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DERECHO
ADUANERO
INDICE
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ANTOLOGIA DE DERECHO ADUANERO
LIC. KARINA ARELIS PARKER GARCIA
TEMAS Y SUBTEMAS PAG
1. ASPECTOS GENERALES DEL DERECHO ADUANERO
1.1. Concepto de Derecho Aduanero....4
1.2. Naturaleza Jurdica del Derecho Aduanero..4
1.3. Autonoma del Derecho Aduanero.5
1.4. Base Constitucional del Derecho Aduanero.5
1.5. El Derecho Aduanero y sus relaciones con otras disciplinas6
1.6. Fuentes del Derecho7
1.7. Teoras de las reformas del Derecho Aduanero..7
2. ANTECEDENTES HISTORICOS DEL DERECHO ADUANERO
2.1. Las aduanas en la antigedad9
2.2. Desarrollo histrico de las aduanas en Mxico..10
2.2.1. Etapa Prehispnica..10
2.2.2. Etapa Colonial..10
2.2.3. Etapa Revolucionaria..12
3. ESTRUCTURA DEL SISTEMA ADUANERO MEXICANO
3.1. Atribuciones del Ejecutivo Federal en materia Aduanera....13
3.2. Funcin Aduanera de la Secretaria de Hacienda y Crdito Publico...13
3.3. Administradores Generales competentes en materia Aduanal...15
3.4. Organizacin y funcionamiento de las aduanas....16
3.5. Desarrollos portuarios en Mxico....17
3.6. Zonas Libres o Regiones Fronterizas.....18
3.7. Determinacin de las Franjas Fronterizas..19
3.8. Estructura Orgnica aduanera..20
4. SISTEMA TARIFARIO Y DE VALOR ADUANERO
4.1. La OMA.21
4.2. Comit de Nomenclatura...25
4.3. Comit de valor...27
4.4. Comit tcnico
permanente..27
4.5. Comit del Sistema
Amortizado28
4.6. Comit de la lucha contra el fraude..30
4.7. Comit tcnico de reglas de origen..31
4.8. El sistema tarifario...32
4.9. La nomenclatura del sistema tarifario..32
4.10. Las tarifas de los impuestos generales de importacin y
exportacin34
4.11. El sistema de valor35
4.12. El valor de transaccin.40
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4.13. El valor de transaccin en la ley
Aduanera.........42
4.14. Anlisis grafico del cdigo de valoracin de Gatt....43
5. NORMATIVIDAD ADUANERA MEXICANA
5.1. Normas Aplicables...45
5.2. Divisin de las mercancas....45
5.3. Trficos autorizados para la introduccin extraccin de mercancas del territorio
nacional.47
5.4. Deposito previo de
mercancas...49
5.5. Abandono de mercancas...50
5.6. Despacho de mercancas51
5.7. Legitimacin..52
5.8. Reconocimiento y sistema automatizado....52
5.9. Impuestos aduaneros..54
5.10. Cuentas aduanales...55
5.11. Exenciones y franquicias..57
5.12. Agentes aduanales, apoderados y dictaminadores.....59
6. REGIMENES, ILICITOS, PROCEDIMIENTO Y RECURSOS EN MATERIA ADUANERO
6.1. Regimenes Aduaneros...64
6.2. Importacin Definitiva.64
6.3. Importacin temporal..65
6.4. Importacin para la reposicin de mercancas..66
6.5. Deposito fiscal.66
6.6. Transito de mercancas.67
6.7. Elaboracin, y transformacin o reparacin en recinto fiscalizado....70
6.8. Ilcitos aduaneros....72
6.9. Procedimiento administrativo en materia aduanera..73
6.10. Distribucin de multas por infracciones.77
6.11. Recursos aduaneros.80
GLOSARIO...82
BIBLIOGRAFIA90
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LIC. KARINA ARELIS PARKER GARCIA
1. ASPECTOS GENERALES DEL DERECHO ADUANAL
*Jean Amphoux*
Es la parte esencial de la legislacin de un pas sobre el comercio exterior, este sistema normativo
tambin se refiere a las relaciones entre importadores y exportadores, ya sean personas fsicas o
jurdicas, con las autoridades administrativas y financieras
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El Derecho Aduanero es de Derecho Pblico, porque el sujeto esencial y dominante de la relacin
jurdica es el Estado, sus disposiciones son de orden pblico y no pueden ser modificadas por los
particulares.
*Derecho Privado: normas que velan por el inters de los particulares
1- Es de orden pblico, ya que no puede ser derogado por convenios particulares, por estar informado
de inters general y para salvaguardar el principio de igualdad del impuesto ante todo.
2- Es una nueva rama del Derecho, que tiende a constituir su propio sistema, sus propias normas
distintas de las dems y autnomas.
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IMPORTANCIA DE LA LEGISLACIN ADUANERA EN EL MBITO DEL COMERCIO
INTERNACIONAL.
El Derecho Aduanero resulta de vital importancia tanto en el comercio nacional como internacional, ya
que constituye el conjunto de normas legales y reglamentos que determinan el rgimen fiscal al cual
han de someterse los importadores, exportadores, agentes navieros en general, quienes realizan
operaciones con mercancas a travs de las fronteras del pas, por las vas martimas, areas,
terrestres o postales. Adems rige las relaciones entre los particulares, causadas por el trfico
martimo, comprendiendo todo lo referente a seguros, fletamento, averas, abordaje, etc.
Defraudacin aduanera;
Contrabando;
usurpacin de funciones aduaneras
sustraccin de prenda aduanera
falsificacin de documentos aduaneros
asociacin delictiva aduanera
falsedad aduanera
cohecho activo aduanero
trfico de influencias en la actividad aduanera
Contravenciones aduaneras
Con el derecho procesal penal
La tramitacin de procesos penales por delitos tributarios se regir por las
normas establecidas en el Cdigo de Procedimiento Penal
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2.-Integracin: En estricto sentido, consiste en que a travs de los tratados internacionales, dos o
mas estados ceden algunas de sus prerrogativas soberanas, para crear una zona nueva con
personalidad jurdica independiente a la de sus miembros, en el cual pidan circular libremente y con el
mismo tratamiento, mercancas, servicios, personas, y capitales segn sea el grado de amplitud de la
integracin.
3.- Unificacin: es la forma mas elevada de integracin en la cual hay una fusin completa de los
Estados, los cuales se reservan algunos atributos de su soberana.
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De las tres formas anteriormente mencionadas la mas recomendada es la intermedia o bien la de
integracin, ya que la cooperacin es una forma tmida de iniciar el desarrollo comercial y econmico
de los Estados, por otra parte la unificacin es todava un ideal no alcanzado con caractersticas
utpicas que algn da deber darse entre los pueblos para contar con un desarrollo mas armnico,
justo y equilibrado que permita a los Estados mantener relaciones de equidad e igualdad mas acordes
con la realidad en que vivimos hoy en da.
La Integracin puede ser global o sectorial, a la que a la primera se le conoce como horizontal, y es
cuando se comprende la suma de actividades de una zona determinada; la segunda o sectorial
comprende uno o varios factores econmicos del rea de la cual se integran.
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2. ANTECEDENTES HISTORICOS DE DERECHO ADUANAL
MEDIO ORIENTE
Los rabes impulsaron el derecho de aduana (almojarifazgo), dndole el carcter de contribucin
general sobre los productos que atravesaban sus fronteras. Ms tarde, se establecieron otros tributos
que tambin tuvieron el carcter de aduaneros, como los "diezmos de puertos secos y mojados".
EDAD MODERNA
Hasta principios de la Edad Moderna, los derechos de aduana no eran utilizados como instrumento
de poltica comercial, sino con el fin de obtener ingresos. La poltica comercial se aplicaba mediante la
utilizacin de reglamentos, prohibiciones, etc.
ROMA
En Roma las aduanas existen desde la primera monarqua, y la creacin se atribuye a Anco Marcio,
quien fund el puerto de Ostia (640-616 a..C.), en la desembocadura del Tiber, y la abri al comercio
exterior.
Igualmente Gnova y Pisa, fueron ciudades con aduanas de mucho movimiento, debido al gran
comercio que hacan por sus puertos.
Las aduanas existieron en Atenas, desde los tiempos ms remotos y se cobraba el 2% sobre las
mercancas que se importaban o exportaban.
Los fenicios, grandes navegantes, fueron los que iniciaron el registro para el comercio de importacin
y exportacin; a ellos le siguieron los cartagineses, grandes comerciantes en el mar Mediterrneo.
Despus de las guerras pnicas, Roma se convirti en una gran centro comercial, importando y
exportando para todos los pases vecinos.
Venecia ofreca las mayores franquicias al trfico, pero en beneficio de sus naturales, de all que todo
extranjero pagaba en los puertos del Mediterrneo dobles derechos.
En la Edad Media, Italia, Flandes y las ciudades Anseticas, fueron muy activas como importadoras y
exportadoras.
A principios del siglo VIII, Espaa fue invadida por los rabes, e introdujeron las aduanas en dicho
pas, y llamaron portazgo el derecho que pagaban las mercaderas que se transportaban de un lugar
a otro.
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Fernando III (1.199 1.252) al aduearse de Sevilla confirm los derechos de almojarifazgo, y dio el
primer cuaderno de las mercancas sujetas al pago de derechos de aduana.
Alfonso el Sabio (1.226 1.284), redujo los derechos de importacin del 15 al 12,5%, concedi franca
entrada a los artculos extranjeros y permiti la exportacin libre de derechos de cantidades iguales a
las mercancas importadas; limit a un determinado nmero las prohibiciones de exportacin y se
preocup por evitarles molestias a los comerciantes.
En materia aduanera, el monopolio absoluto era el rgimen que aplicaba Espaa en Amrica;
persegua el completo aislamiento con respecto a las dems naciones, pues se propuso conservar
para el trfico exclusivo con sus colonias.
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procurando as evitar daos al comercio espaol. Dado que en el puerto de Manila no se efectuaba
ningn control de los embarques, la revisin aduanal se realizaba en Acapulco.
2.2.2.-POCA INDEPENDIENTE
Del ao 1800 a 1900
El primer documento legal del Mxico independiente fue el Arancel General Interno para los
Gobiernos de las Aduanas Martimas en el Comercio Libre del Imperio, publicado el 15 de diciembre
de 1821. En este documento se designaron los puertos habilitados para el comercio, se especific el
trabajo que deban realizar los administradores de las aduanas, los resguardos y los vistas; adems
se plantearon las bases para la operacin del arancel, estableciendo que los gneros, las mercancas
de importacin prohibida y las libres de gravamen quedaban a criterio de los administradores de las
aduanas.
En el ao de 1831, Mxico firm un tratado de amistad con los Estados Unidos, uno de sus primeros
convenios en materia de comercio internacional.
Por disposicin presidencial se cre la Aduana de Mxico en 1884 y se instal el 8 de mayo en el
antiguo edificio de la Casa de Contratacin y de la Real Aduana en la plaza de Santo Domingo.
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2.2.3.- ETAPA REVOLUCIONARIA
Del ao 1900 al 2000
A partir del 1 de julio de 1997 se cre el Servicio de Administracin Tributaria (SAT), al cual qued
adscrita la Administracin General de Aduanas. El Reglamento Interior del Servicio de Administracin
Tributaria se public el 30 de junio de 1997.
poca Moderna
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ETAPA MODERNA
Del ao 2000 a nuestros das
Se hicieron algunas modificaciones, principalmente en el manejo, almacenaje y custodia de
mercancas de comercio exterior; el ingreso o extraccin de mercancas por va postal; el
reconocimiento aduanero de mercancas; la valoracin aduanera; la garanta de contribuciones para
el rgimen de trnsito de mercancas, los procedimientos administrativos y las infracciones
aduaneras, entre otras.
3.1.- ATRIBUCIONES DEL PODER EJECUTIVO EN MATERIA ADUANAL ( ART. 143 DE LA LEY
ADUANAL) FRACCIONES:
II.- Suspender los servicios de las oficinas aduaneras por el tiempo que juzgue conveniente,
cuando as lo exija el inters de la nacin.
III.- Autorizar que el despacho de mercancas por las aduanas fronterizas nacionales, pueda
hacerse conjuntamente con las oficinas aduaneras de pases vecinos.
A travs de las Direcciones Generales, se encarga de ver a cunto haciende el gasto que les es
permitido a las entidades paraestatales y dependencias pblicas, propone las fuentes de crdito y
financiamiento, provenientes ya sea del exterior o bien de organismos nacionales, y posteriormente lo
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autoriza; esto con el fin de que haya un equilibrio entre los recursos que tienen y aquellos que gastan
dichos rganos.
Se encarga de manejar la deuda del gobierno y vigila el destino de stos recursos. Lleva a cabo las
solicitudes de financiamiento de empresas privadas llevando el registro de su deuda externa.
Promueve la inversin nacional y extranjera mediante el empleo de instrumentos financieros.
En cuanto a ingresos la SHCP se encarga de proponer la Poltica fiscal, aduanera, los proyectos de
aranceles y medidas de regulacin, autoriza el otorgamiento de estmulos federales, franquicias,
exenciones y subsidios para el desarrollo de la economa nacional. Define la Poltica impositiva, las
tazas de impuestos que se aplicar n en el periodo de pago de los mismos.
Lleva a cabo el proceso de recaudacin de contribuciones, realiza inspecciones vigilando que se
cumplan las obligaciones fiscales e impone las sanciones si se comete alguna infraccin.
La Secretara tendr, adems de las conferidas por el Cdigo Fiscal de la Federacin y por otras
leyes, las siguientes facultades:
La propia Secretara sealar, dentro de los recintos fiscales, el lugar donde se encuentren las
oficinas administrativas de la aduana y sus instalaciones complementarias y establecer la
coordinacin con otras dependencias y organismos que lleven a cabo sus funciones en los
aeropuertos, puertos martimos y cruces fronterizos autorizados para el trfico internacional, en
relacin a las medidas de seguridad y control que deben aplicarse en los mismos, y sealar, en su
caso, las aduanas por las cuales se deber practicar el despacho de determinado tipo de mercancas
que al efecto determine la citada dependencia mediante reglas.
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III.-Requerir de los contribuyentes, responsables solidarios y terceros, los documentos e
informes sobre las mercancas de importacin o exportacin y, en su caso, sobre el uso que
hayan dado a las mismas.
IV.- Recabar de los funcionarios pblicos, fedatarios y autoridades extranjeras los datos
documentos que posean con motivo de sus funciones o actividades relacionadas con la
importacin, exportacin o uso de mercancas.
V.- Cerciorarse que en los despachos los agentes y apoderados aduanales, cumplan lo
requisitos establecidos por esta Ley y por las reglas que dicte la Secretara, respecto de
equipo y medios magnticos.
La Administracin General de Aduanas es una entidad del Gobierno Federal dependiente del Servicio
de Administracin Tributaria (SAT, rgano desconcentrado de la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico), cuya principal funcin es la de fiscalizar, vigilar y controlar la entrada y salida de mercancas,
as como los medios en que son transportadas, asegurando el cumplimiento de las disposiciones que
en materia de comercio exterior haya expedido la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, as como
otras secretaras del Ejecutivo Federal con competencia para ello; ayudar a garantizar la seguridad
nacional; proteger la economa del pas, la salud pblica y el medio ambiente, impidiendo el flujo de
mercancas peligrosas o ilegales hacia nuestro territorio, adems de fomentar el cumplimiento
voluntario de esas disposiciones por parte de los usuarios.
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en aduana de las mercancas con base en la Ley Aduanera; establecer la naturaleza, estado, origen y
dems caractersticas de las mercancas, determinando su clasificacin arancelaria
Las aduanas son oficinas pblicas administrativas establecidas en las fronteras, litorales y ciudades
importantes del pas, con facultades para fiscalizar, vigilar y controlar la entrada y salida de
mercancas, as como los medios en que stas son transportadas.
La Administracin General de Aduanas, con el fin de llevar a cabo las tareas que le son
encomendadas por la ley, est organizada de la siguiente manera:
FUNCION
1.- Asegurar el cumplimiento de las disposiciones que en materia de comercio exterior se emitan.
2.- Hacer cumplir las leyes aplicables y las que se relacionan con su actividad, como las de seguridad
nacional, economa, salubridad, comunicaciones, migratorias, fitosanitarias, entre otras.
3.- Recaudar impuestos, aprovechamientos y dems derechos en materia de comercio exterior.
MISIN
Contribuir al crecimiento, prosperidad y competitividad del pas, mediante una operacin aduanera
eficiente, transparente y predecible, que facilite el movimiento de pasajeros y mercancas, que inhiba
los comportamientos ilcitos de empresas, personas y funcionarios y que fortalezca la seguridad
nacional.
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VISIN
Ser una aduana reconocida por el profesionalismo e integridad de sus funcionarios y por operar con
niveles de eficiencia, transparencia y control comparables con las mejores aduanas del mundo.
VISIN
Los puertos y terminales habilitados en el pas, funcionarn como un sistema, en el cual las
Administraciones Portuarias Integrales (APIs) y Administraciones Costeras Integrales Sustentables
(ACIS) sern nodos clave para consolidar comunidades portuarias y costeras de negocios con pleno
aprovechamiento de las cadenas y plataformas logsticas, integrando a los medios de transporte en
un sistema de transporte nacional sustentable y competitivo.
MISIN
Propiciar el desarrollo estratgico de los puertos y litorales mexicanos, mediante la consolidacin de
un sistema nacional de puertos comerciales, industriales, tursticos y pesqueros, gestionados por
administraciones portuarias y costeras altamente innovadoras y competitivas, que promuevan el
desarrollo econmico y social de la Nacin.
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Es el Instrumento de planificacin para incorporar a la organizacin portuaria al desarrollo estratgico
del sistema portuario nacional y llevar a la prctica los compromisos del Gobierno Federal, en materia
portuaria. A continuacin se describe el modelo de planeacin portuaria actual.
Segn el diccionario jurdico mexicano: Es una extensin de territorio nacional legalmente delimitado
en la que se otorgaban franquicias de impuestos al comercio exterior o las importaciones de
mercancas extranjeras necesarias para el desarrollo de la regin, as como las exportaciones de
mercancas de se produzcan o manufacturen en la zona.
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Qu es el rgimen fiscal de zona libre?
Hasta antes del TLCAN haba 5 zonas libres, que ahora son REGIN FRONTERIZA. Hoy se
conforman por los siguientes:
a) Baja California y parte del Estado de Sonora
b) Baja California Sur
c) Municipio de Salinas Cruz, Oax.
d) Municipio de Caborca, Son.
e) Municipio de Comitn de Domnguez, Chis.
f) Franja Fronteriza Sur, frontera con Guatemala
Para la mercanca importada originaria de otros pases se mantendra el tratamiento vigente durante 5
aos (0% y 5%) hasta diciembre de 1999.
A partir de los 2000 terceros pases pagan la tarifa general de importacin del 20%, 15% y 10%. En
1998 se prorrog 4 aos ms hasta diciembre del 2002. EN el mismo 2002 se vuelve a prorrogar
hasta diciembre del 2008; por lo tanto a partir del 2009 las mercancas de otros pases pagarn el
arancel normal que establece la LIGIE.
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Artculo 137 bis 2.- Para efecto del artculo anterior y de los siguientes, se entiende por:
II.- Franja Fronteriza Norte: La comprendida entre la Lnea Divisoria Internacional con los Estados
Unidos de Amrica y la lnea paralela a una distancia de 20 kilmetros hacia el interior del pas, en el
tramo comprendido entre el lmite de la regin parcial del Estado de Sonora y el Golfo de Mxico
SHCP
JUNTA DE GOBIERNO DE LA
SERVICIO DE ADMISTRACION
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
TRIBUTARIA
CONTRALORIA
CONTRALORIA INTERNA
ADMINISTRACION GENERAL
ADMON GRAL JURIDICA
DE CONTRIBUYENTES
ADMON GRAL DE
ADMON GRAL DE ADUANAS
COMUNICACIONES
ADMINISTRACIO
N DE ADUANAS
PERSONAL DE
JEFES DE SALAS,
ADMINISTRACIO
DE
N CENTRAL PARA
DEPARTAMENTO,
SECCIONES SUBADMINISTRA LA INSPECCION
SUBADMINISTRA VERIFICADORES,
ADUANERAS CION FISCAL Y
CION NOTIFICADORES,
ADUANERA
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ANTOLOGIA DE DERECHO ADUANERO
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La OMA ha establecido una clasificacin estndar a nivel internacional de productos llamado Sistema
Armonizado para la Descripcin y Codificacin de Mercancas o Sistema Armonizado a secas.
Cuenta con 174 pases miembros, y su actual Secretario General es el francs Michel Danet (1999-
2008).
La OMA no interviene en disputas comerciales o relativas a las tarifas, de esto se encarga la
Organizacin Mundial del Comercio.
En junio de 2005, se adopt el programa SAFE, un convenio internacional que contiene 17
estndares para aumentar la seguridad, facilidades comerciales, la lucha contra la corrupcin y la
recoleccin de impuestos.
Pero adems del crecimiento del comercio mundial, tambin hay un aspecto que ha tenido una
relevancia y un impacto directo en los procedimientos aduaneros, que es la seguridad de la cadena
logstica de comercio exterior, ya que muchos pases, entre ellos, los Estados Unidos, han
instrumentado medidas enfocadas al reconocimiento al 100% de las mercancas, lo que en un
momento dado contradice los principios para los que fue formado la OMA, como la facilitacin
aduanera, la simplificacin y armonizacin de los procedimientos aduaneros, etc.
De este modo, hay una tendencia que cuestiona la autoridad de la OMA, sus procedimientos y
estndares, por lo que el objetivo de este trabajo, es tratar de aportar diversos argumentos que
apoyaran la idea que la OMA tendra que evolucionar y cambiar sus funciones o estrategias y as
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pasar de ser un organismo que solamente se dedique a emitir recomendaciones, a un organismo
ejecutivo, es decir, que busque el compromiso de todos sus miembros para instrumentar todas los
planes y las estrategias propuestas.
ESTRATEGIAS
Dentro de estas estrategias que tiene que instrumentar la OMA, encontramos aquellas que tienen que
estar basadas en varios indicadores, que impactaran de manera positiva la cooperacin aduanera,
entre estos indicadores o caractersticas, podramos mencionar, la predictibilidad, la cual dara
confianza y certidumbre a los pases miembros, que sus operaciones de comercio exterior se
llevaran a cabo de manera segura; los procesos comunes, que debe de prevalecer para poder
ayudar a la homogenizacin de los procedimientos aduaneros; la reduccin del tiempo del despacho
de las mercancas en la aduana, sera un factor imprescindible que ayudara no solamente a hacer
ms eficiente el despacho aduanero, sino que mitigara los costos derivados del tiempo de espera; el
reconocimiento mutuo. En este factor, se requiere el compromiso por parte de los pases, para
reconocer los procedimientos realizados previamente en otros, es decir, se tiene que basar este
compromiso en la confianza en las otras administraciones aduaneras para que los procedimientos de
seguridad sean reconocidos por otras administraciones aduaneras y as ahorrar tiempo en
procedimientos.
Tambin se deben de dar prioridad a los programas de colaboracin voluntaria con beneficios
colaterales, ya que muy difcilmente los pases instrumentaran programas propuestos por la OMA, si
no hay un beneficio a cambio; se debe de buscar el bajo costo de procesamiento, esto inclinado a
procesos paperless, para reducir los costos en papel y hacer a parte de ms baratos los procesos,
hacerlos sustentables; el tema de la proteccin de la propiedad intelectual, debe ser prioritario, ya que
es un factor que invita a los pases a invertir, ya que se protege al inversionista y se le da certidumbre
jurdica y seguridad de que sus creaciones e intereses estn protegidos bajo un marco normativo
estricto.
As, se podra esperar de la OMA, que ejerza un liderazgo autntico a nivel global, conduciendo
acuerdos slidos que lleven a una fuerte colaboracin entre las diferentes administraciones
aduaneras en todo el mundo, lo que permitira conocer y desarrollar un amplio conocimiento de las
diversas cadenas de comercio exterior a nivel global
Y es a travs del conocimiento de estas cadenas de suministro globales que se permitira el
desarrollo de estndares globales y adems, conducir de una manera ms efectiva su
instrumentacin. Claro est, el desarrollo de estos estndares, no podra funcionar sin antes
desarrollar un programa de colaboracin entre los miembros, que realmente se refleje en beneficios
para la industria y sobre todo que impulse y justifique a su vez, la inversin continua.
LA IMPORTANCIA DE LA OMA
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Como se mencion anteriormente, se ha cuestionado la existencia y la viabilidad de la OMA, sobre
todo ante el crecimiento exponencial del comercio internacional y la reconfiguracin geopoltica del
mundo y aunado a esto, una fuerte tendencia a dar mayor importancia a la seguridad, sobre todo por
los Estados Unidos.
Al respecto, puedo decir que la OMA, es un organismo cuya presencia es fundamental en el
escenario internacional, ya que de su continuidad dependen muchos de los proyectos y sistemas que
en la actualidad le han dado validez e importancia a las aduanas en todo el mundo.
Adems, que representa un organismo que equilibra las polticas internacionales de comercio, es
decir, mientras que pases como los Estados Unidos, estn pugnando por la instrumentacin de
polticas de revisin al 100% de las mercancas, en contraste, la OMA, propone una serie de
estrategias que pretenden equilibrar el control aduanero y la facilitacin aduanera, y esto a travs de
un correcto programa de administracin de riesgos, adems de la constante bsqueda de la
colaboracin entre los diferentes pases.
Tambin, fija altos estndares de confianza y de corresponsabilidad entre los pases, que ayudan a
que estos sistemas de administracin de riesgos funcionen de manera adecuada y efectiva, aunado al
uso de tecnologas que no solo evalan los riesgos de los diversos cargamentos, sino que tambin
hacen ms eficientes los tiempos de desaduanamiento. As, al final del tiempo lo que se buscara es
que la misma OMA, conduzca estos esfuerzos para la instrumentacin de programas pilotos, que
ayudaran al mejoramiento continuo de los procedimientos aduaneros.
Esto inevitablemente, dara un giro al papel que la aduana tradicionalmente ejerce, en el mbito
nacional e internacional, ya que con la instrumentacin de un programa de administracin de riesgo,
se dara prioridad a evitar el ingreso a territorio nacional de armas, droga y todas aquellas sustancias
que podran significar un peligro a la seguridad y la salud pblica.
Y es por esta razn que se hace imprescindible, impulsar el intercambio de datos con las diferentes
administraciones aduaneras, as como el reconocimiento mutuo. Todo esto basado, en la confianza y
el entendimiento entre los estados, para que con esta cooperacin, se conduzca a un crecimiento
econmico y sean objeto de un beneficio mutuo.
EN LA OMA QU HA FALLADO?
Desde un punto de vista personal, la OMA ha fallado en primer trmino, en que al ser un organismo
intergubernamental, no tiene una injerencia directa dentro de las decisiones ni en la normatividad
interna de los pases. De aqu, la necesidad de que se busque entre los pases miembros,
compromisos, as como tambin sistemas de trabajo voluntarios que representen incentivos,
dependiendo del grado de cumplimiento de los estndares establecidos por la misma OMA.
Adems, que se tiene que buscar comprometer al sector privado en la instrumentacin de dichas
estrategias para poder tener una perspectiva ms amplia de su negocio, y as comprender el proceso
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ANTOLOGIA DE DERECHO ADUANERO
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y tratar de buscar un entendimiento mutuo entre los empresarios y la aduana, ya que finalmente, el
comercio y las aduanas tienen objetivos y prioridades similares.
Por otro lado, tambin hay que comprender, que muchos de los pases miembros lo que buscan es
que a travs de la inversin de tiempo y recursos en los diversos programas que la OMA ha
propuesto, es que haya incentivos tangibles que en un momento dado pudiera ser un aliciente para la
inversin.
Conclusiones
Es un hecho que la Organizacin Mundial de Aduanas, ha hecho esfuerzos importantes para
favorecer el comercio internacional, entre los cuales encontramos las diversas estrategias que tratan
de equilibrar el control aduanero y la facilitacin aduanera; han propuesto un Marco de Estndares de
Seguridad, que brinda a las administraciones aduaneras del mundo, una serie de parmetros que
ayudaran a evaluar no solamente la operacin aduanera, sino que tambin, a su vez, ayudan a hacer
ms efectivos, ms eficientes y ms seguros los procedimientos aduaneros.
Ante esta situacin y ante la preocupacin por parte de pases como los Estados Unidos, es que se
da la necesidad de que la OMA evolucione, tanto en su visin como su estrategia para abordar los
diversos problemas de seguridad y el crecimiento exponencial del comercio exterior.
Es por esto que la OMA, como organismo supranacional, tiene que encontrar los instrumentos, como
la colaboracin voluntaria entre los diversos pases, para instrumentar medidas que no solamente
sean de carcter opcional o que sean simplemente recomendaciones, sino que busquen la ejecucin
y la instrumentacin total de los mismos, y que los mismos pases acaten dichos programas.
Sin embargo, este cambio de visin o estrategia, no se podr llevar a cabo, si no se toman en cuenta
algn tipo de medida que beneficie y que signifique un aliciente directo para la economa de los
pases.
Se vienen tiempos difciles, por lo que la OMA deber, como ya hemos apuntado, asumir un genuino
liderazgo entre los pases miembros, retomando algunas acciones que organismos internacionales
como el banco mundial o el fondo monetario internacional han hecho en materia aduanera, con el
pretexto de hacer diagnsticos que permitan evaluar si se liberan recursos a ciertos pases en vas de
desarrollo o de economas emergentes. Estos hechos y muchos otros que se vienen observando en
el panorama internacional es una prueba contundente de que la OMA ha dejado espacios, que como
el agua, suelen ser ocupados por otros entes, de ah que la reflexin sea el hecho de que sigamos
con la diplomacia y la estandarizacin de polticas y mejores prcticas, pero al mismo tiempo
instrumentar mecanismos en el plano operativo que permita a los pases llevarlos de la mano para el
establecimiento de estas grandes directrices que en ocasiones solo suelen quedar documentadas en
presentaciones o libros de bibliotecas en Bruselas, sin duda el hecho de que la OMA pase a un plano
de la realidad aduanera en los pases le dar un reconocimiento mayor, pero sobre todo ver reflejado
que sus polticas son implementadas entre sus miembros, lo que har posible los objetivos para los
cuales fue creado este organismo internacional.
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ANTOLOGIA DE DERECHO ADUANERO
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4.2.-COMIT DE NOMENCLATURA
Tiene a su cargo asegurar la uniformidad de interpretacin y de aplicacin del convenio de la
nomenclatura y de velar por la buena ejecucin del mismo.
El convenio de la nomenclatura que entro en vigor en la fecha de la Constitucin del Comit de la
Nomenclatura, tiene como objetivo:
a) establecer una base comn para a clasificacin de las mercancas en los aranceles
de aduanas nacionales.
b) Facilitar la comparacin de los derechos aduaneros a que son sometidos, en los
pases las mercancas que sin objeto del comercio internacional,
c) Simplificar las negociaciones internacionales relativas a los aranceles de aduanas.
d) Proveer a los gobiernos y al comercio en general de la garanta mxima de
uniformidad de clasificacin de las mercancas en los aranceles de aduanas
nacionales.
e) Facilitar el comercio internacional y contribuir para su expansin.
El comit de nomenclatura se constituyo el 11 de septiembre de 1959 y realizo su primera sesin el
23 de mayo de 1960, sucedi al comit provisional creado por el Consejo en febrero de 1953 para
proseguir los trabajos relativos a la aplicacin de la nomenclatura, Unin Aduanera Europea.
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Objetivos de la Comunidad Econmica Europea.
- Desarrollo de las actividades econmicas.
- Expansin continua y equilibrada.
- Estabilidad.
- Aumento del nivel de vida.
- Estrechar relaciones entre los estados miembros.
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a) resolver diferencias que puedan surgir entre pases miembros respecto a la clasificacin de
disposiciones en cuanto a la interpretacin y aplicacin de nomenclatura.
b) Decidir cuestiones de clasificacin presentadas por los administradores aduaneros de los
pases, miembros.
c) Asegurar la uniformidad internacional de clasificacin de nomenclatura.
Especificas
a) recolectar y difundir todas las informalidades relativas a la aplicacin de la nomenclatura.
b) Proceder al estudio de los reglamentos y practicas de las partes contratantes, relativas a la
clasificacin de las mercancas.
c) Hacer recomendaciones al consejo a las partes contratantes a fin de segurar uniformidad en
la interpretacin y de aplicacin de la nomenclatura.
d) Redactar las notas explicativas para la interpretacin de la nomenclatura.
4.3.-COMIT DE VALOR
Tiene como misin especial la de control y coordinacin, que se ejerce principalmente en los campos
de interpretacin y aplicacin de la definicin de valor, bajo la autoridad y directrices del consejo de
cooperacin aduanera.
Este comit fue creado por el consejo el 28 de Julio de 1953, fecha de la entrada en vigor de la
Convencin , y se rene 2 veces por ao. Tiende a unificarse con el comit tcnico de valoracin en
aduanas.
Con forme al convencional comit ejerce la autoridad del consejo y segn sus directivas, las
siguientes funciones:
A) reunir y difundir entre las partes contratantes las informaciones relativas a los mtodos de
valuacin de las mercaderas aplicadas por estas.
B) Estudiar las leyes nacionales, reglamentaciones, practicas de las partes contratantes relativas
a la definicin y a las notas y hacer, consecuentemente, recomendaciones al consejo o a las
partes contratantes, a fin de asegurar la interpretacin a y aplicacin uniformes de la
definicin y de las notas y la adopcin de reglamentos y practicas tipo.
C) Redactar notas explicativas para la aplicacin de la definicin.
D) Proporcionar a las partes contratantes, de oficio o solicitud de estas, datos o consejos sobre
todos los asuntos que se refieren a l valor aduanero de las mercaderas.
E) Proponer al consejo los proyectos de enmiendas a la convencin que consideren necesarias.
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del estudio de todos los aspectos relacionados con las tcnicas aduaneras, con el objeto de encontrar
medidas practicas que permitan alcanzar el mayor grado posible de armona y uniformidad en los
sistemas aduaneros. Para esto, el consejo se auxilia en los trabajos del comit tcnico permanente.
Este comit fue establecido en 1953 esta integrado por representantes de todos lo pases miembros
del consejo. Se rene dos veces por ao y sus sesiones son atendidas por representantes de los
pases miembros, como por observadores de pases no miembros y de organismos internacionales
El objetivo de alcanzar armona y uniformidad en los procedimientos aduaneros esta considerado
como un proyecto a largo plazo, cuyo xito depende del convenio sobre la simplificacin y
armonizacin de los procedimientos aduaneros.
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ANTOLOGIA DE DERECHO ADUANERO
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Por otro lado encontramos la parte estructural del Convenio en donde se destaca el Convenio creado
por el Consejo de Cooperacin Aduanera, firmado en la ciudad de Bruselas el 15 de diciembre
de1950 el cual sienta las bases para el desarrollo de lo que hoy conocemos como Sistema
Armonizado para la Designacin y Codificacin de Mercancas.
El SADCM tendr sus respectivos organismos que sern los encargados de vigilar su correcta
aplicacin. Dentro del Convenio se establece la creacin del Comit del Sistema Armonizado en cual
estar conformado por un representante de cada una de las partes que integran el Convenio. Las
decisiones que tome en Comit se regirn a travs del voto de las partes contratantes; asimismo las
enmiendas, modificaciones, aceptacin de nuevos pases contratantes y dems situaciones
concernientes al buen funcionamiento del Sistema Armonizado estarn sujetas a las decisiones del
Consejo.
Para ser parte del Convenio Internacional sobre el Sistema Armonizado de Designacin y
Codificacin de Mercancas se necesita cumplir requisitos mnimos como lo es la invitacin por parte
del Secretario General a cualquier Estado para que forme parte del Convenio.
Al ser un Convenio, la adhesin al mismo constituye la obtencin de derechos como tambin de las
correspondientes obligaciones entre las partes y el SADCM, una de las cuales es importante destacar
es la aplicacin estricta del SADCM. Sin embargo se aprecia un cierto grado de flexibilidad al otorgar
la posibilidad de adicionar subpartidas a la nomenclatura genrica a efecto de adecuarlo a la
legislacin nacional del pas en donde se aplique a efecto de, como se menciono en lneas anterior,
no se desvirtu el cobro de aranceles en materia de importaciones y exportaciones siempre y cuando
se respeten las seis cifras que caracterizan al SADCM.
La flexibilidad del SADCM tambin permite emerger a aquellos pases que no estn en condiciones
de competir con las grandes potencias mundiales a nivel comercial, es por ello que les otorga la
posibilidad de implementar el SADCM peridicamente hasta llegar a la implementacin total del
mismo. El periodo de tiempo que se tiene estimado para que lo pases en desarrollo lleguen a una
completa aplicacin del SADCM es de 5 aos a partir de la fecha en que se adhirieron al Convenio o,
da la posibilidad, de que sea una fecha distinta a los aos mencionados.
De la misma manera, gozaran de asistencia tcnica por parte de los pases desarrollados en lo que
se refiere al personal, correcta aplicacin de las nomenclaturas del SADCM y dems disposiciones
del Convenio.
Al margen de que el Convenio es de carcter internacional y que las partes contratantes del mismo
son pases, dentro del mismo se establece que en lo que concierne a la solucin de diferencias, estas
se harn de acuerdo a la legislacin de cada una de las partes contratantes, lo anterior para
mantener, como ya se menciono en lneas anteriores, intacta la tributacin arancelaria de cada uno de
los pases contratantes.
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IMPORTANCIA DEL SISTEMA ARMONIZADO DE DESIGNACIN Y CODIFICACIN DE
MERCANCAS
El Convenio Internacional sobre el Sistema Armonizado de Designacin y Codificacin de Mercancas
marco un antes y un despus en el comercio exterior ya que apoyo en gran el crecimiento de
relaciones comerciales a nivel internacional.
Agrego simplicidad al desarrollo del comercio desde el momento en que proporciona un medio
genrico de identificacin, el cual da la facilidad de ser reconocido por todos aquellos pases que
abren sus fronteras al comercio internacional.
Permiti el nacimiento de especialistas en la materia ya que, el uso de una nomenclatura que fuera
reconocida y valida en todos los pases partes hizo posible un mejor control del comercio exterior
desde el momento en que la informacin era perfectamente entendible para aquellos que estn
relacionados con la misma, as como tambin para aquellos que tienen la inquietud de aprenderla.
Si bien es cierto en lneas anteriores manifestamos los beneficios de la unificacin de criterios,
tambin es destacable que, dentro del Convenio, se respeta la aplicacin de las legislaciones
nacionales en lo que toca al cobro de aranceles como a la solucin de diferencias, generando de esta
manera un sistema hibrido que delimita perfectamente los alcances de la aplicacin de criterios
generales como la aplicacin de normas particulares que ataen a cada una de las partes.
No excluyo a pases en desarrollo e incluso, dentro del Convenio, se estableci medidas que hicieran
posible la integracin de estos pases al movimiento globalizado del comercio exterior dndoles la
oportunidad de irse integrando gradualmente as como de pedir y obtener ayuda de pases
desarrollados, todo esto con el firme propsito de incentivar la apertura de fronteras comerciales y
eliminar cada vez las, medidas proteccionistas que detienen el desarrollo de economas a nivel
nacional.
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operativa absoluta garantizada por:? El director de la OLAF: nombrado en concertacin con el
Parlamento, la Comisin y el Consejo, tiene la facultad de presentar recursos ante el Tribunal de
Justicia de las Comunidades Europeas para proteger su independencia. Puede, adems, iniciar una
investigacin no slo a peticin de la institucin, el rgano o el Estado miembro afectado, sino
tambin por iniciativa propia. ? El Comit de Vigilancia de la OLAF: encargado de controlar el trabajo
de investigacin, est formado por cinco personalidades externas independientes nombradas de
comn acuerdo por el Parlamento, la Comisin y el Consejo. Las modalidades de las investigaciones
internas que lleva a cabo la OLAF para luchar contra el fraude, la corrupcin y cualquier otra actividad
ilegal que afecte a los intereses financieros de las Comunidades Europeas han sido establecidas
mediante el acuerdo interinstitucional de mayo de 1999 entre el Parlamento, el Consejo y la Comisin.
Dicho acuerdo ampla las competencias de la Oficina a los hechos graves que puedan constituir un
incumplimiento de las obligaciones profesionales de los funcionarios y otros agentes, y que tengan
consecuencias disciplinarias o penales. La notificacin de irregularidades y la recuperacin de fondos
indebidamente pagados se contempla en varios reglamentos. En otros, se determina el procedimiento
que debe seguirse en caso de investigaciones y operaciones, as como de controles in situ.
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ANTOLOGIA DE DERECHO ADUANERO
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Una nomenclatura aduanera internacional debe constituir, para los pases y organizaciones que la
utilicen, un lenguaje aduanero comn; pero para que adquiera ese carcter, es necesario que se
interprete un plan de calcificacin sistemticamente establecido.
La nomenclatura del Consejo se distingue por su carcter sistemtico de modo que la clasificacin de
las mercancas se determina esencialmente por sus propias disposiciones. En consecuencia elimina
lo mayor posible la facultad de os funcionarios encargados del reconocimiento de la mercancas,
sobre la apreciacin y el arbitro, en cuanto a la determinacin de la posicin correspondiente
indicativa del gravamen aduanero aplicable.
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Es polivalente ya que esta creado para atender necesidades de clasificacin arancelaria, de
estadstica internacional, de estadsticas de produccin, de sistemas de codificacin de los
transportes, de comercializacin.
Mantiene la simplicidad, la cual se pretende lograr codificando una sola vez, siendo tcnico, neutral o
cerrado
No volvi a hacerse mucho ms en relacin con las normas de origen hasta ya avanzadas las
negociaciones de la Ronda Uruguay. A finales del decenio de 1980 lo ocurrido en tres importantes
esferas hizo que se centrara ms la atencin en los problemas que planteaban las normas de origen:
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Por nomenclatura entendemos a la enumeracin descriptiva y metodologa de mercancas segn
reglas o criterios tcnico-jurdicos, formando un sistema de clasificaciones y constituyendo el
agrupamiento de todo un universo de mercancas que pueden ser objeto de comercio internacional.
La tarifa mexicana comprende veintids secciones que se dividen en 98 captulos, los que a su vez se
subdividen en 1251 partidas y 5089 subpartidas, a esta estructura se le conoce como :
Estructura del Sistema Armonizado de Designacin y Codificacin de Mercancas
El Sistema Armonizado es una Nomenclatura que clasifica las mercancas segn esta estructura:
Secciones 21
Captulos 96
Partidas ( 4 dgitos) 1251
Subpartidas (6 dgitos) 5089
Secciones (Ejemplos)
Seccin XVI: Mquinas y aparatos, material elctrico y sus partes. Caps. 84 y 85
Seccin XVII: Material de transporte. Caps. 87 a 89
Seccin XVIII: Instrumentos y aparatos de ptica, fotografa o cinematografa, de medida, control o
precisin; instrumentos y aparatos mdico-quirrgicos
Partida:
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Desdoblamientos de un Captulo
**+**+Cuatro dgitos
PARTIDAS: Ejemplo:
Captulo 01 - Animales Vivos
Partida 01.01: Caballos, asnos, mulos, vivos. Caps. 90 a 92
Subpartidas :
desdoblamientos de una Partida
Seis dgitos
Subpartida:
desdoblamientos de una Partida
Seis dgitos
Ejemplo:
01.01 CABALLOS, ASNOS, MULOS, VIVOS
- Caballos
01.01.11 - - Reproductores de raza pura
01.01.19 - - Los dems
01.01.20 - Asnos, mulos
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con las experiencias surgiran inevitablemente. Con el fin de garantizar una coordinacin efectiva y la
aplicacin uniforme de la definicin del valor, el Convenio sobre valoracin previ el establecimiento
de un Comit de Valoracin con funciones especficas principalmente en materia de aplicacin e
interpretacin que se ejerci bajo la autoridad del CCA y de conformidad con sus instrucciones.
Trminos de Cotizacin:
a) CIF (Cost, Insurance, Freight): Costo, Seguro y Flete. Esta mencin va seguida del nombre del
puerto de destino. Expresin utilizada en la cotizacin de precios. Significa que el precio se entiende
mercanca puesta en puerto de destino, flete pagado y seguro pagado.
b) CyF: Abreviatura de Costo y Flete. Esta mencin va seguida del nombre del puerto de destino
convenido y significa que el precio se entiende mercanca puesta en puerto de destino, flete pagado,
pero seguro no cubierto.
c) FAS (Free Along Side): Franco o libre al costado del navo. Esta mencin va seguida del nombre
del puerto de embarque. Trmino utilizado en la cotizacin de precios. Significa que el precio se
entiende mercanca puesta al costado del navo en el puerto convenido, con todos los gastos y
riesgos hasta dicho puerto a cargo del vendedor.
d) FOB (Free On Board): Franco a bordo. Esta mencin va seguida del nombre del puerto de
embarque. Trmino utilizado en la cotizacin de los precios. Significa que el precio se entiende
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mercanca puesta a bordo del barco, con todos los gastos, derechos, impuestos y riesgos a cargo del
vendedor hasta el momento en que la mercanca ha pasado la borda del barco.
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2- El Tiempo: El momento a considerar para la valoracin ser la fecha en la cual se registre
ante la autoridad aduanera el manifiesto de importacin acompaado de la documentacin
respectiva.
3- El Lugar: Se considerar como lugar de introduccin para las importaciones efectuadas
por va martima, el puerto habilitado que se indique en el conocimiento de embarque. En las
importaciones efectuadas por va terrestre, se considerar como lugar de introduccin el
puerto de cruce efectivo de la frontera. Para las importaciones efectuadas por va area, se
estimar como lugar de introduccin aquel por el cual la aeronave cruce la frontera martima o
terrestre venezolana.
4- La Cantidad: Si el precio normal depende de la cantidad a que alcance la venta, dicho
precio se determinar suponiendo que sta se limita a la habida cuenta de las circunstancias
comerciales de la operacin.
5- El Nivel Comercial: Podrn admitir para la determinacin del precio normal los descuentos
que por este concepto se puedan hacer, siempre que estn documentalmente justificados,
que tengan carcter de generalidad y el comprador,, a quien se conceden, est situado
realmente al nivel comercial de cuyo descuento se beneficie.
7.- Gastos Admisibles en la determinacin de precios:
El vendedor soporta todos los gastos relacionados con la venta y entrega de las mercancas en le
puerto o lugar de introduccin, por lo cual estos gastos se incluyen en el precio normal, entre ellos se
encuentran:
* Los de transporte.
* Los de carga y estiba en el puerto de embarque.
* Los de seguro.
* Los de almacenes, manipulacin u otros causados fuera del territorio nacional.
* Los de formulacin, fuera del pas, de la documentacin necesaria para la introduccin de las
mercancas en el territorio nacional.
* Las contribuciones y gravmenes exigibles fuera del pas, con exclusin de aquellos de los cuales
las mercancas hayan sido exoneradas o cuyo importe haya sido o deba ser reembolsado.
* Las comisiones a la compra y a la venta y los corretajes.
* El costo de los embalajes, excepto si stos siguen su rgimen aduanero propio, as como los gastos
de embalajes tales como de obra, materiales y otros gastos similares.
* Cualquier otro gasto inherente a la fabricacin gestin de compra, venta, expedicin o entrega de
las mercancas en el lugar de introduccin.
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ANTOLOGIA DE DERECHO ADUANERO
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2- Libre Competencia: Es la posibilidad que tiene cualquier persona de participar en determinada
actividad econmica como oferente o demandante, con libertad de decidir cundo entrar y salir de un
mercado sin que exista nadie que pueda imponer, individual o conjuntamente, condiciones en las
relaciones de intercambio. En otras palabras, Libre Competencia es el derecho de todos los
individuos a dedicarse a la actividad de su preferencia; es decir, a ejercer su Libertad Econmica,
cuya nica limitacin es la que se deriva de los derechos de los dems, consagrados en la
Constitucin y las Leyes, entre otras.
3- Descuento: Es el hecho de abonar en dinero el importe de un ttulo (generalmente letras de
cambio) de crdito no vencido, tras descontar los intereses y quebrantos legales por el tiempo que
media entre el anticipo y el vencimiento del crdito. Existen 2 tipos de descuentos admisible y no
admisible.
a) Descuentos admisibles: Sern admisibles y por consiguiente no se incrementaran al precio pagado
o por pagar, los siguientes descuentos:
* Por cantidad: Siempre que no sea retroactivo, aunque la totalidad de la mercanca a que se refiere
la deduccin no se presenta en un solo embarque, sino en embarques parciales, debiendo
demostrarse plenamente que la cantidad total objeto de la venta este destinada al pas, consignada a
un solo importador y que el plazo dentro del cual ingresaran los distintos embarques parciales no
exceder de 1 ao contado a partir de la fecha de contrato a partir de la fecha del contrato de
compraventa.
* Por nivel comercial: Siempre que estn justificados documentalmente, que tengan carcter de
generalidad y que el comprador, a quien se concede el descuento, este situado realmente en el nivel
comercial de cuyo descuento se beneficie.
* Por pago al contado: Siempre que sea usual en la rama de comercio de que se trate.
* De garanta.
b) Descuentos no admisibles: No se admitirn y por consiguiente se incrementaran al precio pagado o
por pagar, los siguientes descuentos:
* Las rebajas circunstanciales o descuentos fortuitos.
* Los que correspondan a muestras.
* Lo que correspondan a pagos anticipados.
* Los concedidos por retraso en las entregas sometidas a plazos.
* Los otorgados para compensar deficiencias en entregas anteriores.
Cualquier otro descuento o reduccin del prechoque, por no tener carcter de generalidad y no
concederse libremente a todos los compradores, o por alterar las condiciones establecidas en el
concepto de precio normal, puedan calificarse como especial o normal.
4- Patentes y Marcas: La Patente es un documento expedido por un gobierno que otorga algn
derecho o privilegio especial. Una Marca Registrada, es cualquier smbolo, como una palabra,
nmero, ilustracin o diseo utilizado por fabricantes o comerciantes para identificar sus propios
productos y para distinguirlos de los productos que otros hacen y venden. Por lo tanto, una marca
registrada identifica la fuente de un producto y establece responsabilidad por su calidad. Si a los
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ANTOLOGIA DE DERECHO ADUANERO
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clientes les gustan los productos, la marca registrada permite saber lo que quieren comprar en el
futuro; si no les gustan los productos, evitarn los productos con esa marca registrada.
En el ao 1973 dentro del GATT se desarrollo lo que se conoce como la Ronda de Tokio dentro de
esta ronda se examino el sistema de valor para efectos aduaneros ya que tanto la nocin positiva
como la nocin terica adolecan de ciertos inconvenientes y restricciones.
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ANTOLOGIA DE DERECHO ADUANERO
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De los resultados de las negociaciones se llego a la redaccin de uno de los cdigos de conducta
denominado Acuerdo relativo a la aplicacin del articulo VII del Acuerdo General sobre Aranceles
Aduaneros y Comercio.
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ANTOLOGIA DE DERECHO ADUANERO
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B) Los sistemas de valoracin debern asegurar ser de aplicacin general, sin distinciones por razn
de la fuente de suministro.
C) Los sistemas de valoracin debern asegurar a los comerciantes una proteccin contra la
competencia desleal resultante de la subvaloracin.
D) los sistemas de valor debern reducir al mnimo las formalidades y valoracin debe basarse en
documentos comerciales.
II. El valor, debidamente repartido de los siguientes bienes y servicios siempre que el importador, de
manera directa o indirecta, los haya suministrado gratuitamente o a precios reducidos, para su
utilizacin en la produccin y venta para la exportacin de las mercancas importadas y en la medida
en que dicho valor no est incluido en el precio pagado:
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ANTOLOGIA DE DERECHO ADUANERO
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a) Los materiales, piezas y elementos, partes y artculos anlogos incorporados a las
mercancas importadas.
b) Las herramientas matrices moldes y elementos anlogos utilizados para la produccin de
las mercancas importadas.
c) Los materiales consumidos en la produccin de las mercancas importadas.
d) Los trabajos de ingeniera creacin y perfeccionamiento, trabajos artsticos diseos planos
y croquis realizados fuera del territorio nacional que sean necesarios para la produccin de
las mercancas importadas.
III. Las regalas y derechos de licencia relacionados con las mercancas objeto de valoracin que el
importador tenga que pagar directa o indirectamente como condicin de venta de dichas mercancas
en la medida en que dichas regalas y derechos no estn incluidos en el precio pagado.
IV. El valor de cualquier parte del producto de la enajenacin posterior cesin o utilizacin ulterior de
las mercancas importadas que se reviertan directa o indirectamente al vendedor.
Para la determinacin del valor de transaccin de las mercancas el precio pagado nicamente se
incrementar de conformidad con lo dispuesto en este artculo sobre la base de datos objetivos y
cuantificables.
ARTICULO 66.
El valor de transaccin de las mercancas importadas no comprender los siguientes conceptos,
siempre que se desglosen o especifiquen en forma separada del precio pagado:
I. Los gastos que por cuenta propia realice el importador, aun cuando se pueda estimar que
benefician al vendedor, salvo aquellos respecto de los cuales deba efectuarse un ajuste conforme a lo
dispuesto por el artculo 65 de esta Ley.
II. Los siguientes gastos, siempre que se distingan del precio pagado por las mercancas importadas:
a) Los gastos de construccin, instalacin, armado, montaje, mantenimiento o asistencia tcnica
realizados despus de la importacin en relacin con las mercancas importadas.
b) Los gastos de transporte, seguros y gastos conexos tales como manejo carga y descarga en que
se incurra con motivo del transporte de las mercancas que se realicen con posterioridad a que se den
los supuestos a que se refiere la fraccin I del artculo 56 de esta Ley.
c) Las contribuciones y las cuotas compensatorias aplicables en territorio nacional como
consecuencia de la importacin o enajenacin de las mercancas.
III. Los pagos del importador al vendedor por dividendos y aquellos otros conceptos que no guarden
relacin directa con las mercancas importadas
Para efectos de lo sealado en este artculo, se considera que se distinguen del precio pagado, las
cantidades que se mencionan, se detallan o especifican separadamente del precio pagado en la
factura comercial o en otros documentos comerciales.
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ANTOLOGIA DE DERECHO ADUANERO
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ARTICULO 67. Para los efectos de lo dispuesto por el artculo 64 de esta Ley se considerar como
valor en aduana el de transaccin siempre que concurran las siguientes circunstancias:
I. Que no existan restricciones a la enajenacin o utilizacin de las mercancas por el importador con
excepcin de las siguientes:
a) Las que impongan o exijan las disposiciones legales vigentes en territorio nacional.
b) Las que limiten el territorio geogrfico en donde puedan venderse posteriormente las
mercancas.
c) Las que no afecten el valor de las mercancas.
II. Que la venta para la exportacin con destino al territorio nacional o el precio de las mercancas no
dependan de alguna condicin o contraprestacin cuyo valor no pueda determinarse con relacin a
las mercancas a valorar.
III. Que no revierta directa ni indirectamente al vendedor parte alguna del producto de la enajenacin
posterior o de cualquier cesin o utilizacin ulterior de las mercancas efectuada por el importador,
salvo en el monto en que se haya realizado el ajuste sealado en la fraccin IV del artculo 65 de esta
Ley.
IV. Que no exista vinculacin entre el importador y el vendedor o que en caso de que exista la misma
no haya influido en el valor de transaccin.
En caso de que no se rena alguna de las circunstancias enunciadas en las fracciones anteriores,
para determinar la base gravable del impuesto general de importacin, deber estarse a lo previsto en
el artculo 71 de esta Ley.
EXISTE VINCULO
ENTRE COMPRADOR
Y VENDEDOR
ACEPTAR EL
VALOR DE
TRANSACCION
COMO VALOR EN
ADUANAS
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ANTOLOGIA DE DERECHO ADUANERO
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5.-NORMATIVIDAD ADUANERA MEXICANA
MARCO LEGAL
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos
Artculo 73, fracciones VII y XXIX
Artculo 89, fracciones X y XIII
LEYES
*Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal
*Reglamento Interior de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
*Reglamento Interior del Servicio de Administracin Tributaria
*Ley Federal de Armas de Fuego y Explosivos
*Ley Federal de Responsabilidades de los Servidores Pblicos
*Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica Gubernamental
*Ley Federal de los Trabajadores al Servicio del Estado. Reglamentaria del Apartado B del Artculo
123 Constitucional
*Ley Aduanera
*Reglamento de la ley aduanera
*Cdigo Fiscal de la Federacin
*Reglamento del cdigo Fiscal de la Federacin
*Ley Sobre la Celebracin de Tratados
*Ley de Comercio Exterior
*Reglamento de la ley de comercio exterior
* Ley Federal de Derechos
*Ley Federal sobre Metrologa y Normalizacin
* Reglamento sobre la ley federal de metrologia y normalizacin
5.2.-DIVISION DE MERCANCIAS
Etimolgicamente, mercanca deriva de mercado del latn mercatus que significa comercio , trafico,
mercado.
El termino mercancas dentro del Derecho Aduanero reviste particular inters; durante siglos la
potestad aduanera ha estado vinculada a este precepto.
Para los economistas, la mercanca es todo aquello que representa un valor econmico, dentro de
esta definicin se incluyen los bienes inmuebles, por lo tanto no puede ser aplicada a Derecho
Aduanero, el cual estudia solamente bienes muebles objeto de trafico internacional. As lo entiende
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ANTOLOGIA DE DERECHO ADUANERO
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Carlos Anabaln al decir que son todos los productos y bienes corporales muebles, sin excepcin
alguna.
Nuestra ley aduanera en forma genricas define a las mercancas diciendo que son los productos,
artculos, efectos y cualesquiera otros bienes, aun cuando las leyes los consideran inalienables o
irrenunciables a propiedad particular.
Por otra parte Ricardo Xavier Basaldua afirma que la palabra mercadera designa cualquier objeto
susceptible de ser desplazado de un territorio a otro.
La divisin de Mercancas se divide en:
a) POR SU ORIGEN:
*NACIONALES: se producen en el pas, o se manufacturan en el mismo pas.
*NACIONALIZADAS: las que siendo extranjeras han satisfecho todos los requisitos y
pagado sus contribuciones de importacin entrando a circulacin y consumo en el pas.
*EXTRANJERAS: son aquellas que por su origen proviene del extranjero y no se hayan
nacionalizado.
*COMUNITARIAS: las que segn su origen proviene de una zona de integracin
aduanera o econmica.
*LIBRES: las que para su importacin o exportacin no requieren de requisitos
especiales.
*RESTRINGIDAS: las que para ser importadas o exportadas necesitan de permiso previo
de la autoridad competente
b) POR SU LEGISLACION
* RESTRINGIDAS: las que necesitan de la autorizacin de la autoridad competente o
cumplir con determinadas condiciones para su importacin.
* PROHIBIDAS: las que no pueden ser objeto de comercio
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ANTOLOGIA DE DERECHO ADUANERO
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5.3.-TRAFICOS AUTORIZADOS PARA LA INTRODUCCION Y EXTRACCION DE MERCANCIAS
DEL TERRITORIO NACIONAL EN BASE AL REGLAMENTO INTERNO DE LA LEY ADUANERA
Artculo 7. Son lugares autorizados para realizar:
I. La entrada a territorio nacional o la salida del mismo de mercancas: las aduanas, secciones
aduaneras; aeropuertos internacionales, cruces fronterizos autorizados, puertos y terminales
ferroviarias que cuenten con servicios aduanales, y
II. Maniobras:
a) En trfico martimo y fluvial: los muelles, atracaderos y sitios para la carga y descarga de
mercancas de importacin o exportacin que la autoridad competente seale para ello;
b) En trfico terrestre: los almacenes, plazuelas, vas frreas y dems lugares que la
autoridad aduanera seale, y
c) En trfico areo: los aeropuertos declarados como internacionales por la autoridad
competente.
II. Se entiende por trfico de cabotaje, el transporte de mercancas o la navegacin entre dos
puntos del pas situados en el mismo litoral, y
ARTCULO 12. El agente naviero consignatario general o de buques o los representantes de los
navieros mexicanos podrn realizar los trmites ante la autoridad aduanera que correspondan a los
capitanes, siempre y cuando se obliguen solidariamente con stos.
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de mercancas que sean consecuencia directa del arribo y antes de que se inicie cualquier trmite
relativo a la maniobra de carga o a la salida en lastre de la propia embarcacin.
ARTCULO 24. En el caso de aeronaves que conduzcan pasajeros y equipajes, podr efectuarse el
trfico areo internacional durante horas inhbiles, cuando oportunamente las autoridades
competentes notifiquen a la autoridad aduanera la hora en que se efectuar el aterrizaje o despegue
correspondiente.
ARTCULO 25. Las autoridades de aeronutica de los aeropuertos internacionales del pas,
notificarn oportunamente a las autoridades aduaneras respecto de los vuelos del mismo carcter, y
no autorizarn el despegue de aeronaves a las que no se les haya practicado la visita de inspeccin
aduanera de salida.
ARTCULO 26. Las aeronaves con destino al interior del pas que salgan de la franja o regin
fronteriza, as como las mercancas y equipajes que transporten, sern sometidas al mecanismo de
seleccin aleatoria por la autoridad aduanera a su salida.
ARTCULO 27. La entrada al pas o la salida del mismo de mercancas, podr efectuarse mediante
embarcaciones en trfico fluvial, cuando as lo autorice previamente la Secretara, siendo aplicable al
mismo, en lo conducente, las disposiciones del trfico martimo.
Cuando se pretenda introducir al pas o extraer de la misma mercanca empleando las corrientes
fluviales como medio de conduccin, deber obtenerse previamente la autorizacin a que se refiere el
artculo 31 de este Reglamento.
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de dicha circunstancia a la autoridad aduanera, para que sta proceda conforme a las disposiciones
legales aplicables.
ARTCULO 29. En los casos de retorno al extranjero, conforme a la fraccin VII del artculo 21 de la
Ley, el Servicio Postal Mexicano remitir a la autoridad aduanera la informacin relativa a dichos
retornos, mediante los medios magnticos o electrnicos que fije la Secretara.
ARTCULO 30. Los bultos y envos postales de exportacin que sean devueltos al pas por las
oficinas postales del extranjero, sern presentados por las oficinas postales de cambio a las
autoridades aduaneras para que los identifiquen.
ARTICULO 23. Las mercancas quedarn en depsito ante la aduana en los recintos fiscales o
fiscalizados destinados a este objeto, con el propsito de destinarlas a un rgimen aduanero siempre
que se trate de aduanas de trfico martimo o areo. La Secretara mediante reglas, podr autorizar
su depsito ante la aduana en aduanas de trfico terrestre.
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Tratndose de mercancas radiactivas y explosivas que queden en depsito ante la aduana en
recintos fiscales las autoridades aduaneras las entregarn de inmediato a las autoridades y
organismos competentes en la materia bajo cuya custodia y supervisin quedarn almacenadas
siendo responsable ante aquellas, en los trminos del artculo 26 de esta Ley.
ARTICULO 24. Los pasajeros internacionales en trnsito que ingresen a territorio nacional por va
area o terrestre, podrn dejar sus mercancas en depsito ante la aduana, aun y cuando no se
vayan a destinar a un rgimen aduanero.
ARTICULO 25. Las mercancas que se encuentren en depsito ante la aduana podrn ser motivo de
actos de conservacin, examen y toma de muestras, siempre que no se altere o modifique su
naturaleza o las bases gravables para fines aduaneros. La autoridad aduanera podr autorizar la
toma de muestras, caso en el cual se pagarn las contribuciones y cuotas compensatorias que a ellas
correspondan.
Asimismo, tratndose de las mercancas a que se refiere este artculo se podrn prestar los servicios
de almacenaje, anlisis de laboratorio, vigilancia etiquetado marcado y colocacin de leyendas de
informacin comercial. Para estos efectos las autoridades aduaneras tomarn las medidas necesarias
para la salvaguarda y proteccin del inters fiscal y de las propias mercancas
ARTICULO 29. Causarn abandono en favor del Fisco Federal las mercancas que se encuentren en
depsito ante la aduana en los siguientes casos:
I. Expresamente cuando los interesados as lo manifiesten por escrito.
II. Tcitamente cuando no sean retiradas dentro de los plazos que a continuacin se indican:
a) Tres meses tratndose de la exportacin.
b) Tres das tratndose de mercancas explosivas inflamables contaminantes radiactivas o
corrosivas, as como de mercancas perecederas o de fcil descomposicin y de animales
vivos.
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Los plazos a que se refiere este inciso, sern de hasta 45 das, en aquellos casos en que se
cuente con instalaciones para el mantenimiento y conservacin de las mercancas que se
trate.
c) Dos meses, en los dems casos.
Tambin causarn abandono en favor del Fisco Federal las mercancas que hayan sido embargadas
por las autoridades aduaneras con motivo de la tramitacin de un procedimiento administrativo o
judicial o cuando habiendo sido vendidas o rematadas no se retiren del recinto fiscal o fiscalizado. En
estos casos causarn abandono en dos meses contados a partir de la fecha en que queden a
disposicin de los interesados.
Se entender que las mercancas se encuentran a disposicin del interesado a partir del da siguiente
a aquel en que se notifique la resolucin correspondiente.
No causarn abandono las mercancas de la Administracin Pblica Federal centralizada y de los
Poderes Legislativo y Judicial Federales.
ARTICULO 30. Los plazos a que se refiere la fraccin II del artculo 29 de esta Ley, se computarn a
partir del da siguiente a aquel en que las mercancas ingresen al almacn en el que queden en
depsito ante la aduana salvo en los siguientes casos:
I. Tratndose de operaciones que se realicen en trfico martimo el plazo se computar a partir del da
siguiente a aquel en que se hubiera terminado la descarga del buque.
II. Tratndose de mercancas pertenecientes a las embajadas y consulados extranjeros a organismos
internacionales de los que Mxico sea miembro y de equipajes y menajes de casa de los funcionarios
y empleados de las referidas representaciones y organismos los plazos de abandono se iniciarn tres
meses despus de que las mercancas hayan ingresado a depsito ante la aduana
5.6.-DESPACHO DE MERCANCIAS
ARTICULO 35 DE LA LEY ADUANAL
Para los efectos de esta Ley, se entiende por despacho el conjunto de actos y formalidades relativos
a la entrada de mercancas al territorio nacional y a su salida del mismo que de acuerdo con los
diferentes trficos y regmenes aduaneros establecidos en el presente ordenamiento deben realizar
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en la aduana las autoridades aduaneras y los consignatarios destinatarios propietarios poseedores o
tenedores en las importaciones y los remitentes en las exportaciones as como los agentes o
apoderados aduanales
El empleo de la firma electrnica avanzada que corresponda a cada uno de los agentes aduanales,
mandatarios autorizados y apoderados aduanales, equivaldr a la firma autgrafa de stos.
Los agentes o apoderados aduanales debern validar previamente los pedimentos que presenten al
sistema electrnico a que se refiere el primer prrafo de este artculo, con las personas autorizadas
conforme al artculo 16-A de esta Ley.
5.7.-LEGITIMACION
En materia aduanera se utiliza la figura de la legitimacin para poder actuar en los trmites ante las
autoridades aduaneras; se entiende que es la accin y efecto de legitimar, y si legitimar es probar o
justificar la verdad de una cosa o la calidad de una persona o caso conforme a leyes, hubiera sido
mas adecuado utilizar la institucin de la personalidad, ya que la ultima es una aptitud legal que se
tiene para intervenir en un negocio.
Artculo 61. Para efectos del artculo 45 de la Ley, se consideran mercancas que requieren
instalaciones o equipos especiales, aqullas cuya apertura del envase o empaque que las contenga y
la exposicin a las condiciones ambientales, les ocasione dao o inutilizacin para los fines que
fueron concebidas.
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Artculo 62. Para efectos del primer prrafo del artculo 45 de la Ley, la muestra deber estar
contenida en un recipiente debidamente empacado y sellado, con el nombre y firma de cualquiera de
las siguientes personas: el importador, exportador, agente o apoderado aduanal encargado del
despacho o de sus dependientes autorizados. Asimismo, deber anexar promocin por escrito que
contenga lo siguiente:
I. La fecha y el lugar donde se realiz la toma de muestra;
II. El nombre, descripcin e informacin tcnica suficiente para la identificacin de las mercancas;
III. La fraccin arancelaria que corresponda al producto;
IV. El destino y uso del producto, y
V. El nmero de pedimento que ampara las mercancas.
Artculo 63. Para obtener la inscripcin en el registro a que se refiere el segundo prrafo del artculo
45 de la Ley, el importador deber presentar ante la autoridad aduanera promocin por escrito, a la
que acompaar la muestra de la mercanca que pretenda importar, cumpliendo con lo dispuesto en
las fracciones I a IV del artculo 62 de este Reglamento.
Artculo 64. Para efectos del artculo 63 de este Reglamento, la autoridad aduanera realizar el
anlisis de la muestra con el objeto de identificar la mercanca y comprobar que el producto est
correctamente declarado.
Una vez efectuado el anlisis, as como emitido el dictamen tcnico, y si ste coincide con los datos
proporcionados por el solicitante, notificar al interesado el nmero de producto que lo identifica como
inscrito en el registro a que se refiere el segundo prrafo del artculo 45 de la Ley. Este nmero
deber sealarse en el pedimento cada vez que se registre una operacin de comercio exterior. El
anlisis y dictamen que realice la autoridad aduanera, deber emitirse en un plazo no mayor de un
mes.
Artculo 66. Cuando con motivo del reconocimiento aduanero, segundo reconocimiento, verificacin
de mercancas en transporte o visita domiciliaria, sea necesaria la toma de muestras de las
mercancas a fin de identificar su composicin cualitativa o cuantitativa, uso, proceso de obtencin o
caractersticas fsicas, dicha toma se realizar con el siguiente procedimiento:
I. Se tomarn por triplicado, salvo que esto no sea posible por la naturaleza o volumen presentado de
las mercancas. Un ejemplar se enviar a la autoridad aduanera competente para su anlisis, otro
quedar bajo custodia de la autoridad aduanera que haya tomado la muestra y el tercer ejemplar ser
entregado al agente o apoderado aduanal; estos dos ltimos ejemplares debern ser conservados
hasta que se determine lo procedente por la autoridad aduanera;
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II. Todos los ejemplares de las muestras deben ser idnticos, y si existieran variedades de la misma
mercanca, se tomarn muestras de cada una de ellas;
III. Cada uno de los recipientes que contengan las muestras tomadas debern tener los datos
relativos al producto y operacin de que se trate. En todo caso, debern contener los siguientes
datos: nmero de muestra asignado, nombre de la mercanca, nmero de pedimento y la fraccin
arancelaria declarada. Dichos recipientes deben resguardarse en sobres, bolsas o algn otro
recipiente debidamente acondicionado y sellado, debiendo registrarse adems de los datos antes
mencionados, los nombres y firmas de quienes hubiesen intervenido en el reconocimiento, as como
la descripcin de las caractersticas de las mercancas;
IV. La autoridad aduanera asignar el nmero de registro que corresponda a las muestras, y
V. Se levantar acta de muestreo.
ARTICULO 52. Estn obligadas al pago de los impuestos al comercio exterior las personas fsicas y
morales que introduzcan mercancas al territorio nacional o las extraigan del mismo, incluyendo las
que estn bajo algn programa de devolucin o diferimiento de aranceles, en los casos previstos en
los artculos 63-A, 108, fraccin III y 110 de esta Ley.
Las personas y entidades a que se refieren los dos prrafos anteriores tambin estarn obligadas a
pagar las cuotas compensatorias.
Se presume salvo prueba en contrario, que la entrada al territorio nacional o la salida del mismo de
mercancas se realiza por:
I. El propietario o el tenedor de las mercancas.
II. El remitente en exportacin o el destinatario en importacin.
III. El mandante, por los actos que haya autorizado.
Artculo 63-A.- Quienes introduzcan mercancas al territorio nacional bajo un programa de
diferimiento o de devolucin de aranceles, estarn obligados al pago de los impuestos al comercio
exterior que corresponda, de acuerdo con lo dispuesto en los Tratados de que ARTICULO 64. La
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base gravable del impuesto general de importacin es el valor en aduana de las mercancas salvo los
casos en que la ley de la materia establezca otra base gravable.
El valor en aduana de las mercancas ser el valor de transaccin de las mismas, salvo lo dispuesto
en el artculo 71 de esta Ley.
Se entiende por valor de transaccin de las mercancas a importar el precio pagado por las mismas,
siempre que concurran todas las circunstancias a que se refiere el artculo 67 de esta Ley y que stas
se vendan para ser exportadas a territorio nacional por compra efectuada por el importador, precio
que se ajustar, en su caso, en los trminos de lo dispuesto en el artculo 65 de esta Ley.
Mxico sea parte, en la forma que establezca la Secretara mediante reglas.
II. Pagarn las contribuciones al presentar el pedimento de importacin, excepto el derecho de trmite
aduanero y, en su caso, las cuotas compensatorias correspondientes con la constancia de depsito
expedida por la institucin de crdito o casa de bolsa autorizada. Si la cantidad consignada en la
constancia es inferior al monto de las contribuciones causadas y, en su caso, de las cuotas
compensatorias, debern cubrir la diferencia conforme a los medios de pago autorizados por la
Secretara;
III. El agente o apoderado aduanal que represente al importador, al exportar en definitiva,
conjuntamente con el pedimento deber presentar la forma oficial aprobada por la Secretara, en
laque declarar los insumos incorporados a las mercancas que exporta.
La declaracin a que se refiere el prrafo anterior, donde conste el sello de recepcin del mdulo
bancario correspondiente, dar derecho, a eleccin del importador, a que la institucin de crdito o
casa de bolsa que maneje la cuenta aduanera, le abone el importe correspondiente al depsito, le
proporcione una nueva constancia de depsito, o bien, le abone una parte del monto y el resto se le
proporcione mediante constancia de depsito, y
lV. La destruccin de los desperdicios a que se refiere el antepenltimo prrafo del artculo 85 de la
Ley, deber efectuarse en los mismos trminos que seala para estos efectos el artculo 125 de este
Reglamento.
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Artculo 118. Las instituciones de crdito y casas de bolsa autorizadas para operar cuentas
aduaneras, tendrn las siguientes obligaciones:
II. Expedir al importador constancias de depsito por el pago de las contribuciones que correspondan,
excepto el derecho de trmite aduanero y, en su caso, de las cuotas compensatorias que se causen
por las importaciones, siempre que exista el respaldo correspondiente. Dichas constancias de
depsito debern contener los datos que establezca la Secretara, y
III. Abonar a la cuenta del importador las cantidades que manifieste en la forma oficial aprobada por la
Secretara.
Cuando exista error en el llenado de la forma oficial a que se refiere la fraccin anterior, el
contribuyente podr presentar una declaracin complementaria ante la autoridad aduanera por cada
operacin, anexando copia de la declaracin que se rectifica.
En caso de que el contribuyente no presente ante el mdulo bancario de la aduana la forma oficial
aprobada por la Secretara, conjuntamente con el pedimento de exportacin, podr solicitar la
autorizacin de retiro del depsito ante la autoridad aduanera, siempre que dicha solicitud se presente
antes del vencimiento de los plazos establecidos en los artculos 85 y 86 de la Ley.
Artculo 119. Los importadores que hubieran pagado las contribuciones, excepto el derecho de
trmite aduanero y, en su caso, las cuotas compensatorias a que se refiere el ltimo prrafo del
artculo 85 de la Ley, al enajenar las mercancas podrn considerarlas como exportadas, siempre que
presenten pedimento de exportacin en el que conste tal circunstancia, as como el respectivo
pedimento de importacin por el adquirente, ambos pedimentos debern tramitarse simultneamente
en la misma aduana, no siendo necesario la presentacin fsica de las mercancas.
Artculo 120. Las personas que hubieran importado definitivamente mercancas efectuando el pago
de las contribuciones, excepto el derecho de trmite aduanero y, en su caso, de las cuotas
compensatorias mediante cuenta aduanera de conformidad con lo establecido en los artculos 85 y 86
de la Ley, las podrn considerar como retornadas al extranjero cuando obtengan autorizacin de la
Secretara de Comercio y Fomento Industrial para operar al amparo de programas de maquiladora
para producir artculos de exportacin, siempre que presenten simultneamente pedimentos de
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exportacin y de importacin temporal en el que acrediten tener autorizacin para importarlas al
amparo de sus respectivos programas, no siendo necesaria la presentacin fsica de las mercancas
en la aduana.
5.11.-EXENCIONES Y FRANQUICIAS
DE ACUERDO AL ARTICULO 61 DE LA LEY ADUANAL UNA EXCESION
ARTICULO 61.
No se pagarn los impuestos al comercio exterior por la entrada al territorio nacional o la salida del
mismo de las siguientes mercancas.
I. Las exentas conforme a las leyes de los impuestos generales de importacin y de
exportacin y a los tratados internacionales as como las mercancas que se importen
con
II. objeto de destinarlas a finalidades de defensa nacional seguridad pblica.
II. Los metales aleaciones, monedas y las dems materias primas que se requieran para el
ejercicio por las autoridades competentes, de las facultades constitucionales de emisin de
monedas y billetes.
III. Los vehculos destinados a servicios internacionales para el transporte de carga o de
personas, as como sus equipos propios e indispensables.
No quedan comprendidos en el prrafo anterior los vehculos que en el propio territorio
nacional sean objeto de explotacin comercial los que se adquieran para usarse o consumirse
en el pas, ni los que se destinen a consumo o uso en el extranjero.
El Reglamento establecer los requisitos que debern cumplirse as como el perodo y la
distancia mxima en que podrn internarse dentro de la franja o regin fronteriza los
vehculos a que se refiere esta fraccin
IV. Las nacionales que sean indispensables, a juicio de las autoridades aduaneras para el
abastecimiento de los medios de transporte que efectuen servicios internacionales as como
las de rancho para tripulantes y pasajeros excepto los combustibles que tomen las
embarcaciones de matricula extranjera.
V. Las destinadas al mantenimiento de las aeronaves de las empresas nacionales de aviacin
que presten servicios internacionales y estn constituidas conforme a las leyes respectivas.
VI. Los equipajes de pasajeros en viajes internacionales.
VII. Los menajes de casa pertenecientes a inmigrantes y a nacionales repatriados o
deportados, que los mismos hayan usado durante su residencia en el extranjero, as como los
instrumentos cientficos y las herramientas cuando sean de profesionales y las herramientas
de obreros y artesanos, siempre que se cumpla con los plazos y las formalidades que seale
el Reglamento. No quedan comprendidas en la presente exencin las mercancas que los
interesados hayan tenido en el extranjero para actividades comerciales o industriales, ni los
vehculos.
VIII. Las que importen los habitantes de la franja fronteriza para su consumo, siempre que
sean de la clase, valor y cantidad que establezca la Secretara mediante reglas.
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IX. Las que sean donadas para ser destinadas a fines culturales, de enseanza de
investigacin, de salud publica o de servicio social que importen organismos pblicos as
como personas morales no contribuyentes autorizadas para recibir donativos deducibles en el
impuesto sobre la renta siempre que cumplan con los siguientes requisitos:
a) Que formen parte de su patrimonio
b) Que el donante sea extranjero.
c) Que cuenten con autorizacin de la Secretara.
d) Que, en su caso, se cumpla con las dems obligaciones en materia de regulaciones y
restricciones no arancelarias.
X. El material didctico que reciban estudiantes inscritos en planteles del extranjero
exceptuando aparatos y equipos de cualquiera clase, ya sean armados o desarmados.
XI. Las remitidas por Jefes de Estado o gobiernos extranjeros a la Federacin estados y
municipios, as como a establecimientos de beneficencia o de educacin.
XII. Los artculos de uso personal de extranjeros fallecidos en el pas y de mexicanos cuyo
deceso haya ocurrido en el extranjero.
XIII. Las obras de arte destinadas a formar parte de las colecciones permanentes de los
museos abiertos al pblico siempre que obtengan autorizacin de la Secretara.
FRANQUICIAS
ARTCULO 62.
Tratndose de importacin de vehculos la Secretara podr:
I. Autorizar, en los casos en que exista reciprocidad la importacin en franquicia cuando pertenezcan
a) Gobiernos extranjeros con los que el Gobierno Mexicano tenga relaciones diplomticas.
b) Embajadores extranjeros acreditados en el pas.
c) Miembros del personal diplomtico y consular extranjero, que no sean nacionales.
Tambin podr autorizarse la importacin en franquicia a funcionarios y empleados del servicio
exterior mexicano que hayan permanecido en el extranjero cuando menos dos aos continuos en el
desempeo de comisin oficial, de un vehculo de su propiedad que hayan usado durante su
residencia en el extranjero, siempre que se cumpla con los requisitos y condiciones que seale la
Secretara mediante reglas. Quedan comprendidos en lo previsto en este supuesto, los funcionarios
mexicanos acreditados ante los organismos internacionales en los que el Gobierno Mexicano
participe.
II. Determinar, previo acuerdo con otras autoridades competentes, mediante reglas que al efecto
expida:
a) La naturaleza cantidad y categora de los vehculos que puedan importarse en franquicia,
as como los requisitos necesarios para su enajenacin libre del impuesto general de
importacin cuando hayan transcurrido los plazos correspondientes.
b) Los requisitos para la importacin de vehculos en franquicia destinados a permanecer
definitivamente en la franja o regin fronteriza.
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En los casos a que se refiere este inciso, la propia Secretara podr autorizar la internacin temporal
del vehculo de que se trate al resto del pas, por un plazo mximo hasta de 180 das naturales con
entradas y salidas mltiples, dentro de un periodo de doce meses, contados a partir de la primera
internacin temporal, siempre que se cumplan los requisitos que establece el reglamento. Los
vehculos internados temporalmente no podrn prestar el servicio de autotransporte de carga,
pasajeros o turismo y debern ser conducidos en territorio nacional por el propietario, su cnyuge sus
hijos, padres o hermanos, o por cualquier otra persona, siempre que en este ltimo caso el importador
se encuentre en el vehculo; cuando el propietario del vehculo sea una persona moral, deber ser
conducido por una persona que tenga relacin laboral con el propietario.
ARTICULO 63. Las mercancas importadas al amparo de alguna franquicia exencin o estmulo fiscal
no podrn ser enajenadas ni destinadas a propsitos distintos de los que motivaron el beneficio. Su
enajenacin nicamente proceder cuando no se desvirten dichos propsitos
Cuando proceda la enajenacin de las mercancas el adquirente quedara subrogado en las
obligaciones del importador.
Las autoridades aduaneras procedern al cobro del impuesto general de importacin y de las cuotas
compensatorias causados desde la fecha en que las mercancas fueron introducidas al territorio
nacional, actualizndose el citado impuesto conforme al artculo 17-A del Cdigo Fiscal de la
Federacin cuando sean enajenadas o destinadas a finalidades diversas de las que motivaron el
beneficio a que se refiere este artculo, independientemente de la imposicin de las sanciones que
correspondan.
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VIII.- Exhibir constancia de su inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes.
IX.- Aprobar el examen de conocimientos que practique la autoridad aduanera y un examen
psicotcnico.
Cubiertos los requisitos, la Secretara otorgar la patente al interesado en un plazo no mayor de
cuatro meses. La patente es personal e intransferible.
La Secretara podr expedir, a peticin del interesado, patentes de agente aduanal que legitimen a su
titular para promover nicamente el despacho de mercancas cuyas fracciones arancelarias se
autoricen en forma expresa. Para obtener dicha patente se deber cumplir con los requisitos a que se
refiere este artculo.
ARTICULO 160. El agente aduanal deber cubrir los siguientes requisitos para operar:
Esta obligacin deber cumplirla, tanto en la aduana de su adscripcin, como en las distintas aduanas
en que tenga autorizacin para actuar conforme a lo establecido en el segundo prrafo del artculo
161 de esta Ley.
FRACCION VI.- Dar a conocer a la aduana en que acte, los nombres de los empleados o
dependientes autorizados para auxiliarlo en los trmites de todos los actos del despacho, as como
los nombres de los mandatarios que lo representen al promover y tramitar el despacho. El agente
aduanal ser ilimitadamente responsable por los actos de sus empleados o dependientes autorizados
y de sus mandatarios.
Para ser mandatario de agente aduanal se requiere contar con poder notarial y con experiencia
aduanera mayor a dos aos, aprobar el examen que, mediante reglas determine el Servicio de
Administracin Tributaria y que solamente promueva el despacho en representacin de un agente
aduanal.
Se entender que el agente aduanal es notificado personalmente cuando la notificacin de los actos
derivados del reconocimiento aduanero y segundo reconocimiento se efecte con cualquiera de sus
empleados o dependientes autorizados o de sus mandatarios.
Asimismo, deber usar el gafete de identificacin personal en los recintos fiscales en que acte;
obligacin que tambin deben cumplir sus empleados o dependientes autorizados y sus mandatarios.
FRACCION VII. Realizar los actos que le correspondan conforme a esta Ley en el despacho de las
mercancas, empleando el sistema electrnico y la firma electrnica avanzada que le asigne el
Servicio de Administracin Tributaria. VIII.- Contar con el equipo necesario para promover el
despacho electrnico, conforme a las reglas que emita la Secretara y utilizarlo en las actividades
propias de su funcin.
FRACCION IX.- Ocuparse, por lo menos, del 15% de las operaciones de importacin y exportacin
con valor que no rebase al que, mediante reglas determine la Secretara.
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Cuando los agentes aduanales tengan autorizacin para despachar en aduanas distintas a la de su
adscripcin, la obligacin a que se refiere esta fraccin ser aplicable para cada una de las aduanas
en las que operen.
La propia Secretara podr cambiar la obligacin a que se refiere el primer prrafo de esta fraccin,
autorizando, a peticin de los agentes aduanales de un determinado lugar, que el servicio se
proporcione en forma rotatoria o permanente para el total de las operaciones a que se refiere esta
fraccin por uno o varios agentes.
En los casos a que se refiere esta fraccin, el agente aduanal tendr derecho a una contraprestacin
de $183.00 por cada operacin.
FRACCION X.- Utilizar los candados oficiales en los vehculos y contenedores que transporten las
mercancas cuyo despacho promueva, de conformidad con lo que establezca la Secretara mediante
reglas, as como evitar que los candados fiscales que adquiera de los importadores o fabricantes
autorizados, se utilicen en contenedores o vehculos que transporten mercancas cuyo despacho no
hubiere promovido
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II.- Constituir sociedades integradas por mexicanos para facilitar la prestacin de sus
servicios. La sociedad y sus socios, salvo los propios agentes aduanales, no adquirirn
derecho alguno sobre la patente, ni disfrutarn de los que la ley confiere a estos ltimos.
III.- Solicitar el cambio de adscripcin a aduana distinta, siempre que tenga dos aos de
ejercicio ininterrumpido y concluya el trmite de los despachos iniciados.
IV.- Designar hasta tres mandatarios cuando realice un mximo de trescientas operaciones al
mes; si excede de este nmero podr designar hasta cinco mandatarios.
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IV.- Utilizar los candados oficiales en los vehculos y contenedores que transporten las
mercancas cuyo despacho promueva, de conformidad con lo que establezca la Secretara
mediante reglas, as como evitar que los candados fiscales que adquiera de los importadores
o fabricantes autorizados, se utilicen en contenedores o vehculos que transporten
mercancas cuyo despacho no hubiera promovido.
V.- Dar a conocer a la aduana en que acte, los nombres de los empleados o dependientes
autorizados para auxiliarlo en los trmites de todos los actos del despacho.
Se entender que el apoderado aduanal es notificado personalmente cuando la notificacin
de los actos derivados del reconocimiento aduanero y segundo reconocimiento se efecte
con cualquiera de los empleados o dependientes autorizados a que se refiere la fraccin V de
este artculo.
Asimismo, deber usar el gafete de identificacin personal en los recintos fiscales en que acte;
obligacin que tambin deben cumplir sus empleados o dependientes autorizados.
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Si se desea realizar importaciones mediante el procedimiento de revisin en origen, debe de
presentar una solicitud de inscripcin en el registro del despacho de mercancas de las empresas
ante la Administracin Central de Operacin Aduanera.
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La maquinaria y equipo que se importe temporalmente bajo programas de maquila o exportacin se
sujeta al pago del impuesto general de importacin. Asimismo, la introduccin de mercancas bajo el
rgimen de elaboracin, transformacin o reparacin en recinto fiscalizado se sujeta a la condicin de
que la totalidad de las mercancas se exporten.
Las mercancas importadas temporalmente por las maquiladoras o empresas Pitex, al amparo de sus
respectivos programas, podrn permanecer en el territorio nacional por los plazos autorizados en la
Ley Aduanera.
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ANTOLOGIA DE DERECHO ADUANERO
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Las mercancas se pueden extraer total o parcialmente para su importacin pagando previamente los
impuestos, contribuciones y cuotas compensatorias, actualizados al periodo que va desde su entrada
al pas hasta su retiro del almacn. Incluso se puede optar por retornarlas al extranjero mediante
trnsito interno. Asimismo, hace posible la comercializacin de las mercancas en depsito.
Cabe mencionar que existen mercancas que no se pueden destinar a este rgimen. Estas son:
armas, municiones y las mercancas explosivas, radiactivas y contaminantes; los diamantes,
brillantes, rubes, zafiros, esmeraldas y perlas naturales o cultivadas o las manufacturas de joyera
hechas con metales preciosos o con las piedras o perlas mencionadas; los artculos de jade, coral,
marfil y mbar; ni vehculos.
Para el trnsito interno en la importacin de bienes de consumo final se requiere que el importador
este inscrito en el padrn de importadores y se efecte en remolques, semirremolques o
contenedores transportados por ferrocarril, ya sea de estiba doble o de estiba sencilla.
Ambos trnsitos deben promoverse por conducto de agente aduanal, el cual formula el pedimento
correspondiente determinando provisionalmente las contribuciones, aplicando la tasa mxima
sealada en la Ley de los Impuestos Generales de Importacin y de Exportacin, la que corresponda
tratndose de las dems contribuciones, as como las cuotas compensatorias, debiendo anexar la
documentacin que acredite el cumplimiento de las regulaciones o restricciones no arancelarias
(permisos, normas o autorizaciones), incluyendo el documento en que conste el depsito efectuado
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ANTOLOGIA DE DERECHO ADUANERO
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para garantizar las contribuciones y cuotas compensatorias que pudieran causarse con motivo de la
operacin de comercio exterior.
Aduanas autorizadas para tramitar el despacho aduanero de mercancas que inicien el trnsito
internacional en la frontera norte y lo terminen en la frontera sur del pas o viceversa
+Colombia
+Reynosa, nicamente por la seccin aduanera de Nuevo Amanecer
+Matamoros, nicamente por la Seccin Aduanera del Puente Internacional Lucio Blanco-Los Indios
+Subteniente Lpez
+Ciudad Hidalgo
Ruta fiscal por la que los transportistas debern efectuar su recorrido desde la Aduana de
Reynosa (Seccin Aduanera de Nuevo Amanecer) o de Matamoros (Seccin Aduanera del
Puente Internacional Lucio Blanco-Los Indios)
De Reynosa, nicamente por la seccin aduanera de Nuevo Amanecer o de Matamoros,
nicamente por la Seccin Aduanera del Puente Internacional Lucio Blanco-Los Indios a San
Fernando, Tamps.
De San Fernando, Tamps. a Los Rayones, Tamps.
De Los Rayones, Tamps. a Soto La Marina, Tamps.
De Soto La Marina, Tamps. a Aldama, Tamps.
De Aldama, Tamps. a Estacin Manuel, Tamps.
De Estacin Manuel, Tamps. a Tampico, Tamps.
De Tampico, Tamps. a Pueblo Viejo, Ver.
De Pueblo Viejo, Ver. a Cd. Cuauhtmoc, Ver.
De Cd. Cuauhtmoc, Ver. a Tampico Alto, Ver.
De Tampico Alto, Ver. a Ozuluama, Ver.
De Ozuluama, Ver. a Naranjos, Ver.
De Naranjos, Ver. a Potrero del Llano, Ver.
De Potrero del Llano, Ver. a Alamo, Ver.
De Alamo, Ver. a Tihuatln, Ver.
De Tihuatln, Ver. a Poza Rica, Ver.
De Poza Rica, Ver. a Gutirrez Zamora, Ver.
De Gutirrez Zamora, Ver. a Nautla, Ver.
De Nautla, Ver. a Palma Sola, Ver.
De Palma Sola, Ver. a Cardel, Ver.
De Cardel, Ver. a Pte. Sta. Fe S. Julin, Ver.
De Pte. Sta. Fe S. Julin, Ver. a Paso del Toro, Ver.
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ANTOLOGIA DE DERECHO ADUANERO
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Tratndose de transportistas que se dirijan a Guatemala, debern seguir
De Paso del Toro, Ver. a La Tinaja, Ver.
De La Tinaja, Ver. a Tierra Blanca, Ver.
De Tierra Blanca, Ver. a Alemn, Ver.
De Alemn, Ver. a Sayula, Ver.
De Sayula, Ver. a Palomares, Oax.
De Palomares, Oax. a Matas Romero, Oax.
De Matas Romero, Oax. a La Ventosa, Oax.
De La Ventosa, Oax. a Tapanatepec, Oax.
De Tapanatepec, Oax. a Arriaga, Chis.
De Arriaga, Chis. a Tonal, Chis.
De Tonal, Chis. a Pijijiapan, Chis.
De Pijijiapan, Chis. a Huixtla, Chis.
De Huixtla, Chis. a Tapachula, Chis.
De Tapachula, Chis. a Cd. Hidalgo, Chis.
Tratndose de transportistas que se dirijan a Belice, a partir del Paso del Toro
Para efectuar el recorrido de Reynosa, nicamente por la Seccin Aduanera de Nuevo Amanecer o de
Matamoros, nicamente por la Seccin Aduanera del Puente Internacional Lucio Blanco-Los Indios a
Belice, el transportista deber utilizar las carreteras federales 97, 101, 180 y 186
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Mercancas por las que no procede el trnsito internacional por territorio nacional
I. Aquellas cuyo arancel sea superior al 35% clasificadas en las fracciones arancelarias:
0105.11.01
0713.33.99
2101.11.01
2101.11.02
2101.11.99
II. Llantas usadas y mercancas de las fracciones arancelarias:
4004.00.02
4012.20.01
4012.20.99
8708.70.02
8708.70.04
8708.70.07
8708.70.99
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6.7.-RGIMEN DE ELABORACIN, TRANSFORMACIN O REPARACIN EN RECINTO
FISCALIZADO
ARTCULO 135 DE LA LA Y REGLA 3.8.1.
De las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior para 2008 El rgimen de
elaboracin, transformacin o reparacin en recinto fiscalizado consiste en la introduccin de
mercancas extranjeras o nacionales a dichos inmuebles para su elaboracin, transformacin o
reparacin, para ser retornadas al extranjero o para ser exportadas en definitiva, respectivamente.
La introduccin de mercancas extranjeras bajo este rgimen se sujetar al pago del impuesto general
de importacin y de las cuotas compensatorias aplicables a este rgimen cuando se encuentren bajo
un programa de diferimiento o devolucin de aranceles.
En ningn caso pueden retirarse del recinto fiscalizado aquellas mercancas destinadas a este
rgimen si no es para su retorno al extranjero o para su exportacin.
Las autoridades aduaneras pueden autorizar que dentro de los recintos fiscalizados, las mercancas
en ellos almacenadas puedan ser objeto de elaboracin, transformacin o reparacin. El retorno de
los productos resultantes de los procesos de elaboracin, transformacin o reparacin, pagarn el
impuesto general de importacin cuando se encuentren bajo un programa de diferimiento o
devolucin de aranceles.
Las empresas que requieran maquinaria y equipo para realizar la elaboracin, transformacin o
reparacin de mercancas en recinto fiscalizado de mercancas extranjeras o nacionales pueden
introducirlas al pas, siempre que paguen el impuesto general de importacin y cumplan las
regulaciones y restricciones no arancelarias aplicables a este rgimen.
ARTCULO 14 Y 14-A DE LA LA
El SAT otorga a los particulares concesin para que stos presten los servicios de manejo,
almacenaje y custodia de mercancas, en inmuebles ubicados dentro de los recintos fiscales, en cuyo
caso se denominarn recintos fiscalizados.
El SAT otorga a los particulares que tengan uso o goce de un inmueble colindante con un recinto
fiscal o de un inmueble ubicado dentro o colindante a un recinto portuario, autorizacin para prestar
los servicios de manejo, almacenaje y custodia de mercancas, en cuyo caso el inmueble donde se
presten dichos servicios se denominar recinto fiscalizado.
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ANTOLOGIA DE DERECHO ADUANERO
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Artculos 14-D, 135-A, 135-B, 135-C y 135-D de la LA y Reglas de las 3.9.1 a la 3.9.17 de las
Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior para 2008
Es la introduccin por tiempo limitado de mercancas extranjeras, nacionales o nacionalizadas, a los
recintos fiscalizados estratgicos, para ser objeto de manejo, almacenaje, custodia, exhibicin, venta,
distribucin, elaboracin, transformacin o reparacin y est sujeta a lo siguiente:
No pagarn los impuestos al comercio exterior ni cuotas compensatorias, salvo tratndose de
mercancas extranjeras, No estarn sujetas al cumplimiento de las regulaciones y restricciones no
arancelarias o normas oficiales mexicanas, excepto las expedidas en materia de sanidad animal y
vegetal, salud pblica, medio ambiente y seguridad nacional, Las mermas resultantes de los procesos
de elaboracin, transformacin o reparacin no causarn contribucin alguna ni cuotas
compensatorias, Los desperdicios no retornados no causarn contribuciones siempre que se
demuestre que han sido destruidos cumpliendo con las disposiciones de control que para tales
efectos establezca el SAT mediante reglas, determinando las contribuciones y cuotas compensatorias
que correspondan.
A partir de la fecha en que las mercancas nacionales o nacionalizadas queden bajo este rgimen, se
entendern exportadas definitivamente. Las mercancas extranjeras que se introduzcan a este
rgimen pueden permanecer en los recintos fiscalizados estratgicos por un tiempo limitado de hasta
dos aos, salvo en los siguientes casos, en los que el plazo ser no mayor al previsto en la Ley del
Impuesto sobre la Renta para su depreciacin:
Maquinaria, equipo, herramientas, instrumentos, moldes y refacciones destinados al proceso
productivo; Equipos y aparatos para el control de la contaminacin; para la investigacin o
capacitacin, de seguridad industrial, de telecomunicacin y cmputo, de laboratorio, de medicin, de
prueba de productos y control de calidad; as como aquellos que intervengan en el manejo de
materiales relacionados directamente con los bienes objeto de elaboracin, transformacin o
reparacin y otros vinculados con el proceso productivo; Equipo para el desarrollo administrativo;
Las mercancas que se introduzcan bajo este rgimen pueden retirarse de dicho recinto para:
Importarse definitivamente, si son de procedencia extranjera. Exportarse definitivamente, si son de
procedencia nacional. Retornarse al extranjero las de esa procedencia o reincorporarse al mercado
las de origen nacional, cuando los beneficiarios se desistan de este rgimen. Importarse
temporalmente por maquiladoras o por empresas con programas de exportacin autorizados por la
Secretara de Economa. Destinarse al rgimen de depsito fiscal. Los productos resultantes de los
procesos de elaboracin, transformacin o reparacin que retornen al extranjero darn lugar al pago
del impuesto general de exportacin.
El SAT puede otorgar a las personas que tengan el uso o goce de un inmueble dentro o colindante
con un recinto fiscal, fiscalizado o recinto portuario, tratndose de aduanas martimas, fronterizas,
interiores de trfico ferroviario o areo, la habilitacin de dicho inmueble en forma exclusiva para la
introduccin de mercancas bajo el rgimen de recinto fiscalizado estratgico y la autorizacin para su
administracin. El inmueble habilitado se denominar recinto fiscalizado estratgico
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ANTOLOGIA DE DERECHO ADUANERO
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Deber requerirse al interesado para que designe dos testigos y seale domicilio para or y recibir
notificaciones dentro de la circunscripcin territorial de la autoridad competente para tramitar y
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ANTOLOGIA DE DERECHO ADUANERO
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resolver el procedimiento correspondiente, salvo que se trate de pasajeros, en cuyo caso, podrn
sealar un domicilio fuera de dicha circunscripcin.
Se apercibir al interesado de que si los testigos no son designados o los designados no aceptan
fungir como tales, quien practique la diligencia los designar; que de no sealar el domicilio, de
sealar uno que no le corresponda a l o a su representante, de desocupar el domicilio sealado sin
aviso a la autoridad competente sealando un nuevo domicilio que no le corresponda a l o a su
representante, de desaparecer despus de iniciadas las facultades de comprobacin o de oponerse a
las diligencias de notificacin de los actos relacionados con el procedimiento, negndose a firmar las
actas que al efecto se levanten, las notificaciones que fueren personales se efectuarn por estrados,
siempre que, en este ltimo caso y tratndose del reconocimiento aduanero, segundo reconocimiento
o de la verificacin de mercancas en transporte, se cuente con visto bueno del administrador de la
aduana.
Dicha acta deber sealar que el interesado cuenta con un plazo de diez das hbiles, contados a
partir del da siguiente a aquel en que surta efectos la notificacin, a fin de ofrecer las pruebas y
formular los alegatos que a su derecho convenga.
ARTICULO 151. Las autoridades aduaneras procedern al embargo precautorio de las mercancas y
de los que se transporten, en los siguientes casos:
I.- Cuando las mercancas se introduzcan a territorio nacional por lugar no autorizado o cuando las
mercancas extranjeras en trnsito internacional se desven de las rutas fiscales o sean transportadas
en medios distintos a los autorizados tratndose de trnsito interno.
II. Cuando se trate de mercancas de importacin o exportacin prohibida o sujeta a las regulaciones
y restricciones no arancelarias a que se refiere la fraccin II, del artculo 176 de esta Ley y no se
acredite su cumplimiento o sin acreditar el cumplimiento de las normas oficiales mexicanas o, en su
caso, se omita el pago de cuotas compensatorias. Tratndose de las normas oficiales mexicanas de
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ANTOLOGIA DE DERECHO ADUANERO
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informacin comercial, slo proceder el embargo cuando el incumplimiento se detecte en el ejercicio
de visitas domiciliarias o verificacin de mercancas en transporte.
III.- Cuando no se acredite con la documentacin aduanera correspondiente, que las mercancas se
sometieron a los trmites previstos en esta Ley para su introduccin al territorio nacional o para su
internacin de la franja o regin fronteriza al resto del pas y cuando no se acredite su legal estancia o
tenencia, o se trate de vehculos conducidos por personas no autorizadas. En el caso de pasajeros, el
embargo precautorio proceder slo respecto de las mercancas no declaradas, as como del medio
de transporte, siempre que se trate de vehculo de servicio particular, o si se trata de servicio pblico,
cuando est destinado a uso exclusivo del pasajero o no preste el servicio normal de ruta.
IV.- Cuando con motivo del reconocimiento aduanero, del segundo reconocimiento o de la verificacin
de mercancas en transporte, se detecte mercanca no declarada o excedente en ms de un 10% del
valor total declarado en la documentacin aduanera que ampare las mercancas.
V.- Cuando se introduzcan dentro del recinto fiscal vehculos de carga que transporten mercancas de
importacin sin el pedimento que corresponda para realizar el despacho de las mismas.
VI. Cuando el nombre o domicilio fiscal del proveedor o importador, sealado en el pedimento o en la
factura, sean falsos o inexistentes o cuando en el domicilio fiscal sealado en dichos documentos, no
se pueda localizar al proveedor o la factura sea falsa.
VII. Cuando el valor declarado en el pedimento sea inferior en un 50% o ms al valor de transaccin
de mercancas idnticas o similares determinado conforme a los artculos 72 y 73 de esta Ley, salvo
que se haya otorgado la garanta a que se refiere el artculo 86-A fraccin I de esta Ley.
En los casos a que se refieren las fracciones VI y VII se requerir una orden emitida por el
administrador general o el administrador central de investigacin aduanera de la Administracin
General de Aduanas del Servicio de Administracin Tributaria, para que proceda el embargo
precautorio durante el reconocimiento aduanero, segundo reconocimiento o verificacin de
mercancas en transporte.
En los casos a que se refieren las fracciones I, II, III, IV, VI y VII el medio de transporte quedar como
garanta del inters fiscal, salvo que se cumpla con los requisitos y las condiciones que establezca el
Reglamento.
En los casos a que se refieren las fracciones I, II, III y IV, el medio de transporte quedar como
garanta del inters fiscal, salvo que se cumpla con los requisitos y las condiciones que establezca el
Reglamento.
Por lo que se refiere a las fracciones III y IV, el resto del embarque quedar como garanta del inters
fiscal, salvo. que se trate de maquiladoras o empresas con programas de exportacin autorizados por
la Secretara de Comercio y Fomento Industrial, en este caso, slo se proceder al embargo de la
totalidad del excedente, permitindose inmediatamente la salida del medio de transporte y del resto
de la mercanca correctamente declarada.
ARTICULO 152.
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ANTOLOGIA DE DERECHO ADUANERO
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En los casos en que con motivo del reconocimiento aduanero, del segundo reconocimiento, de la
verificacin de mercancas en transporte, de la revisin de los documentos presentados durante el
despacho o del ejercicio de las facultades de comprobacin, en que proceda la determinacin de
contribuciones omitidas, cuotas compensatorias y, en su caso, la imposicin de sanciones y no sea
aplicable el Artculo 151 de esta Ley, las autoridades aduaneras procedern a su determinacin, sin
necesidad de sustanciar el procedimiento establecido en el Artculo 150 de esta Ley.
En este caso la autoridad aduanera dar a conocer mediante escrito o acta circunstanciada los
hechos u omisiones que impliquen la omisin de contribuciones, cuotas compensatorias y, en su
caso, la imposicin de sanciones, y deber sealarse que el interesado cuenta con un plazo de diez
das hbiles, contados a partir del da siguiente a aquel en que surta efectos la notificacin del escrito
o acta, a fin de ofrecer las pruebas y formular los alegatos que a su derecho convenga.
El ofrecimiento, desahogo y valoracin de las pruebas se har de conformidad con lo dispuesto en los
En los dems casos la determinacin del crdito fiscal se har por la autoridad aduanera.
En el escrito o acta de inicio del procedimiento se deber requerir al interesado para que seale
domicilio para or y recibir notificaciones, apercibido que de no sealar el domicilio, de sealar uno
que no le corresponda a l o a su representante, de desocupar el domicilio sealado sin aviso a la
autoridad competente o sealando un nuevo domicilio que no le corresponda a l o a su
representante, de desaparecer despus de iniciadas las facultades de comprobacin o de oponerse a
las diligencias de notificacin de los actos relacionados con el procedimiento, negndose a firmar las
actas que al efecto se levanten, las notificaciones que fueren personales se efectuarn por estrados,
siempre que, en este ltimo caso y tratndose del reconocimiento aduanero, segundo reconocimiento
o de la verificacin de mercancas en transporte, se cuente con visto bueno del administrador de la
aduana.
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ANTOLOGIA DE DERECHO ADUANERO
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130 del Cdigo Fiscal de la Federacin. Tratndose de la valoracin de los documentos con los que
se pretenda comprobar la legal estancia o tenencia de las mercancas, cuando la informacin en ellos
contenida deba transmitirse en el sistema electrnico previsto en el Artculo 38 de esta Ley para su
despacho, se dar pleno valor probatorio a la informacin transmitida.
Cuando el interesado presente pruebas documentales que acrediten la legal estancia o tenencia de
las mercancas en el pas; desvirten los supuestos por los cuales fueron objeto de embargo
precautorio o acrediten que el valor declarado fue determinado de conformidad con el Ttulo III,
Captulo III, Seccin Primera de esta Ley en los casos a que se refiere el artculo 151, fraccin VII de
esta Ley, la autoridad que levant el acta a que se refiere el artculo 150 de esta Ley, dictar de
inmediato la resolucin, sin que en estos casos se impongan sanciones; de existir mercancas
embargadas se ordenar su devolucin. Cuando el interesado no presente las pruebas o stas no
desvirten los supuestos por los cuales se embarg precautoriamente la mercanca, las autoridades
aduaneras debern de dictar resolucin definitiva, en un plazo que no exceder de cuatro meses,
contados a partir del da siguiente a aqul en que se encuentre debidamente integrado el expediente.
Se entiende que el expediente se encuentra debidamente integrado cuando hayan vencido los plazos
para la presentacin de todos los escritos de pruebas y alegatos o, en caso de resultar procedente, la
autoridad encargada de emitir la resolucin haya llevado a cabo las diligencias necesarias para el
desahogo de las pruebas ofrecidas por los promoventes. De no emitirse la resolucin definitiva en el
trmino de referencia, quedarn sin efectos las actuaciones de la autoridad que dieron inicio al
procedimiento.
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ANTOLOGIA DE DERECHO ADUANERO
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II. Sin permiso de las autoridades competentes o sin la firma electrnica en el pedimento que
demuestre el descargo total o parcial del permiso antes de realizar los trmites del despacho
aduanero o sin cumplir cualesquiera otras regulaciones o restricciones no arancelarias emitidas
conforme a la Ley de Comercio Exterior, por razones de seguridad nacional, salud pblica,
preservacin de la flora o fauna, del medio ambiente, de sanidad fitopecuaria o los relativos a Normas
Oficiales Mexicanas excepto tratndose de las Normas Oficiales Mexicanas de informacin comercial,
compromisos internacionales, requerimientos de orden pblico o cualquiera otra regulacin.
III.- Cuando su importacin o exportacin est prohibida o cuando las maquiladoras y empresas con
programa autorizado por la Secretara de Comercio y Fomento Industrial realicen importaciones
temporales de conformidad con el artculo 108 de esta Ley, de mercancas que no se encuentren
amparadas por su programa.
IV.- Cuando se ejecuten actos idneos inequvocamente dirigidos a realizar las operaciones a que se
refieren las fracciones anteriores, si stos no se consuman por causas ajenas a la voluntad del
agente.
V.- Cuando se internen mercancas extranjeras procedentes de la franja o regin fronteriza al resto
del territorio nacional en cualquiera de los casos anteriores.
VI.- Cuando se extraigan o se pretendan extraer mercancas de recintos fiscales o fiscalizados sin
que hayan sido entregadas legalmente por la autoridad o por las personas autorizadas para ello.
VII. Cuando en la importacin, exportacin o retorno de mercancas el resultado del mecanismo de
seleccin automatizado hubiera determinado reconocimiento aduanero y no se pueda llevar a cabo
ste, por no encontrarse las mercancas en el lugar sealado para tal efecto.
VIII. Cuando las mercancas extranjeras en trnsito internacional se desven de las rutas fiscales o
sean transportadas en medios distintos a los autorizados tratndose de trnsito interno.
IX. Cuando se introduzcan o se extraigan mercancas del territorio nacional por aduana no autorizada.
X. Cuando no se acredite con la documentacin aduanal correspondiente la legal estancia o tenencia
de las mercancas en el pas o que se sometieron a los trmites previstos en esta Ley, para su
introduccin al territorio nacional o para su salida del mismo. Se considera que se encuentran dentro
de este supuesto, las mercancas que se presenten ante el mecanismo de seleccin automatizado sin
pedimento, cuando ste sea exigible, o con un pedimento que no corresponda.
XI. Cuando el nombre o domicilio fiscal del proveedor o importador sealado en el pedimento o en la
factura sean falsos o inexistentes; en el domicilio fiscal sealado en dichos documentos no se pueda
localizar al proveedor o importador, o la factura sea falsa.
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ANTOLOGIA DE DERECHO ADUANERO
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aeronaves con mercanca extranjera, sin haber cumplido los requisitos previstos en el artculo 13 de
esta Ley.
III. Durante el plazo a que se refiere el artculo 108, fraccin I de esta Ley, la maquiladora o empresa
con programa de exportacin autorizado por la Secretara de Economa que hubiera efectuado la
importacin temporal, no acrediten que las mercancas fueron retornadas al extranjero, se destinaron
a otro rgimen aduanero o que se encuentran en el domicilio en el cual se llevar a cabo el proceso
para su elaboracin, transformacin o reparacin manifestado en su programa.
ARTICULO 178.
Se aplicarn las siguientes sanciones a quien cometa las infracciones establecidas por el artculo 176
de esta Ley:
I.- Multa del 130% al 150% de los impuestos al comercio exterior omitidos, cuando no se haya
cubierto lo que correspondia pagar.
Cuando la infraccin a que se refiere esta fraccin sea cometida por pasajeros, se impondr una
multa del 80% al 120% del valor comercial de las mercancas, salvo que se haya ejercido la opcin a
que se refiere la fraccin I del artculo 50 de esta Ley, en cuyo caso, la multa ser del 70% al 100% de
dicho valor comercial.
II. Multa de $2,838.00 a $7,096.00 cuando no se haya obtenido el permiso deautoridad competente,
tratndose de vehculos.
III. Multa del 70% al 100% del valor comercial de las mercancas, cuando su importacin o
exportacin est prohibida o cuando las maquiladoras y empresas con programa autorizado por la
Secretara de Economa realicen las importaciones temporales a que se refiere la fraccin III.
Multa del 100% al 130% del valor comercial de las mercancas cuando las maquiladoras y empresas
con programa autorizado por la Secretara de Comercio y Fomento Industrial realicen las
importaciones temporales a que se refiere la fraccin III.
IV.- Siempre que no se trate de vehculos, multa del 70% al 100% del valor comercial de las
mercancas cuando no se compruebe el cumplimiento de las regulaciones y restricciones no
arancelarias o cuotas compensatorias correspondientes, normas oficiales mexicanas, con excepcin
de las normas oficiales mexicanas de informacin comercial.
V.- Multa del 100% al 150% del valor comercial de las mercancas declaradas, a la mencionada en la
fraccin VI del artculo 176 de esta Ley.
VI.- Multa equivalente del 5% al 10% del valor declarado de las mercancas cuando se trate de los
supuestos a que se refiere la fraccin VII.
VII. Multa del 70% al 100% del valor declarado o del valor comercial de las mercancas, el que sea
mayor, a la mencionada en la fraccin VIII.
VIII. Multa del 10% al 20% del valor declarado o del valor comercial de las mercancas, el que sea
mayor, a la sealada en la fraccin IX.
IX. Multa equivalente a la sealada en las fracciones I, II, III o IV de este artculo, segn se trate, o del
70% al 100% del valor comercial de las mercancas cuando estn exentas, a la sealada en la
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ANTOLOGIA DE DERECHO ADUANERO
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fraccin X, salvo que se demuestre que el pago correspondiente se efectu con anterioridad a la
presentacin de las mercancas, en cuyo caso, nicamente se incurrir en la sancin prevista en la
fraccin V del artculo 185 de esta Ley.
X. Multa del 70% al 100% del valor en aduana de las mercancas en los casos a que se refiere la
fraccin XI del artculo 176 de esta Ley. (DR
ARTICULO 182.
Cometen las infracciones relacionadas con el destino de las mercancas, quienes:
I.- Sin autorizacin de la autoridad aduanera:
a) Destinen las mercancas por cuya importacin fue concedida alguna franquicia, exencin o
reduccin de contribuciones o se haya eximido del cumplimiento de alguna regulacin o restriccin no
arancelaria, a una finalidad distinta de la que determin su otorgamiento.
b) Trasladen las mercancas a que se refiere el inciso anterior a lugar distinto del sealado al otorgar
el beneficio.
c) Las enajenen o permitan que las usen personas diferentes del beneficiario.
d) Enajenen o adquieran vehculos importados o internados temporalmente; as como faciliten su uso
a terceros no autorizados.
e) Enajenen o adquieran vehculos importados en franquicia, o a la franja fronteriza sin ser residente o
estar establecido en ellas.
f) Faciliten a terceros no autorizados su uso, tratndose de vehculos importados a franja o regin
fronteriza, cuando se encuentren fuera de dichas zonas.
6.11.-RECURSOS ADUANEROS
La interposicin del recurso de revocacin ser optativa para el interesado antes de acudir al Tribunal
Fiscal de la Federacin.
ARTICULO 203. En contra de todas las resoluciones definitivas que dicten las autoridades aduaneras
proceder el recurso de revocacin establecido en el Cdigo Fiscal de la Federacin.
El Recurso de Revocacin es el medio idneo para impugnar resoluciones y actos administrativos, es
interpuesto por la persona a la cual se le causa un agravio en sus bienes o propiedades.
El recurso se promueve ante el Tribunal Fiscal de la Federacin y cuyo termino para la interposicin n
es de 45 das a partir de da en que se dio la notificacin.
La diferencia entre Recurso de revocacin y recurso de inconformidad es:
Que el recurso de revocacin es en materia fiscal y en materia de inconformidad quien conoce es el
tribunal de lo contencioso administrativo
Existen plazos especiales en el recurso de revocacin que es cuando:
Se trate de un tercero podr interponerlo en cualquier tiempo y que en caso de un embargo deber
ser antes de que se finque el remate
SON CAUSALES DE PROCEDENCIA DEL RECURSO EN BASE AL ART. 116 DEL CFF LAS
SIGUIENTES:
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ANTOLOGIA DE DERECHO ADUANERO
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1.-que determinen contribuciones accesorias
2.-Que nieguen la devolucin que procede de acuerdo a la ley,
3.- las que dicten autoridades aduanales,
4.-resoluciones definitivas que causen un agravio
SON CAUSALES DE IMPROCEDENCIA:
1.-cuando no afecten el inters jurdico del promoverte
2.-Que sean resoluciones emitidas por recurso administrativo o de sentencia
81
ANTOLOGIA DE DERECHO ADUANERO
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GLOSARIO
A
Aduanas Son los lugares autorizados para la entrada o la salida del territorio nacional de mercancas y de los medios
en que se transportan o conducen.
Agente Aduanal Es la persona fsica autorizada por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, mediante una
patente, para promover por cuenta ajena el despacho de las mercancas en los diferentes regmenes aduaneros.
Arancel Es el impuesto sobre los bienes importados. Relacionado con la lista de gravmenes.
Arancel Ad-Valorem Gravamen expresado como porcentaje fijo del valor del bien importado.
Apoderado Aduanal Es la persona fsica que haya sido designada por otra persona fsica o moral para que en su
nombre o representacin se encargue del despacho de mercancas.
Arancel especfico Es el gravamen expresado en unidades monetarias sobre o por cada unidad de medida de un
bien importado.
Arancel mixto Es aquel compuesto por un arancel ad valorem y uno especfico, aplicados simultneamente para
gravar la importacin de un bien.
Autoridad aduanera Es la autoridad competente que, conforme a la legislacin interna de una parte, es
responsable de la administracin de sus leyes y reglamentaciones aduaneras.
B
Balanza de pagos Se denomina as al sumario de transacciones econmicas de un pas con el resto del mundo
durante un lapso de tiempo determinado.
Base Gravable del Impuesto General de Importacin Es el valor en aduana de las mercancas.
Bienes de una parte Son los productos nacionales como se definen en el GATT y aquellos que las partes
convengan en un tratado de libre comercio.
Bien no originario Es aquel bien que no califica como originario, de conformidad con las reglas correspondientes.
Bien originario Significa que cumple con las reglas de origen establecidas en el captulo correspondiente de un
tratado de libre comercio.
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C
Clasificacin arancelaria Es la clasificacin de las mercancas objeto de la operacin de comercio exterior que
deben presentar los importadores, exportadores y agentes o apoderados aduanales, previamente a la operacin de
comercio exterior que pretendan realizar.
Cdigo de Valoracin Aduanera Es el Acuerdo para la aplicacin del artculo VII del GATT, contenido en los
artculos 64 a 79 de la Ley Aduanera de 1998.
Comprador final Es la ltima persona que, en territorio de la parte importadora, adquiere los bienes en la misma
forma en que sern importados. Este comprador podra no ser necesariamente el usuario final del bien.
Contribuciones Son los crditos fiscales, impuestos, derechos y otras obligaciones que se pagan por la exportacin
e importacin de productos y servicios.
Contribuyente Persona fsica o moral sujeto de impuestos por la actividad que realiza, con la finalidad de contribuir
al gasto pblico.
Costo neto Se refiere a todos los costos menos los de promocin de ventas, comercializacin y de servicio posterior
a la venta, regalas, embarque y empaque, as como de los costos financieros.
Cuotas compensatorias Son los derechos aplicables a ciertos productos originarios de determinado o
determinados pases para compensar el monto de la subvencin concedida a la exportacin de estos productos /
Medida de regulacin o restriccin no arancelaria que se impone a aquellos productos que se importan en condiciones
de prcticas desleales de comercio internacional y se aplican independientemente del arancel que corresponda a las
mercancas / Son los derechos antidumping y cuotas o derechos compensatorios, segn la legislacin de cada parte del
tratado.
D
Declaracin Es la obligacin que tienen los importadores, exportadores y agentes o apoderados aduanales de
manifestar a las autoridades aduanales las mercancas objeto de comercio exterior.
Despacho aduanero Conjunto de actos y formalidades relativos a la entrada y salida de mercancas del territorio
nacional.
Dictamen anticipado o resolucin Se refiere a la resolucin favorable al particular que emite la autoridad
aduanera a peticin del importador, productor o exportador, previamente a la importacin, certificando que la
determinacin de valor de una mercanca o de su origen por cambio de clasificacin arancelaria o valor de contenido
regional o marcado de pas de origen son correctos, en trminos del tratado aplicable y sus reglamentaciones
uniformes.
E
Empresa Cualquier entidad constituida u organizada conforme al derecho aplicable, tenga o no fines de lucro, sea de
propiedad privada o gubernamental, incluidas todas las sociedades, fundaciones, compaas, sucursales, fideicomisos,
participaciones, empresas de propietario nico, conversiones u otras asociaciones.
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Estiba El acomodo de bienes o mercancas.
F
Fraccin arancelaria Es la descripcin numrica o desglose de un cdigo de clasificacin que otorga el Sistema
Armonizado.
Franja fronteriza Es el territorio comprendido entre la lnea divisoria internacional y la lnea paralela ubicada a una
distancia de veinte kilmetros hacia el interior del pas.
Franquicia Libertad y exencin que se concede a una persona para no pagar derechos e impuestos por las
mercancas que introduce o extrae del pas.
G
Gastos de corretaje Retribuciones pagadas a un tercero por los servicios prestados como intermediario en la
operacin de compraventa de las mercancas objeto de la operacin.
I
Impuestos Son las contribuciones establecidas en las leyes que deben pagar las personas fsicas y morales que se
encuentren en la situacin jurdica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de aportaciones,
contribuciones y derechos.
Impuestos al comercio exterior Son los gravmenes que se tienen que cubrir de acuerdo con las tarifas que
establecen las leyes por las operaciones de internacin y externacin en el territorio nacional de bienes y servicios.
Infraccin. Es el hecho de violacin por fallar en el cumplimiento de la ley o de no hacer lo que la ley indica.
Industria de Autopartes Las empresas con programas de maquila o PITEX que enajenen partes y componentes
que incorporen insumos importados temporalmente bajo dichos programas a las empresas de la industria automotriz
terminal o manufactureras de vehculos de autotransporte para ser integrados a sus procesos de ensamble y
fabricacin de vehculos.
L
LAB Significa libre a bordo, independientemente del medio en que se transporte, desde el punto de embarque directo
del vendedor al comprador.
Ley Norma jurdica obligatoria y general dictada por un rgano legitimo para poder regular la conducta de los hombres
o para establecer otros rganos necesarios para el cumplimiento de sus fines.
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M
Maquiladoras Las personas morales que cuenten con programas autorizados por la SE, en los trminos del Decreto
para el fomento y operacin de la industria maquiladora de exportacin, publicado en el DOF el 1 de junio de 1998,
reformado mediante Decretos publicados en el mismo rgano informativo el 13 de noviembre de 1998, el 30 de octubre
de 2000, el 31 de diciembre de 2000, el 12 de mayo de 2003 y el 13 de octubre de 2003 y sus posteriores
modificaciones.
Mercado comn Significa un grado de integracin econmica tal entre pases y territorios en el que se eliminan
todas las barreras arancelarias y comerciales entre los pases miembros y que permite el libre movimiento de personas
y capitales a lo largo del territorio nacional de los pases miembros.
Mercancas Son todos los bienes y servicios que cruzan nuestra frontera nacional aun cuando las leyes las
consideren como no sujetas a una operacin comercial. De acuerdo con la Ley Aduanera, se consideran mercancas los
productos, artculos, efectos y cualesquiera otros bienes, aun cuando las leyes los consideren inalienables o
irreductibles a propiedad particular.
Mermas Son consideradas como aquellas que se consumen durante el proceso de produccin o bien se pierden por
desperdicio y no es posible comprobar.
N
Normas oficiales mexicanas (NOM) Es una regulacin tcnica de observancia obligatoria, expedida por las
dependencias competentes, con una multiplicidad de finalidades, cuyo contenido debe reunir ciertos requisitos y seguir
el procedimiento legal.
P
Parte Significa todo estado respecto del cual haya entrado en vigor un tratado de libre comercio.
Patente Documento expedido por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico para el ejercicio de las actividades
relacionadas con la importacin y exportacin de mercancas.
Pedimento El pedimento es un documento fiscal elaborado en un formato aprobado por la SHCP, dicho formato es
dinmico, conformado por bloques en los cuales los importadores, exportadores y agente o apoderado aduanal,
debern nicamente imprimir los bloques correspondientes a la informacin que deba ser declarada como: la cantidad y
tipo de mercanca, los datos que permitan la identificacin de la mercanca, el origen, valor y base gravable, adems el
cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias, la aduana o seccin aduanera de ingreso y la de
despacho, el tipo de operacin, el rgimen aduanero, entre otros datos y documentos que deben de anexarse al citado
pedimento.
Este formato es presentado ante la aduana por conducto de agente o apoderado aduanal quienes actan como
consignatarios o mandatarios de los importadores y exportadores y es un documento aduanero de suma importancia en
materia de comercio exterior, con el que se ampara la legal estancia y tenencia de las mercancas de procedencia
extranjera en el pas.
Pedimento consolidado Documento de solicitud oficial que ampara diversas operaciones de un solo exportador.
PITEX
Programas de Importacin Temporal para Servicios Integrales de Exportacin. Las personas morales que cuenten con
programas autorizados por la SE, en los trminos del Decreto que establece programas de importacin temporal para
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producir artculos de exportacin, publicado en el DOF el 3 de mayo de 1990, reformado mediante Decretos publicados
en el citado rgano informativo el 11 de mayo de 1995, el 13 de noviembre de 1998, el 30 de octubre de 2000, el 31 de
diciembre de 2000, el 12 de mayo de 2003 y el 13 de octubre de 2003 y sus posteriores modificaciones.
Precios
Valor presuntivo que se fija a un determinado producto (prohibidos segn la regla 7 del GATT) slo para efectos de
determinar el valor en aduana.
PRONEX
Programa de proveedores nacionales de exportacin. Con objeto de permitir al proveedor nacional de la industria
manufacturera de exportacin, las mismas condiciones de competencia que al proveedor en el extranjero.
PROSEC
Programas de Promocin Sectorial. Establecido para productores que abastecen tanto el mercado externo como
interno, con objeto de reducir el impacto de la entrada en vigor del artculo 303 del Tratado de Libre Comercio de
Amrica del Norte)
R
Recintos fiscales Son aquellos lugares donde se encuentran las mercancas de comercio exterior controladas
directamente por las autoridades aduaneras y en donde se da el manejo, almacenaje y custodia de dichas mercancas
por las autoridades.
Reconocimiento aduanero Procedimiento mediante el cual se realiza una revisin de documentos y mercancas
para precisar la veracidad de lo declarado en el pedimento, con la finalidad de determinar la cantidad, caractersticas y
la plena identificacin de las mercancas.
Regin fronteriza Es el territorio que determine el Ejecutivo Federal, en cualquier parte del pas, incluyendo la franja
fronteriza.
Regla de origen Es el criterio general o especfico pactado expresamente en un tratado de libre comercio para
definir cundo un bien deber considerarse como no originario y cundo un bien podr calificar como originario.
Reglamentaciones uniformes Son las normas jurdicas que, a la fecha de entrada en vigor de los tratados,
establecen y ejecutan las partes, mediante sus respectivas leyes y reglamentaciones, referentes a la aplicacin,
interpretacin y administracin de los asuntos que convengan a las partes.
Restricciones no arancelarias Acto administrativo por medio del cual se imponen determinadas obligaciones o
requisitos a la importacin, exportacin y circulacin o trnsito de las mercancas, distintos a aquellos de carcter fiscal.
Resolucin de determinacin de origen Significa una resolucin de autoridad aduanera que establece si un
bien califica como originario de conformidad con las reglas de origen.
Responsables solidarios Sern los mandatarios, los agentes aduanales, el propietario o tenedor de las
mercancas, del pago de impuestos al comercio exterior y de las dems contribuciones, as como de las cuotas
compensatorias que se causen con motivo de la introduccin de mercancas al territorio nacional o de su extraccin del
mismo.
S
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Secretara de Hacienda y Crdito Pblico Considerado como el rgano mximo para desarrollar diversas
actividades en materia fiscal.
Sistema armonizado Es un cdigo de clasificacin arancelaria de seis dgitos. Su nombre completo es Sistema
Armonizado de Designacin y Codificacin de Mercancas y sus notas interpretativas, que en Mxico ha sido publicado
bajo la forma de las Leyes del Impuesto General de Importacin y Exportacin.
T
Territorio aduanero Territorio de un estado en el cual las disposiciones de su legislacin aduanera son aplicables.
Tiendas libres de impuestos Tiendas bajo control aduanero generalmente situadas en los puertos martimos y
aeropuertos, situadas donde los viajeros salen al extranjero pudiendo adquirir mercancas con exoneracin de derechos
de aduana y otros impuestos.
Trfico fronterizo Los desplazamientos efectuados de una parte a otra de la frontera aduanera por personas
residentes en una de las zonas fronterizas adyacentes.
Trfico interno Transporte de personas embarcadas o de mercancas cargadas en un lugar del territorio aduanero
para ser desembarcadas o descargadas en otro lugar del mismo territorio aduanero.
Transaccin en materia de infraccin aduanera Acuerdo por el cual las autoridades aduaneras, actuando
dentro de los lmites de su competencia, renuncian a perseguir una infraccin aduanera, siempre y cuando las personas
implicadas cumplan con ciertas condiciones.
Transbordo Traslado de mercancas efectuado bajo control aduanero de una misma aduana, desde una unidad de
transporte a otra, o a la misma en distinto viaje, incluida su descarga a tierra, con el objeto de que contine hasta su
lugar de destino.
Trnsito Paso de mercancas extranjeras a travs del pas cuando ste forma parte de un trayecto total comenzado
en el extranjero y que debe ser terminado fuera de sus fronteras. Igualmente se considera como trnsito de mercancas
el envo de mercancas extranjeras al exterior que se hubieren descargado por error u otras causas calificadas en las
zonas primarias o lugares habilitados, con la condicin de que no hayan salido de dichos recintos y que su llegada al
pas y su posterior envo al exterior se efecte por va martima o area.
Trnsito aduanero Rgimen aduanero bajo el cual las mercancas sujetas a control aduanero son transportadas de
una aduana a otra.
Transporte internacional El trfico de naves o aeronaves, nacionales o extranjeras, de carga o de pasajeros hacia
o desde el exterior.
Transporte interno Transporte de personas embarcadas o de mercancas cargadas en un lugar situado dentro del
territorio nacional para ser desembarcadas o descargadas en un lugar situado dentro del mismo territorio nacional.
Transportista Persona que transporta efectivamente las mercancas o que tienen el mando o la responsabilidad del
medio de transporte.
Turista Dentro de este trmino se comprende: los extranjeros que ingresan al pas con fines de recreo, deportivos, de
salud, de estudios, de gestiones de negocios, familiares, religiosos u otros similares, sin propsito de actividades
remuneradas y sin propsito de inmigracin. El trmino turista designa a toda persona, sin distincin de raza, sexo,
lengua o religin, que entre en el territorio de un Estado distinto de aquel en que dicha persona tiene su residencia
habitual y permanezca en l 24 horas cuando menos y no ms de seis meses.
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U
Unin aduanera Entidad constituida por un territorio aduanero que sustituye a dos o ms territorios aduaneros y que
posee en su ltima fase las caractersticas siguientes:
Usuario Persona natural o jurdica que haya convenido con la Sociedad Administradora el derecho a desarrollar
actividades instalndose en la Zona Franca.
V
Valor en aduana Es el valor de un bien para efectos de cobro de aranceles sobre un bien importado.
Valor reconstruido Es la suma del costo o valor de los materiales y de la fabricacin u otras operaciones
efectuadas para producir las mercancas importadas, ms la cantidad global por concepto de beneficios y gastos
generales, ms los gastos de transporte, seguros y otros en los que se incurra con motivo del transporte de las
mercancas.
Valor de transaccin Significa el precio efectivamente pagado o por pagar por un bien o material relacionado con
una transaccin del productor de ese bien, ajustado conforme al Cdigo de Valoracin Aduanera o bien de la Ley
Aduanera, sin considerar si el bien o material se vende para exportacin.
Valor CIF Clusula de compraventa que incluye el valor de las mercancas en el pas de origen, el flete y seguro hasta
el punto de destino.
Valor declarado Valor con fines aduaneros de las mercaderas contenidas en un envo que estn sometidas a un
mismo rgimen aduanero y clasificadas en una misma posicin arancelaria.
Valor FOB Clusula de compraventa que considera el valor de la mercanca puesta a bordo del vehculo en el pas de
procedencia, excluyendo seguro y flete.
Verificacin previa Revisin o inspeccin de mercadera antes de someterla a un rgimen aduanero determinado.
Visita de recepcin y control a bordo Operaciones por las cuales la nave, aeronave u otro vehculo de
transporte es visitado por el personal de la aduana, a su llegada o durante su permanencia en puertos, aeropuertos o
terminales, con objeto de recibir y examinar los documentos del medio de transporte y proceder a su registro y
vigilancia.
Vista de aduanas Funcionario tcnico aduanero encargado de aforar las mercaderas, ahora denominados
verificadores.
Z
Zona de libre comercio Entidad constituida por los territorios aduaneros de una asociacin de estados que posee
en su ltima fase las caractersticas siguientes:
Eliminacin de los derechos de aduana para los productos originarios de un pas de la zona
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Los intercambios se basan en la aplicacin de reglas de origen para tener en cuenta los diferentes aranceles
aduaneros y evitar los desvos de trfico
Zona de vigilancia aduanera Parte determinada del territorio aduanero donde la aduana ejerce poderes
especiales en virtud de los cuales aplica o puede aplicar medidas especiales de control aduanero. Parte del territorio
aduanero en que la posesin y la circulacin de mercancas pueden someterse a medidas especiales de control por la
aduana.
Zonas libres Son determinadas regiones ubicadas fuera de los centros de distribucin y abasto de insumos y bienes
bsicos nacionales, por lo cual se les exenta de impuestos en la compra de mercancas de procedencia extranjera
necesarias para la produccin y el consumo. Actualmente en Mxico ya no existen zonas libres. La firma del Tratado de
Libre Comercio permite, sin embargo, el establecimiento de zonas fronterizas para aplicar polticas de tratamiento fiscal
y comercial especiales.
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BIBLIOGRAFIA
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EditadoporlaEscuelaNacionaldeCapacitacinAduaneradelaS.H.C.P.
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AspectosJurdicosdeComercioExteriordeMxico
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