ANALISIS LAPORAN KEUANGAN

CHAPTER 3 Analyzing Financing Activities

SOAL 1 (UTS 2012/2013)

a. Jelaskan apa yang dimaksud dengan operating lease dan capital lease. Faktor-faktor
apa sajakah yang menjadi pertimbangan ketika memutuskan suatu kontrak leasing
akan diklasifikasikan sebagai operating lease atau capital lease? Bagaimana
dampak dari pemilihan masing-masing metode pencatatan pada laporan posisi
keuangan (statement of financial position / balance sheet), laporan laba rugi, dan
laporan arus kas?
b. Perusahaan XYZ menyewa (lease) sebuah mesin produksi pada tanggal 1 Januari
2013. Berdasarkan perkiraan yang ada, mesin produksi ini memiliki umur ekonomis
selama 10 tahun dengan nilai salvage value 0 pada saat akhir kontrak lease, yang
berlangsung selama 10 tahun. Metode depresiasi untuk mesin produksi ini adalah
straight line. Adapun setiap tahun, perusahaan XYZ harus membayar MLP
(minimum lease payment) sebesar IDR 25.000.000. Tingkat suku bunga yang
berlaku untuk kontrak leasing ini adalah 9%.
i. Buatlah tabel amortisasi untuk kontrak leasing di atas.
ii. Apakah dampak yang terjadi pada neraca / statement of financial position dan
income statement perusahaan apabila perusahaan memutuskan untuk
mengklasifikasikan kontrak di atas sebagai operating lease? Bagaimana
implikasinya terhadap analisis laporan keuangan perusahaan XYZ?
c. Jelaskan perbedaan-perbedaan karakteristik financing liabilities dan operating
liabilities sebagai komponen dari pendanaan sebuah perusahaan, beserta contoh-
contohnya.

SOAL 2
Pada tanggal 1 Januari 2000, PT Lavender me-leasing sebuah mesin dari sebuah
perusahaan leasing dengan pembayaran sewa tahunan sebesar $20,000 dengan
jangka waktu sewa guna usaha 5 tahun. Tingkat bunga implisit dari lessor adalah
sebesar 8%. Umur ekonomis mesin tersebut adalah 5 tahun dan diperkirakan nilai
salvage value 0 pada saat akhir kontrak lease. Tabel annuity mengindikasikan bahwa present
value sewa leasing tahunan dari $1 (pada rate 8%) adalah $3,993. Nilai wajar dari
mesin yang di-leasing sama dengan present value dari rental (asumsi capital lease).
a. Buatlah sebuah tabel pembayaran bunga dan pokok yang dilakukan setiap tahun
selama 5 tahun leasing.
b. Buatlah sebuah tabel yang menunjukkan biaya yang dikenakan pada Income
Statement selama 5 tahun waktu leasing jika mesin dibeli. (Buat kolom untuk (1)
amortisasi (2) interest, dan (3) expense total).

SOAL 3 (UTS 2016/2017)

PT Berkah menyewa sebuah mesin untuk produksi pada tanggal 1 Januari 2015. Berdasarkan perkiraan yang
ada, mesin produksi tersebut memiliki umur ekonomis selama 10 tahun dengan nilai salvage value 0 pada
saat akhir kontrak lease, yang berlangsung selama 10 tahun. Mesin tersebut didepresiasi dengan
menggunakan metode penyusutan garis lurus. PT Berkah setiap tahunnya harus membayar MLP (Minimum
Lease Payment) sebesar Rp 15.000.000. Tingkat suku bunga yang berlaku untuk kontrak leasing tersebut
adalah 7%.

Berdasarkan informasi di atas, jawablah pertanyaan di bawah ini:

1) Buatlah tabel pembayaran bunga dan pokok yang dilakukan PT Berkah setiap tahun selama 10 tahun
mendatang.
2) Buatlah tabel amortisasi untuk kontrak leasing di atas? (asumsi: capital lease)
3) Buatlah sebuat tabel yang menunjukkan dampak/implikasi dari capital lease terhadap income statement
dan balance sheet!

SOAL 4 (UTS 2016/2017)

Pada laporan keuangan PT Humaira tercatat laba bersih sebesar Rp 2.500.000.000 untuk tahun 2015. Pada
laporan keuangan tersebut juga terdapat informasi tambahan mengenai keuangan PT Humaira, antara lain:
Perusahaan membeli 1500 lot saham ABC (1 lot=500 lembar saham) sebesar Rp 2500/lembar pada
kuartal keempat tahun 2015. Tujuan dari investasi ini adalah untuk mendapatkan capital gain dalam
perdagangan sehari-hari. Saham ABC pada akhir tahun 2015 menjadi Rp 3000/lembar.
Pada kuartal keempat tahun 2015, perusahaan membeli 700 lot saham XYZ seharga Rp 9800/lembar.
Investasi ini dikategorikan sebagai available for sale. Saham XYZ pada akhir tahun 2015 menjadi
Rp 12.400/lembar.
Bunga atas deposito perusahaan yang diperkirakan sebesar 8% naik menjadi 9,5%. Deposito
perusahaan adalah senilai Rp 200.000.000.
Perusahaan memperoleh unrealized gain atas instrumen future senilai Rp 30.000.000.
Perusahaan mengalami kerugian atas translasi mata uang asing akibat kegiatan operasional cabang
PT Humaira di Jepang sebesar Rp 27.000.000.
Return yang diekspektasikan atas investasi dana pensiun perusahaan adalah Rp 29.000.000. Pada
akhir tahun, return aktual atas investasi dana pensiun tersebut adalah Rp 25.000.000.
Perusahaan diwajibkan untuk menambah kewajiban minimum dana pensiunnya sejumlah Rp
35.000.000.
Perusahaan memperoleh unrealized loss atas instrumen forward senilai Rp 19.000.000.
Pertanyaan:
Dari informasi PT Humaira di atas, hitunglah comprehensive income PT Humaira pada tahun 2015!

SOAL 5 (UTS 2012/2013)

SOAL 6 (UTS 2012/2013)
Madcow Oil Drilling Company melakukan pengeboran 4 (empat) sumur minyak di Lematang
masing-masing dengan biaya 1000. Setelah dibor, terbukti 3 (tiga) sumur adalah sumur
kering dan hanya 1 (satu) adalah sumur produktif yang diperkirakan akan berproduksi selama
4 (empat) tahun. Net Revenue (net of cost of production) adalah 3000/tahun.
Madcow punya pilihan metoda akuntansi Full Cost yakni biaya pengeboran sumur kering yang
ditemukan, dikapitalisir bersama-sama sumur yang mengandung oil and gas selama umur
produksinya atau Succesful Effort, yakni seluruh biaya pengeboran sumur kering seketika
dibiayakan sedangkan sumur produktif diamortisasi selama umur produksi
1. Hitung dan buatlah perbandingan Pengaruh Metoda Succesful Effort dengan Metoda Full
Cost pada Net Income dan CFO selama 4 (empat) tahun tersebut.
2. Apakah terjadi perbedaan pada kedua metoda? Dimanakah letak perbedaannya?
3. Jika demikian, masihkah anda 100% setuju dengan pendapat Net cash flow (change in
cash and cash equivalent during the period) measures real flows.
SOAL 7 (UTS 2012/2013)