Documentacion Mercantil PDF

SISTEMA DE UNIVERSIDAD
ABIERTA
DOCENTE : C.P.C.C. Rafael Aguilar Salinas

E-MAIL : rjrafael@hotmail.com
DOCUMENTACIN CONTABLE
Escuela Profesional de Contabilidad
Ciclo I
Aguilar Salinas, Rafael. Documentacin Contable. Universidad
Catlica Los ngeles de Chimbote. Chimbote, 2010. 128 p.
Edicin:
Lic. Mariadhela Aguilar Minchn
Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote

Leoncio Prado 453
Chimbote (Per) www.uladech.edu.pe
maguilarm@uladech.pe
Reservados todos los derechos. No se permite reproducir,

almacenar en los sistemas de recuperacin de la
informacin ni trasmitir alguna parte de esta publicacin,
cualquiera que sea el medio empleado -fotocopia, grabacin,
etc.-, sin el permiso previo de los titulares de los derechos
de la propiedad intelectual.
Rafael Aguilar Salinas Documentacin Contable
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NDICE
Introduccin............................................................................................................... 5
CAPTULO I
Documento mercantil, El Comercio, La Empresa y Documentos Internos
Documentacin Mercantil .............................................................................. 5

El Comercio.................................................................................................... 10
La Empresa.................................................................................................... 12
Documentos Internos...................................................................................... 16
- Recibo de Ingreso a Caja .............................................................................. 16
- Recibo de Egreso de Caja ............................................................................. 18
- Vale ................................................................................................................ 20
- Nota de Pedido .............................................................................................. 22
- Proforma ........................................................................................................ 24
- Solicitud de Compra ...................................................................................... 26
- Orden de Compra........................................................................................... 28
- Kardex de Almacn ........................................................................................ 33
CAPTULO II
Comprobantes de Pago
Boleta de Venta ............................................................................................... 39

Factura ............................................................................................................ 44
Nota de Crdito ............................................................................................... 50
Nota de Dbito ................................................................................................ 57
Recibo por Honorarios .................................................................................... 61
Ticket o Cinta Emitido por Mquina Registradora............................................ 67
Gua de Remisin - Remitente ........................................................................ 71
Gua de Remisin - Transportista .................................................................... 75
Liquidacin de Compra .................................................................................... 79
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Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
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Comprobante de Percepcin ........................................................................... 84

Comprobante de Retencin ......................................................................... 87
CAPTULO III
Ttulo Valor, Documentos Bancarios y Laborales
Ley de Ttulos Valores ..................................................................................... 91

Letra de Cambio ............................................................................................. 96
Pagar ............................................................................................................ 100
Factura Conformada ....................................................................................... 105
Cheque ........................................................................................................... 109
Documentos Bancarios................................................................................... 114
- Nota de Dbito Bancario................................................................................. 114
- Nota de Crdito Bancario................................................................................ 115
- Estado de Cuenta Corriente ........................................................................... 116
Planillas de Remuneraciones.......................................................................... 117
Boletas de Pago.............................................................................................. 121
Aporte al Sistema Privado de Pensiones........................................................ 124
BIBLIOGRAFA................................................................................................ 128
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INTRODUCCIN
El presente texto tiene como propsito brindarles el conocimiento, dinmica,

elaboracin, manejo e interpretacin de los documentos bsicos y fundamentales de la
contabilidad; viabilizando y haciendo posible el normal desarrollo y funcionamiento de las
actividades comerciales que derivan del objeto social de una organizacin.
Entre estas herramientas destacan sin duda los documentos, a travs de los
cuales se plasman las decisiones, acuerdos y se realizan actos comerciales propios de
un negocio teniendo en cuenta las causas y efectos de su utilizacin.
Nuestra actividad profesional nos exige saber utilizar correcta y oportunamente

estos documentos, por medio de los cuales se deja constancia escrita de las diversas
transacciones realizadas por las empresas, evitando futuros litigios o malos entendidos;
tambin debemos ser concientes de las implicancias contables, legales y tributarias que
de ellos se derivan.
El texto se divide en tres partes: la primera trata sobre la documentacin

mercantil, el comercio, la empresa y principales documentos internos utilizados en las
empresas; desarrollando con un lenguaje sencillo y claro la parte prctica del uso de
estos documentos.
La segunda parte abarca los principales documentos considerados comprobantes

de pago como son: la boleta de venta, la factura, recibo por honorarios, notas de crdito y
dbito, tickets, liquidacin de compra gua de remisin de remitente y transportista,
comprobante de retencin y percepcin haciendo especial nfasis en la parte prctica y
contable.
La tercera parte destinada al desarrollo de los principales ttulos valores,

documentos bancarios y laborales; aplicando su aspecto doctrinal, prctico y contable
con cada uno de estos documentos.
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Debo culminar esta breve introduccin agradeciendo a la Universidad Catlica Los

ngeles de Chimbote, y en especial al Sistema de Universidad Abierta por brindarme la
oportunidad de publicar la presente obra, que sin lugar a dudas redundar en la
formacin profesional de los futuros contadores pblicos de nuestra Universidad y de
otras universidades del pas.
CPCC. Rafael Jacobo Aguilar Salinas.
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Captulo I
Documentacin Mercantil, El Comercio,
La Empresa y Documentos Internos
DOCUMENTACIN MERCANTIL
Es una rama de la contabilidad que se encarga de estudiar en forma tcnica a

todos los documentos que van a intervenir en la actividad comercial, sirviendo de
constancia escrita para comprobar y respaldar las transacciones realizadas por las
empresas.
Los documentos mercantiles suelen tomar forma en el momento en que la

operacin se realiza, y su objeto es de certificar el entendimiento que existe entre las dos
partes que han efectuado una operacin comercial. Puede ser el ticket que emite una
caja registradora de ventas, el cual se entrega al cliente que ha hecho una compra al
contado, o bien un complicado contrato de muchas pginas relativo al arrendamiento de
una costosa maquinaria; pero tanto en uno como en otro caso describe la operacin en
forma escrita, reduciendo as en gran parte las posibilidades de discrepancias futuras por
parte de los interesados.
Dentro del concepto de documentacin mercantil se comprenden no solamente

los papeles revestidos de caractersticas formales, sino todos los que puedan sustituirlos
y tomen otra forma como ocurrira en ltimo extremo con los documentos internos que
utiliza la empresa.
Estos documentos mercantiles se envan al departamento de contabilidad donde

los contadores y auxiliares de contabilidad toman de ellos los datos necesarios para
efectuar los asientos en los libros. Cuanto ms grande sea la empresa mayor ser la
necesidad del empleo de documentos.
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En todos los departamentos de venta se estar recibiendo dinero en pago de las

ventas efectuadas, el cual se entrega en caja y luego se enva a depositar al banco; a su
vez se hacen desembolsos bajo la responsabilidad del tesorero. Tratndose de una
organizacin de la clase que hemos descrito, sera imposible que llevase a cabo sus
operaciones sin emplear una gran cantidad de documentos de naturaleza mercantil.
En conclusin, podemos decir que: documentacin mercantil es toda constancia

escrita de una transaccin comercial o de un aspecto de ella que servir para: certificar o
probar un hecho desde el punto de vista legal.
Importancia
La importancia de la documentacin mercantil es tal que ha creado normas
especiales de carcter tcnico y disposiciones legales para impresin, archivo y
conservacin de los distintos documentos que se utilizan en las operaciones mercantiles.
An los formularios de simple orden interno para tramitacin entre dependencias

de una misma empresa constituyen elementos probatorios que permiten seguir el curso
de un lote de mercancas, identificar un envo de dinero o exigir el cumplimiento de una
norma o disposicin interna cualquiera como pudiera ser la de reclamar al departamento
de compras, haciendo mencin de la fecha y nmero de una solicitud de compras, el que
un pedido no se hubiera recibido dentro del plazo establecido.
a. Sirve para contabilizar las operaciones realizadas.

b. Constituye el orden y la organizacin de las empresas.
c. Sirve para conocer al dueo de los bienes, derechos y valores.
d. Sirve de prueba en casos de juicio entre dos o ms personas.
e. Constituyen la base del registro contable de las operaciones realizadas.
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PRINCIPALES DOCUMENTOS MERCANTILES
Documentos internos
Recibos ingresos y egresos.
Vale de entrada y salida.
Solicitud de compra.
Orden de compra.
Proforma.
Notas de pedido.
Tarjetas de control de almacn.
Comprobantes de pago
Factura.
Recibo por honorarios.

Boletas de venta.
Liquidacin de compra.
Ticket o cinta emitido por mquina registradora.
Nota de Crdito y Dbito.
Gua de Remisin - Remitente.
Gua de Remisin - Transportista.
Comprobante de Retencin.
Comprobante de Percepcin.
Ttulos valores
Letras de cambio.
Pagar .
Factura Conformada.
Cheque
Documentos bancarios
Nota de dbito bancario.
Nota de crdito bancario.
Estado de cuenta corriente.
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Papeleta de depsito.
Papeleta de retiro.
Carta de crdito.
EL COMERCIO
Se denomina comercio a la actividad socio econmica consistente en la compra y

venta de bienes, sea para su uso, para su venta o para su transformacin; percibiendo
una utilidad deseada; es el intercambio o transaccin de algo a cambio de otra cosa de
igual valor.
El comerciante es la persona fsica o jurdica que se dedica al comercio en forma

habitual.
CLASES DE COMERCIO
Por el medio de transporte:

a. Terrestre.
b. Acutico.
c. Areo.
Por su extensin:
a. Local.
b. Regional.
c. Nacional.
d. Internacional
Por su volumen:
a. Mayorista.
b. Minorista.
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Por su forma de pago:

a. Al contado.
b. Al crdito.
Por internet:
a. Comercio electrnico.
TIPOS DE COMERCIO
Comercio mayorista
Conocido tambin como "comercio al por mayor" o "comercio al mayor" es la actividad de
compra - venta de mercancas cuyo comprador no es consumidor final de la mercanca.
La compra con el objetivo de vendrsela a otro comerciante o a una empresa

manufacturera; que la emplee como materia prima para su transformacin en otra
mercanca o producto.
Comercio minorista
Conocido tambin como "comercio al por menor", "comercio al menor"; "comercio
detallista", es la actividad de compra - venta de mercancas cuyo comprador es el
consumidor final; es decir, quien usa o consume la mercanca.
Comercio interior
Es el que se realiza entre personas que se hallan presentes en el mismo pas, sujetos a
la misma jurisdiccin.
Comercio exterior
Es el que se efecta entre personas de un pas y las que viven en otro.
Comercio por comisin

Es el que se realiza a cuenta de otro.
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LA EMPRESA
1. Concepto
Se entiende por empresa toda actividad econmica organizada para la produccin,
transformacin, circulacin, administracin y custodia de bienes; o para la prestacin de
servicios; en un mbito geogrfico determinado.
La empresa es una organizacin legalmente constituida que puede tener como

propietario a una o a varias personas naturales y/o jurdicas contando con recursos
humanos, materiales, econmicos y financieros. Tiene como finalidad producir bienes,
comercializar o prestar servicios, y cuyo objetivo fundamental es la obtencin de utilidad
(lucro, renta, remanente, beneficio o supervit), e incrementarlo en forma efectiva en el
transcurso del tiempo.
Pero que sucede si la empresa no obtiene utilidad al final del ejercicio econmico
significa que ya no es empresa?.
Si sigue siendo empresa hasta que no se produzca su liquidacin, puede encontrarse con
prdida en determinados perodos, pero respaldada por su patrimonio y reservas.
La prdida que genera una empresa no solo estn ligadas a la falta de capacidad o
gestin por parte de los empresarios si no tambin a factores externos tales como:
1. La falta de incentivos tributarios de los gobiernos de turno.

2. Elevada inflacin.
3. Aplicacin de impuestos que reducen o eliminan los presupuestos de inversin.
4. Fenmenos naturales: tales como terremotos, incendios, temperatura, etc.
2. Elementos de la empresa
Son los recursos fundamentales que se necesitan para su empleo y uso por la
administracin en la direccin, gestin, y ejecucin de todas las actividades que se
realizan para la obtencin de los objetivos; los elementos son los siguientes:
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a. Recursos Humanos
1. Directores y Presidente del Directorio (1er nivel) se encuentran ubicados en los
rganos de gobierno, de direccin y son los mximos directivos de la
organizacin.
2. Personal Jerrquico. Representado por el Gerente General o Administrador
General, Gerentes de rea o Sub-Gerentes.
3. Personal Tcnico sin rango jerrquico jefatural.
4. Personal Operativo de apoyo o servicio.
5. Personal obrero.
b. Recursos materiales.
1. Materia prima e insumos.
2. Muebles y enseres.
3. Materiales y tiles de escritorio
3. FINALIDAD
La finalidad primordial es la de rentabilidad en un determinado periodo de tiempo.
4. CLASIFICACIN
A. Por su constitucin
a. Persona Natural.
Son aquellas empresas unipersonales que se constituyen sin escritura pblica de
constitucin se realiza mediante tramites municipales.
b. Persona Jurdica.
Son aquellas empresas que se constituyen mediante escritura pblica de constitucin y
est inscrita en el registro de personas jurdicas.
B. POR SU FORMA ORGANIZATIVA
a. Sociedad Annima Cerrada.

Realiza sus actividades bajo tal denominacin o bajo las siglas SAC; cuenta con un
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mximo de 20 socios.
b. Sociedad annima Abierta.

Realiza sus actividades bajo tal denominacin o bajo las siglas SAA; cuenta con un
nmero ilimitado de socios y sus acciones se cotizan en la Bolsa de Valores.
c. Sociedad de Responsabilidad Limitada

Cuyas siglas son SRL; cuenta con un mximo de 20 socios y su capital est representado
por participaciones.
d. Sociedad Colectiva
Sociedad de tipo personal, lista dedicada en nombre colectivo a la explotacin de su
objeto social el mnimo de socios son dos.
e. Empresa Individual de Responsabilidad Limitada.

Cuyas siglas son EIRL. Pertenece a un solo dueo con personera jurdica es totalmente
diferente a la empresas unipersonales puesto que estas empresas cuentan con escritura
pblica de constitucin.
C. POR LA PROCEDENCIA DEL CAPITAL
a. Pblicas.
Las empresas estatales son personas jurdicas de derecho pblico de propiedad del
estado, con duracin indefinida que tienen por finalidad ejecutar las polticas del gobierno
de turno que en representacin del estado deben desarrollar y controlar las operaciones y
el mantenimiento de las actividades productivas y de servicios considerados estratgicos
para preservar la seguridad nacional. En este tipo de empresas el capital pertenece al
Estado y generalmente, su finalidad es satisfacer necesidades de carcter social.
b. Privadas.
Cuando el capital es propiedad de inversionistas privados y la finalidad es eminentemente
lucrativa. Pueden ser nacionales o extranjeros.
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D. POR SU NATURALEZA:
1. Agrcolas.-
Son aquellas empresas que se dedican al cultivo y produccin de las plantas y rboles de
consumo alimenticio.
2. Pecuarias.-
Se dedican a la crianza y produccin de animales.
3. Extractivas.-
Se dedican a la extraccin minera, pesquera, artesanal.
4. Produccin Natural.-
La crianza y reproduccin de los peces en las piscigranjas.
5. Transformacin.-
Empresas que se dedican a las diversas actividades de fabricacin, transformando la
materia prima e insumos en productos o artculos. Ejemplo: fbricas de harina, azcar,
cerveceras y conserveras.
6. Servicios.-
Empresas que se dedican a la prestacin de diferentes servicios. Ejemplo: servicios de
consejera, mensajera, vigilancia, operaciones bancarias, Ca. de seguros, financieras y
de servicios pblicos.
7. Comerciales.-
Empresas que se dedican a la compra y venta de productos, artculos o mercancas,
obteniendo de esta transferencia la utilidad necesaria para continuar con el siglo de
seguir comprando y vendiendo.
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DOCUMENTOS INTERNOS
Son documentos que cada empresa emite y utiliza segn sus necesidades, no
existiendo normatividad legal que obligue su utilizacin. Estos documentos deben estar
firmados y sellados en seal de aprobacin y autorizacin.
RECIBO DE INGRESO A CAJA
Son documentos simples que dejan constancia ya sea de un prstamo recibido,

de un cobro, amortizacin, o cualquier otro concepto. Este documento de uso interno; se
redacta por duplicado; el original para el que otorga y la copia para el que recibe.
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Caso prctico
Con fecha 01/02/2010 Inversiones Pacfico SAC con RUC 20100017484 cancela S/.
2,000.00 a cuenta de la F/. 001-5687 al Hotel Palma Real por separacin de su auditorio
para los das 26 y 27 de febrero.
Solucin:
2,000.00
Inversiones Pacfico SAC
Dos mil y 00/100 nuevos soles
Pago a cuenta por separacin del auditorio
Para los das 26 y 27 de febrero del 2010
01 febrero 10
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RECIBO DE EGRESO DE CAJA
Son documentos simples que dejan constancia ya sea de un prstamo otorgado,

de un pago, amortizacin, o de cualquier otro concepto de una empresa al personal u
otras entidades. Documento de uso interno; se redacta por duplicado; el original para el
que otorga y la copia para el que recibe.
Modelo de recibo de egreso de caja
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Caso prctico
Con fecha 01/02/2010 Hotel Palma Real, cancela la cantidad de S/. 150.00 al seor
Carlos Rodriguez Mendez por concepto de eliminacin de desmonte.
Solucin:
150.00
Ciento cincuenta y 00/100 nuevos soles
Eliminacin de desmonte
01 febrero 10
Carlos Rodriguez M
32961735
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VALE
Es un documento interno que emiten las empresas u organizaciones a su

personal, otorgndoles suma de dinero o productos para ser canjeados por el
departamento de tesorera o el departamento de almacn.
Modelo de vale
T R A N S P O R T E S R U C : 2 0 3 2 9 0 5 8 0 7 2
A M E R IC A S A C V A L E
J r . J . G lv e z 1 4 8 C h im b o t e
T e lf. 3 2 7 8 4 5 C e l. 9 4 3 8 0 5 8 5 0
1 2 5 8
C a n t. D e ta lle Im p o rte
A LM A C E N C O N D U C TO R
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Caso prctico:
Con fecha 02/03/2010 el seor Manuel Quispe Araujo con DNI 32568574, chofer de la
empresa Transportes Amrica SAC, solicita autorizacin para retirar de los almacenes 50
galones de petrleo; el cual ser utilizado para realizar el transporte de 100 llantas a la
ciudad de Huarmey.
T R AN SPO R T ES R U C : 20329058072
A M E R IC A S A C V A L E
J r . J . G lv e z 1 4 8 C h im b o t e
T e lf. 3 2 7 8 4 5 C e l . 9 4 3 8 0 5 8 5 0
1258
02 03 2010
Manuel Quispe Araujo
C a n t. D e ta lle Im p o rte
50 Galones de petrleo S/. 600.00
S/. 600.00
A LM A C E N CO NDUCTO R
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NOTA DE PEDIDO
Es el documento que utilizan las empresas, para que a travs de l, los clientes
soliciten los artculos deseados; indicando cantidad, detalle e importe. Se extienden por
duplicado o triplicado, segn las necesidades de la empresa, el original queda para la
empresa y la copia se entrega al cliente para que pueda controlar su pedido.
R U C : 20361723987
N O T A D E P E D ID O
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Caso prctico
Con fecha 05/03/2010 Ferretera y Distribuidora Diana SAC atiende el pedido No. 4587
del seor Javier Lozano Rojas con DNI 32858715 domiciliado en Urb. Los Pinos A-14
- 50 varillas de fierro de 3/8.

- 100 bolsas de cemento pacasmayo.
- 40 kilos de alambre.
- 200 vueltas de alambrn.
RU C: 20361723987
N O T A D E P E D ID O
4587
05 03 2010
Javier Lozano Rojas
Urb. Los Pinos A-14 32858715
50 Varillas de fierro 3/8 S/. 1,250.00

100 Bolsas de cemento pacasmayo S/. 2,500.00
40 Kilos de alambre S/. 160.00
200 Vueltas de alambrn S/. 800.00
05 marzo 10 S/. 4,710.00
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PROFORMA
Documento utilizado por las empresas, para dar a conocer los productos con los
que cuenta su negocio indicando cantidad, calidad, precio unitario y condiciones de venta
y que a travs de l, los clientes soliciten los artculos deseados; se extienden por
duplicado o triplicado, segn las necesidades de la empresa, el original se enva al cliente
y la copia queda en poder de la empresa.
3425675
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Caso prctico:
El seor Juan Lpez Moran, propietario y director de la Orquesta de Musical Baha

Tropical, con motivo de renovar sus instrumentos musicales solicita una proforma a la
empresa Importaciones Tropical Music SAC consistente en:
- 03 guitarras elctricas.
- 01 bateria electrnica Korg 600
- 02 consolas.
3425675
Juan Lopez Morn
Urb. El Acero Mza. 19 Lote 20
03 Guitarras eletricas Kramer Neptune S/. 4,500.00

01 Bateria electrnica Marca Korg S/. 2,500.00
02 Consolas marca Behringer SL 3242 S/. 6,000.00
x 05 03 10
Martn Hidalgo Gonzales
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SOLICITUD DE COMPRA
Documento interno utilizado por la empresas para comunicar y solicitar al

encargado del departamento de compras la necesidad de efectuar la adquisicin de
nuevas mercaderas o productos que l, o los departamentos de ventas requieren, en
virtud de las cuales se indica la cantidad, modelo, color, etc. Teniendo como base estos
documentos y una vez consultados los precios a los distintos proveedores, se procede a
enviar la orden de compra a aqul que ofrezca, como es natural, las condiciones ms
favorables.
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Caso prctico:
El seor Diego Perez Castillo, encargado del departamento de ventas de la empresa

Agropecuaria El Chino EIRL. solicita al jefe de compras abastecernos con los siguientes
productos:
- 100 sacos de rea.
- 200 cajas de insecticidas.
- 150 paquetes de semilla de alfalfa.
- 250 Sacos de nitrato de amonio.
Solicitud No. 001263 Sr. Diego Perez
03/04/2010 Urea 100 Sacos

03/04/2010 Insecticidas 200 Cajas
03/04/2010 Semillas de alfalfa 150 Paquete
03/04/2010 Nitrato de Amonio 250 Sacos
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ORDEN DE COMPRA
Es un documento similar a la nota de pedido, se utiliza para solicitar mercaderas

a un determinado proveedor cuando se encuentran en una misma localidad y el
proveedor no enva vendedores para ofrecer el producto.
Es el documento formal que utiliza el departamento de compras para solicitar la
mercadera que requiere. Debe ser concreto, claro y especfico en lo que se solicita.
Antes de emitir la orden de compra, debe enviarse una solicitud de cotizacin a
cada uno de los proveedores que pueden abastecernos de las mercaderas requeridas
las cotizaciones por los proveedores se proceder a emitir la orden de compra a nombre
del proveedor elegido.
Se extiende el documento por duplicado el original se enva al proveedor y la
copia queda en la empresa que solicita la mercadera.
Su finalidad es documentar en un formulario propio toda adquisicin autorizada
por la empresa. Si sta tiene un departamento de compras, la orden de compra suele
hacerse en una hoja impresa destinada a tal fin, en otros casos puede consistir en una
simple carta firmada por el propietario de la empresa o por su subordinado, y en
ocasiones consiste en una orden verbal que se da al representante del proveedor.
Caso prctico:
Con fecha 01/02/2010 Inversiones Pacfico SAC con RUC 20100017484 emite la orden
de compra No. 1200 a la empresa Confecciones Per SAC con RUC 20123456789 para
que se nos enve la siguiente mercadera:
- 150 pantalones talla 32 color azul noche marca piers.

- 100 camisas talla M color blanca marca John Holden
El original es enviado al proveedor, una copia al almacn y una segunda copia a

contabilidad. La operacin sera cancelada dentro de 30 das fecha.
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Modelo de Orden de Compra
Inversiones Pacfico sac

RUC: 20100017484 Nmero: ................
ORDEN DE COMPRA
Seores: ............................................. Fecha......../........./...........
RUC:..................................................
Condiciones: ..............................
Srvanse atender el siguiente pedido :
Item Cdigo Descripcin Color Cantidad P. Unitario P. venta
LAS FACTURAS DEBERAN VENIR ACOMPAADAS DE ESTA

ORDEN DE COMPRA PARA SER CANCELADAS
IMP ORT E
SON: ...........................................................................................
SUB T OT AL
IGV
JEFE DE COMPRAS T OT AL
________________________________________________________________________________ 29
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Modelo de Orden de Ingreso al Almacn
Inversiones Pacfico SAC Nmero: ......................

RUC: 20100017484
Fecha......../........./.........
ORDEN DE INGRESO AL
ALMACEN
Item Cdigo Descripcin Cantidad Unidad
OBSERVACIONES:
ORDEN DE COMP RA:
......................................
V.B ALMAC ENERO GUIA DE REMISION:

......................................
________________________________________________________________________________ 30
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Solucin caso prctico
Inversiones Pacfico SAC

001-1200
RUC: 20100017484 Nmero: ................
ORDEN DE COMPRA
Confecciones Per SAC 01 02 2010

Fecha......../........./...........
Seores: .............................................
20123456789
RUC:..................................................
Pago a 30 das
Condiciones: ..............................
Srvanse atender el siguiente pedido :
Item Cdigo Descripcin Color Cantidad P. Unitario P. venta
001 A-34657 Pantalon T-32 Azul noche 150 S/. 12,000.00

80
002 Y-78657 Camisas T-M Blanca 100 60 S/. 6,000.00
LAS FACTURAS DEBERAN VENIR ACOMPAADAS DE ESTA

ORDEN DE COMPRA PARA SER CANCELADAS
IMP ORT E S/. 18,000.00
Dieciocho mil y 00/100 nuevos soles

SON: ...........................................................................................
SUB T OT AL S/. 15,126.05
IGV S/. 2,873.95
JEFE DE COMPRAS T OT AL S/. 18,000.00
________________________________________________________________________________ 31
___________________________________________________________________________________
Inversiones Pacfico SAC 675895

Nmero: ......................
RUC: 20100017484
04 02 2010
Fecha......../........./.........
ORDEN DE INGRESO AL
ALMACEN
Item Cdigo Descripcin Cantidad Unidad
001 A-34657 Pantalon T-32 150
002 Y-78657 Camisas T-M 100
OBSERVACIONES:
ORDEN DE COMP RA:
......................................
001-1200
V.B ALMAC ENERO GUIA DE REMISION:

......................................
010-78560
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___________________________________________________________________________________
KARDEX DE ALMACN
Es un libro auxiliar donde se registran las entradas y salidas de existencias del

almacn, vale decir aplicable en control de mercaderas, de materias primas, materias
auxiliares, de suministros diversos, permitiendo determinar la fecha de adquisicin,
cdigo, precio unitario, modelo, talla, medida, caracterstica y principalmente la cantidad
de unidades valorizadas.
El Kardex debe ser elaborado y clasificado por cada existencia para facilitar su
identificacin y su stock; mantener en inventario permanente; por que no decir que el
objetivo principal es el control minucioso de las entradas y salidas de existencias. Las
empresas obligadas a llevar son las comerciales e industriales, siempre y cuando posean
mayor cantidad de existencias.
Tomando las cuentas del inventario del P.C.G.E. ilustramos:
Empresas comerciales
Mercaderas
Empresas industriales
Productos terminados.
Subproductos, desechos y desperdicios.
Productos en proceso.
Materias primas.
Materiales auxiliares, suministros y repuestos.
Envases y embalajes
Existencias por recibir.
Control fsico de los inventarios

El objetivo de contar con un Control Fsico de Inventarios, es el de asegurar en
forma confiable que las existencias fsicas existentes en el almacn sean iguales a las del
Sistema de Krdex Fsico, lo cual permitir:
________________________________________________________________________________ 33
___________________________________________________________________________________
a) Una adecuada planeacin para la reposicin de stock,

b) El espacio absolutamente necesario para un buen almacenamiento.
c) La transparencia de los rubros de existencias y costo de ventas en los estados
financieros.
Si bien, la responsabilidad de la custodia y el control fsico de las existencias,

normalmente, est a cargo del Almacn; la transparencia y veracidad de sus saldos recae
en el departamento de contabilidad, debido al impacto directo que tiene sobre el balance
general y los resultados del ao. Obviamente la responsabilidad final de ambos recaera
en la Gerencia de Administracin y Finanzas.
Control fsico de inventarios

El Control Fsico de Inventarios, se inicia a partir de un inventario fsico, que segn
las condiciones de las existencias y de los almacenes en donde se encuentran, debe
realizarse como una accin integral y con una metodologa que asegure su xito final.
Metodologa de un buen inventario fsico

Las metodologas pueden ser variadas; pero siempre, una buena metodologa de
inventario fsico debe estar dividida en tres fases importantes claramente definidas. A
continuacin describimos grficamente un tipo de metodologa entre las muchas que
puedan existir dependiendo del tipo de producto, su almacenamiento, su codificacin y su
control contable.
Valor agregado de un inventario fsico

Un Inventario Fsico realizado con una buena metodologa tendr siempre un valor
agregado de:
Tener los almacenes con las existencias totalmente ordenadas y codificadas.

Tener las existencias totalmente ordenadas y almacenadas en el lugar elegido por la
empresa.
Tener exacto conocimiento del stock que tiene la empresa a la fecha del inventario.
Tener la base de su ajuste contable, con el debido sustento para las autoridades
tributarias.
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___________________________________________________________________________________
Contar con el Sistema de Krdex de Almacn totalmente actualizado, respecto a:

Cdigo de ubicacin.
Cdigo de producto.
Saldos correctos.
Conciliacin con los libros contables

La informacin resultante del conteo fsico no es un elemento suficiente, pues, debe
compararse con los saldos que tiene el Sistema de Krdex Fsico. A esta fase se le
denomina conciliacin y el objetivo final es la correcta determinacin de las diferencias
que producirn el ajuste contable, de acuerdo al mtodo de costeo utilizado por la
empresa.
Actualizacin del control de inventarios

Si bien un inventario fsico total es el inicio de un control fsico de existencias, los
inventarios fsicos permanentes son en definitiva la clave para el buen funcionamiento de
un Sistema de Control de Inventarios. Por lo que, la Gerencia de Contabilidad y
principalmente la Gerencia de Logstica y Administracin, debe siempre realizarlos con la
periodicidad que considere conveniente.
Ordenamiento previo del stock.
Codificacin del stock por ubicacin.
Verificacin fsica de la ubicacin del stock.
Emisin y colocacin de Tarjetas de Conteo Fsico.
Verificacin de colocacin de las Tarjetas de Inventario.
Corte Documentario.
Ordenamiento de stock de difcil conteo.
Incidencia tributaria
Este control es tambin necesario al momento de preparar la informacin para el
fisco, ya que las diferencias halladas en los inventarios tienen un tratamiento tributario,
tanto para el Impuesto General a las Ventas (IGV), como para el Impuesto a la Renta.
Vale decir, que un inventario fsico de existencias realizado con una metodologa
coherente y que tenga el sustento competente, evitar sanciones por presuncin de
ingresos omitidos.
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___________________________________________________________________________________
MODELO KARDEX DE ALMACN

PRODUCTO : CARACTERISTICA :
MARCA : UNID. DE MEDIDA:
MODELO : COLOR :
CODIGO : DIV. PLAN CTAS :
ENTRADAS SALIDAS SALDOS

FECHA Doc. DETALLE
Cant. C. U. P.T Cant. C. U. P.T Cant. C. U. P.T
TOTALES
________________________________________________________________________________ 36
___________________________________________________________________________________
A. Elaborar el Libro Kardex de Almacn (Producto Arroz Superior por Sacos) de la

Empresa Comercial Distribuidora del Norte SAC con No. De RUC 20445307022
domiciliado en Av. Jos Pardo 646, si presenta el siguiente movimiento econmico
durante el mes de enero.
03/01.Saldo inicial de apertura 50 sacos precio unitario S/. 80.00

05/01.Compra segn F/ 1-2560 a la empresa Tanny EIRL 50 sacos a un precio unitario de
S/85.00
07/01.Compra segn F/. 1-152 a Favisa SAC 40 sacos a un precio de S/90.00
10/01.Vende a los Sres. Industrias Marino SAC 60 sacos de arroz F/ 001 - 250 el cliente
cancelar a los 30 das.
12/01.Vende a 20 sacos de arroz a Comercial Per SAC F/ 001- 251 para ser enviados
a la ciudad de Moro
15/01.Industrias Marino SAC devuelve 10 sacos de arroz por encontrarse en mal estado
la empresa emite la nota de crdito No. 001-50 e ingresa los productos a los
almacenes de la empresa.
19/01.Segn Autorizacin interna No.1 el gerente general ordena se le done a la
Parroquia San Pedrito 15 sacos de arroz.
23/01.Se compra 50 sacos de arroz a la empresa Comercial Universo Eirl. A un precio
total incluidos IGV de S/. 5,950.00 segn factura 001-1263
25/01.Se vende 30 sacos de arroz al comedor el popular F/001-252
28/01.El gerente general segn informe del almacenero decide retirar de los almacenes
10 sacos de arroz por encontrarse en mal estado segn orden No. 02.
31/01.Se decide comprar un lote de 100 sacos arroz superior a los agricultores del Valle
del Santa a un precio de S/. 84.00 para lo cual la empresa emite una liquidacin de
compra No. 001-2560 por que los seores agricultores carecen de RUC.
________________________________________________________________________________ 37
___________________________________________________________________________________
KARDEX MES DE ENERO 2010

PRODUCTO : ARROZ CARACTERISTICAS : ARROZ SUPERIOR
MARCA : UNIDAD DE MEDIDA SACO
MODELO : COLOR :
CODIGO : DIV. PLAN CTAS :
ENTRADAS SALIDAS SALDOS

FECHA Doc. DETALLE
Cant. C. U. P.T Cant. C. U. P.T Cant. C. U. P.T
03/ene SALDO INICIAL 50 80,00 4000,00 50 80,00 4000,00
05/ene 1-2560 TANNY EIRL 50 85,00 4250,00 100 82,50 8250,00
07/ene 1-152 FAVISA SAC 40 90,00 3600,00 140 86,25 12075,00
10/ene 1-250 IND. MARINO SAC 60 86,25 5175,00 80 86,25 6900,00

12/ene 1-251 COMERC. PERU SAC 20 86,25 1725,00 60 86,25 5175,00
15/ene 1-50 IND. MARINO SAC 10 86,25 862,50 70 86,25 6037,50
19/ene 001 PARRQ. SAN PEDRO 15 86,25 1293,75 55 86,25 4743,75
23/ene 1-1263 C. UNIVERSO EIRL 50 100,00 5000,00 105 93,13 9778,65
25/ene 1-252 C. EL POPULAR 30 93,13 2793,90 75 93,13 6984,75
28/ene 002 RETIRO D MERCAD. 10 93,13 931,30 65 93,13 6053,45
31/ene 001-2560 AGRICULT. SANTA 100 84,00 8400,00 165 88,57 14614,05
TOTALES 300 135
________________________________________________________________________________ 38
___________________________________________________________________________________
Captulo II
Comprobantes de pago
BOLETA DE VENTA
Es el comprobante de pago que se emite en operaciones con consumidores

finales o usuarios finales, como constancia de una transaccin realizada; el no otorgar
boleta de venta origina el cierre del establecimiento del infractor.
Cuando el importe de la venta o servicio prestado supere UIT, ser necesario

identificar al comprador o usuario, consignado adems su direccin y nmero de DNI.
El el monto mnimo para entregar boletas de venta es de cinco nuevos soles

(S/.5.00) sin embargo, si el consumidor final solicita la boleta, el vendedor est en la
obligacin de otorgrselo por las ventas menores de S/. 5.00
Por las ventas menores a S/. 5.00 en las que no se entrega el comprobante; al
final del da se emitir una boleta que comprenda el total de estas ventas, conservando el
original y copia para control de la SUNAT.
Se emitirn en las siguientes condiciones:

En operaciones con consumidores o usuarios finales.
En operaciones realizadas por los sujetos del Rgimen nico Simplificado.
No permitirn ejercer el derecho al crdito fiscal ni podrn sustentar gasto o costo para
efecto tributario, salvo en los casos que la ley lo permita.
________________________________________________________________________________ 39
___________________________________________________________________________________
Destino del original y copia:

El original: para el emisor
La copia: para el usuario
Requisitos
A.-Informacin impresa.
1.- Datos de identificacin del obligado: Apellido y nombre, o denominacin razn
social; direccin de la casa matriz y nmero de RUC.
2.- Denominacin del comprobante: BOLETA DE VENTA.
3.- Numeracin: Serie y nmero correlativo.
4.- Datos de la imprenta o grfica que efectu la impresin.
5.- Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT el cual se
consignar conjuntamente con los datos de la imprenta.
6.- Destino del original y copia.
a.- En el original: EMISOR.
b.- En la copia: ADQUIRIENTE o USUARIO.
B.- Informacin no necesariamente Imprenta:

7.- Bien vendido o cedido en uso, tipo de servicio prestado.
8.- Importe de la venta debe ser totalizada y cerrada independientemente.
9.- Fecha de emisin.
________________________________________________________________________________ 40
___________________________________________________________________________________
Modelo de Boleta de Venta
FEC HA
001-5643
________________________________________________________________________________ 41
___________________________________________________________________________________
Caso prctico
La empresa Comercial Inversiones Dos Mil EIRL, domiciliado en Av. Buenos Aires 603
Chimbote, con RUC 20445140016, vende al contado segn boleta de venta N 001-
005643 el 18-03-2010 al seor Ricardo Plasencia, domiciliado en Jr. Ro Grande N 463
Trujillo. 02 escritorios metlicos, cada uno S/. 400.00 y 02 archivadores metlicos cada
uno S/. 200.00.
FEC HA 15 03 10 32961634 001-5643

Ricardo Plascencia Segura
Jr. Ro Grande 463 Trujillo
02 Escritorios metlicos 800.00

02 Archivadores metlicos 400.00
1,200.00
________________________________________________________________________________ 42
___________________________________________________________________________________
2.- Anotacin de datos de la boleta de venta
Clculo:
02 Escritorios metlicos a S/. 400.00 C/U = S/. 800.00

02 Archivadores metlicos a S/. 200.00 C/ = S/. 400.00
Precio de venta S/. 1,200.00
Precio de venta con IGV. 19%

Se determina el valor venta:
Valor de venta = 1,200.00 / 1.19 = S/. 1,008.40
Se determina IGV. 19%

IGV: 19% de S/. 1,008.40 = S/. 1,008.40
Ms
IGV: 19% S/. 191.60
Precio de venta S/. 1,200.00
-------------
3.- Contabilizacin de la operacin.
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN MOVIMIENTO

CDIGO DENOMINACIN DEBE HABER
1212 Boletas de venta por cobrar emitidas 1,200.00
40111 IGV. Cuenta propia 191.60
7011 Mercadera manufacturada 1,008.00
3.- Cobro de la boleta de venta.

101 Caja 1,200.00
1212 Boletas de venta por cobrar emitidas 1,200.00
________________________________________________________________________________ 43
___________________________________________________________________________________
FACTURA
Es un documento de compra y venta que otorga el vendedor al comprador como

constancia de una transaccin comercial realizada. En dicho documento se hace
constatar en forma detallada los artculos vendidos, indicando condiciones, importe otros,
otros gastos, descuentos, IGV y otros.
Se emitirn en las siguientes condiciones:

Cuando la operacin se realice con sujetos del IGV que tengan derecho al utilizar
el crdito fiscal.
Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o costo para
efecto tributario.
Cuando el sujeto del RUS lo solicite a fin de sustentar crdito deducible.
En operaciones de exportacin.
Las facturas slo se emitirn y entregarn al adquiriente o usuario que posea
RUC, salvo en el caso de las operaciones de exportacin, en que no es exigible
tal requisito.
En la transferencia de bienes o servicios prestados gratuitamente se consignar
en la factura la leyenda: TRANSFERENCIA GRATUITA O SERVICIO PRESTADO
GRATUITAMENTE, precisndose el valor de venta o el importe del servicio
prestado que hubiera correspondido a dicha operacin.
Distribucin:
Usuario y Sunat : Para el cliente
Emisor : Para el que realiza la transaccin
Caso prctico
El 15/03/2010 Comercial Ricardo SAC con RUC N 20151530406 domiciliado en Jr.

Abancay N 406 Santa; compra a Comercial Inversiones Valery SAC. domiciliado en Jr.
Vinzos Mza E Lote 6-A Santa, con N de RUC 20453267841, la siguiente mercadera:
20 cajas de insecticidas a S/. 120.00 cada ms IGV
30 fumigadoras a un valor S/. 400.00 ms IGV
________________________________________________________________________________ 44
___________________________________________________________________________________
Modelo de Factura
Inversiones Valery SA C R U C : 20453267841

C O M E R C IA L IZ A C IO N D E IN S U M O S
FA CTUR A
A V IC O L A S , A G R IC O L A S Y O T R O S A F IN E S
C .P .M . V i nz o s M z . E - L t. 6 A - C e l. 9 - 9 5 3 0 77 - S A N T A 0 0 1 -5 4 6 7
F e ch a , _ _ d e _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ d e l 2 0 0 _ _ _
S r.(e s ): _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ G u a R e m i. : _ _ __ __ __ __ __ __ __
D ir e c c i n : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ R .U .C . _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ __ __ __ __ __ __ _ _
C A N C E LA D O
. ... ... .d e .... ... .. ... .. ... ... ... .. .d e l 2 0 0 .. ...p. Vic tor Francisco Castaeda Paredes
C O P IA S IN D E R E C H O A C R E D I T O F IS C A L D E L I .G .V .
________________________________________________________________________________ 45
___________________________________________________________________________________
In v e rs io n e s V a le ry S A C RUC: 20453267841
C O M E R C IA L IZ A C IO N D E IN S U M O S
F A C T U R A
C .P .M . V i n z o s M z . E - L t . 6 A - C e l. 9 - 9 5 3 0 7 7 - S A N T A 0 0 1 -5 4 6 7
F e c h a , 15
_ _ d e _ _ _ _ _ _ 03
_ _ _ _ _ _ d e l 2 0 0 _10
__
Comercial Ricardo SAC

S r . ( e s ) : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ G u a R e m i. : _ _ __ __ __ __ __ __ __
Jr. Abancay 460 Santa 20151530406
D ir e c c i n : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ R . U . C . _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ __ __ __ __ __ __ _ _
20 Cajas de insecticidas 120.00 2,400.00

30 Fumigadoras 400.00 12,000.00
Diecisiete mil ciento treintiseis y 00/100 nuevos soles 14,400.00

C A N C E L A D O 19 2,736.00
. . . . . . . . d e . .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . d e l 2 0 0 . . . . .p. V ictor Francisco Castaeda P aredes S/. 17,136.00
C O P IA S IN D E R E C H O A C R E D IT O F IS C A L D E L I.G .V .
1.- Contabilizacin de la operacin de venta en Inversiones Valery SAC.

1212 Facturas por cobrar emitidas 17,136.00
40111 IGV. Cuenta propia 2,736.00
101 Caja 17,136.00
2.- Contabilizacin de la compra realizada por Comercial Ricardo SAC.

4212 Facturas por pagar emitidas 17,136.00
101 Caja 17,136.00
________________________________________________________________________________ 46
___________________________________________________________________________________
Caso prctico
Comercial Ricardo SAC con RUC N 20151530406 domiciliado en Jr. Abancay N 406
Santa; adquiere una camioneta simple color rojo marca Toyota ao 2010 para el reparto
de su mercadera a sus clientes por un valor de S/. 50,000.00 ms IGV a Importadora
Toyota SAC.
In v e rs io n e s Toyota
Importadora V a le ry SSAC
AC R U C : 20402685636
RUC: 20453267841
Av. Jos Pardo 1263 Chimbote
C O M E R C I A324585
L I Z A C I O N 321578
D E IN S U M O S
F A C T U R A
T elfono
C .P .M . V i n z o s M z . E - L t . 6 A - C e l. 9 - 9 5 3 0 7 7 - S A N T A 001
0 0 1 --5 2569
467
20 03
F e ch a , _ _ d e _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ d e l 2 0 0 _ _ _
10
S r . ( e s ) : _ _ _ _ Comercial
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Ricardo
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ SAC
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ G u a R e m i. : _ _ __ __ __ __ __ __ __
D ir e c c i n : _ _ _ Jr.
_ _ _ _ Abancay
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _460
_ _ _ _ _ Santa
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ R . U . C . _ _ _20151530406
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ __ __ __ __ __ __ _ _
01 Camioneta cabina simple color rojo ao 2010 50,000.00

M otor AD 1256314521 Serie FH 942123
Cincuenta mil quinientos y 00/100 nuevos soles 50,000.00

C A N C E L A D O 19 9,500.00
. . . . . . . . d e . .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . d e l 2 0 0 . . . . .p. V ictor Francisco Castaeda P aredes S/. 59,500.00
1.- Contabilizacin de la operacin de venta en Importadora Toyota SAC.

101 Caja 59,500.00
________________________________________________________________________________ 47
___________________________________________________________________________________

3341 Vehculos motorizados 50,000.00
101 Caja 59,500.00
Caso prctico
Comercial Ricardo SAC con RUC N 20151530406 domiciliado en Jr. Abancay N 406
Santa; adquiere 10 galones de pintura marca Anypsa color humo, para el pintado de su
local comercial por una valor de S/. 30.00 cada galn mas igv a Ferretera El Dorado
SAC.
In v e rs io n e s V a le ry S A C
Ferretera El Dorado SAC
R U C20402685636
RUC: : 20453267841
Int. Mcado Ferrocarril P uesto 126 Chimbote
C O 324585
Telfono M E R C I A L Nextel:
I Z A C I O N 801*4039
D E IN S U M O S
F A C T U R A
C .P .M . V i n z o s M z . E - L t . 6 A - C e l. 9 - 9 5 3 0 7 7 - S A N T A 001
0 0 1- - 2569
5467
F e c h a , 31
_ _ d e _ _ _ _ _ _03
_ _ _ _ _ _ d e l 2 0 0 _10
__
Comercial Ricardo SAC

S r . ( e s ) : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ G u a R e m i. : _ _ __ __ __ __ __ __ __
Jr. Abancay 460 Santa 20151530406
D ir e c c i n : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ R . U . C . _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ __ __ __ __ __ __ _ _
10 Galones de pintura marca anypsa color humo 30.00 300.00
Trescientos cincuentisiete y 00/100 nuevos soles 300.00

C A N C E L A D O 19 57.00
. . . . . . . . d e . .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . d e l 2 0 0 . . . . .p. V ictor Francisco Castaeda P aredes S/. 357.00
________________________________________________________________________________ 48
___________________________________________________________________________________
1.- Contabilizacin de la operacin de venta en Ferretera el Dorado SAC.

1212 Facturas por cobrar emitidas 357.00
7011 Mercadera manufacturada 300.00
Contabilizacin del cobro de la factura en Ferretera el Dorado SAC.

101 Caja 357.00
1212 Facturas por cobrar emitidas 357.00

634 Mantenimiento y reparaciones 300.00
4212 Facturas por pagar emitidas 357.00
94 Gastos administrativos 300.00
79 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos 300.00
Cancelacin de la factura por Comercial Ricardo SAC.

101 Caja 357.00
________________________________________________________________________________ 49
___________________________________________________________________________________
NOTA DE CRDITO
Son comprobantes de ndole contable y tributaria, que sirven para sustentar la

disminucin total o parcial del valor de las operaciones de ventas de bienes, prestacin
de servicios o contratos de construccin.
Este documento puede ser emitido en los siguientes casos:

(1) Por descuentos, rebajas concedidos u obtenidos con posterioridad a la fecha de
emisin del Comprobante de Pago que respalde la operacin que los origina.
(2) Por la anulacin total o parcial de las operaciones de venta o de una compra.
Esta puede presentarse en los siguientes casos:
Cuando la operacin contabilizada no se haya realizado total o

parcialmente.
Cuando la venta se haya anulado judicialmente. Digamos que sea anulada

por incumplimiento del contrato, en caso de ventas a plazos.
Cuando la cantidad o la naturaleza de los bienes o del servicio se haya

modificado posteriormente a la emisin del Comprobante de Pago.
Cuando se realice la devolucin de bienes comprados o vendidos.
(3) Por exceso del impuesto bruto que por error se hubiere consignado en el
Comprobante de Pago, siempre que el sujeto demuestre que el adquiriente no ha
utilizado dicho exceso como Crdito fiscal.
Descuento:
Reduccin habitual que se aplica sobre el precio de venta, generalmente por volumen de
ventas o por la calidad o prestigio del cliente.
________________________________________________________________________________ 50
___________________________________________________________________________________
Rebaja:
Reduccin extraordinaria que se aplica sobre el precio de venta, generalmente por
cambio de moda, fin de temporada o por defectos de calidad.
Bonificacin:
Reconocimiento concedidos a los clientes habituales por los volmenes de ventas
negociados en un determinado perodo.
Devoluciones de Ventas:
A los productos que son devueltos por el cliente, por diversas razones, entre ellas
podemos mencionar: mal estado de los productos, mercadera vencida, mercadera no
solicitada, devolucin por falta de efectivo para su cancelacin oportuna.
Descuento por Pronto Pago:

Son los descuentos que la empresa realiza a sus clientes fuera de factura, al concederles
reducciones en los precios si pagan antes de la fecha de vencimiento.
________________________________________________________________________________ 51
___________________________________________________________________________________
Modelo de nota de crdito
001-097543
________________________________________________________________________________ 52
___________________________________________________________________________________
Caso prctico
El 05/02/2010 la empresa comercial Representaciones Inafe SAC domiciliada en el

interior del mercado ferrocarril puesto 105 con RUC N 20445401189 vende mercadera
al crdito con un plazo de 60 das, segn factura N 001 - 1450 a Comercial Santa Mara
SAC domiciliada en Jr. Amazonas N 149 Chimbote, RUC 20151617809 consistente en:
- 50 rollos de hilo nylon a un valor unitario de S/. 500.00 mas IGV.
Comercial Santa Mara SAC cancela la factura N 001 - 001450 a los 2 das de efectuada
la compra; por lo que Representaciones Inafe SAC, le otorga un descuento por pronto
pago del 10%; emitiendo la nota de crdito N 001 - 125.
001 - 00125
Comercial Santa Mara SAC
Jr. Amazonas 149 Chimbote 07 Febrero 10
20151617809 Factura 001-001450
Descuento especial del 10% por

P ronto pago
Son: Dos mil novecientos setenticinco y 00/100 nuevos soles

2,500.00
475.00
S/. 2,975.00
________________________________________________________________________________ 53
___________________________________________________________________________________
3.- Contabilizacin del descuento concedido en la contabilidad del vendedor

675 Descuentos concedidos por pronto pago 2,500.00
97 Gastos financieros 2,500.00
79 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos 2,500.00
4.- Contabilizacin del descuento obtenido en la contabilidad del comprador.

7311 Dsctos. rebajas y bonificac. obtenidos terceros. 2,500.00
________________________________________________________________________________ 54
___________________________________________________________________________________
Caso prctico
Representaciones Inafe SAC vende mercaderas a la empresa Comercial Pardo SAC con
RUC No. 20659863254 domiciliado en la Av. Jos Pardo 597 Chimbote segn Factura N
001-5810 el da 25/02/2010, segn detalle:
- 10 rollos de hilo nylon cada rollo a S/. 600.00 ms IGV.
- 20 ochos giratorios cada uno a S/. 300.00 ms IGV.
El 03/03/2010 Comercial Pardo SAC devuelve la siguiente mercadera por encontrarse en

mal estado recibiendo la nota de crdito 001-780
- 3 rollos de hilo nylon.
- 5 ochos giratorios.
001-780
Comercial P ardo SAC
03 Marzo 10
Av. Jose P ardo 597 Chimbote
20659863254 Factura 001-005810
Devolucin de la siguiente mercadera:

03 Rollos de hilo nylon 600.00 1,800.00
05 Ochos Giratorios 300.00 1,500.00
Son: Tres mil novecientos veintisiete y 00/100 nuevos soles

3,300.00
627.00
S/. 3,927.00
________________________________________________________________________________ 55
___________________________________________________________________________________
2.- Contabilizacin de la nota de crdito en la contabilidad del vendedor

Por la devolucin del dinero al cliente

101 Caja 3,927.00
3.- Contabilizacin de la nota de crdito en la contabilidad del comprador

Por el ingreso del efectivo

101 Caja 3,927.00
________________________________________________________________________________ 56
___________________________________________________________________________________
NOTA DE DBITO
Son documentos que sirven para sustentar el aumento o incremento del valor de las
operaciones de ventas de bienes, prestacin de servicios o contratos de construccin.
Se emiten por la rectificacin o modificacin como consecuencia de los siguientes
conceptos:
(a) Por suplemento del precio que figuraba en el Comprobante de Pago; como por
ejemplo, la inclusin de intereses durante el plazo del crdito otorgado, gastos
adicionales asumidos por el vendedor, etc.
(b) Errores u omisiones en el Comprobante de Pago al momento de la operacin de

venta, que podra ser en lo concerniente al IGV.
(c) Por bonificaciones concedidas u obtenidas en operaciones comerciales, fuera del

Comprobante de Pago.
(d) Por bonificaciones concedidas u obtenidas en operaciones comerciales, fuera del

Comprobante de Pago.
(e) Slo podrn ser emitidos al mismo adquiriente o usuario para modificar
Comprobantes de Pago otorgados con anterioridad.
(f) Podr utilizarse una sola serie a fin de modificar cualquier tipo de Comprobantes
de Pago, siempre que se cumpla con los requisitos y caracterstica establecidos
para las facturas.
(g) Las Notas de Dbito debern consignar la serie y nmero del Comprobante de
Pago que modifican.
El destino de las notas de dbito ser el siguiente:

Original : ADQUIRIENTE
Primera copia : EMISOR
Segunda copia : SUNAT
________________________________________________________________________________ 57
___________________________________________________________________________________
Modelo de nota de dbito
001-7652
________________________________________________________________________________ 58
___________________________________________________________________________________
Caso prctico
El 03/02/2010 con factura 001-1970, la Empresa de Saneamiento Ambiental JBC EIRL.

Con domicilio en Av. Jos Pardo 360 Chimbote y RUC 20445454118, vende mercadera
al crdito a 30 das a Comercial Andrea SAC Con RUC 20864536198 consistente en:
-15 equipos de fumigacin profesional por S/. 1,000 C/U ms IGV.
Despus de 60 das de la fecha de emisin de la factura, Comercial Andrea SAC cancela

su deuda, por lo que la empresa vendedora le comunica que por el atraso en la fecha de
cancelacin de la factura; se le emitir la nota de dbito N 001 - 0086 cobrndole un
inters moratorio del 2% ms IGV situacin que es aceptado por el comprador.
1. Elaboracin de la nota de dbito
Comercial Andrea SAC

001
001-0086
- 00086
Jr. Espinar 145Chimbote
20864536198 F/. 001-1970 07 Abril 10
Intereses moratorios por atraso

En el pago de la factura 1-1970
Son: Trescientos cincuentisiete y 00/100 nuevos soles

S/.
300.00 57.00 357.00
________________________________________________________________________________ 59
___________________________________________________________________________________
2. Contabilizacin de la nota de dbito en la contabilidad del vendedor

1212 Notas de dbito por cobrar emitidas 357.00
7722 Cuentas por cobrar comerciales 300.00
Cobro de la nota de dbito

101 Caja 357.00
1212 Notas de dbito por cobrar emitidas 357.00
3. Contabilizacin de la nota de dbito en la contabilidad del comprador.

6736 Obligaciones comerciales 300.00
4212 Notas de dbito por pagar emitidas 357.00
Destino de los gastos de la nota de dbito.

97 Gastos financieros 300.00
Cancelacin de la nota de dbito

4212 Notas de dbito por pagar emitidas 357.00
101 Caja 357.00
________________________________________________________________________________ 60
___________________________________________________________________________________
RECIBO POR HONORARIOS
Comprobante de pago emitido por personas que se dedican en forma individual al

ejercicio de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio a favor de un tercero, como
constancia de haber realizado un servicio a fn de sustentar gasto y/o costo para efecto
tributario.
En el caso que la prestacin del servicio se efecte a ttulo gratuito, se consignar

en el Recibo por Honorarios Profesionales la leyenda servicio prestado gratuitamente,
precisndose adicionalmente el valor del servicio prestado que hubiera correspondido a
dicha operacin.
Se emitirn en los siguientes casos:

Por la prestacin de servicios a travs del ejercicio individual, en asociacin, sociedad
civil o de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio, o actividades no incluidas
expresamente en la tercera categora.
Por el desempeo de funciones de director de empresas, sndico, mandatario, gestor
de negocios, albacea, regidores municipales y actividades similares.
Por todo otro servicio que genere rentas de cuarta categora.
Registro Contable de los Recibos Por Honorarios Profesionales

Las personas naturales que ejercen en forma individual profesin, ciencia, arte u
oficio generan como hemos dicho, rentas de cuarta categora. Para estas personas es
obligatorio llevar el libro de Ingresos y Gastos (Art. 65 del D. Leg. N 774). Las
operaciones realizadas debern anotarse en forma cronolgica, por tipo de comprobante
de pago y correlativo por serie, en el registro de ingresos. En ningn caso, agrega la
norma este registro deber ser llevado con un atraso mayor a 10 das tiles siguientes a
la emisin del comprobante de pago respectivo.
________________________________________________________________________________ 61
_________________________________________________________________________________________________________________________________
Modelo de Recibo por Honorarios
001-00723
001 - 000186
Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta 62

___________________________________________________________________________________
Caso prctico:
Con fecha 16/03/2010 el seor Jos Marino Villarreal Zavaleta domiciliado en P.J. San
Pedro Jr. Amrica Mza M1 Lote 4 Chimbote con RUC 10327714789, a requerimiento de
Inmobiliaria El Porvenir SAC con RUC N 20101213145 domiciliada en Jr. Cajamarca N
1463 Chimbote:
Efecta el pintado total de un inmueble ubicado en Nuevo Chimbote, por lo que extiende
el recibo 001 N 00186 por S/. 2,000.00 afectos al 10% por el Impuesto a la Renta de
cuarta Categora, la empresa le cancela el servicio con cheque del Banco Interbank No.
12123467
1. Contabilizacin del recibo por honorarios en la contabilidad del cliente

634 Mantenimento y reparaciones 2,000.00
40172 Renta de cuarta categora 200.00
424 Honorarios por pagar 1,800.00
Destino de los gastos

94 Gastos administrativos 2,000.00
Cancelacin del recibo por honorarios

424 Honorarios por pagar 1,800.00
104 Cuenta corriente 1,800.00
________________________________________________________________________________ 63
_________________________________________________________________________________________________________________________________
Modelo de Recibo por Honorarios con retencin
001-000186
001-00723
Inmobiliaria El Porvenir SAC 20101213145
Dos mil y 00/100 nuevos soles
Pintado de un inmueble ubicado en Nuevo Chimbote
16 Marzo 10
2,000.00
200.00
1,800.00
Mil Ochocientos y 00/100 nuevos soles

___________________________________________________________________________________
Caso Prctico
Con fecha 25/03/2010 el seor Jos Marino Villarreal Zavaleta domiciliado en P.J. San
Pedro Jr. Amrica Mza M1 Lote 4 Chimbote con RUC 10327714789 emite su recibo por
honorarios No. 001 187 a la empresa Industrias del Norte SAC con RUC N
20701213923 domiciliada en Jr. Huancavelica 795 Chimbote, por concepto de
mantenimiento y reparacin de instalaciones elctricas por un importe de S/. 400.00, la
empresa le cancela el servicio con cheque del Banco Interbank.
1. Contabilizacin de la nota de dbito en la contabilidad del comprador.

634 Mantenimento y reparaciones 400.00
424 Honorarios por pagar 400.00
Destino del gasto

Cancelacin del recibo por honorarios

424 Honorarios por pagar 400.00
104 Cuenta corriente 400.00
________________________________________________________________________________ 65
_________________________________________________________________________________________________________________________________
Modelo de Recibo por Honorarios con retencin
001-000187
Industrias del Norte SAC 20701213923
Cuatrocientos y 00/100 nuevos soles
Mantenimiento y reparacin de instalaciones elctricas
25 Marzo 10
400.00
-------
400.00
Cuatrocientos y 00/100 nuevos soles

___________________________________________________________________________________
TICKET O CINTA EMITIDO POR MQUINA REGISTRADORA
Son comprobantes de pago emitidos por mquinas registradoras, normado por el

Reglamento de Comprobantes de pago, emitidos solamente en moneda nacional; en
ellos constan operaciones de consumidores finales y operaciones realizadas por los
sujetos del RUS.
Emisin
1. Solo podrn ser emitidos en moneda nacional.
2. Se emitirn en los siguientes casos:

a.- En operaciones de consumidores finales.
b.- En operaciones realizados por los sujetos del Rgimen del Nuevo Rus.
3. No permitirn ejercer el derecho del crdito fiscal, crdito deducible, ni

sustentarn gastos o costo para efecto tributario, salvo en los casos que la ley lo
permita.
4. Sustentan crdito fiscal, gasto o costo, para efecto tributario, o crdito deducible
siempre que:
a.- Se identifique al adquiriente o usuario con su N de RUC. As como con sus
apellidos y nombres, o denominacin o razn social.
b.- Se emitirn como mnimo en original y una copia, ademas de la cinta testigo.
c.- Se discrimine el monto del tributo que grava la operacin, salvo que se trate de
una operacin gravada con el impuesto a la venta de arroz pilado.
Requisitos
Informacin Impresa por la Maquina Registradora
1. Datos de identificacin de emisor.
a.- Apellidos y nombres, o denominacin o razn social.
b.- Direccin del establecimiento en el cual se emite el ticket.
c.- Nmero de RUC.
_______________________________________________________________________________ 67
___________________________________________________________________________________
2. Numeracin correlativa y auto generada por la maquina registradora.

3. Nmero de serie de fabricacin de la mquina registradora.
4. Bien vendido, cedido en uso, servicio prestado y/o cdigo que lo identifique.
5. Importe de la venta, de la cesin en uso o del servicio prestado.
6. Fecha y hora de emisin.
7. El ticket o cinta debe ser emitido como mnimo en original y cinta testigo.
8. Los datos de identificacin del emisor podrn consignarse de manera impresa.
Caso prctico
La empresa Imasa Motors SAC compra de Hipermercados Metro S.A. Un paquete de
gasesosa inca kola y un paquete de galleta soda para atender a sus proveedores en
casos de visita, por lo que recibe un ticket de la mquina registradora.
Modelo de ticket que no permite ejercer el derecho a crdito fiscal y/o sustentar
gastos o costos para efectos tributarios.
Hipermercados Metro S.A.

Local A. Carlos Izaguirre Esq.
Con panamericana norte
RUC: 20142966084
#001-3786453
14/03/2010 5:14pm
01 Paquete de gasesosa inka kola 30.00
01 Paquete de galleta soda 5.00
Total 35.00
_______________________________________________________________________________ 68
___________________________________________________________________________________
Contabilizacin del ticket que no permite ejercer el derecho a crdito fiscal y/o
sustentar gastos o costos para efectos tributarios, en la contabilidad de Imasa
Motors SAC.

637 Publicidad publicaciones y relaciones pblicas 35.00
4212 Tickets por pagar emitidas 35.00

Cancelacin del ticket

101 Caja 35.00
Contabilizacin del ticket que permite ejercer el derecho a crdito fiscal y/o
sustentar gastos o costos para efectos tributarios, en la contabilidad de Imasa
Motors SAC.

637 Publicidad publicaciones y relaciones pblicas 29.41

_______________________________________________________________________________ 69
___________________________________________________________________________________
Cancelacin del ticket

101 Caja 35.00
Modelo de ticket que permite sustentar crdito fiscal gastos y/o costos para efectos
Tributarios.
Hipermercados Metro S.A.

Local A. Carlos Izaguirre Esq.
Con panamericana norte
RUC: 20142966084
R.U.C. del Cliente: 20486804293
Nombre / Razn Social: Imasa Motors SAC
01 Paquete de gasesosa inka kola 30.00

01 Paquete de galleta soda 5.00
Total S/. 35.00
IGV 19 % 5.59
Sub Total 29.41
20/05/2010 4:27 pm #005-26336484
_______________________________________________________________________________ 70
___________________________________________________________________________________
GUA DE REMISIN - REMITENTE
Las guas de remisin es un comprobante que sustentan el traslado de bienes con

ocasin de su transferencia, prestacin de servicios que involucra o no transformacin del
bien, cesin en uso, consignacin, remisiones entre establecimiento de una misma
empresa y otros.
La distribucin es como sigue:

Original : Destinatario
Primaria copia : Emisor
Segunda copia : SUNAT
Tipos de traslado
Transporte privado
Cuando el transporte de bienes es realizado por el propietario o poseedor de los bienes
objeto de traslado, contando para ello con unidades propias de transporte o tomadas en
arrendamiento financiero.
Transporte pblico
cuando el servicio de transporte de bienes es prestado por terceros.
Emisin de la Gua de Remisin

La gua de remisin y documentos que sustentan el traslado de bienes debern
ser emitidos en forma previa al traslado de los bienes.
Cuando el traslado se realice bajo la modalidad de transporte privado, el

propietario o poseedor de los bienes deber emitir una gua de remisin denominada
"Gua de Remisin Remitente.
Cuando el traslado se realice bajo la modalidad de transporte pblico se emitirn

dos guas de remisin: Una por el transportista, denominada "Gua de Remisin
Transportista y otra denominada Gua de Remisin Remitente, por parte del propietario
_______________________________________________________________________________ 71
___________________________________________________________________________________
o poseedor de los bienes.
Obligados a emitir Gua de Remisin Remitente
El propietario o poseedor de los bienes

Al inicio del traslado, con ocasin de su transferencia, prestacin de servicios que
involucra o no transformacin del bien.
El consignador
En la entrega al consignatario de los bienes dados en consignacin y en la devolucin de
los bienes no vendidos por el consignatario.
El prestador de servicios
En casos tales como: mantenimiento, reparacin de bienes, servicios de maquila, etc.;
slo si las condiciones contractuales del servicio incluyen el recojo o la entrega de los
bienes en los almacenes o en el lugar designado por el propietario o poseedor de el o los
mismos.
El almacn aduanero o responsable

En el caso de traslado de bienes considerados en la ley general de aduanas como
mercanca extranjera trasladada desde el puerto o aeropuerto hasta el almacn
_______________________________________________________________________________ 72
___________________________________________________________________________________
Modelo de Gua de Remisin Remitente
001-76535
_______________________________________________________________________________ 73
___________________________________________________________________________________
Caso prctico
El 15 de marzo de 2010 la empresa Imasa Motors S.A.C. vende 100 llantas aro 14 de
caucho segn factura 001-1263 a la empresa Comercial Rosita SAC con RUC
20171852364 domiciliado en Jr. Bolivar 765 Casma el cual ser enviado por la empresa
de Transportes El Rpido SAC. RUC 20329735244 el cual emite la gua de remisin
transportista No. 001-23659.
Chimbote
001-76535
Casma
15 03 10 15 03 10 001-1263
Comercial Rosita SAC Transportes El Rpido SAC

20171852364
20329735244
Llantas aro 14 de caucho 100 unidad 500Kg
_______________________________________________________________________________ 74
___________________________________________________________________________________
GUA DE REMISIN - TRANSPORTISTA
Se emitir en los casos antes sealados para la emisin de la gua de remisin

remitente, es decir, cuando se trate de transferencia, consignacin, traslado entre locales,
etc.
El transportista emitir una gua de remisin por cada propietario, poseedor o
sujeto que genera la carga, incluso cuando se trasladen bienes de ms de un remitente
en un mismo vehculo.
Se emitir una gua de remisin a cargo del transportista, tratndose de bienes

cuya propiedad o posesin al inicio del traslado corresponda a:
Sujetos no obligados a emitir comprobantes de pago o gua de remisin.
Las personas obligadas a emitir recibos por honorarios.
Sujetos del Nuevo Rgimen nico Simplificado.
Requisitos para recuperar los bienes comisados
Bienes no perecederos
Dentro de los diez (10) das hbiles computados a partir del da siguiente de la fecha de
levantada el Acta Probatoria.
Bienes perecederos
Dentro de los dos (02) das hbiles computados a partir del da siguiente de la fecha de
levantada el Acta Probatoria.
Documentos a presentar por el infractor en el plazo que corresponda de acuerdo al

tipo de bienes comisados
1.- Escrito que contenga lo siguiente:

Denominacin o Razn Social.
Nmero de RUC, Domicilio Fiscal.
Nmero del Acta Probatoria de Comiso.
_______________________________________________________________________________ 75
___________________________________________________________________________________
Explicacin de la circunstancia en que se adquiri la propiedad o posesin de los

bienes comisados.
Firma del representante legal acreditado ante la SUNAT. (Persona Jurdica / Persona
Natural).
2.- D.N.I. O Carn de extranjera del Representante Legal.

(D.N.I. del propietario o poseedor de los Bienes en el caso de Persona Natural).
3.- Acta Probatoria y Anexos. (Persona Jurdica / Persona Natural)
4.- Comprobante(s) de Pago que acrediten la propiedad y posesin de los Bienes:

Factura (s) o liquidacin (es) de compra que corresponda(n) a los bienes comisados,
Declaracin nica de Aduanas, documentos correspondientes segn las normas
aduaneras.
_______________________________________________________________________________ 76
___________________________________________________________________________________
Modelo de Gua de Remisin - Transportista
RUC: 20329735244
E l R p id o S A C
0 0 1 -2 3 6 5 9
_______________________________________________________________________________ 77
___________________________________________________________________________________
Caso prctico
El 15 de marzo de 2010, la empresa Imasa Motors S.A.C. vende 100 llantas aro 14 de
caucho segn factura 001-1263 a la empresa Comercial Rosita Sac con RUC
20171852364 domiciliado en Jr. Bolivar 765 Casma el cual ser enviado por la empresa
de Transportes El Rpido SAC. RUC 20329735244; el cual emite la gua de remisin
transportista No. 001-23659
RUC: 20329735244
E l R p id o S A C
Chimbote
0 0 1 -2 3 6 5 9
Casma
15 03 2010 15 03 2010
Imasa Motors SAC Comercial Rosita SAC

RUC: 20445584674 20171852364
Llantas aro 14 de caucho unidad 100 500Kg
Volvo CHD 2342

MTC 976256187
LIT 07525620
_______________________________________________________________________________ 78
___________________________________________________________________________________
LIQUIDACIN DE COMPRA
Es un documento normado por el Reglamento de comprobantes de pago y emitida

por personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas,
sociedades de hechos u otros entes colectivos, en la que constan las adquisiciones que
efectan a personas naturales productoras o acopiadoras de productos primarios
agrcolas, pesca artesanal, productos silvestres, extraccin de madera, artesana y otros
bienes que no cuentan con RUC por encontrarse en lugares muy alejados a los centros
urbanos y se ven imposiblitados de obtener su nmero de RUC.
Podrn ser empleados para sustentar gasto o costo para efecto tributario; permitirn
ejercer el derecho al crdito fiscal, siempre y cuando el impuesto sea retenido y pagado
por el comprador, quien queda designado como agente de retencin.
Requisitos
Informacin Impresa:
1.-Datos de identificacin del comprador.

a.- Apellidos y nombres, o denominacin o razn social.
b.- Direccin de la casa matriz y del establecimiento donde est localizado el
punto de emisin.
c.- Nmero de RUC.
2.- Denominacin del comprobante: LIQUIDACIN DE COMPRA
3.- Numeracin: Serie y nmero correlativo.
4.- Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin:
5.- Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual se consignar
conjuntamente con los datos de la imprenta o empresa grfica.
6.- Destino del original y copias:
a.- En el original : COMPRADOR
b.- En al primera copia : VENDEDOR
c.-En la segunda copia : SUNAT
En las copias se imprimir la leyenda: COPIAS SIN DERECHO A CRDITO,
_______________________________________________________________________________ 79
___________________________________________________________________________________
cuando se crea conveniente.

7.- Datos de identificacin del vendedor.
a.- Apellidos y nombres.
b.- Domicilio del vendedor y lugar donde se realiz la operacin. Deber
consignarse en ambos casos el distrito, la provincia y el departamento al cual
pertenece, se anotarn los datos referenciales que permiten su ubicacin.
c.- Nmero de su documento de identidad.
8.- Producto comprado, indicando la cantidad y a unidad de medida
9.- Precios unitarios de los productos comprados.
10.- Monto discriminado del tributo que grava la operacin indicando la tasa
correspondiente, en su caso.
11.- Importe total de la compra, expresado numrica y literalmente. Cada liquidacin de
compra debe ser totalizada y cerrada independientemente.
12.- Fecha de emisin.
_______________________________________________________________________________ 80
___________________________________________________________________________________
Modelo de Liquidacin de Compra
001-12435
_______________________________________________________________________________ 81
___________________________________________________________________________________
Caso prctico
El 15/03/2010 la empresa Inversiones Dulce Mar SAC, domiciliada en Urb. El Carmen

Mza. 12 Lote 6 Chimbote con RUC N 20212223247 compra:
- 30 cubetas de segunda para almacenar pescado a un precio de S/. 20.00 cada cubeta.
Para lo cual emite la liquidacin de compra 001 N 00562 al pescador artesanal Sr. Juan
Castillo Morales con DNI 32964523 domiciliado en AA.HH. 2 de junio Jr. Huscar N 640
Chimbote. La empresa compradora cancela el documento con cheque
Llenado de la liquidacin de compra
001-12435
Juan Castillo Morales
Jr. Huascar 640 A.H. 2 de 15 Marzo 10
junio 32964523
Chimbote
30 Cubetas de segunda para almacenar pescado 20.00 600.00
Seiscientos y 00/100 nuevos soles 504.20

95.80
S/. 600.00
_______________________________________________________________________________ 82
___________________________________________________________________________________
Contabilizacin de la liquidacin de compra en los libros contables de Inversiones

Dulcemar SAC.

6561 Suministros de trabajo 504.20
4212 Liquidacin de compra por pagar emitidas 504.20

Cancelacin de la liquidacin de compra al seor Juan Castillo y el pago del IGV a

la Sunat.

4212 Liquidacin de compra por pagar emitidas 504.20
Nota:
Inversiones Dulce Mar SAC al haber cancelado el IGV retenido a Sunat por la emisin de
la liquidacin de compra tiene derecho a usar este impuesto como crdito fiscal.
_______________________________________________________________________________ 83
___________________________________________________________________________________
COMPROBANTE DE PERCEPCIN
Es un comprobante emitido por determinados contribuyentes previa designacin

por SUNAT como agente de percepcin; para que realicen el cobro por adelantado, de un
porcentaje del IGV aplicable a la venta interna de bienes gravados con este impuesto; el
cliente est obligado a aceptar la percepcin correspondiente. Este rgimen no es
aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o inafectas del IGV.
El importe de percepcin ser determinado aplicando sobre el precio de venta el

porcentaje sealado mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de
Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT el cual deber encontrarse en un
rango de 0.5 % a 2%; a tal efecto se entiende como precio de venta a la suma que
incluye el valor de venta y los tributos que graven la operacin
Cuando no se aplica la percepcin:
Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crdito fiscal.
El cliente tenga la condicin de agente de retencin del IGV o figure en el listado

de entidades que podrn ser exceptables de la percepcin del IGV.
Cuando se realice con clientes que tengan la condicin de consumidores finales.
Cuando opere el SPOT.
_______________________________________________________________________________ 84
___________________________________________________________________________________
Comercializadora Bolivar SAC RUC: 20361159048

Comprobante de Percepcin
Av. Jos Galve z 175 Chimbote
001-0096
Seores: ............................................................. Fecha: .......................
Direccin: ............................................................ ..RUC: .........................
..
Comprobante de pago que da origen a la percepcin M onto Total Importe
Tipo de Numeracin Cobrado
Fecha de Emisin Percibido
Documento Serie y nmero correlativo
TOTAL S/.
Son: ......................................................................................
Imprenta
V.B Em pre sa V.B C lie nte
Caso prctico
El 01/03/2010 la empresa Distribuidora El Campen S.A.C. RUC 20369616254 compra

1,000 paquetes de gaseosas Inca Kola 1.5 Litro a S/.11.90 cada paquete a la Empresa
Comercializadora Bolivar S.A.C. por un precio total de S/.11,900 emitiendo la factura No.
001-1245.
De conformidad con la norma correspondiente, la Empresa Comercializadora Bolivar

S.A.C. demuestra que es un Agente de Percepcin del IGV y que aplicara la Tasa del 2%,
a las Facturas por la compra de gaseosas.
La factura ser cancelada dentro de 20 das por lo que la empresa le emite el

comprobante de percepcin, debido a que la transaccin se hizo al crdito.
_______________________________________________________________________________ 85
___________________________________________________________________________________
Contabilizacin de la operacin de venta.

Cobro de la factura y la percepcin.

101 Caja 12,138.00
40113 IGV. Rgimen de percepcin 238.00
Llenado del comprobante de percepcin
Comercializadora Bolivar SAC RUC: 20361159048

Comprobante de Pe rce pcin
Av. Jos Galvez 175 Chimbote
001-0096
Distribuidora el Campen SAC
Seores: ............................................................... 21/03/2010
Fecha: .......................
Av. Jos Pardo 725 Chimbote
Direccin: ............................................................ 20369616254
..RUC: .........................
..
Comprobante de pago que da origen a la percepcin
M onto Total Importe
Tipo de Numeracin Cobrado
Fecha de Emisin Percibido
01 001-1245 01/03/2010 11,900.00 238.00
Doscientos treintiocho y 00/100 nuevos soles TOTAL S/. 11,900.00 238.00

Son: ......................................................................................
Imprenta
_______________________________________________________________________________ 86
___________________________________________________________________________________
COMPROBANTE DE RETENCIN
Comprobante de pago emitida por determinados contribuyentes previa

designacin por parte de SUNAT como agente de retencin, mediante resolucin de
superintendencia para que realicen la retencin de un porcentaje del IGV a sus
proveedores, con motivo del pago de la operacin, en ese sentido cancelarn el importe
de la operacin deducido el monto retenido.
Del mismo modo, la Sunat puede determinar la exclusin como agente de

retencin; dado que la retencin se aplica sobre el IGV, este rgimen no es aplicable a las
operaciones de venta de bienes exoneradas o inafectas de este impuesto. El monto de la
retencin ser el 6% del precio de compra, entendindose por tal a la suma total que
queda obligado a pagar el adquiriente.
Operaciones no sujetas a Retencin:
Operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra.
Operaciones cuyo pago efectuado es igual o inferior a s/. 700.00.
Operaciones en las que el proveedor tenga la calidad de buen contribuyente.
Operaciones realizadas con otros sujetos sean agentes de retencin.
Operaciones en las que se emitan boletas de ventas, tickets.
Operaciones en las cuales opere el Spot.
Operaciones realizadas por unidades ejecutoras del sector pblico.
Operaciones realizadas con proveedores que sean agentes de percepcin.
_______________________________________________________________________________ 87
___________________________________________________________________________________
Modelo del Comprobante de Retencin
Corporacin Pesquera Coishco SA RUC: 20364559096

Comprobante de Re te ncin
Av. Paseo de la Repblica 135 Lima
001-00106
Se ore s: ................................................................ Fecha: .........................

Direccin: ............................................................. RUC: ...........................
Comprobante de pago que da origen a la retencin
M onto del Importe
Tipo de Numeracin Pago S/.
Fechas de Emisin Retenido
TOTAL S/.
Son:...........................................................................................................
Imprenta
Caso prctico:
El 1 de marzo de 2010, Corporacin Pesquera Coishco efecta la compra de un lote

envases para conservas de pescado a la empresa Envasadora Del Mar SAC con RUC
20345687932 domiciliado en la Urbanizacin Los Pinos Mza Q. Lote 15 Chimbote, segn
factura No. 001-7560 por un importe de S/. 8,000.00 incluidos IGV; la factura ser
cancelada el 15 de marzo del mismo ao. Se sabe que la empresa corporacin Pesquera
Coishco SAC, ha sido nombrada por SUNAT como Agente de Retencin segn resolucin
de superintendencia a partir del mes de febrero de 2010.
_______________________________________________________________________________ 88
___________________________________________________________________________________
1. Contabilizacin de la operacin de compra de envases

6041 Envases 6,722.69
2.Ingreso de los envases a los almacenes

261 Envases 6,722.69
6141 Envases 6,722.69
3.Cancelacin de la factura menos el 6% de retencin efectuada

101 Caja 7,520.00
4. Reclasificacin de cuentas por la retencin efectuada.

40114 IGV. Rgimen de retenciones 480.00
5. Cancelacin del igv retenido a sunat.

40114 IGV. Rgimen de retenciones 480.00
101 Caja 480.00
_______________________________________________________________________________ 89
___________________________________________________________________________________
Llenado del comprobante de retencin
Corporacin Pesquera Coishco S.A. RUC: 20364559096
Comprobante de Re te ncin
Av. Paseo de la Repblica 135 Lima
001-00106
Envasadora del Mar SAC 15/03/2010

Se ore s: ................................................................ Fecha: .........................
Urb. Los Pinos Mza Q Lote 15 Ch .
Direccin: ............................................................. 20345687932
RUC: ...........................
Comprobante de pago que da origen a la retencin

M onto del Importe
Tipo de Numeracin Pago S/. Retenido
Fechas de Emisin
01 001-7560 01/03/2010 8,000.00 S/. 480.00
TOTAL S/. 8,000.00 S/. 480.00

Cuatrocientos Ochenta y 00/100 nuevos soles
Son:...............................................................................................
Imprenta
_______________________________________________________________________________ 90
___________________________________________________________________________________
Captulo III
Ttulo Valor, Documentos Bancarios y

Laborales
LEY DE TTULOS VALORES
Es la norma que contiene el marco jurdico, principios y sustento doctrinario del

derecho cambiario moderno, viene a constituirse como un Texto nico Ordenado (TUO)
de todos los Ttulos Valores vigentes y uso de nuestro pas.
Constituye un instrumento til y beneficioso para quienes empleen estos

documentos, promoviendo la formalizacin de la economa al otorgar mayores niveles de
confianza, tanto a los agentes del sistema como a todos los dems sectores, facilitando
las transacciones comerciales de las diversas empresas.
Principales ttulos valores

Letra de cambio.
Pagar.
Cheque.
Factura conformada.
Warrant.
Conocimiento de embarque.
Carta porte.
Ttulo valor
Es un documento que contiene y representa derechos patrimoniales destinados a
circular, cumpliendo con las formalidades establecidas en la ley.
Es una promesa unilateral (del deudor) de efectuar una prestacin, encierra una
obligacin vinculante e irrevocable.
_______________________________________________________________________________ 91
___________________________________________________________________________________
PRINCIPIOS APLICADOS A LOS TTULOS VALORES
Principio de literalidad
Supone que todos los derechos y obligaciones que presenta el ttulo valor deben estar
escritos en el documento.
Relacin cambiaria de manera autnoma

Para el ttulo valor como por ejemplo una letra de cambio, pueden existir diversos
tenedores legtimos, que de manera sucesiva adquieren el documento a travs del
endoso, cumpliendo con las formalidades que la ley establece, as cada una de estas
personas intervienen en la relacin cambiaria de manera autnoma.
Derecho patrimonial destinado a circular

Todo ttulo valor contiene un derecho patrimonial destinado a circular mediante el endoso.
Principio de ttulo legtimo

De acuerdo a este principio, el titular legtimo del ttulo valor tiene derecho a exigir que el
obligado principal pague o acepte el ttulo, a dems de estar en la posibilidad de
transmitir el documento vlidamente.
PRINCIPALES TTULOS VALORES SUJETOS A PROTESTOS Y NO PROTESTOS
Valores sujetos a protesto:

Letra de cambio.
Pagar.
Cheque.
Factura conformada.
Valores no sujetos a protesto

Certificado bancario de moneda extranjera.
Certificado bancario de moneda nacional.
Carta de porte.
Acciones.
_______________________________________________________________________________ 92
___________________________________________________________________________________
Certificado de suscripcin preferente.

Valores emitidos en procesos de titulacin.
Bonos y papeles comerciales.
Letra hipotecaria.
Cdula hipotecaria.
Certificado de depositado negociable.
Protesto de los ttulos valores

Los protestos de los ttulos valores estarn a cargo de los Notarios y Jueces de
Paz, mientras que los bancos protestan los cheques no pagados por falta de fondos y
ttulos en general, a pagarse mediante una cuenta bancaria; el plazo de protesto de los
ttulos valores por falta de pago es de 15 das previo requerimiento notarial; aunque el
incumplimiento seguir registrndose en las Cmaras de Comercio.
P g u e s e a la o r d e n d e l
B a n c o d e C r d it o
D IS T R IB U ID O R A D IN A M IC A S A
R U C 20010700269
C sa r L p ez Z . L u is S a n chez N .
C s a r L p e z Z a p a ta L u is S n c h e z N e s ta r e z
L im a , 1 8 d e J u n i o d e 2 0 0 7
V A LO R EN D E SC U E N TO
D O C U M EN T O P R O T E ST A D O
N O T A R IO P U B L IC O
G u sta v o C o rrea
D r . G u s ta v o C o r r e a M .
L im a , 2 3 d e J u l i o d e 2 0 0 7
R o sa V e g a M o r z a n
S e c r e t a r ia
_______________________________________________________________________________ 93
___________________________________________________________________________________
Endoso
El endoso es el modo mediante el cual puede transferirse un cheque a un tercer
beneficiario, al que se le denomina endosatario, debe realizarse cumpliendo con ciertas
formalidades a fin de que sea considerado vlido y transfiera el cheque al beneficiario.
Debe realizarse en el reverso del cheque. Si el espacio disponible en el reverso

del cheque fuera insuficiente para seguir realizando endosos, debe adherirse al cheque
una hoja en la que se continuar con la cadena de endosos.
En el caso de adherirse una hoja al cheque, el primero que la utilice debe cuidar
que su firma comprenda al cheque y a la hoja adherida a l.
La transferencia del cheque debe realizarse sin poner condicin alguna al

beneficiario, si se expresa alguna condicin al momento de realizarse el endoso en el
documento, no se toma en cuenta. Adems, debe realizarse para transferir el total
consignado en el cheque, en ningn caso puede realizarse un endoso parcial, si
pretendiera hacerse un endoso parcial, ese no produce efectos jurdicos.
Requisitos del endoso

El endoso debe cumplir con ciertos requisitos para ser eficaz y producir la
transferencia del cheque, stos son:
a.- Nombre del endosante.
b.- Clase del endoso.
c.- Fecha del endoso.
d.- Nombre, el Nmero del D.O.I. y firma del endosante.
_______________________________________________________________________________ 94
___________________________________________________________________________________
EN D O SO S
P e d r o M o r a le s
D N I 05729784.
P e d r o A n to n io M o r a le s S u r e z
C a l l e L o s P in o s 3 4 7 S a n Is id r o
T e lf 4 2 6 7 8 9 8
L im a ,0 8 d e J u n io d e 2 0 0 7
A DO
G
PA
_______________________________________________________________________________ 95
___________________________________________________________________________________
LETRA DE CAMBIO
Es un ttulo valor o documento de crdito por excelencia, resulta ser un

mecanismo de pago muy eficaz, constituyndose en el instrumento de mayor utilizacin
en las operaciones comerciales y financieras de los agentes econmicos.
Personas que intervienen en la letra de cambio

1.- El girador.
2.- El girado o aceptante.
3.- El tomador.
4.- El endosante.
5.- El endosatario.
6.- El tenedor.
7.- El avalista o garante.
Requisitos de la letra de cambio

1.- La denominacin de Letra de Cambio.
2.- Lugar y fecha de giro
3.- La orden incondicional de pagar una cantidad determinada de dinero.
4.- Nombre y nmero del D.O.I. de la persona cuyo cargo se gira.
5.- El nombre de la persona a quien debe hacerse el pago.
6.- Nombre, nmero del D.O.I y la firma de la persona que gira la Letra de Cambio.
7.- La indicacin del vencimiento
8.- La indicacin del lugar de pago.
_______________________________________________________________________________ 96
___________________________________________________________________________________
N U M ERO R E F .D E L G IR A D O R L U G A R D E G IR O F E C H A D E G IR O F E C H A D E V E N C IM IE N T O M O N E D A E IM P O R T E
D a M es A o
_ _ _ __ _ __ _ __ _ __ _ __ _ __ _ __ _ _
s te
la s ta s a s d e in te r s c o m p e n s a to r io y
A c e p ta n te
P o r e s ta L E T R A D E C A M B I O s e s e r v i r ( n ) p a g a r i n c o n d ic io n a lm e n te a la O r d e n d e
s e a le , s in q u e s e a n e c e s a r ia la in te r v e n c i n d e l o b lig a d o p r in c ip a l n i d e lo s s o lid a r io s .
t u lo v a lo r .
. .la c a n tid a d d e
( 2 ) E l p la z o d e s u v e n c im ie n to p o d r s e r p r o r r o g a d o p o r e l T e n e d o r , p o r e l p la z o q u e
( 3 ) S u im p o r te d e b e s e r p a g a d o s lo e n la m is m a m o n e d a q u e e x p r e s a e s te t
p ago .
m o r a to r io m s a lta s q u e la le y p e r m ita a s u lt im o T e n e d o r .
E n e l s i g u i e n te l u g a r d e p a g o , o c o n c a r g o e n la c u e n ta d e l B a n c o ...:
( 4 ) E s ta le t r a d e c a m b io n o r e q u ie r e s e r p r o te s ta d a p o r fa lta d e
G ir a d o . Im p o r t e a d e b ita r e n la s i g u ie n t e c u e n ta d e l B a n c o q u e s e in d ic a
( 1 ) E n c a s o d e m o r a , e s ta L e t r a d e C a m b io g e n e r a r
. ... B ANCO O F IC IN A N UM ERO D E CU EN TA D .C .

D o m ic i li o ...
D .O .I ...T e le f
_ _ _ __ _ __ _ __ _ __ _ __ _ __ _ __ _ _
N o m b r e d e l R e p r e s e n ta n te :
F ia d o r : ... . N o m b r e / D e n o m in a c i n o R a z n S o c ia l d e l G ir a d o r
C l u s u la s E s p e c ia le s :
D .O .I .
A c e p ta n te
A v a l p e r m a n e n te : ... ... . ...

D o m ic i li o ...
D .O .I ...T e le f _ _ _ __ _ __ _ __ _ __ _ __ _ __ _ __ _ _ _ _ __ _ __ _ __ _ __ _ __ _ __ _ __ _ __
F ir m a F ir m a
F ir m a .. N o m b re d e l
N o m b r e d e l R e p r e s e n ta n te ... .. R e p r e s e n ta n te ( s )
Caso prctico
La empresa Distribuidora Dinmica SA con RUC 20010700269 representado por su

gerente general, el seor Csar Lpez Zapata y el seor Luis Snchez Nestarez, vendi
mercaderas al crdito a los seores Agroindustrial Lima SAC domiciliado en Av. Aviacin
1518 San Luis con RUC 20100138795 telfono 4712325; el 4 de junio de 2007, segn
factura N 001-3265 por la suma de $/. 4,000.00 incluidos IGV, a un tipo de cambio de
3.170 en la misma fecha de emisin de factura, el cliente acepta la letra N 1232491 con
fecha de vencimiento el 16 de julio de 2007.
_______________________________________________________________________________ 97
___________________________________________________________________________________
1.- Llenado de la Letra de Cambio
_ _ _ _ _ _ J_ _o _ r_ g_ e_ _M_ _ _u _ _ _ _o_z_ _P_ iz_ a r r o

N U M ERO R E F .D E L G IR A D O R L U G A R D E G IR O F E C H A D E G IR O F E C H A D E V E N C IM IE N T O M O N E D A E IM P O R T E
1 2 3 2 4 9 1 F -3 2 6 5 -A 1 2 L IM A D a M es A o
1 6 / 0 7 / 0 7 U S $ 4 ,0 0 0 .0 0
J o rg e M u o z P .
04 / 06 / 07
D is tr ib u id o r a D in a m ic a S .A .
s te
P o r _e s _ta _L E_T _R A_ _D E_ C_A _M _B _IO _s e_ s _e r _v i r_ (_n ) _p a_g a_r _i n c_o _n d _ic io_ n_a lm_ _e n _te _a la_ _O rd_ e_n _d e _ _ _ __ _ _ _ _ _ _ _ _ __
la s ta s a s d e in te r s c o m p e n s a to r io y
A c e p ta n te
t u lo v a lo r .
n d e l o b lig a d o p r in c ip a l n i d e lo s s o lid a r io s .
. .la c a n tid a d d e
( 2 ) E l p la z o d e s u v e n c im ie n to p o d r s e r p r o r r o g a d o p o r e l T e n e d o r , p o r e l p la z o q u e
C u a t r o m il y 0 0 /1 0 0 d la r e s a m e r ic a n o s - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -- - - - -
( 3 ) S u im p o r te d e b e s e r p a g a d o s lo e n la m is m a m o n e d a q u e e x p r e s a e s te t
A g r o in d u s tr ia l L im a S A C
p ago .
E n e l s i g u i e n te l u g a r d e p a g o , o c o n c a r g o e n la c u e n ta d e l B a n c o B C P ...:
lt im o T e n e d o r .
( 4 ) E s ta le t r a d e c a m b io n o r e q u ie r e s e r p r o te s ta d a p o r fa lta d e
A g r o in d u s tr ia l L im a S A C -- - -- - -- - -
G ir a d o . Im p o r te a d e b ita r e n la s ig u ie n t e c u e n ta d e l B a n c o q u e s e in d ic a
- - --- - --- -- - -- - -- --- - - -- -- - -- - -- --- - --.- --- - ...
( 1 ) E n c a s o d e m o r a , e s ta L e t r a d e C a m b io g e n e r a r
m o r a to r io m s a lta s q u e la le y p e r m ita a s u
B ANCO O F IC IN A NUM ERO DE CUENTA D .C .

s e a le , s in q u e s e a n e c e s a r ia la in te r v e n c i
D o m ic i li o A v .A
v ia c i n 1 5 1 8 S an L u is ...
D .O .I R U C 20 10 0 13 87 9 5 ...T e le f4 71 23 2 5 002 194 1 9 4 -3 2 -0 0 8 4 5 1 1 2 17
M Mana_ nu_ _ue_e_ll_ SS_ _o_olis_ _lis_P_ _iz_ a_ _r _r _o_ _ _ _ _ _
F ia d o r : -- -- -- --- - - -- ---- -- - ... - -- ---- --- - --- ---- -- - .-

N o m b r e d e l R e p r e s e n ta n te :
N o m b r e / D e n o m in a c i n o R a z n S o c ia l d e l G ir a d o r
- - - - -- - -- -- -- --- - --...- - --.- -- -- --...- D .O .I . D i s t r ib u id o r a
D in m ic a S .A .
C l u s u la s E s p e c ia le s :
A c e p ta n te
A v a l p e r m a n e n te : ... R U C 20010700269
D o m ic i li o - - - - -- ---- --- - --- -- -- -- --- - - -- ---- --- ...- --
D .O .I- -- --- - - - -- - -- --- - - -- - ...T e le f - - - -- - - - --- - C s_ _ a_ _ _r_ _ _L_ _ _F_ ir_ pm_ _a _e_ _ _z_ _ _Z_ _L_. u is_ _ _ _ _S_ _ _a_ _ n_F_ ir_cm_ _ah_ _ _ e_ _ _z_ _ _N_ .
F ir m a - - - - --- -- -- -- - -- - --- ---- -- - - --- -- -- -- - -- -.. --
- - - - -- - -- - - -- - -- - -- - - -- - -- - -
N o m b r e d e l R e p r e s e n ta n te ... ..
N o m b re d e l
R e p r e s e n ta n te ( sC) s a r L p e z Z a p a ta L u is S n c h e z N e sta r e z
2.- Contabilizacin de la operacin de venta en Dist. Dinmica S.A. $ 4,000.00 por

el T/C 3.170

3.- Canje de factura por letra.

1231 Letras por cobrar en cartera 12,680.00
_______________________________________________________________________________ 98
___________________________________________________________________________________
4.- Contabilizacin de la compra realizada por Agroindustrial Lima SAC

5.- Ingreso de la mercadera a los almacenes de Agroindustrial Lima SAC

6.- Contabilizacin del canje de factura por letra en Agroindustrial Lima SAC

4231 Letras por cobrar en cartera 12,680.00
_______________________________________________________________________________ 99
___________________________________________________________________________________
PAGAR
Es un ttulo valor y una promesa escrita de pago, mediante este documento una
persona llamada deudor se compromete a pagar a otra persona llamada acreedor, una
cantidad de dinero bajo ciertas condiciones en una fecha determinada en el mismo
documento.
El pagar es un documento de orden causal, es decir que en dicho documento se

podr pactar los intereses, se puede incluir la causa que da origen al pagar como
tambin podr incluirse la garanta con la cual se afianza la obligacin.
El pagar es ms utilizado en los bancos, instituciones financieras, etc., por lo que

es ms completo que la letra de cambio.
Para que el pagar conserve los efectos jurdicos que emanan de su propia
naturaleza, deber ser renovado mientras se encuentra vigente el plazo de vencimiento.
La renovacin de un pagar en virtud de la clusula suscrita en el respectivo ttulo no es
posible hacerla cuando ha sido protestado, entonces no hay plazo que prorrogar sino
acciones que ejercitar y para cuya conservacin se ha formalizado el protesto. Siendo un
ttulo a la orden, es trasmisible por medio del endoso.
Personas que intervienes en el pagar.
Indispensables:
Emitente.
Tenedor.
Eventuales:
Endosante.
Endosario.
Avalista.
Avalado.
Interviniente.
_______________________________________________________________________________ 100
___________________________________________________________________________________
Requisitos del Pagar

La denominacin de pagar.
La indicacin del lugar y fecha de su emisin.
La promesa incondicional de pagar una cantidad determinada de dinero o una cantidad
determinable de ste, conforme a los sistemas de actualizacin o reajuste de capital
legalmente admitidos.
El nombre de la persona a quien o a la orden de quien debe hacerse el pago.
La indicacin de su vencimiento nico o de los vencimientos parciales en los casos
sealados en el siguiente prrafo.
La indicacin del lugar de pago y/o, en los casos previstos por el art. 53, la forma como
ha de efectuarse ste.
El nombre, el nmero del documento oficial de identidad y firma del emitente, quien
tiene la calidad de obligado principal.
Clases de Pagar
Pagar a la orden.
Pagar al portador.
Pagar nominativo.
El vencimiento del pagar puede indicarse solamente de las siguientes formas:

A fecha o fechas fijas de vencimiento, segn se trata de pago nico de su importe
o de pago en armadas o cuotas.
A la vista.
A cierto plazo o plazos desde su emisin, segn se trate de pago nico de su
importe o de pago en armados o cuotas.
_______________________________________________________________________________ 101
___________________________________________________________________________________
MODELO DE PAGARE
Nmero Lugar de emision Fecha de emisin Fecha de v encimiento Moneda e importe

Firma del emitente
Da Mes Ao Da Mes Ao
Por este PAGARE prometo (emos) pagar incondicionalmente a la orde de .............................. la cantidad de
Importe a debitar la siguiente en cuenta del banco que se indica

Banco Oficina Nmero de cuenta D.C.
Emitente.........................................................................
Domicilio........................................................................
Firma del emitente
D.O.I................................Telef.......................................
Fiador...........................................................................
Aval..............................................................................
Domicilio......................................................................
D.O.I..........................................Telef.............................
Firma.............................................................................
Nonbre del representante.............................................
NO ESCRIBIR NI FIRMAR DEBAJO DE ESTA LINEA
Caso prctico
El 1 de marzo de 2010 Inversiones A & B SAC con RUC 20322754783 domiciliado en Av.
Los Pescadores 485 Chimbote, representado por su gerente general el seor Manuel
Castillo Gonzales otorga un prstamo por la cantidad de S/. 5,000.00 a su administrador
el seor Ral Garca Zapata con DNI 32785456 domiciliado en la urbanizacin los Pinos
A-1 pagaderos a 90 das sin intereses por lo que el seor Ral Garcia acepta la emisin
un pagar.
_______________________________________________________________________________ 102
___________________________________________________________________________________
1. Contabilizacin del pagar otorgado.

1411 Prstamo por cobrar al personal 5,000.00
2. Llenado del pagar
MODELO DE PAGARE
Nmero Lugar de emision Fecha de emisin Fecha de v encimiento Moneda e importe

Firma del emitente
Da Mes Ao Da Mes Ao
001 Chimbote 31 03 2010 01 06 2010 S/. 5,000.00
Inv. A&B S AC la cantidad de

Por este PAGARE prometo (emos) pagar incondicionalmente a la orde de ..............................
Cinco mil y 00/100 nuevos soles

Importe a debitar la siguiente en cuenta del banco que se indica
Banco Oficina Nmero de cuenta D.C.
Ral Garca Zapata

Emitente.........................................................................
Urb. Los Pinos A-1 Chimbote
Domicilio........................................................................
Firma del emitente
Ral Garca Zapata
32785456 327054
D.O.I................................Telef.......................................
Fiador...........................................................................
Aval..............................................................................
Domicilio......................................................................
D.O.I..........................................Telef.............................
Firma.............................................................................
Nonbre del representante.............................................
NO ESCRIBIR NI FIRMAR DEBAJO DE ESTA LINEA
_______________________________________________________________________________ 103
___________________________________________________________________________________
Caso prctico
El 01/04/2010 Comercial Amrica SAC recibe un crdito del Bancario segn pagar N
239 a 30 das por S/. 100,000.00 con un inters mensual del 3%
Contabilizacin del pagar recibido.

181 Intereses 3,000.00
451 Prstamos de instituciones financieras 100,000.00
Cancelacin del pagar bancario.

451 Prstamos de instituciones financieras 100,000.00
673 Intereses por prstamos y otras obligaciones 3,000.00
181 Intereses 3,000.00
97 Gastos financieros 3,000.00
_______________________________________________________________________________ 104
___________________________________________________________________________________
FACTURA CONFORMADA
La factura conformada es un ttulo valor crediticio que se origina en la

compraventa y, en general, en todo contrato que transfiere la propiedad de bienes o la
prestacin de servicios, en la que se acuerde el pago diferido del saldo del precio del bien
o de la contraprestacin del servicio; estos bienes deben ser mercaderas o bienes objeto
de comercio o servicios, que generen la obligacin de expedir comprobantes de pago.
Esto implica que la factura conformada resulta ser una mezcla de letra de cambio
ms prenda.
Caractersticas
Se origina en la compra venta de mercaderas, as como en otras modalidades
contractuales de transferencia de propiedad de bienes susceptibles de ser afectados en
prenda, en las que se acuerde el pago diferido del precio;
El objeto de la compra venta u otras relaciones contractuales antes referidas debe
ser mercaderas o bienes objeto de comercio, distintos a dinero, no sujetos a registros.
La conformidad puesta por el comprador o adquirente en el texto del ttulo
demuestra por s sola y sin admitirse prueba en contrario, que ste recibi la mercadera
o bienes descritos en la Factura Conformada, a su total satisfaccin.
Slo una vez que cuente con la conformidad, el ttulo puede ser objeto de
transmisin; y desde su conformidad, representa adems del crdito consistente en el
saldo del precio sealado en el mismo ttulo, el derecho real de prenda que queda
constituida sobre toda la mercadera y bienes descritos en el mismo documento, en favor
del tenedor.
Pago de la factura conformada

En caso de haberse pactado el pago de la Factura Conformada en armadas o cuotas,
la falta de pago de una o ms de ellas faculta al tenedor a dar por vencidos todos los
plazos y a exigir el pago del monto total del ttulo; o, alternativamente, exigir las
prestaciones pendientes en las fecha de vencimiento de cualquiera de las siguientes
cuotas o, inclusive, en la fecha de la ltima armada o cuota, segn decida libremente
dicho tenedor.
_______________________________________________________________________________ 105
___________________________________________________________________________________
Para este efecto, bastar que, de ser necesario, logre el correspondiente protesto o
formalidad sustitutoria en oportunidad del incumplimiento de cualquiera de dichas
armadas o cuotas, sin que afecte su derecho no haber efectuado tal protesto o formalidad
sustitutoria correspondiente a las anteriores o cada una de las armadas o cuotas.
Contenido
La denominacin de factura conformada.
La indicacin del lugar y fecha de su emisin.
Nombre, nmero del D.O.I. firma y domicilio del emitente.
El nombre, domicilio y nmero del D.O.I. del comprador o adquiriente.
El lugar de entrega de las mercaderas o bienes descritos en el ttulo.
La descripcin de la mercadera entregada, sealando: clase, serie, calidad, cantidad,
estado y dems referencias que permitan determinar naturaleza gnero, especie y valor
patrimonial.
El valor unitario y total de la mercadera.
El precio total o parcial pendiente de pago de cargo del comprador o adquiriente, que es
el monto del crdito que este ttulo representa.
La fecha de pago del monto sealado en el inciso anterior, que podr ser en forma total
o en armadas o cuotas. En este ltimo caso, deber indicarse las fechas respectivas de
pago de cada armada o cuota.
La indicacin del lugar de pago.
El nmero de comprobante de pago correspondiente a la transaccin.
La firma del comprador o adquiriente, quien desde entonces tendr la calidad de
obligado principal y depositario de los bienes indicados en el inciso.
_______________________________________________________________________________ 106
___________________________________________________________________________________
Modelo de factura conformada
Comprob. Fecha de Emisin Moneda E

Nmero De Pago
Lugar de Emisin Da Mes Ao Importe Cuota inicial pagada
No. de Fecha de Venc.
Cuota Monto Da Mes Ao
Valor Unitario 1ra cuota

DESCRIPCION DE LA MERCADERIA, que queda gravada con prenda de primer
rango a favor del ltimo tenedor, constituyndose el Comprador en Depositario.
2da cuota
Comprador Depositario
3ra cuota
4ta cuota
5ta cuota
6ta cuota
7ma cuot a
MONTO P ENDIENTE DE PAGO Y QUE ESTE
Precio Valor de Venta Total TITULO REP RESENTA:......................................
SON:........................................................................
Nombre de representante ..................................
.................................................................................
Ms intereses a la tasa de.......% por ao que
Su importe o cuotas genern desde la fecha.
Nombre/razn social.............................
D.O.I....................................................
Domicilio............................................
Fiador ............................................................... Banco Oficina Nmero de cuenta D.C.

Aval indefinido..................................................
D.O.I RUC.....................................................
Domicilio........................................................... Vendedor Emitente...............................
D.O.I....................................................
Firma................................................................ Domicilio.............................................
Nombre de representante................................. Nombre del Representante.................
............................................................
........................................................................
Caso prctico
El 01/03/2010 la empresa comercial Casa Hogar SAC con RUC 20100017481 domiciliado
en Jr. Espinar 797 representado por su gerente general el seor Marcos Vidal Rojas
vende las siguientes mercaderas:
- 01 televisor de 21'' marca Sony modelo Classic AT 23459, por un valor de S/. 700.00
incluido IGV.
- 01 equipo de sonido 5000 W. marca Sony modelo Z-598, por un valor de S/. 1,100.00 incluido
IGV
Al seor Luis Castillo Morales con DNI 32961644, domiciliado en Urb. El acero A-15
chimbote, emitiendo la factura No. 001-1250, la operacin es al crdito por lo que el
cliente acepta firmar una factura conformada pagaderas en tres cuotas mensuales a 30
60 y 90 das.
_______________________________________________________________________________ 107
___________________________________________________________________________________
1. Llenado de la factura conformada
Fecha de Emisin Moneda E

Nmero Comprob. Lugar de Emisin Cuota inicial pagada
Da Mes Ao Importe
De Pago
No. de Monto Fecha de Venc.
001 1250 Chimbote Cuota Da Mes Ao
01-03-2010 S/. 1,800.00 S/.
Valor Unitario 1ra cuota 600.00 30/03/2010
DESCRIPCION DE LA MERCADERIA, que queda gravada con prenda de primer
rango a favor del ltimo tenedor, constituyndose el Comprador en Depositario.
2da cuota 600.00 30/04/2010
Comprador Depositario
3ra cuota 600.00 30/05/2010

01 televisor Sony 21'' m odelo S/. 700.00
Classic AT 23459
4ta cuota
5ta cuota
01 Equipo de sonido Sony 5000 W. S/. 1,100.00
Modelo Z-598 6ta cuota
7ma cuota
Nombre de representante ..................................
S/. 1,800.00 MONTO P ENDIENTE DE PAGO Y QUE ESTE

Precio de Venta Total S/. 1,800.00
TITULO REP RESENTA:......................................
Mil ochocientos y 00/100
SON:........................................................................
Luis Castillo M orales
Urb. El acero A-15 Chimbote
.................................................................................
Nuevos soles
Ms intereses a la tasa de.......%
3 por ao que
D.O.I....................................................
Nombre/razn social.............................
Domicilio............................................
Su importe o cuotas genern desde la fecha.
Fiador ............................................................... Banco Oficina Nmero de cuenta D.C.

Aval indefinido..................................................
1644
D.O.I RUC.....................................................
C asa Hogar S AC
Vendedor Emitente...............................
Domicilio...........................................................
3296
RUC 20100017481
D.O.I....................................................
Espinar 797 C h im bote
Domicilio.............................................
Firma................................................................
Nombre del Representante.................
Nombre de representante................................. Marcos Vidal Rojas
............................................................
........................................................................ Firma......................................
2.- Contabilizacin de la operacin de venta

3.- Canje de la factura conformada por la factura tributaria

1241 Factura conformada por cobrar en cartera 1,800.00
_______________________________________________________________________________ 108
___________________________________________________________________________________
EL CHEQUE
El cheque es un Ttulo Valor mediante el cual una persona ordena a un banco el

pago de una suma de dinero, siempre que tenga saldo a su favor.
Para emitir un cheque, el emitente debe contar con fondos a su disposicin en la

cuenta corriente correspondiente, suficientes para su pago, ya sea por depsitos
constituido en ella o por tener autorizacin del banco para sobregirar la indicada cuenta.
Contenido del cheque

El nmero o cdigo de identificacin que le corresponde.
La indicacin del lugar y de la fecha de su emisin.
La orden pura y simple de pagar un cantidad determinada de dinero, expresada
ya sea en nmeros, o en letras, o de ambas formas.
El nombre del beneficiario o de la persona a cuya orden se emite, o la indicacin
que se hace al portador.
El nombre y domicilio del banco a cuyo cargo se emite el cheque.
La indicacin del lugar de pago.
El nombre y firma del emitente, quien tiene la calidad de obligado principal.
Lugar de Pago como requisito no esencial.
Cheque de pago diferido

El cheque de pago diferido es una orden de pago, emitido a cargo de un banco,
bajo condicin para su pago de que transcurra el plazo sealado en el mismo cheque, el
que no podr ser mayor a treinta das desde su emisin, fecha en la que el emitente debe
tener fondos suficientes.
Negociacin y cobro
El cheque de pago diferido puede ser negociable desde la fecha de su emisin,
pero slo debe presentarse para su pago desde la fecha al efecto sealado en el mismo
cheque.
El banco girado rechazar el pago antes de esa fecha, sin que tal rechazo origine
su protesto o formalidad sustitutoria, ni d lugar a responsabilidad o sancin alguna para
_______________________________________________________________________________ 109
___________________________________________________________________________________
el eminente.
Cierre de cuenta corriente por giro de cheque sin fondos

Los bancos estn obligados a cerrar las cuentas corrientes de quienes hubieren
girado cheques sin fondos.
La superintendencia publicar por lo menos mensualmente en el diario oficial El

Peruano la relacin de cuentas corrientes cerradas.
El cierre de la cuenta corriente que opere con giro de cheques es obligatorio para
el banco girado, cuando conozca de uno cualquiera de los siguientes hechos:
Cuando en un perodo de seis meses, el banco girado deje constancia de la falta

de pago por carecer de fondos, totales o parciales, en dos cheques.
Cuando en un perodo de un ao, el banco girado rechace por diez veces el pago
de uno o ms cheques, por carecer de fondos totales o parciales, sea que deje o
no la constancia de ello en el mismo ttulo. El rechazo de un mismo cheque se
computar a razn de uno por da.
Cuando sea notificado del inicio del proceso penal por libramiento indebido o de
cualquier proceso civil para su pago, de cheques girados a su cargo, rechazado
por falta de fondos.
Cuando algn titular de cuenta corriente resulte incluido en la relacin que

publique la Superintendencia.
Otros hechos que por disposicin legal.
Al hablar del cierre de una cuenta corriente se hace referencia a aquellas cuentas
que permitan el uso de chequera, incluyendo las que son mancomunadas. No se
proceder al cierre en aquellas cuentas corrientes que se hayan abierto por motivos
operativos como para un crdito hipotecario, un crdito personal para la compra de un
_______________________________________________________________________________ 110
___________________________________________________________________________________
auto u otras similares y con la condicin de que stas no faculten a usar chequera.
Asimismo , el banco deber colocar en el cheque la constancia del rechazo por falta de
fondos.
El titular de cuenta queda inhabilitado temporalmente, lo cual quiere decir que no

podr abrir nuevas cuenta corrientes que permitan el uso de chequera en ningn banco
por perodo de un ao.
Del pago
El cheque es pagadero a la vista el da de su presentacin, aunque tuviera fecha
posdatada. Cualquier estipulacin contraria, con la nica excepcin del cheque de pago
diferido, se considera inexistente. El cheque debe ser pagado por su valor fcil y en la
misma unidad monetaria que expresa su importe.
Causales para no pagar el Cheque

En banco no debe pagar los cheques girados a su cargo en los siguientes casos:
Cuando no existan fondos disponibles, salvo que decida sobregirar la cuenta.
Cuando el cheque est a simple vista raspado, adulterado, borrado o falsificado,
en cuanto a su numeracin, fecha, cantidad, nombre del beneficiario, firma del
emitente, lneas de cruzamiento, clusulas especiales o de cualquier otro dato
esencial.
Cuando se presente fuera del plazo y el emitente hubiere notificado su
revocatoria.
Cuando se presenta dentro del plazo y el emitente o, en su caso, el beneficiario o
ltimo tenedor legtimo, bajo su responsabilidad, haya solicitado por escrito al
banco girado la suspensin de su pago.
Cuando el cheque sea a la orden y el derecho del tenedor no estuviere legitimado
con una serie regular de endosos; o cuando, conteniendo la clusula
intransferible u otra equivalente, no lo cobrase el beneficiario o el endosatario
impedido de endosar, o un banco al que haya sido transferido para su cobro.
Cuando el cheque sea al portador y quien exige su pago no se identifique y firme
en constancia de su cancelacin parcial o total.
_______________________________________________________________________________ 111
___________________________________________________________________________________
Modelo de cheque
BANCO S/.
INTERBANK
12355779 3 002 123 6549003 36
Pguese a la orden de................................................................................................

.............................................................................................................Nuevos Soles
INVERSIONES
PACIFICO SAC
Firma
RUC. 20103728270 Nombre
No escribir ni firmar debajo de esta lnea, espacio reservado para los datos electrnicos
No. 12355779 002 123 1236549003 1000293902881
Modelo de cheque de pago diferido
Lugar y fecha de giro P guese desde el

BANCO
INTERBANK S/.
12355735 3 002 123 6549003 36
Pguese a la orden de................................................................................................

.............................................................................................................Nuevos Soles
INVERSIONES
PACIFICO SAC
Firma
RUC. 20103728270
Nombre
No. 12355779 002 123 1236549003 1000293902881
_______________________________________________________________________________ 112
___________________________________________________________________________________
Caso prctico
El 03/03/2010 Inversiones Pacifico SAC con RUC 20103728270 representado por su

gerente general el seor Luis Castro Castillo gira un cheque del Banco Interbank No.
12355779 a favor del seor Ral Gonzales Burgos, por la suma de S/. 6,700.00 por
concepto de pago de gratificaciones de aos anteriores.
1. Llenado del cheque
BANCO Chimbote 03 03 2010 S/. 6,700.00

INTERBANK
12355779 3 002 123 6549003 36
Ral Gonzales Burgos
Pguese a la orden de............................................................................................
Seis Mil Setecientos y 00/100 ...............................................
..........................................................................................................Nuevos Soles
INVERSIONES
PACIFICO SAC
Firma Luis Castro Castillo
RUC. 20103728270 Nombre Gerente General
RUC. 20103728270
No. 12355779 002 123 1236549003 1000293902881
Contabilizacin

4114 Gratificaciones por pagar 6,700.00
_______________________________________________________________________________ 113
___________________________________________________________________________________
DOCUMENTOS BANCARIOS
Nota de dbito bancario

Las notas dbito son documentos emitidos por los bancos los cuales disminuyen
el saldo de la cuenta bancaria, esto representa una erogacin para la empresa, puesto
que una nota dbito significa un ingreso para quien la emite, que en este caso es el
banco, quien bien la puede emitir por el cobro de la cuota de manejo de la cuenta, por la
chequera, comisin por sobre giro bancario, comisin por pago de cheques de otra plaza,
etc.
NO TA DE DBITO
Contabilizacin de la nota de dbito bancario.

6322 Comisiones 26.00
_______________________________________________________________________________ 114
120.00

___________________________________________________________________________________
Nota de crdito bancario

Las notas de crdito bancario son documentos emitidos por los bancos y
significan ingresos para la empresas en sus cuentas corrientes o de ahorro; con estos
documentos, los bancos nos hacen saber por ejemplo los intereses ganados por nuestro
dinero depositado en su institucin financiera.
NO TA DE C RDITO
In te re se s ganados al 31/12/2009 120.00
120.00
Contabilizacin de la nota de crdito bancario.

7721 Depsitos en instituciones financieras - Intereses 120.00
_______________________________________________________________________________ 115
___________________________________________________________________________________
Estado de cuenta corriente

Es un documento confidencial para el cliente (ya sea persona natural o jurdica),
enviado por un banco en el que le da a conocer todas las operaciones y transacciones
realizadas por la empresa en un perodo determinado (un mes), en el se detallan los
cheques pagados, depsitos realizados, gastos y comisiones cobrados entre otros
indicando su saldo a la fecha.
_______________________________________________________________________________ 116
___________________________________________________________________________________
PLANILLAS DE REMUNERACIONES
Es un libro auxiliar obligatorio que sirve para registrar en forma ordenada la fecha
de ingreso del personal y el haber mensual que se paga haciendo las deducciones de las
leyes sociales vigentes.
Se lleva dentro de los periodos ya establecidos (cada mes) para verificar los das
que el trabajador asiste al centro de trabajo, tambin constatar los das de inasistencia,
vacaciones, etc.
Se utiliza para registrar los nombres completos de, los trabajadores por orden de
cargos y funciones, monto total de remuneraciones, para all descontar por derecho de
leyes sociales, Sistema Nacional de Pensiones, AFP o cualquier otro descuento y aportes
de leyes en base al sueldo percibido.
Conservacin de las planillas y boletas de pago y cierre de planillas

Los empleadores se encuentran obligados a conservar sus planillas, el duplicado
de las boletas y las constancias correspondientes, hasta cinco (5) aos despus de
efectuado el pago.
Al inicio del libro de planillas, de las hojas sueltas o de las micro formas deber
registrarse por una sola vez, dentro del plazo del registro de los trabajadores, la siguiente
informacin referida cada trabajador:
Nombre completo, sexo y fecha de nacimiento.
Domiciliado.
Nacionalidad y documento de identidad.
Fecha de ingreso a la empresa.
Cargo y ocupacin.
Numero de registro y cdigo de asegurado o afiliado a los sistemas provisionales.
Fecha de cese.
Las planillas, adems de nombres y apellidos del trabajador, deber conseguir por
separado los siguientes conceptos:
_______________________________________________________________________________ 117
___________________________________________________________________________________
Remuneraciones que se abonen al trabajador.

Nmero de das y horas trabajadas.
Nmero de horas trabajadas en sobre tiempo.
Deducciones de cargo del trabajador por concepto de tributos, aporte a los
sistemas provisionales, cuotas sindicales, descuentos autorizados u ordenados
por mandato judicial, otros conceptos similares.
Cualquier otro pago que no tenga carcter remunerativo.
Tributos y aportes de cargo del empleador.
Cualquier otra informacin que el empleador considere conveniente.
Fecha de salida y retorno de vacaciones.
Planillas electrnicas
La planillas electrnica es un programa informtico que debe ser utilizado para
declarar ante el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo y la Superintendencia de
Administracin Tributaria informacin referida a los trabajadores, prestadores de
servicios, pensionistas o personal de terceros, con los que puedan contar el empleador.
La informacin que debe consignarse en la "planilla electrnica" es ms amplia

que aquella que se registra en la planilla de pagos, tanto porque solicita ms informacin
laboral, como porque incluye tambin a personas que mantienen relaciones jurdicas
extra laborales.
Caso prctico
Confeccionar y contabilizar la planilla de sueldos del mes de abril 2010 de la empresa
Comercial Santa Mara SAC RUC 20445443275 emitiendo sus respectivas boletas de
pago si cuenta con los siguientes trabajadores:
1.- Juan Alberto Castro Lpez con DNI. 32639612 cuyo cargo es administrador afiliado a
la AFP Prima cdigo de afiliado 567681JCLAN8 con un sueldo de S/. 1,500.00 se le
reconoce su asignacin familiar por tener dos hijos menores de edad.
2.- Mara Ramirez Meja con DNI. 32968613 cuyo cargo es secretaria afiliado a la AFP
Prima cdigo de afiliado 664589MRDAN1 con un sueldo de S/. 900.00.
_______________________________________________________________________________ 118
___________________________________________________________________________________
3.- Ral Gonzales Zapata con DNI. 32161428 cuyo cargo es Asistente afiliado a la ONP
con un sueldo de S/. 700.00
Contabilizacin de la planilla de remuneraciones

6211 Sueldos 3,100.00
6221 Asignacin familiar 55.00
6271 EsSalud 283.95
4031 EsSalud 283.95
4032 ONP 91.00
4071 AFP Prima 314.49
4111 Sueldos por pagar 2,749.51
94 Gastos Administrativos 3,438.95
4111 Sueldos por pagar 2,749.51
101 Caja 2,749.51
_______________________________________________________________________________ 119
_________________________________________________________________________________________________________________________________
PLANILLA DE REMUNERACIONES MES DE ABRIL 2010 COMERCIAL SANTA MARA SAC
Dscto.
Sistema Fecha Sueldo Asig. Total 12.81% Dscto. Otros Total Pago Aporte
No Apellidos y Nombres Cargo Previs de Bsico Famil. Remuneraci AFP Prima ONP Dsctos Dscto. Lquido Essalud
Ingreso n 13% 9%
1 Juan Castro Lopez Administ. AFP 01/04/09 1,500.00 55.00 1,555.00 199.20 199.20 1,355.80 139.95
2 Mara Ramirez Meja Secretaria AFP 01/04/09 900.00 900.00 115.29 115.29 784.71 81.00
3 Ral Gonzales Zapata Asistente ONP 01/04/09 700.00 700.00 91.00 91.00 609.00 63.00
TOTALES 3,100.00 55.00 3,155.00 314.49 91.00 405.49 2749.51 283.95

___________________________________________________________________________________
BOLETAS DE PAGO
Es el documento de carcter laboral debe ser otorgado por la empresa al

trabajador bajo su cargo, el mismo que debe ser impreso teniendo en cuenta los
requisitos que seala el dispositivo legal antes mencionado.
Pago de la remuneracin y entrega de las boletas de pago

Se deber tener en cuenta lo siguiente:
El pago de la remuneracin podr ser efectuado directamente por empleador o
por intermedio de terceros (entidades bancarias, ejemplo), siempre que en este
caso permita al trabajador disponer de aquella en la oportunidad establecida, en
su integridad y sin costo alguno.
El pago se acredita con la boleta firmada por el trabajador o con la constancia

respectiva, cuando se haga a travs de terceros, sin perjuicio de la entrega de
boleta correspondiente dentro de los tres (3) das hbiles siguientes a la fecha de
pago.
La boleta original ser entregada en un plazo no mayor de tres (3) das hbiles
siguientes a la fecha de pago, aun cuando dicho pago se haga a travs de
terceros.
El duplicado de la boleta quedar en poder del empleador, el cual ser firmado por
el trabajador. Si el trabajador no supiera firmar, imprimir su huella digital.
La boleta de pago contendr los mismos datos que figuren en las planillas y
deber ser sellada y firmada por empleador o su representante legal.
La firma del trabajador en la boleta de pago no implicar renuncia alguna por ste
a cobrar las sumas que considere le corresponden y no figuren en ella.
_______________________________________________________________________________ 121
___________________________________________________________________________________
COMERCIAL SANTA MARA SAC

- BOLETA DE PAGO -
PERIODO : ABRIL 2010 FECHA : 30/04/2010
NOMBRE : CASTRO LOPEZ JUAN ALBERTO DIAS LABORADOS : 24
CARGO : ADMINISTRADOR DIAS DE DESCANZO : 6
FECHA DE INGRESO : 01-04-09 TOTAL DIAS REMUNERADOS : 30
FECHA DE REINGRESO : HORAS LABORADAS : 192
SISTEMA PREVISIONAL : PRIMA HORAS DE DESCANZO : 48
CUSPP : 567681JCLAN8 TOTAL HORAS REMUN. : 240
DIRECCION : URB. LOS PINOS MZ. I LT. 21 HORAS EXTRAS :
AFP Aporte Pensiones : 10% AFP Comisin Variable : 1,75%
AFP Prima Seguros : 1,06% TOTAL Porcentaje AFP : 12,81%
INGRESOS: EGRESOS :
BASICO : 1500,00 DSCTO. ONP 13%. :
VACACIONES : 0,00 AFP. Aporte Pensiones : 155,50
REM. ATENCION : AFP. Prima Seguro : 16,48
ASIGNAC. FAMILIAR : 55,00 AFP. Comisin Variable : 27,22
GRATIFICACION : ESSALUD VIDA
REM. AL CARGO :
AFP 10.23% : APORTES:
AFP 3% : ESSALUD 9% : 139,95
LEY 26504 3.3% : OTROS :
TOTAL INGRESOS: 1.555,00 TOTAL EGRESOS: 199,20

NETO A PAGAR : 1355,80
EMPLEADOR TRABAJADOR
RUC N: 20445443275 D.N.I N : 32639612
_______________________________________________________________________________ 122
___________________________________________________________________________________
COMERCIAL SANTA MARIA SAC

- BOLETA DE PAGO -
PERIODO : ABRIL 2010 FECHA : 30/04/2010
NOMBRE : GONZALES ZAPATA RAUL DIAS LABORADOS : 24
CARGO : ASISTENTE DIAS DE DESCANZO : 6
FECHA DE INGRESO : 01-04-09 TOTAL DIAS REMUNERADOS : 30
FECHA DE REINGRESO : HORAS LABORADAS : 192
SISTEMA PREVISIONAL : ONP HORAS DE DESCANZO : 48
CUSPP : TOTAL HORAS REMUN. : 240
DIRECCION : URB. EL BOSQUE MZ. J LT. 30 SANTA HORAS EXTRAS :
AFP Aporte Pensiones : AFP Comisin Variable :
AFP Prima Seguros : TOTAL Porcentaje AFP :
INGRESOS: EGRESOS :
BASICO : 700,00 DSCTO. ONP 13%. : 91,00
VACACIONES : AFP. Aporte Pensiones :
REM. ATENCION : AFP. Prima Seguro :
ASIGNAC. FAMILIAR : AFP. Comisin Variable :
GRATIFICACION : ESSALUD VIDA
REM. AL CARGO :
AFP 10.23% : APORTES:
AFP 3% : ESSALUD 9% : 63,00
LEY 26504 3.3% : OTROS :
TOTAL INGRESOS: 700,00 TOTAL EGRESOS: 91,00

NETO A PAGAR : 609,00
EMPLEADOR TRABAJADOR
RUC N: 20445443275 D.N.I N : 32161428
_______________________________________________________________________________ 123
___________________________________________________________________________________
APORTE AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES

(SPP-AFP)
El sistema privado de pensiones (SPP)

El sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones est conformado
por las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (AFP), las cuales administran
los fondos de pensiones y otorgan obligatoriamente a sus afiliados las prestaciones de
jubilacin, invalidez, sobre vivencia y gastos de sepelio.
Personas que pueden incorporarse al SPP

Los trabajadores dependientes que desempeen sus labores en el pas,
cualquiera sea la naturaleza del trabajo que desarrollen.
Los trabajadores independientes que desempeen sus labores en el pas,

cualquiera sea la naturaleza del trabajo que desarrollen.
Los peruanos que trabajen definitiva o temporalmente en el extranjero, los mismos

que se afiliarn como independientes.
Afiliacin
Cuando un trabajador no afilado al SPP ingrese a laborar en un centro de trabajo,
el empleador deber obligatoriamente afiliarlo a la AFP que aquel elija salvo que,
expresamente y por escrito, en el plazo improrrogable de 10 das naturales manifieste su
deseo de permanecer o incorporarse al SNP.
La afiliacin del trabajador queda perfeccionada con la suscripcin del contrato de

afiliacin a una AFP. Todos los derechos y obligaciones correspondientes a su
incorporacin al SPP rigen desde otorgamiento del Cdigo nico de Identificacin SPP
(CUSPP). Este cdigo se mantendr durante la vida del trabajador, independiente de los
traslados de AFP.
_______________________________________________________________________________ 124
___________________________________________________________________________________
Rgimen de aportes al SPP (trabajadores dependientes)
Aportes del trabajador

Los aportes de los dependientes pueden ser obligatorios o voluntarios.
Aportes obligatorios
El 10% de remuneracin asegurable.
Un porcentaje de la remuneracin asegurable (determinado por cada AFP) est
destinada a financiar las prestaciones de invalidez, sobre vivencia y gastos de
sepelio.
Los montos y/o porcentajes sobre su remuneracin asegurable que cobren las
AFP como retribucin por los servicios que presta.
Declaraciones y pagos de los aportes

Los aportes obligatorios y voluntarios de los trabajadores dependientes deben ser
declarados, retenidos y pagados por el empleador a la AFP a la que reencuentren afiliado
el trabajador.
La declaracin de retencin y pago de realizarse dentro de los (5) das del mes
siguiente a aquel en que se devengaron las remuneraciones afectas.
Para el cumplimiento del pago de los aportes, el empleador debe enviar

mensualmente a la respectiva AFP o a la entidad financiera que esta ltima designe, el
importe total de los aportes que corresponde, acompaando de una planilla en formato
diseado por la Superintendencia de Banca y Seguros, en la que se debe consignar toda
informacin necesaria sobre cada uno de los trabajadores afiliados y sobre la
compensacin de los respectivos aportes.
_______________________________________________________________________________ 125
_________________________________________________________________________________________________________________________________
Modelo de la planilla de pago AFP
AFP PRIMA Nro. Planilla

PLANILLA DE PAGO DE APORTES PREVISIONALE S
PERIODO DE DEVENGUE ( ) REMISION CON MEDIO MAGNTICO :

I. DATOS DEL EMPLEADOR
Nombre o Razn Social N RUC Cuenta Bancaria N de Cuenta Tipo Cuenta Institucin Financiera
Direccin (N)Departamento(Dpto.)/Interior(Int.)Manzana(Mz.)Lote(Lte.) Urbanizacin o Localidad
Distrito Provincia Departamento Telfono
Representante Legal Apellidos y Nombres Tipo Doc.Ident. N Documento de Identidad Elaborado por Apellidos y Nombres Area o Departamento Telfono
II. DETALLE DE APORTES OBLIGATORIOS Y VOLUNTARIOS ( En Nuevos Soles) Mvto. de Personal Remuneracin Fondo de Pensiones Retenciones y Retribuciones
Fecha Asegurable A porte Aporte Voluntario del Trabajador Aporte Total Fondo prima de Comisin % Total Retenciones
No CUSPP Apellidos y Nombres (dd/mm/aaaa) Obligatorio Con Fin Previsional Sin Fin Previsional Empleador de Pensiones seguros sobre R.A. Retribuc iones
10
11
12
13
14
15
III. RESUMEN DE LOS APORTES Total Pgina
Total General
IV. FORMA DE PAGO Intereses Moratorios Intereses Moratorios
Forma de Pago al Fondo Forma de Pago por R etenciones y R etribuciones (A FP) Total Fondo de Pensiones Total Retenciones y Retribuc.
Efectivo Cheque N _________________ Efectivo Cheque N ______ __ __________
Banco __ _______________ _______________ _____ Banco _____ _______________ ______________ ___________
V. INFORMACION GENERAL DECLARO BAJ O J URAMENTO QUE LOS DATOS DECLAR ADOS SON EXPRESION FIEL DE LA REALIDAD
Tipo
Tipo
de Pago
de Pago Datos Generales
Normal Extemporneo
N de hojas adicionales ______ __ _____________ _
Regularizacin de N Planilla
____ ______________
N afiliados declarados ______ __ _____________ _ _______________________________________________
Liquidacin de Cobranza N____ ______________ FIRMA DEL EMPLEADOR O REPRESENTANTE LEGAL

x

_________________________________________________________________________________________________________________________________
Llenado de la planilla de pago AFP

AFP PRIMA Nro. Planilla
PLANILLA DE PAGO DE APORTES PREVISIONALES
PERIODO DE DEVENGUE (04/2010) REMISION CON MEDIO MAGNTICO :

I. DATOS DEL EMPLEADOR
Nombre o Razn Social N RUC Cuenta Bancaria N de Cuenta Tipo Cuenta Institucin Financiera
COMERCIAL SANTA ANA SAC 20445443275
Direccin (N)Departamento(Dpto.)/Interior(Int.)Manzana(Mz.)Lote(Lte.) Urbanizacin o Localidad
AV. JOSE APRDO 597 CASCO URBANO
Distrito Provincia Departamento Telfono
CHIMBOTE SANTA ANCASH 321345
Representante Legal Apellidos y Nombres Tipo Doc.Ident. N Documento de Identidad Elaborado por Apellidos y Nombres A rea o Departamento Telfono
LUNA MEJIA MARIO 1 329616333 AGUILAR SALINAS RAFAEL CONTABILIDAD 327048
II. DETALLE DE APORTES OBLIGATORIOS Y VOLUNTARIOS ( En Nuevos Soles) Mvto. de Personal Remuneracin Fondo de Pensiones Retenciones y Retribuciones
Fecha Asegurable Aporte Aporte Voluntario del Trabajador Aporte Total Fondo prima de Comisin % Total Retenciones
No CUSPP A pellidos y Nombres (dd/mm/aaaa) Obligatorio Con Fin Previsional Sin Fin Previsional Empleador de Pensiones seguros sobre R.A. Retribuciones
1 5 6 7 6 8 1 J C L A N 8 CASTRO LOPEZ JUAN 1555 155,5 155,5 16,48 27,22 43,7

2 6 6 4 5 8 9 R R D A N 1 RAMIREZ MEJIA MARIA 900 90 90 9,54 15,75 25,29
3
10
11
12
13
14
15
III. RESUMEN DE LOS APORTES Total Pgina
Total General 245,5 26,02 42,97 68,99
IV. FORMA DE PAGO Intereses Moratorios Intereses Moratorios
Forma de Pago al Fondo Forma de Pago por Retenciones y Retribuciones (AFP) Total Fondo de Pensiones 245,5 Total Retenciones y Retribuc. 68,99
Efectivo Cheque N _________________ Efectivo Cheque N _____________ _____
Banco _____________ _____________ __ _________ Banco _____________ _____________ __ _____________ ____
V. INFORMACION GENERAL DECLARO BAJ O J URAMENTO QUE LOS DATOS DECLARADOS SON EXPRESION FIEL DE LA REALIDAD
Tipo
Tipo
de Pago
de Pago Datos Generales
Normal Extemporneo
N de hojas adicionales _____________ _________
Regularizacin de N Planilla
_____________ _____
N afiliados declarados _____________ _________ _______________________________________________
Liquidacin de Cobranza N_____________ _____ FIRMA DEL EMPLEA DOR O REPRESENTANTE LEGAL

___________________________________________________________________________________
BIBLIOGRAFA
1. CONTADORES Y EMPRESAS. Manual de Referencia Rpida del Contador

Primera Edicin. Octubre, 2005.
2. CONTADORES Y EMPRESAS. Documentos Empresariales y Laborales. Primera

Edicin. Agosto, 2006.
3. GIRALDO JARA, Demetrio. Documentacin Mercantil Teora y Prctica. Segunda

Edicin. 2003.
4. GIRALDO JARA, Demetrio. Dinmica del Plan Contable General Empresarial.

Lima, 2009.
5. GMEZ AGUIRRE, Antonio - CASTILLO CHIHUN, Jorge. Principales

Problemas Relacionados con los Comprobantes de Pago. Gaceta Jurdica
Primera Edicin. Setiembre, 2009.
6. INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE. Revistas Informativas . Ao 2009.
7. SOTO MEDINA, Mario. Gua Didctica de Documentacin Contable. Ediciones

SEA - ULADECH. 2004.
8. SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

SUNAT. Reglamento de Comprobantes de Pago Resolucin de Superintendencia
N 007-99/SUNAT. (24/01/1999).
_______________________________________________________________________________ 128

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SISTEMA DE UNIVERSIDAD

DOCENTE : C.P.C.C. Rafael Aguilar Salinas

Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote

Reservados todos los derechos. No se permite reproducir,

Documentacin Mercantil .............................................................................. 5

Boleta de Venta ............................................................................................... 39

Comprobante de Percepcin ........................................................................... 84

Ley de Ttulos Valores ..................................................................................... 91

El presente texto tiene como propsito brindarles el conocimiento, dinmica,

Nuestra actividad profesional nos exige saber utilizar correcta y oportunamente

El texto se divide en tres partes: la primera trata sobre la documentacin

La segunda parte abarca los principales documentos considerados comprobantes

La tercera parte destinada al desarrollo de los principales ttulos valores,

Debo culminar esta breve introduccin agradeciendo a la Universidad Catlica Los

CPCC. Rafael Jacobo Aguilar Salinas.

Es una rama de la contabilidad que se encarga de estudiar en forma tcnica a

Los documentos mercantiles suelen tomar forma en el momento en que la

Dentro del concepto de documentacin mercantil se comprenden no solamente

Estos documentos mercantiles se envan al departamento de contabilidad donde

En todos los departamentos de venta se estar recibiendo dinero en pago de las

En conclusin, podemos decir que: documentacin mercantil es toda constancia

An los formularios de simple orden interno para tramitacin entre dependencias

a. Sirve para contabilizar las operaciones realizadas.

PRINCIPALES DOCUMENTOS MERCANTILES

Recibo por honorarios.

Se denomina comercio a la actividad socio econmica consistente en la compra y

El comerciante es la persona fsica o jurdica que se dedica al comercio en forma

Por el medio de transporte:

Por su forma de pago:

La compra con el objetivo de vendrsela a otro comerciante o a una empresa

Comercio por comisin

La empresa es una organizacin legalmente constituida que puede tener como

1. La falta de incentivos tributarios de los gobiernos de turno.

B. POR SU FORMA ORGANIZATIVA

a. Sociedad Annima Cerrada.

b. Sociedad annima Abierta.

c. Sociedad de Responsabilidad Limitada

e. Empresa Individual de Responsabilidad Limitada.

C. POR LA PROCEDENCIA DEL CAPITAL

RECIBO DE INGRESO A CAJA

Son documentos simples que dejan constancia ya sea de un prstamo recibido,

Inversiones Pacfico SAC

Dos mil y 00/100 nuevos soles

Pago a cuenta por separacin del auditorio

Para los das 26 y 27 de febrero del 2010

RECIBO DE EGRESO DE CAJA

Son documentos simples que dejan constancia ya sea de un prstamo otorgado,

Modelo de recibo de egreso de caja

Ciento cincuenta y 00/100 nuevos soles

Es un documento interno que emiten las empresas u organizaciones a su

- 50 varillas de fierro de 3/8.

50 Varillas de fierro 3/8 S/. 1,250.00

05 marzo 10 S/. 4,710.00

El seor Juan Lpez Moran, propietario y director de la Orquesta de Musical Baha

03 Guitarras eletricas Kramer Neptune S/. 4,500.00

Documento interno utilizado por la empresas para comunicar y solicitar al

El seor Diego Perez Castillo, encargado del departamento de ventas de la empresa

Solicitud No. 001263 Sr. Diego Perez

03/04/2010 Urea 100 Sacos

Es un documento similar a la nota de pedido, se utiliza para solicitar mercaderas

- 150 pantalones talla 32 color azul noche marca piers.

El original es enviado al proveedor, una copia al almacn y una segunda copia a

Modelo de Orden de Compra