RESOLUO CFC N. 1.

418/12

Aprova a ITG 1000 Modelo Contbil para

Microempresa e Empresa de Pequeno Porte.

O CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE, no exerccio de suas

atribuies legais e regimentais e com fundamento no disposto na alnea f do Art. 6 do Decreto-
Lei n. 9.295/46, alterado pela Lei n. 12.249/10,

RESOLVE:

Art. 1 Aprovar a ITG 1000 Modelo Contbil para Microempresa e

Empresa de Pequeno Porte.

Art. 2 Esta Resoluo entra em vigor na data de sua publicao, aplicando-

se aos exerccios iniciados a partir de 1 de janeiro de 2012.

Braslia, 5 de dezembro de 2012.

Contador Juarez Domingues Carneiro

Presidente

Ata CFC n. 972

 NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE
ITG 1000 MODELO CONTBIL PARA MICROEMPRESA E EMPRESA DE PEQUENO
PORTE

ndice Item
ALCANCE 16
DEFINIES 7
ESCRITURAO 8 14
CRITRIOS E PROCEDIMENTOS CONTBEIS 15 25
DEMONSTRAES CONTBEIS 26 39
PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO 40 42
ANEXO 1 Carta de Responsabilidade da Administrao
ANEXO 2 Balano Patrimonial
ANEXO 3 Demonstrao do Resultado do Perodo
ANEXO 4 Plano de Contas Simplificado

Alcance

1. Esta Interpretao estabelece critrios e procedimentos simplificados a serem observados

pelas entidades definidas e abrangidas pela NBC TG 1000 Contabilidade para Pequenas e
Mdias Empresas, que optarem pela adoo desta Interpretao, conforme estabelecido no
item 2.

2. Esta Interpretao aplicvel somente s entidades definidas como Microempresa e Empresa

de Pequeno Porte, conforme definido no item 3.

3. Para fins desta Interpretao, entende-se como Microempresa e Empresa de Pequeno Porte
a sociedade empresria, a sociedade simples, a empresa individual de responsabilidade
limitada ou o empresrio a que se refere o Art. 966 da Lei n. 10.406/02, que tenha auferido,
no ano calendrio anterior, receita bruta anual at os limites previstos nos incisos I e II do Art.
3 da Lei Complementar n. 123/06.

4. A adoo dessa Interpretao no desobriga a microempresa e a empresa de pequeno porte a

manuteno de escriturao contbil uniforme dos seus atos e fatos administrativos que
provocaram, ou possam vir a provocar, alterao do seu patrimnio.

5. A microempresa e a empresa de pequeno porte que optarem pela adoo desta Interpretao
devem avaliar as exigncias requeridas de outras legislaes que lhe sejam aplicveis.

6. A microempresa e a empresa de pequeno porte que no optaram pela adoo desta

Interpretao devem continuar a adotar a NBC TG 1000 ou as Normas Brasileiras de
Contabilidade Tcnicas Gerais completas, quando aplicvel.
Definies

7. As definies de termos utilizados nesta Interpretao constam no Glossrio de Termos,

includo na NBC TG 1000 Contabilidade para Pequenas e Mdias Empresas, aprovado pela
Resoluo CFC n. 1.285/10.

Escriturao

8. A escriturao contbil deve ser realizada com observncia aos Princpios de Contabilidade,
aprovados pela Resoluo CFC n. 750/93, e em conformidade com as disposies contidas
nesta Interpretao.

9. As receitas, as despesas e os custos do perodo da entidade devem ser escriturados

contabilmente, de acordo com o regime de competncia.

10. Os lanamentos contbeis no Livro Dirio devem ser feitos diariamente. permitido,
contudo, que os lanamentos sejam feitos ao final de cada ms, desde que tenham como
suporte os livros ou outros registros auxiliares escriturados em conformidade com a ITG 2000
Escriturao Contbil, aprovada pela Resoluo CFC n. 1.330/11.

11. Para transaes ou eventos materiais que no estejam cobertos por esta Interpretao, a
entidade deve utilizar como referncia os requisitos apropriados estabelecidos na ITG 2000
Escriturao Contbil e na NBC TG 1000 Contabilidade para Pequenas e Mdias Empresas.

12. Para salvaguardar a sua responsabilidade, o profissional da Contabilidade deve obter Carta de
Responsabilidade da administrao da entidade para a qual presta servios, podendo, para
tanto, seguir o modelo sugerido no Anexo 1 desta Interpretao.

13. A Carta de Responsabilidade deve ser obtida conjuntamente com o contrato de prestao de
servios contbeis de que trata a Resoluo CFC n. 987/03 e renovada ao trmino de cada
exerccio social.

14. A Carta de Responsabilidade tem por objetivo salvaguardar o profissional da Contabilidade

no que se refere a sua responsabilidade pela realizao da escriturao contbil do perodo-
base encerrado, segregando-a e distinguindo-a das responsabilidades da administrao da
entidade, sobretudo no que se refere manuteno dos controles internos e ao acesso s
informaes.

Critrios e procedimentos contbeis

15. O custo dos estoques deve compreender todos os custos de aquisio, transformao e outros
custos incorridos para trazer os estoques ao seu local e condio de consumo ou venda.

16. O custo dos estoques deve ser calculado considerando os custos individuais dos itens, sempre
que possvel. Caso no seja possvel, o custo dos estoques deve ser calculado por meio do uso
do mtodo Primeiro que Entra, Primeiro que Sai (PEPS) ou o mtodo do custo mdio
ponderado. A escolha entre o PEPS e o custo mdio ponderado uma poltica contbil
definida pela entidade e, portanto, esta deve ser aplicada consistentemente entre os perodos.

17. Os estoques devem ser mensurados pelo menor valor entre o custo e o valor realizvel
lquido. Para estoques de produtos acabados, o valor realizvel lquido corresponde ao valor
estimado do preo de venda no curso normal dos negcios menos as despesas necessrias
 estimadas para a realizao da venda. Para estoques de produtos em elaborao, o valor
realizvel lquido corresponde ao valor estimado do preo de venda no curso normal dos
negcios menos os custos estimados para o trmino de sua produo e as despesas necessrias
estimadas para a realizao da venda.

18. Um item do ativo imobilizado deve ser inicialmente mensurado pelo seu custo. O custo do
ativo imobilizado compreende o seu preo de aquisio, incluindo impostos de importao e
tributos no recuperveis, alm de quaisquer gastos incorridos diretamente atribuveis ao
esforo de traz-lo para sua condio de operao. Quaisquer descontos ou abatimentos sobre
o valor de aquisio devem ser deduzidos do custo do imobilizado.

19. O valor deprecivel (custo menos valor residual) do ativo imobilizado deve ser alocado ao
resultado do perodo de uso, de modo uniforme ao longo de sua vida til. recomendvel a
adoo do mtodo linear para clculo da depreciao do imobilizado, por ser o mtodo mais
simples.

20. Se um item do ativo imobilizado apresentar evidncias de desvalorizao, passando a ser

improvvel que gerar benefcios econmicos futuros ao longo de sua vida til, o seu valor
contbil deve ser reduzido ao valor recupervel, mediante o reconhecimento de perda por
desvalorizao ou por no recuperabilidade (impairment).

21. So exemplos de indicadores da reduo do valor recupervel, que requerem o

reconhecimento de perda por desvalorizao ou por no recuperabilidade:
(a) declnio significativo no valor de mercado;
(b) obsolescncia;
(c) quebra.

22. Terreno geralmente possui vida til indefinida e, portanto, no deve ser depreciado.
Edificao possui vida til limitada e, portanto, deve ser depreciado.

23. As receitas de venda de produtos, mercadorias e servios da entidade devem ser apresentadas
lquidas dos tributos sobre produtos, mercadorias e servios, bem como dos abatimentos e
devolues, conforme exemplificado no Anexo 3 desta Interpretao.

24. A receita de prestao de servio deve ser reconhecida na proporo em que o servio for
prestado.

25. Quando houver incerteza sobre o recebimento de valor a receber de clientes, deve ser feita
uma estimativa da perda. A perda estimada com crditos de liquidao duvidosa deve ser
reconhecida no resultado do perodo, com reduo do valor a receber de clientes por meio de
conta retificadora denominada perda estimada com crditos de liquidao duvidosa.

Demonstraes contbeis

26. A entidade deve elaborar o Balano Patrimonial, a Demonstrao do Resultado e as Notas

Explicativas ao final de cada exerccio social. Quando houver necessidade, a entidade deve
elabor-los em perodos intermedirios.

27. A elaborao do conjunto completo das Demonstraes Contbeis, incluindo alm das
previstas no item 26, a Demonstrao dos Fluxos de Caixa, a Demonstrao do Resultado
Abrangente e a Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido, apesar de no serem
 obrigatrias para as entidades alcanadas por esta Interpretao, estimulada pelo Conselho
Federal de Contabilidade.

28. As Demonstraes Contbeis devem ser identificadas, no mnimo, com as seguintes

informaes:
(a) a denominao da entidade;
(b) a data de encerramento do perodo de divulgao e o perodo coberto; e
(c) a apresentao dos valores do perodo encerrado na primeira coluna e na segunda, dos
valores do perodo anterior.

29. No Balano Patrimonial, a entidade deve classificar os ativos como Ativo Circulante e No
Circulante e os passivos como Passivo Circulante e No Circulante.

30. O Ativo deve ser classificado como Ativo Circulante quando se espera que seja realizado at
12 meses da data de encerramento do balano patrimonial. Nos casos em que o ciclo
operacional for superior a 12 meses, prevalece o ciclo operacional.

31. Todos os outros ativos devem ser classificados como Ativo No Circulante.

32. O Passivo deve ser classificado como Passivo Circulante quando se espera que seja exigido
at 12 meses da data de encerramento do balano patrimonial. Nos casos em que o ciclo
operacional for superior a 12 meses, prevalece o ciclo operacional.

33. Todos os outros passivos devem ser classificados como Passivo No Circulante.

34. No mnimo, o Balano Patrimonial deve incluir e evidenciar os grupos de contas apresentados
no Anexo 2 desta Interpretao.

35. No mnimo, a Demonstrao do Resultado deve incluir e evidenciar os grupos de contas

apresentados no Anexo 3 desta Interpretao.

36. Itens adicionais, nomes de grupos e subtotais devem ser apresentados no Balano Patrimonial
ou na Demonstrao do Resultado se forem relevantes e materiais para a entidade.

37. As despesas com tributos sobre o lucro devem ser evidenciadas na Demonstrao do
Resultado do perodo.

38. Quaisquer ganhos ou perdas, quando significativos, por serem eventuais e no decorrerem da
atividade principal e acessria da entidade, devem ser evidenciados na Demonstrao do
Resultado separadamente das demais receitas, despesas e custos do perodo.

39. No mnimo, as Notas Explicativas s Demonstraes Contbeis devem incluir:

(a) declarao explcita e no reservada de conformidade com esta Interpretao;
(b) descrio resumida das operaes da entidade e suas principais atividades;
(c) referncia s principais prticas contbeis adotadas na elaborao das demonstraes
contbeis;
(d) descrio resumida das polticas contbeis significativas utilizadas pela entidade;
(e) descrio resumida de contingncias passivas, quando houver; e
 (f) qualquer outra informao relevante para a adequada compreenso das demonstraes
contbeis.

Plano de contas simplificado

40. O Plano de Contas, mesmo que simplificado, deve ser elaborado considerando-se as
especificidades e natureza das operaes realizadas, bem como deve contemplar as
necessidades de controle de informaes no que se refere aos aspectos fiscais e gerenciais.

41. O Plano de Contas Simplificado, apresentado no Anexo 4 desta Interpretao, deve conter, no
mnimo, 4 (quatro) nveis, conforme segue:

Nvel 1: Ativo;
Passivo e Patrimnio Lquido; e
Receitas, Custos e Despesas (Contas de Resultado).

Nvel 2: Ativo Circulante e Ativo No Circulante.

Passivo Circulante, Passivo No Circulante e Patrimnio Lquido.
Receitas de Venda, Outras Receitas Operacionais, Custos e Despesas Operacionais.

Nvel 3: Contas sintticas que representam o somatrio das contas analticas que recebem os
lanamentos contbeis, como, por exemplo, Caixa e Equivalentes de Caixa.

Nvel 4: Contas analticas que recebem os lanamentos contbeis, como, por exemplo,
Bancos Conta Movimento.

42. Uma exemplificao dos 4 (quatro) nveis descritos no item 41 a seguinte:

Nvel 1 Ativo
Nvel 2 Ativo Circulante
Nvel 3 Caixa e Equivalentes de Caixa
Nvel 4 Bancos Conta Movimento
ANEXO 1

CARTA DE RESPONSABILIDADE DA ADMINISTRAO

Local e data

EMPRESA DE SERVIOS CONTBEIS XYZ

CRC n. XX:
Endereo:
Cidade e Estado CEP

Prezados Senhores:

Declaramos para os devidos fins, como administrador e responsvel legal da empresa

<<DENOMINAO SOCIAL>>, CNPJ xxxxxxx, que as informaes relativas ao perodo base
<<xx.xx.xx>>, fornecidas a Vossas Senhorias para escriturao e elaborao das demonstraes
contbeis, obrigaes acessrias, apurao de impostos e arquivos eletrnicos exigidos pela
fiscalizao federal, estadual, municipal, trabalhista e previdenciria so fidedignas.

Tambm declaramos:
(a) que os controles internos adotados pela nossa empresa so de responsabilidade da
administrao e esto adequados ao tipo de atividade e volume de transaes;
(b) que no realizamos nenhum tipo de operao que possa ser considerada ilegal, frente
legislao vigente;
(c) que todos os documentos que geramos e recebemos de nossos fornecedores esto revestidos de
total idoneidade;
(d) que os estoques registrados em conta prpria foram por ns avaliados, contados e levantados
fisicamente e perfazem a realidade do perodo encerrado em <<ANO BASE>>;
(e) que as informaes registradas no sistema de gesto e controle interno, denominado
<<SISTEMA EM USO>>, so controladas e validadas com documentao suporte adequada,
sendo de nossa inteira responsabilidade todo o contedo do banco de dados e arquivos
eletrnicos gerados.

Alm disso, declaramos que no temos conhecimento de quaisquer fatos ocorridos no perodo base
que possam afetar as demonstraes contbeis ou que as afetam at a data desta carta ou, ainda, que
possam afetar a continuidade das operaes da empresa.

Tambm confirmamos que no houve:

(a) fraude envolvendo administrao ou empregados em cargos de responsabilidade ou confiana;
(b) fraude envolvendo terceiros que poderiam ter efeito material nas demonstraes contbeis;
(c) violao ou possveis violaes de leis, normas ou regulamentos cujos efeitos deveriam ser
considerados para divulgao nas demonstraes contbeis, ou mesmo dar origem ao registro
de proviso para contingncias passivas.

Atenciosamente,

.........................................
Administrador da Empresa ABC
Representante Legal
ANEXO 2

BALANO PATRIMONIAL
em 31.12.x1 e 31.12.x0
Expresso em R$

31.12.X1 31.12.X0 31.12.X1 31.12.X0

ATIVO PASSIVO e PATRIMNIO

LQUIDO
CIRCULANTE CIRCULANTE
Caixa e Equivalentes de Caixa Fornecedores
Contas a Receber Emprstimos e Financiamentos
Estoques Obrigaes Fiscais
Outros Crditos Obrigaes Trabalhistas e Sociais
Contas a Pagar
Provises

NO CIRCULANTE NO CIRCULANTE
Realizvel a Longo Prazo Financiamentos
Investimentos
Imobilizado PATRIMNIO LQUIDO
Intangvel Capital Social
(-) Depreciao e Amortizao Reservas de Capital
Acumuladas
Reservas de Lucros
Lucros Acumulados
(-) Prejuzos Acumulados

TOTAL TOTAL
ANEXO 3

DEMONSTRAO DO RESULTADO
em 31.12.x1 e 31.12.x0
Expresso em R$
31.12.x1 31.12.x0
VENDAS DE PRODUTOS, MERCADORIAS E SERVIOS
Vendas de Produtos, Mercadorias e Servios
(-) Dedues de Tributos, Abatimentos e Devolues

= RECEITA

(-) CUSTO DAS VENDAS

Custo dos Produtos, Mercadorias e Servios

= LUCRO BRUTO

(-) DESPESAS OPERACIONAIS

Despesas Administrativas
Despesas com Vendas
Outras Despesas Gerais

= RESULTADO OPERACIONAL ANTES DO RESULTADO

FINANCEIRO

(+/-) RESULTADO FINANCEIRO

Receitas Financeiras
(-) Despesas Financeiras

(+/-) OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OPERACIONAIS

= RESULTADO ANTES DAS DESPESAS COM TRIBUTOS

SOBRE O LUCRO
(-) Despesa com Contribuio Social (*)
(-) Despesa com Imposto de Renda da Pessoa Jurdica (*)

= RESULTADO LQUIDO DO PERODO

(*) As entidades que esto enquadradas no Simples Nacional devem evidenciar os tributos na linha Dedues de
Tributos, Abatimentos e Devolues. Neste caso, devem desconsiderar essas contas.
ANEXO 4

PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO

Cdigo Descrio das Contas

1 ATIVO

1.1 ATIVO CIRCULANTE

1.1.1 Caixa e Equivalentes de Caixa

1.1.1.01 Caixa
1.1.1.02 Bancos Conta Movimento

1.1.2 Contas a Receber

1.1.2.01 Clientes
1.1.2.02 (-) Perdas Estimadas com Crditos de Liquidao Duvidosa

1.1.3 Estoque
1.1.3.01 Mercadorias
1.1.3.02 Produtos Acabados
1.1.3.03 Insumos

1.1.4 Outros Crditos

1.1.4.01 Ttulos a Receber
1.1.4.02 Impostos a Recuperar
1.1.4.03 Outros Valores a Receber

1.3 ATIVO NO CIRCULANTE

1.3.1 Realizvel a Longo Prazo

1.3.1.01 Contas a Receber
1.3.1.02 (-) Perdas Estimadas com Crditos de Liquidao Duvidosa

1.3.2 Investimentos
1.3.2.01 Participaes Societrias
1.3.2.02 Outros Investimentos

1.3.3 Imobilizado
1.3.3.01 Terrenos
1.3.3.02 Edificaes
1.3.3.03 Mquinas e Equipamentos
1.3.3.04 Veculos
1.3.3.05 Mveis e Utenslios
1.3.3.06 (-) Depreciao Acumulada
1.3.4 Intangvel
1.3.4.01 Softwares
1.3.4.02 (-) Amortizao Acumulada

2 PASSIVO E PATRIMNIO LQUIDO

2.1 PASSIVO CIRCULANTE

2.1.1 Fornecedores Nacionais

2.1.1.01 Fornecedor

2.1.2 Emprstimos e Financiamentos

2.1.2.01 Emprstimos Bancrios
2.1.2.02 Financiamentos

2.1.3 Obrigaes Fiscais

2.1.3.01 SIMPLES NACIONAL
2.1.3.02 ICMS a Recolher
2.1.3.03 ISSQN a Recolher

2.1.4 Obrigaes Trabalhistas e Sociais

2.1.4.01 Salrios a Pagar
2.1.4.02 FGTS a Recolher
2.1.4.03 INSS dos Segurados a Recolher

2.1.5 Contas a Pagar

2.1.5.01 Telefone a Pagar
2.1.5.02 Energia a Pagar
2.1.5.03 Aluguel a Pagar

2.1.6 Provises
2.1.6.01 Proviso de Frias
2.1.6.02 Proviso de 13 Salrio
2.1.6.03 Proviso de Encargos Sociais sobre Frias e 13 Salrio

2.2 PASSIVO NO CIRCULANTE

2.2.1 Financiamentos
2.2.1.01 Financiamentos Banco A

2.2.2 Outras Contas a Pagar

2.2.2.01 Emprstimos de Scios

2.3 PATRIMNIO LQUIDO

2.3.1 Capital Social

2.3.1.01 Capital Subscrito
2.3.1.02 (-) Capital a Integralizar

2.3.2 Reservas
2.3.2.01 Reservas de Capital
2.3.2.02 Reservas de Lucros

2.3.3 Lucros/Prejuzos Acumulados

2.3.3.01 Lucros Acumulados
2.3.3.02 (-) Prejuzos Acumulados

3 RECEITAS, CUSTOS E DESPEAS (CONTAS DE RESULTADO)

3.1 RECEITAS

3.1.1 Receitas de Venda

3.1.1.01 Venda de Produtos
3.1.1.02 Venda de Mercadorias
3.1.1.03 Venda de Servios
3.1.1.04 (-) Dedues de Tributos, Abatimentos e Devolues

3.1.2 Receitas Financeiras

3.1.2.01 Receitas de Aplicaes Financeiras
3.1.2.02 Juros Ativos

3.1.3 Outras Receitas Operacionais

3.1.3.01 Receitas de Venda de Imobilizado
3.1.3.02 Receitas de Venda de Investimentos
3.1.3.03 Outras Receitas

3.2 CUSTOS E DESPESAS

3.2.1 Custos dos Produtos, Mercadorias e Servios Vendidos

3.2.1.01 Custos dos Insumos
3.2.1.02 Custos da Mo de Obra
3.2.1.03 Outros Custos

3.2.2 Despesas Operacionais

3.2.2.01 Despesas Administrativas
3.2.2.02 Despesas com Vendas
3.2.2.03 Outras Despesas Gerais

3.2.3 Despesas Financeiras

3.2.3.01 Juros Passivos
3.2.3.02 Outras Despesas Financeiras
3.2.4 Outras Despesas Operacionais
3.2.4.01 Despesas com Baixa de Imobilizado
3.2.4.02 Despesas com Baixa de Investimentos
3.2.4.03 Outras Despesas