ANLISIS DE LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL

INTERNO DE INVENTARIOS DE LA EMPRESA OPTICOLOR,

C.A LECHERA, ESTADO ANZOTEGUI

Puerto La Cruz, Agosto de 2014

Especialidad: Administracin de Empresas.
Lnea de Investigacin: Control Interno

ANLISIS DE LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL

INTERNO DE INVENTARIOS DE LA EMPRESA OPTICOLOR,
C.A LECHERIA, ESTADO ANZOATEGUI

Fecha: Agosto 2014

RESUMEN

La presente investigacin tuvo como objetivo generala, Anlisis de los procedimientos de

control interno del inventario de la Empresa Opticolor, C.A., Lechera, Edo. Anzotegui,
tomando como caso: la identificacin de los procedimientos empleados, as como, la
descripcin de las fallas presentes en los procedimientos para el control interno de
inventarios, igualmente el estudio se encuentra enmarcado bajo una investigacin de campo,
tipo Analtica, en la cual la poblacin se encuentra conformada por nueve empleados de la
empresa. La tcnica empleada en la investigacin para la recoleccin de datos fue la
entrevista, a travs de una gua de observacin y una gua de entrevista al personal del rea
gerencial y ventas, con la finalidad de lograr el cumplimiento de los objetivos planteados. En
base a ello, se concluye que, la carencia de procedimientos en relacin al control interno de
inventarios ocasiona fallas en las actividades diarias inherentes a la empresa,
especficamente la entrada y salida de los inventarios y los reportes que se generan. Esto ha
ocasionado ciertas discrepancias al momento de cotejar las existencias fsicas con la
relacin del sistema.

ii
 INDICE GENERAL

pp.

RESUMEN........................................................................................................

INDICE GENERAL...........................................................................................

INTRODUCCIN..............................................................................................

CAPTULO I.- EL PROBLEMA

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.............................................................

JUSTIFICACIN E IMPORTANCIA...............................................................

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN..........................................................

CAPTULO II.- MARCO TERICO

ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN.................................................

BASES TERICAS........................................................................................

BASES LEGALES..........................................................................................

DEFINICIN DE TRMINOS BSICOS........................................................

OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES...................................................

CAPTULO III.- MARCO METODOLGICO

DISEO Y TIPO DE INVESTIGACIN..........................................................

UNIDAD DE ANLISIS...................................................................................

TCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE DATOS...............

PROCEDIMIENTOS........................................................................................

TECNICA DE ANLISIS Y PRESENTACION DE RESULTADOS................

CAPITULO IV.- ANLISIS DE RESULTADOS

iii
DESCRIPCIN DE LOS PROCEDIMIENTOS EMPLEADOS PARA EL
CONTROL INTERNO DE INVENTARIOS DE LA EMPRESA
OPTICOLOR, C.A., LECHERA, ESTADO ANZOTEGUI...........................

DETERMINACION DE LAS FALLAS PRESENTES EN LOS

PROCEDIMIENTOS EMPLEADOS PARA EL CONTROL INTERNO DE
INVENTARIOS DE LA EMPRESA OPTICOLOR, C.A. LECHERIA,
ESTADO ANZOTEGUI.................................................................................

PRESENTAR EL ANLISIS DE LOS PROCEDIMIENTOS APLICABLES

EN EL CONTROL INTERNO DE INVENTARIOS EN LA EMPRESA
OPTICOLOR, C.A., LECHERIA, ESTADO ANZOTEGUI...........................

CAPITULO V.- CONCLUSION Y RECOMENDACIONES

CONCLUSIONES...........................................................................................

RECOMENDACIONES...................................................................................

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS..............................................................

iv
 INTRODUCCIN

El Inventario de mercancas en cualquiera de sus tipos, est presente en

todas las organizaciones sin importar la rama a la cual se dedique. Gran
parte de las empresas comerciales invierten un importante porcentaje de sus
recursos en este activo, que les permite la realizacin de su actividad
econmica, razn por la cual muchos autores clasifican a los inventarios
como uno de los ms susceptibles en el rea de control interno, todo esto
producido por el volumen que ste representa y lo difcil que es controlarlo.
Sin embargo, la base fundamental de toda empresa comercial es, la compra
y venta de bienes o servicios.

Opticolor, C.A, es una empresa venezolana, con ms de 13 aos en el

mercado, dedicada exclusivamente a la venta de productos pticos de
calidad. Nace en la ciudad de Maracaibo en el ao 1999 donde actualmente
se encuentra su casa matriz extendindose a ms de 30 sucursales en todo
el territorio nacional.

La importancia del manejo y del control del inventario, el cual les

permitir a las empresas a mantener el control oportuno del mismo, as como
tambin, conocer al final del periodo contable un estado confiable de la
situacin econmica de ella. Vale decir que, el inventario constituye, las
partidas del activo corriente que estn listas para la venta, es decir, toda
aquella mercanca que posee una empresa en el almacn valorada al costo
de adquisicin, para la venta o actividades productivas.

5
 La investigacin, permiti analizar los procedimientos para el
mejoramiento del control interno de inventarios de la Empresa Opticolor, C.A,
Lechera, Estado Anzotegui. Esta, qued estructurado de la siguiente
manera:

CAPITULO I: El problema. Lo conforma el planteamiento del problema,

justificacin e importancia y los objetivos de la investigacin.

CAPITULO II: Marco Terico: Est compuesto por los antecedentes de

la investigacin, bases tericas, bases legales, definicin de trminos
operativos y operacionalizacin de las variables

CAPITULO III: Marco Metodolgico. Comprende el diseo y tipo de

investigacin, unidad de anlisis, poblacin y muestra, tcnicas e
instrumentos de recoleccin de datos, procedimientos para la recoleccin de
datos.

CAPITULO IV: Resultados de la Investigacin: Comprende el anlisis

y presentacin de los resultados, en el cual se describen e identifican
claramente la situacin real del problema planteado.

CAPITULO V: Conclusiones y Recomendaciones. Aqu se aprecian

las conclusiones y recomendaciones hechas al tema de investigacin.

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 CAPTULO I
EL PROBLEMA
 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Gran parte de las empresas concentran sus esfuerzos en la obtencin de

beneficios, fijndose nicamente en el nivel de las ventas, lo cual, podra
generar una mala administracin de los recursos, especialmente en
mercados de poco crecimiento y de gran competencia. Cada bolvar vendido
no representa un beneficio real, es necesario considerar el costo del
producto dado por los proveedores y posteriormente los costos adicionales
por la salvaguarda y almacenaje del inventario disponible para vender.

Es muy significativo que, las empresas tengan su inventario actualizado,

dado que de ste depende poder controlar el o los productos que se
ofrezcan. Es por esto que, muchas organizaciones implementan
procedimientos para el control interno de los inventarios, con la finalidad de
agilizar e incrementar sus ventas, mantener al da sus inventarios y ofrecer
un buen servicio a los clientes, ya que, una mala administracin de sus
bienes, puede llevar a una empresa a la quiebra.

Cabe decir que, una buena gerencia de inventario es de suma

importancia para una empresa, ya que, desempea una funcin vital. Su
objetivo principal es, proveer a la compaa de materiales suficientes para
que sta pueda continuar su funcionamiento dentro del mercado. Segn
Alfonzo (2013), el inventario es:

Capital en forma de material, ya que, stos tienen un valor para las compaas,
sobre todo para aquellas que se dedican a la venta de productos.

Opticolor, C.A. Lechera, es una empresa que se encarga de prestar

servicios a la poblacin de venta de monturas de anteojos y lentes de

8
contactos, brindndoles a sus clientes el mayor confort y bienestar para que
se sientan libres y conformes con sus productos. Actualmente, presenta de
manera continua fallas en el control de inventarios y prdida de mercanca,
debido a que no existe un manejo adecuado de los inventarios, tampoco
almacn o deposito real de la mercanca que se ofrece al pblico. De igual
manera, no existe personal calificado para manejar el mismo, por lo cual el
proceso se torna lento ya que, tambin tiene que ser realizado por sus
propios vendedores. A pesar que, realizan inventarios mensuales, estos se
llevan de forma manual ocasionando fallas en el proceso de ventas, errores
en las descripciones de los productos, en ocasiones por parte de los
vendedores o porque vienen con estas fallas desde la casa matriz, esto
ocasiona, retraso en las ventas y en algunos casos inconformidad de parte
de los clientes. Dando as, como resultado que los objetivos y metas
trazadas mensualmente no se cumplan.

Un aspecto muy relevante, dentro de la empresa es, la falta de induccin

previa al personal, garante de la correcta aplicacin de los procedimientos
que se ejecutan dentro de la empresa, que conlleva a desconocer el proceso
de control interno de los inventarios, el cual mantiene relacin con el mismo
proceso de ventas.

Considerando lo anterior, surge la necesidad de actualizar los

procedimientos para el mejoramiento del control interno de inventario de la
Empresa Opticolor, C.A., con la finalidad de poder registrar de manera
eficiente los inventarios diarios y mensuales que se llevan dentro de la
empresa y a su vez, permitir al personal cumplir los objetivos propuestos por
la casa matriz.

9
 La investigacin, se suscribir a una franquicia determinada de la
Empresa Opticolor, C.A., ubicada en el Centro Comercial Plaza Mayor en la
ciudad de Lechera, Estado Anzotegui, en el mencionado trabajo se aplic
una metodologa con un diseo de campo con apoyo documental y un tipo de
investigacin analtica.

Por tal motivo, las conclusiones y recomendaciones obtenidas podrn

ser tomadas como marco de referencias vlidas para futuros trabajos de
mayor dificultad en dicha empresa. En funcin a lo sealado, surgen las
siguientes interrogantes:

Cules son los procedimientos empleados para el control interno de

inventarios de la empresa Opticolor, C.A., Lechera Edo. Anzotegui?

Cules son las fallas presentes en los procedimientos administrativos

empleados para el control interno de inventarios dentro de la empresa
Opticolor, C.A., Lechera Edo. Anzotegui?

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 JUSTIFICACIN E IMPORTANCIA

El control del inventario es, uno de los aspectos de la administracin que

en la micro y pequea empresa es muy pocas veces atendido. Resulta de
vital importancia dado que su descontrol se presta no slo al robo hormiga,
sino tambin, ser causal de un fuerte impacto sobre las utilidades de la
empresa.

En la Empresa Opticolor, C.A., se ha evidenciado desde hace algn

tiempo, inestabilidad en ciertos aspectos, los cuales, repercuten directamente
en el inventario de la empresa, y a su vez, genera problemas al personal que
est encargado de gerenciar la misma. En este sentido, el proyecto de grado
reviste la importancia de actualizar los procedimientos empleados para llevar
el control interno de los inventarios. Por todo ello, esta investigacin permiti
orientar al gerente del departamento y a sus trabajadores en los siguientes
tpicos:

Sirve de ayuda para concientizar y ofrecer la posibilidad de enriquecer

el campo profesional con relacin al control interno de inventarios.
Ayuda al personal a lograr un mayor control del producto.
Permite el desempeo de objetivos.
Propone herramientas que mejoren los aspectos inherentes al control
interno de los inventarios.

Este estudio tcnicamente es importante, para el avance en la

actualizacin del mejoramiento de control interno de inventarios y la
influencia que este tiene en las ventas dentro de la empresa Opticolor, C.A,
debido a que, la empresa realiza el proceso de forma desorganizada y
actualizando los procesos se podra mejorarse la realizacin de los
inventarios dentro de la empresa, ahorrando tiempo en la planificacin, horas
hombres as como tambin, la del recurso econmico. En base a, la

11
incorporacin de moderna tecnologa, el usuario tiene la potestad de elegir y
exigir un mejor servicio y rpidas respuestas.

Por tal razn, se consider pertinente realizar un estudio que se justifica,

por cuanto contribuye a profundizar la relacin a una problemtica referida al
manejo de los inventarios y su impacto en los resultados de la empresa.

En vista de lo antes expuesto, este trabajo tendr implicaciones

pedaggicas por ser un aporte bibliogrfico para futuras investigaciones
similares a la presente investigacin. Es por esto que es de suma
importancia ya que permite a la empresa cumplir con la demanda y competir
dentro del mercado.

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN

12
Objetivo general

Analizar de los Procedimientos de Control Interno de Inventarios de la

Empresa Opticolor, C.A, Lechera, Estado Anzotegui

Objetivos especficos

Describir los procedimientos empleados para el control interno de

inventarios de la Empresa Opticolor, C.A., Lechera, Estado Anzotegui.

Determinar las fallas presentes en los procedimientos empleados para el

control interno de inventarios de la empresa Opticolor, C.A., Lechera, Estado
Anzotegui.

Presentar el anlisis de los procedimientos aplicables en el control

interno de inventarios en la Empresa Opticolor, C.A., Lechera, Estado
Anzotegui.

13
 CAPTULO II
MARCO TERICO
 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN

Segn Sabino (2006), los antecedentes de la investigacin se refieren a

los estudios de investigaciones previas relacionadas con el problema
planteado, es decir investigaciones realizadas anteriormente y que guardan
alguna vinculacin con el objeto de estudio. En tal sentido, vale la pena
sealar que, se consiguen tres tipos de antecedentes, los de corte
internacional, nacional y regional. Los antecedentes relacionados a la
investigacin, han sido abordados como elementos orientadores de la
investigacin. Entre ellos:

Eugenio, R (2010). Titul su trabajo de grado Logstica de inventario y su

incidencia en las ventas de la Farmacia Cruz Azul Internacional de la Ciudad
de Ambato, Ecuador, para optar al ttulo de Ingeniera de Empresas. El
objetivo de la investigacin fue: Determinar cmo incide la logstica de
inventario en el incremento de las ventas en la farmacia Cruz Azul
Internacional de la ciudad de Ambato. El autor determin que las causas
que originan el problema fue la inadecuada logstica del inventario por la
ineficiente organizacin del personal encargado. El autor lleg a la
conclusin que, la aplicacin de una logstica de inventario permitir mejorar
la atencin al pblico, la comercializacin de sus productos, asimismo, que
debido a la constante competencia, la implementacin de logstica de
inventario mejorar el control de los stocks, logrando determinar niveles
mnimos y mximos, y puntos de reposicin de medicamentos y productos.

Esta investigacin mantiene relacin con el estudio, ya que, en la

Empresa Opticolor, C.A., no se implementa los procedimientos establecidos,
por lo cual, carece de una logstica para controlar sus inventarios y uno de

15
los puntos que se quiere lograr es, controlar y administrar las entradas y
salidas de los productos del inventario.

Lpez, N. (2012). Titul su trabajo: Plan estratgico para el control de

inventario de materia prima en la Empresa Corimn Pinturas, C.A., ubicada
en el Municipio Valencia del Estado Carabobo. El objetivo fue: Proponer un
plan estratgico que permita el control del inventario de materia prima en la
Empresa Corimn C.A., ubicada en Valencia. El autor encontr que; la
gestin del almacn de materia prima de la empresa ocasiona tardanza en la
entrega de material al departamento de produccin, esto debido a, la
desorganizacin en la ubicacin de los materiales que all se encuentran,. Lo
cual ha generado discordancia en los controles de entrada y salida de
mercanca. El autor lleg a la conclusin que, a travs de un plan estratgico
se podr regular las acciones que permitirn realizar el control del inventario
de las entradas, salidas y existencia de las materias primas en la Empresa
Corimn Pintura, C.A.

Para la investigadora, este estudio mantiene relacin con el tema, ya

que, se quiere obtener a travs de un plan estratgico el control de los
inventarios ejecutados mensualmente, as como la entrada, salida del
producto que se ofrece a sus clientes.

Tirado, R. (2013). Titul su investigacin: Lineamientos para optimizar el

control interno de los inventarios en el departamento de almacn del
ministerio del Poder Popular para el Ambiente (MINAMB), Direccin Estadal
Ambiental Monagas". Cuyo objetivo general fue: Proponer lineamientos para
optimizar el control interno de los inventarios en el Departamento de Almacn
del Ministerio del Poder Popular para el Ambiente, Maturn Estado
Monagas. El autor encontr que, el control interno de los inventarios del

16
departamento de almacn tiene deficiencias por cuanto toda la informacin
es llevada a travs de un sistema automatizado que no respalda los estados
de los inventarios. Lleg a la conclusin que, con la aplicacin de
lineamientos estratgicos se podrn controlar las entradas y salidas de
inventarios para as, evitar la reposicin de productos innecesarios y la
perdida de inventario.

Para la investigadora, la relacin con este estudio es que, analizar los

procedimientos del control interno de inventario a travs de lineamientos
estratgicos, va a permitir que poder inspeccionar las existencias de los
productos a la venta.

Gmez C. y Ruiz W. (2010), titularon su trabajo Estimacin de las

polticas adecuadas para la gestin y control de inventario de una Empresa
Farmacutica, ubicada en Lechera Estado Anzotegui, cuyo objetivo fue:
Estimar las Polticas Adecuadas para la Gestin y Control de Inventario de
una Empresa Farmacutica, ubicada en Lechera Estado Anzotegui.

Los autores, enfocndose en los problemas detectados en el diagnstico

del sistema, con el propsito de solucionar la problemtica que incentivo la
realizacin del proyecto, formul un conjunto de estrategias funcionales para
optimizar tanto la gestin y control del inventario con la del proceso de emitir
los pedidos, tomando en consideracin las polticas estimadas para la
adecuada gestin y control del inventario de la Farmatienda.

Las investigaciones antes citadas, aportan a la investigacin

procedimientos ptimos para analizar y mejorar el control interno de los
inventarios de la Empresa Opticolor, C.A., en cuanto a, que no existen
procedimientos para efectuar los inventarios diarios y mensuales dentro de la

17
empresa. En los estudios antes mencionados, se crearon lineamientos y
estrategias que permitieron solventar la problemtica en base a control
interno de inventarios.

18
 BASES TERICAS

El objetivo de las bases tericas es enriquecer el problema planteado

mediante un conjunto de conocimientos slidos y actualizados, que permitan
orientar la bsqueda de informacin cientfica, a travs de una
conceptualizacin adecuada de los trminos.

La fundamentacin terica, durante el desarrollo de la investigacin est

sustentada por la literatura de diferentes autores que proporcionan teoras
aplicadas al problema de investigacin, con la finalidad de obtener como
resultado una perspectiva terica que permita abordar el problema con ms
claridad.

Procedimientos

El objetivo principal de toda organizacin, es lograr el desarrollo ptimo

de sus operaciones, para as posicionarse en el ambiente en el que se
desempee como una empresa slida y confiable; una de las bases
primordiales para el cumplimiento de tal fin, no es otra que el desempeo o la
forma en que el recurso humano lleve a cabo las labores propias de su
cargo, y por consiguiente es necesario contar con una gua que oriente la
actuacin del individuo o del grupo de trabajo para poder llevar un control
apropiado de las diferentes actividades desarrolladas.

Vale decir que, esto se logra a travs de procedimientos internos de la

empresa. Segn Melinkoff (1990) citado por Semprum (2007), son
considerados como pasos sincronizados en forma organizada que guardan
relacin directa con la ejecucin dinmica de las tareas. Es decir, cada
proceso llevado a cabo para realizar o ejecutar alguna actividad. Por otro

19
lado, Riquelme, M. (2005) citado por Carreto (2009), dice que los
procedimientos:

Describen en forma detallada y cronolgica, la forma como deben desarrollarse las

actividades de la empresa, participan todos los niveles y suelen ser rgidas en los
niveles ms bajos del personal y ms flexibles en los niveles ejecutivos de la
organizacin, ya que en los niveles menores se requieren controles ms estrictos.

En otras palabras, los procedimientos establecen la secuencia en el

tiempo de cada una de las tareas que deben realizarse en cada operacin o
transaccin de la empresa, considerando que debe anticiparse a todos los
hechos posibles que puedan ocurrir en el transcurso de las mismas, es decir,
deben presentar alternativas de solucin frente a diversos acontecimientos
que influyan en el desarrollo normal de actividades.

Objetivos de los procedimientos

Segn Gmez F. (1993) citado por Carreto (ob. Cit). El principal

objetivo del procedimiento es, el de obtener la mejor forma de llevar a cabo
una actividad, considerando los factores del tiempo, esfuerzo y dinero".

Importancia de los procedimientos

El hecho importante es que los procedimientos existen a todo lo largo de

una organizacin, aunque, como sera de esperar, se vuelven cada vez ms
rigurosos en los niveles bajos, ms que todo por la necesidad de un control
riguroso para detallar la accin, de los trabajos rutinarios llega a tener una
mayor eficiencia cuando se ordenan de un solo modo (Carreto, ob. Cit)

20
 Segn Biegler J. (1980) citado por Carreto (ob. Cit), "Los
procedimientos representan la empresa de forma ordenada de proceder a
realizar los trabajos administrativos para su mejor funcin en cuanto a las
actividades dentro de la organizacin".

Beneficios de los procedimientos

Para Melinkoff, (ob. Cit) citado por Carreto (ob. Cit) conceptualiza
que: "El aumento del rendimiento laboral, permite adaptar las mejores
soluciones para los problemas y contribuye a llevar una buena coordinacin y
orden en las actividades de la organizacin".

Estructura de los procedimientos

Segn Carreto (ob. Cit), los procedimientos se estructuran de la

siguiente manera:

Identificacin. Contiene el Logotipo de la organizacin, Denominacin

y extensin (general o especfico) de corresponder a una unidad en
particular debe anotarse el nombre de la misma.
Lugar y fecha de elaboracin.
Nmero de revisin.
Unidades responsables de su revisin y/o autorizacin.
ndice o contenido; Relacin de los captulos que forman parte del
documento.
Introduccin; Exposicin sobre el documento, su contenido, objeto,
rea de aplicacin e importancia de su revisin y actualizacin.

Objetivos de los procedimientos; Explicacin del propsito que se

pretende cumplir con los procedimientos.
reas de aplicacin o alcance de los procedimientos.

21
 Responsables; Unidades administrativas y/o puesto que intervienen en
los procedimientos en cualquiera de sus fases.
Polticas o normas de operacin; En esta seccin se incluyen los
criterios o lineamientos generales de accin que se determinan para
facilitar la cobertura de responsabilidades que participan en los
procedimientos.

Caractersticas de los procedimientos

Las principales caractersticas de los procedimientos segn Melinkoff

(ob. Cit), es que, no son de aplicacin general, sino que su aplicacin va a
depender de cada situacin en particular, son de gran aplicacin en los
trabajos que se repiten, de manera que facilita la aplicacin continua y
sistemtica y son flexibles y elsticos, ya que pueden adaptarse a las
exigencias de nuevas situaciones.

Desde otro punto de vista, Gmez (1997), citado por Carreto (ob. Cit)
se enfoca en las siguientes caractersticas de procedimientos:

Sistema; ya que un conjunto de procedimientos tendientes a un

mismo fin se conoce como un sistema.
Mtodo de trabajo colectivo; en un procedimiento intervienen varias
personas.
No se centran en una actividad especfica. Un procedimiento est
compuesto por varias actividades que a su vez contienen tareas.

Control Interno

Redondo, A (1996) citado por Lpez (2012) expresa que, el control

interno avala la confiabilidad de los registros e informes contables. Los

22
controles internos tiene objetivos ms amplios que los de prevenir fraudes.
En consecuencia, es un mecanismo correctivo y preventivo adoptado por la
administracin de una dependencia o entidad que permite la oportuna
deteccin y correccin de desviaciones, ineficiencias o incongruencia en el
curso de la formulacin, instrumentacin, ejecucin y evaluacin de las
acciones, con el propsito de procurar el cumplimiento de la normativa que la
exige. De esta manera, el control interno comprende el plan de organizacin
y el conjunto de mtodos y medidas adoptadas dentro de una entidad para
salvaguardar sus recursos, verificar su exactitud y veracidad de la
informacin financiera y administrativa, promover la eficiencia de las
operaciones y lograr el cumplimiento de las metas y objetivos propuestos.

Objetivos del control interno

La obtencin de la informacin financiera oportuna, confiable y

suficiente como herramienta til para la gestin y el control.
Promover la obtencin de la informacin tcnica y otro tipo de
informacin no financiera para utilizarla como elemento til para la
gestin y el control.
Procurar adecuadas medidas para la proteccin, uso y conservacin
de los recursos financieros, materiales tcnicos y cualquier otro
recurso de propiedad de la unidad.
Promover la eficiencia organizacional de la unidad para el logro de sus
objetivos y misin.
Asegurar que todas las acciones en la unidad, se desarrollen en el
marco de las normas legales, constituciones y reglamentarias. (Lpez,
ob. Cit)

Elementos del control interno

23
 De acuerdo con Thielen, G. (1998), citado por Lpez (ob. Cit), los
principales elementos que constituyen el control interno son:

Organizacin. Elemento del control interno que identifica y determina

las funciones y responsabilidades de las unidades que componen la
estructura organizativa de la empresa y sus actividades.
Procedimiento. Son los elementos de control interno que representa
la formulacin y aplicacin de principios y mtodos uniformes en la
realizacin de una actividad. Es describir la forma de hacer las cosas.
Personal. Es uno de los elementos de control interno ms importante
dentro de cualquier organizacin, por lo que se conoce como recurso
humano.
Supervisin. Constituye la vigilancia contante que se debe ejercer
sobre el cumplimiento de las normas y procedimientos
preestablecidos, para la realizacin de las actividades desarrolladas
por la empresa.

Clasificacin de los controles internos.

De acuerdo a la publicacin de la Universidad de los Andes (1995)

citada por Lpez (ob. Cit), se clasifica en tres tipos:

Control interno administrativo. Comprende el plan de organizacin,

los procedimientos y los registros relativos a los procesos de decisin,
que orientan la autorizacin de las transacciones por parte de la
gerencia. Estas, son funciones administrativas asociadas directamente
con la responsabilidad del logro de los objetivos.
Control interno contable. Comprende el plan de organizacin,
procedimientos y registros que se refieren a la salvaguarda de los
activos y a la confiabilidad de los registros financieros y que en
consecuencia se disean para proporcionar una seguridad razonable

24
 en base a, operaciones y transacciones que permiten la preparacin
de los estados financieros.
Control interno de los procedimientos. Son las reglas o
procedimientos establecidos que sirven de gua para que: a) Todas las
operaciones se registren oportunamente por el importe correcto, en las
cuentas apropiadas y por el periodo contable en que se llevan a cabo,
con el objeto de permitir la preparacin de los estados financieros y
mantener el control contable de los activos, b) Que el acceso a los
activos, se permita solo de acuerdo con la autorizacin administrativa
y, c) Que todo lo contabilizado exista, y que todo lo que exista sea
contabilizado.

Procedimientos para mantener un buen Control Interno en las

empresas

Definicin de metas y objetivos claros.

Delimitacin clara, precisa y objetiva de la autoridad y las
responsabilidades.
Delimitacin de autorizaciones generales y especficas.
Seleccionar personal moralmente idneo y hbil en las funciones
respectivas.
Rotacin de deberes.
Utilizar Cuentas de Control, de acuerdo a la numerosa actividad.
Numerar ordenadamente los documentos, de acuerdo a la
transaccin.
Implementar normas para la proteccin y utilizacin racional de los
recursos.
Establecimiento de mecanismos que les permitan a las organizaciones
conocer las opiniones que tienen sus usuarios o clientes sobre la
gestin desarrollada.
Establecimiento de sistemas modernos de informacin que faciliten la
gestin y el control.

25
 Establecimiento de programas de induccin, capacitacin y
actualizacin de directivos y dems personal.

Inventarios

Aldana, M (2002) citado por Hernndez y Torres (2007), considera que

inventario son:

Todas las materias primas, los materiales, suministros, productos totalmente

elaborados, en proceso de elaboracin, recursos renovables, no renovables,
semovientes y todos los bienes con que cuenta la empresa, los cuales se utiliza
como base para procesos de transformacin, adicin, subdivisin, coproduccin o
acondionamiento de otro producto, estos inventarios pueden venderse o
arrendarse en el ciclo de la operacin normal del negocio, en cumplimiento del
objeto social.

Es decir, son los activos destinados a la produccin de ingresos, los

cuales estn presentes en toda empresa, sin importar la actividad a que se
dediquen.

Objetivo del inventario

Uno de los principales objetivos del inventario es, proveer o distribuir

adecuadamente los materiales necesarios a la empresa, colocndolos a
disposicin en el momento indicado, para as, evitar aumentos de costos,
perdidas, entre otros: permitiendo satisfacer correctamente las necesidades
de la empresa.

Clasificacin de los inventarios

26
 Los inventarios son importantes para toda aquella organizacin en
general, y vara ampliamente entre los distintos grupos de industria. La
composicin de esta parte de activo es una gran variedad de artculos, y, es
por eso que se han clasificado de acuerdo a su utilizacin en los siguientes
tipos (Jaspe, ob. Cit, citado por Hernndez y Torres, 2007)

De materia prima.
De produccin en proceso.
De productos terminados,
De materiales y suministros.

Control interno de inventarios

El control interno sobre los inventarios es importante, ya que, los

inventarios son el aparato circulatorio de una empresa de comercializacin.
Segn Meigs et. Al (2000) citado por Hernndez y Torres (2007), estos
incluyen:

Conteo fsico de los materiales por lo menos una vez por ao sin
importar cual sistema se utilice.
Mantenimiento eficiente de compras, recepcin y procedimientos de
embarque.
Almacenamiento del inventario para protegerlo contra el robo, dao o
descomposicin, adems de limpio y ordenado.
Permitir el acceso al inventario, solo del personal autorizado. El
almacn, debe contar con listado de los cargos y nombres del
personal con acceso al mismo a solicitar u ordenar la entrega de
productos contables.
Mantener registros de inventario perpetuos para las mercancas de
alto costo unitario.

27
 Las tarjetas kardex tiene que estar actualizadas y colocadas junto a
los productos almacenados o en lugar prximo a los que se
encuentren a la intemperie o destilen sustancias que deterioren las
mismas.
El almacn tiene que informar la existencia de cada producto en todos
los modelos de entrada y salida, despus de anotados estos
movimientos, tiene que cotejarse diariamente con las de los
submayores de inventario.
Si el programa automatizado no estn integrados, se ejecutar el
cuadre diario de valores en el rea de contabilidad.
Cuando existan sobrantes o faltantes de bienes materiales se
contabilizaran inmediatamente.
Los inventarios ociosos por defectos o desuso deben controlarse
separadamente y activarse las gestiones para su eliminacin. No
mantener un inventario almacenado por mucho tiempo, evitando con
eso el gasto de tener dinero en artculos innecesarios.

BASES LEGALES

La investigacin estar fundamentada en los siguientes basamentos

jurdicos:

CONSTITUCIN DE LA REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

Gaceta Oficial N5453, Caracas 24/03/2014

CAPITULO VII

De los derechos econmicos

Artculo 112. Todas las personas pueden dedicarse libremente a la

actividad econmica de su preferencia, sin ms limitaciones que las previstas

28
en esa constitucin y las que establezcan las leyes, por razones de
desarrollo humano, seguridad, proteccin de ambiente u otras de inters
social. El estado promover la iniciativa privada garantizando la creacin y
justa distribucin de las riquezas, as como la produccin de bienes y
servicios que satisfagan las necesidades de la poblacin, la libertad de
trabajo, empresa, comercio, industrias sin prejuicios de su facultad para
dictar medidas para planificar y racionalizar y regular la economa e impulsar
el desarrollo integral del pas.

Este artculo se refiere a, que toda persona natural puede dedicarse a la

actividad econmica que considere sea la ms conveniente sin perjudicar a
nadie y cumpliendo siempre con los pagos de impuestos y la justa reparticin
de las riquezas obtenida mediante dicha actividad econmica al igual que
debe garantizar la libertad de trabajo sin prejuicio.

Artculo 117.-Todas las personas tendrn derecho a disponer de bienes

y servicios de calidad, as como a una informacin adecuada y no engaosa
sobre el contenido y caractersticas de los productos y servicios que
consumen, a la libertad de eleccin y a un trato equitativo y digno. La ley
establecer los mecanismos necesarios para garantizar esos derechos, las
normas de control de calidad y cantidad de bienes y servicios, los
procedimientos de defensa del pblico consumidor, el resarcimiento de los
daos ocasionados y las sanciones correspondientes por la violacin de
estos derechos.

Todas las personas deben garantizar que los productos que ofrecen sea
de calidad para ello el estado garantizara que todos los bienes y servicios
que se ofrezcan al consumidor sea de calidad por medio de procedimientos
para la defensa del pblico consumidor.

29
 CDIGO DE COMERCIO VENEZOLANO

Segn Gaceta Oficial N475 21/12/95

Titulo 1. De los Comerciantes

Seccin 2. De las obligaciones de los comerciantes

Pargrafo 1. Del registro de comercio

Artculo 32.- Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su

contabilidad, la cual comprender, obligatoriamente, el libro Diario, el libro
Mayor y el de Inventarios. Podr llevar, adems, todos los libros auxiliares
que estimara conveniente para el mayor orden y claridad de sus
operaciones.

Los libros de contabilidad los cuales comprenden el libro diario, libro

mayor y el libro de inventario debern ser escritos en idioma castellano, con
la mayor claridad y orden posible

Artculo 33.- El libro Diario y el de Inventarios no pueden ponerse en uso

sin que hayan sido previamente presentados al Tribunal o Registrador
Mercantil, en los lugares donde los haya, o al Juez ordinario de mayor
categora en la localidad donde no existan aquellos funcionarios, a fin de
poner en el primer folio de cada libro nota de los que ste tuviere, fechada y
firmada por el juez y su Secretario o por el Registrador Mercantil. Se
estampar en todas las dems hojas el Sello de la oficina.

Los libros de contabilidad no deben ponerse en uso sin ser presentados

ante el tribunal o registros mercantil el cual el primer folio debe ser firmado y

30
fechado por el juez ordinario y su secretario o por el registro mercantil y en
las dems hojas deber llevar el sello de la oficina.

Artculo 35.- Todo comerciante, al comenzar su giro y al fin de cada ao,

har en el libro de Inventarios una descripcin estimatoria de todos sus
bienes, tanto muebles como inmuebles y de todos sus crditos, activos y
pasivos, vinculados o no a su comercio. El inventario debe cerrarse con el
balance y la cuenta de ganancias y prdidas; sta debe demostrar con
evidencia y verdad los beneficios obtenidos y las prdidas sufridas. Se har
mencin expresa de las fianzas otorgadas, as como de cualesquiera otras
obligaciones contradas bajo condicin suspensiva con anotacin de la
respectiva contrapartida.

Los inventarios sern firmados por todos los interesados en el

establecimiento de comercio que se hallen presentes en su formacin.

Todo comerciante al comenzar su empresa y al final de cada ao deber

realizar los libros de inventarios correspondiente a todos los bienes muebles
e inmuebles al igual que los activos, crditos u o pasivos vinculados con su
comercio el cual debe cerrarse con el balance general y la cuenta del
ganancia y perdida en el cual se evidenciara con claridad y verdad los
beneficios, prdidas o deudas obtenidas. Los cuales deben ser firmados por
los interesados en el establecimiento de comercio.

31
 DEFINICIN DE TRMINOS BSICOS

Almacn. Lugar o espacio fsico para el almacenaje de bienes dentro de

la cadena de suministro. Los almacenes son una infraestructura
imprescindible para la actividad de todo tipo de agentes econmicos
(agricultores, ganaderos, mineros, industriales, transportistas, importadores,
exportadores, comerciantes, intermediarios, consumidores finales, etctera).

Compras. Corresponde al plural de la palabra compra, en tanto, la

misma puede referir diversas cuestiones de acuerdo al uso o contexto en el
cual se la utilice.

Control. Es un mecanismo preventivo y correctivo adoptado por la

administracin de una dependencia o entidad que permite la oportuna
deteccin y correccin de desviaciones, ineficiencias o incongruencias en el

32
curso de la formulacin, instrumentacin, ejecucin y evaluacin de las
acciones, con el propsito de procurar el cumplimiento de la normatividad
que las rige, y las estrategias, polticas, objetivos, metas y asignacin de
recursos.

Control de Inventarios. Proceso administrativo de las cantidades

ingresadas y despachadas, se implantan controles que son instrumentados a
travs de formularios que controlan las cantidades que son recibidas o
despachadas a travs de las operaciones de ingreso y salida.

Existencias. Monto de materiales que los gerentes deciden que es

necesario tener disponible en todo momento para evitar que se agote la
mercanca, debido a circunstancias no previstas.

Inventario. Representan un conjunto de bienes que son propiedad de

una empresa y cuyo objetivo de adquisicin o fabricacin es el de volver a
venderlos a fin de obtener un margen de utilidad razonable.

Inventario fsico. Calculo de los inventarios realizados mediante un

stock realmente posedo.

Mercanca. Producto del trabajo destinado a satisfacer alguna necesidad

del hombre y que se elabora para la venta, no para el propio consumo.

Stock. Es el volumen de las existencias requeridas para lograr un

rendimiento ptimo de las operaciones.

Ventas. La venta es una de las actividades ms pretendidas por

empresas, organizaciones o personas que ofrecen algo (productos, servicios

33
u otros) en su mercado meta, debido a que su xito depende directamente
de la cantidad de veces que realicen sta actividad, de lo bien que lo hagan y
de cun rentable les resulte hacerlo.

34
 OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES

Objetivo General: Analizar los procedimientos para el mejoramiento del control interno de inventarios de la
Empresa Opticolor, C.A., Lechera, Estado Anzotegui.

Fuente: Jomarlys Rodrguez y Eliuska Rondn (2014).

 CAPTULO III
MARCO METODOLGICO
 DISEO Y TIPO DE INVESTIGACIN

Diseo de Campo

De acuerdo al problema objeto de estudio, el diseo de esta

investigacin fue de campo, debido a que los datos son originales y
primarios, para su recoleccin a travs de la aplicacin del instrumento es
necesario dirigirse a la fuente, es decir, a la Empresa Opticolor, C.A., con el
fin de obtener la informacin directa de los participantes, as como la realidad
donde ocurren los hechos.

En relacin a la investigacin de campo, Arias (2006) expone que:

La investigacin de campo, es aquella que consiste en la recoleccin de datos

directamente de los sujetos investigados, o de la realidad donde ocurren los
hechos, sin manipular o controlar variable alguna, es decir, el investigador obtiene
informacin, pero no altera las condiciones existentes. De all, su carcter de
investigacin no experimental.

Tipo de Investigacin

Segn Hurtado (2007), la investigacin analtica es el procesamiento

reflexivo. Lgico, que implica abstraer pauta de relacin interna de un evento,
situacin, fenmeno, tiene como objetivo analizar un evento y comprenderlo
en trminos de sus aspectos menos evidentes.

Segn el tema investigado, fue analtica ya que hay que criticar, juzgar y
detectar cada detalle que se observ en cuanto a los procedimientos de
control interno de inventario de la empresa, con el fin de lograr conocimientos
ms profundos de la investigacin.

UNIDAD DE ANLISIS
 La unidad de anlisis determina el entorno en el cual se basa la
investigacin. Fisher y Navarro (2004) define muestra como: una parte del
universo que debe representar los mismos fenmenos que ocurren en aquel,
con el fin de estudiarlos y medirlos. En base a ello, la unidad de anlisis a
investigar est representada por todas aquellas actividades realizadas en el
rea interna de la empresa que son ejecutadas por una poblacin referencial
de nueve (9) personas:

Una (1) Supervisora de la Zona.

Un (1) Gerente.

Una (1) Optometrista.

Seis (6) Vendedoras.

 TCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN
DE DATOS

Para la realizacin de esta investigacin, se soport en una metodologa

a fin de cumplir con los objetivos propuestos que permitan el acercamiento a
la solucin del problema, por medio de la recoleccin y organizacin de
datos, la cual es necesaria para el desarrollo de la investigacin.

Tcnicas

En base a ello, Palella y Martins (2006), seala que, las tcnicas de

recoleccin de datos son Las distintas formas o maneras de obtener
informacin. Entre ellas se encuentran la Observacin y la Entrevista.

La tcnica, es un procedimiento o conjunto de reglas, normas o

protocolos, que tienen como objetivo obtener un resultado determinado, ya
sea en el campo de la ciencia, de la tecnologa, del arte, del deporte, de la
educacin o cualquier otra actividad.

Observacin

Para efectos de esta investigacin, se utiliz la observacin directa, la

cual sirve, para tomar los aspectos percibidos para luego ser organizados en
conjunto de forma coherente, as, permiten aclarar dudas a travs de la
visualizacin del objeto en estudio.

Por consiguiente, en esta investigacin se utiliz primeramente la tcnica

de observacin, con el fin de recoger toda la informacin suficiente y
relevante para la propuesta de las actualizaciones de los procedimientos
para el mejoramiento del control interno de inventarios en la Empresa
Opticolor, C.A., Lechera, Estado. Anzotegui.

Entrevista

Cabe sealar que, en cada instrumento concreto pueden distinguirse dos

aspectos diferentes, una forma y un contenido. La forma del instrumento se
refiere al tipo de aproximacin que se establece con lo emprico, a las
tcnicas utilizadas para lograrlo. De igual manera, se utiliz la tcnica de la
entrevista de tipo escrita, debido a que as, se obtuvo informacin de forma
importante y necesaria para llevar a cabo la investigacin, directamente del
personal que labora en la Empresa Opticolor, C.A. En base a lo anterior,
Fidias (ob. Cit) comenta que, la entrevista es una tcnica que pretende
obtener informacin que suministra un grupo o muestra de sujetos acerca de
s mismos, o en relacin con un tema en particular.

Instrumentos

Segn Hurtado (ob. Cit), seala que estos representan la herramienta

con la cual se va a recoger, filtrar y codificar la informacin, es el con qu.
Entre estos instrumentos se desarrollaran la Gua de Observacin y la Gua
de Entrevista.

Gua de Observacin
 Segn Arias (ob. Cit) es la tcnica que permite facilitar o ayudar al
investigador a llevar un control y un orden de toda la informacin recopilada
en una investigacin.

La Gua de observacin, es un instrumento que se utiliz para visualizar

y verificar como se manejan los procedimientos que presenta la empresa
Opticolor C.A.

Gua de Entrevista

Segn, Balestrini (2008), define el gua de entrevista como: La

comunicacin establecida por medio de un cuestionario o gua entre el
investigador y el sujeto de estudio a fin de obtener respuestas verbales a las
interrogantes planteadas sobre el tema propuesto. Es un cuestionario
previamente establecido por el investigador, con el que se pretende conocer
lo que hacen, opinan o plantean los entrevistados mediante el uso de
preguntas abiertas y/o cerradas.

Para esta investigacin, se aplicaron dos guas de entrevistas, una para

los empleados con 7 preguntas cerradas y una dirigida al personal de la
gerencia con cuatro (4) preguntas abierta, tomando en consideracin, todo el
personal que laboran en la Empresa Opticolor, C.A., Lechera, Estado
Anzotegui.

PROCEDIMIENTOS
 Se procedi a realizar una Gua de Observacin y una Gua de
Entrevistas de manera individual, para empleados directos con las ventas y
el personal de la Gerencia. Const de preguntas relacionadas a los
procedimientos, control interno e inventarios llevados a cabo dentro de la
Empresa Opticolor, C.A., Lechera, Estado Anzotegui.

TECNICA DE ANLISIS Y PRESENTACION DE

RESULTADOS
Anlisis Cualitativo

Toda investigacin para llevarse a cabo necesita, una serie de datos. La

tcnica de anlisis representa la forma de cmo fue procesada la informacin
recolectada, esta se puede precisar como cualitativa.

Segn Hurtado (ob. Cit) define el Anlisis cualitativo como aquel que
maneja palabras, datos verbales o visuales emplea mtodos cualitativos,
donde enfatiza la interpretacin y comprensin del evento en trminos de
quien percibe, emplea menos controles, es ms subjetiva, est ms
orientado al proceso y prefiere el estudio de casos concretos antes que la
generalizacin.

El anlisis cualitativo de los datos, se desarroll a lo largo de todo el

estudio. Comenz con la recogida de datos y finaliz cuando se escribe el
informe. Es un proceso, con fases, que llevan a la focalizacin progresiva de
conceptos, categoras o temas; implica cuatro procesos cognitivos:
comprender, sintetizar, teorizar y contextualizar (Morse, 2005).
 CAPITULO IV
ANLISIS DE RESULTADOS
 DESCRIPCIN DE LOS PROCEDIMIENTOS
EMPLEADOS PARA EL CONTROL INTERNO DE
INVENTARIOS DE LA EMPRESA OPTICOLOR,
C.A., LECHERA, ESTADO ANZOTEGUI

Los procedimientos aplicados en relacin a, las guas de entrevistas, son

trazados por la Casa Matriz de la Empresa Opticolor, C.A., Lechera, Estado
Anzotegui. Esto, en base a los requerimientos de la empresa, con la
finalidad de obtener lo que se requiera. El propsito es, reducir y cambiar los
procedimientos que influyen en las operaciones de inventario realizados por
el personal.

En relacin a ello, la Empresa notifica a la Casa Matriz, cualquier

inconveniente que se presente en los inventarios, a travs de una formato
que es enviado por red (va mail). Estos procedimientos son importantes, ya
que permiten ofrecer un servicio de calidad a sus clientes, logrando as, un
servicio con excelencia. En relacin a, los inventarios que se realizan dentro
de la empresa Opticolor, C.A., estos son llevados de la siguiente manera:

1. La Empresa no emite compra alguna a proveedores, ya que, es la

Casa Matriz quien enva los artculos o mercanca directamente
cotejndolo va red con el sistema automatizado de facturacin. Vale
decir que, es la Casa Matriz quien provee de los artculos de inventario
de todas las sucursales a nivel nacional.

46
2. Una vez recibida la mercanca que enva la Casa Matriz, sta se
chequea y coteja con el fsico recibido. En caso de, que se reciba
algn artculo sea daado o faltante y sin codificacin, se emite un
informe va correo electrnico. El producto no se exhibe hasta tanto la
Casa Matriz no actualice el inventario en el sistema.

3. Los artculos recibidos, son almacenados en las mismas cajas, tal cual
como llegan. Estas cajas, son ubicadas en los lockers personales de
los empleados, donde almacenan sus pertenencias. Esto, debido a la
falta de organizacin de la Gerencia, ya que, el gerente es el personal
asignado por Casa Matriz para cumplir tal funcin.

4. Una vez recibida las etiquetas de identificacin del producto con el

respectivo cdigo asignado, estos salen a los exhibidores
dependiendo la disponibilidad de espacio para este fin. El personal
que reciba la mercanca, debe cotejar con la existencia fsica la
facturacin y llevar un control interno en un formato que debe ser
llenado por el vendedor que le corresponda. A medida que sale el
producto para la venta, ste debe ser descontado del formato.

5. En relacin a, los procedimientos de ventas, una vez que los clientes

solicitan algn artculo, estos son retirados del rea donde estn
almacenados todos los productos. En algunos casos, estos productos
no se descuentan del inventario fsico ni del formato.

6. En cuanto a, los reportes diarios de inventarios, estos se realizan de

forma manual en el cierre del ejercicio del da. Son registros de la
Empresa Opticolor, C.A., Lechera. Esto, son almacenados en caso de
auditoras.

47
 Los procedimientos establecidos para el control de inventario de la
empresa, nacen de la necesidad de mantener almacenados y al da los
mismos.

48
 DETERMINACION DE LAS FALLAS PRESENTES EN
LOS PROCEDIMIENTOS EMPLEADOS PARA EL
CONTROL INTERNO DE INVENTARIOS DE LA
EMPRESA OPTICOLOR, C.A. LECHERIA, ESTADO
ANZOTEGUI

En relacin a, las fallas que se presentan en la Empresa Opticolor, C.A.,

se pueden destacar que, no existen procedimientos que permitan mantener
actualizados los inventarios. Esto, debido a que:

1. El personal de la empresa, no est preparado para mantener

controlados las entradas y salidas de inventarios.

2. La empresa no cuenta con un rea de almacn o depsito real de la

mercanca que se ofrece al pblico, ya que, la Gerencia no ha dado
importancia para acondicionar el rea que est estipulada para tal fin.

3. A pesar que, realizan inventarios mensuales de forma manual

ocasionan fallas en el proceso de ventas, errores en las descripciones
de los productos, sea de parte de los vendedores o porque vienen con
ellos desde la casa matriz.

4. Debido a la falla de identificacin de los inventarios, se retrasa el

proceso de las ventas. No se mantiene una coincidencia entre los
inventarios fsicos con el del sistema automatizado, ya sea, por robos
internos o de la clientela, mercanca recibida o productos en
exhibicin.

49
5. Los objetivos y metas trazados mensualmente por la Casa Matriz, no
se cumplen a cabalidad, esto debido a la inconsistencia de los
controles de entrada y salida de inventarios y los reportes de los
mismos.

50
 PRESENTAR EL ANLISIS DE LOS
PROCEDIMIENTOS APLICABLES EN EL
CONTROL INTERNO DE INVENTARIOS EN LA
EMPRESA OPTICOLOR, C.A., LECHERIA,
ESTADO ANZOTEGUI

Los procedimientos en el control interno de inventarios llevados a cabo

en la empresa Opticolor, C.A., son pilar fundamental para que las actividades
y funciones de la misma sean ptimas. Cabe decir que, es necesario
replantear el procedimiento de actualizacin para poder llevar un mejor
control de la mercanca y/o productos que se ofrecen al cliente.

Es indispensable, adoptar un sistema de organizacin adecuado que

permita realizar una planificacin de acuerdo a las metas y objetivos
definidos.

Preparar un rea para controlar el almacenamiento de la mercanca que

se recibe en la Empresa, con la finalidad de mantener el producto en
condiciones ptimas para su exhibicin.

Asignar personal calificado, que sea el responsable de los

procedimientos administrativos en relacin al control del inventario.

Instruir al personar en por qu y para qu efectuar el control de los

inventarios realizados en la empresa.

51
 Elaborar instructivos que faciliten la implementacin de cada
procedimiento llevado a cabo para el control de los inventarios, considerando
su constante revisin y adaptacin a las actividades que son realizadas
dentro de la empresa.

Realizar evaluaciones peridicas y constantes de las operaciones

planificadas diariamente y de los inventarios fsicos.

Organizar las facturaciones en base al nmero de transacciones emitidas

diariamente con la finalidad de cotejar las existencias del sistema con el
control interno que realiza la empresa al cierre de la jornada laboral, esto,
con la finalidad de chequear y controlar los artculos existentes en el
almacn.

Registrar adecuada y oportunamente toda la informacin de las

transacciones adoptando un sistema de organizacin adecuado para la
ejecucin de los planes que permitan lograr los objetivos y metas trazados
por la empresa.

Organizar mtodos confiables para evaluar la gestin administrativa y el

control interno de los inventarios aplicando las fases de los procedimientos
administrativos de dichas evaluaciones.

El almacn tiene que informar la existencia de cada producto en todos

los modelos de entrada y salida, despus de anotados estos movimientos,
tiene que cotejarse diariamente con las de los submayores de inventario.

Los inventarios ociosos por defectos o desuso deben controlarse

separadamente y activarse las gestiones para su eliminacin. No mantener

52
un inventario almacenado por mucho tiempo, evitando con eso el gasto de
tener dinero en artculos innecesarios.

53
 CAPITULO V
CONCLUSION Y RECOMENDACIONES
 CONCLUSIONES

Se lleg a la conclusin que, la empresa no maneja procedimientos para

el control interno de inventarios. Esto, debido a que es la Casa Matriz quien
directamente y a travs del sistema automatizado en red, administra y
controla el stock mnimo del mismo. Por esta razn, la franquicia de
Lechera, le da importancia a controlar internamente sus inventarios y los
realiza al cierre de las operaciones del da y uno mensual.

Los procedimientos empleados para el control interno de inventario en la

Empresa Opticolor, C.A., presenta fallas en relacin a, no capacita al
personal para que realice los inventarios ni existe una persona encargada
que administre y controle el mismo, no cuenta con instructivos para manejar
y controlar el inventario diario y el mensual, el control de la entrada y salida
es deficiente, no se utiliza un formato en especfico que les permitan
controlar los inventarios internos, ya que, va a depender del vendedor o
persona que le corresponda recibir los artculos.

Es importante para la Empresa Opticolor, C.A., analizar procedimientos

de control interno de inventarios, que faciliten a los empleados directos del
mismo poder mantenerlos al da, que los reportes puedan generarse sin
ningn inconveniente, acondicionar el rea para el almacenaje de la
mercanca para la venta y lograr as, los objetivos y metas trazados por la
Casa Matriz.

55
 RECOMENDACIONES

A pesar que la Casa Matriz controla por red el inventario dentro del
sistema, es importante que dentro de la Empresa Opticolor, C.A., se
mantengan al da los inventarios diarios y mensuales que se realizan dentro
de la franquicia de Lechera, Estado Anzotegui.

Es importante, preparar al personal a travs de induccin previa al cargo

a ejercer, para que logren manejar los procedimientos para el control de
inventarios. Asimismo, realizar formatos que el personal pueda,
internamente, llevar el control de las entradas y salidas de los productos que
comercial la empresa.

Por ltimo, es recomendable, analizar los procedimientos de control

interno de inventarios, que faciliten a los empleados manejar todo lo
relacionado a los inventarios, desde su almacenaje, hasta el cotejo del
productos con el formato de verificacin que enva la casa matriz, el chequeo
de la codificacin que trae el artculo, cmo almacenar la mercanca en los
estantes si traen codificacin, cmo almacenar los productos por espera de
sus cdigos, cmo realizar la cargar en el sistema, la emisin de las
relaciones a travs de formatos cuando llegan productos daados y cuando
hay perdida de mercanca, sea por daos o robos.

56
 REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

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metodologa cientfica. 5 Edicin. Editorial Episteme.

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http://ri.bib.udo.edu.ve/handle/123456789/4514 [consulta: Junio 20].

58
ANEXOS
 GUA DE OBSERVACIN

1.) Se verifica la mercanca cuando llega al depsito para ver si est

completa?

Si ___ no___

2.) Se ubica la mercanca en un orden especfico de entrada y salida.

Si___ no___

3.) Se aplica algn tipo de sistema de inventario en la empresa

Si___ no___

4) Se realizan inventarios sobre la mercanca en stock

Si___ no___

5.) La empresa solicita al empleado control de las mercancas que salen o

entran

S___ No___

6.) Cuentan con un sistema automatizado avanzado para llevar el control

de los inventarios?

S___ No___

7.) Cuenta la empresa con un personal calificado para detectar cualquier

irregularidad en el Inventario?

S___ No___
 GUA DE ENTREVISTA

DIRIGIDO AL PERSONAL DE LA GERENCIA DE LA EMPRESA

OPTICOLOR, C.A., UBICADA EN LECHERIA, ESTADO
ANZOATEGUI

Instrucciones: Lea cuidadosamente cada requerimiento y marque con una

(X) lo que considere de su conveniencia.

No firme ni utilice ningn tipo de identificacin

Cualquier duda pregunte a la investigadora
Sea claro y sincero al responder.

1. Cules son los controles internos de inventario?

__________________________________________________________
__________________________________________________________
__________________________________________________________
2. Cmo es la capacitacin del personal para llevar a cabo los lineamientos
de control interno de inventarios?
__________________________________________________________
__________________________________________________________
__________________________________________________________
3. Cul es el espacio fsico necesario para el almacenamiento del
inventario?
__________________________________________________________
__________________________________________________________
__________________________________________________________
4. Cmo se podran establecer lineamientos de control interno de
inventario para actualizar los procedimientos?
__________________________________________________________
__________________________________________________________
__________________________________________________________
5. Cules cree Ud., sean las alternativas que permitiran lograr llevar a
cabo lineamientos de control interno de inventarios?
__________________________________________________________
__________________________________________________________
__________________________________________________________