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UNIVERSIDAD DE ORIENTE
NCLEO MONAGAS
ESCUELA DE CIENCIAS SOCIALES Y ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE CONTADURA PBLICA
MATURN- ESTADO MONAGAS
Asesores: Autoras:
Keyla Castillo Francis Piero.
Yolanda Buriel C.I.: 20.549.049
Yaisbel Yendis Eyerlin Pulido.
C.I.: 20.585.066
AUTORES
ACTA DE APROBACIN
___________________
Keyla Castillo
Tutora
____________________ ___________________
Yolanda Buriel Yeisbel Yendis
Jurado Principal Jurado Principal
2
DEDICATORIA
Eyerlin Pulido
3
DEDICATORIA
A mis padres Juan Piero y Liliana Zamora por todo su apoyo, cario,
estmulos, preocupaciones, tiempo y paciencia constantes para conmigo, as
como por su permanente inculcacin a la superacin.
A mis hermanas Andrea y Laura Piero por ser las mejores amigas que
me dio mi madre, por su complicidad en todo momento, sus mltiples ayudas
prestadas durante mis estudios, a los que espero sirva de ejemplo para que
tengan perseverancia y dedicacin, continen por buen camino y logren
concluir sus estudios exitosamente. A mi hermano Andrs Piero que sin
saberlo es mi fuente de inspiracin y motivacin para seguir adelante da a
da. A mis abuelas Petra y Andrea por sus consejos, amor y apoyo
incondicional.
A mis tas Yola, Gladys, Lrida, Maryori, Idania, Heidy, tos y primos
quienes se han preocupado, pendientes de m, y para los que tambin
espero este logro lo sumen como una victoria suya, a los cuales estmulo
para que tengan constancia y persistencia en la realizacin de sus metas.
4
Francis Piero
5
AGRADECIMIENTO
Eyerlin Pulido
6
AGRADECIMIENTO
Primeramente a mi Dios todopoderoso por ser mi gua constante, por
haberme dado la madurez necesaria para enfrentar este reto culminndolo
con xito y por estar siempre presente en mi vida.
A mis padres Juan Piero y Liliana Zamora quienes con sus ejemplos,
constancia, esfuerzos y sacrificios se han esmerado por sacarnos adelante a
mis hermanos y a m, adems de su permanente ayuda espiritual y moral,
quienes siempre han estado presente y son a los cuales les debo todo.
A mis profesores y todas las personas que de una u otra forma han
contribuido en mi formacin acadmica y humana.
Francis Piero
7
NDICE
Pg.
DEDICATORIA.................................................................................................iii
AGRADECIMIENTO.......................................................................................vii
LISTA DE FIGURAS........................................................................................xi
LISTA DE CUADROS.....................................................................................xii
LISTA DE TABLAS........................................................................................xiv
RESUMEN......................................................................................................xv
INTRODUCCIN..............................................................................................1
PARTE I.............................................................................................................3
EL PROBLEMA Y SUS GENERALIDADES....................................................3
1.1 PLANTEAMIENTO Y DELIMITACIN DEL PROBLEMA.......................
1.3OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN.....................................................
1.3.1.-Objetivo General..............................................................................
1.3.2 Objetivos Especficos........................................................................
1.4 JUSTIFICACIN E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIN................
1.5 DEFINICIN DE TRMINOS BSICOS...............................................
PARTE II..........................................................................................................13
ASPECTOS TERICOS.................................................................................13
2.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN.........................................
2.2 BASES TERICAS...............................................................................
2.2.1Sistema Tributario............................................................................
2.2.2 Potestad Tributaria..........................................................................
2.2.3 Tributo.............................................................................................
2.2.4 Impuesto..........................................................................................
2.2.5 Obligacin Tributaria.......................................................................
2.2.6 Proceso...........................................................................................
2.2.7 Fiscalizacin....................................................................................
2.2.8.-Procedimiento de Fiscalizacin.....................................................
2.2.9 Verificacin......................................................................................
2.2.10 El Impuesto al Valor Agregado......................................................
2.2.11 Caractersticas del Impuesto al Valor Agregado (IVA)..................
2.3 BASES LEGALES.................................................................................
2.3.1 Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela (1999)
..................................................................................................................
2.3.2Cdigo Orgnico Tributario (2001)...................................................
2.3.3 Ley del Impuesto al Valor Agregado...............................................
PARTE III.........................................................................................................25
ASPECTOS METODOLGICOS...................................................................25
3.1 TIPO DE INVESTIGACIN...................................................................
3.2 NIVEL DE LA INVESTIGACIN............................................................
8
3.3 POBLACIN OBJETO DE ESTUDIO...................................................
3.4 TCNICAS DE RECOLECCIN DE DATOS........................................
3.4.1 Revisin Bibliogrfica......................................................................
3.4.3 Observacin Directa no Participativa..............................................
3.5 Tcnicas de Anlisis...........................................................................
PARTE IV........................................................................................................30
PRESENTACIN Y ANLISIS DE LOS RESULTADOS...............................30
4.1.POLTICAS, NORMAS Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS
PARA LA EJECUCIN DEL PROCESO DE VERIFICACIN DE
DEBERES FORMALES APLICADOS POR EL SENIAT......................
4.2.POLTICAS, NORMAS Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS
PARA LA EJECUCIN DEL PROCESO DE FISCALIZACIN Y
DETERMINACIN APLICADOS POR EL SENIAT EN MATERIA
DE IVA..................................................................................................
4.3.MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO
APLICADO POR EL SENIAT A LOS PROCESOS DE
VERIFICACIN DE DEBERES FORMALES Y FISCALIZACIN
DEL IVA.................................................................................................
4.4.EVALUACIN DE LOS PROCESOS DE VERIFICACIN DE LOS
DEBERES FORMALES, FISCALIZACIN Y DETERMINACIN
DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICADOS POR EL
SENIAT, A TRAVS DE UNA MATRIZ FODA.......................................
PARTE V.........................................................................................................84
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.................................................84
5.1 CONCLUSIONES..................................................................................
5.2 RECOMENDACIONES.........................................................................
BIBLIOGRAFA..............................................................................................90
ANEXOS.........................................................................................................93
HOJA DE METADATOS...............................................................................108
9
LISTA DE FIGURAS
Pg.
10
LISTA DE CUADROS
Pg.
11
Cuadro 7. Distribucin absoluta y porcentual de la opinin de los
funcionarios del rea de fiscalizacin SENIAT Maturn, STI;
sobre el actual nivel de cumplimiento de las obligaciones
por parte de los contribuyentes en nuevos lapsos de
aplicacin despus del ltimo proceso de fiscalizacin y
determinacin del IVA ejecutado..................................................
12
LISTA DE TABLAS
Pg.
13
UNIVERSIDAD DE ORIENTE
NCLEO DE MONAGAS
ESCUELA DE CIENCIAS SOCIALES Y ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE CONTADURA PBLICA
MATURN-MONAGAS-VENEZUELA
RESUMEN
El presente trabajo de grado tuvo como propsito proponer correctivos para la
optimizacin de la informacin y la toma de decisiones en el ciclo de negocios de la
empresa Camperbrand's CIA & C. A, Maturn estado Monagas. Siendo una
investigacin de campo y nivel descriptivo, la poblacin estuvo constituida por
quince (15) empleados involucrados con los procesos de negocios de la empresa.
La importancia de esta investigacin radica en el conocimiento real de procesos de
negocios llevados a cabo en una organizacin, generndose por ende un aporte
documental valioso tanto para la empresa estudiada como el ente acadmico
auspiciante. Se desarroll la propuesta sugirindose diversos cambios para la
mejora de la gestin y por ende un efecto positivo en la toma de decisiones. En el
mismo estudio se pudo concluir que evidentemente hay aspectos que son
necesarios que se corrijan para mejorar y optimizar la gestin o el ciclo de negocios
de la empresa. Entre las recomendaciones ofrecidas se destaca el aplicar los
correctivos en el desarrollo de los procesos del ciclo de negocios que componen la
empresa para garantizar en ella el buen funcionamiento de sus operaciones para la
optimizacin de la informacin.
14
A nivel mundial, los tributos de cada nacin son considerados como una
de las vas para la obtencin de ingresos a nivel pblico, gestionndose a
travs de respectivas administraciones establecidas, auspiciadas por el
Estado. En tal sentido, Venezuela cuenta con el Servicio Nacional Integrado
de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), institucin a la cual se le
ha conferido la potestad de manejar esos recursos entrantes; creando las
estrategias a aplicar para una mayor captacin de los mismos, en pro de una
disminucin del gasto pblico, que alivie las innumerables cargas del Estado.
2
En tal sentido, para la consecucin del presente trabajo de grado se
dividi al mismo en las siguientes partes:
PARTE I
EL PROBLEMA Y SUS GENERALIDADES
3
En tal sentido, las polticas, normas y procedimientos entran en juego
como una pieza clave para el controlcontinuo de los procesos existentes, as
como el desarrollo de las operaciones ejecutadas en las organizaciones de
modoms organizado. Todo ello fundamentado en un compendio de
herramientas y tcnicas que faciliten ese tipo de actividades.
4
En ese sentido, Venezuela cuenta con el Servicio Nacional Integrado de
Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), comouna organizacin de
carcter pblico, adscrita al Ministerio del Poder Popular para las Finanzas.
El mismo posee amplias facultades de administracin y control de los tributos
de la nacin. Con el devenir del tiempo es lgico reconocer que la institucin
yaforma parte de una nacin que ha buscado el crecimiento y desarrollo de
sus negocios en diferentes dimensiones, tamaos de los mercados,
tecnologa y talento humano, generndose hacia el Estado
Venezolanonuevas posibilidades para la adquisicin de recursos desde
diferentes medios, a modo de complemento del ya acostumbrado
monorentismo petrolero; como garante de esos ingresos a travs de los
impuestos aplicados..
5
Se ha hecho notorio entonces que con el fin de incrementar los ingresos
por concepto de tributos, alcanzando a la mayor cantidad de contribuyentes
posibles, buscando generar conciencia en estos ltimos aos en el
cumplimiento de las obligaciones de esa ndole, el SENIAT ha tenido que
optimizar sus medidas de control interno para los procesos de gestin que
all se ejecutan, incluyendo la adecuacin de sus sistemas administrativos,
como principal garanta hacia el ms idneo funcionamiento institucional,
fortaleciendo cada vez ms sus mtodos de verificacin, fiscalizacin y
determinacin antes mencionados.
6
El SENIAT, Sector de Tributos Internos (STI), sede Maturn, estado
Monagas, se enmarca en ese compendio de directrices antes mencionadas.
Est dedicada a dar fiel cumplimiento del propsito institucional general para
el cual fue establecida en el territorio regional, con sus debidos procesos de
verificacin a los contribuyentes, as como la fiscalizacin y determinacin de
muchos tributos. Incluyendo entre ellos Impuesto al Valor Agregado (IVA).
7
Cules son las polticas, normas y procedimientos establecidos para la
ejecucin del proceso de Fiscalizacin y Determinacin del IVA puestos en
prctica por el SENIAT.?
8
2. Describir las polticas, normas y procedimientos establecidos para la
ejecucin del proceso de Fiscalizacin y Determinacin aplicados por el
SENIAT en materia de IVA.
9
El Sistema Tributario Venezolano se ha vuelto cada vez ms complejo,
al surgir nuevos impuestos dirigidos a realizar una carga tributaria a las
actividades para las cuales han sido encomendados, en aras de obtener la
mayor cantidad de recursos necesarios para el Estado, haciendo cumplir
obligaciones fundamentadas en leyes relacionadas con la materia, hacia los
contribuyentes nacionales. Entra en un papel importante la verificacin de los
deberes formales en los contribuyentes, fiscalizacin y determinacin, como
elementos claves para el seguimiento de esas obligaciones los ciudadanos
sometidos a imposicin fiscal.
10
De igual forma, acadmicamente, se entiende que la realizacin de esta
investigacin es parte del compendio de aportes universitarios que servirn
de bibliografas referenciales para nuevos estudios sobre el tema,
pudindose a travs de ella generar un proceso evolutivo que impulse a
estudios an ms profundos referentes a la verificacin de deberes formales,
fiscalizaciones y sistemas de control interno administrativo en sus diferentes
modalidades.
11
Eficacia: Virtud, fuerza y poder para obrar. La eficacia es una cualidad
que debe tener tanto un sistema de control interno como la auditora interna
(Cepeda, 2007, p.229).
12
del Poder Pblico), en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la
ley. (Manual de Normas y Procedimientos Tributarios, SENIAT, 2013, p. 28).
PARTE II
ASPECTOS TERICOS
13
concientizar a los contribuyentes a dar cumplimiento a los
deberes formales. (p.5)
14
Administracin Tributaria, mediante el riesgo de la accin de
posibles sanciones o por el inters voluntario de los contribuyentes
de cumplir con las normas tributarias respectivas (p. 5).
2.2.1Sistema Tributario
15
finanzas indica, que el componente central de la estrategia del Sector Pblico
es la modernizacin del sistema tributario.
2.2.3 Tributo
2.2.4 Impuesto
16
como un gran apoyo para la realizacin de obras a favor de la ciudadana, ya
sea en mejoras en la educacin, salud, cultura, deporte y vialidades.
2.2.6 Proceso
17
Aunado a lo anterior, el proceso se forma por una serie de pasos a
seguir a travs de diversos mtodos que se constituyen como
procedimientos, algunos para un nivel especfico, otros para un nivel general.
2.2.7 Fiscalizacin
18
2.2.8.-Procedimiento de Fiscalizacin
19
Artculo 130: Los contribuyentes y responsables, ocurridos los
hechos previstos en la Ley cuya realizacin origina el nacimiento
de una obligacin tributaria, debern determinar y cumplir por s
mismos dicha obligacin o proporcionar la informacin necesaria
para que la determinacin sea efectuada por la Administracin
Tributaria, segn lo dispuesto en las leyes y dems normas de
carcter tributario
2.2.9 Verificacin
20
directamente en una resolucin de la administracin, conforme
con lo establecido en los artculos 172 al 176 del COT (2001).
21
De acuerdo con la definicin, se puede inferir que este impuesto grava
la venta de bienes y la prestacin de servicios, tiene un mbito de aplicacin
nacional. Es decir, de forma general el IVA es un impuesto nacional a los
consumos abonados por las personas, naturales y jurdicas, en cada una de
las etapas del proceso econmico, en proporcin al valor agregado del
producto, as como sobre la realizacin de determinadas obras y locaciones,
y la prestacin de servicios.
22
productos exportados, a efectos de la desgravacin
correspondiente, es decir, en los pases donde est establecido el
IVA slo se desgrava el impuesto efectivamente soportado,
evitndose as las diferencias entre presin efectiva y
desgravacin a la exportacin propias de los impuestos
plurifsicos de carcter acumulativo o en cascada.
e. Facilita la Gestin Tributaria: Siempre que el IVA se apoye, como
es imprescindible, en un adecuado nivel de informacin contable,
la comprobacin e inspeccin del tributo se facilita mediante el
recurso a sistema de contabilidad cruzada elemental. (p.56).
23
Aqu se plantea claramente la necesidad de establecer un control de los
impuestos que permitan lograr efectivamente el proceso de fiscalizacin
ejecutado por el SENIAT a los Contribuyentes por ser este un ente
fundamental en materia tributaria.
24
procedimientos de verificacin, y de fiscalizacin y determinacin,
para constatar el cumplimiento de las leyes y dems disposiciones
de carcter tributario por parte de los sujetos pasivos del tributo
25
principal, establecindose diversos procedimientos generales relacionados
con los aspectos plasmados en la primera ya mencionada.
PARTE III
ASPECTOS METODOLGICOS
26
Para la realizacin de este trabajo se requiri de una investigacin de
nivel descriptivo. Segn Roldn, P. (2010) La investigacin descriptiva
consiste en describir y analizar las caractersticas homogneas de los
fenmenos estudiados en la realidad. (p. 18).
Aunado a lo antes planteado, el estudio descriptivo selecciona una serie
de conceptualizaciones o caractersticas, midiendo cada una de ellas, de
manera independiente, precisamente con la finalidad de ejercer una
descripcin de las mismas, manifestando sus propiedades importantes,
relacionas con personas, grupos, comunidades o cualquier otro fenmeno.
Su propsito principal delimitar los hechos que conforman el problema de
investigacin.
27
En tal sentido, en base a lo antes expresado, la poblacin objeto de
estudio del presente trabajo se constituye en el universo de los once (11)
funcionarios del rea de Fiscalizacin, encargados de ejecutar el proceso
administrativo dentro del departamento en dicha unidad. El referido personal
se encuentra asignado al rea de la siguiente manera:
28
en relacin a los hallazgos. Al respecto, Arias, F. (2006), seala: Se
entender por tcnica, el procedimiento o forma particular de obtener datos o
informacin (p. 67).
29
3.4.2 Entrevista Estructurada
30
Despus de recopilados los datos, fue necesario llevar a cabo una serie
de pasos con el objeto de organizarlos e intentar responder a los objetivos
propuestos en la investigacin. As mismo, Hernndez y otros. (2006)
describen el anlisis de datos como un conjunto de puntuaciones ordenadas
en sus respectivas categoras. (p. 419).
Expresadas las dos citas anteriores del mismo autor, se puede expresar
entonces que en la presente investigacin los anlisis cualitativos y
cuantitativos (Descriptivo-Inferencial) se realiz mediante la interpretacin de
31
respuestas emitidas por los funcionarios del rea de Fiscalizacin del Seniat,
STI Maturn.
PARTE IV
PRESENTACIN Y ANLISIS DE LOS RESULTADOS
32
fiscalizacin y determinacin de los diversos impuestos gestionados por la
institucin.
Normas Generales
33
La Auditora Fiscal comprende los procedimientos de verificacin y de
fiscalizacin y determinacin, destinados a evaluar el cumplimiento de
las obligaciones tributarias por parte de los sujetos pasivos, con el
propsito de:
a. Verificar el cumplimiento de los deberes formales previstos en la
normativa tributaria, bien sea en calidad de contribuyente o
responsable.
b. Verificar el cumplimiento de los deberes de los Agentes de Retencin y
Percepcin. (p. 10)
Normas Especficas
34
B.1 Incumplimiento de deberes formales del sujeto pasivo como
contribuyente. (p.37).
35
Se presenta a continuacin la Tabla Nro. 1 de Procedimientos para la
verificacin de los deberes formales a aplicar por los funcionarios, los cuales
se resumen en El flujograma presentado como Anexo Nro 1, donde se
esquematiza de manera grfica los pasos a dar para la ejecucin al proceso.
36
Funcionario(s) Actuante(s) (Anexo A 5).
Somete a la consideracin del
funcionario en labores
de supervisin el Programa de
Trabajo, efecta
6
correcciones de ser el caso y
colocan las firmas de acuerdo a
lo sealado en el Anexo B,
Norma N 1, Literal h.
Notifica al sujeto pasivo la
Providencia Administrativa
en tres (3) ejemplares y el Acta
de Requerimiento en dos (2)
7 ejemplares, e informa sobre la
realizacin del
Procedimiento y las
caractersticas del trabajo a
ejecutar.
Recibe del sujeto pasivo dos (2)
ejemplares de la
Providencia Administrativa y un
8
(1) ejemplar del
Acta de Requerimiento,
debidamente firmados.
Visualiza y revisa el
cumplimiento de los deberes
Funcionario(s) Actuante(s) formales inmediatos por parte del
sujeto pasivo,
9
levanta Acta de Verificacin
Inmediata de Deberes
Formales (Anexo A 12) en dos
(2) ejemplares.
Notifica al sujeto pasivo Acta de
Verificacin
10 Inmediata de Deberes Formales
en dos (2) ejemplares y recibe un
(1) ejemplar firmado.
11 Entrega un (1) ejemplar de la
Providencia
Administrativa firmada por el
sujeto pasivo al
funcionario en labores de
supervisin para el control
administrativo e Inicia la
conformacin del expediente
incorporando lo siguiente:
a. La Documentacin e
informacin recibida inicialmente.
b. El Programa de Trabajo
debidamente firmado por el
funcionario en labores de
supervisin y funcionario(s)
Funcionario(s) Actuante(s) actuante(s).
c. Un (1) ejemplar de la
Providencia Administrativa
firmada por el sujeto pasivo.
37
d. Un (1) ejemplar del Acta de
Requerimiento firmado por el
sujeto pasivo.
e. Un (1) ejemplar del Acta de
Verificacin
Inmediata de Deberes Formales
firmado por el sujeto pasivo.
Espera lapso indicado en el Acta
12
de Requerimiento notificada.
Recibe del sujeto pasivo los
documentos e informacin
13 requeridos y levanta Acta de
Recepcin (Anexo A 8), en dos
(2) ejemplares.
Notifica el Acta de Recepcin
en dos (2) ejemplares, entrega
un (1) ejemplar al sujeto pasivo e
14 incorpora un (1) ejemplar al
expediente junto con la
documentacin e informacin
recibida.
Revisa, organiza y analiza la
informacin obtenida del sujeto
pasivo, elabora Cdulas de
Trabajo de acuerdo
a la Norma General 17 Literales
c, d, e, f, g, h, i, y
llena formulario Cdula de
15
Hallazgos en caso de
incumplimientos de la normativa
tributaria, de acuerdo
a la Norma General N 16, Literal
q, e incorpora en ambas Cdulas
las evidencias o pruebas que las
sustentan.
Entrega las Cdulas de Trabajo y
Cdulas de
Hallazgos, incluyendo evidencias
o pruebas que la
sustentan y el expediente, a la
consideracin del
16 funcionario en labores de
supervisin, efecta
Correcciones de ser necesario y
colocan las firmas segn lo
sealado en el Anexo B, Norma
1, Literal h e incorpora al
expediente.
17 Presenta incumplimientos de la
normativa tributaria?
17.1 No presenta
incumplimientos: Elabora
Informe Fiscal con los
resultados de la verificacin, de
acuerdo a lo sealado en el17.1
Norma General N 19, remite va
38
electrnica al funcionario en
labores de supervisin y entrega
expediente. Contina en el paso
18.
17.2Si presenta
incumplimientos: Consolida
todos los ilcitos detectados y de
acuerdo al
alcance de la Providencia
Administrativa
elabora Resolucin de
Imposicin de Sancin
(Anexos A 12, A 13 y A 14)
siguiendo lo
sealado en la Norma General
N 18 y Norma
Especfica I, Literales B., B.1, B.2
y B.3 y remite va electrnica al
funcionario en labores de
supervisin y entrega el
expediente.
Somete a la consideracin del
funcionario en labores
de supervisin, en caso de
presentar observaciones
efecta las correcciones y remite
18 va electrnica el
Informe Fiscal o la Resolucin
de Imposicin de Sancin,
segn el caso y entrega el
expediente al Jefe de Divisin de
Fiscalizacin, Sector o Unidad.
19 Recibe va electrnica Informe
Fiscal o Resolucin de
Imposicin de Sancin segn el
caso, y el expediente, revisa y
determina conformidad.
GERENCIA REGIONAL 19.1 No conforme: Devuelve al
TRIBUTOS funcionario en labores de
INTERNOS/ SECTOR/ supervisin con las
UNIDAD observaciones para su
Jefe de Divisin de correccin. (Va al paso 18).
Fiscalizacin, 19.2 Conforme: Gestiona, segn
Sector o Unidad el caso, lo
siguiente:
19.2.1 Informe Fiscal: La
impresin en un
(1) Ejemplar y firma del (de los)
funcionario(s) actuante(s) y del
funcionario en labores de
supervisin, de acuerdo a lo
indicado en el Anexo B, Norma
N 1, Literal h. Una vez firmado y
cerrado el expediente activa el
procedimiento de archivo.
19.2.2 Resolucin de
Imposicin de
39
Sancin: La impresin y firma en
dos
(2) ejemplares, segn el Anexo
B,
Norma N 1, Literal h.
Activa el procedimiento de
liquidacin de las sanciones,
20
intereses moratorios y tributos,
segn sea el caso.
Funcionario(s) Actuante(s) Recibe la(s) liquidacin(es)
correspondiente(s) y la
21
Resolucin de Imposicin de
Sancin.
Notifica al sujeto pasivo, recibe
un (1) ejemplar de la
Resolucin de Imposicin de
22
Sancin y de la(s)
Liquidacin (es) firmada(s) por el
sujeto pasivo.
23 Amerita sancin de
clausura?
23.1 No amerita sancin de
clausura: Incorpora al
expediente un (1) ejemplar de la
Resolucin de Imposicin de
Sancin y de la(s)
liquidacin(es) notificada(s).
Contina paso 27.
23
23.2 Si amerita sancin de
clausura: Impone la
sancin en la oficina, local o
establecimiento y
la(s) sucursal(es), de ser el caso,
levanta Acta
Constancia (Anexo A 7) en dos
(2) ejemplares y notifica al sujeto
pasivo.
Incorpora al expediente ejemplar
de la Resolucin de Imposicin
24 de Sancin la liquidacin y Acta
Constancia debidamente
notificadas.
Espera lapso de clausura
establecido, vencido el mismo,
procede a la apertura de la
oficina, local o establecimiento y
25
la(s) sucursal(es), de ser el caso,
mediante Acta Constancia
(Anexo A 7) en dos (2)
ejemplares.
Notifica al sujeto pasivo y archiva
26 un ejemplar debidamente firmado
en el expediente.
27 Elabora Informe Fiscal con el
40
resultado de la verificacin,
segn la Norma General 19,
indicando la fecha de notificacin
de la Resolucin de Imposicin
de Sancin y de la(s)
respectiva(s) liquidacin(es), y
los datos de las Actas
Constancia, mediante las cuales
se inici y levant la sancin de
clausura de ser el caso.
Somete a la consideracin del
funcionario en labores
de supervisin y al Jefe de
Divisin, Sector o Unidad,
el informe fiscal, realiza
28 correcciones de ser necesario,
Imprime obtiene las firmas
correspondientes, de acuerdo a
lo sealado en el Anexo B,
norma N 1, literal h y finaliza la
conformacin del expediente.
Entrega expediente al funcionario
29 en labores de supervisin y se
activa procedimiento de Archivo.
Fuente: Manual de Auditora Fiscal del Seniat (2013).
41
42
Normas Generales
43
Normas Especficas
2 2. Designa el (los)
funcionario(s) actuante(s),
elabora
Providencia Administrativa
(Anexo A 2), en tres (3)
ejemplares, de conformidad
con las atribuciones
establecidas en el Cdigo
46
Orgnico Tributario, la
normativa tributaria y dems
normas aplicables.
3. Canaliza a travs del
funcionario en labores de
supervisin las instrucciones
al (a los) funcionario(s)
3
actuante(s) y entrega la
Providencia Administrativa y la
documentacin e informacin
correspondiente.
Recibe y revisa Providencia
Administrativa en tres (3)
GERENCIA REGIONAL ejemplares y la
TRIBUTOS 4 documentacin e informacin
INTERNOS/ SECTOR/ correspondiente y orienta la
UNIDAD actuacin fiscal de acuerdo
Funcionario(s) Actuante(s) a la Norma General 15.
Elabora e Imprime un (1)
ejemplar del Programa de
Trabajo (Anexo A 3) y dos (2)
ejemplares de Acta de
Requerimiento (Anexo A 6) e
5 imprime de ser el caso
los formularios Cuestionario
de Fiscalizacin,
Cuestionario de Aduanas y
Ficha de Identificacin de
Contratos cada uno en dos
(2) ejemplares.
6. Somete a la consideracin
del funcionario en labores
de supervisin el Programa
de Trabajo, efecta
correcciones de ser el caso y
6
colocan las firmas de
acuerdo a lo sealado en el
Anexo B, Norma N 1,
Literal h.
Funcionario(s) Actuante(s)
7 7. Notifica al sujeto pasivo la
Providencia Administrativa
en tres (3) ejemplares y Acta
de Requerimiento en
dos (2) ejemplares y entrega,
de ser el caso, los
formularios Cuestionario de
Fiscalizacin,
Cuestionario de Aduanas, y
Ficha de Identificacin de
Contratos cada uno en dos
47
8.
Entrega un (1) ejemplar de la
Providencia
Administrativa firmada por el
sujeto pasivo al
funcionario en labores de
supervisin para el control
administrativo e Inicia la
conformacin del expediente
incorporando lo siguiente:
a. La Documentacin e
informacin recibida
8
inicialmente.
Funcionario(s) Actuante(s) b. El Programa de Trabajo
debidamente firmado por el
funcionario en labores de
supervisin y funcionario(s)
actuante(s).
c. Un (1) ejemplar de la
Providencia Administrativa
firmada por el sujeto pasivo.
d. Un (1) ejemplar del Acta de
Requerimiento firmado por el
sujeto pasivo.
Espera lapso de acuerdo a lo
indicado en el Acta de
Requerimiento y una vez
vencido, exige al sujeto
pasivo la documentacin e
informacin requerida
segn Norma General N16 en
9
todos sus literales y de
acuerdo a lo recibido, levanta
Acta de Recepcin
(Anexo A 9) en dos (2)
ejemplares y Acta Constancia
Funcionario(s) Actuante(s) en dos (2) ejemplares, de ser
el caso.
Notifica al sujeto pasivo, Acta
de Recepcin en dos
10 (2) ejemplares y Acta
Constancia en dos (2)
ejemplares, de ser el caso.
11 Recibe e incorpora al
expediente lo siguiente:
48
informacin: Revisa,
organiza, analiza aplicando
pruebas y tcnicas
de auditoria en base a la
Norma Especfica II,
Literales C, C.1, C.2 y D.
Identifica y organiza las
pruebas o evidencias
comprobatorias y prepara:
a. Cdulas de Trabajo segn
Norma General N 17,
Literal C y Norma Especfica II,
Literal D Numeral 4.
14 b. Cdula de Hallazgos,
segn Norma General 16
Literal q.
De ser necesario aplica las
medidas previstas en las
Normas Generales 20 y 21 y
en la Norma Especfica II,
Literales C.2.
Entrega a la consideracin del
funcionario en labores
de supervisin, efecta
15 correcciones de ser el caso y
firman, segn lo sealado en
el Anexo B, Norma 1,
Literal h.
Elabora Acta de Reparo o
Acta de Conformidad,
Funcionario(s) Actuante(s) segn sea el caso, contentiva
16 de los resultados
generados del procedimiento,
conforme a la Norma
Especfica II, Literal E.
Somete a la consideracin del
funcionario en labores
de supervisin y del Jefe de
Divisin de Fiscalizacin,
Sector o Unidad, remitiendo
va electrnica el Acta de
Reparo o Acta de
17 Conformidad segn sea el
caso,
efecta correcciones de ser
necesario, imprime y
firman, de acuerdo a lo
sealado en la Anexo B,
Norma 1, Literal h.
de Reparo o Acta de
Conformidad en dos (2)
ejemplares, segn sea el caso
y recibe un (1) ejemplar
debidamente firmado e
incorpora al expediente.
19. Procede segn el tipo de
Acta generada:
19.1
Acta de Conformidad:
Elabora Informe
Fiscal, segn la Norma
General 19, obtiene la
conformidad del funcionario en
labores de
supervisin y del Jefe de
Divisin de
Fiscalizacin, Sector o Unidad
y las firmas correspondientes,
segn lo establecido en el.
19.1 Anexo B, Norma 1,
Literal h. Una vez firmado y
19
cerrado el expediente, entrega
al funcionario en labores de
supervisin y se activa el
procedimiento de archivo.
19.2 Acta de Reparo:
Conserva el expediente por
quince (15) das hbiles
contados a partir de la
notificacin del Acta, lapso que
tiene el sujeto
pasivo para aceptar el reparo,
de conformidad
con el COT, inicia la
elaboracin del Informe
Fiscal, de acuerdo a la Norma
General 19.
20 20. Verifica la aceptacin del
Acta de Reparo por parte del
sujeto pasivo, cumplido el
lapso respectivo.
20.1 No acepta el Acta de
Reparo: Concluye el
Informe Fiscal, segn la
Norma General 19,
obtiene la conformidad del
funcionario en
labores de supervisin y del
Jefe de Divisin de
Fiscalizacin, Sector o Unidad
51
y las firmas
correspondientes, segn lo
establecido en el
Anexo B, Norma 1, Literal h y
finaliza la conformacin del
expediente.
20.1.1 Entrega al funcionario
en funciones de supervisin y
contina el procedimiento de
sumario administrativo.
20.2 Si acepta el Acta de
Reparo parcial o
totalmente: Elabora
Resolucin de Aceptacin
o Allanamiento de acuerdo a
la Norma
Especfica II, Literal F,
Numeral 8.
Somete a la consideracin del
funcionario en labores
de supervisin, efecta
correcciones de ser el caso y
remite va electrnica
21
Resolucin de Aceptacin o
Allanamiento al Jefe de
Divisin de Fiscalizacin,
Sector o Unidad y entrega
expediente.
Recibe expediente y la
Resolucin Aceptacin o
Allanamiento va electrnica,
Jefe de Divisin de determina conformidad.
Fiscalizacin/Sector 22.1
o Unidad No conforme: Devuelve
expediente y remite va
electrnica Resolucin de
Aceptacin o
Allanamiento con las
observaciones al funcionario
22
en labores de supervisin,
para que se realicen las
correcciones.
22.2 Conforme: Gestiona
impresin y firmas de la
Resolucin de Aceptacin o
Allanamiento en
dos (2) ejemplares, de
acuerdo a lo sealado en
el Anexo B, Norma 1, Literal
h.
23 Activa el procedimiento de
52
Administrativo.
Fuente: Manual de Auditora Fiscal del Seniat (2013).
OPCIONE PORCENTAJE
S FRECUENCIA (%)
Si 7 64
No --- ---
A veces 4 36
Total: 11 100
Fuente: Entrevista estructurada aplicada en enero de 2015.
No --- ---
A veces 4 36
Total: 11 100
Fuente: Entrevista estructurada aplicada en enero de 2015.
FRECUENCI PORCENTAJ
OPCIONES A E (%)
Funcionarios del rea en
general 11 100
Funcionarios fiscales
actuantes --- ---
Funcionarios
administrativos --- ---
Total: 11 100
Fuente: Entrevista estructurada aplicada en enero de 2015.
No --- ---
Total: 11 100
Fuente: Entrevista estructurada aplicada en enero de 2015.
No --- ---
Total: 11 100
Fuente: Entrevista estructurada aplicada en enero de 2015.
FRECUENCI PORCENTAJ
OPCIONES A E (%)
Alto 3 27
Medio 8 73
Bajo --- ---
Total: 11 100
Fuente: Entrevista estructurada aplicada en enero de 2015.
FRECU PORCE
OPCIONES ENCIA NTAJE (%)
Alto 3 27
Medio 8 73
Bajo --- ---
Total: 11 100
Fuente: Entrevista estructurada aplicada en enero de 2015.
Eficaz 11 100%
Total: 11 100
Fuente: Entrevista estructurada aplicada en enero de 2015.
FRECUENCI PORCENTAJ
OPCIONES A E (%)
Si 11 100%
No --- ---
No Sabe --- ---
Total: 11 100
Fuente: Entrevista estructurada aplicada en enero de 2015.
MATRIZ FODA
Matriz FODA
FORTALEZAS DEBILIDADES
AMENAZAS OPORTUNIDADES
PARTE V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 CONCLUSIONES
5.2 RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFA
74
Textos
Trabajos de Investigacin
Leyes y Reglamentos
UNIVERSIDAD DE ORIENTE
NCLEO MONAGAS
ESCUELA DE CIENCIAS SOCIALES Y ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE CONTADURA PBLICA
MATURN- ESTADO MONAGAS
ENTREVISTA ESTRUCTURADA
S__ No___
S__ No___
6.- Cmo considera usted el actual nivel de cumplimiento de las
obligaciones por parte de los contribuyentes en nuevos lapsos de
aplicacin despus de ejecutado el ltimo proceso de verificacin de
los deberes formales?
Alto_____
Medio_____
Bajo______
Eficiente____
Medianamente eficiente_____
Deficiente_______
Eficaz____
Medianamente eficaz_____
Ineficaz_______
9.- Cree usted que la ejecucin de los procesos de fiscalizacin
para la verificacin de los deberes formales, fiscalizacin y
determinacin del IVA ha permitido que exista mayor cultura tributaria?
No sabe_____
COORDINAD
ORA DEL
AREA
ASISTENTE
DE
COORDINACI
N.
SUPERVISOR
A DE
FISCALES
FISCALES
ACTUANTES
(8)
Fuente: Area de Fiscalizacin Seniat Maturn, STI.
Anexo Nro. 5
ACTA DE APROBACIN DEL MANUAL ESTUDIADO
Anexo Nro. 6
PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA UTILIZADA PARA LA VERIFICACIN
Anexo Nro. 7: PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA UTILIZADA PARA
LA FISCALIZACIN Y DETERMINACIN
Anexo Nro. 8: FORMATO DE PROGRAMA DE TRABAJO FACILITADO
POR EL MANUAL (1/3)
FORMATO DE PROGRAMA DE TRABAJO FACILITADO POR EL MANUAL
(2/3)
FORMATO DE PROGRAMA DE TRABAJO FACILITADO POR EL MANUAL
(3/3)
Anexo Nro. 9: ACTA DE REQUERIMIENTO PARA LA VERIFICACIN
Anexo Nro. 10: ACTA DE REQUERIMIENTO PARA LA FISCALIZACIN Y
DETERMINACIN
Anexo Nro. 11: ACTA DE RECEPCIN DE VERIFICACIN DE LOS
DEBERES FORMALES
Anexo Nro. 12: ACTA DE RECEPCIN DE FISCALIZACIN Y
DETERMINACIN
HOJA DE METADATOS
Subtitulo
El Ttulo es requerido. El subttulo o ttulo alternativo es opcional.
Autor (es)
Apellidos y Nombres Cdigo CVLAC / e-mail
CVLA
C.I.: 20.549.049
Piero Zamora, Francis Jos. C
e-mail francispiero92@gmail.com c
CVLA
C.I.: 20.585.066
Pulido Gonzlez, Eyerlin Coromoto. C
eyermao@hotmail.com
e-mail
Se requiere por lo menos los apellidos y nombres de un autor. El formato para escribir los apellidos y nombres es:
Apellido1 InicialApellido2., Nombre1 InicialNombre2. Si el autor est registrado en el sistema CVLAC, se anota el
cdigo respectivo (para ciudadanos venezolanos dicho cdigo coincide con el nmero de la Cedula de Identidad). El
campo e-mail es completamente opcional y depende de la voluntad de los autores.
RESUMEN
Archivo(s):
Nombre de archivo
Eyerli & Keila
Caracteres permitidos en los nombres de los archivos: A B C D E F G H I J K L M N O P Q
RSTUVWXYZabcdefghijklmnopqrstuvwxyz0123456789_-.
Alcance:
Espacial: __________________ (opcional)
Temporal: __________________ (opcional)
rea de Estudio:
Ciencias Sociales y administrativas
Usualmente es el nombre del programa o departamento.
Si como producto de convenciones, otras instituciones adems de la Universidad de Oriente, avalan el ttulo o grado
obtenido, el nombre de estas instituciones debe incluirse aqu.
Hoja de metadatos para tesis y trabajos de Ascenso- 5/6
Hoja de Metadatos para Tesis y Trabajos de Ascenso 6/6
________________________ _____________________________
Piero Zamora, Francis Jos. Pulido Gonzlez, Eyerlin Coromoto.
Autora Autora
_______________________
Profa. Keyla Castillo
Tutora