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TESIS
2013 - 2014
PRESENTADA POR:
Bach. CHOQUE RAMOS, Laura Beatriz
DNI N 46356977
DNI N47427360
CONTADOR PBLICO
JULIACA PER
2015
UNIVERSIDAD ANDINA NSTOR CCERES
VELSQUEZ
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
CARRERA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TESIS
2013 - 2014
PRESENTADA POR:
Queremos dedicarle el presente trabajo en primer lugar a Dios por iluminarnos cada da, a
nuestros padres ya que gracias a sus consejos, valores y motivacin constante nos permitieron
lograr ser personas de bien cuyo esfuerzo ha hecho posible este logro y por el apoyo que nos
Las ejecutoras.
AGRADECIMIENTO
Nuestro profundo agradecimiento a DIOS, por habernos guiado y dotado de los recursos
Nuestra gratitud a la Mg. Amparo del Pilar Alemn Gonzales, quien nos proporcion su
Investigacin.
Nuestro agradecimiento a los Seores Miembros del Jurado, quienes mostraron su inters y
Expresamos nuestra gratitud, a nuestros queridos padres, por darnos cada da su apoyo y
aliento incondicional.
Las ejecutoras.
NDICE
Pag.
RESUMEN 7
INTRODUCCIN 9
CAPTULO I
PROBLEMA DE LA INVESTIGACIN 11
1.1. ANLISIS DEL PROBLEMA 11
1.2. DEFINICIN DEL PROBLEMA 13
1.2.1. PROBLEMA GENERAL 13
1.2.2. PROBLEMAS ESPECFICOS 13
1.3. JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN 14
CAPTULO II
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN 15
2.1. OBJETIVO GENERAL 15
2.2. OBJETIVOS ESPECFICOS 15
CAPTULO III
MARCO TERICO 16
3.1. ANTECEDENTES 16
3.2. BASES TERICAS CIENTFICAS 22
3.3. MARCO CONCEPTUAL 80
CAPTULO IV
DISEO METODOLGICO DE LA INVESTIGACIN 86
4.1. HIPTESIS 86
4.1.1. HIPTESIS GENERAL 86
4.1.2. HIPTESIS ESPECFICAS 86
4.2. VARIABLES 86
4.2.1. VARIABLES PARA LA HIPTESIS GENERAL 86
4.2.2. VARIABLES PARA LA PRIMERA HIPTESIS ESPECFICA 87
4.2.3. VARIABLES PARA LA SEGUNDA HIPTESIS ESPECFICA 87
4.3. MTODO DE INVESTIGACIN 88
4.3.1. MTODO DESCRIPTIVO 88
4.3.2. MTODO EXPLICATIVO 88
4.4. TIPO DE INVESTIGACIN 88
4.4.1. INVESTIGACIN DESCRIPTIVA 88
4.5. TCNICAS E INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIN 89
4.5.1. ANLISIS DOCUMENTAL 89
4.5.2 ENCUESTA 89
4.6. POBLACIN Y MUESTRA 90
4.6.1. POBLACIN 90
4.6.2. MUESTRA 90
CAPTULO V
RESULTADOS 92
LINEAMIENTOS 126
CONTRASTACIN DE HIPTESIS 129
CONCLUSIONES 131
RECOMENDACIONES 133
BIBLIOGRAFA 135
ANEXOS 137
7
RESUMEN
e importante que cobra inters en estos tiempos, siendo la evasin tributaria un ilcito que
elaborado con preguntas vinculadas a los indicadores de las dos variables (Evasin
general de la ciudad de Puno, quienes con sus respuestas nos significaron aportes para
Recomendaciones; sustentada por amplia fuente de informacin quienes con sus aportes
ayudaron a esclarecer las dudas que se tuvo, en lo que corresponde a la evasin tributaria y
metodologa, que sirvi para su desarrollo y el fundamento terico donde se utiliz material
especializado para cada una de las variables, dndole coherencia y claridad al trabajo. En
estadstico, presentacin grfica; as como, las interpretaciones y anlisis de cada una de las
8
interrogantes, que ayudaron a determinar su alcance; para luego, presentar los resultados,
INTRODUCCIN
como un problema creciente que afecta directamente a los ingresos del Estado y por ende
tambin afecta al gasto pblico o inversiones que realiza el Estado a favor de la sociedad;
desde esta perspectiva, el tema de la evasin es la omisin parcial o total del impuesto de
seleccin que se ajusten a la realidad econmica, social, geogrfica y tributaria del pas.
Estos criterios de seleccin deben ser congruentes con los planes de fiscalizacin y
deben establecerse en base a pautas objetivas que guarden relacin con el comportamiento
de los contribuyentes.
Para reducir la evasin tributaria hay que buscar soluciones sobre las causas que la
generan: contar con normas tributarias claras y modelos inclusivos, a efecto de lograr
A travs del presente trabajo de investigacin damos a conocer las causas fundamentales
del nivel de evasin tributaria y su efecto en la recaudacin fiscal de los contribuyentes del
CAPTULO III: Marco Terico; abarca los antecedentes del problema en trabajos de
CAPTULO I
PROBLEMA DE INVESTIGACIN
recaudarlos han utilizado diversos mtodos y estrategias con el fin de crear incentivos
para el pago de impuestos. Sin embargo, la evasin tributaria contina siendo hasta
ahora uno de sus grandes problemas como una modalidad de defraudacin fiscal, lo
y/o pago de sus obligaciones tributarias al estado, con la finalidad de reducir total o
pas, los contribuyentes del Rgimen General al declarar y/o pagar menos tributos por
impuestos tienen una importancia fundamental para nuestro pas. De no erradicar los
cumplen con sus obligaciones, va a limitar el desarrollo del pas debido a que no
existirn muchos ingresos por el pago de los impuestos y no podremos tener una
Alva Matteucci, (2010, p. 37 y 38) afirma: Es evidente que en los ltimos aos se
Segn Quispe (2014) jefa de la Sunat, indic que: El nivel de evasin en el IGV
est en 29.5% y en renta es superior al 30%, existe una evasin muy alta que se debe
de controlar, explic que existe dos tipos de evasin tributaria: la superficial (por
descuido) y la no visible, tambin seal que para el primer tipo se requiere mayor
programas selectivos.
recaudacin fiscal.
13
interrogantes:
1.3. JUSTIFICACIN
incrementar la recaudacin fiscal con el fin de que el estado tome en cuenta esos
nuestro pas.
Adems que aproveche como fuente de apoyo y consulta a los estudiantes que se
investigaciones que sirvan como recurso indispensable dentro de las empresas para
CAPTULO II
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN
fiscal.
fiscal.
CAPTULO III
MARCO TERICO
mercado mayorista por el giro de negocio que tienen, deben cumplir con todas
por sus ventas, presentar sus declaraciones, llevar registros y libros contables de
pago de los impuestos a los que estn afectos (obligaciones sustanciales), tales
el cuadro 13).
sus ventas, lo que conlleva a una evasin parcial de Impuesto General a las
4. Como resultado del estudio efectuado se concluye que las causas que generan
5. Como una conclusin final mencionamos que coincidimos con el autor Tarrillo
en que la falta de una adecuada difusin por parte del Estado respecto a los
18
Las investigaciones realizadas a nivel regional, entre ellos hemos encontrado los
siguientes estudios:
del Altiplano, Puno. Como requisito para optar el ttulo de Contador Pblico, en
1. Las principales causas que influyen a la evasin tributaria de los comerciantes del
de las normas tributarias debido a la poca orientacin tributaria que reciben por
19
manejo de recursos por parte del Estado que representa el 17%, y, el 33% que si
cumpli con sus obligaciones tributarias; estos resultados han servido para
147 comerciantes que representa el 69% del total de la muestra (CON RUC Y
SIN RUC) no cumplieron con sus obligaciones tributarias y que slo el 31%
puntualmente sus tributos; estos resultados nos muestran un alto nivel de Evasin
Regin de Puno.
Mercado Internacional San Jos de Juliaca Periodo 2009, Tesis para optar el
tienen un conocimiento bajo de lo que son los impuestos, quienes estn obligados
comerciales.
brinda el estado.
hiptesis n 01. En donde se observa que solo el 41% de los profesionales tiene
un concepto claro de lo que es cultura tributaria por ende conoce sus deberes
impuestos.
cuadro n 14, la no emisin de recibo por honorarios siendo este un 42% segn el
las normas y leyes que regulan el pago de impuesto en nuestro pas, siendo estas
EVASIN TRIBUTARIA
FINANCIERAS
Ortega, Castillo y Pacherrs (2014, p. 380 - 382) sealan segn Base Legal:
BANCARIZACIN
pago regulados por las empresas del Sistema Financiero, para efectuar el
DE PAGO
obligaciones cuyo importe sea igual o superior a tres mil quinientos nuevo
soles (S/. 3,500.00) o mil dlares americanos (US$ 1,000), segn la moneda
dichos montos. Los medios de pagos contemplados por la Ley son las
siguientes:
a) Depsitos en cuentas.
b) Giros.
c) Transferencias de montos.
d) rdenes de pago.
EXCEPCIONES
propsitos de pago.
BANCARIZACIN
determinacin.
ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas pueden establecerse
Robles (2008, p.2) considera que: Los principios del derecho tributario son la
garanta de que gozan los contribuyentes frente al Estado, cuyo poder tributario
Principios del Derecho Tributario, que es lo mismo que decir los cuatro Lmites
que debe respetar quien ejerce potestad tributaria: i) Reserva de Ley, ii)
Confiscatoriedad.
28
esenciales o estructurales del tributo a travs de una norma con rango de Ley.
del tributo sino inspira los elementos fundamentales de ste: sujetos, hecho
B) PRINCIPIO DE IGUALDAD
Consiste en que la carga tributaria debe ser igual para los contribuyentes que
refiere este principio a la igualdad numrica, que dara lugar a las mayores
C) PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
establecer tributos.
CDIGO TRIBUTARIO
NORMAS TRIBUTARIAS
rentas, actos o contratos que estn sujetos a tributacin en el pas. Para este
31
domicilio en el Per.
TRIBUTO
establecidas por Ley, deben ser cumplidas por los deudores tributarios a
jurdica pecuniaria ex lege, que no constituye sancin por acto ilcito, cuyo
directa en favor del contribuyente por parte del Estado. Es unnime aqu la
referida al contribuyente.
32
estatales.
tienen, en tanto tributo, como fuente la Ley, por lo que, no se considera tasa
de parques y jardines.
LA TRIBIUTACIN
OBJETIVOS DE LA TRIBUTACIN
1.- Clasificar los tributos que son, para el gobierno central, para gobiernos
los contribuyentes.
entidades o contribuyentes.
4.- Estudiar y determinar los tipos de impuestos que se gravan a las personas
Sunat.com (2015) segn Decreto Legislativo No. 771 dict la Ley Marco del
simplicidad.
Municipalidades.
Nacional, ya que sus normas se aplican a los distintos tributos y seala los
profesionales.
superiores a S/ 30,000.
superar los S/. 70,000. Los activos fijos incluyen instalaciones, maquinarias,
los S/ 30,000
categoras).
obtenidos.
37
tributo.
Sunat.com (2015) seala que los sujetos que pueden acogerse a este rgimen
El monto de sus ingresos netos no debe superar a los S/. 525 000 en el
Legislativo N 1112.
siguientes registros:
Registro de Compras.
Electrnica.
capital y el trabajo.
ciencia u oficio.
Para tener una clara nocin sobre los mencionados contribuyentes, definimos
contribuyente del impuesto a ttulo personal por sus propias rentas y por la
mitad de las rentas comunes. Sin embargo, pueden decidir que las rentas
comunes sean atribuidas a uno solo de ellos, debiendo comunicar tal hecho a
94-EF y modificatorias.
RGIMEN GENERAL
continuacin:
RECONOCIMIENTO DE INGRESOS
RECONOCIMIENTO DE GASTOS
42
CONTRIBUYENTES
etc.
OBLIGACIN TRIBUTARIA
tributaria como:
(ex lege), que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria por
ELEMENTOS:
Pblico con personera jurdica propia, cuando la Ley les asigne esa calidad
expresamente.
entenderse por:
pueden ser:
acreedor tributario.
omitido el pago del tributo retenido o percibido, se extiende hasta los diez
En el caso que estos agentes cumplan con la retencin y/o percepcin son los
Segundo prrafo del artculo 1 del Decreto Legislativo N 501 (Ley General
tributario.
Dependiendo del sujeto que determine la obligacin tributaria, esta puede ser
exigible:
y, a falta de este plazo, a partir del dcimo sexto da del mes siguiente al
referente Artculo.
46
TRIBUTARIA
LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
territorio nacional.
RECAUDACIN FISCAL
RECAUDACIN
desea.
las deudas tributarias que los contribuyentes tienen que pagar en razn de su
ampliando.
FACULTAD DE RECAUDACIN
Base Legal: Artculo 55 del TUO del Cdigo Tributario sustituido por el
cuanta de la misma.
50
Legislativo N 1113
FACULTAD SANCIONADORA
Base Legal: Artculo 82 y 166 del TUO del Cdigo Tributario, aprobado
IMPUESTO A LA RENTA
mbito de Aplicacin
Son las rentas que provengan del capital (Primera y Segunda Categoras), del
civil.
Base Legal.- Texto nico Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto General
LIGV.
y del llamado mtodo del impuesto contra impuesto, el cual permite efectuar
cual se adquirieron.
Base Legal.- Texto nico Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto General
nacimiento de la obligacin.
notificacin.
los siguientes:
Es aquel que se aplica a las rentas que provienen del capital, de trabajo o de
empresas del Sistema Financiero. Est vigente del 1ro de marzo del 2004.
TRAGAMONEDAS
REGALAS MINERAS
Mineras autoriza la SUNAT para que realice, todas las funciones asociadas
bienes.
margen operativo.
Tributaria:
ORIENTACIN AL CONTRIBUYENTE
travs de:
ATENCIN PREFERENCIAL
Archivo Central
ATENCIN TELEFNICA
Consultas Tributarias
Consultas Aduaneras
A TRAVS DE LA WEB
YOU TUBE
www.Youtube.Com.
RESERVA TRIBUTARIA
contribuyentes.
que esta solo puede ser levantada a pedido del juez, del Fiscal de la Nacin o
las rentas, los gastos, la base imponible o, cualesquiera otros datos relativos
obligacin tributaria.
historia tributaria.
ante la SUNAT.
sujetos comprendidos en el artculo 4 del D.L. 943. Ley del Registro nico
de Contribuyentes.
Carrasco & Torres (2012 p. 514) indican que deben inscribirse en el RUC,
impuestos a cargo de esta entidad, en virtud de lo sealado por una ley o una
norma con rango de ley. Esta obligacin debe ser cumplida para proceder a
Palomino Hurtado, Mtodo Calpa SUNAT - PDT (2013, p.10 y 11) define la
Prefijo.- Conformado por dos dgitos que estn ubicados al inicio. Permite
DGITO
CONTRIBUYENTE PREFIJO RAZ
VERIFICADOR
Persona natural con
10 Nmero DNI Del 0 al 9
DNI
Para personas
naturales sin DNI
Nmero de
(extranjeros,
15 identificacin Del 0 al 9
policas) o
por la SUNAT
sucesiones
indivisas.
Las personas
Nmero de
naturales sin DNI y
17 identificacin Del 0 al 9
no estar obligadas a
por la SUNAT
inscribirse.
Para personas Nmero de
jurdicas. 20 identificacin Del 0 al 9
por la SUNAT
COMPROBANTES DE PAGO
Adems, se precisa que en los casos en que las normas sobre la materia
pago, viene a ser aquel documento que tiene por finalidad el acreditar la
siguientes:
a. Facturas.
c. Boletas de Venta.
d. Liquidaciones de Compra.
4 del Reglamento).
DECLARACIN TRIBUTARIA
acreedor, sino autoridad investida de facultades para tutelar el crdito del fisco.
por otro lado, el inters del Estado de proteger la facultad de crdito que posee
DECLARACIONES DETERMINATIVAS
Renta).
Renta).
propia).
DECLARACIONES INFORMATIVAS
Tributario).
INFRACCIN TRIBUTARIA
puede ser definida como una conducta contraria a lo dispuesto por una
El artculo 172 del Cdigo Tributario seala que las infracciones tributarias
3.- De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.
tributarias.
En toda infraccin tributaria hay dos sujetos: un Sujeto Activo y otro Sujeto
Sujeto Pasivo al titular del bien jurdico lesionado por la infraccin, vale
70
correcto.
libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
leyes y reglamentos.
basta con que el deudor tributario incumpla con la obligacin de pago para
para ello.
INSCRIPCIN.
tributario.
MISMA.
SANCIN TRIBUTARIA
En nuestro caso la sancin ser entendida como aquel castigo aplicado ante
TIPOS DE SANCIONES
b) IN: Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos
ejercicio gravable.
segunda y/o cuarta y/o quinta categora y/o renta de fuente extrangera, IN
meses correspondientes.
brutos mensuales del Nuevo Rgimen Unico Simplificado (RUS) por las
sujeto.
e) El monto no entregado
78
LA MULTA
siguientes criterios:
El Tributo Omitido.
El monto no entregado.
capitalizacin.
79
2.- OPORTUNIDAD
detecto la infraccin.
El tributo omitido
LAS MULTAS
PODRAN La prdida indebidamente declarada
DETERMINARSE
EN FUNCIN
DE: El monto obtenido indebidamente, de haber
obtenido la devolucin
El monto no entregado
ACREEDOR TRIBUTARIO
derecho pblico con personera jurdica propia, cuando la ley les asigne esa
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
Aptitud que tiene una persona natural o jurdica para pagar impuestos y que est
Tributario, 1995).
PROFESIONAL INDEPENDIENTE
CDIGO TRIBUTARIO
COMPROBANTES DE PAGO
a) Facturas.
c) Boletas de venta.
d) Liquidacin de compra.
CONTRIBUYENTE
DEUDOR TRIBUTARIO
ELUSIN TRIBUTARIA
EVASIN TRIBUTARIA
EXIGIBILIDAD
que el Estado est legalmente facultado para exigir al deudor tributario el pago;
83
tributaria no puede ser exigida por el sujeto activo. En el Art. 3 del Cdigo
INFORMALIDAD
INGRESO FISCAL
les llama ingresos corrientes. Adems del ingreso corriente, el fisco puede
GASTOS
bienes o servicios que van ser utilizados en una explotacin y cuyo importe se
espera recuperar con la venta de los productos que esta genere. El gasto puede
MULTA
(Jurista, 2011).
SANCIN TRIBUTARIA
SISTEMA TRIBUTARIO
razn, se puede definir que el sistema tributario esta constituido por el conjunto
de tributos vigentes y por las normas que los regulan en una poca determinada
(USMP, 2013).
SUNAT
CAPTULO IV
DISEO METODOLGICO DE LA INVESTIGACIN
4.1. HIPTESIS
fiscal.
4.2. VARIABLES
VARIABLES CRITERIOS
DEFINICIN
DIMENSIONES INDICADORES DE
TIPO DETALLE CONCEPTUAL
VALORACIN
Conciencia tributaria.
Percepcin de bajo riesgo de ser detectado.
Percepcin de estar pagando demasiados
impuestos.
Son todos los actos 1.1. SOCIAL. Desconfianza sobre el acierto con que el Cuestionario
1. EVASIN TRIBUTARIA
La recaudacin
fiscal es un
2.1. OBLIGACIONES Inscripcin Registro nico de
elemento central
Contribuyentes-RUC.
2. RECAUDACIN FISCAL
Los mtodos que se han de utilizar para el presente trabajo de investigacin son los
siguientes:
cualquier otro fenmeno que sea sometido a anlisis en uno o ms puntos del tiempo.
Este mtodo explica cules son los factores que han dado lugar al problema social
encuestas de los mismos contribuyentes del rgimen general que estn ubicados en el
propuestos.
89
DATOS
Las tcnicas son los medios que durante la investigacin nos permiten la recoleccin
de datos para realizar los anlisis respectivos. Para la ejecucin de nuestro proyecto
Es un conjunto de datos bibliogrficos que nos orient de manera real a los temas de
4.5.2. ENCUESTA
INSTRUMENTO: Cuestionario.
90
4.6.1.POBLACIN
de la ciudad de Puno.
4.6.2. MUESTRA
eventos o unidades que son tomadas o extradas de una poblacin, que de acuerdo a
siguiente:
91
i) Primera aproximacin:
( Z ) 2 ( P)(Q)
i) n0
(E)2
corrige.
CAPTULO V
RESULTADOS
la Tesis de Investigacin, el cual es producto de los estudios realizados, los mismos que se
Tabla 1
Cree, que la Administracin Tributaria Conoce las
Actividades que Realiza Usted
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
acumulado
No 1 1 1
A veces 43 22 23
Casi Siempre 27 14 37
Si 125 63 100
Total 196 100
Fuente: Encuesta aplicada a los contribuyentes del Rgimen General de la ciudad de Puno
Elaboracin: Equipo de Investigacin
22%
No
A veces
Casi Siempre
Si
14%
63%
93
Figura 1. Cree, que la Administracin Tributaria Conoce las Actividades que Realiza
Usted
Interpretacin:
que realizan, sin embargo el 22% respondi que la SUNAT a veces conoce las actividades
que realizan, mientras que el 14% manifest que casi siempre la SUNAT conoce las
actividades que realizan y por otro lado 63 % de los encuestados que representa un
conoce las actividades que realizan, afirmando que ellos mismos informan las actividades
Tabla 2
Considera Usted que es Excesivo los Impuestos Cobrados
por el Estado
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
acumulado
No 11 6 6
A veces 16 8 14
Casi Siempre 49 25 39
Si 120 61 100
Total 196 100
Fuente: Encuesta aplicada a los contribuyentes del Rgimen General de la ciudad de Puno
Elaboracin: Equipo de Investigacin
No
A veces
Figura 2. Considera Usted que es Excesivo los Impuestos Cobrados por el Estado
Interpretacin:
respondieron que no son excesivos los impuestos cobrados por el estado porque consideran
que es necesario el pago de estos para el desarrollo del pas, sin embargo el 8% opina que a
veces es excesivo los impuestos cobrados por el estado, indicando que es necesario tributar
pero a su vez consideran que es muy elevado el porcentaje de los impuestos en el Per,
mientras que el 25% de los contribuyentes considera que casi siempre es excesivo los
impuestos cobrados por el estado, manifestando que el impuesto indirecto del IGV es muy
excesivo los tributos cobrados por el estado, mencionando desconocer los porcentajes de
Tabla 3
Cree Usted que los Tributos que Paga son Bien
Administrados por el Estado
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
acumulado
No 135 69 69
A veces 39 20 89
Casi Siempre 8 4 93
Si 14 7 100
Total 196 100
Fuente: Encuesta aplicada a los contribuyentes del Rgimen General de la ciudad de Puno
Elaboracin: Equipo de Investigacin
7%
4%
No
20% A veces
Casi Siempre
Si
69%
97
Figura 3. Cree Usted que los Tributos que Paga son Bien Administrados por el
Estado
Interpretacin:
Segn la Tabla 3 y Figura 3 podemos observar que: el 69% de los contribuyentes del
estado, sin embargo el 20% de los contribuyentes cree que a veces los tributos que pagan
son bien administrados por el estado, mientras que el 4% de los contribuyentes cree que
casi siempre los tributos que pagan son bien administrados y el 7% seal que los tributos
Tabla 4
El Impuesto que Paga lo Ve Como un Aporte Justo,
Necesario y til para Satisfacer las Necesidades Colectivas
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
acumulado
No 57 29 29
A veces 29 15 44
Casi Siempre 35 18 62
Si 75 38 100
Total 196 100
Fuente: Encuesta aplicada a los contribuyentes del Rgimen General de la ciudad de Puno
Elaboracin: Equipo de Investigacin
29%
38% No
A veces
Casi Siempre
Si
15%
18%
99
Figura 4. El Impuesto que Paga lo Ve Como un Aporte Justo, Necesario y til para
Interpretacin:
Segn la Tabla 4 y Figura 4 podemos observar que: los contribuyentes del Rgimen
justo, necesario y til para satisfacer las necesidades colectivas, indicando que el pago que
realizan de sus impuestos son muy elevados y estos a su vez son mal utilizados, mientras
que el 15% de los encuestados respondieron que el impuesto que pagan a veces lo ven
como un aporte justo, necesario y til, manifestando que los tributos que pagan son
sociedad, sin embargo el 18% manifestaron que casi siempre el impuesto que pagan lo ven
como un aporte justo, necesario y til para el bienestar de la sociedad y el restante 38%
seal que el pago de sus impuestos lo ven como un aporte justo, necesario y til para el
Tabla 5
Saba Usted para que se Destina los Impuestos que se
Pagan
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
acumulado
No 80 41 41
A veces 80 41 82
Casi Siempre 14 7 89
Si 22 11 100
Total 196 100
Fuente: Encuesta aplicada a los contribuyentes del Rgimen General de la ciudad de Puno
Elaboracin: Equipo de Investigacin
7%
No
41%
A veces
Casi Siempre
Si
41%
101
Figura 5. Saba Usted Para que se Destina los Impuestos que se Pagan
Interpretacin:
Segn la Tabla 5 y Figura 5 podemos observar que: de los contribuyentes del Rgimen
General de la ciudad de Puno, el 41% de los encuestados no saben para que se destina los
impuestos que pagan, aseverando que nunca nadie les inform sobre el destino de los
tributos pagados, sin embargo el otro 41% de encuestados respondieron que a veces saben
para que se destinan los impuestos que pagan y a su vez resaltando tener dudas sobre el
destino de los impuestos pagados, por otro lado el 7% sostiene que casi siempre saben para
que se destina los impuestos que pagan y el restante 11% manifest saber para que se
destinan los impuestos que pagan, indicando tener un cierto nivel de educacin en
referencia a impuestos.
102
Tabla 6
Ha Recibido Alguna Capacitacin por Parte de la SUNAT,
Referido al Pago de Tributos
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
acumulado
No 93 47 47
A veces 88 45 92
Casi Siempre 5 3 95
Si 10 5 100
Total 196 100
Fuente: Encuesta aplicada a los contribuyentes del Rgimen General de la ciudad de Puno
Elaboracin: Equipo de Investigacin
No
47% A veces
Casi Siempre
45% Si
103
Tributos
Interpretacin:
Segn la Tabla 6 y Figura 6 se observa que: de los contribuyentes del Rgimen General de
respondieron que a veces han recibido alguna capacitacin indicando que al presentar
problemas en sus empresas tuvieron que acudir a la SUNAT para absolver sus dudas,
mientras que el 3% manifiesta que casi siempre recibieron capacitacin por parte de la
pone en conocimiento que s tuvieron capacitacin por parte de la SUNAT referido al pago
de tributos porque asistieron como invitados a las charlas organizadas por la SUNAT.
104
Tabla 7
Tiene Usted Conocimiento Claro de los Procedimientos
Tributarios
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
acumulado
No 113 58 58
A veces 49 25 83
Casi Siempre 18 9 92
Si 16 8 100
Total 196 100
Fuente: Encuesta aplicada a los contribuyentes del Rgimen General de la ciudad de Puno
Elaboracin: Equipo de Investigacin
9%
No
A veces
Casi Siempre
58% Si
25%
105
Interpretacin:
que ignoran saber que es un procedimiento tributario, sin embargo el 25% manifest que a
recibido informacin por medio del contador de su empresa, mientras que el 9% sostiene
que casi siempre tiene conocimiento claro de los procedimientos tributarios por que buscan
Tabla 8
Esta de Acuerdo con la Modificacin Constante de las
Normas Tributarias
Frecuencia Porcentaje Porcentaje
acumulado
No 189 96 96
A veces 6 3 99
Si 1 1 100
Total 196 100
Fuente: Encuesta aplicada a los contribuyentes del Rgimen General de la ciudad de Puno
Elaboracin: Equipo de Investigacin
No
A veces
Si
96%
107
Interpretacin:
la ciudad de Puno, el 96% manifiesta que no est de acuerdo con la modificacin constante
de las normas tributarias, resaltando que: en primer lugar una gran mayora de este
de normas tributarias aseverando que esto ocasiona la complejidad para tributar al estado,
por otro lado el 3% de los contribuyentes respondi que a veces estn de acuerdo con la
modificacin constante de normas tributarias debido a que existe normas que no estn bien
Tabla 9
Ha Tenido Informacin Sobre el Sistema de Registro nico
de Contribuyentes (RUC)
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
acumulado
No 36 18 18
A veces 78 40 58
Casi siempre 10 5 63
Si 72 37 100
Total 196 100
Fuente: Encuesta aplicada a los contribuyentes del Rgimen General de la ciudad de Puno
Elaboracin: Equipo de Investigacin
18%
37%
No
A veces
Casi siempre
Si
5% 40%
109
Contribuyentes (RUC)
Interpretacin:
Segn la Tabla 9 y Figura 9 podemos observar que: el 18% de los contribuyentes del
conocimiento que a veces tuvieron informacin sobre el RUC, debido a que al momento de
inscribirse en las oficinas de la SUNAT pasaron por las ventanillas de orientacin antes de
informacin sobre el RUC ya que por sus propios medios buscaron informarse y el restante
de su empresa.
110
Tabla 10
Sabe Usted como se Debe Presentar Declaraciones Juradas
Mensuales y Anuales Ante la SUNAT
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
acumulado
No 49 25 25
A veces 55 28 53
Casi siempre 51 26 79
Si 41 21 100
Total 196 100
Fuente: Encuesta aplicada a los contribuyentes del Rgimen General de la ciudad de Puno
Elaboracin: Equipo de Investigacin
21% 25%
No
A veces
Casi siempre
Si
26%
28%
111
Figura 10. Sabe Usted Como se Debe Presentar Declaraciones Juradas Mensuales y
Tributaria (SUNAT)
Interpretacin:
Segn la Tabla 10 y Figura 10 podemos observar que: de los contribuyentes del Rgimen
General de la ciudad de Puno, el 25% no sabe cmo se deben presentar las declaraciones
Administracin Tributaria SUNAT, sin embargo el 28% indic que a veces saben cmo
oficinas de la SUNAT les informaron que estaban afectos a pagar impuestos una vez
iniciada sus actividades, mientras que el 26% afirma que casi siempre supieron cmo
deban presentar sus declaraciones juradas mensuales y anuales indicando que cuentan con
saben cmo se debe presentar las declaraciones juradas mensuales y anuales manifestando
que lograron capacitarse por inters propio y en otros casos por ser los administradores de
su propio negocio.
112
Tabla 11
Sabe Usted que sus Ingresos Netos Mensuales se
Encuentran Afectos al IGV
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
acumulado
Nunca 35 18 18
A veces 23 12 30
Casi siempre 25 13 43
Siempre 113 57 100
Total 196 100
Fuente: Encuesta aplicada a los contribuyentes del Rgimen General de la ciudad de Puno
Elaboracin: Equipo de Investigacin
18%
No
12% A veces
Casi siempre
57% Si
13%
113
Figura 11. Sabe Usted que sus Ingresos Netos Mensuales se Encuentran Afectos al
Interpretacin:
Segn la Tabla 11 y Figura 11 podemos observar que: el 18% de los contribuyentes del
Rgimen General no saben que sus ingresos netos mensuales se encuentran afectos al
Impuesto General a las Ventas IGV, aseveran que pagan sus impuestos pero a su vez
indicaron desconocer que sus ingresos netos mensuales se encuentren afectos al IGV,
mientras que el 12% pone en conocimiento que sabe que a veces sus ingresos netos
inform que el impuesto a pagar del IGV se calcula en base a sus ingresos netos mensuales,
por otra parte el 13% de los contribuyentes afirma que casi siempre sabe que sus ingresos
netos mensuales se encuentran afectos al IGV, sostienen haber tenido capacitacin respecto
al tema y el 57% dijo que si sabe que sus ingresos netos se encuentran afectos al IGV
indicando que al momento de realizar sus declaraciones mensuales realizan el pago de IGV
Tabla 12
Usted Paga sus Impuestos Establecidos
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
acumulado
No 4 2 2
A veces 1 1 3
Casi siempre 8 4 7
Si 183 93 100
Total 196 100
Fuente: Encuesta aplicada a los contribuyentes del Rgimen General de la ciudad de Puno
Elaboracin: Equipo de Investigacin
Impuestos establecidos
1%
2%
4%
No
A veces
Casi siempre
Si
93%
115
Interpretacin:
Segn la Tabla 12 y Figura 12 podemos observar que: de los contribuyentes del Rgimen
tributos establecidos en la ley y como resultado respondieron que no pagan sus impuestos
establecidos, sin embargo el 1% de los encuestados indic que a veces paga sus impuestos
establecidos, mientras que el 4% asever que casi siempre paga sus impuestos establecidos
por medio del contador de su empresa y el resto de los contribuyentes 93% aseguran que si
Tabla 13
Usted ha Tenido Multas por Haber Cometido Infracciones
Tributarias
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
acumulado
No 138 70 70
A veces 55 28 98
Si 3 2 100
Total 196 100
Fuente: Encuesta aplicada a los contribuyentes del Rgimen General de la ciudad de Puno
Elaboracin: Equipo de Investigacin
28%
No
A veces
Si
70%
117
Figura 13. Usted ha Tenido Multas por Haber Cometido Infracciones Tributarias
Interpretacin:
cometido infracciones tributarias manifestando que no han sido fiscalizados por la SUNAT,
sin embargo el 28% de contribuyentes a veces han tenido multas por haber cometido
infracciones tributarias.
118
Tabla 14
Monto Promedio de sus Ventas Mensuales
Promedio de sus Ventas Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
Mensuales acumulado
Menos de S/.10,000 33 17 17
De S/. 10,001 a S/. 20,000 60 30 47
De S/. 20,001 a S/. 40,000 62 32 79
De S/. 40,000 a Ms 41 21 100
Total 196 100
Fuente: Encuesta aplicada a los contribuyentes del Rgimen General de la ciudad de Puno
Elaboracin: Equipo de Investigacin
21% 17%
Menos de
S/.10,000
De S/. 10,001 a
S/. 20,000
De S/. 20,001 a
S/. 40,000
30% De S/. 40,000 a
Ms
32%
119
Interpretacin:
Segn la Tabla 14 y Figura 14 podemos observar que: de los contribuyentes del Rgimen
General de la ciudad de Puno, el 17% respondi que el promedio de sus ventas mensuales
promedio de ventas mensuales es de S/. 10,001 a S/. 20,001, por otro lado el 32%
contribuyentes pone en conocimiento que su promedio de ventas mensuales est entre los
S/. 20,001 a S/. 40,001 y el resto de contribuyentes que representa el 21% manifiesta que su
Considerando los datos aportados en esta pregunta, se tiene que la mayora de los
contribuyentes del rgimen general realizan ventas mensuales por encima de los S/. 20,001.
120
Tabla 15
En Promedio, Cul es su Porcentaje de Ganancia que Tiene
Promedio de Porcentaje de Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
Ganancia acumulado
Menos de 10% 62 32 32
Del 15% al 20% 87 44 76
Del 20% al 30% 46 23 99
Ms del 40% 1 1 100
Total 196 100
Fuente: Encuesta aplicada a los contribuyentes del Rgimen General de la ciudad de Puno
Elaboracin: Equipo de Investigacin
Porcentaje de Ganancia
1%
23%
32%
Menos de 10%
Del 15% a 20%
Del 20% a 30%
Ms del 40%
44%
121
Interpretacin:
Segn la Tabla 15 y Figura 15 podemos observar que: de los contribuyentes del Rgimen
respondi que en promedio su porcentaje de ganancia es de 15% a 20%, por otra parte el
Los datos resumidos en el prrafo anterior nos dan a conocer que la mayora de los
Tabla 16
Con que Frecuencia Emite su Comprobante de
Pago
Frecuencia de Emisin de Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
Comprobantes de Pago acumulado
A veces 3 2 2
Casi siempre 91 46 48
Siempre 102 52 100
Total 196 100
Fuente: Encuesta aplicada a los contribuyentes del Rgimen General de la ciudad de Puno
Elaboracin: Equipo de Investigacin
A veces
46% Casi siempre
52%
Siempre
123
Interpretacin:
Segn la Tabla 16 y Figura 16 podemos observar que: de los contribuyentes del Rgimen
46% asever que casi siempre emite comprobantes de pago y el restante 52% seal que
Sin embargo, es sano hacer nfasis, que la informacin de la tabla nos revela que del 100%
que existe evasin tributaria al no realizar ventas con comprobantes de pago y por ende
Tabla 17
Qu Porcentaje de sus Ventas Realiza con Comprobante de
Pago
Porcentaje de Ventas
Porcentaje
Realizadas con Frecuencia Porcentaje
acumulado
comprobante de pago
Menos del 40% 3 2 2
Del 40% al 60% 2 1 3
Del 60% al 80% 189 96 99
Ms del 80% 2 1 100
Total 196 100
Fuente: Encuesta aplicada a los contribuyentes del Rgimen General de la ciudad de Puno
Elaboracin: Equipo de Investigacin
2%
1% 1%
96%
125
Interpretacin:
Segn la tabla 17 y Figura 17 podemos observar que: de los contribuyentes del Rgimen
General, el 2% respondi que su porcentaje de ventas que realiza con comprobante de pago
es de Menos del 40%, sin embargo el 1% de encuestados manifest que el porcentaje de sus
ventas que realiza con comprobante de pago es del 40% al 60%, por otra parte el 96%
seal que sus ventas que realiza con comprobante de pago es del 60% al 80%, y el restante
Sin embargo, es sano hacer nfasis que la informacin de la tabla nos revela que la mayora
de los contribuyentes no emiten comprobantes de pago por todas las ventas que realizan,
incurriendo a la no declaracin del cien por ciento de sus ingresos netos, lo cual incide
FISCAL
prcticas que solamente capaciten para atender los requerimientos del rgimen
Curso taller para los contribuyentes del Rgimen General, identificado por su
este pas, por otra parte aceptando las normas y cumpliendo con sus
con temas de gestin empresarial para que resulte interesante ante los odos del
128
radialmente, televisivamente y por las redes sociales con los datos de la fecha,
omiten sus ingresos, presentando datos falsos. Tambin es indispensable que los
personal que labora debe de ser calificado y sin relacin laboral de dependencia
CONTRASTACIN DE HIPTESIS
administra los recursos, percepcin de no estar recibiendo servicios pblicos por los
de los contribuyentes tienen una idea errnea de la importancia de los tributos para
Ahora bien, los motivos por el cual los contribuyentes no pagan sus tributos son
varios, as el 61% de los contribuyentes tiene una percepcin de que es excesivo los
los tributos que pagan al estado, un 29% manifiesta que los tributos que pagan son
130
esto ocasiona la complejidad para tributar y por ende no cumple con sus
encuestados no tienen una visin acertada de los impuestos, ya que con ese
Figuras del 14 al 17, hemos demostrado que la gran mayora de los contribuyentes
este resultado nos muestra un alto nivel de evasin tributaria por parte de los
la ciudad de Puno.
CONCLUSIONES
conclusiones:
modificaban o no las normas tributarias y un 69% cree que los tributos que pagan
no son bien administrados por el estado, siendo una causa que motiva a evadir
parcial del Impuesto General a las Ventas IGV e Impuesto a la Renta IR,
Tributaria SUNAT.
133
RECOMENDACIONES
Al finalizar, luego de haber elaborado las conclusiones, nos permitimos realizar las
siguientes recomendaciones:
del pago de los tributos y la nocividad que produce la no declaracin del total de
por parte de los ciudadanos, en ese sentido la enseanza del cumplimiento fiscal
debe de ser inculcada en los ciudadanos desde temprana edad entre nios y
nuestro.
134
del Impuesto General a las Ventas, pago del Impuesto a la renta y el pago de
tributos debe mostrar mayor accin en sus funciones, con el nico fin de mejorar
muy importante para garantizar la educacin con escuelas bien equipadas, buenas
BIBLIOGRAFA
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Nuevo Rgimen de Gradualidad. Lima: Instituto de Investigacin El Pacfico EIRL.
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Contadores & Empresas. (2014). Pioner Tributario. Lima: Gaceta Jurdica S.A.
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136
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Ediciones Caballero Bustamante S.A.C.
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Robles F., J. (2002). Medicin del Sector Informal a Partir de Encuestas de Hogares.
Recuperado el 23 de 07 de 2015, de Instituto Nacional de Estadstica e Informtica:
http://www.cepal.org/deype/mecovi/docs/TALLER12/32.pdf
ANEXOS
138
MATRIZ DE CONSISTENCIA
TESIS: EVASIN TRIBUTARIA Y SU INFLUENCIA EN LA RECAUDACIN FISCAL DE LOS CONTRIBUYENTES DEL
RGIMEN GENERAL DE LA CIUDAD DE PUNO, PERIODOS 2013 - 2014
PROBLEMA
OBJETIVO GENERAL HIPTESIS GENERAL VARIABLES DIMENCIONES INDICADORES
GENERAL
CUESTIONARIO
ENCUESTA:
Estimado (a) Seor (a), estoy desarrollando un estudio relacionado con la Evasin Tributaria y
su influencia en la Recaudacin Fiscal. Por lo cual le pido encarecidamente me proporcione
mediante las respuestas la informacin que me ayude a desarrollar satisfactoriamente dicho
estudio.
INSTRUCCIONES:
Lea cuidadosamente cada una de las interrogantes y marque con una (X). Por favor responda
todo el cuestionario.
A Casi
N PREGUNTAS No Si
veces Siempre
Cree, que la Administracin Tributaria conoce las
1.
actividades que realiza usted?
Considera usted que es excesivo los impuestos
2.
cobrados por el Estado?
Cree usted que los tributos que paga son bien
3.
administrados por el Estado?
El impuesto que paga lo ve como un aporte justo,
4. necesario y til para satisfacer las necesidades
colectivas?
Saba usted para que se destina los Impuestos que
5.
se pagan?
Ha recibido alguna capacitacin por parte de la
6.
SUNAT, referido al pago de tributos?
Tiene usted conocimiento claro de los
7.
procedimientos Tributarios?
Est de acuerdo con la modificacin constante de
8.
las Normas Tributarias?
140
( ) Menos del 40% ( ) Del 40% al 60% ( ) Del 60% al 80% ( ) Ms del 80%
Por qu,..
A Casi
N PREGUNTAS No Si
veces Siempre
Ha tenido informacin del Sistema de Registro
13. nico de Contribuyentes (RUC)?