LEY 10397

LEY 10397

ANEXO I

CODIGO FISCAL

Texto ordenado por Resolucin N 120/04 del Ministerio de Economa con

las modicaciones posteriores introducidas por la Ley 13229, 13242, 13244,
13297, 13360, 13404, 13405, 13450, 13489 y 13529.

Nota: Ver Ley 12930.- Ver Ley 13091 ref.art.136 de la presente. Ver Ley
13244 artculos 6, 8 y 9.

Nota: Ver Ley 13297 Ley Impositiva, Ejercicio Fiscal 2005.

Ver Ley 13404 Ley Impositiva Ejercicio Fiscal 2006.

LIBRO PRIMERO - PARTE GENERAL

TITULO I

AMBITO DE APLICACION

ARTICULO 1.-Este Cdigo regir respecto de la determinacin, scali-

zacin, percepcin de todos los tributos y la aplicacin de sanciones que se
impongan en la Provincia de Buenos Aires, por los organismos de la admi-
nistracin central y organismos descentralizados de acuerdo con las leyes y
normas complementarias.

ARTICULO 2.- Toda ley, decreto, norma general, decisin de la Autori-

dad de Aplicacin, cualquiera sea su forma, dictada a los nes previstos en el
artculo 1 de este Cdigo, tendr vigencia a partir de los ocho (8) das siguien-
tes al de su publicacin en el Boletn Ocial de la Provincia de Buenos Aires,
salvo que la misma norma disponga expresamente otra fecha de vigencia.

ARTICULO 3.- Para todos los plazos establecidos en das en el presen-

te Cdigo y en toda norma que rija la materia a la cual ste sea aplicable, se
computarn nicamente los das hbiles, salvo que de ella surja lo contrario.

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ARTICULO 4.-Sern de aplicacin supletoria para los casos no previstos

en este Cdigo las disposiciones de la Ley de Procedimiento Administrati-
vo, los Cdigos de Procedimiento de la Provincia en lo Contencioso-Admi-
nistrativo, en lo Civil y Comercial, en lo Penal y la Ley del Tribunal Fiscal de
Apelacin.

TITULO II

DE LA INTERPRETACION DEL CODIGO Y DE LAS

NORMAS FISCALES

ARTICULO 5.- Son admisibles todos los mtodos para la interpre-

tacin de las disposiciones de este Cdigo y dems leyes scales, pero en
ningn caso se establecern impuestos, tasas o contribuciones ni se conside-
rar a ninguna persona como contribuyente o responsable del pago de una
obligacin scal, sino en virtud de este Cdigo u otra ley.

ARTICULO 6.- Para los casos que no puedan ser resueltos por las dis-
posiciones pertinentes de este Cdigo, sern de aplicacin sus disposicio-
nes analgicas, salvo lo dispuesto en el artculo anterior, las normas jurdico
nancieras que rigen la tributacin, los principios generales del derecho y
subsidiariamente los del derecho privado.

ARTICULO 7.-Para determinar la verdadera naturaleza de los hechos im-

ponibles, se tender a los hechos, actos o situaciones efectivamente realiza-
dos, con prescindencia de las formas o de los actos jurdicos de Derecho
Privado en que se exterioricen.

No obstante, la forma jurdica obligar al intrprete cuando la misma sea

requisito esencial impuesto por la Ley Tributaria para el nacimiento de una
obligacin scal.

Cuando las formas jurdicas sean maniestamente inapropiadas a la realidad

de los hechos gravados y ello se traduzca en una disminucin de la cuanta de
las obligaciones, la Ley Tributaria se aplicar prescindiendo de tales formas.

TITULO III

DE LOS ORGANOS DE LA ADMINISTRACION FISCAL

ARTICULO 8.- Son autoridades de aplicacin la Direccin Provincial de

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Rentas y los organismos administrativos centralizados y descentralizados

que -por ley- posean la facultad de recaudar gravmenes y aplicar sanciones
en sus respectivas reas.

Para el cumplimiento de estos nes los organismos de la Administracin

Central y Descentralizados estn obligados a coordinar sus procedimientos
de control, intercambiar informacin y denunciar todo ilcito scal. Asimis-
mo debern colaborar con los organismos nacionales y de otras provincias a
los mismos nes, cuando existiere reciprocidad.

ARTICULO 9.-El Director Provincial de Rentas o el funcionario con la

mxima responsabilidad en los Organismos de la Administracin Central o
Descentralizados con poder scal, ejercer la representacin de los mismos
frente a los poderes pblicos, los contribuyentes y los terceros.

(Prrafo segn Ley 13405) Tales representantes podrn delegar sus fa-
cultades en forma general o especial en funcionarios de nivel no inferior al
cargo de Jefe de Departamento o similar, con competencia en la materia.

En el caso del Director Provincial de Rentas, y sin perjuicio de las delega-

ciones a que hace referencia tanto el prrafo anterior cuanto el artculo 11,
dicho funcionario ejercer las funciones de juez administrativo en la deter-
minacin de ocio de la materia imponible y gravmenes correspondientes,
en las demandas de repeticin, en las solicitudes de exenciones, en la aplica-
cin de multas y resolucin de recursos de reconsideracin.

ARTICULO 10.- Sin perjuicio de lo establecido en el artculo anterior, el

Poder Ejecutivo, por intermedio del Ministerio de Economa, podr conve-
nir con las Municipalidades de la Provincia, la delegacin de las facultades
contenidas en los Ttulos VII, VIII y IX -Libro Primero- y las del artculo
169 del presente Ordenamiento.

ARTICULO 11.- Secundarn al Director Provincial de Rentas hasta cinco

(5) directores adjuntos, cuyas competencias sern establecidas por decreto
del Poder Ejecutivo.

Los Directores adjuntos, de acuerdo al orden de prelacin que establezca el

Director Provincial, lo reemplazarn en caso de ausencia o impedimento, en
todas sus atribuciones y funciones.

El Director Provincial, no obstante la delegacin efectuada, conservar la

mxima autoridad dentro del organismo y podr avocarse al conocimiento y
decisin de cualesquiera de las cuestiones planteadas.

ARTICULO 12.-Los rganos administrativos no sern competentes para

declarar la inconstitucionalidad de normas tributarias pudiendo no obstante,
el Tribunal Fiscal, aplicar la jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia
de la Nacin o Suprema Corte de Justicia de la Provincia que haya declarado
la inconstitucionalidad de dichas normas.

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ARTICULO 13.-En cualquier momento podr la Autoridad de Aplicacin

solicitar embargo preventivo, o cualquier otra medida cautelar en resguardo
del crdito scal, por la cantidad que presumiblemente adeuden los contri-
buyentes o responsables.

(Prrafo segn Ley 13405) En tal circunstancia, los jueces debern decre-
tarla en el trmino de veinticuatro (24) horas, sin ms recaudos ni necesidad
de acreditar peligro en la demora, bajo la responsabilidad del Fisco.

Para la efectivizacin de las medidas que se ordenen, la Autoridad de Aplica-

cin podr, por intermedio de la Fiscala de Estado, proponer la designacin
de ociales de justicia ad-hoc, los que actuarn con las facultades y respon-
sabilidades de los titulares.

La caducidad de las medidas cautelares, se producir si la Autoridad de Apli-

cacin no iniciase la ejecucin scal transcurridos sesenta (60) das hbiles
judiciales contados de la siguiente manera:

1. Desde la fecha de noticacin al contribuyente del rechazo de los recursos

interpuestos contra la determinacin de ocio -sea el recurso de reconside-
racin ante el Director Provincial de Rentas, sea el recurso de apelacin ante
el Tribunal Fiscal-.

2. Desde que la deuda ha sido consentida por el contribuyente, al no inter-

poner recursos contra su determinacin o liquidacin administrativa, dentro
de los plazos establecidos.

(Prrafo Incorporado por Ley 13405) Cuando el contribuyente o responsable cancele o

regularice la deuda cautelada, o solicite la sustitucin de la medida trabada, las costas sern a su cargo.

ARTICULO 13 Bis.- (Texto segn Ley 13529) La Direccin Provincial de Rentas

estar facultada para trabar por las sumas reclamadas las medidas precauto-
rias indicadas en el escrito de inicio del juicio de apremio o que indicare en
posteriores presentaciones al Juez interviniente la Fiscala de Estado.

La Direccin Provincial de Rentas podr decretar el embargo de cuentas

bancarias, fondos y valores depositados en entidades nancieras, o de bienes
de cualquier tipo o naturaleza, inhibiciones generales de bienes y adoptar
otras medidas cautelares tendientes a garantizar el recupero de la deuda en
ejecucin. Tambin podr disponer el embargo general de los fondos y va-
lores de cualquier naturaleza que los ejecutados tengan depositados en las
entidades nancieras regidas por la Ley 21.526. Asimismo podr controlar
su diligenciamiento y efectiva traba.

Dentro de los quince (15) das de noticadas de la medida, las entidades -

nancieras debern informar a la Direccin Provincial de Rentas acerca de los
fondos y valores que resulten embargados, no rigiendo a tales nes el secreto
que establece el artculo 39 de la Ley 21.526.

Para los casos que se requiera desapoderamiento fsico o allanamiento de do-

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micilios deber requerir la orden respectiva del juez competente. Asimismo,

y en su caso, podr llevar adelante la ejecucin de sentencias mediante enaje-
nacin de los bienes embargados a travs de subasta o concurso pblico.

Si las medidas cautelares recayeran sobre bienes registrables o sobre cuentas

bancarias del deudor, la anotacin de las mismas se practicar por ocio ex-
pedido por la Direccin Provincial de Rentas, el cual tendr el mismo valor
que una requisitoria y orden judicial. La responsabilidad por la procedencia,
razonabilidad y alcance de las medidas adoptadas por la Direccin Provin-
cial de Rentas, quedarn sometidas a las disposiciones del artculo 1112 del
Cdigo Civil.

En caso de que cualquier medida precautoria resulte efectivamente trabada

antes de la intimacin al demandado, stas debern serle noticadas dentro
de los cinco (5) das siguientes de haber tomado conocimiento de la traba.

Las entidades nancieras y terceros debern transferir los importes totales

lquidos embargados a una cuenta a nombre de autos y a la orden del juz-
gado que deber abrirse en la sucursal del Banco de la Provincia de Buenos
Aires correspondiente a la jurisdiccin del juzgado, hasta la concurrencia del
monto total del ttulo ejecutivo, dentro de los dos (2) das hbiles inmediatos
siguientes a la noticacin de la orden emitida por el juez.

Las comisiones o gastos que demande dicha operacin sern soportados

ntegramente por el contribuyente o responsable y no podrn detraerse del
monto transferido.

ARTICULO 14.- Al inicio del juicio de apremio o con posterioridad y en

cualquier estado del proceso, podr solicitarse como medida cautelar, entre
otras, y el juez deber disponerla en el trmino de veinticuatro horas sin ms
recaudos ni necesidad de acreditacin de peligro en la demora, todo ello bajo
responsabilidad del sco.

a) Traba de embargos sobre:

1) Cuentas o activos bancarios y nancieros, a diligenciar directamente ante

las entidades correspondientes para el supuesto de encontrarse determina-
das, caso contrario ante el Banco Central de la Repblica Argentina para que
proceda a efectuar las comunicaciones pertinentes a las instituciones donde
puedan existir, instruyendo la transferencia a cuenta de autos exclusivamente
del monto reclamado con ms lo presupuestado para responder a intereses
y costas. Para el caso de resultar insucientes, las cuentas permanecern em-
bargadas hasta que se acredite y transera el monto total por el cual procedi
la medida asegurativa del crdito scal.

2) Bienes inmuebles y muebles sean o no registrables.

3) Sueldos u otras remuneraciones siempre que sean superiores a seis sala-

rios mnimos, en las proporciones que prev la ley.

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b) Inhibicin general de bienes e incluso su extensin a los activos bancarios

y nancieros, pudiendo ociarse a las entidades bancarias correspondientes
o al Banco Central de la Repblica Argentina.

c) Intervencin de caja y embargo de las entradas brutas equivalentes al vein-

te (20) por ciento y hasta el cuarenta (40) por ciento de las mismas.

En todos los casos, las anotaciones y levantamientos de las medidas asegu-

rativas del crdito scal como as tambin las rdenes de transferencia de
fondos que tengan como destinatarios los registros pblicos, instituciones
bancarias o nancieras, podrn efectivizarse a travs de sistemas y medios
de comunicacin informticos, con carcter provisorio y por un lapso de 10
das hbiles administrativos, sujetos a su conrmacin de conformidad a lo
que establezcan las normas legales o reglamentarias especcas.

ARTICULO 14 Bis.- (Artculo Incorporado por Ley 13405) Las entidades

nancieras, as como las personas fsicas o jurdicas depositarias de bienes a embargar,
sern responsables en forma solidaria hasta el valor del bien o la suma de dinero que se
hubiera podido embargar, cuando con conocimiento previo de la medida ordenada, hubie-
ran impedido su traba.

Asimismo, sern responsables:

a) cuando sean causantes en forma directa de la ocultacin de bienes, fondos, valores o dere-
chos del contribuyente ejecutado, con la nalidad de impedir la traba del embargo dispuesto
por los jueces o la Direccin Provincial de Rentas en ejercicio de facultades otorgadas por
este Cdigo, y

b) cuando sus dependientes incumplan rdenes de embargo u otras medidas cautelares

ordenadas por los jueces o por la Direccin Provincial de Rentas.

Vericada alguna de las situaciones descriptas, la Autoridad de Aplicacin por interme-

dio del funcionario que determine la reglamentacin, o del apoderado scal interviniente,
la comunicar de inmediato al juez con competencia en materia de ejecucin scal, acom-
paando todas las constancias que as lo acrediten. El juez dar traslado por CINCO
(5) das a la entidad o persona denunciada, luego de lo cual deber dictar resolucin.
Decretada la responsabilidad solidaria aqu prevista, la misma deber cumplirse dentro
de un plazo mximo de DIEZ (10) das.

TITULO IV

DE LOS SUJETOS PASIVOS DE LAS OBLIGACIONES

FISCALES

ARTICULO 15.-Los contribuyentes o sus herederos, segn las disposi-

ciones del Cdigo Civil, los responsables y terceros, estn obligados al cum-

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plimiento de las disposiciones de este Cdigo y de las normas que establecen

gravmenes.

ARTICULO 16.- (Texto segn Ley 13405) Son contribuyentes las personas de
existencia visible, capaces o incapaces, las sucesiones indivisas, las personas jurdicas, las
sociedades, asociaciones y entidades, con o sin personera jurdica, los patrimonios destina-
dos a un n determinado, las uniones transitorias de empresas, las agrupaciones de colabo-
racin y dems consorcios y formas asociativas aun cuando no revistan el carcter de sujetos
de derecho de conformidad a la legislacin de fondo, que realicen los actos u operaciones o
se hallen en las situaciones que las normas scales consideren causales del nacimiento de
la obligacin tributaria.

ARTICULO 17.-Cuando un mismo acto, operacin o situacin que

origine obligaciones scales sea realizado o se verique respecto de dos (2)
o ms personas, todas sern consideradas como contribuyentes por igual y
obligadas solidariamente al pago del gravamen en su totalidad, salvo el dere-
cho del Fisco a dividir la obligacin a cargo de cada una de ellas.

Los actos, operaciones o situaciones en que interviniese una persona o entidad

se atribuirn tambin a otra persona o entidad con la cual aquella tenga vin-
culaciones econmicas o jurdicas, cuando de la naturaleza de esas vinculacio-
nes resultare que ambas personas o entidades pueden ser consideradas como
constituyendo una unidad o conjunto econmico que hubiere sido adoptado
exclusivamente para eludir en todo o en parte obligaciones scales.

En este caso, ambas personas o entidades se considerarn como contribu-

yentes codeudores de los gravmenes con responsabilidad solidaria y total.

ARTICULO 18.- Se encuentran obligados al pago de los gravmenes, re-

cargos e intereses, como responsables del cumplimiento de las obligaciones
scales de los contribuyentes -en la misma forma y oportunidad que rija para
stos- las siguientes personas:

1. Los que administren o dispongan de los bienes de los contribuyentes, en

virtud de un mandato legal o convencional.

2. Los integrantes de los rganos de administracin, o quienes sean repre-

sentantes legales, de personas jurdicas, civiles o comerciales; asociaciones,
entidades y empresas, con o sin personera jurdica; como asimismo los de
patrimonios destinados a un n determinado, cuando unas y otros sean con-
sideradas por las leyes tributarias como unidades econmicas para la atribu-
cin del hecho imponible.

3. Los que participen por sus funciones pblicas o por su ocio o profesin, en
la formalizacin de actos, operaciones o situaciones gravadas o que den naci-
miento a otras obligaciones previstas en las normas scales o en este Cdigo.

4. Los agentes de recaudacin, por los gravmenes que perciban de terceros,

o los que retengan de pagos que efecten.

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5. (Aparatado incorporado por Ley 13405) Los sndicos y liquidadores de las

quiebras, representantes de las sociedades en liquidacin, los administradores legales o
judiciales de las sucesiones, y a falta de stos, el cnyuge suprstite y los herederos.

ARTICULO 19.-Los albaceas o administradores en las sucesiones, los

sndicos en los concursos comerciales y civiles y los liquidadores de socie-
dades, debern comunicar a la Autoridad de Aplicacin, de acuerdo con los
libros de comercio o anotaciones en su caso, la deuda scal devengada y la
deuda scal exigible, por ao y por gravamen dentro de los quince (15) das
de aceptado el cargo o recibida la autorizacin.

No podrn efectuar pagos, distribucin de capitales, reservas o utilidades

sin previa retencin de los gravmenes salvo el pago de los crditos recono-
cidos que gocen de mejor privilegio que los del Fisco y sin perjuicio de las
diferencias que pudieran surgir por vericacin de la exactitud de aquellas
determinaciones.

En caso de incumplimiento de esta ltima obligacin sern considerados

responsables por la totalidad del gravamen que resultare adeudado, de con-
formidad con las normas del artculo anterior.

ARTICULO 20.- Los sucesores a ttulo particular en el activo y pasivo

de empresas o explotaciones, bienes o actos gravados, respondern solida-
riamente con el contribuyente y dems responsables por el pago de la deuda
scal, multas e intereses, salvo que la Autoridad de Aplicacin hubiere expe-
dido la correspondiente certicacin de libre deuda.

En caso de que transcurrido un plazo de noventa (90) das a partir de la fe-

cha de solicitud de tal certicacin esta no se hubiere expedido, el sucesor
a ttulo particular deber cumplir las obligaciones scales de acuerdo a la
autodeterminacin que formule.

ARTICULO 21.-Los responsables indicados en los artculos 17 y 18,

responden en forma solidaria e ilimitada con el contribuyente por el pago de
los gravmenes.

Se eximirn de esta responsabilidad solidaria si acreditan haber exigido de los

sujetos pasivos de los gravmenes los fondos necesarios para el pago y que
stos los colocaron en la imposibilidad de cumplimiento en forma correcta
y tempestiva.

Asimismo, los responsables lo sern por las consecuencias de los actos y

omisiones de sus factores, agentes o dependientes.

Idntica responsabilidad les cabe a quienes por su culpa o dolo faciliten u

ocasionen el incumplimiento de las obligaciones scales. Si tales actos ade-
ms conguran conductas punibles, las sanciones se aplicarn por procedi-
mientos separados, rigiendo las reglas de la participacin criminal previstas
en el Cdigo Penal.

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El proceso para hacer efectiva la solidaridad, deber promoverse contra to-

dos los responsables a quienes, en principio, se pretende obligar, debiendo
extenderse la iniciacin de los procedimientos administrativos a todos los
involucrados conforme este artculo.

TITULO V

DE LAS CONSULTAS

ARTICULO 22.-Los sujetos pasivos y dems obligados tributarios, que

tuvieran un inters personal y directo, podrn formular a la autoridad ad-
ministrativa correspondiente consultas debidamente documentadas sobre la
aplicacin del Derecho, respecto al rgimen, la clasicacin o la calicacin
tributaria a una situacin de hecho concreta y actual. A ese efecto, el consul-
tante deber exponer con claridad y precisin todos los elementos constitu-
tivos de la situacin que motiva la consulta.

ARTICULO 23.- (Texto segn Ley 13405) La contestacin tendr carcter de

mera informacin y no de acto administrativo, no vinculando a la Administracin con excep-
cin de los supuestos que se establezcan de conformidad a lo previsto en el prrafo siguiente.

La Autoridad de Aplicacin podr establecer un rgimen de consulta vinculante, en el

modo y condiciones que determine reglamentariamente. En estos supuestos la respuesta que
se brinde vincular a la Administracin, en tanto no se hubieran alterado los anteceden-
tes, circunstancias y datos suministrados en oportunidad de evacuarse la consulta, o no se
modique la legislacin aplicable.

ARTICULO 24.- (Texto segn Ley 13405) Sin perjuicio de lo establecido en el

artculo anterior, en los casos en que la contestacin tenga carcter de mera informacin,
el sujeto pasivo que tras haber formulado su consulta hubiera cumplido las obligaciones
tributarias de acuerdo con la contestacin del rgano competente no incurrir en responsa-
bilidad ni le sern aplicables los intereses previstos en este Cdigo, siempre que rena los
siguientes requisitos:

a) Que comprenda todos los antecedentes y circunstancias necesarias para la formacin del
juicio de la Administracin;

b) Que aquellos no se hubieran alterado posteriormente;

c) Que se hubiera formulado la consulta antes de producirse el hecho imponible o dentro del
plazo para su declaracin.

La exencin de responsabilidad cesar cuando se modique la legislacin aplicable.

ARTICULO 25.- Los interesados no podrn entablar recurso alguno

contra la contestacin an cuando puedan hacerlo posteriormente contra el
acto administrativo basado en ellas.

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ARTICULO 26.-La competencia para contestar estas consultas ser de

los rganos que tengan atribuida la facultad legal de ejercer los actos de re-
presentacin a que se reere el artculo 9, prrafos primero y segundo, del
presente Cdigo.

ARTICULO 27.- (Texto segn Ley 13405) Para contestar la consulta la Administra-
cin dispondr de un plazo de sesenta (60) das, dentro del cual producir la respuesta pertinente.

Este plazo se cuenta desde la recepcin de la consulta por el rgano competente. En caso de requerirse in-
formes o dictmenes de otros organismos, o de resultar necesario solicitar del consultante el aporte de nuevos
elementos necesarios para la contestacin de la consulta, el plazo se suspender hasta tanto dichos requeri-
mientos sean contestados o venzan los plazos para hacerlo.

ARTICULO 28.- (Texto segn Ley 13405) La omisin de los funciona-

rios de evacuar las consultas dentro de los trminos establecidos constituir
un caso de violacin grave de los deberes del cargo.

TITULO VI

DEL DOMICILIO FISCAL

ARTICULO 29.- (Texto segn Ley 13405) Se entiende por domicilio scal de
los contribuyentes y responsables el domicilio real o el legal, legislado en el Cdigo Civil,
ajustado a lo que establece el presente artculo y a lo que determine la reglamentacin.

Cuando el domicilio real o el legal, segn el caso, no coincida con el lugar donde est situada
la direccin, administracin o explotacin principal y efectiva de sus actividades dentro de
la jurisdiccin provincial, este ltimo ser el domicilio scal.

A todos los efectos previstos en el presente artculo, los domicilios ubicados en Ciudad
Autnoma de Buenos Aires no se considerarn como de extraa jurisdiccin.

Cuando el contribuyente o responsable se domicilie fuera del territorio de la provincia de

Buenos Aires, deber constituir domicilio scal dentro del territorio de la Provincia de
Buenos Aires.

El domicilio scal de los contribuyentes y dems responsables, para todos los efectos tri-
butarios, tiene el carcter de domicilio constituido, siendo vlidas y vinculantes todas las
noticaciones administrativas y judiciales que all se realicen. Ser nico para todas las
obligaciones tributarias que los contribuyentes y dems responsables mantienen con la
Direccin Provincial de Rentas; se constituir conforme al procedimiento que establezca la
reglamentacin, y deber consignarse en las declaraciones juradas, instrumentos pblicos o
privados, y en toda presentacin de los obligados ante la Autoridad de Aplicacin.

Cuando no se hubiere denunciado el domicilio scal y la Direccin Provincial de Rentas

conociere alguno de los domicilios previstos en el presente artculo, o bien cuando se compro-
bare que el domicilio denunciado no es el previsto en el presente artculo, o fuere fsicamente

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inexistente, quedare abandonado, desapareciere, o se alterase o suprimiese su numeracin,

y la Direccin Provincial de Rentas conociere el lugar de su asiento, podr declararlo como
domicilio scal, conforme al procedimiento que determine la reglamentacin.

Cuando no fuere posible la determinacin del domicilio scal por la Direccin Provincial de
Rentas, conforme a lo previsto en los prrafos anteriores, el mismo quedar constituido:

1- En el lugar de ubicacin de los bienes registrables en la Provincia, si los hubiere. En

caso de existir varios bienes registrables, la Autoridad de Aplicacin determinar cul
ser tenido como domicilio scal, conforme las pautas que determine la reglamentacin.

2- En el domicilio que surja de la informacin suministrada por agentes de informacin.

3- En el despacho del funcionario a cargo de la Autoridad de Aplicacin. En este caso las

resoluciones, comunicaciones y todo acto administrativo quedarn vlidamente noticados,
en todas las instancias, los das martes y viernes, o el inmediato siguiente hbil si alguno
fuere inhbil.

Los contribuyentes y responsables estn obligados a denunciar cualquier cambio de domici-

lio scal en la forma y plazo que determine la reglamentacin. La Direccin Provincial de
Rentas slo quedar obligada a tener en cuenta el cambio de domicilio si el mismo hubiere
sido realizado conforme lo determine la reglamentacin. Sin perjuicio de las sanciones que
correspondan por el incumplimiento de esta obligacin, se reputar subsistente el ltimo
domicilio que se haya comunicado en la forma debida, o que haya sido determinado como
tal por la Direccin Provincial de Rentas, en ejercicio de las facultades conferidas por este
artculo.

El cambio de domicilio scal slo surtir efectos legales en las actuaciones administrativas
en curso, si se lo comunica fehacientemente en las mismas.

Las noticaciones de los actos y resoluciones dictados por la Direccin Provincial de Ca-
tastro Territorial en ejercicio de sus funciones se tendrn por vlidas y vinculantes cuando
se hubieren realizado en el domicilio scal de los contribuyentes y responsables establecido
conforme al presente Ttulo.

Sin perjuicio de lo dispuesto precedentemente, las noticaciones de los actos de determina-

cin valuatoria dictados por la Direccin Provincial de Catastro Territorial en relacin
a inmuebles destinados a vivienda familiar que integren emprendimientos urbansticos
constituidos en el marco de los Decretos 9.404/86 y 27/98, inclusive los afectados al
rgimen de propiedad horizontal, se tendrn por vlidas y vinculantes, cuando se hubieren
realizado en el lugar fsico que ocupe dicho emprendimiento o en el domicilio que corres-
ponda a la administracin del mismo.

ARTICULO 29 Bis.- (Artculo incorporado por Ley 13405) Se entiende por

domicilio scal electrnico al sitio informtico personalizado registrado por los contribu-
yentes y responsables para el cumplimiento de sus obligaciones scales y para la entrega o
recepcin de comunicaciones de cualquier naturaleza.

Su constitucin, implementacin, funcionamiento y cambio se efectuar conforme a las

formas, requisitos y condiciones que establezca la Direccin Provincial de Rentas.

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Dicho domicilio producir en el mbito administrativo los efectos del domicilio scal cons-
tituido, siendo vlidas y vinculantes todas las noticaciones, emplazamientos y comunica-
ciones que all se practiquen.

La Autoridad de Aplicacin podr disponer, con relacin a aquellos contribuyentes o

responsables que evidencien acceso al equipamiento informtico necesario, la constitucin
obligatoria del domicilio scal electrnico, conforme lo determine la reglamentacin.

TITULO VII

DE LOS DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE,

RESPONSABLES Y TERCEROS

ARTICULO 30.- Los contribuyentes y dems responsables tienen que

cumplir con los deberes que este Cdigo y las respectivas reglamentaciones
scales establezcan con el n de permitir o facilitar la recaudacin, scaliza-
cin y determinacin de los gravmenes.

Sin perjuicio de las obligaciones especcas, debern:

a) Presentar declaracin jurada cuando as est dispuesto.

b) Comunicar a la Autoridad de Aplicacin dentro de los quince (15) das de

vericado cualquier cambio en su situacin que pueda dar origen a hechos
imponibles o modicar o extinguir los existentes.

c) Conservar y presentar a cada requerimiento de la Autoridad de Aplicacin

todos los documentos que de algn modo se reeran a las operaciones o
situaciones que constituyan hechos imponibles y sirvan como comprobantes
de veracidad de los datos consignados en las declaraciones juradas.

d) Contestar cualquier pedido de informes y aclaraciones con respecto de

sus declaraciones juradas o, en general, a las operaciones que, a juicio de la
Autoridad de Aplicacin, pueden constituir hechos imponibles.

e) Acreditar la personera cuando correspondiese.

f) Presentar, cuando lo requiera la Autoridad de Aplicacin, constancia de

iniciacin de trmites de organismos nacionales, provinciales o municipales,
cuando correspondiere.

g) En general, debern facilitar con todos los medios a su alcance las tareas
de vericacin, scalizacin y determinacin impositiva de conformidad
con lo dispuesto en el artculo 37.

(Prrafo incorporado por Ley 13405) Los contribuyentes que posean domicilio
scal electrnico debern contestar los requerimientos de la Autoridad de Aplicacin a

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travs de esta va, en el modo y condiciones que determine la reglamentacin.

ARTICULO 31.- A requerimiento de la Autoridad de Aplicacin, los

terceros estn obligados a suministrar a sta todos los informes que se ree-
ren a hechos imponibles que, en el ejercicio de sus actividades profesionales
o comerciales, hayan contribuido a realizar o hayan debido conocer, salvo
que tal informacin implique la violacin de un secreto profesional impues-
to por disposiciones legales.

ARTICULO 32.- Los Contadores Pblicos que certiquen balances de

entidades de cualquier tipo, debern hacer constar en el pasivo en rengln
separado, claramente desglosados, la deuda impaga por gravmenes provin-
ciales en el supuesto de mora, as como previsin, razonablemente estimada,
para cubrir los intereses y ajustes del valor por el mismo concepto, en cuanto
correspondiese.

ARTICULO 33.- (Texto segn Ley 13405) Los funcionarios de la Provincia

y de las Municipalidades estn obligados a suministrar informes o denunciar los hechos
que lleguen a su conocimiento en el desempeo de sus funciones y que puedan constituir o
modicar hechos imponibles.

Sin perjuicio de la obligacin establecida en el prrafo anterior y con la nalidad de con-

trolar el pago de los gravmenes, los funcionarios mencionados debern suministrar a la
Direccin Provincial de Rentas, en la forma y plazos que establezca la reglamentacin,
la informacin relativa a actos, contratos u operaciones en los que hubieran intervenido,
tomado conocimiento o suscripto, en ocasin del cumplimiento de sus funciones. En caso
de incumplimiento resultarn, en forma personal, solidariamente responsables del pago del
gravamen omitido total o parcialmente, intereses, recargos, multas y sus accesorios, o del
perjuicio que pudiese derivar para el sco de tal incumplimiento.

ARTICULO 33 Bis.- (Artculo incorporado por Ley 13405) Los escribanos,

agrimensores, titulares de los registros seccionales del Registro Nacional de la Propiedad
del Automotor, as como el Registro Nacional de Buques, estn obligados a suministrar
informacin o denunciar los hechos que lleguen a su conocimiento en el desempeo de sus ac-
tividades profesionales o funciones y que puedan constituir o modicar hechos imponibles.

Con la nalidad de controlar el pago de los gravmenes, los profesionales y funcionarios

mencionados debern suministrar a la Direccin Provincial de Rentas, en los casos, forma
y plazos que establezca la reglamentacin, la informacin relativa a actos, contratos u
operaciones en los que hubieran intervenido o tomado conocimiento, en ocasin del cum-
plimiento de sus funciones. En caso de incumplimiento resultarn, en forma personal,
solidariamente responsables del pago del gravamen omitido total o parcialmente, intereses,
recargos, multas y sus accesorios, o del perjuicio que pudiese derivar para el sco de tal
incumplimiento.

ARTICULO 34.- En las transferencias de bienes, negocios, activos y pa-

sivos de personas, entidades civiles o comerciales, o cualquier otro acto de
similar naturaleza, se deber acreditar la inexistencia de deudas scales hasta
la fecha de otorgamiento del acto, mediante certicacin expedida por la

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Autoridad de Aplicacin.

Los escribanos autorizantes, los intermediarios intervinientes y los titulares

de los registros seccionales del Registro Nacional de la Propiedad del Auto-
motor, as como el Registro Nacional de Buques, debern asegurar el pago
de los gravmenes a que se reere el prrafo anterior o los correspondientes
al acto mismo.

Asimismo, debern informar a la Direccin Provincial de Rentas, conforme

lo establezca la reglamentacin, todos los datos tendientes a la identicacin
de la operacin y de las partes intervinientes.

El certicado de inexistencia de deudas emitido por la Direccin Provin-

cial de Rentas tendr efectos liberatorios, cuando se trate de los impuestos
Inmobiliarios, a los Automotores y a las Embarcaciones Deportivas o de
Recreaciones.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el prrafo anterior, si la Autoridad de Aplica-

cin constatare -antes del 31 de diciembre del ao inmediato siguiente al de
expedicin de dicho certicado- la existencia de deudas, solamente estar
obligado a su pago quien hubiera revestido en relacin a las mismas la con-
dicin de contribuyente.

Cuando se trate del impuesto sobre los Ingresos Brutos, la expedicin del
certicado slo tiene por objeto facilitar el acto y no posee efecto liberatorio,
salvo cuando expresamente lo indicare el mismo certicado.

ARTICULO 34 Bis.- (Artculo incorporado por Ley 13405) El traslado o

transporte de bienes en el territorio provincial deber encontrarse amparado por un cdigo
de operacin de traslado o transporte, cualquiera fuese el origen y destino de los bienes.

El referido cdigo deber ser obtenido por el propietario o poseedor de los bienes, en forma
gratuita, previo al traslado o transporte por el territorio provincial mediante el procedi-
miento que establezca la Direccin Provincial de Rentas.

Quienes realicen el traslado o transporte de los bienes debern exhibir e informar ante
cada requerimiento de la Autoridad de Aplicacin, el cdigo de operacin de traslado o
transporte que ampara el trnsito de los mismos.

TITULO VIII

DE LA DETERMINACION DE LAS OBLIGACIONES

FISCALES

ARTICULO 35.- La determinacin de las obligaciones scales se efec-

tuar sobre la base de declaraciones juradas que los contribuyentes, respon-
sables o terceros presenten a la Autoridad de Aplicacin, o en base a datos

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que sta posea y que utilice para efectuar la determinacin o liquidacin

administrativa, segn lo establecido con carcter general para el gravamen
de que se trate.

Tanto la declaracin jurada, como la informacin exigida con carcter ge-

neral por la Autoridad de Aplicacin, debe contener todos los elementos y
datos necesarios para la determinacin y liquidacin.

ARTICULO 36.- La declaracin jurada o la liquidacin que efecte la Autori-

dad de Aplicacin en base a los datos aportados por el contribuyente o responsa-
ble, estarn sujetos a vericacin administrativa y hace responsable al declarante
del pago de la suma que resulte cuyo monto no podr reducir por correcciones
posteriores cualquiera sea la forma de su instrumentacin, salvo en los casos de
errores de clculo cometidos en la declaracin o liquidacin misma.

ARTICULO 37.-.La Autoridad de Aplicacin podr vericar las declara-

ciones juradas y los datos que el contribuyente o responsable hubiere apor-
tado para las liquidaciones administrativas, a n de comprobar su exactitud.

Cuando el contribuyente o responsable no hubiere presentado declaracin

jurada o la misma resultare inexacta, por falsedad o error en los datos o err-
nea aplicacin de las normas scales o en el caso de liquidacin administra-
tiva mencionada en el artculo 35, la Autoridad de Aplicacin determinar
de ocio la obligacin scal, sobre base cierta o presunta.

ARTICULO 38.- La determinacin de ocio se practicar sobre base

cierta cuando el contribuyente o los responsables suministren a la Autoridad
de Aplicacin todos los elementos comprobatorios de las operaciones o si-
tuaciones que constituyen hechos imponibles o cuando las normas scales
establezcan taxativamente los hechos y circunstancias que la Autoridad de
Aplicacin debe tener en cuenta a los nes de la determinacin.

ARTICULO 39.- Cuando no se cumplan las condiciones establecidas en el

artculo anterior, la Autoridad de Aplicacin practicar la determinacin de
ocio sobre base presunta, considerando todos los hechos y circunstancias
que, por su vinculacin o conexin con las normas scales, se concepten
como hecho imponible y permitan inducir en el caso particular la proceden-
cia y el monto del gravamen.

La determinacin de ocio sobre base presunta se efectuar tambin cuando

de hechos conocidos se presuma que hubiera habido hechos imponibles y su
posible magnitud, por los cuales se hubiere omitido el pago de los impuestos.

Para efectuar la determinacin de ocio sobre base presunta podrn servir

como indicio: el capital invertido en la explotacin, las uctuaciones patrimo-
niales, el volumen de las transacciones y/o ventas de otros perodos scales, el
monto de las compras, utilidades, la existencia de mercaderas, el rendimiento
normal del negocio o explotacin o de empresas similares, los gastos generales
de aqullos, los salarios, el alquiler del negocio y de la casa-habitacin, el nivel

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de vida del contribuyente y cualesquiera otros elementos de juicio que obren

en poder de la Autoridad de Aplicacin o que debern proporcionarle los
agentes de retencin, Cmaras de Comercio o Industria, Bancos, Asociaciones
Gremiales, Entidades Pblicas o Privadas, o cualquier otra persona que posea
informacin til al respecto, relacionada con el contribuyente y que resulte
vinculada con la vericacin de los hechos imponibles.

A los efectos de este artculo podr tomarse como presuncin general, salvo
prueba en contrario, que:

a) Para el impuesto sobre los Ingresos Brutos, las diferencias fsicas del in-
ventario de mercaderas comprobadas por la Autoridad de Aplicacin, cua-
litativamente representan:

1. Montos de ingreso gravado omitido, mediante la aplicacin del siguiente

procedimiento: si el inventario constatado por la scalizacin fuera superior
al declarado, la diferencia resultante se considerar como utilidad bruta omi-
tida del perodo scal cerrado inmediato anterior a aquel en que se veri-
quen tales diferencias y que se corresponden con ventas o ingresos omitidos
del mismo perodo.

A n de determinar las ventas o ingresos omitidos citados precedentemente,

se multiplicar la suma que representa la utilidad bruta omitida por el coe-
ciente que resulte de dividir las ventas declaradas por el obligado sobre la
utilidad bruta declarada, perteneciente al perodo scal cerrado inmediato
anterior y que conste en sus declaraciones juradas impositivas o que surjan
de otros elementos de juicio, a falta de aqullas.

b) Ante la comprobacin de omisin de contabilizar, registrar o declarar:

1. Ventas o ingresos, el monto detectado se considerar para la base imponi-

ble en el impuesto sobre los Ingresos Brutos.

2. Compras, determinado el monto de las mismas, se considerarn ventas

omitidas el monto resultante de adicionar a las compras omitidas el porcen-
taje de utilidad bruta sobre compras declaradas por el obligado en sus decla-
raciones juradas impositivas y otros elementos de juicio a falta de aqullas,
del ejercicio.

3. Gastos. Se considerar que el monto omitido y comprobado, representa

utilidad bruta omitida del perodo scal al que pertenezcan los gastos y que
se corresponden con ventas o ingresos omitidos del mismo perodo.

A n de determinar las ventas o ingresos omitidos citados precedentemente,

se aplicar el procedimiento establecido en el segundo prrafo del apartado
primero del inciso anterior.

c) Para el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, el resultado de promediar el

total de ventas, de prestaciones de servicios o de cualquier otra operacin
controlada por la Direccin Provincial de Rentas, en no menos de diez (10)

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das continuos o alternados, fraccionados en dos perodos de cinco (5) das

cada uno, con un intervalo entre ellos que no podr ser inferior a siete ( 7
) das de un perodo, multiplicado por el total de das hbiles comerciales,
representan las ventas, prestaciones de servicios u operaciones presuntas del
contribuyente o responsable bajo control, durante ese perodo.

Si el mencionado control se efectuara en no menos de cuatro (4) meses con-

tinuos o alternados de un mismo ejercicio comercial, el promedio de ventas,
prestaciones de servicios u operaciones se considerar sucientemente re-
presentativo y podr tambin aplicarse a los dems meses no controlados del
mismo perodo, a condicin de que se haya tenido debidamente en cuenta la
estacionalidad de la actividad o ramo de que se trate.

La diferencia de ventas, prestaciones de servicios u operaciones detectadas

en ese perodo entre las declaradas o registradas y las ajustadas impositi-
vamente, se considerarn ventas, prestaciones de servicios u operaciones
gravadas o exentas en el impuesto en la misma proporcin que tengan las
que hubieran sido declaradas o registradas en cada uno de los perodos del
ejercicio comercial anterior.

d) El valor de la mercadera que se traslade o transporte dentro del territorio

provincial sin la documentacin respaldatoria exigida por la Direccin Pro-
vincial de Rentas se considerar monto de ingreso gravado omitido del mes
en el que se haya detectado. En caso de reincidencia dentro de un plazo de
veinticuatro ( 24 ) meses se considerar que dicho ingreso tambin fue omiti-
do en cada uno de los ltimos seis ( 6 ) meses incluido el de deteccin, y que
se corresponden con ventas o ingresos omitidos durante el mismo lapso.

e) (Inciso incorporado por Ley 13244) Por el ejercicio de la actividad especca de

profesionales matriculados en la Provincia, que los importes netos declarados en el Impues-
to al Valor Agregado por los aos no prescriptos, constituyen monto de ingreso gravado del
Impuesto sobre los Ingresos Brutos, debindose considerar las declaraciones del referido im-
puesto nacional que se correspondan con el anticipo del Impuesto sobre los Ingresos Brutos
objeto de determinacin o en su defecto, la anterior o posterior ms prxima.

Tratndose de contribuyentes inscriptos en el Rgimen Simplicado para Pequeos Con-

tribuyentes, que el importe establecido como lmite mximo de ingresos brutos anuales de
la categora en la que se encuentra encuadrado el contribuyente en el ltimo mes del lapso
scalizado, constituye monto de ingreso gravado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos de
los ltimos doce meses; como as tambin, que dicho ingreso fue omitido en los perodos
scales anteriores no prescriptos.

ARTICULO 39 Bis.- (Artculo incorporado por Ley 13405) Para determinar

la cuanta de las ventas, prestaciones de servicios u operaciones en los casos de contribuyen-
tes o responsables que no hubiesen presentado declaraciones juradas por seis o ms antici-
pos correspondientes al perodo scal en curso o a los ltimos dos perodos scales vencidos;
o que habindolas presentado, hayan declarado no tener actividad en seis o ms anticipos
correspondientes al perodo scal en curso o a los ltimos dos perodos scales vencidos, en
contraposicin a lo que resulta de la informacin a su respecto suministrada por terceros;

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o hayan declarado un importe de ingresos inferior al que resultara vericado en un proce-

dimiento de control de operaciones o de facturacin realizado por la Direccin Provincial
de Rentas durante el lapso de un da o ms, o al que resulte del cruce de informacin de
terceros; o hayan incurrido en el supuesto previsto en el inciso 9) del artculo 42, podr
tomarse como presuncin, salvo prueba en contrario, que:

1.- El importe de ingresos que resulte del control que la Direccin Provincial de Rentas
efecte sobre la emisin de comprobantes durante el lapso de un da, o el resultado de
promediar los ingresos controlados cuando el procedimiento se realice durante dos das o
ms, multiplicado por las dos terceras partes de los das hbiles comerciales del mes en que
se realice, a condicin de tener debidamente en cuenta la representatividad que en el mes
exhiba el lapso durante el cual se llev a cabo el procedimiento segn la actividad o ramo de
que se trate, constituye monto de ingreso gravado por el Impuesto sobre los Ingresos Brutos
para ese perodo. Asimismo, se considerar que el importe estimado es ingreso gravado en
los dems meses no controlados de ese perodo scal y de los dos ltimos perodos scales
vencidos, a condicin de que se haya tenido debidamente en cuenta la estacionalidad de la
actividad o ramo de que se trate.

2.- El equivalente hasta tres veces el monto total de liquidaciones por ventas, prestacin de
servicios o cualquier otra operacin del contribuyente, autorizadas y efectuadas a travs de
tarjetas de crdito o dbito, informado por las entidades emisoras de las mismas, constituye
ingreso gravado del perodo scal en el que se han realizado. En el supuesto que se hubiera
realizado un procedimiento de control de la facturacin conforme lo previsto en el apartado
anterior, a los nes de establecer el importe de ingreso gravado, se considerar la participa-
cin que representan las ventas con tarjeta sobre el total de operaciones controladas.

3.- El equivalente hasta tres veces el monto total de las acreditaciones bancarias, neto de
remuneraciones obtenidas en relacin de dependencia, jubilaciones, pensiones, prstamos
de cualquier naturaleza, transferencias entre cuentas del mismo titular y contrasientos por
error, efectuadas en cuenta corriente, caja de ahorro y/o similar de titularidad del contri-
buyente o responsable, durante el lapso de un mes, constituye monto de ingreso gravado del
Impuesto sobre los Ingresos Brutos para ese perodo.

4.- El monto de las compras no declaradas por el contribuyente, obtenido a partir de la

informacin brindada por proveedores de aquel, ms un importe equivalente al porcentaje
de utilidad bruta sobre compras declaradas por otros contribuyentes que desarrollen ac-
tividades de similar naturaleza y magnitud, se considerar ventas o ingresos omitidos del
perodo de que se trate.

Se presume el desarrollo de actividad gravada por el Impuesto sobre los Ingresos Brutos
cuando: exista informacin sobre consumos de servicios por parte d el contribuyente o res-
ponsable, suministrada por las empresas prestatarias de los mismos y/o por organismos de
la Nacin, Provincia o municipios; registre personal en relacin de dependencia, conforme
la informacin de organismos sindicales y previsionales; los agentes de recaudacin con los
que hubiera operado el contribuyente informen la percepcin y/o retencin de impuesto; o
cuando ello resulte de cualquier otro elemento de juicio que obre en poder de la Autoridad
de Aplicacin o que le proporcionen los terceros.

En el supuesto del presente artculo, la Autoridad de Aplicacin podr valerse de una o

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varias de las presunciones previstas.

En ningn caso estas presunciones podrn ser de aplicacin para la determinacin de la

cuanta de ventas, prestacin de servicios u operaciones de contribuyentes que no renan las
condiciones especicadas en el primer prrafo del presente artculo.

ARTICULO 40.- Las liquidaciones y actuaciones practicadas por los ins-

pectores y dems empleados que intervengan en la scalizacin de los tri-
butos, no constituyen determinacin administrativa de aqullos, la que slo
compete a la Autoridad de Aplicacin, a travs de los respectivos jueces
administrativos.

(Prrafo derogado por Ley 13405) De las diferencias consignadas en las

planillas se dar vista a los contribuyentes para que, en el trmino impro-
rrogable de 5 (cinco) das maniesten su conformidad o disconformidad en
forma expresa.

(Prrafo derogado por Ley 13405) No ser necesario recurrir al procedi-

miento de determinacin administrativa de las obligaciones scales de los
contribuyentes, en el caso de conformidad a los ajustes practicados, o en la
medida en que se la preste parcialmente y por la parte conformada, por el
sujeto pasivo o su representante debidamente habilitado para ello.

(Prrafo derogado por Ley 13405) La aceptacin de los ajustes no ser

obstculo para la instruccin del sumario pertinente, tendiente al juzgamien-
to de la eventual comisin de las infracciones tributarias de orden formal o
material establecidas en este Cdigo.

ARTICULO 41.- En los concursos civiles o comerciales, sern ttulos su-

cientes para la vericacin del crdito scal, las liquidaciones de deuda
expedidas por funcionario autorizado al efecto, cuando el contribuyente o
responsable no hubiere presentado declaracin jurada por uno (1) o ms
perodos scales y la Autoridad de Aplicacin conozca por declaraciones
anteriores y determinaciones de ocio la medida en que presuntivamente les
corresponda tributar el gravamen respectivo.

ARTICULO 42.- Con el n de asegurar la vericacin oportuna de la si-

tuacin impositiva de los contribuyentes y dems responsables, la Autoridad
de Aplicacin podr exigir de ellos y an de terceros:

a) La inscripcin en tiempo y forma ante las autoridades scales corres-

pondientes. En tal sentido, se faculta a la Direccin Provincial de Rentas a
unicar el nmero de inscripcin de los contribuyentes con la C.U.I.T. esta-
blecida por la Direccin General Impositiva.

b) La presentacin de declaraciones en formularios, planillas, soporte mag-

ntico u otro medio similar de transferencia electrnica de datos, segn se
establezca de forma general, conteniendo la informacin requerida por las
normas scales o por la autoridad administrativa.

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c) La confeccin, exhibicin y conservacin por un termino de diez (10) aos

de los libros de comercio rubricados, cuando corresponda, que registren to-
das las operaciones que interese vericar, o de libros o registros especiales de
las negociaciones y operaciones propias y de terceros que se vinculen con la
materia imponible en la forma y condiciones que determine la Autoridad de
Aplicacin. Todas las registraciones contables debern estar respaldadas por
los comprobantes y facturas correspondientes.

d) (Texto segn Ley 13405) El mantenimiento en condiciones de operatividad de los

soportes magnticos que contengan datos vinculados a la materia imponible, por el trmino
de cinco (5) aos contados a partir de la fecha de cierre del ejercicio en el cual se hubieran
utilizado.

e) El suministro de informacin relativa a terceros.

f) La comunicacin del cambio de domicilio, comienzo o cesacin de ac-

tividades, transferencia de fondos de comercio o cualquier otro acto que
modique su situacin scal.

g) El otorgamiento, con motivo del ejercicio de la actividad, de determina-

dos comprobantes y la conservacin de sus duplicados, en la forma y condi-
ciones que establezca la Autoridad de Aplicacin.

h) Atender las inspecciones y vericaciones enviadas por la Autoridad de Apli-

cacin, no obstaculizando su curso con prcticas dilatorias, ni resistencia.

i) Cumplir, en el plazo que se je, las intimaciones o requerimientos que se

efecten.

j) Exhibir los comprobantes de pago, ordenados cronolgicamente por ven-

cimiento y por impuesto.

La Autoridad de Aplicacin tendr amplios poderes para vericar en cual-

quier momento, inclusive en forma simultnea con la vericacin del hecho
imponible, el cumplimiento que los obligados den a las normas scales de
cualquier ndole.

A tal n podr:

1) Citar al rmante de la declaracin jurada, al presunto contribuyente o

responsable o a los terceros que a juicio de la Autoridad de Aplicacin ten-
gan conocimiento de las negociaciones u operaciones de aqullos, para que
comparezcan a sus ocinas a contestar e informar verbalmente o por escrito,
segn sta estime conveniente, todas las preguntas o requerimientos que se
les hagan sobre los ingresos, egresos, ventas y, en general, sobre las circuns-
tancias y operaciones que a juicio de la Autoridad de Aplicacin estn vincu-
ladas al hecho imponible o a la naturaleza de los actos gravados.

2) Requerir de los contribuyentes, responsables o terceros la presentacin

de todos los comprobantes, facturas y justicativos que se reeran al hecho

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precedentemente sealado.

3) Inspeccionar los lugares, establecimientos, bienes, libros, anotaciones, pa-

peles y documentos de contribuyentes o responsables, que puedan registrar
o comprobar las negociaciones y operaciones que se juzguen vinculadas a los
datos que contengan o deban contener las declaraciones juradas. La inspec-
cin a que se alude podr efectuarse an concomitantemente con la realiza-
cin y ejecucin de los actos u operaciones que interesen a la scalizacin.

(Prrafo segn Ley 13405) Asimismo, detener e inspeccionar los vehculos automo-
tores, con el n de vericar la situacin impositiva de los contribuyentes y responsables, y
la documentacin respaldatoria de la mercadera transportada.

(Prrafo incorporado por Ley 13405) Disponer un rgimen de intervencin scal

permanente para determinada categora de contribuyentes, que la reglamentacin establece-
r tomando en consideracin la ndole y magnitud de las actividades desarrolladas.

4) (Texto segn Ley 13405) Requerir de los contribuyentes, responsables y terceros, el

acceso en tiempo real a los sistemas informticos que registran operaciones vinculadas con la
materia imponible y a los soportes magnticos aludidos en el inciso d) del presente artculo,
debiendo determinar la Autoridad de Aplicacin los medios informticos necesarios para
generar el enlace con el contribuyente. Asimismo, podr requerir copia de la totalidad o parte
de dichos soportes magnticos suministrando los elementos materiales al efecto.

5) Requerir informacin o documentacin relacionada con el equipamiento

de computacin utilizado y de las aplicaciones implantadas, sobre las carac-
tersticas tcnicas del hardware y software, ya sea que el procesamiento se
desarrolle en equipos propios o arrendados o que el servicio sea prestado
por un tercero. Asimismo podr requerir especicaciones acerca del sistema
operativo y los lenguajes y/o utilitarios utilizados, como as tambin, listados
de programas, carpetas de sistemas, diseos de archivos y toda otra docu-
mentacin o archivo inherentes al procesamiento de los datos que congu-
ran los sistemas de informacin.

6) Previa autorizacin del Juez de Primera Instancia en lo Criminal y Correc-

cional, utilizar, por parte del personal scalizador del organismo, los progra-
mas y utilitarios de aplicacin en auditora scal que posibiliten la obtencin
de datos, instalados en el equipamiento informtico del contribuyente que
sean necesarios en los procedimientos de control a realizar.

Lo especicado en el presente inciso tambin ser de aplicacin a los servi-

cios de computacin que realicen tareas para terceros. Esta norma slo ser
de aplicacin en relacin a los sujetos que se encuentren bajo vericacin.

La Autoridad de Aplicacin dispondr los datos que obligatoriamente de-

bern registrarse, la informacin inicial a presentarse por parte de los res-
ponsables o terceros, y la forma y plazos en que debern cumplimentarse las
obligaciones dispuestas en el presente inciso.

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7) Requerir por medio del Director Provincial y dems funcionarios espe-

cialmente autorizados para estos nes por el mismo, el auxilio inmediato de
la fuerza pblica cuando vieran impedido el desempeo de sus funciones,
cuando dicho auxilio fuera menester para hacer comparecer a los contribu-
yentes, responsables y terceros, o cuando fuera necesario para la ejecucin
de las rdenes de allanamiento, otorgadas por Juez competente. Dicho auxi-
lio deber acordarse sin demora, bajo la exclusiva responsabilidad del funcio-
nario que lo haya requerido.

8) Recabar orden de allanamiento de la autoridad judicial competente, de-

biendo especicar en la solicitud el lugar y la oportunidad en que habr de
practicarse, y dejando expresa constancia de la facultad de los autorizados
para secuestrar los libros, registros y documentacin contable del lugar alla-
nado que puedan servir como testimonio probatorio de infracciones a este
Cdigo o de violaciones a la Ley Penal Tributaria.

Las rdenes de allanamiento, que pueden ser solicitadas tanto en los casos
de denuncias fundadas o indicios vehementes de existencia de infracciones o
delitos tributarios, como tambin en el caso de resistencia pasiva de los con-
tribuyentes a la scalizacin, debern ser despachadas por el Juez, dentro de
las veinticuatro (24) horas, habilitndose das y horas si fuera solicitado. En
la ejecucin de las mismas, sern de aplicacin los artculos 219 y siguientes
del Cdigo Procesal Penal de la Provincia de Buenos Aires.

9) El incumplimiento fehacientemente acreditado, en ms de una oportuni-

dad, de los deberes de informacin y colaboracin previstos en los puntos 1)
a 5) de este artculo, constituir resistencia pasiva a la scalizacin.

ARTICULO 43.- Para los contribuyentes y responsables, cuyos ingresos

totales anuales -sean gravados, no gravados o exentos- no superen la suma
de $ 10.000.000 (pesos DIEZ MILLONES) sin considerar la incidencia del
Impuesto al Valor Agregado, el Poder Ejecutivo podr disponer, con carc-
ter general y por el tiempo, impuestos y zonas geogrcas que estime con-
veniente, que la scalizacin a cargo de la Direccin Provincial de Rentas se
limite a los dos ltimos perodos anuales por los cuales se hubieran presen-
tado declaraciones juradas o practicado liquidaciones administrativas.

En caso de tributos que no se liquiden anualmente, la scalizacin deber

abarcar los perodos vencidos durante el transcurso de los ltimos 24 (vein-
ticuatro) meses calendario anteriores a la misma.

Hasta que la Autoridad de Aplicacin proceda a impugnar las declaraciones

juradas mencionadas en los prrafos anteriores, y practique la determinacin
de ocio pertinente, se presumir la exactitud de las declaraciones juradas
presentadas por el resto de los perodos anteriores no prescriptos.

La presuncin que establece este artculo no se aplicar respecto de las de-

claraciones juradas, originales o recticativas, cuya presentacin se origine en
una inspeccin iniciada, observacin de parte del ente recaudador o denun-

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cia presentada, que se vincule directa o indirectamente con el responsable.

Tampoco impedir que la auditora pueda extenderse a perodos anteriores a

n de comprobar hechos o situaciones con posible proyeccin o incidencia
sobre las operaciones del perodo o perodos scalizados, o bien para prevenir
los supuestos indicados en los artculos 44, apartado 2 y 45 ltimo prrafo.

La presuncin a que se reere el prrafo tercero no regir respecto de los

perodos scales vencidos y no prescriptos beneciados por ella en virtud
de una scalizacin anterior, si es que una scalizacin ulterior sobre pero-
dos vencidos con posterioridad a la realizacin de la primera, demostrare
la inexactitud de los ingresos declarados en relacin a cualquiera de estos
ltimos. En este caso se aplicarn las previsiones del artculo 44.

ARTICULO 44.- Si de la impugnacin y determinacin de ocio indicada

en el prrafo tercero del artculo anterior resultare el incremento de la base
imponible o de los saldos de impuestos a favor de la Autoridad de Aplica-
cin o, en su caso, se redujeran saldos a favor de los responsables, el organis-
mo podr optar por alguna de las siguientes alternativas:

1. Extender la scalizacin a los perodos no prescriptos y determinar de o-

cio la materia imponible y liquidar el impuesto correspondiente a cada uno.

2. Hacer valer, cuando correspondiere, la presuncin de derecho prevista en

el artculo 45 y siguientes.

Una vez que la Autoridad de Aplicacin hubiera optado por alguna de las al-
ternativas referidas, deber atenerse a la misma respecto de todos los dems
perodos scalizables.

No ser necesaria la determinacin de ocio a que se reere el primer p-

rrafo si los responsables presentaren declaraciones juradas recticativas que
satisfagan la pretensin scal.

ARTICULO 45.- Si de acuerdo con lo establecido en el artculo 44, la

impugnacin y determinacin de ocio se hubieran efectuado directamente
y por conocimiento cierto de la materia imponible o saldos de impuestos a
favor de los responsables, se presumir admitiendo prueba en contrario, que
las declaraciones juradas presentadas por el resto de los perodos no pres-
criptos adolecen de inexactitudes equivalentes, en cada uno de ellos, al mis-
mo porcentaje que surja de relacionar los importes declarados y ajustados a
favor de la Autoridad de Aplicacin en el perodo base scalizado, salvo que
en posteriores scalizaciones se determine un porcentaje superior para los
mismos perodos no prescriptos a los cuales se aplic la presuncin.

Cuando se trate de perodos de liquidacin no anuales, el porcentaje a que

se reere el prrafo anterior resultar de considerar el conjunto de declara-
ciones juradas presentadas y de promediar los ajustes surgidos a favor o en
contra del responsable a moneda del ltimo de los perodos considerados.

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En ningn caso se admitir como justicacin que las inexactitudes verica-

das en el perodo tomado como base de la scalizacin puedan obedecer a
causas imputables a ejercicios scales anteriores.

La presuncin del prrafo primero no se aplicar en la medida que las im-

pugnaciones tuvieran origen en cuestiones de mera interpretacin legal.

ARTICULO 46.- Los porcentajes indicados en el artculo 45 se aplicarn

respecto de cada uno de los perodos no prescriptos para incrementar la base
imponible o para reducir los saldos a favor del responsable.

El clculo de la recticacin se iniciar por el perodo no prescripto ms

antiguo respecto del cual se hubieren presentado declaraciones juradas y los
resultados acumulados que se establezcan a partir del mismo, se trasladarn a
los perodos posteriores como paso previo a la aplicacin de los porcentajes
aludidos al caso de estos ltimos.

En el caso de que las recticaciones practicadas en relacin al perodo o

perodos a que alude el artculo 43 hubieran sido en parte sobre base cierta
y en parte por estimacin, el organismo podr hacer valer la presuncin del
artculo 45, nicamente en la medida del porcentaje atribuible a la primera.

Si los ajustes efectuados en el perodo base fueran exclusivamente estimativos,

la Direccin Provincial podr impugnar las declaraciones juradas y determinar
la materia imponible o los saldos de impuestos correspondientes a los restan-
tes perodos no prescriptos slo en funcin de las comprobaciones efectivas a
que arribe la scalizacin en el caso particular de cada uno de ellos.

ARTICULO 47.- Los saldos de impuestos determinados con arreglo a

la presuncin de derecho de los artculos 45 y 46, de corresponder, sern
actualizables y devengarn los intereses de los artculos 86 y 95, en su caso,
del presente Cdigo, pero no darn lugar a la aplicacin de las multas de los
artculos 52, 53 y 54 inciso a).

Cuando corresponda ejercer las facultades del artculo 50, la Autoridad de

Aplicacin podr tomar en consideracin tales resultados para jar el impor-
te de los pagos provisorios a que se reere dicho artculo, indistintamente de
que se tratare de perodos anteriores o posteriores al que se hubiera tomado
como base de la scalizacin.

ARTICULO 48.- La determinacin administrativa del perodo base y la

de los dems perodos no prescriptos susceptibles de la presuncin del ar-
tculo 45 slo se podr modicar en contra del contribuyente cuando se
den algunas de las circunstancias previstas en el segundo prrafo del artculo
49.

Corresponder igualmente dicha modicacin si en relacin a un perodo

scal posterior sobreviniera una nueva determinacin administrativa sobre
base cierta y por conocimiento directo de la materia imponible, en cuyo caso

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la presuncin del artculo 45 citado se aplicar a los perodos scales no

prescriptos con exclusin del perodo base de la scalizacin anterior y an
cuando incluyan perodos objeto de una anterior determinacin presuntiva.

ARTICULO 49.- La determinacin de ocio que rectique una declara-

cin jurada, o que se efecte en ausencia de la misma, una vez consentida,
por el contribuyente o responsable, o ejecutoriada por haberse agotado la va
recursiva establecida en este Cdigo, quedar rme.

(Prrafo segn Ley 13405) En tales casos solamente podr ser modicada, sea a
favor o en contra del contribuyente o responsable, cuando en la resolucin respectiva se
hubiera dejado expresa constancia del carcter parcial de la determinacin realizada y de
los aspectos scalizados, en aquellos aspectos no considerados expresamente en la determi-
nacin anterior, o cuando surjan nuevos elementos de juicio, se descubran errores, omisiones
o fraudes en la exhibicin o consideracin de los datos o elementos que sirvieron de base
para la determinacin por la Autoridad de Aplicacin.

ARTICULO 50.- (Texto segn Ley 13405) En los casos de contribuyentes o

responsables que no presenten declaracin jurada por uno o ms anticipos scales, y la
Autoridad de Aplicacin conozca, por declaraciones o determinaciones de ocio, la medida
en que les ha correspondido tributar en anticipos anteriores, podr requerirles por va de
apremio el pago a cuenta del gravamen que en denitiva les sea debido abonar, de una su-
ma equivalente a tantas veces el gravamen ingresado en la ltima oportunidad declarada o
determinada, cuantos sean los anticipos por los cuales dejaron de presentar declaraciones.

A tal n el monto de la obligacin tributaria del ltimo anticipo impositivo o saldo de

declaracin jurada anual, declarado o determinado, podr ser corregido mediante la apli-
cacin de un coeciente indicativo de la variacin de precios ocurrida durante el trmino
transcurrido entre el ltimo anticipo scal declarado o determinado y los de cada uno de
los anticipos mensuales o bimestrales no declarados. La Autoridad de Aplicacin utili-
zar los ndices de precios que resulten compatibles con la actividad desarrollada por el
contribuyente o responsable.

Sin perjuicio de lo establecido en los prrafos anteriores, tratndose de contribuyentes o

responsables a los que se hace referencia en el artculo 39 bis, podr requerrseles por
va de apremio, el pago a cuenta del gravamen que en denitiva les sea debido abonar,
de la suma que la Autoridad de Aplicacin liquidar de conformidad a las presun-
ciones previstas en la norma citada, sin necesidad de cumplir con el procedimiento de
determinacin de ocio. En ningn caso, el importe que el contribuyente declare o rec-
tique y abone o regularice en el plazo previsto en el prrafo siguiente podr ser infe-
rior a las dos terceras partes de los importes estimados por la Autoridad de Aplicacin.
Previo a proceder a la va de apremio, la Autoridad de Aplicacin intimar a los contri-
buyentes para que dentro de los cinco (5) das presenten las declaraciones juradas, origina-
les o recticativas, y abonen o regularicen el gravamen correspondiente con sus intereses.

A tales efectos, la Direccin Provincial de Rentas podr, con carcter general, establecer un
rgimen de facilidades de pago para la cancelacin de los anticipos que hubiera liquidado
de conformidad al procedimiento previsto en el presente artculo. Dichas facilidades com-
prendern el total adeudado por los conceptos mencionados, calculado hasta el ltimo da

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del mes de presentacin de la solicitud respectiva, con el inters previsto en el artculo 86

reducido en hasta un cincuenta por ciento (50%), y se podr abonar en hasta tantas cuotas
- mensuales, iguales y consecutivas-, como anticipos se hubieran liquidado de conformidad
al procedimiento previsto en el presente, o a modo de alcuota complementaria del Impuesto
sobre los Ingresos Brutos. Las cuotas devengarn un inters mensual sobre saldo que no
podr exceder el dos por ciento (2%).

Vencido el plazo previsto en el cuarto prrafo, se librar la constancia de deuda corres-

pondiente y se iniciarn las acciones de apremio, no admitindose ningn tipo de reclamo
contra el importe requerido sino por la va de la repeticin y previo pago de las costas y
gastos del juicio e intereses que correspondan.

TITULO IX

DE LAS INFRACCIONES A LAS OBLIGACIONES Y

DEBERES FISCALES

ARTICULO 51.- El ingreso de los gravmenes por parte de los agentes

de recaudacin y de retencin despus de vencidos los plazos previstos al
efecto, har surgir -sin necesidad de interpelacin alguna- la obligacin de
abonar juntamente con aqullos los siguientes recargos, calculados sobre el
importe original con ms lo establecido por el artculo 86 de este Cdigo:

a) Hasta cinco (5) das de retardo, el dos por ciento (2 %).

b) Ms de cinco (5) das y hasta treinta (30) das de retardo el diez por ciento
(10 %).

c) Ms de treinta (30) das y hasta sesenta (60) das de retardo, el veinte por
ciento (20 %).

d) Ms de sesenta (60) das y hasta noventa (0) das de retardo, el treinta por
ciento (30 %).

e) Ms de noventa (90) das y hasta ciento ochenta (180) das de retardo, el

cuarenta por ciento (40 %).

f) Ms de ciento ochenta (180) das de retardo, el sesenta por ciento (60 %).

Los plazos indicados se contarn en das corridos, desde la fecha en que de-
bi efectuarse el pago y hasta aquella en que el pago se realice.

La aplicacin de los recargos no obsta a lo dispuesto en los artculos 53 y 54

de este Cdigo y la obligacin de pagarlos subsiste a pesar de la falta de reserva
por parte de la Autoridad de Aplicacin al recibir la deuda principal.

Los recargos son aplicables tambin a los agentes de recaudacin y de re-

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tencin que no hubiesen percibido o retenido el tributo y la obligacin de

pagarlos por parte del agente subsiste aunque el gravamen sea ingresado por
el contribuyente u otro responsable.

ARTICULO 52.- (Lo resaltado es la modicacin introducida por Ley

13405) El incumplimiento de los deberes formales establecidos en este
Cdigo, en otras leyes scales y dems disposiciones dictadas en su con-
secuencia, dentro de los plazos dispuestos al efecto, ser reprimido sin
necesidad de requerimiento previo- con una multa que se graduar entre
la suma de pesos DOSCIENTOS ($ 200) y la de pesos TREINTA MIL ($
30.000).

En el supuesto que la infraccin consista en el incumplimiento a requerimientos o regme-

nes de informacin propia o de terceros, dispuestos por la Direccin Provincial de Rentas
en ejercicio de las facultades de vericacin, scalizacin y determinacin, la multa a impo-
ner se graduar entre la suma de pesos UN MIL ($1.000) y la de pesos CUARENTA
Y CINCO MIL (45.000).

Si existiera resolucin sancionatoria respecto del incumplimiento a un requerimiento de

los previstos en el prrafo anterior, los incumplimientos que se produzcan a partir de ese
momento con relacin al mismo deber formal, sern pasibles en su caso de la aplicacin de
multas independientes, aun cuando las anteriores no hubieran quedado rmes o estuvieran
en curso de discusin administrativa o judicial.

Se considerar asimismo consumada la infraccin cuando el deber formal de que se trate, a

cargo del contribuyente o responsable, no se cumpla de manera integral.

La graduacin de la multa establecida en el presente artculo se determinar

atendiendo a las circunstancias particulares de cada caso. La reglamentacin
determinar por disposicin de contenido general los hechos y situaciones
que sean comprendidos en las categoras de agravantes o atenuantes.

Cuando la infraccin consista en la no presentacin de declaraciones jura-

das, la multa se ja, en forma automtica, en la cantidad de DOSCIENTOS
PESOS ($ 200) -si se trata de contribuyentes o responsables unipersonales-,
elevndose a CUATROCIENTOS PESOS ($ 400) -si se trata de sociedades,
asociaciones o entidades de cualquier clase, constituidas regularmente o no-

El procedimiento a seguir en los casos indicados en el prrafo anterior, se

iniciar con una noticacin emitida por el sistema de computacin de datos
o en forma manual, que rena los requisitos establecidos en el artculo 60.
Si dentro del plazo de quince (15) das a partir de la noticacin el infractor
pagare voluntariamente la multa y presentare la declaracin jurada omitida, los
importes sealados se reducen de pleno derecho a la mitad, y la infraccin no
se considerar como un antecedente en su contra. El mismo efecto se produ-
cir si ambos requisitos se cumplimentaren desde el vencimiento general de la
obligacin hasta los quince (15) das posteriores a la noticacin mencionada.
En caso de no pagarse la multa o de no presentarse la declaracin jurada,
deber sustanciarse el sumario a que se reere el artculo 60, sirviendo como

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cabeza del mismo la noticacin indicada precedentemente.

Exceptase de lo dispuesto en este artculo el incumplimiento de deberes

formales establecidos en la Ley 10.707 y modicatorias.

ARTICULO 53.- El incumplimiento total o parcial del pago de las obli-

gaciones scales a su vencimiento, constituir omisin de tributo y ser
pasible de una sancin de multa graduable entre el cinco por ciento (5%) y el
cincuenta por ciento (50%) del monto de impuesto dejado de abonar.

No incurrir en la infraccin reprimida, quien demuestra haber dejado de

cumplir total o parcialmente de su obligacin tributaria por error excusable
de hecho o de derecho.

(Tercer prrafo sustitudo por Ley 13529) Tampoco se considerar come-

tida la infraccin en los casos de contribuyentes que presenten la declaracin
jurada en tiempo oportuno, exteriorizando en forma correcta su obligacin
tributaria, an cuando no efecten el ingreso del gravamen adeudado en la
fecha del vencimiento. En estos casos sern de aplicacin los intereses del
artculo 86 y recargos del artculo 87, en forma exclusiva.

La graduacin de la multa se determinar atendiendo a las circunstancias

particulares de la causa, obrantes en el sumario respectivo.

ARTICULO 54.- Incurrirn en defraudacin scal y sern pasibles de una

multa graduable entre un cincuenta por ciento (50%) y un trescientos por
ciento (300%) del monto del gravamen defraudado al Fisco:

a) Quienes realicen cualquier hecho, asercin, omisin, simulacin, ocultacin

o, en general, cualquier maniobra consistente en ardid o engao, cuya nalidad
sea la de producir la evasin total o parcial de las obligaciones scales que les
incumben a ellos por deuda propia, o a terceros u otros sujetos responsables.

b) Los agentes de percepcin o de retencin que mantengan en su poder

impuestos percibidos o retenidos, despus de haber vencido los plazos en
que debieron ingresarlos al Fisco.

ARTICULO 55.- En cualquiera de los supuestos previstos en los artculos

52, 53 y 54, si la infraccin fuera cometida por personas jurdicas regu-
larmente constituidas, sern solidaria e ilimitadamente responsables para el
pago de las multas los integrantes de los rganos de administracin.

De tratarse de personas jurdicas irregulares o simples asociaciones, la res-

ponsabilidad solidaria e ilimitada corresponder a todos sus integrantes.

ARTICULO 56.- Las penalidades de los artculos 53 y 54 inciso

a), se reducirn de pleno derecho a un tercio (1/3) del mnimo legal, cuan-
do los contribuyentes recticaren voluntariamente sus declaraciones juradas
antes de que se les corra la vista del artculo 102.

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La reduccin ser a los dos tercios del mnimo legal en los mismos supues-
tos, cuando presten conformidad a los ajustes impositivos, dentro del plazo
para contestar la vista del artculo 102.

Finalmente, en caso de consentir los ajustes efectuados en una determina-

cin de ocio, dentro del plazo para interponer los recursos del artculo
104, las multas que se hayan aplicado por infraccin a los artculos 53 o
54 se reducirn de pleno derecho al mnimo legal.

Quedan fuera de la presente aquellos contribuyentes que registren la aplica-

cin de multas con anterioridad.

ARTICULO 57.- Se presume la intencin de defraudar al Fisco, salvo

prueba en contrario, cuando se presente cualquiera de las siguientes o an-
logas circunstancias:

a) No haberse inscripto a los efectos del pago de los gravmenes despus de

noventa (90) das corridos de transcurrido el plazo que las normas scales
imponen.

b) Contradiccin evidente entre los libros, documentos o dems anteceden-

tes, con los datos contenidos en las declaraciones juradas.

c) Ocultamientos de bienes, actividades y operaciones para disminuir la obli-

gacin scal.

d) Maniesta disconformidad entre las normas scales y la aplicacin que

los contribuyentes y responsables hagan de las mismas.

e) Declaraciones juradas o informaciones que contengan datos falsos.

f) No llevar o no exhibir libros, contabilidad y documentos de comproba-

cin suciente, cuando la naturaleza o el volumen de las operaciones desa-
rrolladas no justique esa omisin.

g) Recurrir a formas jurdicas maniestamente improcedentes adoptadas ex-

clusivamente para evadir gravmenes.

h) El traslado o transporte de bienes dentro del territorio provincial sin la

documentacin respaldatoria que exige la Direccin Provincial de Rentas.

ARTICULO 58.- No estn sujetas a sanciones las sucesiones indivisas por

los actos cometidos por el causante. Asimismo, no sern imputables el cn-
yuge cuyos bienes propios estuviesen administrados por el otro, los incapa-
ces, los penados, los concursados y quebrados, cuando la infraccin fuese
posterior a la prdida de la administracin de sus bienes. Las sanciones pre-
vistas no sern de aplicacin en los casos en que ocurre el fallecimiento del
infractor an cuando la resolucin respectiva haya quedado rme y pasada
en autoridad de cosa juzgada.

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ARTICULO 59.- Las multas por infracciones a los deberes formales, omi-
sin o defraudacin scal, sern aplicadas por la Autoridad de Aplicacin y
debern ser satisfechas por los responsables dentro de los quince (15) das
de quedar rme la resolucin respectiva.

ARTICULO 60.- La Autoridad de Aplicacin, antes de imponer la san-

cin de multa, dispondr la instruccin del sumario pertinente, noticando
al presunto infractor los cargos formulados -indicando en forma precisa la
norma que se considera, prima facie, violada- y emplazndolo para que, en el
trmino improrrogable de quince (15) das, presente su defensa y ofrezca las
pruebas que hacen a su derecho, acompaando en ese mismo acto la prueba
documental que obre en su poder.

La prueba deber ser producida por el oferente en el trmino de treinta (30) das,
a contar desde la noticacin de su admisin por la reparticin sumariante.

Slo podr rechazarse la prueba maniestamente inconducente o irrelevante

a los efectos de dilucidar las circunstancias juzgadas.

(Prrafo segn Ley 13405) La Autoridad de Aplicacin deber dictar resolucin

que imponga multa o declare la inexistencia de la infraccin en el plazo de treinta (30)
das a contar desde el vencimiento del perodo probatorio o desde el vencimiento del plazo
previsto en el primer prrafo cuando el sumariado no hubiera comparecido, la causa sea de
puro derecho o la prueba ofrecida improcedente.

ARTICULO 61.- Cuando existan actuaciones tendientes a la determina-

cin de ocio de las obligaciones scales y medien semiplena prueba o indi-
cios vehementes de la existencia de las infracciones previstas en los artculos
53 y 54, la Autoridad de Aplicacin deber sustanciar conjuntamente los
procedimientos determinativos y sumariales.

ARTICULO 62.- Las resoluciones que impongan multas o que declaren

la inexistencia de las infracciones, debern ser noticadas a los sumariados
comunicndoles al mismo tiempo ntegramente los fundamentos de aqullas
y el derecho de interponer recursos.

Estas resoluciones debern contener la indicacin del lugar y fecha en que

se practique, nombre del interesado, su domicilio scal y su nmero de con-
tribuyente o responsable, segn el caso, las circunstancias de los hechos, el
examen de la prueba cuando se hubiera producido, las normas scales apli-
cables, la decisin concreta del caso y la rma del funcionario competente.

Contra la resolucin que imponga multa, los sumariados podrn interponer,

a su eleccin y de manera excluyente, recurso de reconsideracin ante la Au-
toridad de Aplicacin o de apelacin ante el Tribunal Fiscal, con la limitacin
del artculo 104 inciso b). En ambos supuestos, el recurso ser concedido
con efecto suspensivo.

ARTICULO 63.- La Autoridad de Aplicacin, en los sumarios que ins-

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truya, no aplicar las multas previstas por infraccin a los deberes formales,
cuando la falta, por su carcter leve, sea carente de posibilidad de causar
perjuicio al Fisco.

En el caso de la multa automtica previsto en el artculo 52, prrafo cuarto,

la sancin no ser aplicable, nicamente, en el supuesto de que la citacin se
deba a un error de la administracin al requerir nuevamente declaraciones
juradas ya presentadas.

ARTICULO 64.-(Prrafo segn Ley 13405) Sin perjuicio de la aplicacin

de otras sanciones previstas en este cdigo, se clausurarn de cuatro (4) a diez (10) das
los establecimientos comerciales, industriales, agropecuarios o de servicios, que incurran en
alguno de los hechos u omisiones siguientes:

1) No emitan facturas o comprobantes de sus ventas, locaciones o presta-

ciones de servicio en la forma y condiciones que establezca la Autoridad de
Aplicacin; o no conserven sus duplicados o constancias de emisin.

2) Se hallen o hubieran hallado en posesin de bienes o mercaderas sobre

cuya adquisicin no aporten facturas o comprobantes emitidos en las mis-
mas formas y condiciones del punto anterior.

3) No lleven anotaciones o registraciones de sus adquisiciones de bienes o

servicios o de sus ventas, locaciones o prestaciones, o que llevadas, no re-
nan los requisitos de oportunidad, orden o respaldo conforme a los reque-
rimientos que en la materia exija la Autoridad de Aplicacin.

4) Haber recurrido a entes o personas jurdicas maniestamente improce-

dentes respecto de la actividad especcamente desarrollada, adoptadas para
evadir gravmenes. En tales casos la Autoridad de Aplicacin deber, obliga-
toriamente, poner en conocimiento de la Direccin Provincial de Personas
Jurdicas tal circunstancia en un plazo no mayor de cuarenta y cinco (45)
das.

5) (Texto segn Ley 13405) No mantener en condiciones de operatividad los soportes

magnticos que contengan datos vinculados con la materia imponible, por el trmino de
cinco (5) aos contados a partir de la fecha de cierre del ejercicio en el cual se hubieren
utilizado o no facilitar a la Direccin Provincial de Rentas copia de los mismos cuando
les sean requeridos.

6) No exhibir dentro de los cinco (5) das de solicitados por la Autoridad de

Aplicacin los comprobantes de pago que le sean requeridos.

Una vez que se cumpliere una clausura en virtud de las disposiciones de este
artculo, la reiteracin de los hechos u omisiones sealados, dar lugar a la
aplicacin de una nueva clausura por el doble del tiempo de la impuesta en
forma inmediata anterior. La reiteracin aludida se considerar en relacin
a todos los establecimientos de un mismo responsable, dedicados total o
parcialmente a igual actividad; pero la clausura slo se har efectiva sobre

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aquel en que se hubiera incurrido en infraccin, salvo que por depender de

una direccin o administracin comn, se pruebe que los hechos u omisio-
nes hubieran afectado a todo o una parte de ellos por igual. En este caso, la
clausura se aplicar al conjunto de todos los establecimientos involucrados.

7) (Inciso incorporado por Ley 13405) Se hallen en posesin de bienes o merca-

deras respecto de las cuales no posean, en el mismo lugar en que estos se encuentran, la
documentacin que establezca la Autoridad de Aplicacin.

8) (Inciso incorporado por Ley 13405) El uso de comprobantes o documentos que

no renan los requisitos exigidos por la Autoridad de Aplicacin, cuando stos sean entre-
gados a los adquirentes o locatarios de los bienes, o prestatarios del servicio, ello con inde-
pendencia de la ulterior emisin de los comprobantes respaldatorios de tales operaciones.

9) (Inciso incorporado por Ley 13405) No poseer el certicado de domicilio corres-

pondiente expedido por la Autoridad de Aplicacin.

ARTICULO 65.- (Texto segn Ley 13405) Los hechos u omisiones que den
lugar a la clausura de un establecimiento, debern ser objeto de un acta de comprobacin
en la cual los funcionarios scales dejarn constancia de todas las circunstancias relativas
a los mismos, a su prueba, a su encuadramiento legal, y se har conocer a los interesados
el derecho de presentar descargo, el que podr efectuarse con patrocinio letrado, dentro de
los cinco (5) das.

El acta deber ser labrada en el mismo acto en que se detecten los hechos u omisiones del
artculo 64 y ser suscripta por dos de los funcionarios intervinientes en el proceso scali-
zatorio del cumplimiento de las obligaciones por los contribuyentes. En ese mismo acto se
noticar en forma personal al titular o responsable del establecimiento o en su defecto a
quien se encuentre a cargo, o en caso de no resultar posible tal noticacin, deber proceder-
se conforme al artculo 136 inciso b) del presente Cdigo. La Autoridad de Aplicacin se
pronunciar, evaluando el descargo presentado, en un plazo no mayor a los diez (10) das
de labrada el acta, estableciendo si corresponde la clausura y en su caso los alcances de la
misma, poniendo en conocimiento del interesado que podr interponer recurso de apelacin
en los trminos del artculo 67.

ARTICULO 66.- La Autoridad de Aplicacin establecer la competencia

de los funcionarios u organismos que designe para el ejercicio de las atribu-
ciones del artculo 64.

ARTICULO 67.-La sancin de clausura podr ser recurrida por recur-

so de apelacin, otorgado con efecto devolutivo ante el Juzgado de Primera
Instancia en lo Criminal y Correccional en turno. El recurso deber ser in-
terpuesto y fundado en sede administrativa, con patrocinio letrado, dentro
de los cinco (5) das de noticada la resolucin. Vericado el cumplimiento
de los requisitos formales, dentro de los tres (3) das de deducida la apela-
cin debern elevarse el recurso y las piezas pertinentes de las actuaciones
que determine el apelante y la Direccin Provincial de Rentas al Juez com-
petente, quien, previa audiencia del apelante, sin perjuicio de recabar otros
antecedentes que creyere indispensables, deber dictar resolucin dentro del

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trmino de veinte (20) das, contados en su caso a partir de que se hayan

practicado o adjuntado las diligencias o antecedentes indispensables, reque-
ridos por el mismo. A peticin de parte interesada y cuando pudiera causarse
un gravamen irreparable, el Juez podr otorgar al recurso efecto suspensivo.
La decisin del Juez es inapelable.

ARTICULO 68.- (Prrafo segn Ley 13405) En caso de que la resolucin

de la Autoridad de Aplicacin no sea recurrida por el infractor, la sancin se
reducir de pleno derecho a dos (2) das.

Para el supuesto de comisin de una nueva infraccin, se establecer la clau-

sura por el doble de tiempo del mnimo legal, salvo que el infractor no re-
curra la resolucin de la Autoridad de Aplicacin, en cuyo caso, ser de
aplicacin lo dispuesto en el ltimo prrafo del art. 64.

ARTICULO 69.-La Autoridad de Aplicacin que dict la resolucin que

ordena la clausura, dispondr los das en que deber cumplirse. La Di-
reccin Provincial de Rentas por medio de los funcionarios que designe,
autorizados a tal n, proceder a hacerla efectiva, adoptando los recaudos
y seguridades del caso y atendiendo a que la medida sea concurrente con el
efectivo funcionamiento del establecimiento. Podr realizar asimismo com-
probaciones con el objeto de vericar el acatamiento de la medida y dejar
constancia documentada de las violaciones que se observen en la misma.

ARTICULO 70.-En los casos en que: a) No se inscriba como contribu-

yente o responsable aquel que tuviera obligacin de hacerlo; o b) No se
emita factura o documento equivalente de las ventas, locaciones o prestacio-
nes de servicios por dos (2) veces o de emitirse no fueran las habitualmente
utilizadas por el contribuyente o responsable para el cumplimiento de sus
obligaciones respecto del impuesto sobre los Ingresos Brutos y siempre que
en cada caso el acta de comprobacin respectiva est asimismo suscripta
en forma voluntaria por el adquirente, locatario o prestatario debidamente
identicado; el funcionario interviniente proceder, en ese mismo acto, a
la clausura del o de los establecimientos comerciales, industriales, agrope-
cuarios o de servicios en los que se hubiere producido la omisin. Dicha
clausura ser de tres (3) a diez (10) das corridos, y deber ordenarse en el
acta que se labre, donde constarn los hechos que conguran la omisin de
las conductas mencionadas precedentemente, y podrn agregarse los datos,
constancias o comprobantes que correspondan. El acta que ordene la clau-
sura har plena fe mientras no se pruebe su falsedad y deber estar suscripta
por los funcionarios que la Direccin Provincial de Rentas designe y a los
que se les haya delegado facultades a tal n. Las disposiciones de la presente
norma se aplicarn, en el caso del segundo supuesto contemplado en este
artculo, an cuando por la primera de las omisiones se hubiera sancionado
con la clausura a que se reere el artculo 64 de este Cdigo o estuviere en
trmite el procedimiento respectivo. Una vez que se cumpliere una clausura
en virtud de las disposiciones del presente, la existencia de un solo incum-
plimiento posterior en el caso del supuesto b), dentro del perodo scal o el

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siguiente, dar lugar a la aplicacin de la clausura prevista. A los nes de este

artculo la apelacin prevista en el artculo 67 se otorgar en todos los casos,
al solo efecto devolutivo.

ARTICULO 71.-Durante el perodo de clausura cesar totalmente la acti-

vidad de los establecimientos, salvo la que fuese habitual para la conserva-
cin o custodia de los bienes o para la continuidad de los procesos de pro-
duccin que no pudieren interrumpirse por causas relativas a su naturaleza.
Esta medida no interrumpe el cumplimiento de las obligaciones scales y/o
contractuales, que se produjeren durante el perodo de clausura. No podr
suspenderse el pago de salarios y obligaciones previsionales, esto sin per-
juicio del derecho del principal a disponer de su personal en la forma que
autoricen las normas aplicables a la relacin de trabajo.

ARTICULO 72.-Quien quebrantare una clausura impuesta o violare los

sellos, precintos o instrumentos que hubieren sido utilizados para hacerla
efectiva o para llevarla a conocimiento del pblico, quedar sometido a las
normas del Cdigo Penal y leyes vigentes en la materia.

La Autoridad de Aplicacin proceder a instruir el correspondiente sumario,

una vez concluido ser elevado de inmediato al Juez correspondiente.

Adems de la sancin penal que le pudiere corresponder, se le aplicar una

nueva clausura por el doble de tiempo de la impuesta oportunamente.

ARTICULO 73.-Las sanciones establecidas por el presente Cdigo se

aplicarn sin perjuicio de la responsabilidad penal por delitos comunes, o
por los delitos tributarios establecidos por la Ley Nacional 23.771, o las que
en el futuro se sancionen.

TITULO X

DE LA INCAUTACIN Y DECOMISO DE BIENES .

ARTICULO 74.- Sern objeto de decomiso los bienes cuyo traslado o

transporte, dentro del territorio provincial, se realice sin la documentacin
respaldatoria que exige la Direccin Provincial de Rentas.

(Prrafo incorporado por Ley 13405) A los nes indicados en el prrafo ante-
rior, la Autoridad de Aplicacin podr proceder a la detencin de vehculos automotores,
requiriendo del auxilio de la fuerza pblica en caso de ver obstaculizado el desempeo de
sus funciones.

ARTICULO 75.- Vericada la infraccin sealada en el artculo anterior, los

funcionarios o agentes competentes debern instrumentar el procedimiento
tendiente a la aplicacin de las siguientes medidas preventivas:

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a) Interdiccin, en cuyo caso se designar como depositario al propietario,

transportista, tenedor o quien acredite ser poseedor al momento de compro-
barse el hecho;.

b) Secuestro, en cuyo supuesto se debe designar depositario a una tercera

persona.

En todos los casos se impondr de las previsiones y obligaciones que es-

tablecen las leyes civiles y penales para el depositario debiendo, asimismo,
ordenar las medidas necesarias para asegurar una buena conservacin, aten-
diendo a la naturaleza y caractersticas de los bienes.

ARTICULO 76.- En el mismo acto, los agentes procedern a labrar un acta

de comprobacin de los hechos y omisiones detectados, de sus elementos de
prueba y la norma prima facie infringida.

Asimismo, se dejar constancia de:

1) La medida preventiva dispuesta respecto de los bienes objeto del proce-

dimiento.

2) La citacin al propietario, poseedor, tenedor y/o el transportista para que

efecten las manifestaciones que hagan a sus derechos, en una audiencia con
el Director Provincial de Rentas o con el funcionario a quien ste delegue su
competencia, la que deber celebrarse en el trmino mximo de cuarenta y
ocho (48) horas corridas de comprobado el hecho.

3) El inventario de la mercadera y la descripcin general del estado en que

se encuentra.

El acta deber ser rmada por uno de los funcionarios o agentes intervi-
nientes y el propietario, poseedor, tenedor y/o el transportista de los bienes,
debiendo asimismo ser suscripta por dos (2) testigos de actuacin. Se har
entrega al interesado de copia de la misma.

Si el propietario, poseedor, tenedor y/o transportista de los bienes se negare

a rmar el acta, se dejar constancia de tal circunstancia.

ARTICULO 77.- El acta de comprobacin de la infraccin deber ser

comunicada inmediatamente al Director Provincial de Rentas o funcio-
nario en quien se delegue su competencia, quien dentro de las veinticua-
tro (24) horas corridas proceder a conrmar o no la medida preventi-
va, y, en su caso, raticar la designacin del depositario o, eventualmente,
designar uno nuevo. La resolucin que al efecto se dicte ser irrecurrible.
No conrmada la medida preventiva se dispondr que los bienes objeto del
procedimiento sean devueltos o liberados en forma inmediata a favor de la
persona oportunamente desapoderada, de quien no podr exigirse el pago
de gasto alguno.

ARTICULO 78.- El imputado podr presentar antes de la fecha prevista

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para la celebracin de la audiencia, y en sustitucin de sta, su defensa por

escrito, quedando las actuaciones en estado de resolver.

El Director Provincial de Rentas o el funcionario en quien delegue la compe-

tencia, decidir sobre la procedencia de la sancin, dictando resolucin, en el
plazo mximo de cuarenta y ocho (48) horas corridas, contadas a partir de la
celebracin de la audiencia (o de la fecha prevista para la misma en caso de
incomparecencia) o de presentado el escrito de defensa.

Resuelta la improcedencia de la sancin por la autoridad de aplicacin, se

dispondr que los bienes objeto del procedimiento sean devueltos o libera-
dos en forma inmediata a favor de la persona oportunamente desapoderada,
de quien no podr exigirse el pago de gasto alguno.

(Prrafo segn Ley 13405) La resolucin que establece la sancin deber disponer,
cuando los bienes transportados en infraccin sean de tipo perecederos, la entrega de mer-
cadera de la misma naturaleza y cantidad que las descriptas en el acta de comprobacin.
Asimismo, deber establecer que corresponde al imputado hacerse cargo de la totalidad de
los gastos ocasionados por la medida preventiva que eventualmente se hubiera adoptado.

ARTICULO 79.- El interesado podr interponer, con efecto suspensivo, en

contra de la resolucin que disponga la sancin, recurso de apelacin ante
el Juez Correccional de turno, dentro de los tres das hbiles de noticada la
misma. El recurso deber presentarse debidamente fundado ante la autori-
dad que dict la resolucin que se recurre quien, dentro de las veinticuatro
(24) horas corridas, deber elevarlo junto con todos los antecedentes del
caso al Juez competente. La sentencia que se dicte ser inapelable.

Toda accin o impugnacin judicial posterior, que ante cualquier instancia

intente el interesado, no suspender la ejecucin de la sentencia.

Si correspondiere revocar la sancin no se podr imponer al interesado el

pago de gasto alguno, disponiendo asimismo el Juez Correccional la inme-
diata devolucin o liberacin de los bienes a favor de la persona oportuna-
mente desapoderada.

ARTICULO 80.- Transcurrido el trmino para recurrir sin que se haga uso
del derecho de apelar la decisin administrativa, el Director Provincial de
Rentas o el funcionario a quien ste delegue su competencia elevar, dentro
de las veinticuatro (24) horas corridas, las actuaciones al Juez Correccional
en turno quien deber expedirse, sin mas trmite, sobre la legalidad de la
sancin impuesta.

ARTICULO 81.- Los bienes decomisados conforme las disposiciones esta-

blecidas por el presente Ttulo sern destinados al Ministerio de Desarrollo
Humano y Trabajo de la Provincia de Buenos Aires para satisfacer nece-
sidades de bien pblico, salvo decisin en contrario del juez interviniente,
quin podr disponer su venta a travs de remate pblico, en cuyo caso su
producido ingresar a la cuenta Rentas Generales.

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ARTICULO 82.- La sancin dispuesta en el presente Ttulo quedar sin

efecto si el propietario, poseedor, transportista o tenedor de los bienes, den-
tro del plazo establecido en el artculo 79, acompaa la documentacin
exigida por la Direccin Provincial de Rentas que diera origen a la infraccin
y abona una multa de hasta pesos QUINCE MIL ($15.000), renunciando
a la interposicin de los recursos administrativos y judiciales que pudieran
corresponder.

TITULO XI

DEL PAGO

ARTICULO 83.- El pago de los gravmenes deber ser efectuado por los
contribuyentes o responsables dentro de los siguientes plazos, en la forma y
condiciones que establezca el rgano de aplicacin:

a) Los que resulten de declaraciones juradas, al vencimiento general que es-

tablezca la Autoridad de Aplicacin.

b) En los casos que los contribuyentes presten conformidad a las diferencias

establecidas por la inspeccin, en los trminos del artculo 40, el plazo ser
de quince (15) das a contar desde entonces.

Los que resulten del procedimiento de determinacin de ocio, a los quince

(15) das de la noticacin de la resolucin dictada al efecto.

En el supuesto que el contribuyente interponga recursos contra la resolu-

cin dictada por la Autoridad de Aplicacin, el trmino de quince (15) das,
se contar desde la noticacin del rechazo del recurso de reconsideracin o
del recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal, segn que haya elegido una u
otra va para impugnar la legalidad de la resolucin determinativa de ocio.

c) Los que no requieran declaracin jurada de los contribuyentes o responsa-

bles, a los quince (15) das de realizado el hecho imponible, salvo disposicin
diferente de las normas scales.

Sin perjuicio de lo dispuesto en los prrafos que anteceden, facltase a la

Autoridad de Aplicacin para exigir anticipos o pagos a cuenta de obligacio-
nes impositivas del ao scal en curso, en la forma y tiempo que la misma
establezca.

Cuando las bases del clculo correspondan al perodo scal inmediato an-
terior, la Autoridad de Aplicacin est facultada para actualizar los valores
respectivos a los nes de la liquidacin de los anticipos, tomando en cuenta
la variacin operada en el ndice de precios mayoristas, nivel general, elabo-
rado por el Instituto Nacional de Estadstica y Censos.

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ARTICULO 84.- Los pagos de los tributos mencionados en el artculo an-

terior debern efectuarse en las instituciones bancarias u ocinas habilitadas
por la Autoridad de Aplicacin, de conformidad a lo dispuesto en la Ley de
Contabilidad, Decreto-Ley 7764/71.

ARTICULO 85.- La Autoridad de Aplicacin podr disponer retenciones

de los gravmenes en la fuente, debiendo actuar como agentes de recauda-
cin los responsables que ella designe con carcter general.

ARTICULO 85 Bis.- (Artculo incorporado por Ley 13405) La Autoridad

de Aplicacin podr disponer un mecanismo de retencin de los pagos que aquellos sujetos
que contraten con contribuyentes y responsables con deuda impositiva rme, deban realizar
a estos ltimos, conforme al procedimiento que je la reglamentacin.

ARTICULO 86.- (Texto segn Ley 13405) La falta total o parcial de pago de las
deudas por Impuestos, Tasas, Contribuciones u otras obligaciones scales, como as tambin
las de anticipos, pagos a cuenta, retenciones, percepciones y multas, que no se abonen dentro
de los plazos establecidos al efecto, devengar sin necesidad de interpelacin alguna, desde
sus respectivos vencimientos y hasta el da de pago, de otorgamiento de facilidades de pago o
de interposicin de la demanda de ejecucin scal, un inters mensual que no podr exceder,
en el momento de su jacin, el de la tasa vigente que perciba el Banco de la Provincia de
Buenos Aires en operaciones de descuento a treinta (30) das incrementadas hasta en un cien
por ciento (100%).

Dicho inters ser establecido por el Poder Ejecutivo a travs del Ministerio de Economa,
quien queda facultado asimismo para adoptar las medidas que correspondan tendientes a
compatibilizar la aplicacin del nuevo rgimen con el existente hasta el presente y establecer
su vigencia.

Cuando el monto del inters no fuera abonado al momento de ingresar el tributo adeudado
constituir deuda scal y ser de aplicacin, desde ese momento y hasta el de efectivo pago,
el rgimen dispuesto en el prrafo anterior. La obligacin de abonar estos intereses subsiste
mientras no haya transcurrido el trmino de prescripcin para el cobro del crdito scal
que lo genera.

El rgimen previsto en el presente artculo no resultar aplicable a deudas por Impuestos,

Tasas, Contribuciones u otras obligaciones scales originadas en diferencias imputables
exclusivamente a errores de liquidacin por parte de la Autoridad de Aplicacin, debida-
mente reconocidos.

ARTICULO 87.- (Texto segn Ley 13405) Sin perjuicio de lo dispuesto en el ar-
tculo anterior, la falta total o parcial de pago de las deudas por Impuestos, Tasas, Contri-
buciones u otras obligaciones scales, como as tambin de anticipos y pagos a cuenta, que
no se abonen dentro de los plazos establecidos al efecto, har surgir previa intimacin- la
obligacin de abonar, conjuntamente con el gravamen y el inters previsto en el artculo
anterior, los siguientes recargos, calculados sobre el importe original adeudado:

a) Transcurridos 30 das corridos desde el vencimiento de la obligacin, hasta el quince

por ciento (15%);

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b) Transcurridos 60 das corridos desde el vencimiento de la obligacin, hasta un quince

por ciento (15%) adicional;

c)Transcurridos 90 das corridos desde el vencimiento de la obligacin, hasta un veinte por

ciento (20%) adicional.

Los recargos establecidos en el prrafo anterior resultarn exigibles, nicamente, si el

contribuyente o responsable no abonare, dentro del plazo de quince (15) das corridos
contados a partir de cada intimacin, el importe del capital adeudado con ms los intereses
previstos en el artculo 86, y, de corresponder, los recargos que se hubieran devengado ante
el incumplimiento de intimaciones previas.

La obligacin de abonar este recargo subsiste mientras no haya transcurrido el trmino de

prescripcin para el cobro de la obligacin scal que lo genera.

La intimacin previa que prev el primer prrafo de este artculo, se realizar en el modo
y condiciones que establezca la Direccin Provincial de Rentas, pudiendo incluirse la pu-
blicacin en el Boletn Ocial y en pginas ociales de internet.

El Poder Ejecutivo a travs del Ministerio de Economa queda facultado para establecer
la vigencia del presente rgimen y adoptar las medidas que correspondan para su aplicacin
con alcance general, sectorial o para determinado grupo o categora de contribuyentes.

ARTICULO 88.- Cuando el pago de los gravmenes se efecte previa emi-

sin general de boletas mediante sistemas de computacin, la Autoridad de
Aplicacin podr incluir en dichas boletas un segundo vencimiento dentro
de los treinta (30) das corridos posteriores al primero. En estos casos co-
rresponder tambin incluir la aplicacin de un inters igual al previsto en el
artculo anterior, vigente al momento de disponerse la emisin, proporcional
a los das de plazo que medien entre uno y otro vencimiento.

Las instituciones bancarias habilitadas recibirn hasta el segundo vencimien-

to de la obligacin el importe de la misma con ms el inters respectivo, sin
necesidad de intervencin previa de la Autoridad de Aplicacin.

ARTICULO 89.- Los importes abonados de conformidad con lo esta-

blecido en los artculos 86 y 88, respecto de anticipos, pagos a cuenta,
retenciones y percepciones, no constituyen crdito a favor del contribuyente
o responsable contra la deuda del tributo al vencimiento de ste, salvo en los
casos en que el mismo no fuere adeudado.

ARTICULO 90.- Cuando los contribuyentes o responsables fueran deu-

dores de gravmenes, intereses, recargos o multas originados en diferentes
anticipos o perodos scales y efectuaran un pago relacionado con la obli-
gacin principal adeudada que ha originado los accesorios o las sanciones,
el mismo deber ser imputado a la cancelacin del crdito scal en forma
obligatoria -por el contribuyente o, en su defecto, por la Autoridad de Apli-
cacin de ocio-, y comenzando por la ms remota, en el orden que sigue:
1 multas rmes o consentidas; 2 recargos; 3 intereses punitorios y resar-

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citorios; 4 de corresponder, actualizacin monetaria y, por ltimo al capital

de la deuda principal.

ARTICULO 91.-La obligacin de pagar los intereses subsiste no obstante

la falta de reserva por parte de la Autoridad de Aplicacin al recibir cual-
quier pago ingresado con posterioridad al vencimiento de la deuda principal,
el que ser imputado conforme lo dispuesto por el artculo 90.

ARTICULO 92.- Si la mora, adems, encuadra dentro de alguna de las

conductas punibles, deber ser materia de sumario y sancin, en su caso, por
proceso separado.

ARTICULO 93.- La Autoridad de Aplicacin deber compensar, de o-

cio o a pedido de los contribuyentes, los saldos acreedores, cualquiera sea
la forma o procedimiento en que se establezcan, con las deudas o saldos
deudores de gravmenes declarados por los contribuyentes o responsables
o determinados por la Autoridad de Aplicacin, comenzando por los ms
remotos, salvo excepcin de prescripcin y aunque se reeran a distintas
obligaciones impositivas.

Se deber compensar en primer trmino los intereses, continuando con las

multas y los gravmenes, en ese orden.

ARTICULO 94.- La Autoridad de Aplicacin deber, de ocio o a pe-

dido del interesado, acreditar o devolver las sumas que resulten en benecio
del contribuyente o responsable por pagos no debidos o excesivos.

Los contribuyentes podrn compensar los saldos acreedores resultantes de

recticaciones de declaraciones juradas anteriores con la deuda emergente
de nuevas declaraciones juradas correspondientes al mismo tributo, sin per-
juicio de la facultad de la Autoridad de Aplicacin de impugnar dicha com-
pensacin si la recticacin no fuera fundada.

Los agentes de recaudacin podrn compensar en operaciones posteriores,

previa autorizacin de la Autoridad de Aplicacin, lo ingresado en exceso
por error en retenciones o percepciones efectuadas respecto del mismo gra-
vamen a los mismos contribuyentes o responsables.

ARTICULO 95.-Se podr ejecutar por va de apremio y sin previa inti-

macin de pago, la deuda por gravmenes, intereses y multas no abonadas
en los trminos establecidos y resultantes de:

a) Resolucin denitiva de la Autoridad de Aplicacin.

b) Decisin del Tribunal Fiscal que determine la obligacin impositiva debi-

damente noticada.

c) Declaracin jurada.

d) Liquidacin administrativa a que se reere el artculo 35.

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e) Padrones de contribuyentes.

(Prrafo segn Ley 13405) En estos juicios se devengar, desde el momento de la

interposicin de la demanda y hasta el del efectivo pago, un inters mensual equivalente al
que perciba el Banco de la Provincia de Buenos Aires en operaciones de descuento a treinta
(30) das, pudiendo incrementarlo hasta en un ciento cincuenta (150) por ciento, que ser
establecido por el Poder Ejecutivo a travs del Ministerio de Economa, quien asimismo
queda facultado para adoptar las medidas que correspondan tendientes a compatibilizar la
aplicacin del nuevo rgimen con el existente hasta el presente y establecer su vigencia.

ARTICULO 96.- (*) Autorzase al Poder Ejecutivo para disponer, por el

plazo que considere conveniente, con carcter general, sectorial o para de-
terminados grupo o categora de contribuyentes, regmenes de regulariza-
cin de deudas scales.

Dichos regmenes podrn contemplar la eximicin total o parcial de intere-

ses, recargos, multas y cualquier otra sancin por infracciones relacionadas
con todos o cualquiera de los gravmenes provinciales.

Se excluyen de la autorizacin establecida en este artculo:

a) Las deudas de los agentes de recaudacin provenientes de retenciones y/o

percepciones efectuadas y no ingresadas en trmino.

b) Las actualizaciones intereses, recargos, multas y dems accesorios corres-

pondientes a las obligaciones mencionadas en el inciso anterior.

Autorizase igualmente al Poder Ejecutivo para acordar bonicaciones especia-

les para estimular el ingreso anticipado de cuotas y/o impuestos no vencidos.

(*) Ley 12.727 en su artculo 34, suspende, a partir del 1 de enero de

2002, la autorizacin conferida al Poder Ejecutivo.

ARTICULO 97.- Autorizase a la Direccin Provincial de Rentas para dispo-

ner, con alcance general, por el plazo que considere conveniente, un rgimen
de facilidades de pago en cuotas de los tributos, intereses y multas adeuda-
dos por los contribuyentes directos.

Dichas facilidades comprendern el total adeudado por los conceptos men-

cionados, calculados hasta el ltimo da del mes de presentacin de la so-
licitud respectiva, y devengarn un inters mensual que no ser inferior al
que perciba el Banco de la Provincia de Buenos Aires en operaciones de
descuento a treinta (30) das incrementado en un cincuenta por ciento (50%)
excepto para los planes de pago en hasta cinco (5) cuotas mensuales, en cuyo
caso podr dispensarse de intereses.

ARTICULO 97 bis.- (Artculo incorporado por Ley 13297) En los casos

de juicio de apremio, el contribuyente que regularice su deuda en plan de
regularizacin o de facilidades de pago deber hacerse cargo de las costas
y gastos causdicos, incluidos la tasa de justicia y la contribucin sobre la

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misma. El importe de los mismos, se calcular sobre la deuda scal liquidada

con los benecios contemplados en el rgimen de que se trate.

Facltase a la Fiscala de Estado a otorgar planes de facilidades de pago en

cuotas, para la cancelacin de los honorarios de los apoderados scales, las
que como mximo tendrn por cantidad las cuotas establecidas en los planes
de regularizacin o de facilidades de pago de tributos.

ARTICULO 98.- La Autoridad de Aplicacin podr, en los casos de con-

tribuyentes y responsables concursados, otorgar facilidades de pago de hasta
ciento veinte (120) cuotas mensuales y consecutivas para el ingreso de las
deudas relativas a tributos y sus accesorios, originadas con anterioridad a la
fecha de presentacin del concurso preventivo. Los apoderados scales po-
drn aprobar las propuestas de acuerdos preventivos en tales condiciones.

En el caso de quiebra, los apoderados scales podrn otorgar el consenti-

miento para posibilitar su conclusin por la va del avenimiento si se otor-
gasen garantas sucientes a satisfaccin de la Autoridad de aplicacin y el
plazo de ingreso no excediere al previsto en el prrafo anterior.

ARTICULO 98 Bis.- (Artculo incorporado por Ley 13405) Para garantizar

el ingreso de obligaciones en el marco de regmenes de facilidades de pago, o el otorga-
miento de esperas para el pago, la Direccin Provincial de Rentas podr exigir que se
constituyan garantas tales como aval solidario de entidad de crdito o seguro de caucin.
Asimismo podr admitir garantas que consistan en hipoteca con clusula de mandato
irrevocable de venta, prenda, anza personal y solidaria u otra que se estime suciente, en
la forma que determine la reglamentacin.

Los actos de constitucin, modicacin y cancelacin de derechos reales de garanta se

otorgarn por ante la Escribana General de Gobierno y se encontrarn exentos del pago
de gravmenes y tasas.

ARTICULO 99.-Salvo disposicin legal en contrario, las exenciones de

gravmenes regirn a partir del momento en que el sujeto pasivo de la obli-
gacin scal rena todos los requisitos exigidos por la ley y conservarn su
vigencia mientras no se modique el destino, afectacin o condiciones de su
procedencia.

(Prrafo segn Ley 13405) La reglamentacin determinar en cada caso cuales

sujetos se encuentran alcanzados por el deber de tramitar el acto declarativo del benecio
o de denunciar su situacin mediante declaracin tributaria pertinente, sin perjuicio de lo
cual, si la Autoridad de Aplicacin cuenta con la informacin necesaria respecto de la
concurrencia de las condiciones para la procedencia del benecio podr otorgarlo de ocio.

(Prrafo incorporado por Ley 13244) Sin perjuicio de lo establecido en el prrafo

anterior, las exenciones se otorgarn de ocio y de pleno derecho cuando se trate del Estado
Nacional, estados provinciales, Ciudad Autnoma de Buenos Aires y las municipalidades.

ARTICULO 100.- En el caso de transferencia de bienes inmuebles o

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muebles registrables, de un sujeto exento a otro gravado o viceversa, la obli-

gacin o la exencin, respectivamente, comenzar a regir a partir de la fecha
del otorgamiento del acto traslativo de dominio, excepto cuando uno de los
sujetos fuera el Estado, en cuyo caso la obligacin o la exencin comenzar
a partir de la fecha de la toma de posesin.

De corresponder la tributacin, la Autoridad de Aplicacin deber practicar

la liquidacin del gravamen anual en forma proporcional por el lapso que
reste hasta la nalizacin del ejercicio scal.

TITULO XII

DE LOS PROCEDIMIENTOS DE DETERMINACION DE

OFICIO Y EL CONTENCIOSO FISCAL

ARTICULO 101.-El monto de las obligaciones scales de los contribu-

yentes y dems responsables, cuando ella no sea declarada o las declaracio-
nes juradas presentadas por los contribuyentes sean impugnables o ajustarse
a derecho, ser establecido por la autoridad de aplicacin a travs del proce-
dimiento de determinacin de ocio.

ARTICULO 102.- El procedimiento de determinacin de ocio se ini-

ciar mediante una resolucin en la que, luego de indicar el nombre, nmero
de inscripcin en el gravamen y el domicilio scal del sujeto pasivo, se de-
bern consignar los perodos impositivos cuestionados, las causas del ajuste
practicado, el monto del gravamen no ingresado y las normas aplicables.

A n de dar cumplimiento a lo dispuesto en los artculos 18 y 21 de este

cuerpo legal, tambin se dar intervencin en el procedimiento determina-
tivo y, en su caso sumarial, a quienes administren o integren los rganos de
administracin de los contribuyentes, y dems responsables, a efectos de que
puedan aportar su descargo y ofrecer las pruebas respectivas.

De ella se dar vista al contribuyente o responsable, por el improrrogable

trmino de quince (15) das, para que se formule el descargo por escrito,
acompaando conjuntamente la prueba documental, y se ofrezcan todos los
restantes medios probatorios que avalen el proceder del administrado, ante
la autoridad que lleva adelante el procedimiento.

De resultar procedente, se abrir la causa a prueba en el trmino de tres (3)

das de presentado el descargo, disponindose la produccin de la prueba
ofrecida, carga procesal que pesar sobre el contribuyente o responsable y
que deber cumplimentar en el trmino de treinta (30) das, desde la noti-
cacin de su admisin por la Autoridad de Aplicacin.

(Prrafo segn Ley 13405) La Autoridad de Aplicacin deber dictar resolucin

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determinativa de las obligaciones scales en el plazo de treinta (30) das a contar desde
el vencimiento del perodo probatorio o desde la presentacin del descargo si no existiera
ofrecimiento de pruebas o desde la fecha de vencimiento para formular descargo cuando ste
no se hubiera presentado, la causa sea de puro derecho o la prueba ofrecida improcedente.

En caso que hubiere mrito para la instruccin de un sumario por infraccin

a los artculos 53 o 54, deber estarse a lo dispuesto en el artculo 61.

Se entiende facultada la Autoridad de Aplicacin para que, tanto en el pro-

cedimiento de determinacin de ocio como en los sumarios, dispon didas
para mejor proveer cuando as lo estime pertinente y por el plazo que sea
menester para su produccin.

Cuando la disconformidad, respecto de las resoluciones dictadas por la Au-

toridad de Aplicacin se limite a errores de clculo, la causa se resolver sin
sustanciacin.

(Prrafo incorporado por Ley 13405) No ser necesario dictar resolucin determinando
de ocio las obligaciones scales si, con anterioridad a dicho acto, el contribuyente o responsable, o su repre-
sentante debidamente habilitado para ello, presta conformidad al ajuste practicado, o en la medida que se la
preste parcialmente y por la parte conformada. Esta conformidad, total o parcial, al ajuste practicado tendr
los efectos de una declaracin jurada que se podr ejecutar en los trminos del artculo 95 inciso c).

ARTICULO 103.- La resolucin deber contener la indicacin del lugar y

fecha en que se practique; el nombre del contribuyente; en su caso, el pero-
do scal a que se reere; la base imponible; las disposiciones legales que se
apliquen; los hechos que las sustentan; el examen de las pruebas producidas
y cuestiones planteadas por el contribuyente o responsable; su fundamento;
el gravamen adeudado y la rma del funcionario competente.

ARTICULO 104.- Contra las resoluciones de la Autoridad de Aplica-

cin, que determinen gravmenes, impongan multas, liquiden intereses, re-
chacen repeticiones de impuestos o denieguen exenciones, el contribuyente
o responsable podr interponer dentro de los quince (15) das de noticado,
en forma excluyente, uno de los siguientes recursos:

a) Reconsideracin ante la Autoridad de Aplicacin.

b) (Texto segn Ley 13405) Apelacin ante el Tribunal Fiscal, en aquellos

casos en que el monto de la obligacin scal determinada, de la multa apli-
cada o el del gravamen intentado repetir, supere la cantidad de pesos DIEZ
MIL ($ 10.000).

En los supuestos que la resolucin determine y sancione en forma conjunta,

el monto a considerar para abrir la competencia del Tribunal ser el de la
suma de ambos conceptos.

(Prrafo incorporado por Ley 13405) No sern computables, a los efectos de este
artculo, los recargos e intereses previstos en este Cdigo.

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Cuando no haya determinacin de monto subsistir la opcin del recurso

de reconsideracin ante la Autoridad de Aplicacin o el de apelacin ante el
Tribunal Fiscal.

De no manifestarse en forma expresa que se recurre por reconsideracin, se

entender que el contribuyente ha optado por el recurso de apelacin ante
el Tribunal Fiscal de darse las condiciones del monto mnimo establecido en
este inciso.

ARTICULO 105.- (Prrafo segn Ley 13405) Elegido por el contribuyente el recurso
que estime adecuado, el mismo deber ser presentado ante la Autoridad de Aplicacin, en la dependencia y
en el domicilio que a los efectos del procedimiento se establezcan en la resolucin impugnada. En caso que la
Autoridad de Aplicacin no haya determinado domicilio, conforme lo dispuesto precedentemente, el recurso
deber ser presentado ante la dependencia que dict la resolucin recurrida.

Con el recurso deber acompaarse la prueba documental y ofrecerse todas

las dems que el recurrente intentare valerse. No podrn ofrecerse otros me-
dios que los ofrecidos durante el procedimiento de determinacin de ocio,
salvo que se reeran a hechos nuevos o estn vinculados con la legalidad del
procedimiento determinativo o de la resolucin recurrida.

ARTICULO 106.- La interposicin de los recursos de reconsideracin o

de apelacin, suspende la obligacin de pago, pero no interrumpe el curso
de los intereses previstos en el artculo 86.

A tal efecto ser requisito de admisin, de cualquiera de los recursos mencio-

nados, que el contribuyente regularice su situacin scal en relacin a los im-
portes que se le reclaman y respecto de los cuales preste su conformidad.

ARTICULO 107.- Interpuesto el recurso de reconsideracin, las actua-

ciones debern remitirse, en el trmino de cinco (5) das contados desde su
presentacin, al superior jerrquico facultado para su sustanciacin.

El recurso de reconsideracin deber ser resuelto en el trmino de cuarenta

(40) das de recibido, si no se ofreciese una ampliacin de la prueba produ-
cida en la etapa previa de determinacin de ocio y eventual instruccin de
sumario y requerir dictamen jurdico previo.

De resultar pertinente la ampliacin de prueba ofrecida, ella deber pro-

ducirse en el trmino de veinte (20) das de noticada su admisin por el
funcionario a cargo de la tramitacin del recurso.

ARTICULO 108.-La resolucin dictada por la Autoridad de Aplicacin en

los recursos de reconsideracin quedar rme a los quince (15) das de no-
ticado, quedando a salvo tanto el derecho del contribuyente de acudir ante
la Justicia, como el derecho del Fiscal de Estado a manifestar oposicin, en
idntica forma.

Ser requisito de admisibilidad de la demanda el previo pago del importe

de la deuda en el concepto de los impuestos cuestionados. No alcanza esta

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exigencia al importe adeudado por multas o sanciones.

ARTICULO 109.-El recurso de apelacin deber interponerse por es-

crito, expresando punto por punto los agravios que cause al apelante la re-
solucin recurrida. El recurrente deber constituir domicilio en la ciudad de
La Plata y ser representado o patrocinado por abogado o contador pblico
matriculado en la Provincia de Buenos Aires.

ARTICULO 110.- Presentado el recurso de apelacin ante la Autoridad

de Aplicacin, sta lo remitir al Tribunal Fiscal de Apelacin en el trmino
de cinco (5) das contados desde la interposicin del recurso, conjuntamente
con las actuaciones administrativas que se relacionen con l.

ARTICULO 111.- Recibidas las actuaciones administrativas, con el recur-

so de apelacin interpuesto, el Tribunal Fiscal, dar traslado al funcionario
que ejerza la representacin del Fisco de la Provincia para que en el trmino
de quince (15) das conteste los agravios y, en su caso, oponga las excepcio-
nes que estime corresponder.

ARTICULO 112.-Las excepciones a que se reere el Artculo 111 son

las siguientes:

a) Incompetencia;

b) Falta de personera;

c) Falta de legitimacin en el recurrente o apelante;

d) Litispendencia;

e) Cosa Juzgada;

f) Defecto Legal;

g) Prescripcin;

h) Nulidad;

Del escrito de oposicin de excepciones, que deber ser presentado por se-
parado, se correr traslado al contribuyente o responsable por el trmino de
diez (10) das para que lo conteste y ofrezca las pruebas que estime corres-
ponder al efecto.

Las excepciones que no fueren de previo y especial pronunciamiento, se

resolvern con el fondo de la causa. La resolucin que as lo disponga ser
irrecurrible.

El Tribunal deber resolver dentro de los diez (10) das sobre la admisibili-
dad de las excepciones que se hubieren opuesto, ordenando la produccin
de las pruebas que se hubieren ofrecido, en su caso.

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En tal caso el perodo probatorio se extender por el trmino de veinte (20)

das.

Producidas aqullas, deber dictar resolucin en la especie, dentro del trmi-

no de veinte (20) das.

ARTICULO 113.-En materia probatoria deber estarse a lo dispuesto

en el artculo 105, prrafo segundo, salvo que se podrn reiterar las pruebas
no admitidas por la Autoridad de Aplicacin o aquellas que debiendo ser
sustanciadas por sta, no se hubieran cumplido en forma correcta.

Si las pruebas ofrecidas hubieran consistido en inspecciones o vericaciones

administrativas que no se hubieran efectuado o que la recurrente impugnara
fundadamente, tendr derecho a sustituirlas con pruebas periciales o de otro
orden que propondr en su escrito de apelacin.

(Prrafo incorporado por Ley 13405) El Tribunal Fiscal tendr amplias fa-
cultades para apreciar la admisibilidad de las medidas probatorias propuestas y, en su
caso, ordenar su produccin, pudiendo desestimar aquellas improcedentes, innecesarias o
meramente dilatorias.

ARTICULO 114.-El Tribunal Fiscal tendr facultades para disponer me-

didas para mejor proveer. En especial podr convocar a las partes, a los
peritos y a cualquier funcionario de la Autoridad de Aplicacin para procurar
aclaraciones sobre puntos controvertidos. En este supuesto las partes po-
drn intervenir activamente e interrogar a los dems intervinientes.

Las pruebas deben cumplimentarse con intervencin de la Autoridad de

Aplicacin, como rdenes, emplazamientos o diligencias y estarn a cargo
del representante o apoderado del Fisco interviniente en la causa, quien po-
dr dirigirse directamente a cualquier dependencia para recabar datos, ele-
mentos, antecedentes o todo tipo de informacin necesaria para tal n. Las
dependencias debern proporcionarle toda documentacin que requiera,
dentro de los plazos que se jen al efecto.

ARTICULO 115.-El plazo para la produccin de la prueba o las medidas

para mejor proveer dispuestas por el Tribunal, no podr exceder de sesenta
(60) das.

Constituir carga procesal del recurrente producir la prueba dentro del plazo
mximo, siendo de su exclusiva cuenta el acuse de negligencia por agota-
miento del plazo sin que la misma sea agregada al expediente.

Cumplido el trmino indicado, se cerrar el perodo probatorio y la causa

quedar en condiciones de ser sustanciada denitivamente, debiendo dictar-
se la providencia del llamado de autos para sentencia, la que ser noticada
al apelante y al representante de la Autoridad de Aplicacin.

ARTICULO 116.- El Tribunal Fiscal dictar sentencia dentro del tr-

mino de cuarenta (40) das del llamado de autos para sentencia.

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LEY 10397

La decisin denitiva del Tribunal Fiscal se noticar dentro de los cinco (5)
das de dictada al apelante, a la Autoridad de Aplicacin y al Fiscal de Estado.
La noticacin se realizar por cdula en la cual se transcribirn los funda-
mentos y al Fiscal de Estado con remisin de las actuaciones.

ARTICULO 117.- El recurso de apelacin comprende el de nulidad.

La nulidad procede por omisin de alguno de los requisitos establecidos en

los artculos 62 y 103, incompetencia del funcionario rmante, falta de ad-
misin de la prueba ofrecida conducente a la solucin de la causa, no consi-
deracin de la prueba producida o que admitida no fuere producida cuando
su diligenciamiento estuviera a cargo de la Autoridad de Aplicacin.

Admitida la nulidad, el expediente se remitir a la Autoridad de Aplicacin,

quien deber dictar resolucin dentro de los treinta (30) das contados a par-
tir de la fecha de recibidos los autos.

ARTICULO 118.- Cuando la Autoridad de Aplicacin no elevara las ac-

tuaciones al Tribunal Fiscal en el plazo del artculo 110, el contribuyente
podr dirigirse directamente al Tribunal, quien dispondr la remisin de las
actuaciones dentro del tercer da.

En tal caso, se proceder a correr el traslado del artculo 98 a sus efectos.

ARTICULO 119.-El Tribunal Fiscal podr imponer una multa equivalente

al inters mensual que perciba el Banco de la Provincia de Buenos Aires en
las operaciones de descuento de treinta (30) das, incrementando en un cin-
cuenta por ciento (50%) sobre el monto de los gravmenes, inters del art-
culo 86 y multas, que hubiera sido materia de apelacin cuando considerase
que se ha litigado sin fundamento.

ARTICULO 120.-Contra las decisiones denitivas del Tribunal Fiscal, el

contribuyente o responsable y el Fiscal de Estado podrn interponer deman-
da ante la Justicia.

En el caso de los contribuyentes o responsables, la demanda contra la con-

rmacin de la resolucin determinativa en materia de gravmenes tendr
como requisito de admisibilidad el previo pago de los importes de los grav-
menes cuestionados.

Por el contrario, de tratarse de la conrmacin de multas impuestas por la

Autoridad de Aplicacin, no se exigir tal requisito.

ARTICULO 121.- (Texto segn Ley 13405) La accin prevista en los artculos
108 y 120 ser la demanda contencioso administrativa.

ARTICULO 122.- (Prrafo segn Ley 13405) Los contribuyentes o respon-

sables podrn interponer ante la Autoridad de Aplicacin demandas de repeticin de
los gravmenes y sus accesorios, cuando consideren que el pago hubiere sido efectuado en
forma indebida o sin causa, siempre que el mismo se encuentre debidamente rendido a la

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Autoridad de Aplicacin por las entidades bancarias u ocinas habilitadas encargadas de

su percepcin y, habindose efectuado por aquella las pertinentes compensaciones de ocio
de conformidad a lo previsto en el artculo 93, subsista un crdito a favor del contribuyente
o responsable.

En caso de que la demanda fuera promovida por agentes de recaudacin, es-

tos debern presentar nminas de los contribuyentes a quienes la Autoridad
de Aplicacin efectuar la devolucin de los importes cuestionados, salvo
que acrediten la debida autorizacin para su cobro.

Dicha autorizacin podr acreditarse con el instrumento pblico correspon-

diente, o con carta-poder con rma autenticada por la Justicia de Paz, o por
Escribano Pblico, pudiendo otorgarse tambin ante la autoridad adminis-
trativa, la que contendr una simple redaccin de la identidad y domicilio
del compareciente, designacin de la persona del mandatario y mencin de
la facultad de percibir sumas de dinero; cuando se faculte a percibir sumas
mayores al importe equivalente a dos (2) sueldos, correspondientes a la ca-
tegora 4 del personal de la Administracin Pblica Provincial, segn Ley
10.430, se requerir poder otorgado ante Escribano Pblico.

Exceptanse de lo dispuesto precedentemente las demandas promovidas

por Escribanos, respecto de los gravmenes pagados o ingresados en las
escrituras que hubieren autorizado, en cuyo caso la devolucin se efectuar a
los mismos, sin perjuicio de noticar a las partes contratantes en el domicilio
que gura en la escritura.

La demanda de repeticin ser requisito para ocurrir ante la Justicia.

ARTICULO 123.- La demanda de repeticin deber contener:

a) (Texto segn Ley 13405) Nombre completo, domicilio, CUIT o CUIL y

documento de identidad, cuando corresponda, del accionante.

b) Personera que se invoque, justicada en legal forma.

c) Hechos en que se fundamente la demanda, explicados suscinta y clara-

mente, e invocacin del derecho.

d) Naturaleza y monto del gravamen y accesorios cuya repeticin se intenta

y perodos scales que comprende.

e) Acompaar como parte integrante de la demanda los documentos autn-

ticos probatorios del pago del gravamen o accesorios que se repitan.

f) Para el caso de gravmenes pagados por escribanos en las escrituras que

se hubieran autorizado, la demanda de repeticin deber ser acompaada
por stos con una declaracin jurada del domicilio de los contratantes, si no
surge de los testimonios adjuntados.

En el escrito inicial de la demanda, deber acompaarse la prueba documen-

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LEY 10397

tal y ofrecerse todas las dems admisibles, no admitindose otras despus,

excepto tratarse de hechos nuevos o documentos que no pudieran acompa-
arse en dicho acto pero que hubieran sido debidamente individualizados.

ARTICULO 124.- La Autoridad de Aplicacin, previa sustanciacin

de las pruebas ofrecidas o de las otras medidas que considere oportuno
disponer, deber dictar resolucin dentro de los ciento ochenta (180) das de
la fecha de interposicin de la demanda con todos los recaudos formales que
se establecen en este Cdigo. Si la parte interesada para la produccin de la
prueba a su cargo y fundada en la naturaleza de la misma hubiera solicitado
un plazo de ms de treinta (30) das, el trmino para dictar resolucin se
considerar prorrogado en lo que excediere de dicho plazo.

En los casos en que la prueba resulte necesariamente de vericaciones, peri-

cias y/o constatacin de los pagos cuando hayan sido efectuados por agen-
tes de recaudacin, o que el interesado se encontrare en condicin de ofrecer
prueba diferida, el plazo para dictar la resolucin de la demanda de repeti-
cin se computar a partir de la fecha en que queden cumplidos todos los
recaudos necesarios y efectuada la vericacin, pericia y/o constatacin de
pagos. El cumplimiento de estas diligencias previas a la resolucin en ningn
caso podr exceder de ciento ochenta (180) das.

Antes de dictar resolucin la Autoridad de Aplicacin podr requerir aseso-

ramiento de los organismos ociales competentes.

ARTICULO 125.- La resolucin que recaiga en la demanda de repeti-

cin deber contener la indicacin del lugar y fecha en que se practique, el
nombre del contribuyente, el gravamen y perodo scal a que se reere, el
fundamento de la devolucin o denegatoria, las disposiciones legales que se
apliquen, debiendo estar rmada por funcionario competente y previa inter-
vencin de la Contadura General de la Provincia ser noticada a las partes
y al Fiscal de Estado, con remisin de las actuaciones.

ARTICULO 126.- En los casos de demandas de repeticin la Auto-

ridad de Aplicacin vericar la declaracin o la liquidacin administrativa
de que se trate, y el cumplimiento de la obligacin scal a las cuales stas se
reeran y dado el caso determinar y exigir el pago, previa compensacin si
correspondiere de la obligacin que resultare adeudada.

Si como consecuencia de las vericaciones que se efecten surgen diferen-

cias, por otros perodos o conceptos, a favor del contribuyente o responsa-
ble, las actuaciones se sustanciarn por separado.

La resolucin dictada por la Autoridad de Aplicacin en una demanda de

repeticin, podr ser objeto de los recursos excluyentes previstos en el art-
culo 104, rigiendo el procedimiento previsto para cada uno de ellos en lo
pertinente.

ARTICULO 127.- (Texto segn Ley 13405) En los casos en que el contri-

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buyente o responsable solicitare la devolucin, acreditacin o compensacin de importes

abonados indebidamente o en exceso de conformidad a lo dispuesto por el artculo 122, si
el reclamo fuera procedente, se reconocer, desde la fecha de interposicin de la demanda
en legal forma y hasta el da de noticarse la resolucin que disponga la devolucin o au-
torice la acreditacin o compensacin, un inters mensual que ser establecido por el Poder
Ejecutivo por intermedio del Ministerio de Economa, que no podr exceder, al momento
de su jacin, al percibido por el Banco de la Provincia de Buenos Aires en operaciones de
descuento a treinta (30) das.

ARTICULO 128.-Si la Autoridad de Aplicacin no dicta resolucin en

los trminos establecidos precedentemente, se considerar que existe dene-
gatoria tcita, autorizndose al contribuyente o responsable a hacer uso de
los recursos del artculo 104, a su eleccin.

ARTICULO 129.- Las partes y los profesionales patrocinantes o apode-

rados podrn tomar conocimiento de las actuaciones en cualquier estado de
su tramitacin, salvo cuando estuvieran a resolucin denitiva. El represen-
tante scal deber asimismo coordinar su accin con la del Fiscal de Estado,
proporcionando a este los medios, informaciones, antecedentes y dems ele-
mentos, para el desempeo de las funciones que le atribuyen las leyes.

ARTICULO 130.- La Autoridad de Aplicacin no dar lugar a las deman-

das de repeticin sin la previa vericacin de inexistencia de deuda por
cualquier gravamen por parte del demandante.

En caso de detectarse deuda por el gravamen cuya repeticin se intenta o

por otro gravamen, proceder, previa determinacin, a compensar con el
crdito reclamado, devolviendo o reclamando las diferencias resultantes.

TITULO XII BIS

(TTULO INCORPORADO POR LEY 13405)

EJECUCION ADMINISTRATIVA DE SENTENCIA DE

TRANCE Y REMATE

Artculo .- Consentida o ejecutoriada la sentencia de trance y remate en el proceso de

apremio, y existiendo liquidacin rme, la Direccin Provincial de Rentas podr proceder
por s, sin intervencin judicial, a la venta en subasta pblica de los bienes del deudor, en
cantidad suciente para responder al crdito scal, en la forma y condiciones que establezca
la reglamentacin.

Artculo .- Con la nalidad prevista en el artculo anterior, se halla facultada para

decretar el embargo de bienes de cualquier tipo o naturaleza, como as tambin de cuentas
bancarias, y fondos y valores depositados en entidades nancieras o bienes depositados en
cajas de seguridad; y para decretar inhibiciones generales de bienes y adoptar otras medidas
cautelares tendientes a garantizar el recupero de la deuda en ejecucin.

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La resolucin administrativa que ordene la medida cautelar deber ser noticada al con-
tribuyente o responsable deudor.

Artculo .- Tratndose de bienes inmuebles o muebles registrables, la anotacin de las

medidas cautelares decretadas se practicar, en el Registro Pblico que corresponda, por
ocio expedido por la Direccin Provincial de Rentas, el cual tendr el mismo valor que
una requisitoria y orden judicial. En el mismo acto, solicitar al Registro Pblico ociado,
se emitan las certicaciones pertinentes.

Artculo .- Si se hubieren embargado fondos o valores depositados en entidades banca-

rias o nancieras, o en poder de terceros, ya sea por el Juez que intervino en el juicio de apre-
mio, o por la propia Direccin Provincial de Rentas, en ejercicio de las facultades conferidas
por este Cdigo, dichas entidades o terceros debern transferir los importes totales lquidos
embargados a la cuenta que indique la Direccin Provincial de Rentas, en cantidad suciente
para cubrir el crdito scal en ejecucin, dentro de los dos (2) das hbiles inmediatos siguien-
tes a la noticacin de la orden respectiva emitida por la Direccin citada.

Artculo .- Cuando se embargaren bienes muebles, la autoridad citada podr disponer

su depsito en la forma que determine la reglamentacin.

Artculo .- La Direccin Provincial de Rentas designar por s martillero pblico de

la matrcula para efectuar la subasta, sin posibilidad de oposicin por parte del deudor. El
mismo deber aceptar el cargo, personalmente o por escrito, ante la autoridad sealada.

Artculo .- La Direccin Provincial de Rentas ordenar la publicacin de los edic-

tos correspondientes, por dos (2) das en el Boletn Ocial, y en un diario o peridico de
los autorizados por la Suprema Corte de Justicia en los trminos del artculo 559 del
C.P.C.C..

Artculo .- Tratndose de inmuebles, intimar al ejecutado para que en el plazo de

cinco (5) das presente los ttulos de propiedad del bien a subastar, bajo apercibimiento de
sacar copia de ellos de los protocolos pblicos a su costa.

En estos casos, designar por s perito tasador para que tase el bien a subastar. La base
para la venta equivaldr al ochenta (80) por ciento de dicha tasacin.

Si fracasare el primer remate por falta de postores, se dispondr otro con la base reducida
en un cincuenta (50) por ciento. Si tampoco existieren postores, se ordenar la venta sin
limitacin de precio.

Artculo .- Tratndose de muebles a su , esignar por s tasador.

La base para la venta equivaldr al ochenta (80) por ciento de dicha tasacin.

Si fracasare el primer remate por falta de postores, se dispondr otro con la base reducida
en un cincuenta (50) por ciento. Si tampoco existieren postores, se ordenar la venta sin
limitacin de precio.

Artculo .- Los fondos obtenidos mediante la realizacin de los bienes debern ser
depositados en la cuenta recaudadora abierta en el Banco de la Provincia de Buenos Aires,

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LEY 10397

conforme lo disponga la Direccin Provincial de Rentas.

Artculo .- Si existieren acreedores con derecho preferente, los mismos debern pre-
sentarse ante la Direccin Provincial de Rentas, dentro de los tres (3) das de realizada la
subasta, a n de acreditar su preferencia.

Artculo .- La Direccin Provincial de Rentas se halla facultada para realizar, en ge-

neral, todos aquellos actos, trmites y diligencias, necesarios para llevar a cabo la subasta.
Podr, asimismo, requerir el auxilio de la fuerza pblica, en todos aquellos casos que
estime necesario.

Artculo .- Para los casos en que se requiera desapoderamiento fsico o allanamiento

de domicilios, deber gestionarse la orden respectiva de juez competente.

Artculo .- La Direccin Provincial de Rentas podr celebrar convenios con el Banco

de la Provincia de Buenos Aires, a n de que esta institucin lleve adelante las subastas
previstas en este Ttulo.

TITULO XIII

DE LA PRESCRIPCION

ARTICULO 131.- (Primer prrafo DEROGADO por Ley 13529) Pres-

criben por el transcurso de diez (10) aos las acciones y poderes de la Autoridad de
Aplicacin para determinar y exigir el pago de las obligaciones scales provenientes del
Impuesto de Sellos, an cuando no se hubiese producido respecto del instrumento gravado
algn acto o hecho de exteriorizacin en la Provincia.

Prescriben por el transcurso de cinco (5) aos las acciones y poderes de la

Autoridad de Aplicacin de determinar y exigir el pago de las obligaciones
scales regidas por este Cdigo, y de aplicar y hacer efectivas las multas y
clausuras en l previstas, en el caso de contribuyentes y responsables ins-
criptos como tambin en el de sujetos pasivos no inscriptos que regularicen
espontneamente su situacin.

Prescribe por el transcurso de cinco (5) aos la accin de repeticin de gra-

vmenes y sus accesorios a que se reere el artculo 122.

Los trminos de prescripcin quinquenal establecidos en el presente art-

culo, comenzarn a correr para las obligaciones scales que se devenguen a
partir del 1 de enero de 1996.

ARTICULO 132.- La prescripcin de las acciones y poderes de la Auto-

ridad de Aplicacin para determinar y exigir los tributos y sus accesorios, as
como para aplicar y cobrar multas por infracciones scales, comenzadas a correr
antes de la vigencia del artculo anterior, al igual que la de la accin de repeticin
de gravmenes y accesorios, se producir de acuerdo al siguiente cuadro:

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Las acciones nacidas durante el ejercicio scal 1986, prescribirn el 1 de

enero de 1997.

Las acciones nacidas durante los ejercicios scales 1987 y 1988, prescribirn
el 1 de enero de 1998.

Las acciones nacidas durante los ejercicios scales 1989, 1990 y 1991, pres-
cribirn el 1 de enero de 1999.

Las acciones nacidas durante los ejercicios scales 1992, 1993 y 1994, pres-
cribirn el 1 de enero del 2000.

Las acciones nacidas durante el ejercicio scal 1995, prescribirn el 1 de

enero del 2001.

ARTICULO 133.-Los trminos de prescripcin de las acciones y pode-

res de la Autoridad de Aplicacin, para determinar y exigir el pago de las
obligaciones scales regidas por este Cdigo, comenzarn a correr desde el
1 de enero siguiente al ao al cual se reeren las obligaciones scales, ex-
cepto para las obligaciones cuya determinacin se produzca sobre la base de
declaraciones juradas de perodo scal anual, en cuyo caso tales trminos de
prescripcin comenzarn a correr desde el 1 de enero siguiente al ao que
se produzca el vencimiento de los plazos generales para la presentacin de
declaraciones juradas e ingreso del gravamen.

El trmino de prescripcin de la accin para aplicar y hacer efectivas las

multas comenzar a correr desde el 1 de enero siguiente al ao en que haya
tenido lugar la violacin de los deberes formales o materiales legalmente
considerados como hecho u omisin punible.

El trmino de prescripcin de la accin de repeticin comenzar a correr

desde la fecha de pago.

Los trminos de prescripcin establecidos en los artculos 131 y 132, no

corrern mientras los hechos imponibles no hayan podido ser conocidos por
la Autoridad de Aplicacin por algn acto o hecho que los exteriorice en la
Provincia. Esta norma ser de aplicacin para las obligaciones de carcter
instantneo y para los tributos de base patrimonial en cuanto infrinjan nor-
mas de ndole registral.

(Ultimo prrafo sustitudo por Ley 13529) Sin perjuicio de lo establecido

en el prrafo anterior, el impuesto no resultar exigible, cuando al momento de
la exteriorizacin hubieran transcurrido ms de diez (10) aos contados a par-
tir del 1 de enero del ao siguiente a la realizacin de los hechos imponibles.

ARTICULO 134.- La prescripcin de las acciones y poderes de la Auto-

ridad de Aplicacin para determinar las obligaciones scales y exigir el pago
de las mismas se interrumpir:

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1) Por el reconocimiento expreso o tcito de la obligacin impositiva por

parte del contribuyente o responsable;

2) Por renuncia al trmino corrido de la prescripcin en curso;

3) Por el inicio del juicio de apremio contra el contribuyente o responsable

en los nicos casos de tratarse de impuestos determinados en una sentencia
del Tribunal Fiscal de Apelacin debidamente noticada, o en una intima-
cin o resolucin administrativa debidamente noticada y no recurrida por
el contribuyente o, en casos de otra ndole, por cualquier acto judicial ten-
diente a obtener el cobro de lo adeudado.

En los casos previstos en los incisos 1) y 2) del presente artculo, el nuevo

trmino de prescripcin comenzar a correr a partir del 1 de enero siguien-
te al ao en que las circunstancias mencionadas ocurran.

La prescripcin de la accin para aplicar multas y clausuras o para hacerlas

efectivas se interrumpir por la comisin de nuevas infracciones, en cuyo
caso el nuevo trmino de la prescripcin comenzar a correr el 1 de enero
siguiente al ao en que tuvo lugar el hecho o la omisin punible.

La prescripcin de la accin de repeticin del contribuyente o responsable,

se interrumpir por la deduccin de la demanda respectiva, el nuevo trmino
de la prescripcin comenzar a correr a partir del 1 de enero siguiente al ao
en que se cumplan los ciento ochenta (180) das de presentado el reclamo.

ARTICULO 135.-Se suspender por un (1) ao el curso de la prescripcin

de las acciones y poderes de la Autoridad de Aplicacin en los supuestos
que siguen:

a) Desde la fecha de intimacin administrativa de pago de tributos determi-

nados, cierta o presuntivamente, con relacin a la acciones y poderes scales
para exigir el pago intimado. Cuando mediare recurso de apelacin ante el
Tribunal Fiscal de Apelacin o recurso de reconsideracin ante el Director
Provincial de Rentas, la suspensin, hasta el importe del tributo liquidado,
se prolongar hasta noventa (90) das despus de noticada la sentencia del
mismo que declara su incompetencia, o determine el tributo, o apruebe la
liquidacin practicada en su consecuencia, o, en su caso, que rechace el re-
curso presentado contra la determinacin de ocio.

La intimacin de pago efectuada al deudor principal, suspende la prescrip-

cin de las acciones y poderes de la Autoridad de Aplicacin respecto de los
deudores solidarios.

b) Desde la fecha de la resolucin condenatoria por la que se aplique multa.

Si fuere recurrida ante el Tribunal Fiscal de Apelacin o mediare recurso de
reconsideracin ante el Director Provincial de Rentas, el trmino de la sus-
pensin se contar desde la fecha de la resolucin recurrida hasta noventa
(90) das despus de que la sentencia o la resolucin desestimatoria del mis-

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mo hayan quedado rmes o consentidas.

En caso que surja el impedimento previsto en el artculo 16, segundo p-

rrafo, de la Ley 23.771, la suspensin de la prescripcin se extender desde
la fecha en que ocurra dicha circunstancia hasta el da en que quede rme la
sentencia judicial dictada en la causa penal respectiva.

c) (Inciso incorporado por Ley 13405) Desde la fecha de la interposicin por el

contribuyente o responsable del recurso previsto en el artculo 24 inciso b) del Convenio
Multilateral, sin haber hecho uso de los remedios establecidos en el artculo 104 de este
Cdigo Fiscal. En este caso, la suspensin, hasta el importe del tributo reclamado se pro-
longar hasta noventa (90) das despus de haber adquirido rmeza la resolucin dictada
por la Comisin Arbitral o Plenaria, segn corresponda.

TITULO XIV

DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y VARIAS

ARTICULO 136-Las citaciones, noticaciones, intimaciones de pago,

etc., sern practicadas en cualquiera de las siguientes formas:

a) Por carta documento, por carta certicada con aviso especial de retorno
con constancia fehaciente del contenido de la misma, el aviso de recibo o
el aviso de retorno, en su caso, servir de suciente prueba de noticacin
siempre que la carta haya sido entregada en el domicilio scal, o de corres-
ponder en domicilio especial, de los contribuyentes, aunque aparezca sus-
cripto por algn tercero.

b) Personalmente por medio de un empleado de la Autoridad de Aplicacin,

quien llevar por duplicado una cdula en la que estar transcripta la citacin,
la resolucin, intimacin de pago, etc., que deba noticarse. Una de las copias
la entregar a la persona a la cual deba noticar, o en su defecto, a cualquier
persona de la casa. En la otra copia, destinada a ser agregada a las actuaciones
respectivas, dejar constancia del lugar, da y hora de la entrega requiriendo la
rma del interesado o de la persona que manieste ser de la casa, o dejando
constancia de que se negaron a rmar. Si el interesado no supiese o no pudiera
rmar, podr hacerlo a su ruego un testigo. Cuando no encontrase la persona
a la cual va a noticar, o esta se negare a rmar, y ninguna de las otras personas
de la casa quisiera recibirla, la jar en la puerta de la misma, dejando constan-
cia de tal hecho en el ejemplar destinado a ser agregado a las actuaciones res-
pectivas. Las actas labradas por los empleados de la Autoridad de Aplicacin
harn plena fe mientras no se acredite su falsedad.

c) Por telegrama colacionado.

Si las citaciones, noticaciones, intimaciones, etc. no pudieran practicarse en la

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forma antedicha o conocerse el domicilio del contribuyente, se efectuarn por

medio de edictos publicados durante cinco (5) das en el Boletn Ocial.

d) (Inciso incorporado por Ley 13405) Por comunicacin informtica, en la forma

y condiciones que determine la reglamentacin. La noticacin se considerar perfecciona-
da con la puesta a disposicin del archivo o registro que la contiene, en el domicilio scal
electrnico del contribuyente o responsable.

ARTICULO 137.- Las declaraciones juradas, comunicaciones e informes

que los contribuyentes, responsables o terceros presenten a la Autoridad
de Aplicacin, son secretos, as como los juicios ante el Tribunal Fiscal, en
cuanto en ellos se consignen informaciones referentes a la situacin u opera-
ciones econmicas de aqullos o a sus personas o a las de sus familiares.

Los magistrados, funcionarios, empleados judiciales o de la Autoridad de

Aplicacin estn obligados a mantener, en el ejercicio de sus funciones, la
ms estricta reserva, con respecto a cuanto llegue a su conocimiento en re-
lacin con la materia a que se reere el prrafo anterior, sin poder comuni-
carlo a nadie, salvo a sus superiores jerrquicos o, si lo estimare oportuno, a
solicitud de los interesados.

Las informaciones antedichas no sern admitidas como pruebas en causas

judiciales debiendo los jueces rechazarlas de ocio, salvo en los procesos
penales por delitos comunes cuando aqullas se hallen directamente rela-
cionadas con los hechos que se investiguen o que las solicite el interesado,
siempre que la informacin no revele datos referentes a terceros.

(Prrafo sustitudo por Ley 13529) El deber de secreto no alcanza a la

utilizacin de las informaciones por la Autoridad de Aplicacin para la sca-
lizacin de obligaciones tributarias diferentes de aquellas para las cuales fue-
ron obtenidas, ni subsiste frente a pedidos de informes de otros organismos
de la administracin pblica provincial en ejercicio de sus funciones espec-
cas, las Municipalidades de la Provincia o, previo acuerdo de reciprocidad,
del Fisco Nacional u otros scos provinciales.

ARTICULO 138.-Facltase al Poder Ejecutivo para disponer, con alcan-

ce general y bajo las formas que reglamentar, que la Direccin Provincial
de Rentas publique peridicamente la nmina de los responsables de los
impuestos que la misma recauda, pudiendo indicar en cada caso tanto los
conceptos e ingresos que hubieran satisfecho, como la falta de presentacin
de las declaraciones juradas y pagos respectivos por los mismos perodos
impositivos, respecto de las obligaciones vencidas con posterioridad al 1 de
enero de 1992.

A los nes de dicha publicacin, no ser de aplicacin el secreto scal pre-

visto en el artculo anterior.

(Prrafo incorporado por Ley 13405) Asimismo, la Direccin Provincial de

Rentas podr celebrar convenios con el Banco Central de la Repblica Argentina y con

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organizaciones dedicadas a brindar informacin vinculada a la solvencia econmica y al

riesgo crediticio, debidamente inscriptas en el registro que prev el artculo 21 de la Ley
25.326, para la publicacin de la nmina de contribuyentes o responsables deudores de los
tributos provinciales.

ARTICULO 139.- Autorzase al Poder Ejecutivo a establecer procedi-

mientos tendientes a promover la colaboracin directa del pblico en ge-
neral, para lograr el cumplimiento de los deberes formales a cargo de los
distintos responsables en materia tributaria.

Cuando el procedimiento previsto en el prrafo anterior incluya el otor-

gamiento de premios en dinero o en especie, la instrumentacin se har a
travs de sorteos o concursos organizados a tales nes.

ARTICULO 140.- Los organismos y entes estatales y privados, incluidos

bancos, bolsas y mercados, tienen la obligacin de suministrar a la Autoridad
de Aplicacin, en la forma, modo y condiciones que sta disponga, todas las
informaciones que se les soliciten, a n de facilitar la recaudacin y determi-
nacin de los gravmenes a su cargo.

ARTICULO 141.-Las liquidaciones y/o determinaciones administrativas

expedidas por la Autoridad de Aplicacin, conforme la autorizacin del art-
culo 35 por medio de sistemas de computacin, constituirn ttulo sucien-
te a los efectos de la noticacin, intimacin y apremio, sin que se exijan los
recaudos del artculo 103.

(Prrafo incorporado por Ley 13244) Las formas extrnsecas a las que se reere
el inciso b) del Artculo 6 de la Ley 9.122, son exclusivamente la identicacin del legiti-
mado pasivo, la rma del funcionario autorizado, la indicacin de lugar y fecha de creacin
y el monto total del crdito.

ARTICULO 142.-El cobro judicial de gravmenes, intereses y multas se

practicar conforme al procedimiento establecido por la Ley de Apremio
respectiva.

Los pagos efectuados despus de iniciado el juicio, los pagos mal imputados
o los no comunicados por el contribuyente o responsable en la forma en que
establezca la Autoridad de Aplicacin, no sern hbiles para fundar excep-
ciones. Acreditados los mismos en los autos, proceder su archivo o revisin
del monto demandado con costas a los ejecutados.

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LIBRO SEGUNDO - PARTE ESPECIAL

TITULO I

IMPUESTO INMOBILIARIO

CAPITULO I DE LOS CONTRIBUYENTES Y DE LA

BASE IMPONIBLE

ARTICULO 143.-Los titulares de dominio, los usufructuarios y los po-

seedores a ttulo de dueo pagarn anualmente por cada inmueble situado
en la Provincia, el impuesto establecido en la presente ley, cuyas alcuotas y
mnimos sern los que je la Ley Impositiva.

A efectos de lo dispuesto anteriormente, se considera tambin como nico

inmueble a los fraccionamientos de una misma unidad de tierra pertene-
cientes a las plantas rural y subrural, como asimismo al conjunto de subpar-
celas de edicios destinados a hoteles, residenciales, o similares y a clnicas,
sanatorios, o similares, subdivididos de acuerdo al rgimen de propiedad
horizontal, aunque correspondan a divisiones o subdivisiones efectuadas en
distintas pocas, cuando pertenezcan a un mismo titular de dominio sean
personas fsicas o jurdicas; para el caso de estas ltimas se considerar igual
titular cuando el antecesor en el dominio posea el setenta (70) por ciento o
ms, del capital social de la entidad sucesora.

A los nes sealados en el primer prrafo de este artculo se determinar el

impuesto de acuerdo a la alcuota aplicable, computando todos los bienes en
esas condiciones.

ARTICULO 144.- El monto imponible del impuesto est constituido

por la valuacin scal de cada inmueble, o la suma de las valuaciones scales
en el supuesto previsto en el segundo y tercer prrafo del artculo anterior,
resultante de la aplicacin de la Ley 10.707 y sus modicatorias, multiplica-
da por los coecientes anuales de actualizacin que para cada Partido, con
carcter general, je el Poder Ejecutivo dentro de los ndices que al efecto
establezca por ley especial.

De conformidad con lo establecido en el prrafo anterior y hasta la fecha

de jacin de los nuevos coecientes, las valuaciones scales mantendrn su
vigencia pero las liquidaciones expedidas en igual lapso, para este impuesto,
por el ao corriente, revestirn el carcter de anticipo como pago a cuenta
del impuesto anual.

ARTICULO 145.- Las obligaciones scales establecidas por el presente

Cdigo, se generan con prescindencia de la incorporacin de las valuaciones
scales al catastro, padrn o registro o de la determinacin que pudiera efec-

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tuar la Direccin Provincial de Rentas.

ARTICULO 146.-El gravamen correspondiente a cada inmueble es indi-

visible y son solidariamente responsables de su pago los condminos, cohe-
rederos y coposeedores a ttulo de dueo.

CAPITULO II DEL PAGO

ARTICULO 147.-El impuesto establecido por la presente ley deber ser

pagado anualmente, en una o varias cuotas, en las condiciones y trminos
que la Direccin Provincial de Rentas establezca.

Cuando se trate de la incorporacin de edicios u otras mejoras declaradas por

el obligado, el impuesto correspondiente al periodo scal corriente se conside-
rar devengado a partir del momento que surja de los datos de la declaracin
jurada espontnea del contribuyente, en cuyo caso la Autoridad de Aplicacin
deber practicar la liquidacin del gravamen anual en forma proporcional al
perodo que transcurra entre dicha fecha y la nalizacin del ejercicio.

Cuando se trate de la incorporacin de edicios u otras mejoras efectuadas

de ocio o se rectique la declaracin a que se reere el prrafo anterior, el
impuesto se considerar devengado desde el da 1 de Enero del ao en que
se hubiera originado la obligacin de denunciar la modicacin.

ARTICULO 148.-Las liquidaciones para el pago del impuesto expedidas

por la Direccin Provincial de Rentas sobre la base de declaraciones juradas
del contribuyente no constituyen determinaciones administrativas, quedan-
do vigente la obligacin de completar el pago total del impuesto cuando
correspondiere.

Asimismo cuando se verique la situacin contemplada en el segundo y ter-

cer prrafo del artculo 143, el contribuyente deber presentar o recticar
su o sus declaraciones juradas de las que surja su situacin frente al grava-
men en cada Ejercicio Fiscal e ingresar el tributo que de ello resulte con ms
los intereses y dems accesorios, de corresponder.

Cuando de la aplicacin del procedimiento de integracin establecido para

la determinacin del impuesto resulten como sujetos pasivos ms de un res-
ponsable, se proporcionar la obligacin scal en funcin de su atribucin a
las respectivas valuaciones.

ARTICULO 149.- Sin perjuicio de lo establecido en el segundo prrafo

del artculo 143, a solicitud de parte interesada, se proceder a la apertura de
las partidas inmobiliarias correspondientes a las subparcelas resultantes de
un plano de mensura de subdivisin para someter al rgimen de propiedad
horizontal, con efectividad a la fecha de registracin de dicho documento
cartogrco.

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Autorzase a la Direccin Provincial de Catastro Territorial a establecer los

requisitos que debern cumplimentarse a tal efecto.

ARTICULO 150 .- La Direccin Provincial de Catastro Territorial no

prestar aprobacin a la unicacin o subdivisin de partidas -an en los ca-
sos de aperturas a que se reere el artculo 149-, sin la previa acreditacin de
inexistencia de deudas por impuesto Inmobiliario hasta la cuota que resulte
exigible a la fecha de dicha aprobacin, mediante certicacin expedida por
la Autoridad de Aplicacin.

Dicha acreditacin no ser exigible cuando el titular del dominio solicite

que dicha deuda sea imputada a la partida o partidas que se generen por la
unicacin o subdivisin, a cuyos efectos la citada direccin deber estable-
cer, con carcter general, el procedimiento y dems condiciones para su
instrumentacin.

Asimismo, la modalidad de imputacin referida precedentemente, tambin

podr aplicarse cuando la unicacin o subdivisin sea realizada de ocio.

CAPITULO III DE LAS EXENCIONES

ARTICULO 151.- Estn exentos de este impuesto:

a) El Estado Nacional, estados provinciales, la Ciudad Autnoma de Buenos

Aires, las municipalidades, y sus organismos descentralizados o autrquicos,
salvo aquellos que realicen actos de comercio con la venta de bienes o pres-
tacin de servicios a terceros.

b) (Texto segn Ley 13405) Los templos religiosos pertenecientes a cultos

reconocidos por autoridad competente.

c) (Texto segn Ley 13405) El Arzobispado y los Obispados en la Provin-

cia.

d) Las fundaciones debidamente reconocidas como tales por autoridad com-

petente, cuyos inmuebles estn destinados exclusivamente a cumplir con su
objeto estatutario.

e) (Texto segn Ley 13405) Las universidades reconocidas como tales.

f) La Cruz Roja Argentina.

g) Los inmuebles declarados monumentos histricos, por autoridad com-

petente.

h) Los inmuebles o parte de los mismos que sean destinados a forestacin o

reforestacin con la nalidad de constituir o mantener bosques protectores,
permanentes, experimentales, de produccin y montes especiales.

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i) (Texto segn Ley 13405) Las asociaciones y sociedades civiles, y sociedades comer-
ciales constituidas de conformidad al artculo 3 de la Ley 19.550, con personera jurdica,
cuando el producto de sus actividades se afecte exclusivamente a los nes de su creacin y
que no distribuyan suma alguna de su producto entre asociados y socios, y solamente res-
pecto de aquellos inmuebles que se utilicen principalmente para los nes que a continuacin
se expresan:

1. Servicio de bomberos voluntarios.

2. Salud pblica y asistencia social gratuitas; y benecencia.

3. Bibliotecas pblicas y actividades culturales.

4. Enseanza e investigacin cientca.

5. Actividades deportivas.

6. Servicio especializado en la rehabilitacin de personas discapacitadas.

La exencin del Impuesto tambin alcanza a los propietarios de aquellos inmuebles cedidos
gratuitamente en uso a las asociaciones y sociedades civiles y comerciales mencionadas en el
primer prrafo que utilicen los mismos para los nes sealados en el presente artculo.

j) Los titulares de dominio o dems responsables por los edicios, sus obras
accesorias, instalaciones y dems mejoras de los inmuebles de las plantas ru-
ral y subrural, segn la clasicacin de la Ley de Catastro 10.707. No estn
alcanzados por esta exencin los titulares y dems responsables de vivienda
de tipo suntuario; de los inmuebles de las plantas rural y subrural destinados a
industrias manufactureras o comercios; o aquellos en que se hayan introducido
edicios u otras estructuras cuyo valor actualizado supere en ms de diez (10)
veces el valor del suelo a que accedieron. En estos casos los edicios u otras
mejoras gravadas tributarn el impuesto de acuerdo con las escalas de alcuotas
y mnimos que para las mismas establezca la Ley Impositiva, sin perjuicio de
que a dicho importe se le adicione el resultante de la aplicacin de las escalas y
mnimos correspondientes a la tierra rural libre de mejoras.

k) El valor correspondiente a las plantaciones de los inmuebles de la zona

suburbana, segn la clasicacin de la Ley de Catastro.

l) (Texto segn Ley 13405) Los inmuebles pertenecientes o cedidos en uso gratuito a
los establecimientos educativos reconocidos y autorizados por la Direccin General de Es-
cuelas y Cultura de la Provincia, y destinados total o parcialmente al servicio educativo.

m) (Texto segn Ley 13405) Los inmuebles de hasta cincuenta (50) hectreas
destinados exclusivamente a la explotacin tambera, siempre que el contribuyente sea
propietario, usufructuario o poseedor de ese solo inmueble, realice por s la explotacin y se
encuentre debidamente inscripto en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

n) Los propietarios y dems responsables de inmuebles pertenecientes a la

planta urbana edicada, cuyo avalo scal total no supere la suma que je la

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Ley Impositiva y adems:

1. Sean propietarios, usufructuarios o poseedores de ese solo inmueble.

2. Destinen el mismo a vivienda propia y permanente.

En el supuesto de pluralidad de obligados al pago, gozarn de la exencin

solamente los que renan los requisitos establecidos en los apartados 1. y 2.
del prrafo anterior. El resto de los obligados abonar la parte proporcional
del impuesto que corresponda, el que se liquidar de conformidad a lo esta-
blecido en el artculo 152.

) (Texto segn Ley 13405) Los propietarios y dems responsables de inmuebles

pertenecientes a la planta urbana edicada, cuyo avalo scal total no supere la suma que
je la Ley Impositiva y que renan los siguientes requisitos:

1. Ser el solicitante y/o su cnyuge jubilado o pensionado.

2. Ser el solicitante y/o su cnyuge propietario, usufructuario o poseedor de ese solo inmueble.

3. No superar los ingresos mensuales de los beneciarios, en conjunto, el monto que je la

Ley Impositiva.

En el supuesto de la pluralidad de obligados al pago, la exencin slo beneciar a aquellos

que renan los requisitos establecidos precedentemente. El resto de los obligados abonar la
parte proporcional del impuesto que corresponda, el que se liquidar de conformidad con
lo establecido en el artculo 152.

o) (Texto segn Ley 13405) Los propietarios y dems responsables de inmuebles

pertenecientes a la planta urbana balda cuyo avalo scal no supere la suma que je la
Ley Impositiva y adems sean propietarios, usufructuarios o poseedores de ese solo inmue-
ble.

En el supuesto de pluralidad de obligados al pago, gozarn de la exencin solamente los

que renan los requisitos establecidos precedentemente. El resto de los obligados abonar
la parte proporcional del impuesto que corresponda, el que se liquidar de conformidad a
lo establecido en el artculo 152.

p) Los inmuebles ocupados por asociaciones gremiales de trabajadores con

personera jurdica y/o gremial, siempre que les pertenezcan en propiedad,
usufructo, o les hayan sido cedidos gratuitamente en uso, siempre que el uso
y/o la explotacin sean realizadas exclusivamente por dichas entidades.

q) (Texto segn Ley 13405) Los inmuebles ocupados por los partidos polticos y
agrupaciones municipales, debidamente reconocidos, siempre que les pertenezcan en propie-
dad, usufructo o les hayan sido cedidos gratuitamente en uso, y se encontraren destinados
en forma exclusiva y habitual a las actividades especcas del partido o agrupacin mu-
nicipal.

r) (Texto segn Ley 13450) (Ver Ley 13450, art.6, ref: monto de valua-

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cin scal) Los titulares de dominio que hubieran participado en las acciones blicas
desarrolladas entre el 2 de abril y el 14 de junio de 1982 por la recuperacin de la sobe-
rana de las Islas Malvinas Argentinas, o su derecho-habiente beneciario de la pensin
de guerra prevista en la Ley 23.848, que sean propietarios, poseedores o usufructuarios de
esa nica vivienda, la misma se encuentre destinada a uso familiar y la valuacin scal no
supere el monto que establezca la ley impositiva.

El lmite de valuacin scal referido en el prrafo anterior no ser aplicable cuando quie-
nes hayan participado de dichas acciones blicas fueran ex soldados conscriptos y civiles.
No podrn acceder a la exencin prevista en este inciso o mantenerla quienes hubiesen sido
condenados por delitos de lesa humanidad.

s) (Texto segn Ley 13405) Los Talleres Protegidos de Produccin y Cen-

tros de Da contemplados en la Ley 10592, por los inmuebles de su propie-
dad o cedidos en uso gratuito.

ARTICULO 152.-La liquidacin o determinacin del impuesto

correspondiente en los casos de exenciones parciales, se practicar tomando
como base imponible la valuacin total del inmueble, y sobre el resultado se
determinar la proporcin exenta.

CAPITULO IV DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS

ARTICULO 153.-Las proporciones a que se reere el segundo prrafo

del inciso j) del artculo 151, se determinarn sobre la base de los valores
que surgen de las declaraciones juradas del revalo por aplicacin de la Ley
de Catastro 10.707.

ARTICULO 154.- Los Contadores Pblicos que certiquen balances de

entidades de cualquier tipo incluso unipersonales, debern hacer constar en
el pasivo en rengln separado, claramente desglosada, la deuda impaga por
este impuesto, en el supuesto de mora, as como la provisin razonable-
mente estimada, para cubrir los recargos, intereses y ajustes de valor por el
mismo concepto, en cuanto correspondiese.

ARTICULO 155.-En los casos de transferencias del dominio de inmue-

bles o constitucin de usufructo, producidos con anterioridad a la fecha de
actualizacin de valuaciones, los adquirentes o usufructuarios sern respon-
sables del pago de la diferencia de impuesto que pudiera resultar.

TITULO II

IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS

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CAPITULO I HECHO IMPONIBLE

ARTICULO 156.- El ejercicio habitual y a ttulo oneroso en jurisdiccin

de la Provincia de Buenos Aires, del comercio, industria, profesin, ocio,
negocio, locaciones de bienes, obras y servicios, o de cualquier otra actividad
a ttulo oneroso -lucrativo o no- cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la
preste, incluidas las sociedades cooperativas, y el lugar donde se realice (zo-
nas portuarias, espacios ferroviarios, aerdromos y aeropuertos, terminales
de transporte, edicios y lugares de dominio pblico y privado y todo otro
de similar naturaleza), estar alcanzada con el impuesto sobre los Ingresos
Brutos en las condiciones que se determinan en los artculos siguientes.

ARTICULO 157.- A los efectos de determinar la habitualidad a que se

reere el artculo anterior, se tendr en cuenta especialmente la ndole de las
actividades que dan lugar al hecho imponible, el objeto de la empresa, profe-
sin o locacin y los usos y costumbres de la vida econmica.

Se entender como ejercicio habitual de la actividad gravada el desarrollo, en el

ejercicio scal, de hechos, actos y operaciones de la naturaleza de las gravadas
por el impuesto, con prescindencia de su cantidad o monto, cuando los mis-
mos sean efectuados por quienes hagan profesin de tales actividades.

La habitualidad no se pierde por el hecho de que, despus de adquirida, las

actividades se ejerzan en forma peridica o discontinua.

ARTICULO 158.- Se considerarn tambin actividades alcanzadas por

este impuesto las siguientes operaciones, realizadas dentro de la Provincia
en forma habitual o espordica:

a) Profesiones liberales. El hecho imponible est congurado por su ejercicio,

no existiendo gravabilidad por la mera inscripcin en la matrcula respectiva.

b) La mera compra de productos agropecuarios, forestales, frutos del pas y

minerales para industrializarlos o venderlos fuera de la jurisdiccin. Se con-
siderarn frutos del pas a todos los bienes que sean el resultado de la
produccin nacional pertenecientes a los reinos vegetal, animal o mineral,
obtenidos por accin de la naturaleza, el trabajo o el capital y mientras con-
serven su estado natural, an en el caso de haberlos sometido a algn pro-
ceso o tratamiento -indispensable o no- para su conservacin o transporte
(lavado, salazn, derretimiento, pisado, clasicacin, etc.).

c) El fraccionamiento y la venta de inmuebles (loteos), la compraventa y

la locacin de inmuebles y la transferencia de boletos de compraventa en
general.

Esta disposicin no alcanza a:

1- Alquiler de hasta cinco (5) propiedades, en los ingresos correspondientes

al propietario, salvo que ste sea una sociedad o empresa inscripta en el Re-

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gistro Pblico de Comercio.

2- Ventas de inmuebles efectuadas despus de los dos (2) aos de su escri-

turacin, en los ingresos correspondientes al enajenante, salvo que ste sea
una sociedad o empresa inscripta en el Registro Pblico de Comercio. Este
plazo no ser exigible cuando se trate de ventas efectuadas por sucesiones,
de ventas de nica vivienda efectuadas por el propio propietario y las que se
encuentren afectadas a la actividad como bienes de uso.

3- Ventas de lotes pertenecientes a subdivisiones de no ms de diez (10) uni-

dades, excepto que se trate de loteos efectuados por una sociedad o empresa
inscripta en el Registro Pblico de Comercio.

d) Las explotaciones agrcolas, pecuarias, mineras, forestales e ictcolas.

e) La comercializacin de productos o mercaderas que entren a la jurisdic-

cin por cualquier medio.

f) La intermediacin que se ejerza percibiendo comisiones, bonicaciones,

porcentajes u otras retribuciones anlogas.

g) Las operaciones de prstamo de dinero, con o sin garanta.

ARTICULO 159. Para la determinacin del hecho imponible, se atender

a la naturaleza especca de la actividad desarrollada, con prescindencia -en
caso de discrepancia- de la calicacin que mereciere, a los nes de su encua-
dramiento, en otras normas nacionales, provinciales o municipales, ajenas a
la nalidad de la ley.

ARTICULO 160.- No constituyen actividad gravada con este impuesto:

a) El trabajo personal ejecutado en relacin de dependencia, con remunera-

cin ja o variable.

b) El desempeo de cargos pblicos.

c) El transporte internacional de pasajeros y/o cargas efectuado por empresas

constituidas en el exterior, en Estados con los cuales el pas tenga suscriptos
o suscriba acuerdos o convenios para evitar la doble imposicin en la materia,
de los que surja, a condicin de reciprocidad, que la aplicacin de gravmenes
queda reservada nicamente al pas en el cual estn constituidas las empresas.

d) Las exportaciones, entendindose por tales la actividad consistente en la

venta de productos y mercaderas efectuadas al exterior por el exportador
con sujecin a los mecanismos aplicados por la Administracin Nacional de
Aduanas. Lo establecido en este inciso no alcanza las actividades conexas de:
transporte, eslingaje, estibaje, depsito y toda otra de similar naturaleza.

e) La venta de combustibles lquidos derivados del petrleo, con precio o-

cial de venta, efectuada por sus productores.

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f) Honorarios de Directorios y Consejos de Vigilancia, ni otros de similar natu-

raleza. Esta disposicin no alcanza a los ingresos en concepto de sindicaturas.

g) (Inciso incorporado por Ley 13360) Las operaciones realizadas entre las
cooperativas constituidas conforme con la Ley Nacional 20.337 y sus asocia-
dos en el cumplimiento del objeto social y la consecucin de los nes institu-
cionales, como asimismo los respectivos retornos. Esta disposicin compren-
der el aprovisionamiento de bienes o la prestacin de servicios que efecten
las cooperativas a sus asociados, la entrega de su produccin que los asociados
de las cooperativas efecten a las mismas y las operaciones nancieras que se
lleven a cabo entre las cooperativas y sus asociados, pero no alcanzar a las
operaciones de las cooperativas agrcolas en las que sea de aplicacin la norma
especca establecida por el artculo 162, incisos g) y h).

CAPITULO II BASE IMPONIBLE

ARTICULO 161.- Salvo expresa disposicin en contrario, el gravamen

se de terminar sobre la base de los ingresos brutos devengados durante el
perodo scal por el ejercicio de la actividad gravada.

Se considera ingreso bruto el valor o monto total - en valores monetarios,

en especie o en servicios- devengados en concepto de ventas de bienes, de
remuneraciones totales obtenidas por los servicios, la retribucin por la ac-
tividad ejercida, los intereses obtenidos por prstamos de dinero o plazo de
nanciacin o, en general, el de las operaciones realizadas.

En las operaciones de ventas de inmuebles en cuotas por plazos superiores a

doce (12) meses, se considerar ingreso bruto devengado a la suma total de
las cuotas o pagos que vencieran en cada perodo.

Igual procedimiento de imputacin del prrafo anterior, se aplicar a aque-

llos casos de operaciones de venta de buques de industria nacional de ms
de diez (10) toneladas de arqueo total, o buques en construccin de igual
tonelaje, cuando dichas operaciones de venta sean en cuotas por plazos su-
periores a doce (12) meses.

En las operaciones realizadas por las entidades nancieras comprendidas

en el rgimen de la Ley 21.526, se considerar ingreso bruto a los importes
devengados, en funcin del tiempo, en cada perodo.

En las operaciones realizadas por responsables que no tengan obligacin le-

gal de llevar libros y formular balance en forma comercial, la base imponible
ser el total de los ingresos percibidos en el perodo.

ARTICULO 162.- No integran la base imponible, los siguientes conceptos:

a) Los importes correspondientes a impuestos internos, impuesto al Valor

Agregado-dbito scal-, impuesto sobre los Combustibles Lquidos y Gas

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Natural e impuestos para los fondos: Nacional de Autopistas y Tecnolgico

del Tabaco y los correspondientes a Tasa sobre el Gasoil y Tasa de Infraes-
tructura Hdrica.

Esta deduccin slo podr ser efectuada por los contribuyentes de derecho
de los gravmenes citados, en tanto se encuentren inscriptos como tales, con
las limitaciones previstas en el artculo 193. El importe a computar ser el
de dbito scal o el del monto liquidado, segn se trate del impuesto al Valor
Agregado o de los restantes gravmenes, respectivamente y en todos los ca-
sos, en la medida en que corresponda a las operaciones de la actividad sujeta
a impuesto realizadas en el perodo scal que se liquida.

b) Los importes que constituyan reintegro de capital en los casos de dep-

sitos, prstamos, crditos , descuentos y adelantos y toda otra operacin de
tipo nanciero, as como sus renovaciones, repeticiones, prrrogas, esperas
u otras facilidades cualquiera sea la modalidad o forma de instrumentacin
adoptada. Tratndose de contratos de leasing, esta disposicin resultar apli-
cable solo a aqullos comprendidos en el prrafo del artculo 164 y de acuer-
do a la mecnica del clculo prevista en el mismo.

c) Los reintegros que perciban los comisionistas, consignatarios y similares,

correspondientes a gastos efectuados por cuenta de terceros, en las opera-
ciones de intermediacin en que acten.

Tratndose de concesionarios o agentes ociales de ventas, lo dispuesto en el

prrafo anterior slo ser de aplicacin a los del Estado en materia de juegos
de azar y similares y de combustibles.

d) (Texto segn Ley 13404) Los subsidios y subvenciones que otorgue el

Estado Nacional, las Provincias y las Municipalidades incluidas las sumas de
dinero que destinen a evitar o atenuar incrementos en las tarifas de servicios
pblicos.

e) Las sumas percibidas por los exportadores de bienes o servicios, en con-

cepto de reintegros o reembolsos, acordados por la Nacin.

f) Los ingresos correspondientes a venta de bienes de uso.

g) Los importes que correspondan al productor asociado por la entrega de

su produccin, en las cooperativas que comercialicen produccin agrcola,
nicamente y el retorno respectivo.

La norma precedente no es de aplicacin para las cooperativas o secciones

que acten como consignatarias de hacienda.

h) En las cooperativas de grado superior, los importes que correspondan a

las cooperativas agrcolas asociadas de grado inferior, por la entrega de su
produccin agrcola y el retorno respectivo.

i) Los importes abonados a otras entidades prestatarias de servicios pblicos,

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en el caso de cooperativas o secciones de provisin de los mismos servicios,

excluidos transporte y comunicaciones.

(Prrafo Derogado por Ley 13404) Las cooperativas citadas en los incisos
g) y h) del presente artculo, podrn pagar el impuesto deduciendo los con-
ceptos mencionados en los citados incisos y aplicando las normas espec-
cas dispuestas por la Ley para estos casos, o bien, podrn hacerlo aplicando
las alcuotas pertinentes sobre el total de sus ingresos.

(Prrafo Derogado por Ley 13404) Efectuada la opcin en la forma que

determinar la Direccin Provincial de Rentas, no podr ser variada sin au-
torizacin expresa del citado organismo. Si la opcin no se efectuara en el
plazo que determine la Direccin, se considerar que el contribuyente ha
optado por el mtodo de liquidar el gravamen sobre la totalidad de los in-
gresos.

ARTICULO 163.- En los casos en que se determine por el principio

general, se deducirn de la base imponible, los siguientes conceptos:

a) Las sumas correspondientes a devoluciones, bonicaciones y descuentos

efectivamente acordados por pocas de pago, volumen de ventas, u otros
conceptos similares, generalmente admitidos segn los usos y costumbres,
correspondientes al perodo scal que se liquida.

b) El importe de los crditos incobrables producidos en el transcurso del

perodo scal que se liquida y que hayan debido computarse como ingre-
so gravado en cualquier perodo scal. Esta deduccin no ser procedente
cuando la liquidacin se efecte por el mtodo de lo percibido.

Constituyen ndices justicativos de la incobrabilidad cualquiera de los si-

guientes: la cesacin de pagos, real y maniesta, la quiebra, el concurso pre-
ventivo, la desaparicin del deudor, la prescripcin, la iniciacin del cobro
compulsivo.

En caso de posterior recupero, total o parcial, de los crditos deducidos por

este concepto, se considerar que ello es un ingreso gravado imputable al
perodo scal en que el hecho ocurre.

c) Los importes correspondientes a envases y mercaderas devueltas por el

comprador, siempre que no se trate de actos de retroventa o retrocesin.

Las deducciones enumeradas precedentemente slo podrn efectuarse cuan-

do los conceptos que se reeren correspondan a operaciones o actividades
de las que deriven los ingresos objeto de la imposicin. Las mismas debern
efectuarse en el perodo scal en que la erogacin, dbito scal o detraccin
tenga lugar y siempre que sean respaldadas por las registraciones contables
o comprobantes respectivos.

ARTICULO 164. En los contratos de leasing que se indican a

continuacin, la base imponible se determinar segn lo previsto en los

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prrafos segundo a cuarto de este artculo:

a) Cuando el bien objeto del contrato sea comprado por el dador a persona
indicada por el tomador;

b) Cuando el bien objeto del contrato sea comprado por el dador segn
especicaciones del tomador o segn catlogos, folletos descripciones iden-
ticadas por ste;

c) Cuando el bien objeto del contrato sea comprado por el dador sustitu-
yendo al tomador, en un contrato de compraventa que peste ltimo haya
celebrado;

d) Cuando el bien objeto del contrato sea comprado por el dador al tomador
en el mismo contrato o haya sido adquirido a peste con anterioridad;

En dichos contratos, la base imponible estar constituida por la diferencia

entre el monto del canon-y, en su caso, el precio de ejercicio de la opcin de
compra-, y el recupero de capital contenido en los mismos, en las propor-
ciones respectivas.

A estos efectos, la recuperacin del capital aplicado contenido en cada uno de

los cnones y el referido precio en relacin al valor total del contrato de leasing,
aplicado sobre el costo o valor de adquisicin del bien objeto del contrato.

Cuando el precio de ejercicio de la opcin no sea jado en el contrato, a efec-

tos del clculo precedentemente deber estimarse segn el procedimiento o
pauta de determinacin pactada en el mismo.

En los restantes contratos de leasing, la base imponible se determinar de

acuerdo a los principios generales contenidos en los artculos 161, 162
y 163.

ARTICULO 165.- La base imponible estar constituida por la diferencia

entre los precios de compra y de venta en los siguientes casos:

a) Comercializacin de combustibles derivados del petrleo, con precio o-

cial de venta, excepto productores.

b) Comercializacin de billetes de lotera y juegos de azar autorizados, cuan-

do los valores de compra y de venta sean jados por el Estado.

c) Comercializacin mayorista y minorista de tabaco, cigarros y cigarrillos.

d) Comercializacin de productos agrcologanaderos efectuada por cuenta

propia por los acopiadores de esos productos.

(Prrafo Derogado por Ley 13404) A opcin del contribuyente, el impues-

to podr liquidarse aplicando las alcuotas pertinentes sobre el total de los
ingresos respectivos.

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(Prrafo Derogado por Ley 13404) Efectuada la opcin en la forma que

determinar la Direccin Provincial de Rentas, no podr ser variada sin au-
torizacin expresa del citado Organismo. Si la opcin no se efectuara en el
plazo que determine la Direccin, se considerar que el contribuyente ha
optado por el mtodo de liquidar el gravamen sobre la diferencia entre los
precios de compra y venta.

ARTICULO 166.- En las operaciones realizadas por las entidades nan-

cieras comprendidas en la Ley 21.526, se considera ingreso bruto a los im-
portes devengados, en funcin del tiempo, en cada perodo.

La base imponible est constituida por la diferencia que resulta entre el total
de la suma del haber de las cuentas de resultado y los intereses y actua-
lizaciones pasivos. Cuando se realicen operaciones exentas los intereses y
actualizaciones pasivos deben computarse en proporcin a los intereses y
actualizaciones activos alcanzados por el impuesto.

En las operaciones nancieras que se realicen por plazos superiores a cua-

renta y ocho (48) meses, las entidades pueden computar los intereses y actua-
lizaciones activos y pasivos devengados incluyndolos en la base imponible
del anticipo correspondiente a la fecha en que se produce su exigibilidad.

En el caso de la actividad consistente en la compraventa de divisas desa-

rrollada por responsables autorizados por el Banco Central de la Repblica
Argentina, se tomar como ingreso bruto la diferencia entre el precio de
compra y el de venta.

ARTICULO 167.- Para las compaas de seguros o reaseguros y de capi-

talizacin y ahorro, se considerar monto imponible aquel que implique una
remuneracin de los servicios o un benecio para la entidad.

Se conceptan especialmente en tal carcter:

a) La parte que sobre las primas, cuotas o aportes se afecte a gastos genera-
les, de administracin, pago de dividendos, distribucin de utilidades u otras
obligaciones a cargo de la institucin.

b) Las sumas ingresadas por locacin de bienes inmuebles y la venta de

valores mobiliarios no exenta de gravamen, as como las provenientes de
cualquier otra inversin de sus reservas.

ARTICULO 168.- No se computarn como ingresos, la parte de las pri-

mas de seguros destinadas a reservas matemticas y de riesgos en curso,
reaseguros pasivos y siniestros y otras obligaciones como asegurados.

ARTICULO 169.- Para las operaciones efectuadas por comisionistas,

consignatarios, mandatarios, corredores, representantes y/o cualquier otro
tipo de intermediacin en operaciones de naturaleza anloga, la base impo-
nible estar dada por la diferencia entre los ingresos del perodo scal y los
importes que se transeran en el mismo a sus comitentes.

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Esta disposicin no ser de aplicacin en los casos de operaciones de com-

praventa que por cuenta propia efecten los intermediarios citados en el p-
rrafo anterior. Tampoco para los concesionarios o agentes ociales de venta,
los que se regirn por las normas generales.

ARTICULO 170.- En los casos de operaciones de prstamos en dinero

realizadas por personas fsicas o jurdicas que no sean las contempladas por
la Ley 21.526, la base imponible ser el monto de los intereses y ajustes por
desvalorizacin monetaria.

Cuando en los documentos referidos a dichas operaciones, no se mencione

el tipo de inters, o se je uno inferior al establecido por el Banco de la Pro-
vincia de Buenos Aires para similares operaciones se computar este ltimo
a los nes de la determinacin de la base imponible.

ARTICULO 171: (Texto segn Ley 13297) En el caso de comerciali-

zacin de bienes usados recibidos como parte de pago, la base imponible
ser la diferencia entre su precio de venta y el monto que se le hubiera atri-
buido en oportunidad de su recepcin, excepto cuando ste resulte superior
a aqul, en cuyo caso no se computar para la determinacin del impuesto.

ARTICULO 172.- Para las agencias de publicidad, la base imponible est

dada por los ingresos provenientes de los servicios de agencia, las bonica-
ciones por volmenes y los montos provenientes de servicios propios y pro-
ductos que facturen. Cuando la actividad consista en la simple intermediacin,
los ingresos provenientes de las comisiones recibirn el tratamiento previsto
para comisionistas, consignatarios, mandatarios, corredores y representantes.

ARTICULO 173.- En el caso de ejercicio de profesiones liberales, cuan-

do la percepcin de los honorarios se efecte -total o parcialmente- por in-
termedio de Consejos o Asociaciones Profesionales, la base imponible estar
constituida por el monto lquido percibido por los profesionales.

ARTICULO 174.- De la base imponible no podrn detraerse los tributos

que incidan sobre la actividad, salvo los especcamente determinados en el
presente Ttulo.

Cuando el precio se pacte en especie el ingreso bruto estar constituido por

la valuacin de la cosa entregada, la locacin, el inters o el servicio presta-
do, aplicando los precios, la tasa de inters, el valor locativo, etc., ociales o
corrientes en plaza, a la fecha de generarse el devengamiento.

ARTICULO 175.- Los ingresos brutos se imputarn al perodo scal en

que se devengan.

Se entender que los ingresos se han devengado, salvo las excepciones pre-
vistas en el presente Ttulo:

a) En el caso de venta de bienes inmuebles, desde el momento de la rma del

boleto, de la posesin o escrituracin, el que fuere anterior.

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b) En los casos de venta de otros bienes, incluidas aquellas efectuadas a

travs de crculos de ahorro para nes determinados, desde el momento de
la aceptacin de la adjudicacin, de la facturacin o de la entrega del bien o
acto equivalente, el que fuere anterior.

c) En los casos de trabajo sobre inmuebles de terceros, desde el momento de

la aceptacin del certicado de obra, parcial o total, o de la percepcin total
o parcial del precio o de la facturacin, el que fuere anterior.

d) En el caso de prestaciones de servicios y de locaciones de obras y ser-

vicios -excepto las comprendidas en el inciso anterior- desde el momento
en que se facture o termine, total o parcialmente, la ejecucin o prestacin
pactada, el que fuere anterior, salvo que las mismas se efectuaren sobre bie-
nes o mediante su entrega, en cuyo caso el gravamen se devengar desde el
momento de la entrega de tales bienes.

e) En el caso de intereses desde el momento en que se generan y en pro-por-

cin al tiempo transcurrido hasta cada perodo de pago del impuesto.

f) En el caso del recupero total o parcial de crditos deducidos con anteriori-

dad como incobrables, en el momento en que se verique el recupero.

g) En los dems casos, desde el momento en que se genera el derecho a la

contraprestacin.

h) En el caso de provisin de energa elctrica, agua o gas, o prestaciones de

servicios cloacales, de desages o de telecomunicaciones, desde el momento
en que se produzca el vencimiento del plazo jado para su pago o desde su
percepcin total o parcial, el que fuere anterior.

i) En los contratos de leasing, en el mes de vencimiento del plazo para el

pago del canon o del ejercicio de la opcin, segn corresponda, o en el de su
percepcin, lo que fuere anterior.

A los nes de lo dispuesto en este artculo, se presume que el derecho a la

percepcin se devenga con prescindencia de la exigibilidad del mismo.

CAPITULO III CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES

ARTICULO 176.- Son contribuyentes del impuesto las personas fsicas,

sociedades con o sin personera jurdica y dems entes que realicen las acti-
vidades gravadas.

Las personas fsicas, sociedades con o sin personera jurdica y toda entidad que
intervenga en operaciones o actos de los que deriven o puedan derivar ingre-
sos alcanzados por el impuesto, en especial modo aquellas que por su actividad
estn vinculadas a la comercializacin de productos alimenticios, bienes en
general o faciliten sus instalaciones para el desarrollo de actividades gravadas
por el impuesto, debern actuar como agentes de recaudacin e informacin

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en el tiempo y forma que establezca el organismo de aplicacin.

A los nes dispuestos precedentemente los responsables debern conservar

y facilitar a cada requerimiento de la Autoridad de Aplicacin, los documen-
tos o registros contables que de algn modo se reeran a las actividades
gravadas y sirvan de comprobantes de veracidad de los datos consignados
en las respectivas declaraciones juradas.

ARTICULO 177.- La Autoridad de Aplicacin podr designar a los

sujetos enunciados en el segundo prrafo del artculo anterior, como
agentes de percepcin de sus compradores de bienes y/o servicios, en la
forma y condiciones que la misma establezca, operando estas percepcio-
nes a cuenta del impuesto que en denitiva corresponda abonar al sujeto
objeto de las mismas.

ARTICULO 178.- En caso de cese de actividades -incluidas transferencias

de fondos de comercio, sociedades y explotaciones gravadas- deber satisfa-
cerse el impuesto correspondiente hasta la fecha de cese, previa presentacin
de la declaracin jurada respectiva. Si se tratara de contribuyentes cuya liqui-
dacin se efecta por el sistema de lo percibido, debern computar tambin
los importes devengados no incluidos en aquel concepto.

Lo dispuesto precedentemente, no ser de aplicacin obligatoria en los casos

de transferencias en las que se verique continuidad econmica para la ex-
plotacin de la o de las mismas actividades y se conserve la inscripcin como
contribuyente, supuesto en el cual se considerar que existe sucesin de las
obligaciones scales .

Evidencian continuidad econmica:

a) La fusin de empresas u organizaciones -incluidas unipersonales- a travs

de una tercera que se forme o por absorcin de una de ellas.

b) La venta o transferencia de una entidad a otra que, a pesar de ser jurdica-

mente independientes, constituyan un mismo conjunto econmico.

c) El mantenimiento de la mayor parte del capital en la nueva entidad.

d) La permanencia de las facultades de direccin empresarial en la misma o

mismas personas.

e) (Inciso incorporado por Ley 13405) Cuando se verique el mantenimiento de

similar denominacin comercial que desarrolle la misma actividad en el mismo domicilio,
o existan otras circunstancias que as lo evidencien, tratndose de contribuyentes a los que
se hace referencia en el artculo 39 bis.

ARTICULO 179.- En el caso de iniciacin de actividades deber soli-

citarse, dentro del plazo establecido en el artculo 30 inciso b), la prescrip-
cin como contribuyente, presentando una declaracin jurada y abonando el
monto de anticipo establecido en la Ley Impositiva.

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En caso de que durante el bimestre el anticipo resultara mayor, como con-

secuencia de los ingresos registrados por el contribuyente, lo abonado al
iniciar la actividad ser tomado como pago a cuenta, debiendo satisfacer el
saldo resultante.

Si la determinacin arrojara un anticipo menor, el pago del anticipo mnimo

efectuado ser considerado como nico y denitivo del bimestre.

Si durante el bimestre de iniciacin de actividades no se registran ingresos,

el anticipo se considerar como pago a cuenta del primer bimestre en el que
se produjeran ingresos.

CAPITULO IV EXENCIONES

ARTICULO 180.- Estn exentos del pago de este gravamen:

a) Las actividades ejercidas por el Estado Nacional, estados provinciales, la

Ciudad Autnoma de Buenos Aires, las municipalidades, y sus organismos
descentralizados o autrquicos, salvo aquellas realizadas por organismos o em-
presas que ejerzan actos de comercio, industria o de naturaleza nanciera.

b) Las Bolsas de Comercio autorizadas a cotizar ttulos valores y los Merca-

dos de Valores.

c) Toda operacin sobre ttulos, letras, bonos, obligaciones y dems papeles

emitidos y que se emitan en el futuro por la Nacin, las provincias, la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires y las municipalidades, como as tambin las ren-
tas producidas por los mismos y/o los ajustes de estabilizacin o correccin
monetaria.

Toda operacin sobre obligaciones negociables emitidas de conformidad a

lo dispuesto por las Leyes nmeros 23.576 y 23.962, y sus modicatorias, la
percepcin de intereses y actualizacin devengados y el valor de venta en
caso de transferencia, mientras le sea de aplicacin la exencin respecto del
Impuesto a las Ganancias.

Aclrase que las actividades desarrolladas por los agentes de bolsa y por todo
tipo de intermediarios en relacin con tales operaciones no se encuentran
alcanzadas por la presente exencin.

d) La edicin de libros, diarios, peridicos y revistas, en todo su proceso

de creacin, ya sea que la actividad la realice el propio editor o terceros por
cuenta de ste; igual tratamiento tendrn la distribucin y venta de los im-
presos citados.

Estn comprendidos en esta exencin los ingresos provenientes de la loca-

cin de espacios publicitarios (avisos, edictos, solicitadas, etc.).

Esta exencin no comprende los ingresos provenientes de la impresin, edi-

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cin, distribucin y venta de material cuya exhibicin al pblico y/o adqui-

sicin por parte de determinadas personas, se encuentre condicionada a las
normas que dicte la autoridad competente.

e) (Texto segn Ley 13405) Las asociaciones mutualistas constituidas de conformi-

dad a la legislacin vigente, exclusivamente respecto de los ingresos que provengan de la
realizacin de prestaciones mutuales a sus asociados, con excepcin de la actividad que
puedan realizar en materia de seguros.

f) Los ingresos de los socios o accionistas de cooperativas de trabajo, pro-

venientes de los servicios prestados en las mismas. Esta exencin no alcan-
za a los ingresos provenientes de prestaciones o locaciones de obras o de
servicios por cuenta de terceros, an cuando dichos terceros sean socios o
accionistas o tengan inversiones que no integren el capital societario.

g) Las operaciones realizadas por asociaciones, sociedades civiles, entidades

o comisiones de benecencia, de bien pblico, asistencia social, de educa-
cin e instruccin, cientcas, artsticas, culturales y deportivas, instituciones
religiosas y asociaciones obreras, reconocidas por autoridad competente,
siempre que los ingresos obtenidos sean destinados exclusivamente al objeto
previsto en sus estatutos sociales, acta de constitucin o documento similar y
no se distribuya suma alguna de su producido entre asociados o socios.

El benecio establecido en el prrafo anterior no alcanza a los ingresos ob-

tenidos por las citadas entidades cuando desarrollen actividades comerciales
y/o industriales y los mismos superen, anualmente, el monto que establezca
la Ley Impositiva. A estos efectos, no se computarn los ingresos provenien-
tes del cobro de cuotas o aportes sociales y otras contribuciones voluntarias
que perciban de sus asociados, benefactores y/o terceros.

Se excluyen de la exencin prevista en este inciso a las entidades que desa-

rrollen la actividad de comercializacin de combustibles lquidos y/o gas
natural y aquellas que, en todo o en parte, ejerzan la explotacin de juegos
de azar y carreras de caballos.

h) Los intereses de depsitos en cajas de ahorro, cuentas corrientes y a

plazo jo.

i) Los establecimientos educacionales privados incorporados a los planes de

enseanza ocial y reconocidos como tales por las respectivas jurisdicciones.

j) Por sus actividades especcas:

1. Las cooperativas y empresas de servicios elctricos.

2. Las cooperativas que prestan servicio pblico telefnico.

3. Las cooperativas, integradas por las municipalidades y/o vecinos, que reali-
cen las actividades de construccin de redes de agua potable o redes cloacales
y/o la prestacin del suministro de agua potable o la prestacin del servicio de

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mantenimiento de desages cloacales, dentro del partido al que pertenecen.

4. Las cooperativas integradas por las municipalidades y/o vecinos, que rea-
licen actividades de construccin de redes de distribucin de gas natural y/o
la prestacin del servicio de distribucin del suministro de gas natural por
redes dentro del partido al que pertenecen.

5. Las cooperativas, integradas por las municipalidades y/o vecinos, que ten-
gan por objeto la prestacin de servicios de higiene urbana, entendindose
por tales la recoleccin de residuos, barrido, limpieza, riego y mantenimiento
de caminos, realizados dentro del partido al que pertenecen.

6. Las cooperativas integradas por las Municipalidades y los vecinos, que

tengan por objeto la construccin de pavimentos dentro del partido al que
pertenecen.

k) Los buhoneros, fotgrafos y oristas sin local propio y similares en tanto

se encuentren registrados en la respectiva municipalidad y abonen la sisa
correspondiente.

l) Los ingresos provenientes de la locacin de viviendas y mientras les sea de

aplicacin la exencin respecto del impuesto a las ganancias.

m) Los ingresos de profesiones liberales, correspondientes a cesiones o par-

ticipaciones que les efecten otros profesionales, cuando estos ltimos com-
puten la totalidad de los ingresos como materia gravada.

Esta disposicin no ser de aplicacin en los casos de cesiones o participa-

ciones efectuadas por empresas o sociedades inscriptas en el Registro Pbli-
co de Comercio o en la Direccin de Personas Jurdicas.

n) (Texto segn Ley 13405) Por sus actividades especcas, las emisoras de radiote-
lefona y de televisin, inclusive las emisoras de televisin por cable, codicadas, satelitales,
de circuitos cerrados y toda otra forma que haga que sus emisiones puedan ser captadas
nicamente por sus abonados.

A los nes citados precedentemente, se entiende por actividades especcas, entre otras, la
venta de publicidad, de programacin y de seales; la locacin de estudios de grabacin,
mviles, equipos, capacidad satelital; la participacin publicitaria en producciones cinema-
togrcas, teatrales y servicios de llamadas masivas.

) (Texto segn Ley 13405) Las cooperativas de trabajo, en tanto las actividades
que realicen se encuentren expresamente previstas en el estatuto y resulten conducentes a la
realizacin del objeto social.

o) Los ingresos provenientes de las ventas efectuadas a los Consorcios o Coo-

perativas de Exportacin (promovidos en el inciso g), in ne, del artculo 1
de la Ley Nacional N 23.101) por las entidades integrantes de los mismos.

Esta exencin alcanzar exclusivamente a las pequeas y medianas empresas

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de capital nacional, por las operaciones de los bienes y servicios, promocio-

nadas segn el artculo 8 de la citada Ley y de todos aquellos que determine
el Poder Ejecutivo Provincial, cuyo destino sea la exportacin.

p) Las comisiones percibidas por los Consorcios o Cooperativas de Exporta-

cin (promovidos en el inciso g) in ne, del artculo 1 de la Ley Nacional
N 23.101) correspondientes a operaciones de exportacin realizadas por
cuenta y orden de sus asociados o componentes. Esta exencin alcanzar
exclusivamente a las pequeas y medianas empresas de capital nacional, por
las operaciones de los bienes y servicios promocionados segn el artculo 8
de la citada Ley y de todos aquellos que determine el Poder Ejecutivo Pro-
vincial, cuyo destino sea la exportacin.

q) Los ingresos gravados de las personas discapacitadas, hasta el monto que

anualmente determine la Ley Impositiva. A los nes de este inciso consid-
rase discapacitada a aquella persona cuya invalidez, certicada por la autori-
dad sanitaria competente, produzca una disminucin permanente del treinta
y tres por ciento (33%) en la Capacidad Laborativa.

r) Los ingresos de Talleres Protegidos de Produccin y Centros de Da de

acuerdo a lo normado en la Ley 10.592.

s) Las congregaciones religiosas reconocidas ocialmente y los institutos de

vida consagrada y sociedades de vida apostlica que gocen de personalidad ju-
rdica pblica en la Iglesia Catlica conforme a los trminos de la Ley 24.483.

t) Los ingresos provenientes de la venta de combustible para el aprovisiona-

miento de buques o aeronaves destinado al transporte internacional de carga
y/o de pasajeros.

ARTICULO 181. - Los empleadores de personas con discapacidad, po-

drn imputar como pago a cuenta del impuesto sobre los Ingresos Brutos,
el equivalente al cincuenta por ciento (50 %) de las remuneraciones nomina-
les que perciban stas.

Dicha deduccin se efectuar en oportunidad de practicarse las liquidacio-

nes de acuerdo a lo establecido en el captulo asignado a la Determinacin,
Liquidacin y Pago. En ningn caso, el monto a deducir sobrepasar el im-
puesto determinado para el periodo que se liquida, ni tampoco originar
saldos a favor del contribuyente.

Quedan excluidas en esta norma las personas Discapacitadas que realicen

trabajos a domicilio.

CAPITULO V DE LA DETERMINACION, LIQUIDACION

Y PAGO

ARTICULO 182.- El perodo scal ser el ao calendario. El gravamen

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se liquidar e ingresar mediante anticipo por los bimestres enero-febrero,

marzo-abril, mayo-junio, julio-agosto, setiembre-octubre y noviembre-di-
ciembre, salvo lo dispuesto en los prrafos siguientes:

Los contribuyentes que hubiesen obtenido ingresos gravados, no gravados y

exentos durante el ao inmediato anterior que superen el lmite de ingresos
que establezca la Autoridad de Aplicacin o los que esta determine median-
te resolucin fundada a ese efecto, liquidarn e ingresarn los anticipos y el
pago nal, mensualmente.

(Prrafo derogado por Ley 13405) Por las actividades de explotacin agro-
pecuaria se ingresar el impuesto de acuerdo a las normas del artculo 203, y
en la forma, plazos y condiciones que establezca la Autoridad de Aplicacin.

Tratndose de contribuyentes comprendidos en las disposiciones del Con-

venio Multilateral del 18-08-77 y sus modicaciones, los anticipos y el pago
nal sern mensuales, con vencimiento dentro del mes siguiente o subsi-
guiente en fecha a determinar por la Comisin Plenaria prevista en el Con-
venio citado y que se trasladar al primer da hbil posterior cuando la fecha
adoptada con carcter general recayera en un da que no lo fuera.

ARTICULO 183.- Los anticipos a que se reere el artculo anterior, se

liquidarn -excepto contribuyentes del Convenio Multilateral- sobre la base
de los ingresos correspondientes al mes o bimestre respectivo, segn corres-
ponda, debiendo ingresarse el impuesto dentro del mes calendario siguiente
al vencimiento de aquellos, de acuerdo a las normas que dicte al efecto la
Autoridad de Aplicacin. Asimismo, dicha Autoridad establecer la forma y
plazos de inscripcin de los contribuyentes y dems responsables.

Juntamente con la liquidacin del ltimo anticipo mensual o bimestral del

ao, deber presentarse una declaracin en la que se resuma la totalidad de
las operaciones del perodo.

Sin perjuicio de lo dispuesto en los artculos 201 y 202, los contribuyentes

comprendidos en las disposiciones del Convenio Multilateral del 18 de agos-
to de 1977 y sus modicaciones, presentarn una declaracin jurada anual,
determinativa de los coecientes de ingresos y gastos a aplicar por jurisdic-
cin y dems requisitos que establezca la Comisin Arbitral del Convenio
Multilateral, en la forma y plazos que la misma disponga.

En todos los casos mencionados en los prrafos anteriores, los anticipos

mensuales y bimestrales, al igual que la liquidacin de ingresos anuales y/o
la determinativa del coeciente de Convenio, revisten el carcter de declara-
cin jurada. Las omisiones, errores o falsedades que en ellos se comprueben
estn sujetos tanto a las penalidades establecidas en este Cdigo, como a las
previstas por violacin a la ley 23.771.

ARTICULO 184.-En caso de contribuyentes no inscriptos, la Auto-

ridad de Aplicacin los intimar para que dentro de los cinco (5) das se

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inscriban y presenten las declaraciones juradas abonando el gravamen co-

rrespondiente a los perodos por los cuales no las hubieren presentado, con
los intereses que prev el artculo 86 de este Cdigo.

(Prrafo segn Ley 13405) La Autoridad de Aplicacin podr inscribirlos de ocio

y requerir por va de apremio, a cuenta del gravamen que en denitiva les corresponda
abonar, el pago de una suma equivalente al importe mnimo establecido en la Ley Impo-
sitiva en el marco del artculo 200, por los perodos scales omitidos, con ms los intereses
previstos en el artculo 86 del presente Cdigo.

ARTICULO 185.- En los casos de contribuyentes o responsables que no

presenten una o ms declaraciones juradas y no abonen sus anticipos en los
trminos establecidos, se proceder conforme lo dispuesto en el artculo 50.

(Texto segn Ley 13405) Si el importe tomado como base para el requerimiento del
pago a cuenta de cada uno de los anticipos no abonados fuese inferior al importe mnimo
de impuesto vigente, la Autoridad de Aplicacin reclamar ste.

En todos los casos, ser de aplicacin el rgimen de intereses establecido en

el artculo 86.

ARTICULO 186.- La intimacin al obligado, de conformidad con el

procedimiento indicado en el artculo 50, para presentar la o las declaracio-
nes juradas y efectuar el pago, no elimina la facultad de liquidacin por parte
del contribuyente.

Vencido el plazo consignado en la intimacin y no habindose vericado

el cumplimiento del contribuyente, la Autoridad de Aplicacin expedir la
correspondiente constancia de deuda por los importes establecidos en la
misma, la que constituir ttulo suciente para proceder al cobro judicial por
va de apremio.

Cuando el monto del anticipo omitido excediera el importe del pago a

cuenta del mismo, establecido por la Autoridad de Aplicacin, subsistir la
obligacin del contribuyente o responsable de ingresar la diferencia corres-
pondiente, con ms sus intereses, sin perjuicio de las multas que pudieren
corresponder.

ARTICULO 187.- A los efectos de determinar la categora de contribu-

yentes a que alude el segundo prrafo del artculo 182, en los casos que no
hubieran ejercido actividades alcanzadas por este gravamen durante los doce
(12) meses del ao calendario inmediato anterior, el total de los ingresos
obtenidos debe proporcionarse en funcin al perodo anual.

ARTICULO 188.- En el caso de actividades iniciadas durante el ao a

que se reere el artculo 182, debe efectuarse en funcin de los lmites que
sobre los dos (2) primeros meses de actividad je la Autoridad de Aplicacin
para dicho ao.

ARTICULO 189.- (Artculo Derogado por Ley 13242)

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ARTICULO 190.- Los mercados de concentracin, sean stos personas

fsicas o jurdicas, incluso entes estatales, nacionales, provinciales o munici-
pales, estn obligados a presentar mensualmente ante la Direccin Provincial
de Rentas, en la forma y condiciones que la misma determine y a los nes de
facilitar la scalizacin del gravamen, una declaracin jurada donde conste:

a) Nombre o denominacin de productores, intermediarios, comisionistas,

propietarios de espacios ocupados en dichos establecimientos para la venta
de productos, etc. que hayan realizado operaciones en el mes.

b) Importe total de las operaciones realizadas en el mes por cada uno de los
responsables indicados en el inciso anterior y cantidades fsicas de los pro-
ductos comercializados.

El incumplimiento a lo determinado en los incisos precedentes ser repri-

mido con una multa cuyo monto se graduar entre las sumas de quinientos
pesos ($ 500.-) y treinta mil pesos ($ 30.000.-). A tal efecto se considerar
infraccin punible el incumplimiento de informacin por cada uno de los
locales o puestos que funcionen en el mercado.

ARTICULO 191.- En el caso de operaciones efectuadas con contribu-

yentes no inscriptos, la Autoridad de Aplicacin podr establecer percep-
ciones del impuesto tomando como base el valor facturado por las compras
realizadas, adicionando el porcentaje de utilidad establecido por aqulla para
el comprador. Esta percepcin tendr carcter denitivo. La Autoridad de
Aplicacin establecer la forma y trmino de ingreso al Fisco de las percep-
ciones efectuadas.

ARTICULO 192.- Cuando por el ejercicio de la actividad no se registren in-

gresos durante el mes o bimestre, no corresponder tributar anticipo alguno.

(Prrafo derogado por Ley 13405) En el supuesto de que el ejercicio de la

actividad no lo fuere en forma permanente, el cese temporario de la misma
deber comunicarse con carcter de declaracin jurada a la Autoridad de
Aplicacin, antes de los cinco (5) das de iniciado el perodo correspondiente
al anticipo mensual o bimestral, segn corresponda.

(Prrafo derogado por Ley 13405) En el caso de incumplimiento de la pre-

citada obligacin, se presumir el pleno ejercicio de la actividad, debindose
en consecuencia cumplir con el pago de la obligacin pertinente conforme a
las normas del presente Cdigo.

(Prrafo derogado por Ley 13405) Sin perjuicio de lo establecido prece-

dentemente, la constatacin de la falsedad de lo declarado como consecuen-
cia de la obligacin impuesta en el segundo prrafo del presente artculo,
har pasible al infractor de la sancin prevista en el artculo 53 de este
Cdigo.

ARTICULO 193.- Las industrias cuando ejerzan actividades minoristas,

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en razn de vender sus productos a consumidor nal, tributarn el impuesto

que para estas actividades establece la Ley Impositiva, sobre la base imponi-
ble que representen los ingresos respectivos, independientemente del que les
correspondiere por su actividad especca.

En los casos en que dicha actividad minorista corresponda, como expendio

al pblico, a la comercializacin de combustibles lquidos y/o gas natural, ya
sea que la misma se efecte en forma directa o por intermedio de comisio-
nistas, consignatarios, mandatarios, corredores, representantes y/o cualquier
otro tipo de intermediacin en operaciones de naturaleza anloga, estar
gravada con el mximo de la tasa global que establece el artculo 21 de la
Ley Nacional 23.966 a la que la Provincia se encuentra adherida.

Sin perjuicio de lo establecido en el artculo 162 inciso a), cuando se den

los presupuestos contemplados en este artculo, solamente se deducir de
la base imponible el monto correspondiente al impuesto al Valor Agregado.

ARTICULO 194.- Los agentes de retencin o percepcin ingresarn el

impuesto retenido o percibido en la forma y condiciones que establezca la
Autoridad de Aplicacin.

ARTICULO 195.-Cuando un contribuyente ejerza dos (2) o ms activi-

dades o rubros alcanzados con distinto tratamiento, deber discriminar en
sus declaraciones juradas el monto de los ingresos brutos correspondientes
a cada uno de ellos.

Cuando omitiera esta discriminacin estar sujeto a la alcuota mas elevada.

Las actividades o rubros complementarios de una actividad principal -inclui-

da nanciacin y ajustes por desvalorizacin monetaria- estarn sujetos a la
alcuota que, para aqulla, contemple la Ley Impositiva.

ARTICULO 196.- Del ingreso bruto no podrn efectuarse otras detrac-

ciones que las explcitamente enunciadas en el presente Ttulo, las que, ni-
camente podrn ser invocadas por parte de los responsables que en cada
caso se indican.

No dejar de gravarse un ramo o actividad por el hecho de que no haya sido

prevista en forma expresa en la Ley Impositiva. En tal supuesto, se aplicar
la alcuota general.

ARTICULO 197.- (Texto segn Ley 13405) En la declaracin jurada del an-
ticipo mensual o bimestral y determinado el impuesto a abonar, se deducir del mismo el
importe de las percepciones y retenciones que se hubieren realizado en dicho lapso, proce-
dindose al ingreso del saldo resultante a favor del Fisco.

ARTICULO 198.- El Banco de la Provincia de Buenos Aires efectuar la

percepcin de los impuestos correspondientes a todos los scos, que deban
efectuar los contribuyentes del Convenio Multilateral del 18-08-77, acredi-
tando en la cuenta respectiva los fondos resultantes de la liquidacin efectua-

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da en favor de esta Provincia y realizando las transferencias que resulten en

favor de los scos respectivos, a condicin de reciprocidad.

La recaudacin y transferencia por ingresos de otros scos no tributarn

suma alguna en concepto de impuestos.

Las normas relativas a la mecnica de pago y transferencias y los formularios

de pago sern dispuestos por la Comisin Arbitral del Convenio Multilateral.

ARTICULO 199.-La Ley Impositiva jar la alcuota general del impuesto

y las alcuotas diferenciales, de acuerdo a las caractersticas de cada activi-
dad.

ARTICULO 200.- (Lo resaltado es la modicacin introducida por Ley

13405) Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo anterior, la Ley Impo-
sitiva establecer los importes mnimos de impuesto que debern ingre-
sarse en concepto de anticipo bimestral.

Cuando proceda el pago de anticipos mensuales, el monto de los importes mnimos corres-
pondientes ser igual al cincuenta por ciento (50%) de los establecidos para los anticipos
bimestrales.

Los importes mnimos de impuesto tendrn carcter denitivo y no podrn ser compensa-
dos en otros perodos.

Quedan exceptuados de ingresar el anticipo mnimo que se establezca de conformidad a

lo previsto en el primer prrafo, quienes ejerzan profesiones u ocios no organizados en
forma de empresa.

Se entender que existe empresa, cuando la actividad desarrollada constituya

una organizacin y/o unidad econmica, independiente de la individualidad
del profesional que la ejerce y/o conduce, conforme lo establezca la regla-
mentacin.

CAPITULO VI NORMAS COMPLEMENTARIAS

ARTICULO 201.-Los contribuyentes que ejerzan actividades en dos (2)

o ms jurisdicciones, ajustarn su liquidacin a las normas del Convenio
Multilateral vigente.

Las normas citadas tienen, en caso de concurrencia, preeminencia.

ARTICULO 202.-En materia de transporte interjurisdiccional la imposi-

cin se ajustar a las normas del artculo 9 del Convenio Multilateral vigen-
te.

ARTICULO 203.- Derogado por Ley 13405.

ARTICULO 204.- Derogado por Ley 13405.

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TITULO III

IMPUESTO A LOS AUTOMOTORES

CAPITULO I DE LOS CONTRIBUYENTES Y DE LA

TRIBUTACION

ARTICULO 205.- Los propietarios de vehculos automotores radicados

en la Provincia y/o los adquirentes de los mismos que no hayan efectuado
la transferencia de dominio ante el Registro Nacional de la Propiedad del
Automotor y de Crditos Prendarios, pagarn anualmente el impuesto que,
segn los diferentes modelo-ao, modelo de fabricacin, tipos, categoras
y/o valuaciones, se establezca en la Ley Impositiva.

A estos efectos se considera radicado todo vehculo cuyo propietario y/o ad-
quirente tenga el asiento principal de su residencia en el territorio provincial.

Cuando la base imponible est constituida por la valuacin de los vehculos,

sta ser establecida tomando como base los valores que surjan de consultas
a organismos ociales o a fuentes de informacin sobre el mercado auto-
motor, que resulten disponibles al momento de ordenarse la emisin de la
primera cuota del ao del impuesto, sobre la cual se aplicarn las alcuotas
que je la Ley Impositiva.

Los vehculos que no tengan tasacin asignada al momento del nacimiento

de la obligacin scal, tributarn el impuesto durante el primer ao en que
se produzca tal circunstancia, sobre el valor que je la Direccin Provincial
de Rentas previa tasacin especial. Al ao siguiente la valuacin deber ser la
establecida de acuerdo a lo especicado en el prrafo anterior.

ARTICULO 206.- Los titulares de dominio podrn limitar su responsabi-

lidad tributaria mediante Denuncia Impositiva de Venta formulada ante la
Direccin Provincial de Rentas. Sern requisitos para efectuar dicha denun-
cia, no registrar, a la fecha de la misma, deudas referidas al gravamen y sus
accesorios, haber formulado Denuncia de Venta ante el Registro Nacional de
la Propiedad del Automotor y de Crditos Prendarios, identicar fehacien-
temente -con carcter de declaracin jurada- al adquirente y acompaar la
documentacin que a estos efectos determine la Autoridad de Aplicacin .

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La falsedad de la declaracin jurada a que se reere el artculo anterior y/o de

los documentos que se acompaen, inhibir la limitacin de responsabilidad.

En caso de error imputable al denunciante que imposibilite la noticacin al

nuevo responsable, Denuncia Impositiva de Venta no tendr efectos mien-
tras que aqul no sea salvado.

ARTICULO 207- Los representantes, consignatarios o agentes autori-

zados para la venta de vehculos automotores y acoplados nuevos o usados
que se encuentren inscriptos en la Direccin General Impositiva de la Na-
cin, estarn obligados a asegurar la inscripcin a que se reere el artculo
siguiente y el pago del impuesto respectivo por parte del adquirente, sumi-
nistrando la documentacin necesaria al efecto, inclusive comprobantes del
cumplimiento de otras obligaciones scales. A tal efecto, dichos responsa-
bles debern exigir de los compradores y/o vendedores de cada vehculo la
presentacin de la declaracin jurada y comprobantes de pago del impues-
to, antes de hacerles entrega de las unidades vendidas asumiendo en caso
contrario el carcter de deudores solidarios por la suma que resulte por el
incumplimiento de las obligaciones establecidas precedentemente y sus adi-
cionales. En el caso de que el vendedor no cumpliera con las obligaciones
precedentes, el comprador est obligado a su cumplimiento bajo las respon-
sabilidades a que se reere el presente Cdigo.

ARTICULO 208- Los propietarios o responsables de los vehculos com-

prendidos en la presente ley debern inscribirlos en los plazos y condiciones
que establezca la Direccin Provincial de Rentas, en el registro que al efecto
llevar la misma.

ARTICULO 209.- (Texto segn Ley 13529) Para los vehculos nuevos,
el nacimiento de la obligacin scal se considerar a partir de la fecha de la
factura de venta extendida por la concesionaria o fbrica, en su caso, debien-
do abonarse los anticipos y/o cuotas que venzan con posterioridad a dicha
fecha y la parte proporcional del anticipo y/o cuota vencida con anteriori-
dad. A tal efecto la Direccin Provincial de Rentas deber adecuar la o las
liquidaciones a n de que el impuesto anual resulte proporcional al tiempo
transcurrido desde la fecha de factura de venta.

ARTICULO 210.- (Texto segn Ley 13529) En los casos de vehculos

provenientes de otras jurisdicciones, cualquiera fuere la fecha de su radica-
cin en la Provincia, el nacimiento de la obligacin scal se considerar a
partir del da en que se opere el cambio de radicacin.

ARTICULO 211.- (Texto segn Ley 13529) En los casos de baja por
cambio de radicacin corresponder el pago de los anticipos y/o cuotas
vencidos con anterioridad a dicha fecha; y en su caso, la parte proporcional
del anticipo o cuota que venza con posterioridad, la que ser liquidada hasta
el da en que se opere la baja.

ARTICULO 212.- (Texto segn Ley 13529) Cuando se solicitare la baja

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por robo, hurto, destruccin total o desarme, corresponder el pago de los

anticipos y/o cuotas vencidos con anterioridad a la fecha de dicha solicitud
y, en su caso, la parte proporcional del anticipo y/o cuota que venza con
posterioridad, la que ser liquidada hasta el da en que se solicit la baja ante
la Direccin Nacional del Registro de la Propiedad Automotor y Crditos
Prendarios.

Si en el caso de robo o hurto se recuperase la unidad con posterioridad a la

baja, el propietario o responsable estar obligado a solicitar su reinscripcin
y el nacimiento de la obligacin scal se considerar a partir de la fecha de
recupero, debiendo abonarse los anticipos y/o cuotas en igual forma a la
establecida en el artculo 209.

ARTICULO 213.- Cuando se alteren los elementos tenidos en cuenta ori-

ginariamente para la clasicacin de los vehculos en un determinado tipo y
categora, podrn ser reubicados en el tipo y categora a la cual pertenezca
su nueva estructura.

En estos casos deber abonarse el impuesto que corresponda por la nueva

clasicacin y/o valuacin de conformidad con las normas del artculo 209.

ARTICULO 214.-El modelo-ao a los efectos impositivos en los vehcu-

los de industria nacional e importados ser el correspondiente al que indi-
que el Registro Nacional de la Propiedad Automotor y Crditos Prendarios
al momento de su inscripcin inicial.

Para las casas rodantes sin propulsin propia, acoplados de turismo y trai-
lers, a los efectos de determinar el modelo-ao, se tomar la fecha de fac-
tura de compra.

Cuando se trate de unidades rearmadas el modelo-ao se determinar en la

forma establecida para los vehculos de industria nacional y el nacimiento de la
obligacin scal se considerar a partir de la fecha de la inscripcin, correspon-
diendo el pago del impuesto de acuerdo a lo normado en el artculo 209.

ARTICULO 215.- Los vehculos de caractersticas particulares o destina-

dos a un uso especial se clasicarn de conformidad con las siguientes dis-
posiciones:

a) Las ambulancias, stationwagons y similares, en el rubro que la Ley Im-

positiva establezca para automviles.

b) Camin tanque, camin jaula y chasis sin carrozar, en el rubro que la Ley
Impositiva establezca para camiones.

c) Los vehculos utilizados de manera que sus secciones se complementen

recprocamente, constituyen una unidad de las denominadas semirremol-
que, y se clasicarn como dos (2) vehculos separados, debiendo consi-
derarse al automotor delantero sujeto al tratamiento que la Ley Impositiva
establezca para camiones, y al vehculo trasero como acoplado.

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d) Kombis, y vehculos denominados micromnibus, microbs o similares,

en el rubro que la Ley Impositiva establezca para vehculos de transporte
colectivo de pasajeros.

ARTICULO 216.-A los efectos de la aplicacin de las normas referidas a

asignacin de categoras, ser de aplicacin el criterio del peso de los veh-
culos, salvo cuando los mismos tributen por el sistema de la valuacin.

ARTICULO 217.- Los propietarios de vehculos automotores con domici-

lio real en jurisdiccin provincial, que tengan radicados los mismos en otras
jurisdicciones en las cuales no desarrollen actividades, debern proceder a
su radicacin en la Provincia, y en un plazo mximo de noventa (90) das,
debern dar cumplimiento a lo dispuesto en el artculo 208.

El incumplimiento de esta disposicin conllevar la aplicacin de una mul-

ta equivalente al tributo anual que se deja de ingresar a la Provincia por el
vehculo en cuestin, vigente al momento de detectarse la infraccin. Ser
de aplicacin para su sustanciacin lo dispuesto en los prrafos primero y
segundo del artculo 60.

ARTICULO 218.- El pago de este impuesto se efectuar en los pla-

zos, lugares y condiciones que anualmente establezca la Direccin Provin-
cial de Rentas.

ARTICULO 219.- Las municipalidades no podrn establecer otro gra-

vamen que afecte a los vehculos automotores.

CAPITULO II DE LAS EXENCIONES

ARTICULO 220.- (Texto segn Ley 13450) Estn exentos de este impues-
to:

a) El Estado Nacional, provincial y las municipalidades, y sus organismos descentraliza-

dos y autrquicos, excepto aqullos que realicen actos de comercio con la venta de bienes o
prestacin de servicios a terceros.

b) Por los vehculos de su propiedad y uso exclusivo necesario para el desarrollo de sus
actividades propias, los cuerpos de bomberos voluntarios, las instituciones de benecencia
pblica con personera jurdica, las cooperadoras, las instituciones religiosas debidamente
reconocidas por autoridad competente.

c) Los vehculos automotores cuyos propietarios acrediten el pago del impuesto anlogo en
jurisdiccin nacional o de otras provincias y que circulen en el territorio de la Provincia de
Buenos Aires, siempre que sus titulares no tengan domicilio real en jurisdiccin provincial.

d) Los vehculos patentados en otros pases. La circulacin de estos vehculos se permitir

conforme a lo previsto en la Ley Nacional 12.153, sobre adhesin a la Convencin Inter-
nacional de Pars del ao 1926.

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e) Los vehculos cuyo n especco no sea el transporte de personas o cosas, aunque a veces
deban circular accidentalmente por la va pblica (mquinas de uso agrcola, aplanadoras,
gras, tractores y similares). Esta franquicia no alcanza a los camiones en cuyos chasis se
hubieren instalado mezcladoras de materiales de construccin, que realizan su trabajo en el
trayecto de depsito a obra y a los tractores que utilizan habitualmente la va pblica, ya sea
solos o arrastrando acoplados, para el transporte de mercaderas y/o productos en general.

f) Los vehculos nuevos o usados, destinados al uso exclusivo de personas que padezcan
una discapacidad tal que les diculte su movilidad, impidindoles o entorpecindoles se-
veramente el uso de transporte colectivo de pasajeros, y que para su integracin laboral,
educacional, social o de salud y recreativa requieran la utilizacin de un automotor; con-
ducidos por las mismas, salvo en aquellos casos en los que, por la naturaleza y grado de la
discapacidad, o por tratarse de un menor de edad discapacitado, la autoridad competente
autorice el manejo del automotor por un tercero.

Tambin estarn exentos los vehculos automotores adquiridos por instituciones asistencia-
les sin nes de lucro, ocialmente reconocidas, dedicadas a la rehabilitacin de personas con
discapacidad, siempre que renan los requisitos que establezca la reglamentacin.

Se reconocer el benecio por una nica unidad, cuando la misma est a nombre del discapa-
citado o afectada a su servicio; en este ltimo caso el titular deber ser el cnyuge, ascendiente,
descendiente, colateral en segundo grado, tutor o curador o la pareja conviviente cuando acre-
dite un plazo de convivencia no menor a dos aos mediante informacin sumaria judicial.
Las instituciones a que se reere este inciso, podrn incorporar al benecio hasta dos (2)
unidades, salvo que por el nmero de personas discapacitadas atendidas por la misma, la
autoridad de aplicacin considere que deban incorporarse otras unidades.

g) Por las ambulancias de su propiedad, las obras sociales y/o mutuales sindicales.

h) Los vehculos de propiedad de los partidos polticos o agrupaciones municipales, debi-

damente reconocidas.

i) Los comerciantes habitualistas inscriptos en los trminos del Decreto-Ley N 6.582/58

raticado por la Ley n 14.467, por las cuotas del impuesto correspondientes a vehculos
usados registrados a su nombre, cuyos vencimientos se produzcan dentro del perodo com-
prendido desde la adquisicin de la unidad hasta su reventa o hasta un plazo de 2 meses,
lo que fuere anterior.

j) La Cruz Roja Argentina.

k)El Arzobispado y los Obispados de la Provincia.

CAPITULO III DE LAS EMBARCACIONES DEPORTIVAS

O DE RECREACION

ARTICULO 221.-El impuesto que establece el presente Ttulo tambin

comprende a las embarcaciones afectadas al desarrollo de actividades depor-
tivas o de recreacin, propias o de terceros, radicadas en el territorio de la

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Provincia, que estn propulsadas principal o accesoriamente a motor.

Se entender radicadas en la Provincia, aquellas embarcaciones que tengan

su fondeadero, amarre o guardera habitual dentro de su territorio.

ARTICULO 222.- Se presumir, salvo prueba en contrario, que las em-

barcaciones tienen la afectacin mencionada en el artculo anterior, cuando
las mismas estn dotadas para el cumplimiento de las actividades enuncia-
das.

ARTICULO 223.- A los efectos de la aplicacin del impuesto se entender por

embarcacin toda construccin otante o no, destinada a navegar por agua.

ARTICULO 224.- (Primer prrafo sustitudo por Ley 13529) La base

imponible del impuesto estar constituida por el valor venal de la embarca-
cin, considerando como tal el asignado al bien en la contratacin del seguro
que cubra riesgos sobre el mismo, o el que se le asignara en dicha contrata-
cin si sta no existiera. En los casos en que no sea posible contar con dicha
informacin o la misma resulte desactualizada, ser aplicable, conforme lo
determine la Autoridad de Aplicacin a travs de la reglamentacin, la tabla
de valuaciones de embarcaciones deportivas o de recreacin que se publicar
mediante los medios que esta disponga y para cuya elaboracin se recurrir a
la asistencia tcnica de organismos ociales o a otras fuentes de informacin
pblicas y privadas.

Sobre el valor asignado de acuerdo a lo establecido precedentemente, se

aplicar la escala de alcuotas que establezca la Ley Impositiva.

ARTICULO 225.- La Direccin Provincial de Rentas efectuar un em-

padrona miento de todas las embarcaciones comprendidas en el presente
Captulo, a efectos de determinar el impuesto. Este padrn se actualizar en
forma permanente.

A los efectos del empadronamiento, los responsables del impuesto presen-

tarn a la Autoridad de Aplicacin una declaracin jurada, con los datos
necesarios para calcular el mismo conforme al artculo pertinente de la Ley
Impositiva, as como aquellos datos que la misma Autoridad de Aplicacin
juzgue necesarios.

Cada vez que se produzca un hecho que altere el valor de la embarcacin, el

responsable deber entregar una nueva declaracin jurada.

Asimismo los responsables del pago del impuesto debern comunicar a la

Autoridad de Aplicacin, los siguientes hechos:

a) Transferencia de dominio de la embarcacin.

b) Cambio de afectacin o destino.

c) Cambio de domicilio especial scal del titular y/o guarda de la embar-

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cacin.

ARTICULO 226.-Las entidades civiles o comerciales que faciliten lugar

para el fondeo, amarre y guarda de las embarcaciones debern llevar un re-
gistro de las mismas, a los nes de esta ley, con la constancia del pago del
impuesto respectivo. Este registro tendr carcter de declaracin jurada y en
caso de comprobada falsedad, las entidades referidas sern solidariamente
responsables por el pago del impuesto y sus accesorios.

ARTICULO 227-Las disposiciones de los Captulos I y II, sern de apli-

cacin en tanto no se opongan a las establecidas en el presente Captulo, y se
compadezcan con la naturaleza inherente al bien gravado.

TITULO IV

IMPUESTO DE SELLOS

CAPITULO I DEL IMPUESTO

ARTICULO 228.- Estarn sujetos al impuesto de Sellos, de conformidad

con las disposiciones del presente Ttulo, los actos, contratos y operaciones de
carcter oneroso, formalizados en el territorio de la Provincia, en instrumentos
pblicos o privados suscriptos que exterioricen la voluntad de las partes.

Asimismo, estn gravados los contratos por correspondencia, los que se

efecten con intervencin de las Bolsas y Mercados y las operaciones mo-
netarias registradas que representen entregas o recepciones de dinero que
devenguen inters efectuadas por entidades nancieras regidas por la Ley
21.526 y sus modicatorias, con asiento en la Provincia aunque se trate de
sucursales o agencias de una entidad con domicilio fuera de ella.

ARTICULO 229: Estn gravados con el impuesto de este captulo las li-
quidaciones o resmenes peridicos que las entidades emisoras de tarjetas
de crdito o compra produzcan para su remisin a los titulares.

Son sujetos pasivos los titulares de las tarjetas de crdito o compra emitidas
segn lo indicado en el prrafo anterior.

La base imponible estar constituida por los dbitos o cargos del perodo,
netos de los ajustes provenientes de saldos anteriores. Los cargos o dbitos
a considerar son: compras, cargos nancieros, intereses punitorios, cargos
por servicios, adelantos de fondos y todo otro concepto incluido en la liqui-
dacin o resumen.

El impuesto se liquidar aplicando la alcuota que je anualmente la Ley

Impositiva, sobre la base imponible determinada conforme a lo previsto en

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el prrafo anterior, y ser ingresado por las entidades que intervengan en la

operatoria, a travs del rgimen de percepcin que disponga la Direccin
Provincial de Rentas.

ARTICULO 230.-Los actos, contratos y operaciones de carcter one-

roso concertados en instrumentos pblicos o privados, fuera de la Provincia,
tambin se encuentran sujetos al pago del impuesto en los siguientes casos:

a) Cuando los bienes objeto de las transacciones se encuentren radicados en

el territorio Provincial.

b) Cuando se produzcan efectos en la Provincia, por cualquiera de los si-

guientes actos: aceptacin, protesto, negociacin, demanda de cumplimiento
o cumplimiento, siempre que no se haya pagado el impuesto en la jurisdic-
cin donde se instrumentan o no se justique su exencin en la misma.

c) Los contratos de suministro de materiales y equipos para la ejecucin

de obras pblicas en el pas, que se formalicen en instrumentos separados
del de la ejecucin de la obra, cuando en tales instrumentos conste que a la
fecha de celebracin del contrato dichos bienes se encontraban ubicados en
la Provincia o, no habiendo constancia de la ubicacin de los mismos, que el
domicilio del vendedor est ubicado en esa jurisdiccin.

d) Las operaciones de compraventa de mercaderas (excepto automotores),

cereales, oleaginosos, productos o subproductos de la ganadera o agricul-
tura, frutos del pas y semovientes, registrados o no en bolsas, mercados,
cmaras o asociaciones con personera jurdica, cuando en los respectivos
instrumentos o registros conste que a la fecha de celebracin del contra-
to dichos bienes se encontraban ubicados en la Provincia o, no habiendo
constancia de la ubicacin de los mismos, que el domicilio del vendedor est
ubicado en esa jurisdiccin.

e) Los contratos de prrroga del trmino de duracin de sociedades con

domicilio social en la Provincia, tomando el importe del capital social sin
considerar la naturaleza y ubicacin de los bienes que lo componen.

ARTICULO 231.-A los efectos previstos en el inciso b) del artculo ante-

rior no se considerar que producen efectos en la jurisdiccin Provincial, la
presentacin, exhibicin, transcripcin o agregacin de tales instrumentos
en dependencias administrativas o judiciales, registros de contratos pblicos
e instituciones bancarias, cuando slo tengan por objeto acreditar personera
o constituir elementos de pruebas.

ARTICULO 232.-En todos los casos formalizados en el exterior de-

bern pagar el impuesto de acuerdo con las prescripciones del presente T-
tulo, al tener efectos en jurisdiccin de la Provincia.

ARTICULO 233.- Los actos, contratos y operaciones instrumentados en

la Provincia, no tributarn el impuesto de Sellos, en los siguientes casos:

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a) Cuando los bienes objeto de las transacciones se encuentren radicados en

extraa jurisdiccin.

b) Cuando tengan efectos en otra jurisdiccin como consecuencia de acepta-

cin, protesto, negociacin, demanda de cumplimiento o cumplimiento.

c) Los contratos de suministro de materiales y equipos para la ejecucin de

obras pblicas en el pas, que se formalicen en instrumentos separados del
de la ejecucin de la obra, cuando en tales instrumentos conste que a la fecha
de celebracin del contrato dichos bienes se encontraban ubicados fuera de
la Provincia; o no habiendo constancia de la ubicacin de los mismos, que el
domicilio del vendedor est ubicado fuera de esa jurisdiccin.

d) Las operaciones de compraventa de mercaderas (excepto automotores),

cereales, oleaginosos, productos o subproductos de la ganadera o agricul-
tura, frutos del pas y semovientes, registrados o no en bolsas, mercados,
cmaras o asociaciones con personera jurdica, cuando en los respectivos
instrumentos o registros conste que a la fecha de celebracin del contrato
dichos bienes se encontraban fuera de la Provincia o, no habiendo constan-
cia de la ubicacin de los mismos, que el domicilio del vendedor est ubicado
fuera de esa jurisdiccin.

i)Los contratos de prrroga del trmino de duracin de sociedades con do-

micilio social fuera de la Provincia, an cuando hubiere bienes ubicados en
esta jurisdiccin integrando el capital social.

j)(Inciso incorporado por Ley 13360) Los realizados entre las cooperativas
constituidas conforme con la Ley Nacional n 20.337 y sus asociados en el
cumplimiento del objeto social y la consecucin de los nes institucionales.

ARTICULO 234.-Los actos, contratos y operaciones a que se reere

el presente Ttulo, quedarn sujetos al impuesto por la sola creacin y exis-
tencia material de los instrumentos respectivos, con abstraccin de su vali-
dez y ecacia jurdica o posterior cumplimiento. Salvo casos especialmente
previstos, la anulacin de los actos o la no utilizacin total o parcial de los
instrumentos no dar lugar a devolucin, compensacin o acreditacin del
impuesto pagado.

ARTICULO 235.- Se entender por instrumento toda escritura, papel

o documento del que surja el perfeccionamiento de los actos, contratos y
operaciones alcanzados por el impuesto, de manera que revista los caracteres
exteriores de un ttulo jurdico con el cual pueda ser exigido el cumplimiento
de las obligaciones sin necesidad de otro documento y con prescindencia de
los actos que efectivamente realicen los contribuyentes.

A estos efectos, quedan comprendidos en el prrafo anterior las liquidacio-

nes o resmenes peridicos a que se reere el artculo 229.

ARTICULO 236.- Los actos sujetos a condicin se entendern, a los

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efectos del impuesto, como si fueran puros y simples.

ARTICULO 237.- Los actos, contratos y operaciones realizados por co-

rrespondencia epistolar o telegrca, estn sujetos al pago del impuesto de
Sellos desde el momento en que se formule la aceptacin de la oferta, docu-
mento que perfecciona la instrumentacin del acto.

A los efectos de lo previsto en el prrafo anterior se entender que la acep-

tacin se encuentra formalizada cuando se renan algunos de los siguientes
requisitos:

a) Reproduccin de la propuesta o sus enunciaciones.

b) Firma, por sus destinatarios, de los respectivos presupuestos, pedidos o

propuestas.

ARTICULO 238.- Los impuestos establecidos en este Ttulo son in-

dependientes entre s, y deben ser satisfechos an cuando varias causas de
gravamen concurran a un solo acto, salvo expresa disposicin en contrario.
No constituyen nuevos hechos imponibles las obligaciones a plazos que se
estipulen en el mismo acto, para el cumplimiento de las prestaciones relacio-
nadas con los contratos en los cuales, por cualquier razn o ttulo se conven-
ga la transferencia del dominio de bienes inmuebles o muebles.

ARTICULO 239.- (Artculo Derogado por Ley 13297) (Ley 13404 en

su art.52 inc.6 vuelve a derogar el presente artculo)

ARTICULO 240.- Cuando se trate de contratos celebrados con el Esta-

do Nacional, Provincial o las Municipalidades o sus dependencias y organis-
mos o con las empresas y entidades que les pertenezcan total o parcialmente,
que para su aprobacin se encuentren sujetos a un acto expreso de autoridad
pblica, a los nes del impuesto que correspondiere, dichos contratos se
considerarn perfeccionados en el momento en que la Autoridad preste la
conformidad respectiva.

CAPITULO II DE LA DETERMINACION DEL MONTO

IMPONIBLE

ARTICULO 241.-En toda transmisin de dominio a ttulo oneroso de

bienes inmuebles, incluida la transmisin de la nuda propiedad, se liquidar
el impuesto sobre el precio de venta o de la valuacin scal, calculada sobre
la base del avalo scal ajustado por el coeciente corrector que je la Ley
Impositiva, correspondiente a la fecha de la operacin, el que fuere mayor.

En los casos de transmisin de dominio como consecuencia de subastas ju-

diciales o subastas pblicas realizadas por Instituciones Ociales, conforme
a las disposiciones de sus Cartas Orgnicas, se tomar como base imponible
el precio de venta.

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ARTICULO 242.- En los contratos de compraventa de inmuebles o en

cualquier otro acto por el cual se transera el dominio de inmuebles situa-
dos dentro y fuera de la jurisdiccin provincial, sin afectarse a cada uno de
ellos por una suma determinada, el impuesto se aplicar sobre el importe re-
sultante de proporcionar el monto imponible, en funcin de las valuaciones
scales de los inmuebles.

ARTICULO 243.- En los contratos de compraventa de terrenos en los

cuales se hayan efectuado mejoras o construcciones con posterioridad a la
fecha del boleto respectivo, el impuesto se liquidar sobre el precio de venta
o valuacin scal, el que fuere mayor, sin computar en esta ltima las mejo-
ras incorporadas por el adquirente con posterioridad a la toma de posesin
del inmueble.

ARTICULO 244.- En las permutas de inmuebles el impuesto se aplicar

sobre la mitad del valor constituido por la suma de las valuaciones scales
de los bienes que se permuten o mayor valor asignado a los mismos.

Si la permuta comprendiera inmuebles, y muebles o semovientes, el impues-

to se liquidar sobre la valuacin scal de aquellos o mayor valor asignado a
los mismos.

Si la permuta comprendiera muebles o semovientes, el impuesto se liquidar

sobre el valor estimativo que je la Autoridad de Aplicacin, previa tasacin
que deber disponer la misma.

Si la permuta comprendiera inmuebles ubicados en extraa jurisdiccin, el

impuesto se liquidar sobre el total de la valuacin scal o mayor valor asig-
nado a los ubicados en el territorio provincial.

ARTICULO 245.-Si en la permuta de bienes una de las partes se obli-

ga a bonicar a la otra con la adicin de una suma de dinero para igualar el
valor de las cosas permutadas, y esta suma es mayor al valor de la cosa dada,
el contrato se reputar como de compraventa, debiendo satisfacerse los gra-
vmenes que en cada caso correspondan, segn la naturaleza de los bienes.

ARTICULO 246.- En los casos de transferencia de inmuebles se computa-

r como pago a cuenta, el impuesto de esta Ley pagado sobre los boletos de
compraventa, siempre que en la escritura traslativa de dominio el escribano
autorizante deje constancia de la forma de pago efectuada en el boleto.

ARTICULO 247.- En las cesiones de acciones y derechos y transacciones

referentes a inmuebles el impuesto pertinente se liquidar sobre el veinte
(20) por ciento de la valuacin scal o sobre el precio convenido cuando ste
fuera mayor al referido veinte (20) por ciento.

En el caso de cesin de acciones y derechos hereditarios referentes a in-

muebles, se aplicar el mismo sistema establecido en el prrafo anterior, y
al consolidarse el dominio, deber integrarse la diferencia del impuesto que

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corresponda a toda transmisin de dominio a ttulo oneroso, considerndo-

se al momento de la cesin.

A los efectos de la aplicacin de este artculo, si los inmuebles objeto del

contrato no estuvieran incorporados al Padrn Fiscal, deber procederse a
su inclusin.

ARTICULO 248.-En los derechos reales de usufructo, uso y habitacin

y servidumbre, cuyo valor no est expresamente determinado, el monto se
jar de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 257.

ARTICULO 249.-El impuesto aplicable a las escrituras pblicas de consti-

tucin o prrroga de hipoteca, deber liquidarse sobre el monto de la suma
garantida; en los casos de ampliacin de hipoteca, el impuesto se liquidar
nicamente sobre la suma que constituya el aumento.

En los contratos de emisin de deventures aanzados con garanta otante

y adems con garanta especial sobre inmuebles situados en la Provincia, el
impuesto por la constitucin de la hipoteca -garanta especial- deber liqui-
darse sobre la valuacin scal de los inmuebles. En ningn caso el impuesto
podr liquidarse sobre una suma mayor a la de emisin.

ARTICULO 250.-En los contratos de prstamos comercial o civil ga-

rantidos con hipoteca constituida sobre inmuebles situados dentro y fue-
ra de la jurisdiccin provincial, sin afectarse a cada uno de ellos con una
cantidad lquida, el impuesto se aplicar sobre la valuacin scal del o de
los inmuebles situados en la Provincia. En ningn caso el impuesto podr
liquidarse sobre una suma mayor a la del prstamo.

ARTICULO 251.-En las cesiones de crditos hipotecarios deber liqui-

darse el impuesto sobre el precio convenido por la cesin o el monto efec-
tivamente cedido, si fuera mayor que aquel. A ese efecto se debern deducir
las cantidades amortizadas. Igual procedimiento deber observarse en cual-
quier contrato en donde se instrumente cesin de acciones y derechos.

ARTICULO 252.- En los contratos de compraventa de vehculos auto-

motores, el impuesto se liquidar sobre el precio de venta o sobre el valor
asignado al mismo a efectos del clculo del impuesto a los Automotores co-
rrespondiente al ao en el cual se produzca la operacin, el que fuera mayor.

Cuando se trate de contratos de compraventa de motocicletas, motos y simi-

lares, el impuesto se liquidar sobre el precio de venta o sobre la valuacin
asignada al bien por la Direccin Provincial de Rentas sobre la base de los
valores que surjan de consultas a organismos ociales o a fuentes de infor-
macin sobre el mercado automotor-, el monto que fuera mayor.

ARTICULO 253.- En los contratos de compraventa de frutos, productos

o mercaderas en general, en los cuales no se je precio y se estipule entre-
ga en cantidades y precios variables, el monto imponible se determinar de

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acuerdo al artculo 265 por un perodo de cinco (5) aos.

ARTICULO 254.-En la venta de billetes de Lotera, el impuesto se pagar

sobre el precio de venta al pblico. La obligacin impositiva nace por la prime-
ra entrega, cualquiera fuera la modalidad adoptada, al comerciante, concesio-
nario, distribuidor, revendedor, intermediario, consignatario o similares.

ARTICULO 255.-En los contratos de suministro de energa elctrica,

que no contengan clusulas necesarias para determinar el monto imponi-
ble, en consideracin a la retribucin normal que debe pagar el consumidor
durante su vigencia, el organismo de aplicacin requerir al Ministerio de
Obras y Servicios Pblicos que la ocina tcnica respectiva practique el cl-
culo de acuerdo con las tarifas convenidas y consultando la importancia del
servicio a prestarse.

Las prrrogas o renovaciones tcitas o automticas de los contratos de esta

naturaleza, se computarn conforme a las normas de este Ttulo.

ARTICULO 256.- En las disoluciones y liquidaciones de sociedades, co-

mo as tambin en las adjudicaciones a los socios, el impuesto deber pagar-
se nicamente cuando exista transmisin de dominio de bienes inmuebles,
tomndose como base imponible la valuacin especial de dichos bienes que
resulte por aplicacin del artculo 241 o sobre el valor asignado a los mis-
mos si fuera mayor. En tal caso el impuesto aplicable ser el que corresponda
a las transmisiones de dominio a ttulo oneroso.

ARTICULO 257.-En las rentas vitalicias el valor para aplicar el impuesto

ser igual al importe del dcuplo de una anualidad de renta o el siete (7) por
ciento anual de la valuacin scal o tasacin judicial, el que fuere mayor.

ARTICULO 258.-En las operaciones monetarias a que alude la ltima par-

te del artculo 214, el impuesto se pagar sobre la base de los numerales
establecidos para la liquidacin de los intereses, en proporcin al tiempo de
la utilizacin de los fondos.

La obligacin impositiva nacer en el momento en que los intereses se debi-

ten, acrediten o abonen.

En los casos de cuentas con saldos alternativamente deudores y acreedores,

el gravamen deber liquidarse en forma independiente sobre los numerales
respectivos.

ARTICULO 259.- En los contratos de concesin, sus cesiones o transfe-

rencias, o sus prrrogas otorgadas por cualquier autoridad, el impuesto se
liquidar sobre el valor de la concesin o de los mayores valores resultantes.

Si no se determinara el valor, el impuesto se liquidar de conformidad con

las normas del artculo 265.

Cuando se establezca un plazo de clusula de opcin a una prrroga del

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mismo, sta se computar a los efectos del impuesto de acuerdo con el

artculo 264.

(Prrafo 3 incorporado por Ley 13242) En ambos casos, a efectos de es-

tablecer el monto total se deber considerar el valor presente de la concerta-
cin.

(Prrafo 4 incorporado por Ley 13242) El valor presente surgir de apli-

car la tasa de descuento estipulada en el instrumento o, en su defecto, la tasa
de inters para operaciones a plazo jo del Banco de la Provincia de Buenos
Aires vigente al momento de la celebracin.

ARTICULO 260.- En los contratos de seguros el impuesto se liquidar

segn las alcuotas que je la Ley Impositiva, de acuerdo con las reglas que
ha continuacin se establecen:

a) En los seguros elementales sobre el premio que se je por la vigencia total

del seguro.

b) Los certicados provisorios debern pagar el impuesto conforme a la

norma establecida en el inciso anterior, cuando no se emita la pliza deni-
tiva dentro de los noventa (90) das.

ARTICULO 261.- En los contratos que instrumenten la locacin de obra

o de servicios sobre bienes ubicados en territorio provincial y en otras ju-
risdicciones, el impuesto se aplicar sobre el valor proporcional que corres-
ponde a la parte realizada o a realizar en la Provincia, excepto cuando del
contrato surja el importe atribuible a cada jurisdiccin.

ARTICULO 262.- En las obligaciones accesorias, deber liquidarse el im-

puesto aplicable a las mismas conjuntamente con el que corresponda a la
obligacin principal, salvo que se probare que esta ltima ha sido forma-
lizada por instrumento separado en el cual se haya satisfecho el gravamen
correspondiente.

ARTICULO 263.- En los contratos de locacin o sublocacin de in-

muebles, se tendr como monto total de los mismos el importe pactado
en concepto de alquileres por el tiempo de la duracin del contrato. Si se
tratara de inmuebles ubicados en varias jurisdicciones el impuesto a tributar
se jar de acuerdo con el procedimiento establecido en el primer prrafo
del artculo 242.

ARTICULO 264.- Toda prrroga expresa de contrato se considera co-

mo una nueva operacin sujeta a impuesto.

En los contratos que no jen plazo, se tendr como monto total de los mis-
mos, el importe correspondiente al lapso de cinco (5) aos.

Cuando se establezca un plazo con clusula de opcin a una prrroga del

mismo, sta se computar a los efectos del impuesto, pero en ningn caso

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podr ser superior al lapso de cinco (5) aos.

Si se establecieran clusulas de renovacin automtica o tcita, el monto im-

ponible se establecer sobre el trmino de cinco (5) aos. Cuando la prrro-
ga est supeditada a una expresa declaracin de voluntad de ambas partes o
de una de ellas, se tomar como monto imponible slo el que corresponda al
perodo inicial y al instrumentarse la prrroga o la opcin, deber abonarse
el impuesto correspondiente a la misma.

En los contratos de locacin o sublocacin de inmuebles en los que no se ja-

re el plazo de duracin, se tendr como monto total de los mismos el importe
que resulte de computar el tiempo mnimo establecido en el Cdigo Civil.

ARTICULO 265.- (Prrafo segn Ley 13405) Salvo disposiciones especiales

de este Ttulo, cuando el valor de los actos sea indeterminado, las partes estimarn dicho
valor en el mismo instrumento; a tales efectos la estimacin se fundar en el rendimiento
de convenios y prestaciones similares anteriores; si no las hubiere, en los valores inferibles
del negocio, inversiones, erogaciones y similares, vinculados al contrato; y a falta de ellos, en
todo elemento de juicio de signicacin a este n existente a la fecha de celebracin del acto.
Cuando se je como precio el corriente en fecha futura se pagar el impuesto con arreglo al
precio de plaza en la fecha de otorgamiento. A estos efectos, las dependencias tcnicas del
Estado asesorarn al organismo de aplicacin cuando ste lo solicitare.

Dicha estimacin podr ser impugnada por el citado organismo, quien la

practicar de ocio sobre la base de los mismos elementos de juicio seala-
dos en este artculo.

Cuando la estimacin del organismo de aplicacin sea superior a la deter-

minada por las partes, se integrar sin multa ni intereses la diferencia del
impuesto dentro de los quince (15) das de su noticacin, siempre que el
instrumento hubiere sido presentado dentro del plazo de la ley.

ARTICULO 266.-Si el valor imponible se expresara en moneda extranjera,

el impuesto deber liquidarse sobre el equivalente en moneda argentina al
Tipo de Cambio tipo vendedor vigente al cierre del primer da hbil anterior
a la fecha del acto, registrado y/o publicado por el Banco de la Nacin Ar-
gentina, que se corresponda con la naturaleza de la operacin gravada.

ARTICULO 267.-No integran la base imponible a los nes del pago

del impuesto los intereses y/o actualizaciones por depreciacin monetaria,
excepto cuando expirado el plazo previsto en el instrumento original se pro-
dujera su reconocimiento como obligacin mediante nuevo instrumento.

CAPITULO III DE LOS CONTRIBUYENTES Y

RESPONSABLES

ARTICULO 268.-Son contribuyentes todos aquellos que formalicen los

actos y contratos y realicen las operaciones sometidas al impuesto de Sellos.

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ARTICULO 269.-Cuando en la realizacin del hecho imponible in-

tervengan dos o ms personas todas son solidariamente responsables por el
total del impuesto, quedando a salvo el derecho de cada uno de repetir de los
dems intervinientes la cuota parte que le correspondiere de acuerdo con su
participacin en el acto.

ARTICULO 270.-Si alguno de los intervinientes estuviere exento del pa-

go de este gravamen, por disposicin de este Cdigo o leyes especiales, la
obligacin scal se considerar en este caso divisible y la exencin se limitar
a la cuota que le corresponda a la persona exenta.

ARTICULO 271.- Las sociedades comerciales de cualquier naturaleza, las

empresas unipersonales, las asociaciones civiles, cooperativas y entidades p-
blicas o privadas, as como los escribanos, martilleros, consignatarios, aco-
piadores, comisionistas y otros intermediarios que realicen o intervengan en
operaciones que, de acuerdo con este Ttulo, constituyan hechos imponibles
debern actuar como agentes de recaudacin en el tiempo y forma que es-
tablezca el organismo de aplicacin, sin perjuicio del pago de los impuestos
que le correspondieren por cuenta propia.

ARTICULO 272.- Son tambin solidariamente responsables del gravamen

omitido total o parcialmente quienes endosen, tramiten o conserven en su
poder, por cualquier razn actos o instrumentos sujetos al impuesto. La res-
ponsabilidad solidaria comprende el impuesto total o parcialmente omitido,
intereses, multas y sus accesorios.

CAPITULO IV DE LAS EXENCIONES

ARTICULO 273.- Estarn exentos del impuesto de Sellos:

1) El Estado Nacional, las provincias, la Ciudad Autnoma de Buenos Aires

y las municipalidades, as como tambin sus organismos descentralizados y
autrquicos. Esta exencin no alcanzar a las empresas, sociedades, bancos,
entidades nancieras y todo otro organismo ocial que tenga por objeto la
venta de bienes o prestacin de servicios a terceros a ttulo oneroso, todo
ello sin perjuicio de los benecios otorgados por leyes especiales.

2) Las instituciones religiosas reconocidas por Autoridad Competente, las

cooperadoras, asociaciones de bomberos voluntarios y consorcios vecinales
de fomento.

3) Las entidades internacionales de crdito a las cuales se haya adherido la

Nacin Argentina.

4) Las cooperativas de consumo y trabajo por los actos de constitucin de

sociedades y por sus aumentos de capital.

5) Las cooperativas de vivienda, as como los actos por los que se constitu-

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yan dichas sociedades y por sus aumentos de capital.

6) Los actos constitutivos de las asociaciones mutualistas y de las entidades

de bien pblico, incluso fundaciones.

7) Las cooperativas y empresas de servicios elctricos y las cooperativas que

presten los siguientes servicios:

a) Pblico telefnico;

b) Suministro de agua potable;

c) Gas por redes; y

d) De mantenimiento de desages cloacales

8) Los partidos polticos o agrupaciones municipales, debidamente reco-

nocidos.

9) Las Obras Sociales encuadradas en las Leyes Nacionales 23.660 y 23.661.

10) Las Cajas de Previsin y Seguridad Social para Profesionales.

ARTICULO 274.- Estn exentos de este impuesto, adems de los actos

previstos por leyes especiales, los siguientes actos, contratos y operaciones:

1) Hipotecas constituidas, en los contratos de compraventa de inmuebles,

por saldo de precio, divisiones y subdivisiones de hipotecas; refuerzos de
garantas hipotecarias y las modicaciones en la forma de pago del capital o
del capital e intereses, en todos los casos siempre que no se modiquen en
ms los plazos contratados.

2) Letras y pagars hipotecarios, como parte del precio de un contrato de

compraventa de inmuebles, cuando se haya efectuado la escritura traslativa
de dominio, siempre que lleven al dorso la certicacin del escribano ante
el cual haya sido otorgada dicha escritura, del cual resulte la fecha y nmero
de sta y el importe del impuesto pagado. No gozarn de esta exencin los
nuevos documentos que se otorguen para renovar las obligaciones no cum-
plidas a su vencimiento.

3) Los contratos de compraventa de inmuebles que se otorguen de acuerdo

con los regmenes de fomento agrario nacionales y provinciales, compren-
didos en las leyes de transformacin agraria, colonizacin o arrendamiento
y aparceras rurales.

4) Las inhibiciones voluntarias cuando sean refuerzos de hipotecas; los ins-

trumentos y/o documentos otorgados a favor del Estado, que tengan por
objeto documentar o aanzar obligaciones de carcter scal o previsional.

5) Las anzas u otras obligaciones accesorias, como asimismo la constitu-

cin de prendas, cuando se pruebe que han sido contradas para garantizar

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obligaciones que hayan pagado el impuesto de Sellos correspondiente en

la respectiva jurisdiccin de otorgamiento, o que se encontraban exentas
del mismo. Si no se demostrare el pago del impuesto sobre el instrumento
principal, o en su caso la exencin, el documento en el cual se formalicen
las obligaciones accesorias estar sometido al impuesto correspondiente o al
que grave la obligacin principal.

6) Contratos de prenda agraria que garanticen prstamos de o para la com-

pra de semillas, acordados a los agricultores de la Provincia.

7) Operaciones de Crdito Rural de Habilitacin, aanzadas con garantas

personales o reales, que realice el Banco de la Provincia de Buenos Aires.

8) Contratos hasta el monto que je la Ley Impositiva que realicen los pro-
ductores agropecuarios con destino a la adquisicin y reparacin de maqui-
narias e implementos agrcolas, alambrados, molinos y aguadas.

9) Constitucin de sociedades y todo acto relacionado con su transforma-

cin, aumento de capital, prrroga del trmino de duracin, fusin, escisin
y divisin.

10) Las liquidaciones o facturas suscriptas por las partes, como as tambin
los documentos que instrumenten la factura de crdito en los trminos de la
Ley Nacional 24.760 y todo otro acto vinculado a su transmisin.

11) Los contratos de seguros de vida, individuales o colectivos, los de acci-

dentes personales y colectivos del mismo carcter.

12) Los ttulos de capitalizacin y ahorro.

13) Usuras pupilares.

14) Endosos de pagars, letras de cambio, giros y rdenes de pago.

15) Adelantos entre Bancos, con o sin caucin; los crditos en moneda argen-
tina concedidos por los Bancos a corresponsales del exterior, los crditos con-
cedidos por Bancos para nanciar operaciones de importacin y exportacin.

16) Las operaciones de prstamos, a corto plazo entre bancos autorizados

por el Banco Central de la Repblica Argentina.

17) Operaciones monetarias en los casos de prstamos documentados en

vales, billetes, pagars, contratos de mutuo o reconocimiento de deuda o
cuando fueran aanzados con garanta hipotecaria, prendaria o cesin de
crditos hipotecarios.

18) Los depsitos en caja de ahorro, cuentas especiales de ahorro, cuentas co-
rrientes, a plazo jo y los certicados de depsitos a plazo jo nominativo.

19) Licitaciones pblicas y privadas, contrataciones directas y rdenes de

compra, vinculadas a compra de bienes por parte del Estado Provincial, sus

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dependencias y organismos descentralizados y las Municipalidades de la Pro-

vincia, as como las garantas que se constituyan a esos efectos.

20) Fianzas que se otorguen a favor del Fisco nacional, provincial o munici-
pal en razn del ejercicio de funciones de los empleados pblicos.

21) Prstamos o anticipos a los empleados pblicos, jubilados y pensiona-

dos, que acuerden bancos o instituciones ociales.

22) Documentacin otorgada por sociedades mutuales formadas entre em-

pleados, jubilados y pensionados de la Administracin Pblica Nacional,
Provincial y Municipal.

23) Actos y contratos que tengan por objeto aclarar, declarar o recticar
errores de otros, o que conrmen anteriores por los cuales se hayan pagado
los impuestos respectivos, sin alterar su valor, trmino o naturaleza y siem-
pre que no se modique la situacin de terceros, instrumentados privada o
pblicamente.

24) Las constancias de hecho, susceptibles de producir alguna adquisicin,

modicacin, transferencia o extincin de derechos u obligaciones que no
importen otro acto gravado, instrumentados privada o pblicamente.

25) La liberacin parcial de cosas dadas en garanta de crditos personales o

reales, cuando no se extinga la obligacin ni se disminuya el valor del crdito,
instrumentados privada o pblicamente.

26) Los contratos de trabajo para el personal en relacin de dependencia, en

cualquiera de las modalidades a que se reere la Ley de Contrato de Trabajo.

27) Giros, cheques y valores postales; como asimismo las transferencias

efectuadas por entidades regidas por la Ley 21.526.

28) Actos y contratos que instrumenten operaciones de crdito y constitu-

cin de gravmenes para:

a) la compra, construccin, ampliacin o refaccin de la vivienda nica, fa-

miliar y de ocupacin permanente, otorgados por instituciones nancieras
ociales o privadas regidas por la Ley 21.526 y cuyo monto no supere la
suma que establezca la Ley Impositiva.

b) la adquisicin de lote o lotes baldos, destinados a la construccin de la

vivienda nica, familiar y de ocupacin permanente, otorgados por institu-
ciones nancieras ociales o privadas regidas por Ley 21526 y cuyo monto
-en forma individual o conjuntamente- no supere la suma que establezca
la Ley Impositiva. Si con posterioridad a la celebracin del acto operar la
desafectacin del destino, el benecio decaer renaciendo la obligacin del
adquirente de abonar el impuesto correspondiente.

29) (Texto segn Ley 13404) Las escrituras traslativas del dominio de in-

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muebles cuando se verique alguna de las siguientes condiciones:

a.- Se trate de la vivienda nica, familiar y de ocupacin permanente y su

valuacin scal o el precio de la operacin, el que fuera mayor, no supere la
suma que establezca la Ley Impositiva.

b.- Se trate de lote o lotes baldos destinados a vivienda nica, familiar y de

ocupacin permanente y su valuacin scal o el precio de la operacin -en
forma individual o conjuntamente-, el que fuera mayor, no supere la suma
que establezca la Ley Impositiva. Si con posterioridad a la celebracin del
acto operara la desafectacin del destino, el benecio decaer renaciendo la
obligacin del adquirente de abonar el impuesto correspondiente.

Para que proceda el benecio, el escribano autorizante deber dejar constan-

cia en el instrumento de las condiciones para cada caso mencionadas.

30) Los boletos de compraventa de terrenos sujetos al rgimen de la Ley

nacional 14.005 y Ley provincial 4.564 y los boletos de compraventa de te-
rrenos adquiridos en cien (100) o ms cuotas.

31) (Texto segn Ley 13489) Las fundaciones, las asociaciones y sociedades
civiles con personera jurdica, en las cuales el producido de sus actividades
se afecte exclusivamente a los nes de su creacin y que no distribuyan suma
alguna del mismo entre asociados y socios, siempre que cumplan con las
siguientes actividades:

a) Salud pblica, benecencia y asistencia social gratuita.

b) Bibliotecas pblicas y actividades culturales.

c) Enseanza e investigacin cientca.

d) Actividades deportivas.

32) Los documentos que instrumenten operaciones en divisas relacionadas

con el comercio exterior, cualquiera sea el momento de su emisin con rela-
cin a dichas operaciones y el lugar de su cancelacin.

33) Las declaraciones de dominio, cuando se haya expresado en la escritura

de compra, que la adquisicin se efectu para la persona o entidad a favor
de la cual se formulan.

34) Las divisiones de condominio.

35) Los contratos de cesin de derechos de propiedad intelectual, los contra-

tos de edicin y los contratos de traduccin de libros.

36) Los contratos de impresin de libros, celebrados entre las empresas gr-
cas argentinas y las empresas editoras argentinas.

37) Los contratos de venta de papel para libros.

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38) Los contratos de venta de libros, aunque el precio se diera en cuanto a

su percepcin, siempre que dichos contratos los celebren como vendedoras
las empresas editoras argentinas.

39) Los actos de constitucin de sociedades para la administracin y explo-

tacin de servicios estatales que se privaticen, cuando sean formalizados por
los empleados y/u operarios de aquellas.

40) Las reinscripciones de hipotecas.

41) Los instrumentos y actos que formalicen operaciones de intermediacin

en el mercado de transacciones nancieras entre terceros residentes en el
pas, que realicen las entidades nancieras comprendidas en la Ley 21.526
dentro de las regulaciones establecidas por el Banco Central de la Repblica
Argentina.

42) Contrato de compraventa, permuta o locacin de cosas, obras o ser-

vicios, que formalicen operaciones de exportacin, con importadores co-
contratantes domiciliados en el exterior, as como las cesiones que de dichos
contratos realicen los exportadores entre s.

43) Actos, contratos y operaciones que se efecten sobre ttulos, bonos, le-
tras, obligaciones y dems papeles que se hayan emitido, o se emitan en el
futuro por el Estado Nacional, las Provincias y las Municipalidades.

44) Los aumentos de capital provenientes de revalos y/o normas contables

legales, no originados en utilidades lquidas y realizadas, que efecten las
sociedades, ya sea por emisin de acciones liberadas, o por modicacin de
los estatutos o contratos sociales.

45) A) Los instrumentos, actos y operaciones de cualquier naturaleza inclu-

yendo entregas y recepciones de dinero, vinculados y/o necesarios para posi-
bilitar incremento de capital social, emisin de ttulos valores representativos
de deuda de sus emisoras y cualesquiera otros ttulos valores destinados a la
oferta pblica en los trminos de la Ley n 17.811, por parte de sociedades
debidamente autorizadas por la Comisin Nacional de Valores a hacer oferta
pblica de dichos ttulos valores. Esta exencin ampara los instrumentos, ac-
tos, contratos, operaciones y garantas vinculadas con los incrementos de ca-
pital social y/o las emisiones mencionadas precedentemente, sean aquellos
anteriores, simultneos, posteriores o renovaciones de estos ltimos hechos,
con la condicin prevista en el presente artculo.

B) Los actos y/o instrumentos relacionados con la negociacin de las accio-

nes y dems ttulos valores debidamente autorizados para su oferta pblica
por la Comisin Nacional de Valores.

C) Las escrituras hipotecarias y dems garantas otorgadas en seguridad de

operaciones indicadas en los incisos precedentes, an cuando las mismas
sean extensivas a ampliaciones futuras de dichas operaciones.

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D) Los hechos imponibles calicados originalmente de exentos de acuerdo

con los apartados precedentes, como consecuencia de su vinculacin con
las futuras emisiones de ttulos valores comprendidos en el mismo, estarn
gravados con el Impuesto si en un plazo de noventa (90) das corridos no se
solicita la autorizacin para la oferta pblica de dichos ttulos valores ante
la Comisin Nacional de Valores y/o si la colocacin de los mismos no se
realiza en un plazo de ciento ochenta (180) das corridos a partir de ser con-
cedida la autorizacin solicitada.

46) Los actos, contratos y operaciones, incluyendo entregas o recepciones

de dinero, relacionados con la emisin, suscripcin, colocacin y transferen-
cia de obligaciones negociables, emitidas conforme el rgimen de las Leyes
23.576 y 23.962 y sus modicatorias.

Esta exencin comprender a los aumentos de capital que se realicen para la

emisin de acciones a entregar, por conversin de las obligaciones negociables
indicadas en el prrafo anterior, como as tambin, a la constitucin de todo
tipo de garantas personales o reales a favor de inversores o terceros que garan-
ticen la emisin sean anteriores, simultneos o posteriores a la misma.

47) Los warrants y toda operatoria realizada con los mismos.

48) Las adquisiciones de dominio como consecuencia de juicios de prescrip-

cin, cuando renan los siguientes requisitos:

a) Sean inmuebles edicados, cuyo avalo scal total no supere la suma que
je la Ley Impositiva para inmuebles de uso familiar.

b) Sean inmuebles destinados exclusivamente a vivienda familiar permanente.

c) El beneciario no sea titular de otro bien inmueble.

d) No superar los ingresos mensuales del peticionante, al momento de soli-

citar el benecio, el monto de cuatro (4) sueldos correspondientes a la cate-
gora 4 de la Administracin Pblica Provincial, segn Ley 10.430.

49) La creacin, emisin y transferencia de letras hipotecarias, en los trmi-

nos del Titulo III de la Ley 24.441.

50) Los instrumentos de transferencia de vehculos usados destinados a su

posterior venta, celebrados a favor de agencias o concesionarios que se en-
cuentren inscriptos como comerciantes habitualistas en los trminos previs-
tos en el Decreto Ley N 6582/58, raticado por Ley 14.467.

51) Los contratos de leasing que revistan las modalidades previstas en los
incisos a) b), c) y e) del artculo 5 de la Ley 25.248, cuando el tomador lo
destine al desarrollo de las actividades agropecuaria, industrial, de servicios,
minera y/o de la construccin.

52) Los actos que instrumenten derechos de garanta otorgados a favor de

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LEY 10397

Sociedades de Garanta Recproca en el marco de lo establecido en el artcu-

lo 71 de la Ley 24.467.

53) Los actos y contratos vinculados con la operatoria de tarjetas de crdito

o compra, con excepcin de las liquidaciones o resmenes peridicos que
remiten las entidades a los titulares de tarjetas de crdito o compra.

54) (Inciso incorporado por Ley 13297) El documento expedido a los

nes de su inscripcin en el Registro Nacional de la Propiedad Automotor,
como ttulo de propiedad del automotor.

55) (Inciso incorporado por Ley 13297) Las transferencias de empresas y

las transmisiones de dominio, cuando las mismas se efecten en concepto de
aporte de capital a una sociedad.

56) (Inciso incorporado por Ley 13297) Los actos y contratos en los que
se instrumenten operaciones de venta de bienes de capital nuevos y de pro-
duccin nacional destinados a inversiones en actividades econmicas que se
realicen en el pas.

57) (Inciso incorporado por Ley 13404) Los actos y contratos por los
que se instrumente la tranferencia del dominio de vehculos automotores
comprendidos en el Captulo III de la Ley n 13.010 y complementarias y
aqullos referidos a unidades que por la antigedad del modelo-ao no se
encuentren alcanzadas por el Impuesto a los Automotores de acuerdo a la
legislacin vigente a la fecha de la operacin.

CAPITULO V DEL PAGO

ARTICULO 275.-Los impuestos establecidos en este Ttulo se pagarn

en la forma, condiciones y trminos que establezca el organismo de aplica-
cin y sern satisfechos con valores scales o en otras formas, segn lo de-
termine el Poder Ejecutivo en casos especiales o el organismo de aplicacin
con carcter general para determinados gravmenes o categoras de contri-
buyentes. Cuando el impuesto se pague por medio de valores scales, stos
para su validez debern ser inutilizados con sello fechador del organismo de
aplicacin, del Banco de la Provincia de Buenos Aires o de los Bancos auto-
rizados para el cobro de tributos provinciales.

Podrn pagarse tambin sobre la base de declaraciones juradas en los casos

establecidos en este Ttulo o cuando lo disponga el organismo de aplicacin.
El pago de impuesto se har bajo exclusiva responsabilidad del contribuyen-
te y las ocinas recaudadoras se limitarn a agregar, en cada caso, los valores
que se soliciten, salvo cuando exista determinacin previa del organismo de
aplicacin.

ARTICULO 276.-Los actos, contratos u obligaciones instrumentados pri-

vada mente en papel simple o en papel sellado de un valor inferior al que

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LEY 10397

corresponda satisfacer, sern habilitados o integrados sin multa siempre que

se presenten en el Banco de la Provincia de Buenos Aires, en el organismo
de aplicacin o en sus ocinas, o en los Bancos autorizados para el cobro de
tributos provinciales dentro de los plazos respectivos.

ARTICULO 277.-En los actos, contratos y obligaciones instrumentados

privadamente, el pago del impuesto deber constar en la primera hoja. Si
la instrumentacin se realizara en varios ejemplares o copias, se observar
para con el original el procedimiento citado anteriormente. En los dems
ejemplares o copias, las ocinas recaudadoras debern dejar constancia en
cada uno en forma detallada, del pago del impuesto correspondiente al acto,
contrato u obligacin.

ARTICULO 278.-El impuesto correspondiente a los actos o contratos

pasados por escritura pblica se pagar por declaracin jurada. La determi-
nacin impositiva se considerar practicada con respecto a los actos, contra-
tos y operaciones pasados por escritura pblica, con la visacin de los instru-
mentos respectivos realizados por las dependencias tcnicas del organismo
de aplicacin.

Cuando se constate omisin o diferencia de impuesto a favor del sco y/o

se solicitaren liquidaciones por iguales conceptos, el organismo de aplicacin
autorizar la integracin o reposicin de las mismas cuando el responsable
se allanare a pagar el impuesto omitido, los intereses y una multa equivalente
al total del impuesto no ingresado, dentro de los quince (15) das hbiles
desde su noticacin, reservndose el derecho de disponer la instruccin
del sumario previsto en este Cdigo, cuando haya semiplena prueba de la
existencia de hechos o maniobras con el propsito de producir evasin de
las obligaciones scales.

El organismo de aplicacin podr determinar excepciones al pago de la

multa establecida en el presente artculo cuando el agente de retencin no
registrare ms de dos (2) reclamaciones por omisin y/o diferencias de im-
puestos, en escrituras visadas durante el ao por el Departamento de Sellos
o haber sido sancionado por defraudacin scal, mediante resolucin rme
y consentida.

No constituirn antecedentes las diferencias de impuestos menores equiva-

lentes a un jornal mnimo jado por el Poder Ejecutivo Nacional vigente a
la fecha del acto.

ARTICULO 279.- En los contratos de prenda, pagars y reconocimien-

tos de deudas, el impuesto estar totalmente a cargo del deudor. Tratndose
de letras de cambio, rdenes de pago y dems documentos que dispongan
transferencias de fondos, librados desde jurisdiccin provincial, el gravamen
estar a cargo del tomador si es documento comprado o del emisor en los
dems casos; si tales instrumentos han sido librados desde extraa jurisdic-
cin el impuesto estar a cargo del beneciario o aceptante.

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LEY 10397

ARTICULO 280.- Cuando los documentos que instrumenten la com-

praventa de divisas no estn gravados por el impuesto previsto por la Ley
Nacional 18.526, o haberse cancelado o cobrado, corresponder tributar el
impuesto de Sellos en la oportunidad de su devolucin al exterior, si estos
fueron librados desde all o al recibirse en el pas la comunicacin de su falta
de pago, si aqu se emitieron y se remitieron al exterior para su cobro. Si los
documentos emitidos en divisas en el pas, para ser cancelados dentro de su
jurisdiccin no fueren cobrados, el impuesto se abonar en oportunidad de
su falta de pago.

ARTICULO 281.-(Primer prrafo sustituido por Ley 13242) En caso

de contratos para la realizacin de obras, prestacin de servicios o sumi-
nistros, incluidas las concesiones otorgadas por cualquier autoridad adminis-
trativa, cuyo plazo de duracin sea igual o superior a treinta (30) meses, y
que d lugar a un impuesto que exceda al que determine la Ley Impositiva,
ste se podr abonar hasta diez (10) cuotas semestrales, iguales y consecuti-
vas y no podr en ningn caso superar el plazo de ejecucin del contrato.

Las cuotas devengarn un inters equivalente al que perciba el Banco de la

Provincia de Buenos Aires en operaciones de descuento a treinta (30) das.

Exceptase de la obligacin de abonar los intereses previstos en el prrafo

anterior, el supuesto de cuotas de impuesto relativas a contratos de realiza-
cin de obras y/o prestaciones de servicios o suministros, cuando se trate
exclusivamente de operaciones de exportacin.

La Direccin Provincial de Rentas deber, con carcter general establecer

la forma y condiciones de pago para hacer efectiva la aplicacin de las dis-
posiciones del presente artculo, quedando facultada para exigir, en casos
especiales, garantas sucientes en el resguardo del crdito scal.

CAPITULO VI DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Y

TRANSITORIAS

ARTICULO 282.-A los efectos del impuesto de Sellos constituye defrau-

dacin scal adems de los casos tipicados en el (*)artculo 53 del presen-
te Cdigo, la utilizacin de estampillas scales inutilizadas. Asimismo se pre-
sume defraudacin scal, salvo prueba en contrario en los siguientes casos:

a) Omisin de la fecha o del lugar del otorgamiento en los instrumentos de

los actos, contratos y operaciones gravadas con el impuesto de Sellos.

b) Adulteracin, enmienda o sobrerraspado de la fecha o lugar del otorga-

miento en los mismos instrumentos, siempre que dichas circunstancias no se
encuentren debidamente salvadas.

(*) Debe leerse el art. 54 del presente texto.

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TITULO V

TASAS RETRIBUTIVAS DE SERVICIOS

ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES

CAPITULO I DE LAS TASAS EN GENERAL

ARTICULO 283.-Por los servicios que presta la Administracin o la

Justicia provincial, debern pagarse las tasas que se establecen en el presente
Ttulo, cuyo monto jar la Ley Impositiva.

ARTICULO 284.- Las tasas a que se reere este Ttulo podrn ser pa-
gadas indistintamente por medio de sellos, estampillas scales, timbrados o
depsitos, en el Banco de la Provincia de Buenos Aires, de acuerdo con lo
que disponga la reglamentacin.

ARTICULO 285.-Estn exentas del pago de la tasa las siguientes perso-

nas, salvo lo previsto en el artculo 294:

1) El Estado Nacional, Estado Provincial y las Municipalidades, como as

tambin sus organismos descentralizados. Esta exencin no alcanzar a las
Empresas, Sociedades, Bancos, Entidades Financieras y todo otro organis-
mo ocial que tenga por objeto la venta de bienes o prestacin de servicios a
terceros a ttulo oneroso, todo ello sin perjuicio de los benecios otorgados
por leyes especiales.

2) Las Asociaciones o Colegios que agrupen a quienes ejercen profesiones

liberales.

3) Los colonos en cuanto litiguen por los regmenes de colonizacin y fo-

mento agrario nacional o provincial.

4) Las instituciones religiosas, Cooperadoras Escolares, Hospitalarias y poli-

ciales, Bomberos Voluntarios y Consorcios Vecinales de Fomento.

5) Las que litiguen con el benecio de litigar sin gastos. La presentacin del
mismo eximir del pago de todas las tasas a que se reere el presente Ttulo.

6) Los Partidos Polticos o Agrupaciones Municipales debidamente recono-

cidos.

7) El actor en los juicios de alimentos y litis-expensas.

Las exenciones enumeradas en el presente artculo no comprenden a los ser-

vicios que preste la Direccin de Impresiones del Estado y Boletn Ocial,
con excepcin de los solicitados por:

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a) El Estado Provincial.

b) Las Sociedades Cooperativas comprendidas en la Ley Nacional n

20.337.

c) Las Cooperadoras Escolares, Hospitalarias, Policiales y de Bomberos Vo-

luntarios.

d) Los Partidos Polticos o Agrupaciones Municipales debidamente recono-

cidos.

CAPITULO II DE LAS TASAS POR SERVICIOS

ADMINISTRATIVOS

ARTICULO 286.- Toda actuacin ante la Administracin Pblica, sujeta

al pago de la Tasa Retributiva de Servicios, deber ser repuesta en la forma
prevista en el artculo 284 en oportunidad de iniciarse la misma.

ARTICULO 287.-Salvo disposicin en contrario, las tasas proporcionales

referidas a inmuebles, se tributarn sobre el monto mayor entre el avalo
scal o el precio convenido.

En la inscripcin de declaratorias de herederos y particiones de herencias,

el gravamen respectivo se liquidar sobre el total del bien o bienes, excluida
la parte ganancial del cnyuge suprstite o cuota parte en el caso de con-
dominio, debiendo calcularse sobre la base imponible de la valuacin scal
vigente a la fecha del auto que ordene la inscripcin.

ARTICULO 288.-Cuando la Administracin Pblica acte de ocio en

la scalizacin de las declaraciones juradas y determinacin de las obligacio-
nes scales, no corresponde exigir la reposicin indicada en el artculo 286
si surgiere que los contribuyentes han cumplimentado sus obligaciones en
forma correcta.

ARTICULO 289.- Establcese la Tasa General de actuacin por expe-

diente ante las reparticiones y dependencias de la Administracin Pblica,
cualquiera fuere la cantidad de fojas utilizadas, cuyo importe jar la Ley
Impositiva.

ARTICULO 290.-En las prestaciones de servicios sujetas a retribucin

proporcional, se abonar una tasa mnima que jar la Ley Impositiva.

ARTICULO 291.- Estn exentas del pago de tasas las siguientes actuacio-
nes administrativas:

1) Peticiones y presentaciones ante los poderes pblicos en ejercicio de los

derechos constitucionales.

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2) Las iniciadas como consecuencia de licitaciones pblicas o privadas, con-

trataciones directas, vinculadas a compra de bienes por parte del Estado,
rdenes de compra en las que intervenga el Estado Provincial, sus depen-
dencias y las reparticiones autrquicas, cotizacin de precios a pedido de
reparticiones pblicas, en los casos de compras directas y licitaciones de
ttulos de la deuda pblica.

3) Las incurridas por errores imputables a la Administracin.

4) Las solicitudes de testimonios o partidas de estado civil con el siguiente

destino:

a) Para obtener el documento nacional de identidad.

b) Para promover la demanda por accidente de trabajo.

c) Para tramitar jubilaciones y pensiones.

d) Para modicar inscripciones de los libros de Registro de las Personas.

e) Para inscripcin escolar.

f) Para funcionarios y empleados del Estado comprendidos en el benecio

del salario familiar.

g) Para adopciones.

h) Para tenencia de hijos.

i) Para tramitar carta de ciudadana.

j) Para trasladar cadveres y restos.

k) Para tramitar excepciones al servicio militar.

l) Para trmites sobre bien de familia.

m) A requerimiento de organismos ociales.

5) Expedientes de jubilaciones, pensiones y reconocimientos de servicios

y de toda documentacin que deba agregarse como consecuencia de su
tramitacin.

6) Las notas consultas dirigidas a reparticiones pblicas.

7) Las originadas por las anzas de los empleados pblicos en razn de sus
funciones.

8)Toda certicacin, tramitacin, o actuacin vinculadas con los empleados

pblicos, jubilados y pensionados referente a su situacin como tales.

9) Los escritos presentados por los contribuyentes acompaando letras, gi-

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ros, cheques u otros elementos de libranza para el pago de gravmenes.

10) Reclamos sobre valuaciones y reajustes de tributos siempre que los mis-
mos prosperen.

11) Las declaraciones exigidas por las leyes impositivas, y los reclamos co-
rrespondientes siempre que se haga lugar a los mismos.

12) Solicitudes por devolucin de impuestos, cuando el reclamo prospere y

las autorizaciones para percibir dichas devoluciones.

13) Solicitudes de exenciones impositivas, siempre que las mismas prosperen.

14) Las correspondientes al pago de subvenciones.

15) Las referidas a devoluciones de depsitos de garanta y autorizaciones

para su cobro.

16) Las informaciones que los profesionales hagan llegar al Ministerio de

Salud, comunicando la existencia de enfermedades infecto contagiosas y las
que en general suministren a la Seccin Estadstica como as tambin las
notas comunicando el traslado de sus consultorios.

17) Certicaciones de buena conducta.

18) Certicaciones de domicilio y cambios de domicilio.

19) Solicitud de expedicin o reclamacin de certicados escolares.

20) Las relacionadas con cesiones o donaciones de bienes a la Provincia.

21) Cuando se requiere del Estado el pago de facturas o cuentas.

22) Las promovidas como consecuencia de las operaciones de transmisin

de dominio y constitucin de derechos reales relativas a vivienda nica, fa-
miliar y de ocupacin permanente, que se encuentren exentas del pago del
impuesto de Sellos.

23) Las cancelaciones totales o parciales de hipotecas y del precio de com-

praventa.

24) Las divisiones o subdivisiones de hipotecas y las modicaciones en las

formas del pago del capital y/o intereses, siempre que no se modiquen los
plazos contratados.

25) Las inhibiciones voluntarias dadas como garanta de crditos scales.

26) Las inscripciones de bien de familia.

27) Las que se deriven de actuaciones judiciales que se encuentren exentas

del pago de Tasas por Servicios Judiciales.

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28) La promovida ante la Subsecretara de Trabajo en la parte correspon-

diente a los empleados u obreros o a sus causa-habientes.

29) Las certicaciones de valuaciones solicitadas para dar cumplimiento al

Decreto-Ley 9613/80.

30) Las relacionadas con la percepcin del benecio establecido por la Ley
Nacional 24.411 y su modicatoria, Ley 24.823.

31) Los actos de constitucin, registracin y disolucin de asociaciones

mutualistas y entidades de bien pblico, incluso fundaciones.

CAPITULO III DE LAS TASAS POR SERVICIOS

JUDICIALES.

ARTICULO 292.- Por los servicios que preste la Justicia se debern tri-
butar tasas de acuerdo con la naturaleza y cuanta de los procesos, con la
aplicacin de las siguientes normas:

a) En los juicios por suma de dinero o derechos susceptibles de apreciacin

pecuniaria, sobre el monto mayor entre el de la demanda, sentencia deni-
tiva, transaccin o conciliacin. Si el actor est exento, la tasa se liquidar
sobre el monto de la sentencia denitiva, transaccin o conciliacin.

En todos los casos, el monto para calcular la tasa de justicia se actualizar

utilizando la variacin que resulte del ndice de Precios al Consumidor, Nivel
General, elaborado por el Instituto Nacional de Estadstica y Censos, entre
el mes anterior en que la obligacin se hace exigible y el mes anterior al que
se abone la tasa.

b) En los juicios de desalojo de inmuebles la base est dada por el importe de

tantas veces el alquiler mensual, correspondiente al mes anterior a la iniciacin
de la demanda, como cantidad mnima de meses je el Cdigo Civil y sus Le-
yes complementarias, segn el caso para las locaciones y arrendamientos.

c) En los juicios de alimentos en base al monto de dos cuotas mensuales, y el

de litis-expensas en base al monto que resulte de la sentencia o conciliacin.

d) En base a la valuacin scal en los juicios que tengan por objeto adquirir,
conservar o recuperar la propiedad o posesin de bienes inmuebles o su
divisin.

e) En los juicios de mensura en base a la valuacin scal del inmueble men-

surado, y en los de deslinde en base a la valuacin del inmueble del actor.

f) En base al valor del activo, excluida la parte ganancial del cnyuge suprstite,

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al momento de solicitarse la inscripcin de la declaratoria, testamento o hijuela

en los juicios sucesorios. Si se tramitaran acumuladas las sucesiones de ms de
un causante, se aplicar el gravamen independientemente sobre el activo de
cada una de ellas. En todos los casos los valores sern establecidos mediante
la presentacin en autos de declaracin jurada patrimonial que ser suscripta
por el o por los letrados intervinientes bajo su responsabilidad, en cuanto a la
inclusin en ella de todos los bienes que resulten de los autos, sin perjuicio de
la responsabilidad personal de los administradores, herederos y legatarios. La
Direccin Provincial de Rentas establecer la forma y medios con que se de-
terminarn los valores computables para las siguientes categoras de bienes:

1) Inmuebles.

2) Automotores, tractores y todo tipo de maquinarias, sea agrcola, in-dus-

trial o de cualquier naturaleza.

3) Crditos.

4) Ttulos y acciones que se coticen en la Bolsa.

5) Ttulos y acciones que no se coticen en la Bolsa.

6) Cuotas y partes sociales.

7) Sociedades, establecimientos o empresas civiles, comerciales, industriales,

pesqueras, forestales, mineras y agropecuarias.

8) Moneda extranjera.

9) Obras de arte de cualquier clase y libros.

10) Productos agropecuarios.

11) Semovientes.

12) Otros bienes.

El valor computable para la categora 12, resultar de la aplicacin del diez

(10) por ciento sobre el valor computable de todos los inmuebles que se
tramitan en jurisdiccin provincial incluidos en la categora 1. Se presume
de pleno derecho, que en todos los casos existen bienes que conguren la
categora 12.

g) En los juicios de quiebra, liquidacin administrativa y concurso civil, el

monto imponible es el importe que resulte de la liquidacin de bienes o en
su defecto el activo denunciado por el deudor o estimado por el Sndico si
ste es mayor. En los pedidos de quiebra promovidos por un acreedor la
tasa se pagar en base al crdito en que se funda la accin, sin perjuicio de
la integracin que correspondiera de conformidad con lo dispuesto en el
primer prrafo. En los concursos preventivos el monto imponible resulta
del importe de los crditos vericados o en su defecto el pasivo denunciado.

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En los incidentes promovidos por acreedores, en base al crdito en que se

funda la accin.

ARTICULO 293.-Las partes que intervengan en los juicios, responden

solidariamente del pago de las tasas por los servicios que preste la Justicia,
de acuerdo a las siguientes normas:

a) En los juicios ordinarios y ejecutivos de cualquier naturaleza, la parte acto-

ra deber hacer efectiva la tasa al iniciar el juicio, sin perjuicio de repetir, de
la parte demandada, lo que corresponda. Si el monto de la sentencia rme,
acuerdo, transaccin o conciliacin, resultare superior al de la demanda y el
mayor valor no proviniere del cmputo de la desvalorizacin monetaria ope-
rada con posterioridad al inicio del juicio, de conformidad con lo establecido
en el artculo 292 inciso a), deber hacerse efectiva la diferencia resultante
dentro de los quince (15) das de la noticacin o con anterioridad a la ho-
mologacin del acuerdo, transaccin o conciliacin en su caso, sin perjuicio
de repetir lo que corresponda de las partes.

b) En el juicio de jurisdiccin voluntaria se pagar la tasa por parte del re-

currente.

c) En los juicios sucesorios se abonar la tasa al solicitarse la inscripcin de

la declaratoria, testamento o hijuela.

d) En los juicios para alimentos y litis-expensas se abonar una vez determi-

nados los montos denitivos.

e) En los juicios de quiebra, liquidacin administrativa o concurso civil, la

tasa debe abonarse antes de cualquier pago o distribucin de fondos prove-
nientes de la venta de bienes del concurso o liquidacin. En los concursos
preventivos deber abonarse la tasa dentro de los ciento ochenta (180) das
corridos contados a partir de la fecha de la noticacin del auto de homo-
logacin del acuerdo. En defecto de los supuestos aludidos la tasa deber
abonarse antes que se d por concluido el procedimiento. Cuando la quiebra
fuera solicitada por el acreedor la tasa deber abonarse al inicio sin perjuicio
de la integracin que correspondiera.

f) En los casos que se reconvengan, se aplicar a la contrademanda las mis-

mas normas que para el pago de la tasa a la demanda, considerndola inde-
pendiente.

ARTICULO 294.- Para determinar el valor del juicio no se tomar en

cuenta los intereses ni las costas; tampoco se computar en su caso, el mayor
valor proveniente de la desvalorizacin monetaria operada con posterioridad
al inicio del juicio, si la tasa sobre el valor determinado o determinable fue
abonada al promoverse el mismo.

Cuando exista condenacin en costas, la tasa quedar comprendida en ella.

La tasa judicial integrar las costas del juicio y ser soportada en denitiva

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por las partes en la misma proporcin en que dichas costas debieran ser
satisfechas.

En el caso que una de las partes estuviera exenta de la tasa y la que iniciare
las actuaciones no gozara de esa exencin, slo abonar la mitad para el
supuesto que resulte vencido con imposicin de costas. Si la parte que ini-
ciare las actuaciones estuviere exenta de la tasa y la parte contraria no exenta
resultare vencida con imposicin de costas, sta soportar el total de la tasa
judicial. Si la exenta resultare condenada en costas, soportar el pago de la
tasa judicial que la parte no exenta hubiera abonado salvo lo previsto en el
artculo 285 inciso 5).

ARTICULO 295. El Actuario deber practicar en todos los casos una vez
rme la sentencia denitiva, sin necesidad de mandato judicial o peticin de
parte, la liquidacin de la tasa, intimando su pago.

Las resoluciones que ordenaron el pago de la tasa judicial, debern cumplirse

dentro de los cinco (5) das siguientes a la noticacin personal de la parte
obligada al pago, o de su representante. Transcurrido este trmino sin que se
hubiere efectuado el pago, la infraccin se noticar de ocio por cdula a
la Direccin Provincial de Rentas o al organismo o funcionario que sta de-
termine. El juicio seguir su curso y se formar incidente por separado, con
la sola intervencin del representante scal y de los presuntos infractores. El
proceso para hacer efectiva la tasa de justicia, se promover contra todos los
obligados. Recada la sentencia ejecutiva su cumplimiento se har efectivo,
en primer lugar contra el condenado en costas, y resultando ste insolvente,
se continuar la ejecucin contra los dems responsables.

ARTICULO 296.-Ningn Juez o Tribunal, cualquiera sea su Fuero po-

dr aprobar o mandar a cumplir transacciones y conciliaciones, hacer efec-
tivo los desistimientos, dar por cumplidas las sentencias, ordenar trmites de
entrega, adjudicacin o transferencias de bienes de cualquier clase que fuera,
ordenar la cancelacin de hipotecas y prendas y el levantamiento de embar-
gos, inhibiciones, medidas cautelares u otros gravmenes, si el respectivo
proceso no cuenta con previo informe actuarial de que se ha cumplido con
el artculo 295 de la presente Ley, y se ha abonado ntegramente la tasa de
justicia. Tampoco darn por terminado un juicio, sin antes haberse cumplido
con el referido informe. El pago de la tasa de justicia no podr ser aanzado
en manera alguna.

ARTICULO 297.- En los juicios iniciados con eximicin de la tasa o en

los que slo se hubiere abonado la tasa por monto indeterminado, las partes
debern denunciar, al solo efecto del pago de la misma, todo acuerdo ex-
trajudicial que d por concluido el litigio. Cuando los juicios mencionados
concluyan por perencin de instancia o son paralizados por inactividad pro-
cesal superior a seis meses, sin que se haya denunciado convenio alguno, el
Juez o Tribunal lo comunicar a la Direccin Provincial de Rentas para que
investigue la posible existencia de infracciones scales.

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ARTICULO 298.-Estn exentas del pago de las tasas las siguientes ac-
tuaciones judiciales:

1) Las actuaciones promovidas con motivo de las reclamaciones derivadas

de las relaciones jurdicas vinculadas con el trabajo en las partes correspon-
dientes a empleados u obreros o sus causa-habientes.

2) Las motivadas por jubilaciones, pensiones y devolucin de aportes.

3) Las actuaciones motivadas por aclaraciones o recticaciones de partidas

del Registro Civil.

4) Las actuaciones en las que se alegue no ser parte en juicios, mientras se

sustancia la incidencia.

Resuelto lo contrario, se deber pagar la tasa correspondiente.

5) Las actuaciones relacionadas con la adopcin y la tenencia de hijos, tutela,

curatela y venias para contraer matrimonio y sobre reclamaciones y derechos
de familia que no tengan carcter patrimonial; los juicios de insania e inhabi-
litacin cuando el causante no tuviere bienes.

6) Los juicios sucesorios cuando el proceso slo tienda a acreditar el carcter de

heredero, o el acervo hereditario, est constituido nicamente por sepulcros.

7) Las expropiaciones cuando el Fisco fuera condenado en costas.

8) Las informaciones sumarias requeridas para la acreditacin de hechos

por dependencias u organismos de la Administracin Nacional, Provincial
o Municipal, sus entes autrquicos o por personas fsicas o jurdicas de de-
recho privado.

9) Las certicaciones de rmas y autenticidad de copias de documentos pbli-

cos o privados: cuando sirvan para acreditar nacimientos, matrimonios, defun-
cin, identidad, estudios cursados, trabajos o actividades realizadas, o se en-
cuentren destinados a organismos de previsin, asistencia o seguridad social,
y los que estn vinculados con la aplicacin de leyes de trabajo; o no fueran
susceptibles de apreciacin pecuniaria, o cuyo contenido se halle referido a la
adquisicin, transferencia o constitucin de derechos por un monto que no
exceda el valor equivalente a diez (10) sueldos correspondientes a la categora
4 del personal de la Administracin Pblica Provincial, segn Ley 10.430.

10) Los juicios de alimentos y litis-expensas cuando el monto de las cuotas

denitivas no supere el monto equivalente a dos (2) sueldos, correspondien-
tes a la categora 4 del personal de la Administracin Pblica Provincial,
segn Ley 10.430.

11) Las actuaciones promovidas por Leyes Nacionales de Arrendamiento y

Aparceras Rurales.

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12) Los trmites de noticaciones, intimaciones, constataciones y dems di-

ligencias judiciales previstas por el Cdigo Procesal Civil y Comercial a soli-
citud de otros rganos jurisdiccionales.

13) Los juicios sucesorios, de escrituracin, de prescripcin adquisitiva y/o

de regularizacin de situaciones familiares, que traten casos de regularizacin
dominial de inmuebles que constituyan vivienda propia, nica y de ocupa-
cin permanente o lotes destinados a esos mismos nes, siempre que los
gastos que irroguen los mencionados juicios sean cubiertos, todo o en parte,
mediante prstamos que otorgue el Banco de la Provincia de Buenos Aires a
ese solo efecto, en cumplimiento de los planes de titularizacin dominial de
la vivienda social en la Provincia de Buenos Aires.

14) Las actuaciones promovidas con motivo de la declaracin de ausencia

por desaparicin forzada prevista en la Ley 24.321.

15) Las actuaciones promovidas con el objeto de percibir los benecios pre-
vistos en las Leyes Nacionales 24.043 y 24.411, modicadas por las Leyes
24.499 y 24.823.

ARTICULO 299.- El Poder Ejecutivo estar autorizado para celebrar

convenios con asociaciones profesionales tendientes a controlar y ejecutar
la Tasa de Justicia, o acordar con la Suprema Corte de Justicia la designa-
cin de funcionarios judiciales para que en su representacin promuevan
las ejecuciones correspondientes. En este ltimo caso los honorarios sern
destinados a un fondo especial para la Biblioteca del Departamento Judicial
al cual pertenece el funcionario ejecutante.

TITULO VI

DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y VARIAS

ARTICULO 300.- Las disposiciones sobre prescripcin contenidas en los

artculos 112 y 113 (T.O. 1994), no regirn para las prescripciones que, de
acuerdo a las normas anteriores, se hayan operado antes del 1 de enero de
1986. En cuanto a los modos y trminos de las prescripciones en curso a la
fecha indicada, se aplicarn las nuevas disposiciones.

ARTICULO 301.- A los efectos de lo dispuesto en el segundo prrafo del

artculo 143, la vigencia de su aplicacin se establece al 1 de enero siguien-
te a la nalizacin de la operacin de integracin catastral de las fracciones
de una misma unidad de tierra o de las subparcelas de un mismo edicio
subdividido de acuerdo al rgimen de propiedad horizontal cuyo destino sea
el indicado en dicha norma.

En los casos de subdivisiones practicadas con posterioridad a la publicacin

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de la presente Ley, el organismo competente tomar los recaudos necesarios

a efectos de su inmediata aplicacin.

ARTICULO 302.- Autorzase al Poder Ejecutivo a ordenar el texto del

Cdigo Fiscal por intermedio del Ministerio de Economa y a recticar las
menciones que correspondan, cuando se introduzcan modicaciones que
por su naturaleza justiquen dicho procedimiento a efectos de facilitar la
correcta aplicacin de sus normas.

ARTICULO 303.- Derganse los Decretos - Leyes 8.714/77 (T.O.

1985), 8.722/77 (T.O. 1985), 9.006/78 (T.O. 1985), 9.204/78 (T.O. 1985),
9.420/79 (T.O. 1985) y 9.648/80 (T.O. 1985).

ARTICULO 304.- Comunquese al Poder Ejecutivo.

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