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IRS
GUIA
2017
FISCAL
NEM TODOS
EC
S
www.deco.proteste.pt
CA ARR
A O
IMPOSTOS A DESCER?
SUMRIO
IRS CASA
03
Preencher e declarar
29
Imveis
52
IMT
03 documentos e impressos 29 arrendamento 52 quando se paga
04 entrega em papel 33 reinvestir a mais-valia 54 isenes
05 entrega pela internet 35 isento de imposto 54 onde pagar
06 liquidao automtica sem reinvestir
07 acompanhar a declarao
08 corrigir a declarao
09 composio do agregado
35 crdito, obras
e certificao 55
IMI
11 rendimentos de outro pas
11 rendimentos de familiar
falecido
36
Investimentos
55 taxas
55 isenes
56 valor patrimonial tributrio
12 consignar imposto 36 aes 58 imveis avaliados em mais
13 deduzir donativos 37 depsitos bancrios de 600 mil euros
13 taxas de imposto 37 seguros de capitalizao
37 fundos de investimento
16 38 planos de
HERANAS E DOAES
59
poupana-reforma
Trabalhadores
por conta de outrem
16 valor sujeito a imposto
19 reteno na fonte
39
Despesas
Declarar e pagar
59 declarar os bens
39 e-fatura 60 taxas e isenes
20
Trabalhadores
41 despesas gerais
familiares
41 sade
62 quem paga
independentes 43 educao
AUTOMVEL
20 abrir atividade 45 casa
20 regime simplificado
21 contabilidade organizada
22 ato isolado
47 IVA
47 seguro de vida
48 planos de
63
ISV
24 pagamentos por conta poupana-reforma 63 como calcular
24 obrigaes com o IVA 49 penso de alimentos 64 comprar carro no estrangeiro
25 reteno na fonte
25 fechar atividade
26 anexo para a Segurana Social 50
Inspeo fiscal
65
IUC
28
Penses
50 quando pode acontecer
50 quem pode ser
inspecionado
65 como calcular
IRS
Preencher e declarar
DOCUMENTOS E IMPRESSOS Quando preencher a declarao, j dever Guarde os
O Imposto sobre o Rendimento das Pessoas ter validado no portal e-fatura (https://fatu- comprovativos
Singulares (IRS) aplicado generalidade dos ras.portaldasfinancas.gov.pt) todas as faturas
rendimentos dos contribuintes residentes em emitidas em 2016 com o nmero de contri- das despesas
Portugal, incluindo os obtidos no estrangeiro. buinte dos elementos do agregado. efetuadas em 2016
Incide ainda sobre os ganhos daqueles que, at, pelo menos,
apesar de no viverem no Pas, aqui os obtm Guarde os comprovativos de todas as des-
ou preferem v-los tributados c. pesas, no mnimo, durante quatro anos a con-
ao ano 2021
tar do final do ano em que entregou o IRS,
Independentemente de entregar a declara- para o caso de ser alvo de uma inspeo fiscal.
o em papel ou pela internet, precisa de: Assim, os documentos usados para preencher
H carto do cidado (ou de contribuinte) dos a declarao a submeter em 2017 devem ficar
sujeitos passivos e dos dependentes. preci-
so inscrever o nmero fiscal de todos;
na sua posse at 2021, mesmo que estes figu-
rem j no e-fatura. Para saber como agir em
IRS
H declaraes de rendimentos e de retenes caso de inspeo, consulte a pgina 54 deste Descarregue
a ferramenta gratuita
na fonte emitidas pelas entidades pagadoras. guia.
que crimos para o ajudar
Se tiver a declarao pr-preenchida online, a pagar menos imposto
pode verificar e/ou corrigir os dados; Quem entrega a declarao em papel tam-
H comprovativos de despesas, como declara- bm deve ter senha de acesso ao Portal das
www.irssemcusto.pt
es dos bancos e das seguradoras, faturas Finanas. S assim possvel validar despesas
de sade e educao ou donativos; no e-fatura.
trega atravs da internet igualmente reco- Todos os trabalhadores independentes, com Cada contribuinte
mendvel apressar-se, j que o sistema pode ou sem contabilidade organizada (ver pgina apresenta a sua
acusar congestionamento no fim de maio. 20), esto obrigados a entregar a declarao declarao de IRS,
de IRS pela internet. O mesmo acontece a
Se entregar o IRS fora do prazo, este atraso quem passou um ato isolado, desde que no mas os casados
penalizado com coima mnima de 25 euros. esteja dispensado da entrega da declarao e os unidos de facto
Se o atraso ultrapassar os 30 dias, a coima de rendimentos (ver pgina 22). podem optar pela
agravada e pode chegar aos 3750 euros.
Quem est obrigado a apresentar os anexos
entrega em conjunto
B, C, D, E, I e L (ver pgina 10) tem obrigatori-
ENTREGA PELA INTERNET amente de entregar o IRS pela internet.
A entrega pela internet pode ser feita por
qualquer contribuinte, atravs do Portal das Senha de acesso
Finanas, em www.portaldasfinancas.gov.pt. Para entregar a declarao pela internet,
Se no tiverem o mesmo facto, cada cnjuge acordo e isso lhes for mais rendimentos de
domiclio fiscal nos ltimos apresenta a sua declarao favorvel. Alis, a separao trabalho dependente.
dois anos, provvel que o de IRS e dos dependentes a no precisa de ser Como apresento a
Fisco exija que faam prova seu cargo. Se houver guarda comunicada ao Fisco. declarao de IRS?
da morada conjunta. Para conjunta dos filhos, as Mas se quiser, indique-a na S precisa de entregar
isso, pea um comprovativo faturas com os nmeros de primeira declarao de IRS umadeclarao.
na junta de freguesia. contribuinte destes podem aps a separao, no campo A totalidade dosrendimentos
ser includas em ambas as 5 do quadro4 do modelo3. obtidos peloagregado
declaraes. Nesse caso, O Fisco aplica-lhe os tetos familiar englobada em
4 cada um dos pais beneficia das dedues dos nome docnjuge vivo.
Separei-me do meu marido, de metade das dedues contribuintes no casados. Paraapuraro imposto,
mas ainda no estamos relativas s despesas dos asFinanas recorrem
legalmente divorciados. filhos lanadas no e-fatura. formade clculo utilizada
Posso entregar o IRS Os cnjuges separados 5 nos contribuintes casados:
sozinha? E quem declara as de facto tambm podem O meu marido faleceu orendimento coletvel
despesas com os filhos? entregar a declarao em em julho de 2016. dividido por dois es
Em caso de separao de conjunto, se estiverem de Ambos obtivemos depoisaplicada a taxa >>
Guia Fiscal 2017 5
tem de pedir antecipadamente uma senha de Ao optar pela declarao pr-preenchida no E
NOVIDAD
acesso no Portal das Finanas. Na pgina ini- Portal das Finanas, tem de confirmar se todos
cial, clique em "registar-me". Todos os mem- os dados esto corretos, como as contribuies
bros do agregado devem ter a sua prpria para a Segurana Social ou o total de despesas O prazo de entrega
senha, incluindo as crianas. de sade e de educao. Pode corrigir eventu- do IRS decorre
ais erros. Por exemplo, se tiver comprovativos entre 1 de abril
A senha enviada para o domiclio fiscal de despesas de sade superiores ao montante
no prazo de cinco dias. S com ela pode con- que consta no e-fatura, pode e deve indicar o
e 31 de maio,
sultar o e-fatura, entregar a declarao de IRS novo valor no anexo H. Mas a alterao dos em papel
e aceder a outras funcionalidades, como por valores importados do e-fatura, nem que seja ou pela internet,
exemplo consultar o patrimnio imobilirio. apenas um, implica a opo pelo preenchimen-
independentemente
to manual das seguintes despesas: sade, edu-
Se j pediu a senha em anos anteriores, cer- cao, habitao e lares. da natureza
tifique-se de que ainda a tem e de que no dos rendimentos
expirou. Caso tenha expirado, a alterao Aceitando a importao de despesas do e-fa-
efetuada de forma imediata no Portal das Fi- tura, estas no estaro visveis na declarao
nanas, logo que detetada a senha fora de pr-preenchida, nem tm de ser inseridas pelo
prazo. contribuinte. Quando simula o valor a pagar
ou a receber, as Finanas j tm em conta os
Se no quiser ou no puder preencher a de- encargos validados no e-fatura.
clarao de uma s vez, pode descarregar a
aplicao de preenchimento atravs do menu Inseridos todos os dados nos anexos, valide
downloads e completar a tarefa mais tarde, a declarao e corrija eventuais erros aponta-
inclusive sem estar ligado internet. Preen- dos pelo sistema. Quando a declarao j esti-
chendo offline, ter de consultar o portal ver certa, simule o resultado e submeta-a. Lem-
e-fatura para copiar os valores de despesas bre-se de que a simulao no vinculativa,
considerados vlidos pelo Fisco. J se preen- mas d uma ideia aproximada do resultado.
cher ligado internet, as despesas so impor-
tadas automaticamente para o anexo H, a
menos que selecione no quadro 6C a opo LIQUIDAO AUTOMTICA
alternativa, de preenchimento manual Alguns contribuintes podero ser, j este
(ver pgina 39). ano, abrangidos pela liquidao automtica.
A medida foi anunciada para ter incio em 2017, ACOMPANHAR A DECLARAO As despesas
mas dever aplicar-se, numa primeira fase, Pode ir acompanhando o estado da sua de- validadas no e-fatura
apenas aos contribuintes com rendimentos clarao pela internet e verificar se j foi re- no aparecem
por conta de outrem ou penses e sem depen- cebida. Siga Servios tributrios > Cidados
dentes, que no tenham pago penses de ali- > Consultar > Declaraes > IRS. pr-preenchidas,
mentos nem apresentem dedues relativas a mas so
ascendentes. Os contribuintes iro dispor de Se tudo estiver correto, a declarao vali- automaticamente
30 dias para se oporem proposta de liquida- dada centralmente pelo Fisco. Pode ainda
o que lhes ser remetida pelas Finanas. verificar quando emitida a nota de liquida-
contabilizadas
Se no o fizerem, o Fisco considera-a aceite. o (ver pgina 15). pelo Fisco
ESQUEMA 2
Como corrigir os erros?
Quando preencheu a declarao cometeu um erro e...
QUADRO 2
Dedues automticas
Entrega sozinho
Entrega com dependentes Entrega sozinho
Deduo
conjunta () a cargo ou com guarda com guarda exclusiva ()
partilhada ()
O Fisco continua a fazer dedues em fun- A deduo por cada contribuinte deficien-
o do nmero de dependentes (como os fi- te de 1900 euros. Por cada dependente com
lhos) e ascendentes (sogros, por exemplo) deficincia deduzem-se 1187,50 euros.
depois de agosto, por Como a declaro? caso, trs). Esta opo euros (ver quadro 3, na
exemplo, de trabalho por S obrigado a declarar diminui a taxa de imposto: pgina 14). Declare os
conta de outrem, entrega asindemnizaes pagas por por exemplo, se, em 2015, montantes de anos
outra declarao como deciso do tribunal quando oseu rendimento sujeito a anteriores no quadro5 do
residente e menciona-os no asentena for definitiva. imposto sem indemnizao anexo A.
anexo A. Se for esse o seu caso, inclua foi de 15mil euros, vai
os 6000 euros como manter-se no 2. escalo de
rendimento detrabalho IRS, pois o Fisco divide os 15
14 dependente. Inscreva o valor 6000 euros por trs (anos) e Estive desempregado
Em 2013, fui despedido. total na declarao do ano soma os 2000 euros durante todo o ano de 2016
Por ordem do tribunal, em que a deciso judicial se apurados ao seu rendimento. e no obtive rendimentos,
recebi, em 2016, uma torna definitiva (ou seja, na A taxa de 28,5% que seria exceto o subsdio de
indemnizao de 6000 declarao de 2016 que aplicada aos 17 mil euros desemprego. Como a minha
euros: 2000 euros entrega este ano). recai sobre os 21 mil euros. esposa est empregada,
referentes a 2013, 3000 A indemnizao pode ser Sem este mecanismo, devo declarar
euros reportando a 2014 e atribuda ao nmero de anos incidiria uma taxa de 37% o subsdio?
1000 euros de 2015. a que diz respeito (neste (3. escalo) sobre os 21 mil No. Se optarem pela >>
Guia Fiscal 2017 9
Que anexos devo juntar ao modelo 3?
Anexo A Trabalho dependente e penses antes de 1989 e que, por esse motivo, estejam excludos
Rendimentos de trabalho por conta de outrem e/ou de penses de tributao.
(categoria A e H).
Anexo H Benefcios fiscais e dedues
Anexo B Categoria B sem contabilidade organizada Encargos dedutveis (por exemplo, penses de alimentos pagas
(inclui ato isolado e regime simplificado) ou donativos). Serve ainda para declarar rendimentos isentos de
Rendimentos de trabalho independente, empresarial ou ato imposto, bem como a utilizao indevida de produtos com
isolado sem contabilidade organizada. Cada anexo B refere-se benefcios fiscais. Se no concordar com as despesas de sade,
apenas a um titular. Se um dependente tiver rendimentos desta educao, habitao permanente e lares que aparecem no
categoria, o anexo B identifica os pais como sujeitos passivos e o e-fatura e estejam pr-preenchidas, deve corrigi-las no quadro 6C.
dependente como titular do rendimento. Mas, nesse caso, ter de inserir no quadro 6C todas as despesas,
mesmo as que estiverem corretas.
Anexo C Categoria B com contabilidade organizada
Deve ser assinado por um contabilista certificado. Anexo I Herana indivisa (s categoria B)
Apresentado pelo administrador da herana quando esta gera
Anexo D Transparncia fiscal e herana indivisa rendimentos comerciais, industriais ou agrcolas. obrigatrio
Para rendimentos de sociedades sob o regime de transparncia sempre que uma declarao integra o anexoB ou C relativamente
fiscal ou rendimentos de heranas indivisas oriundos de todas as a rendimentos de que o falecido foi ou ainda seja titular.
categorias, exceto a B.
Anexo J Rendimentos obtidos no estrangeiro
Anexo E Rendimentos de capitais Para quem obteve no estrangeiro rendimentos de declarao
Para rendimentos de investimentos (como aes, obrigaes obrigatria em Portugal, por exemplo, penses de reforma.
ou depsitos bancrios). Quem tem contas ou produtos de investimento em instituies
sem sede em Portugal, tm de identific-los.
Anexo F Rendimentos prediais
Rendimentos da categoria F, como rendas de imveis. Anexo L Residente no habitual
Para rendimentos obtidos por residentes no habituais em
Anexo G Mais-valias e outros incrementos patrimoniais territrio portugus com atividades de elevado valor acrescentado
Deve ser apresentado quando o contribuinte obtm mais-valias e de carter cientfico, artstico ou tcnico (como engenheiros).
(ou menos-valias) com a venda de aes ou de imveis.
Anexo SS Segurana Social
Anexo G1 Mais-valias no tributadas Para comunicar rendimentos obtidos como independente,
Para quem vendeu, em 2016, imveis por si adquiridos mesmo que esteja isento do pagamento de contribuies.
Se os pais (casados, unidos de facto ou divor- morada fiscal em Portugal, registada nas Fi- Os contribuintes
ciados com guarda partilhada) entregarem o nanas at 60 dias aps a chegada a Portugal
que permaneceram
IRS em separado, cada um deles pode deduzir e manifeste a inteno de c morar (por exem-
593,75 euros. plo, tendo um contrato de arrendamento). em Portugal durante
mais de 183 dias
A deduo dos ascendentes com deficincia Logo, um contribuinte que no tenha resi-
so considerados
(como pais ou sogros) que vivam em casa do dido em Portugal durante todo o ano pode ser
contribuinte e no obtenham um rendimen- simultaneamente residente e no residente. residentes
to superior penso mnima do regime geral Nesse caso, pode ter de entregar:
(263 euros mensais) de 1187,50euros. Se o H uma declarao de IRS como residente se s
casal entregar a declarao em separado, cada tiver obtido rendimentos em Portugal a partir
um deduz 593,75 euros. do momento em que c passou a residir (ver
questo 12);
Os deficientes das Foras Armadas usufru- H uma declarao de IRS como residente e ou-
em de uma deduo de 2375 euros. tra como no residente quando tiver obtido
rendimentos em Portugal mesmo estando
A deduo de despesas com acompanha- ausente. Os rendimentos considerados pelo
mento de contribuinte ou dependente com Fisco no perodo de ausncia so aqueles que
invalidez permanente igual ou superior a no pagam imposto cabea, como as rendas
90% de 1900 euros. Esta deduo cumu- de imveis (ver questo 13). Se obteve rendi-
lativa com as anteriores. mentos no estrangeiro, s tem de declarar
aqueles que ganhou a partir do momento em
Para apurar o grau de invalidez, dirija-se ao que passou a ser residente e na declarao de
centro de sade da sua rea de residncia e IRS em que se identifica como residente.
pea um relatrio mdico. Cabe ao mdico do
centro de sade requerer ao delegado de sa- Em alguns casos, os rendimentos obtidos
de que convoque uma junta mdica, no pra- no estrangeiro podem ter sido sujeitos a im-
zo de 60 dias. posto duas vezes: no pas de origem e em Por-
tugal. Quando h acordos entre os dois pases
Caso o deficiente pertena s Foras Arma- para o contribuinte no ser penalizado por
das, Polcia de Segurana Pblica ou Guarda esta dupla tributao, o Fisco calcula uma
Nacional Republicana, esta avaliao feita parte do imposto cobrada a mais e devolve-a
pelos respetivos servios mdicos. ao contribuinte na nota de liquidao (campo
das dedues).
Apurado o grau de deficincia, entregue uma
cpia do comprovativo do grau de invalidez no Cabe ao contribuinte indicar no anexo J os
local de trabalho, para que lhe seja aplicada a rendimentos que ganhou no estrangeiro.
taxa de reteno na fonte correta. Guarde o Deve ainda enviar, por correio, os comprova-
original. Dirija-se ao servio de Finanas para tivos dos rendimentos obtidos e do imposto
atualizar a sua situao fiscal. pago no estrangeiro.
ESQUEMA 3
Sim
o(a) vivo(a)? No
Sim
Quadro 11 do modelo 3
Identifique a instituio
qual pretende remeter
parte do imposto que
pagaria ao Estado
Quadro 6B do anexo H
Declare donativos
com o cdigo 614
QUADRO 3
ESQUEMA 4
QUADRO 4
Valor das contribuies obrigatrias para a Segurana Prmios de seguro (doena, acidentes pessoais, vida,
Mais de 37 309,09
Social(em regra, 11% sobre o rendimento bruto) reforma e invalidez) nas profisses de desgaste rpido,
com o limite de 2 096,10 euros
a Segurana Social e que equivale a 11% do Pode ainda deduzir as quotas pagas a sin-
rendimento. Na prtica, nestes casos, as Fi- dicatos, at 1% do rendimento bruto da cate-
nanas vo considerar 89% dos rendimentos goria A. O Fisco acrescenta 50% a esse valor.
brutos como rendimento coletvel, sujeito a Basta indicar o montante pago na oitava co-
imposto. luna do quadro 4A do anexo A.
Quadro 4A do anexo A
Declare rendimentos,
retenes na fonte,
contribuies para
a Segurana Social
e quotizaes sindicais
agravando o IRS a pagar. mas s em setembro a partir de outubro. no est sujeito a IRS e no
Mas o Fisco criou um descobri que devia ter No entanto, vai recuperar os tem ser declarado.
mecanismo para atenuar esta atualizado a minha taxa montantes retidos em excesso Se entregar o IRS pela
situao. Inscreva de reteno na fonte. quando o Fisco validar a sua internet, provvel que
os montantes recebidos em Fi-lo e o meu vencimento declarao de IRS. os montantes j estejam
2016 (incluindo os ordenados lquido subiu. Posso pr-preenchidos.
em falta) no quadro 4A do recuperar os montantes
anexo A e indique no quadro referentes aos meses entre 26
5 os 10 000 euros e o maio e setembro? Trabalhei at julho. Durante 27
nmero de anos decorridos Quando um dos elementos do o resto do ano, recebi o At maio, passava faturas-
at ao ano de 2016 casal fica desempregado, subsdio de desemprego. -recibo, mas desde junho
(neste caso, trs). o outro pode pedir sua Tenho de declarar estes trabalho por conta de
entidade patronal que lhe valores? outrem e deixei de os usar.
altere a taxa de reteno na S tem de declarar os Quando devo apresentar
25 fonte. Mas esta atualizao s salrios no quadro 4A do o meu IRS?
Em maio de 2016, o meu tem efeito a contar da data em anexo A, com o cdigo 401. Este ano h um nico prazo
marido ficou sem emprego, que pedida, no seu caso, O subsdio de desemprego de entrega da declarao
longo do ano. Isto significa que, ao declarar At ao final de maro, pode abandonar o As rendas cobradas
os seus rendimentos, as Finanas assumem regime simplificado e optar pela contabilida- por senhorios
automaticamente que um quarto desse mon- de organizada. Desde 2015 j no obrigado
tante gasto com encargos necessrios ati- a permanecer durante trs anos no regime podem ser tributadas
vidade e apenas lhe tributa o restante. Por simplificado, como acontecia anteriormente. como atividade
isso, no tem de declarar no IRS quaisquer empresarial
despesas de cariz profissional. Se no tinha contabilidade organizada em
2016 e obteve ganhos inferiores a 200 000
independente,
Se s abriu atividade como independente euros anuais, ficou enquadrado no regime desde que
em 2016 ou 2015 e no optou pela contabili- simplificado (ver questo 30). Ao invs, se ti- seja entregue
dade organizada, ficou automaticamente ver ultrapassado este valor obrigado a ter
a declarao de incio
abrangido pelo regime simplificado. Mas nos contabilidade organizada.
dois primeiros anos, a tributao mais bai- de atividade
xa do que nos restantes. Assim, a quem abriu com o cdigo
atividade em 2016, o Fisco apenas tributa CONTABILIDADE ORGANIZADA de arrendamento
37,5% dos rendimentos. Para os que comea- Quem tem ou prev vir a ter nesse ano ren-
ram em 2015, a tributao incide sobre dimentos brutos superiores a 200 000 euros
56,25% dos rendimentos obtidos em 2016. est obrigado a ter contabilidade organizada.
>> 30
Se ficar no regime
O regime da contabilidade
organizada pode ainda ser
a pensar retom-la em
setembro deste ano, j com 32
declarado de forma contabilidade organizada. Iniciei a minha atividade
simplificado, quando posso
automtica para 2017 se em Posso faz-lo? independente como
optar pela contabilidade
2016 e 2015 tiver registado Sim. Quando reiniciar advogado e j passei
organizada?
rendimentos anuais a atividade, pode escolher faturas-recibo.
Cada regime vigora durante
superiores a 200 mil euros o regime em que pretende Estou sujeito a retenes
um ano e pode ser
ou, em alternativa, se em ficar enquadrado, na fonte?
prolongado por igual
2016 tiver ultrapassado os independentemente S est sujeito a retenes
perodo.
250 mil euros de rendimento do regime anterior. Mas s na fonte se o valor total dos
Caso queira mudar para a
anual. compensa passar para servios prestados num ano
contabilidade organizada,
a contabilidade organizada ultrapassar os 10 000 euros
entregue uma declarao de
caso preveja que o valor das brutos ou ainda se os seus
alteraes, atravs do Portal
das Finanas, at ao final de 31 despesas anuais seja clientes tiverem
Terminei a minha atividade superior a 25% do total dos contabilidade organizada
maro (Servios Tributrios >
como explicador em rendimentos brutos que (ver pgina 25).
Cidados > Entregar >
outubro de 2016, mas estou obtiver durante todo o ano. Nesses casos, faa reteno
Declaraes > Atividade).
Esta opo pode ser vantajosa para superior ao rendimento no considerado no regime simplificado, Susana s tem
contribuintes s com rendimentos pelo Fisco no regime simplificado. 75% do rendimento sujeito a imposto,
da atividade independente ou de outras ou seja, 5625 euros.
categorias que no a A (trabalho Esta opo tambm no Logo, a deduo especfica seria
por conta de outrem). Ao usufruir aconselhada a quem acumula o trabalho no valor dos restantes 1875 euros.
da deduo especfica da categoria A, independente com rendimentos da
menos rendimento fica sujeito categoria A, pois o Fisco s vai retirar X ao optar pela categoria A, a deduo
a imposto. o valor de uma deduo especfica especfica de 4104 euros
soma dos rendimentos das duas (ver quadro4, na pgina 16), s ficando
Sem contabilidade organizada e com categorias. sujeitos a imposto os restantes 3396
rendimentos anuais at 16 416 euros euros, ou seja, menos 2229 euros
por trabalho independente prestado Vejamos um exemplo. Em 2016, do que em caso de tributao pela
a uma nica entidade, as regras da Susana obteve 7500 euros por servios categoria B.
categoria A so mais vantajosas. prestados a uma entidade:
Para optar pelas regras de tributao
Abaixo de 16 416 euros, a deduo X por ter atividade aberta h mais da categoria A, preencha os quadros
especfica da categoria A sempre de dois anos e estar enquadrada 4A e 5 do anexo B.
Quadro 4A do anexo B
Declare os rendimentos
de trabalho
independente obtidos
em 2016
na fonte de 25 por cento. a publicao de um livro) regime simplificado, o Fisco a editora fazer uma reteno
Caso contrrio, selecione a esto isentos de imposto aplica automaticamente na fonte de 16,5%, pode
opo dispensa de reteno at ao limite de 10 mil euros. imposto sobre 75% dos fazer de 8,25% (16,5% 2).
- art. 101 B, n. 1 alnea a) e O mesmo se aplica 20 000 euros, ou seja, Para aproveitar esta reduo
b) do CIRS quando a rendimentos com a venda sobre 15 000 euros. na reteno, assinale a
preencher a fatura-recibo. de bens de arte de exemplar Caso s tenha aberto opo dispensa de reteno
nico e de obras de atividade em 2016, - art. 101 n. 1 e 101 D n. 1.
divulgao pedaggica e so apenas considerados
33 cientfica. Por exemplo: num 37,5% dos rendimentos.
Publiquei um livro. rendimento de propriedade Inscreva metade do valor 34
Como vai ser tributado intelectual de 30 000 euros, dos rendimentos no quadro Sou arquiteto e, em 2016,
o meu rendimento? esto sujeitos a tributao 4 do anexo B e o restante passei um ato isolado
Metade dos rendimentos 20 000 euros. Tal resulta da no quadro 5 do anexo H. de 3500 euros.
de trabalho por conta diferena entre 30 000 A taxa de reteno tambm Posso apresentar as
prpria resultantes da e 10 000 euros (que o recai sobre metade despesas com material
propriedade literria, limite do benefcio). dos rendimentos. de desenho que comprei?
artstica e cientfica (como Se estiver abrangido pelo Na prtica, em vez de No. Declare os 3500 euros
>>
Guia Fiscal 2017 23
lado ultrapassar 10 000 euros. Ainda assim, No ano seguinte, durante os meses de ju- Esto isentos
o contribuinte pode fazer reteno na fonte, nho, agosto e novembro, o Fisco envia a nota de cobrar IVA
se assim o desejar. O acerto de contas com as de cobrana dos pagamentos por conta, que
Finanas ser feito na liquidao do IRS. tm de ser liquidados, respetivamente, at 20 os trabalhadores
de julho, 20 de setembro e 20 de dezembro. independentes
O ato isolado deve ser declarado no quadro que em 2016 tiveram
4A do anexo B. Eventuais retenes so indi- Os pagamentos por conta podem cessar se:
cadas no quadro 7. Deve tambm assinalar o H deixar de obter rendimentos como indepen- rendimentos
campo 2 do quadro 1. Estes dados tm de ser dente (categoria B); inferiores
confirmados pela entidade que pagou a pres- H a soma dos pagamentos por conta e das re- a 10 mil euros
tao do servio, at 20 de janeiro do ano se- tenes na fonte for igual ou superior ao im-
e no tm
guinte quele em que o rendimento foi pago. posto devido;
H o valor do pagamento for inferior a 50 euros. contabilidade
No tm de ser declarados atos isolados que organizada
totalizem menos de 1676,88 euros, desde que Quem fez pagamentos por conta em 2016
no obtenha outros rendimentos ou que, mes- deve declar-los no quadro 6 do anexo B.
mo tendo outros ganhos, estes sejam sujeitos
a taxas liberatrias, como acontece com os
juros dos depsitos bancrios. OBRIGAES COM O IVA
Os independentes no tm de cobrar IVA se
estiverem numa destas situaes:
PAGAMENTOS POR CONTA H sejam mdicos, parteiras, enfermeiros ou
Os pagamentos por conta so um adianta- paramdicos;
mento que o Estado pode solicitar ao contri- H no pratiquem operaes de importao ou
buinte a partir do terceiro ano de atividade, exportao;
tendo em conta o imposto que prev que ele H no ano civil anterior, no tenham obtido
v pagar. Podem complementar ou substitu- rendimentos brutos superiores a 10 000 euros
ir as retenes na fonte. O clculo dos paga- e no tenham contabilidade organizada;
mentos por conta feito pelo Fisco com base
nos rendimentos do penltimo ano e comu- Os trabalhadores independentes que obte-
nicado ao contribuinte na nota de liquidao nham ou prevejam ter rendimentos brutos
do IRS. anuais superiores a 10 000 euros tm de co-
brar IVA taxa de 23% (18% nos Aores e 22% Existem trs taxas de reteno na fonte: Quem passou
na Madeira) nas faturas-recibo que emitem. H 25% rendimentos de profissionais pre-
atos isolados
vistos na tabela de atividades do Cdigo do
O IVA cobrado tem de ser trimestralmente IRS (como arquitetos, mdicos, advogados, que totalizem menos
declarado no Portal das Finanas e entregue professores e atores); de 1676,88 euros
ao Estado. Se o volume de negcios anual ul- H 16,5% rendimentos da propriedade inte- e no obteve outros
trapassar os 650 000 euros, o IVA passa a ser lectual (escritores, por exemplo), industrial
declarado mensalmente. ou de prestao de informao sobre experi- rendimentos
ncia no setor comercial, industrial ou cien- no tem de entregar
Ao IVA a entregar ao Estado pode abater tfico (ver questo 33); declarao de IRS
despesas relacionadas coma profisso no pe- H 11,5% rendimentos profissionais no pre-
rodo a que a declarao respeita. Mencione- vistos na tabela de atividades (como antigos
-as no quadro 6. empresrios em nome individual) ou de atos
isolados.
RETENO NA FONTE
obrigado a fazer reteno na fonte se: FECHAR ATIVIDADE
H durante o ano anterior ganhou mais de Pode encerrar a atividade num servio de
10 000 euros de trabalho independente; Finanas ou no Portal das Finanas. Clique
H no decurso de 2016, ultrapassou 10 000 eu- em Servios Tributrios > Cidados > Entre-
ros de rendimentos brutos. Neste caso, tem gar > Declaraes > Atividade > Cessao
ainda de alterar o regime de iseno de IVA e atividade. Tem 30 dias a contar da data em
passar para o normal, at ao final de janeiro que deixou de exercer atividade, ou seja, de
do ano seguinte. Na prtica, comear a co- prestar servios, para preencher a declarao
brar 23% de IVA (18% nos Aores ou 22% na de cessao. Para esse efeito, considerada
Madeira) nas faturas que emitir a partir de a data do ltimo recibo.
fevereiro do ano seguinte.
Se cessou a atividade em 2016, indique-o
No esto sujeitas a reteno na fonte as no quadro 14 do anexo B da declarao de IRS.
prestaes de servios relativas a certas ativi-
dades, como transportes, hotelaria, agncias Comunique ao Fisco todas as alteraes
de viagens e turismo, restaurao ou bebidas. atividade (por exemplo, ter deixado de traba-
acima de 25 000 euros estava afeto atividade mas no passo faturas- Cessao atividade.
pagam IRS na totalidade. e apenas integrava o seu recibo h vrios anos. Se o fizer ainda durante este
Alm disso, o filho da leitora patrimnio familiar, o ganho Devo fechar a atividade? ano de 2017, ter de
usufrui ainda de uma obtido com a venda no est No tem de o fazer e at comunicar no anexo B
deduo coleta superior sujeito a IRS e nem sequer conveniente que s encerre da declarao de IRS que
dos restantes contribuintes tem de ser mencionado na a atividade nos 30 dias entregar em 2018 que fechou
(ver pgina 9). declarao anual. seguintes aps a emisso de a atividade e em que data
Mas se a carrinha estava uma fatura-recibo, para evitar o fez.
afeta atividade (e, nesse coimas. O Fisco tambm pode, por
37 caso, j deduziu IVA quando Quando quiser fechar a iniciativa prpria, cancelar
Sou comerciante e estou a comprou), indique o valor atividade, basta dirigir-se a a atividade do contribuinte,
inscrito como empresrio da venda no campo 407 do um servio de Finanas ou quando considerar evidente
em nome individual. quadro 4A do anexo B. faz-lo atravs da internet, que esta no est a ser
Em novembro, vendi em www.portaldasfinancas. exercida.
a carrinha que usava. gov.pt: Servios Tributrios > Nessa altura, envia uma
Tenho de declarar a venda? 38 Cidados > Entregar > comunicao ao contribuinte,
Depende. Se o veculo no Tenho atividade aberta, Declaraes > Atividade > notificando-o da deciso. >>
Guia Fiscal 2017 25
lhar como arquiteto para se tornar consultor. rentes ao trabalho independente (se j as paga As faturas-recibo
Dispe de 15 dias a contar da data da mudan- enquanto trabalhador dependente), aconse- e os atos isolados
a para entregar uma declarao de alterao lhamos a entrega do anexo SS juntamente
de atividade s Finanas. Pode faz-lo presen- com a declarao de IRS, s pelo facto de ter s podem ser
cialmente ou atravs do Portal das Finanas. atividade aberta. Indique os rendimentos de emitidos atravs
trabalho independente obtidos em 2016, ain- do Portal
da que o valor seja zero. Ateno: se entregar
ANEXO PARA A SEGURANA SOCIAL o IRS pela internet e no adicionar este anexo
das Finanas
Mesmo que esteja isento do pagamento de declarao, o programa no detetar o erro
contribuies para a Segurana Social refe- e no receber qualquer alerta nesse sentido.
ESQUEMA 6
Sim No
inferior a 16 416 euros anuais e foi pago por uma nica empresa?
Sim No
Sim No
Sim No
O Fisco vai tributar o seu O Fisco aplica imposto sobre O Fisco aplica imposto sobre
rendimento lquido. 37,5% do rendimento bruto. 75% do rendimento bruto.
Aplica-se imposto
Na contabilidade (desce para 15% nas atividades do ramo (desce para 15% nas atividades do
sobre o rendimento
organizada, corresponde hoteleiro, restaurao e bebidas ramo hoteleiro, restaurao
bruto (4104 euros)
diferena entre receitas e em ganhos com a venda de e bebidas e em ganhos com a venda
e custos mercadorias e produtos) de mercadorias e produtos)
Penses
E
NOVIDAD
REFORMA (categoria H). Declare esses rendimentos no
Os rendimentos de penses e de reformas quadro 4A, com o cdigo 407.
S esto
pertencem categoria H, mas so declarados
no anexo A da declarao de IRS. dispensados
ALIMENTOS de entregar
Os reformados tm direito a uma deduo Ao valor da penso de alimentos so auto- a declarao de IRS
especfica igual dos trabalhadores por con- maticamente descontados 4104 euros. S o
ta de outrem. Ou seja, ao valor bruto da pen- restante tributado. os reformados
so so sempre descontados automaticamen- com penses
te 4104 euros. S o restante tributado. Quem recebe penso de alimentos decreta- anuais inferiores
da por tribunal ou acordada no notrio obri-
Se for sindicalizado, declare no quadro 4A o gado a declar-la no IRS. Se a penso se des-
a 8500 euros
montante pago ao sindicato, at ao limite de tina a filho menor, deve ser includa no IRS e que no tenham
1% do valor bruto da penso. Este valor au- do progenitor que declara o menor como seu sido alvo de reteno
tomaticamente acrescido de 50% pelo Fisco. dependente. Mencione-a com o cdigo 405
na fonte
no quadro 4 e identifique o dependente.
Nos acordos de pr-reforma celebrados aps
1 de janeiro de 2001, o Fisco segue as regras
aplicadas ao trabalho dependente, seja qual RETENO NA FONTE
for a idade do trabalhador e tenha ou no ha- As entidades que pagam penses (excluin-
vido cessao, reduo ou suspenso do tra- do as de alimentos) so obrigadas a reter im-
balho. Este rendimento deve ser mencionado posto mensalmente. Para tal, o contribuinte
no quadro 4A, com o cdigo 401. no tem nada a fazer, mas deve assegurar que
os dados relativos situao pessoal e fami-
J as penses acordadas antes de 2001 so liar, como o estado civil ou o nmero de de-
consideradas rendimentos de penses pendentes, esto atualizados.
Imveis
ARRENDAMENTO Terminou em janeiro o prazo para entregar Os contratos
Os contratos de arrendamento tm de ser nas Finanas a declarao relativa a rendas de arrendamento
registados pelo senhorio no Portal das Finan- recebidas em 2016.
as (www.portaldasfinancas.gov.pt) em Ser- tm de ser registados
vios Tributrios > Cidados > Entregar > pelos senhorios no
Arrendamento. Inquilino deduz 502 euros Portal das Finanas
O inquilino pode deduzir no IRS 15% das
O pagamento do imposto de selo e a emisso rendas pagas, at 502 euros. Este limite pode
dos recibos tambm so feitos neste menu. ser elevado at 800 euros, consoante o seu
A emisso eletrnica de recibos obrigatria. rendimento sujeito a imposto (ver quadro 12,
na pgina 46).
S os senhorios com mais de 65 anos a 31
de dezembro de 2014 podem continuar a en- Confirme o recurso ao arrendamento, uti-
tregar contratos nas Finanas e a emitir reci- lizando o cdigo 5 no quadro 7 do anexo H e
bos em papel. Mas estes senhorios tm de identifique o senhorio com o nmero de con-
entregar ao Fisco (em papel ou pela Net), at tribuinte (ver impresso, em baixo). Se entregar
janeiro do ano seguinte, uma declarao com a declarao pela internet e o valor das rendas
todos os valores de rendas recebidos e os n- j estiver pr-preenchido, no tem de o men-
meros de contribuinte dos inquilinos. cionar.
Quadro 7 do anexo H
Identifique o senhorio
no campo "NIF do
mutuante/locador"
Quadro 4 do anexo F
O senhorio indica o valor
das rendas recebidas
Quadro 5B do anexo F
O senhorio inscreve
as despesas suportadas
com o imvel arrendado
Sim No
Sim No
Vai reinvestir
Era a sua
a totalidade
nica habitao?
do ganho ou apenas
uma parcela?
Sim No
>> 51
Vejamos um exemplo
simplificado: o Lus comprou
receber na permuta vale
apenas 80 000 euros. Neste
Descontando estes 20 650
euros mais-valia de 35 000
Em 2016, fiz a permuta do casa, em 2001, por 100 000 caso, Lus apenas estaria a euros, Lus teria 14 350
andar em que vivia por um euros. Agora quer permut- reinvestir uma parte da sua euros tributveis, mas
maior, onde habito agora. -la e atribuiu-lhe um valor de mais-valia, restando-lhe apenas metade (7175 euros)
H implicao fiscal? 135 000 euros. Obter uma 55 000 euros. Esse ganho ser englobado aos seus
Sim, h. A permuta consiste mais-valia de 35 000 euros, tributvel. O imposto a pagar restantes rendimentos.
em trocar um bem por outro, se no recorrer ao crdito. ser proporcional ao No entanto, no se preocupe
por exemplo, uma casa. Se a habitao dada em reinvestimento: quanto mais com estas contas, pois o
Assim, o seu tratamento troca tiver um valor igual ou reinvestir, menos paga. Fisco quem faz todos os
fiscal idntico ao da superior a 135 000 euros, Neste caso, Lus reinveste clculos. Apenas tem de
tributao das mais-valias ser feito um reinvestimento 59% do valor da sua casa assinalar no quadro 4 do
imobilirias. total. Ainda assim, o Lus tem (80 000 135 000 = 0,59), anexo G o preo de compra
Se o imvel permutado se de preencher os quadros 4 e logo a proporo da do imvel e o valor atribudo
destinar a habitao prpria 5 do anexo G. mais-valia sujeita a imposto na permuta. J o montante
e permanente, aplicam-se as Agora suponhamos que o ser tambm de 59% reinvestido deve ser inserido
regras do reinvestimento. imvel que o Lus vai (35 000 0,59 = 20 650 euros). no quadro 5.
QUADRO 7
Reteno na fonte Para que a iseno seja vlida, obrigatrio Os ganhos obtidos
Os rendimentos prediais at 10 000 euros que o imvel comprado seja declarado como com a venda
anuais esto dispensados de reteno. Acima habitao do contribuinte ou do seu agrega-
desse montante, h que reter taxa de 25%, do familiar at 12 meses aps o fim do prazo de imveis
mas s se a entidade que paga esses rendi- para reinvestir (na prtica, quatro anos). J se no pagam
mentos tiver contabilidade organizada (por reinvestir na compra de um terreno para imposto se forem
exemplo, se o inquilino for uma empresa). construo ou ampliao de um imvel, a ins-
crio deste na matriz predial tem de ser pe-
reinvestidos
Se no houver reteno na fonte, na emisso dida at 48 meses aps a venda da casa anti- na compra
do recibo escolhe-se a opo sem reteno. ga. E o novo imvel tem de ser declarado como de habitao prpria
habitao at cinco anos aps a venda.
e permanente
REINVESTIR A MAIS-VALIA Se quiser reinvestir a mais-valia, mencione
Os ganhos obtidos com a venda de imveis esta deciso na declarao de IRS do ano em
destinados a habitao prpria e permanen-
te do contribuinte ou do seu agregado fami-
liar no esto sujeitos a imposto, desde que
seja reinvestido o valor obtido com a venda
da casa anterior na compra de outra que se QUADRO 8
destine igualmente a habitao prpria e per- Coeficientes de desvalorizao
manente. damoeda
Ano Coeficiente Ano Coeficiente
Alm da compra da casa, a iseno abrange
a compra de terreno para construo de casa 1989 2,49 2001 1,29
ou a ampliao ou melhoramento do imvel 1990 2,22 2002 1,24
com o mesmo fim. 1991 1,96 2003 1,20
1992 1,81 2004 1,18
Esta iseno vlida para reinvestimentos
1993 1,68 2005 1,16
feitos at 36 meses aps a venda. O Fisco acei-
ta reinvestimentos em qualquer pas da Uni- 1994 1,60 2006 1,12
o Europeia. 1995 1,54 2007 1,10
1996 1,50 2008 1,07
Se j comprou a casa nova e ainda no con- 1997 1,48 2009 1,08
seguiu vender a antiga, pode vir a beneficiar 1998 1,43 2010 1,07
desta iseno de imposto sobre as mais-valias,
1999 1,41 2011 1,03
desde que faa a venda at 24 meses aps a
compra do novo imvel. 2000 1,38 2012 a 2015 1
Quadro 4 e 5A do anexo G
Declare a venda do imvel
com reinvestimento total
Quadro 4 e 5A do anexo G
Declare a venda do imvel
com reinvestimento parcial
E
que feita a venda, comprovando nessa e nas NOVIDAD
declaraes dos trs anos seguintes (se for
necessrio) os reinvestimentos que espera At 2020, mesmo
fazer.
Vejamos um exemplo: Jos vendeu que o valor da venda
uma casa, em junho de 2016, por 175
000 euros. Viveu nela oito anos, depois
de uma casa no seja
de a ter comprado por 120 000 euros. ISENTO DE IMPOSTO SEM REINVESTIR reinvestido,
Logo, obteve uma mais-valia de 55 mil possvel ficar isento do pagamento de
euros. Em setembro de 2016, comprou
as mais-valias no
imposto sobre as mais-valias da venda de
outro imvel para habitao prpria e
imveis abrangidos por contratos de em- pagam imposto se
permanente por 200 000 euros.
Como reinvestiu noutra habitao todo prstimo celebrados antes de 31 de dezembro usadas para
o valor da venda sem ultrapassar o de 2014. At 2020, mesmo que o valor da amortizar
prazo de 36 meses, a mais-valia no venda destas casas no seja reinvestido, o
tributada pelas Finanas. Mas tem de contribuinte no paga imposto sobre as
o respetivo
preencher os quadros 4 e 5A do mais-valias, desde que no seja proprietrio emprstimo
anexoG.
de outra casa de habitao e use o valor total desde que
da venda para amortizar o emprstimo des-
contratado antes
Reinvestimento parcial se imvel. O eventual montante que sobrar
Vejamos outro exemplo. Em maro de da venda paga imposto. de 31 de dezembro
2016, Sara vendeu por 125 000 euros um de 2014
imvel comprado em junho de 2008, por Deduzir despesas
100 000 euros. No final de 2016, Sara
com a compra ea venda
comprou outra casa por 110 000 euros,
logo no reinvestiu a totalidade do
s mais-valias dos imveis podem ser des-
dinheiro que apurou com a venda. contados os encargos com a compra ou venda
Como s reinvestiu uma parte do valor, (por exemplo, mediao imobiliria, certifi-
h que aplicar o coeficiente de cado energtico, registos) ou ainda despesas
desvalorizao da moeda (1,07 para um com a valorizao do imvel nos ltimos 12
imvel 2008):
anos (por exemplo, sistema de aquecimento).
X mais-valia = 125 000 - (100 000 1,07) =
18 000 euros;
X proporo reinvestida = 110000
125000 = 0,88 CRDITO, OBRAS E CERTIFICAO
Logo, Sara reinvestiu 88% do valor da Pode deduzir 15% dos encargos com juros
venda, o que permite calcular o valor a de emprstimos contrados para comprar ou
abater s mais-valias
melhorar, atravs de obras (como renovar a
(18000 0,88 = 15 840 euros);
Subtraindo estes 15 840 euros s canalizao), imveis que se destinem a ha-
mais-valias de 18 000 euros, Sara tem bitao prpria e permanente. A deduo tem
agora 2160 euros sujeitos a imposto. como limite 296 euros e a casa deve situar-se
O Fisco apenas aplica imposto sobre num pas da Unio Europeia.
metade (1080 euros), que sero
englobados aos restantes rendimentos.
O mesmo limite aplicado para a compra
Para beneficiar desta iseno parcial, a crdito de casas para arrendamento a ter-
indique no quadro 4 do anexo G o valor ceiros, desde que sirvam de habitao per-
de compra e da venda e identifique manente do inquilino.
o imvel. No quadro 5A, inscreva o valor
a reinvestir na compra de casa e A deduo pode aumentar consoante os
identifique o imvel objeto de
reinvestimento.
rendimentos do contribuinte (ver quadro 12,
na pgina 46).
Caso Sara quisesse reinvestir
a mais-valia em 2017 (antes do prazo Em todos os casos, estas dedues s so
de 36 meses), deveria assinal-lo aceites para imveis adquiridos at 2011.
nas declaraes de 2016 e 2017.
Teria de preencher o quadro 5A do anexo
G e indicar o ano em que o reinvestimento
Os custos com a certificao energtica so
seria feito. dedutveis s mais-valias com a venda.
Para englobar, preencha o anexo E (rendi- primeiro grau (descendente ou ascendente). Englobar um tipo
mentos de capitais). Indique metade dos di- Ningum pode ser primeiro titular em mais de rendimentos,
videndos obtidos se a entidade pagadora de uma conta.
tiver sede em Portugal. Se no tiver, indique- como aes,
-os por inteiro. Os saldos destas contas inferiores a 10 500 no obriga
euros tm os seus juros isentos de IRS. Acima ao englobamento
No campo das retenes, inscreva a tota- deste valor, aplica-se uma taxa liberatria de
lidade do imposto retido. No quadro 4B do 28%, pelo que o contribuinte nada tem de de rendimentos
anexo E, identifique a entidade pagadora mencionar na declarao de IRS. Em caso de de outras categorias
atravs do NIF, digite o cdigo E10, o ren- morte do titular, a conta est isenta de im-
dimento obtido e a reteno. Quem entrega posto (tal como os depsitos bancrios).
a declarao de IRS pela Net j deve encon-
trar estes campos previamente preenchidos.
SEGUROS DE CAPITALIZAO
Os rendimento obtidos com o resgate de
DEPSITOS BANCRIOS seguros de capitalizao so considerados
Na data de vencimento, os juros dos dep- rendimentos da categoria E. Esto sujeitos a
sitos so tributados pela instituio bancria uma taxa de reteno na fonte que varia com
taxa liberatria de 28 por cento. Logo, quan- o prazo da aplicao (ver esquema 8).
do os receber, j sero lquidos e no tem de
os mencionar na declarao. O mesmo suce- Em regra, no compensa optar pelo englo-
de com os Certificados de Aforro e do Tesou- bamento destes rendimentos (ver caixa na
ro. Porm, se assim o entender, pode optar pgina seguinte).
pelo englobamento dos juros (ver pgina 38).
ESQUEMA 8
Seguros de capitalizao
Despesas
E-FATURA
Tal como no ano passado, os contribuintes
tero compiladas na plataforma e-fatura Anexo H: preencher ou no
(https://faturas.portaldasfinancas.gov.pt) to-
das as despesas que podem deduzir no IRS: Despesas pr-preenchidas: X rendimentos da propriedade
X sade; intelectual;
sade, educao, habitao, lares e despesas X educao e formao; X rendimentos isentos mas sujeitos a
com benefcio de IVA. X rendas da casa; englobamento (alguns diplomatas).
X juros do crdito habitao;
As Finanas esperam que os contribuintes X lares; Assinale "Sim" no campo 01 do
tenham confirmado as suas faturas na pla- X planos de poupana-reforma; quadro 6C se pretende preencher
taforma at 15 de fevereiro. At essa data, o X seguros de capitalizao. manualmente o somatrio das
despesas, em alternativa
contribuinte teve a oportunidade de incluir O que tem de preencher: importao automtica dos valores
faturas que no tivessem sido registadas pe- X penso de alimentos; do e-fatura. Se o fizer, ter de
los comerciantes e validar as pendentes (por X despesas de educao preencher manualmente as
falta de informao detalhada sobre a sua e reabilitao de deficientes; despesas de sade, educao,
categoria). No entanto, caso no tenha con- X prmios de seguros de vida; habitao e lares.
X encargos suportados Assinale "No" no campo 02 do
seguido inserir uma fatura, por exemplo, por
na reabilitao de imveis; quadro 6C se aceita os valores do
no ser reconhecido o nmero fiscal do co- X donativos; e-fatura para todas as despesas.
merciante, pode apresentar uma reclamao
at 15 de maro, no Portal das Finanas ou
num servio de Finanas.
mdica, possvel deduzir -la. Por essa razo, a novembro. Posso deduzir
55 15% das despesas de sade despesa fica pendente no as despesas que pago
O meu filho faz terapia isentas de IVA ou sujeitas e-fatura, at que o pelo lar?
da fala. O Fisco considera taxa de 6% ou de 23%, com contribuinte indique se Sim, desde que o rendimento
os 600 euros que pago um limite anual global de dispe ou no de receita do seu pai seja inferior
anualmente como despesa 1000 euros. mdica que a justifique. remunerao mnima mensal
de sade ou de educao? Se tiver validado essa fatura em 2016 (530 euros) e da
Se o seu filho ainda seu at 15 de fevereiro, o seu fatura conste o nmero de
dependente e faz parte do 56 valor j ser contabilizado contribuinte dele.
agregado familiar, o encargo O dermatologista receitou- na lista de despesas possvel deduzir 25%
considerado despesa de -me uma pomada. dedutveis no quadro 6C do do valor gasto com apoio
sade. Mas a entidade ou o Como esta tem uma taxa anexo H. domicilirio, lares e
profissional que presta o de IVA de 23%, posso instituies de apoio
servio deve ter atividade deduzir a fatura como terceira idade relativos
aberta em sade ou como despesa de sade? 57 a si e ao cnjuge. E pode
paramdico. Sim, desde que tenha uma O meu pai est internado ainda deduzir encargos com
Com a respetiva prescrio receita mdica a prescrev- num lar de idosos desde lares e residncias
>>
Guia Fiscal 2017 39
Dedues s para alguns e limitadas a 2500 euros
Quem tem rendimentos sujeitos a precisa de o fazer. Na prtica, a despesas. Recorde-se que em 2015
imposto at 7 035 euros pode deduzir deduo automtica pela composio estes contribuintes nada podiam deduzir.
todas as despesas, sem limite. Mas nem do agregado (ver quadro 2, na pgina 9)
e a norma que no permite aplicar Os limites das dedues vo
QUADRO 10 imposto quando o rendimento lquido diminuindo medida que aumenta o
do contribuinte desce abaixo dos 8904 rendimento coletvel do contribuinte.
Limite das dedues euros anuais j permite que estes Nas famlias com trs ou mais filhos, o
Rendimento contribuintes recuperem todo o imposto teto das dedues sobe 5% por cada
coletvel () Dedues ()
que pagaram durante o ano. filho ou afilhado civil sem rendimentos.
At 7 035 sem limite Assim, numa famlia com um rendimento
7 035,01 a 80 000 1000 a 2500
J quem tiver um rendimento sujeito a coletvel de 40 000 euros e trs filhos,
imposto superior a 80 000 euros pode, a deduo mxima passa para 1150
Mais de 80 000 1000 este ano, deduzir at 1 000 euros em euros.
contabilizados pelo Fisco. Basta selecionar a para educao, sade, habitao e lares, mes- Contribuintes com
opo "No" no quadro 6C, rejeitando a pos- mo que alguns deles estejam corretos no e-fa-
rendimento sujeito
sibilidade de inserir manualmente as despe- tura.
sas em alternativa importao automtica a imposto acima
dos valores do e-fatura (ver impresso, na p- Se entregar o IRS em papel, pode fazer a de 80 000 euros
gina 39). mesma escolha. Aceitando os valores do e-fa- podem deduzir
tura para despesas de sade, educao, habi-
Caso discorde dos valores do e-fatura, por tao e lares, basta assinalar "No" no quadro despesas
exemplo, porque no contempla todas as des- 6C e no precisa de o preencher. e benefcios fiscais,
pesas de 2016 ou porque detetou incorrees mas s at ao limite
na plataforma, selecione a opo "Sim" no No preenchimento online ou em papel, no
quadro 6C. Mas ateno: nesse caso, ter de encontrar nenhum campo para a inscrever
de 1000 euros
inserir manualmente todos os valores finais despesas com benefcio de IVA, como cabe-
Quadro 7B do modelo 3
Identifique o contribuinte
Cada casal
que usufrui do servio de lar pode deduzir
at 500 euros
de despesas gerais,
independentemente
do nmero
leireiros, institutos de beleza, restaurao, Para este efeito, s so consideradas as fa-
reparao de automveis e veterinrios. turas emitidas com nmero de contribuinte de dependentes
As Finanas vo buscar automaticamente es- registadas no e-fatura e validadas at 15 de a cargo
ses dados ao e-fatura, pelo que essencial que fevereiro, caso tenham ficado pendentes por
as faturas tenham sido pedidas com nmero falta de informao complementar.
de contribuinte e validadas at 15 de feverei-
ro, caso tenham ficado pendentes.
SADE
O Fisco deduz 15% das despesas de sade
DESPESAS GERAIS FAMILIARES de todos os membros do agregado familiar,
Entre faturas da gua, luz, comunicaes, independentemente da taxa de IVA aplicada,
supermercado e outras despesas gerais, cada at ao limite de 1000 euros (ver quadro 11, na
contribuinte pode deduzir 35% destes valo- pgina 42).
res, at ao limite de 250 euros e seja qual for
o nmero de dependentes a cargo. Isto signi- Pode ainda deduzir despesas de sade dos
fica que o benefcio mximo obtido com 715 ascendentes (por exemplo, pais ou sogros) ou
euros de despesas anuais. Em conjunto, um colaterais at ao terceiro grau (por exemplo,
casal pode reaver at 500 euros. irmos ou tios) que no tenham rendimentos
superiores penso mnima do regime geral
Nas famlias monoparentais, a deduo (263 euros) e vivam com o contribuinte em
sobe para 45% das despesas gerais, at ao li- economia comum.
mite anual de 335 euros. Para obter o benef-
cio mximo com uma despesa anual de 745 O Fisco s tem em conta as faturas correta-
euros. O nmero de filhos tambm no alte- mente inseridas e validadas na plataforma
ra o limites deste benefcio. e-fatura at 15 de fevereiro. Ainda assim, se
o contribuinte detetar, por exemplo, que o estas instituies tiveram de comunicar ao Conseguimos
montante de uma despesa de sade foi inte- Fisco, at janeiro de 2017, os montantes su-
que o Fisco
grado nas despesas gerais familiares pode, portados pelos contribuintes, para serem lan-
quando submeter a declarao de IRS, corri- ados no e-fatura. reconhea
gi-lo. Mas ter de inserir manualmente o va- como despesa
lor total das vrias categorias de despesas de educao
dedutveis: sade, educao, habitao e lares, EDUCAO
ainda que algumas delas possam estar corre- O Fisco deduz 30% das despesas de educa- os gastos com
tas na plataforma. o e de formao profissional do contribu- refeies escolares,
inte e dos seus dependentes, at ao limite de mas continuamos
Para comprovar as despesas, guarde: 800 euros.
H faturas de medicamentos e de servios m- a reivindicar
dicos (como consultas), que indiquem o nome So tambm aceites despesas de formao que outras despesas,
da entidade que prestou o servio ou vendeu profissional, desde que prestada por entida- como o material
o medicamento e a respetiva quantidade. des reconhecidas pela Direo-Geral do Em-
escolar, sejam
Tambm so aceites a fotocpia ou o original prego e das Relaes do Trabalho.
da receita ou da prescrio mdica, acompa- dedutveis no IRS
nhadas pelo recibo da farmcia; As faturas de centros de explicaes no
H recibos de internamento em hospitais ou entram no IRS como despesas de educao,
casas de sade oficiais (ou particulares licen- mas sim como despesas gerais, pois esto su-
ciadas para tal); jeitas taxa de 23% de IVA. No entanto, se o
H comprovativos de comparticipao de en- recibo tiver sido emitido diretamente pelo
cargos por entidades oficiais (como ADSE ou explicador, em princpio no est sujeito a
SAMS) ou particulares (por exemplo, compa- IVA, logo, esse encargo pode ser considerado
nhias de seguros). Em simultneo, estas ins- despesa de educao. Se no e-fatura detetar
tituies tiveram de comunicar ao Fisco, at essa ou outras despesas de educao em falta,
janeiro de 2017, os montantes pagos pelos pode fazer a correo manualmente no ane-
contribuintes, para constarem do e-fatura; xo H. Mas, nesse caso, ter de selecionar a
H comprovativos do pagamento das taxas mo- opo "Sim" no quadro 6C e inserir tambm
deradoras em centros regionais de sade ou manualmente os valores finais das despesas
em postos de atendimento da Direo-Geral de sade, habitao e lares, mesmo que este-
dos Cuidados de Sade Primrios. Tambm jam corretas no e-fatura.
As propinas de universidades e as mensa- Em princpio, os bancos comunicam estes Pode deduzir 15%
lidades pagas a estabelecimentos de ensino valores s Finanas at fevereiro, pelo que j
dos juros de crdito
privado so consideradas despesas de educa- devem aparecer pr-preenchidos. Insira ape-
o, desde que as escolas estejam includas nas a identificao do imvel caso essa infor- habitao, desde
no Sistema Nacional de Educao (veja a lis- mao esteja em falta. que o emprstimo
ta completa em www.portaldasescolas.pt e tenha sido contratado
www.dges.mctes.pt). Os montantes so lan- Se usar valores depositados em contas pou-
ados no e-fatura. pana-habitao para amortizar o seu crdi- at 31 de dezembro
to da casa, estes no so considerados pelo de 2011
As despesas de educao suportadas no es- Fisco para efeitos de deduo.
trangeiro tm de ser lanadas manualmente
no e-fatura pelo contribuinte (ver ilustrao
na pgina ao lado). Deduo bonificada s para
rendimentos at 30 000 euros
Apesar de haver um limite de 296 euros para
CASA a deduo dos juros de crditos habitao,
Os montantes pagos para amortizar dvidas em alguns casos possvel deduzir um valor
contradas no mbitos de contratos de crdi- superior, dependendo do rendimento colet-
to habitao no so dedutveis no IRS. Mas vel do contribuinte. So as chamadas dedu-
pode deduzir 15% dos juros dos emprstimos es bonificadas.
contrados at ao final de 2011 para compra
de casa. O limite da deduo de 296 euros. A bonificao varia consoante o rendimen-
to coletvel (ou seja, j depois de descontadas
S esto abrangidas casas que se destinem as dedues especficas):
a habitao prpria e permanente ou arren- H at 7034 euros, que equivale taxa de IRS
damento para o mesmo fim, em territrio de 14,5%, a deduo aumenta de 296 para 450
nacional ou num pas da Unio Europeia. euros;
H entre 7035 e 30 000 euros, que corresponde
Para esta deduo, no importa a entidade taxa de IRS entre 28,5% e 37%, a deduo
a quem pediu o emprstimo. Caso tenha pe- varia entre 297 e 449 euros. medida que o
dido o dinheiro a um amigo, tambm pode rendimento vai subindo, a bonificao vai
deduzir os juros, desde que comprovados. descendo.
800
(contribuintes com taxa
15% das rendas de imveis para habitao permanente, no mbito de contratos
de IRS de 14,50%)
ao abrigo do Regime de Arrendamento Urbano (novo ou anterior)
502
15% das rendas de contratos de locao financeira (leasing) de imveis
503 a 799
para habitao permanente que no constituam amortizaes de capitais
(contribuintes com taxa
de IRS de 28,50% e de 37%)
As despesas com o imvel (por exemplo, varia entre 503 e 799 euros. medida que o
substituio de canalizao) s podem ser rendimento vai subindo, a bonificao vai
deduzidas se para tal tiver recorrido ao cr- descendo.
dito at 31 de dezembro de 2011 e for o pro-
prietrio. Nesse caso, pode deduzir 15% dos Esta despesa no cumulativa com a de com-
juros pagos at aos mesmos limites dos juros pra de habitao ou obras. Por isso, se a meio
para a compra de casa. Neste caso, basta iden- do ano decidir comprar uma habitao prpria
tificar o imvel no quadro 7 do anexo H. e sair da casa arrendada (ou vice-versa), s
pode declarar uma despesa ( sua escolha).
Arrendamento
Se o contrato foi celebrado ao abrigo do
Novo Regime do Arrendamento Urbano ou
do anterior (em vigor desde 15 de novembro
de 1990), pode deduzir 15% das rendas, depois
de descontar eventuais subsdios ou compar- Proprietrio deduz
ticipaes oficiais (como o subsdio de arren-
damento jovem), at ao limite de 502 euros. at 500 euros
A casa tem de se situar em Portugal e servir
Os proprietrios podem deduzir
de habitao permanente ao inquilino.
30% dos encargos com a reabilitao
de imveis, at ao limite de 500 euros,
possvel deduzir um valor superior (dedu- desde que localizados em "reas
o bonificada), dependendo do rendimento de reabilitao urbana" e recuperados
coletvel do contribuinte: segundo estratgias de reabilitao.
H at 7034 euros, que equivale taxa de IRS
Pergunte na cmara municipal
de 14,5%, a deduo aumenta de 502 para 800
se o edifcio est localizado numa rea
euros; de reabilitao urbana. Em Lisboa,
H entre 7035 e 30 000 euros, que correspon- por exemplo, quase toda a cidade
de taxa de IRS entre 28,5% e 37%, a deduo est abrangida por este benefcio.
Todas estas dedues esto pr-preenchi- os primeiros beneficirios. A deduo tem S os contribuintes
das. O inquilino nada precisa de indicar na como limite 15% da coleta (ver questo 73). com deficincia
declarao de IRS, a no ser a identificao
do imvel. No entanto, caso detete alguma J os pescadores, mineiros e desportistas e os profissionais
incorreo, pode alterar manualmente o va- profissionais, por terem profisses de desgas- de desgaste rpido
lor no quadro 6C do anexo H. Se o fizer, ter te rpido, podem deduzir os prmios do se- podem deduzir
de declarar manualmente os valores finais guro de vida at a o limite de 2096,10 euros.
das despesas das restantes categorias (sade, os prmios
educao e lares), mesmo que estejam corre- Em ambos os casos, preciso que o seguro do seguro de vida
tas no seu e-fatura. preencha os seguintes requisitos:
H garanta exclusivamente os riscos de morte,
Para apurar o valor da deduo, o Fisco con- invalidez ou reforma por velhice e, no ltimo
tabiliza os valores comunicados pelos senho- caso, s se o benefcio for garantido aps os
rios at fevereiro. 55 anos de idade e cinco anos de durao do
seguro;
IVA
Pode reaver 15% do IVA pago em despesas
com reparao e manuteno de automveis
ESQUEMA 9
e motociclos, restaurao, alojamento, cabe-
leireiros, institutos de beleza e veterinrios, Posso deduzir os encargos com o seguro de vida?
at ao limite de 250 euros. Mas, para isso,
imprescindvel que tenha pedido fatura des- O seguro tem como beneficirio
um contribuinte ou algum membro
tes servios com o seu nmero de contribu- do agregado com um grau
inte e que estas tenham sido validadas no de invalidez igual ou superior a 60%?
e-fatura at 15 de fevereiro, caso tenham fi-
cado pendentes.
H seja relativo ao contribuinte ou aos seus de- Assim, os valores mximos do benefcio
pendentes; fiscal com PPR e certificados de reforma
H no tenha sido objeto de deduo especfi- so apenas tericos:
ca em nenhuma categoria de rendimentos H 400 euros por contribuinte at 34 anos
(por exemplo, como despesa na categoria B). (para obter o benefcio mximo, teria de
ter entregue 2000 euros em 2016);
Mencione o montante gasto com estes se- H 350 euros por contribuinte entre 35 e 50
guros no quadro 6 do anexo H, com o cdigo anos (para obter o benefcio mximo, teria
605. de ter entregue 1750 euros em 2016);
H 300 euros por contribuinte com mais de
Se tem uma profisso de desgaste rpido, 50 anos (para obter o benefcio mximo
indique o valor gasto no quadro 4C do anexo teria de ter entregue 1500 euros em 2016).
A e inscreva o cdigo 424.
QUADRO 14
PLANOS DE POUPANA-REFORMA
Cada contribuinte pode deduzir individu- Penalizao pelo resgate antecipado
almente 20% das entregas para PPR ou para de produtos com benefcios fiscais
certificados de reforma.
Ano Ano
Fator Fator
de aplicao de aplicao
Se o casal entregar o IRS em conjunto e am-
bos forem titulares de um PPR, cada membro 2007 1,9 2012 1,4
do casal pode deduzir 20% das suas entregas.
2008 1,8 2013 1,3
Nos certificados de reforma, o benefcio tantes que tenham sido entregues h, pelo Pode deduzir
mximo de 350 euros por contribuinte, in- menos, cinco anos.
dependentemente da idade, mas est condi- at 20% do valor
cionado ao mesmo limite global das dedues pago como penso
para os diferentes escales de rendimento PENSO DE ALIMENTOS de alimentos,
coletvel (ver quadro 10, na pgina 40). Pode deduzir 20% do valor pago como pen-
so de alimentos, sem limite, mas sujeito ao
sem limite,
teto das dedues coleta do respetivo ren- mas sujeito ao teto
Penalizao por uso indevido dimento (ver quadro 10, na pgina 40). de dedues
Os planos de poupana-reforma mantm
aplicado
restries sua movimentao (ver quadro S so reconhecidas como penses de ali-
13). Se usados para os fins no previstos no mentos os valores decididos pelo tribunal ou ao rendimento
contrato, h lugar a penalizaes. O dinheiro por acordo em conservatria. Declare-os no
aplicado nestas poupanas s pode ser usado quadro 6A do anexo H.
depois dos 60 anos e aps cinco anos de du-
rao do contrato e/ou nos casos de reforma O contribuinte pode optar por pagar uma
ou de fora maior (como desemprego ou do- penso de alimentos mais elevada do que o
ena grave). estipulado, embora, na maioria dos casos, a
sentena judicial j preveja a atualizao anu-
Se resgatar o dinheiro para outros fins, tem al da penso, por exemplo, de acordo com a
de declarar os montantes deduzidos nos anos taxa de inflao publicada pelo Instituto Na-
anteriores como rendimento de capitais, cional de Estatstica ou por indexao ao au-
acrescidos de 10 por cento. Esta percentagem mento de quem fica a pag-la.
ser multiplicada pelo nmero de anos em
que usufruiu do benefcio fiscal. Para simpli- Para haver um aumento oficial do valor da
ficar as suas contas, crimos uma tabela com penso, preciso que o tribunal ou a conser-
o fator de penalizao que ter de multiplicar vatria o reconheam e o homologuem.
pelo benefcio obtido em cada ano (ver quadro As partes interessadas tm de chegar a acor-
14). S tem de somar todas as parcelas e de- do quanto ao novo montante, indicar os mo-
clar-las no anexo H. tivos que levam deciso e demonstrar a pro-
porcionalidade entre o rendimento de quem
Vejamos um exemplo: em 2016, Sandra, de paga e aquilo que o beneficirio passar a
55 anos, utilizou o saldo do PPR que tinha h receber. Por exemplo, se recebe mensalmen-
cinco anos para comprar um carro, ou seja, te 1500 euros, no h proporcionalidade se
para uma finalidade no prevista no contra- pagar 1000 euros por ms de penso.
to. Durante cada um dos cinco anos anterio-
res deduziu 300 euros ao seu IRS. Agora, na O pedido da homologao do acordo deve
declarao de rendimentos relativa a 2016 ser dirigido ao juiz do tribunal da rea da re-
(que entrega em 2017), consulta a nossa tabe- sidncia. Uma nova sentena confirmar a
la e soma os valores a declarar: pelos 300 eu- atualizao da penso de alimentos.
ros deduzidos em 2011, declara 450 euros
(300 1,5); pela deduo de 2012 soma 420 Quem paga penses de alimentos a mem-
euros (300 1,4); pela de 2013 adiciona 390 bros do agregado sobre os quais tambm
euros (300 1,3); pela de 2014 mais 360 euros apresenta despesas, no pode deduzir o valor
(300 1,2) e pela deduo de 2015 soma 330 da penso. Por exemplo, um pai divorciado
euros (300 1,1). Somando todas as parcelas, paga uma penso ao filho, que seu depen-
Sandra declara 1950 euros como rendimento dente para efeitos fiscais. Como deduz as des-
de capitais (450 + 420 + 390 + 360 + 330) no pesas de sade e de educao do filho, no
anexo H. pode declarar o valor da penso que lhe paga
mensalmente por ordem do tribunal.
Tambm pode usar o saldo do PPR para pa-
gar prestaes do crdito da casa, sem pena- Se recebe uma penso de alimentos, decla-
lizao. Porm, s permitido utilizar mon- re-a no quadro 4A do anexo A.
7 12 o 7
bro
18 bro 2
junh m iro
junh
o deze dezem jane
ira eira eira eira eira
4. f
e 2. f 5. f 2. f 3. f
5 DIAS 6 MESES 10 DIAS 15 A 25 DIAS 10 DIAS
para pr fim inspeo, caso as Finanas con- NEM TUDO INSPEO Se o Fisco detetar
siderem que a situao ficou devidamente Quando o Fisco deteta divergncias entre divergncias
esclarecida. Se, ao invs, o Fisco considerar os dados enviados por entidades empregado-
entre a sua
que o contribuinte no tem razo, notifica-o ras, bancos ou notrios e aquilo que foi de-
dessa posio nos dez dias seguintes. clarado pelo contribuinte, pode exigir docu- declarao de IRS
mentos que justifiquem certas despesas ou e os dados
Concluso da inspeo: tem de ocorrer at rendimentos (por exemplo, apresentar a fa- fornecidos
seis meses aps a primeira notificao. tura de determinada despesa de sade). Tal
O Fisco informa o contribuinte das suas con- no significa o incio de uma inspeo, mes- por entidades
cluses. mo que as Finanas requeiram a presena do empregadoras,
contribuinte. Trata-se de uma divergncia de bancos ou notrios,
As Finanas concedem ao contribuinte um dados que o Fisco procura corrigir.
prazo entre 15 e 25 dias para se pronunciar
pode cham-lo
oralmente ou por escrito sobre as concluses H erros que implicam o pagamento de uma para apresentar
da inspeo. coima, por exemplo se obrigarem submisso comprovativos
de uma declarao de substituio fora do
Relatrio definitivo: o Fisco tem dez dias prazo de entrega (ver esquema, na pgina 7).
para o elaborar e mais dez dias para o enviar
ao contribuinte.
GUARDE COMPROVATIVOS
Reclamao graciosa: se no concorda com Os comprovativos de todos os rendimentos
o relatrio final, tem 120 dias para reclamar. e das despesas apresentadas na declarao
Pode faz-lo nos servios de Finanas ou atra- de IRS devem ser guardados durante quatro
vs da internet. O Fisco tem 90 dias para res- anos, a contar do final do ano em que os en-
ponder reclamao graciosa. Mas, durante trega. Podem ser solicitados pelo Fisco no
este perodo, no h suspenso de qualquer mbito de uma inspeo. Assim, as despesas
prazo de pagamento. de 2016 referentes declarao que apresen-
ta em 2017 devem ser preservadas na sua pos-
Caso no concorde com a resposta do Fisco, se at 2021. Se for trabalhador por conta pr-
tem at 15 dias para recorrer ao tribunal. Mas pria com contabilidade organizada, guarde
esta uma opo morosa e que pode ter cus- todos os documentos e livros relativos sua
tos avultados. atividade durante 10 anos.
12 ro 22iro 22 o 20 to 4
bro
janei jane mai agos setem
eira eira eira eira eira
6. f 2. f 3. f 2. f 3. f
10 DIAS 120 DIAS 90 DIAS 15 DIAS
IMT
QUANDO SE PAGA
O imposto municipal sobre as transmisses
H quando o proprietrio atribui direitos so-
bre o imvel a outra pessoa, por procurao
IMT
onerosas de imveis (IMT) pago de uma s irrevogvel.
Simule quanto vai pagar
vez quando um imvel transacionado: de IMT ao comprar uma casa
H atravs de compra e venda, ou permuta; O IMT pago por quem compra uma casa
H quando so concedidos outros direitos, por (nova ou usada) ou um terreno. Em caso de
exemplo, o usufruto e o uso de habitao; permuta, isto , quando se troca uma habita- www.deco.proteste.
H quando um comprador cede a sua posio o por outra, o imposto suportado pelo pt/imt
contratual; proprietrio do imvel de maior valor, desde
Para calcular o imposto a pagar, 359 016,26 a 717 903,74 8 14 949,15 359 016,26 a 688 545 8 13 794,06
multiplica-se o valor sujeito a imposto A partir de 717 903,75 6 0 A partir de 688 545,01 6 0
pela taxa correspondente. Esta varia em
funo da localizao do imvel (se no
continente ou nas regies autnomas) e Exemplo para uma casa de 100 mil euros
do valor sujeito a imposto. destinada a habitao prpria e permanente
Depois de feita a multiplicao,
subtrai-se a parcela a abater 100 000 2% 1848,14 = 151,86
correspondente (ver quadro 15).
ISENES
Esto isentos de IMT os imveis que se des-
tinem exclusivamente a habitao prpria e
permanente do proprietrio ou do inquilino.
No entanto, esta iseno s abrange imveis
at 92 407 euros, em Portugal Continental, e
at 115 508,74 euros, nas Regies Autnomas.
>> 82 83
Enquanto o rendimento
do agregado e o valor
conjunta, o Fisco divide
o imposto a pagar pelos dois
Onde posso consultar A minha famlia tem do imvel se mantiverem coproprietrios.
a taxa de IMI aplicada rendimentos muito baixos. abaixo desses limites,
pelo meu municpio? Posso pedir iseno a iseno renovada de
Entre em www. do IMI? forma automtica todos os 85
portaldasfinancas.gov.pt As famlias com rendimento anos. Se tal no acontecer, No sei quando termina
e clique em Servios anual bruto at 15 295 euros reclame num servio de a minha iseno de IMI.
Tributrios > Cidados > e com imveis de valor Finanas. Onde posso obter a
Consultar > Taxas > Taxas do tributrio at 66 500 euros informao?
municpio. Depois, selecione no tm de pagar IMI. Em qualquer servio de
o ano e o distrito. A iseno reconhecida 84 Finanas ou na internet,
Poder ainda aceder a automaticamente pelas Eu e a minha mulher em www.portaldasfinancas.
+Info para verificar Finanas, no sendo recebemos, cada um, uma gov.pt. Clique em Servios
eventuais redues para necessrio apresentar nota de liquidao de IMI. Tributrios > Cidados >
agregados com qualquer requerimento Temos de pagar as duas? Consultar > Imveis >
dependentes. nesse sentido. Sim. Como a propriedade Isenes > Situao atual.
IMI
O imposto municipal sobre imveis (IMI), res patrimoniais tributrios destes imveis Quando o valor
que incide sobre o valor patrimonial tribut- venham a ser alterados nos prximos anos. do imposto a pagar
rio da casa, substitui a contribuio autrqui-
ca desde dezembro de 2003. suportado pe- ultrapassa 500 euros,
los proprietrios de imveis ISENES o Fisco reparte-o
H adquiridos e com valor patrimonial tribu- Esto isentos do pagamento de IMI durante por trs prestaes,
trio superior a 125 mil euros, em 2016; trs anos os imveis cujo valor patrimonial
H quando o perodo de iseno termina; que devem ser pagas
tributrio no exceda os 125 000 euros e que
H sem direito a iseno, por exemplo, por o se destinem a habitao prpria e permanen- em abril, julho
imvel ser a segunda habitao (como uma te do proprietrio. No entanto, esta iseno e novembro
casa de frias). s aplicada quando o rendimento anual su-
jeito a imposto do agregado no ultrapassa os
O contribuinte recebe a nota de cobrana 153 300 euros.
em maro de cada ano. Se o valor do imposto
ficar abaixo de 250 euros, pago em abril. J no necessrio apresentar um pedido
de iseno. Desde que tenha domiclio fiscal
Os valores entre 250 e 500 euros so divi- em territrio nacional, o Fisco reconhece au-
didos pelo Fisco em duas prestaes, que de- tomaticamente a iseno com base nos ele-
vem ser saldadas at ao final de abril e de mentos de que dispe sobre o rendimento do
novembro. J quando o valor do imposto ul- agregado e sobre o valor do imvel.
trapassa os 500 euros, repartido pelo Fisco
em trs prestaes, a pagar em abril, julho e A iseno s concedida, no mximo, duas
novembro. vezes ao mesmo contribuinte ou agregado.
Social ou de outros sistemas de sade e pre- A partir deste ano, quem pedir uma atuali- O coeficiente
vidncia para comprovar que os trabalhado- zao do valor da sua casa nas Finanas j no de vetustez depende
res independentes (ou seja, que obtm rendi- corre o risco de ver agravado em 20% o coe-
mentos da categoria B) tm a situao ficiente de localizao e operacionalidade unicamente da idade
regularizada e que podem obter a iseno relativas (includo no coeficiente de qualida- do imvel.
requerida. de e conforto), desde que a rea mencionada No entanto,
na frmula da caderneta predial (ver ilustra-
o em cima) seja inferior a 450 metros qua-
se o proprietrio
VALOR PATRIMONIAL drados. nada fizer,
TRIBUTRIO este coeficiente
O valor tributrio do imvel calculado O coeficiente de vetustez aplicado em fun-
no atualizado
pelas Finanas com base em fatores como o o da idade do imvel, ou seja, depende do
valor de construo por metro quadrado, rea nmero inteiro de anos decorridos desde a pelo Fisco medida
bruta, localizao, qualidade, conforto e ida- data da licena de utilizao ou da data de que o prdio
de do imvel (ver frmula detalhada em concluso da edificao. O coeficiente dimi- envelhece
cima). nui medida que a idade do imvel avana
(ver quadro 17). Como as Finanas no atua-
Este valor atualizado automaticamente lizam este fator automaticamente, o coefici-
pelas Finanas a cada trs anos, com base nos ente considerado pelo Fisco no o atual, mas
coeficientes de desvalorizao da moeda, o sim o do ano da avaliao inicial.
que faz aumentar o valor dos imveis. No en-
tanto, os coeficientes de vetustez e de locali-
zao e o preo por metro quadrado ficam de Pedir a atualizao IMI
fora dessa reviso. A atualizao dos dados do imvel s pode Saiba se pode poupar no
ser pedida s Finanas se tiverem passado IMI, pedindo a atualizao dos
A parcela do valor de construo fixada mais de trs anos desde a ltima avaliao. dados da sua casa
pelo Fisco e refere-se ao preo do terreno no Procure essa data na caderneta predial, onde,
ano em que o imvel foi construdo. Desde em regra, est mencionado Entregue em.
www.paguemenos.
2010 esse valor mantm-se estvel, nos 603 Pode descarregar a caderneta predial no Por- imi.pt
euros para todos os imveis. tal das Finanas, em Servios Tributrios >
Modelo 1 do IMI
Faa o pedido de avaliao
para pedir a atualizao
dos dados do imvel
Cidados > Consultar > Imveis > Patrimnio Feita a nova avaliao, se no concordar Para poupar no IMI
Predial. com o valor patrimonial tributrio atribudo,
pode pedir gratuitamente uma segunda ava-
a pagar em 2018,
Se o imvel tiver sido reavaliado na sequn- liao no prazo de 30 dias a contar da data de pea a atualizao
cia de partilhas por divrcio ou herana ou notificao. Mas caso faa este pedido ale- dos dados imvel
devido a doao, essa a data a ter em conta. gando distoro do valor de mercado, a ava-
at ao final
liao j custar entre 765 e 3060 euros.
Averigue se no ocorreram alteraes nos deste ano
outros coeficientes, como o de localizao, Uma eventual diminuio no valor patri-
que foi revisto no incio de 2016. Consulte-o monial do imvel pode ter impacto noutras
no Portal das Finanas, em Servios Tribut-
rios > Cidados > Consultar > Zonamento >
Simulador de valor patrimonial. QUADRO 16
Heranas
e doaes
Declarar e pagar
Quando algum deixa bens, atravs de do- DECLARAR OS BENS
ao ou de herana, os beneficirios tm de Havendo herana, o cabea de casal tem de
tratar de assuntos relacionados com a decla- participar o falecimento ao servio de Finan-
rao dos bens e com o eventual pagamento as do local de residncia do falecido. A de-
de imposto de selo. clarao feita atravs do modelo 1 do impos-
to de selo, onde deve identificar a data e o
Algumas doaes ou heranas podem estar local do falecimento, os herdeiros, as relaes
isentas de imposto de selo, dependendo do de parentesco e a listagem dos bens da heran-
tipo de bens em causa e da relao de paren- a, excluindo os que no tm de ser declara-
tesco do beneficirio com o falecido. dos (ver caixa, na pgina 62).
TAXAS E ISENES
Nenhuma transmisso paga imposto de selo
Modelo 1 do imposto de selo
se for feita a favor: Identifique a pessoa falecida e os beneficirios da herana
H do cnjuge ou do unido de facto;
H de descendentes, como os filhos e os netos;
H de ascendentes, por exemplo, pais e avs.
Esta iseno est em vigor desde 2004 e para
os unidos de facto desde 2009.
rao
Tomemos como exemplo a Juntamente com o modelo 1, O recheio da casa no tem de ser
herana de Jos. Vivo, no fez que funciona como folha de rosto declarado, desde que no existam,
testamento e deixou ao filho Lus da documentao, deve entregar por exemplo, objetos de arte
os seguintes bens: uma casa com os seguintes anexos: ou outros bens valiosos sujeitos
o valor patrimonial de 200 mil euros, X anexo I, tipo 1, para declarar a imposto.
um carro avaliado em 13 mil euros, a casa. Por ser transmitida ao filho
cerca de 25 mil euros por morte, no paga imposto; Continuamos a criticar o grau
em dinheiro depositado no banco, X anexo I, tipo 3, para identificar de complexidade do preenchimento
1500 aes com o valor de cotao os bens mveis, ou seja, desta declarao de bens, cujo
de 7500 euros e, por ltimo, o automvel e o dinheiro depositado impresso vem acompanhado por
o recheio da casa e vrios objetos no banco, que no esto sujeitos a seis pginas de instrues. Alis,
pessoais. tributao; a prpria Administrao Fiscal refere
X anexo I, tipo 5, para identificar nas instrues a necessidade
O filho de Jos ser, as aes, que tambm no pagam de o anexo II ser preenchido
em princpio, o cabea de casal. Tem imposto, por serem transmitidas com o apoio do funcionrio
de preencher o modelo 1 a um filho do falecido. do servio de finanas. Note-se que
para identificar todas as condies X um documento do banco qualquer erro no preenchimento
da transmisso dos bens: quem com a demonstrao dos ser sempre imputado ao
transmitiu, os herdeiros movimentos dos ltimos 60 dias contribuinte e nunca a quem
e o parentesco. da conta bancria do falecido. o auxiliou no preenchimento.
Anexo 1 - tipo 3
Declare o carro e o dinheiro deixado pelo falecido
Anexo 1 - tipo 5
Declare as aes detidas pelo falecido data da sua morte
Automvel
ISV
COMO CALCULAR Tomemos como exemplo o modelo mais
Comprar um carro novo ou importar um comercializado em Portugal em 2016: o Re-
veculo novo ou usado obriga ao pagamento nault Clio 0.9L Limited TCE 5P 90CV, com 898
do imposto sobre veculos (ISV), que calcu- de cilindrada e 105 g/Km de Co2 de emisses.
lado com base em duas parcelas uma rela-
tiva cilindrada da viatura e outra referente Para este exemplo, aos 898 cc de cilindrada
ao nvel de emisses de CO2 (dixido de car- aplicada a taxa de 0,98, que perfaz 880,04
bono). At julho de 2007, s era tida em conta euros. Depois abatida a parcela indicada
a cilindrada. para veculos at 1000 cc, de 760 euros. Logo,
so cobrados 120,04 euros na componente de
Quanto mais elevada for a emisso de CO2, cilindrada.
mais imposto paga o veculo. Consulte as in-
formaes tcnicas do carro que vai comprar Na componente ambiental, a este veculo a
para apurar o nvel de emisses de CO2 que gasolina aplicada a taxa de 7,21 sobre os 105
produz. Depois, apure o valor de imposto cor- g/km de emisses de CO2, o que resulta em
respondente no quadro 18. 757,05 euros. A este valor so abatidos 669,50
euros, de acordo com a tabela para veculos
Na componente ambiental, a tabela de im- com emisses entre os 100 e os 115 g/km de
posto distingue os veculos a gasolina e a ga- CO2. Logo, so cobrados 87,55 euros nesta
sleo. Consulte os valores no quadro 18. componente.
ser concretizada no prazo de seis meses. Mais de 195 g/km 183,34 29 767
Veculos a gasleo
At 79 g/km 5,15 391,40
COMPRAR CARRO NO ESTRANGEIRO
80 a 95 g/km 20,91 1 648
A deciso de comprar um automvel num
pas da Unio Europeia implica fazer algumas 96 a 120 g/km 70,64 6 414,18
contas. Alm dos custos de transporte, ins- 121 a 140 g/km 156,66 16 871,40
peo, IVA, emisso de matrcula e do docu- 141 a 160 g/km 174,22 19 364
mento nico automvel, ter de suportar o
Mais de 160 g/km 239,30 29 818,50
pagamento do imposto sobre veculos (ISV).
H um agravamento de 615 euros para todos os veculos
a gasleo que emitam 0,003g/km ou mais de partculas
Aos importados usados aplicada uma per-
centagem de desvalorizao no imposto, que
tem em conta a idade do veculo. Pode simu-
lar o imposto a pagar no Portal das Finanas.
Clique em Servios Aduaneiros > Simuladores
> ISV. QUADRO 19
Desconto no ISV
Este ano, as tabelas de desvalorizao inci- para importados em 2017
dem somente sobre a componente cilindrada
Idade Desconto (%)
do ISV. Por exemplo, um carro importado com
seis anos beneficia de um desconto de 52% At 1 ano 10
no imposto (ver quadro 19). A componente Mais de 1 e at 2 anos 20
ambiental paga como se de um veculo novo Mais de 2 e at 3 anos 28
se tratasse.
Mais de 3 e at 4 anos 35
IUC
QUADRO 20
COMO CALCULAR
A posse de um veculo obriga ao pagamen- IUC - Automveis a gasleo comprados
to do imposto nico de circulao (IUC) at at 30 de junho de 2007
ao fim do ms de matrcula. Gasleo 1995 1990 1981
Cilindrada (cc) a 2007 a 1995 a 1989
Os carros adquiridos at 30 de junho de At 1 500 21,01 13,25 9,30
2007 pagam valores de IUC entre os 7,91 e 1 501 at 2 000 41,90 23,71 13,25
os 459,88 (ver quadro 20). 2 001 at 3 000 65,45 36,83 18,47
Mais de 3 000 167,18 88,18 38,11
J os veculos adquiridos a partir de julho
de 2007 pagam, no mnimo, 85,91 e no mxi-
mo 685,33 euros. Consulte o quadro 21 para
apurar o valor do IUC para o seu veculo.
Glossrio
ATO ISOLADO
Um contribuinte que no tenha atividade aberta e
pretenda fazer uma prestao de servios, pode recorrer
dos progenitores. As despesas automticas so
consideradas em metade para cada um deles. GUIA FISCAL 2017
ao ato isolado. Fica dispensado de apresentar as MAIS-VALIAS DECO PROTESTE, Editores, Lda.
declaraes de incio e de cessao de atividade, Ganhos que resultam da venda de um bem ou direito.
por se tratar de um ato ocasional. As perdas so designadas de menos-valias. Proprietria, Editora e Redao
Av. Eng. Arantes e Oliveira, n. 13,
AGREGADO FAMILIAR NO RESIDENTES Olaias, 1900-221 Lisboa
formado por: Pessoas no abrangidas pelas condies referidas
> cnjuges e dependentes ou ascendentes a cargo; em Residentes. O IRS incide apenas sobre os Conselho de Gerncia
> pai e/ou me solteiro(a) e dependentes ou rendimentos obtidos em territrio portugus. Armand De Wasch,
descendentes a seu cargo; Os residentes fora da Unio Europeia com rendimentos CrescenzoPassaro, Daniel
> cada um dos cnjuges ou ex-cnjuges (quando haja em Portugal tm de nomear um representante legal Stons, Jorge Cancela,
separao de facto ou divrcio) e os seus dependentes que resida em territrio nacional. Este deve cumprir, LusSilveiraRodrigues, VascoColao
ou ascendentes. perante o Fisco, todas as obrigaes com o IRS. Capital Social
. DECO Associao Portuguesa
AMORTIZAO PAGAMENTOS POR CONTA
Representa o desgaste que um bem (como um carro) um adiantamento de imposto calculado pelo Fisco, para a Defesa do Consumidor (25%)
sofre todos os anos, devido ao seu uso ou a inovaes mencionado na nota de liquidao. Aplica-se aos Presidente Vasco Colao
tecnolgicas (caso dos computadores). Expressa-se rendimentos do trabalho independente. . Euroconsumers (75%) Presidente
numa percentagem sobre o valor de aquisio e de Daniel Stons
acordo com o perodo de vida til considerado para o QUOCIENTE CONJUGAL
mesmo. tida em conta quando o contribuinte tem Quando o casal (casados ou unidos de facto) opta Presidente da Comisso Nacional
contabilidade organizada. pela tributao em conjunto, o seu rendimento e Representante Legal Nuno Fortes
coletvel dividido por 2. A esse quociente aplicada Diretora e Editora de publicaes
COLETA a taxa de IRS correspondente. Cludia Maia
Montante que resulta da aplicao da taxa de imposto J quando a declarao entregue individualmente,
ao rendimento coletvel, isto , depois de efetuadas no h lugar a qualquer diviso, pois o quociente Redao Ana Santos Gomes
as dedues especficas ao rendimento total bruto. conjugal "1". e Filipa Rendo
Dossi tcnico Ana Carreto
CRDITO DE IMPOSTO RENDIMENTO BRUTO e Ernesto Pinto
uma deduo coleta que visa atenuar ou eliminar o Montante que receberia se no pagasse impostos
facto de o mesmo rendimento pagar imposto duas vezes.
Registo de pessoa coletiva
nem descontasse para a Segurana Social.
Pode, por exemplo, ocorrer quando os rendimentos so
502 611 529
obtidos no estrangeiro e esse pas no tenha celebrado RENDIMENTO COLETVEL Registo da Editora 215 705
com Portugal um acordo de dupla tributao. OU SUJEITO A IMPOSTO Registo na ERC 118 048
Diferena entre o rendimento bruto (sem descontos)
DEDUES ESPECFICAS e as dedues especficas. ISSN 0873-8807
So abatimentos ao rendimento bruto das categorias A, Depsito legal 93633/95
H e F. So disso exemplo os descontos para a Segurana RENDIMENTO LQUIDO
Social nos trabalhadores por conta de outrem (categoria Valor obtido depois de feitas as dedues especficas Tiragem 425 000 exemplares
A) ou as despesas com imveis (categoria F). ao rendimento bruto. Fotografia / Ilustrao: Hlder
Oliveira
DEDUES AUTOMTICAS RESIDENTE
Despesas lanadas no e-fatura, que no aparecem na O contribuinte considerado residente durante o Impresso Sogapal, Comrcio
declarao de IRS, mas que so consideradas pelo Fisco perodo de permanncia em territrio portugus, e Indstria de Artes Grficas, S.A.
na liquidao do imposto, como a do IVA. desde que rena uma destas condies: Estrada de So Marcos, n. 27,
> aqui permanea por mais de 183 dias, seguidos ou 2735-521 Agualva-Cacm
DEPENDENTES no, em qualquer perodo de 12 meses com incio ou Distribuio Distrinews II, S.A.
Filhos, adotados e enteados, maiores, bem como fim no ano fiscal em causa; Largo Duque de Cadaval, 17, 1.
aqueles que at maioridade estiveram sob tutela do > esteja c h menos de 183 dias, tenha morada fiscal Santa Maria Maior
contribuinte a quem incumbe a direo do agregado em Portugal, registada nas Finanas at 60 dias aps 1200-160 Lisboa
familiar. No podem ter mais de 25 anos, nem ganhar a chegada a Portugal e manifeste inteno de c habitar
mais de 7420 euros anuais. (por exemplo, tendo um contrato de arrendamento). Estatuto editorial
www.deco.proteste.pt/
ECONOMIA COMUM RESIDENTE PARCIAL estatuto-editorial
Quando os contribuintes vivem em comunho O contribuinte pode ter dois estatutos de residncia:
de habitao e tm a mesma morada fiscal. residente e no residente. Deve entregar uma
declarao de rendimentos relativa a cada um deles. UTILIZAO PARA FINS
E-FATURA COMERCIAIS
Plataforma online que serve para registar as despesas RETENO NA FONTE A DECO PROTESTE probe
emitidas com o nmero de contribuinte, por exemplo, Os rendimentos das categorias A, B, E, F, G e H esto a reproduo e a citao dos seus
de sade, educao, imveis e lares. Com base na sujeitos a reteno na fonte. A entidade que paga ou artigos, bem como a referncia
informao a lanada pelos prestadores de servios, distribui os rendimentos aplica uma taxa de imposto, ao nome da editora e s publicaes
boa parte da declarao do IRS aparece pr-preenchida. que deve chegar aos cofres do Estado. Nas categorias PROTESTE, DINHEIRO & DIREITOS,
A e H, as taxas variam consoante o rendimento. TESTE SADE, PROTESTE INVESTE
ENGLOBAMENTO A expresso na fonte resulta do facto de quem paga eguias prticos com fins comerciais.
Possibilidade de o contribuinte juntar determinados os rendimentos estar obrigado, no pagamento, a reter A utilizao, com o mesmo fim,
rendimentos sujeitos a taxas liberatrias. H uma certa parcela, segundo tabelas definidas pelo das designaes "Escolha Acertada"
rendimentos de englobamento obrigatrio, por exemplo, Fisco. Esses montantes so posteriormente entregues e "Melhor do Teste" apenas
os ganhos ou as perdas com a venda de imveis. ao Fisco pela entidade que fez essa reteno na fonte. autorizada nas condies previstas
No clculo final do imposto, esses montantes retidos em www.deco.proteste.pt/selos.
GUARDA CONJUNTA so deduzidos ao imposto que o contribuinte ter a
Os dependentes aparecem nas duas declaraes de IRS pagar.
Ajudamos
a poupar
no IRS