QUIEN ES RESPONSABLE ANTE LA DGII
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INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS
Las leyes y normas tributarias establecen las acciones consideradas como infracciones,
as como sus respectivas sanciones, y faculta a la Direccin General de Impuestos
Internos (DGII) y a los tribunales competentes para aplicar dichas sanciones.
QUE ES UNA INFRACCION TRIBUTARIA?
Constituyen infracciones tributarias las diversas formas de incumplimiento a las
disposiciones de las leyes y normas tributarias, tipificadas y sancionadas por la
Administracin Tributaria y los Tribunales competentes.
Las infracciones se clasifican en:
Faltas tributarias, y
Delitos tributarios.
QUE ES UNA FALTA TRIBUTARIA?
Las faltas tributarias son las infracciones que para configurarse no necesitan la existencia
de la intencin expresa del infractor, mediante elementos subjetivos como culpa o dolo
(engao), ni del perjuicio fiscal, salvo cuando se establezca de manera expresa.
Las faltas sern sancionadas por la Administracin Tributaria pecuniariamente, es decir,
mediante el pago de una suma de dinero.
Nota: Los tipos de Faltas Tributarias, sus definiciones y sanciones aparecen en el Cuadro No.1.
QUE SON DELITOS TRIBUTARIOS?
Los delitos tributarios son las infracciones que se cometen por medio del dolo (engao)
y la culpa, y que no son susceptibles del error excusable.
La instruccin, juzgamiento y aplicacin de la pena de prisin, corresponde a los
Tribunales Penales Ordinarios.
Nota: Los tipos de Delitos Tributarios, sus definiciones y sanciones aparecen en el Cuadro No.2.
QUE TIPO DE SANCIONES SE APLICAN
A LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS?
Dependiendo de la gravedad del caso, las sanciones aplicables a las infracciones
tributarias tienen diferentes grados, que van desde recargos, intereses y otras sanciones
pecuniarias hasta la privacin de libertad.
Constituyen circunstancias agravantes y atenuantes, a ser tenidas en cuenta para
establecer las sanciones correspondientes, las siguientes:
La reincidencia y reiteracin.
La condicin de funcionario pblico que tenga el infractor.
El grado de cultura del inculpado y el conocimiento que tuvo o debi tener de la norma
legal infringida.
La importancia del perjuicio fiscal y las caractersticas de la infraccin.
La conducta que asuma el infractor, en el esclarecimiento de los hechos.
El grado de culpa o dolo del infractor, en los casos de delitos tributarios.
Las sanciones pecuniarias no sern cumplidas con pena de prisin.
Base Legal: Ttulo I, Cdigo Tributario, Ley 11-92, d/f 16/05/92, modificada por Ley 147-00 d/f 27/12/2000
PASOS EN LA APLICACIN DE MULTAS A
POR LAS INFRACCIONES COMETIDAS? CONTRIBUYENTES POR FALTAS TRIBUTARIAS E
INCUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES FORMALES
Ser responsable ante la DGII de la infraccin el sujeto de la obligacin tributaria
incumplida, de acuerdo con los trminos y en las formas establecidas en las leyes y
normas tributarias. Paso 1 en DGII
La responsabilidad por delito tributario es personal, salvo algunas excepciones La Administracin comprueba la comisin de la falta o el incumplimiento del deber de
establecidas por ley, sin embargo, las faltas tributarias sancionadas con penas que se trate, y levanta un Acta Comprobatoria.
pecuniarias se transmiten a los sucesores del responsable.
Sern considerados responsables: Paso 2 en DGII
Representantes, directores, gerentes, administradores o mandatarios por su actuacin La Administracin notifica al contribuyente sobre el Acta Comprobatoria y la multa que
personal en la infraccin. conlleva la falta o el incumplimiento del deber formal comprobado.
Los sujetos de las obligaciones tributarias que tengan la calidad de patronos o
empleadores, Paso 3 en DGII
Personas Jurdicas y dems entidades podrn ser sancionadas sin necesidad de
establecer la responsabilidad de una persona fsica. Una vez recibida la notificada del Acta Comprobatoria, el contribuyente dispone de un
plazo de cinco (5) das para formular los alegatos que considere pertinentes para la
Son tambin responsables y se les aplicar la misma sancin que el autor principal,
defensa de sus derechos.
sin perjuicio de la graduacin que corresponda:
Paso 4 el Contribuyente
a) Los coautores, cmplices o encubridores, considerndose como tales a los que
financien, instiguen, auxilien o ayuden de cualquier manera al autor con conocimiento
La Administracin verifica los alegatos de descargo del contribuyente y dependiendo
concomitante o posterior a la ejecucin de la infraccin;
de la validez de los mismos emite una Resolucin que deje sin efecto el acta inicial o,
de lo contrario, se aplica la sancin correspondiente. En este caso, la Resolucin
b) El que para su provecho adquiera o tenga en su poder, oculte, venda o colabore
contendr la orden de pago de la sancin y la fecha en que debe efectuarse.
en la venta o negociacin de mercancas, productos u objetos respecto de los
cuales sepa o deba saber que se ha cometido una infraccin;
Paso 5 el Contribuyente
INFRACCIONES Y
c) Los terceros que, aun cuando no tuvieren deberes tributarios a su cargo, faciliten,
Una vez recibida la Resolucin, el contribuyente tiene dos opciones:
SANCIONES TRIBUTARIAS
por su culpa o dolo una infraccin;
a) Acogerse a lo dispuesto por la Administracin y pagar la multa correspondiente.
d) Los que actuando en el ejercicio de su profesin, participen dolosamente en
una infraccin, en cualquiera de las formas previstas.
b) Elevar un Recurso Contencioso Tributario ante el Tribunal Contencioso Tributario y
Administrativo contra la Resolucin emitida por la Administracin.
Infracciones y Sanciones Tributarias
Nota: Se consideran profesionales las personas que por ttulo, oficio o actividad habitual, sean
especializadas o versadas en materia tributaria.
Qu es una Infraccin Tributaria?
La responsabilidad queda excluida de acuerdo a lo siguiente:
Qu es una Falta Tributaria?
La incapacidad absoluta, cuando se carece de un representante legal o judicial;
La fuerza mayor por caso fortuito;
Qu son Delitos Tributarios?
El error excusable en cuanto al hecho que constituye el delito tributario. Para ms informacin comunicarse al
809-689-3444 Qu tipo de sanciones se aplican a las
Para el resto del pas sin cargos 1-809-200-6060 Infracciones Tributarias?
NOTAS Quejas y sugerencias 809-689-0131 y 1-809-200-0131
Pgina Internet: http//www.dgii.gov.do Quin es responsable ante la DGII por las
Correo Electrnico: informacion@dgii.gov.do
La aplicacin de las sanciones pecuniarias por incurrir en faltas y/o delitos est sujeta infracciones cometidas?
al pago del Inters Indemnizatorio establecido a la fecha.
Cuando un mismo hecho configure ms de una de las infracciones tributarias antes DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
definidas, se sancionar de manera independiente cada una de ellas. Departamento de Educacin Tributaria
Julio 2011
Si un hecho tiene elementos constitutivos de delitos y faltas, la Administracin aplicar
las sanciones a estas ltimas, independientemente de lo que decida el Tribunal Penal
con relacin al delito. Publicacin informativa sin validez legal (no vinculante)
FALTAS TRIBUTARIAS Y SUS SANCIONES DELITOS TRIBUTARIOS Y SUS SANCIONES
FALTAS TRIBUTARIAS DEFINICION SANCION DELITOS TRIBUTARIOS DEFINICION SANCION

Omisin parcial o total del impuesto, as como la presentacin de una
declaracin falsa o inexacta, voluntaria o involuntariamente, que produce
una disminucin ilegtima de los ingresos tributarios, el otorgamiento
Evasin Tributaria indebido de exenciones o un perjuicio a la Administracin Tributaria,
siempre que no constituya defraudacin.
Consiste en pagar la deuda tributaria despus de la fecha establecida
La Mora para tal efecto, es decir, pagar tarde o inoportunamente. Sea de manera
espontnea o por intimacin de la Administracin Tributaria.
Sancin pecuniaria de hasta dos veces el
monto del tributo omitido, adems de la
sancin aplicable por mora, y el inters
indemnizatorio.
En los casos en que no pudiere determinarse
el monto de los tributos evadidos, la multa se
fijar entre diez (10) y cincuenta (50) salarios
mnimos.
Defraudacin Tributaria
Recargo del 10% por el primer mes o fraccin o Fiscal
de mes y un 4% progresivo e indefinido por
cada mes o fraccin de mes subsiguiente y
un 1.73% acumulativo de inters
indemnizatorio por cada mes o fraccin de
mes de mora.
Comete este delito el contribuyente que simule, oculte y/o realice alguna
maniobra o cualquier otra forma de engao, con el fin de que la
Administracin Tributaria incurra en error en la determinacin de los
tributos. Este delito puede tener como propsito lograr o facilitar la
evasin total o parcial de los mismos.
Multa de dos (2) a diez (10) veces el importe
del tributo evadido, sin perjuicio de las penas
privativas de libertad que puedan aplicarse;
Prisin de seis das a dos aos
Comiso de los bienes materiales objeto de
la infraccin o utilizados para cometerla
Clausura de establecimiento
Suspensin y destitucin de cargo pblico
Inhabilitacin para el ejercicio de oficios y
profesiones
Prdidas de concesiones, privilegios,
franquicias e incentivos
Cancelacin de licencias, permisos e
inscripcin en registros pblicos
Cuando no se pueda determinar el monto de
la defraudacin, se sancionar con multa de
cinco (5) a treinta (30) salarios mnimos.

Toda accin u omisin que impida u obstaculice la determinacin de la Multa de cinco (5) a treinta (30) salarios
obligacin tributaria, as como el mantenimiento del control y la fiscalizacin mnimos.
de los tributos, por parte de la Administracin Tributaria. Constituye este delito: Multa de veinte (20) a doscientos (200)
salarios mnimos.
Tambin se aplicarn sanciones accesorias Elaborar productos sujetos a impuestos sin obtener los permisos
Se considera incumplimiento de los deberes formales, entre otros: tales como: la suspensin de concesiones, Prisin de seis das a dos aos, o ambas
exigidos;
Incumplimiento de los privilegios, prerrogativas y ejercicio de Elaborar productos con permiso, pero con equipos que la Administracin
penas a la vez
Deberes Formales de los Comiso de los bienes materiales objeto de
Dar datos falsos al inscribirse como contribuyente; actividades, segn la gravedad del caso. Tributaria desconozca o cuya modificacin haya sido efectuada sin su la infraccin o utilizados para cometerla
Contribuyentes, autorizacin;
Responsables y Terceros No llevar libros o registros cuando as lo establezca la Ley; Clausura del local o establecimiento por
En caso de incumplimiento del deber de Elaborar productos con materias primas distintas a las autorizadas;
No presentar las declaraciones que correspondan a la determinacin Elaboracin y Comercio un plazo no mayor de dos meses
remisin de informacin a la Administracin Elaborar, comercializar, hacer circular o transportar clandestinamente
Tributaria, adems podr aplicarse una Clandestino de Productos Cancelacin de licencias, permisos e
del tributo; dentro del territorio nacional productos o mercancas que no hayan inscripcin en registros pblicos.
No anexar los documentos e informes correspondientes; sancin de un cero punto veinticinco por Sujetos a Impuestos pagado los impuestos correspondientes;
ciento (0.25%) de los ingresos declarados Alterar, destruir o adulterar productos, o modificar las caractersticas
Negarse a dar la informacin que solicite la Administracin Tributaria, en el periodo fiscal anterior. de mercancas o efectos gravados, as como su ocultacin, retiro indebido,
cambio de destino o falsa indicacin de su procedencia;
Destruir, romper o abrir una cerradura o sello puesto en un almacn,
Esta falta se configura cuando un funcionario o empleado de la Segn la gravedad del caso, y sin perjuicio depsito, alambique o en cualquier forma alcanzar el contenido de stos
Incumplimiento de los Administracin Tributaria viola los deberes a su cargo con lo que de la responsabilidad penal o administrativa sin tener la autorizacin requerida.
Deberes Formales de los perjudica econmicamente al Fisco y/o al contribuyente. en que incurra, conlleva:
Funcionarios y Empleados Deduccin del 25% del sueldo, Comete este delito la persona que tratando de evitar total o parcialmente Multa de treinta (30) hasta cien (100) salarios
de la Administracin Suspensin sin disfrute de sueldo hasta mnimos.
el pago de los tributos, o queriendo aprovecharse de cualquier otro modo,
Tributaria tres meses (para fines de investigacin), o realice las siguientes actividades:
Destitucin del cargo.
Falsifique, utilice indebidamente: sellos, estampillas, timbres, papel
Fabricacin y Falsificacin sellado, marbetes, calcomanas o los fabrique sin la autorizacin legal
Incumplimiento de los Los Funcionarios Pblicos que tienen a su cargo deberes relacionados Multa de cinco (5) a treinta (30) salarios de Especies o Valores correspondiente.
con la Administracin Tributaria, cuyo cumplimiento obedece a obligaciones mnimos; sin perjuicio de la responsabilidad Fiscales Imprima, grabe o manufacture sin autorizacin legal: matrices, clichs,
Deberes Formales de los placas, tarjetas, entre otros.
de accin u omisin, tales como: Notarios Pblicos, Directores del administrativa o penal en que incurran, las
Funcionarios Pblicos Registro Civil y Conservadura de Hipotecas, Registradores de Ttulos, cuales sern aplicadas por los tribunales Altere o modifique en su valor o caractersticas, leyenda o clase: sellos,
Ajenos a la Administracin y en general los funcionarios revestidos de fe pblica que falten a las correspondientes. estampillas, marbetes, calcomanas u otras formas valoradas o
Tributaria obligaciones que les imponen las leyes y normas tributarias. enumeradas.

Cuadro No. 1 Cuadro No. 2