Ukuran Kantor Akuntan Publik (KAP) dapat dilihat dari KAP big four dan

KAP non big four. Luhgiatno (2010) menyimpulkan bahwa ukuran KAP tidak

berpengaruh terhadap manajemen laba. Gerayli et al (2011) menyatakan bahwa

ukuran KAP berhubungan negatif dengan manajemen laba yang diukur dengan

discretionary accruals. Berdasarkan penelitian Chiang et al (2011), disimpulkan

bahwa perusahaan yang melakukan manajemen laba atau manipulasi laba

cenderung mencari KAP dengan kualitas audit eksternal yang rendah.