Estadísticas Tributarias en América 1990-2010

Estadsticas tributarias
en Amrica Latina
1990 - 2010
ARGENTINA
Los ingresos tributarios en Recaudacin tributaria total como porcentaje de PIB
Argentina han en Argentina, Amrica Latina y la OCDE
experimentado una gran (1990-2010)
expansin en las dos
Seleccin ALC (15) OCDE (34) Argentina
ltimas dcadas, 40
situndose en 2010 entre 35
los ms altos de Amrica

30
Latina, prcticamente a los
mismos niveles que el 25
promedio de los pases de 20
la OCDE. 15
La progresividad potencial 10
del sistema tributario 5
actual se ve reducida por 0

la combinacin de una 1990 1992 1994 1996 1998 2000 2002 2004 2006 2008 2010
preponderante
importancia relativa de los Estructuras impositivas en Argentina, Amrica Latina y la OCDE
impuestos indirectos y el (2010)
poco peso del impuesto Impuestos sobre la renta y las utilidades
Impuestos generales sobre el consumo
Contribuciones a la seguridad social
Impuestos especficos sobre el consumo
sobre la renta de las Otros impuestos
OCDE (34)
personas fsicas en la
Seleccin ALC (15)
6.1
recaudacin total.
9.1
25.5
16.5 10.8
33.2
20.5
17.2
34.7
26.4
Argentina
10.9
16.2
17.6
21.2
34.1
Evolucin de la presin tributaria Recaudacin tributaria total como porcentaje del PIB
(2010)
Los ingresos tributarios como porcentaje del PIB en
Argentina han experimentado una gran expansin en las
dos ltimas dcadas (17.3 puntos porcentuales), frente Argentina
Brasil
a los niveles relativamente estables que ha mostrado la
Uruguay
OCDE. A su vez, esta cifra representa el mayor Costa Rica
crecimiento de la recaudacin tributaria como Chile
porcentaje del PIB en Amrica Latina 1 en el perodo Ecuador
1990-2010. Esta tendencia al alza ha sido un rasgo Mxico*
Paraguay
comn a toda la regin, reflejando fundamentalmente
Panam
unas condiciones macroeconmicas favorables, los Per
cambios experimentados en los regmenes fiscales y el Colombia
fortalecimiento de las administraciones tributarias. De El Salvador

Repblica
esta forma, la brecha en ingresos tributarios entre Dominicana
Guatemala
ambas regiones ha venido reducindose, especialmente
Venezuela, RB.
a partir del ao 2000.
En el ao 2010 Argentina es el pas que tiene un mayor ALC (15)
OCDE (34)
nivel de ingresos tributarios sobre el PIB en la regin,
con un nivel de 33.5%, que est muy por encima del Espaa
promedio de la regin, situado en un 19.4%, y que se Portugal
encuentra prcticamente en los mismos niveles que la 0 10 20 30 40
OCDE. Este extraordinario aumento de la presin * En los datos de CEPAL y CIAT, los derechos sobre la produccin de hidrocarburos son tratados
como ingresos no tributarios
tributaria en Argentina ha tenido lugar especialmente a
partir del ao 2002, justo despus de la cada
Estructura impositiva actual y su evolucin
experimentada tras el perodo de crisis, con un
crecimiento entre 2002 y 2010 alrededor de 13 puntos De forma paralela a la evolucin mostrada por los
porcentuales de recaudacin tributaria. En parte esta ingresos tributarios en Argentina, la estructura
tendencia se explica por la reinstauracin del impuesto impositiva; es decir, la composicin de los ingresos
sobre ingresos de exportacin a partir de 2002. Esta tributarios segn tipo de impuesto, tambin ha
figura impositiva se ha concentrado en gran medida en experimentado cambios en el periodo 1990-2010.
productos agrcolas, cuyas exportaciones aumentan de
Por un lado, la recaudacin tributaria total sigue
forma considerable al hilo de la expansin de la dependiendo en gran medida de los impuestos
demanda y del incremento de precios de estos
indirectos, aunque su importancia relativa ha
productos durante la dcada pasada, en particular la
disminuido ligeramente, representando en 2010
soja. alrededor de un 52% del total, y situndose en valores
muy cercanos al promedio de la regin.
Sin embargo, el mayor cambio se ha producido en la
composicin de estos impuestos. El peso de los
1
Representa un grupo seleccionado de 15 pases de Amrica Latina: impuestos generales al consumo en la recaudacin
Argentina, Brasil, Chile, Colombia, Costa Rica, Repblica Dominicana,
Ecuador, El Salvador, Guatemala, Mxico, Panam, Paraguay, Per,
total, principalmente el IVA, ha aumentado
Uruguay y Venezuela. Chile y Mxico son tambin parte del grupo considerablemente (entre 1990 y 2010 alrededor de
OCDE (34).
10 puntos porcentuales), compensando parcialmente la Por otra parte, en contraste al aumento observado en la
reduccin de los impuestos especficos Sin embargo, regin y la OCDE, la proporcin en la recaudacin de las
mientras que en el resto de Amrica Latina se observa contribuciones a la seguridad social disminuye
un declive substancial de los impuestos sobre el ligeramente en Argentina en el perodo 1990-2010,
comercio internacional, en Argentina los impuestos situndose en 2010 a niveles superiores que el
sobre las exportaciones se restablecieron en 2002 y han promedio en Amrica Latina, pero ms bajos que en la
aumentado notoriamente desde entonces. OCDE. La gran heterogeneidad en la forma que los
pases han instaurado y reformado sus regmenes de la
Por otro lado, la importancia relativa de los impuestos
seguridad explica en gran medida estas diferencias. En
directos ha experimentado un aumento importante. Los
particular, en Argentina las figuras reflejan la
impuestos sobre la renta y las utilidades alcanzaron un
introduccin de sistemas de capitalizacin en 1994 y su
nivel del 16.2% en 2010, a pesar del efecto negativo que
posterior nacionalizacin en 2008.
parece haber tenido la crisis internacional en los
ingresos procedentes de los mismos (una cada de casi 3
Finalmente, destaca la importancia relativa de los
puntos porcentuales entre 2009 y 2007). Sin embargo,
impuestos a la propiedad en Argentina tanto en relacin
su nivel en 2010 sigue estando muy por debajo del
con los pases de la regin como con los de la OCDE. A
promedio de la regin y de la OCDE, con una diferencia
pesar de su ligera disminucin en el perodo 1990-2010,
de 9.3 y 17 puntos porcentuales respectivamente. En
estos impuestos supusieron un 9% de los ingresos
comparacin con la OCDE, la mayor importancia relativa
tributarios totales 2 en el ao 2010, frente al 3.5% en la
de los impuestos indirectos tanto en Argentina como en
regin y al 5.4% en la OCDE. Sin embargo, una parte
Amrica Latina puede estar en parte relacionada con el
importante de estos ingresos provienen de impuestos
hecho de que la contribucin del impuesto sobre la
sobre transacciones financieras y de capital, los cuales
renta personal es relativamente baja, reflejando el bajo
causan mayores distorsiones econmicas que, por
nmero de contribuyentes y su concentracin en
ejemplo, los impuestos recurrentes sobre la propiedad
niveles de renta bajos.
inmobiliaria.
Comparacin selectiva de ingresos tributarios

1990 2010
Argentina ALC OCDE Argentina ALC OCDE
Recaudacin total (%PIB) 16.1 13.9 33.0 33.5 19.4 33.8
9.0 7.1 10.4 17.5 9.9 11.0
Imp. s/ bienes y servicios
(55.7) (53.0) (33.0) (52.4) (52.1) (33.1)
- Impuestos generales 3.9 3.3 5.9 11.4 6.7 6.9
(IVA e imp. s/ las ventas) (23.9) (21.6) (18.1) (34.1) (34.7) (20.5)
4.9 3.5 4.1 5.9 3.0 3.5
- Imp. Especficos
(30.6) (29.9) (13.2) (17.6) (16.5) (10.8)
0.6 3.2 12.5 5.4 4.8 11.3
Imp. s/ rentas y utilidades
(3.7) (21.9) (37.1) (16.2) (25.5) (33.2)
Contribuciones de la 4.1 2.5 7.6 7.1 3.6 9.1
Seguridad Social (25.3) (16.2) (22) (21.2) (17.2) (26.4)
2.1 0.7 1.8 3.0 0.8 1.8
Imp. s/ la propiedad
(12.7) (4.5) (5.7) (9.0) (3.5) (5.4)
Datos entre parntesis en % de recaudacin total
2
En los datos de CEPAL el impuesto sobre propiedad de vehculos
automotores es clasificado en la categora 4000, por lo que dicha categora
asciende al 10% de la recaudacin total en 2010.
Estadsticas tributarias en Amrica Latina es una publicacin conjunta del CIAT
(Centro Inter-Americano de Administraciones Tributarias), la CEPAL (Comisin
Econmica para Amrica Latina y el Caribe) y la OCDE (Organizacin para la
Cooperacin y el Desarrollo Econmico).
Este informe, que ha sido preparado con la misma metodologa de Estadsticas

tributarias utilizada por la OCDE, brinda informacin detallada sobre el desempeo
fiscal de los pases, tanto desde un punto de vista esttico como dinmico (en el
tiempo). Permite asimismo la comparacin con otros pases de Amrica Latina y el
Caribe (ALC) y de la OCDE. Como resultado, esta publicacin ofrece a los
funcionarios de poltica tributaria de la regin ALC una informacin esencial para
poder tomar decisiones sobre la poltica tributaria; en particular, sobre el tamao
total de la presin tributaria, la participacin de los distintos impuestos en la
La segunda edicin de las estructura impositiva, el establecimiento de las tasas de los impuestos y de sus
Estadsticas tributarias en umbrales individuales, y la atribucin de impuestos por nivel de gobierno.
Amrica Latina incluye los
siguientes pases: Este trabajo es parte de la Iniciativa Fiscal LAC de la OCDE, cuyo objetivo es mejorar
las polticas tributarias y de gasto pblico para apoyar un mayor crecimiento
Argentina El Salvador econmico y una distribucin del ingreso ms justa en la regin ALC.
Brasil Guatemala
Chile Mxico Esta publicacin ha sido financiada con el apoyo de la Agencia Espaola de
Colombia Panam Cooperacin Internacional para El Desarrollo (AECID) y la Fundacin Internacional
Costa Rica Paraguay
para Iberoamrica de Administracin y Polticas Pblicas (FIIAPP).
Repblica Per
Dominicana Uruguay Informacin adicional sobre Estadsticas tributarias en Amrica Latina y la Iniciativa
Ecuador Venezuela Fiscal LAC puede ser obtenida en www.latameconomy.org/en/lac-fiscal-
initiative/revenue-statistics-in-latin-america y www.oecd.org/tax/lacfiscal
Los datos utilizados en las notas de cada pas estn disponibles en:
www.oecd.org/ctp/globalrelationsintaxation/RevenueStatsCountryNotes2012.htm
Estatsticas sobre
Receita na Amrica
Latina
1990 - 2010
BRASIL
As receitas tributrias no
Total de receitas tributrias em proporo ao PIB
Brasil foram robustas e
aumentaram nas ltimas
no Brasil, Amrica Latina e OCDE
duas dcadas, mostrando a (1990-2010)
maior proporo de tributos
em relao ao PIB na 40
LAC seleo (15) OCDE (34) Brasil
Amrica Latina durante o

perodo 1990-2009, e 35
atingindo nveis mais 30

elevados do que 17 pases
da OCDE em 2010. 25
20
As receitas provenientes de
impostos indiretos so 15
relativamente altas no
10
Brasil em comparao com
as dos pases da OCDE. No 5
entanto, o sistema de IVA
0
operado a nvel estadual, 1990 1992 1994 1996 1998 2000 2002 2004 2006 2008 2010
complexo, levando a uma
competio tributria
predatria entre os Estados Estruturas tributrias no Brasil, Amrica Latina e OCDE
resultando em altos custos (2010)
para o cumprimento e Impostos sobre a renda e os lucros Contribuies a previdncia
administrao das regras

Contribuies trabalhistas Impostos gerais sobre o consumo
Impostos especficos sobre o consumo Outros impostos
tributrias. Seleo ALC (15) OCDE (34)
5.5 8.1
A potencial progressividade 10.8
16.5 25.5
do sistema tributrio 33.2
reduzida pela combinao

entre a forte dependncia 20.5
com relao aos impostos

17.2
34.7
indiretos, a baixa 0.6
1.0 26.4
Brasil
contribuio do imposto de
7.3
renda da pessoa fsica em 3.6
21.2
relao ao total de receitas

fiscais e, o peso significativo
de contribuies sociais, 39.1
previdencirias e
26.0
trabalhistas.
2.7
Tendncias em receitas tributrias
Alm de uma acentuada diminuio em 1991 (5 pontos formas distintas de IVA, que so arrecadados em nvel
percentuais), as receitas tributrias em proporo ao estadual, tornando o sistema complexo.
produto interno bruto (PIB) aumentaram
consideravelmente durante as ltimas duas dcadas no Total das receitas tributarias em percentagem do PIB
Brasil, atingindo nveis superiores aos observados em (2010)
muitos pases da OCDE. Em 2010, a proporo dos
tributos em relao ao PIB foi maior do que em 17
pases da OCDE, incluindo Austrlia, Canad, Japo, Argentina
Nova Zelndia, Espanha, Sua e Estados Unidos. Brasil
Uruguai
Historicamente o Brasil tem sido o pas da Amrica Costa Rica
Latina 1 com a maior proporo de tributos em relao Chile
ao PIB durante o perodo 1990-2009 (mas em segundo Equador
lugar depois da Argentina em 2010), mostrando Mexico*
percentuais semelhantes mdia da OCDE, Paraguai
especialmente depois de 2004. Panama
O aumento da proporo de tributos em relao ao PIB Peru
uma tendncia comum na regio da LAC, em Colmbia
contraste com os percentuais relativamente estveis El Salvador
observados nos pases da OCDE, apesar de existirem

Rep. Dominicana
Guatemala
grandes variaes nacionais em ambas as reas. Como
Venezuela, BR.
resultado dessa tendncia, a diferena entre as mdias
da OCDE e da LAC comearam a diminuir a partir de
ALC (15)
2000. OCDE (34)
Evoluo da combinao tributria Espanha
Em termos de estrutura tributria (a parcela dos

Portugal
principais tributos em relao ao total da receita 0 10 20 30 40
tributria), a percentagem de impostos indiretos e * Nos dados da CEPAL e do CIAT, taxas cobradas sobre a produo de hidrocarbonetos so
tratadas como receitas no tribtarias.
particularmente o IVA (ICMS) relativamente alta no
Brasil em comparao com os pases da OCDE. A
participao dos impostos indiretos se manteve No que tange tributao direta, as receitas tributrias
praticamente estvel entre 1990 e 2010, com um ligeiro de impostos sobre os rendimentos e lucros tm
aumento nas receitas de impostos especficos sobre o desempenhado um papel secundrio como uma fonte
consumo (por exemplo, impostos especiais sobre o de receita na Amrica Latina, apesar da tendncia de
consumo e os impostos sobre o comrcio aumento observada durante o perodo de 1990-2010. 2
internacional). Esta tendncia de aumento dos impostos Tais impostos tambm aumentaram no Brasil, mas em
especficos sobre o consumo contrasta com o seu papel ritmo mais lento do que a mdia na regio, chegando
decrescente observado na regio e nos pases da em 2008 a um patamar de 23% (em comparao com
OCDE. Alm disso, as elevadas receitas provenientes da 27% na regio e 35% na OCDE).
tributao indireta no Brasil esto ligadas a quatro
2
Na maioria dos pases da LAC, alm de aumento de receitas de impostos de
1 renda da pessoa jurdica e sobre exportaes, o preo internacional de
Representa um grupo selecionado de 15 pases latino-americanos:
commodities e, em particular, as receitas provenientes dos recursos
Argentina, Brasil, Chile, Colmbia, Costa Rica, Repblica Dominicana,
naturais (petrleo e minrios), tambm contribuem para o aumento da
Equador, El Salvador, Guatemala, Mxico, Panam, Paraguai, Peru, Uruguai
e Venezuela. Chile e Mxico tambm fazem parte do grupo de 34 pases da participao dos impostos diretos em relao ao total das receitas
OCDE. arrecadadas.
Especificamente as receitas de impostos sobre a renda Por outro lado, a proporo dos impostos sobre a
da pessoa fsica so especialmente baixas (menos de propriedade com relao receita total foi
10% das receitas de impostos e de 4% do PIB em 2010). significativamente elevada no Brasil em comparao
No entanto, em contraste com a maioria dos pases da com a mdia da regio, chegando a 8,6% em 2003, e
regio, as contribuies para a previdncia contribuem chegando a nveis ainda mais elevados do que os dos
uma proporo significativa das receitas tributrias pases da OCDE na maioria dos anos, durante o perodo
totais do Brasil nas ltimas duas dcadas, atingindo 1990-2010 (tambm em termos de PIB). A maioria
nveis prximos aos da OCDE. Em certa medida, isto dessas receitas corresponde a impostos sobre
explicado pela grande variao nos regimes de transaes financeiras e de capital, que acarreta maior
previdncia na Amrica Latina. A previdncia representa distoro do que os impostos recorrentes sobre bens
a maior parte das receitas em pases que tm regimes imveis. Enquanto a importncia relativa dos impostos
pblicos e mistos, como Brasil, Costa Rica, Equador, sobre a propriedade ainda era alta no Brasil em 2010,
Panam, Paraguai e Uruguai. Em contraste, os nveis foi observada uma grande variao durante o perodo
relativamente baixos de receitas tributrias utilizadas 1990-2010, refletindo principalmente flutuaes de
para financiar a previdncia em outros pases, incluindo receitas de impostos sobre operaes financeiras.
Chile, Mxico e Peru, podem ser explicados
principalmente pelos regimes de previdncia privada. Finalmente, menos de 50% das receitas so atribudas
Receita Federal do Brasil Administrao Federal no
Alm disso, observada uma tendncia de crescimento Brasil, enquanto grande parte do IVA (ICMS) cobrada
da participao das contribuies sociais e trabalhistas em nvel estadual. Isto contrasta com o resto da regio,
no total da arrecadao tributria no Brasil entre 1990 e onde a atribuio de receitas tributrias altamente
2010, mostrando nveis superiores ao da mdia da concentrada nas administraes centrais ou federais,
regio e entre os pases da OCDE. Assim, em 2010, a com atividades subnacionais que dependem fortemente
proporo mdia do total de receitas geradas pelos de um sistema de transferncia de nveis superiores
impostos direitos, contribuies sociais/previdencirias para nveis inferiores da administrao. Nos outros
e trabalhistas em relao ao PIB foi de 16,2% no Brasil, pases da Amrica Latina, as receitas dos governos
em comparao com 20,8% nos pases da OCDE e 8,5% centrais responderam por cerca de dois teros ou mais
na regio. do total arrecadado, enquanto o valor correspondente
para os pases da OCDE foi de cerca de 60%.
Dados comparativos selecionados sobre receitas tributrias
1990 2010
Brasil ALC OCDE Brasil ALC OCDE
Tributos em relao ao PIB 28.2 13.9 33.0 32.4 19.4 33.8
Impostos sobre bens e 13.5 7.1 10.4 14.2 9.9 11.0
servios (47.7) (53.0) (33.0) (43.6) (52.1) (33.1)
-Impostos gerais 13.4 3.3 5.9 12.7 6.7 6.9
(IIVA e imposto sobre vendas) (47.4) (21.6) (18.1) (39.1) (34.7) (20.5)
3.5 4.1 1.2 3.0 3.5
- Impostos especficos n.a.
(29.9) (13.2) (3.6) (16.5) (10.8)
Impostos sobre rendimentos 5.1 3.2 12.5 6.9 4.8 11.3
e lucros (18.1) (21.9) (37.1) (21.2) (25.5) (33.2)
6.8 2.5 7.6 8.4 3.6 9.1
Contribuies a previdncia
(24.0) (16.2) (22) (26.0) (17.2) (26.4)
0.4 0.1 0.3 0.9 0.1 0.4
Contribues trabalhistas
(1.5) (0.6) (1.0) (2.7) (0.6) (1.0)
1.8 0.7 1.8 1.9 0.8 1.8
Imposto de Propriedade
(6.5) (4.5) (5.7) (5.7) (3.5) (5.4)
Os nmeros em parnteses representam% das receitas tributrias
n.d.: dados no disponveis
Estatsticas sobre Receita na Amrica Latina uma publicao conjunta do CIAT
(Centro Interamericano de Administraes Tributrias), da CEPAL (Comisso
Econmica para a Amrica Latina e o Caribe) e da (OCDE) Organizao para a
Cooperao e Desenvolvimento Econmico.
Este relatrio, elaborado com a mesma metodologia utilizada pela OCDE em

Estatsticas sobre Receita, fornece informaes detalhadas sobre o desempenho
fiscal de cada pas, tanto da perspectiva esttica quanto dinmica (no tempo) e
tambm permite a comparao com outros pases da regio e com os pases da
OCDE. Como resultado, esta publicao fornece s autoridades em poltica tributria
da Amrica Latina e do Caribe (ALC) com informaes essenciais para a tomada de
decises sobre a poltica tributria, com relao ao volume total da carga tributria,
participao dos diferentes tributos no conjunto de tributos , determinao de
A segunda edio de
alquotas e progressividade de tributos, e atribuio de tributos por nvel de
Estatsticas sobre Receita na
governo.
Amrica Latina abrange os
seguintes pases: Este trabalho parte da Iniciativa Fiscal LAC da OCDE, que visa melhorar as polticas
fiscais e sobre gastos pblicos para apoiar um maior crescimento econmico e uma
Argentina El Salvador
distribuio mais justa da renda na regio da ALC.
Brasil Guatemala
Chile Mxico
Esta publicao foi financiada pela Agncia Espanhola de Cooperao Internacional
Colmbia Panam
para o Desenvolvimento (AECID) e da Fundao Internacional para a Amrica Latina
Costa Rica Paraguai
Repblica Peru de Administrao e Polticas Pblicas (FIIAPP).
Dominicana Uruguai
Para mais informaes sobre a publicao Estatsticas sobre Receita na Amrica
Equador Venezuela
Latina e Iniciativa LAC Fiscal consulte o site www.latameconomy.org/en/fiscal-
policy/revenue-statistics e www.oecd.org/tax/lacfiscal
Dados relativos a cada pas esto disponveis em:

en Amrica Latina
1990 - 2010
CHILE
Chile se encuentran en Chile, Amrica Latina y la OCDE
significativamente por (1990-2010)
debajo del promedio de la
Seleccin ALC (15) OCDE (34) Chile
OCDE, aunque a niveles 40
similares al promedio de 35
Amrica Latina.
30
del sistema tributario 20

Chileno se ve reducida por
15
la combinacin de una
mayor importancia relativa 10
de los impuestos indirectos 5
y la existencia de 0
exenciones tributarias 1990 1992 1994 1996 1998 2000 2002 2004 2006 2008 2010
regresivas.
Estructuras impositivas en Chile, Amrica Latina y la OCDE
La reciente reforma (2010)
tributaria intenta elevar Impuestos sobre la renta y las utilidades Contribuciones a la seguridad social
Impuestos generales sobre el consumo Impuestos especficos sobre el consumo
los recursos tributarios Otros impuestos
para financiar un mayor Seleccin ALC (15) OCDE (34)
gasto educativo. 6.1 9.1
25.5
16.5 10.8
33.2
20.5
17.2
34.7
26.4
Chile
6.2
9.8
38.4
38.7
6.9
Evolucin de la presin tributaria
En Chile la presin tributaria, es decir los ingresos han venido aumentando paulatinamente en las dos
tributarios como porcentaje del PIB, ha mantenido una ltimas dcadas. As, los ingresos derivados de
tendencia ligeramente al alza en las dos ltimas impuestos sobre la renta alcanzan en Chile un 38.4% del
dcadas, pasando de niveles del 17% en 1990 hasta el total, frente al 25.5% de media en Amrica Latina, y el
19.6% en 2010. Esta cifra se sita ligeramente por 33.2% en la OCDE. A su vez, en trminos del PIB, los
encima de la media de Amrica Latina 1 que para el impuestos sobre rentas y utilidades en Chile han
2010 alcanza un 19.4%. Este indicador ha mantenido un aumentado de un 4.0% del PIB en 1990 a 7.5% del PIB
ritmo de crecimiento similar al de la regin, situndose en 2010, lo que representa casi todo el incremento en la
generalmente en torno a tres puntos porcentuales por recaudacin total en el perodo. Detrs del aumento en
encima de la misma. Este crecimiento se deriva la participacin de los impuestos sobre beneficios
fundamentalmente de unas condiciones empresariales, destaca el aumento del precio del cobre
macroeconmicas favorables y de reformas en los y la introduccin en 2005 de un impuesto a las
regmenes fiscales y administraciones tributarias. explotaciones mineras, de hasta el 5% (14% en 2010) de
Durante el perodo 2003-2007 se observa una los beneficios, dependiendo del volumen de ventas.
expansin considerable de la presin tributaria, Durante 2007 y 2008, una nueva ley estableci la
principalmente gracias al aumento de los precios posibilidad de devolver este impuesto a los inversores
internacionales del cobre. As, los ingresos tributarios extranjeros en las industrias mineras que en sus
como porcentaje del PIB pasan de un 18.7% en 2003 a contratos de explotacin disfrutaban de clusulas que
un 22.8% en 2007. La llegada de la crisis financiera revocasen la posibilidad de cambios en los gravmenes
global interrumpi esta tendencia, y en 2009 la soportados.
recaudacin tributaria experiment una fuerte cada a
Recaudacin tributaria total como porcentaje del PIB
17.1%. Los datos para 2010 muestran de nuevo una
recuperacin de la recaudacin, que vuelve a niveles (2010)
por encima de la media en Amrica Latina.
Argentina
Estructura impositiva actual y su evolucin Brasil
Uruguay
La estructura impositiva la composicin por tipo de Costa Rica
impuesto de la recaudacin, en Chile se diferencia en Chile
varios aspectos del promedio de la OCDE y tambin de Ecuador
Amrica Latina. Por ejemplo, las contribuciones a la Mxico*
seguridad social representan una fraccin del total de la Paraguay
recaudacin significativamente menor en Chile (6.9%), Panam
en comparacin con la OCDE (26.4%) y la regin Per
(17.2%). Esto se debe bsicamente a que el sistema Colombia
El Salvador
previsional Chileno es principalmente privado de Repblica
capitalizacin individual y por lo tanto los aportes a los Dominicana
Guatemala
fondos de pensiones no forman parte de los ingresos Venezuela, RB.
tributarios.
Asimismo, la estructura tributaria se caracteriza por un ALC (15)
papel importante de los impuestos sobre la renta que OCDE (34)
Espaa
1 Portugal
Representa un grupo seleccionado de 15 pases de Amrica Latina:
Argentina, Brasil, Chile, Colombia, Costa Rica, Repblica Dominicana, 0 10 20 30 40
* En los datos de CEPAL y CIAT, los derechos sobre la produccin de hidrocarburos son tratados
Uruguay y Venezuela. Chile y Mxico son tambin parte del grupo como ingresos no tributarios
OCDE (34).
Sin embargo, el mayor peso de la recaudacin en Chile En particular, se observa un ligero aumento del peso del
ha recado histricamente en los impuestos indirectos, IVA y una disminucin significativa de la importancia de
que han representado una fraccin substancialmente los impuestos especficos, reflejando esta ltima la
mayor no slo en comparacin a la OCDE, sino tambin reduccin substancial de los impuestos sobre el
de manera general a Amrica Latina. A pesar de su comercio internacional durante este perodo.
ligera disminucin entre 1990 y 2010, los impuestos
sobre bienes y servicios representaban ms de la mitad Por otra parte, en comparacin a la OCDE destaca
de los ingresos tributarios en Chile en 2010, en tambin la escasa importancia de los impuestos sobre la
contraste a niveles del 33% en la OCDE. Esta mayor propiedad en la recaudacin total en Chile (3.6% frente
importancia relativa de la imposicin indirecta ha al 5.4% en la OCDE), as como una reduccin de la
estado acompaada de cambios considerables en su misma en el perodo 1990-2010 (casi 3 puntos
composicin. porcentuales).
1990 2010
Chile ALC OCDE Chile ALC OCDE
10.7 7.1 10.4 10.1 9.9 11.0
(62.9) (53.0) (33.0) (51.3) (52.1) (33.1)
3.9 3.5 4.1 1.9 3.0 3.5
- Imp. Especficos
(23.0) (29.9) (13.2) (9.8) (16.5) (10.8)
4.0 3.2 12.5 7.5 4.8 11.3
(23.2) (21.9) (37.1) (38.4) (25.5) (33.2)
1.0 0.7 1.8 0.7 0.8 1.8
(6.2) (4.5) (5.7) (3.6) (3.5) (5.4)

Brasil Guatemala
Costa Rica Paraguay
Repblica Per
en Amrica Latina
1990 - 2010
COLOMBIA
Colombia siguen por en Colombia, Amrica Latina y la OCDE
debajo del promedio de la (1990-2010)
regin, a pesar del Seleccin ALC (15) OCDE (34) Colombia

considerable aumento de la 40
recaudacin durante el 35
perodo 1990-2010. 30
del sistema tributario se ve 20
reducida por la 15
combinacin de una mayor
10
importancia relativa de los
impuestos indirectos y el 5
poco peso del impuesto 0

1990 1992 1994 1996 1998 2000 2002 2004 2006 2008 2010
sobre la renta de las
recaudacin total. Estructuras impositivas en Colombia, Amrica Latina y la OCDE
(2010)
Destacan recientes Impuestos sobre la renta y las utilidades
esfuerzos para incrementar Otros impuestos
OCDE (34)
la recaudacin y, al mismo Seleccin ALC (15)
6.1
tiempo, explotar en mayor
9.1
25.5
medida el potencial del
16.5 10.8
33.2
sistema tributario como

herramienta redistributiva. 20.5
17.2
34.7
26.4
Colombia
15.2
27.9
9.5
12.2
35.2
Evolucin de la presin tributaria composicin ha cambiado de manera considerable. En
particular, se observa un aumento del peso de los
En Colombia la presin tributaria - es decir, la
impuestos generales al consumo, principalmente del
recaudacin como porcentaje del PIB- ha aumentado de
IVA, acompaado de una disminucin de la importancia
manera considerable durante las dos ltimas dcadas
de los impuestos especficos. La cada del peso de estos
(8.3 puntos porcentuales), no slo en comparacin con
ltimos es consecuencia de la reduccin de los
los pases de la OCDE, donde se observa una estabilidad
impuestos sobre el comercio internacional (los que
en los ingresos tributarios, sino tambin con los pases
siguen representando poco menos del 1% del PIB), as
de Amrica Latina 1. Esta tendencia a la alza es un rasgo
como de un menor peso de los impuestos selectivos
comn a toda la regin, y refleja principalmente unas
sobre combustibles y derivados, bebidas alcohlicas y
condiciones macroeconmicas favorables, los cambios
tabaco.
experimentados en los regmenes tributarios y el
fortalecimiento de las administraciones tributarias. De Se observa asimismo una estabilidad en el peso de los
esta forma, la brecha en los ingresos tributarios entre impuestos directos en la presin tributaria durante el
ambas regiones ha venido reducindose, especialmente perodo 1990-2010. En particular caben destacar los
a partir del ao 2000. bajos niveles de recaudacin del impuesto sobre la
renta de las personas fsicas tanto en comparacin con
Este incremento en la recaudacin (proveniente
la OCDE como con los pases de la regin, lo que
principalmente del gobierno central) ha permitido que
contribuye a la reduccin de la progresividad del
Colombia alcance niveles ms cercanos al promedio en
sistema tributario.
Amrica Latina, aunque en el 2010 sigue situndose por
debajo de la misma. Sin embargo, los esfuerzos
recientes de reformas se deberan ver reflejados en la
(2010)
recaudacin a partir de 2011.
Argentina
Estructura impositiva actual y su evolucin Brasil
Uruguay
El importante incremento en la recaudacin en Costa Rica
Chile
Colombia ha ido acompaado de cambios en la Ecuador
estructura impositiva (importancia de los diferentes Mxico*
impuestos en la recaudacin total) durante el perodo Paraguay
1990-2010. Panam
Per
La importancia relativa de los impuestos indirectos es Colombia
una caracterstica destacable de la estructura impositiva

El Salvador
Repblica
en Colombia. Si bien dicha importancia se ha mantenido

Dominicana
Guatemala
estable en las dos ltimas dcadas (desde 1991), 2 su Venezuela, RB.
1 ALC (15)
Argentina, Brasil, Chile, Colombia, Costa Rica, Repblica Dominicana, OCDE (34)

Uruguay y Venezuela. Chile y Mxico son tambin parte del grupo Espaa
OCDE (34).
Portugal
2
De 1990 a 1991 la importancia relativa de la imposicin indirecta en la 0 10 20 30 40
recaudacin total disminuye en 7 puntos porcentuales principalmente
debido a que el peso de las contribuciones a la seguridad social se doblan como ingresos no tributarios
en este perodo.
Adicionalmente, en comparacin con los pases de la contribuciones a la seguridad social en la recaudacin
OCDE, la menor importancia del impuesto sobre la renta total regresa a niveles inferiores al promedio en
de las personas fsicas en la recaudacin total puede Amrica Latina.
venir condicionada principalmente por dos factores: en
Finalmente destaca la progresin substancial de la
primer lugar, la participacin de la renta procedente del
importancia de los impuestos sobre la propiedad en
trabajo en el PIB es sustancialmente ms dbil en
Colombia, alcanzando en 2010 niveles superiores no
Amrica Latina que en los pases de la OCDE; y, en
slo al promedio de la regin sino tambin de la OCDE.
segundo lugar, su distribucin implica que hay
Sin embargo, una parte importante de estos ingresos
relativamente menos contribuyentes, dada la
provienen de impuestos sobre transacciones financieras
concentracin de los perceptores en los niveles de renta
y de capital (la mayor parte pagada por los usuarios del
inferiores.
sistema financiero), los cuales causan mayores
Por otra parte, durante los aos 90s se observa en distorsiones econmicas que, por ejemplo, los
Colombia un aumento significativo del peso de los impuestos recurrentes sobre la propiedad inmobiliaria.
ingresos provenientes de las contribuciones de la Adicionalmente, el impuesto sobre el patrimonio,
seguridad social, alcanzando niveles ms altos que el introducido en 2002 con una vigencia temporal,
promedio en la regin y cercanos a los pases de la tambin explica el aumento de la importancia relativa
OCDE. Sin embrago, este crecimiento se revierte a de los impuestos sobre la propiedad.
partir de 1997, y en el 2010 la participacin de las
1990 2010
Colombia ALC OCDE Colombia ALC OCDE
4.8 7.1 10.4 7.7 9.9 11.0
(53.8) (53.0) (33.0) (44.8) (52.1) (33.1)
2.5 3.5 4.1 1.6 3.0 3.5
- Imp. Especficos
(27.8) (29.9) (13.2) (9.5) (16.5) (10.8)
2.7 3.2 12.5 4.8 4.8 11.3
(29.9) (21.9) (37.1) (27.9) (25.5) (33.2)
0.2 0.7 1.8 1.5 0.8 1.8
(2.2) (4.5) (5.7) (8.9) (3.5) (5.4)

Brasil Guatemala
Costa Rica Paraguay
Repblica Per
en Amrica Latina
1990 - 2010
COSTA RICA
Costa Rica ha Recaudacin tributaria total como porcentaje de PIB
experimentado un en Costa Rica, Amrica Latina y la OCDE
aumento sostenido en la (1990-2010)
recaudacin tributaria Seleccin ALC (15) OCDE (34) Costa Rica

durante el perodo 1990- 40
2010, tan slo 35
interrumpido por el efecto 30

de la crisis financiera
25
global.
20
Los impuestos indirectos 15

siguen siendo un elemento
10
fundamental en la
estructura impositiva del 5
pas, si bien su importancia 0

1990 1992 1994 1996 1998 2000 2002 2004 2006 2008 2010
ha ido disminuyendo de
forma significativa, sobre
todo en comparacin con Estructuras impositivas en Costa Rica, Amrica Latina y la OCDE
(2010)
la tendencia regional.
Impuestos sobre la renta y las utilidades Contribuciones a la seguridad social
Impuestos sobre salarios Impuestos generales sobre el consumo
Pese a la mayor Impuestos especficos sobre el consumo Otros impuestos
contribucin del impuesto Seleccin ALC (15) OCDE (34)
sobre la renta personal en

5.5
8.1
25.5
los ltimos aos, los 16.5
10.8
33.2
impuestos sobre los

beneficios empresariales 20.5
explican la mayor parte de 17.2
la recaudacin por 34.7

26.4
1.0
imposicin directa. 0.6
Costa Rica
6.2
19.2
18.9
29.4
23.6
2.7
(2010)
En las ltimas dos dcadas, Costa Rica ha registrado un
aumento progresivo y sostenido en la presin tributaria,
es decir los ingresos tributarios como porcentaje del Argentina
Brasil
PIB. Durante el perodo 1990-2010, este indicador
Uruguay
aumenta un total de 4.4 puntos porcentuales, Costa Rica
colocndose as levemente por encima del promedio Chile
latinoamericano 1 en 2010, y reduciendo tambin la Ecuador
diferencia con los pases de la OCDE. 2 Mxico*
Paraguay
En general, el aumento de ingresos tributarios responde Panam
al crecimiento econmico durante la segunda mitad de Per
la dcada pasada, tan slo interrumpido en 2009 por el Colombia
El Salvador
efecto de la crisis global. Por otro lado, el efecto de Repblica
Dominicana
reformas tributarias ha jugado en algunos casos un Guatemala
papel ms marginal en el aumento de la recaudacin. El Venezuela, RB.
avance de algunas reformas se ha realizado de forma

muy gradual, tratndose de un tema que ALC (15)
OCDE (34)
tradicionalmente ha polarizado la agenda poltica en el
pas. Espaa
En 2010, los ingresos tributarios como porcentaje del Portugal
0 10 20 30 40
PIB alcanzaron un nivel mayor al 20%, situando Costa
Rica en el cuarto lugar ms elevado de Amrica Latina, como ingresos no tributarios
por debajo solamente de Argentina, Brasil y Uruguay;
sin embargo, todava a gran distancia del promedio de Estructura impositiva actual y su evolucin
la OCDE, que en 2010 se situaba en 33.8%.
Costa Rica ha experimentado cambios significativos en
Respecto a su evolucin, los ingresos tributarios en la composicin de los ingresos tributarios (segn su
Costa Rica sufrieron una cada importante (1.6 puntos peso en el total de lo recaudado) durante las ltimas
porcentuales) tras la llegada de la crisis internacional, dos dcadas.
despus de haber alcanzado un mximo de ms del 22%
en 2008. De hecho, esta reduccin es ms acusada que Si bien los impuestos indirectos siguen constituyendo
la que se registra en Amrica Latina y en la OCDE (0.7. y una parte fundamental de la estructura impositiva, su
0.8 puntos porcentuales respectivamente). En 2010, importancia ha disminuido con respecto a la dcada de
Costa Rica no haba recuperado aquel mximo de 2008, los 90. En esta categora de impuestos se pueden
situacin que slo se repite en Colombia, la Repblica identificar dos tendencias opuestas. Como en la mayor
Dominicana, y Venezuela. parte de Amrica Latina, el peso de los impuestos
especficos en Costa Rica se ha reducido, aunque a una
1
Representa un grupo seleccionado de 15 pases de Amrica Latina: menor escala (7.9 puntos porcentuales frente a los 13.4
Ecuador, El Salvador, Guatemala, Mxico, Panam, Paraguay, Per, puntos en la regin).
Uruguay y Venezuela. Chile y Mxico son tambin parte del grupo OCDE
(34).
2
Los datos de la CEPAL difieren ligeramente debido a algunas diferencias de
clasificacin, ver Cuadro 14 en Parte III.
Por otro lado, mientras que los impuestos generales al donde algunas propuestas de reforma han encontrado
consumo, en particular el IVA, han aumentado importantes impedimentos. Este es el caso de la
significativamente en Amrica Latina (13.1 puntos reforma de 1995, que pretendi expandir la base de
porcentuales), la importancia relativa del IVA en la cotizacin a travs de un impuesto del 1% sobre los
recaudacin total ha crecido de forma moderada en activos empresariales, y que fue eventualmente
Costa Rica (tan slo 3.6 puntos). De esta forma, el peso declarada inconstitucional.
de los impuestos indirectos en la regin ha
Las contribuciones al seguro social en Costa Rica
permanecido relativamente estable, mientras que en
constituyeron la segunda fuente de ingresos ms
Costa Rica ha bajado notablemente. Destaca en este
importante en 2010. Para el conjunto de Amrica
sentido el papel de los impuestos derivados de
Latina, tan slo en Panam se alcanza una proporcin
operaciones de comercio exterior. Tanto los aranceles a
mayor (29.2%). Como porcentaje del PIB, las
la importacin como los impuestos a la exportacin se
contribuciones al seguro social en 2010 alcanzaron un
han ido reduciendo paulatinamente, fruto de la activa
nivel relativamente cercano a los de los pases de la
poltica de acuerdos comerciales emprendida por Costa
OCDE. Adicionalmente, Costa Rica recauda una cantidad
Rica.
importante a travs de impuestos sobre salarios,
alcanzando el 4.2% de la recaudacin total en 2010 (1%
En 2010 los impuestos sobre la renta y utilidades,
del PIB).
constituyeron aproximadamente la quinta parte de la
recaudacin tributaria total. Una cifra menor que el
Finalmente, a pesar de que el peso de los impuestos
promedio regional (25.5%). La mayor parte de estos
sobre la propiedad ha aumentado dentro de los
ingresos derivan de los impuestos a los beneficios
ingresos totales, estos siguen estando por debajo del
empresariales, mientras que los impuestos sobre la
promedio regional (0.8%) y de los pases OCDE (1.8%).
renta de las personas fsicas han crecido de forma
Una gran parte de estos ingresos derivan de impuestos
significativa durante los ltimos cinco aos. No sucede
locales sobre activos inmobiliarios, los que han
as con los impuestos sobre las rentas empresariales,
aumentado significativamente en la ltima dcada.

1990 2010
Costa Rica ALC OECD Costa Rica ALC OECD
7.9 7.1 10.4 9.3 9.9 11.0
(49.0) (53.0) (33.0) (45.1) (52.1) (33.1)
4.3 3.5 4.1 3.9 3.0 3.5
- Imp. Especficos
(26.8) (29.9) (13.2) (18.9) (16.5) (10.8)
1.8 3.2 12.5 3.9 4.8 11.3
(11.1) (21.9) (37.1) (19.2) (25.5) (33.2)
1.1 0.1 0.3 0.9 0.1 0.4
Impuestos s/ salarios
(6.6) (0.6) (1.0) (4.2) (0.6) (1.0)
0.1 0.7 1.8 0.3 0.8 1.8
(0.3) (4.5) (5.7) (1.6) (3.5) (5.4)

Brasil Guatemala
Costa Rica Paraguay
Repblica Per
en Amrica Latina
1990 - 2010
ECUADOR
Ecuador han en Ecuador, Amrica Latina y la OCDE
expansin en las dos
ltimas dcadas, 40
Seleccin ALC (15) OCDE (34) Ecuador
situndose a niveles
similares al promedio de 35
Amrica Latina, pero por 30

debajo del promedio de los
pases de la OCDE. 25
20
A diferencia de otros pases
de la regin, esta 15
tendencia al alza no se 10
interrumpi con la llegada
de la crisis financiera 5
global en 2009. 0
1990 1992 1994 1996 1998 2000 2002 2004 2006 2008 2010
La combinacin de una
preponderante Estructuras impositivas en Ecuador, Amrica Latina y la OCDE
importancia relativa de los (2010)
impuestos indirectos y el
poco peso del impuesto
sobre la renta de las Otros impuestos
personas fsicas en la Seleccin ALC (15) OCDE (34)
recaudacin total 6.1 9.1
contribuye a la reducida 16.5

25.5
10.8
33.2
progresividad en el
sistema tributario
ecuatoriano. 20.5
17.2
34.7
26.4
Ecuador
3.9
20.7
18.6
22.5
34.3
(2010)
Ecuador han experimentado una gran expansin en las
Argentina
dos ltimas dcadas, pasando de niveles del 9.7% en Brasil
Uruguay
1990 hasta el 19.6% en 2010. Esta cifra se sita Costa Rica
ligeramente por encima del promedio de Amrica Chile
Ecuador
Latina 1, que para el 2010 alcanza un 19.4%. Este Mxico*
indicador ha mostrado un ritmo de crecimiento muy Paraguay
Panam
superior al de otros pases latinoamericanos. No Per
obstante, la tendencia creciente ha sido un rasgo

Colombia
El Salvador
comn a toda la regin, como reflejo Repblica

Dominicana
Guatemala
fundamentalmente de unas condiciones
Venezuela, RB.
macroeconmicas favorables, de los cambios

ALC (15)
experimentados en los regmenes fiscales y del OCDE (34)
fortalecimiento de las administraciones tributarias. De

Espaa
esta forma, la brecha en ingresos tributarios entre Portugal
ambas regiones ha venido reducindose, especialmente 0 10 20 30 40
a partir del ao 2000.
Este significativo y sostenido aumento de la presin Estructura impositiva actual y su evolucin

tributaria en Ecuador ha tenido lugar especialmente De forma paralela a la evolucin mostrada por los
durante los 2000s y particularmente, a partir del 2008 ingresos tributarios en Ecuador, la estructura
con la entrada en vigencia de una serie de reformas impositiva, es decir, la composicin de los ingresos
tributarias. Los tributos que lideraron este crecimiento tributarios segn tipo de impuesto, tambin ha
fueron el IVA y el impuesto sobre la renta. A diferencia experimentado cambios en el periodo 1990-2010.
de otros pases de la regin, la llegada de la crisis
financiera global en 2009 no interrumpi la tendencia Por un lado, la recaudacin tributaria total sigue
de crecimiento. dependiendo en gran medida de los impuestos

indirectos, aunque su importancia relativa ha
disminuido, representando en 2010 alrededor de un
1
Representa un grupo seleccionado de 15 pases de Amrica Latina: 54.2% del total, y situndose en valores similares al
Argentina, Brasil, Chile, Colombia, Costa Rica, Repblica
Dominicana, Ecuador, El Salvador, Guatemala, Mxico, Panam, promedio de Amrica Latina.
Paraguay, Per, Uruguay y Venezuela. Chile y Mxico son tambin
parte del grupo OCDE (34).
Sin embargo, el mayor cambio se ha producido en En comparacin con la OCDE, la mayor importancia
trminos de la composicin de estos impuestos. El peso relativa de los impuestos indirectos tanto en Ecuador
de los impuestos generales al consumo en la como en Amrica Latina puede estar en parte
recaudacin total, principalmente el IVA, ha aumentado relacionada con el hecho de que la contribucin del
alrededor de 6 puntos porcentuales entre 1990 y 2010, impuesto sobre la renta personal es relativamente baja,
compensando parcialmente la reduccin de la reflejando el bajo nmero de contribuyentes y la
importancia de los impuestos especficos (15 puntos concentracin de los contribuyentes en niveles de renta
porcentuales). Esto ltimo es reflejo de la reduccin bajos.
substancial de la participacin relativa de los impuestos
Finalmente, en contraste al aumento observado en la
sobre el comercio internacional durante este perodo.
regin y en la OCDE, la proporcin en la recaudacin
Por otro lado, la importancia relativa de los impuestos total de las contribuciones a la seguridad social se ha
directos ha experimentado un aumento importante. Los mantenido en torno al 22.5% en Ecuador entre 1990 y
impuestos sobre la renta y las utilidades representaron 2010, situndose en el 2010 a niveles superiores que el
un 20.7% de la recaudacin total en 2010 (en promedio en Amrica Latina, pero ms bajos que los
comparacin al 12.8% de 1990). Sin embargo, este peso pases de la OCDE. La gran heterogeneidad en la forma
relativo en 2010 sigue estando por debajo del promedio que los pases han instaurado y reformado sus
de la regin y de la OCDE, con una diferencia de 5 y 12 regmenes de la seguridad explica en gran medida estas
puntos porcentuales, respectivamente. diferencias.
1990 2010
Ecuador ALC OECD Ecuador ALC OECD
6.0 7.1 10.4 10.6 9.9 11.0
(62.1) (53.0) (33.0) (54.2) (52.1) (33.1)
3.3 3.5 4.1 3.6 3.0 3.5
- Imp. Especficos
(33.8) (29.9) (13.2) (18.6) (16.5) (10.8)
1.2 3.2 12.5 4.1 4.8 11.3
(12.8) (21.9) (37.1) (20.7) (25.5) (33.2)
0.0 0.7 1.8 0.0 0.8 1.8
(0.0) (4.5) (5.7) (0.0) (3.5) (5.4)

Brasil Guatemala
Costa Rica Paraguay
Repblica Per
en Amrica Latina
1990 - 2010
EL SALVADOR
El Salvador ha Recaudacin tributaria total como porcentaje de PIB
experimentado un en El Salvador, Amrica Latina y la OCDE
aumento sostenido en la (1990-2010)
recaudacin tributaria
Seleccin ALC (15) OCDE (34) El Salvador
durante el perodo 1990- 40
2010, tan slo 35

interrumpido por el efecto
30
de la crisis financiera
global. 25
20
Pese a esto, es el pas de
Amrica Latina que 15
presenta el tercer nivel de 10
presin tributaria ms 5
bajo durante este perodo.
0
El pas se encuentra en un 1990 1992 1994 1996 1998 2000 2002 2004 2006 2008 2010
proceso de fortalecimiento
de la administracin Estructuras impositivas en El Salvador, Amrica Latina y la OCDE
tributaria implementando (2010)
un amplio conjunto de Impuestos sobre la renta y las utilidades
reformas, que ayudarn al Otros impuestos
OCDE (34)
aumento de los ingresos Seleccin ALC (15)
6.1
tributarios. 9.1
25.5
16.5 10.8
33.2
La estructura impositiva
est fuertemente
20.5
influenciada por la 17.2
34.7
recaudacin de impuestos 26.4
indirectos. Con la El Salvador
0.5
excepcin del ao 1990, la
13.7
recaudacin de este tipo
29.4
de impuestos supera el
55% de la recaudacin
total, manteniendo un
nivel mayor que el 44.8 11.6
promedio en la regin.
(2010)
En El Salvador los ingresos tributarios como porcentaje
del producto interno bruto (PIB) han aumentado Argentina
considerablemente en las ltimas dos dcadas (4.4 Brasil
Uruguay
puntos porcentuales). Este aumento es menor que el Costa Rica
promedio registrado en Amrica Latina 1, donde esta Chile
Ecuador
tendencia se ha intensificado durante estas 2 ltimas Mxico*
dcadas. No obstante, se ha estrechado la brecha Paraguay
Panam
existente con los pases de la OCDE, aunque an quedan Per
amplios espacios para avanzar en este sentido. Colombia
El Salvador
Repblica
Dominicana
La presin tributaria alcanzaba el 10.5% del PIB en el Guatemala
ao 1990, y para mediados de esa dcada alcanzaba un Venezuela, RB.
13% del PIB. No obstante, en los aos siguientes la ALC (15)
OCDE (34)
presin tributaria sufre una retraccin registrando en el
ao 2000 un nivel de 12% PIB. Desde entonces ha Espaa
Portugal
presentado una tendencia alcista tan slo interrumpida
0 10 20 30 40
por el efecto de la crisis financiera global, alcanzando as

en 2010 un nivel de 15% del PIB. Durante el ao 2009 se
aprobaron una cantidad considerable de reformas que Estructura impositiva actual y su evolucin
tienen como objetivo fortalecer la administracin
El incremento de la presin tributaria en El Salvador
tributaria del pas y en consecuencia aumentar la
durante el perodo 1990-2010 estuvo acompaado de
recaudacin tributaria.
cambios en la estructura impositiva; es decir, se
generaron variaciones en la participacin de los
diferentes impuestos que componen la recaudacin
total.
Considerando el perodo 1990-2010, tanto la

recaudacin por impuestos directos como indirectos
1
Argentina, Brasil, Chile, Colombia, Costa Rica, Repblica Dominicana, aumentaron su participacin relativa en la recaudacin
Uruguay y Venezuela. Chile y Mxico son tambin parte del grupo OCDE total.
(34).
No obstante, es la tributacin directa la que registra el cambi considerablemente en las dos ltimas dcadas,
mayor aumento alcanzando el ao 2010 una registrando una cada alrededor de 10 puntos
participacin del 29% del total de ingresos, 3 puntos porcentuales de la participacin relativa de los
porcentuales por encima del promedio de Amrica impuestos especficos; ms que compensada con un
Latina. Por otra parte, la tributacin indirecta sobrepasa aumento de 18.7 puntos porcentuales de los impuestos
el 55%, pero se sita 3 puntos porcentuales por debajo generales sobre bienes y servicios.
del promedio de la regin. En particular, fueron las
Por otra parte, la importancia relativa de los impuestos
contribuciones a la seguridad social las que registraron
sobre la renta y utilidades en la recaudacin total
un retroceso en la participacin en el ingreso total,
evidenci un comportamiento alcista entre los aos
disminuyendo 1.8 puntos porcentuales.
1990 y 2010, alcanzando este ltimo ao el 29.4% del
En el 2010, el mayor peso de la recaudacin cae sobre la
total de ingresos tributarios, posicionndose en un nivel
imposicin indirecta, representando un 58% de la
por encima del promedio de la regin y muy cercano al
misma. Siguiendo la tendencia de Amrica Latina, la
promedio de los pases de la OCDE.
estructura de los impuestos sobre bienes y servicios
1990 2010
El Salvador ALC OECD El Salvador ALC OECD
5.4 7.1 10.4 8.7 9.9 11.0
(51.3) (53.0) (33.0) (58.5) (52.1) (33.1)
2.6 3.5 4.1 2.0 3.0 3.5
- Imp. Especficos
(25.0) (29.9) (13.2) (13.7) (16.5) (10.8)
2.0 3.2 12.5 4.4 4.8 11.3
(18.9) (21.9) (37.1) (29.4) (25.5) (33.2)
0.5 0.7 1.8 0.1 0.8 1.8
(5.1) (4.5) (5.7) (0.5) (3.5) (5.4)

Brasil Guatemala
Costa Rica Paraguay
Repblica Per
en Amrica Latina
1990 - 2010
GUATEMALA
Guatemala ha Recaudacin tributaria total como porcentaje de PIB
experimentado un en Guatemala, Amrica Latina y la OCDE
aumento moderado de la (1990-2010)
presin tributaria durante
el perodo 1990-2010, esta 40
Seleccin ALC (15) OCDE (34) Guatemala
tendencia se mantuvo sin

interrupciones durante 17 35
aos. No obstante, en 2010 30

presenta el segundo nivel
ms bajo de la regin. 25
20
Sin embargo, es el pas de
Amrica Latina (con 15
excepcin de Venezuela) 10
con el nivel de presin
tributaria promedio ms 5
bajo entre 1990 y 2010. 0

Las reformas en proceso de 1990 1992 1994 1996 1998 2000 2002 2004 2006 2008 2010
implementacin destinadas
a fortalecer la Estructuras impositivas en Guatemala, Amrica Latina y la OCDE
administracin tributaria (2010)
ayudarn a revertir esta
tendencia. Impuestos sobre la renta y las utilidades
Otros impuestos
La estructura impositiva Seleccin ALC (15) OCDE (34)
est fuertemente 6.1 9.1

influenciada por la 16.5
25.5
10.8
recaudacin de impuestos 33.2
indirectos. Pese a una

disminucin sustantiva de 20.5
su importancia relativa en 34.7

17.2
la recaudacin total 26.4
durante las dos ltimas Guatemala
dcadas, estos impuestos 4.2
an presentan niveles por 14.1

25.1
encima del promedio de la
regin.
15.3
41.4
(2010)
La presin tributaria en Guatemala (ingresos tributarios
como porcentaje del PIB) ha aumentado alrededor de 3 Argentina
puntos porcentuales del PIB durante el perodo 1990- Brasil
Uruguay
2010. Present una tendencia al alza que fue Costa Rica
interrumpida en el ao 2008, hasta alcanzar en 2010 Chile
Ecuador
niveles similares a los presentes en el ao 2000. Si bien Mxico*
Paraguay
el pas ha seguido la misma tendencia de la regin, an
Panam
1
est muy por debajo del promedio de Amrica Latina y Per
Colombia
an ms del promedio de los pases de la OCDE. Desde El Salvador
Repblica
el ao 2000, Guatemala se encuentra en un proceso de Dominicana
Guatemala
implementacin de reformas que permitirn generar Venezuela, RB.
acuerdos para modernizar la poltica fiscal y su

ALC (15)
estructura. OCDE (34)
Espaa
Guatemala present el nivel promedio ms bajo de Portugal
presin tributaria para el perodo 1990-2010 en 0 10 20 30 40
Amrica Latina, partiendo de su nivel ms bajo de 9% en como ingresos no tributarios
el ao 1990, hasta alcanzar su nivel ms elevado del

13.9% del PIB en el ao 2007. Desde 2008 se registran Estructura impositiva actual y su evolucin
grandes esfuerzos para hacer distintas reformas al
El incremento de la presin tributaria en Guatemala
sistema tributario, pero la dificultad para lograr
durante el perodo 1990-2010 ha estado acompaado
acuerdos entre el sector privado y el gobierno ha
de cambios en la estructura impositiva; es decir, se ha
truncando la posibilidad de al menos alcanzar los
modificado la importancia de los diferentes impuestos
niveles registrados en 2007. Para el ao 2010,
en la recaudacin total.
Guatemala registra una presin tributaria de 12% del
PIB, lejos del 33.8% alcanzado en promedio por los Desde 1995, los impuestos sobre la renta y las utilidades
pases de OCDE. han ganado mayor peso dentro del ingreso total, en
desmedro de los impuestos sobre bienes y servicios que
disminuyeron su importancia como fuente de ingresos
1
Representa un grupo seleccionado de 15 pases de Amrica Latina: en Guatemala, representando en 2010 un 25% y 57% de
Ecuador, El Salvador, Guatemala, Mxico, Panam, Paraguay, Per, la recaudacin total respectivamente.
(34).
Sin embargo, a pesar de la disminucin de su Por otra parte, la importancia de los impuestos sobre la
importancia relativa con respecto a la dcada de los 90, renta y utilidades en los ingresos tributarios evidenci
los impuestos indirectos siguen constituyendo una parte una tendencia al alza entre los aos 1990 y 2010,
importante de la presin tributaria en este pas pasando alcanzando este ltimo ao el 25% de la recaudacin
del 61% en el ao 1990 a 57% en 2010. Lo que es ms total, posicionndose en un nivel muy cercano al
importante, siguiendo la tendencia en la regin, la promedio de la regin y acortando la brecha en ms de
estructura de los impuestos sobre bienes y servicios ha un 50% con el nivel promedio alcanzado por los pases
cambiado considerablemente en las dos ltimas de la OCDE. Cabe destacar, sin embargo, la poca
dcadas, identificndose una cada del peso de los relevancia de los impuestos sobre la renta a nivel
impuestos especficos acompaada de un aumento personal en Guatemala, constituyendo de esta forma
significativo del IVA. As, la importancia de los los beneficios empresariales la principal fuente de los
impuestos especficos sobre bienes y servicios ha ingresos de los impuestos sobre la renta y utilidades.
perdido lugar dentro de la imposicin indirecta en
Guatemala.
1990 2010
Guatemala ALC OECD Guatemala ALC OECD
5.5 7.1 10.4 7.0 9.9 11.0
(61.0) (53.0) (33.0) (56.7) (52.1) (33.1)
(IVA e imp. s/ las ventas) (27.2.0) (21.6) (18.1) (41.4) (34.7) (20.5)
2.9 3.5 4.1 1.7 3.0 3.5
- Imp. Especficos
(32.8) (29.9) (13.2) (14.1) (16.5) (10.8)
1.6 3.2 12.5 3.1 4.8 11.3
(18.1) (21.9) (37.1) (25.1) (25.5) (33.2)
0.1 0.7 1.8 0.2 0.8 1.8
(1.6) (4.5) (5.7) (1.5) (3.5) (5.4)

Brasil Guatemala
Costa Rica Paraguay
Repblica Per
en Amrica Latina
1990 - 2010
MEXICO
La recaudacin tributaria Recaudacin tributaria total como porcentaje de PIB
en Mxico es la ms baja en Mxico, Amrica Latina y la OCDE
de la OCDE en el 2010, e (1990-2010)
incluso del promedio en Seleccin ALC (15) OCDE (34) Mxico Mxico (2)
Amrica Latina si no se 40
tienen en cuenta los 35
ingresos de los derechos 30

sobre la produccin de
25
hidrocarburos.
20
En este sentido, la 15
recaudacin depende en
10
gran medida de los
impuestos indirectos, y en 5
particular de los impuestos 0

1990 1992 1994 1996 1998 2000 2002 2004 2006 2008 2010
especficos sobre la
produccin de
Mxico (2) representa la recaudacin total sin los ingresos de los derechos sobre la produccin de hidrocarburos
hidrocarburos.
Estructuras impositivas en Mxico, Amrica Latina y la OCDE
El papel dominante de la (2010)
imposicin indirecta Impuestos sobre la renta y las utilidades Contribuciones a la seguridad social
combinado con el poco peso Impuestos generales sobre el consumo
Impuestos especficos sobre produccin de hidrocarburos
Otros impuestos
relativo del impuesto sobre Seleccin ALC (15) OCDE (34)
la renta de las personas 6.1

9.1
fsicas en la recaudacin 16.5

25.5
10.8
33.2
total contribuyen a una
reducida progresividad 20.5
potencial del sistema 34.7

17.2
tributario. 26.4
Mxico
5.0
5.1
27.8
26.2 31.2
15.4
20.5
Evolucin de la presin tributaria Asimismo, en relacin con los pases de la OCDE, Mxico
es el pas con menor recaudacin tributaria en el
La presin tributaria en Mxico (ingresos tributarios perodo 1990-2010 (excepto en 3 ocasiones, en 1990 y
como porcentaje del PIB) ha aumentado ligeramente 1991 despus de Turqua, y en 2009 despus de Chile).
durante las dos ltimas dcadas en comparacin con los Esto se explica principalmente por bases impositivas
pases de la OCDE, donde se ha mantenido estrechas, un alto nivel de informalidad, y una
relativamente estable. Sin embargo, esta tendencia administracin tributaria ms dbil.
alcista viene principalmente determinada por los
derechos sobre la produccin de hidrocarburos. De esta Recaudacin tributaria total como porcentaje del PIB
forma, si los ingresos de estos derechos se reducen de (2010)
la recaudacin tributaria total, la presin tributaria
muestra tan slo un ligero aumento entre 1990 y 2010. 1
Argentina
La tendencia a la alza de los ingresos tributarios es un
Brasil
rasgo comn a toda Amrica Latina 2, y refleja Uruguay
principalmente unas condiciones macroeconmicas Costa Rica
favorables, los cambios experimentados en los Chile
regmenes tributarios y el fortalecimiento de las Ecuador
Mxico*
administraciones tributarias. De esta forma, la brecha
Paraguay
en los ingresos tributarios entre ambas regiones ha Panam
venido reducindose, especialmente a partir del ao Per
2000. Colombia
El Salvador
En general, la presin tributaria en Mxico fue mayor Repblica
Dominicana
que el promedio en Amrica Latina del 1990 al 2008, Guatemala
alcanzando este ltimo ao su nivel ms alto al 20.9%. Venezuela, RB.
Despus de una fuerte cada (3.5 puntos porcentuales),

ALC (15)
en el ao 2010 los ingresos tributarios en Mxico
OCDE (34)
comienzan a mostrar signos de recuperacin del
impacto de la crisis global, aunque con niveles por Espaa
debajo del promedio de la regin. No obstante, si no se Portugal
tienen en cuenta los derechos sobre la produccin de 0 10 20 30 40
hidrocarburos, la presin tributaria en este pas llega * En los datos de CEPAL y CIAT, los derechos sobre la produccin de hidrocarburos son tratados
slo al 13,9% en 2010, por debajo del promedio
regional. Estructura impositiva actual y su evolucin
La evolucin de la presin tributaria en Mxico durante
el perodo 1990-2010 ha estado acompaada de
cambios en la estructura impositiva; es decir, la
1 importancia de los diferentes impuestos en la
En los datos de CEPAL y CIAT, los derechos sobre la produccin de
hidrocarburos son tratados como ingresos no tributarios. recaudacin total.
2
Representa un grupo seleccionado de 15 pases de Amrica Latina: Por un lado, los ingresos tributarios en Mxico
Ecuador, El Salvador, Guatemala, Mxico, Panam, Paraguay, Per, dependen significativamente de los impuestos
Uruguay y Venezuela. Chile y Mxico son tambin parte del grupo indirectos, los que representaban en 2010 ms del 50%
OCDE (34). en comparacin con el 33% en la OCDE.
Si bien esta importancia relativa se ha mantenido nmero de contribuyentes y la concentracin de los
estable en las dos ltimas dcadas, su composicin ha contribuyentes en niveles de renta ms bajos.
cambiado de manera considerable. En particular, Adicionalmente, pese al ligero aumento de las
destaca un aumento significativo de los impuestos contribuciones de la seguridad social entre 1990 y 2010,
especiales sobre la produccin de hidrocarburos estas siguen alcanzando en 2010 niveles menores que
(principalmente del petrleo). Al mismo tiempo la en la regin, y muy por debajo del promedio en la
importancia de los impuestos sobre el comercio OCDE. La gran heterogeneidad en la forma que los
internacional se ve reducida como consecuencia de los pases han instaurado y reformado sus regmenes de la
procesos de liberacin del comercio. Adicionalmente, la seguridad social explica en gran medida estas
recaudacin de IVA alcanza slo el 3,9% del PIB en 2010, diferencias. En pases con sistemas pblicos o mixtos,
la segunda ms baja a nivel regional y muy por debajo como por ejemplo Brasil, Costa Rica o Uruguay, estas
del promedio de Amrica Latina (6% del PIB) y de la de contribuciones an representan ms del 20% de la
la OECD (6,6% del PIB). recaudacin total; mientras que las aportaciones al
rgimen privado de capitalizacin individual implantado
Por otro lado, la proporcin de los impuestos directos en Mxico no forman parte de los ingresos tributarios.
en la recaudacin total se ha mantenido bastante
estable durante el perodo 1990-2010. En el 2010 los Finalmente, el porcentaje total de ingresos tributarios
ingresos de la imposicin sobre la renta de las empresas recaudados por los gobiernos subnacionales en Mxico
seguan representando poco ms del 2% del PIB en se encuentra entre los ms bajos de la OCDE,
Mxico, en comparacin con el 3% en la OCDE, aunque representando tan slo 3.6% en 2010 en comparacin al
existen grandes variaciones entre pases. 24% como promedio en los 7 pases federales de la
OCDE. En este sentido, los ingresos de los impuestos
De forma paralela, la contribucin del impuesto sobre la
sobre bienes inmuebles (el predial) son particularmente
renta personal en Mxico es relativamente baja, menos
bajos (1% de la recaudacin total), en comparacin con
del 15% de la recaudacin total en el 2010 en contraste
la OCDE (3.3%). Esto contribuye a la poca importancia
al 24% en la OCDE, lo que contribuye a la reduccin de
de los impuestos sobre la propiedad en la recaudacin
la progresividad del sistema tributario. Esta menor
total.
importancia viene en parte condicionada por el bajo
1990 2010
Mxico ALC OCDE Mxico ALC OCDE
8.7 7.1 10.4 9.9 9.9 11.0
(55.3) (53.0) (33.0) (52.6) (52.1) (33.1)
5.4 3.5 4.1 5.9 3.0 3.5
- Imp. Especficos
(34.0) (29.9) (13.2) (31.2) (16.5) (10.8)
3.2 4.9
> Derechos s/ prod. Hidrocarburos
(20.5) (26.2)
4.3 3.2 12.5 5.2 4.8 11.3
(27.1) (21.9) (37.1) (27.8) (25.5) (33.2)
Contribuciones de la Seguridad 2.1 2.5 7.6 2.9 3.6 9.1
Social (13.4) (16.2) (22.0) (15.4) (17.2) (26.4)
0.2 0.7 1.8 0.3 0.8 1.8
(1.5) (4.5) (5.7) (1.6) (3.5) (5.4)

Brasil Guatemala
Costa Rica Paraguay
Repblica Per
en Amrica Latina
1990 - 2010
PANAMA
Panam ha experimentado Recaudacin tributaria total como porcentaje de PIB
un ligero aumento de la en Panam, Amrica Latina y la OCDE
presin tributaria durante (1990-2010)
el perodo 1990-2010, Seleccin ALC (15) OCDE (34) Panam

aunque, debido a la 40
importante cada entre 35
1996 y 2005, en 2010 se 30

sita algo por debajo de la
25
media de la regin.
20
Las contribuciones a la 15
seguridad social
10
representan la principal
fuente de recaudacin 5
tributaria, seguida muy de 0

1990 1992 1994 1996 1998 2000 2002 2004 2006 2008 2010
cerca por los impuestos
indirectos, que han
constituido Estructuras impositivas en Panam, Amrica Latina y la OCDE
(2010)
tradicionalmente el
principal componente de la Impuestos sobre la renta y las utilidades Contribuciones a la seguridad social
estructura impositiva. Otros impuestos
Seleccin ALC (15) OCDE (34)
Los impuestos sobre la 6.1 9.1
renta y utilidades han 16.5

25.5
10.8
33.2
ganado peso en la
estructura impositiva,
20.5
aumentando as el carcter 17.2
34.7
progresivo del rgimen 26.4
tributario del pas, aunque Panam
la mayor parte de esta 4.5
partida se nutra de los 15.6

29.1
beneficios empresariales.
16.2
34.6
(2010)
La presin tributaria en Panam (ingresos tributarios
como porcentaje del PIB) ha aumentado ligeramente Argentina
durante las dos ltimas dcadas en comparacin con los Brasil
Uruguay
pases de la OCDE, donde se ha mantenido Costa Rica
relativamente estable. Esta tendencia al alza de los Chile
Ecuador
ingresos tributarios es un rasgo comn a toda Amrica Mxico*
1
Latina, y refleja principalmente unas condiciones Paraguay
Panam
macroeconmicas favorables, los cambios Per
Colombia
experimentados en los regmenes tributarios y el
El Salvador
fortalecimiento de las administraciones tributarias. De Repblica

Dominicana
Guatemala
esta forma, la brecha en los ingresos tributarios entre Venezuela, RB.

ALC (15)
a partir del ao 2000. OCDE (34)
Del 1990 al 200 la presin tributaria en Panam fue Espaa
Portugal
mayor que el promedio en Amrica Latina, alcanzado su 0 10 20 30 40
nivel ms elevado del 17.4% del PIB a mediados de la * En los datos de CEPAL y CIAT, los derechos sobre la produccin de hidrocarburos son tratados
dcada. Sin embargo, una cada de casi 3 puntos
porcentuales entre 1999 y 2005 no le permitir regresar Estructura impositiva actual y su evolucin
a unos niveles en torno al 17% hasta el ao 2009.
El incremento de la presin tributaria en Panam
Mientras que esta nueva tendencia al alza, que contina
durante el perodo 1990-2010 ha estado acompaado
en el 2010, ha permitido que el nivel de los ingresos
de cambios en la estructura impositiva; es decir, se ha
tributarios en Panam se site ligeramente por debajo
modificado la importancia de los diferentes impuestos
del promedio de la regin (a una diferencia de casi 2
en la recaudacin total.
puntos porcentuales en 2010), estos siguen siendo muy
inferiores a los de los pases de la OCDE, 17.7% frente a Desde 1994, las contribuciones al seguro social
33.8% en 2010. reemplazan a los impuestos sobre bienes y servicios
como fuente de ingresos ms importante en Panam,
representando en 2010 alrededor de 35% de la
1
Representa un grupo seleccionado de 15 pases de Amrica Latina: recaudacin total, y situndose a niveles mucho
Ecuador, El Salvador, Guatemala, Mxico, Panam, Paraguay, Per, mayores que la regin (6.1% del PIB frente a 3.6%),
(34). aunque menores que la OCDE (9.1%del PIB).
Sin embargo, a pesar de la disminucin de su Por otra parte, la importancia de los impuestos sobre la
importancia con respecto a la dcada de los 90, los renta y utilidades en los ingresos tributarios permaneci
impuestos indirectos siguen constituyendo una parte relativamente estable entre 1990 y 2010, alcanzando
importante de la presin tributaria en este pas este ltimo ao el 29% de la recaudacin total, y niveles
(alrededor del 32% en 2010). Lo que es ms importante, mayores que en la regin y cercanos a la OCDE como
siguiendo la tendencia en la regin, la estructura de los proporcin del PIB. Cabe destacar, sin embargo, la poca
impuestos sobre bienes y servicios ha cambiado relevancia de los impuestos sobre la renta a nivel
considerablemente en las dos ltimas dcadas, personal en Panam, constituyendo de esta forma los
identificndose una cada del peso de los impuestos beneficios empresariales la principal fuente de los
especficos acompaada de un aumento significativo del ingresos de los impuestos sobre la renta y utilidades.
IVA (ITBMS). Sin embargo a pesar de dicho aumento, los
impuestos especficos sobre bienes y servicios
continan teniendo un papel importante en la
imposicin indirecta en Panam, en particular los
impuestos a la importacin.
1990 1996 2010

Panam ALC OECD Panam ALC OECD Panam ALC OECD
Recaudacin total (%PIB) 14.7 13.9 33.0 17.4 15.6 34.9 17.7 19.4 33.8
5.8 7.1 10.4 5.8 8.6 11.4 5.6 9.9 11.0
(39.4) (53.0) (33.0) (33.6) (55.8) (33.8) (31.8) (52.1) (33.1)
- Impuestos generales 1.3 3.3 5.9 0.6 5.1 6.7 2.9 6.7 6.9
(IVA e imp. s/ las ventas) (9.0) (21.6) (18.1) (3.6) (31.7) (19.5) (16.2) (34.7) (20.5)
2.6 3.5 4.1 4.4 3.3 4.1 2.7 3.0 3.5
- Imp. Especficos
(17.4) (29.9) (13.2) (25.5) (23.0) (12.4) (15.6) (16.5) (10.8)
1.9
- Sin asignacin
(12.6)
3.6 3.2 12.5 4.4 3.4 11.9 5.1 4.8 11.3
(24.3) (21.9) (37.1) (25.3) (22.0) (33.7) (29.1) (25.5) (33.2)
Contribuciones de la 4.5 2.5 7.6 6.6 3.0 9.1 6.1 3.6 9.1
Seguridad Social (30.4) (16.2) (22) (37.9) (17.8) (24.9) (34.6) (17.2) (26.4)
0.7 0.7 1.8 0.6 0.4 1.9 0.8 0.8 1.8
(4.9) (4.5) (5.7) (3.2) (2.2) (5.7) (4.5) (3.5) (5.4)

Brasil Guatemala
Costa Rica Paraguay
Repblica Per
en Amrica Latina
1990 - 2010
PARAGUAY
Paraguay han en Paraguay, Amrica Latina y la OCDE
expansin en el perodo
Seleccin ALC (15) OCDE (34) Paraguay
1993-2010, situndose en 40
niveles cercanos al 35
promedio de Amrica
30
Latina, pero an alejados
del promedio de los pases 25
de la OCDE, tendencia que 20
parece no haber sido

15
interrumpida por el
impacto de la crisis
10
internacional. 5
0
Los impuestos indirectos 1993 94 95 96 97 98 99 2000 01 02 03 04 05 06 07 08 09 2010
constituyen la principal
fuente de ingresos Estructuras impositivas en Paraguay, Amrica Latina y la OCDE
tributarios durante este (2010)
perodo, aunque su Impuestos sobre la renta y las utilidades
composicin ha cambiado, Otros impuestos
OCDE (34)
destacando la introduccin
Seleccin ALC (15)
6.1
del IVA y la cada de los
9.1
25.5
impuestos especficos. 16.5 10.8
33.2
La progresividad del
20.5
sistema tributario 17.2
34.7
paraguayo se ve limitada 26.4
por la inexistencia del Paraguay
impuesto sobre la renta de 4.0

13.5
las personas naturales y la
21.7
mayor dependencia de la
recaudacin en la 22.8
imposicin indirecta y las

contribuciones a la
37.9
seguridad social.
(2010)
Paraguay han experimentado una expansin importante Argentina
1
en el perodo 1993-2010, pasando de niveles del 10.2% Brasil
Uruguay
en 1993 hasta el 17.9% en 2010, cifra que se aproxima Costa Rica
2
al promedio de Amrica Latina , que para el ao 2010 Chile
Ecuador
se situ en un 19.4%. Mxico*
Paraguay
La evolucin de este indicador en Paraguay a lo largo Panam
Per
del perodo 1993-2010 representa una expansin
Colombia
significativa del ingreso tributario, tendencia que ha El Salvador

Repblica
sido comn a toda la regin, debido fundamentalmente Dominicana
Guatemala
a la prevalencia de unas condiciones macroeconmicas Venezuela, RB.
favorables, a los cambios experimentados en los ALC (15)
regmenes fiscales y al fortalecimiento de las OCDE (34)
administraciones tributarias. De tal modo, la brecha en Espaa
ingresos tributarios entre ambas regiones se ha ido Portugal
0 10 20 30 40
reduciendo progresivamente, especialmente a partir del
ao 2000.
Este significativo aumento de la presin tributaria en Estructura impositiva actual y su evolucin

Paraguay ha tenido lugar fundamentalmente en dos La evolucin de la presin tributaria en Paraguay en el
perodos: hasta el ao 1995, en gran parte determinado perodo 1993-2010 ha venido acompaada de un
por la introduccin del impuesto sobre el valor cambio en la estructura impositiva del pas, es decir, en
agregado; y a partir de 2004 hasta 2010, con un perodo la composicin de los ingresos tributarios segn tipo de
de expansin en que la presin tributaria no parece impuesto.
haberse visto afectada por el impacto de la crisis
La recaudacin tributaria contina teniendo su mayor
internacional. Los tributos que lideraron esta expansin
fuente de recursos en los impuestos indirectos, aunque
fueron el IVA y las recaudaciones a la seguridad social.
su peso se ha reducido entre 1993 y 2010. De este
1
El perodo considerado en esta nota no cubre del 1990 al 1993 debido a modo, los impuestos indirectos han pasado de
problemas en la verificacin de la informacin reportada para estos aos.
representar un 67.4% del total de ingresos tributarios
2
Argentina, Brasil, Chile, Colombia, Costa Rica, Repblica Dominicana, en 1993 a un 61% en 2010, situndose sustancialmente
Uruguay y Venezuela. Chile y Mxico son tambin parte del grupo OCDE por encima de la media en Amrica Latina.
(34).
Esta reduccin ha sido debida principalmente a los En concreto, en el ao 1993 estas representaban un
cambios experimentados en la composicin interna de 9.3% de la estructura impositiva, pasando en 2010 a
la imposicin indirecta. En particular, los impuestos tener un peso del 22.8% en los ingresos tributarios
generales al consumo, fundamentalmente el impuesto totales, cifra que se sita por encima del promedio de
sobre el valor agregado, se han mantenido Amrica Latina de 17.2%. Sin embargo, la gran
relativamente estables, representando en 2010 un heterogeneidad en la forma que los pases han
37.9% del total de la recaudacin tributaria, frente a un instaurado y reformado sus regmenes de la seguridad
peso del 36.6% en 1993. Respecto a los impuestos social explica en gran medida las diferencias de este
especficos al consumo, su peso ha cado en este rubro en la regin. De esta forma, al igual que en
perodo, pasando de representar un 30.8% en 1993 a un Paraguay, estas contribuciones an representan ms del
21% en 2010. Igualmente, la importancia relativa de los 20% de la recaudacin total en pases con sistemas
impuestos directos ha disminuido en el perodo pblicos o mixtos, como es el caso de Brasil, Costa Rica
1993-2010. Los impuestos sobre la renta y utilidades o Uruguay. Por otra parte, los sistemas privados
pasan de un 15.5% del total recaudado en 1993 a un implantados en pases como Chile, Mxico o Per
13.5% en 2010, los que se sita muy por debajo del explican el menor peso de estos ingresos. Cabe destacar
promedio regional, que se encuentra en un 25.5%. que la inexistencia del impuesto sobre la renta de las
personas naturales en Paraguay combinada con la
Por otro lado, la recaudacin total de las contribuciones
predominancia de la imposicin indirecta y de las
a la seguridad social ha sido uno de los rubros
contribuciones de la seguridad social limitan el
impositivos que ha experimentado una mayor
potencial redistributivo del sistema tributario en este
expansin entre 1993 y 2010.
pas.
1993 2010
Paraguay ALC OECD Paraguay ALC OECD
6.8 8.1 10.9 10.9 9.9 11.0
(67.4) (54.9) (33.0) (61.0) (52.1) (33.1)
3.1 3.5 4.2 3.9 3.0 3.5
- Imp. Especficos
(30.8) (25.5) (13) (21.7) (16.5) (10.8)
1.6 3.2 12.0 2.4 4.8 11.3
(15.6) (21.4) (35) (13.5) (25.5) (33.2)
Seguridad Social (9.2) (18) (24.5) (22.8) (17.2) (26.4)
0.0 0.5 1.8 0.3 0.8 1.8
(0.04) (2.5) (5.6) (1.7) (3.5) (5.4)

Brasil Guatemala
Costa Rica Paraguay
Repblica Per
en Amrica Latina
1990 - 2010
PERU
A pesar de su tendencia al Recaudacin tributaria total como porcentaje de PIB
alza en el perodo 1990- en Per, Amrica Latina y la OCDE
2010, la recaudacin (1990-2010)
tributaria en Per Seleccin ALC (15) OCDE (34) Per

contina siendo ms baja 40
que el promedio de la 35
regin y de la OCDE en el 30
2010.
25
La estructura impositiva en 20
Per ha evolucionado de 15
una gran dependencia de
10
los impuestos especficos al
consumo a una mayor 5
relevancia del IVA y de la 0

1990 1992 1994 1996 1998 2000 2002 2004 2006 2008 2010
imposicin directa. Sin
embargo, la imposicin a
nivel personal sigue siendo Estructuras impositivas en Per, Amrica Latina y la OCDE
(2010)
relativamente baja,
contribuyendo a reducir la
Otros impuestos
progresividad del sistema
tributario. 6.1 9.1
25.5
La reciente reforma 16.5 10.8
33.2
tributaria en Per
reforzar la capacidad de 20.5
recaudacin y al mismo 34.7

17.2
tiempo dotar de mayor 26.4
neutralidad y equidad al Per
sistema tributario. 7.0

8.1
37.6
37.9
9.4
Evolucin de la presin tributaria La importancia relativa de los impuestos indirectos en la
recaudacin total en Per se ha reducido
substancialmente entre 1990 y 2010 (alrededor de 20
Per han experimentado una expansin moderada en
puntos porcentuales) y su composicin ha cambiado de
las dos ltimas dcadas. Frente a niveles relativamente
manera considerable. En 1990 la mayor parte de los
estables registrados en los pases de la OCDE, Per ha
ingresos de los impuestos sobre bienes y servicios
aumentado ms de 5 puntos porcentuales su presin
provenan de los impuestos sobre consumos especficos
tributaria. Mientras que esta expansin ha permitido
(53.5%), y en particular de impuestos selectivos y sobre
que el nivel de los ingresos tributarios en Per se site
el comercio internacional. En contraste, los porcentajes
ligeramente por debajo del promedio de la regin (a
se revierten en 2010, con un 38% de la recaudacin
una diferencia de 2 puntos porcentuales en 2010), estos
total recayendo en el IVA y tan slo 8% de los impuestos
siguen siendo muy inferiores a los de los pases de la
especficos.
OCDE, alcanzando un nivel cerca de la mitad del
promedio de esta rea en 2010.
Esta tendencia a la alza de los ingresos tributarios en el (2010)
perodo 1990-2010 es un rasgo comn a toda Amrica
Latina 1, y refleja principalmente unas condiciones
Argentina
macroeconmicas favorables, los cambios Brasil
experimentados en los regmenes tributarios y el Uruguay
fortalecimiento de las administraciones tributarias. De Costa Rica
esta forma, la brecha en los ingresos tributarios entre Chile
Ecuador
Mxico*
a partir del ao 2000. Paraguay
Panam
Cabe destacar igualmente que el 2010 marca un cambio Per
de tendencia en la recaudacin para toda Amrica Colombia
El Salvador
Latina, mostrando una ligera recuperacin en todos los Repblica
Dominicana
pases con la excepcin de Colombia, Costa Rica, la Guatemala
Repblica Dominicana y Venezuela. Venezuela, RB.
ALC (15)
Estructura impositiva actual y su evolucin OCDE (34)
Aunque el crecimiento de los ingresos tributarios en las Espaa
ltimas dos dcadas no ha sido suficiente para cerrar la Portugal
brecha entre Per y la OCDE, el sistema tributario en 0 10 20 30 40
Per ha evolucionado hacia una estructura de ingresos * En los datos de CEPAL y CIAT, los derechos sobre la produccin de hidrocarburos son tratados
ms equilibrada.
1
Uruguay y Venezuela. Chile y Mxico son tambin parte del grupo
OCDE (34).
Por otro lado, la imposicin directa juega tambin un As, en 2010 la presin tributaria sobre la renta personal
papel relevante en el cambio de la estructura impositiva en Per se encuentra a niveles muy por debajo de los de
en Per entre 1990 y 2010. Durante este perodo se la OCDE (10% frente a 24% de la recaudacin total, y
observa un importante incremento de los ingresos menos del 2% del PIB en contraste al 8.4% en la OCDE).
tributarios de los impuestos sobre la renta y utilidades Factores como el bajo nmero de contribuyentes y su
(alrededor de 32 puntos porcentuales), que reflejan concentracin en niveles de renta ms bajos pueden
principalmente un aumento de los ingresos del sector explicar en parte esta menor importancia en relacin
corporativo (alrededor del 28% de la recaudacin total con los pases de la OCDE.
en contraste a menos del 10% del impuesto de las
personas fsicas), y en particular de los mayores El nivel de las contribuciones a la seguridad social, sin
retornos de las compaas mineras. La contribucin de embargo, permanece muy bajo en Per (9.4% del total
este sector a la recaudacin tributaria no slo ha tenido de ingresos tributarios en 2010), frente a los niveles
lugar a travs de unos mayores beneficios para la observados en Amrica Latina y la OCDE (17.2 % y 26.4
industria extractiva, sino tambin a contribuciones % respectivamente). La gran heterogeneidad en la
acordadas entre el gobierno y las compaas mineras en forma que los pases han instaurado y reformado sus
el ao 2006, y que ascienden a $772 millones a lo largo regmenes de la seguridad social explica en gran medida
de un horizonte de 5 aos. estas diferencias.
Igualmente, aunque la presin tributaria a nivel De esta forma, en Per las contribuciones al rgimen
personal sigue siendo relativamente baja en Per, es privado de capitalizacin individual no forman parte de
importante destacar su evolucin al alza entre 1990 y los ingresos tributarios, mientras que en pases con
1994, pasando de menos del 1% de la recaudacin total sistemas pblicos o mixtos, como por ejemplo Brasil,
a unos niveles alrededor del 7%, lo que contribuy a un Costa Rica o Uruguay, estas contribuciones an
aumento de la progresividad del sistema tributario en representan ms del 20% de la recaudacin total.
este perodo. Sin embargo, desde 1995 este crecimiento
se ha ralentizado.
1990 2010
Per ALC OECD Per ALC OECD
7.8 7.1 10.4 8.0 9.9 11.0
(65.6) (53.0) (33.0) (46.0) (52.1) (33.1)
6.3 3.5 4.1 1.4 3.0 3.5
- Imp. Especficos
(53.5) (29.9) (13.2) (8.1) (16.5) (10.8)
0.7 3.2 12.5 6.5 4.8 11.3
(5.7) (21.9) (37.1) (37.6) (25.5) (33.2)
1.8 0.7 1.8 0.5 0.8 1.8
(15.3) (4.5) (5.7) (3.0) (3.5) (5.4)

Brasil Guatemala
Costa Rica Paraguay
Repblica Per
en Amrica Latina
1990 - 2010
REPUBLICA
DOMINICANA
Los ingresos tributarios Recaudacin tributaria total como porcentaje de PIB
son muy bajos en la en Repblica Dominicana, Amrica Latina y la OCDE
Repblica Dominicana, (1990-2010)
con slo Guatemala y
Venezuela mostrando 40
Seleccin ALC (15) OCDE (34) Rep. Dominicana
niveles menores en 2010.

35
La Repblica Dominicana 30
es el pas de Amrica Latina
25
(con excepcin de
Venezuela) con la mayor 20
reduccin en la presin 15
tributaria durante el 10
perodo 2007-2010. La
5
reforma tributaria
presentada en octubre 0
1990 1992 1994 1996 1998 2000 2002 2004 2006 2008 2010
tiene como objetivo
revertir esta tendencia.
Estructuras impositivas en
La progresividad potencial Repblica Dominicana, Amrica Latina y la OCDE
(2010)
del sistema impositivo se
ve reducida por la Impuestos generales sobre el consumo Impuestos especficos sobre el consumo
Otros impuestos
combinacin de la alta Seleccin ALC (15) OCDE (34)
dependencia de los 6.1 9.1
impuestos indirectos y la 16.5

25.5
10.8
33.2
baja contribucin de los
impuestos sobre la renta
20.5
personal en la recaudacin 17.2
34.7
tributaria total. 26.4
Repblica Dominicana
6.2
22.0
0.8
37.4
33.6
(2010)
En la Repblica Dominicana los ingresos tributarios
como porcentaje del producto interno bruto (PIB) han Argentina
aumentado considerablemente en las ltimas dos Brasil
dcadas (4.7 puntos porcentuales), en contraste con los Uruguay
porcentajes relativamente estables, pero ms altos, Costa Rica
Chile
observados en la OCDE. Este aumento es una tendencia
Ecuador
comn en Amrica Latina, 1 reflejando condiciones Mxico*
macroeconmicas favorables, los cambios en el diseo Paraguay
del sistema tributario y el fortalecimiento de las Panam
administraciones tributarias. Como resultado, la brecha Per
entre los promedios de estas dos reas comenz a Colombia
reducirse a partir de 2000. El Salvador

Repblica
Dominicana
Sin embargo, en 2010 la presin tributaria como Guatemala
Venezuela, RB.
porcentaje del PIB en la Repblica Dominicana (12.8%)
es la tercera ms baja de los pases de la regin, ALC (15)
despus de Venezuela (11.4%) y Guatemala (12.3%). OCDE (34)
Esto refleja unos ingresos tributarios inferiores a la
media, as como una disminucin de los mismos a partir Espaa
de 2007. La Repblica Dominicana no ha logrado Portugal
romper esta tendencia a la baja en la recaudacin, a 0 10 20 30 40
diferencia de los aumentos observados en 2010 en * En los datos de CEPAL y CIAT, los derechos sobre la produccin de hidrocarburos son tratados
muchos pases de la regin (exceptuando los casos de
Colombia, Costa Rica y Venezuela).
ha ido acompaada de una disminucin del papel de los
Estructura impositiva actual y su evolucin impuestos especficos sobre el consumo, tales como los
impuestos especiales y sobre el comercio internacional.
Sin embargo, en trminos del PIB los ingresos de los
Este considerable aumento de los ingresos tributarios
impuestos generales al consumo en 2010 son inferiores
en la Repblica Dominicana entre 1990 y 2010 ha
al promedio de la regin en 2.4 puntos porcentuales.
estado acompaado de cambios significativos en la
Adicionalmente, a pesar del menor peso de los
estructura impositiva (el peso de los diferentes
impuestos sobre el comercio internacional en la
impuestos en la recaudacin tributaria total).
recaudacin, en particular desde 2005, esta categora
En particular se observan cambios en la composicin de sigue representando una parte importante de los
la imposicin indirecta, si bien su importancia relativa es ingresos tributarios (8.1% en comparacin con el
todava alta. As, la creciente importancia del IVA (ITBIS) promedio de 5.6% en la regin) en 2010. En cuanto a los
impuestos selectivos, la mayor parte de los ingresos
1
Representa un grupo seleccionado de 15 pases de Amrica Latina: provienen de los impuestos sobre los hidrocarburos,
Argentina, Brasil, Chile, Colombia, Costa Rica, Repblica Dominicana, que an representan el 14.2% de la recaudacin total
Uruguay y Venezuela. Chile and Mxico forman tambin parte del grupo de en 2010.
la OCDE (34).
En lo que se refiere a los impuestos directos, los contribucin del impuesto sobre la renta personal es
impuestos sobre la renta y utilidades han jugado un relativamente baja, reflejando el bajo nmero de
papel secundario como fuente de ingresos en la regin, contribuyentes y su concentracin en niveles de renta
aunque se observa una tendencia al alza. Los ingresos bajos.
de esta categora en la Repblica Dominicana muestran Sin embargo, las contribuciones a la seguridad social
una tendencia estable a largo plazo, aunque alternan explican en gran medida la diferencia en la presin
alzas y bajas. Sin embargo, slo han alcanzado en 2001 y tributaria de la Repblica Dominicana con respecto a los
2003 unos niveles ms altos que los de 1990 (27.4% y pases de la regin. Estas cifras pueden reflejar en parte
28.8%, respectivamente, frente al 25.4%). la sustitucin del sistema pblico por contribuciones
obligatorias a un sistema privado en 2001. Si estas
Destacan los niveles especialmente bajos de
aportaciones se aadiesen a la recaudacin tributaria,
recaudacin del impuesto sobre la renta a nivel
en 2010 esta se incrementara en alrededor de 2.5
personal (entre el 7 y el 14% de los ingresos tributarios
puntos porcentuales (de 0.1% a aproximadamente 2.6%
y menos del 2% del PIB en 2010), lo que contribuye a
del PIB).
reducir la progresividad del sistema tributario. Mientras
que estos bajos niveles de ingresos tributarios de la Por ltimo, el peso de los impuestos sobre la propiedad
renta personal se observan tambin en otros pases de en los ingresos tributarios totales ha aumentado
Amrica Latina, en la Repblica Dominicana los ingresos considerablemente en la Repblica Dominicana,
tributarios del sector corporativo son tambin muy alcanzando niveles superiores al promedio de la regin
bajos, representando aproximadamente la mitad del y acercndose al promedio de la OCDE, aunque en
promedio de la regin en trminos de PIB. trminos del PIB este aporte es an bajo. Sin embargo,
En comparacin con la OCDE, la mayor importancia la mayor parte de estos ingresos corresponden a los
relativa de los impuestos indirectos tanto en la impuestos sobre las transacciones financieras y de
Repblica Dominicana como en Amrica Latina puede capital, que son ms distorsionantes que los impuestos
estar en parte relacionada con el hecho de que la recurrentes sobre la propiedad inmobiliaria.

1990 2010
Rep. Dom ALC OCDE Rep. Dom ALC OCDE
5.7 7.1 10.4 9.2 9.9 11.0
(70.6) (53.0) (33.0) (72.0) (52.1) (33.1)
4.4 3.5 4.1 4.8 3.0 3.5
- Imp. Especficos
(54.1) (29.9) (13.2) (37.4) (16.5) (10.8)
2.1 3.2 12.5 2.8 4.8 11.3
(25.4) (21.9) (37.1) (22.0) (25.5) (33.2)
0.1 0.7 1.8 0.7 0.8 1.8
(0.7) (4.5) (5.7) (5.2) (3.5) (5.4)

Brasil Guatemala
Costa Rica Paraguay
Repblica Per
en Amrica Latina
1990 - 2010
URUGUAY
Uruguay se han en Uruguay, Amrica Latina y la OCDE
incrementado de manera (1990-2010)
sostenida desde 2002, Seleccin ALC (15) OCDE (34) Uruguay

alcanzando el tercer nivel 40
ms alto en Amrica 35
Latina, 25.2% del PIB en 30

2010, luego de Argentina y
25
Brasil.
20
Las reformas fiscales y 15

previsionales en Uruguay
10
han cambiado
significativamente la 5
composicin de la presin 0
1990 1992 1994 1996 1998 2000 2002 2004 2006 2008 2010
tributaria durante el
perodo 1990-2010,
destacndose un Estructuras impositivas en Uruguay, Amrica Latina y la OCDE
(2010)
incremento en la
imposicin a la renta y Impuestos sobre la renta y las utilidades Contribuciones a la seguridad social
utilidades.
Otros impuestos
De esta forma, la 6.1 9.1
estructura impositiva 16.5

25.5
10.8
33.2
actual es ms parecida al
promedio de Amrica
20.5
Latina que en el pasado. 17.2
34.7
26.4
Uruguay
5.3
12.6 22.2
34.9 25.0
(2010)
La presin tributaria en Uruguay (ingresos tributarios
como porcentaje del PIB) no mostraba grandes Argentina
modificaciones hasta hace aproximadamente siete Brasil
Uruguay
aos, cuando luego de la crisis econmica y financiera Costa Rica
de 2002 los ingresos tributarios empezaron a aumentar Chile
Ecuador
de forma sostenida. As, durante el perodo de 2002 a Mxico*
2010 los ingresos tributarios aumentaron en ms de 6 Paraguay
Panam
puntos porcentuales del PIB. Este incremento se debe Per
Colombia
en gran parte al crecimiento sostenido del PIB en el
El Salvador
perodo, mejoras en la administracin tributaria Repblica

Dominicana
Guatemala
relacionada con un mayor cumplimiento tributario, as Venezuela, RB.
como algunos cambios en la estructura impositiva.

ALC (15)
OCDE (34)
Uruguay ha disminuido la distancia en su presin
tributaria en comparacin al promedio OCDE, desde una Espaa
Portugal
diferencia de 14.5 puntos porcentuales en 1990 a 8.6 0 10 20 30 40
puntos en 2010. Est situacin contrasta con el * En los datos de CEPAL y CIAT, los derechos sobre la produccin de hidrocarburos son tratados
promedio latinoamericano 1, donde la presin tributaria
se ha mantenido relativamente estable alrededor de Estructura impositiva actual y su evolucin
19% del PIB en los ltimos aos.
La estructura impositiva de Uruguay, es decir, la
En comparacin a lo dems pases de Amrica Latina, composicin de los ingresos tributarios segn tipo de
Uruguay tiene una presin tributaria relativamente alta impuesto, ha cambiado sustancialmente desde 1990.
(25.2% del PIB en 2010), por debajo solamente de Mientras la importancia de los impuestos indirectos en
Argentina (33.5%) y Brasil (32.4%). En contraste, el Amrica Latina no ha registrado variaciones
promedio OCDE alcanz el 33,8% en 2010, mostrando significativas, Uruguay ha experimentado una
una tendencia estable durante los aos anteriores. disminucin en la contribucin de los mismos a los
ingresos tributarios totales.
1
Uruguay y Venezuela. Chile y Mxico son tambin parte del grupo
OCDE (34).
En 1990, ms del 57% de todos los ingresos tributarios Esta evolucin se explica en gran medida por la
en Uruguay provenan de impuestos indirectos, frente a introduccin del impuesto sobre la renta de las
un 53% en Amrica Latina, y un 33% en los pases OCDE. personas fsicas.
En 2010, pese a la contribucin creciente del IVA, la Por otra parte, las contribuciones a la seguridad social
importancia de los impuestos indirectos (en particular aumentaron levemente como porcentaje del PIB entre
los impuestos especiales y a la importacin) ha cado en 1990 y 2010, con la correspondiente cada en su
trminos relativos alrededor de 10 puntos porcentuales participacin en los ingresos totales. Parte de su
en 2010. Al mismo tiempo, el impuesto sobre la renta disminucin en la recaudacin total se relaciona
ha tenido una participacin ms activa en la estructura tambin con la expansin del pilar de capitalizacin
impositiva total, pasando del 5% en 1990 hasta un 22% individual de la seguridad social.
de la recaudacin total en 2010.
1990 2010
Uruguay ALC OECD Uruguay ALC OECD
10.6 7.1 10.4 11.9 9.9 11.0
(57.3) (53.0) (33.0) (47.5) (52.1) (33.1)
5.1 3.5 4.1 3.2 3.0 3.5
- Imp. Especficos
(27.5) (29.9) (13.2) (12.6) (16.5) (10.8)
0.9 3.2 12.5 5.6 4.8 11.3
(5.1) (21.9) (37.1) (22.2) (25.5) (33.2)
1.0 0.7 1.8 1.3 0.8 1.8
(5.6) (4.5) (5.7) (5.3) (3.5) (5.4)

Brasil Guatemala
Costa Rica Paraguay
Repblica Per
en Amrica Latina
1990 - 2010
VENEZUELA
Venezuela es el pas de Recaudacin tributaria total como porcentaje de PIB

en Venezuela, Amrica Latina y la OCDE
Amrica Latina con la (1990-2010)
mayor reduccin en la
Seleccin ALC (15) OCDE (34) Venezuela
40
presin tributaria durante
35
las dos ltimas dcadas.
30
En 2010, presenta el nivel 25
de presin tributaria ms 20
bajo de Amrica Latina, 15
con slo 11.4% del PIB. 10
5
La progresividad potencial
0
1990 1992 1994 1996 1998 2000 2002 2004 2006 2008 2010
del sistema tributario se
ve reducida por la
Estructuras impositivas en Venezuela, Amrica Latina y la OCDE
combinacin de una mayor (2010)
importancia relativa de los Impuestos sobre la renta y las utilidades
Otros impuestos
impuestos indirectos y el Seleccin ALC (15) OCDE (34)
poco peso del impuesto 6.1 9.1
25.5
sobre la renta de las 16.5 10.8
33.2
20.5
recaudacin total. 17.2
34.7
26.4
Venezuela
0.2
15.0
31.7
4.8
48.3
Evolucin de la presin tributaria
En Venezuela la presin tributaria, es decir, la del gobierno central), estos se caracterizan por ser ms
recaudacin como porcentaje del PIB, ha voltiles dado que son sensibles a la evolucin del
experimentado un comportamiento oscilante. Los precio del petrleo.
ingresos tributarios petroleros muestran una tendencia
decreciente al contrario de los no petroleros. Sin
(2010)
embargo la expansin de estos ltimos no fue suficiente
para compensar la cada de los primeros, provocando Argentina
Brasil
una considerable disminucin de la recaudacin total Uruguay
entre 1990 y 2010 (7.2 puntos porcentuales del PIB). Costa Rica
Chile
Esto contrasta tanto con los pases de la OCDE, donde Ecuador
se observa una estabilidad en los ingresos tributarios, Mxico*
Paraguay
como con los dems pases de Amrica Latina1, que Panam
mostraron una tendencia al alza. De esta forma,

Per
Colombia
mientras la brecha en los ingresos tributarios entre El Salvador

Repblica
ambas regiones ha venido reducindose, especialmente Dominicana
Guatemala
a partir del ao 2000, la brecha entre Venezuela y estas Venezuela, RB.
dos regiones se ha incrementado, de manera ms ALC (15)
notoria desde el 2008. OCDE (34)
Esta cada en la recaudacin tributaria ha llevado a Espaa
Portugal
Venezuela a registrar el menor nivel de presin 0 10 20 30 40
tributaria de Amrica Latina en 2010 (11.4% del PIB),

situndose 8 puntos porcentuales por debajo de la
media regional y llegando slo a un tercio del nivel Estructura impositiva actual y su evolucin
promedio para los pases de la OECD. Si bien Venezuela
La significativa reduccin en la recaudacin en
complementa sus recursos tributarios con ingresos
Venezuela ha ido acompaada de cambios en la
petroleros no tributarios (5.1% del PIB en 2010 a nivel
estructura impositiva (importancia de los diferentes
impuestos en la recaudacin total) durante el perodo
1990-2010.
1
El informe contiene informacin tributaria de un grupo seleccionado de 15
pases de Amrica Latina: Argentina, Brasil, Chile, Colombia, Costa Rica,
Repblica Dominicana, Ecuador, El Salvador, Guatemala, Mxico, Panam,
Paraguay, Per, Uruguay y Venezuela. Chile and Mxico forman tambin
parte del grupo de la OCDE (34).
La importancia relativa de los impuestos indirectos es disminucin de los ingresos del impuesto sobre la renta
una caracterstica destacable de la estructura impositiva de empresas petroleras. Asimismo, los impuestos sobre
de Venezuela en 2010 (63.3% del total). Esta la propiedad, en general, han tenido una importancia
importancia ha aumentado en las dos ltimas dcadas, muy baja durante las ltimas dos dcadas en Venezuela,
principalmente por el mayor peso de los impuestos incluso menor que en la mayor parte de los pases de la
generales al consumo como consecuencia de la regin.
introduccin del IVA en 1993. Adicionalmente, esto fue Finalmente, en contraste al aumento observado tanto
acompaado de un leve crecimiento de la importancia en Amrica Latina como en la OCDE, la proporcin en la
de los impuestos especficos. recaudacin total de las contribuciones a la seguridad
social se ha mantenido en torno al 5% en Venezuela en
Por otra parte, se observa una contraccin sustancial
el perodo 1990-2010, situndose en este ltimo ao en
del peso de los impuestos directos en la presin
niveles muy inferiores al promedio de la regin al de los
tributaria entre 1990 y 2010. En particular cabe
pases de la OCDE. La gran heterogeneidad en la forma
destacar la reduccin del peso del impuesto sobre la
que los pases han instaurado y reformado sus
renta que pas de representar el 83.7% de los ingresos
regmenes de la seguridad explica en gran medida estas
tributarios totales en 1990 a slo el 31.7% en 2010.
diferencias.
En trminos del PIB, este tributo se redujo de 15.6% a

3.9% en ese mismo perodo, bsicamente debido a la
1990 2010
Venezuela ALC OECD Venezuela ALC OECD
2.1 7.1 10.4 7.2 9.9 11.0
(11.1) (53.0) (33.0) (63.3) (52.1) (33.1)
- Impuestos generales ... 3.3 5.9 5.5 6.7 6.9
(IVA e imp. s/ las ventas) (...) (21.6) (18.1) (48.3) (34.7) (20.5)
2.1 3.5 4.1 1.7 3.0 3.5
- Imp. Especficos
(11.1) (29.9) (13.2) (15.0) (16.5) (10.8)
15.6 3.2 12.5 3.9 4.8 11.3
(83.7) (21.9) (37.1) (31.7) (25.5) (33.2)
0.1 0.7 1.8 0.0 0.8 1.8
(0.3) (4.5) (5.7) (0.2) (3.5) (5.4)

Brasil Guatemala
Costa Rica Paraguay
Repblica Per

Estadísticas Tributarias en América 1990-2010

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Estadísticas Tributarias en América 1990-2010

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Estadsticas tributarias

situndose en 2010 entre 35

los ms altos de Amrica

promedio de los pases de 20

del sistema tributario 5

actual se ve reducida por 0

sobre la renta de las Otros impuestos

porcentaje del PIB en Amrica Latina 1 en el perodo Ecuador

1990-2010. Esta tendencia al alza ha sido un rasgo Mxico*

fortalecimiento de las administraciones tributarias. De El Salvador

promedio de la regin, situado en un 19.4%, y que se Portugal

encuentra prcticamente en los mismos niveles que la 0 10 20 30 40

Comparacin selectiva de ingresos tributarios

Este informe, que ha sido preparado con la misma metodologa de Estadsticas

Amrica Latina durante o

atingindo nveis mais 30

administrao das regras

tributrias. Seleo ALC (15) OCDE (34)

reduzida pela combinao

com relao aos impostos

relao ao total de receitas

Nova Zelndia, Espanha, Sua e Estados Unidos. Brasil

O aumento da proporo de tributos em relao ao PIB Peru

uma tendncia comum na regio da LAC, em Colmbia

contraste com os percentuais relativamente estveis El Salvador

observados nos pases da OCDE, apesar de existirem

Evoluo da combinao tributria Espanha

Em termos de estrutura tributria (a parcela dos

principais tributos em relao ao total da receita 0 10 20 30 40

Dados comparativos selecionados sobre receitas tributrias

Este relatrio, elaborado com a mesma metodologia utilizada pela OCDE em

Dados relativos a cada pas esto disponveis em:

del sistema tributario 20

de los impuestos indirectos 5

para financiar un mayor Seleccin ALC (15) OCDE (34)

gasto educativo. 6.1 9.1

Estructura impositiva actual y su evolucin Brasil

varios aspectos del promedio de la OCDE y tambin de Ecuador

Amrica Latina. Por ejemplo, las contribuciones a la Mxico*

seguridad social representan una fraccin del total de la Paraguay

recaudacin significativamente menor en Chile (6.9%), Panam

en comparacin con la OCDE (26.4%) y la regin Per

(17.2%). Esto se debe bsicamente a que el sistema Colombia

papel importante de los impuestos sobre la renta que OCDE (34)

Comparacin selectiva de ingresos tributarios

Este informe, que ha sido preparado con la misma metodologa de Estadsticas

regin, a pesar del Seleccin ALC (15) OCDE (34) Colombia

del sistema tributario se ve 20

poco peso del impuesto 0

esfuerzos para incrementar Otros impuestos

sistema tributario como

El importante incremento en la recaudacin en Costa Rica

impuestos en la recaudacin total) durante el perodo Paraguay

La importancia relativa de los impuestos indirectos es Colombia

una caracterstica destacable de la estructura impositiva

en Colombia. Si bien dicha importancia se ha mantenido

estable en las dos ltimas dcadas (desde 1991), 2 su Venezuela, RB.

Ecuador, El Salvador, Guatemala, Mxico, Panam, Paraguay, Per,

Comparacin selectiva de ingresos tributarios

Este informe, que ha sido preparado con la misma metodologa de Estadsticas

recaudacin tributaria Seleccin ALC (15) OCDE (34) Costa Rica

2010, tan slo 35

interrumpido por el efecto 30

Los impuestos indirectos 15