Escuela de Postgrado

Maestra en Tributacin y Poltica Fiscal

Curso Procedimientos Tributarios
Quinto control de lectura

Integrantes del grupo: Desarrollen por favor lo que se les

solicita. Cuando haya que hacer
una referencia al ordenamiento
jurdico peruano, se les indicar.

1. Se seala en la lectura que la doctrina y el Derecho Comparado suelen

distinguir entre funciones de investigacin, que tienen por objeto hechos
imponibles no declarados, y funciones de comprobacin, que ataen a la
verificacin de lo declarado.
En el sistema jurdico peruano la regulacin normativa hace alguna
distincin entre ambas funciones? son funciones de inspeccin o son
funciones de otro tipo u otra denominacin distinta a inspeccin?.

2. Se seala en la lectura que la inspeccin est facultada para exigir la

justificacin de la documentacin que acredita hechos tributarios;
empero, ello tiene como lmite el intento de penetrar en hechos privados
de los cuales no se manifiesta una situacin tributaria concreta (pg.
457).
Esta aseveracin se encuentra comprendida de manera expresa en
alguna normativa tributaria peruana que ustedes conozcan o puedan
ubicar? de manera implcita? de qu normativa peruana se trata? qu
haran ustedes si al ser fiscalizados por cualquier administracin
tributaria peruana sta invade hechos privados sin trascendencia
tributaria?.

3. Conforme a la lectura en qu consisten el principio de necesidad y el

principio de proporcionalidad? Tiene conocimiento si dichos principios
tienen repercusin en nuestra normativa procedimental tributaria?

Tal como menciona la lectura, el principio de necesidad est relacionado

con el uso del medio menos desfavorable para el administrado y el
 principio de proporcionalidad establece la relacin entre el medio y el fin
que se pretende alcanzar.
Al respecto en la normativa procedimental tributaria peruana tambin se
toman en consideracin estos principios. A manera de ejemplo citamos
la STC N. 0050-2004-AI/TC en donde el Tribunal afirma que el principio
de necesidad impone al legislador adoptar, entre las diversas
alternativas existentes para alcanzar el fin perseguido, aquella que
resulte menos gravosa para el derecho que se limita. Como tal,
presupone la existencia de una diversidad de alternativas, todas aptas
para conseguir el mismo fin, debiendo ser la escogida por el legislador
aquella que genera menos afliccin sobre el derecho fundamental.

Por lo tanto, el principio de necesidad significa que, para que una

injerencia en los derechos fundamentales sea necesaria, no debe existir
ningn otro medio alternativo que revista, por lo menos, la misma
idoneidad para alcanzar el objetivo propuesto y que sea ms benigno
con el derecho afectado. Requiere analizar, de un lado, la idoneidad
equivalente o mayor del medio alternativo, y, de otro, el menor grado en
que ste intervenga en el derecho fundamental.

Asimismo, en la misma Sentencia 0050-2004-AI/TC, este Tribunal destac

que (...) de acuerdo con el principio de proporcionalidad, strictu sensu,
para que una injerencia en los derechos fundamentales sea legtima, el
grado de realizacin del objetivo de sta debe ser, por lo menos,
equivalente o proporcional al grado de afectacin del derecho
fundamental, comparndose dos intensidades o grados: el de la
realizacin del fin de la medida examinada y el de la afectacin del
derecho fundamental (Fund. Jur. N 109).

4. En la lectura (pgina 471) y en diversa doctrina se habla de la teora del

fruto del rbol venenoso (fruit of the poisonous tree doctrine) en qu
consiste? (puede tomar algo de lo que se desarrolla en la lectura como
tambin cualquier otra fuente). cmo funciona en sistema jurdico
peruano o no funciona o tiene alguna peculiaridad?

La teora de fruto del rbol venenoso consiste en que al restarle mrito a

la prueba ilegalmente obtenida, afecta a aquellas otras pruebas que si
bien son en s mismas legales, pero estn basado en datos conseguidos
por aquella prueba ilegal. Se llega a concluir que esas pruebas legales
no pueden ser admitidas.

El sistema jurdico peruano tambin aplica esa teora. El Tribunal

Constitucional define la prueba ilcita como aquella en cuya obtencin o
actuacin se lesionan los derechos fundamentales o se viola la legalidad
procesal. [Exp. N 2053-2003 HC/TC]
 Es decir, son pruebas ilcitas las obtenidas, directa o indirectamente, con
violacin del contenido esencial de los derechos fundamentales de la
persona.

Asimismo, en la Constitucin de 1993 se hace alusin expresa a la

ineficacia de las pruebas obtenidas con lesin a derechos
fundamentales: en el artculo 2 .24.h) cuando seala que carecen de
valor las declaraciones obtenidas por la violencia moral, psquica o
fsica-, y quien las emplea incurre en responsabilidad; y, en el artculo 2
.10 al prescribir que los documentos privados obtenidos con violacin
del precepto constitucional primer prrafo- no tienen efecto legal.

5. En el campo de los deberes formales se habla de los preceptos de

tolerar. Dicho precepto o el deber de soportar o tolerar las inspecciones
tiene eco o desarrollo en el Cdigo Tributario peruano?, de ser as cite
las bases legales especficas del Cdigo Tributario?.

6. Se seala que la jurisprudencia de la Cmara Nacional de Apelaciones en

lo Penal Econmico (pg.493) ha considerado que la facultad de la
administracin tributaria consistente en autorizar a sus agentes a actuar
de manera encubierta es de naturaleza excepcional y requiere que
medie una orden del juez administrativo 1. Quin es ese juez
administrativo?a qu entidad pertenece?.

7. Se desarrolla la figura del Secuestro de documentacin (pg 501) en

el Cdigo Tributario peruano cul es la figura equivalente?.

1 Tambin se le menciona en otras partes de la lectura.