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UNIVERSIDAD DE ORIENTE
NCLEO MONAGAS
ESCUELA DE CIENCIAS SOCIALES Y ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE CONTADURA PBLICA
MATURN- ESTADO MONAGAS

EVALUACIN DE LOS PROCESOS DE VERIFICACIN DE DEBERES


FORMALES, FISCALIZACIN Y DETERMINACIN DEL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO APLICADO POR EL SERVICIO NACIONAL
INTEGRADO DE ADMINISTRACIN ADUANERA Y TRIBUTARIA,
SECTORTRIBUTOS INTERNOS, MATURIN. ESTADO MONAGAS.

Asesores: Autoras:
Keyla Castillo Francis Piero.
Yolanda Buriel C.I.: 20.549.049
Yaisbel Yendis Eyerlin Pulido.
C.I.: 20.585.066

Trabajo de Grado, Modalidad Cursos Especiales de Grado, Presentado


como Requisito Parcial para Optar al Ttulo de Licenciado en Contadura
Pblica.
2

Maturn, Enero 2015


UNIVERSIDAD DE ORIENTE
NCLEO DE MONAGAS
ESCUELA DE CIENCIAS SOCIALES Y ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE CONTADURA PBLICA
MATURN - ESTADO MONAGAS

EVALUACIN DE LOS PROCESOS DE VERIFICACION DE DEBERES


FORMALES, FISCALIZACION Y DETERMINACIN DEL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO APLICADO POR EL SERVICIO NACIONAL
INTEGRADO DE ADMINISTRACION ADUANERA Y TRIBUTARIA,
SECTOR TRIBUTOS INTERNOS, MATURIN. ESTADO MONAGAS.

AUTORES

Piero, Francis C.I.: 20.549.049


Pulido, Eyerlin C.I: 20.585.066

ACTA DE APROBACIN

___________________
Keyla Castillo
Tutora

____________________ ___________________
Yolanda Buriel Yeisbel Yendis
Jurado Principal Jurado Principal

Maturn, enero 2015

2
DEDICATORIA

Dedico esta Tesis principalmente a Dios, el creador de todas las cosas,


el que me ha dado fortaleza para continuar cuando a punto de caer he
estado, por haberme dado la vida y permitirme el haber llegado hasta este
momento tan importante de mi formacin profesional; con toda la humildad
que de mi corazn puede emanar, dedico primeramente nuestra Tesis a Dios.

A mi madre, Lisseth Gonzlez por ser el pilar ms importante y motivo


fundamental para llegar hasta esta etapa de mi vida; que a pesar de que te
perd hace 5 aos, siento que ests conmigo siempre y aunque nos faltaron
muchas cosas por vivir juntas, s que este momento hubiera sido tan
especial para ti como lo es para m.

A mi padre, Gilberto Pulido, que siempre lo he tenido presente en mi


vida; y s que est orgulloso de la persona en la cual me he convertido. A
mis hermanos, Gabriel y Andrs, por ser esa fuerza que me levanta todos los
das a seguir siendo una mujer de bien y luchar por todo aquello que
soamos.

A mi familia, ustedes queridos abuelitos, porque de una u otra forma,


con su apoyo moral me han incentivado a seguir adelante, a lo largo de toda
mi vida. Finalmente, a ti, amor de mi vida, Mao, que has sido fiel amigo y
compaero, que me has ayudado a continuar, hacindome vivir los mejores
momentos de mi vida; gracias a ti mi cielo por tu cario y comprensin,
porque s que siempre contar contigo.

Eyerlin Pulido

3
DEDICATORIA

A Dios por darme la fortaleza y la constancia en los momentos difciles


para salir siempre adelante.

A mis padres Juan Piero y Liliana Zamora por todo su apoyo, cario,
estmulos, preocupaciones, tiempo y paciencia constantes para conmigo, as
como por su permanente inculcacin a la superacin.

A mis hermanas Andrea y Laura Piero por ser las mejores amigas que
me dio mi madre, por su complicidad en todo momento, sus mltiples ayudas
prestadas durante mis estudios, a los que espero sirva de ejemplo para que
tengan perseverancia y dedicacin, continen por buen camino y logren
concluir sus estudios exitosamente. A mi hermano Andrs Piero que sin
saberlo es mi fuente de inspiracin y motivacin para seguir adelante da a
da. A mis abuelas Petra y Andrea por sus consejos, amor y apoyo
incondicional.

A mis tas Yola, Gladys, Lrida, Maryori, Idania, Heidy, tos y primos
quienes se han preocupado, pendientes de m, y para los que tambin
espero este logro lo sumen como una victoria suya, a los cuales estmulo
para que tengan constancia y persistencia en la realizacin de sus metas.

Por ltimo pero menos importantes mis amigas de siempre, las


hermanas que me dio la vida Laura Pineda, Dairene Castillo, Wilgleidys
Contreras y Jesiree Valor porque a pesar de los aos y la distancia siempre
hemos permanecido unidas, apoyndome en todas las metas que me he
propuesto tanto profesional como personalmente.

4
Francis Piero

5
AGRADECIMIENTO

A la Universidad de Oriente (UDO), por ser mi casa de estudios en


estos 5 aos, que me ha permitido crecer de manera profesional, conociendo
a personas excepcionales como lo son algunos profesores, los cuales me
han brindado y transmitido sus conocimientos de manera sabia y
disciplinada.

A ti mi Dios, por darme la oportunidad de existir as, aqu y ahora; por mi


vida, que la he vivido junto a ti. Gracias por iluminarme el camino cuando
todo pareca estar oscuro.

A mi compaera de tesis, Francis Piero, porque sin el equipo que


formamos, no hubiramos logrado esta meta; gracias por soportarme, porque
juntas hemos hecho realidad este sueo.

A nuestras estimadas profesoras, por confiar en nosotras, que, a lo


largo de este proceso de la elaboracin de la tesis, nos han transmitido sus
amplios conocimientos y sus sabios consejos; Yolanda Buriel por tenerme la
paciencia necesaria y ser tan excelente persona.

A la Coordinadora del rea de fiscalizacin del Servicio Nacional


Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), Sector Tributos
Internos, Fabiola Martnez y todos los funcionarios de dicha rea, por
facilitarnos toda informacin necesaria para la realizacin de este proyecto.

Eyerlin Pulido

6
AGRADECIMIENTO
Primeramente a mi Dios todopoderoso por ser mi gua constante, por
haberme dado la madurez necesaria para enfrentar este reto culminndolo
con xito y por estar siempre presente en mi vida.

A la Universidad de Oriente por abrirme sus puertas y darme la


oportunidad de iniciar y finalizar mi carrera.

A mis padres Juan Piero y Liliana Zamora quienes con sus ejemplos,
constancia, esfuerzos y sacrificios se han esmerado por sacarnos adelante a
mis hermanos y a m, adems de su permanente ayuda espiritual y moral,
quienes siempre han estado presente y son a los cuales les debo todo.

A mis profesores y todas las personas que de una u otra forma han
contribuido en mi formacin acadmica y humana.

A mis compaeros de clase por la colaboracin y el trabajo en equipo


en todas las materias, as como por su compaerismo y ayuda.

A mis amigas y amigos encontrados en este largo camino a los cuales


no puedo dejar de nombrar y agradecerles todo el amor y cario encontrado
en cada uno de sus corazones.

A mi diamante, amiga y compaera Eyerlin Pulido quien decidi


compartir conmigo la responsabilidad de realizar este trabajo para ponerle
punto y fin a nuestros estudios de pre-grado.

Francis Piero
7
NDICE
Pg.
DEDICATORIA.................................................................................................iii
AGRADECIMIENTO.......................................................................................vii
LISTA DE FIGURAS........................................................................................xi
LISTA DE CUADROS.....................................................................................xii
LISTA DE TABLAS........................................................................................xiv
RESUMEN......................................................................................................xv
INTRODUCCIN..............................................................................................1
PARTE I.............................................................................................................3
EL PROBLEMA Y SUS GENERALIDADES....................................................3
1.1 PLANTEAMIENTO Y DELIMITACIN DEL PROBLEMA.......................
1.3OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN.....................................................
1.3.1.-Objetivo General..............................................................................
1.3.2 Objetivos Especficos........................................................................
1.4 JUSTIFICACIN E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIN................
1.5 DEFINICIN DE TRMINOS BSICOS...............................................
PARTE II..........................................................................................................13
ASPECTOS TERICOS.................................................................................13
2.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN.........................................
2.2 BASES TERICAS...............................................................................
2.2.1Sistema Tributario............................................................................
2.2.2 Potestad Tributaria..........................................................................
2.2.3 Tributo.............................................................................................
2.2.4 Impuesto..........................................................................................
2.2.5 Obligacin Tributaria.......................................................................
2.2.6 Proceso...........................................................................................
2.2.7 Fiscalizacin....................................................................................
2.2.8.-Procedimiento de Fiscalizacin.....................................................
2.2.9 Verificacin......................................................................................
2.2.10 El Impuesto al Valor Agregado......................................................
2.2.11 Caractersticas del Impuesto al Valor Agregado (IVA)..................
2.3 BASES LEGALES.................................................................................
2.3.1 Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela (1999)
..................................................................................................................
2.3.2Cdigo Orgnico Tributario (2001)...................................................
2.3.3 Ley del Impuesto al Valor Agregado...............................................
PARTE III.........................................................................................................25
ASPECTOS METODOLGICOS...................................................................25
3.1 TIPO DE INVESTIGACIN...................................................................
3.2 NIVEL DE LA INVESTIGACIN............................................................

8
3.3 POBLACIN OBJETO DE ESTUDIO...................................................
3.4 TCNICAS DE RECOLECCIN DE DATOS........................................
3.4.1 Revisin Bibliogrfica......................................................................
3.4.3 Observacin Directa no Participativa..............................................
3.5 Tcnicas de Anlisis...........................................................................
PARTE IV........................................................................................................30
PRESENTACIN Y ANLISIS DE LOS RESULTADOS...............................30
4.1.POLTICAS, NORMAS Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS
PARA LA EJECUCIN DEL PROCESO DE VERIFICACIN DE
DEBERES FORMALES APLICADOS POR EL SENIAT......................
4.2.POLTICAS, NORMAS Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS
PARA LA EJECUCIN DEL PROCESO DE FISCALIZACIN Y
DETERMINACIN APLICADOS POR EL SENIAT EN MATERIA
DE IVA..................................................................................................
4.3.MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO
APLICADO POR EL SENIAT A LOS PROCESOS DE
VERIFICACIN DE DEBERES FORMALES Y FISCALIZACIN
DEL IVA.................................................................................................
4.4.EVALUACIN DE LOS PROCESOS DE VERIFICACIN DE LOS
DEBERES FORMALES, FISCALIZACIN Y DETERMINACIN
DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICADOS POR EL
SENIAT, A TRAVS DE UNA MATRIZ FODA.......................................
PARTE V.........................................................................................................84
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.................................................84
5.1 CONCLUSIONES..................................................................................
5.2 RECOMENDACIONES.........................................................................
BIBLIOGRAFA..............................................................................................90
ANEXOS.........................................................................................................93
HOJA DE METADATOS...............................................................................108

9
LISTA DE FIGURAS
Pg.

Figura 1. Gerencia general de tributos internos o unidad / Divisin o


rea Fiscalizada.............................................................................

Figura. 3. Organigrama Gerencia regional de oriente....................................

Figura 4. Aspectos que usualmente son evaluados a travs de las


medidas de control interno..............................................................................

10
LISTA DE CUADROS
Pg.

Cuadro 1. Distribucin absoluta y porcentual de la opinin de los


funcionarios del rea de fiscalizacin SENIAT MATURN,
STI; en relacin al seguimiento estricto de las normas y
procedimientos establecidos para la ejecucin del proceso
de verificacin de los deberes formales.......................................

Cuadro 2. Distribucin absoluta y porcentual de la opinin de los


funcionarios del rea de fiscalizacin SENIAT MATURN,
STI; en cuanto al seguimiento estricto de las normas y
procedimientos establecidos para la ejecucin del proceso
de fiscalizacin y determinacin del IVA......................................

Cuadro 3. Distribucin absoluta y porcentual de la opinin de los


funcionarios del rea de fiscalizacin SENIAT Maturn, STI;
en relacin a las directrices generales de auditora fiscal
ejecutadas en la institucin..........................................................

Cuadro 4. Distribucin absoluta y porcentual de la opinin de los


funcionarios del rea de fiscalizacin SENIAT Maturn, STI;
en relacin a la concordancia entre el actual proceso de
verificacin de los deberes formales y los requisitos exigidos
por el establecido en la legislacin tributaria vigente..................

Cuadro 5. Distribucin absoluta y porcentual de la opinin de los


funcionarios del rea de fiscalizacin SENIAT Maturn, STI;
en relacin a la concordancia entre el actual proceso de
fiscalizacin y determinacin del IVA y los requisitos
exigidos por lo establecido en la legislacin tributaria vigente
......................................................................................................

Cuadro 6. Distribucin absoluta y porcentual de la opinin de los


funcionarios del rea de fiscalizacin SENIAT Maturn, STI;
sobre el actual cumplimiento de las obligaciones por parte
de los contribuyentes en nuevos lapsos de aplicacin
despus del ltimo proceso de verificacin de los deberes
formales ejecutado.......................................................................

11
Cuadro 7. Distribucin absoluta y porcentual de la opinin de los
funcionarios del rea de fiscalizacin SENIAT Maturn, STI;
sobre el actual nivel de cumplimiento de las obligaciones
por parte de los contribuyentes en nuevos lapsos de
aplicacin despus del ltimo proceso de fiscalizacin y
determinacin del IVA ejecutado..................................................

Cuadro 8. Distribucin absoluta y porcentual de la opinin de los


funcionarios del rea de fiscalizacin SENIAT Maturn, STI;
en relacin al logro de los objetivos de ejecucin de los
procesos de verificacin de deberes formales, fiscalizacin y
determinacin del IVA a travs de la divisin...............................

Cuadro 9. Distribucin absoluta y porcentual de la opinin de los


funcionarios del rea de fiscalizacin SENIAT Maturn, STI;
con respecto al incremento de la cultura tributaria con la
ejecucin de los procesos de verificacin de deberes
formales, fiscalizacin y determinacin del IVA...........................

Cuadro 10.Distribucin absoluta y porcentual de la opinin de los


funcionarios del rea de fiscalizacin SENIAT MATURN,
STI; sobre los aspectos que garantizan el control interno
aplicado al rea al ser revisada peridicamente la ejecucin
de todos sus procesos.................................................................

Cuadro 11.Distribucin absoluta y porcentual de la opinin de los


funcionarios del rea de fiscalizacin SENIAT Maturn, STI;
con respecto a si el control interno aplicado dentro del rea
incluye la revisin peridica de la ejecucin de los procesos
de verificacin de los deberes formales, fiscalizacin y
determinacin del IVA..................................................................

12
LISTA DE TABLAS
Pg.

Tabla 1. Procedimientos para la verificacin de los deberes formales a


aplicar por los funcionarios...............................................................
Tabla 2. Matriz FODA......................................................................................

13
UNIVERSIDAD DE ORIENTE
NCLEO DE MONAGAS
ESCUELA DE CIENCIAS SOCIALES Y ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE CONTADURA PBLICA
MATURN-MONAGAS-VENEZUELA

PROPONER CORRECTIVOS PARA LA OPTIMIZACION DE LA


INFORMACION Y LA TOMA DE DECISIONES EN EL CICLO DE
NEGOCIOS DE LA EMPRESA CAMPERBRAND'S, CIA & C. A, MATURIN
ESTADO MONAGAS
Asesores: Autores:
Profa. (Msc) Jennifer Tovar Garca, Bianca.
Profa. (Msc) Rosibel Padrn C.I.:
Prof. (Msc) Rigoberto Bermdez Gonzlez,Jos Gregorio.
C.I.:
Fecha: Abril 2017.

RESUMEN
El presente trabajo de grado tuvo como propsito proponer correctivos para la
optimizacin de la informacin y la toma de decisiones en el ciclo de negocios de la
empresa Camperbrand's CIA & C. A, Maturn estado Monagas. Siendo una
investigacin de campo y nivel descriptivo, la poblacin estuvo constituida por
quince (15) empleados involucrados con los procesos de negocios de la empresa.
La importancia de esta investigacin radica en el conocimiento real de procesos de
negocios llevados a cabo en una organizacin, generndose por ende un aporte
documental valioso tanto para la empresa estudiada como el ente acadmico
auspiciante. Se desarroll la propuesta sugirindose diversos cambios para la
mejora de la gestin y por ende un efecto positivo en la toma de decisiones. En el
mismo estudio se pudo concluir que evidentemente hay aspectos que son
necesarios que se corrijan para mejorar y optimizar la gestin o el ciclo de negocios
de la empresa. Entre las recomendaciones ofrecidas se destaca el aplicar los
correctivos en el desarrollo de los procesos del ciclo de negocios que componen la
empresa para garantizar en ella el buen funcionamiento de sus operaciones para la
optimizacin de la informacin.

Palabras clave: Ciclos de Negocios, COSO, Toma de Decisiones, Organizacin.


.
INTRODUCCIN

14
A nivel mundial, los tributos de cada nacin son considerados como una
de las vas para la obtencin de ingresos a nivel pblico, gestionndose a
travs de respectivas administraciones establecidas, auspiciadas por el
Estado. En tal sentido, Venezuela cuenta con el Servicio Nacional Integrado
de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), institucin a la cual se le
ha conferido la potestad de manejar esos recursos entrantes; creando las
estrategias a aplicar para una mayor captacin de los mismos, en pro de una
disminucin del gasto pblico, que alivie las innumerables cargas del Estado.

Entre las estrategias utilizadas por el Seniat para el logro de sus


propsitos se encuentra la ejecucin de los procesos de verificacin de los
deberes formales, fiscalizacin y determinacin del Impuesto al Valor
Agregado (IVA); llevados a cabo por los funcionarios actuantes de dicho
organismo, buscando generar el cumplimiento de las respectivas
obligaciones tributarias en los contribuyentes involucrados, cancelando de
manera oportuna dicho impuesto. En el Seniat Maturn, Sector Tributos
Internos (STI), se despliegan esas estrategias, a travs de directrices
emanadas de la Gerencia Regional de Oriente, en Anzotegui.

El presente trabajo investigativo tuvo como objetivo primordial Evaluar


los procesos de Verificacin de Deberes Formales, Fiscalizacin y
Determinacin del Impuesto al Valor Agregado aplicados por el SENIAT STI
Maturn Estado Monagas. Perodo desde octubre de 2014 hasta enero de
2015; aplicndose varios objetivos planteados que conllevaron a resultados
concluyentes concretos y con recomendaciones respectiva para la mejora de
los procesos estudiados.

2
En tal sentido, para la consecucin del presente trabajo de grado se
dividi al mismo en las siguientes partes:

Parte I: El problema y sus generalidades, el cual incluye: Planteamiento


del Problema, Delimitacin, Objetivos de la investigacin y Justificacin.
Parte II: Referentes tericos para el estudio, integrada por: las bases
tericas y bases legales.
Parte III: Marco Metodolgico, que incluye el tipo, nivel de
investigacin, poblacin objeto de estudio, tcnicas de recoleccin de
datos y tcnicas de anlisis.
Parte IV: Presentacin y anlisis de los resultados.
Parte V: Conclusiones y recomendaciones.

PARTE I
EL PROBLEMA Y SUS GENERALIDADES

1.1 PLANTEAMIENTO Y DELIMITACIN DEL PROBLEMA

En la actualidad las organizaciones privadas y pblicas continan


inmersas en mbitos desafiantes con entornos que obligan al desarrollo de
cambios constantes como modo de supervivencia, siempre bajo un nivel alto
de competencia evolutiva. Los riesgos no dejan de estar presentes, como
amenazas en el alcance de los propsitos, plantendose necesidades de
creacin de diversos mecanismos que faciliten la reduccin de los mrgenes
de error en la gestin planificada, como un modo razonable de cumplir las
metas de las formas ms precisas posibles.

3
En tal sentido, las polticas, normas y procedimientos entran en juego
como una pieza clave para el controlcontinuo de los procesos existentes, as
como el desarrollo de las operaciones ejecutadas en las organizaciones de
modoms organizado. Todo ello fundamentado en un compendio de
herramientas y tcnicas que faciliten ese tipo de actividades.

As mismo, se puede expresar que el control en toda organizacin se


constituye como un elemento de gran relevancia para la estructura
administrativa de diversa ndole en ese mbito, pudindose evaluar elxito
de la misma a travs de sus indicadores de gestin, como por ejemplo, la
eficacia, eficiencia, perspectivas de los procesos, perspectivas de mejoras
continuas, uso de los recursos, calidad del servicio ofrecido, entre otros.

Aunado a lo anterior, se puede expresar tambin que cuando las


empresas desean optimizar sus procesos ejecutan constantemente una
revisin exhaustiva de su carga procedimental en ejecucin, siendo
imprescindible la realizacin de anlisis que coadyuven en la evaluacin
operacional de la misma, determinando los niveles de responsabilidad
implcitos, pudiendo disminuir as las probables fallas o inconvenientes que
se puedan presentar, al tomarse las respectivas medidas preventivas o
correctivas al respecto.

Parte de dicho anlisis organizacional se ha de asociar al grado de


cumplimento de los deberes u obligaciones para con el Estado, a travs de
las instituciones establecidas, sobre todo aquellas que implican el orden
econmico y reciben contribuciones empresariales dinerarias en lapsos
establecidos. Como sucede con el fisco nacional y sus diversas cargas
tributarias determinadas.

4
En ese sentido, Venezuela cuenta con el Servicio Nacional Integrado de
Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), comouna organizacin de
carcter pblico, adscrita al Ministerio del Poder Popular para las Finanzas.
El mismo posee amplias facultades de administracin y control de los tributos
de la nacin. Con el devenir del tiempo es lgico reconocer que la institucin
yaforma parte de una nacin que ha buscado el crecimiento y desarrollo de
sus negocios en diferentes dimensiones, tamaos de los mercados,
tecnologa y talento humano, generndose hacia el Estado
Venezolanonuevas posibilidades para la adquisicin de recursos desde
diferentes medios, a modo de complemento del ya acostumbrado
monorentismo petrolero; como garante de esos ingresos a travs de los
impuestos aplicados..

Ahora bien, durante el proceso de los lapsos o perodos de imposicin


de tributos, la administracin encargada de este mbito se ha involucrado en
asumir el mejoramiento u optimizacin continua de los medios de control
fiscal, mediante mecanismos administrativos y legales que conlleven a
estimular el cumplimiento obligatorio por parte de los contribuyentes,
basndose en los deberes formales de los mismos, estipulados por
unarespectiva estructura jurdica vigente.

En este sentido, los procesos de verificacin de deberes formales en los


contribuyentes, fiscalizacin y determinacin tributaria se han ido
intensificando, sobre todo a travs de operativos diversos que cumplen un
propsito de comprobacin en el acatamiento de las obligaciones tributarias
de los sujetos, supervisndose e incluso emitindose sanciones cuando los
resultados no son los esperados por la Administracin Tributaria.

5
Se ha hecho notorio entonces que con el fin de incrementar los ingresos
por concepto de tributos, alcanzando a la mayor cantidad de contribuyentes
posibles, buscando generar conciencia en estos ltimos aos en el
cumplimiento de las obligaciones de esa ndole, el SENIAT ha tenido que
optimizar sus medidas de control interno para los procesos de gestin que
all se ejecutan, incluyendo la adecuacin de sus sistemas administrativos,
como principal garanta hacia el ms idneo funcionamiento institucional,
fortaleciendo cada vez ms sus mtodos de verificacin, fiscalizacin y
determinacin antes mencionados.

En este mismo orden de ideas, el Cdigo Orgnico Tributario (2001)


manifiesta en uno de sus artculos sobre la facultad de fiscalizacin y
determinacin de la administracin tributaria:

Artculo 121. La Administracin Tributaria tendr las facultades,


atribuciones y Funciones que establezcan la Ley de la
Administracin Tributaria y dems leyes y Reglamentos, y en
especial:2. Ejecutar los procedimientos de verificacin y de
fiscalizacin y determinacin para constatar el cumplimiento de las
leyes y dems disposiciones de carcter tributario por parte de los
sujetos pasivos del tributo (p.32).

Se puede reafirmar de ese modo la gran relevancia que poseen los


procedimientos de fiscalizacin y determinacin para las Instituciones
encargadas de ejecutarlos, especficamente el SENIAT; contndose con el
fomento de un entorno de obligaciones jurdicas a concretarse en los
momentos o tiempos que sean estipulados por las autoridades competentes
en la materia.

6
El SENIAT, Sector de Tributos Internos (STI), sede Maturn, estado
Monagas, se enmarca en ese compendio de directrices antes mencionadas.
Est dedicada a dar fiel cumplimiento del propsito institucional general para
el cual fue establecida en el territorio regional, con sus debidos procesos de
verificacin a los contribuyentes, as como la fiscalizacin y determinacin de
muchos tributos. Incluyendo entre ellos Impuesto al Valor Agregado (IVA).

En vista de lo antes expuesto, esta investigacin tiene como propsito


evaluar los procesos de verificacin de los deberes formales en los
contribuyentes, fiscalizacin y determinacin del IVA, realizadas
constantemente a las empresas Monaguenses, con un perodo de
investigacin en el lapso comprendido entre octubre de 2014 hasta enero de
2015. Todo ello con el fin de conocer con exactitud qu polticas, normas y
procedimientos implcitos en cada uno de ellos, las medidas de control
interno para su ejecucin, al igual que las fortalezas, oportunidades,
debilidades y amenazas presentes en la gestin; constituyndose al mismo
tiempo como un aporte investigativo hacia un conocimiento ms amplio de la
organizacin y parte de su gestin interna administrativa.

Luego de expuesto el argumento central que define a este estudio, se


muestran las interrogantes que direccionan el propsito general del mismo,
para las cuales corresponde emitir una respuesta a cada una de ellas:

Cules son las polticas, normas y procedimientos establecidos para la


ejecucin del proceso de Verificacin de Deberes Formales del IVA aplicados
por el SENIAT?

7
Cules son las polticas, normas y procedimientos establecidos para la
ejecucin del proceso de Fiscalizacin y Determinacin del IVA puestos en
prctica por el SENIAT.?

Qu medidas de control interno administrativo son aplicadas por el


SENIAT a los procesos de Verificacin de Deberes Formales y Fiscalizacin
del IVA?

Cmo se puedenevaluar la ejecucin de los procesos de Verificacin


de Deberes Formales y Fiscalizacin del IVA ejecutados por el SENIAT?

1.2 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN

1.2.1 Objetivo General

Evaluar los procesos de Verificacin de Deberes Formales,


Fiscalizacin y Determinacin del Impuesto al Valor Agregado aplicados por
el SENIAT STI Maturn Estado Monagas. Perodo octubre de 2014 - enero de
2015.

1.3.2 Objetivos Especficos

1. Describir las polticas, normas y procedimientos establecidos para la


ejecucin del proceso de Verificacin de Deberes Formales aplicados
por el SENIAT.

8
2. Describir las polticas, normas y procedimientos establecidos para la
ejecucin del proceso de Fiscalizacin y Determinacin aplicados por el
SENIAT en materia de IVA.

3. Identificar las medidas de control interno administrativo aplicado por el


SENIAT a los procesos de Verificacin de Deberes Formales y
Fiscalizacin del IVA.

4. Evaluar los procesos de Verificacin de los Deberes Formales,


Fiscalizacin y Determinacin del Impuesto al Valor Agregado aplicados
por el Seniat, a travs de una matriz FODA.

1.3 JUSTIFICACIN E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIN

En toda nacin, los cambios en diversos contextos siempre estn


presentes: econmico, social, poltico, tributario, cultural, entre otros. Todo
ello incide en los sistemas de control interno establecidos en las empresas
de esas regiones. Los avances tecnolgicos tambin generan un efecto en
esas transformaciones, adaptndose los controles internos a esas
modificaciones protegiendo sus intereses primordiales desde la perspectiva
financiera o de gestin en general.

Esa necesidad de control constante en las organizaciones, sean


pblicas o privadas, es una actividad reconocida a lo largo de los aos, como
una herramienta eficiente en el manejo ms adecuado de los recursos
disponibles, realizando un seguimiento de las actividades en la bsqueda del
alcance de los objetivos institucionales. Todo direccionado por una serie de
polticas, normas y procedimientos establecidos.

9
El Sistema Tributario Venezolano se ha vuelto cada vez ms complejo,
al surgir nuevos impuestos dirigidos a realizar una carga tributaria a las
actividades para las cuales han sido encomendados, en aras de obtener la
mayor cantidad de recursos necesarios para el Estado, haciendo cumplir
obligaciones fundamentadas en leyes relacionadas con la materia, hacia los
contribuyentes nacionales. Entra en un papel importante la verificacin de los
deberes formales en los contribuyentes, fiscalizacin y determinacin, como
elementos claves para el seguimiento de esas obligaciones los ciudadanos
sometidos a imposicin fiscal.

Sin embargo, el esquema de verificacin, fiscalizacin y determinacin


provisto por el Seniat, lleva implcito una serie de procesos establecidos, as
como medidas de control interno que llevan implcitas ciertos mecanismos
que permiten su evaluacin desde diferentes puntos de vista. Al evidenciarse
fallas en su implementacin, motiva a reflexionar sobre su funcionamiento y
analizando sus fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas; para una
mayor comprensin de gestin.

Esos aspectos mencionados, han impulsado el desarrollo de esta


investigacin, en el inters de indagar y diagnosticar la problemtica actual
en un entorno organizacional, especficamente en la forma como es
ejecutado cada uno de esos procesos y su control interno administrativo,
con preferencia sobre la verificacin y fiscalizacin que se llevan a cabo a las
empresas de la regin; constituyndose primeramente como un aporte
significativo a la institucin intervenida a travs de este estudio, al sentarse
bases para el empleo de nuevas alternativas de solucin, que vayan en pro
de una mejora organizacional en su gestin desde una perspectiva externa,
ajena a su mbito interno.

10
De igual forma, acadmicamente, se entiende que la realizacin de esta
investigacin es parte del compendio de aportes universitarios que servirn
de bibliografas referenciales para nuevos estudios sobre el tema,
pudindose a travs de ella generar un proceso evolutivo que impulse a
estudios an ms profundos referentes a la verificacin de deberes formales,
fiscalizaciones y sistemas de control interno administrativo en sus diferentes
modalidades.

1.4 DEFINICIN DE TRMINOS BSICOS

Contribuyente: Sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho


imponible. Dicha condicin puede recaer en las personas naturales,
personas jurdicas, dems entes colectivos a los cuales otras ramas jurdicas
atribuyen calidad de sujeto de derecho y entidades o colectividades que
constituyan una unidad econmica, dispongan de patrimonio y de autonoma
funcional. Est obligado al pago de los tributos y al cumplimiento de los
deberes formales impuestos por las normas tributarias. (Manual de Normas y
Procedimientos Tributarios, SENIAT, 2013, p. 22).

Control: Proceso por medio del cual las actividades de una


organizacin quedan ajustadas a un plan preconcebido de accin y el plan se
ajusta a las actividades de la organizacin (Kother, 2003. p.122).

Determinacin Tributaria: La determinacin tributaria es el acto o


conjunto de actos dirigidos a precisar, en cada caso particular, si existe una
deuda tributaria, en su caso, quien es el obligado a pagar el tributo al y cul
es el importe de la deuda (Definicin Propia).

11
Eficacia: Virtud, fuerza y poder para obrar. La eficacia es una cualidad
que debe tener tanto un sistema de control interno como la auditora interna
(Cepeda, 2007, p.229).

Expediente de auditora fiscal: Comprende la totalidad de los


documentos y elementos escritos preparados y recibidos por el (los)
funcionario(s) actuante(s), ordenados y foliados metdica y
sistemticamente, que fundamentan la actuacin de la Administracin
Aduanera y Tributaria en el ejercicio de su actividad de control. Constituye un
compendio de la informacin utilizada, de las pruebas de los hechos
detectados y los clculos efectuados en la ejecucin del trabajo de Auditora
Fiscal, junto con las decisiones que han debido tomar para formarse la
opinin sobre el cumplimiento de las obligaciones tributarias por el sujeto
pasivo auditado. (Manual de Normas y Procedimientos Tributarios, SENIAT,
2013, p.24).

Fiscalizacin: Es un servicio de Hacienda Pblica Nacional, que


comprende todas las medidas adoptadas para cumplir las leyes y
reglamentos fiscales por los contribuyentes. Este proceso comprende el
control, revisin y verificacin que realiza la administracin tributaria a los
contribuyentes, respecto de los tributos que administra, para verificar el
correcto cumplimiento de las obligaciones. (Definicin Propia).

Impuestos: Obligacin de carcter coactivo y sin contraprestacin, de


realizar una tramitacin de valores econmicos, dinero en la mayora de los
casos a favor del Estado (Diccionario de hacienda Pblica, 2010, p.147).

Obligacin tributaria: Obligacin que surge entre el sujeto pasivo


(deudor) y el sujeto activo (acreedor: el Estado, en las distintas expresiones

12
del Poder Pblico), en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la
ley. (Manual de Normas y Procedimientos Tributarios, SENIAT, 2013, p. 28).

Procedimientos de auditora fiscal: Serie de acciones, pasos, tareas


o gestiones cuya ejecucin o aplicacin en forma metdica, sistemtica y
organizada permiten al (a los) funcionario(s) actuante(s) obtener los
elementos de juicio suficientes para sustentar sus conclusiones y el
contenido del Informe, Actas y Resoluciones. ((Manual de Normas y
Procedimientos Tributarios, SENIAT, 2013,p.29).

PARTE II
ASPECTOS TERICOS

2.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN

El presente apartado contiene las referencias de investigaciones


previas realizadas tomadas en cuenta para la ejecucin de este estudio. A
continuacin se muestran de manera resumida:

Febres, M. y Blanco, A. (2011), desarrollaron un trabajo de Grado, a


travs de la Universidad de Oriente, Ncleo Monagas; titulado Anlisis de
los Procedimientos Aplicados por el Seniat para Verificar el cumplimiento de
los Deberes Formales, en Materia del Impuesto al Valor Agregado (IVA), por
Parte de los Contribuyentes Ordinarios del Municipio Maturn, a travs del
cual se concluy lo siguiente:

El proceso de fiscalizacin permite verificar si el contribuyente


est cumpliendo con sus obligaciones formales, permitindole
al fisco verificar la percepcin efectiva del adeudo tributario.
Por lo que se recomienda capacitar a los funcionarios para que
establezcan nuevos medios de divulgacin que permitan

13
concientizar a los contribuyentes a dar cumplimiento a los
deberes formales. (p.5)

En la presente referencia se observa a travs de sus conclusiones la


realizacin de una evaluacin procedimental sobre un proceso importante
para el SENIAT para la verificacin de los deberes formales en materia de
IVA, como se determin a travs de esta investigacin.

Rivero, E. (2011). Realiz un Trabajo especial de Grado en la


Universidad del Zulia. Titulado Proceso de Fiscalizacin Aplicado por el
Seniat En la Regin Zuliana Orientado a la Recaudacin del Impuesto sobre
el Valor Agregado (IVA); donde concluye que:

Las fiscalizaciones permiten un efectivo control fiscal y van


dirigidas a los sectores econmicos con mayor ndice de evasin
fiscal, se utiliza la tecnologa de informacin y existe una base de
datos actualizada, los funcionarios tienen conocimiento de los
Planes estratgicos para incrementar la recaudacin del Impuesto
Sobre la Renta. (p. 6)

Como se puede observar, el trabajo investigativo referencial muestra el


estudio del proceso de fiscalizacin aplicado por el Seniat desde su interior,
analizndose los elementos organizacionales que son el motor de
funcionamiento del proceso como tal.

Olivares, J. y Ros, Y. (2007), llevaron a cabo en el Instituto


Universitario de Mercadotecnia,-Gestin Fiscal ISUM, un trabajo de grado
Titulado Anlisis del Procedimiento de Fiscalizacin para la Verificacin del
Cumplimiento de los deberes formales en materia de IVA; obtenindose
como resultados ms destacados:

La fiscalizacin ciertamente ha tenido una incidencia en el


cumplimiento de los deberes formales, lo cual se evidencia en la
disminucin de los ilcitos, ya sea por la presin que marca la

14
Administracin Tributaria, mediante el riesgo de la accin de
posibles sanciones o por el inters voluntario de los contribuyentes
de cumplir con las normas tributarias respectivas (p. 5).

En esta tercera referencia de investigacin, se puede constatar el


estudio del proceso de fiscalizacin en la verificacin de los deberes formales
del IVA, sealndose el cumplimiento efectivo de las obligaciones de los
contribuyentes, que se deduce por una adecuada ejecucin de los
procedimientos tributarios por parte del ente encargado.

2.2 BASES TERICAS

2.2.1Sistema Tributario

Villegas (2001) expresa que est constituido por el conjunto de tributos


vigentes en un pas en determinada poca (p.513). En tal sentido, en
Venezuela el Sistema Tributario est integrado en tres grupos: los impuestos,
las tasas y contribuciones especiales.

En este mismo orden de ideas, los impuestos se aglomeran en tres


grandes categoras: Los impuestos a nivel nacional que recaude, gestione y
fiscalice el SENIAT y los impuestos municipales que se gestionen, recuden y
fiscalicen en cada municipio; las tasas se clasifican de acuerdo a la
prestacin del servicio en: Tasas de comunicacin, Tasas portuarias, tasas
judiciales, licencias y permisos varios. Por ltimo las contribuciones
especiales correspondientes a los Impuestos Parafiscales.

Al respecto Moya (2004, p.36), menciona que el sistema tributario, son


todos los aspectos relacionados con la tributacin (potestades, leyes
orgnicas, leyes especiales, instituciones relacionadas, etc.). El Ministerio de

15
finanzas indica, que el componente central de la estrategia del Sector Pblico
es la modernizacin del sistema tributario.

2.2.2 Potestad Tributaria

Segn Villegas (2001) La Potestad Tributaria (o Poder Tributario), es la


facultad que tiene el Estado de crear unilateralmente tributos, cuyo pago ser
exigido a las personas sometidas a su competencia tributaria espacial
(p.230). En otras palabras, es la capacidad potencial de obtener
coactivamente prestaciones pecuniarias de los individuos y de requerir el
cumplimiento de los deberes instrumentales necesarios para tal obtencin.

2.2.3 Tributo

Villegas (2001), define tributos como: Las prestaciones en dinero que


el estado exige en ejercicio de su poder de imperio en virtud de una Ley y
para cubrirlos gastos que le demandan el cumplimiento de los fiscos (p.67).
En concordancia con lo expuesto, se puede expresar que el tributo es la
prestacin en dinero que se le da al Estado en virtud de coadyuvar con los
gastos pblicos, sin recibir una contraprestacin.

2.2.4 Impuesto

Guzmn, (2002), expresa que los impuestos son la obligacin que


poseen todos los ciudadanos de un estado con este para contribuir con la
realizacin de actividades con fines propios (p.58). No cabe duda, segn lo
manifestado por el autor, los impuestos al ser cancelados por los
contribuyentes dando cumplimiento a sus deberes formales, se constituyen

16
como un gran apoyo para la realizacin de obras a favor de la ciudadana, ya
sea en mejoras en la educacin, salud, cultura, deporte y vialidades.

2.2.5 Obligacin Tributaria

Giannini, (2001) define la obligacin tributaria como, el deber de


cumplir la prestacin, constituye la parte fundamental de la relacin jurdica y
en fin ltimo al cual tiende a la institucin del tributo. (p.126).

En tal sentido, la obligacin tributaria es una deber de dar (pagar el


tributo), de hacer (cumplir con los deberes formales, declaracin jurada), de
soportar (aceptar inspecciones, fiscalizaciones de los funcionarios
competentes), y por ltimo es una prestacin accesoria (pagar las multas,
intereses entre otros).

El artculo 13 del Cdigo Orgnico Tributario (2001), establece que La


obligacin tributaria surge entre el Estado en las distintas expresiones del
Poder Pblico y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el presupuesto de
hecho previsto en la Ley. La obligacin constituye un vnculo de carcter
personal aunque su cumplimiento se asegure mediante garanta real o con
privilegios especiales.

2.2.6 Proceso

Para Hernndez y Rodrguez (2002), la palabra Proceso significa una


serie de acciones u operaciones de acuerdo con un plan, que hacen pasar
un elemento por un procedimiento de una fase a otra, para obtener un fin
(p.65).

17
Aunado a lo anterior, el proceso se forma por una serie de pasos a
seguir a travs de diversos mtodos que se constituyen como
procedimientos, algunos para un nivel especfico, otros para un nivel general.

De la misma forma, Stoner (2006), proceso es una forma sistemtica


de hacer las cosas. Mtodo sistemtico para manejar actividades (p. 25).

Ahora bien, de la definicin anterior se puede inferir que Proceso es el


conjunto o serie de acciones que se realizan de forma sistemtica de
acuerdo con un plan para obtener un fin.

2.2.7 Fiscalizacin

Para Pittaluga (2008), la fiscalizacin en un sentido amplio se define de


la siguiente manera:

Es el conjunto de operaciones instrumentales destinadas a


recolectar datos pertinentes al cumplimiento de los deberes y
obligaciones tributarias. Se trata de una actividad administrativa
cuyo presupuesto en sentido tcnico-jurdico es la atribucin de
una potestad de comprobacin, es decir, la comprobacin
tributaria, la bsqueda de los hechos y datos que ignora la
Administracin, o de criterios que le permitan a la autoridad
establecer la correccin o inexactitud de lo aportado u ocultado
por los contribuyentes. (p.11).

Siguiendo el mismo orden de ideas, el propsito de la fiscalizacin, es


verificar el cumplimiento y aplicacin de los procedimientos, as comolas
normas tributarias, con el propsito de incrementar la recaudacin como
consecuencia del control de la evasin procurando la aplicacin del principio
de equidad y justicia tributaria.

18
2.2.8.-Procedimiento de Fiscalizacin

Para Fermn (2001), el procedimiento de fiscalizacin constituye la


fase o etapa inicial del procedimiento administrativo tributaria. (p.235). En
este sentido, la fiscalizacin tributaria es el evento de mayor tensin entre la
Administracin y el administrado y ello por el motivo de que en la mayora de
los casos, esta actuacin tan importante se degrada a una especie de
contienda entre el fiscal y el administrado, quien se tiene por evasor mientras
no demuestre lo contrario.

De acuerdo a lo anterior, los funcionarios fiscalizadores slo pueden


hacer aquello que la Ley les autoriza de manera expresa y no lo que segn
su criterio pueden hacer, todo ello de conformidad con los artculos 137 y 138
de la Carta Magna Esta Constitucin y la Ley definen las atribuciones de los
rganos que ejercen el Poder Pblico, a las cuales deben sujetarse las
actividades que realicen y Toda autoridad usurpada es ineficaz y sus actos
son nulos, tambin hay que tener en cuenta los artculos 121, 127 y 145 del
COT, ya que en los mismos se establece que la administracin tributaria
tiene una cantidad de competencias para fiscalizar el cumplimiento de las
obligaciones y deberes tributarios. Pero a la vez, estas normas fijan lo nico
que puede hacer la administracin tributaria en el curso de una fiscalizacin.

Ahora bien, slo existe la obligacin de entregar la informacin que es


relevante a los fines tributarios, es decir, aquella de la cual es posible
determinar el cumplimiento o incumplimiento de las obligaciones y deberes
formales tributarios, segn lo dispuesto en el artculo 130 del COT (2001), el
cual establece:

19
Artculo 130: Los contribuyentes y responsables, ocurridos los
hechos previstos en la Ley cuya realizacin origina el nacimiento
de una obligacin tributaria, debern determinar y cumplir por s
mismos dicha obligacin o proporcionar la informacin necesaria
para que la determinacin sea efectuada por la Administracin
Tributaria, segn lo dispuesto en las leyes y dems normas de
carcter tributario

Como se puede observar, en el artculo expuesto se expresa el


parmetro general para los contribuyentes para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, establecido de manera legal.

2.2.9 Verificacin

La verificacin es la accin de probar s una cosa es verdadera y


desde el punto de vista tributario, de acuerdo con lo establecido en el COT
(2001), la verificacin es:

El ajuste de las declaraciones presentadas por los contribuyentes


o responsables, a fin de liquidar las diferencias a que hubiere
lugar, sobre la base de los datos contenidos en ellas y en sus
anexos, sin perjuicio de la facultad de la administracin de utilizar
la informacin automatizada de que disponga para constatar la
veracidad de las informaciones y documentos suministrados por
los contribuyentes.

A estas razones, Ruan (2002), seala que:

La facultad de verificacin se extiende a la verificacin de los


deberes formales establecidos en el COT y del cumplimiento de
los deberes de los agentes de retencin y percepcin, con la
particularidad de que en todos estos supuestos se trata de una
comprobacin abreviada y afirma que el mismo no requiere de un
levantamiento de acta de reparo y cuyos resultados se plasman

20
directamente en una resolucin de la administracin, conforme
con lo establecido en los artculos 172 al 176 del COT (2001).

Sobre este particular, es importante destacar que la verificacin de los


deberes formales es llevada a cabo por la administracin tributaria a travs
de la Gerencia de Fiscalizacin de este organismo y en los ltimos aos se
han incrementado los operativos de verificacin en el marco del Plan Evasin
Cero. De igual manera, la verificacin puede culminar, bien con un Acta de
Conformidad si la administracin tributaria no encuentra irregularidades en la
informacin y/o documentos suministrados, o bien con una Resolucin
Sancionatoria en caso de existir irregularidades en la informacin y/o
documentos entregados.

2.2.10 El Impuesto al Valor Agregado (IVA)

El Impuesto al Valor Agregado se conoce igualmente como impuesto al


valor aadido, el mismo procesa la transferencia de bienes muebles
corporales y la prestacin de servicios en general realizados en el pas por
las personas designadas en la Ley como contribuyentes.

En este sentido, Moya (2004), expresa que:

Es un tributo que grava la enajenacin de bienes muebles, la


prestacin de servicios y la importacin de bienes, aplicable en
todo el territorio nacional, que debern pagar las personas
naturales o jurdicas, las comunidades, las sociedades irregulares
o de hecho, los consorcios y dems entes jurdicos y econmicos,
pblicos o privados, que en su condicin de importadores de
bienes habituales o no, de fabricantes, productores,
ensambladores, comerciantes y prestadores de servicios
independientes, realicen actividades definidas por la Ley como
hechos imponibles (p.274).

21
De acuerdo con la definicin, se puede inferir que este impuesto grava
la venta de bienes y la prestacin de servicios, tiene un mbito de aplicacin
nacional. Es decir, de forma general el IVA es un impuesto nacional a los
consumos abonados por las personas, naturales y jurdicas, en cada una de
las etapas del proceso econmico, en proporcin al valor agregado del
producto, as como sobre la realizacin de determinadas obras y locaciones,
y la prestacin de servicios.

2.2.11 Caractersticas del Impuesto al Valor Agregado (IVA)

El Diccionario General de Finanzas (2002), hace mencin a las


siguientes caractersticas:

a. Generalidad y Uniformidad: Al ser un impuesto plurifsico se exige


en todas las fases de la produccin y distribucin; y el incidir solo
sobre la parte de valor aadido en cada fase, la cuota constituye
un porcentaje uniforme del precio de venta. Es decir, el IVA exige
simplicidad, por lo que las propuestas tendentes a introducir ms
exenciones que las estrictamente necesarias, tipos impositivas
diversificadas o cualquier otra especialidad, constituyen siempre
un elemento perturbador dentro del sistema.
b. Abundante Recaudacin: La recaudacin es una nota presente en
todas las formas de imposicin a las ventas. Como contrapartida
deben tenerse presente los riesgos de elevacin de precios e
incremento de la inflacin que la introduccin del IVA suele
ocasionar.
c. Estmulo a la Inversin: A travs de las diversas formas que el IVA
puede adoptar en cada caso (tipo renta o tipo consumo,
fundamentalmente), no solo se evita la doble imposicin de los
bienes de equipo que los impuestos acumulados normalmente
comportan, sino que se favorece su adquisicin mediante la
prctica de las deducciones legalmente previstas.
d. Agiliza el Comercio Exterior: En la medida que permite calcular
con exactitud tanto el impuesto incorporado al precio del producto
importado, a efectos de la oportuna compensacin de cargas
respecto a los productos nacionales, como el que recae sobre los

22
productos exportados, a efectos de la desgravacin
correspondiente, es decir, en los pases donde est establecido el
IVA slo se desgrava el impuesto efectivamente soportado,
evitndose as las diferencias entre presin efectiva y
desgravacin a la exportacin propias de los impuestos
plurifsicos de carcter acumulativo o en cascada.
e. Facilita la Gestin Tributaria: Siempre que el IVA se apoye, como
es imprescindible, en un adecuado nivel de informacin contable,
la comprobacin e inspeccin del tributo se facilita mediante el
recurso a sistema de contabilidad cruzada elemental. (p.56).

De acuerdo a las caractersticas del IVA, salta se destacan las ventajas


de este gravamen, entre las que pueden mencionar: Permite el tratamiento
equilibrado de las importaciones y exportaciones, da respuesta a las
fluctuaciones de la actividad econmica, causa en todas las etapas del
proceso de produccin, distribucin y venta de los bienes, es menos
susceptible de evasin, ya que se liquida al momento de ocurrir y
materializarse el hecho imponible.

2.3 BASES LEGALES

2.3.1 Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela (1999)

En su Artculo 156 .Numeral 12, establece:

La creacin, organizacin, recaudacin, administracin y control


delos impuestos sobre la renta, sobre sucesiones, donaciones y
dems ramos conexos, el capital, la produccin, el valor agregado,
los hidrocarburos y minas, de los gravmenes a la importacin y
exportacin de bienes y servicios, los impuestos que recaigan
sobre el consumo de licores, alcoholes y dems especies
alcohlicas, cigarrillos y dems manufacturas del tabaco, y de los
dems impuestos, tasas y rentas no atribuidas a los Estados y
Municipios por esta Constitucin o por la Ley.

23
Aqu se plantea claramente la necesidad de establecer un control de los
impuestos que permitan lograr efectivamente el proceso de fiscalizacin
ejecutado por el SENIAT a los Contribuyentes por ser este un ente
fundamental en materia tributaria.

En su artculo 133: Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los


gastos pblicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que
establezca la Ley. Este artculo manifiesta el deber de todo ciudadano en
contribuir con el gasto pblico a travs de los tributos.

Ahora bien, en el Artculo 316:

El sistema tributario procurar la justa distribucin de las cargas


pblicas segn la capacidad econmica del o la contribuyente,
atendiendo al principio de progresividad, as como la proteccin de
la Economa Nacional y la elevacin del nivel de vida de la
poblacin; para ello se sustentar en un sistema eficiente para la
recaudacin de los tributos.

Este artculo se refiere a la justa distribucin de las cargas pblicas


segn la capacidad del contribuyente. Es decir todo ciudadano que realice
una actividad econmica deber contribuir cancelando los tributos segn la
capacidad econmica, es decir que a mayor ingreso mayor ser el aporte al
gasto pblico, lo cual conlleva a mejorar la calidad de vida.

2.3.2 Cdigo Orgnico Tributario (2001)

En su Artculo 121 en su numeral 2:

La Administracin Tributaria tendr las facultades, atribuciones y


Funciones que establezca la Ley de la Administracin Tributaria y
dems leyes y reglamentos, y en especial:2. Ejecutar los

24
procedimientos de verificacin, y de fiscalizacin y determinacin,
para constatar el cumplimiento de las leyes y dems disposiciones
de carcter tributario por parte de los sujetos pasivos del tributo

En tal sentido, se puede observar que en el Cdigo venezolano se


estipula en parte de sus estatutos legales el proceso de fiscalizacin,
verificacin y determinacin, que coadyuve en el cumplimiento de las
obligaciones con los impuestos estipulados.

2.3.3 Ley del Impuesto al Valor Agregado

El Artculo. 1 expresa lo siguiente:

Se crea un impuesto al valor agregado, que grava la enajenacin


de bienes muebles, la prestacin de servicios y la importacin de
bienes, segn se especifica en la Ley, aplicable en todo el territorio
nacional, que debern pagar las personas naturales o jurdicas,
las comunidades, las sociedades irregulares o de hecho, los
consorcios y dems entes jurdicos o econmicos, pblicos o
privados, que en su condicin de importadores de bienes,
habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores,
comerciantes y prestadores de servicios independientes, realicen
las actividades definidas como hechos imponibles en la Ley.

Para el mencionado tributo, parte del objeto de estudio de esta


investigacin, tambin existe un basamento legal que lo respalda, con una
Ley establecida para tal fin, incluyendo su proceso de fiscalizacin, as como
la recaudacin del mismo, entre otros aspectos muy importantes.

2.3.4. Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado

Publicado el 09 de julio de 1999, Gaceta oficial Nro.5663; el


Reglamento de la Ley del IVA complementa lo determinado en la normativa

25
principal, establecindose diversos procedimientos generales relacionados
con los aspectos plasmados en la primera ya mencionada.

PARTE III
ASPECTOS METODOLGICOS

3.1 TIPO DE INVESTIGACIN

En funcin al desarrollo de esta investigacin y el alcance de la misma,


se aplic una investigacin de campo. Con respecto a ello, Arias (2006)
seala que ``consiste en la recoleccin directamente de los sujetos
investigados, o de la realidad donde ocurren los hechos (datos primarios), sin
manipular o controlar alguna, es decir el investigador obtiene la informacin
pero no altera las condiciones existentes`` (p.31).

Como expresa el autor, la investigacin de campo beneficia a los


participantes por el hecho de establecer un contacto directo con el medio a
travs del cual se han de desarrollar las actividades inherentes al tema
objeto de estudio, pudiendo as recopilar la informacin necesaria para la
ejecucin analtica de la misma de una forma ms precisa y confiable. Es por
tal motivo que la fase diagnstica de este proyecto logra proporcionar la
obtencin de los datos de manera directa, facilitando la oportunidad en la
observacin y asimilacin del problema desde el contexto real en el SENIAT
STI Maturn.

3.2 NIVEL DE LA INVESTIGACIN

26
Para la realizacin de este trabajo se requiri de una investigacin de
nivel descriptivo. Segn Roldn, P. (2010) La investigacin descriptiva
consiste en describir y analizar las caractersticas homogneas de los
fenmenos estudiados en la realidad. (p. 18).
Aunado a lo antes planteado, el estudio descriptivo selecciona una serie
de conceptualizaciones o caractersticas, midiendo cada una de ellas, de
manera independiente, precisamente con la finalidad de ejercer una
descripcin de las mismas, manifestando sus propiedades importantes,
relacionas con personas, grupos, comunidades o cualquier otro fenmeno.
Su propsito principal delimitar los hechos que conforman el problema de
investigacin.

3.3 POBLACIN OBJETO DE ESTUDIO

De acuerdo con Hurtado (2010), seala: La poblacin se refiere a un


conjunto de factores o eventos, concordantes entre s en cuanto a una serie
de caractersticas de las cuales se desea obtener alguna informacin (p.
152).

Sobre la conceptualizacin del autor, se puede deducir que la poblacin


de una investigacin estar constituida por el conjunto de personas, animales
o cosas sobre quienes o que se efectuar el estudio, y que adems
comparten caractersticas comunes, particularidad que en un momento dado
los hacen elegibles para cualquier anlisis, respetando su homogeneidad,
heterogeneidad y otras caractersticas propias.

27
En tal sentido, en base a lo antes expresado, la poblacin objeto de
estudio del presente trabajo se constituye en el universo de los once (11)
funcionarios del rea de Fiscalizacin, encargados de ejecutar el proceso
administrativo dentro del departamento en dicha unidad. El referido personal
se encuentra asignado al rea de la siguiente manera:

Una (01) Coordinadora del rea de Fiscalizacin (STI Maturn)

Un (01) Asistente de la Coordinadora del rea de Fiscalizacin.

Un (01) Supervisor de fiscales.

Ocho (08) Fiscales Actuantes.

En adicin a lo anterior, se suman los registros documentales, textos o


instructivos organizacionales referentes a los procesos de Verificacin de
Deberes Formales, Fiscalizacin y Determinacin del Impuesto al Valor
Agregado, aplicados por el SENIAT STI Maturn Estado Monagas, que se
ejecuta actualmente por la entidad tributaria.

3.4 TCNICAS DE RECOLECCIN DE DATOS

Para la aplicacin de esta fase, se cont con la disponibilidad de tiempo


y espacio para que los investigadores las aplicaran y obtuvieran diversos
anlisis que dieron con los resultados necesarios para establecer opiniones

28
en relacin a los hallazgos. Al respecto, Arias, F. (2006), seala: Se
entender por tcnica, el procedimiento o forma particular de obtener datos o
informacin (p. 67).

Lo expresado por el autor, reconoce una forma de trabajar que est


orientada hacia la adquisicin de la informacin necesaria para la
consecucin de los objetivos de la investigacin. Para el caso del
instrumento, expresa el mismo autor (Obi cit, p. 69), El instrumento es
cualquier recurso o dispositivo que se utiliza para poder registrar, obtener o
almacenar informacin.

De acuerdo a los avances tecnolgicos al hablar de recursos, se


interpreta como el uso de papel se mantiene, pues hasta las formas digitales
se imprimen para ser llenados en forma manual tambin que se entregaran a
la poblacin para que stos suministren, igualmente por escrito los registros
solicitados. Ese listado se denominar cuestionario. El cual ser aplicado,
una vez que se estructure con la cantidad de preguntas cerradas, que
contendr su elaboracin.

3.4.1 Revisin Bibliogrfica

Al respecto, Sabino (2002) expresa que: Es una tcnica de


investigacin cuya finalidad es obtener datos e informacin a partir de
documentos escritos susceptibles de ser utilizados dentro de los propsitos
de una investigacin en concreto (P. 313). En tal sentido, para la
consecucin de esta investigacin las fuentes bibliogrficas se constituyen
como una manera de obtener datos tericos para sustentar el desarrollo
prctico de la misma.

29
3.4.2 Entrevista Estructurada

Al respecto, Ruiz (2009), habla de la entrevista estructurada como


entrevista en profundidad. Sus objetivos son comprender ms que explicar,
maximizar el significado, alcanzar un respuesta subjetivamente sincera ms
que objetivamente verdadera y captar emociones pasando por alto la
racionalidad (p.170). En este sentido, el entrevistador suele llevar el control
total de la entrevista aunque en apariencia el protagonista sea el entrevistado
a travs de sus libres intervenciones.

En cuanto a esta investigacin, la entrevista estructurada form parte


de la captacin de datos necesarios para concretar este estudio, al crearse
una serie de preguntas dirigidas a los funcionarios del rea de Verificacin de
Deberes Formales, Fiscalizacin y Determinacin en el SENIAT Maturn.

3.4.3 Observacin Directa no Participativa

Hernndez y Otros (2002) define a la observacin no participativa como


La forma del contacto del observador con la comunidad, el hecho o grupo de
individuos a estudiar, pero no siendo parte de la situacin que observa (P.
203). La tcnica mencionada fue de mucha utilidad para este estudio en la
modalidad de campo, puesto que facilit la obtencin de resultados
favorables en la recopilacin de la informacin de una manera confiable,
teniendo de primera mano la impresin visual y verbal (mediante testimonios,
entrevistas), sobre la temtica que se pretendi estudiar en el SENIAT
Maturn.

3.5 Tcnicas de Anlisis

30
Despus de recopilados los datos, fue necesario llevar a cabo una serie
de pasos con el objeto de organizarlos e intentar responder a los objetivos
propuestos en la investigacin. As mismo, Hernndez y otros. (2006)
describen el anlisis de datos como un conjunto de puntuaciones ordenadas
en sus respectivas categoras. (p. 419).

La informacin recabada mediante la entrevista estructurada, ha sido


procesada y analizada a travs de mtodos cualitativos y cuantitativos,
hacindose uso de cuadros con distribucin de frecuencia absoluta y
porcentual. Aunado a ello, se presenta una matriz FODA (Fortalezas,
Oportunidades, Debilidades y Amenazas) que brinda una observacin propia
del estudio, como aporte hacia la institucin estudiada.

En este sentido, Sabino (2002), plantea con relacin al anlisis


cualitativo referido al que se:

Procede a hacer con la informacin de tipo verbal que de un


modo general aparece en fichas, es por ello que este tipo de
anlisis se efecta verificando los datos que se refieren a un
mismo aspecto y tratando de evaluar la fiabilidad de cada
informacin. (p.28).

En cuanto al anlisis cuantitativo, Sabino (2001), plantea que en este


caso se efecta naturalmente, con toda la informacin numrica resultante
de la investigacin. Mostrando la informacin recolectada en cuadros y
medidas, calculando sus porcentajes (p.29).

Expresadas las dos citas anteriores del mismo autor, se puede expresar
entonces que en la presente investigacin los anlisis cualitativos y
cuantitativos (Descriptivo-Inferencial) se realiz mediante la interpretacin de

31
respuestas emitidas por los funcionarios del rea de Fiscalizacin del Seniat,
STI Maturn.

En cuanto a la presentacin de los resultados, Balestrini (2006) expresa


que en el anlisis y presentacin de los resultados se introducirn los
criterios que orientarn los procesos de codificacin y tabulacin de los
datos, sus tcnicas de presentacin, el anlisis estadstico de los mismos,
as como el manejo de los datos no cuantitativos (p.153).

En tal sentido, cabe destacar que para la presentacin de datos de esta


investigacin, se fundament el uso de la estadstica descriptiva, mediante
tablas de doble entrada para especificar las frecuencias y porcentajes de las
alternativas de respuestas ofrecidas por los sujetos objeto de estudio; a fin
de facilitar el anlisis de los datos obtenidos.

PARTE IV
PRESENTACIN Y ANLISIS DE LOS RESULTADOS

4.1 POLTICAS, NORMAS Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS PARA


LA EJECUCIN DEL PROCESO DE VERIFICACIN DE DEBERES
FORMALES APLICADOS POR EL SENIAT

La verificacin de los deberes formales a travs del Seniat, STI Maturn,


es un proceso que se lleva a cabo siguiendo las pautas impuestas en el
Manual de Auditora Fiscal del Seniat (2013), diseado y creado para
expresar las normas, as como los procedimientos tributarios a ejercer
durante la ejecucin de la actividad antes mencionada, as como la

32
fiscalizacin y determinacin de los diversos impuestos gestionados por la
institucin.

An y cuando todos los funcionarios entrevistados respondieron sobre


la existencia del mismo, no hay evidencias documentales de polticas
establecidas para la ejecucin del proceso de verificacin de los deberes
formales aplicados por el Seniat, que incluso no estn incluidas en el manual
de auditora. En tal sentido, segn los testimonios, las instrucciones
generales, que fungiran como polticas, son recibidas de manera eventual
por la Gerencia Regional, ubicada en el Estado Anzotegui, que rige las
actividades tributarias de todas las sedes a nivel de Oriente. De acuerdo a
los casos que han de surgir, las directrices emitidas por la sede matriz, han
de ser acatadas obligatoriamente por las mismas, en relacin a los diversos
procesos de trabajo a ejercer por las sedes estadales (como las operaciones
especiales verificacin, fiscalizacin y determinacin, en lapsos sealados,
por ejemplo).

Ahora bien, en cuanto a las normas, a partir del extenso compendio


escrito para su institucionalizacin, se puede expresar que existen generales
y especficas para cada proceso. Con relacin al proceso de verificacin de
los deberes a aplicarse por los funcionarios del Seniat, en las actividades
externas desarrolladas, se especifica en los siguientes renglones:

Normas Generales

El Manual de Auditora Fiscal del Seniat (2013), seala en su


correspondiente norma general lo siguiente:

33
La Auditora Fiscal comprende los procedimientos de verificacin y de
fiscalizacin y determinacin, destinados a evaluar el cumplimiento de
las obligaciones tributarias por parte de los sujetos pasivos, con el
propsito de:
a. Verificar el cumplimiento de los deberes formales previstos en la
normativa tributaria, bien sea en calidad de contribuyente o
responsable.
b. Verificar el cumplimiento de los deberes de los Agentes de Retencin y
Percepcin. (p. 10)

En tal sentido, se puede constatar a travs de la normativa que el


proceso la verificacin de los deberes formales estandarizado a travs de la
auditora fiscal, formando parte importante de esa actividad, en la bsqueda
del cumplimiento de las obligaciones de los sujetos pasivos ante el fisco
nacional.

Normas Especficas

Por consiguiente, se nombran las siguientes normas especficas


expuestas igualmente en el manual, para el mencionado proceso. Por ser
extensas en su contenido slo se nombraran los respectivos ttulos y
subttulos de las mismas a modo de referencia:

I. Para el Procedimiento de Verificacin. (p.34)

A. Relativas a la Ejecucin del Procedimiento de Verificacin. (p34).

A.1. Relativas a las declaraciones. (p.34).

A.2. relativas a los deberes formales del contribuyente. (p.35).

A.3. Relativas a los agentes de retencin y percepcin. (p.35).

B. Relativas a la resolucin de imposicin de sancin. (p.37).

34
B.1 Incumplimiento de deberes formales del sujeto pasivo como
contribuyente. (p.37).

B.2 Incumplimiento de deberes del sujeto pasivo como agente


de retencin o percepcin. (p.38).

B.3 Incumplimiento de deberes de los sujetos pasivos como


contribuyentes y como agente de retencin y percepcin. (p.38).

En este mismo orden de ideas, otros elementos parte de la evaluacin


temtica de esta investigacin son los procedimientos para la ejecucin del
proceso de verificacin de los deberes formales. Por ende, se desprende del
mismo manual una serie de procedimientos determinados para garantizar el
fiel cumplimiento de la actividad, con mrgenes mnimos de error en su
ejecucin, garantizando el logro del propsito general de la misma.

35
Se presenta a continuacin la Tabla Nro. 1 de Procedimientos para la
verificacin de los deberes formales a aplicar por los funcionarios, los cuales
se resumen en El flujograma presentado como Anexo Nro 1, donde se
esquematiza de manera grfica los pasos a dar para la ejecucin al proceso.

RESPONSABLE PASO ACCIN


Efecta la revisin y el anlisis
de los sistemas
informticos e historial del sujeto
pasivo, define el
alcance de la actuacin fiscal, de
1 acuerdo a la Norma General 8,
Literales b, c, d y e, y prepara
informacin y
documentacin, segn lo
sealado en la Norma General 8,
Literal f.
Designa el (los) funcionario(s)
actuante(s), elabora
GERENCIA REGIONAL
Providencia Administrativa
TRIBUTOS INTERNOS/
(Anexo A 1), en tres (3)
SECTOR/ UNIDAD. Jefe de
ejemplares, de conformidad con
Divisin de Fiscalizacin, 2
las atribuciones
Sector o Unidad
Establecidas en el Cdigo
Orgnico Tributario, la normativa
tributaria y dems normas
aplicables.
Canaliza a travs del funcionario
en labores de
supervisin las instrucciones al
(a los) funcionario(s)
3
Actuante (s) y entrega la
Providencia Administrativa y la
documentacin e informacin
correspondiente.
Recibe y revisa Providencia
Administrativa en tres
GERENCIA REGIONAL (3) ejemplares y la
TRIBUTOS 4 documentacin e informacin
INTERNOS/ SECTOR/ Correspondiente y orienta la
UNIDAD actuacin fiscal de acuerdo a la
Funcionario(s) Actuante(s) Norma General 15.
5 Elabora e imprime lo siguiente:
a. Un (1) ejemplar del Programa
de Trabajo
(Anexo A 3).
b. Dos (2) ejemplares del Acta
de Verificacin
Inmediata de Deberes Formales
(Anexo A 12).
c. Dos (2) ejemplares de Acta
de Requerimiento

36
Funcionario(s) Actuante(s) (Anexo A 5).
Somete a la consideracin del
funcionario en labores
de supervisin el Programa de
Trabajo, efecta
6
correcciones de ser el caso y
colocan las firmas de acuerdo a
lo sealado en el Anexo B,
Norma N 1, Literal h.
Notifica al sujeto pasivo la
Providencia Administrativa
en tres (3) ejemplares y el Acta
de Requerimiento en dos (2)
7 ejemplares, e informa sobre la
realizacin del
Procedimiento y las
caractersticas del trabajo a
ejecutar.
Recibe del sujeto pasivo dos (2)
ejemplares de la
Providencia Administrativa y un
8
(1) ejemplar del
Acta de Requerimiento,
debidamente firmados.
Visualiza y revisa el
cumplimiento de los deberes
Funcionario(s) Actuante(s) formales inmediatos por parte del
sujeto pasivo,
9
levanta Acta de Verificacin
Inmediata de Deberes
Formales (Anexo A 12) en dos
(2) ejemplares.
Notifica al sujeto pasivo Acta de
Verificacin
10 Inmediata de Deberes Formales
en dos (2) ejemplares y recibe un
(1) ejemplar firmado.
11 Entrega un (1) ejemplar de la
Providencia
Administrativa firmada por el
sujeto pasivo al
funcionario en labores de
supervisin para el control
administrativo e Inicia la
conformacin del expediente
incorporando lo siguiente:
a. La Documentacin e
informacin recibida inicialmente.
b. El Programa de Trabajo
debidamente firmado por el
funcionario en labores de
supervisin y funcionario(s)
Funcionario(s) Actuante(s) actuante(s).
c. Un (1) ejemplar de la
Providencia Administrativa
firmada por el sujeto pasivo.

37
d. Un (1) ejemplar del Acta de
Requerimiento firmado por el
sujeto pasivo.
e. Un (1) ejemplar del Acta de
Verificacin
Inmediata de Deberes Formales
firmado por el sujeto pasivo.
Espera lapso indicado en el Acta
12
de Requerimiento notificada.
Recibe del sujeto pasivo los
documentos e informacin
13 requeridos y levanta Acta de
Recepcin (Anexo A 8), en dos
(2) ejemplares.
Notifica el Acta de Recepcin
en dos (2) ejemplares, entrega
un (1) ejemplar al sujeto pasivo e
14 incorpora un (1) ejemplar al
expediente junto con la
documentacin e informacin
recibida.
Revisa, organiza y analiza la
informacin obtenida del sujeto
pasivo, elabora Cdulas de
Trabajo de acuerdo
a la Norma General 17 Literales
c, d, e, f, g, h, i, y
llena formulario Cdula de
15
Hallazgos en caso de
incumplimientos de la normativa
tributaria, de acuerdo
a la Norma General N 16, Literal
q, e incorpora en ambas Cdulas
las evidencias o pruebas que las
sustentan.
Entrega las Cdulas de Trabajo y
Cdulas de
Hallazgos, incluyendo evidencias
o pruebas que la
sustentan y el expediente, a la
consideracin del
16 funcionario en labores de
supervisin, efecta
Correcciones de ser necesario y
colocan las firmas segn lo
sealado en el Anexo B, Norma
1, Literal h e incorpora al
expediente.
17 Presenta incumplimientos de la
normativa tributaria?
17.1 No presenta
incumplimientos: Elabora
Informe Fiscal con los
resultados de la verificacin, de
acuerdo a lo sealado en el17.1
Norma General N 19, remite va

38
electrnica al funcionario en
labores de supervisin y entrega
expediente. Contina en el paso
18.
17.2Si presenta
incumplimientos: Consolida
todos los ilcitos detectados y de
acuerdo al
alcance de la Providencia
Administrativa
elabora Resolucin de
Imposicin de Sancin
(Anexos A 12, A 13 y A 14)
siguiendo lo
sealado en la Norma General
N 18 y Norma
Especfica I, Literales B., B.1, B.2
y B.3 y remite va electrnica al
funcionario en labores de
supervisin y entrega el
expediente.
Somete a la consideracin del
funcionario en labores
de supervisin, en caso de
presentar observaciones
efecta las correcciones y remite
18 va electrnica el
Informe Fiscal o la Resolucin
de Imposicin de Sancin,
segn el caso y entrega el
expediente al Jefe de Divisin de
Fiscalizacin, Sector o Unidad.
19 Recibe va electrnica Informe
Fiscal o Resolucin de
Imposicin de Sancin segn el
caso, y el expediente, revisa y
determina conformidad.
GERENCIA REGIONAL 19.1 No conforme: Devuelve al
TRIBUTOS funcionario en labores de
INTERNOS/ SECTOR/ supervisin con las
UNIDAD observaciones para su
Jefe de Divisin de correccin. (Va al paso 18).
Fiscalizacin, 19.2 Conforme: Gestiona, segn
Sector o Unidad el caso, lo
siguiente:
19.2.1 Informe Fiscal: La
impresin en un
(1) Ejemplar y firma del (de los)
funcionario(s) actuante(s) y del
funcionario en labores de
supervisin, de acuerdo a lo
indicado en el Anexo B, Norma
N 1, Literal h. Una vez firmado y
cerrado el expediente activa el
procedimiento de archivo.
19.2.2 Resolucin de
Imposicin de

39
Sancin: La impresin y firma en
dos
(2) ejemplares, segn el Anexo
B,
Norma N 1, Literal h.

Activa el procedimiento de
liquidacin de las sanciones,
20
intereses moratorios y tributos,
segn sea el caso.
Funcionario(s) Actuante(s) Recibe la(s) liquidacin(es)
correspondiente(s) y la
21
Resolucin de Imposicin de
Sancin.
Notifica al sujeto pasivo, recibe
un (1) ejemplar de la
Resolucin de Imposicin de
22
Sancin y de la(s)
Liquidacin (es) firmada(s) por el
sujeto pasivo.
23 Amerita sancin de
clausura?
23.1 No amerita sancin de
clausura: Incorpora al
expediente un (1) ejemplar de la
Resolucin de Imposicin de
Sancin y de la(s)
liquidacin(es) notificada(s).
Contina paso 27.
23
23.2 Si amerita sancin de
clausura: Impone la
sancin en la oficina, local o
establecimiento y
la(s) sucursal(es), de ser el caso,
levanta Acta
Constancia (Anexo A 7) en dos
(2) ejemplares y notifica al sujeto
pasivo.
Incorpora al expediente ejemplar
de la Resolucin de Imposicin
24 de Sancin la liquidacin y Acta
Constancia debidamente
notificadas.
Espera lapso de clausura
establecido, vencido el mismo,
procede a la apertura de la
oficina, local o establecimiento y
25
la(s) sucursal(es), de ser el caso,
mediante Acta Constancia
(Anexo A 7) en dos (2)
ejemplares.
Notifica al sujeto pasivo y archiva
26 un ejemplar debidamente firmado
en el expediente.
27 Elabora Informe Fiscal con el

40
resultado de la verificacin,
segn la Norma General 19,
indicando la fecha de notificacin
de la Resolucin de Imposicin
de Sancin y de la(s)
respectiva(s) liquidacin(es), y
los datos de las Actas
Constancia, mediante las cuales
se inici y levant la sancin de
clausura de ser el caso.
Somete a la consideracin del
funcionario en labores
de supervisin y al Jefe de
Divisin, Sector o Unidad,
el informe fiscal, realiza
28 correcciones de ser necesario,
Imprime obtiene las firmas
correspondientes, de acuerdo a
lo sealado en el Anexo B,
norma N 1, literal h y finaliza la
conformacin del expediente.
Entrega expediente al funcionario
29 en labores de supervisin y se
activa procedimiento de Archivo.
Fuente: Manual de Auditora Fiscal del Seniat (2013).

41
42

4.2 POLTICAS, NORMAS Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS PARA


LA EJECUCIN DEL PROCESO DE FISCALIZACIN Y DETERMINACIN
APLICADOS POR EL SENIAT EN MATERIA DE IVA

Como se explic en el desarrollo del objetivo anterior, las polticas a


nivel general, aplicables a los procesos de verificacin, fiscalizacin y
determinacin, no se encuentran actualmente desplegadas en soportes
documentales en el rea de fiscalizacin del Seniat, pues se reciben
directrices de trabajo por parte de la Gerencia Regional, en el estado
Anzotegui.

No obstante, segn la opinin general de los entrevistados, para las


normas y procedimientos determinados en cuanto a la fiscalizacin y
determinacin aplicados en materia del IVA, se sigue lo estandarizado en el
Manual de Auditora Fiscal del Seniat (2013), el cual cubre los procesos con
aplicabilidad a todos los impuestos o contribuciones; siendo ello estipulado
en la legislacin tributaria vigente.

Cabe destacar que el seguimiento de todas las normas y


procedimientos se debe realizar de manera estricta, as como obligatoria,
siento todas acatadas por igual, como parte del deber de todo funcionario
adscrito a la institucin, encargado de ejecutar esos procesos de manera
operativa.

En tal sentido, el compendio de normas establecidas, tanto generales


como especficas, para el proceso de fiscalizacin y determinacin es
relativamente extenso, para el cual, para propsitos de esta investigacin,
slo se nombraran a las mismas con sus respectivas numeraciones y
ubicacin dentro del manual. A saber:

Normas Generales
43

1. Sobre la responsabilidad de la Intendencia Nacional de Tributos


Internos (p.1).
2. Responsabilidad de la Gerencia de Fiscalizacin (p.1).
3. Responsabilidad de la Gerencia General de Servicios Jurdicos,
informar por escrito a la Intendencia Nacional de Tributos Internos,
Gerencia de Fiscalizacin y a las Gerencias Regionales de Tributos
Internos, Sectores y Unidades.(p. 2).
4. Responsabilidad de la Oficina de Auditora Interna (p.2).
5. Responsabilidad de las Gerencias Regionales de Tributos Internos
(p.3).
6. Responsabilidad de la Divisin Jurdica Tributaria de las Gerencias
Regionales de Tributos Internos. (p.3).
7. Responsabilidad de la Divisin de Sumario Administrativo, Sector o
Unidad de las Gerencias Regionales de Tributos Internos, informar por
escrito al Jefe de la Divisin de Fiscalizacin, Sector o Unidad (p.4).
8. Responsabilidad de la Divisin de Fiscalizacin, Sector o Unidad de las
Gerencias Regionales de Tributos Internos. (p.4).
9. Responsabilidad de la Supervisin de la Auditora Fisca. (p.7).
10. Responsabilidad del (de los) funcionario(s) actuante(s). (p.8).
11. Sobre la a Auditora Fiscal que comprende los procedimientos de
verificacin y de fiscalizacin y determinacin, destinados a evaluar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los sujetos
pasivos. (p.10).
12. Sobre La Auditora Fiscal cuando est sujeta a la normativa tributaria, a
las directrices y normas establecidas en este Manual y a las
instrucciones impartidas a travs de lineamientos, instructivos o
programas de verificacin y de fiscalizacin y determinacin, sean de
carcter general/integral selectivo/puntual. (p.11).
13. Aplicacin del mtodo deductivo por la Auditora Fiscal. (p.11).
14. De la Comparecencia, Actuaciones y Notificaciones en las Auditorias
Fiscales. (p.11).
15. De la Orientacin Previa de la Auditoria Fiscal. (p.13).
16. De la Ejecucin de la Auditoria Fiscal. (p.14).
44

17. De la Conformacin del Expediente de Auditora Fiscal y las Cdulas de


Trabajo. (p.19).
18. De la aplicacin de sanciones en los procedimientos de Auditora Fiscal.
(p.23).
19. Del Informe Fiscal. (p.25).
20. De la Solicitud de Medidas Cautelares en la Auditoria Fiscal. (p.28).
21. De la actuacin en situaciones de Atraso y Quiebra del Sujeto Pasivo
Auditado. (p.31).
22. Todos aquellos actos generados durante los procedimientos de
verificacin y de fiscalizacin y determinacin, regulados en el presente
Manual. (p.32).
23. Todos los actos generados durante los procedimientos de verificacin y
fiscalizacin y determinacin (p.32).
24. Toda correspondencia emitida durante la Auditoria Fiscal. (p.32).
45

Normas Especficas

II. Para el procedimiento de fiscalizacin y determinacin. (p.39)

A. Relativas a la planificacin del procedimiento de fiscalizacin y


determinacin. (p.39).
B. Relativas al estudio general del sujeto pasivo. (p.41).
C. Relativas a la ejecucin del procedimiento de fiscalizacin y
determinacin. (p.43).
D. Relativas al anlisis de los aspectos tributarios en los estados
financieros. (p.50).
E. Relativas a las actas de reparo y de conformidad. (p.51).
F. Relativas a la aceptacin del reparo. (p.57).

Siguiendo el mismo orden de ideas, se describen los correspondientes


procedimientos establecidos en la tabla Nro. 2, para la fiscalizacin y
determinacin del IVA a travs del Seniat, que son esquematizados tambin
de manera grfica en el flujograma mostrado como Anexo Nro. 2

PROCEDIMIENTOS PARA LA EJECUCIN DE LA FISCALIZACIN Y


DETERMINACIN DEL IVA A APLICAR POR LOS FUNCIONARIOS
RESPONSABLE PASO ACCIN
Efecta la revisin y el anlisis
GERENCIA REGIONAL de los sistemas
TRIBUTOS INTERNOS/ informticos e historial del
SECTOR/ UNIDAD. Jefe de sujeto pasivo, define el
Divisin de Fiscalizacin, alcance de la actuacin fiscal,
Sector o Unidad de acuerdo a la Norma
1
General 8, Literales b, c, d y e,
y prepara informacin y
documentacin, segn lo
sealado en la Norma
General 8, Literal f.

2 2. Designa el (los)
funcionario(s) actuante(s),
elabora
Providencia Administrativa
(Anexo A 2), en tres (3)
ejemplares, de conformidad
con las atribuciones
establecidas en el Cdigo
46

Orgnico Tributario, la
normativa tributaria y dems
normas aplicables.
3. Canaliza a travs del
funcionario en labores de
supervisin las instrucciones
al (a los) funcionario(s)
3
actuante(s) y entrega la
Providencia Administrativa y la
documentacin e informacin
correspondiente.
Recibe y revisa Providencia
Administrativa en tres (3)
GERENCIA REGIONAL ejemplares y la
TRIBUTOS 4 documentacin e informacin
INTERNOS/ SECTOR/ correspondiente y orienta la
UNIDAD actuacin fiscal de acuerdo
Funcionario(s) Actuante(s) a la Norma General 15.
Elabora e Imprime un (1)
ejemplar del Programa de
Trabajo (Anexo A 3) y dos (2)
ejemplares de Acta de
Requerimiento (Anexo A 6) e
5 imprime de ser el caso
los formularios Cuestionario
de Fiscalizacin,
Cuestionario de Aduanas y
Ficha de Identificacin de
Contratos cada uno en dos
(2) ejemplares.
6. Somete a la consideracin
del funcionario en labores
de supervisin el Programa
de Trabajo, efecta
correcciones de ser el caso y
6
colocan las firmas de
acuerdo a lo sealado en el
Anexo B, Norma N 1,
Literal h.
Funcionario(s) Actuante(s)
7 7. Notifica al sujeto pasivo la
Providencia Administrativa
en tres (3) ejemplares y Acta
de Requerimiento en
dos (2) ejemplares y entrega,
de ser el caso, los
formularios Cuestionario de
Fiscalizacin,
Cuestionario de Aduanas, y
Ficha de Identificacin de
Contratos cada uno en dos
47

(2) ejemplares e informa sobre


la realizacin del
procedimiento y las
caractersticas del trabajo a
ejecutar.

8.
Entrega un (1) ejemplar de la
Providencia
Administrativa firmada por el
sujeto pasivo al
funcionario en labores de
supervisin para el control
administrativo e Inicia la
conformacin del expediente
incorporando lo siguiente:
a. La Documentacin e
informacin recibida
8
inicialmente.
Funcionario(s) Actuante(s) b. El Programa de Trabajo
debidamente firmado por el
funcionario en labores de
supervisin y funcionario(s)
actuante(s).
c. Un (1) ejemplar de la
Providencia Administrativa
firmada por el sujeto pasivo.
d. Un (1) ejemplar del Acta de
Requerimiento firmado por el
sujeto pasivo.
Espera lapso de acuerdo a lo
indicado en el Acta de
Requerimiento y una vez
vencido, exige al sujeto
pasivo la documentacin e
informacin requerida
segn Norma General N16 en
9
todos sus literales y de
acuerdo a lo recibido, levanta
Acta de Recepcin
(Anexo A 9) en dos (2)
ejemplares y Acta Constancia
Funcionario(s) Actuante(s) en dos (2) ejemplares, de ser
el caso.
Notifica al sujeto pasivo, Acta
de Recepcin en dos
10 (2) ejemplares y Acta
Constancia en dos (2)
ejemplares, de ser el caso.
11 Recibe e incorpora al
expediente lo siguiente:
48

a. Acta de Recepcin en un (1)


ejemplar debidamente firmado
por el sujeto pasivo.
b. Acta Constancia en un (1)
ejemplar debidamente firmado
por el sujeto pasivo, de ser el
caso.
c. Cuestionario de
Fiscalizacin en un (1)
ejemplar,
debidamente respondido y
firmado por el sujeto
pasivo, de ser el caso
d. Formulario Cuestionario de
Aduanas, en un (1) ejemplar,
debidamente contestado y
firmado por el sujeto pasivo,
de ser el caso.
Funcionario(s) Actuante(s) e. Formulario Ficha de
Identificacin de Contratos en
un (1) ejemplar, debidamente
respondido y firmado por el
sujeto pasivo, de ser el caso.
f. Documentos e informacin
entregada por el sujeto pasivo.
Efecta el estudio general del
sujeto pasivo con la
12 documentacin e informacin
obtenida y determina si
requiere ms informacin.
13 Determina si requiere ms
informacin.
13.1 Si requiere ms
informacin: Realiza
entrevistas, examina
documentos, visita
instalaciones, evala los
controles internos del sujeto
pasivo, segn el caso,
Funcionario(s) Actuante(s) siguiendo lo sealado en la
Norma Especifica II, literal B,
numerales 2, 3, 4, y 5.
13.1.1 Solicita al sujeto pasivo
o tercero(s), de
ser necesario, documentos e
informacin, emitiendo las
respectivas
Actas u Oficios de
Requerimiento, entre otras
acciones.
13.2 No requiere ms
49

informacin: Revisa,
organiza, analiza aplicando
pruebas y tcnicas
de auditoria en base a la
Norma Especfica II,
Literales C, C.1, C.2 y D.
Identifica y organiza las
pruebas o evidencias
comprobatorias y prepara:
a. Cdulas de Trabajo segn
Norma General N 17,
Literal C y Norma Especfica II,
Literal D Numeral 4.
14 b. Cdula de Hallazgos,
segn Norma General 16
Literal q.
De ser necesario aplica las
medidas previstas en las
Normas Generales 20 y 21 y
en la Norma Especfica II,
Literales C.2.
Entrega a la consideracin del
funcionario en labores
de supervisin, efecta
15 correcciones de ser el caso y
firman, segn lo sealado en
el Anexo B, Norma 1,
Literal h.
Elabora Acta de Reparo o
Acta de Conformidad,
Funcionario(s) Actuante(s) segn sea el caso, contentiva
16 de los resultados
generados del procedimiento,
conforme a la Norma
Especfica II, Literal E.
Somete a la consideracin del
funcionario en labores
de supervisin y del Jefe de
Divisin de Fiscalizacin,
Sector o Unidad, remitiendo
va electrnica el Acta de
Reparo o Acta de
17 Conformidad segn sea el
caso,
efecta correcciones de ser
necesario, imprime y
firman, de acuerdo a lo
sealado en la Anexo B,
Norma 1, Literal h.

18 Notifica al sujeto pasivo Acta


50

de Reparo o Acta de
Conformidad en dos (2)
ejemplares, segn sea el caso
y recibe un (1) ejemplar
debidamente firmado e
incorpora al expediente.
19. Procede segn el tipo de
Acta generada:
19.1
Acta de Conformidad:
Elabora Informe
Fiscal, segn la Norma
General 19, obtiene la
conformidad del funcionario en
labores de
supervisin y del Jefe de
Divisin de
Fiscalizacin, Sector o Unidad
y las firmas correspondientes,
segn lo establecido en el.
19.1 Anexo B, Norma 1,
Literal h. Una vez firmado y
19
cerrado el expediente, entrega
al funcionario en labores de
supervisin y se activa el
procedimiento de archivo.
19.2 Acta de Reparo:
Conserva el expediente por
quince (15) das hbiles
contados a partir de la
notificacin del Acta, lapso que
tiene el sujeto
pasivo para aceptar el reparo,
de conformidad
con el COT, inicia la
elaboracin del Informe
Fiscal, de acuerdo a la Norma
General 19.
20 20. Verifica la aceptacin del
Acta de Reparo por parte del
sujeto pasivo, cumplido el
lapso respectivo.
20.1 No acepta el Acta de
Reparo: Concluye el
Informe Fiscal, segn la
Norma General 19,
obtiene la conformidad del
funcionario en
labores de supervisin y del
Jefe de Divisin de
Fiscalizacin, Sector o Unidad
51

y las firmas
correspondientes, segn lo
establecido en el
Anexo B, Norma 1, Literal h y
finaliza la conformacin del
expediente.
20.1.1 Entrega al funcionario
en funciones de supervisin y
contina el procedimiento de
sumario administrativo.
20.2 Si acepta el Acta de
Reparo parcial o
totalmente: Elabora
Resolucin de Aceptacin
o Allanamiento de acuerdo a
la Norma
Especfica II, Literal F,
Numeral 8.
Somete a la consideracin del
funcionario en labores
de supervisin, efecta
correcciones de ser el caso y
remite va electrnica
21
Resolucin de Aceptacin o
Allanamiento al Jefe de
Divisin de Fiscalizacin,
Sector o Unidad y entrega
expediente.
Recibe expediente y la
Resolucin Aceptacin o
Allanamiento va electrnica,
Jefe de Divisin de determina conformidad.
Fiscalizacin/Sector 22.1
o Unidad No conforme: Devuelve
expediente y remite va
electrnica Resolucin de
Aceptacin o
Allanamiento con las
observaciones al funcionario
22
en labores de supervisin,
para que se realicen las
correcciones.
22.2 Conforme: Gestiona
impresin y firmas de la
Resolucin de Aceptacin o
Allanamiento en
dos (2) ejemplares, de
acuerdo a lo sealado en
el Anexo B, Norma 1, Literal
h.
23 Activa el procedimiento de
52

liquidacin con la dependencia


competente.
Recibe la(s) liquidacin(es)
correspondiente(s) y la
Resolucin de Aceptacin o
24
Allanamiento en dos (2)
Funcionario(s) Actuante(s) ejemplares y notifica al sujeto
pasivo.
Recibe del sujeto pasivo un (1)
ejemplar firmado de la
Resolucin de Aceptacin o
25
Allanamiento y la(s)
liquidacin(es) e incorpora al
expediente.
Concluye el Informe Fiscal,
de acuerdo a la Norma
General N 19, con el
Funcionario(s) Actuante(s) resultado de la fiscalizacin,
indicando la fecha de
notificacin de la Resolucin
de
Aceptacin o Allanamiento y
de la respectiva(s)
liquidacin(es), obtiene la
26
conformidad del funcionario
en labores de supervisin y
del Jefe de la Divisin de
Fiscalizacin, Sector o Unidad
y las firmas
correspondientes, de acuerdo
a lo sealado en el
Anexo B, Norma 1, Literal h.
y finaliza conformacin del
expediente.
27 Entrega el expediente
debidamente conformado al
funcionario en labores de
supervisin para que se
gestione lo siguiente:
27.1 Aceptacin Total del
Reparo: Activacin del
procedimiento de archivo
remitiendo a la
Divisin de Tramitaciones o
dependencia competente.
27.2 Aceptacin Parcial del
Reparo: Iniciado el
procedimiento de sumario
administrativo, se
remite a la Divisin o rea de
Sumario
53

Administrativo.
Fuente: Manual de Auditora Fiscal del Seniat (2013).

4.3 MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO APLICADO


POR EL SENIAT A LOS PROCESOS DE VERIFICACIN DE DEBERES
FORMALES Y FISCALIZACIN DEL IVA

Las medidas de control interno administrativo aplicadas por el Seniat,


STI Maturn, a los procesos de Verificacin de los Deberes Formales y
Fiscalizacin del IVA se fundamentan El artculo 19 de la Resolucin Sobre
La Organizacin, Atribuciones Y Funciones Del Seniat, establecindose que:

La Oficina de Auditoria Interna tiene las siguientes funciones: 6.


Controlar, supervisar y evaluar como rganos de control interno
los sistemas automatizados establecidos para la entidad y realizar
las auditorias que considere convenientes; 7. Verificar, supervisar,
controlar como rgano de control interno el cumplimiento y la
aplicacin de las disposiciones establecidas en las Leyes,
Reglamentos, Instructivos y normas sobre procedimientos del
SENIAT y 11. Establecer e implantar el sistema de informacin
de control de gestin, para el seguimiento y control de los
expedientes e investigaciones tributarias que desarrolle el SENIAT.

Es prioritario mencionar tambin que tambin se toma en cuenta


la Resolucin Normas Generales de Control Interno, Nmero 01-00-
015, de fecha 30 de abril de 1997, por la Contralora General de la
Repblica, Gaceta Oficial de la Repblica de Venezuela, de fecha 17
de junio de 1997, N 36.229.

De igual manera el Manual de Auditora Fiscal (2013), establecido por el


Seniat, se constituye como una herramienta til a la hora de medir el control
interno administrativo para los procesos antes mencionados. Tambin es de
hacer notar que las medidas de control interno son aplicadas por la Oficina
54

de Auditora Interna, perteneciente a la Gerencia Regional de Oriente, en


Anzotegui, cuya estructura organizativa se muestra a continuacin:

Figura. 3. Organigrama Gerencia regional de oriente

Fuente: rea de fiscalizacin, Seniat STI, Maturn.

En resumidas cuentas, las medidas de control interno aplicadas por la


oficina de auditora se basan en directrices estndar y generales para todos
los procesos, con elementos o componentes caractersticos que buscan
garantizar la efectividad de esa actividad.
55

La siguiente figura muestra los aspectos que usualmente son evaluados


a travs de las medidas de control interno:

Figura 4. Aspectos que usualmente son evaluados a travs de las


medidas de control interno

Fuente: rea de fiscalizacin, Seniat STI, Maturn.

La figura 4 condensa el esquema general de los aspectos tomados en


cuenta para la ejecucin de las medidas de control interno aplicadas por el
SENIAT.

4.4 EVALUACIN DE LOS PROCESOS DE VERIFICACIN DE LOS


DEBERES FORMALES, FISCALIZACIN Y DETERMINACIN DEL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICADOS POR EL SENIAT, A
TRAVS DE UNA MATRIZ FODA

Para el desarrollo de este objetivo se procedi inicialmente a aplicar un


instrumento (entrevista estructurada), a los once (11) funcionarios del rea
de Fiscalizacin del Seniat Maturn, STI; el cual arroj resultados que fueron
56

sometidos a un anlisis descriptivo e inferencial, a modo cuantitativo y


cualitativo, con cuadros de distribucin de frecuencia absoluta y porcentual.

Cabe destacar que el instrumento aplicado, const de once (11)


preguntas cerradas, algunas con opciones dicotmicas y otras de
criterios mltiples de seleccin. En este sentido, se pretendi recabar
una informacin ms fidedigna sobre la situacin estudiada,
recopilndose de manera escrita la opinin por parte de los
funcionarios del rea sobre la operatividad real de los procesos antes
mencionados, expresndose sobre las polticas, normas,
procedimientos y medidas de control interno establecidos como parte
de la planificacin estratgica de la Institucin, desplegada en esa
rea.

Aunando a lo anterior, luego se dispone de un anlisis evaluativo


de la informacin basada en los resultados concluyentes a travs de
una matriz FODA (Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y
Amenazas), brindndose un aporte para el mejoramiento u
optimizacin de los procesos verificados. An y cuando dicho anlisis
slo se ha constituido para ese momento determinado de estudio,
podra servir de base para futuras iniciativas de investigacin, en el
avance continuo hacia el cambio organizacional de la institucin.

A continuacin se muestra el anlisis de los hallazgos


investigativos facilitados a travs de este estudio.
57

Tabla 1. Distribucin absoluta y porcentual de la opinin de los


funcionarios del rea de fiscalizacin SENIAT MATURN, STI; en relacin
al seguimiento estricto de las normas y procedimientos establecidos
para la ejecucin del proceso de verificacin de los deberes formales

OPCIONE PORCENTAJE
S FRECUENCIA (%)
Si 7 64

No --- ---
A veces 4 36
Total: 11 100
Fuente: Entrevista estructurada aplicada en enero de 2015.

Como se puede observar. El 64% de los entrevistados opin que las


normas y procedimientos para la ejecucin del proceso de verificacin de los
deberes formales reciben un seguimiento estricto; a diferencia del 36%
restante que expres lo contrario.

Es bien sabido que las normas y procedimientos se establecen para


generar un control de las actividades de una manera ms precisa, tomando
en cuenta que a travs de ello se podra generar un margen mnimo de
errores en su ejecucin, reflejndose mejores o ms ptimos resultados de
gestin esperados.

Por consiguiente, se infiere que generalmente se sigue de manera


estricta lo establecido en las normas y procedimientos para la ejecucin o
puesta en prctica del proceso de verificacin de los deberes formales.
58

Tabla 2. Distribucin absoluta y porcentual de la opinin de los


funcionarios del rea de fiscalizacin SENIAT MATURN, STI; en cuanto
al seguimiento estricto de las normas y procedimientos establecidos
para la ejecucin del proceso de fiscalizacin y determinacin del IVA

OPCIONES FRECUENCIA PORCENTAJE (%)


Si 7 64

No --- ---
A veces 4 36
Total: 11 100
Fuente: Entrevista estructurada aplicada en enero de 2015.

Al igual que en el anlisis anterior, las opiniones son similares al


manifestar la poblacin estudiada, en un 64% afirmando que se hace un
seguimiento estricto de las normas y procedimientos establecidos para la
ejecucin del proceso de fiscalizacin y determinacin del IVA, y el otro 36%
expresando su discrepancia al respecto.

A modo general, las normas y procedimientos han de ser


documentadas a travs de instructivos o manuales que servirn de gua,
paso a paso, para las tareas a ejecutar en el quehacer cotidiano de las
funciones asignadas a los trabajadores. El seguimiento inefectivo de esas
directrices en ocasiones puede ser a causa de una carencia en la supervisin
continua, necesaria para evitar posibles desviaciones de gestin.

En tal sentido, se deduce que las normas y procedimientos que se han


establecido para la ejecucin del proceso de fiscalizacin y determinacin del
IVA se sigue de manera estricta por la mayora de los funcionarios actuantes.
59

Tabla 3. Distribucin absoluta y porcentual de la opinin de los


funcionarios del rea de fiscalizacin SENIAT Maturn, STI; en relacin a
las directrices generales de auditora fiscal ejecutadas en la institucin

FRECUENCI PORCENTAJ
OPCIONES A E (%)
Funcionarios del rea en
general 11 100

Funcionarios fiscales
actuantes --- ---
Funcionarios
administrativos --- ---
Total: 11 100
Fuente: Entrevista estructurada aplicada en enero de 2015.

El 100% de la poblacin estudiada manifest que las directrices


generales de auditora fiscal son dirigidas a todo el personal que labora en la
Divisin.

Las directrices generales se traducen tambin en polticas, las cuales


han sido creadas para marcar la conducta o actuacin de los individuos en
una organizacin. Las mismas pueden ser definidas a modo general y
especfico, dependiendo de las necesidades inherentes del mbito
organizacional, dentro de un plan estratgico determinado.

En este sentido, se deduce que las directrices generales de


auditora fiscal, emanadas de la Gerencia Regional de Oriente, han de
ser para el fiel cumplimiento de todos los funcionarios pertenecientes
al rea de Fiscalizacin del Seniat Maturn, STI.
60

Tabla 4. Distribucin absoluta y porcentual de la opinin de los


funcionarios del rea de fiscalizacin SENIAT Maturn, STI; en relacin a
la concordancia entre el actual proceso de verificacin de los deberes
formales y los requisitos exigidos por el establecido en la legislacin
tributaria vigente

OPCIONES FRECUENCIA PORCENTAJE (%)


Si 11 100

No --- ---
Total: 11 100
Fuente: Entrevista estructurada aplicada en enero de 2015.

Coincidieron las opiniones del 100% de los entrevistados, al


afirmar que el actual proceso de verificacin de los deberes formales
se encuentra en concordancia con lo establecido en la legislacin
tributaria vigente.

El basamento legal que sustenta la actividad de verificacin de


los deberes formales se fundamenta inicialmente en la Carta Magna,
en su artculo 133. Y aunque existe un compendio de parmetros
jurdicos derivados, lo establecido en el Cdigo Orgnico Tributario,
como instrumento rector tributario en el pas, refleja claramente en
varios de sus artculos los aspectos esenciales que dan finalidad al
proceso ejecutado hacia los sujetos pasivos.

Se infiere entonces que el actual proceso de verificacin de los


deberes formales aplicado a travs del rea de Fiscalizacin del
Seniat Maturn, STI, cumple con los requisitos exigidos por lo
establecido en la legislacin tributaria vigente.
61

Tabla 5. Distribucin absoluta y porcentual de la opinin de los


funcionarios del rea de fiscalizacin SENIAT Maturn, STI; en relacin a
la concordancia entre el actual proceso de fiscalizacin y determinacin
del IVA y los requisitos exigidos por lo establecido en la legislacin
tributaria vigente

OPCIONES FRECUENCIA PORCENTAJE (%)


Si 11 100

No --- ---
Total: 11 100
Fuente: Entrevista estructurada aplicada en enero de 2015.

De igual forma el 100% de la poblacin estudiada se inclin


hacia una respuesta afirmativa en cuanto a la concordancia existente
entre el actual proceso de fiscalizacin y determinacin del IVA y los
requisitos exigidos por lo establecido en la legislacin tributaria
vigente.

Ahora bien, el proceso de fiscalizacin y determinacin del IVA


refleja buena parte de su legalidad en lo dispuesto en el Cdigo
Tributario Venezolano, sumndose tambin por consecuencia lo
determinado en la Ley referente al tributo mencionado. Sin embargo,
existen tambin otras disposiciones legales que respaldan esa
actividad.

Se expresa de esta manera que tambin el actual proceso de


fiscalizacin y determinacin del IVA aplicado a travs de la Divisin
posee una concordancia real con los requisitos exigidos por lo
establecido en la legislacin tributaria vigente.
62

Tabla 6. Distribucin absoluta y porcentual de la opinin de los


funcionarios del rea de fiscalizacin SENIAT Maturn, STI; sobre el
actual cumplimiento de las obligaciones por parte de los contribuyentes
en nuevos lapsos de aplicacin despus del ltimo proceso de
verificacin de los deberes formales ejecutado

FRECUENCI PORCENTAJ
OPCIONES A E (%)
Alto 3 27

Medio 8 73
Bajo --- ---
Total: 11 100
Fuente: Entrevista estructurada aplicada en enero de 2015.

La tabla Nro. 6 refleja al 73% de los entrevistados opinando que


el cumplimiento de las obligaciones por parte de los contribuyentes en
nuevos lapsos de aplicacin, despus de ejecutado el ltimo proceso
de verificacin de los deberes formales, ha sido medio. Slo el 27% de
la poblacin respondi que ha sido eficiente el acatamiento de los
sujetos pasivos en nuevos perodos de aplicacin.

El nivel de eficiencia de una actividad se puede medir de


diversas maneras. En el caso del grado de cumplimiento de las
obligaciones de los sujetos, la responsabilidad suele ser compartida
con la administracin tributaria, la cual ha de contribuir en el
establecimiento de medidas cada efectiva para generar el desarrollo
de una cultura tributaria cada vez ms elevada en la ciudadana.

En consecuencia, se puede manifestar que el nivel cumplimiento


de las obligaciones de los contribuyentes, en nuevos lapsos, luego el
ltimo perodo despus de aplicada la verificacin de los deberes
formales ha sido medio.
63

Tabla 7. Distribucin absoluta y porcentual de la opinin de los


funcionarios del rea de fiscalizacin SENIAT Maturn, STI; sobre el
actual nivel de cumplimiento de las obligaciones por parte de los
contribuyentes en nuevos lapsos de aplicacin despus del ltimo
proceso de fiscalizacin y determinacin del IVA ejecutado

FRECU PORCE
OPCIONES ENCIA NTAJE (%)
Alto 3 27

Medio 8 73
Bajo --- ---
Total: 11 100
Fuente: Entrevista estructurada aplicada en enero de 2015.

Nuevamente se arrojaron los mismos resultados del anlisis


anterior, al generarse un 73% de las opiniones inclinadas hacia la
consideracin de un nivel de cumplimiento medio por parte de los
contribuyentes en nuevos lapsos de aplicacin, despus de haberse
generado el ltimo proceso de fiscalizacin y determinacin del IVA;
surgiendo el 27% que concord en calificar de alto el compromiso
mencionado.
Se puede agregar, aparte de lo expuesto en el anlisis anterior,
que el nivel de cumplimiento o compromiso de los contribuyentes
tambin se ha de asociar con su conciencia tributaria. Los
mecanismos de seguimiento y control tributario por parte de la
administracin encargada de ese mbito han de ser continuos.
En funcin a lo anteriormente expuesto, se fundamenta que se
ha registrado un nivel de cumplimiento medio por parte de los
contribuyentes en cuanto a sus obligaciones en nuevos lapsos de
aplicacin, despus de ejecutarse el ltimo proceso de fiscalizacin y
determinacin del IVA.
64

Tabla 8. Distribucin absoluta y porcentual de la opinin de los


funcionarios del rea de fiscalizacin SENIAT Maturn, STI; en relacin
al logro de los objetivos de ejecucin de los procesos de verificacin de
deberes formales, fiscalizacin y determinacin del IVA a travs de la
divisin

OPCIONES FRECUENCIA PORCENTAJE (%)

Eficaz 11 100%

Medianamente eficaz --- ---

Ineficaz --- ---

Total: 11 100
Fuente: Entrevista estructurada aplicada en enero de 2015.

La tabla Nro. 8 muestra al 100% de la poblacin estudiada


estando de acuerdo en que ha sido eficaz hasta la fecha el logro de
los objetivos propuestos para la ejecucin de los procesos verificacin
de deberes formales, fiscalizacin y determinacin del IVA a travs de
la Divisin.

Cuando se plantean objetivos organizacionales, se establecen


factores para su medicin despus de haberse ejecutados los
procesos involucrados en ellas, por medio de actividades planificadas.
En este sentido, los objetivos para la ejecucin de los procesos de
verificacin, fiscalizacin y determinacin en general, pueden incluir la
aplicacin de diversas estrategias para evitar el incumplimiento de
aquellas obligaciones tributarias que debe cumplir todo contribuyente
en materia de uno de los impuestos ms importantes que posee el
pas, como lo es el IVA.

Por tal motivo, en base a lo anteriormente mostrado, se


desprende que el logro de los objetivos propuestos para la ejecucin
65

de los procesos de verificacin de deberes formales, fiscalizacin y


determinacin del IVA se ha dado de una manera eficaz.
Tabla 9. Distribucin absoluta y porcentual de la opinin de los
funcionarios del rea de fiscalizacin SENIAT Maturn, STI; con respecto
al incremento de la cultura tributaria con la ejecucin de los procesos
de verificacin de deberes formales, fiscalizacin y determinacin del
IVA

OPCIONES FRECUENCIA PORCENTAJE (%)


Si 6 55%
No --- ---
Slo en parte 5 45%
Total: 11 100
Fuente: Entrevista estructurada aplicada en enero de 2015.

Se puede constatar una discrepancia entre las opiniones, al


presentarse un 55% considerando que la cultura tributaria se ha
incrementado en los contribuyentes con la actual ejecucin de los
procesos de verificacin de los deberes formales, fiscalizacin y
determinacin del IVA. El 45% restante, dijo que slo ha sido en parte.
En relacin a la cultura tributaria, la misma es asumida como un
conjunto de valores, conocimientos y actitudes compartidos por una
sociedad sobre tributacin y sus leyes inherentes, que se evidencia en
una conducta hacia el cumplimiento continuo de las obligaciones
tributarias con base en la razn, confianza y afirmacin de los valores
de tica personal, respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y
solidaridad social, en los contribuyentes, al igual que los funcionarios
de la administracin tributaria.
En tal sentido, se deduce que la cultura tributaria en la poblacin
de contribuyentes de la regin de Monagas se ha incrementado con la
actual ejecucin de los procesos de verificacin de los deberes
66

formales, fiscalizacin y determinacin del IVA. Sin embargo, existe


alguna porcin de la misma que an no se ha adherido a ese patrn
de conducta esperado.
Tabla 10. Distribucin absoluta y porcentual de la opinin de los
funcionarios del rea de fiscalizacin SENIAT MATURN, STI; sobre los
aspectos que garantizan el control interno aplicado al rea al ser
revisada peridicamente la ejecucin de todos sus procesos
PORCENTAJE
OPCIONES FRECUENCIA (%)
Informacin precisa para
garantizar la calidad,
exactitud y oportunidad de
los procesos --- ---
Mejor sistema de gestin
para para un mayor control
(externo, interno, ciudadano) --- ---
Una mejor toma de
decisiones de gestin --- ---
Todas las anteriores 11 100%
No sabe --- ---
Total: 11 100
Fuente: Entrevista estructurada aplicada en enero de 2015.

La tabla Nro. 10, la poblacin estudiada, al 100%, opin que los


aspectos garantizados por el control interno cuando es revisada de
manera peridica la ejecucin de todos sus procesos internos se
relacionan estrechamente con las tres primeras opciones brindadas.
El Control Interno descansa sobre objetivos fundamentales. Si
se logra identificar perfectamente cada uno de esos objetivos, se
puede afirmar que se conoce el significado de Control Interno. En
otras palabras toda accin, medida, plan o sistema que emprenda la
empresa y que tienda a cumplir cualquiera de estos objetivos, es una
fortaleza de Control Interno.

Por consiguiente, el control interno aplicado a los procesos


implcitos dentro del rea tiende a garantizar una Informacin precisa
67

para garantizar la calidad, exactitud y oportunidad de los procesos; un


Mejor sistema de gestin para para un mayor control (externo, interno,
ciudadano) y por ltimo, Una mejor toma de decisiones de gestin.

Tabla 11. Distribucin absoluta y porcentual de la opinin de los


funcionarios del rea de fiscalizacin SENIAT Maturn, STI; con respecto
a si el control interno aplicado dentro del rea incluye la revisin
peridica de la ejecucin de los procesos de verificacin de los deberes
formales, fiscalizacin y determinacin del IVA

FRECUENCI PORCENTAJ
OPCIONES A E (%)
Si 11 100%
No --- ---
No Sabe --- ---
Total: 11 100
Fuente: Entrevista estructurada aplicada en enero de 2015.

Ahora bien, el 100% de la poblacin estuvo de acuerdo que el


control interno aplicado dentro del rea incluye la revisin peridica de
la ejecucin de los procesos de verificacin de los deberes formales,
fiscalizacin y determinacin del IVA.
Cabe destacar que los controles internos se pueden dar de
diferentes modalidades. Cuando se trata de control interno sobre los
procesos, generalmente es tomado en cuenta el compendio de
normas, polticas y procedimientos establecidos que servirn de base
o referencia paras su estudio o medicin.

En conclusin, se infiere que al aplicarse el control interno dentro


del rea de fiscalizacin del Seniat Maturn, STI, se incluye la revisin
peridica de la ejecucin de los procesos de verificacin de los
deberes formales, fiscalizacin y determinacin del IVA.
68

MATRIZ FODA

Con base en la informacin antes mostrada, a continuacin se


presentan los resultados de la evaluacin a travs de una matriz
FODA los procesos relacionados con la verificacin de los deberes
formales, fiscalizacin y determinacin del IVA; ejecutados por el Area
de Fiscalizacin del Seniat Maturn, STI.

Matriz FODA

FORTALEZAS DEBILIDADES

Existencia de manual de normas Seguimiento relativamente


y procedimientos para la estricto de lo establecido en el
ejecucin de los procesos. manual.
Procesos con objetivos Carencia de polticas especficas
claramente definidos. para la unidad de trabajo.
Polticas generales, emanadas de Falta de verificacin continua de
la Gerencia Regional. los procesos por parte de los
Procesos enmarcados en las supervisores.
leyes tributarias vigentes.
Procesos incluidos en la revisin
peridica del control interno.

AMENAZAS OPORTUNIDADES

Tendencia al incumplimiento de Mejoramiento continuo a travs


las obligaciones por parte de de las retroalimentaciones
algunos contribuyentes. brindadas por el control interno.
Expansin relativa de la cultura Incremento en el cumplimiento de
tributaria en la regin de los deberes formales y por ende
Monagas. en los niveles de recaudacin.

Fuente: Elaborado por los autores ao 2015


69

PARTE V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Luego de mostrados los resultados obtenidos en esta investigacin,


para el logro de los objetivos planteados, se plantea una serie de
conclusiones y recomendaciones respectivas.

5.1 CONCLUSIONES

Las conclusiones, ofrecidas para finalizacin de esta investigacin, se


basan en cada uno de los objetivos planteados, las cuales son mostradas a
continuacin:

1. Se constat la existencia de un manual de normas y procedimientos


generales para los procesos de verificacin de los deberes formales, as
como la fiscalizacin y determinacin de los tributos aplicados por el
Seniat, con una adecuada especificacin de los pasos a seguir,
sustentados a travs de respectivos diagramas de flujo. No existen
polticas documentadas para la verificacin de los deberes formales, as
como la fiscalizacin y determinacin del Impuesto al Valor Agregado
(IVA). La Gerencia Regional, ubicada en Anzotegui emite las
directrices generales de manera eventual, segn los tipos de casos a
atender en el estado Monagas.

Para la aplicacin de elementos especficos del Impuesto al Valor


Agregado (IVA), se recurre a las leyes establecidas al respecto,
70

siguindose la estructura de pautas generales y especficas


determinadas en el manual antes mencionado.
2. Se identific la existencia del control interno sobre los procesos
ejecutados de verificacin de deberes formales, al igual que la
fiscalizacin y determinacin en materia de IVA, siendo el aplicado de
manera generalizada a todas las actividades realizadas en la institucin.
Las medidas incluyen aspectos globales como ambiente de control,
proceso de valoracin de riesgos, actividades de control, informacin y
comunicacin; supervisin y monitoreo. Cada uno de esos elementos
globales lleva implcito una serie de rasgos a estudiar durante la
aplicacin de las mediciones.

3. Por medio del Instrumento aplicado:

Generalmente se sigue de manera estricta lo establecido en las


normas y procedimientos para la ejecucin o puesta en prctica del
proceso de verificacin de los deberes formales.

Las normas y procedimientos que se han establecido para la


ejecucin del proceso de fiscalizacin y determinacin del IVA se
siguen de manera estricta por la mayora de los funcionarios
actuantes.

Las directrices generales de auditora fiscal, emanadas de la


Gerencia Regional de Oriente, han de ser para el fiel cumplimiento
de todos los funcionarios pertenecientes al rea de Fiscalizacin del
Seniat Maturn, STI.

El actual proceso de verificacin de los deberes formales aplicado a


travs del rea de Fiscalizacin del Seniat Maturn, STI, cumple con
71

los requisitos exigidos por lo establecido en la legislacin tributaria


vigente.

Tambin el actual proceso de fiscalizacin y determinacin del IVA


aplicado a travs de la Divisin posee una concordancia real con los
requisitos exigidos por lo establecido en la legislacin tributaria
vigente.

El nivel cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes, en


nuevos lapsos, luego del ltimo perodo despus de aplicada la
verificacin de los deberes formales ha sido medio.

Se ha registrado un nivel de cumplimiento medio por parte de los


contribuyentes en cuanto a sus obligaciones en nuevos lapsos de
aplicacin, despus de ejecutarse el ltimo proceso de fiscalizacin y
determinacin del IVA.

El logro de los objetivos propuestos para la ejecucin de los procesos


de verificacin de deberes formales, fiscalizacin y determinacin del
IVA se ha dado de una manera eficaz.

La cultura tributaria en la poblacin de contribuyentes de la regin de


Monagas se ha incrementado con la actual ejecucin de los procesos
de verificacin de los deberes formales, fiscalizacin y determinacin
del IVA. Sin embargo, existe alguna porcin de la misma que an no
se ha adherido a ese patrn de conducta esperado.

El control interno aplicado a los procesos implcitos dentro del rea


tiende a garantizar una Informacin precisa para garantizar la
calidad, exactitud y oportunidad de los procesos; un Mejor sistema de
gestin para para un mayor control (externo, interno, ciudadano) y
por ltimo, Una mejor toma de decisiones de gestin.
72

Al aplicarse el control interno dentro del rea de fiscalizacin del


Seniat Maturn, STI, se incluye la revisin peridica de la ejecucin
de los procesos de verificacin de los deberes formales, fiscalizacin
y determinacin del IVA.

4. Aplicada la Matriz FODA, se puede concluir que los procesos estudiados


poseen varias Fortalezas que ejercen peso en la planificacin estratgica
del rea, destacndose la presencia de una gua organizacional o manual
que rige las operaciones a ejecutar por los funcionarios del rea de
Fiscalizacin, enmarcado en el mbito legal tributario establecido. No
obstante, el seguimiento de las instrucciones en ocasiones es
relativamente estricto, deducindose la falta de una verificacin constante
por parte de la unidad supervisora. Esos dos ltimos aspectos pueden ser
considerados como las Debilidades ms relevantes encontradas en los
procesos.

Ahora bien, en funcin a esas debilidades se podran estar


presentando las Amenazas actuales de incumplimiento de las obligaciones
por parte de algunos contribuyentes, as como la expansin lenta de la
cultura tributaria, como un modelo de conducta esperado. Sin embargo,
existen oportunidades abiertas para la mejora paulatina en los procesos,
tomando como base la retroalimentacin ofrecidas por las revisiones
peridicas realizadas mediante los controles internos auspiciados por la
misma institucin.
73

5.2 RECOMENDACIONES

Las recomendaciones aportadas por esta investigacin para la


optimizacin de los procesos de verificacin de los deberes formales,
fiscalizacin y determinacin del IVA aplicados por el Seniat STI, Maturn, son
las siguientes:

Considerar la creacin de manuales de polticas relacionadas con la


ejecucin de verificacin de los deberes formales, fiscalizacin y
determinacin del IVA; que bien puede ser creado por la Gerencia
Regional para su posterior despliegue a las diversas sedes de oriente,
incluyendo a Maturn.

Evaluar el criterio de especificacin para el diseo de instructivos o


guas organizacionales para el manejo de los procesos de verificacin,
fiscalizacin y determinacin de cada uno de los tributos o impuestos
establecidos por las leyes tributarias vigentes, puestos en marcha por el
Seniat. Todo ello para garantizar una mayor eficiencia en el estudio y
aprendizaje de los aspectos estratgicos organizacionales de la manera
ms ptima posible.

Crear fundamentos de control interno ms detallados, de aplicabilidad


sobre cada proceso ejecutado en la institucin, como una va para la
obtencin de resultados de gestin ms precisos, sobre aspectos ms
individuales que globales.

Tomar en cuenta la aplicacin de las medidas de control interno como


oportunidades de mejora de los procesos, obteniendo la informacin
recopilada para tomas de decisiones de gestin ms adecuadas.

BIBLIOGRAFA
74

Textos

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Seniat. Decreto N 310 del 10 de agosto de 1994. Caracas.
ANEXOS
Anexo Nro. 1: Flujograma para el Proceso de Verificacin de los Deberes Formales.
Anexo Nro. 2: Flujograma para el Proceso de Fiscalizacin y Determinacin.
Anexo Nro. 3: Instrumento Aplicado

UNIVERSIDAD DE ORIENTE
NCLEO MONAGAS
ESCUELA DE CIENCIAS SOCIALES Y ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE CONTADURA PBLICA
MATURN- ESTADO MONAGAS
ENTREVISTA ESTRUCTURADA

La aplicacin de la presente entrevista tiene como propsito la


obtencin de informacin relevante a un conjunto de preguntas referidas al
proceso de verificacin, fiscalizacin y determinacin del IVA por el Seniat
Maturn, en aplicacin a las empresas pertenecientes a la regin
monaguense. Todo ello como parte de una investigacin de grado para la
carrera de Contadura Pblica, en la modalidad de cursos especiales de
grado.
Se agradece la mayor colaboracin posible, contestando la siguiente
entrevista que permitir lograr con ms certeza los objetivos de esta
investigacin, siendo la informacin aqu suministrada para el uso estricto
acadmico, bajo un carcter confidencial.
1.- Se sigue de manera estricta las normas y procedimientos
establecidos para la ejecucin del proceso de Verificacin de los
Deberes Formales a travs SENIAT?

S__ No___ A veces____

2.- Se sigue de manera estricta las normas y procedimientos


establecidos para la ejecucin del proceso de Fiscalizacin y
Determinacin del IVA a travs del SENIAT?

S__ No___ A veces____

3.- Hacia quienes estn dirigidas las directrices generales de


auditora fiscal que ejecuta el Seniat?

Funcionarios del rea en general______


Funcionarios Fiscales actuantes_______
Funcionarios administrativos_____

4.- Considera Usted que existe concordancia entre el actual


proceso de verificacin de los deberes formales y los requisitos
exigidos por el establecido en la legislacin tributaria vigente?

S__ No___

5.- Considera Usted que existe concordancia entre el actual


Fiscalizacin y Determinacin del IVA y los requisitos exigidos por lo
establecido en la legislacin tributaria vigente?

S__ No___
6.- Cmo considera usted el actual nivel de cumplimiento de las
obligaciones por parte de los contribuyentes en nuevos lapsos de
aplicacin despus de ejecutado el ltimo proceso de verificacin de
los deberes formales?

Alto_____

Medio_____

Bajo______

7.- Cmo considera usted el actual nivel de cumplimiento de las


obligaciones por parte de los contribuyentes en nuevos lapsos de
aplicacin despus del ltimo proceso de fiscalizacin y determinacin
del IVA ejecutado?

Eficiente____

Medianamente eficiente_____

Deficiente_______

8.- Cmo califica usted hasta la fecha el logro de los objetivos de


ejecucin los procesos verificacin de deberes formales, fiscalizacin y
determinacin del IVA a travs de la Divisin?

Eficaz____
Medianamente eficaz_____
Ineficaz_______
9.- Cree usted que la ejecucin de los procesos de fiscalizacin
para la verificacin de los deberes formales, fiscalizacin y
determinacin del IVA ha permitido que exista mayor cultura tributaria?

S__ No___ Slo en parte_____

10.- Qu considera usted garantiza el control interno aplicado al


rea al ser revisada peridicamente la ejecucin de todos sus
procesos?

Informacin precisa para garantizar la calidad, exactitud y oportunidad


de los procesos______

Mejor sistema de gestin para para un mayor control (externo, interno,


ciudadano) _____

Una mejor toma de decisiones de gestin_____

Todas las anteriores_____

No sabe_____

11.- Cree usted que El control interno aplicado dentro de la


Divisin incluye la revisin peridica de la ejecucin de los procesos de
verificacin de los deberes formales, fiscalizacin y determinacin del
IVA?

S__ No___No sabe____


Anexo Nro. 4
ORGANIGRAMA DEL REA DE FISCALIZACIN SENIAT MATURN, STI

COORDINAD
ORA DEL
AREA

ASISTENTE
DE
COORDINACI
N.

SUPERVISOR
A DE
FISCALES

FISCALES
ACTUANTES
(8)
Fuente: Area de Fiscalizacin Seniat Maturn, STI.
Anexo Nro. 5
ACTA DE APROBACIN DEL MANUAL ESTUDIADO
Anexo Nro. 6
PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA UTILIZADA PARA LA VERIFICACIN
Anexo Nro. 7: PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA UTILIZADA PARA
LA FISCALIZACIN Y DETERMINACIN
Anexo Nro. 8: FORMATO DE PROGRAMA DE TRABAJO FACILITADO
POR EL MANUAL (1/3)
FORMATO DE PROGRAMA DE TRABAJO FACILITADO POR EL MANUAL
(2/3)
FORMATO DE PROGRAMA DE TRABAJO FACILITADO POR EL MANUAL
(3/3)
Anexo Nro. 9: ACTA DE REQUERIMIENTO PARA LA VERIFICACIN
Anexo Nro. 10: ACTA DE REQUERIMIENTO PARA LA FISCALIZACIN Y
DETERMINACIN
Anexo Nro. 11: ACTA DE RECEPCIN DE VERIFICACIN DE LOS
DEBERES FORMALES
Anexo Nro. 12: ACTA DE RECEPCIN DE FISCALIZACIN Y
DETERMINACIN
HOJA DE METADATOS

Hoja de Metadatos para Tesis y Trabajos de Ascenso - 1/6

EVALUACIN DEL PROCESO DE VERIFICACIN DE


DEBERES FORMALES, FISCALIZACIN Y DETERMINACIN DEL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICADO POR EL SERVICIO
Ttulo NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACIN ADUANERA Y
TRIBUTARIA, SECTOR TRIBUTOS INTERNOS,
MATURIN. ESTADO MONAGAS.

Subtitulo
El Ttulo es requerido. El subttulo o ttulo alternativo es opcional.

Autor (es)
Apellidos y Nombres Cdigo CVLAC / e-mail
CVLA
C.I.: 20.549.049
Piero Zamora, Francis Jos. C

e-mail francispiero92@gmail.com c

CVLA
C.I.: 20.585.066
Pulido Gonzlez, Eyerlin Coromoto. C
eyermao@hotmail.com
e-mail
Se requiere por lo menos los apellidos y nombres de un autor. El formato para escribir los apellidos y nombres es:
Apellido1 InicialApellido2., Nombre1 InicialNombre2. Si el autor est registrado en el sistema CVLAC, se anota el
cdigo respectivo (para ciudadanos venezolanos dicho cdigo coincide con el nmero de la Cedula de Identidad). El
campo e-mail es completamente opcional y depende de la voluntad de los autores.

Palabras o frases claves:


El representante de la subcomisin de tesis solicitar a los miembros del jurado la lista de las
palabras claves. Deben indicarse por lo menos cuatro (4) palabras clave.
Procesos, Verificacin,
Deberes Formales,
Fiscalizacin y Determinacin
IVA, Seniat

Hoja de Metadatos para Tesis y Trabajos de Ascenso - 2/6

Lneas y sublneas de investigacin:


rea Sub-rea
Ciencias Sociales y administrativas Contabilidad
Debe indicarse por lo menos una lnea o rea de investigacin y por cada rea por lo menos un
subrea. El representante de la subcomisin solicitar esta informacin a los miembros del jurado.

RESUMEN

El presente trabajo de grado tuvo como propsito evaluar los procesos de


verificacin de los deberes formales, fiscalizacin y determinacin del IVA, en el
Area de Fiscalizacin del Seniat Maturn, STI; a travs de un estudio de campo, a un
nivel descriptivo. La poblacin estuvo constituida por once (11) funcionarios del rea
y el estudio de los registros documentales para el anlisis de los procesos. La
importancia de esta investigacin radica en el conocimiento real de procesos
administrativos especficos llevados a cabo en una organizacin, generndose por
ende un aporte documental valioso tanto para la institucin estudiada como el ente
acadmico auspiciante. En el mismo se pudo concluir que existe un manual de
normas y procedimientos para la ejecucin de los procesos. Las polticas son
emanadas de manera eventual por la Gerencia de Oriente hacia la unidad de
trabajo. Aunado a ello, las medias de control interno aplicadas a los procesos son
peridicas y continuas. An y cuando los procesos cuentan con diversas fortalezas,
presentan ciertas debilidades como el seguimiento relativamente estricto de los
procedimientos en el manual y poca supervisin por parte de los encargados del
rea. Como recomendacin relevante de esta investigacin se encuentra la creacin
de guas organizacionales ms detalladas, as como controles internos mucho ms
especficos para todos y cada uno de los procesos..
Hoja de Metadatos para Tesis y Trabajos de Ascenso - 3/6
Contribuidores:
Apellidos y Nombres Cdigo CVLAC / e-mail
ROL CA AS TU JU
Keyla, Castillo
CVLAC C.I: 9.291.150
e-mail keycast07@yahoo.com
e-mail
ROL CA AS TU JU

CVLAC C.I: 14.339.750


Yaisbel, Yendis
e-mail yaisbel_yendis@hotmail.com
e-mail
ROL CA AS TU JU

Yolanda, Buriel CVLAC CI: 10.831.070


e-mail yburiel@gmail.com
e-mail

Fecha de discusin y aprobacin:


Ao Mes Da
2015 02 25
Fecha en formato ISO (AAAA-MM-DD). Ej: 2005-03-18. El dato fecha es requerido.
Lenguaje: spa Requerido. Lenguaje del texto discutido y aprobado, codificado usando ISO 639-2. El cdigo
para espaol o castellano es spa. El cdigo para ingles en. Si el lenguaje se especifica, se
asume que es el ingls (en).
Hoja de Metadatos para Tesis y Trabajos de Ascenso - 4/6

Archivo(s):
Nombre de archivo
Eyerli & Keila
Caracteres permitidos en los nombres de los archivos: A B C D E F G H I J K L M N O P Q
RSTUVWXYZabcdefghijklmnopqrstuvwxyz0123456789_-.

Alcance:
Espacial: __________________ (opcional)
Temporal: __________________ (opcional)

Ttulo o Grado asociado con el trabajo:


Licenciado en Contadura Pblica
Dato requerido. Ejemplo: Licenciado en Matemticas, Magister Scientiarium en Biologa Pesquera, Profesor
Asociado, Administrativo III, etc.

Nivel Asociado con el trabajo: Licenciatura

Dato requerido. Ej: Licenciatura, Magister, Doctorado, Post-doctorado, etc.

rea de Estudio:
Ciencias Sociales y administrativas
Usualmente es el nombre del programa o departamento.

Institucin(es) que garantiza(n) el Ttulo o grado:


Universidad de Oriente Ncleo Monagas

Si como producto de convenciones, otras instituciones adems de la Universidad de Oriente, avalan el ttulo o grado
obtenido, el nombre de estas instituciones debe incluirse aqu.
Hoja de metadatos para tesis y trabajos de Ascenso- 5/6
Hoja de Metadatos para Tesis y Trabajos de Ascenso 6/6

Artculo 41 del REGLAMENTO DE TRABAJO DE PREGRADO (vigente a


partir del II Semestre 2009, segn comunicado CU-034-2009): Los
Trabajos de Grado son de exclusiva propiedad de la Universidad, y solo
podrn ser utilizados a otros fines, con el consentimiento del Consejo de
Ncleo Respectivo, quien deber participarlo previamente al Consejo
Universitario, para su autorizacin.

________________________ _____________________________
Piero Zamora, Francis Jos. Pulido Gonzlez, Eyerlin Coromoto.
Autora Autora

_______________________
Profa. Keyla Castillo
Tutora