I.V.A. http//:contacens.blogdiario.

com/

El I.V.A. es el Impuesto al Valor Agregado. Es un impuesto que le paga al Estado cada vez que se compra la
mayora de los productos, y esto es as porque hay determinados bienes y servicios que la ley exime de pagar
en alguna o todas las etapas de comercializacin. Por ejemplo la edicin de libros, los folletos, los diarios, el
pan comn, la leche sin aditivos, etc. Esto lo dispone el Estado a travs de un organismo oficial (A.F.I.P. =>
Administracin Federal de Ingresos Pblicos).

Todos los comerciantes y en general todos los trabajadores autnomos (los que trabajan por su cuenta y no en
relacin de dependencia) tienen asignado un nmero de C.U.I.T. (clave nica de identificacin tributaria).

De acuerdo a la ley de I.V.A. los Sujetos que figuran en la misma son:

Responsable Inscripto: son aquellos sujetos que deben presentar mensualmente su Declaracin Jurada, ya
sea porque se dirigieron voluntariamente o porque sus ingresos superan los $200.000 anuales (prestacin de
servicios) o $300.000 anuales (dems actividades).
Monotributistas: son aquellos sujetos que no estn obligados a presentar mensualmente su Declaracin
Jurada, ya que sus ingresos no superan los $200.000 anuales (prestacin de servicios) o $300.000 anuales
(dems actividades).
Sujetos Exentos: son aquellos sujetos que si bien podran ser Responsables Inscriptos o Monotributistas, es la
misma ley que los exime expresamente de toda responsabilidad.
Sujetos no Responsables: son aquellos que no encuadran en las categoras anteriores.
Consumidor Final: la ley establece que son aquellas Personas Fsicas (seres humanos) que van a destinar los
bienes y servicios que adquieren para su consumo personal, no para revenderlos.

La alcuota (tasa) general es del 21%. Pero hay bienes o servicios que estn gravados a otras tasas (ejemplo
la venta de productos primarios estn gravados al 10,50% mientras que el servicio de telefona est alcanzado
al 27%).

Anlisis de Cuenta:

I.V.A. - Dbito Fiscal -: Cuenta Patrimonial del Pasivo. Se acredita cuando hacemos una venta. Se debita
cuando a fin de mes calculamos la posicin mensual. Su saldo es acreedor o cero y representa el total de
I.V.A. que cobramos.
I.V.A. - Crdito Fiscal -: Cuenta Patrimonial del Activo. Se debita cuando hacemos una compra. Se acredita
cuando a fin de mes calculamos la posicin mensual. Su saldo es deudor o cero y representa el total de I.V.A.
que pagamos.
I.V.A. a Pagar: Cuenta Patrimonial del Pasivo. Se acredita a fin de mes cuando el I.V.A. - Dbito Fiscal - es
mayor al I.V.A. - Crdito Fiscal -. Se debita cuando se paga. Su saldo es acreedor o cero y representa el total
de I.V.A. que debemos.
I.V.A. - Saldo a Favor -: Cuenta Patrimonial del Activo. Se debita cuando el I.V.A. - Crdito Fiscal - es
mayor al I.V.A. - Dbito Fiscal -. Se acredita cuando nos da a pagar. Su saldo es deudor o cero y representa el
total de crditos que tenemos contra el Fisco.

Que es el IVA http://dinero experto.com/blog/que es el IVA/

El IVA o Impuesto sobre el Valor Aadido es un tipo de impuesto que bsicamente recae
sobre el consumo y grava las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas
por empresarios y profesionales, las adquisiciones intracomunitarias y las
importaciones de bienes, segn la definicin de la Agencia Tributaria.
El IVA es el mejor exponente de los impuestos indirectos, aquellos que se aplican sobre
una manifestacin indirecta de la capacidad econmica y gravan la produccin, el trfico
o el consumo. El IVA es, adems, un impuesto regresivo, ya que se cobra a todos los
contribuyentes por igual, sin importar su condicin econmica. El consumidor final es
quien financia el IVA, ya que sobre l recae el pago de este impuesto, que se expresa como
un porcentaje sobre el precio del producto o servicio.

La Unin Europea establece un IVA general mnimo del 15% para todos sus miembros
hasta 2010. En Espaa, este impuesto est regulado por a Ley 37/1992, de 28 de diciembre,
y Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.

Actualmente pueden distinguirse tres tipos de IVA: el general (16% y que pasara al 18%
de aprobarse segn la subida del IVA planteada por el Gobierno), el reducido (7% y que
pasara al (%), y el superreducido (4%). El porcentaje de IVA se debe a la supuesta
necesidad de cada producto. De esta forma el general es al que tributan por defecto todos
los productos y servicios, mientras que el reducido se aplica a alimentos en general,
transportes; servicios de hostelera; entradas a espectculos; servicios funerarios;
peluqueras; dentistas; edificios, viviendas y y complementos para el diagnstico o alivio
de enfermedades. Por su parte, el superrreducido se aplica a productos de primersima
necesidad como son el pan, leche, huevos, frutas, verduras, hortalizas, cereales y quesos.
Adems, tambin se benefician de este IV libros, peridicos y revistas no publicitarios;
medicamentos de uso humano; sillas de ruedas para minusvlidos y prtesis y Viviendas de
Proteccin Oficial o VPO.

Cmo funciona el IVA?

Ahora que tenemos claro en qu consiste este impuesto y cmo est articulado es cuando
podemos adentrarnos en la parte ms complicada, su funcionamiento. Esta es la parte
referida a la cadena del IVA y el tratamiento que deben darle empresas, empresarios y
autnomos. Y es que el IVA se va sumando durante toda la cadena de produccin de un
artculo. Cada participante intermedio paga un IVA en los productos que compra (esto
se conoce como IVA soportado) y cobra un IVA por los que vende (llamado IVA
repercutido).

Dado que el IVA recae sobre el cliente final, las empresas y autnomos tiene derecho a
deducir el IVA que pagan contra el que cobran. Es decir, restan el IVA soportado al IVA
repercutido y la diferencia es lo que deben pagar al estado en la declaracin trimestral del
IVA. De esta forma, slo pagan el IVA que resulta del valor aadido de lo que venden.

Durante este proceso las empresas actan en realidad como recaudadoras del IVA para el
Estado con el problema aadido de que el pago del IVA se efecta en el trimestre en el que
se emite la factura y no cuando efectivamente se cobra ese IVA (muchas compaas y el
propio Estado pagan a 90 das).

Quines deben presentar declaracin de IVA? Cules son las empresas que deben
declarar IVA? Estas son consultas muy comunes en Gerencie.com.

http//:gerencie.com/

Quines estn obligados a declarar IVA? http//:gerencie.com/

Bien, la declaracin de IVA deben presentarla las todas las personas naturales y jurdicas
pertenecientes al rgimen comn.

En cuanto a las personas jurdicas, esto es las empresas, deben presentar la declaracin en
la medida en que vendan productos gravados o exentos, o presten servicios gravados con
IVA, lo que las convierte en responsables del rgimen comn.

Una empresa o persona jurdica, por el simple hecho de ser jurdica se convierte en
responsable del rgimen comn, siempre que desarrollen una actividad gravada con IVA,
puesto que si la empresa slo vende productos excluidos, pues no es responsable del IVA y
por consiguiente no tiene que declarar IVA.

En cuanto a las personas naturales, todas las que pertenezcan al rgimen comn deben
declarar IVA, y al igual que las personas jurdicas, pertenecen al rgimen comn si venden
productos o prestan servicios gravados.

Sin embargo, las personas naturales que venden productos gravados o prestan servicios
gravados, en la medida en que cumplan algunos requisitos legales, estn exentos de la
obligacin de presentar la declaracin de IVA. A estas personas se les conoce como
responsables del rgimen simplificado.

Luego:

Persona jurdica que vende productos gravados por $1.000.000 anuales declara IVA.

Persona natural que vende productos gravados por $1.000.000 anuales no declara IVA.

Persona natural que vende $100.000.000 de productos gravados anuales declara IVA.

La diferencia entre las personas naturales y jurdicas, es que a pesar de que las dos vendan
productos gravados, la persona natural declara IVA slo si vende ms de lo que la ley ha
considerado para estar obligado a declarar [Ver rgimen simplificado]. La persona jurdica
declara IVA as venda poco o mucho.

http.www.mrtrader.com
como funciona y quienes lo pagan
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto al consumo, que se
aplica a la venta de cosas, a la prestacin de servicios y a las
importaciones de ciertos bienes.
Los impuestos al consumo gravan al acto de consumir bienes y servicios
: tanto alimentos, bebidas, indumentaria, artculos de tocador y
perfumera, combustibles, servicios pblicos, seguros, etc.
Los impuestos son un mecanismo para financiar el gasto pblico
mediante el cual el Estado redistribuye ingresos desde los sectores ms
ricos hacia los ms vulnerables, sean personas, sectores econmicos o
regiones y son en s mismos un instrumento de redistribucin de
ingresos.
Los impuestos son parte de la Poltica Tributaria que debe ser equitativa,
es decir, promover la igualdad. Este concepto comprende la equidad
horizontal y la equidad vertical. La primera se refiere a que si dos
contribuyentes tienen iguales caractersticas deben ser tratados de
igual manera, mientras que la equidad vertical se basa en que las
personas con diferente capacidad de pago ( los de menores ingresos )
deberan pagar diferentes cantidades de impuestos.
El concepto de progresividad establece que para que un impuesto sea
equitativo un contribuyente de mayores ingresos debera pagar ms no
slo en valor absoluto, sino tambin proporcionalmente.
Dado que los hogares de menores ingresos gastan en consumo todos
sus ingresos y los hogares de mayores ingresos tienen capacidad de
ahorro, los primeros tienen todos sus ingresos gravados mientras que
los segundos solo una parte de ella.
De lo anterior se desprende que el IVA no tendra que ser
aplicado a la canasta bsica.
El Impuesto al Valor Agregado se lo denomina un impuesto en cascada,
debido a que cada ciclo productivo se lo traslada al siguiente, hasta
llegar al consumidor final, quien corta la cadena de traslado.
Para mantener al IVA como un impuesto al consumo, existe un
mecanismo de compensacin a travs del cual los dbitos generados
por la venta de productos pueden pagarse por medio del IVA que se
paga al realizar la compra de insumos o el pago de servicios a terceros.
El dbito fiscal es aquel que se genera al aplicar al precio neto de venta
la alcuota vigente del impuesto. En cambio, el crdito fiscal es el que se
genera en la compra de insumos, contratacin de servicios, etc. La
diferencia entre el impuesto que se incluye en las ventas (dbito fiscal)
y el tomado de las facturas de compras de insumos o servicios (crdito
fiscal), constituye en cada perodo fiscal el monto a abonar al fisco.
Ejemplo:

Productor vende por $ 100 + 21 % Deposita $ 21 al fisco

IVA

Cerealista vende a $ 110 + 21 % IVA $ 23.1 Dbito Fiscal$ 21

Crdito Fiscal Deposita

$ 2.1 al fisco

Molino vende a $ 150 + 21 % IVA $ 31.5 Dbito Fiscal $ 23.1

Crdito Fiscal Deposita

$ 8.4 al fisco

El panadero vende el pan al consumidor final sin discriminarle el IVA, en

cunto el mismo se encuentra comprendido dentro del precio final que
paga. el consumidor final.
Excluyendo al consumidor final, para el resto de los integrantes del ciclo
comercial, el efecto del IVA debera ser neutro considerando los IVA de
compras y ventas. Esta neutralidad se rompe en la medida que:
el fisco implementa sistemas de retenciones anticipadas al depsito
de dbito fiscal,
largos perodos de saldo a favor debido a la estacionalidad inherente a
la actividad, produciendo esto un costo financiero adicional.
Por ejemplo:
cuando en un mes determinado un productor realiza operaciones de
contado comprando insumos por $ 100 y abonando $ 21 del IVA
respectivo, y en el mismo mes vende cereal por $ 100, recibiendo un 9
% del mismo ($ 9) y un comprobante de $ 12 por el 12 % del IVA
restante, queda claro que financieramente termina perjudicado ya que
financia con fondos propios ese crdito fiscal de $ 12.
En las compras de insumos realizadas a grandes contribuyentes,
adems del 21 % de IVA corresponde otro 5 % denominado IVA
percepcin.
El IVA debe ser depositado el da 18 del mes siguiente a la operacin
de venta, pero si esta se realiza con cobro a 60 das, el vendedor
igualmente debe depositar el IVA, financindolo por 60 das con capital
de trabajo propio hasta
el cobro de dicha venta. La actividad agropecuaria tiene la opcin de
realizar la declaracin jurada del IVA mensualmente, presentarlo
trimestralmente, y pagarlo en forma anual.
Uno de los mayores problemas que causa a una empresa este
impuesto, es la retencin de capital por un tiempo
determinado , con el consecuente aumento del costo
oportunidad .
Todos (adultos, nios o jubilados), cuando compramos algo o
contratamos un servicio, pagamos este impuesto ya que somos los
consumidores finales.
Sin embargo, existe una serie de productos y servicios que estn
exceptuados:
Ventas exentas del IVA
libros, diarios y publicaciones peridicas
estampillas de correo
billetes para viajar en transportes pblicos y boletos de
espectculos teatrales
agua ordinaria natural
pan comn y leche sin aditivos (cuando el comprador es
consumidor final, el Estado nacional, provincial o municipal,
obras sociales o comedores escolares)
las exportaciones
Servicios exentos del IVA
prestados por escuelas privadas incorporadas a la enseanza
oficial
prestados por las obras sociales
transporte internacional de personas y transporte nacional de
personas que no supere los 100 km
prestados por agencias de lotera
prestados por servicio domstico
El porcentaje que se agrega al precio como IVA es del 21 %.De todas
maneras, existen tasas diferenciales para ventas o prestaciones de
servicios (por ejemplo, del 27 % al servicio de luz de un local comercial
o estudio de un profesional, siempre que sea Responsable Inscripto en
IVA o Monotributista).
Adems, el Poder Ejecutivo puede reducir con carcter general las
alcuotas y establecer otras diferenciales inferiores hasta en un 50 % de
la tasa general o sea del 10,5 % a la medicina prepaga, venta de
alimentos como carnes, granos, miel; y prestaciones como labores
culturales, siembra o plantacin, aplicacin de agroqumicos y
fertilizantes.

En qu casos se paga IVA?

No obstante, la Ley 37/1992 del IVA establece un tipo reducido del 7%, para bienes o servicios que se consideran
relativamente necesarios, y otro tipo sper reducido del 4%, previsto para bienes de primera necesidad. Existen tambin
una serie de supuestos en los que se exime al consumidor de pagar este tributo (tales excepciones se recogen en los
artculos 7 y 20 a 25 de la citada Ley).

Pero no siempre que compramos algo estamos obligados a pagar el Impuesto sobre el Valor Aadido, ya que este tributo
nicamente grava aquellas entregas de bienes y prestaciones de servicios que se producen en el mbito empresarial o
profesional, quedando al margen las operaciones entre particulares. Dicho con un ejemplo, al comprar un coche en un
concesionario, se ha de pagar IVA, porque quien lo vende se dedica empresarialmente a la venta de coches. Sin embargo,
si en lugar de comprar el coche en un concesionario se compra a alguien ajeno a la venta de automviles, ya no existir
obligacin de pagar IVA. Resumiendo, slo se paga IVA en aquellas operaciones en que quien vende o quien presta el
servicio se dedica empresarial o profesionalmente a ello.

No obstante, no se hagan ilusiones, pues Hacienda tiene previsto otro impuesto para cuando la compraventa no se realiza
en el mbito empresarial, sino en el mbito particular. Se trata del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos
Jurdicos Documentados, que ser el 6% cuando se adquiera un inmueble, o el 4% cuando se adquiera un bien mueble.
Aunque, como vengo reiterando, el IVA es un impuesto que paga el consumidor cuando adquiere un bien o recibe la
prestacin de un servicio, es el empresario o profesional quien est obligado a ingresarlo en Hacienda, junto con el resto de
IVA que haya recaudado en todas las dems operaciones comerciales que haya realizado (IVA repercutido). No es un
impuesto que pague directamente el consumidor en Hacienda, sino que ste se lo da al empresario para que lo ingrese en
Hacienda. Por ello, en relacin con este impuesto, la figura del empresario es la de mero recaudador.

Aprovechando su posicin de recaudador, a veces el empresario olvida, de manera intencionada, cobrar el IVA cuando
vende un producto o presta un servicio. Con ello est favoreciendo al consumidor, obviamente de manera fraudulenta, pues
le est evitando soportar el pago del referido impuesto.

Tanto el consumidor como el empresario son conscientes de que esta prctica es contraria a la ley, de ah que cuando no
existe una cierta confianza entre ambos, se utilice una terminologa ambigua e indirecta para insinuar que no se incluya el
IVA en el precio: no me haga factura, lo pago en avin (avin al revs se lee no-IVA), etc.

A decir verdad, cuando, de manera ilcita, no se incluye el IVA en el precio de un determinado bien o en la prestacin de un
servicio, el fraude es doble: por un lado se deja de ingresar en Hacienda el importe del IVA que se habra debido cobrar y,
adems, el empresario deja de tributar por la renta obtenida en la venta.

Ms grave an es el fraude cuando el empresario no ingresa en la Administracin Tributaria el IVA que le han pagado sus
clientes. En este caso, el empresario cumple su funcin como recaudador, en tanto que cobra el IVA por cada operacin que
realiza. El despiste surge despus, en tanto que deja de ingresar el impuesto recaudado en Hacienda.

Todo lo contrario sucede cuando el consumidor que adquiere un bien o recibe un servicio lo hace para emplearlo en su
propia actividad econmica. En tal caso el IVA que est pagando (IVA soportado) lo podr deducir el empresario de todo el
IVA que haya percibido de sus propios clientes (IVA repercutido). Este es el motivo por el cual, cuando un empresario
compra algo para destinarlo a su actividad, se preocupe en pedir factura, para poder demostrar que se ha incurrido en dicho
gasto.

Con todo, lo cierto es que, considerando el volumen de operaciones comerciales que se producen a lo largo del ao, el
ndice de irregularidades fiscales, en lo que al IVA se refiere, podra ser bastante superior al que hay.
Introduccin

Lo que conocemos actualmente como IVA, en las antiguas civilizaciones como la Egipcia y Ateniense exista
un impuesto a las ventas.
Despus de la primera guerra mundial apareci en la legislacin de muchos pases y se fue generalizando.
Desde 1967 se impuso en las mayoras de los pases por exigencia de la Comunidad Econmica Europea.
En nuestro pas comenz a regir a partir de abril de 1984, En trminos generales el IVA es un impuesto
nacional a los consumos que tiene que ser abonado por las personas en cada una de las etapas del proceso
econmico, en proporcin al valor agregado del producto, as como sobre la realizacin de determinadas
obras y locaciones, y la prestacin de servicios.
Actualmente se ha reformado el sistema del IVA ampliando el mbito de aplicacin del impuesto.
A lo largo de este trabajo practico explicaremos todos los detalles del Impuesto al Valor Agregado IVA.
INTRODUCCIN
El creciente protagonismo del sector pblico en el presente siglo y las crecientes funciones que tiene que
desarrollar, tales como la redistribucin del ingreso, ofrecer y comprar bienes y servicios y realizar
transferencias, establecer el marco legal para la economa de mercado, promover la estabilidad de la
economa y procurar la eficiencia econmica, para ello tiene que establecer impuestos a objeto principalmente
de cubrir los gastos pblico.
Dichos impuestos, son sin duda la principal fuente de ingreso de los pases para satisfacer las necesidades
mltiples y crecientes de la poblacin, y dentro de estos el ms productivo es el Impuesto al Valor Agregado.
El presente trabajo monogrfico, no tiene otra pretensin que la de mostrar en un slo texto como opera el
impuesto al valor agregado (IVA), en los pases de Sudamrica, bsicamente en lo que dice relacin con la
aplicacin de ste, a objeto de formarnos una idea de las semejanzas y diferencias entre los distintos pases
del cono sur.
Se detalla la descripcin y fundamento legal para cada uno de ellos, se define que se entiende por
contribuyente, los bienes y servicios gravados, la base gravable o imponible, la tasa o alcuota que se aplica,
las exenciones a este impuesto y la forma de declaracin y pago, con excepcin de Brasil que por el tipo de
tributacin no se detalla de la misma forma que los dems pases.
Comenzaremos primeramente viendo lo detallado en el prrafo anterior, para finalmente concluir con un
pequeo anlisis, de las diferencias y similitudes del IVA en estos diez pases que conforman el cono sur.
Como miembro de la administracin tributaria de Chile, especficamente en mi labor de fiscalizador del
Servicio de Impuestos Internos, es un honor poder colaborar con este anlisis y recopilacin de antecedentes
y llevarlo a un solo texto, que espero sea de gran utilidad para todo aquel que lo consulte.