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Actividad Financiera del Estado: El Estado, busca obtener ingresos y hacer erogaciones, con
el fin de cumplir sus fines, como lo son los servicios esenciales salud, educacin, justicia,
vivienda, vialidad, obras de inters social, entre otros y los realiza dentro de normas
econmicas que estn dentro de su propio orden jurdico.
Sistema Tributario:
Competencia Tributaria del Poder Pblico Nacional:
o Art.156 CN: Es de la competencia del Poder Pblico Nacional:
Ord. 12: La creacin, organizacin, recaudacin, administracin y control de los ISLR, sobre
sucesiones, donaciones y dems ramos conexos, el capital, la produccin, el valor agregado,
los hidrocarburos y minas, de los gravmenes a la importacin y exportacin de bienes y
servicios, los impuestos que recaigan sobre el consumo de licores, alcoholes y dems especies
alcohlicas, cigarrillos y dems manufacturas del tabaco, y los dems impuestos, tasas y rentas
no atribuidas a los Estados y Municipios por esta Constitucin y la ley.
Ord. 14: La creacin y organizacin de impuestos territoriales o sobre predios rurales y sobre
transacciones inmobiliarias, cuya recaudacin y control corresponda a los Municipios, de
conformidad con esta Constitucin.
Competencia Tributaria del Poder Pblico Estadal:
o Art. 164 CN: Es de la competencia exclusiva de los Estados:
La creacin, organizacin, recaudacin, control y administracin de los ramos de papel
sellado, timbres y estampillas.
o Art. 167: Son ingresos de los Estados:
Ord. 2: Las tasas por el uso de sus bienes y servicios, multas y sanciones, y las que les sean
atribuidas.
Ord. 3: El producto de lo recaudado por concepto de venta de especies fiscales.
Ord. 5: Los dems impuestos, tasas y contribuciones especiales que se les asigne por ley
nacional, con el fin de promover el desarrollo de las haciendas pblicas estadales.
Competencia Tributaria del Poder Pblico Municipal:
o Art. 179 CN: Los Municipios tendrn los siguientes ingresos:
Ord. 2: Las tasas por el uso de sus bienes o servicios; las tasas administrativas por licencias o
autorizaciones; los impuestos sobre actividades econmicas de industria, comercio, servicios, o
de ndole similar, con las limitaciones establecidas en esta Constitucin; los impuestos sobre
inmuebles urbanos, vehculos, espectculos pblicos, juegos y apuestas lcitas, propaganda y
publicidad comercial; y la contribucin especial sobre plusvalas de las propiedades generadas
por cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas por los
planes de ordenacin urbanstica.
Ord. 3: El impuesto territorial rural o sobre predios rurales, la participacin en la contribucin
por mejoras y otros ramos tributarios nacionales o estadales, conforme a las leyes de creacin
de dichos tributos.
o Potestad Tributaria Municipal: Artculo 180 CN:
La potestad tributaria que corresponde a los Municipios es distinta y autnoma de las
potestades reguladoras que esta Constitucin o las leyes atribuyan al Poder Nacional o Estadal
sobre determinadas materias o actividades.
Las inmunidades frente a la potestad impositiva de los Municipios, a favor de los dems entes
polticos territoriales, se extiende slo a las personas jurdicas estatales creadas por ellos, pero
no a concesionarios ni a otros contratistas de la Administracin Nacional o de los Estados.
Prohibicin a los Estados y Municipios: Art. 183 CN: Los Estados y los Municipios no
podrn:
Crear aduanas ni impuestos de importacin, de exportacin o de trnsito sobre bienes
nacionales o extranjeros, o sobre las dems materias rentsticas de la competencia nacional.
Gravar bienes de consumo antes de que entren en circulacin dentro de su territorio.
Prohibir el consumo de bienes producidos fuera de su territorio, ni gravarlos en forma diferente a
los producidos en l.
Los Estados y Municipios slo podrn gravar la agricultura, la cra, la pesca y la actividad forestal
en la oportunidad, forma y medida que lo permita la ley nacional.
Doble Tributacin:
El Estado deber realizar convenios y tratados internacionales con otros pases, para evitar la
doble tributacin (pago de tributos en ambos pases).
Es fuente del Derecho Tributario, por debajo de la CN, pero de mayor rango a otras leyes del
ordenamiento jurdico nacional.
Plazos Legales y Reglamentarios: Artculo 10. COT. Los plazos legales y reglamentarios se
contarn de la siguiente manera:
Los plazos por aos o meses sern continuos y terminarn el da equivalente del ao o mes
respectivo. El lapso que se cumpla en un da que carezca el mes, se entender vencido el
ltimo da de ese mes.
Los plazos establecidos por das se contarn por das hbiles, salvo que la ley disponga que
sean continuos.
En todos los casos los trminos y plazos que vencieran en da inhbil para la Administracin
Tributaria, se entienden prorrogados hasta el primer da hbil siguiente.
En todos los casos los plazos establecidos en das hbiles se entendern como das hbiles
de la Administracin Tributaria.
Prrafo nico: Se consideran inhbiles tanto:
o Los das declarados feriados conforme a disposiciones legales,
o Como aquellos en los cuales la respectiva oficina administrativa no hubiere estado abierta al
pblico, lo que deber comprobar el contribuyente o responsable por los medios que determine
la ley.
o Igualmente se consideran inhbiles, a los solos efectos de la declaracin y pago de las
obligaciones tributarias, los das en que las instituciones financieras autorizadas para actuar
como oficinas receptoras de fondos nacionales, no estuvieren abiertas al pblico, conforme lo
determine su calendario anual de actividades.
La declaracin del impuesto sobre la renta debe presentarse dentro de los tres meses siguientes
a la conclusin del ejercicio.
Son das consecutivos, es decir todos los das incluyendo feriados y los fines de semana, si el
ltimo da del mes de marzo es feriado, sbado o domingo, el pago se traslada al primer da
hbil siguiente, eso no es prrroga.
En este lapso se computan los meses por das consecutivos.
Cuando en las leyes tributarias se refiera a semanas, meses o aos se entiende das
consecutivos, todos los das incluyendo feriados, sbados y domingos, si concluye el lapso un
da feriado o fin de semana, se traslada el pago al primer da hbil siguiente.
El beneficiario de herencia, legado debe pagar el impuesto dentro de los 180 das siguientes al
fallecimiento.
Cuando las leyes especiales se refieran a das, la ley debe decir si son das hbiles o das
consecutivos, porque son distintos:
Los das hbiles no son de lunes a viernes, los das hbiles son los laborables para
la administracin respectiva.
Analoga y Supletoriedad:
Artculo 6 COT: La analoga es admisible para colmar los vacos legales, pero en virtud de ella no
pueden crearse tributos, exenciones, exoneraciones ni otros beneficios, tampoco tipificar ilcitos
ni establecer sanciones.
Artculo 7 COT: En las situaciones que no puedan resolverse por las disposiciones de este
Cdigo o de las leyes se aplicarn supletoriamente y en orden de prelacin, las normas
tributarias anlogas, los principios generales del derecho tributario y los de otras ramas
jurdicas que ms se avengan a su naturaleza y fines, salvo disposicin especial de este
Cdigo.
Nocin y Concepto: Es una prestacin dineraria exigida por el Estado en virtud de una Ley
con el fin de cubrir los gastos que demanda para el cumplimiento de su fin, que es cubrir las
necesidades del colectivo.
La Relacin Jurdico Tributaria: Es el vinculo jurdico con relacin el tributo, que existe entre
dos sujetos, uno activo que es el Estado y el sujeto pasivo que es el contribuyente.
Caracteres:
Es una Relacin de Fuente Legal: Surge por imperio de la ley, porque es la ley que establece
que cuando se da un supuesto consagrado en una ley especial, este supuesto vincula a dos
sujetos, al Estado como ente perceptor del tributo, como acreedor y al pagador del tributo que
se ve obligado y que es el deudor.
Es una Relacin de Derecho de Carcter personal: La accin del sujeto activo en la relacin
jurdico tributaria solo puede ser valida contra el sujeto pasivo. La obligacin tributaria que
tiene el sujeto pasivo es de carcter personal, pudindose garantizar su cumplimiento con una
garanta personal.
Es una Relacin Obligacional: La relacin surge con ocasin al cumplimiento de una
obligacin, el pago del tributo.
La Obligacin Tributaria: Es la que surge entre el Estado en las distintas expresiones del
poder pblico y los sujetos pasivos, en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la
Ley.
Fuente de la Obligacin Tributaria: Tiene como fuente la Ley.
Nace cuando:
o Est contenida en una norma de carcter jurdico.
o El hecho imponible, contenido en la norma jurdica, se materialice.
Responsables: Art. 25 COT. Son los sujetos pasivos que sin tener el carcter de contribuyentes
deben, por disposicin expresa de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a stos. (en caso:
Menores, entredicho e inhabilitados).
o Responsables Solidarios: Art.28 COT. Son responsables solidarios por los tributos, multas y
accesorios derivados de los bienes que administren, reciban o dispongan:
Los padres, los tutores y los curadores de los incapaces.
Los directores, gerentes o representantes de las personas jurdicas y dems entes colectivos
con personalidad reconocida.
Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de entes colectivos o
unidades econmicas que carezcan de personalidad jurdica.
Los mandatarios, respecto de los bienes que administren o dispongan.
Los sndicos y liquidadores de las quiebras, los liquidadores de sociedades, y los
administradores judiciales o particulares de las sucesiones; los interventores de sociedades y
asociaciones.
Los socios o accionistas de las sociedades liquidadas.
Los dems, que conforme a las leyes as sean calificados.
Pargrafo Primero: La responsabilidad establecida en este artculo se limitar al valor de los
bienes que se reciban, administren o dispongan.
Pargrafo Segundo: Subsistir la responsabilidad a que se refiere este artculo respecto de los
actos que se hubieren ejecutado durante la vigencia de la representacin, o del poder de
administracin o disposicin, aun cuando haya cesado la representacin, o se haya extinguido
el poder de administracin o disposicin.
o Responsables Solidarios: Art. 29 COT. Son responsables solidarios los adquirentes de fondos de
comercio as como los adquirientes del activo y del pasivo de empresas o entes colectivos con
personalidad jurdica o sin ella.
La responsabilidad establecida en este artculo estar limitada al valor de los bienes que se
adquieran, a menos que los adquirientes hubiesen actuado con dolo o culpa grave. Durante el
lapso de un ao contado a partir de comunicada la operacin a la Administracin
Tributaria respectiva, sta podr requerir el pago de las cantidades por concepto de tributos,
multas y accesorios determinados, o solicitar la constitucin de garantas respecto a las
cantidades en proceso de fiscalizacin y determinacin.
o Derecho del Responsable: Art. 26. El responsable tendr derecho a reclamar del contribuyente el
reintegro de las cantidades que hubiere pagado por l.
Sustitutos: Art. 27 COT 2do. Aparte. Efectuada la retencin o percepcin, el agente es el
nico responsable ante el Fisco por el importe retenido o percibido.
Deudores Solidarios: Art. 20 COT. Estn solidariamente obligadas aquellas personas respecto
de las cuales se verifique el mismo hecho imponible. En los dems casos la solidaridad debe
estar expresamente establecida en este Cdigo o en la ley.
o Art. 27 COT 2do. Aparte. De no realizar la retencin o percepcin, responder solidariamente
con el contribuyente.
o Efectos: Art. 21 COT: Los efectos de la solidaridad son los mismos establecidos en el Cdigo
Civil, salvo lo dispuesto en los numerales siguientes:
El cumplimiento de un deber formal por parte de uno de los obligados no libera a los dems,
en los casos que la Administracin Tributaria exigiere el cumplimiento a cada uno de los
obligados.
La remisin o exoneracin de la obligacin libera a todos los deudores, salvo que el beneficio
haya sido concedido a determinada persona. En este ltimo caso el sujeto activo podr exigir el
cumplimiento de los dems, con deduccin de la parte proporcional del beneficiado.
No es vlida la renuncia a la solidaridad.
La interrupcin de la prescripcin en contra de uno de los deudores es oponible a los dems.