2ew2017 Ltossscompilad Presidéncia da Republica Casa Civil Subchefia para Assuntos Juridicos 10,833, DE 29 DE DEZEMBRO DE 2003, Mensagem de veto Producdo de efeito Altera a Legislagéo Tributéria Federal e dé outras Conversao da MPv n? 135, de 2003 providéncias, (Vide Decreto n* 5057, de 2004) (Vide Decreto n® 6.842, de 2009) © PRESIDENTE DA REPUBLICA Faco saber que o Congresso Nacional decreta e eu sanciono a seguinte Le: CAPITULO | DA COBRANGA NAO-CUMULATIVA DA COFINS ‘Art. 12 A Contribuigao para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins, com a incidéncia nao cumulative, incide sobre o total das receitas auferidas no més pela pessoa juridica, independentemente de sua denominagao ol classificagao contabil, __(Redaco dada pela Lein® 12.973, de 2014) (Vigéncial § 12 Para efeito do disposto neste artigo, o total das receitas compreende a receita bruta de que trata o art, 12 do Deoreto-Lei n® 1.598, de 26 de dezembro de 1977, e todas as demais receitas auferidas pela pessoa juridica com os seus respectivos valores decorrentes do ajuste a valor presente de que trata 0 inciso Vill do caput do art, 183 da Lei n® 6.404, de 15 de dezembro de 1976. (Redacdo dada pela Lei n® 12.973, de 2014) (Vigncia) § 22 A base de célculo da Cofins & o total das receitas auferidas pela pessoa juridica, conforme definido no caput eno§12, — (Redacdo dada pela Lei n’ 12.973, de 2014) (Vigéncial § 32 Nao integram a base de célculo a que se refere este artigo as receitas: | -isentas ou nao alcangadas pela incidéncia da contribuigao ou sujeitas a alfquota 0 (zero); I= de que trata o inciso IV do caput do art. 187 da Lei n® 6.404, de 15 de dezembro de 1976, decorentes da venda de bens do ativo nao circulante, classificado como investimento, imobilizado ou intangivel; _(Redaco dada pela Lei n° 12.973, de 2014) (Vigéneia| Ill - auferidas pela pessoa juridica revendedora, na revenda de mercadorias em relago as quais a contribuigao seja exigida da empresa vendedora, na condi¢ao de substituta tributéria; IV - (Revogado pela Lei n? 11.727, de 2008) V - referentes a: a) vendas canceladas e aos descontos incondicionais concedidos; b) reversées de provisées @ recuperagées de créditos baixados como perda que nfo representem ingresso de novas receitas, 0 resultado positive da avaliagao de investimentos pelo valor do patriménio liquide e os lucros & dividendos derivados de patticipagées societarias, que tenham sido computados como recelta; (RedacSo dada pela Loi n® 12,973, de 2014) (Vigéncia) VI = decorrentes de transferéncia onerosa @ outros contribuintes do Imposto sobre Operagées relativas & Circulagao de Mercadorias © sobre Prestagdes de Servigos de Transporte Interestadual © Intermunicipal © de ‘Comunicagao - IMS de crécltos de ICMS originados de operacbes de exportago, conforme 0 disposto no inciso I! do § 12 do art. 25 da Lei Complementar n2 87, de 13 de setembro de 1996. (Incluido pela Lei n® 11,945, de 2009), (Producéo de efeitos), VII - financeiras decorrentes do ajuste a valor presente de que trata o inciso Vill ido art. 183 da Lei n® 6.404, de 15 de dezembro de 1976, referentes a receitas excluidas da base de calculo da Cofins; —_(Incluido pela Lei n° 12.973, de 2014) (Vigéneia| hp dwar planate.govbriecii_O8ls/20031 10.833compiade him 11952ew2017 Ltossscompilad Vill - relativas aos ganhos decorentes de avaliagao do ativo e passivo com base no valor justo; (Inctuido pela Lei n® 12,973, de 2014) (Vignola) 1X - de subvengdes para investimento, inclusive mediante isengao ou redugao de impostos, concedidas como estimulo a implantagao ou expansdo de empreendimentos econémicos e de doages feitas pelo poder piblico; Incluido pela Lei n® 12.973, de 2014) —(Vigncial X = reconhecidas pela construgéo, recuperagao, reforma, ampliagéo ou melhoramento da infraestrutura, cuja contrapartida seja ativo intangivel representativo de direito de exploragdo, no caso de contratos de concessto de servigos publicos; _(Incluido pela Lei n® 12.973, de 2014) —(Vigéncia) XI relativas ao valor do imposto que deixar de ser pago em virtude das isengées e redugdes de que tratam as alineas “a’, “b’, “ce “e" do § 12 do art. 19 do Decreto-Lei n® 1,598, de 26 de dezembro de 1977; _(Incluido pela Lei n° 12.973, de 2014) (Vigéncial XII - relativas ao prémio na emissao de debéntures, _(ncluldo pela Lein® 12,973, de 2014) (Viasncia) Att, 22 Para determinagao do valor da COFINS aplicar-se-, sobre a base de célculo apurada conforme o disposto no art. 12, a aliquota de 7,6% (sete inteiros e seis décimos por cento) § 12 Excetua-se do disposto no caput deste artigo a receita bruta auferida pelos produtores ou importadores, que dovem aplicar as aliquotas previstas: (Incluido pala Lei n® 10.865, de 2004) = nos incisos | a III do art, 42 da Lei n? 9.718, de 27 de novembro de 1998, ¢ alteragdes posteriores, no caso de venda de gasolinas e suas corentes, exceto gasolina de aviagao, dleo diesel © suas correntes e gas liquefeito de petréleo - GLP derivado de petréleo e de gés natural; (Redaco dada pela Lei n® 10.925. de 2004) (Vide Lei n® 10.925, de 2004) Vide Lei n? 11,196, de 2005) II -no inciso | do art. 12 da Lei n® 10.147. de 21 de dezembro de 2000, e alteragées posteriores, no caso de venda de produtos famacéuticos, de perfumaria, de toucador ou de higiene pessoal, nele relacionados; Incluido pela Lei nf 10,865, de 2004) (Vide Lei n® 11,196, de 2008) Ill - no art, 1° da Lei n° 10,485, de 3 de julho de 2002, alteragdes posteriores, no caso de venda de maquinas @ vetculos classificados nos cédigos 84.29, 8432.40.00, 84.32.80.00, 8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00, 8433.5, 87.01 87.02, 87.03, 87.04, 87.05 e 87.06, da TIPI; (Incluido pela Lei n® 10.865. de 2004) (Vide Lei n® 11.196, de 2005) IV -no inciso Il do art. 32 da Lel n® 10.485, de 3 de julho de 2002, no caso de vendas, para comerclante atacadista ou varejista ou para consumidores, das autopecas relacionadas nos Anexos | e || da mesma Lei; _{ncluido pela Lei n° 10.865, de 2004) {Vide Lei n® 11,196, de 2005) V - no caput do art, 5% da Lei n® 10,485, de 3 de julho de 2002, ¢ alterag6es posteriores, no caso de venda dos produtos clasificados nas posigées 40.11 (pneus novos de borracha) e 40.13 (cAmaras-de-ar de borracha), da TIPI: Incluido pela Lei n® 10.865, de 2004) (Vide Lei n® 11.196, de 2005) VI - no art. 2 da Lei n® 10,560, de 13 de novembro de 2002, e alteragdes posteriores, no caso de venda de querosene de aviagao; _(Incluido pela Lei n® 10,865, de 2004) VIL no art, §1 desta Lei, ¢ alteragdes posteriores, no caso de venda das embalagens nele previstas, destinadas a0 envasamento de agua, refrigerante e cerveja, clasificados nos cédigos 22.01, 22,02 e 22.03, todos da TIPl; & Incluido pela Lei n® 10.865, de 2004) (Vide pela Lei n? 13,097, de 2015) (Vigéneia) Vill — no art. 6841 desta Lei, no caso de venda das bebidas mencionadas no art. 68-A desta Lei; (Redacao dada pola Lei n° 11,727. de 2008) —_(Produco de efeitos) (Vide pola Lei n® 13,097. de 2015) (Vigéncia) IX —no inciso Il do art. 58-M desta Lei, no caso de venda das bebidas mencionadas no art. 58-A desta Lei, quando efetuada por pessoa juridica optante pelo regime especial instituido pelo art. 58-J desta Lei; (Redacdo dada pela pela Lei n® 11,727, de 2008) (Produc de efeitos) (Vide pela Lei n° 13.097, de 2015) (Vigéneia! X -no art. 23 da Lei n® 10.865, de 30 de abril de 2004, no caso de venda de gasolinas e suas correntes, exceto gasolina de aviagao, dleo diesel e suas correntes, querosene de aviagao, gas liquefeito de petréleo - GLP derivado de Petrdleo e de gas natural. _(Incluido pela Lei n® 10.925, de 2004) § 12.A. Excetua-se do disposto no caput deste artigo a receita bruta auferida pelos produtores, importadores ou distribuidores com a venda de alcool, inclusive para fins carburantes, @ qual se aplicam as aliquotas previstas no caput © no § 42 do art. 52 da Lei n° 9.718, de 27 de novembro de 1998. (Incluido pela Lei n° 11,727, de 2008) (Producto de efeitos) hp dwar planate.govbriecii_O8ls/20031 10.833compiade him 2052ew2017 Ltossscompilad § 22 Excotua-se do disposto no caput deste artigo a receita bruta decorrente da venda de papel imune a impostos de que trata 0 art. 10, inciso VI, alinea d, da Constituica0 Federal, quando destinado a impressdo de periédicos, que fica sujeita & aliquota de 3,2% (trés inteiras @ dois décimos por cento). _{Incluido pela Lei n° 10.865, de 2004 § 32 Fica 0 Poder Executivo autorizado a reduzir a 0 (zero) e a restabelecer a aliquota incidente sobre receita bruta decorrente da venda de produtos quimicos e farmacéuticos, clasificados nos Capitulos 29 e 30, sobre produtos destinados ao uso em hospitais, clinicas e consultérios médicos ¢ odontolégicos, campanhas de satide realizadas pelo Poder Publico, laboratério de anatomia patoldgica, citolégica ou de andlises clinicas, classificados nas posigées 30.02, 30.06, 39.26, 40.15 © 90.18, © sobre sémens © embriées da posigao 05.11, todos da Tipi, (Redacao dada pela Lei n® 11,196, de 2005) § 42 Fica reduzida a 0 (zero) a aliquota da COFINS incidente sobre a receita de venda de livros técnicos & ientificos, na forma estabelecida em ato conjunto do Ministério da Educagao e da Secretaria da Receita Federal Incluido pela Lei n® 10.925, de 2004) {Vide Lei n? 10.925, de 2004) § 52 Excetua-se do disposto no caput deste artigo a receita bruta auferida por pessoa juridica industrial estabelecida na Zona Franca de Manaus, decorrente da venda de produco propria, consoante projeto aprovado pelo Conselho de Administragao da Superintendéncia da Zona Franca de Manaus - SUFRAMA, que fica sujeita, ressalvado 0 disposto nos §§ 12 a 42 deste artigo, as aliquotas de: _(Incluldo pela Lei n® 10.996, de 2004 1.- 3% {rs por cento), no caso de venda efetuada a pessoa juridica estabelecida: _(Inclufdo pela Lei n° 10,996, de 2004 a) na Zona Franca de Manaus; e _(Incluido pela Lei n® 10.996, de 2004) b) fora da Zona Franca de Manaus, que apure a COFINS no regime de ndo-cumulatividade; _(Incluido pela Lei 1? 10,996, de 2004) 11 = 6% (Seis por cento), no caso de venda efetuada a: (Incluido pela Lei n® 10,996, de 2004) a) pessoa Juridica estabelecida fora da Zona Franca de Manaus, que apure o imposto de renda com base no lucro presumido; (Incluido pela Lei n® 1 2004 b) pessoa juridica estabelecida fora da Zona Franca de Manaus, que apure o imposto de renda com base no lucro real e que tenha sua receita, total ou parcialmente, excluida do regime de incidéncia nao-cumulativa da COFINS; Incluido pela Lei n® 10.996, de 2004) ) pessoa juridica estabelecida fora da Zona Franca de Manaus que seja optante pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuigées - SIMPLES; e (Incluido pela Lei n® 10,996, de 2004) d) érgaos da administragao federal, estadual, distrital e municipal. (Incluido pela Lel n° 10.996, de 2004 § 62 0 disposto no § 52 também se aplica a receita bruta auferida por pessoa juridica industrial ou comercial estabelecida nas Areas de Livre Comércio de que tratam as Leis nl 7.965, de 22 de dezembro de 1989, 8.210, de 19 de julho de 1991, 8.256, de 25 de novembro de 1991, o art. 11 da Lei n2.8.387, de 30 de dezembro de 1991, e a Lei n2 8.857, de 8 de margo de 1994. _(Inclufdo pela Lei? 11.945, de 2009) § 72 A exigéncia prevista no § 62 deste artigo relativa ao projeto aprovado nao se aplica as pessoas juridicas comercials referidas no § 68 deste artigo. _(Incluido pela Lei n® 11,945, de 2009 Art, 32 Do valor apurado na forma do art, 22 a pessoa juridica poder descontar créditos calculados em relagao a: (Regulamento} | - bens adquiridos para revenda, exceto em relagdo as mercadorias e aos produtos referidos: _(Redago dada pela Lei n® 10.865, de 2004) a) no inciso Ill do § 3° do art. 12 desta Lei; e (Redacao dada pela Lei n* 11.727, de 2008} Producao de efeitos) b)nos §§ 12e 12.A do art. 22 desta Lei; (Rediacdo dada pela lei n® 11,787, de 2008) II - bens e servigos, utiizados como insumo na prestagao de servigos @ na produgao ou fabricagao de bens ou produtos destinados & venda, inclusive combustiveis e lubrificantes, exceto em relagdo ao pagamento de que trata 0 art. 22 da Lei n® 10,485, de 3 de julho de 2002, devido pelo fabricante ou importador, ao concessionario, pela intermediagao ou entrega dos veiculos clasificados nas posigdes 87.03 e 87.04 da Tibi; (Redago dada pela Lei n° 10.865, de 2004 H_energia elstrea-consumide nes-estabelecimentes de pessoa juridieas hp dwar planate.gvbriciil_O8els/20031 10.833compiade him aR2ew2017 Ltossscompilad Ill - energia elétrica © energia térmica, inclusive sob a forma de vapor, consumidas nos estabelecimentos da pessoa juridica; (Redacdo dada pela Lei n° 11.488, de 2007) IV - aluguéis de prédios, maquinas e equipamentos, pagos a pessoa juridica, utilizados nas atividades da empresa; \V - valor das contraprestagbes de operagées de arrendamento mercantil de pessoa juridica, exceto de optante pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuigées das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte - SIMPLES; — (Redacao dada pela Lei n? 10,865, de 2004) VI - maquinas, equipamentos © outros bens incorporades ao ativo imobilizado, adquiridos ou fabricados para locacdo a terceiros, ou para utilizacdo na produgao de bens destinados 4 venda ou na prestagdo de servigos; (Redacao dada pela Lei n® 11.196, de 2005) VII -edificagdes e benfeitorias em iméveis préprios ou de terceiros, utlizados nas atividades da empresa; Vill - bens recebidos em devolucao cuja receita de venda tenha integrado faturamento do més ou de més anterior, ¢ tributada conforme o disposto nesta Lel; 1X - armazenagem de mercadoria e frete na operagao de venda, nos casos dos incisos | e Il, quando o énus for suportado pelo vendedor. X - valetransporte, vale-refeicao ou vale-alimentagao, fardamento ou uniforme fomecidos aos empregados por pessoa juridica que explore as atividades de prestagao de servigos de limpeza, conservagao e manutengdo. (Incluido ela Lei n® 11,898, de 2009) XI - bens incorporados ao ativo intangivel, adquiridos para utilizagao na produgao de bens destinados a venda ou na prestacdo de servigos. _{Incluido pela Lei n? 12,973, de 2014) {(Vigéncia § 12 Observado 0 disposto no § 15 deste artigo, o crédito serd determinado mediante a aplicagao da aliquota revista no caput do art. 2° desta Lei sobre o valor: _(Redacdo dada pela Lei n® 11.727, de 2008) (Producao de efeitos} dos itens mencionados nos incisos | € I! do caput, adquiridos no més; I dos itens mencionados nos incisos Ill a V ¢ IX do caput, incorridos no més; II = dos encargos de depreciagtio e amortizagéio dos bens mencionados nos incisos VI, Vil e XI do caput, incorrdes no més; (Redago dada pela Lei n® 12,973, de 2014) (Vigéncial IV -dos bens mencionados no inciso VIII do caput, devolvides no més. § 22. Nao dard direito a crédito o valor: (Redacdo dada pela Lei n® 10.865, de 2004 | - de mao-de-obra paga a pessoa fisica; ¢ (Incluido pela Lei n? 10.865, de 2004) Il - da aquisigéo de bens ou servigos nao sujeitos ao pagamento da contribuigao, inclusive no caso de isengao, esse illimo quando revendidos ou utilizados como insumo em produtos ou servigos sujeilos a alfquota 0 (zero), isentos ‘ou nao alcangados pela contribuigao. (Incluldo pola Lel n® 10,865, de 2004) § 32.0 direito ao crédito aplica-se, exclusivamente, em relagao | - aos bens servigos adquiridos de pessoa juridica domiciliada no Pais; I= a08 custos e despesas incorridos, pagos ou creditados a pessoa juridica domiciliada no Pais; II = aos bens e servigos adquiridos © aos custos e despesas incorridos a partir do més em que se iniciar a aplicagao do disposto nesta Lei § 42.0 crédito néo aproveitado om determinado més podera sé-1o nos meses subseqiientes. § 52 (Revogado pela Lei n? 10.925, de 2004) § 62 (Revogado pela Lei n* 10.925, de 2004) hp dwar planate.govbriecii_O8ls/20031 10.833compiade him 495,2ew2017 Ltossscompilad § 72 Na hipétese de a pessoa juridica sujeitar-se a incidéncia néo-cumulativa da COFINS, em rela¢ao apenas a parte de suas receitas, o crédito sera apurado, exclusivamente, em rela¢do aos custos, despesas e encargos vinculados a essas receitas. § 82 Observadas as normas a serem ecitadas pela Secretaria da Receita Federal, no caso de custos, despesas ¢ fencargos vinculados as receitas referidas no § 72 © aquelas submetidas ao regime de incidéncla cumulativa dessa contribuigao, 0 crédito seré determinado, a critério da pessoa juridica, pelo método de: | - apropriagao direta, inclusive em relagao aos custos, por meio de sistema de contabilidade de custos integrada coordenada com a escrituragao; ou II -rateio proporcional, aplicando-se aos custos, despesas e encargos comuns a relagao percentual existente entre a receita bruta sujeita a incidéncia néo-cumulativa e a receita bruta total, auferidas em cada més. § 92.0 método eleito pela pessoa juridica para determinagao do crédito, na forma do § 8°, sera aplicado consistentemente por todo 0 ano-calendario e, igualmente, adotado na apuragao do crédito relativo contribuigao para o PIS/PASEP ndo-cumulativa, observadas as normas a serem editadas pela Secretaria da Receita Federal. § 10. O valor dos créditos apurados de acordo com este artigo no constitui receita bruta da pessoa juridica, servindo somente para dedugao do valor devido da contribuigao. § 11. (Revogado pela Lei n° 10.925, de 2004) § 12, (Rev Loin? 4 § 13. Deverd ser estomado o crédito da COFINS relative a bens adquirides para revenda ou utilizados como insumos na prestagao de servigos e na produgao ou fabricagao de bens ou produtos destinados @ venda, que tenham sido furtados ou roubados, inutilizados ou deteriorados, destruidos em sinistro ou, ainda, empregados em outros produtos que tenham tido a mesma destinacao, (Incluido pela Lei n® 10,865, de 2004) § 14. Opcionalmente, o contribuinte poderd calcular o crédito de que trata o inciso Ill do § 12 deste artigo, relative & aquisigo de maquinas © equipamentos destinados ao ativo imobilizado, no prazo de 4 (quatto) anos, mediante a aplicagao, a cada més, das aliquotas referidas no caput do art. 22 desta Lei sobre o valor correspondente a 1/48 (um quarenta € oito avos) do valor de aquisigéo do bem, de acordo com regulamentagéo da Secretaria da Receita Federal inclu Lei n® 4 4 § 15. O crédito, na hipétese de aquisicao, para revenda, de papel imune a impostos de que trata o art, 150, inciso VI alinea d da Constituicao Federal, quando destinado a impressao de periédicos, seré determinado mediante a aplicagao da aliquota prevista no § 22 do art. 22 desta Lei (Incluldo pela Lei n® 10.865, de 2004) § 16. Opcionalmente, 0 contribuinte poderé calcular o crédito de que trata 0 inciso Ill do § 12 deste artigo, relativo aquisicdo de embalagens de vidro retoraveis, classificadas no cédigo 7010.90.21 da Tipi, destinadas ao ativo imobilizado, de acordo com regulamentagao da Secretaria da Receita Federal do Brasil: (Redacto dada pela Lei n® 11.727, de 2008) (Produco de efeitos) _{Vide Lei n® 13.097, de 2015) (Viaéncia! | — no prazo de 12 (doze) meses, a razdo de 1/12 (um doze avos); ou {Incluido pela Lei n° 11,727, de 2008) Produedo de efeitos) _(Vide Lei n® 13.097, de 2015) {Vigéncial II —na hipétese de opcao pelo regime especial instituido pelo art. 58-J desta Lei, no prazo de 6 (seis) meses, & razo de 1/6 (um sexto) do valor da contribuigo incidente, mediante aliquota especifica, na aquisigao dos vasilhames, ficando 0 Poder Executive autorizado a alterar 0 prazo @ a razo estabelecidos para o cdlculo dos referidos créditos. Incluido pela Lei n® 411,727, de 2008) (Producao de efeitos) _(Vide Lei n° 13,097, de 2015) (Viaéncia § 17. Ressalvado 0 disposto no § 22 deste artigo e nos §§ 12 a 32 do art. 22 desta Lei, na aquisi¢ao de mercadoria produzida por pessoa juridica estabelecida na Zona Franca de Manaus, consoante projeto aprovado pelo Conselho de Administracao da Superintendéncia da Zona Franca de Manaus (Suframa), 0 crédito sera determinado mediante a aplicagao da aliquot; (Redacdo dada pola Lei n? 12.507, de 2011 -de 5,60% (cinco inteiros e sessenta centésimos por cento), nas operagdes com os bens referidos no inciso VI do art. 28 da Lei n® 11.196, de 21 de novembro de 2005; _{Incluido pela Lei n® 12.507, de 2011 Ide 7,60% (sete inteiros ¢ sessenta centésimos por cento), na situagdo de que trata a alinea “b" do inciso I do §52do art. 22desta Le; e —_(Incluido pela Lei n? 12.507, de 2011 III - de 4,60% (quatro inteiros © sessenta centésimos por cento), nos demais casos. _(Incluido pela Lei n® 12,507. de 20 hp twa planate.gvbrieciil_O8els/20030 10.833compitade him 525,