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Em um trabalho de assegurao, um
profissional, que pode ser um auditor
independente, um auditor interno ou
indivduo que no esteja na prtica de
auditoria, expressa uma concluso ou uma
opinio com a finalidade de aumentar a
confiana do pblico externo (usurios
previstos) sobre determinado objeto ou
processo.
Objetivo do Trabalho de Assegurao Razovel
FORMA POSITIVA
Formao da Opinio em Trabalhos de
Assegurao Limitada
Com base em nosso trabalho, descrito neste relatrio,
no temos conhecimento de nenhum fato que nos leve
a acreditar que os controles internos no so eficazes,
em todos os aspectos relevantes, de acordo com os
critrios XYZ
FORMA NEGATIVA
* Proporcional ao nvel dos procedimentos utilizados
para a obteno de evidncia
Assegurao razovel
Ceticismo profissional;
Suficincia e adequao da evidncia suficiente e apropriada;
Risco do trabalho de assegurao;
Natureza, poca e extenso dos procedimentos de obteno
de evidncia; e
Geralmente, a evidncia disponvel mais persuasiva do que
conclusiva.
Elementos do trabalho de assegurao
(Analista Contador/Copergas/FCC/2010) Os
trabalhos de consultoria representam uma das
espcies dos trabalhos de assegurao.
( ) certo
( ) errado
QUESTES DE CONCURSOS
(Analista Contador/Copergas/FCC/2010) O
trabalho de assegurao razovel de
demonstraes contbeis e denominado
reviso.
( ) certo
( ) errado
QUESTES DE CONCURSOS
(Analista em Auditoria/SEBRAE-
AC/IBEG/2012) A auditoria contbil pode ser
definida como sendo uma tcnica contbil que
tem por objetivo aumentar o grau de
confiana nas demonstraes contbeis por
parte dos usurios das informaes
apresentadas.
( ) certo
( ) errado
QUESTES DE CONCURSOS
Honorrios
O auditor deve estabelecer e documentar seus honorrios mediante avaliao
dos servios, considerando os seguintes fatores:
A relevncia, o vulto, a complexidade, e o custo dos servios a executar;
O nmero de horas estimadas para a realizao dos servios;
A peculiaridade de tratar-se de cliente eventual, habitual ou permanente;
A qualificao tcnica dos profissionais que iro participar da execuo
dos servios; e
O lugar em que os servios sero prestados, fixando, se for o caso, como
sero cobrados os custos de viagens e estadas.
NORMAS PROFISSIONAIS
Guarda da Documentao
O auditor independente, para fins de fiscalizao
do exerccio profissional, deve conservar a boa
guarda, pelo prazo de 5 (cinco) anos, a partir da
data de emisso do seu relatrio, de toda a
documentao, papis de trabalho, relatrios e
pareceres relacionados com os servios
realizados.
NORMAS PROFISSIONAIS
Sigilo e Confidencialidade
As informaes da entidade auditada, assim como os
papis de trabalho so da auditoria. Portanto, o auditor
independente deve abster-se de divulgar a terceiros
detalhes e informaes.
O auditor independente deve respeitar e assegurar o
sigilo relativamente s informaes obtidas durante o
seu trabalho na entidade auditada, no as divulgando,
sob nenhuma circunstncia, salvo quando houver
obrigaes legais que o obrigue a faz-lo ou mediante
ordem judicial.
NORMAS PROFISSIONAIS
Seleo ao acaso Seleo casual pode ser uma alternativa para a seleo,
desde que o auditor tente extrair uma amostra representativa da
populao, sem inteno de incluir ou excluir unidades especificas.
Ele seleciona a amostra sem seguir uma tcnica estruturada. Embora
nenhuma tcnica estruturada seja usada, o auditor, ainda assim, evitaria
qualquer tendenciosidade ou previsibilidade consciente e, desse modo,
procuraria se assegurar de que todos os itens da populao tem uma
mesma chance de seleo.
A seleo ao acaso no apropriada quando se usa a amostragem
estatstica.
Seleo de amostra para testes de detalhes
Seleo de amostra para testes de detalhes
O processo de seleo de amostra para testes de detalhes inclui
os seguintes passos:
A remoo da populao de itens de valor alto e itens-chave;
O clculo do intervalo de amostragem;
A seleo de um ponto de partida aleatrio para a seleo do
primeiro item; e
A seleo do tamanho da amostra.
Clculo do intervalo de amostragem (IA)
A frmula a seguinte:
Intervalo de amostragem = Materialidade para
execuo de uma auditoria (distoro tolervel)
Fator de confiana
Calcular o tamanho da amostra (TA)
Fsica obtida pela observao direta do auditor acerca das atividades executadas,
dos documentos, dos registros e dos fatos relacionados com os objetivos dos
trabalhos. Deve ser documentada por meio de fotografias, memorandos, grficos,
filmagens, etc;
Documental o tipo mais comum de evidncia, sendo originada de documentos
produzidos internamente ou externamente, tais como registros contratos, relatrios,
cartas, recibos, etc;
Testemunhal obtida por meio de entrevistas ou por meio de questionrios
aplicados dentro e fora da entidade auditada;
Analtica inclui clculos, comparaes e anlise de outras evidncias; e
Corroborativa consiste na confirmao de terceiros acerca de informaes
relevantes, permitindo ao auditor chegar a concluses por intermdio do raciocnio,
servindo para fortalecer ou apoiar a confiabilidade da evidncia de auditoria.
Requisitos, fontes de informao e natureza da evidncia
de auditoria
Evidncia de auditoria adequada e suficiente
Com
ressalva
Modificada Adverso
Absteno
de opinio
OPINIO COM RESSALVA
O auditor deve expressar uma opinio com ressalva quando:
Busca:
O conhecimento da gesto da organizao;
O conhecimento dos aspectos contbeis; e
O conhecimento do mercado e do ambiente.
VANTAGEM COMPETITIVA
Atividades da Auditoria Interna
Criar valor para a organizao;
Vigiar o funcionamento e a efetividade do sistema de controle interno em nvel contbil,
operacional;
Participar do processo de desenho dos controles internos e de outros processos
administrativos relevantes;
Formular um plano anual de auditoria baseado nos objetivos organizacionais;
Apoiar o gerenciamento de riscos;
Analisar a vulnerabilidade dos controles (Atua como ponto de Controle);
Melhorar constantemente as prticas da organizao, satisfazendo as necessidades do
negcio;
Revisar o cumprimento de leis e regulamentos aplicveis;
Criar instrues sobre como os processos devem operar; e
Atuar como um exterminador ao detectar erros e fraudes.
Pilares da Auditoria Interna
Passos da Auditoria Interna
Competncias Necessrias (AI)
Comunicao;
Construo de relaes;
Confidencialidade;
Negociao e soluo de conflitos;
Capacidade de identificao e soluo de problemas;
Adaptao as mudanas das leis;
Habilidades organizacionais; e
Liderana e trabalho em equipe.
Processo da Auditoria Interna
Definio de Objetivos;
Conhecimento do negcio, processos e CI inerente;
Definio dos recursos disponveis;
Organizar equipe de trabalho;
Definir atribuies do Revisor e meios de contato com a equipe;
Definir a estratgia geral, plano e programa de auditoria para cada rea objeto da
anlise;
Definir os papis de trabalho padronizados que facilitaro o trabalho a ser
realizado;
Definir as entrevistas preliminares;
Avaliar os sistemas de controle Interno;
Estimar os nveis de materialidade; e
Elaborar os relatrios e respectivas sugestes.
Tipos de Trabalho em AI
Auditoria Operacional;
Auditoria Contbil;
Auditoria de avaliao da gesto;
Auditoria de sistemas;
Auditoria Ambiental;
Monitoramento de SCI;
Auditoria de Conformidade; e
Auditoria baseada em Riscos.
Concluso e Opinio
Concluso e Opinio :
Por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indcios
ou confirmaes de irregularidades detectadas no decorrer
de seu trabalho.
Objetividade e imparcialidade, de forma a expressar,
claramente, suas concluses, recomendaes e providncias
a serem tomadas pela administrao da entidade.
Concluso e Opinio
Objetivos:
Facilitar a reviso dos trabalhos assim como a verificao do
desempenho dos auditores;
Documentar o cumprimento dos objetivos da auditoria;
Clarear concluses e recomendaes;
Facilitar a avaliao da qualidade do trabalho de auditoria realizado;
Proteger a organizao no caso de problemas legais; e
Assegurar o cumprimento das normas de auditoria interna.
Auditoria Interna - Resumo
EXPECTATIVA DO CLIENTE
PROCESSO
Um processo um grupo de atividades realizadas numa
seqncia lgica com o objetivo de produzir um bem
ou um servio que tem valor para um grupo especfico
de clientes. (Hammer e Champy, 1994)
As organizaes so uma teia de processos;
A misso colocada em prtica por meio dos processos;
Os processos refletem como as organizaes funcionam; e
Os processos so responsveis pela criao de valor.
Mapeamento e modelagem de
processos
Questo:
O Controle Interno refere-se apenas aos aspectos diretamente
relacionados s funes de contabilidade e finanas?
Auditoria Contbil cumprimento de leis e regulamentos, proteo de
ativos e integridade dos registros;
Auditoria de desempenho garantir de forma razovel a eficincia,
eficcia, efetividade, assim como a congruncia de objetivos.
Auditoria de conformidade Cumprimento de leis e regulamentos.
CONTROLE INTERNO - Fatores
CONTROLE INTERNO
a) auditoria interna.
CONTROLES ADMINISTRATIVOS
So exemplos de controles administrativos:
a) anlises estatsticas de lucratividade por linha de produtos;
b) controle de qualidade;
c) treinamento de pessoal;
d) estudos de tempos e movimentos;
e) anlise das variaes entre os valores orados e os
incorridos;e
f) controle dos compromissos assumidos mas ainda no
realizados economicamente.
CONTROLE INTERNO
O objetivo principal do auditor externo ou independente emitir
uma opinio sobre as demonstraes financeiras auditadas.
ogo, o auditor deve somente avaliar os controles relacionados com
estas demonstraes, que so, no caso, os controles contbeis.
Finalidades:
assegurar que todos os procedimentos de controle sejam executados;
detectar erros e irregularidades; e
apurar as responsabilidades por eventuais omisses na realizao das
transaes da empresa.
ROTINAS INTERNAS
A empresa deve definir no manual de organizao todas as suas
rotinas internas. Essas rotinas compreendem: