Planejamento IPI-ICMS-Outros

tributos federais
Prof. Eduardo Secchi Munhoz
 Caso 1: IPI-ICMS-IRPJ
( 1) a Empresa C encomendar a industrializao da
bebida da Empresa A;

( 2) parte dos insumos necessrios so adquiridos no

mercado interno pela prpria encomendante Empresa C
- e enviados diretamente Empresa A;

( 3) a Empresa A, como industrializador, adquirir os

demais insumos imprescindveis para a industrializao
de bebida, sendo certo que um dos insumos ser vendido
pela Empresa B (preparado especial).
 Empresa A Empresa B
Insumos Preparado

Bebuida

Insumos Empresa C cliente

 O artigo 33 da Medida Provisria n 2158/01, alterando a redao do
artigo 4 da Lei n 7.798/89, estabeleceu que no caso de bebidas o IPI
ser devido na sada do produto do estabelecimento que o industrializar
e em sua sada do estabelecimento encomendante da industrializao,
se industrial ou equiparado.

Nas operaes de industrializao sob encomenda normais, prescreve o Regulamento de

IPI que o imposto decorrente da sada do produto industrializado do estabelecimento que
o industrializou fica suspenso se o industrializador no utilizar produtos importados ou
de sua industrializao (artigo 42, VII).

No presente caso, de se assinalar que todas as pessoas jurdicas

envolvidas na operao sero industriais. A Empres A industrializar a
bebida, a Empresa B industrializar o preparado e a Empresa C ser
equiparada a industrial pois encomendou a industrializao de bebida
(art. 9, IV).
 Empresa A Empresa B
Insumos (crdito IPI)

Alquota zero Preparado (crdito de IPI)

Bebida (dbito de IPI) Valor fixo

Insumos (IPI suspenso)

(crdito de IPI na entrada)

Insumos (crdito de IPI) (dbito de IPI)

Empresa C
 Nessa estrutura, a Empresa C acumular crditos de IPI, os
quais podero ser objeto de compensao com outros tributos
federais, nos termos da Instruo Normativa n 210/02. Por
exemplo, IR, COFINS, PIS etc..

Na empresa C, nas operaes de aquisio de insumos, so

lanados crditos os quais no sero compensados com dbitos
do imposto, pois o valor devido na sada de bebida de seu
estabelecimento ser compensado com o crdito decorrente da
remessa deste produto pela Empresa A; por outro lado, os
insumos encaminhados Empresa A estaro com o imposto
suspenso na respectiva sada (art. 42, VI, do Regulamento de
IPI).
 Como o IPI, no caso de bebidas, recolhido levando-se em conta valores
fixos, o mesmo valor creditado na entrada ser compensado com o valor
debitado na sada de bebida da Empresa C, de sorte que os crditos
relacionados aquisio de insumos constituiro saldo credor de
imposto.

A Empresa A, por sua vez, ter saldo devedor de IPI no final de cada
perodo. Todavia, tendo em vista que lhe foi assegurado judicialmente o
direito de manter crdito referente compra de produtos com alquota
zero, sendo que esses produtos representam grande parte de suas
aquisies, seu saldo devedor no ser elevado.
 Caso 2: IPI-ICMS-Cofins-PIS
Industrializao e comercializao de
determinado produto objeto de patente
Situao 1: remessa para industrializao -
paga-se IPI;
Situao 2: afasta-se o IPI, aumento de PIS e
Cofins eventualmente;
 Lentes
NF Venda ICMS e IPI
PIS e Cofins Remessa Conta
e Ordem

Remessa Indust.. ICMS e IPI suspensos

Empresa
A Caixa
Venda ICMS e IPI - Pis e Cofins
NF retorno de indust.

Venda ICMS e IPI

Pis e Cofins

Cliente
 L e n te s

v e n d a IC M S e IP I
P is e C o fin s

C a ix a

v e n d a IC M S e IP I
P is e C o fin s

R e m e s s a C o n ta e
E m p re sa
O rd e m A

V e n d a IC M S
P is e C o fin s

C lie n te
 Caso 3: ICMS
Empresa paranaense fornecedora de embalagens
para auto-peas. Produto beneficiado por
diferimento do ICMS na operao interna paulista
e sujeito ao imposto na operao interestadual.
Problema: o diferimento leva a um aumento da
carga, pois o crdito anterior do ICMS transforma-
se em custo. Acumula-se o crdito em SP. Alm
disso, problema diferena da alquota interestadual
(12%) e interna (18%).
 Empresa PR

Nota Fiscal
Remessa
para Indust.
Susp. ICMS NF de Venda
ICMS

NF de Retorno Simblico
c/ dest. ICMS valor agregado

NF Remessa
conta e ordem de 3
Empresa SP s/ destaque ICMS CLIENTE
 NF c/ ICMS

VICARI VICARI
PR SP

NF s/ ICMS

Recolhimento do ICMS diferido

VICARI NF c/ ICMS CLIENTE

SP SJC
 Remessa para
Industrializao ICMS susp.

PJ 1 PJ 2

Retorno Simblico
Indust. ICMS Valor agregado

Venda c/ ICMS

Retorno
Simblico
Indust. ICMS
Valor
agregado Remessa 2 Indust. s/ ICMS

PJ 2 CLIENTE

Remessa por conta e ordem

(produto acabado) s/ ICMS