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AO CXXXIII TEGUCIGALPA, M. D. C., HONDURAS, C. A. VIERNES 13 DE AGOSTO DEL 2010. NUM. 32,289
Seccin A
Secretara de Finanzas SUMARIO
ACUERDO No. 1121-2010
Seccin A
Decretos y Acuerdos
Tegucigalpa, M.D.C., 28 de julio de 2010
SECRETARA DE FINANZAS
EL PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA
REPBLICA 1121-2010 Acuerda: Aprobar el REGLAMENTO DE
LA LEY DE FORTALECIMIENTO DE
LOS INGRESOS, EQUIDAD SOCIAL
CONSIDERANDO: Que mediante Decreto No.17-2010 Y RACIONALIZACIN DEL GASTO
PBLICO. A. 1-16
de fecha 28 de marzo de 2010, se emiti la Ley de
Fortalecimiento de los Ingresos, Equidad Social y 1329 Acuerda: Aprobar el REGLAMENTO
Racionalizacin del Gasto Pblico, la que establece en su DE LAS DISPOSICIONES GENERA-
LES DEL PRESUPUESTO GENERAL
articulado la reglamentacin respectiva a fin de facilitar su
DE INGRESOS Y EGRESOS DE LA
aplicacin. REPBLICA Y DEL PRESUPUESTO
DE LAS INSTITUCIONES DESCEN-
CONSIDERANDO: Que el presente Reglamento ha sido TRALIZADAS AO 2010. A. 16-24
CAPTULO I asimismo, las cuentas por cobrar a que se refiere el literal a) del
Artculo 1 de este Reglamento, slo se considerarn dividendos
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA si fueran creadas con posterioridad a la entrada en vigencia del
Decreto 17-2010.
SECCIN I
Artculo 5.- Plazo y entero. La obligacin de retener nacer
IMPUESTO A LOS DIVIDENDOS Y en el momento en que el dividendo o la participacin en las
PARTICIPACION DE UTILIDADES utilidades o reservas sean acordadas por el rgano competente
de la sociedad o la entidad; sean pagados, acreditados o puestos
Artculo 1.- Impuesto a los dividendos y participacin de a disposicin del socio.
utilidades. Quedan gravados con el Impuesto Sobre la Renta los
ingresos percibidos por las personas naturales, residentes o Las cantidades retenidas sern enteradas en los primeros
domiciliadas en el pas en concepto de dividendo o cualquiera diez (10) das del mes siguiente al mes en que se efectu la
otra forma de participacin de utilidades o de reservas, en dinero retencin, las que se enterarn en los bancos autorizados y en los
o en especie, de cualquier tipo de entidad, tenga o no personalidad formularios que a tal efecto establezca la DEI.
jurdica.
El agente retenedor estar obligado a declarar las retenciones
Asimismo, quedan gravados los dividendos distribuidos a derivadas del presente Reglamento, en la Declaracin Anual de
personas naturales por las sociedades amparadas en regmenes Retenciones (DAR).
especiales.
Artculo. 6.- Exenciones. Queda exenta del Impuesto
En particular, se incluyen en el concepto de participacin de
Sobre la Renta la capitalizacin de reservas o utilidades en la
utilidades:
sociedad, a tal efecto cuando el rgano Supremo de la Sociedad
decida y apruebe la capitalizacin de reservas o utilidades, sta
a. Las cuentas por cobrar a socios o empresas relacionadas que
no surjan de una operacin comercial y que tengan un plazo deber quedar debidamente registrada en el Libro de Actas de
mayor a cien (100) das calendario. Se entender como la misma.
operacin comercial aquella que est regulada por las
disposiciones del Cdigo de Comercio vigente y las prcticas SECCIN II
mercantiles aplicables. Se incluyen como operaciones
comerciales las realizadas por sociedades cuya finalidad IMPUESTO A PERSONAS NATURALES O
principal sea efectuar prstamos mercantiles. JURDICAS NO RESIDENTES
b. Las reducciones de capital con distribucin de aportaciones Articulo 7.- Tasa. Los ingresos brutos obtenidos de fuente
en la parte que corresponda a capitalizaciones de reservas o hondurea por personas naturales o jurdicas no residentes o no
de utilidades. A estos efectos se considerar que las primeras domiciliadas en el pas, pagarn el Impuesto Sobre la Renta de
cantidades distribuidas corresponden a este concepto, hasta conformidad a los porcentajes que se detallan a continuacin:
agotar la cuanta de las reservas o utilidades capitalizadas.
No CATEGORAS %
1 Renta de bienes muebles o inmuebles, exceptundose los comprendidos en los numerales 5) y 7) de este Artculo. 10
2 Regalas de las operaciones de minas, canteras u otros recursos naturales. 10
3 Sueldos, salarios, comisiones o cualquier otra compensacin por servicios prestados ya sea dentro del territorio
nacional o fuera de l, excluidas las remesas. 10
4 Renta o utilidades obtenidas por empresas extranjeras a travs de sucursales, subsidiarias, filiales, agencias,
representantes legales y dems que operen en el pas. 10
5 Rentas, utilidades, dividendos o cualquier otra forma de participacin de utilidades o reservas, de personas
naturales o jurdicas. 10
6 Regalas y otras sumas pagadas por el uso de patentes, diseos, procedimientos y frmulas secretas,
marcas de fbrica y derechos de autor. 10
7 Intereses sobre operaciones comerciales, bonos, ttulos valores u otra clase de obligaciones. 10
8 Ingresos por la operacin de naves areas, barcos y automotores terrestres. 10
9 Ingresos de operacin de las empresas de comunicaciones, uso de software, soluciones informticas,
telemticas y otros en el rea de telecomunicaciones. 10
10 Primas de seguros y de fianzas de cualquier clase de plizas contratadas. 10
11 Ingresos derivados de espectculos pblicos. 10
12 Las pelculas y video tape para cines, televisin, club de videos y derechos para televisin por cable. 10
13 Cualquier otro ingreso de operacin no mencionado en los nmeros anteriores. 10
Artculo 8.- Retencin y entero. Las personas jurdicas, Artculo 10.- Obligados al pago. Los sujetos pasivos de
comerciantes individuales y profesionales independientes, que esta obligacin son:
efecten los pagos son las responsables de retener y enterar el
impuesto que se cause, de conformidad a lo establecido en los a) Las personas naturales que arrienden viviendas o edificios de
Artculos 50 y 51 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. apartamentos.
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En aquellos casos en que un arrendamiento incluya el alquiler sobre los excedentes de operacin que obtengan las universidades,
de vivienda y local para uso comercial, como ser tienda, oficina, escuelas e institutos de enseanza preescolar, primaria y media
despacho, etc., se seguirn las reglas siguientes: privados, que no estn reguladas de conformidad con el Artculo
22 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
a) Si las cantidades dedicadas a uno u otro fin estuvieran
desglosadas en el contrato, se estar a stas, siempre que Se entiende por excedente de operacin el resultado derivado
correspondan con la realidad fsica y de precios de mercado de la diferencia anual entre los ingresos ordinarios propios del
respectivos. giro especfico de la institucin y dems ingresos accesorios y
conexos, excluyendo los extraordinarios; y los gastos incurridos
b) Si la renta se hubiera fijado en forma global, se considerar para la obtencin de esos ingresos.
renta derivada del alquiler de vivienda la correspondiente a
dividir el importe total de la renta mensual entre el total de los
Para el clculo de los gastos mencionados en el prrafo
metros cuadrados alquilados, multiplicado por el total de
anterior, las instituciones debern seguir lo dispuesto en los
metros cuadrados dedicados a vivienda.
Artculos 11 y 12 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Se
considerar tambin gasto deducible las cantidades destinadas
c) A los efectos de determinar si la renta est exenta, se tendr
en cuenta exclusivamente la renta obtenida por el alquiler de por el sujeto pasivo a programas de becas para estudiantes de
vivienda. escasos recursos o ayudas a escuelas o institutos pblicos.
Artculo 12.- Declaracin y pago. Para los casos en que Son sujetos pasivos las asociaciones civiles o las fundaciones
el impuesto sobre alquileres no sea retenido de conformidad con que operen uno o varios centros de enseanza.
el Artculo 9 de este Reglamento, debern declarar y pagar este
impuesto de conformidad al Artculo 28 de la Ley del Impuesto La Secretara de Estado en el Despacho de Finanzas, definir
Sobre la Renta, en los formularios que a tales efectos determine los mecanismos para que los valores recaudados por este
la DEI. concepto, sean destinados exclusivamente para financiar
programas nuevos de becas, para estudiantes de escasos recursos
Artculo 13.- Agentes de retencin. Sern Agentes de y de excelencia acadmica y/o la ayuda hacia escuelas e institutos
Retencin del Impuesto Cedular Anual Especfico sobre los pblicos.
alquileres de viviendas y apartamentos, las personas siguientes:
Artculo 15.- Plazo y forma de pago. El contribuyente
a) Las entidades que administren un Fideicomiso que tenga como enterar las cantidades resultantes de la aplicacin de este
objeto una vivienda o un edificio de apartamentos destinados gravamen en forma anual, en los mismos plazos, lugar y formularios
al alquiler. que a tal efecto establezca la DEI.
b) El propietario o el administrador designado del bien inmueble, No aplica este gravamen a los excedentes de las personas
ya sean viviendas o edificios de apartamentos que tengan sujetas a las cuotas trimestrales previstas en el Artculo 34 de la
como finalidad el alquiler de los mismos. Ley del Impuesto Sobre la Renta.
La base imponible ser el precio de compra de los bienes, equivalente sea registrada y al entero de las cantidades retenidas
menos las devoluciones, descuentos y rebajas. A estos efectos el a los diez (10) das del mes siguiente al mes retenido, en las agencias
agente de retencin podr acumular los montos de las compras bancarias autorizadas y en los formularios que la DEI establezca
de mes, realizadas a un mismo proveedor a fin de realizar la a tal efecto.
retencin respectiva.
Los retenedores emitirn una constancia de retencin a
En el caso de los bienes entregados en consignacin, la requerimiento del proveedor retenido. La misma servir de
retencin se efectuar hasta que se materialice la compra, ya sea comprobante para aplicar el crdito en la Declaracin Anual del
por el valor total o parte de los bienes objeto de la consignacin. Impuesto Sobre la Renta.
Artculo 17.- Exenciones. Quedan exentos de la retencin Artculo 19.- Devolucin de anticipo. En el caso de
del uno por ciento (1%) los proveedores que estn sujetos al empresas que hayan experimentado prdidas de operacin y se
Sistema de Pago a Cuenta. les haya retenido el anticipo del uno por ciento (1%) del Impuesto
Sobre la Renta, tendrn derecho a la devolucin o crdito, previa
No se aplicar la retencin del uno por ciento (1%) al solicitud de parte interesada y de la fiscalizacin correspondiente
suministro continuo de servicio de acueductos y alcantarillado, por parte de la DEI.
energa elctrica, combustibles, servicios financieros y
aseguradoras, productos artesanales, frutas y verduras frescas CAPTULO II
de temporada compradas directamente al productor y otros bienes
o servicios que determine la Direccin Ejecutiva de Ingresos (DEI). DEL IMPUESTO SOBRE VENTAS
*/ Nota: En estos servicios se aplica una tarifa progresiva o escalonada de 12% para el primer tramo y de 15% para el exceso.
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Artculo 21.- Base imponible. La base imponible ser el minusvlidas o con discapacidades aquellas que se definen en la
valor del servicio facturado mensualmente en cada caso. Ley de Equidad y Desarrollo Integral para las Personas con
Discapacidad, o que adolezcan de una enfermedad que requiera
Cuando se facturen distintos servicios por un solo precio fijo condiciones especiales para su atencin.
mensual (paquete o combo), y la factura desglose cada
servicio, se cobrar la tasa diferenciada que corresponde a cada Las lneas areas depositarn los valores recaudados dentro
servicio y valor. En el caso que se facturen los distintos servicios de los quince (15) das calendario siguientes al mes en que se
por un solo precio fijo mensual, se tomar como base imponible efectuaron las ventas.
el valor total de la factura aplicando un 15% de Impuesto Sobre
Ventas. Artculo 24.- Base imponible. La base imponible aplicable
a los boletos de transporte areo nacional e internacional ser el
Artculo 22.- Sujetos pasivos. Los sujetos pasivos debern valor del boleto.
declarar y enterar los ingresos al Fisco de conformidad con el
procedimiento y los plazos establecidos en el Artculo 11 de la Artculo 25.- Suministro de informacin a la DEI. En
Ley del Impuesto Sobre Ventas. base a lo establecido en el Artculo 52 del Cdigo Tributario, las
lneas areas debern presentar un informe en el que se recogern
Para la modalidad prepago de tarjetas telefnicas, se las operaciones de trfico areo con origen en Honduras, as como
entender que el Impuesto se cobr en el momento de entrega de la identidad de los pasajeros que volaron, valor del boleto areo
la misma al distribuidor o mayorista, tomando como base imponible de cada uno de ellos, en los formularios establecidos para tal
el precio de venta de la tarjeta o recarga telefnica al consumidor efecto por la DEI.
final.
CAPTULO III
Para todo lo no regulado expresamente en el Artculo 13 de
la Ley de Fortalecimiento de los Ingresos, Equidad Social y DE LOS IMPUESTOS SELECTIVOS
Racionalizacin del Gasto Pblico (Decreto 17-2010) y en este
Reglamento, se estar supletoriamente a lo dispuesto en la Ley SECCIN I
del Impuesto Sobre Ventas y disposiciones conexas y
complementarias que sean de aplicacin. IMPUESTO A LAS MQUINAS
TRAGAMONEDAS
SECCIN II
Artculo 26.- Hecho generador, impuesto especfico y
IMPUESTO A LOS BOLETOS AREOS sujetos pasivos. Se establece un impuesto anual especfico de
veinte y cinco mil lempiras (L.25,000.00) sobre la posesin,
Artculo 23.- Hecho generador y tasa. Sin perjuicio de tenencia o uso de cada mquina tragamonedas u otro tipo de
lo establecido en la Ley del Impuesto Sobre Ventas, en lo relativo mquinas electrnicas accionadas por monedas o mecanismos
a los boletos de transporte areo de conformidad con el Artculo similares, reguladas por la Ley de Casinos de Juego, Envite o
6 de la Ley del Impuesto Sobre Ventas, Decreto No. 24 de 20 Azar, por la Ley de Polica y Convivencia Social o aquellas que
sean autorizadas por las Municipalidades.
de diciembre de 1963, se grava con una tasa de diez y ocho por
ciento (18%) la compra de boletos para el transporte areo
Son sujetos pasivos las personas naturales o jurdicas a cuyo
nacional e internacional, incluyendo los emitidos por Internet u
nombre se haya emitido la autorizacin para operar la respectiva
otros medios electrnicos, con origen en Honduras, siempre que
mquina.
den derecho a un asiento privilegiado.
Cuando la mquina se opere sin la debida autorizacin, ser
Se entender por asiento privilegiado todo aqul que d sujeto pasivo la persona natural o jurdica a cuya disposicin se
derecho a sentarse en toda clase superior a la clase econmica, halle el local donde la mquina se encuentre, ya sea a ttulo de
cuando exista ms de una clase de asientos en la aeronave. propietario o arrendatario de aqul, con independencia de quin
sea el propietario de la mquina. Sin perjuicio de las sanciones
Quedan exentos de la tributacin del diez y ocho por ciento correspondientes por operar sin la debida autorizacin.
(18%), pero no de la tributacin general del doce por ciento
(12%), las personas minusvlidas o con discapacidades que Artculo 27.- Administracin y fiscalizacin. Este impuesto
adquieran este tipo de boletos. Se entender por personas debe de ser recibido, administrado y fiscalizado por las
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Municipalidades, debiendo para tal efecto inscribirse los obligados municipalidad, a la Direccin General de Presupuesto de la
en el registro respectivo que se debe crear en cada una de las Secretara de Estado en el Despacho de Finanzas, efectundose
Municipalidades. el pago en forma separada con la transferencia del primer trimestre
del ao siguiente.
Los sujetos pasivos enterarn, mensualmente, en el plazo de
diez (10) das hbiles posteriores a cada mes calendario, la Artculo 29.- Pago y entero del impuesto. El pago del
cantidad de Dos Mil Ochenta y Tres Lempiras con Treinta y Tres impuesto se exigir desde el mes de junio de 2010, y se deber
Centavos (L 2,083.33) por cada mquina, en el lugar y forma enterar por los sujetos pasivos en los plazos establecidos a partir
que seale la respectiva municipalidad. del mes de julio. El incumplimiento por parte de los contribuyentes
de las disposiciones establecidas en este Reglamento, dar lugar
Cada municipalidad remitir a la Secretara de Estado en el a que las municipalidades apliquen las multas, recargos y dems
Despacho de Finanzas, veinte (20) das despus del trmino de sanciones establecidas en la Ley de Municipalidades, Ley de
cada trimestre calendario, los datos sobre el importe recaudado Polica y Convivencia Social y en los respectivos planes de
por este concepto, de acuerdo con las Instrucciones que la arbitrios; estos ingresos formarn parte del presupuesto de la
Secretara de Estado en el Despacho de Finanzas dicte y municipalidad respectiva.
comunique para tal efecto. Cuando la recaudacin de un trimestre
respecto del anterior disminuya, la municipalidad deber aportar En cuanto al reporte trimestral de informacin, el mismo ser
tambin un informe que explique las causas de tal descenso. presentado a partir del tercer trimestre de 2010; incluyendo en el
mismo en forma separada la informacin correspondiente al mes
El registro mencionado deber contener los siguientes datos de junio de 2010, fecha en que da inicio el cobro del tributo.
relativos a la mquina y a la persona que las opere:
Artculo 28.- Deduccin de las transferencias La base imponible del impuesto especfico ser el valor del
trimestrales. Los ingresos que se perciban de este impuesto boleto electrnico de loteras, rifas, encuestas y otros, siendo su
sern deducidos de las transferencias trimestrales que la Secretara monto parte de la base imponible para efectos del clculo del
de Estado en el Despacho de Finanzas efecte a las Impuesto Sobre Ventas.
Municipalidades.
Artculo 31.- Sujetos pasivos y agentes de retencin.
Las Municipalidades recibirn de la Secretara de Estado en Son sujetos pasivos las personas que participen en estos juegos.
el Despacho de Finanzas, un uno por ciento (1%) del monto anual Asimismo, son Agentes Retenedores de este impuesto las
recaudado por concepto de gastos en la administracin y empresas de telefona a travs de las cuales se enven los mensajitos
fiscalizacin de este tributo. A efectos de calcular este porcentaje, de apuesta, envite, encuesta u otros y los operadores o
se tomar el dato anual de lo recaudado e informado por cada concesionarios de loteras electrnicas u otros juegos de azar
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Artculo 34.- Exenciones. Quedan exentos del pago de este b. En la fabricacin, cuando salga de fbrica o almacn con
impuesto:
destino a su venta o exposicin, para su venta en plaza.
a. Los vehculos hbridos, que combinen el uso de combustible
y electricidad; Artculo 36.- Tasa vehculos usados. Los vehculos usados
b. Los vehculos que usen combustibles alternativos a los fsiles. que se importen al territorio nacional y detallados de conformidad
al Decreto Nmero 58 del 28 de julio de 1982, Ley de Impuesto
Artculo 35.- Hecho generador. El impuesto nacer:
a. En la importacin, al momento de producirse su importacin Selectivo al Consumo y sus Reformas, quedan gravados con un
definitiva al territorio hondureo. Impuesto Selectivo al Consumo, as:
Artculo 37.- Base imponible. El Impuesto Selectivo al Determinado el impuesto a pagar se adicionar la Ecotasa
Consumo aplicable a los vehculos importados tanto nuevos como que establece el Artculo 21 de la Ley de Fortalecimiento de los
usados se cobrar tomando como base el monto que resulte de
Ingresos, Equidad Social y Racionalizacin del Gasto Pblico, en
sumarle al valor CIF los derechos arancelarios.
el entendido que este concepto no forma parte de la base imponible
Para la produccin nacional, el Impuesto Selectivo al Consumo del Impuesto Sobre Ventas, contenido en el Decreto No.24 del
se cobrar tomando como base el precio de venta ex-fbrica. 20 de diciembre de 1963, y sus Reformas.
Artculo 39.- Prohibiciones y excepciones en la el pas, sumas de dinero en garanta de tal promesa de compra,
importacin. Queda prohibida la importacin de vehculos siempre y cuando este compromiso se hubiese contrado antes
automotores terrestres con ms de diez (10) aos de uso y los de entrar en vigencia el Decreto No.17-2010.
autobuses, camiones, cabezales, volquetas y pick up de trabajo
con ms de trece (13) aos de uso, asimismo queda prohibida la Las empresas distribuidoras debern probar, mediante sus
importacin de vehculos con ttulos de irreparables o chatarra registros de caja o ingresos en bancos, as como por las
as:: correspondientes rdenes de compra enviadas a sus casas
principales, que se efectuaron tales depsitos antes de la fecha
1) Vehculos reconstruidos; indicada en el prrafo precedente.
2) NON REPAIRABLE VEHICLE TITLE O NON En este supuesto sern aplicables los gravmenes vigentes
REPAIRABLE CERTIFICATE; antes de la entrada en vigencia de la Ley de Fortalecimiento de
los Ingresos, Equidad Social y Racionalizacin del Gasto Pblico
3) JUNKING CERTIFICATE OF A VEHICLE O JUNK (Decreto 17-2010).
ONLY;
CAPTULO IV
4) MOTOR VEHICLE DEALER TITLE REASSIGMENT
SUPPLEMENT (por no ser ste un ttulo o certificado de DEL IMPUESTO DE PRODUCCIN Y CONSUMO
vehculos);
SECCIN I
5) JUNKER CERTIFICATE;
IMPUESTO DE PRODUCCIN Y CONSUMO
6) TITLE JUNKER; SOBRE CIGARRILLOS
Artculo 40.- Vehculos a los que no se aplican las nuevas Artculo 43.- Tasa. Aplicar en la produccin nacional e
tasas. Las nuevas tasas de impuestos selectivos no sern aplicables importacin un Impuesto de Produccin y Consumo de diez
cuando los interesados en adquirir vehculos nuevos hubiesen centavos de lempiras (L.0.10) por cada litro de alcohol etlico sin
depositado en la empresa distribuidora legalmente establecida en desnaturalizar o desnaturalizado de cualquier graduacin.
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Artculo 45.- Inscripcin. Las personas obligadas a Artculo 48.- Autorizacin y procedimiento. La Secretara
inscribirse debern hacerlo mediante la presentacin ante la DEI de Estado en el Despacho de Finanzas, previo dictamen de la
de un formulario de inscripcin, solicitando expresamente su Direccin Ejecutiva de Ingresos (DEI), autorizar la creacin,
inclusin en el mencionado registro. Tambin se obligan a presentar ampliacin, funcionamiento y cancelacin de las Tiendas Libres
las modificaciones que conlleven a un cambio de los datos de Impuestos, las que solamente pueden funcionar en Puertos
Martimos y Aeropuertos Internacionales. La Direccin Ejecutiva
inicialmente presentados. La inscripcin debe realizarse en los
de Ingresos (DEI) es la encargada de la supervisin, control y
formularios que a tal efecto designe la DEI.
fiscalizacin de las Tiendas Libres.
La DEI podr inscribir de oficio a toda persona o entidad
La solicitud de creacin ser presentada por toda persona
cuando crea que rene los requisitos para ello. Una vez firme el
natural o jurdica interesada ante la Secretara de Estado en el
acto de inscripcin, se considerar un incumplimiento del deber
Despacho de Finanzas, siempre que est al da en sus obligaciones
de inscribirse. La inscripcin ser de carcter obligatoria y requisito materiales y formales con la Direccin Ejecutiva de Ingresos.
para seguir gozando de los beneficios otorgados.
La solicitud deber estar acompaada con los datos siguientes:
Artculo 46.- Obligados a inscribirse y plazo. Las personas
naturales o jurdicas que a la entrada en vigencia de la Ley de a) Motivo de la solicitud.
Fortalecimiento de los Ingresos, Equidad Social y Racionalizacin
del Gasto Pblico (Decreto 17-2010), gocen de exenciones o b) Identificacin del solicitante. De ser una sociedad, escritura
exoneraciones o pertenezcan a un rgimen especial, debern constitutiva, datos identificativos de los socios y
solicitar su inscripcin en el Registro de Exoneraciones y de administradores y capital social de la sociedad.
Regmenes Especiales en un plazo mximo de un mes desde la
fecha de entrada en vigencia de este Reglamento. c) Compromiso de contrato o de cesin de contrato que le
permita establecerse en un puerto o aeropuerto internacional.
Las personas naturales o jurdicas que pasen a disfrutar de
d) Descripcin del local y de las mercancas a vender.
exenciones o exoneraciones o a pertenecer a un rgimen especial
con posterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la Ley
Artculo 49.- No obligados a la autorizacin. Las Tiendas
citada, dispondrn de un plazo de un mes para solicitar su
Libres de Impuestos que se encuentren autorizadas para operar
inscripcin en el mencionado registro, desde la fecha en que se en puertos y aeropuertos internacionales a la fecha de entrada en
les conceda el beneficio fiscal. vigencia de la Ley de Fortalecimiento de los Ingresos, Equidad
Social y Racionalizacin del Gasto Pblico (Decreto 17-2010)
Del mismo plazo de un mes dispondr toda persona natural o no estarn obligadas a observar el procedimiento de autorizacin
jurdica para presentar las modificaciones a que hace referencia para continuar con sus operaciones normales.
el Artculo anterior.
Artculo 50.- Autorizacin de ampliacin y procedimiento.
Artculo 47.- Actualizacin del registro. Las personas que Toda persona natural o jurdica que, cumpliendo los requisitos
gocen de exenciones fiscales y deban renovar los permisos exigidos, sea titular de una autorizacin para operar bajo el rgimen
correspondientes, estn obligadas a actualizar el registro antes de Tienda Libre de Impuestos, podr presentar una solicitud de
mencionado, de lo contrario la peticin de renovacin quedar ampliacin de su actividad ante la Secretara de Estado en el
en suspenso hasta que la actualizacin del registro sea cumplida. Despacho de Finanzas. La solicitud podr referirse tanto a una
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ampliacin del espacio fsico de una tienda ya existente como a la La fianza deber ser una garanta bancaria de convertibilidad
voluntad de operar otra Tienda Libre de Impuestos en puertos inmediata, la que deber ser renovada anualmente.
martimos o aeropuertos del pas.
Las autorizaciones concedidas no podrn cederse o
La solicitud deber cumplir los requisitos siguientes: traspasarse a terceros, salvo en caso de fallecimiento del titular.
c) Compromiso de contrato o de cesin de contrato que le La solicitud del cese temporal deber quedar plenamente
permita ampliar su actividad. justificada y no ser superior a dos aos, pues de lo contrario el
cese ser considerado definitivo.
d) Descripcin del local y de las mercancas a vender.
La SEFIN no podr decretar el cese voluntario de quien no
e) Lugar, fecha y firma del peticionario. se halle al corriente en sus obligaciones tributarias o aduaneras.
Artculo 51.- Resolucin de autorizacin. Para los efectos Artculo 53.- Suspensin temporal. La Secretara de Estado
de la Resolucin de la Secretara de Estado en el Despacho de en el Despacho de Finanzas, a solicitud de la Direccin Ejecutiva
Finanzas, se observar el procedimiento siguiente: de Ingresos (DEI), podr suspender temporalmente o inhabilitar
las operaciones de una Tienda Libre de Impuestos en los casos
a) Recibida la solicitud, la SEFIN la enviar a la DEI, quien siguientes:
comprobar que est completa y en su caso solicitar que se
subsanen defectos, errores u omisiones a los efectos de emitir a) Cuando el titular de la actividad adquiera la condicin de
el dictamen correspondiente. funcionario o empleado pblico;
b) Igualmente, la DEI podr verificar que los locales de instalacin b) Por el vencimiento sin renovacin de la garanta de operacin;
son acordes al correcto desarrollo de la actividad y que los
c) El incumplimiento de las obligaciones legales, salvo en caso
mismos renen los requisitos para el control tributario y
de revocacin;
aduanero de las operaciones.
d) La no presentacin con periodicidad anual de la solvencia
c) La DEI podr solicitar cuanta documentacin adicional estime tributaria.
oportuna a los efectos de emitir el dictamen correspondiente.
Artculo 54.- Revocacin de autorizacin. La Secretara
d) La SEFIN, visto el informe favorable de la DEI, proceder a de Estado en el Despacho de Finanzas, a solicitud de la Direccin
emitir la correspondiente autorizacin que contendr los datos Ejecutiva de Ingresos (DEI), podr revocar una autorizacin para
identificativos del solicitante, el lugar fsico de establecimiento operar en el Rgimen de Tienda Libre de Impuestos, en los casos
y los dems requisitos o condiciones que se estimen siguientes:
convenientes.
a) Por la reincidencia en las causales de suspensin temporal.
Se considerar reincidencia el incurrir en las causales por dos
e) No obstante, previo a otorgar la autorizacin correspondiente, veces en un plazo de 3 aos o menos, siempre que la primera
la persona o entidad solicitante, deber rendir una fianza a suspensin temporal sea firme;
favor del Estado por un monto equivalente a las ventas
promedio realizadas en un mes calendario, la que en ningn b) Por la extensin de la causal del literal a) anterior, durante
caso puede ser inferior a ciento cincuenta mil dlares de los ms de 4 aos;
EUA (US$150,000.00 o su equivalente en Lempiras).
c) Cuando la solicitud de cese voluntario sea superior a 2 aos;
Cuando se trate de ampliaciones, el importe de la fianza ser
incrementado en un porcentaje no mayor del Cincuenta por ciento d) Por ser culpable de infracciones tributarias o aduaneras graves
(50%) de la fianza original. o delitos de cualquier ndole.
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Las violaciones a la Ley o a las disposiciones emitidas por la Artculo 57.- Requisitos en la facturacin. En la factura
Secretara de Estado en el Despacho de Finanzas y/o la DEI, por que se expida al viajero por sus compras deber consignarse:
parte de los titulares para operar Tiendas Libres de Impuestos,
estn sujetas al rgimen de sanciones establecidas en el Cdigo a) El nombre completo del viajero, el nmero de pasaporte, o la
Tributario y el Cdigo Penal. boleta de control migratorio o tarjeta de identidad en caso de
ser nacional de Guatemala, El Salvador, Nicaragua u
Artculo 55.- Ventas en la salida del pas y limitaciones Honduras.
en la introduccin de mercancas. Las Tiendas Libres de
Impuestos slo pueden vender productos libres de impuestos, a b) El cdigo de vuelo o desplazamiento martimo (compaa y
los pasajeros que salen del pas o que se encuentren en trnsito nmero, en su caso).
en el mismo; dichas tiendas pueden tener oficinas de preventa en
c) La mercanca adquirida, indicando su cantidad, clase, marca,
centros comerciales y hoteles.
valor unitario y total.
Se entender por pasajero en trnsito aqul que se encuentre
La factura deber cumplir los dems requisitos que exija la
temporalmente en los puertos o aeropuertos del pas, con destino
normativa tributaria y aduanera.
al extranjero.
Artculo 58.- Entrega de la mercanca. La mercanca
Los pasajeros que ingresen definitivamente al pas no podrn objeto de venta deber ser entregada a su comprador en la zona
comprar en Tiendas Libres de Impuestos a nivel nacional, pero de abordaje y en el momento de abordar.
podrn introducir al territorio, libres de todo tributo, productos
adquiridos en el extranjero con las limitaciones siguientes: Artculo 59.- Opciones para las tiendas libres que
operaban fuera de los puertos y aeropuertos internacionales.
a) Tabaco elaborado en cualquier presentacin, con el lmite de Las Tiendas Libres que operaban fuera de puertos martimos o
quinientos (500) gramos o su equivalente de dos (2) paquetes aeropuertos internacionales, tendrn un plazo de tres (3) meses a
de doscientos (200) cigarrillos de veinte (20) cajetillas cada partir de la vigencia del presente Reglamento para proceder
uno. conforme a las opciones siguientes:
b) Alcohol, con el lmite de cinco (5) litros de vino, aguardiente a) Liquidar sus inventarios; cumpliendo con los requisitos de Ley.
o licor.
b) Convertirse en un establecimiento comercial de ventas
c) Golosinas, hasta 2kg. gravadas.
CAPTULO VII tarjeta de identidad emitida por primera vez, los documentos
contemplados en leyes especiales; asimismo, quedan exentas las
OTROS DERECHOS Y TASAS Constancias para las Misiones Diplomticas y Consulares, los
Organismos y Agencias de Cooperacin Internacionales
SECCIN I acreditadas en el pas; Iglesias, los agricultores y las cooperativas.
c) La autorizacin para venta y/o traspaso de vehculos, Son sujetos pasivos, los Operadores autorizados para
maquinaria y otros bienes adquiridos con dispensa o permiso gestionar; establecer y cursar llamadas telefnicas de larga distancia
de importacin; internacional.
d) Las notas de crdito; El entero se har en forma mensual, dentro de los diez (10)
das del mes siguiente en los bancos autorizados a travs del
e) Las reexportaciones de bienes dispensados e importados
formulario TGR-1.
temporalmente;
Se exceptan del pago de esta tasa, los operadores del
f) Las anulaciones, ampliaciones, modificaciones, cesiones,
servicio de telecomunicaciones que ya tienen expresamente
compensaciones de los trmites mencionados anteriormente,
contemplado dicho pago en su contrato de concesin.
presentados a peticin de parte interesada, se excepta del
pago de la tarifa las modificaciones motivadas por culpa de
las instituciones;
CAPTULO VIII
g) La inscripcin y renovacin de registro de organizaciones
voluntarias sin fines de lucro; y, DE LOS INCENTIVOS AL TURISMO
h) Las solicitudes de certificaciones, constancias, reposiciones Artculo 63.- Beneficios en materia de Impuesto Sobre
de documentos daados o extraviados, renovaciones y otros. Renta y obligaciones. En materia de incentivos al turismo, estn
exentos del Impuesto Sobre la Renta por un perodo de quince
Este pago debe efectuarlo el interesado o cualquier persona (15) aos improrrogables los proyectos tursticos nuevos.
en su nombre, en cualquier agencia del Sistema Bancario Nacional
autorizado, mediante Recibo Oficial de Pago, TGR-1, en el Sin perjuicio de lo que dispongan otras normas, para poder
Cdigo 12121. disfrutar de la exencin a que se refiere el numeral 1 del Artculo
5 de la Ley de Incentivos al Turismo, contenida en el Decreto
Se entiende por acto administrativo el que pone fin a la solicitud No.314-98 del 18 de diciembre de 1998 y sus Reformas, segn
presentada. la redaccin dada por la Ley de Fortalecimiento de los Ingresos,
Equidad Social y Racionalizacin del Gasto Pblico (Decreto 17-
Artculo 61.- Exenciones. Se exceptan de este pago las 2010), el solicitante deber presentar previo al otorgamiento de
constancias de trabajo, del Registro Nacional de las Personas la Resolucin por parte de la Secretara de Estado en el Despacho
(RNP), de salud, de educacin, las partidas de nacimiento, la de Turismo, lo siguiente:
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a) Que el solicitante est al corriente de sus obligaciones materiales necesarios para completar su equipamiento para el inicio de
y formales con la DEI. operaciones;
b) Declaracin Jurada del solicitante donde consten todas las d) Una vez concedida la Resolucin, los bienes y equipos
actividades que el solicitante realiza con carcter simultneo necesarios para la construccin e inicio de operaciones del
al proyecto turstico para el que se solicita la exencin, as proyecto de inters, solamente se podrn modificar o ampliar,
como todas aquellas que ha venido realizando en los ltimos por causa justificada, previa solicitud expresa que se tramitar
diez (10) aos, bajo cualquier nombre o forma jurdica en con el informe favorable de la DEI;
caso de haberse transformado sta. Si no hubiera realizado o
no estuviera realizando ninguna, tambin lo indicar. e) En los casos en que la construccin se alargue por encima de
la fecha prevista para terminar la construccin, el beneficiario
c) Las ventas o traspasos a cualquier ttulo de sus acciones o de la exoneracin que desee seguir acogindose a la misma
participaciones en los tres (3) aos anteriores a la solicitud, para bienes o equipos todava no adquiridos, deber renovar
cuando impliquen la adquisicin de la mayora de los derechos la solicitud, aportando una nueva relacin donde consten los
de voto por parte de una sola persona o grupo vinculado. bienes y equipos ya adquiridos y aquellos que no se pudieron
adquirir.
Si la actividad exonerada se traspasara o vendiera, el plazo
de exencin seguir contando desde el da en que se concedi La prrroga slo se conceder cuando existan causas
por primera vez. extraordinarias, debidamente justificadas.
El incumplimiento de estos requisitos ser causal de prdida Los bienes y equipos que alcanza la exoneracin deben ser
del derecho a disfrutar la exoneracin. bienes nuevos, de activo fijo y deben estar debidamente
contabilizados. Se aceptar la compra de los mismos en rgimen
Artculo 64.- Beneficios en materia de importacin y de leasing (arrendamiento con opcin de compra), siempre que
obligaciones. Est exonerada de todos los tributos, la importacin se indique expresamente por el solicitante y que la opcin de
de los bienes y equipos nuevos necesarios para la construccin e compra del contrato sea irrevocable.
inicio de operaciones de los proyectos tursticos a que se refiere
el Artculo 8 de la Ley de Incentivos al Turismo (Decreto No. En ningn caso se admitir la exoneracin de la prestacin de
314-98 del 18 de diciembre de 1998 y sus Reformas). servicios, incluso cuando vayan directa e ntimamente asociados
a la adquisicin de un bien, como en el supuesto de su instalacin,
Sin perjuicio de lo que dispongan otras normas, para poder montaje, puesta en marcha o similar. Cuando el solicitante de la
disfrutar de la exencin regulada en el numeral 2 del Artculo 5 de exoneracin incluya un bien o equipo que lleve asociado un servicio
la Ley de Incentivos al Turismo, contenida en el Decreto No. de estas caractersticas, estar obligado a desglosar el precio del
314-98 del 18 de diciembre de 1998 y sus Reformas, segn la bien, de acuerdo con criterios racionales, incluso en los casos en
redaccin dada por la Ley de Fortalecimiento de los Ingresos, que se incluya en forma indiferenciada en un mismo contrato o
Equidad Social y Racionalizacin del Gasto Pblico (Decreto 17- factura el precio del bien y el del servicio asociado. En caso
2010), se deber verificar antes de otorgar la Resolucin por contrario se denegar la exencin.
parte de la Secretara de Estado en el Despacho de Turismo, lo
siguiente: La exoneracin tan slo alcanza a la importacin directa por
parte de la persona natural o jurdica que realiza la actividad o
a) Que el solicitante est al corriente de sus obligaciones materiales proyecto turstico. No se entender como tal la adquisicin hecha
y formales con la DEI; de un importador local, aun cuando tenga el monopolio de la
distribucin, ni la importacin efectuada por otra empresa del
b) El solicitante deber aportar, con anterioridad al inicio de la grupo para luego ceder el bien o el equipo a la solicitante de la
actividad de construccin, una relacin detallada de los bienes exoneracin.
y equipos nuevos necesarios para la construccin. Esta
relacin deber contener al menos la descripcin precisa de Artculo 65.- Reposicin de bienes deteriorados. Cuando
los bienes y equipos, indicando su precio. Tambin indicar los bienes o equipos que se hubieran beneficiado de la exoneracin
la fecha prevista para terminar la construccin; descrita en el Artculo anterior se hubieran deteriorado, con
excepcin de vehculos automotores, se podr solicitar su
c) Igualmente, el solicitante deber aportar una relacin similar reposicin con derecho a la exoneracin de los tributos ligados a
a la descrita en el literal anterior, de los bienes y equipos la importacin en las condiciones establecidas en este Artculo.
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Se entiende que un bien o equipo no se deteriora cuando ha Las exenciones concedidas a las actividades tursticas no
transcurrido meramente su vida til o se ha vuelto obsoleto y no abarcan a los impuestos o contribuciones que gravan a los
se permitir la importacin exenta para reposicin en estos casos. empleados de estas sociedades o empresas exoneradas.
Al momento de solicitar la exencin en la importacin, el Artculo 68.- Beneficiarios de los incentivos. Los
solicitante deber: beneficiarios de los incentivos estipulados en el Artculo 5 de la
Ley de Incentivos al Turismo, sern los comerciantes individuales
a) Identificar con toda precisin el bien o equipo a reponer, dentro o sociales cuya actividad o giro est vinculada directamente al
de la relacin aportada inicialmente de conformidad con el turismo y presten los servicios tursticos que se indican a
Artculo anterior; continuacin:
b) Aportar la factura de compra original, demostrando as que a) Hoteles, albergues, habitaciones con sistema de tiempo
no han transcurrido diez (10) aos desde su adquisicin; compartido o de operacin hotelera;
c) Aportar pruebas del deterioro del bien o equipo (como b) Transporte areo de personas. Se considerar vinculado
fotografas, vdeo, informe pericial, etc.); directamente al turismo cuando se efecte hacia o entre los
aeropuertos situados en las zonas o lugares de inters turstico.
d) Aportar un informe explicativo de las razones del deterioro. No se incluirn las lneas areas comerciales que realicen una
El rgano competente podr realizar una comprobacin pluralidad de rutas;
ocular;
c) Transporte acutico de personas. Se considerar vinculado
e) Describir el nuevo bien o equipo que se pretende adquirir, directamente al turismo cuando se efecte hacia o entre los
con los requisitos o las especificaciones sealadas en los puertos situados en las zonas o lugares de inters turstico.
literales b) y c) del Artculo anterior. No se incluirn las lneas martimas comerciales que realicen
una pluralidad de rutas;
Si se deteriorara un bien o equipo repuesto, el perodo de
diez (10) aos a que se refiere el numeral 4 del Artculo 5 de la d) Talleres de artesanos y tiendas de artesana que se dediquen
Ley de Incentivos al Turismo se computar desde el primer bien a la elaboracin, manufactura o venta de artesana hondurea
importado. exclusivamente, se excluyen los talleres de carpintera,
ebanistera, balconera, enderezado, pintado, joyera y
Artculo 66.- Exoneracin en la importacin de material cualquier otro no vinculado al turismo;
impreso. Est exenta del pago de impuestos y dems tributos,
la importacin de todo material impreso para promocin o e) Agencias de turismo receptivo;
publicidad de los nuevos proyectos, o del pas como destino
turstico; por un perodo de quince (15) aos improrrogables. f) Centros de convenciones. No se consideran como tales los
locales o teatros, cerrados o al aire libre, que habitualmente
se acondicionan para espectculos pblicos;
Se entender por material de promocin o publicidad aquel
que incorpore informacin sobre los precios o las ofertas tursticas,
g) Arrendadoras de vehculos automotores para los vehculos
sin que pueda abarcar otros tipos de documentos impresos como
cuyo valor CIF no exceda de Cuarenta Mil Dlares
las cartas de precios de bienes y servicios de uso habitual y (US$40,000.00) destinados al giro estricto del negocio,
permanente en el comercio (carta de men, material informativo limitndose el incentivo a un nmero de veinte (20) vehculos
de reglas o procedimientos de uso, etc.) ni el papel en blanco por lugar de operacin por ao, entendindose por lugar de
pero con el membrete o logo de la entidad turstica o del operacin cada lugar tipificado como turstico de acuerdo a
establecimiento. la calificacin del Instituto Hondureo del Turismo.
Artculo 67.- Obligacin del pago de dividendos. Los vehculos pueden ser comercializados despus de cinco
Cualquiera que sea el alcance de la exencin otorgada por la Ley (5) aos de uso, pagando los impuestos como vehculos usados.
de Incentivos al Turismo, todas la sociedades quedan obligadas a
la aplicacin del gravamen por dividendos a que se refiere el Estas empresas debern llevar un registro especial, de
Artculo 25 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, en su redaccin conformidad con el Artculo 43 del Cdigo Tributario, donde
dada por el Artculo 3 de la Ley de Fortalecimiento de los Ingresos, debern relacionar los vehculos que han gozado de exencin,
Equidad Social y Racionalizacin del Gasto Pblico (Decreto 17- indicando su marca, modelo, matrcula, fecha de importacin,
2010). precio y kilometraje a fin de cada ao; y,
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