MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUARMEY OFICINA DE CONTROL INSTITUCIONAL

AUDITORIA FINANCIERA
Perodos que comprenden: Del 01 de enero al 31 de diciembre 2013 y Del 01
de enero al 31 de diciembre 2014.
ANEXO N 01

PROGRAMA DE TRABAJO

PROCEDIMIENTOS Hecho por Ref: P/T Fecha

OBJETIVO GENERAL N 1

Emitir opinin sobre la razonabilidad de los estados financieros e

informacin complementaria presentado y situacin de los resultados
de sus operaciones y flujos de efectivo, de conformidad con
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

PROCEDIMIENTOS GENERALES:

1.1 Revisin del Archivo Permanente.

1.2 Revisin de los Papeles de Trabajo e informes de las ltimas

auditorias practicadas.
1.3 Solicite por escrito al Contador General la informacin financiera
y contable siguiente:
a) Estados financieros con sus notas e informacin
complementaria.
b) Anexos y anlisis de cuentas de las cuentas del balance
general y del estado de gestin.
c) Notas de Contabilidad conteniendo asientos de ajustes y
reclasificaciones.
d) Documentacin sustentadora de los inventarios fsicos de
almacn y de! activo fijo.
e) Libros contables principales y auxiliares (como: caja, bancos,
mayor auxiliar, auxiliares de cuentas por cobrar o por pagar,
de entregas a rendir cuenta, entre otros).
f) Requerir back up de la informacin del SIAF/mdulo
administrativo y Presupuestario correspondiente al 31.Dic.
del ao anterior.
g) Balance de comprobacin.
h) Requerir acceso en modo de consulta a los programas o
softwares internos que administre la entidad
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auditada, relacionada con la auditora.
i) Memoria de la entidad.

1.4 Solicite al Secretario General registros de resoluciones o

directivas emitidas por el titular de la entidad; as como, los libros
actas o de sesiones y extraiga los acuerdos y/o resoluciones
importantes, a efecto de verificar su cumplimiento por parte de
las instancias ejecutoras.

1.5 Solicite a la oficina de asesora jurdica, o asesores legales

externos o Procurador Pblico, segn corresponda, un reporte
del estado situacional de los juicios que posea la entidad, a favor
y en contra, a efecto de determinar las contingencias.

1.6 Solicite la nmina de los funcionarios que desempearon y/o

desempean las funciones de las reas direcciones
comprendidas en la estructura orgnica de la Municipalidad por
el periodo del alcance (Enero - Diciembre 2014), con indicacin
de sus nombres y apellidos, documento de identidad, cargos,
vigencia en el mismo y domicilio, as como las resoluciones u
otros documentos que acrediten su designacin y/o cese en el
cargo respectivo.

1.7 Elabore las cdulas sumarias de los rubros que conforman las
cuentas del balance general.

1.8 Elabore la Matriz de Hallazgo acorde a lo dispuesto en el

Lineamiento n. 004-2011-CG/GPCA para su discusin y
aprobacin por el auditor encargado, supervisor de comisin.

1.9 De encontrarse conforme la Matriz de Hallazgo, proceda a

redactar el hallazgo de auditora resultante; mediante
comunicacin escrita acredite el cumplimiento de la NAGU 3.60
Comunicacin de Hallazgos, efecte la evaluacin de las
aclaraciones y/o comentarios y prepare la informacin a ser
revelada en el Informe de Control en concordancia con lo
establecido en la NAGU 4.40 y NAGU 4.50, segn corresponda.

1.10 Los procedimientos para la evaluacin de indicios razonables

de responsabilidad Penal y/o Civil se sujetar a la NAGU 4.50
vigente; el abogado de la Comisin debe informar qu evidencias
son necesarias para probar los hechos, as como la forma de
obtenerlos.

1.11 Cercirese que sus hallazgos se encuentren debidamente

sustentados y evidenciados, respecto a su redaccin y contenido
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(forma y fondo) y que contengan todos sus atributos necesarios:

condicin, criterio y efecto; para que sean comunicados de
acuerdo a la NAGU 3.60.

1.12 Elabore un cuadro de personas comprendidas en los

hallazgos incluyendo: nombres completos y apellidos, N de DNI,
cargo, perodo, modalidad o rgimen laboral (276, 728, etc.),
direccin domiciliaria, motivo de responsabilidad, artculos del
ROF o MOF transgredidos.

1.13 Comunique los hallazgos resultantes del examen a las

personas comprendidas en los mismos, de conformidad con la
NAGU 3.60. De ser necesario efecte la notificacin y publicacin,
segn corresponda.

1.14 Evale los comentarios y aclaraciones presentados por las

personas comprendidas en los hallazgos.

1.15 Redacte las observaciones incluyendo: condicin, criterio,

efecto y causa, breve resumen de los comentarios y aclaraciones
y evaluacin de los mismos, identificacin de partcipes y de sus
responsabilidades.

1.16 Indicar si en su opinin es o no razonable el saldo de cada

una de las cuentas examinadas y su apreciacin sobre su
clasificacin y presentacin en los Estados Financieros de la
Entidad bajo examen.

1.17 Analice la informacin referida a la presuncin de

responsabilidad civil y/o penal, y elabore los fundamentos de
hecho y derecho correspondientes y un detalle o relacin de la
documentacin que servir como prueba.

1.18 Cierre los papales de trabajo y entregue al archivo.

OBJETIVOS ESPECFICOS. N 1

Evaluar la estructura de Control Interno Financiero y de Gestin,

verificar los Controles Internos de Sistema Administrativos,
establecidos por las reas Administrativas empleadas por la
Municipalidad, incidiendo en las reas Contabilidad, Presupuesto y
Tesorera.
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PROCEDIMIENTOS Hecho por Ref: P/T Fecha

PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS

1.1 Aplique el cuestionario de control interno en las reas que

participaron en las operaciones relacionadas con el objetivo del
examen, (rea de Contabilidad, rea de Presupuesto, rea de
Tesorera) y, en cumplimiento de la NAGU 3.10, formule los
comentarios o debilidades de control interno a que hubiere lugar.

OBJETIVOS ESPECFICOS N 2

Revisar y evaluar las operaciones administrativas, contables,

financieras y presupuestarias desarrolladas por la Municipalidad
Provincial de Huarmey, correspondiente al ejercicio presupuestal
2014 y 2013.

PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS

a) CAJA
1) Preparar cedula que muestre los saldos en Caja y Fondos fijos a
la fecha del examen.

2) Verificar si los fondos son autnticos y si no existen omisiones

3) Obtener de parte de la Gerencia la relacin de los funcionarios

que bajo responsabilidad estn facultados a autorizar
desembolsos de caja y fondos fijos.

4) Revise las cobranzas y los ingresos con los asientos en libro de

Caja y bancos registrados en los libros de contabilidad y registro
auxiliares.

5) Verificar los gastos de Caja Chica sean anulados con sello de

pagado.

6) Investigue los montos de los fondos sujetos a restriccin y

verifique el fondo de identificacin.

7) Realizar arqueos de todas las partidas en efectivo.

8) Investigar si se presentan sobre giros bancarios.

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PROCEDIMIENTOS Hecho por Ref: P/T Fecha

b) BANCOS

1. Seleccionar un mes o meses que se someter a prueba y

prepara una cdula que contenga una relacin detalladas de
todas cuentas bancarias.

2. Obtener el listado de los funcionarios autorizados para firmar

cheques, cartas rdenes, etc.

3. Verificar si los ingresos, transferencias de fondos y pagos en el

ltimo ejercicio, corresponden en el periodo correcto.

4. Obtener evidencia suficiente de los depsitos registrados en

libros, que no figuran en los estados bancarios y depsitos
registrados en los estados bancarios que no figuren en los libros.

5. Revise las cobranzas que no han sido depositados al da

siguiente til de su recepcin.

6. Examine los estados de cuentas de los bancos y los cambios en

el ao auditado.

7. Revise las conciliaciones al comienzo del periodo elegido,

controlar las sumas verificando los saldos con los libros de caja o
mayor y estados bancarios y cerciorarse de que toda la partida
conciliatoria haya sido regularizado durante el periodo elegido.

c) CUENTAS POR COBRAR

1. Comprobar si los saldos obtenidos de los registros del control

del rea de Contabilidad concilian con las cuentas del Mayor
General.

2. Verifique las gestiones de cobranza efectuado y determinar las

razones de su falta de pago.

3. Obtener una relacin analtica de los saldos de cuentas por

cobrar clasificados por antigedad por impuestos, tasas,
contribuciones, etc.
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PROCEDIMIENTOS Hecho por Ref: P/T Fecha

4. Solicitar conformacin de los saldos ms importantes al 31 de

diciembre, si hubiera contestaciones inconformes por investigar
las diferencias establecidas.

5. Verificar si los recibos de ingresos por cobrar se encuentran

registradas.

6. Revise los procedimientos realizados en control interno para

verificar la conformidad y validez de las cuentas por cobrar.

7. Seleccione un grupo de cuentas por cobrar, principalmente de

impuesto predial y coteje con los reportes provenientes del
sistema.

8. Verifique el valor del autovalo y el clculo del impuesto.

9. Obtenga el listado de cuentas en cobranza coactiva, sobre cuya

base determine la razonabilidad de la provisin para cuentas de
cobrabilidad dudosa.

10. Revise los saldos por cobrar a cargo de funcionarios y

empleados con el objeto de comprobar que han sido aprobados
los anticipos concedidos.

d) EXISTENCIAS

1. Evale la necesidad de cualquier provisin, a ser cargadas contra

las existencias o si las provisiones efectuadas al respecto son
apropiadas.

2. Determine si se ha efectuado una provisin con respecto a

cualquier prdida esperada.

3. Determine si las existencias de lenta rotacin, obsoletas,

rezagadas o deterioradas han sido apropiadamente
identificadas.

4. Obtenga un listado del Inventario Fsico realizado al 31.12.2013 y

al 3.12.2014 y concilie con el mayor analtico.

5. Verifique las polticas dictadas para la Toma de Inventarios.

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6. Analizar las diferencias que se determinaron en el Inventario

Fsico y su regularizacin contable.

7. Verificar la uniformidad del mtodo de valuacin de las existencias

y su presentacin en los Estados Financieros.

e) VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS

1. Obtenga el listado de los vehculos, maquinarias, compare con el

saldo revelado en el balance.

2. Haga una cdula del movimiento de activo fijo por cada uno de
las subdivisionarias as como de su depreciacin
correspondiente.

3. Haga una inspeccin fsica de los bienes que a juicio suyo son
pertinentes y anote el estado de stos, el cdigo.

4. Calcule las provisiones para depreciaciones a fin de determinar

su razonabilidad.

5. Determine si la depreciacin en cuanto a tasa y mtodo es

consistente en relacin al ejercicio anterior.

6. Con relacin a vehculos a infraestructura solicite tarjeta de

propiedad y ttulo de propiedad asentados en la Oficina Registral.

7. Verifique que las maquinarias y otros activos fijos cuentan con

pliza de seguros y si estos son suficientes.

8. Anlisis de los retiros y/o bajas efectuadas.

f) CARGAS DIFERIDAS

1. Verifique con el saldo inicial al 01.01.2014 de la cuenta coincida

con el saldo al 31.12.14 y del 01.01.2013 al 31.12.2013; con la
finalidad de determinar la consistencia de los saldos del ao
anterior.

2. Efectu una cedula de trabajo donde se aprecie la composicin y

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antigedad de los saldos al 31 de diciembre 2014 y 31.12.2013

de los gastos pagados por adelantado y cotejar con los registros
auxiliares, verificando su correcta presentacin.

3. Revisin de la sustentacin documentaria de las partidas ms

significativas en cuanto a entregas a rendir cuenta.

4. Indague las causas que originaron incrementos significativos en

los rubros mostrados en las notas.

g) INFRAESTRUCTURA PBLICA

1. Analice la composicin del saldo de la cuenta segn balance al

31.12.2014 y 31.12.2013 elabore P/T para tal efecto.

2. Cruce los saldos del balance, con los inventarios e informacin

de la Sub Gerencia de Obras.

3. Anlisis de los incrementos y/o retiros efectuados en esta cuenta

durante el periodo examinado.

4. Prueba de la depreciacin efectuada; y a su afectacin en las

cuentas de gastos del ejercicio.

5. Verificar si en los trabajos en curso se encuentran obras

ejecutadas debidamente liquidadas de acuerdo a la Normatividad
Vigente y que a la fecha no han sido transferidas a
Infraestructura Pblica, indague con el nivel competente las
causas que han motivado estas omisiones.

h) IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS

1. Cruzar las provisiones de tributos por pagar con las

correspondientes cuentas de resultados y hacer pruebas
globales cuando proceda.

2. Sobre una muestra selectiva, examinar la documentacin

sustentatoria de los pagos y de los saldos pendientes (cruzar con
P/T del archivo de impuesto.
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PROCEDIMIENTOS Hecho por Ref: P/T Fecha

i) CUENTAS POR PAGAR

1. Verificacin segn tipo de obligacin si los importes que

aparecen el Balance estn respaldados por bases e informacin
documentada por cada cuenta. Examinar los comprobantes para
determinar si son obligaciones reales.

2. Efecte seguimiento de pagos posteriores al 31 de diciembre

para comprobar sus fechas de origen y establecer si existen
pasivos no registrados.

3. Examine selectivamente los movimientos y saldos contables de

las Cuentas por Pagar significativas por compras de bienes y
servicios al 31 de diciembre.

4. Solicite las actas de sesin de concejo y archivos de contratos,

debiendo revisarse si existen Pasivos que no fueron
comprometidos al 31 de diciembre.

5. Indague respecto a posibles Contingencias que podran significar

pasivos para la entidad.

6. Efecte la circularizacin selectiva de saldos a proveedores

seleccionados.

j) REMUNERACIONES, BENEFICIOS POR PAGAR

1. Obtener la planilla de remuneraciones y determinar su exactitud

mediante sumas horizontales y verticales, verificando su
adecuado registro contable.

2. Revisar el total de gastos por vacaciones en funcin del total de

la nomina sujeta a vacaciones.

3. Obtener una relacin detallada del clculo para las provisiones

de beneficios sociales al fin del periodo sumarlas y confrontarla
su total con el Balance de comprobacin

4. Seleccionar un nmero determinado de saldos para comprobar.

a. La remuneracin con la ltima planilla de pago;

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observando los lmites establecidos por ley.

b. El nmero de aos, con los papeles de trabajo del

ejercicio anterior o con las fechas de ingreso.

5. Revisar los pagos del rubro con su documentacin sustentatoria.

k) PATRIMONIO

1. Efectu anlisis de los movimientos de las cuentas: Hacienda

Nacional y Hacienda Nacional Adicional en concordancia con los
principios y normas aplicables.

2. Examine la documentacin que sustente los excedentes de

reevaluacin y el aspecto tributario.

l) ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS

1. Efectu una confrontacin selectiva de la documentacin de

Ingresos, su registro en auxiliares y los asientos contables, en
funcin a una muestra de 4 meses.
2. Para los ingresos en general, efectu las siguientes verificaciones
selectivas:
Confronte la documentacin (recibos con los respectivos
auxiliares comprobando su conformidad,

Verifique que la secuencia numrica de comprobantes se

hayan mantenido normalmente.

Los clculos aritmticos de los recibos estn conformes.

Verifique que los precios del cuadro tarifario, concuerden

con los recibos emitidos trimestralmente.

Que los ingresos en efectivo segn facturas y/o boletas

hayan ingresado a Caja.
3. Examinar las acotaciones reclamadas, evaluando el estado de los
expedientes mediante los cuales los contribuyentes efectan
reclamos de las deudas calculadas.

4. Verificar que los ingresos hayan sido depositados en las

respectivas cuentas corrientes de la Entidad en forma completa
y oportuna.
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5. Revisar los expedientes de contribuyentes exonerados a inafectos

de los tributos con la finalidad de medir la legalidad de estos.

6. Verificar que los documentos de cobranza anulados indiquen

explcitamente esta situacin y sean custodiados en conjunto a
fin de que no puedan ser utilizados.

7. Examinar selectivamente la documentacin de gastos de

operacin y diversos, conforme a una muestra.

8. Prestar atencin a la codificacin de los gastos.

9. Efectuar un seguimiento de la contabilizacin de los gastos con

los principios contables en que se basan.

m) CONTINGENCIAS

1. Obtenga listados de los pasivos contingentes y compromisos

significativos que pueda ser necesario provisionar o revelar en
los estados financieros. El listado debe contener la evaluacin
de la Entidad respecto al resultado posible de cada pasivo
contingente. Revise el listado desde el punto de vista de su
razonabilidad general e integridad (Por ej.: Comparndolo con
ejercicios anteriores y a la luz del conocimiento que tiene el
auditor de la Entidad y la naturaleza de las operaciones
realizadas) y vuelva a sumar los importes que figuran en los
listados.
2. Siempre que resulte prctico, obtenga confirmacin escrita de los
abogados de la Entidad con respecto a la razonabilidad de las
estimaciones efectuadas por la institucin de los pasivos
emergentes de reclamos que an no se han hecho valer y
litigios amenazados y pendientes.

3. Determine si se han provisionado los pasivos contingentes que se

anticipa se transformarn en pasivos firmes.

n) CUENTAS DE ORDEN
1. Pedir a la Jefatura de Contabilidad los procedimientos de
registro de las cuentas de orden, tales como: cartas fianzas,
bienes en prstamo, custodia y bienes no depreciables.
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2. Solicitar los listados operativos o anlisis de las Cuentas de

Orden al 31.12.2014, confrntelo con los saldos del mayor.
Indagando las causas de las diferencias que pudieran haber.

3. Elabore una cdula de trabajo que permita apreciar los saldos de

las cuentas de Orden

4. Verifique que las cuentas de orden que reflejan las autorizaciones

de giro autorizadas y por utilizar se hayan registrado
apropiadamente.

o) FLUJOS DE EFECTIVO

1. Solicite el Estado de Flujo de Efectivo, as como sus

correspondientes papeles de trabajo del periodo a examinar.

2. Verifique si la estructura del referido estado es concordante con

lo establecido por la Direccin General de Contabilidad Pblica.

3. Determine algunas variaciones en las operaciones de las

cuentas; se aclarar con el responsable del rea
correspondiente.