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GENERALIDADES
CONCEPTO DE NOMINA
De acuerdo con el Diccionario de la Real Academia de la Lengua Espaola, la
palabra nmina proviene del latn nomina, que es el plural de nomen, el cual
significa nombre.
Asimismo, dicho diccionario seala la acepcin actual de nmina, de la
manera siguiente:
1.Lista o catlogo de nombres de personas o cosas.
2.Relacin nominal de los individuos que en una oficina pblica o particular
han de percibir haberes y justificar con su firma haberlos recibido.
3.Estos haberes.
En este sentido, la nmina puede definirse como el conjunto de
percepciones (haberes) a favor de los trabajadores (individuos) y a cargo de
un patrn (oficina pblica o particular), que se deriva de su relacin de
trabajo. Lo anterior es as, dado que, en trminos prcticos, no existe una
nmina si no hay una relacin laboral (patrn - trabajador).
Aqu se consignan los das trabajados y los sueldos percibidos por los trabajadores
y se asientan los dems conceptos de percepcin o deduccin para cada uno
de ellos, en un perodo determinado, Este documento es el que estamos
obligados a guardar durante el ltimo ao y un ao despus de que se
extinguido la relacin para efectos laborales (artculo 804 LFT), Y por 5 aos
siguientes al de su fecha para efectos fiscales de ISR (artculo 67 CFF) y SS (artculo
15-11 LSS).
Vale decir que por este motivo, cualquier pago o descuento que se efecte a los
empleados debe estar reflejado en una nmina y debe seguir un proceso de
nmina. Si por cualquier circunstancia, se efecta algn pago fuera de nmina,
ste debe incorporarse despus a la misma. Con frecuencia, sta es una
condicin sealada como obligatoria en el contrato colectivo de trabajo.
Estas son las nminas en las que se consignan los pagos regulares. En la semanal
se incluyen los empleados que desempeen un trabajo material y en la quincenal
los dems empleados (artculo 88 LFT). En la mensual se paga regularmente a
altos ejecutivos cuando en su contrato se seala este plazo.
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reservado.
De tal suerte, en la nmina confidencial puede estar incluido un obrero calificado
(o ms de uno) que cobra su sueldo por semana, o toda la nmina confidencial
puede ser quincenal. O bien puede seguirse el sano criterio de que todas las
nminas son confidenciales y que sta como categora no existe.
Especiales:
Vacaciones y Comisiones
Finiquitos y Liquidaciones
De ajustes
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Desde la empresa que tiene unos cuantos empleados en la misma oficina, hasta
la que tiene miles distribuidos en diferentes localidades tienen la necesidad de
elaborar una nmina y cubrir una serie de requisitos relacionados con ella. Ms
sencilla la que maneja pocos empleados y mas compleja la que tiene muchos y
muchas prestaciones, pero todas mas o menos con Ias mismas bases y con la
misma necesidad de cumplir con disposiciones laborales, fiscales y legales.
EL PROCESO DE NOMINA:
DONDE EMPIEZA Y DONDE TERMINA.
Podra decirse que el proceso de nmina empieza por la definicin de Ias
polticas relativas al pago a trabajadores y termina con el pago de participacin
de los trabajadores en las utilidades (Incluyendo a los ex-empleados), pasando
por tareas como alta del empleado, presentacin de avisos, elaboracin de la
nmina, pago de sueldos, pago de prestaciones, pago de Indemnizaciones,
presentacin de declaraciones, presentacin de reportes, etctera.
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Todo lo que est relacionado con la nmina ya que forma parte del proceso de
la misma.
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO.
El proceso normal de una nmina comprende, en forma general, los siguientes
pasos:
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Nombre de la empresa
RFC de la empresa
Registro Patronal
Numero de expediente de Infonavit
Zona de Salario mnimo
Giro
Representante Legal
RFC o CURP del representante legal
Prima de riesgo de trabajo
Clasificacin de grado de riesgo
Factor para clculo de intereses del fondo de ahorro
Factor para clculo de intereses de la caja de ahorro
Porcentaje de inters anual para prestamos del fondo de ahorro
Porcentaje de inters anual para prestamos de la caja de ahorro
Direccin
Telfono
Calendario de Pagos
Das no laborables
Formas de Pago
Turnos
Poltica de Gratificacin
Poltica de Fondo de ahorro
Poltica de caja de ahorro
Poltica de despensas
Poltica de descuento de comida
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Datos de identificacin
Numero de empleado
Nombre del empleado
Clave nica de Registro de poblacin (CURP)
Registro Federal de Contribuyentes (RFC)
Numero de Seguridad Social
Lugar de nacimiento
Sexo
Estado civil
Datos de ubicacin
Puesto
Departamento, subdireccin, direccin, compaa
Clave contable del empleado
Zona de Salario mnimo
Lugar de trabajo
Numero de registro patronal IMSS
Sindicato
Turno
Direccin
Telfono
Datos para pago
Categora
Tipos de contratacin
Lugar de pago
Banco, sucursal bancaria o plaza y cuenta bancaria
Situacin contractual
Tipo de nomina
Sueldo diario
Sueldo mensual
Salario diario integrado
Sueldo variable
Sueldo base de liquidacin
Tipo de sueldo
Fechas
Fecha de nacimiento
Fecha de ingreso
Fecha de antigedad
Fecha de planta
Fecha de antigedad para el puesto
Fecha de vencimiento de contrato
Fecha de cambio de sueldo
Fecha de baja
Fecha de Baja SS
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Otros
Beneficiarios
Padre y Madre
Porcentaje variable
Presenta declaracin anual
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SUELDOS Y SALARIOS
laborable (artculo 109) Y previo acuerdo con los trabajadores. El pago quincenal
se hace regularmente los das 15 y ltimo de cada mes (o el da laborable
inmediato anterior a ste) y se cubren 15 das en cada uno; en algunas ocasiones,
como medida preventiva contra la delincuencia, se fijan dos das al mes
separados por quince das: 10 Y 25 por ejemplo. Regularmente ste se especificar
en el RIT.
Nada impide que la empresa pague los das reales en la segunda quincena, pero
resulta poco prctico para todos los fines adoptar esta poltica. En algunas
ocasiones -muy pocas ocasiones- la empresa "agrega" los 5 das a la gratificacin
anual o establece un pago especial por estos das. Si en la empresa hay
trabajadores o empleados que reciben el pago semanalmente, el pago especial
o ms das en la gratificacin de los empleados de la nmina quincenal, no es una
poltica bien entendida. Ms vale destacar que aunque se hable de sueldo diario,
el pago a los empleados se fija por mes y conviene destacarlo as en el CCT o en el
contrato individual de trabajo (artculo 25 LFT).
Lo anterior produce que regularmente la fecha de pago del ltimo perodo del
ao no coincida con el cierre del ejercicio fiscal (o con el cierre del mes). En este
caso tenemos dos criterios:
1.Hacemos una nmina especial para crear el pasivo por los das entre el ltimo
pago y el cierre del ejercicio, considerando exclusivamente los conceptos de
sueldos y salarios que son los ms representativos, misma que revertiremos en el
inicio del ejercicio siguiente.
2.Consideramos la importancia relativa de esta situacin y no hacemos nada al
respecto. Si bien habr unos das de este ejercicio que no estamos considerando
en el ao, tambin tuvimos a principio de ao das del ejercicio anterior
considerados en ste y la diferencia no es representativa regularmente.
Con el primer criterio, nuestros costos quedarn exactos -al menos por este
concepto- y tambin nuestro resultado fiscal, pero por lo que se refiere al Seguro
Social, deberemos considerar esta situacin al hacer las conciliaciones para
auditora, tanto para dictamen fiscal del ISR como del SS.
Los das de sueldo deben ser, en principio, los que corresponden al perodo de
pago, sin embargo, si el empleado ingres a la empresa despus de iniciado el
perodo, se deben considerar los das transcurridos desde su ingreso hasta la fecha
de cierre del perodo.
Habr ocasiones en que el empleado ingresa a la empresa en los ltimos das del
perodo cuando la nmina del mismo ya est hecha y ya se solicit el dinero al
banco para su pago, por lo tanto, es materialmente imposible incluirlo en esa
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Una de las razones ms importantes para esto, es que los das pagados por
concepto de sueldos, ms los das pagados por concepto de vacaciones, son un
dato base para calcular muchas de las prestaciones o partes proporcionales, PTU,
as como impuestos y todo lo referente al SS.
Como ltimo comentario para este concepto, diremos que los sueldos tienen
preferencia sobre los crditos fiscales (artculos 149 y 165 del CFF), inclusive sobre
los gastos de ejecucin, recargos multas y actualizaciones que seala el artculo 20
de dicho Cdigo y los gastos de ejecucin y accesorios de aportaciones de
seguridad social y las mismas aportaciones de seguridad social segn lo seala el
artculo 148 del mismo Cdigo.
As mismo, los sueldos y salarios no son sujetos de embargo (artculo 112 LFT) ni por
existencia de crditos fiscales (artculo 157 -X del CFF), ni necesitan entrar en
concurso de quiebra, suspensin de pagos o sucesin (artculo 114 LFT) Y los
embargos practicados en ejecucin de un crdito de trabajo, tienen preferencia
sobre los practicados por cualquier autoridad distinta de la Junta de Conciliacin y
Arbitraje (artculo 966 de la LFT).
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