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10 dicas para Faturistas.

Nossa pequena colaborao a respeito do tema.

Por Carlos Alberto Gama Blog do Faturista www.faturista.blogspot.com.br

O Faturista exerce funo de enorme responsabilidade e com objetivo de impulsionar


sua carreira selecionamos abaixo dez dicas essenciais em nossa opinio.

A realidade que o Faturista no s o responsvel pela emisso de nota fiscal. Ao


contrrio, existe uma gama enorme de servios prestados, obrigaes acessrias e
procedimentos no departamento de faturamento.

Logo, exige-se muito conhecimento, como por exemplo: tributao, obrigaes


acessrias para emisso de nota fiscal, atualizaes constantes nas legislaes, alm de
saber lidar com a presso diria do trabalho, algo natural nessa profisso, infelizmente.

Assim, dentro desse tema, relacionamos algumas dicas essncias para o conhecimento
dos Faturistas, desde rotinas prticas at procedimentos legais.

Voltamos nosso trabalho para o Estado de So Paulo, mas deixamos claro que vrias
dicas aplicam-se aos demais Estados.

No fim do texto, enumeramos algumas siglas com o objetivo de facilitar e dar mais
rapidez ao estudo.

1 dica:

Principais tributos.

Tributo gnero que comporta cinco[1] espcies, a saber:

Impostos: O imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao
independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte (CTN, art.
16). Ex: ICMS, IPI, etc.

Taxa: So tributos que tm como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia,
ou a utilizao, efetiva e potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao
contribuinte posto sua disposio. (CTN, art. 77).

Contribuio de melhoria: o tributo cobrado pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito
Federal e pelos municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, para fazer face ao
custo de obras pblicas de que decorra a valorizao imobiliria, tendo como limite total
a despesa realizada e como limite individual o acrscimo de valor que da obra resultar
para cada imvel beneficiado. (CTN, art. 81).

Emprstimo compulsrio: Os emprstimos compulsrios somente podem ser criados


diante de situaes especficas (guerra externa ou sua iminncia e calamidade pblica,
ou investimento pblico de carter relevante), e a aplicao dos recursos provenientes
de sua arrecadao vinculada despesas correspondente, que justificou sua instituio.
Trata-se de exceo, prevista em norma de superior hierarquia (CF/88, art. 148,
pargrafo nico).[2]

Contribuies: Os recursos obtidos com sua arrecadao devem ser necessariamente


aplicados no atendimento da finalidade que justifica a sua cobrana. Podem ser sociais,
de interveno no domnio econmico, de interesse de categorias profissionais ou
econmicas, de custeio da iluminao pblica.

2 dica.

Tributos cumulativos e no cumulativos.

O Faturista pode no gostar, mas se faz necessrio conhecimento bsico do sistema


tributrio nacional para trabalhar no departamento de faturamento. Entendemos que, na
prtica, para o Faturista, de suma importncia aprender o sistema de apurao dos
tributos.

Existem tributos que so cumulativos e outros no cumulativos, a saber:

Alguns tributos so no cumulativos, isto , compensa-se o valor do imposto devido


em cada operao com o montante efetivamente pago nas operaes anteriores, visando
evitar o efeito cascata da tributao, por meio da tcnica de compensao de dbitos e
crditos. Ex.: ICMS e IPI

Outros so cumulativos, onde o pagamento efetuado toda vez que houver o fato
gerador. Ex.: ISS, IR, IOF, etc.

3 dica.

Competncia Tributria e fato gerador.

Competncia tributria o direito que o Estado possui para criar e cobrar tributos,
resumidamente.

Pode ser de responsabilidade da Unio, Estados, e Municpios. O Distrito Federal


exerce competncia para cobrar tributos abrangidos pelos Estados e Municpios.

Competncia Tributos:
Unio - IPI, PIS, COFINS, IOF, Imposto de Importao, Imposto de Exportao,
Imposto de Renda, ITR.

Estados - ICMS, IPVA e ITCMD.

Municpios - ISS, IPTU e ITBI.

O Fato gerador a situao definida em lei como necessria e suficiente ocorrncia da


obrigao principal (CTN, art. 114).

Resumidamente: Fato gerador a situao definida em lei que enseja a cobrana de


tributo, por exemplo:

ICMS Fato gerador - Circular mercadoria, etc.

IPI Fato gerador - Industrializao de produtos, etc.

4 dica:

Principais tributos incidentes sobre compras e vendas de mercadorias.

Vrios tributos incidem na relao comercial, mas para os faturistas os principais so:
ICMS, IPI, ISS.

So trs impostos complexos, porm, de grande importncia prtica, e, sem dvida se


faz necessrio um estudo mais profundo e elaboramos abaixo um breve resumo sobre os
trs.

ICMS

o imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestao


de Servio de Transporte Interestadual e Intermunicipal, de Comunicao e Energia
Eltrica;

Em So Paulo tem previso legal no Decreto n 45.490/2000 (Regulamento do ICMS do


Estado de So Paulo RICMS/SP).

Caractersticas gerais do ICMS:

de competncia Estadual (Governo do Estado de So Paulo, por exemplo);

Nem todas as mercadorias esto sujeitas ao ICMS, h casos de iseno e tambm de no


incidncia;
um imposto no cumulativo, isto , o valor incidente em uma operao (compra) ser
compensado do valor incidente na operao subsequente (venda);

A alquota poder variar em funo do tipo da mercadoria, do destinatrio, da origem,


do tipo de operao, do tratamento dado a mercadoria etc.

Contribuinte do ICMS

qualquer pessoa, natural ou jurdica, que de modo habitual ou em volume, caracterize


intuito comercial de realizar operaes relativas circulao de mercadorias ou preste
servios de transporte interestadual ou intermunicipal ou de comunicao.

A Base de Clculo do ICMS pode variar conforme o produto, destinatrio da


mercadoria, tratamento dado, etc. Por isso, preferimos no relacionar aqui, pois
demanda um estudo mais criterioso.

IPI

Incide sobre todos os produtos industrializados nacionais ou estrangeiros.

O Regulamento do IPI o Decreto n 7.212/10.

Caractersticas gerais.

Imposto de competncia Federal;

No-cumulativo, isto , o valor incidente em uma operao (compra) ser compensado


do valor incidente na operao subsequente (venda);

A alquota do IPI no a mesma para todos os produtos. A relao de produtos


tributados consta na TIPI (Tabela de incidncia do imposto sobre produtos
industrializados) e so identificadas a partir da NCM (Nomenclatura Comum do
MERCOSUL).

A Base de Clculo do IPI pode variar conforme o produto, destinatrio da mercadoria,


tratamento dado, etc. Por isso, preferimos no relacionar aqui, pois demanda um estudo
mais criterioso.

ISS

Imposto sobre servios de qualquer natureza.

Est previsto na Lei Complementar 116/2003.

A competncia para cobrar do municpio.


Incide sobre a prestao de servios constante da lista anexo Lei Complementar, ainda
que esses no se constituam como atividade preponderante do prestador;

O imposto tambm incide sobre o servio proveniente do exterior, ou cuja prestao


tenha iniciado no exterior.

Contribuinte

O contribuinte aquele eleito na Lei 116/2003 (Pode ser o Prestador de Servio ou o


Tomador). No entanto, os Municpios, mediante lei, podero atribuir de modo expresso
a responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador,
isto um responsvel tributrio.

Cada Municpio tem competncia para estabelecer em sua legislao o percentual do


ISS, desde que obedea aos limites mnimos e mximos estabelecidos pelo Senado
Federal, a saber:

Alquota mnima 2% (Emenda Constitucional 37/2002)

Alquota mxima 5% (Lei Complementar 116/03)

Conforme j mencionamos acima, o estudo desses trs impostos demanda um tempo


bem maior, j que so tributos complexos e com diversas obrigaes acessrias.

5 dica.

Substituio Tributria no ICMS.

Grosso modo, podemos dizer que um regime onde o ICMS de uma cadeia de negcios
pago antecipadamente atravs da transferncia de responsabilidade de seu
recolhimento.

Substituto: Contribuinte a quem a legislao obriga a fazer a reteno do imposto


referente s operaes anteriores ou posteriores.

Substitudo: Contribuinte que deixa de recolher o imposto devido a obrigao ter sido
assumida a um contribuinte substituto.

O preo calculado a partir de aquisio de uma mercadoria acrescido de frete, carreto,


seguro, impostos e outros encargos transferveis + fator de MVA (Margem de Valor
Agregado)

O percentual do MVA varia de acordo com o produto e o Estado, baseando-se numa


estimativa de ganho do comerciante.
As hipteses de incidncia do ICMS-ST so variadas, com um leque enorme de
possibilidade e comporta um estudo mais profundo, que no cabe espao nesse estudo.

6 dica:

Carta de Correo.

A Carta de Correo documento fiscal que tem por objetivo sanar pequenos erros.

A previso legal encontra-se no art. 183, pargrafo 3 do Regulamento do ICMS que


assim dispe:

3 Fica permitida a utilizao de carta de correo para a regularizao de erro


ocorrido na emisso de documento fiscal, desde que, o erro no esteja relacionado
com:

I. as variveis que determinam o valor dos impostos, tais como: base de clculo,
alquota , diferena de preo, quantidade, valor da operao ou da prestao;

II. a correo de dados cadastrais que implique mudana do remetente ou do


destinatrio;

III. a data de emisso ou de sada.

Portanto, no possvel emitir Carta de Correo nas hipteses mencionadas nos trs
incisos acima.

Um estudo mais complexo sobre o assunto pode ser conferido no seguinte endereo
eletrnico:http://faturista.blogspot.com/cartadecorrecao.

7 dica.

Documentos fiscais.

Elencamos abaixo os principais documentos fiscais da rea, seja convencional ou


eletrnico.

Nota fiscal: um documento que serve para acobertar a circulao da mercadoria ou a


prestao do servio.

NF-e ou Nota fiscal eletrnica: um documento emitido e armazenado eletronicamente


de forma digital. Tem por intuito documentar operaes e prestaes, cuja validade
jurdica garantida pela assinatura digital do emitente e posterior autorizao de uso
pela Administrao Fazendria.
NFES ou Nota Fiscal de Servios Eletrnica: um documento de existncia digital,
gerado e armazenado eletronicamente em Ambiente Nacional pela RFB, pela prefeitura
ou por outra entidade conveniada, para documentar as operaes de prestao de
servios.

DANFE: Documento auxiliar de nota fiscal eletrnica. Na realidade uma


representao impressa da NF-e. Contm a chave numrica com 44 posies para
consulta das informaes da nota fiscal eletrnica (Chave de Acesso). Serve para
acompanhar a mercadoria em trnsito.

Livro 6: Livro de registro de utilizao de documentos fiscais e termos de ocorrncias.


Responsvel pelos apontamentos legais da escrita fiscal da empresa. Mais detalhes
sobre o tema, consultar:http://faturista.blogspot.com.br/2011/06/livro-6-registro-de-
utilizacao-de.html

8 dica:

Frete CIF e FOB

Logo de incio, deixamos claro que no vamos entrar na discusso jurdica sobre o frete
CIF e FOB. Nosso foco no momento discusso no mbito do departamento de
faturamento e sua implicao para o Faturista.

Resumidamente:

Frete CIF (Coust, insurance e freight) frete por conta do emitente (fornecedor);

Na prtica do departamento de faturamento, significa que o frete ser por conta do


emitente da nota fiscal (custo).

Frete FOB (Free on bord) frete por conta do destinatrio (cliente).

Nesse caso, o frete (custo) e transporte sero de responsabilidade do cliente


(destinatrio).

Se destacado em separado no campo de frete da nota fiscal, integrar a base de clculo


do ICMS.
9 dica:

Atualizao constante de cursos e matrias.

Por anos so editadas cerca de cinco mil normas tributrias, conforme j mencionamos
em outra oportunidade, a conferir:

http://www.administradores.com.br/informe-se/artigos/as-principais-alteracoes-fiscais-
de-2012/61741/ ou http://faturista.blogspot.com.br/2012/02/principais-alteracoes-
fiscais-de-2012.html

Logo, no resta dvida que no fcil acompanhar tamanha modificao, mas


essencial, e digamos mais, questo de sobrevivncia manter-se atualizado com cursos,
leitura de manuais, leis e sites do ramo.

Outra dica manter-se atualizado com novas tecnologias de softwares fiscais pblicos e
suas atualizaes. A implementao da NF-e e o SPED Fiscal, mudou o perfil do
Faturista, e hoje, preciso acompanhar o desenvolvimento e atualizaes da rea fiscal.

10 dica:

Anlise crtica com viso de 360 graus.

Por incrvel que parea, esse um requisito importante na profisso. No adianta o


Faturista ter todo conhecimento tcnico e no saber lidar com a presso do dia a dia.
algo inerente a profisso, sem nenhuma dvida.

Existem vrios fatores extras que influenciam o trabalho do Faturista, como: Urgncia
na emisso da NF-e; sistema da empresa que no funciona; tempo curto para anlise da
melhor operao a ser utilizada; mudanas frequentes de leis e portarias; Portal da NF-e
que com erro; Internet lenta; etc.

preciso ter jogo de cintura para lidar com a presso e ao mesmo tempo ter anlise
critica com viso de 360 graus para efetuar o trabalho com a mincia de um cirurgio,
observando todas as hipteses. Um erro na emisso da Nota Fiscal pode ocasionar em
infrao tributria (multa).

No existe frmula perfeita para o sucesso nessa rea, nem mesmo em outras, lgico.

O Faturista exerce funo de grande responsabilidade e complexibilidade. No


reconhecido s vezes. Mas o bom profissional pode mudar o jogo e cobrar alto por seus
conhecimentos. Como? Seguindo as dicas que enumeramos acima. No temos a menor
dvida que ser questo de tempo para o sucesso.

Pontuamos aqui e abrimos espao para discusso.


Boa sorte na caminhada faturistas!

Carlos Alberto Gama


editor do Blog do Faturista http://faturista.blogspot.com.br
Professor em cursos de extenso na rea de faturamento -
www.carlosalbertogama.com.br

Advogado na rea tributria em So Paulo.


Ps-graduado em Direito Tributrio pela PUC/SP

Helen Rocha.

Especialista no departamento de faturamento h cinco anos.

Editora de artigos na rea tributria e faturamento.

http://faturista.blogspot.com

http://legislacaotributaria.blogspot.com

Algumas siglas essenciais:

CF Constituio Federal.

CFOP Cdigo Fiscal de Operao e Prestao.

CTN Cdigo Tributrio Nacional.

DANFE Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica.

ICMS Impostos sobre operaes relativas circulao de mercadorias e prestao de


servios de comunicao e transporte interestadual e intermunicipal.

ICMS-ST ICMS na modalidade de substituio tributria.

IPI Imposto sobre produtos industrializados.

IPVA Impostos sobre Propriedade de Veculos Automotores.

ISS Impostos sobre servios de qualquer natureza.

NCM Nomenclatura Comum do Mercosul (Classificao fiscal).


NF Nota fiscal.

NF-e Nota fiscal eletrnica.

NFES Nota fiscal eletrnica de servio.

RICMS Regulamento do ICMS.

RIPI Regulamento do IPI.

TIPI - Tabela de Impostos sobre Produtos Industrializados.

[1] Entendimento do STF e de Hugo de Brito Machado.

[2] Segundo. Hugo de Brito Machado. Direito Tributrio. Atlas. 2009. Pg. 30.