Control Interno en Las E.pub.

AO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO
UNIVERSIDAD SAN PEDRO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL : Contabilidad

CURSO : Auditoria Gubernamental
DOCENTE : Len Cavero Francisco Rafael
CICLO :X-H
TURNO : Nocturno
ALUMNAS :
Cspedes Daz Yesmin
De la cruz Ojeda Ruth
Oliva Cue Fresshia Gisela
Olivo Ayala Nancy
NUEVO CHIMBOTE - 2017

PERU
INDICE
NORMAS DE CONTROL INTERNO.........................................................................3
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
RESOLUCION DE CONTRALORIA N 320 2006 - CG.........................................3

I. INTRODUCCION....................................................................................... 4
1. ANTECEDENTES...................................................................................... 4
2. CONCEPTOS DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO............................4
3. OBJETIVOS DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO..............................5
4. MBITO DE APLICACIN..........................................................................5
5. EMISIN Y ACTUALIZACIN.....................................................................5
6. CARACTERSTICAS................................................................................. 5
II. MARCO CONCEPTUAL DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL.......................5
1. DEFINICIN Y OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO...................................5
2. SISTEMA DE CONTROL INTERNO.............................................................5
3. ORGANIZACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO............................6
4. ROLES Y RESPONSABILIDADES..............................................................6
5. LIMITACIONES A LA EFICACIA DEL CONTROL INTERNO...........................6
III. NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO........................................6
1. NORMA GENERAL PARA EL AMBIENTE DE CONTROL..............................6
2. NORMA GENERAL PARA LA EVALUACIN DE RIESGOS...........................7
3. NORMA GENERAL PARA LAS ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL....8
4. NORMA GENERAL PARA LA INFORMACIN Y COMUNICACIN.................9
5. NORMA GENERAL PARA LA SUPERVISIN.............................................10
GUIA DE IMPLEMENTACION DEL CONTROL INTERNO.........................................11
OBJETIVOS:................................................................................................... 12
FINALIDAD:.................................................................................................... 12
MBITO DE APLICACIN:............................................................................... 12
PROCESO DE IMPLEMENTACIN:..................................................................12
1. PLANIFICACIN:.................................................................................... 12
2. EJECUCIN:.......................................................................................... 15
3. EVALUACIN DEL PROCESO DE IMPLEMENTACIN:..............................16
IMPLEMENTACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES DEL
ESTADO............................................................................................................. 17
1. TITULO 2................................................................................................ 18
1.1. SUBTITULO 3................................................................................... 18
LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO - LEY N 28716....19
ARTICULO 1
ARTICULO 2
UNIVERSIDAD SAN PEDRO 1

2. TITULO II
2.1. SISTEMA DE CONTROL ITERNO
CAPITULO I. DEFINICION DE COMPONENTES
ARTICULO 3
3. TITULO III
3.1. CONTROL INTERNO
CAPITULO I. DEFINICION DE COMPONENTES
ARTICULO 4
ARTICULO 5
CAPITULOII. OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES
ARTICULO 6
ARTICULO 7
ARTICULO 8
ARTICULO 9
ARTICULO 10
ARTICULO 11

NORMAS DE CONTROL INTERNO
RESOLUCION DE CONTRALORIA N 320 2006 - CG
Considera que :
En referencia a la Ley N 28716, los titulares de las entidades estn obligados a emitir
las normas especficas aplicables a su entidad, de acuerdo a su naturaleza, estructura y

funciones, las que deben ser concordantes con la normativa tcnica de control que dicte
la Contralora General de la Republica.
Se establecen las Normas de Control Interno que han sido elaboradas en armona con
los conceptos y enfoques modernos esbozados por las organizaciones mundiales
especializadas en la materia. Su estructura se basa en los componentes de control
reconocidos internacionalmente.
Se estableci que para fines de una adecuada formalizacin e implementacin de la

Estructura de Control Interno en todas las entidades del Estado, se concibe que esta
se organice bajos los componentes de COSO.
Dejar sin efecto la Resolucin de Contralora N 072 98 CG, que aprob las normas
tcnicas de control Interno para el sector Publico
I. INTRODUCCION
1. ANTECEDENTES
La Organizacin Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores- INTOSAI, fundada
en el ao 1953, y que rene entre sus miembros a ms de ciento setenta (170) Entidades
Fiscalizadoras Superiores (EFS), entre ellas la Contralora General de la Repblica de Per
(CGR), aprob en el ao 1992 las Directrices para las normas de control interno.
Asimismo, dos aos antes, en 1990 se haba publicado el documento Control Interno
Marco Integrado (Internal Control Integrated Framework, Committee of Sponsoring
Organizations of the Treadway Comisin, 1990) elaborado por la Comisin Nacional sobre
Informacin Financiera Fraudulenta -conocida como la Comisin Treadway. El conjunto de
sus representantes adopt el nombre de Comit de Organismos Patrocinadores-COSO.
En julio de 1998, la CGR emiti las Normas Tcnicas de Control Interno para el Sector
Pblico, aprobadas mediante R. C. N 072-98-CG del 26 de junio de 1998.
En Per, el marco ms reciente para el control gubernamental lo proporciona la Ley N

27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la
Repblica, vigente a partir del 24.JUL.2002.
La CGR de acuerdo a ello, consider de trascendental importancia la emisin de una ley de

control interno que regulara especficamente el establecimiento, funcionamiento,
mantenimiento, perfeccionamiento y evaluacin del sistema de control interno en las
entidades del Estado en la Ley N 28716, Ley de Control Interno de las entidades del
Estado, aprobada por el Congreso de la Repblica y publicada el 18.ABR.2006.
2. CONCEPTOS DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO

Las Normas de Control Interno, constituyen lineamientos, criterios, mtodos y
disposiciones para la aplicacin y regulacin del control interno en las principales reas de
la actividad administrativa u operativa de las entidades, incluidas las relativas a la gestin
financiera, logstica, de personal, de obras, de sistemas de informacin y de valores ticos,
entre otras. Se dictan con el propsito de promover una administracin adecuada de los
recursos pblicos en las entidades del Estado.
3. OBJETIVOS DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO

Los objetivos de las Normas de Control Interno son:

Servir de marco de referencia en materia de control interno para la emisin de la

respectiva normativa institucional, as como para la regulacin de los procedimientos
administrativos y operativos derivados de la misma.
Orientar la formulacin de normas especficas para el funcionamiento de los procesos
de gestin e informacin gerencial en las entidades.
Orientar y unificar la aplicacin del control interno en las entidades.
4. MBITO DE APLICACIN
Las Normas de Control Interno se aplican a todas las entidades comprendidas en el mbito
de competencia del SNC, bajo la supervisin de los titulares de las entidades y de los jefes
responsables de la administracin gubernamental o de los funcionarios que hagan sus
veces
5. EMISIN Y ACTUALIZACIN
La CGR, en su calidad de organismo rector del SNC, es la competente para la emisin o
modificacin de las normas de control interno
6. CARACTERSTICAS
Las Normas de Control Interno tienen como caractersticas principales, ser:
Concordantes con el marco legal vigente, directivas y normas emitidas por los
sistemas administrativos, as como con otras disposiciones relacionadas con el control
interno.
Compatibles con los principios del control interno, principios de administracin y las
normas de auditoria gubernamental emitidas por la CGR.
Sencillas y claras en su redaccin y en la explicacin sobre asuntos especficos.
Flexibles, permitiendo su adecuacin institucional y actualizacin peridica, segn los
avances en la modernizacin de la administracin gubernamental.
II. MARCO CONCEPTUAL DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL

1. DEFINICIN Y OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO
Proceso integral efectuado por el Titular, Funcionarios y servidores de una entidad para
dar seguridad razonable a fin de alcanzar los objetivos gerenciales:
Promover la eficacia, eficiencia y Economa.

Cuidar los recursos y bienes del estado.
Cumplir la normatividad aplicable a la entidad.
Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin.
Promover la rendicin de cuentas.
2. SISTEMA DE CONTROL INTERNO

La Ley N 28716, Ley de Control Interno de la Entidades del Estado, define como sistema
de control interno al conjunto de acciones, actividades, planes, polticas, normas, registros,
organizacin, procedimientos y mtodos, incluyendo la actitud de las autoridades y el
personal, organizados e instituidos en cada entidad del Estado, para la consecucin de los
objetivos institucionales que procura.
3. ORGANIZACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

El enfoque moderno establecido por el COSO, la Gua de INTOSAI y la Ley N 28716,
seala que los componentes de la estructura de control interno se interrelacionan entre s y

comprenden diversos elementos que se integran en el proceso de gestin. Se concibe

que sta se organice con base en los siguientes cinco componentes:
a) Ambiente de control
b) Evaluacin de riesgos
c) Actividades de control gerencial
d) Informacin y comunicacin
e) Supervisin, que agrupa a las actividades de prevencin y monitoreo, seguimiento de
resultados y compromisos de mejoramiento.
4. ROLES Y RESPONSABILIDADES
El titular, funcionarios y todo el personal de la entidad son responsables de la aplicacin y
supervisin del control interno, as como en mantener una estructura slida de control
interno que promueva el logro de sus objetivos, as como la eficiencia, eficacia y economa
de las operaciones.
5. LIMITACIONES A LA EFICACIA DEL CONTROL INTERNO

Puede verse afectado por causas asociadas a los Recursos Humanos y materiales, tanto
como a cambios en el ambiente interno y externo como cambios organizacionales y en la
actitud del titular y funcionarios.
Otro factor limitante son las restricciones que, en trminos de recursos materiales, pueden
enfrentar las entidades. En consecuencia, deben considerarse los costos de los controles
en relacin con su beneficio.
III. NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO

1. NORMA GENERAL PARA EL AMBIENTE DE CONTROL
El componente ambiente de control define el establecimiento de un entorno organizacional
favorable al ejercicio de buenas prcticas, valores, conductas y reglas apropiadas, para
sensibilizar a los miembros de la entidad y generar una cultura de control interno.
1.1. Filosofa de la Direccin
Conducta y actitud respecto al control interno.
Ambiente de confianza y apoyo hacia el control interno.
Actitud abierta hacia el aprendizaje y las innovaciones.
Medicin del desempeo.
1.2. Integridad y valores ticos
Establecer principios y valores ticos para regir la conducta y estilos de gestin.
Los principios y valores deben ser parte de la cultura organizacional.
Demostracin de los titulares y funcionarios a travs de su comportamiento tico.
1.3. Administracin estratgica
Formular planes estratgicos y operativos, adems gestionarlos.
Control de programacin y cumplimiento de operaciones y metas.
1.4. Estructura organizativa
Desarrollar, aprobar y actualizar la estructura orientada a sus objetivos y misin.
El diseo no slo debe contener unidades sino los procesos y operaciones.
Formalizar en manuales de procesos, organizacin y funciones y organigramas.
1.5. Administracin de los recursos humanos
Establecer polticas y procedimientos para una planificacin y administracin de los
recursos humanos.
Garantizar el desarrollo profesional, transparencia, eficacia y vocacin de servicio a
la comunidad.
1.6. Competencia profesional

Reconocer como elemento esencial la competencia profesional del personal,

acorde con las funciones y responsabilidades.
El titular y servidores deben mantener nivel adecuado de competencia.
1.7. Asignacin de autoridad y responsabilidad
Asignar claramente al personal sus deberes y responsabilidades, relaciones de
informacin, niveles y reglas de autorizacin y lmites de autoridad.
La delegacin de autoridad no exime a los funcionarios de responsabilidad
conferida por dicha delegacin.
1.8. rgano de Control Institucional
Existencia de actividades de control interno a cargo de un unidad orgnica
especializada denominada rgano de Control Institucional (OCI).
Debe estar debidamente implementada para que contribuya al buen ambiente de
control.
2. NORMA GENERAL PARA LA EVALUACIN DE RIESGOS

La evaluacin implica la identificacin, el anlisis y manejo de los riesgos que pueden
incidir en el logro de los objetivos de la entidad. Asimismo, sobre la base de dicho anlisis,
determinar la forma en que deben ser enfrentados.
2.1. Planeamiento de la administracin de riesgos

Desarrollar y documentar una estrategia clara identificar y valorar los riesgos.
Se deben desarrollar planes, mtodos de respuesta y monitoreo de riesgos.
El riesgo es la Posibilidad de que un evento desfavorable pueda afectar
negativamente la habilidad de la organizacin para el logro de sus objetivos.
2.2. Identificacin de los riesgos.
Identificar todos los riesgos que pueden afectar el logro de los objetivos de la
entidad.
Factores externos: econmicos, medioambientales, polticos sociales y
tecnolgicos.
Factores internos: infraestructura, personal, procesos y tecnologa.
2.3. La valoracin de los riesgos
Permite considerar cmo los potenciales riesgos pueden afectar el logro de sus
objetivos.
Es obtener suficiente informacin acerca de las situaciones de riesgo para estimar
su probabilidad de ocurrencia, tiempo, respuesta y consecuencias.
2.4. Respuesta al riesgo
Es identificar las opciones de respuesta al riesgo considerando la probabilidad y el
impacto en relacin con la tolerancia al riesgo y su relacin costo - beneficio.
La consideracin del manejo del riesgo y la seleccin e implementacin de una
respuesta son parte integral de la administracin de los riesgos.
3. NORMA GENERAL PARA LAS ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL

Comprende las polticas y procedimientos establecidos para asegurar que se estn
llevando a cabo las acciones necesarias en la administracin de los riesgos que pueden
afectar los objetivos de la entidad, contribuyendo a asegurar el cumplimiento de stos.
III.1. Procedimientos de autorizacin y aprobacin

La responsabilidad debe ser claramente definida, especficamente asignada y
formalmente comunicada al funcionario respectivo.
La ejecucin de procesos, actividades, o tareas debe contar con la autorizacin y
aprobacin de los funcionarios con el rango de autoridad respectivo.

III.2. Segregacin de funciones

La segregacin de funciones en los cargos o equipos de trabajo debe contribuir a
reducir los riesgos de error o fraude.
Un solo cargo o equipo de trabajo no debe tener el control de todas las etapas
clave en un proceso, actividad o tarea.
III.3. Evaluacin Costo Beneficio
III.4. Controles sobre el acceso a los recursos o archivos
medio que permita llevar un control.
III.5. Verificaciones y Conciliaciones
Las verificaciones y conciliaciones se hacen sobre las fuentes respectivas.
Efectuar las verificaciones y conciliaciones entre los registro propios y contra
terceros.
III.6. Evaluacin del desempeo
Se debe efectuar una evaluacin permanente de la gestin segn los planes y
disposiciones normativas vigentes.
La medida de cumplimiento mediante indicadores constituye una excelente
herramienta.
III.7. Rendicin de cuentas
Los titulares, funcionarios y servidores pblicos estn obligados a rendir cuentas
por el uso de los recursos y bienes del Estado.
El sistema de control interno sirve como fuente y respaldo de esta informacin.
III.8. Documentacin de procesos, actividades y tareas
Deben estar debidamente documentados para el desarrollo de acuerdo con
estndares establecidos y garantizar la trazabilidad.
Se debe describir los hechos sucedidos, el efecto o impacto y las medidas
adoptadas.
III.9. Revisin de procesos, actividades y tareas
Deben ser peridicamente revisados para asegurar que cumplen con los
reglamentos, polticas, procedimientos vigentes.
Brinda la oportunidad de hacer propuestas de mejoras oportunamente
3.10. Controles para las Tecnologas de la Informacin y Comunicaciones
Se establecen en el desarrollo, produccin y soporte tcnico.
Es indispensable poner nfasis a la segregacin de funciones y definir los
mecanismos de autorizaciones.
4. NORMA GENERAL PARA LA INFORMACIN Y COMUNICACIN

Son los mtodos, procesos, canales, medios y acciones que, con enfoque sistmico y
regular, aseguren el flujo de informacin en todas las direcciones con calidad y
oportunidad. Esto permite cumplir con las responsabilidades individuales y grupales
4.1. Funciones y caractersticas de la informacin

La informacin es resultado de las actividades operativas, financieras y de control.
Deben transmitir la existencia de una situacin determinada con las caractersticas
de confiabilidad, oportunidad y utilidad.
4.2. Informacin y responsabilidad

La informacin debe permitir cumplir con sus obligaciones y responsabilidades.

Los datos deben ser captados, identificados, seleccionados, registrados,
estructurados en informacin y comunicados en tiempo y forma oportuna.
4.3. Calidad y Suficiencia de la Informacin.

Asegurar la confiabilidad, calidad, suficiencia, pertinencia y oportunidad de la
informacin que se genere y comunique.
Disear, evaluar e implementar mecanismos que aseguren contar toda informacin
til.
4.4. Los sistemas de informacin
Los sistemas de informacin se deben establecer segn las estrategias y el logro
de los objetivos y metas.
El sistema de informacin provee la informacin como insumo para la toma de
decisiones, facilitando y garantizando la transparencia en la rendicin de cuentas.
4.5. Flexibilidad al cambio
Cuando la entidad cambie objetivos y metas, estrategia, polticas y programas de
trabajo, se debe considerar el impacto en los sistemas de informacin para adoptar
las acciones necesarias.
4.6. Archivo institucional
Se debe establecer y aplicar polticas y procedimientos de archivo adecuados para
la preservacin y conservacin de los documentos o informacin.
Sirve como evidencia de la gestin para su rendicin de cuentas.
4.7. Comunicacin interna
La comunicacin interna que fluye hacia abajo, a travs de y hacia arriba de la
estructura de la entidad, se debe hacer con mensaje claro y eficaz.
Debe servir de control, motivacin y expresin de los usuarios.
4.8. Comunicacin externa
Se debe orientarse a asegurar que la informacin a los clientes, usuarios y
ciudadana en general, se lleve de manera segura, correcta y oportuna, generando
confianza e imagen positiva a la entidad.
4.9. Canales de comunicacin
Los canales de comunicacin deben ser diseados de acuerdo a las necesidades
de la entidad.
Deben asegurar que llegue al destinatario en la, cantidad, calidad y oportunidad
requeridas.
5. NORMA GENERAL PARA LA SUPERVISIN

El sistema de control interno debe ser sujeto de supervisin para valorar la eficacia y
calidad de su funcionamiento en el tiempo y permitir su retroalimentacin.
La supervisin, identificada tambin como seguimiento, comprende un conjunto de

actividades de autocontrol incorporadas a los procesos y operaciones de la entidad, con
fines de mejora y evaluacin.
5.1. Normas Bsicas Para Las Actividades De Prevencin Y Monitoreo

5.1.1. Prevencin y Monitoreo
Permite conocer oportunamente si se realizan de forma adecuada para el
logro de sus objetivos.
Conocer si en el desempeo de las funciones asignadas se adoptan las
acciones de prevencin, cumplimiento y correccin necesarias.
5.1.2. Monitoreo del Control Interno

Las medidas de control interno debe ser objeto de monitoreo oportuno para
determinar su vigencia, consistencia y calidad, as como efectuar las
modificaciones pertinentes.
Se realiza mediante el seguimiento continuo o evaluaciones puntuales.
5.2. Normas Bsicas Para El Seguimiento De Resultados
5.2.1. Reporte de Deficiencias
Las debilidades y deficiencias detectadas como resultado del proceso de
monitoreo se deben registrar y poner a disposicin de los responsables con
el fin de tomar las acciones necesarias para su correccin.
5.2.2. Implantacin y Seguimiento de Medidas Correctivas
Adoptar las medidas que resulten ms adecuadas para corregir el
seguimiento correspondiente a su implantacin y resultados.
El seguimiento debe asegurar la adecuada y oportuna implementacin de
las recomendaciones producto de las observaciones de las acciones de
control.
5.3. Normas Bsicas Para Los Compromisos De Mejoramiento
5.3.1. Autoevaluacin
Promover y establecer la ejecucin peridica de autoevaluaciones sobre la
gestin y el control interno.
Corresponde a sus rganos y personal competente dar cumplimiento a las
disposiciones o recomendaciones derivadas de la respectiva
autoevaluacin.
5.3.2. Evaluaciones Independientes.
Se deben realizar evaluaciones independientes a cargo de los rganos de
control competentes
1
0
GUIA DE IMPLEMENTACION DEL

CONTROL INTERNO
OBJETIVOS:
La presente gua tiene como objetivo principal proveer de
lineamientos, herramientas y mtodos a las entidades del
Estado para la implementacin de los componentes que
conforman el Sistema de Control Interno (SCI) establecido en
las Normas de Control Interno (NCI).
FINALIDAD:
La Contralora General de la Republica ha elaborado la presente gua con la finalidad que este
constituya un documento que permita una adecuada implementacin del Sistema de Control
Interno, as como dar orientacin sobre herramientas de gestin que se podran implementar de
acuerdo con la naturaleza y recursos de las entidades.
MBITO DE APLICACIN:
La Gua para la Implementacin del Sistema de Control Interno de las entidades del Estado podr
ser utilizada por los funcionarios y servidores pblicos de las entidades comprendidas en el mbito
1
1
de competencia del Sistema Nacional de Control, bajo la supervisin de los titulares, personal
directivo, jefes responsables de la administracin gubernamental o de quienes hagan sus veces.
La presente Gua ofrece una estructura y metodologa enunciativa mas no limitativa, que sirve de
marco de referencia para que las entidades desarrollen la implementacin de su Sistema de
Control Interno de manera homognea en lo general y de acuerdo con su naturaleza, cultura
organizacional, complejidad operativa, atribuciones, circunstancias, presupuesto, infraestructura,
entorno normativo y nivel de automatizacin que le corresponde a cada entidad pblica en lo
particular.
PROCESO DE IMPLEMENTACIN:
Para el proceso de implementacin del Sistema de Control Interno la gua considera tres fases:
1. PLANIFICACIN:
La fase de planificacin tiene por finalidad desarrollar un plan de trabajo

que permita a la entidad implementar progresivamente su Sistema de
Control Interno, para esto se plantean, entre otros, algunos
procedimientos que facilitarn la elaboracin de un diagnstico de la
situacin actual del Sistema de Control Interno de la entidad, con el
compromiso de todos los niveles organizacionales de la entidad.
1.1. COMPROMISO DE LA ALTA DIRECCIN:

Es importante que el Titular y la Alta Direccin se comprometan formalmente en la
implementacin del SCI, as como velar por su eficaz funcionamiento.
Para ello se sugiere que las entidades cuenten con un documento que evidencie dicho
compromiso en relacin con el proceso de implementacin, para lo cual se sugiere
elaborar un Acta de Compromiso u otro documento similar, as como la designacin
formal de los responsables.
1.1.1. Acta de compromiso: La Alta Direccin deber suscribir y difundir en toda la

entidad el Acta de Compromiso, dicho documento se deber invocar a todos
los servidores y funcionarios, que conforman la entidad, para que participen
activamente en la implementacin del Sistema de Control Interno, e incluir la
conformacin de un comit encargado de dirigir la adecuada implementacin
del Sistema de Control Interno.
1.1.2. Constitucin del Comit: El Comit de Control Interno ser el encargado de

poner en marcha las acciones necesarias para la adecuada implementacin
del Sistema de Control Interno y su eficaz funcionamiento, a travs de la
mejora continua.
El Comit, cuyos integrantes sern designados por la Alta Direccin,
considerar lo siguiente, entre otros aspectos:
- Depender del titular de la entidad.

- Contar con miembros titulares y suplentes, capacitados.
- Se reunir las veces necesarias.
1.2. DIAGNSTICO:
1
2
Habindose establecido los compromisos de la Alta Direccin

para el proceso de implementacin del Sistema de Control
Interno, el Comit de Control Interno tendr a su cargo la
realizacin de un Diagnstico que, mediante la recopilacin,
estudio y anlisis del sistema de control interno existente en la
entidad, permitir tomar conocimiento de su situacin actual y
de su grado de desarrollo, los cuales sern plasmados en un
informe que ser presentado a la Alta Direccin de la entidad.
El Diagnstico que constituye una etapa previa al proceso de implementacin del

Sistema de Control Interno en todos los niveles de la organizacin, debe ser realizado
bajo el enfoque conocido como top down (descendente, de lo general hacia lo
particular), esto quiere decir que se empieza con un diagnstico de los controles que
estn a un nivel general de la entidad, para luego pasar de manera progresiva a los
controles que estn a nivel de procesos o actividades.
1.2.1. Programa de trabajo: Para dar inicio al proceso de diagnstico, ser
necesario que el Comit elabore y apruebe un programa de trabajo, el cual
contendr las actividades a desarrollar y su cronograma
1.2.2. Recopilacin de informacin: Se deber identificar, clasificar y seleccionar la

informacin interna de tipo documental que regule o contenga informacin
relacionada con los controles establecidos en la entidad, as como sobre sus
procesos (organigrama, manuales, polticas institucionales, acuerdos, oficios,
reportes estadsticos, etc.).
Asimismo, existen tcnicas, tales como las que se detallan a continuacin:
a) Verbales: Informacin oral mediante averiguaciones o indagaciones

dentro o fuera de la entidad, sobre posibles debilidades en la aplicacin de
los procedimientos, prcticas de control.
b) Oculares: consiste en verificar en forma directa y paralela, como los
responsables desarrollan y documentan los procesos o procedimientos,
mediante los cuales la entidad ejecuta sus actividades. (observacin,
comparacin o confrontacin, revisin colectiva).
c) Documentales: Consiste en obtener informacin escrita para soportar las
afirmaciones, anlisis o estudios realizados por el evaluador.
1.2.3. Anlisis de informacin: El Comit de Control interno efectuar el anlisis a

la informacin obtenida como resultado de la aplicacin del programa de
trabajo, con el fin de identificar las debilidades de control que presente el SCI
de la entidad, en relacin con las Normas de Control Interno.
Para ello se recomiendan algunas herramientas que van a facilitar el anlisis

de la informacin, tales como las que se sealan a continuacin:
a) Pruebas selectivas: Permiten simplificar la labor total de evaluacin

mediante la seleccin de muestras que a juicio del evaluador sean
representativas del alcance total de la revisin.
b) Entrevistas: tiles para obtener informacin estadstica sobre una
muestra representativa de las unidades de informacin seleccionadas
(personal, jefes, gerentes, directores, entre otros)
c) Cuestionarios y listas de verificacin: sern base en criterios de
normas, buenas prcticas y otros aspectos adicionales que el evaluador
considere.
1
3
1.2.4. Anlisis Normativo: Consistir en elaborar una concordancia del marco

normativo interno de la entidad (resoluciones, directivas, reglamentos entre
otros) con las Normas de Control Interno. La normativa interna viene dada por
aquellos procedimientos, actividades, tareas y controles que regulan las
operaciones de la entidad para el logro de los objetivos institucionales.
1.2.5. Identificacin de debilidades y fortalezas: Tomando en consideracin el

anlisis efectuado a la entidad con respecto a las Normas de Control Interno,
se podr mostrar los resultados de forma agrupada, por cada componente,
identificando las debilidades (con sus causas) y las fortalezas del SCI
1.2.6. Informe de Diagnstico: Es el documento que contiene los resultados del

diagnstico al Sistema de Control Interno, el cual se presentar al titular o a
quien haga sus veces.
Su objetivo es proporcionar informacin a la Direccin para su toma de
decisiones en lo que respecta a la adecuada implementacin y mejora del SCI.
Previo a su presentacin, debe haber sido discutido por el equipo de trabajo

responsable del diagnstico y puesto a consideracin de la Direccin de la
entidad para su validacin.
1.3. PLAN DE TRABAJO:
El Plan de Trabajo es el documento por el

cual se definir el curso de accin a seguir
para la implementacin del Sistema de
Control Interno.
Como insumo principal para la elaboracin
del Plan de Trabajo, se considerarn los
resultados proporcionados del Informe de
Diagnstico conducentes a la implementacin de las Normas de Control Interno.
Se debe considerar dos fases en la elaboracin del Plan de Trabajo:

1.3.1. Descripcin de actividades y cronograma:
Se deber identificar las acciones conducentes a implementar del SCI. En ese
sentido, los pasos a seguir sern:
a) Identificar y designar a las personas responsables para el diseo del plan.

b) Determinar los tiempos y plazos a considerar;
c) Elaborar un cronograma de ejecucin de las actividades incluyendo la
fecha de culminacin.
1.3.2. Desarrollo del Plan de Trabajo: Para su desarrollo se considerarn los

siguientes aspectos:
a) Estructura organizativa: Establecer los niveles de autoridad y
responsabilidad para el desarrollo y ejecucin del plan de trabajo en
concordancia con la planeacin.
b) Elaboracin del cronograma general: Documento en el que se organiza
el Plan de trabajo en sus diversas etapas y en tiempos programados.
c) Elaboracin detallada del Plan de Trabajo: El plan de trabajo debe
contemplar aspectos definidos por la alta direccin y debe contener
bsicamente: reglamento de funciones, provisin de recursos,
capacitacin, sensibilidad y socializacin del control interno.
1
4
2. EJECUCIN:
Aqu se desarrollan detalladamente cada uno de los componentes

sealados en las Normas de Control Interno y se proponen
herramientas que pueden ayudar a la gestin de las entidades del
Estado a su implementacin.
El Comit o equipo encargado de la implementacin o adecuacin del
Sistema de Control Interno empezar tomando en cuenta el Plan de
Trabajo elaborado en la etapa de planificacin.
La implementacin se desarrollar de manera progresiva tomando en cuenta las siguientes

fases:
1.4. IMPLEMENTACIN A NIVEL DE ENTIDAD:
En esta fase se iniciar con el diseo e implementacin de aquellos controles que

estn a nivel entidad o general, estos afectan al mismo tiempo a toda la entidad es
decir a todos los procesos, actividades y unidades de la organizacin.
En esta fase del proceso de implementacin, se establecer las polticas y normativas

de control necesarias para la salvaguarda de los objetivos institucionales, bajo el
marco de las Normas de Control Interno.
A continuacin, se desarrollan cada uno de los componentes sealados en las Normas

de Control Interno.
1.4.1. Implementacin del componente ambiente de control: El ambiente de

control es la base que sostiene a los dems componentes del control interno,
sin un slido ambiente de control el adecuado establecimiento de los dems
componentes resulta ineficaz.
1.4.2. Implementacin del componente evaluacin de riesgos: Se disear y
aplicar una metodologa para la administracin de riesgos, identificando,
analizando, valorando y dando respuesta a los riegos expuesta en la
institucin.
1.4.3. Implementacin del componente actividades de control gerencia: Esta
relacin con la evaluacin de riesgos y deber ser aplicada de manera
conjunta y en forma continua.
1.4.4. Implementacin del componente de informacin y comunicacin: Busca
implementar los mecanismos y soportes de la informacin y comunicacin
dentro de una entidad.
1.4.5. Implementacin del componente supervisin: Busca garantizar la
adecuada implantacin de los controles y funcionamientos.
1.5. IMPLEMENTACIN A NIVEL DE PROCESOS:
El tener identificados los procesos contribuye a que la entidad pueda identificar

debilidades y aportar en la eficiencia de las operaciones. El hecho de contribuir a
mejoras en la entidad, constituye el mejoramiento continuo a travs del cual se logra
ser ms productivo y competitivo.
Para la implementacin del Sistema de Control Interno a nivel de procesos se requiere

que al menos la entidad realiza los siguientes pasos:
1
5
a) La entidad debe tener pleno conocimiento de las condiciones que identifican un

proceso.
b) Se debe contar con una lista de procedimientos, actividades y tareas que realizar
la empresa.
c) Las actividades identificadas en el proceso debern representarse a travs de un
diagrama.
d) Una vez establecido la lista de los procesos de la entidad por el equipo de trabajo
se deber identificar los procesos crticos.
e) Como punto final se deber realizar un diagnstico al proceso.
3. EVALUACIN DEL PROCESO DE IMPLEMENTACIN:
Este proceso de evaluacin deber ser efectuado en concordancia

con las necesidades y consideraciones que la entidad establezca
como pertinentes, las cuales tendrn como objetivo principal
determinar con certeza que los procedimientos y mecanismos
establecidos se desarrollen de forma adecuada.
El resultado de esta evaluacin busca obtener informacin que aporte a la

retroalimentacin en el proceso de implementacin del SCI. Para ello se sugiere que el
informe contenga como mnimo lo siguiente:
1. Objetivos: Se identificarn aquellos objetivos que se quiere lograr en la presente

evaluacin;
2. Alcance: Estar determinado por el periodo de evaluacin;
3. Cumplimiento del plan de trabajo: Se evaluar la utilidad que se le ha dado, y cmo se han
desarrollado las actividades en el proceso de implementacin, as mismo tambin se podr
sealar sobre las dificultades o inconvenientes
4. Cronograma de actividades: Es necesario revisar los plazos de ejecucin de las
actividades que fueron programadas, si estas fueron realizadas acorde al cronograma y si
el tiempo fue suficiente para llevarlas a cabo;
5. Recursos necesarios: Es importante determinar si los recursos (humanos, logsticos y de
informacin) han sido suficientes;
6. Desempeo de los equipos de trabajo y participantes: Se evaluar el trabajo de los
equipos designados o participantes en el desarrollo de las diferentes actividades; se tendr
en cuenta si se requiere de una mayor participacin de la organizacin, con la finalidad de
apoyar labores especficas;
7. Limitaciones o debilidades: Aquellas que hayan sido detectadas durante la ejecucin de
la implementacin;
8. Conclusiones y recomendaciones: Se incluirn aquellas acciones correctivas que es
necesario implementar para la mejora del proceso de implementacin. Asimismo, en forma
resumida se determinar el nivel de implementacin alcanzado
1
6
IMPLEMENTACION DEL SISTEMA DE

CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES
DEL ESTADO
1. TITULO 2
1.1. SUBTITULO 3
1.1.1.SUBTITULO 4
1.1.1.1. SUB SUB TITULO 5
1
7
1
8
LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS

ENTIDADES DEL ESTADO - LEY N 28716
LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO
LEY N 28716
TTULO I
1
9
DISPOSICIONES GENERALES
CAPTULO I
1. OBJETO Y MBITO DE APLICACIN
Artculo 1.- Objeto de la Ley
La presente Ley tiene por objeto establecer las normas para regular la elaboracin,
aprobacin, implantacin funcionamiento, perfeccionamiento y evaluacin del
control interno en las entidades del Estado, con el propsito de cautelar y fortalecer
los sistemas administrativos y operativos con acciones y actividades de control
previo, simultneo y posterior, contra los actos y prcticas indebidas o de
corrupcin, propendiendo al debido y transparente logro de los fines, objetivos y
metas institucionales.
Cuando en ella se mencione al control interno, se entiende ste como el control

interno gubernamental a que se refiere el artculo 7 de la Ley N 27785, Ley
Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la
Repblica.
Artculo 2.- mbito de aplicacin
Las normas contenidas en la presente Ley y aquellas que emita la Contralora

General de la Repblica son de cumplimiento obligatorio por todas las entidades a
que se refiere el artculo 3 de la Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional
de Control y de la Contralora General de la Repblica.
Son aplicadas por los rganos y personal de la administracin institucional, as

como por el rgano de control institucional, conforme a su correspondiente mbito
de competencia.
TTULO II
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Captulo I
2
0
Definicin y Componentes
Artculo 3.- Sistema de control interno

Se denomina sistema de control interno al conjunto de acciones, actividades,
planes, polticas, normas, registros, organizacin, procedimientos y mtodos,
incluyendo la actitud de las autoridades y el personal, organizados e instituidos en
cada entidad del Estado, para la consecucin de los objetivos indicados en el
artculo 4 de la presente Ley.
Constituyen sus componentes:
a) El ambiente de contro-
b) La evaluacin de riesgos
c) Actividades de control gerencial
d) Las actividades de prevencin y monitoreo
e) Los sistemas de informacin y comunicacin
f) El seguimiento de resultados
g) Los compromisos de mejoramiento
h) Forman parte del sistema de control interno
TTULO III
CONTROL INTERNO
Captulo I
Implantacin y Funcionamiento
Artculo 4.- Implantacin del control interno
Las entidades del Estado implantan obligatoriamente sistemas de control interno

en sus procesos, actividades, recursos, operaciones y actos institucionales,
orientando su ejecucin al cumplimiento de los objetivos siguientes:
a) Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economa en las

operaciones de la entidad, as como la calidad de los servicios pblicos que
presta;
b) Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier forma de
prdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales.
c) Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y sus operaciones;
d) Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin;
2
1
e) Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales;
f) Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores pblicos de rendir

cuenta por los fondos y bienes pblicos a su cargo y/o por una misin u
objetivo encargado y aceptado.
Artculo 5.- Funcionamiento del control interno
El funcionamiento del control interno es continuo, dinmico y alcanza a la totalidad

de la organizacin y actividades institucionales, desarrollndose en forma previa,
simultnea o posterior de acuerdo con lo establecido en el artculo 7 de la Ley N
27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General
de la Repblica.
Captulo II
Obligaciones y Responsabilidades
Artculo 6.- Obligaciones del Titular y funcionarios
Son obligaciones del Titular y funcionarios de la entidad, relativas a la implantacin

y funcionamiento del control interno:
a) Velar por el adecuado cumplimiento de las funciones y actividades de la entidad y
del rgano a su cargo, con sujecin a la normativa legal y tcnica aplicables.
b) Organizar, mantener y perfeccionar el sistema y las medidas de control interno,
verificando la efectividad y oportunidad de la aplicacin, en armona con sus
objetivos, as como efectuar la autoevaluacin del control interno.
c) Demostrar y mantener probidad y valores ticos en el desempeo de sus cargos,
promovindolos en toda la organizacin.
d) Documentar y divulgar internamente las polticas, normas y procedimientos de

gestin y control interno, referidas, entre otros aspectos, a:
i. La competencia y responsabilidad de los niveles funcionales encargados de

la autorizacin y aprobacin de los actos y operaciones de la entidad.
ii. La proteccin y conservacin de los bienes y recursos institucionales.
2
2
iii. La ejecucin y sustentacin de gastos, inversiones, contrataciones y todo

tipo de egreso econmico en general.
iv. El establecimiento de los registros correspondientes respecto a las
transacciones y operaciones de la entidad, as como a su conciliacin.
v. Los sistemas de procesamiento, uso y control de la informacin,
documentacin y comunicaciones institucionales.
e) Disponer inmediatamente las acciones correctivas pertinentes, ante cualquier

evidencia de desviaciones o irregularidades.
f) Implementar oportunamente las recomendaciones y disposiciones emitidas por la
propia entidad (informe de autoevaluacin), los rganos del Sistema Nacional de
Control y otros entes de fiscalizacin que correspondan.
g) Emitir las normas especficas aplicables a su entidad, de acuerdo a su naturaleza,
estructura y funciones, para la aplicacin y/o regulacin del control interno en las
principales reas de su actividad administrativa u operativa, propiciando los
recursos y apoyo necesarios para su eficaz funcionamiento.
Artculo 7.- Responsabilidad del Sistema Nacional de Control

Es responsabilidad de la Contralora General de la Repblica, los rganos de
Control Institucional y las Sociedades de Auditora designadas y contratadas, la
evaluacin del control interno en las entidades del Estado, de conformidad con la
normativa tcnica del Sistema Nacional de Control..
Artculo 8.- Responsabilidad

La inobservancia de la presente Ley, genera responsabilidad administrativa
funcional, y da lugar a la imposicin de la sancin de acuerdo a la normativa
aplicable, sin perjuicio de la responsabilidad civil o penal a que hubiere lugar, de
ser el caso.
Artculo 9.- Actuacin del rgano de Control Institucional
El rgano de Control Institucional, conforme a su competencia:

a) Efecta control preventivo sin carcter vinculante, con el propsito de optimizar
la supervisin y mejora de los procesos, prcticas e instrumentos de control
interno, sin que ello genere prejuzgamiento u opinin que comprometa el
ejercicio de su funcin, va control posterior.
b) Acta de oficio, cuando en los actos y operaciones de la entidad, se adviertan
indicios razonables de ilegalidad, de omisin o de incumplimiento, informando al
Titular de la entidad para que adopte las medidas correctivas pertinentes.
c) Verifica el cumplimiento de las disposiciones legales y normativa interna
aplicables a la entidad, por parte de las unidades orgnicas y personal de sta.
2
3
Artculo 10.- Competencia normativa de la Contralora General de la

Repblica La Contralora General de la Repblica, con arreglo a lo
establecido en el
artculo 14 de la Ley N 27785, dicta la normativa tcnica de control que oriente la

efectiva implantacin y funcionamiento del control interno en las entidades del
Estado, as como su respectiva evaluacin.
Dichas normas constituyen lineamientos, criterios, mtodos y disposiciones para la
aplicacin y/o regulacin del control interno en las principales reas de su actividad
administrativa u operativa de las entidades, incluidas las relativas a la gestin
financiera, logstica, de personal, de obras, de sistemas computarizados y de
valores ticos, entre otras.
A partir de dicho marco normativo, los titulares de las entidades estn obligados a
emitir las normas especficas aplicables a su entidad, de acuerdo a su naturaleza,
estructura y funciones, las que deben ser concordantes con la normativa tcnica
de control que dicte la Contralora General de la Repblica.
Artculo 11.- Informe al Congreso de la Repblica
La Contralora General de la Repblica incluye los resultados de la evaluacin

efectuada por el Sistema Nacional de Control sobre el control interno en las
entidades del Estado, en el informe anual que sobre su gestin presenta al
Congreso de la Repblica, conforme lo dispuesto en el literal k) del artculo 32 de
la Ley N 27785.
Asimismo, remite un informe referido a las acciones recomendadas e
implementadas al respecto a la Comisin de Fiscalizacin y Contralora del
Congreso de la Repblica, en forma semestral.
2
4

Control Interno en Las E.pub.

Enviado por

Dados do documento

Título original

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Control Interno en Las E.pub.

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

AO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO

UNIVERSIDAD SAN PEDRO

ESCUELA PROFESIONAL : Contabilidad

NUEVO CHIMBOTE - 2017

RESOLUCION DE CONTRALORIA N 320 2006 - CG.........................................3

UNIVERSIDAD SAN PEDRO 1

UNIVERSIDAD SAN PEDRO 2

NORMAS DE CONTROL INTERNO

RESOLUCION DE CONTRALORIA N 320 2006 - CG

UNIVERSIDAD SAN PEDRO 3

Se estableci que para fines de una adecuada formalizacin e implementacin de la

En Per, el marco ms reciente para el control gubernamental lo proporciona la Ley N

La CGR de acuerdo a ello, consider de trascendental importancia la emisin de una ley de

2. CONCEPTOS DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO

3. OBJETIVOS DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO

UNIVERSIDAD SAN PEDRO 4

Servir de marco de referencia en materia de control interno para la emisin de la

II. MARCO CONCEPTUAL DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL

Promover la eficacia, eficiencia y Economa.

2. SISTEMA DE CONTROL INTERNO

3. ORGANIZACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

UNIVERSIDAD SAN PEDRO 5

comprenden diversos elementos que se integran en el proceso de gestin. Se concibe

5. LIMITACIONES A LA EFICACIA DEL CONTROL INTERNO

III. NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO

UNIVERSIDAD SAN PEDRO 6

Reconocer como elemento esencial la competencia profesional del personal,

2. NORMA GENERAL PARA LA EVALUACIN DE RIESGOS

2.1. Planeamiento de la administracin de riesgos

3. NORMA GENERAL PARA LAS ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL

III.1. Procedimientos de autorizacin y aprobacin

UNIVERSIDAD SAN PEDRO 7

III.2. Segregacin de funciones

4. NORMA GENERAL PARA LA INFORMACIN Y COMUNICACIN

4.1. Funciones y caractersticas de la informacin

UNIVERSIDAD SAN PEDRO 8

La informacin debe permitir cumplir con sus obligaciones y responsabilidades.

4.3. Calidad y Suficiencia de la Informacin.

5. NORMA GENERAL PARA LA SUPERVISIN

La supervisin, identificada tambin como seguimiento, comprende un conjunto de

5.1. Normas Bsicas Para Las Actividades De Prevencin Y Monitoreo

UNIVERSIDAD SAN PEDRO 9

GUIA DE IMPLEMENTACION DEL

La fase de planificacin tiene por finalidad desarrollar un plan de trabajo

1.1. COMPROMISO DE LA ALTA DIRECCIN:

1.1.1. Acta de compromiso: La Alta Direccin deber suscribir y difundir en toda la

1.1.2. Constitucin del Comit: El Comit de Control Interno ser el encargado de

- Depender del titular de la entidad.

Habindose establecido los compromisos de la Alta Direccin

El Diagnstico que constituye una etapa previa al proceso de implementacin del

1.2.2. Recopilacin de informacin: Se deber identificar, clasificar y seleccionar la

Asimismo, existen tcnicas, tales como las que se detallan a continuacin:

a) Verbales: Informacin oral mediante averiguaciones o indagaciones

1.2.3. Anlisis de informacin: El Comit de Control interno efectuar el anlisis a

Para ello se recomiendan algunas herramientas que van a facilitar el anlisis

a) Pruebas selectivas: Permiten simplificar la labor total de evaluacin

1.2.4. Anlisis Normativo: Consistir en elaborar una concordancia del marco

1.2.5. Identificacin de debilidades y fortalezas: Tomando en consideracin el

1.2.6. Informe de Diagnstico: Es el documento que contiene los resultados del

Previo a su presentacin, debe haber sido discutido por el equipo de trabajo

1.3. PLAN DE TRABAJO:

El Plan de Trabajo es el documento por el

Se debe considerar dos fases en la elaboracin del Plan de Trabajo: