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Comment lire un bilan comptable et linterprter

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Formuledecalcul

Comptebilancomptable

Sil a longtemps t dusage de dire que lactif du

bilan comptable dune entreprise correspond ce
quelle possde, nous prfrons considrer que le
bilan comptable correspond un ensemble de
besoins chiffrs et que, sauf pour des socits
purement financires, la question est beaucoup
 plus comment financer les besoins que
comment employer les ressources disponibles .

On sait bien aussi que les actifs euxmmes sont sources de

besoins de financement non toujours comptabiliss ; ainsi en
seraitil des grosses rparations non provisionnes, des
participations qui, audel de leur valeur au bilan comptable,
ncessitent des financements de dveloppement, des
avances dactionnaires ou des prises en charge de risques
parfois sans commune mesure avec leur valeur dacquisition.

Une socit mre peut tre ainsi appele en comblement de

passif dune filiale en cas de gestion de fait par la mre ; de
la mme faon, une socit mre doit prendre en charge
sans discussion les dficits de ses filiales qui ont la forme de
socits civiles, de groupements dintrts conomiques
(GIE) ou de socits en nom collectif (SNC).

Les crdits la clientle sont aussi source de risque de perte

jusqu leur recouvrement final, et il nest pas inutile de
rappeler quun dpt de bilan comptable sur quatre est, en
France o le crdit interentreprises est particulirement
dvelopp, d des impays.

Dfinition du bilan comptable

Le bilan comptable est un tableau, qui une date donne,
reprsente la situation patrimoniale dune entreprise. A
gauche lActif : ce que possde lentreprise et droite le
Passif : ce que doit lentreprise .
Lactif : ce que possde
lentreprise
Les lments composant lActif du bilan comptable sont
classs par ordre de liquidit croissante (aptitude tre
transforms en argent). Il comprend :
Lactif immobilis
Ce sont des biens durables (rutilisables) dont lentreprise est
propritaire et qui sont ncessaires lexercice de son
activit (comptes de la classe 2) :
les immobilisations incorporelles (ayant pas de corps
certain) : brevets, marques, fonds commercial
les immobilisations corporelles (ayant une consistance
matrielle) : terrains, constructions, matriels et outillages
industriels, matriel de transport, mobilier, matriel de
bureau et informatique
les immobilisations financires (certaines crances et
certains titres) : prts, caution, titres qui ont vocation
tre conservs durablement au sein de lentreprise (titres de
participation et titres immobiliss).
Certains de ces biens subissent chaque anne une perte
de valeur irrversible : amortissement (construction,
matriel de transport). Dautres subissent une perte de
valeur non irrversible ou dun montant incertain : provision
pour dprciation (terrains, titres). Dans les 2 cas, ces
pertes de valeur diminuent la valeur du patrimoine de
lentreprise :
Valeur patrimoniale = Valeur nette = Valeur dachat
amortissement ou provision pour dprciation
Lactif circulant
Il regroupe les lments du patrimoine qui ne restent pas
durablement dans lentreprise et/ou qui sont transforms
(marchandises ou produits finis transforms en crances
lorsquils sont vendus, crances transformes en liquidits
lors du rglement des clients). Ce sont les comptes des
classes 345.
les stocks et encours : valeur relle des diffrents stocks
possds par lentreprise la date dtablissement du bilan
comptable (matires premires, emballages, marchandises,
produits finis).
les crances clients : sommes dargent dues lentreprise
par ses clients la suite de ventes crdit (dlai de
paiement accord par lentreprise).
les autres crances : sommes dargent dues lentreprise
par dautres tiers (Etat) et non lies la vente.
les valeurs mobilires de placement (VMP) : ce sont des
titres achets dans un but spculatif (achat puis vente rapide
dans lobjectif dun gain).
les disponibilits : avoirs ou fonds disponibles en banque,
aux CCP et dans la caisse.
Certains de ces lments peuvent subir une perte de valeur
probable appele :
provision pour dprciation (stocks, crances clients, VMP).
Le passif : ce que doit lentreprise

Il reprsente les dettes de lentreprise, qui ont servi de

ressources pour financer les actifs. Elles sont classes en
fonction de leur origine, par ordre dexigibilit croissante
(selon lchance de remboursement). Ce sont les comptes
de la classe 1 et 4. Il comprend :
Les capitaux propres
Ce sont les ressources propres lentreprise qui lui sont
affectes dune manire durable par lexploitant ou les
associs. Ils sont considrs comme une dette fictive
puisquils appartiennent lexploitant ou aux associs qui les
mettent la disposition de lentreprise. Cette dette sera
rembourse si lentreprise ferme et si les autres dettes sont
rembourses. Ils comprennent :
le capital : somme des apports des fondateurs. Il reprsente
la garantie des cranciers de lentreprise.
les rserves : partie des bnfices de lentreprise non
distribues aux associs.
le rsultat de lexercice : diffrence entre les produits et les
charges de lexercice, cest dire un bnfice ou une perte.
Le bnfice dgag par une entreprise est conserv par elle :
RSERVES distribu aux associs : DIVIDENDES
Les prov isions pour risques et charges
Les provisions pour risques sont constitues pour faire face
au rglement dun litige probable avec un client, un
fournisseur Les provisions pour charges sont constitues
pour faire face lapparition de charges probables
(rparations importantes).
Les dettes (exigibles)
Ce sont des capitaux trangers. On distingue :
les dettes long terme : composes des emprunts (y
compris les concours bancaires).
les dettes court terme :
1. envers les fournisseurs : dettes lies lachat de biens ou
de services crdit (dlai de paiement accord
lentreprise).
2. lEtat : dettes relatives aux impts et taxes payer
(TVA).
3. les salaris et les organismes sociaux : dettes lies au
travail du personnel (salaires, charges sociales).
4. les autres dettes.
La valeur nette du patrimoine
Le contenu du patrimoine est fluctuant, toute activit vient
le modifier. Cest pourquoi le bilan comptable correspond
une photographie de la situation un moment donn. Il
constitue un bon outil pour effectuer une valuation de
lentreprise.
Valeur nette du patrimoine = valeur nette de lensemble
des biens (actif) valeur nette de lensemble des dettes
exigibles.

Lanalyse par les ratios financiers

Couverture des emplois stables : il doit tre suprieur 1
car les ressources stables doivent tre au moins gales aux
emplois stables ; on ne peut pas financer des immobilisations
(biens long terme) avec des capitaux exigibles court
terme.
Taux dendettement : il est prfrable que ce taux soit
infrieur 1. Sinon lentreprise serait considre comme
surendette par banquiers et elle ne pourra plus emprunter.
Rentabilit financire : ce ratio exprime le taux de
rendement de lentreprise. Il est comparer aux taux
moyens de la branche et aux taux dintrt des placements.
Il doit tre le plus lev possible. Il est multipli par 100 pour
tre exprim en pourcentage.

Attention ! Les comptes dactif du bilan comptable ont un

SD, sauf les comptes dactif soustractifs 28
Amortissements des immobilisations ; 29, 39, 49, 59
Dprciation des qui ont un SC ; ces derniers viennent en
dduction des comptes concerns pour dterminer leur
valeur nette. Les comptes de passif ont un SC, sauf les
comptes 1 1 9 Report nouveau (SD) ; 1 29 Rsultat
de lexercice (perte) et 1 08 Compte de lexploitant (SD)
qui viennent en dduction des capitaux propres.
Rappelons que les petites entreprises (y compris les micro
entreprises) au sens comptable peuvent dsormais prsenter
un bilan comptable et un compte de rsultat simplifis.

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