquirente originrio, em venda ordem".
Remessa para industrializao por conta e ordem do adquirente da mercadoria, quando esta no transitar pelo
estabelecimento do adquirente

5.924 6.924 Classificam-se neste cdigo as sadas de insumos com destino a estabelecimento industrializador, para serem
industrializados por conta e ordem do adquirente, nas hipteses em que os insumos no tenham transitado pelo
estabelecimento do adquirente dos mesmos.

Retorno de mercadoria recebida para industrializao por conta e ordem do adquirente da mercadoria, quando aquela no
transitar pelo estabelecimento do adquirente

5.925 6.925 Classificam-se neste cdigo as remessas, pelo estabelecimento industrializador, dos insumos recebidos, por conta e ordem
do adquirente, para industrializao e incorporados ao produto final, nas hipteses em que os insumos no tenham
transitado pelo estabelecimento do adquirente. O valor dos insumos nesta operao dever ser igual ao valor dos insumos
recebidos para industrializao.
Lanamento efetuado a ttulo de reclassificao de mercadoria decorrente de formao de kit ou de sua desagregao
5.926
Classificam-se neste cdigo os registros efetuados a ttulo de reclassificao decorrente de formao de kit de mercadorias
ou de sua desagregao.
Lanamento efetuado a ttulo de baixa de estoque decorrente de perda, roubo ou deteriorao

Classificam-se neste cdigo os registros efetuados a ttulo de baixa de estoque decorrente de perda, roubo ou deteriorao
5.927 das mercadorias.

Obs.: Este CFOP est desabilitado no programa da NOVA GIA. Deve ser utilizado o cdigo 3, subitem 3.1 da
DIPAM-B, conforme comunicado CAT n 47 de 10/07/2003 e instrues contidas no Manual da Nova GIA.

Lanamento efetuado a ttulo de baixa de estoque decorrente do encerramento da atividade da empresa


5.928
Classificam-se neste cdigo os registros efetuados a ttulo de baixa de estoque decorrente do encerramento das atividades
da empresa.
Lanamento efetuado em decorrncia de emisso de documento fiscal relativo a operao ou prestao tambm registrada
em equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF
5.929 6.929
Classificam-se neste cdigo os registros relativos aos documentos fiscais emitidos em operaes ou prestaes que tambm
tenham sido registradas em equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF.

Lanamento efetuado a ttulo de devoluo de bem cuja entrada tenha ocorrido sob amparo de regime especial aduaneiro de
admisso temporria
7.930
Classificam-se neste cdigo os lanamentos efetuados a ttulo de sada em devoluo de bens cuja entrada tenha ocorrido
sob amparo de regime especial aduaneiro de admisso temporria.
Lanamento efetuado em decorrncia da responsabilidade de reteno do imposto por substituio tributria, atribuda ao
remetente ou alienante da mercadoria, pelo servio de transporte realizado por transportador autnomo ou por transportador
no inscrito na unidade da Federao onde iniciado o servio
5.931 6.931
Classificam-se neste cdigo exclusivamente os lanamentos efetuados pelo remetente ou alienante da mercadoria quando
lhe for atribuda a responsabilidade pelo recolhimento do imposto devido pelo servio de transporte realizado por
transportador autnomo ou por transportador no inscrito na unidade da Federao onde iniciado o servio.
Prestao de servio de transporte iniciada em unidade da Federao diversa daquela onde inscrito o prestador
5.932 6.932
Classificam-se neste cdigo as prestaes de servio de transporte que tenham sido iniciadas em unidade da Federao
diversa daquela onde o prestador est inscrito como contribuinte.
Prestao de servio tributado pelo ISSQN
5.933 6.933
Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios, de competncia municipal, desde que informados em documentos
autorizados pelo Estado.
Outra sada de mercadoria ou prestao de servio no especificado
5.949 6.949 7.949
Classificam-se neste cdigo as outras sadas de mercadorias ou prestaes de servios que no tenham sido especificados
nos cdigos anteriores.

35
5-) CST - CDIGO DE SITUAO TRIBUTRIA

Aos emitirmos uma nota fiscal, obrigatoriamente deveremos preencher o campo


CST Cdigo de Situao Tributria. Normalmente este campo esta descrito na nota
fiscal no campo de situao tributria.
Este Cdigo de Situao Tributria composto por duas tabelas, a Tabela A
Origem da Mercadoria e a Tabela B Tributao do ICMS.

Tabela A
Cdigo Origem
0 Nacional
1 Estrangeira Importao Direta
2 Estrangeira Adquirida no Mercado Interno

Tabela B (apenas para identificar a tributao do ICMS)

Cdigo Tipo
00 Tributada Integralmente
10 Tributada e com cobrana do ICMS por Substituio Tributria

20 Com reduo da Base de Clculo


30 Isenta ou No-Tributada e com cobrana do ICMS por Substituio Tributria
40 Isenta
41 No-Tributada
50 Suspenso
51 Diferimento
60 ICMS cobrado anteriormente por Substituio Tributria
70 Com reduo da Base de Clculo e com Cobrana de ICMS por Substituio
Tributria
90 Outras

36
6-) MODELOS DE NOTAS FISCAIS

NOTA FISCAL Modelo 1


(Inciso I e o 3 do artigo 124 do RICMS/SP)

FORMATO 21cm X 28 cm

37
NOTA FISCAL Modelo 1-A
(Inciso I e o 3 do artigo 124 do RICMS/SP)

FORMATO 31,5 cm X 24,5 cm

38
NOTA FISCAL DE SERVIOS

39
NOTA FISCAL / CONTA DE ENERGIA ELTRICA - Modelo 6
(a que se referem o inciso V e o 3 do artigo 124)

TAMANHO NO INFERIOR A 9,0 cm X 15,0 cm, EM QUALQUER SENTIDO

40
NOTA FISCAL DE SERVIO DE COMUNICAO Modelo 21

(a que se referem o inciso XVIII e o 3 do artigo 124)

TAMANHO NO INFERIOR A 14,8 cm X 21,0 cm, EM QUALQUER SENTIDO

41
CONHECIMENTO DE TRANSPORTE RODOVIRIO DE CARGAS
(Inciso VII e o 3 do artigo 124)

42
7-) EXEMPLOS DE ALGUMAS OPERAES DE ENTRADAS E SADAS
UTILIZADAS

7.1-) Venda de Produto Industrializado para empresa de Comercializao.


NOTA FISCAL N
x SADA ENTRADA
EMITENTE 000.001
NOME/RAZO SOCIAL CEAD CONTMATIC

ENDEREO Rua Padre Estevo Pernet, 215. BAIRRO/DISTRITO TATUAP

1 VIA
LOGOTIPO
MUNICPIO SO PAULO UF SP

FONE/FAX 0XX11 6942-6700 CEP: 03315-000 CNPJ


DESTINATRIO/
58.119.371/0001-77
REMETENTE
NATUREZA DA OPERAO CFOP INSC ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO INSCRIO ESTADUAL DATA LIMITE PARA
Venda de Prod. Prpria 5101 ------------------------------------------------------- 438.193.071.154 EMISSO
DESTINATRIO/REMETENTE 00.00.00
NOME/RAZO SOCIAL CGC/CPF DATA EMISSO
Venda de Indstria p/ Comrcio 11.111.111/1111-80
ENDEREO BAIRRO/DISTRITO CEP DATA DA
SADA/ENTRADA

MUNICPIO FONE/FAX UF INSCRIO ESTADUAL DATA DA SADA


SP 485.797.464.131
FATURA

DADOS DO PRODUTO
CDIGO CL SITUAO VALOR ALQUOTAS VALOR DO
DESCRIO DOS PRODUTOS UNIDADE QUANTIDADE VALOR TOTAL
PRODUTO FISC TRIBUTRIA UNITRIO ICMS IPI IPI
1111 Porca de Ferro ou Ao A 000 Kg 10.000 0,10 1.000,00 18% 10% 100,00

CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CLCULO ICMS SUBSTITUIO VALOR DO ICMS SUBSTITUIO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS
1.000,00 180,00 ----------------------------- -------------------- 1.000,00
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA
100,00 1.100,00
TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME/RAZO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO VECULO UF CGC/CPF
1.EMITENTE
2.DESTINATRIO
ENDEREO MUNICPIO UF INSCRIO ESTADUAL

QUANTIDADE ESPCIE MARCA NMERO PESO BRUTO PESO LQUIDO

DADOS ADICIONAIS
NCM 7318.1500
N DE CONTROLE
INFORMAES COMPLEMENTARES RESERVADO AO FISCO DO FORMULRIO

000.001

DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR

RECEBEMOS DE RAZO SOCIAL DO EMITENTE OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO
NOTA FISCAL
DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR N 000.001

43
Entrada da NF acima (Comrcio compra de Indstria)

Quando uma empresa NO-CONTRIBUINTE do IPI adquire alguma mercadoria no


qual veio destacada na NF o valor do IPI deveremos proceder da seguinte forma :

- COMRCIO
Deve lanar a NF com o valor destacado de ICMS, porm tal mercadoria, ser produto
de revenda, conseqentemente valor de IPI dever constar em OBSERVAES no Registro
de Entradas (Exemplo IPI = R$ 100,00).

- INDSTRIA
Por sua vez a Indstria deve lanar a NF com o valor destacado de ICMS, porm tal,
produto no ser utilizado no processo de industrializao e sim para revenda, o valor de IPI
dever constar em OBSERVAES no Registro de Entradas (Exemplo IPI NO-
APROVEITVEL = R$ 100,00).

COMO EFETUAR TAL OPERAO NO G5-PHOENIX ?

Se no cadastro da empresa estiver preenchido no campo de Tipo de


Empresa Comrcio, o lanamento ser.
PREENCHER os CAMPOS de VC, BC/ICMS, ALIQ.ICMS, ICMS
e IPI
Sendo assim o sistema levar automaticamente o valor de IPI para o
campo de observaes do Registro de Entradas, com o seguinte
descritivo Ipi = R$ 100,00.

Se no cadastro da empresa estiver preenchido no campo de Tipo de


Empresa Indstria e tal produto no far parte do processo de
industrializao (no tenho direito ao Crdito), o lanamento ser.
PREENCHER os CAMPOS de VC, BC/ICMS, ALIQ.ICMS, ICMS
e IPI (sendo que o valor de IPI dever anteceder ao valor um sinal
de (-) negativo) Exemplo 100.00 .
Sendo assim o sistema levar automaticamente o valor de IPI para o
campo de observaes do Registro de Entradas, com o seguinte
descritivo Ipi No Aproveitvel = R$ 100,00
O valor que seria a Base de Clculo do IPI lanar em
OUTRAS de IPI.

44
7.2-) Transferncia de Mercadorias

A Legislao permite apenas operaes de Transferncia entre empresas do mesmo


grupo ou titular, ou seja, da mesma pessoa jurdica ou titular, destinando-se essas mercadorias
a compor estoques para industrializao ou comercializao.
Tributao do ICMS deve proceder normalmente.
Tributao do IPI fica ao contribuinte optar pela suspenso nos termos do artigo 42,
inciso X do RIPI/2002 Decreto n 4.544 de 26 de Dezembro de 2002 DOU 27/12/2002.
NOTA FISCAL N
x SADA ENTRADA
EMITENTE 000.004
NOME/RAZO SOCIAL CEAD CONTMATIC

ENDEREO Rua Padre Estevo Pernet, 215. BAIRRO/DISTRITO TATUAP

1 VIA
LOGOTIPO
MUNICPIO SO PAULO UF SP

FONE/FAX 0XX11 6942-6700 CEP: 03315-000 CNPJ


DESTINATRIO/
58.119.371/0001-77
REMETENTE
NATUREZA DA OPERAO CFOP INSC ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO INSCRIO ESTADUAL DATA LIMITE PARA
Transf. de mercadorias 5152 484.467.464.464 EMISSO
DESTINATRIO/REMETENTE 00.00.00
NOME/RAZO SOCIAL CGC/CPF DATA EMISSO
Transferncia de empresa Comercial para Filial
ENDEREO BAIRRO/DISTRITO CEP DATA DA
SADA/ENTRADA

MUNICPIO FONE/FAX UF INSCRIO ESTADUAL DATA DA SADA

FATURA

DADOS DO PRODUTO
CDIGO CL SITUAO VALOR ALQUOTAS VALOR DO
DESCRIO DOS PRODUTOS UNIDADE QUANTIDADE VALOR TOTAL
PRODUTO FISC TRIBUTRIA UNITRIO ICMS IPI IPI
1111 Caixa de material plstico A 000 Cx 100 10,00 1.000,00 18% -- -----

CLCULO DO IMPOSTO
VALOR TOTAL DOS
BASE DE CLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CLCULO ICMS SUBSTITUIO VALOR DO ICMS SUBSTITUIO
PRODUTOS
1.000,00 180,00 1.000,00
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA
1.000,00
TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME/RAZO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO VECULO UF CGC/CPF
1.EMITENTE
2.DESTINATRIO
ENDEREO MUNICPIO UF INSCRIO ESTADUAL

QUANTIDADE ESPCIE MARCA NMERO PESO BRUTO PESO LQUIDO

DADOS ADICIONAIS
INFORMAES COMPLEMENTARES
A 3923.10.00 N DE CONTROLE
RESERVADO AO FISCO DO FORMULRIO

000.004

DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR

RECEBEMOS DE RAZO SOCIAL DO EMITENTE OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO
NOTA FISCAL
DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR N 000.004

45
7.3-) Devoluo

Os procedimentos a serem adotados na operao de devoluo devero ser o mesmo


adota na operao de entrada da mercadoria, ou seja, se na entrada da mercadoria / produto
foi destacado/creditado o ICMS e o IPI, este deve ser destacado/debitado na devoluo das
mesmas. Isso serve tanto para o ICMS quanto para o IPI.
Se a devoluo for parcial, deve adotar os mesmos critrios de tributao da entrada, a
mesma alquota de ICMS e IPI para os produtos a serem devolvidos.
Exemplo :

Entrada ocorreu de uma NF de R$ 1.100,00 sendo :


18% ICMS R$ 180,00; e 10% IPI R$ 100,00 (S existe um tipo de produto na NF)

Abaixo exemplificao da NF de Sada da NF de Entrada - Devoluo


Devoluo ocorreu de 50% da Entrada, sendo R$ 550,00
18% ICMS R$ 90,00; e 10% IPI R$ 50,00.

46
Nota Fiscal de Devoluo de COMPRA
NOTA FISCAL N
x SADA ENTRADA
EMITENTE 000.005
NOME/RAZO SOCIAL CEAD CONTMATIC

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1 VIA
LOGOTIPO
MUNICPIO SO PAULO UF SP

FONE/FAX 0XX11 6942-6700 CEP: 03315-000 CNPJ


DESTINATRIO/
58.119.371/0001-77
REMETENTE
NATUREZA DA OPERAO CFOP INSC ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO INSCRIO ESTADUAL DATA LIMITE PARA
DEVOLUO 5202 485.467.468.897 EMISSO
DESTINATRIO/REMETENTE 00.00.00
NOME/RAZO SOCIAL CGC/CPF DATA EMISSO

ENDEREO BAIRRO/DISTRITO CEP DATA DA


SADA/ENTRADA

MUNICPIO FONE/FAX UF INSCRIO ESTADUAL DATA DA SADA

FATURA

DADOS DO PRODUTO
CDIGO CL SITUAO VALOR ALQUOTAS
DESCRIO DOS PRODUTOS UNIDADE QUANTIDADE VALOR TOTAL VALOR DO IPI
PRODUTO FISC TRIBUTRIA UNITRIO ICMS IPI
5.000 0,10 500,00 18% -- -----
50,00 (IPI)

CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CLCULO ICMS SUBSTITUIO VALOR DO ICMS SUBSTITUIO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS
500,00 90,00 500,00
VALOR DO
VALOR DO FRETE OUTRAS DESPESAS ACESSRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA
SEGURO
550,00
TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME/RAZO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO VECULO UF CGC/CPF
1.EMITENTE
2.DESTINATRIO
ENDEREO MUNICPIO UF INSCRIO ESTADUAL

QUANTIDADE ESPCIE MARCA NMERO PESO BRUTO PESO LQUIDO

DADOS ADICIONAIS
INFORMAES COMPLEMENTARES
Dev. parcial ref. a nf 001 de / / N DE CONTROLE
IPI destacvel em sua NF RESERVADO AO FISCO DO FORMULRIO

000.005

DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR

RECEBEMOS DE RAZO SOCIAL DO EMITENTE OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO
NOTA FISCAL
DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR N 000.005

47
7.4-) Venda de Ativo Imobilizado
Na venda de Ativo Imobilizado a Terceiros, a tributao segue :
ICMS No-Tributado conforme artigo 7, inciso XIV do RICMS.
IPI No-Tributado conforme artigo 37, letra B, inciso III.
NOTA FISCAL N
x SADA ENTRADA
EMITENTE 000.006
NOME/RAZO SOCIAL CEAD CONTMATIC

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1 VIA
LOGOTIPO
MUNICPIO SO PAULO UF SP

FONE/FAX 0XX11 6942-6700 CEP: 03315-000 CNPJ


DESTINATRIO/
58.119.371/0001-77
REMETENTE
NATUREZA DA OPERAO CFOP INSC ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO INSCRIO ESTADUAL DATA LIMITE PARA
Venda de Imobilizado 5551 797.464.131.646 EMISSO
DESTINATRIO/REMETENTE 00.00.00
NOME/RAZO SOCIAL CGC/CPF DATA EMISSO

ENDEREO BAIRRO/DISTRITO CEP DATA DA


SADA/ENTRADA

MUNICPIO FONE/FAX UF INSCRIO ESTADUAL DATA DA SADA

FATURA

DADOS DO PRODUTO
CDIGO DESCRIO DOS CL SITUAO VALOR ALQUOTAS VALOR
UNIDADE QUANTIDADE VALOR TOTAL
PRODUTO PRODUTOS FISC TRIBUTRIA UNITRIO ICMS IPI DO IPI
Mquina A 020 Un. 01 10.000,00 10.000,00 18% -- -----

CLCULO DO IMPOSTO
VALOR TOTAL DOS
BASE DE CLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CLCULO ICMS SUBSTITUIO VALOR DO ICMS SUBSTITUIO
PRODUTOS
10.000,00
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA
10.000,00
TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME/RAZO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO VECULO UF CGC/CPF
1.EMITENTE
2.DESTINATRIO
ENDEREO MUNICPIO UF INSCRIO ESTADUAL

QUANTIDADE ESPCIE MARCA NMERO PESO BRUTO PESO LQUIDO

DADOS ADICIONAIS
INFORMAES COMPLEMENTARES
ICMS base de clculo reduzida conforme art. do anexo N DE CONTROLE
c/c art 4 do RICMS/SP RESERVADO AO FISCO DO FORMULRIO
IPI no tributado conf. art. 37, letra b, inciso III
000.006

DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR

RECEBEMOS DE RAZO SOCIAL DO EMITENTE OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO
NOTA FISCAL
DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR N 000.006

48
7.5-) Compra de Material de Uso ou Consumo
As mercadorias adquiridas para Uso ou Consumo prprio, no podero ser
creditadas ICMS/IPI mesmo que venham destacados na Nota Fiscal.
ICMS Vedado o Crdito conforme artigo 66, inciso V do RICMS.

NOTA FISCAL N
SADA X ENTRADA
EMITENTE 000.007
NOME/RAZO SOCIAL CEAD CONTMATIC

ENDEREO Rua Padre Estevo Pernet, 215. BAIRRO/DISTRITO TATUAP

1 VIA
LOGOTIPO
MUNICPIO SO PAULO UF SP

FONE/FAX 0XX11 6942-6700 CEP: 03315-000 CNPJ


DESTINATRIO/
58.119.371/0001-77
REMETENTE
NATUREZA DA OPERAO CFOP INSC ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO INSCRIO ESTADUAL DATA LIMITE PARA
Material Uso de Consumo 1556 799.456.123.468 EMISSO
DESTINATRIO/REMETENTE 00.00.00
NOME/RAZO SOCIAL CGC/CPF DATA EMISSO

ENDEREO BAIRRO/DISTRITO CEP DATA DA


SADA/ENTRADA

MUNICPIO FONE/FAX UF INSCRIO ESTADUAL DATA DA SADA

FATURA

DADOS DO PRODUTO
CDIGO CL SITUAO VALOR ALQUOTAS VALOR DO
DESCRIO DOS PRODUTOS UNIDADE QUANTIDADE VALOR TOTAL
PRODUTO FISC TRIBUTRIA UNITRIO ICMS IPI IPI
1111 Papel Higinico A 040 Pcte 30 2,30 69,00 -- -- -----

CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CLCULO ICMS SUBSTITUIO VALOR DO ICMS SUBSTITUIO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS
69,00
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA
69,00
TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME/RAZO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO VECULO UF CGC/CPF
1.EMITENTE
2.DESTINATRIO
ENDEREO MUNICPIO UF INSCRIO ESTADUAL

QUANTIDADE ESPCIE MARCA NMERO PESO BRUTO PESO LQUIDO

DADOS ADICIONAIS
INFORMAES COMPLEMENTARES
A xxxx.xx.xx N DE CONTROLE
ICMS Vedado o Crdito conf. Art.66, inciso v RESERVADO AO FISCO DO FORMULRIO

000.007

DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR

RECEBEMOS DE RAZO SOCIAL DO EMITENTE OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO
NOTA FISCAL
DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR N 000.007

49
7.6-) Amostra Grtis
As mercadorias destinadas distribuio para amostra grtis, so isentas de
tributao de ICMS e IPI.
Para tal iseno estas mercadorias devem seguir alguns critrios, indicao no
produto amostra grtis, a quantidade no exceder a 20% do contedo da apresentao
comercial, e quando estes produtos for da indstria farmacutica, devero destinar-se
exclusivamente a mdicos, dentistas, veterinrios, etc.
ICMS Isento nos Termos do artigo 3, do anexo I, c/c artigo 8 do RICMS/2000.
IPI Artigo 51, inciso III do RIPI/2002 Decreto n 4.544 de 26 de Dezembro de
2002 DOU 27/12/2002.
NOTA FISCAL N
x SADA ENTRADA
EMITENTE 000.008
NOME/RAZO SOCIAL CEAD - CONTMATIC

ENDEREO Rua Padre Estevo Pernet, 215. BAIRRO/DISTRITO TATUAP

1 VIA
LOGOTIPO
MUNICPIO SO PAULO UF SP

FONE/FAX 0XX11 6942-6700 CEP: 03315-000 CNPJ


DESTINATRIO/
58.119.371/0001-77
REMETENTE
NATUREZA DA OPERAO CFOP INSC ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO INSCRIO ESTADUAL DATA LIMITE PARA
Amostra Gratis 5911 458.464.797.464 EMISSO
DESTINATRIO/REMETENTE 00.00.00
NOME/RAZO SOCIAL CGC/CPF DATA EMISSO

ENDEREO BAIRRO/DISTRITO CEP DATA DA


SADA/ENTRADA

MUNICPIO FONE/FAX UF INSCRIO ESTADUAL DATA DA SADA

FATURA

DADOS DO PRODUTO
CDIGO CL SITUAO VALOR ALQUOTAS VALOR
DESCRIO DOS PRODUTOS UNIDADE QUANTIDADE VALOR TOTAL
PRODUTO FISC TRIBUTRIA UNITRIO ICMS IPI DO IPI
1111 Canetas A 040 Pcte 10 0,80 8,00 -- -- -----

CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CLCULO ICMS SUBSTITUIO VALOR DO ICMS SUBSTITUIO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS
8,00
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA
8,00
TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME/RAZO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO VECULO UF CGC/CPF
1.EMITENTE
2.DESTINATRIO
ENDEREO MUNICPIO UF INSCRIO ESTADUAL

QUANTIDADE ESPCIE MARCA NMERO PESO BRUTO PESO LQUIDO

DADOS ADICIONAIS
INFORMAES COMPLEMENTARES
ICMS Isento nos termos do art. 3, do anexo I, c/c art. 8 do N DE CONTROLE
RICSM/2000 RESERVADO AO FISCO DO FORMULRIO
IPI art. 51 inciso III RIPI/2002 Decreto 4544 de 26/12/2002
SEM VALOR COMERCIAL 000.008

DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR

RECEBEMOS DE RAZO SOCIAL DO EMITENTE OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO
NOTA FISCAL
DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR N 000.008

50
7.7-) DOAO
As sadas de mercadorias a ttulo de Doao, so contempladas com o benefcio
da iseno do ICMS em alguns casos.
Os CFOPs sero utilizados tanto nas operaes isentas quanto nas tributadas.
Icms: Iseno ( quando determinada na legislao ), ou tributado conforme o caso.
IPI: Tributvel Normalmente
Ocorre a iseno do ICMS normalmente nas doaes efetuadas para assistncia
a vtimas de situao de seca, distribuio de escolas, entidade assistencial, etc.
NOTA FISCAL N
x SADA ENTRADA
EMITENTE 000.011
NOME/RAZO SOCIAL CEAD CONTMATIC

ENDEREO Rua Padre Estevo Pernet, 215. BAIRRO/DISTRITO TATUAP

1 VIA
LOGOTIPO
MUNICPIO SO PAULO UF SP

FONE/FAX 0XX11 6942-6700 CEP: 03315-000 CNPJ


DESTINATRIO/
58.119.371/0001-77
REMETENTE
NATUREZA DA OPERAO CFOP INSC ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO INSCRIO ESTADUAL DATA LIMITE PARA
Doao 5910 485.497.469.458 EMISSO
DESTINATRIO/REMETENTE 00.00.00
NOME/RAZO SOCIAL CGC/CPF DATA EMISSO

ENDEREO BAIRRO/DISTRITO CEP DATA DA


SADA/ENTRADA

MUNICPIO FONE/FAX UF INSCRIO ESTADUAL DATA DA SADA

FATURA

DADOS DO PRODUTO
CDIGO CL SITUAO VALOR ALQUOTAS VALOR
DESCRIO DOS PRODUTOS UNIDADE QUANTIDADE VALOR TOTAL
PRODUTO FISC TRIBUTRIA UNITRIO ICMS IPI DO IPI
Sapatos de Couro Mod
1111 040 CX 100 20,00 2.000,00 - 5% 100,00
Vulgapraz

CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CLCULO ICMS SUBSTITUIO VALOR DO ICMS SUBSTITUIO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS
2.000,00
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA
100,00 2.100,00
TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME/RAZO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO VECULO UF CGC/CPF
1.EMITENTE
2.DESTINATRIO
ENDEREO MUNICPIO UF INSCRIO ESTADUAL

QUANTIDADE ESPCIE MARCA NMERO PESO BRUTO PESO LQUIDO

DADOS ADICIONAIS
INFORMAES COMPLEMENTARES
ICMS Iseno (quando determinada pela legislao ) N DE CONTROLE
RESERVADO AO FISCO DO FORMULRIO

SEM VALOR COMERCIAL 000.011

DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR

RECEBEMOS DE RAZO SOCIAL DO EMITENTE OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO NOTA FISCAL
DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR N 000.011

51
7.8-) Remessa para Demonstrao
As mercadorias que destinarem-se a demonstrao sero :
ICMS - Suspenso conforme o artigo 319 do RICMS.
IPI - Tributado normalmente

NOTA FISCAL N
SADA ENTRADA
EMITENTE 000.012
NOME/RAZO SOCIAL CEAD CONTMATIC

ENDEREO Rua Padre Estevo Pernet, 215. BAIRRO/DISTRITO TATUAP

1 VIA
LOGOTIPO
MUNICPIO SO PAULO UF SP

FONE/FAX 0XX11 6942-6700 CEP: 03315-000 CNPJ


DESTINATRIO/
58.119.371/0001-77
REMETENTE
NATUREZA DA OPERAO CFOP INSC ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO INSCRIO ESTADUAL
485.464.469.464 DATA LIMITE PARA EMISSO
Remessa para Demonstrao 5912
DESTINATRIO/REMETENTE 00.00.00
NOME/RAZO SOCIAL CGC/CPF DATA EMISSO

ENDEREO BAIRRO/DISTRITO CEP DATA DA SADA/ENTRADA

MUNICPIO FONE/FAX UF INSCRIO ESTADUAL DATA DA SADA

FATURA

DADOS DO PRODUTO
CDIGO CL SITUAO VALOR ALQUOTAS VALOR
DESCRIO DOS PRODUTOS UNIDADE QUANTIDADE VALOR TOTAL
PRODUTO FISC TRIBUTRIA UNITRIO ICMS IPI DO IPI
1111 Cmera digital A 010 p 01 1.000,00 1.000,00 - 10% 100,00

CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CLCULO ICMS SUBSTITUIO VALOR DO ICMS SUBSTITUIO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS
1.000,00
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA
100,00 1.100,00
TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME/RAZO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO VECULO UF CGC/CPF
1.EMITENTE
2.DESTINATRIO
ENDEREO MUNICPIO UF INSCRIO ESTADUAL

QUANTIDADE ESPCIE MARCA NMERO PESO BRUTO PESO LQUIDO

DADOS ADICIONAIS
INFORMAES COMPLEMENTARES
A 8525.4090 N DE CONTROLE
ICMS Suspenso conf. Art. 319 do RICMS RESERVADO AO FISCO DO FORMULRIO

000.012

DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR

RECEBEMOS DE RAZO SOCIAL DO EMITENTE OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO
NOTA FISCAL
DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR N 000.012

52
7.9-) Remessa para Conserto
Os produtos que destinarem a conserto e reparos em geral, no sofrero incidncia do
ICMS - conforme artigo 7, inciso IX do RICMS.
IPI conforme artigo 5, inciso XI do RIPI.
NOTA FISCAL N
x SADA ENTRADA
EMITENTE 000.013
NOME/RAZO SOCIAL CEAD - CONTMATIC

ENDEREO Rua Padre Estevo Pernet, 215. BAIRRO/DISTRITO TATUAP

1 VIA
LOGOTIPO
MUNICPIO SO PAULO UF SP

FONE/FAX 0XX11 6942-6700 CEP: 03315-000 CNPJ


DESTINATRIO/
58.119.371/0001-77
REMETENTE
NATUREZA DA OPERAO CFOP INSC ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO INSCRIO ESTADUAL
438.192.071.117 DATA LIMITE PARA EMISSO
Remessa para conserto 5915
DESTINATRIO/REMETENTE 00.00.00
NOME/RAZO SOCIAL CGC/CPF DATA EMISSO

ENDEREO BAIRRO/DISTRITO CEP DATA DA SADA/ENTRADA

MUNICPIO FONE/FAX UF INSCRIO ESTADUAL DATA DA SADA

FATURA

DADOS DO PRODUTO
CDIGO CL SITUAO VALOR ALQUOTAS VALOR
DESCRIO DOS PRODUTOS UNIDADE QUANTIDADE VALOR TOTAL
PRODUTO FISC TRIBUTRIA UNITRIO ICMS IPI DO IPI
1111 Mquina de calucar 041 Um 01 150,00 150,00

CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CLCULO ICMS SUBSTITUIO VALOR DO ICMS SUBSTITUIO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS
150,00
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA
150,00
TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME/RAZO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO VECULO UF CGC/CPF
1.EMITENTE
2.DESTINATRIO
ENDEREO MUNICPIO UF INSCRIO ESTADUAL

QUANTIDADE ESPCIE MARCA NMERO PESO BRUTO PESO LQUIDO

DADOS ADICIONAIS

ICMS Noincidncia conf. Art. 7, inciso IX do RICMS N DE CONTROLE


IPI No-incidncia conf. Art. 5, inciso XI do RIPI RESERVADO AO FISCO DO FORMULRIO

000.013

DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR

RECEBEMOS DE RAZO SOCIAL DO EMITENTE OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO
NOTA FISCAL
DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR N 000.013

53
7.10-) Consignao
Na Operao de CONSIGNAO deve-se destacar o ICMS e o IPI tanto na
Remessa, quando no Retorno das mercadorias.
Remessa : Destaca-se o ICMS e o IPI.

NOTA FISCAL N
X SADA ENTRADA
EMITENTE 000.014
NOME/RAZO SOCIAL CEAD CONTMATIC

ENDEREO Rua Padre Estevo Pernet, 215. BAIRRO/DISTRITO TATUAP

LOGOTIPO
MUNICPIO SO PAULO UF SP

FONE/FAX 0XX11 6942-6700 CEP: 03315-000 CNPJ


58.119.371/0001-77

NATUREZA DA OPERAO CFOP INSC ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO INSCRIO ESTADUAL DATA LIMITE PARA
Remessa em consignao indl. 5917 468.192.071.117 EMISSO
DESTINATRIO/REMETENTE 00.00.00
NOME/RAZO SOCIAL CGC/CPF DATA EMISSO
Remessa em Consignao INDUSTRIAL
ENDEREO BAIRRO/DISTRITO CEP DATA DA
SADA/ENTRADA

MUNICPIO FONE/FAX UF INSCRIO ESTADUAL DATA DA SADA

FATURA

DADOS DO PRODUTO
CDIGO CL SITUAO VALOR ALQUOTAS VALOR DO
DESCRIO DOS PRODUTOS UNIDADE QUANTIDADE VALOR TOTAL
PRODUTO FISC TRIBUTRIA UNITRIO ICMS IPI IPI
1111 Porca de ferro ou ao A 000 Kg 10.000 0,10 1.000,00 18% 10% 100,00

CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CLCULO ICMS SUBSTITUIO VALOR DO ICMS SUBSTITUIO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS
1.000,00 180,00 1.000,00
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA
100,00 1.100,00
TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME/RAZO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO VECULO UF CGC/CPF
1.EMITENTE
2.DESTINATRIO
ENDEREO MUNICPIO UF INSCRIO ESTADUAL

QUANTIDADE ESPCIE MARCA NMERO PESO BRUTO PESO LQUIDO

DADOS ADICIONAIS
INFORMAES COMPLEMENTARES
N DE CONTROLE
A- 7318.1500 RESERVADO AO FISCO DO FORMULRIO

000.014

DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR

RECEBEMOS DE RAZO SOCIAL DO EMITENTE OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO
NOTA FISCAL
DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR N 000.014

54
Retorno : Destaca-se o ICMS e o IPI.

Havendo retorno, de mercadorias, deve-se emitir uma nota fiscal com o destaque
do ICMS e o IPI se devido assim como fora a Remessa.

NOTA FISCAL N
X SADA ENTRADA
EMITENTE 000.015
NOME/RAZO SOCIAL CEAD CONTMATIC

ENDEREO Rua Padre Estevo Pernet, 215. BAIRRO/DISTRITO TATUAP

LOGOTIPO
MUNICPIO SO PAULO UF SP

FONE/FAX 0XX11 6942-6700 CEP: 03315-000 CNPJ


58.119.371/0001-77

NATUREZA DA OPERAO CFOP INSC ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO INSCRIO ESTADUAL DATA LIMITE PARA
Retorno em consignao 1918 438.192.071.117 EMISSO
DESTINATRIO/REMETENTE 00.00.00
NOME/RAZO SOCIAL CGC/CPF DATA EMISSO

ENDEREO BAIRRO/DISTRITO CEP DATA DA


SADA/ENTRADA

MUNICPIO FONE/FAX UF INSCRIO ESTADUAL DATA DA SADA

FATURA

DADOS DO PRODUTO
CDIGO CL SITUAO VALOR ALQUOTAS VALOR DO
DESCRIO DOS PRODUTOS UNIDADE QUANTIDADE VALOR TOTAL
PRODUTO FISC TRIBUTRIA UNITRIO ICMS IPI IPI
1111 Porca de ferro ou ao A 000 Kg 5.000 0,10 500,00 18% 10% 50,00

CLCULO DO IMPOSTO
VALOR TOTAL DOS
BASE DE CLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CLCULO ICMS SUBSTITUIO VALOR DO ICMS SUBSTITUIO
PRODUTOS
500,00 90,00 500,00
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA
50,00 550,00
TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME/RAZO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO VECULO UF CGC/CPF
1.EMITENTE
2.DESTINATRIO
ENDEREO MUNICPIO UF INSCRIO ESTADUAL

QUANTIDADE ESPCIE MARCA NMERO PESO BRUTO PESO LQUIDO

DADOS ADICIONAIS
INFORMAES COMPLEMENTARES
Retorno referente NF de remessa n de / / N DE CONTROLE
A 7318-1500 RESERVADO AO FISCO DO FORMULRIO

000.015

DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR

RECEBEMOS DE RAZO SOCIAL DO EMITENTE OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO
NOTA FISCAL
DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR N 000.015

55
Venda de Mercadorias de Consignao
Se no processo de remessa e retorno, houveram venda total ou parcial destas
mercadorias, deve-se emitir uma nota fiscal para efeito de Faturamento sem o destaque
do ICMS e o IPI.
NOTA FISCAL N
X SADA ENTRADA
EMITENTE 000.016
NOME/RAZO SOCIAL CEAD CONTMATIC

ENDEREO Rua Padre Estevo Pernet, 215. BAIRRO/DISTRITO TATUAP

LOGOTIPO
MUNICPIO SO PAULO UF SP

FONE/FAX 0XX11 6942-6700 CEP: 03315-000 CNPJ


58.119.371/0001-77

NATUREZA DA OPERAO CFOP INSC ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO INSCRIO ESTADUAL DATA LIMITE PARA
Venda (Consignao) 5113 438.192.071.117 EMISSO
DESTINATRIO/REMETENTE 00.00.00
NOME/RAZO SOCIAL CGC/CPF DATA EMISSO

ENDEREO BAIRRO/DISTRITO CEP DATA DA


SADA/ENTRADA

MUNICPIO FONE/FAX UF INSCRIO ESTADUAL DATA DA SADA

FATURA

DADOS DO PRODUTO
CDIGO CL SITUAO VALOR ALQUOTAS VALOR DO
DESCRIO DOS PRODUTOS UNIDADE QUANTIDADE VALOR TOTAL
PRODUTO FISC TRIBUTRIA UNITRIO ICMS IPI IPI
1111 Porca de ferro ou ao A 041 Kg 5.000 0,10 500,00

CLCULO DO IMPOSTO
VALOR TOTAL DOS
BASE DE CLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CLCULO ICMS SUBSTITUIO VALOR DO ICMS SUBSTITUIO
PRODUTOS
500,00
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA
500,00
TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME/RAZO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO VECULO UF CGC/CPF
1.EMITENTE
2.DESTINATRIO
ENDEREO MUNICPIO UF INSCRIO ESTADUAL

QUANTIDADE ESPCIE MARCA NMERO PESO BRUTO PESO LQUIDO

DADOS ADICIONAIS
SIMPLES FATURAMENTO Consignao Industrial NF
no. 11 de ___/___/___.
N DE CONTROLE
ICMS / IPI No destacar conf. Art. 467, inciso II do RESERVADO AO FISCO DO FORMULRIO
RICMS

000.016

DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR

RECEBEMOS DE RAZO SOCIAL DO EMITENTE OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO
NOTA FISCAL
DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR N 000.016

56
7.11-) Venda para Entrega Futura
Na operao de Venda para entrega futura, gera-se operao de duas notas fiscais,
sendo uma para efeito de Simples Faturamento e outra para Entrega da Mercadoria.
A legislao do ICMS diz que dever destacar o ICMS no momento da circulao da
mercadoria, ou seja, na segunda nota fiscal emitida de Venda.
J a legislao do IPI, diz que facultativo5 o destaque o IPI no momento do
faturamento, ou no momento da venda (entrega), este um assunto polmico. Se
houver emisso da nota fiscal, fica obrigatrio o destaque do IPI, conforme art. 333,
inciso VII, pargrafo 3 e artigo 336.
Exemplificaremos abaixo as notas fiscais de Simples Faturamento e Venda.

5
IPI Facultativo artigo 128, inciso I do RIPI.
57
Simples Faturamento
NOTA FISCAL N
X SADA ENTRADA
EMITENTE 000.017
NOME/RAZO SOCIAL CEAD - CONTMATIC

ENDEREO Rua Padre Estevo Pernet, 215. BAIRRO/DISTRITO TATUAP

LOGOTIPO
MUNICPIO SO PAULO UF SP

FONE/FAX 0XX11 6942-6700 CEP: 03315-000 CNPJ


58.119.371/0001-77

NATUREZA DA OPERAO CFOP INSC ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO INSCRIO ESTADUAL DATA LIMITE PARA
SIMPLES Faturamento 5922 438.192.071.117 EMISSO
DESTINATRIO/REMETENTE 00.00.00
NOME/RAZO SOCIAL CGC/CPF DATA EMISSO

ENDEREO BAIRRO/DISTRITO CEP DATA DA


SADA/ENTRADA

MUNICPIO FONE/FAX UF INSCRIO ESTADUAL DATA DA SADA

FATURA

DADOS DO PRODUTO
CDIGO CL SITUAO VALOR ALQUOTAS VALOR DO
DESCRIO DOS PRODUTOS UNIDADE QUANTIDADE VALOR TOTAL
PRODUTO FISC TRIBUTRIA UNITRIO ICMS IPI IPI
1111 Porca de ferro ou ao A 041 Kg 10.000 0,10 1.000,00 10% 100,00

CLCULO DO IMPOSTO
VALOR TOTAL DOS
BASE DE CLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CLCULO ICMS SUBSTITUIO VALOR DO ICMS SUBSTITUIO
PRODUTOS
1.000,00
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA
100,00 1.100,00
TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME/RAZO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO VECULO UF CGC/CPF
1.EMITENTE
2.DESTINATRIO
ENDEREO MUNICPIO UF INSCRIO ESTADUAL

QUANTIDADE ESPCIE MARCA NMERO PESO BRUTO PESO LQUIDO

DADOS ADICIONAIS
INFORMAES COMPLEMENTARES
NCM 7318.1500 N DE CONTROLE
RESERVADO AO FISCO DO FORMULRIO

000.017

DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR

RECEBEMOS DE RAZO SOCIAL DO EMITENTE OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO
NOTA FISCAL
DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR N 000.017

58
Venda de Entrega Futura

NOTA FISCAL N
X SADA ENTRADA
EMITENTE 000.018
NOME/RAZO SOCIAL CEAD CONTMATIC

ENDEREO Rua Padre Estevo Pernet, 215. BAIRRO/DISTRITO TATUAP

LOGOTIPO
MUNICPIO SO PAULO UF SP

FONE/FAX 0XX11 6942-6700 CEP: 03315-000 CNPJ


58.119.371/0001-77

NATUREZA DA OPERAO CFOP INSC ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO INSCRIO ESTADUAL DATA LIMITE PARA
Venda (Entrega Futura) 5116 438.192.071.117 EMISSO
DESTINATRIO/REMETENT
00.00.00
E
NOME/RAZO SOCIAL CGC/CPF DATA EMISSO
Venda de Produo (Contr. Substituto) FABRICANTE
ENDEREO BAIRRO/DISTRITO CEP DATA DA
SADA/ENTRADA

MUNICPIO FONE/FAX UF INSCRIO ESTADUAL DATA DA SADA

FATURA

DADOS DO PRODUTO
CDIGO CL SITUAO VALOR ALQUOTAS VALOR DO
DESCRIO DOS PRODUTOS UNIDADE QUANTIDADE VALOR TOTAL
PRODUTO FISC TRIBUTRIA UNITRIO ICMS IPI IPI
1111 Porca de ferro ou ao A 000 Kg 10.000 0,10 1.000,00 18%

CLCULO DO IMPOSTO
VALOR TOTAL DOS
BASE DE CLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CLCULO ICMS SUBSTITUIO VALOR DO ICMS SUBSTITUIO
PRODUTOS
1.000,00 180,00 1.000,00
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA
1.100,00
TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME/RAZO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO VECULO UF CGC/CPF
1.EMITENTE
2.DESTINATRIO
ENDEREO MUNICPIO UF INSCRIO ESTADUAL

QUANTIDADE ESPCIE MARCA NMERO PESO BRUTO PESO LQUIDO

DADOS ADICIONAIS
INFORMAES COMPLEMENTARES
A 7318.1500 N DE CONTROLE
RESERVADO AO FISCO DO FORMULRIO

000.018

DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR

RECEBEMOS DE RAZO SOCIAL DO EMITENTE OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO
NOTA FISCAL
DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR N 000.018

59
7.12-) Exportao
Na venda de produtos para o Exterior, h incentivo fiscal, portanto no h tributao
de ICMS e IPI.
ICMS No incidncia no termo do art. 7, V do RICMS
IPI Imunidade tributria art. 18, II do RIPI
NOTA FISCAL N
X SADA ENTRADA
EMITENTE 000.019
NOME/RAZO SOCIAL CEAD CONTMATIC

ENDEREO Rua Padre Estevo Pernet, 215. BAIRRO/DISTRITO TATUAP

LOGOTIPO
MUNICPIO SO PAULO UF SP

FONE/FAX 0XX11 6942-6700 CEP: 03315-000 CNPJ


58.119.371/0001-77

NATUREZA DA OPERAO CFOP INSC ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO INSCRIO ESTADUAL DATA LIMITE PARA
Venda Exportao 7101 438.192.071.117 EMISSO
DESTINATRIO/REMETENTE 00.00.00
NOME/RAZO SOCIAL CGC/CPF DATA EMISSO
Venda de Produtos acabados para o Exterior
ENDEREO BAIRRO/DISTRITO CEP DATA DA
SADA/ENTRADA

MUNICPIO FONE/FAX UF INSCRIO ESTADUAL DATA DA SADA

FATURA

DADOS DO PRODUTO
CDIGO CL SITUAO VALOR ALQUOTAS VALOR DO
DESCRIO DOS PRODUTOS UNIDADE QUANTIDADE VALOR TOTAL
PRODUTO FISC TRIBUTRIA UNITRIO ICMS IPI IPI
1111 Celulose A 040 Cx 1.000 100,00 100.000,00 - - -

CLCULO DO IMPOSTO
VALOR TOTAL DOS
BASE DE CLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CLCULO ICMS SUBSTITUIO VALOR DO ICMS SUBSTITUIO
PRODUTOS
100.000,00
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA
100.000,00
TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME/RAZO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO VECULO UF CGC/CPF
1.EMITENTE
2.DESTINATRIO
ENDEREO MUNICPIO UF INSCRIO ESTADUAL

QUANTIDADE ESPCIE MARCA NMERO PESO BRUTO PESO LQUIDO

DADOS ADICIONAIS
INFORMAES COMPLEMENTARES
A 3912.11.20 N DE CONTROLE
ICMS No incidncia no termo do art. 7, V do RICMS RESERVADO AO FISCO DO FORMULRIO
IPI Imunidade tributria art. 18, II do RIPI
000.019

DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR

RECEBEMOS DE RAZO SOCIAL DO EMITENTE OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO
NOTA FISCAL
DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR N 000.019

60
8-) CARTA DE CORREO

Carta de Correo como prprio nome j diz serve para corrigir algum campo existente
na nota fiscal.
Para que a carta de correo tenha validade e efeito fiscal, ambas as partes (remetente
e destinatrio) devem concordar e escriturar os Registros da Nota Fiscal que a Carta de
Correo pertence de forma igual.
A carta de correo s pode ser emitida desde que o campo a ser corrigido no seja
algo que mude o valor de tributao de impostos, ou seja, se for o valor do ICMS ou IPI
errado, o correto que seja emitido uma NF Completar.
A carta de correo tambm no vlida para correo de data de sada, pois
implicaria em alteraes no clculo do faturamento ou apurao de IPI dependendo da data.
Para o nmero da nota fiscal tambm no permitido correo.
No existe formulrio prprio de carta de correo.
Exemplificaremos abaixo um modelo de carta de correo.

6
Modelo Impresso pelo Sistema de Escrita Fiscal : G5 PHOENIX
61
9-) Pedido de Uso de Impresso de Documentos Fiscais

Esta autorizao serve para ter validade, a impresso de alguns registros no qual
informaremos abaixo.
Para obter esta autorizao necessrio acessar o site do Posto Fiscal Eletrnico
www.pfe.fazenda.sp.gov .br
Normalmente, ao executar o processo de autorizao/pedido de uso junto ao Posto
Fiscal, solicitado algumas informaes a saber :
Exemplo:
Linguagem de Programao - Delphi
Gerenciador de Banco de Dados - Btrieve
Sistema Operacional - Windows
Processador - XP
Memria RAM - 24 MB RAM

PROCEDIMENTOS:
Preencher o Pedido/Comunicao de Uso de Sistema Eletrnico de Processamento de
Dados - SEPD, em formulrio eletrnico, disponvel no Posto Fiscal Eletrnico - PFE da
Secretaria da Fazenda, no endereo http://pfe.fazenda.sp.gov.br, na Pasta:
Autorizaes/AIDF/Cadastro/SEPD, por contribuinte ou contabilista, quando se tratar de
Pedido Inicial;
Autorizaes/AIDF/Alteraes/SEPD, por contribuinte ou contabilista, utilizando-se da opo
Alterar, quando se tratar de Pedido de Alterao de qualquer das informaes do pedido
originalmente cadastrado e acolhido;
Autorizaes/AIDF/Alteraes/SEPD, por contribuinte ou contabilista, utilizando-se da opo
Cessao de Uso, quando se tratar de Pedido de Cessao Total do Uso dos Livros e
Documentos relacionados no pedido originalmente cadastrado e acolhido.
O Pedido ser acolhido e deferido de plano, eletronicamente, condicionando-se, porm,
anlise do atendimento de todas as exigncias contidas na Portaria CAT 32/96, na redao
da Portaria CAT 92/02.
Em caso de indeferimento, o Fisco dar cincia ao interessado no prazo de 30 dias da
entrega do pedido.
Contribuintes que se utilizem de servios de terceiros, devero informar essa condio e
identific-los em seu pedido no momento do preenchimento de sua autorizao.
Os contribuintes que, na data de vigncia de Janeiro de 20037 da Portaria CAT 92/02, j
forem usurios do Sistema Eletrnico de Processamento de Dados - SEPD para emisso de
documentos e escriturao de livros fiscais, devero RENOVAR seu pedido, por meio do
formulrio eletrnico Pedido/Comunicao de Uso de Sistema Eletrnico de Processamento
de Dados SEPD, disponvel no PFE, na pasta Autorizao/AIDF/Cadastro/SEPD. Os dados
para seu preenchimento sero extrados do pedido anteriormente autorizado por meio de
formulrio em papel.
Em todas as circunstncias, uma via do pedido ser impressa e entregue pelo
requerente / declarante Diviso de Tecnologia e Informaes da Delegacia da Receita
Federal a que estiver subordinado.

7
Convnio ICMS 142/02 de 13 de Dezembro de 2002.

62
Fica dispensado da autorizao aqui tratada, o contribuinte que, use exclusivamente
equipamento Emissor de Cupom Fiscal e no seja usurio do Sistema Eletrnico de
Processamento de Dados SEPD, para emisso de outros documentos fiscais ou escriturao
de Documentos fiscais que podem ser emitidos pelo Sistema Eletrnico de Processamento de
Dados -SEPD:livros fiscais.

Livros Fiscais que podem ser emitidos pelo Sistema Eletrnico de Processamento de
Dados -SEPD:
Registro de Entradas
Registro de Sadas
Registro de Controle da Produo e do Estoque
Registro de Inventrio
Registro de Apurao do ICMS
Livro de Movimentao de Combustveis
O contribuinte dever manter o registro fiscal na forma estabelecida na Portaria CAT
32/96, na redao da Portaria CAT 92/02, com relao s operaes, s aquisies e aos
servios prestados e/ou tomados a qualquer ttulo e realizados no exerccio de apurao.

63
10-) TIPOS E MODELOS DE LIVROS E REGISTROS - MANUAIS E
ELETRNICOS
Registro de Entradas Modelo 1

64
Registro de Entradas Modelo 1-A

65
Registro de Entradas Modelo Eletrnico8

8
Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix
66
Continuao do Registro de Entradas.

9
Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix
67
Registro de Sadas Modelo 2

68
Registro de Sadas Modelo 2-A

69
Registro de Sadas Modelo Eletrnico

10

10
Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 PHOENIX
70
Continuao do Registro de Sadas

11

11
Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 PHOENIX
71
Continuao do Registro de Sadas

12

12
Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix
72
Livro de Registro de Apurao de Icms Manual

73
Continuao do Livro de Registro de Apurao de Icms Manual

74
Registro de Apurao de ICMS Eletrnico

13

13
Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix
75
Continuao do Registro de Apurao de ICMS Eletrnico

14

14
Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 PHOENIX
76
Livro de Registro de Apurao de IPI Manual

77
Continuao Livro de Registro de Apurao de IPI Manual

78
Registro de Apurao do IPI 1 Quinzena Eletrnico

15

15
Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix
79
Continuao do Registro de Apurao de IPI 1 Quinzena

16

16
Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix
80
Registro de Inventrio

Conforme artigo 221 do RICMS, o Registro de Inventrio MODELO 7, destina-se aos


valores compostos na empresa, sendo os valores de Mercadorias, Matrias-Primas, Produtos
Intermedirios, Materiais de Embalagens, Produtos Manufaturados e Produtos em Fabricao.
Estes valores devem ser compostos conforme o encerramento do Balano Patrimonial
da poca, ou seja, se o Balano Patrimonial da empresa encerrar semestralmente no exerccio
calendrio, este registro deve ser escriturado semestralmente, sendo no ms de JUNHO e
DEZEMBRO, contendo o saldo final destes valores nestas respectivas datas.

17

17
Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix
81
11-) MODELOS DE LIVROS E REGISTROS DE PRESTAO DE SERVIOS
MANUAIS E ELETRNICOS

Livro de Registro de Prestao de Servio Manual


Modelo 51

82
Modelo 53

83
Modelo 56

84
Livro de Registro de Prestao de Servio Modelo 51 Eletrnico

18

18
Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 PHOENIX

85
Livro de Registro de Prestao de Servio Modelo 53 Eletrnico

19

19
Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 PHOENIX

86
Livro de Registro de Prestao de Servio Modelo 56 Eletrnico

20

20
Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix
87
12- ) CLCULOS DE TRIBUTOS
No-Cumulatividade Efetiva-se a no-cumulatividade, o momento da apurao do
valor do imposto a ser pago. As entradas/recebimentos geram um crdito e as sadas ou
prestaes de servios geram um dbito.
A no-cumulatividade serve para no haver bi-tributao, ou seja, no recolher/pagar
duas ou mais vezes pelo mesmo tributo.
O clculo dos tributos que utilizam o princpio da no-cumulatividade composto pelos
dbitos subtraindo os crditos.

Dbitos = a pagar / recolher (devedor) = Sadas


Crditos = a compensar (credor) = Entradas

Se os Dbitos > Crditos = a pagar


Se os Crditos > Dbitos = a compensar

Nos tributos que iremos estudar podemos dizer que o ICMS, IPI , PIS e a COFINS das
empresas de tributao pelo LUCRO REAL, obedecem os critrios da no-cumulatividade.

88
12.1-) ICMS

As empresas enquadradas no regime RPA para recolhimento do icms obedecem o


principio da no-cumulatividade, ou seja, compensando-se o que for devido em cada operao
relativa a circulao de mercadorias ou prestao de servios com o montante cobrado nas
anteriores, pelo mesmo ou outro Estado ou Distrito Federal.
O clculo do ICMS :
Dbitos - Crditos

Se os Dbitos > Crditos = a pagar


Se os Crditos > Dbitos = a compensar

No exemplo abaixo teremos :


Exemplo de ICMS a Pagar

Dbitos
Operaes de Sadas 19.448,91
Crditos
Operaes de Entradas ( 4.689,95)
Saldo Credor do perodo anterior 0,00

SALDO DEVEDOR / PAGAR 14.758,96 (ICMS a recolher)

Exemplo de ICMS a Pagar COM CRDITO ANTERIOR

Dbitos
Operaes de Sadas 25.000,00
Crditos
Operaes de Entradas ( 5.000,00)
Saldo Credor do perodo anterior ( 1.000,00)

SALDO DEVEDOR / PAGAR 19.000,00 (ICMS a recolher)

Exemplo de ICMS a Compensar

Dbitos
Operaes de Sadas 10.000,00
Crditos
Operaes de Entradas ( 7.500,00)
Saldo Credor do perodo anterior 4.000,00

SALDO CREDOR / COMPENSAR 1.500,00 (ICMS a Compensar)

89
O CDIGO DE RECOLHIMENTO DA GARE DE ICMS 046-2.
21

S devemos preencher a GARE-ICMS quando aps apurar as operaes de Entradas e


Sadas o resultado for DEVEDOR / RECOLHER. Sendo devedor / recolher preencher o valor a
pagar nos campos 09 e 14 se o mesmo for pago at o dia do vencimento.

21
Modelo Impresso pelo Sistema de Escrita Fiscal : G5 PHOENIX
90
12.2-) IPI

O IPI, obedece os mesmos critrios da NO-CUMULATIVIDADE.


A apurao do IPI MENSAL, para as micro-empresas e empresas de pequeno porte.
Desde Outubro de 2004 a apurao do IPI MENSAL, dos estabelecimentos Industriais
ou Equiparados a Industrial; porm ainda existem alguns produtos que continuam com a
Apurao Decendial conforme tabela abaixo:

Produto Perodo de Prazo para Pagamento


Apurao

Bebidas do captulo 22 da Tipi. Decendial At o terceiro dia til do decndio subseqente


ao de ocorrncia dos fatos geradores.

Cigarros do cdigo 2402.20.00 da Tipi. Decendial At o terceiro dia til do decndio subseqente
ao de ocorrncia dos fatos geradores.

Cigarros do cdigo 2402.90.00 da Tipi. Mensal At o ltimo dia til da quinzena subseqente ao
ms de ocorrncia dos fatos geradores.

Veculos das posies 87.03 e 87.06 da Tipi. Decendial At o ltimo dia til do decndio subseqente ao
de ocorrncia dos fatos geradores.

Produtos das posies 84.29, 84.32, 84.33, 87.01, Decendial At o ltimo dia til do decndio subseqente ao
87.02, 87.04, 87.05 e 87.11 da Tipi. de ocorrncia dos fatos geradores.

Todos os produtos, com exceo de bebidas Mensal At o ltimo dia til da quinzena subseqente ao
(Captulo 22), cigarros (cdigos 2402.20.00 e ms de ocorrncia dos fatos geradores.
2402.90.00) e os das posies 84.29, 84.32, 84.33,
87.01 a 87.06 e 87.11 da Tipi.

* O prazo de pagamento para as micro-empresas e empresas de pequeno porte o ltimo dia til do ms subseqente ao de
ocorrncia dos fatos geradores.
Veremos a seguir o clculo do IPI do 1 Quinzena (do dia 01 15/01), que segue a
mesma metodologia do ICMS.
Dbitos
Operaes de Sadas 10.134,82
Crditos
Operaes de Entradas ( 1.092,00)
Saldo Credor do perodo anterior 0,00

SALDO DEVEDOR / PAGAR 9.042,82

91
22

22
Modelo impresso pelo Sistema de Escrita Fiscal G5 Phoenix
92
12.3-) PIS / COFINS No-Cumulativo

A Base de Clculo do Pis e Cofins no cumulativos ser feito mediante aplicao das
respectivas alquotas sobre o Faturamento de Sadas (Vendas); e sobre o Faturamento de
Entradas (Compras) para as empresas Tributadas pelo MTODO do LUCRO REAL.

O Faturamento das Sadas composto pelas Vendas + Prestaes de Servios


FATURAMENTO DE SADAS = VENDAS IPI DE VENDAS DEVOLUES DE VENDAS +
IPI DE DEVOLUES DE VENDAS + (Prestao de Servios)

O Faturamento das Entradas composto pelas Compras


FATURAMENTO DE ENTRADAS = COMPRAS IPI DE COMPRAS DEVOLUES DE COMPRAS +
IPI DE DEVOLUES DE COMPRAS

A alquota aplicada :
PIS (para LUCRO REAL) = 1,65%
COFINS (para LUCRO REAL) = 7,6 %
Ao calcular os impostos FEDERAIS (seja PIS, COFINS, IPI, etc....) os que forem de valor
a pagar inferior a R$ 10,00, este dever ser acumulado para o prximo recolhimento do
respectivo tributo.
No EXEMPLO ABAIXO TEMOS :
Faturamento de Sadas
CFOP 5.101 VC 93.051,38 IPI - 7.317,35 = 85.734,03
CFOP 5.922 VC - 8.828,20 = 8.828,20
CFOP 6.101 VC - 9.062,00 IPI - 367,80 = 8.694,20
CFOP 6.108 VC - 10.623,25 IPI - 1.594,59 = 9.028,66
Sub-total VC 121.564,83 IPI 9.279,74 = 112.285,09

Faturamento Bruto = 112.285,09

CFOP 1.201 VC 1.000,00 IPI 100,00 = (900,00)

Total do Faturamento Lquido SADAS = 111.385,09

PRESTAO DE SERVIOS = 7.605,50

TOTAL = 118.990,59
Faturamento de Entradas
CFOP 1.101 VC 28.710,00 IPI 731,00 = 27.979,00
CFOP 2.101 VC - 2,900,00 IPI 261,00 = 2.639,00
Sub-total VC 31.610,00 IPI 992,00 = 30.618,00

Faturamento Bruto = 30.618,00

Total do Faturamento Lquido ENTRADAS = 30.618,00

93
PIS No-Cumulativo (LUCRO REAL)

Cdigo de recolhimento do DARF 6912


Alquota x 1,65%

SADAS = 119.890,59
ENTRADAS = (31.518,00)
RESULTADO = 88.372,59
88.372,59 x 1,65% = 1.458,14 a recolher

COFINS No Cumulativo (LUCRO REAL)


Cdigo de recolhimento do DARF 5856
Alquota x 7.6%

SADAS = 119.890,59
ENTRADAS = (31.518,00)
RESULTADO = 88.372,59
88.372,59 x 7.6% = 6.716,31 a recolher

DARFs PIS e COFINS NO CUMULATIVOS ( LUCRO REAL )

94
Apurao do PIS e COFINS No-Cumulativos

Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 PHOENIX

95
12.4-) PIS / COFINS Cumulativo

A Base de Clculo do Pis e Cofins Cumulativos ser feito mediante aplicao das
respectivas alquotas sobre o Faturamento das Operaes de Sadas para empresas
Tributadas pelo MTODO do LUCRO PRESUMIDO.

O Faturamento das Sadas composto pelas Vendas + Prestaes de Servios


FATURAMENTO DE SADAS = VENDAS IPI DE VENDAS DEVOLUES DE VENDAS +
IPI DE DEVOLUES DE VENDAS + (Prestao de Servios)

A alquota aplicada :
PIS (para LUCRO PRESUMIDO) = 0.65%
COFINS (para LUCRO PRESUMIDO) = 3%

Ao calcular os tributos FEDERAIS (seja PIS, COFINS, IPI, etc....) os que forem de valor
a pagar inferior a R$ 10,00, este dever ser acumulado para o prximo recolhimento do
respectivo imposto.
No EXEMPLO ABAIXO TEMOS :

Faturamento de Sadas
CFOP 5.101 VC 93.051,38 IPI - 7.317,35 = 85.734,03
CFOP 5.922 VC - 8.828,20 = 8.828,20
CFOP 6.101 VC - 9.062,00 IPI - 367,80 = 8.694,20
CFOP 6.108 VC - 10.623,25 IPI - 1.594,59 = 9.028,66
Sub-total VC 121.564,83 IPI 9.279,74 = 112.285,09

Faturamento Bruto = 112.285,09

CFOP 1.201 VC 1.000,00 IPI 100,00 = (900,00)

Total do Faturamento Lquido SADAS = 111.385,09

PRESTAO DE SERVIOS = 7.605,50

TOTAL = 118.990,59

Clculo dos IMPOSTOS :

COFINS - LUCRO PRESUMIDO


Cdigo de recolhimento do DARF 2172
FATURAMENTO de SADAS x 3%
118.990,59 x 3% = 3.569,71

96
PIS - LUCRO PRESUMIDO
Cdigo de recolhimento do DARF 8109
FATURAMENTO de SADAS x 0,65%
118.990,59 x 0,65% = 773,43

DARFs PIS E COFINS ( LUCRO PRESUMIDO )

97
Apurao do PIS e CONFINS - Cumulativo

23

23
Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix
98
12.5 - ) SIMPLES FEDERAL
Tabela de Alquotas para Microempresas no Municpio de So Paulo (ISS)

Tabela de Alquotas para Microempresas no Municpio de So


Paulo (ISS)

Contribuintes de IPI No Contribuintes de IPI


Faixa de Receita Bruta R$ Contribuintes Contribuintes s Contribuintes Contribuintes s
s de ISS de ISS e ICMS s de ISS de ISS e ICMS
At 60.000,00 4,50% 4,00% 4,00% 3,50%
De 60.000,01 a 90.000,00 5,50% 5,00% 5,00% 4,50%
de 90.000,00 a 120.000,00 6,50% 6,00% 6,00% 5,50%

Tabela de Alquotas para ME e EPP "Federal"

Tabela de Alquotas para ME e EPP "Federal"

Pessoas Jurdicas no Pessoas Jurdicas


Receita Bruta contribuintes de IPI contribuintes de IPI
Enquadramento da acumulada no Ano- Pessoas Pessoas
Demais Demais
Pessoa jurdica calendrio em curso Jurdicas Jurdicas
pessoas pessoas
R$ Sujeitas Sujeitas
jurdicas jurdicas
Majorao Majorao
at 60.000,00 4,50% 3,00% 5,25% 3,50%
de 60.000,01
6,00% 4,00% 6,75% 4,50%
Microempresa (ME) at 90.000,00
de 90.000,01
7,50% 5,00% 8,25% 5,50%
at 120.000,00
at 240.000,00 8,10% 5,40% 8,85% 5,90%
de 240.000,01
8,70% 5,80% 9,45% 6,30%
at 360.000,00
de 360.000,01
9,30% 6,20% 10,05% 6,70%
at 480.000,00
de 480.000,01
9,90% 6,60% 10,65% 7,10%
at 600.000,00
de 600.000,01
Empresas de 10,50% 7,00% 11,25% 7,50%
at 720.000,00
Pequeno Porte (EPP)
de 720.000,01
11,10% 7,40% 11,85% 7,90%
at 840.000,00
de 840.000,01
11,70% 7,80% 12,45% 8,30%
at 960.000,00
de 960.000,01
12,30% 8,20% 13,05% 8,70%
at 1.080.000,00
de 1.080.000,01
12,90% 8,60% 13,65% 9,10%
at 1.200.000,00

99
No EXEMPLO ABAIXO TEMOS :
Faturamento de Sadas
CFOP 5.101 VC 93.051,38 IPI - 7.317,35 = 85.734,03
CFOP 5.922 VC - 8.828,20 = 8.828,20
CFOP 6.101 VC - 9.062,00 IPI - 367,80 = 8.694,20
CFOP 6.108 VC - 10.623,25 IPI - 1.594,59 = 9.028,66
Sub-total VC 121.564,83 IPI 9.279,74 = 112.285,09
Faturamento Bruto = 112.285,09

CFOP 1.201 VC 1.000,00 IPI 100,00 = (900,00)

Total do Faturamento Lquido SADAS = 111.385,09

PRESTAO DE SERVIOS = 7.605,50

TOTAL = 118.990,59
Clculo do IMPOSTO :

SIMPLES (FEDERAL)

Cdigo de recolhimento do DARF 6106


FATURAMENTO de SADAS x 5.9%
118.990,59 x 5.9% = 7.020,44

Existe a situao em que a alquota do Simples Federal deve ser majorada:


A partir de 01/01/2004, de acordo com a Lei 10.684/2003 e IN 355/2003, a alquota do
Simples para ME ou EPP passou a ser majorada em 50% .

Essa majorao se aplica:


- s empresas exclusivamente prestadoras de servios e,
- s empresas com atividade mista, nos meses em que a receita acumulada de servios
ultrapassar 30% da receita total acumulada no ano .

100
12.6-) ISS Prestao de Servio

ISS
Base de Clculo = Prestao de Servios
Alquota = 5%

Prestaes de Servios
Cdigo de Servio 01040 = 2.500,00
2.500,00 x 5% = 125,00
ISS DEVIDO do cdigo 01040 125,00

Prestaes de Servios
Cdigo de Servio 01732 = 1.105,50
1.105,50 x 5% = 55,28
ISS DEVIDO do cdigo 01732 55,28

DAMSP de Prestao de Servios


24

24
Modelo Impresso pelo Sistema DES Declarao Eletrnica de Servios : site da Prefeitura de So Paulo
www.prefeitura.sp.gov.br

101
13-) OBRIGAES ACESSRIAS

13.1-) DNF Demonstrativo de Notas Fiscais

DNF um arquivo magntico que deve ser apresentado, mensalmente, pelas pessoas
jurdicas fabricantes, importadoras e distribuidoras atacadistas dos produtos abaixo:

Anexo I - Instruo Normativa SRF n 359, de 15 de setembro de 2003

Cdigo NCM Cdigo do Nome Unidade


Produto Estatstica

2106.90.10 Ex 010 Concentrados no-alcolicos para elaborao de bebida refrigerante do captulo 22 kg lquido
02

2811.21.00 050 Dixido de carbono kg lquido

3901.10.10 100 Polietileno de densidade inferior a 0,94, linear kg lquido

3901.10.91 101 Polietileno de densidade inferior a 0,94, com carga kg lquido

3901.10.92 102 Polietileno de densidade inferior a 0,94, sem carga kg lquido

3901.20.11 110 Polietileno com carga, vulcanizado, de densidade superior a 1,3 kg lquido

3901.20.19 111 Outros polietilenos com carga, de densidade igual ou superior a 0,94 kg lquido

3901.20.21 112 Polietileno sem carga, vulcanizado, de densidade superior a 1,3 kg lquido

3901.20.29 113 Outros polietilenos sem carga, de densidade igual ou superior a 0,94 kg lquido

3902.10.10 120 Polipropileno, com carga kg lquido

3902.10.20 121 Polipropileno, sem carga kg lquido

3902.30.00 130 Copolmeros de propileno kg lquido

3907.60.00 140 Tereftalato de polietileno (PET) kg lquido

3920.20.19 150 Filmes de polmeros de propileno kg lquido

3920.20.90 151 Filmes de polmeros de propileno kg lquido

3923.21.10 160 Saco plstico de polietileno, at 1 litro unidade

3923.21.90 161 Saco plstico de polietileno, superior a 1 litro unidade

3923.30.00 165 Garrafas de plstico de 2 litros unidade

3923.30.00 166 Garrafas de plstico de 1 litro unidade

3923.30.00 167 Garrafas de plstico de 600 ml unidade

3923.30.00 168 Garrafas de plstico de outras capacidades unidade

3923.30.00 175 Pr-formas ou esboos para 2 litros unidade

3923.30.00 176 Pr-formas ou esboos para 1 litro unidade

3923.30.00 177 Pr-formas ou esboos para 600 ml unidade

3923.30.00 178 Pr-formas ou esboos para outras capacidades unidade

3923.50.00 180 Tampas plsticas unidade

3923.50.00 181 Rolhas plsticas unidade

3923.50.00 182 Outros dispositivos de fechamento, de plstico unidade

4503.10.00 190 Rolhas de cortia unidade

4811.51.22 205 Embalagens cartonadas para bebidas, em folhas ou rolos impressos compostos por unidade
polietileno estratificado com alumnio, para 1 litro

4811.51.22 206 Embalagens cartonadas para bebidas, em folhas ou rolos impressos compostos por unidade

102
polietileno estratificado com alumnio, para 500 ml

4811.51.22 207 Embalagens cartonadas para bebidas, em folhas ou rolos impressos compostos por unidade
polietileno estratificado com alumnio, para 200 ml

4811.51.22 208 Embalagens cartonadas para bebidas, em folhas ou rolos impressos compostos por unidade
polietileno estratificado com alumnio, para outras capacidades

4811.59.23 215 Embalagens cartonadas para bebidas, em folhas ou rolos impressos compostos por unidade
polietileno estratificado com alumnio, para 1 litro

4811.59.23 216 Embalagens cartonadas para bebidas, em folhas ou rolos impressos compostos por unidade
polietileno estratificado com alumnio, para 500 ml

4811.59.23 217 Embalagens cartonadas para bebidas, em folhas ou rolos impressos compostos por unidade
polietileno estratificado com alumnio, para 200 ml

4811.59.23 218 Embalagens cartonadas para bebidas, em folhas ou rolos impressos compostos por unidade
polietileno estratificado com alumnio, para outras capacidades

4813.20.00 220 Papel para cigarros kg lquido

4813.90.00 221 Papel para cigarros kg lquido

5502.00.10 300 Cabo de acetato de celulose kg lquido

5601.21.90 400 Artigos de pasta de matrias txteis kg lquido

5601.22.91 401 Cilindros para filtros de cigarros kg lquido

7010.90.11 500 Garrafas de vidro, de capacidade superior a 1 litro unidade

7010.90.21 501 Garrafas de vidro, de capacidade superior a 0,33 litros mas no superior a 1 litro unidade

7010.90.90 502 Garrafas de vidro, de capacidade inferior ou igual a 0,33 litros unidade

7310.21.10 605 Latas de ferro fundido, ferro ou ao de capacidade at 350 ml unidade

7310.21.10 606 Latas de ferro fundido, ferro ou ao de capacidade superior a 350 ml unidade

7310.29.10 625 Barris de ferro fundido, ferro ou ao, at 20 litros unidade

7310.29.10 626 Barris de ferro fundido, ferro ou ao, de 20 a 50 litros unidade

7607.20.00 700 Folhas e tiras, delgadas, de alumnio kg lquido

7612.90.19 715 Latas de alumnio de 350 ml unidade

7612.90.19 716 Latas de alumnio de outras capacidades unidade

8309.10.00 800 Tampas metlicas de cpsulas de coroa unidade

8309.90.00 801 Tampas metlicas de cpsulas de rosca unidade

103
Anexo II - Instruo Normativa SRF n 359, de 15 de setembro de 2003

Cdigo Cdigo do Nome Unidade


NCM Produto Estatstica

2207.10.00 015 lcool etlico no desnaturado, com um teor alcolico em volume igual ou superior a 80 litro
%

2207.20.10 016 lcool etlico desnaturado, com qualquer teor alcolico litro

2707.10.00 030 Benzol kg lquido

2707.20.00 031 Toluol kg lquido

2707.30.00 032 Xilol kg lquido

2707.40.00 033 Naftaleno kg lquido

2710.11.10 035 Hexano comercial kg lquido

2710.11.21 036 Diisobutileno kg lquido

2710.11.29 037 Outras misturas de alquilidenos kg lquido

2710.11.30 038 Aguarrs mineral ("white spirit") kg lquido

2710.11.41 039 Naftas para petroqumica m3

2710.11.49 040 Outras naftas m3

2710.11.49 041 Rafinado de pirlise m3

2710.11.49 042 Rafinado de reforma m3

2710.11.59 043 Reformado pesado m3

2710.19.11 044 Querosene de aviao m3

2710.19.19 045 Outros querosenes m3

2710.19.19 046 Iso-Parafinas e N-Parafinas m3

2710.19.22 048 leos combustveis, do tipo "fuel-oil" m3

2710.19.99 049 Hexano kg lquido

2901.10.00 060 Hidrocarbonetos acclicos saturados kg lquido

2902.11.00 061 Cicloexano kg lquido

2902.19.90 063 Hidrocarbonetos ciclnicos, ciclnicos ou cicloterpnicos, exceto cicloexano e limoneno kg lquido

2902.20.00 065 Benzeno kg lquido

2902.30.00 066 Tolueno kg lquido

2902.41.00 070 o-Xileno kg lquido

2902.42.00 071 m-Xileno kg lquido

2902.43.00 072 p-Xileno kg lquido

2902.44.00 073 Mistura de ismeros do xileno kg lquido

2902.60.00 080 Etilbenzeno kg lquido

2902.70.00 081 Cumeno kg lquido

2902.90.20 082 Naftaleno kg lquido

2902.90.30 083 Antraceno kg lquido

2902.90.90 085 Outros hidrocarbonetos cclicos kg lquido

3814.00.00 090 Rafinado de pirlise kg lquido

3814.00.00 091 Rafinado de reforma kg lquido

3814.00.00 092 Solvente C9 kg lquido

104
3814.00.00 093 Solvente C9 dihidrogenado kg lquido

3814.00.00 094 Solventes para borracha kg lquido

3814.00.00 095 Diluentes de tintas kg lquido

3814.00.00 097 Outros solventes alifticos kg lquido

3817.00.10 098 Misturas de alquilbenzenos kg lquido

3817.00.20 099 Misturas de alquilnaftalenos kg lquido

PREENCHIMENTO DA TELA DNF (NO G5 PHOENIX)


Na nota fiscal existe um campo Class.fiscal (pode ter outra descrio) que representa a
NCM que estar relacionada no corpo da nota.
Lanaremos uma vez para cada CNPJ o cd. e a NCM.
NO CAMPO CDIGO DA MERCADORIA
Na nota fiscal existe uma coluna que se chama Cd.Merc. (normalmente a primeira,
antes da descrio). Se esse campo estiver em branco, podemos utilizar o cd.ref.NCM que
normalmente representado por uma letra ou um n. No corpo da nota fiscal, encontra-se a
relao do cdigo e sua respectiva NCM.
Exemplo : Se lanarmos uma nota com o CNPJ 55.555.555/0001-91 , informando no
cdigo/mercadoria a letra A e a classificao fiscal (NCM) 3923.30.00 Garrafes; da
prxima vez que lanarmos esse CNPJ com a letra A, o sistema trar automaticamente a
NCM e a descrio. Para esse CNPJ, a letra A corresponder sempre ao mesmo produto.
Este Campo OBRIGATRIO ?
Para gerar os registros 54 e 75 p/Sintegra (fiscalizao) SIM.
.Para quem precisa da DNF RECOMENDVEL, MAS NO OBRIGATRIO. Se o campo
estiver em branco, a DNF atribui um cdigo ao produto.
Para quem precisa apenas da DIPI NO

Para gerar a DNF necessrio :


Cd.Nat : Preencher com o CFOP nos casos de importao. Ex.3.101
Capacidade Volumtrica : Somente alguns produtos necessitam desse campo conforme
consta na tabela dos produtos da DNF
Cd.Espcie : NCM do produto
Cd.Unidade Padro : Cada produto tem um cdigo de unidade padro Exemplo:
Garrafes = UN Polipropileno = KG
Para saber qual a unidade padro, consultar os Anexos I e II da Instruo Normativa SRF
359/2003.
Unid. Nota : Informar qual a unidade informada na nota fiscal (caixas, kgs, toneladas, etc)
Fator Conv. : Informar o fator de converso:

EXEMPLO 1 > Se na nota fiscal, a unidade for Caixa , mas a unidade padro desse produto
for UN, temos que informar quantas unidades tem em cada caixa, para que o sistema faa a
converso de caixas para unidades.

105
EXEMPLO 2 > Se na nota fiscal, a unidade for Tonelada , mas a unidade padro desse
produto for KG, temos que informar quantos kilos tem em uma
tonelada, para que o sistema faa a converso de toneladas para kilos.

25

IMPORTANTE que o n da nota e o CNPJ estejam iguais, nos lanamentos das


nfs e dnf.
Atravs do menu Guias / Exportar DNF, o sistema gera um arquivo no diretrio
Phoenix\DNF\apelido\ano\ms\ com o nome de DNFNF.txt

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Modelo Impresso pelo Sistema de Escrita Fiscal : G5 Phoenix
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Modelo Impresso pelo Sistema de Escrita Fiscal : G5 Phoenix

107
Aps ter gerado o arquivo no G5 PHOENIX, acesse o sistema DNF, v at a janela
Demonstrativo, item Validar.

Selecione o arquivo onde foi gerado o arquivo e clique em Validar.


Em seguida clique em GRAVAR, e selecione onde deseja gravar o arquivo para
transmisso.
Clique no boto OK.
V at a janela Demonstrativo, item TRANSMITIR e selecione onde foi gerado o arquivo
a ser transmitido.

108
Em seguida clique em OK.

Automaticamente o sistema DNF tentar conexo a Internet para envio do arquivo pelo
RECEITANET.

109
13.2-) DIPI Declarao de Imposto de Produtos Industrializados;

Os contribuintes do IPI optantes pelo LUCRO PRESUMIDO ou pelo LUCRO REAL,


devero apresentar informaes referente ao IPI (antiga DIPI) na DIPJ
Para que o sistema gere o relatrio ou efetue a integrao desses dados junto da DIPJ,
ser necessrio escriturar as notas e as informaes na tela da DIPI .
Exemplo:
DIPI
Cdigo da Mercadoria = Cdigo do Produto = 1111
N.C.M = Nomenclatura Comum do Mercosul = 7318.1500
Descrio do Produto = Parafusos
Base = Base de Clculo de IPI do produto
IPI = Valor do IPI do produto
Isento = Valor de ISENTO ou OUTRAS quando no for tributado

Com estas informaes o sistema gerar os relatrios e um arquivo a ser importado na


DIPJ, com os demais dados necessrios.

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Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 PHOENIX
110
13.3-) DS DECLARAO DO SIMPLES PAULISTA

A pessoa inscrita no Cadastro de Contribuintes do ICMS, sendo optante do SIMPLES


PAULISTA dever declarar Anualmente as informaes, em meio eletrnico via Internet.
Os dados que devem constar na Declarao do SIMPLES PAULISTA so:
- Os valores das operaes ou prestaes realizadas no perodo, sendo as operaes
INTERNAS e INTERESTADUAIS de Contribuintes e No-Contribuintes.
O download do software para realizao do preenchimento da DS e a sua respectiva
entrega feita pelo PFE no site www.pfe.fazenda.sp.gov.br.
Para efetuar a integrao automtica no G5 PHOENIX adote os seguintes procedimentos :
- Ative a Empresa no ms desejado, v at a janela Guias, no tem Declarao do Simples
Paulista.

- Selecione se deseja gerar em fila ou individual.

Depois acesse o sistema da DS , v at a janela ARQUIVO, Importar, Pr-Formatado.

Selecione o Contribuinte desejado e clique em importar.

111
Em seguida selecione o contribuinte, o exerccio e efetue a Consistncia, na janela
Exerccio, item CONSISTIR.

Aps a consistncia, o prximo passo gerar o arquivo para transmisso na janela


Arquivo, item Gerar Arquivo.

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Demonstrao de Integrao efetuada pelo sistema G5-PHOENIX e o sistema da DS disponvel no site do Posto Fiscal
Eletrnico www.pfe.fazenda.sp.gov.br

112
13.4-) Sintegra Arquivos Magnticos

O Sintegra uma obrigao acessrioa na qual deve ser entregue atravs de arquivo
magntico conforme disposies da Portaria CAT 32/96 e alterada pela Portaria CAT 92/2002.

Obrigatoriedade de entrega
Este arquivo deve ser entregue pelos contribuintes usurios de processamento
eletrnico de dados conforme definidos no artigo 1 da Portaria CAT 32/96 - Convnio ICMS
57/95, a saber:
- o contribuinte que emite documento fiscal e / ou escritura livro fiscal com equipamento
de informtica (computador e/ou impressora);
- o contribuinte que utiliza equipamento emissor de cupom fiscal que tenha condies de
gerar arquivo magntico quando conectado a outro computador;
- o contribuinte que mesmo no possuindo sistema eletrnico de processamento de
dados
prprio, utilize servios de terceiros com essa finalidade (por exemplo, os servios
prestados por escritrio contbil).

O contribuinte enquadrado como microempresa no cadastro de contribuintes do ICMS


est desobrigado da entrega do arquivo magntico do Sintegra conforme disposto pelo
pargrafo 6 do Artigo 4 da Portaria CAT 32/96.

Tipo de arquivo a ser entregue

Interestadual: Os contribuintes paulistas que realizaram operaes com outras


Unidades Federadas e que ainda no foram notificados a entregar arquivos ao Sintegra-SP,
devem enviar os arquivos diretamente para as Unidades Federadas com as quais realizaram
operaes (clusula 8 do Convnio ICMS 57/95, atualizado pelo Convnio ICMS 69/02).
Totalidade das Operaes: Dever entregar um arquivo com a totalidade das
operaes o contribuinte paulista notificado. Neste arquivo o contribuinte dever informar as
operaes realizadas sob quaisquer CFOP sejam elas internas (dentro do estado de So
Paulo), interestaduais, entradas, sadas, com exterior, transferncias, devolues, compras,
vendas, etc. Este arquivo dever ser transmitido somente para a Secretaria da Fazenda do
Estado de So Paulo que ficar encarregada de repassar as informaes das operaes
interestaduais s demais Secretarias de Fazenda. Todos estes dados devem estar informados
num nico arquivo, exceto se o volume de dados impedir a gerao do mesmo, hiptese em
que o Sintegra/SP deve ser contatado para fornecer orientao.

113
114
14-) Exerccios de Fixao

N 1
1-) Qual a definio de Sujeito Ativo?

2-)Qual a definio de Sujeito Passivo?

3-) Quais os tipos de Contribuintes existentes no mbito Federal ?

4-) Quais os tipos de Contribuintes existentes no mbito Estadual?

5-) Quais os tipos de Contribuintes existentes no mbito Municipal?

6-) Quais os tipos de empresas so consideradas como Indstria ou Equiparada a Indstria?

7-) Qual a responsabilidade tributria para :


SIMPLES (federal) :
Lucro Real, Lucro Presumido e Lucro Arbitrado :
Indstria ou Equiparada a Indstria :

8-) As empresas que so consideradas contribuintes do ISS, qual a Base de Clculo ?

9-) Para as empresas consideradas como Comrcio, ou seja, contribuintes do ICMS nas
operaes de Sada qual alquota aplica-se a:
- operaes internas
- operaes interestaduais para regio norte, nordeste, centro-oeste e esprito santo
- operaes interestaduais para regio sul e sudeste
- operaes interestaduais para no-contribuintes (usurio final)

115
N 2
1-) Quando falamos de COMPRA, estamos falando de ____________________, no qual as
operaes de ICMS/IPI gera-se um ______________________.

2-) Quando falamos de VENDA, estamos falando de _______________________, no qual as


operaes de ICMS/IPI gera-se um ______________________.

3-) Simples Paulista. Quais so as principais diferenas na forma de tributao entre a ME e


EPP?

4-) Simples Paulista. Qual a diferena das dedues de EPP-A e EPP-B ?

5-) Qual o ICMS de uma empresa enquadrada como Simples Paulista EPP-A com faturamento
de R$20.000,00 e Compras fora do estado de R$5.000,00 a uma alquota destacada de 12% e
interna de 18%.

6-) Qual o ICMS de uma empresa enquadrada como Simples Paulista EPP-B com faturamento
de R$61.000,00 e Compras fora do estado de R$15.000,00 a uma alquota destacada de 12%
e interna de 18%.

116
N 3
1-) Os CFOPs Cdigos Fiscais de Operaes dividem-se em 02 grupos sendo Entradas e
Sadas, as Entradas e Sadas ainda se dividem em :

2-) Qual a caracterstica principal da empresa para avaliarmos no momento de escriturar uma
nota fiscal?

3-) Uma empresa X(sendo indstria), vende seus produtos acabados para :
a) Indstria
b) Comrcio
Como devemos proceder quanto ao lanamento do IPI na aquisio ?

4-) Pode ocorrer operaes de TRANSFERNCIA em qualquer tipo de empresa?

5-) Ao emitir uma nota fiscal de DEVOLUO quais critrios devo obedecer?

6-) Na venda de ATIVO IMOBILIZADO devo destacar o ICMS / IPI ?

7-) Quando adquiro mercadorias para USO E CONSUMO como devo proceder quanto ao ICMS
/ IPI caso esteja destacado na nota fiscal ?

8-) Mercadoria destinadas para CONSERTO, como proceder quanto ao ICMS/IPI?

9-) Em operaes de CONSIGNAO como proceder quanto ao ICMS / IPI na :


REMESSA :
RETORNO :
VENDA :

117
10-) Quais operaes geram-se e como deve ser quanto dizemos VENDA PARA ENTREGA
FUTURA ?

11-) Para operaes de EXPORTAO h um incentivo fiscal. Qual seria este incentivo fiscal ?

12-) A carta de correo s tem validade se ?


Quais dados jamais poderemos RETIFICAR / CORRIGIR em uma carta de correo ?

13-) Por qual ou quais motivos devemos efetuar PEDIDO DE USO DE IMPRESSO DE
DOCUMENTOS FISCAIS junto ao PFE ?

14-) Quais so os impostos e contribuies que integram o SIMPLES?

118
N 4
1-) Calcule o Simples Federal de uma ME com os seguintes faturamentos? Desconsiderar os convnios
municipais e estaduais.

MS VENDAS SERVIOS RECEITA BRUTA ACUM.


Janeiro 7.000,00 4.000,00 11.000,00
Fevereiro 6.500,00 2.000,00 19.500,00
Maro 7.000,00 1.000,00 27.500,00

119
N 5
Calcule os seguintes Tributos Federais:

Pis Lucro Presumido 0.65%


Cofins Lucro Presumido 3%
Pis Lucro Real 1.65%
Cofins Lucro Real 7.6%

Incluindo a Receita de Prestao de Servios no valor de R$ 10.000,00 a 32%

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122
123
124
125
126
127
15-) Bibliografia

CARVALHO, Paulo de Barros. Curso de Direito Tributrio. 8. ed. So Paulo : Saraiva, 1996.

LEDNICK JUNIOR, Norberto. ARAJO, Sebastio Guedes de. ICMS/SP e IPI Escriturao
Fiscal Teoria e Prtica. 2. ed. So Paulo : IOB Thomson, 2003.

MACHADO, Hugo de Brito. Aspectos Fundamentais do ICMS. 2. ed. So Paulo : Dialtica,


1999.

MELO, Jos Eduardo Soares de. Aspectos Tericos e Prticos do ISS. 2. ed. So Paulo :
Dialtica, 2001.

MELO, Jos Eduardo Soares de. ICMS Teoria e Prtica. 6. ed. So Paulo : Dialtica, 2003.

SANTOS, Adolfo. SILVEIRA, Paula Duarte. SILVEIRA, Deoclcio Duarte. Manual de Emisso
de Notas Fiscais ICMS/IPI. 3. ed. So Paulo : Deciso Multi Eventos, 2000.

www.fazenda.sp.gov.br

www.pfe.fazenda.gov.br

www.prefeitura.sp.gov.br

www.receita.fazenda.gov.br

www.sintegra.gov.br

128