Você está na página 1de 7

ESCUELA ACADEMICA PROFESIONAL DE CIENCIAS EMPRESARIALES

FACULTAD DE CONTABILIDAD

CURSO
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

RGIMEN TRIBUTARIO DE LAS INSTITUCIONES


EDUCATIVAS PBLICAS Y PRIVADAS
CICLO
VIII

AULA
147 - C

DOCENTE
ESQUIVES CHUNGA, NANCY MARGOT

ALUMNOS
ALVARADO RAMOS, JEAN PIERRE
RONDAN ESPINOZA. JHON
NATIVIDAD ARREDONDO, JOSUE

LIMA 2016
MARCO LEGAL

Constitucin Poltica del Per (artculo 13 y 19 )


Ley de Promocin de la Inversin en la Educacin, Decreto Legislativo
Nro. 882
Reglamento, Decreto Supremo Nro. 047-97-EF
Relacin de bienes y servicios inafectos al pago del IGV y derechos
arancelarios, Decreto Supremo Nro. 046-97-EF, Decreto Supremo Nro.
081-2003-EF, Decreto Supremo Nro. 152-2003-EF y Decreto Supremo
Nro. 001-2004-EF

IEP con finalidad lucrativa:


Las IEPs que son sujetos del Impuesto a la Renta y generan renta gravada
para el Impuesto a la Renta, tienen la posibilidad de distribucin de utilidades y
el patrimonio queda a disposicin del dueo, titular, socios, asociados o
accionistas, entre otros.

IEP sin finalidad lucrativa:


Las que al amparo del art. 19 de la LIR han solicitado su inscripcin ante
SUNAT como entidad exonerada del impuesto a la Renta.
En sus estatutos est previsto:
-Fines educativos
-La no distribucin de utilidades, directa o indirectamente, entre sus asociados
-Su patrimonio en caso de disolucin, se destinar a los fines educativos.
QU INSTITUCIONES EDUCATIVAS ESTN EXONERADAS DEL
IMPUESTO A LA RENTA?

Las I.E. constituidas como asociaciones que no tienen fines de lucro, y en tanto
este previsto en sus estatutos que en caso de disolucin su patrimonio ser
cedido a otra entidad con los mismos fines.

Instituciones educativas pertenecientes a la Iglesia catlica.

Las universidades privadas constituidas bajo la forma jurdica a que se refiere


el Artculo 6 de la Ley N 23733.

CASOS:

1. La "Academia Pre-universitaria Los Exitosos" promovido por la Asociacin


Educativa Piura que realiza actividades de preparacin pre-universitaria,
durante el mes de marzo cuenta con 500 alumnos que abonan una pensin
mensual de S/. 300.00 c/u, asimismo, durante el referido mes ha realizado
gastos por servicios diversos por un monto de S/. 6,350 ms IGV, ha comprado
computadoras para prcticas de los alumnos por un valor de S/. 21,000 ms
IGV y ha comprado suministros diversos por un monto de S/. 3,500 ms IGV.

Se pide:
De acuerdo a los datos, calcular los impuestos que afecta la Asociacin.

Solucin:

Impuesto General a las Ventas

De acuerdo al Decreto Legislativo N 882, las academias de preparacin pre-


universitaria, gozan del mismo tratamiento establecido para las instituciones
educativas, por lo tanto ellas tambin gozan de la inafectacin del IGV.

Impuesto a la Renta
De acuerdo al artculo 19 inciso b) del TUO de la LIR, se encuentran
exonerados hasta el 31 de diciembre del ao 2018 las rentas destinadas a sus
fines especficos en el pas de asociaciones sin fines de lucro siempre que el
instrumento de constitucin comprenda exclusivamente fines educativos y que
en sus estatutos est previsto que su patrimonio se destinar, en caso de
disolucin a sus fines especficos, por lo tanto la asociacin no realiza pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta por encontrarse exonerada.
Asientos Contables:

24,780.

24,780.

4,130.0
7,493.0
4,130.0
7,493.0

7,493.0 4,130.0

7,493.0 4,130.0
2. La IEP "LOS ESTUDIOSOS DEL NORTE SAC" durante el mes de mayo de
2009 ha obtenido ingresos por concepto de pensiones educativas por un monto
de S/. 25,000 y adicionalmente tiene ingresos por venta de uniformes, tiles
(lapiceros, cuadernos, papeles diversos, etc), servicio de fotocopias y cabinas
de internet por un monto de S/. 8,250. El total de operaciones no gravadas con
el IGV de junio 2008 a mayo 2009 es de S/. 350,000 y el total de operaciones
gravadas del mismo perodo es de S/.95,520.00.

El Impuesto a la Renta calculado del ejercicio 2008 es de S/. 30,850 y los


ingresos netos del mismo ejercicio fueron de S/. 450,200 por lo tanto la
empresa realiza sus pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por el sistema de
coeficiente.

Se pide:
Determinar el IGV y el pago a cuenta del Impuesto a la Renta del mes de mayo
del 2009.
1.- IGV de operaciones gravadas del mes de mayo de 2009:

IGV 2009: 19%

8,250 x 19 % = 1,567.50

2.- Impuesto a la Renta (Pago a cuenta) = Ingresos del mes x coeficiente